rezolvare subiecte.doc

7/23/2019 rezolvare subiecte.doc

1/27

II. Audit statutar al situatiilor financiare

1. Proceduri de realizare a unei misiuni de examen limitat (revizuire).

Procedurile examenului limitat presupun etapele urmtoare:

- cunoaterea activitilor ntreprinderii i ale sectorului din care face parte;

- analiza principiilor i practicilor contaile urmate de ntreprinderi;- analiza procedurilor practicate de ntreprindere pentru contailizarea! clasificarea i ntocmirea

documentelor de sintez! str"n#erea informaiilor ce vor fi nscrise n notele anexe i pre#tireasituaiilor financiare.

- primirea n lucru a procedurilor analitice destinate identificrii variaiilor! tendinelor ielementelor neoinuite cut"nd n mod deoseit n:

$ compararea situaiilor financiare cu cele ale exerciiilor precedente;

$ compararea situaiilor financiare cu situaiile u#etare ale perioadei i cele previzionale;

$ studiul diferenelor dintre cifrele nscrise n situaiile financiare pentru anumite rurici i cele

planificate sau cu cele realizate de alte ntreprinderi din acelai sector.%n cazul examenului limitat! auditorul nu este inut s aplice proceduri viz"nd identificarea unorevenimente care se produc dup data raportului sau privind examenul limitat (evenimente posterioare).

%n cazul n care se consider c informaiile supuse examenului limitat pot conine anomaliisemnificative! auditorul treuie s pun n lucru proceduri complementare sau mai extinse! care s-i permits exprime o asi#urare ne#ativ sau s confirme necesitatea de a modifica raportul su.

&. 'ormele de raportare in cazul unei misiuni de examen limitat (revizuire).

aportul de examen limitat treuie s conin o concluzie scris! clar exprimat! su forma unei

asi#urri ne#ative.Pe aza lucrrilor realizate sunt evaluate informaiile str"nse n timpul examenului limitat; raportultreuie s indice dac situaiile financiare nu dau o ima#ine fidel (sau nu prezint n mod sincer n toateaspectele lor semnificative*)! conform unui referenial contail identificat.

aportul de examen limitat al situaiilor financiare descrie ntinderea misiunii permi"ndu-i lectoruluis nelea# natura lucrrilor realizate. +l treuie s precizeze de asemenea c nici o opinie de audit nu esteexprimat.

Principalele elemente care se re#sesc ntr-un raport de examen limitat sunt:

- titlul;

- destinatarul;

- para#raf de prezentare sau introducere care cuprinde:- identificarea situaiilor financiare supuse examenului limitat;

- responsailitile auditorului i ale conducerii ntreprinderii;

- para#raful ntinderii examenului limitat cuprinz"nd:

$ trimiterea la ,tandardul %nternaional de udit (%,) nr. 1/ referitor la examenele limitate (saunorme naionale);

$ mentiunea ca examenul este limitat la intretineri cu clientul si la proceduri analitice

$ meniunea c nici un audit nu a fost realizat! c procedurile puse n lucru furnizeaz un nivel de


2/27

asi#urare mai puin ridicat dec"t n cazul auditului i c nici o opinie de audit nu esteexprimat;

exprimarea unei asi#urri ne#ative;

data raportului;

adresa auditorului i semntura.

aportul de examen limitat treuie de asemenea:

s exprime o asi#urare ne#ativ preciz"nd c auditorul nu a descoperit fapte care s-l fac s#"ndeasc! c situaiile financiare nu sau o ima#ine fidel conform unui referenial contail identificat;

dac auditorul a descoperit fapte care afecteaz ima#inea fidel conform referenialului contailidentificat! descrie aceste fapte i! n msura posiilului! cuantific incideneleasupra situaiilor financiare i n acest caz:

fie nsoete asi#urarea ne#ativ de o rezerv;

fie - atunci c"nd incidena faptelor descoperite asupra situaiilor financiare este at"t de semnificativnc"t auditorul concluzioneaz c o rezerv nu este suficientpentru a califica natura incomplet sau neltoare a si tuaiilor financiare - pune o concluzie nefavorail in-dic"nd c situaiile financiare nu dau o ima#ine fidelconform referenialului contail identificat;

- dac exist o limitare important a ntinderii examenului limitat! descrie aceast situaie i:

$ fie nsoete asi#urarea ne#ativ de o rezerv privind eventualele a0ustri care ar fi treuit fcute dacnu ar fi existat limitarea respectiv;

fie nu furnizeaza vreo asi#urare! daca incidentele limitarii ntinderii examenului limitat suntsemnificative i privesc mai multe rurici ale situaiilor financiare.

. aportarea unei misiuni de compilare.

2ntr-o misiune de compilare nu se exprima nici o asi#urare n raport! cutoate ca utilizatorii eneficiaza de servicii

contaile. Profesionistul contailutilizeaza cunostintele sale contaile si nu pe cele de auditor! n scopulstr"n#erii! clasarii sisintetizarii situatiilor financiare. Procedurile aplicate nastfel de misiuni nu au drept scop sa permita furnizarea uneiasi#urari asuprasituatiilor financiare respective; utilizatorii acestor informatii sunt ncrezatoritotusi ca eneficiaza deinterventia unui profesionist care aduce cunostintele sicompetentele sale la elaorarea acestor situatii financiare.aportulasupra misiunii de compilare treuie sa contina elementele urmatoare:

-titlul;-destinatarul- o mentiune confirm"nd ca misiunea s-a derulat conform cu ,tandardele%nternationale de udit aplicail misiunilor

de compilare sau normelor si practicilor nationale;- indicarea faptului! daca este cazul! ca auditorul nu esteindependent dentreprindere;- identificarea informatiilor financiare cu precizarea ca ele rezulta din detaliifurnizate deconducerea ntreprinderii;- o mentiune indic"nd responsailitatea conducerii ntreprinderii pentruinformatiile financiare

compilate de catre auditor;- o mentiune ca misiunea de compilare nu reprezinta nici un audit! nici unexamen limitat si! nconsecinta! nici o asi#urare nu este furnizata;- un para#raf! daca este cazul! pentru atra#erea atentiei asupradiferentelor semnificative mentionate n anexe fata de referentialul contail utilizat-data aportului;- adresa si semnatura auditorului (contailului) pe fiecare pa#ina a informatiilor financiare compilate sau peprima pa#ina a situatiilor financiare compilate! seface una din mentiunile: 3neauditate4 sau 3compilate fara audit! nici examenlimitat

5. 'ecesitatea 6odului consta n :


3/27

1. necesitatea #arantarii unei calitati optime a serviciilor;

&. conservarea ncrederii pulicului n profesie;

. asi#urarea protectiei! atat a profesionistului contail cat si a tertilor eneficiarisau utilizatori ai serviciilor acestuia;

5. confirmarea de autoritate a lucrarilor effectuate de profesionistii contaili;

7. necesitatea asi#urarii apararii onoarei si independentei profesionistului contail si aor#anismului din care face parte.

5. Care sunt principiile fundamentale ale eticii n audit nscrise n Codul etic?

1. %nte#ritatea si oiectivitatea;

&. 6ompetenta profesionala! #ri0a si sar#uinta;

. 6onfidentialitate;

5. Profesionalism;

7. espectul fata de normele te8nice si profesionale.

%9. +valuarea intreprinderii ( intreari)

1. ,e dau urmatoarele elemente de ilant:

total activ 5&7./// mii lei;

c8eltuieli constituire &.7// mii lei;

c8eltuieli de cercetare 17.7// mii lei;

revete proprietate 1&7./// mii lei.

+xist< un cump


4/27

a&) c8eltuielile de cercetare! dezvoltare sunt considerate nonvaloridac se refer la produsele existente!

serviciile oferite! iar n caz contrar se iau n calculul .'.6.6.

a) alte elemente (licene! revete! mrci! clientela etc.)

