40130941-Paradisurile-Fiscale C

8/8/2019 40130941-Paradisurile-Fiscale C

1/22

CUPRINS1.Notiuni generale privind paradisurile fiscale si evaziunea fiscala2.Caracteristicile paradisurilor fiscale si caracteristicile evaziunii fiscale3.Motive de recurgere la paradisul fiscal4.Paradisuri fiscale5.Concluzii6.Bibliografie

1


2/22

1.Notiuni generale privind paradisurile fiscale

Evaziunea fiscal internaional, stimulat de existena unor mici entiti juridice cu statut special sau detip statal, numite n literatura secolului XX paradisuri sau oaze fiscale, nu este un fenomen caracteristic lumiicontemporane. Acestea au existat din vechime.

Astfel, n Grecia antic, insulele din vecintatea Atenei erau utilizate de ctre comerciani pentru

stocarea mrfurilor, n felul acesta evitndu-se un impozit de 2% perceput de cetate asupra importurilor iexporturilor.n secolele XVI-XVII, Flandra a devenit un paradis fiscal, ntruct comerul efectuat prin porturile sale

era supus la obligaii fiscale i restricii minore. n anul 1889, The Bank of Nova Scotia din Canada, a doua camrime din ar, a deschis un birou n Jamaica, prin intermediul cruia clienii bncii beneficiau de avantajelefiscale i financiare acordate de aceast ar pentru operaiunile de comer internaional.

Momentul care a marcat creterea importanei paradisurilor fiscale l-a reprezentat sfritul celui de-aldoilea Rzboi Mondial, cnd a crescut numrul filialelor unei societi societate mam.

Iniial, aceste filiale au servit extinderii societilor mam n strintate, n ri care le acordau facilitifiscale, i ca loc de refugiu pentru capitalurile destinate a fi reinvestite sau repatriate. Ulterior, filialele strineau nceput s fie utilizate ca mijloc de evaziune fiscal.

Pentru a servi acestui scop, filialele au nceput s fie implantate n ri cu moned stabil, care nuexercitau un control asupra schimburilor, aveau un sistem bancar fiabil i un guvern care ncuraja investiiilestrine pe teritoriile lor, dar impuneau slab profiturile investitorilor strini sau beneficiile societilor rezidente,

precum i dividendele vrsate de filiale societii mam.Statele-paradis fiscal (Tax Haven) capt, astzi, o rezonan din ce n ce mai profund, att n lumea

marilor gigani ai mapamondului, ct i n ri cu niveluri de trai mult sub cel al subzistenei, ele multiplicndu-i simultan numrul i complexul de avantaje oferite investitorilor strini, n spe corporaiilor multinaionale.Pentru susinerea celor de mai sus se pot prezenta o serie de date relevante.

Astfel, dac n 1978, corporaiile americane transferau ctre paradisurile fiscale, sub forma investiiilorstrine directe, capitaluri cifrate la 23 miliarde dolari USD, iar corporaiile Europei Occidentale avansauresurse financiare estimate la 160 miliarde dolari USD, la nceputul secolului al XXIlea, volumuloperaiunilor de capital derulate n state - paradis fiscal sunt evaluate la 1600 miliarde dolari USD, aa cumafirm reprezentani ai Organizaiei Naiunilor Unite41.

Evaziunea fiscal internaional este, deci, o form a evaziunii fiscale licite, iar paradisul fiscal osoluie de realizare a acesteia.

Ceea ce este ns cu adevrat grav, n legtur cu existena paradisurilor fiscale, este faptul c,profitnd de avantajele oferite de acestea, companiile off-shore recurg la splarea banilor provenii dinfraud fiscal naional, de foarte multe ori evaziunea fiscal, derulat prin intermediul companiilor off-shore mpletindu-se, armonios, cu bancruta frauduloas, contrabanda i splarea banilor.

i n Romnia, speriai de mrimea exagerat a unor impozite i taxe, oamenii de afaceri, nspecial importatorii i exportatorii, i-au nregistrat, ntr-un ritm ameitor, n ultimii 15 ani, companii off-

shore, prin intermediul crora statul romn este prejudiciat de importante fonduri bneti.Paradisurile fiscale sunt rspndite pe cele cinci continente. i nu sunt refugiul exclusiv al celor maibogai: majoritatea celor care obin profituri n aceste locuri dispun de o avere modest pe care doresc so dezvolte i s o pstreze. n contextul mondializrii schimburilor, o ntreprindere care ignor

paradisurile fiscale se condamn prin aceasta la non-competitivitate. Este posibil legal ca firmele s numai plteasc taxe i impozite

Ce este un paradis fiscal

TERMENUL de "paradis fiscal" este vag definit i include orice ar care percepe zero impozite sauimpozite reduse pe toate sau doar pe unele categorii de venituri, un anumit nivel de secret bancar sau

comercial, cerine minime din partea bncii centrale i nici un fel de restricii asupra schimburilor valutare.De asemenea, cele mai multe paradisuri fiscale au criterii relativ simple pentru autorizarea ifuncionarea bncilor i a entitilor economico-financiare.

2


3/22

ntr-un sens strict, aproape fiecare ar din lume poate fi considerat un paradis fiscal deoarece, ntr-oform sau alta, companiilor i persoanelor fizice strine le sunt oferite o serie de faciliti pentru a ncurajainvestiiile lor i a promova astfel creterea economic.

Orice stat poate servi ca paradis fiscal unor persoane n baza unor tratate de impozitare care asigurun regim favorabil unor tipuri de venituri i investiii efectuate de strini n ara respectiv.

In acelai timp, o ar ca Panama, de exemplu, care este considerat ca una din primele zece ri

paradisuri fiscale din lume, nu este considerat un paradis fiscal de ctre populaia local, ntruct guvernulpercepe impozite pe venituri, taxe vamale asupra importurilor i exporturilor, impozite asupra donaiilor iproprietilor imobiliare, taxe de nregistrare a corporaiilor, impozite asupra consumurilor i diferite altetaxe asupra propriilor ceteni.

Trebuie recunoscut dreptul oricrui contribuabil de a evita pe ci legitime plata impozitelor, ceea cepresupune deseori recurgerea la paradisurile fiscale, dar n acelai timp aceste paradisuri fiscale pot fifolosite pentru efectuarea unor operaiuni care implic evaziune fiscal.

Paradisurile se impart n cinci tipuri: se poate alege aici domiciliul fiscal, locul de instalare a bazei delucru, se poate trai aici, se pot castiga bani sau se poate obtine cetatenia. Aceste tari se adreseaza fie

persoanelor fizice, fie persoanelor juridice, fie ambelor in acelasi timp. Statele considerate ca fiindparadisuri fiscale constituie un refugiu pentru toate tipurile de societati cu scopul de a permite beneficiarilor

sa reduca si respectiv chiar sa suprime in totalitate taxele la care sunt supusi, in deplina legalitate si de-omaniera practic imposibil de controlat de catre serviciile fiscale din tara de origine.

Evaziunea fiscalaLegea privind combaterea evaziunii fiscale, numarul 87/1994 defineste evaziunea fiscala ca fiind

sustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sumedatorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor specialeextrabugetare, de catre persoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine.

In economia de piata, organele fiscale se confrunta cu un fenomen evazionist ce ia proportii de masa dincauza tentatiei de a fi sustrase de sub incidenta legii venituri impozabile cat mai substantiale.

Dictionarul explicativ al limbii romane defineste evaziunea fiscala ca fiind : sustragerea de la plataobligatiilor fiscale.

Evaziunea fiscala e rezultanta logica a defectelor si inadvertentelor unei legislatii imperfecte, ametodelor defectuoase de aplicare, precum si a unei neprevederi si nepriceperi a legiutorului a carui fiscalitateexcesiva e tot atat de vinovata ca si cei care ii provoaca prin aceasta la evaziune.Pentru muli analiti,evaziunea fiscal este una din bolile societilor moderne, alturi de economia subteran, corupie i altele.Pentru alii, puini se pare, ea este o atitudine i manifestare brut a democratiei.In ecuaia fiscalitii unadin variabilele ce trebuie luate n considerare este nclinaia contribuabilului spre evaziune fiscal. Cu ctaceast nclinaie este mai mare, cu att va fi nregistrat o pierdere mai mare de venituri fiscale din parteastatului. Pe termen scurt, evazionitii au de ctigat, n timp ce statul (bugetul acestuia) are de pierdut. Petermen lung au de pierdut ceilali contribuabili care nu recurg la evaziune fiscal, prin ridicarea posibil afiscalitii pentru complinirea resurselor financiare publice diminuate de evaziune. Prin evaziune fiscal, puterea

public are de pierdut ceva mai mult dect o nerealizare de resurse bugetare. Pierderea efectiv const nnerealizarea programului politic de guvernare i n mpiedicarea ndeplinirii unor aspiraii fireti pentru puterea politic i administraia public: putere, glorie, credibilitate i alte avantaje materiale sauspirituale.Pe termen lung, n urma evaziunii fiscale s-ar putea s aib de ctigat economia n ntregul ei,dac eficiena cu care sunt utilizate resursele rezultate din evaziune este mai mare dect cea pe care ar fiobinut-o guvernul pentru aceste fonduri. Este util s esenializm. n faa evaziunii fiscale sunt puse trei

pri: dou pri active (statul i evazionistul) i o parte pasiv (neevazionistul). Dac cele dou pri activeau n mod evident ce pierde, respectiv ce ctiga, a treia parte, aparent, nu are nici ce pierde i nici cectiga din evaziunea fiscal a altora.Totui, pe termen lung, cel care nu recurge la evaziune fiscal, aacum am artat, ar putea s suporte o cretere a sarcinii fiscale datorit golurilor produse n bugetul de stat deevazioniti. El poate anticipa acest proces, dar nu este sigur c va lua hotrrea, n acest context, s

recurg i el la evaziune. Cei mai muli neevazioniti nu o vor face nici n continuare, fie c nu au ocazia(spre exemplu, pensionarii), fie c nu merit (riscul este prea mare comparativ cu beneficiile), fie, pur isimplu, c au aversiune pentru astfel de fapte.

