RAPORT - Chișinău · 2019-02-22 · RAPORT privind activitatea de audit intern pentru anul 201 8...

APROB:Primar gene

slaruGOl). C9

RAPORT

PRIVIND ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN

IN ANUL ZOLB

Primiria municipiului Chigindu

Direclia audit intern

RAPORT privind activitatea de audit intern pentru anul 2018

Direcţia Audit Intern - 2 - - 2 -

Sumar

Abrevieri .................................................................................................................................... - 3 -

Introducere ................................................................................................................................ - 4 -

Capitolul I. Informații generale .............................................................................................. - 5 -

1.1 Statutul auditului intern .................................................................................................... - 5 - 1.2 Cadrul regulator și procedural .......................................................................................... - 5 -

Capitolul II. Rezultatele activității de audit intern .............................................................. - 6 -

2.1. Impactul auditului intern asupra proceselor de guvernanță, management al riscului și

control ............................................................................................................................. - 6 - 2.2 Activitatea directă de audit .............................................................................................. - 7 - 2.3. Activități indirecte ........................................................................................................ - 16 -

Capitolul III. Asigurarea și îmbunătățirea calităţii activității de audit intern ............... - 17 -

3.1 PAÎC ............................................................................................................................... - 17 - 3.2 Evaluarea misiunilor de audit de către unitățile auditate ............................................... - 18 - 3.3 Indicatorii cheie de performanță ..................................................................................... - 19 - 3.4 Autoevaluarea periodică a activității de audit intern ...................................................... - 19 - 3.5 Evaluări externe .............................................................................................................. - 19 -

Capitolul IV. Managementul resurselor implicate ............................................................. - 20 -

4.1 Contextul instituţional şi structura resurselor umane ..................................................... - 20 - 4.2 Resursele de personal și fluctuația ................................................................................ - 21 - 4.3 Evaluarea performanţelor auditorilor ............................................................................. - 22 - 4.4 Dezvoltarea profesională continuă ................................................................................ - 22 -

Provocări și Priorități ............................................................................................................ - 23 -

Anexe ....................................................................................................................................... - 24 -

Anexa 1 Informație privind stadiul de implementare a recomandărilor de audit………- 25 -

Anexa 1-A Informație privind stadiul de implementare a recomandărilor de audit pentru

misiunile „pe orizontală”……………………………………………….……..- 29 -

Anexa 2 Informație cu privire la recomandările acceptate și neimplementate în termen- 30 -

Anexa 3 Sinteza acțiunilor realizate în anul 2018 urmare a recomandărilor de audit și

impactul acestora………………………………………….…………………..- 34 -

Anexa 4 Indicatorii cheie de performanță aferenți activității de audit intern…….…….- 38 -



Abrevieri

AAI

APL

AAPM

CFPI

CMC

IMSP

IPLT

Î.M.

ÎMSL

DAC

DADC

DAI

DAJ

DPDCFPI

DC

DGASS

DGAURF

DGCAPPS

DGERRP

DGF

DGLCA

DGETS

DETS

DGTPCC

DMF

DMPDC

DSURI

MF

PAÎC

PMC

PNUD

SC

SNAI

SNCI

SIA „RSAP”

SRU

STSI

Asociația Auditorilor Interni

Administrația Publică Locală

Autoritățile Administrației Publice Municipale

Controlul Financiar Public Intern

Consiliul Municipal Chișinău

Instituție Medico - Sanitară Publică

Instituției Publică Liceul Teoretic

Întreprindere Municipală

Întreprindere Municipală de prestare a Serviciilor Locative

Direcția de Arhivă Chișinău

Direcția Autorizare și Disciplină în Construcții

Direcția Audit Intern

Direcția Asistență Juridică

Direcția Politici în Domeniul Controlului Financiar Public Intern

Direcția Cultură

Direcția Generală Asistență Socială și Sănătate

Direcția Generală Arhitectură Urbanism și Relații Funciare

Direcția Generală Comerț Alimentație Publică și Prestări Servicii

Direcția Generală Economie, Reforme și Relații Patrimoniale

Direcția Generală Finanțe

Direcția Generală Locativ - Comunală și Amenajare

Direcția Generală Educație, Tineret și Sport

Direcția Educație, Tineret și Sport din sector

Direcția Generală Transport Public și Căi de Comunicație

Direcția Management Financiar

Direcția Municipală pentru Protecția Drepturilor Copilului

Direcția Social - Umanitară și Relații Interetnice

Ministerul Finanțelor

Programul de Îmbunătățire a Calității

Primăria Municipiului Chișinău

Programul Națiunilor Unite pentru Dezvoltare

Secția Control

Standarde Naționale de Audit Intern

Standarde Naționale de Control Intern

Sistemul Informațional Automatizat Registrul de stat al achizițiilor publice

Secția Resurse Umane

Secția Tehnologii și Sisteme Informaționale



Introducere

Prezentul Raport face parte integrantă din procesul de raportare a activității de audit

intern, iar scopul acestuia este de a comunica aspectele semnificative aferente

principalelor dimensiuni de activitate ale Direcției audit intern din cadrul Primăriei

municipiului Chișinău (în continuare DAI), inclusiv: angajamentele de audit realizate în

raport cu planul stabilit; gradul de conformare la standardele profesionale privind

practica auditului intern; măsurile privind asigurarea și îmbunătățirea calității,

managementul resurselor umane implicate, precum și aspectele legate de expunerile la

riscurile semnificative.

Documentul se referă la anul de gestiune 2018, este elaborat în conformitate cu

cerințele SNAI 2060 „Raportarea către managerul entității publice” și alte prevederi

normative, fiind structurat în capitole după cum urmează:

Primul capitol conturează o viziune generală despre misiunea, statutul, independența

organizațională și funcțională a Direcției audit intern.

Capitolul doi conține o sinteză a activității de audit intern pe cele mai importante

dimensiuni, precum și a impactului acesteia asupra proceselor de management al

riscurilor, control și guvernare a entității.

Capitolul trei reflectă aspectele ce țin de implementarea Programului de asigurare și

îmbunătățire a calității activității de audit intern.

Capitolul patru cuprinde informația despre managementul resurselor umane implicate

în activitatea de audit intern.

Anexele nr.1-4 reliefează informația despre modul de implementare a recomandărilor

și impactul acestora, precum și riscurile generate de recomandările neasumate/

neimplementate.

Anexa nr.5 prezintă dinamica indicatorilor cheie de performanță.



Capitolul I. Informații generale

1.1 Statutul auditului intern Misiunea, viziunea și valorile DAI

Viziunea DAI reprezintă focusarea pe o activitate de audit intern de înaltă performanță,

care răspunde așteptărilor părților interesate, recunoscută ca un partener și consilier

de încredere în realizarea obiectivelor entității.

Misiunea DAI constă în furnizarea asigurării obiective, independente și acordarea

consilierii, destinate să îmbunătățească sistemul de control managerial din cadrul

entității, contribuind la adăugarea valorii noi.

Valorile adoptate şi promovate de DAI sunt:

Corectitudinea, integritatea și credibilitatea;

Independența, imparțialitatea și obiectivitatea;

Profesionalismul și conduita etică.

1.1.2 Independența organizațională și funcțională a DAI

Pentru asigurarea independenței necesare desfășurării obiective a activității de audit

intern, DAI este poziționată în subordinea directă a Primarului General al municipiului

Chișinău, asigurându-se accesul şi raportarea directă la acest nivel, precum şi

independenţa funcţională necesară unei activităţi obiective. Prin atribuţiile pe care le

are, DAI exercită o funcţie distinctă şi independentă de activităţile desfăşurate în cadrul

Primăriei municipiului Chişinău.

Poziționarea în organigramă este una reală, compartimentul audit intern, nefiind în

subordinea altor persoane cu funcții de conducere din cadrul Primăriei municipiului

Chișinău.

Independența și obiectivitatea auditorilor interni este asigurată în conformitate cu

normele în vigoare. Situațiile care pot afecta independența auditorilor interni sunt

semnalate și raportate la momentul apariției acestora.

1.2 Cadrul regulator și procedural

1.2.1 Elaborarea, actualizarea și comunicarea Cartei de audit intern

Carta de audit intern reprezintă documentul, care urmărește să stabilească poziţia

structurii de audit în cadrul entităţii publice; să autorizeze accesul la documente,

persoane şi bunuri fizice, necesar îndeplinirii corespunzătoare a misiunilor de audit

intern; să definească sfera de activitate a auditului intern, etc.

Carta a fost actualizată prin dispoziția Primarului general nr. 594-d la data de 07 iunie

2016, fiind făcută publică prin plasarea pe pagina web a Primăriei municipiului

Chișinău.



1.2.2 Codul de conduită etică

Codul privind conduita etică a auditorului intern are scopul de a crea cadrul etic

necesar desfășurării profesiei de auditor intern, astfel încât acesta să își îndeplinească

cu profesionalism, loialitate, corectitudine și în mod conștiincios îndatoririle de serviciu

și să se abțină de la orice faptă, care ar putea să aducă prejudicii instituției sau

autorității publice în care își desfășoară activitatea.

Codul etic al auditorului intern este respectat de către angajații DAI, nefiind înregistrate

cazuri de încălcare a acestuia, așa cum s-a constatat cu ocazia evaluării rezultatelor

fiecărei misiuni de audit intern.

1.2.3 Politici și proceduri

Direcția audit intern dispune de un manual de politici și proceduri, elaborat la nivel de

subdiviziune, în conformitate cu prevederile SNAI 2040 „Politici și proceduri”, potrivit

cărora conducătorul unității de audit intern stabilește politici și proceduri în vederea

ghidării activității de audit intern. Manualul este pus în aplicare începând cu 1 ianuarie

2015.

Capitolul II. Rezultatele activității de audit intern

2.1. Impactul auditului intern asupra proceselor de guvernanță, management al riscului și control

În conformitate cu SNAI 2100 „Natura activității”, auditul intern evaluează și contribuie

la îmbunătățirea proceselor de management al riscurilor, de control și de guvernare a

entității publice, utilizând o abordare sistematică și metodică. Conștientizând

importanța alinierii la cerințele standardelor profesionale, DAI a depus toate eforturile

pentru a contribui la aducerea valorii noi pentru entitate.

Managementul riscurilor

În perioada de raportare, în scopul îmbunătățirii continue a controlului intern prin

stabilirea modalităților de identificare și evaluare a riscurilor potențiale, precum și

stabilirea/ implementarea măsurilor de control conform „Procedurii de management al

riscurilor în cadrul autorităților publice municipale”, aprobată prin dispoziția PGI nr.

1114-d din 13.12.2017 au fost desfășurate activități de consiliere orientate spre

conștientizare, învățare și spre dezvoltarea abilităților practice ale managerilor de

diferite nivele și ale personalului din cadrul entităților publice, inclusiv prin activitatea

în teren a auditorilor în cadrul misiunilor de audit.

Controlul

Activitatea de audit intern a contribuit la adăugarea de valoare nouă în cadrul

autorității publice prin recomandările formulate cu ocazia misiunilor de audit intern.

Anumite recomandări au determinat structurile auditate să-și perfecționeze activitățile



și să-și îmbunătățească sistemul de control intern managerial, astfel încât de la un audit

la altul să fie remarcate anumite progrese, atât la nivel de preocupare, cât și la nivel de

acțiuni concrete.

