C C u u r r t t e e a a d d e e C C o o n n t t u u r r i i a a R R o o m m â â n n i i e e i i C C a a m m e e r r a a d d e e C C o o n n t t u u r r i i J J u u d d e e ţ ţ u u l l B B a a c c ă ă u u 1 RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2009 la nivelul Judeţului Bacău CAPITOLUL I Structura si execuţia pe ansamblul judeţului Bacău a bugetelor locale pe anul 2009 Conţinutul şi structura bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale Pentru exerciţiul bugetar al anului 2009, bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2009. În conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget. Din această perspectivă, activitatea camerelor de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice. Bugete locale Bugetul instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii Bugetul instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale Bugetul general centralizat al unităţilor administrativ- Bugetul fondurilor externe nerambursabile Bugetul împrumuturilor externe şi interne Venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local
Transcript
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
CCoonnţţiinnuuttuull şşii ssttrruuccttuurraa bbuuggeetteelloorr uunniittăăţţiilloorr aaddmmiinniissttrraattiivv--tteerriittoorriiaallee Pentru exerciţiul bugetar al anului 2009, bugetul general centralizat al unităţilor
administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2009.
În conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu
modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.
Din această perspectivă, activitatea camerelor de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice.
Bugete locale
Bugetul
instituţiilor
publice finanţate
integral din
venituri proprii
Bugetul instituţiilor
publice finanţate
din venituri proprii
şi subvenţii din
bugetele locale
Bugetul general
centralizat al
unităţilor
administrativ-
teritoriale
(BGCUAT) Bugetul
fondurilor externe
nerambursabile
Bugetul
împrumuturilor
externe şi interne
Venituri şi cheltuieli
evidenţiate în afara
bugetului local
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
1. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale
Informaţiile prezentate sub sintagma bugete locale fac referire la bugetul local pe ansamblul judeţului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare.
1.1. Execuţia veniturilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Bacău
consolidarea veniturilor la nivelul judeţului Bacău se prezintă astfel: prevederile bugetare anuale iniţiale 1.175.017 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive 1.273.501 mii lei iar încasările realizate au însumat 1.104.670 mii lei reprezentând 86,74 % din prevederi.
Sinteza principalelor categorii de venituri, prevederile bugetare definitive, drepturile constatate şi încasările realizate ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Bacău pentru anul 2009 este prezentată în tabelul de mai jos: - mii lei -
Nr. crt.
Categorii Prevederi bugetare anuale iniţiale
Prevederi bugetare anuale
definitive
Încasări % din prevederi
1 Venituri proprii 506.278 526.728 397.370 75,44%
1.1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri
191.603 194.543 118.215 60,77%
1.2. Cote defalcate din impozitul pe venit 241.748 259.171 204.688 78,98%
1.3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 72.928 73.014 74.467 101,99%
2 Sume defalcate din TVA pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraşelor, municipiilor
575.134 590.636 593.343 100,46%
3 Subvenții primite de la bugetul de stat și de la alte bugete
70.705 122.227 53.070 43,42%
4 Alte Venituri 22.900 33.911 60.887 43,24%
TOTAL VENITURI 1.175.017 1.273.501 1.104.670 86,74%
Analizând realizările celor 94 unităţi administrativ - teritoriale comparativ cu veniturile estimate rezultă că previziunile bugetare au fost realizate cu procente situate între 73,24% şi 97,68%.
Datele de execuţie bugetară pun în evidenţă faptul că pe categorii de venituri, se menţin ca şi în anii precedenţi discrepanţe semnificative privind gradul de realizare a acestora. Pe structura clasificaţiei bugetare veniturile curente (fiscale şi nefiscale) au fost realizate pe ansamblul judeţului în procent de 72,10 %, subvenţiile în procent de 85,4 % în timp ce veniturile de capital au fost realizate în procent de numai 25,30 %.
Din analiza veniturilor proprii realizate în anul 2009, comparativ cu prevederile definitive înscrise în bugetele locale acestea se situează procentual între 76,54% (la bugetele municipiilor) şi 99,53 % (la bugetul consiliului judeţean).
Nerealizarea integrală a veniturilor proprii previzionate s-a datorat în principal faptului că administraţiile publice locale nu s-au implicat suficient în activitatea de stabilire şi încasare a impozitelor, taxelor şi altor venituri cuvenite acestor bugete.
Analizând dinamica creşterilor/scăderilor veniturilor încasate la nivelul judeţului Bacău în anul 2009, se constată scădere a veniturilor faţă de anul 2008 cu -7,77% păstrând o creştere faţă de perioada 2005 - 2007 astfel o creştere în anul 2009 faţă de anul 2007 cu 11,48%, faţă de anul 2006 cu 41,34% şi respectiv faţă de anul 2005 cu 91,48%. În structura veniturilor ponderea dominantă o reprezintă creşterea categoriilor de venituri: „Sume defalcate din TVA pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraşelor, municipiilor” respectiv “Cote defalcate din impozitul pe venit”.
Ponderea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului şi pe categorii
de bugete în anul 2009 comparativ cu anii 2008, 2007 şi 2006, se prezintă potrivit datelor de execuţie bugetară astfel: - mii lei -
Din analiza comparativă a creşterii veniturilor proprii şi respectiv creşterii încasărilor veniturilor din taxe şi impozite locale se distinge un trend mult mai acutizat a veniturilor proprii pe seama sursei “Cote defalcate din impozitul pe venit” faţă de aplatizarea dinamicii creşterii sursei din impozite şi taxe locale, de 3 până la 5 ori mai mică. Acest fenomen ne conduce la ideea unei slabe implicări în activitatea de stabilire şi încasare a impozitelor, taxelor şi altor venituri cuvenite acestor bugete.
11..22.. EExxeeccuuţţiiaa cchheellttuuiieelliilloorr bbuuggeetteelloorr llooccaallee Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Bacău
prevederile bugetare anuale definitive pe ansamblul bugetelor locale din cadrul judeţului sunt de 1.273.501 mii lei, plăţile efectuate de 1.071.157 mii lei. - mii lei -
Nr. Crt.
Categorii de cheltuieli Prevederi bugetare
anuale iniţiale
Prevederi bugetare anuale
definitive
Plăți efectuate
% din prevederi
1 Cheltuieli de personal 590.742 563.973 533.463 94,6%
2 Bunuri și servicii 163.621 182.989 149.801 81,9%
3 Dobânzi 33.015 31.871 30.574 95,9%
4 Subvenții 12.671 28.879 24.874 86,1%
5 Transferuri între unități ale administrației 43.100 42.376 34.247 80,8%
6 Alte transferuri 26.441 38.729 32.162 83,0%
7 Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile
15.178 27.917 5.163 18,5%
8 Asistență socială 92.520 103.477 88.515 85,5%
9 Alte cheltuieli 18.597 17.334 14.608 84,3%
10 Cheltuieli de capital 177.644 230.879 154.902 67,1%
11 Operațiuni financiare 8.166 8.082 6.157 76,2%
12 Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate -7.417 -3.305 -3.310 100,2%
TOTAL CHELTUIELI 1.174.277 1.273.201 1.071.157 84,1%
IMPOZITE SI TAXE LOCALE
30%
Cote defalcate din impozitul pe venit
51%
Sume alocate de consiliul judetean
pentru echilibr. bug. locale 19%
Graficul Veniturilor Proprii Realizate in anul 2009
13,36%11,66% 12,30%
11,01% 10,70%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
2005 2006 2007 2008 2009
GRAFICUL ponderii Veniturilor din impozite si taxe locale din TOTAL VENITURI
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
În analiza evoluţiei cheltuielilor totale la nivelul judeţului Bacău pentru perioada 2005 -2009 se constată o creştere a acestora în anul 2009 faţă de 2006 de 31,5% iar faţă de anul 2007 o creştere de 13,21% menţionând că faţă de anul 2008 cheltuielile consolidate la nivelul judeţului Bacău prezintă o scădere de -9,08%. - mii lei -
INDICATOR 2009 2008 2007 2006 2005
CHELTUIELI pe titluri de cheltuieli 1.071.157 1.168.469 929.621 733.788 560.628
Cheltuieli de personal 533.463 491.356 370.981 335.653 248.966
Bunuri si servicii 149.801 204.624 145.426 147.576 119.331 Dobânzi 30.574 20.291 9.900 0 0 Subvenţii 24.874 19.578 28.599 30.684 0 Transferuri intre unităţi ale administraţiei publice 34.247 38.310 32.562 0 83.467
Alte transferuri 32.162 28.831 45.609 24.154 0
Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile 5.163 0 0 0 0
Asistenta sociala 88.515 107.065 96.774 40.547 0
Alte cheltuieli 14.608 0 0 0 0
Cheltuieli de capital 154.902 230.995 178.734 97.087 94.654 Operaţiuni financiare 6.157 0 0 0 0
Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent 3.310 27.420 21.037 58.087 14.210
Din analiza cauzelor care au influenţat nerealizările la cheltuielile bugetare a rezultat că
aceasta s-a datorat în principal nerealizării integrale a veniturilor prognozate, insuficienţei fundamentări a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, existenţei unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale, etc.
