Impozite si Taxe Locale.doc

8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc

1/75


2/75

+escentralizarea serviciilor publice $i promovarea principiului autonomiei locale

n administrarea teritoriului rii au determinat transferarea tuturor atribuiilor $i

obligaiilor de stabilire, urmrire, ncasare $i control a impozitelor locale de la inisterul

Finanelor la administraiilor locale. 'cest proces, produs n baza legii administraiei

publice locale, legii finanelor publice locale $i a -otrrii de uvern nr. ///0*111, a dus

la cre$terea responsabilitii consiliilor locale n asigurarea resurselor financiare prin

cre$terea ponderii veniturilor proprii n total venituri administrate prin bugetul de venituri

$i cheltuieli.

2rearea sistemului de gestiune a finanelor publice locale $i organizarea activitii

fiscale pe principiile descentralizrii $i autonomiei financiare constituie problema aflat

n centrul ateniei administraiilor locale din &omnia.

+in punct de vedere al autonomiei financiare a consiliilor locale, impozitele $itaele locale devin din ce n ce mai importante ca surse de venituri, ntruct diminueaz

mult dependena autoritilor centrale de bugetul de stat.

!olitica fiscal a ucat ntotdeauna un rol important n realizarea programelor

economice $i sociale.'nsamblul reglementrilor referitoare la contribuabili, impozite $i

tae $i modalitile de plat reprezint sistemul fiscal.*

%n prezent, pentru &omnia problemele fiscalitii, a presiunii fiscale, a structurii

fiscalitii, a metodelor de stabilire $i de percepere a veniturilor etc. au o importandeosebit avnd n vedere eistena3 unui sistem fiscal nc nepus la punct $i a unei

legislaii fiscale incoerent, instabil, cu multe lacune $i ambiguiti4 unui grad redus de

colectare a veniturilor4 unei indiscipline financiare $i a unui cmp larg de evaziune

fiscal, fraud fiscal $i corupie.

*#eu. V. , etode $i 5ehnici Fiscale, 6d. +imitrie 2antemir, 5g. ure$ 7887 ,pag. 9:

7


3/75

Capitolul 1

Organizarea i funcionarea Primriei municipiului T!rgu Mure"

1.1. Cadrul organizatoric al Primriei Municipiului Trgu-Mure.

;egea nr. 7*90788*, a administraiei publice locale, reglementeaz regimul general

al autonomiei locale, precum $i organizarea, respectiv funcionarea autoritilor

administraiei publice locale.

'dministraia public n unitile administrativteritoriale se organizeaz $i

funcioneaz n temeiul principiilor autonomiei locale $i descentralizrii serviciilor

publice. 'utonomia local prive$te organizarea, funcionarea, competenele $i atribuiile,

precum $i gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparin municipiului.

%n scopul asigurrii autonomiei locale, autoritile administraiei publice locale au

dreptul s instituie $i s perceap impozite $i tae locale, s elaboreze $i s aprobe

bugetele de venituri $i cheltuieli ale comunelor, ora$elor $i udeelor, n condiiile legii.

!rimarul, viceprimarii, secretarul municipiului, mpreun cu aparatul propriu al

2onsiliului local municipal $i rgen nr.?90788/, privind finanele publice locale, asigurrespectarea drepturilor $i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor

2onstituiei $i ale legilor rii, ale decretelor !re$edintelui &omniei, ale hotrrilor

uvernului, ale actelor emise de ministere $i alte autoriti ale administraiei publice

centrale, ale hotrrilor 2onsiliului @udeean $i asigur eecutarea hotrrilor 2onsiliului

local municipal.

/


4/75

!rimarul eercit funcia de ordonator principal de credite.

Viceprimariisunt ale$i de 2onsiliul local municipal $i eercit atribuii delegate

n numele primarului, prin dispoziia primarului.

Secretarul municipiului Trgu-Mure este funcionar public cu funcie public

de conducere, este subordonat primarului, se bucur de stabilitate n funcie $i

ndepline$te atribuii ncredinate de ctre 2onsiliul local municipal sau de ctre primar.

Aparatul propriu al Consiliului local municipalcuprinde funcionarii publici $i

personalul contractual din direcii, servicii, birouri $i compartimente, prevzute n

organigram $i n prezentul regulament. 'cesta, mpreun cu serviciile publice de

deservire $i salariaii acestora, constituie !rimria. 6l $i desf$oar activitatea n

conformitate cu prevederile legii, a hotrrilor uvernului $i ale 2onsiliului local

municipal.Structura organizatorica aparatului propriu al 2onsiliului local municipal

5gure$, direciilor, serviciilor, birourilor $i compartimentelor cuprinde3

I. PIMA

".'.


5/75

specialitate, propune pentru aprobare 2onsiliului local municipal, n urma analizelor

efectuate pe baza unor studii de eficien, virrile de credite $i soluii pentru utilizarea

fondurilor din rezerva bugetar.

+irecia 6conomic este compus din urmtoarele servicii de specialitate3

1.!.1. Ser$iciul de sta%ilire& ncasare& urmrire i e'ecutare silit persoane

(izice i )uridice.

%n cadrul acestui serviciu se realizeaz constatarea $i stabilirea impozitelor $i

taelor locale, datorate de persoanele fizice $i persoanele uridice.

%ntocme$te borderourile de debite $i scderi $i urmre$te operarea lor.

!ersonalul din cadrul acestui serviciu are urmtoarele atribuii3 Verific, periodic, persoanele fizice $i persoanele uridice aflate n eviden ca

deintoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor $i taelor locale $i a altor

impozite sau tae ce constituie venit al bugetului local, n legtur cu sinceritatea

declaraiilor fcute, cu modificrile intervenite opernd, dup caz, diferenele fa

de impunerile iniiale $i ia msuri pentru ncasarea acestora la termen.

>rmre$te, n vederea ncasrii, taele $i chiriile, contractele de nchiriere a

terenurilor aparinnd domeniului public pentru amplasarea de chio$curi, tonete,rulote, contracte de nchiriere, care au fost ncheiate cu persoane fizice, asociaii

familiale $i persoane uridice.

>rmre$te $i rspunde de achitarea, de ctre persoanele fizice $i persoane uridice,

a taelor pentru ocuparea legal a terenului aparinnd domeniului public prin

verificarea pentru fiecare caz n parte a documentelor primare doveditoare.

'plic sanciunile prevzute de actele normative tuturor contribuabililor care

ncalc legislaia fiscal $i ia msurile ce se impun pentru nlturarea deficienelor

constatate.

Verific modul n care agenii economici persoane uridice, calculeaz $i vireaz

la termenele legale sumele cuvenite bugetului local, cu titlu de impozite $i tae.

9


6/75

6ecut, pe raza municipiului 5rguure$ activitatea de urmrire silit a

bunurilor $i veniturilor persoanelor uridice $i fizice pentru realizarea impozitelor $i

taelor locale neachitate n termen a creanelor bne$ti ale bugetului local.

Verific respectarea condiiilor de nfiinare a popririlor pe veniturile realizate de

debitorii bugetului local, urmre$te respectarea popririlor nfiinate de ctre teri

poprii $i stabile$te, dup caz, msurile legale pentru eecutarea acestora.

>rmre$te ntocmirea $i depunerea n termenele prevzute de lege a declaraiilor

de impunere de ctre persoanele fizice $i persoane uridice.

'sigur gestionarea documentelor referitoare la impunerea fiecrui contribuabil

1.!.!. Ser$iciul %uget-conta%ilitate *control (inanciar intern+.

