Norme Cf 2016

7/21/2019 Norme Cf 2016

http://slidepdf.com/reader/full/norme-cf-2016 1/345

HOTĂRÂRE Nr. 1/2016 din 6 ianuarie 2016pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 22/201! pri"ind #odul $%cal

E&'TENT( )*+ERN*L RO&ÂN'E',*-L'#TĂ N( &ON'TOR*L O'#'L NR. 22 din 1 ianuarie 2016

n temeiul art. 10 din #on%titu3ia Rom4niei5 republicat5 al art. 1 alin. 718 9i art. ! alin. 78 din Legeanr. 22/201! pri"ind #odul $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5

)u"ernul Rom4niei adopt pre:enta ;otr4re.

RT. 1 <e aprob Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 22/201! pri"ind #odul $%cal5 pre":ute =nane>a care ?ace parte integrant din pre:enta ;otr4re. RT. 2 La data intrrii =n "igoare a pre:entei ;otr4ri %e abrog( a8 Hotr4rea )u"ernului nr. @@/200@ pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.!1/200 pri"ind #odul $%cal5 publicat =n &onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea '5 nr. 112 din 6 ?ebruarie200@5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA b8 Hotr4rea )u"ernului nr. 1@/200 pri"ind marcarea 9i colorarea unor produ%e energetice5 precum9i prorogarea termenului pri"ind marcarea produ%elor energetice pre":ut =n Hotr4rea )u"ernului nr.

1.61/20065 publicat =n &onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea '5 nr. 21 din 0 martie 200.

,R'&B&'N'<TR* C#'N D*L'EN #'OLO

-ucure9ti5 6 ianuarie 2016. Nr. 1.

NEFĂ

NOR&E &ETOCOLO)'#Ede aplicare a Legii nr. 22/201! pri"ind #odul $%cal

T'TL*L '

Ci%po:i3ii generale

#,'TOL*L 'Ce$ni3ii

<E#G'*NE 1

cti"itatea independent

1. 718 n aplicarea pre"ederilor art. pct. din Legea nr. 22/201! pri"ind #odul $%cal5 cumodi$crile 9i completrile ulterioare 7#odul $%cal85 %e are =n "edere ca raportul uridic =nc;eiat =ntrepr3i % con3in5 =n mod obligatoriu5 clau:e contractuale clare pri"ind obiectul contractului5 drepturile 9i

obliga3iile pr3ilor5 a%t?el =nc4t % nu re:ulte e>i%ten3a unei rela3ii de %ubordonare5 ci libertateaper%oanei $:ice de a di%pune =n ceea ce pri"e9te de%?9urarea acti"it3ii. La =ncadrarea unei acti"it3ica acti"itate independent5 pr3ile "or a"ea =n "edere ca raportul uridic =nc;eiat % reIecte con3inutuleconomic real al tran:ac3iei/acti"it3ii. 728 #riteriul pri"ind libertatea per%oanei de a alege locul5 modul de de%?9urare a acti"it3ii5 precum9i programul de lucru e%te =ndeplinit atunci c4nd cele trei componente ale %ale %unt =ndeplinitecumulati". n raportul uridic pr3ile pot con"eni a%upra datei5 locului 9i programului de lucru =n ?unc3iede %peci$cul acti"it3ii 9i de celelalte acti"it3i pe care pre%tatorul le de%?9oar. 78 ,er%oana $:ic di%pune de libertatea de a de%?9ura acti"itatea c;iar 9i pentru un %ingur client5dac nu e>i%t o clau: de e>clu%i"itate =n de%?9urarea acti"it3ii. 7@8 Ri%curile a%umate de pre%tator pot $ de natur pro?e%ional 9i economic5 cum ar $(incapacitatea de adaptare la timp 9i cu cele mai mici co%turi la "aria3iile mediului economicoB%ocial5"ariabilitatea re:ultatului economic5 deteriorarea %itua3iei $nanciare5 =n ?unc3ie de %peci$cul acti"it3ii.

7!8 n de%?9urarea acti"it3ii per%oana $:ic utili:ea: predominant bunurile din patrimoniula?acerii.<E#G'*NE a 2Ba

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


,er%oane a$liate

2. 718 n %copul aplicrii pre"ederilor art. pct. 26 din #odul $%cal5 %e con%ider c o per%oancontrolea: =n mod e?ecti" o per%oan uridic dac %e %tabile9te ?aptul c5 at4t din punct de "edere?aptic c4t 9i legal5 prin utili:area in?orma3iilor 9i/%au a documentelor5 admini%tratorul/per%onalul deconducere5 are capacitatea de deci:ie a%upra acti"it3ii per%oanei uridice "i:ate5 prin =nc;eierea detran:ac3ii cu alte per%oane uridice care %unt %ub controlul aceluia9i admini%trator/per%onal deconducere %au c per%oana de conducere din cadrul per%oanei uridice e%te ac3ionar %au admini%trator =n cadrul per%oanei uridice "i:ate. ,entru u%ti$carea controlului e>ercitat =n mod e?ecti" %unt luate =n

con%iderare contractele =nc;eiate =ntre per%oanele "i:ate5 drepturile atribuite prin( acte con%tituti"e aleper%oanelor uridice5 procuri5 contracte de munc %au de pre%tri de %er"icii. 728 ,re"ederile art. pct. 26 lit. d8 din #odul $%cal %tabile%c o rela3ie de a$liere =ntre dou per%oane uridice pentru ca:ul =n care o per%oan ter3 de3ine5 =n mod direct %au indirect5 inclu%i" de3inerileper%oanelor %ale a$liate5 minimum 2!J din "aloarea/numrul titlurilor de participare %au al drepturilorde "ot at4t la prima per%oan uridic5 c4t 9i la cea deBa doua.

<E#G'*NE a Ba Ce$ni3ia %ediului permanent

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. din #odul $%cal5 %intagma Kloc prin care %e de%?9oar integral%au par3ial acti"itateaK acoper orice ?el de cldiri5 ec;ipamente %au in%tala3ii utili:ate pentrude%?9urarea acti"it3ii nere:identului5 indi?erent dac ace%tea %unt ori nu utili:ate e>clu%i" =n ace%t

%cop. *n loc de acti"itate e>i%t 9i dac nere:identul di%pune doar de un %pa3iu5 ne$ind nece%are cldiripentru de%?9urarea acti"it3ii %ale. Nu e%te important dac cldirile5 ec;ipamentele %au in%tala3iile%unt de3inute =n proprietate5 %unt =nc;iriate ori %e g%e%c =n alt ?el la di%po:i3ia nere:identului. *n loc deacti"itate poate $ con%tituit de o tarab =n pia3 %au poate $ %ituat =n cldirea unei alte %ociet3i5 atuncic4nd un nere:ident are =n permanen3 la di%po:i3ie cldirea %au pr3i ale ace%teia. 728 E%te %u$cient ca un nere:ident % aib la di%po:i3ia %a un %pa3iu utili:at pentru acti"it3ieconomice pentru ca ace%ta % con%tituie un loc de acti"itate5 ne$ind nece%ar niciun =n%cri% prin care %%e ?ac re?erin3 la dreptul de utili:are a re%pecti"ului %pa3iu. 78 Ce9i nu e%te nece%ar niciun =n%cri% prin care % %e ?ac re?erin3 la dreptul de utili:are are%pecti"ului %pa3iu5 pentru ca locul re%pecti" % con%tituie %ediu permanent5 %impla pre:en3 a unuinere:ident =ntrBo anumit loca3ie nu =n%eamn c loca3ia re%pecti" %e g%e9te la di%po:i3ia aceluinere:ident. ce%t principiu e%te ilu%trat de urmtoarele %itua3ii =n care repre:entan3i ai unui nere:ident%unt pre:en3i =n %pa3iile unei alte %ociet3i( a8 *n "4n:tor care =9i "i:itea: cu regularitate un client principal pentru a primi comen:i 9i %e =nt4lne9te cu directorul de ac;i:i3ii %au per%oana care ocup o ?unc3ie %imilar =n biroul ace%tuia. nace%t ca:5 cldirea clientului nu %e aI la di%po:i3ia %ociet3ii pentru care lucrea: "4n:torul 9i nucon%tituie un loc $> de acti"itate prin care %e de%?9oar acti"it3ile nere:identului. #u toate ace%tea5 =n?unc3ie de %itua3ia e>i%tent5 %e poate aplica art. alin. 7!8 din #odul $%cal pentru a con%idera c e>i%tun %ediu permanent. b8 *n angaat al unei %ociet3i cruia i %e permite5 pe o perioad lung de timp5 % utili:e:e un birou =n %ediul unei alte %ociet3i pentru a a%igura re%pectarea de ctre %ocietatea din urm a obliga3iilora%umate prin contractul =nc;eiat cu prima %ocietate. n ace%t ca:5 angaatul de%?9oar acti"it3i legatede obiectul primei %ociet3i5 iar biroul ce %e g%e9te la di%po:i3ia %a =n %ediul celeilalte %ociet3i "acon%titui un %ediu permanent al angaatorului %u5 dac biroul e%te pu% la di%po:i3ia %a pe o perioad detimp %u$cient de lung pentru a con%titui un Kloc de acti"itateK 9i dac acti"it3ile e?ectuate acolo nu

intr =n categoriile de acti"it3i preci:ate la art. alin. 7@8 din #odul $%cal. c8 O %ocietate de tran%port rutier care ?olo%e9te :ilnic5 o perioad limitat5 o plat?orm de li"rare dindepo:itul clientului %u5 pentru a li"ra mr?uri ac;i:i3ionate de acel client. n ace%t ca:5 nu %e con%iderc %ocietatea de tran%port rutier are acel loc la di%po:i3ia %a pentru a $ con%iderat %ediu permanent. d8 *n :ugra" care5 timp de 2 ani5 petrece :ile pe %ptm4n =ntrBo cldire de birouri ce apar3ineprincipalului lui client. n ace%t ca:5 pre:en3a :ugra"ului =n acea cldire de birouri =n care =9i de%?9oaracti"itatea5 re%pecti" :ugr"e9te5 con%tituie un %ediu permanent al :ugra"ului. 7@8 #u"intele Kprin careK trebuie % %e aplice =n toate %itua3iile =n care acti"it3ile economice %untde%?9urate =ntrBo anumit loca3ie ce e%te la di%po:i3ia %ociet3ii =n ace%t %cop. %t?el5 %e "a con%iderac o %ocietate angaat pentru pa"area unui drum =9i de%?9oar acti"itatea KprinK loca3ia =n care are locacti"itatea. 7!8 Locul de acti"itate trebuie % $e K$>K5 a%t?el =nc4t % e>i%te o legtur =ntre locul de acti"itate 9iun anumit punct geogra$c. Nu e%te important perioada de timp =n care o %ocietate a unui %tat

contractant operea: =n cellalt %tat contractant dac nu ?ace ace%t lucru =ntrBun loc di%tinct5 dar nu =n%eamn c ec;ipamentul ce con%tituie locul de acti"itate trebuie % $e e?ecti" $>at pe %ol. E%te%u$cient ca ec;ipamentul % rm4n =ntrBun anumit loc. Cac e>i%t mai multe locuri de acti"itate 9i

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


dac celelalte condi3ii ale %ediului permanent %unt =ndeplinite5 la $ecare dintre ace%te locuri5 %ocietatea"a a"ea mai multe %edii permanente. <e con%ider c e>i%t un %ingur loc de acti"itate atunci c4nd oanumit loca3ie5 =n interiorul creia %unt depla%ate acti"it3ile5 poate $ identi$cat ca ?orm4nd un totunitar din punct de "edere comercial 9i geogra$c5 =n ceea ce pri"e9te acti"itatea re%pecti". ce%tprincipiu poate $ ilu%trat prin e>emple( a8 O min con%tituie un %ingur loc de acti"itate5 c;iar dac acti"it3ile pot $ depla%ate dintrBo loca3ie =n alta =n interiorul acelei mine5 deoarece mina re%pecti" con%tituie o %ingur unitate geogra$c 9icomercial din punct de "edere al acti"it3ii miniere. *n K;otel de birouriK =n care o $rm decon%ultan3 =nc;iria: =n mod regulat di?erite birouri e%te con%iderat ca $ind un %ingur loc de acti"itate

pentru acea $rm5 deoarece5 =n ace%t ca:5 cldirea con%tituie un tot unitar din punct de "ederegeogra$c5 iar ;otelul e%te unicul loc de acti"itate al acelei $rme de con%ultan3. O %trad pietonal5 opia3 de%c;i% %au un t4rg =n care =9i $>ea: %tandul un comerciant repre:int unicul loc de acti"itate alre%pecti"ului comerciant. b8 aptul c acti"it3ile pot $ de%?9urate =ntrBo :on geogra$c limitat nu are ca re:ultatcon%iderarea acelei :one geogra$ce ca $ind loc unic de acti"itate. %t?el5 atunci c4nd un :ugra"lucrea: %ucce%i" =n cadrul unei %erii de contracte ?r legtur =ntre ele pentru mai mul3i clien3i di?eri3i5 =ntrBo cldire de birouri5 ?r % e>i%te contract pentru :ugr"irea =ntregii cldiri5 cldirea nu e%tecon%iderat ca unic loc de acti"itate. Cac =n% un :ugra" e?ectuea:5 =n cadrul unui %ingur contract5lucrri =n toat cldirea pentru un %ingur client5 ace%t contract repre:int un %ingur proiect 9i cldirea =nan%amblul %u e%te un %ingur loc de acti"itate pentru lucrrile de :ugr"it5 deoarece con%tituie un totunitar din punct de "edere comercial 9i geogra$c. c8 O :on =n care acti"it3ile %unt de%?9urate ca parte a unui %ingur proiect ce con%tituie un tot

unitar din punct de "edere comercial 9i care nu =ntrune9te acelea9i condi3ii din punct de "ederegeogra$c nu con%tituie un loc unic de acti"itate. %t?el5 atunci c4nd un con%ultant lucrea: =n di?erite%ucur%ale din loca3ii di?erite =n cadrul unui %ingur proiect de in%truire pro?e%ional a angaa3ilor uneibnci5 $ecare %ucur%al e%te con%iderat %eparat. Cac =n% re%pecti"ul con%ultant %e depla%ea: dintrBun birou =n altul =n cadrul aceleia9i %ucur%ale5 %e "a con%idera c el rm4ne =n acela9i loc de acti"itate.Loca3ia unic a %ucur%alei %e =ncadrea: =n condi3ia de tot unitar din punct de "edere geogra$c5 %itua3iecare lip%e9te =n ca:ul =n care con%ultantul %e depla%ea: =ntre %ucur%ale aIate =n loca3ii di?erite. 768 Ceoarece locul de acti"itate trebuie % $e $>5 %e con%ider %ediu permanent dac acel loc deacti"itate are permanen3. <e con%ider a%t?el c e>i%t un %ediu permanent atunci c4nd locul deacti"itate a ?o%t men3inut pe o perioad mai lung de 6 luni. %t?el5 =n ca:ul acti"it3ilor a cror nature%te repetiti"5 $ecare perioad =n care e%te utili:at locul de acti"itate trebuie anali:at =n combina3iecu numrul de oca:ii =n care %Ba utili:at re%pecti"ul loc5 care %e pot =ntinde pe un numr de ani. *n loc de acti"itate poate totu9i % con%tituie un %ediu permanent5 c;iar dac e>i%t doar pentru operioad %curt de timp. %t?el( a8 ntreruperile temporare de acti"itate nu determin =ncetarea e>i%ten3ei %ediului permanent. #4ndun anumit loc de acti"itate e%te utili:at numai =n inter"ale %curte de timp5 dar ace%te utili:ri au loc curegularitate pe perioade lungi5 locul de acti"itate nu trebuie con%iderat ca $ind de natur %tricttemporar. b8 <itua3iile =n care un loc de acti"itate e%te utili:at pe perioade ?oarte %curte de timp de mai multe%ociet3i condu%e de aceea9i per%oan %au de per%oane a%ociate. c8 tunci c4nd un loc de acti"itate care a ?o%t la =nceput conceput pentru a $ utili:at pe o perioad detimp %curt5 =nc4t nu con%tituia %ediu permanent5 dar a ?o%t men3inut mai mult5 de"ine un loc $> deacti"itate 9i %e tran%?orm retroacti" =n %ediu permanent. *n loc de acti"itate poate de a%emeneacon%titui un %ediu permanent de la =n$in3area %a5 c;iar dac a e>i%tat doar pe o perioad %curt detimp5 dac ace%ta a ?o%t lic;idat =nainte de termen datorit unor %itua3ii deo%ebite5 cum ar $ e9ecul

in"e%ti3iei. 78 ,entru ca un loc de acti"itate % con%tituie %ediu permanent5 %ocietatea ce =l utili:ea: trebuie % =9i de%?9oare integral %au par3ial acti"it3ile prin acel loc de acti"itate. cti"itatea nu trebuie % $epermanent =n %en%ul c nu e>i%t =ntreruperi ale opera3iunilor5 ci opera3iunile trebuie de%?9urate curegularitate. 78 tunci c4nd acti"ele corporale5 precum utilaele5 ec;ipamentele indu%triale5 comerciale %au9tiin3i$ce5 cldirile5 ori acti"ele necorporale5 precum bre"etele5 procedurile 9i alte propriet3i %imilare5%unt =nc;iriate %au acordate =n lea%ing unor ter3i printrBun loc $> de acti"itate men3inut de o per%oan uridic %trin =n Rom4nia5 acea%t acti"itate "a con?eri locului de acti"itate caracterul de %ediupermanent. cela9i lucru e%te "alabil 9i atunci c4nd printrBun loc $> de acti"itate e%te ?urni:at capital.Cac o per%oan uridic %trin =nc;iria: %au acord =n lea%ing utilae5 ec;ipamente5 cldiri %aupropriet3i necorporale unei %ociet3i din Rom4nia ?r ca pentru acea%t =nc;iriere % men3in un loc$> de acti"itate5 atunci utilaele5 ec;ipamentele5 cldirea %au propriet3ile necorporale =nc;iriate nu

con%tituie un %ediu permanent al locatorului5 cu condi3ia ca obiectul contractului % $e limitat la %impla =nc;iriere a utilaelor %au ec;ipamentelor. ce%ta e%te 9i ca:ul c4nd locatorul ?urni:ea: per%onal5ulterior in%talrii5 pentru a opera ec;ipamentul5 cu condi3ia ca re%pon%abilitatea ace%tuia % $e limitat

7/21/2019 Norme Cf 2016


la operarea 9i =ntre3inerea ec;ipamentului %ub conducerea5 re%pon%abilitatea 9i controlul locatarului.Cac per%onalul are re%pon%abilit3i mai largi5 cum ar $ participarea la deci:iile pri"ind lucrrile =n care"a $ utili:at ec;ipamentul5 %au dac operea:5 a%igur %er"ice5 in%pectea: 9i =ntre3ine ec;ipamentul%ub re%pon%abilitatea 9i controlul locatorului5 atunci acti"itatea locatorului poate dep9i %impla =nc;iriere a ec;ipamentului 9i poate con%titui o acti"itate antreprenorial. n ace%t ca: %e con%ider ce>i%t un %ediu permanent dac e%te =ndeplinit criteriul permanen3ei. 78 cti"itatea unei %ociet3i e%te de%?9urat =n principal de ctre antreprenor %au de ctre per%onalaIat =ntrBo rela3ie de angaare retribuit cu %ocietatea. ce%t per%onal include angaa3i 9i alte per%oanecare prime%c in%truc3iuni de la %ocietate ca agen3i dependen3i. ,rerogati"ele ace%tui per%onal =n rela3iile

%ale cu ter3ii %unt irele"ante. Nu are nicio importan3 dac agentul dependent e%te autori:at %au nu % =nc;eie contracte5 dac lucrea: la locul $> de acti"itate. *n %ediu permanent e%te con%iderat 9i dacacti"itatea %ociet3ii e%te de%?9urat =n principal cu autorul ec;ipamentului automati:at5 acti"it3ileper%onalului $ind limitate la montarea5 operarea5 controlarea 9i =ntre3inerea ace%tui ec;ipament. Ceci5ma9inile cu c49tiguri5 automatele cu "4n:are 9i celelalte ec;ipamente %imilare in%talate de o %ocietate aunui %tat =n cellalt %tat con%tituie un %ediu permanent =n ?unc3ie de de%?9urarea de ctre %ocietate 9i aaltor acti"it3i =n a?ar de in%talarea ini3ial a ma9inilor. Nu e>i%t un %ediu permanent atunci c4nd%ocietatea doar in%talea: ma9inile 9i apoi le =nc;iria: altor %ociet3i. *n %ediu permanent e>i%tatunci c4nd %ocietatea care in%talea: ma9inile %e ocup pe cont propriu 9i de operarea ace%tora 9i de =ntre3inerea lor. cela9i lucru e%te "alabil 9i atunci c4nd ma9inile %unt operate 9i =ntre3inute de un agentdependent al %ociet3ii. 7108 *n %ediu permanent e>i%t imediat ce %ocietatea =ncepe % =9i de%?9oare acti"itatea printrBunloc $> de acti"itate. ce%ta e%te ca:ul atunci c4nd %ocietatea pregte9te acti"itatea pentru care "a

%er"i permanent locul de acti"itate. ,erioada de timp =n care locul $> de acti"itate e%te =n$in3at de ctre%ocietate nu trebuie luat =n calcul5 cu condi3ia ca acea%t acti"itate % di?ere %ub%tan3ial de acti"itateapentru care "a %er"i permanent locul de acti"itate. <ediul permanent "a =nceta % e>i%te odat curenun3area la locul $> de acti"itate %au odat cu =ncetarea oricrei acti"it3i de%?9urate prin ace%ta5re%pecti" atunci c4nd toate actele 9i m%urile ce au legtur cu acti"it3ile anterioare ale %ediuluipermanent %unt =nc;eiate5 cum ar $ $nali:area tran:ac3iilor curente5 =ntre3inerea 9i repararea utilaelor.O =ntrerupere temporar a opera3iunilor nu poate $ pri"it =n% ca o =ncetare a acti"it3ii. Cac locul $>de acti"itate e%te =nc;iriat unei alte %ociet3i5 ace%ta "a %er"i numai acti"it3ilor acelei %ociet3i5 nu 9iacti"it3ilor locatorului. <ediul permanent al locatorului =ncetea: % e>i%te5 cu e>cep3ia %itua3iilor =ncare ace%ta continu % =9i de%?9oare acti"itatea pe cont propriu prin locul $> de acti"itate. 7118 Ce9i o loca3ie =n care ec;ipamentul automat e%te operat de ctre o %ocietate poate con%titui un%ediu permanent =n 3ara =n care e%te %ituat5 trebuie ?cut o di%tinc3ie =ntre un computer5 ce poate $in%talat =ntrBo loca3ie a%t?el =nc4t =n anumite condi3ii poate con%titui %ediu permanent5 9i datele 9i%o?tMareBul utili:at de re%pecti"ul ec;ipament %au %tocat pe el. %t?el5 un %ite Meb internet5 carerepre:int o combina3ie de %o?tMare 9i date electronice5 nu con%tituie un acti" corporal5 nu are o loca3iecare % poat con%titui un Kloc de acti"itateK 9i nu e>i%t Kun ampla%ament5 cum ar $ cldiri %au5 =nunele ca:uri5 ec;ipamente %au utilaeK =n ceea ce pri"e9te %o?tMareBul 9i datele ce con%tituie %iteBul Meb.<er"erul pe care e%te %tocat acel %ite Meb 9i prin intermediul cruia ace%ta e%te acce%ibil e%te unec;ipament ce are o loca3ie $:ic 9i loca3ia $:ic poate con%titui un Kloc $> de acti"itateK al %ociet3iicare operea: %er"erul. 7128 Ci%tinc3ia dintre %iteBul Meb 9i %er"erul pe care ace%ta e%te %tocat 9i utili:at e%te important5deoarece %ocietatea care operea: %er"erul poate $ di?erit de %ocietatea care de%?9oar acti"it3iprin %iteBul Meb. E%te ?rec"ent %itua3ia ca un %ite Meb prin care o %ocietate de%?9oar acti"it3i % $eg:duit pe %er"erul unui ?urni:or de %er"icii internet. Ce9i onorariile pltite unui ?urni:or de %er"iciiinternet =n cadrul ace%tui aranament pot a"ea la ba: dimen%iunea %pa3iului pe di%c utili:at pentru a

%toca %o?tMareBul 9i datele nece%are %iteBului Meb5 prin ace%te contracte %er"erul 9i loca3ia ace%tuia nu%unt la di%po:i3ia %ociet3ii5 c;iar dac re%pecti"a %ocietate a putut % %tabilea%c c %iteBul %u Meb "a$ g:duit pe un anumit %er"er dintrBo anumit loca3ie. n ace%t ca:5 %ocietatea nu are nicio pre:en3$:ic =n loca3ia re%pecti"5 deoarece %iteBul Meb nu e%te corporal. n ace%te ca:uri nu %e poatecon%idera c re%pecti"a %ocietate a dob4ndit un loc de acti"itate prin aranamentul de g:duire a %iteBului. n ca:ul =n care %ocietatea care de%?9oar acti"it3i printrBun %ite Meb are %er"erul la di%po:i3ia %a5acea%ta de3ine =n proprietate %au =nc;iria: %er"erul pe care e%te %tocat 9i utili:at %iteBul Meb 9ioperea: ace%t %er"er5 locul =n care %e aI %er"erul con%tituie un %ediu permanent al %ociet3ii5 dac%unt =ndeplinite celelalte condi3ii ale art. din #odul $%cal. 718 #omputerul =ntrBo anumit loca3ie poate con%titui un %ediu permanent numai dac =ndepline9tecondi3ia de a a"ea un loc $> de acti"itate. *n %er"er trebuie % $e ampla%at =ntrBun anumit loc5 pentru oanumit perioad de timp5 pentru a $ con%iderat loc $> de acti"itate. 71@8 ,entru a %e %tabili dac acti"itatea unei %ociet3i e%te de%?9urat integral %au par3ial printrBun

a%t?el de ec;ipament trebuie % %e anali:e:e de la ca: la ca: dac datorit ace%tui ec;ipament%ocietatea are la di%po:i3ie ?acilit3i acolo unde %unt =ndeplinite ?unc3iile de acti"itate ale %ociet3ii.

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


71!8 tunci c4nd o %ocietate operea: un computer =ntrBo anumit loca3ie5 poate e>i%ta un %ediupermanent5 c;iar dac nu e%te nece%ar pre:en3a niciunui angaat al %ociet3ii =n loca3ia re%pecti"pentru a opera computerul. ,re:en3a per%onalului nu e%te nece%ar pentru a %e con%idera c o%ocietate =9i de%?9oar acti"it3ile par3ial %au total =ntrBo loca3ie5 atunci c4nd nu %e impune pre:en3aper%onalului pentru a de%?9ura acti"it3i =n acea loca3ie. cea%t %itua3ie %e aplic comer3uluielectronic =n aceea9i m%ur =n care %e aplic 9i altor acti"it3i =n care ec;ipamentul ?unc3ionea:automat5 cum ar $ =n ca:ul ec;ipamentului automat de pompare utili:at =n e>ploatarea re%ur%elornaturale. 7168 *n alt a%pect e%te cel legat de ?aptul c nu %e poate con%idera c e>i%t un %ediu permanent

atunci c4nd opera3iunile de comer3 electronic de%?9urate prin computer =ntrBo anumit loca3ie dintrBo3ar %unt limitate la acti"it3ile pregtitoare %au au>iliare de%cri%e =n art. alin. 7@8 din #odul $%cal.,entru a %e %tabili dac anumite acti"it3i e?ectuate =ntrBo a%t?el de loca3ie intr %ub inciden3a art. alin. 7@8 din #odul $%cal5 ele trebuie anali:ate de la ca: la ca:5 3in4nd %eama de di"er%ele ?unc3ii =ndeplinite de %ocietate prin re%pecti"ul ec;ipament. cti"it3ile pregtitoare %au au>iliare includ =n%pecial( a8 ?urni:area unei legturi de comunica3ii B ?oarte a%emntoare cu o linie tele?onic B =ntre ?urni:ori9i clien3iA b8 publicitatea pentru bunuri %au %er"iciiA c8 tran%miterea in?orma3iilor printrBun %er"erBoglind =n %copuri de %ecuritate 9i e$cien3A d8 culegerea de date de pia3 pentru %ocietateA e8 ?urni:area de in?orma3ii. 718 E>i%t un %ediu permanent c4nd ace%te ?unc3ii con%tituie partea e%en3ial 9i %emni$cati" a

acti"it3ii de a?aceri a %ociet3ii %au c4nd alte acti"it3i principale ale %ociet3ii %unt reali:ate princomputer5 ec;ipamentul con%tituind un loc $> de acti"itate al %ociet3ii5 =ntruc4t ace%te ?unc3iidep9e%c acti"it3ile pre":ute la art. alin. 7@8 din #odul $%cal. 718 cti"it3ile principale ale unei anumite %ociet3i depind de natura acti"it3ii de a?aceride%?9urate de re%pecti"a %ocietate. *nii ?urni:ori de %er"icii internet au ca obiect de acti"itateoperarea %er"erelor lor =n %copul g:duirii %iteBurilor Meb %au a altor aplica3ii pentru alte %ociet3i.,entru ace9ti ?urni:ori de %er"icii internet5 operarea %er"erelor ce o?er %er"icii clien3ilor repre:int ocomponent a acti"it3ii comerciale care nu e%te con%iderat o acti"itate pregtitoare %au au>iliar. n ca:ul unei %ociet3i denumite KeBtailerK %au KeBcomerciantK ce are ca acti"itate "4n:area deprodu%e prin internet 9i nu are ca obiect de acti"itate operarea %er"erelor5 e?ectuarea %er"iciilor printrBoloca3ie nu e%te %u$cient pentru a conclu:iona c acti"it3ile de%?9urate =n acel loc %unt mai multdec4t acti"it3i pregtitoare 9i au>iliare. ntrBo a%t?el de %itua3ie trebuie % %e anali:e:e naturaacti"it3ilor de%?9urate din per%pecti"a acti"it3ii derulate de %ocietate. Cac ace%te acti"it3i %unt%trict pregtitoare %au au>iliare ?a3 de acti"itatea de "4n:are de produ%e pe internet 9i loca3ia e%teutili:at pentru a opera un %er"er ce g:duie9te un %ite Meb care e%te utili:at e>clu%i" pentrupromo"are5 pentru pre:entarea catalogului de produ%e %au pentru ?urni:area de in?orma3ii poten3ialilorclien3i5 %e aplic art. alin. 7@8 din #odul $%cal 9i loca3ia nu "a con%titui un %ediu permanent. Cac?unc3iile tipice a?erente "4n:rii %unt reali:ate =n acea loca3ie5 cum ar $ prin =nc;eierea contractului cuclientul5 proce%area pl3ii 9i li"rarea produ%elor care %unt e?ectuate automat prin ec;ipamentulampla%at =n acel loc5 ace%te acti"it3i nu pot $ con%iderate %trict pregtitoare %au au>iliare. 718 *nui ?urni:or de %er"icii internet care o?er %er"iciul de a g:dui pe %er"er %iteBurile Meb alealtor %ociet3i nuBi %unt aplicate pre"ederile art. alin. 7!8 din #odul $%cal5 deoarece ?urni:orii de%er"icii internet nu %unt con%idera3i agen3i ai %ociet3ilor crora le apar3in %iteBurile Meb5 nu auautoritatea de a =nc;eia contracte =n numele ace%tor %ociet3i 9i nu =nc;eie =n mod obi9nuit a%t?el decontracte5 ei %unt con%idera3i agen3i cu %tatut independent ce ac3ionea: con?orm acti"it3ii lor

obi9nuite5 lucru e"iden3iat 9i de ?aptul c ei g:duie%c %iteBuri Meb pentru %ociet3i di?erite. ntruc4t%iteBul Meb prin care o %ocietate =9i de%?9oar acti"itatea nu e%te =n %ine o Kper%oanK5 con?ormde$ni3iei pre":ute la art. din #odul $%cal5 art. alin. 7!8 din #odul $%cal nu %e poate aplica pentru acon%idera c e>i%t un %ediu permanent5 =n "irtutea ?aptului c %iteBul Meb e%te un agent al %ociet3ii5 =n%en%ul acelui alineat. 7208 ,rin %intagma Korice alte acti"it3iK din art. alin. 78 din #odul $%cal %e =n3elege %er"iciilepre%tate =n Rom4nia5 care generea: "enituri impo:abile. 7218 tunci c4nd nu e%te =nc;eiat contract =n ?orm %cri%5 %e =nregi%trea: documentele care u%ti$cpre%trile e?ecti"e de %er"icii pe teritoriul Rom4niei( %itua3ii de lucrri5 proce%eB"erbale de recep3ie5rapoarte de lucru5 %tudii de ?e:abilitate5 %tudii de pia3 %au orice alte documente core%pun:toare.

#,'TOL*L '' Reguli de aplicare general

<E#G'*NE 1 Reguli pentru re=ncadrarea tran:ac3iilor/acti"it3ilor

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


@. n %en%ul pre"ederilor art. 11 alin. 718 din #odul $%cal5 prin tran:ac3ie ?r %cop economic %e

=n3elege orice tran:ac3ie/acti"itate care nu e%te de%tinat % produc a"antae economice5 bene$cii5pro$turi 9i care determin5 =n mod arti$cial ori conunctural5 o %itua3ie $%cal mai ?a"orabil. n %itua3iare=ncadrrii ?ormei unei tran:ac3ii/acti"it3i pentru au%tarea e?ectelor $%cale %e aplic regulile dedeterminare %peci$ce impo:itelor5 ta>elor 9i a contribu3iilor %ociale obligatorii reglementate de #odul$%cal.

<E#G'*NE a 2Ba

Reguli pentru aplicarea principiului "alorii de pia3 !. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 11 alin. 7@8 din #odul $%cal5 la au%tarea/e%timarea pre3ului de

pia3 al tran:ac3iilor %e utili:ea: metoda cea mai adec"at dintre urmtoarele( a8 metoda comparrii pre3urilor5 care %e ba:ea: pe compararea pre3ului tran:ac3iei anali:ate cupre3urile practicate de alte entit3i independente de acea%ta5 atunci c4nd %unt "4ndute produ%e %au%er"icii comparabile. ,entru tran%?erul de bunuri5 mr?uri %au %er"icii =ntre per%oane a$liate5 pre3ul depia3 e%te acel pre3 pe care lBar $ con"enit per%oane independente5 =n condi3iile e>i%tente pe pie3e5comparabile din punct de "edere comercial5 pentru tran%?erul de bunuri %au de mr?uri identice ori%imilare5 =n cantit3i comparabile5 =n acela9i punct din lan3ul de produc3ie 9i de di%tribu3ie 9i =n condi3iicomparabile de li"rare 9i de plat. n ace%t %en%5 pentru %tabilirea "alorii de pia3 %e poate recurge lacompararea intern a pre3urilor utili:ate de per%oana uridic "i:at =n tran:ac3iile cu per%oaneindependente %au la compararea e>tern a pre3urilor utili:ate =n tran:ac3ii con"enite =ntre per%oane

independente. n ca:ul =n care cantit3ile nu %unt comparabile5 %e utili:ea: pre3ul de "4n:are pentrumr?urile 9i %er"iciile identice %au %imilare5 "4ndute =n cantit3i di?erite. ,entru acea%ta5 pre3ul de"4n:are %e corectea: cu di?eren3ele =n plu% %au =n minu% care ar putea $ determinate de di?eren3a decantitateA b8 metoda co%t plu%5 care %e ba:ea: pe maorarea co%turilor principale cu o mar de pro$tcore%pun:toare domeniului de acti"itate al contribuabilului. ,unctul de plecare pentru acea%tmetod5 =n ca:ul tran%?erului de produ%e5 mr?uri %au de %er"icii =ntre per%oane a$liate5 e%terepre:entat de co%turile productorului %au ale ?urni:orului de %er"icii. ce%te co%turi %unt %tabilite?olo%induB%e aceea9i metod de calcul pe care per%oana care ?ace tran%?erul =9i ba:ea: 9i politica de%tabilire a pre3urilor ?a3 de per%oane independente. <uma care %e adaug la co%tul a%t?el %tabilit "aa"ea =n "edere o mar de pro$t care e%te core%pun:toare domeniului de acti"itate al contribuabilului.n ace%t ca:5 pre3ul de pia3 al tran:ac3iei controlate repre:int re:ultatul adugrii pro$tului la co%turi.n ca:ul =n care produ%ele5 mr?urile %au %er"iciile %unt tran%?erate printrBun numr de per%oane a$liate5acea%t metod urmea: % $e aplicat %eparat pentru $ecare %tadiu5 lu4nduB%e =n con%iderare rolul 9iacti"it3ile concrete ale $ecrei per%oane a$liate. ,ro$tul care maorea: co%turile ?urni:orului =ntrBotran:ac3ie controlat "a $ %tabilit =n mod core%pun:tor prin re?erin3 la mara de pro$t utili:at de un?urni:or independent =n tran:ac3ii comparabileA c8 metoda pre3ului de re"4n:are5 prin care pre3ul pie3ei e%te determinat pe ba:a pre3ului dere"4n:are al produ%elor 9i %er"iciilor ctre entit3i independente5 diminuat cu c;eltuielile de di%tribu3ie5alte c;eltuieli ale contribuabilului 9i o mar de pro$t. cea%t metod %e aplic porninduB%e de la pre3ulla care un produ% cumprat de la o per%oan a$liat e%te re"4ndut unei per%oane independente. ce%tpre3 e%te redu% cu o mar brut core%pun:toare5 denumit mara pre3ului de re"4n:are5 repre:ent4nd"aloarea din care ultimul "4n:tor din cadrul grupului =9i acoper c;eltuielile de "4n:are 9i altec;eltuieli de operare =n ?unc3ie de opera3iunile e?ectuate5 lu4nd =n con%iderare acti"ele utili:ate 9i ri%cula%umat5 9i % reali:e:e un pro$t core%pun:tor. n ace%t ca:5 pre3ul de pia3 pentru tran%?erul bunului

=ntre per%oane a$liate e%te pre3ul care rm4ne dup %cderea marei 9i dup au%tarea cu alte co%turia%ociate ac;i:i3ionrii produ%ului. &ara pre3ului de re"4n:are a ultimului "4n:tor =ntrBo tran:ac3iecontrolat poate $ determinat prin re?erin3 la mara pro$tului de re"4n:are pe care acela9i ultim"4n:tor o c49tig pentru bunurile procurate 9i "4ndute =n cadrul tran:ac3iilor necontrolatecomparabile. Ce a%emenea5 %e poate utili:a 9i mara pro$tului ultimei "4n:ri reali:ate de o per%oanindependent =n cadrul unor tran:ac3ii necontrolate comparabile. La %tabilirea "alorii marei pre3ului dere"4n:are trebuie % %e aib =n "edere urmtoarele a%pecte( 7i8 ?actorii re?eritori la perioada de timp dintre cumprarea ini3ial 9i re"4n:are5 inclu%i" cei re?eritorila %c;imbrile %ur"enite pe pia3 =n ceea ce pri"e9te c;eltuielile5 ratele de %c;imb "alutar 9i inIa3iaA 7ii8 modi$crile %ur"enite =n %tarea 9i gradul de u:ur al bunurilor ce ?ac obiectul tran:ac3iei5 inclu%i"modi$crile %ur"enite prin progre%ul te;nologic dintrBun anumit domeniuA 7iii8 dreptul e>clu%i" al re"4n:torului de a "inde anumite bunuri %au drepturi5 care ar putea inIuen3adeci:ia a%upra unei %c;imbri a marei de pre3.

&etoda pre3ului de re"4n:are e%te utili:at =n ca:ul =n care per%oana care re"inde nu maorea:%ub%tan3ial "aloarea produ%ului. &etoda poate $ utili:at 9i atunci c4nd5 =nainte de re"4n:are5 bunurile%unt ne%emni$cati" prelucrate 9i5 =n ace%te circum%tan3e5 %e poate %tabili mara adec"atA

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


d8 metoda marei nete5 implic calcularea marei nete a pro$tului5 ob3inut de o per%oan =n urmauneia %au a mai multor tran:ac3ii cu per%oane a$liate5 9i e%timarea ace%tei mare pe ba:a ni"eluluiob3inut de ctre aceea9i per%oan =n tran:ac3ii cu per%oane independente %au pe ba:a marei ob3inute =n tran:ac3ii comparabile e?ectuate de per%oane independente. &etoda marei nete pre%upunee?ectuarea unei compara3ii =ntre anumi3i indicatori $nanciari ai per%oanelor a$liate 9i aceia9i indicatoriai per%oanelor independente care acti"ea: =n cadrul aceluia9i domeniu de acti"itate. n e?ectuareacompara3iei e%te nece%ar % %e ia =n con%iderare di?eren3ele dintre per%oanele ale cror mare %untcomparabile5 a"4nduB%e =n "edere ?actori cum %unt( competiti"itatea per%oanelor 9i a bunurilorec;i"alente pe pia35 e$cien3a 9i %trategia de management5 po:i3ia pe pia35 di?eren3a =n %tructura

co%turilor5 precum 9i ni"elul e>perien3ei =n a?aceriA e8 metoda =mpr3irii pro$tului pre%upune e%timarea pro$tului ob3inut de per%oanele a$liate =n urmauneia %au a mai multor tran:ac3ii 9i =mpr3irea ace%tor pro$turi =ntre per%oanele a$liate5 propor3ional cupro$tul care ar $ ?o%t ob3inut de ctre per%oane independente. cea%ta %e ?olo%e9te atunci c4ndtran:ac3iile e?ectuate =ntre per%oane a$liate %unt interdependente5 a%t?el =nc4t nu e%te po%ibilidenti$carea unor tran:ac3ii comparabile. mpr3irea pro$turilor trebuie % %e reali:e:e printrBo e%timareadec"at a "eniturilor reali:ate 9i a co%turilor %uportate =n urma uneia %au mai multor tran:ac3ii dectre $ecare per%oan. ,ro$turile trebuie =mpr3ite a%t?el =nc4t % reIecte ?unc3iile e?ectuate5 ri%curilea%umate 9i acti"ele ?olo%ite de ctre $ecare dintre pr3iA ?8 orice alt metod recuno%cut =n Liniile directoare pri"ind pre3urile de tran%?er emi%e de ctreOrgani:a3ia pentru #ooperare 9i Ce:"oltare Economic pentru %ociet3ile multina3ionale 9iadmini%tra3iile $%cale5 cu amendamentele5 modi$crile 9i completrile ulterioare. 728 n ca:ul comparrii tran:ac3iilor dintre per%oane a$liate 9i cele independente %e au =n "edere(

a8 di?eren3ele determinate de particularit3ile bunurilor materiale5 nemateriale %au ale %er"iciilor ce?ac obiectul tran:ac3iilor comparabile5 =n m%ura =n care ace%te particularit3i inIuen3ea: pre3ul depia3 al obiectului re%pecti"ei tran:ac3iiA b8 ?unc3iile =ndeplinite de per%oane =n tran:ac3iile re%pecti"e. 78 La anali:a ?unc3iilor per%oanelor participante =ntrBo tran:ac3ie "or $ a"ute =n "edere( importan3aeconomic a ?unc3iilor =ndeplinite de $ecare participant5 =mpr3irea ri%curilor 9i a re%pon%abilit3ilor =ntrepr3ile ce particip la tran:ac3ie5 "olumul re%ur%elor angaate5 al utilaelor 9i ec;ipamentelor5 "aloareaacti"elor necorporale ?olo%ite. 7@8 La %tabilirea pre3ului de pia3 al tran:ac3iilor dintre per%oane a$liate %e ?olo%e9te una dintremetodele pre":ute mai %u%. n "ederea %tabilirii celei mai adec"ate metode %e au =n "edereurmtoarele elemente( a8 metoda care %e apropie cel mai mult de =mpreurrile =n care %unt %tabilite pre3urile %upu%e libereiconcuren3e pe pie3e comparabile din punct de "edere comercialA b8 metoda pentru care %unt di%ponibile date re:ultate din ?unc3ionarea e?ecti" a per%oanelor a$liateimplicate =n tran:ac3ii %upu%e liberei concuren3eA c8 gradul de preci:ie cu care %e pot ?ace au%tri =n "ederea ob3inerii comparabilit3iiA d8 circum%tan3ele ca:ului indi"idualA e8 acti"it3ile de%?9urate e?ecti" de di?eritele per%oane a$liateA ?8 metoda ?olo%it trebuie % core%pund =mpreurrilor date ale pie3ei 9i ale acti"it3iicontribuabiluluiA g8 documenta3ia care poate $ pu% la di%po:i3ie de ctre contribuabil. 7!8 #ircum%tan3ele ca:ului indi"idual care urmea: % $e luat =n con%iderare =n e>aminarea pre3uluide pia3 %unt( a8 tipul5 %tarea5 calitatea5 precum 9i gradul de noutate al bunurilor5 mr?urilor 9i %er"iciilortran%?erateA

b8 condi3iile pie3ei pe care bunurile5 mr?urile %au %er"iciile %unt ?olo%ite5 con%umate5 tratate5prelucrate %au "4ndute unor per%oane independenteA c8 acti"it3ile de%?9urate 9i %tadiile din lan3ul produc3iei 9i di%tribu3iei ale entit3ilor implicateA d8 clau:ele cuprin%e =n contractele de tran%?er pri"ind( obliga3iile5 termenele de plat5 rabaturile5reducerile5 garan3iile acordate5 a%umarea ri%culuiA e8 =n ca:ul unor rela3ii de tran%?er pe termen lung5 a"antaele 9i ri%curile legate de ace%teaA ?8 condi3iile %peciale de concuren3. 768 n aplicarea metodelor %e iau =n con%iderare datele 9i documentele =nregi%trate =n momentul =ncare a ?o%t =nc;eiat contractul. n ca:ul contractelor pe termen lung e%te nece%ar % %e aib =n "ederedac pr3i ter3e independente 3in %eama de ri%curile a%ociate5 =nc;eind contractele core%pun:toare. 78 n aplicarea metodelor %e iau =n con%iderare aranamente $nanciare %peciale5 cum %unt( condi3iide plat %au ?acilit3i de credit pentru client di?erite de practica comercial obi9nuit. Ce a%emenea5 =nca:ul ?urni:rii de ctre client de materiale %au de %er"icii au>iliare5 la determinarea pre3ului de pia3

trebuie % %e ia =n con%iderare 9i ace9ti ?actori. 78 La aplicarea metodelor nu %e iau =n con%iderare pre3urile care au ?o%t inIuen3ate de %itua3iicompetiti"e %peciale5 cum ar $(

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 pre3uri practicate pe pie3e %peciale =nc;i%e5 unde ace%te pre3uri %unt %tabilite di?erit de condi3iilede pe pia3a din care %e ?ace tran%?erulA b8 pre3uri care %unt %upu%e reducerilor %peciale legate de introducerea de produ%e noi pe pia3A c8 pre3uri care %unt inIuen3ate de reglementrile autorit3ilor publice. 78 tunci c4nd %e %tabile9te pre3ul de pia3 al %er"iciilor =n cadrul tran:ac3iilor dintre per%oanea$liate5 autorit3ile $%cale e>aminea: =n primul r4nd dac per%oanele independente5 cu uncomportament adec"at5 ar $ =nc;eiat o a%emenea tran:ac3ie =n condi3iile %tabilite de per%oanelea$liate5 lu4nd =n con%iderare tari?ele obi9nuite pentru $ecare tip de acti"itate %au tari?ele %tandarde>i%tente =n anumite domenii5 cum %unt( tran%port5 a%igurare. n ca:ul =n care nu e>i%t tari?e

comparabile %e ?olo%e9te metoda Kco%t plu%K. 7108 n ca:ul co%turilor de publicitate5 ace%tea %e deduc de ctre acele per%oane a$liate careurmea: % bene$cie:e de pe urma publicit3ii ?cute %au5 dac e%te nece%ar5 %unt alocate propor3ionalcu bene$ciul. La calculul re:ultatului $%cal5 autorit3ile $%cale e%timea: c;eltuielile e?ectuate deper%oanele a$liate cu publicitatea5 propor3ional cu bene$ciile c49tigate de ace%te per%oane dinpublicitate. Cac un contribuabil e?ectuea: c;eltuieli cu publicitatea de care bene$cia: 9i o per%oan a$liat5%e pre%upune c prima per%oan a ?urni:at celei deBa doua per%oane %er"icii comerciale5 propor3ionalcu natura 9i %?era %er"iciilor ?urni:ate de o companie de publicitate independent. ,entru a %tabili maiclar propor3iile c;eltuielilor e?ectuate de $ecare per%oan cu publicitatea5 de care bene$cia: dou %aumai multe per%oane a$liate5 trebuie luate =n con%iderare pie3ele pe care %Ba ?cut publicitatea 9i cota depia3 a re%pecti"elor per%oane a$liate =n "4n:rile de bunuri 9i %er"icii crora li %Ba ?cut reclama. n%itua3ia =n care co%turile de publicitate %unt a%umate de %ocietateaBmam =n numele grupului ca un tot

unitar5 ace%tea %unt nedeductibile la per%oana a$liat. 7118 #4nd un contribuabil acord un =mprumut/credit unei per%oane a$liate %au atunci c4nd ace%taprime9te un a%t?el de =mprumut/credit5 indi?erent de %copul 9i de%tina3ia %a5 pre3ul pie3ei pentrua%emenea %er"iciu e%te con%tituit din dob4nda care ar $ ?o%t agreat de per%oane independente pentrua%t?el de %er"icii ?urni:ate =n condi3ii comparabile5 inclu%i" comi%ionul de admini%trare a creditului5re%pecti" =mprumutului. n ca:ul %er"iciilor de $nan3are =ntre per%oane a$liate5 pentru alocarea"eniturilor %e anali:ea:( a8 dac =mprumutul dat e%te =n intere%ul de%?9urrii acti"it3ii bene$ciarului 9i a ?o%t utili:at =n ace%t%copA b8 dac a e>i%tat o %c;em de di%tribu3ie a pro$tului. ncadrarea =mprumutului =n %c;ema de di%tribu3ie a pro$tului %e "a e?ectua dac la data acordrii =mprumutului nu %e a9teapt =n mod cert o rambur%are a =mprumutului %au dac contractul con3ineclau:e de?a"orabile pentru pltitor. tunci c4nd %e anali:ea: c;eltuielile/"eniturile cu dob4nda5 trebuie luate =n con%iderare( %uma 9idurata =mprumutului5 natura 9i %copul =mprumutului5 garan3ia implicat5 "aluta implicat5 ri%curile de%c;imb "alutar 9i co%turile m%urilor de a%igurare a ratei de %c;imb "alutar5 precum 9i alte circum%tan3ede acordare a =mprumutului. Raportarea condi3iilor de =mprumut are =n "edere ratele dob4n:ii aplicate =n =mpreurri comparabile9i =n aceea9i :on "alutar de o per%oan independent. Ce a%emenea5 trebuie % %e 3in %eama dem%urile pe care per%oanele independente leBar $ luat pentru a =mpr3i ri%cul de %c;imb "alutar5 dee>emplu( clau:e care men3in "aloarea =mprumutului =n termeni reali5 =nc;eierea unui contract deacoperire a ri%cului "alutar %au pentru plata la termen pe c;eltuiala =mprumuttorului. n ca:ul dob4n:ilor a?erente ?urni:orilor de bunuri 9i de %er"icii e%te nece%ar % %e e>amine:e dacco%tul dob4n:ii repre:int o practic comercial obi9nuit %au dac pr3ile care ?ac tran:ac3ia cerdob4nd acolo unde5 =n tran:ac3ii comparabile5 bunurile 9i %er"iciile %unt tran%?erate reciproc. ce%te

elemente de anali: %e au =n "edere 9i la alte ?orme de "enituri %au co%turi a%imilate dob4n:ilor. 7128 tunci c4nd %e %tabile9te pre3ul de pia3 al drepturilor de proprietate intelectual =n cadrultran:ac3iilor dintre per%oane a$liate5 autorit3ile $%cale e>aminea: =n primul r4nd dac per%oaneleindependente5 cu un comportament adec"at5 ar $ =nc;eiat o a%emenea tran:ac3ie =n condi3iile %tabilitede per%oane a$liate. n ca:ul tran%?erului de drepturi de proprietate intelectual5 cum %unt( drepturile de ?olo%ire abre"etelor5 licen3elor5 noMB;oM 9i altele de aceea9i natur5 co%turile ?olo%irii propriet3ii nu %untdedu%e %eparat dac drepturile %unt tran%?erate =n legtur cu ?urni:area de bunuri %au de %er"icii 9idac %unt inclu%e =n pre3ul ace%tora. 718 n ca:ul %er"iciilor de admini%trare 9i conducere din interiorul grupului %e au =n "edereurmtoarele( a8 =ntre per%oanele a$liate co%turile de admini%trare5 management5 control5 con%ultan3 %au ?unc3ii%imilare %unt dedu%e la ni"el central %au regional prin intermediul %ociet3iiBmam5 =n numele grupului

ca un tot unitar. Nu poate $ cerut o remunera3ie pentru ace%te acti"it3i5 =n m%ura =n care ba:a lorlegal e%te rela3ia uridic ce gu"ernea: ?orma de organi:are a a?acerilor %au orice alte norme care%tabile%c legturile dintre entit3i. #;eltuielile de acea%t natur pot $ dedu%e numai dac a%t?el de

7/21/2019 Norme Cf 2016


entit3i ?urni:ea: =n plu% %er"icii per%oanelor a$liate %au dac =n pre3ul bunurilor 9i =n "aloarea tari?elor%er"iciilor ?urni:ate %e iau =n con%iderare 9i %er"iciile %au co%turile admini%trati"e. Nu pot $ dedu%eco%turi de a%emenea natur de ctre o $lial care ?olo%e9te ace%te %er"icii lu4nd =n con%iderare rela3ia uridic dintre ele5 numai pentru propriile condi3ii5 3in4nd %eama c nu ar $ ?olo%it ace%te %er"icii dac ar$ ?o%t o per%oan independentA b8 %er"iciile trebuie % $e pre%tate =n ?apt. <impla e>i%ten3 a %er"iciilor =n cadrul unui grup nu e%te%u$cient5 deoarece5 ca regul general5 per%oanele independente plte%c doar %er"iciile care au ?o%tpre%tate =n ?apt. 71@8 u%tarea/E%timarea e"iden3elor5 reali:at de autoritatea $%cal =n %copul reIectrii principiului

"alorii de pia3 a produ%elor5 mr?urilor 9i %er"iciilor5 %e e?ectuea: 9i la cealalt per%oan a$liat. ,entru au%tri/e%timri e?ectuate =ntre per%oane rom4ne a$liate %e aplic 9i procedura pentrueliminarea dublei impuneri =ntre per%oane rom4ne a$liate %tabilit5 potri"it Legii nr. 20/201! pri"ind#odul de procedur $%cal 7#odul de procedur $%cal85 iar pentru au%tri/e%timri e?ectuate =ntreper%oane rom4ne a$liate cu per%oane nere:idente %e aplic 9i procedura amiabil %tabilit potri"it#odului de procedur $%cal. 71!8 u%tarea/E%timarea pre3urilor de tran%?er5 pentru a reIecta principiul "alorii de pia3 =n cadrultran:ac3iilor derulate =ntre per%oane al produ%elor5 mr?urilor %au %er"iciilor ?urni:ate =n cadrultran:ac3iei5 "a $ e?ectuat de organele de in%pec3ie $%cal la ni"elul tendin3ei centrale a pie3ei. Tendin3a central a pie3ei "a $ con%iderat "aloarea median a inter"alului de comparare a indicatorilor$nanciari ai %ociet3ilor/tran:ac3iilor comparabile identi$cate %au =n %itua3ia =n care nu %e g%e%c%u$ciente %ociet3i/tran:ac3ii comparabile5 pentru a putea %tabili un inter"al de comparabilitate5 %e "oridenti$ca cel mult trei %ociet3i %au tran:ac3ii comparabile 9i %e "a utili:a media aritmetic a

indicatorilor $nanciari ai ace%tora %au a tran:ac3iilor identi$cate.

<E#G'*NE a Ba ,re"ederi pri"ind re%pectarea regulilor de autor de %tat

6. acilit3ile $%cale de natura autorului de %tat5 a9a cum ace%ta e%te de$nit la art. 2 alin. 718 lit. d8din Ordonan3a de urgen3 a )u"ernului nr. /201@ pri"ind procedurile na3ionale =n domeniul autoruluide %tat5 precum 9i pentru modi$carea 9i completarea Legii concuren3ei nr. 21/165 aprobat cumodi$cri 9i completri prin Legea nr. 20/201!5 cu modi$crile ulterioare5 %e acord cu re%pectareapre"ederilor na3ionale 9i comunitare =n domeniul autorului de %tat.

TITLUL IIImpozitul pe proft

#,'TOL*L '

Ci%po:i3ii generale

<E#G'*NE 1 #ontribuabili

1. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 din categoria per%oanelor uridice rom4ne ?ac parte companiile na3ionale5 %ociet3ile na3ionale5 regiile autonome5 indi?erent de%ubordonare5 %ociet3ile5 indi?erent de ?orma uridic de organi:are 9i de ?orma de proprietate5 inclu%i"cele cu participare cu capital %trin %au cu capital integral %trin5 %ociet3ile agricole 9i alte ?orme dea%ociere agricol cu per%onalitate uridic5 cooperati"ele agricole5 %ociet3ile cooperati"e5 in%titu3iile

$nanciare 9i in%titu3iile de credit5 ?unda3iile5 a%ocia3iile5 organi:a3iile5 precum 9i orice alt entitate careare %tatutul legal de per%oan uridic con%tituit potri"it legi%la3iei rom4ne5 cu e>cep3iile pre":ute laart. 1 alin. 728 din #odul $%cal. n ca:ul per%oanelor uridice rom4ne care de3in participa3ii =n capitalulaltor %ociet3i 9i care =ntocme%c %itua3ii $nanciare con%olidate5 calculul 9i plata impo:itului pe pro$t %e?ac la ni"elul $ecrei per%oane uridice din grup.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 per%oanele uridice %trine5 cum%unt( companiile5 ?unda3iile5 a%ocia3iile5 organi:a3iile 9i orice entit3i %imilare5 =n$in3ate 9i organi:ate =ncon?ormitate cu legi%la3ia unei alte 3ri5 de"in %ubiect al impunerii atunci c4nd =9i de%?9oaracti"itatea5 integral %au par3ial5 prin intermediul unui %ediu permanent =n Rom4nia5 a9a cum e%te de$nitace%ta =n #odul $%cal5 de la =nceputul acti"it3ii %ediului permanent.

78 n %en%ul art. 1 alin. 728 lit. i8 din #odul $%cal5 ?unda3ia con%tituit ca urmare a unui legat5 =n

condi3iile legii5 e%te %ubiectul de drept =n$in3at de una %au mai multe per%oane5 care5 pe ba:a unui act uridic pentru cau: de moarte5 con%tituie un patrimoniu a?ectat =n mod permanent 9i ire"ocabilreali:rii unui %cop de intere% general %au5 dup ca:5 =n intere%ul unor colecti"it3i.

7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE a 2Ba

Reguli %peciale de impo:itare

2. +eniturile ob3inute de ctre contribuabilii pre":u3i la art. 1! alin. 718 lit. a85 b85 c8 9i d8 din #odul$%cal5 care %unt utili:ate =n alte %copuri dec4t cele e>pre% men3ionate la literele re%pecti"e5 %unt "enituriimpo:abile la calculul re:ultatului $%cal. n "ederea %tabilirii ba:ei impo:abile5 din "eniturile re%pecti"e%e %cad c;eltuielile e?ectuate pentru reali:area ace%tora5 propor3ional cu ponderea "eniturilorimpo:abile =n totalul "eniturilor =nregi%trate de contribuabil.

. 718 Organi:a3iile nonpro$t care ob3in "enituri5 altele dec4t cele men3ionate la art. 1! alin. 728 din#odul $%cal5 9i care dep9e%c limita pre":ut la alin. 78 plte%c impo:it pe pro$t pentru pro$tulimpo:abil core%pun:tor ace%tora. Ceterminarea re:ultatului $%cal %e ?ace =n con?ormitate cupre"ederile titlului '' din #odul $%cal. n ace%t %en% %e "or a"ea =n "edere 9i urmtoarele( a8 %tabilirea "eniturilor neimpo:abile pre":ute la art. 1! alin. 728 din #odul $%calA b8 determinarea "eniturilor neimpo:abile pre":ute la art. 1! alin. 78 din #odul $%cal5 prinparcurgerea urmtorilor pa9i( 7i8 calculul %umei =n lei repre:ent4nd ec;i"alentul a 1!.000 euro prin utili:area cur%ului mediu de%c;imb "alutar E*R/RON comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei pentru anul $%cal re%pecti"A 7ii8 calculul "alorii procentului de 10J din "eniturile pre":ute la lit. a8A 7iii8 %tabilirea "eniturilor neimpo:abile pre":ute la art. 1! alin. 78 din #odul $%cal ca $ind "aloareacea mai mic dintre %umele %tabilite con?orm preci:rilor anterioareA

c8 %tabilirea "eniturilor neimpo:abile prin adunarea %umelor de la lit. a8 9i b8A d8 determinarea "eniturilor impo:abile prin %cderea din totalul "eniturilor a celor de la lit. c85 precum9i a celorlalte "enituri neimpo:abile pre":ute de titlul '' din #odul $%calA e8 determinarea "alorii deductibile a c;eltuielilor core%pun:toare "eniturilor impo:abile de la lit. d85a"4nduB%e =n "edere urmtoarele( 7i8 %tabilirea c;eltuielilor core%pun:toare "eniturilor impo:abile de la lit. d8 prin %cderea din totalulc;eltuielilor a celor a?erente acti"it3ii nonpro$t 9i a unei pr3i din c;eltuielile comune5 determinat prinutili:area unei metode ra3ionale de alocare5 potri"it reglementrilor contabile aplicabileA 7ii8 au%tarea c;eltuielilor determinate con?orm regulilor de la pct. i85 lu4nduB%e =n con%iderarepre"ederile art. 2! din #odul $%calA ?8 %tabilirea re:ultatului $%cal ca di?eren3 =ntre "eniturile impo:abile de la lit. d8 9i c;eltuieliledeductibile %tabilite la lit. e8A la %tabilirea re:ultatului $%cal %e iau =n calcul 9i elementele %imilare"eniturilor 9i c;eltuielilor5 deducerile $%cale5 precum 9i pierderile $%cale care %e recuperea: =ncon?ormitate cu pre"ederile art. 1 din #odul $%calA g8 calculul impo:itului pe pro$t prin aplicarea cotei pre":ute la art. 1 %au la art. 1 din #odul $%cal5dup ca:5 a%upra re:ultatului $%cal po:iti" %tabilit potri"it lit. ?8. 728 +eniturile reali:ate de organi:a3iile nonpro$t din tran%?erul %porti"ilor %unt "enituri impo:abile ladeterminarea re:ultatului $%cal.

<E#G'*NE a Ba Regimul %pecial pentru contribuabilii care de%?9oar acti"it3i de natura barurilor de noapte5cluburilor de noapte5 di%cotecilor5 ca:inourilor

@. 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. 1 din #odul $%cal contribuabilii care de%?9oar acti"it3i denatura barurilor de noapte5 cluburilor de noapte5 di%cotecilor %au ca:inourilor5 =ncadra3i potri"it

di%po:i3iilor legale =n "igoareA ace9tia trebuie % organi:e:e 9i % conduc e"iden3a contabil pentru%tabilirea "eniturilor 9i c;eltuielilor core%pun:toare acti"it3ilor "i:ate. La determinarea pro$tuluia?erent ace%tor acti"it3i %e iau =n calcul 9i c;eltuielile de conducere 9i admini%trare5 precum 9i altec;eltuieli comune ale contribuabilului5 propor3ional cu "eniturile ob3inute din acti"it3ile "i:ate =n"eniturile totale reali:ate de contribuabil. n ca:ul =n care impo:itul pe pro$t datorat e%te mai mic dec4t!J din "eniturile =nregi%trate =n con?ormitate cu reglementrile contabile aplicabile5 a?erenteacti"it3ilor "i:ate5 contribuabilul e%te obligat la plata unui impo:it de !J din ace%te "enituri. ce%timpo:it %e adaug la "aloarea impo:itului pe pro$t a?erent celorlalte acti"it3i5 impo:it calculat potri"itpre"ederilor titlului '' din #odul $%cal.

#,'TOL*L '' #alculul re:ultatului $%cal

<E#G'*NE 1 Reguli generale

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


!. 718 n aplicarea art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 pentru calculul re:ultatului $%cal5 "eniturile 9ic;eltuielile %unt cele =nregi%trate =n contabilitate potri"it reglementrilor contabile date =n ba:a Legiicontabilit3ii nr. 2/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 precum 9i orice alte%ume care5 din punct de "edere $%cal5 %unt elemente %imilare "eniturilor 9i c;eltuielilor. 728 E>emple de elemente %imilare "eniturilor( a8 di?eren3ele ?a"orabile de cur% "alutar5 re:ultate =n urma e"alurii crean3elor 9i datoriilor =n "alut5 =nregi%trate =n e"iden3a contabil =n re:ultatul reportat5 ca urmare a retratrii %au tran%punerii5 potri"itreglementrilor contabile aplicabileA b8 re:er"ele din ree"aluarea miloacelor $>e 9i a imobili:rilor necorporale5 potri"it pre"ederilor art.

26 alin. 768 9i 78 din #odul $%calA c8 re:er"a legal 9i re:er"ele repre:ent4nd ?acilit3i $%cale5 potri"it pre"ederilor art. 26 alin. 78 9i 78din #odul $%calA d8 %umele =nregi%trate =n %oldul creditor al contului KRe:ultatul reportat din pro"i:ioane %peci$ceK5potri"it art. @6 din #odul $%cal5 repre:ent4nd re:er"ele de"enite impo:abile =n con?ormitate cu art. 26alin. 7!8 din #odul $%calA e8 %umele =nregi%trate =n re:ultatul reportat care %e impo:itea: potri"it art. 21 din #odul $%calA ?8 %umele repre:ent4nd reducerea %au anularea $ltrelor pruden3iale care au ?o%t deductibile ladeterminarea pro$tului impo:abil5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 26 alin. 718 lit. e8 din #odul $%calA g8 c49tigurile legate de "4n:area %au anularea titlurilor de participare propriidob4ndite/r%cumprate. 78 E>emple de elemente %imilare c;eltuielilor( a8 %umele =nregi%trate =n re:ultatul reportat care %e deduc la calculul re:ultatului $%cal =n

con?ormitate cu pre"ederile art. 21 din #odul $%calA b8 di?eren3ele ne?a"orabile de cur% "alutar5 re:ultate =n urma e"alurii crean3elor 9i datoriilor =n"alut5 =nregi%trate =n e"iden3a contabil =n re:ultatul reportat5 ca urmare a retratrii %au tran%punerii5potri"it reglementrilor contabile aplicabileA c8 "aloarea neamorti:at a c;eltuielilor de de:"oltare care a ?o%t =nregi%trat =n re:ultatul reportat. nace%t ca:5 acea%t "aloare e%te deductibil $%cal pe perioada rma% de amorti:at a ace%tor imobili:ri5re%pecti" durata ini3ial %tabilit con?orm legii5 mai pu3in perioada pentru care %Ba calculat amorti:areaA d8 pierderea =nregi%trat la data "4n:rii titlurilor de participare proprii repre:ent4nd di?eren3a dintrepre3ul de "4n:are al titlurilor de participare proprii 9i "aloarea lor de dob4ndire/r%cumprare. ,ierderiledin anularea titlurilor de participare proprii5 repre:ent4nd di?eren3a dintre "aloarea de r%cumprare atitlurilor de participare proprii anulate 9i "aloarea lor nominal5 nu repre:int elemente %imilarec;eltuielilorA e8 pentru %umele tran%?erate din contul 2 K'mobili:ri necorporale =n cur% de e>ecu3ieK =n creditulcontului 116 KRe:ultatul reportat pro"enit din trecerea la aplicarea reglementrilor contabile con?ormecu directi"ele europeneK5 potri"it reglementrilor contabile aplicabile5 %e au =n "edere urmtoarele( 7i8 %umele de natura c;eltuielilor %peci$ce locali:rii5 e>plorrii5 de:"oltrii %au oricrei acti"it3ipregtitoare pentru e>ploatarea re%ur%elor naturale repre:int elemente %imilare c;eltuielilor potri"itpre"ederilor art. 2 alin. 71!8 din #odul $%calA 7ii8 %umele de natura c;eltuielilor5 altele dec4t cele pre":ute la pct. i85 %unt elemente %imilarec;eltuielilor numai dac ace%tea %unt deductibile =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2! 9i 2 din #odul$%cal. 7@8 La %coaterea din ge%tiune a titlurilor de participare %e poate utili:a una dintre metodele ?olo%itepentru %coaterea din e"iden3 a %tocurilor.

7!8 La calculul re:ultatului $%cal al contribuabililor care plte%c trime%trial impo:it pe pro$t5 limitele

c;eltuielilor deductibile %e aplic trime%trial5 a%t?el =nc4t5 la $nele anului ace%tea % %e =ncadre:e =npre"ederile titlului '' din #odul $%cal. ,entru contribuabilii care plte%c impo:itul pe pro$t anual5 limitelec;eltuielilor deductibile pre":ute de titlul '' din #odul $%cal %e aplic anual. n ca:ul contribuabililorcare intr %ub inciden3a art. 16 alin. 7!8 din #odul $%cal5 pentru determinarea re:ultatului $%cal al anului$%cal modi$cat care cuprinde at4t perioade din anul 201!5 c4t 9i din anul 20165 %e au =n "edereurmtoarele( a8 pentru "eniturile5 c;eltuielile %au orice alte elemente5 =nregi%trate p4n la data de 1 decembrie201!5 %e aplic regimul $%cal pre":ut de Legea nr. !1/200 pri"ind #odul $%cal5 cu modi$crile 9icompletrile ulterioareA pentru determinarea ba:ei de calcul a re:ultatului $%cal %e iau =n con%iderare"eniturile5 c;eltuielile 9i elementele =nregi%trate p4n la data de 1 decembrie 201!A b8 pentru "eniturile5 c;eltuielile %au orice alte elemente5 =nregi%trate =ncep4nd cu 1 ianuarie 20165 alcror regim $%cal5 limit de deducere 9i/%au metodologie de calcul au ?o%t modi$cate5 %e aplicpre"ederile =n "igoare =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2016 lu4nd =n con%iderare regimul $%cal5 limit de

deducere 9i/%au metodologia de calcul5 a%t?el cum au ?o%t reglementate =ncep4nd cu acea%t datApentru determinarea ba:ei de calcul a re:ultatului $%cal %e iau =n con%iderare "eniturile5 c;eltuielile 9ielementele =nregi%trate =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2016.

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


768 ,entru calculul re:ultatului $%cal5 dob4n:ile penali:atoare/penalit3ile/dauneleBintere%econtractuale anulate prin con"en3ii =nc;eiate =ntre pr3ile contractante %unt c;eltuielideductibile/"enituri impo:abile5 =n anul $%cal =n care %e =nregi%trea: =n e"iden3a contabil anulareaace%tora5 =n condi3iile =n care dob4n:ile penali:atoare/penalit3ile/dauneleBintere%e5 %tabilite =n cadrulcontractelor ini3iale =nc;eiate =n derularea acti"it3ii economice5 pe m%ura =nregi%trrii lor5 aurepre:entat "enituri impo:abile/c;eltuieli deductibile.

6. 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. 1 alin. 7!8 din #odul $%cal contribuabilii care de%?9oaracti"it3i de %er"icii interna3ionale 9i care aplic regulile de e"iden3 9i decontare a "eniturilor 9i

c;eltuielilor %tabilite prin regulamente de aplicare a con"en3iilor la care Rom4nia e%te parte5 dee>emplu( con"en3ia =n domeniul %er"iciilor po9tale5 comunica3iilor electronice5 tran%porturilorinterna3ionale etc.

. n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 718 9i 768 din #odul $%cal5 pe ba:a deci:iei deau%tare/e%timare a "eniturilor %au c;eltuielilor uneia din per%oanele a$liate5 emi%e de organul $%calcompetent5 potri"it pre"ederilor #odului de procedur $%cal5 au%trile/e%timrile de pre3uri de tran%?era%t?el %tabilite %e iau =n calcul5 de ctre per%oana uridic rom4n a$liat5 la determinarea re:ultatului$%cal al perioadei =n care %Ba derulat tran:ac3ia5 dup cum urmea:( a8 "enitul/c;eltuiala %tabilite la ni"elul unuia dintre contribuabili repre:int c;eltuial/"enit la ni"elulceluilalt contribuabilA b8 "enitul %tabilit %uplimentar din au%tare/e%timare e%te luat =n calcul prin intermediul unui element%imilar "enitului5 re%pecti" c;eltuiala %tabilit %uplimentar din au%tare/e%timare e%te luat =n calcul prin

intermediul unui element %imilar c;eltuielii5 9i prin aplicarea tratamentului $%cal5 de impo:itare %au dededucere5 core%pun:tor celui aplicat "enitului/c;eltuielii ini3ial/ini3iale =n legtur cu care ace%teau%tri/e%timri au ?o%t e?ectuate5 "enitul/c;eltuiala %uplimentar repre:ent4nd o di?eren3 de pre3 aunei tran:ac3ii anterioare 9i nu o tran:ac3ie nou.

. n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 pentru calculul re:ultatului $%calcontribuabilii %unt obliga3i % =ntocmea%c un regi%tru de e"iden3 $%cal5 3inut =n ?orm %cri% %auelectronic5 cu re%pectarea di%po:i3iilor Legii nr. 2/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 re?eritoare la utili:area %i%temelor in?ormatice de prelucrare automat a datelor. n regi%trulde e"iden3 $%cal trebuie =n%cri%e "eniturile 9i c;eltuielile =nregi%trate con?orm reglementrilorcontabile aplicabile5 potri"it art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 "eniturile neimpo:abile potri"it art. 2 din#odul $%cal5 deducerile $%cale5 elementele %imilare "eniturilor5 elementele %imilare c;eltuielilor5c;eltuielile nedeductibile5 potri"it art. 2! din #odul $%cal5 precum 9i orice in?orma3ie cuprin% =ndeclara3ia $%cal5 ob3inut =n urma unor prelucrri ale datelor ?urni:ate de =nregi%trrile contabile.E"iden3ierea "eniturilor 9i a c;eltuielilor a?erente %e e?ectuea: pe natur economic5 prin totali:areaace%tora pe trime%tru 9i/%au an $%cal5 dup ca:.

<E#G'*NE a 2Ba Reguli $%cale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile con?orme cu <tandardeleinterna3ionale de raportare $nanciar

. n aplicarea pre"ederilor art. 21 lit. a8 pct. din #odul $%cal5 %umele =nregi%trate =n creditul contuluire:ultatul reportat pro"enite din actuali:area cu rata inIa3iei a miloacelor $>e amorti:abile 9i aterenurilor nu repre:int elemente %imilare "eniturilor la momentul =nregi%trrii5 ace%tea $ind tratate care:er"e 9i impo:itate potri"it art. 26 alin. 7!8 din #odul $%cal5 cu condi3ia e"iden3ierii =n %oldul creditor al

ace%tuia5 analitic di%tinct5 potri"it art. 21 lit. a8 pct. 1 din #odul $%cal. E>emplu B Retratarea miloacelor $>e amorti:abile ca urmare a trecerii de la modelul ree"alurii lamodelul ba:at pe co%t. *n contribuabil pre:int urmtoarea %itua3ie cu pri"ire la un miloc $> amorti:abil( B co%t de ac;i:i3ie( 1.000.000 leiA B re:er" din ree"aluare =nregi%trat la 1 decembrie 200( 00.000 leiA B re:er" din ree"aluare =nregi%trat la 1 decembrie 200@( !00.000 leiA B amorti:area re:er"elor din ree"aluare cumulat la momentul retratrii e%te de !0.000 lei5 din care( B %uma de 1!0.000 lei a ?o%t dedu% potri"it pre"ederilor #odului $%cal =n "igoare pentru perioadelere%pecti"e 9i nu a intrat %ub inciden3a pre"ederilor art. 22 alin. 7!18 din Legea nr. !1/200 pri"ind#odul $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 =n "igoare p4n la data de 1 decembrie 201!5re%pecti" art. 26 alin. 768 din #odul $%calA B %uma de 200.000 lei nu a ?o%t dedu% potri"it pre"ederilor #odului $%calA

B actuali:area cu rata inIa3iei a milocului $>5 e"iden3iat =n contul re:ultatul reportat5 e%te de200.000 lei 7%uma brut85 iar amorti:area cumulat a?erent co%tului actuali:at cu rata inIa3iei e%te de!0.000 leiA

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


B metoda de amorti:are utili:at( amorti:are liniar. ,entru %impli$care con%iderm c durata de amorti:are contabil e%te egal cu durata normal deutili:are $%cal. Opera3iuni e?ectuate la momentul retratrii n %itua3ia =n care %e trece de la modelul ree"alurii la modelul ba:at pe co%t5 au loc urmtoareleopera3iuni( Etapa '( Eliminarea e?ectului ree"alurilor( 1. eliminarea %urplu%ului din ree"aluare =n %um de 00.000 leiA 2. anularea %umelor repre:ent4nd amorti:area ree"alurii =n %um de !0.000 lei.

Opera3iunea de anulare a re:er"ei nu are impact $%cal5 deoarece5 =n ace%t ca:5 impo:itarea %ee?ectuea: ca urmare a anulrii %umelor repre:ent4nd amorti:area ree"alurii =n %um de !0.000 lei.,entru %umele pro"enite din anularea amorti:rii re:er"elor de ree"aluare5 din punct de "edere $%cal5%e "a ?ace di%tinc3ia dintre amorti:area re:er"ei din ree"aluare care a ?o%t dedu% la calculul pro$tuluiimpo:abil 9i amorti:area re:er"ei din ree"aluare care nu a ?o%t dedu% la calculul pro$tului impo:abil5a%t?el( B %uma de 1!0.000 lei care pro"ine din anularea unor c;eltuieli pentru care %Ba acordat deducererepre:int element %imilar "eniturilor5 con?orm pre"ederilor art. 21 lit. b8 pct. 1 din #odul $%calA B %uma de 200.000 lei care pro"ine din anularea unor c;eltuieli pentru care nu %Ba acordat deducerenu repre:int element %imilar "eniturilor5 con?orm pre"ederilor art. 21 lit. b8 pct. @ din #odul $%cal. Etapa ''( nregi%trarea actuali:rii cu rata inIa3iei( 1. actuali:area cu rata inIa3iei a "alorii milocului $> cu %uma de 200.000 leiA 2. actuali:area cu rata inIa3iei a "alorii amorti:rii milocului $> cu %uma de !0.000 lei.

#on?orm art. 21 lit. a8 pct. 1 din #odul $%cal5 %umele brute =nregi%trate =n creditul contului re:ultatulreportat5 pro"enite din actuali:area cu rata inIa3iei a miloacelor $>e amorti:abile 9i a terenurilor5 %unttratate ca re:er"e 9i impo:itate potri"it art. 26 alin. 7!8 din #odul $%cal5 cu condi3ia e"iden3ierii =n %oldulcreditor al ace%tuia5 analitic di%tinct. ,rin urmare5 %uma de 200.000 lei e%te tratat ca re:er" dac acea%ta e%te e"iden3iat =n %oldulcreditor al contului re:ultatul reportat5 analitic di%tinct. <uma de !0.000 lei repre:int element %imilar c;eltuielilor5 potri"it art. 21 lit. a8 pct. @ din #odul$%cal. n %itua3ia =n care %uma de !0.000 lei diminuea: %oldul creditor al contului re:ultatul reportat5analitic di%tinct5 =n care %unt =nregi%trate %umele brute din actuali:area cu rata inIa3iei a miloacelor $>eamorti:abile 9i a terenurilor5 concomitent cu deducerea ace%teia5 %e impo:itea: %uma de !0.000 lei din%uma brut de 200.000 lei5 deoarece o parte din re:er" e%te utili:at. 10. #ontribuabilii care aplic reglementrile contabile con?orme cu <tandardele interna3ionale deraportare $nanciar 9i care la momentul retratrii utili:ea: "aloarea u%t drept co%t pre%upu% "ora"ea =n "edere 9i urmtoarele reguli( a8 "aloarea $%cal a miloacelor $>e amorti:abile 9i a terenurilor e%te cea %tabilit potri"itpre"ederilor art. pct. @! din #odul $%calA b8 regimul $%cal al re:er"elor din ree"aluarea miloacelor $>e amorti:abile 9i a terenurilor e%tepre":ut la art. 26 alin. 7!8 9i 768 din #odul $%calA c8 tran%?erul %umelor a?erente ree"alurii din contul 10! KRe:er"e din ree"aluareK =n contul 11KRe:ultatul reportat pro"enit din utili:area5 la data trecerii la aplicarea 'R<5 a "alorii u%te drept co%tpre%upu%K5 re%pecti" al %umelor din contul 106! KRe:ultatul reportat repre:ent4nd %urplu%ul reali:at dinre:er"e din ree"aluareK =n contul 11! KRe:ultatul reportat repre:ent4nd %urplu%ul reali:at din re:er"edin ree"aluareK nu %e impo:itea:5 cu condi3ia e"iden3ierii 9i men3inerii %umelor re%pecti"e =n %oldulcreditor al conturilor 115 re%pecti" 11!5 analitice di%tincte. n %itua3ia =n care %umele re%pecti"e nu

%unt men3inute =n %oldul creditor al conturilor 115 re%pecti" 11!5 analitice di%tincte5 ace%tea %eimpo:itea: a%t?el( 7i8 %umele care au ?o%t anterior dedu%e 9i care nu au ?o%t impo:itate potri"it art. 22 alin. 7!18 dinLegea nr. !1/200 pri"ind #odul $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 =n "igoare p4n ladata de 1 decembrie 201!5 re%pecti" art. 26 alin. 768 din #odul $%cal5 %e impo:itea: la momentulutili:rii potri"it art. 26 alin. 7!8A diminuarea %oldului creditor al conturilor de re:ultat reportat5 analiticedi%tincte5 %e con%ider utili:are a re:er"eiA 7ii8 %umele care %unt dedu%e ulterior prin intermediul amorti:rii $%cale %au al c;eltuielilor pri"indacti"ele cedate 9i/%au ca%ate %e impo:itea: concomitent cu deducerea amorti:rii $%cale5 re%pecti" lamomentul %cderii din ge%tiune a miloacelor $>e 9i terenurilor5 dup ca:. #ontribuabilii care aplic reglementrile contabile con?orme cu <tandardele interna3ionale deraportare $nanciar utili:ea: re?erin3ele pentru %imbolul 9i denumirea conturilor core%pun:torreglementrilor contabile aplicabile.

<E#G'*NE a Ba <cutirea de impo:it a pro$tului rein"e%tit

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


11. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 718 din #odul $%cal5 pentru pro$tul in"e%tit =n

calculatoare electronice 9i ec;ipamente peri?erice5 ma9ini 9i aparate de ca%5 de control 9i de ?acturare5precum 9i =n programe in?ormatice5 %cutirea de impo:it %e aplic pentru cele produ%e 9i/%auac;i:i3ionate 9i pu%e =n ?unc3iune =n perioada 1 ianuarie 2016 B 1 decembrie 2016 inclu%i".

728 n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 728 din #odul $%cal5 pro$tul contabil brut cumulat de la =nceputul anului e%te pro$tul contabil la care %e adaug c;eltuielile cu impo:itul pe pro$t5 =nregi%tratp4n =n trime%trul punerii =n ?unc3iune a acti"elor men3ionate la art. 22 alin. 718 din #odul $%cal5 ?r a

lua =n con%iderare %ur%ele proprii %au atra%e de $nan3are ale ace%tora. ,entru acti"ele men3ionate la art.22 alin. 718 din #odul $%cal5 ac;i:i3ionate =n ba:a contractelor de lea%ing $nanciar5 %cutirea de impo:itpe pro$t %e aplic de ctre utili:ator5 cu condi3ia re%pectrii pre"ederilor art. 22 alin. 78 din #odul$%cal.

78 Ceterminarea %cutirii de impo:it pe pro$t B e>emple de calcul( E>emplul 1 B #alculul %cutirii de impo:it pentru pro$tul rein"e%tit de ctre contribuabilii care aplic%i%temul trime%trial de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t <ocietatea ac;i:i3ionea: 9i pune =n ?unc3iune =n luna octombrie 2016 un ec;ipament te;nologic =n"aloare de 0.000 lei. ,ro$tul contabil brut a?erent perioadei 1 ianuarie 2016 B 1 decembrie 2016 e%te!00.000 lei. La %?4r9itul anului 2016 %ocietatea =nregi%trea: un pro$t impo:abil =n %um de 600.000 lei. ,entru determinarea %cutirii de impo:it pe pro$t a?erent pro$tului rein"e%tit %e parcurg urmtoarele

etape( B %e calculea: impo:itul pe pro$t a?erent anului 2016( 600.000 > 16J P 6.000 lei5 din care impo:itul pe pro$t a?erent trime%trului '+ e%te @0.000 leiA B %e calculea: impo:itul pe pro$t a?erent pro$tului rein"e%tit( a"4nd =n "edere ?aptul c pro$tulcontabil a?erent perioadei 1 ianuarie 2016 B 1 decembrie 2016 =n %um de !00.000 lei acoperin"e%ti3ia reali:at5 impo:itul pe pro$t %cutit e%te( 0.000 > 16J P 11.200 leiA impo:it pe pro$t %cutit P 11.200 leiA B reparti:area la re:er"e a %umei pro$tului pentru care %Ba bene$ciat de %cutire de impo:it pe pro$t5mai pu3in partea a?erent re:er"ei legale( a8 determinarea %umei a?erente re:er"ei legale5 dac contribuabilul are obliga3ia con%tituirii ace%teiapotri"it legii. ,re%upunem5 =n ace%t ca:5 c %ocietatea reparti:ea: !J din pro$tul contabil pentrucon%tituirea re:er"ei legale5 partea alocabil pro$tului rein"e%tit $ind .!00 leiA b8 determinarea %umei pro$tului %cutit care "a $ reparti:at la re:er"e( 0.000 B .!00 P 66.!00 lei. +aloarea $%cal a ec;ipamentului te;nologic e%te 0.000 lei care %e amorti:ea: linear %au degre%i"potri"it art. 2 din #odul $%cal. ,entru ace%t ec;ipament te;nologic contribuabilul nu poate opta pentruamorti:area accelerat. E>emplul 2 B #alculul %cutirii de impo:it pentru pro$tul rein"e%tit de ctre contribuabilii care aplic%i%temul anual de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t La %?4r9itul anului 2016 o %ocietate =nregi%trea: un pro$t impo:abil =n %um de 2.!00.000 lei. ,ro$tulcontabil brut a?erent anului 2016 e%te de 1.00.000 lei. <ocietatea ac;i:i3ionea: 9i pune =n ?unc3iune =n luna martie 2016 un ec;ipament te;nologic =n "aloare de 0.000 lei5 =n luna iulie un ec;ipamentte;nologic =n "aloare de 110.000 lei 9i =n luna octombrie mai multe calculatoare =n "aloare total de0.000 lei. ,entru determinarea %cutirii de impo:it pe pro$t a?erent pro$tului rein"e%tit %e parcurg urmtoarele

etape( B %e calculea: impo:itul pe pro$t a?erent anului 2016( 2.!00.000 > 16J P @00.000 leiA B %e determin "aloarea total a in"e%ti3iilor reali:ate =n ec;ipamente te;nologice 9i calculatoare( 0.000 Q 110.000 Q 0.000 P 210.000 leiA B a"4nd =n "edere ?aptul c pro$tul contabil brut acoper in"e%ti3iile reali:ate5 impo:itul pe pro$ta?erent pro$tului rein"e%tit e%te( 210.000 > 16J P .600 leiA impo:it pe pro$t %cutit P .600 leiA B reparti:area la re:er"e a %umei pro$tului pentru care %Ba bene$ciat de %cutire de impo:it pe pro$t5mai pu3in partea a?erent re:er"ei legale. ,re%upunem5 =n ace%t ca:5 c %ocietatea reparti:ea: !J dinpro$tul contabil pentru con%tituirea re:er"ei legale5 partea alocabil pro$tului rein"e%tit $ind 10.!00 leiA B determinarea %umei pro$tului %cutit care "a $ reparti:at la re:er"e( 210.000 B 10.!00 P 1.!00 lei.

+aloarea $%cal a acti"elor re%pecti"e %e amorti:ea: linear %au degre%i" potri"it art. 2 din #odul$%cal. ,entru ace%te acti"e contribuabilul nu poate opta pentru amorti:area accelerat.

1@

7/21/2019 Norme Cf 2016


E>emplul B #alculul %cutirii de impo:it pentru pro$tul rein"e%tit =n ec;ipamente te;nologice care %ereali:ea: pe parcur%ul mai multor ani con%ecuti"i. #ontribuabilul aplic %i%temul trime%trial dedeclarare 9i plat a impo:itului pe pro$t. n perioada 1 ianuarie 2016 B 1 martie 2016 o %ocietate =nregi%trea: pro$t impo:abil =n %um de2.000.000 lei. ,ro$tul contabil brut a?erent perioadei 1 ianuarie 2016 B 1 martie 2016 e%te de 600.000lei. <ocietatea e?ectuea: in"e%ti3ii =ntrBun ec;ipament te;nologic( =n luna %eptembrie 201@ =n "aloare de!0.000 lei5 =n luna ianuarie 201! =n "aloare de 0.000 lei 9i =n luna ?ebruarie 2016 =n "aloare de 0.000lei. ,entru ec;ipamentul te;nologic re%pecti" nu %unt puneri =n ?unc3iune par3iale5 punerea =n ?unc3iune

a =ntregii in"e%ti3ii reali:4nduB%e =n luna martie 2016. ,entru determinarea %cutirii de impo:it pe pro$t a?erent pro$tului rein"e%tit 9i a impo:itului pe pro$tdatorat dup aplicarea ?acilit3ii5 %e parcurg urmtoarele etape( B %e calculea: impo:itul pe pro$t a?erent trime%trului ' al anului 2016( 2.000.000 > 16J P 20.000 leiA B %e determin "aloarea total a in"e%ti3iilor reali:ate =n ec;ipamente te;nologice( !0.000 Q 0.000 Q 0.000 P 220.000 leiA B a"4nd =n "edere ?aptul c pro$tul contabil brut din trime%trul punerii =n ?unc3iune al in"e%ti3ieiacoper in"e%ti3iile anuale reali:ate5 impo:itul pe pro$t a?erent pro$tului rein"e%tit e%te( 220.000 > 16J P !.200 leiA impo:it pe pro$t %cutit P !.200 leiA B reparti:area la re:er"e a %umei pro$tului pentru care %Ba bene$ciat de %cutire de impo:it pe pro$t5mai pu3in partea a?erent re:er"ei legale. ,re%upunem5 =n ace%t ca:5 c la %?4r9itul anului %ocietateareparti:ea: !J din pro$tul contabil pentru con%tituirea re:er"ei legale5 partea alocabil pro$tului

rein"e%tit $ind 11.000 leiA B determinarea %umei pro$tului %cutit care "a $ reparti:at la re:er"e( 220.000 B 11.000 P 20.000 lei. +aloarea $%cal a acti"elor re%pecti"e %e amorti:ea: linear %au degre%i" potri"it art. 2 din #odul$%cal. ,entru ace%te acti"e contribuabilul nu poate opta pentru amorti:area accelerat. 7@8 n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 768 din #odul $%cal5 %cutirea %e acord pentru "aloareaec;ipamentelor te;nologice men3ionate la art. 22 alin. 718 din #odul $%cal5 =n cur% de e>ecu3ie5 =nregi%trate =n perioada 1 iulie 201@ B 1 decembrie 2016 9i pu%e =n ?unc3iune =n anul 2016. n ca:ul =ncare ec;ipamentele te;nologice re%pecti"e %unt =nregi%trate par3ial =n imobili:ri corporale =n cur% dee>ecu3ie =nainte de data de 1 iulie 201@ 9i par3ial dup data de 1 iulie 201@5 %cutirea de impo:it pepro$t %e aplic numai pentru partea =nregi%trat =n imobili:ri corporale =n cur% de e>ecu3ie =ncep4nd cudata de 1 iulie 201@ 9i care e%te cuprin% =n "aloarea ec;ipamentelor te;nologice pu%e =n ?unc3iune =nanul 2016.

7!8 n =n3ele%ul pre"ederilor art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 acti"ele con%iderate noi %unt cele care nuau ?o%t utili:ate anterior datei ac;i:i3iei.

<E#G'*NE a @Ba +enituri neimpo:abile

12. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 2 lit. b8 din #odul $%cal5 pentru di"idendele primite de la oper%oan uridic %trin pltitoare de impo:it pe pro$t %au a unui impo:it %imilar impo:itului pe pro$t5%ituat =ntrBun %tat ter35 a%t?el cum ace%ta e%te de$nit la art. 2@ alin. 7!8 lit. c8 din #odul $%cal5 cu careRom4nia are =nc;eiat o con"en3ie de e"itare a dublei impuneri5 per%oana uridic rom4n care

prime9te di"idendele trebuie % de3in( a8 certi$catul de ate%tare a re:iden3ei $%cale a per%oanei uridice %trine5 emi% de autoritateacompetent din %tatul ter3 al crui re:ident $%cal e%teA b8 declara3ia pe propria r%pundere a per%oanei uridice %trine din care % re:ulte c acea%ta e%tepltitoare de impo:it pe pro$t %au a unui impo:it %imilar impo:itului pe pro$t =n %tatul ter3 re%pecti"A c8 documente prin care % ?ac do"ada =ndeplinirii condi3iei de de3inere5 pe o perioad ne=ntreruptde 1 an5 a minimum 10J din capitalul %ocial al per%oanei uridice care di%tribuie di"idende.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 2 lit. c8 din #odul $%cal5 titlurile de participare %unt cele de$nitepotri"it art. pct. @0 din #odul $%cal. n ca:ul maorrii capitalului %ocial la per%oana uridic la care %ede3in titlurile de participare5 %e au =n "edere urmtoarele( a8 "aloarea $%cal a titlurilor de participare noi e%te "aloarea de =nregi%trare5 potri"it reglementrilorcontabile aplicabileA

b8 %umele repre:ent4nd maorarea "alorii nominale a titlurilor de participare e>i%tente %e adaug la"aloarea de ac;i:i3ie %au de aport a ace%tora. 78 E>emple pri"ind aplicarea art. 2 lit. c8 din #odul $%cal(

1!

7/21/2019 Norme Cf 2016


E>emplul 1( n anul 20165 %ocietatea a ac;i:i3ionat de pe pia3a reglementat un numr de !.000 de ac3iuni ale%ociet3ii - la un pre3 unitar de 100 lei/ac3iune. <ocietatea - comunic %ociet3ii ?aptul c5 =n con?ormitate cu ;otr4rea adunrii generale aac3ionarilor5 %e maorea: capitalul %ocial al %ociet3ii - prin =ncorporarea pro$tului =n %um de @00.000lei. &aorarea %e e?ectuea: prin emiterea de titluri de participare noi5 %ocietatea primind @.000 deac3iuni la "aloarea nominal de 100 de lei. <ocietatea de3ine !J din titlurile de participare ale%ociet3ii -. +eniturile =nregi%trate de %ocietatea ca urmare a maorrii capitalului %ocial la %ocietatea -

repre:int "enituri neimpo:abile potri"it art. 2 lit. c8 din #odul $%cal5 ace%tea urm4nd % $e impo:itatela momentul "4n:rii titlurilor de participare re%pecti"e. *lterior5 %ocietatea "inde titlurile de3inute la %ocietatea - la o "aloare de !0 lei/ac3iune5 reali:4nd"enituri din "4n:area titlurilor de participare =n %um de 1.!0.000 lei. "4nd =n "edere ?aptul c "aloarea $%cal a titlurilor de participare primite ca urmare a maorriicapitalului %ocial la %ocietatea - e%te @00.000 lei5 iar la momentul =nregi%trrii ace%tora ace%tea aurepre:entat "enituri neimpo:abile5 la momentul "4n:rii titlurilor5 =ntruc4t nu %unt =ndeplinite condi3iilede la art. 2 lit. i8 din #odul $%cal5 pro$tul impo:abil e%te( ,ro$t impo:abil P 1.!0.000 B 00.000 Q @00.000 P 1.2!0.000 lei E>emplul 2( <ocietatea a ac;i:i3ionat de pe pia3a reglementat un numr de @.000 de ac3iuni ale %ociet3ii - laun pre3 unitar de 1!0 lei/ac3iune. <ocietatea - comunic %ociet3ii ?aptul c5 =n con?ormitate cu ;otr4rea adunrii generale a

ac3ionarilor5 %e maorea: capitalul %ocial al %ociet3ii - prin =ncorporarea re:er"elor =n %um de!00.000 lei. &aorarea %e e?ectuea: prin emiterea de titluri de participare noi5 %ocietatea primind!.000 de ac3iuni la "aloarea nominal de 100 lei. <ocietatea de3ine !J din titlurile de participare ale%ociet3ii -. <umele repre:ent4nd "aloarea titlurilor de participare noi5 =nregi%trate de %ocietatea =n re:er"e5potri"it reglementrilor contabile5 ca urmare a maorrii capitalului %ocial la %ocietatea - nu repre:intelemente %imilare "eniturilor potri"it art. 2 lit. c8 din #odul $%cal5 ace%tea urm4nd % $e impo:itate lamomentul "4n:rii titlurilor de participare re%pecti"e. *lterior5 %ocietatea "inde titlurile de3inute la %ocietatea - la o "aloare de 2!0 lei/ac3iune5 reali:4nd"enituri din "4n:area titlurilor de participare =n %um de 2.2!0.000 lei. "4nd =n "edere ?aptul c nu %unt =ndeplinite condi3iile de la art. 2 lit. i8 din #odul $%cal5 %umelerepre:ent4nd "aloarea titlurilor de participare noi primite de %ocietatea %e impo:itea: la momentul"4n:rii titlurilor de participare. ,ro$t impo:abil P 2.2!0.000 B 1.100.000 Q !00.000 P 1.6!0.000 lei +eniturile repre:ent4nd anularea re:er"ei potri"it reglementrilor contabile5 %unt "eniturineimpo:abile potri"it art. 2 lit. d8 din #odul $%cal.

7@8 n aplicarea pre"ederilor art. 2 lit. ;8 din #odul $%cal5 contribuabilii pentru care prin acorduri 9imemorandumuri aprobate prin acte normati"e %Ba pre":ut ?aptul c pro$tul a?erent anumitor acti"it3inu e%te impo:abil %unt obliga3i % organi:e:e 9i % conduc e"iden3a contabil pentru delimitarea"eniturilor 9i a c;eltuielilor a?erente ace%tora. n %itua3ia =n care e"iden3a contabil nu a%igurin?orma3ia nece%ar delimitrii c;eltuielilor comune5 la determinarea pro$tului a?erent ace%tor acti"it3i5c;eltuielile comune %e iau =n calcul propor3ional cu ponderea "eniturilor ob3inute din ace%te acti"it3i =n"eniturile totale reali:ate de contribuabil.

7!8 +eniturile din e"aluarea/ree"aluarea titlurilor de participare de3inute la o per%oan uridicrom4n %au la o per%oan uridic %trin %ituat =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat o con"en3iede e"itare a dublei impuneri5 =n aplicarea pre"ederilor art. 2 lit. i8 din #odul $%cal5 %unt cele =nregi%trate potri"it reglementrilor contabile aplicabile.

768 n aplicarea pre"ederilor art. 2 lit. o8 din #odul $%cal5 %e "or a"ea =n "edere urmtoarele( a8 %umele =n bani %au =n natur primite de ctre ac3ionarii/a%ocia3ii ini3iali5 ca urmare a reduceriicapitalului %ocial la per%oana uridic la care %e de3in ac3iunile/pr3ile %ociale5 %unt "eniturineimpo:abile dac repre:int capital aportat de ac3ionari/a%ocia3i din patrimoniul per%onalA b8 =n ca:ul re%tituirilor =n bani %au =n natur5 e?ectuate cu oca:ia reducerii capitalului %ocial ctreac3ionarii/a%ocia3ii care au ac;i:i3ionat ulterior ac3iunile/pr3ile %ociale5 %unt "enituri neimpo:abile%umele primite p4n la ni"elul co%tului de ac;i:i3ie a ac3iunilor/pr3ilor %ociale re%pecti"e.

<E#G'*NE a !Ba #;eltuieli

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


1. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 2! alin. 718 din #odul $%cal5 %unt c;eltuieli e?ectuate =n %copulde%?9urrii acti"it3ii economice5 ?r a %e limita la ace%tea5 urmtoarele( a8 c;eltuielile de reclam 9i publicitate e?ectuate =n %copul populari:rii $rmei5 produ%elor %au%er"iciilor5 precum 9i co%turile a%ociate producerii materialelor nece%are pentru di?u:area me%aelorpublicitare. <e includ =n categoria c;eltuielilor de reclam 9i publicitate 9i bunurile care %e acord =ncadrul unor campanii publicitare ca mo%tre5 pentru =ncercarea produ%elor 9i demon%tra3ii la punctele de"4n:are5 precum 9i alte bunuri 9i %er"icii acordate cu %copul %timulrii "4n:rilorA b8 c;eltuielile de tran%port 9i de ca:are =n 3ar 9i =n %trintate 9i pentru alte per%oane $:ice =ncondi3iile =n care c;eltuielile re%pecti"e %unt e?ectuate =n legtur cu lucrri e>ecutate %au %er"icii

pre%tate de ace%tea =n %copul de%?9urrii acti"it3ii economice a contribuabiluluiA c8 c;eltuielile pentru mareting5 %tudiul pie3ei5 promo"area pe pie3ele e>i%tente %au noi5 participareala t4rguri 9i e>po:i3ii5 la mi%iuni de a?aceri5 editarea de materiale in?ormati"e propriiA d8 c;eltuielile de cercetare5 precum 9i c;eltuielile de de:"oltare care nu =ndepline%c condi3iile de a $recuno%cute ca imobili:ri necorporale din punct de "edere contabilA e8 c;eltuielile pentru per?ec3ionarea managementului5 a %i%temelor in?ormatice5 introducerea5 =ntre3inerea 9i per?ec3ionarea %i%temelor de management al calit3ii5 ob3inerea ate%trii con?orm cu%tandardele de calitateA ?8 c;eltuielile pentru protearea mediului 9i con%er"area re%ur%elorA g8 c;eltuielile e?ectuate cu editarea publica3iilor care %unt =nregi%trate ca retururi =n perioada dedeterminare a pro$tului impo:abil pe ba:a documentelor u%ti$cati"e 9i =n limita cotelor pre":ute =ncontractele de di%tribu3ieA ;8 c;eltuielile generate de ta>a pe "aloarea adugat ca urmare a aplicrii pre"ederilor titlului +''

KTa>a pe "aloarea adugatK din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care ta>a pe "aloarea adugat e%tea?erent unor bunuri %au %er"icii ac;i:i3ionate =n %copul de%?9urrii acti"it3ii economice5 de e>emplu(aplicare pro rat5 e?ectuare de au%tri5 ta>a pe "aloarea adugat pltit =ntrBun %tat membru al *EA i8 c;eltuielile repre:ent4nd "aloarea crean3elor =n%trinate5 potri"it legiiA 8 c;eltuielile repre:ent4nd dob4n:i penali:atoare5 penalit3i 9i dauneBintere%e5 %tabilite =n cadrulcontractelor =nc;eiate5 =n derularea acti"it3ii economice5 cu per%oane re:idente/nere:idente5 pem%ura =nregi%trrii lorA 8 c;eltuielile pri"ind %er"iciile care "i:ea: e$cienti:area5 optimi:area5 re%tructurarea opera3ional9i/%au $nanciar a acti"it3ii contribuabiluluiA l8 c;eltuielile re:ultate din deprecierea titlurilor de participare 9i a obliga3iunilor5 =nregi%trate potri"itreglementrilor contabile aplicabile5 dac la data e"alurii/ree"alurii nu %unt =ndeplinite condi3iilepre":ute la art. 2 lit. i8 din #odul $%calA m8 c;eltuielile generate de e"aluarea ulterioar 9i e>ecutarea in%trumentelor $nanciare deri"ate5 =nregi%trate potri"it reglementrilor contabile. 728 n aplicarea pre"ederilor art. 2! alin. 718 din #odul $%cal5 %unt c;eltuieli deductibile la calcululre:ultatului $%cal 9i c;eltuielile reglementate prin acte normati"e =n "igoare. Ce e>emplu( a8 c;eltuielile e?ectuate pentru %ecuritate 9i %ntate =n munc5 potri"it legiiA b8 c;eltuielile cu primele de a%igurare pentru a%igurarea de ri%curi pro?e%ionale e?ectuate potri"itlegi%la3iei %peci$ceA c8 c;eltuielile =nregi%trate ca urmare a re%tituirii %ub"en3iilor primite5 potri"it legii5 de la )u"ern5agen3ii gu"ernamentale 9i alte in%titu3ii na3ionale 9i interna3ionale.

1@. n aplicarea pre"ederilor art. 2! alin. 728 din #odul $%cal5 c;eltuielile cu %alariile 9i cele a%imilate%alariilor5 a%t?el cum %unt de$nite potri"it titlului '+ K'mpo:itul pe "enitK din #odul $%cal5 %unt c;eltuielideductibile pentru determinarea re:ultatului $%cal5 indi?erent de regimul $%cal aplicabil ace%tora la

ni"elul per%oanei $:ice. 1!. 718 #;eltuielile e?ectuate =n ba:a contractului colecti" de munc5 ce intr %ub inciden3a

pre"ederilor art. 2! alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal5 %unt c;eltuielile de natur %ocial %tabilite =n cadrulcontractelor colecti"e de munc la ni"el na3ional5 de ramur5 grup de unit3i 9i unit3i5 altele dec4t celemen3ionate =n mod e>pre% =n cadrul art. 2! alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal.

728 n aplicarea art. 2! alin. 78 lit. 8 din #odul $%cal5 =n ca:ul locuin3ei de %er"iciu date =n ?olo%in3aunui %alariat %au admini%trator5 c;eltuielile pentru ?unc3ionarea5 =ntre3inerea 9i repararea ace%teia %untdeductibile =n limita core%pun:toare raportului dintre %upra?a3a con%truit pre":ut de Legea locuin3einr. 11@/165 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 maorat cu 10J5 9i totalul%upra?e3ei con%truite a locuin3ei de %er"iciu re%pecti"e.

78 n ca:ul =n care %ediul unui contribuabil %e aI =n locuin3a proprietate a unei per%oane $:ice5 =naplicarea art. 2! alin. 78 lit. 8 din #odul $%cal5 c;eltuielile de ?unc3ionare5 =ntre3inere 9i repara3iia?erente %ediului %unt deductibile =n limita determinat pe ba:a raportului dintre %upra?a3a pu% la

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


di%po:i3ie contribuabilului5 men3ionat =n contractul =nc;eiat =ntre pr3i5 9i %upra?a3a total a locuin3ei.#ontribuabilul "a u%ti$ca c;eltuielile de ?unc3ionare5 =ntre3inere 9i repara3ii a?erente %ediului cudocumente legale5 cum %unt contractele =nc;eiate cu ?urni:orii de utilit3i 9i alte documente.

16. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 2! alin. 78 lit. l8 din #odul $%cal5 regulile de deducere5 termenii 9ie>pre%iile utili:ate5 condi3iile =n care "e;iculele rutiere motori:ate5 %upu%e limitrii $%cale5 %unt celepre":ute la pct. 6 din normele metodologice date =n aplicarea art. 2 al titlului +'' KTa>a pe "aloareaadugatK din #odul $%cal. 728 Du%ti$carea utili:rii "e;iculelor5 =n %en%ul acordrii deductibilit3ii integrale la calculul re:ultatului

$%cal5 %e e?ectuea: pe ba:a documentelor $nanciarBcontabile 9i prin =ntocmirea ?oii de parcur% caretrebuie % cuprind cel pu3in urmtoarele in?orma3ii( categoria de "e;icul utili:at5 %copul 9i loculdepla%rii5 ilometrii parcur9i5 norma proprie de con%um carburant pe ilometru parcur%. 78 n cadrul c;eltuielilor a?erente "e;iculelor rutiere motori:ate %upu%e limitrii $%cale %e cuprindc;eltuielile direct atribuibile unui "e;icul5 cum %unt( impo:itele locale5 a%igurarea obligatorie der%pundere ci"il auto5 in%pec3iile te;nice periodice5 ro"inieta5 c;iriile5 partea nedeductibil din ta>a pe"aloarea adugat5 dob4n:ile5 comi%ioanele5 di?eren3ele de cur% "alutar =nregi%trate ca urmare aderulrii altor contracte dec4t cele de lea%ing. n ca:ul c;eltuielilor repre:ent4nd di?eren3e de cur%"alutar =nregi%trate ca urmare a derulrii unui contract de lea%ing5 limita de !0J %e aplic a%upradi?eren3ei ne?a"orabile dintre "eniturile din di?eren3e de cur% "alutar/"eniturile $nanciare a?erentedatoriilor cu decontare =n ?unc3ie de cur%ul unei "alute5 re:ultate din e"aluarea %au decontareaace%tora5 9i c;eltuielile din di?eren3e de cur% "alutar/c;eltuielile $nanciare a?erente. plicarea limitei de !0J pentru %tabilirea "alorii nedeductibile la determinarea re:ultatului $%cal %e

e?ectuea: dup aplicarea limitrii a?erente ta>ei pe "aloarea adugat5 re%pecti" acea%ta %e aplic 9ia%upra ta>ei pe "aloarea adugat pentru care nu %Ba acordat drept de deducere din punctul de "edereal ta>ei pe "aloarea adugat. E>emplul 1. Ceterminarea "alorii nedeductibile a c;eltuielilor cu =ntre3inerea 9i repara3iile a?erenteunui "e;icul care nu e%te utili:at e>clu%i" =n %copul acti"it3ii economice B c;eltuielile cu =ntre3inerea 9i repara3iile B 2.000 lei B partea de T+ nedeductibil B 200 lei B ba:a de calcul al "alorii nedeductibile a c;eltuielilor cu =ntre3inerea 9i repara3iile B 2.200 lei 72.000 Q2008 B "aloarea nedeductibil a c;eltuielilor cu =ntre3inerea 9i repara3iile B 2.200 > !0J P 1.100 lei. E>emplul 2. Ceterminarea "alorii nedeductibile a c;eltuielilor pri"ind combu%tibilul a?erente unui"e;icul care nu e%te utili:at e>clu%i" =n %copul acti"it3ii economice B c;eltuieli pri"ind combu%tibilul B 1.000 lei B partea de T+ nedeductibil B 100 lei B ba:a de calcul al "alorii nedeductibile a c;eltuielilor pri"ind combu%tibilul B 1.100 lei 71.000 Q 1008 B "aloarea nedeductibil a c;eltuielilor pri"ind combu%tibilul B 1.100 > !0J P !!0 lei.

1. 718 ,rin autorit3i rom4ne/%trine5 =n %en%ul art. 2! alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 %e =n3elegetotalitatea in%titu3iilor5 organi%melor 9i autorit3ilor din Rom4nia 9i din %trintate care urmre%c 9i =nca%ea: amen:i5 dob4n:i/maorri 9i penalit3i de =nt4r:iere5 e>ecut con$%cri5 potri"it pre"ederilorlegale.

728 n %en%ul pre"ederilor art. 2! alin. 7@8 lit. c8 din #odul $%cal5 c;eltuielile pri"ind %tocurile 9imiloacele $>e amorti:abile di%tru%e ca urmare a unor calamit3i naturale %au a altor cau:e de ?or3maor %unt con%iderate c;eltuieli deductibile la calculul re:ultatului $%cal5 =n m%ura =n care ace%tea %e

g%e%c %ituate =n :one declarate a?ectate5 potri"it pre"ederilor legale pentru $ecare domeniu. #au:elede ?or3 maor pot $( epidemii5 epi:ootii5 accidente indu%triale %au nucleare5 incendii5 ?enomene%ociale %au economice5 conuncturi e>terne 9i =n ca: de r:boi.

78 n %en%ul art. 2! alin. 7@8 lit. c8 pct. din #odul $%cal5 condi3ia re?eritoare la di%trugerea %tocurilor%au a miloacelor $>e amorti:abile %e con%ider =ndeplinit at4t =n %itua3ia =n care di%trugerea %ee?ectuea: prin miloace proprii5 c4t 9i =n ca:ul =n care %tocurile %au miloacele $>e amorti:abile %untpredate ctre unit3i %peciali:ate.

7@8 n %en%ul pre"ederilor art. 2! alin. 7@8 lit. d8 din #odul $%cal5 %unt con%iderate c;eltuieli ?cute =n?a"oarea ac3ionarilor %au a%ocia3ilor5 ?r a %e limita la ace%tea5 urmtoarele( a8 bunurile5 mr?urile 9i %er"iciile acordate ac3ionarilor %au a%ocia3ilor5 precum 9i lucrrile e>ecutate =n ?a"oarea ace%toraA

b8 c;eltuielile cu c;iria 9i =ntre3inerea %pa3iilor pu%e la di%po:i3ie ace%tora.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 Ci$cult3ile $nanciare maore care a?ectea: =ntregul patrimoniu al debitorului5 =n %en%ulpre"ederilor art. 2! alin. 7@8 lit. ;8 pct. ! din #odul $%cal5 %unt cele care re:ult din %itua3ii e>cep3ionaledeterminate de calamit3i naturale5 epidemii5 epi:ootii5 accidente indu%triale %au nucleare5 incendii5?enomene %ociale %au economice5 conuncturi e>terne 9i =n ca: de r:boi.

1. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 2! alin. 7@8 lit. i8 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care reglementrilecontabile aplicabile nu de$ne%c Kci?ra de a?aceriK5 acea%ta %e determin a%t?el( a8 pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile con?orme cu <tandardele interna3ionalede raportare $nanciar5 cu e>cep3ia in%titu3iilor de credit B per%oane uridice rom4ne 9i %ucur%alele din

Rom4nia ale in%titu3iilor de credit B per%oane uridice %trine5 Kci?ra de a?aceriK cuprinde "eniturile din"4n:area de bunuri 9i pre%tarea de %er"icii din care %e %cad %umele repre:ent4nd reduceri comercialeacordate 9i %e adaug %ub"en3iile de e>ploatare a?erente ci?rei de a?aceriA b8 pentru in%titu3iile de credit B per%oane uridice rom4ne 9i %ucur%alele din Rom4nia ale in%titu3iilorde credit B per%oane uridice %trine5 Kci?ra de a?aceriK cuprinde( 7i8 "enituri din dob4n:iA 7ii8 "enituri din di"idendeA 7iii8 "enituri din ta>e 9i comi%ioaneA 7i"8 c49tiguri/pierderi reali:ate a?erente acti"elor 9i datoriilor $nanciare care nu %unt e"aluate la"aloarea u%t prin pro$t %au pierdere B netA 7"8 c49tiguri %au pierderi pri"ind acti"ele 9i datoriile $nanciare de3inute =n "ederea tran:ac3ionrii BnetA 7"i8 c49tiguri %au pierderi pri"ind acti"ele 9i datoriile $nanciare de%emnate ca $ind e"aluate la

"aloarea u%t prin pro$t %au pierdere B netA 7"ii8 c49tiguri %au pierderi din contabilitatea de acoperire B netA 7"iii8 di?eren3e de cur% de %c;imb B c49tig/pierdere B netA 7i>8 c49tiguri/pierderi din derecunoa9terea acti"elor5 altele dec4t cele de3inute =n "ederea "4n:rii BnetA 7>8 alte "enituri din e>ploatareA c8 pentru in%titu3iile pre":ute la art. 2 lit. a8 B d8 din Ordinul -ncii Na3ionale a Rom4niei nr. 6/201!pentru aprobarea Reglementrilor contabile con?orme cu directi"ele europene5 Kci?ra de a?aceriKcuprinde( 7i8 "enituri din dob4n:i 9i "enituri a%imilateA 7ii8 "enituri pri"ind titlurile( "enituri din ac3iuni 9i din alte titluri cu "enit "ariabil5 "enituri dinparticipa3ii5 "enituri din pr3i =n cadrul %ociet3ilor legateA 7iii8 "enituri din comi%ioaneA 7i"8 pro$t %au pierdere net din opera3iuni $nanciareA 7"8 alte "enituri din e>ploatare. 728 E>emplu de calcul pri"ind %cderea din impo:itul pe pro$t datorat a c;eltuielilor repre:ent4nd%pon%ori:area. *n contribuabil pltitor de impo:it pe pro$t =nc;eie un contract de %pon%ori:are con?orm legii pri"ind%pon%ori:area5 =n calitate de %pon%or5 care are ca obiect plata unei %ume de 1!.000 lei. #ontractul de%pon%ori:are %e =nc;eie =n data de 2 noiembrie 20165 =n aceea9i lun e?ectu4nduB%e 9i plata %umei de1!.000 lei. La calculul pro$tului impo:abil pentru anul 20165 contribuabilul pre:int urmtoarele date $nanciare(

+enituri din "4n:area mr?urilor P 1.000.000 lei +enituri din pre%tri de %er"icii P 2.000 lei

BBBBBBBBBBBBBBBBB Total ci?r de a?aceri P 1.002.000 lei #;eltuieli pri"ind mr?urile P !0.000 lei #;eltuieli cu per%onalul P 20.000 lei lte c;eltuieli de e>ploatare P 0.000 lei din care( 1!.000 lei %pon%ori:are BBBBBBBBBBBBBBBBBB Total c;eltuieli 60.000 lei

#alculul pro$tului impo:abil pentru anul 2016( ,ro$tul impo:abil P 1.002.000 B 60.000 Q 1!.000 P 1!.000 lei. 'mpo:itul pe pro$t =nainte de %cderea c;eltuielii cu %pon%ori:area( 1!.000 > 16J P 2!.120 lei.

"4nduB%e =n "edere condi3iile de deducere pre":ute la art. 2! alin. 7@8 lit. i8 din #odul $%cal5 prinaplicarea limitelor5 "alorile %unt( B 05!J din ci?ra de a?aceri repre:int !.010 leiA

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


B 20J din impo:itul pe pro$t =nainte de deducerea c;eltuielilor de %pon%ori:are repre:int !.02@ lei. <uma de %c:ut din impo:itul pe pro$t e%te !.010 lei. ,entru anul 2016 impo:itul pe pro$t datorat e%te de( 2!.120 B !.010 P 20.110 lei. <uma care nu %Ba %c:ut din impo:itul pe pro$t5 re%pecti" %uma de .0 lei5 %e reportea: =nurmtorii ani con%ecuti"i. Recuperarea ace%tei %ume %e "a e?ectua5 =n acelea9i condi3ii5 la $ecaretermen de plat a impo:itului pe pro$t.

<E#G'*NE a 6Ba

,ro"i:ioane/u%tri pentru depreciere 9i re:er"e 1. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 re:er"a %e calculea: cumulat

de la =nceputul anului 9i e%te deductibil la calculul re:ultatului $%cal trime%trial %au anual5 dup ca:.Re:er"ele a%t?el con%tituite %e maorea: %au %e diminuea: =n ?unc3ie de ni"elul pro$tului contabil dinperioada de calcul. Ce a%emenea5 maorarea %au diminuarea re:er"elor a%t?el con%tituite %e e?ectuea:9i =n ?unc3ie de ni"elul capitalului %ocial %ub%cri% 9i "r%at %au al patrimoniului. n %itua3ia =n care5 caurmare a e?ecturii unor opera3iuni de reorgani:are5 pre":ute de lege5 re:er"a legal a per%oanei uridice bene$ciare dep9e9te a cincea parte din capitalul %ocial %au din patrimoniul %ocial5 dup ca:5diminuarea re:er"ei legale la ni"elul pre":ut de lege nu e%te obligatorie. n ca:ul =n care re:er"a legal e%te utili:at pentru acoperirea pierderilor %au e%te di%tribuit %uborice ?orm5 inclu%i" pentru maorarea capitalului %ocial5 re:er"a recon%tituit ulterior ace%tei utili:ri5 =naceea9i limit5 e%te deductibil la calculul re:ultatului $%cal.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele(

a8 pentru lucrrile de con%truc3ii care nece%it garan3ii de bun e>ecu3ie5 con?orm pre"ederilor dincontractele =nc;eiate5 a%t?el de pro"i:ioane %e con%tituie trime%trial5 =n limita cotelor pre":ute =ncontracte5 cu condi3ia reIectrii integrale la "enituri a "alorii lucrrilor e>ecutate 9i con$rmate debene$ciar pe ba:a %itua3iilor de lucrriA b8 =nregi%trarea la "enituri a pro"i:ioanelor con%tituite pentru garan3iile de bun e>ecu3ie %e ?ace pem%ura e?ecturii c;eltuielilor cu remedierile %au la e>pirarea perioadei de garan3ie =n%cri%e =n contractA c8 acelea9i pre"ederi %e aplic 9i =n ca:ul pro"i:ioanelor pentru garan3ii de bun e>ecu3ie acontractelor e>terne5 acordate =n condi3iile legii productorilor 9i pre%tatorilor de %er"icii5 =n ca:ule>porturilor comple>e5 propor3ional cu cota de participare la reali:area ace%tora5 cu condi3ia ca ace%tea% %e reg%ea%c di%tinct =n contractele =nc;eiate %au =n tari?ul lucrrilor e>ecutate/?acturile emi%e.

78 n aplicarea art. 26 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele( a8 crean3ele5 altele dec4t crean3ele a%upra clien3ilor repre:ent4nd %umele datorate de clien3ii interni9i e>terni pentru produ%e5 %emi?abricate5 materiale5 mr?uri etc. "4ndute5 lucrri e>ecutate 9i %er"iciipre%tate5 %unt cele =nregi%trate dup data de 1 ianuarie 2016A b8 au%trile pentru deprecierea crean3elor %unt deductibile5 =n limita pre":ut de lege5 la ni"elul"alorii crean3elor ne=nca%ate5 inclu%i" ta>a pe "aloarea adugatA c8 =n ca:ul crean3elor =n "alut5 pro"i:ionul e%te deductibil la ni"elul "alorii inIuen3ate cu di?eren3elede cur% ?a"orabile %au ne?a"orabile ce apar cu oca:ia e"alurii ace%toraA d8 au%trile pentru deprecierea crean3elor %unt luate =n con%iderare la determinarea re:ultatului$%cal =ncep4nd cu trime%trul =n care %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 26 alin. 718 lit. c8 din#odul $%cal 9i nu poate dep9i "aloarea ace%tora5 =nregi%trat =n contabilitate =n anul $%cal curent %au =nanii anteriori.

7@8 n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal5 %umele repre:ent4nd reducerea%au anularea $ltrelor pruden3iale =nregi%trate potri"it reglementrilor emi%e de -anca Na3ional aRom4niei5 care au ?o%t dedu%e la calculul re:ultatului $%cal %e impo:itea: =n ordinea in"er% =nregi%trrii ace%tora.

7!8 n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 718 lit. g8 din #odul $%cal5 =n ca:ul %ociet3ilor din domeniula%igurrilor 9i rea%igurrilor %unt deductibile re:er"ele te;nice calculate con?orm pre"ederilor Legii nr.2/201! pri"ind autori:area 9i %upra"eg;erea acti"it3ii de a%igurare 9i rea%igurare. #on?ormdi%po:i3iilor ace%tei legi re:er"ele de prime 9i de daune %e con%tituie din coteBpr3i core%pun:toare%umelor a?erente ri%curilor nee>pirate =n anul =n care %Bau =nca%at primele.

768 n aplicarea art. 26 alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 crean3ele5 altele dec4t crean3ele a%upra

clien3ilor repre:ent4nd %umele datorate de clien3ii interni 9i e>terni pentru produ%e5 %emi?abricate5materiale5 mr?uri etc. "4ndute5 lucrri e>ecutate 9i %er"icii pre%tate5 %unt cele =nregi%trate dup data

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


de 1 ianuarie 2016. Ce a%emenea5 pentru deducerea au%trilor pentru deprecierea crean3elor %e au =n"edere 9i regulile pre":ute la alin. 78.

78 ,entru aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 718 lit. l8 din #odul $%cal5 companiile aeriene dinRom4nia deduc5 la calculul re:ultatului $%cal5 pro"i:ioane con%tituite pentru acoperirea c;eltuielilor de =ntre3inere 9i reparare a parcului de aerona"e 9i a componentelor a?erente5 potri"it programelor de =ntre3inere ale aerona"elor aprobate core%pun:tor de ctre utoritatea eronautic #i"il Rom4n5 laun ni"el %tabilit pe ba:a tipului de aerona"5 numrului de ore de :bor aprobat 9i al tari?ului practicat depre%tator5 pre":ut =n contractul =nc;eiat cu ace%ta.

78 n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 718 lit. n8 pct. 1 din #odul $%cal5 %tarea de calamitatenatural %au alte cau:e de ?or3 maor %unt cele reglementate la pct. 1 alin. 7285 repre:ent4nde"enimente produ%e dup data de 1 ianuarie 2016.

20. n %en%ul art. 26 alin. 728 din #odul $%cal5 domeniul e>ploatrii :cmintelor naturale e%terepre:entat de e>ploatarea de re%ur%e minerale 9i petroliere5 potri"it legii.

21. n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 7!8 din #odul $%cal5 =n ca:ul opera3iunilor de reorgani:are5contribuabilul cedent 9i contribuabilul bene$ciar e?ectuea: 9i urmtoarele opera3iuni( a8 contribuabilul cedent tran%mite contribuabilului bene$ciar un =n%cri% care trebuie % cuprindin?orma3ii $%cale re?eritoare la re:er"ele/pro"i:ioanele tran%?erate5 care au ?o%t dedu%e 9i neimpo:itateA b8 contribuabilul bene$ciar =nregi%trea: =n regi%trul de e"iden3 $%cal5 di%tinct5

re:er"ele/pro"i:ioanele preluate =n ba:a =n%cri%ului tran%mi% de contribuabilul cedent.

22. n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 768 din #odul $%cal5 =n ca:ul miloacelor $>e5 inclu%i" aterenurilor5 tran%?erate =n cadrul opera3iunilor de reorgani:are5 potri"it legii5 prin utili:area metodei"alorii globale5 re:er"ele a?erente ree"alurilor e?ectuate dup data de 1 ianuarie 200@ cuprin%e =n"aloarea c;eltuielilor cu acti"ele cedate %e impo:itea: la per%oana uridic cedent5 =n %itua3ia =n carenu %e aplic pre"ederile art. 5 re%pecti" art. @ din #odul $%cal.

2. 'ntr %ub inciden3a art. 26 alin. 78 din #odul $%cal urmtoarele %ume =nregi%trate =n conturi dere:er"e %au %ur%e proprii de $nan3are5 =n con?ormitate cu reglementrile pri"ind impo:itul pe pro$t( a8 %umele repre:ent4nd di?eren3ele nete re:ultate din e"aluarea di%ponibilului =n de"i:e5 =ncon?ormitate cu actele normati"e =n "igoare5 care au ?o%t neimpo:abileA b8 %cutirile 9i reducerile de impo:it pe pro$t aplicate a%upra pro$tului rein"e%tit potri"it pre"ederilorlegii5 inclu%i" %uma pro$tului in"e%tit5 di?eren3a dintre cota redu% de impo:it pentru e>portul de bunuri9i/%au %er"icii 9i cota %tandard5 precum 9i cele pre":ute =n legi %peciale.

<E#G'*NE a Ba #;eltuieli cu dob4n:ile 9i di?eren3ele de cur% "alutar

2@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 2 din #odul $%cal %e au =n "edere urmtoarele( a8 creditele 9i =mprumuturile %e includ =n capitalul =mprumutat5 indi?erent de data la care ace%tea au?o%t contractateA b8 capitalul propriu cuprinde( capitalul %ocial5 re:er"ele legale5 alte re:er"e5 pro$tul nedi%tribuit5re:ultatul e>erci3iului 9i alte elemente de capital propriu con%tituite potri"it reglementrilor legale.Re:ultatul e>erci3iului $nanciar luat =n calcul la determinarea capitalului propriu5 pentru %?4r9itul

perioadei5 e%te cel =nregi%trat de contribuabil =nainte de calculul impo:itului pe pro$t. n ca:ul %ediilorpermanente5 capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pu% la di%po:i3ie de per%oana uridic %trinpentru de%?9urarea acti"it3ii =n Rom4nia5 potri"it documentelor de autori:are5 re:er"ele legale5 altere:er"e5 re:ultatul e>erci3iului 9i alte elemente de capital propriu con%tituite potri"it reglementrilorlegaleA c8 c;eltuielile cu dob4n:ile =n%umate cu pierderea net din di?eren3ele de cur% "alutar a?erentecreditelor 9i =mprumuturilor cu termen de rambur%are mai mare de un an5 luate =n con%iderare lacalculul gradului de =ndatorare5 %unt deductibile la determinarea re:ultatului $%cal =n condi3iilepre":ute la art. 2 alin. 718 din #odul $%calA d8 =n "ederea determinrii "alorii deductibile a c;eltuielilor cu dob4n:ile %e au =n "edere 9iurmtoarele( 7i8 pentru =mprumuturile angaate de la alte entit3i5 cu e>cep3ia celor pre":ute la art. 2 alin. 768din #odul $%cal5 %e aplic limita pre":ut la art. 2 alin. 78 din #odul $%cal. +aloarea c;eltuielilor cu

dob4n:ile care e>cede ni"elul de deductibilitate pre":ut la art. 2 alin. 78 din #odul $%cal e%tenedeductibil5 ?r a mai $ luat =n calcul =n perioadele $%cale urmtoareA

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


7ii8 modul de calcul al dob4n:ii5 con?orm art. 2 alin. 78 din #odul $%cal5 "a $ cel core%pun:tormodului de calcul al dob4n:ii a?erente =mprumuturilorA e8 gradul de =ndatorare %e calculea: ca raport =ntre media capitalului =mprumutat 9i mediacapitalului propriu5 prin utili:area "alorilor e>i%tente la =nceputul anului 9i la %?4r9itul perioadei5 dupcum urmea:(

#apital =mprumutat 7=nceputul anului $%cal8 Q #apital =mprumutat 7%?4r9itul perioadei8)radul de =ndatorare P BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

#apital propriu 7=nceputul anului $%cal8 Q #apital propriu 7%?4r9itul perioadei8

7i8 =n ca:ul =n care gradul de =ndatorare a%t?el determinat e%te mai mic %au egal cu 5 c;eltuielile cudob4n:ile 9i cu pierderea net de cur% "alutar %unt deductibile integral dup ce %Bau e?ectuat au%trilepre":ute la art. 2 alin. 78 din #odul $%calA 7ii8 dac gradul de =ndatorare a%t?el determinat e%te mai mare dec4t %au capitalul propriu are o"aloare negati"5 %uma c;eltuielilor cu dob4n:ile 9i cu pierderea net din di?eren3e de cur% "alutar e%tenedeductibil =n perioada de calcul al impo:itului pe pro$t. ce%tea %e reportea: =n perioadaurmtoare5 =n condi3iile pre":ute la art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 p4n la deductibilitatea integral aace%tora.

728 n %en%ul pre"ederilor art. 2 alin. 768 din #odul $%cal5 bncile interna3ionale de de:"oltare 9i

organi:a3iile %imilare %unt5 ?r a %e limita la ace%tea5 urmtoarele( a8 -anca 'nterna3ional pentru Recon%truc3ie 9i Ce:"oltare 7-.'.R.C.8A b8 -anca European de 'n"e%ti3ii 7-.E.'.8A c8 -anca European pentru Recon%truc3ie 9i Ce:"oltare 7-.E.R.C.8A d8 -anca 'nterna3ional de #ooperare Economic 7-.'.#.E.8A e8 -anca 'nterna3ional de 'n"e%ti3ii 7-.'.'.8A ?8 #orpora3ia inanciar 'nterna3ional 7#..'.8A g8 %ocia3ia pentru Ce:"oltare 'nterna3ional 7.C.'.8. 78 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. 2 alin. 768 din #odul $%cal 9i dob4n:ile/pierderile dindi?eren3e de cur% "alutar5 a?erente =mprumuturilor ob3inute =n ba:a obliga3iunilor emi%e5 potri"it legii5 dectre %ociet3i5 cu re%pectarea cerin3elor %peci$ce de admitere la tran:ac3ionare pe o pia3reglementat din Rom4nia5 potri"it pre"ederilor Legii nr. 2/200@ pri"ind pia3a de capital5 cumodi$crile 9i completrile ulterioare5 precum 9i cele admi%e la tran:ac3ionare pe pie3e %trine de "alorimobiliare reglementate de autoritatea =n domeniu a %tatelor re%pecti"e.

<E#G'*NE a Ba morti:area $%cal

2!. E>emplu de calcul al amorti:rii prin utili:area regimului de amorti:are degre%i"5 =n aplicareaart. 2 alin. 78 din #odul $%cal. ,entru un miloc $> %e dau urmtoarele date( B "aloarea de intrare( !0.000 leiA B durata normal de ?unc3ionare con?orm catalogului( 10 aniA B cota anual de amorti:are( 10JA B cota anual de amorti:are degre%i"( 10J > 250 P 20JA

morti:area anual %e "a calcula a%t?el( n &odul de calcul morti:area +aloarea anual degre%i" rma% 7lei8 7lei8 1 !0.000 > 20J 0.000 20.000 2 20.000 > 20J !6.000 [email protected] [email protected] > 20J @@.00 1.200 @ 1.200 > 20J !.@0 [email protected]

! [email protected] > 20J 2.62 [email protected]

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


6 [email protected]/! ani 22.56 1.!05@ 22.56 6.125 22.56 @!.!52 22.56 22.56 10 22.56 0

26. n aplicarea pre"ederilor art. 2 alin. 7128 lit. c8 din #odul $%cal5 amorti:area $%cal a c;eltuielilorcu in"e%ti3iile e?ectuate la miloacele $>e care ?ac obiectul unor contracte de =nc;iriere5 conce%iune5loca3ie de ge%tiune5 %e calculea: a%t?el( a8 pe ba:a perioadei ini3iale/duratei rma%e din perioada ini3ial a contractului5 indi?erent dacace%ta %e prelunge9te ulterior5 =n ca:ul in"e%ti3iilor e?ectuate =n cadrul perioadei ini3iale a contractuluide =nc;iriere5 conce%iune5 loca3ie de ge%tiuneA b8 pe ba:a perioadei prelungite/duratei rma%e din perioada prelungit a contractului5 =n ca:ulin"e%ti3iilor e?ectuate =n cadrul perioadei prelungite a contractului de =nc;iriere5 conce%iune5 loca3ie dege%tiuneA c8 pe durata normal de ?unc3ionare5 potri"it op3iunii contribuabilului5 =ncep4nd cu luna urmtoare

$nali:rii in"e%ti3iei5 =n ca:ul in"e%ti3iilor ce pot $ identi$cate potri"it #atalogului pri"ind cla%i$carea 9iduratele normale de ?unc3ionare a miloacelor $>e.

2. n aplicarea pre"ederilor art. 2 alin. 71@8 din #odul $%cal5 la momentul %cderii din ge%tiune amiloacelor de tran%port din categoria &15 "aloarea rma% neamorti:at e%te deductibil =n limita a1.!00 lei =nmul3it cu numrul de luni rma%e de amorti:at din durata normal de ?unc3ionare %tabilitde contribuabil potri"it #atalogului pri"ind cla%i$carea 9i duratele normale de ?unc3ionare a miloacelor$>e. 2. ,entru determinarea "alorii $%cale a miloacelor $>e %e au =n "edere urmtoarele( a8 =n ca:ul miloacelor $>e care au ?o%t ree"aluate5 =nregi%tr4nduB%e o cre9tere a "alorii ace%tora5 9i lacare5 ulterior5 %e e?ectuea: o ree"aluare care determin o de%cre9tere a "alorii ace%tora5 %eprocedea: la o %cdere a re:er"ei din ree"aluare =n limita %oldului creditor al re:er"ei5 =n ordineade%cre%ctoare =nregi%trrii re:er"ei5 iar "aloarea $%cal a terenurilor 9i "aloarea $%cal rma%neamorti:at a miloacelor $>e amorti:abile %e recalculea: core%pun:tor. n ace%te %itua3ii5 partea dinre:er"a din ree"aluare care a ?o%t anterior dedu% 9i nu a ?o%t impo:itat repre:int elemente %imilare"eniturilor =n perioada =n care %e e?ectuea: opera3iunile de ree"aluareA b8 =n "aloarea $%cal a miloacelor $>e5 la data intrrii =n patrimoniu5 %e include 9i ta>a pe "aloareaadugat de"enit nedeductibil5 potri"it pre"ederilor titlului +'' KTa>a pe "aloarea adugatK din #odul$%cal.

2. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 c;eltuielile =nregi%trate ca urmare aca%rii unui miloc $> cu "aloarea $%cal incomplet amorti:at %unt c;eltuieli e?ectuate =n %copulde%?9urrii acti"it3ii economice. 728 ,rin ca%area unui miloc $> %e =n3elege opera3ia de %coatere din ?unc3iune a acti"ului re%pecti"5urmat de de:membrarea ace%tuia 9i "alori$carea pr3ilor componente re:ultate5 prin "4n:are %au prin

?olo%irea =n acti"itatea curent a contribuabilului. 0. +aloarea imobili:rilor necorporale/corporale =n cur% de e>ecu3ie care nu %e mai $nali:ea: 9i %e%cot din e"iden3 pe %eama conturilor de c;eltuieli5 =n ba:a aprobrii/deci:iei de %i%tare5 precum 9i"aloarea rma% a in"e%ti3iilor e?ectuate la miloacele $>e conce%ionate5 =nc;iriate %au luate =n loca3iede ge%tiune5 =n %itua3ia =n care contractele %e re:ilia: =nainte de termen5 repre:int c;eltuielinedeductibile5 dac nu au ?o%t "alori$cate prin "4n:are %au ca%are. 1. n aplicarea art. 2 alin. 7218 din #odul $%cal5 op3iunea %e e?ectuea: la data intrrii imobili:riicorporale =n patrimoniul contribuabilului 9i determin e?ecte din punct de "edere al calcululuire:ultatului $%cal5 =n ?unc3ie de abordarea pentru care %Ba optat5 $e la data punerii =n ?unc3iune prindeducerea =ntregii "alori $%cale de la data intrrii =n patrimoniu5 $e =ncep4nd cu luna urmtoare celei =ncare imobili:area corporal e%te pu% =n ?unc3iune5 prin e?ectuarea de deduceri de amorti:are $%cal5

potri"it di%po:i3iilor art. 2 din #odul $%cal. <E#G'*NE a Ba

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


#ontracte de lea%ing

2. n aplicarea art. 2 din #odul $%cal5 =ncadrarea opera3iunilor de lea%ing %e reali:ea: a"4nduB%e =n "edere pre"ederile art. pct. 9i din #odul $%cal 9i clau:ele contractului de lea%ing.

<E#G'*NE a 10Ba ,ierderi $%cale

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele(

a8 recuperarea pierderilor $%cale anuale %e ?ace =n ordinea =nregi%trrii ace%tora5 la $ecare termen deplat a impo:itului pe pro$t5 potri"it pre"ederilor legale =n "igoare din anul =nregi%trrii ace%toraA b8 pierderea $%cal repre:int %uma =nregi%trat =n declara3ia de impunere a anului precedent.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 728 din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele( a8 pierderile $%cale anuale din anii preceden3i anului opera3iunilor de ?u:iune5 di"i:are %aude%prindere a unei pr3i din patrimoniul ace%tuia5 nerecuperate de contribuabilul cedent 9i tran%mi%econtribuabilului bene$ciar5 %e recuperea:5 la $ecare termen de plat a impo:itului pe pro$t careurmea: datei la care ace%te opera3iuni produc e?ecte5 potri"it legii5 pe perioada de recuperare rma%din perioada ini3ial de ani5 =n ordinea =n care au ?o%t =nregi%trate ace%tea de ctre contribuabilulcedentA b8 pierderile $%cale =nregi%trate de contribuabilul cedent =n perioada din anul $%cal curent5 cuprin% =ntre data =nceperii anului $%cal 9i data la care opera3iunea re%pecti" produce e?ecte5 tran%mi%e

contribuabilului bene$ciar5 %e recuperea: la $ecare termen de plat a impo:itului pe pro$t careurmea: datei la care ace%te opera3iuni produc e?ecte5 potri"it legii. cea%t pierdere e%te luat =ncalcul de ctre contribuabilul bene$ciar5 la %tabilirea re:ultatului $%cal din anul $%cal re%pecti"5 =naintearecuperrii pierderilor $%cale din anii preceden3iA c8 =n %copul recuperrii pierderii $%cale tran%?erate %au men3inute5 dup ca:5 contribuabilul cedent 9icontribuabilul bene$ciar e?ectuea: 9i urmtoarele opera3iuni( 7i8 contribuabilul cedent calculea: pierderea $%cal pe perioada cuprin% =ntre data =nceperii anului$%cal 9i data la care opera3iunea de de%prindere a unei pr3i din patrimoniu produce e?ecte5 =n "ederea%tabilirii pr3ii de pierdere tran%mi%e contribuabilului bene$ciar5 re%pecti" pr3ii pe care continu % orecupere:e5 propor3ional cu acti"ele tran%?erate/men3inuteA 7ii8 contribuabilul cedent e"iden3ia: partea de pierdere $%cal din anul curent5 precum 9i din aniipreceden3i tran%?erat/men3inut5 =n regi%trul de e"iden3 $%calA 7iii8 contribuabilul cedent tran%mite contribuabilului bene$ciar un =n%cri% care trebuie % cuprindin?orma3ii $%cale re?eritoare la pierderile $%cale anuale tran%?erate contribuabilului bene$ciar5 =nregi%trate =n declara3iile %ale de impo:it pe pro$t5 inclu%i" cea pentru anul =n care opera3iunea dereorgani:are produce e?ecte5 detaliate pe $ecare an $%cal5 iar =n ca:ul opera3iunilor de de%prindere aunei pr3i din patrimoniu5 tran%mite 9i partea din pierderea $%cal =nregi%trat =n anul curent5 %tabilitprin au%tarea pierderii $%cale calculate la pct. i85 precum 9i pierderile $%cale din anii preceden3i5propor3ional cu acti"ele tran%mi%e contribuabilului bene$ciar5 potri"it proiectului de di"i:areA d8 contribuabilul bene$ciar =nregi%trea:5 =n regi%trul de e"iden3 $%cal5 pierderile $%cale preluatepe ba:a =n%cri%ului tran%mi% de contribuabilul cedent5 =n care e"iden3ia: di%tinct 9i perioada derecuperare pentru $ecare pierdere $%cal tran%?erat.

78 n ca:ul opera3iunilor men3ionate la art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 pre"ederile alin. 728 %eaplic5 =n mod core%pun:tor5 9i pentru recuperarea pierderii $%cale =nregi%trate de %ocietatea cedent5

de ctre %ediul permanent al %ociet3ii bene$ciare. 7@8 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 1 alin. 728 din #odul $%cal5 prin parte de patrimoniu

tran%?erat ca =ntreg =n cadrul unei opera3iuni de de%prindere e?ectuate potri"it legii5 %e =n3elege ramurade acti"itate a9a cum acea%ta e%te de$nit de art. 2 alin. 728 lit. g85 re%pecti" de art. alin. 728 pct.11 din #odul $%cal. #aracterul independent al unei ramuri de acti"itate %e aprecia: potri"itpre"ederilor pct. @. n %itua3ia =n care partea de patrimoniu de%prin% nu e%te tran%?erat ca =ntreg5 =n%en%ul identi$crii unei ramuri de acti"itate independente5 pierderea $%cal =nregi%trat decontribuabilul cedent =nainte ca opera3iunea de de%prindere % produc e?ecte potri"it legii %erecuperea: integral de ctre ace%t contribuabil.

<E#G'*NE a 11Ba Regimul $%cal care %e aplic ?u:iunilor5 di"i:rilor totale5 di"i:rilor par3iale5 tran%?erurilor de acti"e 9i

ac;i:i3iilor de titluri de participare =ntre per%oane uridice rom4ne @. n aplicarea pre"ederilor art. 2 alin. 728 lit. g8 din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele(

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de acti"itate %e "eri$c la %ocietateacedent 9i "i:ea: =ndeplinirea =n mod cumulati" a unor condi3ii re?eritoare la( 7i8 e>i%ten3a ca %tructur organi:atoric di%tinct de alte di"i:iuni organi:atorice ale %ociet3iicedenteA 7ii8 di"i:iunea % ?unc3ione:e ca un an%amblu independent5 =n condi3ii normale pentru %ectoruleconomic de acti"itate al ace%teia5 prin "eri$carea e>i%ten3ei clientelei proprii5 acti"elor corporale 9inecorporale proprii5 %tocurilor proprii5 per%onalului propriu5 precum 9i a altor acti"e 9i pa%i"e care %untlegate =n mod indirect de ramura tran%?erat. Cac e%te ca:ul5 ramura cuprinde 9i %er"iciiadmini%trati"e proprii5 de e>emplu %er"iciul de contabilitate5 %er"iciul de%centrali:at de per%onal etc.A

7iii8 e>ercitarea e?ecti" a acti"it3ii la momentul aprobrii opera3iunii de tran%?er de ctre adunrilegenerale ale celor dou %ociet3i5 cedent 9i bene$ciar5 %au la data la care opera3iunea are e?ect5 dacacea%ta e%te di?eritA b8 ramura de acti"itate independent nu cuprinde( 7i8 elemente de acti" 9i/%au de pa%i" a?erente altor ramuri de acti"itate ale %ociet3ii cedenteA 7ii8 elemente de acti" 9i/%au de pa%i" re?eritoare la ge%tiunea patrimonial a %ociet3ii cedenteA 7iii8 elemente i:olate de acti" 9i/%au de pa%i".

<E#G'*NE a 12Ba Regimul $%cal comun care %e aplic ?u:iunilor5 di"i:rilor totale5 di"i:rilor par3iale5 tran%?erurilor deacti"e 9i %c;imburilor de ac3iuni =ntre %ociet3i din Rom4nia 9i %ociet3i din alte %tate membre ale*niunii Europene

!. n %copul aplicrii pre"ederilor art. alin. 728 pct. 11 din #odul $%cal5 %e au =n "edere criteriile deapreciere a caracterului independent al ramurii de acti"itate pre":ute la pct. @. Nu %e con%ideracti"e 9i pa%i"e apar3in4nd unei ramuri de acti"itate independente elementele de acti" 9i/%au de pa%i"apar3in4nd altor ramuri de acti"itate5 acti"ele 9i/%au pa%i"ele i:olate5 precum 9i cele care %e re?er lage%tiunea patrimonial a per%oanei uridice care e?ectuea: tran%?erul.

<E#G'*NE a 1Ba %ocieri cu per%onalitate uridic

6. n aplicarea pre"ederilor art. @ alin. 78 din #odul $%cal5 pentru %itua3ia =n care pro$tul ob3inut deper%oana uridic rom4n5 participant =ntrBo a%ociere cu per%onalitate uridic =nregi%trat =ntrBun alt%tat5 a ?o%t impo:itat =n acel %tat5 acordarea creditului $%cal %e e?ectuea: %imilar cu procedura deacordare a creditului $%cal pentru per%oanele uridice rom4ne care de%?9oar acti"it3i prin intermediulunui %ediu permanent =ntrBun alt %tat5 reglementat con?orm normelor metodologice date =n aplicareaart. din #odul $%cal.

#,'TOL*L ''' %pecte $%cale interna3ionale

<E#G'*NE 1 Re:ultatul $%cal al unui %ediu permanent

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oanele uridice %trine carede%?9oar acti"it3ile men3ionate la art. din #odul $%cal datorea: impo:it pe pro$t de la =nceputulacti"it3ii5 =n m%ura =n care %e determin dep9irea duratei legale de 6 luni %au termenele pre":ute =n

con"en3iile de e"itare a dublei impuneri5 dup ca:. n %itua3ia =n care nu %e determin =nainte de%?4r9itul anului $%cal dac acti"it3ile din Rom4nia "or $ pe o durat %u$cient pentru a de"eni un %ediupermanent5 "eniturile acelui an $%cal "or $ luate =n con%iderare =n urmtorul an $%cal5 =n %itua3ia =n caredurata %peci$cat e%te dep9it. 728 ,entru =ncadrarea unui 9antier de con%truc3ii %au a unui proiect de con%truc3ie5 an%amblu orimonta %au acti"it3i de %uper"i:are legate de ace%tea 9i a altor acti"it3i %imilare ca %edii permanente%e "a a"ea =n "edere data =nceperii acti"it3ii din contractele =nc;eiate cu per%oanele uridice rom4nebene$ciare %au alte in?orma3ii ce probea: =nceperea acti"it3ii. ,erioadele con%umate pentru reali:areaunor contracte cone>e care %unt legate =n mod direct cu primul contract ce a ?o%t e>ecutat %e adaug laperioada care %Ba con%umat pentru reali:area contractului de ba:. 78 n %copul deducerii c;eltuielilor alocate unui %ediu permanent de ctre per%oana uridic %trincare =9i de%?9oar acti"itatea prin intermediul ace%tuia5 precum 9i de ctre orice alt per%oan a$liatacelei per%oane uridice %trine5 pentru %er"iciile ?urni:ate5 trebuie =ndeplinite urmtoarele condi3ii(

a8 %er"iciul ?urni:at % $e e?ecti" pre%tat. ,entru a u%ti$ca pre%tarea e?ecti" a %er"iciului5 %ediulpermanent trebuie % pre:inte autorit3ilor $%cale orice documente u%ti$cati"e din care % re:ulte datepri"itoare la(

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7i8 natura 9i "aloarea total a %er"iciului pre%tatA 7ii8 pr3ile implicateA 7iii8 criteriile proprii de =mpr3ire a co%turilor pe $ecare bene$ciar al %er"iciului re%pecti"5 dac e%teca:ulA ace%tea trebuie % $e adec"ate naturii %er"iciului 9i acti"it3ii de%?9urate de %ediul permanentA 7i"8 pre:entarea oricror alte elemente de recunoa9tere a c;eltuielilor care pot % ate%te pre%tarea%er"iciului re%pecti". Du%ti$carea pre%trii e?ecti"e a %er"iciului %e e?ectuea: cu %itua3iile de lucrri5 proce%eleB"erbale derecep3ie5 rapoartele de lucru5 %tudiile de ?e:abilitate5 de pia3 %au cu orice alte a%emenea documenteA b8 %er"iciul pre%tat trebuie % $e u%ti$cat 9i prin natura acti"it3ii de%?9urate la %ediul permanent.

7@8 La %tabilirea pre3ului de pia3 al tran%?erurilor e?ectuate =ntre per%oana uridic %trin 9i %ediul%u permanent5 precum 9i =ntre ace%ta 9i orice alt per%oan a$liat ace%teia5 "or $ utili:ate regulilepre3urilor de tran%?er5 a%t?el cum %unt ace%tea detaliate =n normele metodologice pentru aplicarea art.11 din #odul $%cal5 completate cu liniile directoare pri"ind pre3urile de tran%?er5 emi%e de Organi:a3iapentru #ooperare 9i Ce:"oltare Economic.

<E#G'*NE a 2Ba +eniturile unei per%oane uridice %trine ob3inute din tran%?erul propriet3ilor imobiliare %ituate =nRom4nia %au al oricror drepturi legate de ace%te propriet3i5 "eniturile din e>ploatarea re%ur%elornaturale %ituate =n Rom4nia 9i "eniturile din "4n:areaBce%ionarea titlurilor de participare de3inute la oper%oan uridic rom4n

. 718 n aplicarea art. din #odul $%cal5 per%oanele uridice %trine care ob3in "enituri din

propriet3i imobiliare %ituate =n Rom4nia au obliga3ia de a plti impo:it pe pro$t pentru pro$tulimpo:abil a?erent ace%tor "enituri. 728 n ca:ul "4n:rii de propriet3i imobiliare %ituate =n Rom4nia5 re:ultatul $%cal repre:int di?eren3adintre "aloarea reali:at din "4n:area ace%tor propriet3i imobiliare 9i co%tul de cumprare5 con%truire%au =mbunt3ire a propriet3ii5 redu% cu amorti:area $%cal a?erent5 dup ca:. +aloarea reali:at din"4n:area ace%tor propriet3i imobiliare %e reduce cu comi%ioanele5 ta>ele %au cu alte %ume pltite5a?erente ac;i:i3ionrii/"4n:rii. 78 Re:ultatul $%cal re:ultat din =nc;irierea %au cedarea ?olo%in3ei propriet3ii imobiliare %ituate =nRom4nia %e calculea: ca di?eren3 =ntre "eniturile ob3inute 9i c;eltuielile e?ectuate =n %copul reali:riiace%tora. Nu intr %ub inciden3a ace%tor pre"ederi "eniturile care %unt %ubiecte ale impo:itului cure3inere la %ur%. 7@8 Re:ultatul $%cal re:ultat din "4n:areaBce%ionarea titlurilor de participare %e determin cadi?eren3 =ntre "eniturile reali:ate din "4n:areaBce%ionarea titlurilor de participare 9i "aloarea $%cal deac;i:i3ie a ace%tora5 inclu%i" orice comi%ioane5 ta>e %au alte %ume pltite5 a?erenteac;i:i3ionrii/"4n:rii unor a%t?el de titluri de participare.

<E#G'*NE a Ba E"itarea dublei impuneri

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. din #odul $%cal5 impo:itul pltit unui %tat %trin e%te dedu%5dac %e aplic pre"ederile con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate =ntre Rom4nia 9i %tatul%trin. 728 Cin punct de "edere $%cal5 la %?4r9itul anului $%cal5 opera3iunile e?ectuate prin intermediul unor%edii permanente din %trintate ale per%oanelor uridice rom4ne5 =nregi%trate =n cur%ul perioadei =nmoned %trin5 re%pecti" "eniturile5 c;eltuielile5 alte %ume impo:abile %au deductibile5 c4t 9i impo:itul

pltit %e con"erte%c =n lei prin utili:area cur%ului "alutar mediu anual5 comunicat de -anca Na3ional aRom4niei. 78 O per%oan uridic rom4n care de%?9oar acti"it3i printrBun %ediu permanent =ntrBun alt %tatcalculea: re:ultatul $%cal la ni"elul =ntregii %ociet3i5 potri"it di%po:i3iilor titlului '' din #odul $%cal. n%copul acordrii creditului $%cal a?erent unui %ediu permanent contribuabilul calculea: pro$tulimpo:abil 9i impo:itul pe pro$t a?erente acelui %ediu permanent5 =n con?ormitate cu reglementrile$%cale din Rom4nia. 7@8 Cocumentul pe ba:a cruia %e calculea: deducerea din impo:itul pe pro$t datorat =n Rom4nia5potri"it di%po:i3iilor ace%tui articol5 e%te cel care ate%t plata5 con$rmat de autoritatea $%cal %trin. nca:ul =n care documentul pe ba:a cruia %e calculea: deducerea din impo:itul pe pro$t datorat =nRom4nia e%te pre:entat dup depunerea la autorit3ile $%cale a declara3iei pri"ind impo:itul pe pro$t5creditul $%cal %e acord pentru anul la care %e re?er5 prin depunerea5 =n ace%t %en%5 a unei declara3iirecti$cati"e.

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 Limitarea pre":ut la art. alin. 768 din #odul $%cal "a $ calculat %eparat pentru $ecare %ur%de "enit. n %copul aplicrii ace%tei pre"ederi5 toate "eniturile per%oanei uridice rom4ne a cror %ur%%e aI =n aceea9i 3ar %trin "or $ con%iderate ca a"4nd aceea9i %ur%. 768 E>emplu( un contribuabil de%?9oar acti"it3i at4t =n Rom4nia5 c4t 9i =n 3ara %trin F undereali:ea: "enituri printrBun %ediu permanent5 precum 9i din alte %ur%e5 =n mod independent de %ediulpermanent. #ontribuabilul aplic pre"ederile con"en3iei de e"itare a dublei impuneri5 iar re%pecti"acon"en3ie pre"ede ca metod de e"itare a dublei impuneri metoda creditului. <umele au ?o%ttran%?ormate =n lei prin utili:area cur%ului "alutar mediu anual5 comunicat de -anca Na3ional aRom4niei.

,entru acti"itatea de%?9urat =n 3ara %trin F %itua3ia e%te urmtoarea( ,entru %ediul permanent( B pro$tul impo:abil a?erent anului 20165 con?orm regulilor din 3ara %trin F5 e%te de 100.000 leiA B impo:itul pe pro$t pentru anul 20165 con?orm regulilor din 3ara %trin F5 e%te de 0.000 lei5 cota deimpo:it $ind de 0JA B pro$tul impo:abil a?erent anului 20165 con?orm regulilor din legea rom4n5 e%te de 0.000 lei5deoarece legi%la3ia rom4n pri"ind impo:itul pe pro$t permite deducerea unor c;eltuieli care nu %untdeductibile =n 3ara %trin FA B impo:itul pe pro$t pentru anul 20165 con?orm pre"ederilor din legea rom4n5 e%te de 12.00 lei5cota de impo:it $ind de 16JA lte "enituri reali:ate din 3ara F( B "enituri din dob4n:i( 10.000 leiA B impo:it de 10J cu re3inere la %ur% pentru "eniturile din dob4n:i( 1.000 lei.

,entru acti"itatea de%?9urat at4t =n Rom4nia5 c4t 9i =n 3ara %trin F %itua3ia e%te urmtoarea( B pro$tul impo:abil a?erent anului 20165 con?orm regulilor din legea rom4n5 e%te de 1.000.000 lei5re%pecti" 0.000 lei pro$t impo:abil al %ediului permanent 9i 20.000 lei pro$t impo:abil pentruacti"itatea din Rom4niaA B impo:itul pe pro$t pentru anul 20165 con?orm regulilor din legea rom4n5 e%te de 160.000 lei5 cotade impo:it $ind de 16J. ,otri"it %itua3iei pre:entate mai %u%5 %uma ma>im repre:ent4nd creditul $%cal e>tern ce i %e poateacorda contribuabilului e%te de 1.00 lei5 re%pecti" 12.00 lei impo:it pe pro$t plu% 1.000 lei impo:itcu re3inere la %ur%. Ceoarece impo:itul pltit =n %trintate =n %um de 1.000 lei e%te mai mare dec4t limita ma>im de1.00 lei care poate $ acordat %ub ?orma creditului $%cal e>tern5 contribuabilul "a putea %cdea dinimpo:itul pe pro$tul =ntregii acti"it3i %uma de 1.00 lei. 78 #4nd o per%oan uridic re:ident =n Rom4nia ob3ine "enituri/pro$turi care =n con?ormitate cupre"ederile con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu %tatul %trin %unt %upu%eimpo:itrii =n %tatul %trin5 pentru e"itarea dublei impuneri %e "a aplica metoda pre":ut =n con"en3ie5re%pecti" metoda creditului %au metoda %cutirii5 dup ca:. 78 #4nd o per%oan uridic re:ident =n Rom4nia reali:ea: pro$turi dintrBun %tat %trin prinintermediul unui %ediu permanent care5 potri"it pre"ederilor con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu un alt %tat5 pot $ impu%e =n cellalt %tat5 iar re%pecti"a con"en3ie pre"ede cametod de e"itare a dublei impuneri Kmetoda %cutiriiK5 pro$turile "or $ %cutite de impo:it pe pro$t =nRom4nia. ce%te pro$turi %unt %cutite de impo:it pe pro$t dac %e pre:int documentul u%ti$cati"5eliberat de autoritatea competent a %tatului %trin5 care ate%t impo:itul pltit =n %trintate. n %copulaplicrii Kmetodei %cutiriiK5 pentru determinarea re:ultatului $%cal la ni"elul per%oanei uridice rom4ne5"eniturile 9i c;eltuielile =nregi%trate prin intermediul %ediului permanent repre:int "eniturineimpo:abile5 potri"it art. 2 lit. n8 din #odul $%cal5 re%pecti" c;eltuieli nedeductibile potri"it art. 2!

alin. 7@8 lit. e8 din #odul $%cal. <E#G'*NE a @Ba

,ierderi $%cale e>terne

@0. ,otri"it art. @0 din #odul $%cal5 pierderile reali:ate din acti"itatea de%?9urat printrBun %ediupermanent %ituat =ntrBun %tat care nu e%te %tat membru al *niunii Europene5 al %ocia3iei Europene aLiberului <c;imb %au %ituat =ntrBun %tat cu care Rom4nia nu are =nc;eiat o con"en3ie de e"itare adublei impuneri %e recuperea: numai din pro$tul impo:abil reali:at de acel %ediu permanent. n %en%ulaplicrii ace%tei pre"ederi5 prin %ur% de "enit %e =n3elege 3ara =n care e%te %ituat %ediul permanent.Recuperarea pierderii %e "a reali:a con?orm normelor pre":ute pentru aplicarea art. 1 din #odul$%cal5 =n urmtorii ! ani $%cali con%ecuti"i.

#,'TOL*L '+ ,lata impo:itului 9i depunerea declara3iilor $%cale Ceclararea 9i plata impo:itului pe pro$t

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


@1. 718 #ontribuabilii nouB=n$in3a3i =n cur%ul unui an $%cal5 al3ii dec4t cei pre":u3i la art. @1 alin. 7@8 9i

7!8 din #odul $%cal5 aplic5 pentru anul =n$in3rii5 %i%temul trime%trial de declarare 9i plat a impo:ituluipe pro$t pre":ut la art. @1 alin. 718 din #odul $%cal.

728 ncadrarea =n acti"it3ile pre":ute la art. @1 alin. 7!8 lit. b8 din #odul $%cal e%te cea %tabilit prinHotr4rea )u"ernului nr. 6!6/1 pri"ind aprobarea #la%i$crii acti"it3ilor din economia na3ional B#EN5 cu modi$crile ulterioare. +eri$carea ponderii "eniturilor ob3inute de contribuabili din culturacerealelor5 a plantelor te;nice 9i a carto?ului5 pomicultur 9i "iticultur %e ?ace la %?4r9itul $ecrui an

$%cal5 iar =n %itua3ia =n care "eniturile maoritare %e ob3in din alte acti"it3i dec4t cele men3ionate5ace9tia "or aplica pentru anul $%cal urmtor %i%temul trime%trial de declarare 9i plat a impo:itului pepro$t pre":ut la art. @1 alin. 718 din #odul $%cal. 78 n %itua3ia =n care5 =n cur%ul anului pentru care %e e?ectuea: pl3ile anticipate5 impo:itul pe pro$ta?erent anului precedent %e modi$c 9i %e corectea: =n condi3iile pre":ute de #odul de procedur$%cal5 pl3ile anticipate care %e datorea: =ncep4nd cu trime%trul e?ecturii modi$crii %e determin =nba:a impo:itului pe pro$t recalculat.

7@8 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 718 din #odul $%cal5 regiile autonome din %ubordineacon%iliilor locale 9i a con%iliilor ude3ene5 precum 9i %ociet3ile =n care con%iliile locale 9i/%au ude3ene%unt ac3ionari maoritari5 care reali:ea: proiecte cu a%i%ten3 $nanciar din partea *niunii Europene%au a altor organi%me interna3ionale5 =n ba:a unor acorduri/contracte de =mprumut rati$cate5 re%pecti"aprobate prin acte normati"e5 au obliga3ia de a plti impo:itul pe pro$t la bugetul local re%pecti"5 pe

=ntreaga perioad =n care inter"ine obliga3ia de a contribui5 potri"it legii5 cu impo:itul pe pro$t la ondulde =ntre3inere5 =nlocuire 9i de:"oltare.

7!8 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 71!8 din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele( a8 contribuabilii care declar 9i plte%c impo:itul pe pro$t trime%trial5 pentru primul an $%calmodi$cat5 aplic 9i urmtoarele reguli de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t( 7i8 =n ca:ul =n care anul $%cal modi$cat =ncepe =n a doua lun a trime%trului calendari%tic5 prima luna trime%trului calendari%tic re%pecti" "a con%titui un trime%tru5 pentru care contribuabilul are obliga3iadeclarrii 9i pl3ii impo:itului pe pro$t p4n la data de 2! inclu%i" a primei luni urmtoare =nc;eieriitrime%trului calendari%tic re%pecti"A 7ii8 =n ca:ul =n care anul $%cal modi$cat =ncepe =n a treia lun a trime%trului calendari%tic5 primeledou luni ale trime%trului calendari%tic re%pecti" "or con%titui un trime%tru5 pentru care contribuabilulare obliga3ia declarrii 9i pl3ii impo:itului pe pro$t p4n la data de 2! inclu%i" a primei luni urmtoare =nc;eierii trime%trului calendari%tic re%pecti"A b8 contribuabilii care declar 9i plte%c impo:itul pe pro$t anual5 cu pl3i anticipate e?ectuatetrime%trial5 pentru primul an $%cal modi$cat5 aplic 9i urmtoarele reguli de declarare 9i plat aimpo:itului pe pro$t( 7i8 =n ca:ul =n care anul $%cal modi$cat =ncepe =n a doua lun a trime%trului calendari%tic5 prima luna trime%trului calendari%tic re%pecti" "a con%titui un trime%tru pentru care contribuabilul are obliga3iadeclarrii 9i e?ecturii pl3ilor anticipate5 =n %um de 1/12 din impo:itul pe pro$t datorat pentru anulprecedent5 p4n la data de 2! inclu%i" a primei luni urmtoare =nc;eierii trime%trului calendari%ticre%pecti"A 7ii8 =n ca:ul =n care anul $%cal modi$cat =ncepe =n a treia lun a trime%trului calendari%tic5 primeledou luni ale trime%trului calendari%tic re%pecti" "or con%titui un trime%tru pentru care contribuabilulare obliga3ia declarrii 9i e?ecturii pl3ilor anticipate5 =n %um de 1/12 din impo:itul pe pro$t datorat

pentru anul precedent5 pentru $ecare lun a trime%trului5 p4n la data de 2! inclu%i" a primei luniurmtoare =nc;eierii trime%trului calendari%tic re%pecti". 768 E>emplu pri"ind calculul 9i plata impo:itului pe pro$t =n ca:ul contribuabililor care au optat pentruanul $%cal di?erit de anul calendari%tic( *n contribuabil a optat5 =n con?ormitate cu legi%la3ia contabil =n "igoare5 =n anul 20165 pentru une>erci3iu $nanciar di?erit de anul calendari%tic. %t?el5 contabil5 e>erci3iul $nanciar e%te perioada 1augu%t 2016 B 1 iulie 201. ,otri"it art. 16 alin. 7!8 din #odul $%cal5 optea: 9i pentru modi$careaanului $%cal. #ontribuabilul comunic organelor $%cale competente5 =n data de 10 augu%t 20165op3iunea ca anul $%cal % core%pund e>erci3iului $nanciar. n ace%t ca:5 =n ?unc3ie de %i%temul de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t5 contribuabilul aplicurmtoarele reguli de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t( a8 pentru primul an $%cal modi$cat( 1. =n ca:ul =n care aplic %i%temul trime%trial de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t(

7i8 luna iulie 2016 "a con%titui un trime%tru5 pentru care contribuabilul are obliga3ia declarrii 9i pl3iiimpo:itului pe pro$t5 p4n la data de 2! octombrie 2016A

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


7ii8 declara3ia pri"ind impo:itul pe pro$t5 ?ormularul K101K "a cuprinde "eniturile 9i c;eltuielilea?erente perioadei 1 ianuarie 2016 B 1 iulie 2015 iar termenul de depunere a declara3iei 9i de plat aimpo:itului pe pro$t a?erent e%te p4n la data de 2! octombrie 2015 inclu%i"A 2. =n ca:ul =n care aplic %i%temul anual de declarare 9i plat a impo:itului pe pro$t5 cu pl3ianticipate e?ectuate trime%trial( 7i8 luna iulie 2016 "a con%titui un trime%tru5 pentru care contribuabilul are obliga3ia declarrii 9ie?ecturii pl3ii anticipate5 =n %um de 1/12 din impo:itul pe pro$t datorat pentru anul 201!5 p4n ladata de 2! octombrie 2016A 7ii8 declara3ia pri"ind impo:itul pe pro$t5 ?ormularul K101K "a cuprinde "eniturile 9i c;eltuielile

a?erente perioadei 1 ianuarie 2016 B 1 iulie 2015 iar termenul de depunere a declara3iei 9i de plat aimpo:itului pe pro$t a?erent e%te p4n la data de 2! octombrie 2015 inclu%i"A b8 perioada 1 augu%t 201 B 1 iulie 201 repre:int urmtorul an $%cal modi$cat5 ?ormat dintrime%trele augu%t B octombrie 2015 noiembrie 201 B ianuarie 2015 ?ebruarie B aprilie 2015 mai Biulie 201.

78 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 7168 din #odul $%cal5 la calculul re:ultatului $%cal alcontribuabililor care =9i =ncetea: e>i%ten3a =n urma opera3iunilor de lic;idare nu %unt impo:itate(re:er"ele con%tituite din pro$tul net5 %umele a?erente unor reduceri ale cotei de impo:it %au ale unor%cutiri de impo:it5 reparti:ate ca re:er"e5 re:er"ele con%tituite din di?eren3e de cur% ?a"orabilecapitalului %ocial =n de"i:e %au din e"aluarea di%ponibilului =n de"i:e5 =n con?ormitate cu actelenormati"e =n "igoare5 dac legea nu pre"ede alt?el.

#,'TOL*L + 'mpo:itul pe di"idende Ceclararea5 re3inerea 9i plata impo:itului pe di"idende

@2. Nu intr %ub inciden3a pre"ederilor art. @ din #odul $%cal5 ne$ind con%iderate di"idende5di%tribuirile cuprin%e =n e>cep3iile pre":ute la art. pct. 11 din #odul $%cal.

TITLUL III

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

<E#G'*NE 1

Ce$ni3ia micro=ntreprinderii

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


1. 718 ,entru =ncadrarea =n condi3iile pri"ind ni"elul "eniturilor reali:ate =n anul precedent5 pre":utela art. @ lit. b8 9i c8 din #odul $%cal5 %e "or lua =n calcul acelea9i "enituri care con%tituie ba:aimpo:abil pre":ut la art. ! din #odul $%cal5 iar cur%ul de %c;imb pentru determinareaec;i"alentului =n euro e%te cel de la =nc;iderea aceluia9i e>erci3iu $nanciar.728 ncadrarea =n categoria "eniturilor din con%ultan3 9i management %e e?ectuea: prin anali:acontractelor =nc;eiate 9i a altor documente care u%ti$c natura "eniturilor. 78 ,entru =ncadrarea =n %i%temul de impunere pe "eniturile micro=ntreprinderilor =n anul 20165"eri$carea condi3iei pre":ute la art. @ lit. c8 din #odul $%cal5 re%pecti" =ncadrarea =n ni"elul "eniturilorreali:ate de 100.000 euro5 %e "eri$c pe ba:a "eniturilor care con%tituie ba:a impo:abil pre":ut la

art. ! din #odul $%cal5 reali:ate la data de 1 decembrie 201!. <E#G'*NE a 2Ba

Reguli de aplicare a %i%temului de impunere pe "eniturile micro=ntreprinderii

2. ,er%oanele uridice rom4ne care nu intr %ub inciden3a %i%temului de impunere pe "eniturilemicro=ntreprinderilor5 potri"it art. @ alin. 768 din #odul $%cal5 %unt urmtoarele( a8 per%oanele uridice care %e organi:ea: 9i ?unc3ionea: potri"it legilor de organi:are 9i ?unc3ionaredin domeniul bancar5 cum %unt( in%titu3iile de credit5 re%pecti" bncile5 organi:a3iile cooperati%te decredit5 bncile de economi%ire 9i creditare =n domeniul locati"5 bncile de credit ipotecar etc.A b8 per%oanele uridice care %e organi:ea: 9i ?unc3ionea: potri"it legilor de organi:are 9i ?unc3ionaredin domeniul a%igurrilor5 re%pecti" din domeniu pie3ei de capital5 cum %unt( 7i8 %ociet3i de a%igurare5 %ociet3i de rea%igurare5 %ociet3i de a%igurareBrea%igurareA

7ii8 bur%e de "alori %au de mr?uri5 %ociet3i de %er"icii de in"e%ti3ii $nanciare5 %ociet3i de regi%tru5%ociet3i de depo:itareA c8 per%oanele uridice care de%?9oar acti"it3i =n domeniul ocurilor de norocA d8 per%oanele uridice care de%?9oar acti"it3i de e>plorare5 de:"oltare5 e>ploatare a :cmintelorpetroliere 9i ga:elor naturale.

<E#G'*NE a Ba nul $%cal

. 718 n ca:ul =n$in3rii unei micro=ntreprinderi =ntrBun an $%cal5 perioada impo:abil =ncepe( a8 de la data =nregi%trrii ace%teia la regi%trul comer3ului5 dac are acea%t obliga3ieA b8 de la data =nregi%trrii =n regi%trul 3inut de in%tan3ele udectore9ti %au alte autorit3i competente5dac are acea%t obliga3ie5 potri"it legii. 728 ,erioada impo:abil a unei micro=ntreprinderi %e =nc;eie5 =n ca:ul di"i:rilor %au al ?u:iunilor careau ca e?ect uridic =ncetarea e>i%ten3ei per%oanei uridice prin di:ol"are ?r lic;idare5 la una dintreurmtoarele date( a8 la data =nregi%trrii =n regi%trul comer3ului/regi%trul 3inut de in%tan3ele udectore9ti competente anoii %ociet3i %au a ultimei dintre ele5 =n ca:ul con%tituirii uneia %au a mai multor %ociet3i noiA b8 la data =nregi%trrii ;otr4rii ultimei adunri generale care a aprobat opera3iunea %au la alt dat%tabilit prin acordul pr3ilor5 =n ca:ul =n care %e %tipulea: c opera3iunea "a a"ea e?ect la o alt dat5potri"it legii. 78 ,erioada impo:abil a micro=ntreprinderii %e =nc;eie5 =n ca:ul di:ol"rii urmate de lic;idare5 ladata depunerii %itua3iilor $nanciare la regi%trul unde a ?o%t =nregi%trat5 potri"it legii5 =n$in3areaper%oanei uridice re%pecti"e. 7@8 n ca:ul micro=ntreprinderilor care =9i =ncetea: e>i%ten3a =n cur%ul anului5 data p4n la care %e

depune declara3ia de impo:it pe "eniturile micro=ntreprinderilor e%te una dintre datele men3ionate laalin. 728 9i 785 la care %e =nc;eie perioada impo:abil.

<E#G'*NE a @Ba #otele de impo:itare

@. 718 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. !1 alin. 728 din #odul $%cal micro=ntreprinderile nouB =n$in3ate =ncep4nd cu 1 ianuarie 2016. 728 ,erioada de 60 de :ile nu %e raportea: la anul $%cal.

<E#G'*NE a !Ba -a:a impo:abil

!. 718 -a:a impo:abil a%upra creia %e aplic cotele de impo:itare pre":ute la art. !1 alin. 718 9i 728din #odul $%cal e%te repre:entat de totalul "eniturilor trime%triale care %unt =nregi%trate =n creditulconturilor din cla%a a Ba K#onturi de "enituriK5 potri"it reglementrilor contabile aplicabile5 din care %e

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


%cad categoriile de "enituri men3ionate la art. ! alin. 718 9i %e adaug elementele men3ionate la art. !alin. 728 din #odul $%cal. 728 &icro=ntreprinderile care =9i =ncetea: e>i%ten3a =n urma unei opera3iuni de reorgani:are %au delic;idare5 potri"it legii5 9i care pe parcur%ul perioadei de ?unc3ionare au ?o%t 9i pltitoare de impo:it pepro$t5 la calculul impo:itului pe "eniturile micro=ntreprinderilor5 nu includ =n ba:a impo:abil( re:er"elecon%tituite din pro$tul net5 re:er"ele con%tituite din di?eren3e de cur% ?a"orabil a?erente capitalului%ocial =n de"i:e %au di%ponibilului =n de"i:e5 precum 9i %umele a?erente unor reduceri ale cotei deimpo:it pe pro$t %au ale unor %cutiri de impo:it5 reparti:ate ca re:er"e5 potri"it legii5 care au ?o%tcon%tituite =n perioada =n care au ?o%t pltitoare de impo:it pe pro$t.

78 n ca:ul =n care %e ac;i:i3ionea: ca%e de marcat5 din ba:a impo:abil %e %cade "aloarea ca%elorde marcat5 =n con?ormitate cu documentul u%ti$cati"5 =n luna punerii =n ?unc3iune. ,unerea =n ?unc3iune%e ?ace potri"it pre"ederilor legale.

TITLUL IVImpozitul pe venit

#,'TOL*L '

Ci%po:i3ii generale

<E#G'*NE 1 <cutiri

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


1. n =n3ele%ul art. 60 pct. 1 lit. a8 B d8 din #odul $%cal5 %cutirea de la plata impo:itului pe "enit %eaplic pentru "eniturile reali:ate =ncep4nd cu data =ncadrrii contribuabilului =n gradul de ;andicap gra"%au accentuat5 con?orm documentelor u%ti$cati"e. ,entru a bene$cia de pre"ederile art. 60 pct. 1 din#odul $%cal contribuabilii au obliga3ia de a depune5 dup ca:5 la organul $%cal competent %au laangaatorul/pltitorul de "enituri documentele care ate%t =ncadrarea =n gradul de ;andicap gra" %auaccentuat. Cocumentele "or $ pre:entate =n original 9i =n copie5 organul $%cal competent5angaatorul/pltitorul de "enituri p%tr4nd copia dup ce "eri$c con?ormitatea cu originalul.

2. ,otri"it pre"ederilor art. 60 pct. 2 din #odul $%cal5 =ncadrarea =n acti"itatea de creare de programe

pentru calculator %e e?ectuea: de ctre angaator5 =n con?ormitate cu reglementrile ordinului comunal mini%trului muncii5 ?amiliei5 protec3iei %ociale 9i per%oanelor "4r%tnice5 al mini%trului comunica3iilor 9ipentru %ocietatea in?orma3ional5 al mini%trului educa3iei na3ionale 9i cercetrii 9tiin3i$ce 9i almini%trului $nan3elor publice. n ace%t %en%5 nu e%te nece%ar a"i:ul in%titu3iilor emitente ale actuluinormati" men3ionat.

<E#G'*NE a 2Ba +enituri neimpo:abile

. 718 n categoria "eniturilor neimpo:abile pre":ute la art. 62 lit. a8 din #odul $%cal %e cuprind"eniturile ob3inute de per%oanele $:ice5 potri"it legii5 cum %unt( a8 aloca3ia de %tat pentru copiiA b8 aloca3ia lunar de pla%ament5 acordat pentru $ecare copil5 potri"it legiiA

c8 indemni:a3ia lunar primit de per%oanele cu ;andicap gra" 9i accentuat5 potri"it legiiA d8 indemni:a3ia lunar5 re%pecti" indemni:a3ia de =n%o3itor pre":ute la art. @5 re%pecti" la art. !alin. 78 din Legea nr. @@/2006 pri"ind protec3ia 9i promo"area drepturilor per%oanelor cu ;andicap5republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA e8 contra"aloarea %er"iciilor ;oteliere acordate membrilor de ?amilie care =n%o3e%c =n %pital copii cu;andicap %au copii bolna"i5 potri"it legiiA ?8 autorul pentru =ncl:irea locuin3eiA g8 indemni:a3ia lunar pentru acti"itatea de liberBpro?e%ioni%t a arti9tilor interpre3i %au e>ecutan3i dinRom4nia5 acordat potri"it Legii nr. 10/200! pri"ind in%tituirea indemni:a3iei pentru acti"itatea deliberBpro?e%ioni%t a arti9tilor interpre3i %au e>ecutan3i din Rom4nia5 republicatA ;8 autorul %ocial acordat potri"it legiiA i8 autorul de urgen3 acordat de )u"ern 9i de primari =n %itua3ii de nece%itate5 ca urmare acalamit3ilor naturale5 incendiilor5 accidentelor5 precum 9i altor %itua3ii deo%ebite %tabilite prin legeA 8 autoarele pentru procurarea de di%po:iti"e medicaleA 8 autorul lunar primit de per%onalul militar trecut =n re:er"5 poli3i9ti 9i ?unc3ionari publici cu %tatut%pecial din %i%temul admini%tra3iei penitenciare5 ale cror raporturi de %er"iciu au =ncetat 9i care nu =ndepline%c condi3iile de pen%ie5 $ind cla%a3i Kapt limitatK %au ca urmare a =mplinirii limitei de "4r%t =ngrad5 a reorgani:rii unor unit3i5 a reducerii unor ?unc3ii din %tatele de organi:are ori pentru altemoti"e %au ne"oi ale in%titu3iilor din %i%temul de aprare5 ordine public 9i %ecuritate na3ional5 apte demunc5 dar care nu %e pot =ncadra din lip% de locuri de munc core%pun:toare pregtirii lorA l8 indemni:a3ia de 9oma 9i alte drepturi neimpo:abile acordate con?orm legi%la3iei =n materieA m8 ec;i"alentul %alariului primit de membrii ?amiliei ?unc3ionarului public5 care au dreptul la pen%iede urma95 =n ca: de dece% al ace%tuiaA n8 indemni:a3iile acordate =n ba:a Legii recuno9tin3ei pentru "ictoria Re"olu3iei Rom4ne dinCecembrie 1 9i pentru re"olta muncitorea%c anticomuni%t de la -ra9o" din noiembrie 1 nr.

@1/200@5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA o8 indemni:a3iile acordate =n ba:a CecretuluiBLege nr. 11/10 pri"ind acordarea unor drepturiper%oanelor per%ecutate din moti"e politice de dictatura in%taurat cu =ncepere de la 6 martie 1@!5precum 9i celor deportate =n %trintate ori con%tituite =n pri:onieri5 republicat5 cu modi$crile 9icompletrile ulterioareA p8 indemni:a3iile acordate =n ba:a Legii nr. /2006 pri"ind in%tituirea indemni:a3iei pentru pen%ionarii%i%temului public de pen%ii5 membri ai uniunilor de creatori legal con%tituite 9i recuno%cute ca per%oane uridice de utilitate public5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA S8 %uma $> pentru =ngriire primit de in"ali:ii 9i accidenta3ii de r:boi5 marii mutila3i 9i cei =ncadra3i =n gradul ' de in"aliditate5 potri"it legiiA r8 indemni:a3ia lunar primit de magi%tra3ii care =n perioada anilor 1@! B 1 au ?o%t =nltura3i din u%ti3ie din moti"e politice5 potri"it legiiA %8 indemni:a3iile 9i %porurile in"ali:ilor5 "eteranilor 9i "du"elor de r:boi5 precum 9i alte %ume

acordate =n ba:a Legii nr. @/11 pri"ind acordarea de indemni:a3ii 9i %poruri in"ali:ilor5 "eteranilor 9i"du"elor de r:boi5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA t8 renta lunar acordat5 potri"it legii5 "eteranilor de r:boiA

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


u8 autorul anual pentru acoperirea unei pr3i din co%tul c;iriei5 energiei electrice 9i energiei termice5acordat "eteranilor de r:boi 9i "du"elor de r:boi5 precum 9i altor per%oane de?a"ori:ate5 potri"itlegiiA "8 %priinul material lunar primit de %o3ul %upra"ie3uitor5 precum 9i de copiii minori5 urma9i aimembrilor titulari5 core%ponden3i 9i de onoare din 3ar ai cademiei Rom4ne5 acordat =n con?ormitate culegea pri"ind acordarea unui %priin material pentru %o3ul %upra"ie3uitor 9i pentru urma9ii membrilorcademiei Rom4neA M8 autoarele acordate emigran3ilor politici potri"it legi%la3iei =n "igoareA >8 autorul nerambur%abil pentru re?ugia3i %au pentru per%oanele crora li %Ba acordat protec3ie

%ub%idiarA 8 autoarele umanitare5 medicale 9i %ocialeA :8 autorul de dece% acordat potri"it legi%la3iei pri"ind %i%temul public de pen%ii 9i alte drepturi dea%igurri %ociale5 precum 9i autorul pentru procurarea de prote:e5 orte:e 9i de alte produ%e ortopedice5acordate =n ba:a legi%la3iei de pen%iiA aa8 autorul lunar pentru %o3ul %upra"ie3uitor5 acordat potri"it legiiA bb8 renta "iager acordat de la bugetul de %tat5 bugetele locale 9i din alte ?onduri publice5 potri"itlegiiA cc8 indemni:a3ia de merit acordat =n condi3iile Legii nr. 11/2002 pentru in%tituirea indemni:a3iei demerit5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 9i ale Hotr4rii )u"ernului nr. !/200 pri"indaprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 11/2002 pentru in%tituirea indemni:a3iei de merit 9i aRegulamentului de ?unc3ionare a #omi%iei na3ionale pentru acordarea indemni:a3iei de merit5 cumodi$crile 9i completrile ulterioareA

dd8 drepturi repre:ent4nd tran%portul gratuit urban 9i interurban5 acordate5 potri"it legii5 pentruadul3ii cu ;andicap accentuat %au gra" 9i pentru a%i%ten3ii per%onali5 a%i%ten3ii per%onali pro?e%ioni9ti 9i =n%o3itorii ace%tora5 precum 9i pentru a%i%ten3ii per%onali 9i =n%o3itorii copiilor cu ;andicap gra" %auaccentuatA ee8 indemni:a3ia lunar de in"aliditate acordat cadrelor militare5 %olda3ilor 9i grada3ilor pro?e%ioni9ti5precum 9i re:er"i9tilor "oluntari 9i per%onalului ci"il5 potri"it legii5 ca urmare a participrii la ac3iunimilitareA U8 drepturile5 repre:ent4nd autoare5 indemni:a3ii 9i orice ?orme de %priin5 acordate potri"itreglementrilor =n "igoare per%onalului participant la mi%iuni 9i opera3iuni =n a?ara teritoriului %tatuluirom4n5 per%onalului participant la ac3iuni militare5 pentru ca:urile de in"aliditate %ur"enite =n timpul %audin cau:a %er"iciului5 potri"it legiiA gg8 alte a%emenea "enituri acordate potri"it normelor legale =n "igoare. 728 ,rin alte per%oane =n %en%ul art. 62 lit. a8 %e =n3elege5 cu titlu de e>emplu5 ca%a de autor reciproca pen%ionarilor5 pentru autoarele umanitare5 medicale 9i %ociale acordate membrilor din contribu3iileace%tora5 organi:a3iile umanitare5 organi:a3iile %indicale5 #rucea Ro9ie5 unit3ile de cult recuno%cute =nRom4nia 9i alte entit3i care pot acorda autoare umanitare %au %ociale. 78 ,otri"it pre"ederilor art. 62 lit. a8 din #odul $%cal5 =n categoria "eniturilor neimpo:abile %e cuprind9i ?ormele de %priin cu de%tina3ie %pecial acordate din bugetul de %tat 9i din ?onduri e>ternenerambur%abile =n con?ormitate cu legi%la3ia intern 9i reglementrile europene5 de e>emplu( a8 ?orme de %priin acordate productorilor agricoli din %ectorul "egetal %ub ?orma %c;emelor de pl3idirecte 9i autoarelor na3ionale tran:itorii =n con?ormitate cu Ordonan3a de urgen3 a )u"ernului nr./201! pentru aprobarea %c;emelor de pl3i care %e aplic =n agricultur =n perioada 201! B 2020 9ipentru modi$carea art. 2 din Legea nr. 6/11 pri"ind %ociet3ile agricole 9i alte ?orme de a%ociere =nagricultur5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr. 10@/201!5 cu modi$crile 9i completrileulterioareA

b8 autoare de %tat 9i ?orme de %priin acordate ?ermierilor din %ectorul :oote;nic potri"it Hotr4rii)u"ernului nr. 1.1/201@ pri"ind in%tituirea unei %c;eme de autor de %tat =n %ectorul cre9teriianimalelor5 cu modi$crile ulterioare5 9i Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. /201!5 aprobat cumodi$cri 9i completri prin Legea nr. 10@/201!5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA c8 %priinul nerambur%abil acordat potri"it ,rogramului Na3ional pentru Ce:"oltare Rural 201@ B20205 aprobat prin Ceci:ia de punere =n aplicare a #omi%iei Europene nr. #7201!8 .!0 din mai 201!5de aprobare a ,rogramului de Ce:"oltare Rural al Rom4niei pentru %priin din ondul European gricolpentru de:"oltare ruralA d8 ?orme de %priin nerambur%abil acordate potri"it ,rogramului Opera3ional pentru ,e%cuit 200 B2015 aprobat prin Ceci:ia #omi%iei Europene nr. #72008 6.66@ din 1@ decembrie 200 9i ,rogramuluiOpera3ional pentru ,e%cuit 9i ?aceri &aritime 201@ B 20205 aprobat prin Ceci:ia #omi%iei Europene nr.#7201!8 @16 din 2! noiembrie 201!A e8 ?ormele de %priin acordate =n cadrul opera3iunilor $nan3ate prin ,rogramul opera3ional %ectorial

KCe:"oltarea re%ur%elor umane 200 B 201K5 =n bani 9i =n natur5 primite de ctre cur%an3i pentruparticiparea la cur%uri5 precum 9i bur%ele acordate =n cadrul ace%tui program.

