8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

1/13

Cuprins:

1.Introducere

2. Impozitul pe venitul personal 

3. Impozitul pe profit aplicat companiilor 

4. Impozitul pe veniturile de capital 

5. Impozitul pe avere

6. Taxa pe valoarea adaugata 

7. Impozitul pe proprietatile imobiliare

. !ontributia la asigurarile sociale

". Taxa de timbru

1#. Impozitul pe capitalul social al companiei

11.!oncluzie

1

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

2/13

1 . Introducere.

R.Cipru reprezinta un important centru international de afaceri. Introducerea la mijlocul anilor 

’70 a unei legislatii cu multe avantaje in domeniul impozitarii afacerilor internationale, cuplata

cu o retea extinsa de acorduri pentru evitarea dublei impuneri au facut din R.Cipru un loc foarteatractiv pentru investitorii internationali.

La sfarsitului anului 0!, erau inregistrate in R.Cipru "#.$%& de companii, din care !7.###

inregistrate in 0!.

 'oua legislatie in domeniul fiscal a intrat in vigoare la ! ianuarie 00$, introducand numeroase

modificari, in concordanta cu directivele (), astfel incat sa satisfaca solicitarea *C+)

*rganizatia pentru Cooperare si +ezvoltare )conomica- de eliminare a paradisului fiscal/.

 'oua lege fiscala impune acelasi nivel de impozitare pentru companiile inregistrate in R.Cipru.

Cu alte cuvinte, din ianuarie 00$ nu se mai face distinctie intre nivelul de impozitare a

companiilor internationale si a celor locale.

 

istemul fiscal este in deplina conformitate cu reglementarile (), ale 1rupului de 2ctiune

3inanciara Internationala privind palarea 4anilor 3253-, *C+) si 3orumul tabilitatii

3inanciare.

2. Impozitul pe venitul personal 

Rezidentii din R.Cipru sunt impozitati dupa venitul lor general. 'erezidentii sunt impozitati

numai dupa venitul provenit din R.Cipru. * persoana este considerata rezidenta, daca sta in

R.Cipru mai mult de !6$ de zile intrun an calendaristic.

Ratele de impozitare ale venitului anual sunt8

•  pana in !#.&00 euro neimpozabil

• !#.&0! 9 6.000 euro 0:, impozit cumulat !.700 euro

• 6.00! 9 $".$00 euro &:, impozit cumulat $.77& euro

• $".$0! 9 "0.000 euro $0:, impozit cumulat !0.66& euro

•  peste "0.000 euro $&:

)xemplu8 daca o persoana are un venit anual impozabil de "!.00 euro, acesta va fi impozitat

astfel8 primii !#.&00 euro nu se impoziteaza, pentru urmatorii 6.&00 euro se plateste !.700 euro

impozit, pentru urmatorii 6.$00 euro impozitul este .07& euro, urmatorii $.700 euro sunt

2

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

3/13

impozitati cu 7.!!0 euro si restul de !.00 euro cu %0 euro, in total un impozit de plata de

!!.$0& euro.

;ensiile straine sunt impozitate cu &:, dari se acorda o exceptie anuala de $.%0 euro.

)xceptii de plata impozitului pe venit8

• venitul din dobanzi, exceptie facand cele incasate din activitatea de baza a persoanei sau

strans legata de aceasta,

• venitul obtinut din dividente,

• &0: din venitul obtinut in R.Cipru de o persoana nerezidenta in R.Cipru inainte de

angajare. 2ceasta scutire se aplica pentru o perioada de & ani de la angajare, pentru angajarile

facute dupa ! ianuarie 0!, daca remuneratia anuala depaseste !00.000 euro, 0: din venitul

obtinut in R.Cipru de o persoana nerezidenta, dar max 6.&&0 euroiriate, donatiile in scopuri caritabile facute pe

 baza de c>itanta, c>eltuielile cu intretinerea unei cladiri pentru care este in vigoare un ordin de

conservare pana la !.00 euro, !.!00 euro sau 700 euro pe m

 in functie de marimea cladirii-,

contributia la asigurarile sociale, fondul =provident/, fondul de sanatate maxim !: din

remuneratie-, fondul de pensii, asigurarile de viata maxim 7: din suma asigurata-, care

impreuna nu trebuie sa depaseasca !

