8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
1/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
2/75
+escentralizarea serviciilor publice $i promovarea principiului autonomiei locale
n administrarea teritoriului rii au determinat transferarea tuturor atribuiilor $i
obligaiilor de stabilire, urmrire, ncasare $i control a impozitelor locale de la inisterul
Finanelor la administraiilor locale. 'cest proces, produs n baza legii administraiei
publice locale, legii finanelor publice locale $i a -otrrii de uvern nr. ///0*111, a dus
la cre$terea responsabilitii consiliilor locale n asigurarea resurselor financiare prin
cre$terea ponderii veniturilor proprii n total venituri administrate prin bugetul de venituri
$i cheltuieli.
2rearea sistemului de gestiune a finanelor publice locale $i organizarea activitii
fiscale pe principiile descentralizrii $i autonomiei financiare constituie problema aflat
n centrul ateniei administraiilor locale din &omnia.
+in punct de vedere al autonomiei financiare a consiliilor locale, impozitele $itaele locale devin din ce n ce mai importante ca surse de venituri, ntruct diminueaz
mult dependena autoritilor centrale de bugetul de stat.
!olitica fiscal a ucat ntotdeauna un rol important n realizarea programelor
economice $i sociale.'nsamblul reglementrilor referitoare la contribuabili, impozite $i
tae $i modalitile de plat reprezint sistemul fiscal.*
%n prezent, pentru &omnia problemele fiscalitii, a presiunii fiscale, a structurii
fiscalitii, a metodelor de stabilire $i de percepere a veniturilor etc. au o importandeosebit avnd n vedere eistena3 unui sistem fiscal nc nepus la punct $i a unei
legislaii fiscale incoerent, instabil, cu multe lacune $i ambiguiti4 unui grad redus de
colectare a veniturilor4 unei indiscipline financiare $i a unui cmp larg de evaziune
fiscal, fraud fiscal $i corupie.
*#eu. V. , etode $i 5ehnici Fiscale, 6d. +imitrie 2antemir, 5g. ure$ 7887 ,pag. 9:
7
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
3/75
Capitolul 1
Organizarea i funcionarea Primriei municipiului T!rgu Mure"
1.1. Cadrul organizatoric al Primriei Municipiului Trgu-Mure.
;egea nr. 7*90788*, a administraiei publice locale, reglementeaz regimul general
al autonomiei locale, precum $i organizarea, respectiv funcionarea autoritilor
administraiei publice locale.
'dministraia public n unitile administrativteritoriale se organizeaz $i
funcioneaz n temeiul principiilor autonomiei locale $i descentralizrii serviciilor
publice. 'utonomia local prive$te organizarea, funcionarea, competenele $i atribuiile,
precum $i gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparin municipiului.
%n scopul asigurrii autonomiei locale, autoritile administraiei publice locale au
dreptul s instituie $i s perceap impozite $i tae locale, s elaboreze $i s aprobe
bugetele de venituri $i cheltuieli ale comunelor, ora$elor $i udeelor, n condiiile legii.
!rimarul, viceprimarii, secretarul municipiului, mpreun cu aparatul propriu al
2onsiliului local municipal $i rgen nr.?90788/, privind finanele publice locale, asigurrespectarea drepturilor $i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor
2onstituiei $i ale legilor rii, ale decretelor !re$edintelui &omniei, ale hotrrilor
uvernului, ale actelor emise de ministere $i alte autoriti ale administraiei publice
centrale, ale hotrrilor 2onsiliului @udeean $i asigur eecutarea hotrrilor 2onsiliului
local municipal.
/
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
4/75
!rimarul eercit funcia de ordonator principal de credite.
Viceprimariisunt ale$i de 2onsiliul local municipal $i eercit atribuii delegate
n numele primarului, prin dispoziia primarului.
Secretarul municipiului Trgu-Mure este funcionar public cu funcie public
de conducere, este subordonat primarului, se bucur de stabilitate n funcie $i
ndepline$te atribuii ncredinate de ctre 2onsiliul local municipal sau de ctre primar.
Aparatul propriu al Consiliului local municipalcuprinde funcionarii publici $i
personalul contractual din direcii, servicii, birouri $i compartimente, prevzute n
organigram $i n prezentul regulament. 'cesta, mpreun cu serviciile publice de
deservire $i salariaii acestora, constituie !rimria. 6l $i desf$oar activitatea n
conformitate cu prevederile legii, a hotrrilor uvernului $i ale 2onsiliului local
municipal.Structura organizatorica aparatului propriu al 2onsiliului local municipal
5gure$, direciilor, serviciilor, birourilor $i compartimentelor cuprinde3
I. PIMA
".'.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
5/75
specialitate, propune pentru aprobare 2onsiliului local municipal, n urma analizelor
efectuate pe baza unor studii de eficien, virrile de credite $i soluii pentru utilizarea
fondurilor din rezerva bugetar.
+irecia 6conomic este compus din urmtoarele servicii de specialitate3
1.!.1. Ser$iciul de sta%ilire& ncasare& urmrire i e'ecutare silit persoane
(izice i )uridice.
%n cadrul acestui serviciu se realizeaz constatarea $i stabilirea impozitelor $i
taelor locale, datorate de persoanele fizice $i persoanele uridice.
%ntocme$te borderourile de debite $i scderi $i urmre$te operarea lor.
!ersonalul din cadrul acestui serviciu are urmtoarele atribuii3 Verific, periodic, persoanele fizice $i persoanele uridice aflate n eviden ca
deintoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor $i taelor locale $i a altor
impozite sau tae ce constituie venit al bugetului local, n legtur cu sinceritatea
declaraiilor fcute, cu modificrile intervenite opernd, dup caz, diferenele fa
de impunerile iniiale $i ia msuri pentru ncasarea acestora la termen.
>rmre$te, n vederea ncasrii, taele $i chiriile, contractele de nchiriere a
terenurilor aparinnd domeniului public pentru amplasarea de chio$curi, tonete,rulote, contracte de nchiriere, care au fost ncheiate cu persoane fizice, asociaii
familiale $i persoane uridice.
>rmre$te $i rspunde de achitarea, de ctre persoanele fizice $i persoane uridice,
a taelor pentru ocuparea legal a terenului aparinnd domeniului public prin
verificarea pentru fiecare caz n parte a documentelor primare doveditoare.
'plic sanciunile prevzute de actele normative tuturor contribuabililor care
ncalc legislaia fiscal $i ia msurile ce se impun pentru nlturarea deficienelor
constatate.
Verific modul n care agenii economici persoane uridice, calculeaz $i vireaz
la termenele legale sumele cuvenite bugetului local, cu titlu de impozite $i tae.
9
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
6/75
6ecut, pe raza municipiului 5rguure$ activitatea de urmrire silit a
bunurilor $i veniturilor persoanelor uridice $i fizice pentru realizarea impozitelor $i
taelor locale neachitate n termen a creanelor bne$ti ale bugetului local.
Verific respectarea condiiilor de nfiinare a popririlor pe veniturile realizate de
debitorii bugetului local, urmre$te respectarea popririlor nfiinate de ctre teri
poprii $i stabile$te, dup caz, msurile legale pentru eecutarea acestora.
>rmre$te ntocmirea $i depunerea n termenele prevzute de lege a declaraiilor
de impunere de ctre persoanele fizice $i persoane uridice.
'sigur gestionarea documentelor referitoare la impunerea fiecrui contribuabil
1.!.!. Ser$iciul %uget-conta%ilitate *control (inanciar intern+.