Guvernanța

Auditul intern are o contribuție semnificativă la îmbunătățirea proceselor de

guvernare, prin furnizarea serviciilor de asigurare și consiliere referitor la procesele

de guvernare.

Un factor de considerat este că, auditul a făcut o prioritate strategică din a lucra

proactiv în colaborare cu managementul de toate nivelurile, cu scopul de a ajuta la

conștientizarea importanței activității de management prin prisma triunghiului

răspunderii ce constă în responsabilitate, autoritate și răspundere managerială.

2.2 Activitatea directă de audit 2.2.1 Analiza în dinamică

Reieşind din menirea pe care o are, DAI efectuează evaluări independente şi obiective

ale proceselor desfășurate de către Primăria municipiului Chişinău şi instituţiile din

subordine, cu scopul de a oferi asigurare şi consiliere, asistând managementul în

atingerea obiectivelor.

Evaluând progresul și rezultatele Planului activității de audit pentru anul 2018

constatăm că, în perioada raportată, DAI a completat 5 din 6 misiuni de audit

planificate. Nerealizarea unei misiuni a fost generată de demisionarea, pe parcursul

anului, a 4 unități de personal, din numărul total de 7 angajați.

Misiunile au fost desfăşurate în cadrul a 20 unităţi auditate (anul 2017:22),

în cadrul a unei misiuni de audit, care a vizat Evaluarea procesului de încadrare în

serviciul public a personalului și evoluția carierei funcționarilor publici din cadrul

unităților structurale ale autorităților publice municipale au fost colectate și

evaluate informațiile aferente tuturor autorităților publice municipale, însă

testarea s-a efectuat în cadrul a 10 unități auditate.

Ca rezultat al misiunilor de audit efectuate au fost întocmite 5 Rapoarte de audit

intern (2016:8), care au reflectat constatări ale situaţiei existente, cauzele şi efectele

acestora, precum şi recomandările înaintate în scopul îmbunătățirii proceselor auditate.

În total, în rezultatul misiunilor de audit efectuate în anul 2018, au fost formulate 57 de

constatări și oferite 85 recomandări. Recomandările sunt orientate atât spre corectarea,

remedierea situaţiilor existente, cât şi spre prevenirea unor eventuale situaţii de risc.

Totodată, recomandările oferite vizează cauzele generatoare ale deficiențelor

constatate având drept scop fortificarea procedurilor de control existente sau

instituirea unor proceduri noi.

Rapoartele de audit intern au fost prezentate Primarului general şi managerilor

operaţionali ai unităţilor auditate/ implicate în procesele auditate.



Activitatea directă de audit în cursul anului 2018 a constituit circa 80,5 la sută din

resursele de timp disponibile. Misiunile de audit planificate au acoperit 780 om/zile,

ceea ce a constituit 80,3 la sută din activitatea directă de audit, care include și misiunile

ad-hoc, activitățile de consiliere neplanificate și cele de urmărire.

Efortul depus de către angajații DAI pentru realizarea tuturor activităților de audit în

anul 2018 și dinamica pentru anii 2010-2018 se prezintă în diagrama ce urmează.

figura A.

Informaţia prezentată în figura A relevă faptul că, efortul depus pentru realizarea

activităţilor directe de audit în ultimii ani înregistrează o majorare substanțială față de

primii ani de activitate a DAI. În același timp, activitățile privind consilierea în perioada

de referință, sunt în descreștere, datorită faptului că în anul 2018 nu au fost desfășurate

misiuni de consiliere. Prin urmare, activitatea este preponderent orientată către

angajamentele de asigurare, planificate în baza analizei factorilor de risc.

Diminuarea numărului misiunilor de audit intern a fost condiționată: (i) de efectuarea

auditelor „pe orizontală” în cadrul tuturor subdiviziunilor APM (misiunile – 76, 77), fapt

ce necesită resurse suplimentare de timp, (ii) flux negativ al personalului în cadrul DAI.

De menționat că, datorită factorului indicat mai sus, numărul mediu de zile utilizate

pentru realizarea unei misiunii de audit intern în anul 2018 a constituit 43,4 zile, cea

mai mare valoare pentru indicatorul dat înregistrat în ultimii 5 ani (vezi figura B).

figura B.



Alocarea resurselor de timp pentru fiecare domeniu auditat în anul 2018 este reflectată

în figura de mai jos, raportată comparativ la perioada precedentă.

Repartizarea resurselor de timp pe domeniile auditate (om/zile)

figura C.

2.2.2 Angajamentele anului 2018 - pe scurt

Angajamentele realizate în cursul anului 2018, așa după cum este prezentat în figura C,

au cuprins o gamă variată de subiecte, rezultatele cărora au concentrat atât laturile

pozitive, cât și deficiențele, pentru soluționarea cărora, dar și pentru prevenirea unor

situații de risc, au fost înaintate recomandări pertinente.

Misiunea 01 – 1 / 76 - 2018: „Auditul sistemului de achiziții publice din cadrul

autorităților publice municipale” s-a desfăşurat în perioada 15.01.2018 – 12.03.2018 în

cadrul a 9 unități auditate (PMC, DGAS, DMPDC, DC, DGF, DGLCA, DGTPCC, DGCAPPS,

DGAURF).

Auditul a acoperit activitățile aferente organizării și derulării procesului de achiziții

publice, cuprinzând etapele (i) identificarea nevoilor, (ii) estimarea valorii contractelor,

(iii) planificarea procedurii, (iv) întocmirea documentației de atribuire, (v) întocmirea

anunțului/ invitației de participare, (vi) oferirea clarificărilor (vii) recepționarea și

deschiderea ofertelor, (viii) evaluarea ofertelor, (ix) comunicarea către participanți a

rezultatelor finale, (x) încheierea contractului, (xi) managementul contractului.

Rezultatele auditului denotă deficiențe și măsuri insuficiente de control pentru fiecare

etapă indicată, acestea fiind condiționate de necunoașterea de către persoanele

responsabile a modificărilor aplicate cadrului regulator aferent AP, abordarea

superficială a responsabilităților delegate în cadrul grupurilor de lucru pentru achiziții,

supravegherea insuficientă a modului de exercitare a atribuţiilor personalului implicat,

precum și de nivelul limitat de conștientizare a importanței procesului auditat.



Misiunea 01 – 2 / 77 - 2018: „Evaluarea procesului de încadrare în serviciul public a

personalului și evoluția carierei funcționarilor publici din cadrul unităților structurale ale

autorităților publice municipale” s-a desfăşurat în perioada 26.03.2018 – 25.05.2018 în

cadrul a 10 unități auditate (PMC, DGECTS, DGASS, DMPDC, DGF, DGLCA, DGTPCC,

DGCAPPS, DGERRP, DGAURF).

Auditul a acoperit activitățile aferente procesului prenotat, cuprinzând etapele (i)

planificarea funcțiilor/ posturilor, (ii) recrutarea personalului, (iii) dezvoltarea

profesională a funcționarilor publici, (iv) motivarea și menținerea resursei umane, (v)

disciplina muncii, (vi) eliberarea/ destituirea din funcția publică.

Deficiențele constate de către echipa de audit derivă din :

vulnerabilitatea sistemului de management financiar și control existent în cadrul

unităților auditate; abordarea cu superficialitate și iresponsabilitate a atribuțiilor de

gestionare a resurselor disponibile; familiarizarea insuficientă a persoanelor implicate

în proces cu prevederile cadrului normativ de reglementare a procesului.

Misiunea 01 – 3 / 78 - 2018: „Auditul procesului de gestionare a fondului locativ din

municipiul Chişinău, inclusiv a spaţiilor comune şi teritoriilor adiacente” s-a desfăşurat în

perioada 30.05.2018 – 10.07.2018 în cadrul a DGLCA, întreprinderilor municipale de

gestionare a fondului locativ și întreprinderilor municipale pentru servicii locative.

Testări de audit efectuate în cadrul a 3 unități (DGLCA, ÎMSL Centru și ÎMSL Râșcani).

Obiectivele auditului au constat în: (i) evaluarea măsurilor întreprinse de către DGLCA

în vederea elaborării, promovării și implementării strategiilor domeniului locativ și

funcţionalităţii mecanismelor de control intern în cadrul activităţilor de întreţinere şi

reparaţie a fondului locativ; (ii) evaluarea mecanismelor aplicate și activităţilor

realizate în vederea întreținerii corespunzătoare a spațiilor comune ale fondului locativ,

salubrizarea teritoriilor adiacente și (iii) evaluarea viabilității manageriale a

întreprinderilor municipale de gestionare a fondului locativ aflate în proces de

insolvabilitate.

Concluziile auditului relevă că, deși există anumite activități de control intern în cadrul

procesului de gestionare a fondului locativ, acestea nu-și ating efectul scontat, fapt care

generează un șir de neconformități și vulnerabilități.

Misiunea 01 – 4 / 79 - 2018: „Evaluarea procesului de management operațional și

financiar în cadrul instituțiilor de învățământ cu autonomie financiară” s-a desfăşurat în

perioada 30.05.2018 – 10.07.2018 în cadrul a DGETS și instituțiilor de învățământ cu

autonomie financiară. Testări de audit efectuate în cadrul a 4 unități (IPLT „Onisifor

Ghibu”, IPLT „Ștefan cel Mare”, IPLT PA „Mihail Berezovschi”, IPLT „Minerva”).

Auditul a vizat procesul de management operațional și financiar în cadrul instituțiilor

de învățământ cu autonomie financiară, cuprinzând următoarele domenii: (i)

elaborarea bugetului; (ii) gestionarea veniturilor și cheltuielilor și (iii) activitățile de

gestionare a imobilelor.



Auditul realizat a scos în evidență un șir de oportunități ce pot fi obținute de către

instituțiile de învățământ odată cu trecerea la autonomia financiară, inclusiv: sporirea

responsabilității manageriale; cointeresarea în cunoașterea modului în care sunt

organizate activitățile și procesele operaționale ale instituției; gestionarea

independentă a mijloacelor bugetare alocate; analiza și prioritizarea cheltuielilor;

organizarea și desfășurarea autonomă a procedurilor de achiziții de bunuri, lucrări și

servicii, reieșind din necesități, coordonate cu posibilitățile financiare; gestionarea, de

sine stătătoare, a riscurilor asociate activității instituției; implicarea mai activă a

părinților, elevilor în activitatea financiară a instituțiilor.

Misiunea 01 – 5 / 80 - 2018: „Evaluarea măsurilor întreprinse în vederea dezvoltării

infrastructurii și bazei tehnico-materiale a instituțiilor de învățământ, punând accent pe

lucrările de reparație a sediilor acestora” s-a desfăşurat în perioada 10.09.2018 –

15.12.2018 în cadrul a DGETS, DETS Centru, DETS Botanica și DETS Râșcani.

Auditul a acoperit activitățile aferente organizării și derulării procesului de reparație a

instituțiilor de învățământ cuprinzând etapele (i) identificarea necesităților, (ii)

planificarea cheltuielilor pentru investiții capitale și elaborarea foii de titlu, (iv)

organizarea și desfășurarea procedurilor de achiziții publice de lucrări, (v) atribuirea

contractului de antrepriză și executarea lucrărilor, (vi) recepția lucrărilor și finanțarea

acestora, (vii) monitorizarea termenelor de garanție pentru obiectele reparate.