'cest serviciu asigr elaborarea $i eecuia bugetului local $i realizeaz evidena

contabil la nivelul !rimriei unicipiului 5rguure$ n conformitate cu prevederile

legale n vigoare, rspunde de3

Fundamenteaz $i ntocme$te anual, la termenele prevzute de lege, a proiectului

bugetului local al municipiului 5rguure$, asigurnd prezentarea tuturor

documentelor necesare ordonatorului principal de credite $i 2onsiliului local

municipal, n vederea aprobrii bugetului anual4 inclusiv dimensionarea

veniturilor proprii pe capitole ale bugetului localpe capitole $i subcapitole.

%n cursul anului urmre$te permanent realizarea bugetului local stabilind msurile

necesare $i soluiile legale pentru buna administrare, ntrebuinare $i eecutare a

acestuia, cu respectarea disciplinei financiare.

!n la data de /* mai a anului urmtor ntocme$te contul de ncheiere a

eerciiului bugetar $i l supune aprobrii 2onsiliului local municipal, prin $efii

ierarhici. %n cursul anului face propuneri de modificare a bugetului local, repartizarea pe

trimestre, utilizarea fondului de rezerv $i, dac este cazul, realizeaz studiile

necesare $i supune aprobrii 2onsiliului local municipal mprumuturile ce trebuie

efectuate pentru realizarea unor aciuni $i lucrri publice, urmrind respectarea

:


7/75


8/75

ntocmesc documentaiile necesare pentru licitaie n colaborare cu

compartimentele de specialitate din cadrul !rimriei4

particip efectiv la desf$urarea licitaiilor4

fac parte din secretariatul comisiei pentru licitaie4

rezolv toate formalitile $i actele necesare dup adudecare.

2ererile de ofert pentru eecutarea de lucrri $i procurri de bunuri sunt ntocmite n

cadrul acestui serviciu $i tot aici se fac propuneri pentru ncheierea contractelor

economice mpreun cu serviciile de specialitate.

1., "escentralizarea i autonomia local

#ugetele locale sunt definite n legea nr. *80*11* ca fiind C bugetele unitilor

administrativ Dteritoriale care au personalitate uridic C adic reprezint totalitatea

resurselor financiare de care dispune administraia public local, fiind utilizat pentru

rezolvarea problemelor comunitilor respective. #ugetele locale sunt stabilite de fiecare

consiliu local n conduii de autonomie local. %n literatura de specialitate , unul dintre

conceptele importante este acela de parteneriat social ( att interinstituional , ct $i cu

cetenii ca membri ai comunitii) C!arteneriatul social reprezint o form de dialog

social $i o relaie de colaborare ntre mai muli actori sociali la realizarea unor aciuni ,programe , politici sociale, la nivel naional, regional sau local.E7

!arteneriatul social poate fi o opiune a comunitii locale, dar poate fi $i o msur

promovat de la nivel central pentru dinamizarea activitii locale $i a participrii

comunitare. 'ceast msur nu este ns ntotdeauna eficient, mai ales n condiiile n

care vine n contradicie cu ostructur dea eistent $i funcional a parteneriatului local.

%n condiiile n care la nivel local sau stabilit ni$te reguli respectate de actorii sociali

implicai, reglementrile venite de la nivel naional le pot schimba $i, astfel, ineficientiza

aceste raporturi de parteneriat care pn la momentul respectiv funcionau fr nici o

problem. 6ste vorba practic de o intervenie asupra unor reguli funcionale fr o

cunoa$tere detaliat a condiiilor , ceea ce poate conduce la o lips de eficie.

7#oboc. ". , +icionar de politici sociale, 6d. 6pert, #ucure$ti, 7887


9/75

"ntenia de parteneriat social este intens promovat n condiiile n care se

urmre$te o descentralizare a serviciilor $i a activitii administrative, delegarea unor

responsabiliti de la nivel central la nivel local.


10/75

mai aproape de beneficiarii acestora. %n plus , descentralizarea poate permite actorilor

sociali s se organizeze n diverse parteneriate pentru mai buna soluionare a problemelor

aprute la nivel local.

6ist ns $i o serie de aspecte negative . >nul dintre acestea ar fi pericolul

monopolizrii resurselor de ctre elitele locale. 'lte aspecte problematice ar fi legate de

programele de descentralizare $i furnizare a bunastrii sociale, precum $i de capacitatea

autoritilor locale de a D$i asuma noile responsabiliti $i de a le face fa din punct de

vedere managerial, instituional, financiar. +ac aceste programe nu sunt adaptate

specificului local ele se pot dovedi ineficiente , iar beneficiarii nu vor resimi o

mbuntire a condiiilor de via.

+incolo de aspectele negative, descentralizarea sa dovedit a fi un principiu

funcional $i, n msura n care programele de descentralizare sunt corect realizate nc dela nceput acestea $i pot dovedi eficiena n ce prive$te furnizarea bunstrii sociale.

'ctivitatea administraiei publice locale este reglementat prin ;egea nr.

7*90788*E ;egea 'dministraiei !ublice ;ocaleE. 'cest act legislativ modific legea

precedent $i elimin o parte din neaunsurile acesteia. 'stfel , n noua lege se precizeaz

c autoritile centrale nu pot delega responsabiliti la nivel local fr a eista $i sursele

de finanare corespunztoare pentru noile programe sau responsabiliti . ;egea afirm c

activitatea autoritilor publice locale se bazeaz pe principiul descentralizrii liautonomiei locale. G 'utonomia prive$te att organizarea $i funcionarea administraiei

publice , ct $i gestionarea , sub propria responsabilitate a intereselor colectivitilor pe

care le reprezintE? 2onsiliul local este autoritatea decizional, iar primarul este

autoritatea eecutiv.


11/75

local s fie foarte mici, bazate n principal pe transferuri guvernamentale din cauza

incapacitii cetenilor de a participa prin tae $i impozite la constituirea bugetului local.

;egea *10*11 privind finanele publice locale define$te termenii cu care se

opereaz ,precizeaz care sunt normele pentru care alctuirea bugetelor locale elimin o

serie de aspecte care scpaser reglementrilor anterioare dintre care cea mai important

este aceea referitoare la precizarea surselor de finanare pentru diferite servicii care sunt

n sarcina autoritile locale ( autorul social) .

C 5recerea de ctre uvern , n administrarea $i finanarea autoritilor

administraiei publice locale , a unor cheltuieli publice ca urmare a descentralizrii

acestora $i a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, numai cu asigurarea resurselor

financiare necesare realizrii acestoraE


12/75

!rin -..din octombrie 788* uvernul a aprobat C n efect ce poate rezulta din din aceast prevedere este apariia

unor firme care intermediaz activiti ale !rimriei, societi comerciale care aparin

chiar celor care dein puterea decizional.


13/75

realizrii serviciilor publice de interes udeean. 'vnd rol de coordonator la nivel

udeean aparea posibilitatea eercitrii controlului asupra consiliilor locale. 6ste posibil

s se ntmple acest lucru deoarece consiliul udeean este cel care ia decizia pentru o

problem eistent la nivel udeean $i nu se menioneaz nicieri n lege obligativitatea

consultrii consiliilor locale. 'stfel poate eista o diferen de agend ntre cele dou

nivele D udeean $i local. %n plus acelea$i responsabiliti pe care la au 2onsiliile ;ocale

le are $i 2onsiliul @udeean.


14/75

autoritile locale dintro anumit zon nu fac fa responsabilitilor care la revin n acest

domeniu $i astfel este ngreunat procesul de nvmnt.