3


4/22

2. .Caracteristicile paradisurilor fiscale si caracteristicile evaziunii fiscale

Multe ri nu impun nici un impozit sau percep impozite foarte reduse pe toate sau pe unele categorii devenituri i ofer un anumit grad de secret bancar sau comercial. Dar, n mod tipic, paradisurile fiscale au extinssau ntrit legile lor cu privire la secretul bancar i au adoptat i alte msuri pentru a-i mbunti poziia n

competiia cu alte paradisuri fiscale.Principalele caracteristici ale paradisurilor fiscale sunt urmtoarele:Impozitele reduseMajoritatea rilor considerate paradisuri fiscale nu impun nici un impozit pe venituri sau impun

impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie impun un impozit redus, n comparaie cu impoziteleimpuse de rile de origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective.

De exemplu, guvernele din Insulele Bahamas, Bermuda, Cay-man i altele nu impun nici un impozitasupra veniturilor sau averii personale. n aceste cazuri, lipsa impozitelor pe venituri face parte dintr-o politicde atragere a bncilor i corporaiilor economico-financiare din strintate, dar e-xist de asemenea i cazuri ncare ara respectiv a considerat c nu este necesar sau practic s aplice un impozit asupra veniturilor. Multedin paradisurile fiscale din regiunea Caraibelor sunt ri mici, mai puin dezvoltate, ai cror locuitori sunt, n

general, sraci. Proporia redus a populaiei cu un venit superior nivelului de subzisten ar putea face ca unsistem de taxare s fie prea puin practic. ara respectiv ar putea obine un venit mai considerabil, cu un costmai redus, prin perceperea de taxe vamale, taxe de autorizaii i onorarii.

SecretulUn anumit grad de secret bancar este o caracteristic comun att rilor care sunt considerate a fi

paradisuri fiscale, ct i celor care nu intr n aceast categorie.Cele mai multe ri asigur o anumit protecie a informaiilor bancare sau comerciale.Dar, n acelai timp, cele mai multe ri nu vor proteja aceste informaii n cazul unei anchete legale din

partea unui guvern strin, mai ales atunci cnd aceast anchet este fcut n baza unui tratat.Paradisurile fiscale, ns, refuz s sparg zidurile din jurul secretului bancar, chiar i atunci cnd poate

fi vorba despre nclcarea legilor unei alte ri.Distincia se face ntre o serie de reguli exagerat de restrictive cu privire la secretul bancar, care pot

ncuraja comiterea unor infraciuni fiscale i legile care in seama cuvenit de protecia confidenialitiipersonale, dar care permit i cercetrile legitime n cazurile corespunztoare.

Gradul de secret i amploarea restriciilor variaz de la ar la ar. Spre exemplu, unele state menin odistincie ntre evaziunea fiscal i alte activiti criminale, coopernd atunci cnd este vorba despreinvestigarea cazurilor infracionale din afara sferei taxelor, dar refuz s coopereze n cazurile de evaziunefiscal.

Incurajarea dezvoltarii segmentului bancarActivitatea bancar tinde s joace un rol mai important n economia unui paradis fiscal dect n

economia unei ri care nu este considerat ca atare.

Cele mai multe ri paradisuri fiscale urmeaz o politic de ncurajare a activitii bancare dinstrintate. Acest lucru se face prin introducerea unei distincii ntre activitatea bancar a locuitorilor riirespective i aceea a cetenilor strini.

In general, activitatea cetenilor strini nu este supus unor cerine n ce privete rezerva de fonduri, eafiind impozitat n mod diferit (dac va fi impozitat) i nu va fi supus controalelor exercitate asupraschimburilor valutare sau altor controale.

In plus, aceast activitate se bucur de garaniile relative la meninerea secretului bancar.Paradisurile fiscale prosper n larg msur datorit prezenei bncilor strine. Unul din criteriile

importanei activitii bancare pentru o economie este relaia dintre volumul de bunuri strine, sub formadepunerilor bancare i volumul comerului exterior total al rii respective.

In comparaie cu comerul exterior, depunerile bancare din strintate n paradisurile fiscale sunt

considerabil mai mari dect conturile bancare strine n rile care nu sunt paradisuri fiscale.Mijloace de comunicaie modeme

4


5/22

Numeroase ri considerate paradisuri fiscale posed excelente instalaii de comunicare, ndeosebiservicii bune de telefoane, cablu i telex, care le leag de alte ri. Unele au, de asemenea, excelente serviciiaeriene. De e-xemplu, exist curse aeriene zilnice non-stop ntre SUA i Insulele Cayman.

Folosirea englezei ca limb principal n rile caraibiene i apropierea lor geografic de continentulamerican contribuie, de asemenea, la considerarea lor drept inte deosebit de atrgtoare pentru locuitoriiStatelor Unite i Canadei.

Lipsa de control asupra monedeiControlul care se exercit n multe paradisuri fiscale este un control cu dubl moned, care facedeosebire ntre localnici i strini i ntre moneda local i cea strin.

Ca regul general, locuitorii rii sunt supui controalelor asupra monedei, dar nu i cetenii strini. nmod normal, ns, strinii sunt supui controalelor n ce privete moneda local.

O companie creat ntr-o ar paradis fiscal i al crei proprietar este un cetean strin care idesfoar cea mai mare parte a activitii n afara paradisului fiscal este, n general, considerat ca entitate curegim de strin n ce privete controlul asupra schimburilor valutare.

In consecin, un strin poate nfiina o companie ntr-un paradis fiscal pentru a-i desfura activitatean alte jurisdicii. n acest caz, compania nu va fi supus controalelor asupra schimburilor valutare n paradisulfiscal, att timp ct activitatea ei se desfoar n moneda altor jurisdicii i nu se angajeaz n tranzacii n ara

paradis fiscal respectiv.Publicitatea promoionalCele mai multe ri paradisuri fiscale i fac singure publicitate pe aceast tem datorit avantajelor pe

care le prezint atragerea investiiilor strine.Aceste ri vd n activitatea financiar o surs de venituri relativ stabil i caut s o promoveze activ.De exemplu, Insulele Barbados au adoptat o legislaie de natur a le mbunti poziia de centru

financiar. Insulele Bahamas au declanat o puternic campanie publicitar pentru a deveni un centru de elit alactivitii bancare, de asigurri i nregistrri de nave.

Unele ri paradisuri fiscale sunt activ promovate de diferite persoane i companii din alte state, careorganizeaz seminarii n rile lor. Ei favorizeaz interesele acelor investitori interesai sai recicleze banii icare nu vor s plteasc impozite pe venit.

Aceti promotori sunt specializai n vnzarea de licene de funcionare n strintate. Astfel, pentru unpre rezonabil, o persoan poate deveni proprietara unei bnci proprii, care este de obicei ad- postit ntr-unbirou cu o singur ncpere, alturi de multe alte bnci, i const dintr-o plac de alam cu numele bncii, lipit pe o u si un sistem de telex folosit n comun. Pretutindeni si din totdeauna evaziunea fiscala a fostcondamnata. Cu toate acestea perspectivele privind acest fenomen nu s-au schimbat de-a lungul timpului. El

persista in toate tarile si in toate perioadele, in ciuda sanctiunilor.

3.3. Clasificarea paradisurilor fiscaleParadisurile fiscale se pot mpri n: principale i secundare.n cadrul paradisurilor fiscale principale se pot identifica apte tipuri de ri:

1) ri care nu aplic nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capital numite zeroheavens sau pure heavens): Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, Insulele Cayman, Insulele Marshall,Mauritius.

2) ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe stabilite de autoriti sau ncombinaie cu scutiri sau reduceri provenite din tratatele de evitare a dublei impuneri): Cipru, Liechtenstein,Malta, Elveia, Jersey, Insulele Britanice Virgine.

3) ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial: Costa Rica, hong Kong, Liberia, Malaezia,panama, Filipine, Marea Britanie (pentru societile nerezidente). Contribuabilii beneficiaz de o exonerare abeneficiilor obinute prin operaiuni realizate n afara teritoriului.

4) ri care ofer tratamente speciale companiilor offshore i companiilor holding:Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailanda.

5) ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export: Irlanda iMadeira.

5


6/22

6) ri n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internaionale companii orientatesau nu spre investiii, dar care se calific drept companii financiare offshore privilegiate: Antigua, Bahamas,Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis.

7) ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituii financiare cu activitioffshore: Hong Kong, Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore, Thailanda, Vanuatu.

Aceast clasificare are la baz principalele dispoziii legale, ns n realitate multe ri

aparin mai multor categorii de mai sus.Marea majoritate a acestor state reprezint foste colonii rmase fr suportul financiar al Coroanei dupspargerea imperiului colonial britanic. Fiind ri mici din punct de vedere geografic, cu populaie restrns i ngeneral fr prea multe resurse naturale, aceste state s-au orientat ctre exploatarea frumuseilor naturale,turismul i serviciile diverse jucnd cel mai important rol n economia lor.

Companiile offshore asigur acestor ri venituri substaniale prin: crearea de locuri de munc pemtru persoane superior calificate, deci salarii iimpozite pe salarii mai mari; existena unor firme de avocatur, instituii de stat de nregistrare, bnci iinstituii financiare nregistrate pe aceste teritorii.Chiar i n situaia unor sume modeste, taxele obligatorii ctre stat: taxe de nmatriculare i

renmatriculare i impozitele contrbuie la obinerea unui venit considerabil pe cap de locuitor.

De exemplu, Insulele Britanice Virgine au 17.000 de locuitori. n anul 2003, erau nmatriculate naceast ar aproximativ 460.000 de companii offshore. nmulind acest numr cu impozitul anual pltit de oastfel de companie ( 300 USD), reiese c taxele pltite de companiile offshore aduc 8.000 USD pe cap delocuitor.

n ceea ce privete paradisurile fiscale secundare, rile din cadrul lor, caracterizate printr-o suprafamic i o populaie redus numeric, fr a ndeplini toate caracteristicile paradisurilor fiscale principale, fie nuaplic nici un fel de impunere fiscal, fie nu impun anumite venituri realizate de persoane fizice sau desocieti. Uneori acord exonerri pentru activitilr desfurate de anumite societi sau reduc mult cotele deimpunere.