7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 n aplicarea pre"ederilor art. 62 lit. g8 din #odul $%cal %unt neimpo:abile de%pgubirile5 %umelea%igurate 9i orice alte drepturi acordate a%igura3ilor5 bene$ciarilor %au ter3elor per%oane pgubite5 dina%igurrile de orice ?el5 potri"it legi%la3iei pri"ind %ociet3ile de a%igurare 9i %upra"eg;erea a%igurrilor.<umele repre:ent4nd alte drepturi acordate a%igura3ilor pot a"ea5 printre altele5 urmtoarele ?orme(r%cumprri par3iale =n contul per%oanei a%igurate5 pl3i e9alonate5 rente5 "enituri re:ultate din?ructi$carea re:er"elor con%tituite din primele pltite de a%igura3i5 precum 9i orice alte %ume de aceea9inatur5 indi?erent de denumirea %au ?orma %ub care %unt pltite5 =n contul per%oanei a%igurate. n ca:ul =n care %uportatorul primei de a%igurare e%te o per%oan $:ic independent5 per%oan uridic %auorice alt entitate care de%?9oar o acti"itate5 atunci contra"aloarea primelor de a%igurare repre:int

"enituri impo:abile pentru per%oana $:ic bene$ciar. 7!8 n %en%ul pre"ederilor art. 62 lit. 8 din #odul $%cal5 =n acea%t categorie %e includ5 cu titlu de

e>emplu( a8 produ%ele o?erite gratuit productorilor agricoli indi"iduali care au %u?erit pagube ca urmare acalamit3ilor naturale potri"it pre"ederilor din contractul =nc;eiat =ntre pr3iA b8 de%pgubirile acordate =n ca:urile de in"aliditate %au de dece% pentru per%onalul militar =ncadrat =n in%titu3iile publice de aprare5 ordine public 9i %ecuritate na3ional5 participant la mi%iuni 9i opera3ii =n a?ara teritoriului %tatului rom4nA c8 de%pgubirile acordate =n ca:urile de in"aliditate %au de dece% produ%e ca urmare a unor ac3iunimilitare5 prin accidente5 cata%tro?e %au alte a%emenea e"enimente %ur"enite =n timpul %au din cau:a%er"iciului militar pe teritoriul na3ionalA d8 de%pgubirile acordate poli3i9tilor %au5 =n ca:ul dece%ului5 pentru ?amiliile ace%tora5 =n %itua3ia

producerii ri%curilor %peci$ce acti"it3ii de poli3ie.

768 n %en%ul pre"ederilor art. 62 lit. n8 din #odul $%cal5 =n acea%t categorie %e includ5 dar nu %untlimitate( a8 drepturile =n bani primite de ele"ii 9i %tuden3ii din in%titu3iile militare de =n"3m4ntA b8 indemni:a3ia lunar 9i indemni:a3ia %uplimentar %tabilit =n raport cu anul de %tudiu 9i ?unc3ia =ndeplinit pentru per%oanele care urmea: cur%urile de ?ormare a cadrelor militare 9i militarilor =ntermenA c8 indemni:a3ia lunar primit de %olda3ii pro?e%ioni9ti =n perioada programului de in%truire.

78 ,rin cadru in%titu3ionali:at men3ionat la art. 62 lit. o8 din #odul $%cal %e =n3elege orice entitatecare are ca obiect de acti"itate educa3ia 9colar5 uni"er%itar5 pregtirea 9i/%au per?ec3ionareapro?e%ional5 recuno%cut de autorit3i ale %tatului rom4n. 78 +eniturile repre:ent4nd a"antae =n bani 9i/%au =n natur pre":ute la art. 62 lit. "8 din #odul $%cal5%unt acordate prin legi %peciale 9i cuprind5 printre altele( a8 contra"aloarea prote:elor acordate gratuit pentru marii mutila3i 9i per%oanele care 9iBau pierduttotal %au par3ial capacitatea de munc5 a medicamentelor gratuite5 acce%ului gratuit la %anatorii 9i ba:ede tratament apar3in4nd &ini%terului <nt3ii5 &ini%terului prrii Na3ionale5 &ini%terului ?acerilor'nterne 9i altor in%titu3ii potri"it legiiA b8 contra"aloarea tran%portului urban gratuit cu miloacele de tran%port =n comun 9i altele a%emenea5pre":ute a $ acordate per%oanelor care intr %ub inciden3a pre"ederilor art. ! alin. 718 lit. ?8 din Legeanr. @1/200@5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA c8 contra"aloarea a%i%ten3ei medicale 9i a medicamentelor acordate =n mod gratuit 9i prioritar5 at4t =ntratament ambulatoriu5 c4t 9i pe timpul %pitali:rilor5 a tran%portului gratuit cu miloacele de tran%port

=n comun 9i pe calea ?erat rom4n5 contra"aloarea biletului gratuit5 pentru tratament =ntrBo %ta3iunebalneoclimateric 9i altele a%emenea5 pre":ute a $ acordate per%oanelor care intr %ub inciden3apre"ederilor CecretuluiBlege nr. 11/10 pri"ind acordarea unor drepturi per%oanelor per%ecutate dinmoti"e politice de dictatura in%taurat cu =ncepere de la 6 martie 1@!5 precum 9i celor deportate =n%trintate ori con%tituite =n pri:onieri5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA d8 contra"aloarea cltoriilor gratuite pe calea ?erat5 gratuit3ile pe miloacele de tran%port =ncomun =n mediul urban5 a lemnelor de ?oc %au ec;i"alent crbuni5 a a%i%ten3ei medicale gratuite =ntoate in%titu3iile medicale ci"ile de %tat %au militare 9i a%igurarea de medicamente gratuite at4t =ntratamentele ambulatorii5 c4t 9i pe timpul %pitali:rii5 a biletelor de tratament gratuite5 =n limitapo%ibilit3ilor e>i%tente5 =n %ta3iuni balneoclimaterice5 a prote:elor5 a c4relor5 a g;etelor ortopedice5 a?otoliilor rulante5 a aparatelor auditi"e 9i implanturilor cardiace5 miloacelor moto 9i auto %peciale pentruper%oanele cu ;andicap $:ic 9i altele a%emenea5 potri"it Legii nr. @@/1@ pri"ind "eteranii de r:boi5precum 9i unele drepturi ale in"ali:ilor 9i "du"elor de r:boi5 republicat5 cu modi$crile 9i

completrile ulterioareA e8 contra"aloarea tran%portului gratuit urban 9i interurban5 acordate5 potri"it legii5 pentru adul3ii cu;andicap accentuat %au gra"5 pentru a%i%ten3ii per%onali5 a%i%ten3ii per%onali pro?e%ioni9ti 9i =n%o3itorii

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


ace%tora5 precum 9i pentru a%i%ten3ii per%onali 9i =n%o3itorii copiilor cu ;andicap gra" %au accentuat5a%i%ten3 medical gratuit =n con?ormitate cu pre"ederile Legii nr. @@/2006 pri"ind protec3ia 9ipromo"area drepturilor per%oanelor cu ;andicap5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. ,er%oanele $:ice pre":ute la art. 62 lit. "8 din #odul $%cal datorea: impo:it pe "enit pentrucategoriile de "enituri pre":ute la art. 61 din #odul $%cal. 78 -ene$cia: de pre"ederile art. 62 lit. M8 din #odul $%cal urmtorii %peciali9ti din domeniul %porti"(pro?e%orii cu diplom de licen3 %au de ab%ol"ire5 in%tructorii 9i managerii din domeniu5 precum 9i alteper%oane cali$cate pentru a%i%ten3 medical5 cercetare 9i a%i%ten3 9tiin3i$c5 organi:are 9i conducere

te;nic 9i alte ocupa3ii complementare5 potri"it reglementrilor =n materie. 7108 n categoria "eniturilor neimpo:abile men3ionate la art. 62 lit. >8 din #odul5 $%cal %e cuprind(

a8 premii ob3inute la concur%uri pe obiecte %au di%cipline de =n"3m4nt5 pe me%erii5 culturalB9tiin3i$ce5 ?e%ti"aluri5 %impo:ioane5 concur%uri te;nicoB9tiin3i$ce5 premii ob3inute la campionate 9iconcur%uri %porti"e 9colare5 na3ionale 9i interna3ionaleA b8 contra"aloarea a"antaelor %ub ?orm de ma%5 ca:are 9i tran%portA c8 alte drepturi primite de participan3i cu oca:ia ace%tor mani?e%tri.

<E#G'*NE a Ba #otele de impo:itare

@. n aplicarea pre"ederilor art. 6@ din #odul $%cal5 la determinarea impo:itului anual/lunar5 la pl3ile

anticipate cu titlu de impo:it calculat pentru "eniturile pre":ute la art. 61 din #odul $%cal5 ba:ele decalcul al impo:itului "or $ %tabilite prin rotunire la un leu5 prin negliarea ?rac3iunilor de p4n la !0 debani inclu%i" %au prin maorarea ?rac3iunilor ce dep9e%c !0 de bani.

<E#G'*NE a @Ba ,erioada impo:abil

!. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 6! alin. 718 din #odul $%cal5 anul $%cal core%punde cu perioadacelor 12 luni ale unui an calendari%tic =n care %e reali:ea: "enituri.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 6! alin. 728 din #odul $%cal5 =n ca:ul dece%ului contribuabilului5perioada impo:abil e%te in?erioar anului calendari%tic5 cuprin:4nd numrul de luni din anulcalendari%tic p4n la data dece%ului.

#,'TOL*L '' +enituri din acti"it3i independente

<E#G'*NE 1 Ce$nirea "eniturilor din acti"it3i independente

6. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 %e %upun impo:itului pe "eniturile din acti"it3iindependente per%oanele $:ice care reali:ea: ace%te "enituri =n mod indi"idual 9i/%au =ntrBo ?orm dea%ociere con%tituit potri"it di%po:i3iilor legale 9i care nu d na9tere unei per%oane uridice5 =n "edereade%?9urrii de acti"it3i =n %copul ob3inerii de "enituri. 728 E>ercitarea unei acti"it3i independente5 reglementat prin art. 6 din #odul $%cal5 pre%upune

de%?9urarea ace%teia cu regularitate5 =n mod continuu5 pe cont propriu 9i urmrind ob3inerea de"enituri. 78 O acti"itate de%?9urat de ctre o per%oan $:ic =n %copul ob3inerii de "enituri5 care =ndepline9te cel pu3in @ din criteriile pre":ute la art. pct. din #odul $%cal e%te o acti"itateindependent. 7@8 cti"it3ile care generea: "enituri din acti"it3i independente cuprin%e =n cadrul art. 6 alin. 718din #odul $%cal %unt5 cu titlu de e>emplu( a8 acti"it3i de produc3ieA b8 acti"it3i de cumprare e?ectuate =n %copul re"4n:riiA c8 organi:area de %pectacole culturale5 %porti"e5 di%tracti"e 9i altele a%emeneaA d8 acti"it3i al cror %cop e%te ?acilitarea =nc;eierii de tran:ac3ii printrBun intermediar5 cum ar $(contract de comi%ion5 de mandat5 de repre:entare5 de agen3ie5 de agent de a%igurare 9i alte a%emeneacontracte =nc;eiate =n con?ormitate cu pre"ederile #odului ci"il5 precum 9i a altor acte normati"e5

indi?erent de perioada pentru care a ?o%t =nc;eiat contractulA e8 "4n:area =n regim de con%igna3ie a bunurilor cumprate =n %copul re"4n:rii %au produ%e pentru a$ comerciali:ateA

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


?8 acti"it3i de editare5 imprimerie5 multiplicare5 indi?erent de te;nica ?olo%it5 9i altele a%emeneaA g8 tran%port de bunuri 9i de per%oaneA ;8 acti"it3i de pre%tri de %er"icii. 7!8 +eniturile reglementate la art. 6 din #odul $%cal ob3inute din "alori$carea =n regim decon%igna3ie %au prin "4n:are direct ctre agen3i economici 9i alte in%titu3ii a bunurilor re:ultate =nurma unei prelucrri %au procurate =n %copul re"4n:rii %unt con%iderate "enituri din acti"it3iindependente. n acea%t %itua3ie con%ignatarul/cumprtorul "a %olicita documente care ate%tpro"enien3a bunurilor re%pecti"e5 precum 9i cele care ate%t de%?9urarea unei acti"it3i independente.Nu %e =ncadrea: =n ace%te pre"ederi bunurile din patrimoniul per%onal.

768 ,er%oanele $:ice nere:idente %unt %upu%e impo:itrii =n Rom4nia pentru "eniturile ob3inute dinde%?9urarea =n Rom4nia5 potri"it legii5 a unei acti"it3i independente =n con?ormitate cu reglementrileart. 6 din #odul $%cal5 printrBun %ediu permanent. 78 n aplicarea art. 6 din #odul $%cal5 pentru per%oanele $:ice a%ociate impunerea %e ?ace la ni"elul$ecrei per%oane a%ociate din cadrul a%ocierii ?r per%onalitate uridic5 potri"it contractului dea%ociere5 inclu%i" al %ociet3ii ci"ile pro?e%ionale5 a%upra "enitului net di%tribuit.

78 n %en%ul art. 6 alin. 728 din #odul $%cal5 =n categoria "enituri din pro?e%ii liberale %unt cuprin%e5cu titlu de e>emplu5 "eniturile ob3inute de ctre( medici5 a"oca3i5 notari publici5 e>ecutori udectore9ti5e>per3i te;nici 9i contabili5 contabili autori:a3i5 auditori $nanciari5 con%ultan3i $%cali5 ar;itec3i5traductori5 %porti"i5 precum 9i alte per%oane $:ice cu pro?e%ii reglementate =n condi3iile legii 9i a =ndeplinirii a cel pu3in @ din criteriile pre":ute la art. pct. din #odul $%cal. 78 ,otri"it pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 "eniturile din drepturi de proprietate intelectual %unt

"enituri reali:ate din "alori$carea drepturilor indu%triale5 cum ar $( in"en3ii5 noMB;oM5 mrci =nregi%trate5 ?ranci:e 9i altele a%emenea5 recuno%cute 9i proteate prin =n%cri%uri ale in%titu3iilor%peciali:ate5 precum 9i a drepturilor de autor5 inclu%i" a drepturilor cone>e dreptului de autor. +eniturilede acea%t natur %e %upun regulilor de determinare pentru "eniturile din acti"it3i independente 9i =n%itua3ia =n care drepturile re%pecti"e ?ac obiectul unor contracte de ce%iune5 =nc;iriere5 colaborare5cercetare5 licen35 ?ranci: 9i altele a%emenea5 precum 9i cele tran%mi%e prin %ucce%iune5 indi?erent dedenumirea %ub care %e acord5 cum ar $( remunera3ie direct5 remunera3ie %ecundar5 onorariu5rede"en3 9i altele a%emenea. +eniturile re:ultate din ce%iunile de drepturi de proprietate intelectualpre":ute =n mod e>pre% =n contractul =nc;eiat =ntre pr3i repre:int "enituri din drepturi de proprietateintelectual. Ce a%emenea5 %unt inclu%e =n categoria "eniturilor din drepturi de proprietate intelectual9i "eniturile din ce%iuni pentru care reglementrile =n materie %tabile%c pre:um3ia de ce%iune adrepturilor =n lip%a unei pre"ederi contrare =n contract.

<E#G'*NE a 2Ba Reguli generale de %tabilire a "enitului net anual din acti"it3i independente5 determinat =n %i%temreal5 pe ba:a datelor din contabilitate

. 718 ,otri"it pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 =n "enitul brut %e includ toate "eniturile =n bani 9i =nnatur5 cum ar $( "enituri din "4n:area de produ%e 9i de mr?uri5 "enituri din pre%tarea de %er"icii 9ie>ecutarea de lucrri5 "enituri din "4n:area %au =nc;irierea bunurilor din patrimoniul a?acerii5 9i oricealte "enituri ob3inute din e>ercitarea acti"it3ii5 inclu%i" =nca%rile e?ectuate =n a"an% care %e re?er laalte e>erci3ii $%cale5 precum 9i "eniturile din dob4n:ile primite de la bnci pentru di%ponibilit3ilebne9ti a?erente a?acerii5 din alte acti"it3i adiacente 9i altele a%emenea. n "enitul brut %e includ 9i"eniturile =nca%ate ulterior =ncetrii acti"it3ii independente5 pe ba:a ?acturilor emi%e 9i ne=nca%ate p4nla =ncetarea acti"it3ii.

,rin acti"it3i adiacente %e =n3elege toate acti"it3ile care au legtur cu obiectul de acti"itateautori:at. 728 n "enitul brut al a?acerii %e include 9i %uma repre:ent4nd contra"aloarea bunurilor 9i drepturilordin patrimoniul a?acerii care trec pe parcur%ul e>ercitrii acti"it3ii =n patrimoniul per%onal alcontribuabilului5 opera3iune con%iderat din punct de "edere $%cal o =n%trinare. E"aluarea ace%tora %e?ace la pre3urile practicate pe pia3 %au %tabilite prin e>perti: te;nic. n ca:ul %c;imbrii modalit3ii de e>ercitare a unei acti"it3i5 precum 9i al tran%?ormrii ?ormei dee>ercitare a ace%teia =ntrBo alt ?orm5 potri"it legi%la3iei =n materie5 =n condi3iile continurii acti"it3ii5%e include =n "enitul brut al a?acerii care urmea: % %e tran%?orme/%c;imbe 9i contra"aloarea bunurilor9i drepturilor care trec =n patrimoniul a?acerii =n care %Ba tran%?ormat/%c;imbat. n ca:ul bunurilor 9i al drepturilor amorti:abile care trec =n patrimoniul altei a?aceri prin %c;imbareamodalit3ii de e>ercitare a unei acti"it3i 9i/%au tran%?ormarea ?ormei de e>ercitare a ace%teia =ntrBo alt?orm5 potri"it legi%la3iei =n materie5 %e aplic urmtoarele reguli(

a8 cele cu "aloare rma% de amorti:at %e =n%criu =n Regi%trulBin"entar la acea%t "aloare5 carecon%tituie 9i ba: de calcul al amorti:riiA

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 cele complet amorti:ate %e =n%criu =n Regi%trulBin"entar la "aloarea %tabilit prin e>perti: te;nic%au la pre3ul practicat pe pia3A pentru ace%tea nu %e calculea: amorti:are 9i "aloarea ace%tora nucon%tituie c;eltuial deductibil din "eniturile noii acti"it3i. n ca:ul bunurilor 9i al drepturilor neamorti:abile care trec =n patrimoniul altei a?aceri prin%c;imbarea modalit3ii de e>ercitare a unei acti"it3i 9i/%au tran%?ormarea ?ormei de e>ercitare aace%teia =ntrBo alt ?orm5 potri"it legi%la3iei =n materie5 ace%tea %e =n%criu =n Regi%trulBin"entar la"aloarea =n%cri% =n e"iden3a contabil din care pro"in 9i nu con%tituie c;eltuial deductibil din"eniturile noii acti"it3i. n ca:ul =nceperii unei acti"it3i ca urmare a %c;imbrii modalit3ii de e>ercitare a acti"it3ii 9i/%au

tran%?ormrii ?ormei de e>ercitare a ace%teia =ntrBo alt ?orm5 potri"it legi%la3iei =n materie5 aporturileadu%e =n noul patrimoniu nu con%tituie "enit brut. 78 n ca:ul %c;imbrii modalit3ii de e>ercitare a unei acti"it3i 9i/%au al tran%?ormrii ?ormei dee>ercitare a ace%teia =ntrBo alt ?orm5 potri"it legi%la3iei =n materie5 =n timpul anului5 "enitulnet/pierderea %e determin %eparat pentru $ecare perioad =n care acti"itatea independent a ?o%tde%?9urat de contribuabil =ntrBo ?orm de organi:are pre":ut de lege. +enitul net anual/,ierderea anual %e determin prin =n%umarea "enitului net/pierderii =nregi%trat/=nregi%trate =n toate perioadele $%cale din anul $%cal =n care a a"ut loc %c;imbarea 9i/%autran%?ormarea ?ormei de e>ercitare a acti"it3ii. +enitul net anual/,ierderea anual %e =n%crie =n declara3ia pri"ind "enitul reali:at. ,ierderea $%cal =nregi%trat =n anul =n care a a"ut loc %c;imbarea modalit3ii de e>ercitare aacti"it3ii 9i/%au tran%?ormarea ?ormei de e>ercitare a acti"it3ii %e reportea: 9i %e compen%ea:potri"it regulilor de reportare pre":ute la art. 11 din #odul $%cal.

7@8 Cin "enitul brut reali:at %e admit la deducere numai c;eltuielile e?ectuate =n %copul reali:rii de"enituri5 a%t?el cum re:ult din e"iden3ele contabile condu%e de contribuabili5 cu re%pectareapre"ederilor art. 6 alin. 7@8 B 78 din #odul $%cal. 7!8 <unt c;eltuieli deductibile5 cu titlu de e>emplu urmtoarele( a8 c;eltuielile cu ac;i:i3ionarea de materii prime5 materiale con%umabile5 obiecte de in"entar 9imr?uriA b8 c;eltuielile cu lucrrile e>ecutate 9i %er"iciile pre%tate de ter3iA c8 c;eltuielile e?ectuate de contribuabil pentru e>ecutarea de lucrri 9i pre%tarea de %er"icii pentruclien3iA d8 c;iria a?erent %pa3iului =n care %e de%?9oar acti"itatea5 cea a?erent utilaelor 9i altor in%tala3iiutili:ate =n de%?9urarea acti"it3ii5 =n ba:a unui contract de =nc;iriereA e8 dob4n:ile a?erente creditelor bancareA ?8 c;eltuielile cu comi%ioanele 9i cu alte %er"icii bancareA g8 c;eltuielile cu primele de a%igurare care pri"e%c acti"e corporale 9i/%au necorporale5 inclu%i"pentru %tocurile de3inute5 precum 9i primele de a%igurare e?ectuate pentru a%igurarea de ri%cpro?e%ionalA ;8 c;eltuielile cu primele de a%igurare pentru bunurile 7acti"ele8 din patrimoniul per%onal/patrimoniula?acerii5 c4nd ace%tea repre:int garan3ie bancar pentru creditele utili:ate =n de%?9urarea acti"it3iipentru care e%te autori:at contribuabilulA i8 c;eltuielile po9tale 9i ta>ele de telecomunica3iiA 8 c;eltuielile cu energia 9i apaA 8 c;eltuielile cu tran%portul de bunuri 9i de per%oane5 altele dec4t cele pre":ute la art. 6 alin. 7!8lit. 8 din #odul $%calA l8 c;eltuieli de natur %alarialA

m8 c;eltuielile cu impo:itele5 ta>ele5 altele dec4t impo:itul pe "enitA n8 c;eltuielile cu amorti:area5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2 din #odul $%cal5 dup ca:A o8 "aloarea rma% neamorti:at a bunurilor 9i drepturilor amorti:abile =n%trinate5 determinat prindeducerea din pre3ul de cumprare a amorti:rii inclu%e pe co%turi =n cur%ul e>ploatrii 9i limitat lani"elul "enitului reali:at din =n%trinareA p8 c;eltuielile e?ectuate de utili:ator5 repre:ent4nd c;iria/rata de lea%ing =n ca:ul lea%inguluiopera3ional5 re%pecti" c;eltuielile cu amorti:area 9i dob4n:ile =n ca:ul lea%ingului $nanciar5 %tabilite =ncon?ormitate cu reglementrile =n materie pri"ind opera3iunile de lea%ing 9i %ociet3ile de lea%ingA S8 c;eltuielile pentru pregtirea pro?e%ional 9i per?ec3ionarea contribuabilului 9i a %alaria3ilorace%tuiaA r8 c;eltuielile cu ?unc3ionarea 9i =ntre3inerea a?erente bunurilor imobile care ?ac obiectul unui contractde comodat5 potri"it =n3elegerii din contract5 pentru partea a?erent utili:rii =n %copul a?aceriiA %8 c;eltuielile oca:ionate de participarea la congre%e 9i alte =ntruniri cu caracter pro?e%ionalA

t8 c;eltuielile e?ectuate pentru %alaria3i pe perioada delegrii/deta9rii =n alt localitate5 =n 3ar 9i =n%trintate5 =n intere%ul %er"iciului5 repre:ent4nd indemni:a3iile pltite ace%tora5 precum 9i c;eltuielilede tran%port 9i ca:areA

7/21/2019 Norme Cf 2016


u8 c;eltuielile de reclam 9i publicitate repre:int c;eltuielile e?ectuate pentru populari:area numeluicontribuabilului5 produ%ului %au %er"iciului5 precum 9i co%turile a%ociate producerii materialelornece%are pentru di?u:area me%aelor publicitare c4nd reclama 9i publicitatea %e e?ectuea: prinmiloace proprii. <e includ =n categoria c;eltuielilor de reclam 9i publicitate 9i bunurile care %e acord =n cadrul unor campanii publicitare ca mo%tre5 pentru =ncercarea produ%elor 9i demon%tra3ii la punctelede "4n:are5 precum 9i alte bunuri acordate cu %copul %timulrii "4n:rilorA "8 contra"aloarea cotei de 10J aplicat la "enitul brut din acti"itatea de e>perti: contabil 9ite;nic5 udiciar 9i e>traudiciar5 datorat biroului de e>perti: local5 potri"it legi%la3iei pri"indorgani:area acti"it3ii de e>perti: te;nic udiciar 9i e>traudiciarA

M8 alte c;eltuieli e?ectuate =n %copul reali:rii "eniturilor. <unt c;eltuieli deductibile 9i cele e?ectuate pentru =ntre3inerea 9i ?unc3ionarea %pa3iilor ?olo%itepentru de%?9urarea a?acerilor c;iar dac documentele %unt emi%e pe numele proprietarului5 9i nu penumele contribuabilului.

768 Limita ec;i"alentului =n euro a c;eltuielilor deductibile limitat5 pre":ut la art. 6 din #odul$%cal5 %e tran%?orm =n lei la cur%ul mediu comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei pentru anul =n care%Ba e?ectuat plata. 78 n %en%ul pre"ederilor art. 6 alin. 78 lit. 8 din #odul $%cal5 regulile de deducere5 termenii 9ie>pre%iile pre":ute5 condi3iile =n care "e;iculele rutiere motori:ate5 %upu%e limitrii $%cale5 %econ%ider a $ utili:ate e>clu%i" =n %copul de%?9urrii acti"it3ii au %emni$ca3iile pre":ute la pct. 6 dinnormele metodologice date =n aplicarea art. 2 alin. 768 din #odul $%cal din titlul +'' KTa>a pe "aloarea

adugatK. Cac "e;iculele re%pecti"e nu %unt utili:ate e>clu%i" =n %copul de%?9urrii acti"it3ii5 %e limitea: la!0J dreptul de deducere a c;eltuielilor e?ectuate con?orm art. 6 alin. 7@8 9i 7!8 din #odul $%cal legatede ace%te "e;icule5 cu e>cep3ia c;eltuielilor pri"ind amorti:area pentru care %e aplic regulile pri"indamorti:area pre":ute la art. 2 titlul '' din #odul $%cal5 dup ca:. n cadrul c;eltuielilor %upu%e limitrii$%cale %e cuprind c;eltuielile direct atribuibile $ecrui "e;icul5 inclu%i" cele repre:ent4nd( impo:itelelocale5 a%igurarea obligatorie de r%pundere ci"il auto5 in%pec3iile te;nice periodice5 ro"inieta etc. n "ederea acordrii deductibilit3ii integrale la calculul "enitului net anual5 u%ti$carea utili:rii"e;iculelor %e e?ectuea: pe ba:a documentelor u%ti$cati"e 9i prin =ntocmirea ?oii de parcur% caretrebuie % cuprind cel pu3in urmtoarele in?orma3ii( categoria de "e;icul utili:at5 %copul 9i loculdepla%rii5 ilometrii parcur9i5 norma proprie de con%um carburant pe ilometru parcur%. 78 n aplicarea pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 toate bunurile5 drepturile 9i obliga3iile a?erentede%?9urrii acti"it3ii %e =n%criu =n Regi%trulBin"entar 9i con%tituie patrimoniul a?acerii.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea "enitului net anual pe ba:a normelor de "enit

. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 pentru contribuabilii care reali:ea: "enituri dinde%?9urarea acti"it3ilor de produc3ie5 comer3 9i pre%tri %er"icii cuprin%e =n nomenclatorul elaborat de&ini%terul inan3elor ,ublice5 "enitul net %e determin pe ba: de norme anuale de "enit. ,entrudeterminarea "enitului net anual %e aplic criteriile %peci$ce de corec3ie a%upra normei de "enit. La%tabilirea normelor anuale de "enit de ctre direc3iile generale regionale ale $nan3elor publice5re%pecti" a municipiului -ucure9ti "or $ con%ultate con%iliile ude3ene/#on%iliul )eneral al &unicipiului-ucure9ti5 dup ca:. 728 n %itua3ia =n care un contribuabil de%?9oar aceea9i acti"itate =n dou %au mai multe locuri

di?erite pentru care "enitul net %e determin pe ba:a normelor anuale de "enit5 %tabilirea "enitului netanual %e e?ectuea: prin =n%umarea ni"elului normelor de "enit5 corectate potri"it criteriilor %peci$ce dela $ecare loc de de%?9urare a acti"it3ii. 78 n ca:ul =n care un contribuabil de%?9oar mai multe acti"it3i pentru care "enitul net %edetermin pe ba:a normelor de "enit5 %tabilirea "enitului net anual %e e?ectuea: prin =n%umareani"elului normelor de "enit corectate potri"it criteriilor %peci$ce. 7@8 ,entru contribuabilii per%oane $:ice care de%?9oar o acti"itate independent ca =ntreprindereindi"idual5 "enitul net %e poate determina pe ba: de norme anuale de "enit5 cu re%pectareapre"ederilor art. 6 din #odul $%cal. 7!8 n aplicarea art. 6 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care acti"itatea %e de%?9oar =n cadrul uneia%ocieri ?r per%onalitate uridic5 norma anual de "enit core%pun:toare $ecrui a%ociat din cadrula%ocierii nu poate $ mai mic dec4t %alariul de ba: minim brut pe 3ar garantat =n plat5 =n "igoare lamomentul %tabilirii ace%teia5 =nmul3it cu 12. ,entru determinarea "enitului net anual al $ecrui membru

a%ociat %e aplic criteriile %peci$ce de corec3ie a%upra normei de "enit. 768 La %tabilirea coe$cien3ilor de corec3ie a normelor de "enit %e "or a"ea =n "edere urmtoarelecriterii(

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 "adul comercial 9i clientelaA b8 "4r%ta contribuabililorA c8 timpul a?ectat de%?9urrii acti"it3ii5 cu e>cep3ia ca:urilor pre":ute la alin. 78 9i 78 al pre:entei%ec3iuniA d8 gradul de ;andicap %au de in"aliditate a contribuabiluluiA e8 acti"itatea %e de%?9oar =ntrBun %pa3iu proprietate a contribuabilului %au =nc;iriatA ?8 reali:area de lucrri5 pre%tarea de %er"icii 9i ob3inerea de produ%e cu material propriu %au alclientuluiA g8 ?olo%irea de ma9ini5 di%po:iti"e 9i %cule5 ac3ionate manual %au de ?or3 motriceA

;8 caracterul %e:onier al unor acti"it3iA i8 durata concediului legal de odi;nA 8 de%?9urarea acti"it3ii cu %alaria3iA 8 contribu3ia $ecrui a%ociat =n ca:ul acti"it3ii de%?9urate =n cadrul unei a%ocieriA l8 in?orma3iile cuprin%e =n declara3ia in?ormati" depu% =n %cop de T+ potri"it pre"ederilor art. 2@din #odul $%calA m8 alte criterii %peci$ce. Ciminuarea normelor de "enit ca urmare a =ndeplinirii criteriului de "4r%t a contribuabilului %eoperea: =ncep4nd cu anul urmtor celui =n care ace%ta a =mplinit numrul de ani care =i permitereducerea normei. #orectarea normelor de "enit pentru contribuabilii care au 9i calitatea de %alariat %au =9i pierd acea%t calitate %e ?ace =ncep4nd cu luna urmtoare =nc;eierii/de%?acerii contractului indi"idualde munc. 78 +enitul net din acti"it3i independente5 determinat pe ba: de norme anuale de "enit5 =n %en%ul

art. 6 din #odul $%cal %e reduce propor3ional cu( a8 perioada de la =nceputul anului 9i p4n la momentul autori:rii din anul =nceperii acti"it3iiA b8 perioada rma% p4n la %?4r9itul anului $%cal5 =n %itua3ia =ncetrii acti"it3ii5 la cerereacontribuabilului. 78 ,entru =ntreruperile temporare de acti"itate =n cur%ul anului5 datorate unor accidente5 %pitali:rii%au altor cau:e obiecti"e5 inclu%i" cele de ?or3 maor5 do"edite cu documente u%ti$cati"e5 normele de"enit %e reduc propor3ional cu perioada nelucrat5 la cererea contribuabililor. n %itua3ia =ncetriiacti"it3ii =n cur%ul anului5 re%pecti" a =ntreruperii temporare5 per%oanele $:ice autori:ate 9i a%ocia3iile?r per%onalitate uridic %unt obligate % =n9tiin3e:e =n %cri%5 =n termen de ! :ile5 organele $%cale =n acror ra: teritorial ace9tia =9i de%?9oar acti"itatea. 78 ,entru contribuabilii impu9i pe ba: de norme de "enit5 care =9i e>ercit acti"itatea o parte din an5 =n %itua3iile pre":ute la alin. 78 9i 78 din pre:enta %ec3iune5 "enitul net a?erent perioadei e?ecti"lucrate %e determin prin raportarea normei anuale de "enit la 6! de :ile5 iar re:ultatul %e =nmul3e9tecu numrul :ilelor de acti"itate. n ace%t %cop organul $%cal =ntocme9te o not de con%tatare care "a cuprinde date 9i in?orma3iipri"ind( a8 %itua3ia care a generat corectarea normei de "enit5 cum ar $( =nceputul/%?4r9itul acti"it3ii5 =ntreruperea temporar5 con?orm alin. 78 din pre:enta %ec3iune 9i altele a%emeneaA b8 perioada =n care nu %Ba de%?9urat acti"itateA c8 documentele u%ti$cati"e depu%e de contribuabilA d8 recalcularea normei5 con?orm pre:entului alineat. 7108 +enitul net din acti"it3i independente de%?9urate de per%oana $:ic cu ;andicap gra" %auaccentuat5 =n mod indi"idual 9i/%au =ntrBo ?orm de a%ociere5 %e reduce propor3ional cu numrul de :ilecalendari%tice pentru care "enitul e%te %cutit de la plata impo:itului. ,l3ile anticipate de impo:it "or $calculate pentru "enitul net anual redu% propor3ional cu numrul de :ile. ,re"ederea %e aplic at4t =n

ca:ul contribuabilului =ncadrat5 =n cur%ul perioadei impo:abile5 =n gradul de ;andicap gra" %auaccentuat5 c4t 9i =n ca:ul contribuabilului care =n cur%ul perioadei impo:abile nu %e mai =ncadrea: =ngradul de ;andicap re%pecti"5 potri"it legii. 7118 n %en%ul art. 6 din #odul $%cal5 pentru contribuabilul care optea: % $e impu% pe ba: denorm de "enit 9i care anterior a ?o%t impu% =n %i%tem real5 a"4nd in"e%ti3ii =n cur% de amorti:are5"aloarea amorti:rii nu diminuea: norma de "enit. +eniturile reali:ate din "alori$carea in"e%ti3iilorre%pecti"e %au trecerea lor =n patrimoniul per%onal =n cur%ul perioadei de de%?9urare a acti"it3ii %au =nca: de =ncetare a acti"it3ii maorea: norma de "enit propor3ional cu "aloarea amorti:at =n perioadaimpunerii =n %i%tem real. n ca:ul contribuabilului impu% pe ba: de norm de "enit5 care pe perioada anterioar a a"utimpunere =n %i%tem real 9i a e?ectuat in"e%ti3ii care au ?o%t amorti:ate integral5 "eniturile din"alori$carea %au trecerea ace%tora =n patrimoniul per%onal ca urmare a =ncetrii acti"it3ii "or maoranorma de "enit.

7128 n aplicarea pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 contribuabilii care =n cur%ul anului $%cal =9icompletea: obiectul de acti"itate cu o alt acti"itate care nu e%te cuprin% =n nomenclator "or $impu9i =n %i%tem real5 pentru "eniturile reali:ate din =ntreaga acti"itate5 de la data re%pecti"5 "enitul

7/21/2019 Norme Cf 2016


net anual urm4nd % $e determinat prin =n%umarea ?rac3iunii din norma de "enit a?erent perioadei deimpunere pe ba: de norm de "enit cu "enitul net re:ultat din e"iden3a contabil.

<E#G'*NE a @Ba <tabilirea "enitului net anual din drepturile de proprietate intelectual

. 718 ,otri"it pre"ederilor art. 0 din #odul $%cal5 "enitul net din drepturi de proprietate intelectual%e determin ca di?eren3 =ntre "enitul brut 9i comi%ionul cu"enit organi%melor de ge%tiune colecti"%au altor pltitori care5 con?orm legii5 au atribu3ii de colectare 9i de reparti:are a "eniturilor =ntre titularii

de drepturi5 =n urmtoarele %itua3ii( a8 "enituri din drepturi de proprietate intelectual tran%mi%e prin %ucce%iuneA b8 "enituri din e>ercitarea dreptului de %uitA c8 "enituri repre:ent4nd remunera3ia compen%atorie pentru copia pri"at. 728 n %en%ul art. 0 din #odul $%cal5 "enitul brut din drepturi de proprietate intelectual cuprindeat4t %umele =nca%ate =n cur%ul anului5 c4t 9i re3inerile =n contul pl3ilor anticipate e?ectuate cu titlu deimpo:it. n ca:ul "eniturilor din drepturi de proprietate intelectual %e includ =n "enitul brut at4t "eniturile =nbani5 c4t 9i ec;i"alentul =n lei al "eniturilor =n natur. E"aluarea "eniturilor =n natur %e ?ace la pre3ulpie3ei %au la pre3ul %tabilit prin e>perti: te;nic5 la locul 9i la data primirii ace%tora. 78 n ca:ul =n care determinarea "enitului net din drepturi de proprietate intelectual %e ?ace pe ba:de cote ?or?etare de c;eltuieli5 nu e>i%t obligati"itatea =nregi%trrii =n e"iden3a contabil a c;eltuielilore?ectuate =n %copul reali:rii "enitului.

#;eltuielile ?or?etare includ comi%ioanele 9i alte %ume care re"in organi%melor de ge%tiune colecti"%au altor pltitori de "enituri drept plat a %er"iciilor pre%tate pentru ge%tiunea drepturilor de ctreace9tia din urm ctre titularii de drepturi.

<E#G'*NE a !Ba Op3iunea de a %tabili "enitul net anual utili:4nduB%e datele din contabilitate

10. n %en%ul art. 1 din #odul $%cal5 op3iunea de a determina "enitul net =n %i%tem real %e ?ace a%t?el( a8 =n ca:ul contribuabililor pre":u3i la art. 6 alin. 718 din #odul $%cal5 care au de%?9urat acti"itate =n anul precedent 9i au ?o%t impu9i pe ba: de norme de "enit5 prin completarea core%pun:toare adeclara3iei pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit 9i depunerea ace%teia p4n la data de 1 ianuarieinclu%i"A b8 =n ca:ul contribuabililor pre":u3i la art. 6 alin. 718 din #odul $%cal5 care =ncep acti"itatea =n cur%ulanului $%cal5 prin completarea core%pun:toare a declara3iei pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit 9idepunerea ace%teia =n termen de 0 de :ile de la data =nceperii acti"it3ii.

<E#G'*NE a 6Ba Re3inerea la %ur% a impo:itului repre:ent4nd pl3i anticipate pentru "eniturile din drepturile deproprietate intelectual

11. 718 ,ltitorii "eniturilor pre":ute la art. 2 alin. 718 din #odul $%cal au obliga3ia de a calcula5 de are3ine 9i de a "ira =n cur%ul anului $%cal impo:itul repre:ent4nd plat anticipat =n contul impo:ituluianual datorat de contribuabili. ,lata anticipat %e calculea: prin aplicarea cotei de 10J a%upra "enitulbrut. Re3inerea impo:itului repre:ent4nd plat anticipat %e e?ectuea: din "eniturile pltite =n ba:acontractului =nc;eiat =n ?orm %cri% =ntre pltitorul de "enit 9i bene$ciarul "enitului5 contribuabil potri"it

titlului '+ din #odul $%cal. ,ltitorii de "enituri din drepturi de proprietate intelectual5 crora le re"ine obliga3ia calculrii 9ire3inerii impo:itului anticipat5 %unt5 dup ca:( a8 utili:atorii de opere5 in"en3ii5 noMB;oM 9i altele a%emenea5 =n %itua3ia =n care titularii de drepturi =9i e>ercit drepturile de proprietate intelectual =n mod per%onal5 iar rela3ia contractual dintre titularulde drepturi de proprietate intelectual 9i utili:atorul re%pecti" e%te directA b8 organi%mele de ge%tiune colecti" %au alte entit3i5 care5 con?orm di%po:i3iilor legale5 au atribu3iide ge%tiune a drepturilor de proprietate intelectual5 a cror ge%tiune le e%te =ncredin3at de ctretitulari. n acea%t %itua3ie %e =ncadrea: 9i productorii 9i agen3ii mandata3i de titularii de drepturi5 prinintermediul crora %e colectea: 9i %e reparti:ea: drepturile re%pecti"e. 728 n %en%ul art. 2 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care %umele repre:ent4nd "enituri din e>ploatareadrepturilor de proprietate intelectual %e colectea: prin mai multe organi%me de ge%tiune colecti"%au prin alte entit3i a%emntoare5 obliga3ia calculrii 9i re3inerii impo:itului anticipat re"ine

organi%mului %au entit3ii care e?ectuea: plata ctre titularul de drepturi de proprietate intelectual. 78 n ca:ul contribuabililor ale cror pl3i anticipate %unt calculate =n con?ormitate cu pre"ederile art.2 alin. 718 din #odul $%cal pentru "eniturile de acea%t natur reali:ate =n alte condi3ii5 ace9tia au

@0

7/21/2019 Norme Cf 2016


obliga3ia % le e"iden3ie:e =n contabilitate %eparat 9i % e?ectue:e =n cur%ul anului pl3i anticipatetrime%triale5 =n con?ormitate cu art. 121 din #odul $%cal.

#,'TOL*L ''' +enituri din %alarii 9i a%imilate %alariilor

<E#G'*NE 1 Ce$nirea "eniturilor din %alarii 9i a%imilate %alariilor

12. 718 n %en%ul art. 6 alin. 718 9i 728 din #odul $%cal5 "eniturile brute din %alarii %au con%ideratea%imilate %alariilor cuprind totalitatea %umelor =nca%ate ca urmare a unei rela3ii contractuale de munc5raport de %er"iciu5 act de deta9are precum 9i orice %ume de natur %alarial primite =n ba:a unor%tatute %peciale pre":ute de lege5 indi?erent de perioada la care %e re?er5 9i care %unt reali:ate din( a8 %ume primite pentru munca pre%tat ca urmare a contractului indi"idual de munc5 a contractuluicolecti" de munc5 precum 9i pe ba:a actului de numire( 7i8 %alariile de ba:A 7ii8 %porurile 9i adao%urile de orice ?elA 7iii8 indemni:a3ii pentru trecerea temporar =n alt munc5 pentru reducerea timpului de munc5pentru carantin5 precum 9i alte indemni:a3ii de orice ?el5 altele dec4t cele men3ionate la pct. alin.7185 a"4nd aceea9i naturA 7i"8 recompen%ele 9i premiile de orice ?elA 7"8 %umele repre:ent4nd premiul anual 9i %timulentele acordate5 potri"it legii5 per%onalului din

in%titu3iile publice5 cele repre:ent4nd %timulentele acordate %alaria3ilor agen3ilor economiciA 7"i8 %umele primite pentru concediul de odi;n5 cu e>cep3ia %umelor primite de %alariat cu titlu dede%pgubiri repre:ent4nd contra"aloarea c;eltuielilor %alariatului 9i ?amiliei %ale nece%are =n "edereare"enirii la locul de munc5 precum 9i e"entualele preudicii %u?erite de ace%ta ca urmare a =ntreruperiiconcediului de odi;nA 7"ii8 %umele primite =n ca: de incapacitate temporar de muncA 7"iii8 "aloarea nominal a tic;etelor de ma%5 tic;etelor de cre95 "ouc;erelor de "acan35 acordatepotri"it legiiA 7i>8 orice alte c49tiguri =n bani 9i =n natur5 primite de la angaatori de ctre angaa3i5 ca plat amuncii lorA b8 indemni:a3iile5 precum 9i orice alte drepturi acordate per%oanelor din cadrul organelor autorit3iipublice5 ale%e %au numite =n ?unc3ie5 potri"it legii5 precum 9i altora a%imilate cu ?unc3iile de demnitatepublic5 determinate potri"it %i%temului de %tabilire a indemni:a3iilor pentru per%oane care ocup ?unc3iide demnitate publicA c8 drepturile per%onalului militar =n acti"itate5 poli3i9tilor 9i ?unc3ionarilor publici cu %tatut %pecial din%i%temul admini%tra3iei penitenciare repre:ent4nd %olda lunar/%alariul lunar acordat potri"it legiiA d8 %umele repre:ent4nd pl3ile compen%atorii acordate per%onalului militar trecut =n re:er" %au alcrui contract =ncetea: ca urmare a ne"oilor de reducere 9i de re%tructurare5 autoarele acordateace%tuia la trecerea =n re:er" %au direct =n retragere5 cu drept de pen%ie5 precum 9i autoarele %aupl3ile compen%atorii primite de poli3i9ti 9i ?unc3ionari publici cu %tatut %pecial din %i%temuladmini%tra3iei penitenciare aIa3i =n %itua3ii %imilare5 acordate potri"it legi%la3iei =n materie. e8 indemni:a3iile5 primele 9i alte a%emenea %ume acordate membrilor ale9i ai unor entit3i5 cum ar $(organi:a3ii %indicale5 organi:a3ii patronale5 alte organi:a3ii negu"ernamentaleA ?8 "eniturile ob3inute de condamna3ii care e>ecut pedep%e la locul de muncA g8 %umele pltite %porti"ilor ca urmare a participrii =n competi3ii %porti"e5 precum 9i %umele pltite

%porti"ilor5 antrenorilor5 te;nicienilor 9i altor %peciali9ti =n domeniu pentru re:ultatele ob3inute lacompeti3iile %porti"e5 de ctre %tructurile %porti"e cu care ace9tia au rela3ii contractuale de munc5indi?erent de ?orma %ub care %e plte%c5 inclu%i" prima de oc5 cu e>cep3ia celor pre":ute la art. 62 lit.M8 din #odul $%calA ;8 compen%a3ii bne9ti indi"iduale5 acordate per%oanelor di%ponibili:ate prin concedieri colecti"e5 din?ondul de %alarii5 potri"it di%po:i3iilor pre":ute =n contractul de muncA i8 %umele repre:ent4nd pl3ile compen%atorii calculate pe ba:a %alariilor medii nete pe unitate5primite de per%oanele ale cror contracte indi"iduale de munc au ?o%t de%?cute ca urmare aconcedierilor colecti"e5 con?orm legiiA 8 indemni:a3ii %au alte drepturi acordate angaa3ilor cu oca:ia angarii %au mutrii ace%tora =ntrBoalt localitate5 %tabilite potri"it contractelor de munc5 %tatutelor %au altor di%po:i3ii legale5 cu e>cep3iacelor pre":ute la art. 6 alin. 7@8 lit. m8 9i n8 din #odul $%calA 8 indemni:a3ii pre":ute =n contractul de munc pltite de angaator pe perioada %u%pendrii

contractului de munc ca urmare a participrii la cur%uri %au la %tagii de ?ormare pro?e%ional cepre%upune %coaterea integral din acti"itate5 con?orm legiiA

@1

7/21/2019 Norme Cf 2016


l8 indemni:a3ii lunare brute 9i alte a"antae de natur %alarial acordate membrilor titulari5core%ponden3i 9i membrilor de onoare ai cademiei Rom4neA m8 indemni:a3ii primite la data =ncetrii raporturilor de %er"iciuA n8 remunera3ia pltit a"ocatului coordonator numit/ale% pentru acti"itatea de coordonarede%?9urat =n cadrul %ociet3ii ci"ile pro?e%ionale de a"oca3i 9i %ociet3ii pro?e%ionale cu r%punderelimitat5 potri"it legiiA o8 autorul acordat la trecerea =n re:er" %au direct =n retragere5 re%pecti" la =ncetarea raporturilor de%er"iciu5 cu drept la pen%ie5 per%onalului militar5 poli3i9tilor 9i ?unc3ionarilor publici cu %tatut %pecial din%i%temul admini%tra3iei penitenciare5 pentru acti"itatea depu%A

p8 indemni:a3ia lunar acordat5 potri"it reglementrilor =n "igoare5 %o3ilor %au %o3iilor cadrelormilitare mutate =ntrBo alt garni:oan5 care au ?o%t =ncadrate =n munc 9i au =ntrerupt acti"itateadatorit mutrii =mpreun cu %o3ii %au %o3iile5 p4n la o nou angaare %au p4n la pre%tarea uneiacti"it3i autori:ate aductoare de "enituri5 dar nu mai mult de luni de la data mutrii cadrului militarA S8 orice alte %ume %au a"antae =n bani ori =n natur. n categoria per%oanelor uridice ?r %cop patrimonial pre":ute la art. 6 alin. 728 lit. b8 %e cuprind5cu titlu de e>emplu5 entit3i5 per%oane uridice5 care potri"it legilor proprii de organi:are 9i ?unc3ionarede%?9oar acti"it3i nonpro$t5 cum ar $( a%ocia3ii5 ?unda3ii5 partide politice5 organi:a3ii patronale5organi:a3ii %indicale5 ca%e de autor reciproc5 culte religioa%e. 728 "antaele =n bani 9i =n natur pre":ute la art. 6 alin. 78 din #odul $%cal %unt con%iderate a $ orice?oloa%e primite de angaat de la ter3i %au ca urmare a pre"ederilor contractului indi"idual de munc oria unei rela3ii contractuale =ntre pr3i5 dup ca:.

78 La %tabilirea "enitului impo:abil %e au =n "edere 9i a"antaele primite de per%oana $:ic5 =ncon?ormitate cu pre"ederile art. 6 alin. 78 din #odul $%cal5 cum ar $( a8 ?olo%irea "e;iculelor de orice tip din patrimoniul a?acerii5 =n %cop per%onalA b8 acordarea de produ%e alimentare5 =mbrcminte5 c;ere%tea5 lemne de ?oc5 crbuni5 energieelectric5 termic 9i alteleA c8 abonamentele la radio 9i tele"i:iune5 pentru miloacele de tran%port5 abonamentele 9i co%tulcon"orbirilor tele?onice5 inclu%i" cartelele tele?oniceA d8 permi%ele de cltorie pe di"er%e miloace de tran%portA e8 cadourile5 inclu%i" tic;etele cadou primite cu di"er%e oca:ii5 cu e>cep3ia celor men3ionate la art. 6alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%calA ?8 contra"aloarea ?olo%in3ei unei locuin3e =n %cop per%onal 9i a c;eltuielilor cone>e de =ntre3inere5 cum%unt cele pri"ind con%umul de ap5 con%umul de energie electric 9i termic 9i altele a%emenea5 cue>cep3ia celor pre":ute =n mod e>pre% la art. 6 alin. 7@8 lit. d8 din #odul $%calA g8 ca:area 9i ma%a acordate =n unit3i proprii de tip ;otelierA ;8 contra"aloarea primelor de a%igurare %uportate de per%oana uridic %au de o alt entitate7angaator85 pentru angaa3ii proprii5 precum 9i pentru al3i bene$ciari5 cu e>cep3ia primelor de a%igurareobligatorii potri"it legi%la3iei =n materie 9i cele care %e =ncadrea: =n condi3iile pre":ute la art. 6 alin.7@8 lit. t8 din #odul $%cal. Tratamentul $%cal al a"antaului repre:ent4nd contra"aloarea primelor de a%igurare e%te urmtorul( a8 pentru bene$ciarii care ob3in "enituri %alariale 9i a%imilate %alariilor de la %uportatorul primelor dea%igurare ace%tea %unt impu%e prin cumularea cu "eniturile de acea%t natur ale lunii =n care %untpltite primele de a%igurareA b8 pentru al3i bene$ciari care nu au o rela3ie generatoare de "enituri %alariale 9i a%imilate %alariilor cu%uportatorul primelor de a%igurare5 ace%tea %unt impu%e =n con?ormitate cu pre"ederile art. 11@ din#odul $%calA

c8 contra"aloarea contribu3iilor la un ?ond de pen%ii ?acultati"e potri"it legii5 %uportate de angaatorpentru angaa3ii proprii5 precum 9i pentru al3i bene$ciari5 cu e>cep3ia celor care %e =ncadrea: =ncondi3iile pre":ute la art. 6 alin. 7@8 lit. 98 din #odul $%cal %unt impu%e prin cumularea cu "eniturile denatur %alarial ale lunii =n care %unt pltite. "antaele =n bani pot $ %umele primite pentru procurarea de bunuri 9i %er"icii5 precum 9i %umeleacordate pentru di%trac3ii %au recreere. "antaele =n bani 9i ec;i"alentul =n lei al a"antaelor =n natur %unt impo:abile5 indi?erent de ?ormaorgani:atoric a entit3ii care le acord. ac e>cep3ie "eniturile care %unt e>pre% men3ionate ca $ind neimpo:abile5 =n limitele 9i =n condi3iilepre":ute la art. 6 alin. 7@8 din #odul $%cal. 7@8 +eniturile =n natur5 precum 9i a"antaele =n natur primite cu titlu gratuit %unt e"aluate la pre3ulpie3ei la locul 9i data acordrii a"antaului. "antaele primite cu plata par3ial %unt e"aluate cadi?eren3 =ntre pre3ul pie3ei la locul 9i data acordrii a"antaului 9i %uma repre:ent4nd plata par3ial.

7!8 E"aluarea a"antaelor =n natur %ub ?orma ?olo%irii numai =n %cop per%onal a bunurilor dinpatrimoniul a?acerii %e ?ace a%t?el(

@2

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 e"aluarea ?olo%in3ei cu titlu gratuit a "e;iculului %e ?ace aplic4nduB%e un procent de 15J pentru$ecare lun5 la "aloarea de intrare a ace%tuia. n ca:ul =n care "e;iculul e%te =nc;iriat de la o ter3per%oan5 a"antaul e%te e"aluat la ni"elul c;irieiA b8 e"aluarea ?olo%in3ei cu titlu gratuit a locuin3ei primite %e ?ace la ni"elul c;iriei practicate pentru%upra?e3ele locati"e de3inute de %tat. "antaele cone>e5 cum ar $( ap5 ga:5 electricitate5 c;eltuieli de =ntre3inere 9i repara3ii 9i altele a%emenea5 %unt e"aluate la "aloarea lor e?ecti"A c8 e"aluarea ?olo%in3ei cu titlu gratuit a altor bunuri dec4t "e;iculul 9i locuin3a %e ?ace la ni"elultotalului c;eltuielilor a?erente $ecrui bun pe unitate de m%ur %peci$c %au la ni"elul pre3uluipracticat pentru ter3i.

768 E"aluarea utili:rii =n %cop per%onal a bunurilor din patrimoniul a?acerii cu ?olo%in3 mi>t %e ?acea%t?el( a8 pentru "e;icule e"aluarea %e ?ace con?orm alin. 7!8 lit. a85 iar a"antaul %e determin propor3ionalcu numrul de ilometri parcur9i =n intere% per%onal din totalul ilometrilorA b8 pentru alte bunuri e"aluarea %e ?ace con?orm pre"ederilor alin. 7!8 9i a"antaul %e determinpropor3ional cu numrul de metri ptra3i ?olo%i3i pentru intere% per%onal %au cu numrul de ore deutili:are =n %cop per%onal. 78 Nu %unt con%iderate a"antae( a8 contra"aloarea abonamentelor pe miloacele de tran%port =n comun pentru angaa3ii a croracti"itate pre%upune depla%area ?rec"ent =n interiorul localit3iiA b8 reducerile de pre3uri practicate =n %copul "4n:rii5 de care pot bene$cia clien3ii per%oane $:iceA c8 co%tul abonamentelor tele?onice 9i al con"orbirilor tele?onice e?ectuate5 precum 9i utili:areaautoturi%mului de %er"iciu pentru =ndeplinirea %arcinilor de %er"iciuA

d8 di?eren3ele de tari? la ca:are =n loca3iile repre:ent4nd amenari recreati"e 9i %porti"e din dotareain%titu3iilor publice de care bene$cia: per%onalul propriu5 con?orm legiiA e8 primele de a%igurare a?erente contractelor de a%igurare ci"il pro?e%ional pentruadmini%tratori/directori5 =nc;eiate 9i %uportate de %ocietate pentru care de%?9oar acti"itatea5 potri"itpre"ederilor Legii %ociet3ilor nr. 1/105 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA ?8 ca:area gratuit =n centrele de re?acere a capacit3ii de munc/cabanele militare pentru per%onalularmatei5 potri"it legii. 78 ngaatorul %tabile9te partea core%pun:toare din con"orbirile tele?onice repre:ent4nd ?olo%in3a =n %cop per%onal5 care repre:int a"anta impo:abil5 =n condi3iile art. 6 alin. 78 din #odul $%cal5 9i %e "aimpo:ita prin cumulare cu "eniturile %alariale ale lunii =n care %alariatul prime9te ace%t a"anta. n ace%t%cop angaatorul %tabile9te limita con"orbirilor tele?onice a?erente %arcinilor de %er"iciu pentru $ecarepo%t tele?onic5 urm4nd ca ceea ce dep9e9te acea%t limit % $e con%iderat a"anta =n natur5 =n%itua3ia =n care %alariatului =n cau: nu i %Ba imputat co%tul con"orbirilor re%pecti"e. 78 La e"aluarea a"antaului ?olo%irii =n %cop per%onal a "e;iculului din patrimoniul angaatorului cu?olo%in3 mi>t5 pu% la di%po:i3ie unui angaat5 nu %e iau =n con%iderare di%tan3a du%B=ntor% de ladomiciliu %au re9edin3 la locul de munc/locul de%?9urrii acti"it3ii5 precum 9i c;eltuielile e?ectuatepentru reali:area %arcinilor de %er"iciu. 7108 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. a85 autoarele de =nmorm4ntare %unt "eniturineimpo:abile at4t =n ca:ul angaatului5 c4t 9i =n ca:ul altor per%oane5 potri"it clau:elor din contractelede munc %au pre"ederilor din legi %peciale. 7118 n %en%ul pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal limita de 1!0 lei %e aplic %eparatpentru cadourile5 inclu%i" tic;etele cadou5 acordate pentru $ecare oca:ie din cele pre":ute5 pentru$ecare angaat 9i pentru $ecare copil minor al angaatului5 c;iar 9i =n ca:ul =n care prin3ii lucrea: laacela9i angaator. ,artea care dep9e9te limita de 1!0 lei repre:int "enit impo:abil din %alarii.

7128 Nu %unt inclu%e =n "eniturile %alariale 9i nu %unt impo:abile nici "eniturile primite de per%oanele$:ice =n ba:a unor legi %peciale 9i $nan3ate din buget5 cu re%pectarea de%tina3iilor 9i cuantumuluipre":ute la art. 6 alin. 7@8 lit. a8 paragra?ele 1 9i 2 din #odul $%cal5 cum ar $( a8 autorul acordat %o3iei %au %o3ului %upra"ie3uitor ori copiilor5 iar =n lip%a ace%tora5 prin3ilor5 =nca:ul dece%ului per%onalului militar5 poli3i9tilor 9i ?unc3ionarilor publici cu %tatut %pecial din %i%temuladmini%tra3iei penitenciareA b8 autorul %uplimentar5 =n cuantum de dou %olde lunare/%alarii de ba: brute5 acordat la dece%ulcadrelor militare =n acti"itate5 poli3i9tilor 9i ?unc3ionarilor publici cu %tatut %pecial din %i%temuladmini%tra3iei penitenciare.

718 n %en%ul pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 =n categoria drepturilor de ;ranacordate de angaatori angaa3ilor5 potri"it legii5 %e cuprind( a8 aloca3iile :ilnice de ;ran pentru acti"itatea %porti" de per?orman35 intern 9i interna3ional5

di?eren3iat pe categorii de ac3iuniA b8 contra"aloarea ;ranei5 alimentelor %au numerarul acordat %porti"ilor pentru a%igurareaalimenta3iei de e?ort nece%are =n perioada de pregtireA

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 drepturile de ;ran =n timp de pace5 primite de per%onalul din %ectorul de aprare na3ional5ordine public 9i %ecuritate na3ional5 precum 9i "aloarea $nanciar a normei de ;ran5 atunci c4nd nubene$cia: de drepturi =n natur5 acordat per%onalului militar 9i ci"il5 poli3i9tilor 9i ?unc3ionarilor publicicu %tatut %pecial 9i per%onalul ci"il din %i%temul admini%tra3iei penitenciare =n con?ormitate cu legi%la3ia =n "igoareA d8 alte drepturi de acea%t natur primite potri"it actelor normati"e %peci$ce5 cum ar $( aloca3ia de;ran :ilnic pentru per%onalul na"igant 9i au>iliar =mbarcat pe na"eA aloca3ia :ilnic de ;ran pentrucon%umurile colecti"e din unit3ile bugetare 9i din regiile autonome/%ociet3ile cu %peci$c deo%ebitAaloca3ia de ;ran acordat donatorilor onori$ci de %4ngeA aloca3ia de ;ran pentru con%umurile

colecti"e din unit3ile %anitare publice 9i altele a%emenea. 71@8 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. d8 prin locuin3e acordate ca urmare a %peci$cit3ii

acti"it3ii %e =n3elege acele locuin3e a%igurate angaa3ilor c4nd acti"itatea %e de%?9oar =n locurii:olate5 precum %ta3iile meteo5 %ta3iile pentru controlul mi9crilor %ei%mice5 %au =n condi3iile =n care e%te%olicitat pre:en3a permanent pentru %upra"eg;erea unor in%tala3ii5 utilae 9i altele a%emenea. 71!8 ,otri"it pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. ?85 nu %unt "enituri impo:abile( a8 contra"aloarea ec;ipamentelor te;nice primite de angaat %ub ?orm de aparatur5 di%po:iti"e5unelte5 alte miloace a%emntoare5 nece%are =n proce%ul munciiA b8 contra"aloarea ec;ipamentului indi"idual de protec3ie cu care e%te dotat $ecare participant =nproce%ul muncii pentru a $ proteat =mpotri"a ?actorilor de ri%cA c8 contra"aloarea ec;ipamentului indi"idual de lucru care cuprinde miloacele primite de un angaat

=n "ederea utili:rii lor =n timpul proce%ului muncii pentru aBi protea =mbrcmintea 9i =ncl3minteaA d8 contra"aloarea alimenta3iei de protec3ie primite =n mod gratuit de per%oanele $:ice care lucrea: =n locuri de munc cu condi3ii grele 9i "tmtoareA e8 contra"aloarea materialelor igienicoB%anitare primite =n mod gratuit de per%oanele $:ice care =9ide%?9oar acti"itatea =n locuri de munc al cror %peci$c impune o igien per%onal deo%ebitA ?8 contra"aloarea medicamentelor primite de cadrele militare =n acti"itate5 ?unc3ionarii publici cu%tatut %pecial din %i%temul admini%tra3iei penitenciare =n acti"itate5 %porti"i5 per%onalul na"igant 9i altecategorii de per%onal5 potri"it legiiA g8 contra"aloarea ec;ipamentului 9i a materialelor de re%ortul ec;ipamentului5 cum ar $( materialede %plat 9i de igien5 materiale de go%podrie5 materiale pentru atelierele de repara3ii 9i =ntre3inere5rec;i:ite 9i ?urnituri de birou5 primite =n mod gratuit de per%onalul din %ectorul de aprare na3ional5ordine public 9i %ecuritate na3ional5 =n condi3iile legiiA ;8 "aloarea $nanciar anual a normelor de ec;ipare5 "aloarea $nanciar a drepturilor deec;ipament5 precum 9i materiale de re%ortul ec;ipamentului =n timp de pace5 ale per%onalului din%ectorul de aprare na3ional5 ordine public 9i %ecuritate na3ionalA i8 altele a%emenea.

7168 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. ;85 =n categoria c;eltuielilor de delegare 9i deta9are%e cuprind c;eltuielile cu tran%portul5 ca:area5 precum 9i indemni:a3ia de delegare 9i de deta9are =n3ar 9i =n %trintate5 %tabilite =n condi3iile pre":ute de lege %au =n contractul de munc aplicabil.

718 n %en%ul pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. m85 prin c;eltuieli de mutare =n intere%ul %er"iciului %e =n3elege c;eltuielile cu tran%portul per%onal 9i al membrilor de ?amilie ai angaatului5 precum 9i albunurilor din go%podrie5 cu oca:ia mutrii %alariatului =ntrBo alt localitate dec4t cea de domiciliu5 =n%itua3ia =n care5 potri"it legii5 %e decontea: de angaator.

718 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. n85 %unt con%iderate "enituri neimpo:abile( a8 indemni:a3ia de in%talare acordat ele"ilor 9i %tuden3ilor militari la ab%ol"irea in%titu3iilor de =n"3m4nt militarA b8 indemni:a3ia de mutare acordat per%onalului militar5 poli3i9tilor 9i ?unc3ionarilor publici cu %tatut%pecial din %i%temul admini%tra3iei penitenciare5 muta3i %au tran%?era3i5 =n intere% de %er"iciu5 =ntrBo altlocalitate dec4t cea de domiciliuA c8 indemni:a3iile de in%talare 9i mutare primite de bene$ciarii de a%t?el de "enituri5 acordate =ncon?ormitate cu pre"ederile legilor %peciale.

718 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 7@8 lit. o8 din #odul $%cal5 "eniturile din acti"it3idependente de%?9urate =n %trintate 9i pltite de un angaator nere:ident nu %unt impo:abile 9i nu %edeclar =n Rom4nia potri"it pre"ederilor #odului $%cal.

7208 +eniturile din %alarii ob3inute de contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728 din#odul $%cal pentru acti"itatea de%?9urat =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de

@@

7/21/2019 Norme Cf 2016


e"itare a dublei impuneri 9i care %unt pltite de ctre %au =n numele unui angaator care e%te re:ident =nRom4nia %au are %ediul permanent =n Rom4nia %unt impo:abile =n Rom4nia dac per%oana $:ic e%tepre:ent =n acel %tat pentru o perioad care nu dep9e9te perioada pre":ut =n con"en3ia de e"itare adublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu %tatul =n care %e de%?9oar acti"itatea 9i "eniturile din %alariinu %unt %uportate de un %ediu permanent al angaatorului care e%te re:ident =n Rom4nia. 7218 n %itua3ia =n care contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728 din #odul $%cal careau de%?9urat acti"itatea dependent =n alt %tat pentru o perioad mai mic dec4t perioada pre":ut =n con"en3ia de e"itare a dublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu %tatul =n care %e de%?9oaracti"itatea =9i prelunge%c ulterior perioada de 9edere =n %tatul re%pecti" pe%te perioada pre":ut de

con"en3ie5 dreptul de impunere a%upra "eniturilor din %alarii re"ine %tatului %trin. Cup e>pirarea perioadei pre":ute =n con"en3ie5 angaatorul care e%te re:ident =n Rom4nia %au are%ediul permanent =n Rom4nia nu mai calculea:5 nu mai re3ine 9i nu mai "irea: impo:itul pe "enitul din%alarii. #ontribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728 din #odul $%cal datorea: =n %tatul%trin impo:it din prima :i pentru "eniturile reali:ate ca urmare a de%?9urrii acti"it3ii =n acel %tat. 7228 ,entru "eniturile din %alarii ob3inute de contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728din #odul $%cal pentru acti"itatea de%?9urat =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie dee"itare a dublei impuneri 9i care %unt pltite de ctre %au =n numele unui angaator care e%te re:ident =nRom4nia %au are %ediul permanent =n Rom4nia5 dreptul de impunere re"ine %tatului %trin dacper%oana $:ic e%te pre:ent =n acel %tat pentru o perioad care dep9e9te perioada pre":ut =ncon"en3ia de e"itare a dublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu %tatul =n care %e de%?9oar acti"itatea.n acea%t %itua3ie5 angaatorul care e%te re:ident =n Rom4nia %au are %ediul permanent =n Rom4nia 9icare e?ectuea: plata "eniturilor din %alarii ctre contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin.

728 din #odul $%cal nu are obliga3ia calculrii5 re3inerii 9i "irrii impo:itului pe "enitul din %alarii5 =ntruc4tdreptul de impunere re"ine %tatului %trin =n care per%oana $:ic =9i de%?9oar acti"itatea. 728 n %itua3ia =n care contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728 din #odul $%calurmea: % de%?9oare acti"itatea dependent =n alt %tat =ntrBo perioad mai mare dec4t perioadapre":ut =n con"en3ia de e"itare a dublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu %tatul =n care %ede%?9oar acti"itatea5 dar deta9area ace%tora =ncetea: =nainte de perioada pre":ut =n con"en3ie5dreptul de impunere a "eniturilor din %alarii re"ine %tatului rom4n5 a%t?el( a8 =n %itua3ia =n care per%oana $:ic =9i continu rela3ia contractual generatoare de "enituri din%alarii cu angaatorul5 "eniturile a?erente perioadelor anterioare pentru care nu %Ba calculat5 nu %Bare3inut 9i nu %Ba "irat impo:itul pe %alarii %e impun %eparat ?a3 de drepturile lunii curente5 prinaplicarea cotei de impo:it a%upra ba:ei de calcul determinate %eparat pentru $ecare lun. 'mpo:itula%t?el calculat %e re3ine de ctre angaator din "eniturile din %alarii =ncep4nd cu luna =ncetrii deta9rii9i p4n la lic;idarea impo:itului. 'mpo:itul %e recuperea: =ntrBo perioad cel mult egal cu perioada =ncare per%oana $:ic a ?o%t deta9at =n %trintate. ngaatorul5 la %olicitarea autorit3ii $%cale5 pre:int documente care ate%t =ncetarea deta9rii5re%pecti" documentul/documente care ate%t data %o%irii =n Rom4nia a per%oanei deta9ateA b8 =n %itua3ia =n care per%oana $:ic nu mai are rela3ii contractuale generatoare de "enituri din %alariicu angaatorul 9i ace%ta din urm nu poate e?ectua re3inerea di?eren3elor de impo:it5 regulari:areaimpo:itului datorat de per%oana $:ic %e reali:ea: de ctre organul $%cal competent pe ba:adeclara3iei pri"ind "eniturile reali:ate din %trintate. 72@8 ,entru "eniturile din %alarii ob3inute de contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728din #odul $%cal pentru acti"itatea de%?9urat =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie dee"itare a dublei impuneri 9i care %unt pltite de ctre %au =n numele unui angaator care e%te re:ident =nRom4nia prin %ediul %u permanent %tabilit =n %tatul =n care per%oana $:ic =9i de%?9oar acti"itatea 9i%alariul e%te %uportat de ctre ace%t %ediu permanent5 dreptul de impunere re"ine %tatului %trin

indi?erent de perioada de de%?9urare a acti"it3ii =n %trintate. 72!8 ,entru "eniturile din %alarii ob3inute de contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728din #odul $%cal pentru acti"itatea de%?9urat =ntrBun %tat cu care Rom4nia nu are =nc;eiat con"en3iede e"itare a dublei impuneri %au per%oanele re%pecti"e nu %unt "i:ate de o con"en3ie de e"itare adublei impuneri 9i care %unt plti3i de ctre %au =n numele unui angaator care e%te re:ident =n Rom4nia%au are %ediul permanent =n Rom4nia5 dreptul de impunere re"ine %tatului rom4n5 indi?erent deperioada de de%?9urare a acti"it3ii =n %trintate.

<E#G'*NE a 2Ba Ceducere per%onal

1. 718 n %en%ul art. din #odul $%cal5 deducerea din "enitul net lunar din %alarii a unei %ume %ub?orm de deducere per%onal %e acord pentru $ecare lun a perioadei impo:abile numai pentru

"eniturile din %alarii la locul unde %e aI ?unc3ia de ba:5 =n limita "enitului reali:at. Ceducerea per%onal e%te %tabilit =n ?unc3ie de "enitul brut lunar din %alarii reali:at la ?unc3ia deba: de ctre contribuabil 9i numrul de per%oane aIate =n =ntre3inerea ace%tuia.

@!

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 Obliga3ia %tabilirii per%oanelor aIate =n =ntre3inerea contribuabilului =n ?unc3ie de care %e atribuiededucerea per%onal e%te =n %arcina pltitorului de "enit din %alarii5 la ?unc3ia de ba:. ,er%oana aIat =n =ntre3inere poate a"ea %au nu domiciliu comun cu contribuabilul =n a crui =ntre3inere %e aI. <unt con%iderate per%oane aIate =n =ntre3inere %o3ul/%o3ia contribuabilului5 copiii ace%tuia5 precum 9ial3i membri de ?amilie p4n la gradul al doilea inclu%i".

78 n %en%ul art. alin. 78 din #odul $%cal5 =n categoria Kalt membru de ?amilie aIat =n =ntre3inereK%e cuprind rudele contribuabilului 9i ale %o3ului/%o3iei ace%tuia p4n la gradul al doilea inclu%i".

7@8 <unt con%iderate per%oane aIate =n =ntre3inere militarii =n termen5 %tuden3ii 9i ele"ii militari aiin%titu3iilor de =n"3m4nt militare 9i ci"ile5 pe%te "4r%ta de 1 ani5 dac "eniturile ob3inute %unt maimici %au egale cu 00 lei lunar. 7!8 Nu %unt con%iderate per%oane aIate =n =ntre3inere per%oanele maore condamnate5 care e>ecutpedep%e pri"ati"e de libertate. 768 #opilul minor e%te con%iderat =ntotdeauna =ntre3inut5 cu e>cep3ia celor =ncadra3i =n munc5indi?erent dac %e aI =n unit3i %peciale %anitare %au de protec3ie %pecial 9i altele a%emenea5 precum9i =n unit3i de =n"3m4nt5 inclu%i" =n %itua3ia =n care co%tul de =ntre3inere e%te %uportat de ace%teunit3i. n ace%t ca: e"entualele "enituri ob3inute de copilul minor nu %e au =n "edere la =ncadrarea =n"enitul de 00 lei lunar. ,entru copilul minor aIat =n =ntre3inerea prin3ilor %au a tutorelui5 deducerea per%onal %e acord$ecruia dintre prin3i5 re%pecti" tutorelui. ,entru copilul minor pro"enit din c%torii anterioare5 dreptul la deducerea per%onal re"ine

printelui cruia iBa ?o%t =ncredin3at copilul 9i unuia dintre %o3i care ?ormea: noua ?amilie. ,entru copilul minor pentru care %Ba di%pu% pla%amentul5 =n condi3iile Legii nr. 22/200@ pri"indprotec3ia 9i promo"area drepturilor copilului5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5dreptul de a $ preluat ca per%oan aIat =n =ntre3inere pentru ace%t copil %e acord( a8 per%oanei creia i %Ba dat =n pla%ament copilulA %au b8 ambilor %o3i care ?ormea: ?amilia creia i %Ba dat =n pla%ament copilul. n %itua3ia =n care =ntrBo ?amilie %unt mai mul3i copii aIa3i =n =ntre3inere5 cu e>cep3ia copiilor minori5ace9tia "or $ prelua3i =n =ntre3inerea unuia dintre prin3i con?orm =n3elegerii dintre pr3i. n ace%te%itua3ii contribuabilii "or pre:enta pltitorului de "enit $e o declara3ie pe propria r%pundere din partea%o3ului/%o3iei5 $e o ade"erin3 emi% de pltitorul de "enit din %alarii al ace%tuia/ace%teia5 dup ca:5 dincare % re:ulte numrul 9i identitatea copiilor care %unt prelua3i =n =ntre3inere de $ecare %o3/%o3ie. #opilul minor cu "4r%ta cuprin% =ntre 16 9i 1 ani5 =ncadrat =n munc =n condi3iile Legii nr. !/200 B#odul muncii5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 de"ine contribuabil 9i bene$cia:de deducerea per%onal5 %itua3ie =n care5 pentru perioada re%pecti"5 prin3ii nu mai bene$cia: dededucerea per%onal. +eri$carea =ncadrrii "eniturilor ace%tor per%oane =n %um de 00 lei lunar %e reali:ea: princompararea ace%tui pla?on cu "eniturile brute reali:ate de per%oana $:ic aIat =n =ntre3inere. 78 n cur%ul anului $%cal5 =n ca:ul =n care angaatul ob3ine "enituri la ?unc3ia de ba:5 pentru a %tabilidreptul ace%tuia la deducere pentru per%oane aIate =n =ntre3inere5 %e compar "enitul lunar reali:at deper%oana aIat =n =ntre3inere cu %uma de 00 lei lunar5 a%t?el( a8 =n ca:ul =n care per%oana aIat =n =ntre3inere reali:ea: "enituri lunare de natura pen%iilor5indemni:a3iilor5 aloca3iilor 9i altele a%emenea5 "enitul lunar reali:at de per%oana =ntre3inut re:ult din =n%umarea tuturor drepturilor de acea%t natur reali:ate =ntrBo lunA b8 =n ca:ul =n care "enitul e%te reali:at %ub ?orm de c49tiguri la ocuri de noroc5 premii la di"er%ecompeti3ii5 di"idende5 dob4n:i 9i altele a%emenea5 "enitul lunar reali:at de per%oana $:ic aIat =n

=ntre3inere %e determin prin =mpr3irea "enitului reali:at la numrul de luni rma%e p4n la %?4r9itulanului5 e>clu%i" luna de reali:are a "enituluiA c8 =n ca:ul =n care per%oana =ntre3inut reali:ea: at4t "enituri lunare5 c4t 9i aleatorii5 "enitul lunar %edetermin prin =n%umarea ace%tor "enituri. La %tabilirea "enitului lunar5 =n %um de 00 lei5 al per%oanei aIate =n =ntre3inere nu %e iau =n calcul"eniturile pre":ute la art. 62 lit. o85 M85 >8 9i/%au pen%iile de urma9 cu"enite con?orm legii5 precum 9ipre%ta3iile %ociale acordate potri"it art. ! din Legea nr. @@/2006 pri"ind protec3ia 9i promo"areadrepturilor per%oanelor cu ;andicap5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. 78 Cac "enitul unei per%oane aIate =n =ntre3inere dep9e9te 00 lei lunar5 ea nu e%te con%iderat =ntre3inut. n ?unc3ie de "enitul lunar al per%oanei =ntre3inute5 pltitorul "eniturilor din %alarii "a proceda dupcum urmea:( a8 =n %itua3ia =n care una dintre per%oanele aIate =n =ntre3inere5 pentru care contribuabilul bene$cia:

de deducere per%onal5 ob3ine =n cur%ul anului un "enit lunar mai mare de 00 lei lunar5 pltitorul"eniturilor din %alarii "a recon%idera ni"elul deducerii per%onale core%pun:toare pentru per%oanele

@6

7/21/2019 Norme Cf 2016


rma%e =n =ntre3inere =ncep4nd cu luna urmtoare celei =n care a ?o%t reali:at "enitul5 indi?erent de datala care %e ?ace comunicarea ctre angaator/pltitorA b8 =n %itua3ia =n care contribuabilul %olicit acordarea deducerii per%onale pentru per%oana aIat =n =ntre3inere ca urmare a %iturii "enitului lunar al ace%teia din urm %ub 00 lei lunar5 pltitorul de"enituri din %alarii "a =ncepe acordarea deducerii per%onale recon%iderate pentru per%oana =n =ntre3inereodat cu plata drepturilor lunare ale lunii =n care contribuabilul a depu% documentele u%ti$cati"e. 78 ,entru %tabilirea deducerii per%onale la care are dreptul5 contribuabilul "a depune la pltitorul de"enituri din %alarii o declara3ie pe propria r%pundere5 care trebuie % cuprind urmtoarele in?orma3ii( a8 datele de identi$care a contribuabilului care reali:ea: "enituri din %alarii 7numele 9i prenumele5

domiciliul5 codul numeric per%onal8A b8 datele de identi$care a $ecrei per%oane aIate =n =ntre3inere 7numele 9i prenumele5 codul numericper%onal8. n ceea ce pri"e9te copiii aIa3i =n =ntre3inere care nu %unt minori5 la acea%t declara3ie contribuabilulcare reali:ea: "enituri din %alarii "a ane>a 9i ade"erin3a de la pltitorul de "enituri din %alarii a celuilalt%o3 %au declara3ia pe propria r%pundere a ace%tuia c nu bene$cia: de deducere per%onal pentruacel copil. 7108 Ceclara3ia pe propria r%pundere a per%oanei aIate =n =ntre3inere5 cu e>cep3ia copilului minor5trebuie % cuprind urmtoarele in?orma3ii( a8 datele de identi$care a per%oanei aIate =n =ntre3inere5 cum ar $( numele5 prenumele5 domiciliul5codul numeric per%onalA b8 datele de identi$care a contribuabilului care bene$cia: de deducerea per%onal core%pun:toare5cum ar $( numele5 prenumele5 domiciliul5 codul numeric per%onalA

c8 acordul per%oanei =ntre3inute ca =ntre3intorul % o preia =n =ntre3inereA d8 ni"elul 9i natura "enitului per%oanei aIate =n =ntre3inere5 inclu%i" men3iunea pri"ind %upra?e3ele deteren agricol 9i %il"ic de3inute5 precum 9i declara3ia cu pri"ire la de%?9urarea de acti"it3i agricole5%il"icultur 9i/%au pi%ciculturA e8 angaarea per%oanei aIate =n =ntre3inere de a comunica per%oanei care contribuie la =ntre3inerea%a orice modi$cri =n %itua3ia "enitului reali:at. Ceclara3iile pe propria r%pundere depu%e =n "ederea acordrii de deduceri per%onale nu %e emit ca?ormulare tipi:ate. 7118 #ontribuabilul "a pre:enta pltitorului de "enituri din %alarii documentele u%ti$cati"e care %ate%te per%oanele aIate =n =ntre3inere5 cum %unt( certi$catul de c%torie5 certi$catele de na9tere alecopiilor5 ade"erin3a de "enit a per%oanei =ntre3inute %au declara3ia pe propria r%pundere 9i altele.Cocumentele "or $ pre:entate =n original 9i =n copie5 pltitorul de "enituri din %alarii p%tr4nd copiadup ce "eri$c con?ormitatea cu originalul. 7128 Cac la un contribuabil inter"ine o %c;imbare care are inIuen3 a%upra ni"elului repre:ent4nddeducerea per%onal acordat 9i acea%t %c;imbare duce la diminuarea deducerii per%onale5contribuabilul e%te obligat % =n9tiin3e:e pltitorul de "enituri din %alarii =n termen de 1! :ilecalendari%tice de la data la care %Ba produ% e"enimentul care a generat modi$carea5 a%t?el =nc4tangaatorul/pltitorul % recon%idere ni"elul deducerii =ncep4nd cu luna urmtoare celei =n care %Baprodu% e"enimentul. 718 n %itua3ia =n care depunerea documentelor u%ti$cati"e pri"ind acordarea deducerii per%onale %e?ace ulterior apari3iei e"enimentului care modi$c5 =n %en%ul maorrii5 ni"elul ace%teia5angaatorul/pltitorul de "enituri din %alarii "a acorda deducerea per%onal recon%iderat odat cu platadrepturilor %alariale a?erente lunii =n care contribuabilul a depu% toate documentele u%ti$cati"e. 71@8 Ceducerea per%onal nu %e ?rac3ionea: =n ?unc3ie de numrul de ore =n ca:ul "eniturilorreali:ate =n ba:a unui contract de munc cu timp par3ial5 la ?unc3ia de ba:.

<E#G'*NE a Ba Ceterminarea impo:itului pe "eniturile din %alarii 9i a%imilate %alariilor

1@. 718 +enitul brut lunar din %alarii repre:int totalitatea "eniturilor reali:ate =ntrBo lun con?orm art.6 alin. 718 B 78 din #odul $%cal de o per%oan $:ic5 pe $ecare loc de reali:are5 indi?erent dedenumirea ace%tora %au de ?orma %ub care %unt acordate. ,entru per%oanele $:ice care de%?9oar acti"it3i pe teritoriul Rom4niei %unt con%iderate "enituri din%alarii reali:ate din Rom4nia %umele primite de la angaatori cu %ediul %au cu domiciliul =n Rom4nia5precum 9i de la angaatori cu %ediul %au cu domiciliul =n %trintate5 indi?erent unde e%te primit %uma. 728 #ontribuabilii care reali:ea: "enituri din %alarii datorea: un impo:it lunar $nal5 calculat 9ire3inut de ctre pltitorul de "enituri. ,entru impunerea "eniturilor din %alarii %e utili:ea: cota de impo:it de 16J5 lu4nduB%e =n calcul

pentru determinarea ba:ei de calcul a impo:itului la ?unc3ia de ba: 9i deducerea per%onal %tabilitpotri"it art. din #odul $%cal5 dup ca:.

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 Crepturile %alariale acordate =n natur5 precum 9i a"antaele acordate angaa3ilor %e e"aluea:con?orm pct. 12 alin. 7@8 B 768 9i %e impo:itea: =n luna =n care au ?o%t primite. Cocumentele re?eritoarela calculul contra"alorii "eniturilor 9i a"antaelor =n natur primite de angaat %e "or ane>a la %tatul deplat. 7@8 +aloarea tic;etelor de ma%5 tic;etelor de cre95 tic;etelor cadou5 "ouc;erelor de "acan35acordate potri"it legii5 luat =n calcul la determinarea impo:itului pe "eniturile din %alarii5 e%te "aloareanominal. +eniturile re%pecti"e %e impo:itea: ca "enituri din %alarii =n luna =n care ace%tea %untprimite. 7!8 Tran%?ormarea =n lei a %umelor ob3inute5 potri"it legii5 =n "alut5 repre:ent4nd "enituri din %alarii

reali:ate =n Rom4nia5 %e ?ace la cur%ul de %c;imb "alutar comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei5a%t?el( a8 =n %itua3ia =n care "eniturile din %alarii %unt pltite =n cur%ul lunii %au =n ca:ul =ncetrii raporturilorde munc5 %e utili:ea: cur%ul de %c;imb "alutar =n "igoare =n :iua precedent celei =n care %e ?aceplataA %au b8 =n celelalte ca:uri5 cur%ul de %c;imb "alutar =n "igoare =n ultima :i a lunii pentru care %e ?ace plataace%tor drepturi. 768 ,entru calculul impo:itului lunar a?erent "enitului reali:at5 cota de impo:it de 16J %e aplica%upra ba:ei de calcul determinate a%t?el( a8 pentru "eniturile ob3inute la locul unde %e aI ?unc3ia de ba:5 ca di?eren3 =ntre "enitul net din%alarii5 calculat prin deducerea din "enitul brut a contribu3iilor %ociale obligatorii a?erente unei luni5datorate potri"it legii =n Rom4nia %au =n con?ormitate cu in%trumentele uridice interna3ionale la careRom4nia e%te parte5 precum 9i5 dup ca:5 a contribu3iei indi"iduale la bugetul de %tat datorat potri"it

legii5 9i urmtoarele( 7i8 deducerea per%onal acordat pentru luna re%pecti"A 7ii8 coti:a3ia %indical pltit =n luna re%pecti"A 7iii8 contribu3iile la ?ondurile de pen%ii ?acultati"e potri"it Legii nr. 20@/2006 pri"ind pen%iile?acultati"e5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 9i cele la %c;eme de pen%ii ?acultati"e5 cali$catea%t?el =n con?ormitate cu legi%la3ia pri"ind pen%iile ?acultati"e de ctre utoritatea de <upra"eg;ereinanciar5 admini%trate de ctre entit3i autori:ate %tabilite =n %tate membre ale *niunii Europene %auapar3in4nd <pa3iului Economic European5 %uportate de angaa3i5 a%t?el =nc4t la ni"elul anului % nu %edep9ea%c ec;i"alentul =n lei al %umei de @00 euroA 7i"8 primele de a%igurare "oluntar de %ntate con?orm Legii nr. !/2006 pri"ind re?orma =ndomeniul %nt3ii5 republicat5 cu modi$crile ulterioare5 %uportate de angaa3i5 a%t?el =nc4t la ni"elulanului % nu %e dep9ea%c ec;i"alentul =n lei al %umei de @00 euro. Ceducerea contribu3iilor re3inute pentru ?onduri de pen%ii ?acultati"e cali$cate a%t?el =n con?ormitatecu legi%la3ia pri"ind pen%iile ?acultati"e %e reali:ea: numai pe ba:a documentelor pri"ind cali$carea?ondurilor de pen%ii ?acultati"e re%pecti"e5 emi%e de utoritatea de <upra"eg;ere inanciar5 la%olicitarea angaatorului. ,e parcur%ul anului pltitorul de "enituri din %alarii cumulea: %umele =n euro5 pre":ute la art. alin. 728 lit. a8 pct. 7iii8 9i 7i"8 din #odul $%cal5 9i "eri$c =ncadrarea =n pla?onul deductibil pre":ut delege. ,entru "eri$carea =ncadrrii =n pla?onul anual5 cur%ul de %c;imb utili:at pentru determinareaec;i"alentului =n euro e%te cur%ul leu/euro comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei5 =n "igoare =nultima :i a lunii pentru care %e plte%c drepturile %alariale. n ca:ul =n care un angaat care ob3ine "enituri din %alarii la ?unc3ia de ba: %e mut =n cur%ul anuluila un alt angaator5 "eri$carea =ncadrrii =n pla?onul anual a %umelor repre:ent4nd contribu3iile la?ondurile de pen%ii ?acultati"e 9i primele de a%igurare "oluntar de %ntate5 pentru care %e acorddeducerea5 %e e?ectuea: =n ba:a documentelor u%ti$cati"e eliberate de ctre angaatorul anterior prin

care %e ate%t ni"elul deducerilor acordate p4n la momentul mutriiA b8 pentru "eniturile ob3inute =n celelalte ca:uri5 ca di?eren3 =ntre "enitul brut 9i contribu3iile %ocialeobligatorii a?erente unei luni5 datorate potri"it legii =n Rom4nia %au =n con?ormitate cu in%trumentele uridice interna3ionale la care Rom4nia e%te parte5 precum 9i5 dup ca:5 a contribu3iei indi"iduale labugetul de %tat datorat potri"it legii5 pe $ecare loc de reali:are a ace%tora. cea%t regul %e aplic 9i =n ca:ul "eniturilor %ub ?orma( 7i8 drepturilor de natur %alarial acordate de angaator per%oanelor $:ice ulterior =ncetriiraporturilor de muncA 7ii8 %umelor repre:ent4nd drepturile pre":ute la pct. 12 alin. 718 lit. d8 9i i8A 7iii8 "eniturilor pre":ute la pct. 12 alin. 718 lit. n8.

n %en%ul pre"ederilor art. alin. 728 din #odul $%cal5 prin in%trumente uridice interna3ionale %e =n3elege regulamentele europene pri"ind coordonarea %i%temelor de %ecuritate %ocial5 precum 9i

acordurile 9i con"en3iile =n domeniul %ecurit3ii %ociale la care Rom4nia e%te parte. 78 n ca:ul %umelor pltite direct de ctre angaat care are calitatea de participant la un ?ond depen%ii ?acultati"e5 pentru determinarea ba:ei de calcul al impo:itului pe "eniturile din %alarii5

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


contribu3iile la ?ondurile de pen%ii ?acultati"e potri"it Legii nr. 20@/20065 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 precum 9i la ?ondurile de pen%ii ?acultati"e cali$cate a%t?el =n con?ormitate cu legi%la3iapri"ind pen%iile ?acultati"e de ctre utoritatea de <upra"eg;ere inanciar 9i e?ectuate ctre entit3iautori:ate5 %tabilite =n %tate membre ale *niunii Europene %au apar3in4nd <pa3iului Economic European5pltite %e deduc din "eniturile lunii =n care %Ba e?ectuat plata contribu3iei5 =n limita "enitului reali:at5 peba:a documentelor u%ti$cati"e emi%e de ctre ?ondul de pen%ii ?acultati"e. Ceducerea ace%torcontribu3ii %e reali:ea: numai pe ba:a documentelor pri"ind cali$carea ?ondurilor de pen%ii ?acultati"ere%pecti"e5 emi%e de utoritatea de <upra"eg;ere inanciar5 la %olicitarea angaatului. 78 n ca:ul %umelor pltite direct de ctre angaat5 membru de %indicat5 pentru determinarea ba:ei

de calcul al impo:itului pe "eniturile din %alarii5 coti:a3ia %indical pltit %e deduce5 =n limitele %tabilitepotri"it legii5 din "eniturile lunii =n care %Ba e?ectuat plata coti:a3iei5 pe ba:a documentelor u%ti$cati"eemi%e de ctre organi:a3ia de %indicat.

78 n %copul determinrii impo:itului pe "eniturile %alariale5 prin locul unde %e aI ?unc3ia de ba: %e =n3elege( a8 pentru per%oanele $:ice angaate la un %ingur loc de munc5 locul unde are =nc;eiat contractulindi"idual de munc %au alte documente %peci$ce5 potri"it legiiA b8 =n ca:ul =n care acti"itatea %e de%?9oar pentru mai mul3i angaatori5 locul declarat de per%oanele$:ice angaate. ngaatul are obliga3ia % declare numai angaatorului la care a ale% ?unc3ia pe care ocon%ider de ba:5 pentru un %ingur loc de munc5 prin depunerea declara3iei pe propria r%pundere.Ceclara3ia pe propria r%pundere nu repre:int un ?ormular tipi:at. unc3ia de ba: poate $ declarat de angaat 9i la locul de munc la care ace%ta reali:ea: "enituri

din %alarii =n ba:a unui contract indi"idual de munc cu timp par3ial. La %c;imbarea locului unde %e aI?unc3ia de ba:5 angaatul are obliga3ia depunerii unei declara3ii pe propria r%pundere de renun3are la?unc3ia de ba: la angaatorul ale% ini3ial. 7108 <uma care repre:int prima de "acan3 %au o parte din acea%ta %e cumulea: cu "eniturile denatur %alarial ale lunii =n care %e plte9te acea%t prim. 7118 'ndemni:a3iile a?erente concediilor de odi;n %e de?alc pe lunile la care %e re?er 9i %e impuncumulat cu "eniturile reali:ate =n ace%te luni. 7128 #ontribu3iile %ociale obligatorii luate =n calcul la determinarea impo:itului lunar potri"it alin. 768pentru per%oanele $:ice care reali:ea: "enituri din %alarii %unt cele datorate potri"it reglementrilor =ndomeniu5 a%t?el( a8 contribu3ia indi"idual de a%igurri %ocialeA b8 contribu3ia indi"idual pentru a%igurrile %ociale de %ntateA c8 contribu3ia indi"idual la bugetul a%igurrilor pentru 9omaA d8 alte contribu3ii indi"iduale obligatorii %tabilite prin lege.

<E#G'*NE a @Ba cordarea dreptului contribuabilului de a di%pune a%upra de%tina3iei unei %ume din impo:it

1!. n =n3ele%ul art. din #odul $%cal5 =n categoria entit3ilor nonpro$t %e cuprind5 de e>emplu(a%ocia3iile5 ?unda3iile5 organi:a3iile %indicale5 patronatele5 camerele de comer35 partidele politice5a%ocia3iile de proprietari5 ca%ele de autor reciproc ale %alaria3ilor5 =n m%ura =n care5 potri"it legilorproprii de organi:are 9i ?unc3ionare5 de%?9oar acti"it3i nonpro$t5 iar %umele primite din impo:it %unt?olo%ite =n ace%t %cop.

<E#G'*NE a !Ba

Termenul de plat a impo:itului 16. 718 n %en%ul art. 0 "eniturile =n natur %e con%ider pltite la ultima plat a drepturilor %alariale

pentru luna re%pecti". 'mpo:itul a?erent "eniturilor 9i a"antaelor =n natur %e re3ine din %alariul primitde angaat =n numerar pentru aceea9i lun. 728 'mpo:itul pe "eniturile din %alarii 9i a%imilate %alariilor %e calculea: 9i %e re3ine lunar deangaatori/pltitori pe ba:a %tatelor de %alarii/plat. 78 #alculul 9i re3inerea impo:itului lunar %e e?ectuea: de ctre pltitori5 la data ultimei pl3i a"eniturilor din %alarii a?erente $ecrei luni5 con?orm pre"ederilor art. din #odul $%cal5 indi?erent dac"eniturile din %alarii %e plte%c o %ingur dat pe lun %au %ub ?orm de a"an% 9i lic;idare. n %itua3ia =n care =n cur%ul unei luni %e e?ectuea: pl3i de "enituri cum %unt( premii5 %timulente deorice ?el5 %ume acordate potri"it legii pentru concediul de odi;n nee?ectuat 9i altele a%emenea5repre:ent4nd pl3i intermediare5 impo:itul %e calculea: 9i %e re3ine la $ecare plat5 prin aplicarea cotei

a%upra pl3ilor intermediare diminuate cu contribu3iile %ociale obligatorii5 dup ca:.

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


La data ultimei pl3i a drepturilor %alariale a?erente unei luni impo:itul %e calculea: potri"it art. din #odul $%cal5 a%upra "eniturilor totale din luna re%pecti"5 prin cumularea drepturilor %alarialere%pecti"e cu pl3ile intermediare. 'mpo:itul de re3inut la acea%t dat repre:int di?eren3a dintre impo:itul calculat a%upra "eniturilortotale 9i %uma impo:itelor re3inute la pl3ile intermediare. 7@8 n ca:ul =n care un angaat care ob3ine "enituri din %alarii la ?unc3ia de ba: %e mut =n cur%ul uneiluni la un alt angaator5 calculul impo:itului %e ?ace pentru $ecare %ur% de "enit 7loc de reali:are a"enitului8. Ceducerea per%onal %e acord numai de primul angaator5 =n limita "eniturilor reali:ate =n luna

re%pecti"5 p4n la data lic;idrii. Cac reangaarea are loc =n aceea9i lun cu lic;idarea5 la %tabilirea ba:ei de calcul pentrudeterminarea impo:itului lunar a?erent "eniturilor reali:ate =n acea%t lun de la angaatorul urmtor nu%e "a lua =n calcul deducerea per%onal. 7!8 'mpo:itul calculat 9i re3inut lunar %e "irea: la bugetul de %tat p4n la data de 2!5 inclu%i"5 a luniiurmtoare celei pentru care %e plte%c ace%te "enituri5 cu e>cep3ia %itua3iilor pre":ute la art. 0 alin.728 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a 6Ba Obliga3ii declarati"e ale pltitorilor de "enituri din %alarii

1. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 1 declara3iile pri"ind calcularea 9i re3inerea impo:itului pentru$ecare bene$ciar de "enit %e completea: de pltitorul de "enit 9i %e depun la organul $%cal la care

pltitorul de "enit e%te =nregi%trat =n e"iden3 $%cal. 728 Ceclara3iile pri"ind calcularea 9i re3inerea impo:itului pentru $ecare bene$ciar de "enit pentruangaa3ii care au ?o%t deta9a3i la o alt entitate %e completea: de ctre angaator %au de ctrepltitorul de "enituri din %alarii =n ca:ul =n care angaatul deta9at e%te pltit de entitatea la care a ?o%tdeta9at. 78 n %itua3ia =n care plata "enitului %alarial %e ?ace de entitatea la care angaa3ii au ?o%t deta9a3i5angaatorul care a deta9at comunic pltitorului de "enituri din %alarii la care ace9tia %unt deta9a3i datere?eritoare la deducerea per%onal la care e%te =ndrept3it $ecare angaat. ,e ba:a ace%tor date pltitorul de "enituri din %alarii la care angaa3ii au ?o%t deta9a3i =ntocme9te%tatele de %alarii 9i calculea: impo:itul5 =n %copul completrii declara3iei pri"ind calcularea 9i re3inereaimpo:itului pentru $ecare bene$ciar de "enit. 7@8 iecare angaator/pltitor de "enituri din %alarii 9i a%imilate %alariilor e%te obligat5 potri"itpre"ederilor art. alin. 7!8 din #odul $%cal5 % determine impo:itul anual pe "eniturile din %alarii5pentru $ecare contribuabil5 prin =n%umarea impo:itului a?erent "enitului $ecrei luni din anul $%cal5indi?erent de numrul de luni =n care contribuabilul a reali:at "enituri din %alarii 9i a%imilate %alariilor dela ace%ta. 7!8 ,ltitorii de "enituri din %alarii 9i a%imilate %alariilor au obliga3ia de a completa declara3iile pri"indcalcularea 9i re3inerea impo:itului pentru $ecare bene$ciar de "enit 9i pentru "eniturile din %alariipltite angaa3ilor pentru acti"itatea de%?9urat de ace9tia =n %trintate5 indi?erent dac impo:itula?erent ace%tor "enituri a ?o%t %au nu calculat5 re3inut 9i "irat. La completarea declara3iei5 pltitorii de"enituri din %alarii identi$c per%oanele care =n cur%ul anului precedent au de%?9urat acti"itate%alariat =n %trintate. 768 ,entru contribuabilii pre":u3i la art. 2 din #odul $%cal care reali:ea: "enituri din %alarii 9ia%imilate %alariilor 9i pentru care pltitorul de "enituri nu a optat % =ndeplinea%c obliga3iile pri"indcalculul5 re3inerea 9i "irarea impo:itului a?erent ace%tor "enituri5 obliga3ia determinrii impo:itului anual

pe "enitul din %alarii5 pe %ur%a re%pecti"5 re"ine contribuabilului. 78 n %itua3ia =n care %e con%tat elemente care generea: modi$carea "eniturilor din %alarii 9ia%imilate %alariilor 9i/%au a ba:ei de impunere a?erente "eniturilor unei per%oane $:ice5 pentru careangaatorul/pltitorul a e?ectuat calculul impo:itului lunar5 recalcularea drepturilor re%pecti"e 9i%tabilirea di?eren3elor de impo:it con%tatate %e e?ectuea: pentru luna la care %e re?er5 iar di?eren3elede impo:it re:ultate "or maora/diminua impo:itul datorat =ncep4nd cu luna con%tatrii.

<E#G'*NE a Ba ,lata impo:itului pentru anumite "enituri %alariale 9i a%imilate %alariilor

1. 718 n %en%ul art. 2 din #odul $%cal5 contribuabilii care de%?9oar acti"itatea =n Rom4nia 9i ob3in"enituri %ub ?orm de %alarii 9i a%imilate %alariilor din %trintate5 care5 potri"it ace%tui titlu5 %e impun =nRom4nia5 precum 9i per%oanele $:ice rom4ne angaate ale mi%iunilor diplomatice 9i ale po%turilor

con%ulare acreditate =n Rom4nia5 pentru care angaatorul nu =ndepline9te obliga3iile pri"ind calculul5re3inerea 9i plata impo:itului pe %alarii5 au obliga3ia % depun lunar o declara3ie la organul $%calcompetent.

!0

7/21/2019 Norme Cf 2016


,er%oanele $:ice5 uridice %au orice alt entitate la care =9i de%?9oar acti"itatea contribuabiliipre":u3i la art. 2 alin. 718 din #odul $%cal au obliga3ia % depun o declara3ie in?ormati" pri"ind =nceperea/=ncetarea acti"it3ii ace%tor contribuabili. Ceclara3ia in?ormati" %e depune la organul $%cal =n a crui ra: teritorial e%te =nregi%trat =n e"iden3a $%cal per%oana $:ic5 uridic %au orice altentitate la care =9i de%?9oar acti"itatea contribuabilul. Ceclara3ia in?ormati" %e depune ori de c4te ori apar modi$cri de natura =nceperii/=ncetrii acti"it3ii =n documentele care ate%t raporturile de munc5 =n termen de 0 de :ile de la data produceriie"enimentului. 728 n =n3ele%ul art. 2 alin. 768 din #odul $%cal5 %?era de cuprindere a entit3ilor nonpro$t e%te cea

pre":ut la pct. 1!. #,'TOL*L '+

+enituri din cedarea ?olo%in3ei bunurilor

<E#G'*NE 1 Ce$nirea "eniturilor impo:abile din cedarea ?olo%in3ei bunurilor

1. 718 n categoria "eniturilor impo:abile din cedarea ?olo%in3ei bunurilor5 =n =n3ele%ul art. din#odul $%cal5 %e cuprind "eniturile din =nc;irieri 9i %ub=nc;irieri de bunuri mobile 9i imobile5 precum 9i"eniturile din arendarea bunurilor agricole5 din patrimoniul per%onal. 728 +eniturile ob3inute din =nc;irieri 9i %ub=nc;irieri de bunuri imobile5 =n %en%ul art. alin. 718 din#odul $%cal5 %unt cele din cedarea ?olo%in3ei locuin3ei5 ca%elor de "acan35 garaelor5 terenurilor 9i altora

a%emenea5 inclu%i" a unor pr3i din ace%tea5 utili:ate =n %cop de reclam5 a$9a 9i publicitate5 a cror?olo%in3 e%te cedat =n ba:a unor contracte de =nc;iriere/%ub=nc;iriere5 u:u?ruct 9i altele a%emenea.

<E#G'*NE a 2Ba <tabilirea "enitului net anual din cedarea ?olo%in3ei bunurilor

20. 718 n aplicarea art. @ din #odul $%cal5 =n "ederea determinrii "enitului brut5 la %umelerepre:ent4nd c;iria %au arenda =n bani 9i/%au la ec;i"alentul =n lei al "eniturilor =n natur %e adaug5dac e%te ca:ul5 9i "aloarea c;eltuielilor ce %unt5 con?orm di%po:i3iilor legale %au =n3elegeriicontractuale5 =n %arcina proprietarului5 u:u?ructuarului %au a altui de3intor legal5 dar %unt e?ectuate decealalt parte contractant. 728 Repre:int "enit brut 9i "aloarea in"e%ti3iilor la bunurile mobile 9i imobile ale proprietarului5u:u?ructuarului %au ale altui de3intor legal5 care ?ac obiectul unor contracte de cedare a ?olo%in3eibunurilor5 inclu%i" al contractelor de comodat5 9i care %unt e?ectuate de cealalt parte contractant. ntermen de 0 de :ile de la $nali:area in"e%ti3iilor5 partea care a e?ectuat in"e%ti3ia e%te obligat %comunice proprietarului5 u:u?ructuarului %au altui de3intor legal "aloarea in"e%ti3iei. ,roprietarul5u:u?ructuarul %au alt de3intor legal are obliga3ia % declare la organul $%cal competent "aloareain"e%ti3iei5 =n declara3ia pri"ind "enitul reali:at. 78 ,roprietarul are obliga3ia de a e?ectua c;eltuielile re?eritoare la =ntre3inerea 9i repararea locuin3ei =nc;iriate5 potri"it reglementrilor legale =n "igoare. 7@8 n ca:ul e?ecturii de ctre c;iria9 a unor a%t?el de c;eltuieli care cad =n %arcina proprietarului 9i%e =ncadrea: =n cota ?or?etar de c;eltuieli5 cu diminuarea core%pun:toare a c;iriei5 impunerearm4ne nemodi$cat. 7!8 n %itua3ia =n care c;iria repre:int ec;i"alentul =n lei al unei "alute5 "enitul brut anual %edetermin pe ba:a c;iriei lunare e"aluate la cur%ul de %c;imb al pie3ei "alutare comunicat de -anca

Na3ional a Rom4niei5 "alabil pentru ultima :i a $ecrei luni5 core%pun:tor lunilor din perioada deimpunere. 768 +enitul net %e determin ca di?eren3 =ntre %umele repre:ent4nd c;iria =n bani 9i/%au ec;i"alentul =n lei al "eniturilor =n natur5 pre":ute =n contractul =nc;eiat =ntre pr3i5 9i cota de c;eltuial ?or?etarde @0J repre:ent4nd c;eltuieli deductibile a?erente "enitului. ,entru recunoa9terea deductibilit3ii c;eltuielii %tabilite ?or?etar proprietarul nu e%te obligat %pre:inte organului $%cal documente u%ti$cati"e. #;eltuiala deductibil a?erent "enitului5 %tabilit =n cota ?or?etar de @0J aplicat la "enitul brut5repre:int u:ura bunurilor =nc;iriate 9i c;eltuielile oca:ionate de =ntre3inerea 9i repararea ace%tora5impo:itele 9i ta>ele pe proprietate datorate potri"it legii5 comi%ionul re3inut de intermediari5 primele dea%igurare pltite pentru bunul cedat %pre ?olo%in35 re%pecti" e"entuale nereali:ri ale "eniturilor dinarendare %contate5 generate de condi3ii naturale ne?a"orabile5 cum ar $( grindina5 %eceta5 inunda3ii5incendii 9i altele a%emenea.

<E#G'*NE a Ba Reguli aplicabile contribu3iilor %ociale a?erente "eniturilor reali:ate din cedarea ?olo%in3ei bunurilor

!1

7/21/2019 Norme Cf 2016


21. n %en%ul art. 0 alin. 718 contribu3iile de a%igurri %ociale de %ntate datorate potri"it titlului +

K#ontribu3ii %ociale obligatoriiK %e deduc de organul $%cal competent din "eniturile reali:ate pe $ecare%ur% din categoria "enituri din cedarea ?olo%in3ei bunurilor5 indi?erent dac determinarea "enitului net%e e?ectuea: =n %i%tem real5 pe ba:a normelor de "enit %au prin utili:area cotelor ?or?etare dec;eltuieli. n ca:ul =n care "eniturile luate =n calcul la %tabilirea ba:ei anuale de calcul al contribu3iei de a%igurri%ociale de %ntate dep9e%c pla?onul core%pun:tor anului $%cal re%pecti"5 %tabilit potri"it pre"ederilortitlului + K#ontribu3ii %ociale obligatoriiK5 %unt deductibile %umele repre:ent4nd contribu3ii de a%igurri

%ociale de %ntate alocate "enitului core%pun:tor $ecrei %ur%e5 potri"it regulilor de la pct. 1pre":ute =n normele metodologice date =n aplicarea pre"ederilor art. 1! alin. 78 din #odul $%cal. Organul $%cal competent are obliga3ia recalculrii "enitului net/ba:ei impo:abile 9i determinriiimpo:itului pe "enit datorat.

#,'TOL*L + +enituri din in"e%ti3ii

<E#G'*NE 1 Ce$nirea "eniturilor din in"e%ti3ii

22. 718 n aplicarea art. 1 lit. b8 din #odul $%cal %unt con%iderate "enituri din dob4n:i5 ?r a $limitate5 urmtoarele(

a8 dob4n:i ob3inute din obliga3iuniA b8 dob4n:i ob3inute pentru conturile curente5 conturi e%croM5 depo:itele la "edere5 colaterale 9i latermen5 inclu%i" la certi$catele de depo:itA c8 %uma primit %ub ?orma de dob4nd pentru =mprumuturile acordateA d8 dob4n:i ob3inute din in%trumente alternati"e de in"e%tire de tipul %tructurilor 7depo:ite%tructurate8 =n care e%te legat un in%trument deri"at cu un depo:itA e8 alte "enituri ob3inute din de3inerea de titluri de crean3. 728 n aplicarea art. 1 lit. c8 din #odul $%cal =n cadrul in%trumentelor $nanciare deri"ate tran:ac3ionatepe pia3a la buna =n3elegere 7OT#8 %e includ5 ?r a %e limita5 urmtoarele( a8 ?orMard pe cur%ul de %c;imb ?r li"rare la %caden3A b8 %Map pe cur%ul de %c;imbA c8 %Map pe rata dob4n:iiA d8 op3iuni pe cur%ul de %c;imb ?r li"rare la %caden3A e8 op3iuni pe rata dob4n:iiA ?8 op3iuni pe ac3iuni %au indici bur%ieriA g8 op3iuni pe alte acti"e %uport 7de e>emplu( mr?uri8A ;8 op3iuni binareA i8 ?orMard rate agreementA 8 %Map pe ac3iuniA 8 %au orice combina3ii ale ace%tora. ,entru %copuri $%cale5 %unt inclu%e =n categoria in%trumentelor $nanciare deri"ate tran:ac3ionate pepia3a la buna =n3elegere 7OT#8 9i tran:ac3iile =n mar.

<E#G'*NE a 2Ba

Ceterminarea c49tigului/pierderii din tran%?erul titlurilor de "aloare5 altele dec4t in%trumentele$nanciare deri"ate5 precum 9i din tran%?erul aurului $nanciar

2. 718 n ca:ul tran%?erurilor titlurilor de "aloare e>primate =n "alut5 pre":ute la art. @ din #odul$%cal5 cur%ul de %c;imb "alutar utili:at =n "ederea determinrii c49tigului 9i a impo:itului a?erent e%tecur%ul de %c;imb "alutar comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei "alabil pentru :iua determinriic49tigului.

728 n %en%ul art. @ alin. 7118 =n ca:ul lic;idrii unei per%oane uridice5 la tran%miterea uni"er%al apatrimoniului %ociet3ii ctre a%ocia3i/ac3ionari acti"ele din %itua3iile $nanciare "or $ e"aluate la"aloarea u%t5 re%pecti" pre3ul de pia3. -a:a impo:abil =n ca:ul lic;idrii unei per%oane uridice %e %tabile9te a%t?el( a8 determinarea %umei repre:ent4nd di?eren3a =ntre "aloarea elementelor de acti" 9i %umele

repre:ent4nd datoriile %ociet3iiA b8 determinarea e>cedentului %umei %tabilite la lit. a8 pe%te aportul la capitalul %ocial al per%oanei$:ice bene$ciare.

!2

7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE a Ba

<tabilirea "enitului din opera3iuni cu in%trumentele $nanciare deri"ate

2@. 718 #49tigul/pierderea ob3inut din opera3iuni de tip repo/re"er%e repo care au la ba: tran%?erulin%trumentelor $nanciare deri"ate %e determin con?orm regulilor de la art. ! din #odul $%cal. 728 +enitul reali:at din opera3iuni cu in%trumente $nanciare deri"ate =l repre:int =nca%rile e?ecti"edin toate ace%te opera3iuni reali:ate =n cur%ul unui an 9i e"iden3iate =n contul contribuabilului din ace%teopera3iuni5 mai pu3in =nca%rile de principal.

#o%turile a?erente tran:ac3iei repre:int pl3ile e?ecti"e din toate ace%te opera3iuni reali:ate =n cur%ulunui an 9i e"iden3iate =n contul contribuabilului din ace%te opera3iuni5 mai pu3in pl3ile de principal. ,rima =nca%at =n cadrul op3iunilor =nc;eiate pe pie3e la buna =n3elegere 7OT#8 %e include =n "eniturilereali:ate5 iar prima pltit %e include =n co%turile a?erente. n ca:ul contractelor ?orMard pe cur%ul de %c;imb ?r li"rare la %caden35 ba:a de impo:itare orepre:int di?eren3 ?a"orabil dintre cur%ul ?orMard la care %e =nc;eie tran:ac3ia ini3ial 9i cur%ul%pot/?orMard la care tran:ac3ia %e =nc;ide printrBo opera3iune legat de %en% contrar5 multiplicat cu%uma contractului 9i e"iden3iat ca atare =n contul clientului la =nc;iderea tran:ac3iei. <c;imbul "alutar la "edere %au la termen nu e%te inclu% =n opera3iuni cu in%trumente $nanciarederi"ate5 dac prin natura lor ace%te tran:ac3ii nu %unt a%imilate contractelor ?orMard %au op3iuni pecur%ul de %c;imb ?r li"rare la %caden3. n ca:ul tran:ac3iilor =n mar5 c49tigul/pierderea din ace%te tran:ac3ii repre:int di?eren3apo:iti"/negati" reali:at =ntre pre3ul de "4n:are 9i pre3ul de cumprare e"iden3iat =n contul de mar

al bene$ciarului de "enit5 diminuat cu co%turile a?erente tran:ac3iei do"edite prin documente u%ti$cati"e. ,entru op3iunile cu pro$t $> 7binare85 =n ca:ul =n care op3iunea %e e>ercit5 ba:a de impo:itare orepre:int di?eren3a ?a"orabil dintre %uma =nca%at/pltit =n urma e>ercitrii op3iunii 9i primapltit/=nca%at pentru cumprarea/"4n:area op3iunii. n ca:ul =n care op3iunea nu %e e>ercit5 ba:aimpo:abil o repre:int %uma =nca%at pentru "4n:area op3iunii.

<E#G'*NE a @Ba Re3inerea impo:itului din "eniturile din in"e%ti3ii

2!. n aplicarea art. alin. 7!85 =n ca:ul lic;idrii unei per%oane uridice obliga3ia calculrii5 re3inerii9i "irrii impo:itului re"ine repre:entantului legal al per%oanei uridice. 'mpo:itul calculat 9i re3inut la %ur% %e "irea: p4n la data depunerii %itua3iei $nanciare $nale lao$ciul regi%trului comer3ului5 =ntocmit de repre:entantul legal al per%oanei uridice.

#,'TOL*L +' +enituri din pen%ii

<E#G'*NE 1 Re3inerea impo:itului din "enitul din pen%ii

26. 718 n %en%ul art. 101 din #odul $%cal drepturile primite =n con?ormitate cu pre"ederile Legii nr.@11/200@ pri"ind ?ondurile de pen%ii admini%trate pri"at5 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 9i ale Legii nr. 20@/20065 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 repre:int "enituri dinpen%ii.

728 La %tabilirea "enitului impo:abil lunar pentru %umele primite ca plat unic potri"it Legii nr.@11/200@5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 9i Legii nr. 20@/20065 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare5 %e "a acorda un %ingur pla?on de "enit neimpo:abil %tabilit potri"it art. 100 din#odul $%cal5 de la $ecare ?ond de pen%ii. 78 La %tabilirea "enitului impo:abil lunar pentru %umele primite ca pl3i e9alonate =n rate5 =ncon?ormitate cu pre"ederile Legii nr. @11/200@5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 9iale Legii nr. 20@/20065 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 pla?onul de "enit neimpo:abil %tabilitpotri"it art. 100 din #odul $%cal %e acord pentru $ecare rat lunar de la $ecare ?ond de pen%ii.

7@8 Ci?eren3ele de "enituri din pen%ii5 pre":ute la art. 101 alin. 78 din #odul $%cal5 primite de laacela9i pltitor 9i %tabilite pentru perioadele anterioare %e impo:itea: %eparat ?a3 de drepturile depen%ie ale lunii curente5 prin aplicarea cotei de impo:it a%upra "enitului impo:abil lunar din pen%ii.+enitul lunar impo:abil din pen%ii %e %tabile9te prin deducerea din %uma total5 repre:ent4nd di?eren3ele

de "enituri din pen%ii5 a contribu3iei indi"iduale de a%igurri %ociale de %ntate5 datorat potri"it legii59i a pla?onului neimpo:abil lunar %tabilit potri"it art. 100 din #odul $%cal.

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 'mpo:itul pe "eniturile din pen%ii %e calculea:5 %e re3ine lunar de ctre admini%tratorii ?ondurilorde pen%ii 9i %e plte9te de ctre unit3ile pltitoare ale ace%tor "enituri p4n la data de 2! a luniiurmtoare celei pentru care %e ?ace plata pen%iilor5 la organul $%cal =n a crui ra: =9i au %ediul pltitoriide "enituri. 768 dmini%tratorii ?ondurilor de pen%ii "or emite norme interne %peci$ce pri"ind aplicareapre"ederilor alin. 7!8.

<E#G'*NE a 2Ba cordarea dreptului contribuabilului de a di%pune a%upra de%tina3iei unei %ume din impo:it

2. n =n3ele%ul art. 102 alin. 718 din #odul $%cal5 %?era de cuprindere a entit3ilor nonpro$t e%te ceapre":ut la pct. 1!.

#,'TOL*L +'' +enituri din acti"it3i agricole5 %il"icultur 9i pi%cicultur

<E#G'*NE 1 Ce$nirea "eniturilor

2. 718 n aplicarea art. 10 din #odul $%cal5 "eniturile din acti"it3i agricole reali:ate indi"idual %au =ntrBo ?orm de a%ociere ?r per%onalitate uridic5 %tabilite pe ba:a normelor de "enit5 %e %upunimpunerii potri"it pre"ederilor cap. +'' al titlului '+ din #odul $%cal5 indi?erent de ?orma de organi:are a

acti"it3ii. +eniturile din acti"it3i agricole %upu%e impunerii pe ba: de norme de "enit =n con?ormitatecu pre"ederile art. 106 din #odul $%cal cuprind "eniturile re:ultate din culti"area terenurilor5 cre9terea9i e>ploatarea animalelor5 de3inute cu orice titlu5 inclu%i" cele luate =n arend. 728 +eniturile din acti"it3i agricole men3ionate la art. 10 alin. 718 lit. a8 B c8 din #odul $%cal5 pentrucare %unt %tabilite norme de "enit con?orm art. 106 din #odul $%cal5 %unt impo:abile indi?erent dac %e?ace %au nu do"ada "alori$crii produ%elor. 78 Terminologia ?olo%it pentru de$nirea grupelor de produ%e "egetale 9i animale pre":ute la art. 10!alin. 728 din #odul $%cal pentru care "enitul %e determin pe ba:a normelor de "enit e%te cea %tabilitpotri"it legi%la3iei =n materie5 a%t?el( a8 ,rodu%ele "egetale cuprin%e =n grupele pentru care "enitul %e %tabile9te pe ba:a normelor de "enit%unt pre":ute =n #atalogul o$cial al %oiurilor de plante de cultur din Rom4nia5 aprobat prin ordinulmini%trului agriculturii 9i de:"oltrii rurale. n cadrul grupei de produ%e "egetale B leguminoa%e pentru boabe %e cuprind( 7i8 ma:re pentru boabeA 7ii8 ?a%ole pentru boabeA 7iii8 bobA 7i"8 linteA 7"8 nutA 7"i8 lupin. b8 )rupele de produ%e animale pentru care "enitul %e %tabile9te pe ba:a normelor de "enit %untde$nite dup cum urmea:( 1. "aci 9i bi"oli3e( 7i8 "aci B ?emele din %pecia taurine care au ?tat cel pu3in o datA 7ii8 bi"oli3e B ?emele din %pecia bubaline care au ?tat cel pu3in o datA

2. o"ine 9i caprine( 7i8 oi B ?emele din %pecia o"ine care au ?tat cel pu3in o datA 7ii8 capre B ?emele din %pecia caprine care au ?tat cel pu3in o datA . porci pentru =ngr9at B porci pe%te ! de g5 inclu%i" %croa?ele de reproduc3ieA @. albine B ?amilii de albineA !. p%ri de curte B totalitatea p%rilor din %peciile gini5 ra3e5 g49te5 curci5 bibilici5 prepeli3e. 7@8 n "ederea %tabilirii regimului $%cal aplicabil "eniturilor din acti"it3i agricole5 la =ncadrarea =nlimitele %tabilite pentru $ecare grup de produ%e "egetale 9i $ecare grup de animale "or $ a"ute =n"edere %upra?e3ele/capetele de animal =n%umate =n cadrul grupei re%pecti"e. 7!8 <unt con%iderate =n %tare natural produ%ele agricole "egetale ob3inute dup recoltare5 precum 9iprodu%ele de origine animal( lapte5 l4n5 ou5 piei crude5 carne =n "iu 9i carca%5 miere 9i alte produ%eapicole de$nite potri"it legi%la3iei =n materie5 precum 9i altele a%emenea. ,reparatele din lapte 9i din carne %unt a%imilate produ%elor de origine animal ob3inute =n %tare

natural.

!@

7/21/2019 Norme Cf 2016


Norma de "enit %tabilit =n condi3iile pre":ute la art. 106 din #odul $%cal include 9i "enitul reali:at din =n%trinarea produ%elor "egetale5 a animalelor 9i a produ%elor de origine animal5 =n %tare natural. 768 &odi$carea %tructurii %upra?e3elor de%tinate produc3iei agricole "egetale/numrului de capete deanimale/?amiliilor de albine5 inter"enite dup data de 2! mai5 nu conduce la au%tarea normelor de"enit5 re%pecti" a "enitului anual impo:abil. n ca:ul %upra?e3elor de%tinate produ%elor "egetale ;amei5 pomi 9i "ie5 %upra?e3ele declarate cuprindnumai grupele de produ%e "egetale intrate pe rod =ncep4nd cu primul an de intrare pe rod. <upra?e3eledin grupa pomii pe rod cuprind numai pomii planta3i =n li"e:i. Norma de "enit core%pun:toare "eniturilor reali:ate din cre9terea 9i e>ploatarea animalelor5 precum

9i din "alori$carea produ%elor de origine animal =n %tare natural5 =n con?ormitate cu pre"ederile art.106 din #odul $%cal5 include 9i "enitul reali:at din( a8 e>emplarele ?eminine din %peciile re%pecti"e care nu =ndepline%c condi3iile pre":ute la alin. 78 lit.b8A b8 e>emplarele ma%culine din %peciile re%pecti"e repre:ent4nd animale pro"enite din propriile ?tri9i cele ac;i:i3ionate numai =n %cop de reproduc3ie pentru animalele de3inute de contribuabili 9i %upu%eimpunerii potri"it pre"ederilor art. 106 din #odul $%cal 7de e>emplu( "i3ei5 tauri5 bi"oli5 miei5 berbeci5purcei8. +eniturile din acti"it3i agricole generate de e>emplarele pre":ute la lit. a8 9i b8 inclu%e =n norma de"enit nu %e impo:itea: di%tinct ?a3 de "eniturile reali:ate din cre9terea 9i e>ploatarea animalelor dingrupele pre":ute la alin. 78 lit. b8. #ontribuabilii au obliga3ii declarati"e numai pentru animalelecuprin%e =n grupele care =ndepline%c condi3iile pre":ute la alin. 78 lit. b8. +eniturile din acti"it3i agricole reali:ate din cre9terea 9i e>ploatarea e>emplarelor ma%culine din

%peciile taurine5 bubaline5 o"ine5 caprine5 indi?erent de "4r%t5 %e %upun impunerii potri"it pre"ederilorcap. '' K+enituri din acti"it3i independenteK al titlului '+ din #odul $%cal5 "enitul net anual $inddeterminat =n %i%tem real5 pe ba:a datelor din contabilitate5 numai =n ca:ul =n care ace%tea au ?o%tac;i:i3ionate =n %copul cre9terii 9i "alori$crii lor %ub orice ?orm. 78 #ontribuabilii care ob3in doar "enituri din acti"it3i agricole pentru care au ?o%t %tabilite norme de"enit nu au obliga3ii contabile. 78 n ca:ul =n care un contribuabil de%?9oar o acti"itate agricol pentru care "enitul net %edetermin pe ba: de norm de "enit 9i o alt acti"itate agricol pentru care nu e>i%t obliga3ia%tabilirii normelor de "enit potri"it art. 10@ alin. 78 c;eltuielile e?ectuate =n comun5 care %unt a?erente"eniturilor pentru care e>i%t regimuri $%cale di?erite5 "or $ alocate propor3ional cu %upra?e3ele deteren/numrul de capete de animale/numrul de ?amilii de albine de3inute. 78 n ca:ul =n care un contribuabil de%?9oar o acti"itate agricol pentru care "enitul net %edetermin pe ba: de norm de "enit 9i o alt acti"itate independent pentru care "enitul net anual %edetermin =n %i%tem real5 pe ba:a datelor din contabilitate %e aplic regimul $%cal %peci$c $ecreiacti"it3i =n parte.

<E#G'*NE a 2Ba +enituri neimpo:abile

2. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 10! nu au obliga3ii de declarare 9i nu datorea: impo:it potri"itpre"ederilor cap. +'' al titlului '+ din #odul $%cal( a8 per%oanele $:ice/membrii a%ocierilor ?r per%onalitate uridic ce de3in cu orice titlu %upra?e3e deteren de%tinate produc3iei agricole5 pentru cele neculti"ate5 pentru cele culti"ate cu plante ?uraeregraminee 9i leguminoa%e pentru produc3ia de ma% "erde5 de%tinate ?urarii animalelor de3inute decontribuabilii re%pecti"i5 pentru care "enitul %e determin pe ba:a normelor de "enit 9i a celor

pre":ute la art. 10! alin. 728 din #odul $%calA b8 per%oanele $:ice/membrii a%ocierilor ?r per%onalitate uridic care ob3in "enituri din e>ploatareap9unilor 9i ?4ne3elor naturale5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 10! alin. 78A c8 contribuabilii arendatori5 care reali:ea: "enituri din cedarea ?olo%in3ei bunurilor %upu%e impuneriipotri"it pre"ederilor cap. '+ al titlului '+ din #odul $%calA d8 contribuabilii care ob3in "enituri din acti"it3i agricole 9i =9i de%?9oar acti"itatea =n modindi"idual5 =n limitele %tabilite potri"it tabelului pre":ut la art. 10! alin. 728 din #odul $%cal5 inclu%i" =nca:ul =n care "eniturile %unt ob3inute din e>ploatarea bunurilor de3inute =n comun %au =n de"lm9ie 9i%unt atribuite con?orm pct. 0 alin. 728. <upra?e3ele de teren/animalele re%pecti"e %unt con%iderate dinpunct de "edere $%cal ca $ind inclu%e =n patrimoniul per%onal 9i generea: "enituri neimpo:abilecon?orm art. 62 lit. m8 din #odul $%cal. 728 n ca:ul contribuabililor care ob3in "enituri din acti"it3i agricole 9i =9i de%?9oar acti"itatea %ub?orma unei a%ocieri ?r per%onalitate uridic5 pla?onul neimpo:abil %e acord la ni"el de a%ociere.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea "enitului anual din acti"it3i agricole pe ba: de norme de "enit

!!

7/21/2019 Norme Cf 2016


0. 718 n aplicarea art. 106 din #odul $%cal5 pentru per%oanele pre":ute la art. 60 pct. 1 lit. d8 din

#odul $%cal5 "enitul net anual/norma de "enit %e reduce propor3ional cu numrul de :ile calendari%ticepentru care "enitul e%te %cutit de la plata impo:itului. 'mpo:itul anual/,l3ile anticipate cu titlu deimpo:it %tabilite con?orm deci:iei de impunere "a/"or $ calculat/calculate pentru "enitul netanual/norma de "enit5 redu%e propor3ional cu numrul de :ile. ,re"ederea %e aplic at4t =n ca:ul per%oanei $:ice =ncadrate5 =n cur%ul anului $%cal5 =n gradul de;andicap gra" %au accentuat5 c4t 9i =n ca:ul contribuabilului care =n cur%ul perioadei impo:abile nu %emai =ncadrea: =n gradul de ;andicap re%pecti"5 potri"it legii.

728 +eniturile din acti"it3i agricole determinate pe ba: de norme de "enit5 reali:ate din e>ploatareabunurilor 7%upra?e3e de%tinate produc3iei "egetale/cap de animal/?amilie de albine85 de3inute =n comun%au =n de"lm9ie de proprietari5 u:u?ructuari %au de al3i de3intori legali5 =n%cri9i =ntrBun documento$cial5 %e atribuie propor3ional cu coteleBpr3i pe care ace9tia le de3in =n acea proprietate %aucontribuabilului care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole5 =n %itua3ia =n care ace%tea nu %e cuno%c.n ca:ul per%oanelor $:ice pentru care nu a ?o%t $nali:at procedura %ucce%oral5 "eniturilecore%pun:toare %upra?e3elor de%tinate produc3iei "egetale/cap de animal/?amilie de albine %e atribuiecontribuabilului care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole.

<E#G'*NE a @Ba #alculul 9i plata impo:itului a?erent "eniturilor din acti"it3i agricole

1. 718 n %en%ul art. 10 din #odul $%cal5 perioada de declarare a %upra?e3elor culti"ate/cap de

animal/?amilie de albine e%te p4n la data de 2! mai inclu%i" a anului $%cal pentru anul =n cur% 9icuprinde in?orma3ii pri"ind %upra?e3ele culti"ate/capetele de animal/?amiliile de albine de3inute la datadeclarrii. n ca:ul contribuabililor care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole at4t indi"idual5 c4t 9i =ntrBo?orm de a%ociere5 =n declara3ia depu% p4n la data de 2! mai inclu%i" contribuabilii "or completanumai in?orma3ii re?eritoare la acti"itatea de%?9urat =n mod indi"idual.

#ontribuabilii/a%ocierile ?r per%onalitate uridic care au depu% declara3ia pre":ut la art. 10 alin.728 din #odul $%cal pot depune o nou declara3ie pentru anul =n cur%5 p4n la data de 2! mai a anuluire%pecti"5 =n %itua3ia modi$crii %tructurii %upra?e3elor de%tinate produc3iei agricole "egetale/numruluide capete de animale/?amilii de albine. 728 n ca:ul contribuabililor/a%ocierilor ?r per%onalitate uridic care depun cu =nt4r:iere declara3iapentru anul =n cur%5 dup data de 2! mai5 in?orma3iile cuprin%e =n declara3ie "i:ea: %upra?e3eleculti"ate/capetele de animale/?amiliile de albine de3inute la data de 2! mai. 78 ,e ba:a declara3iilor depu%e de contribuabili/a%ocieri ?r per%onalitate uridic5 organul $%calcompetent %tabile9te impo:itul anual datorat. 'mpo:itul determinat de organul $%cal competentrepre:int impo:it $nal 9i nu %e recalculea:. 7@8 Nu au obliga3ii declarati"e contribuabilii care ob3in "enituri din acti"it3i agricole 9i =9i de%?9oaracti"itatea %ub ?orma unei a%ocieri ?r per%onalitate uridic5 obliga3iile declarati"e $ind =ndeplinite dea%ociatul care r%punde pentru =ndeplinirea obliga3iilor a%ocia3iei ?a3 de autorit3ile publice.

#,'TOL*L +''' +enituri din premii 9i din ocuri de noroc

2. 718 n %en%ul aplicrii pre"ederilor art. 10 alin. 718 din #odul $%cal =n acea%t categorie %e

cuprind "enituri =n bani 9i/%au =n natur5 ca de e>emplu( a8 "enituri %ub ?orm de premii de orice ?el5 acordate oamenilor de cultur5 9tiin3 9i art la gale5%impo:ioane5 ?e%ti"aluri5 concur%uri na3ionale %au interna3ionale5 concur%uri pe me%erii %au pro?e%iiA b8 "enituri %ub ?orm de premii =n bani 9i/%au =n natur acordate %porti"ilor5 antrenorilor5 te;nicienilor9i altor %peciali9ti pre":u3i =n legi%la3ia =n materie5 pentru re:ultatele ob3inute la competi3ii %porti"einterne 9i interna3ionale5 altele dec4t( 7i8 "eniturile pre":ute la art. 62 din #odul $%calA 7ii8 "eniturile pltite de entitatea cu care ace9tia au rela3ii generatoare de "enituri din %alarii potri"itcap. ''' al titlului '+ din #odul $%calA c8 "enituri impo:abile ob3inute din ocuri de noroc. 728 n %copul delimitrii "eniturilor din premii de "eniturile din ocuri de noroc5 %unt con%ideratec49tiguri de natura ocurilor de noroc cele acordate participan3ilor la oc de ctre orice per%oan uridicautori:at % e>ploate:e a%t?el de ocuri de noroc5 con?orm legi%la3iei =n materie.

#,'TOL*L 'F +enituri din tran%?erul propriet3ilor imobiliare din patrimoniul per%onal

!6

7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE 1 Ce$nirea "enitului din tran%?erul propriet3ilor imobiliare din patrimoniul per%onal

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 111 alin. 718 din #odul $%cal %e de$ne%c urmtorii termeni( a8 prin contribuabil5 =n %en%ul art. 111 din #odul $%cal5 %e =n3elege per%oana $:ic creia =i re"ineobliga3ia de plat a impo:itului. n ca:ul tran%?erului dreptului de proprietate %au al de:membrmintelor ace%tuia prin acte uridice =ntre "ii5 contribuabil e%te cel din patrimoniul cruia %e tran%?er dreptul de proprietate %aude:membrmintele ace%tuia( "4n:torul5 credirentierul5 tran%mi3torul =n ca:ul contractului de

=ntre3inere5 al actului de dare =n plat5 al contractului de tran:ac3ie etc.5 cu e>cep3ia tran%?erului prindona3ie. n contractele de %c;imb imobiliar calitatea de contribuabil o au to3i copermutan3ii5 co%c;imba9ii5 cue>cep3ia %c;imbului unui bun imobil5 proprietate imobiliar5 cu un bun mobil5 %itua3ie =n care calitateade contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil. n ca:ul tran%?erului dreptului de proprietate prin dona3ie5 calitatea de contribuabil re"inedonatarului5 =n %itua3ia =n care ace%ta e%te contribuabil potri"it pre"ederilor titlului '+ K'mpo:itul pe"enitK din #odul $%cal. #ontribuabil e%te 9i per%oana $:ic din patrimoniul creia %e tran%?er dreptul de proprietate %aude:membrminte ale ace%tuia cu titlu de aport la capitalul %ocial. n ca:ul tran%?erului dreptului de proprietate pentru cau: de moarte5 prin %ucce%iune legal %aute%tamentar5 calitatea de contribuabil re"ine mo9tenitorilor legali %au te%tamentari5 precum 9ilegatarilor cu titlu particularA

b8 prin con%truc3ii de orice ?el %e =n3elege( 7i8 con%truc3ii cu de%tina3ia de locuin3A 7ii8 con%truc3ii cu de%tina3ia de %pa3ii comercialeA 7iii8 con%truc3ii indu%triale5 ;ale de produc3ie5 %edii admini%trati"e5 plat?orme indu%triale5 garae5parcriA 7i"8 orice con%truc3ie %au amenaare %ubteran ori %uprateran cu caracter permanent5 pentru a creiedi$care e%te nece%ar autori:a3ia de con%truc3ie =n condi3iile Legii nr. !0/11 pri"ind autori:areae>ecutrii lucrrilor de con%truc3ii5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA c8 prin terenul a?erent con%truc3iilor %e =n3elege terenuriBcur3i5 con%truc3ii 9i ane>ele ace%tora5con?orm titlului de proprietate5 identi$cat printrBun identi$cator unic B numrul cada%tral B %au carecon%tituie un %ingur corp ?unciarA d8 prin terenuri de orice ?el5 ?r con%truc3ii5 %e =n3elege terenurile %ituate =n intra"ilan %au e>tra"ilan5indi?erent de categoria de ?olo%in35 cum ar $( cur3i5 grdini5 teren arabil5 p9une5 ?4nea35 teren?ore%tier5 "ii5 li"e:i 9i altele a%emenea pe care nu %unt ampla%ate con%truc3ii 9i nu pot $ =ncadrate =ncategoria terenurilor a?erente con%truc3iilor =n =n3ele%ul lit. c8A e8 prin tran%?erul dreptului de proprietate %au al de:membrmintelor ace%tuia %e =n3elege =n%trinarea5 prin acte uridice =ntre "ii5 a dreptului de proprietate %au a de:membrmintelor ace%tuia5indi?erent de tipul %au natura actului prin care %e reali:ea: ace%t tran%?er( "4n:areBcumprare5 dona3ie5rent "iager5 =ntre3inere5 %c;imb5 dare =n plat5 tran:ac3ie5 aport la capitalul %ocial5 inclu%i" =n ca:ulc4nd tran%?erul %e reali:ea: =n ba:a unei ;otr4ri udectore9ti 9i altele a%emeneaA ?8 nu con%tituie tran%?er impo:abil con%tatarea prin ;otr4re udectorea%c de$niti" 9iire"ocabil/;otr4re udectorea%c de$niti" 9i e>ecutorie a dob4ndirii dreptului de proprietate cae?ect al u:ucapiuniiA g8 data de la care =ncepe % curg termenul e%te data dob4ndirii5 iar calculul termenului %e ?ace =ncondi3iile dreptului comun.

Termenul =n raport cu care %e calculea: data dob4ndirii e%te( 7i8 pentru con%truc3iile noi 9i terenul a?erent ace%tora5 termenul curge de la data =nc;eierii proce%uluiB"erbal de recep3ie $nal5 =n condi3iile pre":ute de legeA 7ii8 pentru con%truc3iile neterminate 9i terenul a?erent ace%tora5 termenul %e calculea: de la datadob4ndirii dreptului de proprietate %au de:membrmintelor %ale a%upra terenuluiA ;8 data dob4ndirii %e con%ider( 7i8 pentru imobilele dob4ndite prin recon%tituirea %au con%tituirea dreptului de proprietate =n ba:alegilor ?ondului ?unciar( Legea ?ondului ?unciar nr. 1/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 Legea nr. 1/2000 pentru recon%tituirea dreptului de proprietate a%upra terenurilor agricole 9ia celor ?ore%tiere5 %olicitate potri"it pre"ederilor Legii ?ondului ?unciar nr. 1/11 9i ale Legii nr.16/15 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 Legea nr. 2@/200! pri"ind re?orma =n domeniilepropriet3ii 9i u%ti3iei5 precum 9i unele m%uri adiacente5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 datadob4ndirii e%te con%iderat data "alidrii5 prin ;otr4rea comi%iei ude3ene de aplicare a legilor de mai

%u%5 a propunerilor ?cute de comi%iile locale de aplicare a ace%tor legi. Numrul 9i data ;otr4rii %unt =n%cri%e =n ade"erin3ele eliberate de comi%iile locale $ecrui %olicitant =ndrept3it la re%tituire oricon%tituireA

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7ii8 pentru imobilele atribuite5 re%tituite5 retrocedate etc. =n ba:a urmtoarelor legi( Legea nr.1/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 Legea nr. 112/1! pentrureglementarea %itua3iei uridice a unor imobile cu de%tina3ia de locuin3e5 trecute =n proprietatea %tatului5cu modi$crile ulterioare5 Legea nr. 10/2001 pri"ind regimul uridic al unor imobile preluate =n modabu:i" =n perioada 6 martie 1@! B 22 decembrie 15 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 Legea nr. 2@/200!5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 data dob4ndirii e%tecon%iderat data emiterii actului admini%trati"5 re%pecti" ordinul pre?ectului5 di%po:i3ia de re%tituire %auorice alt act admini%trati" =n materieA 7iii8 =n ca:ul =n care ?o9tii proprietari %au mo9tenitorii ace%tora au dob4ndit dreptul de proprietate prin

;otr4re udectorea%c5 data dob4ndirii e%te con%iderat data rm4nerii de$niti"e 9iire"ocabile/de$niti"e 9i e>ecutorie a ;otr4rii udectore9tiA 7i"8 pentru imobilele dob4ndite cu titlu de u:ucapiune5 con%tatat prin ;otr4re udectorea%cde$niti" 9i ire"ocabil5 data dob4ndirii e%te con%iderat data la care a =nceput % curg termenul deu:ucapiuneA 7"8 =n ca:ul =n%trinrii unor imobile re:ultate din de:membrarea5 re%pecti" de:lipirea unui imobil5data dob4ndirii ace%tor imobile e%te data dob4ndirii imobilului ini3ial care a ?o%t %upu% de:lipirii5re%pecti" de:membrriiA 7"i8 =n ca:ul =n%trinrii terenurilor alipite 9i ulterior de:membrate5 re%pecti" de:lipite5 data dob4ndiriie%te con%iderat data la care a ?o%t dob4ndit imobilul cu %upra?a3a cea mai mare din opera3ia de alipireA 7"ii8 =n ca:ul =n%trinrii unor imobile re:ultate din alipirea unora dob4ndite la date di?erite5 impo:itul%e "a calcula =n ?unc3ie de data dob4ndirii parcelei cu %upra?a3a cea mai mareA 7"iii8 =n ca:ul =n care parcelele alipite au %upra?e3ele egale5 data dob4ndirii e%te con%iderat data la

care a ?o%t dob4ndit ultima parcelA 7i>8 =n ca:ul %c;imbului5 data dob4ndirii imobilelor care ?ac obiectul %c;imbului "a $ data la care$ecare copermutant5 re%pecti" co%c;imba95 a dob4ndit proprietatea.

728 n aplicarea art. 111 alin. 728 din #odul $%cal5 nu %e datorea: impo:it la dob4ndirea dreptului deproprietate a%upra terenurilor 9i con%truc3iilor de orice ?el5 prin recon%tituirea dreptului de proprietate =ntemeiul urmtoarelor legi %peciale( Legea nr. 1/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 Legea nr. 1/20005 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 Legea nr. 112/1!5 cumodi$crile ulterioare5 Legea nr. 10/20015 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 9i oricealte acte normati"e cu caracter reparatoriu. E%te e>ceptat de la plata impo:itului tran%miterea dreptului de proprietate prin dona3ie =ntre rudeori a$ni p4n la gradul al '''Blea inclu%i"5 precum 9i =ntre %o3i. Co"ada calit3ii de %o35 rud %au a$n %e?ace cu acte de %tare ci"il. n%trinarea ulterioar a propriet3ilor imobiliare dob4ndite =n condi3iile pre":ute la paragra?ele 1 9i2 "a $ %upu% impo:itrii5 cu e>cep3ia tran%miterii dreptului de proprietate prin dona3ie =ntre rude oria$ni p4n la gradul al '''Blea inclu%i"5 precum 9i =ntre %o3i. ace e>cep3ie de la impunere tran%miterea dreptului de proprietate %au a de:membrmintelorace%tuia pentru propriet3ile imobiliare din patrimoniul a?acerii de$nite con?orm pct. alin. 78 dinnormele metodologice date =n aplicarea art. 6 din #odul $%cal5 ace%tea $ind inclu%e =n categoriile de"enituri pentru care "enitul net anual %e determin pe ba:a datelor din contabilitate. n ca:ul partaului udiciar %au "oluntar5 precum 9i al regimului %epara3iei de bunuri nu %e datorea:impo:it.

78 n ca:ul procedurii %ucce%orale %e aplic urmtoarele reguli( a8 $nali:area procedurii %ucce%orale are loc la data =ntocmirii =nc;eierii de $nali:are a %ucce%iuniiA

b8 impo:itul datorat "a $ ac;itat de ctre contribuabil la data =ntocmirii =nc;eierii $nale de ctrenotarul publicA c8 =n %itua3ia =n care %ucce%iunea legal %au te%tamentar e%te de:btut 9i $nali:at prin =ntocmirea =nc;eierii de $nali:are a %ucce%iunii =n termen de 2 ani de la data dece%ului autorului %ucce%iunii5 nu %edatorea: impo:it. Nu %e datorea: impo:it nici =n %itua3ia =n care5 dup $nali:area %ucce%iunii5 %e%olicit certi$cat de mo9tenitor %uplimentar 9i %e =ntocme9te =nc;eierea $nal %uplimentar =nainte dee>pirarea termenului de 2 aniA d8 =n ca:ul $nali:rii %ucce%iunii prin =ntocmirea =nc;eierii $nale dup e>pirarea termenului de 2 ani5mo9tenitorii datorea: impo:itul de 1J pre":ut =n art. 111 alin. 78 din #odul $%calA e8 =n ca:ul =n care %ucce%iunea a ?o%t $nali:at prin =ntocmirea =nc;eierii de $nali:are =nainte dee>pirarea termenului de 2 ani 9i %e %olicit certi$cat de mo9tenitor %uplimentar dup e>pirareatermenului de 2 ani5 calculat de la data dece%ului autorului %ucce%iunii5 mo9tenitorii datorea: impo:it =n condi3iile art. 111 alin. 78 din #odul $%cal numai pentru propriet3ile imobiliare ce %e "or declara 9i

men3iona =n =nc;eierea $nal %uplimentarA ?8 =n ca:ul %ucce%iunilor "acante 9i al partaului %ucce%oral nu %e datorea: impo:itA

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


g8 impo:itul %e calculea: 9i %e =nca%ea: la "aloarea propriet3ilor imobiliare cuprin%e =n ma%a%ucce%oral. &a%a %ucce%oral5 din punct de "edere $%cal 9i =n condi3iile art. 111 alin. 718 9i 78 din #odul $%cal5cuprinde numai acti"ul net imobiliar declarat de %ucce%ibili. n ca:ul =n care ace9tia nu au cuno9tin3%au nu declar "aloarea bunurilor imobile ce compun ma%a %ucce%oral5 la %tabilirea "alorii ma%ei%ucce%orale "or $ a"ute =n "edere "alorile bunurilor din %tudiul de pia3. n %cop $%cal5 prin acti"ul netimobiliar %e =n3elege "aloarea propriet3ilor imobiliare dup deducerea pa%i"ului %ucce%oralcore%pun:tor ace%tora. n pa%i"ul %ucce%iunii %e includ obliga3iile certe 9i lic;ide do"edite prin acteautentice 9i/%au e>ecutorii5 precum 9i c;eltuielile de =nmorm4ntare p4n la concuren3a %umei de 1.000

lei5 care nu trebuie do"edite cu =n%cri%uri. n ca:ul =n care =n acti"ul %ucce%oral %e cuprind 9i bunuri mobile5 drepturi de crean35 ac3iuni5certi$cate de ac3ionar etc.5 %e "a %tabili propor3ia "alorii propriet3ilor imobiliare din totalul acti"ului%ucce%oral5 iar pa%i"ul %ucce%oral %e "a deduce din "aloarea bunurilor mobile5 re%pecti" imobile5propor3ional cu cota ce re"ine $ecreia din categoriile de bunuri mobile %au imobile. Cup deducerea pa%i"ului %ucce%oral core%pun:tor bunurilor imobile5 din "aloarea ace%tora %edetermin acti"ul net imobiliar repre:ent4nd ba:a impo:abilA ;8 =n ca:ul =n care procedura %ucce%oral %e $nali:ea: prin ;otr4re udectorea%c5 %e aplicdi%po:i3iile pre:entului alineat.

7@8 n %en%ul pre"ederilor art. 111 alin. 7@8 din #odul $%cal la tran%miterea dreptului de proprietate5impo:itul pre":ut la art. 111 alin. 718 9i 78 din #odul $%cal %e calculea: la "aloarea declarat de pr3i. n ca:ul propriet3ilor imobiliare tran%?erate cu titlu de aport la capitalul %ocial5 "aloarea la care %e "a

%tabili impo:itul e%te aceea din actul prin care %Ba reali:at aducerea bunului imobil ca aport =n natur lacapitalul %ocial5 a%t?el( a8 =n ca:ul =n care legi%la3ia =n materie impune =ntocmirea unei e>perti:e de e"aluare5 impo:itul %e "a%tabili la "aloarea din act5 dar nu mai pu3in de "aloarea re:ultat din e>perti:a de e"aluareA b8 =n ca:ul =n care legi%la3ia =n materie nu impune =ntocmirea unei e>perti:e de e"aluare5 impo:itul %e"a %tabili la "aloarea din act. ,entru con%truc3iile neterminate5 la =n%trinarea ace%tora5 "aloarea %e "a %tabili pe ba:a unui raportde e>perti:/e"aluare5 care "a cuprinde "aloarea con%truc3iei neterminate la care %e adaug "aloareaterenului a?erent declarat de pr3i. Raportul de e>perti:/e"aluare "a $ =ntocmit pe c;eltuialacontribuabilului de un e>pert/e"aluator autori:at =n condi3iile legii. La %c;imb imobiliar5 impo:itul %e calculea: la "aloarea $ecreia din propriet3ile imobiliaretran%mi%e. n ca:ul %c;imbului unui bun imobil5 proprietate imobiliar5 cu un bun mobil5 impo:itul %e calculea:la "aloarea bunului imobil5 calitatea de contribuabil $ind a per%oanei $:ice care tran%mite proprietateaimobiliar. <tudiul de pia3 repre:int colectarea in?orma3iilor de pe pia3a imobiliar =n ceea pri"e9teo?erta/cererea 9i "alorile de pia3 core%pun:toare propriet3ilor imobiliare care ?ac obiectul tran%?eruluidreptului de proprietate potri"it pre"ederilor art. 111 din #odul $%cal. ce%ta trebuie % con3inin?orma3ii pri"ind "alorile minime con%emnate pe pia3a imobiliar =n anul precedent =n ?unc3ie de tipulpropriet3ii imobiliare5 de categoria localit3ii unde %e aI %ituat acea%ta5 re%pecti" :one =n cadrullocalit3ii/rangul localit3ii. <tudiile de pia3 %unt comunicate de ctre #amerele Notarilor ,ublici5 dup$ecare actuali:are5 direc3iilor generale regionale ale $nan3elor publice din cadrul gen3iei Na3ionale dedmini%trare i%cal5 pentru a $ utili:ate =ncep4nd cu data de =nt4i a lunii urmtoare primirii ace%tora. n anul 20165 e>perti:ele pri"ind "aloarea de circula3ie a propriet3ilor imobiliare pentru anul 201!5actuali:ate pentru anul 20165 %unt a%imilate %tudiului de pia3.

n ca:ul =n care "aloarea declarat de pr3i =n actul prin care %e tran%?er dreptul de proprietate %aude:membrmintele %ale e%te in?erioar "alorii minime %tabilite prin %tudiul de pia35 notarul publictran%mite o noti$care organului $%cal competent cu pri"ire la re%pecti"a tran:ac3ie5 p4n la data de 2!inclu%i" a lunii urmtoare %eme%trului =n care a a"ut loc acea%ta. Noti$carea trebuie % cuprind celpu3in urmtoarele elemente( a8 pr3ile contractanteA b8 numrul actului notarialA c8 "aloarea =n%cri% =n actul de tran%?erA d8 "aloarea %tabilit =n %tudiul de pia3.

7!8 n aplicarea art. 111 alin. 768 din #odul $%cal5 impo:itul %e "a calcula 9i %e "a =nca%a de ctrenotarul public5 anterior autenti$crii actului %au %emnrii =nc;eierii de $nali:are a procedurii%ucce%orale.

'mpo:itul poate $ pltit de ctre contribuabil $e =n numerar5 pe c;itan35 la %ediul biroului notaruluipublic5 $e prin "irament bancar5 =ntrBun cont al biroului notarial. n ca:ul pl3ii impo:itului prin "iramentbancar5 do"ada ac;itrii %e ?ace cu ordinul de plat.

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


Cocumentul de plat a impo:itului de ctre contribuabil %e "a men3iona =n =nc;eierea deautenti$care5 re%pecti" =n =nc;eierea de $nali:are a procedurii %ucce%orale 9i =n certi$catul demo9tenitor. &odelul c;itan3elor ce "or $ utili:ate de ctre notarii publici la =nca%area impo:itului %e "a %tabili 9i %e"a tipri de *niunea Na3ional a Notarilor ,ublici din Rom4nia. n %itua3ia =n care in%tan3ele udectore9ti nu tran%mit =n termenul legal documenta3ia pre":ut delege5 organul $%cal poate %tabili impo:itul datorat5 la %olicitarea contribuabilului5 pe ba:a documenta3ieipre:entate de ace%ta. n %itua3ia =n care la primirea documenta3iei tran%mi%e de in%tan3ele udectore9ticon%tat di?eren3e care conduc la modi$carea ba:ei de impunere5 organul $%cal emite o deci:ie de

impunere5 con?orm procedurii legale. -a:a de calcul al impo:itului datorat e%te cea %tabilit potri"it ;otr4rii udectore9ti %audocumenta3iei a?erente ;otr4rii5 =n %itua3ia =n care ace%tea includ "aloarea imobilului %tabilit de une>pert autori:at =n condi3iile legii. n ca:ul =n care =n ;otr4rea udectorea%c nu e%te preci:at "aloarea imobilului %tabilit de une>pert autori:at =n condi3iile legii %au =n documenta3ia a?erent ;otr4rii nu e%te cuprin% e>perti:apri"ind %tabilirea "alorii de circula3ie a imobilului5 ba:a de calcul a impo:itului %e "a %tabili =n condi3iileart. 111 alin. 7!8 din #odul $%cal. n ca:ul tran%?erurilor prin e>ecutare %ilit5 dup e>pirarea termenului de 10 :ile inclu%i"5 =n carecontribuabilul are obliga3ia declarrii "enitului la organul $%cal competent5 pentru tran%?erurile prin altemodalit3i dec4t procedura notarial %au udectorea%c5 organul de e>ecutare %ilit trebuie % %oliciteorganului $%cal competent %tabilirea impo:itului 9i emiterea deci:iei de impunere5 con?orm procedurilorlegale5 prin depunerea documenta3iei a?erente tran%?erului.

#,'TOL*L F

+enituri din alte %ur%e

@. 718 n aplicarea art. 11@ alin. 718 din #odul $%cal5 =n acea%t categorie %e includ5 de e>emplu5urmtoarele "enituri reali:ate de per%oanele $:ice( a8 remunera3iile pentru munca pre%tat =n intere%ul unit3ilor apar3in4nd dmini%tra3iei Na3ionale a,enitenciarelor5 precum 9i =n atelierele locurilor de de3inere5 acordate5 potri"it legii5 condamna3ilor caree>ecut pedep%e pri"ati"e de libertateA b8 "eniturile primite de %tuden3i %ub ?orma indemni:a3iilor pentru participarea la 9edin3ele %enatuluiuni"er%itarA c8 %umele pltite de ctre organi:atori per%oanelor care =n%o3e%c ele"ii la concur%uri 9i altemani?e%tri 9colareA d8 indemni:a3iile acordate membrilor birourilor electorale5 %tati%ticienilor5 in?ormaticienilor 9iper%onalului te;nic au>iliar pentru e>ecutarea atribu3iilor pri"ind de%?9urarea alegerilor pre:iden3iale5parlamentare 9i localeA e8 "eniturile ob3inute de per%oanele care ?ac $gura3ie la reali:area de $lme5 %pectacole5 emi%iunitele"i:ate 9i altele a%emeneaA ?8 tic;etele cadou acordate per%oanelor $:ice =n a?ara unei rela3ii generatoare de "enituri din %alariiA g8 "enituri %ub ?orma anumitor bunuri5 %er"icii 9i alte drepturi5 primite de per%oanele $:icepen%ionari5 ?o9ti %alaria3i5 9i membrii de ?amilie ai ace%tora5 potri"it clau:elor contractului de munc %au =n ba:a unor legi %pecialeA ;8 %ume rma%e di%ponibile dup acoperirea c;eltuielilor din ?ondul de con%er"are 9i regenerare apdurilor 9i a cror re%tituire a ?o%t %olicitat de proprietarii de pduri per%oane $:ice5 =n con?ormitatecu pre"ederile Legii nr. @6/200 B #odul %il"ic5 republicat5 cu modi$crile ulterioareA

i8 "eniturile ob3inute de per%oanele $:ice %ub ?orma bac9i9ului5 potri"it pre"ederilor legale. 728 n "eniturile din acti"it3ile pre":ute la art. 11@ alin. 728 lit. g8 din #odul $%cal %unt cuprin%e

"eniturile reali:ate de contribuabilii care nu %unt =nregi%tra3i $%cal potri"it legi%la3iei =n materie 9i carede%?9oar acti"it3i de produc3ie5 comer35 pre%tri de %er"icii5 pro?e%ii liberale5 din drepturi deproprietate intelectual5 precum 9i "enituri din acti"it3i agricole5 %il"icultur 9i pi%cicultur5 ?r a a"eacaracter de continuitate 9i pentru care nu %unt aplicabile pre"ederile cap. '' K+enituri din acti"it3iindependenteK 9i cap. +'' K+enituri din acti"it3i agricole5 %il"icultur 9i pi%ciculturK din titlul '+ al#odului $%cal.

#,'TOL*L F' +enitul net anual impo:abil

<E#G'*NE 1 <tabilirea "enitului net anual impo:abil

60

7/21/2019 Norme Cf 2016


!. 718 n aplicarea art. 11 din #odul $%cal5 "enitul net anual %e determin de ctre contribuabil5 pe$ecare %ur%5 din urmtoarele categorii( a8 "enituri din acti"it3i independenteA b8 "enituri din cedarea ?olo%in3ei bunurilorA c8 "enituri din acti"it3i agricole impu%e =n %i%tem real5 "enituri din %il"icultur 9i pi%cicultur. 728 +enitul net anual impo:abil/#49tigul net anual impo:abil %e determin de organul $%calcompetent. 78 +enitul impo:abil ce %e reali:ea: =ntrBo ?rac3iune de an %au =n perioade di?erite5 ce repre:int?rac3iuni ale aceluia9i an5 %e con%ider "enit anual impo:abil.

7@8 'mpo:itul pe "enitul anual impo:abil %e calculea: pentru "eniturile din Rom4nia 9i/%au din%trintate. 7!8 ,entru determinarea "enitului net anual impo:abil %e procedea: a%t?el( a8 %e determin "enitul net anual/pierderea $%cal anual pentru acti"itatea de%?9urat =n cadrul$ecrei %ur%e din categoriile de "enit men3ionate la alin. 718 al pre:entului punct5 potri"it regulilorproprii. ,entru per%oanele $:ice a%ociate "enitul net/pierderea anual luat/luat =n calcul ladeterminarea "enitului net anual impo:abil e%te "enitul net/pierderea di%tribuit/di%tribuitA b8 "enitul net anual impo:abil %e determin pe $ecare %ur% de "enit prin deducerea din "enitul netanual a pierderilor $%cale din aceea9i %ur% admi%e la report pentru anul $%cal de impunere. Cac pierderile $%cale reportate a?erente unei %ur%e %unt mai mari dec4t "enitul net anual al %ur%eire%pecti"e5 re:ultatul repre:int pierdere de reportat. 768 Re:ultatul negati" dintre "enitul brut 9i c;eltuielile a?erente deductibile5 =nregi%trate pentru$ecare %ur% de "enit din categoriile de "enituri5 repre:int pierdere $%cal pentru acea %ur% de "enit.

78 n aplicarea art. 11 alin. 7@8 din #odul $%cal5 dac =n urma compen%rii admi%e pentru anul $%calrm4ne o pierdere necompen%at5 acea%ta repre:int pierdere $%cal reportat pe anii urmtori p4n laal 9aptelea an inclu%i". 78 Regulile de compen%are 9i reportare a pierderilor %unt urmtoarele( a8 reportarea pierderilor %e "a ?ace an dup an5 pe %ur%a re%pecti"5 =ncep4nd cu pierderea cea mai"ec;eA b8 dreptul la reportul pierderii e%te per%onal 9i %upu% identit3ii contribuabiluluiA nu poate $ tran%mi%mo9tenitorilor %au oricrei alte per%oane5 =n %copul reducerii %arcinii $%cale ce re"ine ace%teia5 9irepre:int pierdere de$niti" a contribuabilului decedat.

<E#G'*NE a 2Ba Ceclara3ii pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit

6. 718 n %en%ul art. 120 din #odul $%cal contribuabilii care =ncep o acti"itate independent5 precum9i cei care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole impu%e =n %i%tem real5 %il"icultur 9i pi%cicultur5pentru care %unt aplicabile regulile de impunere proprii "eniturilor din acti"it3i independente5 auobliga3ia declarrii "eniturilor 9i c;eltuielilor e%timate a %e reali:a =n anul de impunere5 pe $ecare %ur%9i categorie de "enit. Ceclararea "eniturilor 9i a c;eltuielilor e%timate %e ?ace prin depunerea declara3ieipri"ind "enitul e%timat/norma de "enit5 pe $ecare %ur% 9i categorie de "enit5 la organul $%calcompetent5 =n termen de 0 de :ile de la data producerii e"enimentului. Obliga3ia depunerii declara3iilor pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit re"ine at4t contribuabililorcare determin "enitul net =n %i%tem real 9i de%?9oar acti"itatea =n mod indi"idual %au =ntrBo ?orm dea%ociere care nu d na9tere unei per%oane uridice5 c4t 9i contribuabililor pentru care "enitul net %edetermin pe ba: de norme de "enit5 cu e>cep3ia "eniturilor din acti"it3i agricole impu%e pe ba: de

norme de "enit. #ontribuabilii care =n anul 201! au reali:at "enituri din acti"it3i independente impo:itate prinmetoda de re3inere la %ur%5 altele dec4t cele din drepturi de proprietate intelectual5 iar =ncep4nd cuanul 2016 pentru ace%te "enituri %e %c;imb regimul $%cal prin e?ectul legii5 au obliga3ia depuneriideclara3iei pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit p4n la data de 1 ianuarie 2016 inclu%i". Nu depun declara3ii pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit contribuabilii care de%?9oar acti"it3iindependente pentru care pl3ile anticipate %e reali:ea: prin re3inere la %ur% de ctre pltitorul de"enit. n ca:ul =n care contribuabilul ob3ine "enituri =ntrBo ?orm de a%ociere5 $ecare a%ociat "a declara"eniturile e%timate re:ultate din di%tribuirea "enitului net e%timat al a%ocierii ?r per%onalitate uridic5cu e>cep3ia a%ocia3iilor care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole pentru care "enitul %e %tabile9tepe ba:a normelor de "enit5 precum 9i a a%ocierilor pre":ute la art. 12! alin. 7108 din #odul $%cal. 728 %ocierile ?r per%onalitate uridic ce =ncep o acti"itate independent au obliga3ia % depun o

declara3ie pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit la organul $%cal =n a crui ra: teritorial =9i are %ediula%ocia3ia5 =n termen de 0 de :ile de la =nc;eierea contractului de a%ociere5 odat cu =nregi%trareaace%tuia la organul $%cal.

61

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 #ontribuabilii care ob3in "enituri din cedarea ?olo%in3ei bunurilor din patrimoniul per%onal auobliga3ia depunerii la organul $%cal competent a declara3iei pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit pe$ecare %ur% de reali:are a "enitului5 odat cu =nregi%trarea contractului de cedare a ?olo%in3eibunurilor5 =n termen de 0 de :ile de la =nc;eierea ace%tuia. Nu depun declara3ie pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit contribuabilii care reali:ea: "enituri dinarend. 7@8 #ontribuabilii care reali:ea: "enituri din acti"it3i independente impu%e pe ba: de norme de"enit 9i care %olicit trecerea pentru anul $%cal urmtor la impunerea =n %i%tem real "or depunedeclara3ia pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit p4n la data de 1 ianuarie5 completat

core%pun:tor. #ontribuabilii care =ncep o acti"itate impu% pe ba: de norme de "enit 9i optea:pentru determinarea "enitului net =n %i%tem real "or depune declara3ia pri"ind "enitul e%timat/norma de"enit =n termen de 0 de :ile de la producerea e"enimentului5 completat core%pun:tor. 7!8 Organul $%cal competent e%te de$nit potri"it legi%la3iei =n materie.

768 n %en%ul art. 120 alin. 78 din #odul $%cal5 prin moti"e obiecti"e care conduc la depunerea uneinoi declara3ii pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit =n "ederea recalculrii ni"elului pl3ilor anticipate%e =n3elege( =ntreruperi temporare de acti"itate =n cur%ul anului din moti"e medicale u%ti$cate cudocumente5 %itua3ii de ?or3 maor5 alte cau:e care generea: modi$carea "eniturilor.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea pl3ilor anticipate de impo:it

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 121 din #odul $%cal5 pl3ile anticipate %e %tabile%c de ctreorganul $%cal competent de$nit potri"it legi%la3iei =n materie. ,lata %umelor a%t?el %tabilite %e e?ectuea: la organul $%cal competent. ,entru %tabilirea pl3ilor anticipate %e "a utili:a cota de impunere pre":ut la art. 6@ alin. 718 din#odul $%cal. 728 <umele repre:ent4nd pl3i anticipate %e ac;it =n @ rate egale5 p4n la data de 2! inclu%i" aultimei luni din $ecare trime%tru5 re%pecti" 2! martie5 2! iunie5 2! %eptembrie 9i 2! decembrie. 78 n ca:ul contribuabililor impu9i pe ba: de norme de "enit5 %tabilirea pl3ilor anticipate %e ?ace peba:a normelor de "enit aprobate pentru anul de impunere5 core%pun:tor acti"it3ii de%?9urate. 7@8 <olicitarea emiterii unei noi deci:ii de plat anticipat5 potri"it art. 120 alin. 78 din #odul $%cal5%e ?ace prin depunerea de ctre contribuabil a unei declara3ii pri"ind "enitul e%timat/norma de "enit. 7!8 n ca:ul contribuabililor care ob3in "enituri de aceea9i natur5 pentru care pl3ile anticipate %e%tabile%c at4t de organul $%cal5 c4t 9i prin re3inere la %ur%5 la %tabilirea pl3ilor anticipate de ctreorganul $%cal %e e>clud din "enitul net "eniturile pentru care pl3ile anticipate %e reali:ea: prinre3inere la %ur%5 propor3ional cu ponderea ace%tora =n totalul "eniturilor brute.

768 n aplicarea pre"ederilor art. 121 alin. 78 9i 78 din #odul $%cal5 contribuabilii care re:ilia:contractele de =nc;iriere =n cur%ul anului au obliga3ia % =n9tiin3e:e =n %cri% =n termen de ! :ile organul$%cal competent. n ace%t %en% %e "or ane>a5 =n copie5 documentele din care % re:ulte re:iliereacontractelor de =nc;iriere5 cum ar $ declara3ia pe propria r%pundere.

<E#G'*NE a @Ba Ceclara3ia pri"ind "enitul reali:at

. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 122 declara3iile pri"ind "enitul reali:at %unt documentele prin care

contribuabilii declar "eniturile 9i c;eltuielile deductibile e?ectuate =n %copul reali:rii "eniturilor5 pe$ecare categorie de "enit 9i pe $ecare %ur%5 =n "ederea %tabilirii de ctre organul $%cal a pl3iloranticipate. 728 Ceclara3iile pri"ind "enitul reali:at %e depun5 =n inter"alul 1 ianuarie B 2! mai inclu%i" al anuluiurmtor celui de reali:are a "enitului5 la organul $%cal competent5 de$nit potri"it legi%la3iei =n materie. 78 #ontribuabilii care reali:ea: "enituri din %trintate impo:abile =n Rom4nia au obliga3ia %declare =n Rom4nia "eniturile re%pecti"e p4n la data de 2! mai inclu%i" a anului urmtor celui dereali:are a "enitului. 7@8 #ontribuabilii care =ncetea: % mai aib domiciliul $%cal =n Rom4nia "or depune la organul $%cal =n a crui ra: teritorial au a"ut domiciliul $%cal o declara3ie pri"ind "enitul reali:at. Ceclara3iile "or cuprinde "eniturile 9i c;eltuielile a?erente anului $%cal curent5 pentru perioada =n carecontribuabilii au a"ut domiciliul =n Rom4nia.

<E#G'*NE a !Ba <tabilirea 9i plata impo:itului anual datorat

62

7/21/2019 Norme Cf 2016


. 718 <?era de cuprindere a entit3ilor nonpro$t e%te cea pre":ut pct. 1! dat =n aplicarea art. din #odul $%cal. 728 Organul $%cal competent %tabile9te "enitul net anual impo:abil/c49tigul net anual impo:abil 9iimpo:itul anual datorat pe ba:a declara3iei pri"ind "enitul reali:at 9i emite deci:ia de impunere latermenul 9i =n ?orma %tabilite prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 78 Ceci:ia de impunere anual %e emite de organul $%cal competent5 de$nit potri"it legi%la3iei =nmaterie.

<E#G'*NE a 6Ba

,roprietatea comun 9i a%ocia3iile ?r per%onalitate uridic @0. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 12@ din #odul $%cal5 "enitul net ob3inut din e>ploatarea drepturilor

de proprietate intelectual de3inute =n comun %e atribuie propor3ional cu coteleBpr3i pe care titulariiace%tora le de3in =n acea proprietate5 determinate con?orm regulilor =n "igoare %peci$ce $ecruidomeniu. n ca:ul =n care coteleBpr3i nu %e cuno%c5 reparti:area "eniturilor %e ?ace =n mod egal. 728 +enitul net din cedarea ?olo%in3ei bunurilor de3inute =n comun pe coteBpr3i %e reparti:ea: =ntrecoproprietari propor3ional cu cotele de3inute de ace9tia =n coproprietate. +enitul net din cedarea?olo%in3ei bunurilor de3inute =n comun =n de"lm9ie %e reparti:ea: =n mod egal =ntre proprietariicomuni. Reparti:area "enitului net con?orm pre"ederilor de mai %u% %e ?ace =n condi3iile =n care =ncontractul de cedare a ?olo%in3ei %e men3ionea: c partea contractant care cedea: ?olo%in3a e%terepre:entat de coproprietari. n condi3iile =n care coproprietarii decid a%upra unei alte =mpr3iri5 %e "a

ane>a la contract un act autenti$cat din care % re:ulte "oin3a pr3ilor.

<E#G'*NE a Ba Reguli pri"ind a%ocierile ?r per%onalitate uridic

@1. 718 n %en%ul art. 12! %unt %upu%e obliga3iei de =nc;eiere 9i =nregi%trare a unui contract dea%ociere at4t a%ocia3iile ?r per%onalitate uridic5 ale cror con%tituire 9i ?unc3ionare %untreglementate prin acte normati"e %peciale5 re%pecti" a%ocia3ii ?amiliale5 cabinete medicale grupate5cabinete medicale a%ociate5 %ocietate ci"il medical5 cabinete a%ociate de a"oca3i5 %ocietate ci"ilpro?e%ional de a"oca3i5 notari publici a%ocia3i5 a%ocia3ii =n participa3iune con%tituite potri"it legii5 c4t 9iorice a%ociere ?r per%onalitate uridic con%tituit =n ba:a #odului ci"il.

728 %ociatul de%emnat con?orm pre"ederilor art. 12! alin. 728 din #odul $%cal are 9i urmtoareleobliga3ii( a8 % a%igure organi:area 9i conducerea e"iden3elor contabile5 =n con?ormitate cu pre"ederile cap. ''al titlului '+ din #odul $%calA b8 % determine "enitul net/pierderea ob3inut/ob3inut =n cadrul a%ocia3iei5 precum 9i di%tribuirea"enitului net/pierderii pe a%ocia3i potri"it pre"ederilor art. 12! alin. 7!8 din #odul $%calA c8 % depun o declara3ie pri"ind "eniturile 9i c;eltuielile e%timate5 la termenele %tabilite5 la organul$%cal la care a%ocia3ia e%te =nregi%trat =n e"iden3a $%cal5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 121 din#odul $%calA d8 % =nregi%tre:e contractul de a%ociere5 precum 9i orice modi$care a ace%tuia la organul $%cal lacare a%ocia3ia e%te =nregi%trat =n e"iden3a $%cal5 =n termen de 0 de :ile de la data =nc;eierii ace%tuia.,rin %ediul a%ocia3iei %e =n3elege locul principal de de%?9urare a acti"it3ii a%ocia3ieiA e8 alte obliga3ii ce decurg din aplicarea titlului '+ din #odul $%cal.

78 n ca:ul a%ocierilor care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole impu%e pe ba: de norme de"enit5 a%ociatul de%emnat are urmtoarele obliga3ii( a8 % =nregi%tre:e contractul de a%ociere5 precum 9i orice modi$care a ace%tuia la organul $%cal lacare a%ocia3ia e%te =nregi%trat =n e"iden3a $%cal5 =n termen de 0 de :ile de la data =nc;eierii ace%tuia.,rin %ediul a%ocia3iei %e =n3elege locul principal de de%?9urare a acti"it3ii a%ocia3ieiA b8 % determine "enitul impo:abil ob3inut =n cadrul a%ocia3iei5 precum 9i di%tribuirea ace%tuia pea%ocia3i potri"it pre"ederilor art. 10 alin. 728A c8 alte obliga3ii ce decurg din aplicarea titlului '+ din #odul $%cal.

7@8 %ocia3ia5 cu e>cep3ia celor care reali:ea: "enituri din acti"it3i agricole impu%e pe ba:a normelorde "enit5 prin a%ociatul de%emnat5 depune5 p4n la data de 1! martie a anului urmtor5 la organul $%calla care a%ocia3ia e%te =nregi%trat =n e"iden3a $%cal o declara3ie anual care cuprinde "enitulnet/pierderea reali:at/reali:at pe a%ocia3ie5 precum 9i di%tribu3ia "enitului net/pierderii pe $ecare

a%ociat5 con?orm pre"ederilor art. 12! alin. 7@8

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


O copie de pe declara3ie %e tran%mite de ctre a%ociatul de%emnat $ecrui a%ociat. ,e ba:a ace%teicopii a%ocia3ii "or cuprinde "enitul net/pierderea ce le re"ine din acti"itatea a%ocia3iei =n declara3iapri"ind "enitul reali:at. 7!8 +enitul net %e con%ider di%tribuit 9i dac ace%ta rm4ne la a%ocia3ie %au e%te pu% la di%po:i3iea%ocia3ilor. 768 n ca:ul modi$crii cotelor de participare =n cur%ul anului5 pentru di%tribuirea "enitului net anual%e "a proceda a%t?el( a8 %e determin un "enit net/o pierdere intermediar/intermediar la %?4r9itul lunii =n care %Baumodi$cat cotele pe ba:a "enitului brut 9i a c;eltuielilor5 a%t?el cum ace%tea %unt =nregi%trate =n

e"iden3ele contabileA b8 "enitul net/pierderea intermediar/intermediar %e aloc $ecrui a%ociat5 =n ?unc3ie de cotele departicipare5 p4n la data modi$crii ace%toraA c8 la %?4r9itul anului5 din "enitul net/pierderea anual/anual %e deduce "enitul net/pierdereaintermediar/intermediar5 iar di?eren3a %e aloc a%ocia3ilor5 =n ?unc3ie de cotele de participare ulterioaremodi$crii ace%toraA d8 "enitul net/pierderea anual/anual di%tribuit/di%tribuit $ecrui a%ociat %e determin prin =n%umarea "eniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potri"it lit. b8 9i c8. 78 n ca:ul %ociet3ii ci"ile cu per%onalitate uridic5 con%tituit potri"it legii %peciale 9i care e%te%upu% regimului tran%paren3ei $%cale5 potri"it legii5 %e aplic regulile de determinare a "enitului net dinacti"it3i independente. n ca:ul $lialei con%tituite potri"it legii %peciale prin a%ocierea unei %ociet3i pro?e%ionale cur%pundere limitat cu una %au mai multe per%oane $:ice5 $liala $ind %upu% regimului tran%paren3ei

$%cale5 potri"it legii5 determinarea "enitului ob3inut =n cadrul entit3ii %e e?ectuea: =n %i%tem real5 peba:a datelor din contabilitate. ,entru membrii a%ocia3i =n cadrul $lialei %e aplic urmtoarele reguli( 1. per%oanele $:ice a%ociate au obliga3ia % a%imile:e ace%t "enit di%tribuit =n ?unc3ie de cota departicipare "enitului net anual din acti"it3i independenteA 2. %ocietatea pro?e%ional cu r%pundere limitat a%ociat =n cadrul $lialei "a include "enitul di%tribuit =n ?unc3ie de cota de participare =n "enitul brut al acti"it3ii independente5 pentru anul $%cal re%pecti". ,er%oanele $:ice care ob3in "enituri dintrBo acti"itate de%?9urat =ntrBo ?orm de organi:are cuper%onalitate uridic con%tituit potri"it legii %peciale 9i care e%te %upu% regimului tran%paren3ei$%cale5 potri"it legii5 au obliga3ia % a%imile:e ace%t "enit di%tribuit "enitului net anual din acti"it3iindependente.

#,'TOL*L F'' %pecte $%cale interna3ionale

<E#G'*NE 1 +enituri ale per%oanelor $:ice nere:idente din acti"it3i independente

@2. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 126 din #odul $%cal pentru "eniturile reali:ate de un nere:identdin acti"it3i independente5 atribuibile unui %ediu permanent de$nit potri"it art. din #odul $%cal5impo:itul %e determin prin aplicarea cotei de impo:itare a%upra "enitului net anual impo:abil a?erentace%tuia. 728 ,entru calculul impo:itului pe "eniturile din acti"it3i independente5 altele dec4t cele pre":ute laart. @ din #odul $%cal5 %umele repre:ent4nd pl3i anticipate =n contul impo:itului anual pe "enit %e%tabile%c de ctre organul $%cal pe a crui ra: teritorial %e reali:ea: =n =ntregime %au cu

preponderen3 "enitul. 78 Cup =nc;eierea anului $%cal organul $%cal "a elibera documentul care ate%t "enitul reali:at 9iimpo:itul pltit.

<E#G'*NE a 2Ba +enituri ale per%oanelor $:ice nere:idente din acti"it3i dependente

@. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 12 din #odul $%cal5 "eniturile ob3inute de per%oanele $:icenere:idente din Rom4nia din acti"it3i dependente %e impo:itea: %eparat pe $ecare %ur%/loc dereali:are5 impo:itul lunar calculat $ind impo:it $nal. Cup =nc;eierea anului $%cal5 organul $%cal "aelibera documentul care ate%t "enitul reali:at 9i impo:itul pltit pentru anul $%cal re%pecti"5 la cerereacontribuabilului. 728 ,ro?e%orii 9i cercettorii nere:iden3i care de%?9oar o acti"itate =n Rom4nia ce dep9e9te

perioada de %cutire %tabilit prin con"en3iile de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cudi"er%e %tate %e impun pentru "eniturile reali:ate =n inter"alul de timp ce dep9e9te perioada de%cutire5 potri"it titlului +' din #odul $%cal.

6@

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 +eniturile din acti"it3i dependente ob3inute ca urmare a de%?9urrii acti"it3ii =n Rom4nia deper%oane $:ice re:idente ale unor %tate cu care Rom4nia nu are =nc;eiate con"en3ii de e"itare a dubleiimpuneri 9i pltite de angaatori re:iden3i %au nere:iden3i %e impo:itea: =n Rom4nia din prima :i dede%?9urare a acti"it3ii. Ce a%emenea5 %e impun din prima :i de de%?9urare a acti"it3ii dependente =nRom4nia 9i "eniturile ob3inute de per%oanele $:ice care nu ?ac do"ada re:iden3ei =ntrBun %tat cu careRom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri. 7@8 a8 n aplicarea pre"ederilor con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu un%tat %trin5 "eniturile din acti"it3i dependente reali:ate de per%oane $:ice nere:idente care =9ide%?9oar acti"itatea =n Rom4nia %e impun dac per%oana $:ic e%te pre:ent =n Rom4nia una %au mai

multe perioade de timp ce dep9e%c =n total 1 de :ile =n orice perioad de 12 luni con%ecuti"e care %e =nc;eie =n anul calendari%tic =n cau: %au =n perioada 9i condi3iile men3ionate =n con"en3ia de e"itare adublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu %tatul %trin 9i numai dac re%pecti"a per%oan $:ic ?acedo"ada re:iden3ei =n %tatul cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri. b8 n aplicarea pre"ederilor con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu un %tat%trin5 "eniturile din acti"it3i dependente reali:ate de per%oane $:ice nere:idente care =9i de%?9oaracti"itatea =n Rom4nia 9i %unt pre:ente =n Rom4nia o perioad mai mic de 1 de :ile =n orice perioadde 12 luni con%ecuti"e care %e =nc;eie =n anul calendari%tic =n cau: %au =n perioada 9i condi3iilemen3ionate =n con"en3ia de e"itare a dublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu %tatul %trin %e impun =nRom4nia dac e%te =ndeplinit cel pu3in una dintre urmtoarele condi3ii( 7i8 %alariul e%te pltit de un angaator care e%te re:ident %au =n numele ace%tuiaA 7ii8 %alariul e%te %uportat de un %ediu permanent pe care angaatorul nere:ident =l are =n Rom4nia7"eniturile %alariale repre:int c;eltuiala deductibil a unui %ediu permanent =n Rom4nia8.

c8 +eniturile din %alarii %e impo:itea: =ncep4nd cu prima :i de la data %o%irii per%oanei $:ice5do"edit cu "i:a de intrare =n Rom4nia de pe pa9aport5 dup ca:. La determinarea impo:itului %e "a a"ea =n "edere principiul celor 1 de :ile care %?4r9e%c =n anulcalendari%tic =n cau:. &odul de calcul al celor 1 de :ile %e "a ?ace aplic4nduB%e metoda :ilelor depre:en3. #ontribuabilul are po%ibilitatea % ?urni:e:e do"e:i re?eritoare la pre:en3a %a5 pe ba:a datelordin documentele de tran%port5 pa9aport 9i alte documente prin care %e ate%t intrarea =n Rom4nia. ncalculul celor 1 de :ile %e includ( :iua de %o%ire5 :iua de plecare 9i toate celelalte :ile petrecute peteritoriul Rom4niei. Orice ?rac3iune de :i =n care contribuabilul e%te pre:ent =n Rom4nia contea: drept:i de pre:en3 pentru calculul celor 1 de :ile. 7!8 #ontribuabilii pre":u3i la alin. 7@8 al pre:entului punct %unt obliga3i ca =n termen de 1! :ile de ladata =nceperii acti"it3ii % %e adre%e:e organului $%cal =n a crui ra: teritorial %e reali:ea: "enitul5 =n"ederea %tabilirii regimului $%cal aplicabil ace%tor "enituri5 =n con?ormitate cu pre"ederile con"en3iilorde e"itare a dublei impuneri5 =nc;eiate de Rom4nia cu alte %tate. %t?el5 contribuabilul "a depune la organul $%cal5 dup ca:5 urmtoarele( a8 cerereA b8 copie de pe documentul care reglementea: raportul de munc 9i traducerea ace%tuia =n limbarom4n5 certi$cat de traductori autori:a3iA c8 certi$catul de re:iden3 $%cal eliberat de autoritatea $%cal competent a %tatului al cruire:ident e%te %au un alt document prin care %e ate%t re:iden3a $%cal5 document "i:at de organul$%cal al %tatului %u de re:iden35 tradu% 9i legali:at de organul autori:at din Rom4niaA d8 documentele care ate%t dreptul de munc 9i de 9edere5 dup ca:5 pe teritoriul Rom4niei. Cac per%oanele $:ice nere:idente nu pre:int =n termenul %tabilit documentele pre":ute laalineatul precedent5 ace%tea datorea: impo:it pe "eniturile din %alarii din prima :i de de%?9urare aacti"it3ii. n %itua3ia =n care per%oanele re%pecti"e depun ulterior documentele %olicitate5 organul $%cal"a e?ectua regulari:area impo:itului pltit.

