Impozite Si Taxe Locale Valcea

5/7/2018 Impozite Si Taxe Locale Valcea - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/impozite-si-taxe-locale-valcea 1/22

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE CONTABILITATE ŞI FINANŢE, RM. VÂLCEA

SPECIALIZAREA: FINANŢE-BĂNCI

TITLU PROIECT

IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE LA

PRIMĂRIA RM. VÂLCEA

STUDENT

CREANGĂ ALIN CONSTANTINANUL III, ZI, GR. 310



RM. VÂLCEA-2011-

CUPRINS

INTRODUCERE..........................................................................................3

CAPITOLUL I: ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE

ŞI TAXELE

1.1. Caracterizarea generală a impozitelor şi taxelor....................................4

1.2. Elementele impozitelor şi taxelor...........................................................7

1.3. Impozitele şi taxele locale - rolul şi importanţa acestora.......................9

CAPITOLUL II: STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE ŞI

TAXELE LOCALE LA PRIMĂRIA MUNICIPIULUI RM.VÂLCEA

2.1. Prezentarea generală a Primăriei Rm. Vâlcea......................................13

2.2. Impozite şi taxe locale, componentă importantă a bugetului local......14

2.3. Evaziunea fiscală şi repercusiunea impozitelor....................................18

CONCLUZII..................................................................................................20

BIBLIOGRAFIE...........................................................................................21

2



INTRODUCERE

Impozitele sunt cea mai importantă resursă financiară a statului şi cea mai

veche, în ordinea apariţiei veniturilor publice.

În accepţiune generală, impozitele reprezintă o prelevare la dispoziţia

statului a unei părţi din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice, în

vederea acoperirii cheltuielilor publice. Această prelevare se face în mod

obligatoriu cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie din partea statului.

Oricare ar fi instituţia care percepe impozitul, aceasta se face în virtutea

autorizării legii. Legea care introduce impozitul este dată de Parlament, dar este

aplicată de Guvern şi de Administraţia Financiară.

În lucrarea de faţă am urmărit să prezint taxele şi impozitele locale care se

aplică de către o primărie, iar ca cetăţean al municipiului Rm. Vâlcea, am ales ca

temă primăria acestui municipiu.

În acest context, lucrarea de faţă, prin conţinutul său ştiinţific, practic,

legislativ, încearcă să aducă în actualitate principalele aspecte teoretice şi

practice în legătură cu aşezarea, urmărirea şi perceperea principalelor venituri

fiscale, cu impact economico-social atât asupra agenţiilor economici, cât şi

asupra persoanelor fizice.

Impozitele sunt plăţi care se fac către stat cu titlu definitiv şi

nerambursabil. Caracterul definitiv al impozitului evidenţiază lipsa obligaţiei derestituire direct către plătitor a sumei percepute. In schimbul acestora, plătitorii

nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egală sau apropiată.

Pentru toate societăţile, impozitele constituie o necesitate, ele fiind

principalul alimentator cu venituri băneşti a bugetului, dar şi importante

instrumente de politică financiară, economică şi socială.

Iniţial, unicul rol al impozitelor a fost de natură pur financiară. Din punctde vedere al rolului pe plan financiar, acestea constituie principalul mijloc de

3



procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor

publice.

CAPITOLUL I

ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE ŞI

TAXELE

Între “impozit” şi “taxă” există deosebiri esenţiale, de neconfundat, atât

din punct de vedere semantic (al sensurilor cuvintelor), cât şi din punct de

vedere al conţinutului lor economic, al interpretării fiscale.

IMPOZITUL reprezintă ”plata efectuată în favoarea bugetului de stat de

către diferite persoana fizice sau juridice în cazul când acestea se bucura de

anumite servicii sau drepturi. Suma de bani care se plăteşte unor instituţii înschimbul unor servicii prestate sau al unor drepturi”.

TAXA reprezintă plata bănească, facultativă (benevolă), individuală,

definitivă şi nerambursabilă, cu obligaţia din partea prestatorului (stat sau

unitate privată), la o contraprestaţie sau un echivalent direct şi imediat (serviciu,

lucrări, confirmarea unor repturi, etc), către perdoanele fizice şi juridice. Taxele

pot fi percepute şi de unitățiile private autorizate.

1.1. CARACTERIZAREA GENERALĂ A IMPOZITELOR ŞI

TAXELOR

Impozitele se stabilesc şi se percep numai şi numai de unitatiile

specializate ale statului; în niciun caz şi sub nicio formă impozitele nu pot fi

4



încasate de unităţile private şi cu atât mai mult nu se pune problema stabilirii de

impozite de către aceste unităţi.