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

4/13

+e la ! ianuarie 00$, profitul companiilor este impozitat cu !0:, iar in 0!$ acesta sa majorat

la !,&:.

unt exceptate de la impozitare urmatoarele venituri8

•  profiturile din vanzarea activelor,

• dividentele,

• dobanda care nu este obtinuta din activitatea principala a companiei sau strans legata de

aceasta,

•  profiturile unui sediu permanent in strainatate, in anumite conditii,

• veniturile autoritatilor locale,

• veniturile companiei infiintata in scopul exclusiv de promovare a artei, stiintei sau

sportului,

• veniturile institutiilor religioase, de caritate sau educationale avand un caracter public,

• veniturile din fondul de pensii aprobat sau fondul de pensii provident sau orice fond de

asigurari.

5ransferul activelor si pasivelor intre companii, urmare reorganizarii companiei, se poate face

fara plata vreunei taxe, iar pierderile sunt preluate de catre noua entitate. Reorganizarea include8

fuziune, divizare, divizare partiala, transferul activelor, modificarea cotei parti detinute in

companie, transferul sediului.

 

Tipuri speciale de companii scutite de la plata impozitului pe profit 

Companiile de transport naval

Legislatia privind transportul maritim de marfuri aprobata de () prevede exceptarea de la plata

taxelor directe a acestor companii si impozitarea in baza unei taxe pe tonaj, pentru operatiunile

desfasurate de navele din spatiul () si )) patiul )conomic )uropean-.

Legislatia permite vaselor ce nu provin din () sau )) sa intre sub influenta regimului

impozitarii dupa tonaj cu conditia ca flota sa fie constituita in proportie de cel putin "0: din

vase apartinand ()

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

5/13

profiturilor obtinute din folosirea navelor,

veniturile din dobanzi derivate din fondul de rulment al companiei,

profiturile din vanzare navelor,

dividentele primite din profiturile mentionate mai sus,

profitul din vanzarea companiilor navale.

+e asemenea, scutirea se aplica pentru navlositorul de nava nuda =bareboat/- a unui vas avand

steagul R.Cipru aflat sub inregistrare paralela.

 'avlositorii

)xceptiile se acorda pentru8

profiturile din operatiunile de navlosire a navelor,

veniturile din dobanzi derivate din fondul de rulment al companiei,

dividentele primite din profiturile mentionate mai sus.

Legea acorda aceasta scutire cu conditia ca toate navele sa fie inregistrate in sistemul de

impozitare in functie de tonaj si cu conditia ca cel putin &: in anumite conditii !0:-, din

tonajul net al navelor detinute sau cu contract =bareboat/ este navlosit.

?anageriiipajului,

dividentele platite din aceste profituri,

veniturile din dobanzi.

2ceste scutiri se acorda in urmatoarele conditii8

mentinerea unui birou permanent in R.Cipru cu personal suficient ca numar si calificare,

cel putin &!: din personalul de la tarm sa fie cetateni ai () sau )) patiul )conomic

)uropean-,

cel putin

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

6/13

si managerii de nave. Cei care au ales sa se inregistreze in sistemul de impozitare in functie de

tonaj, trebuie sa ramana in acest sistem cel putin !0 ani.

Companiile de asigurari

;rofiturile companiilor de asigurari sunt supuse impozitului pe profit la fel ca si celelalte

companii, cu exceptia cazului in care impozitul de plata rezultat din impozitarea activitatii de

asigurare este mai mic decat !,&: din valoarea bruta a primelor acordate. In acest caz, diferenta

se plateste ca impozit suplimentar pe profit.