'cest serviciu asigr elaborarea $i eecuia bugetului local $i realizeaz evidena
contabil la nivelul !rimriei unicipiului 5rguure$ n conformitate cu prevederile
legale n vigoare, rspunde de3
Fundamenteaz $i ntocme$te anual, la termenele prevzute de lege, a proiectului
bugetului local al municipiului 5rguure$, asigurnd prezentarea tuturor
documentelor necesare ordonatorului principal de credite $i 2onsiliului local
municipal, n vederea aprobrii bugetului anual4 inclusiv dimensionarea
veniturilor proprii pe capitole ale bugetului localpe capitole $i subcapitole.
%n cursul anului urmre$te permanent realizarea bugetului local stabilind msurile
necesare $i soluiile legale pentru buna administrare, ntrebuinare $i eecutare a
acestuia, cu respectarea disciplinei financiare.
!n la data de /* mai a anului urmtor ntocme$te contul de ncheiere a
eerciiului bugetar $i l supune aprobrii 2onsiliului local municipal, prin $efii
ierarhici. %n cursul anului face propuneri de modificare a bugetului local, repartizarea pe
trimestre, utilizarea fondului de rezerv $i, dac este cazul, realizeaz studiile
necesare $i supune aprobrii 2onsiliului local municipal mprumuturile ce trebuie
efectuate pentru realizarea unor aciuni $i lucrri publice, urmrind respectarea
:
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
7/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
8/75
ntocmesc documentaiile necesare pentru licitaie n colaborare cu
compartimentele de specialitate din cadrul !rimriei4
particip efectiv la desf$urarea licitaiilor4
fac parte din secretariatul comisiei pentru licitaie4
rezolv toate formalitile $i actele necesare dup adudecare.
2ererile de ofert pentru eecutarea de lucrri $i procurri de bunuri sunt ntocmite n
cadrul acestui serviciu $i tot aici se fac propuneri pentru ncheierea contractelor
economice mpreun cu serviciile de specialitate.
1., "escentralizarea i autonomia local
#ugetele locale sunt definite n legea nr. *80*11* ca fiind C bugetele unitilor
administrativ Dteritoriale care au personalitate uridic C adic reprezint totalitatea
resurselor financiare de care dispune administraia public local, fiind utilizat pentru
rezolvarea problemelor comunitilor respective. #ugetele locale sunt stabilite de fiecare
consiliu local n conduii de autonomie local. %n literatura de specialitate , unul dintre
conceptele importante este acela de parteneriat social ( att interinstituional , ct $i cu
cetenii ca membri ai comunitii) C!arteneriatul social reprezint o form de dialog
social $i o relaie de colaborare ntre mai muli actori sociali la realizarea unor aciuni ,programe , politici sociale, la nivel naional, regional sau local.E7
!arteneriatul social poate fi o opiune a comunitii locale, dar poate fi $i o msur
promovat de la nivel central pentru dinamizarea activitii locale $i a participrii
comunitare. 'ceast msur nu este ns ntotdeauna eficient, mai ales n condiiile n
care vine n contradicie cu ostructur dea eistent $i funcional a parteneriatului local.
%n condiiile n care la nivel local sau stabilit ni$te reguli respectate de actorii sociali
implicai, reglementrile venite de la nivel naional le pot schimba $i, astfel, ineficientiza
aceste raporturi de parteneriat care pn la momentul respectiv funcionau fr nici o
problem. 6ste vorba practic de o intervenie asupra unor reguli funcionale fr o
cunoa$tere detaliat a condiiilor , ceea ce poate conduce la o lips de eficie.
7#oboc. ". , +icionar de politici sociale, 6d. 6pert, #ucure$ti, 7887
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
9/75
"ntenia de parteneriat social este intens promovat n condiiile n care se
urmre$te o descentralizare a serviciilor $i a activitii administrative, delegarea unor
responsabiliti de la nivel central la nivel local.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
10/75
mai aproape de beneficiarii acestora. %n plus , descentralizarea poate permite actorilor
sociali s se organizeze n diverse parteneriate pentru mai buna soluionare a problemelor
aprute la nivel local.
6ist ns $i o serie de aspecte negative . >nul dintre acestea ar fi pericolul
monopolizrii resurselor de ctre elitele locale. 'lte aspecte problematice ar fi legate de
programele de descentralizare $i furnizare a bunastrii sociale, precum $i de capacitatea
autoritilor locale de a D$i asuma noile responsabiliti $i de a le face fa din punct de
vedere managerial, instituional, financiar. +ac aceste programe nu sunt adaptate
specificului local ele se pot dovedi ineficiente , iar beneficiarii nu vor resimi o
mbuntire a condiiilor de via.
+incolo de aspectele negative, descentralizarea sa dovedit a fi un principiu
funcional $i, n msura n care programele de descentralizare sunt corect realizate nc dela nceput acestea $i pot dovedi eficiena n ce prive$te furnizarea bunstrii sociale.
'ctivitatea administraiei publice locale este reglementat prin ;egea nr.
7*90788*E ;egea 'dministraiei !ublice ;ocaleE. 'cest act legislativ modific legea
precedent $i elimin o parte din neaunsurile acesteia. 'stfel , n noua lege se precizeaz
c autoritile centrale nu pot delega responsabiliti la nivel local fr a eista $i sursele
de finanare corespunztoare pentru noile programe sau responsabiliti . ;egea afirm c
activitatea autoritilor publice locale se bazeaz pe principiul descentralizrii liautonomiei locale. G 'utonomia prive$te att organizarea $i funcionarea administraiei
publice , ct $i gestionarea , sub propria responsabilitate a intereselor colectivitilor pe
care le reprezintE? 2onsiliul local este autoritatea decizional, iar primarul este
autoritatea eecutiv.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
11/75
local s fie foarte mici, bazate n principal pe transferuri guvernamentale din cauza
incapacitii cetenilor de a participa prin tae $i impozite la constituirea bugetului local.
;egea *10*11 privind finanele publice locale define$te termenii cu care se
opereaz ,precizeaz care sunt normele pentru care alctuirea bugetelor locale elimin o
serie de aspecte care scpaser reglementrilor anterioare dintre care cea mai important
este aceea referitoare la precizarea surselor de finanare pentru diferite servicii care sunt
n sarcina autoritile locale ( autorul social) .
C 5recerea de ctre uvern , n administrarea $i finanarea autoritilor
administraiei publice locale , a unor cheltuieli publice ca urmare a descentralizrii
acestora $i a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, numai cu asigurarea resurselor
financiare necesare realizrii acestoraE
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
12/75
!rin -..din octombrie 788* uvernul a aprobat C n efect ce poate rezulta din din aceast prevedere este apariia
unor firme care intermediaz activiti ale !rimriei, societi comerciale care aparin
chiar celor care dein puterea decizional.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
13/75
realizrii serviciilor publice de interes udeean. 'vnd rol de coordonator la nivel
udeean aparea posibilitatea eercitrii controlului asupra consiliilor locale. 6ste posibil
s se ntmple acest lucru deoarece consiliul udeean este cel care ia decizia pentru o
problem eistent la nivel udeean $i nu se menioneaz nicieri n lege obligativitatea
consultrii consiliilor locale. 'stfel poate eista o diferen de agend ntre cele dou
nivele D udeean $i local. %n plus acelea$i responsabiliti pe care la au 2onsiliile ;ocale
le are $i 2onsiliul @udeean.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
14/75
autoritile locale dintro anumit zon nu fac fa responsabilitilor care la revin n acest
domeniu $i astfel este ngreunat procesul de nvmnt.
%n cazul sectorului sanitar , odat cu apariia casei asigurrilor de sntate rolul
autoritilor locale const n finanarea unui numr limitat de servicii $i la administrarea
cldirilor care sunt proprietatea consiliului local. = problem actual este cea a
privatizrii spitalelor, domeniu n care lucrurile nu sunt deloc clare.