Auditul efectuat atestă existența anumitor deficiențe și vulnerabilități în procesul de

identificare, organizare, desfășurare și recepție a lucrărilor de reparație a imobilelor

gestionate de către instituțiile de învățământ, generate de exercitarea fără diligența

cuvenită a sarcinilor atribuite, fapt ce a generat expunerea unei opinii critice a auditului

privind funcționalitatea procedurilor de control intern în cadrul unităților audiate.

2.2.3 Activitățile de consiliere

Adițional la angajamentele directe de audit planificate, DAI a realizat activități de

consiliere în diverse chestiuni ce ţin de eficientizarea proceselor şi/ sau expunerea pe

marginea unor proiecte de documente parvenite pentru avizare atât din interiorul

entităţii, cât şi din exteriorul acesteia.

Activitatea de consiliere a fost desfăşurată ca urmare a solicitării conducerii superioare

şi managerilor operaţionali din cadrul subdiviziunilor, axându-se în principal pe:

organizarea atelierelor de lucru în domeniul achizițiilor publice,

expunerea de opinii referitor la diverse probleme manageriale,

acordarea asistenţei la locul de muncă în aspecte ce ţin de dezvoltarea CIM.

Consilierea prin intermediul activităţilor de informare a vizat următoarele subiecte:

Modul de elaborare a Regulamentului privind prelucrarea și gestionarea datelor

cu caracter personal de către autoritățile publice municipale;

Actualizarea registrului riscurilor/înregistrarea și evaluarea riscurilor reziduale;



Modul de întocmire a Raportului privind implementarea acțiunilor Pilonului II

din Planul de acțiuni al Strategiei Naționale de Integritate și Anticorupție pentru

anii 2017 – 2020;

Consultații în domeniul organizării și desfășurării procedurilor de achiziții

publice;

Întocmirea inventarului și planului de gestiune a funcțiilor sensibile.

Astfel, în perioada raportată au fost acordate 70 de consultații verbale și prin telefon,

cu o durată medie de circa 28 min./ per 1 consultație

Consiliere prin intermediul activităților de instruire.

Pe parcursul anului 2018 de către DAI au fost organizate 3 activități de instruire și

dezvoltare a capacităților personalului implicate în procese de importanță sporită

pentru APL la care au participat 132 angajați din cadrul autorităților și instituțiilor

publice din mun. Chișinău. Astfel,

o cu suportul Agenției achiziții publice a fost organizat seminarul de instruire cu

genericul „Prevederi generale privind etapele procesului de achiziții publice în

Republica Moldova” la care au participat 46 de angajați ai AAPM,

o cu suportul IP Centrul de tehnologii informaționale în finanțe a fost desfășurat

atelierul de lucru pe aspecte ce țin de modul practic de utilizare a funcționalităților

SIA „RSAP” (MTender) la care au participat 61 de angajați ai APM, instituțiilor

publice și Întreprinderilor municipale.

o la solicitarea IMSP și aprobarea primarului general interimar de către DAI a fost

desfășurat seminarul de conștientizare cu genericul „Sistemul MTender: facilitarea

procesului de achiziții publice”, la care au participat 25 reprezentanți ai instituțiilor

medico-sanitare publice din municipiul Chișinău.

Activitățile ad-hoc de consiliere formalizate s-au axat pe aspecte de interes sporit

pentru managementul PMC și au constat în:

Efectuarea studiului privind numărul unităților și cheltuielile aferente întreținerii

subdiviziunilor resurse umane din cadrul autorităților publice municipale, precum

și a celor necesare pentru deservirea / mentenanța sistemului TI al APM.

Procedurile aplicate pentru aprobarea Organigramei, Statului de personal și

Schemei de încadrare a Primăriei municipiului Chișinău (solicitarea secretarului

interimar al municipiului).

Oferirea consilierii privind unele aspecte aferente achiziției de lucrări de reparație

a blocului administrativ al Direcției generale comerț, alimentație publică și prestări

servicii.



Analiza și sinteza informațiilor prezentate în Nota informativă a echipei Curții de

Conturi cu privire la constatările unor situații problematice în cadrul auditului

situațiilor financiare ale mun. Chișinău pe anul 2017.

Alte activităţi de consiliere neplanificate au vizat: (i) Participarea la elaborarea

proiectului Politicii privind inventarierea și gestiunea funcțiilor sensibile în cadrul

Primăriei municipiului Chișinău și a subdiviziunilor Consiliului municipal Chișinău; (ii)

Sistematizarea și furnizarea informațiilor solicitate de către echipa de experți PNUD în

cadrul proiectului „Institutional Development Support for the Chisinau Municipality”; (iii)

Coordonarea procesului de raportare a nivelului de implementare de către AAPM a

recomandărilor Curții de Conturi (Hotărârea CC nr. 30/ 2016).

2.2.4 Urmărirea implementării recomandărilor de audit intern

Urmărirea recomandărilor este un proces prin care se constată caracterul adecvat,

eficacitatea și oportunitatea acțiunilor întreprinse de către unitățile auditate, urmare a

misiunilor de audit efectuate.

În anul 2018 urmărirea recomandărilor s-a efectuat în conformitate cu normele în

vigoare și procedurile interne elaborate în acest sens.

Urmărirea implementării recomandărilor de audit se efectuează prin intermediul unui

șir de instrumente, cum ar fi:

i. acumularea informaţiilor verbale de la persoanele responsabile de

întreprinderea acţiunilor preconizate în Planurile de acţiuni;

ii. solicitarea de la unitățile auditate a informaţiei privind acţiunile realizate pentru

a implementa recomandările şi a soluţiona deficienţele identificate în timpul

misiunilor de audit intern, prin intermediul chestionarelor formalizate;

iii. examinarea documentelor justificative prezentate de către unitățile auditate în

vederea confirmării faptului implementării recomandărilor auditului intern;

iv. verificarea ulterioară a nivelului de implementare a recomandărilor cu ieşirea la

faţa locului.

În perioada de referință au fost realizate 3 verificări ulterioare, care au vizat evaluarea

gradului de implementare a recomandărilor asumate de către unitățile auditate în

rezultatul misiunilor de audit, aferente:

organizării lucrărilor de arhivă;

bugetării pe bază de performanță;

organizării și desfășurării odihnei și întremării sănătății copiilor în sezonul

estival.

La data de 31.12.2018, situația privind implementarea recomandărilor se prezintă,

după cum urmează.

Din numărul total de 85 recomandări oferite în cadrul misiunilor de audit efectuate în

perioada de raportare au fost acceptate de către managementul operațional - 85, ceea



ce constituie 100%. Recomandările acceptate au fost incluse în planuri de acțiuni,

stabilindu-se măsuri concrete, termene și responsabili pentru implementare.

În cursul anului în discuție, în proces de monitorizare s-au aflat 338 de recomandări,

din care 117 recomandări cu termen de implementare până la finele perioadei

raportate (inclusiv: 67 recomandări aferente misiunilor de audit, efectuate în anul

2018, 50 de recomandări aferente misiunilor de audit efectuate în perioadele

precedente) și 221 de recomandări cu termene de implementare expirate.

Recomandările acceptate de către management, care urmau a fi implementate

cumulativ, până la finele anului 2018 au fost:

implementate integral - 69,2 % ( 2017: 51,5%)

implementate parţial – 18,0 % (2017: 13,7%)

neimplementate – 12,8 % (2017: 34,8%).

Descrierea detaliată a statutului implementării recomandărilor de audit se regăseşte în

Anexa nr.1

Totodată, pentru 4 misiuni de audit desfășurate „pe orizontală” (în rezultatul cărora au

fost oferite recomandări pentru toate subdiviziunile APM) monitorizarea mersului

implementării recomandărilor se efectuează pentru fiecare subdiviziune separat (vezi

anexa nr. 1-A)

Datele din Figura D. prezintă situaţia privind implementarea recomandărilor în

perioada 2010-2018, iar Anexa nr. 2 la Raport sistematizează recomandările pentru

care nu au fost întreprinse acțiuni în vederea implementării acestora, deși au fost

acceptate de către managementul unităților auditate.

figura D.

Rezultatele monitorizării efectuate prezintă evoluții pozitive în procesul de

implementare a recomandărilor de audit, astfel, în anul curent, procentul de



implementare a crescut cu 17,7 puncte procentuale, iar cel al recomandărilor

neimplementate s-a micșorat cu circa 22 la sută.

Totodată, DAI nu exclude posibilitatea raportării de către unitățile auditate a unor

rezultate eronate, în acest context menționăm că, implementarea recomandărilor,

raportarea veridică a stadiului/ modului de implementare și a efectelor produse

reprezintă o responsabilitate a conducerii unităților auditate.

Ținem să informăm asupra faptului că, unele subdiviziuni, precum și unități structurale

ale PMC refuză să prezinte informațiile solicitate de către DAI în cadrul procesului de

monitorizare a implementării recomandărilor, astfel încălcând prevederile art. 24 alin.

(2) lit. f) din Legea 229/ 2010 privind controlul financiar public intern, dar și dispozițiile

primarului general privind aprobarea rezultatelor misiunilor de audit. În acest sens,

menționăm: DGTPCC, SRU (PMC), STSI (PMC), DADC (PMC), ÎM Buciumul.

Aducem la cunoștință că cel mai înalt procent de neimplementare al recomandărilor

de peste 50 la sută !!!!, din totalul recomandărilor oferite, îl au următoarele entități/

subdiviziuni: PMC, DGTPCC, DGLCA, DADC (PMC).

ȚȚiinneemm ssăă mmeennțțiioonnăămm ccăă,, pprriinn nneeiimmpplleemmeennttaarreeaa rreeccoommaannddăărriilloorr nnuu ssee vvaalloorriiffiiccăă oo

rreessuurrssăă iimmppoorrttaannttăă ddee ccaarree ddiissppuunnee mmuunniicciippaalliittaatteeaa,, iiaarr eeffoorrttuull ddeeppuuss ddee ccăăttrree aauuddiittoorriiii

iinntteerrnnii eessttee rriissiippiitt zzăăddaarrnniicc..

Pe de altă parte, acţiunile întreprinse de către unităţile auditate în vederea

implementării recomandărilor de audit în perioada raportată, au avut atât impact

corectiv, cât şi impact de prevenire sau minimizare a posibilelor situaţii de risc, iar

prezentarea detaliată a acestora se regăseşte în Anexa nr. 3.

2.2.5 Opinie agregată cu privire la controlul intern

În baza rezultatelor angajamentelor de audit realizate în cursul anului 2018, auditul

intern concluzionează următoarele.

Sistemul de control intern în cadrul Primăriei municipiului Chișinău și a structurilor din

subordine nu a înregistrat evoluții însemnate. Deficiențele în funcționalitatea acestuia

semnalate pe parcursul perioadelor precedente au rămas fără atenția cuvenită, iar

oportunitățile de aplicare a controalelor eficiente aferente anumitor domenii de

activitate nu au fost valorificate pe deplin.