768 #ontribuabilii plti3i din %trintate de un angaator nere:ident care =9i prelunge%c perioada de9edere =n Rom4nia5 precum 9i cei care5 prin pre:en3e repetate =n Rom4nia5 dep9e%c 1 de :ile %auperioada men3ionat =n con"en3iile de e"itare a dublei impuneri %unt obliga3i % =n9tiin3e:e =n %cri%organul $%cal competent de%pre dep9irea ace%tui termen5 ca: =n care datorea: impo:it din prima :ipentru "eniturile reali:ate ca urmare a de%?9urrii acti"it3ii =n Rom4nia. 78 n %itua3ia =n care per%oanele $:ice care au de%?9urat acti"itatea =n Rom4nia =ntrBo perioad maimic de 1 de :ile =n orice perioad de 12 luni con%ecuti"e care %e =nc;eie =n anul calendari%tic =ncau: ori =n perioada 9i condi3iile men3ionate =n con"en3iile de e"itare a dublei impuneri 9i au ?o%tpltite din %trintate =9i prelunge%c perioada de 9edere =n Rom4nia pe%te 1 de :ile %au pe%teperioada men3ionat =n con"en3ie5 impo:itul pe "eniturile din %alarii pentru acti"itatea de%?9urat =nRom4nia e%te datorat =ncep4nd cu prima :i de %o%ire =n Rom4nia. n ace%t ca:5 contribuabilul depune laorganul $%cal competent declara3ii lunare de impunere5 care "or cuprinde "eniturile lunare reali:ate =nperioada anterioar prelungirii 9ederii =n Rom4nia5 =n termen de 1! :ile de la ultima :i a perioadei de

1 de :ile e>pirate %au a perioadei men3ionate =n con"en3ie. n %itua3ia =n care bene$ciarul "enitului reali:ea: %alariul =ntrBo %um global pe un inter"al de timp5dup ce a e>pirat perioada de 1 de :ile %au perioada men3ionat =n con"en3ie5 %umele =n%cri%e =n

6!

7/21/2019 Norme Cf 2016


declara3ii %e pot %tabili la ni"elul unei medii lunare5 re%pecti" %uma global a %alariului declarat =mpr3it la numrul de luni din acea perioad. 78 <intagma acti"it3i dependente de%?9urate =n Rom4nia include 9i acti"it3ile de%?9urate deper%oane $:ice nere:idente =n cadrul tran%portului interna3ional e?ectuat de =ntreprinderi cu loculconducerii e?ecti"e %au re:ident =n Rom4nia. 78 ,er%oanele $:ice care reali:ea: "enituri din Rom4nia 9i care au re:iden3 =ntrBun %tat contractantcu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri %e impun =n Rom4nia con?ormtitlului '+ din #odul $%cal pentru "enituri5 altele dec4t cele %upu%e impunerii potri"it titlului +' din #odul$%cal5 atunci c4nd nu pre:int certi$catul de re:iden3 $%cal %au un alt document prin care %e ate%t

re:iden3a $%cal. n acelea9i condi3ii 9i pentru acelea9i categorii de "enituri %e impun 9i per%oanele $:ice carereali:ea: "enituri din Rom4nia 9i %unt re:idente ale unor %tate cu care Rom4nia nu are =nc;eiatecon"en3ii de e"itare a dublei impuneri. 7108 n %itua3ia =n care e>i%t con"en3ii de e"itare a dublei impuneri5 per%oana $:ic cu dublre:iden3 B rom4n 9i a unui %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneriB5 cu domiciliul =n Rom4nia5 %e "a impune =n Rom4nia5 coroborat cu pre"ederile con"en3iilor de e"itare adublei impuneri. ,entru aplicarea pre"ederilor con"en3iilor de e"itare a dublei impuneri per%oana $:ic re%pecti" "apre:enta autorit3ilor $%cale rom4ne certi$catul de re:iden3 $%cal %au un alt document prin care %eate%t re:iden3a $%cal5 precum 9i traducerea ace%tuia =n limba rom4n5 certi$cat de traductoriautori:a3i. ,entru a %tabili al crui re:ident e%te per%oana $:ic re%pecti"5 contribuabilul "a ?ace do"ada

Kcentrului intere%elor "italeK5 re%pecti" "a pre:enta organului $%cal documentele nece%are prin care %eate%t c "eniturile ob3inute =n cellalt %tat %unt %uperioare celor reali:ate =n Rom4nia 9i autoritatea$%cal a %tatului re%pecti" =9i re:er" dreptul de aBl con%idera re:ident $%cal din punct de "edere alimpunerii "eniturilor mondiale5 ca: =n care impunerea ace%tui contribuabil =n Rom4nia %e "a ?ace numaipentru "eniturile din Rom4nia. ,rin documente nece%are %e =n3elege( copiile declara3iilor de impunere din cellalt %tat5 declara3ia pepropria r%pundere pri"ind %itua3ia copiilor 9colari:a3i5 %itua3ia de a"ere5 dup ca:5 a ?amiliei 9i altelea%emenea. n %itua3ia =n care "eniturile din cellalt %tat nu %unt la ni"elul care % conduc la acordareare:iden3ei $%cale =n ace%t %tat 9i autoritatea $%cal rom4n aprecia: c %unt =ntrunite condi3iile pentruimpunerea "eniturilor =n Rom4nia5 ace%tui contribuabil i %e "or impune =n Rom4nia "eniturile mondiale9i5 prin %c;imb de in?orma3ii5 autorit3ile competente rom4ne 9i din cellalt %tat %e "or in?orma a%upraace%tui ca:. 7118 #ontribuabilii per%oane $:ice rom4ne care locuie%c =n %trintate 9i care =9i men3in domiciliul =nRom4nia %e impun =n Rom4nia pentru "eniturile impo:abile con?orm pre"ederilor titlului '+ din #odul$%cal5 reali:ate at4t =n Rom4nia5 c4t 9i =n %trintate5 iar obliga3iile $%cale %e e>ercit direct %au5 =n%itua3ia =n care nu =9i =ndepline%c obliga3iile =n mod direct5 prin de%emnarea unui =mputernicit %aurepre:entant $%cal. 7128 #et3enii %trini re?ugia3i 9i care %unt pre:en3i =n Rom4nia5 potri"it autori:rilor %peci$ceacordate5 %e impo:itea: pentru "eniturile reali:ate pe teritoriul Rom4niei.

<E#G'*NE a Ba lte "enituri ale per%oanelor $:ice nere:idente

@@. n aplicarea pre"ederilor art. 12 din #odul $%cal5 per%oanele $:ice nere:idente care reali:ea:"enituri din Rom4nia 9i crora le re"in potri"it titlului '+ din #odul $%cal obliga3ii pri"ind declararea

ace%tora depun declara3iile pri"ind "enitul reali:at la organul $%cal competent5 de$nit potri"it legi%la3iei =n materie.

<E#G'*NE a @Ba +enituri ob3inute din %trintate

@!. #ontribuabilii care ob3in "enituri din %trintate potri"it art. 10 alin. 718 din #odul $%cal auobliga3ia declarrii ace%tora. ,entru "eniturile din pen%ii 9i %ume a%imilate ace%tora5 ob3inute din %trintate5 pentru care Rom4niaare drept de impunere5 contribuabilii au obliga3ia % complete:e 9i % depun declara3ia pri"ind"eniturile reali:ate din %trintate. 'mpo:itul datorat =n Rom4nia %e determin prin aplicarea cotei de impunere a%upra "enitului brutanual diminuat cu %uma lunar neimpo:abil5 %tabilit potri"it pre"ederilor art. 100 din #odul $%cal5

calculat la ni"elul anului. <uma lunar neimpo:abil %e acord pentru $ecare %ur% de "enit din pen%ii. <E#G'*NE a !Ba

66

7/21/2019 Norme Cf 2016


E"itarea dublei impuneri prin metoda creditului $%cal %au metoda %cutirii

@6. 718 n aplicarea art. 11 per%oanele $:ice re:idente rom4ne cu domiciliul =n Rom4nia 9iper%oanele $:ice pre":ute la art. ! alin. 728 din #odul $%cal %unt %upu%e impo:itrii =n Rom4nia pentru"eniturile din orice %ur%5 at4t din Rom4nia5 c4t 9i din %trintate. n %itua3ia =n care5 pentru "eniturile din %trintate de natura celor pre":ute la art. 61 lit. a85 c8 9i ?8din #odul $%cal5 %tatul cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri 9iBae>ercitat dreptul de impunere5 ace%te per%oane au dreptul % deduc5 pentru $ecare %ur% de "enit5 dinimpo:itul pe "enit datorat =n Rom4nia impo:itul pe "enit pltit =n %trintate5 =n condi3iile pre":ute de

#odul $%cal. +eniturile din %trintate reali:ate de contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728 din#odul $%cal5 precum 9i impo:itul a?erent5 a crui plat =n %trintate e%te ate%tat cu document u%ti$cati" eliberat de autoritatea competent a %tatului %trin cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3iede e"itare a dublei impuneri5 e>primate =n unit3ile monetare proprii $ecrui %tat5 %e "or tran%?orma =nlei la cur%ul de %c;imb mediu anual comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei din anul de reali:are a"enitului re%pecti". 728 'mpo:itul pltit =n %trintate5 care %e deduce din impo:itul pe "enit datorat =n Rom4nia5 e%telimitat la partea de impo:it pe "enit datorat =n Rom4nia. ,rin "enit mondial %e =n3elege %uma "eniturilor impo:abile din Rom4nia 9i din %trintate dincategoriile de "enituri reali:ate de per%oanele $:ice pre":ute la art. ! alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal 9ide cele care =ndepline%c condi3ia men3ionat la art. ! alin. 728 din #odul $%cal. 78 ,entru "eniturile men3ionate la art. 61 lit. a85 c8 9i ?8 din #odul $%cal5 care au ?o%t globali:ate =n

%trintate5 creditul $%cal e>tern pentru $ecare "enit e%te limitat la impo:itul pe "enit calculat prinaplicarea cotei medii de impo:it din %trintate5 aplicat a%upra $ecrei %ur%e de "enit ob3inut =n%trintate5 dar nu mai mult dec4t cota de impo:it pre":ut la titlul '+ din #odul $%cal5 a?erent"enitului re%pecti". #ota medie de impo:it %e calculea: a%t?el(

impo:it pltit =n %trintate#ota medie de impo:it P BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB "enit global ob3inut =n %trintate

+enitul global ob3inut =n %trintate repre:int toate categoriile de "enituri care5 con?orm legii din%tatul re%pecti"5 %e globali:ea: =n %trintate. 7@8 ,entru "eniturile reali:ate =n %tatul cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dubleiimpuneri 9i care nu au ?o%t globali:ate =n "ederea impo:itrii5 creditul $%cal e>tern e%te limitat laimpo:itul pe "enit pltit =n %trintate5 dar nu mai mult dec4t cel datorat pentru un "enit %imilar =nRom4nia5 potri"it #odului $%cal. 7!8 Cac %uma repre:ent4nd creditul $%cal e>tern e%te mai mare dec4t impo:itul pltit =n %tatul cucare Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri5 %uma recuno%cut care %e deducee%te la ni"elul impo:itului pltit =n %trintate. n %itua3ia =n care %uma repre:ent4nd creditul $%cale>tern e%te mai mic dec4t impo:itul pltit =n %tatul cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itarea dublei impuneri5 %uma recuno%cut repre:ent4nd creditul $%cal e>tern acordat e%te la ni"elul %umeicalculate con?orm alin. 728 al pre:entului punct. 768 #alcularea creditului $%cal e>tern %e ?ace de ctre organul $%cal competent5 %eparat pe $ecare%ur% de "enit. n %itua3ia =n care contribuabilul =n cau: ob3ine "enituri din %trintate din mai multe%tate cu care Rom4nia are =nc;eiate con"en3ii de e"itare a dublei impuneri5 creditul e>tern admi% a $

dedu% din impo:itul datorat =n Rom4nia %e "a calcula5 potri"it procedurii pre":ute mai %u%5 pentru$ecare %ur% de "enit 9i pe $ecare 3ar. 78 n ca:ul "eniturilor pre":ute la art. 61 lit. b85 d85 e85 g8 9i ;8 din #odul $%cal5 creditul $%cal e>tern%e acord pentru $ecare "enit %imilar din Rom4nia. #reditul $%cal e>tern pentru "eniturile din %tatul cucare Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri5 a cror impunere =n Rom4nia e%te$nal5 %e "a acorda a%t?el( a8 =n %itua3ia =n care =n %trintate cota de impo:it e%te mai mare dec4t cea pre":ut =n titlul '+ din#odul $%cal pentru un "enit %imilar5 creditul $%cal e>tern e%te limitat la impo:itul pe "enit calculat5aplic4nduB%e cota pre":ut =n ace%t titluA b8 =n %itua3ia =n care cota de impo:it e%te mai mic =n %trintate dec4t cota de impo:it pentru un"enit %imilar din Rom4nia5 creditul $%cal e>tern e%te calculat la ni"elul impo:itului pltit =n %trintate5iar impo:itul anual rma% de ac;itat =n Rom4nia %e calculea: ca di?eren3 =ntre impo:itul pe "enitcalculat aplic4nduB%e cota de impo:it pre":ut la titlul '+ din #odul $%cal 9i impo:itul pe "enit pltit =n

%trintate pentru "enitul reali:at =n %trintate. ,entru "eniturile pre":ute la art. 61 lit. b85 d85 e85 g8 9i ;8 din #odul $%cal5 creditul $%cal %e acordpotri"it pre"ederilor alin. 7@8.

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 a8 n %itua3ia pre":ut la pct. 12 alin. 718 al normelor date =n aplicarea art. 6 alin. 7@8 lit. o8 din#odul $%cal5 pltitorul de "enit din %alarii re%tituie contribuabilului impo:itul re3inut pe "enitul din %alariipotri"it pre"ederilor #odului de procedur $%cal. b8 n "ederea regulari:rii de ctre organul $%cal a impo:itului pe %alarii datorat =n Rom4nia pentruacti"itatea de%?9urat =n %trintate5 contribuabilii pre":u3i la art. ! alin. 718 lit. a8 9i alin. 728 din#odul $%cal care %unt plti3i pentru acti"itatea %alarial de%?9urat =n %trintate de ctre %au =nnumele unui angaator care e%te re:ident =n Rom4nia %au are %ediul permanent =n Rom4nia au obliga3iade a declara =n Rom4nia "eniturile re%pecti"e potri"it declara3iei pri"ind "eniturile reali:ate din%trintate la termenul pre":ut de lege5 cu e>cep3ia contribuabililor care reali:ea: "enituri de acea%t

natur =n condi3iile pre":ute la pct. 12 alin. 72085 alin. 728 lit. a8 9i alin. 72!85 pentru care impo:itul e%te$nal. c8 Ceclara3ia pri"ind "eniturile reali:ate din %trintate %e depune la organul $%cal competent =n%o3itde urmtoarele documente u%ti$cati"e( 7i8 documentul men3ionat la art. 1 alin. 728 din #odul $%cal =ntocmit de angaatorul re:ident =nRom4nia ori de ctre un %ediu permanent =n Rom4nia care e?ectuea: pl3i de natur %alarial din care% re:ulte "enitul ba: de calcul al impo:ituluiA 7ii8 contractul de deta9areA 7iii8 documente u%ti$cati"e pri"ind =ncetarea raportului de munc5 dup ca:A 7i"8 certi$catul de ate%tare a impo:itului pltit =n %trintate de contribuabil5 eliberat de autoritateacompetent a %tatului %trin5 %au orice alt document u%ti$cati" pri"ind "enitul reali:at 9i impo:itul pltit =n cellalt %tat5 eliberat de autoritatea competent din 3ara =n care %Ba ob3inut "enitul5 precum 9i oricealte documente care pot %ta la ba:a determinrii %umei impo:itului pltit =n %trintate5 pentru %itua3ia

=n care dreptul de impunere a re"enit %tatului %trin. 78 #4nd o per%oan $:ic re:ident =n Rom4nia ob3ine "enituri care =n con?ormitate cu pre"ederilecon"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu %tatul %trin %unt %upu%e impo:ituluipe "enit =n %tatul %trin5 pentru e"itarea dublei impuneri %e "a aplica metoda pre":ut =n con"en3ie5re%pecti" metoda creditului %au metoda %cutirii5 dup ca:. 7108 ,er%oanele $:ice pre":ute la art. ! alin. 718 lit. a8 9i cele pre":ute la art. ! alin. 728 din #odul$%cal care reali:ea: un "enit 9i care5 potri"it pre"ederilor con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu un alt %tat pot $ impu%e =n cellalt %tat5 iar re%pecti"a con"en3ie pre"ede cametod de e"itare a dublei impuneri Kmetoda %cutiriiK5 re%pecti"ul "enit "a $ %cutit de impo:it =nRom4nia. ce%t "enit %e declar =n Rom4nia5 dar e%te %cutit de impo:it dac %e ane>ea: documentul u%ti$cati" eliberat de autoritatea competent a %tatului %trin5 care ate%t impo:itul pltit =n%trintate. 7118 La %?4r9itul anului $%cal "i:at5 contribuabilul ane>ea: la declara3ia pri"ind "enitul reali:atdocumentele u%ti$cati"e pri"ind "enitul reali:at 9i impo:itul pltit5 eliberate de autoritatea competentdin 3ara =n care %Ba ob3inut "enitul 9i cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dubleiimpuneri. ce%te documente %unt utili:ate pentru aplicarea metodelor de e"itare a dublei impuneripre":ute =n con"en3iile de e"itare a dublei impuneri.

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


TITLUL VContribuţii sociale obligatorii

#,'TOL*L '

Ci%po:i3ii generale

<E#G'*NE 1 Ce$ni3ii

1. n =n3ele%ul titlului + din #odul $%cal5 prin legi%la3ie european aplicabil =n domeniul %ecurit3ii%ociale %e =n3elege regulamentele europene pri"ind coordonarea %i%temelor de %ecuritate %ocial pecare Rom4nia le aplic.

#,'TOL*L '' #ontribu3iile de a%igurri %ociale datorate bugetului a%igurrilor %ociale de %tat

<E#G'*NE 1 #ontribuabilii/,ltitorii de "enit la %i%temul public de pen%ii

2. 718 ,rin cet3enii rom4ni5 cet3enii altor %tate 9i apatri:ii care nu au domiciliul %au re9edin3a =nRom4nia5 a%t?el cum %unt pre":u3i la art. 16 lit. b8 din #odul $%cal5 %e =n3elege acele per%oane $:icecare potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9i a acordurilorpri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 datorea: contribu3ia de a%igurri%ociale =n Rom4nia.

728 n categoria per%oanelor pre":ute la art. 16 lit. c8 din #odul $%cal %e includ 9i per%oanele $:ice9i uridice care au calitatea de angaatori 9i care nu au %ediul5 re%pecti" domiciliul %au re9edin3a =nRom4nia 9i care5 potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9iacordurilor pri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 datorea: =n Rom4niacontribu3iile de a%igurri %ociale pentru %alaria3ii lor care %unt %upu9i legi%la3iei de a%igurri %ociale dinRom4nia. 78 n %en%ul art. 16 lit. a85 b8 9i c8 din #odul $%cal5 per%oanele care potri"it legi%la3iei europeneaplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9i acordurilor pri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial lacare Rom4nia e%te parte5 datorea: contribu3ia de a%igurri %ociale =n %tatele re%pecti"e5 precum 9iper%oanele $:ice care de%?9oar acti"itate dependent =ntrBun %tat care nu intr %ub inciden3alegi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale 9i a acordurilor pri"ind %i%temele de%ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 la angaatori din ace%te %tate5 care nu au %ediu %ocial5%ediu permanent %au repre:entan3 =n Rom4nia5 nu au calitatea de contribuabili/pltitori de "enit la%i%temul public de pen%ii din Rom4nia.

<E#G'*NE a 2Ba -a:a de calcul al contribu3iei de a%igurri %ociale datorate bugetului a%igurrilor %ociale de %tat =nca:ul per%oanelor care reali:ea: "enituri din %alarii %au a%imilate %alariilor5 precum 9i =n ca:ulper%oanelor pentru care plata unor pre%ta3ii %ociale %e ac;it de in%titu3ii publice

. 718 <umele care %e includ =n c49tigul brut reali:at din %alarii 9i =n "eniturile a%imilate %alariilor5 carerepre:int ba:a lunar de calcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri %ociale5 %unt cele pre":ute laart. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 inclu%i" cele pre":ute =n normele metodologice de aplicare a art. 6alin. 718 B 78 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia "eniturilor a%upra crora nu e>i%t obliga3ia pl3ii contribu3ieide a%igurri %ociale potri"it pre"ederilor art. 1@1 9i 1@2 din #odul $%cal.

728 n categoria %umelor pre":ute la art. 1 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal %e includ indemni:a3iileper%oanelor ale%e =n con%iliul de admini%tra3ie/comitetul director/con%iliul %uperior5 comitetule>ecuti"/biroul permanent5 comi%ia de di%ciplin 9i altele a%emenea5 cu e>cep3ia indemni:a3iilorcen:orilor5 care %e =ncadrea: la art. 1 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal.

78 n categoria per%oanelor pre":ute la art. 1 alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal %e includ

admini%tratorii5 membrii con%iliului de admini%tra3ie5 con%iliului de %upra"eg;ere 9i comitetuluicon%ultati"5 precum 9i repre:entan3ii %tatului %au repre:entan3ii membrilor con%iliului de admini%tra3ie5$e =n adunarea general a ac3ionarilor5 $e =n con%iliul de admini%tra3ie5 dup ca:.

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 <umele care dep9e%c limita pre":ut la art. 1 alin. 718 lit. 8 B m8 din #odul $%cal repre:int

"enit a%imilat %alariilor 9i %e cuprind =n ba:a de calcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri %ocialedeterminat prin cumularea cu "eniturile din %alarii 9i a%imilate %alariilor a?erente lunii re%pecti"e5potri"it regulilor pre":ute la art. 6 alin. 768 din #odul $%cal. 7!8 n =n3ele%ul pre"ederilor art. 1 alin. 718 lit. 8 B m8 din #odul $%cal5 prin %trintate %e =n3elegeorice alt %tat5 re%pecti" orice %tat membru al *niunii Europene5 al <pa3iului Economic European %au al#on?edera3iei El"e3iene5 orice %tat cu care Rom4nia aplic un acord bilateral de %ecuritate %ocial5precum 9i orice %tat care nu ?ace parte din *niunea European5 <pa3iul Economic European %au din

#on?edera3ia El"e3ian. 768 n categoria %umelor pre":ute la art. 1 alin. 718 lit. n8 din #odul $%cal %e includ remunera3iile

acordate =n ba:a contractului de mandat pre9edintelui 9i membrilor comitetului e>ecuti"A remunera3iacen:orului cu contract de mandat %e =ncadrea: la art. 1 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal.

@. n ba:a lunar de calcul al contribu3iei de a%igurri %ociale datorate de angaatori %au deper%oanele a%imilate ace%tora5 pre":ut la art. 1@0 din #odul $%cal5 %e includ %umele care ?ac partedin ba:a lunar de calcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri %ociale5 3in4nduB%e %eama de e>cep3iilepre":ute la art. 1@1 9i 1@2 din #odul $%cal. ncadrarea locurilor de munc =n condi3ii deo%ebite5 %peciale 9i alte condi3ii de munc %e reali:ea:potri"it Legii nr. 26/2010 pri"ind %i%temul unitar de pen%ii publice5 cu modi$crile 9i completrileulterioare.

E>emplu de calcul al contribu3iei de a%igurri %ociale datorate de angaator <e ?olo%e%c urmtoarele %imboluri( N P cota de contribu3ie pentru condi3ii normale de munc 7265J8A C P cota de contribu3ie pentru condi3ii deo%ebite de munc 715J8A < P cota de contribu3ie pentru condi3ii %peciale de munc 9i pentru alte condi3ii de munc 765J8A -# P ba:a de calcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri %ociale 7c49tig brut reali:at5 dar nu maimult de ! ori c49tigul %alarial mediu brut8A T+ P %uma c49tigurilor reali:ate la ni"el de angaatorA T+N P %uma c49tigurilor reali:ate =n condi3ii normale de munc la ni"el de angaatorA T+C P %uma c49tigurilor reali:ate =n condi3ii deo%ebite de munc la ni"el de angaatorA T+< P %uma c49tigurilor reali:ate =n condi3ii %peciale de munc 9i =n alte condi3ii de munc la ni"el deangaatorA N P cota de contribu3ie datorat de angaator pentru condi3ii normale de munc5 1!5J 7265J B105!J8A C P cota de contribu3ie datorat de angaator pentru condi3ii deo%ebite de munc5 205J 715J B105!J8A < P cota de contribu3ie datorat de angaator pentru condi3ii %peciale de munc 9i pentru altecondi3ii de munc5 2!5J5 765J B 105!J8A -#, P ba:a de calcul pla?onat pentru calculul contribu3iei de a%igurri %ociale datorate de angaator7numrul de a%igura3i > ! c49tiguri %alariale medii brute8A #&- P c49tigul %alarial mediu brut utili:at la ?undamentarea bugetului a%igurrilor %ociale de %tat 9iaprobat prin legea bugetului a%igurrilor %ociale de %tatA #< datorat de a%igurat P -# > 105!JA #< datorat de angaator( +arianta '. Cac %uma c49tigurilor reali:ate nu dep9e9te -#,(

#< datorat de angaator P T+N > N Q T+C > C Q T+< > < +arianta ''. Cac %uma c49tigurilor reali:ate dep9e9te -#,( #< datorat de angaator P 7T+N > N Q T+C > C Q T+< > <8 > -#, / T+ #&- P 2.@1! lei 7pentru anul 201!8 <e pre%upune c angaatorul are @ %alaria3i. n ace%te condi3ii( -#, e%te( @ %alaria3i > ! > 2.@1! lei P @.00 lei VNr. crt. V<uma V<uma V<uma V<uma V#< VVa%igura3iVc49tigurilorVc49tigurilorVc49tigurilorVc49tigurilorVdatorat VV Vreali:ate Vreali:ate =nVreali:ate =nVreali:ate =nVpentru VV V7lei8 Vcondi3ii Vcondi3ii Vcondi3ii Va%igurat VV V Vnormale de Vdeo%ebite V%peciale 9i VWcol. 728VV V Vmunc Vde munc V=n alte V> 105!JX VV V V 7lei8 V 7lei8 Vcondi3ii de V 7lei8 VV V V V Vmunc V V

V V V V V 7lei8 V VVVVVVVVV 718 V 728 V 78 V 7@8 V 7!8 V 768 VVVVVVVV

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


V 1. V 1.200 V 1.200 V 0 V 0 V 126 VVVVVVVVV 2. V .000 V 1.!00 V 00 V 00 V 1! VVVVVVVVV . V 2!.000 V 1!.000 V 10.000 V 0 V 1.26Y8VVVVVVVVV @. V 2.000 V 0 V 0 V 2.000 V 1.26Y8VVVVVVVVV Total V !.200 V 1.00 V 10.00 V 2.00 V B VVVVVVVV Y8 1.26 lei P 2.@1! lei > ! > 105!J. ntruc4t5 =n ace%t ca:5 c49tigul brut lunar5 total5 reali:at de

angaat5 dep9e9te pla?onul ma>im repre:ent4nd ec;i"alentul a ! c49tiguri %alariale medii brute5contribu3ia indi"idual %e calculea: prin aplicarea cotei a%upra ace%tui pla?on. #< datorat de angaator( 71.00 > 1!5J Q 10.00 > 205J Q 2.00 > 2!5J8 > @.00 / !.200 P 72. lei Q 2.2@6 lei Q.@0! lei8 > 05@@ P 10.!06 lei

!. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 1@2 lit. b8 din #odul $%cal5 partea care dep9e9te limita de 1!0 leirepre:int "enit din %alarii 9i %e cuprinde =n ba:a de calcul al contribu3iilor %ociale obligatorii.

728 n %en%ul art. 1@2 lit. r8 din #odul $%cal5 nu %e cuprind =n ba:a lunar de calcul al contribu3iilor%ociale obligatorii tic;etele cadou acordate potri"it legii5 altele dec4t cele acordate pentru oca:iilepre":ute la art. 1@2 lit. b8 din #odul $%cal. 78 La =ncadrarea =n categoria "eniturilor din %alarii 9i a%imilate %alariilor care nu %e cuprind =n ba:ele

de calcul al contribu3iilor %ociale obligatorii5 a %umelor %au a"antaelor acordate5 pre":ute la art. 1@2din #odul $%cal5 primite =n legtur cu o acti"itate dependent5 %e aplic5 dup ca:5 regulile %tabiliteprin normele metodologice de aplicare a art. 6 alin. 7@8 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea5 plata 9i declararea contribu3iilor de a%igurri %ociale =n ca:ul per%oanelor $:ice 9i uridicecare au calitatea de angaatori %au %unt a%imilate ace%tora5 in%titu3iilor pre":ute la art. 16 lit. d8 B ?8din #odul $%cal5 precum 9i =n ca:ul per%oanelor $:ice care reali:ea: =n Rom4nia "enituri din %alarii %aua%imilate %alariilor de la angaatori din alte %tate

6. 718 n %en%ul art. 1@6 alin. 768 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care per%oanele pre":ute la art. 16 lit.a8 9i b8 din #odul $%cal ob3in "enituri ca urmare a =nc;eierii mai multor raporturi uridice cu acela9iangaator5 ace%te "enituri %e cumulea:5 dup care %e pla?onea: =n "ederea ob3inerii ba:ei lunare decalcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri %ociale. n ca:ul =n care per%oanele pre":ute la art. 16lit. a8 9i b8 din #odul $%cal ob3in "enituri ca urmare a =nc;eierii mai multor raporturi uridice cuangaatori di?eri3i5 "eniturile ob3inute %e pla?onea: %eparat de ctre $ecare angaator =n parte.

728 n %en%ul art. 1@6 alin. 7108 9i 7118 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care au ?o%t acordate cumulat %umerepre:ent4nd indemni:a3ii de 9oma %au indemni:a3ii de a%igurri %ociale de %ntate %tabilite pentruperioade anterioare con?orm legii5 =n "ederea %tabilirii pre%ta3iilor acordate de %i%temul de a%igurri%ociale5 %umele re%pecti"e %e de?alc pe lunile la care %e re?er 9i %e utili:ea: cotele de contribu3ii dea%igurri %ociale care erau =n "igoare =n acea perioad.

<E#G'*NE a @Ba -a:a de calcul al contribu3iei de a%igurri %ociale datorate de per%oanele $:ice care reali:ea:

"enituri din acti"it3i independente . 718 n %en%ul art. 1@ alin. 728 din #odul $%cal5 =n ca:ul per%oanelor $:ice care reali:ea: "enituri

din acti"it3i independente 9i care determin "enitul net anual pe ba:a normelor anuale de "enit5 %eaplic pre"ederile %tabilite prin Normele metodologice de aplicare a art. 6 din #odul $%cal. n ca:ul =ncare un contribuabil de%?9oar mai multe acti"it3i pentru care "enitul net %e determin pe ba:anormelor de "enit %au =n %itua3ia =n care un contribuabil de%?9oar aceea9i acti"itate =n dou %au maimulte locuri di?erite pentru care "enitul net %e determin pe ba:a normelor anuale de "enit5determinarea "alorii anuale a normei de "enit %e e?ectuea: prin =n%umarea ni"elului normelor de "enitcorectate potri"it criteriilor %peci$ce de la $ecare loc de de%?9urare a acti"it3ii. 728 ,entru contribuabilii care =9i e>ercit acti"itatea o parte din an5 norma anual de "enit redu%propor3ional cu perioada din anul calendari%tic =n care a ?o%t de%?9urat acti"itatea potri"it regulilor%tabilite prin Normele metodologice de aplicare a art. 6 din #odul $%cal %e raportea: la numrul de

luni =n care %e de%?9oar acti"itatea5 inclu%i" luna =n care =ncepe5 =ncetea: %au %e %u%pendacti"itatea.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE a !Ba ,l3i anticipate cu titlu de contribu3ii de a%igurri %ociale

. 718 n %en%ul art. 1!1 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oanele $:ice care reali:ea: "enituri dinacti"it3i independente 9i care =n cur%ul anului $%cal nu %e mai =ncadrea: =n categoria per%oanelor careau obliga3ia pl3ii contribu3iei de a%igurri %ociale %unt cele care intr =n categoria per%oanelor care au

calitatea de pen%ionari %au =n categoria per%oanelor a%igurate =n %i%teme proprii de a%igurri %ociale5care nu au obliga3ia a%igurrii =n %i%temul public de pen%ii potri"it art. 1!0 din #odul $%cal5 =ncep4nd culuna =n care ace%tea %e =ncadrea: =n categoriile re%pecti"e de per%oane. 728 n aplicarea art. 1!1 alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul per%oanelor $:ice care reali:ea: "enituridin acti"it3i independente5 care =n cur%ul anului $%cal =9i =ncetea: acti"itatea5 nu %e mai =ncadrea: =ncategoria per%oanelor care au obliga3ia pl3ii contribu3iei de a%igurri %ociale %au intr =n %u%pendaretemporar a acti"it3ii5 %e aplic5 dup ca:5 pre"ederile normelor metodologice de aplicare a art. 121din #odul $%cal5 precum 9i regulile reglementate prin procedura de aplicare a pre"ederilor art. 121 alin.7108 din #odul $%cal5 %tabilit prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal.

#,'TOL*L ''' #ontribu3iile de a%igurri %ociale de %ntate datorate bugetului ondului na3ional unic de a%igurri%ociale de %ntate

<E#G'*NE 1

#ontribuabilii/,ltitorii de "enit la %i%temul de a%igurri %ociale de %ntate

. 718 n categoria per%oanelor pre":ute la art. 1! alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal %e includ cet3enii%trini 9i apatri:ii care au %olicitat 9i au ob3inut prelungirea dreptului de 9edere temporar ori audomiciliul =n Rom4nia5 =n ba:a pre"ederilor Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. 1@/2002 pri"indregimul %trinilor =n Rom4nia5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare.

728 ,er%oanele care intr %ub inciden3a pre"ederilor art. 1! alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal %untcet3enii %tatelor membre ale *niunii Europene5 <pa3iului Economic European 9i #on?edera3iei El"e3ienecare nu de3in o a%igurare =nc;eiat pe teritoriul altui %tat membru care produce e?ecte pe teritoriulRom4niei5 care au %olicitat 9i au ob3inut dreptul de re:iden3 =n Rom4nia pentru o perioad mai mare de luni5 =n ba:a pre"ederilor Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. 102/200! pri"ind libera circula3ie peteritoriul Rom4niei a cet3enilor %tatelor membre ale *niunii Europene 9i <pa3iului Economic European9i a cet3enilor #on?edera3iei El"e3iene5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare.

78 n categoria per%oanelor pre":ute la art. 1! alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal %e includ cet3enii%tatelor membre ale *niunii Europene5 <pa3iului Economic European 9i #on?edera3iei El"e3iene care =ndepline%c condi3iile de lucrtor ?rontalier 9i crora li %Ba atribuit cod numeric per%onal de ctreautorit3ile rom4ne5 ?r eliberarea unui document care % ate%te re:iden3a pe teritoriul Rom4niei5 =nba:a pre"ederilor Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. 102/200! pri"ind libera circula3ie pe teritoriulRom4niei a cet3enilor %tatelor membre ale *niunii Europene 9i <pa3iului Economic European 9i acet3enilor #on?edera3iei El"e3iene5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare.

7@8 ,er%oanele care intr %ub inciden3a pre"ederilor art. 1! alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal %untpen%ionarii din %i%temul public de pen%ii care nu mai au domiciliul =n Rom4nia 9i care =9i %tabile%cre9edin3a pe teritoriul unui %tat membru al *niunii Europene5 al unui %tat apar3in4nd <pa3iului EconomicEuropean %au al #on?edera3iei El"e3iene5 re%pecti" domiciliul pe teritoriul unui %tat cu care Rom4niaaplic un acord bilateral de %ecuritate %ocial cu pre"ederi pentru a%igurarea de boalBmaternitate5care nu de3in o a%igurare =nc;eiat pe teritoriul altui %tat membru care produce e?ecte pe teritoriulRom4niei5 pentru care re3inerea contribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate %e reali:ea: potri"itpre"ederilor Ordinului #a%ei Na3ionale de ,en%ii ,ublice 9i al #a%ei Na3ionale de %igurri de <ntatenr. 1.2!/@/2011 pri"ind re3inerea contribu3iilor la ondul na3ional unic de a%igurri %ociale de%ntate =n ca:ul pen%ionarilor %i%temului public de pen%ii din Rom4nia a"4nd re9edin3a %au domiciliuldeclarat pe teritoriul altui %tat. 7!8 ,er%oanele $:ice 9i uridice care au calitatea de angaatori %au %unt a%imilate ace%tora pre":ute la

art. 1! alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal includ 9i contribuabilii care au calitatea de angaatori5 re%pecti"per%oanele $:ice 9i uridice5 care nu au %ediul5 re%pecti" domiciliul %au re9edin3a =n Rom4nia 9i care5potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9i a acordurilor pri"ind

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


78 n categoria %umelor pre":ute la art. 1! alin. 718 lit. S8 din #odul $%cal %e includ remunera3iileacordate =n ba:a contractului de mandat pre9edintelui 9i membrilor comitetului e>ecuti"5 iarremunera3ia cen:orului cu contract de mandat %e =ncadrea: la art. 1! alin. 718 lit. g8 din #odul $%cal.

78 <umele pre":ute la art. 1! alin. 728 din #odul $%cal care %e cuprind =n ba:a lunar de calcul alcontribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate datorat de angaator repre:int( a8 indemni:a3iile de a%igurri %ociale de %ntate5 acordate =n ba:a Ordonan3ei de urgen3 a)u"ernului nr. 1!/200! pri"ind concediile 9i indemni:a3iile de a%igurri %ociale de %ntate5 aprobatcu modi$cri 9i completri prin Legea nr. /20065 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 numai

pentru primele ! :ile de incapacitate temporar de munc5 %uportate de angaatorA b8 indemni:a3iile de incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc %au aunei boli pro?e%ionale5 acordate =n ba:a Legii nr. @6/2002 pri"ind a%igurarea pentru accidente demunc 9i boli pro?e%ionale5 republicat5 numai pentru primele :ile de incapacitate5 %uportate deangaator.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea 9i declararea contribu3iilor de a%igurri %ociale de %ntate =n ca:ul "eniturilor ob3inute deper%oanele $:ice aIate %ub protec3ia %au =n cu%todia %tatului 9i =n ca:ul "eniturilor din pen%ii5 inclu%i" acelor pro"enite din alte %tate

12. n %en%ul art. 16 alin. 7108 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care au ?o%t acordate cumulat %umerepre:ent4nd autor %ocial5 indemni:a3ii de 9oma5 "enituri din pen%ii5 precum 9i indemni:a3ii pentru

cre9terea copilului %tabilite pentru perioade anterioare con?orm legii5 %umele re%pecti"e %e de?alc pelunile la care %e re?er 9i %e utili:ea: cotele de contribu3ii de a%igurri %ociale de %ntate care erau =n"igoare =n acea perioad.

1. 718 n aplicarea art. 16 alin. 7!8 din #odul $%cal5 per%oanele $:ice care reali:ea: "enituri dinpen%ii pro"enite dintrBun alt %tat5 cu re%pectarea pre"ederilor legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul%ecurit3ii %ociale5 precum 9i a acordurilor pri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%teparte5 completea: declara3ia pre":ut la art. 120 din #odul $%cal cu "enitul e%timat calculat caprodu% =ntre "enitul lunar din pen%ie e"aluat la cur%ul de %c;imb al pie3ei "alutare comunicat de -ancaNa3ional a Rom4niei5 din :iua precedent depunerii declara3iei5 9i numrul de luni din anul $%cal =ncare %e reali:ea: "enitul din pen%ie. 728 n ca:ul impunerilor e?ectuate dup e>pirarea termenelor de plat pre":ute la art. 16 alin. 78 din#odul $%cal5 contribu3ia de a%igurri %ociale de %ntate datorat %e reparti:ea: la termenele de platurmtoare.

<E#G'*NE a @Ba -a:a de calcul al contribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate datorate de per%oanele $:ice carereali:ea: "enituri din acti"it3i independente

1@. n %en%ul art. 10 alin. 718 din #odul $%cal5 =n ca:ul per%oanelor $:ice care reali:ea: "enituri dinacti"it3i independente 9i care determin "enitul net anual pe ba:a normelor anuale de "enit5 %e aplicpre"ederile pct. dat =n aplicarea art. 1@ alin. 728 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a !Ba

,l3i anticipate cu titlu de contribu3ii de a%igurri %ociale de %ntate 1!. n %en%ul art. 1@ alin. 768 din #odul $%cal5 pentru per%oanele $:ice care reali:ea: "enituri din

acti"it3i independente5 din agricultur5 %il"icultur %au pi%cicultur5 precum 9i per%oanele $:ice carereali:ea: "enituri din cedarea ?olo%in3ei bunurilor5 cu e>cep3ia "eniturilor din arend5 care =n cur%ulanului $%cal =9i =ncetea: acti"itatea %au intr =n %u%pendare temporar a acti"it3ii5 %e aplic5 dup ca:5pre"ederile normelor metodologice de aplicare a art. 121 din #odul $%cal5 precum 9i regulilereglementate prin procedura de aplicare a pre"ederilor art. 121 alin. 7108 din #odul $%cal5 %tabilit prinordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal.

<E#G'*NE a 6Ba <tabilirea contribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate pentru "eniturile din acti"it3i independente5din acti"it3i agricole5 %il"icultur5 pi%cicultur5 din a%ocieri ?r per%onalitate uridic5 precum 9i din

cedarea ?olo%in3ei bunurilor

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


16. <alariul de ba: minim brut pe 3ar5 pre":ut la art. 1! alin. 728 9i 78 din #odul $%cal5 e%te%alariul de ba: minim brut pe 3ar garantat =n plat a?erent lunilor pentru care %e %tabile9tecontribu3ia. 1. n aplicarea pre"ederilor art. 1! alin. 78 din #odul $%cal5 pentru %tabilirea obliga3iilor anuale deplat a contribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate5 precum 9i pentru =ncadrarea ba:ei lunare de calcul =n pla?oanele pre":ute la art. 1! alin. 728 9i la art. 1 din #odul $%cal5 %e determin ba:a anual decalcul ca %um a ba:elor de calcul anuale a?erente "eniturilor din cedarea ?olo%in3ei bunurilor5 a%upracrora %e datorea: contribu3ia de a%igurri %ociale de %ntate. -a:a anual de calcul nu poate $ maimic dec4t "aloarea a dou%pre:ece %alarii de ba: minime brute pe 3ar 9i nici mai mare dec4t

"aloarea a de ! ori c49tigul %alarial mediu brut =nmul3it cu 12 luni. Cac ba:a anual de calcul5determinat ca %um a ba:elor de calcul anuale a?erente "eniturilor din cedarea ?olo%in3ei bunurilor5a%upra crora %e datorea: contribu3ia de a%igurri %ociale de %ntate5 e%te %ub ni"elul pla?onuluiminim5 organul $%cal %tabile9te5 prin deci:ia de impunere anual5 contribu3ia de a%igurri %ociale de%ntate datorat la ni"elul contribu3iei anuale a?erent pla?onului anual minim. n ca:ul "eniturilor dincedarea ?olo%in3ei bunurilor5 dac ba:a anual de calcul5 determinat ca %um a ba:elor de calculanuale a?erente "eniturilor din cedarea ?olo%in3ei bunurilor5 a%upra crora %e datorea: contribu3ia dea%igurri %ociale de %ntate5 e%te mai mare dec4t pla?onul ma>im5 organul $%cal %tabile9te5 prindeci:ia anual5 contribu3ia anual datorat calculat prin aplicarea cotei indi"iduale a%upra pla?onuluima>im. #ontribu3ia anual datorat %e aloc "enitului core%pun:tor $ecrei %ur%e5 propor3ional cuponderea =n ba:a anual de calcul a ba:elor de calcul anuale a?erente $ecrei %ur%e5 =n "edereaacordrii deducerii potri"it pre"ederilor titlului '+ K'mpo:itul pe "enitK din #odul $%cal.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea contribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate datorate de per%oanele $:ice care reali:ea:"enituri din in"e%ti3ii 9i din alte %ur%e

1. <alariul de ba: minim brut pe 3ar5 pre":ut la art. 1 alin. 7@8 din #odul $%cal5 e%te %alariul deba: minim brut pe 3ar garantat =n plat5 a?erent lunilor pentru care %e %tabile9te contribu3ia.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea contribu3iei anuale de a%igurri %ociale de %ntate

1. <alariul de ba: minim brut pe 3ar5 pre":ut la art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 e%te %alariul deba: minim brut pe 3ar garantat =n plat5 a?erent lunilor pentru care %e %tabile9te contribu3ia5 iarc49tigul %alarial mediu brut e%te cel utili:at la ?undamentarea bugetului a%igurrilor %ociale de %tat 9iaprobat prin legea bugetului a%igurrilor %ociale de %tat pentru anul $%cal pentru care %e %tabile9tecontribu3ia anual de a%igurri %ociale de %ntate.

<E#G'*NE a Ba <tabilirea contribu3iei de a%igurri %ociale de %ntate =n ca:ul per%oanelor care nu reali:ea:"enituri

20. n %en%ul art. 10 alin. 78 din #odul $%cal5 dac perioada =n care nu %Bau reali:at "enituri e%temai mic de 6 luni 9i nu %Ba e?ectuat plata contribu3iei lunare pentru acea%t perioad5 contribu3iadatorat pentru luna =n care %olicit =nregi%trarea %e raportea: la numrul de luni =n care nu %Baureali:at "enituri5 =ncep4nd cu luna urmtoare celei =n care %Bau reali:at "enituri. <alariul de ba: minim brut pe 3ar5 utili:at la %tabilirea ba:ei de calcul al contribu3iei5 e%te %alariul

de ba: minim brut pe 3ar garantat =n plat5 a?erent lunii =n care %e %olicit =nregi%trarea. #,'TOL*L '+

#ontribu3iile a%igurrilor pentru 9oma datorate bugetului a%igurrilor pentru 9oma

<E#G'*NE 1 #ontribuabilii/pltitorii de "enit la %i%temul de a%igurri pentru 9oma

21. 718 ,rin cet3enii rom4ni5 cet3enii altor %tate %au apatri:ii care nu au domiciliul %au re9edin3a =nRom4nia5 a%t?el cum %unt pre":u3i la art. 1@ lit. a8 din #odul $%cal5 %e =n3elege acele per%oane $:icecare potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9i acordurilor pri"ind%i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 datorea: contribu3ia de a%igurri pentru9oma =n Rom4nia.

728 n categoria per%oanelor pre":ute la art. 1@ lit. b8 din #odul $%cal %e includ 9i per%oanele $:ice9i uridice care au calitatea de angaatori 9i care nu au %ediul5 re%pecti" domiciliul %au re9edin3a =n

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


Rom4nia 9i care5 potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9iacordurilor pri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 datorea: =n Rom4niacontribu3iile de a%igurri pentru 9oma pentru %alaria3ii lor5 care %unt %upu9i legi%la3iei de a%igurri%ociale din Rom4nia. 78 n %en%ul art. 1@ lit. a8 9i b8 din #odul $%cal5 per%oanele care potri"it legi%la3iei europeneaplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9i acordurilor pri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial lacare Rom4nia e%te parte5 datorea: contribu3ia de a%igurri pentru 9oma =n %tatele re%pecti"e5 precum9i per%oanele $:ice care de%?9oar acti"itate dependent =ntrBun %tat care nu intr %ub inciden3alegi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale 9i acordurilor pri"ind %i%temele de

%ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 la angaatori din %tatele re%pecti"e5 care nu au %ediu%ocial5 %ediu permanent %au repre:entan3 =n Rom4nia5 nu au calitatea de contribuabili/pltitori de "enitla %i%temul de a%igurri pentru 9oma din Rom4nia.

<E#G'*NE a 2Ba +eniturile pentru care %e datorea: contribu3ia5 cotele de contribu3ii 9i ba:ele de calcul

22. 718 <umele care %e includ =n c49tigul brut reali:at din %alarii 9i =n "eniturile a%imilate %alariilor5care repre:int ba:a lunar de calcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri pentru 9oma5 %unt celepre":ute la art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 inclu%i" cele pre":ute =n normele metodologice deaplicare a art. 6 alin. 718 B 78 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia "eniturilor a%upra crora nu e>i%t obliga3iapl3ii contribu3iei de a%igurri pentru 9oma potri"it pre"ederilor art. 1 alin. 728 9i art. 1 din #odul$%cal.

728 n categoria %umelor pre":ute la art. 1 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal %e includ indemni:a3iile

per%oanelor ale%e =n comitetul director/con%iliul %uperior5 comitetul e>ecuti"/biroul permanent5 comi%iade di%ciplin 9i altele a%emenea.

78 <umele care dep9e%c limita pre":ut la art. 1 alin. 718 lit. g8 B 8 din #odul $%cal repre:int"enit a%imilat %alariilor 9i %e cuprind =n ba:a de calcul al contribu3iei indi"iduale de a%igurri pentru9oma5 pentru %alaria3i5 manageri 9i directori5 determinat prin cumularea cu "eniturile din %alarii 9ia%imilate %alariilor a?erente lunii re%pecti"e. 7@8 n =n3ele%ul pre"ederilor art. 1 alin. 718 lit. g8 B 8 din #odul $%cal5 prin %trintate %e =n3elegeorice alt %tat5 re%pecti" orice %tat membru al *niunii Europene5 al <pa3iului Economic European %au al#on?edera3iei El"e3iene5 orice %tat cu care Rom4nia aplic un acord bilateral de %ecuritate %ocial5precum 9i orice %tat 7nonB*E8 care nu ?ace parte din *niunea European5 <pa3iul Economic European%au din #on?edera3ia El"e3ian.

#,'TOL*L + #ontribu3ia pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ociale de %ntate

<E#G'*NE 1 #ontribuabilii/pltitorii de "enit la %i%temul de a%igurri %ociale de %ntate5 =n ca:ul "eniturilor%upu%e contribu3iei pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ociale de %ntate

2. n categoria per%oanelor pre":ute la art. 12 lit. a8 din #odul $%cal %e includ 9i contribuabilii careau calitatea de angaatori5 re%pecti" per%oanele $:ice 9i uridice care nu au %ediul5 re%pecti" domiciliul%au re9edin3a =n Rom4nia 9i care5 potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5

precum 9i acordurilor pri"ind %i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 datorea: =nRom4nia contribu3ia pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ociale de %ntate pentru %alaria3ii lorcare %unt %upu9i legi%la3iei de a%igurri %ociale de %ntate din Rom4nia.


2@. 718 <umele care %e includ =n c49tigul brut reali:at din %alarii 9i =n "eniturile a%imilate %alariilor5care repre:int ba:a lunar de calcul al contribu3iei pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ocialede %ntate5 %unt cele pre":ute la art. 1! alin. 718 9i art. 16 din #odul $%cal5 inclu%i" cele pre":ute =n normele metodologice de aplicare a art. 6 alin. 718 B 78 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia "eniturilora%upra crora nu e>i%t obliga3ia pl3ii contribu3iei pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ocialede %ntate potri"it pre"ederilor art. 1! alin. 728 9i 1 din #odul $%cal.

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 n categoria %umelor pre":ute la art. 1! alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal %e includ indemni:a3iileper%oanelor ale%e =n con%iliul de admini%tra3ie/comitetul director/con%iliul %uperior5 comitetule>ecuti"/biroul permanent5 comi%ia de di%ciplin 9i altele.

78 n categoria per%oanelor pre":ute la art. 1! alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal %e includadmini%tratorii5 membrii con%iliului de admini%tra3ie5 con%iliului de %upra"eg;ere 9i comitetuluicon%ultati"5 precum 9i repre:entan3ii %tatului %au repre:entan3ii membrilor con%iliului de admini%tra3ie5$e =n adunarea general a ac3ionarilor5 $e =n con%iliul de admini%tra3ie5 dup ca:.

7@8 <umele care dep9e%c limita pre":ut la art. 1! alin. 718 lit. ;8 B 8 din #odul $%cal repre:int"enit a%imilat %alariilor 9i %e cuprinde =n ba:a de calcul al contribu3iei pentru concedii 9i indemni:a3ii dea%igurri %ociale de %ntate5 determinat prin cumularea cu "eniturile din %alarii 9i a%imilate %alariilora?erente lunii re%pecti"e. 7!8 n =n3ele%ul pre"ederilor art. 1! alin. 718 lit. ;8 B 8 din #odul $%cal5 prin %trintate %e =n3elegeorice alt %tat5 re%pecti" orice %tat membru al *niunii Europene5 al <pa3iului Economic European %au al#on?edera3iei El"e3iene5 orice %tat cu care Rom4nia aplic un acord bilateral de %ecuritate %ocial5precum 9i orice %tat care nu ?ace parte din *niunea European5 <pa3iul Economic European %au din#on?edera3ia El"e3ian.

2!. 718 <umele pre":ute la art. 16 alin. 718 din #odul $%cal5 care %e cuprind =n ba:a lunar de calculal contribu3iei pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ociale de %ntate datorat de angaatorrepre:int(

a8 indemni:a3iile de a%igurri %ociale de %ntate %uportate de angaator5 numai pentru primele ! :ilede incapacitate temporar de muncA b8 indemni:a3iile de incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc %au aunei boli pro?e%ionale. 728 -a:a lunar de calcul al contribu3iei pentru concedii 9i indemni:a3ii de a%igurri %ociale de%ntate %e pla?onea: potri"it art. 1! alin. 78 din #odul $%cal5 lu4nd =n calcul numrul a%igura3ilor dinluna pentru care %e calculea: contribu3ia 9i "aloarea core%pun:toare a 12 %alarii minime brute pe 3argarantate =n plat.

26. n %en%ul art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care au ?o%t acordate cumulat %umerepre:ent4nd indemni:a3ii de 9oma5 %tabilite pentru perioade anterioare con?orm legii5 =n "ederea%tabilirii pre%ta3iilor acordate de %i%temul de a%igurri %ociale de %ntate5 %umele re%pecti"e %e de?alcpe lunile la care %e re?er 9i %e utili:ea: cota de contribu3ie pentru concedii 9i indemni:a3ii care era =n"igoare =n acea perioad.

#,'TOL*L +' #ontribu3ia de a%igurare pentru accidente de munc 9i boli pro?e%ionale

<E#G'*NE 1 #ontribuabilii/pltitorii de "enit la %i%temul de a%igurri %ociale de %tat5 =n ca:ul "eniturilor %upu%econtribu3iei de a%igurare pentru accidente de munc 9i boli pro?e%ionale

2. n categoria per%oanelor $:ice 9i uridice care au calitatea de angaatori %au %unt a%imilateace%tora5 pre":ute la art. 201 lit. a8 din #odul $%cal5 %e includ 9i per%oanele $:ice 9i uridice care aucalitatea de angaatori 9i care nu au %ediul5 re%pecti" domiciliul %au re9edin3a =n Rom4nia 9i care5

potri"it legi%la3iei europene aplicabile =n domeniul %ecurit3ii %ociale5 precum 9i acordurilor pri"ind%i%temele de %ecuritate %ocial la care Rom4nia e%te parte5 datorea: =n Rom4nia contribu3ia dea%igurare pentru accidente de munc 9i boli pro?e%ionale pentru %alaria3ii lor5 care %unt %upu9i legi%la3ieide a%igurri %ociale din Rom4nia.


2. 718 <umele care %e includ =n c49tigul brut care repre:int ba:a lunar de calcul al contribu3iei dea%igurare pentru accidente de munc 9i boli pro?e%ionale %unt cele pre":ute la art. 20@ alin. 718 din#odul $%cal5 inclu%i" cele pre":ute =n normele metodologice de aplicare a art. 6 alin. 718 B 78 din#odul $%cal5 cu e>cep3ia "eniturilor a%upra crora nu e>i%t obliga3ia pl3ii contribu3iei de a%igurarepentru accidente de munc 9i boli pro?e%ionale potri"it pre"ederilor art. 20@ alin. 728 9i art. 20! din

#odul $%cal.

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 <umele care dep9e%c limita pre":ut la art. 20@ alin. 718 lit. ?8 B g8 din #odul $%cal repre:int"enit a%imilat %alariilor 9i %e cuprind =n ba:a de calcul al contribu3iei de a%igurare pentru accidente demunc 9i boli pro?e%ionale5 determinat prin cumularea cu "eniturile din %alarii 9i a%imilate %alariilora?erente lunii re%pecti"e. 78 n =n3ele%ul pre"ederilor art. 20@ alin. 718 lit. ?8 B g8 din #odul $%cal5 prin %trintate %e =n3elegeorice alt %tat5 re%pecti" orice %tat membru al *niunii Europene5 al <pa3iului Economic European %au al#on?edera3iei El"e3iene5 orice %tat cu care Rom4nia aplic un acord bilateral de %ecuritate %ocial5precum 9i orice %tat care nu ?ace parte din *niunea European5 <pa3iul Economic European %au din#on?edera3ia El"e3ian.

7@8 ,e perioada =n care per%oanele $:ice pentru care angaatorii ace%tora %au per%oanele a%imilateangaatorilor5 pre":ute la art. 201 lit. a8 din #odul $%cal5 bene$cia: de indemni:a3ii de a%igurri%ociale de %ntate5 potri"it pre"ederilor Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. 1!/200!5 aprobat cumodi$cri 9i completri prin Legea nr. /20065 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 ba:a decalcul al contribu3iei pentru accidente de munc 9i boli pro?e%ionale o repre:int %alariul de ba: minimbrut pe 3ar garantat =n plat5 core%pun:tor numrului :ilelor lucrtoare din concediul medical.

#,'TOL*L +'' #ontribu3ia la ondul de garantare pentru plata crean3elor %alariale5 datorat de per%oanele $:ice 9i uridice care au calitatea de angaator potri"it art. @ din Legea nr. 200/2006 pri"ind con%tituirea 9iutili:area ondului de garantare pentru plata crean3elor %alariale5 cu modi$crile ulterioare

<E#G'*NE 1

+eniturile pentru care %e datorea: contribu3ia5 cota de contribu3ie 9i ba:a de calcul

2. 718 n c49tigul brut reali:at de un %alariat =ncadrat cu contract indi"idual de munc5 potri"it legii5inclu%i" %alariatul care cumulea: pen%ia cu %alariul5 at4t pe perioada =n care %unt =ncadrate =n munc5c4t 9i =n perioadele de %u%pendare ca urmare a %tatutului de %alariat pe care =l de3in5 %e includ %umelepre":ute la art. 212 alin. 718 din #odul $%cal5 inclu%i" cele pre":ute =n normele metodologice deaplicare a art. 6 alin. 718 B 78 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia "eniturilor a%upra crora nu e>i%t obliga3iapl3ii contribu3iei la ondul de garantare pentru plata crean3elor %alariale potri"it pre"ederilor art. 212alin. 728 9i art. 21 din #odul $%cal.

728 <umele care dep9e%c limita pre":ut la art. 212 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal repre:int "enita%imilat %alariilor 9i %e cuprind =n ba:a de calcul al contribu3iei la ondul de garantare pentru platacrean3elor %alariale determinat prin cumularea cu "eniturile din %alarii 9i a%imilate %alariilor a?erentelunii re%pecti"e. 78 n =n3ele%ul pre"ederilor art. 212 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 prin %trintate %e =n3elege oricealt %tat5 re%pecti" orice %tat membru al *niunii Europene5 al <pa3iului Economic European %au al#on?edera3iei El"e3iene5 orice %tat cu care Rom4nia aplic un acord bilateral de %ecuritate %ocial5precum 9i orice %tat care nu ?ace parte din *niunea European5 <pa3iul Economic European %au din#on?edera3ia El"e3ian.

7@8 <umele pre":ute la art. 212 alin. 718 lit. d8 9i e8 din #odul $%cal5 care %e cuprind =n ba:a lunarde calcul al contribu3iei la ondul de garantare pentru plata crean3elor %alariale5 repre:intindemni:a3iile de a%igurri %ociale de %ntate5 acordate =n ba:a Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernuluinr. 1!/200!5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr. /20065 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare5 numai pentru primele ! :ile de incapacitate5 %uportate de angaator5 9i5

re%pecti"5 indemni:a3iile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc%au a unei boli pro?e%ionale5 acordate =n ba:a Legii nr. @6/20025 republicat5 cu modi$crile ulterioare5numai pentru primele :ile de incapacitate5 %uportate de angaator.

7/21/2019 Norme Cf 2016


TITLUL VI

Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele

frmelor strine înfinţate în România

#,'TOL*L ' 'mpo:itul pe "eniturile ob3inute din Rom4nia de nere:iden3i

<E#G'*NE 1 +enituri impo:abile ob3inute din Rom4nia

1. n %en%ul pre"ederilor art. 22 alin. 718 lit. c85 e8 9i g8 din #odul $%cal5 "eniturile de naturadob4n:ilor5 rede"en3elor %au comi%ioanelor reali:ate de ctre nere:iden3i 9i care %unt c;eltuieliatribuibile %ediului permanent din Rom4nia al unui nere:ident %unt "enituri impo:abile =n Rom4niapotri"it titlului +' din #odul $%cal.

2. n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 718 lit. d8 9i e8 din #odul $%cal( 718 Termenul rede"en3 cuprinde orice %um care trebuie pltit =n bani %au =n natur pentru ?olo%irea%au dreptul de a ?olo%i orice proprietate %au drept pre":ut la art. pct. 6 din #odul $%cal5 indi?erentdac %uma trebuie pltit con?orm unui contract %au ca urmare a copierii ilegale %au a =nclcriidrepturilor legale ale unei alte per%oane. 728 Nu repre:int rede"en3e5 potri"it art. pct. 6 din #odul $%cal5 %umele pltite =n %c;imbulob3inerii drepturilor e>clu%i"e de di%tribu3ie a unui produ% %au %er"iciu5 deoarece ace%tea nu %unte?ectuate =n %c;imbul ?olo%in3ei %au dreptului de ?olo%in3 a unui element de proprietate inclu% =nde$ni3ie. 'ntermediarul di%tribuitor re:ident nu plte9te dreptul de a ?olo%i marca %au numele %ub care%unt "4ndute bunurile5 el ob3ine doar dreptul e>clu%i" de a "inde bunurile pe care le cumpr de laproductor. 78 n ca:ul unei tran:ac3ii care implic tran%?erul de %o?tMare5 =ncadrarea ca rede"en3 a %umei care

trebuie pltit depinde de natura drepturilor tran%?erate. 7@8 n ca:ul unui tran%?er par3ial al dreptului de autor a%upra unui %o?tMare5 %uma care trebuie pltite%te o rede"en3 dac primitorul dob4nde9te dreptul de a utili:a acel %o?tMare5 a%t?el =nc4t lip%a ace%tuidrept con%tituie o =nclcare a dreptului de autor. E>emple de a%t?el de tran:ac3ii %unt tran%?erurile dedrepturi de a reproduce 9i di%tribui ctre public orice %o?tMare5 precum 9i tran%?erurile de drept de amodi$ca 9i a ?ace public orice %o?tMare. 7!8 n anali:a caracterului unei tran:ac3ii care implic tran%?erul de %o?tMare nu %e 3ine cont dedreptul de a copia un program e>clu%i" =n %copul de a permite e>ploatarea e?ecti" a programului dectre utili:ator. n con%ecin35 o %um care trebuie pltit nu e%te o rede"en3 dac %ingurul drepttran%?erat e%te un drept limitat de a copia un program5 =n %copul de a permite utili:atorului %Ble>ploate:e. cela9i re:ultat %e aplic 9i pentru Kdrepturi de re3ea %au %iteK5 =n care primitorul ob3inedreptul de a ?ace multiple copii ale unui program5 e>clu%i" =n %copul de a permite e>ploatareaprogramului pe mai multe computere %au =n re3eaua primitorului.

768 Nu repre:int rede"en3e %umele pltite de intermediarii di%tribuitori ai unui %o?tMare =n ba:a unuicontract prin care %e acord ?rec"ent dreptul de di%tribu3ie a unor e>emplare ale %o?tMareBului5 ?r a dadreptul de reproducere. Ci%tribu3ia poate $ ?cut pe %uporturi tangibile %au pe cale electronic5 ?r ca

7/21/2019 Norme Cf 2016


di%tribuitorul % aib dreptul de a reproduce %o?tMareBul. Ce a%emenea5 nu repre:int rede"en3 %umapltit pentru un %o?tMare ce urmea: a $ %upu% unui proce% de per%onali:are =n "ederea in%talrii %ale.n ace%te tran:ac3ii5 intermediarii di%tribuitori plte%c numai pentru ac;i:i3ionarea e>emplarelor de%o?tMare 9i nu pentru a e>ploata un drept de autor pentru %o?tMare. 78 <uma care trebuie pltit pentru ?olo%irea %au dreptul de a ?olo%i ideile %au principiile cu pri"ire laun %o?tMare5 cum ar $ %c;emele logice5 algoritmii %au limbaele de programare5 e%te o rede"en3. 78 <o?tMare e%te orice program %au %erie de programe care con3ine in%truc3iuni pentru un computer5at4t pentru operarea computerului 7%o?tMare de operare85 c4t 9i pentru =ndeplinirea altor %arcini7%o?tMare de aplica3ie8.

78 n ca:ul unei tran:ac3ii care permite unei per%oane % de%carce electronic imagini5 %unete %aute>te5 %uma care trebuie pltit nu e%te rede"en3 dac ?olo%irea ace%tor materiale %e limitea: ladrepturile nece%are pentru a permite de%crcarea5 %tocarea 9i e>ploatarea computerului5 re3elei %au aaltui ec;ipament de %tocare5 operare %au a$9are a utili:atorului. n ca: contrar5 %uma care trebuiepltit pentru tran%?erul dreptului de a reproduce 9i a ?ace public un produ% digital e%te o rede"en3. 7108 Tran:ac3iile ce permit clientului % de%carce electronic produ%e digitale pot duce la ?olo%ireadreptului de autor de ctre client5 deoarece un drept de a e?ectua una %au mai multe copii alecon3inutului digital e%te acordat prin contract. tunci c4nd compen%a3ia e%te e%en3ial pltit pentrualtce"a dec4t pentru ?olo%irea %au pentru dreptul de a ?olo%i drepturile de autor5 cum ar $ pentrudob4ndirea altor tipuri de drepturi contractuale5 date %au %er"icii5 9i ?olo%irea dreptului de autor e%telimitat la drepturile nece%are pentru a putea de%crca5 %toca 9i opera pe computerul5 re3eaua %au altemedii de %tocare5 rulare %au proiectare ale clientului5 acea%t ?olo%ire a dreptului de autor nu trebuie %inIuen3e:e anali:a caracterului pl3ii atunci c4nd %e urmre9te aplicarea de$ni3iei Krede"en3eiK.

7118 <e con%ider rede"en3 plata ?cut =n %copul acordrii dreptului de ?olo%in3 a dreptului deautor a%upra unui produ% digital ce e%te de%crcat electronic. cea%ta ar $ %itua3ia unei edituri careplte9te pentru a ob3ine dreptul de a reproduce o ?otogra$e proteat de drept de autor pe care o "ade%crca electronic =n %copul includerii ei pe coperta unei cr3i pe care o editea:. n acea%ttran:ac3ie5 moti"a3ia e%en3ial a pl3ii e%te ac;i:i3ionarea dreptului de a ?olo%i dreptul de autor a%upraprodu%ului digital5 adic a dreptului de a reproduce 9i di%tribui ?otogra$a5 9i nu %impla ac;i:i3ie acon3inutului digital. 7128 n ca:ul unui contract care implic ?olo%irea %au dreptul de a ?olo%i orice proprietate %au dreptpre":ut la art. pct. 6 din #odul $%cal5 precum 9i tran%?erul unei alte propriet3i %au altui %er"iciu5%uma care trebuie pltit con?orm contractului trebuie % $e =mpr3it5 con?orm di"er%elor por3iuni decontract5 pe ba:a condi3iilor contractului %au pe ba:a unei =mpr3iri re:onabile5 $ecrei por3iuniaplic4nduBiB%e tratamentul $%cal core%pun:tor. Cac totu9i o anumit parte din ceea ce urmea: a %ea%igura prin contract con%tituie de departe %copul principal al contractului5 cealalt por3iune $indau>iliar5 tratamentul aplicat por3iunii principale de contract %e aplic =ntregii %ume care trebuie pltitcon?orm contractului. 718 E%te con%iderat rede"en3 9i %uma pltit =n cadrul contractului de noMB;oM5 =n ba:a cruia"4n:torul accept % =mprt9ea%c cuno9tin3ele 9i e>perien3a %a cumprtorului5 a%t?el =nc4tcumprtorul % le poat ?olo%i =n intere%ul %u 9i % nu le de:"luie publicului. n acela9i timp"4n:torul nu oac niciun rol =n aplicarea cuno9tin3elor pu%e la di%po:i3ie cumprtorului 9i nugarantea: re:ultatele aplicrii ace%tora. 71@8 n ca:ul contractului de pre%tri de %er"icii =n care una dintre pr3i %e angaea: % utili:e:ecuno9tin3ele %ale pentru e>ecutarea unei lucrri pentru cealalt parte5 %uma pltit nu con%tituierede"en3. 71!8 <umele pltite operatorilor de %ateli3i de ctre %ociet3ile de radio5 tele"i:iune %au de ctre%ociet3ile de telecomunica3ii ori de ctre al3i clien3i5 =n ba:a unor contracte de =nc;iriere de

tran%ponder care permit utili:area capacit3ii de a tran%mite =n mai multe :one geogra$ce5 nurepre:int rede"en3 dac nu e%te tran%?erat nicio te;nologie legat de %atelit 9i dac clientul nu %eaI =n po%e%ia %atelitului c4nd reali:ea: tran%mi%iile5 ci are numai acce% la capacitatea de tran%mi%ie aace%tuia. n %itua3ia =n care proprietarul %atelitului =nc;iria: %atelitul unei alte pr3i5 %uma pltit deoperatorul de %atelit proprietarului e%te con%iderat ca repre:ent4nd =nc;irierea unui ec;ipamentindu%trial5 comercial %au 9tiin3i$c. *n tratament %imilar %e aplic %umelor pltite pentru =nc;irierea oriac;i:i3ionarea capacit3ii unor cabluri pentru tran%miterea energiei %au pentru comunica3ii ori a unorconducte pentru tran%portul ga:ului %au al petrolului. 7168 <umele pltite de un operator de re3ea de telecomunica3ii ctre un alt operator5 =n ba:a unoracorduri cla%ice de roaming5 nu repre:int rede"en3e dac nu e%te utili:at %au tran%?erat o te;nologie%ecret. <umele pltite =n cadrul ace%tui tip de contract nu pot $ interpretate ca $ind %ume pltitepentru utili:area unui ec;ipament comercial5 indu%trial %au 9tiin3i$c5 dac nu e%te utili:at e?ecti" unec;ipament. ce%te %ume repre:int o ta> pentru utili:area %er"iciilor de telecomunica3ii ?urni:ate de

operatorul de re3ea din %trintate. n mod %imilar %umele pltite pentru utili:area %au dreptul de autili:a ?rec"en3ele radio nu repre:int rede"en3e.

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


718 <umele pltite pentru di?u:area unor $lme la cinematogra? %au prin tele"i:iune repre:intrede"en3. . 718 ,otri"it art. 22 alin. 718 lit. i8 din #odul $%cal5 "eniturile ob3inute de nere:iden3i din Rom4nia dinpre%tri de %er"icii de management %au de con%ultan3 =n orice domeniu de la un re:ident %au "eniturilede acea%t natur ob3inute de nere:iden3i 9i care %unt c;eltuieli ale %ediului permanent din Rom4nia alunui nere:ident5 indi?erent dac %unt %au nu pre%tate =n Rom4nia5 %unt con%iderate "enituri impo:abile =n Rom4nia potri"it titlului +' din #odul $%cal5 atunci c4nd nu %unt =nc;eiate con"en3ii de e"itare a dubleiimpuneri =ntre Rom4nia 9i %tatul de re:iden3 al bene$ciarului de "enit %au c4nd bene$ciarul de "enit

nu pre:int do"ada re:iden3ei %ale $%cale. 728 ncadrarea =n categoria "eniturilor din pre%tri %er"icii de con%ultan3 9i de management %ee?ectuea: prin anali:a contractelor =nc;eiate 9i a altor documente care u%ti$c natura "eniturilor.

@. n aplicarea art. 22 alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 prin tran%port interna3ional %e =n3elege oriceacti"itate de tran%port pa%ageri %au bunuri e?ectuat de o %ocietate =n tra$c interna3ional5 precum 9iacti"it3ile au>iliare5 %tr4n% legate de acea%t acti"itate de tran%port 9i care nu con%tituie acti"it3i%eparate de %ine %tttoare. Nu repre:int tran%port interna3ional ca:urile =n care milocul de tran%porte%te operat e>clu%i" =ntre locuri aIate pe teritoriul Rom4niei.

!. n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 "enituri din propriet3i imobiliare =n%eamn "enituri din "4n:area5 precum 9i din cedarea dreptului de ?olo%in3 a%upra propriet3iiimobiliare %au a unei coteBpr3i din acea%t proprietate 7=nc;iriere5 conce%ionare %au arendare8.

6. ,otri"it pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit. g8 din #odul $%cal5 prin cedarea dreptului de ?olo%in3 a

unei propriet3i imobiliare %e =n3elege 9i arendarea %au conce%ionarea propriet3ii imobiliare %au a uneicoteBpr3i din acea%t proprietate.

<E#G'*NE a 2Ba Re3inerea impo:itului din "eniturile impo:abile ob3inute din Rom4nia

. n aplicarea art. 22@ alin. 718 din #odul $%cal( 718 ,entru "eniturile ob3inute de nere:iden3i din Rom4nia5 pltitorii de "enituri au obliga3ia calculrii9i re3inerii impo:itelor datorate prin %topa la %ur%5 declarrii 9i pl3ii lor la bugetul de %tat =n termenul%tabilit la art. 22@ alin. 7!8 din #odul $%cal. 728 n ca:urile pre":ute la art. 22 alin. 718 lit. c85 e8 9i g8 din #odul $%cal5 pltitorul "enituluipre":ut la titlul +' din #odul $%cal care are obliga3ia calculrii 9i re3inerii impo:itelor datorate prin%topa la %ur%5 declarrii 9i pl3ii lor la bugetul de %tat e%te nere:identul care are %ediul permanent =nRom4nia =n e"iden3a cruia %unt =nregi%trate re%pecti"ele c;eltuieli deductibile.

. n aplicarea art. 22@ alin. 78 din #odul $%cal5 %umele pltite cu titlu de dob4nd negati" nu %econ%ider o plat de "enit pentru %copurile cap. ' din titlul +'.

. 718 <e aplic o cot de impo:it de !0J5 potri"it art. 22@ alin. 7@8 lit. c8 din #odul $%cal "eniturilorpre":ute la art. 22 alin. 718 lit. b8 B g85 i85 85 l8 9i o8 din #odul $%cal pltite =ntrBun %tat cu care Rom4nianu are =nc;eiat un in%trument uridic =n ba:a cruia % %e reali:e:e %c;imbul de in?orma3ii 9i ace%tetran:ac3ii %unt cali$cate ca $ind arti$ciale5 indi?erent dac re:iden3a per%oanei bene$ciare a ace%tor"enituri e%te =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie pentru e"itarea dublei impuneri %au

nu. 728 #ota de impo:it de !0J pre":ut la art. 22@ alin. 7@8 lit. c8 din #odul $%cal %e aplic "eniturilorreali:ate %ub ?orm de dob4n:i la depo:itele la "edere/conturi curente5 la depo:itele la termen5certi$cate de depo:it 9i alte in%trumente de economi%ire la bnci 9i la alte in%titu3ii de credit autori:ate9i %ituate =n Rom4nia5 pltite =ntrBun %tat cu care Rom4nia nu are =nc;eiat un in%trument uridic =n ba:acruia % %e reali:e:e %c;imbul de in?orma3ii 9i ace%te tran:ac3ii %unt cali$cate ca $ind arti$ciale5indi?erent de data con%tituirii raportului uridic. 78 #ota de !0J pre":ut la art. 22@ alin. 7@8 lit. c8 din #odul $%cal %e aplic 9i altor "enituri denatura dob4n:ilor5 pltite =ntrBun %tat cu care Rom4nia nu are =nc;eiat un in%trument uridic =n ba:acruia % %e reali:e:e %c;imbul de in?orma3ii5 cum ar $ dob4n:ile la credite5 dob4n:ile =n ca:ulcontractelor de lea%ing $nanciar5 dob4n:ile la creditele intragrup5 precum 9i dob4n:ilor a?erentedepo:itelor colaterale5 conturilor e%croM5 con%iderate dob4n:i pentru depo:ite la termen potri"itnormelor -ncii Na3ionale a Rom4niei5 dar numai dac ace%te tran:ac3ii %unt cali$cate ca $ind

arti$ciale. 7@8 n %en%ul art. 22@ alin. 7@8 lit. c8 din #odul $%cal5 in%trumentele uridice =nc;eiate de Rom4nia =nba:a crora %e reali:ea: %c;imbul de in?orma3ii repre:int acordurile/con"en3iile

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


bilaterale/multilaterale =n ba:a crora Rom4nia poate reali:a un %c;imb de in?orma3ii care e%te rele"antpentru aplicarea ace%tor pre"ederi legale. Li%ta acordurilor/con"en3iilor %e public pe %iteBul &ini%teruluiinan3elor ,ublice 9i %e actuali:ea: periodic.

10. 718 n aplicarea art. 22@ alin. 7@8 lit. d8 din #odul $%cal5 "eniturile %ub ?orm de dob4n:i ladepo:itele la "edere/conturi curente5 la depo:itele la termen5 certi$cate de depo:it 9i alte in%trumentede economi%ire la bnci 9i la alte in%titu3ii de credit autori:ate 9i %ituate =n Rom4nia %e impun cu o cotde 16J din %uma ace%tora atunci c4nd "eniturile de acea%t natur %unt pltite =ntrBun %tat cu careRom4nia are =nc;eiat un in%trument uridic =n ba:a cruia %e reali:ea: %c;imbul de in?orma3ii 9i

bene$ciarul %umelor nu ?ace do"ada re:iden3ei $%cale. 728 #ota de 16J pre":ut la art. 22@ alin. 7@8 lit. d8 din #odul $%cal %e aplic 9i altor "enituri denatura dob4n:ilor5 cum ar $ dob4n:ile la credite5 dob4n:ile =n ca:ul contractelor de lea%ing $nanciar5dob4n:ile la creditele intragrup5 precum 9i dob4n:ilor a?erente depo:itelor colaterale5 conturilor e%croM5con%iderate dob4n:i pentru depo:ite la termen potri"it normelor -ncii Na3ionale a Rom4niei5 atuncic4nd "eniturile de acea%t natur %unt pltite =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat un in%trument uridic =n ba:a cruia %e ?ace %c;imbul de in?orma3ii 9i bene$ciarul %umelor nu ?ace do"ada re:iden3ei$%cale.

11. n aplicarea art. 22@ alin. 7!8 din #odul $%cal( 718 #on"er%ia =n lei a impo:itului =n "alut a?erent "eniturilor ob3inute din Rom4nia de nere:iden3i %e?ace la cur%ul de %c;imb al pie3ei "alutare comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei5 pentru :iua =ncare %e plte9te "enitul ctre nere:ident 9i impo:itul =n lei re:ultat %e plte9te la bugetul de %tat p4n la

data de 2! inclu%i" a lunii urmtoare celei =n care %Ba pltit "enitul. 728 ,entru impo:itul =n "alut a?erent dob4n:ilor capitali:ate reali:ate din Rom4nia de nere:iden3i5con"er%ia %e ?ace5 de a%emenea5 la cur%ul de %c;imb al pie3ei "alutare comunicat de -anca Na3ional aRom4niei5 pentru :iua =n care %Ba capitali:at dob4nda5 re%pecti" la cur%ul "alutar din momentul =nregi%trrii =n contul curent %au =n contul de depo:it al titularului dob4n:ii capitali:ate %au dinmomentul r%cumprrii5 =n ca:ul unor in%trumente de economi%ire5 ori =n momentul =n care dob4nda %etran%?orm =n =mprumut. 'mpo:itul =n lei a%t?el calculat %e plte9te la bugetul de %tat p4n la data de 2!inclu%i" a lunii urmtoare celei =n care %Ba =nregi%trat "enitul/r%cumprat in%trumentul de economi%ire. 78 n ca:ul di"idendelor di%tribuite5 dar care nu au ?o%t pltite ac3ionarilor %au a%ocia3ilor p4n la%?4r9itul anului =n care %Bau aprobat %itua3iile $nanciare anuale5 impo:itul pe di"idende %e declar 9i %eplte9te p4n la data de 2! a primei luni a anului $%cal urmtor anului =n care %Bau aprobat %itua3iile$nanciare anuale5 iar nere:identul pre:int certi$catul de re:iden3 $%cal "alabil pentru anul pentrucare %Bau aprobat %itua3iile $nanciare anuale pentru a i %e aplica =n "ederea impo:itrii cota mai?a"orabil din #odul $%cal %au din con"en3ia de e"itare a dublei impuneri =nc;eiat de Rom4nia cu%tatul de re:iden3 al nere:identului5 bene$ciar al di"idendului. #ota de impo:it de !J pre":ut la art.22@ alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal %e aplic a%upra "eniturilor din di"idende di%tribuite =ncep4nd cudata de 1 ianuarie 2016.

<E#G'*NE a Ba Tratamentul $%cal al "eniturilor din dob4n:i ob3inute din Rom4nia de per%oane uridice re:idente =ntrBun %tat membru al *niunii Europene %au al <pa3iului Economic European

12. 718 Op3iunea de regulari:are a impo:itului pltit con?orm art. 22@ %au art. 22! alin. 718 din #odul$%cal5 dup ca:5 poate $ reali:at de per%oana nere:ident =n perioada de pre%crip3ie %tabilit potri"it#odului de procedur $%cal.

728 La declara3ia $%cal care %e depune =n "ederea regulari:rii impo:itului pltit con?orm art. 22@5re%pecti" a art. 22! alin. 718 din #odul $%cal %e ane>ea: dou certi$cate de re:iden3 $%cale =n original%au copie legali:at5 =n%o3ite de o traducere autori:at =n limba rom4n. *n certi$cat de re:iden3$%cal =n care %e men3ionea: c bene$ciarul "enitului a a"ut re:iden3a $%cal =n anul =n care %Baob3inut "enitul din Rom4nia =ntrBun %tat al *niunii Europene %au al <pa3iului Economic European 9i uncerti$cat de re:iden3 $%cal =n care %e men3ionea: c bene$ciarul "enitului a a"ut re:iden3a $%cal =ntrBun %tat al *niunii Europene %au al <pa3iului Economic European =n anul =n care a e>ercitat op3iuneapentru aB9i regulari:a =n Rom4nia impo:itul pe pro$t. 78 n ca:ul ob3inerii "eniturilor de natura dob4n:ilor de ctre per%oane uridice %trine re:idente =ntrBun %tat al *niunii Europene %au al <pa3iului Economic European5 %e au =n "edere =n principalurmtoarele c;eltuieli pentru determinarea re:ultatului $%cal a?erent "eniturilor din dob4n:i( co%turi dere$nan3are direct legate de dob4nda ob3inut =n ba:a =mprumutului5 pierderi de %c;imb "alutar directlegate de =mprumutul =n "alut5 comi%ioane direct atribuibile =mprumutului5 alte co%turi cum ar $

co%turile de a%igurare5 de acoperire a ri%cului %au co%turi opera3ionale cu condi3ia urmririi 9i reg%iriiace%tor co%turi =n acordul de =mprumut.

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE a @Ba Tratamentul $%cal al categoriilor de "enituri din acti"it3i independente impo:abile =n Rom4niaob3inute de per%oane $:ice re:idente =ntrBun %tat membru al *niunii Europene %au al <pa3iului EconomicEuropean

1. Op3iunea de regulari:are a impo:itului pltit con?orm art. 22@5 re%pecti" a art. 226 alin. 718 din#odul $%cal poate $ reali:at de per%oana nere:ident =n perioada de pre%crip3ie %tabilit potri"it#odului de procedur $%cal. La declara3ia $%cal care %e depune =n "ederea regulari:rii impo:ituluipltit con?orm art. 22@5 re%pecti" a art. 226 alin. 718 din #odul $%cal %e ane>ea: dou certi$cate de

re:iden3 $%cale =n original %au copie legali:at5 =n%o3ite de o traducere autori:at =n limba rom4n. *ncerti$cat de re:iden3 $%cal =n care %e men3ionea: c bene$ciarul "enitului a a"ut re:iden3a $%cal =nanul =n care %Ba ob3inut "enitul din Rom4nia =ntrBun %tat al *niunii Europene %au al <pa3iului EconomicEuropean 9i un certi$cat de re:iden3 $%cal =n care %e men3ionea: c bene$ciarul "enitului a a"utre:iden3a $%cal =ntrBun %tat al *niunii Europene %au al <pa3iului Economic European =n anul =n care ae>ercitat op3iunea pentru aB9i regulari:a =n Rom4nia impo:itul pe "enit.

<E#G'*NE a !Ba Re3inerea impo:itului din "eniturile ob3inute din Rom4nia de per%oane re:idente =ntrBun %tat membrual *niunii Europene %au =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat o con"en3ie de e"itare a dubleiimpuneri din acti"it3i de%?9urate de arti9ti 9i %porti"i

1@. Op3iunea de regulari:are a impo:itului pltit con?orm art. 22 alin. 718 din #odul $%cal poate $

reali:at de per%oana nere:ident =n perioada de pre%crip3ie %tabilit potri"it #odului de procedur$%cal. La declara3ia $%cal care %e depune =n "ederea regulari:rii impo:itului pltit con?orm art. 22alin. 718 din #odul $%cal %e ane>ea: dou certi$cate de re:iden3 $%cale =n original %au copielegali:at5 =n%o3ite de o traducere autori:at =n limba rom4n. *n certi$cat de re:iden3 $%cal =n care%e men3ionea: c bene$ciarul "enitului a a"ut re:iden3a $%cal =n anul =n care %Ba ob3inut "enitul dinRom4nia =ntrBun %tat al *niunii Europene %au =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat o con"en3ie dee"itare a dublei impuneri 9i un certi$cat de re:iden3 $%cal =n care %e men3ionea: c bene$ciarul"enitului a a"ut re:iden3a $%cal =ntrBun %tat al *niunii Europene %au =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat o con"en3ie de e"itare a dublei impuneri =n anul =n care a e>ercitat op3iunea5 pentru aB9iregulari:a =n Rom4nia impo:itul pe pro$t %au pe "enit5 dup ca:.

<E#G'*NE a 6Ba <cutiri de la impo:itul pre":ut =n pre:entul capitol

1!. n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal( 718 #ondi3ia pri"itoare la perioada minim de de3inere de 1 an "a $ =n3elea% lu4nduB%e =ncon%iderare ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n ca:urile cone>ate( Cena"it 'nternational -+5 +'T'#m%terdam -+ and +oormeer -+ " -unde%amt ?ur inan:en B #B2/@5 #B21/@ 9i #B22/@5 9i anume(dac la data pl3ii perioada minim de de3inere de 1 an nu e%te =nc;eiat5 %cutirea pre":ut =n #odul$%cal nu %e "a acorda. 728 n %itua3ia =n care per%oana uridic rom4n5 re%pecti" %ediul permanent din Rom4nia poate ?acedo"ada c perioada minim de de3inere de 1 an a ?o%t =ndeplinit dup data pl3ii5 bene$ciarul e?ecti"per%oan nere:ident poate %olicita re%tituirea impo:itelor pltite =n plu%5 potri"it pre"ederilor #oduluide procedur $%cal.

16. ,remiile pre":ute la art. 22 alin. 718 lit. d8 9i e8 din #odul $%cal %unt premii de natura celorpltite de la bugetul de %tat %au de la bugetele con%iliilor locale prin intermediul in%titu3iilor publicecentrale 9i locale.

1. n aplicarea pre"ederilor art. 22 alin. 718 lit. g8 din #odul $%cal( 718 #ondi3ia pri"itoare la perioada minim de de3inere de 2 ani pre":ut la art. 2!! alin. 7108 din#odul $%cal "a $ =n3elea% lu4nduB%e =n con%iderare ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n ca:urilecone>ate( Cena"it 'nternational -+5 +'T'# m%terdam -+ and +oormeer -+ " -unde%amt ?ur inan:en B#B2/@5 #B21/@ 9i #B22/@5 9i anume( dac la data pl3ii perioada minim de de3inere de 2 ani nue%te =nc;eiat5 %cutirea pre":ut =n #odul $%cal nu %e "a acorda. 728 n %itua3ia =n care per%oana uridic rom4n5 re%pecti" %ediul permanent din Rom4nia poate ?acedo"ada c perioada minim de de3inere de 2 ani a ?o%t =ndeplinit dup data pl3ii5 bene$ciarul e?ecti"per%oan nere:ident poate %olicita re%tituirea impo:itelor pltite =n plu%5 potri"it pre"ederilor #odului

de procedur $%cal. <E#G'*NE a Ba

7/21/2019 Norme Cf 2016


#oroborarea pre"ederilor #odului $%cal cu cele ale con"en3iilor de e"itare a dublei impuneri 9i alegi%la3iei *niunii Europene

1. n aplicarea art. 20 alin. 718 din #odul $%cal( 718 Ci%po:i3iile alin. 2 ale art. KCi"idendeK5 KCob4n:iK5 K#omi%ioaneK5 KRede"en3eK din con"en3iile dee"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu alte %tate5 care reglementea: impunerea =n 3ara de%ur% a ace%tor "enituri5 %e aplic cu prioritate. n ca:ul c4nd legi%la3ia intern pre"ede =n mod e>pre% ocot de impo:itare mai ?a"orabil %unt aplicabile pre"ederile legi%la3iei interne. 728 Ci%po:i3iile alin. 2 ale art. KCi"idendeK5 KCob4n:iK5 K#omi%ioaneK5 KRede"en3eK din con"en3iile de

e"itare a dublei impuneri derog de la pre"ederile paragra?ului 1 al ace%tor articole din con"en3iilere%pecti"e. 78 plicarea alin. 2 al art. KCi"idendeK5 KCob4n:iK5 K#omi%ioaneK5 KRede"en3eK din con"en3iile dee"itare a dublei impuneri care pre"d impunerea =n %tatul de %ur% nu conduce la o dubl impunerepentru acela9i "enit5 =ntruc4t %tatul de re:iden3 acord credit $%cal/%cutire pentru impo:itul pltit =nRom4nia5 =n con?ormitate cu pre"ederile con"en3iei de e"itare a dublei impuneri. 7@8 Ci%po:i3iile titlurilor '' 9i '+ din #odul $%cal repre:int legi%la3ia intern 9i %e aplic atunci c4ndRom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri cu %tatul al crui re:ident e%tebene$ciarul "enitului reali:at din Rom4nia 9i ace%ta pre:int certi$catul de re:iden3 $%cal %audocumentul pre":ut la pct. 1 alin. 718. n ace%t %en%5 %e "or a"ea =n "edere "eniturile men3ionate laart. 22 alin. 728 din #odul $%cal5 precum 9i alte "enituri pentru care Rom4nia are potri"it con"en3iilorde e"itare a dublei impuneri drept de impo:itare. 7!8 ,re"ederile titlului +' din #odul $%cal %e aplic atunci c4nd bene$ciarul "enitului ob3inut din

Rom4nia e%te re:ident al unui %tat cu care Rom4nia nu are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dubleiimpuneri %au c4nd bene$ciarul "enitului ob3inut din Rom4nia5 re:ident al unui %tat cu care Rom4nia are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri5 nu pre:int certi$catul de re:iden3 $%cal %audocumentul pre":ut la pct. 1 alin. 718 ori atunci c4nd impo:itul datorat de nere:ident e%te %uportat dectre pltitorul de "enit. 768 ,re"ederile cordului =nc;eiat =ntre #omunitatea European 9i #on?edera3ia El"e3ian de %tabilirea unor m%uri ec;i"alente cu cele pre":ute de Cirecti"a 200/@/#E a #on%iliului din iunie 200pri"ind impo:itarea "eniturilor din economii %ub ?orma pl3ilor de dob4n:i %e aplic de la data aderriila *niunea European. 78 n ca:ul Rom4niei5 %ociet3ile pentru care %unt aplicabile pre"ederile art. 1! pct. 7185 re%pecti" pct.728 ale cordului =nc;eiat =ntre #omunitatea European 9i #on?edera3ia El"e3ian de %tabilire a unorm%uri ec;i"alente cu cele pre":ute de Cirecti"a 200/@/#E a #on%iliului din iunie 200 pri"indimpo:itarea "eniturilor din economii %ub ?orma pl3ilor de dob4n:i %unt cele men3ionate la art. 22 alin.718 lit. c8 pct. din #odul $%cal5 re%pecti" cele men3ionate la art. 26 lit. >8 din #odul $%cal. 78 n %itua3ia =n care pentru acela9i "enit %unt cote di?erite de impunere =n legi%la3ia intern5legi%la3ia european %au =n con"en3iile de e"itare a dublei impuneri5 %e aplic cota de impo:it mai?a"orabil5 dac bene$ciarul "enitului ?ace do"ada re:iden3ei =ntrBun %tat cu care Rom4nia are =nc;eiatcon"en3ie de e"itare a dublei impuneri 9i5 dup ca:5 =ndepline9te condi3ia de bene$ciar al legi%la3iei*niunii Europene.

1. n %copul aplicrii art. 20 alin. 728 din #odul $%cal( 718 ,entru a bene$cia de pre"ederile con"en3iei de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate =ntre Rom4nia9i %tatul %u de re:iden35 precum 9i de cele ale legi%la3iei *niunii Europene5 nere:identul bene$ciar al"eniturilor din Rom4nia trebuie % pre:inte certi$catul de re:iden3 $%cal eliberat de autoritatea $%caldin %tatul re%pecti" %au un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dec4t cea $%cal5 care are

atribu3ii =n domeniul certi$crii re:iden3ei con?orm legi%la3iei interne a acelui %tat. 728 Nere:iden3ii care %unt bene$ciarii "eniturilor din Rom4nia depun la pltitorul de "enit originalul%au copia legali:at a certi$catului de re:iden3 $%cal ori a documentului men3ionat la alin. 7185 =n%o3ite de o traducere autori:at =n limba rom4n. n %itua3ia =n care autoritatea competent %trinemite certi$catul de re:iden3 $%cal =n ?ormat electronic %au online5 ace%ta repre:int originalulcerti$catului de re:iden3 $%cal a"ut =n "edere pentru aplicarea con"en3iei de e"itare a dubleiimpuneri =nc;eiate =ntre Rom4nia 9i %tatul de re:iden3 al bene$ciarului "eniturilor ob3inute dinRom4nia5 re%pecti" pentru aplicarea legi%la3iei *niunii Europene5 dup ca:. 78 n ipote:a =n care nere:identul bene$ciar al "eniturilor din Rom4nia tran%mite un %ingur original alcerti$catului de re:iden3 $%cal %au al documentului pre":ut la alin. 718 unui pltitor de "eniturire:ident rom4n care are $liale5 %ucur%ale ori puncte de lucru =n di?erite localit3i din Rom4nia 9i care ?acpl3i5 la r4ndul lor5 ctre bene$ciarul de "enituri nere:ident5 primitorul originalului certi$catului dere:iden3 $%cal %au al documentului pre":ut la alin. 718 "a tran%mite la $ecare %ubunitate o copie

legali:at a certi$catului de re:iden3 $%cal %au a documentului pre":ut la alin. 7185 =n%o3it de otraducere autori:at =n limba rom4n. ,e copia legali:at primitorul originalului certi$catului de

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


re:iden3 $%cal %au al documentului pre":ut la alin. 718 "a %emna cu men3iunea c de3ine originalulace%tuia. 7@8 ,re"ederile alin. 78 %unt "alabile 9i =n %itua3ia =n care nere:identul bene$ciar al "eniturilor dinRom4nia are =n$in3at o $lial =n Rom4nia care are rela3ii contractuale cu di"er9i clien3i din localit3idi?erite din Rom4nia 9i care prime9te un %ingur original al certi$catului de re:iden3 $%cal %au aldocumentului pre":ut la alin. 718. iliala apar3in4nd per%oanei nere:idente "a ?ace copii legali:ate pecare le "a di%tribui clien3ilor rom4ni. 7!8 Nere:iden3ii5 bene$ciari ai "eniturilor ob3inute din Rom4nia care au de%c;i%e conturi de cu%todiela agen3ii cu%tode5 de$ni3i potri"it legii rom4ne5 "or depune la ace9ti agen3i cu%tode originalul

certi$catului de re:iden3 $%cal ori a documentului men3ionat la alin. 718. gentul cu%tode "atran%mite5 la cererea nere:identului5 copia legali:at a certi$catului de re:iden3 $%cal ori adocumentului men3ionat la alin. 7185 =n%o3it de o traducere autori:at =n limba rom4n5 $ecreiper%oane care a ?cut pl3i ctre bene$ciarul de "enituri nere:ident. ,e copia legali:at5 agentulcu%tode5 primitor al originalului certi$catului de re:iden3 $%cal %au al documentului pre":ut la alin.7185 "a %emna cu men3iunea c de3ine originalul ace%tuia. 768 *n nere:ident poate $ con%iderat re:ident al unui %tat 9i ca urmare a in?orma3iilor primite pe ba:a%c;imbului de in?orma3ii ini3iat/procedurii amiabile declan9ate de o 3ar partener de con"en3ie dee"itare a dublei impuneri. 78 n certi$catul de re:iden3 $%cal %au =n documentul pre":ut la alin. 7185 pre:entat denere:iden3ii care au ob3inut "enituri din Rom4nia5 trebuie % %e ate%te c ace9tia au ?o%t re:iden3i =n%tatele cu care Rom4nia are =nc;eiate con"en3ii de e"itare a dublei impuneri5 =n anul/perioada ob3inerii"eniturilor %au =n anul/perioada pentru care a ?o%t emi% certi$catul de re:iden3 $%cal ori documentul

pre":ut la alin. 718. 78 ,ltitorul de "enit e%te r%pun:tor pentru primirea =n termenul %tabilit a originalului %au a copieilegali:ate a certi$catului de re:iden3 $%cal ori a documentului pre":ut la alin. 718 9i pentru aplicareapre"ederilor din con"en3iile de e"itare a dublei impuneri =nc;eiate de Rom4nia cu di"er%e %tate. 78 orma 9i con3inutul certi$catului de re:iden3 $%cal %au ale documentului pre":ut la alin. 718pentru nere:iden3i %unt cele emi%e de autoritatea din %tatul de re:iden3 al bene$ciarului "enitului.#erti$catul de re:iden3 $%cal %au documentul pre":ut la alin. 718 trebuie % cuprind5 =n principal5elemente de identi$care a nere:identului5 precum 9i a autorit3ii care a emi% certi$catul de re:iden3$%cal %au documentul pre":ut la alin. 7185 de e>emplu( numele5 denumirea5 adre%a5 codul deidenti$care $%cal5 men3iunea c e%te re:ident $%cal =n %tatul emitent5 precum 9i data emiteriicerti$catului %au a documentului.

20. ,entru aplicarea pre"ederilor con"en3iilor de e"itare a dublei impuneri 9i ale art. 20 alin. 7!8 din#odul $%cal( 718 n ca:ul c49tigurilor din tran%?erul titlurilor de "aloare reali:ate printrBun intermediar5 de$nitpotri"it legi%la3iei =n materie5 re:ident =n Rom4nia5 originalul %au copia legali:at a certi$catului dere:iden3 $%cal %au documentul pre":ut la pct. 1 alin. 7185 =n%o3it/=n%o3it de o traducere autori:at =n limba rom4n %e depune de per%oana $:ic nere:ident la intermediar pentru =ndeplinirea obliga3iilor$%cale 9i declarati"e. 728 ,entru aplicarea pre"ederilor con"en3iilor de e"itare a dublei impuneri =n ca:ul per%oanelor $:icenere:idente care ob3in c49tiguri din tran%?erul titlurilor de "aloare 9i opera3iunea nu %e e?ectuea:printrBun intermediar5 precum 9i =n ca:ul per%oanelor uridice %trine care ob3in c49tiguri din "4n:areaBce%ionarea titlurilor de participare de3inute la o per%oan uridic rom4n5 certi$catul de re:iden3$%cal %au documentul pre":ut la pct. 1 alin. 718 %e depune la %ocietatea ale crei titluri de"aloare/titluri de participare %unt tran%?erate5 re%pecti" %unt "4nduteBce%ionate. O copie legali:at a

certi$catului de re:iden3 $%cal %au a documentului pre":ut la pct. 1 alin. 7185 =n%o3it de otraducere autori:at =n limba rom4n5 %e "a ane>a la declara3ia de "enit %au la declara3ia pri"indimpo:itul pe pro$t5 dup ca:5 care %e depune la organul $%cal competent.

21. ,re"ederile titlului '' %au '+ din #odul $%cal5 =n ceea ce pri"e9te determinarea5 %tabilirea5declararea 9i plata impo:itului a%upra re:ultatului $%cal din "4n:areaBce%ionarea titlurilor de participarede3inute la o per%oan uridic rom4n5 re%pecti" a c49tigului/pierderii din tran%?erul titlurilor de "aloare%unt aplicabile per%oanelor nere:idente =n condi3iile nepre:entrii certi$catului de re:iden3 $%cal %auatunci c4nd Rom4nia nu are =nc;eiat con"en3ie de e"itare a dublei impuneri cu %tatul de re:iden3 albene$ciarului ace%tor pro$turi/c49tiguri ori =n ca:ul =n care5 prin con"en3ie5 Rom4nia are dreptul deimpunere a%upra pro$tului/c49tigului. Ceclara3ia de "enit %au declara3ia pri"ind impo:itul pe pro$t5dup ca:5 %e depune de per%oana nere:ident la organul $%cal competent.

<E#G'*NE a Ba Ceclara3ii anuale pri"ind re3inerea la %ur%

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


22. 718 n aplicarea art. 21 alin. 718 din #odul $%cal5 modelul 9i con3inutul declara3iei in?ormati"epri"ind impo:itul re3inut pentru "eniturile cu regim de re3inere la %ur%/"enituri %cutite5 pe bene$ciaride "enit nere:iden3i5 %e aprob prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal5potri"it #odului de procedur $%cal. 728 Ceclara3ia depu% de pltitorii de "enituri5 potri"it art. 21 alin. 718 din #odul $%cal5 care auobliga3ia % re3in la %ur% impo:itul pentru "eniturile ob3inute de nere:iden3i din Rom4nia =n anul 201!e%te pre":ut =n ane>a care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice.

78 ,ltitorii de "enituri %ub ?orma dob4n:ilor depun p4n =n ultima :i a lunii ?ebruarie inclu%i" a

anului 20165 re%pecti" p4n =n ultima :i a lunii ?ebruarie inclu%i" a anului 201 =n rela3ia cu u%triadeclara3ia in?ormati" pre":ut la art. 21 alin. 728 din #odul $%cal5 pentru "eniturile din dob4n:ilereali:ate din Rom4nia de ctre per%oane $:ice re:idente =n %tate membre ale *niunii Europene =n anul201!5 re%pecti" =n anul 2016 =n rela3ia cu u%tria.

<E#G'*NE a Ba #erti$catele de ate%tare a impo:itului pltit de nere:iden3i

2. n aplicarea art. 22 din #odul $%cal( 718 #ererea de eliberare a certi$catului de ate%tare a impo:itului pltit de nere:iden3i %e depune laorganul $%cal teritorial =n ra:a cruia pltitorul de "enit e%te =nregi%trat ca pltitor de impo:ite 9i ta>e. 728 #erti$catul de ate%tare a impo:itului pltit de nere:iden3i %e eliberea: de ctre organul $%calteritorial =n ra:a cruia pltitorul de "enit e%te =nregi%trat ca pltitor de impo:ite 9i ta>e5 pe ba:a cererii

depu%e de bene$ciarul "enitului %au de pltitorul de "enit =n numele ace%tuia. 78 orma cererii 9i a certi$catului de ate%tare a impo:itului pltit de nere:ident5 precum 9iin%truc3iunile de completare 9i eliberare %e aprob prin ordin al mini%trului $nan3elor publice.

#,'TOL*L '' 'mpo:itul pe repre:entan3e

<E#G'*NE 1 #ontribuabili

2@. n %copul aplicrii art. 2! din #odul $%cal( 718 ,er%oanele uridice %trine5 prin repre:entan3e =n$in3ate =n Rom4nia5 nu %unt abilitate %de%?9oare acti"it3i de produc3ie5 comer3 %au pre%tri de %er"icii5 ace%te repre:entan3e nea"4ndcalitatea de per%oan uridic. 728 ,er%oanele uridice %trine care dore%c % =9i =n$in3e:e o repre:entan3 =n Rom4nia trebuie %ob3in autori:a3ia pre":ut de lege. 78 utori:a3ia ob3inut poate $ retra% =n condi3iile care %unt %tabilite prin acela9i act normati".

<E#G'*NE a 2Ba <tabilirea impo:itului

2!. ,otri"it art. 26 alin. 728 din #odul $%cal5 =n ca:ul per%oanelor uridice %trine care =n$in3ea: orepre:entan3 =n Rom4nia =n cur%ul unei luni din anul de impunere5 impo:itul pentru anul de impunere%e calculea: =ncep4nd cu data de 1 a lunii =n care repre:entan3a a ?o%t =n$in3at p4n la %?4r9itul anuluire%pecti". ,entru repre:entan3ele care %e de%$in3ea: =n cur%ul anului de impunere impo:itul anual %e

recalculea: pentru perioada de acti"itate de la =nceputul anului p4n la data de 1 a lunii urmtoarecelei =n care a a"ut loc de%$in3area repre:entan3ei.

<E#G'*NE a Ba ,lata impo:itului 9i depunerea declara3iei $%cale

26. n aplicarea art. 2 din #odul $%cal( 718 'mpo:itul datorat p4n la data de 2! iunie de repre:entan3ele care %unt =n$in3ate =n primul%eme%tru al anului e%te propor3ional cu numrul de luni de acti"itate de%?9urat de repre:entan3 =ncur%ul %eme%trului '. ,entru %eme%trul ''5 impo:itul repre:ent4nd ec;i"alentul =n lei al %umei de 2.000 deeuro %e "a plti p4n la data de 2! decembrie inclu%i". 728 orma declara3iei $%cale care "a $ depu% anual la autoritatea $%cal competent 9i in%truc3iunilede completare %e aprob prin ordin al mini%trului $nan3elor publice.

Ceclara3ia anual de impunere5 precum 9i declara3ia $%cal =n ca:ul =n$in3rii %au de%$in3riirepre:entan3ei =n cur%ul anului pot $ depu%e =n numele per%oanei uridice %trine 9i de repre:entantulrepre:entan3ei la organul $%cal teritorial =n ra:a cruia repre:entan3a =9i de%?9oar acti"itatea.

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 orma declara3iei $%cale care "a $ depu% la autoritatea $%cal competent =n ca: de =n$in3are%au de de%$in3are a repre:entan3ei 9i in%truc3iunile de completare "or $ aprobate prin ordin almini%trului $nan3elor publice. 7@8 n termen de 0 de :ile de la data depunerii declara3iei $%cale de =n$in3are %au de de%$in3are arepre:entan3ei5 organul $%cal teritorial %tabile9te %au recalculea: impo:itul %tabilit pentru perioada =ncare repre:entan3a "a de%?9ura %au =9i "a =nceta acti"itatea5 dup ca:.

NEFĂ la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +' din #odul $%cal

VV Ceclara3ie recti$cati"

CE#LRG'E 'NOR&T'+Ăpri"ind impo:itul re3inut pentru "eniturile cu regim de re3inere la %ur%/"enituri %cutite5 pe bene$ciari de "enit nere:iden3i

nul ............

. Catele de identi$care a pltitorului de "enit

Cenumirea/Numele 9i prenumele #odul de identi$care $%cal/#N, V V VVVV

dre%a( Dude3/ <ectorul Localitatea V V V VVVVV

<trada Nr. -l. <c. Et. p. V V V V V V VVVVVVVV

#od po9tal Tele?on $> Tele?on mobil a> EBmail V V V V V VVVVVVV

-. Catele de identi$care a bene$ciarului de "enit nere:ident

VNr. V Cenumirea %tatului de re:iden3V Cenumirea/NumeleV #odul de VVcrt.V a bene$ciarului de "enit V 9i prenumele V identi$care $%cal VV V V V atribuit de VV V V V autoritatea din VV V V V Rom4niaY8 VVVVVVV V V V VVVVVVV V V V VVVVVVV V V V VVVVVV

#. Cate in?ormati"e pri"ind impo:itul re3inut la %ur%/"enituri %cutite pe bene$ciari de "enit nere:iden3i VNr. V Cenumirea/Numele VNatura V +enitul V 'mpo:it Vctul normati" VVcrt.V 9i prenumele V"enituluiV bene$ciaruluiV re3inut/Vcare reglementea:VV V bene$ciarului V V de "enit V %cutire Vimpunerea/%cutireaVV V de "enit V V nere:ident V de V VV V nere:ident V V 7%uma brut8 V impo:it V VVVVVVVVV V V V V V VVVVVVVVV V V V V V VVVVVVVVV V V V V V VVVVVVVV

<ub %anc3iunile aplicate ?aptei de ?al% =n acte publice5 declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete.

Numele 9i prenumele ............................... <emntura unc3ia ..................... Loc re:er"at organului $%cal Numr de =nregi%trare ..............

Cata

7/21/2019 Norme Cf 2016


Ceclara3ia %e completea: =n dou e>emplare(

B originalul %e depune la organul $%cal =n a crui ra: teritorial %e aI domiciliul $%cal al pltitoruluide "enitA B copia %e p%trea: de ctre pltitorul de "enit. BBBBBBBBBBBB Y8 Cac pentru "eniturile ob3inute din Rom4nia =n anul 201! nere:identului nu iBa ?o%t atribuit cod deidenti$care $%cal5 acea%t rubric %e completea: cu datele de identi$care ale bene$ciarului de "enit

nere:ident.

TITLUL VIITa!a pe valoarea adugat

#,'TOL*L '

Ce$ni3ii

<E#G'*NE 1 <emni$ca3ia unor termeni 9i e>pre%ii

1. 718 ,otri"it art. 266 alin. 718 pct. din #odul $%cal5 atunci c4nd inter"in modi$cri =n Nomenclaturacombinat5 %e reali:ea: core%ponden3a dintre codurile N# pre":ute =n titlul +'' din #odul $%cal5 =nnormele5 ordinele 9i in%truc3iunile date =n aplicarea ace%tuia 9i noile coduri din nomenclatura adoptat =n temeiul art. 12 din Regulamentul 7#EE8 nr. 2.6!/ al #on%iliului din 2 iulie 1 pri"indNomenclatura tari?ar 9i %tati%tic 9i Tari?ul +amal #omun.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 266 alin. 728 din #odul $%cal5 locul =n care o per%oan impo:abil 9iBa%tabilit %ediul acti"it3ii economice e%te locul =n care %e de%?9oar ?unc3iile de admini%trare central a%ociet3ii. ,entru a %tabili locul unde o per%oan impo:abil =9i are %tabilit %ediul acti"it3ii %aleeconomice %e iau =n con%iderare locul =n care %e iau deci:iile principale legate de managementul

general al %ociet3ii5 locul =n care %e aI %ediul %ocial al %ociet3ii 9i locul =n care %e =nt4lne9teconducerea %ociet3ii. n ca:ul =n care ace%te criterii nu permit determinarea cu certitudine a locului de%tabilire a %ediului unei acti"it3i economice5 locul =n care %e iau deci:iile principale legate de

7/21/2019 Norme Cf 2016


managementul general al %ociet3ii e%te criteriul care pre"alea:. O per%oan impo:abil poate a"ea%ediul acti"it3ii economice =ntrBun %tat membru c;iar dac nu reali:ea: e?ecti" acti"it3i economice =n%tatul re%pecti". ,re:en3a unei cutii po9tale %au a unor repre:entan3e comerciale nu poate $ con%ideratca %ediu al acti"it3ii economice a unei per%oane impo:abile5 dac nu %unt =ndeplinite condi3iilemen3ionate =n te:ele anterioare. 78 n ca:ul per%oanelor $:ice care %unt per%oane impo:abile pentru care nu poate $ identi$cat un%ediu al acti"it3ii economice =n %en%ul alin. 7285 domiciliul %tabil al ace%tor per%oane e%te con%iderat%ediul acti"it3ii economice5 =n %copul determinrii %tatului =n care ace%tea %unt %tabilite5 =n %en%ul art.266 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal.

7@8 n aplicarea titlului +'' al #odului $%cal5 Kdomiciliul %tabilK al unei per%oane $:ice5 impo:abile %aunu5 =n%eamn adre%a =nregi%trat =n regi%trul de e"iden3 a popula3iei ori =ntrBun regi%tru %imilar %auadre%a indicat de per%oana re%pecti" autorit3ilor $%cale competente5 cu e>cep3ia ca:ului =n caree>i%t do"ada c acea%t adre% nu reIect realitatea. 7!8 KRe9edin3a obi9nuitK a unei per%oane $:ice5 impo:abile %au nu5 men3ionat =n titlul +'' al #odului$%cal repre:int locul =n care per%oana $:ic re%pecti" locuie9te =n mod obi9nuit5 ca re:ultat al unorlegturi per%onale 9i pro?e%ionale. tunci c4nd e>i%t legturi pro?e%ionale =ntrBo alt 3ar dec4t cea =ncare e>i%t legturi per%onale %au c4nd nu e>i%t legturi pro?e%ionale5 locul Kre9edin3ei obi9nuiteK %edetermin pe ba:a legturilor per%onale care indic e>i%ten3a unor legturi %tr4n%e =ntre per%oanare%pecti" 9i locul =n care locuie9te.

768 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 266 alin. 728 lit. c8 9i art. 0 din #odul $%cal(

a8 dac %ediul $> din Rom4nia al unei per%oane impo:abile care are %ediul acti"it3ii economice =na?ara Rom4niei nu particip la li"rarea de bunuri %au pre%tarea de %er"icii5 re%pecti" re%ur%ele te;nice9i/%au umane din Rom4nia nu %unt utili:ate pentru reali:area ace%tor opera3iuni5 %e con%ider cper%oana impo:abil nu e%te %tabilit =n Rom4nia pentru re%pecti"ele opera3iuniA b8 dac %ediul $> din Rom4nia al unei per%oane impo:abile care are %ediul acti"it3ii economice =na?ara Rom4niei particip la li"rarea de bunuri %au pre%tarea de %er"icii =nainte %au =n timpul reali:riiace%tor opera3iuni %au con?orm unor =n3elegeri e%te pre":ut c %ediul $> poate % inter"in ulteriorderulrii opera3iunilor pentru opera3iuni po%t"4n:are ori pentru re%pectarea unor clau:e contractuale degaran3ie 9i acea%t poten3ial participare nu con%tituie o opera3iune %eparat din per%pecti"a T+5m%ura =n care %unt utili:ate re%ur%ele umane 9i/%au materiale =n legtur cu ace%te opera3iuni nu e%terele"ant5 deoarece %e con%ider c =n orice %itua3ie ace%t %ediu $> particip la reali:area opera3iunilorre%pecti"eA c8 atunci c4nd re%ur%ele te;nice 9i/%au umane ale %ediului $> din Rom4nia al unei per%oaneimpo:abile care are %ediul acti"it3ii economice =n a?ara Rom4niei %unt utili:ate numai pentru %copuriadmini%trati"e %uport5 cum %unt %er"iciile de contabilitate5 de emitere a ?acturilor 9i colectarea titlurilorde crean35 utili:area ace%tor re%ur%e nu %e con%ider ca participare la reali:area de li"rri de bunuri%au pre%tri de %er"icii5 $ind tratate doar ca %er"iciiB%uport nece%are =ndeplinirii obliga3iilor legate deace%te opera3iuni. n acea%t %itua3ie5 %e con%ider c per%oana impo:abil nu e%te %tabilit =n Rom4niapentru ace%te opera3iuniA d8 atunci c4nd ?actura e%te emi% indic4nd codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ al %ediului $> dinRom4nia5 ace%ta %e con%ider c a participat la li"rarea de bunuri %au la pre%tarea de %er"icii5 cue>cep3ia %itua3iei =n care per%oana impo:abil poate ?ace do"ada contrariului. 78 tunci c4nd ga:ul %au energia electric %unt li"rate de o per%oan impo:abil %au ctre oper%oan impo:abil care de3ine =n Rom4nia o licen3 care =i permite % de%?9oare acti"itateaeconomic =n %ectorul ga:ului %au al energiei electrice5 inclu:4nd 9i cumprri 9i re"4n:ri ale ga:ului

natural %au ale energiei electrice5 e>i%ten3a licen3ei =n %ine nu e%te %u$cient pentru a con%idera cre%pecti"a per%oan impo:abil are un %ediu $> =n Rom4nia. ,entru ca %ediul $> % e>i%te =n Rom4niae%te nece%ar ca per%oana impo:abil % =ndeplinea%c condi3iile art. 266 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a 2Ba plicare teritorial

2. 718 -unurile de origine din teritoriile e>clu%e pre":ute la art. 26 alin. 728 9i 78 din #odul $%caltrebuie importate din per%pecti"a ta>ei5 dac %unt tran%portate =n teritoriul *niunii Europene. 728 'n%ula &an5 ,rincipatul &onaco 9i :onele aIate %ub %u"eranitatea Regatului *nit al &arii -ritanii 9i'rlandei de Nord de la rotiri 9i C;eelia %unt con%iderate teritorii ale %tatelor membre5 iar opera3iunilecu originea %au de%tina3ia =n( a8 'n%ula &an %unt con%iderate cu originea %au de%tina3ia =n Regatul *nit al &arii -ritanii 9i 'rlandei de

NordA b8 ,rincipatul &onaco %unt con%iderate cu originea %au de%tina3ia =n Republica rance:A

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 :onele aIate %ub %u"eranitatea Regatului *nit al &arii -ritanii 9i 'rlandei de Nord de la rotiri 9iC;eelia %unt con%iderate cu originea %au cu de%tina3ia =n Republica #ipru. 78 Zona contigu a Rom4niei 9i :ona economic e>clu%i" a Rom4niei5 a%t?el cum %unt delimitateprin Legea nr. 1/10 pri"ind regimul uridic al apelor maritime interioare5 al mrii teritoriale5 al :oneicontigue 9i al :onei economice e>clu%i"e ale Rom4niei5 republicat5 %e con%ider c ?ac parte dinteritoriul Rom4niei din punct de "edere al T+5 pentru opera3iunile legate de acti"it3ile de%?9urate =ne>ercitarea drepturilor pre":ute de art. !6 9i din #on"en3ia Na3iunilor *nite a%upra dreptului mrii5 =nc;eiat la &ontego -a 7Damaica8 la 10 decembrie 125 rati$cat prin Legea nr. 110/16.

#,'TOL*L '' Opera3iuni impo:abile

. 718 Cac o opera3iune =ndepline9te cumulati" condi3iile pre":ute la art. 26 alin. 718 lit. a85 c8 9i d8din #odul $%cal5 dar nu =ndepline9te condi3ia pre":ut la art. 26 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5opera3iunea nu e%te impo:abil =n Rom4nia. 728 #ondi3ia re?eritoare la KplatK pre":ut la art. 26 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal implice>i%ten3a unei legturi directe =ntre opera3iune 9i contrapartida ob3inut. O li"rare de bunuri %au opre%tare de %er"icii e%te impo:abil =n condi3iile =n care acea%t opera3iune aduce un a"anta clientului5iar contrapartida ob3inut5 e%te a?erent a"antaului primit5 dup cum urmea:( a8 condi3ia re?eritoare la e>i%ten3a unui a"anta pentru un client e%te =ndeplinit =n ca:ul =n care?urni:orul de bunuri %au pre%tatorul de %er"icii %e angaea: % ?urni:e:e bunuri 9i/%au %er"iciideterminabile per%oanei ce e?ectuea: plata %au5 =n ab%en3a pl3ii5 c4nd opera3iunea a ?o%t reali:at

pentru a permite %tabilirea unui a%t?el de angaament. cea%t condi3ie e%te compatibil cu ?aptul c%er"iciile au ?o%t colecti"e5 nu au ?o%t m%urabile cu e>actitate %au au ?cut parte dintrBo obliga3ielegalA b8 condi3ia e>i%ten3ei unei legturi =ntre opera3iune 9i contrapartida ob3inut e%te =ndeplinit c;iardac pre3ul nu reIect "aloarea normal a opera3iunii5 re%pecti" ia ?orma unor coti:a3ii5 bunuri %au%er"icii5 reduceri de pre35 %au nu e%te pltit direct de bene$ciar5 ci de un ter3.

78 c;i:i3ia intracomunitar de miloace noi de tran%port e?ectuat de orice per%oan impo:abil orineimpo:abil5 pre":ut la art. 26 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal5 e%te =ntotdeauna con%iderat oopera3iune impo:abil =n Rom4nia5 pentru care nu %unt aplicabile regulile re?eritoare la pla?onul deac;i:i3ii intracomunitare pre":ut la art. 26 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 dac locul re%pecti"eiac;i:i3ii intracomunitare e%te =n Rom4nia5 con?orm art. 26 din #odul $%cal.

7@8 c;i:i3ia intracomunitar de produ%e acci:abile e?ectuat de o per%oan impo:abil %au de oper%oan uridic neimpo:abil5 pre":ut la art. 26 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal5 e%te =ntotdeaunacon%iderat o opera3iune impo:abil =n Rom4nia5 pentru care nu %unt aplicabile regulile re?eritoare lapla?onul de ac;i:i3ii intracomunitare pre":ut la art. 26 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 dac loculre%pecti"ei ac;i:i3ii intracomunitare e%te =n Rom4nia5 con?orm art. 26 din #odul $%cal.

7!8 Ec;i"alentul =n lei al pla?onului pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro5pre":ut la art. 26 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 aplicabil =n cur%ul unui an calendari%tic5 %e determinpe ba:a cur%ului "alutar de %c;imb comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei la data aderrii 9i %erotune9te la ci?ra miilor. Rotunirea %e ?ace prin maorare c4nd ci?ra %utelor e%te egal %au mai maredec4t ! 9i prin reducere c4nd ci?ra %utelor e%te mai mic de !5 prin urmare pla?onul e%te de @.000 lei.

768 n aplicarea art. 26 alin. 7!85 pentru calculul pla?onului de ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri %eiau =n con%iderare urmtoarele elemente( a8 "aloarea tuturor ac;i:i3iilor intracomunitare de bunuri5 cu e>cep3ia ac;i:i3iilor pre":ute la alin.78A b8 "aloarea tran:ac3iei ce conduce la dep9irea pla?onului pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuriA c8 "aloarea oricrui import e?ectuat de per%oana uridic neimpo:abil =n alt %tat membru5 pentrubunurile tran%portate =n Rom4nia dup import. 78 La calculul pla?onului pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri nu %e "or lua =n con%iderare( a8 "aloarea ac;i:i3iilor intracomunitare de produ%e acci:abileA b8 "aloarea ac;i:i3iilor intracomunitare de miloace noi de tran%portA c8 "aloarea ac;i:i3iilor de bunuri a cror li"rare a ?o%t o li"rare de bunuri cu in%talare %au monta5pentru care locul li"rrii %e con%ider a $ =n Rom4nia5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2! alin. 718 lit.b8 din #odul $%calA

d8 "aloarea ac;i:i3iilor de bunuri a cror li"rare a ?o%t o "4n:are la di%tan35 pentru care locul li"rrii%e con%ider a $ =n Rom4nia5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2! alin. 728 9i 78 din #odul $%calA

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


e8 "aloarea ac;i:i3iilor de bunuri %econdB;and5 de opere de art5 de obiecte de colec3ie 9i antic;it3i5a9a cum %unt de$nite la art. 12 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care ace%te bunuri au ?o%t ta>ate con?ormunui regim %pecial %imilar celui pre":ut la art. 12 din #odul $%cal =n %tatul membru din care au ?o%tli"rateA ?8 "aloarea ac;i:i3iilor de ga:e naturale5 energie electric5 energie termic %au agent ?rigori$c a crorli"rare a ?o%t e?ectuat =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2! alin. 718 lit. e8 9i ?8 din #odul $%cal.

78 n ca:ul =n care pla?onul pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri e%te dep9it5 per%oanapre":ut la art. 26 alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal5 care nu e%te =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm

art. 16 din #odul $%cal5 trebuie % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de T+ con?orm art. 1 alin. 718 lit.a8 din #odul $%cal. nregi%trarea "a rm4ne "alabil pentru perioada p4n la %?4r9itul anuluicalendari%tic =n care a ?o%t dep9it pla?onul de ac;i:i3ii 9i cel pu3in pentru anul calendari%tic urmtor%au5 dup ca:5 p4n la data la care per%oana re%pecti" %e =nregi%trea: =n %copuri de T+ con?orm art.16 din #odul $%cal5 dac acea%t dat e%te anterioar ace%tui termen. 78 ,er%oana pre":ut la art. 26 alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal poate %olicita anularea =nregi%trriioric4nd dup =nc;eierea anului calendari%tic urmtor celui =n care %Ba =nregi%trat5 con?orm art. 1 alin.7!8 din #odul $%cal. ,rin e>cep3ie5 per%oana re%pecti" rm4ne =nregi%trat =n %copuri de T+ con?ormart. 1 din #odul $%cal pentru toate ac;i:i3iile intracomunitare de bunuri e?ectuate cel pu3in pentru =nc un an calendari%tic5 dac pla?onul pentru ac;i:i3ii de bunuri e%te dep9it 9i =n anul calendari%ticcare a urmat celui =n care per%oana a ?o%t =nregi%trat. 7108 Cac dup e>pirarea anului calendari%tic urmtor celui =n care per%oana a ?o%t =nregi%tratper%oana re%pecti" e?ectuea: o ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri =n ba:a codului de =nregi%trare =n

%copuri de T+ ob3inut con?orm art. 1 din #odul $%cal5 %e con%ider c per%oana a optat con?orm art.26 alin. 768 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia ca:ului =n care e%te obligat % rm4n =nregi%trat =n urmadep9irii pla?onului pentru ac;i:i3ii de bunuri =n anul urmtor anului =n care %Ba =nregi%trat5 %itua3ie =ncare %e aplic pre"ederile alin. 78.

7118 #on?orm pre"ederilor art. 26 alin. 768 din #odul $%cal5 per%oanele impo:abile care e?ectuea:numai opera3iuni pentru care ta>a nu e%te deductibil 9i per%oanele uridice neimpo:abile5 care nu %unt =nregi%trate 9i nu au obliga3ia de a $ =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5care nu dep9e%c pla?onul pentru ac;i:i3ii intracomunitare5 pot opta pentru regimul general pre":ut laart. 26 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal. ce%te per%oane %unt obligate la plata ta>ei =n Rom4nia pentrutoate ac;i:i3iile intracomunitare de bunuri de la data la care =9i e>ercit op3iunea 9i "or %olicita un codde =nregi%trare =n %copuri de T+ con?orm art. 1 alin. 728 din #odul $%cal. ce%te per%oane pot %olicitaanularea =nregi%trrii oric4nd dup =nc;eierea a 2 ani calendari%tici ce urmea: celui =n care %Bau =nregi%trat5 con?orm art. 1 alin. 768 din #odul $%cal. 7128 n ca:ul =n care dup =nc;eierea a 2 ani calendari%tici con%ecuti"i de la =nregi%trare per%oanelepre":ute la alin. 7118 e?ectuea: o ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri =n ba:a codului de =nregi%trare =n %copuri de T+ ob3inut con?orm art. 1 din #odul $%cal5 %e con%ider c ace%te per%oane 9iBauree>ercitat op3iunea =n condi3iile art. 26 alin. 768 9i art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 cu e>cep3iaca:ului =n care ace%te per%oane %unt obligate % rm4n =nregi%trate =n urma dep9irii pla?onului pentruac;i:i3ii intracomunitare de bunuri =n anul calendari%tic anterior5 %itua3ie =n care %e aplic pre"ederilealin. 78.

718 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 26 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal5 rela3ia de tran%port albunurilor din primul %tat membru =n Rom4nia trebuie % e>i%te =ntre ?urni:or 9i cumprtorul re"4n:tor5oricare dintre ace9tia put4nd $ re%pon%abil pentru tran%portul bunurilor5 =n con?ormitate cu condi3iile

'ncoterm% %au =n con?ormitate cu pre"ederile contractuale. Cac tran%portul e%te reali:at debene$ciarul li"rrii ulterioare5 nu %unt aplicabile m%urile de %impli$care pentru opera3iunitriung;iulare. Obliga3iile ce re"in bene$ciarului li"rrii ulterioare5 dac Rom4nia e%te al treilea %tatmembru( a8 % pltea%c ta>a a?erent li"rrii e?ectuate de cumprtorul re"4n:tor care nu e%te %tabilit =nRom4nia5 indi?erent dac e%te %au nu =nregi%trat =n %copuri de T+ =n Rom4nia5 =n con?ormitate cupre"ederile art. 0 alin. 7@8 9i art. 26 alin. 718 %au 728 din #odul $%cal5 dup ca:A b8 % =n%crie ac;i:i3ia e?ectuat =n rubricile alocate ac;i:i3iilor intracomunitare de bunuri din decontulde ta> pre":ut la art. 2 %au art. 2@ din #odul $%cal5 precum 9i =n declara3ia recapitulati"pre":ut la art. 2! din #odul $%cal. 71@8 n ca:ul opera3iunilor triung;iulare e?ectuate =n condi3iile art. 26 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal5dac Rom4nia e%te al doilea %tat membru al cumprtorului re"4n:tor 9i ace%ta a tran%mi% ?urni:oruluidin primul %tat membru codul %u de =nregi%trare =n %copuri de T+ acordat con?orm art. 16 din #odul

$%cal5 cumprtorul re"4n:tor trebuie % =ndeplinea%c urmtoarele obliga3ii(

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 % emit ?actura pre":ut la art. 1 din #odul $%cal5 =n care % $e =n%cri%e codul %u de =nregi%trare =n %copuri de T+ =n Rom4nia 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ din al treilea %tatmembru al bene$ciarului li"rriiA b8 % nu =n%crie ac;i:i3ia intracomunitar de bunuri care ar a"ea loc =n Rom4nia ca urmare atran%miterii codului de =nregi%trare =n %copuri de T+ acordat con?orm art. 16 din #odul $%cal =ndeclara3ia recapitulati" pri"ind ac;i:i3iile intracomunitare5 pre":ut la art. 2! din #odul $%cal5acea%ta $ind neimpo:abil. n decontul de ta> ace%te ac;i:i3ii %e =n%criu la rubrica re:er"at ac;i:i3iilorneimpo:abileA c8 % =n%crie li"rarea e?ectuat ctre bene$ciarul li"rrii din al treilea %tat membru =n rubrica

re:er"at li"rrilor intracomunitare de bunuri %cutite de ta> a decontului de ta> 9i =n declara3iarecapitulati" pre":ut la art. 2! din #odul $%cal urmtoarele date( 1. codul de =nregi%trare =n %copuri de T+5 din al treilea %tat membru5 al bene$ciarului li"rriiA 2. codul T =n rubrica core%pun:toareA . "aloarea li"rrii e?ectuate.

#,'TOL*L ''' ,er%oane impo:abile

@. 718 n %en%ul art. 26 alin. 728 din #odul $%cal5 e>ploatarea bunurilor corporale %au necorporale5 =nconcordan3 cu principiul de ba: al %i%temului de T+ potri"it cruia ta>a trebuie % $e neutr5 %ere?er la orice tip de tran:ac3ii5 indi?erent de ?orma lor uridic5 a%t?el cum %e men3ionea: =ncon%tatrile #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n ca:urile #B16/ +an Tiem5 #B06/@ Regie daup;inoi%e5 #B

/01 Empre%a de Ce%en"ol"imento &ineiro < 7EC&8. 728 n aplicarea pre"ederilor alin. 7185 per%oanele $:ice nu %e con%ider c reali:ea: o acti"itateeconomic =n %?era de aplicare a ta>ei atunci c4nd ob3in "enituri din "4n:area locuin3elor proprietateper%onal %au a altor bunuri5 care au ?o%t ?olo%ite de ctre ace%tea pentru %copuri per%onale. ncategoria bunurilor utili:ate =n %copuri per%onale %e includ con%truc3iile 9i5 dup ca:5 terenul a?erentace%tora5 proprietate per%onal a per%oanelor $:ice care au ?o%t utili:ate =n %cop de locuin35 inclu%i"ca%ele de "acan35 orice alte bunuri utili:ate =n %cop per%onal de ctre per%oana $:ic5 precum 9ibunurile de orice natur mo9tenite %au dob4ndite ca urmare a m%urilor reparatorii pre":ute de legilepri"ind recon%tituirea dreptului de proprietate. 78 ,er%oana $:ic5 care nu a de"enit dea per%oan impo:abil pentru alte acti"it3i5 %e con%ider creali:ea: o acti"itate economic din e>ploatarea bunurilor corporale %au necorporale5 dac ac3ionea:ca atare5 de o manier independent5 9i acti"itatea re%pecti" e%te de%?9urat =n %copul ob3inerii de"enituri cu caracter de continuitate5 =n %en%ul art. 26 alin. 728 din #odul $%cal. 7@8 n ca:ul con%truirii de bunuri imobile de ctre o per%oan $:ic5 =n "ederea "4n:rii5 acti"itateaeconomic e%te con%iderat =nceput =n momentul =n care per%oana $:ic re%pecti" inten3ionea: %e?ectue:e o a%t?el de acti"itate5 iar inten3ia ace%teia trebuie apreciat =n ba:a elementelor obiecti"e5 dee>emplu5 ?aptul c acea%ta =ncepe % angae:e co%turi 9i/%au % ?ac in"e%ti3ii pregtitoare ini3ieriiacti"it3ii economice. cti"itatea economic e%te con%iderat continu din momentul =nceperii %ale5inclu:4nd 9i li"rarea bunului %au pr3ilor din bunul imobil con%truit5 c;iar dac e%te un %ingur bunimobil. 7!8 n ca:ul ac;i:i3iei de terenuri 9i/%au de con%truc3ii de ctre per%oana $:ic =n %copul "4n:rii5li"rarea ace%tor bunuri repre:int o acti"itate cu caracter de continuitate dac per%oana $:icreali:ea: mai mult de o %ingur tran:ac3ie =n cur%ul unui an calendari%tic. Cac per%oana $:icreali:ea: o %ingur li"rare =ntrBun an acea%ta e%te con%iderat oca:ional 9i nu e%te con%iderat oli"rare impo:abil. Cac inter"ine o a doua li"rare =n cur%ul aceluia9i an5 prima li"rare nu %e

impo:itea:5 dar e%te luat =n con%iderare la calculul pla?onului pre":ut la art. 10 din #odul $%cal. Totu9i5 dac per%oana $:ic derulea: dea con%truc3ia unui bun imobil =n "ederea "4n:rii5 con?ormalin. 7@85 acti"itatea economic $ind dea con%iderat =nceput 9i continu5 orice alte tran:ac3iie?ectuate ulterior nu mai au caracter oca:ional. Li"rrile de con%truc3ii 9i terenuri5 %cutite de ta>con?orm art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 %unt a"ute =n "edere at4t la %tabilirea caracterului decontinuitate al acti"it3ii economice5 c4t 9i la calculul pla?onului de %cutire pre":ut la art. 10 din#odul $%cal. n %itua3ia =n care per%oana $:ic nu %e =nregi%trea: =n %copuri de T+ con?orm art. 16alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 dar =ncepe acti"itatea economic5 %e con%ider c aplic regimul %pecialde %cutire pentru =ntreprinderile mici con?orm art. 10 din #odul $%cal5 obligati"itatea =nregi%trrii =n%copuri de T+ inter"enind la termenul pre":ut la art. 10 din #odul $%cal. E>emplul nr. 1( O per%oan $:ic5 care nu a mai reali:at tran:ac3ii cu bunuri imobile =n aniipreceden3i5 a li"rat =n cur%ul anului 201! dou terenuri care nu %unt con%truibile. ce%te terenuri au ?o%tac;i:i3ionate =n cur%ul anului 20125 =n "ederea re"4n:rii 9i nu pentru a $ utili:ate =n %copuri per%onale.

Ce9i per%oana $:ic a de"enit per%oan impo:abil pentru ace%te li"rri5 totu9i li"rrile re%pecti"e $ind%cutite de ta> con?orm art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 per%oana $:ic nu are obliga3ia =nregi%trrii =n %copuri de ta> con?orm art. 16 din #odul $%cal. Cac aceea9i per%oan $:ic ar $ li"rat

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


=n cur%ul anului 201! o con%truc3ie nou =n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 ar $ a"utobliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de ta> dac "aloarea li"rrii re%pecti"e cumulat cu"aloarea li"rrilor anterioare ar $ dep9it pla?onul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal5 celmai t4r:iu =n termen de 10 :ile de la data dep9irii pla?onului5 re%pecti" de la data de 1 a luniiurmtoare celei =n care pla?onul a ?o%t dep9it5 con?orm pre"ederilor art. 10 alin. 768 din #odul $%cal. E>emplul nr. 2( O per%oan $:ic "inde =n luna ianuarie 2016 un teren con%truibil %au o con%truc3ienou =n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal. Ce9i =n principiu opera3iunea nu ar $ %cutit deta> con?orm art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 indi?erent de "aloarea li"rrii5 dac per%oana $:icnu reali:ea: 9i alte opera3iuni pentru care ar de"eni per%oan impo:abil =n cur%ul anului 20165

acea%t opera3iune e%te con%iderat oca:ional 9i per%oana $:ic nu datorea: T+ pentru re%pecti"ali"rare. Cac =n acela9i an5 =n luna martie5 aceea9i per%oan $:ic li"rea: un teren %au o con%truc3ie5indi?erent dac li"rarea e%te ta>abil %au %cutit con?orm art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5re%pecti"a per%oan "a de"eni per%oan impo:abil dup cea deBa doua tran:ac3ie. Cac a douatran:ac3ie e%te ta>abil 9i "aloarea cumulat a ace%teia cu cea a primei li"rri dep9e9te pla?onul de%cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal5 per%oana $:ic are obliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n%copuri de T+5 cel t4r:iu =n termen de 10 :ile de la data dep9irii pla?onului5 re%pecti" de la data de 1 alunii urmtoare celei =n care pla?onul a ?o%t dep9it5 con?orm art. 10 alin. 768 din #odul $%cal. Cac adoua tran:ac3ie e%te %cutit5 per%oana $:ic nu are obliga3ia de a %olicita =nregi%trarea =n %copuri de T+. Cac =n acela9i an5 dup a doua opera3iune care a ?o%t %cutit5 inter"ine a treia opera3iune =n luna%eptembrie5 care e%te ta>abil 7de e>emplu5 li"rarea unui teren con%truibil85 iar "aloarea cumulat acelor trei opera3iuni dep9e9te pla?onul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal5 obligati"itatea =nregi%trrii =n %copuri de T+ inter"ine la termenul pre":ut la art. 10 din #odul $%cal.

E>emplul nr. ( O per%oan $:ic reali:ea: =n cur%ul anului 201! cinci li"rri care ar $ %cutitecon?orm art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal. Ce9i =n anul 201! per%oana $:ic a de"enit =n principiuper%oan impo:abil5 nu a a"ut obliga3ia de a %olicita =nregi%trarea =n %copuri de T+ deoarece areali:at numai opera3iuni %cutite. Cac =n anul 20165 =n luna ?ebruarie5 per%oana $:ic "a li"ra ocon%truc3ie nou %au un teren con%truibil =n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 c;iar dace%te prima tran:ac3ie din ace%t an5 acea%ta nu mai e%te con%iderat oca:ional5 deoarece per%oana$:ic de"eni%e dea per%oan impo:abil =n anul precedent 9i "a a"ea obliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de ta> p4n pe 10 martie 20165 dac "aloarea li"rrii re%pecti"e "a dep9i pla?onul de%cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal. E>emplul nr. @( O per%oan $:ic a =nceput =n cur%ul anului 201! con%truc3ia unui bun imobil cuinten3ia de a "inde acea%t con%truc3ie5 de"enind a%t?el per%oan impo:abil. n cur%ul anului 201! nu a =nca%at a"an%uri 9i =n principiu nu are obliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de ta>. Cac =n anul20165 =nainte % =nceap % =nca%e:e a"an%uri %au =nainte % ?ac li"rri ale unor pr3i ale bunului imobil%au li"rarea re%pecti"ului imobil =n integralitatea %a5 li"rea: un teren con%truibil %au o alt con%truc3ienou =n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 per%oana $:ic ar a"ea obliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de ta> cel mai t4r:iu p4n pe data de 10 a lunii urmtoare celei =n caredep9e9te pla?onul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal. cea%t li"rare nu e%te con%ideratoca:ional5 acti"itatea economic $ind con%iderat continu din momentul =nceperii con%truc3iei5re%pecti" din anul 201!. E>emplul nr. !( n luna martie 201! o per%oan $:ic "inde o ca% pe care a utili:atBo =n %cop delocuin35 opera3iunea $ind neimpo:abil. n luna aprilie "inde o ca% pe care a mo9tenitBo5 nici acea%topera3iune ne$ind impo:abil. n luna mai5 aceea9i per%oan $:ic cumpr o con%truc3ie nou pe careo "inde =n luna iulie. Nici dup acea%t "4n:are per%oana $:ic nu de"ine per%oan impo:abil5deoarece acea%t tran:ac3ie5 $ind prima "4n:are a unui bun care nu a ?o%t utili:at =n %copuri per%onale5e%te con%iderat oca:ional. Cac per%oana $:ic "a mai li"ra de e>emplu un teren con%truibil =n luna

augu%t5 acea%ta e%te con%iderat a doua tran:ac3ie =n %?era T+5 iar per%oana $:ic "a de"eni per%oanimpo:abil 9i "a a"ea obliga3ia % %olicite =nregi%trarea cel mai t4r:iu p4n pe data de 10 %eptembrie5dac li"rarea din luna iulie cumulat cu cea din luna augu%t dep9e%c pla?onul de %cutire pre":ut laart. 10 din #odul $%cal. ,rimele dou "4n:ri din lunile martie 9i aprilie nu %unt luate =n calcululpla?onului de %cutire deoarece nu %unt =n %?era de aplicare a T+. E>emplul nr. 6( O ?amilie de3ine un teren %ituat =ntrBo :on con%truibil pe care lBa utili:at pentruculti"area de produ%e agricole. n luna ianuarie 2016 ?amilia re%pecti" =mparte =n loturi terenul =n"ederea "4n:rii. ,entru a anali:a dac terenul a ?o%t utili:at =n %cop per%onal %au pentru acti"it3ieconomice trebuie % %e con%tate dac produ%ele culti"ate erau ?olo%ite numai pentru con%umul ?amiliei%au 9i pentru comerciali:are. n %itua3ia =n care cantitatea de produ%e ob3inute nu u%ti$c numaicon%umul =n %cop per%onal5 %e con%ider c terenul a ?o%t utili:at =n %copul unei acti"it3i economice 9ili"rarea lui intr =n %?era de aplicare a T+ con%ecin35 dac li"rarea primului lot are loc =n luna ?ebruarienu %e con%ider o opera3iune oca:ional 9i dac dep9e9te pla?onul de %cutire pre":ut la art. 10 din

#odul $%cal5 ?amilia re%pecti" ar a"ea obliga3ia % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+5 prin unul dintre%o3i. nregi%trarea =n %copuri de T+ trebuie %olicitat cel mai t4r:iu =n termenul pre":ut la art. 10alin. 768 din #odul $%cal.

7/21/2019 Norme Cf 2016


E>emplul nr. ( n cur%ul anului 201! o per%oan $:ic =ncepe % con%truia%c un bun imobil.nca%ea: a"an%uri care dep9e%c pla?onul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal =n lunadecembrie 201!. iind a"an%uri =nca%ate pentru li"rarea de pr3i de con%truc3ie noi5 opera3iunile %untta>abile5 dar per%oana re%pecti" poate aplica regimul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%calp4n la dep9irea pla?onului. %t?el5 per%oana re%pecti" "a a"ea obliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n%copuri de T+ cel mai t4r:iu p4n pe data de 10 ianuarie 2016. Cac li"rarea unor apartamente dincon%truc3ia re%pecti" are loc =n luna martie 20165 a"an%urile =nca%ate =n regim de %cutire =n anul 201!"or trebui % $e regulari:ate la data li"rrii prin aplicarea cotei de T+ core%pun:toare. 768 n ca:ul e>emplelor pre:entate la alin. 7!8 au ?o%t a"ute =n "edere numai per%oanele $:ice care nu

%unt con%iderate per%oane impo:abile pentru alte acti"it3i economice de%?9urate 9i ?aptul c oriceli"rare de locuin3e per%onale5 de ca%e de "acan3 %au de alte bunuri pre":ute la alin. 728 nu e%te luat =n con%iderare pentru %tabilirea caracterului de continuitate al acti"it3ii ne$ind con%iderat opera3iune =n %?era de aplicare a ta>ei. 78 n ca:ul =n care bunurile imobile %unt de3inute =n coproprietate de o ?amilie5 dac e>i%t obliga3ia =nregi%trrii =n %copuri de ta> pentru "4n:area ace%tor bunuri imobile5 unul dintre %o3i "a $ de%emnat% =ndeplinea%c acea%t obliga3ie. 78 Tran%?erul =n patrimoniul a?acerii al bunurilor %au %er"iciilor ac;i:i3ionate %au dob4ndite deper%oanele $:ice 9i care au ?o%t ?olo%ite =n %copuri per%onale5 =n "ederea utili:rii pentru de%?9urareade acti"it3i economice5 nu e%te o opera3iune a%imilat unei li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii5e?ectuate cu plat5 iar per%oana $:ic nu poate deduce ta>a a?erent bunurilor/%er"iciilor re%pecti"eprin aplicarea procedurii de au%tare pre":ut la art. 0@ 9i 0! din #odul $%cal.

78 ,er%oanele care nu %unt legate de angaator printrBun contract indi"idual de munc5 ci prin altein%trumente uridice5 nu ac3ionea: de o manier independent =n condi3iile pre":ute la art. 26 alin.7@8 din #odul $%cal5 re%pecti" atunci c4nd acti"itatea e%te e>ercitat de o per%oan care nu di%pune deo libertate de organi:are core%pun:toare =n ceea ce pri"e9te re%ur%ele materiale 9i umane ?olo%itepentru e>erci3iul acti"it3ii =n di%cu3ie5 cum ar $ libertatea de a alege colaboratorii5 orarul de lucru5 ba:amaterial nece%are de%?9urrii acti"it3ii %ale5 9i ri%cul economic inerent ace%tei acti"it3i nu e%te%uportat de acea%t per%oan. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at ;otr4rea #ur3ii de Du%ti3ie a *niuniiEuropene =n #au:a #B202/0 untamiento de <e"illa =mpotri"a Recaudadore% de Tributo% de la% Zona%primera %egunda. 7108 Nu %unt con%iderate acti"it3i economice( a8 acordarea de bunuri 9i/%au %er"icii =n mod gratuit de organi:a3iile ?r %cop patrimonialA b8 li"rarea de ctre organi%mele de cult religio% a urmtoarelor obiecte( "a%e liturgice5 icoanemetalice %au litogra$ate5 cruci5 cruci$>e5 cruciuli3e 9i medalioane cu imagini religioa%e %peci$cecultului5 obiecte de colporta religio%5 calendare religioa%e5 produ%e nece%are e>ercitrii acti"it3ii decult religio%5 precum tm4ia5 lum4nrile5 cu e>cep3ia celor decorati"e 9i a celor pentru nun3i 9i bote:uri.

7118 n %en%ul art. 26 alin. 7!8 din #odul $%cal5 di%tor%iuni concuren3iale re:ult atunci c4nd aceea9iacti"itate e%te de%?9urat de mai multe per%oane5 dintre care unele bene$cia: de un tratament $%calpre?eren3ial5 a%t?el =nc4t contra"aloarea bunurilor li"rate 9i/%au a %er"iciilor pre%tate de ace%tea nu e%tegre"at de ta>5 ?a3 de alte per%oane care %unt obligate % gre"e:e cu ta> contra"aloarea li"rrilorde bunuri 9i/%au a pre%trilor de %er"icii e?ectuate. 7128 n %itua3ia =n care in%titu3ia public de%?9oar acti"it3i pentru care e%te tratat ca per%oanimpo:abil5 e%te con%iderat per%oan impo:abil =n legtur cu acele acti"it3i %au5 dup ca:5 cupartea din %tructura organi:atoric prin care %unt reali:ate acele acti"it3i. ,rin e>cep3ie5 =n %copul%tabilirii locului pre%trii %er"iciilor con?orm art. 2 din #odul $%cal5 o per%oan uridic neimpo:abil

care e%te =nregi%trat =n %copuri de T+ e%te con%iderat per%oan impo:abil. 718 n %en%ul art. 26 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oana $:ic de"ine per%oan impo:abil =n ca:ul

unei li"rri intracomunitare de miloace de tran%port noi. Ce a%emenea5 orice alt per%oan uridicneimpo:abil %e con%ider per%oan impo:abil pentru li"rarea intracomunitar de miloace detran%port noi. ce%te per%oane nu %unt obligate % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ con?orm art. 16din #odul $%cal pentru ace%te li"rri intracomunitare de miloace de tran%port noi5 =n con?ormitate cupre"ederile art. 16 alin. 78 din #odul $%cal.

!. 718 n %en%ul art. 26 alin. 78 din #odul $%cal5 grupul de per%oane impo:abile %tabilite =n Rom4nia5independente din punct de "edere uridic 9i aIate =n %tr4n% legtur din punct de "edere $nanciar5economic 9i organi:atoric5 poate opta % $e tratat drept grup $%cal unic5 cu urmtoarele condi3iicumulati"e(

a8 o per%oan impo:abil nu poate ?ace parte dec4t dintrBun %ingur grup $%calA b8 op3iunea trebuie % %e re?ere la o perioad de cel pu3in 2 aniA c8 toate per%oanele impo:abile din grup trebuie % aplice aceea9i perioad $%cal.

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 Op3iunea pre":ut la alin. 718 lit. b8 %e re?er la grup5 nu la $ecare membru al grupului. 78 )rupul $%cal %e poate con%titui din minimum dou per%oane impo:abile. 7@8 Organul $%cal competent =n admini%trarea per%oanelor impo:abile care ?ac parte dintrBun grup$%cal e%te organul $%cal central de%emnat =n ace%t %cop5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 0 alin. 7!8din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5 denumit =n continuare #odul de procedur$%cal. 7!8 <e con%ider5 con?orm alin. 7185 =n %tr4n% legtur din punct de "edere $nanciar5 economic 9iorgani:atoric per%oanele impo:abile al cror capital e%te de3inut direct %au indirect =n propor3ie de maimult de !0J de ctre aceea9i a%ocia3i. Termenul Ka%ocia3iK include 9i ac3ionarii5 con?orm Legii

%ociet3ilor nr. 1/105 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. ndeplinirea ace%teicondi3ii %e do"ede9te prin certi$catul con%tatator eliberat de ctre regi%trul comer3ului 9i/%au5 dup ca:5alte documente u%ti$cati"e. 768 n "ederea implementrii grupului $%cal %e depune la organul $%cal competent pre":ut la alin.7@8 o cerere %emnat de ctre repre:entan3ii legali ai tuturor membrilor grupului5 care % cuprindurmtoarele( a8 numele5 adre%a5 obiectul de acti"itate 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ al $ecruimembruA b8 do"ada c membrii %unt =n %tr4n% legtur con?orm alin. 7!8A c8 numele membrului numit repre:entant. 78 Organul $%cal competent trebuie % ia o deci:ie o$cial prin care % aprobe %au % re?u:eimplementarea grupului $%cal 9i % comunice acea deci:ie repre:entantului grupului5 =n termen de 60de :ile de la data primirii documenta3iei complete5 re%pecti" a cererii completate potri"it alin. 7685

=n%o3it de documentele u%ti$cati"e. 78 'mplementarea grupului $%cal intr =n "igoare( a8 =n prima :i din luna urmtoare datei comunicrii deci:iei pre":ute la alin. 785 =n ca:ul =n caremembrii grupului au perioad $%cal luna calendari%ticA b8 =n prima :i a perioadei $%cale urmtoare datei comunicrii deci:iei pre":ute la alin. 785 =n ca:ul =n care membrii grupului nu au perioad $%cal luna calendari%tic. 78 Repre:entantul grupului trebuie % noti$ce organului $%cal competent oricare dintre urmtoarelee"enimente( a8 =ncetarea op3iunii pre":ute la alin. 718 de a ?orma un grup $%cal unic5 cu cel pu3in 0 de :ile =nainte de producerea e"enimentuluiA b8 ne=ndeplinirea condi3iilor pre":ute la alin. 718 B 7!85 care conduc la anularea tratamentuluiper%oanelor impo:abile ca grup $%cal %au a unei per%oane ca membru al grupului $%cal5 =n termen de1! :ile de la producerea e"enimentului care a generat acea%t %itua3ieA c8 numirea unui alt repre:entant al grupului $%cal cu cel pu3in 0 de :ile =nainte de producereae"enimentuluiA d8 pr%irea grupului $%cal de ctre unul dintre membri5 cu cel pu3in 0 de :ile =nainte de producereae"enimentuluiA e8 intrarea unui nou membru =n grupul $%cal5 cu cel pu3in 0 de :ile =nainte de producereae"enimentului. 7108 n %itua3iile pre":ute la alin. 78 lit. a8 9i b85 organul $%cal competent anulea: tratamentulper%oanelor impo:abile ca grup $%cal %au5 dup ca:5 al unei per%oane ca membru al grupului $%cal5a%t?el( a8 =n ca:ul pre":ut la alin. 78 lit. a85 de la data de 1 a lunii urmtoare celei =n care a =ncetat op3iunea =n ca:ul =n care membrii grupului au perioad $%cal luna calendari%tic5 re%pecti" =n prima :i aperioadei $%cale urmtoare celei =n care a =ncetat op3iunea5 =n ca:ul =n care membrii grupului nu au

perioad $%cal luna calendari%ticA b8 =n ca:ul pre":ut la alin. 78 lit. b85 de la data de 1 a lunii urmtoare celei =n care %Ba produ%e"enimentul care a generat acea%t %itua3ie =n ca:ul =n care membrii grupului au perioad $%cal lunacalendari%tic5 re%pecti" =n prima :i a perioadei $%cale urmtoare celei =n care %Ba produ% e"enimentul5 =n ca:ul =n care membrii grupului nu au perioad $%cal luna calendari%tic. 7118 n %itua3iile pre":ute la alin. 78 lit. c8 B e8 organul $%cal competent trebuie % ia o deci:ieo$cial =n termen de 0 de :ile de la data primirii noti$crii 9i % comunice acea%t deci:ierepre:entantului. cea%t deci:ie intr =n "igoare din prima :i a lunii urmtoare celei =n care a ?o%ttran%mi% repre:entantului5 =n ca:ul =n care membrii grupului au perioad $%cal luna calendari%tic5re%pecti" =n prima :i a perioadei $%cale urmtoare5 =n ca:ul =n care membrii grupului nu au perioad$%cal luna calendari%tic. ,4n la intrarea =n "igoare a deci:iei5 per%oanele impo:abile care au %olicitatpr%irea %au intrarea =n grup a unui membru %unt tratate ca grup $%cal unic ?ormat din membri care audepu% ini3ial op3iunea de a $ trata3i ca grup $%cal unic 9i au ?o%t accepta3i =n ace%t %en% de ctre

organul $%cal competent. n %itua3ia =n care %e %olicit numirea unui alt repre:entant al grupului5organul $%cal competent anulea: calitatea repre:entantului grupului $%cal 9i =n aceea9i deci:ie "aaproba numirea unui alt repre:entant propu% de membrii grupului.

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7128 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 718 lit. b85 organul $%cal competent5 =n urma "eri$crilore?ectuate %au la cererea per%oanei impo:abile( a8 anulea:5 din o$ciu %au5 dup ca:5 la cerere5 tratamentul unei per%oane ca membru al unui grup$%cal =n ca:ul =n care acea per%oan nu mai =ntrune9te criteriile de eligibilitate pentru a $ con%ideratun a%emenea membru =n con?ormitate cu pre"ederile alin. 718. cea%t anulare "a intra =n "igoare =ncep4nd cu prima :i a lunii urmtoare celei =n care %itua3ia a ?o%t con%tatat de organul $%calcompetent =n ca:ul =n care membrii grupului au perioad $%cal luna calendari%tic5 re%pecti" =n prima:i a perioadei $%cale urmtoare celei =n care %itua3ia a ?o%t con%tatat de organele $%cale competente5 =n ca:ul =n care membrii grupului nu au perioad $%cal luna calendari%ticA

b8 anulea:5 din o$ciu %au5 dup ca:5 la cerere5 tratamentul per%oanelor impo:abile ca grup $%cal =nca:ul =n care acele per%oane impo:abile nu mai =ntrune%c criteriile de eligibilitate pentru a $con%iderate un a%emenea grup. cea%t anulare "a intra =n "igoare =ncep4nd cu prima :i a luniiurmtoare celei =n care %itua3ia a ?o%t con%tatat de organul $%cal competent5 =n ca:ul =n care membriigrupului au perioad $%cal luna calendari%tic5 re%pecti" =n prima :i a perioadei $%cale urmtoare celei =n care %itua3ia a ?o%t con%tatat de organele $%cale competente5 =n ca:ul =n care membrii grupului nuau perioad $%cal luna calendari%tic. 718 Ce la data implementrii grupului $%cal unic con?orm alin. 78( a8 $ecare membru al grupului $%cal5 altul dec4t repre:entantul( 1. raportea: =n decontul de ta> men3ionat la art. 2 din #odul $%cal orice li"rare de bunuri5pre%tare de %er"icii5 import %au ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri %au orice alt opera3iune reali:atde %au ctre ace%ta pe parcur%ul perioadei $%caleA 2. trimite decontul %u de ta> repre:entantuluiA

. nu plte9te nicio ta> datorat 9i nu %olicit nicio rambur%are con?orm decontului %u de ta>A b8 repre:entantul( 1. preia5 =n primul decont con%olidat5 %oldurile ta>ei de plat de la %?4r9itul perioadei $%caleanterioare5 neac;itate p4n la data depunerii ace%tui decont5 precum 9i %oldurile %umei negati"e a ta>eipentru care nu %Ba %olicitat rambur%area din deconturile de T+ ale membrilor grupului a?erenteperioadei $%cale anterioareA 2. raportea: =n propriul decont de ta>5 men3ionat =n art. 2 din #odul $%cal5 orice li"rare debunuri5 pre%tare de %er"icii5 import %au ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri ori de %er"icii5 precum 9iorice alt opera3iune reali:at de %au ctre ace%ta pe parcur%ul perioadei $%caleA . raportea: =ntrBun decont con%olidat re:ultatele din toate deconturile de T+ primite de la al3imembri ai grupului $%cal5 precum 9i re:ultatele din propriul decont de ta> pentru perioada $%calre%pecti"A @. depune la organul $%cal competent toate deconturile de ta> ale membrilor5 precum 9i ?ormularulde decont de ta> con%olidatA !. plte9te %au5 dup ca:5 %olicit rambur%area ta>ei care re:ult din decontul de ta> con%olidat. 71@8 iecare membru al grupului $%cal trebuie( a8 % depun declara3ia recapitulati" pre":ut la art. 2! din #odul $%cal5 la organul $%calcompetentA b8 % %e %upun controlului organului $%cal competentA c8 % r%pund %eparat 9i =n %olidar pentru orice ta> datorat de el %au de orice membru al grupului$%cal pentru perioada c4t apar3ine re%pecti"ului grup $%calA d8 % =ntocmea%c primul decont de T+5 dup pr%irea grupului $%cal5 doar pe ba:a opera3iunilore?ectuate =n perioada ulterioar pr%irii grupului5 ?r preluarea %oldului din decontul a?erent perioadei$%cale anterioare5 depu% =n "ederea =ntocmirii decontului con%olidat. 71!8 Li"rrile de bunuri 9i pre%trile de %er"icii reali:ate de $ecare membru al grupului %unt %upu%e

regimului normal de impo:itare pre":ut de titlul +'' din #odul $%cal5 indi?erent dac %unt reali:ate ctreter3i %au ctre ceilal3i membri ai grupului $%cal5 $ecare membru al grupului $ind con%iderat o per%oanimpo:abil %eparat.

6. Obliga3iile 9i drepturile din punct de "edere al ta>ei pentru opera3iunile derulate de a%ocierilepre":ute la art. 26 alin. 7118 din #odul $%cal %unt pre":ute la pct. 102.

#,'TOL*L '+ Opera3iuni cuprin%e =n %?era de aplicare a ta>ei

<E#G'*NE 1 Li"rarea de bunuri

. 718 ,reluarea de bunuri produ%e de ctre o per%oan impo:abil pentru a $ ?olo%ite =n cur%ulde%?9urrii acti"it3ii %ale economice %au pentru continuarea ace%teia nu %e con%ider ca $ind o li"rare

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


de bunuri =n %en%ul art. 20 alin. 718 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la art. 20 alin. 7@8lit. c8 din #odul $%cal. celea9i pre"ederi %e aplic 9i pre%trilor de %er"icii. 728 +alori$carea produ%elor %coa%e din re:er"a de mobili:are con%tituie li"rare de bunuri =n %en%ul art.20 alin. 718 din #odul $%cal.

78 n %en%ul art. 20 alin. 728 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil care nu de3ine proprietateabunurilor dar prime9te ?acturi pe numele %u de la ?urni:or 9i emite ?acturi pe numele %u ctre client5pentru re%pecti"ele bunuri %e con%ider c ac3ionea: =n nume propriu. ,er%oana re%pecti" e%tecon%iderat din punctul de "edere al ta>ei cumprtor 9i re"4n:tor al bunurilor. 'ndi?erent de natura

contractului =nc;eiat de pr3i5 dac o per%oan impo:abil prime9te 9i/%au emite ?acturi pe numele %u5ace%t ?apt o tran%?orm =n cumprtor re"4n:tor din punctul de "edere al ta>ei. 7@8 ,re"ederile alin. 78 %e aplic %ub denumirea de %tructur de comi%ionar =n ca:urile pre":ute lapct. 1 alin. 7@8. 7!8 -unurile con%tatate lip% din ge%tiune nu %unt con%iderate li"rri de bunuri5 $ind aplicabilepre"ederile art. 0@5 0! 9i 06 din #odul $%cal 9i ale pct. 5 9i 0.

768 n %en%ul art. 20 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal5 tran%?erul dreptului de proprietate a%uprabunurilor =n urma e>ecutrii %ilite %e con%ider li"rare de bunuri numai dac debitorul e>ecutat %ilit e%teo per%oan impo:abil.

78 Ci%tribuirea de produ%e agricole de ctre %ociet3ile agricole reglementate de Legea nr. 6/11pri"ind %ociet3ile agricole 9i alte ?orme de a%ociere =n agricultur5 cu modi$crile ulterioare5 ctre

a%ocia3ii ace%tora e%te a%imilat din punct de "edere al T+ unei li"rri de bunuri e?ectuate cu plat5 =n%en%ul art. 20 alin. 7!8 din #odul $%cal5 dac ta>a a?erent bunurilor re%pecti"e a ?o%t dedu% total %aupar3ial. E>emplu( O %ocietate agricol =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%calac;i:i3ionea: %emin3e5 =ngr9minte5 %er"icii de arat 9i %emnat pentru reali:area produc3iei agricole.<ocietatea deduce ta>a pe "aloarea adugat a?erent tuturor ac;i:i3iilor de bunuri 9i %er"icii. Cuprecoltare5 %ocietatea di%tribuie o parte din produ%ele agricole ctre a%ocia3ii %i. ntruc4t %ocietatea adedu% ta>a pe "aloarea adugat a?erent ac;i:i3iilor de bunuri 9i %er"icii de%tinate reali:rii =ntregiiproduc3ii agricole5 di%tribuirea de produ%e agricole din produc3ia reali:at ctre a%ocia3ii %i e%tea%imilat din punctul de "edere al T+ unei li"rri de bunuri e?ectuate cu plat5 pentru care %ocietateaare obliga3ia de a colecta T+5 aplic4nd cota core%pun:toare.

78 Tran%?erul de acti"e pre":ut la art. 20 alin. 78 din #odul $%cal e%te un tran%?er uni"er%al debunuri 9i/%au %er"icii5 ace%tea nemai$ind tratate indi"idual5 ci ca un tot unitar la per%oana impo:abilcedent5 indi?erent dac e%te un tran%?er total %au par3ial de acti"e. <e con%ider tran%?er par3ial deacti"e5 =n %en%ul art. 20 alin. 78 din #odul $%cal5 tran%?erul tuturor acti"elor %au al unei pr3i dinacti"ele in"e%tite =ntrBo anumit ramur a acti"it3ii economice5 dac ace%tea con%tituie din punct de"edere te;nic o %tructur independent5 capabil % e?ectue:e acti"it3i economice %eparate. Cea%emenea5 %e con%ider c tran%?erul par3ial are loc 9i =n ca:ul =n care bunurile imobile =n care %unt%ituate acti"ele tran%?erate de cedent nu %unt =n%trinate5 ci realocate altor ramuri ale acti"it3ii aIate =n u:ul cedentului. <implul tran%?er al unor acti"e nu garantea: po%ibilitatea continurii unei acti"it3ieconomice =n orice %itua3ie. ,entru ca o opera3iune % poat $ con%iderat tran%?er de acti"e5 =n %en%ulart. 20 alin. 78 din #odul $%cal5 primitorul acti"elor trebuie % ?ac do"ada inten3iei de a de%?9uraacti"itatea economic %au partea din acti"itatea economic care iBa ?o%t tran%?erat5 9i nu % lic;ide:eimediat acti"itatea re%pecti" 9i5 dup ca:5 % "4nd e"entualele %tocuri. ,rimitorul acti"elor are

obliga3ia % tran%mit cedentului o declara3ie pe propria r%pundere din care % re:ulte =ndeplinireaace%tei condi3ii. ,entru cali$carea unei acti"it3i ca tran%?er de acti"e nu e%te rele"ant dac primitorulacti"elor e%te autori:at pentru de%?9urarea acti"it3ii care iBa ?o%t tran%?erat %au dac are =n obiectulde acti"itate re%pecti"a acti"itate. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #a:ul #B@/01 B Zita &ode%. #erin3ele pre":ute de pre:entul alineat nu %e aplic =n ca:ul di"i:rii 9i?u:iunii5 care %unt =n orice %itua3ie con%iderate tran%?er de acti"e con?orm art. 20 alin. 78 din #odul$%cal. 78 ,er%oana impo:abil care e%te bene$ciarul tran%?erului pre":ut la alin. 78 e%te con%iderat ca$ind %ucce%orul cedentului5 indi?erent dac e%te =nregi%trat =n %copuri de ta> %au nu. -ene$ciarul "aprelua toate drepturile 9i obliga3iile cedentului5 inclu%i" pe cele pri"ind li"rrile ctre %ine pre":ute laart. 20 alin. 7@8 din #odul $%cal5 au%trile deducerii pre":ute la art. 0@ 9i 0! din #odul $%cal. Cacbene$ciarul tran%?erului e%te o per%oan impo:abil care nu e%te =nregi%trat =n %copuri de T+ con?ormart. 16 din #odul $%cal 9i nu %e "a =nregi%tra =n %copuri de T+ ca urmare a tran%?erului5 "a trebui %

pltea%c la bugetul de %tat %uma re:ultat ca urmare a au%trilor con?orm art. 20 alin. 7@85 art. 0@50!5 06 %au 2 din #odul $%cal5 dup ca:5 9i % depun =n ace%t %en% declara3ia pre":ut la art. 2@alin. 78 din #odul $%cal. &omentul de re?erin3 pentru determinarea datei de la care =ncepe au%tarea

7/21/2019 Norme Cf 2016


ta>ei5 =n ca:ul bunurilor de capital5 nu e%te data tran%?erului5 ci data ob3inerii bunului de ctre cedent5con?orm art. 0! %au 2 din #odul $%cal5 dup ca:. #edentul "a trebui % tran%mit ce%ionarului ocopie de pe regi%trul bunurilor de capital5 dac ace%tea %unt ob3inute dup data aderrii. plicarearegimului de ta>are pentru tran%?erul de acti"e de ctre per%oanele impo:abile nu implic anulareadreptului de deducere a ta>ei la bene$ciar5 dac opera3iunile =n cau: %unt ta>abile prin e?ectul legii%au prin op3iune5 cu e>cep3ia %itua3iei =n care %e con%tat c tran:ac3ia a ?o%t ta>at =n %copuri $%cale.

7108 n %en%ul art. 20 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal( a8 %e cuprind =n categoria bunurilor acordate =n mod gratuit =n %copul %timulrii "4n:rilor bunurile

care %unt produ%e de per%oana impo:abil =n "ederea "4n:rii %au %unt comerciali:ate =n mod obi9nuitde ctre per%oana impo:abil5 acordate =n mod gratuit clientului5 numai =n m%ura =n care %unt bunuride acela9i ?el ca 9i cele care %unt5 au ?o%t ori "or $ li"rate clientului. tunci c4nd bunurile acordategratuit =n "ederea %timulrii "4n:rilor nu %unt produ%e de per%oana impo:abil 9i/%au nu %unt bunuricomerciali:ate =n mod obi9nuit de per%oana impo:abil 9i/%au nu %unt de acela9i ?el ca 9i cele care %untori au ?o%t li"rate clientului5 acordarea gratuit a ace%tora nu %e con%ider li"rare de bunuri dac( 1. %e poate ?ace do"ada obiecti" a ?aptului c ace%tea pot $ utili:ate de ctre client =n legtur cubunurile/%er"iciile pe care leBa ac;i:i3ionat de la re%pecti"a per%oan impo:abilA %au 2. bunurile/%er"iciile %unt ?urni:ate ctre con%umatorul $nal 9i "aloarea bunurilor acordate gratuite%te mai mic dec4t "aloarea bunurilor/%er"iciilor ?urni:ate ace%tuiaA b8 bunurile acordate =n %cop de reclam cuprind5 ?r a %e limita la ace%tea5 bunurile o?erite =n modgratuit =n cadrul campaniilor promo3ionale5 mo%tre acordate pentru =ncercarea produ%elor %au pentrudemon%tra3ii la punctele de "4n:are.

7118 ,e l4ng %itua3iile pre":ute la alin. 71085 nu con%tituie li"rare de bunuri con?orm pre"ederilorart. 20 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal bunurile acordate =n mod gratuit pentru %copuri legate dede%?9urarea acti"it3ii economice a per%oanei impo:abile. n acea%t categorie %e cuprind5 ?r a %elimita la ace%tea5 bunurile pe care per%oana impo:abil le acord gratuit angaa3ilor %i 9i care %untlegate de de%?9urarea =n condi3ii optime a acti"it3ii economice5 cum %unt5 de e>emplu( ec;ipamentulde protec3ie 9i uni?ormele de lucru5 pentru contra"aloarea care nu e%te %uportat de angaa3i5 materialeigienicoB%anitare =n "ederea pre"enirii =mboln"irilor. Nu %e =ncadrea: =n acea%t categorie oricegratuit3i acordate propriilor angaa3i %au altor per%oane5 dac nu e>i%t nicio legtur cu de%?9urarea =n condi3ii optime a acti"it3ii economice5 cum %unt( cotele gratuite de energie electric acordateper%oanelor pen%ionate din %ectorul energiei electrice5 abonamentele de tran%port acordate gratuitpentru di"er%e categorii de per%oane 9i altele de aceea9i natur. E>emplu( ,entru ?acilitarea acce%ului la un centru comercial o %ocietate a depu% diligen3ele nece%arepentru con%truirea unui %en% giratoriu. O parte a %en%ului giratoriu a ?o%t con%truit pe terenulapar3in4nd domeniului public5 iar o parte pe terenul %ociet3ii. Cup $nali:area lucrrilor5 pentru careprimria a ob3inut autori:a3ie de con%truire5 %en%ul giratoriu 9i partea din terenul a?erent apar3in4nd%ociet3ii "or $ donate primriei. Ce9i contractul pre"ede c %en%ul giratoriu "a $ donat primriei5 =ntruc4t bunurile con%truite pe domeniul public apar3in unit3ii admini%trati"Bteritoriale5 din punctul de"edere al T+ nu %e con%ider c are loc o li"rare de bunuri de la %ocietate la primrie pentru lucrrilee?ectuate pe terenul primriei. ce%tea repre:int din punctul de "edere al T+ %er"icii acordate gratuit.n ceea ce pri"e9te dona3ia pr3ii din %en%ul giratoriu con%truite pe terenul %ociet3ii 9i a terenuluia?erent5 acea%ta repre:int din punctul de "edere al T+ o li"rare de bunuri cu titlu gratuit. t4tpre%trile de %er"icii5 c4t 9i li"rarea de bunuri5 acordate gratuit5 %e con%ider c au ?o%t e?ectuate =n%copul de%?9urrii acti"it3ii economice5 re%pecti" pentru ?acilitarea acce%ului la centrul comercial5ne$ind =n %?era de aplicare a T+. <ocietatea =n cau: bene$cia: de dreptul de deducere a T+con?orm pre"ederilor art. 2 din #odul $%cal.

7128 n %en%ul art. 20 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal( a8 bunurile de mic "aloare acordate gratuit =n cadrul ac3iunilor de protocol nu %unt con%iderateli"rri de bunuri dac "aloarea $ecrui cadou o?erit e%te mai mic %au egal cu pla?onul de 100 lei5e>clu%i" T+. #adoul cuprinde unul %au mai multe bunuri o?erite gratuit. n %itua3ia =n care per%oanaimpo:abil a o?erit 9i cadouri care dep9e%c indi"idual pla?onul de 100 lei5 e>clu%i" T+5 =n%umea:"aloarea dep9irilor de pla?on a?erente unei perioade $%cale5 care con%tituie li"rare de bunuri cu plat59i colectea: ta>a5 dac ta>a a?erent bunurilor re%pecti"e e%te deductibil total %au par3ial. <econ%ider c li"rarea de bunuri are loc =n ultima :i lucrtoare a perioadei $%cale =n care au ?o%t acordatebunurile gratuit 9i a ?o%t dep9it pla?onul. -a:a impo:abil5 re%pecti" "aloarea dep9irilor de pla?on5 9ita>a colectat a?erent %e =n%criu =n auto?actura pre":ut la art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 care %einclude =n decontul =ntocmit pentru perioada $%cal =n care per%oana impo:abil a acordat bunurilegratuit =n cadrul ac3iunilor de protocol 9i a dep9it pla?onulA

b8 bunurile acordate gratuit =n cadrul ac3iunilor de %pon%ori:are %au mecenat nu %unt con%iderateli"rri de bunuri dac "aloarea total =n cur%ul unui an calendari%tic %e =ncadrea: =n limita a la miedin ci?ra de a?aceri con%tituit din opera3iuni ta>abile5 %cutite cu %au ?r drept de deducere5 precum 9i

7/21/2019 Norme Cf 2016


din opera3iuni pentru care locul li"rrii/pre%trii e%te con%iderat a $ =n %trintate potri"it pre"ederilorart. 2! 9i 2 din #odul $%cal. ncadrarea =n pla?on %e determin pe ba:a datelor raportate prindeconturile de ta> depu%e pentru un an calendari%tic. Nu %e iau =n calcul pentru =ncadrarea =n ace%tepla?oane %pon%ori:rile 9i ac3iunile de mecenat5 acordate =n numerar5 9i nici bunurile pentru care ta>anu a ?o%t dedu%. Cep9irea pla?oanelor con%tituie li"rare de bunuri cu plat5 re%pecti" %e colectea:ta>a. Ta>a colectat a?erent dep9irii %e include =n decontul =ntocmit pentru ultima perioad $%cal aanului re%pecti".

718 Tran%?erul pre":ut la art. 20 alin. 7108 din #odul $%cal e%te o opera3iune a%imilat unei li"rri

intracomunitare cu plat de bunuri5 $ind obligatoriu % $e re%pectate toate condi3iile 9i regulile a?erenteli"rrilor intracomunitare5 inclu%i" cele re?eritoare la %cutirea de ta>. #aracteri%tic ace%tei opera3iunie%te ?aptul c =n momentul e>pedierii bunurilor dintrBun %tat membru =n alt %tat membru ace%tea nu ?acobiectul unei li"rri =n %en%ul art. 20 alin. 718 din #odul $%cal 9i5 pe cale de con%ecin35 aceea9iper%oan impo:abil care declar tran%?erul =n %tatul membru unde =ncepe tran%portul bunurilor trebuie% declare 9i ac;i:i3ia intracomunitar de bunuri a%imilat =n %tatul membru =n care acea%ta are loc.E>emple de tran%?eruri( tran%portul =n alt %tat membru de bunuri importate =n Rom4nia5 e?ectuat deper%oana care a reali:at importul5 =n lip%a unei tran:ac3ii =n momentul e>pedierii5 tran%portul/e>pediereade bunuri mobile corporale din Rom4nia =n alt %tat membru =n "ederea con%tituirii unui %toc careurmea: a $ "4ndut =n re%pecti"ul %tat membru5 tran%portul de bunuri =n alt %tat membru =n "ederea =ncorporrii =ntrBun bun mobil %au imobil =n re%pecti"ul %tat membru =n %itua3ia =n care per%oanare%pecti" pre%tea: %er"icii =n re%pecti"ul %tat membru5 tran%portul/e>pedierea unui bun mobilcorporal din Rom4nia =n alt %tat membru =n "ederea reparrii 9i care5 ulterior5 nu %e mai =ntoarce =n

Rom4nia5 %itua3ie =n care nontran%?erul ini3ial de"ine tran%?er5 tran%portul/e>pedierea din Rom4nia dematerii prime =n "ederea prelucrrii =n alt %tat membru 9i care5 ulterior5 nu %e mai =ntorc =n Rom4nia5%itua3ie =n care nontran%?erul ini3ial al materiilor prime de"ine tran%?er. 71@8 Nontran%?erul cuprinde 9i e>pedierea %au tran%portul de produ%e acci:abile din Rom4nia =n alt%tat membru de ctre per%oana impo:abil %au de alt per%oan =n contul %u5 =n "ederea e?ecturiiunei "4n:ri la di%tan3 ctre per%oane neimpo:abile din acel %tat membru5 altele dec4t per%oanele uridice neimpo:abile.

71!8 urni:area de programe in?ormatice %o?tMare %tandard pe di%c;et %au pe un alt purttor dedate5 =n%o3it de licen3 obi9nuit care inter:ice copierea 9i di%tribuirea ace%tora 9i care permite doarin%talarea lor5 con%tituie li"rare de bunuri con?orm art. 20 din #odul $%cal. ,rogramele in?ormatice%o?tMare %tandard repre:int orice %o?tMare produ% ca un bun de ?olo%in3 general care con3ine datepre=nregi%trate5 e%te comerciali:at ca atare 9i5 dup in%talare 9i e"entual o perioad %curt de training5poate $ utili:at =n mod independent de ctre clien3i =n ?ormatul %tandard pentru acelea9i aplica3ii 9i?unc3ii. 7168 ,roce%area ?otogra$ilor digitale con%tituie( a8 li"rare de bunuri5 =n %en%ul art. 20 din #odul $%cal5 =n m%ura =n care %e limitea: la reproducerea?otogra$ilor pe %uporturi5 dreptul de a di%pune de ace%tea $ind tran%?erat de la proce%ator la clientulcare a comandat copiile dup originalA b8 pre%tare de %er"icii5 =n %en%ul art. 21 din #odul $%cal5 atunci c4nd proce%area e%te =n%o3it depre%tri de %er"icii complementare care pot a"ea5 3in4nd %eama de importan3a pe care o au pentruclient5 de timpul nece%ar pentru e>ecutarea lor5 de tratamentul nece%ar pentru documentele originale 9ide partea din co%tul total pe care o repre:int ace%te pre%tri de %er"icii5 un caracter predominant =nraport cu opera3iunea de li"rare de bunuri5 a%t?el =nc4t ace%tea % con%tituie un %cop =n %ine pentruclient.

718 n ca:ul contractelor de con%truire5 al antecontractelor de "4n:areBcumprare 9i al contractelorde promi%iune de "4n:are a unui imobil necon%truit5 $nali:ate prin tran%?erul titlului de proprietatea%upra con%truc3iilor re:ultate prin contract de "4n:areBcumprare5 %e con%ider c are loc o li"rare debunuri imobile =n %en%ul art. 20 alin. 718 din #odul $%cal. n ca:ul =n care nu are loc tran%?erul titlului deproprietate a%upra con%truc3iilor re:ultate5 are loc o pre%tare de %er"icii =n %en%ul art. 21 alin. 718 din#odul $%cal.

<E#G'*NE a 2Ba ,re%tarea de %er"icii

. 718 ,re%trile de %er"icii pre":ute la art. 21 din #odul $%cal cuprind orice opera3iuni care nu %untcon%iderate li"rri de bunuri con?orm art. 20 din #odul $%cal5 inclu%i" "4n:area de acti"e imobili:atenecorporale.

728 n %en%ul art. 21 alin. 728 din #odul $%cal5 c4nd pentru aceea9i pre%tare de %er"icii inter"in maimulte per%oane impo:abile care ac3ionea: =n nume propriu5 prin tran:ac3ii %ucce%i"e5 indi?erent de

7/21/2019 Norme Cf 2016


natura contractului5 %e con%ider c $ecare per%oan e%te cumprtor 9i re"4n:tor5 re%pecti" a primit9i a pre%tat =n nume propriu %er"iciul re%pecti". iecare tran:ac3ie %e con%ider o pre%tare %eparat 9i %eimpo:itea: di%tinct5 c;iar dac %er"iciul re%pecti" e%te pre%tat direct ctre bene$ciarul $nal. E>emplu( <ocietatea pre%tea: %er"icii de publicitate pentru produ%ele %ociet3ii -. <er"iciile %unt?acturate ctre %ocietatea # 9i acea%ta le ?acturea: ctre %ocietatea -. <ocietatea # %e con%ider c aprimit 9i a pre%tat =n nume propriu %er"icii de publicitate. 78 ,re"ederile alin. 728 %e aplic %ub denumirea de %tructur de comi%ionar =n ca:urile pre":ute lapct. 1 alin. 7@8.

7@8 Tran%miterea ?olo%in3ei bunurilor =n cadrul unui contract de lea%ing e%te con%iderat pre%tare de%er"icii con?orm art. 21 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal. La %?4r9itul perioadei de lea%ing5 daclocatorul/$nan3atorul tran%?er locatarului/utili:atorului dreptul de proprietate a%upra bunului5 la%olicitarea ace%tuia5 opera3iunea repre:int o li"rare de bunuri pentru "aloarea la care %e ?acetran%?erul. <e con%ider a $ %?4r9itul perioadei de lea%ing 9i data la care locatorul/$nan3atorul tran%?erlocatarului/utili:atorului dreptul de proprietate a%upra bunului =nainte de %?4r9itul perioadei de lea%ing5%itua3ie =n care "aloarea de tran%?er "a cuprinde 9i %uma ratelor care nu au mai aun% la %caden35inclu%i" toate c;eltuielile acce%orii ?acturate odat cu rata de lea%ing. Cac tran%?erul dreptului deproprietate a%upra bunului ctre locatar/utili:ator %e reali:ea: =nainte de derularea a 12 lunicon%ecuti"e de la data =nceperii contractului de lea%ing5 %e con%ider c nu a mai a"ut loc o opera3iunede lea%ing5 ci o li"rare de bunuri la data la care bunul a ?o%t pu% la di%po:i3ia locatarului/utili:atorului.Cac =n cur%ul derulrii unui contract de lea%ing $nanciar inter"ine o ce%iune =ntre utili:atori cu acceptullocatorului/$nan3atorului5 opera3iunea nu con%tituie li"rare de bunuri5 con%ider4nduB%e c per%oana care

preia contractul de lea%ing continu per%oana cedentului. Opera3iunea e%te con%iderat =n continuarepre%tare de %er"icii5 per%oana care preia contractul de lea%ing a"4nd acelea9i obliga3ii ca 9i cedentul =nceea ce pri"e9te ta>a.

7!8 E%te con%iderat pre%tare de %er"icii5 con?orm art. 21 alin. 78 lit. e8 din #odul $%cal5intermedierea e?ectuat de o per%oan care ac3ionea: =n numele 9i =n contul altei per%oane atuncic4nd inter"ine =ntrBo li"rare de bunuri %au o pre%tare de %er"icii. n %en%ul pre:entelor norme5intermediarul care ac3ionea: =n numele 9i =n contul altei per%oane e%te per%oana care %e oblig ?a3 declient % =l pun =n legtur cu un ter35 =n "ederea =nc;eierii unui contract5 $ind remunerat cu uncomi%ion. ,entru li"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii intermediat5 ?urni:orul/pre%tatorul emite?actura direct ctre bene$ciar5 =n timp ce intermediarul emite ?actura de comi%ion care repre:intcontra"aloarea %er"iciului de intermediere pre%tat ctre clientul %u5 care poate $ ?urni:orul/pre%tatorul%au bene$ciarul li"rrii de bunuri/pre%trii de %er"icii intermediate. 768 Emiterea de ctre intermediar a unei ?acturi =n numele %u ctre cumprtor/bene$ciar5 pentruli"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii intermediat5 e%te %u$cient pentru aBl tran%?orma =ncumprtor re"4n:tor din punctul de "edere al ta>ei pe "aloarea adugat. Ce a%emenea5intermediarul de"ine din punctul de "edere al ta>ei pe "aloarea adugat un cumprtor re"4n:tor5dac prime9te de la ?urni:or/pre%tator o ?actur =ntocmit pe numele %u.

