Date post: | 03-Jul-2015 |
Category: |
Documents |
Upload: | daniela-nicoleta-cringus |
View: | 1,220 times |
Download: | 1 times |
ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE
FINANŢE, ASIGURĂRI,BĂNCI ŞI BURSA DE VALORI
BUCUREŞTI
2008
Cuprins :
1. INTRODUCERE
2
Uniunea Europeană a zilelor noastre este rezultatul unui proces care a început
acum mai bine de o jumătate de secol prin crearea Comunităţii Europene a Cărbunelui şi
Oţelului. Aceste două industrii furnizau încă la vremea aceea forţa industriala pentru
puterea militară.
Uniunea Europeană se regăseşte la un punct de cotitură, când este necesar să
aleagă politicile optime pentru relansarea economică şi transformarea în cea mai
competitivă economie din lume, iar ecartul existent între economiile europeană, respectiv
cea americană, în detrimentul primeia nu poate fi diminuat decât prin măsuri
fundamentale.1
Primele relatii oficiale între România si, pe atunci, Comunitatea Economica
Europeana, au fost instituite în anul 1967, prin initierea negocierilor pentru încheierea
unei serii de acorduri tehnico-sectoriale privind anumite produse agroalimentare,
respectiv, brânzeturi, oua, carne de porc. Aceste acorduri au urmarit, pe de o parte,
scutirea de taxe suplimentare a produselor românesti, iar pe de alta parte, obligarea partii
române sa respecte un anumit nivel al preturilor pentru a nu crea dificultati pe piata
statelor membre.
Între Comunitatea europeana si România a fost încheiat un Acord Comercial înca
din 1980, ulterior fiind suspendat de catre Comunitate din cauza încalcarii drepturilor
omului în perioada regimului comunist.2
2. POLITICA FISCALĂ
1 Cosmin Şerbanescu, Îmbunătăţirea mediului de afaceri în România – Metode şi Tehnici Fiscale - , Ed. Universitară, 2007,pag. 2 http://www.europeana.ro/romania/ADERARE.HTM
3
“Cea mai bună politică fiscală din lume nu valorează
nimic dacă nu poate fi efectiv implementată.”
Politica fiscală reprezintă ansamblul deciziilor prin care se realizează modelarea
structurală a sistemului fiscal, asigurarea funcţionării acestuia, în scopul obţinerii
finalităţilor dorite de către decidentul public, în economie.
Politica fiscală constituie o variabilă instrumentală endogenă de care dispune
aparatul de decizie publică. Sistemul fiscal este folosit pentru acţiunea asupra variabilelor
exogene din economie. Raţionalitatea deciziilor de politica fiscală este asigurată de
respectarea principiilor de baza ale impunerii (cele mai importante fiind randamentul şi
echitarea).3
Totodata, aceasta reprezintă modul în care guvernul stabileşte nivelul cheltuielilor
şi veniturilor sale, prin intermediul acesteia realizandu-se redistribuirea avuţiei unei
naţiuni de indivizi. Efectele politii fiscale se răsfrâng asupra economiei atât pe termen
lung – când economisirea, investiţiile şi creşterea economică sunt afectate, cât şi pe
termen scurt când este afectată cererea agregată.
Principalul scop al impozitării este de a creşte resursele necesare finanţării
cheltuielilor guvernamentale. Principala problemă consta în a găsi o modalitate prin care
să crească aceste resurse, care să poată fi implementată din punct de vedere administrativ
şi politic şi care să promoveze, pe cât posibil, echitate şi eficienţă. În mod clar trebuia să
existe o compensare între venituri, administrare, echitate şi eficienţă. Problema care apare
referitor la reformele fiscale, este de a găsi o imbunătăţire a sistemului existent, în
concordanţă cu aceste criterii. Nivelul şi structura impozitării depind de gradul de
dezvoltare al ţărilor. Ponderea totala a impozitării în PIB este mai mare în ţările
industriale decât în ţările în curs de dezvoltare, iar cea mai mare pondere o înregistrează
impozitele directe. Structura impozitării variază foarte mult de la o ţară la alta şi de la o
regiune la alta. Pentru multe ţări impozitarea constituie principala sursă în venitul
guvernului, dar unele ţări dezvoltate au capacitatea de a acumula aceste venituri şi din
surse care nu ţin de impozitare. Analiza gradului de impozitare în ţările aflate în curs de
3 Cosmin Şerbanescu, Îmbunătăţirea mediului de afaceri în România – Metode şi Tehnici Fiscale - , Ed. Universitară, 2007, pag 14 .
4
dezvoltare şi ţările dezvoltate se face, pe de o parte, în mod distinct din punct de vedere
al instrumentelor şi a ipotezelor ce pot fi folosite în construirea modelelor şi, pe de altă
parte, multe din principiile , elementele şi metodele necesare sunt similare.4
Logica deciziilor de politica fiscală se bazează pe fundamentarea acestora pe baza
condiţiilor privind sensul şi evoluţia previzibilă a variabilelor economice şi opţiunile
membrilor societăţii.
Principalele concepţii ale politicii fiscale pot fi structurate dupa cum urmeaza5:
1. Doctrina clasică a finanţelor publice (neutralitatea impozitelor), care a respins
intervenţia regulatoare a statului (A. Smith, D. Ricardo, J.B. Say, Fr. Bastiat);
2. Apariţia unor noi curente de gândire, recunoaşterea că statul nu trebuie să rămână în
afară de economic. J.M. Keynes – Şcoala Economică Intervenţionistă cu impact
asupra deciziei guvernamentale. Neokeynesistii (Lord Baveridge, Alvin Hausen, P.
Samuelson), reprezentanţii economiei bunăstării (A.C. Pigou), ai economiei publice
(R.A. Musgrave, H. Brochier, A. Barrere, P. Tabatoui), susţin necesitatea corectării
dezechilibrelor prin deciizii publice.
3. Doctrina modernă, statul providenţă şi statul intervenţionist, utilizează politicile
fiscale pentru atingerea unor finalitaţi prestabilite.
Politica fiscală promovată de autorităţile guvernamentale ale oricărui stat
contemporan este orientată, de regulă, spre atingerea unor obiective microeconomice şi
macroeconomice ce deriva din rolurile pe care statul trebuie să le îndeplinească în
economie:
1. un rol alocativ, ce vizează corectarea eşecurilor de natură alocativă a pieţei, într-o
asemenea manieră încât funcţionarea economiei să conducă la o alocare a resurselor
paretian eficientă (care maximizează eficienţa);
2. un rol distributiv, ce are în vedere influenţarea distribuţiei venitului şi a averii în
societate prin intermediul fiscalităţii, al serviciilor publice de asigurări sociale şi al
distribuţiei serviciilor din sectorul public, astfel încât să fie atins obiectivul de
menţinere a unei echităţi sociale;
4 Lucrările sesiunii internaţionale de comunicări ştiinţifice, Finanţele şi integrareaş în Uniunea Europeană, Ed. Ase, Bucureşti, 2005, pag. 116 .5 Moşteanu Tatiana, Cataramă Delia, Ţâţu Lucian, Câmpeanu Emilia , Politici fiscale şi bugetare în Uniunea Europeană, Ed. Universitară, Bucureşti, 2005, pag. 8-9 .
5
3. un rol reglementativ, ce este orientat spre asigurarea unor bune condiţii de funcţionare
a pieţei, prin intermediul instituţiilor guvernului şi parlamentului, care edictează şi
impun legi privind contractele, justiţia, protecţia consumatorului, etc.;
4. un rol stabilizator, ce vizează reducerea şomajului, inflaţiei şi a deficitului de cont
curent, prin crearea şi implementarea de politici macroeconomice monetare şi fiscale.
În aceste condiţii, autorităţile guvernamentale, prin producţia şi oferta de bunuri
publice, pe care le finanţează, fie pe seama impozitelor sau taxelor, fie pe seama
împrumuturilor publice, influenţează atât funcţiile de utilitate a indivizilor, cât şi funcţiile
de producţie ale agentilor economici din sectorul privat (pentru aceştia, bunurile publice
devin input-uri sau factori de producţie).
La nivel macroeconomic, deciziile de politica fiscală ale autorităţilor
guvernamentale legate, fie de cheltuielile publice, fie de fiscalitate, pot fi orientate şi spre
stimularea procesului de dezvoltare.
În acest sens, au fost elaborate modele economice ce au pus în evidenţă faptul că
sporirea cheltuielilor publice, concretizate în bunuri publice, investiţii publice sau
transferuri au efecte benefice asupra creşterii economice, cu toate că depăşirea unui
anumit nivel considerat “optim” al acestora poate genera efecte contrare celor dorite.
În ceea ce priveşte fiscalitatea, modelele economice elaborate au evidenţiat faptul
că datorită caracteristicii impozitelor şi taxelor de a distorsiona activitatea economică a
agenţilor privaţi, o creştere a nivelului acestora frânează creşterea economică, în timp ce
o reducere a nivelului acestora este de natură a impulsiona creşterea economică.6
În cadrul Comunităţii Europene, politica fiscală a fost considerată întotdeauna ca
fiind un simbol al suveranităţii naţionale, deoarece cu ajutorul fiscalităţii, guvernele îşi
pot procura venituri şi astfel, îşi realizează politicile proprii. Ca parte a politicii generale a
statelor, fiscalitatea asigură cheltuirea şi redistribuirea veniturilor publice.
Politica fiscală naţională nu mai poate fi privita în mod izolat, ci ca fiind parte a
unui context mai amplu, determinat de obiectivele de integrare europeană, iar statele
membre trebuie să îşi crească eforturile în a-şi adapta propriile sisteme fiscale la nevoile
actualelor schimbări economice, politice şi sociale care caracterizează zona Uniunii
Europene. Prin urmare importanţa politicii fiscale a Uniunii Europene reiese din
6 http://www.ectap.ro/articol
6
capacitatea acesteia, nu numai de a nu perturba piaţa unică europeană, ci de a contribui la
buna funcţionare a acesteia. Politica fiscală a Uniunii Europene, ca parte integrantă a
politicii generale a Comunităţii Europene, trebuie să asigure îndeplinirea scopurilor
prevăzute în cadrul articolului 2 al tratatului CE: realizarea, în întreaga Comunitate, a
unei dezvoltări armonioase, echilibrate şi durabile a activităţilor economice, a unui nivel
înalt al ocupării forţei de muncă şi al protecţiei sociale, promovarea unei creşteri durabile
şi neinflaţioniste, a unui grad înalt de convergenţă a performanţelor economice,
asigurarea unui nivel al protecţiei şi al îmbunătăţirii calităţii mediului, creşterea nivelului
de trai şi a calităţii vieţii, coeziunea economică şi sociabilă şi solidaritatea între statele
membre.
