11
Noile metode de combatere a evaziunii fiscale; Raspunderea in solidar cu debitorul 22 iunie 2010
| Date post: | 24-May-2015 |
| Category: |
Business |
| Upload: | alin-popescu |
| View: | 1,604 times |
| Download: | 5 times |
Noile metode de combatere a evaziunii fiscale; Raspunderea in solidar cu debitorul
22 iunie 2010
Page 2Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
Noile metode de combatere a evaziunii fiscale
In contextul economic actual, intrucat se considera necesara cresterea strictetii activitatii de supraveghere si control pe zona fiscala si instituirea unor masuri antievazioniste, autoritatile intentioneaza abordarea unor masuri de procedura centrate pe vectori ca:
1. Cresterea gradului de colectare a impozitelor prin masuri procedurale care au in vedere in principal extinderea raspunderii tertilor in solidar cu debitorul
2. Posibilitatea solicitarii unor informatii si documente aditionale de la institutiile de credit
3. Extinderea ariei de competenta a autoritatilor, inclusiv in domeniul colaborarii cu organele de cercetare si urmarire penala
Page 3Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
1.A Raspunderea tertilor in solidar cu debitorul – masuri probabile
A. Ca regula generala, vor raspunde in solidar cu debitorul:
• Asociatii din asocierile fara personalitate juridica (inclusiv membrii intreprinderilor familiale), alaturi de reprezentantii legali care cu rea-credinta determina nedeclararea / neachitarea obligatiilor fiscale la scadenta
• Tertii popriti (de exemplu, bancile) in anumite situatii - in limita sumelor sustrase indisponibilizarii
► Se urmareste instituirea de masuri pentru angajarea raspunderii solidare a persoanelor care detin in realitate controlul decizional asupra societatii, chiar daca nu apar ca atare in actele societatii
► Raspunderea solidara ii acopera si pe tertii popriti
Page 4Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
B. Raspund in solidar pentru obligatiile de plata restante ale debitorului declarat insolvabil persoanele (de exemplu, administratori, actionari) care cu rea-credinta au:
• Dobandit active de la debitor provocand insolvabilitatea acestuia - pana acum, intrau sub aceste prevederi doar cazurile in care activele erau dobandite in ultimii 3 ani anteriori declararii insolvabilitatii
• Instrainat sau ascuns sub orice forma activele debitorului provocand insolvabilitatea
1.B Raspunderea tertilor in solidar cu debitorul – masuri probabile (‘cont)
Raspunderea in solidar – alinierea conceptului cu noile realitati din contextul economic actual – acoperirea situatiilor in care administratorii sau alti terti au determinat cu rea-credinta nedeclararea / neplata obligatiilor fiscale
Page 5Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
1.B Raspunderea tertilor in solidar cu debitorul – masuri probabile (‘cont)
• Determinat nedeclararea si / sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale
• Determinat restituirea / rambursarea unor unor sume de la buget fara a fi cuvenite - se urmareste astfel sanctionarea faptelor ce conduc la incasarea unor sume de la buget in lipsa unui drept de restituire sau rambursare
• De asemenea, vor raspunde in solidar cu debitorul administratorii care in perioada mandatului nu si-au indeplinit obligatia de a cere deschiderea procedurii de insolventa
Page 6Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
1.C Raspunderea tertilor in solidar cu debitorul – masuri probabile (‘cont)
C. Raspund in solidar cu debitorul declarat insolvabil / insolvent firmele din cadrul aceluiasi grup care:
• Dobandesc active corporale de la debitor in proportie de cel putin jumatate din activele dobanditorului (ca valoare contabila)
• Au / au avut relatii comerciale cu clientii / furnizorii debitorului in proportie de cel putin jumatate din valoarea tranzactiilor
• Au / au avut raporturi de munca / prestari de servicii cu cel putin jumatate din angajatii / prestatorii de servicii ai debitorului
► Raspunderea in solidar – vizarea firmelor aflate in orice fel in raport de control comun cu debitorul si care au preluat in proportie semnificativa activele, personalul si partenerii comerciali, continuand activitatea acestuia sub alta identitate
► Nu va mai fi necesar ca firmele respective din grup sa desfasoare efectiv aceeasi activitate ca si debitorul (largindu-se astfel aria de aplicare a raspunderii in solidar)
Page 7Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
1.D Valorificarea bunurilor sechestrate – clarificari
• Bunurile perisabile si / sau degradabile sechestrate de la debitori vor putea fi vandute si in regim de urgenta
• Evaluarea si valorificarea acestora vor fi facute de catre organele fiscale la pretul pietei conform unei proceduri specifice
Modificarea vine in sprijinul grabirii colectarii sumelor datorate de debitorii de rea credinta – care urmaresc sustragerea de la plata obligatiilor fiscale
Page 8Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
2. Solicitarea unor informatii aditionale institutiilor de credit
• Institutiile de credit vor trebui sa comunice ANAF-ului urmatoarele informatii suplimentare despre debitori:
Rulaje si/sau solduri ale conturilor
Date de identificare ale persoanelor cu drept de semnatura
Daca debitorul are sau nu inchiriate casete de valori
• Eficientizare: se intentioneaza ca poprirea disponibilitatilor din conturi bancare si ridicarea acesteia sa se poata realiza si prin mijloace electronice
Informatiile furnizate pana in prezent autoritatilor fiscale de catre institutiile de credit pareau insuficiente pentru a determina daca bancile respecta obligatiile ce le revin in calitate de tert poprit
Page 9Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
3. Colaborarea ANAF cu organele de cercetare penala
• Este eliminata prevederea prin care era exclusa din atributiile inspectiei fiscale efectuarea de constatari tehnico-stiintifice sau alte verificari in cadrul controlului la solicitarea organelor de cercetare penala
• Corelare cu modificarile aduse legii privind prevenirea si combaterea evaziunii fiscale (vor fi considerate organe competente in domeniu inclusiv cele de urmarire penala)
• Se inaspresc conditiile in care refuzul nejustificat al prezentarii in scop de verificare a documentelor legale si bunurilor din patrimoniu constituie infractiune – nu mai este necesara, ca pana acum, somarea de 3 ori a persoanei respective, iar termenul de prezentare este de 15 zile
Page 10Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
Concluzii – implicatii potentiale ale masurilor in discutie
• Pentru a evita o posibila angajare a raspunderii solidare, este posibil ca administratorii sa prioritizeze plata obligatiilor bugetare, fiscul devenind astfel privilegiat in fata altor creditori – potentiala afectare a fluxurilor comerciale de plati in economie?
• Similar, este posibil ca insasi decizia investitorilor straini de a-si plasa resursele in Romania sa fie influentata de aceste masuri – potentiala influenta negativa asupra climatului investitional?
• Potential risc de interpretari eronate / abuzive asupra situatiei de insolventa?
Page 11Modificari fiscale de ultima ora22 iunie 2010
Andra CasuTax Manager
Ernst & Young RomaniaPhone: +40 21 402 4000Fax: +40 21 310 7124Email: [email protected]
Ernst & Young
Assurance | Tax | Transactions | Advisory
About Ernst & YoungErnst & Young is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. Worldwide, our 144,000 people are united by our shared values and an unwavering commitment to quality. We make a difference by helping our people, our clients and our wider communities achieve their potential.
For more information, please visit www.ey.com.
© 2010 Ernst & Young.All Rights Reserved.