78 n %en%ul art. 21 alin. 7@8 din #odul $%cal5 nu %unt a%imilate unei pre%tri de %er"icii e?ectuate cuplat utili:area bunurilor5 altele dec4t bunurile de capital5 care ?ac parte din acti"ele ?olo%ite =n cadrulacti"it3ii economice a per%oanei impo:abile pentru a $ pu%e la di%po:i3ie =n "ederea utili:rii =n modgratuit altor per%oane5 precum 9i pre%tarea de %er"icii =n mod gratuit5 pentru %copuri legate dede%?9urarea acti"it3ii %ale economice. <unt a%imilate unei pre%tri de %er"icii e?ectuate cu platutili:area bunurilor care ?ac parte din acti"ele ?olo%ite =n cadrul acti"it3ii economice a per%oanei

impo:abile =n ?olo%ul propriu %au %er"iciile pre%tate =n mod gratuit de ctre per%oana impo:abil pentruu:ul propriu5 dac ta>a pentru bunurile re%pecti"e a ?o%t dedu% total %au par3ial5 cu e>cep3ia bunurilora cror ac;i:i3ie ?ace obiectul limitrii la !0J a dreptului de deducere potri"it pre"ederilor art. 2 din#odul $%cal. E>emplul nr. 1( O %ocietate comercial care produce ?rigidere pe care le pune la di%po:i3ia grdini3eide copii organi:ate =n cadrul %ociet3ii comerciale %e con%ider c utili:ea: =n ?olo%ul propriu bunurilere%pecti"e5 pentru alte %copuri dec4t de%?9urarea acti"it3ii %ale economice. E>emplul nr. 2( O %ocietate comercial care di%tribuie ap mineral pune gratuit ?rigidere la di%po:i3iamaga:inelor care comerciali:ea: apa mineral. "4nd =n "edere %copul urmrit de di%tribuitor5 9ianume e>punerea mai bun a produ%elor %ale 9i "4n:area ace%tora la o temperatur optimcon%umului5 opera3iunea nu e%te a%imilat unei pre%tri de %er"icii cu plat5 $ind con%iderat o pre%tarelegat de acti"itatea economic a ace%tuia5 care nu intr =n %?era de aplicare a ta>ei. E>emplul nr. ( n ca:ul unor contracte prin care o per%oan impo:abil pune la di%po:i3ia altei

per%oane impo:abile bunuri pe care acea%ta din urm le utili:ea: pentru pre%tarea de %er"icii =nbene$ciul per%oanei care iBa pu% bunurile la di%po:i3ie5 =n m%ura =n care pre%tatorul utili:ea: bunurilee>clu%i" pentru pre%tarea de %er"icii =n bene$ciul per%oanei care de3ine bunul5 %e con%ider c are loc o

100

7/21/2019 Norme Cf 2016


pre%tare de %er"icii legat de acti"itatea economic a per%oanei care a pu% bunul gratuit la di%po:i3iaaltei per%oane5 care nu e%te a%imilat unei pre%tri cu plat. Nu are loc tran%?erul dreptului deproprietate a bunurilor ctre per%oana care utili:ea: bunurile re%pecti"e. E>emplul nr. @( n ca:ul contractelor prin care o per%oan impo:abil a"4nd calitatea de pre%tator de%er"icii5 pentru reali:area unor bunuri =n bene$ciul altei per%oane5 utili:ea: o matri3 %au alteec;ipamente de%tinate reali:rii comen:ilor clientului %u5 =n ?unc3ie de natura contractului %e potdi%tinge urmtoarele %itua3ii( a8 dac %e ?ace tran%?erul de proprietate a matri3ei %au a ec;ipamentelor de ctre pre%tator ctreper%oana cu care acea%ta a contractat reali:area unor bunuri5 are loc o li"rare =n %en%ul art. 20 din

#odul $%cal. c;i:i3ia ace%tor matri3e/ec;ipamente e%te con%iderat a $ e?ectuat =n %copul de%?9urriiacti"it3ii economice a per%oanei impo:abile care a contractat reali:area unor bunuri cu pre%tatorul5c;iar dac ace%te bunuri %unt utili:ate de pre%tatorul de %er"icii. ,unerea ace%tora la di%po:i3iapre%tatorului e%te o pre%tare de %er"icii legat de acti"itatea economic a per%oanei care a pu% bunulgratuit la di%po:i3ia altei per%oane5 care nu e%te a%imilat unei pre%tri cu plat5 =n m%ura =n carepre%tatorul utili:ea: bunurile pentru pre%tarea de %er"icii e>clu%i" =n bene$ciul per%oanei care de3inebunulA b8 dac nu %e ?ace tran%?erul de proprietate a matri3ei %au a ec;ipamentelor de ctre pre%tator5 darpre%tatorul recuperea: contra"aloarea ace%tora de la per%oana cu care acea%ta a contractat reali:areaunor bunuri5 %e con%ider c recuperarea contra"alorii matri3elor/ec;ipamentelor e%te acce%orie%er"iciului principal5 re%pecti" pre%tarea de %er"icii =n %copul reali:rii unor bunuri5 care urmea: acela9iregim $%cal ca 9i opera3iunea principal.

78 n %en%ul art. 21 alin. 7!8 lit. a8 din #odul $%cal5 nu con%tituie pre%tare de %er"icii e?ectuat cuplat utili:area bunurilor care ?ac parte din acti"ele ?olo%ite =n cadrul acti"it3ii economice a per%oaneiimpo:abile %au pre%tarea de %er"icii =n mod gratuit =n cadrul ac3iunilor de protocol =n m%ura =n careac3iunile de protocol %unt reali:ate =n %copuri legate de acti"itatea economic a per%oanei impo:abile5ne$ind aplicabil pla?onul pre":ut la pct. alin. 7128 lit. a8. ,re"ederile pct. alin. 7128 lit. b8 %e aplic =nmod core%pun:tor pentru utili:area bunurilor care ?ac parte din acti"ele ?olo%ite =n cadrul acti"it3iieconomice a per%oanei impo:abile %au pentru pre%tarea de %er"icii =n mod gratuit =n cadrul ac3iunilor de%pon%ori:are %au mecenat.

78 ,re"ederile pct. alin. 7108 9i 7118 %e aplic core%pun:tor 9i pentru opera3iunile pre":ute la art.21 alin. 7!8 lit. b8 din #odul $%cal.

7108 ,re"ederile pct. alin. 78 9i 78 %e aplic core%pun:tor 9i pentru pre"ederile art. 21 alin. 768din #odul $%cal.

7118 n %en%ul art. 21 din #odul $%cal5 %unt con%iderate pre%tri de %er"icii urmtoarele( a8 ?urni:area de programe in?ormatice %o?tMare %tandard prin internet %au prin orice alt re3eaelectronic 9i care e%te =n principal automati:at5 nece%it4nd inter"en3ie uman minim5 $ind un%er"iciu ?urni:at pe cale electronic5 con?orm art. 266 alin. 718 pct. 2 din #odul $%calA b8 ?urni:area de licen3e =n cadrul unui contract de licen3 pri"ind programele in?ormatice %o?tMare5care permite clientului in%talarea programului %o?tMare pe di"er%e %ta3ii de lucru5 =mpreun cu?urni:area de programe %o?tMare %tandard pe di%c;et %au pe un alt purttor de date5 con?orm art. 21alin. 78 lit. b8 din #odul $%calA c8 ?urni:area de programe in?ormatice %o?tMare per%onali:ate5 c;iar 9i =n ca:ul =n care programul%o?tMare e%te ?urni:at pe di%c;et %au pe un alt purttor de date. ,rogramul %o?tMare per%onali:at

repre:int orice program %o?tMare creat %au adaptat ne"oilor %peci$ce ale clien3ilor5 con?orm cerin3elore>primate de ace9tiaA d8 tran%?erul cu plat al unui %porti" de la un club %porti" la altul. <umele pltite drept compen%a3iepentru =ncetarea contractului %au drept penalit3i pentru ne=ndeplinirea unor obliga3ii pre":ute depr3ile contractante nu %unt con%iderate pre%tri de %er"icii e?ectuate cu plat.

<E#G'*NE a Ba <c;imbul de bunuri %au %er"icii

. 718 Opera3iunile pre":ute la art. 22 din #odul $%cal includ orice li"rri de bunuri/pre%tri de%er"icii a cror plat %e reali:ea: printrBo alt li"rare/pre%tare5 precum( a8 plata prin produ%e agricole5 care con%tituie li"rare de bunuri5 a %er"iciului de prelucrare/ob3inere aprodu%elor agricoleA

b8 plata prin produ%e agricole5 care con%tituie li"rare de bunuri5 a arendei5 care con%tituie o pre%tarede %er"icii.

101

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 iecare opera3iune din cadrul %c;imbului e%te tratat %eparat5 aplic4nduB%e pre"ederilepre:entului titlu =n ?unc3ie de calitatea per%oanei care reali:ea: opera3iunea5 cotele 9i regulileaplicabile $ecrei opera3iuni =n parte.

<E#G'*NE a @Ba c;i:i3iile intracomunitare de bunuri

10. 718 n %en%ul art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 dac =n %tatul membru din care =ncepe e>pedierea%au tran%portul bunurilor are loc o li"rare intracomunitar de bunuri5 =ntrBun alt %tat membru are loc o

ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri =n ?unc3ie de locul ace%tei opera3iuni %tabilit con?orm pre"ederilorart. 26 din #odul $%cal.

728 ,re"ederea art. 2 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal e%te pre"ederea K=n oglindK a celei de la art.20 alin. 7108 din #odul $%cal5 cu pri"ire la tran%?erul bunurilor din Rom4nia =ntrBun alt %tat membru.tunci c4nd un bun intr =n Rom4nia =n ace%te condi3ii5 per%oana impo:abil trebuie % anali:e:e dacdin punctul de "edere al legi%la3iei rom4ne opera3iunea ar $ con%tituit un tran%?er de bunuri dacopera3iunea %Bar $ reali:at din Rom4nia =n alt %tat membru. n ace%t ca:5 tran%?erul bunurilor din alt %tatmembru =n Rom4nia d na9tere unei opera3iuni a%imilate unei ac;i:i3ii intracomunitare cu plat. Tratarea ace%tor tran%?eruri ca 9i ac;i:i3ii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentruacela9i tran%?er =n %tatul membru de origine.

78 ,re"ederile art. 2 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal %e aplic bunurilor ac;i:i3ionate de ?or3ele

armate rom4ne =n alt %tat membru5 =n %itua3ia =n care ace%te bunuri5 dup ce au ?o%t ?olo%ite de ?or3elearmate5 %unt e>pediate =n Rom4nia.

7@8 n %en%ul art. 2 alin. 78 din #odul $%cal e%te con%iderat a $ e?ectuat cu plat ac;i:i3iaintracomunitar de bunuri a cror li"rare =n 3ar ar $ ?o%t a%imilat unei li"rri de bunuri cu plat.

7!8 #on?orm art. 2 alin. 7@8 din #odul $%cal5 dac o per%oan uridic neimpo:abil din Rom4niaimport bunuri =n alt %tat membru5 pe care apoi le tran%port/e>pedia: =n Rom4nia5 opera3iuneare%pecti" e%te a%imilat unei ac;i:i3ii intracomunitare cu plat =n Rom4nia5 c;iar dac ta>a a?erentimportului a ?o%t pltit =n %tatul membru de import. n temeiul do"e:ii ac;itrii ta>ei a?erente ac;i:i3ieiintracomunitare =n Rom4nia5 per%oana uridic neimpo:abil poate %olicita %tatului membru de importre%tituirea ta>ei ac;itate pentru import. n ca:ul in"er%5 c4nd o per%oan uridic neimpo:abil %tabilit =n alt %tat membru import bunuri =n Rom4nia5 pe care apoi le tran%port/e>pedia: =n alt %tat membru5poate %olicita =n Rom4nia re%tituirea ta>ei ac;itate pentru importul re%pecti"5 dac ?ace do"ada cac;i:i3ia intracomunitar a bunurilor a ?o%t %upu% ta>ei =n cellalt %tat membru. 768 Nu e%te a%imilat unei ac;i:i3ii intracomunitare e?ectuate cu plat utili:area =n Rom4nia de ctreo per%oan impo:abil =n "ederea e?ecturii unei "4n:ri la di%tan3 ctre per%oane neimpo:abile dinRom4nia5 altele dec4t per%oanele uridice neimpo:abile5 de produ%e acci:abile tran%portate %aue>pediate din alt %tat membru de per%oana impo:abil %au de alt per%oan5 =n numele ace%teia.

#,'TOL*L + Locul opera3iunilor cuprin%e =n %?era de aplicare a ta>ei

<E#G'*NE 1 Locul li"rrii de bunuri

11. 718 n %en%ul art. 2! alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 bunurile %unt con%iderate a $ tran%portate de?urni:or5 de cumprtor %au de un ter3 care ac3ionea: =n numele 9i =n contul unuia dintre ace9tia5 dactran%portul e%te =n %arcina ?urni:orului %au a cumprtorului. Ter3a per%oan care reali:ea: tran%portul =n numele 9i =n contul ?urni:orului %au al cumprtorului e%te tran%portatorul %au orice alt per%oancare inter"ine =n numele 9i =n contul ?urni:orului ori al cumprtorului =n reali:area %er"iciului detran%port.

728 ,re"ederile art. 2! alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal nu %e aplic =n %itua3ia =n care cumprtorul aoptat pentru calitatea de importator al bunurilor con?orm pre"ederilor pct. 2 alin. 718 lit. b8.

78 #on?orm art. 2! alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 locul li"rrii e%te locul unde bunurile %unt pu%e ladi%po:i3ia cumprtorului5 =n ca:ul =n care bunurile nu %unt tran%portate %au e>pediate. n categoria

bunurilor care nu %unt tran%portate %au e>pediate %e cuprind bunurile imobile5 precum 9i orice altebunuri mobile corporale care5 de9i %unt li"rate5 =ntre "4n:tor 9i cumprtor nu e>i%t rela3ie detran%port. E>emplu( o per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia li"rea: bunuri unei alte per%oane

102

7/21/2019 Norme Cf 2016


impo:abile - %tabilite =n alt %tat membru %au =n Rom4nia. -unurile %unt tran%portate direct la #5 o altper%oan5 care cumpr bunurile de la -. n primul ca: per%oana obligat % reali:e:e tran%portul e%te %au -. ,e rela3ia B - %e con%ider o li"rare cu tran%port5 iar pe rela3ia - B # %e con%ider o li"rare ?rtran%port. n al doilea ca:5 dac per%oana obligat % reali:e:e tran%portul e%te #5 pe rela3ia B - %econ%ider o li"rare ?r tran%port5 locul li"rrii $ind locul unde bunurile %unt pu%e la di%po:i3ia lui -5 iar =n rela3ia - B # %e con%ider o li"rare cu tran%port5 locul li"rrii $ind locul unde =ncepe tran%portul5re%pecti" =n %tatul membru al ?urni:orului 5 unde %e aI bunurile atunci c4nd =ncepe tran%portul.

12. 718 n %en%ul art. 2! alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 ec;i"alentul =n lei al pla?onului de !.000 de

euro pentru "4n:rile la di%tan3 %e %tabile9te pe ba:a cur%ului "alutar de %c;imb comunicat de -ancaNa3ional a Rom4niei la data aderrii 9i %e rotune9te la ci?ra miilor. Rotunirea %e ?ace prin maorare5c4nd ci?ra %utelor e%te egal cu %au mai mare dec4t !5 9i prin reducere5 c4nd ci?ra %utelor e%te mai micdec4t !5 prin urmare pla?onul e%te de 11.000 lei. 728 n ca:ul =n care "4n:rile la di%tan3 e?ectuate de un ?urni:or dintrBun anumit %tat membru =nRom4nia dep9e%c pla?onul pre":ut la alin. 7185 %e con%ider c toate "4n:rile la di%tan3 e?ectuatede ?urni:or din acel %tat membru =n Rom4nia au loc =n Rom4nia pe perioada rma% din anulcalendari%tic =n care %Ba dep9it pla?onul 9i pentru anul calendari%tic urmtor. ,er%oana obligat la platata>ei e%te ?urni:orul din alt %tat membru5 potri"it art. 0 alin. 718 din #odul $%cal5 care trebuie % %e =nregi%tre:e =n Rom4nia =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5 la dep9irea pla?onuluicalculat con?orm alin. 7@8 9i 7!8. nregi%trarea rm4ne "alabil p4n la data de 1 decembrie a anuluicalendari%tic urmtor celui =n care ?urni:orul a dep9it pla?onul pentru "4n:ri la di%tan3 =n Rom4nia5cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la alin. 78.

78 n ca:ul =n care pla?onul pre":ut la alin. 718 e%te dep9it 9i =n anul calendari%tic urmtor5 %eaplic pre"ederile alin. 728 re?eritoare la locul ace%tor "4n:ri. 7@8 La calculul pla?onului pre":ut la alin. 718 %e iau =n con%iderare( a8 "aloarea tuturor "4n:rilor la di%tan3 e?ectuate de un ?urni:or dintrBun anumit %tat membru =nRom4nia5 inclu%i" "aloarea "4n:rilor de bunuri care au ?o%t li"rate dintrBun teritoriu ter3 9i care %untcon%iderate c au ?o%t li"rate =n Rom4nia din %tatul membru de import5 =n con?ormitate cu pre"ederileart. 2! alin. 78 din #odul $%calA b8 "aloarea "4n:rii la di%tan3 ce conduce la dep9irea pla?onului. 7!8 La calculul pla?onului pre":ut la alin. 718 nu %e iau =n con%iderare( a8 "aloarea "4n:rilor la di%tan3 de bunuri acci:abileA b8 "aloarea oricrei li"rri intracomunitare de miloace de tran%port noiA c8 "aloarea oricrei li"rri de bunuri cu in%talare %au montare5 e?ectuat =n Rom4nia de ctre ?urni:or%au de alt per%oan =n numele ace%tuia5 con?orm art. 2! alin. 718 lit. b8 din #odul $%calA d8 "aloarea oricrei li"rri e?ectuate de ?urni:or =n %tatul membru de plecare =n cadrul tran:ac3iei%upu%e regimului %pecial al marei pro$tului pentru bunuri %econdB;and5 opere de art5 obiecte decolec3ie 9i antic;it3i5 pre":ute la art. 12 din #odul $%calA e8 "aloarea oricrei li"rri de ga: printrBun %i%tem de ga:e naturale %ituat pe teritoriul *niuniiEuropene %au prin orice re3ea conectat la un a%t?el de %i%tem5 de energie electric5 de energie termic%au agent ?rigori$c prin intermediul re3elelor de =ncl:ire ori de rcire5 con?orm art. 2! alin. 718 lit. e8 9i?8 din #odul $%cal. 768 urni:orul unei "4n:ri la di%tan3 =n Rom4nia poate opta =n %tatul membru =n care e%te %tabilit %%c;imbe locul li"rrii =n Rom4nia pentru toate "4n:rile %ale la di%tan3 din acel %tat membru =nRom4nia. Op3iunea %e comunic 9i organelor $%cale competente din Rom4nia printrBo %cri%oarerecomandat =n care ?urni:orul %peci$c data de la care inten3ionea: % aplice op3iunea. ,er%oanaobligat la plata ta>ei e%te ?urni:orul din alt %tat membru5 potri"it art. 0 alin. 718 din #odul $%cal5 care

trebuie % %e =nregi%tre:e =n Rom4nia =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5 =nainte deprima li"rare care "a $ reali:at ulterior e>primrii op3iunii. nregi%trarea ca urmare a op3iunii rm4ne"alabil p4n la data de 1 decembrie a celui deBal doilea an calendari%tic urmtor celui =n care?urni:orul 9iBa e>ercitat op3iunea5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la alin. 78. 78 Cac pla?onul pre":ut la alin. 718 e%te dep9it =n cel deBal doilea an calendari%tic con%ecuti"pre":ut la alin. 7685 %e aplic pre"ederile alin. 728 B 7!8 =n pri"in3a locului pentru "4n:rile la di%tan3 =nRom4nia. 78 +4n:area la di%tan3 are loc =ntrBun %tat membru5 altul dec4t Rom4nia5 con?orm art. 2! alin. 7!8din #odul $%cal5 dac "aloarea total a "4n:rilor la di%tan3 e?ectuate de ?urni:orul din Rom4niadep9e9te pla?onul "4n:rilor la di%tan3 %tabilit de %tatul membru de de%tina3ie5 care poate % di?erede cel %tabilit la alin. 7185 "alabil pentru Rom4nia5 %au =n ca:ul =n care ?urni:orul 9iBa e>ercitat op3iuneapre":ut la alin. 7128. ,la?onul pentru "4n:ri la di%tan3 %e calculea: pe $ecare an calendari%tic. n%en%ul art. 2! alin. 7!8 din #odul $%cal5 per%oanele din alt %tat membru care nu comunic ?urni:orului

din Rom4nia un cod "alabil de =nregi%trare =n %copuri de T+ %e con%ider c %unt per%oanele carebene$cia: =n %tatul lor membru de derogarea pre":ut la art. alin. 728 din Cirecti"a 1125 al creiec;i"alent =n #odul $%cal e%te art. 26 alin. 7@8.

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 n ca:ul =n care ?urni:orul dep9e9te pla?onul pentru "4n:ri la di%tan3 %tabilit de %tatul membrude de%tina3ie5 %e con%ider c toate "4n:rile la di%tan3 e?ectuate de ?urni:orul din Rom4nia =n %tatulmembru de de%tina3ie au loc =n acel %tat membru pentru perioada rma% din anul calendari%tic =n care%Ba dep9it pla?onul 9i pentru anul calendari%tic urmtor. Cac %e dep9e9te pla?onul 9i =n anul urmtor5%e aplic acelea9i reguli re?eritoare la locul ace%tor "4n:ri. urni:orii trebuie % comunice printrBo%cri%oare recomandat tran%mi% ctre organul $%cal competent din Rom4nia5 =n termen de 0 de :ilede la data =nregi%trrii =n alt %tat membru5 pentru "4n:ri la di%tan3 ca urmare a dep9irii pla?onuluipentru "4n:ri la di%tan3 din alt %tat membru5 locul ace%tor li"rri nemai$ind =n Rom4nia5 ci =n %tatulmembru =n care %Ba dep9it pla?onul.

7108 La calculul pla?onului pentru "4n:ri la di%tan3 reali:ate de ?urni:ori din Rom4nia =n alt %tatmembru %e iau =n con%iderare( a8 "aloarea tuturor "4n:rilor la di%tan3 e?ectuate de un ?urni:or din Rom4nia ctre un anumit %tatmembru5 inclu%i" "aloarea "4n:rilor de bunuri e>pediate dintrBun teritoriu ter3 9i importate =n Rom4nia5care %e con%ider c au ?o%t e>pediate din Rom4nia5 =n condi3iile art. 2! alin. 78 din #odul $%calA b8 "aloarea "4n:rii care conduce la dep9irea pla?onului =n cellalt %tat membru. 7118 La calculul pla?onului pentru "4n:ri la di%tan3 reali:ate de ?urni:ori din Rom4nia =n alt %tatmembru nu %e iau =n con%iderare( a8 "aloarea "4n:rilor la di%tan3 de bunuri acci:abileA b8 "aloarea oricrei li"rri intracomunitare de miloace de tran%port noiA c8 "aloarea li"rrilor de bunuri cu in%talare5 e?ectuate =n alt %tat membru de ctre ?urni:or %au de altper%oan =n numele ace%tuiaA d8 "aloarea oricrei li"rri e?ectuate de un ?urni:or din Rom4nia =n cadrul unei tran:ac3ii %upu%e

regimului %pecial al marei pro$tului pentru bunuri %econdB;and5 opere de art5 obiecte de colec3ie 9iantic;it3i5 con?orm art. 12 din #odul $%calA e8 "aloarea oricrei li"rri de ga: printrBun %i%tem de ga:e naturale %ituat pe teritoriul *niuniiEuropene %au prin orice re3ea conectat la un a%t?el de %i%tem5 de energie electric5 de energie termic%au agent ?rigori$c5 prin intermediul re3elelor de =ncl:ire ori de rcire. 7128 urni:orul poate opta % %c;imbe locul li"rrii =ntrBun alt %tat membru pentru toate "4n:rile %alela di%tan3 e?ectuate din Rom4nia ctre acel %tat membru. Op3iunea %e comunic printrBo %cri%oarerecomandat tran%mi% ctre organul $%cal competent din Rom4nia 9i %e e>ercit de la data trimiterii%cri%orii recomandate5 rm4n4nd "alabil p4n la data de 1 decembrie a celui deBal doilea ancalendari%tic urmtor celui =n care ?urni:orul 9iBa e>ercitat op3iunea5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute laalin. 718. 718 Cac pla?onul pentru "4n:ri la di%tan3 reali:ate de ?urni:ori din Rom4nia =n alt %tat membrue%te dep9it 9i =n cel deBal doilea an calendari%tic con%ecuti" pre":ut la alin. 71285 %e aplic pre"ederilealin. 78 B 7118 pentru locul "4n:rilor la di%tan3 =n cellalt %tat membru.

<E#G'*NE a 2Ba Locul ac;i:i3iei intracomunitare de bunuri

1. 718 #on?orm art. 26 alin. 718 din #odul $%cal5 locul unei ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri e%te =ntotdeauna =n %tatul membru =n care %e =nc;eie e>pedierea %au tran%portul bunurilor. n ca:ul =n care5con?orm art. 26 alin. 728 din #odul $%cal5 cumprtorul ?urni:ea: un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+ dintrBun alt %tat membru dec4t cel =n care %e =nc;eie e>pedierea %au tran%portul bunurilor5 %e aplicre3eaua de %iguran35 re%pecti" ac;i:i3ia intracomunitar %e con%ider c are loc 9i =n %tatul membrucare a ?urni:at codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ 9i =n %tatul membru =n care %e =nc;eie e>pedierea%au tran%portul bunurilor.

728 n %en%ul art. 26 alin. 78 din #odul $%cal5 dac cumprtorul ?ace do"ada c a %upu% la platata>ei ac;i:i3ia intracomunitar 9i =n %tatul membru =n care %e =nc;eie e>pedierea %au tran%portulbunurilor 9i =n %tatul membru care a ?urni:at un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+5 ace%ta poate%olicita re%tituirea ta>ei ac;itate =n %tatul membru care a ?urni:at codul de =nregi%trare =n %copuri de T+. Re%tituirea ta>ei a?erente ac;i:i3iei intracomunitare %e reali:ea: a%t?el( a8 =n ca:ul per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 prin =nregi%trarea cu %emnul minu% =n decontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal a ac;i:i3ieiintracomunitare 9i a ta>ei a?erenteA b8 =n ca:ul per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 1 din #odul $%cal5 re%tituireata>ei %e reali:ea: con?orm normelor procedurale =n "igoare. E>emplu( o per%oan impo:abil din Rom4nia =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 %au 1din #odul $%cal ac;i:i3ionea: =n *ngaria 7locul unde %e =nc;eie tran%portul bunurilor8 bunuri li"rate din

ran3a. ,er%oana re%pecti" nu e%te =nregi%trat =n *ngaria =n %copuri de T+5 dar comunic ?urni:oruluidin ran3a codul %u de =nregi%trare =n %copuri de T+ din Rom4nia5 pentru a bene$cia de %cutirea deta> a?erent li"rrii intracomunitare reali:ate de ?urni:orul din ran3a. Cup =nregi%trarea =n %copuri de

10@

7/21/2019 Norme Cf 2016


T+ =n *ngaria 9i plata T+ a?erente ac;i:i3iei intracomunitare con?orm art. 26 alin. 718 din #odul$%cal5 per%oana re%pecti" poate %olicita re%tituirea ta>ei pltite =n Rom4nia a?erente ac;i:i3ieiintracomunitare5 care a a"ut loc 9i =n Rom4nia con?orm art. 26 alin. 728 din #odul $%cal.

78 n con?ormitate cu pre"ederile art. 26 alin. 7@8 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care p4n la data lacare inter"ine e>igibilitatea ta>ei pentru ac;i:i3ia intracomunitar e?ectuat =n %tatul membru care aatribuit codul de =nregi%trare =n %copuri de T+5 con?orm art. 26 alin. 728 din #odul $%cal5 per%oanaimpo:abil ?ace do"ada c ac;i:i3ia intracomunitar a ?o%t %upu% la plata T+ =n %tatul membru unde%e =nc;eie e>pedierea %au tran%portul bunurilor5 nu %e mai aplic pre"ederile art. 26 alin. 728 din #odul

$%cal. 7@8 Obliga3iile pr3ilor implicate =n opera3iuni triung;iulare pre":ute la art. 26 alin. 7!8 din #odul

$%cal %unt cele %tabilite la pct. alin. 718 9i 71@8.

<E#G'*NE a Ba Locul pre%trii de %er"icii

1@. 718 ,entru %tabilirea locului pre%trii %er"iciilor potri"it pre"ederilor art. 2 alin. 728 9i 78 din#odul $%cal5 %e are =n "edere no3iunea de per%oan impo:abil5 a%t?el cum e%te acea%ta de$nit dinpunctul de "edere al ta>ei pe "aloarea adugat. 'denti$carea altor elemente5 cum ar $ ?aptul cper%oana impo:abil reali:ea: opera3iuni %cutite de ta>a pe "aloarea adugat %au c acea%ta aplicregimul %pecial de %cutire pentru =ntreprinderi mici5 nu inIuen3ea: modul =n care regulile care

gu"ernea: locul pre%trii %e aplic atunci c4nd per%oana impo:abil pre%tea: %au prime9te %er"icii. 728 n aplicarea art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 %ediu $> =n%eamn %ediul de$nit la art. 266 alin. 728lit. b8 din #odul $%cal5 care %e caracteri:ea: printrBun grad %u$cient de permanen3 9i o %tructuradec"at ca re%ur%e umane 9i te;nice care =i permit % primea%c 9i % utili:e:e %er"iciile care %unt?urni:ate pentru nece%it3ile proprii ale %ediului re%pecti". 78 n aplicarea art. 2 alin. 78 9i art. 2 alin. 7!8 lit. g8 din #odul $%cal5 %ediu $> =n%eamn %ediulde$nit la art. 266 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 care %e caracteri:ea: printrBun grad %u$cient depermanen3 9i o %tructur adec"at ca re%ur%e umane 9i te;nice care =i permit % ?urni:e:e %er"iciilere%pecti"e. 7@8 aptul c di%pune de un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+ nu e%te %u$cient pentru ca un %ediu% $e con%iderat %ediu $>. 7!8 n aplicarea art. 2 din #odul $%cal5 locul =n care e%te %tabilit o per%oan uridic neimpo:abile%te( a8 locul =n care %e e>ercit ?unc3iile de admini%trare central a ace%teiaA %au b8 locul oricrui alt %ediu care %e caracteri:ea: printrBun grad %u$cient de permanen3 9i o %tructuradec"at5 =n ceea ce pri"e9te re%ur%ele umane 9i te;nice5 care =i permit % primea%c 9i % utili:e:e%er"iciile care =i %unt pre%tate pentru nece%it3ile proprii. 768 n aplicarea art. 2 alin. 728 9i alin. 7!8 lit. ;8 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care un pre%tator de%er"icii de telecomunica3ii5 de %er"icii de radiodi?u:iune %au tele"i:iune ori de %er"icii pre%tate pe caleelectronic ?urni:ea: %er"iciile re%pecti"e =ntrBun loc precum o cabin tele?onic5 un punct de acce% lainternet ?r $r 7MiB$ ;ot %pot85 un internet ca?[5 un re%taurant %au ;olul unui ;otel5 iar pre:en3a $:ic abene$ciarului %er"iciului =n locul re%pecti" e%te nece%ar pentru ca %er"iciul % =i $e ?urni:at depre%tatorul =n cau:5 %e pre:um c clientul e%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit =n locul re%pecti" 9i c %er"iciul e%te utili:at %au e>ploatat e?ecti" acolo. 78 n ca:ul =n care locul men3ionat la alin. 768 e%te la bordul unei na"e5 al unei aerona"e %au al unui

tren care e?ectuea: tran%port de cltori =n interiorul *niunii Europene5 3ara =n care %e con%ider ce%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit clientul e%te 3ara =n care =ncepe opera3iuneade tran%port de cltori. 78 ,re"ederile re?eritoare la %tabilirea locului pre%trii %er"iciilor %e completea: cu pre"ederile dinRegulamentul de punere =n aplicare 7*E8 nr. 22/2011 al #on%iliului din 1! martie 2011 de %tabilire am%urilor de punere =n aplicare a Cirecti"ei 2006/112/#E pri"ind %i%temul comun al ta>ei pe "aloareaadugat5 care %unt de direct aplicare. 1!. 718 Regulile pre":ute la art. 2 alin. 728 %au 78 din #odul $%cal %e aplic numai =n %itua3ia =ncare %er"iciile nu %e pot =ncadra =n niciuna dintre e>cep3iile pre":ute la art. 2 alin. 7@8 B 78 din #odul$%cal. Cac %er"iciile pot $ =ncadrate =n una dintre e>cep3iile pre":ute la art. 2 alin. 7@8 B 78 din#odul $%cal5 =ntotdeauna e>cep3ia pre"alea:5 nemai$ind aplicabile regulile generale %tabilite la art.2 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal. 728 n ca:ul =n care o pre%tare de %er"icii e?ectuat =n bene$ciul unei per%oane impo:abile %au =n

bene$ciul unei per%oane uridice neimpo:abile con%iderate a $ o per%oan impo:abil intr %ubinciden3a art. 2 alin. 728 din #odul $%cal(

10!

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 dac per%oana impo:abil re%pecti" e%te %tabilit =ntrBo %ingur 3ar %au5 =n ab%en3a unui %ediu alacti"it3ii economice %au a unui %ediu $>5 are domiciliul %tabil 9i re9edin3a obi9nuit =ntrBo %ingur 3ar5pre%tarea de %er"icii =n cau: %e con%ider c are locul =n 3ara re%pecti". ,re%tatorul %tabile9tere%pecti"ul loc pe ba:a in?orma3iilor ?urni:ate de client 9i "eri$c ace%te in?orma3ii pe ba:a procedurilorde %ecuritate comerciale normale5 cum ar $ cele legate de "eri$carea identit3ii %au a pl3ii. ce%tein?orma3ii pot cuprinde codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ atribuit de %tatul membru =n care e%te%tabilit clientulA b8 dac per%oana impo:abil e%te %tabilit =n mai multe 3ri5 pre%tarea =n cau: %e con%ider c arelocul =n 3ara =n care re%pecti"a per%oan impo:abil 9iBa %tabilit %ediul acti"it3ii economice. #u toate

ace%tea5 =n ca:ul =n care %er"iciul e%te pre%tat ctre un %ediu $> al per%oanei impo:abile aIat =n alt3ar dec4t cea =n care clientul 9iBa %tabilit %ediul acti"it3ii economice5 pre%tarea =n cau: e%teimpo:abil =n locul =n care %e aI acel %ediu $> care prime9te %er"iciul re%pecti" 9i =l utili:ea: pentrupropriile %ale ne"oi. n ca:ul =n care per%oana impo:abil nu di%pune de un %ediu al acti"it3iieconomice %au de un %ediu $>5 %er"iciul e%te impo:abil la locul unde e%te domiciliul %tabil %au re9edin3aobi9nuit a ace%teia. 78 n %copul identi$crii %ediului $> al clientului cruia =i e%te pre%tat %er"iciul5 pre%tatorule>aminea: natura 9i utili:area %er"iciului pre%tat. tunci c4nd natura 9i utili:area %er"iciului ?urni:at nu =i permit % identi$ce %ediul $> cruia =i e%te ?urni:at %er"iciul5 pre%tatorul5 pentru a identi$ca %ediul $>re%pecti"5 trebuie % urmrea%c =n %pecial dac contractul5 ?ormularul de comand 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ atribuit de %tatul membru al clientului 9i comunicat ace%tuia de ctreclient identi$c %ediul $> ca $ind client al %er"iciului 9i dac %ediul $> e%te entitatea care plte9tepentru %er"iciul =n cau:.

7@8 n ca:ul =n care %ediul $> al clientului cruia =i e%te ?urni:at %er"iciul nu poate $ %tabilit =ncon?ormitate cu alin. 78 %au =n ca:ul =n care %er"iciile %unt pre%tate ctre o per%oan impo:abil =ntemeiul unui contract =nc;eiat pentru unul %au mai multe %er"icii utili:ate5 =n mod neidenti$cabil 9inecuanti$cabil5 pre%tatorul con%ider =n mod "alabil c %er"iciile %unt ?urni:ate la locul =n care clientul9iBa %tabilit %ediul acti"it3ii economice. 7!8 *n contract global repre:int un acord de a?aceri care poate acoperi toate %er"iciile pre%tatectre o per%oan impo:abil. ,entru %er"iciile pre%tate =n ba:a unui a%t?el de contract global5 careurmea: % $e utili:ate =n mai multe locuri5 locul de pre%tare e%te con%iderat =n principiu locul =n carebene$ciarul 9iBa %tabilit %ediul acti"it3ii %ale economice. n %itua3ia =n care %er"iciile care ?ac obiectulunui a%t?el de contract %unt de%tinate a $ utili:ate de ctre un %ediu $> 9i ace%t %ediu $> %uportco%turile re%pecti"elor %er"icii5 locul pre%trii ace%tora e%te locul =n care %e aI re%pecti"ul %ediu $>. 768 <er"iciile pentru care %e aplic pre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 care %unt pre%tate depre%tatori %tabili3i =n Rom4nia ctre bene$ciari per%oane impo:abile care %unt %tabili3i pe teritoriul*niunii Europene5 %e nume%c pre%tri de %er"icii intracomunitare 9i %e declar =n declara3iarecapitulati"5 con?orm pre"ederilor art. 2! din #odul $%cal5 dac nu bene$cia: de o %cutire de ta>.,er%oanele impo:abile care pre%tea: a%t?el de %er"icii 9i care nu %unt =nregi%trate =n %copuri de T+trebuie % =ndeplinea%c obliga3iile %peci$ce de =nregi%trare =n %copuri de T+ pre":ute la art. 16 9i1 din #odul $%cal. 78 <er"iciile pre":ute la art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 pre%tate de pre%tatori %tabili3i =n Rom4niactre bene$ciari per%oane impo:abile care %unt %tabili3i =n a?ara *niunii Europene %au5 dup ca:5pre%tate de pre%tatori %tabili3i =n a?ara *niunii Europene ctre bene$ciari per%oane impo:abile care %unt%tabili3i pe teritoriul Rom4niei5 urmea: acelea9i reguli ca 9i %er"iciile intracomunitare =n ceea cepri"e9te determinarea locului pre%trii 9i celelalte obliga3ii impu%e de pre:entul titlu5 dar nu implicobliga3ii re?eritoare la declararea =n declara3ia recapitulati"5 con?orm pre"ederilor art. 2! din #odul$%cal5 indi?erent dac %unt ta>abile %au dac bene$cia: de %cutire de ta>5 9i nici obliga3ii re?eritoare

la =nregi%trarea =n %copuri de T+ %peci$ce %er"iciilor intracomunitare pre":ute la art. 16 9i 1 din#odul $%cal. 78 n ca:ul %er"iciilor pentru care %e aplic pre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 pre%tate deper%oane impo:abile %tabilite =n Rom4nia5 atunci c4nd bene$ciarul e%te o per%oan impo:abil %tabilit =n alt %tat membru 9i %er"iciul e%te pre%tat ctre %ediul acti"it3ii economice %au un %ediu $> aIat =n alt%tat membru dec4t Rom4nia5 pre%tatorul trebuie % ?ac do"ada c bene$ciarul e%te o per%oanimpo:abil 9i c e%te %tabilit =n *niunea European. Cac nu di%pune de in?orma3ii contrare5 pre%tatorulpoate con%idera c un client %tabilit =n alt %tat membru are %tatutul de per%oan impo:abil( a8 atunci c4nd re%pecti"ul client iBa comunicat codul %u indi"idual de =nregi%trare =n %copuri de T+9i dac pre%tatorul ob3ine con$rmarea "alidit3ii codului de =nregi%trare re%pecti"5 precum 9i a numelui9i adre%ei a?erente ace%tuia5 =n con?ormitate cu art. 1 din Regulamentul 7*E8 nr. 0@/2010 al #on%iliuluidin octombrie 2010 pri"ind cooperarea admini%trati" 9i combaterea ?raudei =n domeniul ta>ei pe"aloarea adugatA

b8 atunci c4nd clientul nu a primit =nc un cod indi"idual de =nregi%trare =n %copuri de T+5 =n% =lin?ormea: pe pre%tator c a depu% o cerere =n ace%t %en%5 9i dac pre%tatorul ob3ine orice alt do"adcare demon%trea: c clientul e%te o per%oan impo:abil %au o per%oan uridic neimpo:abil care

106

7/21/2019 Norme Cf 2016


trebuie % $e =nregi%trat =n %copuri de T+5 precum 9i dac e?ectuea: o "eri$care la un ni"el re:onabila e>actit3ii in?orma3iilor ?urni:ate de client5 pe ba:a procedurilor de %ecuritate comerciale normale5cum ar $ cele legate de "eri$carea identit3ii %au a pl3ii. 78 Cac nu di%pune de in?orma3ii contrare5 pre%tatorul poate con%idera c un client %tabilit =n*niunea European are %tatutul de per%oan neimpo:abil atunci c4nd demon%trea: c acel client nuiBa comunicat codul %u indi"idual de =nregi%trare =n %copuri de T+. #u toate ace%tea5 indi?erent dee>i%ten3a unor in?orma3ii contrare5 pre%tatorul de %er"icii de telecomunica3ii5 de %er"icii deradiodi?u:iune 9i tele"i:iune %au de %er"icii pre%tate pe cale electronic poate con%idera un client%tabilit =n alt %tat membru drept per%oan neimpo:abil5 at4t timp c4t clientul =n cau: nu a comunicat

pre%tatorului numrul %u indi"idual de identi$care =n %copuri de T+. 7108 n %copul punerii =n aplicare a regulilor pri"ind locul de pre%tare a %er"iciilor pre":ut la art. 2alin. 728 9i 78 din #odul $%cal5 o per%oan impo:abil %au o per%oan uridic neimpo:abil con%ideratper%oan impo:abil5 care prime9te %er"icii de%tinate e>clu%i" u:ului pri"at5 inclu%i" celui alper%onalului %u5 e%te con%iderat drept o per%oan neimpo:abil. Cac nu di%pune de in?orma3iicontrare5 cum ar $ natura %er"iciilor pre%tate5 pre%tatorul poate con%idera c %er"iciile %unt de%tinateacti"it3ii economice a clientului =n ca:ul =n care5 pentru acea%t opera3iune5 clientul iBa comunicatcodul %u indi"idual de =nregi%trare =n %copuri de T+. Cac unul 9i acela9i %er"iciu e%te de%tinat at4tu:ului pri"at5 inclu%i" celui al per%onalului clientului5 c4t 9i u:ului acti"it3ii economice5 pre%tareaace%tui %er"iciu e%te reglementat e>clu%i" de art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 cu condi3ia % nu e>i%tenicio practic abu:i".

7118 <er"iciile pentru care %e aplic pre"ederile art. 2 alin. 7!8 lit. e8 din #odul $%cal5 pre%tate de o

per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia ctre un bene$ciar per%oan neimpo:abil care nu e%te%tabilit pe teritoriul *niunii Europene5 nu au locul =n Rom4nia. Ce a%emenea5 nu au locul =n Rom4niaacelea9i %er"icii care %unt pre%tate ctre per%oane impo:abile %tabilite =n a?ara *niunii Europene5 $indaplicabile pre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal. n ambele %itua3ii e%te %u$cient ca pre%tatorul %?ac do"ada c bene$ciarul5 indi?erent de %tatutul %u5 e%te %tabilit =n a?ara *niunii Europene. cea%tcondi3ie %e con%ider =ndeplinit atunci c4nd clientul comunic pre%tatorului adre%a %ediului acti"it3iieconomice %au a %ediului $> ori5 =n ab%en3a ace%tora5 a domiciliului %tabil %au a re9edin3ei obi9nuite dina?ara *niunii Europene. ,re%tatorul trebuie % "eri$ce autenticitatea ace%tora prin procedurile curentede "eri$care e>i%tente. 7128 ,entru alte %er"icii dec4t cele pre":ute la alin. 71185 pre%tate de o per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia ctre o per%oan impo:abil %tabilit =n a?ara *niunii Europene 9i care intr %ub inciden3aart. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 locul pre%trii nu e%te con%iderat a $ =n Rom4nia5 dac pre%tatorulpoate ?ace do"ada c bene$ciarul e%te o per%oan impo:abil 9i c e%te %tabilit =n a?ara *niuniiEuropene. Cac nu di%pune de in?orma3ii contrare5 pre%tatorul poate con%idera c un bene$ciar %tabilit =n a?ara *niunii Europene are %tatutul de per%oan impo:abil( a8 dac ob3ine din partea bene$ciarului un certi$cat eliberat de autorit3ile $%cale competente din3ara bene$ciarului5 prin care %e con$rm c re%pecti"ul bene$ciar de%?9oar acti"it3i economice5a%t?el =nc4t % i %e permit ace%tuia % ob3in o rambur%are a T+ =n temeiul Cirecti"ei 6/!60/#EE a#on%iliului din 1 noiembrie 16 pri"ind armoni:area legi%la3iilor %tatelor membre re?eritoare laimpo:itele pe ci?ra de a?aceri B <i%teme de re%tituire a ta>ei pe "aloarea adugat per%oanelorimpo:abile care nu %unt %tabilite pe teritoriul #omunit3iiA b8 atunci c4nd bene$ciarul nu de3ine certi$catul re%pecti"5 dac pre%tatorul di%pune de codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ al bene$ciarului %au de un cod %imilar atribuit bene$ciarului de 3ara de%tabilire 9i utili:at pentru a identi$ca %ociet3ile ori de orice alt do"ad care % ate%te ?aptul c clientule%te o per%oan impo:abil 9i dac pre%tatorul e?ectuea: o "eri$care la un ni"el re:onabil a e>actit3ii

in?orma3iilor ?urni:ate de bene$ciar5 pe ba:a procedurilor de %ecuritate comerciale normale5 cum ar $cele legate de "eri$carea identit3ii %au a pl3ii. 718 <er"iciile pentru care %e aplic pre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 de care bene$cia:per%oane impo:abile %tabilite =n Rom4nia 9i care %unt pre%tate de un pre%tator per%oan impo:abilcare nu e%te %tabilit =n Rom4nia5 au locul pre%trii =n Rom4nia5 $ind aplicabile cotele de T+ pre":utela art. 21 din #odul $%cal %au5 dup ca:5 %cutirile de T+ pre":ute la art. 225 2@5 2! %au 26 din#odul $%cal. tunci c4nd pre%tatorul e%te o per%oan impo:abil %tabilit =n alt %tat membru5bene$ciarul per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia reali:ea: o ac;i:i3ie intracomunitar de %er"iciicare %e declar =n declara3ia recapitulati" pre":ut la art. 2! din #odul $%cal5 dac %er"iciul nu e%te%cutit de ta>. n %itua3ia =n care bene$ciarul5 per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia5 nu e%te =nregi%trat =n %copuri de ta> 9i %er"iciul e%te ta>abil5 trebuie % =ndeplinea%c obliga3iile %peci$ce de =nregi%trare pentru ac;i:i3ii intracomunitare de %er"icii pre":ute la art. 16 %au 1 din #odul $%cal. 71@8 n aplicarea pre"ederilor art. 2 din #odul $%cal5 lucrrile e?ectuate a%upra bunurilor mobile

corporale cuprind toate opera3iunile umane 9i mecanice e?ectuate a%upra unui bun mobil corporal5altele dec4t cele de natur intelectual %au 9tiin3i$c5 re%pecti" %er"icii ce con%tau5 printre altele5 =nproce%area5 prelucrarea5 repararea bunurilor mobile corporale. E"aluarea bunurilor mobile corporale

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


repre:int e>aminarea unor bunuri mobile corporale =n %copul %tabilirii "alorii ace%tora. mbalaele %aualte bunuri utili:ate5 =n legtur direct cu bunurile a%upra crora au ?o%t reali:ate lucrri ori e"aluri5%au bunurile =ncorporate =n ace%tea %unt acce%orii %er"iciilor reali:ate 9i nu "or $ tratate ca li"rri debunuri %eparate5 ci ca $ind parte a %er"iciului pre%tat. ,entru determinarea locului pre%trii ace%tor%er"icii %e "or aplica5 =n ?unc3ie de %tatutul bene$ciarului5 pre"ederile art. 2 alin. 7285 alin. 7!8 lit. d8%au alin. 768 lit. a8 din #odul $%cal. 71!8 Tiprirea cr3ilor %au a altor tiprituri poate $ con%iderat $e o li"rare de bunuri5 $e o pre%tarede %er"icii5 =n ?unc3ie de modul de derulare a opera3iunilor5 a%t?el( a8 =n %itua3ia =n care clientul care de3ine drepturile de editare a unei cr3i %au a altei tiprituri %e

limitea: la a tran%mite con3inutul ace%tora pe ;4rtie5 pe #C5 di%c;et ori pe alt %uport5 iar tipogra$a %eoblig % tiprea%c %au5 dup ca:5 % 9i edite:e cartea ori alt tipritur5 utili:4nd ;4rtia 9i/%au altemateriale proprii nece%are reali:rii cr3ii ori altei tiprituri5 %e con%ider c tipogra$a reali:ea: oli"rare de bunuri ctre clientul %u5 =n %en%ul art. 20 din #odul $%cal5 locul li"rrii bunurilor %tabilinduB%e con?orm pre"ederilor art. 2! din #odul $%calA b8 =n %itua3ia =n care clientul care de3ine drepturile de editare a unei cr3i %au a altei tiprituritran%mite tipogra$ei con3inutul ace%tora pe ;4rtie5 pe #C5 di%c;et ori pe alt %uport5 precum 9i ;4rtianece%ar reali:rii ace%tora 9i/%au5 dup ca:5 alte materiale care %er"e%c la reali:area cr3ii/tipriturii5%e con%ider c tipogra$a reali:ea: o pre%tare de %er"icii ctre clientul %u5 =n %en%ul art. 21 din#odul $%cal. Locul pre%trii %er"iciilor5 =n ace%t ca:5 %e %tabile9te con?orm pre"ederilor art. 2 alin. 728%au5 dup ca:5 art. 2 alin. 7!8 lit. d8 ori alin. 768 lit. a8 din #odul $%cal5 =n ?unc3ie de %tatutulbene$ciarului. 7168 Tran%?erul certi$catelor de emi%ii de ga:e cu e?ect de %er e?ectuat cu plat de ctre o per%oan

impo:abil repre:int o pre%tare de %er"icii5 pentru care locul pre%trii %e %tabile9te con?ormpre"ederilor art. 2 alin. 728 %au5 dup ca:5 art. 2 alin. 7!8 lit. e8 din #odul $%cal. Cac locul pre%triipentru un a%t?el de %er"iciu e%te =n Rom4nia5 niciuna dintre %cutirile pre":ute la art. 22 din #odul$%cal nu poate $ aplicat. 718 acturile %au alte documente %peci$ce pentru tran%portul interna3ional de bunuri5 altul dec4ttran%portul intracomunitar de bunuri5 %e emit pentru parcur%ul integral5 ?r a $ nece%ar %eparareacontra"alorii tra%eului na3ional 9i a celui interna3ional. Orice %cutire de ta> pentru %er"icii de tran%port5pre":ut de art. 2@ %au 2! din #odul $%cal5 %e acord pentru parcur%ul e?ectuat =n interiorul 3rii5 =ntimp ce di%tan3a parcur% =n a?ara 3rii %e con%ider c nu are locul pre%trii =n Rom4nia 9i nu %edatorea: ta>a.

16. 718 ,rin e>cep3ie de la regulile generale pre":ute la art. 2 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal5indi?erent de %tatutul bene$ciarului5 re%pecti" per%oan impo:abil %au per%oan neimpo:abil5 loculpre%trii %er"iciilor pre":ute la art. 2 alin. 7@8 din #odul $%cal %e %tabile9te =n ?unc3ie de regulilepre":ute la alin. 7@8 al art. 2 din #odul $%cal. ce%te %er"icii nu %e declar =n declara3iarecapitulati" men3ionat la art. 2! din #odul $%cal5 indi?erent de %tatutul bene$ciarului5 9i nici nu %eaplic pre"ederile re?eritoare la =nregi%trarea =n %copuri de ta>5 care %unt %peci$ce pre%trilor 9iac;i:i3iilor intracomunitare de %er"icii. 728 <er"iciile legate de bunuri imobile pre":ute la art. 2 alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal includnumai acele %er"icii care au o legtur %u$cient de direct cu bunul imobil =n cau:. <er"iciile %untcon%iderate ca a"4nd o legtur %u$cient de direct cu bunul imobil =n urmtoarele ca:uri( a8 %unt deri"ate dintrBun bun imobil5 iar re%pecti"ul bun imobil e%te un element con%tituti" al%er"iciului 9i e%te central 9i e%en3ial pentru %er"iciile pre%tateA b8 %unt ?urni:ate =n bene$ciul unui bun imobil %au "i:ea: un bun imobil 9i au drept obiecti"modi$carea caracteri%ticilor $:ice %au a %tatutului uridic al re%pecti"ului bun.

78 ,re"ederile alin. 728 %e aplic =n %pecial pentru urmtoarele( a8 elaborarea de planuri pentru o con%truc3ie %au pr3i ale unei con%truc3ii de%tinate % $e edi$catpe un anumit lot de teren5 indi?erent dac con%truc3ia e%te %au nu edi$catA b8 pre%tarea de %er"icii de %upra"eg;ere %au de %ecuritate la ?a3a loculuiA c8 edi$carea unei con%truc3ii pe un teren5 precum 9i lucrrile de con%truc3ie 9i de demolare e>ecutatea%upra unei con%truc3ii %au a unor pr3i ale unei con%truc3iiA d8 con%truirea de %tructuri permanente pe un teren5 precum 9i lucrrile de con%truc3ie 9i de demolaree>ecutate a%upra unor %tructuri permanente precum re3elele de conducte pentru ga:5 ap5 canali:are 9ialtele %imilareA e8 lucrri e>ecutate pe terenuri5 inclu%i" %er"icii agricole precum aratul5 %emnatul5 irigarea 9i?ertili:areaA ?8 %tudierea 9i e"aluarea ri%cului 9i a integrit3ii bunurilor imobileA g8 e"aluarea bunului imobil5 inclu%i" =n ca:ul =n care a%t?el de %er"icii %unt nece%are =n %copuri legate

de a%igurri5 pentru a determina "aloarea unui bun imobil ca garan3ie pentru un =mprumut %au pentru ae"alua ri%curile 9i daunele =n litigiiA

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


;8 lea%ingul %au =nc;irierea de bunuri imobile5 =n alte %itua3ii dec4t cele "i:ate de alin. 7@8 lit. c85inclu%i" depo:itarea de bunuri =ntrBo parte %peci$c a bunului imobil alocat utili:rii e>clu%i"e de ctreclientA i8 pre%tarea de %er"icii de ca:are =n %ectorul ;otelier %au =n %ectoare cu o ?unc3ie %imilar5 cum ar $tabere de "acan3 %au locuri amenaate pentru camping5 inclu%i" dreptul de a %ta =ntrBun loc %peci$cre:ultat din con"er%ia drepturilor de ?olo%in3 pe durat limitat 9i %itua3iile %imilareA 8 ce%iunea %au tran%?erul de drepturi5 altele dec4t cele "i:ate de lit. ;8 9i i85 legate de utili:area unui =ntreg bun imobil %au a unor pr3i ale ace%tuia5 inclu%i" autori:a3ia de a utili:a o parte a unei propriet3i5cum ar $ acordarea de drepturi de pe%cuit 9i de "4ntoare %au a acce%ului =n %li de a9teptare din

aeroporturi %au utili:area unei in?ra%tructuri pentru care %e percep ta>e5 cum ar $ un pod %au un tunelA 8 =ntre3inerea5 reno"area 9i repararea unei cldiri %au a unor pr3i ale unei cldiri5 inclu%i" lucrri decur3enie5 montare de gre%ie 9i ?aian35 tapet 9i parc;etA l8 =ntre3inerea5 reno"area 9i repararea unor %tructuri permanente precum re3elele de conducte pentruga:5 ap5 canali:are 9i altele %imilareA m8 in%talarea %au montarea unor ma9ini %au ec;ipamente care5 la in%talare %au montare5 %untcon%iderate bunuri imobile5 re%pecti" care nu pot $ depla%ate ?r di%trugerea %au modi$carea cldirii%au a con%truc3iei =n care au ?o%t in%talate permanentA n8 =ntre3inerea 9i repararea5 in%pec3ia 9i controlul ma9inilor %au al ec;ipamentelor =n ca:ul =n carema9inile %au ec;ipamentele %unt con%iderate bunuri imobileA o8 admini%trarea de propriet3i5 alta dec4t admini%trarea de porto?olii de in"e%ti3ii imobiliare care ?aceobiectul alin. 7@8 lit. g85 con%t4nd =n e>ploatarea de bunuri imobile de ctre proprietar %au pe %eamaace%tuiaA

p8 %er"iciile de intermediere pri"ind "4n:area5 lea%ingul %au =nc;irierea de bunuri imobile 9i %tabilirea%au tran%?erul de anumite drepturi a%upra unui bun imobil %au drepturi reale a%upra unor bunuriimobile5 altele dec4t %er"iciile de intermediere care ?ac obiectul alin. 7@8 lit. d8A S8 %er"iciile uridice pri"ind tran%?erul unui titlu de proprietate imobiliar5 %tabilirea %au tran%?erulanumitor drepturi a%upra unui bun imobil %au drepturi reale a%upra unui bun imobil5 cum ar $ actenotariale5 %au elaborarea unui contract pentru "4n:area %au ac;i:i3ionarea unor bunuri imobile5 c;iardac opera3iunea care pri"e9te bunul imobil =n cau: nu e%te $nali:at. 7@8 lin. 728 nu %e aplic pentru urmtoarele( a8 elaborarea de planuri pentru o cldire %au pr3i ale unei con%truc3ii dac acea%ta nu e%te de%tinat% $e edi$cat pe un anumit lot de terenA b8 depo:itarea de bunuri =ntrBun bun imobil dac nicio parte %peci$c a bunului imobil nu e%te alocatutili:rii e>clu%i"e de ctre clientA c8 %er"iciile de publicitate5 c;iar dac implic utili:area de bunuri imobileA d8 %er"iciile de intermediere =n pre%tarea de %er"icii de ca:are la ;otel %au =n %ectoare cu o ?unc3ie%imilar5 cum ar $ tabere de "acan3 %au locuri amenaate pentru camping5 dac intermediarulac3ionea: =n numele 9i pe %eama unei alte per%oaneA e8 punerea la di%po:i3ie a unui %tand la locul de de%?9urare a unui t4rg %au a unei e>po:i3ii5 =mpreun cu alte %er"icii cone>e care permit e>po:antului % pre:inte obiecte5 cum ar $ conceperea%tandului5 tran%portul 9i depo:itarea obiectelor5 punerea la di%po:i3ie de ma9ini5 cablarea5 a%igurarea 9ipublicitateaA ?8 in%talarea %au montarea5 =ntre3inerea 9i repararea5 in%pec3ia %au %upra"eg;erea ma9inilor %au aec;ipamentelor care nu ?ac parte 9i nu de"in parte din bunul imobilA g8 admini%trarea porto?oliului de in"e%ti3ii imobiliareA ;8 %er"iciile uridice5 altele dec4t cele care ?ac obiectul alin. 728 lit. S85 legate de contracte5 inclu%i"con%ultan3a pri"ind termenii unui contract pentru tran%?erarea unui bun imobil %au e>ecutarea unui

a%t?el de contract5 ori "i:4nd do"edirea e>i%ten3ei unui a%t?el de contract5 =n ca:ul =n care ace%te %er"iciinu %unt %peci$ce unui tran%?er de titlu de proprietate a%upra unui bun imobil. 7!8 n ca:ul =n care %e pun ec;ipamente la di%po:i3ia unui client =n %copul reali:rii de lucrri a%upraunui bun imobil5 acea%t opera3iune con%tituie o pre%tare de %er"icii legate de bunuri imobile numaidac pre%tatorul =9i a%um re%pon%abilitatea e>ecu3iei lucrrilor. *n pre%tator care pune la di%po:i3iaclientului ec;ipamente =mpreun cu %u$cient per%onal pentru operarea ace%tora =n "ederea e>ecutriilucrrilor %e pre%upune c 9iBa a%umat re%pon%abilitatea e>ecu3iei lucrrilor. ,re:um3ia con?orm creiapre%tatorul are re%pon%abilitatea e>ecu3iei lucrrilor poate $ in$rmat prin orice miloace rele"ante de?apt %au de drept. 768 ,entru a determina dac pre%tarea unui %er"iciu uridic comple>5 ?ormat din di?erite elemente5intr %au nu %ub inciden3a pre"ederilor art. 2 alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal trebuie %tabilit %copul$nal al ace%tui %er"iciu5 de la ca: la ca:.

1. 718 #on?orm art. 2 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 locul pre%trii pentru %er"iciile ce con%tau =ntran%portul de cltori e%te locul =n care %e e?ectuea: tran%portul5 =n ?unc3ie de di%tan3ele parcur%e.

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 Tran%porturile na3ionale de cltori %unt tran%porturi care au locul pre%trii =n Rom4nia5 a"4ndpunctul de plecare 9i punctul de %o%ire pe teritoriul Rom4niei. 78 Tran%porturile interna3ionale de cltori %unt tran%porturile care au $e punctul de plecare5 $epunctul de %o%ire =n a?ara 3rii5 $e ambele puncte %unt %ituate =n a?ara 3rii. Locul pre%trii %er"iciilor detran%port interna3ional de cltori e%te con%iderat a $ =n Rom4nia pentru partea din parcur%ul e?ectuat =n interiorul 3rii5 denumit tra%eu na3ional. 7@8 ,entru tran%portul interna3ional de cltori5 partea din parcur%ul e?ectuat =n Rom4nia e%teparcur%ul e?ectuat =ntre locul de plecare 9i locul de %o%ire a tran%portului de cltori5 determinat dupcum urmea:(

a8 pentru tran%portul care are punctul de plecare =n Rom4nia5 locul de plecare e%te con%iderat a $primul punct de =mbarcare a pa%agerilor5 iar locul de %o%ire e%te con%iderat a $ punctul de trecere a?rontierei din%pre Rom4nia =n %trintateA b8 pentru tran%portul care are punctul de plecare =n a?ara Rom4niei 9i punctul de %o%ire =n Rom4nia5locul de plecare e%te punctul de trecere a ?rontierei din %trintate %pre Rom4nia5 iar locul de %o%iree%te ultimul punct de debarcare a pa%agerilor care au ?o%t =mbarca3i =n a?ara Rom4nieiA c8 pentru tran%portul care tran:itea: Rom4nia5 ?r a a"ea nici punctul de plecare5 nici punctul de%o%ire =n Rom4nia5 locul de plecare e%te con%iderat a $ locul de trecere a ?rontierei din%pre %trintate =nRom4nia5 iar locul de %o%ire e%te con%iderat a $ punctul de trecere a ?rontierei din%pre Rom4nia =n%trintateA d8 =n ca:urile pre":ute la lit. a8 B c85 pentru pa%agerii care %Bau =mbarcat 9i debarcat =n interiorul 3rii5cltorind cu un miloc de tran%port =n tra$c interna3ional5 partea de tran%port dintre locul de =mbarcare9i locul de debarcare pentru ace9ti pa%ageri %e con%ider a $ tran%port na3ional.

7!8 acturile %au alte documente %peci$ce pentru tran%portul interna3ional de cltori %e emit pentruparcur%ul integral5 ?r a $ nece%ar %epararea contra"alorii tra%eului na3ional 9i a celui interna3ional.Orice %cutire de ta> pentru %er"icii de tran%port5 pre":ut de art. 2@ din #odul $%cal5 %e acordpentru parcur%ul e?ectuat =n interiorul 3rii5 =n timp ce di%tan3a parcur% =n a?ara 3rii %e con%ider c nuare locul pre%trii =n Rom4nia 9i nu %e datorea: ta>a. 1. 718 n %en%ul T+5 %er"iciile de re%taurant 9i de catering repre:int %er"icii care con%tau =n?urni:area de produ%e alimentare 9i/%au de butur5 preparate %au nepreparate5 pentru con%umuluman5 =n%o3it de %er"icii cone>e %u$ciente care % permit con%umul imediat al ace%tora. urni:areade produ%e alimentare 9i/%au de butur e%te numai unul dintre elementele unui =ntreg =n carepredomin %er"iciile. <er"iciile de re%taurant con%tau =n pre%tarea unor a%t?el de %er"icii =n %pa3iilepre%tatorului5 iar %er"iciile de catering con%tau =n pre%tarea unor a%t?el de %er"icii =n a?ara localurilorpre%tatorului. 728 urni:area de produ%e alimentare 9i/%au de buturi5 preparate %au nu5 $e cu tran%port5 $e ?r5dar ?r "reun alt %er"iciu cone>5 nu %e con%ider a $ %er"icii de re%taurant %au catering =n %en%ul alin.718.

1. 718 No3iunea de miloc de tran%port pre":ut la art. 2 alin. 7@8 lit. d8 9i alin. 7!8 lit. e8 pct. 1 9i 29i lit. g8 din #odul $%cal include "e;iculele5 motori:ate %au nu5 9i alte ec;ipamente 9i di%po:iti"ede%tinate tran%portului de per%oane %au obiecte dintrBun loc =n altul5 care pot $ tra%e5 tractate %au =mpin%e de "e;icule5 9i care %unt =n mod normal proiectate % $e utili:ate pentru tran%port 9i pot reali:ae?ecti" ace%t lucru. 728 n %en%ul alin. 7185 %unt inclu%e =n categoria miloacelor de tran%port =n %pecial urmtoarele"e;icule( a8 "e;iculele tere%tre5 precum automobile5 motociclete5 biciclete5 triciclete 9i ruloteA

b8 remorcile 9i %emiremorcileA c8 "agoanele ?ero"iareA d8 na"eleA e8 aerona"eleA ?8 "e;iculele proiectate %pecial pentru tran%portul per%oanelor bolna"e %au rniteA g8 tractoarele agricole 9i alte "e;icule agricoleA ;8 "e;iculele pentru in"ali:i ac3ionate manual %au electronic. 78 Nu %unt con%iderate miloace de tran%port =n %en%ul alin. 718 "e;iculele care %unt imobili:ate =npermanen3 9i containerele. 7@8 n aplicarea art. 2 alin. 7@8 lit. d8 9i alin. 7!8 lit. g8 din #odul $%cal5 durata po%e%iei %au utili:riicontinue a unui miloc de tran%port care ?ace obiectul =nc;irierii %e determin pe ba:a contractuluidintre pr3ile implicate. #ontractul %er"e9te drept pre:um3ie5 care poate $ conte%tat prin orice elementde ?apt %au de drept =n "ederea %tabilirii duratei reale a po%e%iei %au utili:rii continue. Cep9irea =n ca:

de ?or3 maor a perioadei contractuale pentru =nc;irierea pe termen %curt nu a?ectea: %tabilireaduratei %au utili:rii continue a milocului de tran%port.

110

7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 n ca:ul =n care =nc;irierea aceluia9i miloc de tran%port ?ace obiectul mai multor contracte%ucce%i"e =nc;eiate =ntre acelea9i pr3i contractante5 durata repre:int durata po%e%iei %au utili:riicontinue a re%pecti"ului miloc de tran%port =n temeiul tuturor contractelor. *n contract 9i prelungirile%ale %e con%ider a $ contracte %ucce%i"e. #u toate ace%tea5 durata contractului %au a contractelor de =nc;iriere pe termen %curt care preced contractul care e%te con%iderat pe termen lung e%te ree"aluatnumai dac e>i%t o practic abu:i". 768 #u e>cep3ia ca:urilor de practic abu:i"5 contractele de =nc;iriere %ucce%i"e =nc;eiate =ntreacelea9i pr3i contractante5 dar care au ca obiect miloace de tran%port di?erite5 nu %unt con%ideratedrept contracte %ucce%i"e =n %en%ul alin. 7!8. iecare contract %e anali:ea: %eparat5 =n "ederea

=ncadrrii %au ne=ncadrrii =n pre"ederile art. 2 alin. 7@8 lit. d8 9i alin. 7!8 lit. g8 din #odul $%cal5 dacnu %e do"ede9te o =nclcare a legii. 78 n %en%ul art. 2 alin. 7@8 lit. d8 9i alin. 7!8 lit. g8 din #odul $%cal5 un miloc de tran%port e%tecon%iderat ca $ind pu% e?ecti" la di%po:i3ia clientului la locul =n care %e aI milocul de tran%port atuncic4nd clientul %au un ter3 care ac3ionea: =n numele ace%tuia preia e?ecti" controlul $:ic a%upraace%tuia. #ontrolul uridic5 re%pecti" %emnarea contractului5 intrarea =n po%e%ia c;eilor5 nu e%te %u$cientpentru a determina locul e?ecti" al punerii la di%po:i3ia clientului a milocului de tran%port. 78 cordarea de ctre o per%oan impo:abil care de3ine "agoane de tren a dreptului de utili:are aace%tora repre:int5 din punctul de "edere al ta>ei pe "aloarea adugat5 o pre%tare de %er"iciia%imilat =nc;irierii de miloace de tran%port5 locul pre%trii $ind %tabilit =n ?unc3ie de perioada deutili:are. cela9i regim %e aplic 9i pentru acordarea de ctre =ntreprinderile ?ero"iare a dreptului deutili:are a "agoanelor =n tra$c interna3ional5 pentru care %e =nca%ea: ta>a %tabilit prin Regulamentulpentru ?olo%irea reciproc a "agoanelor de mar? =n tra$c interna3ional5 aprobat de *niunea

'nterna3ional a #ilor erate.

20. 718 Locul pre%trii e%te locul de plecare a tran%portului de cltori5 pentru %er"iciile de re%taurant9i catering ?urni:ate e?ecti" la bordul na"elor5 al aerona"elor %au al trenurilor5 =n timpul unei pr3i a uneiopera3iuni de tran%port de cltori e?ectuate =n *niunea European5 a%t?el cum e%te pre":ut la art. 2alin. 7@8 lit. e8 din #odul $%cal. ,re%tarea de %er"icii de re%taurant 9i de catering =n a?ara unei a%t?el depr3i5 =n% pe teritoriul unui %tat membru %au al unei 3ri ter3e ori al unui teritoriu ter3 intr %ubinciden3a art. 2 alin. 7@8 lit. c8 din #odul $%cal. 728 ,artea dintrBo opera3iune de tran%port de cltori e?ectuat =n *niunea European %e determin =n?unc3ie de cltoria milocului de tran%port5 9i nu de cltoria e?ectuat de ctre $ecare dintre cltori. 78 Locul pre%trii unui %er"iciu de re%taurant %au de catering ?urni:at =n interiorul *niunii Europenepar3ial =n timpul unei pr3i a unei opera3iuni de tran%port de cltori e?ectuate =n *niunea European 9ipar3ial =n a?ara unei a%t?el de pr3i5 =n% pe teritoriul unui %tat membru5 %e determin =n =ntregimecon?orm regulilor de %tabilire a locului pre%trii aplicabile la =nceputul re%pecti"ei pre%tri de %er"icii dere%taurant %au de catering.

21. 718 ,entru %er"iciile pre":ute la art. 2 alin. 7!8 din #odul $%cal5 prin e>cep3ie de la regulageneral a %er"iciilor pre%tate ctre per%oane neimpo:abile pre":ut la art. 2 alin. 78 din #odul$%cal5 locul pre%trii %e determin =n ?unc3ie de criteriile pre":ute la alin. 7!8 al art. 2 din #odul$%cal. 728 n ca:ul =n care5 =n con?ormitate cu art. 2 alin. 7!8 lit. e85 g8 9i ;8 din #odul $%cal5 o pre%tare de%er"icii e%te impo:abil la locul =n care e%te %tabilit clientul %au5 =n ab%en3a unui %ediu5 la locul =n careace%ta are domiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit5 pre%tatorul determin re%pecti"ul loc pe ba:ain?orma3iilor ?aptice ?urni:ate de client 9i "eri$c ace%te in?orma3ii pe ba:a procedurilor de %ecuritatecomerciale normale cum ar $ cele legate de "eri$carea identit3ii %au a pl3ii.

78 n ca:ul =n care %er"iciile care intr %ub inciden3a art. 2 alin. 7!8 lit. e85 g8 9i ;8 din #odul $%cal%unt pre%tate unei per%oane neimpo:abile care e%te %tabilit =n mai multe 3ri %au care are domiciliul%tabil =ntrBo 3ar 9i re9edin3a obi9nuit =n alta5 %e acord prioritate( a8 =n ca:ul unei per%oane uridice neimpo:abile5 locului men3ionat la pct. 1@ alin. 7!8 lit. a85 cue>cep3ia ca:ului =n care e>i%t elemente de prob c %er"iciul e%te utili:at la %ediul men3ionat la pct. 1@alin. 7!8 lit. b8A b8 =n ca:ul unei per%oane $:ice5 locului =n care acea%ta =9i are re9edin3a obi9nuit5 cu e>cep3ia ca:ului =n care e>i%t elemente de prob c %er"iciul e%te utili:at la domiciliul %tabil al ace%teia.

7@8 ,entru aplicarea art. 2 alin. 7!8 lit. ;8 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care %er"iciile detelecomunica3ii5 %er"iciile de radiodi?u:iune 9i tele"i:iune %au %er"iciile pre%tate pe cale electronic %untpre%tate ctre o per%oan neimpo:abil( a8 prin linia %a tele?onic $>5 %e pre%upune c clientul e%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au

re9edin3a obi9nuit =n locul =n care e%te in%talat linia tele?onic $>A

111

7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 prin re3ele mobile5 %e pre%upune c clientul e%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au re9edin3aobi9nuit =n 3ara identi$cat prin codul mobil de 3ar al cartelei <'& utili:ate pentru primirea %er"iciilorre%pecti"eA c8 pentru care e%te nece%ar utili:area unui decodor %au a unui di%po:iti" %imilar %au a unei cartelede "i:ionare 9i pentru care nu %e utili:ea: o linie tele?onic $>5 %e pre%upune c clientul e%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit =n locul =n care e%te %ituat decodorul %au di%po:iti"ul%imilar re%pecti" %au5 dac ace%t loc nu e%te cuno%cut5 =n locul =n care e%te trimi% cartela de "i:ionarepentru a $ utili:atA d8 =n alte circum%tan3e dec4t cele men3ionate la lit. a85 b8 9i c8 9i la pct. 1@ alin. 768 9i 785 %e

pre%upune c clientul e%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit =n locul identi$cat caatare de ctre pre%tator prin intermediul a dou elemente de prob care nu %unt contradictorii5 a%t?elcum %unt enumerate la alin. 768. 7!8 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 2 alin. 7!8 lit. g8 din #odul $%cal5 pentru %tabilirea loculuiunde e%te %tabilit bene$ciarul5 =n ca:ul =n care %er"iciile de =nc;iriere de miloace de tran%port5 alteledec4t =nc;irierea pe termen %curt5 %unt pre%tate unei per%oane neimpo:abile5 %e pre%upune c clientule%te %tabilit5 =9i are domiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit =n locul identi$cat ca atare de ctrepre%tator pe ba:a a dou elemente de prob care nu %unt contradictorii. n %pecial urmtoareleelemente %er"e%c drept probe( a8 adre%a de ?acturare a clientuluiA b8 detaliile bancare5 precum loca3ia =n care %e aI contul bancar utili:at pentru plat %au adre%a de?acturare a clientului de3inut de banca =n cau:A c8 datele de =nmatriculare a milocului de tran%port =nc;iriat de client5 dac =nmatricularea e%te

nece%ar =n locul =n care milocul de tran%port e%te utili:at5 %au alte in?orma3ii %imilareA d8 alte in?orma3ii rele"ante din punct de "edere comercial. 768 n %copul aplicrii pre"ederilor alin. 7@8 lit. d8 9i alin. 785 pentru determinarea locului =n care %eg%e9te clientul5 =n %pecial urmtoarele elemente %er"e%c drept probe( a8 adre%a de ?acturare a clientuluiA b8 adre%a ', a di%po:iti"ului utili:at de ctre client %au orice alt metod de geolocali:areA c8 detaliile bancare5 precum loca3ia =n care %e aI contul bancar utili:at pentru plat %au adre%a de?acturare a clientului cuno%cut de banca =n cau:A d8 codul mobil de 3ar al identi$catorului interna3ional al abonatului mobil %tocat pe cartela <'&utili:at de clientA e8 locul in%talrii liniei tele?onice $>e a clientului prin care %er"iciul e%te pre%tat ace%tuiaA ?8 alte in?orma3ii rele"ante din punct de "edere comercial. 78 n ca:ul =n care un pre%tator pre%tea: un %er"iciu men3ionat la art. 2 alin. 7!8 lit. ;8 din #odul$%cal5 ace%ta poate in$rma pre:um3ia pre":ut la pct. 1@ alin. 768 9i 78 %au la alin. 7@8 lit. a85 b8 9i c8 peba:a a trei elemente de prob care nu %unt contradictorii 9i care arat c clientul e%te %tabilit5 =9i aredomiciliul %tabil %au re9edin3a obi9nuit =n alt parte. 78 O autoritate $%cal poate in$rma pre:um3iile in%tituite la alin. 7@85 7!8 9i pct. 1@ alin. 768 9i 78dac e>i%t indicii de utili:are improprie %au de abu: din partea pre%tatorului. 78 n %en%ul art. 2 alin. 7!8 lit. ?8 din #odul $%cal5 conceptul Kacti"it3iK include 9i e"enimentele lacare %e ?ace re?erire =n art. 2 alin. 768 lit. b8 din #odul $%cal.

22. 718 n aplicarea art. 2 alin. 768 lit. a8 din #odul $%cal( a8 %er"iciile con%t4nd =n acti"it3i acce%orii tran%portului5 precum =ncrcarea5 de%crcarea5manipularea5 %e con%ider a $ e?ecti" utili:ate 9i e>ploatate =n Rom4nia dac %unt pre%tate pe teritoriulRom4nieiA

b8 %er"iciile con%t4nd =n lucrri a%upra bunurilor mobile corporale 9i e"aluri ale bunurilor mobilecorporale %e con%ider a $ e?ecti" utili:ate 9i e>ploatate =n Rom4nia dac %unt e?ectuate pe teritoriulRom4nieiA c8 %er"iciile de tran%port de bunuri e?ectuate =n Rom4nia %unt %er"iciile ale cror punct de plecare 9ipunct de %o%ire %e aI pe teritoriul Rom4niei5 ace%tea $ind con%iderate e?ecti" utili:ate 9i e>ploatate peteritoriul Rom4niei. 728 Cac locul pre%trii %er"iciilor con?orm art. 2 alin. 768 lit. a8 din #odul $%cal e%te %ituat peteritoriul Rom4niei5 opera3iunile %unt impo:abile =n Rom4nia5 $ind aplicabile cotele de ta> pre":ute laart. 21 din #odul $%cal %au5 dup ca:5 %cutirile de ta> pre":ute la art. 225 2@5 2!5 26 9i 10 din#odul $%cal. 78 ,re"ederile art. 2 alin. 768 lit. a8 din #odul $%cal nu %e aplic =n %itua3ia =n care bene$ciarul%er"iciilor e%te o per%oan impo:abil care are %ediul acti"it3ii economice =n a?ara *niunii Europene5dar comunic pre%tatorului un cod "alabil de T+ din alt %tat membru 9i adre%a unui %ediu $> din

*niunea European la care %unt pre%tate %er"iciile. 7@8 <er"iciile legate de acordarea acce%ului la e"enimente culturale5 arti%tice5 %porti"e5 9tiin3i$ce5educa3ionale5 de di"erti%ment %au e"enimentele %imilare5 pre":ute la art. 2 alin. 768 lit. b8 din #odul

112

7/21/2019 Norme Cf 2016


$%cal5 includ pre%tarea %er"iciilor ale cror caracteri%tici e%en3iale con%tau =n garantarea dreptului deacce% la un e"eniment =n %c;imbul unui bilet %au al unei pl3i5 inclu%i" %ub ?orma unui abonament %au aunei coti:a3ii periodice. 7!8 lin. 7@8 include =n %pecial acordarea( a8 dreptului de acce% la %pectacole5 repre:enta3ii teatrale5 repre:enta3ii de circ5 t4rguri5 parcuri dedi%trac3ii5 concerte5 e>po:i3ii 9i alte e"enimente culturale %imilareA b8 dreptului de acce% la e"enimente %porti"e precum meciuri %au competi3iiA c8 dreptului de acce% la e"enimente educa3ionale 9i 9tiin3i$ce5 precum con?erin3e 9i %eminare.

768 Nu intr %ub inciden3a art. 2 alin. 768 lit. b8 din #odul $%cal utili:area5 =n %c;imbul pl3ii uneicoti:a3ii5 a unor ?acilit3i precum cele o?erite de %lile de gimna%tic 9i altele a%emntoare. 78 <er"iciile au>iliare pre":ute la art. 2 alin. 768 lit. b8 din #odul $%cal includ %er"iciile legate =nmod direct de acce%ul la e"enimente culturale5 arti%tice5 %porti"e5 9tiin3i$ce5 educa3ionale5 dedi"erti%ment %au la alte e"enimente %imilare5 ?urni:ate %eparat unei per%oane care particip la une"eniment5 =n %c;imbul pl3ii unei %ume de bani. %t?el de %er"icii au>iliare includ =n %pecial utili:area"e%tiarelor %au a in%tala3iilor %anitare5 dar nu includ %er"iciile de intermediere legate de "4n:areabiletelor. 78 urni:area de bilete de intrare la e"enimente culturale5 arti%tice5 %porti"e5 9tiin3i$ce5educa3ionale5 de di"erti%ment %au e"enimente %imilare5 de ctre un intermediar care ac3ionea: =nnume propriu5 dar =n contul organi:atorului5 %au de ctre o per%oan impo:abil5 alta dec4torgani:atorul5 care ac3ionea: =n contul %u5 ?ace obiectul art. 2 alin. 7!8 lit. ?8 9i alin. 768 lit. b8 din#odul $%cal.

#,'TOL*L +'

aptul generator 9i e>igibilitatea ta>ei pe "aloarea adugat

<E#G'*NE 1 aptul generator 9i e>igibilitatea B de$ni3ii

2. 718 ,entru a determina regimul de impo:itare aplicabil pentru opera3iunile impo:abile5 con?ormpre"ederilor art. 20 alin. 7@8 din #odul $%cal5 trebuie determinate( a8 natura opera3iunii5 re%pecti" dac e%te o li"rare de bunuri %au o pre%tare de %er"iciiA b8 =n ca:ul =n care ?urni:orul/pre%tatorul reali:ea: mai multe li"rri/pre%tri ctre clientul %u5 =ncadrul aceluia9i contract %au aceleia9i tran:ac3ii5 trebuie % %e determine dac e>i%t o opera3iuneprincipal 9i alte opera3iuni acce%orii %au dac $ecare opera3iune poate $ con%iderat independent. Oli"rare/pre%tare trebuie % $e con%iderat ca acce%orie unei li"rri/pre%tri principale dac nu con%tituiepentru client un %cop =n %ine5 ci un miloc de a bene$cia =n cele mai bune condi3ii de li"rarea/pre%tareaprincipal reali:at de ?urni:or/pre%tator. Opera3iunile acce%orii bene$cia: de tratamentul $%cal alopera3iunii principale re?eritoare5 printre altele5 la locul li"rrii/pre%trii5 cotele5 %cutirile5 ca 9ili"rarea/pre%tarea de care %unt legate. n ace%t %en% %Ba pronun3at 9i #urtea European de Du%ti3ie =n#au:a #B@/6 #ard ,rotection ,lanA c8 =n ca:ul =n care ?urni:orul/pre%tatorul reali:ea: mai multe li"rri/pre%tri ctre clientul %u5 =ncadrul aceluia9i contract %au aceleia9i tran:ac3ii5 9i nu %e poate %tabili o opera3iune principal 9i alteopera3iuni acce%orii5 $ecare dintre ele con%tituind pentru client un %cop =n %ine5 dar care %unt at4t delegate =ntre ele =nc4t nu pot $ tratate ca tran:ac3ii independente5 %e con%ider c %e e?ectuea: oopera3iune comple> unic.

728 n aplicarea pre"ederilor art. 20 alin. 768 din #odul $%cal( a8 =n ca:ul per%oanelor impo:abile %coa%e din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+5potri"it art. 16 alin. 7118 lit. g8 din #odul $%cal5 =n "ederea aplicrii regimului %pecial de %cutirepre":ut la art. 10 din #odul $%cal5 care5 =nainte de %coaterea din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n%copuri de T+ au emi% ?acturi %au au =nca%at a"an%uri5 pentru contra"aloarea par3ial a li"rrilor debunuri/pre%trilor de %er"icii ta>abile5 al cror ?apt generator de ta> inter"ine dup %coaterea dine"iden35 %e procedea: la regulari:are pentru a %e aplica regimul de impo:itare =n "igoare la datali"rrii de bunuri/pre%trii de %er"icii. n ace%t %en% ?urni:orul/pre%tatorul ne=nregi%trat =n %copuri de T+emite ?actura de regulari:are pe care =n%crie cu %emnul minu% ba:a de impo:itare 9i ta>a colectatpentru partea ?acturat/=nca%at =nainte de %coaterea din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuride T+ 9i concomitent =n%crie contra"aloarea integral a li"rrii de bunuri/pre%trii de %er"icii aplic4ndregimul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal5 pe aceea9i ?actur %au pe o ?actur %eparat5con?orm pre"ederilor art. 0 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal. acturile de regulari:are %e tran%mit

bene$ciarului care are obliga3ia % e?ectue:e au%trile ta>ei dedu%e =n con?ormitate cu pre"ederile art.0@ 9i 0! din #odul $%cal. actura de regulari:are nu trebuie % con3in men3iunea re?eritoare la codulde =nregi%trare =n %copuri de T+ al ?urni:orului/pre%tatorului. urni:orul/,re%tatorul poate %olicita

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


re%tituirea ta>ei colectate a%t?el regulari:ate pe ba:a documentului pre":ut la art. 2@ alin. 78 din#odul $%cal. ce%te pre"ederi nu %e aplic =n %itua3ia =n care ?actura e%te emi% pentru =ntreagacontra"aloare a li"rrii/pre%trii %au e%te =nca%at integral contra"aloarea li"rrii/pre%trii =nainte dedata ?aptului generator de ta>A b8 =n ca:ul per%oanelor impo:abile care aplic regimul %pecial de %cutire pre":ut la art. 10 din#odul $%cal5 care %e =nregi%trea: =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 %e procedea: laregulari:are =n "ederea aplicrii regimului de impo:itare =n "igoare la data li"rrii de bunuri %au pre%triide %er"icii =n ca:urile pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. a8 9i b8 din #odul $%cal5 pentru ?acturile emi%e9i/%au a"an%urile care au ?o%t =nca%ate5 =nainte de =nregi%trarea =n %copuri de T+5 pentru contra"aloarea

par3ial %au integral a li"rrii de bunuri ori a pre%trii de %er"icii. n ace%t %en% ?urni:orul/pre%tatorul5dup =nregi%trarea =n %copuri de T+5 emite ?actura de regulari:are pe care =n%crie cu %emnul minu%ba:a de impo:itare a?erent li"rrii/pre%trii =n regim de %cutire ?acturat/=nca%at =nainte de =nregi%trarea =n %copuri de T+ 9i concomitent =n%crie contra"aloarea integral a li"rrii debunuri/pre%trii de %er"icii aplic4nd regimul core%pun:tor opera3iunii re%pecti"e5 re%pecti" ta>are %au%cutire ?r drept de deducere pre":ut la art. 22 din #odul $%cal ori %cutire cu drept de deducerepre":ut la art. 2@ B 26 din #odul $%cal ori alt regim %pecial pre":ut de titlul +'' al #odului $%cal5 peaceea9i ?actur %au pe o ?actur %eparat5 con?orm pre"ederilor art. 0 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal.ce%te pre"ederi %e aplic indi?erent dac ?actura e%te emi% pentru =ntreaga contra"aloare ali"rrii/pre%trii %au e%te =nca%at integral contra"aloarea li"rrii/pre%trii =nainte de data ?aptuluigenerator de ta>.

<E#G'*NE a 2Ba

aptul generator pentru li"rri de bunuri 9i pre%tri de %er"icii

2@. 718 ,entru bunurile li"rate =n ba:a unui contract de con%igna3ie5 pre":ut la art. 21 alin. 728 din#odul $%cal5 %e con%ider c ?aptul generator5 re%pecti" li"rarea bunurilor de la con%ignant lacon%ignatar are loc la data la care bunurile %unt li"rate de con%ignatar clien3ilor %i. n %en%ul titlului +''din #odul $%cal5 contractul de con%igna3ie repre:int un contract prin care con%ignantul %e angaea: %li"re:e bunuri con%ignatarului5 pentru ca ace%ta din urm % g%ea%c un cumprtor pentru ace%tebunuri. #on%ignatarul ac3ionea: =n nume propriu5 dar =n contul con%ignantului5 c4nd li"rea: bunurilectre cumprtori.

728 ,entru bunurile tran%mi%e =n "ederea te%trii %au a "eri$crii con?ormit3ii5 con?orm art. 21 alin.78 din #odul $%cal5 %e con%ider c ?aptul generator5 re%pecti" tran%?erul propriet3ii bunurilor are loc ladata acceptrii lor de ctre bene$ciar. -unurile tran%mi%e =n "ederea "eri$crii con?ormit3ii %untbunurile o?erite de ?urni:or clien3ilor5 ace9tia a"4nd dreptul $e % le ac;i:i3ione:e5 $e % le returne:e?urni:orului. #ontractul a?erent bunurilor li"rate =n "ederea te%trii e%te un contract pro"i:oriu prin care"4n:area e?ecti" a ace%tora e%te condi3ionat de ob3inerea de re:ultate %ati%?ctoare =n urma te%triide ctre clientul poten3ial5 te%tare ce are %copul de a %tabili c bunurile au caracteri%ticile %olicitate declientul re%pecti". ,entru medicamentele care ?ac obiectul contractelor co%tB"olumBre:ultat5 con?ormpre"ederilor art. 12 din Ordonan3a de urgen3 a )u"ernului nr. /2011 pri"ind %tabilirea unorcontribu3ii pentru $nan3area unor c;eltuieli =n domeniul %nt3ii5 aprobat prin Legea nr. 1@/201!5 %econ%ider c li"rarea bunurilor are loc la data la care %e =nregi%trea: re:ultatul medical5 a%t?el cumace%ta a ?o%t de$nit =n contractele =nc;eiate =ntre de3intorii de autori:a3ie de punere pepia3/repre:entan3ii legali ai ace%tora 9i #a%a Na3ional de %igurri de <ntate 9i5 dup ca:5 &ini%terul<nt3ii. ce%te pre"ederi %e aplic tran:ac3iilor e?ectuate pe =ntregul lan3 de di%tribu3ie amedicamentelor care ?ac obiectul contractelor co%tB"olumBre:ultat.

78 ,entru %tocurile la di%po:i3ia clientului5 pre":ute la art. 21 alin. 7@8 din #odul $%cal5 %e con%iderc ?aptul generator5 re%pecti" tran%?erul propriet3ii bunurilor are loc la data la care clientul intr =npo%e%ia ace%tora. <tocurile la di%po:i3ia clientului repre:int o opera3iune potri"it creia ?urni:orultran%?er regulat bunuri =ntrBun depo:it propriu %au =ntrBun depo:it al clientului5 iar tran%?erul propriet3iibunurilor inter"ine5 potri"it contractului5 la data la care clientul %coate bunurile din depo:it5 =n principalpentru a le utili:a =n proce%ul de produc3ie5 dar 9i pentru alte acti"it3i economice. 7@8 ,re"ederile alin. 718 B 78 nu %e aplic =n %itua3ia =n care bunurile pro"in din import 9i bene$ciarul =nregi%trat con?orm art. 16 din #odul $%cal a optat pentru calitatea de per%oan obligat la plata ta>eipentru import5 con?orm pre"ederilor pct. 2 alin. 718 lit. e8 pct. 15 $ind aplicabile pre"ederile art. 2! din#odul $%cal re?eritoare la e>igibilitatea ta>ei pentru importul de bunuri.

7!8 n ca:ul contractelor de pre%tri de %er"icii =n cadrul crora clientul %Ba angaat % pltea%c %ume

?or?etare cu titlu de remunera3ie con"enit =ntre pr3i5 independent de "olumul 9i de natura %er"iciilore?ecti" ?urni:ate =n perioada la care %e raportea: acea%t remunera3ie5 %er"iciile trebuie con%ideratee?ectuate =n perioada la care %e raportea: plata5 indi?erent dac pre%tatorul a ?urni:at %au nu a ?urni:at

11@

7/21/2019 Norme Cf 2016


e?ecti" %er"icii clientului %u =n acea%t perioad. n ca:ul unor a%t?el de contracte5 obiectul pre%trii de%er"icii nu e%te ?urni:area unor %er"icii bine de$nite5 ci ?aptul de a %e aIa la di%po:i3ia clientului pentruaBi o?eri %er"iciile contractate5 pre%tarea de %er"icii $ind e?ectuat de pre%tator prin =n%u9i ?aptul de a %eaIa la di%po:i3ia clientului =n perioada %tabilit =n contract5 independent de "olumul 9i de natura%er"iciilor e?ecti" ?urni:ate =n perioada la care %e re?er acea%t remunera3ie. aptul generator al ta>eiinter"ine con?orm pre"ederilor art. 21 alin. 78 din #odul $%cal5 ?r % pre:inte importan3 dacbene$ciarul a apelat e?ecti" %au c4t de de% a apelat la %er"iciile pre%tatorului. n ace%t %en% a ?o%t dat9i deci:ia #ur3ii de Du%ti3ie a *niunii Europene =n #au:a #B@6/1@ %paru;o"o Lae 'n"e%tment #ompanOOC. ce%te pre"ederi %e aplic inclu%i" =n ca:ul %er"iciilor de con%ultan35 uridice5 de contabilitate5 de

e>perti:5 de mentenan35 de %er"ice 9i alte %er"icii %imilare5 pentru care nu %e =ntocme%c rapoarte delucru %au alte %itua3ii pe ba:a crora pre%tatorul ate%t %er"iciile pre%tate5 $ind =nc;eiate contracte =ncondi3iile de%cri%e de pre:entul alineat. 768 n aplicarea pre"ederilor art. 21 alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul li"rrilor de bunuri 9i alpre%trilor de %er"icii care %unt e?ectuate continuu5 ?aptul generator de ta> inter"ine la data %tipulat =n contract pentru plata ace%tora %au la emiterea unei ?acturi5 dar perioada de decontare nu poatedep9i un an. n ca:ul =n care contractul nu %tipulea: o dat pentru plata bunurilor/%er"iciilorli"rate/pre%tate =n mod continuu5 ?aptul generator de ta> inter"ine la data la care %e emite o ?actur5iar dac pe ?actur %e men3ionea: un termen de plat5 ace%ta nu e%te con%iderat ?apt generator deta>.

78 n aplicarea pre"ederilor art. 21 alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul opera3iunilor de =nc;iriere5lea%ing5 conce%ionare5 arendare de bunuri5 acordare cu plat pe o anumit perioad a unor drepturi

reale5 precum dreptul de u:u?ruct 9i %uper$cia5 a%upra unui bun imobil5 ?aptul generator inter"ine la$ecare dat %peci$cat =n contract pentru e?ectuarea pl3ii. Cac ?actura e%te emi% =nainte de data%tipulat =n contract pentru e?ectuarea pl3ii5 %e con%ider c ?actura e%te emi% =nainte de ?aptulgenerator de ta>. n %itua3ia =n care contractul pre"ede c %er"iciile %e plte%c la data emiterii unei?acturi5 ?actura $ind emi% la anumite inter"ale de timp5 iar pe ?actur %e men3ionea: un termen =ncare %e ?ace plata ?acturii5 ?aptul generator de ta> inter"ine la data pl3ii ?acturii5 dar nu mai t4r:iu determenulBlimit %tipulat pentru plata ?acturii re%pecti"e. Cac =n acea%t ultim %itua3ie nu %emen3ionea: pe ?actur un termen =n care %e ?ace plata ?acturii5 %e con%ider c plata trebuie e?ectuatla data emiterii ?acturii5 dat la care inter"ine 9i ?aptul generator de ta>. "an%ul perceput pentrutran%miterea ?olo%in3ei bunurilor =n cadrul unui contract de lea%ing e%te con%iderat o rat de lea%ing5re%pecti" o pre%tare de %er"icii5 pentru care ?aptul generator de ta> inter"ine con?orm art. 21 alin. 78din #odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iei =n care include 9i =nca%area =n a"an% a unei pr3i dincontra"aloarea li"rrii de bunuri care are loc la %?4r9itul perioadei de lea%ing c4nd %e tran%?er dreptulde proprietate a%upra bunului care ?ace obiectul contractului de lea%ing5 con?orm pre"ederilor pct. alin. 7@8. E>emplu( =n ca:ul unui contract de =nc;iriere a unui bun imobil5 pentru care per%oana impo:abil aoptat pentru ta>are5 pot e>i%ta urmtoarele %itua3ii( a8 dac =n contract %e pre"ede de e>emplu c plata c;iriei %e e?ectuea: pe data de 10 a $ecrei lunicare urmea: unui trime%tru calendari%tic5 pentru trime%trul anterior5 pentru %er"iciile de =nc;iriere dintrime%trul anterior5 ?aptul generator de ta> inter"ine pe data de 10 a lunii ulterioare $ecruitrime%trului calendari%tic. %t?el5 pentru %er"iciul de =nc;iriere a?erent trime%trului '+ 201!5 ?aptulgenerator de ta> are loc pe data de 10 ianuarie 20165 indi?erent de data la care e%te emi% ?actura %aude data la care %e ?ace plata e?ecti" a ace%tor %er"icii. Cac e%te emi% o ?actur =nainte de data de 10ianuarie 20165 de e>emplu =n data de 21 decembrie 201!5 inter"ine e>igibilitatea de ta> =n lunadecembrie 201!5 %e aplic cota de T+ de 2@J 9i ?actura %e declar =n decontul de ta> al lunii

decembrie 201!. n conte>tul modi$crii cotei %tandard la 1 ianuarie 20165 per%oana impo:abil trebuie% ?ac o regulari:are pentru a aplica cota de 20J de T+ =n "igoare la data ?aptului generator de ta>5re%pecti" data de 10 ianuarie 20165 care e%te data %tipulat =n contract pentru plata %er"iciilor5indi?erent de data la care au ?o%t pltite e?ecti" ace%te %er"iciiA b8 dac contractul nu pre"ede o anumit dat pentru plata %er"iciilor5 ci pre"ede c %er"iciile %eplte%c =ntrBun anumit termen de la data emiterii unei ?acturi5 iar ?actura e%te emi% de e>emplu pedata de 21 decembrie 201!5 $ind men3ionat c plata trebuie e?ectuat =n termen de 20 de :ilecalendari%tice5 ?aptul generator de ta> inter"ine a%t?el( 1. dac ?actura e%te ac;itat pe data de 2 decembrie 201!5 ?aptul generator de ta> are loc pe datade 2 decembrie 201! 9i %e aplic cota de T+ de 2@JA 2. dac ?actura e%te ac;itat pe data de ianuarie 20165 ?aptul generator de ta> are loc =n acea%tdat 9i %e regulari:ea: ?actura ini3ial pentru a aplica cota de T+ de 20JA . dac ?actura nu e%te ac;itat =n termenul de 20 de :ile pre":ut5 ?aptul generator de ta>

inter"ine la e>pirarea ace%tui termen5 re%pecti" pe data de ianuarie 2016 9i %e regulari:ea: ?acturaini3ial pentru a aplica cota de T+ de 20JA

11!

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 dac contractul nu pre"ede o anumit dat pentru plata %er"iciilor5 ci pre"ede c %er"iciile %eplte%c la data emiterii unei ?acturi5 iar ?actura e%te emi% de e>emplu pe data de 21 decembrie 201!5?r % $e men3ionat un termen de plat5 ?aptul generator de ta> inter"ine pe data de 21 decembrie201!5 aplic4nduB%e cota de T+ de 2@J. 'ndi?erent de data la care %e ?ace plata ?acturii nu %e mai ?acregulari:ri de cot de T+.

<E#G'*NE a Ba E>igibilitatea pentru li"rri de bunuri 9i pre%tri de %er"icii

2!. 718 ,re"ederile art. 22 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal %e aplic =n %itua3ia =n care ?acturile totaleori par3iale pentru o li"rare de bunuri %au o pre%tare de %er"icii au ?o%t emi%e =naintea ?aptuluigenerator de ta> 9i includ 9i %itua3ia =n care %unt emi%e ?acturi pentru a"an%uri =nainte de =nca%areaace%tora.

728 n aplicarea art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care inter"in e"enimentele pre":ute laart. 2 din #odul $%cal5 ulterior datei la care %e modi$c cota de T+ 9i/%au regimul de impo:itare5pentru au%tarea ba:ei de impo:itare %unt aplicabile cota 9i regimul de impo:itare ale opera3iunii deba: care a generat ace%te e"enimente. ,entru opera3iunile a cror ba: impo:abil e%te determinat =n "alut5 cur%ul de %c;imb "alutar utili:at pentru au%tarea ba:ei de impo:itare e%te acela9i ca alopera3iunii de ba: care a generat ace%te e"enimente5 re%pecti" cur%ul de %c;imb "alutar utili:atpentru determinarea ba:ei de impo:itare a ta>ei pe "aloarea adugat pentru opera3iunea de ba:. Totu9i5 =n ca:ul =n care nu %e poate determina opera3iunea de ba: care a generat ace%te e"enimente5

%e "or aplica cota de T+ 9i regimul de impo:itare =n "igoare la data la care a inter"enit e"enimentul 9i5core%pun:tor5 9i cur%ul de %c;imb "alutar de la acea%t dat5 =n ca:ul opera3iunilor pentru care ba:ade impo:itare e%te determinat =n "alut. 78 n ca:ul =n care inter"in e"enimentele pre":ute la art. 2 din #odul $%cal5 ulterior datei de lacare %e modi$c cota de T+5 pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri5 cota aplicabil pentruau%tarea ba:ei de impo:itare e%te cota =n "igoare la data la care a inter"enit e>igibilitatea ta>ei pentruac;i:i3ia intracomunitar potri"it art. 2@ din #odul $%cal. n %itua3ia =n care nu %e poate determinaac;i:i3ia intracomunitar care a generat ace%te e"enimente5 %e "a aplica cota de T+ =n "igoare la datala care a inter"enit e"enimentul. E>emplu( <ocietatea din Rom4nia a primit o ?actur pentru un a"an% la o ac;i:i3ie intracomunitarde bunuri =n %um de 1.000 euro5 emi% la data de 12 decembrie 201!. Ta>a a?erent ac;i:i3ieiintracomunitare %e determin pe ba:a cur%ului de %c;imb =n "igoare la data de 12 decembrie 201!5re%pecti" @5@1 lei/euro5 aplic4nduB%e cota de T+ de 2@J5 a%t?el( 1.000 euro > @5@1 lei/euro > 2@J P1.0!5@ lei. n luna ianuarie 20165 %ocietatea prime9te ?actura emi% la data de 16 ianuarie 2016 pentrudi?eren3a p4n la "aloarea integral a bunurilor care %unt ac;i:i3ionate intracomunitar5 =n %um de!.000 euro5 "aloarea integral a bunurilor $ind de 6.000 euro. Ta>a a?erent ac;i:i3iei intracomunitare%e determin pe ba:a cur%ului de %c;imb =n "igoare la data de 16 ianuarie 20165 re%pecti" @5@! lei/euro5aplic4nduB%e cota de T+ de 20J5 a%t?el( !.000 euro > @5@! lei/euro > 20J P @.@!0 lei. La data de ! augu%t 20165 ?urni:orul e>tern emite un creditBnote prin care acord o reducere de pre3de 10J a?erent li"rrii intracomunitare care a generat ac;i:i3ia intracomunitar de bunuri la%ocietatea din Rom4nia. <ocietatea are obliga3ia % au%te:e ba:a de impo:itare a ac;i:i3ieiintracomunitare cu %umele calculate a%t?el( 1.000 euro > 10J > @5@1 lei/euro > 2@J P 10!5@ lei !.000 euro > 10J > @5@! lei/euro > 20J P @@! lei

7@8 n ca:ul =n care e"enimentele pre":ute la art. 2 din #odul $%cal inter"in ulterior %coateriiper%oanei impo:abile din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+5 potri"it art. 16 alin. 7118lit. g8 din #odul $%cal5 %e "a proceda la au%tarea ba:ei impo:abile aplic4nduB%e regimul de impo:itareal opera3iunii de ba: care a generat ace%te e"enimente. n ace%t %en% ?urni:orul/pre%tatorulne=nregi%trat =n %copuri de T+ emite ?actura con?orm pre"ederilor pct. 2 alin. 718 pe care =n%crie cu%emnul minu% reducerea ba:ei de impo:itare 9i a ta>ei colectate ca urmare a e"enimentelor pre":utela art. 2 din #odul $%cal. acturile re%pecti"e %e tran%mit bene$ciarului care are obliga3ia %e?ectue:e au%trile ta>ei dedu%e =n con?ormitate cu pre"ederile art. 0@ 9i 0! din #odul $%cal. acturade regulari:are nu trebuie % con3in men3iunea re?eritoare la codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ a?urni:orului/pre%tatorului. urni:orul/,re%tatorul poate %olicita re%tituirea ta>ei colectate a%t?elregulari:ate pe ba:a documentului pre":ut la art. 2@ alin. 78 din #odul $%cal.

7!8 <umele =nca%ate pentru "4n:area unui "ouc;er cu %cop unic repre:int a"an%uri pentru care

inter"ine e>igibilitatea T+ con?orm art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal. +ouc;er =n %en%ul T+repre:int un in%trument prin care un ?urni:or de bunuri 9i/%au un pre%tator de %er"icii =9i a%umobliga3ia de aBl accepta drept contrapartid %au parte a contrapartidei pentru o li"rare de bunuri 9i/%au

116

7/21/2019 Norme Cf 2016


o pre%tare de %er"icii. +ouc;er cu %cop unic =n%eamn un "ouc;er pentru care toate in?orma3iilerele"ante pri"ind regimul T+ aplicabil opera3iunii la care ace%ta %e re?er5 re%pecti" li"rarea debunuri/pre%tarea de %er"icii ulterioar5 trebuie % $e cuno%cute la momentul "4n:rii ace%tuia 9ibunurile 9i %er"iciile trebuie % $e identi$cate. n ca:ul bonurilor de "aloare pentru carburan3i auto5biletelor de cltorie5 biletelor la %pectacole 9i al altor "ouc;ere cu %cop unic %imilare5 care acoperintegral contra"aloarea bunurilor li"rate/%er"iciilor pre%tate5 %e aplic pre"ederile alin. 768. 768 +4n:area unei cartele tele?onice prepltite %au re=ncrcarea cu credit a unei cartele care poate $utili:at numai pentru %er"icii de telecomunica3ii repre:int o pre%tare de %er"icii de telecomunica3ii cutitlu onero% pentru care ?aptul generator 9i e>igibilitatea T+ inter"in la momentul "4n:rii cartelei. *n

operator de %er"icii de telecomunica3ii con%t4nd =n %er"icii de tele?onie care "inde ctre un di%tribuitorcartele tele?onice care con3in toate in?orma3iile nece%are pentru a e?ectua apeluri tele?onice prinin?ra%tructura pu% la di%po:i3ie de operatorul re%pecti" 9i care %unt re"4ndute de di%tribuitor5 =n numepropriu5 unor utili:atori $nali5 $e =n mod direct5 $e prin intermediul altor per%oane impo:abile5?urni:ea: o pre%tare de %er"icii de telecomunica3ii cu titlu onero% ctre di%tribuitor. Ci%tribuitorul5precum 9i orice alt per%oan impo:abil care inter"ine =n nume propriu =n "4n:area cartelei tele?onicereali:ea: o pre%tare de %er"icii de telecomunica3ii cu titlu onero%5 pentru care ?aptul generator 9ie>igibilitatea ta>ei inter"in la data "4n:rii cartelei. Operatorul de tele?onie nu reali:ea: o a douapre%tare de %er"icii cu titlu onero% ctre utili:atorul $nal atunci c4nd ace%ta5 dup ce a ac;i:i3ionatcartela tele?onic5 =9i e>ercit dreptul de a e?ectua apeluri tele?onice ?olo%ind in?orma3iile =n%cri%e peacea%t cartel. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #au:a #B!20/2010 Lebara.

78 +4n:area de "ouc;ere cu %cop multiplu intr %ub inciden3a pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit. a8pct. @ din #odul $%cal. +ouc;er cu %cop multiplu =n%eamn un "ouc;er5 altul dec4t cel cu %cop unic5re%pecti" un "ouc;er pentru care la momentul "4n:rii nu %unt cuno%cute toate in?orma3iile rele"antepri"ind regimul T+ aplicabil opera3iunii la care ace%ta %e re?er 9i/%au bunurile 9i %er"iciile nu %untidenti$cate. +ouc;erele cu %cop multiplu repre:int din punctul de "edere al T+ miloace de plat5 iar%umele =nca%ate pentru "4n:area ace%tora nu repre:int a"an%uri pentru care inter"ine e>igibilitatea T+ con?orm art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3iiEuropene de Du%ti3ie =n #au:a #B@1/02 -*, Ho%pital% Ltd. Ce e>emplu5 tic;etele de ma% 9i carteletele?onice prepltite care pot $ utili:ate pentru mai multe %copuri5 re%pecti" pentru %er"icii de tele?onie9i pentru alte di"er%e opera3iuni5 cum ar $ ac;i:i3ionarea unor ocuri5 melodii5 dona3ii5 %unt con%iderate"ouc;ere cu %cop multiplu. 78 ,re"ederile alin. 7!8 B 78 nu %e aplic =n ca:ul "ouc;erelor care con?er dreptul de a bene$cia deli"rri de bunuri 9i/%au pre%tri de %er"icii pentru care %e aplic regimul %pecial pentru agen3iile deturi%m pre":ut la art. 11 din #odul $%cal.

26. 718 ,er%oanele impo:abile eligibile pentru aplicarea %i%temului T+ la =nca%are5 pre":ute la art.22 alin. 78 din #odul $%cal5 care optea: pentru aplicarea %i%temului trebuie % aplice pre"ederile art.2@ alin. 7128 din #odul $%cal. 728 n %itua3ia =n care o per%oan impo:abil optea: pentru aplicarea %i%temului T+ la =nca%arepre":ut la art. 22 alin. 78 B 78 din #odul $%cal5 acea%ta trebuie % aplice %i%temul T+ la =nca%arepentru toate opera3iunile reali:ate5 cu e>cep3ia opera3iunilor care nu au locul li"rrii/pre%trii =nRom4nia con?orm pre"ederilor art. 2! 9i 2 din #odul $%cal5 precum 9i a opera3iunilor pre":ute laart. 22 alin. 768 lit. a8 B d8 din #odul $%cal5 pentru care %e aplic regulile generale pri"ind e>igibilitatea T+ pre":ute la art. 22 alin. 718 9i 7285 art. 25 2@ 9i 2! din #odul $%cal. 78 ,otri"it pre"ederilor art. 1 alin. 7208 lit. p8 din #odul $%cal5 pe ?acturile emi%e de per%oanele

care aplic %i%temul T+ la =nca%are e%te obligatorie men3iunea KT+ la =nca%areK5 cu e>cep3iaopera3iunilor pentru care per%oanele re%pecti"e au obliga3ia % aplice regulile generale de e>igibilitatepre":ute la alin. 728. 7@8 La determinarea ci?rei de a?aceri care %er"e9te drept re?erin3 pentru calculul pla?onului de2.2!0.000 lei5 pre":ut la art. 22 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal5 %e au =n "edere ba:a de impo:itare =n%cri% pe r4ndurile din decontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal core%pun:toareopera3iunilor ta>abile 9i/%au %cutite de T+ con?orm art. 225 2@5 2! 9i 26 din #odul $%cal5opera3iunilor re:ultate din acti"it3i economice pentru care locul li"rrii/pre%trii %e con%ider ca $ind =n%trintate con?orm pre"ederilor art. 2! 9i 2 din #odul $%cal5 precum 9i r4ndurile de regulari:ria?erente. Nu %unt luate =n calcul %umele =n%cri%e =n r4ndurile din decont a?erente unor c4mpuri de datein?ormati"e cum %unt ?acturile emi%e dup in%pec3ia $%cal5 in?orma3ii pri"ind T+ nee>igibil %aunedeductibil. n ca:ul per%oanelor impo:abile care au aplicat regimul de %cutire pre":ut la art. 10din #odul $%cal 9i care %e =nregi%trea: =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 precum 9i =n

ca:ul per%oanelor impo:abile a cror =nregi%trare =n %copuri de T+ e%te anulat din o$ciu de ctreorganele $%cale competente con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal 9i ulterior %unt =nregi%trate con?orm art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal5 nu %unt luate =n calculul ci?rei de a?aceri li"rrile

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


de bunuri/pre%trile de %er"icii reali:ate =n perioada =n care per%oana impo:abil nu a a"ut un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal.

7!8 ,er%oana impo:abil care aplic %i%temul T+ la =nca%are 9i care dep9e9te =n cur%ul anuluicalendari%tic curent pla?onul de 2.2!0.000 lei pre":ut la art. 22 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal aplic%i%temul T+ la =nca%are p4n la %?4r9itul perioadei $%cale urmtoare celei =n care pla?onul a ?o%tdep9it. n ca:ul ace%tor per%oane impo:abile %e aplic core%pun:tor pre"ederile art. 2@ alin. 71@8 din#odul $%cal. 768 n ca:ul per%oanelor impo:abile a cror =nregi%trare =n %copuri de T+ e%te anulat din o$ciu de

organele $%cale competente con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal 9i ulterior %unt =nregi%trate con?orm art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal5 %e aplic urmtoarele reguli( a8 =n %itua3ia =n care organele $%cale competente au anulat din o$ciu =nregi%trarea =n %copuri de T+a per%oanei impo:abile con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal 9i au radiat per%oanaimpo:abil din Regi%trul per%oanelor care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 iar =nregi%trarea =n %copuri de T+ con?orm art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal are loc =n acela9i an5 per%oana impo:abil poate aplicaregimul normal de e>igibilitate pre":ut la art. 22 alin. 718 9i 7285 art. 25 2@ 9i 2! din #odul $%cal%au poate %olicita % $e re=nregi%trat =n Regi%trul per%oanelor care aplic %i%temul T+ la =nca%are dacla data =nregi%trrii =n %copuri de T+ con?orm art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal ci?ra de a?aceri5determinat potri"it pre"ederilor art. 22 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal5 reali:at =n anul calendari%ticprecedent 9i5 re%pecti"5 =n anul calendari%tic =n cur%5 nu dep9e9te pla?onul de 2.2!0.000 lei5 prindepunerea unei noti$cri con?orm art. 2@ alin. 7128 din #odul $%cal. Nu %unt luate =n calculul ace%tuipla?on li"rrile/pre%trile e?ectuate =n perioada din anul re%pecti" =n care per%oana impo:abil nu a a"ut

un cod "alabil de T+A b8 =n %itua3ia =n care =nregi%trarea =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal5 areloc =n alt an dec4t cel =n care organele $%cale competente au anulat din o$ciu =nregi%trarea =n %copuride T+ a per%oanei impo:abile con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal5 per%oanaimpo:abil poate aplica regimul normal de e>igibilitate pre":ut la art. 22 alin. 718 9i 7285 art. 25 2@9i 2! din #odul $%cal %au poate %olicita re=nregi%trarea =n Regi%trul per%oanelor care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 dac la data =nregi%trrii ci?ra de a?aceri din anul calendari%tic precedent 9i5 re%pecti"5din anul calendari%tic =n cur%5 determinat potri"it pre"ederilor art. 22 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal5nu dep9e9te pla?onul de 2.2!0.000 lei5 prin depunerea unei noti$cri con?orm art. 2@ alin. 7128 din#odul $%cal. Nu %unt luate =n calculul ace%tui pla?on li"rrile/pre%trile e?ectuate =n perioada =n careper%oana re%pecti" nu a a"ut un cod "alabil de T+. 78 n %en%ul art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 prin =nca%area contra"alorii li"rrii de bunuri %au apre%trii de %er"icii %e =n3elege orice modalitate prin care ?urni:orul/pre%tatorul ob3ine contrapartidapentru ace%te opera3iuni de la bene$ciarul %u ori de la un ter35 precum plata =n bani5 plata =n natur5compen%area5 ce%iunea de crean3e5 utili:area unor in%trumente de plat. 78 n %itua3ia =n care are loc o ce%iune de crean3e( a8 dac ?urni:orul/pre%tatorul ce%ionea: crean3ele a?erente unor ?acturi emi%e pentru li"rri debunuri/pre%tri de %er"icii5 %e con%ider c la data ce%iunii crean3elor5 indi?erent de pre3ul ce%iuniicrean3elor5 e%te =nca%at =ntreaga contra"aloare a ?acturilor ne=nca%ate p4n la momentul ce%iunii. nca:ul =n care cedentul e%te o per%oan impo:abil care aplic %i%temul T+ la =nca%are pentrure%pecti"ele opera3iuni5 e>igibilitatea ta>ei inter"ine la data ce%iunii crean3elor. 'ndi?erent de ?aptul c?urni:orii/pre%tatorii au ce%ionat crean3ele5 =n ca:ul bene$ciarilor care aplic %i%temul T+ la =nca%are5precum 9i al celor care ac;i:i3ionea: bunuri/%er"icii de la per%oane care au aplicat %i%temul T+ la =nca%are pentru re%pecti"ele opera3iuni5 dreptul de deducere a ta>ei e%te am4nat p4n la data la careta>a a?erent bunurilor/%er"iciilor ac;i:i3ionate a ?o%t pltitA

b8 dac per%oana care ac;i:i3ionea: bunuri/%er"icii ce%ionea: ?urni:orului/pre%tatorului5 drept plata ace%tor ac;i:i3ii5 orice crean3e5 inclu%i" ce%iunea dreptului de rambur%are a T+ pre":ut la art. 2din #odul de procedur $%cal5 data ce%iunii e%te data la care %e con%ider c bene$ciarul a e?ectuatplata5 re%pecti" c ?urni:orul a =nca%at contra"aloarea li"rrilor de bunuri/pre%trilor de %er"icii la ni"elulcrean3ei ce%ionate. n ca:ul =n care ce%ionarul e%te o per%oan impo:abil care aplic %i%temul T+ la =nca%are pentru re%pecti"ele opera3iuni5 e>igibilitatea ta>ei a?erente li"rrilor/pre%trilor e?ectuate =nbene$ciul cedentului crean3ei inter"ine la data ce%iunii crean3ei 9i core%pun:tor "alorii crean3eice%ionate. n ca:ul =n care bene$ciarul li"rrii/pre%trii e%te cedentul crean3ei 9i e%te o per%oanimpo:abil care aplic %i%temul T+ la =nca%are %au ac;i:i3ionea: bunuri/%er"icii de la o per%oan carea aplicat %i%temul T+ la =nca%are pentru re%pecti"ele opera3iuni5 dreptul de deducere a ta>ei inter"inela data ce%iunii crean3ei core%pun:tor "alorii crean3ei ce%ionate5 iar dreptul de deducere a ta>eia?erente e"entualei di?eren3e =ntre contra"aloarea ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii 9i contra"aloareacrean3ei ce%ionate e%te am4nat p4n la data la care ta>a a?erent di?eren3ei re%pecti"e e%te pltit.

E>emplu pentru %itua3ia pre":ut la lit. a8( <ocietatea 5 a"4nd perioada $%cal luna calendari%tic5care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 emite o ?actur pentru li"rarea unui bun =n %um de 120.000 lei7inclu%i" T+ de 20J8 la data de 10 octombrie 2016 ctre %ocietatea -. T+ =n %um de 20.000 lei %e

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


=nregi%trea: =n creditul contului @@2 KT+ nee>igibilK5 ne$ind =nca%at de la bene$ciar =n perioada$%cal re%pecti". La data de 1! noiembrie 20165 %ocietatea ce%ionea: ctre %ocietatea N crean3aa?erent ace%tei ?acturi5 care nu e%te =nca%at de la bene$ciarul -. ,re3ul ce%iunii e%te de 0.000 lei 9ie%te =nca%at =n data de 20 decembrie 2016. n ceea ce pri"e9te ?actura pentru li"rarea de bunuri dindata de 10 octombrie 20165 %e con%ider c acea%ta e%te =nca%at 9i e>igibilitatea T+ inter"ine la datade 1! noiembrie 20165 %ocietatea a"4nd obliga3ia % colecte:e T+ =n %um de 20.000 lei5 re%pecti"e"iden3ia: %uma T+ de 20.000 lei =n debitul contului @@2 KT+ nee>igibilK 9i concomitent =n creditulcontului @@2 KT+ colectatK. E>emplu pentru %itua3ia pre":ut la lit. b8( <ocietatea -5 care aplic %i%temul T+ la =nca%are5

li"rea: la data de 11 octombrie 2016 ctre %ocietatea bunuri 7cr3i %upu%e cotei de T+ de !J8 acror "aloare5 inclu%i" T+5 e%te de 10!.000 lei. n data de 10 noiembrie 20165 %ocietatea ce%ionea:%ociet3ii - dreptul %u de rambur%are con?orm art. 2 din #odul de procedur $%cal5 =n %um de100.000 lei. La data ce%iunii5 re%pecti" 10 noiembrie 20165 %e con%ider c %ocietatea apltit/%ocietatea - a =nca%at %uma de 100.000 lei din ?actura de 10!.000 lei. La acea%t dat( B %ocietatea "a putea % deduc ta>a a?erent ac;i:i3iei a%t?el( 100.000 > ! / 10! P @.615 lei.Ci?eren3a de 251 lei rma% =n contul @@2 KT+ nee>igibilK "a putea $ dedu% la momentul pl3iiA B %ocietatea - "a colecta T+ a?erent li"rrii core%pun:tor crean3ei care iBa ?o%t ce%ionat5 re%pecti"@.615 lei. ,entru di?eren3a de 251 lei rma% =n contul @@2 KT+ nee>igibilK5 e>igibilitatea "ainter"eni la data e?ecturii pl3ii de ctre a di?eren3ei de !.000 lei. 78 n ca:ul compen%rii datoriilor a?erente unor ?acturi pentru li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii %econ%ider c ?urni:orul/pre%tatorul a =nca%at5 re%pecti" bene$ciarul a pltit contra"aloareabunurilor/%er"iciilor5 la data la care %e %ting total %au par3ial datoriile5 re%pecti"(

a8 =n ca:ul compen%rilor =ntre per%oane uridice5 la data compen%rii reali:ate con?orm pre"ederilorOrdonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. /1 pri"ind unele m%uri pentru pre"enirea incapacit3ii deplat5 aprobat cu modi$cri prin Legea nr. 211/20015 cu modi$crile ulterioare5 9i ale Hotr4rii)u"ernului nr. 6!/1 pentru aprobarea Normelor metodologice pri"ind monitori:area datoriilornerambur%ate la %caden3 ale contribuabililor5 per%oane uridice5 =n "ederea diminurii blocaului$nanciar 9i a pierderilor din economie5 9i a Regulamentului de compen%are a datoriilor nerambur%ate la%caden3 ale contribuabililor5 per%oane uridice5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA b8 =n ca:ul compen%rilor =n care cel pu3in una dintre pr3i nu e%te per%oan uridic5 la data %emnriiunui proce%B"erbal de compen%are care % cuprind cel pu3in urmtoarele in?orma3ii( denumireapr3ilor5 codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ %au5 dup ca:5 codul de identi$care $%cal5 numrul?acturii5 data emiterii ?acturii5 "aloarea ?acturii5 inclu%i" ta>a pe "aloarea adugat5 "aloareacompen%at5 %emntura pr3ilor 9i data %emnrii proce%uluiB"erbal de compen%are. 7108 n ca:ul =nca%rilor prin banc de tipul tran%?erBcredit5 data =nca%rii contra"alorii totale/par3ialea li"rrii de bunuri/pre%trii de %er"icii de ctre per%oana care aplic %i%temul T+ la =nca%are e%te data =n%cri% =n e>tra%ul de cont %au =n alt document a%imilat ace%tuia. 7118 n ca:ul =n care =nca%area %e e?ectuea: prin in%trumente de plat de tip tran%?erBdebit5 re%pecti"cec5 cambie 9i bilet la ordin5 data =nca%rii contra"alorii totale/par3iale a li"rrii de bunuri/pre%trii de%er"icii de ctre per%oana care aplic %i%temul T+ la =nca%are e%te( a8 data =n%cri% =n e>tra%ul de cont %au =n alt document a%imilat ace%tuia5 =n %itua3ia =n care?urni:orul/pre%tatorul care aplic %i%temul T+ la =nca%are nu girea: in%trumentul de plat5 ci =l =nca%ea:/%contea:. n ca:ul %contrii in%trumentului de plat5 %e con%ider c per%oana re%pecti" a =nca%at contra"aloarea integral a in%trumentului de platA b8 data girului5 =n %itua3ia =n care ?urni:orul/pre%tatorul care aplic %i%temul T+ la =nca%are girea:in%trumentul de plat altei per%oane. n ace%t %cop %e p%trea: o copie de pe in%trumentul de platcare a ?o%t girat5 =n care %e aI men3iunea cu pri"ire la per%oana ctre care a ?o%t girat in%trumentul de

plat. 7128 Cata =nca%rii =n %itua3ia =n care plata %Ba e?ectuat prin carduri de debit %au de credit de ctrecumprtor e%te data =n%cri% =n e>tra%ul de cont ori =n alt document a%imilat ace%tuia. 718 n ca:ul pl3ii =n natur5 data =nca%rii e%te data la care inter"ine ?aptul generator de ta> pentruli"rarea/pre%tarea ob3inut drept contrapartid pentru li"rarea/pre%tarea e?ectuat.

71@8 n %en%ul art. 22 alin. 768 lit. d8 din #odul $%cal5 %e e>clud de la aplicarea %i%temului T+ la =nca%are li"rrile de bunuri/pre%trile de %er"icii dac5 la momentul emiterii ?acturii %au5 dup ca:5 ladata termenuluiBlimit pre":ut de lege pentru emiterea ?acturii =n %itua3ia =n care ?actura nu a ?o%temi% =n termenul pre":ut de lege5 bene$ciarul e%te o per%oan a$liat ?urni:orului/pre%tatoruluipotri"it art. pct. 26 din #odul $%cal.

71!8 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 22 alin. 78 din #odul $%cal(

a8 =n ca:ul unei ?acturi par3iale emi%e de ctre per%oana impo:abil =nainte de intrarea =n %i%temul T+ la =nca%are5 care nu a ?o%t =nca%at integral =nainte de intrarea =n %i%tem5 orice %um

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


=nca%at/pltit dup intrarea ?urni:orului/pre%tatorului =n %i%temul T+ la =nca%are %e atribuie mai =nt4ipr3ii din ?actur ne=nca%ate/nepltite p4n la intrarea =n %i%tem5 at4t la ?urni:or5 c4t 9i la bene$ciarA b8 =n ca:ul unei ?acturi par3iale emi%e de ctre per%oana impo:abil =nainte de ie9irea din %i%temul T+ la =nca%are5 care nu a ?o%t =nca%at integral =nainte de ie9irea din %i%tem5 orice %um =nca%at/pltit dup ie9irea ?urni:orului/pre%tatorului din %i%temul T+ la =nca%are %e atribuie mai =nt4ipr3ii din ?actur ne=nca%ate/nepltite p4n la ie9irea din %i%tem5 at4t la ?urni:or5 c4t 9i la bene$ciar.

7168 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil care =nca%ea:/plte9te par3ial o ?actur cuprin:4nd contra"aloarea unor li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii

care con3in mai multe cote de T+ 9i/%au mai multe regimuri de impo:itare are dreptul % aleagbunurile/%er"iciile care con%ider c au ?o%t =nca%ate/pltite par3ial pentru a determina %uma ta>ei =nca%ate/pltite =n ?unc3ie de cote5 re%pecti" regimul aplicabil. 718 ,er%oana impo:abil care e%te %coa% din e"iden3a per%oanelor impo:abile =nregi%trate =n%copuri de T+ la cerere %au din o$ciu de ctre organele $%cale5 potri"it legii5 e%te radiat din o$ciu deorganele $%cale competente 9i din Regi%trul per%oanelor care aplic %i%temul T+ la =nca%are. ,er%oanaimpo:abil care aplic %i%temul T+ la =nca%are 9i care intr =ntrBun grup $%cal unic e%te radiat dino$ciu de organele $%cale competente din Regi%trul per%oanelor care aplic %i%temul T+ la =nca%are dela data la care intr =n "igoare implementarea grupului $%cal unic con?orm pre"ederilor pct. ! alin. 78. <E#G'*NE a @Ba E>igibilitatea pentru li"rri 9i ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri

2. 718 ,entru a"an%urile =nca%ate =n legtur cu o li"rare intracomunitar de bunuri nu inter"ine

e>igibilitatea ta>ei con?orm pre"ederilor art. 2 alin. 728 din #odul $%cal. Cac per%oana impo:abiloptea: pentru emiterea ?acturii anterior ?aptului generator de ta> pentru li"rarea intracomunitar debunuri e?ectuat =n condi3iile art. 2@ alin. 728 din #odul $%cal5 inclu%i" =n ca:ul =nca%rii de a"an%uri5e>igibilitatea ta>ei inter"ine la data emiterii ?acturii5 con?orm art. 2 alin. 718 din #odul $%cal. 728 E>igibilitatea determin perioada $%cal =n care li"rarea intracomunitar %cutit %e =nregi%trea: =n decontul de ta> pe "aloarea adugat pre":ut la art. 2 din #odul $%cal 9i =n declara3iarecapitulati" pre":ut la art. 2! din #odul $%cal. 2. 718 aptul generator =n ca:ul unei li"rri intracomunitare de bunuri 9i ?aptul generator =n ca:ulunei ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri inter"in =n acela9i moment5 re%pecti" =n momentul li"rrii debunuri. 728 Cac ?urni:orul optea: pentru emiterea ?acturii anterior ?aptului generator de ta> pentruli"rarea intracomunitar de bunuri e?ectuat =n condi3iile art. 2@ alin. 728 din #odul $%cal5 inclu%i" =nca:ul =nca%rii de a"an%uri5 e>igibilitatea ta>ei a?erente ac;i:i3iei intracomunitare la bene$ciar inter"inela data emiterii ?acturii5 con?orm art. 2@ alin. 728 din #odul $%cal. 78 Cac bene$ciarul nu a primit o ?actur de la ?urni:or p4n =n a 1!Ba :i a lunii urmtoare celei =ncare a a"ut loc ?aptul generator5 are obliga3ia % emit auto?actura pre":ut la art. 20 alin. 718 din#odul $%cal. ,entru determinarea ta>ei %e utili:ea: cur%ul de %c;imb pre":ut la art. 20 din #odul$%cal5 re%pecti" cel din data emiterii auto?acturii. n %itua3ia =n care5 ulterior emiterii auto?acturii5bene$ciarul prime9te ?actura de la ?urni:or5 care e%te emi% la o dat anterioar datei auto?acturii5ace%ta are obliga3ia de a au%ta ba:a de impo:itare =n ?unc3ie de cur%ul de %c;imb =n "igoare la dataemiterii ?acturii de ctre ?urni:or.

E>emplul nr. 1( actura pentru li"rarea intracomunitar e%te emi% =n luna urmtoare celei =n care %ee?ectuea: li"rarea.

lt %tat Rom4nia Li"rare intracomunitar %cutit de T+ c;i:i3ie intracomunitar %upu% T+ 9i ta>abil Cata li"rrii( 2!.01.2016 Cata ?acturii( 12.02.2016 aptul generator( 2!.01.2016 aptul generator( 2!.01.2016 E>igibilitatea( 12.02.2016 E>igibilitatea( 12.02.2016 Li"rarea e%te inclu% =n declara3ia c;i:i3ia intracomunitar %e recapitulati" 9i =n decontul de T+ e"iden3ia: =n declara3ia a?erente lunii ?ebruarie 2016. recapitulati" 9i =n decontul de T+ a?erente lunii ?ebruarie 2016.

E>emplul nr. 2( actura pentru li"rarea intracomunitar e%te emi% =n aceea9i lun =n care %e

e?ectuea: li"rarea intracomunitar. lt %tat Rom4nia

120

7/21/2019 Norme Cf 2016


Li"rare intracomunitar %cutit de T+ c;i:i3ie intracomunitar %upu% T+ 9i ta>abil Cata li"rrii( 2!.01.2016 Cata ?acturii( 2.01.2016 aptul generator( 2!.01.2016 aptul generator( 2!.01.2016 E>igibilitatea( 2.01.2016 E>igibilitatea( 2.01.2016 Li"rarea e%te inclu% =n declara3ia c;i:i3ia intracomunitar e%te recapitulati" a?erent lunii ianuarie inclu% =n declara3ia 9i %e e"iden3ia: =n decontul de T+ recapitulati" a?erent lunii

din luna ianuarie 2016. ianuarie 9i %e e"iden3ia: =n decontul de T+ din luna ianuarie 2016.

<E#G'*NE a !Ba aptul generator 9i e>igibilitatea pentru importul de bunuri

2. 718 n %en%ul art. 2! alin. 718 din #odul $%cal5 =n ca:ul bunurilor pla%ate =n regim de admiteretemporar cu e>onerare par3ial de drepturi de import 9i =n regim de tran%?ormare %ub control "amal5regimuri care din punct de "edere al T+ con%tituie importuri de bunuri care nu bene$cia: de %cutirede la plata ta>ei pe "aloarea adugat con?orm art. 2! alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 e>igibilitatea T+ inter"ine atunci c4nd inter"ine obliga3ia de plat a ta>elor "amale5 ta>elor agricole %au a altor ta>eale *niunii Europene %imilare %tabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor re%pecti"e.

728 n ca:ul =n care bunurile pla%ate =n regimurile pre":ute la alin. 718 %unt %cutite de ta>e "amale5ta>e agricole %au alte ta>e comunitare %imilare %tabilite ca urmare a politicii comune5 e>igibilitatea T+pentru importul bunurilor re%pecti"e inter"ine atunci c4nd ar $ inter"enit obliga3ia de plat a ta>elor"amale5 ta>elor agricole %au a altor ta>e comunitare %imilare %tabilite ca urmare a politicii comuneaplicabile bunurilor re%pecti"e5 dac ace%tea ar $ ?o%t datorate.

#,'TOL*L +'' -a:a de impo:itare

<E#G'*NE 1 -a:a de impo:itare pentru li"rri de bunuri 9i pre%tri de %er"icii e?ectuate =n interiorul 3rii

0. 718 ,otri"it art. 26 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 %ub"en3iile legate direct de pre3ul bunurilorli"rate 9i/%au al %er"iciilor pre%tate5 %e includ =n ba:a de impo:itare a ta>ei. <unt luate =n con%iderare%ub"en3iile primite de la bugetul de %tat5 bugetele locale5 bugetul *niunii Europene %au de la bugetula%igurrilor %ociale de %tat. E>igibilitatea ta>ei pe "aloarea adugat pentru ace%te %ub"en3ii inter"inela data =nca%rii lor de la bugetul de %tat5 bugetele locale5 bugetul *niunii Europene %au de la bugetula%igurrilor %ociale de %tat. <e con%ider c %ub"en3ia e%te legat direct de pre3 dac %e =ndepline%ccumulati" urmtoarele condi3ii( a8 %ub"en3ia e%te concret determinabil =n pre3ul bunurilor 9i/%au al %er"iciilor5 re%pecti" e%te %tabilitpe unitatea de m%ur a bunurilor li"rate 9i/%au a %er"iciilor pre%tate5 =n %ume ab%olute %au procentualA b8 cumprtorii trebuie % bene$cie:e de %ub"en3ia acordat ?urni:orului/pre%tatorului5 =n %en%ul cpre3ul bunurilor/%er"iciilor ac;i:i3ionate de ace9tia trebuie % $e mai mic dec4t pre3ul la care acelea9iprodu%e/%er"icii %Bar "inde/pre%ta =n ab%en3a %ub"en3iei. 728 Nu %e cuprind =n ba:a de impo:itare a ta>ei %ub"en3iile %au aloca3iile primite de la bugetul de

%tat5 de la bugetele locale5 de la bugetul comunitar %au de la bugetul a%igurrilor %ociale de %tat5 carenu =ndepline%c condi3iile pre":ute la alin. 7185 re%pecti" %ub"en3iile care %unt acordate pentru atingereaunor parametri de calitate5 %ub"en3iile acordate pentru acoperirea unor c;eltuieli %au alte %itua3ii%imilare.

78 n %en%ul art. 26 alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 ba:a de impo:itare pentru acti"e corporale $>ecare con%tituie li"rare de bunuri con?orm art. 20 alin. 7@8 9i 7!8 din #odul $%cal e%te con%tituit din"aloarea de =nregi%trare =n contabilitate diminuat cu amorti:area contabil. Cac acti"ele corporale$>e %unt complet amorti:ate5 precum 9i =n ca:ul bunurilor de natur alimentar al cror termen decon%um a e>pirat 9i care nu mai pot $ "alori$cate5 $ind acordate gratuit unor organi:a3ii ?r %coppatrimonial5 in%titu3ii publice %au unit3i de cult 9i %tructuri ale cultelor religioa%e recuno%cute =nRom4nia5 con?orm pre"ederilor =n "igoare pri"ind libertatea religioa% 9i regimul general al cultelor5care ?ac do"ada c le "or acorda gratuit =n %copuri %ociale %au $lantropice5 ba:a de impo:itare e%te

:ero. 7@8 Orice c;eltuieli cu impo:itele 9i ta>ele datorate de o per%oan impo:abil =n legtur cu o li"rarede bunuri %au o pre%tare de %er"icii5 dac nu %unt inclu%e =n pre3ul bunurilor li"rate ori al %er"iciilor

121

7/21/2019 Norme Cf 2016


pre%tate5 ci %unt recuperate de la clien3i prin re?acturare5 %e cuprind =n ba:a de impo:itare a ta>ei pe"aloarea adugat5 potri"it pre"ederilor art. 26 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal. Ce e>emplu( B =n ca:ul =nc;irierii unei cldiri5 impo:itul pe cldiri datorat con?orm art. @!! alin. 718 din #odul $%calde proprietarul cldirii %e cuprinde =n ba:a de impo:itare a T+5 dac opera3iunea e%te ta>abil prinop3iuneA B ecota>a datorat potri"it Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr. 16/200! pri"ind ondul pentrumediu5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr. 10!/20065 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 c;iar dac nu e%te cuprin% =n pre3ul bunurilor li"rate5 ci e%te ?acturat %eparat5 %e cuprinde =n ba:a impo:abil.

7!8 n %en%ul art. 26 alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal5 orice c;eltuieli acce%orii e?ectuate de per%oanacare reali:ea: o li"rare de bunuri %au o pre%tare de %er"icii %e includ =n ba:a de impo:itare a ta>ei pe"aloarea adugat5 c;iar dac ?ac obiectul unui contract %eparat. E>i%t o %ingur li"rare/pre%tare =nca:ul =n care unul %au mai multe elemente trebuie con%iderate ca repre:ent4nd tran:ac3ia principal5 =ntimp ce unul %au mai multe elemente trebuie con%iderate c;eltuieli acce%orii care bene$cia: detratamentul $%cal al tran:ac3iei principale re?eritoare5 printre altele5 la locul li"rrii/pre%trii5 cotele5%cutirile ca 9i li"rarea/pre%tarea de care %unt legate. urni:orul/pre%tatorul nu poate aplica %tructura decomi%ionar pre":ut la pct. 1 alin. 7@8 pentru a re?actura c;eltuieli acce%orii 9i nici pentru a re?acturac;eltuieli cu impo:ite 9i ta>e con?orm pre"ederilor alin. 7@8. E>emplul nr. 1( ,entru pre%tarea unor %er"icii de con%ultan35 pre%tatorul %tabile9te cu bene$ciarul%u c ace%ta "a %uporta 9i c;eltuielile cu depla%rile con%ultan3ilor5 re%pecti" tran%port5 ca:are5 diurn5alte c;eltuieli. Toate ace%te c;eltuieli %unt acce%orii %er"iciului principal5 re%pecti" cel de con%ultan3 9i

%e includ =n ba:a de impo:itare a ace%tuia. E>emplul nr. 2( O per%oan impo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+ =nc;eie un contract pentruli"rarea unor bunuri pe teritoriul Rom4niei ctre o alt per%oan impo:abil. Toate c;eltuielile detran%port5 a%igurare pe timpul tran%portului5 =ncrcareBde%crcare5 manipulare %unt =n %arcina?urni:orului5 dar %e recuperea: de la client. Re%pecti"ele c;eltuieli repre:int c;eltuieli acce%orii li"rriide bunuri5 care %e includ =n ba:a de impo:itare a li"rrii5 bene$ciind de tratamentul $%cal al tran:ac3ieiprincipale. Re?acturarea ace%tora nu repre:int o re?acturare de c;eltuieli =n %en%ul pct. 1. 768 #;eltuielile cu tran%portul bunurilor li"rate intracomunitar %au alte c;eltuieli acce%orii5 cum %untcele de a%igurare %au de ambalare5 %e cuprind =n ba:a impo:abil a li"rrii intracomunitare numai dac5potri"it pre"ederilor contractuale5 ace%tea cad =n %arcina "4n:torului.

78 n %en%ul art. 26 alin. 728 din #odul $%cal5 atunci c4nd poate $ %tabilit o li"rare de bunuri %au opre%tare de %er"icii comparabil5 "aloarea de pia3 a bunurilor li"rate/%er"iciilor pre%tate %e determinprin metodele pre":ute la art. 11 alin. 7@8 din #odul $%cal.

1. 718 n %en%ul art. 26 alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal5 rabaturile5 remi:ele5 ri%turnele5 %conturile 9ialte reduceri de pre3 nu %e cuprind =n ba:a de impo:itare a ta>ei dac %unt acordate de?urni:or/pre%tator direct =n bene$ciul clientului la momentul li"rrii/pre%trii 9i nu con%tituie5 =n ?apt5remunerarea unui %er"iciu %au unei li"rri. E>emplul nr. 1( *n ?urni:or li"rea: bunuri 9i5 potri"it =n3elegerii dintre pr3i5 ?urni:orul "a acoperiorice c;eltuieli cu e"entuale remedieri %au repara3ii ale bunurilor li"rate =n condi3iile =n care ace%teopera3iuni %unt reali:ate de ctre client. urni:orul nu "a putea con%idera c %umele nece%are acopeririiace%tor c;eltuieli %unt con%iderate reduceri de pre35 ace%tea $ind =n ?apt remunerarea unui %er"iciupre%tat de ctre client =n contul %u. E>emplul nr. 2( La data li"rrii unor bunuri5 ?urni:orul acord o reducere de pre3 de 10J din "aloarea

ace%tora. <unt li"rate bunuri %upu%e cotei %tandard de T+ de 20J =n "aloare de 2.000 lei 9i bunuri%upu%e cotei de J =n "aloare de !.000 lei. ,e ?actur %e =n%crie ba:a impo:abil a celor dou li"rri5 re%pecti" 2.000 lei plu% !.000 lei5 ba:a %ereduce cu 10J5 iar T+ %e aplic a%upra ba:ei redu%e( W2000 B 72000 > 10 / 1008X > 20J P 60 lei 9iW!000 B 7 !000 > 10 / 1008X > J P @0! lei. <e con%ider c ?actura e%te corect inclu%i" dac T+ e%te men3ionat integral =nainte de reducereaba:ei 9i apoi %e men3ionea: cu minu% T+ a?erent reducerii. 728 n ca:ul reducerilor de pre3 acordate con%umatorului $nal pe ba: de cupoane "alorice de ctreproductorii/di%tribuitorii de bunuri =n cadrul unor campanii promo3ionale5 %e con%ider c ace%tereduceri %unt acordate 9i =n bene$ciul comercian3ilor care au acceptat ace%te cupoane "alorice de lacon%umatorii $nali5 c;iar dac =n circuitul ace%tor bunuri de la productori/di%tribuitori la comercian3i %Bau interpu% unul %au mai mul3i intermediari cumprtoriBre"4n:tori. #upoanele "alorice trebuie %con3in minimum urmtoarele elemente(

a8 numele productorului/di%tribuitorului care acord reducerea de pre3 =n %copuri promo3ionaleA b8 produ%ul pentru care %e ?ace promo3iaA

122

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 "aloarea reducerii acordate5 =n %um global5 care con3ine 9i ta>a pe "aloarea adugat a?erentreducerii5 ?r a $ men3ionat di%tinct =n cuponA d8 termenul de "alabilitate a cuponuluiA e8 men3iunea potri"it creia cupoanele pot $ utili:ate numai =n maga:inele agreate =n de%?9urareapromo3iei =n cau:A ?8 in%truc3iunile pri"ind utili:area ace%tor cupoaneA g8 denumirea %ociet3ii %peciali:ate =n admini%trarea cupoanelor "alorice5 dac e%te ca:ul.

78 n %en%ul art. 26 alin. 7@8 lit. e8 din #odul $%cal5 %umele ac;itate de o per%oan impo:abil =n

numele 9i =n contul altei per%oane impo:abile repre:int %umele ac;itate de o per%oan impo:abilpentru ?acturi emi%e de di"er9i ?urni:ori/pre%tatori pe numele altei per%oane 9i care apoi %untrecuperate de cel care le ac;it de la bene$ciar. ,er%oana care ac;it %ume =n numele 9i =n contul alteiper%oane nu prime9te ?acturi pe numele %u 9i nici nu emite ?acturi pe numele %u. ,entru recuperarea%umelor ac;itate =n numele 9i =n contul altei per%oane %e poate emite5 =n mod op3ional5 o ?actur dedecontare de ctre per%oana impo:abil care a ac;itat re%pecti"ele ?acturi. n %itua3ia =n care pr3ilecon"in % =9i deconte:e %umele ac;itate pe ba:a ?acturii de decontare5 ta>a nu %e men3ionea: di%tinct5$ind inclu% =n totalul %umei de recuperat. actura de decontare %e tran%mite bene$ciarului =n%o3it de?actura ac;itat =n numele %u. ,er%oana care a ac;itat ?acturile =n numele altei per%oane nu e>ercitdreptul de deducere pentru %umele ac;itate5 nu colectea: ta>a pe ba:a ?acturii de decontare 9i nu =nregi%trea: ace%te %ume =n conturile de c;eltuieli5 re%pecti" de "enituri. -ene$ciarul ale crui ?acturiau ?o%t ac;itate de alt per%oan =9i "a deduce =n condi3iile legii ta>a pe ba:a ?acturii care a ?o%t emi%pe numele %u de ?urni:ori/pre%tatori5 ?actura de decontare $ind doar un document care %e ane>ea: la

?actura ac;itat. E>emplu( ,er%oana emite o ?actur de %er"icii de tran%port ctre per%oana -5 dar ?actura lui e%tepltit de # =n numele lui -. ,entru recuperarea de la - a %umelor pltite5 # are po%ibilitatea % emit o?actur de decontare5 dar care nu e%te obligatorie. - =9i e>ercit dreptul de deducere a T+ =n condi3iile%tabilite de lege pe ba:a ?acturii emi%e de 5 =n timp ce o e"entual ?actur de decontare de la # doar%e ata9ea: ace%tei ?acturi. 7@8 n ca:ul re?acturrii de c;eltuieli5 %e aplic %tructura de comi%ionar con?orm pre"ederilor pct. alin. 7@8 %au5 dup ca:5 ale pct. alin. 78. Totu9i5 %tructura de comi%ionar nu %e aplic =n %itua3ia =n care%e aplic pre"ederile pct. 0 alin. 7@8 9i 7!85 re%pecti" dac %unt c;eltuieli cu impo:ite 9i ta>e %au %untc;eltuieli acce%orii5 care cad =n %arcina ?urni:orului/pre%tatorului =n legtur cu opera3iunile pe care leBareali:at5 $ind recuperate de la client. 7!8 <e con%ider c are loc o re?acturare de c;eltuieli5 =n %en%ul alin. 7@85 atunci c4nd %unt =ndeplinitecumulati" urmtoarele condi3ii( a8 per%oana impo:abil urmre9te doar recuperarea contra"alorii unor ac;i:i3ii de bunuri/%er"icii careau ?o%t e?ectuate pe numele %u5 dar =n contul altei per%oaneA b8 per%oana impo:abil nu recuperea: mai mult dec4t c;eltuiala e?ectuat. 768 n m%ura =n care per%oana impo:abil poate ?ace do"ada c %ingurul %cop e%te re?acturarea dec;eltuieli5 $ind =ndeplinite condi3iile pre":ute la alin. 7!85 nu e%te obligat % aib =n%cri% =n obiectulde acti"itate reali:area li"rrilor/pre%trilor pe care le re?acturea:. <pre deo%ebire de %itua3iapre:entat la alin. 785 =n ca:ul %tructurii de comi%ionar per%oana impo:abil are dreptul la deducereata>ei a?erente ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii care "or $ re?acturate5 =n condi3iile legii5 9i are obliga3ia de acolecta ta>a pe "aloarea adugat pentru opera3iunile ta>abile. <e con%ider c la aplicarea %tructuriide comi%ionar e>igibilitatea pentru opera3iunile re?acturate inter"ine la data emiterii ?acturii de ctreper%oana care re?acturea: c;eltuieli e?ectuate pentru alte per%oane5 indi?erent de natura opera3iunilorre?acturate. ,entru $ecare c;eltuial re?acturat %e "a aplica regimul $%cal al opera3iunii de re?acturate5

re?eritoare5 printre altele5 la locul li"rrii/pre%trii5 cotele5 %cutirile li"rrii/pre%trii re?acturate. E>emplul nr. 1( *n ?urni:or din Rom4nia reali:ea: o li"rare intracomunitar de bunuri ctrebene$ciarul - din *ngaria. #ondi3ia de li"rare e%te e>BMor%5 prin urmare tran%portul e%te =n %arcinacumprtorului5 a lui -. Totu9i5 - =l mandatea: pe % angae:e o $rm de tran%port5 urm4nd % =iac;ite co%tul tran%portului. Tran%portatorul # ?acturea: lui %er"iciul de tran%port din Rom4nia =n*ngaria5 iar 5 aplic4nd %tructura de comi%ionar5 "a re?actura co%tul e>act al %er"iciul lui -. Cinper%pecti"a %tabilirii naturii %er"iciului pre%tat5 %e con%ider c a primit 9i a pre%tat el =n%u9i %er"iciulde tran%port5 dar nu e%te tratat ca 9i un cumprtor re"4n:tor5 ci ca o per%oan care re?acturea:c;eltuieli5 deoarece per%oana impo:abil nu recuperea: o c;eltuial mai mare dec4t cea e?ectuat.ce%t %er"iciu de tran%port %e ?acturea: de ctre # ctre cu T+5 locul pre%trii $ind =n Rom4nia5con?orm art. 2 alin. 728 din #odul $%cal. re?acturea: tran%portul ctre - ?r T+5 %er"iciul $indneimpo:abil =n Rom4nia con?orm art. 2 alin. 728 din #odul $%cal. E>emplul nr. 2( O %ocietate care derulea: opera3iuni imobiliare are =nc;eiate contracte de =nc;iriere

pentru di"er%e %pa3ii dintrBun bun imobil. n cadrul ace%tei acti"it3i5 ea re?acturea: pre%ta3ii carecuprind5 pe de o parte5 ?urni:area anumitor utilit3i5 9i anume electricitate5 =ncl:ire 9i ap5 precum 9i5pe de alt parte5 colectarea de9eurilor5 %er"iciile de cur3enie =n %pa3iile comune ale imobilului5

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


tran%?er4nd c;iria9ului co%turile pe care leBa %uportat pentru cumprarea ace%tor bunuri 9i %er"icii de later3i ?urni:ori. Trebuie % %e "eri$ce =n cadrul $ecrei =nc;irieri dac5 =n ceea ce pri"e9te utilit3ile5c;iria9ul are libertatea % decid =n pri"in3a con%umului %u =n cantitatea pe care o dore9te. Cacc;iria9ul are po%ibilitatea % =9i aleag pre%tatorii 9i/%au modalit3ile de utili:are a bunurilor %au a%er"iciilor =n cau:5 pre%ta3iile care pri"e%c ace%te bunuri %au %er"icii pot5 =n principiu5 % $e con%ideratedi%tincte de =nc;iriere. n %pecial5 dac c;iria9ul poate % decid =n legtur cu con%umul de ap5 deelectricitate %au de energie pentru =ncl:ire5 care poate $ "eri$cat prin montarea unor contoareindi"iduale 9i ?acturat =n ?unc3ie de con%umul re%pecti"5 pre%ta3iile care pri"e%c ace%te bunuri %au%er"icii pot5 =n principiu5 % $e con%iderate di%tincte de =nc;iriere. n ceea ce pri"e9te %er"iciul de

cur3enie a pr3ilor comune a bunului imobil5 ace%tea trebuie % $e con%iderate di%tincte de =nc;irieredac pot $ organi:ate de $ecare c;iria9 indi"idual %au de c;iria9i =n mod colecti" 9i dac =n toateca:urile ?acturile adre%ate c;iria9ului men3ionea: ?urni:area ace%tor bunuri 9i pre%tarea ace%tor %er"icii =n rubrici di?erite de c;irie. n ceea ce pri"e9te colectarea de9eurilor5 dac c;iria9ul poate alegepre%tatorul %au poate =nc;eia un contract direct cu ace%ta5 c;iar dac5 pentru moti"e care 3in de?acilitate5 nu =9i e>ercit acea%t alegere %au acea%t po%ibilitate5 ci ob3ine acea%t pre%ta3ie de laoperatorul de%emnat de locator pe ba:a unui contract =nc;eiat =ntre ace9tia din urm5 acea%t =mpreurare con%tituie un indiciu =n ?a"oarea e>i%ten3ei unei pre%ta3ii di%tincte de =nc;iriere. n ace%t%en% a ?o%t pronun3at 9i Hotr4rea #ur3ii de Du%ti3ie Europene =n #au:a #B@2/1@. n toate %itua3iile =ncare li"rrile/pre%trile %unt di%tincte de %er"iciul de =nc;iriere5 locatorul aplic %tructura de comi%ionar5aplic4nd regimul $%cal adec"at pentru $ecare li"rare/pre%tare =n parte5 =n ?unc3ie de natura ace%tora. E>emplul nr. ( <ocietatea din ran3a =9i trimite angaa3ii =n Rom4nia pentru negocierea unorcontracte cu parteneri din Rom4nia. #on?orm =n3elegerii dintre pr3i5 ?acturile pentru ca:are5 tran%port

local 9i alte c;eltuieli e?ectuate pentru angaa3ii trimi9i din ran3a "or $ emi%e ctre partenerii dinRom4nia5 ace9tia urm4nd % =9i recupere:e %umele ac;itate prin re?acturare ctre %ocietatea dinran3a. %t?el5 %er"iciile de ca:are au locul =n Rom4nia5 acolo unde e%te %ituat bunul imobil Wart. 2alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%calX5 9i "or $ re?acturate prin aplicarea cotei redu%e de T+ de J5 %er"iciilede tran%port local de cltori au locul =n Rom4nia5 acolo unde %unt e?ecti" pre%tate Wart. 2 alin. 7@8 lit.b8 din #odul $%calX5 9i "or $ re?acturate prin aplicarea cotei %tandard de T+. E>emplul nr. @( <ocietatea =nc;eie un contract de proiectare a unui bun imobil cu %ocietatea -. ncontract %e %tipulea: c - "a %uporta c;eltuielile de ca:are5 tran%port5 ma%5 diurn etc. ale %alaria3ilorlui care reali:ea: ace%t proiect. ,e ?actura emi% men3ionea: %eparat co%tul proiectrii 9i co%tula9aBnumitelor c;eltuieli %uportate de -. n acea%t %itua3ie nu e%te "orba de%pre o re?acturare dec;eltuieli. Toate c;eltuielile de ca:are5 tran%port5 ma%5 diurn etc.5 ?acturate de lui -5 %unt c;eltuieliacce%orii %er"iciilor de proiectare 9i trebuie % urme:e acelea9i reguli re?eritoare la locul pre%trii5 cotele%au regimul aplicabil ca 9i %er"iciul de proiectare de care %unt legate5 con?orm pre"ederilor pct. 0 alin.7!8. n ace%t e>emplu nu %e re?acturea: c;eltuieli5 deoarece toate c;eltuielile re%pecti"e %unt acce%orii%er"iciului de proiectare5 =ntruc4t cad =n %arcina pre%tatorului5 c;iar dac %unt recuperate de la clientprin re?acturare. 78 n %en%ul art. 26 alin. 7@8 lit. e8 din #odul $%cal5 %umele =nca%ate =n numele 9i =n contul alteiper%oane5 care nu %e cuprind =n ba:a de impo:itare5 cuprind opera3iuni precum( a8 coti:a3ii5 onorarii5 rede"en3e5 ta>e %au alte pl3i =nca%ate =n contul unei in%titu3ii publice5 dacpentru ace%tea in%titu3ia public nu e%te per%oan impo:abil =n %en%ul art. 26 din #odul $%cal5 iarper%oana de la care %unt percepute ace%te pl3i nu e%te 9i per%oana care %uport co%tul ace%toraA b8 %ume =nca%ate =n contul altei per%oane5 dac ?actura e%te emi% de acea%t alt per%oan ctre unter3. ,entru decontarea %umelor =nca%ate de la ter3 cu per%oana care a emi% ?actura5 con?orm =n3elegeriidintre pr3i5 pot $ =ntocmite ?acturi de decontare con?orm pre"ederilor alin. 78. 78 n ca:ul %umelor =nca%ate de per%oana impo:abil =n contul altei per%oane5 dac per%oana

impo:abil ac3ionea: =n nume propriu5 re%pecti" emite ?acturi %au alte documente ctre clien3i 9iprime9te ?acturi %au alte documente pe numele %u de la per%oana =n numele creia =nca%ea: %umele5%e aplic %tructura de comi%ionar pre":ut la pct. alin. 7@8 %au5 dup ca:5 la pct. alin. 785 c;iardac nu e>i%t un contract de comi%ion =ntre pr3i. E>emplu( O companie - =nca%ea: contra"aloarea ta>ei radio T+ de la clien3i5 pe care o "irea: apoicompaniilor de radio 9i tele"i:iune. cea%t ta> e%te men3ionat pe ?actura emi% de compania -5alturi de propriile %ale li"rri/pre%tri e?ectuate. ntruc4t ta>a radio T+ repre:int contra"aloarea uneiopera3iuni %cutite de T+ con?orm art. 22 alin. 718 lit. o8 din #odul $%cal5 $ind e?ectuat de po%turilepublice de radio 9i tele"i:iune5 compania - "a p%tra acela9i regim la ?acturarea ace%tei ta>e ctreclien3i. #on?orm %tructurii de comi%ionar5 po%turile de radio 9i tele"i:iune "or ?actura ctre compania -%er"iciile pentru care acea%ta a =nca%at %umele =n contul lor.

78 n %en%ul art. 26 alin. 7@8 lit. d8 din #odul $%cal5 ambalaele care circul =ntre ?urni:orii de mar? 9i

clien3i prin %c;imb5 ?r ?acturare5 nu %e includ =n ba:a de impo:itare a ta>ei5 c;iar dac bene$ciarii nude3in cantit3ile de ambalae nece%are e?ecturii %c;imbului 9i ac;it o garan3ie bnea%c =n %c;imbulambalaelor primite. ,entru "4n:rile e?ectuate prin unit3i care au obliga3ia utili:rii aparatelor de

12@

7/21/2019 Norme Cf 2016


marcat electronice $%cale5 %uma garan3iei bne9ti =nca%ate pentru ambalae %e e"iden3ia: di%tinct pebonurile $%cale5 ?r ta>. Re%tituirea garan3iilor bne9ti nu %e reIect =n documente $%cale. 7108 ,er%oanele care au primit ambalae =n %c;imbul unei garan3ii bne9ti au obliga3ia % comuniceperiodic ?urni:orului de ambalae5 dar nu mai t4r:iu de termenul legal pentru e?ectuarea in"entarieriianuale5 cantit3ile de ambalae %coa%e din e"iden3 ca urmare a di%trugerii5 u:urii5 lip%urilor %au altorcau:e de aceea9i natur. urni:orii de ambalae %unt obliga3i % ?acture:e cu ta> cantit3ile deambalae re%pecti"e. Cac garan3iile %unt primite de la per%oane $:ice de ctre proprietarulambalaelor5 pe ba:a e"iden3ei "ec;imii garan3iilor primite 9i nere%tituite %e "a colecta ta>a pentruambalaele pentru care %Bau =nca%at garan3ii mai "ec;i de un an calendari%tic.

7118 n %en%ul pre"ederilor art. 26 alin. 7@8 lit. e8 din #odul $%cal5 =n ca:ul contractelor de lea%ing5atunci c4nd locatorul a%igur el =n%u9i bunul care ?ace obiectul unui contract de lea%ing 9i re?acturea:locatarului co%tul e>act al a%igurrii5 co%tul a%igurrii nu repre:int o c;eltuial acce%orie %er"iciului delea%ing =n %en%ul art. 26 alin. 78 din #odul $%cal5 ne$ind inclu% =n ba:a de impo:itare a %er"iciului delea%ing. Re?acturarea de ctre locator a co%tului e>act al a%igurrii repre:int o opera3iune de a%igurare%cutit de T+ con?orm art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 di%tinct 9i independent de opera3iuneade lea%ing.

<E#G'*NE a 2Ba u%tarea ba:ei de impo:itare

2. 718 n %itua3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal5 ?urni:orii de bunuri 9i/%au pre%tatorii de%er"icii =9i au%tea: ba:a impo:abil a ta>ei dup e?ectuarea li"rrii/pre%trii %au dup ?acturarea

li"rrii/pre%trii5 c;iar dac li"rarea/pre%tarea nu a ?o%t e?ectuat5 dar e"enimentele pre":ute la art.2 din #odul $%cal inter"in ulterior ?acturrii 9i =nregi%trrii ta>ei =n e"iden3ele per%oanei impo:abile. nace%t %cop ?urni:orii/pre%tatorii trebuie % emit ?acturi cu "alorile =n%cri%e cu %emnul minu% c4nd ba:ade impo:itare %e reduce %au5 dup ca:5 ?r %emnul minu%5 dac ba:a de impo:itare %e maorea:5 care"or $ tran%mi%e 9i bene$ciarului. ,re"ederile ace%tui alineat %e aplic 9i pentru li"rri intracomunitare. 728 n ca:ul =n care per%oanele care aplic %i%temul T+ la =nca%are %e aI =n %itua3iile pre":ute laalin. 7185 %e aplic pre"ederile art. 22 alin. 7108 din #odul $%cal. n ace%t %cop ?urni:orii/pre%tatoriitrebuie % emit ?acturi cu "alorile =n%cri%e cu %emnul minu%5 c4nd ba:a de impo:itare %e reduce5 ori5dup ca:5 ?r %emnul minu%5 dac ba:a de impo:itare %e maorea:5 care "or $ tran%mi%e 9ibene$ciarului5 indi?erent dac ta>a a?erent e%te %au nu e>igibil. 78 n %en%ul art. 2 lit. a8 9i b8 din #odul $%cal5 de%$in3area unui contract repre:int oricemodalitate prin care pr3ile renun3 la contract de comun acord %au ca urmare a unei ;otr4ri udectore9ti %au a unui arbitra. n ca:ul bunurilor5 dac de%$in3area contractului pre%upune 9ire%tituirea bunurilor dea li"rate5 nu %e con%ider c are loc o nou li"rare de la cumprtor ctre"4n:torul ini3ial. n ca:ul pre%trilor de %er"icii5 art. 2 lit. a8 9i b8 din #odul $%cal %e aplic numaipentru %er"icii care nu au ?o%t pre%tate5 de%$in3area unui contract care are ca obiect pre%tri de %er"iciia"4nd e?ecte numai pentru "iitor =n ce pri"e9te reducerea ba:ei de impo:itare. 7@8 -ene$ciarii au obliga3ia % au%te:e dreptul de deducere e>ercitat ini3ial5 potri"it pre"ederilor art.0@ alin. 718 lit. b8 9i art. 0! alin. 7@8 lit. e8 din #odul $%cal5 numai pentru opera3iunile pre":ute la art.2 lit. a8 B c8 9i e8 din #odul $%cal. ,re"ederile ace%tui alineat %e aplic 9i pentru ac;i:i3iileintracomunitare. 7!8 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7@85 =n ca:ul ac;i:i3iilor reali:ate de/de la per%oanele careaplic %i%temul T+ la =nca%are5 %e aplic core%pun:tor pre"ederile art. 22 alin. 7108 din #odul $%cal =n%itua3iile pre":ute la art. 2 lit. a8 B c8 9i e8 din #odul $%cal. E>emplu( <ocietatea 5 care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 emite ctre bene$ciarul - o ?actur

pentru o li"rare de bunuri la data de 10 ianuarie 20165 =n "aloare de !.000 lei plu% 20J T+5 re%pecti"1.000 lei5 total ?actur 6.000 lei. T+ =n %um de 1.000 lei %e =nregi%trea: =n creditul contului @@2KT+ nee>igibilK. La data de 20 martie 2016 =nca%ea: %uma de 2.000 lei de la bene$ciarul %u. T+a?erent ace%tei =nca%ri %e determin a%t?el( 2.000 > 20 / 120 P lei 9i %e e"iden3ia: =n debitulcontului @@2 KT+ nee>igibilK 9i concomitent =n creditul contului @@2 KT+ colectatK. n data de 2!aprilie 20165 %ocietatea acord o reducere de pre3 bene$ciarului - de 10J din contra"aloareabunurilor li"rate. <ocietatea emite o ?actur =n care =n%crie cu %emnul minu% ba:a de impo:itare5 re%pecti" !.000 >10 / 100 P !00 lei5 9i T+ a?erent5 re%pecti" 1.000 > 10 / 100 P 100 lei. #on?orm pre"ederilor art. 22alin. 7108 din #odul $%cal5 =n luna noiembrie 201@5 %ocietatea "a diminua T+ nee>igibil =n cuantumde 66 lei cu %uma de 100 lei. -ene$ciarul -5 la primirea ?acturii pentru reducerea de pre3 de la %ocietatea 5 "a diminua T+nee>igibil =n cuantum de 66 lei cu %uma de 100 lei.

768 u%tarea ba:ei de impo:itare a ta>ei pe "aloarea adugat5 pre":ut la art. 2 lit. d8 din #odul$%cal5 e%te permi% pentru ?acturile emi%e care %e aI =n cadrul termenului de pre%crip3ie pre":ut =n

12!

7/21/2019 Norme Cf 2016


#odul de procedur $%cal. n ca:ul =n care contra"aloarea bunurilor li"rate %au a %er"iciilor pre%tate nu%e poate =nca%a ca urmare a punerii =n aplicare a unui plan de reorgani:are admi% 9i con$rmat printrBo;otr4re udectorea%c5 prin care crean3a creditorului e%te modi$cat %au eliminat5 au%tarea e%tepermi% =ncep4nd cu data pronun3rii ;otr4rii udectore9ti de con$rmare a planului de reorgani:are5dac acea%ta a inter"enit dup data de 1 ianuarie 2016. n ca:ul per%oanelor care aplic %i%temul T+la =nca%are %e operea: anularea ta>ei nee>igibile a?erente li"rrilor de bunuri/pre%trilor de %er"iciireali:ate. 78 Reducerile de pre3 acordate de productorii/di%tribuitorii de bunuri pe ba: de cupoane "alorice =ncadrul unor campanii promo3ionale %e reIect =n ?acturi a%t?el(

a8 ?acturile de reducere %e =ntocme%c direct de ctre productorii/di%tribuitorii de bunuri pe numelecomercian3ilor care au acceptat cupoanele "alorice de la con%umatorii $nali5 c;iar dac ini3ial ?acturilede li"rare a bunurilor pentru care %e acord ace%te reduceri de pre3 au ?o%t emi%e deproductori/di%tribuitori ctre di"er9i intermediari cumprtoriBre"4n:tori. La rubrica K#umprtorK %e =n%criu datele de identi$care ale cumprtorului care a acceptat cupoanele "alorice de la con%umatorii$naliA b8 =n ca:ul =n care productorii/di%tribuitorii de bunuri =nc;eie contracte cu %ociet3i %peciali:ate =nadmini%trarea cupoanelor "alorice5 productorii/di%tribuitorii emit o %ingur ?actur cu %emnul minu%pentru "aloarea reducerilor de pre3 acordate =n cur%ul unei luni 9i a ta>ei pe "aloarea adugata?erente. ne>a la ace%te ?acturi trebuie % con3in in?orma3ii din care % re:ulte "aloarea reducerilorde pre3 acordate de un productor/di%tribuitor pentru $ecare comerciant5 pe categorii de bunuri. Larubrica K#umprtorK %e "or =n%crie datele de identi$care ale %ociet3ii %peciali:ate =n admini%trareacupoanelor "alorice. <ociet3ile %peciali:ate =n admini%trarea cupoanelor "alorice "or emite ctre

$ecare comerciant o %ingur ?actur cu %emnul minu% pentru toate bunurile =n cau:5 =n care "or =n%crie"aloarea reducerilor de pre3 acordate de productori/di%tribuitori =n cur%ul unei luni 9i a ta>ei pe"aloarea adugat a?erente. ne>a la ace%te ?acturi trebuie % con3in in?orma3ii din care % re:ulte"aloarea reducerilor de pre3 acordate de un productor/di%tribuitor pentru $ecare comerciant5 pecategorii de bunuri. La rubrica Kurni:orK %e "or =n%crie datele de identi$care ale %ociet3ii %peciali:ate =n admini%trarea cupoanelor "alorice.

<E#G'*NE a Ba -a:a de impo:itare pentru ac;i:i3iile intracomunitare

. n %en%ul art. 2 din #odul $%cal5 ba:a de impo:itare a ac;i:i3iei intracomunitare cuprindeelementele pre":ute la art. 26 alin. 78 din #odul $%cal 9i nu cuprinde elementele pre":ute la art.26 alin. 7@8 din #odul $%cal 9i/%au5 dup ca:5 %e au%tea: =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2 din#odul $%cal. #;eltuielile de tran%port %au alte c;eltuieli acce%orii5 cum %unt cele de a%igurare %au deambalare5 %e cuprind =n ba:a impo:abil a bunurilor ac;i:i3ionate intracomunitar numai dac ace%teacad =n %arcina "4n:torului con?orm contractului dintre pr3i.

<E#G'*NE a @Ba -a:a de impo:itare pentru import

@. 718 n %en%ul art. 2 din #odul $%cal5 ba:a de impo:itare nu cuprinde elementele pre":ute laart. 26 alin. 7@8 lit. a8 B d8 din #odul $%cal5 dac ace%tea %unt cuno%cute =n momentul =n care inter"inee>igibilitatea ta>ei pentru un import con?orm art. 2! din #odul $%cal. 728 -a:a de impo:itare pentru importul de bunuri nu %e au%tea: =n ca:ul modi$crii ulterioare aelementelor care au %tat la ba:a determinrii "alorii =n "am a bunurilor5 ca urmare a unor e"enimente

pre":ute la art. 26 alin. 7@8 lit. a8 B d8 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iilor =n care ace%te modi$cri%unt cuprin%e =ntrBun document pentru regulari:area %itua3iei emi% de organele "amale. 78 n ca:ul bunurilor care au ?o%t ac;i:i3ionate din a?ara *niunii Europene 9i =nainte de a $ importatepe teritoriul *niunii %unt %upu%e unor lucrri %au e"aluri a%upra bunurilor mobile corporale =n a?ara*niunii Europene5 pentru e"itarea dublei impo:itri5 atunci c4nd bene$ciarul %er"iciilor e%te o per%oanimpo:abil %tabilit =n Rom4nia5 inclu%i" o per%oan uridic neimpo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+con?orm art. 16 %au 1 din #odul $%cal5 pentru %er"iciile pre%tate =n a?ara *niunii Europene %e aplicpre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal. #ontra"aloarea ace%tor %er"icii nu "a $ inclu% =n ba:a deimpo:itare a importului de bunuri. mbalaele %au alte bunuri utili:ate =n legtur direct cu bunurilea%upra crora au ?o%t reali:ate lucrrile %au bunurile =ncorporate =n ace%tea %unt acce%orii %er"iciilorreali:ate 9i nu %unt tratate ca li"rri de bunuri %eparate5 ci ca $ind parte a %er"iciului pre%tat. -a:a deimpo:itare a ta>ei pentru ace%te %er"icii cuprinde 9i e"entualele ta>e5 impo:ite5 prele"ri care %untpercepute pentru importul bunurilor acce%orii %er"iciilor.

7@8 tunci c4nd bene$ciarul %er"iciilor pre":ute la alin. 78 pre%tate =n a?ara *niunii Europene e%te oper%oan neimpo:abil5 inclu%i" per%oana uridic neimpo:abil care nu e%te =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 %au 1 din #odul $%cal5 ba:a de impo:itare a importului "a cuprinde 9i "aloarea

126

7/21/2019 Norme Cf 2016


%er"iciilor pre%tate =n a?ara *niunii Europene5 la care %e adaug elementele care nu %unt dea cuprin%e =n acea%t "aloare5 con?orm art. 2 alin. 728 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a !Ba #ur%ul de %c;imb "alutar

!. 718 n %en%ul art. 20 alin. 728 din #odul $%cal5 prin ultimul cur% de %c;imb comunicat de -ancaNa3ional a Rom4niei %e =n3elege cur%ul de %c;imb comunicat de re%pecti"a banc =n :iua anterioar 9icare e%te "alabil pentru opera3iunile care %e "or de%?9ura =n :iua urmtoare.

728 n %en%ul art. 20 alin. 728 din #odul $%cal5 =n ca:ul emiterii de ?acturi =nainte de li"rarea de bunuri%au pre%tarea de %er"icii ori de =nca%area unui a"an%5 cur%ul de %c;imb "alutar utili:at pentrudeterminarea ba:ei de impo:itare a ta>ei pe "aloarea adugat la data emiterii ace%tor ?acturi "arm4ne ne%c;imbat la data de$niti"rii opera3iunii5 re%pecti" la data regulari:rii opera3iunii5 inclu%i" =nca:ul opera3iunilor pentru care %e aplic %i%temul T+ la =nca%are. n ca:ul =nca%rii de a"an%uri pentrucare ?actura e%te emi% ulterior =nca%rii a"an%ului5 cur%ul de %c;imb "alutar utili:at pentrudeterminarea ba:ei de impo:itare a ta>ei pe "aloarea adugat la data =nca%rii a"an%urilor "a rm4nene%c;imbat la data de$niti"rii opera3iunii5 re%pecti" atunci c4nd %e ?ac regulari:rile a"an%urilor =nca%ate. E>emplul nr. 1( n luna ianuarie 20165 o per%oan impo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+ potri"itart. 16 din #odul $%cal =nca%ea: 1.000 euro drept a"an% pentru li"rarea =n interiorul 3rii a unuiautomobil de la o alt %ocietate -A "a emite o ?actur ctre - la cur%ul de @5! lei/euro5 "alabil la data =nca%rii a"an%ului.

-a:a de impo:itare a T+( 1.000 euro > @5! lei/euro P @.!00 lei. Ta>a pe "aloarea adugat a?erent a"an%ului( @.!00 lei > 20J P 00 lei. Cup o perioad de luni are loc li"rarea automobilului5 care co%t !.000 euro. #ur%ul din datali"rrii bunului e%te de @5@ lei/euro. La data li"rrii %e "or %torna a"an%ul 9i ta>a pe "aloarea adugata?erent ace%tuia5 re%pecti" @.!00 lei 9i 00 lei5 cu %emnul minu%. -a:a de impo:itare a T+ pentru li"rare %e determin a%t?el( W71.000 euro > @5! lei/euro8 Q [email protected] euro > @5@ lei/euro8X P 22.100 lei. Ta>a pe "aloarea adugat a?erent li"rrii %e determin a%t?el( 22.100 lei > 20J P @.@20 lei. E>emplul nr. 2( #ompania =nca%ea: =n luna decembrie 201! un a"an% de 2.000 euro pentruli"rarea =n interiorul 3rii a unui utila ctre clientul %u -. Li"rarea utilaului are loc =n cur%ul luniiianuarie la pre3ul de 6.000 euro. "a emite o ?actur pentru a"an%ul de 2.000 euro ctre - la cur%ul de @5@! lei/euro5 "alabil la data =nca%rii a"an%ului =n luna decembrie. -a:a de impo:itare a T+ pentru a"an%( 2.000 euro > @5@! lei/euro P .00 lei. Ta>a pe "aloarea adugat a?erent a"an%ului( .00 lei > 2@J P 2.16 lei. n ianuarie 20165 la li"rarea utilaului %e regulari:ea: a"an%ul ?acturat5 inclu%i" cota de ta> pe"aloarea adugat ca urmare a modi$crii cotei %tandard la 1 ianuarie 2016. #ur%ul din data li"rriibunului e%te de @5! lei/euro. Regulari:rile e?ectuate5 inclu%i" regulari:area cotei de T+( <tornarea a"an%ului5 inclu%i" a ta>ei pe "aloarea adugat a?erente ace%tuia5 re%pecti" .00 lei 9i2.16 lei5 cu %emnul minu%. -a:a de impo:itare a li"rrii( W72.000 euro > @5@! lei/euro8 Q [email protected] euro > @5! lei/euro8X P .00 lei Q1.000 lei P 26.00 lei. Ta>a pe "aloarea adugat a?erent li"rrii( 26.00 lei > 20J P !.0 lei. E>emplul nr. ( #ompania li"rea: bunuri =n "aloare de .000 euro ctre compania -5 la data de 20

?ebruarie 2016. #ompania aplic %i%temul T+ la =nca%are5 iar ?actura e%te emi% la data de 10 martie2016. #ur%ul de %c;imb "alutar "alabil =n data de 20 ?ebruarie 2016 e%te de @5! lei/euro. <ocietatea =nca%ea: contra"aloarea integral a ?acturii =n data de 1! mai 20165 la cur%ul de @5@ lei/euro.<ocietatea "a =nregi%tra ca ta> nee>igibil a?erent li"rrii %uma de 6.00 lei5 calculat a%t?el( B ba:a impo:abil( .000 euro > @5! lei/euro P 1.!00 leiA B T+ nee>igibil a?erent li"rrii( 1.!00 lei > 20J P 6.00 lei. E>igibilitatea T+ a?erente li"rrii inter"ine la data =nca%rii5 re%pecti" 1! mai 20165 dat la care%ocietatea trebuie % colecte:e T+ =n %um de 6.00 lei. 78 ,entru li"rri de bunuri %au pre%tri de %er"icii =n interiorul 3rii5 contractate =n "alut cudecontare =n lei la cur%ul de %c;imb din data pl3ii5 di?eren3ele de cur% dintre cur%ul de %c;imbmen3ionat =n ?actura =ntocmit con?orm alin. 718 9i cur%ul de %c;imb utili:at la data =nca%rii nu %untcon%iderate di?eren3e de pre3 9i nu %e emite o ?actur =n ace%t %en%. 7@8 n ca:ul ac;i:i3iilor intracomunitare de bunuri5 cur%ul de %c;imb utili:at pentru determinarea =n lei

a ba:ei impo:abile a ta>ei e%te cur%ul din data e>igibilit3ii ta>ei5 a%t?el cum e%te %tabilit la art. 2@ din#odul $%cal5 indi?erent de data la care %unt %au "or $ recep3ionate bunurile.

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 n ca:ul li"rrilor intracomunitare de bunuri %cutite de ta> con?orm art. 2@ alin. 728 din #odul$%cal5 cur%ul de %c;imb utili:at pentru determinarea =n lei a ba:ei impo:abile a ta>ei e%te cur%ul dindata e>igibilit3ii ta>ei5 a%t?el cum e%te %tabilit la art. 2 din #odul $%cal5 indi?erent de data la care%unt %au "or $ li"rate bunurile. 768 ,entru opera3iunile =n interiorul 3rii5 dac ba:a impo:abil e%te %tabilit =n "alut5 tran%?ormarea =n lei %e "a e?ectua la cur%ul din data la care inter"ine e>igibilitatea ta>ei5 con?orm pre"ederilor art. 20521 9i 22 alin. 718 9i 728 din #odul $%cal. ,rin e>cep3ie5 =n ca:ul opera3iunilor %upu%e %i%temului T+ la =nca%are pre":ut la art. 22 alin. 78 B 78 din #odul $%cal5 tran%?ormarea =n lei %e e?ectuea: la cur%uldin data la care ar $ inter"enit e>igibilitatea ta>ei pentru opera3iunea =n cau: dac nu ar $ ?o%t %upu%

%i%temului T+ la =nca%are5 re%pecti" con?orm pre"ederilor art. 20 B 22 alin. 718 9i 728 din #odul $%cal. 78 ,re"ederile primei te:e a alin. 768 %e aplic 9i pentru %er"iciile pre%tate ctre per%oane %tabilite =n*niunea European ori =n a?ara *niunii Europene5 precum 9i pentru %er"iciile ac;i:i3ionate de lapre%tatori %tabili3i =n *niunea European %au =n a?ara *niunii Europene5 precum 9i =n ca:ul li"rrilor debunuri care nu au locul =n Rom4nia con?orm art. 2! din #odul $%cal5 e?ectuate de per%oane impo:abile%tabilite =n Rom4nia5 %au al ac;i:i3iilor de bunuri care au locul =n Rom4nia 9i pentru care bene$ciarule%te obligat la plata ta>ei con?orm art. 0 alin. 728 B 768 din #odul $%cal.

#,'TOL*L +''' #otele de ta>

6. ,entru li"rrile de bunuri/pre%trile de %er"icii ta>abile5 re%pecti" cele care %unt %upu%e cotei%tandard de T+ %au cotelor redu%e de T+5 pre":ute de art. 21 din #odul $%cal5 ta>a colectat %e

determin dup cum urmea:( a8 %e aplic cota legal de T+ la contra"aloarea li"rrii/pre%trii5 =n ca:ul =n care re:ult c pr3ile aucon"enit c T+ nu e%te inclu% =n contra"aloarea li"rrii5 %au =n ca:ul =n care contrapartida nu e%te%tabilit de pr3i5 ci e%te %tabilit prin lege5 prin licita3ie5 printrBo ;otr4re a in%tan3ei5 %au alte %itua3ii%imilare5 9i nu include ta>aA b8 contrapartida unei li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii trebuie con%iderat ca inclu:4nd dea ta>ape "aloarea adugat5 ta>a determin4nduB%e prin aplicarea procedeului %utei mrite5 re%pecti" 20 > 100/ 120 =n ca:ul cotei %tandard 9i 1 > 100 / 11 =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2015 > 100 / 10 %au !> 100 / 10! =n ca:ul cotelor redu%e5 =n urmtoarele %itua3ii( 1. atunci c4nd pr3ile au con"enit c T+ e%te inclu% =n contra"aloarea li"rrii/pre%triiA 2. =n ca:ul li"rrilor de bunuri 9i/%au pre%trilor de %er"icii direct ctre popula3ie pentru care nu e%tenece%ar potri"it legii emiterea unei ?acturiA . =n orice %itua3ie =n care contrapartida nu e%te %tabilit de pr3i5 ci e%te %tabilit prin lege5 prinlicita3ie5 printrBo ;otr4re a in%tan3ei5 %au alte %itua3ii %imilare5 9i include ta>aA @. atunci c4nd pre3ul unui bun/%er"iciu a ?o%t %tabilit de pr3i ?r nicio men3iune cu pri"ire la ta>a pe"aloarea adugat5 iar ?urni:orul/pre%tatorul bunului/%er"iciului re%pecti" e%te per%oana obligat laplata ta>ei pe "aloarea adugat colectate pentru opera3iunea %upu% ta>ei5 9i ?urni:orul/pre%tatorul nuare po%ibilitatea de a recupera de la bene$ciar ta>a pe "aloarea adugat care ar $ trebuit colectatpentru opera3iunea re%pecti". ,oate $ acceptat ca miloc de prob a ?aptului c ?urni:orul/pre%tatorulnu are po%ibilitatea de a recupera de la bene$ciar ta>a pe "aloarea adugat5 inclu%i" o declara3ie pepropria r%pundere a ?urni:orului. . 718 #ota redu% de ta> de J pre":ut la art. 21 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal %e aplic pentruprote:ele medicale 9i acce%oriile ace%tora5 e>clu%i" prote:ele dentare care %unt %cutite de ta>a pe"aloarea adugat5 =n condi3iile pre":ute la art. 22 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal. ,rote:a medical

e%te un di%po:iti" medical de%tinat utili:rii per%onale e>clu%i"e care ampli$c5 re%tabile9te %au =nlocuie9te :one din 3e%uturile moi ori dure5 precum 9i ?unc3ii ale organi%mului umanA ace%t di%po:iti"poate $ intern5 e>tern %au at4t intern5 c4t 9i e>tern. cce%oriul unei prote:e e%te un articol care e%tepre":ut =n mod %pecial de ctre productor pentru a $ utili:at =mpreun cu prote:a medical.

728 #ota redu% de ta> de J pre":ut la art. 21 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal %e aplic pentruprodu%ele ortopedice. <unt produ%e ortopedice prote:ele utili:ate pentru ampli$carea5 re%tabilirea %au =nlocuirea 3e%uturilor moi ori dure5 precum 9i a unor ?unc3ii ale %i%temului o%teoarticular5 orte:eleutili:ate pentru modi$carea caracteri%ticilor %tructurale 9i ?unc3ionale ale %i%temului neuromu%cular 9i%c;eletic5 precum 9i =ncl3mintea ortopedic reali:at la recomandarea medicului de %pecialitate5miloacele 9i di%po:iti"ele de mer% ortopedice5 precum ?otolii rulante 9i/%au alte "e;icule %imilare pentruin"ali:i5 pr3i 9i/%au acce%orii de ?otolii rulante ori de "e;icule %imilare pentru in"ali:i.

