Curs Nr. 6 (Accizele)

8/12/2019 Curs Nr. 6 (Accizele)

1/33

ACCIZELE


2/33


3/33

2. CONTRIBUABILII

orice persoan fizic sau juridic avnd calitatea de

antrepozitar fiscal. antrepozitul fiscal - locul aflat sub controlul autoritiifiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse,transformate, deinute, primite sau expediate n regimsuspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n exerciiulactivitii, n anumite condiii prevzute de lege. antrepozitarul autorizat - persoana fizic sau juridicautorizat de autoritatea fiscal competent, n exercitareaactivitii acesteia, s produc, s transforme, s dein, sprimeasci sexpedieze produse accizabile ntr-un antrepozitfiscal.


4/33

producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolounde acciza nu a fost pltit, pot avea loc numai ntr-unantrepozit fiscal. un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producereai/sau depozitarea de produse accizabile. antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cuamnuntul a produselor accizabile.

deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal,

pentru care nu se poate face dovada plii accizelor, atrageplata acestora. fac excepie antrepozitele fiscale care livreaz produseenergetice ctre avioane i nave sau furnizeaz produseaccizabile din magazinele duty free.


5/33

3. FAPTUL GENERATORProdusele sunt supuse accizelor n momentul producerii lor peteritoriul comunitar sau la momentul importului lor n acestteritoriu.

Prin import

se nelege orice intrare de produse accizabile din

afara teritoriului comunitar, cu excepia: plasrii produselor accizabile importate sub regim vamalsuspensiv n Romnia; distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produseloraccizabile; plasrii produselor accizabile n zone libere, antrepozitelibere sau porturi libere, n condiiile prevzute de legislaiavamaln vigoare.


6/33

scoaterii unui produs accizabil dintr-un regim vamal

suspensiv, n cazul n care produsul rmne n Romnia; utilizarii n scop personal n Romnia a unor produseaccizabile plasate n regim vamal suspensiv; apariiei oricrui alt eveniment care genereaz obligaiaplii accizelor la intrarea produselor accizabile din afarateritoriului comunitar.


7/33

5. EXIGIBILITATEAAcciza devine exigibil n momentul eliberrii pentru consumsau cnd se constatpierderi sau lipsuri de produse accizabile.Prin eliberare pentru consum se nelege:

orice ieire, inclusiv ocazional, a produselor accizabile din

regimul suspensiv; orice producie, inclusiv ocazional, de produse accizabile nafara regimului suspensiv; orice import, inclusiv ocazional, de produse accizabile dacprodusele accizabile nu sunt plasate n regim suspensiv; utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozituluifiscal altfel dect ca materie prim; orice deinere n afara regimului suspensiv a produseloraccizabile care nu au fost introduse n sistemul de accizare;


8/33

Mecanism de derulare si exigibilitatea accizelor armonizate

Explicaii:X, Y -

pers. fizicsau juridic(contribuabili).

X -

datoreazaccize atunci cnd vinde ctre W.

Y -

datoreazaccize atunci cnd vinde ctre Z.

X -

nu datoreaz accize atunci cnd vinde ctre Y

deoarece ambii au calitatea de antrepozitari fiscali.

Z, W - pers. fizicsau juridic(consumatori finali).

Xantrepozit fiscalregim suspensiv

(fabric)

Yantrepozit fiscalregim suspensiv

(depozit)

Zconsumator

final

Wconsumator

final

vnzare

neexigibil.

vnzare

exigibil.

vnzare exigibil.


9/33

6. PRODUSELE ACCIZABILEa)Berea. Pentru berea produs de micii productoriindependeni, care dein instalaii de fabricaie cu o

capacitate nominal care nu depete 200.000 hl/an, seaplic accize specifice reduse. Este exceptat berea

fabricatde persoana fizici consumatde ctre aceasta imembrii familiei sale, cu condiia snu fie vndut.

b) Vinurile. Sunt considerate vinuri: a) vinurile linitite; b)vinurile spumoase calificate astfel n funcie deNomenclatorul tarifar. Este exceptat vinul fabricat de

persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membriifamiliei sale, cu condiia snu fie vndut.


10/33

c) Buturile fermentate, altele dect bere i vinuri.

Sunt considerate astfel de buturi: a) alte buturi fermentatelinitite b) alte buturi fermentate spumoase calificate astfel nfuncie de Nomenclatorul tarifar. Sunt exceptate buturilefermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoanafizici consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cucondiia snu fie vndute.


11/33

d) Produsele intermediare. Produsele intermediarereprezint toate produsele care au o concentraie alcoolicncadrat ntre 1,2% i 22% n volum. Mai sunt considerateproduse intermediare i orice buturfermentatlinititcareare o concentraie alcoolicce depete 5,5% n volum i carenu rezult n ntregime din fermentare, i orice buturfermentat spumoas care are o concentraie alcoolic ce

depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime dinfermentare.