Din definiţia impozitului rezultă trei caracteristici fundamentale ale

impozitului, şi anume:

o Caracterul obligatoriu al impozitului desemnează faptul că plata acestuia

către stat este o sarcină impusă tuturor contribuabilor persoane fizice şi/sau

juridice române ori străine ca şi rezidenţilor ce obţin venituri atât în România,

cât şi în străinătate şi datorează impozit. Drepul de a decide asupra nivelului

impozitului revine puterii legislative şi organelor arministrative locale pentru

acele segmente care, prin lege, le sunt date în responsabilitate. Cetăţenii auobligaţia să contribuie, prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice;

sistemul legal de impunere trebuie să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale.

o Titlul nerambursabil al impozitului are în vedere că acesta este o plată

definitivă către stat; statul stabileşte nivelul impozitului pe categorii de

contribuabili, îl aduce la cunoştinţa acestora şi urmăreşte colectarea lui la

termenele stabilite prin legislaţia în vigoare.o Lipsa contraprestaţiei semnifică ideea potrivit căreia contribuabilii nu pot

solicita statului un contraserviciu, având o valuare egală sau apropiată cu

valoarea impozitului plătit.

Rolul important al impozitelor se manifestă pe următoarele planuri:

- în plan economic: rolul impozitului se concretizează ca fiind un factor

de încurajare a unor anumite activităţii economice, creştere sau reducere a producţiei sau a consumului, îngrădire sau impulsionare a comerţului exterior;

- în plan financiar : rolul impozitelor este acela de a constitui în mijlocul

principal de colectare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor

publice; ele pot creşte sau scădea atât în mărime relativa cât şi absolută fie prin

mărirea/micşorarea numărului de plătitori, extinderea bazei de impunere,

majorarea/micşorarea cotelor de impunere;

5



- în plan social : rolul impozitelor constă în faptul că prin intermediul

acestora, statul asigura redistribuirea unei părţi din produsul intern brut între

membrii societăţii, indiferent dacă aceştia sunt persoane fizice sau juridice.

Încasarea impozitelor:

- la sediul organului fiscal de care aparţine contribuabilul, în acest caz

contribuabilul efectuează plata în numerar prin prezentarea la casieria organului

fiscal la termenele stabilite; în prezent se folosesc tot mai mult operațiuniile de

plată prin mijloace economice;

- deplasarea organului fiscal la sediul contribuabilului;

- reţinerea la sursă a impozitului datorat; constă în calculul impozitului decătre suportatorului impozitului respectiv din drepturile ce se cuvin persoanelor

fizice şi juridice şi virarea acestuia la termenele şi pe destina iț ile stabilite de

lege; obligaţiile de plată care se încadrează la această formă de încasare a

impozitului sunt următoarele: venituriile din salarii, veniturile din drepturile de

propietate intelectuală, venituri din dividente, venituri din dobânzi, venituri din

jocuri de noroc şi câştiguri, venituri din pensii, venituri nerealizabile cu caracter neperiodic, întâmplător;

- perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale; este o modalitate

de încasare a unor impozite practicată în general, de către instanţele

judecătoreşti, în prezent se optează pentru plata acestor taxe prin agenţii

economici specialazați, precum CEC;

În cazul taxelor plata se face anticipat, în timpul prestaţiei, sau la sfârşit,după cum convin părţile, fără a se pune problema perceperii de penalităţi sau

alte sancţiuni pentru neplata la termen. Astfel spus, plata taxelor se face „prin

reţinere la sursa” nu se oferă prestaţia până nu se încasează taxa.

6



1.2. ELEMENTELE IMPOZITELOR ŞI TAXELOR Elementele comune impozitelor şi taxelor sunt:

- plata bănească;

- plata individuală;

- plata definitivă şi nerambursabilă;

În cazul taxelor, plata este benevolă, pe când în cazul impozitelor, plata

acestora este nu numai obligatorie, dar şi precis stabilă (anticipat) sub aspectulcuantumului, termenelor de plată sancţiunilor pentru neplată în cuantumul şi la

termenele stabilite prin lege.

În cazul taxelor, avem de-a face cu plătitori, cu persoane fizice sau

juridice care îşi achită contravaluarea serviciilor prestate, pe când în cazul

impozitelor avem de-a face cu contribuabili cu “persoane fizice sau juridice

obligate prin lege să platească impozite”.La o analiză se poate constata că unele taxe precum ”taxa pentru folosirea

mijloacelor de transport”întrunesc în ceea mai mare parte, elemente

caracteristice impozitului.