4. Impozitul pe veniturile de capital 

5axa pe veniturile de capital este de 0: din profitul net si se aplicata castigurilor din vanzarea

 proprietatii imobiliare situata in R.Cipru, inclusiv asupra castigurilor din vanzarea cotelor parti

detinute in companii care detin astfel de proprietati imobiliare, dar excluzand cotele partidetinute in companii listate la orice bursa de valori recunoscuta.

unt exceptate8

• transferurile datorate decesului,

• donatiile facute de parinti catre copii sau intre sot si sotie sau intre rude de pana la gradul

trei,

• donatiile catre o companie unde actionarii sunt membri ai familiei donatorului si

actionarii continua sa fie membri ai familiei pentru o perioada & ani de la data transferului,

• donatiile unui companii familiale catre actionarii sai, cu conditia ca proprietatea sa fi fost

initial cumparata de catre companie cu titlu de donatie. ;roprietatea trebuie sa ramana in posesia

donatarului cel ce a primit donatia- pentru cel putin $ ani,

• donatiile catre guvern, institutii de caritate sau autoritati locale educationale,

• transferurile urmare reorganizarii,

• sc>imbul sau vanzarea proprietatii imobiliare in baza Legii consolidate- a 5erenului

2gricol,

• exproprierile,

• sc>imbul de proprietati cu conditia ca intregul castig realizat urmare sc>imbului sa fie

folosit pentru ac>izitionarea altei proprietati. Castigul neimpozabil este deductibil din costul noii

 proprietati ex.8 plata impozitului este amanata pana la vanzarea noii proprietati-.

;ersoanele fizice pot deduce din veniturile de capital urmatoarele8

•  pana la 6&.%$0 euro din vanzarea resedintei private in anumite conditii-,

•  pana la &."# euro din vanzarea terenului agricol de catre agricultor,

6

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

7/13

•  pana la !7.06" euro din alte vanzari.

2ceste exceptii sunt acordate pe viata pana la maximum 6&.%$0 euro pe toata durata vietii.

5. Impozitul pe avere

Impozitul pe avere a fost eliminat incepand cu ! ianuarie 000. )xecutorul

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

8/13

• furnizarea de seminte

• carti, ziare si reviste

• gaz lic>efiat

• ing>etata, produse de patiserie de la !#.!0.007-

•  produse sarate din cereale, anumite tipuri de nuci

• apa neimbuteliata

• apa imbuteliata, sucuri de la !#.!0.007-

• medicamente folosite in tratamentul medical, prevenirea imbolnavirior, in scop medical si

veterinar 

• vaccinuri pentru un medical si veterinar 

•  produse pentru uzul persoanelor cu >andicap

• servii culturale si cinematografice, precum biletele de intrare la teatru, cinematograf, parc

de distractii de la !#.!0.007-

• repararea si intretinerea gospodariilor in anumite conditii- de la !#.!0.007-

• camparea in locurile special amenajate si parcurile de caravane

• furnizarea de mancare tip catering catre cantinele scolare

•servicii funerare si sicrie

• transportul calatorilor si bagajelor acestora cu autobuzele urbare si rurale

• ac>izitionarea sioteliere si alte tipuri de cazare

• transportul calatorilor si bagajelor acestora cu taxiul, autobuzele turistice si cele

suburbare

• transportul calatorilor si bagajelor acestora pe mare de la 0!.0!.00"-

8

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

9/13

Rata standard de !6: se aplica pentru toate celelalte bunuri si servicii.

unt exceptate de la plata 5@28

• majoritatea serviciilor de ingrijire medicala, spitalizare si stomatologice

• majoritatea serviciilor bancare si financiare

• servicii de asigurari

• anumite servicii culturaleducationale si activitati sportive

• servicii de administrare oferite de fondurile mutuale

• servicii postale oferite de autoritatea postala nationala

• serviciile prestate de autoritatile locale salubrizare, colectare apa menajera-

•  biletele de loterie si cupoanele de pariuri pentru fotbal si cursele de cai

• inc>irierea sau leasingul bunurilor imobiliare

• furnizarea bunurilor imobiliare exceptie facand furnizarea de cladiri noi inainte de prima

utilizare-, inclusiv furnizarea de terenuri si cladiri la mana a doua.

