Implementarea sistemului de control intern/managerial in cadrul unei entitati

Model de implementare i evaluare a sistemului de control intern/managerial n cadrul unei entitiAbstract:

Conform noilor reglementari n domeniu (Legea 234/2010 i OMFP 1649/2011), fiecare entitate public este responsabila cu implementarea i evaluarea/auto-evaluarea unui sistem de control intern/managerial.

Elementele pricipale care stau la baza acestui proces sunt standardele de control intern, adoptate prin OMFP 946/2005.

Avnd n vedere faptul c nu exist un model general acceptat sau promovat n ceea ce priveste modul de implementare i evaluare a acestui sistem, aceast lucrare i propune elaborarea unui ghid/ndrumar, care sa includ elementele de baz ale celor dou procese menionate, i care ulterior pot fi dezvoltate/mbuntite/adaptate n funcie de realitile existente la nivelul fiecrei entiti.

Aceast abordare are n vedere urmtoarele aspecte:

Posibilitatea aplicrii mecanismelor i conceptelor utilizate n implementarea i evaluarea sistemului de management al calitii. Acesta are la baz standarde care stabilesc cerinele minime obligatorii pentru implementare. Totodat, sistemul de evaluare i certificare presupune analizarea/evaluarea intern a modului de implementare a acestor standarde, dar i evaluarea extern, de ctre auditori de calitate desemnai. Astfel, procesul poate fi considerat similar cu cel necesar implementrii i evalurii sistemului de control intern/managerial. Elementele care pot crea dificulti n aplicarea acestuia constau n:

Existena unui cadru legal/procedural limitat n definirea mecanismelor de implementare i evaluare a acestui sistem, lsnd n responsabilitatea entitilor/managerilor modalitatea practic de elaborare i aplicare a acestora,

definirea general a standardelor de control intern i a cerinelor acestora,

existena unor suprapuneri n cerinele aferente unora dintre standarde. Modul de definire a standardelor i a cerinelor generale de implementare a acestora, implic stabilirea unui plan de implementare, incluznd activiti principale i secundare, responsabili principali i secundari. Este evident faptul ca acestea depind de structura organizatoric a entitii respective. Evaluarea stadiului implementrii standardelor de control intern presupune n primul rnd o evaluare a modului de implementare a fiecarui standard n parte (a aciunilor minimale stabilite) i ulterior o evaluare general, la nivelul entitii.Astfel, avnd n vedere cele menionate anterior, materialul va prezenta, n prima parte, un model general de implementare a sistemului de control intern/managerial la nivelul unei entiti i, ulterior, un model de auto-evaluare/evaluare a acestuia.1. Model de implementare a sistemului de control intern/managerial:

Sistemul de control intern/managerial reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice intr-un mod economic, eficient si eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor si greelilor; calitatea documentelor de contabilitate si producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management.

Componenta Control internStandardAciuni minim necesareRezultateObservaii

Mediul de control1. Etic, integritate

Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii, de ctre angajai, a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor i neregulilor.

Elaborarea unui Cod de Etic al angajailor

Promovarea/difuzarea acestuia la nivelul entitii

Luarea la cunotin de ctre toi angajaii (la angajare sau cu ocazia fiecrei modificri)

Constituirea sau definirea n cadrul Codului a unei Comisii speciale pentru analizarea cazurilor de nereguli/fraud identificate (Comisie de disciplin existent, cu extinderea prerogativelor acesteia)

Elaborarea unei proceduri privind semnalarea i tratamentul neregulilor Cod de Etic

Comisie de Disciplin funcional

Procedur aferent semnalrii i tratrii cazurilor de nereguli/abateri/ fraud

2. Atribuii, funcii, sarciniEntitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:

documentul privind misiunea entitii publice;

regulamentele interne;

fia postului (funciei).

Elaborarea unui Plan de dezvoltare institutional, cu includerea misiunii, viziunii i obiectivelor generale ale enitii Elaborarea i actualizarea periodic a ROF;

Publicarea pe site-ul instituiei a ROF-ului pentru a se asigura comunicarea acestuia ctre angajai;

Elaborarea i actualizarea periodic a fielor de post Plan de dezvoltare instituional ROF elaborat/actualizat/ avizat

ROF publicat i diseminat

Fie de post elaborate/actualizate/ semnate i avizatePlanul de dezvoltare institutional ar trebui s aib n vedere dezvoltarea activitii instituiei pe ansamblul acesteia. Din acest document poate decurge ulterior i ROF-ul general.

3 Competen, performanManagerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.

Elaborarea unei proceduri de sistem privind modalitatea de organizare i derulare a concursurilor de angajare/promovare la nivelul instituiei

Detalierea elementelor specifice privind cerinele posturilor la nivelul fiecrei structuri din entitate Elaborarea periodic a unei analize privind gradul de ncarcare a personalului cu sarcini

Elaborarea i actualizarea permanent a Planului de formare profesional Elaborarea unei proceduri de sistem privind metodologia identificrii i stabilirii nevoilor de formare ale personalului Procedura de sistem privind organizarea i derularea concursurilor de angajare/promovare la nivelul instituiei

Analiza anual privind gradul de ncrcare a personalului cu sarcini

Plan de formare profesional actualizat anual

Procedura de sistem privind metodologia identificrii i stabilirii nevoilor de formare ale personalului

4 Funcii sensibileEntitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.

Identificarea funciilor sensibile la nivelul entitii Stabilirea listei cu salariaii care ocup funciile sensibile

Stabilirea unui Plan de rotaie a personalului de pe aceste funcii (avnd n vedere avantajele i dezavantajele acestei rotaii, existena resurselor umane suficiente ca numr i pregtire, etc.). Acest Plan ar trebui revizuit anual.