În Uniunea Europeană, responsabilitatea pentru politica fiscală aparţine aşadar
statelor membre care o pot delega de la nivel central către nivelul regional sau local, în
funcţie de structura constituţională sau administrativă a guvernului. Uniunea Europeană
joacă doar un rol subsidiar în ceea ce priveşte impozitele, taxele şi contribuţiile pentru
asigurările sociale. Scopul este, nu de a standardiza sistemele fiscale naţionale, ci de a
asigura compatibilitatea impozitelor conform Tratatului Uniunii Europene.7
Principalele obiective ale politicii fiscale constau în dezvoltarea economică şi
consolidarea clasei de mijloc. Viziunea fiscală trebuie să fie calitativă şi activă, prin
stimularea iniţiativei şi prin respectul faţă de asumarea riscului. Opinia potrivit căreia
principalul obiectiv al politicii fiscale este maximizarea veniturilor la bugetul statului este
dăunătoare. O astfel de optică a stat la baza recentei intenţii a Guvernului de a include în
declaraţia anuală pe venit a sumelor provenite din dobânzi şi dividende. Numai reacţia
vehementă a mediului de afaceri a dus la amânarea unei astfel de decizii. Politica fiscală
trebuie să funcţioneze în serviciul producătorilor de impozite şi nu în serviciul
culegătorilor de impozite.
În mod obişnuit, fiscalitatea este o formă de integrare a contribuabilului într-un
circuit economic în care el, pe de o parte, contribuie la alimentarea sistemului, iar pe de
altă parte, este beneficiar al politicilor publice. Deşi poate părea pretenţios, fiscalitatea,
chiar dacă emană din partea statului, trebuie, pentru a-şi atinge obiectivul economic, să
capete forma unui parteneriat. Aparent fiscalitatea naşte obligaţii exclusive sau
7 Lucrările sesiunii internaţionale de comunicări ştiinţifice, Finanţele şi integrarea în Uniunea Europeană, Ed. Ase, Bucureşti, 2005, pag. 307-308 .
7
precumpănitoare din partea contribuabilului, dar creeazã, în fapt, obligaţii importante
pentru stat, ca administrator al impozitelor. Eficienţa fiscalităţii nu se observă, în ultimă
instanţă, în modul în care sunt colectate impozitele, ci în modul în care acestea se
reîntorc, sub forma calităţii serviciilor publice. În România, fiscalitatea a fost interpretată
de contribuabili drept o agresiune, devenind un factor de încordare în raporturile
economice. Ei nu au simţit, fie că a fost vorba de firme, fie că a fost vorba de
contribuabili individuali, o relaţie partenerială. Întâi de toate, statul nu a transformat o
bună parte din impozite în servicii publice, ci a dezvoltat o birocraţie care a ajuns să o
depăşească pe cea din perioada comunistă. Administraţia publică nu este prin ea însăşi un
serviciu public. Ea este furnizoare de servicii numai în măsura în care se dovedeşte
eficientă. Această eficienţă a administraţiei conţine şi elemente cuantificabile, dar şi o
seamă de elemente necuantificabile, non-tangibile. De pildă, credibilitatea instituţiilor
statului, gradul de încredere pe care îl au cetăţenii în acestea sunt bunuri care înlesnesc
funcţionarea societăţii. Administraţia publică este, în prezent, într-o anumită măsură o
instituţie “în sine”, folosită pentru a asigura funcţionarilor publici diverse forme de rentă,
şi mai puţin o instituţie furnizoare de servicii publice. Un post în structurile
descentralizate ale ministerelor se “plăteşte”, adesea, cu salariul pe câţiva ani, ceea ce
arată limpede că veniturile din salarii ale funcţionarilor publici contează prea puţin în
raport cu celelalte venituri pe care ei si le pot obtine din alocarea discreţionară a
resurselor si oportunităţilor. Din raport partenerial, impozitul se transformă într-un fel de
tribut pe care societatea îl plăteşte către metropolă.
Dacă socotim – lucru, de altfel imposibil de realizat – toate rentele pe care
contribuabilii le plătesc, sub diverse forme de mituire, funcţionarilor publici, adăugănd,
aşadar, această fiscalitate sui-generis, vom vedea că rata fiscalităţii este de fapt mult mai
mare.
Pentru a fi o relaţie partenerială, selectivă si stimulatorie, fiscalitatea trebuie să
genereze obligaţii şi drepturi de ambele părti. Statul, cel mai adesea nu şi le respectă pe
ale sale. De la nereturnarea taxei pe valoarea adăugată, cuvenită prin lege şi plata la timp
a sumelor pentru medicamentele compensate, şi până la onorarea cu întârziere a
obligaţiilor contractuale prin bugetul de stat sau prin companiile care îi aparţin, statul este
8
cel mai rău platnic al economiei româneşti. În loc să fie un garant al bunei funcţionări a
pieţelor, statul devine cel mai mare infractor al mediului economic.
În aceste condiţii, fiscalitatea este privită nu ca o formă de integrare a
contribuabilului într-un mecanism contractual deschis, ci ca o formă de agresare şi de
izolare a acestuia. Forţat de proliferarea administratiei publice şi de propria neîndemânare
în gestionarea banilor publici, guvernul are tendinţa creşterii impozitelor sau a
introducerii unor impozite noi. Potrivit unor evaluări efectuate de asociaţiile patronale, în
România se plătesc peste 200 de impozite către administraţia centrală şi locală, ceea ce
face ca economia românească să înregistreze tristul record european al celui mai mare
număr de impozite. Cotele de impozitare, mai ales în ce priveşte impozitarea forţei de
muncă, sunt aplicate unor niveluri mult mai reduse în comparaţie cu alte ţări, ceea ce
sporeşte dificultăţile contribuabilului. Aceasta face ca un număr important de firme să fie
împinse în afara pieţei. Statul abate comportamentul acestora către o tendintă periculoasă.
Comportamentul raţional, optimal, nu le îndeamnă să-şi achite obligaţiile fiscale,
ci condiţia supravieţuirii lor stă tocmai în neonorarea obligaţiilor de plată la buget.
Această atitudine merge până într-acolo încât adesea firmele ajung să obtină profituri nu
din îmbunătăţirea producţiei prin investiţii suplimentare, ci prin neplata unor obligaţii
cum ar fi taxa pe valoarea adãugată sau impozitul pe profit. Această interpretare a
fiscalităţii, ca pe un obstacol în calea supravieţuirii sau dezvoltării mediului economic
este extrem de dăunătoare şi arată cât de departe suntem de o economie deschisă, de
piaţă.
Evaluările arată că fiscalitatea este principala cauză a proliferării economiei
subterane. O comparaţie între nivelele de impozitare a forţei de muncă în diverse ţări
europene oferă câteva concluzii tulburătoare. Faţă de majoritatea ţărilor membre ale
Uniunii Europene, fiscalitatea pe forţa de muncă este de douã ori mai apăsătoare. Potrivit
estimărilor, 70% din cheltuielile salariale ale unei societăţi comerciale româneşti se duc
la bugetul de stat şi la fondurile speciale. De pildă, pentru un salariu net de 300 lei,
întreprinzătorul plăteşte încă 300 de lei la stat. Pentru un salariu de 900 de lei, statul
primeşte, în plus, 1250 de lei. Iar pentru un salariu net de 1900 lei (echivalentul a 600
USD), angajatorul plăteşte în total 5080 de lei, adică circa 1700 USD! Aceasta face ca
modalităţile de evitare a plăţii impozitelor şi taxelor cuvenite bugetului de stat să fie
9
dintre cele mai diverse, de la neraportarea valorii adăugate realizate până la utilizarea
muncii la negru. Potrivit estimărilor, economia subterană, având ca principală motivaţie
economică evitarea taxelor prea costisitoare, urcă la circa 30% din PIB, ajungând aşadar
la jumătate din PIB prezentat în statisticile oficiale. Dacă adăugãm la aceasta economia
ocultă, care derulează tranzacţii ilegale şi pe cea informală, desfăşurată fără a avea forme
legale de înscriere, rezultă că activităţile economice care nu sunt incluse în circuitul
bugetar ar putea ajunge să dubleze valoarea adăugată inclusă în statistici.
Politica fiscală trebuie să se bazeze pe un parteneriat între stat şi contribuabil.
Comportamentul fiscal al statului nu mai trebuie să fie abuziv. Raţionalitatea gradului de
fiscalitate va permite o mai bună receptivitate a contribuabilului faţă de sarcina fiscală.
Impozitarea corectă şi stimulativă a veniturilor globale constituie un mijloc important
pentru consolidarea acestui parteneriat.8
3. ACCIZELE
La baza instituirii impozitelor stă necesitatea statului de a-şi procura resurse
pentru acoperirea cheltuielilor pe care trebuie să le efectueze în vederea înfăptuirii rolului
sau economico-social. Astfel, “impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei parţi din
veniturile şi/sau averea persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului în vederea
8 www.rostonline.org/rost/mar2003/vosganian.shtml - O politica fiscală activă si selectivă – Varujan Vosganian( Dr. în Economie)
10
acoperirii cheltuielilor publice. Această prelevare se va face în mod obligatoriu , cu titlu
nerambursabil şi fără constraprestaţie directă din partea statului.9
3.1. Cadrul general privind legislaţia comunitară în domeniul accizelor:
Toate ţările membre ale Uniunii Europene îşi stabilesc impozitele indirecte,
respectiv taxa pe valoarea adaugată şi accizele, în funcţie de prevederile unor directive
comunitare, directive ce conţin atât principii generale de stabilire a acestor impozite, cât
şi nivele minime impuse.
În ce priveşte accizele, acestea sunt reglementate prin Directiva Uniunii Europene
nr. 92/12 şi prin directive specifice fiecarei grupe de produse. Această directivă cuprinde
dispoziţii speciale privind structura produselor supuse în mod obligatoriu accizelor în
toate ţările comunitare, precum şi nivelul minim impus.
Produsele supuse în mod obligatoriu accizelor, potrivit acestei directive sunt:
Alcoolul şi băuturile alcoolice;
Produsele din tutun;
Uleiurile minerale.
Directiva prevede însă şi dreptul statelor membre de a impune prin accize şi alte
produse, altele decât cele de mai sus.
Consiliul European, întrunit la Copenhaga în 1993, a stabilit că: “Ţările asociate
din Europa Centrală şi de Est, care doresc, pot deveni membre ale Uniunii Europene.
Aderarea va avea loc de îndata ce acestea vor fi capabile să-şi asume obligaţiile ce le
revin prin satisfacerea condiţiilor economice şi politice pe care le implică aderarea.”
Una din aceste condiţii este armonizarea legislaţiei fiscale a fiecărei ţări asociate la
legislaţia comunitară în domeniu.10
3.2. Definitia accizelor:
Accizele cunoscute şi sub denumirea de taxe speciale de consumaţie, reprezintă
un impozit indirect, care se aplică asupra unor categorii de bunuri provenite din ţară sau
din import, fiind reglementate de titlul VII al Legii 571/2003 privind Codul Fiscal. 9 L Ţâţu, C. Şerbanescu, D. Ştefan, D. Cataramă, A. Nica, Fiscalitate, de la lege la practică, Ediţia a III-a, Ed. C.H. Beck, Bucureşti, 2006, pag. 110 L Ţâţu, C. Şerbanescu, D. Ştefan, D. Cataramă, A. Nica, Fiscalitate, de la lege la practică, Ediţia a II-a, Ed. C.H. Beck, Bucureşti, 2005, pag. 51
11
În grupa impozitelor indirecte, accizele se situează pe locul al doilea, dupa taxa pe
valoare adaugată, ponderea accizelor în totalul impozitelor indirecte, prevăzute în bugetul
de stat, fiind însemnata.