%n cazul sectorului sanitar , odat cu apariia casei asigurrilor de sntate rolul

autoritilor locale const n finanarea unui numr limitat de servicii $i la administrarea

cldirilor care sunt proprietatea consiliului local. = problem actual este cea a

privatizrii spitalelor, domeniu n care lucrurile nu sunt deloc clare.

+ac o serie de probleme au fost rezolvate , rmn anumite aspecte pentru care nu

sa gsit o soluie.'lte responsabiliti care li sau dat autoritilor locale au fost preluarea

n 788* a personaluilui cre$elor , preluarea nsoitorilor persoanelor cu handicap,

preluarea copiilor $i adulilor instituionalizai, asigurarea a 9H din necesarul de energie

termic pentru populaie. !entru a face fa acestor noi responsabiliti autoritile locale

trebuie s aib n vedere $i resursele necesare, iar pentru aceste probleme aspectulfinanciar ramne unul problematic. ;a aceste responsabiliti se adaug unele noi $i

anume3 preluarea poliiei comunitare, preluarea serviciului de eviden a populaiei, a

serviciului de pa$apoarte, a serviciilor de urgen, implicarea autoritilor locale n

activitatea asociaiilor de proprietari.

C#PITO$U$ II

%ENITURI$E &U'ETE$OR $OC#$E (I 'E)TION#RE# $OR

!.1. Structura $eniturilor %ugetelor locale

Veniturile bugetelor locale se pot mpri n dou mari categorii3 ordinare $i

etraordinare.

Veniturile ordinareale bugetelor locale se pot mpri la rndul lor n3 impozite

locale, tae locale $i venituri locale diverse.a) "mpozitele locale au fost introduse $i reglementate pornind de la clasificarea

impozitelor directe n3 impozite personale $i impozite reale. +intre acestea,

impozitele personale pe venituri sau profituri au fost apreciate ca venituri cu

caracter general revenind bugetului de stat, urmnd ca impozitele pe cldiri $i

*?


15/75


16/75

- personale impozit pe venit, impozit pe avere, impozit pe succesiuni,

impozit pe donaiuni, impozit pe suflet( capitaie)

+.Impozite in*irecte:

ta'e de consuma#ie* accize) pe bunuri de consum,pe obiecte de lu, pe alte

bunuri , impozit pe cifra de afaceri

- monopoluri (iscale asupra produciei, asupra vnzrii, asupra produciei $i

vnzrii

- T.V.A.

- ta'e $amale de import, de eport, de tranzit,

- ta'e de timbru, de nregistrare, pe circulaia averilor, alte tae.

,"%enituri *e la -ntreprin*erile i proprietile .tatului:

proprieti cu afectaie neproductiv4

proprieti $i ntreprinderi cu caracter economic3

terenuri agricole4

ntreprinderi industriale, transporturi, telecomunicaii, bnci etc.

/. 0'traordinare.

1./mprumuturi *e .tat:

dup locul de plasare a obligaiunilor interne, eterne.

n funcie de durata pentru care se contracteaz pe termen scurt3 pn la

un an , pe termen milociu, pe termen lung de peste 9 ani,

dup forma sub care se achit3 cu dobnd, cu c$tiguri,cu dobnd $i

c$tiguri.

+"Emi.iunea *e 0ani *e !rtie

C. Alte $enituri.

*. = parte din fondul de amortizare a capitalului fi aparinnd

ntreprinderilor sale productive4

7. &ezervele de aur $i disponibilitile valutare4

/. ;ichidarea participanilor de capital n strintate4

*:


17/75

?. Valorificarea unei pri din bunurile sale mobile $i imobile aflate peste

grani4

9.'lte resurse materiale $i bne$ti.

%n &omnia (n prezent), veniturile bugetelor locale sunt preponderent ordinare $i se

pot completa cu venituri etraordinare. Veniturile ordinare ale bugetelor locale sunt

formate din impozite, tae $i alte venituri stabilite de lege, astfel3

impozitul pe profitul regiilor autonome de interes local,

impozitul pe cldirile populaiei,

impozitul pe terenurile populaiei,

impozitul pe veniturile agricole ale populaiei,

taa asupra miloacelor de transport persoane fizice $i uridice,

taele de timbru asupra succesiunilor $i alte tae de timbru de la populaie,tae pentru folosirea terenurilor n alte scopuri dect pentru agricultur sau

silvicultur,

impozitul pe cldirile aparinnd persoanelor uridice,

impozitul pe spectacole,

penaliti $i maorri pentru venituri neachitate la termenele legale,

disponibiliti bne$ti ale instituiilor publice $i activitilor autofinanate,

venituri din cesiuni,venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice $.a.

2a venituri etraordinare, ;egea finanelor publice locale nr. *10*11, cu

modificrile ulterioare, prevede transferurile din bugetul de stat $i mprumuturile interne.

2uantumul acestor transferuri este prevzut prin legea de adoptare a bugetului public

naional pentru bugetele udeelor, difereniat, n funcie de necesitile lor de completare

a veniturilor proprii.

2ontractarea de mprumuturi e reglementat de ;egea finanelor publice locale $i de

;egea administraiei publice locale, prin emisiuni de titluri de mprumut, rambursabile n

termenul prevzut de lege.

*B


18/75


19/75

5aele (de timbru, de nregistrare, de arbitrare, de metrologie, consultare etc.)

constituie, alturi de impozite, cea dea doua categorie important de venituri ale

bugetelor de stat sau locale.

!rin urmare, taele sunt reglementate ca obligaii bugetare datorate de persoane

fizice sau uridice, ce solicit o anumit prestaie din partea instituiilor statului. 2onform

principiului dup care taele sunt pltite ca un contra echivalent direct $i imediat,

cuantumul bnesc al acestora ar trebui s fie egal cu valoarea economic a serviciului

prestat. %n absena acestei echivalene ($i aceasta este regula general) dac cuantumul

bnesc al unei tae dep$e$te valoarea serviciului prestat, aceast ta cuprinde $i un

element de impozit, fiind instituit n scopuri fiscale de realizare a unor venituri pentru

bugetul statului. +e regul, cuantumul taei nu se stabile$te pornind de la costul sau

valoarea serviciului prestat, ci independent de criteriile de ordin economic.


20/75

taele sunt anticipative, n sensul c ele se datoreaz $i se achit n momentul

solicitrii serviciilor, ce urmeaz a fi efectuate de organe sau instituii de stat.

!.. Categoriile de impozite i ta'e n #rile 20.

Categoriile cele mai (rec$ente de impozite i ta'e utilizate n sistemele fiscale

europene sunt urmtoarele3

'. "mpozitele pe venit, cuprinznd3

- impozitul(ele) pe venitul0profitul ntreprinderilor0societii0companiei4

- impozitul(ele) pe veniturile persoanelor fizice.

#. 2ontribuii pentru asigurri sociale (denumite, n general, contribuii pentru

securitate social).

2. "mpozite pe avere, cum sunt3

- impozite pe bunuri imobile0terenuri4

- impozite pe capital0valoare4

- impozite pe succesiuni $i donaii4

- impozite pe transferul capitalului.

+. "mpozite $i tae pe bunuri0mrfuri, cum sunt3

- impozite pe circulaia bunurilor sau pe vnzri (n special taa pe valoare

adugat)4

- impozitetae de consumaie4

- impozite asupra produciei4

- impozite pentru protecia mediului nconurtor.

6. 5ae vamale.

