10
Prezentare generala a modificarilor fiscale recente 29 martie 2012 Ioana Şandru, Tax Partner
Prezentare generala a modificarilorfiscale recente
29 martie 2012
Ioana Şandru, Tax Partner
2
Agenda
Modificari fiscale recente semnificative in domeniile: TVA Impozit pe venit si contributii sociale Cod de procedura fiscala
Modificari fiscale care ar fi favorabile mediului de afaceri din Romania
3
Modificari fiscale recente in domeniul TVA (1)
1. Extinderea categoriei de persoane impozabile care pot constitui grupuri de TVA ( actionariat comun de minim 50% si administrare de catre același organ fiscal) [01.01.2012]
2. Modificarea tratamentului de TVA privind cesiunea de creante: in anumite cazuri astfel de tranzactii nu mai genereaza TVA [31.01.2012]
3. Deducerea a 50% din valoarea TVA aferenta achizitiilor de vehicule rutiere (cu anumite caracteristici) si combustibilului folosite de societatile comerciale pentru transportul de persoane [01.01.2012]
4. Clarificari in Normele de aplicare a Codului fiscal cu privire la scutirea de TVA aplicabila pentru livrarile de vehicule rutiere la a caror achizitie a fost complet negat dreptul de deducere al TVA [31.01.2012]
4
Modificari fiscale recente in domeniul TVA (2)
5. Precizari in Normele de aplicare a Codului fiscal privind mentinerea dreptului de deducere al TVA pentru lucrarile incepute și abandonate sau pentru bunuri / servicii achiziționate, ce nu mai sunt folosite in activitatea economica din cauze obiective [31.01.2012]
6. Organele fiscale competente anuleaza din oficiu inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA in anumite situatii [01.01.2012]
7. Se aduc modificari privind solicitarile de scoatere din evidenta de platitor de TVA a persoanelor care nu depasesc plafonul de scutire in anul calendaristic precedent [01.01.2012]
8. Se conditioneaza inregistrarea unei persoane impozabile ca platitor de TVA de efectuarea unui control documentar si control faptic [01.12.2011]
5
Modificari fiscale recente in domeniul contributiilor sociale (1)
1. Se datoreaza contributia la fondul de pensii pentru remuneratia primita de o persoana in calitate de administrator, indiferent daca persoana castiga in acelasi timp si venit din salarii [01.01.2012]
2. Sumele primite de angajati pentru transport si cazare precum si indemnizatia de delegare si detasare in alta localitate nu sunt supuse contributiilor sociale, chiar daca depasesc limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice [01.01.2012]
6
Modificari fiscale recente in domeniul contributiilor sociale (2)
3. Persoanele care nu au venituri din salarii, activitati independente, pensii mici (sub 740 lei) sau indemnizatii de somaj datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor din chirii, dividende, dobanzi, castiguri de capital din vanzarea actiunilor, operatiuni de fiducie [01.01.2012]
4. Se introduce in Codul fiscal un nou capitol privind contributiile sociale aferente veniturilor din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica [01.07.2012]
7
Impozit pe venit si contributii sociale aplicabile asupra veniturilor obtinute in baza “conventiilor civile”
1. Se abroga art. III din OUG 58/2010 privind veniturile de natura profesionala (venituri din conventii civile si venituri din drepturi de autor); competenta de administrare a acestor contributii sociale revine ANAF [01.07.2012]
2. Prin publicarea noului Cod civil si abrogarea Codului comercial, nu se mai face distinctia intre contracte civile si contracte comerciale [01.10.2011]
3. In lumina noului Cod civil, notiunea de “contracte incheiate conform Codului civil” din Codul fiscal ramane fara continut
4. Este necesara alinierea conceptelor din legislatia fiscala la cele din Codul civil
8
Modificari ale Codului de procedura fiscala
1. Eliminarea dublei impuneri la ajustarea de catre organele fiscale a valorii fiscale a tranzactiilor desfasurate de persoane romane afiliate [30.01.2012]
2. Obligatia contribuabililor romani de a prezenta, la solicitarea organului fiscal competent, un dosar al tranzactiilor desfasurate cu persoane situate in state cu care nu exista un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimb de informatii intre state [30.01.2012]
3. Introducerea posibilitatii ca persoanele care detin parti sociale la o societate comerciala sa poata solicita certificatul de atestare fiscala, in scopul cunoasterii situatiei fiscale a societatii [30.01.2012]
9
Cateva modificari fiscale care ar fi favorabile mediului de afaceri
Recuperarea impozitului aferent dividendelor platite de o societate
romana catre alta societate romana, daca se indeplinesc anumite conditii
Aplicarea automata de dobanzi de intarziere in cazul in care autoritatile fiscale nu
ramburseaza la timp contribuabililor taxele si
impozitele (de ex. TVA) platite in plus de acestia
Aportul proprietatilor imobiliare efectuat de
o persoana fizica la capitalul social al unei societati nu trebuie sa fie supus impozitarii la
momentul aportuluiSchimbarea regulilor
privind administrarea sediilor permanente ale
societatilor straine
Consolidarea in materie de impozit pe
profit si TVA pentru societatile romane ce
apartin unui grup
Modificarea procedurii curente privind inregistrarea ca platitor de TVA
Fuziune: permiterea societatii absorbante sa
utilizeze pierderile societatii absorbite
10
Va multumesc!
Zamfirescu Racoti Predoiu Tax
Ioana Şandru, ACCAPartner
Mobil: +40-751-06.76.29E-mail: [email protected]
www.zrp.ro