Exist ns multe insulie i ri n curs de dezvoltare deficitare la nivelul mediului economico social,dar care nu prevd impozite i taxe pentru entitile offshore. Ele nu sunt calificate drept paradisuri fiscaleeficiente deoarece nu ofer celelalte faciliti cerute de aceast industrie. De exemplu, Tonga, n OceanulPacific, nu impoziteaz profiturile, ci impune numai o tax anual pltit de companii; acest stat este ns

practic inaccesibil pentru afaceri.n Marea Nordului, pe coasta german, n statul Schleswig Holstein, se afl un stuc de aproximativ 50

de locuitori, utilizat n scopuri fiscale de aproximativ 70 de companii. Relaxarea fiscal a existat aici deaproximativ 300 de ani, de cnd un duce german i-a eliberat de taxe pe locuitori n schimbul construirii unuidig pentru prevenirea inundaiilor. Dup ce, din 1996, satul a nceput s fie cutat pentru a beneficia deavantajele sale fiscale, autoritile au ncercat s stavileasc profitorii fiscali condiionnd facilitile fiscale de

derularea operaiunilor societii din satul respectiv i de inerea evidenei tot acolo. Rezultatul s-a materializatn introducerea de noi linii telefonice i n demararea afacerilor.

3.4. Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscaleIndiferent de natura juridic a unui investitor i de motivaia acestuia, n cadrul deciziei de a apela la

avantajele oferite de un paradis fiscal, problema primordial este aceea a obiectivelor de realizat i a costuluiacestora.

Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscale s-ar putea mpri n doucategorii: factori generali i factori principali Factorii generali1. Garaniile guvernamentale n privina proteciei mpotriva expropierii inaionalizrii.

Fluxul de bani se aseamn ciclului hidrologic n care apele se ndreapt inevitabil ctre mare. Apa estefolosit, refolosit i n final ajunge n rezervoarele oceanelor. Pe de alt parte, exist aproximativ 250 de ri iteritorii n lume i numai o singur ar (cea de reziden fiscal) nu poate fi considerat un potenial refugiu

6


7/22

offshore. Numai un guvern care a ajuns cu spatele la zid (forat de mprejurri) va confisca investiiile strine;o astfel de aciune va duce la ncetarea investiiilor strine pentru o lung perioad de timp.

n 1959, americanii au pierdut aproximativ 7 mld. De USD prin neasigurarea investiiilor americane nCiba (condus de Fidel Castro la acel moment), Cuba fiind totodat un paradis fiscal n acei ani. Paradisurilefiscale care au contientizat din timp importana acestui element au avut numai de ctigat. Cayman Islands iAntilele Olandeze au introdus n legislaiile lor garantarea mpotriva riscului de expropriere sau naionalizare,

ele numrndu-se la ora actual printre cele mai renumite paradisuri fiscale.2. Tratament nediscriminatoriu al investiiilor strineLa ora actual, n zonele offshore, cu ct restriciile investiional, sunt mai nensemnate, cu att paradisul

fiscal este mai flexibil i mai atrgtor. Prin acest tratament obiectiv se urmrete contracararea limitriilibertii societii la un moment dat sub un anumit pretext, prin schimbarea brusc a legislaiei fa decapitalul strin. Sunt evitate rile n care guvernele limiteaz participarea capitalului strin, n care se deine nntregime controlul asupra unor domenii de activitate sau se stimuleaz proritar investiiile naionale.

3. Stimularea investiiilor strine

Guvernele din ntreaga lume se lupt pentru atragerea de investiii internaionale. Chiar i o ar cufiscalitate excesiv, precum Marea Britanie, exclude de la impozitare dividendele, dobnzile i ctigurile decapital din vnzarea activelor fixe obinute de ctre investitorii strini care s-au instalat la Londra i care

acioneaz pe pieele internaionale. Guvernul britanic e contient c dac ar supune impozitrii acetiinvestitori cu siguran ei se vor muta ntr-o ar cu un mediu de afaceri mai lejer din punct de vedere fiscal, iar

bugetul naional ar pierde veniturile realizate din comisioanele de transfer de proprietate i din impozitelepltite pe proprietatea imobiliar.

Imaginea Irlandei de ar favorabil investiiilor strine directe se datoreaz meninerii unei strategiifiscale competitive mai bine de 40 de ani. nc din 1950, Irlanda oferea o scutire de impozite pentru profituriledin export pe o perioad de 15 ani, n condiiile n care nivelul mediu de impozitare existent n Europa la aceadat era de 50%.

4.Impozitarea redusn toate paradisurile fiscale, avantajele fiscale au o baz legal. Companiile offshore nregistrate n

Insulele Britanice Virgine nu pltesc alte tipuri de impozite n fara unui impozit anual n valoare de 300 USD,independent de cifra de afaceri. Pentru Belize i Seychelles, aceast tax anual se ridic la impresionantasum de 100 USD, n timp ce n Panama, este de 150 USD. Este evident de ce aceste avantaje fiscale sunt alesen schimbul unor cote de impozit pe profit de 20-50%.

5.Stabilitate politic i economicUn investitor care e dispus s abordeze zona offshore este interesat de dou elemente extrem de

importante: profit i sigurana investiiei, iar ultimul element este n direct dependen de stabilitatea statului-gazd. Decizia guvernelor unor ri de a proceda la naionalizri i exproprieri constituie un risc care nu poatefi neglijat.

6. Sistemul legislativn general, majoritatea paradisurilor fiscale sunt ri care funcioneaz pe baza dreptului cutumiar anglo-

saxon, unde precedentele juridice (soluiile anterioare ale instanelor pentru cazuri similare) au o importanfoarte mare.7.Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei ImpuneriAcordurile bilaterale pentru evitarea dublei impozitri (i pentru mpiedicarea evaziunii fiscale) pot fi

benefice, deoarece pentru anumite tipuri de venit se aplic reguli de impozitare care sunt mai atractive dectacelea care s-ar fi aplicat dac venitul ar fi fost impozitat n doar una sau n ambele ri implicate. Tipurile devenit aplicabile sunt n mod obinuit, veniturile din dobnzi, dividende i redevene.

8. Secretul bancarPrevederile legale ale Common Law-ului dispun uneori amenzi mari i ani grei de nchisoare pentru

angajaii din domeniul bancar ce ncalc principiul confidenialitii activitii clienilor. Pe de alt parte, SUAi organismele internaionale exercit presiuni asupra jurisdiciilor offshore n cadrul luptei mpotriva evaziunii

fiscale i splrii banilor murdari.

7


8/22

Prinse ntre ciocan i nicoval, bncile ce nu dezvluie informaiile solicitate pot suporta amenziusturtoare n rile n care au filiale deschise i n care autoritile nu primesc informaiile solicitate, mai multsau mai puin diplomatic.

n Europa, la un moment dat, relaiile diplomatice ntre Frana i Elveia s-au deteriorat, datoritncercrilor unor vamei francezi (ulterior condamnai penal) de a viola secretul bancar elveian.ca urmare aacestui conflict, Consiliul Naional al Elveiei a refuzat s mai aprobe un protocol, prin care se modifica un

tratament existent ntre aceste ri.9. Cooperarea guvernamentalVenezuela i-a pierdut statutul de paradis fiscal deoarece a ales calea unei politici naionaliste n

defavoarea unei cooperri cu companiile strine de comer internaional. Insula Norfolk a fost un paradis fiscalcu o reputaie n creetere pn n 1974, cnd Australia a amendat aceast situaie, considernd-o parte a sa din

punct de vedere al tratamentului fiscal. Numai rezidenii nativi ai insulei i companiile nmatriculate aici i caresunt n ntregime deinute i controlate de rezidenii insulei pot obine faciliti fiscale.

10. Taxe vamale minimale

La nivelul statelor ce permit activiti offshore, n unele cazuri este compensat taxarea minimal aimporturilor cu taxe pe vnzri; n alte cazuri (Bermuda, Liberia, etc.) se practic taxe mari pe import,contrabalansnd taxe foarte mici pe vnzri.

11. Localizarea economic a jurisdicieiMulte companii s-au orientat ctre paradisurile fiscale ce se aflau n centrul unor piee comune regionale

pentru a benficia de reducerile de tarife vamale, restricii comerciale minime, armonizarea legislativ i pieepoteniale mai vaste.

Beneficiarii principali ale acestor relocri au fost Belgia n CEE, Costa Rica n Piaa Comun dinAmerica Central i Jamaica n Asociaia de Comer a Caraibelor. Ca urmare a cererilor statelor membre UE,Belgia i-a crescut taxele astfel nct n prezent nu mai este un paradis fiscal, pstrndu-i totui o serie deavantaje. Jamaica i-a pierdut i ea din autoritate, de data aceasta nu ca urmare a modificrilor fiscale, cidatorit recesiunii sale economice, poziia sa fiind uzurpat de Barbados i Sf. Vincent.

12. Oportunitile oferite pe termen lungProfesionitii din domeniu sunt interesai de sperana de via a reducerilor fiscaleoferite n condiiile schimbrii guvernrii acestor ri.n Bahamas, respingerea zvonurilor referitoare la o posibil reform fiscal a dus la odeblocare masiv a intrrilor de investiii din exteriorul rii n zona liber a acestei regiuni.13. Inflaia i politica de creditareO politic pertinent de creditare a Bncii Centrale este un element vital pentru corporaiile ce nu dein

suficiente resurse financiare i doresc s apeleze la credite locale pentru finanarea operaiunilor lor. Elveiareprezint numrul 1 n lume din acest punct de vedere, pe cnd Bahamas, Jamaica, Hong Kong i Vanuatu aufost criticate pentru insuccesul lor n a adopta politici antiinflaioniste i de creditare eficiente.

14. Disponibilitatea capitalului localInfrastructura financiar a unei jurisdicii offshore ar trebui s aib la dispoziie capitaluri necesare

atunci cnd acestea sunt cerute. Panama a avut o evoluie fulminant n ultimii ani datorit faptului c aacionat pentru a pune la dispoziia companiilor strine fonduripentru susinerea operaiunilor lor internaionale. Prin legislaia bancar adoptat de aceast ar,au fost atrase filiale a sute de bnci importante ale lumii.Elveia a fost cunoscut iniial ca un paradis bancar datorit imenselor resurse financiare disponibile n

bncile sale. Secretul operaiunilor bancare derulate prin Panama, Bahamas, Luxemburg i Elveia areprezentat i reprezint un argument important pentru transferul fondurilor n aceste state.