Lista funcii sensibile Lista salariai care ocup funcii sensibile, actualizat permanent de ctre Resurse Umane

Plan de rotaie a personalului din funciile sensibile, actualizat anual.Analiza necesar a fi derulat n stabilirea funciilor sensibile ar trebui realizat plecnd de la obiectivele instituiei i identificarea activitilor, respectiv a posturilor vulnerabile din punctul de vedere a atingerii obiectivelor instituiei. Recomandare: poate fi solicitat o misiune de consiliere a auditului intern, o misiune de audit extern sau poate fi constituit un grup de lucru coordonat la nivelul secretarului general sau Comisiei de Implementare a sistemului de control intern/managerial pentru stabilirea acestei liste.

5 DelegareaManagerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.

Identificare la nivelul structurii a competenelor i responsabilitilor ce pot fi delegate/nu pot fi delegate Stabilirea prin intermediul fielor de post a limitelor de competen i a responsabilitilor delegate sau prin acte administrative interne Lista competene i responsabiliti la nivelul structurii, cu evidenierea celor care se deleag/nu se deleag Fie de post completate corespunztor, inclusiv cu limitele de competen Acte administrative/note interne delagare competene, asumate de manager i persoana ctre care s-au delegat responsabilitileSe bazeaz pe ROF, prevederi speciale din cadrul legal aplicabil domeniului de activitate

6 Structura organizatoricEntitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural i informeaz n scris salariaii.

Elaborare organigram Elaborare ROF

Elaborare fie de post

Comunicarea acestor documente ctre angajai

Elaborare procedur privind modul de ntocmire ROF, fie de post

Evaluare periodic a flexibilitii i conformitii structurii organizatorice Organigrama publicat sau comunicat angajailor ROF publicat sau comunicat angajailor

Fie de post, avizate i semnate

Procedura de sistem privind ntocmirea/actualizarea ROF i fie de post

Analize periodice ale modului de organizare i funcionare/ propuneri de flexibilizare a activitiiIn elaborarea structurii organizatorice se are n vedere, n cazul entitii publice, funciile stabilite prin HG de constituire i derularea unor analize periodice privind activitile noi aprute sau posibilele suprapuneri de activiti

Evaluarea riscurilor 7 - Obiective

Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai. Stabilirea obiectivelor generale i operaionale ale entitii, cu respectarea principiului SMART (excepie pentru activitile/procesele care au rol direct n creterea calitii activitii i indirect n ceea ce privete indicatorii cantitativi) Elaborarea Planului Strategic/de dezvoltare instituional al entitii i comunicarea ctre angajai

Plan Strategic/Plan de dezvolare institutional/lista obiective strategice/operaionaleIn stabilirea obiectivelor, se recomand o adoptare top-down, plecnd de la agenda public i agenda instituional definte pe un orizont de timp pentru extragerea obiectivelor strategice, care ulterior sunt definite la nivel operaional pentru fiecare structur component, n funcie de aportul acesteia la ndeplinirea obiectivelor.

8 - Planificarea

Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.

Identificarea activitilor necesare pentru atingerea obiectivelor, stablirea resurselor necesare Plan Strategic/Plan de dezvoltare instituionalPlanurile Strategice/de dezvoltare instituional includ att obiectivele, ct i activitile/rezultatele ateptate i resursele alocate.

9 - Coordonarea

Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuiesc coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.

Stabilirea unei structurii coordonatoare privind elaborarea, monitorizarea implementrii i actualizarea planurilor strategice/anuale Stabilirea unei metodologii/proceduri de organizare i funcionare a acestei structuri, modul de luare a deciziilor, limitele de competen, domeniile de aciune Structura de coordonare Metodologie de organizare i funcionare a structurii de coordonareAceast structur are rolul de a stabili o metodologie de monitorizare a modului de implementare a planului i modalitatea de revizuire/actualizare a acestuia, precum i a modului de luare a deciziilor majore.

10 - Monitorizarea performanelor

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.

Stabilirea unui set de indicatori pentru evaluarea modului de ndeplinire a obiectivelor strategice Stabilirea unui set de indicatori pentru evaluarea modului de ndeplinire a obiectivelor operaionale/derivate

Set indicatori cantitativi/calitativi, asociai atingerii rezultatelor prestabiliteIndicatorii pot fi calitativi i/sau cantitativi, relevena acestora putnd fi evaluat de structura coordonatoare cu ocazia evalurilor anuale.

11 Managementul riscului

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.