?ac acestea nu pot fi evaluate separat de celelalte active ale firmei! sunt eliminate din calculul

.'.6.6.!

&.7//@17.7//@1&7./// 15./// lei

) 15./// mii lei;

&. +xplicati diferentele dintre pret si valoare.

aspuns:

9aloarea o estimare a celui mai proail pret care va fi platit pentru un un sau serviciu.

Pret termen utilizat pentru o suma ceruta! oferita sau platita pentru un unAserviciu

Pretul este suma de ani ce se poate otine din vanzarea unui un de unavoie! intre parti aflate incunostinta de cauza! in cadrul unei tranzactii in care pretul este determinat oiectiv.

,tailirea pretului presupune ne#ocierea! evaluatorul nu-si propune sa sa determine pretului ci#ama de valori! respective zona in care ar putea incepe ne#ocierea si care ar putea proail sa se situezepretul.

9aloarea unui un se fondeaza pe notiunea de sc8im! se poate considera astfel ca valoareacomerciala constiutie punctul de ec8iliru in care vanzatorul accepta sa vanda si cumparatorulul sacumpere.

9aloarea depinde de unele criterii sau factori care influenteaza dorinta de a cumpara sau vinde;aceste criterii pot fi suiective! de natura psi8olo#ica sau economica si oiective! prin aplicareaunor metode de evaluare care aordeaza atat separate cat si impreuna ! latura patrimoniala siprofitailitatea unului! activului sau intreprinderii in ansamlul sau.

,unt dou cate#orii economice distincte! uor confundaile ns; valoarea este un concept ce nupoate fi disociat de calitile fizice! intelectuale! morale! ale cuiva (n cazul fiinelor) sau nsuirifizice! materiale ale unui un! iar preul reprezint expresia neasc a valorii.

. Prezentati momente din viata ntreprinderii n care este oli#atorie evaluarea

- modificri in mrimea si structura capitalului social

- modificri in numrul si componenta acionarilor sau asociailor


5/27

- actiuni 0uridice cu scop patrimonial (succesiuni! falimente! parta0e)

- #arantarea creditelor! constituirea de ipoteci! #a0uri

- necesitatea cunoasterii de catre mana#eri a valorii intreprinderii pe care o conduc! precum sievolutia acesteia in timp

- comparatii intre intreprinderi din acelasi domeniu si de aceeasi marime

- cu ocazia cotarii la ursa sau pentru aprecierea cursului unei intreprinderi cotate.

v.1. ?ou societi comerciale care nu au participaii reciproce fuzioneaz. ,ituaia celor dousocieti seprezint astfel:,oc : valoarea net de aport B./// lei! numr de aciuni 1&.///! valoarea nominal 1&.///

leiAaciune.,oc C: valoarea net de aport >/./// lei! numr de aciuni 1/.///! valoarea nominal 1/.///leiAaciune.

6are este numrul de aciuni ce treuie emise de societatea dac ea asoare societatea C.

,ocietatea ,ocietatea C9aloarea neta de aport B/// lei

'umar actiuni 1&///

9aloarea nominala 1&///leiAactiune

9aloarea contaila > leiAactiune

9aloarea neta de aport >//// lei

'umar actiuni 1////

9aloarea nominala 1////leiAactiune

9aloarea contaila > leiAactiune

'umar de actiuni de emis 9aloarea neta de aport CA9aloarea contaila

>////A> 1////

aportul de sc8im 9aloarea contaila CA9aloarea contaila >A>1

'umarul de actiune de emis 1////D1 1////

&. ?ispunei de urmtoarele informaii despre dou societi comerciale care fuzioneaz:,ocietatea :active diverse >7.7// lei! datorii 57./// lei! numr de aciuni &&7 titluri. ,ocietatea C: activediverse5=.&7/ lei! datorii &=./// lei! numr de aciuni 17 titluri.


6/27

?eterminai cate aciuni treuie s primeasc un acionar care deine 57 de aciuni in cazul in caresocietatea asoare societatea C.

,ocietatea ,ocietatea Cctive >77// lei ctive 5=&7/ lei?atorii 57/// lei ?atorii &=/// lei

ctiuni &&7 ctiuni 17ctiv net 5/7// lei ctiv net &/&7/ lei9aloarea nominala 1>/ leiAactiune 9aloarea nominala 17/ leiAactiune

Procent detinut de actionar din total actiuni 57D1//A&&7 &/ E'umarul de actiuni de emis la fuziune &/&7/A1>/ 11&!7ctionarul care detine 57 de actiuni va mai primi inca && de actiuni! care reprezinta &/E din totalulactiunilor noi emise.

. ?ispunei de urmtoarele date:

,ocietatea C asoare societatea ;valoarea matematic a unei aciuni C este de B leiAaciune; numrul de aciuni 1/./// titluri;numrul de aciuni emise de C este 17./// titluri.6are este valoarea nominal a unei aciuni la .

,ocietatea ,ocietatea Cctiuni 1//// ctiuni emise 17///ctiv net //// lei9aloarea nominala leiAactiune 9aloarea nominala B leiAactiune

?aca societatea C asoare societatea ! iar societatea C emite 17/// de titluri cu valoare nominala de

B leiAactiune rezulta ca activul net al societatii este 17///DB /// lei.

6apitalul societatii este impartit in 1//// de actiuni. ezulta ca 9aloarea nominala este ctivul net A'r. ?e actiuni ////A1//// leiAactiune.

VI. Administrarea si lichidarea intreprinderii (4 intrebari)

1. Care sunt categoriile de persoane care vor putea propune un plan de reorganizare?

Frmatoarele cate#orii de persoane vor putea propune un plan de reor#anizare in conditiile de mai0os:

a) deitorul! cu aproarea adunarii #enerale a actionarilorAasociatilor! in termen de / de zile de laafisarea taelului definitiv de creante! cu conditia formularii! potrivit art. &>! a intentiei de reor#anizare!daca procedura a fost declansata de acesta! si potrivit art. alin. (B)! in cazul in care procedura a fostdesc8isa ca urmare a cererii unuia sau a mai multor creditori;) administratorul 0udiciar! de la data desemnarii sale si pana la implinirea unui termen de / de zile dela data afisarii taelului definitiv de creante! cu conditia sa isi fi manifestat aceasta intentie pana lavotarea raportului prevazut la art. 7 alin. (&);c) unul sau mai multi creditori care si-au anuntat aceasta intentie pana la votarea raportului prevazut laart. 7 alin. (&)! detinand impreuna cel putin &/E din valoarea totala a creantelor cuprinse in taelul


7/27

definitiv de creante! in termen de / de zile de la data afisarii taelului definitiv de creante .(&) Ga cererea oricarei parti interesate! 0udecatorul-sindic poate scurta! pentru motive temeinice!perioadele prevazute la alin. (1).() Planul va putea sa prevada fie restructurarea si continuarea activitatii deitorului! fie lic8idarea unorunuri din averea acestuia! fie o cominatie a celor doua variante de reor#anizare.(5) 'u vor putea propune un plan de reor#anizare deitorul care! intr-un interval de 7 ani anteriori

formularii cererilor introductive! a mai fost suiect al procedurii instituite in aza prezentei le#i si nicideitorul care a fost condamnat definitiv pentru falsificare sau pentru infractiuni prevazute in Ge#ea nr.&1A1B sau ai carui administratori! directori siAsau asociati au fost condamnati definitiv pentru:ancruta frauduloasa! #estiune frauduloasa! auz de incredere! inselaciune! delapidare! marturiemincinoasa! infractiuni de fals ori infractiuni prevazute in Ge#ea nr. &1A1B! in ultimii 7 ani anterioridesc8iderii procedurii.(7) 'erespectarea termenelor prevazute la alin. (1) conduce la decaderea partilor respective din dreptulde a depune un plan de reor#anizare si! ca urmare! la trecerea! din dispozitia 0udecatorului-sindic! lafaliment.