Elementele care deosebesc impozitele de taxe

ÎN CAZUL IMPOZITELOR ÎN CAZUL TAXELOR 1. plata este obligatorie; - plata este facultative;

2. plata se face fără obligaţia din partea statuluila o contraprestaţie sau un echivalent direct şiimediat către persoanele fizice şi juridice;

- plata se face cu obligaţia din partea prestatorului(unitate de stat sau privată) la o contraprestaţie sau unechivalent direct către persoana fizică sau juridical;

3. se pot institui numai de către stat prin lege; - se pot institui atât de stat, cât şi de lege

4. nivelul lor nu se negociază; - nivelul lor este negociabil;5. termenul de plată este precis stabilit prinlege;

- plata se face anticipat, în timpul sau la sfârşitul prestaţiei;

6. avem de-a face cu contribuabili; - avem de-a face cu plătitori;7. mărimea impozitelor datorate se stagileste înfuncţie de venitul, averea, structura consumuluide bunuri şi servicii, situaţia personală şifamiliară a contribuabilului;

- nivelul taxei plătite este în funcţie de mărimea şiimportanta serviciului prestat, indiferent de venitul,averea şi situaţia personală şi familiala a plătitorului.Pentru anumite servicii, nivelul taxelor este influenţat şi

7



de politica statului cu privire la serviciile respective (lacele la care se urmăreşte reducerea consumuluistabilindu-se accize);

8. sunt venituri numai ale statului;- din taxele percepute de unitatiile private numai o partese virează bugetului de stat sub formă de impozite;

9. în stabilirea structurii şi a nivelului unor impozite se au în vedere şi DirectiveleComunităţii Europene în materie fiscal.

- structura şi nivelul taxelor nu intra în sfera dereglementări ale Comunităţii Europene.

Componentele impozitelor:

Prin urmare, componentele impozitului se referă la: ”Subiectul impozabil,

suportul impozitului, obiectul impunerii, unitatea de impunere, cota impozitului,termenul de plată şi sancţiune”.

a. Subiectul impozitului poate fi o persoană fizică sau juridică obligată prin

lege la plată să.

b. Suportatorul impozitului este reprezentată de persoana fizică sau juridica

ce suportă efectiv impozitul.

c. Obiectul impunerii are ca formă de manifestare profitul, venitul,

reprezentantele, impozitele locale.

d. Unitatea de impunere este exprimarea în unităţi de măsură a dimensiunii

impunerii; ea se poate exprima în unităţi naturale (kilogram, litru, hectar, metru

pătrat) sau/şi unităţi monetare (lei).

e. Sursa impozitului constituie originea din care se plăteşte impozitul;

aceasta poate fi venit sau avere.

f. Cota impunerii poate fi stabilită în suma fixa ori în cote procentuale şi

reprezintă impozitul datorat pentru o unitate de impunere.

g. Termenul de plată reprezintă momentul calendaristic până la care

impozitul trebuie să fie achitat.

h. Sancţiunea constituie pedeapsa prevăzută de legile fiscalităţii pentru

contribubilii care încalcă dispoziţiile lor şi se pot materializa în popriri,

sechestre, penalităţi.

8



1.3. IMPOZITELE ŞI TAXELE LOCALE – ROLUL ŞI

IMPORTANŢA ACESTORA

Conform articolului 248, impozitele şi taxele locale se clasifică după cum

urmează:

a. impozit pe clădiri;

b. impozitul pe teren;

c. impozitul pe mijloacele de transport;

d.taxa pentru elibererea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor;e. taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate;

f. impozitul pe spectacole;

g. taxa hotelieră;

h. taxe spaciale;

i. alte taxe.

Impozitele şi taxele locale, precum şi amenzile şi penalităţile aferente

acestora constituie venituri la bugetele locale ale unităţilor administrativ-teritoriale.

Autorităţile administrative publice locale au următoarele componente şi

răspunderi în ceea ce priveşte finanţele publice locale:

1. Elaborarea şi aprobarea bugetelor locale la firmele stabilite

2. Stabilirea şi urmărire impozitelor şi taxelor locale în codiţiile legii

3. Urmărirea execuţiei bugetelor locale şi rectificarea acestora pe parcursul

anului bugetar, în condiţii de echilibru bugetar 4. Stabilirea şi urmărirea modului de prestare a serviciilor publice locale,

include obţiunea trecerii sau nu a acestor servicii în răspunderea unor agenţi

economici specializaţi sau servicii publice locale, urmărindu-se eficientizarea

acestora în beneficiul cetăţenilor

5. Administrarea eficientă a bunurilor din propietatea publică sau privată a

instituţiilor administrativ-teritoriale

6. Angajarea de împrumuturi pe termen scurt, mediu şi lung şi urmărireaachitării la scadenţă a obligaţiilor de plată rezultate din aceste

9



7. Administrarea resurselor financiare pe parcursul execuţiei bugetare în

condiţii de eficienţă

8. Stabilirea obţiunilor şi a priorităţilor în aprobarea şi în efectuarea

cheltuierlilor publice locale9. Elaborarea, aprobarea, modificare şi urmărirea realizării programelor de

dezvoltare în perspectivă a unităţilor administrativ-teritoriale ca bază a

gestionarii bugetelor locale anuale

10. Organizarea şi urmărirea efectuării controlului financiar de gestiune asupra

gestiunilor proprii, gestiunilor instituţiilor şi serviciilor publice din

subordinea consiliului local şi consiliului judeţean al municipiului Rm.