15.Resursele umane disponibileO companie care dorete s-i stabileasc sediul ntr-un paradis fiscal solicit informaii cu privire la

structura juridic, bancar, hotelier i calitatea vieii din zona respectiv. Exist un pronunat interes, pentruexistena unui nivel de educaie ridicat al personalului angajat autohton i pentru asigurarea unor condiii de

via i de instruire a copiilor angajailor din ara de origine, la un cost care s nu fie exagerat de ridicat.

8


9/22

16. Poziia geografic, sistemul de comunicaii i de transportExistena unui sistem de comunicaii prin telefon, fax este esenial n desfurarea unei afeceri.

Deplasarea i stocajul bunurilor comerciale sunt influenate de existena unui transport comod i rapid, aerian,terestru i maritim. Urmtorul factor este proximitatea resurselor naturale, aezarea geografic, reelele detelecomunicaii, utilitile i sistemele de transport disponibile.

Un amplasament favorabil pentru transbordarea mrfurilor sau bunurilor este absolut necesar pentru un

centru offshore unde se depoziteaz, manufactureaz, eticheteaz i pentru astfel de operaiuni. Elveia nu ofer posibilitatea transportului naval, dar totui deine o poziie important, pe cnd Vanuatu este taxat deinsuficiena facilitilor de transport naval.

17. Obligaiile managementuluiMulte companii au renunat la stabilirea de baze n strintate pentru c legislaiile rii vizate nu

permiteau un managemenr adecvat i eficace. Puine paradisuri fiscale sunt ns caracterizate de diferebnemajore ntre obligaiile managementului local i cele ale managementului strin. n acelai timp, e imperativ

pentru o societate-mam s permit companiilor nfiinate n strintate suficient autonomie pentru a ndeplinicondiiile de calificare ca entitate juridic distinct din punct de vedere juridic, fiscal i contabil.

18. Respectarea cu sfinenie a nelegerilor contractualeNormalitatea operaiunilor ntr-un paradis fiscal ine de hotrrea guvernului-gazd de a consfini i

respecta nelegerile contractuale ce se realizeaz pe teritoriul su. Cu toate c dreptul internaional nu poateataca suveranitatea i autonomia fiecrui stat, majoritatea companiilor multinaionale i investesc banii acolounde contractul are valoare de lege i unde, n cazul violrii lui de ctre guvern, se acord compensaii corecte,acceptabile de ctre partea vtmat .

19. Respectarea dreptului de proprietateCorelat cu resectarea contratelor, respectarea proprietii este dorina oricrui agent economic, oriunde

s-ar afla acesta. Dup Panama, Elveia are cel mai mare numr de companii offshore nregistrate, ca urmare aimportanei acordate de acest stat drepturilor nerezidenilor n tratarea redevenelor, licenelor, i, n general, atuturor drepturilor intelectuale. Orice centru offshore care se respect ar trebui s aib o astfel de legislaie deocrotire a proprietii (intelectuale sau materiale).

20. Situaia i istoricul datoriei externe

n condiiile accenturii schimburilor comerciale internaionale se amplific i transferurile financiareinternaionale, iar marile companii caut acele zone care se bucur de cea mai mare credibilitate internaionaln calitate de debitor. Cnd rating-ul unui guvern nregistreaz evoluii negative, companiile nmatriculate nzona lui de influen au de suferit i caut locaii cu poziii mai sigure. Astfel de micri de capital senregistreaz acum n Indiile de Vest.

21. Existena unor tratate internaionale

SUA i multe dintre statele puternic industrializate au ncheiate Tratate de Parteneriat, Comer iNavigaiile cu majoritatea paradisurilor fiscale, astfel nct multe dispute referitoare la derularea afacerilor potfi teoretic eliminate. Totui, apariia a noi paradisuri fiscale implic abordarea prudent a riscurilor ce potaprea ca urmare a inexistenei acestor tipuri de acorduri (sau similare).

22. Delegaiile oficiale i de afaceriCnd un guvern strin dorete s atrag investitori strini n ara sa, va trimite delegaii oficiale pentru apromova avantajele oferite de ara sa. Acest gen de abordare s-a dovedit foarte eficace n cazul Bahamas(1960), dup ce Fidel Castro a preluat Havana i multe companii i-au relocat sediile n afara Cubei.

23. Promovarea guvernamentalMajoritatea statelor paradisuri fiscale finaneaz deschiderea de birouri de promovare a lor n SUA,

Europa i Orientul ndeprtat; prin acestea, firmele multinaionale intr n contact cu facilitile oferite derespectivele guverne. Pe lng mprirea de brouri i pliante informative, aceste agenii de promovarearanjeaz i vizite ale reprezentanilor guvernamentali familiarizai cu mediul economic i juridic promovat.

Factori particulari:

Factorii particulari care influeneaz alegerea unui paradis fiscal sunt determinai de motivaia i situaiaindividual a persoanelor fizice i juridice implicate n proiect. Acetia privesc:

9


10/22

1. Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i influena schimbrii acestoran principiu, statele stabilesc impunerea veniturilor persoanelor fizice n funcue de domiciliu sau de

reziden (Marea Britanie, Frana) sau n funcie de naionalitate. Avantajele fiscale pe care contribuabiliiurmresc s le obin vor fi influenate de prevederile legale i vor influena deciziile investitorilor.

Un cetean american care triete un timp ndelungat n afara SUA i are rezidena fiscal n Australia,Anglia, Frana sau oricare alt ar va datora n continuare impozite pentru toate veniturile sale, mai puin cele

exceptate deoarece exist o excepie asupra veniturilor mai mici de 80.000 USD obinute din afara SUA, nsituaia n care persoana respectiv nu st pe teritoriul SUA cel puin 330 zile n ultimele 12 luni consecutive.Prin urmare, cnd se dorete ascunderea profiturilor n offshore, paradisurile fiscale nu sunt refugii fiscalelegale pentru cetenii americani. SUA este una din puinele state care taxeaz pe criteriul rezidenei sauceteniei. Exist alte trei state care au adoptat aceeai practic: Romnia, Filipine i Eritreea (estul Africii).

2. Sediul societii i transferul acestuiaDin punct de vedere comercial, o companie nmatriculat ntr-o insul mic, necunoscut creeaz o cu

totul alt impresie dac aceasta poate da o adres din Zurich sau New York.Schimbarea sediului unei societi comport riscuri legate de evoluiile politice i economice. Aceste

atrebuie evaluate n consecin. La aceste evoluii se adaug evaluarea reglementrilor fiscale. Transferareasediului social n ri precum canad i Liechtenstein trebuie aprobat de guvern, n timp ce n Elveia trebuie

acceptul persoanelor creditoare. n aceste ri, transferul se realizeaz prin dizolvarea societii, cu toateconsecinele fiscale prevzute de lege.

3. Transferurilor capitalurilorExist ri (Australia) care nu permit transferul caputalurilor spre paradisurile fiscaledect dup obinerea unei declaraii de la autorul transferului i aprobarea administraiei fiscale.Abordrile sunt diferite:

n rile ce practic dreptul anglo-saxon, cerinele sunt mult mai flexibile. nBahamas, capitalul standard nregistrat de o companie este de 5.000 USD, dar conform legilor acestor

ri, aceast sum nu este obligatoriu a fi vrsat efectiv. Aceeai regul se aplic i n insulele BritaniceVirgine, unde capitalul, standard nregistrat este de 10.000 USD, dar nu este obligatorie vrsarea acestuia. Prinurmare, n aceste ri, companiile pot fi nfiinate avnd formal un capital de cteva mii de doalri, dar fr ca nrealitate s implice vreun flux de numerar sub form de investiie extern.

n rile ce practic dreptul continental, modalitatea de plat a capitalului nregistrat este precisdefinit i urmrit. n ri precum Elveia, Liechtenstein i Andora, capitalul social subscris de proprietaritrebuie vrsat ntr-un cont special al companiei, iar orice alt contribuie n natur trebuie pu la dispoziiacompaniei (aa cum se practic i Romnia).

4. Accesibilitatea paradisurilorComplexitatea acestui factor este determinat de necesitatea analizrii mai multor elemente. Acestea in

de posibilitatea obinerii vizei de intrare (n Andora, rezidenele se aprob numai n funcie de plecrile idecesele rezidenilor strini), posibilitatea de a cumpra sau nchiria o locuin, condiii de via convenabile(costul vieii este ridicat n Bahamas, Cipru, Costa Rica, Irlanda, Sri Lanka), costul operaiunilor de stabilire,

mijloace de transport rapide la preuri care s nu fie prohibitive, limba vorbit/utilizat.5. Asigurarea secretului operaiunilorn unele situaii, proprietarii unei companii offshore nu doresc dezvluirea identitiilor. Motivele ce duc

la aceast dorin sunt diverse, pornind de la intenia asigurrii confidenialitii totale asupra unor demersuride afaceri perfect legale pn la evitarea oricrei conexiuni ntre derularea unor afaceri ilegale i persoanelecare se afl n spatele ntregului montaj. Astfel, companiile offshore se delimiteaz n trei categoriicaracterizate de:

Anonimat total identitile directorilor i proprietarilor nu sunt verificabile, datfiind c aceste detalii nu trebuie raportate autoritilor din acele ru (Insulele Britanice Virgine, Belize,

Seychelles, Niue, etc). Din datele vehiculate n mediul consultanilor n domeniu, se pare c importanaanonimatului n afacerile internaionale este destul de mare (n 2000, au fost nregistrate n insulele Britanice

Virgine aproximativ 62.000 de companii noi). Publicitate parial porprietarii unei companii nu figureaz n RegistrulCompaniilor, n timp ce toate detaliile privind directorii sunt disponibile publicului.

10


11/22

Publicitate larg informaii detaliate privind acionarii i directorii companiilorsunt accesibile n Registrul Companiilor. De exemplu, n Cipru, sunt disponibile detaliile privind

proprietarii i directorii (nume, naionalitate, numr de paaport, data naterii, domiciliul permanent, etc.).6. Rezidena fictivn biroul unui jurist, contabil, bnci sau a unei instituii specializate dintr-un paradis fiscal se pot nfiina

societi fictive. Utilizate ca societi releu de tip sham companies sau cutie de scrisori, aceste aservesc la

fixarea beneficiilor realizate n ri unde impunerea nu exist, e slab sau nu se prevede obligativitatearepatrierii veniturilor nasare n strintate. Utilizatorul unei astfel de societi trebuie s gseasc ara n cares o implanteze i s evite riscul de a fi contestat existena societii. Se consider c este necesar existenaunei activiti de conducere i control stabile i nu stabilirea sediului ntr-un biroz al unui jurist local.