Cele mai mari rezerve în dezvoltarea și consolidarea sistemului de management

financiar și control derivă din faptul că:

unii manageri operaționali manifestă lipsă de preocupare, sau o abordare

superficială referitor la implementarea componentelor sistemului de

management financiar și control, acestea rămânând nefuncționale sau cu o

eficacitate redusă;



structura organizațională a autorităților administrației publice municipale

rămâne în continuare una foarte complexă, fapt care implică dublări de funcții și

generează dificultăți în aspecte de comunicare interdepartamentală,

monitorizare, raportare și evaluare a activităților;

tempoul în care decurge conformarea la standardele de control intern a

sistemului de management al resurselor umane pe toate segmentele aferente,

precum și a managementului performanțelor și al riscurilor este unul extrem de

lent;

nu este asigurată documentarea tuturor proceselor de bază, managementul

operațional, manifestând o reticență nejustificată în raport cu acest exercițiu,

respectiv, nu este pus accentul cuvenit pe procedurile de control, menite să

asigure: (i) eficiența și eficacitatea operațiunilor; (ii) integritatea patrimoniului;

(iii) conformitatea cu cadrul normativ și reglementările interne; (iv) fiabilitatea

informației.

2.3. Activități indirecte 2.3.1 Colaborarea cu structurile de profil

Împărtășirea experienței. În perioada de referință conducătorul DAI a participat, în

perioada 14-16 mai și 28-30 mai, în calitate de formator, la cursuri de dezvoltare

profesională a funcționarilor publici de conducere și auditorilor interni din cadrul

autorităților publice locale și autorităților publice centrale, cu genericul „Control

financiar public intern”, organizate de Academia de Administrare Publică.

Colaborarea cu Curtea de Conturi a Republicii Moldova. În scopul asigurării conformării

cu Standardele profesionale privind practica auditului intern, DAI remite în adresa

Curţii de Conturi a Republicii Moldova copiile după Planul anual al activităţii de audit

intern şi Raportul anual al activităţii de audit. În contextul desfăşurării misiunilor de

audit extern, DAI colaborează cu auditorii Curții de Conturi, prezentând, la solicitare,

informaţia relevantă.

Colaborarea cu Asociația Auditorilor Interni din Republica Moldova. În calitate de

membru al Consiliului de administrare a AAI, conducătorul DAI participă la ședințele

acestuia în vederea sumării deciziilor ce au ca scop promovarea şi dezvoltarea auditului

intern, precum şi creşterea prestigiului profesiei de auditor intern în Republica

Moldova.

Colaborarea cu DPDCFPI și auditorii externi. Prin prisma cerinţelor legislaţiei în vigoare,

DAI a conlucrat cu DPDCFPI în vederea avizării unor acte normative aferente activității

de audit intern și sistemului de control managerial.



2.3.2 Avizarea proiectelor de acte normative din domeniul CFPI și auditului intern

În perioada de raportare s-a asigurat întocmirea și remiterea din numele Primăriei

municipiului Chișinău a avizelor la următoarele proiecte de acte normative:

(i) Legea pentru modificarea și completarea unor acte legislative, care conțin

propuneri de amendamente la Legea nr. 229 din 23.09.2010 privind controlul

financiar public intern, precum și Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006 privind

administrația publică locală;

(ii) Ordinul ministrului finanțelor cu privire la aprobarea Regulamentului de

organizare și funcționare a Consiliului controlului financiar public intern;

(iii) Ordinului ministrului finanțelor cu privire la aprobarea Standardelor

Naționale de Audit Intern;

(iv) Ordinului ministrului finanțelor cu privire la aprobarea Regulamentului

privind evaluarea, raportarea sistemului de control intern managerial și

emiterea declarației de răspundere managerială

Capitolul III. Asigurarea și îmbunătățirea calităţii activității de audit intern 3.1 PAÎC

Activitatea DAI este guvernată de cadrul normativ şi metodologic în vigoare, armonizat

cu bunele practici internaţionale în domeniul auditului intern.

Potrivit acestuia, conducătorul unității de audit intern trebuie să gestioneze în mod

eficient activitatea de audit intern pentru a se asigura, că aceasta aduce valoare

adăugată entității publice. Direcția audit intern pune un accent deosebit pe calitatea

muncii, optimizarea resurselor, etc.

Pe parcursul anului 2018 controlul calităţii a fost asigurat la toate etapele de

desfăşurare a auditului – planificare, activitate în teren, raportare şi monitorizare a

recomandărilor, având la bază Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii

activităţii de audit intern, elaborat în conformitate cu SNAI 1300.

Scopul primordial al Programului respectiv este de a oferi asigurări rezonabile diferitor

părți interesate precum că activitatea de audit intern este construită și administrată

astfel, încât să aducă valoare și să contribuie la îmbunătățirea operațiunilor și la

realizarea obiectivelor entității publice.

Instrumentele de bază utilizate la etapa actuală în scopul asigurării și îmbunătățirii

calităţii sunt: (i) evaluarea calității misiunilor de audit desfășurate, (ii) revizuirea de

nivelul I, efectuată de către liderul echipei de audit, (iii) supervizarea de nivelul II,

ajustarea şi aprobarea finală a Rapoartelor de audit de către conducătorul DAI, (iv)

asigurarea autoevaluării periodice interne a activităţii de audit intern, (v) evaluarea

performanțelor individuale ale auditorilor interni, etc.. Toate acestea reprezintă puncte

importante de reper în identificarea oportunităţilor de îmbunătăţire a activităţii.



3.2 Evaluarea misiunilor de audit de către unitățile auditate

Noi depunem efort în mod continuu în vederea asigurării unei calități înalte a

serviciilor furnizate către părțile interesate. Astfel, în scopul urmăririi nivelului de

satisfacție a acestora, la finele fiecărui angajament de audit, prin intermediul

formularului de evaluare, este solicitată opinia unităților auditate cu privire la anumite

laturi ce țin de: desfășurarea misiunii de audit; comunicarea rezultatelor;

profesionalismul și atitudinea auditorilor interni.

Rezultatele evaluării misiunilor de audit desfăşurate N/o

CRITERII DE EVALUARE

2015 2016 2017 2018 puncte % puncte % puncte % puncte %

PROCESUL DE AUDIT

1. Informarea despre demararea misiunii

de audit intern

4.87 97 4.88 98.0 4.96 99.0 4.74 95.0

2. Explicarea scopului şi obiectivele

misiunii de audit intern

4.74 94,7 4.76 95.29 4.91 98.26 4.78 95.56

3. Luarea în consideraţie a reacţiilor de

răspuns a structurilor auditate

4.79 95.7 4.53 90.59 4.74 94.78 4.70 94.07

4. Sustragerea în cadrul misiunii de audit

intern de la activitate a personalului

structurii auditate

4.53 90.3 4.47 89.41 4.48 89.57 4.78 95.56

5. Durata termenului de efectuare

misiunii de audit

4.42 88.4 4.88 97.65 4.70 93.91 4.74 95.00

RAPORTUL DE AUDIT

6. Exactitatea, relevanţa şi

corectitudinea constatărilor de audit

4.37 87.4 4.24 84.71 4.70 93.91 4,59 91,85

7. Claritatea şi fezabilitatea

recomandărilor înaintate în rapoartele

de audit

4.37 87.4 4.24 84.71 4.61 92.17 4,70 94,07

8. Prezentarea proiectului raportului de

audit în termenul stabilit având

claritate în descriere

4.84 96.8 4.76 95.25 4.91 98.26 4,89 97,78

9. Claritatea raportului de audit 4.74 94.7 4.71 94.12 4.78 95.65 4,78 95,56

10. Utilitatea informaţiei conţinută în

raportul de audit

4.47 89.4 4.53 90.59 4.87 97.39 4,89 97,78

PERSONALUL DE AUDIT

11. Oferirea consultanţei şi asistenţei

necesare pe perioada derulării misiunii

de audit

4.84 96.8 4.53 90.59 4.74 94.78 4,96 99,26

12. Cunoştinţele profesionale ale

auditorilor interni

4.58 91.6 4.59 91.76 4.83 96.52 4,89 97,78

13. Amabilitatea şi discreţia auditorilor 4.74 95 4.71 94.00 4.91 98.26 4,96 99,00

14. Comunicarea auditorilor pe parcursul

misiunii de audit cu reprezentanţii

structurii auditate

4.74 95 4.82 96.00 4.91 98.26 5.00 100

15. Integritatea şi comportamentul etic al

auditorilor interni

4.58 91.6 4.88 97.65 4.91 98.26 4,85 97,04

Media generală 4.64 92.8 4.64 92.8 4.80 95.94 4.82 96.35



Rezultatele chestionărilor respective, sistematizate şi prezentate în tabelul anterior,

relevă creșterea nivelului indicatorului față de datele anilor precedenți, lucru

îmbucurător datorită faptului că informația relevă feedback-ul pozitiv obținut din

partea unităților supuse misiunilor de audit.

3.3 Indicatorii cheie de performanță

În scopul măsurării performanţelor înregistrate în activitatea de audit au fost evaluați

indicatorii cheie de performanţă, care reprezintă un instrument important în evaluarea

calității.

În anul 2018 pentru doi indicatori de bază nu a fost atins nivelul țintă, astfel (i) nu s-a

realizat conformitatea cu linia de timp și (ii) gradul de realizare a planului anual de

audit a constituit 83,3 la sută din activitățile planificate (vezi Anexa nr. 4).

Menționăm că ambii indicatori au fost influențați de demisionarea, pe parcursul anului,

a 4 unități de personal, din numărul total de 7 angajați și neacoperirea, în pofida

eforturilor depuse, a posturilor vacante.

3.4 Autoevaluarea periodică a activității de audit intern

Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern

contribuie la garantarea faptului că activitatea de audit public intern se desfășoară în

conformitate cu Standardele profesionale, Normele metodologice, Carta de audit și

Codul privind conduita etică a auditorului intern, contribuind la îmbunătățirea

activității DAI.

În conformitate cu prevederile Programului de asigurare și îmbunătățire a calității, DAI

a desfășurat autoevaluarea activității de audit pentru anul 2018. Rezultatul

autoevaluării este menținut la nivelul anului precedent - General Conform, ceea ce

înseamnă că politicile și procedurile DAI, precum și tehnicile aplicate sunt conforme cu

Standardele profesionale privind practica auditului intern, Carta de audit intern și

Codul etic al auditorului intern, cel puțin, sub toate aspectele semnificative.

Pentru domeniile care s-au constatat necesități de îmbunătățire au fost stabilite acțiuni

de remediere, termene țintă și persoane responsabile.

3.5 Evaluări externe

Conform prevederilor SNAI 1312 și ale PAÎC, evaluările externe ale activității de audit

intern trebuie să fie realizate cel puțin o dată la cinci ani de către specialiști calificați și

independenți din afara entității publice.

În perioada noiembrie 2018 - decembrie 2018, în cadrul Proiectului Twinning „Sprijin

pentru dezvoltarea unui mediu eficient de control intern și audit în sectorul public în

Moldova” de către echipa experților în componența Klaus-Jens MOTEL (Germania), Jan



RIENER (Germania), Costin PIUARU-ISAR (România) a fost efectuată evaluare externă a

calității activității de audit intern din cadrul Primăriei municipiului Chișinău.

În rezultatul evaluării, 5 din 6 criterii de bază au fost apreciate cu calificativul din

categoria 1, iar criteriul „Buget/ Resurse” cu calificativul din categoria. În urma

generalizării rezultatelor, Direcția audit intern a fost evaluată cu calificativul general de

categoria 1 (Deplin Conform).

