Taxe și impozite locale

8/8/2019 Taxe și impozite locale

http://slidepdf.com/reader/full/taxe-i-impozite-locale 1/100

1



In categoria impozitelor si taxelor locale secuprind:

` impozitul pe cladiri;` impozitul pe teren;`

taxa asupra mijloacelor de transport;` taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor

si autorizatiilor;` taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama

si publicitate;` impozitul pe spectacole;` taxa hoteliera;

2



Impozitele si taxele locale constituie venituriale bugetelor locale, ale unitatilor administrativ teritoriale, iar resurselefinanciare constituite din impozitele si taxelelocale se utilizeaza pentru cheltuielile publicea caror finantare se asigura de la bugetelelocale.

3



4



Impozitul pe cladiri se datoreaza de catre

contribuabili pentru cladirile aflate inproprietatea lor situate in Romania, indiferentde locul unde sunt amplasate si de destinatiaacestora.

5



Codul fiscal evidentiaza si o serie de cladiri pentrucare nu se datoreaza impozit pe cladiri:

` cladirile proprietate a statului, a unitatilor administrativ ± teritoriale sau a oricaror institutii

publice, cu exceptia incaperilor care sunt folositepentru activitati economice;

` cladirile care sunt clasate ca monumente istorice,

de arhitectura sau arheologice, muzee ori casememoriale, indiferent de titularul dreptului deproprietate sau de administrare;

6



` cladirile care, prin destinatie, constituielacasuri de cult, apaprtinand cultelor religioase recunoscute oficial in Romania;

`

cladirile care constituie patrimoniul unitatilor si institutiilor de invatamant de stat sauparticular, autorizate sa functionezeprovizoriu sau acreditate;

` cladirile unitatilor sanitare publice;

7



` cladirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice sinuclearoelectrice;

`

cladirile utilizate pentru activitati socialumanitare, de catre asociatii, fundatii si culteetc.

8



Calculul impozitului pentru persoanele fizice

In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri seclaculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de0,1% la valoarea impozabila a cladirii.

Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, sedetermina prin inmultirea suprafetei construitedesfasurate a acesteia, exprimate in metri patrati,

cu valoarea impozabila corespunzatoare,exprimata in lei/mp, conform tabelului urmator:

9



10

Tipul cladirii

Valoare impozabila lei/mpcu instalatii de apa,canalizare, electrice si

incalzire (conditiicumulative)

fara instalatii de apa,canalizare, electrice

sau incalzire

A. Cladirile cu cadre din beton armat saucu pereti exteriori din caramida sau din

orice alte materiale rezultate in urma unuitratament termic sau chimic

806 478

B. Cladiri cu pereti exteriori din lemn, dinpiatra naturala, din caramida nearsa saudin orice alte materiale nesupuse unui

tratament chimic sau termic

219 137

C. Cladire anexa cu cadre din betonarmat sau cu pereti exteriori din caramida

137 123

D. Cladire anexa cu pereti exteriori dinlemn, din piatra naturala sau caramidanearsa

82 54



Suprafata construita desfasurata a unei cladiri sedetermina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelelor cladirii, inclusiv ale balcoanelor sau a celor situate la subsol, exceptandsuprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca

locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite.

Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza infunctie de rangul localitatii si zona in care esteamplasata cladirea, prin inmultirea valoriideterminate anterior cu coeficientul de corectiecorespunzator, conform tabelului:

11



12

Zona incadrul

localitatiiRangul localitatii

0 I II III IV V

2, 0 2, 0 2,40 2, 0 1,10 1,0

B 2, 0 2,40 2, 0 1,10 1,0 1,00

C 2,40 2, 0 1,10 1,0 1,00 0,9

2, 0 1,10 1,0 1,00 0,9 0,90



Ierarhizarea functionala a localitatilor urbane sirurale este urmatoarea:

` rangul 0 ± capitala Romaniei, municipiu deimportanta europeana;

` rangul I ± municipii de importanta nationala, cu

influenta potentiala la nivel european;` rangul II ± municipii de importanta interjudeteana, judeteana sau cu rol de echilibru in reteaua delocalitati;

`

rangul III ± orase;` rangul IV ± sate resedinta de comune;` rangul V ± sate componente ale comunelor sau

sate apartinand municipiilor si oraselor.