VâlceaPrin bugetele locale se înţelege bugetele de venituri şi cheltuieli ale

unităţilor administrativ-teritoriale.

Bugetele locale şi bugetele instituţiilor şi serviciilor publice de interes

local se aprobă astfel:

1. Bugetele locale, de către consiliile locale, consiliile judeţene - consiliul

judeţean al municipiului Rm.Vâlcea în cazul nostru;

2. Bugetele instituţiilor şi serviciilor publice, finanţate integral sau parţial din

bugetele locale, de către consiliile menţionate la pct. 1 , în funcţie de

subordonarea acestora;

3. Bugetele instituţiilor şi serviciilor publice finanţate integral din venituri

extrabugetare, de către organul de conducere a acestora, cu avizul

oradonatorului principat de credite.

Fiecare comună, oraş, municipiu, judeţ, respectiv municipiul Rm. Vâlcea,

întocmeşte bugetul local, în condiţii de autonomie potrivit legii. Între aceste

bugete nu există relaţii de subordonare .

Ordonatorii principali de credite elaborează şi prezintă o dată cu proiectul

anual al bugetului local, o prognoză a acestuia pe următorii 3 ani, precum şi

programul de investiţii publice, detaliat pe obiective şi pe ani de execuţie.

Instituţiile publice, în interesul prezentei legi, cuprind autorităţile

unităţilor administrativ-teritoriale, instituţiile publice şi serviciile publice de

interes local, cu personalitate juridică, indiferent de modul de finanţare a

activităţii acestora. Veniturile bugetelor locale se formează din impozite taxe

10



alte venituri şi cu venituri cu destinaţie speciale, precum şi din sume şi cote

defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiţionale la unele venituri

ale bugetului de stat şi ale bugetelor locale şi din transferuri cu destinaţie

specială de la bugetul de stat . Impozitele şi taxele locale se stabilesc de cătreconsiliul local şi judeţean al municipiului Rm.Vâlcea după caz în limitele şi în

condiţiile legii. Din impozitul pe salarii datorat bugetului de stat.

Din impozitul pe salarii datorat la bugetul de stat, unitatea plătitoare

virează la data plăţii salariului, o cotă de 50 % la bugetul de stat, 40% la bugetul

unităţilor administrativ - teritoriale ale căror rază se desfăşoară activitatea şi 10

% la bugetul judeţului respectiv.

Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, aprobateanual, o cotă de până 25% se alocă judeţului propriu iar diferenţa se repartizează

pe comune , oraşe, municipii, de către consiliul judeţean, prin hotărârea, după

consultarea primărilor şi cu asistenţa tehnică de specialitate a direcţiei generale a

finanţelor publice şi controlului financiar de stat, în funcţie de criteriile de

repartizare aprobate.

Transferurile de la bugetul de stat la bugetele locale se vor acorda pentru

investiţii finanţate din împrumuturile externe, la a căror realizare contribuie şi

Guvernul.

Din bugetele locale se finanţează acţiuni social – culturale sportive ,

inclusiv ale cultelor, acţiuni de interes local în beneficiul comunităţii, cheltuieli

de întreţinere şi funcţionare a administraţiei publice locale, cheltuieli cu

destinaţie specială, precum şi alte cheltuieli prevăzute prin dispoziţii legale.

Consiliile judeţene, Consiliul Municipiului Rm. Vâlcea şi consiliile locale,

după caz , pot aproba colaborarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrări şi

servicii de interes public local. Colaborarea sau asocierea se realizează pe bază

de convenţii sau contracte de asociere în care se prevăd şi resursele financiare

reprezentând contribuţia fiecărei autorităţi a administraţiei publice locale

implicate. Convenţiile sau contractele de asociere se încheie de către ordinatorii

principali de credite, în condiţiile mandatelor aprobate de fiecare consiliu

implicat în colaborare sau asociere.

11



Consiliile locale, după caz, pot participa cu capital social sau cu bunuri la

societăţi comerciale pentru realizarea de lucrări de servicii de interes public

local sau judeţean, după caz. Fondurile necesare se asigură din bugetele locale.

În bugetele locale se înscrie fondul de rezervă bugetară la dispoziţiaconsiliului local, judeţene şi al Consiliului Municipiului Rm. Vâlcea, după caz,

în cotă de până 5% în totalul cheltuielilor. Acesta să pot utiliza, pe baza

hotărârilor consiliilor respective , pentru finanţarea acţiunilor sau sarcinilor

intervenite în cursul anului şi pentru înlăturarea efectelor unor calamităţi

naturale.