Stabilirea unei proceduri de sistem privind managementul riscurilor Instruirea personalului i a managementului n domeniul managementului riscurilor

Ientificarea riscurilor generale i a celor aferente activitilor derulate la nivelul fiecrei structuri

Evaluarea riscurilor

Stabilirea apetitului pentru risc de ctre managementul superior nivelul de risc acceptat

Identificarea msurilor/instrumentelor de control aplicabile

Monitorizarea riscurilor i reevaluarea acestora

Reactualizarea Planurilor de aciune

Elaborarea registrului riscurilor

Procedura managementul riscurilor Registrul riscurilor

Plan de aciune pentru diminuarea riscurilor

15 Ipoteze, reevaluri

Fixarea obiectivelor are n vedere ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.

Analizarea evalurilor periodice a modului de ndeplinire a obiectivelor i a elementelor care au condus la definirea/stabilirea obiectivelor iniiale Ajustarea/actualizarea corespunztoare a obiectivelor

(opional) Elaborarea unui set de cerine minime privind elementele care se revd la momentul actualizrii unei planificri strategice/anuale Planuri strategice/anuale actualizateIn corelatie cu standardul 10, orice evaluare a modului de ndeplinire a obiectivelor poate genera anumite rezultate, care impun revizuirea corespunzatoare a obiectivelor strategice/operaionale.

Informare i comunicare12 Informarea

Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s-i poat ndeplini sarcinile.

Inventarierea informaiilor/documentelor gestionate la nivelul entitii (tipologie, frecven, drepturi i reguli de acces, destinatari, sursa i intermediarii, etc.)

Stabilirea unei liste centralizate la nivelul entitii i a unei liste specifice la nivelul fiecrui departament

Stabilirea unor reguli de accesare/primire/prelucrare i transmitere a informaiilor/documentelor eventual procedura de sistem. Aceste reguli trebuie stabilite iniial la nivel central/general valabile pentru toat entitatea (pentru a nu exista diferene de interpretare de la un compartiment la altul) Lista centralizat informaii/ documente

Liste specifice la nivelul fiecrui compartiment

Reguli de utilizare/prelucrare /acces /transmitere informaii, stabilite la nivel central, general valabile pentru toate compartimenteleNecesitatea stabilirii unei proceduri de sistem este determinat de numrul i complexitatea documentelor gestionate la nivelul entitii.

13 Comunicarea

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel inct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.

Inventarierea fluxurilor informaionale/documentare inter i extra instituionale (pornind de la nivel de compartiment i pn la nivel centralizat/instituional).

Stabilirea timpilor alocai pentru primirea/prelucrarea i transmiterea informaiilor/documentelor. Se va avea n vedere corelarea cu anumite cerine specifice, stabilite anterior prin acte normative/administrative.

Stabilirea responsabililor de primire/transmitere informaii/documente, n funcie de tipologia acestora.

Stabilirea cilor/mijloacelor corespunztoare pentru transmiterea fiecrui tip de informaie (ex: e-mail cu sau fr semnatur electronic, adrese, comunicate de pres, etc.).

In functie de complexitatea acestui proces, poate fi elaborat o procedura specific. Sistem dezvoltat de comunicare intern i extern. Se pornete de la lista de documente/ informaii identificate la standardul 12.

14 Corespondena

Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai, cu abilitare n domeniu.

Extragerea documentelor/informaiilor din lista de informaii/documente identificate n standardele anterioare Clasificarea tipurilor de coresponden, dup criterii generale stabilite la nivel central (de o Comisie sau de o structur desemnat special)

Elaborarea i implementarea unei proceduri privind nregistarea, primirea, circulaia i arhivarea corespondenei.

Dezvoltarea i implementarea unei aplicaii informatice suport pentru nregistrarea i monitorizarea corespondenei la nivel de compartiment i la nivel de entitate. Sistem de coresponden elaborat i implementat (lista/tipologie coresponden, procedura de utilizare/transmitere /arhivare, aplicaie suport pentru implementarea procedurii)Corespondena este parte integrant a informaiilor/documentelor idetificate la standardele 12 i 13.

16 Semnalarea neregulilor

Salariaii au posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.

Elaborarea unei proceduri privind semnalarea i tratamentul neregulilor (definirea tipurilor de nereguli i a modului de tratare a acestora. Se poate porni de la cazurile specifice, identificate la nivelul fiecarui compartiment i ulterior generalizate/centralizate la nivel de entitate). Procedur aferent semnalarii i tratrii cazurilor de nereguli/abateri/ fraudAciunea poate fi implementat fie n cadrul standardului 1, fie a standardului 16, coninutul i scopul acestui document fiind similar.

Activiti de control17 - Proceduri

Pentru activitile din cadrul entittii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai.

Elaborare procedur de elaborare a procedurilor Identificarea la nivelul fiecrui compartiment a activitilor procedurabile

Identificarea la nivelul entitii a proceselor/activitilor procedurabile, cu caracter general, a structurilor implicate i a responsabililor de proces/elaborare proceduri

Stablire calendar de elaborare i aprobare proceduri operaionale i de sistem

Derulare proces de elaborare proceduri

Publicarea procedurilor pe site-ul entitii sau comunicarea sub un format acceptat pentru luare la cunotin i utiizare

Implementarea i revizuirea procedurilor Proceduri operaionale i de sistem elaborate/aprobate /diseminateEste un proces de durat, complexitatea acestuia fiind dat de complexitatea activitilor/proceselor derulate la nivelul entitii.