F. 5ae de timbre.

. 'lte impozite sau tae.

!.3. Cadrul legislati$ de reglementare a impozitelor i ta'elor locale n

omnia.

!rimul act normativ de mare importan n reglementarea impozitelor $i taelor

locale, de dup anul *11, a fost ;egea nr. 7B0*11?, privind impozitele $i taele locale.

78


21/75

'cest act normativ a suferit, dea lungul timpului, o serie de modificri, astfel

legea a fost modificat prin =.. nr. :*0*11B, =.>.. nr. ?0*11B, =.>.. nr.:70*11,

=.>.. nr. *90*111, =.>.. nr. 7B0*111 $i ;egea nr. *?10*111.

%n procesul de modernizare $i de adaptare a legislaiei privitoare la impozitele $i

taele locale, ;egea nr. 7B0*11? a fost abrogat prin =.. nr. /:07887, privind impozitele

$i taele locale. !rin acest nou act normativ sa ncercat sistematizarea legislaiei n

domeniu $i crearea unei noi baze legislative n materia impozitelor $i taelor locale.

=.. nr. /:07887 a fost aprobat cu modificri $i completri prin ;egea nr.

97707887.

%n perioada scurs de la apariia = nr. /:07887, aceast reglementare a suferit,

la rndul ei mai multe modificri $i completri, fiind modificat $i completat prin =.

nr. /:0788/, =.>.. nr. /0788/, =.>.. nr. *70788/, ;egea nr. 190788/, ;egeanr.7/70788/.

%n aplicarea =.. nr. /:07887 a fost emis -.. nr. *7B07887, privind aprobarea

Jormelor metodologice pentru aplicarea =rdonanei uvernului nr. /:07887 privind

impozitele $i taele locale, care, la rndul su, a fost modificat prin -.. nr. 9:*0788/.

>n act normativ de o mare importan crucial o reprezint =.. nr./:0788/. !rin

acest act normativ se reglementeaz, n principal, urmtoarele3

"mpozitele $i taele locale constituie venituri proprii ale bugetelor unitiloradministrativteritoriale, constituind surse de finanare pentru acoperirea

cheltuielilor prevzute n bugetele proprii ale acestor uniti (art. * $i 7).

odalitatea de a$ezare $i percepere a impozitelor $i taelor locale, respectiv3

#aza de impozitare,

2otele de impunere,

5ermenele de plat,


22/75

"nstituirea de noi tae pentru serviciile publice create la nivelul

comunelor, ora$elor, municipiilor sau udeelor4

!osibilitatea de acordrii de e$alonri de plat, amnri, precum $i de

reduceri sau scutiri de maorri de ntrziere aferente impozitelor $i taelor

locale neachitate la scaden4


23/75

&esponsabilitatea ordonatorilor principale de credite (pre$edini ai consiliilor locale,

primari) privind elaborarea proiectului de buget propriu, urmrirea modului de

ncasare a veniturilor, angaarea cheltuielilor, asigurarea integritii bunurilor,

inerea la zi a contabilitii $i prezentarea la termen a bilanurilor $i a conturilor de

eecuie4

6fectuarea eecuiei de cas prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului

6laborarea metodologiei de ntocmire $i eecuie a bugetelor locale de ctre inisterul

Finanelor4

Finanele instituiilor $i serviciilor publice4

2ontractarea mprumuturilor pentru unitile administraiei publice locale.

%ncepnd cu data de 8*.8*.788?, odat cu intrarea n vigoare a =.>.. nr. ?90788/ ,

privind finanele publice locale, ;egea finanelor publice locale nr.*10*11, va fi

abrogat.

!.4. Conducerea conta%ilit#ii $eniturilor %ugetului local.

2onform Jormelor metodologice privind organizarea $i conducerea contabilitii

veniturilor bugetare3 +repturile constatate $i veniturile ncasate reprezentnd impozite,

tae, contribuii, amenzi $i alte venituri bugetare, precum $i accesoriile acestora, respectiv

dobnzi, penaliti $i penaliti de ntrziere, definite de =rdonana uvernului nr.:*07887 privind colectarea creanelor bugetare $i de alte reglementri n vigoare, se

nregistreaz n contabilitate, potrivit acestor norme metodologice ncepnd cu data de *

ianuarie 788/.

!rin drepturi constatate se nelege veniturile bugetare pentru care eist obligaii

declarative, sau pentru care sau emis decizii ori alte documente de stabilire de ctre

creditorul bugetar sau alte entiti abilitate de lege.

+ac un venit bugetar urmeaz a fi ncasat n tran$e succesive n cursul

eerciiului bugetar curent sau al mai multor eecuii bugetare, aceasta se nregistreaz n

contabilitate n momentul datorrii cu ntreaga sum.

%n cazul ncasrilor fr debit, dreptul constatat este egal cu suma din documentul

de plat.

7/


24/75

/nregi.trarea 2eniturilor 0ugetului local

%nregistrarea veniturilor bugetului local

%nregistrarea maorrii debitelor cu dobnzile $ipenalitile de ntrziere%nregistrarea maorrii creanelor pe baza actelor

de control sau alte modaliti legale%nregistrarea n sarcina debitorului a cheltuielilor

de eecutare silit avansate de creditorul bugetar

)tingerea creanelor 0ugetare

%ncasarea veniturilor bugetului local pe structura

clasificaiei veniturilor bugetelor locale princasierie sau unitile teritoriale ale trezoreriei

statului#onificaia acordat potrivit hotrrii consiliului

local pentru plata cu anticipaie a unor impozite

datorate pentru ntregul an (n ro$u)2ompensarea la cerere sau din oficiu, a

creanelor bugetului local


25/75

bugetului local ncasate

Graficul evidenei i raportrii veniturilor proprii de ctre

Executivul Primriei Trgu Mure.

79


26/75

CON!"!#" "OC$"

P%!M$%

!.5. 0tapele parcurse n procesul de colectare a impozitelor i ta'elor locale.

!e parcursul colectrii impozitelor $i taelor locale trebuie respectate urmtoarele

proceduri3

7:

DIRECTOR DIREC IA ECONOMIC

SERVICIUL DE STABILIRE, NCASARE,URMRIRE I EXECUTARE SILIT PERSOANE

FIZICE I JURIDICE

'&-"5625 I6F

SERVICIUL

AUTORIZRIICONTROLULACTIVITIIECONOMICE

1.2=!;6K>; +6'&66J5 I"

>&6I>;&. BIROUL

CONCESIONRI,NCHIRIERI, VNZR

RESPECTAREADISCIPLINEI

CONTRACTUALE,.5=&"ML&"

I" +"5"6&

*.;2=J56J2"=, rural D &

tipul cldirii 3

* fr subsol, fr mansard

7 D cu subsol, fr mansard

/ D fr subsol cu mansard

? cu subsol $i cu mansard

natura pereilor

* crmid ars, piatr, #2'

7 lemn, crmid nears, chirpici, vltuci

/ structura de beton

grosimea pereilor3

* O de 79 cm7 P de 79 cm

numr etae

numr lift pe scar

destinaie

* pentru locuit

7 pentru alte scopuri

/ cu orice alt destinaie scara

lift serviciu ++, dac eist ambele condiii,

J+ sau +J dac eist sau nu simultan cele dou condiii

nclzire central $i instalaii electrice0sanitare

++ dac se ndeplinesc simultan cele dou condiii

+J, J+, JJ n raport de condiiile eistente

categoria locuin

* nu deine ncperi de locuit la mansard sau la subsol

7 deine

/ deine $i la mansard $i la subsol

mod de dobndire

* apartamentele care au avut scutire *8 ani, din *111 nu mai eist scutire

??