78 n %en%ul art. 21 alin. 728 lit. d8 din #odul $%cal5 prin ca:are =n cadrul %ectorului ;otelier %au al%ectoarelor cu ?unc3ie %imilar %e =n3elege ca:area =n %tructurile de primire turi%tice cu ?unc3iuni deca:are turi%tic pre":ute la art. 2 lit. d8 din Ordonan3a )u"ernului nr. !/1 pri"ind organi:area 9i

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


de%?9urarea acti"it3ii de turi%m =n Rom4nia5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr.!!/20015 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. #ota redu% de ta> de J pre":ut la art. 21alin. 728 lit. d8 din #odul $%cal %e aplic pentru tipurile de ca:are =n %tructurile de primire turi%tic cu?unc3iune de ca:are5 pre":ute la art. 21 din Ordonan3a )u"ernului nr. !/15 aprobat cumodi$cri 9i completri prin Legea nr. !!/20015 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. n ca:ulca:rii cu demipen%iune5 cu pen%iune complet %au cu Kall inclu%i"eK5 a%t?el cum %unt de$nite la art.21 din Ordonan3a )u"ernului nr. !/15 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr.!!/20015 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 cota redu% de T+ %e aplic a%upra pre3ului totalal ca:rii5 care poate include 9i buturi alcoolice. Orice per%oan care ac3ionea: =n condi3iile pre":ute

la pct. alin. 728 %au care intermedia: a%t?el de opera3iuni =n nume propriu5 dar =n contul alteiper%oane5 potri"it art. 21 alin. 728 din #odul $%cal5 aplic cota de J a ta>ei5 cu e>cep3ia %itua3iilor =ncare e%te obligatorie aplicarea regimului %pecial de ta> pentru agen3ii de turi%m5 pre":ut la art. 11din #odul $%cal.

7@8 #ota redu% de ta> de J pre":ut la art. 21 alin. 728 lit. e8 din #odul $%cal %e aplic pe totlan3ul economic de la produc3ie p4n la "4n:area ctre con%umatorul $nal de ctre to3i ?urni:orii5indi?erent de calitatea ace%tora5 re%pecti" productori %au comercian3i5 pentru li"rarea bunurilor care %e =ncadrea: la urmtoarele coduri N#5 indi?erent de de%tina3ia ace%tora( a8 animale "ii 9i p%ri "ii5 din %pecii dome%tice5 care %e =ncadrea: la codurile N# 0101 B 010!5 01061@ 105 0106 1 005 0106 005 0106 105 0106 05 0106 @1 00 9i 0106 0 00 de%tinatecon%umului alimentar uman %au animal %au de%tinate producerii de alimente pentru con%umul uman%au animal5 de materii prime %au ingrediente pentru prepararea alimentelor pentru con%umul uman %au

animal5 inclu%i" =n ca:ul =n care ace%tea %unt utili:ate pentru reproduc3ieA b8 carne 9i organe come%tibile care %e =ncadrea: la codurile N# 0201 B 0210A c8 pe9ti 9i cru%tacee5 molu9te 9i alte ne"ertebrate ac"atice5 care %e =ncadrea: la codurile N# 001 B005 cu e>cep3ia pe9tilor ornamentali "ii care %e =ncadrea: la codurile N# 001 11 00 9i 001 1 00A d8 lapte 9i produ%e lactate care %e =ncadrea: la codurile N# 0@01 B 0@06A e8 ou de p%ri care %e =ncadrea: la codurile N# 0@0 B 0@05 cu e>cep3ia celor care %e =ncadrea:la codurile N# 0@0 11 005 0@0 15 0@0 11 205 0@0 1 205 0@0 1 205 0@0 20A ?8 miere natural care %e =ncadrea: la codul N# 0@00000A g8 alte produ%e come%tibile de origine animal care %e =ncadrea: la codurile N# 0@10 00 005 0!0@00 005 0!06 0 005 0!05 0!0 00 005 0!11 15 0!11 A ;8 plante "ii utili:ate ca alimente de%tinate con%umului uman %au animal ori ca materii prime %auingrediente pentru prepararea alimentelor de%tinate con%umului uman %au animal5 care %e =ncadrea:la codul N# 0602 0 !0A i8 legume5 plante5 rdcini 9i tuberculi5 alimentare5 care %e =ncadrea: la codurile N# 001 B 01@5 cue>cep3ia celor care %e =ncadrea: la codurile N# 001 10 005 00 10 115 012 0 115 01 10 10501 10A 8 ?ructe come%tibile5 coi de citrice %au de pepeni5 care %e =ncadrea: la codurile N# 001 B 01@ 0000A 8 ca?ea5 ceai5 mat[ 9i mirodenii5 care %e =ncadrea: la codurile N# 001 B 010A l8 cereale care %e =ncadrea: la codurile N# 1001 B 1005 cu e>cep3ia celor de%tinate =n%m4n3riicare %e =ncadrea: la codurile N# 1001 11 005 1001 15 1002 10 005 100 10 005 100@ 10 005 100! 1051006 10 105 100 10 9i 100 21 00A m8 produ%e ale indu%triei morritului5 mal35 amidon 9i ?ecule5 inulin5 gluten de gr4u5 care %e =ncadrea: la codurile N# 1101 00 B 110 00 005 cu e>cep3ia celor care %e =ncadrea: la codul N# 110620 10A

n8 %emin3e 9i ?ructe oleaginoa%e5 %emin3e 9i ?ructe di"er%e5 plante indu%triale %au medicinale5 paie 9i?urae5 care %e =ncadrea: la codurile N# 1201 B 12065 1205 12105 121 9i 121@5 cu e>cep3ia celor care%e =ncadrea: la codurile 1201 10 005 1202 0 005 120@ 00 105 120! 10 105 1206 00 10A o8 gr%imi 9i uleiuri de origine animal %au "egetal5 produ%e ale di%ocierii ace%tora5 gr%imialimentare prelucrate5 care %e =ncadrea: la codurile N# 1!01 B 1!15 cu e>cep3ia celor care %e =ncadrea: la codurile N# 1!0! 005 1!0 10 10A p8 preparate din carne5 din pe9te %au din cru%tacee5 din molu9te %au din alte ne"ertebrate ac"atice5care %e =ncadrea: la codurile N# 1601 00 B 160!A S8 :a;aruri 9i produ%e :a;aroa%e5 care %e =ncadrea: la codurile N# 101 B 10@A r8 cacao 9i preparate din cacao5 care %e =ncadrea: la codurile N# 101 00 00 B 106A %8 preparate pe ba: de cereale5 de ?in5 de amidon5 de ?ecule %au de lapte5 produ%e de pati%erie5care %e =ncadrea: la codurile N# 101 B 10!A 98 preparate din legume5 din ?ructe %au din alte pr3i de plante5 care %e =ncadrea: la codurile N#

2001 B 200A t8 preparate alimentare di"er%e care %e =ncadrea: la codurile N# 2101 B 21065 cu e>cep3iapreparatelor ce con3in alcool de la codul 2106 0 20A

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


38 buturi5 o3et come%tibil 9i =nlocuitori de o3et come%tibil ob3inu3i din acid acetic5 care %e =ncadrea:la codurile N# 22015 2202 9i 220 00A u8 re:iduuri 9i de9euri ale indu%triei alimentare5 alimente preparate pentru animale5 care %e =ncadrea: la codurile N# 2015 2025 20@ 00 00 B 2065 20 00 9i 20A E>emplul nr. 1( *n productor agricol "inde cai%e care %e =ncadrea: la codul N# 00 10 00 ctre uncomerciant. ,entru li"rarea e?ectuat productorul agricol aplic cota de T+ de J. La r4ndul %u5comerciantul "inde cai%ele cu cota de J indi?erent ce de%tina3ie ulterioar "or a"ea ?ructele li"rate(alimente5 materie prim pentru dulcea35 compoturi %au produc3ia de alcool. E>emplul nr. 2( *n productor de miere li"rea: mierea5 care %e =ncadrea: la codul N# N#

0@000005 at4t ctre maga:ine de "4n:are cu amnuntul5 c4t 9i ctre ?abrici de produ%e co%metice %auctre productori de ;idromel. n toate %itua3iile "a aplica cota redu% de J la li"rarea mierii. E>emplul nr. ( O per%oan impo:abil import ulei de %oia5 care %e =ncadrea: la codul N# 1!05pentru producerea de biodie%el. #ota de T+ aplicabil pentru importul de ulei de %oia e%te cota redu%de J. 7!8 ,entru li"rarea urmtoarelor bunuri5 datorit naturii lor5 cota redu% de T+ de J %e aplic deorice ?urni:or numai dac ace%ta poate ?ace do"ada c %unt utili:ate pentru prepararea alimentelorde%tinate con%umului uman %au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentele de%tinatecon%umului uman %au animal( a8 %emin3e 9i ?ructe oleaginoa%e5 %emin3e 9i ?ructe di"er%e5 plante indu%triale %au medicinale5 paie 9i?urae5 care %e =ncadrea: la codurile N# 1205 1205 1211 9i 1212A b8 gr%imi 9i uleiuri de origine animal %au "egetal5 produ%e ale di%ocierii ace%tora5 gr%imialimentare prelucrate5 care %e =ncadrea: la codurile N# 1!1 005 1!20 00 005 1!21 9i 1!22 00A

c8 re:iduuri 9i de9euri ale indu%triei alimentare5 alimente preparate pentru animale5 care %e =ncadrea: la codurile N# 20 9i 20 00A d8 gume5 r9ini 9i alte %e"e 9i e>tracte "egetale5 care %unt utili:ate ca ingrediente pentru preparareaalimentelor de%tinate con%umului uman %au animal5 ori pentru a completa %au =nlocui alimentelede%tinate con%umului uman %au animal 9i care %e =ncadrea: la codurile N# 101 9i 1025 cu e>cep3iacelor care %e =ncadrea: la codul N# 102 11 00A e8 %are care e%te utili:at ca ingredient pentru prepararea alimentelor de%tinate con%umului uman%au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentele de%tinate con%umului uman %au animal 9i care%e =ncadrea: la codul N# 2!01 00A ?8 produ%e c;imice anorganice 9i organice care %unt utili:ate ca ingrediente pentru preparareaalimentelor de%tinate con%umului uman %au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentelede%tinate con%umului uman %au animal 9i care %e =ncadrea: la codurile N# 201 B 2! 9i 201 B 2@25cu e>cep3ia codurilor 20! @05 21! 11 005 21! 12 005 21! 0 005 21 B 22!5 225 2@ 25 252@ B 2@65 2@5 2!05 2!25 2! 00 !05 201 B 20@5 20! 11 B 20! !5 20 11 00 B 20 609i 210A g8 alte bunuri care %unt utili:ate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor de%tinate con%umuluiuman %au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentele de%tinate con%umului uman %au animal 9icare %e =ncadrea: la codurile N# 205 20@5 015 02 105 @02 1 005 !01 B !0!5 !05 252@ 605 2@ 0 2!5 2@ 0 !!5 2@ 0 625 2@ 0 6@5 2@ 0 05 2@ 0 2 B 2@ 0 65 121 005 1 10 005 1 10 9i @06 1 00. 768 #ondi3ia pre":ut la alin. 7!8 %e con%ider =ndeplinit dac bunurile( a8 $e %unt comerciali:ate =n propriile maga:ine de comer3 cu amnuntul %au ca%; and carr %au %untutili:ate =n propriile unit3i de produc3ie de alimente de%tinate con%umului uman %au animal5re%taurante %au alte unit3i de %er"icii de alimenta3ie5 pentru prepararea alimentelor de%tinatecon%umului uman %au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentele de%tinate con%umului uman

%au animalA b8 $e %unt li"rate ctre per%oane impo:abile care de%?9oar acti"it3i de comer3 cu amnuntul5comer3 ca%; and carr5 re%taurant %au alte acti"it3i de %er"icii de alimenta3ie ori acti"it3i de produc3iede alimente de%tinate con%umului uman %au animal. 78 n ca:ul importului de bunuri pre":ute la alin. 7!85 cota redu% de T+ %e aplic pe ba:adeclara3iei angaament5 al crei model e%te pre":ut =n ane>a nr. @5 care ?ace parte integrant dinpre:entele norme metodologice5 care %e depune la organul "amal competent la momentul importului5din care % re:ulte( a8 $e c "a comerciali:a bunurile importate =n propriile maga:ine de comer3 cu amnuntul %au ca%;and carr %au le "a utili:a =n propriile unit3i de produc3ie de alimente de%tinate con%umului uman %auanimal5 re%taurante %au alte unit3i de %er"icii de alimenta3ie5 pentru prepararea alimentelor de%tinatecon%umului uman %au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentele de%tinate con%umului uman%au animalA

b8 $e c "a li"ra ulterior importului bunurile ctre per%oane impo:abile care de%?9oar acti"it3i decomer3 cu amnuntul5 comer3 ca%; and carr5 re%taurante %au alte acti"it3i de %er"icii de alimenta3ieori acti"it3i de produc3ie de alimente de%tinate con%umului uman %au animal.

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 n ca:ul ac;i:i3iei intracomunitare de bunuri pre":ute la alin. 7!85 cota redu% de T+ de J %eaplic numai dac per%oana impo:abil poate ?ace do"ada( a8 $e c "a comerciali:a bunurile ac;i:i3ionate intracomunitar =n propriile maga:ine de comer3 cuamnuntul %au ca%; and carr %au le "a utili:a =n propriile unit3i de produc3ie de alimente de%tinatecon%umului uman %au animal5 re%taurante %au alte unit3i de %er"icii de alimenta3ie5 pentru preparareaalimentelor de%tinate con%umului uman %au animal ori pentru a completa %au =nlocui alimentelede%tinate con%umului uman %au animalA b8 $e c "a li"ra ulterior ac;i:i3iei intracomunitare bunurile ctre per%oane impo:abile carede%?9oar acti"it3i de comer3 cu amnuntul5 comer3 ca%; and carr5 re%taurante %au alte acti"it3i de

%er"icii de alimenta3ie ori acti"it3i de produc3ie de alimente de%tinate con%umului uman %au animal. 78 Cac per%oana impo:abil care import5 ac;i:i3ionea: intracomunitar %au li"rea: =n 3arbunurile pre":ute la alin. 7!8 nu poate ?ace do"ada aplicrii cotei redu%e de T+ de J =n condi3iilepre":ute la alin. 768 B 785 %e aplic cota %tandard de T+5 c;iar dac pentru o li"rare ulterioar %eaplic cota redu% de J pentru acela9i bun. 7108 #ota redu% de T+ de J %e aplic pentru li"rarea5 importul %au ac;i:i3ia intracomunitar de%uplimente alimentare noti$cate care %e reg%e%c pe %iteBul &ini%terului <nt3ii %au pe cel al'n%titutului de -iore%ur%e limentare5 =n con?ormitate cu Ordinul mini%trului agriculturii5 pdurilor 9ide:"oltrii rurale5 al mini%trului %nt3ii 9i al pre9edintelui utorit3ii Na3ionale <anitare +eterinare 9ipentru <iguran3a limentelor nr. 1.22/200!/2@@/6/2006 pentru aprobarea Normelor te;nice pri"indcomerciali:area %uplimentelor alimentare predo:ate de origine animal 9i "egetal 9i/%au aame%tecurilor ace%tora cu "itamine5 minerale 9i al3i nutrien3i5 cu Ordinul mini%trului agriculturii5pdurilor 9i de:"oltrii rurale 9i al mini%trului %nt3ii nr. 2@@/@01/200! pri"ind prelucrarea5 proce%area

9i comerciali:area plantelor medicinale 9i aromatice utili:ate ca atare5 par3ial proce%ate %au proce%ate%ub ?orm de %uplimente alimentare predo:ate 9i cu Ordinul mini%trului %nt3ii publice nr. 1.06/200pentru aprobarea Normelor pri"ind %uplimentele alimentare. 7118 n %itua3ia =n care %e comerciali:ea: un pac;et care cuprinde bunuri %upu%e at4t cotei de T+de J5 c4t 9i cotei %tandard de T+5 la un pre3 total5 %e aplic cota de T+ core%pun:toare $ecruibun5 =n m%ura =n care bunurile care compun pac;etul pot $ %eparate5 =n ca: contrar aplic4nduB%e cota%tandard de T+ la "aloarea total a pac;etului. <e e>ceptea: bunurile acordate gratuit =n "ederea%timulrii "4n:rilor =n condi3iile pre":ute la pct. alin. 7108 lit. a8. E>emplul 1( La "4n:area unui co9 care are un pre3 total5 care cuprinde at4t produ%e alimentare5 c4t 9ibuturi alcoolice 9i produ%e co%metice5 %e aplic cota de T+ a?erent $ecrui produ% =n parte. E>emplul 2( La "4n:area unui araga:5 dac comerciantul o?er gratuit un pac;et de %pag;ete5 %econ%ider c ace%ta e%te acordat gratuit5 =n %copul %timulrii "4n:rilor5 iar cota aplicabil pentru"4n:area araga:ului e%te de 20J. 7128 n aplicarea art. 21 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 prin %er"icii de re%taurant 9i de catering %e =n3elege %er"iciile pre":ute la pct. 1. Orice combina3ie de buturi alcoolice 9i nealcoolice indi?erent deconcentra3ia alcoolic e%te con%iderat butur alcoolic. ,entru buturile alcoolice %er"ite lare%taurant %au o?erite =n ca:ul %er"iciilor de catering %e aplic cota %tandard de T+5 dar nu %econ%ider c are loc o li"rare %eparat de bunuri5 o?erirea de buturi alcoolice ?c4nd parte din %er"iciilede re%taurant %au de catering. E>emplu( *n re%taurant care "inde 9i m4ncare pentru a $ %er"it =n a?ara loca3iei re%taurantului nue%te con%iderat pre%tare de %er"icii de re%taurant5 ci li"rare de bunuri5 dar pentru care aplic cotaredu% de T+ de J5 inclu%i" pentru ca%erola %au pa;arele =n care %unt %er"ite alimentele %aubuturile nealcoolice5 c;iar dac contra"aloarea ace%tora ar $ e"iden3iat %eparat pe bonul $%cal. nace%t ca: %e con%ider c li"rarea alimentelor e%te li"rarea principal care atrage aceea9i cot de T+li"rrii ca%erolei %au a pa;arului5 ace%tea $ind li"rri acce%orii5 nu un %cop =n %ine pentru client.

718 n aplicarea art. 21 alin. 728 lit. g8 din #odul $%cal5 %e aplic cota redu% de T+ de J( a8 de orice per%oan impo:abil care li"rea: ap potabil. ,rin ap potabil %e =n3elege apa care =ndepline9te condi3iile pre":ute la art. 2 pct. 1 din Legea nr. @!/2002 pri"ind calitatea apei potabile5republicat5 cu modi$crile ulterioareA b8 de orice per%oan care li"rea: ap de iriga3ii care e%te tran%portat prin in?ra%tructura principal9i/%au %ecundar de iriga3ii. n categoria per%oanelor care li"rea: ap de%tinat iriga3iilor %e cuprindinclu%i" ?urni:orii de ap din Cunre5 din r4uri interioare5 i:"oare5 lacuri de acumulare %au alte %ur%e deap5 care alimentea: %i%temele de iriga3ii.

. 718 #ota redu% de !J pre":ut la art. 21 alin. 78 lit. a8 din #odul $%cal %e aplic pentruli"rarea de manuale 9colare5 cr3i5 :iare 9i re"i%te5 inclu%i" pentru cele =nregi%trate pe %uportelectromagnetic %au pe alte tipuri de %uporturi. #r3ile 9i manualele 9colare %unt tipriturile care au cod

'<-N5 inclu%i" partiturile mu:icale imprimate care au cod '<&N5 indi?erent de %uportul pe care %untli"rate. Ziarele 9i re"i%tele %unt orice tiprituri care au cod '<<N5 indi?erent de %uportul pe care %untli"rate. Nu %e aplic cota redu% a ta>ei pe "aloarea adugat pentru li"rarea de cr3i5 :iare 9i re"i%te

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


care %unt de%tinate =n principal %au e>clu%i" publicit3ii. ,rin %intagma K=n principalK %e =n3elege c maimult de umtate din con3inutul cr3ii5 :iarului %au re"i%tei e%te de%tinat publicit3ii. Ce a%emenea5 nu%e aplic cota redu% a ta>ei pentru li"rarea de cr3i5 :iare 9i re"i%te5 =n ca:ul =n care ace%tea %unt?urni:ate pe cale electronic5 opera3iunile $ind con%iderate pre%tri de %er"icii5 con?orm art. alin. 728din Regulamentul de punere =n aplicare 7*E8 nr. 22/2011 al #on%iliului din 1! martie 2011 de %tabilire am%urilor de punere =n aplicare a Cirecti"ei 2006/112/#E pri"ind %i%temul comun al ta>ei pe "aloareaadugat.

728 #ota redu% de ta> de !J pre":ut la art. 21 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal %e aplic numai

pentru li"rarea5 a%t?el cum e%te de$nit la art. 20 alin. 718 din #odul $%cal5 a locuin3elor ca parte apoliticii %ociale5 re%pecti" pentru tran%?erul dreptului de a di%pune ca 9i un proprietar de bunurilepre":ute la art. 21 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal. ,entru li"rrile pre":ute la art. 21 alin. 78 lit. c8pct. 15 2 9i @ din #odul $%cal5 cota redu% de T+ de !J %e aplic inclu%i" pentru terenul pe care e%tecon%truit locuin3a. 78 n aplicarea art. 21 alin. 78 lit. c8 pct. din #odul $%cal( a8 prin locuin3 %e =n3elege con%truc3ia alctuit din una %au mai multe camere de locuit5 cudependin3ele5 dotrile 9i utilit3ile nece%are5 care5 la data li"rrii5 %ati%?ace cerin3ele de locuit ale uneiper%oane ori ?amiliiA b8 ane>ele go%podre9ti nu %e iau =n calculul %upra?e3ei utile a locuin3ei de 120 mpA c8 "aloareaBlimit de @!0.000 lei cuprinde "aloarea locuin3ei5 inclu%i" "aloarea cotelor indi"i:e dinpr3ile comune ale imobilului 9i a ane>elor go%podre9ti 9i5 dup ca:5 a terenului pe care e%te con%truitlocuin3a5 dar e>clude unele drepturi de %er"itute legate de locuin3a re%pecti"A ace%te pre"ederi %e

aplic inclu%i" pentru contractele =nc;eiate p4n la data de 1 decembrie 201!5 pentru opera3iuni alcror ?apt generator de ta> inter"ine dup 1 ianuarie 2016A d8 la calculul %upra?e3ei ma>ime de 2!0 mp %e cuprind 9i %upra?e3ele ane>elor go%podre9ti5 precum9i cotele indi"i:e din orice alte %upra?e3e dob4ndite =mpreun cu locuin3a 9i care au o legtur directcu locuin3a re%pecti"5 $ind con%iderate acce%orii li"rrii5 c;iar dac %e aI la numere cada%traledi?erite. 7@8 <upra?a3a terenului pe care e%te con%truit locuin3a5 precum 9i %upra?a3a util a locuin3ei5pre":ute la art. 21 alin. 78 lit. c8 pct. din #odul $%cal5 trebuie % $e =n%cri%e =n documenta3iacada%tral ane>at la actul de "4n:areBcumprare =nc;eiat =n condi3iile legii. 7!8 #umprtorul trebuie % pun la di%po:i3ia "4n:torului5 cel mai t4r:iu p4n la momentul li"rriibunului imobil5 o declara3ie pe propria r%pundere5 autenti$cat de un notar5 din care % re:ulte c %unt =ndeplinite condi3iile %tabilite la art. 21 alin. 78 lit. c8 pct. %ubpct. 7i8 9i 7ii8 din #odul $%cal5 care %ep%trea: de "4n:tor pentru u%ti$carea aplicrii cotei redu%e de T+ de !J. 768 ,er%oanele impo:abile care li"rea: locuin3e "or aplica cota de !J5 inclu%i" pentru a"an%urilea?erente ace%tor li"rri5 dac din contractele =nc;eiate re:ult c la momentul li"rrii "or $ =ndeplinitetoate condi3iile impu%e de art. 21 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal 9i %unt =n po%e%ia declara3iei pre":utela alin. 7!8. n %itua3ia =n care a"an%urile au ?o%t ?acturate prin aplicarea cotei %tandard de T+5 datoritnepre:entrii de ctre cumprtor a declara3iei pre":ute la alin. 7!8 %au din alte moti"e obiecti"e5 lali"rarea bunului imobil %e e?ectuea: regulari:rile pre":ute la art. 21 alin. 7@8 din #odul $%cal =n"ederea aplicrii cotei de !J5 dac toate condi3iile impu%e de art. 21 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal5a%t?el cum %unt detaliate 9i de pre:entele norme metodologice5 %unt =ndeplinite la data li"rrii. 78 ,entru cldirile pre":ute la art. 21 alin. 78 lit. c8 pct. 15 2 9i @ din #odul $%cal5 cumprtorul "apune la di%po:i3ia "4n:torului o declara3ie pe propria r%pundere5 autenti$cat de un notar5 din care %re:ulte c "a utili:a ace%te cldiri con?orm de%tina3iei pre":ute de lege5 care %e p%trea: de "4n:torpentru u%ti$carea aplicrii cotei redu%e de T+ de !J. Ceclara3ia trebuie pre:entat cel mai t4r:iu

p4n la momentul li"rrii cldirii re%pecti"e. ,re"ederile art. 21 alin. 78 lit. c8 pct. 15 2 9i @ din #odul$%cal %e aplic 9i =n ca:ul li"rrii de pr3i dintrBo cldire de%tinate %copurilor re%pecti"e.

. 718 n ca:ul ac;i:i3iilor intracomunitare de bunuri pentru care e>igibilitatea ta>ei a inter"enitintegral %au par3ial anticipat ?aptului generator5 nu %e ?ac regulari:ri =n %itua3ia modi$crii cotelor de T+5 =n %en%ul aplicrii cotei de T+ de la data ?aptului generator de ta>5 cota aplicabil $ind cea =n"igoare la data la care inter"ine e>igibilitatea ta>ei. 728 ,entru li"rrile de bunuri 9i pre%trile de %er"icii5 inclu%i" =n ca:ul =n care bene$ciarul are obliga3iapl3ii ta>ei potri"it art. 1 %au art. 0 alin. 728 B 768 din #odul $%cal5 =n %itua3ia modi$crilor de cote %eaplic regulari:rile pre":ute la art. 21 alin. 768 din #odul $%cal. E>emplul nr. 1( O %ocietate de con%truc3ii =ntocme9te %itua3ia de lucrri =n cur%ul lunii decembrie201!5 pentru lucrrile e?ectuate =n lunile noiembrie 9i decembrie. #ontractul pre"ede c %itua3ia delucrri trebuie acceptat de bene$ciar. -ene$ciarul accept %itua3ia de lucrri =n luna ianuarie 2016.

aptul generator de ta>5 re%pecti" data la care %e con%ider %er"iciul pre%tat5 inter"ine la dataacceptrii %itua3iei de lucrri de ctre bene$ciar5 potri"it pre"ederilor art. 21 alin. 78 din #odul $%cal.n con%ecin35 cota aplicabil pentru =ntreaga contra"aloare a %er"iciilor acceptate de bene$ciar e%te de

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


20J5 cota =n "igoare la data ?aptului generator de ta>. n %itua3ia =n care anterior emiterii %itua3iei delucrri au ?o%t emi%e ?acturi de a"an% cu cota de 2@J5 dup data de 1 ianuarie 2016 a"an%urilere%pecti"e %e regulari:ea: prin aplicarea cotei de 20J. E>emplul nr. 2( O %ocietate de ?urni:are a energiei electrice are =nc;eiate contracte cu per%oane$:ice 9i cu per%oane uridice( . ,entru categoria de con%umatori ca%nici5 =n contractul de ?urni:are %e pre"ede c %ocietatea?acturea: energia electric ?urni:at la "aloarea inde>ului comunicat de client lunar =n inter"alul 1 B 10al $ecrei luni. Cup comunicarea inde>ului pentru energia electric con%umat5 %ocietatea de?urni:are emite ?actura =n luna urmtoare celei =n care a ?o%t comunicat inde>ul de ctre client. aptul

generator inter"ine la data la care %ocietatea de ?urni:are emite ?actura potri"it art. 21 alin. 78 din#odul $%cal5 =ntruc4t contractul nu %peci$c o anumit dat la care trebuie e?ectuat plata. Cac pe?actur %e men3ionea: un anumit termen de plat a ?acturii5 data pl3ii nu con%tituie ?apt generator deta> =n lip%a ace%tei men3iuni =n contract. ,re%upun4nd c inde>ul a ?o%t comunicat de client la data de10 decembrie 201!5 iar ?actura e%te emi% =n cur%ul lunii ianuarie 20165 cota de T+ aplicabil e%te de20J. Ce a%emenea5 contractul de ?urni:are a energiei electrice pre"ede c =n %itua3ia =n care clientul nutran%mite inde>ul5 %ocietatea de ?urni:are "a emite ?actura pentru o "aloare e%timat a con%umului deenergie electric5 determinat potri"it con%umurilor anterioare e?ectuate de client. ,re%upun4nd c?acturarea %Ba reali:at =n lunile noiembrie5 decembrie 201! 9i ianuarie 20165 pe ba:a con%umuluie%timat5 %e con%ider c ?aptul generator de ta> a inter"enit la data emiterii $ecrei ?acturi pentru"aloarea con%umului e%timat5 cu cota de T+ =n "igoare =n perioadele re%pecti"e5 2@J =n noiembrie 9idecembrie 201! 9i 20J =n ianuarie 2016. n luna ?ebruarie 20165 %ocietatea de ?urni:are "a trimite un

repre:entant pentru citirea inde>ului =n "ederea regulari:rii la con%umul e?ecti" din perioadele de?acturare anterioare. ,re%upun4nd c e>i%t di?eren3e =n plu% %au =n minu% ?a3 de con%umul e%timat?acturat5 =n luna ?ebruarie 2016 inter"ine o %itua3ie de au%tare a ba:ei de impo:itare potri"it art. 2din #odul $%cal5 pentru care %ocietatea de ?urni:are "a emite o ?actur. n %itua3ia =n care %ocietatea de?urni:are nu poate determina crei li"rri =i core%pund di?eren3ele re%pecti"e5 %e "a aplica cota de T+ =n "igoare la data la care a inter"enit e"enimentul pre":ut la art. 2 din #odul $%cal5 con?orm pct. 2!alin. 7285 re%pecti" 20J. E>emplul e%te "alabil 9i pentru ?urni:area de ga:e naturale 9i ap5 a crorli"rare e%te continu. -. ,entru categoria de con%umatori mari5 potri"it contractului de ?urni:are de energie electric5%ocietatea de ?urni:are ?acturea: lunar =n a"an% o "aloare a energiei electrice ce urmea: a $ li"rat =nluna =n cur%5 a"4nd la ba: criterii de determinare a cantit3ii nece%are de energie electric la punctelede con%um ale clientului. La $nalul perioadei de ?acturare lunare5 %ocietatea de ?urni:are regulari:ea:"aloarea ?acturat ini3ial =n "ederea reIectrii energiei electrice e?ecti" ?urni:ate =n luna re%pecti". nacea%t %itua3ie5 ?actura emi% ini3ial pentru "aloarea energiei electrice ce urmea: % $e ?urni:at %econ%ider o ?actur de a"an% 9i nu d na9tere unui ?apt generator de ta>. n ace%t %en%5 ?aptulgenerator inter"ine la emiterea ?acturii pentru cantitatea de energie electric e?ecti" ?urni:at =n lunare%pecti". ,re%upun4nd c la data de 1 decembrie 201! %e emite ?actura de a"an% pentru lunadecembrie 201!5 %e aplic cota de T+ de 2@J5 iar regulari:area ?acturii de a"an% %e reali:ea: la datade ianuarie 20165 ?actura de a"an% %e reia cu %emnul minu% 9i %e "a ?actura cantitatea de energieelectric ?urni:at la cota de T+ de 20J5 cota =n "igoare la data ?aptului generator de ta>.,re%upun4nd c regulari:area ?acturii de a"an% %e reali:ea: la 1 decembrie 201!5 la ?acturareacantit3ii de energie electric ?urni:at %e aplic cota de T+ de 2@J. E>emplul e%te "alabil 9i pentru?urni:area de ga:e naturale 9i ap5 a cror li"rare e%te continu. E>emplul nr. ( O %ocietate de lea%ing are =nc;eiate cu utili:atori contracte de lea%ing $nanciarpentru auto"e;icule5 =n care %e preci:ea: un %caden3ar pentru e?ectuarea pl3ii ratelor de lea%ing.

,entru rata de lea%ing a"4nd data %cadent pentru e?ectuarea pl3ii =n data de 20 decembrie 201! %eaplic cota de T+ de 2@J. ,entru rata de lea%ing a"4nd data %cadent pentru e?ectuarea pl3ii =n datade 20 ianuarie 2016 %e aplic cota de T+ de 20J. Cac %ocietatea de lea%ing emite ?actura pentrurata de lea%ing %cadent =n ianuarie 20165 acea%ta %e con%ider o ?actur emi% =nainte de ?aptulgenerator de ta>. ,rin urmare5 %e e?ectuea: regulari:area ?acturii emi%e anticipat pentru a aplica cotade T+ de 20J de la data ?aptului generator de ta>5 potri"it pre"ederilor art. 21 alin. 7@8 din #odul$%cal. n ca:ul ace%tui e>emplu5 dac ?actura ar $ ?o%t ac;itat =n luna decembrie5 nu ar $ modi$cat?aptul generator de ta>5 care rm4ne data de 20 ianuarie 20165 a%t?el cum e%te %tipulat =n contract.n ca:ul contractelor care nu au o dat %tipulat =n contract pentru plata %e aplic pre"ederile pct. 2@alin. 78. E>emplul nr. @( O %ocietate de con%ultan3 $%cal pre%tea: %er"icii de con%ultan3 pentru care emiterapoarte de lucru. ,rin contract nu %e pre"ede c e%te nece%ar acceptarea raportului de lucru de ctreclient. aptul generator de ta> e%te5 prin urmare5 data emiterii raportului de lucru. Cac %ocietatea de

con%ultan3 $%cal a pre%tat %er"icii de con%ultan3 =n lunile noiembrie 9i decembrie 201! pentru care aemi% rapoartele de lucru =n luna decembrie 201!5 ?actura "a $ emi% aplic4nduB%e cota de T+ de 2@J5termenul de emitere a ?acturii $ind p4n la data de 1! ianuarie 20165 potri"it art. 1 alin. 7168 din

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


#odul $%cal. n %itua3ia =n care %er"iciile de con%ultan3 %unt pre%tate =n ba:a unui contract =n condi3iilepre":ute la pct. 2@ alin. 7!85 re%pecti" %e ?ac pl3i ?or?etare5 indi?erent de "olumul %er"iciilor pre%tate5?r % $e emi%e rapoarte %au alte %itua3ii de lucru5 ?aptul generator de ta> inter"ine potri"it art. 21alin. 78 din #odul $%cal 9i a pct. 2@ alin. 7!8. E>emplul nr. !( O %ocietate ?urni:ea: re"i%te online pe ba: de abonament5 prin care clientulprime9te acce% la con%ultarea re"i%tei pentru perioada de timp la care %e re?er abonamentul.<ocietatea ?acturea: =n luna decembrie 201! abonamente prin care %e acord acce% la re"i%ta onlinepentru o perioad de 6 luni5 aplic4nd cota de T+ de 2@J. aptul generator de ta> inter"ine la dataacordrii dreptului de acce% online la re"i%te.

E>emplul nr. 6( O %ocietate =nregi%trat =n %copuri de T+ recep3ionea: bunuri li"rate din *ngaria =nRom4nia =n cur%ul lunii decembrie 201!. ,4n la data de 1! ianuarie 2016 %ocietatea nu prime9te?actura a?erent bunurilor recep3ionate =n luna decembrie 201! 9i5 =n con%ecin35 "a emite auto?acturapre":ut la art. 20 alin. 718 din #odul $%cal la data de 1! ianuarie 20165 aplic4nd cota de T+ de20J. c;i:i3ia intracomunitar de bunuri %e declar =n decontul de T+ 9i =n declara3ia recapitulati"a?erente lunii ianuarie 2016. n luna ?ebruarie 20165 %ocietatea prime9te ?actura emi% de ?urni:ora"4nd data de 10 decembrie 201!. ntruc4t ?actura are data anterioar ?a3 de 1! ianuarie 201!5e>igibilitatea T+ inter"ine la data la care e%te emi% ?actura. ,rin urmare5 =n luna ?ebruarie 20165%ocietatea "a =n%crie pe r4ndurile de regulari:ri din decontul de T+ di?eren3ele de cur% "alutarre:ultate =ntre cur%ul =n "igoare la data emiterii auto?acturii 9i cur%ul de %c;imb =n "igoare la dataemiterii ?acturii de ctre ?urni:or5 pentru a raporta ac;i:i3ia intracomunitar de bunuri la cur%ul de%c;imb "alutar "alabil la data e>igibilit3ii de ta>. Ce a%emenea5 %ocietatea "a regulari:a cota de T+a?erent ace%tei ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri =n %en%ul aplicrii cotei de T+ de 2@J5 cota de T+

aplicabil la data e>igibilit3ii ac;i:i3iei intracomunitare de bunuri. n ceea ce pri"e9te declara3iarecapitulati" pre":ut la art. 2! din #odul $%cal5 %ocietatea "a recti$ca at4t declara3ia recapitulati"a?erent lunii ianuarie 20165 =n %en%ul e>cluderii ac;i:i3iei intracomunitare de bunuri5 c4t 9i declara3iarecapitulati" a?erent lunii decembrie 201!5 =n %en%ul includerii ac;i:i3iei intracomunitare de bunuri. E>emplul nr. ( O ca% de e>pedi3ie pre%tea: %er"icii de tran%port5 %er"icii acce%orii tran%portului7=ncrcare5 manipulare85 alte %er"icii nece%are pentru tran%portul de bunuri. #a%a de e>pedi3ie nudi%pune de propriile miloace de tran%port5 apel4nd la tran%portatori pentru tran%portul e?ecti" albunurilor. Ce a%emenea apelea: la al3i pre%tatori de %er"icii 9i pentru celelalte %er"icii. ,entru adetermina ?aptul generator de ta> al %er"iciilor pre%tate de ca%a de e>pedi3ie5 %e pot di%tinge dou%itua3ii( a8 Cac ca%a de e>pedi3ie ?acturea: un %ingur %er"iciu5 nu un comple> de %er"icii5 cum ar $ numai%er"iciul de tran%port5 ?aptul generator de ta> inter"ine la data $nali:rii %er"iciului re%pecti" potri"itpre"ederilor art. 21 alin. 7128 din #odul $%cal. %t?el5 dac din documentele de tran%port emi%e detran%portator re:ult c tran%portul %Ba $nali:at =n luna decembrie 201!5 ace%ta "a $ ?acturat cu cota de T+ de 2@J5 c;iar dac ca%a de e>pedi3ie "a ?actura cu =nt4r:iere ace%t tran%port ctre client5 dee>emplu doar =n luna ?ebruarie 2016. b8 Cac ca%a de e>pedi3ie ?ace un pac;et de %er"icii pe care le ?acturea: clientului5 care cuprindede e>emplu tran%port5 manipulare5 alte %er"icii de logi%tic5 %e con%ider c %e pre%tea: un %er"iciucomple> unic pentru care ?aptul generator de ta> inter"ine la data $nali:rii ultimului %er"iciu dinpac;etul re%pecti". %t?el5 dac pre%upunem c tran%portul 9i %er"iciile de manipulare %Bau $nali:at =nluna decembrie 201!5 dar %er"iciile logi%tice %Bau $nali:at =n luna ianuarie 20165 ?aptul generator deta> al ace%tui %er"iciu comple> unic inter"ine =n luna ianuarie 2016 9i %e aplic cota de T+ =n "igoarela data ?aptului generator de ta>5 re%pecti" de 20J. E>emplul nr. ( O %ocietate de lea%ing a =nc;eiat un contract de lea%ing pentru o cldire =n anul 2010.#ontractul pre"edea c pe l4ng rata de lea%ing 7capitalul85 %ocietatea de lea%ing mai ?actura =n

"ederea =nca%rii5 pe parcur%ul derulrii contractului de lea%ing5 9i "aloarea re:idual a cldiriire%pecti"e. Ce a%emenea5 %ocietatea de lea%ing mai ?actura odat cu rata de lea%ing 9i comi%ionul deadmini%trare5 comi%ioane bancare5 di?eren3e de cur%5 alte c;eltuieli care intrau =n %arcina %ociet3ii delea%ing =n legtur cu opera3iunea de lea%ing 9i care erau recuperate de la bene$ciar 9i a%igurarea.<ocietatea de lea%ing a optat pentru ta>area opera3iunii de lea%ing potri"it pre"ederilor art. 22 alin.78 din #odul $%cal. ,e perioada derulrii contractului de lea%ing5 opera3iunea e?ectuat de %ocietateade lea%ing e%te o pre%tare de %er"icii5 con?orm pre"ederilor pct. alin. 7@85 iar la %?4r9itul perioadei delea%ing5 c4nd locatorul/$nan3atorul tran%?er locatarului/utili:atorului dreptul de proprietate a%uprabunului5 la %olicitarea ace%tuia5 opera3iunea repre:int o li"rare de bunuri pentru "aloarea la care %e?ace tran%?erul5 re%pecti" pentru "aloarea re:idual pre":ut =n contract. aptul generator de ta>pentru %er"iciul de lea%ing 7rate8 inter"ine la data pre":ut =n contract pentru e?ectuarea pl3ii ratei5iar pentru "aloarea re:idual5 la data la care are loc tran%?erul dreptului de a di%pune de bun ca 9i unproprietar. La $ecare rat de lea%ing ?acturat5 toate c;eltuielile acce%orii "or urma acela9i regim ca 9i

opera3iunea de ba:5 re%pecti"5 pe l4ng capital5 "or $ ?acturate cu T+ 9i comi%ionul de admini%trare5comi%ioanele bancare5 di?eren3ele de cur% 9i celelalte c;eltuieli care %unt ?acturate de %ocietatea delea%ing5 dar a%igurarea %e ?acturea: =n regim de %cutire de T+5 con?orm pre"ederilor art. 26 alin. 7@8

1@

7/21/2019 Norme Cf 2016


lit. e8 din #odul $%cal. acturarea unei pr3i din "aloarea re:idual odat cu ratele de lea%ing repre:int?acturarea =n a"an% a contra"alorii li"rrii de bunuri care are loc la %?4r9itul contractului de lea%ing.,entru ratele ?acturate %Ba aplicat cota =n "igoare la data ?aptului generator de ta> 7$ecare datpre":ut =n contract pentru plata ratei8 9i nu %e mai ?ac regulari:ri la data tran%?erului dreptului deproprietate a%upra cldirii. ntruc4t "aloarea re:idual a ?o%t =nca%at =n a"an% ?a3 de data li"rrii5aplic4nduB%e cota de 2@J5 dac li"rarea cldirii are loc dup data de 1 ianuarie 20165 %e "a proceda laregulari:area %umelor =nca%ate =n a"an% pentru a aplica cota de T+ de 20J =n "igoare la data ?aptuluigenerator de ta>.

#,'TOL*L 'F Opera3iuni %cutite de ta>

<E#G'*NE 1 <cutiri pentru anumite acti"it3i de intere% general 9i %cutiri pentru alte acti"it3i

@0. 718 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal %e aplic pentru( a8 %er"iciile de %pitali:are 9i alte %er"icii al cror %cop principal =l con%tituie =ngriirea medical5re%pecti" protearea5 inclu%i" men3inerea %au re?acerea %nt3ii5 de%?9urate de unit3ile autori:atepre":ute la art. 22 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal. <e cuprind =n %?era de aplicare a ace%tei %cutiriinclu%i" %er"icii precum( e?ectuarea e>aminrilor medicale ale per%oanelor $:ice pentru angaatori %aucompaniile de a%igurare5 prele"area de %4nge ori alte probe =n "ederea te%trii pre:en3ei unor "iru9i5in?ec3ii %au alte boli5 =n numele angaatorilor ori al a%igurtorilor5 certi$carea %trii de %ntate5 de

e>emplu cu pri"ire la po%ibilitatea de a cltoriA b8 opera3iunile care %unt %tr4n% legate de %pitali:are5 =ngriirile medicale5 inclu:4nd li"rarea demedicamente5 bandae5 prote:e 9i acce%orii ale ace%tora5 produ%e ortopedice 9i alte bunuri %imilarectre pacien3i =n perioada tratamentului5 precum 9i ?urni:area de ;ran 9i ca:are pacien3ilor =n timpul%pitali:rii 9i =ngriirii medicale5 de%?9urate de unit3ile autori:ate pre":ute la art. 22 alin. 718 lit. a8din #odul $%cal. Totu9i %cutirea nu %e aplic me%elor pe care %pitalul le a%igur contra co%t "i:itatorilor =ntrBo cantin %au =n alt mod 9i nici pentru bunurile "4ndute la cantina %pitalului. 728 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal nu %e aplic pentru( a8 %er"iciile care nu au ca %cop principal =ngriirea medical5 re%pecti" protearea5 men3inerea %aure?acerea %nt3ii5 cum %unt( 1. %er"iciile cu %cop unic e%teticA 2. %er"iciile con%t4nd =n trimiterea unui it de colectare a %4ngelui din cordonul ombilical al nouBn%cu3ilor5 te%tarea 9i proce%area ace%tui %4nge 9i5 dac e%te ca:ul5 depo:itarea celulelor %temcon3inute =n el =n "ederea unei e"entuale utili:ri terapeutice =n "iitor5 de%tinate numai pentru a %ea%igura c o anumit re%ur% "a $ di%ponibil pentru tratament medical =n ipote:a incert =n caretratamentul ar de"eni nece%ar5 dar nu5 =n %ine5 pentru a diagno%tica5 trata %au "indeca boli %au tulburride %ntate5 indi?erent dac %er"iciile =n cau: %unt reali:ate =mpreun %au %eparat. . %er"iciile de%?9urate de medici in"e%tigatori pentru e?ectuarea %tudiilor clinice cu medicamentede u: uman5 a%t?el cum %unt de$nite la art. 21 din Normele re?eritoare la implementarea regulilor debun practic =n de%?9urarea %tudiilor clinice e?ectuate cu medicamente de u: uman5 aprobate prinOrdinul mini%trului %nt3ii publice nr. 0@/20065 publicat =n &onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea '5 nr.61 din @ augu%t 2006A @. %er"iciile care au ca %cop ?urni:area unor in?orma3ii nece%are pentru luarea unei deci:ii cucon%ecin3e uridice5 cum %unt( eliberarea de certi$cate cu pri"ire la %tarea de %ntate a unei per%oane5de%tinate utili:rii =n %copul acordrii dreptului la o pen%ie5 elaborarea unor rapoarte de e>perti:

medical pri"ind %tabilirea r%punderii =n ca:urile de "tmare corporal5 precum 9i e>aminrilemedicale e?ectuate =n ace%t %cop5 elaborarea unor rapoarte de e>perti: medical pri"ind re%pectareanormelor de medicina muncii5 =n "ederea %olu3ionrii unor litigii5 precum 9i e?ectuarea de e>aminrimedicale =n ace%t %cop5 pregtirea unor rapoarte medicale ba:ate pe $9e medicale5 ?r e?ectuarea dee>aminri medicaleA b8 ?urni:area de medicamente5 bandae5 prote:e medicale 9i acce%orii ale ace%tora5 produ%eortopedice 9i alte bunuri %imilare5 care nu e%te e?ectuat =n cadrul tratamentului medical %au al%pitali:rii5 cum ar $ cele e?ectuate de ?armacii5 c;iar 9i =n %itua3ia =n care ace%tea %unt %ituate =n incintaunui %pital ori a unei clinici 9i/%au %unt condu%e de ctre ace%teaA c8 %er"iciile medicale "eterinare5 a%t?el cum a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n#au:a #B122/ #omi%ia #omunit3ilor Europene =mpotri"a Republicii 'talia. 78 n con?ormitate cu pre"ederile art. 22 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 %unt %cutite de ta>a pe"aloarea adugat %er"iciile de =ngriire medical ?urni:ate de unit3i autori:ate con?orm pre"ederilor

Ordonan3ei )u"ernului nr. 10/2000 pri"ind %ta3iunile balneare5 climatice 9i balneoclimatice 9i a%i%ten3amedical balnear 9i de recuperare5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr. @/20025 cumodi$crile ulterioare5 precum 9i %er"iciile de ca:are 9i ma% ?urni:ate pe perioada acordrii =ngriirilor

1!

7/21/2019 Norme Cf 2016


medicale. <cutirea %e aplic at4t pentru %er"iciile pre%tate pacien3ilor ale cror bilete %unt decontate de#a%a Na3ional de ,en%ii ,ublice5 c4t 9i pentru cele pre%tate pacien3ilor care bene$cia: de tratamentpe ba: de trimitere de la medic. <er"iciile de ca:are 9i ma% bene$cia: de %cutirea de T+ =n m%ura =n care %unt ?urni:ate de aceea9i per%oan care ?urni:ea: %er"iciul de tratament5 $ind con%iderateacce%orii %er"iciului principal %cutit5 re%pecti" %er"iciului de tratament5 a%t?el cum re:ult din Hotr4rea#ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #au:a #B@/6 #ard ,rotection ,lan Ltd 7#,,8 =mpotri"a #ommi%%ioner% o? #u%tom% \ E>ci%e. n ace%t %en%5 per%oana care ?urni:ea: pac;etul de %er"icii poate ?urni:a %er"iciilede tratament5 ca:are 9i ma% cu miloace proprii %au ac;i:i3ionate de la ter3i. Nu bene$cia: de %cutireade T+ %er"iciile de ca:are 9i/%au ma% ?urni:ate de alte per%oane ctre per%oana impo:abil care

?urni:ea: pac;etul de %er"icii compu% din %er"icii de tratament5 ma% 9i/%au ca:are. @1. <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal pri"ind acti"itatea de tran%port al

bolna"ilor 9i rni3ilor cu "e;icule %pecial amenaate =n ace%t %en% %e aplic pentru tran%porturilee?ectuate de %ta3iile de %al"are %au de alte unit3i %au "e;icule autori:ate de &ini%terul <nt3ii pentrude%?9urarea ace%tei acti"it3i.

@2. 718 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal pentru ?ormarea pro?e%ional aadul3ilor %e aplic de per%oanele autori:ate =n ace%t %cop con?orm Ordonan3ei )u"ernului nr. 12/2000pri"ind ?ormarea pro?e%ional a adul3ilor5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 deper%oanele autori:ate pentru ?ormarea pro?e%ional a per%onalului aeronautic ci"il na"igant pre":ut deLegea nr. 22/200 pri"ind <tatutul per%onalului aeronautic ci"il na"igant pro?e%ioni%t din a"ia3ia ci"ildin Rom4nia5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 precum 9i de gen3ia Na3ional a unc3ionarilor

,ublici pentru acti"itatea de per?ec3ionare pro?e%ional. <unt de a%emenea %cutite %er"iciile de ?ormarepro?e%ional pre%tate de ?urni:orii de ?ormare pro?e%ional =n ba:a contractelor de parteneriat =nc;eiatecu gen3ia Na3ional a unc3ionarilor ,ublici =n ba:a art. 2 din Hotr4rea )u"ernului nr. 1.066/200pentru aprobarea normelor pri"ind ?ormarea pro?e%ional a ?unc3ionarilor publici. 728 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal nu %e aplic pentru %tudiile %aucercetarea e?ectuate cu plat de 9coli5 uni"er%it3i %au orice alt in%titu3ie de =n"3m4nt pentru alteper%oane. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #a:ul #B2/00. 78 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal %e aplic 9i pentru li"rrile de bunuri9i pre%trile de %er"icii %tr4n% legate de %er"iciile educa3ionale5 precum "4n:area de manuale 9colare5organi:area de con?erin3e legate de acti"itatea de =n"3m4nt5 e?ectuate de in%titu3iile publice %au dealte entit3i autori:ate pentru acti"it3ile de =n"3m4nt %au pentru ?ormarea pro?e%ional a adul3ilor5pre%tarea de %er"icii de e>aminare =n "ederea ob3inerii acce%ului la %er"iciile educa3ionale %au de?ormare pro?e%ional a adul3ilor. 7@8 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal nu e%te aplicabil pentru ac;i:i3iile debunuri %au %er"icii e?ectuate de in%titu3iile publice %au de alte entit3i autori:ate pentru acti"it3ile de =n"3m4nt %au pentru ?ormare pro?e%ional a adul3ilor5 de%tinate acti"it3ii %cutite de ta> pre":ute laart. 22 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal.

@. n %en%ul art. 22 alin. 718 lit. i8 9i 8 din #odul $%cal5 entit3ile recuno%cute ca a"4nd caracter%ocial %unt ?urni:orii de %er"icii %ociale pre":u3i de Legea a%i%ten3ei %ociale nr. 22/20115 cumodi$crile ulterioare5 acredita3i =n condi3iile legii5 pentru acti"itatea ace%tora de pre%tare a %er"iciilor%ociale a9a cum %unt ace%tea cla%i$cate =n Nomenclatorul %er"iciilor %ociale aprobat prin Hotr4rea)u"ernului nr. 6/201!. @@. <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. i8 din #odul $%cal %e aplic 9i de ctre cre9ele care %unt =n$in3ate =n ba:a Legii nr. 26/200 pri"ind =n$in3area5 organi:area 9i ?unc3ionarea cre9elor5 cu

modi$crile 9i completrile ulterioare. @!. n %en%ul art. 22 alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal(

a8 cuantumul coti:a3iilor e%te %tabilit de organul de conducere abilitat5 con?orm %tatutului propriu alorgani:a3iilor ?r %cop patrimonialA b8 acti"it3ile de%?9urate =n ?a"oarea membrilor =n contul coti:a3iilor =nca%ate =n ba:a art. 21 alin. 718lit. a8 din Legea camerelor de comer3 din Rom4nia nr. !/2005 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 de ctre camerele de comer35 %unt %cutite de ta>.

@6. 718 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. l8 din #odul $%cal %e aplic dac %unt =ndepliniteurmtoarele condi3ii( a8 pre%trile % $e e?ectuate de o organi:a3ie ?r %cop patrimonialA b8 pre%trile de %er"icii e?ectuate de a%t?el de organi:a3ii % $e %tr4n% legate de %port %au de educa3ia

$:ic 9i % $e e?ectuate =n ?a"oarea per%oanelor care practic %portul %au educa3ia $:icA

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 pre%trile de %er"icii % $e e%en3iale pentru opera3iunile %cutite5 9i anume practicarea %portului %aua educa3iei $:ice. <cutirea unei opera3iuni %e %tabile9te =n %pecial =n ?unc3ie de natura pre%trii de%er"icii e?ectuate 9i de raportul ace%teia cu practicarea %portului %au a educa3iei $:ice. 728 n %en%ul alin. 718 lit. b85 =n "ederea garantrii unei aplicri e?ecti"e a %cutirii pre":ute la art. 22alin. 718 lit. l8 din #odul $%cal5 acea%t di%po:i3ie trebuie interpretat =n %en%ul c pre%trile de %er"iciie?ectuate =n %pecial =n cadrul %porturilor practicate =n grupuri de per%oane %au practicate =n %tructuriorgani:atorice =n$in3ate de cluburi de %port pot =n principiu bene$cia de %cutirea pre":ut de acea%tdi%po:i3ie. Re:ult c5 pentru a aprecia dac pre%trile de %er"icii %unt %cutite5 identitatea de%tinatarului?ormal al unei pre%tri de %er"icii 9i ?orma uridic %ub care ace%ta bene$cia: de pre%tare %unt

irele"ante. 78 <cutirea pre":ut la art. 22 alin. 718 lit. l8 din #odul $%cal %e aplic indi?erent dac acti"itatea%porti" e%te practicat la ni"el pro?e%ioni%t5 %au =n mod regulat %au organi:at ori =n "ederea participriila competi3ii %porti"e5 ori acti"it3ile %porti"e au caracter neorgani:at5 ne%i%tematic 9i nu au ca %copparticiparea la competi3ii %porti"e5 cu condi3ia totu9i ca e>ercitarea ace%tor acti"it3i % nu %e =n%crie =ntrBun cadru de pur recreere 9i de%tindere. 7@8 Nu %e aplic %cutirea de ta> pentru =nca%rile din publicitate5 =nca%rile din cedarea drepturilorde tran%mitere la radio 9i la tele"i:iune a mani?e%trilor %porti"e 9i =nca%rile din acordarea dreptului dea intra la orice mani?e%tri %porti"e.

@. ,re%trile de %er"icii culturale pre":ute de art. 22 alin. 718 lit. m8 din #odul $%cal e?ectuate dein%titu3iile publice %au de organi:a3ii culturale nonpro$t cuprind acti"it3i precum( repre:enta3iile deteatru5 oper5 operet5 balet5 dan% contemporan5 organi:area de e>po:i3ii5 ?e%ti"aluri 9i alte acti"it3i

culturale recuno%cute de &ini%terul #ulturii. Li"rrile de bunuri %tr4n% legate de ace%te %er"icii cuprindli"rri precum( "4n:area de bro9uri5 pliante 9i alte materiale care populari:ea: o acti"itate cultural.

@. ,otri"it art. 22 alin. 718 lit. n8 din #odul $%cal5 %unt %cutite de ta>a pe "aloarea adugatacti"it3i cum %unt( repre:enta3ii teatrale5 coregra$ce %au cinematogra$ce5 e>po:i3ii5 concerte5con?erin3e5 %impo:ioane5 altele dec4t cele pre":ute la pct. @5 cu condi3ia ca "eniturile ob3inute dinace%te acti"it3i % %er"ea%c numai la acoperirea c;eltuielilor per%oanelor care leBau organi:at.

@. n %en%ul art. 22 alin. 718 lit. o8 din #odul $%cal5 prin po%turi publice na3ionale de radio 9itele"i:iune %e =n3elege <ocietatea Rom4n de Radiodi?u:iune 9i <ocietatea Rom4n de Tele"i:iune5pre":ute de Legea nr. @1/1@ pri"ind organi:area 9i ?unc3ionarea <ociet3ii Rom4ne deRadiodi?u:iune 9i <ociet3ii Rom4ne de Tele"i:iune5 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare.

!0. n %en%ul art. 22 alin. 718 lit. p8 din #odul $%cal5 %er"iciile publice po9tale %unt %er"iciile po9taledin %?era %er"iciului uni"er%al pre%tate de ?urni:orii de %er"iciu uni"er%al5 potri"it Ordonan3ei de urgen3a )u"ernului nr. 1/201 pri"ind %er"iciile po9tale5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr.1/201.

!1. 718 n %en%ul art. 22 alin. 718 lit. S8 din #odul $%cal5 prin grup independent de per%oane %e =n3elege a%ocierea5 cu %au ?r per%onalitate uridic5 dintre dou %au mai multe per%oane impo:abile%au neimpo:abile5 care %unt de acord % =mpart c;eltuieli comune 9i direct nece%are pentrue>ercitarea unei acti"it3i %cutite de T+ con?orm art. 22 din #odul $%cal %au pentru care nu %untcon%idera3i per%oane impo:abile con?orm art. 26 din #odul $%cal. locarea de c;eltuieli %e con%ider a$ o pre%tare de %er"icii =n bene$ciul membrilor de ctre grupul independent de per%oane.

728 <cutirea %e aplic numai pentru %er"iciile pre":ute la alin. 718 care %unt legate =n mod %peci$c deacti"it3ile %cutite %au neimpo:abile ale membrilor grupului 9i care %unt indi%pen%abile de%?9urriiace%tor acti"it3i 9i numai =n ca:ul =n care grupul %olicit membrilor %i rambur%area e>act a coteiBpr3idin c;eltuielile comune5 =n condi3iile =n care acea%t %cutire nu e%te de natur a produce di%tor%iuniconcuren3iale. <cutirea %e aplic indi?erent dac grupul %au membrii ace%tuia %unt %au nu =nregi%tra3i =n%copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal. 78 <er"iciile pre%tate de grupul independent =n bene$ciul membrilor %i "or $ decontate $ecruimembru 9i repre:int contra"aloarea c;eltuielilor comune a?erente perioadei pentru care %e e?ectuea:decontarea. #a urmare a ace%tor decontri5 grupul independent nu poate ob3ine niciun pro$t. 7@8 Cecontarea men3ionat la alin. 78 %e e?ectuea: =n ba:a unui decont u%ti$cati" ce %tabile9te( a8 cotaBparte e>act de c;eltuieli comune pentru $ecare membru al grupuluiA b8 o e"aluare e>act a coteiBpr3i a $ecrui membru din c;eltuielile comune5 =n ba:a criteriilorobiecti"e agreate =ntre membrii grupului.

7!8 )rupul independent poate primi %ume =n a"an% de la membrii %i5 cu condi3ia ca "aloarea total aace%tor a"an%uri % nu dep9ea%c %uma total a c;eltuielilor comune angaate pe perioada acoperitde $ecare decont u%ti$cati".

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 opera3iuni care pre%upun ce%iunea crean3elor. 7108 n %itua3ia pre":ut la alin. 78 lit. b8 %e di%ting opera3iuni prin care( a8 ce%ionarul cumpr crean3ele5 ?r ca opera3iunea % aib drept %cop recuperarea crean3eiA b8 ce%ionarul cumpr crean3ele5 a%um4nduB9i %au nu ri%cul ne=nca%rii ace%tora5 percep4nd uncomi%ion de recuperare a crean3elor de la cedentA c8 ce%ionarul cumpr crean3ele5 a%um4nduB9i ri%cul ne=nca%rii ace%tora5 la un pre3 in?erior "aloriinominale a crean3elor5 ?r % perceap un comi%ion de recuperare a crean3elor de la cedent. 7118 <e con%ider c ce%ionarul reali:ea: o pre%tare de %er"icii de recuperare de crean3e =nbene$ciul cedentului5 ta>abil con?orm pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. din #odul $%cal =n

%itua3ia pre":ut la alin. 7108 lit. b85 =ntruc4t percepe de la cedent un comi%ion pentru acea%topera3iune. Ce a%emenea5 per%oana care e%te angaat =n %copul recuperrii crean3elor =n %itua3iapre":ut la alin. 78 lit. a8 reali:ea: o pre%tare de %er"icii de recuperare de crean3e =n bene$ciulper%oanei care de3ine crean3ele5 ta>abil con?orm pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. din #odul$%cal. 7128 n %itua3ia pre":ut la alin. 7108 lit. b8 %e con%ider c ce%iunea crean3ei de ctre cedent nurepre:int o opera3iune =n %?era de aplicare a T+. 718 n %itua3ia pre":ut la alin. 7108 lit. a8( a8 dac pre3ul de "4n:are al crean3ei e%te mai mare dec4t "aloarea nominal a crean3ei5 cedentulreali:ea: o opera3iune %cutit de T+ con?orm pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. din #odul$%cal5 iar ce%ionarul nu reali:ea: o opera3iune =n %?era de aplicare a T+A b8 dac pre3ul de "4n:are al crean3ei e%te mai mic %au egal cu "aloarea nominal a crean3ei5 nicicedentul5 nici ce%ionarul nu reali:ea: opera3iuni =n %?era de aplicare a T+.

71@8 n ca:ul ce%iunii de crean3 pre":ute la alin. 7108 lit. c8( a8 %e con%ider c ce%iunea crean3ei de ctre cedent repre:int o opera3iune %cutit de T+ =n %en%ulart. 22 alin. 728 lit. a8 pct. din #odul $%calA b8 ce%ionarul %e con%ider c nu e?ectuea: o pre%tare de %er"icii de recuperare de crean3e =nbene$ciul cedentului5 re%pecti" nu reali:ea: o opera3iune =n %?era de aplicare a T+5 =ntruc4t nupercepe un comi%ion pentru acea%t opera3iune. 71!8 n %en%ul alin. 78 B 71@8 au ?o%t pronun3ate 9i deci:iile =n cau:ele #ur3ii Europene de Du%ti3ie nr. #B0!/01 inan:amt )ro%%B)erau =mpotri"a &_)B_ra?t?a;r:eugeBactoring )mbH 9i #B/10 inan:amtE%%enBNordO%t =mpotri"a )_L inancial <er"ice% ). 7168 -a:a de impo:itare a ta>ei pe "aloarea adugat pentru %er"iciile con%t4nd =n recuperare decrean3e pre":ute la alin. 7118 e%te con%tituit din contra"aloarea %er"iciului5 repre:ent4nd toatecomponentele comi%ionului perceput de ce%ionar5 inclu%i" componenta de $nan3are. 718 <e cuprind =n %?era opera3iunilor %cutite con?orm art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. @ din #odul $%calopera3iuni precum %c;imbarea bancnotelor %au monedelor =ntrBo alt "alut %au =n aceea9i "alut 9idi%tribuirea de numerar. 718 n %?era opera3iunilor %cutite con?orm art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. @ din #odul $%cal nu %e cuprindopera3iuni precum( ?urni:area de in?orma3ii $nanciare cu caracter general5 anali:e pri"ind e"olu3iacur%ului "alutar %au a ratei dob4n:ii5 "4n:area ori =nc;irierea di%po:iti"elor pentru numrarea %au%ortarea banilor5 %er"iciile e>ternali:ate pri"ind tran%portul de numerar. 718 <e cuprind =n %?era opera3iunilor %cutite con?orm art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. ! din #odul $%cal5printre altele5 9i tran%?erul 9i/%au orice alte opera3iuni cu pr3i %ociale 9i ac3iuni necotate la bur%. 7208 n %?era opera3iunilor %cutite con?orm art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. ! din #odul $%cal nu %e cuprindopera3iuni precum( depo:itarea acti"elor ?ondurilor %peciale de in"e%ti3ii5 a9a cum re:ult 9i din Ceci:ia#ur3ii Europene de Du%ti3ie nr. #B16/0@ bbe National5 admini%trarea 9i depo:itarea titlurilor de"aloare.

7218 n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. a8 pct. 6 din #odul $%cal5 ?ondurile %peciale de in"e%ti3ii %unturmtoarele( a8 organi%mele de pla%ament colecti" de$nite con?orm legi%la3iei =n "igoare care reglementea:ace%te organi%meA b8 ?ondurile de pen%ii admini%trate pri"at 9i ?ondurile de pen%ii ?acultati"eA c8 ?ondurile comune de garantare a crean3elor.

!. 718 n %?era opera3iunilor %cutite con?orm art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal nu %e cuprindopera3iuni precum %er"iciile de mareting 9i %er"iciile admini%trati"e5 cum ar $ acceptarea cererilor dea%igurare5 ge%tionarea modi$crii contractelor 9i a primelor de a%igurare5 =nc;eierea5 admini%trarea 9ire:ilierea poli3elor5 organi:area 9i managementul %i%temului in?ormatic5 ?urni:area de in?orma3ii 9i =ntocmirea rapoartelor pentru pr3ile a%igurate5 ?urni:ate de alte per%oane impo:abile ctre per%oaneleimpo:abile care reali:ea: opera3iunile %cutite de ta> pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul

$%cal. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #a:ul #B@2/0 rt;urnder%en.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 O caracteri%tic e%en3ial a unui %er"iciu de a%igurare o repre:int e>i%ten3a unei rela3iicontractuale =ntre pre%tator 9i bene$ciarul %er"iciilor. <cutirea de ta> pentru %er"iciile de a%igurare9i/%au de rea%igurare %e aplic de ctre %ocietatea care %uport ri%cul 9i care =nc;eie contractul cuclien3ii5 inclu%i" =n ca:ul e>ternali:rii tran:ac3iilor =n domeniul a%igurrilor/rea%igurrilor. n ace%t %en% a?o%t pronun3at ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n ca:ul #B2@0/ <andia. 78 Nu %unt %cutite de ta> con?orm art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal %er"iciile de e"aluare ari%curilor 9i/%au a daunelor5 ?urni:ate de alte per%oane impo:abile ctre per%oanele impo:abile carereali:ea: opera3iunile %cutite de ta> pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal. n ace%t %en%a ?o%t pronun3at ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #a:ul #B/01 Ta%atorringen.

!@. n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. e8 pct. din #odul $%cal5 ma9inile 9i utilaele $>ate de$niti" =nbunuri imobile %unt cele care nu pot $ deta9ate ?r a $ deteriorate %au ?r a antrena deteriorareaimobilelor =n%e9i.

!!. 718 n aplicarea art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 atunci c4nd %e li"rea: un corp ?unciar unic?ormat din con%truc3ia 9i terenul pe care acea%ta e%te edi$cat5 identi$cat printrBun %ingur numrcada%tral( a8 terenul pe care %Ba edi$cat con%truc3ia urmea: regimul con%truc3iei5 dac "aloarea ace%tuia e%temai mic dec4t "aloarea con%truc3iei a9a cum re:ult din raportul de e>perti:/e"aluareA b8 con%truc3ia "a urma regimul terenului pe care e%te edi$cat5 dac "aloarea ace%teia e%te mai micdec4t "aloarea terenului a9a cum re:ult din raportul de e>perti:/e"aluareA c8 dac terenul 9i con%truc3ia au "alori egale5 a9a cum re:ult din raportul de e>perti:/e"aluare5

regimul corpului ?unciar %e %tabile9te =n ?unc3ie de bunul imobil cu %upra?a3a cea mai mare. <e "a a"ea =n "edere %upra?a3a con%truit de%?9urat a con%truc3iei. 728 ,re"ederile alin. 718 nu %e aplic =n %itua3ia =n care %e li"rea: un teren pe care %e aI ocon%truc3ie a crei demolare a =nceput =nainte de li"rare 9i a ?o%t a%umat de "4n:tor. %emeneaopera3iuni de li"rare 9i de demolare ?ormea: o opera3iune unic =n ceea ce pri"e9te T+5 a"4nd =nan%amblu ca obiect li"rarea unui teren5 iar nu li"rarea con%truc3iei e>i%tente 9i a terenului pe care %eaI acea%ta5 indi?erent de %tadiul lucrrilor de demolare a con%truc3iei =n momentul li"rrii e?ecti"e aterenului. n ace%t %en% a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #au:a #B@61/0 Con-o%co Onroerend )oed -+ =mpotri"a <taat%%ecretari% "an inancien. 78 <e con%ider a $ data primei ocupri5 =n ca:ul unei con%truc3ii %au al unei pr3i din con%truc3iecare nu a %u?erit tran%?ormri de natura celor pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 pct. @ din #odul $%cal5data %emnrii de ctre bene$ciar a proce%uluiB"erbal de recep3ie de$niti" a con%truc3iei %au a uneipr3i din con%truc3ie. ,rin proce%B"erbal de recep3ie de$niti" %e =n3elege proce%ulB"erbal de recep3ie laterminarea lucrrilor5 =nc;eiat con?orm legi%la3iei =n "igoare. n ca:ul unei con%truc3ii reali:ate =n regieproprie5 data primei ocupri e%te data documentului pe ba:a cruia con%truc3ia %au partea dincon%truc3ie e%te =nregi%trat =n e"iden3ele contabile drept acti" corporal $>. 7@8 Cata primei utili:ri a unei con%truc3ii %e re?er la con%truc3ii care au %u?erit tran%?ormri denatura celor pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 pct. @ din #odul $%cal. ,rin data primei utili:ri %e =n3elege data %emnrii de ctre bene$ciar a proce%uluiB"erbal de recep3ie de$niti" a lucrrilor detran%?ormare a con%truc3iei =n cau: %au a unei pr3i a con%truc3iei. ,rin proce%B"erbal de recep3iede$niti" %e =n3elege proce%ulB"erbal de recep3ie la terminarea lucrrilor5 =nc;eiat con?orm legi%la3iei =n"igoare. n ca:ul lucrrilor de tran%?ormare =n regie proprie a unei con%truc3ii %au a unei pr3i dincon%truc3ie5 data primei utili:ri a bunului dup tran%?ormare e%te data documentului pe ba:a cruiae%te maorat "aloarea con%truc3iei %au a unei pr3i din con%truc3ie cu "aloarea tran%?ormriire%pecti"e.

7!8 Cac li"rarea unei con%truc3ii inter"ine =nainte de data primei ocupri5 a%t?el cum e%te de$nitprima ocupare la alin. 785 %e con%ider c are loc li"rarea unei con%truc3ii noi. 768 n aplicarea art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 cali$carea unui teren drept teren con%truibil%au teren cu alt de%tina3ie5 la momentul "4n:rii %ale de ctre proprietar5 re:ult din certi$catul deurbani%m. n %itua3ia =n care li"rarea unui teren pe care %e aI o con%truc3ie are loc ulterior li"rriicon%truc3iei %au independent de li"rarea con%truc3iei5 li"rarea $ind reali:at de per%oana care de3ine 9ititlul de proprietate a%upra con%truc3iei ori de alt per%oan care de3ine numai titlul de proprietatea%upra terenului5 %e con%ider c are loc li"rarea unui teren con%truibil =n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. ?8din #odul $%cal.

!6. n ca:ul li"rrii de bunuri a cror ac;i:i3ie a ?cut obiectul limitrilor %peciale ale dreptului dededucere5 %cutirea pre":ut la art. 22 alin. 728 lit. g8 din #odul $%cal %e aplic numai =n %itua3ia =n careac;i:i3ia bunurilor a ?cut obiectul limitrii totale a dreptului de deducere. <cutirea nu %e aplic pentru

li"rarea bunurilor a cror ac;i:i3ie a ?cut obiectul re%tric3ionrii la !0J a dreptului de deducere.

1@0

7/21/2019 Norme Cf 2016


!. 718 n %en%ul art. 22 alin. 78 din #odul $%cal 9i ?r % contra"in pre"ederilor art. 2 din #odul$%cal5 orice per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia poate opta pentru ta>area oricreia dintreopera3iunile %cutite de ta> pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. e8 din #odul $%cal5 =n ceea ce pri"e9te unbun imobil %au o parte a ace%tuia. 728 n aplicarea alin. 7185 un bun imobil repre:int o con%truc3ie care are =n3ele%ul pre":ut la art. 22alin. 728 lit. ?8 pct. 2 din #odul $%cal 9i orice teren. 78 Op3iunea pre":ut la alin. 718 %e noti$c organelor $%cale competente pe ?ormularul pre:entat =nane>a nr. 1 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice 9i %e "a e>ercita de la data =n%cri% =n noti$care. O copie de pe noti$care %e tran%mite clientului. Cepunerea cu =nt4r:iere a

noti$crii nu anulea: dreptul per%oanei impo:abile de a aplica regimul de ta>are 9i nici dreptul dededucere e>ercitat de bene$ciar =n condi3iile art. 2 B 01 din #odul $%cal. Creptul de deducere labene$ciar ia na9tere 9i poate $ e>ercitat la data la care inter"ine e>igibilitatea ta>ei5 9i nu la dataprimirii copiei de pe noti$carea tran%mi% de "4n:tor. n %itua3ia =n care op3iunea %e e>ercit numaipentru o parte din bunul imobil5 acea%t parte din bunul imobil care %e inten3ionea: a $ utili:atpentru opera3iuni ta>abile %e comunic =n noti$carea tran%mi% organului $%cal. 7@8 ,er%oana impo:abil %tabilit =n Rom4nia5 ne=nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din#odul $%cal5 trebuie % %olicite =nregi%trarea5 dac optea: pentru ta>are5 9i % depun 9i noti$careapre":ut =n ane>a nr. 1 la pre:entele norme metodologice. Op3iunea de =nregi%trare =n %copuri de ta>nu 3ine loc de op3iune de ta>are a opera3iunilor pre":ute la alin. 718. 7!8 ,er%oana impo:abil care a optat pentru regimul de ta>are =n condi3iile alin. 718 poate aplicaregimul de %cutire de ta> pre":ut la art. 22 alin. 728 lit. e8 din #odul $%cal de la data =n%cri% =nnoti$carea pre":ut la alin. 78.

768 n ca:ul per%oanelor impo:abile care au depu% noti$cri pentru ta>area opera3iunilor de =nc;iriere5 conce%ionare %au arendare de bunuri imobile5 =nainte de data aderrii5 nu e%te nece%armodi$carea noti$crii =n %en%ul men3ionrii %upra?e3ei bunului imobil5 =n loc de procent din bunul imobil5con?orm men3iunilor din ane>a nr. 1 la pre:entele norme metodologice. 78 ,er%oana impo:abil trebuie % noti$ce organele $%cale competente cu pri"ire la anulareaop3iunii5 prin ?ormularul pre:entat =n ane>a nr. 25 care ?ace parte integrant din pre:entele normemetodologice. plicarea %cutirii de ta> e%te permi% de la data =n%cri% =n noti$care. 78 n ca:ul =n care op3iunea pre":ut la alin. 718 %e e>ercit de ctre o per%oan impo:abil care nua a"ut dreptul la deducerea integral %au par3ial a ta>ei a?erente imobilului %au pr3ii din imobil care?ace obiectul op3iunii5 per%oana impo:abil poate e?ectua o au%tare =n ?a"oarea %a =n condi3iilepre":ute la art. 0! din #odul $%cal5 dac bunul %e aI =n cadrul perioadei de au%tare. 78 Orice per%oan impo:abil care aplic regimul de %cutire pre":ut de art. 22 alin. 728 lit. e8 din#odul $%cal 9i care a a"ut dreptul la deducerea integral %au par3ial a ta>ei a?erente bunului imobil %aupr3ii din bunul imobil trebuie % e?ectue:e au%tarea ta>ei dedu%e con?orm art. 0! din #odul $%cal5dac bunul %e aI =n cadrul perioadei de au%tare. 7108 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 78 9i 785 pentru opera3iunile pre":ute la art. 22 alin. 728lit. e8 din #odul $%cal cu bunuri imobile %au pr3i ale ace%tora5 con%truite5 ac;i:i3ionate5 tran%?ormate%au moderni:ate5 =nainte de data aderrii %e aplic pre"ederile tran:itorii ale art. 2 din #odul $%calre?eritoare la au%tarea dreptului de deducere a ta>ei pe "aloarea adugat. 7118 Organele de in%pec3ie $%cal "or permite5 =n timpul de%?9urrii controlului5 depunerea denoti$cri pentru ta>area opera3iunilor pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. e8 din #odul $%cal5 dacper%oana impo:abil a aplicat regimul de ta>are5 dar nu a depu% noti$care5 indi?erent dac in%pec3ia$%cal are loc la per%oana impo:abil care a reali:at opera3iunile pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. e8 din#odul $%cal %au la bene$ciarul ace%tor opera3iuni. celea9i pre"ederi %e aplic core%pun:tor 9i pentrunoti$carea pre":ut la alin. 78.

!. 718 n %en%ul art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 orice per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4niapoate opta pentru ta>area opera3iunilor %cutite pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal =nceea ce pri"e9te un bun imobil %au o parte a ace%tuia. 728 Op3iunea de ta>are pre":ut la alin. 718 nu %e "a aplica la tran%?erul titlului de proprietate a%uprabunurilor imobile de ctre per%oanele care au aplicat regimul de %cutire pre":ut la art. 22 alin. 728 lit.e8 din #odul $%cal pentru lea%ingul cu bunuri imobile. 78 Op3iunea pre":ut la alin. 718 %e noti$c organelor $%cale competente pe ?ormularul pre:entat =nane>a nr. 5 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice 9i %e e>ercit pentrubunurile imobile men3ionate =n noti$care. Op3iunea %e poate e>ercita 9i numai pentru o parte a ace%torbunuri. Cepunerea cu =nt4r:iere a noti$crii nu "a conduce la anularea op3iunii de ta>are e>ercitate de"4n:tor 9i nici la anularea dreptului de deducere e>ercitat de bene$ciar =n condi3iile art. 2 B 01 din#odul $%cal. Noti$carea trebuie tran%mi% =n copie 9i cumprtorului. Creptul de deducere la bene$ciaria na9tere 9i poate $ e>ercitat la data la care inter"ine e>igibilitatea ta>ei5 9i nu la data primirii copiei de

pe noti$carea tran%mi% de "4n:tor. 7@8 n ca:ul =n care op3iunea pre":ut la alin. 718 %e re?er numai la o parte a bunurilor imobile5acea%t parte care %e "inde =n regim de ta>are5 identi$cat cu e>actitate5 %e =n%crie =n noti$carea

1@1

7/21/2019 Norme Cf 2016


pre":ut la alin. 78. Cac5 dup depunerea noti$crii5 per%oana impo:abil dore9te % renun3e laop3iunea de ta>are5 =n ca:ul =n care li"rarea bunului nu a a"ut loc5 trebuie % tran%mit o =n9tiin3are%cri% =n ace%t %en% organelor $%cale competente. 7!8 n ca:ul =n care op3iunea pre":ut la alin. 718 %e e>ercit de ctre o per%oan impo:abil care nua a"ut dreptul la deducerea integral %au par3ial a ta>ei a?erente bunului ce ?ace obiectul op3iunii5acea%t per%oan impo:abil "a e?ectua o au%tare =n ?a"oarea %a =n con?ormitate cu pre"ederile art.0! din #odul $%cal5 dac bunul %e aI =n cadrul perioadei de au%tare. 768 Orice per%oan impo:abil care aplic regimul de %cutire pre":ut de art. 22 alin. 728 lit. ?8 din#odul $%cal 9i care a a"ut dreptul la deducerea integral %au par3ial a ta>ei a?erente bunului imobil "a

e?ectua au%tarea ta>ei dedu%e con?orm art. 0! din #odul $%cal5 dac bunul %e aI =n cadrul perioadeide au%tare. 78 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7!8 9i 7685 pentru opera3iunile pre":ute la art. 22 alin. 728 lit.?8 din #odul $%cal cu bunuri imobile5 con%truite5 ac;i:i3ionate5 tran%?ormate %au moderni:ate =nainte dedata aderrii5 %e aplic pre"ederile tran:itorii ale art. 2 din #odul $%cal5 re?eritoare la au%tareadreptului de deducere a ta>ei pe "aloarea adugat. 78 n ca:ul noti$crii depu%e dup data de 1 ianuarie 2010 inclu%i"5 pentru opera3iunile pre":ute laart. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 care au ?o%t e?ectuate =n anii preceden3i5 %e aplic pre"ederilelegale =n "igoare la momentul depunerii noti$crii. 78 Organele de in%pec3ie $%cal "or permite5 =n timpul de%?9urrii controlului5 depunerea denoti$cri pentru ta>area opera3iunilor pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 dacper%oana impo:abil a aplicat regimul de ta>are5 dar nu a depu% noti$care5 indi?erent dac in%pec3ia$%cal are loc la per%oana impo:abil care a reali:at opera3iunile pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 din

#odul $%cal %au la bene$ciarul ace%tor opera3iuni. !. 718 #u e>cep3ia %itua3iilor pre":ute la art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oanele impo:abile nupot aplica ta>area pentru opera3iunile %cutite pre":ute de art. 22 din #odul $%cal. Cac o per%oanimpo:abil a ?acturat =n mod eronat cu ta> li"rri de bunuri 9i %au pre%tri de %er"icii %cutite con?ormart. 22 din #odul $%cal5 e%te obligat % %torne:e ?acturile emi%e =n con?ormitate cu pre"ederile art.0 din #odul $%cal. -ene$ciarii unor a%t?el de opera3iuni nu au dreptul de deducere %au de rambur%area ta>ei aplicate =n mod eronat pentru o a%t?el de opera3iune %cutit. ce9tia trebuie % %olicite?urni:orului/pre%tatorului %tornarea ?acturii cu ta> 9i emiterea unei noi ?acturi ?r ta>. 728 n ca:ul opera3iunilor %cutite de ta> pentru care prin op3iune %e aplic regimul de ta>are con?ormpre"ederilor art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 nu %e aplic pre"ederile alin. 7185 $ind aplicabilepre"ederile pct. ! 9i !. ,rin e>cep3ie5 pre"ederile alin. 718 %e aplic atunci c4nd per%oana impo:abilcare a reali:at opera3iunile pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. e8 9i ?8 din #odul $%cal nu a depu%noti$crile pre":ute la pct. ! 9i !5 dar a ta>at opera3iunile 9i nu depune noti$carea =n timpulin%pec3iei $%cale. 78 <cutirile de ta> pre":ute la art. 22 din #odul $%cal %e aplic inclu%i" pentru li"rrile de bunurictre %ine pre":ute la art. 20 alin. 7@8 din #odul $%cal 9i pentru pre%trile de %er"icii ctre %inepre":ute la art. 21 alin. 7@8 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a 2Ba <cutiri pentru importuri de bunuri 9i pentru ac;i:i3ii intracomunitare

60. <cutirea pre":ut la art. 2 alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal %e acord de ctre birourile "amalede ?rontier 9i de interior5 pe ba:a a"i:ului &ini%terului ?acerilor E>terne pri"ind re%pectarea limitelor 9icondi3iilor preci:ate =n ,rotocolul din aprilie 16! pri"ind pri"ilegiile 9i imunit3ile #omunit3ilorEuropene %au =n acordurile de %ediu5 =n m%ura =n care nu conduc la denaturarea concuren3ei.

61. <cutirea pre":ut la art. 2 alin. 718 lit. g8 din #odul $%cal %e acord de ctre birourile "amalede ?rontier 9i de interior5 pe ba:a a"i:ului &ini%terului ?acerilor E>terne pri"ind re%pectarea limitelor 9icondi3iilor preci:ate =n con"en3iile de =n$in3are a ace%tor organi:a3ii %au =n acordurile de %ediu.

62. n %en%ul art. 2 alin. 718 lit. i8 din #odul $%cal5 bunurile reimportate bene$cia: de %cutirea de T+ =n m%ura =n care %unt %cutite de ta>e "amale potri"it legi%la3iei "amale care %e re?er la mr?urilereintrodu%e pe teritoriul *niunii Europene5 re%pecti" art. 1! B 1 din Regulamentul 7#EE8 nr. 2.1/2al #on%iliului din 12 octombrie 12 de in%tituire a #odului +amal #omunitar.

6. 718 n %en%ul art. 2 alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 %cutirea par3ial de la plata ta>ei5 re%pecti"pentru "aloarea bunurilor =n momentul e>portului5 %e acord pentru( a8 reimportul bunurilor care au ?o%t reparate =n a?ara *niunii EuropeneA

b8 reimportul bunurilor care au ?o%t prelucrate %au e"aluate =n a?ara *niunii Europene5 inclu%i"a%amblate %au montateA

1@2

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 reimportul de pr3i de bunuri %au pie%e de %c;imb care au ?o%t e>portate =n a?ara #omunit3iipentru a $ =ncorporate =n ace%te bunuriA d8 reimportul bunurilor re:ultate din tran%?ormarea bunurilor e>portate =n a?ara #omunit3ii =n"ederea ace%tei tran%?ormri. 728 <cutirea par3ial men3ionat la alin. 718 %e acord =n urmtoarele condi3ii( a8 bunurile trebuie % $ ?o%t e>portate din Rom4nia %au din alt %tat membru5 =n a?ara #omunit3ii5dup pla%area ace%tora =n regim de per?ec3ionare pa%i"A b8 e>portul 9i reimportul bunurilor trebuie e?ectuate de aceea9i per%oan. 78 ,entru e"itarea dublei impo:itri5 atunci c4nd bene$ciarul %er"iciilor e%te o per%oan impo:abil

%tabilit =n Rom4nia5 inclu%i" o per%oan uridic neimpo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+ con?ormart. 16 %au 1 din #odul $%cal5 pentru %er"iciile pre%tate =n a?ara #omunit3ii %e aplic pre"ederileart. 2 alin. 728 din #odul $%cal. #ontra"aloarea ace%tor %er"icii nu %e include =n ba:a de impo:itare areimportului men3ionat la alin. 718. mbalaele %au alte bunuri utili:ate5 =n legtur direct cu bunurilea%upra crora au ?o%t reali:ate lucrrile men3ionate la alin. 7185 %au bunurile =ncorporate =n ace%tea %untacce%orii %er"iciilor reali:ate 9i nu %unt tratate ca li"rri de bunuri %eparate5 ci ca $ind parte a%er"iciului pre%tat. -a:a de impo:itare a T+ pentru ace%te %er"icii cuprinde 9i e"entualele ta>e5impo:ite5 prele"ri care %unt percepute pentru importul bunurilor acce%orii %er"iciilor. 7@8 tunci c4nd bene$ciarul %er"iciilor pre%tate =n a?ara *niunii Europene e%te o per%oanneimpo:abil5 inclu%i" per%oana uridic neimpo:abil care nu e%te =nregi%trat =n %copuri de T+con?orm art. 16 %au 1 din #odul $%cal5 ba:a de impo:itare a reimportului men3ionat la alin. 718 e%tecon%tituit din "aloarea %er"iciilor pre%tate =n a?ara *niunii Europene5 la care %e adaug elementelecare nu %unt dea cuprin%e =n acea%t "aloare5 con?orm art. 2 alin. 728 din #odul $%cal.

7!8 <cutirea total %e acord pentru reimportul de bunuri care dea au ?o%t %upu%e =n a?ara#omunit3ii uneia %au mai multor opera3iuni5 =n condi3iile =n care acelea9i opera3iuni e?ectuate =nRom4nia nu ar $ ?o%t ta>ate.

6@. <cutirea men3ionat la art. 2 alin. 718 lit. m8 din #odul $%cal %e acord =n ca:urile =n careimportul e%te urmat de li"rarea bunurilor %cutite =n temeiul art. 2@ alin. 728 din #odul $%cal5 numaidac5 la data importului5 importatorul a pu% la di%po:i3ia organelor "amale cel pu3in in?orma3iileurmtoare( a8 codul %u de =nregi%trare =n %copuri de T+ atribuit con?orm art. 16 din #odul $%calA b8 codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ al clientului cruia =i %unt li"rate produ%ele =n con?ormitatecu art. 2@ alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 atribuit =n alt %tat membru5 %au codul %u de =nregi%trare =n%copuri de T+5 atribuit =n %tatul membru =n care %e =nc;eie e>pedierea %au tran%portul produ%elor5atunci c4nd ace%tea %unt tran%?erate =n con?ormitate cu art. 2@ alin. 728 lit. d8 din #odul $%calA c8 do"ada ?aptului c produ%ele importate urmea: % $e tran%portate %au e>pediate din %tatulmembru =n care %e ?ace importul %pre un alt %tat membru =n aceea9i %tare =n care %e aIau =n momentulimportului.

<E#G'*NE a Ba <cutiri cu drept de deducere

6!. <cutirile cu drept de deducere pre":ute la art. 2@5 2! 9i 26 din #odul $%cal %unt aplicate =nm%ura =n care per%oanele impo:abile pot u%ti$ca %cutirea cu documentele pre":ute de in%truc3iuniaprobate de mini%trul $nan3elor publice. plicarea regimului de ta>are pentru opera3iuni %cutite cudrept de deducere de ctre per%oanele impo:abile nu implic anularea dreptului de deducere labene$ciarii opera3iunilor.

66. 718 <cutirile de ta> pe "aloarea adugat pre":ute la art. 2! din #odul $%cal nu %e aplic =nca:ul regimurilor "amale %u%pen%i"e care nu %e reg%e%c la alin. 718 lit. a8 al aceluia9i articol5 cum %untcele de admitere temporar cu e>onerare par3ial de drepturi de import5 tran%?ormare %ub control"amal5 per?ec3ionare acti" =n %i%temul de rambur%are. 728 n %en%ul art. 2! alin. 718 lit. a8 pct. din #odul $%cal5 prin ape teritoriale %e =n3elege mareateritorial a Rom4niei5 a%t?el cum e%te de$nit la art. 2 alin. 718 din Legea nr. 1/10 pri"ind regimul uridic al apelor maritime interioare5 al mrii teritoriale5 al :onei contigue 9i al :onei economicee>clu%i"e ale Rom4niei5 republicat.

#,'TOL*L F Regimul deducerilor

<E#G'*NE 1

<?era de aplicare a dreptului de deducere

1@

7/21/2019 Norme Cf 2016


6. 718 Creptul per%oanelor impo:abile de a deduce ta>a ac;itat %au datorat pentrubunurile/%er"iciile ac;i:i3ionate de%tinate utili:rii =n %copul opera3iunilor pre":ute la art. 2 alin. 7@8din #odul $%cal con%tituie un principiu ?undamental al %i%temului de T+. Creptul de deducere pre":utla art. 2 din #odul $%cal ?ace parte integrant din mecani%mul T+ 9i5 =n principiu5 nu poate $ limitat.ce%t drept %e e>ercit imediat pentru totalitatea ta>ei aplicate opera3iunilor e?ectuate =n amonte.,entru a bene$cia de dreptul de deducere trebuie =ndeplinite =n primul r4nd condi3iile de ?ond5 a%t?elcum re:ult din uri%pruden3a #ur3ii de Du%ti3ie a *niunii Europene5 re%pecti" pe de o parte5 cel intere%at% $e o per%oan impo:abil =n %en%ul titlului +'' din #odul $%cal 9i5 pe de alt parte5 bunurile %au%er"iciile in"ocate pentru a u%ti$ca ace%t drept % $e utili:ate =n a"al de per%oana impo:abil =n %copul

opera3iunilor pre":ute la art. 2 alin. 7@8 din #odul $%cal5 iar =n amonte5 ace%te bunuri %au %er"icii %$e ?urni:ate de o alt per%oan impo:abil. 728 ,otri"it uri%pruden3ei con%tante a #ur3ii de Du%ti3ie a *niunii Europene organele $%calecompetente %unt =n m%ur % re?u:e acordarea dreptului de deducere dac %e %tabile9te5 =n raport cuelemente obiecti"e5 c ace%t drept e%te in"ocat =n mod ?raudulo% %au abu:i". 78 Duri%pruden3a #ur3ii de Du%ti3ie Europene rele"ant pentru aplicarea alin. 728 include cu titlu dee>emplu ;otr4rile pronun3ate =n cau:ele -oni #B2!/11 9i #B2/1@ ,,*H. 7@8 O per%oan care are inten3ia5 con$rmat de do"e:i obiecti"e5 % =nceap =n mod independent oacti"itate economic =n %en%ul art. 26 din #odul $%cal 9i care =ncepe % angae:e co%turi 9i/%au % ?acin"e%ti3ii pregtitoare nece%are ini3ierii ace%tei acti"it3i economice5 trebuie % $e con%iderat ca oper%oan impo:abil care ac3ionea: =n acea%t calitate5 care are5 =n con?ormitate cu art. 2 din #odul$%cal5 dreptul imediat de a deduce ta>a datorat %au ac;itat pentru c;eltuielile 9i/%au in"e%ti3iilee?ectuate =n %copul opera3iunilor pe care inten3ionea: % le e?ectue:e 9i care dau na9tere unui drept de

deducere5 ?r a trebui % a9tepte =nceperea e>ploatrii e?ecti"e a acti"it3ii %ale. n ace%t %en% a ?o%tpronun3at ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #au:a #B110/ )abal?ri%a. 7!8 Ta>a e%te deductibil la bene$ciar atunci c4nd inter"ine e>igibilitatea ta>ei pentruli"rarea/pre%tarea reali:at de ?urni:or/pre%tator5 con?orm pre"ederilor art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5cu e>cep3iile pre":ute la art. 2 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal.

768 ,re"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal %e aplic numai =n ca:ul opera3iunilor ta>abile5pentru care ?urni:orul/pre%tatorul aplic %i%temul T+ la =nca%are5 ca: =n care ace%ta trebuie % =n%crie =n?actur acea%t men3iune con?orm pre"ederilor art. 1 alin. 7208 lit. p8 din #odul $%cal. n %itua3ia =ncare ?urni:orul/pre%tatorul e%te =n%cri% =n Regi%trul per%oanelor impo:abile care aplic %i%temul T+ la =nca%are la data emiterii unei ?acturi5 dar omite % =n%crie men3iunea KT+ la =nca%areK5 opera3iuneare%pecti" ne$ind e>clu% de la aplicarea %i%temului T+ la =nca%are con?orm pre"ederilor art. 22 alin.768 din #odul $%cal5 bene$ciarul =9i e>ercit dreptul de deducere =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2alin. 728 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iei =n care %unt aplicabile pre"ederile art. 2@ alin. 718 din#odul $%cal. ,re"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal nu %e aplic =n ca:ul opera3iunilor pentru care?urni:orul/pre%tatorul nu trebuie % aplice %i%temul T+ la =nca%are5 ace%tea $ind %upu%e la?urni:or/pre%tator regulilor generale de e>igibilitate con?orm pre"ederilor art. 22 alin. 718 9i 728 din#odul $%cal5 iar =n ca:ul bene$ciarului $ind aplicabile pre"ederile art. 2 alin. 718 din #odul $%cal. 78 ,re"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal %e aplic inclu%i" de ctre bene$ciarii per%oaneimpo:abile care au %ediul acti"it3ii economice =n a?ara Rom4niei5 dar care %unt =nregi%trate =n Rom4nia =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5 indi?erent dac %unt %au nu %tabilite =n Rom4niacon?orm art. 266 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal. 78 ,re"ederile art. 2 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal re?eritoare la am4narea dreptului de deducerep4n =n momentul =n care ta>a a?erent bunurilor/%er"iciilor e%te pltit ?urni:orului/pre%tatorului %eaplic numai pentru ta>a care ar $ deductibil potri"it pre"ederilor art. 2 alin. 7@8 B 7685 art. 25 00

9i 01 din #odul $%cal. ,er%oanele impo:abile care %e aI =n %itua3iile pre":ute la art. 2 alin. 728 9i78 din #odul $%cal 9i ac;i:i3ionea: bunuri/%er"icii pentru care ta>a nu e%te deductibil con?orm art.2 alin. 7@8 B 785 art. 2 9i 00 din #odul $%cal nu "or reIecta ca ta> nee>igibil ta>a nedeductibil5indi?erent dac ta>a a?erent e%te %au nu ac;itat. 78 ,entru determinarea ta>ei deductibile =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2 alin. 728 9i 78 din#odul $%cal5 a?erente pl3ii contra"alorii integrale %au par3iale a li"rrii de bunuri ori a pre%trii de%er"icii5 %e aplic procedeul %utei mrite5 re%pecti" 20 > 100 / 120 =n ca:ul cotei %tandard5 1 > 100 /11 =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2015 > 100 / 10 %au ! > 100 / 10! =n ca:ul cotelor redu%e. E>emplu( <ocietatea 5 care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 a"4nd perioada $%cal lunacalendari%tic5 emite o ?actur pentru o li"rare de bunuri =n "aloare de .000 lei plu% 20J T+ =n %umde 600 lei5 =n data de 1@ mai 2016 ctre %ocietatea -. Cac ta>a nu %e ac;it =n aceea9i perioad$%cal %e =nregi%trea: =n contul @@2 KT+ nee>igibilK. n data de ! iulie 20165 %ocietatea - plte9tepar3ial prin "irament bancar %uma de 1.00 lei. Ta>a deductibil a?erent ace%tei pl3i %e calculea:

a%t?el( 1.00 > 20 / 120 P 21656 lei 9i %e e"iden3ia: =n debitul contului @@26 KT+ deductibilK5concomitent cu e"iden3ierea =n creditul contului @@2 KT+ nee>igibilK.

1@@

7/21/2019 Norme Cf 2016


7108 n %en%ul art. 2 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal5 %e con%ider c ta>a a ?o%t pltit?urni:orului/pre%tatorului =n %itua3ia =n care %e %tinge obliga3ia de plat ctre ?urni:or/pre%tator5 c;iardac plata e%te ?cut ctre un ter3. 7118 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 2 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal( a8 =n ca:ul =n care plata %e e?ectuea: prin in%trumente de plat de tip tran%?erBdebit5 re%pecti" cec5cambie 9i bilet la ordin5 data pl3ii contra"alorii totale/par3iale a ac;i:i3iilor de bunuri/pre%trii de%er"icii e?ectuate de la/de per%oana care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 e%te( 1. data =n%cri% =n e>tra%ul de cont %au alt document a%imilat ace%tuia =n %itua3ia =n carecumprtorul e%te emitentul in%trumentului de plat5 indi?erent dac =nca%area e%te e?ectuat de

?urni:or/pre%tator ori de alt per%oanA 2. data girului ctre ?urni:or/pre%tator5 =n %itua3ia =n care cumprtorul nu e%te emitentulin%trumentului de plat5 =n ace%t %cop $ind obligatorie p%trarea unei copii a in%trumentului de plat =ncare e%te men3ionat 9i per%oana ctre care a ?o%t girat in%trumentul de platA b8 =n %itua3ia =n care plata %Ba e?ectuat prin carduri de debit %au de credit de ctre cumprtor5 datapl3ii e%te data =n%cri% =n e>tra%ul de cont ori alt document a%imilat ace%tuia. 'ndi%ponibili:area%umelor5 e"iden3iat =n e>tra%ul de cont5 nu e%te con%iderat platA c8 =n ca:ul pl3ilor prin banc de tipul tran%?erBcredit5 data pl3ii contra"alorii totale/par3iale aac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii de la/de per%oana care aplic %i%temul T+ la =nca%are e%te data =n%cri% =ne>tra%ul de cont %au alt document a%imilat ace%tuiaA d8 =n ca:ul ce%iunii de crean3e 9i al compen%rii5 %e aplic core%pun:tor pre"ederile pct. 26 alin. 785re%pecti" pct. 26 alin. 785 pentru a determina data pl3iiA e8 =n ca:ul pl3ii =n natur5 data pl3ii e%te data la care inter"ine ?aptul generator de ta> pentru

li"rare/pre%tarea care repre:int contrapartid pentru ac;i:i3ia de bunuri/%er"icii e?ectuat. 7128 n ca:ul per%oanelor impo:abile care au e?ectuat ac;i:i3ii pe perioada =n care au aplicat %i%temul T+ la =nca%are %au al celor care au e?ectuat ac;i:i3ii de la per%oane impo:abile care aplicau %i%temul T+ la =nca%are5 pentru care deducerea ta>ei %e e>ercit potri"it pre"ederilor art. 2 alin. 728 9i 78 din#odul $%cal5 care %unt %coa%e din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+5 potri"it art. 16alin. 7118 lit. g8 din #odul $%cal5 =n "ederea aplicrii regimului %pecial de %cutire pre":ut la art. 10 din#odul $%cal5 ta>a neac;itat a?erent ac;i:i3iilor re%pecti"e e?ectuate =nainte de %coaterea din e"iden3aper%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+ %e deduce potri"it pre"ederilor art. 2 B 00 din #odul $%cal5la data pl3ii5 =n %itua3ia =n care bunurile ac;i:i3ionate nu %e aIau =n %toc la data anulrii =nregi%trrii =n%copuri de T+. Ceducerea %e reali:ea: prin =n%crierea %umelor dedu%e =n declara3ia depu% potri"itpre"ederilor art. 2@ alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal 9i re%tituirea %umelor re%pecti"e de la bugetul de%tat. 718 n ca:ul per%oanelor impo:abile care au e?ectuat ac;i:i3ii pe perioada =n care au aplicat %i%temul T+ la =nca%are %au al celor care au e?ectuat ac;i:i3ii de la per%oane impo:abile care aplicau %i%temul T+ la =nca%are5 pentru care deducerea ta>ei %e e>ercit potri"it pre"ederilor art. 2 alin. 728 9i 78 din#odul $%cal5 care %unt %coa%e din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+5 potri"it art. 16alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal5 ta>a neac;itat a?erent ac;i:i3iilor re%pecti"e e?ectuate =nainte de %coaterea din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+ %e deduce potri"itpre"ederilor art. 2 B 00 din #odul $%cal =n primul decont de T+ %au5 dup ca:5 =ntrBun decontulterior5 dac plata a ?o%t e?ectuat =n perioada =n care nu a a"ut un cod "alid de T+.

71@8 n %en%ul art. 2 alin. 768 din #odul $%cal5 orice per%oan impo:abil are dreptul % deduc ta>apentru ac;i:i3iile e?ectuate de acea%ta =nainte de =nregi%trarea ace%teia =n %copuri de T+5 con?orm art.16 din #odul $%cal5 din momentul =n care acea%t per%oan inten3ionea: % de%?9oare o acti"itateeconomic5 cu condi3ia % nu %e dep9ea%c perioada pre":ut la art. 01 alin. 728 din #odul $%cal.

Ceducerea %e e>ercit prin =n%crierea ta>ei deductibile =n decontul de ta> pre":ut la art. 2 din#odul $%cal5 depu% dup =nregi%trarea per%oanei impo:abile =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din#odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iei =n care %e aplic pre"ederile art. 10 alin. 768 din #odul $%cal. n ca:ulmicilor =ntreprinderi care au aplicat regimul %pecial de %cutire =n con?ormitate cu pre"ederile art. 10din #odul $%cal 9i care %e =nregi%trea: =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 ta>a pentruac;i:i3ii e?ectuate =nainte de =nregi%trare %e deduce potri"it pre"ederilor pct. 9i @. 71!8 n ca:ul per%oanelor impo:abile ne%tabilite pe teritoriul Rom4niei( a8 %e aplic pre"ederile art. 02 din #odul $%cal =n perioada =n care nu au ?o%t =nregi%trate =n %copuride ta> con?orm art. 16 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care per%oanele re%pecti"e au %olicitatrambur%area ta>ei =n ba:a art. 02 din #odul $%cal 9i =n perioada re%pecti" =ndeplineau condi3iilepentru a bene$cia de rambur%are con?orm pre"ederilor art. 02 din #odul $%cal5 indi?erent dac la data%olicitrii rambur%rii %unt dea =nregi%trate =n %copuri de ta> con?orm art. 16 din #odul $%calA b8 %e aplic pre"ederile art. 01 din #odul $%cal5 inclu%i" pentru ac;i:i3iile e?ectuate =nainte de

=nregi%trarea =n %copuri de T+5 dac per%oanele impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia %unt =nregi%trate =n%copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal la data %olicitrii rambur%rii5 =n %itua3ia =n care pentrure%pecti"ele ac;i:i3ii nu au %olicitat rambur%area ta>ei con?orm art. 02 din #odul $%cal5 dar =n perioada

1@!

7/21/2019 Norme Cf 2016


re%pecti" =ndeplineau condi3iile pentru a bene$cia de rambur%are con?orm pre"ederilor art. 02 din#odul $%cal5 %au =n %itua3ia =n care au depu% o cerere de rambur%are con?orm art. 02 din #odul $%cal5dar acea%ta a ?o%t re%pin% de organele $%cale competente din cau:a ?aptului c per%oana re%pecti" ar$ ?o%t obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal. 7168 Creptul de deducere pentru ac;i:i3iile de bunuri e?ectuate =nainte de =nregi%trarea =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal poate $ e>ercitat de per%oana impo:abil c;iar dac ?actura nucon3ine men3iunea re?eritoare la codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ atribuit bene$ciarului con?ormart. 16 din #odul $%cal. ,rin e>cep3ie de la pre"ederile art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal5 ?actura nutrebuie % con3in men3iunea re?eritoare la codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ pentru opera3iunile

e?ectuate =nainte de =nregi%trarea =n %copuri de T+ a per%oanei impo:abile con?orm art. 16 din #odul$%cal. 718 n ca:ul imobili:rilor =n cur% de e>ecu3ie care nu %e mai $nali:ea:5 =n ba:a unei deci:ii deabandonare a e>ecutrii lucrrilor de in"e%ti3ii5 $ind %coa%e din e"iden3 pe %eama conturilor dec;eltuieli5 per%oana impo:abil =9i poate p%tra dreptul de deducere e>ercitat =n ba:a art. 2 alin. 7@8din #odul $%cal5 indi?erent dac %unt %au nu "alori$cate prin li"rarea imobili:rilor ca atare ori dupca%are5 dac din circum%tan3e care nu depind de "oin3a %a per%oana impo:abil nu utili:ea: niciodatace%te bunuri/%er"icii pentru acti"itatea %a economic5 a%t?el cum a ?o%t pronun3at ;otr4rea #ur3iiEuropene de Du%ti3ie =n #au:a #B/! <tatul belgian =mpotri"a );ent #oal Terminal N+. Creptul dededucere poate $ p%trat 9i =n alte %itua3ii =n care ac;i:i3iile de bunuri/%er"icii pentru care dreptul dededucere a ?o%t e>ercitat con?orm art. 2 alin. 7@8 din #odul $%cal nu %unt utili:ate pentru acti"itateaeconomic a per%oanei impo:abile5 din moti"e obiecti"e5 care nu depind de "oin3a %a5 a%t?el cum a ?o%tpronun3at ;otr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #au:a #B110/@ 'ntercommunale "oor

:eeMateront:ilting 7'NZO8 =mpotri"a <tatului belgian. 718 n ca:ul ac;i:i3iei unei %upra?e3e de teren =mpreun cu con%truc3ii edi$cate pe acea%ta5 per%oanaimpo:abil are dreptul de a deduce ta>a pe "aloarea adugat a?erent ace%tei ac;i:i3ii5 inclu%i" ta>aa?erent con%truc3iilor care urmea: a $ demolate5 dac ?ace do"ada inten3iei5 con$rmat cu elementeobiecti"e5 c %upra?a3a de teren pe care erau edi$cate con%truc3iile continu % $e utili:at =n %copulopera3iunilor %ale ta>abile5 cum ar $5 de e>emplu5 edi$carea altor con%truc3ii de%tinate unor opera3iunita>abile5 a%t?el cum a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n #au:a #B2!/11 )ran +ia&oine9ti. 718 Du%ti$carea inten3iei per%oanei impo:abile de a reali:a opera3iuni cu drept de deducere =n ca:ulli"rrii de bunuri imobile care nu mai =ndepline%c condi3iile de a $ con%iderate noi =n %en%ul art. 22 alin.728 lit. ?8 din #odul $%cal 9i al =nc;irierii de bunuri imobile5 anterior momentului li"rrii/=nc;irieriiace%tora5 %e reali:ea: prin depunerea noti$crilor pre":ute =n ane>a nr. 1 %au5 dup ca:5 =n ane>a nr.2 la pre:entele norme5 =n "ederea e>ercitrii op3iunii de ta>are a opera3iunilor re%pecti"e =ncon?ormitate cu art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 a%t?el cum a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3iiEuropene de Du%ti3ie =n #au:a #B26/ C.. Rompelman 9i E.. Rompelman B +an Ceelen =mpotri"a&ini%ter "an inancien. Organele de in%pec3ie $%cal "or permite =n timpul de%?9urrii controluluidepunerea ace%tor noti$cri. 7208 n ca:ul in"e%ti3iilor de%tinate reali:rii de bunuri imobile per%oana impo:abil( a8 aplic pre"ederile celei deBa doua te:e a art. 00 alin. 7!8 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n carepreconi:ea: c "a reali:a at4t opera3iuni care dau drept de deducere c4t 9i opera3iuni care nu daudrept de deducere cu re%pecti"ele bunuri imobile5 precum 9i pre"ederile alin. 718 pentru partea dinbunul imobil de%tinat li"rrii/=nc;irierii =n regim de ta>areA b8 =n %itua3ia =n care preconi:ea: c "a reali:a e>clu%i" opera3iuni care dau drept de deducere5aplic pre"ederile alin. 7@8. Cac bunul imobil e%te de%tinat li"rrii5 dar opera3iunea re%pecti" nu %eproduce pe perioada =n care bunul imobil e%te con%iderat nou con?orm pre"ederilor art. 22 alin. 728 lit.

?8 din #odul $%cal5 %e aplic pre"ederile alin. 718. <E#G'*NE a 2Ba

Limitri %peciale ale dreptului de deducere

6. 718 n aplicarea art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 prin c;eltuieli legate de "e;iculele aIate =nproprietatea %au =n ?olo%in3a per%oanei impo:abile %e =n3elege orice c;eltuieli direct atribuibile unui"e;icul5 cum %unt c;eltuielile de repara3ii5 de =ntre3inere5 c;eltuielile cu lubri$an3i5 cu pie%e de %c;imb5c;eltuielile cu combu%tibilul utili:at pentru ?unc3ionarea "e;iculului. Nu repre:int c;eltuieli legate de"e;iculele aIate =n proprietatea %au =n ?olo%in3a per%oanei impo:abile orice c;eltuieli care nu pot $direct atribuibile pentru un anumit "e;icul. n %en%ul pre:entelor norme5 prin "e;icul %e =n3elege orice"e;icul a"4nd o ma% total ma>im autori:at care nu dep9e9te .!00 g 9i nu are mai mult de %caune5 inclu%i" %caunul 9o?erului.

728 n ca:ul "e;iculelor care %unt utili:ate e>clu%i" =n %copul acti"it3ii economice5 =n %en%ul art. 2alin. 718 din #odul $%cal5 ta>a a?erent cumprrii5 ac;i:i3iei intracomunitare5 importului5 =nc;irierii %aulea%ingului 9i c;eltuielilor legate de ace%te "e;icule e%te deductibil con?orm regulilor generale

1@6

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


E>emplu( o %ocietate care cumpr o cldire5 cunoa9te din momentul ac;i:i3ionrii ace%teia parteadin cldire care "a $ alocat pentru =nc;iriere =n regim de %cutire 9i partea de cldire care "a $ alocatpentru =nc;iriere =n regim de ta>are5 "a deduce ta>a core%pun:toare pr3ii din cldire care urmea: a$ utili:at pentru =nc;iriere =n regim de ta>are 9i nu "a deduce ta>a a?erent pr3ii din cldire care "a $utili:at pentru =nc;iriere =n regim de %cutire.

728 ,re"ederile art. 00 alin. 7!8 din #odul $%cal5 re?eritoare la deducerea integral a ta>ei a?erentein"e%ti3iilor pentru care %e pre"ede c "or $ utili:ate at4t pentru opera3iuni care dau drept de deducere5c4t 9i pentru opera3iuni care nu dau drept de deducere5 %e aplic at4t pentru in"e%ti3iile care au ?o%t

=ncepute dup data de 1 ianuarie 20165 c4t 9i pentru ac;i:i3iile e?ectuate dup data de 1 ianuarie 2016a?erente unor in"e%ti3ii =ncepute =nainte de acea%t dat. n ambele %itua3ii5 ta>a dedu% a?erentac;i:i3iilor de%tinate reali:rii ace%tor in"e%ti3ii %e au%tea: con?orm pre"ederilor art. 0! din #odul$%cal5 =n primul an =n care au loc li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii cu bunul re:ultat =n urmain"e%ti3iei. E>emplul nr. 1( o per%oan impo:abil =ncepe =n luna ?ebruarie 2016 lucrrile de in"e%ti3ii pentruedi$carea unui imobil care "a $ utili:at pentru acti"it3i medicale %cutite de T+5 dar 9i pentru opera3iie%tetice 9i de =n?rumu%e3are care nu %unt %cutite de T+. ,e perioada derulrii in"e%ti3iei5 per%oanaimpo:abil poate deduce integral ta>a a?erent ac;i:i3iilor nece%are pentru in"e%ti3ia re%pecti". n anul =n care %unt reali:ate primele acti"it3i medicale men3ionate5 ta>a dedu% a?erent obiecti"ului dein"e%ti3ii %e au%tea: con?orm pre"ederilor art. 0! din #odul $%cal5 re%pecti" =n ace%t ca: con?orm pct. alin. 7168. n %itua3ia =n care per%oana re%pecti" ac;i:i3ionea: 9i alte bunuri dec4t cele nece%arereali:rii in"e%ti3iei5 dar care "or $ utili:ate pentru acti"it3ile men3ionate5 "a aplica pro rata pro"i:orie

%tabilit con?orm art. 00 alin. 7108 lit. d8 din #odul $%cal5 deoarece pre%upunem c =n anul 2016 nu "areali:a "enituri5 care "a $ regulari:at con?orm pre"ederilor art. 00 alin. 718 din #odul $%cal. E>emplul nr. 2( O %ocietate care are ca obiect de acti"itate opera3iuni imobiliare derulea: oin"e%ti3ie =ncep4nd din anul 201! 9i care %e continu 9i =n anul 2016. 'n"e%ti3ia re%pecti" e%te un imobilcare "a $ utili:at de %ocietate at4t pentru =nc;irierea =n regim de ta>are5 c4t 9i =n regim de %cutire. Ce la1 ianuarie 2016 per%oana impo:abil poate deduce integral ta>a a?erent ac;i:i3iilor nece%are pentruin"e%ti3ia re%pecti". n anul =n care %unt reali:ate primele opera3iuni de =nc;iriere5 "a e?ectua o au%tarenegati" a ta>ei core%pun:toare pr3ii din cldire =nc;iriat =n regim de %cutire5 con?orm pre"ederilorart. 0! din #odul $%cal.

78 n %en%ul art. 00 alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal5 opera3iunile imobiliare repre:int opera3iuni deli"rare5 =nc;iriere5 lea%ing5 arendare5 conce%ionare 9i alte opera3iuni %imilare5 e?ectuate =n legtur cubunurile imobile. 7@8 O opera3iune e%te acce%orie acti"it3ii principale dac %e =ndepline%c cumulati" urmtoarelecondi3ii( a8 reali:area ace%tei opera3iuni nece%it re%ur%e te;nice limitate pri"ind ec;ipamentele 9i utili:areade per%onalA b8 opera3iunea nu e%te direct legat de acti"itatea principal a per%oanei impo:abileA c8 %uma ac;i:i3iilor e?ectuate =n %copul opera3iunii 9i %uma ta>ei deductibile a?erente opera3iunii %untne%emni$cati"e. 7!8 n ca:ul =n care ulterior depunerii decontului de ta> %e con%tat erori =n calculul pro ratade$niti" pentru perioade anterioare( a8 dac pro rata corect determinat e%te mai mic dec4t pro rata utili:at5 per%oana impo:abil areobliga3ia % procede:e la regulari:area di?eren3elor =n cadrul perioadei pre":ute la art. 01 alin. 728 din#odul $%calA

b8 dac pro rata corect determinat e%te mai mare dec4t pro rata utili:at5 per%oana impo:abil aredreptul % procede:e la regulari:area di?eren3elor =n cadrul perioadei pre":ute la art. 01 alin. 728 din#odul $%cal. Regulari:area %e =n%crie =n decontul de ta> a?erent perioadei $%cale =n care %unt con%tatate ace%teerori. 768 probrile direc3iei de %pecialitate din cadrul &ini%terului inan3elor ,ublice pentru %itua3iilepre":ute la art. 00 alin. 7168 9i 718 din #odul $%cal =9i men3in "alabilitatea pe perioada =n careper%i%t %itua3iile %peciale care au nece%itat acordarea ace%tora.

<E#G'*NE a !Ba Creptul de deducere e>ercitat prin decontul de ta>

1. 718 ,re"ederile art. 01 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal %e aplic de per%oanele impo:abile 9i

ulterior unui control $%cal5 c;iar dac ta>a =n%cri% =n ?acturile pentru ac;i:i3ii era e>igibil =n perioada%upu% in%pec3iei $%cale.

1!0

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 n %en%ul art. 01 alin. 728 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care5 =n cadrul in%pec3iei $%cale la ?urni:ori5organul $%cal a %tabilit T+ colectat pentru anumite opera3iuni e?ectuate =n perioada %upu% in%pec3iei$%cale5 ?urni:orii pot emite ?acturi de corec3ie p4n la e>pirarea termenului de pre%crip3ie pentruopera3iunile =n cau:5 a%t?el cum a ?o%t prelungit cu perioada %upu% in%pec3iei $%cale5 bene$ciarula"4nd dreptul de deducere a?erent ?acturilor emi%e =n ace%te condi3ii5 c;iar dac perioada de pre%crip3iea e>pirat5 cu condi3ia ca dreptul de deducere % $e e>ercitat =n termen de cel mult un an de la dataprimirii ?acturii de corec3ie. 78 n aplicarea art. 01 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil "a noti$ca organele $%calecompetente printrBo %cri%oare recomandat5 =n%o3it de copii de pe ?acturi %au alte documente

u%ti$cati"e ale dreptului de deducere5 ?aptul c "a e>ercita dreptul de deducere dup mai mult de anicon%ecuti"i dup anul =n care ace%t drept a luat na9tere.

<E#G'*NE a 6Ba Rambur%rile de ta>

<*-<E#G'*NE 1 Rambur%area ta>ei ctre per%oane impo:abile ne=nregi%trate =n %copuri de T+ =n Rom4nia 9irambur%area T+ de ctre alte %tate membre ctre per%oane impo:abile %tabilite =n Rom4nia

2. 718 n ba:a art. 02 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 orice per%oan impo:abil ne%tabilit =nRom4nia5 dar %tabilit =n alt %tat membru poate bene$cia de rambur%area ta>ei pe "aloarea adugata?erente importurilor 9i ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii e?ectuate =n Rom4nia. Ta>a pe "aloarea adugat

%e rambur%ea: de ctre Rom4nia5 %tatul membru =n care au ?o%t ac;i:i3ionate bunuri/%er"icii %au =ncare %Bau e?ectuat importuri de bunuri5 dac per%oana impo:abil re%pecti" =ndepline9te cumulati"urmtoarele condi3ii( a8 pe parcur%ul perioadei de rambur%are nu a a"ut =n Rom4nia %ediul acti"it3ii %ale economice %auun %ediu $> de la care % $ e?ectuat opera3iuni economice %au5 =n lip%a unor a%t?el de %edii $>e5domiciliul %au re9edin3a %a obi9nuitA b8 pe parcur%ul perioadei de rambur%are nu e%te =nregi%trat 9i nici nu e%te obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ =n Rom4nia con?orm art. 16 din #odul $%calA c8 pe parcur%ul perioadei de rambur%are nu a li"rat bunuri 9i nu a pre%tat %er"icii con%iderate ca $indli"rate/pre%tate pe teritoriul Rom4niei5 cu e>cep3ia urmtoarelor opera3iuni( 1. pre%tarea de %er"icii de tran%port 9i de %er"icii au>iliare ace%tora5 %cutite =n temeiul art. 2@ alin.718 lit. c8 B n85 art. 2! alin. 718 lit. c8 9i art. 26 din #odul $%calA 2. li"rarea de bunuri 9i pre%tarea de %er"icii ctre o per%oan care are obliga3ia de a plti T+ =ncon?ormitate cu art. 0 alin. 728 B 768 din #odul $%cal. 728 Nu %e rambur%ea:( a8 ta>a pe "aloarea adugat care5 con?orm #odului $%cal5 a ?o%t ?acturat incorectA b8 ta>a pe "aloarea adugat ?acturat pentru li"rri de bunuri care %unt %au pot $ %cutite =n temeiulart. 2@5 2! 9i 26 din #odul $%calA c8 ta>a pe "aloarea adugat ?acturat agen3iilor de turi%m5 inclu%i" turoperatorilor5 care aplicregimul %pecial de ta>5 con?orm ec;i"alentului din alt %tat membru al art. 11 din #odul $%calA d8 ta>a pe "aloarea adugat care5 con?orm #odului $%cal5 a ?o%t ?acturat ulterior =nregi%trrii =nRom4nia =n %copuri de T+ a re%pecti"ei per%oane impo:abile5 pentru care %e aplic pre"ederile art. 01din #odul $%cal. 78 <e rambur%ea: oricrei per%oane impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia ta>a pe "aloarea adugata?erent ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii5 inclu%i" ta>a a?erent importurilor5 e?ectuate =n Rom4nia5 =n

m%ura =n care bunurile 9i %er"iciile re%pecti"e %unt utili:ate pentru urmtoarele opera3iuni( a8 opera3iuni re:ultate din acti"it3i economice pentru care locul li"rrii/pre%trii %e con%ider ca $ind =n a?ara Rom4niei5 dac ta>a ar $ deductibil5 =n ca:ul =n care ace%te opera3iuni ar $ ?o%t reali:ate =nRom4niaA b8 opera3iuni e?ectuate ctre o per%oan care are obliga3ia de a plti T+ =n con?ormitate cu art. 0alin. 728 B 768 din #odul $%calA c8 pre%tarea de %er"icii de tran%port 9i de %er"icii au>iliare ace%tora5 %cutite =n temeiul art. 2@ alin.718 lit. c8 B n85 art. 2! alin. 718 lit. c8 9i art. 26 din #odul $%cal. 7@8 Creptul la rambur%area ta>ei a?erente ac;i:i3iilor e%te determinat =n temeiul pre"ederilor art. 252 9i 2 din #odul $%cal. 7!8 ,entru a $ eligibil pentru rambur%are =n Rom4nia5 o per%oan impo:abil ne%tabilit =n Rom4niatrebuie % e?ectue:e opera3iuni care dau dreptul de deducere =n %tatul membru =n care e%te %tabilit. nca:ul =n care o per%oan impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia e?ectuea: =n %tatul membru =n care e%te

%tabilit at4t opera3iuni care dau drept de deducere5 c4t 9i opera3iuni care nu dau drept de deducere =nre%pecti"ul %tat membru5 Rom4nia "a rambur%a numai acea parte din T+ rambur%abil con?orm alin.78 care core%punde opera3iunilor cu drept de deducere. Creptul de rambur%are a ta>ei %e determin

1!1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


%eparat trimi% prin intermediul portalului electronic creat de %tatul membru =n care e%te %tabilit%olicitantul. 71!8 #ererea de rambur%are %e re?er la urmtoarele( a8 ac;i:i3ii de bunuri %au %er"icii care au ?o%t ?acturate =n perioada de rambur%areA b8 importuri de bunuri e?ectuate =n perioada de rambur%are. 7168 ,e l4ng opera3iunile men3ionate la alin. 71!85 cererea de rambur%are poate % %e re?ere5 dea%emenea5 la ?acturi %au documente de import care nu au ?o%t acoperite de cererile de rambur%areprecedente 9i care pri"e%c opera3iuni $nali:ate pe parcur%ul anului calendari%tic =n cau:. 718 #ererea de rambur%are e%te trimi% %tatului membru =n care e%te %tabilit %olicitantul5 cel t4r:iu

p4n la data de 0 %eptembrie a anului calendari%tic care urmea: perioadei de rambur%are. <econ%ider c cererea a ?o%t depu% numai =n ca:ul =n care %olicitantul a ?urni:at toatein?orma3iile/documentele cerute con?orm alin. 78 B 7108 9i 7128. <tatul membru =n care e%te %tabilit%olicitantul =i trimite ace%tuia5 de =ndat5 o con$rmare electronic de primire a cererii 9i tran%mite pecale electronic organului $%cal competent din Rom4nia cererea de rambur%are completat con?ormalin. 78 B 78 9i in?orma3iile/documentele pre":ute la alin. 7108 B 7128. 718 ,erioada pentru care %e rambur%ea: ta>a pe "aloarea adugat e%te de ma>imum un ancalendari%tic 9i de minimum luni calendari%tice. #ererile de rambur%are pot =n% "i:a o perioad maimic de luni =n ca:ul =n care acea%ta repre:int perioada rma% p4n la %?4r9itul anului calendari%tic. 718 n ca:ul =n care cererea de rambur%are "i:ea: o perioad de rambur%are mai mic de un ancalendari%tic5 dar mai mare de luni5 cuantumul T+ pentru care %e %olicit o rambur%are nu poate $mai mic dec4t ec;i"alentul =n lei a @00 euro. Ec;i"alentul =n lei %e determin pe ba:a cur%ului "alutar de%c;imb comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei "alabil la data de 1 ianuarie 2010.

7208 n ca:ul =n care cererea de rambur%are %e re?er la o perioad de rambur%are de un ancalendari%tic %au la perioada rma% dintrBun an calendari%tic5 cuantumul T+ nu poate $ mai mic dec4tec;i"alentul =n lei a !0 euro. Ec;i"alentul =n lei %e determin pe ba:a cur%ului "alutar de %c;imbcomunicat de -anca Na3ional a Rom4niei "alabil la data de 1 ianuarie 2010. 7218 Cup primirea cererii tran%mi%e pe cale electronic de autoritatea competent din alt %tatmembru5 organul $%cal competent din Rom4nia =i comunic de =ndat %olicitantului5 pe cale electronic5data la care a primit cererea. Ceci:ia de aprobare %au re%pingere a cererii de rambur%are %e comunic%olicitantului =n termen de @ luni de la data primirii cererii5 dac nu %e %olicit in?orma3ii %uplimentarecon?orm alin. 7228. 7228 n ca:ul =n care organul $%cal competent din Rom4nia con%ider c nu are toate in?orma3iilerele"ante pentru a lua o deci:ie pri"ind cererea de rambur%are =n totalitatea ei %au pri"ind o parte aace%teia5 poate cere5 pe cale electronic5 in?orma3ii %uplimentare5 inclu%i" copii de pe documentelepre":ute la alin. 71185 de la %olicitant %au de la autorit3ile competente din %tatul membru de %tabilire5dup ca:5 pe parcur%ul perioadei de @ luni pre":ute la alin. 7218. n ca:ul =n care in?orma3iile%uplimentare %unt cerute de la o alt %ur% dec4t %olicitantul %au o autoritate competent dintrBun %tatmembru5 cererea %e tran%mite prin miloace electronice numai dac de%tinatarul cererii di%pune dea%t?el de miloace. Cac e%te nece%ar5 %e pot %olicita alte in?orma3ii %uplimentare. 'n?orma3iile %olicitate =n con?ormitate cu pre:entul alineat pot cuprinde depunerea ?acturii %au a documentului de importre%pecti"5 =n original ori =n copie5 =n ca:ul =n care e>i%t =ndoieli =ntemeiate cu pri"ire la "aliditatea %auacurate3ea unei anumite cereri. n ace%t ca:5 pla?oanele pre":ute la alin. 7118 nu %e aplic. 728 'n?orma3iile %olicitate =n temeiul alin. 7228 trebuie ?urni:ate =n termen de o lun de la data la care%olicitarea de in?orma3ii %uplimentare e%te primit de cel cruia =i e%te adre%at. 72@8 n ca:ul =n care organul $%cal competent din Rom4nia cere in?orma3ii %uplimentare5 ace%tacomunic %olicitantului deci:ia %a de aprobare %au re%pingere a cererii de rambur%are =n termen dedou luni de la data primirii in?orma3iilor cerute %au5 =n ca:ul =n care nu a primit r%pun% la cererea %a

de in?orma3ii5 =n termen de dou luni de la data e>pirrii termenului pre":ut la alin. 728. #u toateace%tea5 perioada pentru luarea deci:iei cu pri"ire la cererea de rambur%are5 =n totalitatea ei %au la oparte a ace%teia5 trebuie % $e =ntotdeauna de ma>imum 6 luni de la data primirii cererii de ctre %tatulmembru de rambur%are. n ca:ul =n care organul $%cal competent din Rom4nia cere alte in?orma3ii%uplimentare5 ace%ta comunic %olicitantului deci:ia %a pri"ind cererea de rambur%are5 =n totalitatea ei%au pri"ind o parte a ace%teia5 =n termen de luni de la data primirii cererii. 72!8 n ca:ul =n care cererea de rambur%are %e aprob5 rambur%area %umei aprobate e%te e?ectuatcel t4r:iu =n termen de 10 :ile lucrtoare de la data e>pirrii termenului pre":ut la alin. 7218 %au5 =nca:ul =n care au ?o%t %olicitate in?orma3ii %uplimentare %au alte in?orma3ii ulterioare5 a termenelormen3ionate la alin. 72@8. 7268 Rambur%area %e e?ectuea: =n lei =ntrBun cont bancar din Rom4nia %au5 la cererea %olicitantului5 =n oricare alt %tat membru. n ace%t al doilea ca:5 e"entualele comi%ioane bancare de tran%?er %untre3inute din %uma care urmea: a $ pltit %olicitantului.

728 n ca:ul =n care cererea de rambur%are e%te re%pin%5 integral %au par3ial5 organul $%calcompetent din Rom4nia comunic %olicitantului moti"ele re%pingerii5 =mpreun cu deci:ia. Ceci:ia poate$ conte%tat potri"it pre"ederilor legale =n "igoare =n Rom4nia.

1!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


?8 codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ al %olicitantuluiA g8 datele contului bancar5 inclu%i" codurile '-N 9i -'#. 768 n a?ar de in?orma3iile men3ionate la alin. 7!85 cererea de rambur%are mai con3ine5 pentru $ecare%tat membru de rambur%are 9i pentru $ecare ?actur %au document de import5 urmtoarele in?orma3ii( a8 numele 9i adre%a complet ale ?urni:orului %au pre%tatoruluiA b8 cu e>cep3ia importurilor5 codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ %au codul de =nregi%trare $%cal al?urni:orului %au pre%tatorului5 a%t?el cum au ?o%t alocate de %tatul membru de rambur%areA c8 cu e>cep3ia importurilor5 pre$>ul %tatului membru de rambur%are =n con?ormitate cu codul '<O166Bal?a 25 cu e>cep3ia )reciei care utili:ea: pre$>ul KELKA

d8 data 9i numrul ?acturii %au documentului de importA e8 ba:a impo:abil 9i cuantumul T+ e>primate =n moneda %tatului membru de rambur%areA ?8 cuantumul T+ deductibil5 e>primat =n moneda %tatului membru de rambur%areA g8 dup ca:5 partea de T+ deductibil calculat =n con?ormitate cu alin. 78 9i e>primat ca procentA ;8 natura bunurilor 9i a %er"iciilor ac;i:i3ionate. 78 n cererea de rambur%are natura bunurilor 9i a %er"iciilor ac;i:i3ionate %e de%crie con?ormcodurilor pre":ute la pct. 2 alin. 78. 78 n ca:ul =n care5 ulterior depunerii cererii de rambur%are5 pro rata de deducere e%te modi$catcon?orm art. 00 alin. 78 din #odul $%cal5 %olicitantul procedea: la recti$carea %umei %olicitate %audea rambur%ate. Recti$carea %e e?ectuea: printrBo cerere de rambur%are pe parcur%ul anuluicalendari%tic care urmea: perioadei de rambur%are =n cau: %au5 =n ca:ul =n care %olicitantul nu =naintea: nicio cerere de rambur%are pe parcur%ul re%pecti"ului an calendari%tic5 printrBo declara3ie%eparat trimi% prin intermediul portalului electronic creat de Rom4nia.

78 #ererea de rambur%are %e re?er la urmtoarele( a8 ac;i:i3ii de bunuri %au %er"icii care au ?o%t ?acturate pe parcur%ul perioadei de rambur%are5 cucondi3ia ca T+ % $ de"enit e>igibil =naintea %au la momentul ?acturrii %au pentru care T+ a de"enite>igibil pe parcur%ul perioadei de rambur%are5 cu condi3ia ca ac;i:i3iile % $ ?o%t ?acturate =nainte ca T+ % de"in e>igibilA b8 importul de bunuri e?ectuat pe parcur%ul perioadei de rambur%are. 7108 ,e l4ng opera3iunile men3ionate la alin. 785 cererea de rambur%are poate % %e re?ere5 dea%emenea5 la ?acturi %au documente de import care nu au ?o%t acoperite de cererile de rambur%areprecedente 9i care pri"e%c opera3iuni $nali:ate pe parcur%ul anului calendari%tic =n cau:. 7118 #ererea de rambur%are e%te tran%mi% electronic organului $%cal competent din Rom4nia prinintermediul portalului electronic pu% la di%po:i3ie de ace%ta5 cel t4r:iu p4n la data de 0 %eptembrie aanului calendari%tic care urmea: perioadei de rambur%are. Organul $%cal competent din Rom4nia "atrimite %olicitantului5 de =ndat5 o con$rmare electronic de primire a cererii. 7128 ,erioada de rambur%are e%te de ma>imum un an calendari%tic 9i de minimum lunicalendari%tice. #ererile de rambur%are pot =n% "i:a o perioad mai mic de luni5 =n ca:ul =n careacea%ta repre:int perioada rma% p4n la %?4r9itul anului calendari%tic. 718 n ca:ul =n care cererea de rambur%are "i:ea: o perioad de rambur%are mai mic de un ancalendari%tic5 dar mai mare de luni5 cuantumul T+ pentru care %e %olicit o rambur%are nu poate $mai mic de @00 euro %au ec;i"alentul ace%tei %ume =n moneda na3ional a %tatului de rambur%are. 71@8 n ca:ul =n care cererea de rambur%are %e re?er la o perioad de rambur%are de un ancalendari%tic %au la perioada rma% dintrBun an calendari%tic5 cuantumul T+ nu poate $ mai mic de !0euro %au ec;i"alentul ace%tei %ume =n moneda na3ional a %tatului de rambur%are. 71!8 Organul $%cal competent din Rom4nia nu =naintea: cererea %tatului membru de rambur%are =nca:ul =n care5 pe parcur%ul perioadei de rambur%are5 %olicitantul %e =ncadrea: =n oricare dintre %itua3iileurmtoare(

a8 nu e%te per%oan impo:abil =n %en%ul T+A b8 e?ectuea: numai li"rri de bunuri %au pre%tri de %er"icii care %unt %cutite de T+ ?r drept dededucere =n temeiul art. 22 din #odul $%calA c8 bene$cia: de %cutirea pentru =ntreprinderi mici pre":ut la art. 10 din #odul $%cal. 7168 Organul $%cal competent din Rom4nia =i comunic %olicitantului5 pe cale electronic5 deci:ia pecare a luatBo =n temeiul alin. 71!8. 718 #onte%ta3iile =mpotri"a deci:iilor de re%pingere a unor cereri de rambur%are pot $ depu%e de%olicitant =n con?ormitate cu legi%la3ia %tatului membru de rambur%are. n ca:ul =n care ab%en3a uneideci:ii pri"ind o cerere de rambur%are =n termenele %tabilite de Cirecti"a 200//#E nu e%tecon%iderat5 con?orm legi%la3iei %tatului membru de rambur%are5 ca $ind ec;i"alent unei aprobri %auunui re?u:5 %olicitantul poate recurge la orice proceduri admini%trati"e %au udiciare pre":ute delegi%la3ia %tatului membru de rambur%are. n ca:ul =n care nu %unt pre":ute a%t?el de proceduri5ab%en3a unei deci:ii pri"ind o cerere de rambur%are =n termenele %tabilite de Cirecti"a 200//#E e%te

con%iderat ca $ind ec;i"alent re%pingerii cererii.

1!!

7/21/2019 Norme Cf 2016


@. 718 n ba:a art. 02 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal per%oana impo:abil ne=nregi%trat 9i care nue%te obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ =n Rom4nia5 ne%tabilit pe teritoriul *niunii Europene5poate %olicita rambur%area ta>ei a?erente importurilor 9i ac;i:i3iilor de bunuri mobile corporale 9i de%er"icii5 e?ectuate =n Rom4nia. Ta>a pe "aloarea adugat %e rambur%ea: de ctre Rom4nia5 dacper%oana impo:abil re%pecti" =ndepline9te urmtoarele condi3ii( a8 pe parcur%ul perioadei de rambur%are nu a a"ut =n Rom4nia %ediul acti"it3ii %ale economice %auun %ediu $> de la care % $ e?ectuat opera3iuni economice %au5 =n lip%a unor a%t?el de %edii $>e5domiciliul %au re9edin3a %a obi9nuitA b8 pe parcur%ul perioadei de rambur%are nu a li"rat bunuri 9i nu a pre%tat %er"icii con%iderate ca $ind

li"rate/pre%tate pe teritoriul Rom4niei5 cu e>cep3ia urmtoarelor opera3iuni( 1. pre%tarea de %er"icii de tran%port 9i de %er"icii au>iliare ace%tora5 %cutite =n temeiul art. 2@ alin.718 lit. c8 B n85 art. 2! alin. 718 lit. c8 9i art. 26 din #odul $%calA 2. li"rarea de bunuri 9i pre%tarea de %er"icii ctre o per%oan care are obliga3ia de a plti T+ =ncon?ormitate cu art. 0 alin. 728 B 768 din #odul $%cal. 728 Nu %e "a acorda rambur%area pentru( a8 ta>a pe "aloarea adugat care5 con?orm #odului $%cal5 a ?o%t ?acturat incorectA b8 ta>a pe "aloarea adugat ?acturat pentru li"rri de bunuri care %unt %au pot $ %cutite =n temeiulart. 2@5 2! 9i 26 din #odul $%calA c8 ta>a pe "aloarea adugat a?erent ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii pentru a cror li"rare/pre%tare nu%e acord =n Rom4nia deducerea ta>ei =n condi3iile art. 25 2 9i 2 din #odul $%calA d8 ta>a pe "aloarea adugat care5 con?orm #odului $%cal5 a ?o%t ?acturat ulterior =nregi%trrii =nRom4nia =n %copuri de T+ a re%pecti"ei per%oane impo:abile5 pentru care %e aplic pre"ederile art. 01

din #odul $%cal. 78 Rambur%area pre":ut la alin. 718 %e acord pentru( a8 opera3iuni re:ultate din acti"it3i economice pentru care locul li"rrii/pre%trii %e con%ider ca $ind =n a?ara Rom4niei5 dac ta>a ar $ deductibil5 =n ca:ul =n care ace%te opera3iuni ar $ ?o%t reali:ate =nRom4niaA b8 opera3iuni e?ectuate ctre o per%oan care are obliga3ia de a plti T+ =n con?ormitate cu art. 0alin. 728 B 768 din #odul $%cal. 7@8 ,erioada pentru care %e rambur%ea: ta>a pe "aloarea adugat e%te de ma>imum un ancalendari%tic 9i de minimum luni calendari%tice. #ererile de rambur%are pot =n% "i:a o perioad maimic de luni5 =n ca:ul =n care acea%ta repre:int perioada rma% p4n la %?4r9itul anuluicalendari%tic. 7!8 ,entru a =ndeplini condi3iile pentru rambur%are5 orice per%oan impo:abil pre":ut la alin. 78trebuie % de%emne:e un repre:entant =n Rom4nia =n %copul rambur%rii. 768 Repre:entantul pre":ut la alin. 7!8 ac3ionea: =n numele 9i =n contul per%oanei impo:abile pecare o repre:int 9i e%te 3inut r%pun:tor indi"idual 9i =n %olidar alturi de per%oana impo:abilpre":ut la alin. 78 pentru obliga3iile 9i drepturile per%oanei impo:abile cu pri"ire la cererea derambur%are. 78 Repre:entantul trebuie % =ndeplinea%c urmtoarele obliga3ii5 =n numele 9i =n contul%olicitantului( a8 % depun la organele $%cale competente o cerere pe modelul %tabilit de &ini%terul inan3elor,ublice5 ane>4nd toate ?acturile 9i/%au documentele de import =n original5 care % e"iden3ie:e ta>a acrei rambur%are %e %olicitA b8 % pre:inte documente din care % re:ulte c %olicitantul e%te angaat =ntrBo acti"itate economicce iBar con?eri ace%tuia calitatea de per%oan impo:abil =n condi3iile art. 26 din #odul $%cal5 dac ar $%tabilit =n Rom4nia. ,rin e>cep3ie5 =n ca:ul =n care organele $%cale competente de3in dea o a%t?el de

do"ad5 nu e%te obligatoriu ca per%oana impo:abil % aduc noi do"e:i pe o perioad de un an de ladata pre:entrii re%pecti"elor do"e:iA c8 % pre:inte o declara3ie %cri% a %olicitantului c =n perioada la care %e re?er cererea derambur%are per%oana re%pecti" nu a e?ectuat li"rri de bunuri %au pre%tri de %er"icii ce au a"ut loc%au au ?o%t con%iderate ca a"4nd loc =n Rom4nia5 cu e>cep3ia5 dup ca:5 a %er"iciilor pre":ute la alin.728. 78 ,entru a %e a%igura c o cerere de rambur%are e%te u%ti$cat 9i pentru a pre"eni ?raudele5organele $%cale competente pot %olicita repre:entantului ce %olicit o rambur%are con?orm art. 02 alin.718 lit. b8 din #odul $%cal in?orma3ii %au documente %uplimentare. 78 #ererea de rambur%are pre":ut la alin. 78 lit. a8 e%te a?erent ?acturilor pentru ac;i:i3ionareade bunuri %au %er"icii %au documentelor pentru importuri e?ectuate =n perioada pre":ut la alin. 7185dar poate $ a?erent 9i ?acturilor %au documentelor de import necuprin%e =nc =n cererile anterioare5 =nm%ura =n care ace%te ?acturi %au documente de import %unt a?erente opera3iunilor =nc;eiate =n anul

calendari%tic la care %e re?er cererea.

1!6

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 c4nd pro rata de$niti"5 calculat la %?4r9itul anului5 di?er de pro rata pro"i:orie utili:at =n cur%ulanului.

768 n ba:a art. 0@ alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil reali:ea: o au%tare po:iti"%au5 dup ca:5 trebuie % e?ectue:e o au%tare negati" a ta>ei deductibile =n %itua3ii precum( a8 bunuri lip% =n ge%tiune din alte cau:e dec4t cele pre":ute la art. 0@ alin. 728 din #odul $%cal. nca:ul bunurilor lip% din ge%tiune care %unt imputate5 %umele imputate nu %unt con%ideratecontra"aloarea unor opera3iuni =n %?era de aplicare a T+5 indi?erent dac pentru ace%tea e%te %au nuobligatorie au%tarea ta>eiA

b8 alocarea de bunuri/%er"icii pentru opera3iuni care nu dau drept de deducere 9i ulterior alocareaace%tora pentru reali:area de opera3iuni care dau drept de deducere5 precum 9i alocarea debunuri/%er"icii pentru opera3iuni care dau drept de deducere 9i ulterior alocarea ace%tora pentrureali:area de opera3iuni care nu dau drept de deducereA c8 =nregi%trarea =n %copuri de T+ a per%oanei impo:abile care a aplicat regimul %pecial de %cutirepre":ut la art. 10 din #odul $%cal5 precum 9i anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ a per%oaneiimpo:abile ca urmare a pre"ederilor art. 16 alin. 7118 lit. ?8 9i g8 din #odul $%cal. 78 n ca:ul bunurilor/%er"iciilor pre":ute la alin. 718 ac;i:i3ionate de per%oane impo:abile careaplic %i%temul T+ la =nca%are5 altele dec4t ac;i:i3iile intracomunitare de bunuri5 importurile 9iac;i:i3iile de bunuri/%er"icii pentru care %e aplic ta>are in"er% potri"it pre"ederilor art. 0 alin. 728 B768 %au art. 1 din #odul $%cal5 precum 9i cele ac;i:i3ionate de bene$ciari de la per%oane impo:abilecare aplic %i%temul T+ la =nca%are5 altele dec4t cele pre":ute la art. 22 alin. 768 lit. a8 B d8 din #odul$%cal5 %e reali:ea: au%tri po:iti"e %au negati"e5 dup ca:5 =n %itua3iile pre":ute la art. 0@ alin. 718

din #odul $%cal5 la data la care inter"ine e"enimentul care generea: au%tarea5 pentru ta>adeductibil5 re%pecti" pentru ta>a care a ?o%t pltit ?urni:orului/pre%tatorului. n %itua3ia =n care la datala care inter"ine e"enimentul care generea: au%tarea nu a ?o%t ac;itat integral ta>a a?erentac;i:i3iei5 pe m%ur ce %e plte9te di?eren3a de ta>5 per%oana impo:abil =9i e>ercit dreptul dededucere a ta>ei re%pecti"e5 cu e>cep3ia %itua3iei =n care la data pl3ii bunurile/%er"iciile nu %untutili:ate pentru opera3iuni care dau drept de deducere a ta>ei. Ta>a a?erent ac;i:i3iilor intracomunitarede bunuri5 importurilor 9i ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii pentru care %e aplic ta>are in"er% potri"itpre"ederilor art. 0 alin. 728 B 768 %au art. 1 din #odul $%cal5 e?ectuate de per%oane impo:abile careaplic %i%temul T+ la =nca%are5 precum 9i ta>a a?erent ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii pre":ute la art.22 alin. 768 lit. a8 B d8 din #odul $%cal e?ectuate de bene$ciari de la per%oane impo:abile care aplic%i%temul T+ la =nca%are %e au%tea:5 dac inter"in %itua3iile de la art. 0@ alin. 718 din #odul $%cal5indi?erent dac %unt a?erente unor ?acturi neac;itate total %au par3ial. 78 n ca:ul =n care per%oana impo:abil care aplic regimul %pecial de %cutire5 pre":ut la art. 10din #odul $%cal %e =nregi%trea: potri"it legii =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal precum9i =n ca:ul =n care per%oana =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal %olicit%coaterea din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+5 con?orm art. 10 alin. 78 din #odul$%cal5 %e aplic au%trile de ta> pre":ute la pct. 9i @. ,er%oanele care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 precum 9i cele care au ac;i:i3ionat bunuri/%er"icii de la per%oane impo:abile care aplic%i%temul T+ 9i trec la regimul %pecial de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal aplic =n modcore%pun:tor pre"ederile alin. 78. 78 n ca:ul per%oanelor impo:abile a cror =nregi%trare =n %copuri de T+ a ?o%t anulat de organele$%cale competente5 con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal5 nu %e ?ac au%tri aleta>ei a?erente bunurilor pre":ute la alin. 7185 $ind %upu%e obliga3iei de plat a T+ colectate con?ormart. 11 alin. 768 9i 78 din #odul $%cal.

7108 n %en%ul art. 0@ alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil nu are obliga3ia au%triita>ei deductibile =n ca:ul bunurilor de natura celor pre":ute la alin. 718 di%tru%e5 pierdute %au ?urate5 =ncondi3iile =n care ace%te %itua3ii %unt demon%trate %au con$rmate =n mod core%pun:tor5 =n %itua3ii cumar $5 de e>emplu5 urmtoarele5 dar ?r a %e limita la ace%tea( a8 calamit3ile naturale 9i cau:ele de ?or3 maor5 demon%trate %au con$rmate =n modcore%pun:torA b8 ?urtul bunurilor demon%trat pe ba:a actelor do"editoare emi%e de organele udiciareA c8 contractele de lea%ing $nanciar a"4nd ca obiect bunuri mobile corporale5 altele dec4t bunurile decapital5 care %e re:ilia:5 iar bunurile nu %unt re%tituite de utili:ator =n termenul pre":ut =n contract5ca: =n care locatorul/$nan3atorul nu are obliga3ia % e?ectue:e au%tri ale ta>ei dedu%e dac ?acedo"ada c a ini3iat 9i a e?ectuat demer%uri pentru recuperarea bunului5 indi?erent dac la $nali:areaace%tor demer%uri bunul e%te %au nu recuperat de ctre %ocietatea de lea%ingA d8 bunurile de natura %tocurilor degradate calitati"5 care nu mai pot $ "alori$cate 9i pentru care %e

?ace do"ada di%trugeriiA e8 pierderile te;nologice %au5 dup ca:5 alte con%umuri proprii5 ca: =n care per%oana impo:abil nuare obliga3ia au%trii ta>ei =n limitele %tabilite potri"it legii ori5 =n lip%a ace%tora5 =n limitele %tabilite de

1!

7/21/2019 Norme Cf 2016


per%oana impo:abil =n norma proprie de con%um. n ca:ul dep9irii limitelor pri"ind normelete;nologice ori con%umurile proprii5 %e au%tea: ta>a a?erent dep9irii ace%tora. ,rin e>cep3ie5 =n ca:ul%ociet3ilor de di%tribu3ie a energiei electrice5 nu %e ?ace au%tarea ta>ei pentru cantit3ile de energieelectric con%umate la ni"elul normei proprii de con%um te;nologic %au5 =n lip%a ace%teia5 la ni"elulnormei aprobate de ctre utoritatea Na3ional de Reglementare =n Comeniul Energiei pentru $ecare%ocietate de di%tribu3ie a energiei electrice5 care include 9i con%umul propriu comercialA ?8 peri%abilit3ile5 =n limitele %tabilite prin lege. 7118 <itua3iile men3ionate la alin. 7108 nu %unt e>;au%ti"e5 =n orice alt %itua3ie =n care per%oanaimpo:abil aduce %u$ciente do"e:i c bunurile %unt di%tru%e5 pierdute %au ?urate5 nu are obliga3ia

au%trii ta>ei. Ce a%emenea5 %itua3iile men3ionate la alin. 78 pot $ aplicate cumulati"5 de e>emplu5pentru un %toc de produ%e e>i%t o pierdere datorat unor peri%abilit3i5 dar %tocul re%pecti" poate $di%tru% ca urmare a degradrii calitati"e5 ceea ce conduce la neau%tarea ta>ei. 7128 Obliga3ia de a demon%tra %au con$rma =n mod core%pun:tor c bunurile au ?o%t di%tru%e5pierdute %au ?urate5 =n %en%ul art. 0@ alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 re"ine per%oanei impo:abile. n%itua3ia =n care organele de in%pec3ie $%cal nu con%ider %u$ciente do"e:ile ?urni:ate de per%oanaimpo:abil5 ace%tea pot obliga per%oana re%pecti" % e?ectue:e au%tarea ta>ei. #on?orm principiuluipropor3ionalit3ii5 organele $%cale nu pot %olicita per%oanei impo:abile mai mult dec4t ceea ce e%tenece%ar pentru do"edirea incidentului care a condu% la pierderea5 di%trugerea %au ?urtul bunului5 a%t?el =nc4t %arcina per%oanei impo:abile % nu de"in practic impo%ibil %au e>trem de di$cil. 718 u%tarea %e e?ectuea: =n ?unc3ie de cota de ta> =n "igoare la data ac;i:i3ieibunurilor/%er"iciilor pre":ute la alin. 718. n %itua3ia =n care nu %e poate determina cota de la dataac;i:i3iei %e e?ectuea: au%tarea utili:4nd cota de ta> =n "igoare la data la care inter"ine

obliga3ia/dreptul de au%tare.

<E#G'*NE a Ba u%tarea ta>ei deductibile =n ca:ul bunurilor de capital

. 718 n perioada de au%tare pre":ut la art. 0! alin. 728 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n careinter"in %itua3iile pre":ute la art. 0! alin. 7@8 din #odul $%cal5 %e au%tea: ta>a pe "aloarea adugatdeductibil a?erent bunurilor de capital 9i %e e"iden3ia: =n decontul de ta> a?erent perioadei $%cale =n care a inter"enit e"enimentul care a generat au%tarea. u%tarea repre:int e>ercitarea dreptului dededucere5 atunci c4nd per%oana impo:abil c49tig dreptul de deducere potri"it legii5 denumit =ncontinuare au%tare po:iti"5 %au anularea total %au par3ial a deducerii e>ercitate =n %itua3ia =n careper%oana impo:abil pierde potri"it legii dreptul de deducere5 denumit =n continuare au%tarenegati". Numrul au%trilor poate $ nelimitat5 ace%ta depin:4nd de modi$carea de%tina3iei bunuluire%pecti" =n perioada de au%tare5 re%pecti" pentru opera3iuni care dau %au nu drept de deducere. Cupe>pirarea perioadei de au%tare nu %e mai ?ac au%tri ale ta>ei deductibile a?erente bunurilor de capital.

728 n "ederea au%trii ta>ei deductibile a?erente bunurilor de capital5 per%oanele impo:abile %untobligate % 3in un regi%tru al bunurilor de capital5 =n care % e"iden3ie:e pentru $ecare bun de capital5a%t?el cum e%te de$nit la art. 0! alin. 718 din #odul $%cal5 urmtoarele in?orma3ii( a8 data ac;i:i3iei5 ?abricrii5 $nali:rii con%truirii %au tran%?ormrii/moderni:riiA b8 "aloarea 7ba:a de impo:itare8 bunului de capitalA c8 ta>a deductibil a?erent bunului de capitalA d8 ta>a dedu%A e8 au%trile e?ectuate con?orm art. 0! alin. 7@8 din #odul $%cal. 78 ,re"ederile art. 0! din #odul $%cal 9i ale pre:entului punct %e aplic 9i de ctre per%oanele

impo:abile care e?ectuea: opera3iuni imobiliare con%t4nd =n opera3iuni de li"rare5 =nc;iriere5 lea%ing5arendare5 conce%ionare 9i alte opera3iuni %imilare5 e?ectuate =n legtur cu bunurile imobile.

7@8 n %en%ul art. 0! alin. 78 din #odul $%cal5 nu %e e?ectuea: au%tarea ta>ei deductibile a?erentebunurilor de capital =n %itua3ia =n care %uma care ar re:ulta ca urmare a $ecrei au%tri a?erente unuibun de capital e%te mai mic de 1.000 lei. 7!8 n ca:ul bunurilor de capital pentru care per%oana impo:abil a aplicat pre"ederile art. 2 alin.728 9i 78 din #odul $%cal5 perioada de au%tare =ncepe la data pre":ut la art. 0! alin. 78 din #odul$%cal. 768 u%tarea ta>ei deductibile a?erente bunurilor de capital care ?ac obiectul =nc;irierii5 lea%ingului5conce%ionrii %au oricrei alte metode de punere a ace%tora la di%po:i3ia unei per%oane5 %e e?ectuea:de ctre per%oana care =nc;iria:5 d =n lea%ing ori pune la di%po:i3ia altei per%oane bunurile re%pecti"e5cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la alin. 78. Cata la care bunul de capital %e con%ider ac;i:i3ionat din

punctul de "edere al ta>ei pe "aloarea adugat de locatar/utili:ator e%te data la care %e ?ace tran%?eruldreptului de proprietate de ctre locator/$nan3ator. ,entru ta>a a?erent ac;i:i3iei bunurilor de capitalcare au ?o%t cumprate de locatar/utili:ator printrBun contract de lea%ing5 perioada de au%tare =ncepe la

160

7/21/2019 Norme Cf 2016


data de 1 ianuarie a anului =n care a a"ut loc tran%?erul dreptului de proprietate a%upra bunurilor5 darau%tarea %e e?ectuea: pentru %uma integral a ta>ei deductibile a?erente bunurilor de capital5 inclu%i"pentru ta>a pltit %au datorat =nainte de data tran%?erului dreptului de proprietate.

78 n aplicarea art. 0! din #odul $%cal5 prin bun imobil %e =n3elege bunurile de$nite la art. 22 alin.728 lit. ?8 din #odul $%cal. iecare tran%?ormare %au moderni:are a unui bun imobil ori a unei pr3i aace%tuia5 =n condi3iile pre":ute la art. 0! alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 repre:int bun de capital alper%oanei care e%te proprietara bunului %au al per%oanei la di%po:i3ia creia e%te pu% bunul imobil %au oparte a ace%tuia5 =n %itua3ia =n care lucrrile de tran%?ormare ori moderni:are %unt e?ectuate de ctre

acea%t per%oan. n %itua3ia =n care "aloarea $ecrei tran%?ormri %au moderni:ri nu dep9e9te 20Jdin "aloarea total dup tran%?ormarea ori moderni:area bunului imobil %au a pr3ii de bun imobil5 nu%e e?ectuea: au%tri pri"ind ta>a pe "aloarea adugat con?orm art. 0@ %au 0! din #odul $%cal. n%en%ul pre:entelor norme metodologice %unt luate =n con%iderare opera3iunile de tran%?ormare %aumoderni:are care conduc la maorarea "alorii bunului imobil. n %copul calculrii ace%tei dep9iri %e "ora"ea =n "edere "alorile ree"aluate ale bunurilor re%pecti"e5 a9a cum %unt =nregi%trate =n contabilitate5%au5 =n ca:ul =n care bunurile apar3in unor per%oane care nu %unt obligate % conduc e"iden3contabil5 %e "a a"ea =n "edere "aloarea bunului imobil =nainte 9i dup tran%?ormare/moderni:are%tabilit prin raport de e>perti:. n ca:ul =n care tran%?ormrile/moderni:rile %unt reali:ate deper%oana creia iBa ?o%t pu% la di%po:i3ie bunul imobil5 pentru determinarea "alorii totale duptran%?ormarea ori moderni:area bunului imobil %au a pr3ii de bun imobil5 e%te nece%ar ca per%oanare%pecti" % ob3in de la per%oana care iBa pu% bunul la di%po:i3ie care e%te "aloarea bunului imobil5%au a pr3ii din bunul imobil5 ree"aluate5 a9a cum %unt =nregi%trate =n contabilitate5 =nainte de

e?ectuarea ace%tor lucrri. Cac per%oana care a pu% bunul imobil la di%po:i3ie e%te o per%oan $:icneimpo:abil %au alt per%oan care nu e%te obligat % conduc e"iden3 contabil5 per%oana careutili:ea: bunul trebuie % determine "aloarea bunului imobil =nainte 9i dup tran%?ormare/moderni:are%tabilit prin raport de e>perti:. <e con%ider c bunurile %unt ?olo%ite pentru prima dat duptran%?ormare ori moderni:are5 pentru tran%?ormrile %au moderni:rile bunurilor de capital pre":ute laart. 0! alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 la data %emnrii de ctre bene$ciar a proce%uluiB"erbal derecep3ie de$niti" a lucrrilor de tran%?ormare a con%truc3iei =n cau:. ,rin proce%B"erbal de recep3iede$niti" %e =n3elege proce%ulB"erbal de recep3ie la terminarea lucrrilor. n ca:ul lucrrilor detran%?ormare =n regie proprie a unei con%truc3ii5 data primei utili:ri a bunului dup tran%?ormare e%tedata documentului pe ba:a cruia e%te maorat "aloarea acti"ului corporal $> cu "aloareatran%?ormrii re%pecti"e.

78 u%tarea ta>ei deductibile =n %itua3iile pre":ute la art. 0! alin. 7@8 lit. a85 c8 9i d8 din #odul $%cal%e reali:ea: pentru toat ta>a a?erent perioadei rma%e din perioada de au%tare5 inclu:4nd anul =ncare apare e"enimentul care generea: au%tarea 9i propor3ional cu partea din bunul de capital utili:at =n ace%te %copuri5 $ind de p4n la o cincime ori5 dup ca:5 o dou:ecime pe an5 $ind operat =ndecontul de T+ a?erent perioadei $%cale =n care apare e"enimentul care generea: au%tarea. Cac laac;i:i3ia bunului de capital a ?o%t aplicat pro rata5 %e pot aplica pre"ederile alin. 7168.

78 u%tarea ta>ei deductibile a?erente bunurilor de capital5 con?orm art. 0! alin. 7@8 lit. e8 din #odul$%cal5 %e e?ectuea: =n ca:ul =n care ?urni:orul au%tea: ba:a de impo:itare con?orm art. 2 lit. a8 B c8din #odul $%cal. u%tarea %e e?ectuea: =n perioada $%cal =n care apar %itua3iile pre":ute la art. 2lit. a8 B c8 din #odul $%cal5 pe ba:a ?acturii emi%e de ?urni:or.

7108 n %itua3ia =n care bunul de capital =9i =ncetea: e>i%ten3a ca urmare a unei lip%e din ge%tiune5 =n

alte ca:uri dec4t cele pre":ute la art. 0! alin. 7@8 lit. d8 pct. 1 9i 2 din #odul $%cal5 %e au%tea:deducerea ini3ial a ta>ei con?orm pre"ederilor art. 0! alin. 7@8 lit. d8 din #odul $%cal. n ca:ul bunurilorlip% din ge%tiune5 altele dec4t cele pre":ute la art. 0! alin. 7@8 lit. d8 pct. 1 9i 2 din #odul $%cal5 care%unt imputate5 %umele imputate nu %unt con%iderate contra"aloarea unor opera3iuni =n %?era de aplicarea T+5 indi?erent dac pentru ace%tea e%te %au nu obligatorie au%tarea ta>ei. 7118 n %en%ul art. 0! alin. 7@8 lit. d8 pct. 2 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil nu are obliga3iaau%trii ta>ei a?erente bunurilor di%tru%e5 pierdute %au ?urate5 =n condi3iile =n care ace%te %itua3ii %untdemon%trate %au con$rmate =n mod core%pun:tor5 =n %itua3ii cum ar $5 de e>emplu5 urmtoarele5 dar?r a %e limita la ace%tea( a8 calamit3i naturale 9i cau:e de ?or3 maor5 demon%trate %au con$rmate =n mod core%pun:torA b8 ?urtul bunurilor5 demon%trat pe ba:a actelor do"editoare emi%e de organele udiciareA c8 contractele de lea%ing $nanciar a"4nd ca obiect bunuri de capital5 care %e re:ilia:5 iar bunurile nu%unt re%tituite de utili:ator =n termenul pre":ut =n contract5 ca: =n care locatorul/$nan3atorul nu are

obliga3ia % e?ectue:e au%tri ale ta>ei dedu%e dac ?ace do"ada c a ini3iat 9i a e?ectuat demer%uripentru recuperarea bunului5 indi?erent dac la $nali:area ace%tor demer%uri bunul e%te %au nurecuperat de ctre %ocietatea de lea%ing.

161

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 Cac per%oana care a ?o%t bene$ciarul =nc;irierii bunului tran%?er cu plat contra"aloareamoderni:rii ctre per%oana de la care a =nc;iriat5 nu %e ?ac au%tri ale T+ dedu%e pentrumoderni:are5 potri"it pre"ederilor art. 0! alin. 7@8 lit. d8 pct. 1 din #odul $%cal5 tran%?erul $ind oopera3iune ta>abilA b8 Cac moderni:area e%te tran%?erat cu titlu gratuit de ctre c;iria9 ctre per%oana de la care a =nc;iriat bunul imobil5 %e con%ider c bunul de capital 7moderni:area8 9iBa =ncetat e>i%ten3a =n cadrulacti"it3ii economice a c;iria9ului $ind nece%ar au%tarea T+ dedu%e pentru moderni:are5core%pun:tor numrului de ani rma9i din perioada de au%tare5 re%pecti" 16 ani. ,er%oana impo:abil poate opta pentru au%tarea T+ =n ?unc3ie de pro rata con?orm pre"ederilor

alin. 7168. E>emplul nr. B pentru %itua3ia pre":ut la art. 0! alin. 7@8 lit. a8 pct. din #odul $%cal( O per%oan impo:abil =nregi%trat =n %copuri de ta> con?orm art. 16 din #odul $%cal con%truie9te =n anul 2016 o clinic medical de%tinat at4t opera3iunilor %cutite de T+5 c4t 9i opera3iunilor cu dreptde deducere 7de e>emplu5 c;irurgie e%tetic85 pentru care deduce integral ta>a con?orm pre"ederilorart. 00 alin. 7!8 din #odul $%cal. La $nali:area in"e%ti3iei5 pe perioada de au%tare de 20 de ani5 %e "or e?ectua au%tri ale ta>eidedu%e =n ?unc3ie de pro rata de$niti" a $ecrui an5 dup modelul de la alin. 7128. E>emplul nr. @ O %ocietate de3ine un imobil care a ?o%t con%truit =n anul 2005 T+ dedu% pentru ac;i:i3ia debunuri/%er"icii nece%are con%truirii imobilului $ind de 6 milioane lei. n perioada 200 B 201! bunulimobil a ?o%t utili:at e>clu%i" pentru opera3iuni ta>abile. n anul 20165 %e =nc;iria: o parte din bunulimobil repre:ent4nd cca. @0J din %upra?a3a ace%tuia5 =n regim de %cutire de T+. La determinarea

%upra?e3ei de @0J au ?o%t luate =n calcul 9i %upra?e3ele a?erente garaelor %ubterane 9i locurilor deparcare %upraterane. ,er%oana re%pecti" trebuie % au%te:e =n anul 2016 ta>a dedu% ini3ial5propor3ional cu %upra?a3a de @0J =nc;iriat =n regim de %cutire. ,erioada de au%tare e%te de 20 de ani5cu =ncepere de la 1 ianuarie 200 9i p4n la $nele anului 202. u%tarea trebuie % %e e?ectue:e pentrutoat ta>a a?erent perioadei rma%e din perioada de au%tare5 la %c;imbarea de%tina3iei unei pr3i dincldire5 a%t?el( B pentru perioada 200 B 201!5 per%oana impo:abil nu au%tea: ta>a dedu% ini3ial a?erent ace%toraniA B pentru perioada rma%5 2016 B 202 P 1 ani5 ta>a %e au%tea: a%t?el( B 6.000.000 lei > @0J P [email protected] lei5 repre:int partea de T+ %upu% au%trii. u%tarea %e ?acepropor3ional cu perioada rma% din perioada de au%tare a%t?el( [email protected]/20 > 1 P 1.!60.000 leita>a de au%tat 7au%tare negati"8 care %e =n%crie =n decontul de ta> pe "aloarea adugat dinperioada $%cal =n care apare modi$carea de de%tina3ie. E>emplul nr. !( n anul 2010 o %ocietate ac;i:i3ionea: un %pa3iu comercial 7imobil8 de%tinat e>clu%i" opera3iunilor%cutite ?r drept de deducere con%t4nd =n ocuri de noroc. T+ a?erent ace%tui un %pa3iu comercial carenu a ?o%t dedu% la ac;i:i3ie a ?o%t =n %um de .000.000 lei. n anul 2016 %ocietatea =n cau: aloc cca@0J din %upra?a3a bunului imobil pentru acti"it3i de alimenta3ie public 7re%taurant85 ta>abile. #on?ormace%tei alocri per%oana impo:abil "a e?ectua =n anul 2016 o au%tare po:iti" a?erent perioadeirma%e din perioada de au%tare5 re%pecti" 1@ ani5 a%t?el( .000.000 > @0J / 20 > 1@ P @0.000 au%tarepo:iti"8. 7168 ,entru ca:ul pre":ut la art. 0! alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 au%tarea %e e?ectuea: =n cadrulperioadei de au%tare pre":ute la art. 0! alin. 728 din #odul $%cal5 pentru o cincime %au o dou:ecimedin ta>a dedu%/nededu% ini3ial5 =n ?unc3ie de pro rata de$niti" la $nele $ecrui an5 con?ormprocedurii de%cri%e la art. 00 alin. 71!8 din #odul $%cal. cea%t au%tare %e aplic pentru bunurile la

ac;i:i3ia5 ?abricarea5 con%truc3ia5 tran%?ormarea %au moderni:area crora %e aplic pre"ederile art. 00alin. 7!8 din #odul $%cal5 precum 9i pentru bunurile de capital la ac;i:i3ia5 ?abricarea5 con%truc3ia5tran%?ormarea %au moderni:area crora %Ba dedu% integral ta>a ori nu %Ba e>ercitat dreptul de deducerea ta>ei 9i care =n cur%ul perioadei de au%tare %unt alocate unor acti"it3i =n ca:ul crora nu %e poatedetermina propor3ia =n care %unt utili:ate pentru opera3iuni cu drept de deducere 9i ?r drept dededucere. Cac ta>a a?erent ac;i:i3iei5 ?abricrii5 con%truc3iei5 tran%?ormrii %au moderni:rii bunuluide capital %Ba dedu% integral %e con%ider c ta>a a ?o%t dedu% pe ba: de pro rata de 100J5 re%pecti"dac nu %Ba e>ercitat dreptul de deducere %e con%ider c pro rata a ?o%t de 0J. a3 de au%tareapre":ut la art. 0! alin. 7@8 lit. a8 din #odul $%cal5 care %e ?ace de c4te ori apare un e"eniment careconduce la au%tare5 =n ca:urile pre":ute la pre:entul alineat au%tarea %e "a reali:a anual5 pe durata =ntregii perioade de au%tare5 at4t timp c4t bunul de capital e%te alocat unei acti"it3i =n ca:ul creia nu%e poate determina propor3ia =n care e%te utili:at pentru opera3iuni cu drept de deducere 9i ?r dreptde deducere. Cac =n cur%ul perioadei de au%tare a unui bun de capital5 pentru care %e aplic metoda

de au%tare pre":ut de pre:entul alineat5 apare unul dintre urmtoarele e"enimente( bunul de capitale%te utili:at pentru alte %copuri dec4t acti"itatea economic5 e%te alocat unui %ector de acti"itate care

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


nu d drept de deducere5 ?ace obiectul unei opera3iuni pentru care ta>a e%te deductibil integral %au =9i =ncetea: e>i%ten3a5 ta>a %e au%tea: con?orm pre"ederilor alin. 78 %au5 dup ca: 718. E>emplu( O per%oan impo:abil cu regim mi>t cumpr un utila la data de 1 ?ebruarie 20165 =n"aloare de 200.000 lei5 plu% 20J T+5 adic @0.000 lei. ,ro rata pro"i:orie pentru anul 2016 e%te @0J5iar ta>a dedu% e%te de 16.000 lei [email protected] lei > @0J8. ,ro rata de$niti" calculat la %?4r9itul anului2016 e%te de 0J. La %?4r9itul anului 2016 %e reali:ea: au%tarea ta>ei pe ba:a pro rata de$niti"5 re%pecti" @0.000 lei> 0J P 12.000 lei ta> de dedu%5 care %e compar cu ta>a dedu% pe ba:a pro rata pro"i:orie 716.000lei85 iar di?eren3a de @.000 lei %e =n%crie =n decontul din luna decembrie ca ta> nedeductibil. cea%t

au%tare a deducerii %e re?er la =ntreaga %um dedu% ini3ial pro"i:oriu 9i prin urmare acoper 9iau%tarea a?erent primei cincimi pentru bunurile de capital. u%trile pentru anii 2015 2015 201 9i 2020 %e reali:ea: a%t?el( T+ deductibil %e =mparte la !( @0.000 lei ( ! P .000 lei. T+ e?ecti" dedu% =n ba:a pro rata de$niti" pentru prima perioad %e =mparte la r4ndul %u la !(12.000 lei ( ! P 2.@00 lei. Re:ultatul =nmul3irii ta>ei pe "aloarea adugat deductibile de .000 lei cu pro rata de$niti" pentru$ecare dintre perioadele urmtoare %e "a compara apoi cu 2.@00 lei. Ci?eren3a re:ultat "a con%titui au%tarea deducerii =n ?a"oarea $e a %tatului5 $e a per%oaneiimpo:abile. u%tarea pentru anul 201( B pro rata de$niti" pentru anul 201 e%te de !0JA B deducere autori:at( .000 lei > !0J P @.000 leiA

B dea dedu%( 2.@00 leiA B au%tare po:iti"( @.000 lei B 2.@00 lei P 1.600 lei. u%tarea pentru anul 201( B pro rata de$niti" pentru anul 201 e%te de 20JA B deducere autori:at( .000 lei > 20J P 1.600 leiA B dea dedu%( 2.@00 leiA B au%tare negati"( 2.@00 lei B 1.600 lei P 00 lei B nu %e e?ectuea:5 $ind %ub ni"elul minim de 1.000lei pre":ut la alin. 7168. u%tarea pentru anul 201( B pro rata de$niti" pentru anul 201 e%te de 2!JA B deducere autori:at( .000 lei > 2!J P 2.000 leiA B dea dedu%( 2.@00 leiA B au%tare negati"( 2.@00 lei B 2.000 lei P @00 lei B nu %e e?ectuea:5 $ind %ub ni"elul minim de 1.000lei pre":ut la alin. 7168. u%tarea pentru anul 2020( B pro rata de$niti" pentru anul 2020 e%te de 0JA B deducere autori:at( .000 lei > 0J P !.600 leiA B dea dedu%( 2.@00 leiA B deducere po:iti"( !.600 lei B 2.@00 lei P .200 lei. Orice modi$care a pro rata =n anii urmtori5 re%pecti" dup %curgerea ultimului an de au%tare 7202085nu "a mai inIuen3a deducerile e?ectuate pentru ace%t utila. Car pentru li"rri ctre %ine nu e>i%tlimit de timp. Cac pre%upunem c acela9i utila ar $ alocat =n cur%ul anului 201 unui %ector de acti"itate care nud drept de deducere %au =9i =ncetea: e>i%ten3a ori e%te utili:at pentru alte %copuri dec4t acti"itateaeconomic5 per%oana impo:abil ar a"ea obliga3ia % e?ectue:e urmtoarele au%tri(

B perioada rma% din perioada de au%tare( aniA B ta>a dedu% ini3ial( 12.000 leiA B au%tare =n ?a"oarea bugetului de %tat( 2.@00 lei > / ! P 1.@@0 lei. 718 u%tarea pre":ut la art. 0! alin. 7@8 din #odul $%cal nu %e e?ectuea: =n %itua3ia =n care %untaplicabile pre"ederile art. 20 alin. 7@8 lit. a8 9i b8 din #odul $%cal re?eritoare la li"rarea ctre %ine5precum 9i =n %itua3ia =n care nu are loc o li"rare de bunuri =n con?ormitate cu pre"ederile art. 20 alin.78 din #odul $%cal5 %itua3ii =n care per%oana impo:abil are dreptul % deduc ta>a con?orm art. 2alin. 7@8 lit. a8 9i alin. 7!8 din #odul $%cal. #a%area acti"elor corporale $>e care %unt bunuri de capital =ncon?ormitate cu pre"ederile art. 0! alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal nu implic e?ectuarea de au%tri aleta>ei dedu%e. ,rin ca%are5 =n %en%ul T+5 %e =n3elege opera3ia de %coatere din ?unc3iune a acti"uluire%pecti"5 urmat de de:membrarea ace%tuia5 indi?erent dac pr3ile componente re:ultate %unt %au nu%unt "alori$cate. Cemolarea unor con%truc3ii5 ac;i:i3ionate =mpreun cu %upra?a3a de teren pe care au ?o%t edi$cate5

nu determin obliga3ia de au%tare a deducerii ini3iale a ta>ei pe "aloarea adugat a?erenteac;i:i3ionrii con%truc3iilor care au ?o%t demolate5 dac per%oana impo:abil ?ace do"ada inten3iei5con$rmat cu elemente obiecti"e5 c %upra?a3a de teren pe care erau edi$cate con%truc3iile continu %

16@

7/21/2019 Norme Cf 2016


$e utili:at =n %copul opera3iunilor %ale ta>abile5 cum ar $5 de e>emplu5 edi$carea altor con%truc3iide%tinate unor opera3iuni ta>abile5 a%t?el cum a ?o%t pronun3at Hotr4rea #ur3ii Europene de Du%ti3ie =n#au:a #B2!/11 )ran +ia &oine9ti. 718 Ta>a deductibil a?erent bunurilor de capital5 ac;i:i3ionate de per%oane impo:abile care aplic%i%temul T+ la =nca%are5 altele dec4t ac;i:i3iile intracomunitare de bunuri5 importurile 9i ac;i:i3iile debunuri/%er"icii pentru care %e aplic ta>are in"er% potri"it pre"ederilor art. 0 alin. 728 B 768 %au art.1 din #odul $%cal5 precum 9i a bunurilor de capital ac;i:i3ionate de bene$ciari de la per%oaneimpo:abile care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 altele dec4t cele pre":ute la art. 22 alin. 768 din#odul $%cal5 %e au%tea: la data la care inter"ine e"enimentul care generea: au%tarea con?orm art.

0! alin. 7@8 lit. a85 c8 9i d8 din #odul $%cal5 a%t?el( a8 =n %itua3ia =n care au%tarea e%te negati"5 %e au%tea: ta>a e?ecti" dedu% a?erent %umei pltite5core%pun:toare perioadei rma%e din perioada de au%tareA b8 =n %itua3ia =n care au%tarea e%te po:iti" %e au%tea: ta>a nededu%5 dar pltit?urni:orului/pre%tatorului5 core%pun:toare perioadei rma%e din perioada de au%tare. 718 n %itua3ia pre":ut la alin. 7185 dac la data la care inter"ine un e"eniment care generea:au%tarea nu a ?o%t ac;itat integral ta>a a?erent ac;i:i3iei5 pe m%ur ce %e plte9te di?eren3a de ta>5%e determin ta>a care ar $ deductibil %au nedeductibil core%pun:tor utili:rii bunului de capitalpentru opera3iuni cu ori ?r drept de deducere =n cadrul perioadei de au%tare 9i %e e"iden3ia: =ndecontul de ta> a?erent perioadei $%cale =n care ta>a a ?o%t pltit. Ta>a a?erent ac;i:i3iilorintracomunitare de bunuri5 importurilor 9i ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii pentru care %e aplic ta>arein"er% potri"it pre"ederilor art. 0 alin. 728 B 768 %au art. 1 din #odul $%cal5 e?ectuate de o per%oanimpo:abil care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 precum 9i ta>a a?erent ac;i:i3iilor de bunuri/%er"icii

pre":ute la art. 22 alin. 768 din #odul $%cal e?ectuate de bene$ciar de la o per%oan impo:abil careaplic %i%temul T+ la =nca%are %e au%tea: potri"it regulilor generale pre":ute la alin. 718 B 7168. E>emplu( O per%oan impo:abil - cumpr un bun de capital 7o cldire8 de la per%oana impo:abil. mbele per%oane aplic %i%temul T+ la =nca%are. +aloarea bunului de capital e%te de 120.000 lei 9i T+ a?erent e%te de [email protected] lei. ,rin contractul dintre pr3i %e %tabile%c urmtoarele( bunul de capital"a $ pu% la di%po:i3ia per%oanei impo:abile - la data de 20.0.20165 urm4nd ca plata % %e ?ac =n @tran9e egale de 0.000 lei Q T+ a?erent5 care de"in %cadente la plat core%pun:tor5 prima tran9 ladata punerii bunului la di%po:i3ia per%oanei impo:abile - 720.0.201685 a doua tran9 la 1.12.20165 atreia tran9 la 0.06.201 9i ultima tran9 la 1.12.201. ,l3ile %e e?ectuea: cu re%pectareapre"ederilor contractuale. ,erioada de au%tare =ncepe de la 1 ianuarie a anului =n care bunul de capital e%te pu% la di%po:i3iaper%oanei impo:abile -5 re%pecti" 1 ianuarie 2016. <itua3ia 1( n perioada 20.0.2016 B 1.0.201 bunul de capital e%te utili:at =n %copul opera3iunilor ta>abile aleper%oanei impo:abile -5 re%pecti" opera3iunilor de =nc;iriere =n regim de ta>are cu T+ prin op3iunecon?orm art. 22 alin. 78 din #odul $%cal. ncep4nd cu 1.0.201 bunul de capital e%te alocat =n integralitate pentru reali:area de opera3iuni de =nc;iriere =n regim de %cutire de T+ ?r drept de deducere =n %en%ul art. 22 alin. 728 lit. e8 din #odul$%cal. B ,erioada de au%tare 720 de ani8( 1.01.2016 B 1.12.20! B T+ a?erent ac;i:i3iei bunului de capital( [email protected] lei. B T+ dedu% con?orm pl3ilor e?ectuate p4n la data la care inter"ine e"enimentul care generea:au%tarea( 1.000 lei5 core%pun:tor celor tran9e de plat e?ectuate. B u%tarea ta>ei dedu%e la data e"enimentului care generea: au%tarea( 1.000 > 1 / 20 P 1.100lei5 =n ?a"oarea %tatului. Ci?eren3a de 00 de lei repre:int ta>a dedu% pentru anul 20165 =n care bunul

a ?o%t utili:at pentru opera3iuni ta>abile. La 1.12.2016 %e plte9te 9i ultima tran95 T+ a?erent $ind de 6.000 lei. <e determin la momentul e?ecturii pl3ii cuantumul T+ deductibile =n ?unc3ie de modul de utili:area bunului de capital =n perioada de au%tare5 a%t?el( 6.000 lei > 1 / 20 ani P !.00 lei5 care nu %e poatededuce5 =ntruc4t core%punde celor 1 ani rma9i din perioada de au%tare5 iar bunul de capital e%te deaalocat opera3iunilor %cutite ?r drept de deducere. <uma de !.00 lei %e %cade din contul @@2 KT+nee>igibilK 9i %e =nregi%trea: =n conturile de c;eltuieli. <uma de 00 lei a?erent anului 2016 %e "a deduce =n decontul lunii decembrie 201 9i %e =n%crie =ndecont la r4ndurile core%pun:toare de ta> dedu%. La data de .0.201 bunul de capital =ncepe % $e utili:at =n integralitate pentru opera3iuni ta>abile. B T+ de au%tat( [email protected] > 1 / 20 P 20.@00 lei5 =n ?a"oarea per%oanei impo:abile. <itua3ia 2( n perioada 20.0.2016 B 1.0.201 bunul de capital e%te utili:at =n %copul opera3iunilor ta>abile ale

per%oanei impo:abile -5 re%pecti" pentru opera3iuni de =nc;iriere =n regim de ta>are cu T+ =n %en%ulart. 22 alin. 78 din #odul $%cal. ncep4nd cu 1.0.201 bunul de capital e%te alocat par3ial 720J8

16!