Calificativul obținut denotă faptul că „Evaluatorul calității conchide că unitatea de audit

intern respectă pe deplin fiecare standard. Nu există deficiențe sau se constată doar

deficiențe minore. Aceste deficiențe nu au nici un impact sau au un impact minor asupra

respectării criteriilor de bază.”

Totodată, evaluatorii externi au sesizat necesitatea sporirii numărului auditorilor

interni din cadrul Direcției, având în vedere anvergura activităților și proceselor

complexe ce necesită a fi auditate pentru oferirea unei asigurări privind controlul

riscurilor în cadrul administrației publice a municipiului Chișinău, înaintând

următoarele recomandări:

Unitatea de audit trebuie să continue eforturile de a ocupa posturile vacante și să

ia în considerare necesitatea unor calificări speciale;

Acoperirea integrală cu misiuni de audit a proceselor evaluate la categoria

riscului cel puțin „Ridicat”;

Informarea Primarului general cu privire la domeniul de aplicare de audit intern

limitat, ca rezultat al insuficienței resurselor.

Direcția audit intern întreprinde măsurile necesare în vederea depășirii situației ce a

generat insuficiența resurselor de personal, în același timp, acționând asupra

menținerii și promovării continue a calității activităților desfășurate.

Capitolul IV. Managementul resurselor implicate 4.1 Contextul instituţional şi structura resurselor umane

Direcţia Audit Intern din cadrul Primăriei municipiului Chişinău a fost instituită prin

decizia Consiliului municipal Chişinău nr. 4/20 din 19 aprilie 2010.

DAI este subordonată primarului general, asigurându-se accesul şi raportarea directă la

acest nivel, precum şi independenţa funcţională necesară unei activităţi obiective. Prin

atribuţiile pe care le are, DAI exercită o funcţie distinctă şi independentă de activităţile

desfăşurate în cadrul Primăriei municipiului Chişinău.

Conform structurii organizaţionale a DAI, aprobată prin decizia CMC nr. 3/19 din

29.10.2015, DAI este formată din 9 unităţi, din care 4 unităţi pentru auditul sistemelor

manageriale și de suport, 4 unităţi pentru auditul sistemelor operaţionale şi 1 unitate -

conducătorul Direcției. Statul de personal actual al DAI a fost avizat de către Cancelaria

de Stat la data de 29.04.2016.



Personalul, împreună cu cunoștințele și abilitățile pe care acesta le deține, formează

resursa cea mai importantă pe care o necesită activitatea de audit public intern. În

funcție de disponibilitatea acestei resurse, subdiviziunea de audit public intern își

organizează activitatea și își planifică activitățile sale astfel, încât să-și atingă

obiectivele într-o manieră eficientă și eficace.

Este cunoscut faptul că calitatea activităţii de audit intern depinde, în mare măsură, de

statutul auditului, competenţa şi profesionalismul personalului încadrat în această

activitate, precum și de utilizarea eficientă și eficace a resurselor de personal. Nu în

ultimul rând, însă, trebuie să fie poziționată capacitatea instituțională a auditului,

raportată la anvergura universului de audit.

Având în vedere componența numerică actuală a echipei DAI, menționăm faptul că

aceasta nu permite evaluarea proceselor conform periodicității stabilite în Planul

strategic al activității de audit pentru anii 2017-2021, ba mai mult, din cauza lipsei de

personal nu este posibilă auditarea tuturor proceselor catalogate cu un nivel de risc

ridicat !

Conform estimărilor efectuate în cursul exercițiului de planificare strategică a activității

de audit intern, DAI, cu resursele de personal disponibile conform statului de personal,

poate acoperi mai puțin de 50 la sută din universul de audit, pe când cu resursele

angajate de facto procentul de acoperire scade până la circa 10 la sută.

Or, problema respectivă ar trebui să intre în atenția factorilor decizionali, în vederea

identificării posibilităților de fortificare a capacității instituționale a auditului intern în

cadrul autorităților administrației publice ale municipiului Chișinău.

4.2 Resursele de personal și fluctuația

Un element cheie în asigurarea acoperirii adecvate a domeniilor auditabile este

utilizarea eficientă a resurselor.

Așa, după cum a fost menționat anterior, alocarea resurselor este în mare măsură

dependentă de:

– natura şi dimensiunea universului de audit;

– numărul disponibil de auditori interni;

– nivelul de pregătire şi de competenţă a personalului DAI.

Fluctuația personalului reprezintă raportul procentual între numărul de persoane care

au plecat din compartimentul de audit public intern și numărul total al persoanelor din

cadrul compartimentului.

Efectiv, pe parcursul perioadei de gestiune, gradul de ocupare a funcțiilor în cadrul DAI

a variat după cum urmează:

01.01.2018 – 25.06.2018, angajați 7 persoane (77,8%),

26.06.2018 – 08.10.2018, angajați 6 persoane (66,7%),

09.10.2018 – 31.12.2018, angajați 3 persoane (33.3%).



Mult mai important decât procentul de fluctuație este costul cu înlocuirea personalului

(recrutare, angajare, pregătire, acomodare). Un personal înalt calificat, cum este cazul

auditorilor interni, implică costuri foarte mari pentru entitatea publică, fapt care

solicită o abordare adecvată în gestionarea resurselor umane existente, pe aspecte de

motivare atât financiară, cât și non-financiară.

4.3 Evaluarea performanţelor auditorilor

În vederea determinării nivelului de îndeplinire a programului de audit, nivelului de

manifestare a abilităţilor profesionale de către fiecare angajat, precum şi contribuţia

nemijlocită a acestora la realizarea obiectivelor şi atribuţiilor DAI, se efectuează

autoevaluarea şi evaluarea anuală a performanţelor profesionale ale personalului.

Pentru perioada de referință a fost desfăşurată evaluarea anuală a performanţelor

profesionale ale personalului DAI, care s-a referit atât la potenţialul uman (atitudine,

dinamism şi spirit de iniţiativă, creativitate, experienţă şi competenţe profesionale), cât

şi la rezultatele concrete (productivitate, eficienţă, calitatea muncii), obţinute de fiecare

funcționar încadrat în activitate. Valoarea scontată a evaluării a fost aprecierea

rezultatelor individuale, relevarea nivelului existent de pregătire profesională,

identificarea necesităţilor de dezvoltare profesională continuă a auditorilor interni și

stabilirea obiectivelor anuale individuale.

4.4 Dezvoltarea profesională continuă

Având în vedere cerinţele SNAI 1230 - Pregătirea profesională continuă, care specifică

necesitatea dezvoltării cunoştinţelor, priceperii şi altor competenţe necesare

auditorilor printr-o formare profesională, în anul 2018 personalul DAI a beneficiat de

oportunităţi privind dezvoltarea profesională continuă, în cadrul a 272 om/ore de

instruiri externe (anul 2017: 418) şi 74 om/ore de instruiri interne (anul 2017: 150) .

Instruirile externe la care au participat auditorii interni au purtat următorul generic:

Standardele naționale de control intern;

Managementul schimbării;

Aspecte generale privind achizițiile publice și managementul riscurilor de

corupție;

Dezvoltarea abilităților de exercitare a atribuțiilor de serviciu;

Asigurarea calității în procesul de efectuare a auditului financiar;

Dezvoltarea locală și regională.

Prin programul propriu de instruiri interne, DAI a urmărit asigurarea diseminării

informaţiilor necesare şi familiarizarea personalului cu conţinutul acestora, inclusiv cu

aplicarea metodelor moderne în practica de audit.



Pentru asigurarea unui impact mai amplu a seminarelor externe asupra personalului

DAI, implicit asupra nivelului de pregătire profesională, a fost creat un sistem dinamic

de împărtășire a cunoştinţelor şi informaţiilor asimilate de către angajaţii participanţi.

Alte subiecte care au fost discutate în cadrul instruirilor interne, au vizat aspectele ce

țin de:

o Programul de dezvoltare a Controlului financiar public intern pentru anii 2018 –

2020

o Conflict de interese. Depunerea declarației de avere

o Relații de lucru – interacțiunea auditului intern cu părțile interesate

o Externalizarea auditului intern - practica internațională.

Concomitent, un accent deosebit este pus pe conștientizarea necesității autoinstruirii

continue a fiecărui auditor, utilizând în mod individual, diverse metode autodidactice și

surse posibile.

Provocări și Priorități Având în vedere situația actuală a DAI, cea mai importantă provocare constă în

formarea și consolidarea unei echipe profesioniste a auditorilor interni prin recrutarea

personalului calificat și motivat în obținerea rezultatelor.

Totodată, este extrem de important să se conștientizeze faptul că, un mediu de control

solid instituit în cadrul entității, inclusiv cultura controlului intern, sunt indispensabile

eficienței și eficacității funcției de audit intern.

Activitatea de audit intern poate produce adevărate beneficii pentru entitate, doar în

cazul în care aceasta are susținerea necesară, iar rezultatele, prezentate în Rapoartele

de audit, sunt valorificate pe deplin.

Managementul are responsabilitatea finală pentru stabilirea unor controale interne

eficiente, în scopul gestionării riscurilor şi, trebuie să conştientizeze necesitatea

abordării prompte şi sistemice a problemelor ridicate de auditul intern în cadrul

angajamentelor de audit.

ÎÎnn aacceesstt sseennss mmeennțțiioonnăămm eexxiisstteennțțaa rreezzeerrvveelloorr ppeennttrruu îîmmbbuunnăăttăățțiirreeaa mmoodduulluuii ddee

vvaalloorriiffiiccaarree aa rreezzuullttaatteelloorr ggeenneerraattee ddee aauuddiittuull iinntteerrnn,, ffaapptt ccaarree aarr ssppoorrii vvaallooaarreeaa aadduussăă

ddee DDAAII.. OOrr,, aașșaa ccuumm aa ffoosstt mmeennțțiioonnaatt îînn mmaaii mmuullttee rrâânndduurrii,, iinnssttiittuuiirreeaa uunnuuii ccoommiitteett

ccoonnssuullttaattiivv ddee aauuddiitt,, ttrreebbuuiiee ssăă rreepprreezziinnttee oo pprreeooccuuppaarree ppeennttrruu ccoonndduucceerreeaa PPMMCC..

Pentru perioada ce urmează ne propunem următoarele inițiative:

Continuarea eforturilor pentru recrutarea personalului în vederea ocupării

posturilor vacante din cadrul Direcției;



Oferirea consilierii pe aspecte de interes sporit pentru managementul de vârf al

Primăriei municipiului Chișinău, consolidând încrederea în funcția de audit

intern;

Definitivarea Ghidului bunelor practici în implementarea sistemului de control

intern managerial și diseminarea acestuia către toți managerii autorităților

publice municipale;

Realizarea prevederilor Planul strategic al activității de audit intern pentru anii 2017-2021 și a Strategiei de dezvoltare a Direcției audit intern.