7. Restricii de organizareDe regul, sunt instituite dou tipuri de restricii: numrul minim de directori i acionari (n Panama o companie trebuie s aibcel puin trei directori); naionalitatea directorilor cel puin unul sau toi directorii trebuie s fiecetean/ceteni ai statului de nmatriculare are ca scop principal crearea delocuri de munc pentru cetenii jurisdiciei offshore.

8. Costuri de operareCosturile de operare ce caracterizeaz activitatea unei companii nmatriculate ntr-un

paradis fiscal pot fi structurate astfel:

Costuri obligatorii:o Taxe i impozite guvernamentale anuale o sum anual fix, forfetar sau un

procent din profit;o Taxe pltibile pentru agentul i sediul nregistrat agentul reprezentant este, ngeneral, o firm de avocatur, care asigur adres i reprezentan pentru companiile nregistrate n

schimbul unei taxe anuale.Costuri operaionale (n funcie de dorina proprietarului):

o Remuneraii pltibile directorilor i proprietarilor nominali o sum anualfix, plus o sum mic pentru fiecare serviciu prestat n numele companiei;o Cheltuieli de reatransmitere a corespondenei pentru retransmitereacorespondenei primite pe adresa nregistrat (stabilit anual sau pe operaiune);o Costuri de administrare pentru furnizarea spaiului pentru sediu, utilizareatelefonului i faxului;Taxe pltibile pentru emiterea diferitelor documente.Taxele totale de nmatriculare i operare n primul an ale unei companii offshorevariaz ntre 2000 i 4000 USD, n funcie de firma de consultan i locaia dorit, putnd ajunge pn

la 7000-8000 USD n ri precum Malaezia i Madeira. Taxele anuale de retransmitere a corespondenei i

apelurilor telefonicce sunt de ordinul sutelor de dolari (500- 700), aceste acrescnd proporional cu volumulserviciilor efectuate.3.5. Forme clasice de entiti juridice offshore

Jurisdiciile ce fac parte din sistemul offshore sunt caracterizate de o tipologie variat a entitilor posibilde nmatriculat n acest locaii. Exist ns cteva forme clasice de companii offshore:

1. Compania exceptat (Exempt company)Este compania scutit de la plata obligaiilor fiscale normale, sub rezerva respectrilor anumitor condiii.

n situaia n care nu ne referim la activiti offshore, aceste companii pot foarte bine funciona n jurisdicii cuun regim fiscal normal, ele beneficiind ns de un set important de faciliti fiscale.

2. Compania nerezident (Non Resident Company);

Este cea mai puin pretenioas entitate, utilizat n special n zona de influen a legilor britanice. Ocompanie nerezident va fi nregistratp ntr-un anumit centru offshore (Cayman Islands, Marea Britanie, Cipru,etc.) i va avea rezidena fiscal ntr-un alt stat, n funcie de interesele acionarilor si. Rezidena fiscal poate

11


12/22

fi modificat o dat cu modificarea elementului de atribuire a rezidenei, de regul, locul de unde se faceadministrarea acesteia.

ntr-o asemenea situaie, obligaiile fa de statul de ncorporare sunt reduse considerabil: se evitobligaia de a menine un sediu i personal n statul de ncorporare, nu este necesar depunerea bilanuluicontabil, iar obligaiile fa de autoriti constau ntr-o tax anual care se poate ridica la cteva sute de dolari.

Pentru a evita presiunile fiscale, de obicei companiile offshore nerezidente sunt domiciliate fiscal tot n

jurisdicii offshore; printre cele mai cunoscute se numrr Insula Sark i Cipru. Se apreciaz astfel c asemeneacompanii sunt nfiinate pentru a beneficia de imaginea i caracteristicile oferite de o anumit jurisdicieonshore sau offshore, fr a-i asuma costurile administrative i de operare exagerate, aferente i direct

proporionale cu nivelul jurisdiciei de nregistrare.3. Compania de Afaceri Internaionale (International Business Company)Reprezint o categorie relativ nou, foarte asemntoare cu cea a companiilor exceptate, fiind un produs

foarte apreciat i frecvent utilizat de comunitatea oamenilor de afaceri din zona Caraibelor i Asia Pacific.Ca trsturi se pot enumera: Flexibilitate i operativitate la ncorporare;

Admiterea companiilor cu un singur acionar (care poate fi i singurul director); Posibilitatea emiterii de aciuni la purttor; Obligaii sumare de asigurare a sediului.

4. Asociaia cu Rspundere Limitat (Limited Liability Company)

Este un parteneriat n care rspunderea acionarilor este limitat i este definit superior de cota departicipare la capitalul social. Este practic, o structur hibrid a dou tipuri fundamentale ce caracterizeazsistemul economic anglo-saxon: parteneriatul i compania.

5. Compania hibridEste compania ce are dou categorii de susintori: acionarii i membrii garani. Acetia din urm sunt

alei n aceast poziie de ctre directorii societii cu condiia unei garanii asupra datoriilor societii pn lanivelul unei sume specificate (de regul 100 USD sau mai puin). Astfel, un membru garant deine o datoriecontingent, spre deosebire de acionar care deine un activ, mai exact aciunile.

6. Fundaiile Anglo-saxone

Pentru o perioad destul de lung, fundaiile din Liechtenstein i Panama au fost instrumentele preferateale rezidenilor rilor bazate pe Codul Civil, n scopul protejrii averilor n favoarea operaiunilor viitoare.Common Law-ul britanic nu recunoate conceptul specific de fundaie, dar creeaz un tip de organizaresimilar, cunoscut sub denumirea de fundauie anglo- saxon. Aceasta este creat de un fondator, transferndactive cre fundaie (ce nu are aciuni) ca o subscriere.

3.6. Tipuri de companii offshore din punct de vedere al activitii desfurate

1. Companii de comer exteriorn tranzaciile comerciale internaionale se practic destul de des introducerea unei companii offshore n

mijlocul tranzaciei, ntre vnztor i cumprtor, companie ce va reine cea mai mare parte a profiturilor reale

ale tranzaciei. n acest fel, profiturile taxabile sunt transferate dintr-o jurisdicie c taxe ridicate ntr-un cu taxesczute sau chiar fr taxe.Spre exemplu, o firm din UE poate importa prin offshore subansamble din China i poate vinde

produse finite pe piaa din UE (cu pre foarte mare). Un ziar din UK i pstreaz angajaii acolo, dar creeazoffshore, o companie de vnzri i distribuie care se ocup de restul procesului i pstreaz profitul offshoreetc.

Compania offshore va fi cea care va intra n relaii contractuale cu vnztorul i cumprtorul, iarbunurile vor continua s circule de la productor/vnztor la cumprtor

Aceast interpunere a companiei offshore n lanul comercial poate fi fcut att de vnztor ct i decumprtor, fiind avantajoas att pentru cel care vinde bunurile, ct i pentru cel care le cumpr.Exportatorul poate folosi schema de mai sus pentru a transfera profitul care provine din diferena dintre costul

bunurilor vndute de el i preul de vnzare. Importatorul poate folosi compania offshore pentru a evita platataxelor pe diferena dintre preul de achiziionare a bunurilor i preul cu care bunurile vor fi vndute n ara sa.

12


13/22

Unele paradisuri fiscale ncurajeaz activitile de comer prin oferirea unor zone duty free, facilitide depozitare etc. Acest lucru este important mai ales atunci cnd se ncearc avitarea crerii unui sediu

permanent n ara de destinaie (prin stocarea bunurilor nainte de livrare).Ca o regul general, aceste companii trebuie create n jurisdicii cu sisteme de comunicaii eficiente, ce

permit procurarea facil a documentelor de transport, cum este: Cipru, Hong Kong, Bahams, Barbados,Caymans Islands, Costa Rica, Jersey, Luxemburg, Malta, Panama, etc.

Exemplificm o companie offshore nmatriculat n scop comercial:Se presupune c pentru mrfuri achiziionate cu valoarea de 5.000 Euro, exportatorul (A) gsete unclient intern/extern (B) dispus s i plteasc 10.000 euro. Cota de impunere a profitului obinut de o companieoffshore este de 10%, n condiiile n care cota de impunere a profiturilor n onshore este de 25%. Utilizndcompania din ara C, exportatorul are posibilitarea de a-i vinde acesteia marfa cu 6.000 euro, marf ce va firevndut ulterior la valoarea la care importatorul este dispus s o achiziioneze, respectiv 10.000 euro.

n cazul neutilizrii offshore:Profit impozabil: 10.000 5.000 = 5.000 euroImpozit pe profit: 25% * 5.000 euro =1.250 euron cazul utilizrii offshore:Profit societate A : 6.000 5.000 = 1.000 euro

Impozie pe profit societate A : 25% * 1.000 = 250 euroProfit societate C : 10.000 6.000 = 4.000 euroImpozie pe profit societate C : 10% * 4.000 = 400 euroImpozit pe profit A+C = 250 + 400 =650 euro

n varianta utilizrii companiilor offshore, de cele mai multe ori transportul se face direct de laexportator la importator, existnd totui documente de atestare a legturii cu jurisdicia C.

2. Companii de investiii

Zonele offshore ofer deseori un mediu excelent pentru companiile de investiii sau fondurile deinvestiii. Raiunea acestei activiti este ca profiturile din aceste investiii vor fi netaxabile (sau foare puintaxabile), iar reglementrile legale sunt mai blnde dect n rile cu fiscalitate mare, unde deintoriifondurilor investite sunt localizai.

O companie offshore poate cumpra aciuni, obligaiuni i poate de asemenea s le vnd n mod liber.Dac analizm rapoartele majoritii burselor importante ale lumii (New York, Londra) putem observa cmajoritatea aciunilor aflate n ciculaie sunt n minile companiilor offshore i c se schimb ntre acestecompanii. Companiile offshore sunt principalii pioni ai proprietii n pieele de capital dezvoltate, fiind

prezente i pe pieele unor materii prime i combustibili.Deoarece fondurile offshore ofer un ctig (i un risc) mai mare dect cele onshore, multe ri au

restricionat investiiile n astfel de ri pentru cetenii lor, precum i marketingul acestor fonduri pe teritoriullor sau ctre rezidenii lor. SUA este foarte strict n aceat privin, iar fondurile de investiii offshore seferesc s ncalce legea Statelor Unite i nu accept investiii din partea unor ceteni americani. Regimul fiscladin Marea Britanie e mai permisiv, dar totui inflexibil.