2009 2008 2007
2006
2005
-100.0000
100.000200.000300.000400.000500.000600.000
Graficul evoluţiei Cheltuielilor pe titluri de cheltuieli 2005 - 2009
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Începând cu anul 2009 şi continuând cu anul 2010, activitatea Curţii de Conturi s-a
desfăşurat pe baza noilor prevederi ale Legii de organizare şi funcţionare a Curţii de Conturi a României, care a adus schimbări esenţiale în ceea ce priveşte modul de organizare şi exercitare a activităţii de control, precum şi competenţe revizuite în ceea ce priveşte valorificarea constatărilor controlului.
Obiectivele principale ale acţiunilor de control/audit desfăşurate de camerele de conturi în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare ale unităţilor administrativ teritoriale, precum şi administrării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.
0
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
Graficul evoluţiei Cheltuielilor pe capitole de cheltuieli 2005 - 2009
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităţilor administrativ teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, cât şi controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.
JJuuddeeţţuull BBaaccăăuu îînn aannuull 22001100 În baza Programului de control/audit pe anul 2010, aprobat prin Hotărârea Plenului
Curţii de Conturi a României nr.180/22.12.2010, în concordanţă cu numărul mediu de 15 auditori publici externi în activitate şi cu cerinţele abordării cu prioritate a unor domenii şi obiective de însemnătate majoră, Camera de Conturi Judeţul Bacău a desfăşurat în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2010 un număr de 33 acţiuni de audit financiar în care au fost cuprinse un număr de 33 unităţi administrativ teritoriale.
Nr. crt.
Indicatori Total Audit financiar
Audit financiar
Acţiuni de control
Audit de performanţă
1 Acțiuni desfășurate la nivelul județului 33 33 - -
2 Certificate de conformitate 0 0 - -
3 TOTAL ACTE ÎNTOCMITE 119 119
4 Acte întocmite pentru acțiuni finalizate din care: 69 69 - -
- rapoarte de audit financiar 33 - -
- procese verbale de constatare 33 - -
- procese verbale de constatare a contravenţiilor 3 - -
5 Decizii emise din care: 33 33 - -
- Decizii emise în urma acţiunilor desfăşurate în anul 2010 27 - -
- Decizii emise în urma acţiunilor desfăşurate în anul 2009 6 - -
6 Decizii contestate 7 7 - -
7 Măsuri dispuse prin decizii din care: 561 561 - -
- Decizii emise în urma acţiunilor desfăşurate în anul 2010 499 - -
- Decizii emise în urma acţiunilor desfăşurate în anul 2009 62 - -
8 Note unilaterale încheiate în urma verificării aducerii la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii din care:
17 17 - -
- note unilaterale încheiate în urma verificării aducerii la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii pentru acţiuni desfăşurate în anul 2010
11 - -
- note unilaterale încheiate în urma verificării aducerii la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii pentru acţiuni desfăşurate în anul 2009
6 - -
Acţiunile de control/audit desfăşurate în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2010 s-au concretizat într-un număr de 122 acte de control/audit, din care:
33 rapoarte de audit financiar; 33 procese verbale de constatare; 3 procese verbale de constatare a contravenţiilor;
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
33 decizii din care: 27 Decizii emise în urma acţiunilor desfăşurate în anul 2010; 6 Decizii emise în urma acţiunilor desfăşurate în anul 2009;
20 note unilaterale din care; 10 note unilaterale încheiate în urma verificării aducerii la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii pentru acţiuni desfăşurate în anul 2010; 10 note unilaterale încheiate în urma verificării aducerii la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii pentru acţiuni desfăşurate în anul 2009;
Urmare celor 33 acţiuni de audit financiar s-au formulat, potrivit Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, un număr de 33 opinii adverse fapt care a determinat neemiterea certificatelor de conformitate.
Cu privire la valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit menţionăm faptul că au fost emise un număr de 33 decizii, cuprinzând 561 măsuri. Faţă de măsurile dispuse prin decizii au fost formulate un număr de 7 contestaţii. Până la data încheierii prezentului raport, din cele 7 decizii contestate 4 contestaţii au fost respinse de Comisia de soluţionare a contestaţiilor constituită conform punctului 101 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, celelalte fiind în procesul de soluţionare, 3 contestaţii fiind în proces de soluţionare.
Referitor la verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii menţionăm faptul că perioada ianuarie – decembrie 2010 s-au făcut verificări la un număr de 20 entităţi (din care 10 pentru acţiuni desfăşurate în anul 2010 şi 10 pentru acţiuni desfăşurate în anul 2009, celelalte având termene de îndeplinire în trimestrele I şi II 2011), constatându-se implementarea unui număr de 228 măsuri dispuse (din care 166 măsuri pentru acţiuni desfăşurate în anul 2010 şi 62 măsuri pentru acţiuni desfăşurate în anul 2009).
La cele de mai sus adăugăm faptul ca urmare acţiunilor de control derulate în anii anteriori de Camera de Conturi Judeţul Bacău la data de 31.12.2010 se aflau pe rolul instanţelor de contencios administrativ un număr de 9 dosare la Tribunalul Bacău, al căror obiect îl constituie în cea mai mare parte litigii privind sporuri salariale şi alte drepturi acordate de primării în baza contractelor colective de muncă. De asemenea, la Direcţia Naţională Anticorupţie se află în cercetare 2 dosare urmare controalelor efectuate în anul 2008 de Camera de Conturi Judeţul Bacău la Secţia Bacău a Gărzii Financiare şi Primăria comunei Scorţeni.
22..22.. CCaatteeggoorriiiillee ddee eennttiittăăţţii vveerriiffiiccaattee llaa nniivveelluull jjuuddeeţţuulluuii BBaaccăăuu îînn aannuull 22001100 Până la data de 31.12.2010 au fost desfăşurate un număr de 33 acţiuni de audit
financiar la unităţile administrativ teritoriale, după cum urmează: o acţiune de audit financiar asupra situaţiilor financiare întocmite la data de 31
decembrie 2009 la U.A.T. judeţul Bacău; o acţiune de audit financiar situaţiilor financiare întocmite la data de 31 decembrie
2009 la U.A.T. municipiul Bacău; 2 acţiune de audit financiar situaţiilor financiare întocmite la data de 31 decembrie
2009 la U.A.T. oraşele Comăneşti şi Slănic Moldova; 29 acţiuni de audit financiar asupra situaţiilor financiare întocmite la data de 31
decembrie 2009 de către unităţile administrativ teritoriale comunele: Agăş, Balcani, Brusturoasa, Buciumi, Buhoci, Coţofăneşti, Faraoani, Filipeni, Gura Văii, Izvorul Berheciului, Livezi, Motoşeni, Negri, Odobeşti, Orbeni, Palanca, Parincea, Pînceşti, Plopana, Podu Turcului, Poduri, Prăjeşti, Racova, Răchitoasa, Roşiori, Stănişeşti, Strugari, Urecheşti, Valea Seacă.