13



In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai

mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul decorectie se reduce cu 0,10.

Valoarea impozabila a cladirii, astfel determinata, se

reduce in functie de anului terminarii acesteia, dupacum urmeaza:` cu 20%, pentru cladirea care are o vechime de peste

50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal dereferinta;

` cu 10% pentru cladirea care are o vechime cuprinsaintre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referinta;

14



In cazul unei cladiri utilizate ca locuinta, a careisuprafata construita depaseste 150 mp, valoareaimpozabila a acesteia, determinata in urmaalgoritmului se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare50 mp sau fractiune din acestia.

In cazul cladirilor la care au fost executate lucrari dereconstruire, consolidare, modernizare, modificaresau extindere, din punct de vedere fiscal, anul

terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta seconsidera ca fiind cel in care au fost terminate acesteultime lucrari.

15



Persoanele fizice care au în proprietate dou saumai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri,majorat dup cum urmeaz:

`

cu 65% pentru prima cldire în afara celei de laadresa de domiciliu;` cu 150% pentru a doua cldire în afara celei de la

adresa de domiciliu;`

cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele înafara celei de la adresa de domiciliu.

16



In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri inafara celei de la adresa de domiciliu, impozitul

majorat se determina in functie de ordinea in careproprietatile au fost dobandite, asa cum rezultadin documentele ce atesta calitatea de proprietar.

17



Calculul impozitului pentru persoanele juridice

In cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeazaprin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii.

Cota de impozit se stabileste prin hotarare de consiliu local si

poate fi cuprinsa intre 0,25% si 1,50% inclusiv.

Valoarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a cladirii inpatrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii.

In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe

calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

18



In cazul unei cladiri care face obiectul unui contract de

leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia seaplica urmatoarele reguli:

` impozitul pe cladiri se datoreaza de locatar;

` valoarea care se ia in considerare la calcululimpozitului pe cladiri este valoarea din contract acladirii, asa cum este ea inregistrata in contabilitatealocatorului sau a locatarului;

` in cazul in care contractul de leasing inceteaza altfeldecat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cladirieste datorat de locator.

19



Atat in cazul persoanelor fizice, cat si in cazulpersoanelor juridice impozitul pe cladiri seplateste anual, in doua rate egale, pana la datelede 31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri,datorat pentru intregul an de catre contribuabili,pana la data de 31 martie a anului respectiv, seacorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prinhotarare a consiliului local.

20



Impozitul anual pe cladiri, datorat aceluiasi bugetlocal de catre contribuabili, persoane fizice sau

juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se platesteintegral pana la primul termen de plata.

In cazul in care contribuabilul detine in proprietatemai multe cladiri amplasate pe raza aceleiasi

unitati administrativ ± teritoriale, suma de 50 leise refera la impozitul pe cladiri cumulat.

21



22



Orice persoana care are in proprietate teren situat in

Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual.

Codul fiscal prevede si o serie de categorii de terenuripentru care nu se datoreaza impozit pe teren:

` terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de terencare este acoperita de o cladire;

` orice teren al uni cult religios recunoscut de lege si al

unei unitati locale a acestuia;

23



` orice teren al unui cimitir sau crematoriu;` orice teren al unei institutii de invatamant

preuniversitar si universitar, autorizata provizoriusau acreditata;

` orice teren detinut, administrat sau folosit de catre

o institutie publica, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice;` terenurile ocupate de autostrazi, drumuri

europene, nationale etc.`

terenurile parcurilor industriale, stiintifice sitehnologice etc.

24



Impozitul pe teren se stabileste luand in calculnumarul de metri patrati de teren, rangul localitatiiin care este amplasat terenul si zona si/saucategoria de folosinta a terenului, conformincadrarilor facute de consiliul local.