3. Companii holdingn general, multinaionalele utilizeaz paradisurile fiscale pentru nmatricularea companiei ce deineaciunile celorlalte companii ale grupului. La acest nivel trebuie analizate avantajele i oportunitile fiscaleaccesibile, n contrapartid cu costurile suplimentare, dificultatea i riscul unei astfel de opiuni.

Compania holding este compania a crei activitate se limiteaz la a deine i conduce investiii sauproprieti fr a avea activiti comerciale obinuite. Cerinele de ncorporare i utilizare a acestui tip decompanii difer de la stat la stat (n special n Liechtenstein, Luxemburg, Nauru i Olanda). Pentru a aveamaximum de eficien fiscal, compania holding va fi ncorporat ntr-un din jurisdiciile offshore potrivite iutilizat pentru finanarea firmeloe localizate n zone cu impozitare ridicat.

Danemarca este un stat european frecvent utilizat n strategii de nfiinare de companiiholding ale companiilor din afara Europei. Legislaia danez are dou avantaje majore:

Nu sunt reinute impozite la surs pe dividendele distribuite n exteriorul rii; Nu sunt impozitate dividendele primite de la o subsidiar strin, n condiiile ncare sunr deinute cel puin 25 de procente din capitalul social al acesteia pe o

13


14/22

perioad de cel puin un an.n acest fel, n Danemarca nu sunt impozitate dividendele ele vor fi taxate, eventual,numai n cellalt statPentru simplificarea calculelor, se presupune c numai compania A distribuie dividende de 20.000 euro

(5% reinere la surs pentru plata ctre jurisdicia offshore, 10% pentru persoanele juridice autohtone). Pentrucompania B dobnzi pltite n valoare de 30.000 euro, cota de reinere la surs 10%. Pentru compania C

redevene pltite n valoare de 10.000 euro, cota de reinere la surs 8%. Pentru compania D servicii demanagement facturate n valoare de 15.000 euro (deductibile fiscal n ntregime). Cota de impunere n onchore 20%, iar n offshore 0%.

n cazul nmatriculrii companiei holding n onshore:Impozit pe dividende primite = 20.000 euro * 10% = 2.000 euroImpozit suplimentar = (30.000 + 10.000 + 15.000) * 20% = 11.000 euroImpozit total = 2.000 + 11.000 = 13.000 euron cazul nmatriculrii companiei holding n offshore

reinere la surs = 20.000 * 5% = 1.000 euroreinere la surs = 30.000 * 10% = 3.000 euroreinere la surs = 10.000 * 8% = 800 euro

Impozit total = 4.800 euro4. Companii pentru evitarea autentificrii testamentului i pentru camuflarea

proprietiiO persoan care deine active ntr-unul sau mai multe state poate apela la varianta deinerii lor prin

intermediul unei companii holfing personal astfel nct dup decesul su autentificarea testamentului s nu serealizeze n fiecare ar n care deine averi, ci n statul de ncorporare a companiei respective.

Utilizarea unei astfel de societi poate oferi o serie de beneficii, pornind de la economisirea taxelor desuccesiune enorme n unele ri), simplificarea procedurilor legale i terminnd cu evitarea publicitiinedorite. Persoanele care nu doresc, din motive fiscale sau de evitare a publicitii, s-i divulge proprietateaasupra activelor lor, se pot folosi cu succes de avantajele acestor societi, datorit intimitii pe carearanajamentul offshore l ofer. Jurisdiciile caraibiene sunt recomabdate pentru ncorporarea de astfel decompanii.

5. Companii pentru deinerea de proprietiAvantajele unei astfel de companii sunt: evitarea taxelor de motenire;

evitarea taxrii ctigurilor de capital; uurina vnzrii (prin transferul aciunilor i nu a activelor propriu-zise); reducerea costurilor de achiziie etc.

n lipsa unei astfel de strategii, n Portugalia, o tax de motenire (la decesul proprietarului) poate urcapn la 50%, taxarea ctigului de capital pn la 20%, iar costurile ocazionate de vnzare pn laaproximativ 13%. Din aceste motive, o astfel de metod de deinere a proprietii i de transfer al acesteia este

foarte des ntlnit n Portugalia, iar cumprtorii prefer s achiziioneze imobile utiliznd avantajele oferitede zonele offshore.De exemplu, dac valoarea aciunilor ar fi de 1.000.000 euro (contravaloarea imobilelor), transferul

dreptului de proprietate asupra imbilelor n onshore se taxeaz cu 30% (impozitul ar fi de 300.000 euro).Transferul aciunilor societii offshore se taxeaz n offshore cu 0% (deci 0 euro impozit).

6. Companii pentru servicii hoteliere

n situaia n care se dorete implicarea oportunitilor offshore n proiectele hoteliere, activitatea trebuiestructurat astfel nct o companie offshore s fie proprietatea cldirii, imobilul fiind apoi nchiriat unei altecompanii ce se va ocupa de conducerea hotelului. Este posibil s se evite impozitarea ctigurilor de capital lavnzarea unei cldiri prin deinerea hotelului offshore, iar societatea nregistrat local este necesar pentruderularea activitii hoteliere.

Operatorul hotelului va fi impozitat pe profiturile obinute din funcionarea unitii, dar exist variatemodaliti ce pot fi utilizate pentru a ine aceste profituri la minimum. Una dintre ele i cea mai la ndemneste plata unei chirii mari (care s acopere parial profitul fiscal ce ar fi fost obinut n lipsa ei) ctre deintorul

14


15/22

hotelului. Mai exist i varianta facturrii (tot din offshore) a unor servicii de reprezentare internaional,marketing, management strategic, software etc.

Alte tipuri de companii offshore mai sunt: Companii pentru servicii profesionale pentru activiti retribuite la nivelsuperior: avocai, designeri, consultani financiari, ingineri, autori sau artiti) Companii pentru transporturi navale (cele mai cunoscute sunt n Liberia i

Panama, Cipru, Bahamas, Malta) Companii pentru drepturi de autor (Cipru, Irlanda, Malta, Marea Britanie,Irlanda, Gibraltar, Luxemburg) Companii pentru servicii bancare (Anguilla, Bahamas, Bahrein, InsuleleCayman, Costa Rica, Emiratele Arabe Unite, Hong Kong, Liban, Singapore) Localizarea cartierelor generale ale companiilor multinaionale Companiile pentru asigurri care poti fi:o Companii de asigurri (Saint Vincent i Seycelles)o Companii captive de asigurri (Insulele Bermude, Insulele Cayman,Luxemburg, Vanuatu) Trust-urile

3.7. Utilizri legale ale jurisdiciilor offshore

3.7.1. Practici legale de utilizare a jurisdiciilor offshoreFirmele pot folosi centrele financiare offshore i secretul bancar existent n acestea ca parte a efortului

deliberat de a menine secretul operaiunilor i avantajele concureniale ntr-un mediu de afaceri n caresecretizarea informaiilor strategice a devenit aproape obligatorie.

ri precum Cayman Island (al cincilea centru financiar al lumii) sunt atractive datorit facilitilorfiscale i bancare acordate, nefiind necesar nici publicarea situaiilor financiare. Aici au rsrit peste 600 de

bnci i instituii financiare, incluznd 47 din cele mai mari 50 de bnci ale lumii; totui numai 50 de bnci auo prezen efectiv aici i numai 31 sunt autorizate s desfoare operaiuni cu rezidenii din Cayman. n

portofoliul insulei exist aproximativ 45.000 de companii ce-i desfoar afacerile n afara roo.Monaco este ara marilor milionari. Nu exist impozit pe averea personal o evaziunea fiscal nu este

considerat un delict. Este aproape imposibil de urmrit cele 340.000 de conturi bancare deinute aici,autoritile meninnd o strictee absolut n privina secretului bancar. Strategiile financiare ce vizeazMonaco determin o pierdere anual pentru Marea Britanie de aproximativ 1 miliard Lire sterline prinnencasarea unor impozite cuvenite Inland Revenue.43

Belize, o alt jurisdicie notorie, este cunoscut ca fiind reedina lordului Michael Ashcroft, membru alCamerei Lorzilor din Anglia. Belize a acordat o vacan fiscal de 30 de ani companiei conduse de lordulAshcroft Carlisle Holdings. Aceast societate are ns o slab activitate n Belize asigur servicii deaprovizionare, curenie i paz pentru companii i autoritile municipale, avnd ns relaii de afaceri cu

cteva studiouri de la Hollywood. Facilitile fiscale acordate i-au generat o economie de impozit deaproximativ 13,7 miloarde lire sterline din 1997 pn n 2002.n US Virgin Islands i Barbados exist aproximativ 3.600 de companii americane nmatriculate ce

pstreaz aici cteva zeci de angajai (ce se ocup de facturare). n felul acesta capt reziden fiscal i-ireduc considerabil taxele i impozitele pltite. i alte companii foarte mari utilizeaz zonele offshore pentrucreterea competitivitii lor internaionale: Boeing, Caterpillar, Chevron, Daimler-Chrysler, Easteman-Kodak,Exxon, General Motors, Microsoft, etc

Informaii despre paradisurile fiscale sunt greu de gsit. Companiile nu public modul n care facevaziune, iar autoritile fiscale pstreaz investigaiile fiscale confideniale. n urma unor cercetri, s-aconstatat c o firm este mai nclinat s fac evaziune fiscal atunci cnd este mare, auditat de o firm carenu este din ealonul firmelor de audit i care are tendine de creetere (cheltuieli cu cercetarea i dezvoltarea

mari i o atractivitate mare pe pia).

