+ All Categories
Home > Business > Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Date post: 18-Oct-2014
Category:
View: 682 times
Download: 1 times
Share this document with a friend
Description:
Prezentarea a fost facuta de Gabriel Sincu, Tax Executive Director la EY Romania in cadrul seminarului cu acelasi nume sustinut la Bucuresti in data de 26 septembrie 2013.
27
Cum “supravietuim” unei inspectii fiscale? 26 septembrie 2013
Transcript
Page 1: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Cum “supravietuim” unei inspectii fiscale?26 septembrie 2013

Page 2: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 2

Agenda

¥ Cum ”supravietuim” unei inspectii fiscale Cadrul legislativ

Gestionarea relatiei cu inspectorii fiscali

Aspecte de natura tehnica

^ Sesiune de intrebari si raspunsuri

Page 3: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 3

“”

Cum supravietuim unei inspectii fiscale?

Page 4: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 4

Inspectia fiscala

► Care este secretul unei inspectii fiscale reusite? Nu exista niciun secret!

Singura solutie: pregatirea corespunzatoare!

Page 5: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 5

Inspectia fiscala

► Principalele instrumente► Informatii de natura tehnica ► Inteligenta emotionala

”Your attitude not your aptitude will determine your altitude!” Zig

Ziglar

Page 6: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 6

Inspectia fiscala

► Elemente de inteligenta emotionala► Inspectia fiscala este facuta de oameni cu alti oameni!

=> necesitatea gestionarii relatiilor si a emotiilor

► Folositi tehnicile de negociere cu care sunteti obisnuiti in relatiile de afaceri

Page 7: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 7

Inspectia fiscala

► Elemente de inteligenta emotionala► Stabiliti o relatie de egalitate cu echipa de inspectie► Demonstrati inspectorilor ca aveti cunostinte solide ale legislatiei

relevante► Solicitati sau nu prezenta unui specialist in discutii► Limitati numarul persoanelor care interactioneaza cu inspectorii► Adoptati o atitudine ferma si respectuoasa► Preventia este de preferat tratamentului

Page 8: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 8

Inspectia fiscala

► Informatii de natura tehnicaAxa timpului in cazul unui control fiscal

(T2 ->T5 – Realizarea efectiva a inspectiei)

T3T0T4 T5 T6 T7 T8

T9T10 T11T1 T2 T12 T13

► T0 – Selectarea contribuabililor pentru inspectie

► T1 – Comunicarea avizului de inspectie

► T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei

► T3 – Solicitarea de explicatii scrise

► T4 – Prezentarea proiectului de raport

► T5 – Discutia finala

► T6 – Prezentarea punctului de vedere in scris de catre contribuabil si/sau a declaratiei scrise

► T7 – Emiterea raportului de inspectie fiscala

► T8 – Emiterea deciziei de impunere

► T9 – Dispunerea de masuri asiguratorii si ridicarea acestora

► T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare

► T11 – Contestarea raportului de inspectie fiscala si a deciziei de impunere

► T12 – Atacarea raspunsului la contestatie la instanta competenta

► T13 – Recurs la instanta competenta

► T12 - T13 – Cerere catre Curtea Europeana de Justitie

Page 9: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 9

T0 – Selectarea contribuabililor pentru inspectie

► Etapa in afara ariei de actiune a contribuabilului

Page 10: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 10

T1 – Comunicarea avizului de inspectie

► Cu 15 – 30 zile inainte de incepere

► Cuprinde:► Temeiul juridic al procesului► Obligatiile fiscale controlate

► Inspectia poate fi amanata pentru motive intemeiate sau devansata

► Avizul nu se emite:► La controlul inopinat/incrucisat► La refacerea inspectiei fiscale► In alte cazuri speciale

Page 11: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 11

T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei fiscale

► Obligatia inspectorilor de a inregistra momentul in Registrul Unic de Control

► Locul efectuarii: in spatiile de lucru ale contribuabilului sau alt loc agreat cu echipa de inspectie; pot fi inspectate si alte locatii unde se desfasoara activitate

► Inspectorii trebuie sa perturbe cat mai putin activitatea contribubilului

Page 12: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 12

T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei fiscale

► Durata inspectiei: max 3 luni/6 luni (exclusiv perioadele de suspendare)

► Inspectia poate fi amanata pentru motive intemeiate sau poate fi devansata

► Inspectorii pot efectua verificari doar in cursul orelor de program

► Contribuabilul are dreptul de a fi tot timpul informat privind desfasurarea inspectiei

Page 13: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 13

T3 – Solicitarea de informatii scrise

► Un drept al organului de control pentru situatii neclare

► Contribuabilul are obligatia de colaborare

► Raspunsurile trebuie bine documentate si confirmate cu un consultant fiscal/avocat

► Documentul va reprezenta anexa la raportul de inspectie

Page 14: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 14

T4 – Prezentarea proiectului de raport

► Inainte de finalizarea operatiunii

► Ar trebui ca toate aspectele sa fie deja cunoscute contribuabilului

► Recomandam verificarea minutioasa a calculelor in caz de impozite suplimentare si sume accesorii

► Verificati daca vi s-au inapoiat toate documentele puse la dispozitia inspectorilor

Page 15: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 15

T5 – Discutia finala

► Sunt discutate aspectele “delicate”

► In majoritatea cazurilor reprezinta mai mult o formalitate

► Recomandam sa nu acceptaţi din start interpretarea inspectorilor in cazul tratamentelor fiscale discutabile