Teoria economică recomandă aplicarea accizelor asupra bunurilor cu cerere
inelastică. În aceste condiţii, creşterea preţurilor bunurilor impozitate prin accize nu
determină reduceri semnificative ale consumului acestor bunuri, astfel încât veniturile
bugetare provenite din accize sunt relativ stabilite.
3.3. Produse supuse accizarii:
Câmpul de aplicare al acestor taxe speciale de consumaţie este deosebit de vast,
diferă de la o ţară la alta şi cuprinde în principal: alcool şi băuturi alcoolice, vinuri,
produse din tutun, benzină, motorină, ceaiuri, cafea, băuturi răcoritoare, autoturisme,
blănuri , bijuterii , cosmetice, etc.11
Produsele pentru care se datorează accize sunt provenite din producţia internă sau
din import (prin produse din import supuse accizelor se inţelege orice intrare de produse
accizabile în România, cu excepţia: plasării produselor accizabile importate sub un regim
vamal suspensiv în România; distrugerii sub supravegherea autorităţii vamale a
produselor accizabile; plasării produselor accizabile în zonele libere, în condiţiile
prevăzute de legislaţia vamală în vigoare ), şi anume:
1. alcool (prezentate în tabelul 2.1 din anexa 1). Din această categorie fac parte:
berea. Prin bere se înţelege orice produs încadrat la codul NC12 2203 00 sau orice
produs, care conţine amestec de bere şi băuturi nealcoolice, încadrat la NC 2206
00, având şi într-un caz şi în altul o concentraţie alcoolică mai mare de 0,5% în
volum. Pentru berea produsă de micii întreprinzători independenţi, care deţin
instalaţii de fabricaţie cu o capacitate nominală anuală, care nu depăşeşte 200.000
hl, se aplică accize specifice ( acelaşi regim se aplică şi pentru berea importată de
la micii producători independenţi cu o capacitate nominală anuală, care nu
11 L Ţâţu, C. Şerbanescu, D. Ştefan, D. Cataramă, A. Nica, Fiscalitate, de la lege la practică, Ediţia a II-a, Ed. C.H. Beck, Bucureşti, 2005, pag. 5112 Codul NC reprezintă, conform art. 163 lit. h) din Legea privind Codul Fiscal , nr. 571/22.12.2003 , publicată în Monitorul Oficial al României, partea I, nr. 927/23.12.2003, valabil de la 1.01.2004, poziţia sau subpoziţia tarifară din Nomenclatura Combinată din tariful vamal de import al României valabil în anul 2004 .
12
depăşeşte 200.000 hl. De asemenea, beneficiază de regim redus accizelor toţi
agenţii economici, mici întreprinzători, care îndeplinesc cumulativ urmatoarele
condiţii: sunt agenţi economici producători de bere, care, din punct de vedere
juridic şi economic, sunt independenţi faţă de orice alt agent economic producător
de bere, utilizează instalaţii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere,
folosesc spaţii de producţie diferite de cele ale oricărui agent economic
producător de bere şi nu funcţioneaza sub licenţă de produs a altui agent
economic producător de bere);
vinuri ( este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizica şi
consumat de catre aceasta şi membrii familiei sale, cu condiţia să nu fie vândut).
Prin vinuri se înţelege:
a) vinuri liniştite. Prin vinuri liniştite se înţeleg toate produsele încadrate la
codurile NC 2204 şi 2205, care au: o concentraţie alcoolică între 1,2% şi 15% în
volum, şi la care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din
fermentare; o concentraţie alcoolică între 15% şi 18% în volum, care au fost
obţinute fără nici o îmbogăţire şi la care alcoolul conţinut în produsul finit
rezultă în întregime din fermentare;
b) vinuri spumoase. Prin vinuri spumoase se înţeleg toate produsele încadrate la
codurile NC 2204 10, 2204 21, 2204 29 10 şi 2205, şi care: sunt prezentate în
sticle închise cu un dop tip “ciupercă”, fixat cu ajutorul legăturilor sau care sunt
sub presiune datorită dioxidului de carbon în soluţia egală sau mai mare de 3
bari; au o concentraţie între 1,2% şi 15% în volum, şi la care alcoolul conţinut în
produsul finit rezultă în întregime din fermentare.
băuturi fermentate. Prin alte băuturi fermentate se înţeleg:
a) alte băuturi fermentate “liniştite”, care se încadrează la codurile NC
2204, 2205 si 2206 00, şi care au : o concentraţie alcoolică între 1,2% şi
10% în volum; o concentraţie alcoolică între 10% şi 15% în volum şi la
care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din fermentare;
b) Alte băuturi fermentate “spumoase", care se încadreaza la codurile NC
2206 00 31, 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 şi 2205, şi care sunt
prezentate în sticle închise cu un dop tip “ciupercă”, fixat cu ajutorul
13
legăturilor sau care sunt sub presiune datorită dioxidului de carbon în
soluţie sau mai mare de 3 bari şi care : au o concentraţie alcoolică între
1,2% şi 13% în volum; au o concentraţie alcoolică între 13% şi 15% în
volum şi la care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din
fermentare.
produse intermediare. În categoria produselor intermediare se includ toate
produsele cu o concentraţie alcoolică între 1,2% şi 22% în volum, încadrate la
codurile NC 2204, 2205 şi 2206, care nu sunt cuprinse în categoria bere sau
băuturi fermentate ( se consideră băutură intermediară orice băutură fermentată
liniştită, care are o concentraţie alcoolică care depăşeşte 5,5% în volum şi care nu
rezultă în întregime din fermentare şi orice băutură fermentată spumoasă, care are
o concentraţie alcoolică mai mare de 8,5% în volum şi care nu rezulta în întregime
din fermentare);
alcool etilic. Prin alcool etilic se înţelege :
a) toate produsele a căror concentraţie alcoolică depăşeşte 1,2% în volum şi
care sunt încadrate la codurile NC 2207 şi 2208, chiar şi atunci când aceste
produse fac parte dintr-un produs încadrat la alt capitol al nomenclaturii
combinate;
b) produsele a caror concentraţie alcoolică depăşeşte 22% în volum şi care
sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2005 şi 2206 00;
c) ţuica şi rachiuri de fructe;
d) orice alt produs în soluţie sau nu, care conţine băuturi spirtoase portabile.
2. produsele din tutun ( prezentate în tabelul 2.2 din anexa 1). Prin produse din
tutun se înţeleg:
ţigarete. Prin ţigarete se înţelege:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare şi care nu sunt ţigări sau ţigări
de foi;
b) rulourile de tutun, care se pot introduce într-un tub de hârtie de ţigarete prin
simpla mânuire neindustrială;
c) rulourile de tutun, care se pot înfăşura în hârtie de ţigarete prin simpla mânuire
neindustrială;
14
ţigări şi ţigări de foi. Prin ţigări sau ţigări de foi se înţelege orice fel de ţigări,
care se pot fuma ca atare:
a) rulourile de tutun, care conţin tutun natural;
b) rulourile de tutun, care au un înveliş exterior din tutun natural;
c) rulourile de tutun, care au o împlutură din amestec tăiat fin, înveliş exterior
având culoarea normală a unei ţigări, care acoperă complet produsul, inclusiv,
dacă este cazul, filtrul, dar exclusiv vârful ţigărilor, dacă este cazul şi un liant ,
(cu condiţia ca : - învelişul şi liantul să fie din tutun reconstituit; - masa
unitară a rolei de tutun, excluzând filtrul sau muştiucul, să nu fie sub 1,2 g; -
învelişul este fixat în formă de spirală, cu un unghi ascuţit minim de 30 grade
faţă de axa longitudinală a ţigării.)
d) rulourile de tutun, care au o împlutură din amestec tăiat fin, înveliş exterior
având culoarea normală a unei ţigări, din tutun reconstituit, care acoperă
complet produsul, inclusiv, dacă este cazul, filtrul, dar exclusiv vârful
ţigărilor, dacă este cazul ( cu condiţia ca : - masa unitară a ruloului, excluzând
filtrul şi muştiucul, să fie egală sau mai mare cu 2,3 grame; - circumferinţa
ruloului de tutun de minim o treime din lungimea ţigării să nu fie sub 34mm. )
tutun de fumat. Prin tutun de fumat se înţelege orice tutun tăiat sau fărâmiţat într-
un alt mod, răsucit sau preset în bucăţi şi care poate fi fumat fără prelucrare
industrială, precum şi deşeurile de tutun prelucrate pentru vânzarea cu amănuntul.
Tutunul de fumat poate fi:
tutun de fumat fin tăiat destinat rularii in tigarete. Este considerat tutun de
fumat fin tăiat:
a) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezintă
particulele de tutun ce au o lăţime sub 1 mm;
b) tutunul de fumat, pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezintă
particulele de tutun ce au o lăţime mai mare de 1 mm, dacă tutunul de fumat este
vândut sau destinat vânzării pentru rularea ţigaretelor;
alte tutunuri de fumat. Se consideră alt tutun de fumat, orice tutun care nu este
tutun de fumat tăiat fin.
15
3. uleiuri minerale ( prezentate în tabelul 2.3. din anexa 1). Acestea cuprind benzine,
motorine şi gaz .
4. alte produse prevăzute în anexa 1, tabelele 2.4. si 2.5.
Obligaţiile plătitorilor de accize:
Plătitorii de accize au urmatoarele obligaţii:
Să plăteasca accizele până la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei în care
acciza devine exigibilă. Pentru importatorii de produse accizabile, care nu sunt
plasate într-un regim suspensiv, momentul plăţii accizelor este data înregistrării
declaraţiei vamale de import;
Să depună lunar , până la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare , la autoritatea fiscala
competentă o declaraţie de accize , pentru fiecare lună în care autorizaţia de
antrepozit fiscal este valabilă, indiferent dacă pentru luna respectivă se datorează sau
nu accize;
Să utilizeze corect documentele fiscale speciale : factura fiscală specială, avizul de
însoţire sau documentul administrativ de însoţire, după caz;
Să ţină evidenţe şi registre contabile precise , care să conţină suficiente informaţii
pentru a face posibilă verificarea financiar-fiscală de către autorităţile competente;
Producătorii şi importatorii de ţigarete au obligaţia de a calcula accizele la un nivel al
preţului, care să nu depăşească preţul maxim de vânzare declarat;
Să îşi asume răspunderea pentru calcularea corectă şi plata accizelor , precum şi
pentru depunerea la termenul legal a declaraţiilor de accize la autoritatea competentă.