În perioada 01 ianuarie – 31 decembrie 2010, Camera de Conturi Judeţul Bacău a avut în aria de competenţă un total de 173 entităţi de interes local, din care prin Programului de control financiar şi audit pe anul 2010 s-a aprobat de Plenul Curţii de Conturi auditarea unui număr de 33 unităţi administrativ – teritoriale, reprezentând 19,10 % din total, care au fost verificate în totalitate, potrivit datelor din tabelul de mai jos:
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Acţiunile efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, precum şi la regiile autonome şi societăţile comerciale de interes local au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale constatându-se abateri şi nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţii verificate, astfel:
Urmare celor 33 acţiuni de audit financiar desfăşurate în anul 2010 s-au identificat un
număr de 606 abateri de la legalitate şi regularitate constatate, pentru care potrivit Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, s-au exprimat un număr de 33 opinii adverse fapt care a determinat emiterea până la data de 31 decembrie 2010 a 27 Decizii pentru care s-au dispus un număr de 499 măsuri de înlăturare a abaterilor financiar - contabile constatate şi respectiv de cuantificare, înregistrare şi încasare a veniturilor bugetare, respectiv restituiri de fonduri din finanţarea anului precedent, estimate prin rapoartele de audit încheiate la suma de 3.961 mii lei din care majorări/penalităţi în cuantum de 1.419 mii lei (venituri suplimentare), respectiv 11.685 mi lei (prejudicii) din care dobânzi/foloase nerealizate în sumă de 187 mii lei şi abateri cu caracter financiar contabil în sumă totală de 187.620 mii lei.
Generatoare de venituri
suplimentare
Abateri şi nereguli
constatate Generatoare de prejudicii
Abateri financiar-contabile care
nu au determinat producerea de
prejudicii
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Se reţine faptul că urmare abaterilor constatate în execuţia conturilor unităţilor
administrativ - teritoriale auditate pentru nici o unitate nu s-a emis certificatul de conformitate, în ceea ce priveşte soluţionarea Contestaţiilor la Deciziile emise de Camera de Conturi judeţ Bacău, din totalul celor 7 contestaţii 4 dintre acestea au fost respinse, restul de 3 contestaţii fiind în stadiu de analiză şi soluţionare.
33..22.. VVaallooaarreeaa aabbaatteerriilloorr ccoonnssttaattaattee llaa nniivveelluull eennttiittăăţţiilloorr vveerriiffiiccaattee - mii lei -
33..33.. AAbbaatteerrii ggeenneerraattooaarree ddee vveenniittuurrii ssuupplliimmeennttaarree Abaterile reţinute şi consemnate în actele de control cu privire la stabilirea, încasarea şi
utilizarea veniturilor bugetelor locale, susţin faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant. După cum s-a arătat în cap. I, pct.1.1 al prezentului raport, pe ansamblul bugetelor locale din cadrul judeţului Bacău în anul 2009 veniturile bugetare totale au fost realizate în proporţie de 86,74 % faţă de prevederi iar veniturile proprii în proporţie de 75,44 %.
Prin acţiunile de audit s-a constatat faptul că volumul veniturilor bugetare proprii încasate nu exprimă potenţialul real al unităţilor administrativ-teritoriale.
Principalele constatări rezultate din acţiunile de control/audit la autorităţile şi instituţiile administraţiei publice locale care au condus la identificarea de venituri suplimentare se prezintă sintetic astfel:
Abaterile care au generat aceste venituri suplimentare s-au datorat următoarelor cauze:
neînscrierea în declaraţiile de impunere sau declaraţiile fiscale, a unor bunuri impozabile, venituri impozabile sau, după caz, a impozitelor datorate s-a constatat la primăriile comunelor;
necalcularea şi neînregistrarea în evidenţele contabile a obligaţiilor de plată privind impozitele, taxele, contribuţiile şi alte obligaţii bugetare din care menţionăm amenzile preluate de la administraţiile fiscale;
neevidenţierea în documentele contabile şi de plată a impozitelor care se realizează prin stopaj la sursă;
neverificarea de către organele fiscale a realităţii datelor din declaraţiile de impunere depuse de contribuabili - în special a celor care priveau reevaluarea/nereevaluarea periodică a activelor fixe supuse impozitării;
nerespectarea reglementărilor în vigoare cu privire la calcularea impozitelor, taxelor şi altor obligaţii bugetare - din care menţionăm neimpunerea clădirilor din patrimoniul unităţilor administrativ teritoriale închiriate, respectiv a terenurilor concesionate;
neactualizarea sau neregularizarea cuantumului unor impozite sau taxe, potrivit reglementărilor în materie şi, implicit nestabilirea diferenţelor datorate de contribuabili;
pentru clădirile deţinute şi nereevaluate în ultimii 3 ani anului de referinţă, unităţile nu a aplicat cota de impozit majorată de 10% la valoarea impozabilă, calculând impozitul pe clădiri prin aplicarea cotei de 1%, ceea ce a determinat diminuarea obligaţiilor contribuabililor către bugetul local pe anul 2009;
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
pentru spaţiile închiriate aparţinând unităţii administrativ teritoriale, aceasta nu a stabilit ca obligaţie de plată taxa pe clădire datorată de chiriaş pe anul 2009 şi nu s-au luat masuri de încasare a acesteia;
nu s-au respectat principiile şi regulile metodologice de regularizare a taxei de autorizare sau impunerea construcţiilor la termenul de finalizare a lucrărilor.
cu privire la modul de derulare a contractelor de concesionare sau închiriere, precum si de încasare la bugetul local a c/val. taxelor de concesiune şi respectiv a chiriilor la termenele scadente s-a constatat că nu toţi au achitat sau au achitat cu întârziere taxa de concesiune/chirie datorată iar unitatea nu a luat măsura calculării penalităţilor de întârziere pe care le datorau potrivit prevederilor contractuale.
neurmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetului local prin aplicarea măsurilor de executare silită în conformitate cu prevederile Titlului VII din OG nr. 92/2003 republicată privind Codul de procedura fiscală cu modificările şi completările ulterioare;
neîncasarea veniturilor la bugetul local, din taxa de păşunat pentru suprafeţele de teren date în administrare asociaţiilor producătorilor agricoli pentru a beneficia de schemele de plăţi ce se acorda în agricultura conform prevederilor normelor OUG nr.125/2006 concomitent cu neasigurarea conformităţii lucrărilor de întreţinere şi fertilizare a păşunii comunale;
nestabilirea şi încasarea veniturilor din recuperarea cheltuielilor de judecată;
neimpunerea, neînregistrarea şi neîncasarea impozitului pe spectacole;
neînregistrarea şi neîncasarea veniturilor din penalităţi contractuale datorate de antreprenori pentru nerespectarea clauzelor contractuale.
Din auditarea efectuată asupra unui număr 33 unităţi administrativ teritoriale auditate, au fost constatate un număr de 159 abateri, astfel în structura veniturilor suplimentare, funcţie de natura abaterilor, principalele constatări rezultate din acţiunile de control/audit la autorităţile şi instituţiile administraţiei publice locale se prezintă sintetic astfel: - mii lei -
Nr. crt.