18 Separarea atribuiilor

Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.

Identificare procese la nivelul entitii i a compartimentelor implicate Identificare activiti derivate din procese la nivelul fiecrui compartiment i clasificarea acestora n funcie de tipologie i necesitatea de separare

Identificare eventuale incompatibiliti i stabilirea unor msuri de remediere

Stabilirea unor reguli generale/specifice pentru alocarea si derularea activitatilor (in functie de rezultatele analizei derulate anterior) Analiza proceselor/activitilor derulate la nivel de entitate/compartiment Incompatibiliti identificate i corectate

Procedura/reguli de separare a atribuiilorPentru a putea avea o separare corepunztoare a activitilor incompatibile este necesar, n prima faz, inventarierea proceselor/activitilor i ulterior stabilirea regulilor de separare i moniorizarea aplicrii acestora. Eventualele abateri pot fi raportate, conform procedurii de semnalare a neregulilor, menionate la standardele 1 i 17.

19 Supravegherea

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a acestora.

Stabilirea unor instrumente pentru monitorizarea activitii la nivel central i la nivel de compartimente (ex: tablou de bord) i a modului de implementare a acestora (elaborare procedur) Analizarea periodic a raportrilor la nivel de manager i management superior Instrument implementat de monitorizare a activitii entitiiInstrumentele aplicate pot asigura inclusiv analiza activitii din punctul de vedere al suprapunerilor de activiti sau grad de ncarcare personal.

20 Gestionarea abaterilor

Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.

Identificare la nivelul fiecrui compartiment a cazurilor de abateri de la proceduri/buna practic nregistrate i a modului de abordare a acestora Raportarea acestora ctre managementul superior i stabilirea unor reguli generale de ncadrare i tratare a acestora Identificare cazuri abateri prin intermediul misiunilor de audit intern

Stabilirea unei proceduri interne de raportare a tuturor cazurilor de abateri i a modalitii de tratare a acestora (din punctul de vedere al documentelor necesar a fi elaborate i a nivelului de luare a deciziilor) Cazuistica abateri identificate Procedura intern de raportare i gestionare a abaterilor

21 Continuitatea activitii

Entitatea public asigur msurile corespunzatoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico - financiar.

Identificare situaii cu risc major asupra derulrii activitilor (la nivel de compartimente i ulterior la nivel centralizat) Stabilire msuri de control aplicabile n astfel de situaii

Revizuirea periodic a acestora Plan de gestionare a situaiilor de criz/de discontinuitate activitate Aceste riscuri pot fi identificate inclusiv in standardul privind managementul riscurilor, dar msurile de control pot fi stabilite ntr-un document separat, avnd n vedere faptul c, n general, aceste situaii sunt ipotetice i vor fi tratate ca fiind riscuri cu probabiliitatea de apariie medie sau minor.

22 Strategii de control

Entitatea public elaboreaz politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.

Idem standarde 7, 8, 9, 10,11, 15 Idem standarde 7, 8, 9, 10,11, 15Activitile prevzute la aceste standarde acoper msurile necesare pentru implementarea acestui standard. Prin urmare, derularea acelor activiti conduce la implementarea acestui standard.

23 Accesul la resurse

Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.

Identificare structuri care gestioneaz resursele materiale, financiare, informaionale ale entitii Stabilire list persoane autorizate pentru gestionarea acestora

Stabilire reguli drepturi de acces/gestionare

Realizarea de verificri periodice privind gestionarea acestor resurse (de o structur independent) Reguli drept de acces i gestionare resurse List personal cu atribuii n gestionarea resurselor

Auditarea i evaluareaVerificarea si evaluarea controluluiStandardul 24 Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni. Stabilire sistem de autoevaluare a implementrii sistemului de control intern (procedur, documente de monitorizare i evaluare, criterii de evaluare a stadiului implementrii standardelor de control intern, termene de raportare, responsabili pentru raportare la nivel de compartiment i la nivel central) Funcie/sistem de evaluare a controlului intern implementat

Audit internStandardul 25

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o structur de audit, care are n componena sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului.

Constituire funcie audit intern (cf. legislatiei aplicabile)

Utilizarea funciei de audit intern n consilierea managentului pentru implementarea/evaluarea sistemului de control intern/managerial Derularea misiunilor de audit intern avnd ca obiectiv evaluarea sistemului de control intern implementat Funcie de audit intern operaional n scopul evalurii sistemului de control intern/managerial

Nota: Aciunile necesare sunt definite la nivel general, ca i cerine de ndeplinit i nu au n vedere situaiile particulare existente la nivelul unei entiti. Din aceste considerente, acest model/ndrumar poate fi adaptat/modificat corespunztor, dar cu meninerea/respectarea cerinelor i justificarea/fundamentarea abaterilor. Pentru aciunile generale trebuie stabilit o Comisie general de implementare a standardelor la nivelul entitii, care ulterior poate desemna structurile sau structura responsabil pentru fiecare aciune i termenele de implementare.