25



In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistratin registrul agricol la categoria de folosintaterenuri de constructii, impozitul pe teren sestabileste prin inmultirea suprafetei terenului,exprimata in hectare cu suma corespunzatoareprevazuta in urmatorul tabel:

26



27

Zona incadrul

localitatii Niveluri aplicabile -lei/ha-0 I II III IV V

A 8921 7408 6508 5640 766 613

B 7408 5600 4540 3832 613 460

C 5600 3832 2874 1821 460 306

D 3832 1821 1519 1060 300 153



In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistratin registrul agricol la alta categorie de folosintadecat cea de terenuri de constructii, impozitul peteren se stabileste prin inmultirea suprafeteiterenului, exprimata in hectare, cu sumacorespunzatoare din tabelul urmator:

28



29

Nr.crt. Categorie de folosinta

Niveluri aplicabile

A B C D

1 teren arabil 24 18 16 13

2 pasune 18 16 13 11

3 faneata 18 16 13 11

4 Vie 40 30 24 16

5 Livada 46 40 30 24

6 padure 24 18 16 13

7 teren cu ape 13 11 7 x

8 drumuri si cai ferate x x X x

9 neproductiv x x X x



30

l l lit tii C fi i t r ti0 8,00

I ,00II 4,00

III 3,00IV 1,10

V 1,00

V l r stf l bti t s i m lt st mit

fi i t r ti , si m :



31

Ca exceptie, in cazul contribuabililor persoane juridice,

pentru terenul amplasat in intravilan, inregistrat inregistrul agricol la alta categorie de folosinta decatcea de terenuri de constructii, impozitul pe teren secalculeaza dupa acelasi algoritm numai daca se

indeplinesc, cumulativ, urmatoarele conditii:

` au prevazut in statut, ca obiect de activitate,agricultura;

` au inregistrate in evidenta contabila venituri sicheltuieli din desfasurarea obiectului de activitate.



32

In caz contrar, impozitul pe teren situat inintravilanul unitatii administrativ ± teritoriale,datorat de catre contribuabilii persoane juridice,se calculeaza dupa algoritmul aplicabil terenurilor pentru constructii.



33

In cazul unui teren amplasat in extravilan, impozitulpe teren se stabileste prin inmultirea suprafeteiterenului, exprimata in hectare, cu sumacorspunzatoare din tabelul urmator si cucoeficientul de corectie amintit anterior:



34

Nr.crt. Categorie de folosintaNiveluri aplicabile

A B C D

1 terencu constructii 27 24 22 19

2 Arabil 43 41 39 36

3 pasune 24 22 19 17

4 faneata 24 22 19 17

5 Vie 48 46 43 41

6 Livada 48 46 43 41

7 padure 14 12 10 7

8 teren cu apa 5 4 2 1

9 drumuri si cai ferate x x X x

10 teren neproductiv x x X x



35

Impozitul pe teren se plateste anual, in doua rate

egale, pana la datele de 31martie si 30septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren,datorat pentru intregul an de catre contribuabili,pana la data de 31 martie inclusiv, a anuluirespectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%,stabilita prin hotarare a consiliului local.



36

Impozitul anual pe teren, datorat aceluiasi bugetlocal de catre contribuabili, persoane fizica sau

juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se platesteintegral pana la primul termen de plata.

In cazul in care contribuabilul detine in proprietatemai multe terenuri amplasate pe raza aceleiasiunitati administrativ ± teritoriale, suma de 50 leise refera la impozitul pe teren cumulat.



37



38

Orice persoana care are in proprietate un mijloc de

transprt care trebuie inmatriculat in Romaniadatoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport.Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica

pentru:` autoturismele, motocicletele cu atas care apartin

persoanelor cu handicap locomotor si care suntadaptate handicapului acestora;

` navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite

pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul inDelta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula BaltaIalomitei;



39

` mijloacele de transport ale institutiilor publice;

` mijloacele de transport ale persoanelor juridice,care sunt utilizate pentr serviciile de transportpublic de pasageri in regim urban sau suburban,inclusiv transportul de pasageri in afara uneilocalitati, daca tariful de transport este stabilit inconditii de transport public.