PRINCIPALELE CONSTATĂRI Nr. abateri
Venituri suplimentare
Dobânzi/ majorări/ penalităţi
Total venituri
suplimentare
Din care,
încasat operativ
0 1 2 3 4=2+3 5
TOTAL 159 2.542 1.419 3.961 127
1 Alte abateri privind nestabilirea, neevidenţierea si neîncasarea in cuantumul si la termenele prevăzute de lege a unor venituri bugetare
123 1.980 1.197 3.177 127
2 Alte abateri privind utilizarea nelegala a fondurilor de la buget 2 492 189 681 0
3 Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea obligaţiilor bugetare - alte surse de constituire
3 22 18 40 0
4 Nedeterminarea şi neîncasarea redevenţei la termenele stabilite
1 24 12 36 0
5 Neconcordanţa între obligaţiile bugetare înregistrate in evidenţa fiscală şi obligaţiile bugetare declarate de agenţii economici
2 9 1 10 0
6 Alte abateri privind neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice
23 6 2 8 0
7
Alte venituri cuvenite BS neevidenţiate şi nevirate de institut finanţat integral de la BS sau provenite din regularizări cu BS in limita aloc bugetare primite de către instituţii finanţate din venituri proprii si subvenţii (impozite, taxe, regularizări)
1 1 0 1 0
8 Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea obligaţiilor bugetare – TVA
Din auditarea efectuată asupra unui număr 33 unităţi administrativ teritoriale auditate,
au fost constatate un număr de 301 abateri de la normele legale de efectuare a cheltuielilor din fondurile publice la toate entităţile, faţă de care s-au estimat sume in cuantum de 11. 498 mii lei şi s-au calculat foloase necuvenite/nerealizate în sumă de 187 mii lei.
Verificările efectuate în cadrul acţiunilor de audit/control au scos în evidenţă existenţa unor abateri de la normele legale referitoare la efectuarea cheltuielilor din fondurile publice care au avut drept cauze următoarele:
încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi unităţilor administrativ teritoriale în sumă estimată de 5.310.566 lei, după cum urmează:
la Unitatea administrativ teritorială comuna Gura Văii, urmare inundaţiilor din anul 2005, s-au construit un număr de 205 case de locuit în zona Rotunda prin intervenţia Guvernului României. Persoanele sinistrate au părăsit locuinţele din care au sustras părţi componente ale acestora (ex. ferestre, geamuri, bolţari, grinzi, căpriori, tablă) conform Proces-verbal nr. 2293 din 14.05.2007 încheiat de către Poliţia Municipiului Oneşti. Unitatea administrativ teritorială Gura Văii în baza art. 8 din Contractele de Închiriere, a luat măsura rezilierii acestora începând cu anul 2008, conform Proces verbal nr. 4243 din 12.08.2008 al comisiei de constatare şi evaluare a prejudiciilor la casele din amplasamentul Rotunda dar fără a sesiza organele de cercetare penală la acel moment.
Alte abateri privind nestabilirea,
neevidentierea si neincasarea in cuantumul si la
termenele prevăzute de lege a unor venituri
bugetare80,02%
Alte abateri privind utilizarea nelegala a
fondurilor de la buget17,20%
Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi
neîncasarea obligaţiilor bugetare - alte surse de
constituire 1,00%
Nedeterminarea şi neîncasarea redevenţei
la termenele stabilite0,90%
Neconcordanţa între obligaţiile bugetare
înregistrate in evidenţa fiscală şi obligaţiile
bugetare declarate de agenţii economici
0,25%
Alte abateri privind neîndeplinirea
obligaţiilor financiare către bugetele publice
0,20%
Alte venituri cuvenite BS neevidenţiate şi nevirate
de institut finanţat integral de la BS
0,03%
Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi
neîncasarea obligaţiilor bugetare - TVA
0,22%
Calculul eronat al obligaţiilor bugetare
0,02%
Graficul principalelor constatări rezultate cu privire la veniturile bugetelor locale pe anul 2009
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Concesionarii care au primit cu titlu gratuit spaţiul locativ şi terenul aferent acestuia pe perioada duratei construcţiei, erau obligaţi conform Capitolului VI Drepturi şi obligaţiile părţilor, art.8 - B Obligaţii, la următoarele:
…“ - să exploateze terenul şi locuinţa atribuită cu diligenţa unui bun gospodar”; - să nu înstrăineze bunul concesionat, prin vânzare, închirierea locuinţei sau a
terenului curte-construcţie aferent, către un terţ; - să nu distrugă cu bună ştiinţă construcţia, minim pe durata acordării gratuităţii (25
de ani) cu sancţiunea anulării prezentului contract, pierderea drepturilor dobândite în calitate de sinistrat şi plata daunelor-interese conform legii.”
De menţionat că recomandarea de a recupera valoarea prejudiciilor provocate de beneficiarii caselor de la Rotunda la care s-au constatat lipsuri ale elementelor de construcţii, a fost dată şi prin raportul de audit întocmit în anul 2007 de către Camera de Conturi Judeţ Bacău, recomandare care însă nu a fost dusă la îndeplinire de UAT Gura Văii.
În anul 2009, Primăria Gura Văii a efectuat o nouă evaluare a locuinţelor din amplasamentul Rotunda, stabilindu-se că valoarea acestora la data de 30.07.2009 este 14.316.865 lei, iar valoarea minimă a lucrărilor necesare pentru aducerea locuinţelor în starea de funcţionare, din momentul în care au fost recepţionate aceste locuinţe în anul 2006, este de 5.310.566 lei.
acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul primăriilor şi din instituţiile şi serviciile publice de interes local în baza contractului/acordului colectiv de muncă cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar, pe categorii de personal, respectiv funcţionari publici, personal contractual şi funcţii de demnitate din care enumerăm;
Autorităţi executive
“spor de dificultate în procent de 50%” din salariul de bază, pentru membrii comisiei locale de aplicare a legilor privind fondul funciar;
“spor de complexitate” în procent de 35%;
“spor de dispozitiv” în cuantum de 25%;
“spor de confidenţialitate în procent de 25%” din salariul de bază acordat referentului contabil şi respectiv secretarului unităţii administrativ teritoriale;
“spor de condiţii grele” în procent de 15%”;
”spor de stres şi suprasolicitare neuropsihică” în procent de 15%;
”spor de condiţii nedorite în procent de 10%”
“spor de toxicitate în procent de 10%” acordat în mod eronat, acordat tuturor salariaţilor din primărie deşi în baza prevederilor Contractului/Acordului colectiv de muncă încheiat se prevede acordarea acestui spor numai la anumite categorii de persoane;
”drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii” (plata unei sume de 100/lună lei în vederea acoperirii unei părţi din cheltuielile cu medicamente şi tratamente medicale, acoperirea unei părţi din cheltuielile determinate de muncă în condiţii de stres şi a unei părţi din cheltuielile de transport în timpul serviciului, plata unei sume de 100/lună lei, în cazul în care angajatorul nu poate asigura o masă caldă, servită în incinta instituţiei);
“procurarea a unei ţinute decente” (îmbrăcăminte);
indemnizaţie de conducere în procent de 40% referenţilor contabili;
nediminuarea cheltuielilor de personal în medie cu 15,5% conform prevederilor art. 10 din Legea nr.329/2009 privind raţionalizarea cheltuielilor publice, susţinerea mediului de afaceri şi respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana şi Fondul Monetar Internaţional;
acordarea consilieri locali a indemnizaţie de şedinţă, deşi aceştia nu au participat la şedinţele de comisii sau de consiliu;
calcularea în mod eronat a premiului anual acordat angajaţilor luând ca bază de calcul şi alte elemente salariale care nu fac parte din salariul de bază cum ar fi: sporul de vechime, spor viza CFP, premiu 2% şi spor de condiţii vătămătoare 10%. Totodată la acordarea acestuia
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
unităţile nu a ţinut seama la toţi angajaţii că acesta se acordă proporţional cu timpul efectiv lucrat şi a acordat acest drept inclusiv angajaţilor care au funcţia de bază la alte unitate;
Învăţământ
spor de rural acordat nelegal pentru personalul nedidactic respectiv muncitori îngrijitori şi întreţinere;
acordarea în mod eronată a sporului de toxicitate în procent mai mare decât cel stabilit de prevederile legale în vigoare, respectiv 25 - 30 % faţă de maxim 15%;