+eosebirea dintre rata 0: a 5@2 si scutirea de 5@2 consta in faptul ca o companie care

furnizeaza bunuriizitiile, c>eltuielile sau importurile pe care lea facut.

Inregistrarea pentru plata 5@2 este obligatorie pentru firmele ce depasesc o cifra de afaceri de

!&."00 euro in ultimele ! luni sau se asteapta ca cifra de afaceri sa depaseasca !&."00 euro in

urmatoarele $0 de zile. 3irmele cu o cifra de afaceri sub !&."00 euro sau cu vanzari ce nu sunt

supuse platii 5@2, dar care au dreptul de a solicita 5@2 aferenta, au optiunea de a se inregistra

sau nu.

Inregistrarea este obligatorie pentru companiile care fac ac>izitii de marfuri, din tari membre ale

(), ce depasesc !.&!,"! euro intrun an calendaristic. In plus, de la ! ianuarie 0!0, sunt

obligate sa se inregistreze si firmele care furnizeaza servicii intracomunitare pentru care

 primitorul trebuie sasi inregistreze 5@2ul in conformitate cu conditiile de taxare inversa.

;lata 5@2 se face cel tarziu in cea dea !0 zi, a celei dea a luni dupa perioada de calcul a

taxei.

Incepand cu !#.0.0!$, daca restituirea 5@2 se face cu o intarzire mai mare de % luni de la data

depunerii cererii, solicitantii pot primi, pe langa sumele datorate, si o dobada calculata in functie

de numarul de zile de intarziere. ;erioada de restituirea a 5@2 poate ajunge pana la 6 luni, in

cazul in care comisarul desc>ide o investigatie privind cererea de restituire.

9

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

10/13

7. Impozitul pe proprietatile imobiliare

Impozitul pe proprietatile imobiliare se calculeaza incepand cu ! ianuarie din fiecare an. 2cesta

se aplica la valoarea de piata a proprietatii la ! ianuarie !#60, iar data limita de plata este $0

septembrie a fiecarui an. unt supuse platii acestui impozit atat persoanele fizice, cat si cele

 juridice.

Ratele de impozitare sunt8

$aloare proprietatii %euro& 'ata %(& Impozit cumulat %euro&

 pana la !0.000

intre !0.00! 9 !70.000 0,% 00

intre !70.00! 9 $00.000 0,& 6&0

intre $00.00! 9 &00.000 0," .0&0

intre &00.00! 9 600.000 0,7 %.!&0

 peste 600.000 0,6

unt scutite de la plata acestui impozit8

• cimitirele publice

•  bisericile si alte cladiri religioase

• spitalele publice

• scolile

•  proprietatile imobiliare detinute de stat

• ambasadele si consulatele straine

• locurile publice si de folosinta comuna

• cladirile pentru care exista ordin de conservare

• cladirile organizatiilor de caritate

• terenurile agricole folosite in agricultura sau pentru cresterea animalelor de catre

agricultorii sau crescatorii de animale ce locuiesc in zona

 . !ontributia la asigurarile sociale

2tat angajatorul cat si salariatul platesc contributia la fondul asigurarilor sociale de ",6: din

valoarea retributiei. ;entru perioada 0!%!6, aceasta contributie va fi de 7,6:. Contributiile la

asigurarile sociale sunt limitate la o suma maxima majorata anual. uma maxima de plata pentru

anul 0!$ este de &%.$#" euro !.0%" euro saptamanal, %.&$$ euro lunar-.

10

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

11/13

+e asemenea, angajatorul plateste si urmatoarele contributii calculate de valoarea retributiei

angajatului8

• : fond de coeziune sociala

• !,: fond de concediere

• 0,&: fond dezvoltarii resurselor umane pregatire profesionala-

• 6: fond de concediu daca nu este exceptat-

(ltimile $ contributii sunt limitate la un nivel maxim.

Contributia persoanelor liberprofesioniste este de !,": din venit, dar pentru perioada 0!%

0!6, aceasta se va majora la !%,":. uma contributiei este supusa unei limite minime si

maxime in functie de profesia sau tipul de comert practicat.