2. Model de evaluare a sistemului de control intern/managerial:Acesta va avea ca elemente de baz:

Precondiia aplicrii standardelor de control intern n integralitate la nivelul unei entiti, dar difereniat la nivelul structurilor din cadrul entitii respective (ex: anumite standarde audit intern se aplic entitii, dar nu se aplic fiecrei structuri din cadrul entitii)

Aciunile minim necesare stabilite anterior. Pentru acestea, vor fi evideniai responsabilii principali i secundari implicai.Din aceste considerente, evaluarea final va avea 2 componente:

Evaluarea specific a standardelor - care se aplic exclusiv la nivelul unor structuri din cadrul entitii

Evaluarea general a standardelor - care se aplic uniform la nivelul structurilor din cadrul unei entitii.

In final, rezultatul evalurii implementrii standardelor de control intern va avea n vedere cumularea rezultatelor obinute n cadrul celor 2 componente.

Componenta Control internStandardAciuni minim necesareResponsabili(principali/secundari)Observaii

Mediul de control1. Etic, integritate

Entitatea public asigur condiiile necesare cunoa;terii, de ctre angajai, a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor i neregulilor.

Elaborarea unui Cod de Etic al angajailor

Promovarea/difuzarea acestuia la nivelul entitii Luarea la cunotin de ctre toi angajaii (la angajare sau cu ocazia fiecrei modificri)

Constituirea sau definirea n cadrul Codului a unei Comisii speciale pentru analizarea cazurilor de nereguli/fraud identificate (Comisie de disciplin existent, cu extinderea prerogativelor acesteia)

Elaborarea unei proceduri privind semnalarea i tratamentul neregulilor Dir. Resurse Umane sau/i grup de lucru desemnat la nivelul ministerului (organizaiei) Fiecare structura din cadrul ministerului (organizaiei) Dir. Resurse Umane sau/si grup de lucru desemnat la nivelul ministerului (organizaiei) Dir. Resurse Umane sau/si grup de lucru desemnat la nivelul ministerului

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

2. Atribuii, funcii, sarciniEntitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:

documentul privind misiunea entitii publice;

regulamentele interne;

fia postului (funciei).

Elaborarea unui Plan de dezvoltare institutional, cu includerea misiunii, viziunii i obiectivelor generale ale enitii

Elaborarea i actualizarea periodic a ROF; Publicarea pe site-ul instituiei a ROF-ului pentru a se asigura comunicarea acestuia ctre angajai;

Elaborarea i actualizarea periodic a fielor de post Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau grup de lucru desemnat Dir. Resurse Umane i fiecare structur din cadrul ministerului avizat

Dir. Resurse Umane i Direcia IT Fiecare structur din cadrul ministeruluiImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

3 Competen, performanManagerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.

Elaborarea unei proceduri de sistem privind modalitatea de organizare i derulare a concursurilor de angajare/promovare la nivelul instituiei

Detalierea elementelor specifice privind cerinele posturilor la nivelul fiecrei structuri din entitate

Elaborarea periodic a unei analize privind gradul de ncarcare a personalului cu sarcini

Elaborarea i actualizarea permanent a Planului de formare profesional

Elaborarea unei proceduri de sistem privind metodologia identificrii i stabilirii nevoilor de formare ale personalului Dir. Resurse Umane

Fiecare structur din cadrul ministerului sub supervizarea Dir. Resurse Umane

Fiecare structur din cadrul ministerului Fiecare structur din cadrul ministerului n coordonarea Dir. Resurse Umane

Dir. Resurse UmaneImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

4 Funcii sensibileEntitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.

Identificarea funciilor sensibile la nivelul entitii

Stabilirea listei cu salariaii care ocup funciile sensibile

Stabilirea unui Plan de rotaie a personalului de pe aceste funcii (avnd n vedere avantajele i dezavantajele acestei rotaii, existena resurselor umane sufieciente ca numr i pregtire, etc.). Acest Plan ar trebui revizuit anual.

Grup de lucru coordonat la nivelul secretarului general sau Comisia de Implementare a sistemului de control intern/managerial pentru stabilirea acestei liste n colaborare cu fiecare structur din cadrul ministeruluiImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

5 DelegareaManagerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.

Identificare la nivelul structurii a competenelor i responsabilitilor ce pot fi delegate/nu pot fi delegate Stabilirea prin intermediul fielor de post a limitelor de competen i a responsabilitilor delegate sau prin acte administrative interne Fiecare structur din cadrul ministerului n coordonarea Dir. Resurse Umane

Fiecare structur din cadrul ministerului in coordonarea Dir. Resurse Umane

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

6 Structura organizatoricEntitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural i informeaz n scris salariaii.

Elaborare organigram

Elaborare ROF

Elaborare fie de post

Comunicarea acestor documente ctre angajai

Elaborare procedur privind modul de ntocmire ROF, fie de post

Evaluare periodic a flexibilitii i conformitii structurii organizatorice Fiecare structur din cadrul ministerului n coordonarea Dir. Resurse Umane