Consiliile locale, judeţene şi Consiliul Municipiului Rm. Vâlcea, după

caz, pot aproba şi utiliza, în întregime , sume încasate din veniturile proprii pestecele aprobate prin bugetul local, pentru suplimentarea cheltuielilor prevăzute în

aceste bugete.

Cheltuielile pentru investiţiile judeţelor, municipiilor, oraşelor şi

comunelor, după caz, şi ale instituţiilor şi serviciilor publice de subordonare

judeţeană şi locală, care se finanţează, potrivit legii, din bugetul local şi din

împrumuturi, se înscriu în programul de investiţii al fiecărei unităţi

administrativ-teritoriale, care se aprobă ca anexă la bugetul local de către

consiliul local judeţean şi Consiliul Municipiului Rm. Vâlcea, după caz.

Proiectele bugetelor locale se elaborează pe baza proiectelor bugetelor

proprii ale administraţiei publice locale, ale instituţiilor şi serviciilor publice de

subordonare locală.

Pe baza bugetelor locale aprobate, în condiţiile legii, de consiliile locale,

judeţene şi Consiliul Municipiului Rm.Vâlcea, după caz, în condiţiile generale

ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat întocmeşte şi transmit

Ministerului Finanţelor bugetele pe ansamblul fiecărui judeţ, respectiv al

municipiului Rm. Vâlcea, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor şi

cheltuielilor grupate în cadrul fiecărui judeţ şi a municipiului Rm. Vâlcea pe

comune, oraşe, municipii şi bugetul propriu, pe structura clasificaţiei bugetare

de Ministerul Finanţelor.

Instituţiile şi serviciile publice de interes local mai pot folosi pentru

desfăşurarea şi lărgirea activităţilor lor, mijloace materiale şi băneşti primite de

12



la persoane juridice şi fizice sub formă de donaţii şi sponsorizări, cu respectarea

dispoziţiilor legale.

CAPITOLUL AL II-LEA

STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE ŞI TAXELE

LOCALE LA PRIMĂRIA MUNICIPIULUI RM.VÂLCEA

2.1. PREZENTAREA GENERALĂ A PRIMĂRIEI RM. VÂLCEA

Primarul, viceprimarul, secretarul, împreună cu aparatul propriu de

specialitate reprezentat de consiliul local, constituie Primăria, structura

funcţionala cu activitate permanenta care aduce la îndeplinirea hotărârilor

consiliului local şi dispoziţiile primarului, soluţionând probleme curente ale

colectivităţii locale.

Aparatul propriu al Consiliului Local este structură organizatorică despecialitate care asigura îndeplinirea sarcinilor şi atribuţiilor ce îi revin în

domeniile de activitate stabilite de lege. Aparatul propriu al Consiliului Local

este subordonat primarului, care constituie autoritatea executiva la nivelul

Primăriei Rm. Vâlcea. Regulamentul de organizare şi de funcţionare a

aparatului propriu se aprobă de către consiliul local, la propunerea primarului.

Primarul este şeful administraţiei publice locale şi al aparatului propriu de

specialitate, al autorităţilor, administraţie publice locale, pe care îi conduce şi îicoordonează. El îndeplineşte o funcţie de autoritatea publică. În exercitarea

atribuţiilor ce-i revin, primarul emite dispoziţii cu caracter normativ sau

individual. Acestea devin executori numai după ce au fost aduse la cunoştinţa

publică sau după ce au fost comunicate persoanelor interesate, după caz .

Compartimentele de specialitate din cadrul Primăriei Rm. Vâlcea nu au

capacitate decizională şi nici dreptul de a iniţia proiecte de hotărâri, ci doar

componenta legală de a fundamenta prin rapoarte de specialitate, studii,

13



referate, sub aspectul legal, formal, de eficienţă şi/sau eficacitate, necesar

procesului decizional, acestea fiind:

- compartiment stare civilă şi asistenta socială;

- compartiment pentru evidenţa persoanelor;- compartiment registru agricol;

- compartiment informare, relaţii publice şi secretariat;

- compartiment de audit intern;

- compartiment protecţie civilă;

- compartiment resurse umane;

- compartiment informatică;

- compartiment Contabilitate şi achiziţii publice;- compartiment impozite şi taxe locale;

- compartiment A.D.D.P.;

- compartiment administrativ gospodăresc.

Pe lângă aceste compartimente la nivelul Primăriei Rm. Vâlcea

funcţionează un serviciu de întreţinere parcuri şi zone verzi. De asemenea este

subordonată şi gestionata activitatea desfăşurată la nivelul Casei de Cultură,

respectiv bibliotecii.