+ac o serie de probleme au fost rezolvate , rmn anumite aspecte pentru care nu
sa gsit o soluie.'lte responsabiliti care li sau dat autoritilor locale au fost preluarea
n 788* a personaluilui cre$elor , preluarea nsoitorilor persoanelor cu handicap,
preluarea copiilor $i adulilor instituionalizai, asigurarea a 9H din necesarul de energie
termic pentru populaie. !entru a face fa acestor noi responsabiliti autoritile locale
trebuie s aib n vedere $i resursele necesare, iar pentru aceste probleme aspectulfinanciar ramne unul problematic. ;a aceste responsabiliti se adaug unele noi $i
anume3 preluarea poliiei comunitare, preluarea serviciului de eviden a populaiei, a
serviciului de pa$apoarte, a serviciilor de urgen, implicarea autoritilor locale n
activitatea asociaiilor de proprietari.
C#PITO$U$ II
%ENITURI$E &U'ETE$OR $OC#$E (I 'E)TION#RE# $OR
!.1. Structura $eniturilor %ugetelor locale
Veniturile bugetelor locale se pot mpri n dou mari categorii3 ordinare $i
etraordinare.
Veniturile ordinareale bugetelor locale se pot mpri la rndul lor n3 impozite
locale, tae locale $i venituri locale diverse.a) "mpozitele locale au fost introduse $i reglementate pornind de la clasificarea
impozitelor directe n3 impozite personale $i impozite reale. +intre acestea,
impozitele personale pe venituri sau profituri au fost apreciate ca venituri cu
caracter general revenind bugetului de stat, urmnd ca impozitele pe cldiri $i
*?
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
15/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
16/75
- personale impozit pe venit, impozit pe avere, impozit pe succesiuni,
impozit pe donaiuni, impozit pe suflet( capitaie)
+.Impozite in*irecte:
ta'e de consuma#ie* accize) pe bunuri de consum,pe obiecte de lu, pe alte
bunuri , impozit pe cifra de afaceri
- monopoluri (iscale asupra produciei, asupra vnzrii, asupra produciei $i
vnzrii
- T.V.A.
- ta'e $amale de import, de eport, de tranzit,
- ta'e de timbru, de nregistrare, pe circulaia averilor, alte tae.
,"%enituri *e la -ntreprin*erile i proprietile .tatului:
proprieti cu afectaie neproductiv4
proprieti $i ntreprinderi cu caracter economic3
terenuri agricole4
ntreprinderi industriale, transporturi, telecomunicaii, bnci etc.
/. 0'traordinare.
1./mprumuturi *e .tat:
dup locul de plasare a obligaiunilor interne, eterne.
n funcie de durata pentru care se contracteaz pe termen scurt3 pn la
un an , pe termen milociu, pe termen lung de peste 9 ani,
dup forma sub care se achit3 cu dobnd, cu c$tiguri,cu dobnd $i
c$tiguri.
+"Emi.iunea *e 0ani *e !rtie
C. Alte $enituri.
*. = parte din fondul de amortizare a capitalului fi aparinnd
ntreprinderilor sale productive4
7. &ezervele de aur $i disponibilitile valutare4
/. ;ichidarea participanilor de capital n strintate4
*:
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
17/75
?. Valorificarea unei pri din bunurile sale mobile $i imobile aflate peste
grani4
9.'lte resurse materiale $i bne$ti.
%n &omnia (n prezent), veniturile bugetelor locale sunt preponderent ordinare $i se
pot completa cu venituri etraordinare. Veniturile ordinare ale bugetelor locale sunt
formate din impozite, tae $i alte venituri stabilite de lege, astfel3
impozitul pe profitul regiilor autonome de interes local,
impozitul pe cldirile populaiei,
impozitul pe terenurile populaiei,
impozitul pe veniturile agricole ale populaiei,
taa asupra miloacelor de transport persoane fizice $i uridice,
taele de timbru asupra succesiunilor $i alte tae de timbru de la populaie,tae pentru folosirea terenurilor n alte scopuri dect pentru agricultur sau
silvicultur,
impozitul pe cldirile aparinnd persoanelor uridice,
impozitul pe spectacole,
penaliti $i maorri pentru venituri neachitate la termenele legale,
disponibiliti bne$ti ale instituiilor publice $i activitilor autofinanate,
venituri din cesiuni,venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice $.a.
2a venituri etraordinare, ;egea finanelor publice locale nr. *10*11, cu
modificrile ulterioare, prevede transferurile din bugetul de stat $i mprumuturile interne.
2uantumul acestor transferuri este prevzut prin legea de adoptare a bugetului public
naional pentru bugetele udeelor, difereniat, n funcie de necesitile lor de completare
a veniturilor proprii.
2ontractarea de mprumuturi e reglementat de ;egea finanelor publice locale $i de
;egea administraiei publice locale, prin emisiuni de titluri de mprumut, rambursabile n
termenul prevzut de lege.
*B
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
18/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
19/75
5aele (de timbru, de nregistrare, de arbitrare, de metrologie, consultare etc.)
constituie, alturi de impozite, cea dea doua categorie important de venituri ale
bugetelor de stat sau locale.
!rin urmare, taele sunt reglementate ca obligaii bugetare datorate de persoane
fizice sau uridice, ce solicit o anumit prestaie din partea instituiilor statului. 2onform
principiului dup care taele sunt pltite ca un contra echivalent direct $i imediat,
cuantumul bnesc al acestora ar trebui s fie egal cu valoarea economic a serviciului
prestat. %n absena acestei echivalene ($i aceasta este regula general) dac cuantumul
bnesc al unei tae dep$e$te valoarea serviciului prestat, aceast ta cuprinde $i un
element de impozit, fiind instituit n scopuri fiscale de realizare a unor venituri pentru
bugetul statului. +e regul, cuantumul taei nu se stabile$te pornind de la costul sau
valoarea serviciului prestat, ci independent de criteriile de ordin economic.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
20/75
taele sunt anticipative, n sensul c ele se datoreaz $i se achit n momentul
solicitrii serviciilor, ce urmeaz a fi efectuate de organe sau instituii de stat.
!.. Categoriile de impozite i ta'e n #rile 20.
Categoriile cele mai (rec$ente de impozite i ta'e utilizate n sistemele fiscale
europene sunt urmtoarele3
'. "mpozitele pe venit, cuprinznd3
- impozitul(ele) pe venitul0profitul ntreprinderilor0societii0companiei4
- impozitul(ele) pe veniturile persoanelor fizice.
#. 2ontribuii pentru asigurri sociale (denumite, n general, contribuii pentru
securitate social).
2. "mpozite pe avere, cum sunt3
- impozite pe bunuri imobile0terenuri4
- impozite pe capital0valoare4
- impozite pe succesiuni $i donaii4
- impozite pe transferul capitalului.
+. "mpozite $i tae pe bunuri0mrfuri, cum sunt3
- impozite pe circulaia bunurilor sau pe vnzri (n special taa pe valoare
adugat)4
- impozitetae de consumaie4
- impozite asupra produciei4
- impozite pentru protecia mediului nconurtor.
6. 5ae vamale.
F. 5ae de timbre.
. 'lte impozite sau tae.
!.3. Cadrul legislati$ de reglementare a impozitelor i ta'elor locale n
omnia.
!rimul act normativ de mare importan n reglementarea impozitelor $i taelor
locale, de dup anul *11, a fost ;egea nr. 7B0*11?, privind impozitele $i taele locale.