15


16/22

3.7.2. Doctrine judiciare cheieDe-a lungul anilor, n procesele cu conotaie fiscal din SUA, s-au dezvoltat cincidoctrine judiciare complementare destinate contracarrii strategiilor de evaziune fiscal:Doctrina tranzaciei simulateInstanele din SUA nu accept urmtoarele dou tipuri de stranzacii simulate: Simulri n fapt se refer la pseudotranzacii, la tranzacii care nu au loc

niciodat; Simulri n substan sunt tranzacii care au loc, dar, n absena obiectivelorfiscale, nu au o substan economic sau un motiv real de afaceri.Guvernul american nu a avut mereu succes n aplicarea doctrinei tranzaciei simulate. De exemplu, n

cazul United Parcel Service of America, INC (UPS) Vs. Commisar: UPS s-a angajat ntr-un program cu ocompanie a grupului (nregistra n Bermuda) prin care UPS asigura pachetele clienilor si pn la 100 USDfr cost suplimentar i oferea de asemenea clienilor posibilitatea de a achiziiona acoperire adiional. naintede ncheierea acestui aranjament, UPS prelua n ntregime riscul transportului acestor mesagerii.

O dat cu apariia companiei din Bermuda, UPS a continuat s administreze toate aspectele asigurrii,dar printr-un aranjament de reasigurare semnat cu o companie de reasigurare independent. UPS pltea toate

primele firmei din Bermuda, care, la rndul ei, reasigura riscul la compania de reasigurri independent.

Curtea a considerat c acest transfer de venit era o simulare n substan i a transferat tot venitul dinprime napoi la UPS din motive fiscale. Totui, o instan superioar a anulat aceast decizie, considernd caranajamentul avea substan economic, n parte deoarece UPS nu mai putea folosi venitul pe care l ctigacnd prelua singur riscul mesageriei.

Doctrina substanei economicen SUA, reglementrile fiscale cer ca tranzaciile s aib un fundament economicseparat i distinct de beneficiul economic obtenabil printr-o economie fiscal.Compania Colgate Palmolive a intrat ntr-un parteneriat offshore cu o sucursal a Merrill Lynch

(spornosrul strategiei) i ABN-AMRO. Partenriatul s-a angajat ntr-o serie de tranzacii cu active financiare,care au avut ca efect realizarea unei pierderi de capital scriptice (substaniale) pentru Colgate44. Tranzaciilerealizate au exploatat aplicarea unor reguli speciale de recuperare a bazei impozabile sub o reglementaretemporar. Curtea a gsit plile fcute n cadrul strategiei ca lipsite de sens din punct de vedere economic.Merrill Lynch i concurenii si au promovat o strategie similar i altor firme, inclusiv Allied Signal Inc.,American Home Products Corp., producnd cu mult peste 1 miliard USD ca pierderi fiscale.

Doctrina motivului de afaceriDoctrina motivului de afaceri privete motivaia pltitorului de taxe n momentul n care intr ntr-o

tranzacie. Aceast doctrin testeaz dac, la intrarea n tranzacie, pltitorul de taxe era motivatd e alt scop deafaceri dect acela de a obine beneficii fiscale.

Spre deosebire de doctrina substanei economice, doctrina motivului de afaceri este mai profund,cercetnd dac pltitorul de taxe a intenionat ca tranzacia s serveasc un motiv non- fiscal cu adevrat util.Adesea, o companie va ncerca s fac o tranzacie cu un presupus motiv de afaceri pentru a satisface doctrina,

dar pstrnd tratamentul fiscal al strategiei. De exemplu, Colgate a ncercat fr succes s argumenteze cparteneriatul offshore i tranzaciile sale au servit la aranjarea gradului de ndatorare al companiei.Doctrina prevalenei substanei asupra formeiAceast doctrin consider c dou sau mai multe tranzacii ce formeaz o cale ocolit nu ar trebui

taxate diferit (la nivel cumulat) fa de cazul n care tranzacia s-ar fi impozitat urmnd calea direct.Aceast doctrin permite guvernului s refuze beneficiile fiscale ocazionate de un pltitor de taxe care

face micri economice auxiliare sau circulare, chiar dac aceste micri (luate individual) sunt tratate fiscal nmod corespunztor.

Doctrina tranziiei n etapeAceast doctrin susine c fiecare tranzacie separat ntr-o serie de tranzacii relaionale (etape) trebuie

s aib un motiv economic independent, altfel tranzaciile pot fi lipite n scopul stabilirii bazei impozabile.

Companiile mari sunt mult mai tentate s fac evaziune fiscal, dispunnd de serviciile unui departamentde planificare fiscal. Companiile profitabile sunt i ele predispuse la evaziune, ca o consecin a valorii mari aimpozitelor ce trebuie pltite.

16


17/22

Firmele cu opiuni de cretere, cheltuieli mari de cercetare i dezvoltare sau operaiuni n strintate suntdestul de interesate s utilizeze evauziunea fiscal. n final, firmele cu auditori mari i recunoscui sunt mai

puin nclinate s practice strategii de evaziune fiscal.3.7.3. Utilizri imorale ale paradisurilor fiscaleLund n considerare declinul rapid al plilor din impozitarea profitului din ultimul deceniu, exist

posibilitatea ca paradisurile fiscale s fie o problem foarte rspndit i din ce n ce mai serioas. Utilizarea

paradisurilor fiscale acioneaz att asupra statelor dezvoltate, ct i asupra celor n curs de dezvoltare, acesteadin urm fiind n mos special afectate de imposibilitatea colectrii de taxe la bugetul naional i de realizareade investiii n infrastructur i servicii sociale. n acelai timp, prin utilizarea zonelor offshore, companiilemultinaionale dobndesc un avantaj concurenial neloial fa de compatitorii naionali sau firmele care nu-i

permit astfel de opiuni. Evaziunea fiscal organizat permite fotbalitilor, vedetelor de cinema, milionarilor nEuro i companiilor s fenteze fiscalitatea, pe cnd persoanele cu venituri medii (profesori, muncitori idoctori) pltesc Fiscului o cot important din veniturile lor.

Detalii privitoare la strategiile de evaziune fiscal sunt rareori fcute publice de companii sau de marilefirme de consultan. Companiile multinaionale, precum Boeing, Caterpillar, Coca Cola, Daimler-Chrysler,General Motors, Kodak, Intel, Microsoft, NewsCorp, dein companii offshore nmatriculate n paradisurifiscale pentru a facilita ocolirea taxelor.45

O serie de cercettori au citat surse conform crora, n anul 1999, liderii politici corupi au ascunsaproximativ 20 miliarde USD n conturi elveiene secrete. n 1997, autoritile pakistaneze au ncercat s reinactive ale fostului prim-ministru n valoare de aproximativ 940 milioane USD i rspndite n aproximativ 9ri (inclusiv Elveia). O parte a banilor se presupune a fi mit, ncasat de la o corporaie elveian CotecnaInspection SA, o subsidiar a Societe Generale de Surveillance, companie care ajut rile n curs de dezvoltares evite fraudele i evaziunea fiscal.

Splarea banilor este condiionat de pstrarea secretului bancar. Dei fondurile ilicite se spal foartebine i n onshore, rezultatele operaiunii de legitimizare a provenienei banilor se pstreaz de regul noffshore.

Conform presei britanice, mafia rus a utilizat confidenialitatea bancar a statuluiMonaco pentru a spla aproximativ 6 miliarde de lire sterline.Conturile bancare offshore sunt folosite i pentru a plti n mod inteligent sumelecuvenite nalilor funcionari guvernamentali, aa cum s-a ntmplat n Marea Britanie, cnd conturi din

Gibraltar i Elveia au fost alimentate pentru a asigura obinerea unor contracte de instalare a unor cablurisubterane de telefonie.

Tot de aceast manier, fostul dictator nigerian, generalul Sani Abacha, i-a creat orezerv personal de aproximativ 4 miliarde USD n bnci elveiene i londoneze.46n anii '70, ''regele regilor'' din Etiopia, Hal Slassi, i ahul Iranului au deinut probabil n conturile

elveiene miliarde de dolari. Dar aceti bani nu au fost niciodat gsii, deoarece la acea vreme autoritileelveiene nu au dat curs cererilor de returnare depuse de ctre statele victime. Alte conturi celebre au devenitulterior, datorit lipsei unei legi mpotriva splrii banilor, nesemnificative. Printre acestea figureaz i

conturile lui Nicolae Ceauescu, ale lui Manuel Noriega (Panama), Jean-Claude Duvalier (Haiti), Siad Barre(Somalia). Marile scandaluri de corupie care s-au succedat n anii '90, n care au fost implicate persoaneprecum Moussa Traor (Mali), Mobutu Sese Seko (Zair), Benazir Bhutto (Pakistan), Noursoultan Nazarbaev(Kazakhstan), Sani Abacha (Nigeria), Jos Edouardo Dos Santos (Angola), Carlos Menem (Argentina), i-audeterminat pe elveieni s i revizuiasc radical politica bancar i s adopte finalmente o lege mpotrivasplrii banilor.

Dei operaiunile offshore sunt departe de ochii publicului larg, ele joac un rol deosebit de important nfuga capitalurilor, n ceea ce privete crizele financiare globale, transferul averii, creterea srciei i ainegalitilor sociale.

17


18/22

Pentru a alege un paradis fiscal este necesar s se aib n vedere unele criterii generale: Atentie la pseudo-paradisurile fiscale. S se in cont de accesibilitate (mijloace de transport, posibilitati de inchiriere sau de

cumpararea unei locuinte, costul vietii, autorizatia de sedere si de munca). S se evalueze stabilitatea politica si economica a tarii. Asigurarea de existenta unei anumite structuri sociale (protectie de boala, pensionare).

Informarea asupra existentei tratatelor fiscale si a utilizarii lor. Verificarea stabilitatii monedei i supletea controlului schimburilor. Verificarea existentei unor legi liberale ale societatilor. Calcularea costului si timpului necesar infiintarii unei societati.

Apoi este necesar sa se i-a n calcul factori mai precisi: lnformarea asupra definitiei notiunii de domiciliu si de rezidenta. Asigurarea de continuitatea regimului fiscal la schimbarea rezidentei si a domiciliului. Alegerea intre domiciliul fictiv si activitate comerciala. Obtinerea autorizatiei Patrimoniului pentru transferul de capitaluri. Specificarea societatilor-ecran, in scopul modificarii originii veniturilor.