40

Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaza

in functie de tipul mijlocului de transport.In cazul oricaruia dintre autovehicole, taxa asupra

mijlocului de transport se calculeaza in functie decapacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultireafiecarei grupe de 200 cmc sau fractiune dinaceasta cu suma corespunzatoare din tabelulurmator:



41

Tipul de autovehicule Niveluri aplicabile

otorete, cutere, otociclete iautoturi e cu capacitatea de pa a la 1c c i clu iv 8

autoturi e cu capacitatea cili drica i tre1 1 c c i c c i clu iv 18

autoturi e cu capacitatea cili drica i tre1 c c i c c i clu iv 72

autoturisme cu capacitatea cilindrica intre2601 cmc si 3000 cmc 114

autorturisme cu capacitatea cilindrica depeste 3001 cmc 290

autobuze, autocare, microbuze 24

alte autovehicule cu masa totala de pana la12 tone inclusiv 30

tractoare inmatriculabile 18



42

In cazul unui atas, taxa asupra mijlocului de

transport este de 50% din taxa pentrumotocicletele, motoretele si scuterele respective.

Pentru autovehiculele cu masa totala de peste 12tone taxa asupra mijlocului de transport secalculeaza pe baza altor valori evidentiate inCodul fiscal.



43

Taxa asupra mijlocului de transport se plateste

anual, in doua rate egale, pana la datele de 31martie si 30 septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a taxei asupra mijloculuide transport, datorat pentru intregul an de catrecontribuabili, pana la data de 31 martie a anuluirespectiv inclusiv, se acorda o bonificatie de panala 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local.



44

Detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, caresolicita inmatricularea temporara a mijloacelor detransport in Romana, in conditiile legii, auobligatia sa achite integral, la data solicitarii, taxa

datorata pentru perioada cuprinsa intre data deintai a lunii urmatoare celei in care seinmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscalrespectiv.



45

In situatia in care inmatricularea se refera la o perioada

care depaseste data de 31 decembrie a anului fiscalin care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii auobligatia sa achite integral taxa asupra mijlocului detransport, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an,astfel:

` in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal,impozitul anual;

` in cazul in care inmatricularea priveste o perioadacare se sfarseste inainte de data de 1 decembrie aaceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intredata de 1 ianuarie si data de intai a lunii urmatoarecelei in care expira inmatricularea.



46

Taxa anuala asupra mijlocului de transport, datorat

aceluiasi buget local de catre contribuabili,persoane fizice sau juridice, de pana la 50 leiinclusiv, se plateste integral pana la primul termende plata.

In cazul in care contribuabilul detine in proprietatemai multe mijloace de transport, pentru care taxaeste datorata aceleiasi unitati administrativ ±teritoriale, suma de 50 lei se refera la taxa asupramijlocului de transport cumulat al acestora.



47



48

Taxa pentru eliberarea certificatelor de

urbanism, a autorizaiilor de construire i aaltor avize asemntoare

Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, înmediul urban, este egal cu suma stabilit deconsiliul local, Consiliul General al MunicipiuluiBucureti sau consiliul judeean, dup caz, înlimitele prevzute în tabelul urmtor*):



49

Suprafata pentru care se obtinecerificatul de urbanism

Taxa(lei vechi)

Pana la 150 mp inclusiv 4-5

Intre 151 mp si 250 mp inclusiv 5-6

Intre 251 mp si 500 mp inclusiv 6-8

Intre 501 mp si 750 mp inclusiv8-10

Intre 751 mp si 1.000 mp inclusiv 10-12

Peste 1.000 mp 12 + 0,01lei pentru fiecare mp caredepaseste 1.000 mp



50

Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru

o zon rural (localitati de rang IV, V) este egal cu50% din taxa stabilit pentru mediul urban.

Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construirepentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuinsau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoareaautorizat a lucrrilor de construcii. Daca cladirea nueste folosita ca si locuinta taxa este de 1%. Pentru

prelungirea autorizatiei se percepe o taxa de 30% dintaxa initiala.