78
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
21/75
'cest act normativ a suferit, dea lungul timpului, o serie de modificri, astfel
legea a fost modificat prin =.. nr. :*0*11B, =.>.. nr. ?0*11B, =.>.. nr.:70*11,
=.>.. nr. *90*111, =.>.. nr. 7B0*111 $i ;egea nr. *?10*111.
%n procesul de modernizare $i de adaptare a legislaiei privitoare la impozitele $i
taele locale, ;egea nr. 7B0*11? a fost abrogat prin =.. nr. /:07887, privind impozitele
$i taele locale. !rin acest nou act normativ sa ncercat sistematizarea legislaiei n
domeniu $i crearea unei noi baze legislative n materia impozitelor $i taelor locale.
=.. nr. /:07887 a fost aprobat cu modificri $i completri prin ;egea nr.
97707887.
%n perioada scurs de la apariia = nr. /:07887, aceast reglementare a suferit,
la rndul ei mai multe modificri $i completri, fiind modificat $i completat prin =.
nr. /:0788/, =.>.. nr. /0788/, =.>.. nr. *70788/, ;egea nr. 190788/, ;egeanr.7/70788/.
%n aplicarea =.. nr. /:07887 a fost emis -.. nr. *7B07887, privind aprobarea
Jormelor metodologice pentru aplicarea =rdonanei uvernului nr. /:07887 privind
impozitele $i taele locale, care, la rndul su, a fost modificat prin -.. nr. 9:*0788/.
>n act normativ de o mare importan crucial o reprezint =.. nr./:0788/. !rin
acest act normativ se reglementeaz, n principal, urmtoarele3
"mpozitele $i taele locale constituie venituri proprii ale bugetelor unitiloradministrativteritoriale, constituind surse de finanare pentru acoperirea
cheltuielilor prevzute n bugetele proprii ale acestor uniti (art. * $i 7).
odalitatea de a$ezare $i percepere a impozitelor $i taelor locale, respectiv3
#aza de impozitare,
2otele de impunere,
5ermenele de plat,
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
22/75
"nstituirea de noi tae pentru serviciile publice create la nivelul
comunelor, ora$elor, municipiilor sau udeelor4
!osibilitatea de acordrii de e$alonri de plat, amnri, precum $i de
reduceri sau scutiri de maorri de ntrziere aferente impozitelor $i taelor
locale neachitate la scaden4
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
23/75
&esponsabilitatea ordonatorilor principale de credite (pre$edini ai consiliilor locale,
primari) privind elaborarea proiectului de buget propriu, urmrirea modului de
ncasare a veniturilor, angaarea cheltuielilor, asigurarea integritii bunurilor,
inerea la zi a contabilitii $i prezentarea la termen a bilanurilor $i a conturilor de
eecuie4
6fectuarea eecuiei de cas prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului
6laborarea metodologiei de ntocmire $i eecuie a bugetelor locale de ctre inisterul
Finanelor4
Finanele instituiilor $i serviciilor publice4
2ontractarea mprumuturilor pentru unitile administraiei publice locale.
%ncepnd cu data de 8*.8*.788?, odat cu intrarea n vigoare a =.>.. nr. ?90788/ ,
privind finanele publice locale, ;egea finanelor publice locale nr.*10*11, va fi
abrogat.
!.4. Conducerea conta%ilit#ii $eniturilor %ugetului local.
2onform Jormelor metodologice privind organizarea $i conducerea contabilitii
veniturilor bugetare3 +repturile constatate $i veniturile ncasate reprezentnd impozite,
tae, contribuii, amenzi $i alte venituri bugetare, precum $i accesoriile acestora, respectiv
dobnzi, penaliti $i penaliti de ntrziere, definite de =rdonana uvernului nr.:*07887 privind colectarea creanelor bugetare $i de alte reglementri n vigoare, se
nregistreaz n contabilitate, potrivit acestor norme metodologice ncepnd cu data de *
ianuarie 788/.
!rin drepturi constatate se nelege veniturile bugetare pentru care eist obligaii
declarative, sau pentru care sau emis decizii ori alte documente de stabilire de ctre
creditorul bugetar sau alte entiti abilitate de lege.
+ac un venit bugetar urmeaz a fi ncasat n tran$e succesive n cursul
eerciiului bugetar curent sau al mai multor eecuii bugetare, aceasta se nregistreaz n
contabilitate n momentul datorrii cu ntreaga sum.
%n cazul ncasrilor fr debit, dreptul constatat este egal cu suma din documentul
de plat.
7/
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
24/75
/nregi.trarea 2eniturilor 0ugetului local
%nregistrarea veniturilor bugetului local
%nregistrarea maorrii debitelor cu dobnzile $ipenalitile de ntrziere%nregistrarea maorrii creanelor pe baza actelor
de control sau alte modaliti legale%nregistrarea n sarcina debitorului a cheltuielilor
de eecutare silit avansate de creditorul bugetar
)tingerea creanelor 0ugetare
%ncasarea veniturilor bugetului local pe structura
clasificaiei veniturilor bugetelor locale princasierie sau unitile teritoriale ale trezoreriei
statului#onificaia acordat potrivit hotrrii consiliului
local pentru plata cu anticipaie a unor impozite
datorate pentru ntregul an (n ro$u)2ompensarea la cerere sau din oficiu, a
creanelor bugetului local
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
25/75
bugetului local ncasate
Graficul evidenei i raportrii veniturilor proprii de ctre
Executivul Primriei Trgu Mure.
79
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
26/75
CON!"!#" "OC$"
P%!M$%
!.5. 0tapele parcurse n procesul de colectare a impozitelor i ta'elor locale.
!e parcursul colectrii impozitelor $i taelor locale trebuie respectate urmtoarele
proceduri3
7:
DIRECTOR DIREC IA ECONOMIC
SERVICIUL DE STABILIRE, NCASARE,URMRIRE I EXECUTARE SILIT PERSOANE
FIZICE I JURIDICE
'&-"5625 I6F
SERVICIUL
AUTORIZRIICONTROLULACTIVITIIECONOMICE
1.2=!;6K>; +6'&66J5 I"
>&6I>;&. BIROUL
CONCESIONRI,NCHIRIERI, VNZR
RESPECTAREADISCIPLINEI
CONTRACTUALE,.5=&"ML&"
I" +"5"6&
*.;2=J56J2"=, rural D &
tipul cldirii 3
* fr subsol, fr mansard
7 D cu subsol, fr mansard
/ D fr subsol cu mansard
? cu subsol $i cu mansard
natura pereilor
* crmid ars, piatr, #2'
7 lemn, crmid nears, chirpici, vltuci
/ structura de beton
grosimea pereilor3
* O de 79 cm7 P de 79 cm
numr etae
numr lift pe scar
destinaie
* pentru locuit
7 pentru alte scopuri
/ cu orice alt destinaie scara
lift serviciu ++, dac eist ambele condiii,
J+ sau +J dac eist sau nu simultan cele dou condiii
nclzire central $i instalaii electrice0sanitare
++ dac se ndeplinesc simultan cele dou condiii
+J, J+, JJ n raport de condiiile eistente
categoria locuin
* nu deine ncperi de locuit la mansard sau la subsol
7 deine
/ deine $i la mansard $i la subsol
mod de dobndire
* apartamentele care au avut scutire *8 ani, din *111 nu mai eist scutire
??
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
45/75
/ D pentru celelalte cldiri
recepie data la care sa efectuat recepia cldirii
data dobndirii
data modificrii D la cldirile la care se fac modificri
clase
* D impus
8 D scutit
procentual
98*988 D 98H impus $i 98H scutit,
* D impus *88H
+up introducerea datelor privind cldirile conform documentaiei prezentate,
declaraia pentru stabilirea impozitului pe cldiri, mpreun cu documentele anee senregistreaz n registrul de intrareie$ire, numrul dat din registru se nscrie $i n
declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal $i apoi se introduc documentele ntrun
dosar $i se arhiveaz. >n eemplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat $i
$tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului.