Anexe

Anexa 1 Informație privind stadiul de implementare a recomandărilor de audit Anexa 1-A Informație privind stadiul de implementare a recomandărilor de audit

pentru misiunile „pe orizontală” Anexa 2 Informație cu privire la recomandările acceptate și neimplementate în

termen Anexa 3 Sinteza acțiunilor realizate în anul 2018 urmare a recomandărilor de

audit și impactul acestora Anexa 4 Indicatorii cheie de performanță aferenți activității de audit intern

I

{)

o

tro

s

HtrdLOO

*ff;F.FEd,tr

€c.l

q)

6)c!oq)

o

a

c..lc..lr-

$€\

EFs5€5€

O)dOqE

s(--

oa^

c-I'r

Nrc\o

fr)6t

Ie

o&EHPF€.

ca (a

€-fiE FgI -3*E

ca ot

'Eg5.d!l=EgFbFE*c

oo c- tJt

L€E€3oE E i=EEER8egc3"

€N

a o\ t-\o

5oroPO-O\EDoo60

dd

.F

5q)

EOoo.lOo6

ooN N

c\ $ tfiG

)d:o

=Hts .9i

q

ooo{ o.l

N v rt*

.- !t,c! F

=reiasgHqHiigEsEHE:1-a

FlU)

<(-)

lu

t .' =-- I $ i:' U1= a $.r -lqgEEtri'3 i i I f St.=H*x-

AHIFAHJ A A'- H AYE: E

ê?Yi,r c)iH-x?

F(a)

0a

€o

o

N-c()

o

50)=od;

i^=

<3

;5oo'-o-o ()q a€=h.O.F=P q=8.9's!),t 5!o()H bE9'tr cr.:3F.*ts"()

=>q;iC)L

*J +: oEE'EEX F= o* Fg Efr g.E E

>'a:o

=o

E>(.)r o50 .=().Eto

.-)6PJrFj6()

9q/ Hv- --:ir!3'- .F

jlo

'4.9(gcEVe=

o?ore<(B

o ,cq

E )(6()>bogq0)

:P.v5

'=6@4

9Jrv:

9!:xoo>rig

:=q)€

E x€"y= PN'5"(!oia='= Is.Es9v()r9'-qYs:-.E,F.=go0., H=FiE9Fc.EE8.'6csx N-:FX'q!.47'aE c)cB = !rF.r-V-.*9-!rPaeEOii 3.cd dtslEri F l*";f;E.iE

L<ZE c\ eo s LO

t\

LI

X0)

c)

ti

,r)CE

Io)

q)tr

q)

6)

c)

tt)

L

q)

L

€a{l

9

q)xIq)

6)

c)

I

III

q)

oo

c)

q

qq)

o

aGI

c-\o

N *it!

q,O

N.F

€

I

N

a-9

-

.dXq,

N

2d(,

!?

N

F.-(.,

!ooN

F-

\n 00

caco €

F.

croi\o

N rf1

.f, s-

6I

aa c{ |.r $

a?a co

(t) \o = .Iro

lat\

cl $ f-

(\.lra) s t--

rb

Lc

^!9V-,x/H-

E

.Qp,>)v<UQ<

o

.t O

6xQViH-xnHF

e..l

F

co

sNslts,sFr

L

Is

'F

9Hro

i)

0)

Ia

rrl

6C)

I

v\ .i)G!o(()_

E!6(o-r !(u!N"

90:-r

atcotR'q*.f

<.1

,xo{)trboo

9t6i\c.r IE3

='^(.)

E 9';'A A.FE I

.p 0'i=v(

.F9:

-'.q ::

D-? IE;ttdi(? trilJ.l o. (

rlaiF

JJ '5

r' .N<{ cBAdqrPrcd E(J6o!?vo9EN'=!Q o.r ai'

iil

=Hl6 tr;lie:

I '.=. tFrd.i=P,€::j.t 'i5 j

aw;oYP

oc)ovvo{O

o;r

160g6<.F

F)6.= .!rr)"6':.

.. 6

': 9'tR;F

)CBO\o ;.-^ iX';

HA(

3()v)'=rEta=otr

C)

odO

= .o?

.N'6q(€(glr

aq'=v.=

E q.,

-!)j:6 cd':E o,l'l6H">,=JEl o\

oG

C)

.r

$?

aOb(()

q

v

'a:F(Jd>.9PrE-bo

3'gd OI).='6 -os:Egi'5()aEE !.i>EkF(O<= c6.. itr1,/ (

.EE;HvrE b-i

Eiiri 'F 'tcq>.15.F >

<dxt>=!FtdiN v (r- @

ol

t-

9trrgtsoo*ff,FFEtt

oo

oo

aocooo

t-lir

c.)caaaca

i!

d

q

N,F

a!?

I

<NN

Y

tF

a

.lkg-^ tr o E oo\6E.9Horddotr

N@

oo

eocacaoo

tr-\aoo

ooN

F-v1oo

v1

tr'- co("Icaao

q)

,dEts6adtrE-9?ootr0(6

N

,8frY=a

Egsb6H!le-&, .E

6l N

.FO

€€EHxdUE^/A

c-.1 ca N o{o.l

tf,

t€-OE=L!lEE$qlBIE gE.Agbg6lO!oea

N v $ tN

tN (a t \o \0

o

I0)

c)L

(n

5 a.r

\oXOo\Eooo.)Oo6

lso

trooo.-Oo€

N c-.1 $ va.l

\nc.l ao \n c-{ t-

L)6xoE,9q

N v \|c'.1

\nc.l ca)

(n (\.I F-

q)

)C!

Fi2-ar)a

U

<HU ri

XF(a

U (-)

O.i U>tr

U -*-)F?o

>c)

(JUt-t-rra

^<jHIJ

Fl rtl>X5a

1;

<lra

o

t'r

.i.! 6E'HNH.3F F Eit* b

--FacSHE H ES: Ftrx9!r'= ': o* F 8=E8HEE'A .TcgiUF6,E€a tr.='- tr (,..*a€ = !: rt +=,.=v 6'E n' 9?ar.5 F.-'.4

4 6

g A'6 rsr9.r=

t.>Y=6

..= a.=F F

,< \./Y

Nq.)>

Edoo e\.,ov'5.-

Pa6C)

.-4.319;9'arii -'=,8q ;1.:y,v6AA*=.i *

vpV

-.iA-ya66

trl .rv- F F

c)oX

6

=>

o()()vEb

J '!str6olao

ENo'7abt-F,=v*'o

=x>Etrl o

ai 'trh 9c.N.= C)

=9bxcc).:<-EFo L

HOO

=(DqQT';o= (!

rcdSOE9=f()trOcito_ ., Iv!.i (EYgBE

No)GF"Fts'5'-t)T

5 E'a

I

(goE96>'-tr'-i():ebI).F .^ cB

i:=;:

H 10"F\9J# oE9'g Fd qi;!)EoE6*E,o 9>= o

s.E q-otr'=,!) 3tsE RA L€8"tO:E

->X.€Nv<'a 6.

e=l!:lE.ua.=qoHg!?sotrOH

,9o

qE

-c)a'E.oa)ooY.;Fn9FPT

>3rrl ^

P=Cg C.)

Fcl.nHqorE

E<H'==o)

cB -9o-

)ct.--==v-oPE:.=tsOE

,S^'Er^t9:

+B:,!\ al :6>l'i(rrl a F

q)

:vk

aaa'F^ o

oo9?!oHo0

(n!l6XEd;

.F!F

kg.:va':,(q E .:

.= E(E E.:Cq .i ,:ai:! .r

E U:icE I{ orn>t

tca(){)Xoo

qC)

.' xSo:d()r;oq-3Xg .-E€cl,9'o 0)

xEHO9_bE.HJ 'IJ

>-crrl r

G)b0

'r

L

'r

-

!?

Nk

q) )cd

'=a

()-Y)x.=!l

1'

q);sraEo9?trb0

C)

x! ,,

oi:E$

,9 li

=O5 'ji-o!!

=ii 0

R i5=F.9.Es 1?E'f, E:f

k

!?G

Ir

$

)cO

C)

oC)

F

()

>ara

is c{ v |'r @ N

q)

q)I()

otr

L

)c!

N

F.N

f'\

ciC.ic.l

:ELg,=-rJ.;'* /q= )gl v'5 oo\'E 5 (Jc.tL eJ'o Nc.)- v g=

ts d !(JX:#!'FA' H OF

,c.r.F H E.;6;.vt \L, tr:v li ':: 'i

-€sr.! ir.v.Fv#! v..

S.r ii .iE= 6-,cOC€d)veL€qI q., H.5cgvE-.d-tr y.= EOCC=r:tr:NO5 rj's I

F**V

tr-

N6i-ca

F0)

-.)

sr.*\s

+-}J

SsP

.ii

ssJ' F.i

.aisQ()

$eca^ fv

.N .i

s%\)

.\

n-Fx:.i \ \)(\N\'FS%

isE

m

tr

c{

N

I

\c

L

Uqa

N

v,

.F

L

+.)GlON

q)

frq)I

q)

trq)

€)

c)g

L

Itt-

)c€

I

s?

aq)a0

4D.

{)L

L

(.)q)

=

!i)61

,cl

q)

,cl

a

)Gl

ax

r-'l

t-t-

NL

/1.

6

q)-OItr

v)

-L

-C)()tr

q)

q

r.

s-

6

t)N

H

c16)c1-q)

c)t-iatrC)

b0li()

oo

Nca

-'ca

)R

\)

Y!R

\\-oo

f.S

Q

qr.q)6

tL.-N

q

Ra)s.

N

a<

,=()>.d

F- 5 c,2

i-d

N.g 6-goN:id

€E dO. r: o)i.ov)^/.9A/; th y,\J O.gO'<t o-9*q=l! ii.egEEE

@

6l

$

\)4

c)

\L.q

)tt

s.tG

t

.F:

ssa^- hXaiY x-^

(S

S.=-P>-ae

\RA

R

ivR

q

xv

u

!rile \J

s. r]

P"=c;)E.Eq);otro,+OH

€ r'r

X-'SA(sc-'t =o o"cdEq- Fr.9cg

^/ -::- rrl li

ax =iJ

'J .=

@

ol

f r'l

O

N

RA

Q

s--RAqRpR

:? %-l.*F,\^ i

"8 {{q'r\ sia si'=

!OqJPE.'\sBEV

N'E

"P\'s $,ktiN

$st:F* F: :ii .:'i.s bssSs-PcJ'*to is\*feE

ii\*iO*RE iS. R"I

O-H

(.)

i;S.-5a4^

R ar?'aQ()NHUF.= =o'-q

--=<r.iFo.y ,s" g7)cqtsn>o

cD <= .=

@

c.l

l.

aq,R

:.a

^lc)

q

\

<l\

)R

)R

tq)

d

R

R

U

)R )RNL-!!6 A

- La.

\q-\) tar:Ft>%-\

^r.$),%s!

R(JrSp".

s^<

.E^ -s'N:

RN

t: \.-R)\x*a F*t

tssds\'; !

:*Sx

sq)!< "-:bj t"

r-Ntr

o\

I?ao\\o{U<ra

N

u2

.F

rr

q)

llj

0ti

q)

q)

I

c)

q)

Otrc)

N

I

trq)C,I

<cB

e)

Lq)

L

)G

I

q)

.t

=lr-OL

rclIq)

IN

c)Lq)

()Lr

!f,F-

6l!r

,s.FSB,'s.assL,Ss

.S

c)jj

q) i.;

()

()f:i

L ::l)C€ :l

Hi:

O€)LI

q)

z

€]:-:-q)-I()-aaF-.---€6Lg.-a--I;4-.-

6

--q)-F-frq)II(-€):.+)dIq)IFo-l-! .

--FE.-q)--.-VD^

q)+)'a.it-, .