2. Care sunt condiiile c!nd va "i con"irmat de #udec$torul sindic un plan dereorganizare?

Ga data stailita! un plan va fi confirmat de catre 0udecatorul-sindic! daca sunt intrunitecumulativ urmatoarele conditii:

. 6el putin 0umatate plus una dintre cate#oriile de creante mentionate in pro#ramul de plati! dintrecele mentionate la art. 1// alin. ()! accepta sau sunt socotite ca accepta planul! cu conditia caminimum una dintre cate#oriile defavorizate sa accepte planul;

C. in cazul in care sunt doar doua cate#orii! planul se considera acceptat in cazul in care cate#oria cuvaloarea totala cea mai mare a creantelor a acceptat planul;

6. fiecare cate#orie defavorizata de creante care a respins planul va fi supusa unui tratament corect siec8itail prin plan.

Hratament corect si ec8itail exista atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:a) nici una dintre cate#oriile care respin# planul si nici o creanta care respin#e planul nu primesc maiputin decat ar fi primit in cazul falimentului;) nici o cate#orie sau nici o creanta apartinand unei cate#orii nu primeste mai mult decat valoareatotala a creantei sale;c) in cazul in care o cate#orie defavorizata respin#e planul! nici o cate#orie de creante cu ran# inferiorcate#oriei defavorizate neacceptate! astfel cum rezulta din ierar8ia prevazuta la art. 1// alin. ()! nu

primeste mai mult decat ar primi in cazul falimentului.() ?oar un sin#ur plan de reor#anizare va fi confirmat.(5) 6onfirmarea unui plan de reor#anizare impiedica propunerea! admiterea! votarea sau confirmareaoricarui alt plan.

3. Ce va cuprinde notificarea intrrii n faliment?

%n cazul intrarii in faliment in procedura #enerala! lic8idatorul va trimite o notificare tuturor


8/27

creditorilor mentionati in lista depusa de deitorAadministratorul 0udiciar! mentionata la art. 1/= alin.(&) lit. e)! deitorului si oficiului re#istrului comertului sau! dupa caz! re#istrului societatilor a#ricoleunde deitorul este inmatriculat! pentru efectuarea mentiunii. ?ispozitiile alin. (&) si () ale art. B1 seaplica in mod corespunzator.

'otificarea va cuprinde:

a) termenul limita pentru inre#istrarea cererii de admitere a creantelor mentionate la alin. ()! invederea intocmirii taelului suplimentar! care va fi de maximum 57 de zile de la data intrarii infaliment! precum si cerintele pentru ca o creanta inre#istrata sa fie considerata valaila;) termenul de verificare a creantelor mentionate la alin. ()! de intocmire! afisare si comunicare ataelului suplimentar al acestora! care nu va depasi / de zile de la expirarea termenului prevazut

c) termenul de depunere la triunal a contestatiilor! care va fi de cel putin 1/ zile inainte de datastailita prin inc8eierea de intrare in faliment! pentru definitivarea taelului definitiv consolidat;d) termenul de intocmire a taelului definitiv consolidat! care nu va depasi / de zile de la expirareatermenului prevazut

9or fi supuse verificarii toate creantele asupra averii deitorului! inclusiv cele u#etare! nascute dupadata desc8iderii procedurii sau! dupa caz! al caror cuantum a fost modificat fata de taelul definitiv decreante sau fata de pro#ramul de plata din planul de reor#anizare! ca urmare a platilor facute dupadesc8iderea procedurii.

6reantele admise in taelul definitiv de creante! in conditiile art. =5 alin. (&)! nu vor mai fi supuseverificarii; titularii acestor creante vor putea sa formuleze contestatii cu privire la creantele sidrepturile de preferinta trecute de lic8idator in taelul suplimentar prevazut la alin. (&) lit. ).Haelul definitiv consolidat va cuprinde totalitatea creantelor admise impotriva averii deitorului!existente la data intrarii in faliment! cu respectarea dispozitiilor art. 11/.

4. %bligaiile administratorilor &n cadrul societ$ilor pe aciuni.

?intre principalele oli#aii ale administratorului amintim :a) oli#aia de a ndeplini formalitile necesare constituirii societii (art. B);) oli#aia de a depune semnturile la re#istrul comerului! n cazul c"nd a fost desemnat reprezentantal societii (art. 57);c) oli#aia de a prelua i pstra documentele privind constituirea societii Iart. / alin. (&)J;d) oli#aia de a administra societatea! adic de a face toate operaiile cerute pentru ndeplinireaoiectului societii (art. =/);

e) oli#aia de a urmri efectuarea de ctre asociai a vrsmintelor datorate (art. =);f) oli#aia de a ine re#istrele cerute de le#e i corecta lor inere (art. =);#) oli#aia de a ntocmi situaia financiar anual! precum i de a asi#ura respectarea le#ii larepartizarea profitului i plata dividendelor (art. =);8) oli#aia de a lua parte la toate adunrile societii! la consiliile de administraie i or#anele deconducere similare acestora Iart. =/ alin. (&)J;i) oli#aia de a duce la ndeplinire 8otr"rile adunrii #enerale a asociailor (art. =);0) oli#aia de a ndeplini ndatoririle prevzute de actul constitutiv! precum i cele stailite de le#e (art.=).


9/27

ntruc"t sunt prevzute n mod expres de le#e! acestea sunt cunoscute su denumirea de oli#aii le#aleale administratorilor! ns n actele constitutive ale societii pot fi stailite i alte oli#aii aleadministratorilor.VII. Studii de fezabilitate

1. Ce este un plan de afaceri cele trei elemente ale acestuia

!aspunsPlanul de afaceri este documentul construit pentru a determina drumul de parcurs al uneiintreprinderi intr-o anumita perioada de timp. +l staileste misiunea! oiectivele! strate#ia si planurilede actiune pentru derularea unei activitati specifice pe parcursul unei perioade viitoare determinate.

Ftilitatea planului de afaceri este atat interna (ca instrument de lucru al mana#erilor) cat siexterna (pentru otinerea unei finantari! sau pentru a realiza un parteneriat strate#ic cu o alta firma).

Planul de afaceri este modul preferat de comunicare intre intreprinzatori! potentialii finantatorisi investitori. +l este de folos si pentru a explica an#a0atilor sensul tuturor atriutiilor stailite! si rolulpe care acestia il au in cadrul firmei.

Fn plan de afaceri se azeaz pe urmtoarele trei elemente:- un ntreprinztor (omul de afaceri)! care i asum contient anumite riscuri i care vrea s oin unanumit profit;- mai multe activiti care consum resurse i care #enereaz profit (ideea de afacere)- un mediu n care se desfoar aceste activitati (mediul de afaceri)

5. "ac a i ntocmii un plan de afaceri la ce ntrebri a i rspunde la capitolul viziune#strate$ie

!aspuns6uvinte pretenioase! dar n esen at"t de simple. Hotul pleac de la viziune. Kiecare

ntreprinztor are o viziune. ceast viziune e de fapt oiectivul final ctre care vrei s te ndrepi prinafacerea ta. 6alea pe care ai 8otr"t s porneti pentru a atin#ei mplini viziunea este strate$ia firmeitale.