Page 16: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 16

T6 – Prezentarea punctului de vedere in scris de catre contribuabil

► Are rolul de a convinge inspectorii despre un anumit tratament fiscal al unei tranzactii

► Sansele de reusita sunt reduse

Page 17: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 17

T7 -T8 – Prezentarea raportului de inspectie si a deciziei de impunere

► Raportul de inspectie poate fi prezentat personal sau transmis prin posta

► De la data primirii curge termenul de depunere a contestatiei

► Decizia de impunere/de nemodificare a bazei de impunere se emite in 30 de zile de la incheierea inspectiei

Page 18: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 18

T9 – Dispunerea de masuri asiguratorii si ridicarea acestora

► Organul fiscal poate dispune masuri asiguratorii cand exista pericolul ca contribuabilul sa se sustraga, sa isi ascunda ori sa isi risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea

► Pot fi dispuse chiar inainte de emiterea deciziei de impunere (T1–T8)

► Se transforma in masuri executorii odata cu ajungerea la scadenta a creantei fiscale

► Sunt ridicate de organul fiscal in baza unei decizii motivate sau a unei hotarari judecatoresti sau a constituirii unei garantii

Page 19: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 19

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Inceperea executarii silite

► Neplata sumelor din decizia de impunere conduce la inceperea executarii silite

► Titlul de creanta (e.g. decizia de impunere) devine titlu executoriu odata cu ajungerea la scadenta a creantei fiscale

► Executarea silita incepe odata cu comunicarea somatiei

► Neplata in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei atrage continuarea executarii silite

Page 20: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 20

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Suspendarea

► Executarea silita poate fi suspendata/se suspenda:► Cand este dispusa de instanta sau de organul fiscal

► La data comunicarii inlesnirii la plata

► In cazul prevazut la art. 156 cod procedură fiscala

► Pe o perioada de maxim 6 luni, in cazuri excepţionale si doar o singura data pentru acelasi contribuabil, prin Hotararea Guvernului

► Urmare a depunerii unei cereri de restituire/rambursare

► Ca urmare a depunerii unei SGB ulterior formularii unei contestatii impotriva deciziei de impunere

Page 21: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 21

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Suspendarea sau neinceperea executarii ca efect al depunerii unei SGB

► Conditie prealabila: formularea si depunerea unei contestatii impotriva deciziei de impunere (T11)

► Conditii SGB:► ValoareaSGB este egala cu sumele contestate► SGB este valabila cel putin 6 luni de la data emiterii

► Efect: suspendarea de drept sau neinceperea executarii silite

► SGB se executa in ultima zi de valabilitate daca:► Contestatia este respinsa► Contribuabilul nu plateste sumele contestate si nu depune o noua SGB

► SGB ramane fara obiect cand se admite contestatia sau se admite suspendarea potrivit legii contenciosului administrativ

Page 22: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 22

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Contestatia la executare

► Cale de atac impotriva executarii silite

► Se exercita in termen de 15 zile de la comunicarea actului de executare atacat/refuzul indeplinirii unui act de executare

► Exceptional, poate privi titlul executoriu daca acesta nu reprezinta:► o hotarare judecatoreasca/hotararea altui organ jurisdictional si► daca nu exista o alta procedura prevazută de lege

► Este si modalitatea de atac impotriva masurilor asiguratorii

► Se poate solicita suspendarea executarii silite a actului contestat sub conditia platii unei cautiuni

Page 23: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 23

T11 – Contestarea raportului de inspectie si a deciziei de impunere

► In termen de 30 de zile de la luarea la cunostinta

► Trebuie sa cuprinda punctul de vedere foarte clar exprimat al contribuabilului

► Trebuie incluse toate argumentele considerate relevante

► Se solutioneaza de catre:► DGSC din ANAF pentru sume mai mici de 3 mil. lei► Structurile teritoriale pentru celelalte cazuri

► Termenul de solutionare: ?!

Page 24: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 24

T12-T13 – Atacarea raspunsului la contestatie la instanta competenta

► Ulterior parcurgerii procedurii prealabile de contestare a deciziei de impunere (T11)

► Se introduce in termen de 6 luni de la data comunicarii raspunsului la contestatie sau de la data expirarii termenului de 45 de zile in care contestatia trebuia solutionata

► Hotararea judecatoreasca data de instanaa de fond poate fi atacata cu recurs la instanta ierarhic superioara

► Separat sau odata cu introducerea cererii se poate solicita suspendarea deciziei de impunere contestata sub conditia platii unei cautiuni

Page 25: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 25

T12-T13 – Cerere catre Curtea Europeana de Justitie (CEJ)

► Poate fi folosita in fata instantei de fond sau recurs in legatura cu interpretarea legislatiei europene

► Instanta de recurs este obligata sa adreseze o cerere pentru o hotarare preliminara cu exceptia cazurilor in care:► o intrebare identica a fost deja adresata CEJ care s-a pronuntat

deja intr-un caz similar► CEJ a analizat deja aspectul sesizat desi nu ca urmare a unor

intrebari strict identice► prevederea legala atat de clara incat nu exista niciun dubiu asupra

raspunsului intrebarii

Page 26: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 26

Va informam ca aceasta prezentare are caracter informativ si nu reprezinta consultanta.

Inainte de a implementa in activitatea curenta informatiile din aceasta prezentare va recomandam sa solicitati asistenta de specialitate.

Sesiune de intrebari si raspunsuri

Page 27: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Va multumim!

Gabriel Sincu Director Executiv, Asistenta fiscala

[email protected]

Liviu PancescuManager, E.Platis, C.Bazilescu LLLP

[email protected]


Recommended