7. 'ctele sunt transmise prin po$t
+ocumentele intr prin registratura principal unde i se atribuie un numr de
nregistrare.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
46/75
eemplare. 6emplarul original se va nmna contribuabilului, iar eemplarul al doilea se
va anea documentaiei depuse. 2ontribuabilul are posibilitatea s achite pe loc
contravaloarea amenzii la casieria serviciului, sau s vireze suma n contul 5rezoreriei
dup care prezint documentul de plat inspectorului care a ntocmit procesulverbal.
Proce*ura .c*erii *in e2i*en a impozitului pe cl*iri
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
47/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
48/75
numrul $i data nregistrrii
semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea
$tampila instituiei
Documente ane7ate .olicitate
!entru cazurile noi $i etinderile de cldiri la declaraia de impunere se solicit3
schia cldirii pe nivele
etrasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile
autorizaia de construcie
certificatul de urbanism
%n cazul cumprrii de imobile se face transcrierea de pe un nume pe altul pe baza
urmtoarelor documente3
o cerere scris de mn etrasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile
contractul de vnzarecumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorul
cldirii
+" )ta0ilirea
!entru cldirile proprietatea persoanelor fizice baza de impozitare o reprezint
valoarea cldirii determinat pe baza normelor de evaluare stabilite pe m7de suprafa
construit, difereniat n funcie de felul, destinaia $i locul unde sunt situate cldirile."mpozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de 8,7H asupra valorii
impozabile a cldirii.
Ta%el nr. 182riteriile $i normele de evaluare ale valorii impozabile a cldirii
9r.Crt.
6elul cldirilor i al altorconstruc#ii impoza%ile
Valoarea impoza%il*lei:m!+
'. 2u instalaii de ap,
canalizare, electrice,nclzire (condiiicumulative)
#. Fr instalaii de
ap, calanizare,electrice, nclzire
1. Cldiri
a) cu perei sau cadre dinbeton armat, din crmidars, piatr natural saudin alte materiale
?
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
49/75
b) cu perei din lemn,crmid nears, vltuci,paiant $i din altemateriale asemntoare
!. Construc#ii ane'e situate n
a(ara corpului principal alcldirii8
a) cu perei din crmidars, piatr, beton, sau altemateriale asemntoare4
b) cu perei din lemn,crmid nears, paiant,vltuci, etc.
,. Pentru locuin#e situate lasu%sol demisol sau lamansard
valoarea reprezint B9H corespunztoare dinvaloarea fiecrei grupe de cldiri
. Pentru spa#iile cu altdestina#ie& situate nsu%solul sau demisolulcldirilor
valoarea reprezint 98H corespunztoare dinvaloarea fiecrei grupe de cldiri
Valoare impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup
cum urmeaz3
a) nainte de anul *198 inclusiv, reducere *9H
b) ntre anii *19* $i *1BB inclusiv, reducere 9H
!entru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti $i zone n cadrul
acestora se vor aplica coeficieni de corecie.
Ta%elul nr. !82oeficienii de corecie
Tg-Mure;ocalitate ur%an
de rang II
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
50/75
d) cu *88H pentru cea dea patra cldire $i urmtoarele, n afara celei de la adresa dedomiciliu4
!ersoanele care achit integral impozitul pn la data de *9 martie beneficiaz deo reducere de *8H.
Proce*ura *e luare -n *e0it!rocedura de luare n debit pentru persoanele fizice se face n mod identic ca $i ncazul persoanelor uridice.
2ldirile dobndite n cursul anului se impun cu ncepere de la data de nti a luniiurmtoare celei n care acestea au fost dobndite. "mpozitul se calculeaz proporional cuperioada rmas pn la sfr$itul anului.
Proce*ura .c*erii *in e2i*en a impozitului pe cl*iri
;a vnzarea cldirilor $i a construciilor, mo$tenire sau donare, se face
transcrierea imobilului pe noul proprietar, diminund debitele vechiului proprietar cu
suma nedatorat, n baza documentelor prezentate ca3
etras de carte funciar
contract de vnzarecumprare
certificat de mo$tenitor sau contract de donaie, dup caz
cerere de transcriere
%n cazul vnzrilor pariale se face dezmembrarea imobilului, dup care se fac
modificrile cuvenite, cu scderea debitelor aferente.
%n cazul demolrilor se prezint3 autorizaia de demolare
etras de carte funciar
cerere de scoatere din eviden
;a fel se procedeaz $i n cazul n care construciile au fost naionalizate,
epropriate, trecute la persoane uridice, cnd n baza documentelor prezentate se face
ncetarea lor diminund debitele cu data documentelor.
;a sfr$itul zilei borderoul de scdere se depune n dosarul operatorului de date,
documentele se nregistreaz n registrul de intrareie$ire $i se predau inspectorului de
sector pentru verificarearhivare n dosarul imobilului4 fi$ierul creat (@&J) se transmite
spre descrcare n baza de date.
2alculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic este
difereniat, eistnd 1:8 de posibiliti, n funcie de3 destinaie4 perei4 confort (cu sau
98
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
51/75
fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.)4 tip cldire (cte
nivele, cte apartamente)4 poziie (mansard, subsol)4 anul construirii4 rangul localitii4
zona n cadrul localitii4 maorarea sau nu stabilit de 2onsiliul ;ocal4 etc.
Impozitul pe teren se stabile$te anual n sum fi pe m.p. de teren n mod
difereniat pe zone, rangul localitii , etc.
Persoane )uridice
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului i ta7ei pe teren
1" Declararea
"mpozitul $i taa pe teren se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi
'nea nr. 9), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe razacrora se afl terenurile.
+eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau
atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat.
!ersoanele uridice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea
impozitului pe teren, (cod B8.*/.8*.8:), $i a taei pe teren, (cod B8.*/.8*.89), care n mod
obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente3
datele de identificare a contribuabilului3
denumirea pltitorului (contribuabilului)
sediul acestuia
telefon
nr. $i data de la &egistrul 2omerului,
banca $i contul
codul fiscal
datele de identificare ale terenului care se declar
localitatea n care se situeaz imobilul
strada $i numrul
informaii pentru stabilirea taei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat
numr curent
specificarea
9*
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
52/75
zona n care se ncadreaz (', #, 2, +)
suprafaa de teren folosit
suprafaa de teren neocupat de cldiri $i construcii, n metrii ptrai
impozitul de plat, ct pe metru ptrat $i ct datorat
taa datorat
total suprafa
total ta datorat
taa pentru terenurile ocupate de linii ferate $i drumuri
numr curent
specificare (linii normale, linii nguste, drumuri)
total Silometrii
total taa informaii privind persoanele $i data la care sa ntocmit declaraia
data completrii declaraiei
semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii
avizul organului de specialitate
numrul $i data nregistrrii
semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea
$tampila instituieiDocumente ane7ate .olicitate
;a declaraia de impunere se solicit3
etrasul de carte funciar nu mai vechi de /8 de zile
+" )ta0ilirea
"mpozitul pe teren se stabile$te anual, n sum fi pe metru ptrat de teren,
difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone, n intravilan.
Ta%elul nr. 8Jivelul impozitului pe teren n funcie de zon
Mona n cadrul localitii Jivelul impozitului pentru anul
788B
(lei0m7)
97
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
53/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
54/75
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
55/75
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a impozitului
1" Declararea
!ersoanele fizice sunt obligate s depun declaraia de impunere (vezi 'nea nr.
7) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a
cror raz de competen se afl domiciliul, n termen de /8 de zile de la data dobndirii
acestora sau cu ocazia modificrii masei impozabile, n vederea determinrii mrimilor
impozabile precum $i a taelor aferente.
!ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea
impozitului pe teren (cod B8.*/.89.8?), care trebuie s conin3
datele de identificare ale contribuabilului
numele pltitorului
adresa acestuia
datele de identificare ale terenului care se declar
localitatea n care se situeaz imobilul
strada $i numrul
informaii pentru stabilirea impozitului pe teren
suprafaa ocupat de cldiri $i alte construcii
suprafaa neocupat de cldiri $i alte construcii
informaii privind persoanele $i data la care sa ntocmit declaraia
data completrii declaraiei
semntura persoanei care a ntocmit declaraia
avizul organului de specialitate
numrul $i data nregistrrii
semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea $tampila instituiei
Documente ane7ate .olicitate
%n urma dobndirii prin cumprare, mo$tenire sau donaie a terenurilor, noul
proprietar se prezint la ghi$eu sau la inspctorul de sector cu o copie dup contractul de
99
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
56/75
vzarecumprare, certificat de mo$tenitor, contract de donaie, dup caz $i cu etrasul de
carte funciar $i o cerere de transcriere. >nde este cazul de dezmembrare, $i o copie dup
actul de dezmembrare notificat de notar. %n cazul terenurilor nedeclarate (transformarea
terenurilor etravilane n intravilane sau terenuri nedeclarate anterior) n loc de cerere se
ntomesc declaraii tip.
+" )ta0ilirea
"mpozitul pe teren se stabile$te anual, n sum fi pe metru ptrat de teren,
difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone.
Ta%elul nr. 48"mpozitul pe terenurile situate n intravilan
Mona n cadrul localitii Jivelul impozitului pentru anul788B
(lei0m7)*. "mpozitul pe terenurile deinute de persoane fizice
'
#
2
+
Ta%elul nr. 58"mpozitul pe terenurile situate n etravilan9r.Crt.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
57/75
Proce*ura *e luare -n *e0it
;a fel ca la persoane uridice.
Proce*ura .c*erii *in e2i*en a impozitului pe teren
;a prezentare, dup verificarea documentelor prezentate se fac transcrierile,
scznd de la vnztor suprafeele vndute, concomitent se scad $i debitele nedatorate
prin borderoul de scdere emis mecanizat (automat prin calculator prin scderea
suprafeei).
%n cazurile de trecere de la persoan fizic la persoan uridic se face ncetarea
impunerii cu data ncheierii tranzaciei la notar. ;a fel se procedeaz $i n cazul n care
suprafaa de teren trece n proprietatea statului, fie prin naionalizare, fie prin epropriere,
scznd automat $i debitele necuvenite, emind la finele zilei un borderou de scdere pefiecare poziie $i sector aparte, crend un fi$ier de urnal (@&J) care se transmite la
descrcare n baza de date4 documentele se nregistreaz n registrul intrrilor $i se depun
la dosarul inspectorului de sector, pe dosare individuale.
%n cazul n care terenul devine construit , suprafaa ocupat de construcii noi se
scade din suprafaa total diminunduse impozitul aferent construciilor.
2alculul impozitului pe teren impune pentru terenul din etravilan 7?8 de reguli
de calcul , n funcie de 3 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4 dac 2onsiliul ;ocal
a hotrt maorarea taelor locale4 etc.
Ta$a asupra mi(loacelor de transport se calculeaz n funcie de capacitatea
cilindric a miloacelor de transport pentru fiecare 988 cmc difereniat pe categorii de
miloace auto (autoturisme, autobuze, autoutilitare pn la *7 tone).!entru miloacele de
trasport marf cu masa total maim autorizat de peste *7 tone precum $i pentru
combinaiile acestora se stabile$te n funcie de masa total maim autorizat de
numrul de ae $i pe feluri de suspensie ( pneumatic sau mecanic). &esuesele
financiare provenite din taa asupra miloacelor de transport avnd masa maimautorizat peste *7 tone se utilizeaz eclusiv pentru lucrri de ntreinere , modernizare,
reabilitare $i construcie a drumurilor de interes local $i constituie venit n proporie de
:8H la bugetul local. !entru vehiculele lente taa se stabile$te n sum fi avnd
scadena la /*.8*. a fiecrui an. !entru remorci , semiremorci, rulote taele anuale se
9B
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
58/75
stabilesc in funcie de capacitatea acestora eprimat n tone. 2apacitatea cilindric a
motorului, remorcilor, semiremorcilor, rulotelor, numrul eelor, $i masa total maim
autorizat avute n vedere la calcularea taei se dovedesc cu cartea de identitate a
autovehiculului, respectiv a remorcii.
Persoane )uridice
Proce*ura *e *eclarare i .ta0ilire a ta7ei
1" Declararea
5aa asupra miloacelor de transport se calculeaz pe baza declaraiei de
impunere (vezi 'nea nr. /), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor
locale pe raza crora se afl sediul persoanei uridice.
!ersoanele uridice $i calculeaz taele datorate prin propriile servicii financiar
contabile.
+eclaraiile de impunere, se depun n termen de /8 de zile de la dobndire sau
atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat.
!ersoanele uridice completeaz formularul de declaraie pentru taei asupra
miloacelor de transport, (cod B8.*/.8*.89), care n mod obligatoriu trebuie s conin
urmtoarele elemente3
datele de identificare ale contribuabilului
denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia
telefon
nr. $i data de la &egistrul 2omerului,
banca $i contul
codul fiscal
informaii pentru stabilirea taei auto
numr curent specificarea ma$inii
numrul miloacelor de transport
taa stabilit
informaii privind persoanele $i data la care sa ntocmit declaraia
data completrii declaraiei
9
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
59/75
semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii
situaia nominal a miloacelor de transport
numr curent
specificarea ma$inii
data dobndirii
seria motor, $asiu
capacitatea cilindric
taa datorat
total ta
observaii
avizul organului de specialitate
numrul $i data nregistrrii
semntura inspectorului care a efectuat verificarea $i nregistrarea
$tampila instituiei
Documente ane7ate .olicitate
;a declaraia de impunere se solicit n mod obligatoriu n funcie de modul de
dobndire a miloacelor de transport urmtoarele acte 3
pentru miloacelor de transport dobndite prin cumprare
contractul de vnzarecumprare ncheiat ntre vnztor $i cumprtorulmilocului de transport, dac vnztorul este o persoan fizic
factur emis de vnztor, n cazul n care acesta este o persoan uridic
n cazul n care milocul de transport este dobndit prin import se prezint
traducerea actului de dobndire, documentul de identitate a vehicolului $i
declaraia vamal
fi$a de nmatriculare
pentru miloacele de transport dobndite prin donaie actul de donaie
accept de donaie autentificat la notar public
n cazul n care este dobndit din strintate se depune $i declaraia vamal
fi$a de nmatriculare
91
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
60/75
pentru miloacele de transport dobndite prin donaie respectiv ca aport la capitalul
social
actul adiional care s reflecte mrirea capitalului social
fi$a de nmatriculare
+" )ta0ilirea
2ontribuabilii care dein miloace de transport cu traciune mecanic datoreaz o ta
anual stabilit n funcie de capacitatea cilindric a acestora pentru fiecare 988 cmc sau
fraciune din ace$tia.
Ta%elul nr. ,8Jivelul taei auto n funcie de tipul milocului de transport
9r.
crt.