 

". Taxa de timbru

5axa de timbru se plateste pe toate documentele sau contractele prin care se creaza, se stinge, se

transfera, se limiteaza, se extinde sau se inregistreaza un drept sau o datorie, dar numai pentru

activele situate in R.Cipru sau tranzactiile ce au loc pe teritoriul R.Cipru.

 

 )atura documentului Taxa de timbru

C>itante cuprinse intre $,% si $%,!7 euro $,% centi

C>itante ce depasesc $%,!7 euro ",6% centi

Cecuri &,!$ centi

crisori de credit acreditiv- !,7! euro

crisori de garantie $,% euro

Cambii cu plata la $ zile, la cerere sau la vedere- 6&,%$ centi

Contracte de la !.0$.0!$-8

primii &.000 euro

intre &.00! 9 !70.000 euro

peste !70.000 euro

Contracte fara suma fixa

 

0:

0,!&:

0,: dar maxim 0.000 euro

$%,!7 euro

+eclaratiile vamale $,% euro

crisoare de trasura $,% euro

11

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

12/13

5estamente !7,0# euro

;rocuri

generale

limitate

 

&,!$ euro

!,7! euro

Certificarea copiilor dupa contracte si documente !,7! euro

Inregistrarea unui companii cu raspundere limitata !0$ euro

)misiunea de actiuni de catre o companie !7 euro

+ocument de administrare imobiliara 6,&% euro

)miterea certificatului de rezidenta fiscala 60 euro

5ranzactiile efectuate in scopul reorganizarii companiei sunt scutite de la plata taxei de timbru.

+e asemenea, orice contract privind activele situate in afara teritoriului R.Cipru sau orice afacere

care are loc in afara R.Cipru sunt scutite de la plata taxei de timbru.

 

1#. Impozitul pe capitalul social al companiei 

La constituirea companiei8

Capitalul pe actiuni autorizat !0,& euro plus 0,": din valoarea acestuia

Capitalul pe actiuni emis nu se plateste daca actiunile sunt emise la valoarea nomina

)xista o taxa de !7,0# euro daca actiunile sunt emise cu prima

si pe cresterile ulterioare ale capitalului8

Capitalul pe actiuni autorizat 0,": din valoarea suplimentara a capitalului

Capitalul pe actiuni emis !7,0# euro pe fiecare emisiune, indiferent daca actiunile

sunt emise la valoarea nominala sau cu prima

11. În concluzie, sistemul fiscal cipriot permite:

• *bAinerea de dividende provenite din strBinBtate, cu un impozit cu reAinere la sursB cu

cotB zero sau cotB redusB perceput n strBinBtate datoritB aplicBrii +irectivei privind societBAile

mamB Di filialele acestora sau a 5ratatelor privind evitarea dublei impuneri, n cazul n care+irectiva menAionatB nu este aplicabilB-.

12

8/17/2019 Sistemul Fiscal Al Ciprului.[Conspecte.md]

13/13

• *bAinerea de dividende provenite din strBinBtate n cazul cBrora nu se aplicB impozit pe

 profit sau contribuAii sociale speciale impozit local cu reAinere la sursB- sau orice alte taxe locale

supuse anumitor condiAii 9 dispoziAii privind combaterea evaziunii fiscale uDor de ndeplinit- Di

anume =o societate de portofoliu din () fBrB pierderi fiscale la nivel intern n ceea ce priveDte

activitBAile societBAii/.

• Repartizarea profitului disponibil cBtre acAionarii nerezidenAi, fBrB impozitarea

dividendelor cu reAinere la sursB, indiferent de jurisdicAie sau de absenAa unui +55 c>iar Di n

cazul jurisdicAiilor offs>ore-.

• Realizarea cEDtigurilor de capital din vEnzarea de acAiuni n cadrul societBAilor strBine cu

un impozit pe profit sau pe cEDtigurile de capital cu cotB zero, indiferent de perioada de deAinere

a participaAiei sau de procentul de acAiuni deAinute Di fBrB impozitarea cEDtigurilor de capital la

lic>idarea societBAii de portofoliu.

13