Pentru a clarifica noiunea de strate#ie treuie s rspunzi la urmtoarelentreri:6are este esena afacerii tale L6e anume va #enera ani i profit L6um vrei s arate produseleAserviciile tale Li de0a un model sau un prototip L6ine vor fi clienii ti L+xist o ofert comparail pe pia LFnde vrei s a0un#i ntr-un interval de 7 ani. Kixeaz-i oiectivecuantificaileM6are este punctul tu tare care te determin s crezi c vei avea succes L+xist un consens ntre asociaiAacionari referitor la prolemele mai susmenionateL

15. Care sunt metodele prin care se pot evalua# prin prisma fezabilit ii economicofinanciare# proiectele investi ionale? "ezvolta i pe scurt.


10/27

!aspuns%+valuarea financiara a proiectelor investitionale de investitii urmareste in #eneral doua

oiective. %n primul rand se urmareste asi#urarea unei comparatii intre proiectele concurente! intre caretreuie sa se staileasca ordinea de prioritate. %n al doile a rand se urmareste formularea unei aprecieriasupra valorii intrinseci a proiectului.

+valuarea financiara a proiectelor de investitii se realizeaza! fie prin metode care pun accentul

pe rentailitatea medie a proiectelor! fie prin metode fondate pe actualizare.1. Netode traditionale - fondate pe rentailitatea medie1.1. ata medie de rentailitate in exploatare1.&. Hermenul de recuperare a c8eluielilor&. Netode azate pe actualizarea cas8-floO-urilor&.1. Ftilizarea notiunii de actualizare&.&. 9aloarea actuala neta (9')&.. ata interna de rentailitate(%)

1&. 'nul din indicatorii utiliza i n evaluarea tradiional a proiectelor investi ionale

este rentabilitatea medie. Care este modul de calcul (i con inutul indicatorului?

!aspunsentailitatea medie Profit mediu anual A%nvestiie medie anualentailitatea exprima performanta adusa de investitie intr-o anumita actiune.entailitatea medie a plasamentului financiar poate fi determinata in functie de ratele de

rentailitate calculate pe perioade (saptamana! luna! an) si de frecventa lor de inre#istrare pe piata.

1). 'nul din indicatorii utiliza i n evaluarea tradi ional a proiectelor investi iona le este indicelede profitabilitate neactualizat. Care este modul de calcul (i coninutul indicatorului?

!aspuns

%ndicele de profitailitate neactualizat (suma fluxurilor de numerarA valoarea investitiei) secalculeaza pentru numarul de ani in care se va realiza investitia.

1*. 'nul din indicatorii utiliza i n evaluarea tradi ional a proiectelor investi ion ale estetermenul de recuperare a investi iei neactualizate. Care este modul de calcul (i coninutulindicatorului?

!aspunsHermenul de recuperare a investi iei exprim perioada de timp n care se recupereaz investi ia

din profit sau din venitul net o inut n urma realizrii investi iei Hermenul de recuperare al investitiei neactualizat se calculeaza ca si raport intre investitia totala

si cas8 floO-ul mediu annual

Hermenul de recuperare! desi nu poate fi considerat un criteriu esential de evaluare a deciziei deinvestitii! poate fi important atunci c"nd! celelalte conditii fiind e#ale! ntre doua proiecte de investitiiva fi preferat cel care are un termen de recuperare mai mic. 6F toate acestea! treuie manifestatamaximum e prudenta n considerarea acestui indicator deoarece este posiil ca un proiect de investitiisa asi#ure o eficienta mai mare tocmai pe un termen mai lun#.


11/27

1+. 'n proiect investi ional# cu o valoare total a investi iei de 11.,,5 lei# prezint

urmtoarea structur a flu-urilor de numerar%

An Cost investiie Costuri de

e-ploatare

otal cost otal ncasri Cas/flo0 anual net

11.,,5 lei &.,2 lei 1).*&5 lei *.52 lei +.3,5 lei1 &.,2 lei &.,2 lei +.,, lei 3.2 lei

2 &.,2 lei &.,2 lei +.,, lei 3.2 lei

3 &.5 lei &.5 lei +.) lei 3.2 lei

, &.5 lei &.5 lei +.) lei 3.2 lei

5 &.5 lei &.5 lei +.) lei 3.2 lei

otal 11.,,5 lei 3*.)& lei 5.25 lei 5&.5 lei &.2+5 i

Calcula i rentabilitatea medie aferent investi ie i.

!aspuns%Netoda rentailitatii medii se azeaza pe rata medie a rentailitatii:

r m Ceneficiul net mediu anual 68eltuieli medii anuale de exploatare

Ceneficiul anual poate fi stailit pe aza relatiei urmatoare:NC(mar0a ruta din autofinantare sau cas8 floO net) ezultatul net (')@mortizari si provizioane (P) ' NC - PAmortizarea in & ani 11,,54& 1+* lei

C/eltuieli medii anuale de e-ploatare 3*)&4 & &,& leir m ezultatul mediu netA 68elt.medii anuale de exploatare 1/5AB5B/

/!1B&!entabilitatea medie aferenta investitiei 1

2. 'n proiect investi ional# cu o valoare total a investi iei de 11.,,5 lei# prezinturmtoarea structur a flu-urilor de numerar%

n 6ost investiie 6osturi deexploatare

Hotal cost Hotal ncasri 6as8floO anual net

/ 11.557 lei B.5&/ lei 1=.>B7 lei >.7&/ lei .57 lei1 B.5&/ lei B.5&/ lei .55/ lei ./&/ lei


12/27

& B.5&/ lei B.5&/ lei .55/ lei ./&/ lei B.7// lei B.7// lei .=// lei .&// lei5 B.7// lei B.7// lei .=// lei .&// lei7 B.7// lei B.7// lei .=// lei .&// leiHotal 11.557 lei >.=B/ lei 7/.&/7 lei 7B.7// lei B.&7 i

6alcula i indicele de profitailitate neactualizat.

21. 'n proiect investi ional# cu o valoare total a investi iei de 11.,,5 lei# prezinturmtoarea structur a flu-urilor de numerar%

n 6ost investiie 6osturi deexploatare

Hotal cost Hotal ncasri 6as8floO anual net

/ 11.557 lei B.5&/ lei 1=.>B7 lei >.7&/ lei .57 lei1 B.5&/ lei B.5&/ lei .55/ lei ./&/ lei& B.5&/ lei B.5&/ lei .55/ lei ./&/ lei

B.7// lei B.7// lei .=// lei .&// lei5 B.7// lei B.7// lei .=// lei .&// lei7 B.7// lei B.7// lei .=// lei .&// leiHotal 11.557 lei >.=B/ lei 7/.&/7 lei 7B.7// lei B.&7 i

Calcula i termenul de recuperare a investi iei neactualizate.

!aspunsHermenul de recuperare al investitiei neactualizat se calculeaza ca si raport intre investitia totala

si cas8 floO-ul mediu anual.

Hr %t A 6K mediu anual%t 11.577 lei6K mediu anual (6K/ @ 6K1 @ 6K& @ 6K @ 6K5 @ 6K7) A B (-57 @ 11557 @ /&/ @ /&/ @ &//@ &// @ &// )AB 1==5/A B &7=Hr 11557 A &7= !>=Hermenul de recuperare al investitiei neactualizate este de !>.

22. !ata de actualizare este un element esen ial n metodele de fezabilitate bazate peactualizare. Care este con inutul acestei rate?