2.2. IMPOZITELE ŞI TAXELE LOCALE - COMPONENTA

IMPORTANTĂ A BUGETULUI LOCAL

• Impozite şi taxe de la persoane fizice

A) Impozitul pe clădiri proprietatea persoanelor fizice se calculează prin aplicarea cotei de 0,1% asupra valorii impozabile pe m.p. de

suprafaţa construită desfăşurată la clădiri şi alte construcţiideterminată potrivit criteriilor şi normelor de evaluare prevăzutemai jos:

TIPUL CLĂDIRIIValoarea impozabilă

pe anul 2009-lei / mp-

Valoarea impozabilă peanul 2010

-lei / mp-a) Clădiri cu pereţii sau cadre din beton,din cărămidă arsă, piatră naturală sau alte

materiale

669 806

b) Clădiri cu pereţii din lemn, cărămidă 182 219

14



nearsă, vălătuci, faianţă sau alte materialeasemănătoarec) Construcţii anexe corpului principal alclădirii cu pereţii din cărămidă arsă,

piatră, beton sau alte materialeasemănătoare

114 137

d) Construcţii anexe corpului principal alclădirii cu pereţii din lemn, cărămidănearsă, vălătuci, faianţă, şipci sau altemateriale asemănătoare

68 82

Valoarea impozabilă se reduce în raport cu perioada în care au fost

realizate, după cum urmează:

- înainte de 1950, inclusiv, reducerea este de 15%;- între anii 1951-1977, inclusiv, reducerea este de 5%.

B) Impozitul pe terenurile situate în intravilanul localităţii se stabileşte

anual în funcţie de rangul şi zona din interiorul localităţii pe sate

componente, după cum urmează:

Satul component Rangul Zona

Nivelul

impozitului-lei / ha-

Coeficient de

majorare10%

Stoeneşti, Berislăveşti IV A 636 700Scăueni, Brădişor IV B 509 560Robaia, Dângeşti IV C 382 420

Impozitul pe terenurile situate în intravilanul localităţii se stabileşte anual

în funcţie de zona din interiorul localităţii pe categorii de folosinţă, după cum

urmează:Categoria de folosinţă Zona A

2010

Zona B

2010

Zona C

2010Teren arabil 115 86 75Păşune 86 75 64Fâneaţă 86 75 64Vie 191 144 116Livadă 220 191 144Pădure sau alt teren cu vegetaţie forestieră 115 86 75

Teren cu ape 64 52 35

15



C) Impozitul pe mijloace de transport cu tracţiune mecanică ce aparţin

persoanelor fizice şi juridice se stabileşte în funcţie de capacitatea

cilindrică a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fracţiune:

Tipul mijlocului de transportNivel impozit 2010

- lei/200 cmc sau fracţiune -Motorete, scutere, motociclete şi autoturisme cucapacitate cilindrică de până la 1600 cm inclusiv

8

Autoturisme cu capacitate cilindrică între 1601-2000cm 18Autoturisme cu capacitate cilindrică între 2000-2600cm 36Autoturisme cu capacitate cilindrică între 2601-3000cm 72Autoturisme cu capacitate cilindrică peste 3001cm 145

Autobuze, autocare, microbuze 24Alte autovehicule cu masă totală maximă de până la 12tone inclusiv, precum şi autoturismele de teren din

producţie internă30

Tractoare înmatriculate 18

1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism:

Suprafaţa pentru care se obţinecertificatul

Taxa- lei -

Până la 150 mp inclusiv 6Între 151-250 mp inclusiv 7Între 251-500 mp inclusiv 10Între 501-750 mp inclusiv 12Între 751-1000 mp inclusiv 15

Peste 1000 mp15+0,01 lei/mp pentru fiecare

mp ce depăşeşte 1000 mp

2) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de construire se calculează prin

aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrării, inclusiv instalaţiileaferente acesteia.

3) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări = 9 lei pentru

fiecare mp. afectat.

4) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de construire chioşcuri, tonete,

cabine, spaţii de expunere, precum şi pentru amplasarea panourilor de afişaj = 6

lei pentru fiecare mp. de suprafaţă ocupată de construire.

16



5) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei privind lucrările de racorduri şi

branşamente la reţelele publice de apă, canalizare, gaze, energie electrică,

telefonie şi televiziune prin cablu = 9 lei pentru fiecare branşament.

6) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de către comisia deurbanism şi amenajarea teritoriului, de către primari = 11 lei

7) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatură stradală şi adresă

= 7 lei.

8) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de desfăşurare a unei activităţi

economice = 11 lei.

9) Taxa pentru eliberarea certificatului de producător = 50 lei.

10) Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de desfiinţare parţială sau totală aconstrucţiilor şi amenajărilor = 0,1% din valoarea impozabilă a acestora.

11) Pentru prelungirea certificatelor de urbanism şi a autorizaţiei de

construire se percepe o taxă de 30% din valoarea iniţială.