3.4. Marcarea produselor accizabile:
Autoritatea fiscală competentă are obligaţia de a elibera marcajele.
Eliberarea marcajelor se face către persoanele, care importă produsele accizabile
sau către antrepozitarii autorizaţi, care produc sau îmbuteliază produsele accizabile.
Marcarea produselor se efectueaza prin timbre, banderole sau etichete. Marcajele
se aplică pe ambalajul individual al produsului, respectiv pe pachet, cutie sau sticlă, astfel
încât deschiderea ambalajului să deterioreze marcajul. Obligaţia de a aplica marcajele la
loc vizibil, îi revine antrepozitarului autorizat sau importatorului, acesta transmiţând
16
producătorului extern marcajele în vederea aplicării efective a acestora pe produsele
accizabile contractate.
Marcajele se aplică pe urmatoarele produse accizabile: produse intermediare,
alcool etilic şi produse din tutun.
3.5. Scutiri de la plata accizelor:
Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor atunci când sunt destinate
pentru :
livrarea în contextul relaţiilor consulare sau diplomatice;
organizaţiile internaţionale recunoscute ca atare de către autoritaţile publice române
în limitele şi condiţiile stabilite prin convenţiile internaţionale, care pun bazele
acestor organizaţii sau prin acorduri încheiate la nivelul statului sau al guvernului;
forţele armate aparţinând oricărui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord ( cu
excepţia forţelor armate ale României);
rezerva de stat şi rezerva de mobilizare, pe perioada în care au acest regim.
De asemenea, accizele nu se aplică pentru importul de produse accizabile aflate în
bagajul călătorilor şi a altor pesoane fizice cu domiciliul în România sau în străinătate (în
limitele şi în cerinţele prevăzute în legislaţia vamală în vigoare) .
3.5.1. Scutiri pentru alcool etilic şi alte produse alcoolice:
Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic şi alte produse alcoolice atunci
când sunt:
deturnate conform precripţiilor legale şi utilizate pentru producerea de produse care
sunt destinate consumului uman;
utilizate pentru producerea oţetului;
utilizate pentru producerea de medicamente;
utilizate pentru producerea de arome alimentare, pentru alimente sau băuturi
nealcoolice, care au o concentraţie, care nu depăşeşte 1,2% în volum;
utilizate în scop medical în spitale şi farmacii;
utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de
alimente cu sau fără cremă, cu condiţia ca în fiecare caz concentraţia de alcool să nu
depăşească 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs, care intră în compoziţia
17
ciocolatei şi 5 litri de alcool pur pe 100 kg de produs, care intră în compoziţia altor
produse;
eşantioane pentru analiză sau teste de producţie necesară sau în scopuri ştiinţifice;
utilizate în procedee de fabricaţie, cu condiţia ca produsul finit să nu conţină alcool;
utilizate pentru producerea unui element, care nu este supus accizei;
utilizate în industria cosmetică.
3.5.2. Scutiri pentru uleiuri minerale:
Sunt scutite de la plata accizelor:
uleiurile minerale folosite în orice alt scop decât drept combustibil sau carburant;
uleiurile minerale livrate în vederea utilizării drept carburant pentru aeronave, altele
decît în aviaţia turistică în scop privat (prin aviaţia turistică în scop privat se înţelege
utilizarea unei aeronave de către proprietarul sau de către persoana fizică sau juridică
care o deţine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele
comerciale şi în special altele decât transportul de persoane sau de mărfuri sau
prestări de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autorităţilor publice.);
uleiurile minerale livrate în vederea utilizării drept carburant pentru navigaţia
maritimă internaţională şi pentru navigaţia pe căile navigabile interioare , altele decât
navigaţiile de agrement în scop privat ( prin navigaţie de agrement în scop privat se
înţelege utilizarea oricărei ambarcaţiuni, de către proprietarul sau de către persoana
fizică sau juridică, care o deţine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri
decât cele comerciale şi în special altele decât transportul de persoane sau de mărfuri
sau prestări de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autorităţilor publice);
uleiurile minerale utilizate în cadrul producţiei de electricitate şi în centralele
electrocalogene;
uleiurile minerale utilizate în scopul testării aeronavelor şi vapoarelor;
uleiurile minerale injectate în furnale sau în alte agregate industriale în scop de
reducere chimică, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;
uleiurile minerale, care intră în România în rezervorul standard al unui autovehicul cu
motor, destinat utilizării drept combustibil pentru acel autovehicul;
orice ulei mineral, care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind
acordat gratuit în scop de ajutor umanitar;
18
orice ulei mineral achiziţionat direct de la agenţii economici, producători sau
importatori, utilizat drept combustibil pentru încălzirea spitalelor, sanatoriilor,
azilelor de batrâni şi orfelinatelor;
orice ulei mineral utilizat de către persoanele fizice drept combustibil pentru
încălzirea locuinţelor ;
orice ulei mineral achiziţionat direct de la agenţii economici, producători sau
importatori, utilizat drept combustibil în scop tehnologic sau pentru producerea apei
calde;
orice ulei mineral achiziţionat direct de la agenţii economici, producători sau
importatori, utilizat în scop industrial;
uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconvenţional (bio-diesel).
Studiu de caz
Uniunea Europeană este rezultatul unui proces de cooperare şi integrare ce a
început în anul 1951, între şase ţări europene- Belgia, Germania, Franţa, Italia,
Luxembrug şi Olanda.
Dupã cincizeci de ani şi sase valuri de aderare, Uniunea Europeanã are astãzi 27
de state membre şi peste 400 milioane de locuitori. Extinderea Uniunii Europene este un
proces continuu. Principalele momente ale extinderii sunt următoarele: in 1951 .
19
Germania, Franţa, Italia, Belgia, Olanda, Luxemburg pun bazele Uniunii Europene , in
1973 aderă Marea Britanie, Irlanda, Danemarca, in 1981 aderă Grecia, in 1986 aderă
Spania şi Portugalia, in 1995 aderã Austria, Suedia şi Finlanda, in 2004 aderã Polonia,
Cehia, Slovacia, Ungaria, Slovenia, Lituania, Estonia, Letonia, Cipru şi Malta (de vazut
anexa 3), iar la 1 ianuarie 2007 se alatura si Romania si Bulgaria.
In domeniul accizelor exista diferentieri semnificative la nivelul statelor membre,
ceea ce determina obstacole serioase in practicarea comertului peste granite, afectand
puternic buna functionare a pietei unice a Uniunii Europene. Armonizarea accizelor s-a
confruntat insa de –a lungul timpului cu numeroase dificultati.
Conform conditiilor stipulate in art. 99 al Tratatului de la Roma, modificat prin
tratatul de la Maastricht, Comisia, mandatata sa examineze caile de armonizare in materie
de impozite si taxe, a transmis Consiliului, la 7 martie 1972, cinci propuneri ce vizeaza
alinierea impozitelor la o constanta medie comunitara. S-a observat inca ca aceasta
armonizare se desfasoara foarte lent, deoarece legiuitorii sunt tentati sa-si mareasca
impozitele pentru a proteja anumite produse proprii (cazul Marii Britanii, care
impoziteaza vinul de 5 ori mai mult ca berea, sau cazul frantei, pentru coniac).
Un sistem comun de accize a fost introdus la 1 ianuarie 1993 cand s-a infiintat
piata unica. Statele membre pot sa continue sa perceapa nearmonizat alte impozite,
precum : impozitele pe mediu, taxele pe drumuri, impozitele de inregistrare a masinilor,
deoarece acestea , s-a apreciat de catre Comisie ca nu constituie impozite returnabile sau
o bariera pentru piata.
In continuare vom studia nivelul accizelor din cateva state membre, cat si din
Romania, pentru a putea face o comparatie.
Vehicule:
In Suedia a fost introdusa in 2006 o acciza asupra autoturismelor pentru a proteja
mediul. In timp ce in majoritatea statelor accizele anuale asupra vehiculelor se bazeaza pe
greutate sau capacitatea motorului, in noul sistem din Suedia acestea sunt conectate direct
la perfomanta protejarii mediului a vehiculelor. Emisia de dioxid de carbon (CO2) pe
kilometru este parametrul decisiv. Ratele sunt intr-o mare masura dependente de tipul
carburantilor, cu rate mai mici pentru masini care folosesc carburanti alternative ca cei
bio.
20
Sistemul de accize asupra masinilor pentru a proteja mediul introdus in 2006
functioneaza in felul urmator: acciza este consituita la o suma de baza de 360 Koroane
Suedeze (SEK) plus componenta de dioxid de carbon la 15 SEK pe gramul de CO2 pentru
ce depaseste 100 grame pe km. Aproximand ca 10 SEK sunt aproape 1,1 EUR acciza ar
veni 39.6 EUR plus 1.65 EUR pe gramul de CO2.
Aceats suma este stabilita pentru vehicule de pasageri pe benzina. Pentru cele care
folosesc carburanti alternativi, componenta aditionala este de 10 SEK (1.1 EUR) pe
gramul de CO2 pe km. Pentru vehiculele pe motorina, nivelul accizei ar trebui sa fie
multiplicat cu 3,5 . Aceasta pentru a compensa pentru taxele mai mici asupra motorinei si
cerintele tot mai mici privind emisia de particule, spre exempru NOx13, etc.
Suma rezultata este de exemplu de 1830 SEK (201.3 EUR) pentru un vehicul pe
benzina cu emisia medie suedeza de 198 g/km, in timp ce este de 660 SEK (72.6 EUR)
pentru un vehicul cu emisii relative mici de 120 g/km. Comparat cu preturile noilor
masini de pasageri, care deseori costa intre 100.000 SEK (11.000 EUR) – 200.000 SEK
(22.000 EUR) sau mai mult, nivelul accizelor este vizibil ca nu etse exagerat de mare.
In ceea ce priveste Polonia, autoritatile poloneze au incalcat legislatia europeana
provind accizele la autovehicule, prin impunerea unor niveluri mai ridicate ale accizelor
pentru automobilele second-hand importate din Uniunea Europeana comparativ cu
vehiculele rulate in Polonia. Introducerea taxei a avut ca scop partial, limitarea
importurilor de automobile uzate provenite din Uniunea Europeana, la preturi mai mici,
care ar fi afectat vanzarile locale de vehicule noi. Impunearea unor accize mai mari
pentru automobilele importate, cu o vechime mai mare de doi ani, decat in cazul
vehiculelor inregistrate in Polonia, este ilegala, potrivit deciziei Curtii Europene de
Justitie.
Nivelul accizei ajungea pana la 65% din valoarea autovehiculului, in cazul
vehiculelor mai vechi de sapte ani.