!aspuns

+ste o metoda prin care se asi#ura comparailitatea parametrilor economici siindicatorilorfinanciari ce se realizeaza in perioade diferite de timp.,e realizeaza sise exprima prin & te8nici speciale dupa cum este luat in calcul factorul timp:1. daca factorul timp este luat in calcul: trecut -- mai mare prezent -- mai mare viitor : se aplica

te8nica de capitalizare! fructificare I se amplifica cu (1@i)n J&. daca factorul timp este luat in calcul: viitor -- mai mare prezent -- mai mare trecut: se aplica

te8nica de actualizare I se amplifica cu 1 A (1@i)n J?eterminarea ratei (se calculeaza de experti pentru fiecare intreprindere in parte):ata de aza fara riscuri


13/27

(f) ?oanda la imprumutul de stat ( variaza intre 5E - >E )ata la nivelul C' f @Prima de riscata Nedie a doanzilor practicate de ancile comercialeata Nedia tuturor doanzilor practicate pe piata financiaraata la nivelul costului capitalului intrePrinderii expertizate ( 6NP )

VIII. Analiza6dia$nostic a intreprinderii

1. naliza i pozi ia financiar a unei intreprinderi din domeniul consultan ei financiar contailecare prezint urmtoarea situa ie financiar:Indicator 31.12.n%moilizri &///,tocuri 1///6reante &////?isponiilit i //6apitaluri proprii &////?atorii mai mari de un an &///?atorii de exploatare 1//?atorii ancare pe termen foarte scurt /I. Analiza structurii patrimoniale a firmeiare ca oiectiv staili rea rapor turi lor dintre diferitele elemente patrimonialeatele de structura0ut la comparaia ntre firme de dimensiuni diferite! precum i lareflectarea unor modificristructurale n cadrul aceleai firme.naliza structurii patrimoniale a firmei vizeaz dou aspecte:1)analiza ratelor de structur ale activului;&) analiza ratelor de structur ale capitalurilor proprii sidatoriilor.1. !atele de structura ale activuluia)Rata activelor imobilizate

:!ai Ai4At - 1 &/// A &.// x 1// *#5*unde: i activele imoilizate totale;t activul ilanier total.ata activelor imoilizate msoar#radul de investire a capitalului n firma analizat.b) Rata activelor circulante

(ac) reprezint ponderea activelor circulante n totalulactivelor firmei i evideniazflexiilitatea financiar a acesteia:!ac Ac 4 At - 1 &1// A &// x 1// +1#,2

2. S se calculeze soldurile intermediare de gestiune n manier continental pentru ntreprinderea

ale crei venituri i cheltuieli sunt prezentate mai jos i s se compare cu cele calculate n manier

anglo - saxon:

Indicator u.m.


14/27

Venituri din vnzarea mr!urilor "###

$rodu%ia vndut &"###

$roduc%ia stocat 2'##

Su(ven%ii de exploatare 2###

Venituri din provizioane de exploatare 2##

Venituri din vnzarea mijloacelor !ixe )###

*heltuieli cu materii prime )####

*ostul mr!urilor vndute &2##

*heltuieli salariale )####

*heltuieli cu amortizarea )###

*heltuieli cu provizioane 2##

*heltuieli cu chirii 2##

*heltuieli cu asigurri sociale 2###

Valoarea net conta(il a elementelor de

activ cedate

"##

Impozite i taxe #

Venituri din do(nzi 2##

Venituri din di!eren%e !avora(ile de curs

valutar

2##

*heltuieli cu do(nzi +##

*heltuieli cu provizioane !inanciare )##

Impozit pe pro!it )#

!ezolvare%

Indicator u.m.

9enituri din v"nzarea mrfurilor 5!///.//

Producia v"ndut 5!///.//

Producia stocat &!7//.//

,uvenii de exploatare &!///.//

9enituri din provizioane de exploatare &//.//

9enituri din v"nzarea mi0loacelor fixe 1!///.//

68eltuieli cu materii prime 1/!///.//


15/27

6ostul mrfurilor v"ndute !&//.//

68eltuieli salariale 1/!///.//

68eltuieli cu amortizarea 1!///.//

68eltuieli cu provizioane &//.//68eltuieli cu c8irii &//.//

68eltuieli cu asi#urri sociale &!///.//

9aloarea net contail a elementelor de activ cedate 5//.//

%mpozite i taxe //.//

9enituri din do"nzi &//.//

9enituri din diferene favoraile de curs valutar&//.//

68eltuieli cu do"nzi >//.//

68eltuieli cu provizioane financiare 1//.//

%mpozit pe profit 1!//.//

Nar0a comerciala9enituri din v"nzarea de marfuri-6ostul

marfurilor v"ndute >//.//

Productia +Q+6%H%FGF% 9enituri din v"nzarea productiei @

9ariatia productiei stocate @ 9enituri din productia de imoilizari B!7//.//

9aloarea adau#ata mar0a comerciala @ productia exercitiului -

consumul exercitiului de provenienta terta B!=//.//

+C+ 9aloare adau#ata @ ,uventii de exploatare - %mpozite si

taxe - 68eltuieli de personal &B!5//.//

ezultatul exploatarii +C+ @ alte venituri din exploatare -

6ontul B>1 - lte c8eltuieli de exploatare&B!5//.//

ezultatul curent inainte de impozitare ezultatul exploatarii

@9enituri financiare - 68eltuieli financiare &7!//.//

ezultatul exceptional 9enituri exceptionale - 68eltuielli

exceptionale /

ezultatul exercitiului ezultatul curent inainte de &5!B//.//


16/27

impozitare@A- ezultatul exceptional - %mpozit pe profit

3.7 ntreprindere produce anual un numr de 1 de produse la un pret unitar de 5u.m. Intreprinderea nre$istreaz c/eltuieli cu materii prime (i materiale n valoare de

2 u.m.# c/eltuieli de personal de 1 u.m. din care *5 reprezint salariilepersonalului direct productiv# c/eltuieli cu utilitti (i c/irii n cuantum de 2 u.m.#c/eltuieli cu amortizarea de 5 u.m. (i c/eltuieli cu dob8nzi de , u.m. S secalculeze (i s se interpreteze pra$ul de rentabilitate financiar (i operational e-primatn unitti fizice (i valorice.

R,PF',:

naliza punctului critic (pra#ului de rentailitate).

Prin punctul critic se nele#e volumul v"nzrilor! la care ntreprinderea de0a nu mai are pierderi! dar nuare nici profit. 2n punctul critic veniturile totale din v"nzri sunt e#ale cu consumurile i c8eltuieliletotale ale ntreprinderii! iar profitul este e#al cu zero. Punctul critic poate fi exprimat n uniti naturalei monetare. ,copul analizei punctului critic const n ale#erea unui asemenea volum al v"nzrilor! care vaasi#ura ntreprinderii un rezultat financiar nul.Ga aza analizei corelaiei *cost-volum-profit* st una din ecuaiile de az ale microeconomiei:9olumul vnzrilor6onsumuri i c8eltuieli variaile@6onsumuri i c8eltuieli constante@Profit ?eoarece profitul n punctul critic este e#al cu zero! pentru acest punct:9olumul vnzrilor6onsumuri i c8eltuieli variaile@6onsumuri i c8eltuieli constante

sau

Preul pentru o unitate x 6antitatea unitilor S6onsumuri i c8eltuieli variaile pe o unitate x6antitatea unitilorT @6onsumuri i c8eltuieli constante

Uin"nd cont de aceast ecuaie poate fi determinat punctul critic n uniti de produse:

Pra#ul de rentailitate (n uniti de produse) 6onsumuri i c8eltuieli fixe A (Preul pentru ounitate-6onsumuri i c8eltuieli variaile pe o unitate)

a) Pra#ul de rentailitate operational

9olumul vanzarilor &//./// @ (1//./// @ &/./// @ 7/.///) =/./// u.m

68eltuieli fixe 1//./// @ &/./// @ 7/./// 1=/.///68eltuieli variaile &//.///68eltuieli variaile unitare &//./// A 1//./// & u.mAuc

Pra#ul de rentailitate (in unitati de produse) 1=/./// A (7 &) 7B.BB= uc


17/27

Pra#ul de rentailitate(valoric) 1=/.///AI1-(&A7)J &>.!5 u.m

) Pra#ul de rentailitate financiar

9olumul vanzarilor &//./// @ (1//./// @ &/./// @ 7/./// @ 5/.///) 51/.///u..m.68eltuieli fixe 1//./// @ &/./// @ 7/./// @ 5/./// &1/.///

68eltuieli variaile &//.///68eltuieli variaile unitare &//./// A 1//./// & u.mAuc

Pra#ul de rentailitate (in unitati de produse) &1/./// A (7 &) =/./// ucPra#ul de rentailitate(valoric) &1/.///I1-(&A7)J7/./// u.m.$ 9olumul fizic al prod. Pra# 68Kixe totale A (Pre de v"nzare unitar-6ost variail unitar)

$ 9olumul valoric al prod. Pra# sau 6ifra de afaceri critic 68Kixe totale A (1-cost variailunitarApre de v"nzare unitar

Pra#ul de rentailitate este acel nivel al activitii la care ntreprinderea prin veniturile oinute i

acoper inte#ral c8eltuielile de exploatare! iar rentailitatea este nul.