• Impozite şi taxe de la persoane juridice

Taxă pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi a autorizaţiilor

Taxă pentru eliberarea autorizaţiei de construire se calculează prin

aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrării, inclusiv instalaţiileaferente acesteia.

Taxă pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări = 9 lei pentru

fiecare mp. Afectat.

Taxă pentru avizarea certificatului de urbanism de către comisia de

urbanism şi amenajarea teritoriului, de către primari = 11 lei

Taxă pentru eliberarea certificatului de nomenclatură stradală şi adresă =

7 leiTaxă pentru eliberarea autorizaţiei de desfiinţare parţială sau totală a

construcţiilor şi amenajăriilor = 0,1% din valoarea impozabilă a acestora.

Pentru prelungirea certificatelor de urbanism şi a autorizaţiei de construire

se percepe o taxă de 30% din valoarea iniţială.

Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate

a. pentru folosire mijloacelor de publicitate prin afişaj, panouri sau alte

asemenea mijloace publicitare=17 lei

17



b. pentru firmele instalate la locul desfăşurării activităţii, taxa anuală este de 23

lei/mp.

Taxa astfel stabilită se va plăti integral până la data de 31 martie a anului

sa în termen de 30 zile de la data instalării( în cazul instalării în cursul anului).

2.3. EVAZIUNEA FISCALĂ ŞI REPERCUSIUNEAIMPOZITELOR

Evaziunea fiscală este fenomenul de încălcare a reglementărilor fiscale

care au consecinţa financiară a plăţii unor impozite şi taxe mai mici decât cele

legal datorate, ori chiar a neplăţii unor impozite şi taxe. În legislaţia fiscală

românească, evaziunea fiscală reprezintă sustragerea prin orice mijloace, în

întregime sau în parte, de la plata impozitelor, taxelor şi a altor sume datorate

bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi

fondurilor speciale extrabugetare de către persoanele fizice şi persoanele juridice

române sau străine.

Evaziunea fiscală constituie unul din fenomenele economico-sociale

complexe de maximă importanţă cu care se confruntă fiecare stat şi ale cărui

consecinţe nedorite.

Limitarea evaziunii fiscale apare ca necesară datorită efectelor sale: ea se

repercutează direct asupra diminuării veniturilor fiscale şi favorizează apariţia

unor distorsiuni în mecanismul pieţei, consolidând nejustificat poziţia pe piaţă a

celor care se sustrag de la impozitare; contribuie la accentuarea inechităţilor

sociale.

Principalele premise ale evaziunii fiscale sunt:

• evaziunea fiscală poate fi şi rezultanta folosirii unor metode şimodalităţi defectuoase de aplicare a legislaţiei fiscale;

• se poate vorbi şi de o înclinaţie psihologică generală a

contribuabililor – o asemenea înclinaţie derivă din faptul că omul este preocupat

să pună mai presus interesele sale individuale decât interesul general al

societăţii;

18



• încălcări ale legislaţiei fiscale săvârşite de către funcţionarii publici

cu atribuţii fiscale, vamale şi de control financiar, care au consecinţe de

evaziune fiscală;

•

existenţa unei presiuni fiscale excesiv de ridicate, ce depăşeştegradul de suportabilitate a contribuabililor;

• neajunsuri în organizarea sistemului de control financiar;

• desele modificări ce se produc în sistemul fiscal în perioada de

tranziţie.

Acordarea unor facilităţi fiscale (exonerări, scutiri parţiale, reduceri de

impozite), actorilor economici în anumite domenii ale economiei, asigură un

cadru favorabil pentru a recurge la diverse procedee spre a sustrage de laimpozitare o parte a veniturilor. Pentru a se sustrage temporar de la plata

impozitelor, solicită şi obţin aprobări de a constitui noi societăţi comerciale cu

acelaşi obiect de activitate ca al celor vechi cu toate că în realitate, acestea sunt

noi forme de organizare şi exploatare în care se obţin profituri mai mari decât în

vechile societăţi care sunt menţinute într-o stare de aparentă funcţionare.

Facilităţile fiscale acordate actorilor economici din anumite ramuri, la

înfiinţarea firmelor, sau pe parcursul desfăşurării activităţii, permit ca o parte din

venit să nu fie supus impunerii. Astfel, se pot acorda scutiri temporare de la

plata impozitului pe profit pentru societăţile nou înfiinţate, scutiri sau reduceri

de impozite pentru societăţile care creează noi locuri de muncă sau angajează

personal din rândul şomerilor, scutiri de taxe vamale pentru maşinile şi utilajele

sau materiile prime aduse din import.

Se pot acorda reduceri de impozit pe profit pentru actorii economici care

reinvestesc o parte din profitul obţinut în echipamente tehnice.