Polonia a modificat aceste reglementari in 2006, iar nivelul accizelor nu mai
depindea de vechimea sau de provenienta autovehiculelor.14
13 Oxizi de azot (NOx). Acestia rezulta datorita caldurii create din combustili fosili, aceasta cauzand combinarea oxigenului si azotului din aer. Oxizii de azot prezinta pericole multiple. Ei cauzeaza leziuni pulmonare.14 http://www.9am.ro/stiri-revista-presei/2007-01-19/polonia-a-dat-o-in-bara-cu-acciza-la-masini-uzate.html
21
In Marea Britanie taxa auto s-a marit cu pana la 254 GBP (355 EUR), dupa ce
guvernul de la Londra a decis sa includa pe ascuns in categoria autovehiculelor taxabile
pe cele mai vechi de sapte ani. Totusi cresterea taxei se va face in doi pasi. Astfel că
foarte mulţi proprietari de maşini care plătesc în prezent 200 de lire (280 de euro) vor fi
taxaţi în 2009 cu 300 de lire (420 de euro), iar în 2010 cu 455 de lire (637 de euro).
Aceatsa taxa auto a fost anuntata in aprilie 2008 de guvernul britanic.
Spre deosebire de taxa din Romania, autoritatile britanice au decis ca aceasta sa
fie incasata anual.
Taxa de poluare care va fi aplicată de guvernul de la Bucureşti de la 1 iulie va fi
plătită o singură dată, la înmatricularea maşinilor. Valoarea acesteia o depăşeşte însă pe
cea practicată în Marea Britanie. 15
Taxa de poluare auto va fi stabilită în funcţie de datele tehnice ale fiecărei maşini
în parte, pe baza emisiilor de dioxid de carbon şi de noxe, şi va scădea odată cu valoarea
autovehiculului.
Taxa pentru maşinile cu motorizări tip Euro 4 sau Euro 3 va fi calculată în funcţie
de mai multe criterii, precum emisiile de dioxid de carbon. În cazul acestor maşini, taxa
va fi calculată pe baza emisiei de CO2, exprimată în grame/km înscrisă de constructor în
documentele de identificare cu ocazia omologării, de taxa specifică exprimată în euro/1
gram CO2, de capacitatea cilindrică, de taxa specifică pe cilindree, la care se aplică o cotă
de reducere în funcţie de vechime, conform proiectului de ordonanţă de urgenţă discutat,
luni, de Guvern. Pentru maşini cu motoare Euro 5, hibride şi electrice nu se plăteşte taxă
auto.
În cazul autovehiculelor cu motoare diesel echipate cu filtru de particule,
cuantumul taxei se reduce cu 25%.
Ministrul Mediului, Attila Korodi a precizat că taxa nu va depăşi valoarea
reziduală a maşinilor de aceeaşi marcă şi vechime înmatriculate deja în ţară şi că
veniturile colectate din taxa de poluare auto vor fi vărsate la bugetului Fondului pentru
Mediu şi gestionate prin Administraţia Fondului pentru Mediu, urmând să fie folosite
pentru proiecte de protecţie a mediului, precum înnoirea parcului auto şi realizarea
pistelor pentru biciclişti.
15 http://www.ecomagazin.ro/tag/taxa-auto/
22
Maşinile, cu cât au o tehnologie mai veche şi în acest fel emit mai multe noxe, au
o taxare mai mare, deci cu cât poluează mai mult ca tehnologie, au o taxare mai mare.
Taxa de poluare auto va reprezenta 2-3% din valoarea maşinii.16
Bauturi fermentate:
In Anexa 4, tabelul 1 se poate vedea nivelul minim impus de Uniunea Europeana
la bauturile alcoolice . Totusi, directivele existente in legatura cu nivelul accizelor nu au
reusit sa-l uniformizeze in Europa.
Se poate vedea in Graficul 1 diferenta intre nivelurile accizei la bere in diferite
tari din Uniunea Europeana, care difera de la aproape 100 EUR pe hl17 in Irlanda,
finlanda si Marea Britanie la mai putin de 10 EUR in Luxembourg, Cehia, Germania,
Bulgaria, Latvia si Romania . Rata accizei in tara cu nivelul cel mai ridicat este mai mare
de 11 ori decat cea din tara cu cel mai scazut nivel. Nivelul accizelor pe bere in Norvegia
este si mai ridicat , de peste 200 EUR pe hl.
Irlanda, Finlanda si Marea Britanie au de asemenea un nivel ridicat a accizei pe
vin, de peste 200 EUR pe hl, in timp ce in Franta si Ungaria nivelul este cu putin peste 3
EUR pe hl. In alte 12 state membre nivelul accizei pe vin este 0, incluzand Italia, Spania,
Austria, Portugalia, Grecia si un nr de noi state membre, cum ar fi si cazul Bulgariei si
Romaniei. (se poate vedea in Graficul 2).
Irlanda, Suedia, Marea Britanie si Finlanda au si la alte bauturi fermentate nivelul
accizei ridicat, cum ar fi de exemplu la cidru, desi alte 14 state membre au nivelul egal cu
0.
In timp ce unele tari, care au accize foarte ridicate, cum ar fi Finlanda si
Danemarca, si-au redus accizele pentru bauturile fermentate in ultimii ani, dar asta nu a
contribuit la armonizarea nivelulrilor din intreaga Europa, ci au ramas la fel de
diferentiate. Acest lucru este mai evident in cazul accizei pe vin, unde unele tari si-au
mentinut acciza egala cu 0, in timp ce altele, ca Irlanda si Marea Britanie, au marit
semnificativ acciza. Spre exemplu, Marea Britanie spre deosebire de Belgia si-a marit in
1993 acciza pe bere cu 280%, ajungand la o diferenta astazi de 355%.
16 http://www.mediafax.ro/economic/taxa-auto-stabilita-conform-datelor-tehnice-ale-masinii-si-scade-cu-valoarea-acesteia.html?1686;2505177 17 La 5% alcool in volum
23
In concluzie Europa a avut un progres nesemnificativ in armonizarea accizelor,
ceea ce face ca si pretul produselor accizabile sa fie diferentiate. De exemplu, preturile
pentru bere la comercianti variaza intre 3 EUR pe litru in Irlanda si Finlanda la mai putin
de 1 EUR in Germania, Polonia, Cehia, Bulgaria si Romania.
In timp ce politica accizelor este dreptul guvernelor nationale, abordarile diferite
luate de guverne su condus la probleme serioase in ceea ce priveste functionarea pietei
interne in Uniunea Europeana. Diferente mari dintre accize/ pretul cu amanuntul pentru
bauturile fermentate din statele europene – in contextul Pietei Unice Europene – au
incurajat cresterea rapida a cumparaturilor peste granita si contrabanda intre statele
Uniunii Europene. Un astfel de exemplu ar fi in Suedia, unde 164 milioane litrii de bere
au fost importati de cumparatorii “peste granita” si de contrabandisti in 2007, in pricipal
din Danemarca si Germania. Acest numar este aproape echivalent cu vanzarile de bere
ale monopolului statului, Systembolaget si anume 173 milioane litrii, costul estimat al
Guvernului Suedez fiind de 190milioane EUR provocat de pierderea accizelor si TVA-
ului. Cumpararea peste granita a berii a crescut cu 40% din 2002 ca urmare a restrictiilor
speciale asupra cumpararii peste granita. Si contrabanda in Suedia se estimeaza ca s-ar fi
dublat in ultimii doi ani.
Un alt exemplu ar fi in Danemarca, unde Ministrul Taxelor a estimar ca 95
milioane litrii de bere au fost importate de cumparatorii “peste granita” din Germania in
2007. Oricum aceasta este o subestimare, deoarece un studiu facut de o instituite de
cercetare si marketing , Gfk Group, in Danemarca , releva faptul ca cumpararea peste
granita reprezinta 19,5% din totalul consumului danez de bere, iar contrabanda de bere
reprezinta 10%. Deci peste 29,5% din consumul de bere in Danemarca nu nu plateste
taxele daneze, la un cost pentru guvern de 900 milioane DKK18 (120,67 milioane EUR)
din pierderea accizelor si TVA-ului.
Peste 42 milioane litrii de bere au fost importate in Finlanda de cumparatorii peste
granita, in mai 2007, echivalentul a 10% din consumul total de bere. Cumpararea peste
granita a berii a crescut semnificativ de cand Estonia a aderat la Uniunea Eropeana,
costand guvernul finlandez 50 milioane EUR din pierderea veniturilor taxabile.
18 Coroane daneze.
24
Nu necesita diferente mari in nivelul accizelor pentru a genera un comert
senificativ peste granita a berii. Un alt exemplu, in Austria, unde 30 milioane litrii de bere
au fost importati de cumparatorii peste granita din Germania si Cehia in 2007,
echivalentul a 3,5% din consumul total.
Importurile de bere accizabile in Marea Britanie (excluzand contrabanda la o
scara mare) au esuat inca din 1997, reflectand reduceri in pretul berii in magazinele
britanice, schimbari in curseul de schimb si au crescut costurile calatoriei pe continent. S-
au estimat a fi la aproape 100 milioane litrii de bere in 2007, aproape 2% din consumul
total de bere. Oricum, abilitatea Marii Britanii de a combate cumpararea peste granita si
contrabanda este probabil sa fi fost slabita de faptul ca se aplica sanctiuni
disproportionate persoanelor care importa produse accizabile in insula, nu pentru
consumul propriu, dar pentru a le vinde familiei, vecinilor sau prietenilor fara profit.
In timp ce Norvegia nu este membra a Uniunii Europene si de aceea poate sa
mentina un control fiscal al granitelor, nivelul accizelor foarte ridicate incurajeaza
cumpararea semnifcativa peste granita din Suedia si Danemarca, reprezentand 14% din
consumul norvegian de bere.
In Estonia nivelul accizei la bere este de 4 orimai mare decat cel al Germaniei.
Aceasta se numara printre primele tari din regiunea Marii Baltice cu un consum foarte
mare de bauturii alcoole, cca 86% din populatie consumandu-le.
In Romania, acciza pe bere in 2007 era de 0,748 EUR pe hl pentru berea fabricata
industrial si 0,43 EUR pe hl pentru berea producatorilor independenti. Consumul mediu
de bere in Romania pe cap de locuitor in 2007 a fost de 81 de litri, comparativ cu 160 de
litri - in Cehia, 118 litri - in Germania, si 111 litri - in Austria. Consumul ajunge in
Luxemburg la 106 litri, in Belgia - la 96 de litri, in Spania - la 79 de litri, iar in Olanda -
la 78 litri, potrivit datelor Asociatiei Berarii Romaniei.
Consumul efectiv de bere a ajuns la 100 de litri pe cap de locuitor la sfarsitul
anului trecut dublu fata de 1990, cand consumul annual de bere era de 50 de litrii, ceea ce
a facut ca Romania sa intre in topul primelor zece tari din lume cu cel mai mare consum
anual de bere. Romanii au baut anul in 2007 20,6 milioane de hectolitri de bere, in
crestere cu peste 16% fata de 2006, pe baza temperaturilor ridicate inregistrate vara
25
trecuta si a cresterii puterii de cumparare a populatiei.19 Piata berii ar putea atinge la
finele lui 2008 un volum de peste 22,5 milioane de hectolitri si o valoare de 1,4 miliarde
de euro.La aceasta "va ajuta" si majorarea pretului berii cu 5% pe segmentul de
mainstream si pana la 30% pe segmentul economic, pe fondul cresterii preturilor
hameiului si maltului.