51

Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau

excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor,sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatrise calculeaz înmulind numrul de metri ptrai deteren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoarestabilit de consiliul local de pân la 7 lei.

Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentrulucrrile de organizare de antier în vederea realizriiunei construcii, care nu sunt incluse în altautorizaie de construire, este egal cu 3% din

valoarea autorizat a lucrrilor de organizare deantier.



52

Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de

tabere de corturi, csue sau rulote ori campingurieste egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie.

Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentruchiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situatepe cile i în spaiile publice, precum i pentruamplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, afirmelor i reclamelor este de pân la 7 lei pentrufiecare metru ptrat de suprafa ocupat deconstrucie*).



53

Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare,total sau parial, a unei construcii este egalcu 0,1% din valoarea impozabil a construciei,stabilit pentru determinarea impozitului pe

cldiri. În cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa

pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel încât s reflecte poriunea din construcie care

urmeaz a fi demolat.



54

Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privindlucrrile de racorduri i branamente la reelepublice de ap, canalizare, gaze, termice, energieelectric, telefonie i televiziune prin cablu sestabilete de consiliul local i este de pân la 11lei pentru fiecare racord*).



55

Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de

ctre comisia de urbanism i amenajareateritoriului, de ctre primari sau de structurile despecialitate din cadrul consiliului judeean sestabilete de consiliul local în sum de pân la 13

lei.

Taxa pentru eliberarea certificatului denomenclatur stradal i adres se stabilete de

ctre consiliile locale în sum de pân la 8 lei.



56

Pentru taxele stabilite pe baza valorii autorizate a

lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli:` a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicitavizul i se pltete înainte de emiterea avizului;

`

b) în termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai târziu de 15 zile de la datala care expir autorizaia respectiv, persoana care aobinut autorizaia trebuie s depun o declaraieprivind valoarea lucrrilor de construcie lacompartimentul de specialitate al autoritii

administraiei publice locale;



57

` c) pân în cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care

se depune situaia final privind valoarea lucrrilor deconstrucii, compartimentul de specialitate alautoritii administraiei publice locale are obligaia dea stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie;

` d) pân în cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la carecompartimentul de specialitate al autoritiiadministraiei publice locale a emis valoarea stabilitpentru tax, trebuie pltit orice sum suplimentardatorat de ctre persoana care a primit autorizaia

sau orice sum care trebuie rambursat deautoritatea administraiei publice locale.



58

Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a

desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare

Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentrudesfurarea unei activiti economice este stabilitde ctre consiliul local în sum de pân la 13 lei, înmediul rural, i de pân la 69 lei, în mediul urban.

Autorizaiile se vizeaz anual, pân la data de 31

decembrie a anului în curs pentru anul urmtor. Taxade viz reprezint 50% din cuantumul taxei.



59

Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de

funcionare se stabilete de consiliul local i estede pân la 17 lei.

Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe

planuri cadastrale sau de pe alte asemeneaplanuri, deinute de consiliile locale, se stabiletede ctre consiliul local i este de pân la 28 lei.

Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este depân la 69 lei.



60

Comercianii a cror activitate se desfoar

potrivit Clasificrii activitilor din economianaional - C AEN, în clasa 5530 - restaurante i5540 - baruri, datoreaz bugetului local alcomunei, oraului sau municipiului, dup caz, în a

crui raz administrativ teritorial se aflamplasat unitatea sau standul decomercializare, o tax pentru eliberarea/vizareaanual a autorizaiei privind desfurarea

activitii de alimentaie public, stabilit de ctreconsiliile locale în sum de pân la 3.615 lei.



61

Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i

autorizaiilor nu se datoreaz pentru:

` a) certificat de urbanism sau autorizaie deconstruire pentru lca de cult sau construcie

anex;

` b) certificat de urbanism sau autorizaie deconstruire pentru dezvoltarea, modernizarea saureabilitarea infrastructurilor din transporturi careaparin domeniului public al statului;



62

` c) certificat de urbanism sau autorizaie de

construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local;

` d) certificat de urbanism sau autorizaie deconstruire, dac beneficiarul construciei este oinstituie public;

` e) autorizaie de construire pentru autostrzile icile ferate atribuite prin concesionare, conformlegii.