45/75

/ D pentru celelalte cldiri

recepie data la care sa efectuat recepia cldirii

data dobndirii

data modificrii D la cldirile la care se fac modificri

clase

* D impus

8 D scutit

procentual

98*988 D 98H impus $i 98H scutit,

* D impus *88H

+up introducerea datelor privind cldirile conform documentaiei prezentate,

declaraia pentru stabilirea impozitului pe cldiri, mpreun cu documentele anee senregistreaz n registrul de intrareie$ire, numrul dat din registru se nscrie $i n

declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal $i apoi se introduc documentele ntrun

dosar $i se arhiveaz. >n eemplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat $i

$tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului.

7. 'ctele sunt transmise prin po$t

+ocumentele intr prin registratura principal unde i se atribuie un numr de

nregistrare.


46/75

eemplare. 6emplarul original se va nmna contribuabilului, iar eemplarul al doilea se

va anea documentaiei depuse. 2ontribuabilul are posibilitatea s achite pe loc

contravaloarea amenzii la casieria serviciului, sau s vireze suma n contul 5rezoreriei

dup care prezint documentul de plat inspectorului care a ntocmit procesulverbal.

Proce*ura .c*erii *in e2i*en a impozitului pe cl*iri


47/75


48/75

numrul $i data nregistrrii

semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea

$tampila instituiei

Documente ane7ate .olicitate

!entru cazurile noi $i etinderile de cldiri la declaraia de impunere se solicit3

schia cldirii pe nivele

etrasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile

autorizaia de construcie

certificatul de urbanism

%n cazul cumprrii de imobile se face transcrierea de pe un nume pe altul pe baza

urmtoarelor documente3

o cerere scris de mn etrasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile

contractul de vnzarecumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorul

cldirii

+" )ta0ilirea

!entru cldirile proprietatea persoanelor fizice baza de impozitare o reprezint

valoarea cldirii determinat pe baza normelor de evaluare stabilite pe m7de suprafa

construit, difereniat n funcie de felul, destinaia $i locul unde sunt situate cldirile."mpozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de 8,7H asupra valorii

impozabile a cldirii.

Ta%el nr. 182riteriile $i normele de evaluare ale valorii impozabile a cldirii

9r.Crt.

6elul cldirilor i al altorconstruc#ii impoza%ile

Valoarea impoza%il*lei:m!+

'. 2u instalaii de ap,

canalizare, electrice,nclzire (condiiicumulative)

#. Fr instalaii de

ap, calanizare,electrice, nclzire

1. Cldiri

a) cu perei sau cadre dinbeton armat, din crmidars, piatr natural saudin alte materiale

?


49/75

b) cu perei din lemn,crmid nears, vltuci,paiant $i din altemateriale asemntoare

!. Construc#ii ane'e situate n

a(ara corpului principal alcldirii8

a) cu perei din crmidars, piatr, beton, sau altemateriale asemntoare4

b) cu perei din lemn,crmid nears, paiant,vltuci, etc.

,. Pentru locuin#e situate lasu%sol demisol sau lamansard

valoarea reprezint B9H corespunztoare dinvaloarea fiecrei grupe de cldiri

. Pentru spa#iile cu altdestina#ie& situate nsu%solul sau demisolulcldirilor

valoarea reprezint 98H corespunztoare dinvaloarea fiecrei grupe de cldiri

Valoare impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup

cum urmeaz3

a) nainte de anul *198 inclusiv, reducere *9H

b) ntre anii *19* $i *1BB inclusiv, reducere 9H

!entru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti $i zone n cadrul

acestora se vor aplica coeficieni de corecie.

Ta%elul nr. !82oeficienii de corecie

Tg-Mure;ocalitate ur%an

de rang II


50/75

d) cu *88H pentru cea dea patra cldire $i urmtoarele, n afara celei de la adresa dedomiciliu4

!ersoanele care achit integral impozitul pn la data de *9 martie beneficiaz deo reducere de *8H.

Proce*ura *e luare -n *e0it!rocedura de luare n debit pentru persoanele fizice se face n mod identic ca $i ncazul persoanelor uridice.

2ldirile dobndite n cursul anului se impun cu ncepere de la data de nti a luniiurmtoare celei n care acestea au fost dobndite. "mpozitul se calculeaz proporional cuperioada rmas pn la sfr$itul anului.

Proce*ura .c*erii *in e2i*en a impozitului pe cl*iri

;a vnzarea cldirilor $i a construciilor, mo$tenire sau donare, se face

transcrierea imobilului pe noul proprietar, diminund debitele vechiului proprietar cu

suma nedatorat, n baza documentelor prezentate ca3

etras de carte funciar

contract de vnzarecumprare

certificat de mo$tenitor sau contract de donaie, dup caz

cerere de transcriere

%n cazul vnzrilor pariale se face dezmembrarea imobilului, dup care se fac

modificrile cuvenite, cu scderea debitelor aferente.

%n cazul demolrilor se prezint3 autorizaia de demolare

etras de carte funciar

cerere de scoatere din eviden

;a fel se procedeaz $i n cazul n care construciile au fost naionalizate,

epropriate, trecute la persoane uridice, cnd n baza documentelor prezentate se face

ncetarea lor diminund debitele cu data documentelor.

;a sfr$itul zilei borderoul de scdere se depune n dosarul operatorului de date,

documentele se nregistreaz n registrul de intrareie$ire $i se predau inspectorului de

sector pentru verificarearhivare n dosarul imobilului4 fi$ierul creat (@&J) se transmite

spre descrcare n baza de date.

2alculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic este

difereniat, eistnd 1:8 de posibiliti, n funcie de3 destinaie4 perei4 confort (cu sau

98


51/75

fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.)4 tip cldire (cte

nivele, cte apartamente)4 poziie (mansard, subsol)4 anul construirii4 rangul localitii4

zona n cadrul localitii4 maorarea sau nu stabilit de 2onsiliul ;ocal4 etc.

Impozitul pe teren se stabile$te anual n sum fi pe m.p. de teren n mod

difereniat pe zone, rangul localitii , etc.

Persoane )uridice

Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului i ta7ei pe teren

1" Declararea

"mpozitul $i taa pe teren se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi

'nea nr. 9), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe razacrora se afl terenurile.

+eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau

atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat.

!ersoanele uridice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea

impozitului pe teren, (cod B8.*/.8*.8:), $i a taei pe teren, (cod B8.*/.8*.89), care n mod

obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente3

datele de identificare a contribuabilului3

denumirea pltitorului (contribuabilului)

sediul acestuia

telefon

nr. $i data de la &egistrul 2omerului,

banca $i contul

codul fiscal

datele de identificare ale terenului care se declar

localitatea n care se situeaz imobilul

strada $i numrul

informaii pentru stabilirea taei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat

numr curent

specificarea

9*


52/75

zona n care se ncadreaz (', #, 2, +)

suprafaa de teren folosit

suprafaa de teren neocupat de cldiri $i construcii, n metrii ptrai

impozitul de plat, ct pe metru ptrat $i ct datorat

taa datorat

total suprafa

total ta datorat

taa pentru terenurile ocupate de linii ferate $i drumuri

numr curent

specificare (linii normale, linii nguste, drumuri)

total Silometrii

total taa informaii privind persoanele $i data la care sa ntocmit declaraia

data completrii declaraiei

semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii

avizul organului de specialitate



$tampila instituieiDocumente ane7ate .olicitate

;a declaraia de impunere se solicit3

etrasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile

+" )ta0ilirea

"mpozitul pe teren se stabile$te anual, n sum fi pe metru ptrat de teren,

difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone, n intravilan.