”spor de xerox, arhivă şi calculator” acordate secretarilor şcolilor de pe raza unităţilor administrativ teritoriale, fără bază legală întrucât s-au acordat fără buletine de expertizare a locului de muncă de către specialiştii Ministerului Sănătăţii Publice şi ai Ministerului Muncii şi Protecţiei Sociale;
încadrarea cadrelor didactic la un nivel de salarizare superior tranşei de vechime din fişa de încadrare;
acordarea nelegală a sporului de vechime cadrelor didactice care deţineau funcţia de bază la o alta instituţie publică;
acordarea nejustificată sporului de rural cadrelor didactice remunerate urmare încadrării eronate pe ½ norma didactică, în condiţiile în care salarizarea trebuia să se efectueze prin plata cu ora;
“spor în procent de 10% pentru încălzirea cu lemne”;
”spor în procent de 10% pentru muncă într-un schimb”;
”spor în procent de 5% pentru praf de cretă” (acordat personalului didactic);
“indemnizaţie de pensionare” în limita a două salarii brute, acordate cadrelor didactice angajate la şcolile de pe raza unităţilor administrativ teritoriale;
”indemnizaţie pentru naşterea fiecărui copil”, acordate cadrelor didactice angajate la şcolile de pe raza unităţilor administrativ teritoriale;
decontarea nelegală a analizelor medicale în cazul cadrelor didactice ; Acordarea nelegală a următoarelor sporuri primarilor şi viceprimarilor
“spor de dificultate în procent de 50% din salariul de bază”, în calitate de preşedinte şi respectiv membru al comisiei locale de aplicare a legilor privind fondul funciar;
“drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii”;
“spor de condiţii grele în procent de 15%”,
”spor condiţii deosebite în procent de 10%”;
“tichete cadou” acordate cu ocazia diferitelor sărbători (Crăciun, Paşte, etc.);
plăţi peste normele, cotele sau baremurile aprobate, cele mai frecvente cazuri au fost determinate de acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care au cuprins cote şi tarife mai mari decât cele legale sau cele din devizele ofertă;
efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate concomitent cu plata nelegală a diriginţilor de şantier şi respectiv a firmelor care au asigurat asistenţa tehnică care au avizat formal executarea lucrărilor;
majorarea valorii devizului general prin practicarea unor articole de cheltuieli suplimentare sau majorate;
situaţiile de plată întocmite de constructor şi acceptate la plată de beneficiar pentru lucrări de acelaşi tip dar cu preţuri diferite, aplicarea unor cote procentuale de cheltuieli indirecte şi profit diferenţiate de la caz la caz;
înscrierea în situaţiile de plată a contravalorii transportului de beton la poziţia transport rutier al betonului, mortarului cu autobetoniera, în condiţiile în care betonul a fost preparat manual la punctele de lucru;
pentru situaţiile de lucrări aferente lucrărilor de întreţinere/reparaţii drumuri, s-a constatat înscrierea în situaţiile de lucrări a unui indice de densitate la transformarea din metri cubi în tone transportate (între 1,6 – 1,8 pentru metrul cub de pietriş transportat), deşi conform Declaraţiilor de Conformitate, anexate la situaţiile de lucrări, coeficientul mediu al greutăţii specifice a materialului transportat este de inferior celui impus de constructor;
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
plata nejustificată efectuată dirigintelui de şantier în lunile în care constructorul nu a prestat serviciile avizate formal din punct de vedere calitativ şi cantitativ;
plăţi nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea unei cantităţi mai mari decât cele real executate, rezultate din măsurători;
decontarea nelegală a lucrărilor de organizare de şantier neexecutate de antreprenor, concomitent cu neemiterea de către unitatea administrativ teritorială a autorizaţie de construire pentru organizarea de şantier aferentă lucrării, acesta având şi calitatea de beneficiar;
nerespectate preturile unitare din oferta financiară şi contractul de execuţie;
plăţi efectuate cu schimbarea destinaţiei legale sau fără documente justificative;
plăţi peste avansurile legale nerecuperate din achiziţionări de bunuri sau prestări servicii;
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase prin plata, pe lângă drepturile salariale ale angajaţilor compartimentului juridic, a unor servicii de natură juridică, către cabinete de avocatură;
nerespectarea prevederilor referitoare la modul de atribuire a contractelor de achiziţie publică, respectiv:
documentaţiile pentru elaborarea şi prezentarea ofertelor nu au fost întocmite cu respectarea prevederilor OUG nr. 34/2006;
nu s-a întocmit programul anual al achiziţiilor;
nu s-au aplicat procedurile de achiziţii publice pentru încredinţarea lucrărilor;
nu s-au constituit şi reţinut garanţii de bună execuţie pe parcursul lucrărilor. În rezumat situaţia cuantificată a principalelor constatări se prezintă după cum
urmează: - mii lei -
Nr. crt.
PRINCIPALELE CONSTATĂRI Nr. abateri
Prejudicii Foloase necuvenite/ nerealizate
Total prejudicii
Din care, recuperat operativ
0 1 2 3 4=2+3 5
TOTAL 301 11.498 187 11.685 1.238
1 Alte abateri privind încălcarea prev. legale ref. la administrarea şi gestionarea patrimoniului public si privat al statului şi unit. adm. teritoriale
1 5.311 0 5.311 0
2 Cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare 96 1.862 9 1.871 15
3 Plăţi fără documente justificative 33 1.439 25 1.464 361
4 Plăţi peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate 91 1.400 26 1.426 182
5 Alte abateri privind neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice
26 810 112 922 623
6 Alte abateri privind nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor
Dinamica abaterilor de la prevederile legale în efectuarea cheltuielilor conform structurii bugetelor locale evidenţiază o pondere însemnată la Cheltuieli de capital 62,1% şi respectiv Cheltuieli de personal 20,6% pentru care şi ponderea resurselor alocate acestor titluri au avut o pondere direct proporţională, după cum urmează:
- mii lei - Explicaţii Suma Dobânzi/
foloase nerealizate
Total Pondere din Total Cheltuieli
TOTAL GENERAL CHELTUIELI 10.431 187 11.685
01 CHELTUIELI CURENTE 4.281 145 4.426 37,9%
10 TITLUL I Cheltuieli de personal 2.296 115 2.411 20,6%
20 TITLUL II Bunuri si servicii 1.040 17 1.057 9,1%
51 TITLUL VI Transferuri intre unităţi ale administraţiei publice 646 12 658 5,6%
57 TITLUL VIII Asistenta sociala 299 1 300 2,6%
70 CHELTUIELI DE CAPITAL 6.150 42 7.259 62,1%
Alte abateri privind încălcarea prev.
legale ref. la administrarea şi gestionarea unit. Adm. teritoriale
45,4%
Cheltuieli neprevăzute de
legislaţia în vigoare16,01%
Plăţi fără documente justificative
12,52%
Plăţi peste normele, cotele sau baremurile
legale aprobate 12,20%
Alte abateri privind neîndeplinirea
obligaţiilor financiare către bugetele publice
7,89%
Alte abateri privind nerespectarea
reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor
2,19%
Alte cheltuieli nelegale1,74%
Plăţi efectuate cu schimbarea destinaţiei
legale 1,28%
Alte abateri privind neîndeplinirea
obligaţiilor financiare catre bugetele publice
0,49%
Calculul eronat al obligaţiilor bugetare
0,21%
Graficul principalelor constatări rezultate cu privire la cheltuielile bugetelor locale pe anul 2009
10 TITLUL I CHELTUIELI DE
PERSONAL
20,63%
20 TITLUL II BUNURI SI SERVICII
9,05%
51 TITLUL VI TRANSFERURI INTRE
UNITĂŢI 5,63%
57 TITLUL VIII ASISTENŢĂ SOCIALĂ
2,56%
70 CHELTUIELI DE CAPITAL
62,12%
Graficul sumelor estimate pe titluri de cheltuieli pentru s-au constat abateri
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
33..55.. AAbbaatteerrii ffiinnaanncciiaarr--ccoonnttaabbiillee ccaarree nnuu aauu ddeetteerrmmiinnaatt pprroodduucceerreeaa ddee pprreejjuuddiicciiii Din auditarea efectuată asupra unui număr 33 unităţi administrativ teritoriale auditate,
au fost constatate un număr de 146 abateri financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii, faţă de care s-au estimat sume în cuantum de 187.620 mii lei, prezentate în structură după natura abaterilor.