Reglementările fiscale din alt state oferă şi alte posibilităţi de evaziune

fiscală la adăpostul legii. În S.U.A. legea conferă dreptul unui întreprinzător

persoană fizică să-şi declare că asociaţi pe soţie şi copii, chiar dacă ei nu au nici

o contribuţie la capitalul social sau la activitatea firmei. Avantajul pentru ei este

că prin impunerea separată pe fiecare membru de familie, impozitul de plătit va

fi mai mic.

19



CONCLUZII

Din tema abordată, reiese una dintre problemele fundamentale cu care ne

confruntăm, cantitatea de servicii publice puţine, care este direct proporţional cu

gradul de autonomie locală.

Posibilitatea de a stabili impozitele şi taxe speciale, nu poate să se

transforme într-o competenţă efectivă a administraţiei, deoarece obiectivul

dezvoltării locale impune o relaxare fiscală. "Astfel, se confirmă, un vechi

proverb popular: " Ceea ce dă statul cu o mână, ia cu cealaltă".

În elaborarea lucrării "Impozitele şi taxele locale la primăria municipiului

Rm. Vâlcea" am avut în vedere reglementările legale fundamentale din

domeniul fiscal, respectiv Codul fiscal, Codul de procedură fiscală şi alte

reglementări principale, cu caracter sau incidenţă fiscală.

Pe parcursul întregii lucrării au fost urmărite fazele procedurii fiscale ale

impozitelor şi taxelor locale: aşezare, fundamentare, administrarea, respectiv

încasarea impozitelor şi taxelor locale.

Legislaţia fiscală din ţara noastră, aplicată în ultima perioadă conţine

prevederi menite să contribuie la armonizarea acestuia cu cea a Uniunii

Europene, dar în acelaşi timp urmărindu-se elaborarea şi promovarea polticii

sale fiscale corespunzătoare.

În domeniul fiscal actual, problema impozitelor şi taxelor este abordatăatât de pe poziţia contribuabililor plătitori, cât şi din punctul de vedere al

activităţii desfăşurate de aparatul fiscal.

Impozitele şi taxele locale influenţează pe de o parte, în mod direct sau

indirect persoanele fizice sau juridice, indiferent de modul de desfăşurare a

activităţii şi de sursa de realizare a veniturilor impozabile, iar pe de altă parte

(influenţează) veniturile fiscale ale bugetului local, respectiv bugetul de stat.

20



BIBLIOGRAFIE

1. EMIL BĂLAN, Administrarea finanţelor publice locale, Ed. Lumina

Lex, 1999;

2. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Descentralizarea bugetară în

România, în ”Buletinul financiar”, nr.9/1997, Bucureşti;

3. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Fiscalitate 2007;

4. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Realizări şi perspective ale

reformei sistemului fiscal din România în vederea integrării în Uniune

Europeană. Descentralizarea bugetară, Academia Română, Institutul de

Finanţe, Preţuri şi probleme valutare ,,Victor Slăvescu”, Bucureşti, 1997;

5. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Autonomia financiară a

administraţiilor locale - cadrul de realizare a relansării ecnomice, Academia

Română, Institutul de Finanţe, Preţuri şi probleme valutare ,,Victor Slăvescu”,

Bucureşti, 1998;6. RADU DOBRESCU, Surse de venituri ale bugetelor locale, Revista

Economie şi Administrare Locală;

7. MARIUS PROFIROIU, ANTON PARGALI, EUGEN CRAI, Etică

şi corupţie în administraţia publică, Editura Economică, Colecţia de

administraţie publică, Bucureşti, 1999;

8. IULIAN VĂCĂREL, Finanţe publice, Editura Didactică şiPedagogică, Bucureşti, 1999;

• Legea nr.189/1998, Privind finanţele publice locale, în ”Monitorul

Oficial”, Partea I, nr.4040/22 octombrie 1998.

• Ordonanţa de Urgenţă nr.61/1998, pentru modificarea Legii

nr.189/1998 privind finanţele publice locale, în ,,Monitorul Oficial“

,Partea I, nr.517/30 decembrie 1998.• Legea bugetului pe anii 2007/2008.

21



• Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal cu modificăriile şi completăriile

ulterioare.

• Ordonanţa nr.36 privind impozitele şi taxele locale publicată în

”Monitorul Oficial”, nr.92/2 februarie 2002.

• Hotărârea nr.1278 privind aprobarea Normelor metodologice pentru

aplicarea O.G. nr.36/2002 privind impozitele şi taxele locale.

• Hotărârea nr. 561 privind modificarea şi completarea Normelor

metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002, privind impozitele şi

taxele locale aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.1278/2002.

• Ordonanţa de urgenţă nr.45 privind finanţele publice locale.

******www.primariavl.ro

22

Date post:	06-Jul-2015
Category:	Documents
Upload:	ispas-claudiu
View:	1,161 times
Download:	1 times

Impozite Si Taxe Locale Valcea

Documents