Ta%elul nr. 8Jivelul impozitului pe teren n funcie de zon

Mona n cadrul localitii Jivelul impozitului pentru anul

788B

(lei0m7)

97


53/75


54/75


55/75

Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului

1" Declararea

!ersoanele fizice sunt obligate s depun declaraia de impunere (vezi 'nea nr.

7) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a

cror raz de competen se afl domiciliul, n termen de /8 de zile de la data dobndirii

acestora sau cu ocazia modificrii masei impozabile, n vederea determinrii mrimilor

impozabile precum $i a taelor aferente.

!ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea

impozitului pe teren (cod B8.*/.89.8?), care trebuie s conin3

datele de identificare ale contribuabilului

numele pltitorului

adresa acestuia

datele de identificare ale terenului care se declar

localitatea n care se situeaz imobilul

strada $i numrul

informaii pentru stabilirea impozitului pe teren

suprafaa ocupat de cldiri $i alte construcii

suprafaa neocupat de cldiri $i alte construcii

informaii privind persoanele $i data la care sa ntocmit declaraia


semntura persoanei care a ntocmit declaraia



semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei


%n urma dobndirii prin cumprare, mo$tenire sau donaie a terenurilor, noul

proprietar se prezint la ghi$eu sau la inspctorul de sector cu o copie dup contractul de

99


56/75

vzarecumprare, certificat de mo$tenitor, contract de donaie, dup caz $i cu etrasul de

carte funciar $i o cerere de transcriere. >nde este cazul de dezmembrare, $i o copie dup

actul de dezmembrare notificat de notar. %n cazul terenurilor nedeclarate (transformarea

terenurilor etravilane n intravilane sau terenuri nedeclarate anterior) n loc de cerere se

ntomesc declaraii tip.

+" )ta0ilirea

"mpozitul pe teren se stabile$te anual, n sum fi pe metru ptrat de teren,

difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone.

Ta%elul nr. 48"mpozitul pe terenurile situate n intravilan

Mona n cadrul localitii Jivelul impozitului pentru anul788B

(lei0m7)*. "mpozitul pe terenurile deinute de persoane fizice

'

#

2

+

Ta%elul nr. 58"mpozitul pe terenurile situate n etravilan9r.Crt.


57/75

Proce*ura *e luare -n *e0it

;a fel ca la persoane uridice.

Proce*ura .c*erii *in e2i*en a impozitului pe teren

;a prezentare, dup verificarea documentelor prezentate se fac transcrierile,

scznd de la vnztor suprafeele vndute, concomitent se scad $i debitele nedatorate

prin borderoul de scdere emis mecanizat (automat prin calculator prin scderea

suprafeei).

%n cazurile de trecere de la persoan fizic la persoan uridic se face ncetarea

impunerii cu data ncheierii tranzaciei la notar. ;a fel se procedeaz $i n cazul n care

suprafaa de teren trece n proprietatea statului, fie prin naionalizare, fie prin epropriere,

scznd automat $i debitele necuvenite, emind la finele zilei un borderou de scdere pefiecare poziie $i sector aparte, crend un fi$ier de urnal (@&J) care se transmite la

descrcare n baza de date4 documentele se nregistreaz n registrul intrrilor $i se depun

la dosarul inspectorului de sector, pe dosare individuale.

%n cazul n care terenul devine construit , suprafaa ocupat de construcii noi se

scade din suprafaa total diminunduse impozitul aferent construciilor.

2alculul impozitului pe teren impune pentru terenul din etravilan 7?8 de reguli

de calcul , n funcie de 3 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4 dac 2onsiliul ;ocal

a hotrt maorarea taelor locale4 etc.

Ta$a asupra mi(loacelor de transport se calculeaz n funcie de capacitatea

cilindric a miloacelor de transport pentru fiecare 988 cmc difereniat pe categorii de

miloace auto (autoturisme, autobuze, autoutilitare pn la *7 tone).!entru miloacele de

trasport marf cu masa total maim autorizat de peste *7 tone precum $i pentru

combinaiile acestora se stabile$te n funcie de masa total maim autorizat de

numrul de ae $i pe feluri de suspensie ( pneumatic sau mecanic). &esuesele

financiare provenite din taa asupra miloacelor de transport avnd masa maimautorizat peste *7 tone se utilizeaz eclusiv pentru lucrri de ntreinere , modernizare,

reabilitare $i construcie a drumurilor de interes local $i constituie venit n proporie de

:8H la bugetul local. !entru vehiculele lente taa se stabile$te n sum fi avnd

scadena la /*.8*. a fiecrui an. !entru remorci , semiremorci, rulote taele anuale se

9B


58/75

stabilesc in funcie de capacitatea acestora eprimat n tone. 2apacitatea cilindric a

motorului, remorcilor, semiremorcilor, rulotelor, numrul eelor, $i masa total maim

autorizat avute n vedere la calcularea taei se dovedesc cu cartea de identitate a

autovehiculului, respectiv a remorcii.

Persoane )uridice

Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a ta7ei

1" Declararea

5aa asupra miloacelor de transport se calculeaz pe baza declaraiei de

impunere (vezi 'nea nr. /), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor

locale pe raza crora se afl sediul persoanei uridice.

!ersoanele uridice $i calculeaz taele datorate prin propriile servicii financiar

contabile.

+eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau

atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat.

!ersoanele uridice completeaz formularul de declaraie pentru taei asupra

miloacelor de transport, (cod B8.*/.8*.89), care n mod obligatoriu trebuie s conin

urmtoarele elemente3


denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia

telefon

nr. $i data de la &egistrul 2omerului,

banca $i contul

codul fiscal

informaii pentru stabilirea taei auto

numr curent specificarea ma$inii

numrul miloacelor de transport

taa stabilit



9


59/75


situaia nominal a miloacelor de transport

numr curent

specificarea ma$inii

data dobndirii

seria motor, $asiu

capacitatea cilindric

taa datorat

total ta

observaii




$tampila instituiei


;a declaraia de impunere se solicit n mod obligatoriu n funcie de modul de

dobndire a miloacelor de transport urmtoarele acte 3

pentru miloacelor de transport dobndite prin cumprare

contractul de vnzarecumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorulmilocului de transport, dac vnztorul este o persoan fizic

factur emis de vnztor, n cazul n care acesta este o persoan uridic

n cazul n care milocul de transport este dobndit prin import se prezint

traducerea actului de dobndire, documentul de identitate a vehicolului $i

declaraia vamal

fi$a de nmatriculare

pentru miloacele de transport dobndite prin donaie actul de donaie

accept de donaie autentificat la notar public

n cazul n care este dobndit din strintate se depune $i declaraia vamal


91


60/75

pentru miloacele de transport dobndite prin donaie respectiv ca aport la capitalul

social

actul adiional care s reflecte mrirea capitalului social


+" )ta0ilirea

2ontribuabilii care dein miloace de transport cu traciune mecanic datoreaz o ta

anual stabilit n funcie de capacitatea cilindric a acestora pentru fiecare 988 cmc sau

fraciune din ace$tia.

Ta%elul nr. ,8Jivelul taei auto n funcie de tipul milocului de transport

9r.

crt.