Fiecare structur din cadrul ministerului

Dir. Resurse Umane

Fiecare structur din cadrul ministerului n coordonarea Dir. Resurse Umane i cu sprijinul Dir. de Audit Intern (misiune de consiliere)

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

Evaluarea riscurilor 7 - Obiective

Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai. Stabilirea obictivelor generale i operaionale ale entitii, cu respectarea principiului SMART (excepie pentru activitile/procesele care au rol direct n creterea calitii activitii i indirect n ceea ce privete indicatorii cantitativi) Elaborarea Planului Strategic/de dezvoltare instituional al entitii i comunicarea ctre angajai

Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau grup de lucru desemnat, n colaborare cu fiecare structur din cadrul ministeruluiImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

8 - Planificarea

Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel inct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.

Identificarea activitilor necesare pentru atingerea obiectivelor, stablirea resurselor necesare Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului general Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

9 - Coordonarea

Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuiesc coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.

Stabilirea unei structurii coordonatoare privind elaborarea, monitorizarea implementrii i actualizarea planurilor strategice/anuale

Stabilirea unei metodologii/proceduri de organizare i funcionare a acestei structuri, modul de luare a deciziilor, limitele de competen, domeniile de aciune Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial Secretariatul Comisiei sub coordonarea conducerii acesteiaImplic o implementare de nivel specific (este limitat la coordonarea unei structuri unice)

10 - Monitorizarea performanelor

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.

Stabilirea unui set de indicatori pentru evaluarea modului de ndeplinire a obiectivelor strategice

Stabilirea unui set de indicatori pentru evaluarea modului de ndeplinire a obiectivelor operaionale/derivate

Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului generalImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

11 Managementul riscului

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.

Stabilirea unei proceduri de sistem privind managementul riscurilor

Instruirea personalului i a managementului n domeniul managementului riscurilor

Identificarea riscurilor generale i a celor aferente activitilor derulate la nivelul fiecrei structuri

Evaluarea riscurilor

Stabilirea apetitului pentru risc de ctre managementul superior nivelul de risc acceptat

Identificarea msurilor/instrumentelor de control aplicabile

Monitorizarea riscurilor i reevaluarea acestora

Reactualizarea Planurilor de aciune

Elaborarea registrului riscurilor

Structur de la nivelul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial

Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, prin intermediul secretariatului acesteia, care va centraliza riscurile comunicate de fiecare structura din cadrul ministerului

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

15 Ipoteze, reevaluri

Fixarea obiectivelor are n vedere ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.

Analizarea evalurilor periodice a modului de ndeplinire a obiectivelor i a elementelor care au condus la definirea/stabilirea obiectivelor iniiale

Ajustarea/actualizarea corespunztoare a obiectivelor

(opional) Elaborarea unui set de cerine minime privind elementele care se revd la momentul actualizrii unei planificri strategice/anuale Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului general

Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, prin intermediul secretariatului acesteiaImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

Informare i comunicare12 Informarea

Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s-i poat ndeplini sarcinile.

Inventarierea informaiilor/documentelor gestionate la nivelul entitii (tipologie, frecven, drepturi i reguli de acces, destinatari, sursa i intermediarii, etc.)

Stabilirea unei liste centralizate la nivelul entitii i a unei liste specifice la nivelul fiecrui departament

Stabilirea unor reguli de accesare/primire/prelucrare i transmitere a informaiilor/documentelor eventual procedura de sistem. Aceste reguli trebuie stabilite iniial la nivel central/general valabile pentru toat entitatea (pentru a nu exista diferene de interpretare de la un compartiment la altul) Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Dir. Administrativ

Dir. Administrativ Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

13 Comunicarea

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.

Inventarierea fluxurilor informaionale/documentare inter i extra instituionale (pornind de la nivel de compartiment i pn la nivel centralizat/instituional).

Stabilirea timpilor alocai pentru primirea/prelucrarea i transmiterea informaiilor/documentelor. Se va avea n vedere corelarea cu anumite cerine specifice, stabilite anterior prin acte normative/administrative.

Stabilirea responsabililor de primire/transmitere informaii/documente, n funcie de tipologia acestora.

Stabilirea cilor/mijloacelor corespunztoare pentru transmiterea fiecrui tip de informaie (ex: e-mail cu sau fr semnatur electronic, adrese, comunicate de pres, etc.).

In functie de complexitatea acestui proces, poate fi elaborat o procedura specific. Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Dir. Administrativ

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

14 Corespondena

Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai, cu abilitare n domeniu.

Extragerea documentelor/informaiilor din lista de informaii/documente identificate n standardele anterioare

Clasificarea tipurilor de coresponden, dup criterii generale stabilite la nivel central (de o Comisie sau de o structur desemnat special)

Elaborarea i implementarea unei proceduri privind nregistarea, primirea, circulaia i arhivarea corespondenei.