%ndicator u.m.9enituri din vanzarea de marfuri @///6ostul marfurilor vandute -&//Nar0a comerciala @1//Productia vanduta @7////Productia stocata @17//Productia imoilizata @7//68eltuieli cu materia prima -////68eltuieli cu c8irii -&//

9aloarea adau#ata @&1//68eltuieli cu salariile -17///,uventii din exploatare @1////68eltuieli cu asi#urarile sociale -&///+xcedent din exploatare @15B//68eltuieli cu amortizarea -1&//Profit din exploatare @15//9enituri din doanzi @&//9enituri din diferente de curs valutar @&//68eltuieli cu doanzi ->//68eltuieli cu provizioane -1//Profit curent @1&//%mpozit pe profit -1//Profit net @11B//

. Nar0a comerciala(N6)-reprezinta diferenta dintre valoarea vanzarilor si costul directaferent produselor vandute; mar0a comerciala este primul nivel de la care incepe sa secontureze profilul firmeiN6cifra de afaceri-costul marfii! produselor sau serviciilor vanduteN6 9enituri din v"nzarea mrfurilor - 6ostul mrfurilor v"ndute - 68eltuieli cu materii


18/27

prime N6.///-&.//-/./// -&.//&. 9aloarea adau#ata(9) reprezinta valoarea ramasa la dispozitia firmei dupa valorificareaunurilor si serviciilor si deducerea c8eltuielilor cu resursele externe consumate pentruderularea activitatii de aza a firmei;9 N6 @ productia stocata sau imoilizata-alte c8eltuieliu externe ale firmei

68eltuieli externe c8elt cu mat. 6onsumaile! cu ener#ia si apa! cu amala0ele! intretinereasi reparatiile! cu c8iriile! asi#urarile de unuri si persoane! transport ! protocol! reclama sipulicitate! deplasari! posta si telecomunicatii! servicii ancare si alte servicii prestate de terti9 N6 @ Produc ia v"ndut@ Produc ia stocata@ Productia imoilizata- 68eltuieli cu c8irii 9 -&.// @7/.///@1.7//@7//-&// &1.//. +xcedentul rut de exploatare(+C+) reprezinta valoarea ramasa la dispozitia ramasa dupace s-a diminuat valoarea adau#ata cu c8eltuielile de personal si c8eltuieli cu impozitele sitaxele percepute de stat+C+ 9 (c8elt de personal@c8elt cu impozite si taxe)+C+ 9 (68eltuieli salariale@ 68eltuieli cu asi#urri sociale@%mpozite i taxe )+C+ &1.//-(17./// @ &./// @//) 5.B//

5. ezultatul exploatarii(+) reprezinta diferenta dintre veniturile si c8eltuielile de exploatare+ +C+ @ (alte venituri din exploatare alte c8elt din exploatare ) c8elt cu amortizarea+ +C+ @lte venituri din exploatare(suventii)- 68eltuieli cu provizioane &// - 68eltuielicu amortizarea 1/// 15>//@1///-1///Pa#e & of B+ 5.B//@1/.///-&// -1./// 1.5//7. ezultatul curent (6) reperzinta rezultatul otinut din activitatea de exploatare si ceafinanciara6+ @(venituri financiare c8eltuieli financiare)6 + @ (9enituri din do"nzi@ 9enituri din diferen e favoraile de curs valutar ) (68eltuieli cu do"nzi @ 68eltuieli cu provizioane financiare ) 6 1.5//@&//@&//->//-1// 1&.//B. ezultatul net rezultatul rut impozit profit' 1&.//-1.///11.B//

68eltuieli variaile 68eltuieli aflate in directa corelatie cu modificarea volumului productiei(c8eltuielile cu materiile prime! materialele! utilitatile! salariile personalului direct productiv etc.).68eltuielile variaile sunt constante pe unitatea de produs.6onform modelului de analiza an#lo-saxon! soldurile intermediare de #estiune sunt:1.ezultat inainte de plata doanzii! a impozitului pe profit si amortizarii (mar0a asupra c8eltuielilorvariaile)Pa#e of B+C%H? cifra de afaceri c8elt variaile de exploatare6ifra de afaceri 9enituri din v"nzarea mrfurilor @ Productia vanduta@ ,uventii .///@7/./// @1/./// B.///68elt variaile 68eltuieli cu materii prime @ 6ostul mrfurilor v"ndute @ 68eltuieli salariale@68elt. si# sociale /.///@&.//@17.///@&.///5.//+C%H? B./// 5.//+C%H? 1.1//&. ezultatul inainte de plata doanzilor si a impozitului pe profit+C%H +C%H? c8elt cu amortizarea- provizioane+C%H 1.1//-1/// -&//


19/27

+C%H 11.//. ezultatul rut! inainte de plata impozitului pe profit+CH +C%H c8elt cu doanzile+CH 11.// ->//+CH 11.1//5 ezultatul net

'+CH-impozit pe profit'11.1//-1.//.>//

Q. Vr#anizarea auditului si controlului intern al intreprinderii (5 intreari)

1. provizionarea presupune:

a) 6omenzile sa contina produse care indeplinesc specificatiile corespunzatoare;

) ,a se plateasca preturi corespunzatoare;

c) 6omanda sa contina cantitatile de produse si termene de aprovizionare corespunzatoare;

d) ctualizarea informatiilor le#ate de furnizor astfel incit comanda sa contina date reale;

e) Produsele comandate sa se otina in timp util;

f) %nre#istrarea comenzilor aproate complet si corect;

#) Prevenirea lansarii comenzilor neaproate.

%dentificati si enumerati riscurile posiile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care potdiminua aparitia riscurilor respective.

iscuri posiile:

a)specificatiile produselor s fie necorespunztoare

)informatii incomplete le#ate de pret

c) informatie indisponiil sau incorect le#at de nivelul stocului sau nivelul productiei

d) informa iile dintr-o comand sunt neclare !comenzile nu sunt introduse n sistem n timp util

e) %nformatie indisponiil sau incorect a produselor comandate si neprimite

f) 6omenzile date pot fi pierdute

#) Proceduri inadecvate de prevenire a utilizrii neautorizate

Proceduri de control intern ce pot diminua riscurile


20/27

a) evizuirea specificatiilor existente de ctre personalul te8nic.

Nonitorizarea prolemelor de productie le#ate de specificatiile materialelor folosite.

,pecificatiile treuie s cuprind date ale perioadei curente !comenzi rapide! stoc corespunztor! pretul

materialului.

6omunicarea specificatiilor de productie departamentului de aprovizionare.

evizuirea corespunztoare si aproarea contractelor si comenzilor.

) Vtinerea de oferte competitive pentru fiecare aprovizionare periodic.

9olumul productiei aprovizionat s fie determinat prin analiza indicatorului de utilizare a unor

materiale similare

evizuirea corespunztoare a comenzilor de aprovizionare.