€)c,Iq)

-.-L)cg

-aI-,{lF-I€)L-a-oL.-.lLx-I

q).-:F^d/FL.--

-t

c-{

L

Xc)

rm

NN'N)RNIvv.N!!lp \-N ". i

$s H s 5 l

$: sEtt sr sr* q" x x

itI$ F:$".stl'I N . t ; .tvi\F\I\A\-gAl" \ p X S*

I[RR$N i

l*t:sFsl: SE: I $

lF: rss$ISRt* sE

(.)

€

C)9r

.*O

'i1 <;

9XCJcx(taG)€

-avL.k>,8.= <( .YEA a

F-

c.l

-ac)

F-l=

.lNl

=l'HlFIFIal

;lel:lJI€l'Nl

€l6l

+lNIqlil

I

I

0)+.1

!dL: = 'i ..1:OrrHcs"o.-E

ar '6. h.'F c.9 ? * X*6od 3 X.:i$+: s'F!r\-w)VJ.^Jo N (€ ii=.9S-e t*'E--Oi;<E- rri i .!l tit; -- .= n'*(g .: lr H

-.!o-J= c) 59:E H.E"rfiz€ R.c=5 tiN.ir HO O- F YHvV!6)--Hdv rF;J ! !w

-r9 c i tscs >l E -.- o.d.Es-5 I

E F€"* xr xi's.SE

* RSESo'-x\

- t(S

$s&,P 'i .3'b-EL\,ri hl"< s ^.lx I Srl^ PE*.It*.sElS it€It, P P 'a.

l:.ssql* a x Rl:c\ llI S 'r 'a'{l,! t ,s c,j

IES I€INStS

oo

C..l

6ira)

-(,)

.l=

11<F.i

d

a^9r.

l-'! li;l()O r .:.EEHct O'FS>H?1 a'-

A'-C)*G)vAL.ol i]9-r F'-5 U)"=rvr,Lre9 Q

t-

N

=-c)€-

=

r i\sS*isQ-'*v

iiitFt si:s:.

t 3$El*sN$lUs - s

l$tf i .l$istEl,s ; F F g

lEE$$Els t E.s d

z

II

)lOIdlLlOI

-i(alvlolEIEIrFlHl

I

Iollil

I

IvlNIolll)cg Il.a I

Iu) -.' IOL,, Io\<i lAA IZO ]

oo

6.1

ca

ca

=d.c)

c,t=

'!* *

s-**':

îRX^dw\*\>tss*Q<ios.Ss.N

$*s:R+

4q Rq)

R$.<hs. 'F

,Gp

t9-s pl"P slN'r Fl'F -S 'F

l$R$l{i\.\I

I

lzI

r-lNIinl(\lel

I

Y]\oltl|.

()

N

(a

.F

tr

=

u)

t

lD^

L

I(|)

L

q)

q)LNtr

uh"q)LIt!?€)Iq)

t(ho)IL

J

Lq)b0

L

(,€)

o)ra,(,

qILl-ILtatc)lri

t>I r-\t=

f'-

NuT

tl.

c 650- o I5 c;i H Ie lr- E Is F.=.e Iq

=E ti' I'=(,OYlrvF-.vl

--F9 I

ts.iH;ltrlll

-c)()xlcnEE x lI*:\ol

c X.Ea I!a!l6 E a''- |I

-lK 5X r I

^'XH. I6 *< o I.5n I

K r: ' .lr-r ;< ,rv Id\ tE J . -lt X E'i El

- v -lg r H g';li: o o o.ol" E g P:IQ o o i il

I H A . Al

€IER

Esss

3iists: *$

r.istBststF N{

l$$iF$

tr-

c..lt--

co

U

O

is s 5 E.E I€ TF I

iEEf;fi Ix< (d > = r+l

i.s:EflF R S'E", QlEIE:E!II $ ;:; F EIE H g r = Ile tsE.;l

r€*t€ [loo

c.l

lr.

D

\\Utss\qJ\

x\:sP%\JU'F

\*.S\\r.r\SF{s,sE^\9R-X$s h:=\t;i.i.s .s

F \Fxp{*F.ss- <R '**ri.*PX $.=QE.h\4 R:/{*s\.:S;'- IsDq v:a< s'ib P!\.v

sY Ixa.$s\ 3

c4 tr : --rl'F:= X colF9-il

I er Y ol: T o. lrlsiaJ slE )i - o-tl€; Y:l* ) I ElE H ;'If,-r EEIxti:€lr:. tf X sl

I gI Fl

=.N 5.ilH r:

=l'X e e olE *3€l

I

I

=l I

c{l:l

=l I*'lI

I

I

I

I

F-)

qt6

L.G

)R

q)

q).S ^,\YxBNSYA!r<J \\q)a?:*s

Pr-l% Nl-'E

IN\t-s F-| ! A\

lil.Yl.; \

I

oo(n

\\.U.- \-try

E-.- ,\N

.-R

.-L

-N9r- *=Rax€) <s

-â€)N-

'i"b!o.R*? \J)GlSI/-LJi-t) L,€Nt-l se*aNBc.i xr-sFt .:?AHtv^ s,J

-:-v\ds.= 'i .ts!-

--vb!vi-6--'FGl.i-c)0dEG:'= \t+)P== R 'dr: & 'E5-= s -sr!NN%

I * -lrv-a.*lS

=tn>v: : 9-\;F.*Lrluas)Gl ! 0-\€ { -*- n oi=c! --i & 9E b asa * ^$J * ir' xg F g:F: zseq ., a.€*vFY-/\-\\

-vA-.!+.cIJUI E d'io s vi.-\t$tro jp'i\.s

=s.:tJ-trL.r*"SE SEX Si \r! s-

-is'{\e E SEa S\J -*E.AR=

Gr :i..s ^

'*= o.SSv {9 E:-:>S'='=s=csE :=ESE ir-FSqD\? Y!i;S= nse$i 3 s d->

S

=- ES:gVclt rr'F.!- i!t ir ->- d2 E $R; S

cd>tr(r!=I I r.-.AE'!Vlv * Y r).l a\ (:

-E: 8

;*iss,-=6^l

'F.N Eu a= =€ d.E.N

o c+csXaEE #8fir-e=rdtvFI,o =HHLdoo'= 5 ;! .ii.P.sH-Xi5.-U)'-H:ia" € iii<'OOFl (g ca C(J

|.r)

c.!rn

Jaa

()

I

\)

tr.^

q)

G

\)s.R

-

t

N

iv.tR

\€ss,\- s

z

ah.I

)Gl

uD"

Q

'6<!-5NEin.9 \cLNrdr

l-PrY,*t6i (')Li(r

strf;==ctO {-.ENOO(h aD

c)E

OL6)E

=*fa!6l

=-a-otrL

clevta 16l5Ee .?'.-E= \./!!l r6G|tiOcg .!1

qrEItrJ',-<--E9rlQ)aEF=v-Laoc)5=?trt.=PN6l>95

?(,3in$

(r,l

!

/

rrts'";\'la€H c F ,F€o ii..= ,:daolE+" 9 9= € Ets!wAdvrv

4N^v/-)rr/, t) f \ r i H r)E;V d€ c eF"4 ^:\oP q" E q.r9EF E o *E U rjvl=Y'n>X3- *(rY.:iL _ 6#En b 3o.H'5".E E frE g b.E E q; E 3._E:;€ +E E;F_'F-'r.e;='99ae; r,F e F i.- o'F r e = h F.ÂF^.!F-V

L

A € E # S t';".E

$

cloo

*'ca

Q

rr N

N rESFTF\N"SFESEE

Y: t,sS F:\ss Ss$8,:Rs,\.s x

Ys$t\\.Eq(E \

^-FET U

NissR*SF{9.- qr S.'E%-F - kni"H

sR:ts3!sfisEl

$

Nla)

QOF

ol:loc(.)o6 -9 € '-.2 nj=9 .*::€ U H E r.FXE ,ffE*r\v€d'-V€rhHvVtr-ai q6 i: !i or ril3 cg x I o:==-o

* .=.;i cOrrFH

rd&iiiCrs OEE'-:q t 9l ochXC-'q),w<:La = > (€Fl

L !v d '- ,\ A-A-u'-d€'- K,HE<H + 't.9ti<gEE.eEgT#'E c'i= E = Fo e U.=z /,, drr-=n>--YE-,E.E H...r I EE

sxN\.v

HPs"d:iJ Nx\ss^'Fct Q

s'il s*r*silN

l.\ss.Fhpe N;a.S \^ s?t:x6xsxU.\.SN*Fr{r!\\s-Q uR.N\ S'

S"F%QEs *stussRNN.gi$+f * P

a):=6 )cg

iEcgH4..9

U9'-HETXC)

Oti cg'fN,Q5E3A l-i^)C\:

F

6Ei:-toFJ 'ii Iz d,9,

sc.lc-l-ca

Url

Fr r-1

"*.3aFsv O-.a

*rr.S Pts

lsEss3s,u.N R *b

E giEss"-r$tt

YVe-fb(N

\-e).u;t i R.SS F y.SE$iS%

"'{*

$:$Esis sS i sSSE* 5

z

Anexa nr.3

SINTEZAac{iu:rilor realizate in anul2018 urmare a recomanddrilor de audit

gi impactul acestora asupra proceselor

Principalele ac{iuni/ misuri realizate de subdiviziunile PMC pi CMC

Existi posibilit5li de imbuniti{ire a modului de coordonare gi gestionare a activitiliiscolilor municipale de arte si a celor de muzici

I S-a automatizat procesul de evidenld a pldyilor pentru instruirea copiilor in ;colile dearte,.fiecdrui copil s-a atribuit un cod personal pentru evidenla pldlilor.

Impact: (i) Economisirea resurselor de timp gi de personal; (ii) Identificarea corecti a

titularilor pl5{ilor; (iii) Diminuarea riscului de inregistrare defectuoasd a taxelor.) S-au revizuit;i aprobat Regulamentele de organizare ;i./unclionare a ;colilor de arte;

s-au revizuit conlractele individuale de muncd; a.fost suplimental regislrul riscurilor curiscurile aferente domeniului de instruire artisticd

Impact: Optimizarea procedurilor de coordonare gi monitorizare de cdtre AAPM a

activit6lii qcolilor de arte, excluderea lacunelor in organizarea ;i desftgurarea procesului3 S-a desemnat, prin ordinul ;e.fului DC, Contisia de acordare a inlesnirilor la pldlile de

studii

Impact: Formalizarea procedurii de delegare a atribuliilor privind acordarea scutirilor lapldlile de studii, responsabilizarea persoanelor desemnate, diminuarea riscului privindfavoizareaunor copii

4 Aclivilolea didaclicd a profesorilor care predau in grupele pregdliloare este inclusd innorma didacticd ;i aprobald de ;eful Direcliei-+.Impact: Incadrarea in sarcina didacticd maximd reglementat5 de actul normativ

3 S-au recuperat cheltuielile achitate nejttstiJicat afbrente rett'ibuirii muncii ;i deplasdrii deserviciu.

Impact: Mic$orarea cheltuielilor suportate de institutia bugetard6 Aten{ionarea directorilor ;colilor de arte referilor la necesilalea coordondrii cu ;eful DC

a ht ht ror tranz a c{i i lor cu c ara c le r ./i n an c i u r

Impact: Reducerea probabilitdtii riscurilor de utilizare neconformd a resurselor financiare7 Revizuirea ordinttltti existent de creare a grupului de lucru pentru AP, in vederea

strplinirii utt"ibuliilor memhrilor cu uctivildlile nece,;ere bunei desf'dqurdri u proce sului de

achizilii trtublice.