Dezvoltarea i implementarea unei aplicaii informatice suport pentru nregistrarea i monitorizarea corespondenei la nivel de compartiment i la nivel de entitate. Comisie sau structura desemnat special

Direcia IT cu sprijinul Comisiei desemnateImplic o implementare de nivel specific (este limitat la coordonarea unei structuri unice)

16 Semnalarea neregulilor

Salariaii au posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.

Elaborarea unei proceduri privind tratamentul neregulilor (definirea tipurilor de nereguli i a modului de tratare a acestora. Se poate porni de la cazurile specifice, identificate la nivelul fiecarui compartiment i ulterior generalizate/centralizate la nivel de entitate). Dir. Resurse Umane sau/i grup de lucru desemnat la nivelul ministerului

Implic o implementare de nivel specific (este limitat la coordonarea unei structuri unice

Actiunea poate fi implementat n cadrul standardului 1 sau a standardului 16, coninutul i scopul acestui document fiind similar.

Activiti de control17 - Proceduri

Pentru activitile din cadrul entittii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai.

Elaborare procedur de elaborare a procedurilor

Identificarea la nivelul fiecrui compartiment a activitilor procedurabile

Identificarea la nivelul entitii a proceselor/activitilor procedurabile, cu caracter general, a structurilor implicate i a responsabililor de proces/elaborare proceduri

Stablire calendar de elaborare i aprobare proceduri operaionale i de sistem

Derulare proces de elaborare proceduri

Publicarea procedurilor pe site-ul entitii sau comunicarea sub un format acceptat pentru luare la cunotin i utiizare

Implementarea i revizuirea procedurilor Structura desemnat la nivelul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului general

Fiecare structur din cadrul ministerului

Structura desemnat la nivelul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului general

Fiecare structur din cadrul ministerului

Fiecare structur din cadrul ministerului i Direcia IT Fiecare structur din cadrul ministeruluiImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

18 Separarea atribuiilor

Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.

Identificare procese la nivelul entitii i a compartimentelor implicate

Identificare activiti derivate din procese la nivelul fiecrui compartiment i clasificarea acestora n funcie de tipologie i necesitatea de separare

Identificare eventuale incompatibiliti i stabilirea unor msuri de remediere

Stabilirea unor reguli generale/specifice pentru alocarea si derularea activitatilor (in functie de rezultatele analizei derulate anterior) Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului general, inclusiv cu desemnarea unei structuri care sa centralizeze informatiile (eventual secretariat comisie)

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

19 Supravegherea

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a acestora.

Stabilirea unor instrumente pentru monitorizarea activitii la nivel central i la nivel de compartimente (ex: tablou de bord) i a modului de implementare a acestora (elaborare procedur)

Analizarea periodic a raportrilor la nivel de manager i management superior Structura desemnat de Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau de secretarul general Fiecare manager al structurilor ministerului i Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial/ secretarul general/secretari de stat/ministruImplic o implementare de nivel specific (este limitata la coordonarea unei structuri unice

20 Gestionarea abaterilor

Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.

Identificare la nivelul fiecrui compartiment a cazurilor de abateri de la proceduri/buna practic nregistrate i a modului de abordare a acestora

Raportarea acestora ctre managementul superior i stabilirea unor reguli generale de ncadrare i tratare a acestora

Identificare cazuri abateri prin intermediul misiunilor de audit intern

Stabilirea unei proceduri interne de raportare a tuturor cazurilor de abateri i a modalitii de tratare a acestora (din punctul de vedere al documentelor necesar a fi elaborate i a nivelului de luare a deciziilor) Fiecare structur din cadrul ministerului

Strructura desemnat /structuri desemnate de Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau de secretarul generalImplic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

21 Continuitatea activitii

Entitatea public asigur msurile corespunzatoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico - financiar.

Identificare situaii cu risc major asupra derulrii activitilor (la nivel de compartimente i ulterior la nivel centralizat)

Stabilire msuri de control aplicabile n astfel de situaii

Revizuirea periodic a acestora Fiecare structur din cadrul ministerului sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau a secretarului general, inclusiv cu desemnarea unei structuri care s centralizeze informaiile (eventual secretariat comisie)

Implic o implementare de nivel general (mai multe structuri)

22 Strategii de control

Entitatea public elaboreaz politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.

Idem standarde 7, 8, 9, 10,11, 15 Responsabili desemnai n cadrul standardelor mentionate.Activitile prevzute la aceste standarde acoper msurile necesare pentru implementarea acestui standard. Prin urmare, derularea acelor activiti conduce la implementarea acestui standard.

23 Accesul la resurse

Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.

Identificare structuri care gestioneaz resursele materiale, financiare, informaionale ale entitii

Stabilire list persoane autorizate pentru gestionarea acestora

Stabilire reguli drepturi de acces/gestionare

Realizarea de verificri periodice privind gestionarea acestor resurse (de o structur independent) Direcia Administrativ sub coordonarea Comisiei de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau de secretarul general (sau alt structur desemnat)

Direcia de Audit InternImplic o implementare de nivel specific (este limitat la coordonarea unei structuri unice

Auditarea i evaluareaVerificarea si evaluarea controluluiStandardul 24 Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni. Stabilire sistem de autoevaluare a implementrii sistemului de control intern (procedur, documente de monitorizare i evaluare, criterii de evaluare a stadiului implementrii standardelor de control intern, termene de raportare, responsabili pentru raportare la nivel de compartiment i la nivel central) Strructura/structuri desemnat/desemnate de Comisia de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial sau de secretarul generalImplic o implementare de nivel specific (este limitat la coordonarea unei structuri unice

Audit internStandardul 25

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o structur de audit, care are n componena sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului.