NNeeîînnrreeggiissttrraarreeaa iinn ccoonnttaabbiilliittaattee aa ooppeerraaţţiiuunniilloorr ddee iinnttrraarree ssaauu iieeşşiirree aa uunnoorr bbuunnuurrii
ddiinn ppaattrriimmoonniiuu nu au fost înregistrate in evidenţa contabilă şi tehnico – operativă bunurile de natura obiectelor de inventar şi mijloacele fixe primite în anii 2007 şi 2008 de la Centrele bugetare şcolare şi liceale; nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi tehnico operativă bunuri de natura obiectelor de inventar si mijloace fixe primite de către Şcoli din fonduri Phare; valoarea mijloacelor fixe raportate în balanţa de verificare sintetică întocmită la data de 31.12.2009, diferă faţă de valoarea de inventar totală rezultată din însumarea valorilor de inventar preluate din Registrul mijloacelor fixe; lucrările executate de către antreprenorii de investiţii, respectiv pentru lucrări de bază precum şi cheltuieli pentru servicii de proiectare, asistenţă tehnică nu s-au înregistrat în contul 231 “Active corporale în curs de execuţie” pe parcursul execuţiei lucrărilor; pentru lucrările recepţionate nu s-a procedat la înregistrarea in debitul contului 212 “Mijloace fixe” în corespondenta cu creditul conturilor 103 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale" si 104 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităţilor administrativ-teritoriale", a contravalorii lucrărilor executate sau achiziţiilor de mijloace fixe;
Abateri privind încălcarea prevederilor
legale referitoare la administrarea şi
gestionarea patrimoniului public si
privat al statului
32,69%
Efectuarea inventarierii anuale a
patrimoniului prin nerespectarea in
totalitate a
prevederilor legale
27,93%
Neinventarierea
anuală a
patrimoniului
19,84%
Alte constatări privind legalitatea,realitatea si exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţului
contabil4,60%
Reevaluarea patrimoniului fără
respectarea prevederilor legale3,91%
Neînregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de intrare sau ieşire a unor
bunuri din patrimoniu3,54%
Alte abateri privind nestabilirea,
neevidentierea si neincasarea in cuantumul si la
termenele prevazute de lege a unor venituri
bugetare3,09%
Efectuarea de înregistrări contabile eronate si
denaturarea veniturilor si cheltuielilor
1,52%
Efectuarea de înregistrari În contabilitate pe baza
unor documente justificative întocmite fără respectarea în totalitate a
prevederilor legale1,14%
Graficul Abaterilor cu caracter financiar-contabil care nu determinat producerea de prejudicii
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
cheltuielile înregistrate direct în contul 682 „Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile” pe parcursul execuţiei obiectivelor de investiţii (studii, proiectare, avize, acorduri, autorizaţii) nu se regăsesc înregistrate in debitul contului 212 “Mijloace fixe” şi creditul contului 103 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor”
EEffeeccttuuaarreeaa iinnvveennttaarriieerriiii aannuuaallee aa ppaattrriimmoonniiuulluuii pprriinn nneerreessppeeccttaarreeaa iinn ttoottaalliittaattee aa
pprreevveeddeerriilloorr lleeggaallee în majoritatea unităţilor administrativ teritoriale nu s-au evaluat, nu s-au inventariat şi nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi tehnico - operativă, terenuri care aparţin unităţilor de învăţământ, care au fost raportate ca făcând parte din patrimoniul public, conform datelor din HG nr. 1347/2001; nu au fost inventariate activele corporale în curs de execuţie sau nerecepţionate;
pentru lucrările de investiţii recepţionate şi neînregistrate în debitul contului 212 nu au fost inventariate iar valorificarea inventarelor s-a efectuat prin excluderea din valoarea de inventar a amortizării calculate la mijloacele fixe din domeniul privat al unităţii.
NNeeiinnvveennttaarriieerreeaa aannuuaallăă aa ppaattrriimmoonniiuulluuii o mare parte dintre ordonatorii de credite nu au dispus în anul 2009 efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului public şi privat al unităţii, astfel că raportarea datelor in bilanţul încheiat la 31.12.2009 s-a efectuat prin preluarea soldurilor scriptice de la finalul anului; în cazul unităţilor şcolare nu s-a inventariat întregul patrimoniu. În fapt, în listele de inventariere s-au înscris doar mijloacele fixe si obiectele de inventar cumpărate de primărie pentru unităţile şcolare, după data preluării acestora de la centrul bugetar; nu s-au cuprins în operaţiunea de inventariere mijloacele fixe şi obiectele de inventar pe care aceste unităţi le aveau în gestiune la data trecerii de la centrul bugetar la primărie şi nici mijloacele fixe şi obiectele de inventar care au fost achiziţionate de centrul bugetar sau I.S.J. Bacău după data de 31 dec 2001, bunuri care apoi s-au transferat la unităţile şcolare pe bază de bonuri de transfer.
îînnttooccmmiittee ffăărrăă rreessppeeccttaarreeaa iinn ttoottaalliittaattee aa pprreevveeddeerriilloorr lleeggaallee, astfel: s-a constatat că s-a procedat la scăderea din evidentele privind partida de venituri a obligațiilor fiscale provenite din amenzi contravenţionale aplicate persoanelor fizice.