Impact: Responsabilizarea persoanelor implicate in organizarea gi desftgurareaprocedurilor de AP, efi cientizarea cheltuielilor privind achizif ii le

8 Contrac'tele de achizilii publice de bunuri, lucrdri ;i,;en;iciisunl coordonale cusp e c ia I i,s tu I p r i n c i p a I pe usp e c' te .f u ri d i c' e

Impact: Coroborarea prevederilor contractelor incheiate cu cerin{ele normative in vigoaregi excluderea clauzelor nefavorabile entitdtii publice

9 Acceytl la calc'ttlcttrtr se realizeuzd prin parole

Impact: Asiguralea securitdtii bazei de date contabile.

-34-

Evaluarea procesului de achizi{ii publice, desfr;urat de citre autoriti{ileadministra{iei publice a le m unicip iu lui C h$iniu

(DGETS, DETS sectoriale)10 S-au revizuit ordinele privind crearee Grupurilor de lucru pentru achizilii, s-au suplinit

cu atribuliile necesare desftEurdrii con/brnte a procesului achiziliilor publice

Impact: Responsabilizarea persoanelor implicate in organizarea qi desftqurareaprocedurilor de AP, aducerea la cunoqtinla acestuia a atribuliilor qi sarcinilor aferenteorganiz5rii gi desfbqurdrii procesului de achizilii publice

1l S-au instituit proceduri de control intern care asigurd funclionalilatea nxecanismului deco lec ta re, sis tematizare,si ev aluare a ne ce si ld\i lor au lori ldlilor c onlracl ante.

Impact: Cunoagtere a exactd a necesitdfilor, planific area achizi[iilor in conformitate cunec es it[1i le prioritizate, re ie $ ind d in po s ib i I itAti le fi n anc iare

12 S-au instituit proceduri interne care asigurd comunicdrile privind clarificdrile,schimburile de infbrmalii ;i stocarea aceslora e in conforntilale cu cerinlele cadruluinormativ, cu confinnarea infornruliei ;i pdslrarea integritdlii datelor

Impact: S-a diminuat riscul privind favoizarea unor participanfi in detrimentul altora, dargi a celui de contestare a procedurilor de achizitii

13 Coffirmarea.faptuhti recepliondrii ofertelor se reslizeazd prin recipisele eliberateoperatorilor econontici care au depus ofertele de participare la procedurile de AP

Impact: Excluderea situaliilor de depunere a,,ofertelor altemativeoo, retragere a ofertelor,implicit anularea procedurilor de AP

t4 Se asigurd aplicarea uniformd a crileriilor de eligibilitate penlru procedurile de achiziliides/ii;urate, Excluderea cazurilor de desentnare q operatontlui cafigdtor Jdrdprezentarea sehtlui cornplet de documente de calificare.

Impact: Eliminarea situaliilor in care puteau fi limitate ;ansele operatorilor economici dea obfine contracte de AP, din catza imposibilitdlii intrunirii a tuturor condi{iilor decalificare.

15 Se monilorizeazd respeclarea lermenelor aplicabile la loale elapele procesului de AP.

Impact: S-au minimizat cazsile de tergiversare a procesului de satisfacere a necesidfilorin bunuri pi servicii Si de sanctionare a persoanelor responsabile.

t6 La dosarele de achizilii publice se anexeazd loale documenlele aferente procedurii.Acestea se qnuruiesc, ;lampileazd ;i se numeroleazd paginile.

Impact: Asigurarea plenitudinii si integritd{ii documentelorprivind achizitiile publicet7 Mentbrii grupurilor de lucru pentru ocltizilii parlicipd lu sentinare, conferinle, oteliere de

lucnt at tematicile in donrcnitrl achiziliilor publice, organizale de instituliile competente *AAPL;iAAPC,

Impact: Dezvoltarea capacithlilor personalului institu!iilor bugetare implicat in procesulde organizare si desfisurare a AP

Evaluarea modului de realizare de citre I.M "Lumteh" a activitidilor operationale,punAnd accent pe analiza eficientei cheltuielilor suportate

18 Au .fbst revizuite si oc'hrulizate fi;ele po,;lurilor, unde uu .fitst inc'fuse toate utribuliile ;ire,s Et n s' a l's i I i I a I i I e ufbre n t e ./ i e c ar u i po,s I

Impact: (i) Documentarea atribulii lo r gi re sponsab ilizar ea titu lari lor fu ncli ilor;(ii) excluderea dubldrii de sarcini

t9 Au.fbsl conrplelale Politicile c'onlabile e'u proccdurile lip,td. inc'lu^;it,procedurile det' tt I c't t I u rc u ye

u i tt t r i lot' d i u p t'c.s lu re a,se n,i c'i i lo r.

-35-

Impact: (i) Politicile contabile elaborate ;i aprobate in conformitate cu prevederilecadrului regulator. (ii) Excluderea ambiguitililor la calcularea veniturilor din prestarea

serviciilor20 A.fosl desenrnatd comisia pentru verilicarea conecldrii la relelele de iluminat a gheretelor

qi tonetelor agenlilor economici din municipiul Chi;indu, care efectueazd verificdrile derigoare.

Impact: Diminuarea fraudei de energie electricd, micqorarea cheltuielilor nejustificate aleintreprinderii.

2l Sigiliile de siguranld pentnt aparatele de evidenld a consumului de energie electricd s-auluat la evidenld fn registrul special instiluil. S-a desemnat persoana responsabild de

linerea acesluia. S-a elaborat.formularul de evidenld a sigiliilor eliberate.

lmpact: Eliminarea punctelor slabe in ttllizarea sigiliilor, diminuarea riscului privindutilizarea frauduloasd a enersiei electrice

22 Sunt intreprinse mdsuri fn vederea recuperdrii creanlelor: s-au expediat reclamaliidebitorilor, s-au deconectat gherete de la sttrsa de energie electricd, s-au calculat s'i

incu.sut penutitali. ('alc'ulele :;e uprobd de cdtre directorul iM.

Impact: Micqorarea soldului de resurse imobilizate gi posibilitateautilizdrii acestora inactivitate a intreprinderii.

23 Iluminatul decorativ Si panourile Ia sdrbdtorile de iarnd aufost confeclionate cu swrseproprii de c dtr e co laboratorii intreprinderii.

Impact: Efi cientizarea cheltuielilor intreprinderii.24 Norme de expksatare a anvelopelor revizuite, ajustate confctrm coeficienlilor de corectare,

in conJbrmitate cu prevederile ordinului organului de resort.

Impact: Conformarea prevederilor regulamentare. Excluderea situaliei de sancfionare decdtre orsanele de control.

25 Achiziliile de bunuri sau senticii se desfd;oard in conformitate cu Legea privindacltiziliile publice. S-a desemnat Grupul de lucnt pentru achizilii cu atribuirearesponsabilitdlilorfiecdrui mentbru. S-a oprobal Planul de AP penlru 2018. Toate ddrilede seamd precum ;i conlraclele adjudecate au/bst exarninate ;i aprobale de AAP.

Impact: Eficientizarea cheltuielilor intreprinderiiEvaluarea procesului de management opera{ional qi financiar in cadrul

institu{iilor de inv5$mint cu autonomie financiari (DGETS,IPLT ,rMinerva",IPLT,o$tefan cel Mare",IPLTPA ooM. Berezovschi" si IPLT o,Onisifor Ghibu")

26 S-ail desenrnat persoune responsabile, s-au stabilit ternlene de prezentare u informaliilorin contabilitate, s-au insfinrit registre de evidenla a bunurilor maleriale inlrate cu lillulgrahrit - donalii, spon,xtrizdri, a.juloare matcriule elc.

Impact: Reducerea riscurilor de sustragere, utilizare abuzivd a bunurilor27 De cdtre DGETS s-au organizat instruiri in sc:opul denolldrii apliludinilor profbsionule

ale angaiaTilor conlabilitdlilor instiluliilor cu aulonctnie.financiurd, ufbrente ntoehtlui de

aplic'are a prevederilor normatit,e in domeniul retribuir"ii nntncii. S-uu efbc'tual corecldrileclc rigoure ln calrulele suluriale.

Impact: Aplicarea conformi a prevederilor cadrului regulator in domeniu28 S-au desemnat comisiile de inventariere a patrimoniului instih.tliilor. Acestorq li s-au adus

la cunogtinld drepturile qi obligaliunile aferente. Se monitorizeazd modul de desfi;urare ainventarierilor

-36 -

Impact: Sporirea gradului de r[spundecorectitudinea desfrsurlrii s i inre sistrdrii re

s manageriald gi individuald cu privire larultatelor inventarierii.

Auditul procesului de autorizare a intruniri(DSURI a

;or de diferit gen in municipiul ChfuiniuPMC)

29 S-au realizat mdsuri in vederea imbundtdlia intrunirilor publice

Impact: (i) S-au instituit controale logice c

date; (ii) s-a redus vulnerabilitatea sistemul

ii./unclionalildlii aplicaliei web de gestionare

rrespunzdtor cerinlelor de securitate abazei dei la anumite erori, amenintdri.

Evaluarea procesului de monitoring finanrintreprinderile municipale pi societifile

(DMF a PM,

iar qi de reprezentare a municipiului inromerciale cu capital public al CMCI si DGF)

30 S-au identi.ficat intreprinderile inoctive, .foServiciul Fiscal de Stat in vederea radierii

Impact: (i) Sporirea veridicitS{ii dateloAAPM. (ii) Eficientizarea utilizirii resurse

dator al cdrora este CMC. Se conlucreazd cuIin oficiu a intreprinderilor inactive

evidenlei intreprinderilor fondate de cdtrelr de timp.

31 S-a actualizat Si aprobat Regulamentul cuin Socieldlile Comerciale, Intreprinderile A

Impact: Optimizarea procedurilor de (

reprezentarea intereselor municipiului in St

t riv ire I a rep r ez en tar ea ntun ic ip iu lu i C hi ; i n d u

'un ic ipale ;i i n sl iluli i Ie pub li ce

esemnare gi atestare a candidafilor pentru:.IM si IP .

Auditul procesului de organizare qi tslnititii copiilor in sezr

esf6;urare a odihnei qi intremiriinul estivalOGETS)

32 In bilelele de odihnd se indicd prelul depliibeneficiarii sejurului

Impact: Popularizarea suportului financiipromovarea imasinii administratiei munici

;i cel redus care urmeazd a.fi achitat de cdtre

r oferit de Primdria municipiului Chigindu Eiiului.

-37 -

*activitatea directi de audit include auditele

urmdrire a recomanddrilor de audit** reper servegte planul anual aprobat (actualizat)*** se includ instruirile externe* * * * totalizarea chestiondrilor

Anexa nr.4

ificate gi neplanificate, activitatea de consiliere gi de

INDICATORI CHEIE E PERFORMANTAaferenfi de audit intem

l

Raportul dintre,numfuul total de orede perfec{ionare continud Sinumdrul de angljati in DAI

-38-

Date post:	26-Dec-2019
Category:	Documents
Upload:	others
View:	8 times
Download:	0 times

RAPORT - Chișinău · 2019-02-22 · RAPORT privind activitatea de audit intern pentru anul 201 8...

Documents