Tipul mi)locului de transport 9i$el de ta' an !==5
leian988 cmc sau fraciune
* 'utoturisme cu capacitate
cilindric de pn la
7.888 cmc inclusiv
7 'utoturisme cu capacitate
cilindric de peste 7.888
cmc
/ 'utobuze, autocare, microbuze
? 'utovehicule de pn la *7 tone
inclusiv
9 5ractoare nmatriculate
: otociclete, motorete $i scutere
!entru ata$e taa anual se stabile$te la nivelul a 98H din taa datorat pentrumotociclete, motorete $i scutere.
!entru autovehiculele de transport marf cu masa total maim autorizat de
peste *7 tone taa se stabile$te difereniat.
:8
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
61/75
Proce*ura *e luare -n *e0it
6ist dou modaliti principale de declarare pentru persoane uridice3
deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii
declaraiei transmiterea prin po$t a declaraiei
*. 2ontribuabilul se prezint la ghi$eul inspectorului de serviciu.
'cesta va verifica din punct de vedere al coninutului $i al formei documentele
depuse, autenticitatea acestora, precum $i corectitudinea datelor nscrise n declaraie,
dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol
aneat, cu urmtoarele date 3
scutire0reducere ta
8 nescutit
* scutit integral
7 scutit 98H
denumire marc
tip miloc de transport
* autoturisme4 7 autobuze, microbuze4 / motociclete, motorete4 ? biciclete,
triciclete4 9 brci, luntre pentru uz personal4 : brci cu motor4 B $alupe4 tractor4 1 bac,pod plutitor4 *8 remorc pentru autoturism4 ** triciclu pentru invalizi4 *7 autocamioane
de orice fel, autospeciale4 */ brci pentru transport persoane4 *? brci folosite n alte
scopuri4 *9 ata$4 *: remorc bus, microbuz4 *B remorc camion4 * remorc tractor4 *1
remorc autotren4 78 autotren4 7* iaht4 77 remocher, slep4 7/ vapor4
capacitate cilindric
serie motor
serie $asiu
numr de circulaie
mod de dobndire
data declarrii
numr act de dobndire
data dobndirii
:*
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
62/75
numr act de ncetare
data ncetrii
numrul certificatului de radiere
data radierii
data modificrii capacitii cilindrice
data sistrii
+up introducerea datelor privind miloacele de transport conform
documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea taei asupra miloacelor de
transport, mpreun cu documentele anee se nregistreaz n registrul de intrareie$ire,
numrul dat din registru se nscrie $i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal
$i apoi se introduc documentele $i se arhiveaz. Fi$a de nmatriculare $i un eemplar din
declaraia nregistrat, verificat, semnat $i $tampilat de inspector se nmneazcontribuabilului.
7. 'ctele sunt transmise prin po$t D n mod similar ca la impozitul pe cldiri
Proce*ura .c*erii *in e2i*en a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port
5aa asupra miloacelor de transport se d la scdere n cazurile n care milocul
de transport respectiv a fost nstrinat $i radiat din evidenele organelor de poliie sau ale
cpitniei portului.
&adierea din evidenta politiei se refer la scoaterea din evident a acestor
miloace de transport*/.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
63/75
!entru autovehiculele care nu sunt supuse nmatriculrii, scderea taei se poate
face numai n cazul nstrinrii acestora sau prin scoaterea din uz, urmare a casrii sau
vnzrii ca piese de schimb (motor, caroserie, $asiu, cutie de viteze etc.), fapt dovedit
prin documente care s ateste aceste situaii.
5aa asupra miloacelor de transport nu se d la scdere pentru perioada ct
autovehiculele sau miloacele de transport pe ap se afl n reparaii curente sau reparaii
capitale, $i nici n cazul lipsei temporare a unor piese de schimb din reeaua comercial
sau de la unitile de reparaii de profil.
+up verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin
modificarea matricolei auto, cu specificarea datei ncetrii taei $i radierii milocului de
transport din evidena organelor de poliie , dup care se scad automat debitele.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
64/75
!ersoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea taei
asupra miloacelor de transport (cod B8.*/.89.89), care trebuie s conin3
datele de identificare ale contribuabilului
numele pltitorului
adresa acestuia
telefon
seria $i numrul de buletin
informaii pentru stabilirea taei auto
specificarea ma$inii
informaii privind persoanele $i data la care sa ntocmit declaraia
data completrii declaraiei
semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia $i $tampila unitii
!e baza declaraiei depuse de contribuabil, organele specializate ntocmesc
procesul verbal de stabilire a taei asupra miloacelor de transport. >n eemplar se
nmneaz contribuabilului iar cellalt rmne la administraia local.
Documente ane7ate .olicitate
!entru miloacele de transport dobndite prin cumprare se solicit urmtoarele
documente3
contractul de vnzarecumprare factura dac se cumpr de la persoane uridice
!entru miloacele de transport cumprate din strintate se aneeaz3
contractul de vnzarecumprare pentru ma$ini folosite
factura pentru ma$ini noi
chitana vamal
cartea de identitate
+" )ta0ilirea5aa asupra miloacelor de transport deinute de persoane fizice se calculeaz
la fel ca n cazul persoanelor uridice.
Proce*ura *e luare -n *e0it
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
65/75
Proce*ura .c*erii *in e2i*en a ta7ei a.upra mi8loacelor *e tran.port
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
66/75
'utorizarea construciilor pentru lucrri cu caracter provizoriu 3
chio$curi, tonete , spaii de epunere situate pa cile $i n spaiile publice,
precum $i pentru amplasarea corpurilor $i panourilor de afi$a,a firmelor $i
reclamelor
'utorizaia de desfiinare , parial sau total a construciilor $i
amenarilor
'utorizarea lucrrilor de racordare $i bran$amente publice de ap,
canalizare, gaze, energie electric $i telefonie
6liberarea autorizaiilor de orice fel, precum $i viza anual a acestora.
2ontribuabilii care solicit eliberarea certificatelor, avizelor $i autorizaiilor
datoreaz tae.
!ersoanele fizice $i uridice trebuie s depun 3 cererea pentru eliberarea
certificatelor, avizelor sau autorizaiilor solicitate4 cererea pentru eliberarea autorizaiei
de construire, n conformitate cu proiectul prezentat. 'lturi de aceste cereri se aneez3
pentru certificatul de urbanism
etras de 2arte Funciar nu mai vechi de /8 de zile sau act de concesiune
sau contract de nchiriere
dovada achitrii taei pentru eliberarea certificatului de urbanism
memoriu tehnic ustificativ
plan de situaie
pentru autorizaia de construire
anea tip la cerere completat de proiectant
dovada achitrii taei pentru obinerea autorizaiei de construire
etras de 2arte Funciar sau act de concesiune
certificatul de urbanism n termen de valabilitate $i corelat cu obiectul
cererii de autorizare avizele $i studiile solicitate prin certificatul de urbanism
documentaia tehnic
;a terminarea lucrrilor beneficiarii autorizaiei de construire, n termen de *9 zile
de la data epirrii termenului de eecutare stabilit prin aceasta, sunt obligai s declare,
::
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
67/75
valoarea real a lucrrilor, n vederea regularizrii taei pentru autorizaia de construire,
prin C +eclaraie privind valoarea real a lucrrilor eecutate n baza autorizaiei de
construire C, la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale.
!entru determinarea valorii reale titularul autorizaiei de construire va prezenta, o
documentaie cuprinznd un post calcul realizat n preurile actualizate, la terminarea
lucrrilor, pe baza indicilor preurilor de consum comunicate de "nstitutul Jaional de
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
68/75
autorizaia de construire
certificatul de urbanism
desenul panoului respectiv
!entru folosirea miloacelor de publicitate prin afi$a, panouri sau alte asemenea
miloace publicitare beneficiarii datoreaz o ta de *1,9 lei 0 an 0 m7sau fraciune de m7.