63



64

Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

Orice persoan, care beneficiaz de servicii dereclam i publicitate în România în baza unuicontract sau a unui alt fel de înelegere încheiatcu alt persoan, datoreaz plata taxei, cuexcepia serviciilor de reclam i publicitaterealizate prin mijloacele de informare în masscrise i audiovizuale.



65

Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se

pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale în raza creia persoana presteazserviciile de reclam i publicitate.

Taxa pentru servicii de reclam i publicitate secalculeaz prin aplicarea cotei taxei respective lavaloarea serviciilor de reclam i publicitate



66

Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind

cuprins între 1% i 3% .Valoarea serviciilor de reclam i publicitate

cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz afi obinut pentru serviciile de reclam i

publicitate, cu excepia taxei pe valoareaadugat.

Taxa pentru servicii de reclam i publicitate sevars la bugetul local, lunar, pân la data de 10 a

lunii urmtoare celei în care a intrat în vigoarecontractul de prestri de servicii de reclam ipublicitate.



67

Taxa pentru afiaj în scop de reclam i

publicitate

Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj saustructur de afiaj pentru reclam i publicitate

într-un loc public datoreaz plata taxei anualectre bugetul local al autoritii administraieipublice locale în raza creia este amplasatpanoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv.



68

Valoarea taxei pentru afiaj în scop de reclam i

publicitate se calculeaz anual, prin înmulireanumrului de metri ptrai sau a fraciunii demetru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclamsau publicitate cu suma stabilit de consiliul local:

` a) în cazul unui afiaj situat în locul în carepersoana deruleaz o activitate economic, sumaeste de pân la 28 lei;

` b) în cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur

de afiaj pentru reclam i publicitate, suma estede pân la 20 lei.



69

Taxa pentru afiaj în scop de reclam i publicitate

se recalculeaz pentru a reflecta numrul de lunisau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic încare se afieaz în scop de reclam i publicitate.

Taxa pentru afiajul în scop de reclam ipublicitate se pltete anual, anticipat sautrimestrial, în patru rate egale, pân la datele de15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15

noiembrie, inclusiv.



70

Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i

taxa pentru afiaj în scop de reclam i publicitatenu se aplic instituiilor publice, cu excepiacazurilor când acestea fac reclam unor activitieconomice.

Taxa pentru afiaj în scop de reclam i publicitate,nu se aplic unei persoane care închiriazpanoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte

persoane, în acest caz taxa fiind pltit deaceast ultim persoan.



71

Taxa pentru afiaj în scop de reclam i publicitate

nu se datoreaz pentru afiele, panourile sau altemijloace de reclam i publicitate amplasate îninteriorul cldirilor.

Taxa pentru afiaj în scop de reclam i publicitatenu se aplic pentru panourile de identificare ainstalaiilor energetice, marcaje de avertizare saumarcaje de circulaie, precum i alte informaii de

utilitate public i educaionale.



72

Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor

de reclam i publicitate pentru afiajul efectuatpe mijloacele de transport care nu sunt destinate,prin construcia lor, realizrii de reclam ipublicitate.



73



74

Orice persoan care organizeaz o manifestare

artistic, o competiie sportiv sau alt activitatedistractiv în România are obligaia de a pltiimpozitul pe spectacole.

Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul localal unitii administrativ-teritoriale în raza creiaare loc manifestarea artistic, competiia sportivsau alt activitate distractiv.



75

Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea

cotei de impozit la suma încasat din vânzareabiletelor de intrare i a abonamentelor.Cota de impozit se determin dup cum urmeaz:` a) în cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o

pies de teatru, balet, oper, operet, concertfilarmonic sau alt manifestare muzical, prezentareaunui film la cinematograf, un spectacol de circ sauorice competiie sportiv intern sau internaional,cota de impozit este egal cu 2%;

` b) în cazul oricrei alte manifestri artistice , cota deimpozit este egal cu 5% .