12/33

e) Alcoolul etilic.Alcool etilic reprezint: a) toate produselecare au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum

astfel cum sunt calificate de Nomenclatorul tarifar; b)produsele care au o concentraie alcoolicce depete 22% nvolum astfel cum sunt calificate de Nomenclatorul tarifar; c)uici rachiuri de fructe; d) orice alt produs, n soluie sau nu,

care conine buturi spirtoase potabile. uica i rachiurilede fructe destinate consumului propriu al gospodriilorindividuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50

litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cuconcentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prinaplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicat

alcoolului etilic. Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii,a cror producie nu depete 10 hectolitri alcool pur/an, seaplicaccize specifice reduse.


13/33


14/33

7. NIVELUL ACCIZELORNivelul accizelor este stabilit nEURO/unitatea de msur

specific fiecrui tip de produs: bucat, litru, ton, kilogram,etc.

8. PLATA ACCIZELORTermenul de plat a accizelor este pn la data de 25inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil.


15/33

9. Scutiri de la plata accizelor

a) Scutiri generaleProdusele accizabile sunt scutite de la plata accizelor nurmtoarele cazuri:

livrarea se face n contextul relaiilor consulare saudiplomatice; produsele sunt destinate organizaiilor internaionale,recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale Romniei; produsele sunt livrate forelor armate aparinnd oricruistat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO);


16/33

b)

Scutiri pariale

Pentru importul de produse accizabile aflate n bagajulcltorilor i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romniasau n strintate nu se aplic accize, dac nu sunt depite

limitele cantitative prevzute de normele legale.


17/33

c) Scutiri pentru alcoolul etilic i alte produsealcoolice

Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produsealcoolice n urmtoarele cazuri: sunt complet denaturate;

sunt denaturate i utilizate pentru producerea de produsecare nu sunt destinate consumului uman; sunt utilizate pentru producerea oetului;

sunt utilizate pentru producerea de medicamente; sunt utilizate pentru producerea de arome alimentaredestinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice; sunt utilizate n scop medical n spitale i farmacii;


18/33

d) Scutiri pentru tutunul prelucrat

Tutunul prelucrat este scutit de la plata accizelor cnd estedestinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privindcalitatea produselor.


19/33

e) Scutiri pentru produsele energeticeSunt scutite de la plata accizelor urmtoarele (enumerarea are

caracter exemplificativ): produsele energetice livrate n vederea utilizrii dreptcombustibil pentru motor pentru aeronave, altele dect aviaiaturisticn scop privat. produsele energetice livrate n vederea utilizrii dreptcombustibil pentru motor pentru navigaia n apele comunitarei pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv

pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilorprivate de agrement. produsele energetice i energia electric utilizate pentruproducia de energie electric, precum i energia electricutilizat pentru meninerea capacitii de a produce energieelectric;


20/33

produsele energetice i energia electric utilizate pentruproducia combinatde energie electrici energie termic; produsele energetice (gazul natural, crbunele icombustibilii solizi) folosite de gospodrii i/sau de organizaiide caritate;orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat saurezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutorumanitar;

orice produs energetic achiziionat direct de la operatorieconomici productori, importatori sau distribuitori, utilizatdrept combustibil pentru nclzirea spitalelor, sanatoriilor,

azilurilor de btrni, orfelinatelor i altor instituii de asistensocial, instituiilor de nvmnt i lcaurilor de cult.


21/33

II. ALTE PRODUSE ACCIZABILE1. SFERA DE APLICARE

cafea verde; cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori; cafea solubil, inclusiv amestecuri; confecii din blnuri naturale, cu excepia celor de iepure,oaie, capr; articole din cristal;bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor; produse de parfumerie;

arme i arme de vntoare, altele dect cele de uz militar, cuexcepiile prevzute n lege; iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau frmotor pentruagrement; motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor ialtor nave i ambarca iuni entru a rement.


22/33

2. CONTRIBUABILII

operatorii economici - persoane juridice, asociaii familiale ipersoane fizice autorizate - care produc sau care achiziioneazdin teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitarastfel de produse. persoanele fizice care introduc n ar arme i arme devntoare, altele dect cele de uz militar, cu excepiileprevzute n lege, iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau

frmotor pentru agrement, motoare cu capacitate de peste 25CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentruagrement.


23/33

3. NIVELUL I CALCULUL ACCIZEINivelul accizelor n perioada 2007

-

2011 pentru cafea verde,

cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori i pentru cafeasolubilse stabilete prin lege. Accizele se datoreazo singurdati se calculeazprin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de

msur, asupra cantitilor intrate pe teritoriul RomnieiNivelul accizelor n perioada 2007 - 2010 pentru alte produseeste prevzut prin lege.Pentru iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motorpentru agrement, nivelul accizelor poate fi ntre 0 i 50%. Nuse pltesc accizepentru brcile cu sau frmotor cu lungimemai mic de 8 metri i cu motor mai mic de 25 CP i pentruiahturile i alte nave i ambarcaiuni destinate utilizrii nsportul de performan.