5aa pentru folosirea miloacelor de reclam $i publicitate se plte$te anticipat de
ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de luni de utilizare. %n situaiile n
care miloacele de reclam $i publicitate au o durat mai mare de * an, taa se plte$te
pn la data de /* ianuarie a fiecrui an.
!entru firmele instalate la locul eercitrii activitii taa anual se stabile$te n
funcie de dimensiune $i este de /8 lei 0 an 0 m 7sau fracuine de m7. 2ontribuabilii au
obligaia s achite n dou tran$e 3 pn la /* martie $i /8 septembrie.
Impozitul pe .pectacole
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
69/75
"mpozitul pe spectacole se plte$te lunar, pn la data de *9 inclusiv a lunii
urmtoare, la bugetele unitilor administrativteritoriale n a cror raz teritorial $i au
sediul $i de a afi$a tarifele la casele de vnzare a biletelor $i la locul de desf$urare a
spectacolelor.
!ltitorii de impozit pe spectacole au obligaia de a nregistra biletele de
intrare la organele fiscale n a cror raz teritorial $i au sediul $i de a desf$urare a
spectacolelor.
!ltitorii de impozit au obligaia de a ine evidena acestuia $i de a depune, pn la
data de *9 inclusiv a lunii urmtoare, la organul fiscal teritorial n a crui raz teritorial
pltitorul $i are sediul sau domiciliul, decontul de impozit.
Ta7a otelier!entru $ederea n municipii, ora$e sau comune consiliile locale pot hotr
instituirea taei hoteliere datorate de persoane fizice n vrst de peste * ani.
+eclaraia privind taa hotelier se face prin completarea unui formular tipizat,
tiprit (vezi anea nr.), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale
acolo unde se afl domiciliul sau sediul contribuabilului.
5aa se determin pe baza cotei de *H la tarifele de cazare practicate $i numrul
zilelor de cazare, sau la tariful practicat pentru o noapte de cazare.5aa hotelier se ncaseaz de ctre persoanele uridice prin intermediul crora se
realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate, $i se vars la bugetul
local n primele *8 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent.
Ta7ele *e tim0ru 8u*iciare i notariale
'ctele $i serviciile notariale, care se ndeplinesc de ctre notarii publici, sunt
supuse taelor de timbru.
5aele de timbru pentru actele $i serviciile notariale se datoreaz anticipat.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
70/75
!ltitorii taelor udiciare de timbru sunt persoanele fizice $i uridice romne $i
strine, care solicit prestarea unui serviciu supus acestor tae.
5aele udiciare de timbru sunt stabilite prin lege*?n mod difereniat, dup cum
obiectul cererii sau aciunii este sau nu evaluabil n bani.
'ctivitatea notarial*9 asigur persoanelor fizice $i uridice constatarea
raporturilor uridice civile sau comerciale nelitigioase, precum $i eerciiul drepturilor $i
ocrotirea intereselor, n conformitate cu legea.
'ctivitatea notarial se realizeaz de ctre notarii publici, prin acte notariale $i
consultaii uridice notariale. 'cestea sunt supuse unor tae de timbru difereniate n
funcie de natura actelor $i serviciilor*:.
Impozitul pe profit al regiilor autonomede importan local $i pe cel datorat de
societile comerciale n care consiliul local este acionar maoritar constituie venit labugetul local. !ltitorii acestui impozit sunt regiile autonome $i societile comerciale
care $i desf$oar activitatea n domenii cum sunt3 transportul urban n comun de
cltori, salubritatea , alimentarea cu ap potabil, alimentarea cu energie termic,
amenaarea $i ntreinerea parcurilor, etc.
Ta7ele .peciale instituite la nivelul municipiului 5g. ure$ sunt 3 taele pentru
tierea arborilor, taele de cstorie, ne$tere, deces, tae pentru spargerea
pavaului0trotuarului, tae ocupare teren D cabane n incinta 2ompleului de agrement $isport Eure$ul E , $i n 2etatea adieval cu ocazia manifestrilor din timpul anului,
tae intrare la rdina Moologic, 2ompleul de agrement $i sport C ure$ulE n timpul
verii dar $i iarna la patinoar, tae privind nchirierea brcilor, cabinelor, terenurilor de
sport din incint, tae pentru gara, tae pentru grdin,tae staionare taimetri$ti ,
autorizaii de liber trecere0 oprire , tae pentru nchirierea containere, eurocontainere,
pubele $i europubele, venituri obinute de
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
71/75
magazine situate n centru ora$ului precum $i cel de la sediul
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
72/75
Concluzii i propuneri
&eglementrile cu privire la impozitele $i taele locale valabile de la 8*.8*.788/,
complic mecanismul de calcul al acestora.
'stfel, calculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic
este difereniat, eistnd 1:8 de posibiliti, n funcie de3 destinaie4 perei4 confort (cu
sau fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.)4 tip cldire (cte
nivele, cte apartamente)4 poziie (mansard, subsol)4 anul construirii4 rangul
localitii4 zona n cadrul localitii4 maorarea sau nu stabilit de 2onsiliul ;ocal4 etc.
2alculul impozitului pe teren impune pentru terenul din etravilan 7?8 reguli de
calcul, n funcie de3 categoria de folosin4 rangul localitii4 zona n cadrul localitii4
dac 2onsiliul ;ocal a hotrt maorarea taelor locale4 etc.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
73/75
+eclaraiile de impunere pentru impozitul pe cldiri, teren $i taa auto au
elemente comune (acela$i antet, la sfr$it se scrie la toate semntura $i data la care sa
ntocmit). 'r putea s se fac o singur declaraie difereniat pe cele / tipuri de
impozite.
"mpozitele $i taele locale n municipiul 5rguure$ au trecut de la
inisterul Finanelor la 2onsiliul ;ocal din iunie *111. !rimria municipiului 5rgu
ure$ a preluat impozitele $i taele locale de la inisterul Finanelor fr a prelua $i
personalul specializat. 'stfel sa recurs la angaarea unor persoane care nu erau
specializate n impozite $i tae locale. +in aceast cauz procesul de instruire al
angaailor a fost mai ndelungat. Jici pn n prezent nu sa reu$it specializarea
integral a acestora.
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
74/75
#iliografie
*. #lnescu &.,#l$escu F., niv. C+imitrie 2antemirE, 5g ure$, 7888
9. #rezeanu !., arinescu ".Finane !ublice $i fiscalitatea ,
6ditura Fundaiei &omnia de ineE, #ucure$ti , *11B
:. #oulescu ., arcel hi, 2ontrol financiar, 6ditura
6ficient,#ucure$ti , 788*
B. orcea 2.;eicon fiscal $i bugetar, editura 6conomic,
#ucure$ti ,*11:
. ondor . Finane publice, curs >niv. C!etru aiorE,
788?
1. "nstitutul de !olitici !ublice #ucure$ti, #ugetul ;ocal
8/14/2019 Impozite si Taxe Locale.doc
75/75
*/. Vcrel ". finane !ublice, 6ditura +idactic $i !edagogic
, #ucure$ti , *11?
*?. RRR 2olecia 5ribuna 6conomic 788?
*9. RRR Jorme etodologice privind 5rezoreria finanelor
publice
*:. RRR ;egea finanelor !ublice
*B. RRR Jorme metodologice de plicare a 2odului Fiscal
*. RRR ;egislaia acual privind impozitele $i taele locale
*1. RRR 'nalele universitii C+imitrie 2antemirE 5g ure$