Benzina:
Pretul de vanzare a benzinei la statiile de distributie din tara este apropiat de
nivelurile practicate in statele membre UE, unde puterea de cumparare a populatiei este
net superioara celei a romanilor, in conditiile in care Romania beneficiaza inca de o
derogare a Comunitatii Europene si aplica un nivel redus de accize.
Accizele percepute in Romania sunt deocamdata sub nivelul celor din alte state
UE, datorita unei perioade de tranzitie acordate de catre Comisia Europeana (CE) pentru
atingerea nivelului minim obligatoriu. Chiar si in aceste conditii, pretul de distributie la
benzina si motorina practicat in Romania este apropiat de cel pe care il platesc cetatenii
din Luxemburg, Irlanda, Spania, Suedia si Austria, tari cu o putere de cumparare mult
peste posibilitatile romanilor, rezulta dintr-un document guvernamental, citat de
Mediafax. Documentul, definitivat la inceputul acestei saptamani, prezinta o situatie
comparativa privind structura preturilor practicate la nivel national, la 11 aprilie 2008,
pentru benzina si motorina, comparativ cu cea a preturilor din alte state membre UE,
rezultate din consultarea datelor statistice publicate pe site-ul Uniunii Europene. Datele
releva ca pretul de distributie din Romania, de 3,76 lei/litrul de benzina fara plumb si
4,07 lei/litrul de motorina, este apropiat celui practicat in Bulgaria (3,67 lei si, respectiv,
3,96 lei), Ungaria (4,24 lei si 4,45 lei) si Polonia (4,51 lei si 4,46 lei), dar si de cel din
Luxemburg, tara cu unul dintre cele mai ridicate niveluri de viata din Europa (4,34 lei si
4,05 lei, pret mai mic decat in Romania la motorina), Irlanda (4,28 lei si 4,35 lei), Spania
(4,07 lei si 4,14 lei), Suedia (4,76 lei si 4,91 lei) si Austria (4,45 lei si 4,49 lei). Cursul de
schimb luat in calcul la realizarea documentului este de 3,6 lei/euro. Conform estimarilor
pentru 2008 realizate de Fondul Monetar International privind Produsul Intern Brut pe
cap de locuitor calculat la puterea de cumparare . Romania ocupa penultimul loc printre
19 Vifor Versescu, directorul general al Patronatului Societatilor Independente Producatoare de Bere.
26
statele membre UE, cu 12.285 dolari, devansand doar Bulgaria (cu 12.251 dolari) si fiind
net depasita de Luxemburg (83.456 dolari), Irlanda (44.415 dolari), Spania (30.764
dolari), Suedia (37.761 dolari) si Austria (39.846 dolari). Romania se apropie din punct
de vedere al pretului la benzina si motorina si de alte state puternic dezvoltate economic,
precum Franta (4,97 lei si 4,63 lei) si Italia (4,97 lei si 4,85 lei).20
Produse din tutun :
Maoritatea guvernelor impun accize asupra produselor din tutun in principal
pentru a obtine venituri, desi unele guverne recent au marit nivelul accizei pentru a
descuraja consumul de tutun si pentru a promova sanatatea publica.
In Marea Britanie, din martie 2007, nivelul accizei pentru trabucuri era de 158,24
GBP pe kg, ce ar veni aproximativ 232 EUR, pentru tigari din foi era de 113,74 GBP pe
kg, aproximativ 167 EUR si pentru tutun pentru pipe si de mestecat era de 69,57 GBP pe
kg, aproximativ 102 EUR. Pentru tigarete acciza se calculeaza diferit: 22 % din pretul cu
amanuntul plus 108.65 GBP la 1.000 de tigarete, adica aproximativ 159 EUR.21
In Irlanda, in 2007, cresterea contrabandei cu tigari din Estul europei si din fostele
Republici Sovietice, a costat statul din pierderea de venituri din taxe cca 100 milioane
EUR. Contrabanda cu tigari a crescut cu peste 40% fata de 2006.22
In Germania, interdictiile in ceea ce priveste fumatul si taxele mari au avut efecte
secundare: vanzarile de tigari au scazut semnificativ in 2007. Dupa cresteri repetate ale
taxelor asupa produselor din tutun si interdictia fumatului in cladiri publice, in mijloacele
de transport si in industria hoteliera, numarul tigarilor a scazut cu 127 miliarde de bucati
sau aproximativ 6% din productia totala, potrivit companiei Reemtsma. Au fost vandute
cu 91 miliarde de tigari mai putin, iar numarul produselor speciale din tutun , incluzand
produsele “fati-le singur”, au scazut cu 36 miliarde.23
In ceea ce priveste Romania, 2008 a adus majorari ale accizelor la tigarete,
electricitate, motorina si pacura, dar si reduceri ale taxelor in cazul bijuteriilor din aur si
20http://74.125.39.104/search?q=cache:5VCEFosXZj4J:business.rol.ro/content/view/
63306/2/+accize+bere+state+ue+2007&hl=ro&ct=clnk&cd=29&gl=ro&client=firefox-a
21 Cursul de schimb folosit este din martie 2007, si anume 1 EUR = 0,6829 GBP. 22 http://www.sbpost.ie/post/pages/p/story.aspx-qqqt=IRELAND-qqqm=news-qqqid=27995-qqqx=1.asp 23 http://www.focus.de/finanzen/news/zigaretten_aid_137531.html
27
platina, al aticolelor de cristal, al cafelei prajite si solubile. Aceasta crestere a accizelor a
urmat calendarul stabilit de Guvern, in cadrul negocierilor de aderare la Uniunea
Europeana, si transpus in amendamente ale Codului Fiscal si in ordine ale ministrului
Economiei si Finantelor. Statul estima pentru prima jumatate a lui 2008 obtinerea din
accize 13,2 mld lei, cu 6% mai mult decat in 2007.
In perioada 1 ian – 30 iunie 2008, nivelul accizei minime pentru tigarete a fost de
39,50 EUR/1000 de tigarete, nivel stabilit de Ministrul Economiei si Finantelor prin
Ordinul Nr. 2463/2007. Aciza exprimata in euro este cu 4,55% mai mare decat cea din a
doua jumatate a anului trecut.
Conform calendarului de majorare a accizelor, stabilit de Guvern in cadrul
negocierilor de aderare, tigaretele comercializate in Romania trebuie sa ajunga sa fie
accizate la nivelul UE pana in 2010. Astfel, in 2009, accizele vor ajunge la nivelul de
61,2 EUR/1000 de tigarete, iar in 2010 la 74 EUR/1000 de tigarete.
Premierul Tariceanu a explicat aceasca crestere motivand faptul ca in prezent in
Romania un pachet de tigari costa intre 1,3-1,8 EUR, pretul de duty-free din strainatate,
fata de 3-4 EUR cat este in Grecia, Spania si Italia, sau 4-5 EUR in Germania, Franta,
Olanda si Belgia.
In cazul electricitatii, pana la sfarsitul lui 2008, acciza va creste cu peste 30%, de
la 0,26 E/MWh la 0,34 euro/MWh, la motorina – de la 307,59 euro/tona la 325 euro/tona,
iar la pacura – de la 13 euro/tona la 13,70 euro/tona. La cafeaua prajita si la cea solubila,
accizele se vor diminua cu 25% – de la 900 la 675 euro/tona in cazul cafelei prajite si cu
de la 3.600 la 2.700 euro/tona, in cazul celei solubile. In 2011 accizele la cafea vor
disparea complet, deoarece nici in UE acest produs nu este accizat. Tot in 2008, pana la
sfarsitul acestuia, accizele se vor reduce de la 55% la 30% din valoarea articolelor din
cristal si de la 25% la 15% din valoarea bijuteriilor din aur si platina.
28
Concluzii
“
09.03.2008 - 21:48:09 mircea
de aderat om adera cu sa-u fara voia noastra dar sa sa vedeti ce so-ntmpla .
12.08.2005 - 15:33:15 Mafalda
Cu asa conducatori vom adera la Pastele Cailor. Imbecilii de la putere cred ca occidentul
este bip,ca daca se fac ca se lupta cu coruptia , aia n-or sa-si dea seama de mimare. Atata
timp cat mafioti ca Ovidiu Vantu ,Patriciu si alti mari tepari ai Romaniei sunt bine mersi,
Europa zice "stati pe aproape !!!"
29
10.08.2005 - 22:21:18 scarleTT
oricum ar fi sincer nu cred ca e ok sa aderam prea devreme la ue pt k vom patii cum a
patit polonia! vom iesi in strada pt k sunt preturile exorbitante si nu n vom mai permite
nimik!sa nu credeti k imediat cum intram vom avea salarii mari si multeee drepturi...cine
sa n dea salarii k doar economia va fi aceeasi ...e nevoie d timp! si da, cred k va mai fi
amanata pt k ar fi prea devreme
20.07.2005 - 20:44:26 alina
sincer..cred ca aderarea Romaniei in UE..nu va fi amanata cu un an..ci cu 5!!Am ajuns de
mai mare rusinea..si asta nu din cauza oamenilor de rand ci a conducatorilor..a celor care
ocupa anumite pozitii importante..tot cei care au fura..in ritmul asta nu vom ajunge
nicaieri..ca sa se redreseze cat de cat situatia in tara ne trebuie un VLAD TEPES..