7/21/2019 Norme Cf 2016


pentru reali:area de opera3iuni de =nc;iriere =n regim de %cutire de T+ ?r drept de deducere =n %en%ulart. 22 alin. 728 lit. e8 din #odul $%cal. B ,erioada de au%tare 720 de ani8( 1.01.2016 B 1.12.20! B T+ dedu% con?orm pl3ilor e?ectuate p4n la data la care inter"ine e"enimentul care generea:au%tarea( 1.000 lei5 core%pun:tor celor tran9e de plat e?ectuate. B u%tarea ta>ei dedu%e la data e"enimentului care generea: au%tarea( 1.000 > 1 / 20 > 20J P.@20 lei =n ?a"oarea %tatului. La 1.12.201 %e plte9te 9i ultima tran95 T+ a?erent $ind de 6.000 lei. <e determin la momentul e?ecturii pl3ii cuantumul T+ deductibile =n ?unc3ie de modul de utili:are

a bunului de capital =n perioada de au%tare5 a%t?el( 6.000 lei > 1 / 20 > 20J P 1.1@0 lei5 care nu %e potdeduce5 =ntruc4t core%pund celor 1 ani rma9i din perioada de au%tare5 iar bunul de capital e%te deaalocat opera3iunilor %cutite ?r drept de deducere =n propor3ie de 20J. n decontul lunii decembrie 201 %e =n%crie la r4ndurile core%pun:toare de ta> dedu% %uma [email protected] lei 76.000 B 1.1@08. La data de .0.201 bunul de capital =ncepe % $e utili:at =n integralitate pentru opera3iuni ta>abile. B T+ dedu%( [email protected] B .@20 B 1.1@0 P 1.@@0 lei B T+ nededu%( 1.1@0 lei B T+ dedu% ini3ial 9i au%tat =n ?a"oarea %tatului( .@20 lei B T+ de au%tat B 1 ani B =n ?a"oarea per%oanei impo:abile -( [email protected] > 1 / 20 > 20J P @.00 lei. 7208 ,entru ca:ul pre":ut la art. 0! alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 ta>a deductibil a?erentbunurilor de capital5 ac;i:i3ionate de per%oane impo:abile care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 alteledec4t ac;i:i3iile intracomunitare de bunuri5 importurile 9i ac;i:i3iile de bunuri/%er"icii pentru care %e

aplic ta>are in"er% potri"it pre"ederilor art. 0 alin. 728 B 768 %au art. 1 din #odul $%cal5 precum 9ia bunurilor de capital ac;i:i3ionate de bene$ciari de la per%oane impo:abile care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 altele dec4t cele pre":ute la art. 22 alin. 768 din #odul $%cal5 %e au%tea: con?orm alin. 7853in4nd cont de pl3ile e?ectuate a%t?el( a8 =n anul ac;i:i3iei %e au%tea: ta>a a?erent %umelor e?ecti" pltite con?orm pro rata de$niti" dinace%t anA b8 de c4te ori %e mai e?ectuea: o plat =n anii urmtori din perioada de au%tare %e deduce ta>aa?erent pl3ilor e?ectuate =n ?unc3ie de pro rata de$niti" din anul ac;i:i3iei5 =n decontul perioadei$%cale =n care %Ba e?ectuat plataA c8 la $nele $ecrui an %e au%tea: o cincime %au o dou:ecime din ta>a dedu% core%pun:toarepl3ilor e?ectuate5 =n ?unc3ie de pro rata de$niti"A d8 =n %itua3ia =n care %e e?ectuea: au%tarea pre":ut la lit. c8 9i ulterior %e mai e?ectuea: pl3i5 la$ecare plat %e recalculea: ta>a au%tat con?orm lit. c85 =n ?unc3ie de pl3ile e?ectuate5 di?eren3are:ultat =n%criinduB%e =n decontul a?erent perioadei $%cale =n care %Ba e?ectuat $ecare plat. E>emplu( O per%oan impo:abil cu regim mi>t care aplic %i%temul T+ la =nca%are cumpr un utila la datade 1 martie 20165 =n "aloare de [email protected] lei5 plu% 20J T+5 adic @.000 lei. #on?orm contractului platautilaului %e e?ectuea: a%t?el( !0J din "aloare la data ac;i:i3iei5 re%pecti" 1@@.000 lei 7din care [email protected] lei85 iar di?eren3a =n dou rate de c4te 2.000 lei 7din care T+ 12.000 lei85 pltibile =n lunaianuarie a urmtorilor 2 ani. ,ro rata pro"i:orie pentru anul 2016 e%te 0J. La data ac;i:i3iei per%oana impo:abil deduce ta>a a?erent %umei ac;itate core%pun:tor pro ratapro"i:orie a%t?el( [email protected] lei > 0J P .200 lei5 ta> care %e deduce =n decontul a?erent lunii martie 2016. ,ro rata de$niti" calculat la %?4r9itul anului 2016 e%te de @0J. La %?4r9itul anului 2016 %e reali:ea: au%tarea ta>ei pe ba:a pro rata de$niti"5 re%pecti" [email protected] lei

> @0J P .600 lei ta> de dedu%5 care %e compar cu ta>a dedu% pe ba:a pro rata pro"i:orie 7.200lei85 iar di?eren3a de 2.@00 lei %e =n%crie =n decontul din luna decembrie ca ta> deductibil. nul 201 ,ro rata pro"i:orie utili:at =n anul 201 e%te de !0J. n luna ianuarie din anul 201 %e e?ectuea: plata %umei de 62.000 lei 7din care T+ 12.000 lei8. La data pl3ii %e calculea: ta>a de dedu%5 3in4nd cont de pro rata de$niti" din anul 20165 anulac;i:i3iei utilaului( 12.000 lei > @0J P @.00 lei5 ta> care %e deduce =n decontul a?erent lunii ianuarie 201. ,ro rata de$niti" pentru anul 201 calculat la %?4r9itul anului e%te de 60J. La %?4r9itul anului 201 %e ?ac urmtoarele calcule( Ta>a deductibil core%pun:toare pl3ilor e?ectuate %e =mparte la ! 7perioada de au%tare8( [email protected] lei Q 12.000 lei P 6.000 lei ( ! P .200 lei. Ceducerea autori:at5 re%pecti" ta>a care poate $ dedu% pentru anul 2015 %e calculea: a%t?el(

.200 lei > 60J P @.20 lei. Ta>a dea dedu% core%pun:toare unui an5 re%pecti" anului 2015 %e calculea: a%t?el( .600 lei 7dedu% =n anul 20168 Q @.00 lei 7dedu% =n anul 2018 P 1@.@00 lei ( ! P 2.0 lei.

166

7/21/2019 Norme Cf 2016


<e compar deducerea autori:at cu ta>a dea dedu% pentru anul 2015 iar di?eren3a de 1.@@0 [email protected] lei B 2.0 lei8 repre:int ta>a de dedu% %uplimentar care %e =n%crie =n decontul lunii decembrie. nul 201 ,ro rata pro"i:orie utili:at =n anul 201 e%te de 60J. n luna ianuarie 201 %e e?ectuea: plata %umei de 2.000 lei 7din care T+ 12.000 lei8. La data pl3ii %e calculea: ta>a de dedu%5 3in4nd cont de pro rata de$niti" din anul 20165 anulac;i:i3iei utilaului( 12.000 lei > @0J P @.00 lei5 ta> care %e deduce =n decontul a?erent lunii ianuarie 201. #a urmare a e?ecturii ace%tei pl3i %e recalculea: ta>a deductibil a?erent anului 201 a%t?el(

Ta>a deductibil core%pun:toare pl3ilor e?ectuate %e =mparte la ! 7perioada de au%tare8( [email protected] lei Q 12.000 lei Q 12.000 lei P @.000 lei ( ! P .600 lei. Ceducerea autori:at5 re%pecti" ta>a care poate $ dedu% pentru anul 201 ca urmare a ace%tei pl3i%e calculea: a%t?el( .600 lei > 60J P !.60 lei. Ta>a dea dedu% core%pun:toare unui an e%te( .600 lei 7dedu% =n anul 20168 Q @.00 lei 7dedu% =n anul 2018 Q @.00 lei 7dedu% =n anul 2018P 1.200 lei ( ! P .@0 lei. <e compar deducerea autori:at cu ta>a dedu% e?ecti" 7!.60 lei B .@0 lei85 iar di?eren3a de 1.20lei e%te ta>a care %e poate deduce pentru anul 201. ntruc4t =n decembrie 201 %Ba dedu% %uma de 1.@@0 lei5 %e "a deduce %uplimentar =n ianuarie 2017luna =n care %Ba ac;itat ultima rat8 %uma de @0 lei 71.20 lei B 1.@@0 lei8. n luna decembrie 201 %e e?ectuea: au%tarea core%pun:toare ace%tui an =n ?unc3ie de pro rata

de$niti"5 care e%te de 0J5 a%t?el( Ta>a deductibil core%pun:toare pl3ilor e?ectuate %e =mparte la ! 7perioada de au%tare8( [email protected] lei Q 12.000 lei Q 12.000 lei P @.000 lei ( ! P .600 lei. Ceducerea autori:at con?orm pro rata de$niti" pentru ace%t an e%te de 2.0 lei 7.600 lei > 0J8. <e determin ta>a dea dedu% pentru ace%t an( .600 lei Q @.00 lei Q @.00 lei P 1.200 lei ( ! P .@0 lei. ntruc4t %Ba dedu% mai mult5 =n decontul lunii decembrie ar trebui % %e e?ectue:e o au%tare =n?a"oarea %tatului5 dar =n ca:ul pre:entat $ind o %um mai mic de 1.000 lei5 re%pecti" de 60 lei 7.@0lei B 2.0 lei85 au%tarea nu %e e?ectuea:. nul 201 B pro rata de$niti" pentru anul 201 e%te de !JA B deducere autori:at( .600 lei > !J P .60 leiA B dea dedu%( .@0 leiA B au%tare =n ?a"oarea %tatului( .@0 lei B .60 lei P @0 lei B nu %e e?ectuea:5 $ind %ub ni"elulminim de 1.000 lei. n ultimul an al perioadei de au%tare5 re%pecti" anul 20205 au%tarea %e "a e?ectua %imilar celei de la%?4r9itul anului 201. 7218 ,er%oanele care aplic %i%temul T+ la =nca%are5 precum 9i cele care au ac;i:i3ionatbunuri/%er"icii de la per%oane impo:abile care aplic %i%temul T+ la =nca%are 9i trec la regimul %pecialde %cutire pre":ut la art. 10 din #odul $%cal aplic =n mod core%pun:tor pre"ederile alin. 718 9i alin.718 lit. a8.

<E#G'*NE a Ba Ci%po:i3ii tran:itorii pri"ind au%tarea

0. 718 ,otri"it pre"ederilor art. 06 din #odul $%cal5 %e au%tea: ta>a deductibil a?erent acti"elorcorporale $>e care p4n la data de 1 decembrie 201! nu erau con%iderate bunuri de capital5 re%pecti"pentru( a8 acti"ele corporale $>e amorti:abile a cror durat normal de utili:are %tabilit pentru amorti:area$%cal e%te mai mic de ! ani5 care au ?o%t ac;i:i3ionate %au ?abricate dup data aderrii p4n la data1 decembrie 201! inclu%i"A b8 acti"ele corporale $>e de natura miloacelor $>e amorti:abile care ?ac obiectul lea%ingului a crorlimit minim a duratei normale de utili:are e%te mai mic de ! ani5 care au ?o%t ac;i:i3ionate %au?abricate dup data aderrii p4n la data 1 decembrie 201! inclu%i". 728 u%tarea ta>ei %e e?ectuea: numai dac inter"in e"enimentele pre":ute la art. 0! alin. 7@8 din#odul $%cal5 re%pecti"( a8 =n %itua3ia =n care bunul e%te ?olo%it de per%oana impo:abil( 1. integral %au par3ial5 pentru alte %copuri dec4t acti"it3ile economice5 cu e>cep3ia bunurilor a cror

ac;i:i3ie ?ace obiectul limitrii la !0J a dreptului de deducere potri"it pre"ederilor art. 2 din #odul$%calA 2. pentru reali:area de opera3iuni care nu dau drept de deducere a ta>eiA

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


. pentru reali:area de opera3iuni care dau drept de deducere a ta>ei =ntrBo m%ur di?erit ?a3 dededucerea ini3ialA b8 =n ca:urile =n care apar modi$cri ale elementelor ?olo%ite la calculul ta>ei dedu%eA c8 =n %itua3ia =n care un bun al crui drept de deducere a ?o%t integral %au par3ial limitat ?ace obiectuloricrei opera3iuni pentru care ta>a e%te deductibil. n ca:ul unei li"rri de bunuri5 "aloarea%uplimentar a ta>ei de dedu% %e limitea: la "aloarea ta>ei colectate pentru li"rarea bunului re%pecti"A d8 =n %itua3ia =n care bunul =9i =ncetea: e>i%ten3a5 cu urmtoarele e>cep3ii( 1. bunul a ?cut obiectul unei li"rri %au unei li"rri ctre %ine pentru care ta>a e%te deductibilA 2. bunul e%te pierdut5 di%tru% %au ?urat5 =n condi3iile =n care ace%te %itua3ii %unt demon%trate %au

con$rmate =n mod core%pun:tor. n ca:ul bunurilor ?urate5 per%oana impo:abil demon%trea: ?urtulbunurilor pe ba:a actelor do"editoare emi%e de organele udiciareA . %itua3iile pre":ute la art. 20 alin. 78 din #odul $%calA @. =n ca:ul ca%rii bunuluiA e8 =n ca:urile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal. 78 u%tarea repre:int e>ercitarea dreptului de deducere5 atunci c4nd per%oana impo:abil c49tigdreptul de deducere potri"it legii5 denumit =n continuare au%tare po:iti"5 %au anularea total %aupar3ial a deducerii e>ercitate =n %itua3ia =n care per%oana impo:abil pierde potri"it legii dreptul dededucere5 denumit =n continuare au%tare negati". Numrul au%trilor poate $ nelimitat5 ace%tadepin:4nd de modi$carea de%tina3iei bunului5 re%pecti" pentru opera3iuni care dau %au nu drept dededucere. 7@8 u%tarea ta>ei =n ca:ul acti"elor corporale $>e pre":ute la alin. 718 %e e?ectuea: propor3ionalcu "aloarea rma% neamorti:at la momentul la care inter"in e"enimentele pre":ute la alin. 728.

Cac acti"ele %unt complet amorti:ate la momentul la care inter"in e"enimentele pre":ute la alin. 728nu %e mai ?ac au%tri de ta>. n ca:ul =n care dreptul de deducere %Ba e>ercitat potri"it art. 2 alin.728 9i 78 din #odul $%cal5 %e au%tea: ta>a deductibil care a ?o%t pltit ?urni:orului/pre%tatorului5propor3ional cu "aloarea rma% neamorti:at la momentul la care inter"in e"enimentele caregenerea: au%tarea.

7!8 n %en%ul art. 06 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 =n ca:ul acti"elor corporale $>e de naturamiloacelor $>e amorti:abile care ?ac obiectul lea%ingului5 "aloarea rma% neamorti:at %e determinprin %cderea din "aloarea de =nregi%trare =n contabilitate a %umelor care ar repre:enta amorti:areacontabil5 dac bunul ar $ amorti:at contabil pe perioada minim a duratei normale de utili:are %tabiliteprin ;otr4re a )u"ernului. 768 u%tarea de ta> %e e?ectuea: =n ?unc3ie de cota de ta> =n "igoare la data ac;i:i3iei acti"uluicorporal $>.

#,'TOL*L F' ,er%oanele obligate la plata ta>ei

<E#G'*NE 1 ,er%oana obligat la plata ta>ei pentru opera3iunile ta>abile din Rom4nia

1. 718 O per%oan impo:abil care are %ediul acti"it3ii economice =n Rom4nia 9i li"rea: bunuri %aupre%tea: %er"icii de la un %ediu $> %ituat =n a?ara Rom4niei ctre bene$ciari per%oane impo:abile%tabilite =n Rom4nia5 iar locul ace%tor opera3iuni e%te con%iderat a $ =n Rom4nia5 con?orm art. 2! %au2 din #odul $%cal5 nu poate $ con%iderat ca ne$ind %tabilit =n Rom4nia5 c;iar dac %ediul acti"it3iieconomice nu particip la li"rarea bunurilor 9i/%au la pre%tarea %er"iciilor5 $ind per%oana obligat la

plata ta>ei con?orm art. 0 alin. 718 din #odul $%cal. 728 n %en%ul art. 0 alin. 7!8 din #odul $%cal5 per%oana obligat la plata ta>ei pe "aloarea adugat

e%te per%oana din cau:a creia bunurile ie% din regimurile %au %itua3iile pre":ute la art. 2! alin. 718 lit.a8 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia ca:ului =n care bunurile ie% din regimurile ori %itua3iile re%pecti"e printrBun import5 ca: =n care %e aplic pre"ederile art. 0 din #odul $%cal 9i pct. 2.

78 ,re"ederile art. 0 alin. 768 din #odul $%cal nu %e aplic =n ca:ul "4n:rilor la di%tan3 reali:atedintrBun %tat membru =n Rom4nia de o per%oan ne%tabilit =n Rom4nia5 pentru care locul li"rrii e%te =nRom4nia con?orm art. 2! alin. 728 9i 78 din #odul $%cal5 per%oana ne%tabilit =n Rom4nia $ind obligat% %e =nregi%tre:e =n Rom4nia =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal. 7@8 n ca:ul %er"iciilor ta>abile ac;i:i3ionate intracomunitar5 ta>a e%te datorat con?orm art. 0 alin.728 din #odul $%cal5 inclu%i" =n %itua3ia =n care bene$ciarul per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia nu

9iBa =ndeplinit obliga3ia de a %e =nregi%tra =n %copuri de T+ con?orm art. 16 %au 1 din #odul $%cal. <E#G'*NE a 2Ba

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


re%pecti" ar $ ?o%t =nregi%trat =n %copuri de ta> dac ar $ %olicitat =nregi%trarea =n termenul pre":utde lege 9i al cror ?apt generator de ta>5 re%pecti" li"rarea/pre%tarea5 are loc =n perioada cuprin% =ntredata la care per%oana re%pecti" ar $ ?o%t =nregi%trat =n %copuri de ta> dac ar $ %olicitat =nregi%trarea =n termenul pre":ut de lege 9i data la care a ?o%t =nregi%trat. 7@8 n ca:ul =n care per%oana impo:abil a %olicitat =n mod eronat %coaterea din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 =n "ederea aplicrii regimului %pecial de%cutire pentru =ntreprinderile mici5 organele $%cale competente procedea: dup cum urmea:( a8 =n ca:ul =n care per%oana impo:abil5 ulterior %coaterii din e"iden35 nu %Ba =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal p4n la data identi$crii ace%tei erori de ctre organele de

in%pec3ie $%cal5 ace%tea aplic pre"ederile alin. 728 lit. a8 9i b8 pe perioada cuprin% =ntre data anulriicodului de =nregi%trare =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal 9i data identi$crii ace%teierori. Totodat5 organele $%cale competente =nregi%trea: din o$ciu ace%te per%oane =n %copuri de ta>.nregi%trarea =n %copuri de T+ %e con%ider "alabil =ncep4nd cu data comunicrii de ctre organul$%cal competent a deci:iei pri"ind =nregi%trarea5 din o$ciu5 =n %copuri de T+A b8 =n ca:ul =n care5 ulterior %coaterii din e"iden35 per%oana impo:abil %Ba =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal p4n la data identi$crii ace%tei erori de ctre organele dein%pec3ie $%cal5 ace%tea aplic pre"ederile alin. 728 lit. a8 9i b8 pe perioada cuprin% =ntre data la careper%oanei re%pecti"e i %Ba anulat codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul$%cal 9i data la care a ?o%t =nregi%trat. 7!8 ,er%oanele impo:abile care au %olicitat =n mod eronat %coaterea din e"iden3a per%oanelor =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 =n "ederea aplicrii regimului %pecial de%cutire pentru =ntreprinderile mici5 indi?erent dac au ?cut %au nu obiectul in%pec3iei $%cale5 au dreptul

% anule:e au%trile de ta> core%pun:toare %coaterii din e"iden3. 768 n aplicarea pre"ederilor alin. 728 B 7@8 organele $%cale competente au =n "edere ?aptul c pentrue>ercitarea deducerii per%oana impo:abil trebuie % =ndeplinea%c condi3iile 9i ?ormalit3ile pre":utede lege. ,rin e>cep3ie de la pre"ederile art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal5 ?actura pentru ac;i:i3ii debunuri/%er"icii e?ectuate =nainte de =nregi%trarea =n %copuri de T+ a per%oanei impo:abile nu trebuie %con3in men3iunea re?eritoare la codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ atribuit per%oanei impo:abilecon?orm art. 16 din #odul $%cal. 78 ,er%oanele impo:abile care au aplicat regimul %pecial de %cutire pentru =ntreprinderi micipre":ut la art. 10 din #odul $%cal 9i care au ?o%t =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 alin.718 lit. b8 %au c8 din #odul $%cal5 dac ulterior =nregi%trrii reali:ea: numai opera3iuni ?r drept dededucere5 "or %olicita %coaterea din e"iden3 con?orm art. 16 alin. 7208 din #odul $%cal. Cac5 ulterior%coaterii din e"iden35 ace%te per%oane impo:abile "or reali:a opera3iuni care dau drept de deducere ata>ei5 "or aplica pre"ederile art. 10 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a 2Ba Regimul %pecial pentru agen3iile de turi%m

!. 718 n %en%ul art. 11 din #odul $%cal5 cltorul poate $ o per%oan impo:abil5 o per%oan uridic neimpo:abil 9i orice alt per%oan neimpo:abil. 728 Regimul %pecial nu %e aplic pentru %er"iciile pre%tate de agen3ia de turi%m e>clu%i" cu miloaceproprii.

78 n aplicarea pre"ederilor art. 11 alin. 7@8 din #odul $%cal5 urmtorii termeni %e de$ne%c a%t?el( a8 %uma total ce e%te pltit de cltor repre:int tot ceea ce con%tituie contrapartid ob3inut %aucare "a $ ob3inut de agen3ia de turi%m din partea cltorului %au de la un ter3 pentru %er"iciul unic5

inclu%i" %ub"en3iile direct legate de ace%t %er"iciu5 impo:itele5 ta>ele5 c;eltuielile acce%orii cum ar $comi%ioanele 9i c;eltuielile de a%igurare5 dar ?r a cuprinde %umele pre":ute la art. 26 alin. 7@8 din#odul $%cal. Cac elementele ?olo%ite pentru %tabilirea %umei ce e%te pltit de cltor %unt e>primate =n "alut5 cur%ul de %c;imb care %e aplic e%te ultimul cur% de %c;imb comunicat de -anca Na3ional aRom4niei %au ultimul cur% de %c;imb publicat de -anca #entral European ori cur%ul de %c;imb utili:atde banca prin care %e e?ectuea: decontrile5 din data =ntocmirii ?acturii pentru "4n:area %er"iciilor5inclu%i" pentru ?acturile par3iale %au de a"an%A b8 co%turile agen3iei de turi%m pentru li"rrile de bunuri 9i pre%trile de %er"icii =n bene$ciul direct alcltorului repre:int pre3ul5 inclu%i" ta>a pe "aloarea adugat5 ?acturat de ?urni:orii opera3iunilor%peci$ce5 precum %er"icii de tran%port5 ;oteliere5 catering 9i alte c;eltuieli precum cele cu a%igurareamiloacelor de tran%port utili:ate5 ta>e pentru "i:5 diurn 9i ca:area pentru 9o?er5 ta>ele de drum5ta>ele de parcare5 combu%tibilul5 cu e>cep3ia c;eltuielilor generale ale agen3iei de turi%m care %untinclu%e =n co%tul %er"iciului unic. Cac elementele ?olo%ite pentru %tabilirea co%turilor %unt e>primate =n

"alut5 cur%ul de %c;imb %e determin potri"it art. 20 din #odul $%cal. 7@8 ,entru a %tabili "aloarea ta>ei colectate pentru %er"iciile unice e?ectuate =ntrBo perioad $%cal5agen3iile de turi%m(

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


*ncie 71 o: P 1510! g8 100/10/!/1/1/2/1/@ Tael 71 tael P 151 o:8 7unitate de m%ur 10/!/1 c;ine:ea%c8 Tola 710 tola% P 5! o:8 7unitate de m%ur indian8 10

728 n %en%ul art. 1 alin. 718 lit. b8 pct. 2 din #odul $%cal5 prin monede recon?ec3ionate dup anul100 %e =n3elege monedele care %unt btute dup anul 100.

78 Noti$carea pre":ut la art. 1 alin. 78 din #odul $%cal trebuie % $e e?ectuat anterioropera3iunilor crora le e%te a?erent 9i trebuie % cuprind urmtoarele in?orma3ii( a8 pre"ederile legale =n ba:a crora e%te e?ectuat5 precum 9i dac per%oana impo:abil e>ercitop3iunea =n calitate de ?urni:or %au de intermediarA b8 numele 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ al per%oanei impo:abile =n bene$ciul creia %Baue?ectuat %au %e "or e?ectua li"rrile5 precum 9i ba:a de impo:itare a ace%tora.

#,'TOL*L F''' Obliga3ii

<E#G'*NE 1 nregi%trarea per%oanelor impo:abile =n %copuri de T+

. 718 n ca:ul =n care o per%oan e%te obligat % %olicite =nregi%trarea =n condi3iile art. 16 alin. 7185

7285 7@8 %au 768 din #odul $%cal ori optea: pentru =nregi%trare con?orm art. 16 alin. 7@8 din #odul $%cal5 =nregi%trarea re%pecti"ei per%oane %e "a con%idera "alabil =ncep4nd cu( a8 data comunicrii certi$catului de =nregi%trare =n %copuri de T+ %au a deci:iei pri"ind =nregi%trarea5din o$ciu5 =n %copuri de T+5 =n ca:urile pre":ute la art. 16 alin. 7285 7@8 9i 768 din #odul $%calA b8 prima :i a lunii urmtoare celei =n care per%oana impo:abil optea: pentru aplicarea regimuluinormal de ta>5 =n ca:urile pre":ute la art. 16 alin. 718 lit. d8 din #odul $%calA c8 prima :i a lunii urmtoare celei =n care per%oana impo:abil %olicit =nregi%trarea5 =n ca:urilepre":ute la art. 16 alin. 718 lit. b8 din #odul $%calA d8 data comunicrii deci:iei de aprobare a =nregi%trrii =n %copuri de T+ %au a deci:iei pri"ind =nregi%trarea5 din o$ciu5 =n %copuri de T+5 =n ca:urile pre":ute la art. 16 alin. 718 lit. a8 9i c8 9i alin.7108 din #odul $%cal. 728 n aplicarea art. 16 alin. 718 din #odul $%cal5 acti"itatea economic %e con%ider ca $ind =nceputdin momentul =n care o per%oan inten3ionea: % e?ectue:e o a%t?el de acti"itate. 'nten3ia per%oaneitrebuie apreciat =n ba:a elementelor obiecti"e5 de e>emplu5 ?aptul c acea%ta =ncepe % angae:eco%turi 9i/%au % ?ac in"e%ti3ii pregtitoare nece%are ini3ierii unei acti"it3i economice.

78 'n%titu3iilor publice care %olicit =nregi%trarea =n %copuri de T+ %au care %unt =nregi%trate dino$ciu5 con?orm art. 16 alin. 7108 din #odul $%cal5 li %e atribuie un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+numai pentru partea din %tructura/acti"itatea pentru care au calitatea de per%oan impo:abil5 =ncon?ormitate cu pre"ederile art. 26 din #odul $%cal5 =n timp ce pentru acti"it3ile pentru care nu aucalitatea de per%oan impo:abil5 re%pecti" pentru partea din %tructur prin care de%?9oar numaiacti"it3i =n calitate de autoritate public5 li %e atribuie un cod de =nregi%trare $%cal di%tinct. 'n%titu3iilorpublice care de%?9oar numai acti"it3i pentru care au calitatea de per%oan impo:abil5 re%pecti"

opera3iuni ta>abile5 %cutite ?r drept de deducere potri"it pre"ederilor art. 22 din #odul $%cal %au%cutite cu drept de deducere con?orm art. 2@5 2!5 26 din #odul $%cal5 9i care %olicit =nregi%trarea =n%copuri de T+ %au %unt =nregi%trate din o$ciu5 con?orm art. 16 alin. 7108 din #odul $%cal5 li %e "aatribui un %ingur cod de =nregi%trare =n %copuri de T+. Cup atribuirea codului de =nregi%trare =n %copuride T+5 ace%ta e%te "alabil pentru orice alte opera3iuni ta>abile5 %cutite cu %au ?r drept de deducere5pe care in%titu3ia public le "a reali:a ulterior. Orice in%titu3ie public creia i %Ba atribuit un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal e%te con%iderat per%oan impo:abilcon?orm art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 dar numai =n ceea ce pri"e9te %tabilirea locului pre%trii%er"iciilor con?orm art. 2 din #odul $%cal. 7@8 ,er%oanei impo:abile care are %ediul acti"it3ii economice =n Rom4nia 9i care are pe teritoriulRom4niei %ucur%ale 9i alte %edii %ecundare5 ?r per%onalitate uridic5 i %e atribuie un %ingur cod de =nregi%trare =n %copuri de ta> con?orm art. 16 din #odul $%cal.

7!8 ,er%oanei impo:abile care are %ediul acti"it3ii economice =n a?ara Rom4niei 9i e%te %tabilit =nRom4nia printrBunul %au mai multe %edii $>e ?r per%onalitate uridic5 con?orm art. 266 alin. 728 lit. b8din #odul $%cal5 i %e atribuie un %ingur cod de =nregi%trare =n %copuri de ta> con?orm art. 16 din #odul

1!

7/21/2019 Norme Cf 2016


$%cal. n ace%t %cop per%oana impo:abil care are %ediul acti"it3ii economice =n a?ara Rom4nieide%emnea: unul dintre %ediile $>e aIate pe teritoriul Rom4niei % depun decontul de ta> 9i % $ere%pon%abil pentru toate obliga3iile =n %copuri de T+5 con?orm ace%tui titlu5 ale tuturor %ediilor $>e%tabilite =n Rom4nia ale ace%tei per%oane impo:abile. <ediul $> e%te =ntotdeauna o %tructur ?rper%onalitate uridic 9i poate $5 de e>emplu5 o %ucur%al5 un birou de "4n:ri5 un depo:it5 care trebuie% =ndeplinea%c condi3iile pre":ute la art. 266 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal.

768 ,er%oana impo:abil care are %ediul acti"it3ii economice =n a?ara Rom4niei 9i nu e%te %tabilitprin %ediu/%edii $>/$>e =n Rom4nia e%te obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ =n Rom4nia pentru

opera3iunile pre":ute la art. 16 alin. 768 din #odul $%cal 9i la art. 16 alin. 7@8 din #odul $%cal5 cue>cep3ia celor pentru care =nregi%trarea e%te op3ional. n ca:ul opera3iunilor pre":ute la art. 16 alin.7@8 din #odul $%cal5 altele dec4t cele pentru care =nregi%trarea e%te op3ional5 organul $%cal competentnu =nregi%trea: =n %copuri de T+ per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia dac acea%ta urmea:% reali:e:e =n Rom4nia numai opera3iuni pentru care5 potri"it pre"ederilor art. 0 alin. 728 B 768 din#odul $%cal5 bene$ciarul e%te per%oana obligat la plata T+. Organul $%cal competent =nregi%trea: =n%copuri de T+ per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia care urmea: % reali:e:e opera3iuni pentrucare =nregi%trarea e%te op3ional con?orm art. 16 alin. 7@8 din #odul $%cal5 re%pecti"( %er"icii detran%port 9i %er"icii au>iliare ace%tora5 %cutite =n temeiul art. 2@ alin. 718 lit. c8 B n85 art. 2! alin. 718 lit.c8 9i art. 26 din #odul $%cal5 importuri de bunuri5 opera3iuni pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. e8 din#odul $%cal5 dac optea: pentru ta>area ace%tora5 con?orm art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 9i/%auopera3iuni pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 dac ace%tea %unt ta>abile prin e?ectullegii5 %au prin op3iune con?orm art. 22 alin. 78 din #odul $%cal. n "ederea =nregi%trrii =n %copuri de

T+( a8 per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ con?ormart. 16 alin. 7@8 din #odul $%cal trebuie % ?urni:e:e o declara3ie pe propria r%pundere organului $%calcompetent5 =n care % men3ione:e c "a reali:a =n Rom4nia opera3iuni ta>abile pentru care e%teper%oana obligat la plata ta>ei con?orm art. 0 alin. 718 din #odul $%cal 9i/%au c urmea: %de%?9oare opera3iuni %cutite cu drept de deducere5 cu e>cep3ia %er"iciilor de tran%port 9i a %er"iciilorau>iliare ace%tora5 %cutite =n temeiul art. 2@ alin. 718 lit. c8 B n85 art. 2! alin. 718 lit. c8 9i art. 26 din#odul $%cal5 pentru care =nregi%trarea e%te op3ional. ,e l4ng declara3ia pe propria r%pundere5 trebuiepre:entate contractele5 comen:ile5 %au alte documente5 din care re:ult ace%te in?orma3iiA b8 per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia care optea: pentru =nregi%trarea =n %copuri de T+ =ncondi3iile %tabilite la art. 16 alin. 7@8 din #odul $%cal( 1. trebuie % depun =n "ederea =nregi%trrii noti$crile pre":ute =n ane>ele nr. 1 9i 2 pentruopera3iuni pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. e8 9i ?8 din #odul $%cal5 dac optea: pentru ta>areaace%tora con?orm art. 22 alin. 78 din #odul $%calA 2. trebuie % ?urni:e:e o declara3ie pe propria r%pundere organului $%cal competent5 =n care %men3ione:e c "a reali:a =n Rom4nia importuri5 opera3iuni pre":ute la art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul$%cal5 dac ace%tea %unt ta>abile prin e?ectul legii5 9i/%au pentru alte opera3iuni pentru care =nregi%trarea e%te op3ional5 re%pecti"( %er"icii de tran%port 9i %er"icii au>iliare ace%tora5 %cutite =ntemeiul art. 2@ alin. 718 lit. c8 B n85 art. 2! alin. 718 lit. c8 9i art. 26 din #odul $%cal5 precum 9icontractele5 comen:ile %au alte documente din care re:ult ace%te in?orma3iiA c8 per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia care %olicit =nregi%trarea con?orm art. 16 alin. 7@8%au 768 din #odul $%cal trebuie % pre:inte contractele/comen:ile/alte documente =n ba:a croraurmea: % e?ectue:e li"rri 9i/%au ac;i:i3ii intracomunitare care au locul =n Rom4nia. 78 ,er%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia %e "a =nregi%tra la autoritatea $%cal competentdup cum urmea:(

a8 $e direct5 $e prin de%emnarea unui repre:entant $%cal5 dac per%oana e%te %tabilit =n *niuneaEuropean. n ca:ul =nregi%trrii directe5 acea%t per%oan trebuie % declare adre%a din Rom4nia lacare pot $ e>aminate toate e"iden3ele 9i documentele ce trebuie p%trate =n con?ormitate cupre"ederile normelor metodologice de aplicare a titlului +'' din #odul $%calA b8 prin de%emnarea unui repre:entant $%cal5 dac per%oana nu e%te %tabilit =n *niunea European. 78 n %itua3ia =n care5 ulterior =nregi%trrii directe =n %copuri de ta> con?orm alin. 78 lit. a85 per%oanaimpo:abil ne%tabilit =n Rom4nia de"ine %tabilit =n Rom4nia printrBun %ediu $>5 inclu%i" o %ucur%al5organele $%cale competente nu atribuie un alt cod de =nregi%trare =n %copuri de ta>5 $ind p%trat codulde =nregi%trare =n %copuri de ta> acordat ini3ial.

78 n ca:ul per%oanelor impo:abile care au %ediul acti"it3ii economice =n a?ara Rom4niei 9i care %e =nregi%trea: =n %copuri de ta> con?orm art. 16 alin. 728 din #odul $%cal prin %edii $>e5 altele dec4t%ucur%alele5 9i ulterior =n$in3ea: %ucur%ale =n Rom4nia5 organele $%cale competente nu atribuie un alt

cod de =nregi%trare =n %copuri de ta>5 $ind p%trat codul de =nregi%trare =n %copuri de ta> acordatini3ial.

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


7108 #on?orm pre"ederilor art. 16 alin. 7208 din #odul $%cal5 orice per%oan impo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+ 9i care5 ulterior =nregi%trrii re%pecti"e5 de%?9oar e>clu%i" opera3iuni ce nu daudreptul la deducere %olicit anularea =nregi%trrii =n termen de 1! :ile de la =nc;eierea lunii =n care %ede%?9oar e>clu%i" opera3iuni ?r drept de deducere. Co"ada ?aptului c per%oana nu mai reali:ea:opera3iuni cu drept de deducere trebuie % re:ulte din obiectul de acti"itate 9i5 dup ca:5 din declara3iape propria r%pundere dat de =mputernicitul legal al per%oanei impo:abile =n ca:ul opera3iunilor %cutitepentru care per%oana impo:abil poate opta pentru ta>are con?orm art. 22 alin. 78 din #odul $%cal. 7118 n ca:ul per%oanelor care au %olicitat anularea =nregi%trrii con?orm pre"ederilor art. 16 alin.7208 din #odul $%cal5 anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ %e e?ectuea: =n prima :i a lunii urmtoare

celei =n care per%oana impo:abil a %olicitat anularea. 7128 Orice per%oan impo:abil %tabilit =n Rom4nia 9i =nregi%trat =n %copuri de T+ care =9i =ncetea: acti"itatea economic trebuie % %olicite anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ =n termen de1! :ile de la data documentelor ce e"iden3ia: ace%t ?apt5 con?orm pre"ederilor art. 16 alin. 7208 din#odul $%cal. nularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ e%te "alabil de la data =ncetrii acti"it3iieconomice. 718 ,er%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia5 care %Ba =nregi%trat con?orm art. 16 alin. 7@8 %au 768din #odul $%cal5 trebuie % %olicite anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ =n ca:ul =n care nu maireali:ea: =n Rom4nia opera3iuni pentru care ar $ obligat % $e =nregi%trat =n %copuri de T+ con?ormart. 16 alin. 7@8 %au 768 din #odul $%cal. 71@8 ,er%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia5 care %Ba =nregi%trat prin op3iune con?orm art. 16alin. 7@8 din #odul $%cal5 trebuie % %olicite anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ =n ca:ul =n care numai reali:ea: =n Rom4nia opera3iuni de natura celor pentru care a %olicitat =nregi%trarea 9i nici alte

opera3iuni pentru care ar $ obligat % $e =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 alin. 7@8 %au768 din #odul $%cal. 71!8 n ca:ul per%oanelor impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia5 anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+e%te "alabil din prima :i a lunii urmtoare celei =n care %Ba depu% declara3ia de =ncetare a acti"it3ii. 7168 ,er%oana impo:abil care a %olicitat anularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ are obliga3ia5indi?erent de perioada $%cal utili:at5 % depun ultimul decont de ta> pre":ut la art. 2 din #odul$%cal p4n la data de 2! a lunii =n care a ?o%t anulat =nregi%trarea =n %copuri de T+.

718 ,entru %itua3ia pre":ut la art. 16 alin. 7118 lit. ?8 din #odul $%cal5 anularea =nregi%trrii =n%copuri de T+ %e reali:ea: la %olicitarea per%oanei impo:abile %au din o$ciu de ctre organele $%calecompetente5 dup ca:. nularea =nregi%trrii =n %copuri de T+ e%te "alabil de la data comunicriideci:iei de anulare de ctre organele $%cale competente.

718 n %en%ul art. 16 alin. 7118 lit. c8 din #odul $%cal5 prin a%ociat maoritar %e =n3elege per%oana$:ic %au uridic ce de3ine pr3i %ociale/ac3iuni =n cadrul unei %ociet3i reglementate de Legea nr.1/105 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 =n procent de minimum !0J dincapitalul %ocial al %ociet3ii.

718 n %itua3ia =n care per%oana impo:abil =ndepline9te condi3iile pentru =nregi%trarea =n %copuri de T+ pre":ute de art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal5 organul $%cal atribuie codul de =nregi%trare =n%copuri de T+ atribuit ini3ial5 anterior anulrii =nregi%trrii =n %copuri de T+.

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 16 alin. 78 din #odul $%cal5 per%oana impo:abil ne%tabilitcare %e =nregi%trea: =n Rom4nia prin repre:entant $%cal5 de%emnea: repre:entantul $%cal printrBocerere depu% la organul $%cal competent la care repre:entantul propu% e%te =nregi%trat =n %copuri de

T+. nregi%trarea =n %copuri de T+ prin repre:entant $%cal poate $ %olicitat de o per%oan impo:abilne%tabilit =n Rom4nia dac e%te obligat % %e =nregi%tre:e =n Rom4nia =n %copuri de T+ %au poateopta % %e =nregi%tre:e5 con?orm pre"ederilor de la pct. alin. 768. #ererea trebuie =n%o3it de( a8 declara3ia de =ncepere a acti"it3ii5 care cuprinde( data 9i natura acti"it3ii pe care o "a de%?9ura =n Rom4nia5 precum 9i de documentele pre":ute la pct. alin. 768A b8 copie de pe actul de con%tituire =n %trintate a per%oanei impo:abile ne%tabilite =n Rom4niaA c8 acceptul %cri% al per%oanei propu%e ca repre:entant $%cal5 prin care acea%ta %e angaea: % =ndeplinea%c obliga3iile ce =i re"in con?orm legii 9i =n care acea%ta trebuie % preci:e:e naturaopera3iunilorA d8 contractul =nc;eiat =ntre per%oana ne%tabilit =n Rom4nia 9i repre:entantul $%cal propu%5 din care% re:ulte =ntinderea mandatului acordat repre:entantului. 728 Nu %e admite dec4t un %ingur repre:entant $%cal pentru an%amblul opera3iunilor de%?9urate =nRom4nia de per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia. Nu %e admite coe>i%ten3a mai multor

repre:entan3i $%cali cu angaamente limitate pentru repre:entarea aceleia9i per%oane impo:abilene%tabilite =n Rom4nia. ,ot $ de%emnate ca repre:entan3i $%cali orice per%oane impo:abile %tabilite =n

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7128 actura emi% de repre:entantul $%cal =n calitate de mandatar al per%oanei impo:abilene%tabilite =n Rom4nia trebuie % con3in in?orma3iile pre":ute la art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal5inclu%i" denumirea/numele ?urni:orului/pre%tatorului care nu e%te %tabilit =n Rom4nia 9i care 9iBade%emnat un repre:entant $%cal5 precum 9i denumirea/numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n%copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5 ale repre:entantului $%cal. 718 Repre:entantul $%cal depune decontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal pentruopera3iunile de%?9urate =n Rom4nia de per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia pe care orepre:int5 =n care include 9i ?acturile emi%e de per%oana impo:abil ne%tabilit =n Rom4nia %ub codulde =nregi%trare =n %copuri de T+ atribuit prin repre:entant $%cal con?orm art. 16 din #odul $%cal. n

%itua3ia =n care repre:entantul $%cal e%te mandatat de mai multe per%oane impo:abile %tabilite =n%trintate5 trebuie % depun c4te un decont de ta> pentru $ecare per%oan impo:abil ne%tabilit =nRom4nia pe care o repre:int. Nu =i e%te permi% repre:entantului $%cal % e"iden3ie:e =n decontul deta> depu% pentru acti"itatea proprie5 pentru care e%te =nregi%trat =n %copuri de T+5 opera3iunilede%?9urate =n numele per%oanei impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia5 pentru care depune un decont deta> %eparat. 71@8 ,entru e>ercitarea dreptului de deducere a ta>ei a?erente ac;i:i3iilor e?ectuate =n numeleper%oanei impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia5 repre:entantul $%cal trebuie % de3in documentelepre":ute de lege.

<E#G'*NE a 2Ba nregi%trarea =n %copuri de T+ a altor per%oane care e?ectuea: ac;i:i3ii intracomunitare %au pentru%er"icii

0. 718 u obliga3ia % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de T+ con?orm art. 1 din #odul $%cal numai

per%oanele impo:abile care au %ediul acti"it3ii economice =n Rom4nia. 728 ,er%oanele impo:abile pre":ute la art. 26 alin. 7@8 din #odul $%cal %unt obligate % %olicite =nregi%trarea =n %copuri de T+ pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri con?orm art. 1 alin. 718 lit.a8 din #odul $%cal5 dac dep9e%c pla?onul pentru ac;i:i3ii intracomunitare de 10.000 euro %tabilitcon?orm pct. alin. 7!8 B 78. n ca:ul =n care o per%oan e%te obligat % %olicite =nregi%trarea =ncondi3iile art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 =nregi%trarea re%pecti"ei per%oane con?orm ace%tui articole%te con%iderat "alabil de la data %olicitrii =nregi%trrii. 78 n %itua3ia =n care obliga3ia =nregi%trrii =n %copuri de T+ con?orm art. 1 alin. 718 lit. b8 %au c8din #odul $%cal re"ine unei per%oane impo:abile care reali:ea: ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri carenu %unt impo:abile =n Rom4nia con?orm art. 26 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 re%pecti"a per%oanpoate aplica regulile re?eritoare la pla?onul pentru ac;i:i3ii intracomunitare 9i dup =nregi%trare5 p4n ladep9irea re%pecti"ului pla?on. n ace%t %cop nu "a comunica codul de =nregi%trare =n %copuri de T+?urni:orilor %i din alte %tate membre.

7@8 nregi%trarea =n %copuri de T+ con?orm art. 1 alin. 718 lit. b8 9i c8 din #odul $%cal %e %olicitnumai de per%oanele care nu %unt dea =nregi%trate con?orm art. 16 din #odul $%cal %au pentruac;i:i3iile intracomunitare de bunuri con?orm art. 1 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal 9i numai =n ca:ul%er"iciilor intracomunitare pentru care %e aplic pre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal %auec;i"alentul ace%tui articol din legi%la3ia altui %tat membru5 altele dec4t cele %cutite de ta>.nregi%trarea re%pecti"ei per%oane con?orm ace%tui articol %e con%ider "alabil de la data %olicitrii =nregi%trrii. Nu %olicit =nregi%trarea =n %copuri de T+5 con?orm art. 1 din #odul $%cal5 per%oaneleimpo:abile care reali:ea: %er"icii care %e =ncadrea: =n oricare din pre"ederile art. 2 alin. 78 B 78din #odul $%cal5 %au %er"icii pentru care %e aplic pre"ederile art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 dar care

nu %unt %er"icii intracomunitare5 re%pecti" %unt pre%tate de o per%oan impo:abil din Rom4nia ctre oper%oan impo:abil %tabilit =n a?ara #omunit3ii ori %unt pre%tate de o per%oan impo:abil %tabilit =n a?ara #omunit3ii =n bene$ciul unei per%oane impo:abile %tabilite =n Rom4nia. 7!8 n ca:ul =n care o per%oan %olicit =nregi%trarea =n %copuri de T+ =n condi3iile art. 1 alin. 728 din#odul $%cal5 re%pecti" prin op3iunea de a aplica regimul general pre":ut la art. 26 alin. 78 lit. a8 din#odul $%cal5 =nregi%trarea re%pecti"ei per%oane con?orm ace%tui articol e%te con%iderat "alabil de ladata %olicitrii =nregi%trrii.

768 n ca:ul =n care o per%oan %olicit anularea =nregi%trrii =n condi3iile art. 1 alin. 7!85 768 %au 78din #odul $%cal5 =nregi%trarea re%pecti"ei per%oane %e con%ider anulat din prima :i a anuluicalendari%tic =n care %e ?ace cererea de anulare. 78 ,er%oanele =nregi%trate con?orm art. 1 din #odul $%cal pot comunica ace%t cod altor per%oane

numai pentru ac;i:i3ii intracomunitare de bunuri5 pentru pre%tri de %er"icii intracomunitare 9i pentruac;i:i3ii de %er"icii intracomunitare.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 data emiteriiA c8 numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ ale per%oanei impo:abile5 la rubricaKurni:orKA d8 la rubrica K#umprtorK5 numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ ale per%oaneiimpo:abile %au5 dup ca:5 ale bene$ciaruluiA e8 denumirea 9i de%crierea bunurilor li"rate %au ale %er"iciilor pre%tateA ?8 "aloarea bunurilor %au %er"iciilor5 e>clu%i" ta>aA g8 cota de ta> aplicabilA ;8 "aloarea ta>ei colectate.

7@8 'n?orma3iile din ?actura emi% prin auto?acturare %e =n%criu =n urnalele pentru "4n:ri 9i %untpreluate core%pun:tor =n decontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal5 ca ta> colectat. 7!8 n ca:ul dep9irii pla?oanelor %tabilite la pct. alin. 7128 pentru opera3iunile pre":ute la art. 20alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal5 per%oanele impo:abile =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din#odul $%cal au obliga3ia % =ntocmea%c auto?actura con?orm pre"ederilor alin. 728 numai =n %copuri de T+. uto?actura "a cuprinde la rubrica K#umprtorK in?orma3iile de la alin. 78 lit. c85 iar =n ca:ulbunurilor acordate gratuit =n cadrul ac3iunilor de protocol5 %pon%ori:are5 mecenat5 =n loc de denumirea 9ide%crierea bunurilor li"rate %e poate men3iona5 dup ca:( dep9ire pla?on protocol5 %pon%ori:are %aumecenat.

768 ,er%oana =nregi%trat %au care ar $ ?o%t obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ =n Rom4nia5con?orm art. 16 din #odul $%cal5 e%te obligat % emit ?acturi prin auto?acturare5 potri"it pre"ederilorart. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 pentru $ecare tran%?er pe care lBa e?ectuat =n alt %tat membru. actura

%e emite numai =n %copul ta>ei5 $ind obligatorie men3ionarea urmtoarelor in?orma3ii( a8 numrul ?acturii5 care e%te un numr %ec"en3ial acordat =n ba:a uneia %au mai multor %erii5 ceidenti$c =n mod unic o ?acturA b8 data emiteriiA c8 la rubrica Kurni:orK5 numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ din Rom4nia aleper%oanei impo:abile5 iar =n ca:ul per%oanei impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia5 care 9iBa de%emnat unrepre:entant $%cal =n Rom4nia5 %e =n%criu denumirea/numele per%oanei care e?ectuea: tran%?erul5precum 9i denumirea/numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ pre":ut la art. 16 din#odul $%cal acordat repre:entantului $%cal pentru per%oana impo:abil ne%tabilit pe care o repre:intA d8 numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ acordat de autorit3ile $%cale din alt %tatmembru per%oanei impo:abile care reali:ea: tran%?erul5 la rubrica K#umprtorKA e8 adre%a e>act a locului din care au ?o%t tran%?erate bunurile5 precum 9i adre%a e>act a locului =ncare au ?o%t tran%?erate bunurileA ?8 denumirea 9i cantitatea bunurilor tran%?erate5 precum 9i particularit3ile pre":ute la art. 266 alin.78 din #odul $%cal5 =n de$nirea bunurilor =n ca:ul tran%?erului de miloace de tran%port noiA g8 data la care au ?o%t tran%?erate bunurileA ;8 "aloarea bunurilor tran%?erate. 78 ,er%oana =nregi%trat %au care ar $ ?o%t obligat % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ =n Rom4nia5con?orm art. 16 din #odul $%cal5 e%te obligat % emit ?acturi prin auto?acturare5 potri"it pre"ederilorart. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 pentru $ecare ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri e?ectuat =nRom4nia =n condi3iile %tabilite la art. 2 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 re%pecti" care urmea: unuitran%?er pe care lBa e?ectuat din alt %tat membru. n %itua3ia =n care a ?o%t emi% un document pentrutran%?erul reali:at =n alt %tat membru 9i care cuprinde cel pu3in elementele pre":ute la alin. 7!85 ace%tdocument %e con%ider auto?actur pentru opera3iunea a%imilat ac;i:i3iei intracomunitare de bunurie?ectuate =n Rom4nia =n %en%ul art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 pe ba:a cruia %e =nregi%trea:

ac;i:i3ia intracomunitar de bunuri =n Rom4nia. actura %e emite numai =n %copul ta>ei5 $ind obligatoriemen3ionarea urmtoarelor in?orma3ii( a8 numrul ?acturii5 care e%te un numr %ec"en3ial acordat =n ba:a uneia %au mai multor %erii5 ceidenti$c =n mod unic o ?acturA b8 data emiteriiA c8 la rubrica K#umprtorK5 numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ din Rom4nia aleper%oanei impo:abile5 iar =n ca:ul per%oanei impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia5 care 9iBa de%emnat unrepre:entant $%cal =n Rom4nia5 %e =n%crie denumirea/numele per%oanei care e?ectuea: ac;i:i3iaintracomunitar de bunuri5 precum 9i denumirea/numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ pre":ut la art. 16 din #odul $%cal acordat repre:entantului $%cal pentru per%oana impo:abilne%tabilit pe care o repre:intA d8 numele5 adre%a 9i codul de =nregi%trare =n %copuri de T+ acordat de autorit3ile $%cale din alt %tatmembru per%oanei impo:abile care reali:ea: tran%?erul5 la rubrica Kurni:orKA

e8 adre%a e>act a locului din care au ?o%t tran%?erate bunurile din alt %tat membru5 precum 9i adre%ae>act din Rom4nia =n care au ?o%t ac;i:i3ionate bunurileA

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


?8 denumirea 9i cantitatea bunurilor ac;i:i3ionate5 precum 9i particularit3ile pre":ute la art. 266alin. 78 din #odul $%cal5 =n de$nirea bunurilor =n ca:ul tran%?erului de miloace de tran%port noiA g8 data la care au ?o%t tran%?erate bunurile din alt %tat membruA ;8 "aloarea bunurilor tran%?erate. 78 'n?orma3iile din ?acturile emi%e prin auto?acturare con?orm alin. 768 %e =n%criu =n urnalele pentru"4n:ri5 iar cele emi%e con?orm alin. 78 %e =n%criu =n urnalul pentru cumprri 9i %unt preluatecore%pun:tor =n decontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal.

. n %en%ul art. 1 alin. 7108 lit. c8 din #odul $%cal5 pentru li"rrile de bunuri 9i pre%trile de

%er"icii5 altele dec4t cele pre":ute la art. 1 alin. 7108 lit. a8 9i b8 din #odul $%cal5 ?urni:ate ctrebene$ciari5 per%oane neimpo:abile5 altele dec4t per%oanele uridice neimpo:abile5 care prin natura lornu permit ?urni:orului/pre%tatorului identi$carea bene$ciarului5 ?urni:orii/pre%tatorii pot =ntocmi ?acturi%impli$cate =n condi3iile %tabilite la art. 1 alin. 7128 lit. a8 din #odul $%cal5 care trebuie % con3in celpu3in in?orma3iile pre":ute la art. 1 alin. 7218 din #odul $%cal. n %itua3ia =n care nu optea: pentruemiterea de ?acturi %impli$cate5 ace9tia au obliga3ia =ntocmirii unui document centrali:ator pentru$ecare perioad $%cal care % cuprind cel pu3in urmtoarele in?orma3ii( a8 un numr de ordineA b8 data la care a inter"enit e>igibilitatea ta>ei pentru li"rarea de bunuri 9i/%au pre%tarea de %er"iciiA c8 denumirea bunurilor li"rate 9i/%au a %er"iciilor pre%tateA d8 cantitatea bunurilor li"rateA e8 ba:a de impo:itare a li"rrilor de bunurilor/pre%trilor de %er"icii ori5 dup ca:5 a"an%urile =nca%ate5 pentru $ecare cot5 %cutire %au opera3iune neta>abil5 pre3ul unitar5 e>clu%i" ta>a5 precum 9i

rabaturile5 remi:ele5 ri%turnele 9i alte reduceri de pre35 =n ca:ul =n care ace%tea nu %unt inclu%e =n pre3ulunitarA ?8 indicarea cotei de ta> aplicate 9i a %umei ta>ei colectate5 e>primate =n lei5 =n ?unc3ie de coteleta>eiA g8 "aloarea total a ba:ei de impo:itare 9i a ta>ei colectate.

@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 7118 din #odul $%cal5 dac per%oana impo:abil nu areobliga3ia emiterii unei ?acturi5 dar optea: pentru emiterea ace%teia5 ?actura trebuie % con3in cel pu3inin?orma3iile pre":ute la art. 1 alin. 7208 %au 7218 din #odul $%cal5 dup ca:5 dar numai =n %itua3ia =ncare opera3iunile %unt cuprin%e =n %?era de aplicare a ta>ei.

728 n "ederea emiterii de ?acturi con?orm pre"ederilor art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 Cirec3iageneral de legi%la3ie #od $%cal 9i reglementri "amale din cadrul &ini%terului inan3elor ,ublice5 la%olicitarea per%oanelor impo:abile intere%ate %au din o$ciu5 "a con%ulta #omitetul T+. ,er%oaneleimpo:abile intere%ate care %olicit con%ultarea #omitetului T+ pentru emiterea de ?acturi con?ormpre"ederilor art. 1 alin. 718 din #odul $%cal trebuie % pre:inte Cirec3iei generale de legi%la3ie #od$%cal 9i reglementri "amale moti"a3ia %olicitrii emiterii de ?acturi con?orm art. 1 alin. 718 din #odul$%cal. Cin moti"a3ia pre:entat trebuie % re:ulte moti"ele obiecti"e pentru care nu e%te po%ibilemiterea ?acturilor care con3in toate elementele pre":ute la art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal. Cirec3iageneral de legi%la3ie #od $%cal 9i reglementri "amale anali:ea: dac e>i%t moti"e obiecti"e pentrucare %e %olicit emiterea de ?acturi con?orm art. 1 alin. 718 din #odul $%cal. Cac nu %unt =ndeplinitecondi3iile minimale pre":ute de lege 9i/%au %e con%tat c nu e>i%t moti"e obiecti"e pentru %olicitare5ace%te in?orma3ii %e comunic %olicitantului. <olicitrile a"i:ate ?a"orabil de Cirec3ia general delegi%la3ie #od $%cal 9i reglementri "amale %e tran%mit =n "ederea con%ultrii #omitetului T+5 con?ormpre"ederilor Cirecti"ei 2006/112/#E a #on%iliului din 2 noiembrie 2006 pri"ind %i%temul comun al ta>ei

pe "aloarea adugat. *lterior con%ultrii #omitetului T+5 mini%trul $nan3elor publice emite un ordinprin care aprob5 dup ca:5 $e emiterea de ?acturi con?orm art. 1 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 $eemiterea de ?acturi con?orm art. 1 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal. !. 718 ,er%oana impo:abil nu are obliga3ia de a emite ?acturi con?orm art. 1 din #odul $%calpentru a"an%urile =nca%ate =n legtur cu o li"rare intracomunitar de bunuri e?ectuat =n condi3iile art.2@ alin. 728 din #odul $%cal. 728 Regulari:area ?acturilor emi%e de ctre ?urni:ori/pre%tatori pentru a"an%uri %au =n ca:ul emiterii de?acturi par3iale pentru li"rri de bunuri ori pre%tri de %er"icii %e reali:ea: prin %tornarea ?acturii dea"an% la data emiterii ?acturii pentru contra"aloarea integral a li"rrii de bunuri 9i/%au pre%trii de%er"icii. <tornarea %e poate ?ace %eparat ori pe aceea9i ?actur pe care %e e"iden3ia: contra"aloareaintegral a li"rrii de bunuri 9i/%au pre%trii de %er"icii. ,e ?actura emi% %e "a ?ace o re?erire la ?acturilede a"an% %au la ?acturile par3iale emi%e anterior5 atunci c4nd %e emit mai multe ?acturi pentru aceea9iopera3iune5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 1 alin. 7208 lit. r8 din #odul $%cal. n ca:ul opera3iunilor

pentru care ba:a impo:abil e%te %tabilit =n "alut5 la regulari:are %e "or a"ea =n "edere pre"ederileart. 20 din #odul $%cal 9i ale pct. !. Nu %e impune regulari:area de ctre bene$ciarul care are

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


obliga3ia pl3ii ta>ei5 con?orm art. 0 alin. 728 B 7685 art. 0 %au art. 0 din #odul $%cal5 =n ca:ul?acturilor de a"an% %au al ?acturilor par3iale emi%e de ?urni:orii de bunuri ori de pre%tatorii de %er"icii. 78 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7285 =n ca:ul %c;imbrii cotei de T+5 pentru a %e aplica cota =n"igoare la data ?aptului generator de ta> potri"it art. 21 alin. 768 din #odul $%cal5 %e impunee?ectuarea urmtoarelor regulari:ri( a8 regulari:area ?acturilor emi%e de ctre ?urni:ori/pre%tatori pentru a"an%urile par3iale %au integrale =nca%ate5 precum 9i a ?acturilor emi%e =nainte de li"rare/pre%tare pentru contra"aloarea par3ial oriintegral a bunurilor li"rate/%er"iciilor pre%tateA b8 regulari:area de ctre bene$ciarul care are obliga3ia pl3ii ta>ei5 potri"it art. 0 alin. 7285 785 7!8

9i 768 din #odul $%cal5 a ?acturilor de a"an% par3ial %au integral ori a ?acturilor emi%e de ?urni:orii debunuri %au de pre%tatorii de %er"icii =nainte de li"rare/pre%tare pentru contra"aloarea par3ial oriintegral a bunurilor li"rate/%er"iciilor pre%tate. 7@8 n ca:ul reducerilor de pre3 acordate de productorii/di%tribuitorii de bunuri potri"it pre"ederilorpct. 2 alin. 785 pe ba: de cupoane "alorice5 ?acturile de reducere %e =ntocme%c direct pe numelecomercian3ilor care au acceptat cupoanele "alorice de la con%umatorii $nali5 c;iar dac ini3ial ?acturilede li"rare a bunurilor pentru care %e acord ace%te reduceri de pre3 au ?o%t emi%e deproductori/di%tribuitori ctre di"er9i intermediari cumprtoriBre"4n:tori. La rubrica K#umprtorK %e =n%criu datele de identi$care ale cumprtorului care a acceptat cupoanele "alorice de la con%umatorii$nali.

7!8 n ca:ul =n care re?acturea: c;eltuieli potri"it pct. 1 alin. 7@8 B 7685 per%oana impo:abil nu areobliga3ia de a emite ?actura =n termenul pre":ut la art. 1 alin. 7168 din #odul $%cal.

768 n ca:ul ?acturii centrali:atoare =ntocmite con?orm art. 1 alin. 718 din #odul $%cal nu e%te

obligatorie men3ionarea datei li"rrii/pre%trii %au a datei =nca%rii a"an%ului5 acea%ta re:ult4nd dindocumentele pre":ute la art. 1 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal.

6. 718 ,otri"it pre"ederilor art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 ?actura %e poate =ntocmi de ctrecumprtorul unui bun %au %er"iciu =n urmtoarele condi3ii( a8 pr3ile % =nc;eie un acord prealabil prin care % %e pre"ad acea%t procedur de ?acturare. cordprealabil =n%eamn un acord =nc;eiat =nainte de =nceperea emiterii de ?acturi de ctre client =n numele 9i =n contul ?urni:orului/pre%tatoruluiA b8 % e>i%te o procedur de acceptare a $ecrei ?acturi. ,rocedura de acceptare poate $ e>plicit %auimplicit 9i poate $ con"enit 9i de%cri% prin acordul prealabil ori poate $ repre:entat de primirea 9iprelucrarea ?acturiiA c8 ?actura % $e emi% =n numele 9i =n contul ?urni:orului/pre%tatorului de ctre cumprtor 9i trimi%?urni:orului/pre%tatoruluiA d8 ?actura % cuprind elementele pre":ute la art. 1 alin. 7208 %au 7218 din #odul $%calA e8 ?actura % $e =nregi%trat =n urnalul de "4n:ri de ctre ?urni:or/pre%tator5 dac e%te =nregi%trat =nRom4nia con?orm art. 16 din #odul $%cal. 728 plicarea pre"ederilor alin. 718 de ctre cumprtorul unui bun %au unui %er"iciu nure%tric3ionea: dreptul ?urni:orului de a emite alte ?acturi ctre re%pecti"ul cumprtor =n perioadaacoperit de acord. 78 Termenii 9i condi3iile acordului prealabil 9i ale procedurilor de acceptare pre":ute la alin. 718pentru $ecare ?actur %e %tabile%c de ctre ?urni:or/pre%tator 9i client. La cererea organului de control5pr3ile trebuie % $e =n m%ur % demon%tre:e e>i%ten3a acordului prealabil.

7@8 n %en%ul art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 emiterea ?acturii poate $ e>ternali:at5 re%pecti"?actura %e poate =ntocmi de un ter3 =n urmtoarele condi3ii( a8 ?urni:orul/pre%tatorul % noti$ce prin %cri%oare recomandat organului $%cal competent ?aptul cemiterea de ?acturi "a $ reali:at de un ter35 cu cel pu3in o lun calendari%tic =nainte de a ini3iaacea%t procedur5 9i % ane>e:e la %cri%oare numele5 adre%a 9i5 dup ca:5 codul de =nregi%trare =n%copuri de T+ ale ter3uluiA b8 ?actura % $e emi% de ctre ter3 =n numele 9i =n contul ?urni:orului/pre%tatoruluiA c8 ?actura % cuprind toate in?orma3iile pre":ute la art. 1 alin. 7208 %au5 dup ca:5 la art. 1 alin.7218 din #odul $%calA d8 ?acturile % $e pu%e la di%po:i3ia organelor $%cale competente ?r nicio =nt4r:iere5 ori de c4te ori%e %olicit ace%t lucru. 7!8 n %en%ul art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 =n ca:ul bunurilor %upu%e e>ecutrii %ilite care %untli"rate prin organele de e>ecutare %ilit5 ?actura %e =ntocme9te de ctre organele de e>ecutare %ilit pe

numele 9i =n contul debitorului e>ecutat %ilit. n ?actur %e ?ace o men3iune cu pri"ire la ?aptul c?acturarea e%te reali:at de organul de e>ecutare %ilit. Originalul ?acturii %e tran%mite cumprtorului5re%pecti" adudecatarului5 iar e>emplarul al doilea %e tran%mite debitorului e>ecutat %ilit. ,rin organe de

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


e>ecutare %ilit %e =n3elege per%oanele abilitate prin lege % e?ectue:e procedura de e>ecutare %ilit.Organele de e>ecutare %ilit emit ?acturi cu T+ numai =n ca:ul opera3iunilor ta>abile 9i numai dacdebitorul e%te =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal %au a ?o%t =nregi%trat =n%copuri de T+ 9i i %Ba anulat =nregi%trarea con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal. Nu%e men3ionea: T+ pe ?actur =n ca:ul opera3iunilor pentru care %e aplic ta>are in"er% con?ormpre"ederilor art. 1 din #odul $%cal. n %itua3ia =n care debitorul e>ecutat %ilit aplic %i%temul T+ la =nca%are pre":ut la art. 22 alin. 78 B 78 din #odul $%cal5 organul de e>ecutare %ilit =n%crie pe ?acturmen3iunea pre":ut la art. 1 alin. 7208 lit. p8 din #odul $%cal pentru li"rrile de bunuri care %unt%upu%e %i%temului T+ la =nca%are. n ca:ul =n care la data li"rrii debitorul e>ecutat %ilit nu e%te

=nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal ca urmare a anulrii codului %u de =nregi%trare =n %copuri de T+ =n condi3iile pre":ute la art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal5organul de e>ecutare %ilit are obliga3ia % emit ?actura cu T+ dac li"rarea bunurilor ar $ ?o%tta>abil =n %itua3ia =n care re%pecti"ul debitor e>ecutat %ilit ar $ ?o%t =nregi%trat =n %copuri de T+con?orm art. 16 din #odul $%cal. n ca:ul opera3iunilor %cutite con?orm art. 22 alin. 728 lit. ?8 din #odul$%cal5 debitorul e>ecutat %ilit poate % opte:e pentru ta>are con?orm art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5prin depunerea noti$crii pre":ute la pct. !. 768 Cac organul de e>ecutare %ilit5 men3ionat la alin. 7!85 =nca%ea: contra"aloarea bunurilor5inclu%i" ta>a de la cumprtor %au de la adudecatar5 are obliga3ia % "ire:e la bugetul de %tat ta>a =nca%at de la cumprtor ori adudecatar =n termen de ! :ile lucrtoare de la data adudecrii. ,e ba:adocumentului de plat a ta>ei pe "aloarea adugat tran%mi% de organele de e>ecutare %ilit5 debitorule>ecutat %ilit e"iden3ia: %uma ac;itat5 cu %emnul minu%5 la r4ndul de regulari:ri ta>a colectat dindecontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal. ,rin e>cep3ie5 =n ca:ul =n care debitorul e>ecutat

%ilit nu e%te =nregi%trat la data li"rrii =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal ca urmare aanulrii codului %u de =nregi%trare =n %copuri de T+5 =n condi3iile pre":ute la art. 16 alin. 7118 lit. a8 Be8 9i ;8 din #odul $%cal5 ace%ta =nregi%trea: documentul de plat =n primul decont depu% =n calitate deper%oan =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal. 78 n %itua3ia =n care cumprtorul %au adudecatarul are obliga3ia % pltea%c la unit3ile Tre:oreriei <tatului ta>a a?erent bunurilor cumprate5 organului de e>ecutare %ilit nu =i mai re"inobliga3ii re?eritoare la plata ta>ei. Organul de e>ecutare %ilit %au5 dup ca:5cumprtorul/adudecatarul tran%mite o copie de pe documentul prin care %Ba e?ectuat plata ta>eidebitorului e>ecutat %ilit. ,re"ederile ace%tui alineat 9i ale alin. 768 nu %e aplic pentru %itua3iilepre":ute la art. 1 din #odul $%cal5 $ind aplicabile regulile %peci$ce re?eritoare la ta>area in"er%. 78 Organele de e>ecutare %ilit =nregi%trea: ta>a din ?acturile pentru opera3iuni de e>ecutare %ilitemi%e =n alte conturi contabile dec4t cele %peci$ce ta>ei pe "aloarea adugat. Cac organul dee>ecutare %ilit e%te per%oan =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 nue"iden3ia: =n decontul propriu de ta> opera3iunile re%pecti"e. 78 n %itua3ia =n care "alori$carea bunurilor %upu%e e>ecutrii %ilite a ?o%t reali:at prin organele dee>ecutare %ilit5 debitorul e>ecutat %ilit trebuie % =nregi%tre:e =n e"iden3a proprie opera3iunea de li"rarede bunuri pe ba:a ?acturii tran%mi%e de organele de e>ecutare %ilit5 inclu%i" ta>a colectat a?erent5dac e%te ca:ul. Cebitorul e>ecutat %ilit care aplic %i%temul T+ la =nca%are aplic =n modcore%pun:tor pre"ederile art. 22 alin. 78 B 78 din #odul $%cal. ,entru %itua3iile pre":ute la art. 1din #odul $%cal %e aplic regulile %peci$ce re?eritoare la ta>area in"er%. n ca:ul =n care debitorule>ecutat %ilit nu e%te =nregi%trat la data li"rrii =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5 caurmare a anulrii codului %u de =nregi%trare =n %copuri de T+5 =n condi3iile pre":ute la art. 16 alin.7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal5 ace%ta =nregi%trea: =n e"iden3a proprie ?actura 9i5 dup ca:5 ta>acolectat a?erent5 =n primul decont depu% =n calitate de per%oan =nregi%trat =n %copuri de T+con?orm art. 16 din #odul $%cal.

7108 actura de e>ecutare %ilit emi% de organul de e>ecutare %ilit con3ine5 pe l4ng in?orma3iilepre":ute la art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal5 numele 9i datele de identi$care ale organului dee>ecutare %ilit prin care %e reali:ea: li"rarea bunurilor. . 718 n %itua3ia =n care denumirea bunurilor li"rate/%er"iciilor pre%tate nu poate $ =n%cri% pe o%ingur pagin5 elementele pre":ute la art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia in?orma3iilorpre":ute la art. 1 alin. 7208 lit. ;8 B 8 9i l8 B p8 din #odul $%cal5 %e =n%criu numai pe prima pagin a?acturii. n acea%t %itua3ie e%te obligatorie =n%crierea pe prima pagin a ?acturii a numrului de paginipe care le con3ine ?actura 9i a numrului total de po:i3ii cuprin%e =n ?actura re%pecti". ,e ?acturileemi%e 9i ac;itate pe ba: de bonuri $%cale emi%e con?orm Ordonan3ei de urgen3 a )u"ernului nr.2/15 republicat5 cu modi$crile ulterioare5 nu e%te nece%ar men3ionarea bunurilor li"rate %au a%er"iciilor pre%tate5 $ind %u$cient men3iunea Kcon?orm bon $%cal nr./dataK. 728 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 7208 lit. b8 9i c8 din #odul $%cal(

a8 dac ?actura e%te emi% =nainte de data li"rrii/pre%trii %au =nainte de data =nca%rii unui a"an%5pe ?actur %e men3ionea: numai data emiterii ?acturii. n ace%t ca: e>igibilitatea ta>ei coincide cu data

1@

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


per%oanei impo:abile5 % ia =n con%iderare numrul 9i "aloarea tran:ac3iilor5 precum 9i numrul 9i tipulde ?urni:ori/clien3i 9i5 dup ca:5 orice al3i ?actori rele"an3i. *n e>emplu de control de ge%tiune e%terepre:entat de corelarea documentelor u%ti$cati"e. 78 ,i%ta $abil de audit5 =n %en%ul art. 1 alin. 72!8 din #odul $%cal5 trebuie % o?ere o legtur"eri$cabil =ntre ?actur 9i li"rarea de bunuri %au pre%tarea de %er"icii. ,er%oana impo:abil poate alegemetoda prin care demon%trea: legtura dintre o ?actur 9i o li"rare/pre%tare.

78 #ele dou te;nologii pre":ute la art. 1 alin. 7268 din #odul $%cal %unt doar e>emple dete;nologii pentru a%igurarea autenticit3ii originii 9i integrit3ii con3inutului ?acturii electronice 9i nu

con%tituie cerin3e obligatorii5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la art. 1 alin. 728 din #odul $%cal. . 718 ,er%oana impo:abil %tabilit =n Rom4nia printrBun %ediu $> are obliga3ia de a %toca =nRom4nia5 con?orm pre"ederilor art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 numai ?acturile emi%e/primite =nlegtur cu opera3iunile la care %ediul $> din Rom4nia particip. 728 ,er%oanele impo:abile pot %toca ?acturile emi%e/primite pe %uport ;4rtie %au =n ?ormat electronic5indi?erent de ?orma original =n care au ?o%t trimi%e ori pu%e la di%po:i3ie5 cu condi3ia % a%igureautenticitatea originii5 integritatea con3inutului 9i li:ibilitatea ace%tora5 con?orm art. 1 alin. 72!8 din#odul $%cal5 de la momentul emiterii/primirii p4n la %?4r9itul perioadei de %tocare. acturileemi%e/primite pe %uport ;4rtie pot $ con"ertite =n ?orm electronic =n "ederea %tocrii. acturileemi%e/primite =n ?orm electronic pot $ con"ertite pe %uport ;4rtie =n "ederea %tocrii. 'ndi?erent de?orma =n care e%te emi%/primit ?actura5 9i ?actura %tocat =n ?orma pentru care a optat per%oanaimpo:abil %e con%ider e>emplar original5 =n %en%ul pct. 6 alin. 728. ,er%oanele impo:abile careoptea: pentru %tocarea electronic a ?acturilor au obliga3ia % %toc;e:e prin miloace electronice 9i

datele ce garantea: autenticitatea originii 9i integritatea con3inutului ?acturilor. 78 La %olicitarea organelor de in%pec3ie $%cal trebuie a%igurat traducerea =n limba rom4n a?acturilor primite/emi%e. 100. ,re"ederile pct. 2 alin. 718 %e aplic =n mod core%pun:tor 9i =n ca:ul auto?acturilor emi%econ?orm art. 20 alin. 78 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a !Ba E"iden3a opera3iunilor

101. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 21 alin. 7@8 din #odul $%cal5 $ecare per%oan impo:abiltrebuie % 3in e"iden3a urmtoarelor documente( a8 al doilea e>emplar al ?acturilor %au altor documente emi%e de acea%ta 9i legate de acti"itatea %aeconomic5 con?orm pre"ederilor pct. A b8 ?acturile %au alte documente primite 9i legate de acti"itatea %a economicA c8 documentele "amale 9i5 dup ca:5 cele pri"ind acci:ele legate de importul5 e>portul5 li"rareaintracomunitar 9i ac;i:i3ia intracomunitar de bunuri reali:ate de re%pecti"a per%oanA d8 ?acturile 9i alte documente emi%e %au primite de re%pecti"a per%oan pentru maorarea %aureducerea contra"alorii li"rrilor de bunuri5 pre%trilor de %er"icii5 ac;i:i3iilor intracomunitare %auimporturilorA e8 un regi%tru al nontran%?erurilor de bunuri tran%portate de per%oana impo:abil %au de altper%oan =n contul ace%teia =n a?ara Rom4niei5 dar =n interiorul #omunit3ii pentru opera3iunilepre":ute la art. 20 alin. 7128 lit. ?8 B ;8 din #odul $%cal5 precum 9i pentru alte %itua3ii =n care %e aplicm%uri de %impli$care aprobate prin ordin al mini%trului $nan3elor publice. Regi%trul nontran%?erurilor "acuprinde( denumirea 9i adre%a primitorului5 un numr de ordine5 data tran%portului bunurilor5 de%criereabunurilor tran%portate5 cantitatea bunurilor tran%portate5 "aloarea bunurilor tran%portate5 data

tran%portului bunurilor care %e =ntorc dup e?ectuarea de lucrri a%upra ace%tora5 cum ar $ lucrrile deprelucrare5 reparare5 e"aluare5 de%crierea bunurilor returnate5 cantitatea bunurilor returnate5 de%criereabunurilor care nu %unt returnate5 cantitatea ace%tora 9i o men3iune re?eritoare la documentele emi%e =nlegtur cu ace%te opera3iuni5 dup ca:5 precum 9i data emiterii ace%tor documente. Nu trebuiecompletat ace%t regi%tru pentru urmtoarele bunuri( 1. miloacele de tran%port =nmatriculate =n Rom4niaA 2. pale3i5 containere 9i alte ambalae care circul ?r ?acturareA . bunurile nece%are de%?9urrii acti"it3ii de pre%5 radiodi?u:iune 9i tele"i:iuneA @. bunurile nece%are e>ercitrii unei pro?e%ii %au me%erii5 dac( 7i8 pre3ul %au "aloarea normal pe $ecare bun nu dep9e9te ni"elul de 1.2!0 de euro la cur%ul de%c;imb din data la care bunul e%te tran%portat ori e>pediat =n alt %tat membru 9i cu condi3ia ca bunul %nu $e utili:at mai mult de :ile =n a?ara Rom4nieiA %au 7ii8 pre3ul %au "aloarea normal pe $ecare bun nu dep9e9te ni"elul de 2!0 de euro la cur%ul de

%c;imb din data la care bunul e%te tran%portat ori e>pediat =n alt %tat membru 9i cu condi3ia ca bunul %nu $e utili:at mai mult de 2@ de luni =n a?ara Rom4nieiA

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 n ca:ul urnalelor pentru "4n:ri pre":ute la alin. 785 ?acturile a cror T+ e%te nee>igibilintegral %au par3ial %e preiau =n $ecare urnal pentru "4n:ri p4n c4nd toat ta>a a?erent de"inee>igibil5 cu men3ionarea in?orma3iilor pre":ute la alin. 78 lit. a8 B e8. n ca:ul in?orma3iei de la alin. 78lit. d8 %e "a men3iona numai %uma =nca%at =n perioada $%cal pentru care %e =ntocme9te urnalulpentru "4n:ri. 768 ,er%oanele impo:abile care ?ac ac;i:i3ii de bunuri/%er"icii de la per%oane care aplic %i%temul T+la =nca%are =nregi%trea: =n urnalul pentru cumprri ?acturile primite pentru li"rri de bunuri/pre%tride %er"icii pentru care %e aplic %i%temul T+ la =nca%are5 c;iar dac e>igibilitatea5 re%pecti"deductibilitatea ta>ei nu inter"ine =n perioada $%cal =n care a ?o%t emi% ?actura. ,er%oanele

impo:abile =nregi%trate =n %copuri de T+ care aplic %i%temul T+ la =nca%are =nregi%trea: =n urnalulpentru cumprri ?acturile primite pentru li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii5 c;iar dac ta>a nu e%tedeductibil =n perioada $%cal =n care a ?o%t emi% ?actura. n plu% ?a3 de cele pre":ute la alin. 7285 =n urnalele pentru cumprri %e men3ionea: 9i urmtoarele in?orma3ii( a8 numrul 9i data documentului de platA b8 "aloarea integral a contra"alorii ac;i:i3iei de bunuri/pre%trii de %er"icii5 inclu%i" T+A c8 ba:a impo:abil 9i ta>a pe "aloarea adugat a?erentA d8 "aloarea pltit5 inclu%i" T+ 9i core%pun:tor ba:a impo:abil 9i T+ e>igibilA e8 di?eren3a repre:ent4nd ba:a impo:abil 9i T+ nee>igibil. 78 n ca:ul urnalelor pentru cumprri pre":ute la alin. 7685 ?acturile a cror T+ e%te nee>igibilintegral %au par3ial "or $ preluate =n $ecare urnal pentru cumprri p4n c4nd toat ta>a a?erentde"ine e>igibil ca urmare a pl3ii5 cu men3ionarea in?orma3iilor pre":ute la alin. 768 lit. a8 B e85 cue>cep3ia %itua3iilor =n care %Ba =mplinit termenul de pre%crip3ie 9i ?acturile re%pecti"e nu %e mai ac;it5

$ind %coa%e din e"iden3ele per%oanei impo:abile. n ca:ul in?orma3iei de la alin. 768 lit. d8 %e "amen3iona numai %uma pltit =n perioada $%cal pentru care %e =ntocme9te urnalul pentru cumprri. 78 iecare per%oan impo:abil poate % =9i %tabilea%c modelul documentelor pe ba:a croradetermin ta>a colectat 9i ta>a deductibil con?orm %peci$cului propriu de acti"itate5 dar ace%teatrebuie % con3in in?orma3iile minimale %tabilite la alin. 728 B 78 9i % a%igure =ntocmirea decontului deta> pre":ut la art. 2 din #odul $%cal.

102. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 26 alin. 7118 9i art. 21 alin. 7!8 din #odul $%cal5 a%ocierilor =nparticipa3iune %au altor a%ocieri tratate drept a%ocieri =n participa3iune5 denumite =n continuare a%ocieri5li %e aplic pre"ederile de la alin. 78 B 71685 dac %unt =ndeplinite urmtoarele condi3ii( a8 "eniturile 9i c;eltuielile a%ocierii %unt contabili:ate de a%ociatul admini%trator 9i %unt reparti:atepe ba: de decont $ecrui a%ociat core%pun:tor cotei de participare =n a%ociere5 con?orm pre"ederilorart. 21 alin. 7!8 din #odul $%calA b8 per%oana de%emnat prin contractul =nc;eiat =ntre pr3i % repre:inte a%ocierea5 denumit =ncontinuare a%ociatul admini%trator5 e%te per%oana care emite ?acturi =n nume propriu ctre ter3i pentruli"rrile de bunuri 9i pre%trile de %er"icii reali:ate de a%ociereA c8 %copul a%ocierii e%te li"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii ctre ter3i. cea%t condi3ie %econ%ider =ndeplinit inclu%i" =n %itua3ia =n care5 pe l4ng li"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii ctreter3i %e e?ectuea: 9i li"rri/pre%tri =ntre membrii a%ocia3i con?orm alin. 768. 728 n %en%ul alin. 718 participa3iile la o a%ociere pot con%ta =n bunuri5 %er"icii %au =n bani. 78 -unurile care %unt pu%e la di%po:i3ia a%ocierii de ctre membrii %i ?r plat5 ca aport la a%ociere =n limita cotei de participare %tabilite prin contract5 nu con%tituie li"rare de bunuri cu plat =n %en%ul art.20 din #odul $%cal. 7@8 <er"iciile care %unt pre%tate de membrii unei a%ocieri core%pun:4nd pr3ii ce iBa ?o%t reparti:at$ecruia dintre ei =n acel contract5 care %unt menite % duc la ob3inerea unui re:ultat comun5 nu

con%tituie %er"icii e?ectuate cu plat =n %en%ul art. 26 coroborat cu art. 21 din #odul $%cal. aptul cace%te opera3iuni %unt de%?9urate de a%ociatul admini%trator e%te irele"ant =n ace%t %en%. 7!8 Reparti:area pe ba: de decont a "eniturilor a%ocierii5 =n limita cotei de participare %tabilite princontract5 de ctre a%ociatul admini%trator ctre membrii a%ocierii nu e%te con%iderat ca $ind platpentru bunurile/%er"iciile pre":ute la alin. 78 9i 7@8. Reparti:area c;eltuielilor a%ocierii de ctrea%ociatul admini%trator5 pe ba: de decont5 =n limita cotei de participare %tabilite prin contract5 nurepre:int opera3iuni =n %?era de aplicare a T+. 768 tunci c4nd e?ectuarea mai multor opera3iuni dec4t partea ce a ?o%t reparti:at prin contract unuimembru al a%ocierii implic plata de ctre ceilal3i membri a opera3iunilor ce dep9e%c acea%t parte5acele opera3iuni con%tituie li"rri de bunuri %au pre%tri de %er"icii e?ectuate cu plat5 =n %en%ul art. 26coroborat cu art. 20 9i 21 din #odul $%cal. n ace%t ca:5 ba:a impo:abil e%te %uma primit demembrul re%pecti" al a%ocierii drept contra"aloare a opera3iunilor ce dep9e%c partea pre":ut pentruel =n contractul de a%ociere.

78 portul la a%ociere nu e%te con%iderat a"an% la o li"rare/pre%tare5 =n m%ura =n care %untre%pectate pre"ederile pre:entelor norme re?eritoare la a%ocierile =n participa3iune5 re%pecti" =n %itua3ia =n care nu au loc li"rri de bunuri/pre%tri de %er"icii e>clu%i" =ntre membrii a%ocia3i.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 &embrii a%ocierii tran%mit pe ba: de decont ctre a%ociatul admini%trator c;eltuielile a?erentebunurilor 9i %er"iciilor pre":ute la alin. 78 9i 7@85 cu e>cep3ia %itua3iei =n care pr3ile optea: pentruta>area opera3iunilor re%pecti"e5 con?orm alin. 7108. 78 ,entru ac;i:i3iile bunurilor pre":ute la alin. 785 altele dec4t bunurile de capital pentru care %eaplic pre"ederile alin. 7128 B 71685 precum 9i pentru ac;i:i3iile nece%are e?ecturii %er"iciilor pre":utela alin. 7!85 membrii a%ocierii =9i pot e>ercita dreptul de deducere a%t?el( a8 dac li"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii ctre ter3i e?ectuat de a%ociere implic e>clu%i"opera3iuni care dau drept de deducere5 dreptul de deducere %e e>ercit integralA b8 dac li"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii ctre ter3i e?ectuat de a%ociere implic e>clu%i"

opera3iuni care nu dau drept de deducere a T+5 nu %e e>ercit dreptul de deducere5 %au5 dup ca:5dac ace%ta a ?o%t e>ercitat anterior %emnrii contractului de a%ociere5 %e e?ectuea: o au%tarenegati" potri"it pre"ederilor art. 0@ din #odul $%calA c8 dac li"rarea de bunuri/pre%tarea de %er"icii ctre ter3i e?ectuat de a%ociere implic at4topera3iuni care dau drept de deducere5 c4t 9i opera3iuni care nu dau drept de deducere5 a%ociatuladmini%trator trebuie % comunice $ecrui membru al a%ocierii5 la %?4r9itul $ecrei perioade $%cale5modul de alocare a bunurilor 9i %er"iciilor pu%e la di%po:i3ia a%ocierii de membrii a%ocia3i5 con?orm art.00 alin. 78 B 7!8 din #odul $%cal5 =n ?unc3ie de care $ecare membru a%ociat =9i "a e>ercita dreptul dededucere5 %au5 dup ca: "a proceda la au%tri con?orm art. 0@ din #odul $%cal. n m%ura =n carepentru anumite bunuri/%er"icii e%te nece%ar aplicarea pro rata5 a%ociatul admini%trator trebuie %noti$ce autoritatea $%cal de care apar3ine =n "ederea aplicrii pre"ederilor art. 00 alin. 718 din #odul$%cal. 7108 n %itua3ia pre":ut la alin. 78 lit. c85 prin e>cep3ie5 =n %copul %impli$crii opera3iunilor derulate

de a%ociere5 membrii ace%teia pot opta pentru ta>area opera3iunilor pre":ute la alin. 78 9i 7@8. 7118 ,e parcur%ul derulrii contractului de a%ociere5 drepturile 9i obliga3iile legale pri"ind ta>a pe"aloarea adugat pre":ute de titlul +'' al #odului $%cal re"in a%ociatului admini%trator5 care cuprinde =n propriul decont de ta> inclu%i" ac;i:i3iile de bunuri/%er"icii5 precum 9i li"rrile de bunuri/pre%trilede %er"icii a?erente a%ocierii. ,rin drepturi 9i obliga3ii legale %e =n3elege5 printre altele5 dreptul de ae>ercita deducerea ta>ei pentru ac;i:i3iile e?ectuate pentru reali:area %copului a%ocierii5 con?ormpre"ederilor art. 2 B 01 din #odul $%cal5 obliga3ia de a emite ?acturi ctre bene$ciari 9i de a colectata>a =n ca:ul opera3iunilor ta>abile care re:ult din a%ociere5 dreptul/obliga3ia de au%tare a ta>eicon?orm pre"ederilor art. 0@5 =n ca:ul propriilor bunuri5 9i 0! din #odul $%cal5 at4t pentru bunurile decapital proprii5 c4t 9i de cele care au ?o%t adu%e ca aport la a%ociere de membrii a%ocierii5 9i care %untutili:ate =n %copul a%ocierii. 7128 %ocia3ii care au pu% la di%po:i3ia a%ocierii bunuri de capital con?orm alin. 785 ca aport laa%ociere5 =9i p%trea: dreptul de deducere 9i nu "or e?ectua au%tri pe perioada ?unc3ionrii a%ocierii5 =ntruc4t acea%t obliga3ie5 dac inter"in e"enimentele pre":ute de lege care generea: au%tarea5%unt e?ectuate de a%ociatul admini%trator =n con?ormitate cu pre"ederile alin. 718 lit. c8. n ca:ulbunurilor de capital %e ?ace o men3iune re?eritoare la perioada =n care bunurile au ?o%t pu%e la di%po:i3iaa%ocierii5 perioad =n care membrii a%ocia3i nu ?ac au%tri. 718 n ca:ul =n care pe perioada de e>i%ten3 a a%ocierii inter"in e"enimente care generea:au%tarea5 a%ociatul admini%trator are dreptul/obliga3ia de au%tare a ta>ei pentru bunuri/%er"iciicon?orm art. 0@ %au 0! din #odul $%cal5 a%t?el( a8 pentru bunurile/%er"iciile ac;i:i3ionate de a%ociatul admini%trator5 dup con%tituirea a%ocierii5 care%unt de%tinate utili:rii =n %copul pentru care a ?o%t con%tituit a%ociereaA b8 pentru bunurile/%er"iciile ac;i:i3ionate de a%ociatul admini%trator =nainte de con%tituirea a%ocierii9i care ulterior %unt alocate pentru reali:area %copului pentru care a ?o%t con%tituit a%ociereaA c8 pentru bunurile de capital pe care membrii a%ocia3i le aduc ca aport la a%ociere5 con?orm

pre"ederilor alin. 78. 71@8 n %itua3iile pre":ute la alin. 718 lit. a8 9i b85 a%ociatul admini%trator aplic regulile pri"indau%tarea ta>ei din per%pecti"a per%oanei care de3ine ace%te bunuri/%er"icii. n %itua3ia pre":ut la alin.718 lit. c85 momentul de re?erin3 pentru determinarea datei de la care =ncepe au%tarea ta>ei5 =n ca:ulbunurilor de capital5 e%te data ob3inerii bunului de ctre a%ociatul care leBa pu% la di%po:i3ia a%ocierii.&embrii a%ocierii trebuie % tran%mit a%ociatului admini%trator o copie de pe regi%trul bunurilor decapital5 dac ace%tea %unt ob3inute dup data aderrii. 71!8 %ociatul admini%trator trebuie % p%tre:e copie de pe regi%trul bunurilor de capital pe perioadapre":ut la art. 0! alin. 78 din #odul $%cal 9i "a men3iona au%trile pe care leBa e?ectuat =n perioadade e>i%ten3 a a%ocierii. 7168 tunci c4nd a%ocierea =9i =ncetea: e>i%ten3a %au unul ori mai mul3i a%ocia3i %e retrag dina%ociere5 a%ociatul admini%trator are dreptul % au%te:e ta>a a?erent bunurilor de capital pre":ute laalin. 718 lit. c8 re%tituite membrului a%ocierii cruia iBau apar3inut5 =n ca:ul =n care pe perioada

e>i%ten3ei a%ocierii a ?o%t nece%ar e?ectuarea unei au%tri negati"e e?ectuate de a%ociatuladmini%trator. n ca:ul bunurilor de capital5 au%tarea %e "a reali:a pentru perioada rma% din perioadade au%tare. <e con%ider5 din per%pecti"a a%ociatului admini%trator5 c bunurile/%er"iciile re%tituite

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


membrului a%ociat cruia =i apar3in %unt alocate unei acti"it3i cu drept de deducere5 pentru a permitecontinuarea au%trii de ctre ace%ta din urm =n ?unc3ie de acti"it3ile pe care le "a reali:a dup =ncetarea e>i%ten3ei a%ocierii. 718 Nu %e aplic regulile a%ocierii =n participa3iune pre":ute la alin. 78 B 71685 =n ca:ul =n care( a8 nu %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la alin. 718A b8 =n ca:ul =n care 9i al3i a%ocia3i dec4t a%ociatul admini%trator emite ?acturi pentru li"rri debunuri/pre%tri de %er"icii ctre ter3i legate de %copul a%ocierii5 $ecare per%oan $ind tratat drept oper%oan impo:abil %eparat5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 26 alin. 78 din #odul $%cal5 9itran:ac3iile re%pecti"e $ind impo:itate di%tinct =n con?ormitate cu regulile %tabilite la titlul +'' din #odul

$%cal. 718 E>emple pri"ind a%ocierile( E>emplul nr. 1( Cou %ociet3i =nc;eie un contract de a%ociere =n participa3iune al crei %cop e%tepre%tarea de %er"icii de con%ultan3 =n domeniul imobiliar5 opera3iuni ta>abile care dau drept dededucere integral a ta>ei. ,rin contract %e pre"ede c procentele =n care %e "or =mpr3i "eniturile 9ic;eltuielile %unt de @0J pentru a%ociatul %ecund 9i 60J pentru a%ociatul admini%trator5 calculate peba:a aportului la a%ociere. #;eltuielile a?erente reali:rii %copului a%ocierii e?ectuate de a%ociatul%ecund %e tran%mit pe ba: de decont a%ociatului admini%trator. *lterior5 a%ociatul admini%trator "a =mpr3i c;eltuielile re%pecti"e con?orm cotei de participare a $ecrui a%ociat. E>emplul nr. 2( ntrBo a%ociere ?ormat din trei per%oane impo:abile5 unul dintre a%ocia3i aduce caaport la a%ociere5 con?orm contractului5 un utila pentru care a dedu% T+. Opera3iunea de aport laa%ociere nu e%te o opera3iune =n %?era de aplicare a T+ =n limita cotei de participare %tabilite princontract. <copul a%ocierii e%te reali:area unor produ%e care "or $ li"rate de ctre a%ociatul

admini%trator. Opera3iunile re%pecti"e %unt ta>abile. n con%ecin35 a%ociatul admini%trator nu areobliga3ia % au%te:e T+ pentru utilaul re%pecti" pe perioada de e>i%ten3 a a%ocierii. E>emplul nr. ( O a%ociere ?ormat din dou per%oane impo:abile are ca obiect pre%tarea de %er"iciide ocuri de noroc. %ociatul %ecund ac;i:i3ionea: ma9ini pentru ocuri de noroc5 care %unt bunuri decapital5 pe care le pune la di%po:i3ia a%ocierii. ,entru ac;i:i3ia ace%tor ma9ini a%ociatul %ecund "adeduce T+. ntruc4t %copul a%ocierii e%te pre%tarea de %er"icii de ocuri de noroc5 %cutite de T+ ?rdrept de deducere5 a%ociatul admini%trator are obliga3ia % au%te:e T+ dedu% de a%ociatul %ecundpentru ma9inile de ocuri de noroc pu%e la di%po:i3ia a%ocierii5 con?orm pre"ederilor art. 0! din #odul$%cal. E>emplul nr. @( %ociatul admini%trator al unei a%ocieri =n participa3iune de3ine o cldire din anul2010 la ac;i:i3ia creia a dedu% T+. n anul 20165 c4nd %e con%tituie a%ocierea cu alte dou per%oane5%copul ace%teia e%te pre%tarea de %er"icii de =nc;iriere. #ldirea re%pecti" "a $ utili:at =n ace%t %cop 9inu %Ba optat pentru ta>area opera3iunii5 prin urmare %e aplic %cutirea de T+ ?r drept de deducere.%ociatul admini%trator are obliga3ia % au%te:e T+ a?erent ac;i:i3iei cldirii5 con?orm pre"ederilorart. 0! din #odul $%cal. Cac cldirea re%pecti" ar $ ?o%t utili:at pentru =nc;irierea =n regim deta>are5 nu ar mai $ inter"enit obliga3ia au%trii T+ de ctre a%ociatul admini%trator. E>emplul nr. !( n cadrul unei a%ocieri =n participa3iune5 unul dintre a%ocia3ii %ecun:i a pu% =n anul2016 la di%po:i3ia a%ocierii un imobil care a ?o%t ac;i:i3ionat =n anul 201@5 drept aport la a%ocierecon?orm contractului. +aloarea imobilului a ?o%t de 1.000.000 lei 9i T+ a?erent [email protected] lei5 care a ?o%tdedu%. <copul a%ocierii e%te de%c;iderea unei clinici de %tomatologie care "a pre%ta %er"icii %cutite de T+ ?r drept de deducere. %ociatul admini%trator5 care preia regi%trul bunurilor de capital de laa%ociatul %ecund5 are obliga3ia % au%te:e T+ a?erent ace%tui imobil5 =ntruc4t "a $ utili:at pentruopera3iuni %cutite de T+. u%tarea negati" %e "a calcula propor3ional a%t?el( [email protected] / 20 > 1 P216.000 lei5 9i "a $ =n%cri% de a%ociatul admini%trator =n decontul de T+. Cac a%ocierea =9i =ncetea:e>i%ten3a dup ! ani5 a%ociatul admini%trator are dreptul % e?ectue:e o au%tare po:iti" c4nd re%tituie

imobilul ctre a%ociatul %ecund5 a%t?el( [email protected] / 20 > 1 P 1!6.000 lei. E>emplul nr. 6( O per%oan $:ic %e a%ocia: cu o %ocietate =nregi%trat =n %copuri de T+ =n "edereacon%truirii unei cldiri. ,er%oana $:ic aduce ca aport =n natur la a%ociere o %um de bani. Ce9icontractul e%te numit contract de a%ociere =n participa3iune5 per%oana uridic nu =mparte "enituri 9ic;eltuieli cu a%ociatul %u. #on?orm contractului5 dup $nali:area cldirii5 per%oanei $:ice i %e "a atribuiun numr de apartamente =n imobilul re%pecti". ntruc4t nu %unt re%pectate pre"ederile art. 21 alin. 7!8din #odul $%cal5 re%pecti" a%ociatul admini%trator nu =mparte "enituri 9i c;eltuieli cu a%ociatul %u 9i dea%emenea %copul a%ocierii nu e%te li"rarea de bunuri ctre ter3i5 nu %e aplic pre"ederile alin. 78 B 7168re?eritoare la a%ocierea =n participa3iune5 cu urmtoarele con%ecin3e( B a%ociatul admini%trator trebuie % colecte:e T+ pentru %uma de bani =nca%at drept aport laa%ociere5 acea%ta $ind tratat ca un a"an% la li"rarea unei cldiri noi5 B la $nali:area cldirii5 c4nd "a tran%?era proprietatea unei pr3i din apartamente a%ociatului5a%ociatul admini%trator "a colecta T+ pentru li"rarea de pr3i ale unei con%truc3ii noi5 regulari:4nd

a"an%ul =nca%at. <E#G'*NE a 6Ba

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


,erioada $%cal

10. 718 n %en%ul art. 22 alin. 718 din #odul $%cal5 pentru per%oanele impo:abile =nregi%trate dino$ciu =n %copuri de T+ con?orm art. 16 alin. 7108 din #odul $%cal5 perioada $%cal utili:at =n anul =nregi%trrii =n %copuri de T+ e%te luna calendari%tic. 728 Ec;i"alentul =n lei al pla?onului de 100.000 euro5 pre":ut la art. 22 alin. 728 din #odul $%cal5 =norice %itua3ie5 %e determin pe ba:a cur%ului de %c;imb comunicat de -anca Na3ional a Rom4niei"alabil pentru data de 1 decembrie a anului precedent5 inclu%i" pentru per%oanele impo:abile care%olicit =nregi%trarea =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5 =n cur%ul anului. La

determinarea ci?rei de a?aceri pre":ute la art. 22 alin. 728 din #odul $%cal %e are =n "edere ba:a deimpo:itare =n%cri% pe r4ndurile din decontul de ta> pre":ut la art. 2 din #odul $%calcore%pun:toare li"rrilor de bunuri/pre%trilor de %er"icii ta>abile 9i/%au %cutite cu drept de deducere9i/%au a li"rrilor de bunuri/pre%trilor de %er"icii pentru care locul li"rrii/pre%trii %e con%ider ca $ind =n %trintate5 con?orm pre"ederilor art. 2! 9i 2 din #odul $%cal5 dar care dau drept de deducerecon?orm art. 2 alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 precum 9i r4ndurile de regulari:ri a?erente. Nu %untluate =n calcul %umele =n%cri%e =n r4ndurile din decont a?erente unor c4mpuri de date in?ormati"e cum%unt ?acturile emi%e dup in%pec3ia $%cal %au in?orma3ii pri"ind T+ nee>igibil. 78 n ca:ul per%oanelor impo:abile care au aplicat regimul de %cutire pre":ut la art. 10 din #odul$%cal 9i care %e =nregi%trea: =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 precum 9i =n ca:ulper%oanelor impo:abile a cror =nregi%trare =n %copuri de T+ e%te anulat din o$ciu de ctre organele$%cale competente5 con?orm art. 16 alin. 7118 lit. a8 B e8 9i ;8 din #odul $%cal5 9i ulterior %unt =nregi%trate con?orm art. 16 alin. 7128 din #odul $%cal5 nu %unt luate =n calculul ci?rei de a?aceri li"rrile

de bunuri/pre%trile de %er"icii5 men3ionate la alin. 7285 reali:ate =n perioada =n care per%oanaimpo:abil nu a a"ut un cod de =nregi%trare =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal.

7@8 n %en%ul art. 22 alin. 78 din #odul $%cal5 organele $%cale competente pot aproba5 la %olicitarea u%ti$cat a per%oanei impo:abile5 o alt perioad $%cal5 re%pecti"( a8 %eme%trul calendari%tic5 dac per%oana impo:abil e?ectuea: opera3iuni impo:abile numai pema>imum luni calendari%tice dintrBun %eme%truA b8 anul calendari%tic5 dac per%oana impo:abil e?ectuea: opera3iuni impo:abile numai pema>imum 6 luni calendari%tice dintrBo perioad de un an calendari%tic. 7!8 <olicitarea pre":ut la alin. 7@8 %e tran%mite autorit3ilor $%cale competente p4n la data de 2!?ebruarie a anului =n care %e e>ercit op3iunea 9i e%te "alabil pe durata p%trrii condi3iilor pre":utela alin. 7@8. 768 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7@85 pentru dmini%tra3ia Na3ional a Re:er"elor de <tat 9i,robleme <peciale 9i pentru unit3ile cu per%onalitate uridic din %ubordinea ace%teia5 perioada $%cale%te anul calendari%tic.

<E#G'*NE a Ba Cecontul %pecial de ta> 9i alte declara3ii

10@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 2@ alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul per%oanelor carereali:ea: ac;i:i3ii intracomunitare de miloace de tran%port5 organele $%cale competente trebuie %anali:e:e dac din documenta3ia care ate%t dob4ndirea milocului de tran%port re:ult c ace%ta %e =ncadrea: %au nu =n categoria miloacelor de tran%port noi5 =n %en%ul art. 266 alin. 78 din #odul $%cal59i dac %e datorea: ori nu ta>a a?erent re%pecti"ei ac;i:i3ii intracomunitare =n Rom4nia5 a%t?el( a8 =n ca:ul =n care ac;i:i3ia intracomunitar e%te reali:at de orice per%oan care nu e%te =nregi%trat

9i care nu a"ea obliga3ia % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+5 con?orm art. 16 din #odul $%cal5indi?erent dac e%te %au nu =nregi%trat5 con?orm art. 1 din #odul $%cal5 9i =n urma anali:ei re:ult cmilocul de tran%port e%te nou5 organele $%cale competente "or elibera5 la %olicitarea ace%tei per%oane5un certi$cat din care % re:ulte( 1. $e c %Ba e?ectuat plata ta>ei de ctre per%oana care a ac;i:i3ionat intracomunitar milocul detran%port re%pecti"5 dup depunerea decontului %pecial 9i ac;itarea ta>ei5 =n condi3iile pre":ute la art.2@ alin. 728 9i art. 26 alin. 718 din #odul $%cal5 dac din documentele care ate%t dob4ndireamilocului de tran%port re:ult c ac;i:i3ia intracomunitar e%te ta>abil =n Rom4nia =n con?ormitate cupre"ederile titlului +'' din #odul $%calA 2. $e c nu %e datorea: ta>a( 7i8 =n %itua3ia =n care re%pecti"a per%oan reali:ea: =n Rom4nia o ac;i:i3ie intracomunitar5 daracea%ta nu e%te impo:abil =n Rom4nia con?orm art. 26 din #odul $%cal %au e%te %cutit de ta>con?orm art. 2 din #odul $%calA

7ii8 =n %itua3ia tran%?erului unui miloc de tran%port nou din alt %tat membru =n Rom4nia de ctre oper%oan neimpo:abil cu oca:ia unei %c;imbri de re9edin35 dac la momentul li"rrii nu a putut $aplicat %cutirea pre":ut la ec;i"alentul din legi%la3ia altui %tat membru al art. 2@ alin. 728 lit. b8 din

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


#odul $%cal5 a"4nd =n "edere c re%pecti"ul tran%?er nu determin o ac;i:i3ie intracomunitar de bunuri =n Rom4niaA b8 =n ca:ul =n care5 =n urma anali:ei5 re:ult c milocul de tran%port nu e%te nou5 iar ac;i:i3iaintracomunitar a ?o%t e?ectuat de o per%oan care nu e%te =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art.16 %au 1 din #odul $%cal 9i care nu are obliga3ia % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ con?orm art.16 %au 1 din #odul $%cal5 organele $%cale competente "or elibera5 la %olicitarea ace%tei per%oane5un certi$cat din care % re:ulte c nu %e datorea: ta>a =n Rom4niaA c8 =n ca:ul =n care ac;i:i3ia intracomunitar e%te reali:at de o per%oan impo:abil care nu e%te =nregi%trat 9i care nu trebuie % %e =nregi%tre:e =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal5 dar

care e%te %au ar trebui % $e =nregi%trat con?orm art. 1 din #odul $%cal5 9i =n urma anali:ei re:ult cmilocul de tran%port nu e%te nou5 organele $%cale competente "or elibera5 la %olicitarea ace%teiper%oane5 un certi$cat din care % re:ulte( 1. $e c %Ba e?ectuat plata ta>ei de ctre per%oana care a ac;i:i3ionat intracomunitar milocul detran%port re%pecti"5 dup depunerea decontului %pecial 9i ac;itarea ta>ei5 =n condi3iile pre":ute la art.2@ alin. 728 9i art. 26 alin. 718 din #odul $%cal5 dac din documentele care ate%t dob4ndireamilocului de tran%port re:ult c ac;i:i3ia intracomunitar e%te ta>abil =n Rom4nia =n con?ormitate cupre"ederile titlului +'' din #odul $%calA 2. $e c nu %e datorea: ta>a =n Rom4nia5 dac din documentele care ate%t dob4ndirea miloculuide tran%port re:ult c ac;i:i3ia intracomunitar nu e%te ta>abil =n Rom4nia =n con?ormitate cupre"ederile titlului +'' din #odul $%cal. Ce e>emplu5 miloacele de tran%port care nu %unt noi 9i %untac;i:i3ionate intracomunitar de la per%oane $:ice5 mici =ntreprinderi5 de la per%oane impo:abile care auaplicat regimul %pecial pentru bunuri %econdB;and5 potri"it unor pre"ederi din alte %tate membre

%imilare art. 12 din #odul $%cal5 nu %unt ac;i:i3ii intracomunitare impo:abile =n Rom4nia5 potri"it art.26 alin. 78 lit. a8 9i alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal. 728 ,er%oanele impo:abile care %e aI =n %itua3iile pre":ute la art. 11 alin. 768 9i 78 din #odul $%cal5care e?ectuea: li"rri de bunuri prin organele de e>ecutare %ilit5 depun declara3ia pre":ut la art.2@ alin. 7108 din #odul $%cal5 dar plata ta>ei %e e?ectuea: de organul de e>ecutare %ilit %au5 dupca:5 de cumprtor5 con?orm pre"ederilor pct. 6.

78 Noti$crile pre":ute la art. 2@ alin. 7@8 9i 7!8 din #odul $%cal %e depun numai pentru anii =n careper%oanele impo:abile de%?9oar opera3iuni de natura celor pentru care e>i%t obliga3ia noti$crii. Nu%e depun noti$cri =n %itua3ia =n care per%oanele impo:abile nu au de%?9urat a%t?el de opera3iuni =nanul de re?erin35 re%pecti" =n anul pentru care ar $ trebuit depu% noti$carea. 7@8 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 2@ alin. 7@8 9i 7!8 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care %tatutulper%oanei impo:abile din punct de "edere al =nregi%trrii =n %copuri de T+ %Ba modi$cat =n anul dere?erin35 re%pecti" $e a ?o%t =nregi%trat =n %copuri de T+5 $e i %Ba anulat =nregi%trarea =n %copuri de T+5 =n cur%ul anului de re?erin35 e%te rele"ant %tatutul per%oanei impo:abile la data de 1 decembrie aanului de re?erin3. 7!8 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 2@ alin. 7@8 9i 7!8 din #odul $%cal5 opera3iunile care ?acobiectul noti$crilor %unt li"rrile de bunuri/pre%trile de %er"icii =n interiorul 3rii 9i5 dup ca:5 ac;i:i3iilee?ectuate din 3ar.

768 n aplicarea pre"ederilor art. 2@ alin. 7128 din #odul $%cal5 per%oanele impo:abile care =n anulprecedent au a"ut o ci?r de a?aceri in?erioar pla?onului de 2.2!0.000 lei5 dar nu au aplicat %i%temul T+ la =nca%are5 nu pot opta pentru aplicarea %i%temului T+ la =nca%are dac din e"iden3ele ace%torareie%e c =n anul urmtor p4n la data depunerii noti$crii pre":ute la art. 2@ alin. 7128 din #odul$%cal5 re%pecti" p4n pe data de 2! ianuarie inclu%i"5 au dep9it pla?onul pentru anul =n cur%.

<E#G'*NE a Ba Ceclara3ia recapitulati"

10!. 718 n %en%ul art. 2! alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 =n ca:ul pre%trilor de %er"icii pre":ute laart. 2 alin. 728 din #odul $%cal e?ectuate =n bene$ciul unor per%oane impo:abile ne%tabilite =nRom4nia5 dar %tabilite =n #omunitate5 pre%tatorul raportea: =n declara3ia recapitulati" numai %er"iciilecare nu bene$cia: de %cutire de ta> =n %tatul membru =n care ace%tea %unt impo:abile. n ace%t %cop5%e con%ider c opera3iunea e%te %cutit de ta> =n %tatul membru =n care e%te impo:abil dacre%pecti"a opera3iune ar $ %cutit de ta> =n Rom4nia. n %itua3ia =n care =n Rom4nia nu e%te aplicabil o%cutire de ta>5 pre%tatorul e%te e>onerat de obliga3ia de a declara =n declara3ia recapitulati"re%pecti"ul %er"iciu5 dac prime9te o con$rmare o$cial din partea autorit3ii $%cale din %tatul membru =n care opera3iunea e%te impo:abil5 din care % re:ulte c =n %tatul membru re%pecti" %e aplic o

%cutire de ta>.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 n %en%ul art. 2! alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal5 bene$ciarii per%oane impo:abile %tabilite =nRom4nia au obliga3ia de a declara =n declara3ia recapitulati" ac;i:i3iile intracomunitare de %er"iciipre":ute la art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 pre%tate de per%oane impo:abile ne%tabilite =n Rom4nia5dar %tabilite =n *niunea European5 atunci c4nd le re"ine obliga3ia pl3ii ta>ei pentru ace%te %er"iciicon?orm art. 0 alin. 728 din #odul $%cal5 re%pecti" atunci c4nd nu %e aplic nicio %cutire de ta> pentruace%tea.

<E#G'*NE a Ba ,lata ta>ei la buget

106. 718 n %copul aplicrii pre"ederilor art. 26 alin. 7@8 din #odul $%cal5 organele "amale nu %olicitplata ta>ei pe "aloarea adugat pentru importuri de bunuri per%oanelor impo:abile =nregi%trate =n%copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal care au ob3inut certi$cat de am4nare de la plat5 =ncondi3iile %tabilite prin ordin al mini%trului $nan3elor publice. 728 n cur%ul perioadei $%cale5 importatorii =nregi%tra3i =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul$%cal care au ob3inut certi$cat de am4nare de la plat5 =n condi3iile %tabilite prin ordin al mini%trului$nan3elor publice5 reIect ta>a pe "aloarea adugat a?erent ace%tor importuri =n urnalele pentrucumprri pe ba:a declara3iei "amale de import %au5 dup ca:5 a documentului pentru regulari:area%itua3iei emi% de autoritatea "amal. n decontul de ta> pe "aloarea adugat5 ta>a %e e"iden3ia:at4t ca ta> colectat5 c4t 9i ca ta> deductibil5 =n limitele 9i =n condi3iile pre":ute la art. 2 B 01din #odul $%cal.

<E#G'*NE a 10Ba Regi%trul operatorilor intracomunitari

10. 718 n %en%ul art. 2 alin. 7@8 din #odul $%cal5 =n ca:ul per%oanelor impo:abile care au %ediulacti"it3ii economice =n Rom4nia5 prin a%ocia3i 9i admini%tratori %e =n3elege numai a%ocia3ii 9iadmini%tratorii %ociet3ilor reglementate de Legea %ociet3ilor nr. 1/105 republicat5 cu modi$crile9i completrile ulterioare. 728 n ca:ul %ociet3ilor pe ac3iuni5 inclu%i" al celor =n comandit pe ac3iuni5 care au %ediul acti"it3iieconomice =n Rom4nia5 =n "ederea =n%crierii =n Regi%trul operatorilor intracomunitari %e "a pre:entaca:ierul udiciar al admini%tratorilor5 nu 9i al a%ocia3ilor. 78 'n%titu3iile publice5 a%t?el cum %unt pre":ute de Legea nr. !00/2002 pri"ind $nan3ele publice5 cumodi$crile 9i completrile ulterioare5 precum 9i orice alte per%oane impo:abile %tabilite %au ne%tabilite =n Rom4nia5 care nu %unt con%tituite =n ba:a Legii %ociet3ilor nr. 1/105 republicat5 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare5 nu au obliga3ia pre:entrii ca:ierului udiciar =n "ederea =n%crierii =n Regi%truloperatorilor intracomunitari. 7@8 ,re"ederile alin. 718 B 78 %e aplic core%pun:tor 9i =n %itua3iile pre":ute la art. 2 alin. 78 lit. b89i alin. 7118 lit. d8 din #odul $%cal.

#,'TOL*L F'+ Ci%po:i3ii comune

<E#G'*NE 1 #orectarea ?acturilor

10. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 0 alin. 718 din #odul $%cal5 documentul care 3ine loc de ?actur

e%te documentul emi% pentru o li"rare de bunuri %au o pre%tare de %er"icii5 =n con?ormitate cu obliga3iileimpu%e de un acord ori de un tratat la care Rom4nia e%te parte5 care con3ine cel pu3in in?orma3iilepre":ute la art. 1 alin. 7208 din #odul $%cal. 728 n %itua3ia =n care o per%oan impo:abil a emi% ?acturi aplic4nd regimul de ta>are 9i ulterior intr =n po%e%ia documentelor u%ti$cati"e care =i dau dreptul la aplicarea unei %cutiri de ta> pe "aloareaadugat pre":ute la art. 2@5 2! %au 26 din #odul $%cal5 acea%ta poate corecta ?acturile emi%e5potri"it art. 0 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 aplic4nd regimul de %cutire core%pun:tor opera3iunilorreali:ate. celea9i pre"ederi %e aplic 9i =n %itua3ia =n care o per%oan impo:abil a emi% ?acturiaplic4nd regimul de ta>are pentru opera3iuni care nu %e cuprind =n %?era de aplicarea a ta>ei5 %e %upunm%urilor de %impli$care pre":ute la art. 1 din #odul $%cal %au care %unt neimpo:abile =n Rom4nia. 78 Organele de in%pec3ie $%cal "or permite deducerea ta>ei pe "aloarea adugat =n ca:ul =n caredocumentele controlate a?erente ac;i:i3iilor nu con3in toate in?orma3iile pre":ute la art. 1 alin. 7208din #odul $%cal %au/9i ace%tea %unt incorecte5 dac pe perioada de%?9urrii in%pec3iei $%cale la

bene$ciar documentele re%pecti"e "or $ corectate de ?urni:or/pre%tator =n con?ormitate cu art. 0 din#odul $%cal. urni:orul/,re%tatorul are dreptul % aplice pre"ederile art. 0 alin. 718 lit. b8 din #odul$%cal pentru a corecta anumite in?orma3ii din ?actur care %unt obligatorii potri"it art. 1 alin. 7208 din

1@

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


V 120! V <emin3e de rapi3 %au de rapi3 %lbatic5 VV V c;iar %?r4mate VVVVV 120600 V <emin3e de IoareaB%oarelui5 c;iar %?r4mate VVVVV 12121 V <?ecl de :a;r VVVV

78 n %en%ul art. 1 alin. 728 lit. d8 din #odul $%cal5 prin alte unit3i care pot $ utili:ate de operatori

=n con?ormitate cu Cirecti"a 200//#E %e =n3elege unit3ile pre":ute la art. lit. 7m8 9i 7n8 dinCirecti"a 200//#E5 cu modi$crile ulterioare.

78 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 728 lit. i8 din #odul $%cal5 tele?oanele mobile5 9i anumedi%po:iti"ele ?abricate %au adaptate pentru utili:area =n cone>iune cu o re3ea autori:at 9i care?unc3ionea: pe anumite ?rec"en3e5 $e c au %au nu "reo alt utili:are5 %unt cele =ncadrate la codul N#!1 12 005 dar 9i alte di%po:iti"e multi?unc3ionale care =n ?unc3ie de caracteri%ticile te;nice %e cla%i$cla alte coduri N# care le con?er caracterul e%en3ial5 dar cu care pot $ pre%tate %er"icii detelecomunica3ii %ub ?orma tran%miterii "ocii printrBo re3ea de tele?onie mobil. n categoria tele?oanelormobile %e includ5 de e>emplu5 tele?oane mobile care %unt utili:ate =n orice re3ea de tele?onie mobil ?r$r5 celular %au prin %atelit5 di%po:iti"ele de ac;i:i3ie de date mobile cu capacitatea de a $ utili:ate =norice re3ea de tele?onie mobil ?r $r. 7108 n categoria tele?oanelor mobile pre":ute la alin. 7108 nu %e includ di%po:iti"ele utili:ate

e>clu%i" pentru tran%miterea datelor5 ?r implementarea ace%tora =n %emnale acu%tice5 cum ar $ dee>emplu( di%po:iti"e pentru na"iga3ie5 computerele5 =n m%ura =n care ace%tea nu permit tran%mitereade "oce prin re3ele mobile ?r $r5 &,B,laere5 con%ole pentru ocuri5 di%po:iti"e MalieBtalie5 %ta3iiradio #-. 7118 Ta>area in"er% %e aplic potri"it art. 1 alin. 728 lit. i8 din #odul $%cal 9i pentru tele?oanelemobile li"rate cu acce%orii5 cum ar $ =ncrctorul5 bateria %au itul ;and%B?ree5 ca un %ingur pac;et5 laun pre3 total5 dar nu %e aplic pentru acce%oriile tele?oanelor mobile care %unt li"rate %eparat deace%tea.

7128 #ircuitele integrate pre":ute la art. 1 alin. 728 lit. 8 din #odul $%cal repre:int5 =n principiu5 unan%amblu de elemente acti"e 9i pa%i"e5 cum ar $ tran:i%toare5 diode5 re:i%toare5 conden%atoare5interconectate electric pe %upra?a3a materialului %emiconductor. 718 n categoria di%po:iti"elor cu circuite integrate pre":ute la art. 1 alin. 728 lit. 8 din #odul$%cal %e includ5 =n %pecial5 circuitele electronice integrate monolitice 9i ;ibride5 precum( unit3i centralede proce%are5 microproce%oare5 microcontrolere. 71@8 n categoria di%po:iti"elor cu circuite integrate pre":ute la art. 1 alin. 728 lit. 8 din #odul$%cal nu %e includ bunurile =n care %unt =ncorporate %au in%talate circuite integrate5 precum %er"erepentru computer5 laptopuri5 unit3i pentru de%top5 tablete5 carduri de memorie cu circuite integrate 9ialtele a%emenea5 nea"4nd rele"an3 dac li"rarea bunurilor re%pecti"e are loc =nainte de integrarea lor =n produ%e de%tinate utili:atorului $nal5 precum 9i di%po:iti"e precum antene5 $ltre electronice5inductan3e5 re%pecti" componente electrice cu "aloare de inductan3 $> %au reglabil5 conden%atori5%en:ori. 71!8 ,entru ?urni:area de di%po:iti"e cu circuite integrate %e aplic ta>area in"er% con?orm art. 1alin. 728 lit. 8 din #odul $%cal dac la data li"rrii ace%tea nu %unt =nc integrate =n produ%e de%tinateutili:atorului $nal 9i %unt "4ndute %eparat5 nu ca 9i pr3i ale unor bunuri care le =ncorporea:.

E>emplu( O %ocietate cu %ediul =n -ucure9ti5 productoare de circuite integrate5 "inde microproce%oare =n"aloare de !!.000 lei unei %ociet3i -5 cu %ediul =n -ra9o". -unurile %e tran%port din -ucure9ti la %ediullui - din -ra9o" 9i %unt "4ndute ?r a $ =ncorporate de =n produ%ele lui -. O parte din proce%oarele ac;i:i3ionate de la %unt =ncorporate de - =n computere5 iar o alt parte aace%tora %unt re"4ndute de - ctre utili:atori $nali. - re"inde o parte din proce%oarele ne=ncorporate =n calculatoare ctre %ocietatea #5 la un pre3 totalde !.000 lei5 9i le tran%port la %ediul bene$ciarului din <ibiu. Ce a%emenea5 - li"rea: computerele =n care a =ncorporat proce%oarele ac;i:i3ionate de la 5 ctre%ocietatea C5 la un pre3 total de @.000 lei 9i le e>pedia: la %ediul ace%teia din #raio"a. Toate %ociet3ile %unt =nregi%trate =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal. ,entru li"rarea proce%oarelor de la la - %e aplic ta>area in"er%5 obliga3ia pl3ii T+ re"enind%ociet3ii 5 ne$ind rele"ant de%tina3ia ulterioar a proce%oarelor.

,entru li"rarea ulterioar a proce%oarelor de la - la #5 la pre3ul de !.000 lei5 %e aplic de a%emeneata>area in"er%5 ne$ind nici =n ace%t ca: rele"ant utili:area "iitoare a proce%oarelor de ctre #.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


,entru li"rarea de la - la C a calculatoarelor cu proce%oare =ncorporate5 %e aplic regimul normal deta>are5 per%oana obligat la plata ta>ei $ind -5 =ntruc4t li"rarea are ca obiect calculatoare5 9i nuproce%oare. 7168 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 728 lit. 8 din #odul $%cal( a8 #on%olele de ocuri %unt cele cuprin%e la codul N# !0@!000. ce%tea repre:int5 =n principiu5computere %au di%po:iti"e %imilare computerelor care au ca de%tina3ie principal utili:area ace%torapentru ocurile "ideo5 dar care pot o?eri5 =n plu%5 9i alte ?unc3ii precum C+CBuri "ideo5 #CBuri audio5di%curi -luBra. b8 Tabletele ,# 9i laptopurile %unt cele cuprin%e la codul N# @1 0 00. Tabletele ,# %unt5 =n

principiu5 computere portabile5 plate5 acoperite =n =ntregime de un ecran tactil5 iar laptopurile %untdi%po:iti"e portabile de proce%are automat a datelor5 ?ormate cel pu3in dintrBo unitate central deproce%are 9i un monitor. 718 ,entru %olu3ionarea %itua3iilor tran:itorii care pot aprea ca urmare a eliminrii %au a includeriiunor opera3iuni din/=n categoria celor pentru care %e aplic ta>area in"er% =n cadrul art. 1 din #odul$%cal5 %e aplic pre"ederile art. 20 alin. 78 din #odul $%cal5 re%pecti" %e aplic regimul =n "igoare ladata e>igibilit3ii de ta>. n %itua3ia =n care ?aptul generator de ta>5 con?orm art. 21 alin. 768 din#odul $%cal5 inter"ine p4n la data de 1 ianuarie 2016 inclu%i"5 nu %e aplic ta>are in"er% dac ?acturae%te emi% dup data de 1 ianuarie 2016 %au dac pre3ul %e plte9te =n rate 9i dup acea%t dat.,entru ?acturile emi%e p4n la data de 1 decembrie 201!5 pentru care ?aptul generator inter"ine dupdata de 1 ianuarie 20165 ta>area in"er% %e aplic numai pentru di?eren3a pentru care ta>a e%tee>igibil dup 1 ianuarie 2016. E>emplul nr. 1( O per%oan impo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+ a emi% ?acturi par3iale 9i/%au de

a"an%uri =n "aloare de 100.000 lei plu% T+ [email protected] lei5 =n cur%ul anului 201!5 pentru li"rarea detele?oane mobile ctre un bene$ciar =nregi%trat =n %copuri de T+. aptul generator de ta>5 re%pecti"li"rarea tele?oanelor mobile5 are loc dup data de 1 ianuarie 20165 iar "aloarea total a li"rrii e%te de!00.000 lei 7e>clu%i" T+8. Regulari:area ?acturilor par3iale 9i/%au de a"an%uri emi%e =n anul 201!5 care%e e?ectuea: =n perioada $%cal =n care are loc li"rarea5 %e reali:ea: a%t?el =n ?actura emi% de?urni:or(

B 100.000 [email protected] lei 7T+8 Q100.000 Q20.000 lei 7T+5 datorit modi$crii de cot8 [email protected] BKta>are in"er%K

-ene$ciarul "a calcula ta>a datorat( @00.000 lei > 20J P 0.000 lei pe care o "a =n%crie =n urnalulpentru cumprri 9i =n decontul de ta> ca ta> colectat 9i ta> deductibil. E>emplul nr. 2( =n e>emplul nr. 15 =n ipote:a =n care %Bar $ ?acturat =ntreaga "aloare a li"rrii =n cur%ulanului 201!5 re%pecti" !00.000 lei plu% 120.000 lei T+5 iar li"rarea are loc dup 1 ianuarie 20165 nu %emai aplic ta>are in"er%5 deoarece %e aplic regimul =n "igoare la data e>igibilit3ii ta>ei5 dar %e apliccota =n "igoare la data li"rrii. %t?el5 dac li"rarea are loc =n luna ?ebruarie 20165 %e "a emite ?acturade regulari:are pentru aplicarea cotei de T+ de 20J(

B B!00.000 B120.000 7T+8 B Q!00.000 Q100.000 7T+8

E>emplul nr. ( n cur%ul anului 201! o per%oana impo:abil contractea: con%truirea 9iac;i:i3ionarea unei cldiri cu o %ocietate imobiliar care de3ine 9i titlul de proprietate a%upra re%pecti"eicldiri care urmea: % $e con%truit. +aloarea cldirii %tabilit prin contract e%te de 10 milioane lei.

urni:orul a emi% ?acturi par3iale =n %um de milioane lei =n anul 201! 9i T+ a?erent 1.20.000 lei.aptul generator de ta> con?orm art. 21 alin. 768 din #odul $%cal inter"ine =n martie 2016. La emiterea ?acturii pentru =ntreaga "aloare a cldirii %e "or regulari:a ?acturile par3iale emi%e =n anul201!5 a%t?el( B %torno ?acturi par3iale nr. ..../201! B milioane lei5 cu %emnul minu% B1.20.000 lei 7T+8A B "aloarea cldirii( 10 milioane lei5 din care( B regulari:are ?acturi par3iale 201!( milioane lei 7cu %emnul plu%8 Q1.620.000 7T+ recalculat lacota de 20J de la data ?aptului generator8A B di?eren3a 2016( 2 milioane B ta>are in"er%. E>emplul nr. @( O mic =ntreprindere =nca%ea: =n anul 201! %uma de !0.000 lei pentru li"rarea unuiteren con%truibil5 aplic4nd regimul %pecial de %cutire pre":ut de art. 10 din #odul $%cal. ncep4nd cudata de 1 decembrie 201!5 mica =ntreprindere de"ine per%oan impo:abil =nregi%trat =n %copuri de T+ con?orm art. 16 din #odul $%cal. Li"rarea terenului are loc =n luna ?ebruarie 2016. +aloarea total a

terenului con%truibil e%te de 1!0.0000 lei. ,er%oana impo:abil =n cau: are obliga3ia % e?ectue:eurmtoarele regulari:ri la data li"rrii terenului( B %torno ?actur par3ial nr. ..../201! B !0.000 lei5 cu %emnul minu% B %cutit T+A

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


TITLUL VIII

"ccize şi alte ta!e speciale

#,'TOL*L ' Regimul acci:elor armoni:ate

<E#G'*NE 1 Ci%po:i3ii generale

<*-<E#G'*NE 1 Ce$ni3ii

1. 718 n =n3ele%ul art. 6 pct. @ din #odul $%cal5 autoritatea competent poate $( a8 #omi%ia pentru autori:area operatorilor de produ%e %upu%e acci:elor armoni:ate5 in%tituit lani"elul &ini%terului inan3elor ,ublice5 prin ordin al mini%trului $nan3elor publice5 denumit =n continuarecomi%ieA b8 comi%iile con%tituite la ni"elul %tructurilor %ubordonate ale gen3iei Na3ionale de dmini%trarei%cal5 denumite =n continuare comi%ii teritorialeA c8 direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei 9i direc3ia cu atribu3ii =n elaborarealegi%la3iei pri"ind regimul acci:elor din cadrul &ini%terului inan3elor ,ublice5 denumite =n continuareautoritate $%cal centralA d8 %tructurile de %pecialitate din cadrul Cirec3iei )enerale a +milor5 denumite =n continuareautoritate "amal central %au teritorial5 dup ca:A e8 direc3iile generale regionale ale $nan3elor publice5 Cirec3ia general de admini%trare a marilorcontribuabili5 denumite =n continuare autoritate $%cal teritorialA ?8 direc3iile regionale "amale %au birourile "amale de interior 9i/%au birourile "amale de ?rontier5

denumite =n continuare autoritate "amal teritorial. 728 ,otri"it art. 6 pct. ! din #odul $%cal5 atunci c4nd inter"in modi$cri =n Nomenclatura

combinat5 %e reali:ea: core%ponden3a dintre codurile N# pre":ute =n titlul +''' din #odul $%cal 9inoile coduri din nomenclatura adoptat =n temeiul art. 12 din Regulamentul 7#EE8 nr. 2.6!/ al#on%iliului din 2 iulie 1 pri"ind Nomenclatura tari?ar 9i %tati%tic 9i Tari?ul +amal #omun. 78 n ca:ul =n care #omitetul pentru acci:e5 %tabilit prin art. @ alin. 718 din Cirecti"a 200/11/#E a#on%iliului din 16 decembrie 200 pri"ind regimul general al acci:elor 9i de abrogare a Cirecti"ei2/12/#EE5 adopt o deci:ie de actuali:are =n con?ormitate cu pre"ederile art. 2 paragra?ul ! 9i art. 2din Cirecti"a 200/6/#E a #on%iliului pri"ind re%tructurarea cadrului comunitar de impo:itare aprodu%elor energetice 9i a electricit3ii5 actuali:area codurilor nomenclaturii combinate pentruprodu%ele energetice %e ?ace potri"it pre"ederilor din deci:ie5 =n m%ura =n care ace%tea nu contra"inpre"ederilor alin. 728.

201

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


acci:e la ni"elul pre":ut pentru ben:ina ?r plumb5 dac ace%ta e%te denaturat potri"it pct. 5re%pecti" la ni"elul pre":ut pentru alcoolul etilic5 dac ace%ta e%te nedenaturat. 78 n toate %itua3iile =n care di%trugerea %au pierderea produ%elor acci:abile nu %e admite caneimpo:abil5 acci:ele de"in e>igibile la data emiterii deci:iei de impunere de ctre autoritatea "amalteritorial 9i %e plte%c =n termen de ! :ile de la acea%t dat. utoritatea "amal teritorial %tabile9tecuantumul acci:elor datorate 9i emite deci:ia de impunere potri"it procedurii %tabilite prin ordin alpre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 78 n toate %itua3iile =n care %e con%tat ?aptic di?eren3e =n plu% ?a3 de %tocurile %criptice de produ%eacci:abile =n%cri%e =n contabilitatea antrepo:itului $%cal5 re%pecti"ele plu%uri %e =nregi%trea: =n

contabilitate. <*-<E#G'*NE a Ba

,ltitori de acci:e

. 718 n aplicarea art. @1 alin. 718 lit. a8 pct. 2 din #odul $%cal5 per%oana pltitoare de acci:e e%tede%tinatarul din Rom4nia5 =n %itua3iile pre":ute la art. @12 alin. 728 9i 7@8 din #odul $%cal5 c4ndpierderile au ?o%t depi%tate la momentul recep3iei e?ectuate de ctre de%tinatarul din Rom4nia5 dac%unt =ndeplinite cumulati" urmtoarele condi3ii( a8 autorit3ile din %tatul membru de e>pedi3ie aduc do"e:i potri"it crora neregula nu %Ba produ% =n%tatul membru de e>pedi3ieA 9i b8 nu e>i%t do"e:i care % ate%te c neregula %Ba produ% pe parcur%ul depla%rii =n regim %u%pen%i"de la plata acci:elor.

728 n ca:ul =n care pe parcur%ul unei depla%ri a produ%elor acci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e5care %e de%?9oar pe teritoriul Rom4niei5 a ?o%t depi%tat o neregul care a condu% la eliberarea pentrucon%um a produ%elor acci:abile =n con?ormitate cu art. @0 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 precum 9i =nca:ul =n care produ%ele acci:abile nu au aun% la de%tina3ie =n termen de @ luni de la =ncepereadepla%rii5 per%oana pltitoare de acci:e e%te antrepo:itarul autori:at e>peditor %au e>peditorul =nregi%trat. 78 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7285 =n ca:ul depla%rilor =n regim %u%pen%i" de acci:e care %ede%?9oar pe teritoriul Rom4niei5 per%oana pltitoare de acci:e e%te antrepo:itarul autori:at primitoratunci c4nd neregula a ?o%t depi%tat la momentul recep3iei 9i dac %unt =ndeplinite cumulati"urmtoarele condi3ii( a8 %unt adu%e do"e:i certi$cate de autoritatea "amal teritorial =n a crei ra: de competen3 %eaI e>peditorul5 potri"it crora neregula nu %Ba produ% la e>peditorA 9i b8 nu e>i%t do"e:i care % ate%te c neregula %Ba produ% pe parcur%ul depla%rii =n regim %u%pen%i"de la plata acci:elor.

<E#G'*NE a 2Ba Ni"elul 9i calculul acci:elor

<*-<E#G'*NE 1 Ni"elul acci:elor

@. 718 n aplicarea art. @2 din #odul $%cal5 ni"elul acci:elor pentru produ%ele energetice pre":ute laart. !! alin. 78 lit. ?8 B ;8 din #odul $%cal 9i pentru energia electric di?er =n ?unc3ie de %copul =n care%unt utili:ate ace%te produ%e5 re%pecti" comercial %au necomercial. *tili:are =n %cop comercialrepre:int utili:area ace%tor produ%e de ctre un operator economic =n cadrul acti"it3ii %ale economice5

a%t?el cum e%te de$nit la pct. 1 alin. 7@85 precum 9i utili:area energiei electrice pentru iluminatul public. 728 #4nd are loc o utili:are combinat =ntre utili:area =n %cop comercial 9i utili:area =n %copnecomercial5 ni"elul acci:elor pentru produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 78 lit. ?8 B ;8 din#odul $%cal 9i pentru energia electric %e aplic propor3ional5 core%pun:tor $ecrui tip de utili:are.

<*-<E#G'*NE a 2Ba #alculul acci:elor

!. 718 n %en%ul art. @ din #odul $%cal5 %umele datorate repre:ent4nd acci:e %e calculea: =n lei5dup cum urmea:( a8 pentru bere(

P # > _ > `5

P cuantumul acci:eiA # P numrul de grade ,latoA

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


P ` > _5

P cuantumul acci:eiA

` P cantitatea =n gA _ P ni"elul acci:ei pre":ut la nr. crt. 5 re%pecti" la nr. crt. din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul$%cal5 actuali:at potri"it art. @2 alin. 728 B 7@8 din #odul $%calA

g8 pentru produ%e energetice(

P ` > _5

P cuantumul acci:eiA ` P cantitatea e>primat =n mii litri m%urat la temperatura de Q1! #/cantitatea e>primat =ntone/cantitatea e>primat =n gigaouleA _ P ni"elul acci:ei pre":ut la nr. crt. 10 B 1 din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal5 actuali:atpotri"it art. @2 alin. 728 B 7@8 din #odul $%calA

;8 pentru energie electric(

P ` > _5

P cuantumul acci:eiA ` P cantitatea de energie electric e>primat =n &^;A _ P ni"elul acci:ei pre":ut la nr. crt. 1 din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal5 actuali:atpotri"it art. @2 alin. 728 B 7@8 din #odul $%cal.

728 n %en%ul art. @ alin. 78 din #odul $%cal5 pre3urile de "4n:are cu amnuntul pentru 3igarete %eanun3 =n %cri% la autoritatea $%cal central B direc3ia cu atribu3ii =n elaborarea legi%la3iei =n domeniulacci:elor B prin depunerea de ctre per%oana care eliberea: pentru con%um ori import 3igaretele =nRom4nia a unei declara3ii potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 15 care ?ace parte integrant dinpre:entele norme metodologice. 78 Ceclara3ia %e =ntocme9te =n e>emplare5 care %e =nregi%trea: la autoritatea $%cal central Bdirec3ia cu atribu3ii =n elaborarea legi%la3iei =n domeniul acci:elor. Cup =nregi%trare5 un e>emplarrm4ne la acea%t autoritate5 e>emplarul al doilea rm4ne la per%oana care a =ntocmit declara3ia5 iare>emplarul al treilea %e tran%mite autorit3ii "amale teritoriale care aprob notele de comand pentrutimbre. 7@8 Ceclara3ia cuprinde =n mod e>pre% data de la care %e "or practica pre3urile de "4n:are cuamnuntul 9i %e depune la autoritatea $%cal central cu minimum dou :ile lucrtoare =nainte de datapracticrii ace%tor pre3uri. 7!8 #u ma>imum :ile 9i minimum 2@ de ore =nainte de data e?ecti" a intrrii =n "igoare5 li%tacuprin:4nd pre3urile de "4n:are cu amnuntul5 cu numrul de =nregi%trare atribuit de autoritatea $%calcentral B direc3ia cu atribu3ii =n elaborarea legi%la3iei =n domeniul acci:elor5 %e public5 prin griaper%oanei care eliberea: pentru con%um ori import 3igaretele =n Rom4nia5 =n dou cotidiene de maretira. #4te un e>emplar din cele dou cotidiene %e depune la autoritatea $%cal central =n :iuapublicrii. 768 Ori de c4te ori %e inten3ionea: modi$cri ale pre3urilor de "4n:are cu amnuntul5 per%oana care

eliberea: pentru con%um ori import 3igaretele =n Rom4nia are obliga3ia % redeclare pre3urile pentrutoate %ortimentele de 3igarete5 indi?erent dac modi$carea inter"ine la unul %au la mai multe%ortimente. Redeclararea %e ?ace pe ba:a aceluia9i model de declara3ie pre":ut la alin. 728 9i cure%pectarea termenelor pre":ute la alin. 7@8 9i 7!8. 78 Cup primirea declara3iilor pri"ind pre3urile de "4n:are cu amnuntul 9i dup publicarea ace%tora =n dou cotidiene de mare tira5 autoritatea $%cal central public ace%te li%te pe %iteBul &ini%teruluiinan3elor ,ublice. 78 ,er%oana care eliberea: pentru con%um ori import 3igaretele =n Rom4nia 9i care renun3 lacomerciali:area pe pia3a intern a unui anumit %ortiment de 3igarete are obliga3ia de a comunica ace%t?apt autorit3ii $%cale centrale B direc3ia cu atribu3ii =n elaborarea legi%la3iei =n domeniul acci:elor 9i de a =n%crie =n continuare pre3urile a?erente ace%tor %ortimente =n declara3ia pre3urilor de "4n:are cuamnuntul5 p4n la epui:area %tocului pe care =l de3ine5 dar nu mai pu3in de luni de la data la care acomunicat c renun3 la comerciali:area pe pia3a intern a re%pecti"ului %ortiment de 3igarete.

78 n %itua3iile =n care nu %e pot identi$ca pre3urile de "4n:are cu amnuntul pentru 3igaretelepro"enite din con$%cri5 calculul acci:elor %e ?ace pe ba:a acci:ei totale pre":ute la nr. crt. 6 dinane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal.

20!

7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE a Ba

Obliga3iile pltitorilor de acci:e

<*-<E#G'*NE 1 ,lata acci:elor la bugetul de %tat

6. 718 n aplicarea art. @! alin. 718 din #odul $%cal5 pentru produ%ele acci:abile pre":ute la nr. crt. !B din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal5 %umele repre:ent4nd contribu3ia pentru $nan3area unor

c;eltuieli de %ntate pre":ut la titlul F' din Legea nr. !/2006 pri"ind re?orma =n domeniul %nt3ii5republicat5 cu modi$crile ulterioare5 %e "irea: =n conturi colectoare de%c;i%e =n %tructura cla%i$ca3ieibugetare la Tre:oreria <tatului de ctre per%oana pltitoare de acci:e.

728 n aplicarea art. @! alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 =n ca:ul importului5 %umele repre:ent4ndcontribu3ia pentru $nan3area unor c;eltuieli de %ntate %e "irea: de ctre autoritatea "amal =n :iualucrtoare imediat urmtoare celei =n care acci:ele au ?o%t =nca%ate. 78 ,entru produ%ele acci:abile pre":ute la nr. crt. 1 B din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal5cota de 1J datorat &ini%terului Tineretului 9i <portului5 pre":ut =n Legea educa3iei $:ice 9i %portuluinr. 6/20005 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 %e aplic a%upra "alorii acci:elor datorate5diminuat cu %uma repre:ent4nd contribu3ia pentru $nan3area unor c;eltuieli de %ntate pre":ut latitlul F' din Legea nr. !/2006 pri"ind re?orma =n domeniul %nt3ii5 republicat5 cu modi$crileulterioare.

7@8 n aplicarea art. @! alin. 718 din #odul $%cal5 %umele repre:ent4nd cota de 1J pre":ute la alin.78 %e "irea: potri"it pre"ederilor art. @6 din Regulamentul de punere =n aplicare a di%po:i3iilor Legiieduca3iei $:ice 9i %portului nr. 6/20005 aprobat prin Hotr4rea )u"ernului nr. @/20015 =n termenulpre":ut la art. @! alin. 718 din #odul $%cal. 7!8 n aplicarea art. @! alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 =n ca:ul importului5 %umele repre:ent4nd cotade 1J pre":ute la alin. 78 %e "irea: de ctre autoritatea "amal5 =n :iua lucrtoare imediaturmtoare celei =n care acci:ele au ?o%t =nca%ate5 =n contul &ini%terului Tineretului 9i <portului5 pre":utla art. @! din regulamentul aprobat prin Hotr4rea )u"ernului nr. @/2001. 768 +aloarea acci:elor de plat la bugetul de %tat repre:int "aloarea acci:elor datorate determinatpotri"it pct. ! alin. 7185 din care %e deduce contribu3ia pentru $nan3area unor c;eltuieli de %ntatemen3ionat la alin. 7185 cota de 1J men3ionat la alin. 78 9i5 dup ca:5 contra"aloarea marcaelorutili:ate pentru marcarea produ%elor %upu%e ace%tui regim potri"it art. @21 din #odul $%cal.

78 n %en%ul art. @! alin. 78 din #odul $%cal5 li"rarea produ%elor energetice pre":ute la art. !!alin. 78 lit. a8 B e8 din #odul $%cal din antrepo:itele $%cale %au din locurile =n care au ?o%t recep3ionatede ctre de%tinatarii =nregi%tra3i %e e?ectuea: numai =n momentul =n care ?urni:orul de3ine documentulcare ate%t plata la bugetul de %tat a contra"alorii acci:elor a?erente cantit3ii ce urmea: a $ ?acturatcumprtorului. 78 ,lata acci:elor pre":ute la alin. 78 %e e?ectuea: de ctre ?urni:or ori de ctre cumprtor. n%itua3ia =n care plata e%te e?ectuat de ctre cumprtor =n numele ?urni:orului5 acea%ta trebuiee?ectuat =n contul5 apar3in4nd ?urni:orului5 de%c;i% la unit3ile Tre:oreriei <tatului. 78 Li"rarea produ%elor energetice pre":ute la art. !! alin. 78 lit. a8 B e8 din #odul $%cal dinantrepo:itele $%cale %au din locurile =n care au ?o%t recep3ionate de ctre de%tinatarii =nregi%tra3i %e ?acenumai pe ba:a comen:ii cumprtorului. 7108 ,e ba:a comen:ii5 ?urni:orul emite cumprtorului un document =n care men3ionea:(

denumirea produ%ului5 cantitatea5 "aloarea acci:ei datorate. n ca:ul =n care plata acci:elor %ee?ectuea: de ctre cumprtor5 documentul cuprinde 9i in?orma3ii cu pri"ire la denumirea5 codul deidenti$care $%cal 9i numrul contului de%c;i% la Tre:oreria <tatului ale ?urni:orului. 7118 #omen:ile men3ionate la alin. 7108 %e e>prim =n tone %au mii litri. n ca:ul =n care li"rarea %ee?ectuea: =n "a%e calibrate5 comen:ile trebuie % core%pund capacit3ilor =n%cri%e =n documentele =n%o3itoare ale "a%elor calibrate. 7128 n %itua3iile pre":ute la alin. 71185 cantit3ile din comen:i5 e>primate =n litri la temperaturae?ecti"5 %e corectea: cu den%itatea la temperatura de Q1! #5 re:ult4nd cantitatea e>primat =n litripentru care %e datorea: acci:e. +aloarea acci:elor datorate %e calculea: prin =nmul3irea cantit3ii cuni"elul acci:elor pe unitatea de m%ur5 e>primat =n litri. 718 La li"rarea e?ecti" a cantit3ilor de produ%e energetice pre":ute la art. !! alin. 78 lit. a8 B e8din #odul $%cal5 e>primate =n litri5 ?urni:orul recalculea: contra"aloarea acci:elor con?orm procedeuluide mai %u%. <umele a%t?el ob3inute5 repre:ent4nd acci:e5 %e e"iden3ia: di%tinct =n ?actura emi%

cumprtorului de ctre ?urni:or. 71@8 E"entualele di?eren3e =ntre "aloarea acci:elor "irate la bugetul de %tat calculate pe ba:adocumentului pre":ut la alin. 7108 9i "aloarea acci:elor a?erente cantit3ilor de produ%e energetice

206

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


768 ntrepo:itarul autori:at pentru depo:itare nouB=n$in3at are obliga3ia de a con%titui o garan3ie alcrei ni"el core%punde unei cote de 6J din "aloarea acci:elor a?erente produ%elor acci:abile e%timate a$ intrate =n primul an de acti"itate. 78 ntrepo:itarul autori:at pentru produc3ie nouB=n$in3at5 care de3ine 9i antrepo:ite $%cale dedepo:itare5 trebuie % con%tituie garan3ie at4t pentru antrepo:itele de produc3ie5 c4t 9i pentruantrepo:itele $%cale de depo:itare5 potri"it pre"ederilor alin. 7!8 9i 7685 ?r a %e dep9i garan3iama>im pre":ut la alin. 71@8. 78 Orice antrepo:itar autori:at are obliga3ia con%tituirii unei garan3ii core%pun:toare unei cote de6J din "aloarea acci:elor a?erente cantit3ilor de produ%e acci:abile depla%ate =n regim %u%pen%i" de

acci:e ctre un alt %tat membru =n anul anterior con%tituirii garan3iei. 78 #uantumul garan3iei con%tituite de antrepo:itarii autori:a3i pentru produc3ie nu poate $ mai micdec4t limitele pre":ute mai o%( a8 pentru produc3ia de bere B @.01 leiA b8 pentru produc3ia de bere reali:at de micile ?abrici de bere pre":ute la art. @ alin. 768 din #odul$%cal B 26.01 leiA c8 pentru produc3ia de bere de ma>imum !.000 ;l pe an reali:at de micile ?abrici de bere pre":utela art. @ alin. 768 din #odul $%cal B .@6 leiA d8 pentru produc3ia de "inuri de ma>imum !.000 ;l pe an B 11.@! leiA e8 pentru produc3ia de "inuri =ntre !.001 ;l 9i 10.000 ;l pe an B 2.60 leiA ?8 pentru produc3ia de "inuri pe%te 10.000 ;l pe an B @.0 leiA g8 pentru produc3ia de buturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 de ma>imum !.000 ;l pe an [email protected] leiA

;8 pentru produc3ia de buturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 pe%te !.000 ;l pe an B 26.01leiA i8 pentru produc3ia de produ%e intermediare de ma>imum !.000 ;l pe an B 11.@!0 leiA 8 pentru produc3ia de produ%e intermediare pe%te !.000 ;l pe an B !!.!1 leiA 8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e de ma>imum 100 ;l alcool pur pe an B2.60 leiA l8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e =ntre 101 9i 1.000 ;l alcool pur pe an B11.@!0 leiA m8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e =ntre 1.001 9i !.000 ;l alcool pur pe an [email protected] leiA n8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e pe%te !.000 ;l alcool pur pe an B1.1@.!0 leiA o8 pentru produc3ia de alcool etilic reali:at de micile di%tilerii de$nite la pct. 12 alin. 7168 B 1.1! leiA p8 pentru produc3ia de tutun prelucrat B @..01@ leiA S8 pentru produc3ia de produ%e energetice5 e>cept4nd produc3ia de ),L5 de ma>imum 10.000 tonepe an B 1.1@.!0 leiA r8 pentru produc3ia de produ%e energetice5 e>cept4nd produc3ia de ),L5 =ntre 10.001 tone 9i @0.000tone B @..01@ leiA %8 pentru produc3ia de produ%e energetice5 e>cept4nd produc3ia de ),L5 pe%te @0.000 tone [email protected] leiA 98 pentru produc3ia de ),L B @.0 leiA t8 pentru produc3ia e>clu%i" de biocombu%tibili 9i biocarburan3i B 2.60 lei. 7108 n aplicarea alin. 785 antrepo:itarii autori:a3i care produc mai multe tipuri de produ%e acci:abileau obliga3ia de a con%titui garan3ia minim core%pun:toare acelui tip de produ% acci:abil pentru care5potri"it alin. 785 e%te pre":ut5 re%pecti" calculat cuantumul cel mai mare.

7118 #uantumul garan3iei con%tituite de antrepo:itarii autori:a3i pentru depo:itarea produ%eloracci:abile nu poate $ mai mic de 6J din contra"aloarea acci:elor a?erente limitelor trime%trialepre":ute la pct. 0 alin. 785 raportate la ni"elul unui an. 7128 n aplicarea alin. 71185 antrepo:itarii autori:a3i care depo:itea: mai multe tipuri de produ%eacci:abile au obliga3ia de a con%titui garan3ia core%pun:toare acelui tip de produ% acci:abil pentrucare e%te pre":ut5 re%pecti" calculat cuantumul cel mai mare. 718 ntrepo:itarii autori:a3i care de3in at4t antrepo:ite $%cale de produc3ie5 c4t 9i antrepo:ite $%calede depo:itare au obliga3ia de a con%titui at4t garan3ia minim pre":ut pentru antrepo:itele $%cale deproduc3ie5 c4t 9i garan3ia minim pre":ut pentru antrepo:itele $%cale de depo:itare5 ?r a %e dep9igaran3ia ma>im pre":ut la alin. 71@8. 71@8 #uantumul garan3iei ma>ime con%tituite de antrepo:itarii autori:a3i %e %tabile9te la ni"elurilepre":ute mai o%( a8 pentru alcool etilic 9i buturi alcoolice B [email protected] leiA

b8 pentru tutun prelucrat B @.0.1 leiA c8 pentru produ%e energetice B 1.00.206 lei.

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


78 )aran3iile con%tituite %unt "alabile at4t timp c4t nu %unt e>ecutate de autoritatea $%calteritorial la care %unt =nregi%tra3i ca pltitori de impo:ite 9i ta>e antrepo:itarul autori:at5 de%tinatarul =nregi%trat5 e>peditorul =nregi%trat %au importatorul autori:at. 7@8 )aran3ia poate $ e>ecutat atunci c4nd %e con%tat c antrepo:itarul autori:at5 de%tinatarul =nregi%trat5 e>peditorul =nregi%trat5 importatorul autori:at %au repre:entantul $%cal nu 9iBa re%pectatobliga3iile legale pri"ind plata acci:ei ori =nregi%trea: orice alte obliga3ii $%cale re%tante5 de naturacelor admini%trate de gen3ia Na3ional de dmini%trare i%cal5 =n %en%ul art. 1! din #odul deprocedur $%cal5 cu mai mult de 0 de :ile ?a3 de termenul legal de plat. E>ecutarea garan3ieiatrage %u%pendarea autori:a3iei p4n la momentul re=ntregirii ace%teia.

7!8 )aran3iile con%tituite de antrepo:itarii autori:a3i %e depun la autoritatea $%cal teritorial =ntermen de 0 de :ile lucrtoare de la data c4nd de"ine "alabil autori:a3ia5 iar e"entualele di?eren3ere:ultate din actuali:area %au e>ecutarea garan3iei5 =n ca:ul antrepo:itarilor autori:a3i5 de%tinatarilor =nregi%tra3i5 e>peditorilor =nregi%tra3i5 importatorilor autori:a3i 9i repre:entan3ilor $%cali5 %e depun laautoritatea $%cal teritorial =n termen de 0 de :ile lucrtoare de la data c4nd de"ine "alabilautori:a3ia ori de la data actuali:rii garan3iei5 dup ca:. utoritatea $%cal teritorial5 =n termen de !:ile lucrtoare5 "a tran%mite o copie a documentului care ate%t con%tituirea garan3iei la autoritatea"amal teritorial5 care "a =n9tiin3a comi%ia %au comi%ia teritorial5 dup ca:. 768 n toate %itua3iile5 "aloarea acci:elor care con%tituie ba:a de calcul pentru %tabilirea/actuali:areagaran3iei %e determin prin aplicarea ni"elurilor acci:elor =n "igoare la momentul con%tituirii garan3iei5pre":ute =n ane>a nr. 1 la titlul +''' B cci:e 9i alte ta>e %peciale din #odul $%cal5 actuali:ate potri"it art.@2 din #odul $%cal. 78 Orice antrepo:itar autori:at poate % a%igure5 la cerere5 o %ingur garan3ie care % acopere ri%cul

de neplat a acci:elor pentru toate antrepo:itele $%cale ale acelui antrepo:itar autori:at. +aloareagaran3iei totale "a $ egal cu %uma garan3iilor a?erente $ecrui antrepo:it $%cal de3inut de ctreantrepo:itarul autori:at. 78 n ca:ul antrepo:itarului autori:at pentru produc3ie de alcool etilic 9i buturi alcoolice =n %i%temintegrat5 garan3ia "a $ %tabilit =n ?unc3ie de produc3ia reali:at cea mai mare5 re%pecti" a alcooluluietilic ca materie prim %au a buturilor alcoolice. 78 n ca:ul antrepo:itarului autori:at5 de%tinatarului =nregi%trat 9i e>peditorului =nregi%trat5 comi%ia%au5 dup ca:5 comi%ia teritorial aprob reducerea garan3iei5 la cerere5 dup cum urmea:( a8 cu !0J5 =n %itua3ia =n care =n ultimii 2 ani con%ecuti"i de acti"itate pentru care a ?o%t autori:at nu a =nregi%trat obliga3ii $%cale re%tante la bugetul general con%olidat5 de natura celor admini%trate degen3ia Na3ional de dmini%trare i%cal5 =n %en%ul art. 1! din #odul de procedur $%cal5 pentru care%Ba di%pu% e>ecutarea garan3iei 9i a ?o%t =nceput procedura de e>ecutare %ilitA b8 cu !J5 =n %itua3ia =n care =n ultimii ani con%ecuti"i de acti"itate pentru care a ?o%t autori:at nu a =nregi%trat obliga3ii $%cale re%tante la bugetul general con%olidat5 de natura celor admini%trate degen3ia Na3ional de dmini%trare i%cal5 =n %en%ul art. 1! din #odul de procedur $%cal5 pentru care%Ba di%pu% e>ecutarea garan3iei 9i a ?o%t =nceput procedura de e>ecutare %ilit. 7@08 Ni"elul de reducere a garan3iei %tabilit potri"it pre"ederilor alin. 78 rm4ne =n "igoare p4n lao deci:ie ulterioar a comi%iei %au a comi%iei teritoriale5 dup ca:5 c;iar dac =n ace%t inter"al de timp ainter"enit actuali:area garan3iei. 7@18 Ni"elul de reducere a garan3iei %tabilit potri"it pre"ederilor alin. 78 rm4ne ne%c;imbat =nca:ul =n care antrepo:itarul autori:at %olicit autori:area unui nou loc ca antrepo:it $%cal %au %olicitreautori:area. 7@28 )aran3ia poate $ deblocat5 total %au par3ial5 la %olicitarea operatorului economic5 cu "i:aautorit3ii $%cale teritoriale5 numai dup "eri$carea a%upra con?ormrii cu pre"ederile legale ale titlului+''' din #odul $%cal.

<E#G'*NE a @Ba lcool 9i buturi alcoolice

<*-<E#G'*NE 1 -ere

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @ alin. 728 din #odul $%cal5 pentru a bene$cia de ni"elul redu% alacci:elor %peci$ce5 operatorul economic care eliberea: pentru con%um berea pro"enit de la o mic?abric de bere independent =nregi%trat =n alt %tat membru trebuie % pre:inte un document certi$catde autoritatea competent din acel %tat membru din care % re:ulte %tatutul partenerului e>tern demic ?abric de bere5 precum 9i cel pu3in denumirea 9i codul de acci: ale antrepo:itarului autori:at camic ?abric de bere.

728 n aplicarea pre"ederilor art. @ alin. 78 din #odul $%cal5 modelul declara3iei pe propriar%pundere pri"ind cantitatea de bere produ% =n anul precedent 9i/%au cantitatea de bere pe care

210

7/21/2019 Norme Cf 2016


urmea: % o produc =n anul =n cur% o mic ?abric de bere e%te pre":ut =n ane>a nr. 25 care ?aceparte integrant din pre:entele norme metodologice.

<*-<E#G'*NE a 2Ba +inuri

10. ,re%iunea datorat dio>idului de carbon =n %olu3ie pentru "inurile %pumoa%e pre":ute la art. !0alin. 718 lit. b8 pct. 1 din #odul $%cal %e m%oar la temperatura de 20 #.

<*-<E#G'*NE a Ba -uturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri

11. 718 ,re%iunea datorat dio>idului de carbon =n %olu3ie pentru buturile ?ermentate5 altele dec4tbere 9i "inuri5 pre":ute la art. !1 alin. 718 lit. b8 pct. 1 din #odul $%cal5 %e m%oar la temperatura de20 #. 728 ,rodu%ele =ncadrate la codurile N# 2206 00 1 9i 2206 00 5 care nu %unt pre:entate =n %ticle =nc;i%e cu dop tip ciuperc $>at cu autorul legturilor5 a cror pre%iune datorat dio>idului de carbon =n%olu3ie e%te egal %au mai mare de 15! bari5 dar mai mic de bari5 9i care( 1. au o concentra3ie alcoolic care dep9e9te 152J =n "olum5 dar nu dep9e9te 1J =n "olumA %au 2. au o concentra3ie alcoolic care dep9e9te 1J =n "olum5 dar nu dep9e9te 1!J =n "olum5 9i lacare alcoolul con3inut =n produ%ul $nit re:ult =n =ntregime din ?ermentare5 intr =n categoria buturilor?ermentate lini9tite.

78 ,rodu%ele ob3inute din ?ermentarea complet %au par3ial a merelor 9i/%au a perelor proce%ate5 cu%au ?r adao%5 =nainte %au dup ?ermentare5 de ap5 arome 9i :a;aruri5 =ncadrate la codurile N# 220600 !1 9i N# 2206 00 15 precum 9i la codul N# 2206 00 15 dar care =ndepline%c condi3iile pre":ute laalin. 7285 %e =ncadrea: la po:i3ia .1.1 din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal. 7@8 ,rodu%ele ob3inute din ?ermentarea unei %olu3ii de miere5 =ncadrate la codurile N# 2206 00 ! 9iN# 2206 00 5 precum 9i la codul N# 2206 00 5 dar care =ndepline%c condi3iile pre":ute la alin. 7285%e =ncadrea: la po:i3ia .1.2 din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal. 7!8 ,rodu%ele ob3inute din ?ermentarea complet %au par3ial a merelor 9i/%au a perelor proce%ate5 cu%au ?r adao%5 =nainte %au dup ?ermentare5 de ap5 arome 9i :a;aruri5 =ncadrate la codul N# 2206 0015 a cror pre%iune datorat dio>idului de carbon =n %olu3ie e%te egal %au mai mare de bari5 %e =ncadrea: la po:i3ia .2.1 din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal. <*-<E#G'*NE a @Ba lcool etilic

12. 718 n aplicarea art. ! alin. 718 din #odul $%cal5 comerciali:area alcoolului etilic 9i a buturiloralcoolice %upu%e marcrii5 =n recipiente ce dep9e%c capacitatea de litri5 %e con%ider comerciali:are =n "rac.

728 n %en%ul art. ! alin. 728 din #odul $%cal5 go%podria indi"idual e%te go%podria care apar3ineunei per%oane $:ice productoare5 a crei produc3ie de 3uic 9i rac;iuri e%te con%umat de ctreacea%ta 9i membrii ?amiliei %ale. 78 )o%podria indi"idual care de3ine =n proprietate li"e:i de pomi ?ructi?eri 9i %upra?e3e "iticolepoate % produc pentru con%um propriu din propria recolt 3uic 9i rac;iuri din ?ructe5 rac;iuri din "in%au rac;iuri din %ubprodu%e de "ini$ca3ie5 denumite =n continuare 3uic 9i rac;iuri5 numai dac de3ine =n

proprietate in%tala3ii core%pun:toare condi3iilor te;nice minimale %tabilite de &ini%terul griculturii 9iCe:"oltrii Rurale 9i a"i:ate de &ini%terul <nt3ii. 'n%tala3iile trebuie % $e de tip alambic. 7@8 n %en%ul alin. 785 prin alambic %e =n3elege o in%tala3ie de di%tilare alctuit dintrBun ca:an dedi%tilare5 denumit bla:5 o %erpentin de rcire5 denumit re?rigerent5 9i un recipient de colectare adi%tilatului. 7!8 Toate go%podriile indi"iduale care de3in =n proprietate in%tala3ii de produc3ie de 3uic 9i rac;iuride tip alambic au obliga3ia de a %e =nregi%tra la autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i audomiciliul. 768 tunci c4nd go%podria indi"idual inten3ionea: % produc 3uic 9i rac;iuri din recolta proprie5acea%ta anun3 =n %cri% inten3ia la autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i are domiciliul5men3ion4nd totodat cantitatea 9i tipul de materie prim ce urmea: a %e prelucra5 perioada e%timat =n care in%tala3ia "a ?unc3iona5 precum 9i cantitatea de produ% e%timat a %e ob3ine. n ace%t ca:productorul trebuie % de3in 9i miloacele legale nece%are pentru m%urarea cantit3ii 9i a

concentra3iei alcoolice a produ%elor ob3inute. 78 n termen de :ile lucrtoare de la $nali:area proce%ului de produc3ie5 go%podria indi"idualdeclar cantit3ile de 3uic 9i rac;iuri produ%e 9i %olicit autorit3ii "amale teritoriale calculul acci:elor

211

7/21/2019 Norme Cf 2016


datorate. utoritatea "amal teritorial %tabile9te cuantumul acci:elor datorate 9i emite deci:ia deimpunere potri"it procedurii %tabilite prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trarei%cal. cci:ele de"in e>igibile la momentul $nali:rii proce%ului de produc3ie5 iar termenul de plate%te p4n la data de 2! a lunii imediat urmtoare celei =n care acci:ele au de"enit e>igibile5 potri"it art.@! alin. 718 din #odul $%cal. 78 n %itua3ia =n care go%podria indi"idual nu declar cantit3ile de 3uic 9i rac;iuri produ%e potri"italin. 785 autoritatea "amal teritorial %tabile9te5 =n urma "eri$crilor e?ectuate5 cuantumul acci:elordatorate 9i emite deci:ia de impunere potri"it procedurii %tabilite prin ordin al pre9edintelui gen3ieiNa3ionale de dmini%trare i%cal. i =n ace%t ca: acci:ele de"in e>igibile la momentul $nali:rii

proce%ului de produc3ie. 78 utoritatea "amal teritorial 3ine o e"iden3 a go%podriilor indi"iduale men3ionate la alin. 7!8 9i7685 =n care %unt =n%cri%e datele de identi$care ale ace%tora5 in?orma3ii pri"ind in%tala3iile de produc3iede3inute5 cantit3ile de produ%e declarate5 precum 9i date cu pri"ire la deci:iile de impunere emi%epotri"it alin. 78 9i 78. 7108 ,entru 3uica 9i rac;iurile de ?ructe de%tinate con%umului propriu al unei go%podrii indi"iduale5 =nlimita unei cantit3i ec;i"alente de cel mult !0 de litri de produ%/an cu concentra3ia alcoolic de 100J =n "olum5 ni"elul acci:ei datorate repre:int !0J din ni"elul %tandard al acci:ei aplicat alcoolului etilic5pre":ut la nr. crt. ! din ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal. 7118 ,roduc3ia de 3uic 9i rac;iuri pentru con%umul propriu al unei go%podrii indi"iduale din recoltaproprie5 dar care nu de3ine =n proprietate in%tala3ii de produc3ie5 poate $ reali:at =n %i%tem de pre%tride %er"icii numai =n antrepo:ite $%cale autori:ate pentru produc3ia de 3uic 9i rac;iuri. 7128 n ca:ul pre":ut la alin. 71185 antrepo:itele $%cale %unt obligate % 3in o e"iden3 di%tinct care

% cuprind urmtoarele in?orma3ii( numele go%podriei indi"iduale5 cantitatea de materii prime datpentru prelucrare5 cantitatea de produ% $nit re:ultat5 cantitatea de produ% $nit preluat5 din carepentru con%um propriu5 data prelurii5 numele 9i %emntura per%oanei care a preluat. 718 ,entru 3uica 9i rac;iurile de%tinate con%umului propriu al go%podriei indi"iduale reali:ate =n%i%tem de pre%tri de %er"icii =ntrBun antrepo:it $%cal de produc3ie5 acci:ele datorate bugetului de %tatde"in e>igibile la momentul prelurii produ%elor din antrepo:itul $%cal de produc3ie. -ene$ciarulpre%ta3iei5 re%pecti" go%podria indi"idual5 plte9te pre%tatorului contra"aloarea acci:elor a?erentecantit3ilor de 3uic 9i rac;iuri preluate. ,entru cantitatea de !0 de litri de produ%/an cu concentra3iaalcoolic de 100J =n "olum de%tinat con%umului propriu al unei go%podrii indi"iduale5 ni"elul acci:eidatorate repre:int !0J din ni"elul %tandard al acci:ei aplicate alcoolului etilic. ,entru cantitatea deprodu% preluat de go%podria indi"idual care dep9e9te acea%t limit5 inclu%i" pentru con%umulpropriu al ace%teia5 ni"elul acci:ei datorate e%te ni"elul %tandard al acci:ei pentru alcoolul etilic. 71@8 #antit3ile de 3uic 9i rac;iuri din ?ructe preluate de go%podriile indi"iduale de la antrepo:itul$%cal de produc3ie %unt =n%o3ite de a"i:ul de =n%o3ire a mr$i emi% de antrepo:itul $%cal care a e?ectuatpre%tarea de %er"icii5 =n care %e =n%crie men3iunea Kacci:e perceputeK. 71!8 )o%podria indi"idual care inten3ionea: % "4nd din cantit3ile de 3uic 9i rac;iuri preluatede la antrepo:itul $%cal de produc3ie unde au ?o%t reali:ate =n %i%tem de pre%tri de %er"icii trebuie %re%pecte pre"ederile legale =n "igoare pri"ind comerciali:area ace%tor produ%e. 7168 )o%podria indi"idual care produce ea =n%9i 3uic 9i rac;iuri =n "ederea "4n:rii are obliga3iade a %e autori:a =n calitate de antrepo:itar5 potri"it pre"ederilor art. ! alin. 78 din #odul $%cal %au5dup ca:5 art. 62 din #odul $%cal.

718 n aplicarea art. ! alin. 78 din #odul $%cal5 prin mic di%tilerie %e =n3elege o di%tilerie care e%teindependent din punct de "edere legal 9i economic de alt di%tilerie 9i care nu ?unc3ionea: %ublicen3.

718 iecare mic di%tilerie pre":ut la alin. 718 are obliga3ia de a depune la autoritatea "amalteritorial5 p4n la data de 1! ianuarie a $ecrui an5 o declara3ie pe propria r%pundere pri"indcantitatea de alcool pur pe care a produ%Bo =n anul calendari%tic precedent 9i/%au cantitatea de alcoolpur pe care urmea: % o produc =n anul =n cur%. 718 Ceclara3ia pre":ut la alin. 718 %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 2.

<E#G'*NE a !Ba Tutun prelucrat

1. 718 n aplicarea art. !@ din #odul $%cal5 antrepo:itarii autori:a3i5 de%tinatarii =nregi%tra3i %auimportatorii autori:a3i pentru produ%e din grupa tutunului prelucrat %unt obliga3i % pre:inte lunar5odat cu %itua3ia utili:rii marcaelor5 %itua3ia eliberrilor pentru con%um de a%t?el de produ%e =n luna deraportare5 potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. %au =n ane>a nr. @5 care ?ac parte integrant din

pre:entele norme metodologice5 dup ca:. 728 <itua3ia eliberrilor pentru con%um pre":ut la alin. 718 %e =ntocme9te =n e>emplare5 cuurmtoarele de%tina3ii( primul e>emplar rm4ne la operatorul economic5 e>emplarul al doilea %e

212

7/21/2019 Norme Cf 2016


tran%mite autorit3ii "amale teritoriale care aprob notele de comand pentru timbre5 iar e>emplarul altreilea %e tran%mite autorit3ii $%cale centrale B direc3ia cu atribu3ii =n elaborarea legi%la3iei =n domeniulacci:elor.

78 Ce9eurile de tutun5 de$nite la art. !@ alin. 7@8 lit. b8 din #odul $%cal5 aIate =n antrepo:itul $%cal5care nu %unt con%iderate tutun de ?umat 9i care nu pot ?ace obiectul proce%rii pentru ob3inerea detutun de ?umat5 %e di%trug prin metode %peci$ce5 care % a%igure denaturarea ace%tora a%t?el =nc4t %%e elimine orice po%ibilitate de a putea $ ?umate. Ci%trugerea are loc5 =n ba:a aprobrii date deautoritatea "amal teritorial la cererea operatorului economic cu drept de marcare5 =n termen de

ma>imum 0 de :ile lucrtoare de la data primirii aprobrii 9i =n pre:en3a repre:entantului ace%teiautorit3i. 7@8 Nu %unt tratate ca tutun prelucrat produ%ele care nu con3in tutun 9i care %unt =ncadrate =ncategoria Kprodu%e din plante medicinale %au aromatice pentru u: internK5 =n categoria KmedicamenteK%au =n categoria Kdi%po:iti"e medicaleK5 potri"it Legii nr. @1/200 pri"ind plantele medicinale 9iaromatice5 precum 9i produ%ele %tupului5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 Legii nr.!/2006 pri"ind re?orma =n domeniul %nt3ii5 republicat5 cu modi$crile ulterioare5 %au Ordinuluimini%trului %nt3ii nr. 2/201! pri"ind =nregi%trarea di%po:iti"elor medicale.

<E#G'*NE a 6Ba ,rodu%e energetice

<*-<E#G'*NE 1

,rodu%e energetice

1@. 718 n %en%ul art. !! din #odul $%cal5 prin circula3ie comercial =n "rac a produ%elor energetice %e =n3elege tran%portul ace%tora prin( a8 ci%terne5 re:er"oare %au alte containere %imilare5 care ?ac parte integrant din milocul detran%port5 ca de e>emplu( camionBci%tern5 "agonBci%tern5 na"e petroliereA b8 tancuri certi$cate '<OA c8 alte containere mai mari de 210 litri =n "olum. 728 Orice produ%5 altul dec4t cele de la art. !! alin. 78 din #odul $%cal5 e%te %upu% acci:elor5 atuncic4nd( a8 e%te reali:at =n %copul de a $ utili:at drept combu%tibil pentru =ncl:ire %au combu%tibil pentrumotorA b8 e%te pu% =n "4n:are drept combu%tibil pentru =ncl:ire %au combu%tibil pentru motorA c8 e%te utili:at drept combu%tibil pentru =ncl:ire %au combu%tibil pentru motor. 78 Orice operator economic aIat =n una dintre %itua3iile pre":ute la alin. 728 e%te obligat ca =naintede produc3ia5 "4n:area %au utili:area produ%elor % adre%e:e o %olicitare direc3iei de %pecialitate carea%igur %ecretariatul comi%iei5 pentru =ncadrarea produ%elor re%pecti"e din punctul de "edere alni"elului acci:elor. <olicitarea e%te =n%o3it obligatoriu de =ncadrarea tari?ar a produ%ului e?ectuat deautoritatea "amal central5 precum 9i de a"i:ul unui in%titut ori al unei %ociet3i pre":ute la pct. 2!alin. 7185 re?eritor la a%imilarea produ%ului re%pecti" cu un produ% energetic ec;i"alent pentru care e%te%tabilit un ni"el al acci:elor. %imilarea unui produ% cu un produ% energetic ec;i"alent pentru care e%te%tabilit un ni"el al acci:elor produce e?ecte numai =n ceea ce pri"e9te ni"elul acci:elor aplicabil pentrure%pecti"ul produ% 9i nu are con%ecin3e =n ceea ce pri"e9te aplicarea %ec3iunilor a Ba KRegimul deantrepo:itareK 9i a 16Ba KCepla%area 9i primirea produ%elor acci:abile aIate =n regim %u%pen%i" deacci:eK.

7@8 ,e l4ng documentele pre":ute la alin. 785 operatorul economic5 altul dec4t antrepo:itarulautori:at5 "a depune la autoritatea $%cal central B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatulcomi%iei 9i urmtoarele documente( a8 copia certi$catului de =nregi%trare la o$ciul regi%trului comer3uluiA b8 certi$catul con%tatator eliberat de o$ciul regi%trului comer3ului5 din care % re:ulte obiectul deacti"itate al operatorului economicA c8 con$rmarea organului $%cal cu pri"ire la calitatea operatorului economic de pltitor de acci:eA d8 autori:a3ia de mediu %au a"i:ul de mediu5 dup ca:. 7!8 ,entru produ%ele aIate =n una dintre %itua3iile pre":ute la art. !! alin. 7@85 768 9i 78 din #odul$%cal5 pentru care operatorul economic nu =ndepline9te obliga3iile pre":ute la alin. 785 %e datorea:acci:e dup cum urmea:( a8 la ni"elul pre":ut pentru ben:ina ?r plumb5 =n ca:ul combu%tibilului pentru motor 9i al aditi"ilorA b8 la ni"elul pre":ut pentru motorin5 =n ca:ul combu%tibilului pentru =ncl:ire.

768 *leiurile lubri$ante de%tinate ame%tecului cu carburan3i pentru motoare =n doi timpi nu %eacci:ea:.

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


1. 718 n %en%ul art. ! alin. 728 din #odul $%cal5 prin productor5 di%tribuitor %au redi%tribuitor deenergie electric %e =n3elege operatorul economic autori:at de autoritatea competent =n domeniu %?urni:e:e energia electric direct con%umatorilor $nali pre":u3i la art. 6 pct. 6 din #odul $%cal. 728 n aplicarea art. ! alin. 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul operatorilor economici care produc energieelectric pentru con%um propriu5 acci:ele de"in e>igibile la momentul con%umului. Operatorii economiciaIa3i =n acea%t %itua3ie au obliga3ia % =ntocmea%c o auto?actur =n %copuri de acci:e p4n pe data de2! a lunii urmtoare celei =n care a ?o%t =nregi%trat con%umul propriu. 78 n %en%ul art. ! alin. 7@8 din #odul $%cal5 con%umul de energie electric utili:at pentrumen3inerea capacit3ii de a produce5 de a tran%porta 9i de a di%tribui energie electric5 care dep9e9te

limitele aprobate de utoritatea Na3ional de Reglementare =n Comeniul Energiei pentru $ecareoperator economic %au5 =n lip%a ace%tora5 normele proprii de con%um te;nologic %tabilite de operatoruleconomic5 e%te con%iderat con%um propriu pentru care %e aplic pre"ederile alin. 728. 7@8 Operatorii economici pre":u3i la alin. 718 %e =nregi%trea: la autoritatea $%cal central5 direc3iade %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei. nregi%trarea %e ?ace pe ba:a unei cereri care %e =ntocme9te potri"it modelului pre:entat =n ane>a nr. !.

7!8 n aplicarea art. ! alin. 768 din #odul $%cal5 =n ca:ul energiei electrice pro"enite de la undi%tribuitor %au redi%tribuitor %tabilit =n alt %tat membru5 plata acci:elor %e e?ectuea: de ctre unoperator economic de%emnat de acel di%tribuitor %au redi%tribuitor pentru aBl repre:enta =n Rom4nia.Ce%emnarea per%oanei care repre:int di%tribuitorul %au redi%tribuitorul din alt %tat membru %ereali:ea: potri"it pre"ederilor #odului de procedur $%cal. Operatorul economic de%emnat areobliga3ia de a %e =nregi%tra la autoritatea $%cal central5 direc3ia de %pecialitate care a%igur

%ecretariatul comi%iei5 =n calitatea %a de repre:entant al ?urni:orului e>tern 9i de a %e =nregi%tra capltitor de acci:e.

<E#G'*NE a Ba utori:area operatorilor economici care de%?9oar acti"it3i cu produ%e acci:abile =n regim%u%pen%i" de acci:e

<*-<E#G'*NE 1 Reguli generale

1. 718 ,otri"it art. ! din #odul $%cal5 antrepo:itul $%cal poate ?unc3iona doar =n ba:a uneiautori:a3ii "alabile emi%e de comi%ie %au de comi%ia teritorial. 728 Emiterea autori:a3iei pentru de%tinatarul =nregi%trat pre":ut la art. 0 alin. 718 din #odul $%cal5a autori:a3iei pentru e>peditorul =nregi%trat pre":ut la art. din #odul $%cal5 precum 9i a autori:a3ieipentru importatorul autori:at pre":ut la art. 6 alin. 718 din #odul $%cal intr =n competen3a comi%iei. 78 Emiterea autori:a3iei pentru de%tinatarul =nregi%trat care prime9te doar oca:ional produ%eacci:abile pre":ut la art. 1 alin. 728 din #odul $%cal intr =n competen3a autorit3ii "amale teritoriale. 7@8 ,entru a ob3ine o autori:a3ie de antrepo:it $%cal5 de%tinatar =nregi%trat5 e>peditor =nregi%trat %auimportator autori:at5 %olicitantul trebuie % depun o cerere la autoritatea "amal teritorial.

<*-<E#G'*NE a 2Ba #omi%ia

1. 718 utoritatea $%cal central5 prin direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei5poate % %olicite antrepo:itarului autori:at propu% orice in?orma3ie 9i documente pe care le con%ider

nece%are cu pri"ire la( a8 ampla%area 9i natura antrepo:itului $%cal propu%A b8 tipurile5 caracteri%ticile $:icoBc;imice 9i cantit3ile de produ%e acci:abile ce urmea: a $ produ%e9i/%au depo:itate =n antrepo:itul $%cal propu%A c8 identitatea antrepo:itarului autori:at propu%A d8 capacitatea antrepo:itarului autori:at propu% de a a%igura garan3ia. 728 #erti$catul de ate%tare $%cal %e ob3ine de ctre autoritatea $%cal central B direc3ia de%pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei5 direct de la organul $%cal competent din cadrul gen3ieiNa3ionale de dmini%trare i%cal5 potri"it procedurii %tabilite prin ordin al mini%trului $nan3elor publice. 78 Catele cu pri"ire la ca:ierul $%cal %e ob3in de ctre autoritatea $%cal central B direc3ia de%pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei5 prin acce%ul direct la ba:a de date pri"ind ca:ierul $%calna3ional5 ge%tionat de &ini%terul inan3elor ,ublice prin intermediul gen3iei Na3ionale de dmini%trarei%cal5 con?orm ordinului mini%trului $nan3elor publice.

<*-<E#G'*NE a Ba #omi%iile teritoriale

21!

7/21/2019 Norme Cf 2016


20. 718 utoritatea teritorial care a%igur %ecretariatul comi%iei teritoriale poate % %olicite

antrepo:itarului autori:at propu% orice in?orma3ie 9i documente pe care le con%ider nece%are cu pri"irela( a8 ampla%area 9i natura antrepo:itului $%cal propu%A b8 tipurile5 caracteri%ticile $:icoBc;imice 9i cantit3ile de produ%e acci:abile ce urmea: a $ produ%e9i/%au depo:itate =n antrepo:itul $%cal propu%A c8 identitatea antrepo:itarului autori:at propu%A d8 capacitatea antrepo:itarului autori:at propu% de a a%igura garan3ia.

728 #erti$catul de ate%tare $%cal %e ob3ine de ctre direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatulcomi%iei teritoriale5 direct de la organul $%cal competent din cadrul gen3iei Na3ionale de dmini%trarei%cal5 potri"it procedurii %tabilite prin ordin al mini%trului $nan3elor publice. 78 Catele cu pri"ire la ca:ierul $%cal %e ob3in de ctre direc3ia de %pecialitate care a%igur%ecretariatul comi%iei teritoriale5 prin acce%ul direct la ba:a de date pri"ind ca:ierul $%cal na3ional5ge%tionat de &ini%terul inan3elor ,ublice prin intermediul gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal5con?orm ordinului mini%trului $nan3elor publice.

<E#G'*NE a Ba Regimul de antrepo:itare


21. 718 n %en%ul art. 62 alin. 718 din #odul $%cal5 =ntrBun antrepo:it $%cal pot $ produ%e5

tran%?ormate5 de3inute =n regim %u%pen%i" de acci:e numai produ%ele acci:abile apar3in4nd uneia dintreurmtoarele grupe de produ%e( a8 alcool 9i buturi alcooliceA b8 tutun prelucratA c8 produ%e energetice. 728 n antrepo:itul $%cal de produc3ie %unt permi%e primirea 9i depo:itarea =n regim %u%pen%i" deacci:e a produ%elor acci:abile utili:ate ca materie prim =n proce%ul de produc3ie de produ%e acci:abile9i a produ%elor acci:abile re:ultate din acti"itatea de produc3ie pentru care a ?o%t autori:at antrepo:itul$%cal. 78 n antrepo:itul $%cal de depo:itare produ%e energetice e%te permi% de3inerea =n regim %u%pen%i"de acci:e 9i a biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor pre":u3i la pct. 11 alin. 7285 precum 9i a aditi"ilorutili:a3i e>clu%i" pentru ame%tecul cu combu%tibilii pentru =ncl:ire 9i combu%tibilii pentru motortradi3ionali. 7@8 n %en%ul art. 62 alin. 718 din #odul $%cal5 produ%ele acci:abile pentru care acci:ele au ?o%tpltite pot $ ame%tecate =n a?ara antrepo:itului $%cal5 =ntre ele %au cu produ%e neacci:abile5 cu condi3iaca acci:ele a?erente produ%elor acci:abile care ?ac obiectul ame%tecului % $ ?o%t pltite anterior 9i%uma pltit % nu $e mai mic dec4t contra"aloarea acci:ei care ar putea $ aplicat a%upraame%tecului.

7!8 n aplicarea art. 62 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 prin go%podrie indi"idual %e =n3elegego%podria care apar3ine unei per%oane $:ice productoare5 a crei produc3ie e%te con%umat de ctreacea%ta 9i membrii ?amiliei %ale. 768 )o%podriile indi"iduale care produc pentru con%umul propriu bere5 "inuri 9i/%au buturi

?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 au obliga3ia de a depune o declara3ie la autoritatea "amalteritorial =n ra:a creia =9i au domiciliul p4n pe data de 1! ianuarie inclu%i" a anului urmtor celui =ncare %e produc ace%te produ%e. Ceclara3ia %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 65 care?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice. 78 utoritatea "amal teritorial 3ine o e"iden3 a go%podriilor indi"iduale men3ionate la alin. 7685 =ncare %e =n%criu datele de identi$care ale ace%tora5 precum 9i in?orma3ii pri"ind cantit3ile de produ%edeclarate. 78 n %itua3ia =n care go%podria indi"idual inten3ionea: % "4nd bere5 "inuri %au buturi?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 acea%ta are obliga3ia de a %e autori:a =n calitate de antrepo:itarautori:at. 78 n aplicarea art. 62 alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 produc3ia de "inuri pentru con%umul propriu alunei go%podrii indi"iduale din recolta proprie poate $ reali:at =n %i%tem de pre%tri de %er"icii numai =n antrepo:ite $%cale autori:ate pentru produc3ia de "inuri.

7108 ntrepo:itele $%cale autori:ate pentru produc3ia de "inuri prime%c pentru prelucrare5 =n %i%temde pre%tri de %er"icii5 %trugurii apar3in4nd unei go%podrii indi"iduale numai dac acea%ta pre:int

216

7/21/2019 Norme Cf 2016


carnetul de "iticultor5 eliberat con?orm normelor emi%e de &ini%terul griculturii 9i Ce:"oltrii Rurale5care e%te "alabil pentru anul de produc3ie "iticol. 7118 ,er%oanele uridice care de3in =n proprietate %upra?e3e "iticole pot preda %truguri ctreprelucrare =n "ederea reali:rii de "in =n %i%tem de pre%tri de %er"icii numai ctre antrepo:ite $%caleautori:ate pentru produc3ie de "inuri. 7128 n ca:urile pre":ute la alin. 78 9i 71185 antrepo:itele $%cale %unt obligate % 3in o e"iden3di%tinct care % cuprind in?orma3ii cu pri"ire la( numele go%podriei indi"iduale/per%oanei uridice5cantitatea de %truguri primit pentru prelucrare5 cantitatea de "in re:ultat5 cantitatea de "in preluatde bene$ciar5 data prelurii5 numele 9i %emntura per%oanei care a preluat "inul. <e "or p%tra copii ale

carnetelor de "iticultor pre:entate de go%podriile indi"iduale. #antit3ile de "in preluate dego%podriile indi"iduale %au per%oanele uridice %unt =n%o3ite de a"i:ul de =n%o3ire a mr$i emi% deantrepo:itul $%cal care a e?ectuat pre%tarea de %er"icii. 718 ,entru cantit3ile de "in preluate de go%podriile indi"iduale 9i de per%oanele uridice pre":utela alin. 71185 antrepo:itele $%cale care au e?ectuat pre%tarea de %er"icii au obliga3ia ca lunar5 p4n ladata de 2! inclu%i" a lunii urmtoare celei de raportare5 % comunice in?orma3iile pre":ute la alin. 7128autorit3ii "amale teritoriale =n ra:a creia =9i au domiciliul membrii go%podriilor indi"iduale/per%oanei uridice.