Nonitorizarea variantelor de pret! amnuntit.c) Nentinerea unor date corecte n evidenta stocurilor.

6orelarea pro#ramrii productiei cu informatiile le#ate de stoc si cerintele le#ate de termenele de

livrare din comenzi

evizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionare

Kolosirea previziunii

d) +miterea de copii ale comenzilor emise personalului corespunztor.

Prenumerotarea comenzilor

9erificarea periodic a intrarilor n sistem.

%nvesti#area intrrilor de date

e) ,pecificarea modului de transport si a datei de livrare n comanda de aprovizionare

Prenumerotarea comenzilor de aprovizionare

6orelarea informatiei productiei receptionate si informatiile le#ate de comenzi date

Frmrirea comenzilor neonorate de furnizor

f) Prenumerotarea si nre#istrarea corect a comenzilor

#) Proceduri de aproare a comenzilor

?esemnarea de personal autorizat care s aproe comenzile

Nentinerea unei securitti a comenzilor de aprovizionare


21/27

&. ctivitatea de dezvoltare a te8nolo#iei in cadrul unei entitati presupune:

a) %dentificarea te8nolo#iilor existente sau dezvoltarea unei noi te8nolo#ii in vederea satisfacerii cereriireclamate de studiile de marWetin#;

) Nentinerea unui nivel inalt al cunoasterii le#ate de dezvoltarea actuala a te8nolo#iilor care ar puteaafecta entitatea;

c) si#urarea ca dezvoltarea te8nolo#iilor este in spiritual sustinerii licentelor sau patentelor existente;

d) epartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte. %dentificati si enumerati riscurile posiilece pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

iscuri posiile :

a)-lipsa de planificare pentru fiecare activitate si urmarirea respectarii ei

)-inexistenta unor proceduriAnote interne de stailire a necesitatilor reale ale departamentului de

marWetin# pentru a solicita dezvoltarea de te8nolo#ii compatiile cu rezultatele dorite

c)-ineficientaAincapacitateaAlipsa de experientaAlipsa de pre#atire profesionala continua pentru

asimilirea noilor te8nolo#ii a personalului care desfasoare aceste activitati de dezvoltare a te8nolo#iei

sau sudimensionarea acestor departamente

d)-inexistentaAineficienta procedurilor de urmarire a rezultatelor activitatilor de dezvoltare a

te8nolo#iiilor in corelatie cu costurile #enerate de acestea

e)-utilizarea unor resurse prea mari pentru capacitatea firmei de a materializa aceste te8nolo#ii in

activitatea sa economicaProceduri de control intern care pot diminua riscurile enumerat:

a) -norme de comunicare intre departamentele de dezvoltare si marWetin# prin care se stailesc

foarte clar oportunitatea si necesitatea utilizarii de resurse ale firmei pentru dezvoltarea de noi

te8nolo#ii

)-proceduri de analiza pentru a masura capacitatea de finantare a acestor dezvoltari! inclusiv


22/27

calcule comparative

c)-proceduri de instruire a personalului implicat prin perfectionare profesionala continua in

functie de proiectele in care sunt implicati

d)-masuri de urmarire a respectarii planificarilor propuse si totodata planuri de rezerva in cazul in

care aceste planificari nu se respecta! inclusiv masuri de sanctionare pentru cei responsaili

e)-dezvoltarea de metode pentru masurarea rezultatelor acestor te8nolo#ii in urma implementarii

lor in productie.

. Vrice planificare incepe cu intrearea 3pentru ce suntem aiciL4 ceasta presupune termene(orizonturi de timp) si etape sau strate#ii adecvate termenelor. Hermenele pot fi: termen scurt: pina la unan; termen mediu: intre doi si cinci ani; termen lun#: peste cinci ani. %n functie de termenele stailite

etapele pot fi: planificarea strate#ica ; planificarea tactica; planificarea operativa. %dentificati intrearilela care treuie sa raspunda fiecare etapa de planificare in domeniul or#anizarii contailitatii la nivelulunei intreprinderi!informatiile importante necesare si exemple pentru continutul fiecarei etape deplanificare.

Planificarea strate#ica este efortul or#anizat de luare a deciziilor fundamentale si de planificare a

actiunilor care arata ! cine este acea or#anizatie ! ce face si de ce face ceea ce face in sensul atin#erii

scopului ideal pe care si l-a propus

Planificarea activitii de audit intern se realizeaz pe trei nivele:

- planificarea strate#ica pe termen lun# are n vedere activitatea de evaluare a funciei auditului

intern! a structurilor din suordine care i-au or#anizat compartimente de audit! o dat la 7 ani! conform

cadrului normativ al auditului intern;

- planificarea strate#ic pe termen mediu are n vedere faptul c! conform le#ii! toate activitile

auditaile treuie s fie auditate cel puin o dat la ani. 2n funcie de importana unei activiti ncadrul

entitii! de pericolul producerii unor evenimente sau c8iar pa#ue! c"t i de #radul de apariie i

importan al riscului aceasta poate fi cuprins n auditare;

- planificarea anual cuprinde misiunile ce se vor realiza pe parcursul anului viitor in"nd cont de

u#etul de timp disponiil n cadrul planului i de resursele alocate anual.

Planificarea strate#ica se ocupa cu patru intreari fundamentale:


23/27

6um am a0uns aiciL

Fnde vrem sa mer#emL

6um a0un#em acoloL

6um facem ca planul sa functionezeL

Planificarea tactic n contailitate

Planificarea tactic este influenat de o multitudine de factori! cu o aciune dinamic specific!

de la care mana#erul treuie s porneasc n actul de decizie respectiv:

X un anumit numr de oiective tactice! derivate din oiectivele strate#ice #enerale;

X n timp ce strate#ia este stailit n termeni #enerali! tactica vizeaz nemi0locit alocarea

resurselor umane! materiale i financiare! precum i planificarea asi#urrilor operative la

momentul oportun;

X planul tactic precizeaz clar ce activiti se vor ntreprinde pentru ndeplinirea acestor

planuri! timpul de lucru al mana#erilor folosit n acest scop! informaiile de care au

nevoie i pe care le vor primi din interiorul or#anizaiei! colaoratorii i informaiile pe

care acetia le prelucreaz i le transmit mai departe etc.

Planificarea operativ n contailitate

Planurile operative definesc modalitile de realizare n timp i spaiu a strate#iilor alese.

Planul operativ! stailit pentru fiecare funcie a or#anizaiei (producie! comercial! financiar!

cercetare dezvoltare i de personal) i pentru fiecare centru de responsailitate fixeaza oiectivele deatins (volume de producie! productivitatea etc.)! derivate din cadrul unui pro#ram pe -7 ani pe traneanuale;

X mi0loacele afectate (fonduri de investiii! numr de salariai! fonduri pentru finanarea

c8eltuielilor de producie! aprovizionare desfacere i plata salariailor etc);

X aciunile ce treuie ntreprinse (elaorarea documentaiilor te8nico-economice pentru

investiii! introducerea de maini! te8nolo#ii i produse noi! perfecionarea or#anizrii

produciei! recrutarea! calificarea! recalificarea! policalificarea i perfecionarea

personalului etc.)

Kiecare misiune de audit va cuprinde oiectivele! identificarea activitilor adiacente! orele


24/27

lucrate! personalul i planificarea orar pentru activitile i departamentele entitii pulice supuse

examinrii..

V planificare incorect sau incomplet conduce la pierderea unor activiti purttoare de riscuri.Practica impune selectarea cu atenie a activitilor din domeniile auditaile cu risc crescut pe azaanalizei riscurilor asociate acestor activiti.

5. +laorare politici si proceduri contaile. ,tudiu de caz:societatea de prestari servicii.