76

Suma primit din vânzarea biletelor de intrare sau aabonamentelor nu cuprinde sumele pltite deorganizatorul spectacolului în scopuri caritabile,

conform contractului scris intrat în vigoare înaintea vânzrii biletelor de intrare sau aabonamentelor.



77

Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole

stabilit în conformitate cu prezentul articol auobligaia de:

` a) a înregistra biletele de intrare i/sauabonamentele la compartimentul de specialitate

al autoritii administraiei publice locale care îiexercit autoritatea asupra locului unde are locspectacolul;

` b) a anuna tarifele pentru spectacol în locul unde

este programat s aib loc spectacolul, precum i în orice alt loc în care se vând bilete de intrarei/sau abonamente;



78

` c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau

abonamente i de a nu încasa sume caredepesc tarifele precizate pe biletele de intrarei/sau abonamente;

` d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament

pentru toate sumele primite de la spectatori;` e) a asigura, la cererea compartimentului de

specialitate al autoritii administraiei publicelocale, documentele justificative privind calculul i

plata impozitului pe spectacole;



79

Reguli speciale pentru videoteci i discoteci

În cazul unei manifestri artistice sau al uneiactiviti distractive care are loc într-o videotecsau discotec, impozitul pe spectacole se

calculeaz pe baza suprafeei incintei.



80

Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi

de manifestare artistic sau de activitate distractiv,prin înmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeeiincintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit deconsiliul local, astfel:

` a) în cazul videotecilor, suma este de pân la 2 leu;` b) în cazul discotecilor, suma este de pân la 3 lei.Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin înmulirea

sumei stabilite cu coeficientul de coreciecorespunztor, precizat în tabelul urmtor:



81

Rangul localitatii Coeficient de corectie

0 8

I 5

II 4

III 3

IV 1,1

V 1



82

Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacol

au obligaia de a depune o declaraie lacompartimentul de specialitate al autoritiiadministraiei publice locale privind spectacoleleprogramate pe durata unei luni calendaristice.

Declaraia se depune pân la data de 15, inclusiv, alunii precedente celei în care sunt programatespectacolele respective.



83



84

Consiliul local poate institui o tax pentru ederea într-o

unitate de cazare, într-o localitate asupra creiaconsiliul local îi exercit autoritatea.

Taxa pentru ederea într-o unitate de cazare se încaseaz de ctre persoanele juridice prin

intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat culuarea în eviden a persoanelor cazate.

Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxacolectat la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale în raza creia este situat aceasta.



85

Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea coteistabilite la tarifele de cazare practicate de unitile decazare.

Cota taxei se stabilete de consiliul local i estecuprins între 0,5% i 5% . În cazul unitilor decazare amplasate într-o staiune turistic, cota taxeipoate varia în funcie de clasa cazrii în hotel.

Taxa hotelier se datoreaz pentru întreaga perioadde edere, cu excepia cazului unitilor de cazareamplasate într-o staiune turistic, atunci când taxa se

datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferentde perioada real de cazare.



86

Taxa hotelier nu se aplic pentru:` a) persoanele fizice în vârst de pân la 18 ani

inclusiv;` b) persoanele fizice cu handicap grav sau

accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau

II;` c) pensionarii sau studenii;` d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii

stagiului militar;` e) veteranii de rzboi;



87

` f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de

rzboi care nu s-au recstorit;` g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-

lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturipersoanelor persecutate din motive politice dedictatura instaurat cu începere de la 6 martie 1945,

precum i celor deportate în strintate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificrile i completrileulterioare;

` h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizicemenionate la lit. b) - g), care este cazat/cazat

împreun cu o persoan menionat la lit. b) - g).



88

Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa

hotelier la bugetul local, lunar, pân la data de10, inclusiv, a lunii urmtoare celei în care s-acolectat taxa hotelier de la persoanele care aupltit cazarea.

Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar odeclaraie la compartimentul de specialitate alautoritii administraiei publice locale, pân la

data stabilit pentru fiecare plat a taxei hoteliere,inclusiv.