71@8 n =n3ele%ul art. 62 alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal5 prin mici productori de "inuri lini9tite %e =n3elege operatorii economici productori de "in lini9tit5 care din punct de "edere uridic 9i economic%unt independen3i ?a3 de orice alt operator economic productor de "in5 utili:ea: miloace propriipentru producerea "inului5 ?olo%e%c %pa3ii de produc3ie di?erite de cele ale oricrui alt operator

economic productor de "in 9i nu ?unc3ionea: %ub licen3a de produ% a altui operator economicproductor de "in. 71!8 Operatorii economici pre":u3i la alin. 71@8 au obliga3ia5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 62alin. 78 din #odul $%cal5 % %e =nregi%tre:e =n calitate de mici productori de "inuri lini9tite prindepunerea unei declara3ii potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 5 care ?ace parte integrant dinpre:entele norme metodologice5 la autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i de%?9oaracti"itatea5 =naintea de%?9urrii acti"it3ii de produc3ie. 7168 utoritatea "amal teritorial 3ine e"iden3a micilor productori de "inuri lini9tite5 =n care =n%criedatele de identi$care ale ace%tora5 precum 9i in?orma3ii pri"ind capacitatea de produc3ie 9i cantit3ilede "inuri lini9tite reali:ate. 718 &icii productori de "inuri lini9tite au obliga3ia % depun la autoritatea "amal teritorial odeclara3ie pri"ind cantitatea de "inuri lini9tite produ%5 precum 9i cantit3ile de "inuri comerciali:ate =nperioada de raportare5 potri"it %itua3iei al crei model e%te pre":ut =n ane>a nr. 5 care ?ace parteintegrant din pre:entele norme metodologice. Ceclara3ia %e depune %eme%trial5 p4n pe data de 1!inclu%i" a lunii imediat urmtoare =nc;eierii unui %eme%tru calendari%tic. 718 n ca:ul =n care =n timpul anului micul productor de "inuri lini9tite =nregi%trea: o produc3ie maimare de 1.000 ;l de "in 9i dore9te % continue acea%t acti"itate5 e%te obligat ca =n termen de 1! :ilelucrtoare de la data =nregi%trrii ace%tui ?apt % depun cerere pentru autori:area ca antrepo:itarautori:at5 potri"it pre"ederilor pct. 1 alin. 7@8. ,4n la ob3inerea autori:a3iei productorul poatede%?9ura numai acti"itate de produc3ie5 dar nu 9i de comerciali:are. Cup ob3inerea autori:a3iei deantrepo:it $%cal5 indi?erent de produc3ia reali:at =n perioada urmtoare5 productorul nu mai poatere"eni la %tatutul de mic productor de "inuri lini9tite. 718 n %itua3ia =n care cererea de autori:are pre":ut la alin. 718 e%te re%pin%5 acti"itatea deproduc3ie =ncetea:5 iar "alori$carea %tocurilor %e poate e?ectua numai cu aprobarea 9i %ub%upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale.

7208 n %itua3ia =n care productorul de "inuri lini9tite nu re%pect pre"ederile alin. 718 9i 7185 %econ%ider c produc3ia de "inuri %e reali:ea: =n a?ara unui antrepo:it $%cal5 ?apt ce atrage oprireaacti"it3ii 9i aplicarea m%urilor pre":ute de lege. 7218 &icii productori de "inuri lini9tite pot comerciali:a ace%te produ%e =n "rac numai ctremaga:ine %peciali:ate =n "4n:area "inurilor5 ctre unit3i de alimenta3ie public %au ctre antrepo:ite$%cale. 7228 n %itua3ia =n care micii productori de "inuri lini9tite comerciali:ea: "inul reali:at ctreantrepo:ite $%cale5 depla%area ace%tor produ%e e%te =n%o3it de un document comercial care trebuie %con3in acelea9i in?orma3ii ca 9i e>emplarul pe %uport ;4rtie al documentului admini%trati" de =n%o3irepre":ut =n ane>a nr. 5 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice5 mai pu3incodul de re?erin3 admini%trati" unic. Cocumentul comercial %e certi$c at4t de autoritatea "amalteritorial =n ra:a creia =9i de%?9oar acti"itatea micul productor de "inuri lini9tite5 c4t 9i deautoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i de%?9oar acti"itatea antrepo:itul $%cal primitor.

728 n aplicarea art. 62 alin. 7@8 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care micii productori pre":u3i la alin.71@8 reali:ea: ei =n9i9i li"rri intracomunitare5 re%pecti" "4n:area 9i tran%portul din Rom4nia =n alte

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


%tate membre a "inului reali:at5 ace9tia au obliga3ia de a in?orma autoritatea "amal teritorial =naintede e?ectuarea tran:ac3iei 9i de a %e con?orma reglementrilor legale cu pri"ire la aprobareadocumentelor de =n%o3ire a tran%porturilor de produ%e "iti"inicole 9i e"iden3elor obligatorii =n %ectorul"iti"inicol5 emi%e de mini%terul de re%ort potri"it Regulamentului 7#E8 nr. @/2001. 72@8 tunci c4nd un operator economic din Rom4nia5 altul dec4t un mic productor de "inuri5e?ectuea: ac;i:i3ii de "in de la un mic productor de "inuri dintrBun alt %tat membru5 care e%te %cutitde la obliga3iile pri"ind depla%area 9i monitori:area produ%elor acci:abile5 ace%t operator economic dinRom4nia are obliga3ia de a in?orma autoritatea "amal teritorial cu pri"ire la ac;i:i3iile de "in prinintermediul documentului care a =n%o3it tran%portul5 admi% de %tatul membru de e>pedi3ie.

72!8 &icul productor de "inuri aIat =n ca:ul pre":ut la alin. 7285 precum 9i de%tinatarul dinRom4nia pre":ut la alin. 72@85 au obliga3ia % pre:inte autorit3ii "amale teritoriale o declara3iecentrali:atoare5 con?orm modelului pre:entat =n ane>a nr. 5 care ?ace parte integrant din pre:entelenorme metodologice5 %eme%trial5 p4n pe data de 1! inclu%i" a lunii imediat urmtoare unui %eme%trucalendari%tic. 7268 Nere%pectarea pre"ederilor alin. 728 B 72!8 atrage aplicarea de %anc3iuni potri"it pre"ederilor din#odul $%cal. 728 ntrepo:itele $%cale autori:ate pentru produc3ia de produ%e energetice5 inclu%i" pentruproduc3ia de bioBET-E 7bio etil ter3 butil eter85 bioBTEE 7bio ter3 amil etil eter8 9i/%au alte produ%e deaceea9i natur reali:ate pe ba: de bioetanol5 pot primi =n regim %u%pen%i" de acci:e bioetanol pentruprelucrare =n "ederea ob3inerii de bioBET-E5 bioBTEE 9i/%au alte produ%e de aceea9i natur reali:ate peba: de bioetanol ori =n "ederea ame%tecului cu ben:in. 728 -ioetanolul repre:int alcoolul etilic reali:at =n antrepo:itele $%cale de produc3ie a alcoolului

etilic 9i care e%te de%tinat utili:rii =n produc3ia de produ%e energetice 9i =n alte indu%trii5 cu e>cep3iaindu%triei alimentare. 728 n aplicarea pre"ederilor alin. 728 9i 7285 la %olicitarea antrepo:itarului autori:at5 autori:a3ia deantrepo:it $%cal %e completea: =n mod core%pun:tor5 dup cum urmea:( a8 pentru produc3ia de alcool etilic5 cu produc3ie de bioetanolA b8 pentru produc3ia de produ%e energetice5 cu( 7i8 produc3ie de bioBET-E5 bioBTEE 9i/%au alte produ%e de aceea9i natur reali:ate pe ba: debioetanolA 9i/%au 7ii8 depo:itare de bioetanol denaturat potri"it pct. alin. 78 lit. b8 9i bioetanol nedenaturat5 =n"ederea prelucrrii %au a ame%tecului cu ben:in. 708 n a?ara antrepo:itului $%cal pot $ de3inute numai produ%ele acci:abile pentru care acci:a a ?o%t =nregi%trat ca obliga3ie de plat5 iar prin circuitul economic %e poate %tabili de ctre autorit3ilecompetente cu atribu3ii de control c produ%ele pro"in de la un antrepo:itar autori:at5 de la unde%tinatar =nregi%trat5 de la un importator %au un importator autori:at5 dup ca:. 718 tunci c4nd pentru produ%ele acci:abile de3inute =n a?ara antrepo:itului $%cal nu %e poate %tabilic acci:a a ?o%t =nregi%trat ca obliga3ie de plat5 inter"ine e>igibilitatea acci:ei5 obliga3ia de platre"enind per%oanei care nu poate u%ti$ca pro"enien3a legal a produ%elor. 728 ,roduc3ia de arome alimentare5 e>tracte 9i concentrate alcoolice care au o concentra3iealcoolic ce dep9e9te 152J =n "olum 9i care utili:ea: ca materie prim alcool etilic pentru careacci:ele nu au ?o%t percepute5 intr %ub inciden3a regimului de antrepo:itare. n ace%t ca:5 %i%temulin?ormati:at %e aplic numai pentru depla%rile de a%t?el de produ%e pe teritoriul na3ional. n ca:uldepla%rii intracomunitare din Rom4nia =n alt %tat membru de a%t?el de produ%e %e aplic pre"ederilelegi%la3iei %tatului membru de de%tina3ie.

<*-<E#G'*NE a 2Ba

#ererea de autori:are ca antrepo:it $%cal 22. 718 n "ederea ob3inerii autori:a3iei pre":ute la art. 6 alin. 718 din #odul $%cal5 per%oana care

inten3ionea: % $e autori:at =n calitate de antrepo:itar autori:at trebuie % depun o cerere laautoritatea "amal teritorial. #ererea %e =ntocme9te potri"it modelului din ane>a nr. 105 care ?aceparte integrant din pre:entele norme metodologice5 9i e%te =n%o3it de documentele men3ionate =ncuprin%ul ace%teia. n ca:ul acti"it3ii de produc3ie5 cererea e%te =n%o3it 9i de manualul de procedur. 728 #el pu3in urmtoarele in?orma3ii din cererea pre":ut la alin. 718 trebuie ate%tate de ctre%olicitant prin pre:entarea de documente do"editoare( a8 ampla%area 9i modul de de3inere a loculuiA b8 tipurile de produ%e acci:abile identi$cate dup codul de produ% 9i cantitatea de produ%e acci:abilee%timate a $ produ%e 9i/%au depo:itate =n decur%ul unui anA c8 produ%ele acci:abile care urmea: a $ recep3ionate =n regim %u%pen%i" de acci:e =n "ederea

utili:rii ca materie prim =n cadrul acti"it3ii de produc3ie de produ%e acci:abile5 identi$cate prin codulde produ%A

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


d8 identitatea 9i alte in?orma3ii cu pri"ire la per%oana care urmea: % =9i de%?9oare acti"itatea caantrepo:itar autori:atA e8 organi:area admini%trati"5 Iu>urile opera3ionale5 randamentul utilaelor 9i in%tala3iilor 9i alte daterele"ante pentru colectarea 9i determinarea acci:elor5 pre":ute =ntrBun manual de procedurA prinorgani:are admini%trati" %e =n3elege %c;ema organi:atoric a per%oanei care inten3ionea: % $eantrepo:itar autori:atA ?8 capacitatea per%oanei care urmea: a $ antrepo:itar autori:at de a %ati%?ace cerin3ele pre":ute laart. 6 din #odul $%calA g8 capacitatea ma>im de produc3ie a in%tala3iilor 9i utilaelor =n 2@ de ore5 =n ca:ul locului propu%

pentru produc3ia produ%elor acci:abile5 9i/%au capacitatea de depo:itare5 =n ca:ul locului propu% pentrudepo:itarea e>clu%i" a produ%elor acci:abile5 declarate pe propria r%pundere de per%oana $:ic ori derepre:entantul legal al per%oanei uridice care inten3ionea: % $e antrepo:itar autori:atA ;8 de3inerea autori:a3iei de mediu/autori:a3iei integrate de mediu5 eliberat potri"it legi%la3iei =ndomeniu5 %au do"ada c au ?o%t =ntreprin%e demer%urile =n "ederea ob3inerii ace%toraA i8 do"ada con%tituirii capitalului %ocial minim %ub%cri% 9i "r%at =n cuantumul pre":ut =n normelemetodologice. 78 ,er%oanele care inten3ionea: % $e autori:ate ca antrepo:itari pentru produc3ie %au pentrudepo:itare de produ%e acci:abile trebuie % de3in =n proprietate %au % aib drept de ?olo%in3 acldirilor 9i a terenurilor. Cocumentele care ate%t de3inerea =n proprietate %au =n ?olo%in3 a cldirilor 9ia terenurilor %unt( a8 pentru cldiri5 e>tra%ul de carte ?unciar =n%o3it de copia titlului de proprietate %au5 dup ca:5 aproce%uluiB"erbal de recep3ie5 atunci c4nd ace%tea au ?o%t con%truite =n regie proprie5 %au copia actului

care ate%t dreptul de ?olo%in3 %ub orice ?orm legalA b8 pentru terenuri5 e>tra%ul de carte ?unciar =n%o3it de copia titlului de proprietate %au copia actuluicare ate%t dreptul de ?olo%in3 %ub orice ?orm legal. 7@8 Ceclara3ia pe propria r%pundere pri"ind capacitatea ma>im de produc3ie =n 2@ de ore5pre":ut la alin. 728 lit. g85 cuprinde in?orma3ii re?eritoare la capacitatea de produc3ie a tuturorin%tala3iilor 9i utilaelor de3inute =n antrepo:itul $%cal5 precum 9i la produc3ia e%timat a %e reali:a lani"elul unui an 9i programul de ?unc3ionare %tabilit de per%oana care inten3ionea: % $e antrepo:itarautori:at. 7!8 Ceclara3ia pe propria r%pundere pri"ind capacitatea de depo:itare pre":ut la alin. 728 lit. g8cuprinde in?orma3ii re?eritoare la capacitatea ma>im de depo:itare de3inut =n antrepo:itul $%cal5precum 9i in?orma3ii cu pri"ire la ni"elul intrrilor 9i ie9irilor de produ%e acci:abile e%timate la ni"elulunui an. 768 #apacitatea de depo:itare pre":ut la alin. 7!8 %e declar =n unitatea de m%ur pre":ut =nane>a nr. 1 de la titlul +''' din #odul $%cal5 =n ?unc3ie de tipul de produ%e acci:abile. 2. 718 ,er%oanele care inten3ionea: % $e autori:ate ca antrepo:itari autori:a3i pentru produc3ie deprodu%e acci:abile trebuie % pre:inte do"ada con%tituirii capitalului %ocial %ub%cri% 9i "r%at minim%tabilit pe categorii de produ%e acci:abile5 dup cum urmea:( a8 pentru produc3ia de bere B 1.!00.000 leiA b8 pentru produc3ia de bere reali:at de micile ?abrici independente B !00.000 leiA c8 pentru produc3ia de bere de ma>imum !.000 ;l pe an reali:at de micile ?abrici independente B10.000 leiA d8 pentru produc3ia de "inuri de ma>imum !.000 ;l pe an B 200 leiA e8 pentru produc3ia de "inuri =ntre !.001 9i 10.000 ;l pe an B 2!.000 leiA ?8 pentru produc3ia de "inuri pe%te 10.000 ;l pe an B !0.000 leiA g8 pentru produc3ia de buturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 de ma>imum !.000 ;l pe an B

!.000 leiA ;8 pentru produc3ia de buturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 pe%te !.000 ;l pe an B 1!0.000leiA i8 pentru produc3ia de produ%e intermediare de ma>imum !.000 ;l pe an B 100.000 leiA 8 pentru produc3ia de produ%e intermediare pe%te !.000 ;l pe an B 200.000 leiA 8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e de ma>imum 100 ;l alcool pur pe an B10.000 leiA l8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e =ntre 101 9i 1.000 ;l alcool pur pe an B100.000 leiA m8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e =ntre 1.001 9i !.000 ;l alcool pur pe an B!00.000 leiA n8 pentru produc3ia de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e pe%te !.000 ;l alcool pur pe an B1.000.000 leiA

o8 pentru produc3ia de alcool etilic reali:at de micile di%tilerii B 200 leiA p8 pentru produc3ia de tutun prelucrat B 2.000.000 leiA

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


728 Ci%po:i3iile pre":ute la pct. 2@. alin. 728 B 7!8 %e aplic 9i antrepo:itarilor propu9i pentru produc3iade produ%e energetice. 26. 718 n %itua3iile pre":ute la pct. 2@ 9i 2!5 dup =nc;eierea probelor te;nologice5 %olicitantulautori:a3iei de antrepo:it $%cal de produc3ie are obliga3ia ca =n pre:en3a repre:entantului autorit3ii"amale teritoriale % prele"e probe din $ecare produ% acci:abil reali:at5 $ecare prob $ind con%tituitdin dou e9antioane identice. utoritatea "amal teritorial %igilea: toate e9antioanele 9i pred %preanali: un e9antion ctre un laborator acreditat con?orm %tandardului '<O 102! pentru a%t?el deanali:e5 urm4nd ca cellalt e9antion % $e p%trat ca probBmartor de ctre %olicitant. #;eltuielilea?erente e?ecturii anali:ei e9antionului de ctre laboratorul acreditat con?orm %tandardului '<O 102!

intr =n %arcina operatorului economic. 728 utoritatea "amal central "eri$c dac re:ultatele anali:elor e?ectuate con?orm proceduriipre":ute la alin. 718 con$rm =ncadrarea tari?ar 9i =ncadrarea =n nomenclatorul codurilor de produ%eacci:abile pe care autoritatea "amal central leBa %tabilit pe ba:a documentelor men3ionate la pct. 2@alin. 78. 78 n %itua3ia =n care %e con%tat di?eren3e pri"ind =ncadrarea =n categoria de produ%e acci:abile%tabilit pe ba: de documente ?a3 de =ncadrarea =n categoria de produ%e acci:abile %tabilit =n urmare:ultatelor anali:elor5 antrepo:itarul propu% are obliga3ia remedierii neconcordan3elor. 7@8 ntrepo:itarul autori:at propu% e%te obligat ca pe durata ac3iunii de "eri$care % a%igurecondi3iile nece%are bunei de%?9urri a ace%teia. 2. 718 ,er%oanele care inten3ionea: % $e autori:ate ca antrepo:itari autori:a3i pentru depo:itareade produ%e acci:abile trebuie % pre:inte do"ada con%tituirii capitalului %ocial %ub%cri% 9i "r%at minim5%tabilit pe categorii de produ%e acci:abile5 dup cum urmea:(

a8 pentru depo:itarea de bere B 10.000 leiA b8 pentru depo:itarea de "inuri B 2.000 leiA c8 pentru depo:itarea de buturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri B !0.000 leiA d8 pentru depo:itarea de produ%e intermediare B 100.000 leiA e8 pentru depo:itarea de alcool etilic 9i/%au buturi %pirtoa%e B 100.000 leiA ?8 pentru depo:itarea de arome alimentare B !.000 leiA g8 pentru depo:itarea de tutun prelucrat B !00.000 leiA ;8 pentru depo:itarea de produ%e energetice5 e>cept4nd depo:itarea de produ%e energeticede%tinate e>clu%i" apro"i:ionrii aerona"elor5 na"elor 9i ambarca3iunilor5 precum 9i depo:itarea de ),LB !00.000 leiA i8 pentru depo:itarea de produ%e energetice de%tinate e>clu%i" apro"i:ionrii aerona"elor5 na"elor 9iambarca3iunilor B 20.000 leiA 8 pentru depo:itarea de ),L B !0.000 leiA 8 pentru depo:itarea e>clu%i" de biocombu%tibili 9i biocarburan3i B 20.000 lei. 728 n ca:ul antrepo:itarilor autori:a3i care depo:itea: mai multe categorii de produ%e acci:abile5obliga3ia ace%tora e%te de a con%titui capitalul %ocial minim %ub%cri% 9i "r%at core%pun:tor aceleicategorii de produ%e acci:abile pentru care e%te pre":ut cuantumul cel mai mare. 2. n ca:ul antrepo:itarilor autori:a3i care de3in at4t antrepo:ite $%cale pentru produc3ie5 c4t 9iantrepo:ite $%cale pentru depo:itare5 obliga3ia ace%tora e%te de a con%titui capitalul %ocial minim%ub%cri% 9i "r%at core%pun:tor acelei acti"it3i pentru care e%te pre":ut cuantumul cel mai mare. 2. n termen de 0 de :ile lucrtoare de la depunerea documenta3iei complete5 autoritatea "amalteritorial =naintea: acea%t documenta3ie autorit3ii $%cale centrale B direc3ia de %pecialitate carea%igur %ecretariatul comi%iei %au autorit3ii teritoriale care a%igur %ecretariatul comi%iei teritoriale5dup ca:5 =n%o3it de un re?erat =ntocmit de autoritatea "amal teritorial care % cuprind $epropunerea de aprobare5 $e propunerea de re%pingere a cererii de autori:are5 dup ca:5 precum 9i

a%pectele a"ute =n "edere la luarea ace%tei deci:ii. <*-<E#G'*NE a Ba

#ondi3ii de autori:are

0. 718 n aplicarea art. 6@ alin. 718 lit. a8 9i b8 din #odul $%cal5 locul care urmea: % $e autori:at caantrepo:it $%cal trebuie % $e %trict delimitat5 re%pecti" trebuie % $e =mpremuit 9i % aib acce%propriu5 iar acti"itatea care %e de%?9oar =n ace%t loc trebuie % $e independent de alte acti"it3ide%?9urate de per%oana care %olicit autori:area 9i care nu au legtur cu produc3ia %au depo:itareade produ%e acci:abile. 728 ac e>cep3ie de la pre"ederile alin. 718 tancurile plutitoare 9i barele aIate =n perimetrul :onelorportuare5 de%tinate depo:itrii produ%elor energetice =n "ederea apro"i:ionrii na"elor.

78 n aplicarea pre"ederilor art. 6@ alin. 728 din #odul $%cal5 antrepo:itarii autori:a3i pentruproduc3ia de produ%e acci:abile( bere5 "in5 buturi ?ermentate5 altele dec4t bere 9i "inuri5 produ%eintermediare 9i alcool etilic5 tutun prelucrat5 produ%e energetice5 a9a cum %unt ace%tea de$nite la art.

221

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 ,entru ob3inerea autori:a3iei5 operatorii economici care con%tituie 9i men3in %tocurile de urgen3depun la autoritatea $%cal central o cerere potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 10. #ererea e%te =n%o3it de documentul tran%mi% operatorului economic de ctre &ini%terul Economiei5 #omer3ului 9iRela3iilor cu &ediul de ?aceri5 din care re:ult produ%ele energetice 9i cantit3ile de produ%e energeticecare repre:int %tocurile de urgen3 pe care ace%ta are obliga3ia % le con%tituie 9i % le men3in.

<*-<E#G'*NE a @Ba utori:area ca antrepo:it $%cal

2. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 6! alin. 718 din #odul $%cal5 dup anali:area re?eratelor =ntocmite de autorit3ile "amale teritoriale 9i a documenta3iilor depu%e de %olicitant5 comi%ia %aucomi%ia teritorial5 dup ca:5 aprob %au re%pinge cererea de autori:are a antrepo:itarului autori:atpropu%. 728 utori:a3ia pentru un antrepo:it $%cal are ca dat de =ncepere a "alabilit3ii data de 1 a luniiurmtoare celei =n care a ?o%t aprobat cererea de autori:are de ctre comi%ie %au de ctre comi%iateritorial5 dup ca:. #a urmare a modi$crii perioadei de "alabilitate a autori:a3iilor de antrepo:it$%cal5 de la ani la ! ani5 potri"it art. 6! alin. 728 lit. ?8 din #odul $%cal5 perioada de "alabilitate aautori:a3iilor de antrepo:it $%cal emi%e p4n la data de 1 decembrie 201! 9i care %unt "alide la datade 1 ianuarie 2016 %e prelunge9te de drept p4n la ! ani5 ?r nicio %olicitare din parteaantrepo:itarului autori:at 9i ?r a $ nece%ar depunerea unei cereri de reautori:are. 78 n ca:ul antrepo:itelor $%cale de produc3ie5 =n ba:a documenta3iei depu%e de antrepo:itarulautori:at5 =n autori:a3ia a?erent antrepo:itului $%cal %e =n%criu natura acti"it3ii autori:at a $

de%?9urat5 precum 9i materiile prime acci:abile care pot $ primite =n regim %u%pen%i" de acci:e 9iprodu%ele acci:abile $nite ce %e reali:ea: =n antrepo:itul $%cal. 7@8 n ca:ul antrepo:itelor $%cale de depo:itare produ%e energetice care e?ectuea: opera3iuni deaditi"are a produ%elor energetice5 de ame%tec =ntre biocarburan3i 9i carburan3i tradi3ionali %au =ntrebiocombu%tibili 9i combu%tibili tradi3ionali5 =n ba:a documenta3iei depu%e de antrepo:itarul autori:at5 =nautori:a3ia a?erent antrepo:itului $%cal trebuie men3ionate produ%ele acci:abile pla%ate =n regim%u%pen%i" de acci:e5 precum 9i opera3iunile care %e e?ectuea: =n antrepo:itele $%cale depo:itare5re%pecti" depo:itare5 depo:itare 9i ame%tec5 depo:itare 9i aditi"are.

. 718 n %en%ul pre"ederilor art. 6! alin. 7!8 din #odul $%cal5 antrepo:itarii autori:a3i pot %olicitaautorit3ii $%cale centrale %au autorit3ii teritoriale5 dup ca:5 modi$carea autori:a3iei atunci c4ndcon%tat erori =n redactarea autori:a3iei de antrepo:it $%cal ori =n alte %itua3ii cum ar $( introducereaunui nou produ% acci:abil =n nomenclatorul de ?abrica3ie5 =n%crierea de noi materii prime acci:abile =nautori:a3ia de antrepo:it $%cal. 728 n ca:ul oricrui nou produ% ce urmea: a intra =n nomenclatorul de ?abrica3ie5 antrepo:itarulautori:at are obliga3ia de a pre:enta autorit3ii "amale centrale documenta3ia complet potri"itpre"ederilor pct. 2@ alin. 785 =n "ederea ob3inerii =ncadrrii tari?are a produ%ului5 precum 9i a =ncadrrii =n nomenclatorul codurilor de produ%e acci:abile5 e?ectuate de acea%t autoritate. 78 n %en%ul alin. 7285 prin no3iunea de Kprodu% nouK %e =n3elege produ%ul $nit acci:abil care datoritcaracteri%ticilor 9i propriet3ilor $:icoBc;imice 9i organoleptice determin o =ncadrare =ntrBo noucategorie de produ%e =n nomenclatorul codurilor de produ%e acci:abile ale antrepo:itului $%cal5 ?a3 decele de3inute potri"it autori:a3iei de antrepo:it $%cal. 7@8 n %itua3ia pre":ut la alin. 7285 antrepo:itarul autori:at poate de%?9ura acti"itatea de produc3ie =n condi3iile =n care a ?o%t depu% documenta3ia complet =n "ederea ob3inerii =ncadrrii tari?are aprodu%elor $nite5 precum 9i a =ncadrrii =n nomenclatorul codurilor de produ%e acci:abile.

7!8 'mediat dup introducerea =n ?abrica3ie a noului produ%5 antrepo:itarul autori:at are obliga3ia =ndeplinirii procedurii cu pri"ire la prele"area de probe pre":ut la pct. 26 alin. 718 B 78. 768 n %itua3ia pre":ut la alin. 7!85 atunci c4nd %e con%tat di?eren3e =ntre =ncadrarea tari?arre:ultat =n urma e?ecturii anali:elor 9i =ncadrarea tari?ar %tabilit pe ba: de documente5 dac noua =ncadrare tari?ar are con%ecin3e =n ceea ce pri"e9te %tabilirea codului de produ% acci:abil orire%pecti"ului produ% =i core%punde un alt ni"el de acci:e ?a3 de cel %tabilit ini3ial5 pentru produ%ele deaeliberate pentru con%um acci:ele a?erente %e regulari:ea: dup cum urmea:( a8 =n ca:ul =n care produ%ului acci:abil =i core%punde un ni"el al acci:elor mai ridicat5 antrepo:itarulautori:at are obliga3ia de a plti di?eren3ele de acci:e %tabilite potri"it noului ni"elA =n ace%t ca:5momentul e>igibilit3ii acci:elor e%te momentul eliberrii pentru con%um a produ%elor acci:abile potri"itart. @0 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 iar plata acci:elor %e e?ectuea: potri"it art. @! alin. 718 din#odul $%calA b8 =n ca:ul =n care produ%ului acci:abil =i core%punde un ni"el al acci:elor mai %c:ut5 antrepo:itarul

autori:at poate %olicita re%tituirea di?eren3elor de acci:e %tabilite potri"it noului ni"el5 =n con?ormitate cupre"ederile art. 16 din #odul de procedur $%cal.

22@

7/21/2019 Norme Cf 2016


ncadrarea tari?ar 9i %tabilirea codurilor de produ%e acci:abile %e e?ectuea: de autoritatea "amalcentral. @. 718 n ca:ul pierderii autori:a3iei de antrepo:it $%cal5 titularul autori:a3iei trebuie % anun3epierderea =n &onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea a '''Ba. 728 n ba:a documentului care ate%t c anun3ul re?eritor la pierdere a ?o%t =naintat %pre publicare =n&onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea a '''Ba5 autoritatea emitent a autori:a3iei eliberea: la cerere unduplicat al ace%teia. !. 718 ntrepo:itarii autori:a3i pentru produc3ia produ%elor acci:abile5 care5 dup e>pirareaperioadei de "alabilitate a autori:a3iei de antrepo:it $%cal5 dore%c reautori:area locului ca antrepo:it

$%cal5 depun la autoritatea "amal teritorial5 cu cel pu3in 60 de :ile =nainte de e>pirarea termenului de"alabilitate a autori:a3iei5 o cerere de reautori:are5 dup modelul pre":ut =n ane>a nr. 105 la caretrebuie % ane>e:e documentele pre":ute la pct. ' nr. 10 9i 12 9i pct. ''' din acea%t ane>5 declara3iapri"ind produc3ia reali:at =n anul anterior %olicitrii reautori:rii5 o %itua3ie pri"ind ie9irile totale deprodu%e acci:abile5 cantit3ile totale de produ%e acci:abile depla%ate =n regim %u%pen%i" de acci:e lani"el na3ional5 intracomunitar 9i la e>port =n anul anterior reautori:rii5 precum 9i orice alte documente =n ca:ul =n care inter"in modi$cri a%upra datelor pre:entate anterior la autori:are. 728 ntrepo:itarii autori:a3i pentru depo:itarea produ%elor acci:abile5 care dore%c reautori:arealocului ca antrepo:it $%cal5 depun la autoritatea "amal teritorial5 cu cel pu3in 60 de :ile =nainte dee>pirarea termenului de "alabilitate a autori:a3iei5 o cerere de reautori:are5 dup modelul pre":ut =nane>a nr. 105 la care ane>ea: documentele pre":ute la pct. ' nr. 10 9i 12 9i pct. ''' din acea%t ane>5o %itua3ie pri"ind ie9irile totale de produ%e acci:abile5 cantit3ile totale de produ%e acci:abile depla%ate =n regim %u%pen%i" de acci:e la ni"el na3ional5 intracomunitar 9i la e>port =n anul anterior reautori:rii5

precum 9i orice alte documente =n ca:ul =n care inter"in modi$cri a%upra datelor pre:entate anterior laautori:are. 78 #ererile de reautori:are nedepu%e =n termenul pre":ut la alin. 718 9i 728 %e %olu3ionea: potri"itprocedurii generale de autori:are. 7@8 n termen de 0 de :ile de la depunerea cererilor potri"it pre"ederilor alin. 718 9i 7285 autoritatea"amal teritorial =naintea: documenta3iile complete ctre direc3ia de %pecialitate care a%igur%ecretariatul comi%iei %au comi%iei teritoriale5 dup ca:5 =n%o3ite de un re?erat care % cuprind $epropunerea de aprobare5 $e propunerea de re%pingere a cererii de autori:are5 dup ca:5 precum 9ia%pectele a"ute =n "edere la luarea ace%tei deci:ii. 7!8 Cirec3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei %au al comi%iei teritoriale5 dup ca:5poate % %olicite antrepo:itarului autori:at orice in?orma3ie 9i documente pe care le con%ider nece%arecu pri"ire la( a8 ampla%area 9i natura antrepo:itului $%calA b8 tipurile5 caracteri%ticile $:icoBc;imice 9i cantit3ile de produ%e acci:abile ce urmea: a $ produ%e9i/%au depo:itate =n antrepo:itul $%calA c8 capacitatea antrepo:itarului autori:at de a a%igura garan3ia. 6. 718 &odi$carea autori:a3iilor de antrepo:itar autori:at ca urmare a %c;imbrii %ediului %ocial5 adenumirii %au a ?ormei de organi:are nu intr %ub inciden3a pct. 2 alin. 7285 $ind "alabil de la dataaprobrii de ctre comi%ie ori de ctre comi%ia teritorial5 dup ca:. 728 &odi$carea pre":ut la alin. 7185 precum 9i orice alt modi$care inter"enit a%upra autori:a3iilorde antrepo:itar autori:at =n perioada de "alabilitate a autori:a3iei nu atrag prelungirea acelei perioadede "alabilitate.

<*-<E#G'*NE a !Ba Obliga3iile antrepo:itarului autori:at

. 718 n aplicarea art. 6 alin. 718 din #odul $%cal5 comi%ia %au comi%iile teritoriale5 dup ca:5%tabile%c =n %arcina antrepo:itarilor autori:a3i o garan3ie care % acopere ri%cul nepl3ii acci:elor pentruprodu%ele acci:abile produ%e 9i/%au depo:itate =n $ecare antrepo:it $%cal5 precum 9i ri%cul nepl3iiacci:elor pentru produ%ele acci:abile depla%ate =n regim %u%pen%i" de acci:e5 =n ca:ul circula3ieiintracomunitare. 728 ntrepo:itarul autori:at nu e%te obligat % con%tituie garan3ie pentru produ%ele energetice %upu%eacci:elor care %unt depla%ate din Rom4nia pe teritoriul *niunii Europene e>clu%i" pe cale maritim %auprin conducte $>e5 =n ca:ul =n care celelalte %tate membre implicate %unt de acord. 78 Ni"elul garan3iei ce urmea: a %e con%titui %e determin potri"it pre"ederilor pct. .

. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 78 din #odul $%cal5 =n "ederea =nregi%trrii produc3ieide bere5 $ecare antrepo:itar autori:at pentru produc3ie bere e%te obligat(

a8 % =nregi%tre:e produc3ia de bere re:ultat la %?4r9itul proce%ului te;nologic 9i % =n%crie datele =nrapoartele de produc3ie 9i ge%tionare5 cu %peci$carea capacit3ii ambalaelor 9i a recipientelor dedepo:itare5 precum 9i a cantit3ii de bere e>primate =n litriA

22!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


71@8 Originalul proce%uluiB"erbal de de%igilare pre":ut la alin. 7118 %au de =ntrerupere a acti"it3iipre":ut la alin. 7185 dup ca:5 %e depune la autoritatea "amal teritorial5 =n termen de 2@ de ore dela =nc;eierea ace%tuia. l doilea e>emplar al proce%uluiB"erbal rm4ne la antrepo:itul $%cal. 71!8 Reluarea acti"it3ii =n antrepo:itul $%cal %e ?ace =n ba:a unei declara3ii de remediere ade?ec3iunii5 =ntocmit de antrepo:itarul autori:at 9i "i:at de repre:entantul autorit3ii "amaleteritoriale5 =n%o3it5 dup ca:5 de un a"i: eliberat de %peciali%tul autori:at de ctre -iroul Rom4n de&etrologie Legal pentru acti"it3i de repara3ii ale miloacelor de m%urare care a e?ectuat remedierea.Repre:entantul autorit3ii "amale teritoriale "a proceda la %igilarea =ntregului Iu> te;nologic. 7168 To3i antrepo:itarii autori:a3i trebuie % de3in un %i%tem computeri:at de e"iden3 a produ%elor

acci:abile aIate =n antrepo:ite5 a celor intrate %au ie9ite5 a celor pierdute prin deteriorare5 %pargere5?urt5 precum 9i a acci:elor a?erente ace%tor categorii de produ%e. 718 n ca:ul antrepo:itelor $%cale autori:ate pentru produc3ia de alcool etilic 9i di%tilate5 %i%temulcomputeri:at trebuie % a%igure 9i e"iden3a materiilor prime introdu%e =n ?abrica3ie5 precum 9i a%emi?abricatelor aIate pe linia de ?abrica3ie. #antit3ile de alcool 9i de di%tilate ob3inute %e e"iden3ia: =n ;ectolitri de alcool pur5 con?orm de$ni3iei de la art. 6 pct. 12 din #odul $%cal. 718 Nu intr %ub inciden3a pre"ederilor alin. 718 antrepo:itele $%cale5 mici di%tilerii5 care utili:ea:pentru reali:area produc3iei in%tala3ii tip alambic.

. 718 n aplicarea art. 6 alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 antrepo:itarul autori:at care inten3ionea:% aduc modi$cri a%upra datelor ini3iale =n ba:a crora a ?o%t emi% autori:a3ia de antrepo:itar areobliga3ia % anun3e la autoritatea "amal teritorial inten3ia %a de modi$care cu cel pu3in ! :ile =naintede producerea ace%teia. cea%t obliga3ie %e re?er inclu%i" la men3ionarea oricrui produ% acci:abil ce

urmea: a $ ob3inut =n ba:a unei documenta3ii di?erite ?a3 de cea care a %tat la ba:a emiteriiautori:a3iei. tunci c4nd inten3ia de modi$care atrage modi$carea autori:a3iei5 acea%t inten3ie %eanun3 =n %cri% 9i autorit3ii $%cale centrale B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei%au5 dup ca:5 autorit3ii "amale teritoriale care a%igur %ecretariatul comi%iei teritoriale. n ca:ulmodi$crilor care %e =nregi%trea: la o$ciul regi%trului comer3ului5 antrepo:itarul autori:at are obliga3iade a pre:enta at4t autorit3ii $%cale centrale5 c4t 9i autorit3ii "amale teritoriale documentul5 =n?otocopie5 care ate%t reali:area e?ecti" a modi$crii5 =n termen de 0 de :ile de la data emiteriiace%tui document. 728 n aplicarea pre"ederilor art. 6 alin. 718 lit. l8 din #odul $%cal5 antrepo:itarii autori:a3i care de3inantrepo:ite $%cale de produc3ie 9i/%au de depo:itare depun la autoritatea "amal teritorial o %itua3ielunar centrali:atoare pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal. <itua3ia %e =ntocme9tepotri"it modelului pre":ut =n ane>ele nr. 12 B 15 care ?ac parte integrant din pre:entele normemetodologice5 9i %e depun onBline p4n pe data de 1! inclu%i" a lunii urmtoare celei la care %e re?er.'n%truc3iunile pentru utili:area aplica3iei in?ormatice %unt publicate pe pagina de Meb a autorit3ii"amale centrale. 78 ,re"ederile alin. 728 nu %e aplic antrepo:itarilor autori:a3i pre":u3i la art. 6@ alin. 7@8 din #odul$%cal. 7@8 n ca:ul =n care =n perioada de "alabilitate a autori:a3iei de antrepo:it $%cal inter"in modi$cricare conduc la %c;imbarea competen3ei =n ceea ce pri"e9te autori:area ca antrepo:it $%cal5%olu3ionarea cererilor de modi$care a autori:a3iilor de antrepo:it $%cal rm4ne5 p4n la e>pirareaautori:a3iei de antrepo:it $%cal5 =n competen3a autorit3ii care a emi% autori:a3ia5 iar antrepo:itarulautori:at are obliga3ia de a %e con?orma cerin3elor legale a?erente modi$crilor inter"enite.

<*-<E#G'*NE a 6Ba nularea5 re"ocarea 9i %u%pendarea autori:a3iei de antrepo:it $%cal

@0. 718 n aplicarea pre"ederilor art. 6 din #odul $%cal5 =n ba:a actelor de control emi%e deorganele de %pecialitate prin care %unt con%emnate =nclcri ale pre"ederilor legale =n domeniulacci:elor5 comi%ia %au comi%iile teritoriale di%pun %u%pendarea5 cu e>cep3ia ca:ului pre":ut la art. @din #odul $%cal5 re"ocarea %au anularea autori:a3iilor de antrepo:it $%cal5 dup ca:. 728 ctele de control pre":ute la alin. 7185 temeinic u%ti$cate5 =n care %unt con%emnate ?aptele caregenerea: con%ecin3e $%cale5 %e comunic autorit3ii $%cale centrale B direc3ia de %pecialitate carea%igur %ecretariatul comi%iei %au5 dup ca:5 autorit3ii "amale teritoriale care a%igur %ecretariatulcomi%iei teritoriale5 =n termen de dou :ile lucrtoare de la $nali:are5 urm4nd ca ace%tea % $e =naintatecomi%iei %au5 dup ca:5 comi%iei teritoriale =n "ederea anali:rii 9i di%punerii m%urilor ce %e impun. 78 Ceci:ia comi%iei %au5 dup ca:5 a comi%iei teritoriale %e aduce la cuno9tin3a antrepo:itaruluiautori:at %anc3ionat. Totodat5 acea%t deci:ie %e aduce la cuno9tin3a autorit3ii "amale teritoriale5care5 =n ma>imum @ de ore de la data la care deci:ia produce e?ecte5 procedea: la "eri$carea

%tocurilor de produ%e de3inute de operatorul economic la acea dat. 7@8 Nu %e impune tran%miterea unei propuneri de re"ocare %au de %u%pendare a autori:a3iei deantrepo:it $%cal ctre comi%ie %au5 dup ca:5 ctre comi%ia teritorial5 atunci c4nd de$cien3ele

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


con%tatate nu generea: con%ecin3e $%cale 9i organul de control con%tat remedierea ace%tora =ntermen de 10 :ile lucrtoare de la data comunicrii actului de control. 7!8 #u e>cep3ia ca:ului pre":ut la art. @ din #odul $%cal5 comi%ia %au5 dup ca:5 comi%ia teritorialdi%pune =ncetarea %u%pendrii autori:a3iei de antrepo:it $%cal5 =n ba:a re?eratului emi% =n ace%t %en% deaceea9i autoritate care a e?ectuat controlul cu pri"ire la =nlturarea de$cien3elor =n%cri%e =n deci:iacomi%iei %au5 dup ca:5 a comi%iei teritoriale. 768 <u%pendarea5 re"ocarea5 anularea %au e>pirarea autori:a3iei de antrepo:it $%cal atrage =ntreruperea ori =ncetarea acti"it3ii 9i5 dup ca:5 aplicarea %igiliilor pe in%tala3iile de produc3ie5 de ctreautoritatea "amal teritorial. n ca:ul =n care pe Iu>ul te;nologic e>i%t produ%e aIate =n proce%ul de

produc3ie5 ace%ta %e $nali:ea: %ub %upra"eg;ere "amal5 urm4nd ca %igilarea in%tala3iei % %ereali:e:e dup =nc;eierea ace%tui proce%. ,rin $nali:area proce%ului de produc3ie %e =n3elege reali:areaprodu%ului $nit5 a9a cum e%te ace%ta de%cri% =n manualul de procedur5 depu% la momentul autori:riiantrepo:itului $%cal de produc3ie5 re%pecti" la momentul pre":ut la pct. 0 alin. 7@8. 78 ntrepo:itarii autori:a3i a cror autori:a3ie a ?o%t re"ocat %au anulat pot % "alori$ce produ%eleacci:abile =nregi%trate =n %toc5 materii prime5 %emi?abricate5 produ%e $nite5 numai dup ce anun3 =n%cri% autoritatea "amal teritorial cu pri"ire la "irarea acci:elor datorate la bugetul de %tat5 dup ca:. 78 Cup data la care %u%pendarea %au re"ocarea autori:a3iei de antrepo:it $%cal produce e?ecte5depla%area produ%elor acci:abile5 materii prime %au %emi?abricate5 =nregi%trate =n %toc %e e?ectuea:%ub %upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale ctre alte antrepo:ite $%cale de produc3ie =n "edereaproce%rii. 78 n %itua3ia pre":ut la alin. 785 produ%ele acci:abile %unt =n%o3ite de un document comercial caretrebuie % con3in acelea9i in?orma3ii ca 9i e>emplarul pe %uport ;4rtie al documentului admini%trati"

electronic5 al crui model e%te pre:entat =n ane>a nr. 5 mai pu3in codul de re?erin3 admini%trati" unic.Cocumentul comercial %e certi$c at4t de autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i de%?9oaracti"itatea antrepo:itarul autori:at de%tinatar5 c4t 9i de autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9ide%?9oar acti"itatea e>peditorul. 7108 n ca:ul re"ocrii autori:a3iei5 o nou autori:a3ie poate $ emi% de autoritatea competentnumai dup o perioad de cel pu3in 10 de :ile de la data re"ocrii5 re%pecti" de la data la care deci:iade re"ocare a autori:a3iei de antrepo:it $%cal produce e?ecte con?orm art. 6 alin. 768 din #odul $%cal.n %itua3ia =n care antrepo:itarul autori:at conte%t deci:ia de re"ocare la comi%ie %au la in%tan3a de udecat5 la calculul termenului de 10 de :ile %e au =n "edere perioadele =n care deci:ia de re"ocare aprodu% e?ecte. 7118 #ererea de renun3are la un antrepo:it $%cal5 =n care %e men3ionea: moti"ele a"ute =n "edere5%e depune la autoritatea "amal teritorial. cea%t autoritate are obliga3ia de a "eri$ca dac la datadepunerii cererii antrepo:itarul autori:at de3ine %tocuri de produ%e acci:abile 9i dac au ?o%t re%pectatepre"ederile legale =n domeniul acci:elor. Cup "eri$care5 cererea de renun3are =n%o3it de actul de"eri$care %e tran%mit comi%iei %au5 dup ca:5 comi%iei teritoriale5 care procedea: la re"ocareaautori:a3iei. 7128 Termenul de 10 de :ile pre":ut la alin. 7108 nu %e aplic operatorilor economici care aurenun3at la o autori:a3ie de antrepo:itar potri"it alin. 7118 9i care dore%c o nou autori:are5 cu condi3iaca ace9tia % $ re%pectat pre"ederile legale =n domeniul acci:elor. Termenul de 10 de :ile pre":ut laalin. 7108 nu %e aplic nici antrepo:itarilor autori:a3i5 dac re"ocarea autori:a3iei de antrepo:it $%calde3inute a inter"enit ca o con%ecin3 a aplicrii pre"ederilor art. 6 alin. 7118 din #odul $%cal. 718 #ererea de renun3are la autori:a3ia emi% pentru un antrepo:it $%cal5 dup ce comi%ia %au5 dupca:5 comi%ia teritorial a deci% re"ocarea %au anularea autori:a3iei din alte moti"e5 nu produce e?ecte uridice pe perioada =n care deci:ia de re"ocare ori de anulare5 dup ca:5 %e aI =n procedura pre":utde Legea contencio%ului admini%trati" nr. !!@/200@5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare.

71@8 tunci c4nd renun3area la autori:a3ia de antrepo:it $%cal inter"ine ca urmare a unei opera3iunide ?u:iune a antrepo:itarului autori:at cu un alt operator economic %au de di"i:are total ori par3ial aacti"it3ii5 antrepo:itarul autori:at anun3 ace%t ?apt la autoritatea "amal teritorial cu cel pu3in 60 de:ile =nainte de data e?ecturii opera3iunii 9i %olicit re"ocarea autori:a3iei de antrepo:itar pe care ode3ine. 71!8 n ca:ul pre":ut la alin. 71@85 =n %itua3ia =n care %e inten3ionea: continuarea aceleia9i acti"it3icu produ%e acci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e 9i =n acelea9i condi3ii5 antrepo:itarul autori:at =mpreun cu antrepo:itarul autori:at propu% pot %olicita ca re"ocarea autori:a3iei de antrepo:itar %produc e?ecte concomitent cu data la care produce e?ecte noua autori:a3ie.

<E#G'*NE a 10Ba Ce%tinatarul =nregi%trat


22

7/21/2019 Norme Cf 2016


@1. 718 Emiterea autori:a3iei de de%tinatar =nregi%trat pre":ut la art. 0 alin. 718 din #odul $%calintr =n competen3a comi%iei pre":ute la art. ! alin. 718 din #odul $%cal. Ce%tinatarul =nregi%trat e%teper%oana pre":ut la art. 6 pct. din #odul $%cal. 728 utori:area de%tinatarului =nregi%trat care prime9te doar oca:ional produ%e acci:abile care %edepla%ea: =n regim %u%pen%i" de acci:e5 pre":ut la art. 1 alin. 728 din #odul $%cal5 intr =ncompeten3a autorit3ii "amale teritoriale.

<*-<E#G'*NE a 2Ba #ererea de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat

@2. 718 n "ederea ob3inerii autori:a3iei pre":ute la art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 per%oana careinten3ionea: % $e de%tinatar =nregi%trat trebuie % depun o cerere la autoritatea "amal teritorial. 728 #ererea %e =ntocme9te potri"it modelului din ane>a nr. 15 care ?ace parte integrant dinpre:entele norme metodologice5 9i e%te =n%o3it de documentele men3ionate =n cuprin%ul ace%teia. 78 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 718 9i 7285 autori:area ca de%tinatar =nregi%trat a operatoruluieconomic care de3ine autori:a3ie de utili:ator $nal %e reali:ea: =n ba:a cererii depu%e =n ace%t %cop laautoritatea $%cal central B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei. #ererea %edepune e>clu%i" pentru tipurile 9i cantit3ile de produ%e acci:abile =n%cri%e =n autori:a3ia de utili:ator$nal 9i e%te =n%o3it de urmtoarele documente( a8 certi$catul de =nregi%trare la o$ciul regi%trului comer3uluiA b8 copie de pe autori:a3ia de utili:ator $nal de3inut de %olicitant5 "alabil la data depunerii cereriiA c8 copie de pe contractele =nc;eiate cu antrepo:itarii autori:a3i din %tatele membre de e>pediere 9i

codurile de acci: ale ace%toraA d8 declara3ia pe propria r%pundere pri"ind locurile unde urmea: a $ primite produ%ele 9i %copulpentru care %unt ac;i:i3ionateA e8 denumirea produ%ului5 =ncadrarea tari?ar 7codul N#8 9i =ncadrarea =n nomenclatorul codurilor deprodu%e acci:abile. 7@8 n aplicarea art. 1 alin. 728 din #odul $%cal5 per%oana care inten3ionea: % primea%c doaroca:ional produ%e acci:abile5 de la un %ingur e>peditor5 care %e depla%ea: din alt %tat membru =nregim %u%pen%i" de acci:e5 depune la autoritatea "amal teritorial cererea pre":ut la alin. 728 =ncare =n%crie denumirea e>peditorului 9i cantitateaBlimit de produ%e acci:abile pe care inten3ionea: %o primea%c5 %tabilit de comun acord cu e>peditorul.

<*-<E#G'*NE a Ba #ondi3ii de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat

@. 718 n %en%ul art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 locul =n care de%tinatarul =nregi%trat reali:ea:recep3ia produ%elor acci:abile depla%ate =n regim %u%pen%i" de acci:e din alte %tate membre poate %repre:inte %ediul %ocial5 =n m%ura =n care ace%ta =ndepline9te condi3iile pentru recep3ia $:ic are%pecti"elor produ%e5 %au un punct de lucru pentru recep3ia produ%elor acci:abile =nregi%trat la o$ciulregi%trului comer3ului =n condi3iile pre":ute la alin. 728. 728 Locurile declarate de ctre de%tinatarul =nregi%trat5 altele dec4t %ediul %ocial5 nu repre:int locuride li"rare direct =n %en%ul art. @01 alin. 78 din #odul $%cal. Totu9i5 =n "ederea depla%rii =n regim%u%pen%i" de la plata acci:elor a produ%elor acci:abile ctre oricare dintre punctele de lucru declarate5e>clu%i" =n %copul reali:rii %upra"eg;erii $%cale5 %e utili:ea: op3iunea de li"rare direct5 operatin?ormatic =n programul N<E utori:ri. 78 n ca:ul =n care de%tinatarul =nregi%trat dore9te % primea%c produ%e acci:abile =n regim

%u%pen%i" de la plata acci:elor =n locuri de li"rare direct %e aplic pre"ederile pct. 12@. 7@8 Ce%tinatarul =nregi%trat care prime9te doar oca:ional produ%e acci:abile care %e depla%ea: =nregim %u%pen%i" de acci:e5 con?orm pre"ederilor art. 2 alin. 728 din #odul $%cal5 nu poate utili:aop3iunea de li"rare direct.

7!8 n aplicarea art. 2 alin. 7@85 autoritatea "amal teritorial "eri$c realitatea 9i e>actitateain?orma3iilor 9i a documentelor depu%e de per%oana care inten3ionea: % ob3in calitatea de de%tinatar =nregi%trat. 768 utoritatea "amal teritorial poate % %olicite per%oanei care inten3ionea: % $e de%tinatar =nregi%trat orice in?orma3ie 9i documente pe care le con%ider nece%are5 dup ca:5 cu pri"ire la( a8 identitatea ace%teiaA b8 ampla%area 9i capacitatea ma>im de depo:itare a locurilor unde %e recep3ionea: produ%eleacci:abileA

c8 tipurile de produ%e acci:abile5 identi$cate prin =ncadrarea =n nomenclatorul codurilor de produ%eacci:abile ce urmea: a $ recep3ionate =n $ecare loca3ieA d8 capacitatea ace%teia de a a%igura garan3ia con?orm pre"ederilor pct. alin. 7208 9i 7218.

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 Ce%tinatarii =nregi%tra3i care prime%c produ%e energetice =n "rac potri"it pct. 1@ alin. 718 trebuie %?ac do"ada de3inerii5 %ub orice ?orm5 de re:er"oare $>e5 %tandardi:ate5 calibrate de -iroul Rom4n de&etrologie Legal5 =n care urmea: a $ recep3ionate produ%ele energetice. 78 n ac3iunea de "eri$care5 autoritatea "amal teritorial poate %olicita %priinul organelor cuatribu3ii de control pentru ?urni:area unor elemente de prein"e%tigare =n ceea ce pri"e9te =ndeplinireacondi3iilor de autori:are a $ecrui %olicitant.

<*-<E#G'*NE a @Ba utori:area ca de%tinatar =nregi%trat

@@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. alin. 718 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care autori:a3ia %eemite de ctre comi%ie5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la pct. @2 alin. 785 =n termen de 0 de :ile de ladepunerea de ctre %olicitant a documenta3iei complete5 potri"it pct. @2 alin. 728 9i5 dup ca:5 pct. @alin. 7685 autoritatea "amal teritorial tran%mite cererea5 =n%o3it de documenta3ia complet 9i de unre?erat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii5 la autoritatea $%cal central B direc3ia de%pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei. Cin cuprin%ul re?eratului trebuie % re:ulte cu claritate?aptul c %olicitantul =ndepline9te condi3iile de autori:are. 728 Cup anali:area documentelor depu%e de %olicitant 9i a re?eratului =ntocmit de autoritatea "amalteritorial5 dac %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal 9i la pct. @5 comi%iaaprob cererea de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat. n ace%t ca: autori:a3ia de de%tinatar =nregi%tratare termen de "alabilitate nelimitat. 78 Cup anali:area documentelor depu%e de %olicitant potri"it pct. @2 alin. 785 dac %unt =ndeplinite

condi3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal 9i la pct. @5 comi%ia aprob cererea de autori:are cade%tinatar =nregi%trat a operatorului care de3ine autori:a3ie de utili:ator $nal. n ace%t ca: autori:a3ia dede%tinatar =nregi%trat e%te "alabil at4t timp c4t e%te "alabil autori:a3ia de utili:ator $nal. utoritatea"amal teritorial care a emi% autori:a3ia de utili:ator $nal are obliga3ia de a comunica la autoritatea$%cal central B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei data de la care "alabilitateaautori:a3iei de utili:ator $nal =ncetea:5 =n "ederea operrii =n %i%temul in?ormatic. 7@8 n %itua3iile pre":ute la pct. @ alin. 728 9i 785 autori:a3ia de de%tinatar =nregi%trat con3ine5 =naplica3ia in?ormatic5 op3iunea de li"rare direct. 7!8 n %itua3ia pre":ut la pct. @1 alin. 7285 dup anali:area documentelor depu%e de %olicitant5 dac%unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal 9i la pct. @5 autoritatea "amalteritorial aprob cererea de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat care prime9te doar oca:ional produ%eacci:abile5 iar perioada de "alabilitate a autori:a3iei e%te cea pre":ut la art. alin. 7!8 din #odul$%cal. 768 n %itua3iile pre":ute la alin. 728 9i 785 comi%ia comunic =n %cri% autori:a3ia de de%tinatar =nregi%trat la autoritatea "amal teritorial5 care la r4ndul %u o comunic %olicitantului. n %itua3iapre":ut la alin. 7!85 autoritatea "amal teritorial comunic =n %cri% %olicitantului deci:ia de autori:areca de%tinatar =nregi%trat oca:ional. 78 n aplicarea art. alin. 78 din #odul $%cal5 autori:a3ia de de%tinatar =nregi%trat %e modi$c dino$ciu de ctre autoritatea competent emitent5 =n ca:ul =n care %e con%tat c =n cuprin%ul ace%teiae>i%t erori materiale. n ace%t ca: termenul de =ncepere a "alabilit3ii autori:a3iei de de%tinatar =nregi%trat modi$cate rm4ne cel de =ncepere a "alabilit3ii autori:a3iei emi%e ini3ial. 78 n aplicarea art. alin. 78 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care inter"in modi$cri ?a3 de datele =n%cri%e =n autori:a3ie5 de%tinatarul =nregi%trat %olicit modi$carea autori:a3iei prin depunerea laautoritatea "amal teritorial a unei cereri5 cu re%pectarea urmtoarelor condi3ii( a8 pentru $ecare nou loca3ie proprie =n care urmea: a %e reali:a primirea produ%elor acci:abile5

cererea trebuie =n%o3it de do"ada dreptului de de3inere %ub orice ?orm legal a %pa3iului 9i decerti$catul con%tatator care do"ede9te =n%crierea la o$ciul regi%trului comer3ului ca punct de lucruA b8 =n ca:ul modi$crii datelor de identi$care ale de%tinatarului =nregi%trat5 =n termen de 0 de :ile dela data =nregi%trrii modi$crii5 ace%ta trebuie % depun pe l4ng cerere 9i actul adi3ional/;otr4reaa%ocia3ilor5 certi$catul de =n%criere de men3iuni la o$ciul regi%trului comer3ului 9i5 dup ca:5 ca:ierele udiciare ale admini%tratorilor 9i certi$catul de =nregi%trare la o$ciul regi%trului comer3uluiA c8 dac modi$crile care inter"in %e re?er la tipul 9i cantitatea produ%elor acci:abile5 cererea trebuiedepu% cu cel pu3in 60 de :ile =nainte de recep3ia produ%elor5 $ind =n%o3it de li%ta produ%eloracci:abile5 indic4nduB%e codul N#5 codul de =ncadrare =n nomenclatorul codurilor de produ%e acci:abile5precum 9i cantitatea medie lunar e%timat a $ recep3ionat pe parcur%ul unui an. 78 utoritatea "amal teritorial e?ectuea: "eri$cri 9i5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la pct. @2alin. 7@85 tran%mite documenta3ia autorit3ii $%cale centrale B direc3ia de %pecialitate care a%igur%ecretariatul comi%iei5 =mpreun cu un re?erat care cuprinde $e propunerea de aprobare5 $e propunerea

de re%pingere a cererii de completare a autori:a3iei de de%tinatar =nregi%trat.

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


7108 #ompeten3a de modi$care a autori:a3iei re"ine comi%iei %au autorit3ii "amale teritoriale5 =n%itua3ia pre":ut la pct. @2 alin. 7@8. utori:a3ia de de%tinatar =nregi%trat modi$cat ca urmare apre"ederilor alin. 78 e%te "alabil de la data emiterii ace%teia. 7118 ,rodu%ele acci:abile primite =n regim %u%pen%i" de acci:e de ctre de%tinatarul =nregi%trat %unt =n%o3ite de e>emplarul pe %uport ;4rtie al documentului admini%trati" electronic5 con?orm pct. 126 alin.78. 7128 n ca:ul pierderii autori:a3iei de de%tinatar =nregi%trat5 titularul autori:a3iei anun3 pierderea =n&onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea a '''Ba. n ba:a documentului care ate%t c anun3ul re?eritor lapierdere a ?o%t =naintat %pre publicare =n &onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea a '''Ba5 autoritatea

emitent a autori:a3iei eliberea:5 la cerere5 un duplicat al ace%teia. <*-<E#G'*NE a !Ba

Re%pingerea cererii de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat

@!. 718 n aplicarea art. @ alin. 718 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care autori:a3ia %e emite de ctrecomi%ie5 cu e>cep3ia %itua3iei pre":ute la pct. @2 alin. 785 dac =n termen de 0 de :ile de ladepunerea documenta3iei complete5 potri"it pct. @2 alin. 728 9i5 dup ca:5 pct. @ alin. 7685 autoritatea"amal teritorial con%tat c operatorul economic %olicitant nu =ndepline9te condi3iile pentru a $propu% =n "ederea autori:rii de ctre comi%ie5 acea%ta =ntocme9te un re?erat prin care propunere%pingerea cererii de autori:are5 care con3ine moti"ele ce au condu% la luarea ace%tei deci:ii5 pe care =ltran%mite la autoritatea $%cal central B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei. 728 Cup anali:area documentelor depu%e de %olicitant 9i a re?eratului =ntocmit de autoritatea "amal

teritorial pre":ut la alin. 7185 dac nu %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal9i la pct. @5 comi%ia re%pinge cererea de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat. 78 n %itua3ia pre":ut la pct. @2 alin. 785 dup anali:area documentelor depu%e de %olicitant5 dacnu %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal 9i la pct. @5 comi%ia re%pinge cerereade autori:are ca de%tinatar =nregi%trat a operatorului care de3ine autori:a3ie de utili:ator $nal. 7@8 n %itua3ia pre":ut la pct. @1 alin. 7285 dup anali:area documentelor depu%e de %olicitant5 dacnu %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 2 din #odul $%cal 9i la pct. @5 autoritatea "amalteritorial re%pinge cererea de autori:are ca de%tinatar =nregi%trat care prime9te doar oca:ional produ%eacci:abile.

<*-<E#G'*NE a 6Ba Obliga3iile de%tinatarului =nregi%trat

@6. 718 n aplicarea pre"ederilor art. ! alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 de%tinatarul =nregi%tratpre":ut la pct. @1 alin. 718 e%te obligat % garante:e plata acci:elor con?orm pre"ederilor de la pct. alin. 72085 iar de%tinatarul =nregi%trat care prime9te doar oca:ional produ%e acci:abile pre":ut la pct.@1 alin. 728 e%te obligat % garante:e plata acci:elor con?orm pre"ederilor de la pct. alin. 7218. 728 n aplicarea pre"ederilor art. ! alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal5 de%tinatarul =nregi%trat depune laautoritatea "amal teritorial =n ra:a creia de competen3 =9i are %ediul %ocial o %itua3ie lunarcentrali:atoare a ac;i:i3iilor 9i li"rrilor de produ%e acci:abile. <itua3ia %e =ntocme9te potri"it modeluluipre":ut =n ane>a nr. 15 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice5 9i %e depuneonBline p4n la data de 1! inclu%i" a lunii urmtoare celei la care %e re?er. 'n%truc3iunile pentruutili:area aplica3iei in?ormatice %unt publicate pe pagina de Meb a autorit3ii "amale centrale. 78 n aplicarea pre"ederilor art. ! alin. 728 din #odul $%cal5 de%tinatarul =nregi%trat are obliga3ia %re%pecte pre"ederile pct. @@ alin. 78.

<E#G'*NE a 11Ba E>peditorul =nregi%trat


@. 718 Emiterea autori:a3iei de e>peditor =nregi%trat pre":ut la art. din #odul $%cal intr =ncompeten3a comi%iei. E>peditorul =nregi%trat e%te per%oana pre":ut la art. 6 pct. din #odul $%cal. 728 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. din #odul $%cal 9i antrepo:itarii autori:a3i careinten3ionea: % e>pedie:e =n regim %u%pen%i" de acci:e5 de la locul de import la antrepo:itul $%cal pecare =l de3in5 produ%ele acci:abile pro"enite din opera3iuni proprii de import.

<*-<E#G'*NE a 2Ba #ererea de autori:are ca e>peditor =nregi%trat

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


@. 718 n "ederea ob3inerii autori:a3iei pre":ute la art. alin. 718 din #odul $%cal5 per%oana careinten3ionea: % $e autori:at =n calitate de e>peditor =nregi%trat trebuie % depun o cerere laautoritatea "amal teritorial. 728 #ererea %e =ntocme9te potri"it modelului din ane>a nr. 205 care ?ace parte integrant dinpre:entele norme metodologice5 9i e%te =n%o3it de documentele men3ionate =n cuprin%ul ace%teia. 78 ntrepo:itarii autori:a3i pre":u3i la pct. @ alin. 728 ane>ea: la cererea men3ionat la alin. 718numai urmtoarele documente( a8 declara3ia pe propria r%pundere cu pri"ire la birourile "amale de intrare prin care produ%eleacci:abile intr pe teritoriul *niunii EuropeneA

b8 li%ta produ%elor acci:abile ce urmea: a $ importate5 codul N#5 codul din Nomenclatorul codurilorde produ%e acci:abile 9i cantitatea e%timat a $ e>pediat pe parcur%ul unui anA c8 declara3ie pri"ind ?orma de con%tituire a garan3iei pentru plata acci:elor.

<*-<E#G'*NE a Ba #ondi3ii de autori:are ca e>peditor =nregi%trat

@. n aplicarea pre"ederilor art. 0 lit. a8 din #odul $%cal5 per%oana care inten3ionea: % ob3incalitatea de e>peditor =nregi%trat trebuie % depun documentele care %unt men3ionate =n cuprin%ulcererii pre":ute la pct. @.

<*-<E#G'*NE a @Ba utori:area ca e>peditor =nregi%trat

!0. 718 n aplicarea art. 1 alin. 718 din #odul $%cal5 =n termen de 1! :ile de la data depunerii de

ctre %olicitant a documenta3iei complete potri"it pct. @5 autoritatea "amal teritorial tran%mitecererea pre":ut la pct. @ alin. 7285 =n%o3it de documenta3ia a?erent 9i de un re?erat care cuprindepropunerea de aprobare a cererii de autori:are5 la autoritatea $%cal central B direc3ia de %pecialitatecare a%igur %ecretariatul comi%iei. Cin cuprin%ul re?eratului trebuie % re:ulte cu claritate ?aptul c%olicitantul =ndepline9te condi3iile de autori:are. 728 Cup anali:area re?eratului =ntocmit de autoritatea "amal teritorial 9i a documentelor depu%ede %olicitant5 dac %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 0 din #odul $%cal 9i la pct. @5 comi%iaaprob cererea de autori:are ca e>peditor =nregi%trat. utori:a3ia de e>peditor =nregi%trat are termen de"alabilitate nelimitat. 78 n aplicarea art. 1 alin. 768 din #odul $%cal5 autori:a3ia de e>peditor =nregi%trat %e modi$c dino$ciu de ctre comi%ie5 =n ca:ul =n care %e con%tat c =n cuprin%ul ace%teia e>i%t erori materiale. nace%t ca: termenul de =ncepere a "alabilit3ii autori:a3iei modi$cate de e>peditor =nregi%trat rm4ne celde =ncepere a "alabilit3ii autori:a3iei emi%e ini3ial. 7@8 n aplicarea pre"ederilor art. 1 alin. 78 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care inter"in modi$cri?a3 de datele =n%cri%e =n autori:a3ie5 e>peditorii =nregi%tra3i %olicit modi$carea autori:a3iei laautoritatea $%cal central B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei prin depunereaunei cereri5 a%t?el( a8 pentru un nou loc de import5 cererea trebuie depu% cu cel pu3in 1! :ile =nainte de punerea =nliber circula3ie a produ%elorA b8 dac %e modi$c datele de identi$care ale e>peditorului =nregi%trat5 cererea trebuie depu% =ntermen de 0 de :ile de la data =nregi%trrii modi$crii5 =n%o3it de actul adi3ional/;otr4rea a%ocia3ilor5certi$catul de =n%criere de men3iuni la o$ciul regi%trului comer3ului 9i5 dup ca:5 ca:ierele udiciare aleadmini%tratorilor 9i certi$catul de =nregi%trare la o$ciul regi%trului comer3uluiA

c8 dac %e modi$c tipul produ%elor acci:abile5 cererea trebuie depu% cu cel pu3in 0 de :ile =naintede punerea =n liber circula3ie a produ%elor. 7!8 #ompeten3a de modi$care a autori:a3iei re"ine comi%iei. utori:a3ia de e>peditor =nregi%tratmodi$cat con?orm pre"ederilor alin. 7@8 e%te "alabil de la data emiterii ace%teia. 768 n ca:ul pierderii autori:a3iei de e>peditor =nregi%trat5 titularul autori:a3iei anun3 pierderea =n&onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea a '''Ba. 78 n ba:a documentului care ate%t c anun3ul re?eritor la pierdere a ?o%t =naintat %pre publicare =n&onitorul O$cial al Rom4niei5 ,artea a '''Ba5 autoritatea emitent a autori:a3iei eliberea:5 la cerere5 unduplicat al ace%teia.

<*-<E#G'*NE a !Ba Re%pingerea cererii de autori:are ca e>peditor =nregi%trat

!1. 718 n aplicarea art. 2 alin. 718 din #odul $%cal5 dac =n termen de 1! de :ile de la depunereadocumenta3iei complete potri"it pct. @5 autoritatea "amal teritorial con%tat c operatorul economic%olicitant nu =ndepline9te condi3iile pentru a $ propu% =n "ederea autori:rii de ctre comi%ie5 acea%ta

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


=ntocme9te un re?erat prin care propune re%pingerea cererii de autori:are5 care con3ine moti"ele ce aucondu% la luarea ace%tei deci:ii5 pe care =l tran%mite la autoritatea $%cal central B direc3ia de%pecialitate care a%igur %ecretariatul comi%iei. 728 Cup anali:area documentelor depu%e de %olicitant 9i a re?eratului =ntocmit de autoritatea "amalteritorial pre":ut la alin. 7185 dac nu %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. 0 din #odul $%cal9i la pct. @5 comi%ia re%pinge cererea de autori:are ca e>peditor =nregi%trat.

<*-<E#G'*NE a 6Ba Obliga3iile e>peditorului =nregi%trat

!2. 718 n aplicarea pre"ederilor art. alin. 718 5 e>peditorul =nregi%trat e%te obligat % garante:eplata acci:elor con?orm pre"ederilor de la pct. alin. 718. 728 n aplicarea art. alin. 728 din #odul $%cal5 e>peditorul =nregi%trat are obliga3ia % re%pectepre"ederile pct. !0 alin. 7@8. 78 n aplicarea art. alin. 78 din #odul $%cal5 e>peditorul =nregi%trat depune la autoritatea "amalteritorial =n ra:a creia de competen3 =9i are %ediul %ocial o %itua3ie lunar centrali:atoare aac;i:i3iilor 9i li"rrilor de produ%e acci:abile. <itua3ia %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>anr. 215 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice5 9i %e depune onBline p4n la datade 1! inclu%i" a lunii urmtoare celei la care %e re?er. 'n%truc3iunile pentru utili:area aplica3ieiin?ormatice %unt publicate pe pagina de Meb a autorit3ii "amale centrale.

<E#G'*NE a 12Ba

'mportatorul autori:at


!. Emiterea autori:a3iei de importator autori:at intr =n competen3a comi%iei. 'mportatorul autori:ate%te per%oana pre":ut la art. 6 pct. 1 din #odul $%cal.

<*-<E#G'*NE a 2Ba #ererea de autori:are ca importator autori:at

!@. 718 n "ederea ob3inerii autori:a3iei pre":ute la art. alin. 718 din #odul $%cal5 per%oana careinten3ionea: % $e autori:at =n calitate de importator autori:at trebuie % depun o cerere laautoritatea "amal teritorial. 728 #ererea %e =ntocme9te potri"it modelului din ane>a nr. 20 9i e%te =n%o3it de documentelemen3ionate =n cuprin%ul ace%teia.

<*-<E#G'*NE a Ba #ondi3ii de autori:are ca importator autori:at

!!. n aplicarea pre"ederilor art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 per%oana care inten3ionea: %ob3in calitatea de importator autori:at trebuie % depun documentele care %unt men3ionate =ncuprin%ul cererii pre":ute la pct. !@.

<*-<E#G'*NE a @Ba

utori:area ca importator autori:at !6. 718 n aplicarea art. alin. 718 din #odul $%cal5 =n termen de 1! :ile de la data depunerii de

ctre %olicitant a documenta3iei complete5 autoritatea "amal teritorial tran%mite cererea pre":ut lapct. !@ alin. 7185 =n%o3it de documenta3ia a?erent 9i de un re?erat care cuprinde propunerea deaprobare a cererii5 la autoritatea $%cal central B direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatulcomi%iei. Cin cuprin%ul re?eratului trebuie % re:ulte cu claritate ?aptul c %olicitantul =ndepline9tecondi3iile de autori:are. 728 Cup anali:area re?eratului =ntocmit de autoritatea "amal teritorial 9i a documentelor depu%ede %olicitant5 dac %unt =ndeplinite condi3iile pre":ute la art. din #odul $%cal 9i la pct. !!5 comi%iaaprob cererea de autori:are ca importator autori:at. utori:a3ia de importator autori:at are termen de"alabilitate nelimitat. 78 n aplicarea art. alin. 768 din #odul $%cal5 autori:a3ia de importator autori:at %e modi$c din

o$ciu de ctre comi%ie5 =n ca:ul =n care %e con%tat c =n cuprin%ul ace%teia e>i%t erori materiale. nace%t ca: termenul de =ncepere a "alabilit3ii autori:a3iei modi$cate de importator autori:at rm4ne celde =ncepere a "alabilit3ii autori:a3iei emi%e ini3ial.

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


78 Operatorii economici care ac;i:i3ionea: produ%e energetice pre":ute la art. !! alin. 728 lit. i8din #odul $%cal ce nu %unt de%tinate a $ utili:ate5 pu%e =n "4n:are ori utili:ate drept combu%tibil pentrumotor %au combu%tibil pentru =ncl:ire5 noti$c ace%t ?apt autorit3ii "amale teritoriale. 7@8 Noti$carea pre":ut la alin. 78 %e =ntocme9te potri"it modelului din ane>a nr. 25 care ?ace parteintegrant din pre:entele norme metodologice. 7!8 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorial =nregi%trea: noti$carea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amale competente5dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care. 768 E>ceptarea de regimul de acci:are pentru produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 728 lit.

i8 din #odul $%cal %upu%e noti$crii5 produce e?ecte de la data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin.7!8. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenul de "alabilitate al noti$crii e%te de un an de ladata =nregi%trrii. 78 Operatorii economici au obliga3ia de a tran%mite ?urni:orului o copie a noti$crii =nregi%trate laautoritatea "amal teritorial potri"it alin. 7!8. Tran%miterea noti$crii nu e%te nece%ar atunci c4ndprodu%ele re%pecti"e pro"in din ac;i:i3ii intracomunitare proprii %au din opera3iuni proprii de import. 78 #antit3ile de produ%e energetice pre":ute la art. !! alin. 728 lit. i8 din #odul $%cal =n%cri%e =nnoti$care pentru care nu %e datorea: acci:e5 %e ob3in prin e%timare5 pe ba:a datelor determinate =n?unc3ie de perioada de utili:are a ace%tora 9i de parametrii te;nici ai in%tala3iilor pe o perioad de unan. #antit3ile de produ%e energetice =n%cri%e =n noti$care pot $ %uplimentate =n %itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii. 61. 718 Operatorii economici care de3in autori:a3ii de utili:ator $nal potri"it pct. 60 alin. 718bene$cia: de e>ceptare de la regimul de acci:are atunci c4nd produ%ele energetice pre":ute la art.

!! alin. 728 din #odul $%cal %unt ac;i:i3ionate de la un antrepo:it $%cal5 de la un de%tinatar =nregi%trat5pro"in din ac;i:i3ii intracomunitare proprii %au din opera3iuni proprii de import. 728 n %itua3ia pre":ut la alin. 7185 de%tinatarul =nregi%trat are dreptul % li"re:e produ%eleenergetice =n e>ceptare de la regimul de acci:are numai dac de3ine autori:a3ie de utili:ator $nale>clu%i" pentru li"rrile ctre operatorii economici autori:a3i =n calitate de utili:atori $nali potri"it pct.60 alin. 718. #alitatea de utili:ator $nal e>clu%i" pentru li"rrile ctre al3i utili:atori $nali permitede%tinatarului =nregi%trat % e?ectue:e li"rri =n e>ceptare de la regimul de acci:are ctre al3i utili:atori$nali5 dar nu =i d dreptul de a le utili:a el =n%u9i =n e>ceptare de la regimul de acci:are. 78 n %itua3ia pre":ut la alin. 7285 produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 728 din #odul$%cal tran%portate =n "rac con?orm pct. 1! alin. 7185 %e li"rea: ctre un %ingur utili:ator $nal direct5utili:4nd op3iunea de li"rare direct pre":ut la art. @01 alin. 78 din #odul $%cal. 7@8 tunci c4nd produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 728 din #odul $%cal utili:ate deoperatorul economic care de3ine autori:a3ie de utili:ator $nal pro"in din ac;i:i3ii intracomunitareproprii5 ace%ta trebuie % de3in 9i calitatea de de%tinatar =nregi%trat. 7!8 utori:a3iile de utili:ator $nal %e eliberea: de autoritatea "amal teritorial5 la cererea %cri% aoperatorilor economici. 768 #ererea pentru ob3inerea autori:a3iei de utili:ator $nal %e =ntocme9te con?orm modelului dinane>a nr. 2@5 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice5 9i e%te =n%o3it dedocumentele pre":ute =n acea%ta. 78 n termen de 0 de :ile de la =nregi%trarea cererii5 autoritatea "amal teritorial eliberea:autori:a3ia de utili:ator $nal5 potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 2!5 care ?ace parte integrant dinpre:entele norme metodologice5 dac %unt =ndeplinite urmtoarele condi3ii( a8 au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n cerereA b8 admini%tratorul %olicitantului nu are =n%cri%e ?apte de natura celor pre":ute la art. 6@ alin. 718 lit.d8 =n ca:ierul udiciarA

c8 %olicitantul de3ine5 %ub orice ?orm legal5 utilaele5 terenurile 9i cldirileA 78 utoritatea "amal teritorial atribuie 9i =n%crie pe autori:a3ia de utili:ator $nal un cod deutili:ator5 modelul autori:a3iei $ind pre":ut =n ane>a nr. 2!. 78 Cup emiterea autori:a3iei de utili:ator $nal5 autoritatea "amal teritorial tran%mite5 la cerere5 ocopie a ace%tei autori:a3ii operatorului economic care ?urni:ea: produ%ele energetice =n regim dee>ceptare de acci:e. 7108 Eliberarea autori:a3iei de utili:ator $nal e%te condi3ionat de pre:entarea de ctre operatoruleconomic %olicitant a do"e:ii pri"ind con%tituirea unei garan3ii =n ?a"oarea autorit3ii $%cale teritoriale5dup cum urmea:( a8 pentru produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 78 lit. a8 B e8 9i g8 din #odul $%cal5 ni"elulgaran3iei ce trebuie con%tituite repre:int !0J din "aloarea acci:elor a?erente cantit3ilor de produ%eenergetice =n%cri%e =n autori:a3ia de utili:ator $nalA b8 pentru produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5 altele dec4t cele de la

alin. 78 de la acela9i articol5 ni"elul garan3iei ce trebuie con%tituite repre:int o %um ec;i"alent cu!0J din "aloarea ob3inut prin aplicarea ni"elului acci:elor pre":ut la nr. crt. 12 din ane>a nr. 1 de la

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


728 #onte%tarea deci:iei de re"ocare %au de anulare a autori:a3iei de utili:ator $nal nu %u%pende?ectele uridice ale ace%tei deci:ii pe perioada %olu3ionrii conte%ta3iei =n procedur admini%trati". 78 O nou autori:a3ie de utili:ator $nal "a putea $ ob3inut dup 6 luni de la data re"ocrii %auanulrii autori:a3iei. 7@8 <tocurile de produ%e energetice =nregi%trate la data re"ocrii %au anulrii autori:a3iei de utili:ator$nal pot $ "alori$cate %ub %upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale. 6. utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici pre":u3i la pct. 60 alin. 718prin =n%crierea ace%tora =n regi%tre %peciale 9i a%igur publicarea pe pagina Meb a autorit3ii "amale ali%tei operatorilor economici autori:a3i =n calitate de utili:atori $nali5 li%t care %e actuali:ea: p4n la

data de 1! a $ecrei luni. 6. n aplicarea art. @ alin. 718 pct. 2 lit. d8 din #odul $%cal5 prin co%tul unui produ% %e =n3elege%uma tuturor ac;i:i3iilor de bunuri 9i %er"icii la care %e adaug c;eltuielile de per%onal 9i con%umul decapital $> la ni"elul unei acti"it3i5 a9a cum e%te de$nit la pct. 1 alin. 7@8 B 768. ce%t co%t e%te calculatca un co%t mediu pe unitate. n =n3ele%ul pre:entelor norme metodologice5 prin co%tul energiei electrice%e =n3elege "aloarea real de cumprare a energiei electrice %au co%tul de produc3ie al energieielectrice5 dac e%te produ% =n =ntreprindere.

6. n %en%ul art. @ alin. 718 pct. 2 lit. b8 din #odul $%cal5 cu titlu de e>emplu5 %e con%ider utili:aredual a produ%elor energetice( a8 crbunele5 coc%ul 9i ga:ul natural utili:ate ca reductant c;imic =n proce%ul de produc3ie a $erului5:incului 9i a altor metale ne?eroa%eA b8 coc%ul utili:at =n ?urnalele cu arc electric pentru a regla acti"itatea o>igenului =n proce%ul de topire

a o3eluluiA c8 crbunele 9i coc%ul utili:ate =n proce%ul de recarburare a $erului 9i o3eluluiA d8 ga:ul utili:at pentru a men3ine %au a cre9te con3inutul de carbon al metalelor =n timpultratamentelor termiceA e8 ga:ul natural utili:at drept reductant =n %i%temele pentru controlul emi%iilorA ?8 coc%ul utili:at ca o %ur% de dio>id de carbon =n proce%ul de produc3ie a carbonatului de %odiuA g8 acetilena utili:at prin ardere pentru tierea/lipirea metalelor. ;8 crbunele utili:at drept combu%tibil =n proce%ul de produc3ie al :a;rului concomitent cu utili:areadio>idului de carbon generat prin arderea crbunelui5 =n %copul reali:rii aceluia9i proce% de produc3ie5a%t?el cum re:ult din deci:ia #ur3ii de Du%ti3ie Europene =n #au:a #B@26/12.

0. n %en%ul art. @ alin. 718 pct. 25 lit. c8 din #odul $%cal5 prin proce%e metalurgice %e =n3elege aceleproce%e indu%triale de tran%?ormare a materiilor prime naturale 9i/%au arti$ciale5 dup ca:5 =n produ%e$nite %au %emi?abricate care %e =ncadrea: =n nomenclatura #EN la %ec3iunea # K'ndu%triaprelucrtoareK5 di"i:iunea 2@ K,relucrarea metalelor de ba:K5 =n con?ormitate cu Regulamentul 7#E8 nr.1./2006 al ,arlamentului European 9i al #on%iliului din 20 decembrie 2006 de %tabilire aNomenclatorului %tati%tic al acti"it3ilor economice N#E a doua re"i:uire 9i de modi$care aRegulamentului 7#EE8 nr. .0/0 al #on%iliului5 precum 9i a anumitor regulamente #E pri"ind domenii%tati%tice %peci$ce5 publicat =n Durnalul O$cial al *niunii Europene5 %eria L5 nr. din 0 decembrie2006.

1. n %en%ul art. @ alin. 718 pct. 2. lit. e8 din #odul $%cal5 prin proce%e mineralogice %e =n3elegeproce%ele cla%i$cate =n nomenclatura #EN la %ec3iunea # K'ndu%tria prelucrtoareK5 di"i:iunea 2Kabricarea altor produ%e minerale nemetaliceK5 =n con?ormitate cu Regulamentul 7#E8 nr. 1./2006 al,arlamentului European 9i al #on%iliului.

2. 718 ,entru produ%ele energetice repre:ent4nd crbune5 coc%5 ga: natural 9i pentru energiaelectric5 pre":ute la art. !! alin. 78 9i5 re%pecti" la art. ! alin. 718 din #odul $%cal5 care urmea: a$ utili:ate =n %copurile e>ceptate de la plata acci:elor5 operatorii economici utili:atori noti$c ace%t ?aptautorit3ii "amale teritoriale. Noti$carea %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 2. 728 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorial =nregi%trea: noti$carea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amale competente5dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care. 78 E>ceptarea de la plata acci:elor pentru produ%ele energetice %upu%e noti$crii produce e?ecte dela data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin. 728. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenulde "alabilitate a noti$crii e%te de un an de la data =nregi%trrii. 7@8 Operatorul economic utili:ator tran%mite ?urni:orului o copie a noti$crii =nregi%trate laautoritatea "amal teritorial. Tran%miterea noti$crii nu e%te nece%ar atunci c4nd produ%elere%pecti"e pro"in din ac;i:i3ii intracomunitare proprii %au din opera3iuni proprii de import.

7!8 #antit3ile de crbune5 coc%5 ga: natural %au energia electric pentru care nu %e datorea: acci:e =n%cri%e =n noti$care %e ob3in prin e%timare5 pe ba:a datelor determinate =n ?unc3ie de perioada deutili:are a ace%tora 9i de parametrii te;nici ai in%tala3iilor pe o perioad de un an. #antit3ile de

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


crbune5 coc%5 ga: natural %au energia electric =n%cri%e =n noti$care pot $ %uplimentate =n %itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii. . n toate %itua3iile =n care %e con%tat c produ%ele energetice 9i energia electric5 ac;i:i3ionate =ne>ceptare de la regimul de acci:are potri"it art. @ din #odul $%cal5 au ?o%t utili:ate alt?el dec4t potri"it%copului declarat5 %e procedea: la recuperarea acci:elor de"enite e>igibile potri"it art. @0 alin. 7@8 din#odul $%cal.

<E#G'*NE a 1@Ba <cutiri de la plata acci:elor

<*-<E#G'*NE 1 <cutiri generale

@. 718 <cutirile de la plata acci:elor pre":ute la art. ! alin. 718 din #odul $%cal %e acord direct peba:a certi$catului de %cutire pre":ut la alin. 78 dac bene$ciarul ac;i:i3ionea: produ%ele acci:abilede la un antrepo:it $%cal %au de la un e>peditor =nregi%trat5 denumi3i =n continuare ?urni:ori5 cu e>cep3ia%itua3iilor pre":ute la pct. ! B . 728 -ene$cia: de %cutire 9i contractan3ii ?or3elor armate apar3in4nd oricrui %tat parte la Tratatultlanticului de Nord5 a9a cum %unt de$ni3i =n cordul dintre pr3ile la tratatul tlanticului de Nord cupri"ire la %tatutul ?or3elor lor5 =nc;eiat la Londra la 1 iunie 1!15 precum 9i &ini%terul prrii Na3ionalec4nd ac;i:i3ionea: produ%e acci:abile pentru/%au =n numele ?or3elor NTO. 78 #erti$catul de %cutire %e =ntocme9te de ctre bene$ciarul %cutirii 9i %e certi$c de autoritatea

competent a %tatului membru ga:d al ace%tuia =nainte de e>pedierea produ%elor acci:abile. n ca:ulRom4niei5 autoritatea competent pentru 9tampilarea certi$catelor de %cutire e%te autoritatea "amalteritorial care de%er"e9te bene$ciarul. 7@8 n %itua3ia =n care bene$ciarul %cutirii %e aI pe teritoriul Rom4niei5 certi$catul de %cutire %e =ntocme9te =n dou e>emplare( a8 un e>emplar %e p%trea: de ctre e>peditor5 ca parte a documenta3iei %aleA b8 e>emplarul al doilea =n%o3e9te tran%portul de la ?urni:or la bene$ciar 9i %e p%trea: de ctrebene$ciarul %cutirii. 7!8 ,entru aplicarea %cutirilor pre":ute la art. ! alin. 718 lit. a85 b8 9i d8 din #odul $%cal5 bene$ciarul%cutirii %e adre%ea: &ini%terului ?acerilor E>terne5 =n "ederea %tabilirii cantit3ilor de produ%eacci:abile care pot $ ac;i:i3ionate =n regim de %cutire5 pe grupele de produ%e pre":ute la art. ! din#odul $%cal. 768 n ca:ul %cutirilor pre":ute la art. ! alin. 718 lit. c8 9i5 dup ca:5 lit. d8 din #odul $%cal5bene$ciarul %cutirii B per%oan uridic %e adre%ea: &ini%terului prrii Na3ionale5 =n "edereadeterminrii cantit3ilor de produ%e acci:abile care pot $ ac;i:i3ionate =n regim de %cutire5 pe grupelede produ%e pre":ute la art. ! din #odul $%cal. 78 #antit3ile %olicitate potri"it pre"ederilor de la alin. 7!8 9i 768 repre:int nece%arul e%timat lani"elul unui an %au5 dup ca:5 nece%arul a?erent perioadei de %ta3ionare pe teritoriul Rom4niei atuncic4nd acea%t perioad e%te mai mic de un an. 78 Cup %tabilirea cantit3ilor de produ%e acci:abile5 &ini%terul ?acerilor E>terne %au &ini%terulprrii Na3ionale5 dup ca:5 "a tran%mite autorit3ii "amale teritoriale care de%er"e9te bene$ciarul o%itua3ie centrali:atoare cuprin:4nd cantit3ile %tabilite pentru $ecare bene$ciar. utoritatea "amalteritorial certi$c5 pe ba:a %itua3iei centrali:atoare5 certi$catele de %cutire pentru $ecare %olicitant. 78 &odelul certi$catului de %cutire %e utili:ea: 9i =n ca:ul ac;i:i3iilor de produ%e acci:abile =n regimde %cutire de pe teritoriul Rom4niei.

7108 n ca:ul %itua3iilor =n care opera3iunile %unt %cutite de T+ 9i %e utili:ea: certi$catul de %cutirede T+5 ace%ta a%igur 9i aplicarea %cutirii de la plata acci:elor. 7118 n %itua3iile pre":ute la alin. 78 9i 71085 certi$catul de %cutire repre:int actul do"editor pri"ind%cutirea de la plata acci:elor pentru antrepo:itarul autori:at %au e>peditorul =nregi%trat. 7128 ntrepo:itarul autori:at e>peditor %au e>peditorul =nregi%trat are obliga3ia de a =nregi%tra =ne"iden3ele %ale certi$catele de %cutire5 a?erente $ecrei opera3iuni =n parte. 718 Cepla%area produ%elor acci:abile de la ?urni:or la bene$ciar e%te =n%o3it pe l4ng certi$catul de%cutire 9i de documentul admini%trati" electronic tiprit pre":ut la art. @02 din #odul $%cal. 71@8 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 la %o%irea produ%ului la bene$ciar5 ace%ta trebuie % =ntocmea%craportul de primire potri"it pre"ederilor art. @0@ din #odul $%cal. !. 718 n ca:ul carburan3ilor ac;i:i3iona3i prin %ta3iile de di%tribu3ie5 %cutirea de la plata acci:elorpre":ut la art. ! alin. 718 din #odul $%cal %e acord prin re%tituire. 728 -ene$ciarii %cutirilor de la plata acci:elor pre":ute la art. ! alin. 718 din #odul $%cal %e

adre%ea: &ini%terului ?acerilor E>terne %au5 dup ca:5 &ini%terului prrii Na3ionale5 pentrudeterminarea cantit3ilor anuale de carburan3i5 de?alcate pe luni5 ce urmea: a $ ac;i:i3ionate =n regimde %cutire de acci:e5 pentru $ecare autoturi%m 9i per%oan =n parte.

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 &ini%terul ?acerilor E>terne 9i &ini%terul prrii Na3ionale tran%mit autorit3ii "amale teritorialece de%er"e9te bene$ciarul li%ta cuprin:4nd cantit3ile de carburan3i determinate potri"it alin. 728. 7@8 #u oca:ia $ecrei apro"i:ionri cu carburan3i auto de la %ta3iile de di%tribu3ie5 bene$ciarul %cutiriitrebuie % %olicite bonul $%cal emi% prin aparatul de marcat electronic $%cal. -onul $%cal trebuie % aib =n%cri% pe "er%o numrul de =nmatriculare al autoturi%mului 9i denumirea/numele cumprtorului. 7!8 n "ederea re%tituirii %umelor repre:ent4nd acci:e5 bene$ciarii %cutirilor depun la autoritatea$%cal teritorial5 p4n la $nele lunii urmtoare celei pentru care %e %olicit re%tituirea5 inclu%i" pentruper%onalul angaat5 urmtoarele documente( a8 cererea de re%tituire5 potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 25 care ?ace parte integrant din

pre:entele norme metodologiceA b8 un centrali:ator =n care "or $ enumerate bonurile $%cale 9i cantit3ile de carburan3i ac;i:i3ionate =n luna pentru care %e ?ace %olicitarea5 la care ata9ea: bonurile $%cale certi$cate =n mod core%pun:torde "4n:tor. 768 Cup "eri$carea concordan3ei dintre in?orma3iile din cererea de re%tituire 9i datele cuprin%e =nbonurile $%cale5 compartimentul de %pecialitate din cadrul autorit3ii $%cale teritoriale care de%er"e9tebene$ciarul determin %uma de re%tituit repre:ent4nd acci:e. 78 Re%tituirea acci:elor %e e?ectuea: =n termen de @! de :ile de la data depunerii documenta3ieicomplete. 78 Cup %olu3ionarea cererii5 documentele originale %e re%tituie bene$ciarului. 6. 718 n ca:ul importului de produ%e acci:abile dintrBo 3ar ter35 regimul de %cutire de acci:epre":ut la art. ! alin. 718 din #odul $%cal %e acord direct =n ba:a certi$catului de %cutire pre":ut =nane>a nr. 25 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice.

728 #erti$catul de %cutire %e =ntocme9te de bene$ciar =n dou e>emplare "i:ate de autoritatea"amal teritorial care de%er"e9te bene$ciarul5 pentru $ecare opera3iune =n parte. 78 Tran%portul produ%elor acci:abile de la biroul "amal de intrare =n Rom4nia5 ori de la un birou"amal de intrare pe teritoriul *niunii Europene5 p4n la bene$ciar5 e%te =n%o3it de un e>emplar alcerti$catului de %cutire 9i de documentul "amal. 7@8 Cup =nc;eierea depla%rii5 bene$ciarul p%trea: documentele pre":ute la alin. 78. n ca:ultran%portului produ%elor acci:abile de la biroul "amal de intrare =n Rom4nia p4n la bene$ciar5 cel deBaldoilea e>emplar al certi$catului de %cutire %e p%trea: de biroul "amal de intrare =n Rom4nia. 7!8 n ba:a certi$catului de %cutire pre":ut =n ane>a nr. 25 %cutirea de la plata acci:elor %e acorddirect 9i =n ca:ul =n care bene$ciarii %cutirii ac;i:i3ionea: produ%ele acci:abile de la un importator carea pu% =n liber circula3ie re%pecti"ele produ%e5 cu plata acci:elor. 768 n %itua3ia de la alin. 7!85 un e>emplar al certi$catului de %cutire =n%o3e9te tran%portul produ%eloracci:abile de la importator ctre bene$ciar 9i %e p%trea: de ctre ace%ta5 iar al doilea e>emplar %ep%trea: de ctre importator. 78 'mportatorul li"rea: bene$ciarului %cutirii produ%ele acci:abile la pre3uri ?r acci:e 9i "a %olicitare%tituirea acci:elor a?erente cantit3ilor a%t?el li"rate. 78 n "ederea re%tituirii %umelor repre:ent4nd acci:ele5 importatorul depune p4n la data de 2!inclu%i" a lunii urmtoare celei pentru care %e %olicit re%tituirea5 la autoritatea $%cal teritorial la caree%te =nregi%trat ca pltitor de impo:ite 9i ta>e5 urmtoarele documente( a8 cererea de re%tituire de acci:eA b8 copia ?acturilor de li"rare ctre bene$ciarul %cutirii5 =n care e%te =n%cri% men3iunea K%cutit deacci:eKA c8 do"ada pl3ii acci:elor =n "amA d8 copia certi$catului de %cutire5 a?erent $ecrei opera3iuni. 78 &odelul cererii de re%tituire a acci:ei e%te pre":ut =n ane>a nr. 2.

7108 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de importator 9i "a decide a%upradreptului de re%tituire a acci:elor prin =ntocmirea unui proce%B"erbal =n care %e =n%criu cuantumul%umelor repre:ent4nd acci:e aprobate la re%tituire5 pentru care %e emite 9i o deci:ie de admitere5 %audup ca:5 moti"ele de ?apt 9i de drept5 =n ca:ul re%pingerii totale %au par3iale a cererii de re%tituire. 7118 n ca:ul deci:iei de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorial procedea:la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. . 718 n ca:ul energiei electrice 9i al ga:ului natural5 %cutirea pre":ut la art. ! alin. 718 din#odul $%cal %e acord =n ba:a certi$catului de %cutire5 =ntocmit de bene$ciar potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 25 =ntocmit de bene$ciar 9i "i:at de autoritatea "amal teritorial care de%er"e9tebene$ciarul. 728 Termenul de "alabilitate a certi$catului de %cutire e%te de un an calendari%tic de la data "i:riiace%tuia potri"it alin. 718. 78 #erti$catul de %cutire %e =ntocme9te =n dou e>emplare. *n e>emplar rm4ne la bene$ciar5 iar al

doilea %e re3ine de ctre operatorul economic de ga: natural 9i de energie electric care reali:ea:?urni:area direct ctre bene$ciar.

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 n ba:a certi$catului de %cutire5 ?urni:orul de ga: natural 9i ?urni:orul de energie electric emitbene$ciarului ?acturi la pre3uri ?r acci:e.

<*-<E#G'*NE a 2Ba <cutiri pentru alcool etilic 9i alte produ%e alcoolice

. 718 n =n3ele%ul art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 prin alcool etilic complet denaturat %e =n3elege alcoolul etilic denaturat cu eurodenaturantul pre":ut la alin. 7285 precum 9i cu denaturan3iicomunica3i #omi%iei Europene 9i accepta3i de ctre acea%ta 9i celelalte %tate membre.

728 n Rom4nia5 ?ormula admi% a $ utili:at pentru denaturarea complet a alcoolului5 =nconcentra3ie pe ;ectolitru de alcool pur5 e%te urmtoarea( i:opropanol 7nr. #< 6B6B08 litri 7c;imicpur85 metiletilceton 7butanon8 7nr. #< BB8 litri 7c;imic pur8 9i ben:oat de denatoniu 7nr. #<@BB68 1 gram 7c;imic pur8. 78 n aplicarea art. alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 %ub%tan3ele admi%e pentru denaturareaalcoolului etilic de%tinat a $ utili:at pe teritoriul Rom4niei pentru ?abricarea de produ%e ce nu %untde%tinate con%umului uman5 %ub%tan3ele admi%e pentru denaturarea ace%tuia5 =n concentra3ie pe;ectolitru de alcool pur5 %unt cel pu3in dou din urmtoarele( a8 pentru produ%ele co%metice( 1. dietil?talat 7nr. #< @B66B28 051 litri 7c;imic pur8A 2. ulei de ment 051! litriA . ulei de la"and 051! litriA @. ben:oat de ben:il 7nr. #< 120B!1B@8 ! litri 7c;imic pur8A

!. i:opropanol 7nr. #< 6B6B08 2 litri 7c;imic pur8A 6. 152 propandiol 7nr. #< !B!!B68 2 litri 7c;imic pur8A . ter3butanol 7nr. #< !B6!B08 0 grame 7c;imic pur8A . ben:oat de denatoniu 7nr. #< @BB68 1 gram 7c;imic pur8A ,rin produ%e co%metice %e =n3elege orice %ub%tan3 %au ame%tec de%tinate punerii =n contact cupr3ile e>terne ale corpului uman5 re%pecti" epiderm5 :onele cu pr5 ung;ii5 bu:e 9i organe genitalee>terne5 %au cu din3ii 9i mucoa%ele ca"it3ii orale5 cu %copul e>clu%i" %au principal de a le cur3a5 de a lepar?uma5 de a %c;imba a%pectul ace%tora5 de a le protea5 de a le men3ine =n condi3ii bune %au de acorecta miro%urile corpului5 a9a cum e%te pre":ut la art. 2 alin. 718 lit. a8 din Regulamentul 7#E8 nr.122/200 al ,arlamentului European 9i al #on%iliului din 0 noiembrie 200 pri"ind produ%eleco%metice5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. b8 pentru alte produ%e dec4t cele co%metice( 1. alcooli %uperiori gA 2. "iolet de metil 7nr. #< 00@BBA #.'. @2!!8 051 grame 7c;imic pur8A . monoetilenglicol 7nr. #< 10B21B18 05! ilograme 7c;imic pur8A @. %alicilat de etil/metil 7nr. #< 11B61B6/nr. #< 11B6B8 0506 ilograme 7c;imic pur8A !. alba%tru de metilen 7nr. #< 61BB@A #.'. !201!8 05! grame 7c;imic pur8A 6. ter3butanol 7nr. #< !B6!B08 0 grame 7c;imic pur8A . etil ter3butil eter 7nr. #< 6B2B8 2 litri 7c;imic pur8A . i:opropanol 7nr. #< 6B6B08 2 litri 7c;imic pur8. 7@8 #antit3ile/+olumele de %ub%tan3e pre":ute la alin. 728 9i 78 %unt e>primate =n %ub%tan3 cupuritate 100J 9i trebuie % %e reg%ea%c la $nalul opera3iunii de denaturare5 dup omogeni:are =nprodu%ul $nit. 7!8 #antit3ile/+olumele de %ub%tan3e pre":ute la alin. 728 9i 78 pot $ dep9ite cu ma>imum 10J. 768 ,entru denaturarea alcoolului etilic de%tinat produ%elor co%metice nu pot $ utili:ate urmtoarele

?ormule( a8 ?ormula de denaturare care cuprinde doar uleiul de la"and 9i uleiul de mentA 9i b8 ?ormula de denaturare care cuprinde doar uleiul de ment 9i 152 propandiol. 78 ,entru alcoolul etilic de%tinat altor produ%e dec4t cele co%metice nu poate $ utili:at ?ormula dedenaturare care cuprinde doar alba%trul de metilen 9i "ioletul de metil. 78 Operatorii economici utili:atori de alcool complet denaturat %au par3ial denaturat5 care5 dinmoti"e %anitare5 te;nice %au comerciale5 nu pot ?olo%i alcoolul denaturat cu %ub%tan3ele pre":ute laalin. 728 9i 785 pot %olicita a"i:ul laboratorului "amal pentru utili:area de ctre antrepo:itele $%cale dinRom4nia a %ub%tan3elor pe care ei le propun. <olicitarea trebuie % cuprind moti"ele pentru care e%tenece%ar aprobarea acelui denaturant %peci$c 9i de%crierea componentelor de ba: ale denaturantuluipropu%5 precum 9i declara3ia pe propria r%pundere a ?aptului c celelalte componente ale produ%ului =ncare %e utili:ea: alcoolul denaturat nu intr =n reac3ie cu %ub%tan3ele propu%e ca denaturan3i5 a%t?el =nc4t % anule:e denaturarea. ce%t a"i: e%te eliberat numai pe ba:a anali:elor de laborator e?ectuate

mo%trelor de alcool etilic denaturat cu %ub%tan3ele re%pecti"e pre:entate de productorii =n cau:."i:ul %t la ba:a documenta3iei nece%are eliberrii autori:a3iei de utili:ator $nal.

2@0

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 Operatorii economici utili:atori de alcool par3ial denaturat5 care au primit a"i:ul laboratorului"amal pentru utili:area unor %ub%tan3e de denaturare a alcoolului etilic5 altele dec4t cele pre":ute laalin. 785 pot e?ectua ac;i:i3ii de alcool etilic a%t?el denaturat 9i de la antrepo:ite $%cale din alte %tatemembre.

7108 n =n3ele%ul art. alin. 18 lit. b8 din #odul $%cal5 prin produ%e de%tinate con%umului uman %e =n3elege produ%ele alimentare a%t?el cum %unt de$nite la art. 2 pct. 1 din Legea nr. 21/200 pri"indcomerciali:area produ%elor alimentare5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. . 718 Cenaturarea alcoolului etilic %e e?ectuea: e>clu%i" =n antrepo:itele $%cale de produc3ie alcool

etilic B materie prim5 =n care re%pecti"ul alcool etilic a ?o%t reali:at. 728 Cenaturarea alcoolului etilic %e e?ectuea: =n antrepo:itele $%cale de produc3ie autori:ate pentruacea%t opera3iune5 %ub %upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale. 78 ,entru ob3inerea %olu3iilor de %plat %au de cur3are e%te permi% numai utili:area alcooluluite;nic re:ultat e>clu%i" ca produ% %ecundar din proce%ul de ob3inere a alcoolului etilic ra$nat 9i caredatorit compo:i3iei %ale nu poate $ utili:at =n indu%tria alimentar5 denaturat potri"it pct. alin. 78lit. b8 coroborat cu pct. alin. 78 %au prin utili:area denaturantului pentru care %Ba primit a"i:ullaboratorului "amal5 potri"it pct. alin. 78 9i 78. 7@8 Reali:area =n interiorul antrepo:itelor $%cale de produc3ie a produ%elor care nu %unt de%tinatecon%umului uman pre":ut la pct. alin. 7108 e%te inter:i%. 7!8 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7@85 alcoolul %anitar %e reali:ea: numai =n interiorulantrepo:itului $%cal de produc3ie =n care a ?o%t produ% 9i a ?o%t denaturant alcoolul etilic B materieprim5 re%pecti" prin utili:area %i%temului integrat5 a9a cum e%te ace%ta de$nit la pct. 2 alin. 728 te:a a

doua. 768 Opera3iunea de denaturare a alcoolului etilic %e poate reali:a a%t?el( a8 $e prin adugarea %ucce%i" a %ub%tan3elor denaturante admi%e =n cantitatea de alcool ceurmea: a $ denaturatA b8 $e prin adugarea =n cantitatea de alcool ce urmea: a $ denaturat a unui ame%tec reali:at =nprealabil din %ub%tan3ele denaturante admi%e. 78 Re%pon%abilitatea re%pectrii procedurii de denaturare 9i a omogeni:rii %ub%tan3elor pre":ute lapct. alin. 728 9i 78 =n ma%a de produ% $nit reali:at =n antrepo:itul $%cal5 re"ine antrepo:itaruluiautori:at. n ca:ul ac;i:i3iilor intracomunitare 9i al importurilor de alcool denaturat5 re%pon%abilitateapri"ind omogeni:area %ub%tan3elor pre":ute la pct. alin. 728 9i 78 =n ma%a de alcool denaturatre"ine per%oanei care e?ectuea: ac;i:i3ia intracomunitar %au importul5 re%pecti"5 antrepo:itarulautori:at5 de%tinatarul =nregi%trat %au importatorul autori:at5 dup ca:. 78 E%te inter:i% li"rarea =n "rac a alcoolului etilic denaturat de la un antrepo:it $%cal de produc3iealcool etilic B materie prim B ctre operatorii economici care nu de3in autori:a3ie de utili:atori $nali.,rin li"rare =n "rac a alcoolului etilic denaturat %e =n3elege tran%portul produ%ului =n %tare "r%at5potri"it pct. 12 alin. 718. 78 Cepla%area intracomunitar a alcoolului complet denaturat e%te =n%o3it de documentul de =n%o3ire pre":ut la art. @16 din #odul $%cal.

0. 718 n aplicarea art. alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal5 prin medicamente %e =n3elege produ%elede$nite =n directi"ele 2001/2/#E 9i 2001//#E.

728 n %en%ul art. alin. 718 lit. ;8 din #odul $%cal5 prin proce%e de ?abrica3ie %e =n3elege totalitateaprocedeelor ?olo%ite pentru tran%?ormarea materiilor prime 9i a %emi?abricatelor =n produ%e $nite5 cucondi3ia ca produ%ele $nite % nu con3in alcool.

1. 718 n %itua3iile de %cutire direct5 pentru produ%ele pre":ute la art. alin. 718 din #odul $%cal5%cutirea de la plata acci:elor %e acord numai utili:atorului5 cu condi3ia ca apro"i:ionarea % $ee?ectuat direct de la un antrepo:it $%cal5 din ac;i:i3ii intracomunitare proprii %au din opera3iuni propriide import. 728 n %itua3iile de %cutire indirect5 pentru produ%ele pre":ute la art. alin. 718 din #odul $%cal5%cutirea de la plata acci:elor %e acord numai utili:atorului5 cu condi3ia ca apro"i:ionarea % $ee?ectuat direct de la un antrepo:it $%cal5 de la un de%tinatar =nregi%trat %au din opera3iuni proprii deimport. Ce%tinatarul =nregi%trat care li"rea: produ%e ce urmea: a $ utili:ate =ntrBun %cop %cutit de laplata acci:elor "a e"iden3ia =n ?actur contra"aloarea acci:elor pltite la bugetul de %tat. 78 tunci c4nd utili:atorul ?ace ac;i:i3ii intracomunitare de alcool etilic =n "ederea utili:rii =n%copurile pre":ute la art. alin. 718 lit. b8 B i8 din #odul $%cal5 trebuie % de3in 9i calitatea dede%tinatar =nregi%trat. 7@8 n ca:ul alcoolului etilic importat dintrBo 3ar ter3 =n "ederea utili:rii =n %copurile pre":ute la

art. alin. 718 lit. b8 B i8 din #odul $%cal5 importatorul trebuie % $e 9i utili:atorul materiei prime. 2. 718 <cutirea de acci:e %e acord direct( a8 =n %itua3iile pre":ute la art. alin. 718 lit. d8 9i ?8 din #odul $%calA

2@1

7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 =n %itua3ia pre":ut la art. alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 numai pentru produc3ia de alcool%anitarA c8 =n %itua3iile pre":ute la art. alin. 718 lit. a85 c8 9i e8 din #odul $%cal. 728 -ene$cia: de %cutirea direct pre":ut la alin. 718 lit. b8 9i c8 numai antrepo:itarii autori:a3icare ?unc3ionea: =n %i%tem integrat. ,rin %i%tem integrat %e =n3elege utili:area alcoolului etilic 9i a altorprodu%e alcoolice5 =n antrepo:itul $%cal =n care ace%tea au ?o%t produ%e5 pentru reali:area de produ%e$nite care %e con%um ca atare5 ?r a mai $ %upu%e "reunei modi$cri. 78 n toate %itua3iile de %cutire direct5 %cutirea %e acord pe ba:a autori:a3iei de utili:ator $nal. . 718 utori:a3ia de utili:ator $nal %e eliberea: la cererea %cri% a bene$ciarului.

728 #ererea pentru ob3inerea autori:a3iei de utili:ator $nal %e =ntocme9te con?orm modelului pre":ut =n ane>a nr. 2@. #ererea5 =n%o3it de documentele pre":ute e>pre% =n acea%ta5 %e depune la autoritatea"amal teritorial. 78 utoritatea "amal teritorial aprob eliberarea autori:a3iei de utili:ator $nal5 =n termen de 0 de:ile de la =nregi%trarea cererii5 dac %unt =ndeplinite urmtoarele condi3ii( a8 au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n cerereA b8 admini%tratorul %olicitantului nu are =n%cri%e ?apte de natura celor pre":ute la art. 6@ alin. 718 lit.d8 din #odul $%cal =n ca:ierul udiciarA c8 %olicitantul de3ine utilaele5 terenurile 9i cldirile %ub orice ?orm legalA d8 %olicitantul a utili:at alcoolul etilic 9i produ%ele alcoolice ac;i:i3ionate anterior =n %copul pentrucare a ob3inut autori:a3ie de utili:ator $nal. 7@8 utoritatea "amal teritorial atribuie 9i =n%crie pe autori:a3ia de utili:ator $nal un cod deutili:ator.

7!8 &odelul autori:a3iei de utili:ator $nal e%te pre":ut =n ane>a nr. 2!. 768 utori:a3iile de utili:ator $nal %e emit =n dou e>emplare5 cu urmtoarele de%tina3ii( a8 primul e>emplar %e p%trea: de ctre utili:atorul $nal. O copie a ace%tui e>emplar %e tran%miteantrepo:itului $%cal care ?urni:ea: produ%ele acci:abile =n regim de %cutire 9i %e p%trea: de ctreace%taA b8 al doilea e>emplar %e p%trea: de ctre autoritatea "amal teritorial emitent. 78 Termenul de "alabilitate a autori:a3iei de utili:ator $nal e%te de un an de la data emiterii.#antitatea de produ%e acci:abile =n%cri% =ntrBo autori:a3ie de utili:ator $nal poate $ %uplimentat =n%itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul aceleia9i perioade de "alabilitate a autori:a3iei. @. 718 Ce3intorii autori:a3iilor de utili:ator $nal au obliga3ia de a =n9tiin3a autoritatea "amalteritorial de%pre orice modi$care pe care inten3ionea: % o aduc a%upra datelor =n ba:a crora a ?o%temi% autori:a3ia de utili:ator $nal5 cu minimum ! :ile lucrtoare =nainte de producerea re%pecti"eimodi$crii. 728 n ca:ul modi$crilor care %e =nregi%trea: la o$ciul regi%trului comer3ului5 operatorul economicare obliga3ia de a =n9tiin3a autoritatea "amal =n termen de 0 de :ile de la data emiterii documentuluicare ate%t reali:area e?ecti" a modi$crilor 9i % pre:inte o copie de pe ace%t document. !. Operatorii economici care de3in autori:a3ii de utili:ator $nal au obliga3ia de a tran%mite onBlineautorit3ii "amale teritoriale5 lunar5 p4n la data de 1! inclu%i" a lunii urmtoare celei pentru care %e?ace raportarea5 o %itua3ie pri"ind ac;i:i3ia 9i utili:area alcoolului etilic 9i a produ%elor alcoolice5 carecuprinde in?orma3ii5 dup ca:5 cu pri"ire la( ?urni:orul de alcool etilic 9i/%au de produ%e alcoolice5cantitatea de produ%e ac;i:i3ionat5 cantitatea utili:at5 %tocul de alcool etilic 9i/%au de produ%ealcoolice la %?4r9itul lunii de raportare 9i cantitatea de produ%e $nite reali:ate5 potri"it modeluluipre":ut =n ane>a nr. 26. 'n%truc3iunile pentru utili:area aplica3iei in?ormatice %unt publicate pe paginade Meb a autorit3ii "amale centrale. 6. 718 utoritatea "amal teritorial re"oc autori:a3ia de utili:ator $nal =n urmtoarele %itua3ii(

a8 operatorul economic a comi% ?apte repetate ce con%tituie contra"en3ii la regimul produ%eloracci:abile5 potri"it #odului $%calA b8 operatorul economic nu a u%ti$cat legal de%tina3ia cantit3ii de alcool etilic 9i/%au de produ%ealcoolice ac;i:i3ionateA c8 operatorul economic a utili:at alcoolul etilic 9i/%au produ%ele alcoolice ac;i:i3ionate alt?el dec4t =n%copul pentru care a ob3inut autori:a3ie de utili:ator $nalA d8 utili:atorul $nal =nregi%trea: obliga3ii $%cale re%tante la bugetul general con%olidat5 de naturacelor admini%trate de gen3ia Na3ional de dmini%trare i%cal5 =n %en%ul art. 1! din #odul deprocedur $%cal5 mai "ec;i de 60 de :ile ?a3 de termenul legal de plat. 728 Ceci:ia de re"ocare a autori:a3iei de utili:ator $nal %e comunic de3intorului 9i produce e?ectede la data comunicrii %au de la o alt dat cuprin% =n acea%ta. . 718 utoritatea "amal teritorial anulea: autori:a3ia de utili:ator $nal atunci c4nd iBau ?o%to?erite la autori:are in?orma3ii ine>acte %au incomplete =n legtur cu %copul pentru care operatorul

economic a %olicitat autori:a3ia de utili:ator $nal. 728 Ceci:ia de anulare a autori:a3iei de utili:ator $nal %e comunic de3intorului 9i produce e?ecte =ncep4nd de la data emiterii autori:a3iei.

2@2

7/21/2019 Norme Cf 2016


. 718 Operatorul economic poate conte%ta deci:ia de re"ocare %au de anulare a autori:a3iei deutili:ator $nal5 potri"it legi%la3iei =n "igoare. 728 #onte%tarea deci:iei de re"ocare %au de anulare a autori:a3iei de utili:ator $nal nu %u%pende?ectele uridice ale ace%tei deci:ii pe perioada %olu3ionrii conte%ta3iei =n procedur admini%trati". 78 O nou autori:a3ie de utili:ator $nal poate $ ob3inut dup 6 luni de la data re"ocrii %au anulriiautori:a3iei. 7@8 <tocurile de alcool etilic 9i/%au de produ%e alcoolice =nregi%trate la data re"ocrii %au anulriiautori:a3iei de utili:ator $nal pot $ "alori$cate %ub %upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale. . 718 utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici care au ob3inut autori:a3ii

de utili:atori $nali prin =n%crierea ace%tora =n regi%tre %peciale. utoritatea "amal central a%igurpublicarea li%tei cuprin:4nd ace9ti operatori economici pe pagina %a de Meb5 li%t care %e actuali:ea:lunar5 p4n la data de 1! a $ecrei luni. 728 n aplicarea pct. 1 alin. 7185 li"rarea =n %cutire direct a produ%elor alcoolice %e ?ace la pre3uri ?racci:e5 iar depla%area 9i primirea produ%elor acci:abile %pre/de un utili:ator $nal autori:at %e %upunpre"ederilor art. @20 din #odul $%cal. 78 n toate %itua3iile =n care autoritatea competent con%tat c produ%ele alcoolice ac;i:i3ionate =n%cutire de la plata acci:elor potri"it art. din #odul $%cal au ?o%t utili:ate alt?el dec4t potri"it %copuluideclarat5 ia m%urile nece%are =n "ederea recuperrii acci:elor de"enite e>igibile potri"it art. @0 alin.7@8 din #odul $%cal. 0. 718 <cutirea de acci:e %e acord indirect( a8 =n %itua3iile pre":ute la art. alin. 718 lit. g85 ;8 9i i8 din #odul $%calA b8 =n %itua3iile pre":ute la art. alin. 718 lit. c8 9i e8 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia antrepo:itarilor

care ?unc3ionea: =n %i%tem integrat5 a9a cum e%te ace%ta de$nit la pct. 2 alin. 728 te:a a douaA c8 =n %itua3ia pre":ut la art. alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia produc3iei de alcool%anitar. 728 n ca:ul %cutirii indirecte de acci:e5 li"rarea produ%elor pre":ute la alin. 718 %e ?ace la pre3uri cuacci:e5 iar operatorii economici au dreptul % %olicite re%tituirea acci:elor. 78 Cepo:itele ?armaceutice ac;i:i3ionea: alcoolul etilic la pre3uri cu acci:e 9i =l li"rea: ctre %pitale9i ?armacii la pre3uri ?r acci:e5 =n ba:a autori:a3iilor de utili:ator $nal de3inute de ace%tea din urm.Cepo:itele ?armaceutice %tabile%c pre3urile de "4n:are cu amnuntul pentru alcoolul etilic5 pe ba:apre3ului de ac;i:i3ie al ace%tuia5 mai pu3in acci:ele. 7@8 n %itua3ia pre":ut la alin. 78 depo:itele ?armaceutice p%trea: o copie a autori:a3iei deutili:ator $nal al bene$ciarului %cutirii. 7!8 ,entru cantit3ile de alcool etilic li"rate la pre3uri ?r acci:e %pitalelor 9i ?armaciilor5 depo:itele?armaceutice au dreptul % %olicite re%tituirea acci:elor. n ace%t %en%5 depo:itele ?armaceutice depun laautoritatea $%cal teritorial cererea de re%tituire de acci:e5 =n%o3it de( a8 copia ?acturii de ac;i:i3ie a alcoolului etilic5 =n care acci:a % $e e"iden3iat di%tinctA b8 do"ada pl3ii acci:elor ctre ?urni:or5 con%t4nd =n documentul de plat con$rmat de banca la careutili:atorul are contul de%c;i%A c8 do"ada cantit3ii de alcool etilic li"rat %pitalelor 9i ?armaciilor la pre3uri ?r acci:e5 con%t4nd =ntrBo %itua3ie centrali:atoare a documentelor a?erente cantit3ilor e?ecti" li"rate.

<*-<E#G'*NE a Ba <cutiri pentru tutun prelucrat

1. 718 n ca:ul 3igaretelor5 %cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. din #odul $%cal %eaplic dac %unt de%tinate unor te%te 9tiin3i$ce %au unor te%te pri"ind calitatea produ%elor5 cu condi3ia

ca te%tarea % nu %e reali:e:e prin comerciali:area ace%tora5 ci prin miloace %peci$ce cercetrii9tiin3i$ce %au cercetrii pri"ind calitatea produ%elor. 728 <cutirea pentru loturile de%tinate %copului pre":ut la alin. 718 %e acord antrepo:itarilorautori:a3i pentru produc3ia de 3igarete5 =n limita cantit3ii de 200.000 de 3igarete pe %eme%tru5 e>clu%i"pentru te%tarea reali:at direct de ctre ace9tia %au prin intermediul unei %ociet3i %peciali:ate =ne?ectuarea te%telor 9tiin3i$ce ori pri"ind calitatea produ%elor. 78 No3iunea de Kte%te 9tiin3i$ce %au te%te pri"ind calitatea produ%elorK pre":ut la art. alin. 718din #odul $%cal nu cuprinde te%tele de pia3 de%tinate promo"rii produ%elor. 7@8 Cocumentul de =n%o3ire a lotului de 3igarete =n timpul tran%?erului de la productor la %ocietatea%peciali:at =n e?ectuarea te%telor 9tiin3i$ce %au celor pri"ind calitatea produ%elor e%te a"i:ul de =n%o3irea mr$i.

<*-<E#G'*NE a @Ba

<cutiri pentru produ%e energetice 9i energie electric

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


2. 718 <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal %e acorddirect cu condi3ia ca apro"i:ionarea produ%elor energetice % %e e?ectue:e de la un antrepo:it $%cal5 $edirect de ctre aerona"a care utili:ea: combu%tibilul =n %copul %cutit5 $e indirect potri"it pre"ederiloralin. 728. 728 n aplicarea alin. 718 %e con%ider c produ%ele energetice %unt apro"i:ionate indirect de la unantrepo:it $%cal =n ca:ul =n care combu%tibilul pentru a"ia3ie e>pediat de la un antrepo:it $%cal e%terecep3ionat =n %cutire de acci:e de ctre per%oana pre":ut la alin. 7@85 =n alimentatoare autori:atee>clu%i" pentru circula3ia =n incinta aeroportului5 9i care alimentea: e?ecti" aerona"ele. n ace%t ca:5re%pon%abilitatea cu pri"ire la li"rarea combu%tibilului pentru a"ia3ie potri"it %copului %cutit re"ine

per%oanei pre":ute la alin. 7@85 iar do"ada li"rrii e?ecti"e a ace%tuia la aerona"ele care =l utili:ea:e?ecti"5 potri"it %copului %cutit5 e%te documentul de li"rare %emnat de comandantul aerona"eiapro"i:ionate. 78 <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal %e acord direct9i =n ca:ul =n care operatorii economici pre":u3i la alin. 7@8 lit. b8 apro"i:ionea: aerona"ele de3inute cuprodu%e energetice care pro"in din ac;i:i3ii intracomunitare proprii. n ace%t ca: operatorii economicitrebuie % de3in 9i calitatea de de%tinatar =nregi%trat. ,re"ederile alin. 728 %e aplic =n modcore%pun:tor. 7@8 Li"rarea produ%elor energetice de%tinate utili:rii drept combu%tibil pentru a"ia3ie %e e?ectuea:la pre3uri ?r acci:e ctre( a8 operatorii economici care de3in certi$cate de autori:are pentru apro"i:ionarea aerona"elor cuprodu%e energetice5 eliberate de autoritatea competent =n domeniul aeronauticA b8 per%oana care de3ine certi$cat de autori:are ca operator aerian %au care de3ine dreptul de

?olo%in35 %ub orice ?orm5 a unei aerona"e pentru care e>i%t un certi$cat de autori:are pentru a"ia3ie.,rin certi$cat de autori:are pentru a"ia3ie %e =n3elege orice document care ate%t c aerona"a e%teluat =n e"iden3a autorit3ilor competente din Rom4nia ori din %tatul =n care acea%ta e%te =nregi%tratA c8 in%titu3iile de %tat care implic aprarea5 ordinea public5 %ntatea public5 %iguran3a 9i%ecuritatea na3ional. 7!8 ,entru aerona"ele =nregi%trate =n Rom4nia5 certi$catele pre":ute la alin. 7@8 %e eliberea: dectre utoritatea eronautic #i"il Rom4n. 768 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor alin. 7@85 ?r a $ nece%ar pre:entarea certi$catelor eliberate deautorit3ile aeronautice ci"ile din %tatele re%pecti"e5 9i li"rrile de produ%e energetice de%tinate a $utili:ate drept combu%tibil pentru a"ia3ie de ctre aerona"ele =nregi%trate =n alte %tate5 care e?ectuea::boruri5 altele dec4t cele turi%tice =n %cop pri"at. 78 Operatorii economici pre":u3i la alin. 7@8 lit. a8 care di%pun de %pa3ii de depo:itare 9i e?ectuea:opera3iuni de alimentare cu combu%tibil pentru a"ia3ie a aerona"elor au obliga3ia % autori:e:ere%pecti"ele %pa3ii de depo:itare5 ca antrepo:ite $%cale de depo:itare. 78 n ca:ul operatorilor economici care de3in certi$cate de autori:are ca agen3i de ;andling pentrucombu%tibili pentru a"ia3ie5 autori:a3ia de antrepo:it $%cal %e emite pentru locurile 9i produ%ele%peci$cate =n ane>a la certi$catul de autori:are emi% de utoritatea eronautic #i"il Rom4n. 78 <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal %e aplic direct9i =n ca:ul operatorilor economici pre":u3i la alin. 7@8 lit. a8 care nu di%pun de %pa3ii de depo:itare 9ie?ectuea: opera3iuni de alimentare cu combu%tibil pentru a"ia3ie a aerona"elor5 cu condi3ia cadepla%area produ%elor energetice % %e reali:e:e direct de la antrepo:itul $%cal ctre bene$ciarul%cutirii. 7108 ,rin bene$ciarul %cutirii de la plata acci:elor pre":ute la art. alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal%e =n3elege per%oana pre":ut la alin. 7@8 lit. b8 9i lit. c8. 7118 Co"ada care %t la ba:a acordrii %cutirii de la plata acci:elor o repre:int certi$catul de li"rare

%emnat de repre:entantul per%oanei pre":ute la alin. 7@8 lit. b8 %au c8 ori de comandantul aerona"ei5dup ca:. 7128 #erti$catul de li"rare %e =ntocme9te de antrepo:itul $%cal care a e?ectuat alimentarea aerona"ei5iar =n ca:ul =n care ?actura pri"ind alimentarea aerona"ei %e =ntocme9te =n numele altui antrepo:it $%cal5un e>emplar al certi$catului de li"rare e%te tran%mi% 9i acelui antrepo:it $%cal. ntrepo:itul $%cal =nnumele cruia %e emit ?acturile ctre aerona"e =ntocme9te urnalul pre":ut =n ane>a nr. 25 care ?aceparte integrant din pre:entele norme metodologice. ntrepo:itul $%cal care ?ace alimentareaaerona"ei =ntocme9te urnalul pre":ut =n ane>a nr. 05 care ?ace parte integrant din pre:entele normemetodologice. 718 n ca:ul =n care combu%tibilul pentru a"ia3ie e%te ?acturat de un antrepo:it $%cal de produ%eenergetice ctre un intermediar care admini%trea: contracte cu companii aeriene 9i care emite5 lar4ndul lui5 ?acturi ctre ace%tea5 dup alimentarea aerona"elor =n acelea9i condi3ii cu cele pre":ute laalin. 7285 ?r a a"ea loc un tran%?er $:ic al produ%ului de la antrepo:itul $%cal ctre intermediar5

depla%area combu%tibilului pentru a"ia3ie de la antrepo:itul $%cal ctre aerona"e e%te =n%o3it de a"i:ulde =n%o3ire. Co"ada care %t la ba:a acordrii %cutirii o repre:int certi$catul de li"rare pre":ut la alin.7118. #erti$catul de li"rare %e =ntocme9te de ctre antrepo:itul $%cal care a e?ectuat alimentarea

2@@

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 energia electric pro"ine de la operatori economici autori:a3i de utoritatea Na3ional deReglementare =n Comeniul EnergieiA b8 produ%ele energetice5 altele dec4t crbunele 9i coc%ul pre":ut la art. !! alin. 78 lit. ;8 din #odul$%cal5 ori ga:ul natural pre":ut la art. !! alin. 78 lit. ?8 din #odul $%cal5 %unt apro"i:ionate direct de laun antrepo:it $%cal5 de la un de%tinatar =nregi%trat5 de la un importator %au pro"in din ac;i:i3iiintracomunitare proprii ori din opera3iuni proprii de importA c8 crbunele 9i coc%ul pre":ut la art. !! alin. 78 lit. ;8 din #odul $%cal pro"in de la operatoriieconomici pre":u3i la pct. 16 alin. 718A d8 ga:ul natural pre":ut la art. !! alin. 78 lit. ?8 din #odul $%cal pro"ine de la un di%tribuitor

autori:at %au redi%tribuitor autori:at5 =n %en%ul pre":ut la pct. 1! alin. 718. 728 n "ederea aplicrii %cutirii directe con?orm pct. !5 bene$ciarii %cutirilor de la plata acci:elorpre":ute la art. alin. 718 lit. c85 d8 9i ;8 din #odul $%cal %olicit autorit3ii "amale teritoriale =n ra:acreia =9i au %ediul eliberarea de autori:a3ii de utili:ator $nal. 78 Energia electric pre":ut la art. ! din #odul $%cal 9i ga:ul natural pre":ut la art. !! alin.78 lit. ?8 din #odul $%cal nu intr %ub inciden3a pre"ederilor alin. 728. n ace%t ca: bene$ciarii %cutirilorde la plata acci:elor pre":ute la art. alin. 718 lit. c85 d8 9i ;8 din #odul $%cal noti$c autoritatea"amal teritorial. 7@8 -ene$cia: de %cutirea direct de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. c85 d8 9i ;8din #odul $%cal 9i operatorii economici care utili:ea: produ%e energetice pro"enite din ac;i:i3iiintracomunitare proprii %au din opera3iuni proprii de import. <cutirea direct de acord direct =n ba:aautori:a3iei de utili:ator $nal. 7!8 Ce%tinatarii =nregi%tra3i5 importatorii %au operatorii economici pre":u3i la alin. 7185 care

ac;i:i3ionea: produ%e energetice =n "ederea li"rrii =n regim de %cutire direct ctre centralele deproduc3ie de energie electric %au produc3ie combinat de energie electric 9i termic5 li"rea:produ%ele la pre3uri ?r acci:e 9i %olicit autorit3ii $%cale teritoriale re%tituirea acci:elor a?erentecantit3ilor li"rate cu acea%t de%tina3ie care au ?o%t pltite5 dup ca:5 la momentul recep3iei5 importului%au al ac;i:i3iei. 768 n "ederea re%tituirii acci:elor =n %itua3ia pre":ut la alin. 7!85 de%tinatarul =nregi%trat5importatorul %au operatorul economic depun la autoritatea $%cal teritorial la care a e?ectuat plata ocerere de re%tituire de acci:e5 potri"it modelului aprobat prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionalede dmini%trare i%cal. #ererea e%te =n%o3it de copia autori:a3iei de utili:ator $nal al bene$ciarului%cutirii 9i de documentul care ate%t plata acci:elor a?erente produ%elor energetice care au ?o%t li"rate =n %cutire. 78 n %itua3iile pre":ute la art. alin. 718 lit. c8 9i d8 din #odul $%cal5 centralele de produc3ie deenergie electric %au centralele de produc3ie combinat de energie electric 9i termic preiau produ%eenergetice cu titlu de =mprumut de la re:er"a de %tat =n ba:a unor acte normati"e %peciale5 preluarea?c4nduB%e =n ba:a autori:a3iei de utili:ator $nal. t4t ac;i:i3ionarea de produ%e energetice de la unantrepo:it $%cal autori:at5 =n "ederea %tingerii obliga3iei5 c4t 9i re%tituirea e?ecti" a cantit3ilor a%t?elpreluate %e e?ectuea: =n regim de %cutire de la plata acci:elor5 =n ba:a autori:a3iei de utili:ator $nal.

!. 718 n "ederea aplicrii %cutirii directe pre":ute la art. alin. 718 lit. c85 d8 9i ;8 din #odul $%cal5bene$ciarul %cutirii trebuie % %olicite eliberarea autori:a3iei de utili:ator $nal. 728 #ererea pentru ob3inerea autori:a3iei de utili:ator $nal %e =ntocme9te con?orm modelului pre":ut =n ane>a nr. 2@. #ererea5 =n%o3it de documentele pre":ute e>pre% =n acea%ta5 %e depune la autoritatea"amal teritorial. 78 utoritatea "amal teritorial aprob eliberarea autori:a3iei de utili:ator $nal dac %unt =ndeplinite urmtoarele condi3ii(

a8 au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n cerereA b8 admini%tratorul %olicitantului nu are =n%cri%e ?apte de natura celor pre":ute la art. 6@ alin. 718 lit.d8 din #odul $%cal =n ca:ierul udiciarA c8 %olicitantul de3ine utilaele5 terenurile 9i cldirile %ub orice ?orm legal. ace e>cep3ie de laacea%t condi3ie operatorul economic bene$ciar al pre%trii de %er"iciiA d8 %olicitantul a utili:at produ%ele energetice =n %copul pentru care a ob3inut anterior autori:a3ie deutili:ator $nal. 7@8 utoritatea "amal teritorial atribuie 9i =n%crie pe autori:a3ia de utili:ator $nal un cod deutili:ator. 7!8 &odelul autori:a3iei de utili:ator $nal e%te pre:entat =n ane>a nr. 2!. 768 utori:a3iile de utili:ator $nal %e emit =n dou e>emplare5 cu urmtoarele de%tina3ii( a8 primul e>emplar %e p%trea: de ctre utili:atorul $nal. O copie a ace%tui e>emplar %e tran%miteoperatorului economic care ?urni:ea: produ%ele acci:abile =n regim de %cutire 9i %e p%trea: de ctre

ace%taA b8 al doilea e>emplar %e p%trea: de ctre autoritatea "amal teritorial emitent.

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 utori:a3ia de utili:ator $nal are o "alabilitate de ani de la data emiterii. #antit3ile de produ%e%cutite de plata acci:elor =n%cri%e =ntrBo autori:a3ie %e e%timea: pe ba:a normelor de con%um 9i aproduc3iei preconi:ate a %e reali:a pe o perioad de ani. #antitatea de produ%e acci:abile =n%cri% =ntrBo autori:a3ie de utili:ator $nal poate $ %uplimentat =n %itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul aceleia9iperioade de "alabilitate a autori:a3iei. 6. 718 Noti$carea pre":ut la pct. @ alin. 78 %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr.2. 728 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorial =nregi%trea: noti$carea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amale competente5

dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care. 78 <cutirea de la plata acci:elor pentru produ%ele %upu%e noti$crii produce e?ecte de la data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin. 728. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenul de"alabilitate a noti$crii e%te de un an de la data =nregi%trrii. 7@8 -ene$ciarul %cutirii tran%mite ?urni:orului o copie a noti$crii =nregi%trate la autoritatea "amalteritorial. 7!8 #antit3ile de energie electric 9i ga: natural %cutite de plata acci:elor =n%cri%e =n noti$care %eob3in prin e%timare5 pe ba:a datelor determinate =n ?unc3ie de perioada de utili:are 9i de parametriite;nici ai in%tala3iilor5 pe o durat de un an. #antit3ile de energie electric 9i ga: natural =n%cri%e =nnoti$care pot $ %uplimentate =n %itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii. . 718 Operatorii economici care de3in autori:a3ii de utili:ator $nal pre":ute la pct. ! alin. 718 auobliga3ia de a tran%mite autorit3ii "amale teritoriale5 lunar5 p4n la data de 1! inclu%i" a luniiurmtoare celei pentru care %e ?ace raportarea5 o %itua3ie pri"ind ac;i:i3ia 9i utili:area produ%elor

energetice5 care cuprinde in?orma3ii5 dup ca:5 cu pri"ire la( ?urni:orul de produ%e energetice5cantitatea de produ%e ac;i:i3ionat5 cantitatea utili:at5 %tocul de produ%e energetice la %?4r9itul luniide raportare 9i cantitatea de produ%e $nite reali:ate5 potri"it modelului din ane>a nr. 26. 728 utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici care au ob3inut autori:a3ii deutili:ator $nal con?orm pct. ! 9i care au tran%mi% noti$cri con?orm pct. 65 prin =n%crierea ace%tora =nregi%tre %peciale5 9i a%igur publicarea pe pagina Meb a autorit3ii "amale a li%tei cuprin:4nd ace9tioperatori economici5 li%t care %e actuali:ea: lunar p4n la data de 1! a $ecrei luni.

. 718 <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal %e acorddirect. 728 n %en%ul art. alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal5 ga:ul natural5 crbunele 9i coc%ul pre":ute laart. !! alin. 78 lit. ?8 9i ;8 din #odul $%cal %unt %cutite de la plata acci:elor atunci c4nd %unt ?urni:atecon%umatorilor ca%nici5 precum 9i organi:a3iilor de caritate. 78 n =n3ele%ul alin. 7285 prin con%umatori ca%nici %e =n3elege clien3ii ca%nici a9a cum %unt ace9tiade$ni3i prin ordin al pre9edintelui utorit3ii Na3ionale de Reglementare =n Comeniul Energiei. 7@8 n aplicarea alin. 7285 prin organi:a3ii de caritate %e =n3elege organi:a3iile care au =n%cri%e =nobiectul de acti"itate 9i care de%?9oar e?ecti" acti"it3i caritabile cu titlu gratuit =n domeniul %nt3ii5al protec3iei drepturilor copilului5 al protec3iei btr4nilor5 al protec3iei "ictimelor "iolen3ei =mpotri"a?emeilor5 per%oanelor cu ;andicap5 per%oanelor care trie%c =n %rcie %au =n ca:uri de calamit3inaturale. 7!8 n ca:ul organi:a3iilor pre":ute la alin. 7@85 %cutirea de la plata acci:elor %e acord =n ba:a( a8 autori:a3iei de utili:ator $nal emi%e de autoritatea "amal teritorial5 pentru crbunele 9i coc%ulpre":ute la art. !! alin. 78 lit. ;8 din #odul $%calA b8 noti$crii tran%mi%e autorit3ii "amale teritoriale5 pentru ga:ul natural pre":ut la art. !! alin. 78lit. ?8 din #odul $%cal.

. 718 utori:a3ia de utili:ator $nal pre":ut la pct. alin. 7!8 lit. a8 %e eliberea: la cererea %cri%a bene$ciarului. 728 #ererea pentru ob3inerea autori:a3iei de utili:ator $nal5 =ntocmit con?orm modelului pre":ut =nane>a nr. 2@5 %e depune la autoritatea "amal teritorial =mpreun cu urmtoarele documente( a8 actul de con%tituire B =n copie 9i =n original B din care % re:ulte c organi:a3ia de%?9oar unadintre acti"it3ile pre":ute la pct. alin. 7@8A b8 ?undamentarea cantit3ilor ce urmea: a $ ac;i:i3ionate =n regim de %cutire de la plata acci:elor5la ni"elul unui an calendari%ticA c8 orice in?orma3ie 9i documente pe care autoritatea "amal teritorial le con%ider nece%are pentrueliberarea autori:a3iilor. 78 utori:a3iile de utili:ator $nal %e emit de autoritatea "amal teritorial5 potri"it modeluluipre":ut =n ane>a nr. 2!. Termenul de "alabilitate a autori:a3iei de utili:ator $nal e%te de un an de ladata emiterii.

7@8 utori:a3iile de utili:ator $nal %e emit =n dou e>emplare5 cu urmtoarele de%tina3ii(

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 primul e>emplar %e p%trea: de ctre utili:atorul $nal. O copie a ace%tui e>emplar %e tran%miteoperatorului economic care ?urni:ea: produ%ele acci:abile =n regim de %cutire 9i %e p%trea: de ctreace%taA b8 al doilea e>emplar %e p%trea: de ctre autoritatea "amal teritorial emitent. 100. 718 Noti$carea pre":ut la pct. alin. 7!8 lit. b8 %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =nane>a nr. 2. 728 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorial =nregi%trea: noti$carea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amale competente5dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care.

78 <cutirea de la plata acci:elor pentru produ%ele %upu%e noti$crii produce e?ecte de la data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin. 728. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenul de"alabilitate a noti$crii e%te de un an de la data =nregi%trrii. 7@8 -ene$ciarul %cutirii tran%mite ?urni:orului o copie a noti$crii =nregi%trate la autoritatea "amalteritorial. 7!8 #antit3ile de ga: natural %cutite de plata acci:elor =n%cri%e =n noti$care %e ob3in prin e%timare5 peba:a datelor determinate =n ?unc3ie de perioada de utili:are 9i de parametrii te;nici ai in%tala3iilor5 pe odurat de un an. #antit3ile de ga: natural =n%cri%e =n noti$care pot $ %uplimentate =n %itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii. 101. utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici care au ob3inut autori:a3ii deutili:ator $nal con?orm pct. 9i care au tran%mi% noti$cri con?orm pct. 1005 prin =n%crierea ace%tora =nregi%tre %peciale5 9i a%igur publicarea pe pagina Meb a autorit3ii "amale a li%tei cuprin:4nd ace9tioperatori economici5 li%t care %e actuali:ea: lunar p4n la data de 1! a $ecrei luni.

102. nual5 p4n la data de 1 ianuarie a $ecrui an5 pentru anul precedent5 $ecare organi:a3ie decaritate care de3ine autori:a3ie de utili:ator $nal are obliga3ia de a tran%mite onBline autorit3ii "amaleteritoriale emitente a autori:a3iei o %itua3ie centrali:atoare pri"ind cantit3ile de produ%e energeticeac;i:i3ionate =n decur%ul unui an calendari%tic5 cantit3ile utili:ate =n %copul de%?9urrii acti"it3ilorcaritabile 9i %tocul de produ%e energetice rma% neutili:at5 potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 26.'n%truc3iunile pentru utili:area aplica3iei in?ormatice %unt publicate pe pagina de Meb a autorit3ii"amale centrale.

10. 718 <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. ?8 9i g8 din #odul $%cal %eacord indirect5 cu condi3ia ca apro"i:ionarea % %e e?ectue:e de la un antrepo:it $%cal5 din opera3iuniintracomunitare proprii ori din opera3iuni proprii de import. 728 n ca:ul =n care apro"i:ionarea %e e?ectuea: din opera3iuni intracomunitare proprii5 operatoriieconomici trebuie % de3in 9i calitatea de de%tinatar =nregi%trat. 78 nainte de $ecare ac;i:i3ie de combu%tibil pentru motor =n regim de %cutire5 utili:atorul anun3 laautoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i de%?9oar acti"itatea5 pentru un po%ibil control. 7@8 n "ederea re%tituirii acci:elor5 bene$ciarii %cutirii indirecte tran%mit trime%trial autorit3ii $%caleteritoriale5 p4n la data de 2! inclu%i" a lunii imediat urmtoare trime%trului5 documentele u%ti$cati"ecu pri"ire la utili:area combu%tibilului pentru motor potri"it %copului pre":ut la art. alin. 718 lit. ?8 9ig8 din #odul $%cal5 dup cum urmea:( a8 memoriul =n care %unt de%cri%e opera3iunile pentru care a ?o%t con%umat combu%tibilul pentrumotor 9i =n care %e men3ionea:( perioada de de%?9urare a opera3iunii5 numrul orelor de ?unc3ionare amotoarelor 9i a in%tala3iilor5 precum 9i con%umul normat de combu%tibil pentru motor al re%pecti"elormotoare 9i in%tala3ii5 =n%cri% =n %peci$ca3iile te;nice ale ace%toraA b8 copii ale documentelor care ate%t e?ectuarea opera3iunilor de dragare5 certi$cate de autoritateacompetentA

c8 copia ?acturii de ac;i:i3ie a combu%tibilului pentru motor5 =n care acci:a % $e e"iden3iat di%tinctA d8 do"ada pl3ii acci:elor ctre ?urni:or %au la bugetul de %tat5 dup ca:5 con%t4nd =n documentul deplat con$rmat de banca la care utili:atorul are contul de%c;i%. 7!8 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elor prin =ntocmirea unui proce%B"erbal =n care %e =n%criu =n mod di%tinct moti"ele de ?apt 9i temeiul de dreptpentru acci:ele propu%e %pre re%pingere5 precum 9i cuantumul acci:elor aprobate a $ re%tituite 9i prinemiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 768 n ca:ul =n care deci:ia e%te de admitere =n totalitate %au =n parte a dreptului de re%tituire5autoritatea $%cal teritorial procedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul deprocedur $%cal. 78 n aplicarea art. alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal5 prin utili:are =n domeniul produc3iei5de:"oltrii5 te%trii 9i mentenan3ei aerona"elor 9i na"elor %e =n3elege utili:area =n ace%t %cop de ctre

toate motoarele 9i in%tala3iile care ec;ipea: aerona"ele 9i na"ele. 78 <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. ?8 din #odul $%cal nu %e acord lali"rarea de carburan3i utili:a3i pentru e?ectuarea unor :boruri du%B=ntor% %pre un centru de =ntre3inere

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


aeronautic5 re%pecti" a unor depla%ri na"ale du%B=ntor% ctre un centru de =ntre3inere na"al. n ace%t%en% au ?o%t pronun3ate deci:iile #ur3ii de Du%ti3ie a *niunii Europene =n cau:ele #B/10 9i #B2!0/10. 78 ,otri"it uri%pruden3ei #ur3ii de Du%ti3ie Europene5 a%t?el cum %Ba %tabilit prin ;otr4rile #ur3iiEuropene de Du%ti3ie =n cau:ele #B1/0! 9i #B!0!/105 =n ca:ul na"elor %pecial concepute pentrue?ectuarea opera3iunilor de dragare pre":ute la art. alin. 718 lit. g8 din #odul $%cal5 care di%pun deun %ingur re:er"or pentru combu%tibil din care %e alimentea: at4t motoarele de propul%ie care a%igurna"iga3ia5 c4t 9i motoarele %ta3ionare care a%igur ?unc3ionarea in%tala3iilor din dotare5 e%te aplicabil%cutirea pre":ut la art. alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal.

10@. n aplicarea art. alin. 718 lit. i8 din #odul $%cal( a8 prin re:er"or %tandard %e =n3elege( 7i8 re:er"oarele $>ate de$niti" de productor pe toate auto"e;iculele de acela9i tip ca 9i "e;iculul =ncau: 9i a cror montare de$niti" permite carburantului % $e utili:at direct5 at4t pentru propul%ie5 c4t9i pentru ?unc3ionarea =n timpul tran%portului5 dac e%te ca:ul5 a %i%temelor ?rigori$ce 9i a altor %i%teme.Ce a%emenea5 %unt con%iderate re:er"oare %tandard re:er"oarele de ga: montate pe auto"e;icule5de%tinate utili:rii directe a ga:ului drept carburant5 precum 9i re:er"oarele adaptate altor %i%teme cucare poate $ ec;ipat "e;icululA 7ii8 re:er"oarele $>ate de$niti" de productor pe toate containerele de acela9i tip ca 9i containerul =ncau: 9i a cror montare de$niti" permite carburantului % $e utili:at direct pentru ?unc3ionarea5 =ntimpul tran%portului5 a %i%temelor ?rigori$ce 9i a altor %i%teme cu care pot $ ec;ipate containerele%pecialeA b8 prin containere %peciale %e =n3elege orice container ec;ipat cu di%po:iti"e %pecial de%tinate

%i%temelor ?rigori$ce5 de o>igenare5 de i:olare termic %au altor %i%teme.

10!. <cutirea de la plata acci:elor pre":ut la art. alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal %e acorddirect5 =n ba:a actelor normati"e care reglementea: acordarea autoarelor umanitare.

106. n %itua3ia pre":ut la art. alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 %cutirea de la plata acci:elor %eacord dup cum urmea:( a8 direct5 atunci c4nd bene$ciarii %e apro"i:ionea: cu produ%e energetice de la un antrepo:it $%cal.<cutirea de la plata acci:elor %e acord direct 9i =n ca:ul ?urni:rii ga:ului natural pre":ut la art. !!alin. 78 lit. ?8 din #odul $%calA b8 indirect5 prin re%tituire5 atunci c4nd bene$ciarii %e apro"i:ionea: cu produ%e energetice5 alteledec4t ga:ul natural5 de la operatori economici care nu de3in calitatea de antrepo:itari autori:a3i. 10. 718 <cutirea pre":ut la pct. 106 lit. a8 %e acord =n ba:a autori:a3iei de utili:ator $nal emi%e deautoritatea "amal teritorial5 cu e>cep3ia ga:ului natural pentru care %cutirea %e acord =n ba:anoti$crii tran%mi%e de bene$ciar la autoritatea "amal teritorial. 728 #antit3ile de produ%e %cutite de plata acci:elor =n%cri%e =ntrBo autori:a3ie de utili:ator$nal/noti$care %e ob3in prin e%timare5 pe ba:a datelor determinate =n ?unc3ie de perioada de utili:are acombu%tibilului pentru =ncl:ire 9i de parametrii te;nici ai in%tala3iilor pe o durat de ani. #antit3ilede combu%tibil pentru motor =n%cri%e =n autori:a3ia de utili:ator $nal/noti$care pot $ %uplimentate =n%itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii. 10. 718 utori:a3ia de utili:ator $nal pre":ut la pct. 10 alin. 718 %e eliberea: la cererea %cri% abene$ciarului. 728 #ererea pentru ob3inerea autori:a3iei de utili:ator $nal5 =ntocmit con?orm modelului pre":ut =nane>a nr. 2@5 %e depune la autoritatea "amal teritorial =mpreun cu urmtoarele documente( a8 actul de con%tituire5 =n copie 9i =n original5 din care % re:ulte c %olicitantul de%?9oar una dintre

acti"it3ile pre":ute la art. alin. 718 lit. 8A b8 ?undamentarea cantit3ilor ce urmea: a $ ac;i:i3ionate =n regim de %cutire de la plata acci:elor5la ni"elul unui an calendari%ticA c8 orice in?orma3ie 9i documente pe care autoritatea "amal teritorial le con%ider nece%are pentrueliberarea autori:a3iilor. 78 utori:a3iile de utili:ator $nal %e emit de autoritatea "amal teritorial5 potri"it modeluluipre":ut =n ane>a nr. 2!. 7@8 Termenul de "alabilitate a autori:a3iei de utili:ator $nal e%te de ani de la data emiterii.#antitatea de produ%e acci:abile =n%cri% =ntrBo autori:a3ie de utili:ator $nal poate $ %uplimentat =n%itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul aceleia9i perioade de "alabilitate a autori:a3iei. 7!8 utoritatea "amal teritorial atribuie 9i =n%crie pe autori:a3ia de utili:ator $nal un cod deutili:ator. 768 utori:a3iile de utili:ator $nal %e emit =n dou e>emplare5 cu urmtoarele de%tina3ii(

a8 primul e>emplar %e p%trea: de ctre utili:atorul $nal. O copie a ace%tui e>emplar %e tran%miteoperatorului economic care ?urni:ea: produ%ele acci:abile =n regim de %cutire 9i %e p%trea: de ctreace%taA

2!0

7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 al doilea e>emplar %e p%trea: de ctre autoritatea "amal teritorial emitent. 10. 718 Noti$carea pre":ut la pct. 10 alin. 718 %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>anr. 2. 728 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorial =nregi%trea: noti$carea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amale competente5dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care. 78 <cutirea de la plata acci:elor pentru produ%ele %upu%e noti$crii produce e?ecte de la data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin. 728. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenul de"alabilitate a noti$crii e%te de un an de la data =nregi%trrii.

7@8 -ene$ciarul %cutirii tran%mite ?urni:orului o copie a noti$crii =nregi%trate la autoritatea "amalteritorial. 110. 718 Ce3intorii de autori:a3ii de utili:ator $nal pre":ute la pct. 10 au obliga3ia de a tran%miteonBline autorit3ii "amale teritoriale5 trime%trial5 p4n la data de 1! inclu%i" a lunii imediat urmtoaretrime%trului pentru care %e ?ace raportarea5 o %itua3ie pri"ind ac;i:i3ia 9i utili:area produ%elorenergetice5 care "a cuprinde in?orma3ii5 dup ca:5 cu pri"ire la( ?urni:orul de produ%e energetice5cantitatea de produ%e ac;i:i3ionat5 cantitatea utili:at 9i %tocul de produ%e energetice la %?4r9itulperioadei de raportare5 potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 26. 'n%truc3iunile pentru utili:areaaplica3iei in?ormatice %unt publicate pe pagina de Meb a autorit3ii "amale centrale. 728 utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici care au ob3inut autori:a3ii deutili:ator $nal 9i care au tran%mi% noti$cri5 prin =n%crierea ace%tora =n regi%tre %peciale5 9i a%igurpublicarea pe pagina Meb a autorit3ii "amale a li%tei cuprin:4nd ace9ti operatori economici5 li%t care%e actuali:ea: lunar p4n la data de 1! a $ecrei luni.

111. n ca:ul %cutirii indirecte pre":ute la pct. 106 alin. 718 lit. b85 pentru a bene$cia de re%tituireaacci:elor bene$ciarul %cutirii depune la autoritatea $%cal teritorial cererea de re%tituire de acci:e5 =n%o3it de( a8 copia ?acturii de ac;i:i3ie a produ%elor energeticeA b8 do"ada cantit3ii utili:ate =n %copul pentru care %e acord %cutirea. 112. n %en%ul art. alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 lca9urile de cult %unt cele de$nite potri"itlegi%la3iei =n domeniul cultelor.

11. 718 n %itua3ia pre":ut la art. alin. 718 lit. l8 din #odul $%cal5 %cutirea de la plata acci:elor%e acord direct pentru biocombu%tibili 9i biocarburan3i. n ca:ul bioetanolului %cutirea operea: numaicu condi3ia ca ace%ta % $e denaturat potri"it pct. . 728 n %en%ul alin. 7185 prin biocombu%tibili 9i biocarburan3i %e =n3elege produ%ele energetice utili:atedrept combu%tibili pentru =ncl:ire5 re%pecti" combu%tibili pentru motor5 care %unt ob3inute =n totalitatedin bioma%. 78 n %en%ul alin. 7285 prin bioma% %e =n3elege ?rac3iunea biodegradabil a produ%elor5 de9eurilor 9ire:iduurilor de origine biologic pro"enite din agricultur B inclu%i" %ub%tan3e "egetale 9i animale B5%il"icultur 9i indu%triile cone>e5 inclu%i" pi%cicultur 9i ac"acultur5 precum 9i ?rac3iunea biodegradabila de9eurilor indu%triale 9i urbane. 7@8 ncadrarea produ%elor =n categoria biocombu%tibililor %au biocarburan3ilor pre":u3i la alin. 718 %ee?ectuea: =n ba:a unui buletin de anali: emi% de un laborator acreditat con?orm %tandardului '<O102! pentru e?ectuarea de a%t?el de anali:e5 prin care %e certi$c ?aptul c ace%tea %unt ob3inutee>clu%i" din bioma%e. 7!8 %imilarea biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor cu produ%e energetice ec;i"alente pentru caree%te %tabilit un ni"el al acci:elor %e e?ectuea: potri"it pct. 1@ alin. 728 B 7!8. 768 <cutirea pre":ut la alin. 718 %e acord =n ba:a noti$crii tran%mi%e de bene$ciarul %cutirii la

autoritatea "amal teritorial. 78 Noti$carea pre":ut la alin. 768 %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 2 9i e%te =n%o3it de( a8 declara3ia pe propria r%pundere pri"ind utili:area biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor =n %tarepur5 re%pecti" c ace9tia nu "or ?ace obiectul ame%tecului cu combu%tibili pentru =ncl:ire %aucarburan3i tradi3ionaliA b8 documente u%ti$cati"e5 de e>emplu manuale te;nice de utili:are5 din care % re:ulte cbene$ciarul de3ine %ub orice ?orm in%tala3ii/motoare care potri"it %peci$ca3iilor te;nice emi%e deproductor pot ?unc3iona utili:4nd e>clu%i" biocombu%tibil5 re%pecti" biocarburantA c8 ?undamentarea cantit3ilor de biocombu%tibil5 re%pecti" biocarburant ce urmea: a $ utili:ate =nregim de %cutire de la plata acci:elor. 78 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorial =nregi%trea: noti$carea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amale competente5

dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care.

2!1

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 <cutirea de la plata acci:elor pentru produ%ele %upu%e noti$crii produce e?ecte de la data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin. 78. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenul de"alabilitate a noti$crii e%te de un an de la data =nregi%trrii. 7108 -ene$ciarul %cutirii tran%mite ?urni:orului o copie a noti$crii =nregi%trate la autoritatea "amalteritorial. 7118 #antit3ile de biocombu%tibil =n%cri%e =n noti$care %e e%timea: pe ba:a datelor determinate =n?unc3ie de perioada de utili:are a combu%tibilului pentru =ncl:ire 9i de parametrii te;nici ai in%tala3iilor5pentru o perioad de un an. #antit3ile de biocombu%tibil =n%cri%e =n noti$care pot $ %uplimentate =n%itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii.

7128 #antit3ile de biocarburant =n%cri%e =n noti$care %e e%timea: pe ba:a datelor determinate =n?unc3ie de con%umul mediu al "e;iculelor de3inute 9i de numrul de ilometri e%tima3i a $ e?ectua3i5pentru o perioad de un an. #antit3ile de biocarburant =n%cri%e =n noti$care pot $ %uplimentate =n%itua3ii bine u%ti$cate5 =n cadrul termenului de "alabilitate a noti$crii. 718 utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici care au tran%mi% noti$cri5prin =n%crierea ace%tora =n regi%tre %peciale5 9i a%igur publicarea pe pagina Meb a autorit3ii "amale ali%tei cuprin:4nd ace9ti operatori economici5 li%t care %e actuali:ea: lunar p4n la data de 1! a$ecrei luni. 71@8 ,re"ederile alin. 768 nu %e aplic =n ca:ul ac;i:i3iei biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor de ctreoperatorii economici autori:a3i potri"it art. @! alin. 7@8 din #odul $%cal. 71!8 Operatorii economici autori:a3i potri"it art. @! alin. 7@8 din #odul $%cal ac;i:i3ionea:biocombu%tibilii 9i biocarburan3ii =n %cutire direct de la plata acci:elor =n ba:a declara3iei pe propriar%pundere re?eritoare la obliga3iile de a a%igura(

a8 comerciali:area biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor =n %tare purA 9i b8 a$9area de a"erti%mente =n aten3ia clien3ilor re?eritoare la obliga3ia ace%tora de a utili:abiocombu%tibilii 9i biocarburan3ii ac;i:i3iona3i =n %tare pur5 ?r a $ ame%teca3i cu combu%tibili pentru =ncl:ire %au carburan3i tradi3ionali. 7168 Operatorii economici autori:a3i potri"it art. @! alin. 7@8 din #odul $%cal care comerciali:ea:biocombu%tibil 9i biocarburan3i trebuie % %e a%igure c %unt re%pectate condi3iile pre":ute la art. @alin. 78 lit. c8 din #odul $%cal. n ace%t %en%5 ace9tia au obliga3ia de a a$9a a"erti%mente =n aten3iaclien3ilor.

11@. 718 n %itua3ia pre":ut la art. alin. 718 lit. m8 din #odul $%cal5 %cutirea de la plata acci:elor%e acord direct pentru energia electric produ% din %ur%e regenerabile de energie care e%te ?urni:atdirect unui con%umator $nal. 728 n =n3ele%ul art. alin. 718 lit. m8 din #odul $%cal5 prin %ur%e regenerabile de energie %e =n3elege%ur%e precum( eolian5 %olar5 geotermal5 a "alurilor5 a mareelor5 energia ;idroB5 bioma%5 ga: de?ermentare a de9eurilor5 ga: de ?ermentare a nmolurilor din in%tala3iile de epurare a apelor u:ate5bioga: 9i altele a%emenea. 78 <cutirea pre":ut la alin. 718 %e acord =n ba:a noti$crii tran%mi%e de productorul de energieelectric la autoritatea "amal teritorial. #on%umatorii ca%nici productori de energie electric carebene$cia: de %cutirea pre":ut la alin. 718 nu au obliga3ia de a noti$ca autoritatea "amal teritorial. 7@8 Noti$carea pre":ut la alin. 78 %e =ntocme9te potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 2. 7!8 n termen de ! :ile lucrtoare de la tran%miterea noti$crii5 autoritatea "amal teritorialcomunic %olicitantului =nregi%trarea =n regi%trul %pecial creat =n ace%t %cop la ni"elul autorit3ii "amalecompetente5 dac au ?o%t pre:entate documentele pre":ute =n noti$care. 768 <cutirea de la plata acci:elor pentru energia electric %upu% noti$crii produce e?ecte de la data =nregi%trrii =n regi%trul pre":ut la alin. 7!8. Cata =nregi%trrii %e =n%crie pe noti$care. Termenul de

"alabilitate a noti$crii e%te de un an de la data =nregi%trrii. 78 utorit3ile "amale teritoriale 3in e"iden3a operatorilor economici care au tran%mi% noti$cri5 prin =n%crierea ace%tora =n regi%tre %peciale5 9i a%igur publicarea pe pagina Meb a autorit3ii "amale a li%teicuprin:4nd ace9ti operatori economici5 li%t care %e actuali:ea: lunar p4n la data de 1! a $ecreiluni. 78 Cup =nregi%trarea noti$crii5 o copie a ace%tei noti$cri cu numrul de =nregi%trare "a $ p%tratde productorul de energie electric. 11!. <cutirea direct de la plata acci:elor pentru motorina utili:at drept combu%tibil pentru motor =n%itua3iile pre":ute la art. alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal %e acord cu condi3ia ca acea%ta % $emarcat 9i colorat potri"it pre"ederilor art. @2 din #odul $%cal. 116. 718 utoritatea "amal teritorial re"oc autori:a3iile de utili:ator $nal pre":ute la pct. !5 9i 105 =n urmtoarele %itua3ii( a8 bene$ciarul %cutirii a comi% ?apte repetate ce con%tituie contra"en3ii la regimul produ%elor

acci:abile5 potri"it #odului $%calA b8 bene$ciarul %cutirii nu a u%ti$cat legal de%tina3ia cantit3ii de produ%e energetice ac;i:i3ionateA

2!2

7/21/2019 Norme Cf 2016


c8 bene$ciarul %cutirii a utili:at produ%ul energetic ac;i:i3ionat alt?el dec4t =n %copul pentru care aob3inut autori:a3ie de utili:ator $nalA d8 la %olicitarea %cri% a bene$ciarului %cutirii. 728 Ceci:ia de re"ocare a autori:a3iei de utili:ator $nal %e comunic de3intorului 9i produce e?ectede la data comunicrii %au de la o alt dat cuprin% =n acea%ta. 11. 718 utoritatea "amal teritorial anulea: autori:a3ia de utili:ator $nal emi% con?orm pct. !5 9i 10 atunci c4nd iBau ?o%t o?erite la autori:are in?orma3ii ine>acte %au incomplete =n legtur cu%copul pentru care operatorul economic a %olicitat autori:a3ia de utili:ator $nal. 728 Ceci:ia de anulare a autori:a3iei de utili:ator $nal %e comunic de3intorului 9i produce e?ecte

=ncep4nd de la data emiterii autori:a3iei. 11. 718 Ce3intorul autori:a3iei de utili:ator $nal poate conte%ta deci:ia de re"ocare pre":ut lapct. 116 %au deci:ia de anulare pre":ut la pct. 11 a autori:a3iei de utili:ator $nal5 potri"it legi%la3iei =n "igoare. 728 #onte%tarea deci:iei de re"ocare %au de anulare a autori:a3iei de utili:ator $nal nu %u%pende?ectele uridice ale ace%tei deci:ii pe perioada %olu3ionrii conte%ta3iei =n procedur admini%trati". 78 O nou autori:a3ie de utili:ator $nal "a putea $ ob3inut dup 6 luni de la data re"ocrii %auanulrii autori:a3iei. 7@8 <tocurile de produ%e energetice =nregi%trate la data re"ocrii %au anulrii autori:a3iei de utili:ator$nal pot $ "alori$cate %ub %upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale.

<E#G'*NE a 1!Ba Re%tituiri de acci:e

11. 718 #on?orm pre"ederilor art. @00 alin. 718 din #odul $%cal5 pentru produ%ele energetice

returnate =n antrepo:itele $%cale din Rom4nia =n "ederea reciclrii5 recondi3ionrii %au di%trugerii5 dupca:5 acci:ele pltite pot $ re%tituite la %olicitarea operatorului economic. 728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 operatorul economic anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorialde%pre inten3ia de a returna produ%ele energetice =n antrepo:itul $%cal5 cu cel pu3in 2 :ile lucrtoare =nainte de e?ectuarea returului5 men3ion4nd cau:ele5 cantit3ile de produ%e energetice care ?ac obiectulreturului =n antrepo:itul $%cal5 data eliberrii pentru con%um a ace%tora5 "aloarea acci:elor pltitepentru ace%tea la momentul eliberrii pentru con%um5 data 9i locul/locurile de unde urmea: % $eretra%e produ%ele re%pecti"e5 precum 9i procedura care urmea: a $ aplicat produ%elor care ?acobiectul re%tituirii acci:elor5 re%pecti" reciclare5 recondi3ionare5 di%trugere. 78 utoritatea "amal teritorial de%emnea: un repre:entant care a%i%t la returul produ%elorenergetice =n antrepo:itul $%cal 9i certi$c documentul de recep3ie a produ%elor energetice returnate. nca:ul di%trugerii produ%elor energetice5 autoritatea "amal teritorial de%emnea: un repre:entant carea%i%t la di%trugere 9i certi$c documentul de di%trugere. 7@8 n termen de ! :ile lucrtoare de la data certi$crii documentului de recep3ie a produ%elorenergetice returnate ori =n ca:ul di%trugerii5 de la certi$carea documentului de di%trugere5 autoritatea"amal teritorial =ntocme9te un punct de "edere cu pri"ire la %umele repre:ent4nd acci:e care pot $re%tituite =n urma depunerii unei cereri de re%tituire pentru produ%ele returnate =n antrepo:itul $%cal.Cocumentul care cuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e comunic autorit3ii$%cale teritoriale care are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire a acci:elor. 7!8 n aplicarea art. @00 alin. 718 din #odul $%cal5 =n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de%tat5 antrepo:itarul autori:at depune o cerere la autoritatea $%cal teritorial unde e%te =nregi%trat capltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it de urmtoarele documente( a8 copia documentului de recep3ie certi$cat de repre:entantul autorit3ii "amale teritorialeA

b8 documentul care u%ti$c ?aptul c produ%ele re%pecti"e au ?o%t ac;i:i3ionate de la antrepo:itul$%cal de%tinatar5 =n copieA c8 documentul care ate%t plata acci:elor la bugetul de %tat5 =n copie. 768 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elor prinemiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul =n care deci:ia e%te de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal.

120. 718 ,entru buturile alcoolice 9i produ%ele din tutun prelucrat retra%e de pe pia3 =n condi3iilepre":ute la art. @00 alin. 728 din #odul $%cal5 acci:ele pltite pot $ re%tituite. ,rin retragere de pe pia3%e =n3elege retragerea din circuitul economic a produ%elor eliberate pentru con%um5 =n "edereareciclrii5 recondi3ionrii %au di%trugerii ace%tora.

728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 operatorul economic anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorialde%pre inten3ia de a retrage de pe pia3 produ%ele acci:abile5 =n "ederea reciclrii5 recondi3ionrii5di%trugerii5 cu cel pu3in :ile lucrtoare =nainte de data la care %e reali:ea: di%trugerea ace%tora ori

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


produ%ele %unt introdu%e =n antrepo:itul de produc3ie5 =n ca:ul reciclrii %au recondi3ionrii. Ci%trugereabuturilor alcoolice 9i a produ%elor din tutun prelucrat retra%e de pe pia3 poate $ e?ectuat $e =nantrepo:it $%cal5 $e =ntrBo alt loca3ie %tabilit de operatorul care retrage produ%ele de pe pia35 cucondi3ia re%pectrii pre"ederilor legi%la3iei de mediu =n materie de di%trugere. 78 Cocumentul pre":ut la alin. 728 cuprinde urmtoarele in?orma3ii( cau:ele5 cantit3ile de buturialcoolice 9i produ%e din tutun prelucrat care ?ac obiectul retragerii de pe pia35 data eliberrii pentrucon%um a ace%tora5 "aloarea acci:elor pltite pentru ace%tea la momentul eliberrii pentru con%um5precum 9i procedura care urmea: a $ aplicat ace%tora( reciclare5 recondi3ionare5 di%trugere. 7@8 utoritatea "amal teritorial de%emnea: un repre:entant care(

a8 =n ca:ul reciclrii %au recondi3ionrii ori =n ca:ul di%trugerii =n antrepo:it $%cal5 a%i%t lareintroducerea buturilor alcoolice 9i produ%elor din tutun prelucrat =n antrepo:itul $%cal 9i certi$cdocumentul de recep3ie a produ%elor acci:abile returnateA b8 =n ca:ul di%trugerii5 indi?erent de loca3ia =n care acea%ta %e reali:ea:5 a%i%t la di%trugereabuturilor alcoolice 9i produ%elor din tutun prelucrat 9i certi$c documentul de di%trugereA c8 =n ca:ul reciclrii %au recondi3ionrii buturilor alcoolice 9i produ%elor din tutun prelucrat marcatecu timbre %au banderole5 "i:ea: proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 care cuprinde %eria 9inumrul de identi$care ale banderolelor %au timbrelor de:lipite. 7!8 n termen de ! :ile lucrtoare de la data certi$crii documentului de di%trugere %au a "i:riiproce%uluiB"erbal de de:lipire a marcaelor5 dup ca:5 autoritatea "amal teritorial5 dup anali:areaconcordan3ei dintre documentul de recep3ie men3ionat la alin. 7@8 lit. a8 9i documentele pre":ute laalin. 7@8 lit. b8 %au c85 dup ca:5 =ntocme9te un punct de "edere cu pri"ire la %umele repre:ent4nd acci:ecare pot $ re%tituite =n urma depunerii unei cereri de re%tituire pentru produ%ele retra%e de pe pia3.

Cocumentul care cuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e comunic autorit3ii$%cale teritoriale care are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire a acci:elor. 768 n aplicarea art. @00 alin. 728 din #odul $%cal5 =n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de%tat5 operatorul economic depune o cerere la autoritatea $%cal teritorial unde e%te =nregi%trat capltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it de urmtoarele documente( a8 copia documentului de recep3ie/a documentului de di%trugere certi$cat de repre:entantulautorit3ii "amale teritorialeA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plataacci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copieA c8 proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 pre":ut la alin. 7@8 lit. c85 =n ca:ul produ%elor marcateprin banderole %au timbre 9i care urmea: a $ reciclate %au recondi3ionate. 78 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elor prinemiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul =n care deci:ia e%te de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 78 O copie a proce%uluiB"erbal pre":ut la alin. 7@8 lit. c8 =n%o3e9te timbrele 9i banderolele care %ee>pedia: pentru di%trugere #ompaniei Na3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <.. 121. 718 #on?orm art. @00 alin. 78 din #odul $%cal5 pentru produ%ele acci:abile eliberate pentrucon%um =n Rom4nia care %unt e>portate5 acci:ele pltite pot $ re%tituite dac %e ?ace do"ada cprodu%ele acci:abile au pr%it teritoriul *niunii Europene. 728 E>portatorul anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorial de%pre inten3ia de a e>porta produ%eleacci:abile. n ca:ul produ%elor acci:abile marcate cu timbre %au banderole5 anun3ul %e tran%mite cu celpu3in :ile lucrtoare =nainte de data la care %e reali:ea: e>portul. 78 Cocumentul pre":ut la alin. 728 cuprinde urmtoarele in?orma3ii( cantit3ile de produ%ele

acci:abile care ?ac obiectul e>portului5 data eliberrii pentru con%um a ace%tora5 "aloarea acci:elorpltite pentru ace%tea la momentul eliberrii pentru con%um. 7@8 n ca:ul =n care produ%ele acci:abile %unt marcate cu timbre %au banderole5 autoritatea "amalteritorial de%emnea: un repre:entant care "i:ea: proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 carecuprinde %eria 9i numrul de identi$care ale banderolelor %au timbrelor de:lipite. 7!8 E>portatorul tran%mite la autoritatea "amal teritorial5 =n :iua lucrtoare imediat urmtoare celei =n care produ%ele acci:abile au pr%it teritoriul *niunii Europene5 o copie a declara3iei "amale dee>port certi$cat =n ace%t %en%. 768 n termen de ! :ile lucrtoare de la data primirii documentului care certi$c ?aptul c produ%eleacci:abile au pr%it teritoriul *niunii Europene5 autoritatea "amal teritorial5 dup anali:areaconcordan3ei dintre documentele men3ionate la alin. 7@8 9i 7!85 =ntocme9te un punct de "edere cu pri"irela %umele repre:ent4nd acci:e care pot $ re%tituite =n urma depunerii unei cereri de re%tituire pentruprodu%ele e>portate. Cocumentul care cuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e

comunic autorit3ii $%cale teritoriale care are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire aacci:elor.

2!@

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 n aplicarea art. @00 alin. 78 din #odul $%cal5 =n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de%tat5 e>portatorul depune o cerere la autoritatea $%cal teritorial la care e%te =nregi%trat ca pltitor deimpo:ite 9i ta>e5 =n%o3it de urmtoarele documente( a8 copia declara3iei "amale de e>port prin care %e certi$c ?aptul c produ%ele acci:abile au pr%itteritoriul *niunii EuropeneA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plataacci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copieA c8 proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 pre":ut la alin. 7@85 =n ca:ul produ%elor marcate prinbanderole %au timbre.

78 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elor prinemiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul =n care deci:ia e%te de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 7108 O copie a proce%uluiB"erbal pre":ut la alin. 7@8 =n%o3e9te timbrele 9i banderolele care %ee>pedia: pentru di%trugere #ompaniei Na3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <.. 122. 718 n %en%ul art. @00 alin. 78 din #odul $%cal5 pentru produ%ele acci:abile eliberate pentrucon%um =n Rom4nia care %unt li"rate intracomunitar5 acci:ele pltite pot $ re%tituite dac li"rarea e%te =n%o3it de documentul pre":ut la art. @16 din #odul $%cal 9i dac %e ?ace do"ada c acci:ele a?erenteace%tora au de"enit e>igibile 9i au ?o%t percepute =n %tatul membru =n cau:. 728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 operatorul economic care e?ectuea: li"rarea intracomunitaranun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorial de%pre inten3ia de a e>pedia produ%ele acci:abile =ntrBun

alt %tat membru5 cu cel pu3in dou :ile lucrtoare =nainte de e>pediere. 78 Cocumentul pre":ut la alin. 728 cuprinde urmtoarele in?orma3ii( cantit3ile de produ%eacci:abile care ?ac obiectul li"rrii intracomunitare5 data eliberrii pentru con%um a ace%tora5 "aloareaacci:elor pltite pentru ace%tea la momentul eliberrii pentru con%um. 7@8 n ca:ul =n care produ%ele acci:abile %unt marcate cu timbre %au banderole5 autoritatea "amalteritorial de%emnea: un repre:entant care "i:ea: proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 cecuprinde %eria 9i numrul de identi$care ale banderolelor %au timbrelor de:lipite. 7!8 Operatorul economic pre":ut la alin. 728 tran%mite la autoritatea "amal teritorial e>emplarul al documentului de =n%o3ire certi$cat potri"it art. @16 alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal. 768 n termen de ! :ile lucrtoare de la data primirii documentului pre":ut la alin. 7!85 autoritatea"amal teritorial5 dup anali:area concordan3ei dintre ace%ta 9i documentul pre":ut la alin. 7@85 =ntocme9te un punct de "edere cu pri"ire la %umele repre:ent4nd acci:e care pot $ re%tituite =n urmadepunerii unei cereri de re%tituire pentru produ%ele li"rate intracomunitar. Cocumentul care cuprindepunctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e comunic autorit3ii $%cale teritoriale care are =ncompeten3 %olu3ionarea cererii de re%tituire a acci:elor. 78 n aplicarea art. @00 alin. 78 din #odul $%cal5 =n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de%tat5 operatorul economic depune o cerere la autoritatea $%cal teritorial unde e%te =nregi%trat capltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it de urmtoarele documente( a8 copiile e>emplarelor 1 9i de pe documentul de =n%o3ire pre":ut la art. @16 alin. 718 lit. d8 din#odul $%calA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plataacci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copieA c8 proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 pre":ut la alin. 7@85 =n ca:ul produ%elor marcate prinbanderole %au timbreA d8 documentul emi% de autoritatea competent din %tatul membru de de%tina3ie care ate%t c

acci:ele au de"enit e>igibile 9i au ?o%t percepute =n %tatul membru =n cau:. 78 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elor prinemiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul =n care deci:ia e%te de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 7108 O copie a proce%uluiB"erbal pre":ut la alin. 7@8 =n%o3e9te timbrele 9i banderolele care %ee>pedia: pentru di%trugere #ompaniei Na3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <.. 12. 718 n %en%ul art. @00 alin. 7@8 din #odul $%cal5 pentru produ%ele acci:abile reintrodu%e =nantrepo:itele $%cale din Rom4nia5 acci:ele pltite pot $ re%tituite5 =n alte %itua3ii dec4t cele pre":ute laart. @00 alin. 718 B 78 din #odul $%cal. 728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 operatorul economic anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorialde%pre inten3ia de a reintroduce produ%ele acci:abile =n antrepo:itul $%cal5 cu cel pu3in dou :ile

lucrtoare =nainte de reintroducere5 men3ion4nd cau:ele5 cantit3ile de produ%e acci:abile care ?acobiectul reintroducerii =n antrepo:itul $%cal5 data eliberrii pentru con%um a ace%tora5 "aloarea acci:elor

2!!

7/21/2019 Norme Cf 2016


pltite pentru ace%tea la momentul eliberrii pentru con%um5 precum 9i procedura care urmea: a $aplicat produ%elor care ?ac obiectul re%tituirii acci:elor =n antrepo:itul $%cal. 78 utoritatea "amal teritorial de%emnea: un repre:entant care a%i%t la reintroducereaprodu%elor acci:abile =n antrepo:itul $%cal 9i certi$c documentul de recep3ie a produ%elor acci:abilereintrodu%e. 7@8 n ca:ul =n care produ%ele acci:abile %unt marcate cu timbre %au banderole5 autoritatea "amalteritorial de%emnea: un repre:entant care "i:ea: proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 carecuprinde %eria 9i numrul de identi$care ale banderolelor %au timbrelor de:lipite. 7!8 n termen de ! :ile lucrtoare de la data certi$crii documentului de recep3ie a produ%elor

acci:abile reintrodu%e =n antrepo:itul $%cal5 autoritatea "amal teritorial =ntocme9te un punct de"edere cu pri"ire la %umele repre:ent4nd acci:e care pot $ re%tituite =n urma depunerii unei cereri dere%tituire pentru produ%ele reintrodu%e =n antrepo:itul $%cal. n ca:ul =n care produ%ele acci:abile %untmarcate cu timbre %au banderole5 autoritatea "amal teritorial "eri$c 9i concordan3a dintredocumentul de recep3ie men3ionat la alin. 78 9i documentul pre":ut la alin. 7@8. Cocumentul carecuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e comunic autorit3ii $%cale teritorialecare are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire a acci:elor. 768 n aplicarea art. @00 alin. 7@8 din #odul $%cal5 =n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de%tat5 operatorul economic depune o cerere la autoritatea $%cal teritorial la care e%te =nregi%trat capltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it de urmtoarele documente( a8 copia documentului de recep3ie =n antrepo:itul $%cal5 certi$cat de repre:entantul autorit3ii"amale teritorialeA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plata

acci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copieA c8 proce%ulB"erbal de de:lipire a marcaelor5 pre":ut la alin. 7@85 =n ca:ul produ%elor marcate prinbanderole %au timbre. 78 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elor prinemiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul =n care deci:ia e%te de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 78 O copie a proce%uluiB"erbal pre":ut la alin. 7@8 =n%o3e9te timbrele 9i banderolele care %ee>pedia: pentru di%trugere #ompaniei Na3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <..

<E#G'*NE a 16Ba Cepla%area 9i primirea produ%elor acci:abile aIate =n regim %u%pen%i" de acci:e

<*-<E#G'*NE 1 Cepla%area produ%elor acci:abile aIate =n regim %u%pen%i" de acci:e

12@. 718 n aplicarea art. @01 alin. 78 din #odul $%cal5 prin loc de li"rare direct %e =n3elege locul undeprodu%ele acci:abile e>pediate de ctre un antrepo:itar autori:at %au de ctre un e>peditor =nregi%trat =n regim %u%pen%i" de acci:e pot $ primite5 cu condi3ia ca ace%t loc % $e indicat de ctre antrepo:itarulautori:at din %tatul membru de de%tina3ie %au de ctre de%tinatarul =nregi%trat. n ca:ul de%tinatarului =nregi%trat5 locul de li"rare direct repre:int alte locuri dec4t cele pre":ute la pct. @ alin. 718 9i 728.Locurile pre":ute la pct. @ alin. 728 %unt doar a%imilate unor locuri de li"rare direct5 =n %copulreali:rii %upra"eg;erii $%cale. n ca:ul e>pedi3iilor ctre un antrepo:it autori:at din Rom4nia5 locul deli"rare direct e%te un loc indicat de antrepo:itarul autori:at5 altul dec4t antrepo:itul %u $%cal.

728 n aplicarea alin. 7185 no3iunea de produ%e acci:abile nu cuprinde 9i tutunul prelucrat pre":ut laart. !@ din #odul $%cal. 78 ,rin li"rare direct a produ%elor acci:abile =n regim %u%pen%i" %e =n3elege li"rarea care re%pecturmtoarele cerin3e( a8 locul de li"rare direct %e indic de ctre antrepo:itarul autori:at %au de%tinatarul =nregi%trat laautoritatea "amal teritorial5 =nainte de prima e>pediere a produ%elor acci:abile din %tatul membru dee>pediereA b8 locul de li"rare direct =ndepline9te condi3iile pentru recep3ia $:ic a produ%elor acci:abileA c8 antrepo:itarul autori:at %au de%tinatarul =nregi%trat =ntocme9te raportul de primire. #antitatea =n%cri% =n raportul de primire e%te =nregi%trat =n e"iden3ele pri"ind %tocurile de a%t?el de produ%e aleantrepo:itarului autori:at %au de%tinatarului =nregi%trat5 concomitent at4t ca intrare5 c4t 9i ca eliberarepentru con%umA d8 produ%ele acci:abile trebuie p%trate la locul de li"rare direct pentru o e"entual "eri$care5

potri"it pre"ederilor din ordinul pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cale.

2!6

7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 *n antrepo:itar autori:at %au un e>peditor =nregi%trat =n Rom4nia poate e>pedia produ%eacci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e ctre un loc de li"rare direct dintrBun alt %tat membru dacacea%t opera3iune e%te permi% =n acel %tat membru. 7!8 ,e durata depla%rii =n regim %u%pen%i" de acci:e5 ambalaul =n care e%te depla%at produ%ulacci:abil trebuie % aib la e>terior marcae care identi$c tipul 9i cantitatea de produ% aIat =n interior. 12!. 718 n ca:ul biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor pre":u3i la pct. 11 alin. 728 ale cror coduriN# nu %e reg%e%c la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5 care %unt de%tinate ame%tecului =n antrepo:ite$%cale cu produ%e energetice5 depla%area produ%elor =n cau: de la locul de produc3ie din Rom4niactre antrepo:itele $%cale din Rom4nia unde %e reali:ea: ame%tecul %e e?ectuea: la pre3uri ?r

acci:e 9i e%te =n%o3it de un document comercial care con3ine acelea9i in?orma3ii precum cele dindocumentul admini%trati" electronic pe %uport ;4rtie5 pre":ut =n ane>a nr. 5 care ?ace parteintegrant din pre:entele norme metodologice5 mai pu3in codul de re?erin3 admini%trati" unic.Cocumentul comercial %e certi$c at4t de autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i de%?9oaracti"itatea productorul5 c4t 9i de autoritatea "amal teritorial =n ra:a creia =9i de%?9oar acti"itateaantrepo:itul $%cal primitor. 728 n ca:ul biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor pre":u3i la pct. 11 alin. 728 ale cror coduri N# nu%e reg%e%c la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5 ac;i:i3iona3i de antrepo:itarul autori:at prin opera3iuniproprii de import =n "ederea ame%tecului cu produ%e energetice =n antrepo:itele $%cale proprii5 importul%e e?ectuea: ?r plata acci:elor5 iar depla%area de la locul de import p4n la antrepo:itul $%cal %ereali:ea: %ub acoperirea documentului admini%trati" unic. n ace%t ca: antrepo:itarul autori:at Bimportator are obliga3ia de a declara pe propria r%pundere5 la momentul e?ecturii importului5 ?aptulc "a utili:a produ%ele e>clu%i" pentru ame%tecul cu produ%e energetice =n antrepo:itele %ale.

78 n ca:ul biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor pre":u3i la pct. 11 alin. 728 ale cror coduri N# nu%e reg%e%c la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5 pro"eni3i din ac;i:i3ii intracomunitare proprii5 regimulaplicabil pentru depla%area produ%elor =n cau: e%te =n rela3ie direct cu legi%la3ia %tatului membru dee>pediere.