Constituire funcie audit intern (cf. legislatiei aplicabile)

Utilizarea funciei de audit intern n consilierea managentului pentru implementarea/evaluarea sistemului de control intern/managerial

Derularea misiunilor de audit intern avnd ca obiectiv evaluarea sistemului de control intern implementat Management superior entitate (la nivelul unui minister, funcia de audit intern este obligatoriu s fie funcional la acest moment)

Direcia de Audit InternImplic o implementare de nivel specific (este limitat la coordonarea unei structuri unice

Limitri n evaluare:

La o prim evaluare realizat de auditul intern sau de management pot fi identificate activiti pentru care nu au fost stabilii responsabili sau dac exist o responsabilitate general (la nivelul tuturor structurilor din cadrul ministerului), nu exist o centralizare/coordonare a informaiilor furnizate de acestea. In astfel de situaii, gradul de implementare a standardele respective nu poate fi cuantificat. (din punctul de vedere al implementrii la nivelul unei entiti). Chiar dac unele activiti au caracter de implementare general (sunt implicate mai multe structuri), exist o singur structur coordonatoare. In aceste situaii, decizia i modul de implementare a standardului trebuie s plece de la nivelul superior spre cel inferior, astfel nct toate activitile s aib un caracter unitar i coordonat. Din aceste considerente, anumite standarde nu pot fi evaluate sau nu pot fi considerate implementate dac aceast decizie nu s-a adoptat la nivel centralizat/coordonat.

Model de evaluare a stadiului implementarii standardelor:

1. se analizeaz n prima faz standardele cu caracter specific (nivel restrns al structurilor implicate n implementare conform observaiilor menionate n tabel).

2. se analizeaz ulterior modul de implementare a standardelor cu caracter general (cu un numr mare de structuri implicate n implementare).

3. se cuantific rezultatele la nivelul fiecarui standard i ulterior la nivel de entitate/minister.

Pentru o evaluare unitar, se poate aborda urmtorul model general:

Pentru fiecare standard, indiferent de numrul de activiti asociate acestuia, se pot acorda note de la 1 la 3, respectiv:

Nota Explicaii

1Activiti neimplementate (nicio activitate dintre cele minimale nu este implementat)

2Activiti implementate parial (cel puin una dintre activitile minimale este implementat)

3Activiti implementate n totalitate (toate activitile minimale sunt implementate)

Cu meniunea c n tabelul de evaluare/autoevaluare se va explica fiecare not acordat, cu specificarea fiecrei activiti implementate/derulate i a stadiului acesteia.

Exemplu:

Nr. Crt.StandardActiviti minimaleActiviti implementate (cu explicaii) Nota acordat prin evaluareEvaluare final

1.Standard 1.....Se preia din tabelul de mai susSe completeaz de structurile responsabile sau evaluator, cu ataarea documentor justificativeSe completeaz de evaluatorStandard implementat/parial implementat/neimplementat

(n funcie de punctajul obinut)

2...................

Punctaje finale posibile:

Evaluare generalPunctaj obinutExplicaii

Sistem de control intern/managerial neimplementat25 puncteToate standardele de control intern sunt neimplementate

Sistem de control intern/managerial parial implementat26 74 puncteStandardele de control intern sunt parial sau total implementate (evaluare individual)

Sistem de control intern/managerial integral implementat75 puncteToate standardele de control intern sunt implementate

Trebuie mentionat faptul ca acest model poate fi utilizat att n procesul de autoevaluare (ca o completare a chestionarului prevzut n anexa 4.1 din cadrul OMFP 1649/2011), dar n special n cel de evaluare derulat de structura de audit intern. La o a doua evaluare a sistemului, structura de audit intern poate detalia criteriile de evaluare, respectiv poate extinde grila de evaluare pe o scal de la 1 la 5, cu definirea nivelelor n funcie de constatrile realizate cu ocazia primei evaluri.

Bibliografie: OMFP 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern i a msurilor pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial OMFP nr.1649/2011 al ministrului finanelor publice privind modificarea i completarea Ordinului nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern i a msurilor pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.

Legea nr. 234/2010 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv; ndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern n entitile publice - Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar si Control (MFP) Ghid practic privind Auditarea mediului de control intern aprilie 2011, Institutul Auditorilor Interni La nivelul Comisiei Europene, urmare a necesitii flexibilizrii acestui proces, standardele de control intern au fost reevaluate, rezultnd o diminuare a numrului acestora la 16 standarde.

Acesta va avea in vedere raportarea la structura organizatorica de la nivelul unui minister.

Aceste rezultate vor fi raportate la metodologia de cuantificare a implementarii generale a standardelor de control intern, conform prevederilor OMFP 1649/2011.

PAGE 1