89



90

Faciliti pentru persoane fizice

Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupramijloacelor de transport, taxa pentru eliberareacertificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i altetaxe nu se aplic pentru:

` a) veteranii de rzboi;` b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-

lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturipersoanelor persecutate din motive politice dedictatura instaurat cu începere de la 6 martie 1945,precum i celor deportate în strintate ori constituite

în prizonieri, republicat, cu modificrile i completrileulterioare, precum i în alte legi.



91

Persoanele prevzute in Legea recunotinei fa

de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit lavictoria Revoluiei române din decembrie 1989 nr.341/2004 nu datoreaz:

` a) impozitul pe cldiri pentru locuina situat laadresa de domiciliu;

` b) impozitul pe teren aferent cldirii;` c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent

unui singur autoturism.



92

Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se

aplic vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit.

Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa

pentru eliberarea unei autorizaii pentrudesfurarea unei activiti economice nu sedatoreaz de ctre persoanele cu handicap gravsau accentuat i de persoanele încadrate în

gradul I de invaliditate



93

Persoanele fizice i/sau juridice române care

reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile delocuit pe care le dein în proprietate, încondiiile Ordonanei Guvernului nr. 29/2000 privindreabilitarea termic a fondului construit existent istimularea economisirii energiei termice, aprobat cumodificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite deimpozitul pentru aceste cldiri pe perioada derambursare a creditului obinut pentru reabilitareatermic, precum i de taxele pentru eliberarea

autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitaretermic.



94

Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupramijloacelor de transport, taxa pentru eliberareacertificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum ialte taxe se reduc cu 50%, în conformitate

cu Ordonana Guvernului nr. 27/1996privindacordarea unor faciliti persoanelor caredomiciliaz sau lucreaz în unele localiti dinMunii Apuseni i în Rezervaia Biosferei "Delta

Dunrii³.



95

Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea uneipersoane fizice, dac:

` a) cldirea este o locuin nou, realizat în condiiile Legiilocuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare; sau

` b) cldirea este realizat pe baz de credite, înconformitate cu Ordonana Guvernului nr. 19/1994 privind

stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrripublice i construcii de locuine, aprobat cu modificriprin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrileulterioare.

Scutirile de impozit se aplic pentru o cldire timp de 10 ani

de la data dobândirii acesteia. În cazul înstrinrii cldirii,scutirea de impozit nu se aplic noului proprietar alacesteia.



96

Faciliti pentru persoanele juridice

Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupramijloacelor de transport, taxa pentru eliberareacertificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i altetaxe locale nu se aplic:

` a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub

coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii iTineretului, cu excepia incintelor folosite pentruactiviti economice;

` b) fundaiilor testamentare constituite conform legii,cu scopul de a întreine, dezvolta i ajuta instituii decultur naional, precum i de a susine aciuni cucaracter umanitar, social i cultural;



97

c) organizaiilor care au ca unic activitateacordarea gratuit de servicii sociale în unitispecializate care asigur gzduire, îngrijiresocial i medical, asisten, ocrotire, activiti

de recuperare, reabilitare i reinserie socialpentru copil, familie, persoane cu handicap,batranilor precum i pentru alte persoane aflate îndificultate, în condiiile legii.





99

Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale

Consiliul local poate acorda scutire de la plataimpozitului pe cldiri sau o reducere a acestuiapentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana

fizic ce datoreaz acest impozit.Consiliul local poate acorda scutire de la plata

impozitului pe teren sau o reducere a acestuiapentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu

al persoanei fizice care datoreaz acest impozit.



Consiliul local poate acorda scutire de la plata

impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau oreducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici decât salariul minim brutpe ar ori constau în exclusivitate din indemnizaiede omaj sau ajutor social.

În cazul unei calamiti naturale, consiliul local poateacorda scutire de la plata impozitului pe cldiri, aimpozitului pe teren, precum i a taxei pentru

eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei deconstruire sau o reducere a acestora.

Date post:	09-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	ocneanu-lucian
View:	273 times
Download:	0 times

Taxe și impozite locale

Documents