Tipul mi)locului de transport 9i$el de ta' an !==5

leian988 cmc sau fraciune

* 'utoturisme cu capacitate

cilindric de pn la

7.888 cmc inclusiv

7 'utoturisme cu capacitate

cilindric de peste 7.888

cmc

/ 'utobuze, autocare, microbuze

? 'utovehicule de pn la *7 tone

inclusiv

9 5ractoare nmatriculate

: otociclete, motorete $i scutere

!entru ata$e taa anual se stabile$te la nivelul a 98H din taa datorat pentrumotociclete, motorete $i scutere.

!entru autovehiculele de transport marf cu masa total maim autorizat de

peste *7 tone taa se stabile$te difereniat.

:8


61/75


6ist dou modaliti principale de declarare pentru persoane uridice3

deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii

declaraiei transmiterea prin po$t a declaraiei

*. 2ontribuabilul se prezint la ghi$eul inspectorului de serviciu.

'cesta va verifica din punct de vedere al coninutului $i al formei documentele

depuse, autenticitatea acestora, precum $i corectitudinea datelor nscrise n declaraie,

dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol

aneat, cu urmtoarele date 3

scutire0reducere ta

8 nescutit

* scutit integral

7 scutit 98H

denumire marc

tip miloc de transport

* autoturisme4 7 autobuze, microbuze4 / motociclete, motorete4 ? biciclete,

triciclete4 9 brci, luntre pentru uz personal4 : brci cu motor4 B $alupe4 tractor4 1 bac,pod plutitor4 *8 remorc pentru autoturism4 ** triciclu pentru invalizi4 *7 autocamioane

de orice fel, autospeciale4 */ brci pentru transport persoane4 *? brci folosite n alte

scopuri4 *9 ata$4 *: remorc bus, microbuz4 *B remorc camion4 * remorc tractor4 *1

remorc autotren4 78 autotren4 7* iaht4 77 remocher, slep4 7/ vapor4

capacitate cilindric

serie motor

serie $asiu

numr de circulaie

mod de dobndire

data declarrii

numr act de dobndire

data dobndirii

:*


62/75

numr act de ncetare

data ncetrii

numrul certificatului de radiere

data radierii

data modificrii capacitii cilindrice

data sistrii

+up introducerea datelor privind miloacele de transport conform

documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea taei asupra miloacelor de

transport, mpreun cu documentele anee se nregistreaz n registrul de intrareie$ire,

numrul dat din registru se nscrie $i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal

$i apoi se introduc documentele $i se arhiveaz. Fi$a de nmatriculare $i un eemplar din

declaraia nregistrat, verificat, semnat $i $tampilat de inspector se nmneazcontribuabilului.

7. 'ctele sunt transmise prin po$t D n mod similar ca la impozitul pe cldiri

Proce*ura .c*erii *in e2i*en a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port

5aa asupra miloacelor de transport se d la scdere n cazurile n care milocul

de transport respectiv a fost nstrinat $i radiat din evidenele organelor de poliie sau ale

cpitniei portului.

&adierea din evidenta politiei se refer la scoaterea din evident a acestor

miloace de transport*/.


63/75

!entru autovehiculele care nu sunt supuse nmatriculrii, scderea taei se poate

face numai n cazul nstrinrii acestora sau prin scoaterea din uz, urmare a casrii sau

vnzrii ca piese de schimb (motor, caroserie, $asiu, cutie de viteze etc.), fapt dovedit

prin documente care s ateste aceste situaii.

5aa asupra miloacelor de transport nu se d la scdere pentru perioada ct

autovehiculele sau miloacele de transport pe ap se afl n reparaii curente sau reparaii

capitale, $i nici n cazul lipsei temporare a unor piese de schimb din reeaua comercial

sau de la unitile de reparaii de profil.

+up verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin

modificarea matricolei auto, cu specificarea datei ncetrii taei $i radierii milocului de

transport din evidena organelor de poliie , dup care se scad automat debitele.


64/75

!ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea taei

asupra miloacelor de transport (cod B8.*/.89.89), care trebuie s conin3


numele pltitorului

adresa acestuia

telefon

seria $i numrul de buletin

informaii pentru stabilirea taei auto

specificarea ma$inii




!e baza declaraiei depuse de contribuabil, organele specializate ntocmesc

procesul verbal de stabilire a taei asupra miloacelor de transport. >n eemplar se

nmneaz contribuabilului iar cellalt rmne la administraia local.


!entru miloacele de transport dobndite prin cumprare se solicit urmtoarele

documente3

contractul de vnzarecumprare factura dac se cumpr de la persoane uridice

!entru miloacele de transport cumprate din strintate se aneeaz3

contractul de vnzarecumprare pentru ma$ini folosite

factura pentru ma$ini noi

chitana vamal

cartea de identitate

+" )ta0ilirea5aa asupra miloacelor de transport deinute de persoane fizice se calculeaz

la fel ca n cazul persoanelor uridice.



65/75

Proce*ura .c*erii *in e2i*en a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port


66/75

'utorizarea construciilor pentru lucrri cu caracter provizoriu 3

chio$curi, tonete , spaii de epunere situate pa cile $i n spaiile publice,

precum $i pentru amplasarea corpurilor $i panourilor de afi$a,a firmelor $i

reclamelor

'utorizaia de desfiinare , parial sau total a construciilor $i

amenarilor

'utorizarea lucrrilor de racordare $i bran$amente publice de ap,

canalizare, gaze, energie electric $i telefonie

6liberarea autorizaiilor de orice fel, precum $i viza anual a acestora.

2ontribuabilii care solicit eliberarea certificatelor, avizelor $i autorizaiilor

datoreaz tae.

!ersoanele fizice $i uridice trebuie s depun 3 cererea pentru eliberarea

certificatelor, avizelor sau autorizaiilor solicitate4 cererea pentru eliberarea autorizaiei

de construire, n conformitate cu proiectul prezentat. 'lturi de aceste cereri se aneez3

pentru certificatul de urbanism

etras de 2arte Funciar nu mai vechi de /8 de zile sau act de concesiune

sau contract de nchiriere

dovada achitrii taei pentru eliberarea certificatului de urbanism

memoriu tehnic ustificativ

plan de situaie

pentru autorizaia de construire

anea tip la cerere completat de proiectant

dovada achitrii taei pentru obinerea autorizaiei de construire

etras de 2arte Funciar sau act de concesiune

certificatul de urbanism n termen de valabilitate $i corelat cu obiectul

cererii de autorizare avizele $i studiile solicitate prin certificatul de urbanism

documentaia tehnic

;a terminarea lucrrilor beneficiarii autorizaiei de construire, n termen de *9 zile

de la data epirrii termenului de eecutare stabilit prin aceasta, sunt obligai s declare,

::


67/75

valoarea real a lucrrilor, n vederea regularizrii taei pentru autorizaia de construire,

prin C +eclaraie privind valoarea real a lucrrilor eecutate n baza autorizaiei de

construire C, la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale.

!entru determinarea valorii reale titularul autorizaiei de construire va prezenta, o

documentaie cuprinznd un post calcul realizat n preurile actualizate, la terminarea

lucrrilor, pe baza indicilor preurilor de consum comunicate de "nstitutul Jaional de


68/75

autorizaia de construire

certificatul de urbanism

desenul panoului respectiv

!entru folosirea miloacelor de publicitate prin afi$a, panouri sau alte asemenea

miloace publicitare beneficiarii datoreaz o ta de *1,9 lei 0 an 0 m7sau fraciune de m7.