Politicile contaile reprezint principiile! azele! conveniile! re#ulile i practicile specifice aplicate deo

entitate la ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale.

ceste politici au fost elaorate av"nd n vedere specificul activitii i strate#ia adoptat de entitate.

Politicile contaile au fost elaorate astfel nc"t s se asi#ure furnizarea! prin situaiile financiareanuale!

a unor informaii:

a) relevante pentru nevoile utilizatorilor n luarea deciziilor economice;

) crediile.

+ntitatea are oli#aia s or#anizeze i s conduc contailitatea proprie! respectiv contailitatea

financiar! potrivit Ge#ii contailitii >&A11 repulicat! i contailitatea de #estiune adaptat la

specificul activitii.

6ontailitatea se ine n lima rom"n i n moneda naional.

6ontailitatea operaiunilor efectuate n valut se ine at"t n moneda naional! c"t i n valut! potrivit

re#lementrilor elaorate n acest sens.

Vrice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un

document care st la aza nre#istrrilor n contailitate! do"ndind astfel calitatea de document

0ustificativ.

spunderea pentru or#anizarea i conducerea contailitii entitii revine administratorului

n care: c - active circulante.2ntre rata activelor imoilizate i rata activelor circulante se formeazrelaia:ai @ ac 1//c) Rata stocurilor


25/27

(s):s , A t x 1// 1/// A &// x 1// ,#2+n care: , stocurile.ata stocurilor ia valori diferite de la un sector la altul! n funcie de naturaactivitii:mai ridicat la firmele din sfera produciei i distriuiei de unuri materiale i foartesczuten sfera serviciilor. ?urata ciclului de exploatare se reflect direct n nivelula ce st ei ra te .Ga f i rme le cu c ic lu de exp loa tare lun# ! r a ta s toc ur i lo r e s te r id ic a t i invers.

d) Rata creanelor comerciale(c):c 6 A t x 1// &//// A &// x 1// *5#*,n care: 6 - creane comerciale.cest indicator reflect importana relativ a portofoliului decreane comerc iale n patrimoniul firmei. ata creanelor este influenat de specificul activitii! deputereade ne#ociere a firmei cu partenerii comerciali din amonte (aceasta determin perioadadeefectuare a plilor de ctre clieni)! dar i de mana#ementul firmei.e) Rata disponibilitilor(d):d ? A t x 1// // A &// x 1// 1#2+n care: ? disponiilitile neti.?en umit i rat a de asi#ura re cu disponiil! aceastareprezint o msur al i c 8 i d i t i i i n t e r n e a f i r m e i . V v a l o a r e r i d i c a t a d i s p o n i i l i t i l o r p o a t e r e f l e c t a o s i t u a i e f a v or a il n te r m e ni d e e c 8i l i r u f i na n c ia r ! da r p oa t e f i isemnul deinerii unor resurse insuficient utilizate.2. !atele de structura ale datoriilor si capitalurilor propriia) Rata stabilitii financiare(sf) reflect le#tura dintre capitalul permanent de carefirma dispune n mod stail (pe o perioad maimare de 1 an) i patrimoniul total.sf 6p A x 1// &&/// A &// x 1// +,#,2u n d e : 6p cap i t a l u l p e r man en t ca r e s e co n s t i t u i e d i n cap i t a l u l p r o p r i u l a ca r eseadau# mprumuturile pe termen lun#; totalul resurselorata stailitii financiare reflect msura n care firma dispune de resurse financiarecu caracterpermanent (stail) fa detotal resurse.Pre ponde ren a capi talu lu i perm anen t n r esur sele f ina ncia re ref l ect ca r ac t e r u l p e r man en t a l f i n an r i i ac t i v i t i i i u n # r ad r i d i ca t d e s i # u r an p r i nstailitate nfinanare.b) Rata autonomiei financiare globale

(af#) este un indicator #loal referitor laautonomia financiar a firmei apreciat nansamlul finanrii saleaf# 6pr A x 1// &//// A &// x 1// *5#*,unde: 6pr capitalul propriu.ata autonomiei financiare #loale arat c"t din patrimoniulfirmei es te finanat pe aza resurselor proprii.9aloarea minim admisiil este de E! dei seconsider c sursele proprii ar treuis contriuie la finanare ntr-o proporie de cel puin 7/E.c)Rata datoriilor pe termen scurt

(dts):dts ?H, A x 1// 1// A &// x 1// 5#5*n care: ?H, datorii pe termen scurt.%ndicatorul msoar ponderea datoriilor eli#iile pe termensu un an n totalul surselor de finanare i treuie corelat cu rata activelor circulante pentru a evidenia#radul deec8iliru financiar pe termen scurt.d) Rata de ndatorare global

(i#):i# ?H A x 1// // A &// x 1// 1,#1&


26/27

n care: ?H datoriit o t a l e . % n d i c a t o r u l m s o a r i m p o r t a n a r e l a t i v a d a t o r i i l o r i n d i f e r e n t d ep e r i o a d a d e exi#iilitate. ata este influenat de specificul activitii de exploatare i destructurade finanare a firmei.II. "eterminarea patrimoniului net9aloarea patrimonial a unei firme coincide cu activul net contail. Pa trimoniul net este

ec8ivalentul activului net contail! respectiv a capitalurilor proprii.ctivul net poate fi determinat peaza a dou metode:a)Metoda sintetic

'H H ?unde: 'H activul net; H active totale; ? datorii totale.'H &// // &////)Metoda aditiv

'H Ys @ z @ r @ e - repn ca re : Ys ca pi ta l so ci al ; z re ze rv e; r re zu lt at ulreportat; e rezultatulexerciiului; rep repartizrile efectuate din rezultatul exerciiului.A9 2III. Analiza lic/idit:ii si solvabilit:ii1. ;ic/ iditateaexprima posiili tile ntrepr inderi i de a-si transforma active le innumerar necesar acopeririidatoriilor. ,e exprima prin indicatorul rata lic8iditii.a) Rata lichiditii curente

reflecta #radul de acoperire a datoriilor din activele curente.9aloarea recomandata a indicatorului estein 0urul cifrei &.

lc ctive curente A ?atorii curente &1// A 1// 1* b) Rata lichiditii imediate ( testul acid

)! calculata ca raport intre activele curente(minus stocuri) si datorii curenteli ( ctive curente ,tocuri)A ?atorii curente (&1// 1///) A 1// 15#&12. Solvabilitateareflecta capacitatea ntreprinderii de a face fata oli#aiilor de platandeosei din resurse proprii. ,eexprima prin indicatorul rata solvailitii.a) Rata solvabilitii patrimonialecalculata ca raport intre capitaluri proprii si totalresurse.sp 6apitaluri proprii A Hotal resursex 1// &////A &// x 1// *5#*, ,olvailitatea #enerala este considerata una c"nd rezultatul oinut depaseste/E!indic"nd ponderea resurselor proprii in totalul resurselor ntreprinderii.b) Rata generala a solvabilitii

! c alculata ca raport intr e capita lul str in si cap italul propriu.#s 6apital strin A 6apitalpropriu x 1// // A &//// x 1// 18u cat raportul oinut este mai mic! cu at"t #radul de dependenta a ntreprinderii fatade creditorii sieste mai sczut.IV. Analiza $radului de ndatorareZradul de ndatorare evideniaz politica de finanare a ntreprinderii! respectiv modulin careaceas t a i s i a t r a# e r e s u r s e p en t r u a - s i aco p er i n eces i t a t i l e . ,e ex p r i map r i n indicatorul #rad de ndatorare. %ndicatorul treuie sa fie suunitar. 6u cat raportul estemai mic( su /E) cu at"t este mai redus si #radul de ndatorare a ntreprinderii


27/27

Date post:	19-Feb-2018
Category:	Documents
Upload:	deea-andreea
View:	267 times
Download:	0 times

rezolvare subiecte.doc

Documents