18.07.2005 - 15:51:18 PUIU
cu aderare la UE nu noi, ci ei castga! o se vedem peste trei ani
16.07.2005 - 04:30:58 Gabriel-Madrid
sincer,,imi este mila de oamenii din romania,,de romanii mei,,dar fratilor,,eu sunt de
acord ca aceasta tara sa sara aceasta groapa adanca,care de fapt ii este frica sa nu cada in
ea,,trebuie sa sarim ,sa scapam de aceasta frika,,trebuie sa intram in grupul
european,,pentru ca singuri,nu suntem in stare,,este logik,,Un kopil nu poate merge singur
fara ajutorul Parintilor....Romania nu poate construi o economie puternica,nu poate aduce
strainatatea din competenta ei proprie,Romania este saraca din pacate,,cu regret scriu
aceste randuri,,politica romaneasca mi se pare ca un''bip USCAT FARA MIROS''(imi cer
scuze)nici macar nu miroase ,,daca ma intelegetzi ce vreau sa spun,,e mai rau decat
rau,,,Romania are nevoie sa fie ajutata,,au trecut atatia ani,,de la revolutie,,si sa ne uitam
in urma,,nimik nu vad,,acesti ani mau silit sa imi parasesc tara,familia,prietenii,colegii de
serviciu,,,si sunt sigur ca ar dori foarte multi romani sa plece in alta tara EUROPEANA
sa isi castige bani,,sa trimita acasa la familie si sa munceasca ca un sclav,,ca familia lui sa
aiba cu ce plati intretinerea,si sa manance etc.etc.vor mai dura multi ani,,cu suferintza ca
noi sa fim cat de cat putin vazuti binisor ca romania uite se ridica par mai
civilizatzi,,acum 5 ani in spania romanii erau tratati ca niste caini,,fugariti si
injuratzi,,acum sau mai schimbat parerile,,romanii siau pus punctul de vedere prin
30
organizatzii romanesti,prin romani care stiu sa munceasca responsabili,,si sunt mandru de
asta,,si ma pot inumara printre ei,chiar si ultimul sa fiu pe lista,,dar cand este vorba ca
cineva sa imi jigneasca tara si neamul,,nu ma las pana nu il las pe spaniol pana nu isi
vede mizeria din ochiul lui,,legi de homosexuali,,droguri care se vand pe strada,copii care
ucid pe strada cu arme, copii infiati de catre matrimoniul homosexuali,,atat le zic,,-
Punetiva intrebarea .cum poate zice un copil mama unui barbat,,,?cum iipoate zice,Mami
vreau sa dorm cu tine in noaptea asta,,Mami vreau jucaria aceasta,,,,stiti ce imi
raspund?????............................doar tacere aud,,,da ai dreptate,imi zic,,,ei(acesti
spanioli)rasisti.Dar revin,avem nevoie de banii europei,,sa ne ajute ,,,,si insist doar ca
Romania ca tara mea sa fie ajutata,,trebuie sa le cerem ajutorul,,si apoi mai tarziu,,putem
merge singurei pe picioarele noastre,,si sa mai si fugim,,mai bine decat altii,,,doar atat am
avut de spus,,,,Doamne ajuta-i pe Romani,,,,[email protected]
14.07.2005 - 12:08:55 BATJOCURA UE
Nu mai vrem nici o aderare la UE. Am ajuns sclavi in tara noastra si in intreaga Europa.
Romanul munceste pe salariu de mizerie si in tara si in afara, iar "ALESII impreuna cu
ANGAJATORII MUNCESC" (pe sute de milioane lei, mii si zeci de mii de euro).Legile
sunt facute sa-i ocroteasca pe ei! UE nu mai vor contracte de munca colective ?Nu sunt
multumiti cu cat castiga romanul de rand ?...100,200 de euro/luna? Vor batjocura mai
mare?!IOBAGIE?! Unde ne-ati adus cu preturile si la tot ce tine de existenta noastra
DOMNILOR BOIERI MARI?! CLASA EXPLOATATOARE-clasa exploatata
07.07.2005 - 17:55:56 Adrian Copilul Minune
Daca vrei sa fii mai clar: CINE A DECIS ADERAREA ?
06.07.2005 - 20:39:29 adi de la valcea
Aderarea este decisa. Nu va fi nici o amanare. toate discutiile sunt un antrenament
pentru democratie. Botanisti au fost si vor mai fi multa vreme. “
Am prezentat mai sus cateva pareri ale unor romani de rand in ceea ce priveste
aderarea Romaniei la Uniunea Europeana. Aparent nu erau foarte increzatori in aderare.
Acum, dupa un an si jumatate de la aderare si-or fi schimbat parerile? Oare Romania s-a
schimbat in bine dupa aderare?
31
Premierul Calin Popescu-Tariceanu sustinea inaintea aderarii, mai exact in
septembrie 2006 ca “aderarea Romaniei la Uniunea Europeana nu va avea consecinte
negative asupra preturilor. Dar am vazut ca in anul 2007 inflatia a fost de 6,57%, pretul
alimentelor crescand cu 26,77%, cel mai mult fata de celelalte produse si servicii.
Aderarea a adus imediat o serie de modificari care ne-au afectat direct viata, atit
in tara, cit si in relatia cu statele Uniunii. Inca din prima zi de la aderare, cum am vazut si
in decursul lucrarii s-au scumpit energia electrica, gazul si benzina cu plumb, precum si
alte produse ulterior, din cauza cresterii nivelului accizelor la aceste produse, ca urmare a
calendarului negociat cu Uniunea Europeana.
In ce priveste agricultura, prin aderare, Romania trebuie sa elimine anumite
obiceiuri, cum ar fi de Craciun sacrificarea porcului. Animalele trebuie crescute, dar si
sacrificate in anumite conditii care sa nu le streseze. In plus, porcii, dar si pasarile
romanesti, nu vor avea sanse de a intra pe piata europeana din cauza incapacitatii
autoritatilor romane de a eradica anumite boli precum pesta porcina sau pseudopesta
aviara. Nici industria de lactate nu va fi chiar pregatita pentru piata comuna, in primul
rind din cauza inexistentei laptelui conform cerintelor europene decit in proportie de15%.
Aderarea va impune agentilor economici conditii greu de respectat, ceea ce va duce la
falimentul multora dintre ei. Doar cei care au investit in retehnologizare vor putea rezista
pe piata.
Pe de alta parte aderarea romaniei la Uniunea Europeana a generat si o serie de
evenimente care usureaza viata Romania. Printre aceste evenimente se numara permisul
liber la munca. De la 1 ianuarie, romanii pot sa lucreze liber in celelalte state membre,
fara a avea nevoie de premise de munca. Chiar daca vor lucra in strainante, romanilor li
se ia in considerare vechimea la calculul pensiilor.
Tot de la 1 ianuarie, asigurarea de sanatate este valabila in toate statele Uniunii
Europene. Romanii beneficiaza de serviciile medicale atunci cand parasesc teritoriul
Romaniei, cu un card pe care il solicita Caselor de Asigurari de Sanatate, card ce costa
aproximativ 2 lei.
Chiar si in ce priveste televiziunea, aderarea a avut un impact prin faptul ca
produsele publicitare este autorizata intr-un numar limitat de programe, si numai conform
32
unor conditii stricte. Astfel, reclamele nu mai pot fi difuzate in timpul programelor de
stiri, programelor pentru copii, documentarelor si al emisiunilor de consiliere.
O data cu aderarea, romanii pot achizitiona proprietati imobiliare in strainatate
fara restrictii. In plus, toate documnetele Uniunii europene sutn traduse si in limba
romana, limba care a devenit de la 1 ianuarie 2007 una dintre limbile oficiale ale Uniunii
Europene.
Incepand din prima zi a anului 2007, au intrat in vigoare normele europene care
permit bancilor straine sa-si deschida sucursale in Romania, mult mai repede si
simplificat din punct de vedere birocratic. Din 2007, sistemul bancar romanesc a intrat
intr-o competitie internationalizata. Practic, prin intermediul pasaportului bancar
european , orice banca straina poate intra pe piata romaneasca printr-o simpla notificare.
Cateva exemple de banci intrate pe piata romaneaca dupa aderare, sunt Bank of Cyprus,
Millennium Bank. Romanii beneficiaza de noi produse bancare, inxistente pana acum si
de dobanzi mai mici datorita cresterii concurentei pe piata.
Un alt avantaj, este faptul ca romanii pot o data cu aderarea sa calatoreasca doar
pe baza cartii de identitate in toate ratile Uniunii europene, fara a mai avea nevoie de
pasaport.
Diplomele de studii obtinute in Romania sunt recunoscute in toata Uniunea
Europeana.
Romania va primi pana in 2013, aproape 20 miliarde EUR, bani care reprezinta
fonduri structurale si de coeziune.
Un lucru bun pentru agricultura in consituie faptul ca agricultorii romani
beneficiaza si de subventii europene, pe langa cele nationale.
O data cu data aderarii s-au introdus noi operatiuni de TVA. Operatiunile de
export facute de firmele din Romania catre statele membre se numesc livrari
intracomunitare. Din acest moment, scutirile de TVA pentru livrarile intracomunitare
obisnuite se acorda doar daca se face dovada ca bunurile au fost transportate din Romania
in alt stat membru si numai daca beneficiarul scutirii a transmis la Finante un cod valid de
TVA din statul membru de destinatie a marfurilor.
De cealalta parte, ce se numea pina acum import se numeste achizitie
intracomunitara. Aceasta reprezinta achizitia de bunuri expediate sau transportate din alt
33
stat membru catre cumparatorul din Romania. Locul achizitiei intracomunitare este
intotdeauna in statul membru in care se incheie transportul. Firma interna care va vinde
un produs sau un serviciu unui client dintr-un stat membru va mentiona TVA doar pe
factura, in cota de 19%, cumparatorul urmind sa plateasca efectiv TVA la cota prevazuta
in statul respectiv.
Anexa 1
Nivelul accizelor in Romania in 2005
Tabelul 1.1Denumirea produsului sau a grupei de produse
U.M. Acciza (echivalent euro/u.m.)
1 Bere Hl/1 grad Plato1 0,551.1 Bere – produsa de producatorii 0,47
34
independenti c o capacitate de productie anuala de pana la 200.000 hl, inclusive
2 Vinuri Hl de produs 2.1 Vinuri linistite 0,002.2 Vinuri spumoase 42,003 Bauturi fermentate, altele decat
berea si vinulHl de produs
3.1 Linistite 0,003.2 Spumoase 42,004 Produse intermediare Hl de produs 45,005 Alcool etilic Hl alcool pur2 150,00Sursa : art. 176 din Legea privind Codul fiscal, nr. 571/22.12.2003 , publicata in monitorul oficial al romaniei, partea I, nr. 927/23.12.2003
Tabelul 1.2Denumirea produsului sau a grupei de produse
U.M. Acciza (echivalent euro/u.m.)
1 Tigarete 1000 tigarete 4,47+32%3
2 Tigari si tigari de foi 1000 bucati 8,003 Tutun destinat fumatului Kg 16,003.1 Tutun destinat rularii in tigarete Kg 11,00Sursa : art. 176 din Legea privind Codul fiscal, nr. 571/22.12.2003 , publicata in monitorul oficial al romaniei, partea I, nr. 927/23.12.2003
Tabelul 1.3Denumirea produsului sau a grupei de produse
U.M. Acciza (echivalent euro/u.m.)
1 Benzene cu plumb Tona 1000 litri
404,00311,00
2 Benzina fara plumb Tona1000 litri
347,00267,00
3 Motorine- motorine, exclusive tipul euro (EN590)- motorine EURO (EN590)
Tona1000 litri1000 litri
221,00190,00186,00
4 Pacura Tona 0,005 Gaze petroliere lichefiate, din care:
-utilizate in consum caznic4TonaTona
100,000,00
6 Gaz metan Tona 0,007 Petrol lampant (inclusive kerosen)5 Tona 404,008 Benzen, toluen, xileni si alte amestecuri
de hidrocarburi aromaticeTona 404,00
Sursa : art. 176 din Legea privind Codul fiscal, nr. 571/22.12.2003 , publicata in monitorul oficial al romaniei, partea I, nr. 927/23.12.2003
35
Tabelul 1.4Denumirea produsului sau a grupei de produse
Acciza %
Acciza (echivalent euro/u.m.)