24/33

n cazul celorlate produse, accizele preced taxa pe valoareaadugati se calculeaz o singur dat prin aplicarea cotelor

procentuale prevzute de lege asupra bazei de impozitare.Baza de impozitare difer n funcie de locul deproveniena produselor, dupcum urmeaz: pentru produsele provenite din producia intern - preurilede livrare, respectiv preul productorului, care nu poate fi maimic dect suma costurilor ocazionate de obinerea produsuluirespectiv; pentru produsele provenite din teritoriul comunitar -preurile de achiziie;

pentru produsele provenite din afara teritoriului comunitar -

valoarea n vam, stabilitpotrivit legii, la care se adaugtaxelevamale i alte taxe speciale, dupcaz.


25/33

4. SCUTIRISunt scutite de la plata accizelor: produsele exportate; produsele aflate n regimuri vamale suspensive;

orice produs importat, provenit din donaii sau finanat

direct din mprumuturi nerambursabile, precum i dinprograme de cooperare tiinific i tehnic, acordatinstituiilor de nvmnt, sntate i cultur, ministerelor,

altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale isindicale reprezentative la nivel naional, asociaiilor ifundaiilor de utilitate public, de ctre guverne strine,organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate; produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare,pe perioada n care au acest regim.


26/33

5. EXIGIBILITATEA

Momentul exigibilitii accizei intervine n funcie de locul deproveniena produselor, astfel: pentru produsele din producia intern, la data efecturiilivrrii, la data acordrii produselor ca dividende sau ca platn natur, la data la care au fost consumate pentru reclamipublicitate i, respectiv, la data nstrinrii ori utilizrii noricare alt scop dect comercializarea; pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, lamomentul recepionrii acestora;

pentru produsele importate, la data nregistrrii

declaraiei vamale de import.


27/33

6. PLATA ACCIZELOR

Plata accizelor ctre buget se face difereniat, n funcie deproveniena bunurilor, dupcum urmeaz: pentru produsele provenite din producia intern, accizelese pltesc la bugetul de stat pnla data de 25 inclusiv a luniiurmtoare celei n care acciza devine exigibil. pentru alte produse accizabile, provenite din teritoriulcomunitar sau din import, plata accizelor se face n ziualucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionateprodusele sau la momentul nregistrrii declaraiei vamale deimport, dupcaz.


28/33

Excepii: pentru iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau frmotorpentru agrement plata se face cu ocazia primei nmatriculri nRomnia. pentru produsele achiziionate de persoanele fizice plata seface la data nregistrrii la autoritile competente, potrivitlegii.


29/33

III. TAXE SPECIALE PENTRU AUTOTURISME I

AUTOVEHICULE (taxa de primnmatriculare)Sunt supuse plii taxei speciale: autoturismele i autovehiculele comerciale cu masa totalmaximautorizatde pnla 3,5 tone inclusiv; autovehiculele comerciale cu masa totalmaxim autorizatde peste 3,5 tone, inclusiv cele destinate transportului depersoane cu un numr de peste 8 locuri pe scaune n afaraconductorului auto.


30/33


31/33

autoturismele ncadrate n categoria vehiculelor istorice,definite conform prevederilor legale n vigoare; autoturismele provenite din donaii sau finanate direct dinmprumuturi nerambursabile, precum i din programe decooperare tiinific i tehnic, acordate instituiilor de

nvmnt, sntate i cultur, ministerelor, altor organe aleadministraiei publice, structurilor patronale i sindicalereprezentative la nivel naional, asociaiilor i fundaiilor de

utilitate public, de ctre guverne strine, organismeinternaionale i organizaii nonprofit i de caritate.


32/33

Nivelul taxei speciale se calculeaz n funcie de capacitateacilindric, vechimea autovehiculului, nivelul de depreciere, etc.

Taxele se pltesc cu ocazia primei nmatriculri n Romnia.


33/33

IV. IMPOZITUL LA IEIUL DIN PRODUCIA

INTERN este datorat de operatorii economici autorizai, potrivit legii,pentru ieiul din producia intern.cota de impunere este de 4 euro/ton. se calculeaz prin aplicarea sumei fixe asupra cantitilorlivrate.momentul exigibilitii impozitului intervine la data

efecturii livrrii. sunt scutitede plata acestor impozite cantitile de iei igaze naturale din producia intern, exportate direct de ageniieconomici productori.

Date post:	03-Jun-2018
Category:	Documents
Upload:	cococ78
View:	229 times
Download:	0 times

Curs Nr. 6 (Accizele)

Documents