5aa pentru folosirea miloacelor de reclam $i publicitate se plte$te anticipat de

ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de luni de utilizare. %n situaiile n

care miloacele de reclam $i publicitate au o durat mai mare de * an, taa se plte$te

pn la data de /* ianuarie a fiecrui an.

!entru firmele instalate la locul eercitrii activitii taa anual se stabile$te n

funcie de dimensiune $i este de /8 lei 0 an 0 m 7sau fracuine de m7. 2ontribuabilii au

obligaia s achite n dou tran$e 3 pn la /* martie $i /8 septembrie.

Impozitul pe .pectacole


69/75

"mpozitul pe spectacole se plte$te lunar, pn la data de *9 inclusiv a lunii

urmtoare, la bugetele unitilor administrativteritoriale n a cror raz teritorial $i au

sediul $i de a afi$a tarifele la casele de vnzare a biletelor $i la locul de desf$urare a

spectacolelor.

!ltitorii de impozit pe spectacole au obligaia de a nregistra biletele de

intrare la organele fiscale n a cror raz teritorial $i au sediul $i de a desf$urare a

spectacolelor.

!ltitorii de impozit au obligaia de a ine evidena acestuia $i de a depune, pn la

data de *9 inclusiv a lunii urmtoare, la organul fiscal teritorial n a crui raz teritorial

pltitorul $i are sediul sau domiciliul, decontul de impozit.

Ta7a otelier!entru $ederea n municipii, ora$e sau comune consiliile locale pot hotr

instituirea taei hoteliere datorate de persoane fizice n vrst de peste * ani.

+eclaraia privind taa hotelier se face prin completarea unui formular tipizat,

tiprit (vezi anea nr.), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale

acolo unde se afl domiciliul sau sediul contribuabilului.

5aa se determin pe baza cotei de *H la tarifele de cazare practicate $i numrul

zilelor de cazare, sau la tariful practicat pentru o noapte de cazare.5aa hotelier se ncaseaz de ctre persoanele uridice prin intermediul crora se

realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate, $i se vars la bugetul

local n primele *8 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent.

Ta7ele *e tim0ru 8u*iciare i notariale

'ctele $i serviciile notariale, care se ndeplinesc de ctre notarii publici, sunt

supuse taelor de timbru.

5aele de timbru pentru actele $i serviciile notariale se datoreaz anticipat.


70/75

!ltitorii taelor udiciare de timbru sunt persoanele fizice $i uridice romne $i

strine, care solicit prestarea unui serviciu supus acestor tae.

5aele udiciare de timbru sunt stabilite prin lege*?n mod difereniat, dup cum

obiectul cererii sau aciunii este sau nu evaluabil n bani.

'ctivitatea notarial*9 asigur persoanelor fizice $i uridice constatarea

raporturilor uridice civile sau comerciale nelitigioase, precum $i eerciiul drepturilor $i

ocrotirea intereselor, n conformitate cu legea.

'ctivitatea notarial se realizeaz de ctre notarii publici, prin acte notariale $i

consultaii uridice notariale. 'cestea sunt supuse unor tae de timbru difereniate n

funcie de natura actelor $i serviciilor*:.

Impozitul pe profit al regiilor autonomede importan local $i pe cel datorat de

societile comerciale n care consiliul local este acionar maoritar constituie venit labugetul local. !ltitorii acestui impozit sunt regiile autonome $i societile comerciale

care $i desf$oar activitatea n domenii cum sunt3 transportul urban n comun de

cltori, salubritatea , alimentarea cu ap potabil, alimentarea cu energie termic,

amenaarea $i ntreinerea parcurilor, etc.

Ta7ele .peciale instituite la nivelul municipiului 5g. ure$ sunt 3 taele pentru

tierea arborilor, taele de cstorie, ne$tere, deces, tae pentru spargerea

pavaului0trotuarului, tae ocupare teren D cabane n incinta 2ompleului de agrement $isport Eure$ul E , $i n 2etatea adieval cu ocazia manifestrilor din timpul anului,

tae intrare la rdina Moologic, 2ompleul de agrement $i sport C ure$ulE n timpul

verii dar $i iarna la patinoar, tae privind nchirierea brcilor, cabinelor, terenurilor de

sport din incint, tae pentru gara, tae pentru grdin,tae staionare taimetri$ti ,

autorizaii de liber trecere0 oprire , tae pentru nchirierea containere, eurocontainere,

pubele $i europubele, venituri obinute de


71/75

magazine situate n centru ora$ului precum $i cel de la sediul


72/75

Concluzii i propuneri

&eglementrile cu privire la impozitele $i taele locale valabile de la 8*.8*.788/,

complic mecanismul de calcul al acestora.

'stfel, calculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic

este difereniat, eistnd 1:8 de posibiliti, n funcie de3 destinaie4 perei4 confort (cu

sau fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.)4 tip cldire (cte

nivele, cte apartamente)4 poziie (mansard, subsol)4 anul construirii4 rangul

localitii4 zona n cadrul localitii4 maorarea sau nu stabilit de 2onsiliul ;ocal4 etc.

2alculul impozitului pe teren impune pentru terenul din etravilan 7?8 reguli de

calcul, n funcie de3 categoria de folosin4 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4

dac 2onsiliul ;ocal a hotrt maorarea taelor locale4 etc.


73/75

+eclaraiile de impunere pentru impozitul pe cldiri, teren $i taa auto au

elemente comune (acela$i antet, la sfr$it se scrie la toate semntura $i data la care sa

ntocmit). 'r putea s se fac o singur declaraie difereniat pe cele / tipuri de

impozite.

"mpozitele $i taele locale n municipiul 5rguure$ au trecut de la

inisterul Finanelor la 2onsiliul ;ocal din iunie *111. !rimria municipiului 5rgu

ure$ a preluat impozitele $i taele locale de la inisterul Finanelor fr a prelua $i

personalul specializat. 'stfel sa recurs la angaarea unor persoane care nu erau

specializate n impozite $i tae locale. +in aceast cauz procesul de instruire al

angaailor a fost mai ndelungat. Jici pn n prezent nu sa reu$it specializarea

integral a acestora.


74/75

#iliografie

*. #lnescu &.,#l$escu F., niv. C+imitrie 2antemirE, 5g ure$, 7888

9. #rezeanu !., arinescu ".Finane !ublice $i fiscalitatea ,

6ditura Fundaiei &omnia de ineE, #ucure$ti , *11B

:. #oulescu ., arcel hi, 2ontrol financiar, 6ditura

6ficient,#ucure$ti , 788*

B. orcea 2.;eicon fiscal $i bugetar, editura 6conomic,

#ucure$ti ,*11:

. ondor . Finane publice, curs >niv. C!etru aiorE,

788?

1. "nstitutul de !olitici !ublice #ucure$ti, #ugetul ;ocal


75/75

*/. Vcrel ". finane !ublice, 6ditura +idactic $i !edagogic

, #ucure$ti , *11?

*?. RRR 2olecia 5ribuna 6conomic 788?

*9. RRR Jorme etodologice privind 5rezoreria finanelor

publice

*:. RRR ;egea finanelor !ublice

*B. RRR Jorme metodologice de plicare a 2odului Fiscal

*. RRR ;egislaia acual privind impozitele $i taele locale

*1. RRR 'nalele universitii C+imitrie 2antemirE 5g ure$

Date post:	04-Jun-2018
Category:	Documents
Upload:	svab-mihai
View:	239 times
Download:	2 times

Impozite si Taxe Locale.doc

Documents