1 Cafea verde - 850,00/t2 Cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori - 1250,00/t3 Cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea
solubila- 5,00/kg
4 Confectii din blanuri naturale6 40 -5 Articole de cristal7 50 -6 Bijuterii din aur si/sau din platina, cu exceptia
verighetelor20 -
7 Produse de parfumerie7.1 Parfumuri din care:
-ape de parfum3020
-
7.2 Ape de toaleta din care:-ape de colonie
105
-
8 Aparate video de inregistrat sau de reprodus, chiar incorporand un receptor de semnale videofonice; combine audio8 15
-
9 Dublu radiocasetofoane cu radare de pe banda magnetica sau compact disc
15 -
10 Aparate de luat imagini fixe si alte camere video cu inregistrare; aparate fotografice numerice
25 -
11 Cuptoare cu microunde 15 -12 Aparate pentru conditionat aer, de perete sau
de ferestre, formand un singur corp15 -
13 Arme de vanatoare si arme de uz individual, altele decat cele de uz militar sau de sport
50 -
14 Iahturi sau barci cu motor pentru agrement 25 -Sursa : art. 208 din Legea privind Codul fiscal, nr. 571/22.12.2003 , publicata in monitorul oficial al romaniei, partea I, nr. 927/23.12.2003
Tabelul 1.5Denumirea produsului sau a grupei de produse
Acciza pentru autoturisme noi%
Acciza pentru autoturisme rulate %
1 Autoturisme echipate cu motor cu benzina:a) cu capacitate cilindrica sub 1601 cm3
b) cu capacitate cilindrica intre 1601 si 1800 cm3
c) cu capacitate cilindrica intre 1801 si 2000 cm3
0,0
1,5
3,0
1,5
4,5
9,0
36
d) cu capacitate cilindrica intre 2001 si 2500 cm3
e) cu capacitate cilindrica peste 2500 cm3
6,0
9,0
18,0
27,02 Autoturisme echipate cu motor cu
Diesel:a) cu capacitate cilindrica sub 1601 cm3
b) cu capacitate cilindrica intre 1601 si 2000 cm3
c) cu capacitate cilindrica intre 2001 si 2500 cm3
d) cu capacitate cilindrica intre 2501 si 3100 cm3
e) cu capacitate cilindrica peste 3100cm3
0,0
1,5
3,0
6,0
9,0
1,5
4,5
9,0
18,0
27,0Sursa : art. 208 din Legea privind Codul fiscal, nr. 571/22.12.2003 , publicata in monitorul oficial al romaniei, partea I, nr. 927/23.12.2003
Anexa 2
Nivelul accizelor in Romania in 2006
Tabelul 2.1
Nr.crt Denumirea produsului sau a grupei de produse
U.M. Acciza (echivalent euro/U.M.)
1 Bere din care:1.1 bere produsa de producatorii
Hl/1 grad plato 0,740,43
37
independenti cu o capacitate de productie anuala ce nu depaseste 200 mii hl
2 Vinuri2.1 vinuri linistite2.2 vinuri spumoase
Hl de produs0,0034,05
3 Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri 3.1 linistite3.2 spumoase
Hl de produs
0,0034,05
4 Produse intermendiare Hl de produs 51,085 Alcool etilic Hl alcool pur 465,35
Produse din tutun6 Tigarete 1000 tigarete 9,10+30%7 Tigari si tigari din foi 1000 bucati 22,138 Tutun destinat fumatului, din care:
8.1 tutun destinat rularii in tigareteKgkg
29,5129,51
Uleiuri minerale9 Benzine cu plumb Tona
1000 litri480,00369,60
10 Benzene fara plumb Tona1000 litri
425,06327,29
11 Motorine Tona1000 litri
307,59259,91
12 Pacura tona 6,8113 Gaze petroliere lichefiate, din care:
13.1 utilizate drept carburant13.2 utilizate pentru incalzire13.3 utilizate in consum caznic24
1000 kg128,26113,500,00
14 Gaz natural utilizat drept carburant gigajoule 1,5915 Petrol lampant(kerosen), din care:
15.1 utilizat drept carburant
15.2 utilizat pentru incalzire
Tona1000 litritona1000 litri
469,89375,91469,89375,61
16 Benzen, toluen, xileni si alte amestecuri de hidrocarburi aromatice
Tona 469,89
17 Electricitate, utilizata in scop commercial
MWh 0,14
18 Electricitate, utilizata in scop necomercial
MWh 0,30
24 Prin gaze petroliere lichefiate utilizate in consum caznic se inteleg gazele petroliere lichefiate, distribuite in butelii tip aragaz.( capacitatea maxima a buteliei este de 12,5 kg).
38
Tabelul 2.2
Nr.crt Denumirea produsului sau a grupei de produse
U.M. Acciza (echivalent euro/U.M.)
1 Cafea verde Tona 6802 Cafea prajita, inclusiv cafea cu
inlocuitoriTona 1000
3 Cafea solubila, inclusiv amestecuri continand cafea solubila
Kg 4
Tabelul 2.3Nr.crt Denumirea produsului sau a grupei de produse Acciza (%)1 Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor
din iepure, oaie, capra)45
2 Articole din crystal 553 Bijuterii din aur si/sau platina, cu exceptia
verighetelor25
4 Produse de parfumerie4.1 parfumuri din care: - ape de parfum4.2 ape de toaleta din care: - ape de colonie
35251510
5 Cuptoare cu microunde 206 Aparate pentru conditionat aer 207 Arme de vanatoare si arme de uz individual,
altele decat cele de uz militar sau de sport100
8 Iahturi si barci cu sau fara motor pentru agrement:8.1 iahturi8.2 barci25 cu sau fara motor pentru agrement
Tabelul 2.4Tipul autoturismului Acciza pentru
autoturisme noi%
Acciza pentru autoturisme rulate%
1. Autoturisme echipate cu motor cu benzina:a) cu capacitate cilindrica sub 1601 cm3 1 2,5b) cu capacitate cilindrica intre 1601 si 1800 cm3 2,5 5,5c) cu capacitate cilindrica intre 1801 si 2000 cm3 4 10d) cu capacitate cilindrica intre 2001 si 2500 cm3
e) cu capacitate cilindrica peste 2500 cm3811
2132
2. Autoturisme echipate cu motor cu Diesel:
25 Cu exceptia barcilor cu o lungime mai mica de 7 m si cu un motor mai mic de 15 CP.
39
a) cu capacitate cilindrica sub 1601 cm3 1 2,5b) cu capacitate cilindrica intre 1601 si 2000 cm3 2,5 5,5c) cu capacitate cilindrica intre 2001 si 2500 cm3 4 11d) cu capacitate cilindrica intre 2501 si 3100 cm3 8 21e) cu capacitate cilindrica peste 3100cm3 11 32
Anexa 3
AUSTRIAAnul aderarii: 1995 Forma de guvernamant: Republica parlamentara Capitala: Viena Suprafata: 83.858 km2 Populatia: 8,18 milioane locuitori
40
BELGIAAnul aderarii: Membru fondatorForma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: BruxellesSuprafata: 30.510 km2Populatia: 10,29 milioane locuitori
CIPRUAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: RepublicaCapitala: NicosiaSuprafata: 9.250 km2Populatia: 771.651 locuitori
DANEMARCAAnul aderarii: 1973Forma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: CopenhagaSuprafata: 43.094 km2Populatia: 5,38 milioane locuitori
ESTONIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: TallinnSuprafata: 45.226 km2Populatia: 1,4 milioane locuitori
FINLANDAAnul aderarii: 1995Forma de guvernamant: RepublicaCapitala: HelsinkiSuprafata: 337.030 km2Populatia: 5,19 milioane locuitori
FRANTAAnul aderarii: Membru fondatorForma de guvernamant: RepublicaCapitala: ParisSuprafata: 547.030 km2Populatia: 60,18 milioane locuitori
41
GERMANIAAnul aderarii: Membru fondatorForma de guvernamant: Republica FederalaCapitala: BerlinSuprafata: 357.021 km2Populatia: 82,4 milioane locuitori
GRECIAAnul aderarii: 1981Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: AtenaSuprafata: 131.940 km2Populatia: 10,66 milioane locuitori
IRLANDAAnul aderarii: 1973Forma de guvernamant: RepublicaCapitala: DublinSuprafata: 70.280 km2Populatia: 3,92 milioane locuitori
ITALIAAnul aderarii: Membru fondatorForma de guvernamant: RepublicaCapitala: RomaSuprafata: 301.230 km2Populatia: 57,99 milioane locuitori
LETONIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: RigaSuprafata: 64.589 km2Populatia: 2,35 milioane locuitori
LITUANIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: VilniusSuprafata: 65.200 km2
42
Populatia: 3,59 milioane locuitori
LUXEMBOURGAnul aderarii: Membru fondatorForma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: LuxembourgSuprafata: 2.586 km2Populatia: 454.157 locuitori
MALTAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: RepublicaCapitala: VallettaSuprafata: 316 km2Populatia: 400.420 locuitori
MAREA BRITANIEAnul aderarii: 1973Forma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: LondraSuprafata: 244.820 km2Populatia: 60,09 milioane locuitori
OLANDAAnul aderarii: Membru fondatorForma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: AmsterdamSuprafata: 41.526 km2Populatia: 16,15 milioane locuitori
POLONIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: RepublicaCapitala: VarsoviaSuprafata: 312.685 km2Populatia: 38,62 milioane locuitori
43
PORTUGALIAAnul aderarii: 1986Forma de guvernamant: RepublicaCapitala: LisabonaSuprafata: 92.391 km2Populatia: 10,1 milioane locuitori
CEHIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: PragaSuprafata: 78.866 km2 Populatia: 10,25 milioane locuitori
SLOVACIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: BratislavaSuprafata: 48.845 km2Populatia: 5,43 milioane locuitori
SLOVENIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: LjubljanaSuprafata: 20.273 km2Populatia: 1,93 milioane locuitori
SPANIAAnul aderarii: 1986Forma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: MadridSuprafata: 504.782 km2Populatia: 40,22 milioane locuitori
44
SUEDIAAnul aderarii: 1995Forma de guvernamant: Monarhie constitutionalaCapitala: StockholmSuprafata: 449.964 km2Populatia: 8,87 milioane locuitori
UNGARIAAnul aderarii: 2004Forma de guvernamant: Republica parlamentaraCapitala: BudapestaSuprafata: 93.030 km2Populatia: 10,2 milioane locuitori
BULGARIACapitala:SofiaSuprafata:
ROMANIACapitala: BucurestiSuprafata:
45
Anexa 4
Tabel 1
Niveluri minime pentru acciza pentru bauturi fermentate
Bauturi fermentale altele decat vinul si
berea
0 EUR pe hl de produs
Berea 0,748 EUR pe hl pe grad Plato
1,87 EUR pe hl pe grad de alcool
Produse intermediare 45 EUR pe hl de produs
Alcool etilic si bauturi spirtoase 550 EUR pe hl de alcool pur
GRAFIC 1: ACCIZE APLICATE LA BERE
46
GRAFIC 2: ACCIZE APLICATE LA VIN
47
48