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Alte abateri privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public si privat al statului si unit adm teritoriale
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Coţofăneşti, U.A.T. comuna Filipeni, U.A.T. comuna Gura Văii, U.A.T. comuna Palanca, U.A.T. comuna Podu Turcului, U.A.T. comuna Poduri, U.A.T. comuna Racova, U.A.T. comuna Stănişeşti, U.A.T. oraş Comăneşti
61.341 0
2
Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea in totalitate a prevederilor legale
U.A.T. comuna Balcani, U.A.T. comuna Brusturoasa, U.A.T. comuna Coţofăneşti, U.A.T. comuna Faraoani, U.A.T. comuna Filipeni, U.A.T. comuna Filipeni, U.A.T. comuna Izvorul Berheciului, U.A.T. comuna Livezi, U.A.T. comuna Negri, U.A.T. comuna Orbeni, U.A.T. comuna Odobeşti, U.A.T. comuna Parincea, U.A.T. comuna Poduri, U.A.T. comuna Prăjeşti, U.A.T. comuna Răchitoasa, U.A.T. comuna Strugari, U.A.T. comuna Urecheşti
52.399 31.396
3 Neinventarierea anuală a patrimoniului U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Brusturoasa, U.A.T. comuna Gura Văii, U.A.T. comuna Motoşeni, U.A.T. comuna Podu Turcului, U.A.T. comuna Stănişeşti
37.224 186
4
Alte constatări privind legalitatea,realitatea si exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţului contabil
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Coţofăneşti, U.A.T. comuna Gura Văii, U.A.T. comuna Izvorul Berheciului, U.A.T. comuna Motoşeni, U.A.T. comuna Plopana, U.A.T. comuna Podu Turcului, U.A.T. comuna Prăjeşti, U.A.T. comuna Racova, U.A.T. comuna Răchitoasa, U.A.T. comuna Stănişeşti, U.A.T. comuna Strugari, U.A.T. oraş Comăneşti
8.622 2.606
5 Reevaluarea patrimoniului fără respectarea prevederilor legale
U.A.T. comuna Gura Văii 7.344 0
6
Neînregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de intrare sau ieşire a unor bunuri din patrimoniu
U.A.T. municipiul Bacău, U.A.T. comuna Filipeni, U.A.T. comuna Motoşeni, U.A.T. comuna Odobeşti, U.A.T. comuna Podu Turcului, U.A.T. comuna Strugari, U.A.T. comuna Răchitoasa, U.A.T. comuna Urecheşti
6.650 2.405
7
Alte abateri privind nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea in cuantumul si la termenele prevăzute de lege a unor venituri bugetare
U.A.T. comuna Agăş, U.A.T. comuna Buciumi, U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Brusturoasa, U.A.T. comuna Podu Turcului, U.A.T. comuna Poduri, U.A.T. comuna Stănişeşti, U.A.T. municipiul Bacău
5.788 0
8
Efectuarea de înregistrări contabile eronate si denaturarea veniturilor si cheltuielilor
U.A.T. comuna Balcani, U.A.T. comuna Brusturoasa, U.A.T. comuna Coţofăneşti, U.A.T. comuna Gura Văii, U.A.T. comuna Parincea, U.A.T. comuna Poduri, U.A.T. comuna Urecheşti
2.852 79
9
Efectuarea de înregistrări În contabilitate pe baza unor documente justificative întocmite fără respectarea în totalitate a prevederilor legale
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Faraoani, U.A.T. comuna Filipeni, U.A.T. comuna Negri
2.131 2.131
10
Efectuarea de înregistrări în contabilitate pe baza unor documente justificative întocmite fără respectarea în totalitate a prevederilor legale
U.A.T. comuna Izvorul Berheciului, U.A.T. comuna Strugari
1.325 1.282
11
Neîncasarea altor sume care potrivit legii se fac venit la BS (amenz. contravenţionalei, venituri din chirii, venituri din valorificarea bunurilor confiscate)
U.A.T. comuna Coţofăneşti
1.199 0
12 Neîntocmirea si/sau necompletarea registrelor contabile conform prevederilor legale
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Coţofăneşti
341 0
13
Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor si de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Gura Văii 337 0
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea,lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor materiale si servicii care nu au condus la crearea de prejudicii
U.A.T. comuna Buhoci 59 0
15 Scoaterea nelegala din funcţiune a unor mijloace fixe
U.A.T. comuna Podu Turcului 5 0
16
Neluarea măsurilor legale de către conducerea entităţii verificate pentru utilizarea cu eficienţă, eficacitate şi economicitate a fondurilor proprii
U.A.T. comuna Strugari 0 0
17
Alte nereguli financiar contabile pentru care se emit decizii conform art 94/95 din lege
U.A.T. comuna Balcani, U.A.T. comuna Poduri 0 0
18
Neîntocmirea programului anual al achiziţiilor publice
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Filipeni, U.A.T. comuna Negri, U.A.T. comuna Podu Turcului, U.A.T. comuna Strugari, U.A.T. comuna Răchitoasa, U.A.T. comuna Roşiori
0 0
19
Elaborarea rapoartelor de audit fără respectarea structurii obligatorii stabilite prin art. 17 alin 1 din LG 672/2002 si art. 17 din Normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intern
U.A.T. comuna Balcani, U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Coţofăneşti, U.A.T. comuna Filipeni,U.A.T. comuna Gura Văii, U.A.T. comuna Poduri, U.A.T. comuna Negri, U.A.T. comuna Strugari, U.A.T. comuna Răchitoasa
0 0
20
Neemiterea sau neactualizarea deciziilor privind org. si exercitarea CFP in funcţie de schimb pers angajat care exercită viza CFP şi a noilor proiecte de operaţiuni contrar art.13 din OG119/99 si pct. 4 din Normele metodologice generale aprobate de OMFP 522/2003
U.A.T. comuna Poduri 0 0
21
Nesupunerea CFP a unor proiecte de operaţiuni prevăzute de art. 10 din OG 119/1999 şi anexa 1 la Normele metodologice aprob de OMFP 522/2003
U.A.T. comuna Izvorul Berheciului, U.A.T. comuna Odobeşti
0 0
22
Exercitarea vizei de CFP de pers ce nu îndeplinesc preved. art. 15 din OG 119/1999 si pct. 3 din anexa 8 la Normele metodologice aprobate de OMFP 522/2003
U.A.T. comuna Buhoci
0 0
23 Alte nereguli privind Controlul Financiar Preventiv propriu
U.A.T. comuna Roşiori
0 0
24
Lipsa evidenţelor analitice a unor conturi contabile şi necunoaşterea din aceasta cauză a unor naturi de venituri li cheltuieli, a obligaţiilor de plată, creanţe etc.
U.A.T. comuna Buhoci, U.A.T. comuna Gura Văii
0 0
25 Neînregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de intrare sau ieşire a unor bunuri din patrimoniu
U.A.T. comuna Izvorul Berheciului 0 0
26 Lipsa documente justificative U.A.T. comuna Buhoci 0 0
27 Neefectuarea reevaluării patrimoniului dispusă prin acte normative
U.A.T. comuna Balcani, U.A.T. comuna Poduri 0 0
28
Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea si neîncasarea obligaţiilor bugetare - alte surse de constituire
U.A.T. comuna Balcani, U.A.T. comuna Poduri 0 0
TOTAL GENERAL 187.620 40.086
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
aa eennttiittăăţţiilloorr vveerriiffiiccaattee llaa nniivveelluull jjuuddeeţţuulluuii BBaaccăăuu
AAbbaatteerrii pprriivviinndd AAuuddiittuull ppuubblliicc iinntteerrnn Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederile art. 9 din Legea
672/2002. În anul 2009 şi în anii anteriori 2008 respectiv 2007, unităţile administrativ teritoriale comunale verificate au derulat un buget anual de peste 100.000 euro, astfel că nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi încadrate în categoria instituţiilor publice mici aşa cum sunt definite la art. 2 lit. j) din Legea nr. 672 din 19 decembrie 2002 şi ca urmare auditul public intern nu poate fi asigurat de către compartimentul de audit public intern din teritoriu al Ministerului Finanţelor Publice.
Nefiind organizat auditul public intern conducerile instituţiilor nu sunt asigurate cu privire la buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice, nu au posibilitatea perfecţionării activităţilor proprii şi nu sunt sprijinite în îndeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare sistematica şi metodica, care să le permită evaluarea şi îmbunătăţirea eficientei şi eficacităţii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administrare.
Având în vedere atribuţiunile conferite de art. 42 alin (1) din Legea 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a României, Camera de Conturi Bacău a procedat la analizarea modului de organizare a auditului intern şi a sistemelor de control financiar la entităţile aflate în competenţa de verificare. Astfel conform datelor prezentate de unităţile administrativ teritoriale aceste entităţi, a reieşit că, dintr-un total de 94 de ordonatori de credite, auditul intern a fost organizat în anul 2009 doar la 10 ordonatori, ceea ce reprezintă 17,7% din total, pe următoarea structură:
Nr. crt.
Categorii nr. unităţi
Organizarea auditului intern
Audit intern propriu la nivelul ordonatorului de
credite
Externalizarea funcţiei de audit intern prin Servicii
contractate
Audit intern neorganizat
1 Consiliul Judeţean Bacău 1 1 0 0
2 Municipii 3 3 0 0
3 Oraşe 5 5 0 0
4 Comune 85 2 33 83
Total unităţi 94 11 33 83
Ponderi din total unităţi 11,70% 35,10% 88,29%
Urmare depunerii Rapoartelor Cadru privind desfăşurarea şi realizarea programelor de
audit intern pentru anul 2009, conform art. 42 alin. 2 din Legea 94/1992, de către cei 10 ordonatori de credite care au avut organizat auditul intern, s-a constat caracterul pur formal al acestora, misiunile de audit cu câteva excepţii fiind mai mult orientate spre un control gestionar de fond decât spre un audit intern autentic care să servească atât entităţilor în vederea realizării unui management eficient, cât şi camerei de conturi ca sursă de informaţii în misiunile de audit desfăşurate.