Verificarea mentinerii secretului (bancar, numele fondatorilor). Asigurarea c se pot utiliza reprezentanti. Informarea asupra operatiunilor societatilor sau a rezidentelor fictive. Documentarea asupra reglementarilor specifice societatilor maritime, bancilor offshore

precum si companiilor de asigurari captive.

4.Paradisuri fiscale

DJIBOUTI

Incepand cu 1998 este un paradis fiscal pentru societatile inregistrate in zona libera si care au activitatioffshores.Taxele de inregistrare se ridica la 2000 US$. Insa viitorul ramane nesigur atata timp cat situatia

politica a regiunii nu va fi stabilizata.ELVETIA

Strinii care devin rezideni ai acestei ri pot gsi aici un veritabil paradis fiscal. Comisia Europeanlupt de ceva vreme mpotriva regimului fiscal din Elveia motivnd c scutirile de impozit acordate

companiilor care-i stabilesc cartierele centrale aici sunt de fapt ajutoare de stat ilegale care trebuie eliminate.Potrivit oficialilor elveieni, aceast politic fiscal aplicat companiilor strine aduce anual economieiaproximativ 2,39 miliarde de dolari.

INSULELE CAYMANTeritoriu dependent de Marea Britanie, unul dintre cele mai renumite paradisuri fiscale. Zero

taxe pentru companiile sau rezidenii strini. Aici sunt localizate 40 dintre cele mai mari bnci din lume. niunie 2000, organizaiile multilaterale au catalogat oficial Insulele Cayman drept un paradis fiscal, dar i ca unteritoriu necooperant n lupta mpotriva splrii banilor negri. Rspunsul autoritilor de aici a fost limitareaconfidenialitii informaiilor bancare. Micarea a ajutat Insulele Cayman s fie eliminate de pe listateritoriilor necooperante.

18


19/22

GRECIAAcest stat european ofera multinationalilor si armatorilor bogati posibilitatea de-a negocia cu guvernul

deschiderea unor institutii scutite de impozit pentru activitatile lor exterioare Greciei.

GROENLANDAImpozitele de aici sunt scazute.Groenlanda constituie un ecran interesant.

JAMAICABuna stabilitate politica pentru moment , insa intr-un climat agresiv , susceptibil de-a exploda oricand.

De evitat mai ales ca americanii sunt din ce in ce mai interesati de aceasta zona.Acestea de mai sus sunt paradisuri aflate intr-un proces de schimbare.Caracteristica principala a

acestor paradisuri este ca utilizarea lor devine hazardata pentru cel care risca aici fara precautii particulare.

HONG KONG

n Hong Kong nu exist impozit pe salariu, taxe pentru profiturile realizate din vnzareainvestiiilor capitale, exist multe deducii de la plata contribuiilor ctre stat pentru persoanele fizice, tax pevenit standard de 16% i o tax pentru corporaii de 17,5%. Guvernul Regiunii Administrative Hong Kong s-a

angajat s dezvolte ntr-att legislaia pentru taxe i finane nct aceast zon s devin cel mai importantparadis fiscal din Asia. n acest scop, autoritile au eliminat impozitele pe proprieti i moteniri, innd contc pn acum guvernul de la Hong Kong aduna anual din taxele pe moteniri aproape 200 milioane de dolari.Restul taxelor sunt att de mici nct oraul poate fi considerat un veritabil paradis fiscal.

SINGAPORELocalizat strategic, Republica Singapore are reputaia de a fi un centru financiar atractiv pentru

fondurile offshore'. Cu toate acestea, aceasta Elveie a Asiei' nu este cutat pentru taxele foarte mici, pentruc n majoritatea rilor din aceast zona, impozitele sunt nesemnificative. Singapore atrage bogaii Asiei maidegrab pentru politicile bancare care protejeaz informaiile legate de situaia financiar a clienilor. Legislaialegat de confidenialitatea informaiilor bancare a intrat n vigoare n anul 2001 i de atunci micua republicaeste recunoscut prin stricteea cu care este pus n aplicare aceast lege. Iar Singapore nu renun la acestereguli n ciuda presiunilor venite din partea guvernelor strine.

ANDORRAAndorra este considerat ara cu cea mai mare speran de via din lume de 83,5 aniO dat o ar izolat, acum o ar prosper, datorit turismului, care aduce la PIB aproximativ 80% din

venituri, i a paradisului fiscal. Aproximativ 9 mil. de turiti sunt atrai anual de de staiunile de var i iarn ide statutul de duty-free, unde nu exist impozit pe venit sau pe achiziii, se pot gsi ceasuri elveiene,

parfumuri franuzeti sau medicamente fr reet, toate la pre de dumping .Sistemul bancar, cu paradisul fiscal, contribuie i el substanial la economia rii.

LEICHTENSTEINara a prosperat datorit politicii economice, care presupune impozite mici pentru companii, atrgnd

astfel multe firme n ar.n ciuda faptului c are o suprafa mic din punct de vedere geografic i resurse naturale limitate, este

una dintre puinele ri din lume care are mai multe companii nregistrate dect populaie. S-a dezvoltat ntr-oar prosper i puternic industrializat.

Impozitele relativ mici, cel mai mare fiind de 18 %, ct i legile favorabile pentru companii, aufcut ca peste 73000 de companii s-i stabileasc birourile

oficiale aici, cea ce nseamn aproximativ 30 % din ctigurile statului. O alt surs de venituri suntorganizaiile, care sunt entiti financiare create pentru a crete intimitatea companiilor financiare strine

independente. Organizaiile sunt nregistrate de obicei pe numele unei cetean, cel mai adesea un avocat.Recent Leichtenstein-ul a artat c lupt mpotriva companiilor internaionale care spal bani,dorind s promoveze imaginea de ar cu un centru financiar legal.

19


20/22

n februarie 2008, banca LGT, a familiei pricipiale a fost implicat ntr-un scandal de fraud,neplat a impozitelor mai ales cu Germania,dar i cu celelalte state ale lumii, ducnd la relaii tensionate ntreguvernul german i casa regal. Prinul a acuzat guvernul german de trafic de bunuri furate n valoare de 7,3milioane de $, cumprare ilegal de informaii bancare private de la un fost angajat al bncii.

MONACO

Din punct de vedere fiscal, principatul Monaco este mai mult dect atrgtor, ntrucat acolo nuexist, practic, impozite directe. Se percepe, n schimb, taxa pe valoarea adugat, care este armonizat cuFrana, de 19,6%. Jumtate din activitile desfsurate n principat au ca obiect bnci, asigurri i alte prestride servicii. n Monaco i desfsoar activitatea peste aptezeci de bnci i alte instituii financiare, prin care seruleaz aproximativ 40 miliarde de dolari anual.

Statul nu impune impozite pentru persoane private. Monaco reine taxe n diferite sectoareprecum tutunul sau serviciile potale. Reeaua telefonic, Monaco Telecom, impune un monopol pe pia ieste deinut n proporie de 49% de Cable and Wireless, 45% de stat i aduce i ea un mare profit statului.Standardele de via sunt ridicate, n mare comparabile cu cele din zonele prospere ale marilor metropolefranuzeti.

Lipsa impozitelor pentru persoanele fizice a dus la un numr considerabil de refugiai ai

impozitelor venii din Europa, care i ctig majoritatea banilor din afara Principatului; celebriti precumpiloii de Formula1, atrag cea mai mare atenie ns aici se afl i numeroi oameni de afaceri.

SAN MARINOProfiturile corporaiilor sunt impozitate cu 19%, veniturile sunt impozitate cu 5%, dobnda este

supus la o reinere de 13 %.

5.Concluzii

Sa fim clari. Scopul utilizatorilor paradisurilor fiscale este simplu: sa platesti mai putin, sa castigi maimult. Insa ne cuprinde nelinistea de indata ce auzim evocandu-se aceste practici. Americanii, pe de o parte,explica ca utilizarea paradisurilor fiscale de catre firme americane nu are ca scop o eventuala frauda fiscala(deoarece se respecta legea), ci expansiunea in strainatate prin mijloace legale lasate la dispozitia lor delegislatori tarii lor. Aceasta ar putea deveni realitate si in Franta . Dar o factura provenind dintr-unul din aceste

paradisuri fiscale devine rapid o pista de urmarire pentru organele PME ale Hexagonului. Caci, asimilam intr-adevar paradisurile fiscale fraudei fiscale, chiar daca este vorba de evaziunea fiscala, perfect legala.

Care sunt avantajele oferite de paradisurile fiscale?Anumite tari nu percep nici un impozit pe venituri, pe plus -valorile in capital, nici pe avere. Altele au

stabilit o percepere de impozite pe veniturile aferente unei baze teritoriale: daca beneficiile nu isi au sursa intara respectiva, nu exista impozit. Altele au inca rate de impozitare scazute. in fine, anumite tari ofera avantaje

specifice pentru tipuri precise de societati (de exemplu: holdinguri, societati scutite).

La ce servesc paradisurile fiscale persoanelor fizice?O persoana fizica poate incerca, pe de o parte, sa profite de politicile guvernamentale avand ca obiectiv

dezvoltarea anumitor activitati. Aceasta va cauta, pe de alta parte, tarile unde impozitarea este scazuta,respectiv nula, sau unde s-au stabilit acorduri cu tarile cu impozitare puternica care ofera posibilitatea unorreduced pentru impozitele platite in prima tara. Se pare ca, din nefericire, numarul oportunitatilor ramane totusilimitat.

La ce servesc paradisurile fiscale persoanelor juridice?In anumite tari beneficiile sunt impozitate in anul imediat urmator realizarii lor, impozitul fiind calculat

pe ansamblul beneficiilor nationale i straine. Aceasta permite intreprinderilor care au filiale in strainatate saintarzie impozitarea, care este asadar subordonata repatrierii beneficiilor.

20


21/22

6.Bibliografie

1.Economie si finante publice , HOANTA NICOLAE ,edit. Polirom ,Iasi 2000

2.Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale , CLAUDE DAUPHIN ,grupul de edituri Tribuna 1999

3.Revista Finante publice si contabilitate nr.3/ 2003 , nr. 1/ 2002 editata deMinisterul Finantelor Publice

21


22/22

4.Evaziunea fiscala , NICOLAE HOANTA ,edit Tribuna Economica Bucuresti

1997

Date post:	10-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	ana-ramonaroata
View:	223 times
Download:	0 times

40130941-Paradisurile-Fiscale C

Documents