Urmare examinării rezultatelor misiunilor de audit intern, s-a concluzionat de către conducerea Camerei de Conturi Judeţul Bacău că acestea au avut de asemenea un caracter pur formal, de avizare a situaţiilor financiare şi a bilanţurilor contabile întocmite la 31.12.2009, fără a se constata deficienţe majore, abateri de la legalitate sau chiar prejudicierea bugetelor ordonatorilor terţiari de credite, deşi urmare acţiunilor de control desfăşurate de auditorii publici externi din
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
cadrul Camerei de Conturi Judeţul Bacău, desfăşurate la ordonatorii principali de credite, s-au constatat astfel de abateri.
Ca o concluzie a celor consemnate mai sus privind organizarea şi desfăşurarea
controlului financiar propriu şi a auditului intern rezultă că:
la nivelul ordonatorilor principali de credite, secundari şi a celor terţiari ai bugetelor locale, care au organizată activitatea de audit intern, cu mici excepţii, acesta se desfăşoară ineficient, atingând arareori scopul pentru care există, respectiv acela de a furniza managementului informaţii pertinente asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în cauză. Misiunile de audit efectuate nu sunt canalizate pe zonele de cu risc ridicat, iar personalul încadrat pe aceste posturi nu are cel puţin experienţa necesară, dacă nu şi pregătirea profesională corespunzătoare, activitatea desfăşurată de aceştia fiind orientată cu predilecţie spre un control gestionar de fond;
la nivelul ordonatorilor de credite terţiari, la care auditul intern este organizat la nivelul ordonatorului de credite superior, deşi misiunile de audit intern sunt desfăşurate conform standardelor şi reglementărilor în vigoare, adesea nu sunt orientate spre zonele şi obiectivele cu potenţiale riscuri ridicate, iar caracterul lor sporadic nu oferă conducătorului instituţiilor descentralizate informaţii pertinente;
evaluările făcute asupra controlului şi auditului intern, atât urmare misiunilor de audit, cât şi a acţiunilor de control efectuate în perioada 01.01.-31.21.2010, au relevat o serie de abateri de la actele normative în vigoare privind organizarea şi exercitarea acestor activităţi de către entităţile verificate cum ar fi: neemiterea deciziei administrative, privind persoana cu atribuţii pe linia organizării şi conducerii evidenţei angajamentelor bugetare şi legale, nestabilirea de norme proprii cu privire la documentele, circuitul acestora şi persoanele împuternicite să efectueze operaţiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale; nestabilirea, prin decizie, a proiectelor de operaţiuni supuse controlului financiar preventiv, a documentelor justificative şi a circuitului acestora; Neinstituirea şi/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie prezentate la viza CFP propriu prevăzut de pct.4.4 din Norme aprobate de OMFP nr.522/2003 exercitarea necorespunzătoare a controlului financiar preventiv propriu; etc.;
nesupunerea controlului financiar propriu a unor proiecte de operaţiuni prevăzute de art.. 10 din OG 119/1999 şi anexa 1 la Normele metodologice aprobate de OMFP 522/2003;
neemiterea sau neactualizarea deciziilor privind organizarea şi exercitarea controlului financiar propriu;
exercitarea de operaţiuni supuse vizei controlului financiar propriu de către persoane incompatibile.
Drept urmare, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate şi consemnate în prezenta sinteză, pun în evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi majore în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, în marea majoritate a cazurilor, acesta nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi privat al statului sau al unităţilor administrativ teritoriale.
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Ca o remarcă generală se poate concluziona că obiectivele primare ale acţiunilor
desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale de către camerele de conturi au vizat examinarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă, în esenţă gestionarea solidă şi performantă a banilor publici.
Urmare a activităţilor de control/audit desfăşurate în această perioadă au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nevirarea la buget în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în situaţiile financiare anuale auditate.
Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact considerabil asupra legalităţii şi a regularităţii operaţiunilor supuse verificării, multe dintre abaterile constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite sau operatorii economici a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.
De asemenea, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi majore în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.
Condiţia preliminară pentru un control eficace al cheltuielilor este elaborarea unui buget realist, întrucât o supraestimare a veniturilor duce la o formulare slabă a bugetului şi implicit la o execuţie bugetară slabă. Aşa se explică faptul că la începutul anului, pe baza unor resurse supradimensionate ca urmare fie a unor anticipări nerealiste a veniturilor proprii fie a unor posibile alocări din partea administraţiei centrale, se angajează cheltuieli pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe care produc disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi efectuarea plăţilor din cauza lipsei surselor de finanţare.
Plecând de la aceste constatări, se poate concluziona că execuţia bugetară la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general, să fie îmbunătăţită în două direcţii principale:
îmbunătăţirea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale în evaluarea veniturilor şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare;
întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei utilizării fondurilor publice în finanţarea cheltuielilor publice. Între aceste două cerinţe diferite trebuie găsit un echilibru adecvat.
Din această perspectivă, rolul acţiunilor de audit/control efectuate de camerele de conturi cu privire la activitatea desfăşurată la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale este:
să detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale fondurilor publice şi să identifice slăbiciunile aferente ale controalelor administrative, care pot primejdui integritatea organizaţiei şi implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară şi a altor decizii de politică;
să evalueze seriozitatea rapoartelor privind execuţia bugetară şi alte date financiare; să identifice cazuri şi modele de risipă şi ineficienţă care, odată corectate, pot
permite o mai economică utilizare a resurselor bugetare disponibile; să furnizeze date de încredere privind rezultatele programelor, ca bază pentru
viitoarele ajustări aduse legilor, politicilor şi alocărilor bugetare.
CCCuuurrr ttt eeeaaa dddeee CCCooonnnttt uuurrr iii aaa RRRooommmââânnn iii eee iii
Pe de altă parte, pe baza rezultatelor acţiunilor de control/audit entităţile auditate
trebuie:
să-şi îmbunătăţească sistemele de supraveghere şi control;
să acorde atenţie într-o măsură mai mare şi în mod special acelor domenii de cheltuieli pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare;
să-şi creeze un sistem suplu şi transparent, pe de-o parte de fundamentare a necesarului de resurse financiare, iar pe de altă parte de repartizare şi alocare a acestora pe destinaţii;
să implementeze sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local;
să dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi a calităţii furnizării serviciilor publice.
La nivelul ordonatorilor de credite si a conducerilor societăţilor comerciale de interes local, se recomanda a fi luate următoarele masuri:
respectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea, urmărirea, actualizarea şi încasarea creanţelor bugetare provenind din impozite şi taxe cuvenite bugetelor locale;
urmărirea modului de stabilire, înregistrare şi virare a obligaţiilor financiare ale instituţiilor către bugetele publice;
urmărirea încasării integrale şi la termen a redevenţelor datorate bugetelor locale, urmare concesionării unor spaţii şi terenuri aparţinând domeniului public, conform contractelor încheiate;
verificarea legalităţii şi realităţii documentelor justificative care stau la baza efectuării plăţilor, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă, preţuri sau cote de cheltuieli directe şi indirecte mai mari decât cele legale;
inventarierea patrimoniului public şi privat în scopul asigurării garantării existenţei acestuia şi raportării corecte prin situaţiile financiare anuale.
inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la faţa locului, descrierea amănunţită a stadiului în care se află acesta, precum şi în funcţie de volumul şi valoarea lucrărilor realizate la data respectivă.
elaborarea programului anual al achiziţiilor publice în funcţie de fondurile aprobate şi actualizarea acestuia corespunzător posibilităţilor de atragere a altor fonduri;