<*-<E#G'*NE a 2Ba Cocumentul admini%trati" electronic

126. 718 n aplicarea art. @02 alin. 718 din #odul $%cal5 depla%area produ%elor acci:abile de la unantrepo:it $%cal din Rom4nia ctre un de%tinatar din alt %tat membru %au ctre un loc de undeprodu%ele pr%e%c teritoriul *niunii Europene %e reali:ea: =n regim %u%pen%i" de la plata acci:elor5numai dac e%te acoperit de documentul admini%trati" electronic. 728 ,rodu%ele acci:abile importate =n Rom4nia pot $ depla%ate =n regim %u%pen%i" de la plataacci:elor ctre un de%tinatar din alt %tat membru5 dac depla%area %e e?ectuea: de ctre un e>peditor =nregi%trat =n Rom4nia potri"it art. 6 alin. 78 din #odul $%cal 9i cu condi3ia ca depla%area % $eacoperit de documentul admini%trati" electronic. 78 ,roiectul documentului admini%trati" electronic trebuie =ncrcat =n %i%temul computeri:at demonitori:are a mi9crilor intracomunitare cu produ%e acci:abile5 denumit E&#<5 cu cel mult :ilelucrtoare =nainte de data =n%cri% pe ace%t document ca dat de e>pediere a produ%elor acci:abile =ncau:. 7@8 &omentul emiterii codului de re?erin3 admini%trati" unic pre":ut la art. @02 alin. 78 lit. a8 din#odul $%cal repre:int momentul =n care e>peditorul are dreptul de a ini3ia depla%area produ%eloracci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e.

7!8 n aplicarea art. @02 alin. 7118 din #odul $%cal5 prin autoritate competent %e =n3elege autoritatea

"amal teritorial. 768 n %itua3ia pre":ut la art. @02 alin. 7118 din #odul $%cal5 autoritatea "amal teritorial poateautori:a ca e>peditorul % nu includ =n proiectul de document admini%trati" electronic datele pri"indde%tinatarul5 dac ace%tea nu %unt cuno%cute cu certitudine la momentul =naintrii proiectului re%pecti"5dar numai cu condi3ia ca ace%t ?apt % $ ?o%t anun3at la autoritatea "amal teritorial. 78 n ca:ul depla%rii produ%elor acci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e dintrBun alt %tat membructre un de%tinatar din Rom4nia autori:at % primea%c produ%ele =n regim %u%pen%i" de acci:e5 poate $acceptat ca document de =n%o3ire $e un e>emplar al documentului admini%trati" electronic tiprit5 $eorice alt document comercial =n care %e men3ionea: codul de re?erin3 admini%trati" unic5 identi$cabil =n mod clar5 acceptat de autoritatea competent a acelui %tat membru de e>pedi3ie.

<*-<E#G'*NE a Ba Ci"i:area depla%rii produ%elor energetice =n regim %u%pen%i" de acci:e

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


12. 718 n aplicarea art. @0 din #odul $%cal5 autoritatea "amal teritorial poate permite di"i:areaunei depla%ri de produ%e energetice =n regim %u%pen%i" de acci:e5 =n condi3iile %tabilite prin ordin alpre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 728 Cepla%area de produ%e energetice =n regim %u%pen%i" de acci:e dintrBun %tat membru e%tepermi% a $ di"i:at pe teritoriul Rom4niei numai dac acel %tat membru permite o a%t?el de procedur5iar de%tinatarii din Rom4nia5 re%pecti" antrepo:itarul autori:at %au de%tinatarul =nregi%trat5 re%pectcondi3iile %tabilite prin ordinul pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal pre":ut la alin.718.

<*-<E#G'*NE a @Ba ,rimirea produ%elor acci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e

12. 718 &odalit3ile de con$rmare a ?aptului c produ%ele acci:abile au aun% la de%tina3ie 9i detrimitere a raportului de primire a produ%elor acci:abile de ctre de%tinatarii men3iona3i la art. ! alin.718 din #odul $%cal5 pre":ute la art. @0@ alin. 728 din #odul $%cal5 %unt cele pre":ute =n ordinulpre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 728 Ce%tinatarul poate % =nt4r:ie =naintarea prin %i%temul in?ormati:at a raportului de primire5 pe%tetermenulBlimit pre":ut la art. @0@ alin. 718 lit. c8 din #odul $%cal5 numai =n ca:uri temeinic u%ti$cate5potri"it ordinului men3ionat la alin. 718. 78 n ca:ul pre":ut la art. @0@ alin. 7!8 din #odul $%cal5 primirea produ%elor acci:abile =n regim%u%pen%i" de la plata acci:elor %e con$rm e>peditorului potri"it procedurii %tabilite prin ordinulmen3ionat la alin. 718.

<*-<E#G'*NE a !Ba

Raportul de e>port

12. 718 n aplicarea art. @0! alin. 718 din #odul $%cal5 produ%ele acci:abile pot $ depla%ate =n regim%u%pen%i" de acci:e pe teritoriul *niunii Europene5 de la un antrepo:it $%cal la un loc de unde ace%teapr%e%c teritoriul *niunii Europene5 inclu%i" =n ca:ul =n care ace%tea %unt depla%ate "ia o 3ar ter3 %auun teritoriu ter3. 728 Cepla%area produ%elor acci:abile poate $ reali:at =n regim %u%pen%i" de acci:e5 potri"it art. @0!alin. 718 din #odul $%cal5 numai dac e%te acoperit de documentul admini%trati" electronic. 78 Co"ada =nc;eierii depla%rii produ%elor acci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e e%te raportul dee>port =ntocmit de autoritatea "amal teritorial din Rom4nia %au5 dup ca:5 de autoritatea competentdin %tatul membru de e>port5 raport =ntocmit pe ba:a "i:ei biroului "amal de ie9ire ori a biroului unde %ereali:ea: ?ormalit3ile de ie9ire a produ%elor5 prin care %e ate%t ?aptul c produ%ele acci:abile aupr%it teritoriul *niunii Europene.

<*-<E#G'*NE a 6Ba ,roceduri =n ca:ul =n care %i%temul in?ormati:at e%te indi%ponibil la e>pedi3ie

10. 718 n aplicarea art. @06 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 =n %itua3ia =n care %i%temul in?ormati:ate%te indi%ponibil =n Rom4nia5 e>peditorul poate =ncepe depla%area produ%elor acci:abile =n regim%u%pen%i" de acci:e numai dup =n9tiin3area autorit3ii "amale centrale 7re%pon%abil pentru %i%temulin?ormati:at 9i core%ponden3a cu autorit3ile competente din %tatele membre8 prin tran%miterea copieidocumentului care "a =n%o3i depla%area produ%elor5 pe care a ?o%t =n%cri% numrul de re?erin3 eliberatde autoritatea "amal teritorial5 =n "ederea atribuirii codului de re?erin3 admini%trati" unic5 care

repre:int acordul pentru =nceperea e?ecti" a depla%rii produ%elor. 728 &odelul documentului pe %uport ;4rtie e%te pre":ut =n ane>a nr. @5 care ?ace parte integrantdin pre:entele normele metodologice.

<*-<E#G'*NE a Ba ,roceduri =n ca:ul =n care %i%temul in?ormati:at e%te indi%ponibil la de%tina3ie

11. &odelul documentului pe %uport ;4rtie al raportului de primire 9i modelul raportului de e>port%unt pre":ute =n ane>a nr. ! 9i5 re%pecti"5 =n ane>a nr. 65 care ?ac parte integrant din pre:entelenorme metodologice.

<*-<E#G'*NE a Ba nc;eierea depla%rii produ%elor acci:abile =n regim %u%pen%i" de acci:e

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


?8 grupa de produ%e e>pediate5 inclu%i" codurile N# core%pun:toareA g8 cantitatea de produ%e e>pediat5 e>primat =n unit3i de m%ur core%pun:toare regulilor decalcul al acci:eiA ;8 do"ada primirii produ%elor de ctre de%tinatarA i8 do"ada pl3ii acci:elor =n %tatul membru de de%tina3ieA 8 cuantumul acci:elor %olicitate a $ re%tituiteA 8 data %olicitrii re%tituirii acci:elor. 7208 +4n:torul depune la autoritatea $%cal teritorial =n ra:a creia =9i are %ediul o cerere dere%tituire5 potri"it modelului pre":ut =n ane>a nr. 5 care ?ace parte integrant din pre:entele norme

metodologice5 men3ion4nd li"rrile e?ectuate =n cadrul "4n:rii la di%tan35 pentru care %Bau pltitacci:ele pe teritoriul %tatelor membre de de%tina3ie5 pe parcur%ul unui trime%tru. 7218 #ererea %e depune p4n la data de 2! inclu%i" a lunii urmtoare =nc;eierii trime%trului =n care au?o%t pltite acci:ele =n %tatele membre de de%tina3ie 9i cuprinde in?orma3ii re?eritoare la cantit3ile deprodu%e acci:abile 9i numerele de ordine core%pun:toare li"rrilor pentru care %e %olicit re%tituirea5precum 9i %uma total de re%tituit. 7228 &omentul pl3ii acci:elor =n %tatul membru de de%tina3ie repre:int momentul de la careper%oanele men3ionate la alin. 7168 bene$cia: de dreptul de re%tituire a acci:elor. 728 +4n:torul are obliga3ia % p%tre:e la di%po:i3ia autorit3ii $%cale teritoriale5 pe o perioad decel pu3in ! ani5 ?acturile 9i toate documentele care ate%t at4t plata acci:elor pe teritoriul na3ionalpentru produ%ele e>pediate5 c4t 9i plata acci:elor =n %tatele membre de de%tina3ie. 72@8 utoritatea $%cal teritorial tran%mite cererea 9i documenta3ia depu%e de "4n:tor autorit3ii"amale teritoriale5 care =n urma anali:ei tran%mite un punct de "edere a%upra dreptului de re%tituire a

acci:elor5 precum 9i a%upra cuantumului acci:ei de re%tituit. Cup anali:a documenta3iei5 inclu%i" apunctului de "edere tran%mi% de autoritatea "amal teritorial5 autoritatea $%cal teritorial emitedeci:ia de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 72!8 n ca:ul =n care %e emite o deci:ie de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%calteritorial procedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 7268 #uantumul acci:elor re%tituite nu poate dep9i "aloarea acci:elor pltite prin pre3ul de ac;i:i3ieal produ%elor acci:abile.

<*-<E#G'*NE a 6Ba Ci%trugeri 9i pierderi

1@0. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @1 din #odul $%cal5 =n ca:ul di%trugerii totale %au =n ca:ulpierderii iremediabile %ur"enite =n cur%ul tran%portului pe teritoriul Rom4niei a produ%elor acci:abileeliberate pentru con%um =ntrBun alt %tat membru5 ca urmare a unui ca: ?ortuit ori de ?or3 maor5 nuinter"ine e>igibilitatea acci:elor =n Rom4nia5 dac %unt =ndeplinite urmtoarele condi3ii( a8 e>peditorul5 tran%portatorul %au primitorul pre:int imediat autorit3ii "amale teritoriale do"e:i%u$ciente de%pre e"enimentul produ%5 emi%e de autoritatea "amal5 &ini%terul ?acerilor 'nterne %auautoritatea competent =n domeniu5 precum 9i in?orma3ii preci%e cu pri"ire la cantitatea de produ%eacci:abile care nu e%te di%ponibil pentru a $ ?olo%it =n Rom4niaA b8 % $e do"edite prin proce%eB"erbale pri"ind =nregi%trarea di%trugerii totale %au a pierderiiiremediabile =n contabilitatea operatorului economic. 728 ,rin di%trugere total %au pierdere iremediabil a produ%elor acci:abile %e =n3elege ca:ul =n care( a8 produ%ul nu e%te di%ponibil pentru a $ ?olo%it =n Rom4nia datorit "r%rii5 %pargerii5 incendierii5contaminrii5 inunda3iilor %au altor ca:uri de ?or3 maorA b8 produ%ul nu e%te di%ponibil pentru a $ ?olo%it =n Rom4nia datorit e"aporrii %au altor cau:e care

repre:int re:ultatul natural al depla%rii produ%uluiA c8 e%te o con%ecin3 a autori:rii de ctre autoritatea "amal teritorial. 78 ,entru pierderile neadmi%e de autoritatea "amal teritorial ca neimpo:abile =n Rom4nia potri"italin. 718 %e datorea: acci:e5 calculate pe ba:a ni"elurilor acci:elor =n "igoare la momentul con%tatriilor. 7@8 n ca:ul pre":ut la alin. 785 acci:ele de"in e>igibile la data emiterii deci:iei de impunere de ctreautoritatea "amal teritorial 9i %e plte%c =n termen de ! :ile de la acea%t dat. utoritatea "amalteritorial %tabile9te cuantumul acci:elor datorate 9i emite deci:ia de impunere potri"it procedurii%tabilite prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 7!8 ,entru produ%ele acci:abile eliberate pentru con%um =ntrBun %tat membru5 de%tinate li"rrii =nRom4nia5 =n ca:ul di%trugerii totale %au pierderii iremediabile a ace%tora inter"enite 9i con%tatate =ncur%ul tran%portului pe teritoriul altui %tat membru dec4t cel =n care au ?o%t eliberate pentru con%um5 caurmare a unui ca: ?ortuit ori de ?or3 maor5 nu inter"ine e>igibilitatea acci:elor5 dac autoritatea

competent din %tatul membru =n care ace%tea au a"ut loc ori au ?o%t con%tatate a acceptat ca $ind%ati%?ctoare do"e:ile pre:entate de e>peditor %au tran%portator.

262

7/21/2019 Norme Cf 2016


768 n ca:urile pre":ute la alin. 718 9i 7!8 garan3iile depu%e =n con?ormitate cu pre"ederile pct. 1alin. 728 lit. a8 9i pct. 1 alin. 728 %e eliberea:.

<*-<E#G'*NE a Ba Nereguli aprute pe parcur%ul depla%rii produ%elor acci:abile

1@1. 718 n aplicarea art. @1 alin. 7!8 din #odul $%cal5 prin neregul %e =n3elege pierderile %audi%trugerile care inter"in =n cur%ul unei depla%ri intracomunitare a produ%elor cu acci:e pltite5 di?eritede cele pre":ute la art. @1 alin. 718 din #odul $%cal5 care au drept con%ecin3 =nc;eierea cu lip%uri %au

ne=nc;eierea depla%rii produ%elor acci:abile cu acci:e pltite. 728 n aplicarea art. @12 din #odul $%cal5 =n ca:ul pierderilor inter"enite pe parcur%ul tran%portuluiintracomunitar al produ%elor acci:abile5 la %o%irea produ%elor =n Rom4nia5 pe ba:a documentelor u%ti$cati"e pre:entate de primitor5 autoritatea "amal teritorial %tabile9te natura pierderilor 9i regimulde admitere al ace%tora. 78 ,entru pierderile neadmi%e de autoritatea "amal teritorial ca neimpo:abile =n Rom4nia potri"itart. @1 alin. 718 din #odul $%cal %e datorea: acci:e5 calculate pe ba:a ni"elurilor acci:elor =n "igoare lamomentul con%tatrii de ctre primitorul produ%elor acci:abile. 7@8 n toate %itua3iile =n care di%trugerea %au pierderea produ%elor acci:abile nu %e admite caneimpo:abil5 acci:ele de"in e>igibile la data emiterii deci:iei de impunere de ctre autoritatea "amalteritorial 9i %e plte%c =n termen de ! :ile de la acea%t dat. utoritatea "amal teritorial %tabile9tecuantumul acci:elor datorate 9i emite deci:ia de impunere potri"it procedurii %tabilite prin ordin alpre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal.

<E#G'*NE a 1Ba

Cepla%area produ%elor acci:abile =n regim de e>ceptare %au de %cutire direct

1@2. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @20 din #odul $%cal5 depla%area produ%elor energeticepre":ute la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5 =n regim de e>ceptare de la regimul de acci:are potri"itart. @ din #odul $%cal5 de la antrepo:itul $%cal la de3intorul autori:a3iei de utili:ator $nal e%te =n%o3it de un e>emplar pe %uport ;4rtie al documentului admini%trati" electronic pre":ut la art. @02din #odul $%cal. 728 tunci c4nd produ%ele energetice pre":ute la art. !! alin. 728 din #odul $%cal pro"in dinopera3iuni proprii de import ale utili:atorului $nal pre":ut la art. 6 pct. 2 din #odul $%cal5depla%area ace%tora =n regim de e>ceptare de la regimul de acci:are5 =ntre biroul "amal din teritoriul*niunii Europene unde %unt importate 9i locul =n care %unt primite de utili:atorul $nal5 e%te =n%o3it dedeclara3ia "amal a mr?urilor =ntocmit =n %cri%5 denumit document admini%trati" unic. 78 Cepla%area produ%elor energetice pre":ute la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5 =n regim dee>ceptare de la regimul de acci:are5 de la un de%tinatar =nregi%trat ctre de3intorul autori:a3iei deutili:ator $nal5 atunci c4nd nu %e aplic pre"ederile a?erente locului de li"rare direct pre":ut la pct.12@5 e%te =n%o3it de un document comercial care con3ine acelea9i in?orma3ii ca 9i e>emplarul pe %uport;4rtie al documentului admini%trati" electronic5 al crui model e%te pre:entat =n ane>a nr. . 7@8 n aplicarea pre"ederilor art. @20 din #odul $%cal5 depla%area p4n la utili:ator =n regim dee>ceptare de la regimul de acci:are5 potri"it art. @ din #odul $%cal5 a produ%elor energetice pre":utela art. !! alin. 718 din #odul $%cal care nu %e reg%e%c la alin. 728 de la acela9i articol e%te =n%o3it de ocopie a declara3iei pre":ute la pct. ! alin. 78. 7!8 La %o%irea produ%elor energetice5 de3intorul autori:a3iei de utili:ator $nal %au operatoruleconomic utili:ator5 dup ca:5 =n9tiin3ea: autoritatea "amal teritorial 9i p%trea: produ%ele =n locul

de recep3ie ma>imum 2@ de ore5 pentru o po%ibil "eri$care din partea ace%tei autorit3i5 =n condi3iilepre":ute prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 1@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @20 din #odul $%cal5 =n toate %itua3iile de %cutire directpre":ute la art. din #odul $%cal5 li"rarea produ%elor pre":ute la art. @ B ! din #odul $%cal %e?ace la pre3uri ?r acci:e. 728 Cepla%area produ%elor acci:abile pre":ute la alin. 7185 de la antrepo:itul $%cal la de3intorulautori:a3iei de utili:ator $nal5 e%te =n%o3it de un e>emplar pe %uport ;4rtie al documentuluiadmini%trati" electronic pre":ut la art. @02 din #odul $%cal. 78 tunci c4nd produ%ele acci:abile pre":ute la alin. 718 %unt ac;i:i3ionate de de3intorulautori:a3iei de utili:ator $nal prin opera3iuni proprii de import5 depla%area ace%tora de la biroul "amalde intrare =n teritoriul *niunii Europene e%te =n%o3it de declara3ia "amal a mr?urilor =ntocmit =n%cri%5 denumit document admini%trati" unic. 7@8 Cepla%area produ%elor acci:abile pre":ute la alin. 718 de la un de%tinatar =nregi%trat ctre

de3intorul autori:a3iei de utili:ator $nal5 atunci c4nd nu %e aplic pre"ederile pct. 12@ a?erente loculuide li"rare direct5 e%te =n%o3it de un document comercial care con3ine acelea9i in?orma3ii ca 9i

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


1@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @22 din #odul $%cal5 =n ca:ul ac;i:i3iilor de produ%e din tutunprelucrat din alte %tate membre5 timbrele procurate de de%tinatarul =nregi%trat %e aplic pe produ%e dectre antrepo:itul $%cal de produc3ie %au de un alt antrepo:it $%cal de%emnat de ace%ta. 728 n ca:ul ac;i:i3iilor de buturi alcoolice %upu%e marcrii din alte %tate membre5 banderoleleprocurate de de%tinatarul =nregi%trat %e aplic pe produ%e de ctre antrepo:itul $%cal de produc3ie %aude un alt antrepo:it $%cal de%emnat de ace%ta. 78 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 7285 atunci c4nd antrepo:itul $%cal e>peditor din alt %tatmembru re?u: % aplice banderolele5 ace%tea %e aplic de ctre de%tinatarii =nregi%tra3i5 =n locurileautori:ate pentru primirea produ%elor =n regim %u%pen%i" de acci:e. n acea%t %itua3ie5 banderolele %e

aplic =nainte de comerciali:area buturilor alcoolice pe teritoriul Rom4niei5 dar nu mai t4r:iu de datade 2! a lunii urmtoare celei =n care acci:ele au de"enit e>igibile. 7@8 n ca:ul importurilor de produ%e %upu%e marcrii5 marcaele procurate de importatorul autori:at%e aplic pe produ%e de ctre ?urni:orul e>tern. n %itua3ia =n care ?urni:orul e>tern nu aplic timbrele%au banderolele5 ace%tea pot $ aplicate de ctre importatorul autori:at =n antrepo:ite "amale5antrepo:ite libere %au :one libere.

<*-<E#G'*NE a Ba ,roceduri de marcare

1@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @2 alin. 728 din #odul $%cal5 dimen%iunile marcaelor %untpre:entate =n ane>a nr. @05 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice. 728 &arcaele %unt ;4rtii de "aloare cu regim %pecial 9i %e reali:ea: de ctre #ompania Na3ional

K'mprimeria Na3ionalK B <.. prin emi%iuni identi$cate printrBun cod 9i o %erie de emi%iune aprobate dectre direc3ia %peciali:at cu atribu3ii de control din cadrul gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal. 78 Timbrele pentru marcarea produ%elor din tutun prelucrat %unt in%crip3ionate cu urmtoareleelemente( a8 denumirea operatorului economic cu drept de marcare 9i codul de marcare atribuit ace%tuiaA b8 denumirea generic a produ%ului5 re%pecti"( 3igarete5 3igri5 3igri de ?oi5 tutun de ?umatA c8 %eria 9i numrul care identi$c =n mod unic timbrul. 7@8 -anderolele pentru marcarea produ%elor intermediare 9i a alcoolului etilic trebuie % aibin%crip3ionate urmtoarele elemente( a8 denumirea operatorului economic cu drept de marcare 9i codul de marcare atribuit ace%tuiaA b8 denumirea generic a produ%ului5 re%pecti"( alcool5 buturi %lab alcooli:ate B dup ca:5 buturi%pirtoa%e5 3uic5 rac;iuri din ?ructe5 produ%e intermediareA c8 %eria 9i numrul care identi$c =n mod unic banderolaA d8 cantitatea nominal e>primat =n litri de produ% con3inutA e8 concentra3ia alcoolic =n "olum. 7!8 'n%crip3ionarea pe marcae a elementelor pre":ute la alin. 78 9i 7@8 %e poate ?ace codi$cat5modalitatea de citire a codului $ind pu% la di%po:i3ia organelor =n drept de ctre #ompania Na3ionalK'mprimeria Na3ionalK B <..5 la %olicitarea ace%tora. 768 n ca:ul buturilor alcoolice banderolele %e aplic pe %i%temul de =nc;idere a ambalaelor5indi?erent de tipul ace%tora5 de e>emplu( din %ticl5 din aluminiu5 din carton5 din pla%tic5 ?r a %e limitala ace%tea5 a%t?el =nc4t prin de%c;iderea ambalaelor % %e a%igure di%trugerea banderolelor. <emarc;ea: cu banderole toate ambalaele indi"iduale cu capacitatea mai mic %au egal cu litri5 carecon3in produ%e intermediare pre":ute la art. !2 din #odul $%cal 9i alcool etilic pre":ut la art. ! din#odul $%cal. 78 ,otri"it pct. 12 alin. 718 comerciali:area alcoolului etilic 9i a buturilor alcoolice de natura celor

%upu%e marcrii5 =n recipiente ce dep9e%c capacitatea de litri5 %e con%ider comerciali:are =n "rac.<unt inter:i%e eliberarea =n con%um =n "rac 9i de3inerea =n "rac =n a?ara unui regim %u%pen%i" de acci:ea produ%elor intermediare pre":ute la art. !2 din #odul $%cal 9i alcoolului etilic pre":ut la art. !din #odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iilor pre":ute la art. din #odul $%cal. 78 n ca:ul produ%elor din tutun prelucrat timbrele %e aplic pe ambalaele indi"iduale5 pac;ete dincarton %au celo?anate ori cutii din di?erite materiale =n care %unt pre:entate pentru "4n:are ace%teprodu%e. 78 n %itua3ia =n care dimen%iunile marcaelor nu permit includerea =n =ntregime a denumiriioperatorilor economici cu drept de marcare5 %e in%crip3ionea: pre%curtrile %au ini3ialele %tabilite de$ecare operator economic5 de comun acord cu #ompania Na3ional K'mprimeria Na3ionalK B <.. 7108 iecrui operator economic cu drept de marcare i %e atribuie un cod de marcare de 1 caractere.n ca:ul antrepo:itarilor autori:a3i 9i al de%tinatarilor =nregi%tra3i5 codul de marcare e%te codul de acci:.n ca:ul importatorilor autori:a3i5 codul de marcare e%te ?ormat din dou caractere al?anumerice

a?erente codului de 3ar5 con?orm %tandardului '<O 1665 din care %e ?ace importul5 urmate de codul deidenti$care $%cal ?ormat din 11 caractere al?anumerice. tunci c4nd codul de identi$care $%cal nu

26!

7/21/2019 Norme Cf 2016


con3ine 11 caractere al?anumerice5 ace%ta e%te precedat de ci?ra K0K5 a%t?el =nc4t numrul total decaractere % $e de 11. 7118 n ca:ul importatorilor autori:a3i care nu au contracte =nc;eiate direct cu productorul e>tern5 cicu un repre:entant al ace%tuia5 codul de marcare atribuit con3ine indicati"ul 3rii din care %e ?acee?ecti" importul.

<*-<E#G'*NE a @Ba Eliberarea marcaelor

1!0. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @2@ alin. 7!8 din #odul $%cal5 =n "ederea eliberrii marcaelor5antrepo:itarul autori:at5 de%tinatarul =nregi%trat %au importatorul autori:at5 dup ca:5 depune o not decomand la autoritatea "amal teritorial. &odelul notei de comand e%te pre":ut =n ane>a nr. @15care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice. 728 Nota de comand %e depune =n trei e>emplare 9i e%te =n%o3it de urmtoarele documente( a8 contractul de ac;i:i3ie a produ%elor acci:abile %upu%e marcrii5 =n copie5 =n ca:ul de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:atA b8 %itua3ia li"rrilor de produ%e acci:abile marcate pe ultimele 9a%e luni5 dup ca:. 78 n %itua3ia =n care =n decur%ul unei luni %e %olicit o cantitate de marcae mai mare dec4t medialunar a li"rrilor din ultimele 6 luni5 %e depune un memoriu u%ti$cati" =n care %unt e>plicate moti"elecare au generat nece%it3ile %uplimentare. 7@8 n termen de :ile lucrtoare de la depunerea notei de comand 9i a documenta3iei complete5autoritatea "amal teritorial decide a%upra aprobrii notei de comand. Nota de comand %e aprob B

total %au par3ial B =n ?unc3ie de( a8 documenta3ia ane>atA b8 datele din %itua3ia lunar pri"ind utili:area marcaelor5 dup ca:. 7!8 Cup aprobare5 e>emplarele notei de comand au urmtoarele de%tina3ii( primul e>emplar %ep%trea: de ctre %olicitant5 al doilea e>emplar %e tran%mite #ompaniei Na3ionale K'mprimeriaNa3ionalK B <.. 9i al treilea e>emplar %e p%trea: de ctre autoritatea "amal teritorial. 768 E>emplarul 2 al notei de comand5 aprobat de autoritatea "amal teritorial5 %e tran%mite dectre operatorul economic cu drept de marcare ctre #ompania Na3ional K'mprimeria Na3ionalK B <.. =mpreun cu do"ada ac;itrii contra"alorii marcaelor comandate5 =n contul ace%tei companii. 78 Termenul de e>ecutare a comen:ilor de ctre #ompania Na3ional K'mprimeria Na3ionalK B <..e%te de 1! :ile lucrtoare de la data primirii 9i =nregi%trrii notelor de comand aprobate de autoritatea"amal teritorial. 78 Eliberarea marcaelor %e ?ace de ctre #ompania Na3ional K'mprimeria Na3ionalK B <.. 1!1. 718 E>pedierea marcaelor de ctre de%tinatarii =nregi%tra3i/importatorii autori:a3i5 =n "edereaaplicrii pe produ%e5 %e ?ace =n ma>imum 1! :ile lucrtoare de la eliberarea marcaelor de ctre#ompania Na3ional K'mprimeria Na3ionalK B <.. 728 Cup e>pirarea termenului de 1! :ile5 marcaele nee>pediate =n termen %e returnea:5 de ctrede%tinatarii =nregi%tra3i/importatorii autori:a3i5 #ompaniei Na3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <..5 =n"ederea di%trugerii. 78 n ca:ul importurilor de produ%e acci:abile %upu%e marcrii5 e>pedierea marcaelor ctreproductorul/?urni:orul e>tern %e ?ace numai ca baga ne=n%o3it5 =n regim "amal de e>port temporar. n"ederea acordrii ace%tui regim "amal5 importatorul autori:at "a pre:enta autorit3ii "amalecompetente( a8 documentul de tran%port interna3ional5 din care % re:ulte c de%tinatarul e%teproductorul/?urni:orul mr?urilor ce urmea: a $ importateA

b8 contractul =nc;eiat =ntre importator 9i productorul/?urni:orul e>tern5 =n copieA c8 autori:a3ia de importator5 =n copie. 7@8 Reimportul marcaelor %e reali:ea: odat cu importul produ%elor acci:abile marcate. 1!2. 718 ntrepo:itarii autori:a3i cu drept de marcare au obliga3ia utili:rii marcaelor aprobate prinnota de comand =n termen de 6 luni de la eliberarea ace%tora de ctre #ompania Na3ionalK'mprimeria Na3ionalK B <.. La e>pirarea ace%tui termen5 marcaele neutili:ate %e re%tituie #ompanieiNa3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <..5 =n "ederea di%trugerii. Termenul de re%tituire nu poate dep9i 6luni de la e>pirarea termenului de utili:are a marcaelor. Ci%trugerea marcaelor neutili:ate %ede%?9oar %ub %upra"eg;ere $%cal. 728 Operatorii economici cu drept de marcare %unt obliga3i % tran%mit lunar5 p4n la data de 1!inclu%i" a $ecrei luni5 autorit3ii "amale teritoriale5 e"iden3a ac;i:i3ionrii5 utili:rii 9i returnriimarcaelor pentru luna anterioar celei =n care %e ?ace raportarea5 potri"it modelului pre":ut =n ane>anr. @25 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice. n ca:ul banderolelor5 acea%t

e"iden3 %e =ntocme9te pe $ecare tip de banderol5 potri"it dimen%iunilor 9i caracteri%ticilorin%crip3ionate pe ace%tea.

266

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


78 Operatorii economici care comerciali:ea: %ub%tan3e utili:ate pentru marcarea 9i colorareapcurii 9i a produ%elor a%imilate ace%teia 3in e"iden3a cantit3ilor de marcatori 9i coloran3i re%pecti" aintrrilor5 ie9irilor 9i %tocurilor de3inute5 precum 9i a per%oanelor ctre care au ?o%t comerciali:ateace%te produ%e. 7@8 Operatorii economici care comerciali:ea: %ub%tan3e utili:ate pentru marcarea 9i colorareapcurii 9i a produ%elor a%imilate ace%teia pot li"ra %ub%tan3ele utili:ate pentru marcare 9i colorarenumai dup ce ob3in de la un laborator acreditat con?orm %tandardului '<O 102! un certi$cat careate%t c ace%tea core%pund condi3iilor pre":ute la art. @26 alin. 718 din #odul $%cal5 =n ceea cepri"e9te marcatorul 9i condi3iilor pre":ute la alin. 7185 =n ceea ce pri"e9te colorantul.

<*-<E#G'*NE a 2Ba Re%pon%abilitatea marcrii 9i colorrii

1!!. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @2 alin. 78 din #odul $%cal5 marcatorii 9i coloran3ii %edepo:itea: =n locuri %pecial amenaate5 aIate %ub %upra"eg;erea autorit3ii "amale teritoriale. 728 Operatorii economici cu drept de marcare 9i colorare a pcurii 9i a produ%elor a%imilate ace%teiadin punct de "edere al ni"elului acci:elor anun3 =n %cri% la autoritatea "amal teritorial inten3ia demarcare 9i colorare5 cu men3ionarea datei 9i locului unde %e reali:ea: opera3iunea de marcare 9icolorare5 precum 9i a cantit3ii de produ%e energetice ce urmea: a $ marcate 9i colorate. 78 <coaterea marcatorilor 9i coloran3ilor din locul de depo:itare5 cantit3ile de pcur/produ%ea%imilate ace%teia5 marcate 9i colorate5 precum 9i cantit3ile de marcatori 9i colorant ?olo%ite %emen3ionea: =ntrBun proce%B"erbal5 =ntocmit de operatorul cu drept de marcare 9i colorare5 pentru

$ecare opera3iune =n parte.

<E#G'*NE a 21Ba &arcarea 9i colorarea motorinei

<*-<E#G'*NE 1 <ub%tan3e utili:ate pentru marcare 9i colorare

1!6. <ub%tan3ele utili:ate pentru colorarea motorinei %unt cele pre":ute la art. @2 alin. 78 din#odul $%cal. ,re"ederile de la pct. 1!@ %e aplic core%pun:tor. &odelului cererii de =nregi%trare laautoritatea "amal teritorial a operatorului economic care comerciali:ea: %ub%tan3e utili:ate pentrumarcarea 9i colorarea motorinei %e =nregi%trea: la autoritatea "amal teritorial. nregi%trarea %e ?acepe ba:a cererii pre":ute =n ane>a nr. @@.

<*-<E#G'*NE a 2Ba Re%pon%abilitatea marcrii 9i colorrii

1!. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @0 alin. 728 din #odul $%cal5 marcarea 9i colorarea motorinei =nantrepo:itele $%cale din Rom4nia %e ?ace =nainte de eliberarea ace%teia =n con%um. 728 &arcatorii 9i coloran3ii trebuie depo:ita3i =n locuri %pecial amenaate5 aIate %ub %upra"eg;ereaautorit3ii "amale teritoriale. 78 Operatorii economici cu drept de marcare 9i colorare a motorinei anun3 =n %cri% la autoritatea"amal teritorial inten3ia de marcare 9i colorare5 cu men3ionarea datei 9i locului unde %e reali:ea:opera3iunea de marcare 9i colorare5 precum 9i a cantit3ii de produ%e energetice ce urmea: a $marcate 9i colorate.

7@8 <coaterea marcatorilor 9i coloran3ilor din locul de depo:itare5 cantit3ile de motorin marcate 9icolorate5 precum 9i cantit3ile de marcatori 9i colorant ?olo%ite %e men3ionea: =ntrBun proce%B"erbal5 =ntocmit de operatorul cu drept de marcare 9i colorare5 pentru $ecare opera3iune =n parte.

<E#G'*NE a 22Ba lte obliga3ii pentru operatorii economici cu produ%e acci:abile

<*-<E#G'*NE 1 #on$%carea tutunului prelucrat

1!. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 718 din #odul $%cal5 organul care a di%pu% con$%careaprodu%elor din tutun prelucrat =n9tiin3ea: operatorii economici de%pre cantit3ile ce urmea: a $preluate de ctre ace9tia. cea%t =n9tiin3are cuprinde in?orma3ii cu pri"ire la( denumirea produ%ului de

tutun prelucrat5 cantitatea5 data 9i locul con$%crii5 precum 9i locul de unde %e "or prelua produ%ele. 728 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 718 lit. b8 9i alin. 728 din #odul $%cal5 reparti:area ctreantrepo:itarii autori:a3i pentru produc3ia 9i/%au depo:itarea de tutun prelucrat5 a $ecrui lot de produ%e

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


de tutun prelucrat con$%cat5 altele dec4t cele din nomenclatorul de produ%e al antrepo:itarilorautori:a3i5 al de%tinatarilor =nregi%tra3i %au al importatorilor autori:a3i5 %e ?ace propor3ional cu cota depia3 de3inut de ace9tia. 78 <itua3ia pri"ind cotele de pia3 ale antrepo:itarilor autori:a3i pentru produc3ia 9i/%au depo:itareade tutun prelucrat %e comunic5 trime%trial5 de direc3ia cu atribu3ii =n elaborarea legi%la3iei =n domeniulacci:elor din cadrul autorit3ii $%cale centrale ctre direc3ia de %pecialitate care a%igur %ecretariatulcomi%iei5 autoritatea "amal central5 direc3iile cu atribu3ii de control din %ubordinea gen3iei Na3ionalede dmini%trare i%cal 9i a &ini%terului dmini%tra3iei 9i 'nternelor. 7@8 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 78 din #odul $%cal5 predarea cantit3ilor de produ%e din

tutun prelucrat5 con$%cate5 %e ?ace pe ba:a unui proce%B"erbal de predareBprimire5 %emnat at4t derepre:entan3ii organului care a di%pu% con$%carea produ%elor5 c4t 9i de repre:entan3ii operatoriloreconomici care le preiau. Cepo:itarea produ%elor din tutun prelucrat preluate =n cu%todie %e poate ?ace =n orice loc de depo:itare de3inut de ctre operatorii economici. 7!8 ,rodu%ele din tutun prelucrat %e predau ambalate =n colete/%aci/containere %igila3i/%igilate cu%igiliile organului care a di%pu% con$%carea5 $ecare colet/%ac/container $ind =n%o3it de o li%t de in"entarcare % cuprind tipul produ%ului5 %ortimentul 9i cantitatea e>primat =n unitatea de m%ur pre":ut =n ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal. Li%tele de in"entar %e =nregi%trea: =n e"iden3ele organuluicare a e?ectuat con$%carea 9i %e men3ionea: =n cuprin%ul proce%uluiB"erbal de predareBprimire. 768 Ci%trugerea produ%elor din tutun prelucrat %e e?ectuea: prin metode %peci$ce5 care % a%iguredenaturarea ace%tora5 dincolo de orice po%ibilitate de recon%tituire5 %ortare5 pliere %au orice altmodalitate de recuperare a materiilor prime ce intr =n componen3a ace%tor produ%e. 78 n "ederea e?ecturii opera3iunii de di%trugere5 antrepo:itarii autori:a3i5 de%tinatarii =nregi%tra3i

%au importatorii autori:a3i depun o cerere la autoritatea "amal central5 =n care men3ionea: loculunde %e "a de%?9ura opera3iunea de di%trugere. 78 Ci%trugerea are loc5 =n ba:a aprobrii date de autoritatea "amal central5 =n termen dema>imum 0 de :ile lucrtoare de la data primirii aprobrii 9i =n pre:en3a unei comi%ii de di%trugerecon%tituite %pecial =n ace%t %cop. Cin acea%t comi%ie "or ?ace parte un repre:entant al organelor depoli3ie 9i un repre:entant de%emnat de autoritatea "amal central. n ba:a aprobrii date deautoritatea "amal central5 loca3ia unde urmea: a $ di%tru%e produ%ele din tutun prelucrat con$%catetrebuie % a%igure condi3iile nece%are pentru de%?9urarea di%trugerii potri"it pre"ederilor alin. 7685 =n%copul pre"enirii oricrei po%ibilit3i care % permit eliberarea =n con%um a ace%tora. 78 n %itua3ia =n care5 cu oca:ia e?ecturii di%trugerii5 %e con%tat e>i%ten3a unor %igiliideteriorate/rupte5 precum 9i la %olicitarea oricrui membru al comi%iei de di%trugere5 comi%ia poateproceda la e?ectuarea unui control prin %onda ori la e?ectuarea controlului total al con3inutuluicoletelor/%acilor/containerelor. 7108 Nepreluarea cantit3ilor de produ%e din tutun prelucrat de ctre operatorii economici5 =n termende 0 de :ile lucrtoare de la data primirii =n9tiin3rii pre":ute la alin. 7185 atrage %u%pendarea5 p4n la =ncadrarea =n pre"ederile legale5 a autori:a3iei de antrepo:itar autori:at5 de%tinatar =nregi%trat %auimportator autori:at5 dup ca:.

<*-<E#G'*NE a 2Ba nt4r:ieri la plata acci:elor

1!. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @ din #odul $%cal5 =n $ecare lun p4n la data de ! inclu%i"5autoritatea $%cal teritorial are obliga3ia de a comunica autorit3ii "amale teritoriale %itua3ia cu pri"irela operatorii economici pltitori de acci:e care =nregi%trea: =nt4r:ieri la plata acci:elor cu mai mult de1! :ile de la termenul legal.

728 &%ura %u%pendrii autori:a3iei de3inute de operatorul economic pltitor de acci:e %e di%pune dectre autoritatea "amal teritorial. 78 &%ura %u%pendrii autori:a3iei de3inute de operatorul economic pltitor de acci:e =ncetea: dacoperatorul economic pre:int un certi$cat de ate%tare $%cal pre":ut la art. 1! 9i art. 1! din #odulde procedur $%cal5 din care % re:ulte c nu mai =nregi%trea: obliga3ii $%cale re%tante repre:ent4ndacci:e5 =n %en%ul art. 1! din #odul de procedur $%cal.

<*-<E#G'*NE a Ba #ondi3ii de di%tribu3ie 9i comerciali:are

160. 718 n %en%ul art. @! alin. 728 din #odul $%cal5 no3iunea de Kalcool etilicK nu cuprinde di%tilatele. 728 n aplicarea pre"ederilor art. @! alin. 78 din #odul $%cal5 operatorii economici care inten3ionea:% di%tribuie 9i % comerciali:e:e angro buturi alcoolice5 tutun prelucrat 9i produ%e energetice

pre":ute la art. !! alin. 78 lit. a8 B e8 din #odul $%cal5 %unt obliga3i % %e =nregi%tre:e la autoritatea"amal teritorial potri"it procedurii %tabilite prin ordin al pre9edintelui gen3iei Na3ionale dedmini%trare i%cal.

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. @! alin. 768 din #odul $%cal toate buturile alcoolice5re%pecti"( bere5 "inuri5 buturi ?ermentate B altele dec4t bere 9i "inuri5 produ%e intermediare5 buturialcoolice din grupa alcoolului etilic. 7@8 n %itua3ia reali:rii buturilor alcoolice %ub licen35 li"rrile %unt =n%o3ite de o copie adocumentului din care re:ult dreptul productorului de a utili:a marca proteat. Cocumentul careate%t dreptul de a produce buturi alcoolice %ub licen3 poate $ unul din urmtoarele( contract delicen35 ce%iune5 con%im3m4nt %cri% din partea titularului mrcii %au declara3ia productorului =nregi%trat =n Rom4nia din care % re:ulte c ace%ta ?abric %ortimentele re%pecti"e5 concretnominali:ate =n ba:a contractelor de licen3.

7!8 ,entru "inurile reali:ate de operatorii economici productori5 li"rrile %unt =n%o3ite de o copie abuletinului de anali: $:icoBc;imic 9i caracteri%tici organoleptice5 eliberat de laboratoare autori:ate. 768 ,er%oanele care eliberea: pentru con%um bere 9i buturi ?ermentate5 trebuie % de3indeclara3ii/certi$cate de calitate emi%e de productor din care % re:ulte c ponderea gradelor ,latopro"enite din mal35 cereale mal3i$cabile 9i/%au nemal3i$cabile =n numrul total de grade ,lato alprodu%ului $nit e%te mai mare de 0J5 re%pecti" c ponderea de alcool ab%olut 7100J8 pro"enit din?ermentarea e>clu%i" a ?ructelor5 %ucurilor de ?ructe 9i %ucurilor concentrate de ?ructe e%te mai marede !0J. 161. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @! alin. 78 din #odul $%cal5 toate re:iduurile de produ%eenergetice de tipul B %curgeri5 %plri5 cur3ri5 decantri5 degradate calitati" B re:ultate din e>ploatare =n alte loca3ii dec4t antrepo:itele $%cale de produc3ie pot $ "4ndute %au cedate5 pentru prelucrare =n"ederea ob3inerii de produ%e acci:abile de natura celor pre":ute la art. !! alin. 728 din #odul $%cal5ctre un antrepo:it $%cal de produc3ie. +4n:area %au cedarea are loc numai pe ba: de ?actur %au a"i:

de =n%o3ire5 "i:ate de repre:entantul autorit3ii "amale teritoriale =n a crei ra: de competen3 =9ide%?9oar acti"itatea antrepo:itul $%cal5 precum 9i de repre:entantul autorit3ii "amale teritoriale dina crei ra: de competen3 %unt colectate re:iduurile. 728 #olectarea re:iduurilor de produ%e energetice men3ionate la alin. 718 poate $ e?ectuat deantrepo:itul $%cal de produc3ie produ%e energetice %au de ctre operatorii economici autori:a3i pentruopera3iuni de ecologi:are. 78 n ca:ul colectrii re:iduurilor de ctre un operator economic autori:at pentru opera3iuni deecologi:are5 ?actura/a"i:ul de =n%o3ire men3ionate la alin. 718 "or $ "i:ate5 dup ca:5 9i de ctrerepre:entantul autorit3ii "amale teritoriale =n a crei ra:a de competen3 =9i de%?9oar acti"itateaace%t operator. 7@8 #olectarea re:iduurilor de produ%e energetice re:ultate din e>ploatare5 de tipul uleiurilor u:atepro"enite de la motoare de combu%tie5 tran%mi%ii la motoare5 turbine5 compre%oare etc.5 %e ?ace dectre operatorii economici autori:a3i =n ace%t %en% potri"it legi%la3iei de mediu. tunci c4nd uleiurileu:ate colectate %unt utili:ate pentru =ncl:ire5 %e aplic pre"ederile art. !! alin. 7@8 din #odul $%cal 9ipct. 1@ alin. 728 B 7!8. 7!8 +4n:area %au cedarea re:iduurilor de produ%e energetice colectate5 pre":ute la alin. 7@85 poatea"ea loc numai pe ba: de ?actur %au a"i: de =n%o3ire5 "i:ate de repre:entantul autorit3ii "amaleteritoriale =n a crei ra: de competen3 =9i de%?9oar acti"itatea operatorul economic autori:at pentrucolectare5 precum 9i de repre:entantul autorit3ii "amale teritoriale =n a crei ra: de competen3 =9ide%?9oar acti"itatea antrepo:itul $%cal de produc3ie %au urmea: % $e utili:at pentru =ncl:irere:iduul re%pecti". 768 n ca:ul re:iduurilor de produ%e energetice care nu %unt %upu%e opera3iunilor de ecologi:are9i/%au prelucrare5 ace%tea pot $ predate =n "ederea di%trugerii =n condi3iile pre":ute de legi%la3ia =ndomeniu. n ace%t %en%5 autoritatea "amal teritorial e%te anun3at =n %cri% cu cel pu3in ! :ilelucrtoare =nainte de predarea re:iduurilor.

162. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @! alin. 78 din #odul $%cal5 =n "ederea comerciali:riitutunului brut %au tutunului par3ial prelucrat operatorii economici trebuie % $e autori:a3i de ctreautoritatea "amal teritorial. ,rin comerciali:area tutunului brut %au tutunului par3ial prelucrat %e =n3elege ac;i:i3ia ace%tuia de pe pia3a intern5 din *niunea European %au din 3ri ter3e5 precum 9ili"rarea pe pia3a intern5 =n *niunea European %au =n 3ri ter3e. 728 ,re"ederile alin. 718 nu %unt aplicabile antrepo:itelor $%cale autori:ate pentru produc3ia de tutunprelucrat. 78 n =n3ele%ul pre:entelor norme metodologice5 prin tutun brut %au tutun par3ial prelucrat %e =n3elege produ%ul re:ultat =n urma opera3iunilor de prim tran%?ormare a tutunului ?run: =n unit3iautori:ate ca primBproce%atoare. 16. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @! alin. 7128 din #odul $%cal5 pentru a %tabili tratamentul $%caldin punct de "edere al acci:elor pentru di?eren3ele cantitati"e la operatorii economici care de3in

produ%e energetice =n alte locuri dec4t antrepo:itele $%cale5 pot %olicita in%titutelor/%ociet3ilorpre":ute la pct. 2 alin. 718 lit. b8 e?ectuarea de %tudii pri"ind di?eren3ele %peci$ce acti"it3ilor dedepo:itare5 manipulare5 di%tribu3ie 9i tran%port5 dup ca:.

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 Catorit propriet3ilor $:icoBc;imice ale produ%elor energetice care generea: Iuctua3ii ale"olumului ace%tora =n ?unc3ie de di?eren3ele de temperatur5 precum 9i urmare a "olatilit3ii ridicate aprodu%elor energetice5 %e con%tat pe parcur%ul anului di?eren3e cantitati"e datorate ace%tor ?enomene.Ci?eren3ele cantitati"e pot $( a8 pe timpul tran%portului5 ace%tea $ind con%tatate de operatorii economici =ntre cantit3ile deprodu%e energetice =n%cri%e =n documentele =n%o3itoare ale tran%portului 9i cantit3ile de produ%eenergetice e?ecti" con%tatate ?aptic la momentul recep3iei ace%tora. n ?unc3ie de contractelecomerciale5 operatorii economici pot %olicita antrepo:itarilor autori:a3i modi$carea documentelor de"4n:are a produ%elor energetice pentru a reIecta cantitatea e?ecti" recep3ionatA

b8 pe timpul depo:itrii/manipulrii/di%tribuirii produ%elor. ,entru toate ac;i:i3iile de produ%eenergetice5 reali:ate =n cur%ul unui an calendari%tic5 de3inute =n alte locuri dec4t antrepo:itele $%cale5di?eren3ele cantitati"e con%tatate =ntre %tocul %criptic 9i %tocul ?aptic5 %e %tabile%c pe operatoriieconomici pe ba:a in"entarului anual e?ectuat con?orm reglementrilor contabile. 'nten3ia dein"entariere %e anun3 =n %cri% la autoritatea "amal cu cel pu3in ! :ile lucrtoare =nainte de e?ectuareain"entarului. 78 Ci?eren3ele cantitati"e pre":ute la alin. 728 lit. a85 con%tatate =n plu%5 care %e =ncadrea: =nlimitele %tabilite =n %tudiile men3ionate la alin. 718 nu generea: obliga3ii din punct de "edere alregimului acci:elor. Ci?eren3ele =n plu% care dep9e%c limitele re%pecti"e %e =nregi%trea: =n e"iden3elecontabile ale operatorilor economici. ,entru ace%tea acci:ele de"in e>igibile la momentul recep3ieibunurilor 9i %e plte%c =n termenul pre":ut la art. @! alin. 718 din #odul $%cal. 7@8 Ci?eren3ele cantitati"e pre":ute la alin. 728 lit. b85 con%tatate =n plu% ca urmare a compen%rii cudi?eren3ele =n minu%5 pe ba:a in"entarului anual5 care %e =ncadrea: =n limitele %tabilite =n %tudiile

men3ionate la alin. 718 nu generea: obliga3ii din punct de "edere al regimului acci:elor. Ci?eren3elecare dep9e%c limitele %tabilite prin %tudiile men3ionate la alin. 7185 %e =nregi%trea: =n e"iden3elecontabile ale operatorilor economici. ,entru ace%tea acci:ele de"in e>igibile la data =nc;eieriiin"entarierii anuale 9i %e plte%c =n termenul pre":ut la art. @! alin. 718 din #odul $%cal. 7!8 Ci?eren3ele cantitati"e con%tatate =n minu% pe timpul tran%portului5 pre":ute la alin. 728 lit. a85precum 9i cele pre":ute la alin. 728 lit. b85 determinate ca urmare a compen%rii cu di?eren3ele =n plu%5pe ba:a in"entarului anual5 indi?erent dac %e =ncadrea: %au nu =n limitele %tabilite =n %tudiilemen3ionate la alin. 718 nu generea: obliga3ii din punct de "edere al regimului acci:elor. 768 Operatorii economici care nu au %olicitat in%titutelor/%ociet3ilor pre":ute la pct. 2 alin. 718 lit. b8e?ectuarea de %tudii pri"ind di?eren3ele %peci$ce acti"it3ilor de depo:itare5 manipulare5 di%tribu3ie 9itran%port5 dup ca:5 datorea: acci:e pentru toate di?eren3ele =n plu% calculate ca urmare acompen%rii cu di?eren3ele =n minu%5 pe ba:a in"entarului anual5 =n ca:ul di?eren3elor de natura celorpre":ute la alin. 728 lit. b85 precum 9i pentru cele pre":ute la alin. 728 lit. a85 =n %itua3ia =n care nu areloc o reglare a documentelor de "4n:are de ctre antrepo:itarul autori:at.

<*-<E#G'*NE a @Ba +alori$carea produ%elor acci:abile intrate5 potri"it legii5 =n proprietatea %tatului %au care ?ac obiectulunei proceduri de e>ecutare %ilit

16@. 718 lcoolul etilic 9i buturile alcoolice care ?ac obiectul unei proceduri de e>ecutare %ilit 9i carenu =ndepline%c condi3iile legale de comerciali:are pot $ "alori$cate de ctre organele de e>ecutare %ilitctre antrepo:itarii autori:a3i pentru produc3ia de alcool etilic B materie prim numai =n "edereaproce%rii. n ace%t ca: li"rarea %e ?ace pe ba: de ?actur la pre3uri care nu cuprind acci:ele. 728 ,re"ederile alin. 718 %e aplic =n mod core%pun:tor 9i pentru produ%ele energetice care ?acobiectul unei proceduri de e>ecutare %ilit 9i care nu =ndepline%c condi3iile legale de comerciali:are.

78 ,rodu%ele acci:abile care ?ac obiectul unei proceduri de e>ecutare %ilit 9i care =ndepline%ccondi3iile legale de comerciali:are5 cu e>cep3ia tutunurilor prelucrate5 %e "alori$c de organele dee>ecutare %ilit ctre operatorii economici comercian3i pe ba: de ?actur la pre3uri care cuprind 9iacci:ele. 7@8 ,er%oanele care dob4nde%c bunuri acci:abile potri"it alin. 718 B 78 trebuie % =ndeplinea%ccondi3iile pre":ute de lege5 dup ca:.

#,'TOL*L '' Regimul acci:elor nearmoni:ate

<E#G'*NE 1 Ni"elul 9i calculul acci:elor

16!. 718 n aplicarea art. @@2 alin. 718 din #odul $%cal5 pentru produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728din #odul $%cal care %unt pre:entate %ub ?orma unei re:er"e care con3ine at4t produ%ele pre":ute laart. @ alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal5 c4t 9i produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728 lit. b8 din #odul

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


$%cal5 cuantumul acci:elor datorate repre:int %uma dintre acci:ele datorate pentru $ecarecomponent =n parte. 728 n ca:ul =n care produ%ele %unt pre:entate %ub ?orma unei re:er"e care con3ine at4t produ%elepre":ute la art. !@ alin. 7@8 din #odul $%cal5 c4t 9i produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728 lit. b8 din#odul $%cal5 cuantumul acci:elor datorate repre:int %uma dintre acci:ele datorate pentru $ecarecomponent =n parte. 78 ,entru produ%ele pre":ute la alin. 728 %e aplic =n mod core%pun:tor pre"ederile %ec3iunilor a Ba B Regimul de antrepo:itare5 a 16Ba B Cepla%area 9i primirea produ%elor acci:abile aIate =n regim%u%pen%i" de acci:e 9i a 1Ba B &arcarea produ%elor alcoolice 9i a tutunului prelucrat.

<E#G'*NE a 2Ba <cutiri

166. 718 n aplicarea art. @@ alin. 718 din #odul $%cal5 pentru produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728din #odul $%cal care %unt e>portate5 acci:ele pltite pot $ re%tituite dac %e ?ace do"ada c ace%tea aupr%it teritoriul *niunii Europene. 728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 e>portatorul anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorial de%preinten3ia de a e>porta produ%ele acci:abile5 cu cel pu3in :ile lucrtoare =nainte de data =n care %ereali:ea: e>portul. 78 Cocumentul pre":ut la alin. 728 cuprinde urmtoarele in?orma3ii( cantit3ile de produ%eleacci:abile care ?ac obiectul e>portului5 momentul e>igibilit3ii acci:elor potri"it art. @@1 din #odul $%cal5"aloarea acci:elor pltite.

7@8 ,entru a bene$cia de re%tituirea acci:elor5 e>portatorul tran%mite la autoritatea "amalteritorial5 =n :iua lucrtoare imediat urmtoare celei =n care produ%ele acci:abile au pr%it teritoriul*niunii Europene5 o copie a declara3iei "amale de e>port certi$cat =n ace%t %en%. 7!8 n termen de ! :ile lucrtoare de la data primirii documentelor pre":ute la alin. 7@85 autoritatea"amal teritorial =ntocme9te un punct de "edere cu pri"ire la %umele repre:ent4nd acci:e care pot $re%tituite =n urma depunerii unei cereri de re%tituire pentru produ%ele e>portate. Cocumentul carecuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e comunic autorit3ii $%cale teritorialecare are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire a acci:elor. 768 n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de %tat5 e>portatorul depune o cerere laautoritatea $%cal teritorial unde e%te =nregi%trat ca pltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it deurmtoarele documente( a8 copia declara3iei "amale de e>port prin care %e certi$c ?aptul c produ%ele acci:abile au pr%itteritoriul *niunii EuropeneA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plataacci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copie. 78 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile lucrtoare de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elorprin emiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul emiterii unei deci:ii de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 16. 718 n aplicarea art. @@ alin. 718 din #odul $%cal5 pentru produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728din #odul $%cal care %unt li"rate intracomunitar5 acci:ele pltite pot $ re%tituite dac li"rarea e%te =n%o3it de un document care con3ine acelea9i in?orma3ii cu cele din cuprin%ul documentului pre":ut laart. @16 din #odul $%cal. 728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 operatorul economic care e?ectuea: li"rarea intracomunitar

anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorial de%pre inten3ia de a e>pedia produ%ele acci:abile =ntrBunalt %tat membru5 cu cel pu3in dou :ile lucrtoare =nainte de e>pediere5 men3ion4nd cantit3ile deprodu%e acci:abile care ?ac obiectul li"rrii intracomunitare5 momentul e>igibilit3ii acci:elor potri"it art.@@1 din #odul $%cal5 "aloarea acci:elor pltite. 78 ,entru a bene$cia de re%tituirea acci:elor5 operatorul economic tran%mite la autoritatea "amalteritorial documentul pre":ut la alin. 718 prin care %e certi$c ?aptul c produ%ele acci:abile au ?o%trecep3ionate =ntrBun alt %tat membru. 7@8 n termen de ! :ile lucrtoare de la data primirii documentelor pre":ute la alin. 785 autoritatea"amal teritorial =ntocme9te un punct de "edere cu pri"ire la %umele repre:ent4nd acci:e care pot $re%tituite =n urma depunerii unei cereri de re%tituire pentru produ%ele li"rate intracomunitar.Cocumentul care cuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %e comunic autorit3ii$%cale teritoriale care are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire a acci:elor. 7!8 n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de %tat5 operatorul economic depune o cerere la

autoritatea $%cal teritorial unde e%te =nregi%trat ca pltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it deurmtoarele documente(

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 copia documentului pre":ut la alin. 718 prin care %e certi$c ?aptul c produ%ele acci:abile au ?o%trecep3ionate =ntrBun alt %tat membruA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plataacci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copie. 768 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile lucrtoare de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elorprin emiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul emiterii unei deci:ii de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal.

16. 718 n aplicarea art. @@ alin. 728 din #odul $%cal5 pentru produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728din #odul $%cal5 retra%e de pe pia35 acci:ele pltite pot $ re%tituite5 la cerere. 728 n ca:ul pre":ut la alin. 7185 operatorul economic anun3 =n %cri% autoritatea "amal teritorialde%pre inten3ia de a retrage de pe pia3 produ%ele acci:abile5 =n "ederea di%trugerii5 cu cel pu3in :ilelucrtoare =nainte de data =n care %e reali:ea: di%trugerea ace%tora. 78 Cocumentul pre":ut la alin. 728 cuprinde urmtoarele in?orma3ii( cau:ele5 cantit3ile de produ%ecare ?ac obiectul retragerii de pe pia35 momentul e>igibilit3ii acci:elor potri"it art. @@1 din #odul $%cal5"aloarea acci:elor pltite. 7@8 utoritatea "amal teritorial de%emnea: un repre:entant care a%i%t la di%trugerea produ%elor9i certi$c documentul de di%trugere. 7!8 Operatorul economic tran%mite la autoritatea "amal teritorial5 =n :iua lucrtoare imediaturmtoare e?ecturii di%trugerii5 o copie a documentului de di%trugere certi$cat pre":ut la alin. 7@8. 768 n termen de ! :ile lucrtoare de la data primirii documentelor pre":ute la alin. 7!85 autoritatea

"amal teritorial5 dup anali:area ace%tora5 =ntocme9te un punct de "edere cu pri"ire la %umelerepre:ent4nd acci:e care pot $ re%tituite =n urma depunerii unei cereri de re%tituire pentru produ%eleretra%e de pe pia3. Cocumentul care cuprinde punctul de "edere al autorit3ii "amale teritoriale %ecomunic autorit3ii $%cale teritoriale care are =n competen3 %olu3ionarea cererii de re%tituire aacci:elor. 78 n "ederea re%tituirii acci:elor pltite la bugetul de %tat5 operatorul economic depune o cerere laautoritatea $%cal teritorial unde e%te =nregi%trat ca pltitor de impo:ite 9i ta>e5 =n%o3it deurmtoarele documente( a8 copia documentului de di%trugere certi$cat de repre:entantul autorit3ii "amale teritorialeA b8 documentele care ate%t pro"enien3a produ%elor5 precum 9i documentul care ate%t plataacci:elor la bugetul de %tat pentru produ%ele re%pecti"e5 =n copie. 78 utoritatea $%cal teritorial anali:ea: documenta3ia depu% de operatorul economic 9i5 =ntermen de 0 de :ile lucrtoare de la depunerea cererii5 decide a%upra dreptului de re%tituire a acci:elorprin emiterea unei deci:ii de admitere5 =n totalitate %au =n parte5 ori de re%pingere a cererii de re%tituire. 78 n ca:ul emiterii unei deci:ii de admitere =n totalitate %au =n parte5 autoritatea $%cal teritorialprocedea: la re%tituirea acci:elor =n condi3iile art. 16 din #odul de procedur $%cal. 7108 Termenul =n care per%oana intere%at =9i poate e>ercita dreptul de a %olicita re%tituirea acci:elore%te termenul de pre%crip3ie a dreptului de a cere re%tituirea reglementat de #odul de procedur$%cal.

<E#G'*NE a Ba ,ltitori de acci:e

16. n aplicarea art. @@@ alin. 78 din #odul $%cal5 proce%area tutunului prelucrat =n "ederea ob3ineriiprodu%elor pre":ute la art. @ alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal 9i a produ%elor care %e pre:int %ub

?orma unei combina3ii =ntre produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728 lit. a8 din #odul $%cal 9i celepre":ute la art. @ alin. 728 lit. b8 din #odul $%cal %e e?ectuea: =n antrepo:ite $%cale de produc3ietutun prelucrat. 10. 718 n aplicarea art. @@@ alin. 78 din #odul $%cal5 operatorul economic care ac;i:i3ionea: dinalte %tate membre ale *niunii Europene %au import produ%ele pre":ute la art. @ alin. 728 din #odul$%cal trebuie % %e autori:e:e la autoritatea "amal teritorial. 728 ,entru ob3inerea autori:a3iei pre":ute la alin. 7185 operatorul economic depune o cerere5 potri"itmodelului din ane>a nr. @!5 care ?ace parte integrant din pre:entele norme metodologice5 =n%o3it dedocumentele pre":ute =n acea%ta. 78 utoritatea "amal teritorial poate % %olicite operatorului economic %olicitant al autori:a3ieiorice in?orma3ie 9i documente pe care le con%ider nece%are5 dup ca:5 cu pri"ire la( a8 identitatea operatorului economicA b8 ampla%area locurilor unde %e recep3ionea: produ%ele acci:abileA

c8 tipurile de produ%e acci:abile ce urmea: a $ recep3ionate =n $ecare loca3ieA d8 capacitatea operatorului economic de a a%igura garan3ia $nanciar.

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 Orice a%t?el de operator are obliga3ia de a depune o garan3ie core%pun:toare unei cote de Jdin %uma total a acci:elor a?erente produ%elor ac;i:i3ionate =n anul anterior. n ca:ul unui nouoperator5 garan3ia "a repre:enta J din acci:ele e%timate5 a?erente produ%elor ce urmea: a %eac;i:i3iona pe parcur%ul unui an. )aran3ia poate $ %ub ?orm de depo:it =n numerar 9i/%au de garan3iiper%onale5 modul de con%tituire $ind cel pre":ut la pct. . 7!8 utori:a3ia de operator economic pentru ac;i:i3ii intracomunitare are "alabilitate ani5 cu =ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei =n care operatorul economic ?ace do"ada con%tituiriigaran3iei =n cuantumul 9i =n ?orma aprobate de autoritatea "amal teritorial. 768 n %itua3ia =n care inter"in modi$cri ?a3 de datele ini3iale men3ionate =n autori:a3ie5 operatorul

economic are obliga3ia de a %olicita autorit3ii "amale teritoriale emitente a autori:a3iei modi$careaace%teia5 dup cum urmea:( a8 pentru $ecare nou loca3ie =n care urmea: a %e reali:a recep3ia de produ%e %upu%e acci:elor5 cucel pu3in 1! :ile =nainte de recep3ia produ%elorA b8 dac %e modi$c datele de identi$care ale operatorului economic5 =n termen de 0 de :ile de ladata =nregi%trrii modi$criiA c8 dac modi$crile inter"enite %e re?er la tipul produ%elor %upu%e acci:elor5 cu cel pu3in 60 de :ile =nainte de recep3ia produ%elor. 78 Operatorul economic nu poate reali:a recep3ia de produ%e %upu%e acci:elor =ntrBo loca3ie dac nu?ace do"ada =nregi%trrii ace%teia la autoritatea "amal teritorial. 78 ,rodu%ele %upu%e acci:elor primite de ctre operatorul economic %unt =n%o3ite de documentulcomercial care ate%t ac;i:i3ia intracomunitar. 78 utori:a3ia poate $ re"ocat de autoritatea emitent a ace%teia =n %itua3ia =n care operatorul

economic %"4r9e9te o in?rac3iune la reglementrile $%cale. 7108 Ceci:ia de re"ocare %e comunic operatorului economic 9i produce e?ecte de la data la care a?o%t adu% la cuno9tin3a operatorului economic. 7118 n ca:uri e>cep3ionale c4nd intere%ele legitime ale operatorului economic impun acea%ta5autoritatea "amal emitent a autori:a3iei poate decala termenul de intrare =n "igoare a deci:iei dere"ocare la o dat ulterioar. 7128 Operatorul economic nemul3umit poate conte%ta deci:ia de re"ocare a autori:a3iei5 potri"itlegi%la3iei =n "igoare. 718 #onte%tarea deci:iei de re"ocare a autori:a3iei de operator economic pentru ac;i:i3iiintracomunitare nu %u%pend e?ectele uridice ale ace%tei deci:ii pe perioada %olu3ionrii conte%ta3iei =nprocedur admini%trati". 71@8 n ca:ul =n care operatorul economic dore9te % renun3e la autori:a3ie5 ace%ta are obliga3ia %anun3e =n %cri% ace%t ?apt autorit3ii "amale emitente cu cel pu3in 60 de :ile =nainte de data de la carerenun3area la autori:a3ie produce e?ecte. 71!8 Nu intr %ub inciden3a pre"ederilor alin. 718 antrepo:itarii autori:a3i5 de%tinatarii =nregi%tra3i 9iimportatorii autori:a3i pentru produ%ele pre":ute la pct. 16! alin. 728.

#,'TOL*L ''' #ontra"en3ii 9i %anc3iuni

<E#G'*NE 1 #ontra"en3ii 9i %anc3iuni

11. 718 #on%tituie contra"en3ii5 dac nu au ?o%t %"4r9ite =n a%t?el de condi3ii =nc4t % $e con%ideratepotri"it legii in?rac3iuni5 9i %e %anc3ionea: cu amend de la 2.000 lei la 20.000 lei urmtoarele ?apte(

a8 ne=n%crierea di%tinct =n ?acturi 9i/%au =n a"i:e de =n%o3ire a "alorii acci:elor5 a men3iunii acci:epercepute ori a men3iunii e>ceptat/%cutit de acci:e5 dup ca:5 potri"it pct. 6 alin. 7185 pct. alin. 7285alin. 7@8 B 7685 pct. 12 alin. 71@85 pct. 1! alin. 7@8 9i 7!85 pct. 16 alin. 78 9i 7@85 pct. 1 alin. 7285 pct. 1 alin.7285 pct. 16@ alin. 78A b8 nedepunerea la autoritatea "amal teritorial a %itua3iilor lunare centrali:atoare pre":ute la pct. alin. 7285 pct. @6 alin. 7285 pct. ! alin. 785 pct. 65 pct. ! alin. 7185 pct. 2 alin. 71@85 7168 9i 7185 pct. alin. 78 9i 71185 pct. alin. 7185 pct. 1025 pct. 110 alin. 7185 pct. 1 alin. 718 ori depunereaace%tora cu date incomplete. 728 *rmtoarele ?apte con%tituie contra"en3ii5 dac nu au ?o%t %"4r9ite =n a%t?el de condi3ii =nc4t %$e con%iderate potri"it legii in?rac3iuni( a8 neutili:area documentelor $%cale pre":ute la pct. A b8 ampla%area miloacelor de m%urare a produc3iei 9i a concentra3iei alcoolice pentru alcool etilic 9idi%tilate =n alte locuri dec4t cele pre":ute la pct. 0 alin. 71@8 9i 71!8A

c8 ?abricarea de alcool %anitar de ctre alte per%oane dec4t antrepo:itarii autori:a3i pentru produc3iade alcool etilicA

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


d8 nere%pectarea condi3iilor 9i procedurilor pre":ute la pct. 9i pri"ind denaturarea alcooluluietilic 9i a altor produ%e alcooliceA e8 eliberarea =n con%um =n "rac 9i de3inerea =n "rac =n a?ara unui regim %u%pen%i" de acci:e aprodu%elor intermediare pre":ute la art. !2 din #odul $%cal 9i alcoolului etilic pre":ut la art. ! din#odul $%cal5 cu e>cep3ia %itua3iilor pre":ute la art. din #odul $%calA ?8 nere%pectarea procedurii pre":ute la pct. pri"ind %igilarea 9i de%igilarea in%tala3iilor de?abrica3ie a alcoolului 9i di%tilatelorA g8 =ntocmirea %tudiilor pre":ute la pct. 2 alin. 718 lit. b8 %au a re?eratelor pre":ute la pct. 2! alin. 718cu date ine>acte ori incorecte 9i care au inIuen3e $%caleA

;8 utili:area biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor =n ame%tec cu combu%tibili pentru =ncl:ire %aucarburan3i tradi3ionali5 dac pentru produ%ul a%t?el ob3inut nu %e ?ace do"ada pl3ii acci:elor la ni"elulpre":ut pentru combu%tibilul tradi3ional. 78 #ontra"en3iile pre":ute la alin. 728 %e %anc3ionea: cu amend de la 20.000 lei la !0.000 lei5precum 9i cu( a8 con$%carea produ%elor5 iar =n %itua3ia c4nd ace%tea au ?o%t "4ndute5 con$%carea %umelor re:ultatedin acea%t "4n:are5 =n ca:urile pre":ute la lit. a85 c85 d85 e8 9i ;8A b8 %u%pendarea acti"it3ii de produc3ie a produ%elor acci:abile prin %igilarea in%tala3iei5 pentru%itua3iile pre":ute la lit. e8 9i ?8. 7@8 La propunerea organului de control5 pentru %itua3iile pre":ute la alin. 718 lit. b85 c85 e8 9i ?85autori:a3iile de antrepo:it $%cal5 de%tinatar =nregi%trat5 e>peditor =nregi%trat %au importator autori:at5dup ca:5 pot $ %u%pendate de ctre autoritatea care leBa emi%.

<E#G'*NE a 2Ba #on%tatarea contra"en3iilor 9i aplicarea %anc3iunilor

12. 718 #on%tatarea 9i %anc3ionarea ?aptelor ce con%tituie contra"en3ie potri"it pct. 11 %e ?ac deorganele competente din cadrul &ini%terului inan3elor ,ublice5 prin gen3ia Na3ional de dmini%trarei%cal 9i unit3ile %ale %ubordonate. 728 <anc3iunile contra"en3ionale pre":ute la pct. 11 %e aplic5 dup ca:5 per%oanelor $:ice %auper%oanelor uridice. n ca:ul a%ocierilor 9i al altor entit3i ?r per%onalitate uridic5 %anc3iunile %eaplic repre:entan3ilor ace%tora. 78 #ontra"enientul poate ac;ita5 pe loc %au =n termen de cel mult @ de ore de la data =nc;eieriiproce%uluiB"erbal ori5 dup ca:5 de la data comunicrii ace%tuia5 umtate din minimul amen:iipre":ute la pct. 115 agentul con%tatator ?c4nd men3iune de%pre acea%t po%ibilitate =n proce%ulB"erbal.

<E#G'*NE a Ba Ci%po:i3ii aplicabile

1. #ontra"en3iilor pre":ute la pct. 11 le %unt aplicabile di%po:i3iile Ordonan3ei )u"ernului nr.2/2001 pri"ind regimul uridic al contra"en3iilor5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr.10/20025 cu modi$crile 9i completrile ulterioare.

#,'TOL*L '+ Ci%po:i3ii tran:itorii

1@. Operatorii economici care au depu% la autoritatea $%cal teritorial %cri%ori de garan3ie bancar

emi%e de %ociet3i bancare care nu au %ucur%ale =n Rom4nia au obliga3ia de a %e con?orma pre"ederilorpct. alin. 7@8 lit. a8 p4n la data de 1 martie 2016. 1!. Noti$crile emi%e potri"it pre:entului titlu p4n la 1 decembrie 201! inclu%i" rm4n "alabilep4n la 1 martie 2016. 16. 718 n aplicarea art. @21 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 buturile ?ermentate lini9tite5 altele dec4tbere 9i "inuri5 marcate cu banderole anterior datei de 1 ianuarie 20165 %e comerciali:ea: ca atarep4n la epui:area %tocurilor. 728 &arcaele neutili:ate de tip banderol aIate la data de 1 ianuarie 2016 =n %tocul operatoriloreconomici cu drept de marcare a buturilor ?ermentate lini9tite5 altele dec4t bere 9i "inuri5 %e re%tituie#ompaniei Na3ionale K'mprimeria Na3ionalK B <.. p4n cel t4r:iu la 1 martie 20165 =n "edereadi%trugerii. Ci%trugerea marcaelor neutili:ate %e de%?9oar %ub %upra"eg;ere $%cal. 1. n %itua3ia =n care Legea nr. !1/200 pri"ind #odul $%cal5 cu modi$crile 9i completrileulterioare5 precum 9i titlul +'' din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. !1/200 pri"ind #odul

$%cal5 aprobate prin Hotr4rea )u"ernului nr. @@/200@5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5pre"edea depunerea unor noti$cri =n "ederea aplicrii de e>cep3ii %au %cutiri de la plata acci:elor5ace%tea =9i p%trea: "alabilitatea p4n la 2 ?ebruarie 2016 inclu%i". ncep4nd cu data de 1 martie

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


20165 operatorii economici trebuie % =ndeplinea%c condi3iile de depunere a noti$crilor re%pecti"e =ncon?ormitate cu pre"ederile pre:entelor norme. 1. #on?ormarea la pre"ederile pct. 10 %e "a e?ectua =ncep4nd cu data de 1 martie 2016. nperioada 1 ianuarie 2016 B 2 ?ebruarie 20165 operatorul economic care ac;i:i3ionea: din alte %tatemembre ale *niunii Europene %au import produ%ele pre:entate la art. @ alin. 728 din #odul $%calanun3 autorit3ii "amale teritoriale5 inten3ia %a5 =n %copul e?ecturii de controale cu pri"ire lare%pectarea pre"ederilor art. @@0 9i @@1 din #odul $%cal.

NEF 1 la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

Cenumirea antrepo:itarului autori:at/de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:at .......................

<ediul( Localitatea ....................5 %tr. .............. nr. ....5 bl. ....5 %c. ....5 et. ....5 ap. ....5 ude3ul/%ectorul .................5 codul po9tal ....................5tele?on/?a> ....................... Numrul de =nmatriculare =n regi%trul comer3ului/anul .................... #odul de identi$care $%cal ............................................ #odul de acci:e/#odul de marcare .........................................

CE#LRG'E pri"ind pre3urile de "4n:are cu amnuntul pe %ortimente de 3igarete

ncep4nd cu data de ....................5 pre3urile de "4n:are cu amnuntul practicate pe %ortimente "or $ urmtoarele(

VNr. V Cenumirea V Numrul 3igaretelor V ,re3ul de "4n:are VVcrt.V %ortimentului V con3inute =ntrBun pac;et V cu amnuntul 7lei/pac;et8 VVVVVVV 0 V 1 V 2 V V

VVVVVV V V V VVVVVVV V V V VVVVVVV V V V VVVVVV

Cirector general Cirector economic

Numele 9i prenumele Numele 9i prenumele ....................... .......................

<emntura <emntura ....................... .......................

NEF 2

la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

CE#LRG'E ,E ,RO,R' RĂ<,*NCERE

pri"ind =ndeplinirea condi3iilor de =ncadrare =n categoria mic ?abric de bere/mic di%tilerie

Cenumire mic ?abric de bere/mic di%tilerie. <ediul( Localitatea ....................5 %tr. .............. nr. ....5 bl. ....5 %c. ....5 et. ....5 ap. ....5 ude3ul/%ectorul .................5 codul po9tal ....................5tele?on/?a> ....................... Numrul de =nmatriculare =n regi%trul comer3ului/anul .................... #odul de identi$care $%cal ............................................ #odul de acci:e/#odul de marcare .........................................

<ub%emnatul ....................................5 legitimat prin #'/-' %eria ...... nr. ............5 eliberat78 de .............. la data de .........5 cod numeric per%onalnr. ..................5 cuno%c4nd di%po:i3iile art. 26 din #odul penal cu pri"ire la ?al%ul =n declara3ii5 declar pe propria r%pundere5 =n calitate derepre:entant al ..........................5 urmtoarele( 1. #antitatea de bere/alcool pur produ% de ........................... =n anul calendari%tic precedent e%te de ............ ;l produ%/;l alcool pur. 2. #antitatea de bere/alcool pur e%timat a $ produ% de ........................... =n anul calendari%tic =n cur% nu "a dep9i 200.000 ;l produ%/10 ;lalcool pur.

ne>e: la pre:enta urmtoarele documente( a8 copia documentului de identitateA b8 do"ada calit3ii de repre:entant al ....................A c8 documente care ate%t =ndeplinirea condi3iei pre":ute la pct. 1 din pre:enta declara3ie pe propria r%pundere.

Numele 9i prenumele ................................. <emntura ............................... Cata ...............

NEF la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

<'T*G'eliberrilor pentru con%um de 3igarete/3igri 9i 3igri de ?oi =n luna ............. anul ..............

Cenumirea antrepo:itarului autori:at/de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:at ........................ <ediul( Localitatea ....................5 %tr. .............. nr. ....5 bl. ....5 %c. ....5 et. ....5 ap. ....5 ude3ul/%ectorul .................5 codul po9tal ....................5

tele?on/?a> ....................... Numrul de =nmatriculare =n regi%trul comer3ului/anul .................... #odul de identi$care $%cal ............................................ #odul de acci:e/#odul de marcare .........................................

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


VNr. V Cenumirea V ,re3ul de "4n:are cu V #antitatea eliberat V cci:a VVcrt.V %ortimentului V amnuntul declaratY8 V pentru con%um V 7lei8 VV V V V 7mii buc3i8 V VVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ VVVVVVVV V V V V VVVVVVVV V V V V VVVVVVVV V V V V VVVVVVV Y8 ,entru 3igri 9i 3igri de ?oi nu %e "a =n%crie pre3ul de "4n:are cu amnuntul declarat.

#erti$cat de conducerea antrepo:itarului autori:at/ de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:at

Numele 9i prenumele ................................. <emntura ............................... Cata ................

NEF @ la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

<'T*G'eliberrilor pentru con%um de tutun $n tiat5 de%tinat rulrii =n 3igarete/alte tutunuri de ?umat =n luna ........... anul .................

Cenumirea antrepo:itarului autori:at/de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:at ........................ <ediul( Localitatea ....................5 %tr. .............. nr. ....5 bl. ....5 %c. ....5 et. ....5 ap. ....5 ude3ul/%ectorul ................5 codul po9tal ....................5tele?on/?a> ....................... Numrul de =nmatriculare =n regi%trul comer3ului/anul .................... #odul de identi$care $%cal ............................................ #odul de acci:e/#odul de marcare .........................................

VNr. V Cenumirea %ortimentului V #antitatea eliberat pentru con%um V cci:a VVcrt.V V 7g8 V 7lei8 VVVVVVV 0 V 1 V 2 V VVVVVVV V V V VVVVVVV V V V VVVVVVV V V V VVVVVV

#erti$cat de conducerea antrepo:itarului autori:at/ de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:at

Numele 9i prenumele .................................

<emntura ............................... Cata ...............

NEF ! la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

V V Nr. =nregi%trare ............. V Cata ................ VVVVV

#EREREpri"ind =nregi%trarea operatorului economic autori:at pentru produc3ie/ac;i:i3ii intracomunitare/import/?urni:are de( crbune/lignit/coc% ga: natural/energie electric

V 1. Numele operatorului V VV economic V VVVV

V 2. dre%a V Dude3ul ...................5 %ectorul ......5 VV V localitatea ...........5 %tr. ............... VV V nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. ....5 VV V cod po9tal ............. VVVVV . Tele?on V VVVVV @. a> V VVVVV !. dre%a eBmail V VVVVV 6. #odul de identi$care V VV $%cal V VVVVV . Numele 9i numrul de V VV tele?on ale repre:entantului V VV legal %au ale altei per%oane V VV de contact V V

VVVV V VV . Ce%crierea acti"it3ii V VV urni:are VV E>trac3ie VV ,roduc3ie VV economice de%?9urate =n V ga: crbune coc% VV Rom4nia V natural 9i lignit V

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V V VV V VV urni:are VV c;i:i3ie VV 'mport VV V energie intracomunitar crbune/VV V electric crbune/coc%/ coc%/ VV V lignit lignit VVVVV . ne>a3i copia legali:at a autori:a3iei eliberate de autoritatea de VV reglementare =n domeniu. VVV

#uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii din #odul penal5 declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete.

Numele 9i prenumele %olicitantului %au ale repre:entantului ?urni:orului e>tern

................................................. Cata .......................

<emntura ..............................................

NEF 6



CE#LRG'Epentru =nregi%trarea go%podriei indi"iduale care reali:ea: buturi alcoolice de%tinate con%umului propriu

V 1. Numele 9i prenumele V VV per%oanei $:ice V VVVVV 2. dre%a V Dude3ul ...................5 %ectorul ......5 VV V localitatea ...........5 %tr. ............... VV V nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. ....5 VV V cod po9tal ............. VVVVV . Tele?on V VVVVV @. #odul numeric per%onal V VVVVV !. Ce%crierea acti"it3ii ce V ,roduc3ie VV urmea: a %e de%?9ura V VV V VV VV VV VV VV VV V -ere +inuri -uturi Guic Rac;iuri VV V ?ermentate5 VV V altele dec4t VV V bere 9i "inuri VVVVV 6. &en3iona3i cantitatea 7=n V VV litri8 ob3inut =n anul V V

V anterior( V VV 6.1. B bere V VV 6.2. B "inuri V VV 6.. B buturi ?ermentate5 V VV altele dec4t bere 9i "inuri V VVVVV . &en3iona3i in%tala3iile deV VV produc3ie de3inute pentru V VV produc3ie de 3uic 9i V VV rac;iuri din ?ructeY8 V VV .1. B 3uic V VV .2. B rac;iuri din ?ructe V VV .. B alte rac;iuri V VV V VV . &en3iona3i cantitatea V VV ob3inut =n anul anterior5 =nV VV litri 9i concentra3ia V VV alcoolic( V V

V .1 B 3uic V VV .2. B rac;iuri din ?ructe V VV .. B alte rac;iuri V VVVV Y8 <e "or ane>a 9i copiile documentelor cu pri"ire la de3inerea in%tala3iilor pentru produc3ie de 3uic 9i rac;iuri din ?ructe.


Numele 9i prenumele ........................... ...................... <emntura ..................................... Cata



CE#LRG'E

pentru =nregi%trarea micilor productori de "inuri lini9tite V 1. Cenumirea operatorului economic/V VV Numele 9i prenumele V VVVV

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V 2. dre%a V Dude3ul ..............5 %ectorul .....5 VV V localitatea .....................5 %tr. VV V ..................... nr. ...5 bl. ...5 VV V %c. ...5 et. ...5 ap. ...5 cod po9tal VV V ................... VVVVV . Tele?on V VVVVV @. #od unic de identi$care/#od V VV numeric per%onal V VVVVV !. Ce%crierea acti"it3ii ce V VV urmea: a %e de%?9ura V V

VVVV 6. &en3iuni pri"ind in%tala3iile 9iV VV %pa3iile de produc3ie de3inute V VVVV

<emntura Cata .................. ......................



CE#LRG'Epri"ind produc3ia de "inuri lini9tite reali:at 9i comerciali:at =n calitate de mic productor %eme%trul ............ anul ........

V 1. Numele per%oanei uridice/ V VV per%oanei $:ice autori:ate V VVVVV 2. dre%a V Dude3ul .............5 %ectorul ....5 VV V localitatea ...................5 %tr. VV V ................... nr. ...5 bl. ...5 VV V %c. ...5 et. ...5 ap. ...5 cod po9tal VV V ................... VVVVV . Tele?on V VVVVV @. #odul de identi$care V VV $%cal/#odul numeric per%onal V VVVVV !. #antitatea reali:at =n V VV perioada de raportare 7=n litri8 V VVVVV 6. #antitatea reali:at cumulat V VV de la =nceputul anului 7=n litri8 V V

VVVV . #antitatea li"rat =n %eme%trul V VV de raportare5 total5 din care ctre( V VV .1. maga:ine %peciali:ate =n V VV "4n:area "inurilor V VV .2. unit3i de alimenta3ie publicV VV .. antrepo:ite $%cale V VVVVV . #antitate li"rat cumulat de la V VV =nceputul anului de raportare V VVVV

#uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii din #odul penal5 declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete(

Numele 9i prenumele .......................

............................. Cata ................... <emntura declarantului



CE#LRG'Epri"ind ac;i:i3iile/li"rrile intracomunitare de "inuri lini9tite e?ectuate =n calitate de mic productor %eme%trul ............ anul .......

V 1. Numele per%oanei uridice/ V VV per%oanei $:ice autori:ate V VVVVV 2. dre%a V Dude3ul .............5 %ectorul ....5 VV V localitatea ...................5 %tr. VV V ................... nr. ...5 bl. ...5 VV V %c. ...5 et. ...5 ap. ...5 cod po9tal V

V V ................... VVVVV . Tele?on V VVVVV @. #odul de identi$care $%cal/ V V

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V #odul numeric per%onal V VVVVV !. #antitatea ac;i:i3ionat =n V VV perioada de raportare 7=n litri85 V VV total( V VV din care( V VV din ........................... V ................... VV 7%tatul membru8 V ................... VV ............................... V ................... VVVVV 6. #antitatea ac;i:i3ionat cumulat V VV de la =nceputul anului 7=n litri8 V VVVV

V . #antitatea li"rat =n %eme%trul deV VV raportare5 total5 V VV din care5 ctre( V VV ................................ V ................... VV 7%tatul membru8 V ................... VV V ................... VVVVV . #antitatea li"rat cumulat de la V VV =nceputul anului de raportare V VVVV

#uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii din #odul penal5 declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete(

Numele 9i prenumele .......................

............................. Cata ................... <emntura declarantului



#ERERE pentru acordarea autori:a3iei de antrepo:it $%cal7ata9a3i numrul %uplimentar de pagini nece%ar pentru a a%igura in?orma3iile complete8

V '. 'NOR&G'' ,R'+'NC NTRE,OZ'TR*L *TOR'ZT ,RO,*< VVVV 1. Numele V VVVVV 2. dre%a V Dude3ul .......5 %ectorul ...5 VV V localitatea .................5 VV V %tr. ................ nr. ...5 VV V bl. ....5 %c. ....5 et. .....5 VV V ap. ...5 cod po9tal .......... V

VVVV . Tele?on V VVVVV @. a> V VVVVV !. dre%a de eBmail V VVVVV 6. #odul de identi$care $%cal V VVVVV . Numele 9i numrul de tele?on ale V VV repre:entantului legal %au ale altei V VV per%oane de contact V VVVVV . cti"it3ile economice de%?9urate =n V VV Rom4nia V VVVVV . Numele5 adre%a 9i codul de identi$care V VV $%cal ale per%oanei a$liate cu V V

V antrepo:itarul V VVVVV 10. Cac antrepo:itarul autori:at e%te V VV per%oan uridic( numele5 adre%a 9i codul V VV numeric per%onal ale $ecrui V VV admini%tratorA %e "or ane>a 9i ca:ierele V VV udiciare ale admini%tratorilor. V VVVVV 11. rta3i dac antrepo:itarul 7%au5 =n V VV ca:ul =n care antrepo:itarul e%te per%oan V VV VV VV uridic5 oricare dintre admini%tratorii V C N* VV %i8 a ?o%t condamnat de$niti" =n ultimii V VV ! ani pentru in?rac3iunile pre":ute =n V VV legi%la3ia $%cal. V VVVVV 12. ne>a3i un certi$cat con%tatator5 V VV eliberat de o$ciul regi%trului comer3ului5 V VV din care % re:ulte( capitalul %ocial5 V V

V a%ocia3ii5 obiectul de acti"itate5 V VV admini%tratorii5 precum 9i copia V VV certi$catului de =nregi%trare eliberat V VV potri"it reglementrilor legale =n "igoare. V VVVV

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


V ''. 'NOR&G'' ,R'+'NC NTRE,OZ'T*L '<#L VV 7pentru $ecare antrepo:it $%cal %e depune %eparat c4te o parte a ''Ba5 VV precum 9i alte in?orma3ii nece%are8 VVVV 1. dre%a antrepo:itului $%cal V Dude3ul .......5 %ectorul ...5 VV V localitatea .................5 VV V %tr. ................ nr. ...5 VV V bl. ....5 %c. ....5 et. .....5 VV V ap. ...5 cod po9tal .......... VVVVV 2. Ce%crierea acti"it3ilor ce urmea: a %e V VV de%?9ura =n antrepo:itul $%cal 7inclu%i" V VV natura acti"it3ilor 9i tipurile de produ%e V V

V acci:abile8 V VVVVV . rta3i dac anterior a ?o%t re%pin%5 V VV re"ocat %au anulat "reo autori:a3ie de V VV antrepo:it $%cal pentru locul re%pecti". V VVVVV @. Enumera3i tipurile 9i cantit3ile de V VV produ%e acci:abile produ%e 9i/%au depo:itateV VV =n locul re%pecti" =n $ecare din ultimele V VV 12 luni 7dac e%te ca:ul85 precum 9i V VV tipurile 9i cantit3ile e%timate pentru V VV $ecare dintre urmtoarele 12 luni. V VV V VV Tipurile de produ%e acci:abile urmea: a $ V VV detaliate =n ?unc3ie de acci:a unitar pe V VV produ%. V VV V Tip produ% 7denumire produ%8 VV #odi$carea tipurilor de produ%e V .................... B 7cod 9i VV V %ubcod8 ...................... VV V VV V Tip produ% 7denumire produ%8 VV V .................... B 7cod 9i VV V %ubcod8 ...................... VV V VV V Tip produ% 7denumire produ%8 VV V .................... B 7cod 9i VV V %ubcod8 ...................... VVVVV !. n ca:ul unui loc care urmea: a $ V VV ?olo%it e>clu%i" pentru depo:itarea V VV produ%elor acci:abile5 %peci$ca3i V VV capacitatea ma>im de depo:itare 7cantitateaV VV de produ%e acci:abile care poate $ V VV depo:itat la un moment dat =n locul V VV re%pecti"8. V VVVVV 6. ne>a3i un plan de ampla%are a antrepo:itului $%cal. V

VVV . ne>a3i copiile licen3elor5 autori:a3iilor %au a"i:elor pri"ind VV de%?9urarea acti"it3ilor din antrepo:itul $%cal. VVVV . Cac locul %e aI =n proprietatea antrepo:itarului autori:at5 ane>a3i VV copia actelor de proprietate. VVVV . Cac locul %e aI =n proprietatea altei per%oane5 ane>a3i urmtoarele( VV B o copie a contractului de lea%ing %au a actului de3inerii %ub orice ?orm VV legalA VV B o declara3ie %emnat de proprietar care con$rm permi%iunea de acce% VV pentru per%onalul cu atribu3ii de control. VVVV '''. 'NOR&G'' ,R'+'NC )RNG' VVVV 1. Tipul de garan3ie propu% V VVVVV 2. <uma propu% pentru garan3ia pentru V V

V $ecare antrepo:it $%cal 79i de%crierea V VV metodei de calcul8 V VVVVV . n ca:ul unui depo:it =n bani5 ane>a3i V VV %cri%oarea de bonitate bancar. V VVVVV @. n ca:ul unei garan3ii bancare5 ane>a3i V VV urmtoarele( V VV B numele5 adre%a 9i tele?onul garantului V VV propu%A V VV B declara3ia garantului propu% cu pri"ire laV VV inten3ia de a a%igura garan3ia bancar V VV pentru o %um 9i o perioad de timp V VV %peci$cat 7%cri%oare de garan3ie bancar8.V VVVV


Numele 9i prenumele ....................... ............................. Cata ...................

<emntura declarantului

21

7/21/2019 Norme Cf 2016




CE#LRG'E pri"ind media ponderat pentru produ%ul ..........................

V '. 'NOR&G'' ,R'+'NC T',*L CE ,ROC*<E ##'Z-'LE *T'L'ZTE # &TER'E ,R'&Ă VVVV Nr. V CenumireV #od N#V *.&.Y8 VNi"el acci:eV#antitate Vcci:e a?erenteVV crt. V produ% V V V 7lei/u.m.8 Vutili:atYY8Vmateriei prime V

VVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ V ! V 6 VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV TOTL cci:e materii V V VV prime utili:ate V V VV 7%um coloana 68 V V VVVVVV TOTL &aterii prime V V VV acci:abile utili:ate V V VV 7%um coloana !8 V V VVVVVV ''. 'NOR&G'' ,R'+'NC T',*L CE ,ROC*<E NE##'Z-'LE *T'L'ZTE # &TER'E VV ,R'&Ă VVVV Nr. V CenumireV *.&.Y8V#antitateV VV crt. V produ% V Vutili:atV VV V V VYY8 V VVVVVV VV 0 V 1 V 2 V V VVVVVV VV V V V V VVVVVV VV V V V V VVVVVV VV TOTL &aterii prime V V VV neacci:abile utili:ate V V VV 7%um coloana 8 V V VVVVVV '''. 'NOR&G'' ,R'+'NC ,ROC*<*L ##'Z-'L 'N'T REL'ZT VVVVCenumireV #od N# V *.&. V Ni"el acci:e 7lei/u.m.8 VVprodu% V V V VVVVVV

V 0 V 1 V 2 V VVVVVVV V V V VVVVVVV '+. &EC' ,ONCERTĂ VV VV TOTL cci:e materii prime utili:ate VV VV TOTL &aterii prime acci:abile utili:ate Q VV TOTL &aterii prime neacci:abile utili:ate VVVV &edia ponderat V VV 7lei/u.m.8 V VVVV Y8 *nitatea de m%ur e%te cea pre":ut =n ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal. YY8 <e completea: cu cantitatea materiei prime utili:ate pentru ob3inerea unei unit3i de m%ur a?erente cantit3ii de produ% $nit pentru caree%te pre":ut ni"elul acci:elor =n ane>a nr. 1 la titlul +''' din #odul $%cal.

E>emplu( ,entru ob3inerea unui produ% din categoria produ%elor intermediare5 %e "a completa cu cantitatea materiei prime utili:ate pentruob3inerea unei cantit3i de 1 ;l de produ% $nit. #uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii din #odul penal5 declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete.

<emntura Cata .................. ......................


Cenumirea antrepo:itului $%cal .......................................... #od acci:e ............................................................... Localitatea .............................5 ude3ul/%ectorul .............. <tr. ..................................................... nr. ........... #od po9tal ............................................................... Comiciliul $%cal ........................................................

<'T*G'

pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal de produc3ie de alcool 9i buturi %pirtoa%e =n luna .................... anul .................

'. &aterii prime 7e>primate =n tone/;ectolitri alcool pur5 dup ca:8

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


V#od V#odV*.&.V<toc V 'ntrri 7-8 V*tili:atV<toc VCi?eren3aVVprodu% VN# V Vini3ialVV 7#8 V$nalV 7E8 VVacci:abilV V V 78 V Opera3ii interne V*.E.V'mportV V 7C8 V VV V V V VV V V V V VV V V V VCin Vlte V V V V V VV V V V Vproduc3ieVac;i:i3iiV V V V V VV V V V Vproprie V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V

VVVVVVVVVVVV 78 %tocul ini3ial( cantitatea de materii prime e>i%tente la =nceputul perioadei trebuie % coincid cu %tocul $nal al perioadei anterioareA 7-8 intrri(

cantit3ile de materii prime intrate trebuie % core%pund cu cele =n%cri%e =n documente de circula3ie core%pun:toare $ecrei pro"enien3e5 a?erenteperioadei de raportareA 7#8 cantit3ile de materii prime utili:ate pentru ?abricarea alcoolului5 =n perioada de raportareA 7C8 cantit3ile de materiiprime e>i%tente =n $nalul perioadei de raportareA 7E8 di?eren3e( cantitatea re:ultat pentru $ecare materie prim5 dup ?ormula urmtoare( <tocini3ial Q intrri B utili:at B %toc $nal E P Q - B # B C

''. ,rodu%e =n cur% de ?abrica3ie 7e>primate =n ;l alcool pur8

V#od V#od N#V *.&.V <toc V'ntrriV 'e9iri V <toc V Ci?eren3aVVprodu% V V V ini3ialV VV $nalV VVacci:abilV V V V V#tre V ,entru V V VV V V V V Valte V prelucrareV V VV V V V V Vdepo:iteV $nal V V VVVVVVVVVVVV V V V V V V V V VVVVVVVVVVVV V V V V V V V V VVVVVVVVVVVV V V V V V V V V VVVVVVVVVVV

'''. Li"rri 7e>primate =n ;ectolitri alcool pur8

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( a B #oncentra3ie alcoolic b B <toc ini3ial 78 c B *tili:ate =n acti"itatea proprie 7E8 d B <toc $nal 78 e B Ci?eren3a 7)8 ? B c;i:i3ii interne 7RO8 g B lte ac;i:i3ii 7*E8 ; B 'mport i B <cutire B Teritoriul na3ional B E>port

V#od V#odV*.&.V a V b V#antit3iV'ntrri 7#8V 'e9iri 7C8 V c V d V e VVprodu% VN# V V V Vprodu%e VVV V V VVacci:abilV V V V V 7-8 V ? V g V ; V#u V r acci:e V V V VV V V V V V V V V Vacci:eVV V V VV V V V V V V V V V V Regim V i V V V VV V V V V V V V V V V %u%pen%i" V V V V VV V V V V V V V V V VV V V V VV V V V V V V V V V V V*.E.V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVV

#antit3ile de alcool %e e>prim =n ;ectolitri alcool pur5 cu dou :ecimale. Catele a?erente 785 7-85 7#85 7C8 9i 7E8 %unt core%pun:toareopera3iunilor de%?9urate =n perioada de raportare. Ci?eren3a 7)8 P %toc ini3ial 78 Q cantit3i produ%e 7-8 Q intrri 7#8 B ie9iri 7C8 B utili:at =nacti"itatea proprie 7E8 B %toc $nal 78

Cata ................... #onductorul antrepo:itului $%cal ...............

<emntura



<'T*G'pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal de produc3ie de "inuri/buturi ?ermentate/produ%e intermediare =n luna ....................anul ..................

'. &aterii prime 7e>primate =n g/;l5 dup ca:8

V#od V#odV*.&.V#oncenBV<toc V 'ntrri 7-8 V*tili:atV<toc VCi?eren3aVVprodu% VN# V Vtra3ie Vini3ialVV 7#8 V$nalV 7E8 V

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


Vacci:abilV V V V 78 VOpera3iiV*.E.V'mportV V 7C8 V VV V V V V Vinterne V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVV

B cantit3ile de materii prime e>i%tente =n antrepo:it la =nceputul perioadei 9i care trebuie % core%pund cu %tocul $nal din documentul luniianterioareA - B cantit3ile de materii prime 9i de produ%e =n cur% de ?abrica3ie intrate =n antrepo:it B %e "a a"ea =n "edere data din documentele decircula3ie core%pun:toare $ecrei pro"enien3e/raport de primireA # B cantit3i de materie prim utili:ate pe parcur%ul lunii la proce%ul de produc3ie

al produ%elor intermediareA C B %toc $nal B cantit3ile de materii prime e>i%tente =n antrepo:it la %?4r9itul luniiA di?eren3a 7E8 P %toc ini3ial 78 Q intrri7-8 B ie9iri 7#8 B %toc $nal 7C8

''. ,rodu%e =n cur% de ?abrica3ie 7e>primate =n ;ectolitri8

V#od V#od N#V *.&.V <toc V'ntrriV 'e9iri V <toc V Ci?eren3aVVprodu% V V V ini3ialV VV $nalV VVacci:abilV V V V V#tre V ,entru V V VV V V V V Valte V prelucrareV V VV V V V V Vdepo:iteV $nal V V VVVVVVVVVVVV V V V V V V V V VVVVVVVVVVVV V V V V V V V V VVVVVVVVVVVV V V V V V V V V VVVVVVVVVVV

'''. Li"rri 7e>primate =n ;ectolitri8

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( a B #oncentra3ie b B <toc ini3ial 78 c B *tili:ate =n acti"itatea proprie 7E8 d B <toc $nal 78 e B Ci?eren3a 7)8 ? B c;i:i3ii interne 7RO8 g B lte ac;i:i3ii 7*.E.8 ; B 'mport i B <cutire B Teritoriul na3ional B E>port

V#od V#odV a V*.&.V b V#antit3iV'ntrri 7#8V 'e9iri 7C8 V c V d V e VVprodu% VN# V V V Vprodu%e VVV V V VVacci:abilV V V V V 7-8 V ? V g V ; V#u V r acci:e V V V VV V V V V V V V V Vacci:eVV V V V

V V V V V V V V V V V Regim V i V V V VV V V V V V V V V V V %u%pen%i" V V V V VV V V V V V V V V V VV V V V VV V V V V V V V V V V V*.E.V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVV

B cantit3ile de produ%e e>i%tente =n antrepo:it la =nceputul perioadei 9i care trebuie % core%pund cu %tocul $nal din documentul luniianterioareA - B cantitatea de produ%e ?abricate =n antrepo:it pe parcur%ul perioadeiA # B cantit3ile de produ%e intrate =n regim %u%pen%i" =nantrepo:it. <e "a a"ea =n "edere data din raportul de primireA C B ie9iri cu acci:e B cantit3ile de produ%e eliberate pentru con%umA ie9iri ?r acci:e Bcantit3ile $ecror produ%e intermediare ie9ite =n regim %u%pen%i" %au =n regim de %cutire de la plata acci:elorA E B cantit3i de produ%e ob3inute =nantrepo:it 9i care ulterior %unt utili:ate ca materie prim =n urma unui proce% de produc3ieA B %tocul $nal B cantit3ile pe $ecare tip de produ%e>i%tente =n antrepo:it la %?4r9itul luniiA di?eren3a 7)8 P %toc ini3ial 78 Q cantit3i produ%e 7-8 Q intrri 7#8 B ie9iri 7C8 B utili:at =n acti"itatea proprie7E8 B %toc $nal 78

Cata ................... #onductorul antrepo:itului $%cal ............... <emntura

NEF 1@



<'T*G'pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal de produc3ie de bere =n luna .................... anul ..................

'. &aterii prime 7e>primate =n ;l/g5 dup ca:8 V Cenumire V_ilogrameV J V Cenumire V_ilogrameV J VV V Ve>tractV V Ve>tractVV V V%ec V V V%ec V

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


VVVVVVVV &al3 V V V lte materii V V VV V V V de e>trac3ie V V VVVVVVVVV Or: V V V &al3 colorat V V VVVVVVVVV Ore: 9i gri9 V V V -ere V V VVVVVVVVV ,orumb V V V ltele ... V V VVVVVVVVV Za;r 9i gluco:V V V V V VVVVVVVV

''. -ere ?abricat 7=n ;ectolitri8 <emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea(

a B #antit3i produ%e 7-8 b B #on%um 78 c B <toc $nal 7)8 d B Ci?eren3a 7H8 e B c;i:i3ii interne 7RO8 ? B lte ac;i:i3ii 7*.E.8 g B 'mport ; B )rad ,lato mediu i B #on%um B Opera3iuni %cutite B Teritoriul na3ional l B E>port

V#od V#odV*.&.V<toc V a V'ntrri 7#8V 'e9iri V b V c V d VVprodu% VN# V Vini3ialV VVV V V VVacci:abilV V V 78 V V e V ? V g V#u V r acci:e 7E8V V V VV V V V V V V V Vacci:eV V V V VV V V V V V V V V 7C8 V V V V VV V V V V V V V VVV V V VV V V V V V V V V; V i V Regim V V V V VV V V V V V V V V V V %u%pen%i" V V V V VV V V V V V V V V V VV V V V VV V V V V V V V V V V V*.E.V l V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVV

B cantit3ile de produ%e e>i%tente =n antrepo:it la =nceputul perioadei 9i care trebuie % core%pund cu %tocul $nal din documentul luniianterioareA - B cantit3ile de bere produ%e =n antrepo:it pe parcur%ul luniiA # B cantit3ile de bere intrate =n antrepo:it. <e "a a"ea =n "edere data dinraportul de primireA C B ie9iri cu acci:e( gradul ,lato mediu B dac berea eliberat =n con%um pre:int di"er%e grade ,lato5 %e "a =n%crie gradulmediu. E>emplu( 1000 ;l bere de 12 grade ,latoA 2000 ;l bere de 1 grade ,latoA 000 ;l de bere de 1@ grade ,lato

71000 > 128 Q 72000 > 18 Q 7000 > 1@8

)radul ,lato mediu P BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB P 15 1000 Q 2000 Q 000

B con%um propriu de materii prime5 =n %copul reali:rii produ%ului $nitA ) B %tocul $nal B cantit3ile pe $ecare tip de produ% e>i%tente =n antrepo:itla %?4r9itul luniiA di?eren3a 7H8 P %toc ini3ial 78 Q cantit3i produ%e 7-8 Q intrri 7#8 B ie9iri 7C Q E8 B con%um 78 B %toc $nal 7)8

Cata ................... #onductorul antrepo:itului $%cal ...............

<emntura

NEF 1! la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

Cenumirea antrepo:itului $%cal ................... #od acci:e ........................................ Localitatea ..........5 ude3ul/%ectorul ..........

<tr. ......................... nr. ................ #od po9tal ........................................ Comiciliul $%cal .................................

<'T*G'pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal de produc3ie tutunuri prelucrate =n luna ......... anul .....

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( a B *tili:ate =n acti"itatea proprie 78 b B <toc $nal 7)8 c B Ci?eren3a 7H8 d B c;i:i3ii interne 7RO8 e B lte ac;i:i3ii 7*.E.8 ? B 'mport g B +aloare ; B #antitate i B <cutire

V#od V#odV*.&.V<toc V#antit3iV 'ntrriV 'e9iri V aV bV cVVprodu% VN# V Vini3ialVprodu%e V 7#8 V V V V VVacci:abilV V V 78 V 7-8 VVV V V VV V V V V V dV eV ?V #u V r acci:e 7E8 V V V V

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


V V V V V V V V V acci:eV V V V VV V V V V V V V V 7C8 V V V V VV V V V V V V V VVV V V VV V V V V V V V V g V ; V Regim %u%pen%i" V i V V V VV V V V V V V V V V VV V V V VV V V V V V V V V V VTeritoriulV *.E. V E>portV V V V VV V V V V V V V V V Vna3ional V V V V V V VV V V V V V V V V V VVVV V V V VV V V V V V V V V V V g V ; V g V ; V g V ; V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V

VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

n ca:ul 3igaretelor5 al 3igrilor de ?oi5 cantit3ile "or $ e>primate =n mii buc3i5 iar =n ca:ul tutunurilor de ?umat %e "or e>prima =n g. B cantit3ile de produ%e e>i%tente =n antrepo:it la =nceputul perioadei 9i care trebuie % core%pund cu %tocul $nal din documentul luniianterioareA - B cantitatea de produ%e ?abricate =n antrepo:it pe parcur%ul perioadei5 care %e con%ider $niteA # B cantit3ile de produ%e intrate =nregim %u%pen%i" de acci:e =n antrepo:it. <e "a a"ea =n "edere data din raportul de primireA C B ie9iri cu acci:e B cantit3ile de produ%e eliberate =ncon%umA E B ie9iri ?r acci:e B cantit3ile $ecrui produ% ie9it =n regim %u%pen%i" de acci:e %au =n regim de %cutire de la plata acci:elorA B cantit3ide produ%e ob3inute =n antrepo:it 9i care ulterior %unt utili:ate ca materie prim =n urma unui proce% de produc3ieA ) B %toc $nal B cantit3ile pe$ecare tip de produ% e>i%tente =n antrepo:it la %?4r9itul luniiA di?eren3a 7H8 P %toc ini3ial 78 Q cantit3i produ%e 7-8 Q intrri 7#8 B ie9iri 7C Q E8 Bcon%um 78 B %toc $nal 7)8 #antit3ile de produ%e "or $ e>primate =n mii buc3i5 re%pecti" g5 dup ca:.

Cata ............... #onductorul antrepo:itului $%cal ...........

<emntura


Cenumirea antrepo:itului $%cal ................... #od acci:e ........................................ Localitatea ..........5 ude3ul/%ectorul .......... <tr. ......................... nr. ................ #od po9tal ........................................ Comiciliul $%cal .................................

<'T*G'pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal de produc3ie de produ%e energetice =n luna ......... anul .....

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( a B <toc $nal 7)8 b B Ci?eren3a 7H8

c B c;i:i3ii interne 7RO8 d B lte ac;i:i3ii 7*.E.8 e B 'mport ? B #u acci:e g B r acci:e ; B <cutiri

V#od V#odV*.&.V<toc V#antit3iV 'ntrriV 'e9iri V utoB V aV bVVprodu% VN# V Vini3ialVprodu%e V 7#8 V V con%umV V VVacci:abilV V V 78 V 7-8 V V V 78 V V VV V V V V VVVV V VV V V V V V cV dV eV#u V r acci:e 7E8 V ? V g V V VV V V V V V V V Vacci:eVV V V V VV V V V V V V V V 7C8 V Regim %u%pen%i" V ; V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V VV V V V V V V V V VTeritoriulV*.E.VE>portV V V V V VV V V V V V V V V Vna3ional V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVV

V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVV

#antit3ile de produ%e %e e>prim =n tone. B cantit3ile de produ%e e>i%tente =n antrepo:it la =nceputul perioadei 9i care trebuie % core%pund cu %tocul $nal din documentul luniianterioareA - B cantitatea de produ%e ?abricate =n antrepo:it pe parcur%ul perioadei care %e con%ider $niteA # B cantit3ile de produ%e intrate =nregim %u%pen%i" de acci:e =n antrepo:it. <e "a a"ea =n "edere data din raportul de primireA C B ie9iri cu acci:e B cantit3ile de produ%e eliberate =ncon%umA E B cantit3ile $ecrui produ% ie9it =n regim %u%pen%i" de acci:e %au =n regim de %cutire de la plata acci:elor pentru con%umA E B ie9iri ?racci:e B cantit3ile $ecrui produ% ie9it =n regim %u%pen%i" %au =n regim de %cutire de la plata acci:elorA B autocon%um B cantit3ile de produ%econ%umate %au utili:ate =n cadrul antrepo:itului $%calA ) B %tocul $nal B cantit3ile pe $ecare tip de produ% e>i%tente =n antrepo:it la %?4r9itul luniiAdi?eren3a 7H8 P %toc ini3ial 78 Q cantit3i produ%e 7-8 Q intrri 7#8 B ie9iri 7C Q E8 B autocon%um 78 B %toc $nal 7)8

Cata ............... #onductorul antrepo:itului $%cal ........... <emntura

NEF 1

26

7/21/2019 Norme Cf 2016



Cenumirea antrepo:itului $%cal ................... #od acci:e ........................................ Localitatea ..........5 ude3ul/%ectorul .......... <tr. ......................... nr. ................ #od po9tal ........................................ Comiciliul $%cal .................................

<'T*G'pri"ind opera3iunile de%?9urate =n antrepo:itul $%cal de depo:itare =n luna .......... anul ....

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( a B #oncentra3ie grad alcoolic b B *tili:ate =n acti"itatea proprie 7)8 c B <toc $nal 7H8 d B Ci?eren3a 7'8 e B ,rodu% din acti"itatea proprie 7#8 ? B #antit3i pentru ame%tec 7C8 g B c;i:i3ii interne 7RO8 ; B lte ac;i:i3ii 7*.E.8 i B 'mport B <cutire/E>ceptare B Teritoriul na3ional l B E>port

V#od V#odV a V)radeV*.&.V<toc V 'ntrri V 'e9iri V bV cV dVVprodu% VN# V V,latoV Vini3ialVV V V V VVacci:abilV V V V V 78 V Regim V e V ? V V V V VV V V V V V V %u%pen%i" V V V V V V VV V V V V V V 7-8 V V V V V V VV V V V V V VV V VV V V VV V V V V V V g V ; V i V V V#u V r acci:e 78V V V VV V V V V V V V V V V Vacci:eVV V V VV V V V V V V V V V V V 7E8 V Regim V V V V VV V V V V V V V V V V V V %u%pen%i" V V V V VV V V V V V V V V V V V VV V V V VV V V V V V V V V V V V V V*.E.V l V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

#antit3ile de produ%e "or $ e>primate =n ;l pentru grupele de produ%e acci:abile <5 ^5 '5 -5 mii buc3i %au g pentru T5 tone pentru E.

B cantit3ile de produ%e e>i%tente =n antrepo:it la =nceputul perioadei 9i care trebuie % core%pund cu %tocul $nal din documentul luniianterioareA - B cantit3ile de produ%e intrate =n regim %u%pen%i" =n antrepo:it. <e "a a"ea =n "edere data din raportul de primireA # B cantit3i deprodu%e din acti"itatea proprie5 utili:ate pentru ame%tecA C B cantit3i de aditi"i5 biocombu%tibili pentru =ncl:ire 9i biocarburan3i pre":u3i la pct. 21

alin. 785 precum 9i marcatori 9i coloran3i pre":u3i la pct. 1!6A E B ie9iri cu acci:e B cantit3ile de produ%e eliberate =n con%umA E B ie9iri ?r acci:e Bcantit3ile $ecrui produ% ie9it =n regim %u%pen%i" de acci:e %au =n regim de %cutire/e>ceptare de la plata acci:elorA ) B cantit3ile de produ%econ%umate %au utili:ate =n cadrul antrepo:itului $%cal. Rubricile #5 C5 ) %e completea: doar =n ca:ul antrepo:itelor de depo:itare produ%eenergetice lA H B %toc $nal B cantit3ile pe $ecare tip de produ% e>i%tente =n antrepo:it la %?4r9itul luniiA di?eren3a 7'8 P %toc ini3ial 78 Q intrri 7- Q #Q C8 B ie9iri 7E Q 8 B 7)8 B %toc $nal 7H8

Cata ............... #onductorul antrepo:itului $%cal ...........

<emntura

NEF 1Y8 la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

Y8 ne>a nr. 1 e%te reprodu% =n ?ac%imil.

#ERERE CE *TOR'ZRE V Nr. .............................. V VV

CE<T'NTR NRE)'<TRT #a%et re:er"at autorit3i i "amale teritorialeVVV 1. Nume 9i prenume %au V #od unic de =nregi%trare V VV denumirea %ociet3ii 9i VVVV adre%a e>act V Numr de identi$care V VV V T+ V VV VVVV V Numr de tele?on V VV VVVV V Numr de ?a> V VV VVVV V dre%a de eBmail V VVVVVV 2. n ca:ul per%oanelor uridice5 %e "or =n%crie numele5 adre%a 9i codul VV numeric per%onal ale $ecrui admini%trator( VV VVVV . dre%a loca3iei/loca3iilor de recep3ie a produ%elor( V

V VVVV @. Natura produ%elor 9i cantitatea medie lunar de produ%e e%timat a $ VV recep3ionat =ntrBun an5 dup ca:( VVV

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V VV V//////V -uturi alcoolice V/////////V produ%e energetice VV VV VV VV VV V V bere V V combu%tibili litri VV VV litri VV VV VV V V "in lini9tit V V carburan3i litri VV VV litri VV VV VV V V "in %pumo% V/////////V tutun prelucrat VV VV litri VV VV V

V V V produ%e VV V V intermediare V V 3igarete buc3i VV VV litri VV VVVV VV V V -uturi V V 3igri 9i VV VV ?ermentate VV 3igri de ?oi buc3i VV V lini9tite litri VVVVV VV V V buturi V V tutun de ?umat g VV VV ?ermentate VV VV V %pumoa%e litri VVVVV VV V V buturi VV VV alcoolice VV %pirtoa%e litri VVVV !. Cac %unte3i dea titularul unei autori:a3ii eliberate de autoritatea VV competent5 " rugm % indica3i data 9i obiectul autori:a3iei( VV VV Numr din 1 1 VV 1 VV VV Numr din 1 1 VV 1 VV VVVV 6. n ca:ul =n care anterior a ?o%t re%pin%5 re"ocat %au anulat "reo VV autori:a3ie de de%tinatar =nregi%trat5 preci:a3i ace%t ?apt( VV VVVV . Cocumente de ane>at( VV VV VV ca:ierele udiciare ale admini%tratorilor VV V

V VV bilan3ul pe ultimii 2 ani VV VV VV con$rmarea organului $%cal cu pri"ire la calitatea de pltitor de VV acci:e VV VV VV certi$catul con%tatator5 eliberat de o$ciul regi%trului comer3ului5 VV din care % re:ulte( VV capitalul %ocial5 obiectul de acti"itate5 admini%tratorii5 punctele de VV lucru =n care urmea: a %e reali:a recep3ia produ%elor acci:abile5 VV precum 9i copia certi$catului de =nregi%trare eliberat potri"it VV reglementrilor =n "igoare VVVV VV VV copia contractelor =nc;eiate direct =ntre de%tinatarul =nregi%trat VV propu% 9i per%oana autori:at din alt %tat membru VVVV VV VV li%ta cantit3ilor de produ%e acci:abile recep3ionate =n $ecare lun V

V din anul precedent VV VV VV %cri%oarea de bonitate bancar5 =n ca:ul =n care garan3ia %e con%tituieVV prin con%emnarea de miloace bne9ti la Tre:oreria <tatului VVVV VV VV numele5 adre%a 9i tele?onul garantului produ%5 precum 9i garan3ia cu VV pri"ire la inten3ia de a a%igura garan3ia bancar pentru o %um 9i o VV perioad de timp %peci$cat 7%cri%oarea de garan3ie bancar85 atunci VV c4nd %e con%tituie o garan3ie bancar VVVV #uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii5 din #odul VV penal5 declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete. VVVV ,re":ut pentru "alidarea %emnturii V Cata5 numele 9i calitatea ace%tuia VV re%pon%abilului %ociet3ii V 7proprietar5 a%ociat8 VV V VVVV


Cenumirea de%tinatarului =nregi%trat/repre:entantului $%cal

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


..................................................... #od acci:e/#od identi$care $%cal ................. Localitatea ...........5 ude3ul/%ectorul ........... <tr. .............................. nr. ............5 bl. ...5 %c. ... et. ... ap.5 ... cod po9tal ........

<'T*G'E #ENTRL'ZTORE pri"ind ac;i:i3iile 9i li"rrile de produ%e acci:abile =n luna ............... anul .....

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B ,ro"enien3a/Ce%tina3ia 78 - B #od acci:e e>peditor/#od identi$care $%cal de%tinatar

# B #od produ% acci:abil C B #odul N# al produ%ului E B <tarea produ%ului 7"rac/=mbuteliat8 7+/8 B Cen%itate la 1! # g/l 7@8 ) B #oncentra3ie grad alcoolic 7!8 H B )rade ,lato 768 ' B cci:a datorat B mii lei B

VCocument VCata V V -V #V CV EV V )V HV Recipien3i V #antitate V 'VV Vac;i:i3ie/V V V V V V V V V V V VV VLi"rare V V V V V V V V V V V VVVV V V V V V V V VVV VVTipVNumrV TipV CataV V V V V V V V V#apacitateVnr.VgVlitriVmii V VV718V V 728V V V V V V V V V Vnominal V V V Vbuc3iV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

718 eC5 C'5 ?actura5 '& 728 ,entru ac;i:i3ii %e "a =n%crie KKA pentru li"rri %e "a =n%crie KLK. 78 <e "a =n%crie indicati"ul 3rii =n ca:ul pro"enien3ei/de%tina3iei *.E. 7RO =n ca:ul li"rrilor na3ionale8A %e "a indica KEFK =n ca:ul li"rrilor =n a?ara*.E. 7@8 <e "a completa numai =n ca:ul produ%elor energetice. 7!8 <e "a completa numai =n ca:ul alcoolului 9i buturilor alcoolice. 768 <e "a completa numai =n ca:ul berii.

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B #antitatea ie9it - B ,ierderi # B <toc e?ecti" C B Ci?eren3a 7Q8 %au 7B8

V RE#,'T*LRE ,ER'OCE' V

VVV#od V#odul N# V*.&.V+rac/ V<toc la V#antitateaV<urplu% V V -V #V CVVprodu% Val V VmbuteliatV=nceputulVintrat Vpe V V V V VVacci:abilVprodu%uB V V 7+/8 Vlunii V Vparcur%ulV V V V VV Vlui V V V V Vlunii V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVV

Numele 9i prenumele ................. <emntura ........................... Cata ...............


Nr. ............... din ...............

#EREREpri"ind acordarea autori:a3iei de importator autori:at/e>peditor =nregi%trat

<ocietatea ..............................5 cu %ediul %ocial =n ......................... %tr. ......................... nr. ..........5 =nregi%trat =n Regi%trul comer3ului lanr. ............... din data de ...............5 codul de identi$care $%cal ........................5 tele?on .......................5 ?a> ...............5 eBmail .........................5repre:entat prin ...........................5 domiciliat =n ............................5 %tr. ......................... nr. ..........5 bl. ..........5 %c. ..........5 et. ..........5 ap. ..........5%ectorul ..........5 ude3ul ...............................5 po%e%orul buletinului/cr3ii de identitate %eria ..... nr. ..........5 eliberat/ de .........................5 a"4nd?unc3ia de .......................5 pe ba:a documentelor ane>ate la do%ar5 %olicit eliberarea autori:a3iei de importator autori:at/e>peditor =nregi%trat pentruurmtoarele produ%e( 1. ....................................................................... 2. ....................................................................... . .......................................................................

Cata ......................... Numele 9i prenumele ......................... <emntura ....................


Cenumirea e>peditorului =nregi%trat ..........................................................

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


<ediul( Dude3ul ..........5 %ectorul .....5 localitatea .......... <tr. .......... nr. ...5 bl. ...5 %c. ... et. ...5 ap. ... #odul po9tal ..........5 tele?on/?a> ..................... #odul de acci:e/#odul de identi$care $%cal ............

<'T*G'E #ENTRL'ZTORE pri"ind li"rrile de produ%e acci:abile =n luna ........... anul ........

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B Cenumirea operatorului - B Cata e>pedierii

# B #antitatea li"rat VNr. V#od V #od V*&V -ene$ciarul li"rrii V#antitateaVVcrt.Vprodu% V N# V VVtotal VV Vacci:abilV V V ntrepo:ite/ V l3i bene$ciari Vli"rat VV V V V V Ce%tinatari V 7e>port/organi:a3ii V 7 Q 128 VV V V V V =nregi%tra3i V %cutite8 V VV V V V VVV VV V V V V V#odul VR#V -V #V VNr. C+E/ VR#V -V #V VV V V V V Vde V V V V VNr. V V V V VV V V V V Vacci:eV V V V V#erti$catV V V V VV V V V V V V V V V Vde %cutireV V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @V ! V 6 V V V V 10 V 11V12V1V 1@ VVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVV

#antit3ile de produ%e "or $ e>primate =n ;l pentru grupele de produ%e acci:abile <5 ^5 '5 -5 mii buc3i %au g pentru T5 tone pentru E.

#erti$cat de conducerea e>peditorului =nregi%trat Numele 9i prenumele ................... <emntura ............................. Cata ..........


CE#LRG'E ,E ,RO,R' RĂ<,*NCEREpri"ind utili:area produ%elor energetice pre":ute la art. @ alin. 718 din #odul $%cal =n unul dintre %copurile e>ceptate de la regimul de acci:arepre":ute la art. @ alin. 718 pct. 2 lit. a85 b8 9i e8 din #odul $%cal

Cenumire operator economic .......... <ediul( ....................

Localitatea ...............5 %tr. .................... nr. .....5 bl. .....5 %c. .....5 et. .....5 ap. .....5 ude3ul/%ectorul ................5 codul po9tal ..........5tele?on/?a> .................. Numrul de =nmatriculare =n regi%trul comer3ului/anul .................... #odul de identi$care $%cal .............................. Obiect principal de acti"itate ............... cod #EN ............... <ub%emnatul5 .........................5 legitimat prin #'/-' %eria ...... nr. ..............5 eliberat de ......... la data de .............5 cod numeric per%onalnr. ..........................5 cuno%c4nd di%po:i3iile art. 26 din #odul penal cu pri"ire la ?al%ul =n declara3ii5 declar pe propria r%pundere5 =n calitate derepre:entant al .........5 c "oi utili:a produ%ele energetice ac;i:i3ionate =n regim de e>ceptare de la regimul de acci:are5 potri"it art. @ din #odul$%cal 9i pct. ! de la Normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal. ne>e: la pre:enta urmtoarele documente( a8 copia documentului de identitateA b8 do"ada calit3ii de repre:entant al ..........A

Numele 9i prenumele .................... <emntura .................... Cata ...............

NEF 2

la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal V V Nr. =nregi%trare ............ V Cata ............. VVVVVV V Nr. =nregi%trare =n V Cata ............. VV V regi%trul %pecial con%tituit V VV V la ni"elul autorit3ii "amale V VV V teritoriale ................. V VVVVV

NOT''#REpri"ind utili:area produ%elor energetice =n e>ceptare de la regimul de acci:are potri"it art. @ din #odul $%cal/utili:area =n regim de %cutire de laplata acci:elor potri"it art. din #odul $%cal/art. din #odul $%cal

V 1. Numele operatorului V VV economic V VVVV

V 2. dre%a V Localitatea ..............5 %tr. ............... VV V nr. ....5 bl. ....5 %c. ....5 et. ....5 ap. ...5 VV V Dude3ul/<ectorul .....................5 VV V #odul po9tal .........................5 VV V Tele?on/?a> ........................... V

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


VVVV . Tele?on V VVVVV @. a> V VVVVV !. dre%a de eBmail V VVVVV 6. #odul de identi$care V VV $%cal V VVVVV . Numele 9i numrul de V VV tele?on al V VV repre:entantului legal %auV V

V altei per%oane de contact V VVVVV . Ce%crierea acti"it3ii V *tili:are potri"it art. @ din #odul $%cal VV de%?9urate V VV V VV VV VV VV V ga: natural crbune energie VV V 9i coc% electric VV V VV V *tili:are potri"it art. din #odul $%cal/ VV V art. din #odul $%cal VV V VV V VV VV VV VV V ga: natural crbune/ energie VV V coc% electric VV V VV V VV VV VV V biocombu%tibili/ alcool etilic VV V biocarburan3i 9i alte produ%e VV V alcoolice VVVVV . #antitatea de produ%e V VV acci:abile e%timat a $ V VV utili:at V VVVVV 10. #on$rmarea organului V VV $%cal cu pri"ire la V VV de3inerea calit3ii de V VV pltitor de acci:e B V VV ane>a nr. 1 la pre:enta V VV declara3ie V VVVVV 11. #opiile licen3elor5 V VV autori:a3iilor %au V VV a"i:elor pri"ind V VV acti"itatea de%?9urat B V VV ane>a nr. 2 la pre:enta V VV declara3ie V V

VVVV 12. Cocumentele pre":ute V VV la pct. 11 alin. 78 de V VV la titlul +''' din normeleV VV metodologice B ane>a nr. V VV la pre:enta declara3ieY8 V VVVV Y8 <e depun numai pentru utili:area biocombu%tibililor 9i biocarburan3ilor =n %tare pur.

Numele 9i prenumele .................... <emntura .................... Cata ...............

NEF 2@ la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

#ERERE pri"ind acordarea autori:a3iei de utili:ator $nal

V1. Cenumirea operatorului economic V VVVVV2. dre%/Numr de identi$care T+ VDude3ul .............5 %ectorul ..... VV VLocalitatea ......................... VV V<trada ..............................5VV V-loc ....5 %cara ...5 eta ..5 ap. ...VV V#odul po9tal ...................... VV VNumr de identi$care T+ ............VVVVV. Tele?on V VVVVV@. a> V VVVVV!. dre%a de eBmail V VVVVV6. #odul unic de identi$care V VVVV

V. Numele5 numrul de tele?on5 codul V VVnumeric per%onal al repre:entantului V VVlegal V VVVVV. #odul #EN 9i denumirea acti"it3ii V V

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


Veconomice =n care %e utili:ea: V VVprodu%ele acci:abile V VVVVV. Numele5 adre%a 9i codul $%cal al V VVper%oanelor a$liate cu operatorul V VVeconomic V VVVVV10. Locul primirii produ%elor VDude3ul .............5 %ectorul ..... VVacci:abile VLocalitatea ......................... VV V<trada .............................. VV V#odul po9tal ........................ VVVVV11. #apacitatea de depo:itare V V

VVVV12. Tipul de produ%e acci:abile %olicitate =n regim de %cutire VVdirect/e>ceptare de la regimul de acci:are 9i cantitatea e%timat VVVVCenumire V#odV#antitateaV *& V-a:a legalV Ce%tina3ia produ%ului VVcomercialVN# Ve%timat V Vpentru careVVV VY18VY28 pentruV V%e %olicitV,roduc3ieV#on%um V#omerciali:areVV V Vun an/treiV Vautori:areaV VpropriuVctre VV V Vani V V7art. ... V V Vutili:ator VV V V V Valin. ... V V V$nal VV V V V Vpct. ... V V V VV V V V Vlit. ... V V V VV V V V Vdin #odul V V V VV V V V V$%cal8 V V V VVVVVVVVVVV V V V V V V V VVVVVVVVVVV V V V V V V V VVVVVVVVVVV1. ,rodu%e ce urmea: a $ ob3inute VVVV Nr. V Tip produ% V #od N# V Ce%tina3ia produ%ului ob3inut VV crt. V V VVV V V V #omerciali:are V #on%um propriu VVVVVVVV V V V V VVVVVVVV1@. <unte3i titularul unei VTip VNumr/Cat V+alid/'n"alid VValte autori:a3ii eliberate Vautori:a3ieV V VVde autoritatea "amal VY8 V V VVcompetent( VVVVV V V V VV VV Ca VV Nu V V V VVVVVVV1!. Cocumente de ane>at( VVB certi$catul con%tatator5 eliberat de O$ciul Regi%trului #omer3ului5 din VVcare % re:ulte( capitalul %ocial5 a%ocia3ii5 obiectul de acti"itate5 V

Vadmini%tratorii5 punctele de lucru =n care urmea: a %e reali:a recep3ia5 VVproduc3ia 9i comerciali:area produ%elor5 precum 9i copie dup certi$catul de VV=nmatriculare %au certi$catul de =nregi%trare5 dup ca:A VVB ca:ierul $%cal al %olicitantuluiA VVB ca:ierul udiciar al admini%tratoruluiA VVB copii ale documentelor care ate%t ?orma de de3inere a utilaelor5 VVterenurilor 9i cldirilor 7proprietate5 =nc;iriere %au contract de VVlea%ing8A VVB copii ale licen3elor5 autori:a3iilor %au a"i:elor cu pri"ire la de%?9urareaVVacti"it3ii5 dup ca:A VVB ?undamentarea cantit3ii pentru $ecare produ% =n parte5 identi$cat prin VVcodul N#5 ce urmea: a $ ac;i:i3ionat =n regim de %cutire direct/e>ceptare VVde la plata acci:elor. VV#uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii din #odul penal5 VVdeclar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular5 precum 9i documentele ane>ate VV%unt corecte 9i complete. VV VVCata ................................... V

VNumele 9i prenumele admini%tratorului ............................. VV VV<emntura ..................................... VVV Y18 #odul N# "a $ completat =n mod obligatoriu la ni"el de ci?re. Y28 ,rin cantitatea e%timat pentru un an %e =n3elege cantitatea nece%ar pentru 12 luni con%ecuti"e5 iar =n ca:ul cantit3ii e%timate pentru trei ani%e =n3elege cantitatea nece%ar pentru 6 de luni con%ecuti"e. Y8 Rubrica Tip autori:a3ie %e "a completa cu toate tipurile de autori:a3ii emi%e anterior %au =n derulare.

NEF 2! la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

utoritatea "amal teritorial ..........................................

*TOR'ZG'E CE *T'L'ZTOR 'NL Nr. .............. din data .............

#od utili:ator $nal .................... ........................5 cu %ediul =n ....................5 %tr. ................... nr. ......5 bl. ....5 %c. .....5 et. .....5 ap. .....5 cod po9tal .............5 ude3ul ......................5

tele?on/?a> ....................5 =nregi%trat la regi%trul comer3ului cu nr. .........................5 a"4nd codul de identi$care $%cal .............................5 %e

22

7/21/2019 Norme Cf 2016


autori:ea: ca utili:ator $nal de produ%e acci:abile pentru punctul de lucru a"4nd cod de utili:ator ............................5 %ituat =n ..........................5%tr. ...........................5 nr. .....5 bl. .....5 %c. .....5 et. .....5 ap. ......5 cod po9tal .............5 ude3ul .................... tele?on/?a> ................. . cea%t autori:a3ie permite ac;i:i3ionarea =n regim de %cutire direct/e>ceptare de la plata acci:elor5 =n %copul pre":ut de #odul $%cal la art. ....alin. .... pct. ... lit. ....5 a urmtoarelor produ%e( B denumire produ%5 cod N# 9i cantitate ..................................A B denumire produ%5 cod N# 9i cantitate ..................................A B denumire produ%5 cod N# 9i cantitate ..................................A

Ni"elul garan3iei ....................

utori:a3ia e%te "alabil =ncep4nd cu data de ...........................A

#onductorul autorit3ii "amale teritoriale5

........................................... 7numele5 prenumele5 %emntura8


Cenumirea utili:atorului $nal/cod utili:ator .......................................................................... #od utili:ator punct de lucru ............................................ Localitatea ........................... ude3ul/%ectorul ................. <trada ............................................. nr. ................. -l. .....5 %c. ......5 et. ....5 ap. ... codul po9tal .................... Comiciliul $%cal ........................................................

<'T*G'E #ENTRL'ZTOREpri"ind ac;i:i3iile/utili:rile de produ%e acci:abile 9i li"rrile de produ%e $nite re:ultate =n luna ..................... anul ......................

Temei legal a?erent ?acilit3ii $%cale %olicitate(

V1. c?. art. ... alin. .... lit. ... #od $%cal B autori:a3ie nr. .............VV2. c?. art. ... alin. .... lit. ... #od $%cal B autori:a3ie nr. .............VV. c?. art. ... alin. .... lit. ... #od $%cal B autori:a3ie nr. .............VV........................................... VVV

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B <tarea produ%ului - B Cen%itate la 1! # g/l # B #oncentra3ie

V1. #H'Z'G''/L'+RĂR' ,ROC*<E ##'Z-'LE VVVV CocumentVc;i:i3ie/Vurni:or/ V#od acci:e V#od V#odV V -V #V Recipien3i V#antitateVV VLi"rare Vbene$ciarVe>peditor/ Vprodu% VN# V V V VVVVVV V#od Vacci:abilV V V V V#apacitateVNr.V gVlitriVVTipVNr./ V Tip VCataV Videnti$careV V V V V Vnominal V V V V

V V%erieV V V V$%cal V V V V V V V V V VV V/R# V V V Vde%tinatar V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVV 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V10V11V 12 V 1V 1@V 1! VVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVV

718 actura/acturile C/C'/'& 7a"i: de =n%o3ire a mr$i8/N, 7not de predare8. 78 ,entru ac;i:i3ii %e "a =n%crie KK5 pentru li"rri %e "a =n%crie KLK. 768 n ca:ul utili:atorului $nal care comerciali:ea: produ%ele acci:abile ctre alt utili:ator $nal5 %e "a =n%crie codul de acci: al utili:atorului $nal. 78 <e "a men3iona + B produ%e =n "rac %au ' B =mbuteliat. 7108 <e completea: numai =n ca:ul produ%elor energetice. 7128 <e "a completa numai =n ca:ul alcoolului 9i buturilor alcoolice.

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea(

B #od produ% acci:abil - B #odul N# al produ%ului # B <tarea produ%ului

V2. RE#,'T*LRE #H'Z'G''LOR/L'+RĂR'LOR CE ,ROC*<E ##'Z-'LE VVVV V -V #V<toc la V#antitateV<urplu% V #antitate ie9it V,ierderiV<toc la VCi?eren3eVV V V V=nceputulVintrat Vpe VV V%?4r9itulV7Q8 %au VV V V Vlunii V Vparcur%ulV#on%um V,roB V#omerciBV Vlunii V7B8 VV V V V V Vlunii Vpropriu Vduc3ie Vali:are V V V VV V V VVVVVVVVVVV V V Vg VlitriVg VlitriVg VlitriVgVlitriVgVlitriVgVlitriVgVlitriVg VlitriVg VlitriVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV16V1V1V 1V 20 V 21V 22 V 2V 2@ V2!V 26 V2V 2 V2V 0 V1V 2 V V @ V !V 6 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

718 <e "a men3iona + B produ%e =n "rac %au ' B =mbuteliat. 72!85 7268 B #antitatea con%umat =n %copul pentru care a ob3inut autori:a3ia. 7285 728 B #antitatea comerciali:at =n ca:ul utili:atorului $nal autori:at % comerciali:e:e produ%ele ctre un utili:ator $nal. 7285 708 B #antitatea utili:at =n alte %copuri pentru care datorea: acci:e.

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V. RE#,'T*LRE ,ROC*<ELOR 'N'TE REL'ZTE/L'+RTEY8 VVVV#odul N# V<toc la V#antitateV#antitateV<toc la VCi?eren3e VVal V=nceputulVreali:atVe>pediatV%?4r9itulV7Q8 %au 7B8VVprodu%uluiVlunii V=n luna V Vlunii V VV V Vde V V V VV V VraportareV V V VV VVVVVVV Vcant.Vum Vcant.Vum Vcant.Vum Vcant.Vum Vcant. V um VVVVVVVVVVVVVV V V V @0 V @1V @2 V @V @@ V @!V @6 V @ VVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V

VVVVVVVVVVVV Y8 Nu %e completea: de ctre operatorii economici bene$ciari ai autori:a3iilor de utili:ator $nal c?. art. din #odul $%cal.

7@85 7@8 B Ci?eren3a B cantit3ile de produ%e $nite %tabilite dup ?ormula( %toc la =nceputul lunii Q cantitate reali:at =n luna de raportare Bcantitate e>pediat B %toc la %?4r9itul lunii.

V@. L'+RĂR' ,ROC*<E 'N'TEY8 VVVV#odul N# V #antitate e>pediat V Ce%tinatar VVal produ%uluiVV VV V cant. V um V VVVVVVV @ V @ V !0 V !1 VVVVVVV V V V VVVVVV Y8 Nu %e completea: de ctre operatorii economici bene$ciari ai autori:a3iilor de utili:ator $nal c?. art. din #odul $%cal.

7!8 B <e "a =n%crie codul 3rii =n ca:ul de%tina3iei *E5 EF5 =n ca:ul e>porturilor 9i codul de identi$care $%cal al de%tinatarului =n ca:ul li"rrilorna3ionale.

Numele 9i prenumele ................... <emntura ...................... Cata .....................


#EREREde re%tituire a acci:ei =n ba:a pre"ederilor art. ! din #odul $%cal

1. Cenumirea %olicitantului .......................................................................... 2. dre%a din Rom4nia( localitatea .........................5 %tr. .................... nr. ..........5 %ectorul .....5 codul po9tal ..........5 codul de identi$care$%cal .............5 ude3ul .................... . n con?ormitate cu pre"ederile art. ! alin. 718 din Legea nr. 22/201! pri"ind #odul $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 prinpre:enta cerere %olicitm re%tituirea acci:elor a?erente cantit3ii de ................ litri de ...................5 ac;i:i3iona3i con?orm centrali:atorului ane>at. <olicitm re%tituirea prin "irament =n contul ....................5 de%c;i% la ........................ .

Numele 9i prenumele .....................

<emntura %olicitantului ................ Cata .....................

NEF 2


#ERT''#T CE <#*T'RE CE ##'ZE V <eria nr. 7op3ional8 VVV

V 1. 'N<T'T*G'/,ER<ON -ENE'#'RĂ VV Cenumirea/numele ........................................................... VV <trada 9i numrul .......................................................... VV #odul po9tal5 locul ........................................................ V

V <tatul membru 7ga:d8 ...................................................... VVV

V 2. *TOR'TTE #O&,ETENTĂ ,ENTR* +'ZRE VV 7denumire5 adre% 9i numr de tele?on8 VV ............................................................................ VV ............................................................................ VV ............................................................................ VVV

V . CE#LRG' -ENE'#'R*L*' VV 'n%titu3ia/,er%oana bene$ciarY18 declar( VV 7a8 c produ%ele pre":ute la c%u3a ! %unt de%tinateY28 VV VV VV pentru u:ul o$cial al( VV pentru u:ul per%onal al( VV VV VV unei mi%iuni diplomatice %trine VV unui membru al unei mi%iuni VV diplomatice %trine V

V VV VV unei repre:entan3e con%ulare %trine VV unui membru al unei VV repre:entan3e con%ulare VV %trine VV V

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


V VV unei organi:a3ii interna3ionale VV unui membru din conducerea VV unei organi:a3ii VV interna3ionale VV VV VV ?or3ei armate a unui %tat parte la VV Tratatul tlanticului de Nord 7NTO8 VV ......................................... VV 7denumirea in%titu3iei8 7"e:i c%u3a @8 VV VV 7b8 c produ%ele de%cri%e la c%u3a ! core%pund condi3iilor 9i limitelor VV aplicabile %cutirii =n %tatul membru men3ionat la c%u3a 15 9i VV 7c8 c in?orma3iile de mai %u% %unt reale. VV 'n%titu3ia %au per%oana bene$ciar %e oblig prin pre:enta % ac;ite V

V %tatului membru de li"rare a produ%elor5 acci:ele care %Bar datora =n ca:ul VV =n care ace%te produ%e nu core%pund condi3iilor %cutirii %au =n ca:ul =n careVV produ%ele nu au ?o%t utili:ate =n %copul pre":ut. VV VV .................. ................................. VV Locul5 data Numele 9i %tatutul %emnatarului VV VV .................. VV tampila VVV

V @. T&,'L 'N<T'T*G'E' 7=n ca:ul %cutirii pentru u: per%onal8 VV VV .................. ................................. VV Locul5 data Numele 9i %tatutul %emnatarului VV VV T&,'L VV VV ............ VV <emntura VVV

V !. CE<#R'ERE ,ROC*<ELOR L'+RTE ,ENTR* #RE <E <OL'#'TĂ <#*T'RE CE ##'ZE VV . 'n?orma3ii cu pri"ire la antrepo:itul $%cal autori:at/?urni:orul de ga: VV natural 9i electricitate VV 718 Numele 9i adre%a ....................................................... VV 728 #odul de acci:e ........................................................ VV 7op3ional8 VV VV -. 'n?orma3ii cu pri"ire la produ%e VVVV Nr. V Ce%crierea detaliat a V #antitatea V +aloarea ?r acci:e V LE' VV V produ%elorY8 7%au V %au VV VV V re?erin3a la ?ormularulV numrul V +aloarea V +aloarea V VV V de comand ata9at8 V V unitar V total V VVVVVVVVV V V V V V V

VVVVVVVV <uma total V V V VVVVVV

V 6. #ERT''#RE CE #ĂTRE *TOR'TTE #O&,ETENTĂ <TT*L*' &E&-R* )ZCĂ VV Li"rarea produ%elor de%cri%e la c%u3a ! =ndepline9te VV =n totalitate VV p4n la cantitatea de ..................... 7numr8Y@8 VV condi3iile de %cutire de acci:e VV VV .................. ................................. VV Locul5 data Numele 9i %tatutul %emnatarului VV VV T&,'L VV VV ............ VV <emntura VVV

V . ,ER&'<'*NE CE OLO<' T&,'L 7doar =n ca: de %cutire pentru u: VV o$cial8 VV ,rin %cri%oarea nr. ....................... din ............. VV 7re?erire la do%ar8 7data8 VV ................................................... i %e acord permi%iunea VV 7denumirea in%titu3iei bene$ciare8 VV de ctre ........................................ de a ?olo%i 9tampila VV 7denumirea autorit3ii competente8 VV =n cadrul c%u3ei 6. VV VV .................. ................................. VV Locul5 data Numele 9i %tatutul %emnatarului VV VV T&,'L VV VV ............ VV <emntura V

VV Y18 Tia3i dac e%te ca:ul. Y28 -i?a3i rubrica potri"it. Y8 Tia3i %pa3iul care nu e%te utili:at. cea%t obliga3ie %e aplic 9i =n ca:ul =n care e%te ane>at ?ormularul de comand. Y@8 -i?a3i produ%ele care nu %unt %cutite de la plata acci:elor5 de la c%u3a !.

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


'n%truc3iuni de completare la ane>a nr. 2

1. ,entru antrepo:itarul autori:at5 ace%t certi$cat e%te utili:at ca document u%ti$cati" pentru %cutirea de la plata acci:elor a produ%elor de%tinatein%titu3iilor/per%oanelor bene$ciare5 =n %en%ul art. 12 alin. 718 din Cirecti"a 200/11/#E. n ace%t %en%5 %e "a emite un certi$cat di%tinct pentru$ecare antrepo:itar. ntrepo:itarul trebuie % p%tre:e ace%t certi$cat =n e"iden3ele proprii potri"it pre"ederilor legale aplicabile =n %tatul %umembru. 2. 7a8 <peci$ca3iile generale cu pri"ire la ;4rtia ce trebuie utili:at %unt %tabilite =n Durnalul O$cial al #omunit3ii Europene nr. # 16@ din 1 iulie1. H4rtia trebuie % $e alb pentru toate e>emplarele 9i trebuie % aib 210 mm > 2 mm cu o toleran3 ma>im de ! mm =n minu% %au mm =nplu% =n ceea ce pri"e9te lungimea. #erti$catul de %cutire %e emite =n dou e>emplare( B un e>emplar care %e p%trea: de e>peditor5 B un e>emplar care =n%o3e9te documentul admini%trati" electronic tiprit.

7b8 Orice %pa3iu neutili:at =n c%u3a !.- %e "a bara5 a%t?el =nc4t % nu $e po%ibile adugiri. 7c8 Cocumentul trebuie completat li:ibil 9i =ntrBo manier care % nu permit 9tergerea datelor. Nu %unt permi%e 9ter%turi %au corecturi.Cocumentul trebuie completat =ntrBo limb recuno%cut de %tatul membru ga:d. 7d8 Cac de%crierea produ%elor 7c%u3a !.- a certi$catului8 %e re?er la un ?ormular de comand =ntocmit =n alt limb dec4t cea recuno%cut de%tatul membru ga:d5 in%titu3ia/per%oana bene$ciar "a trebui % ata9e:e o traducere. 7e8 ,e de alt parte5 dac certi$catul e%te =ntocmit =n alt limb dec4t cea recuno%cut de %tatul membru al antrepo:itarului5 in%titu3ia/per%oanabene$ciar "a ane>a o traducere a in?orma3iilor cu pri"ire la produ%ele din c%u3a !.-. 7?8 Limb recuno%cut =n%eamn una dintre limbile o$ciale utili:ate =n %tatul membru %au orice alt limb o$cial din #omunitate5 pe care %tatelemembre o declar ca $ind utili:abil =n ace%t %en%. . ,rin declara3ia din c%u3a a certi$catului5 in%titu3ia/per%oana bene$ciar ?urni:ea: in?orma3iile nece%are pentru e"aluarea %olicitrii de%cutire =n %tatul membru ga:d. @. ,rin declara3ia de la c%u3a @ a certi$catului5 in%titu3ia con$rm detaliile =n c%u3ele 1 9i 7a8 ale documentului 9i certi$c ?aptul c per%oanabene$ciar ?ace parte din per%onalul in%titu3iei. !. a8 Trimiterea la ?ormularul de comand 7c%u3a !.-8 trebuie % con3in cel pu3in data 9i numrul comen:ii. ormularul de comand trebuie %con3in toate elementele =n%cri%e =n c%u3a ! a certi$catului. Cac ace%t certi$cat trebuie "i:at de autoritatea competent a %tatului membru ga:d5?ormularul de comand "a trebui % $e 9i el "i:at. b8 'ndica3ia pri"ind codul de acci:e al antrepo:itarului autori:at. c8 &oneda %e indic ?olo%ind un cod din litere5 potri"it %tandardului interna3ional '<O'C'< @125 %tabilit de Organi:a3ia 'nterna3ional de<tandardi:are. 6. Ceclara3ia in%titu3iei/per%oanei bene$ciare men3ionat anterior %e autenti$c la c%u3a 6 prin 9tampila autorit3ii competente din %tatulmembru ga:d. utoritatea re%pecti" poate condi3iona aprobarea de acordul unei alte autorit3i din %tatul membru =n care %e g%e9te. Ob3inereaace%tui acord depinde de autoritatea competent. . ,entru a %impli$ca procedura5 autoritatea competent poate di%pen%a in%titu3ia bene$ciar de obliga3ia de a %olicita 9tampila =n ca:ul %cutiriipentru utili:are o$cial. 'n%titu3ia bene$ciar men3ionea: acea%t di%pen% la c%u3a din certi$cat.


Cenumirea antrepo:itarului autori:at pentru produc3ie/depo:itare ................................................................ <ediul( Dude3ul ..............5 %ectorul ........5 localitatea ......... <tr. .............. nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. .... #odul po9tal ..............5 tele?on/?a> ....................... #odul de acci:e/#odul de identi$care $%cal ..................

D*RNL

pri"ind li"rrile de combu%tibil de%tinat utili:rii e>clu%i" pentru a"ia3ie =n luna ........ anul ...........

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B Cenumirea operatorului - B #antitatea li"rat # B #odul de identi$care $%cal

VNr V#od V#odV*.&.V -ene$ciarul li"rrii V#antitateaVVcrtVprodu% VN# V VVtotal VV Vacci:abilV V V ntrepo:ite $%cale V l3i bene$ciari Vli"rat VV V V V V de depo:itare V V76 Q 108 VV V V V VVV VV V V V V V#odul VNumrul V - V V # VNumrul V - V VV V V V V Vde V9i data V V V V9i data V V VV V V V V Vacci:eV?acturiiV V V V?acturiiV V VVVVVVVVVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10 V 11V 12 V

VVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVV TOTL V V V V VVVVVVV

#antit3ile de produ%e %e e>prim =n tone.

#erti$cat de conducerea antrepo:itului Numele 9i prenumele ...................... <emntura ................................ .................... Cata


Cenumirea operatorului economic/antrepo:itarului autori:at ................................................................ <ediul( Dude3ul ..............5 %ectorul ........5 localitatea ......... <tr. .............. nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. ....

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


#odul po9tal ..............5 tele?on/?a> ....................... #odul de acci:e/#odul de identi$care $%cal ..................

D*RNLpri"ind ac;i:i3iile/li"rrile de combu%tibil de%tinat utili:rii e>clu%i" pentru a"ia3ie =n luna ........ anul .........

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B #odul de identi$care $%cal - B #antitatea ac;i:i3ionat # B Cenumirea operatorului economic C B Nr. de =nmatriculare al aerona"ei

VNr. VNumrul V#od V#odV*.&.Vntrepo:itul $%cal de V -ene$ciarul VVcrt.V9i Vprodu% VN# V Vla care %Ba ?cut V li"rrii VV Vdata Vacci:abilV V Vac;i:i3ia V VV V?acturiiV V V VVVV V V V V VCenumireaV V#odul V - V # V C V#antitateaVV V V V V V V Vde V V V V VV V V V V V V Vacci:eV V V V VVVVVVVVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10V 11 VVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVV TOTL V V V TOTL V VVVVVVV


#erti$cat de conducerea antrepo:itului Numele 9i prenumele ...................... <emntura ................................ ..................... Cata


Cenumirea antrepo:itarului autori:at pentru produc3ie/depo:itare ................................................................ <ediul( Dude3ul ..............5 %ectorul ........5 localitatea ......... <tr. .............. nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. .... #odul po9tal ..............5 tele?on/?a> ....................... #odul de acci:e/#odul de identi$care $%cal ..................

D*RNLpri"ind li"rrile de combu%tibil de%tinat utili:rii e>clu%i" pentru na"iga3ie

=n luna ...... anul .......

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B Cenumirea operatorului - B #antitatea li"rat # B #odul de identi$care $%cal

VNr V#od V#odV*.&.V -ene$ciarul li"rrii V#antitateaVVcrtVprodu% VN# V VVtotal VV Vacci:abilV V V ntrepo:ite $%cale V l3i bene$ciari Vli"rat VV V V V V de depo:itare V V7 Q 118 VV V V V VVV VV V V V V V#odul VNumrul V - V V # VNumrul V - V VV V V V V Vde V9i data V V V V9i data V V VV V V V V Vacci:eV?acturiiV V V V?acturiiV V VVVVVVVVVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10 V 11V 12 VVVVVVVVVVVVVVV

V V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVV TOTL V V V V VVVVVVV


Numele 9i prenumele ...................... <emntura ................................ ..................... Cata


Cenumirea operatorului economic <ediul(

Dude3ul ..............5 %ectorul ........5 localitatea ......... <tr. .............. nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. .... #odul po9tal ..............5 tele?on/?a> ....................... #odul de acci:e/#odul de identi$care $%cal ..................

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


D*RNLpri"ind ac;i:i3iile/li"rrile de combu%tibil de%tinat utili:rii e>clu%i" pentru na"iga3ie =n luna ...... anul .......

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B Cenumirea - B #odul de identi$care $%cal # B #antitatea ac;i:i3ionat C B Cenumirea operatorului economic E B Nr. de =nmatriculare al na"ei B #antitatea

VNr. V,ro"enien3aVNumrul V#od V#odV*.&.V urni:or V-ene$ciarulV

Vcrt.Vprodu%elor V9i data Vprodu% VN# V V Vli"rrii VV Venergetice V?acturiiVacci:abilV V VVVV VY18 V V V V V V - V#odul V # V C V E V VV V V V V V V V Vde V V V V VV V V V V V V V Vacci:eV V V V VVVVVVVVVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10V 11V 12 VVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVV V V V V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVVVV TOTL V V V TOTL V VVVVVVV Y18 <e "a %peci$ca dac apro"i:ionarea %e ?ace de la un antrepo:itar autori:at5 C dac produ%ele pro"in din ac;i:i3ii intracomunitare proprii =ncalitate de de%tinatar =nregi%trat %au '& dac produ%ele pro"in din opera3iuni proprii de import.


#erti$cat de conducerea operatorului economic di%tribuitor Numele 9i prenumele ...................... <emntura ................................ ..................... Cata

NEF la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal VCO#*&ENT V2. E>peditor 2.a. #odul VTip V1.a. #od V1.d. #od de VVC&'N'<TRT'+V de acci: al VtrimitereVtip VRe?erin3 VVCE N<OG'RE V e>peditorului V Vde%tina3ieVdmini%trati" VV V V V V*nic B R# VV V V V V VV V VVVVV V V1.e. CataV1.?. NumrV.a. V.d. VV V V9i ora V%ec"en3ialVNumr de V#od tipVV V V"alidriiV Vre?erin3VorigineV

V V V V Vlocal V VV V V V V V VV VVVVVVV V!. Ce%tinatar !.a. #odul de V. Locul .a. #odul de VV V acci: al Vli"rrii acci:/Nr. T+ VV V de%tinatarului/V VV V Nr. T+ V VV V V VV VVVV V. Locul de .a. #odul de V1@. Organi:atorul [email protected]. Nr. T+ VV Ve>pediere acci: al Vtran%portului VV V antrepo:itului V VV V V VV VVVV V12. Operator 12.a. #odul de V1!. ,rimul 1!.a. Nr. T+ VV Vgarant acci: al Vtran%portator VV V operatorului V VV V V V

V V 12.b. Nr. T+ V VV V V VV V V VV V V11. )aran3ia V VV V V V VVVVVVV V6.a. V6.b. Nr. V@. -irou V. -irouV10. utoritatea V.b. Numr VV V#od Vde %erie Vde V"amal deVcompetent a V?actur/a"i: VV V%tat Val certiBVe>pedi3ieVe>port Vlocului de e>pediereV VV VmembruV$catuluiV V V V VV V Vde V V V V VV V V%cutire V V V V VV V V V V V V VV VVVVVVVV V.1.a. Numr C+' V.c. Cata ?acturii VV V V VV V VVV V V.e. Cata V.?. Ora V1.b. Curata V

V V Ve>pedieriiVe>pedierii Vtran%portului VV V V V V VVVVVVVVCETL'' V1. Tran%port V16.?. 'n?orma3ii complementare VV V V V

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V VVVV V16.a. #od V16.b. 'dentitate V16.c. 'dentitate V16.d. 'n?orma3ii %igiliuVV Vunitate de Vunit3i V%igiliu comercial V VV Vtran%port Vtran%port V V VV V V V V VVVVVVVVCETL'' V1.a. Nr. V1.b. #odV1.c. V1.d. V1.e. V1.?. V1.g. V1.;.VVEF,EC'ERE Vunic de Vprodu% V#od N# V#antitateV)reutateV)reutateV#oncenB V)radeVV Vre?erin3 Vacci:abilV V Vbrut Vnet Vtra3ia V,latoVV Val V V V V V ValcoolicV VV VarticoluluiV V V V V V V VV V V V V V V V V VV VVVVVVVVV

V V1.i. V1.. V1.l. V1.n. V1.o. V1.p. V1.r. &arca VV V&arcaul V'ndicaB VCenumireVCimen%iB VCen%iB VCe%criB Vcomercial a VV V$%cal Vtorul Vorigine Vune proB Vtate Vere coB Vprodu%elor VV V VmarcaB V Vductor V VmercialV VV V Vului V V V V V VV V V$%cal V V V V V VV V Vutili:at V V V V V VV V V V V V V V VV VVVVVVVVV V1.1.a. TipV1.1.b. Nr. de V1.1.c. 'dentitateV1.1.d. 'n?orma3ii VV Vambala Vambalae V%igiliu comercial V%igilii VV V V V V VV VVVVVV V1.2.a. V1.2.b. #odul V1.2.c. Gara ter3V1.2.d. V1.2.1.a. VV V#ategoria V:onei "iti"inicoleVde origine Vlte V#odul VV Vde "in V V Vin?orma3iiVopera3iunii VV V V V V Vcu "inuri VV V V V V V VVVVVVVVV V1. <curt de%criere a V1.c. Re?erin3 document VV Vdocumentului V VV V V VVVVV NEF @ la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal VCO#*&ENT V2. E>peditor 2.a. #odul VTip V1.a. #od V1.d. #od de VVC&'N'<TRT'+V de acci: al VtrimitereVtip VRe?erin3 VVCE N<OG'RE V e>peditorului V Vde%tina3ieVdmini%trati" VVN ,RO#EC*RĂ V V V V*nic B R# VVLTERNT'+Ă V V V V VV V VVVVV V V1.e. CataV1.?. NumrV.a. V.d. VV V V9i ora V%ec"en3ialVNumr de V#od tipVV V V"alidriiV Vre?erin3VorigineV

V V V V Vlocal V VV V V V V V VV VVVVVVV V!. Ce%tinatar !.a. #odul de V. Locul .a. #odul de VV V acci: al Vli"rrii acci:/Nr. T+ VV V de%tinatarului/V VV V Nr. T+ V VV V V VV VVVV V. Locul de .a. #odul de V1@. Organi:atorul [email protected]. Nr. T+ VV Ve>pediere acci: al Vtran%portului VV V antrepo:itului V VV V V VV VVVV V12. Operator 12.a. #odul de V1!. ,rimul 1!.a. Nr. T+ VV Vgarant acci: al Vtran%portator VV V operatorului V VV V V V

V V 12.b. Nr. T+ V VV V V VV V V VV V V11. )aran3ia V VV V V V VVVVVVV V6.a. V6.b. Nr. V@. -irou V. -irouV10. utoritatea V.b. Numr VV V#od Vde %erie Vde V"amal deVcompetent a V?actur/a"i: VV V%tat Val certiBVe>pedi3ieVe>port Vlocului de e>pediereV VV VmembruV$catuluiV V V V VV V Vde V V V V VV V V%cutire V V V V VV V V V V V V VV VVVVVVVV V.1.a. Numr C+' V.c. Cata ?acturii VV V V VV V VVV V V.e. Cata V.?. Ora V1.b. Curata V

V V Ve>pedieriiVe>pedierii Vtran%portului VV V V V V VVVVVVVVCETL'' V1. Tran%port V16.?. 'n?orma3ii complementare VVTRN<,ORT V V V

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V VVVV V16.a. #od V16.b. 'dentitate unit3i V16.c. 'dentitate V16.d. 'n?orma3ii VV Vunitate de Vtran%port V%igiliu comercial V%igiliu VV Vtran%port V V V VV V V V V VVVVVVVVCETL'' V1.a. Nr. V1.b. #odV1.c. V1.d. V1.e. V1.?. V1.g. V1.;.VVEF,EC'ERE Vunic de Vprodu% V#od N# V#antitateV)reutateV)reutateV#oncenB V)radeVV Vre?erin3 Vacci:abilV V Vbrut Vnet Vtra3ia V,latoVV Val V V V V V ValcoolicV VV VarticoluluiV V V V V V V VV V V V V V V V V VV VVVVVVVVV

V V1.i. V1.. V1.l. V1.n. V1.o. V1.p. V1.r. &arca VV V&arcaul V'ndicaB VCenumireVCimen%iB VCen%iB VCe%criB Vcomercial a VV V$%cal Vtorul Vorigine Vune proB Vtate Vere coB Vprodu%elor VV V VmarcaB V Vductor V VmercialV VV V Vului V V V V V VV V V$%cal V V V V V VV V Vutili:at V V V V V VV V V V V V V V VV VVVVVVVVV V1.1.a. TipV1.1.b. Nr. de V1.1.c. 'dentitateV1.1.d. 'n?orma3ii VV Vambala Vambalae V%igiliu comercial V%igilii VV V V V V VV VVVVVV V1.2.a. V1.2.b. #odul V1.2.c. Gara ter3V1.2.d. V1.2.1.a. VV V#ategoria V:onei "iti"inicoleVde origine Vlte V#odul VV Vde "in V V Vin?orma3iiVopera3iunii VV V V V V Vcu "inuri VV V V V V V VVVVVVVVV V1. <curt de%criere a V1.c. Re?erin3 document VV Vdocumentului V VV V V VVVVV

NEF ! la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

R,ORT CE ,R'&'RE V 1. tribut VVVV a. Cata 9i ora "alidrii raportului de primire( VVVV VVVV 2. eBC pri"ind depla%area produ%elor acci:abile V

VVV a. #od de Re?erin3 dmini%trati" *nic B R# V b. Numr %ec"en3ial VVVVV V VVVVV . Ce%tinatar VVVV a. #odul de acci: al de%tinatarului/Nr. T+ V c. <trada VVVVV V VVVVV b. Numele operatorului V d. Numrul V e. #odul po9tal VV VVVV V V VV VVVV V ?. Ora9ul VV VVV V V

VVVV @. Locul li"rrii VVVV a. #odul de acci:/Nr. T+ V c. <trada VVVVV V VVVVV b. Numele operatorului V d. Numrul V e. #odul po9tal VV VVVV V V VV VVVV V ?. Ora9ul VV VVV V VVVVV !. -iroul "amal de de%tina3ie VVVV a. #odul biroului "amal V

VVV 6. Raport de primire VVVV a. Cata %o%irii produ%elor acci:abile V b. #onclu:ia general a VV V primirii V

00

7/21/2019 Norme Cf 2016


VVVV V VVVVV c. 'n?orma3ii complementare VVVV VVVV . #orpul raportului de primire VVVV a. Numrul unic de re?erin3 al articolului VVVV VVV

V b. 'ndicator de minu%uri %au plu%uri V c. &inu%uri %au plu%uri VV V con%tatate VVVVV V VVVVV d. #od produ% acci:abil V e. #antitatea re?u:at VVVVV V VVVVV .1. &oti"ul in%ati%?ac3iei VVVV a. &oti"ul in%ati%?ac3iei V b. 'n?orma3ii complementare VVVVV V VVVV


R,ORT CE EF,ORT V 1. tribut VVVV a. Cata 9i ora "alidrii raportului de e>port( VVVV VVVV 2. eBC pri"ind depla%area produ%elor acci:abile VVVV a. #od de Re?erin3 dmini%trati" *nic B R# V b. Numr %ec"en3ial VVVVV V VVVVV . Ce%tinatar VVVV a. #odul de acci: al de%tinatarului/Nr. T+ V c. <trada V

VVVV V VVVVV b. Numele operatorului V d. Numrul V e. #odul po9tal VV VVVV V V VV VVVV V ?. Ora9ul VV VVV V VVVVV @. Locul li"rrii VVVV a. #odul de acci:/Nr. T+ V c. <trada VVVVV V VVVVV b. Numele operatorului V d. Numrul V e. #odul po9tal V

V VVVV V V VV VVVV V ?. Ora9ul VV VVV V VVVVV !. -iroul "amal de de%tina3ie VVVV a. #odul biroului "amal nu %e aplic VVVV 6. Raport de e>port VVVV a. Cata %o%irii produ%elor acci:abile V b. #onclu:ia general a VV V primirii VVVVV V VVVV

V c. 'n?orma3ii complementare VVVV VVVV . #orpul raportului de e>port V

01

7/21/2019 Norme Cf 2016


VVV a. Numrul unic de re?erin3 al articolului VVVV VVVV b. 'ndicator de minu%uri %au plu%uri V c. &inu%uri %au plu%uri VV V con%tatate VVVVV V VVVVV d. #od produ% acci:abil V e. #antitatea re?u:at VVVVV V V

VVVV .1. &oti"ul in%ati%?ac3iei VVVV a. &oti"ul in%ati%?ac3iei V b. 'n?orma3ii complementare VVVVV V VVVV


CO#*&ENT CE N<OG'REpentru circula3ia intracomunitar a produ%elor acci:abile dea eliberate pentru con%um

B ?a3 B

V 1 V 1. E>peditor Nr. de T+ V 2. Numr de re?erin3 al VVV 7Nume 9i adre%8 V opera3iunii VVE>emplar V V VVpentru V VVVe>peditorV V . utoritatea competent a VV V V %tatului de de%tina3ie VV VV 7Nume 9i adre%8 VV V @. ,rimitor Nr. de T+ V VV V 7Nume 9i adre%8 V VV V V VV VVVV V !. Tran%portator/miloace de V 6. Numrul de re?erin3 9i data VV V tran%port V declara3iei VV V V VV VV VVV . Locul li"rrii V VV 1 V V VVVVVV V . &rci 9i numr de V . #odul produ%ului 7#odul N#8 VV V identi$care5 nr. 9i tipul V VV V ambalaelor5 de%crierea V V

V V bunurilor V VV VVVV V V 10. #antitate V 11. )reutatea VV V V V brut 7g8 VV V V V VV VV VVV V V V 12. )reutatea VV V V V net 7g8 VV V V V VV VVVVV V V 1. ,re3ul de ?acturare/"aloarea VV V V comercial VV V V VV VVVV V 1@. #erti$cate 7pentru unele "inuri 9i buturi %pirtoa%e B mici VV V ?abrici de bere5 mici di%tilerii8 VV V VV VV

V V . &en3iuni pri"ind V 1!. #%u3ele 1 B 1 corect VV V "eri$carea. <e completea: V completate VV V de autoritatea competent. V Re%tituirea e>emplarului VV V V %olicitat VV V V VV V V Ca VV Nu VV 7Y8 VV V VVV V V <ocietatea %emnatar 9i numrul deVV V V tele?on VV V V VV V VVV V V Numele %emnatarului VV V V VV V VVV V V Locul 9i data VV V V VV V VVV V #ontinuarea pe "er%o V <emntura V

V V 7e>emplarele 2 9i 8 V VVVVV 7Y8 -i?a3i c%u3a core%pun:toare.

'N<TR*#G'*N' CE #O&,LETRE

02

7/21/2019 Norme Cf 2016


7"er%oul e>emplarului 18

#ircula3ia intracomunitar a produ%elor %upu%e acci:elor care au ?o%t eliberate =n con%um =n %tatul membru de li"rare

Ob%er"a3ii generale 1. Cocumentul de =n%o3ire %impli$cat e%te utili:at =n %copul aplicrii acci:elor5 potri"it pre"ederilor art. @ din Cirecti"a 200/11/#E a #on%iliuluidin 16 decembrie 200 pri"ind regimul general al acci:elor 9i de abrogare a Cirecti"ei 2/12/#EE. 2. Cocumentul trebuie completat =n mod li:ibil =n a9a ?el =nc4t =n%cri%urile % nu poat $ 9ter%e. 'n?orma3iile pot pretiprite. Nu %unt admi%e9ter%turi %au tieturi. . #aracteri%ticile generale ale documentului 9i dimen%iunile c%u3elor %unt cele pre":ute =n Durnalul O$cial al #omunit3ii Europene nr. # 16@ din1 iulie 15 pagina . H4rtia trebuie % $e de culoare alb pentru toate e>emplarele 9i % aib ?ormatul 210 mm pe 2 mm. E%te admi% o toleran3 ma>im de ! mm

=n minu% %au mm =n plu% =n ceea ce pri"e9te lungimea.

@. Orice %pa3iu neutili:at trebuie % $e barat5 a%t?el =nc4t % nu %e mai poat ?ace adugiri. !. Cocumentul de =n%o3ire %impli$cat con%t =n e>emplare( e>emplarul 1 trebuie p%trat de e>peditorA e>emplarul 2 =n%o3e9te produ%ele 9i e%te p%trat de primitorA e>emplarul =n%o3e9te produ%ele 9i trebuie % %e returne:e e>peditorului5 cu certi$carea primirii con$rmat de ctre per%oana men3ionat la c%u3a @5 dace>peditorul %olicit acea%ta =n %copul re%tituirii acci:elor.

Rubrici #%u3a 1 E>peditor( numele 9i adre%a complete5 numrul de T+ 7dac e>i%t8 al per%oanei care li"rea: produ%ele =ntrBun alt %tat membru. Cac e>i%t unnumr de acci:e trebuie5 de a%emenea5 indicat. #%u3a 2. Numrul de re?erin3 al opera3iunii( numrul de re?erin3 comunicat de per%oana care li"rea: produ%ele 9i care "a identi$ca mi9careacu =nregi%trrile comerciale. n mod normal5 ace%ta "a $ numrul 9i data ?acturii. #%u3a . utoritatea competent a %tatului de de%tina3ie( numele 9i adre%a autorit3ii din %tatul membru de de%tina3ie5 cruia iBa ?o%t declaratanticipat e>pedi3ia. #%u3a @. ,rimitor( numele 9i adre%a complete5 numrul de T+ 7dac e>i%t8 al per%oanei care prime9te produ%ele. Cac e>i%t un numr deacci:e trebuie5 de a%emenea5 indicat. #%u3a !. Tran%portator/miloc de tran%port( %e completea: cu Ke>peditorK5 KprimitorK %au numele 9i adre%a per%oanei re%pon%abile cu primae>pediere5 dac e%te di?erit de per%oanele indicate =n c%u3a 1 %au c%u3a @5 %e "a indica5 de a%emenea5 milocul de tran%port. #%u3a 6. Numr de re?erin3 9i data declara3iei( Ceclara3ia 9i/%au autori:a3ia care trebuie dat de autoritatea competent din %tatul membru de de%tina3ie =nainte de =nceperea e>pedi3iei. #%u3a . Locul li"rrii( adre%a li"rrii dac e%te di?erit de cea din c%u3a @. #%u3a . Ce%crierea complet a produ%elor5 marcae 9i numere 9i tipul ambalaelor( marcae 9i numerele e>terioare ale pac;etelor5 de e>emplu5containereA numrul pac;etelor din interior5 de e>emplu5 cartoaneA 9i de%crierea comercial a produ%elor. Ce%crierea poate continua pe o pagin%eparat ata9at $ecrui e>emplar. O li%t a ambalaelor poate $ utili:at =n ace%t %cop. ,entru alcoolul 9i buturile alcoolice5 altele dec4t berea5 trebuie % %e preci:e:e concentra3ia alcoolic 7procent =n "olum la 20 grade #8. ,entru bere5 concentra3ia alcoolic "a $ men3ionat $e =n grade ,lato5 $e =n procente =n "olum la 20 grade #5 $e am4ndou5 potri"it %olicitrii%tatului membru de de%tina3ie 9i a %tatului membru de e>pediere. ,entru uleiuri minerale %e "a men3iona den%itatea la 1! grade #. #%u3a . #odul produ%ului( codul N#. #%u3a 10. #antitate( numrul5 greutatea %au "olumul5 dup ca:5 =n ?unc3ie de acci:ele din %tatul membru de de%tina3ie5 de e>emplu( B 3igarete5 numrul de buc3i5 e>primat =n miiA B 3igri 9i 3igri de ?oi5 greutatea netA B alcool 9i buturi alcoolice5 litri la temperatura de 20 grade # cu dou :ecimaleA

B produ%e energetice cu e>cep3ia pcurii5 litri la temperatura de 1! grade #. #%u3a 11. )reutate brut( greutatea brut a tran%portului. #%u3a 12. )reutate net( %e "a indica greutatea ?r ambalae a produ%elor. #%u3a 1. ,re3ul ?acturii/"aloarea comercial( %uma total a ?acturii care include 9i acci:a. n ca:ul =n care circula3ia nu are nicio legtur cu"4n:area5 trebuie introdu% 9i "aloarea comercial. n ace%t ca: %e adaug men3iunea Knu =n %cop de "4n:areK. #%u3a 1@. #erti$cate( ace%t %pa3iu e%te re:er"at pentru anumite certi$cate care %unt cerute numai pe e>emplarul 2. 1. n ca:ul anumitor "inuri5 atunci c4nd %e con%ider nece%ar5 certi$catul re?eritor la originea 9i calitatea produ%elor5 con?orm legi%la3ieicomunitare. 2. n ca:ul anumitor buturi %pirtoa%e5 certi$catul re?eritor la locul de produc3ie5 con?orm legi%la3iei comunitare. . n ca:ul berii produ%e de micii productori independen3i con?orm de$ni3iei din directi"a %peci$c a #omi%iei pri"ind %tructura acci:elor la alcool9i buturi alcoolice5 pentru care %e inten3ionea: %olicitarea unei cote redu%e a acci:ei =n %tatul membru de de%tina3ie5 certi$carea e>peditoruluia%t?el( K,rin pre:enta %e certi$c ?aptul c berea a ?o%t produ% de o mic berrie independent cu o produc3ie a anului anterior de ........ ;ectolitride bere.K @. n ca:ul alcoolului etilic produ% de o mic di%tilerie5 con?orm de$ni3iei din directi"a %peci$c a #omi%iei pri"ind %tructura acci:elor la alcool 9ibuturi alcoolice5 pentru care %e inten3ionea: %olicitarea unei cote redu%e a acci:ei =n %tatul membru de de%tina3ie5 certi$carea e>peditorului a%t?el(K,rin pre:enta %e certi$c ?aptul c produ%ul de%cri% a ?o%t ?abricat de o mic di%tilerie cu o produc3ie a anului anterior de ........ ;ectolitri de alcoolpur.K #%u3a 1!. <ocietatea %emnatarului etc.( documentul trebuie completat de ctre %au =n numele per%oanei re%pon%abile pentru circula3ia

produ%elor. Cac e>peditorul %olicit % i %e returne:e e>emplarul cu un certi$cat de recep3ie5 ace%ta "a $ men3ionat. #%u3a . &en3iuni pri"ind "eri$carea( autorit3ile competente trebuie % =nregi%tre:e pe e>emplarele 2 9i controalele e?ectuate. Toateob%er"a3iile trebuie % $e %emnate5 datate 9i 9tampilate de ctre ?unc3ionarul re%pon%abil. #%u3a -. #erti$cat de primire( trebuie % $e tran%mi% de ctre primitor 9i trebuie returnat e>peditorului dac ace%ta din urm =l %olicit e>pre% =n%copul re%tituirii acci:elor.

CO#*&ENT CE N<OG'REpentru circula3ia intracomunitar a produ%elor acci:abile dea eliberate pentru con%um

B ?a3 B

V 2 V 1. E>peditor Nr. de T+ V 2. Numr de re?erin3 al VVV 7Nume 9i adre%8 V opera3iunii VVE>emplar V V VVpentru V VVVe>peditorV V . utoritatea competent a VV V V %tatului de de%tina3ie VV VV 7Nume 9i adre%8 V

V V @. ,rimitor Nr. de T+ V VV V 7Nume 9i adre%8 V VV V V VV VVVV V !. Tran%portator/miloace de V 6. Numrul de re?erin3 9i data V

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


V V tran%port V declara3iei VV V V VV VV VVV . Locul li"rrii V VV 2 V V VVVVVV V . &rci 9i numr de V . #odul produ%ului 7#odul N#8 VV V identi$care5 nr. 9i tipul V VV V ambalaelor5 de%crierea V VV V bunurilor V VV VVVV V V 10. #antitate V 11. )reutatea VV V V V brut 7g8 V

V V V V VV VV VVV V V V 12. )reutatea VV V V V net 7g8 VV V V V VV VVVVV V V 1. ,re3ul de ?acturare/"aloarea VV V V comercial VV VVVV V 1@. #erti$cate 7pentru unele "inuri 9i buturi %pirtoa%e B mici VV V ?abrici de bere5 mici di%tilerii8 VV V VV VVV V . &en3iuni pri"ind V 1!. #%u3ele 1 B 1 corect VV V "eri$carea. <e completea: V completate VV V de autoritatea competent. V Re%tituirea e>emplarului VV V V %olicitat VV V V VV V V Ca VV Nu VV 7Y8 VV V VVV V V <ocietatea %emnatar 9i numrul deVV V V tele?on VV V V VV V VVV V V Numele %emnatarului VV V V VV V VVV V V Locul 9i data VV V V VV V VVV V #ontinuarea pe "er%o V <emntura VV V 7e>emplarele 2 9i 8 V VVVVV 7Y8 -i?a3i c%u3a core%pun:toare.

B "er%o B

V -. #ERT''#RE RE#E,G'E' VV VV VV VV ,rodu%e recep3ionate de primitor VV VV VV VV Cata ................ Locul ............................... VV Numrul de re?erin3 ...................... VV VV VV VV cci:ele au ?o%t pltite 7Y8/declarate pentru plat autorit3ii competente VV VV VV VV Cata ............... Numrul de re?erin3 ................................ V

V VV VV lte ob%er"a3ii ale primitorului( VV VV VV VV VV Locul/Cata ......................... Numele %emnatarului ................. VV <emntura .......................... VV VV VV VV VV VV 7Y8 Tia3i men3iunea inutil. VVVV . &en3iuni pri"ind "eri$carea 7continuare8 VV V

V VV VV VV VVV

0@

7/21/2019 Norme Cf 2016


CO#*&ENT CE N<OG'RE

pentru circula3ia intracomunitar a produ%elor acci:abile dea eliberate pentru con%um

B ?a3 B

V V 1. E>peditor Nr. de T+ V 2. Numr de re?erin3 al VVV 7Nume 9i adre%8 V opera3iunii VVE>emplar V V VVpentru V VVVe>peditorV V . utoritatea competent a VV V V %tatului de de%tina3ie VV VV 7Nume 9i adre%8 V

V V @. ,rimitor Nr. de T+ V VV V 7Nume 9i adre%8 V VV V V VV VVVV V !. Tran%portator/miloace de V 6. Numrul de re?erin3 9i data VV V tran%port V declara3iei VV V V VV VV VVV . Locul li"rrii V VV V V VVVVVV V . &rci 9i numr de V . #odul produ%ului 7#odul N#8 VV V identi$care5 nr. 9i tipul V VV V ambalaelor5 de%crierea V VV V bunurilor V VV VVVV V V 10. #antitate V 11. )reutatea VV V V V brut 7g8 VV V V V VV VV VVV V V V 12. )reutatea VV V V V net 7g8 VV V V V VV VVVVV V V 1. ,re3ul de ?acturare/"aloarea VV V V comercial VV V V VV VVVV V 1@. #erti$cate 7pentru unele "inuri 9i buturi %pirtoa%e B mici VV V ?abrici de bere5 mici di%tilerii8 VV V VV VVV V . &en3iuni pri"ind V 1!. #%u3ele 1 B 1 corect VV V "eri$carea. <e completea: V completate VV V de autoritatea competent. V Re%tituirea e>emplarului VV V V %olicitat VV V V V

V V V Ca VV Nu VV 7Y8 VV V VVV V V <ocietatea %emnatar 9i numrul deVV V V tele?on VV V V VV V VVV V V Numele %emnatarului VV V V VV V VVV V V Locul 9i data VV V V VV V VVV V #ontinuarea pe "er%o V <emntura VV V 7e>emplarele 2 9i 8 V VVVVV 7Y8 -i?a3i c%u3a core%pun:toare.

B "er%o B

V #ERT''#RE RE#E,G'E' VV VV VV VV ,rodu%e recep3ionate de primitor VV VV VV VV Cata ................ Locul ............ Numrul de re?erin3 ............. VV VV VV VV cci:ele au ?o%t pltite 7Y8/declarate pentru plat autorit3ii competente VV VV VV VV Cata ................ Numrul de re?erin3 ................................ V

V VV VV VV lte ob%er"a3ii ale primitorului( VV V

0!

7/21/2019 Norme Cf 2016


V VV VV VV VV Locul/Cata ............................... VV Numele %emnatarului ...................... VV <emntura ................................ VV VV VV VV VV VV 7Y8 Tia3i men3iunea inutil. V

VVV . &en3iuni pri"ind "eri$carea 7continuare8 VV VV VV VV VV VVV

NEF la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal V V Nr. =nregi%trare .............. V Cata ................. VVVVV

#ERERE pri"ind acordarea autori:a3iei de repre:entant $%cal V 1. Numele VVVV 2. dre%a V Dude3ul .........5 %ectorul ......5VV V localitatea ......................5VV V %tr. ..............................VV V nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5VV V ap. ...5 cod po9tal ...............VVVVV . Tele?on V VVVVV @. a> V VVVVV !. dre%a eBmail V VVVVV 6. #odul de identi$care $%cal V VVVVV . Numele 9i numrul de tele?on ale V V

V repre:entantului legal %au ale altei V VV per%oane de contact V VVVVV . Ce%crierea acti"it3ilor economice V VV de%?9urate =n Rom4nia V VVVVV . Numele5 adre%a 9i codul $%cal ale V VV per%oanelor a$liate cu %olicitantul V VVVVV 10. Cac %olicitantul e%te per%oan V VV uridic5 numele5 adre%a 9i codul V VV numeric per%onal ale $ecrui V VV admini%tratorA %e "or ane>a 9i ca:iereleV VV udiciare ale admini%tratorilor V VVVVV 11. rta3i dac %olicitantul 7%au =n ca:ul =n care %olicitantul V VV e%te per%oan uridic5 oricare dintre admini%tratorii %i8 a ?o%t VVV VVVV condamnat de$niti" =n ultimii ! ani pentru in?rac3iunile V V

V pre":ute =n legi%la3ia $%cal V Ca NuVVVVV 12. ne>a3i actul con%tituti" al %ociet3ii care =i permite de%?9urarea VV acti"it3ii de repre:entant $%cal VVVV 1. ne>a3i copia actului de repre:entare =nc;eiat cu "4n:torul VVVV 1@. ne>a3i con$rmarea organului $%cal cu pri"ire la calitatea de pltitor VV de acci:e VVVV 1!. Ni"elul garan3iei V VV V VV ne>a3i %cri%oarea de bonitate bancar V VVVV


Numele 9i prenumele <emntura %olicitantului

............................... ................................ Cata

..........................

06

7/21/2019 Norme Cf 2016



Cenumirea operatorului economic ............................................................... <ediul( Dude3ul .........5 %ectorul ......5 localitatea ..............5 %tr. ............. nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. ...5 cod po9tal ...............5 tele?on/?a> ....................... #od de identi$care $%cal ...................................

#EREREde re%tituire a acci:elor =n ca:ul "4n:rii la di%tan3 =n trime%trul ....... anul .......

VNr. V <tatul membruV Numrul de V Ce%crierea produ%elor e>pediate VVcrt.V de de%tina3ieV ordine VVV V V core%pun:torV #odul N# V *.&.V #antitateaV <uma VV V V li"rrii V al V V V %olicitat aVV V V V produ%uluiV V V $ VV V V V V V V re%tituitY8VVVVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ V ! V 6 VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVV Y8 <e "a con%emna ni"elul e?ecti" %uportat. n ca:ul =n care ace%ta e%te impo%ibil de %tabilit5 %e "a aplica ni"elul acci:elor =n "igoare =n ultimele luni anterioare datei la care %Ba reali:at plata =n %tatul membru de de%tina3ie.

Numele 9i prenumele ............................... <emntura Cata ............................... .....................

NEF @0 la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal

&#HETELE timbrelor 9i banderolelor

a8 Timbre pentru marcarea 3igaretelor 9i produ%elor din tutun

B @! mm B V V

V V B 22 mm B VV

b8 -anderole pentru marcarea produ%elor intermediare 9i alcoolului etilic B ambalae indi"iduale cu capacitatea pe%te %au egal cu !00 ml(

B 160 mm B V V V V B 1 mm B VV


B ambalae indi"iduale cu capacitatea %ub !00 ml( B 120 mm B

V V V V B 1 mm B VV


B ambalae indi"iduale cu capacitatea %ub !0 ml(

B 60 mm B

V V V V B 1 mm B VV

B @0 mm B

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


V V V V B 1 mm B VV


NOT CE #O&NCĂ Nr. ........ pentru timbre/banderole din ........................ 7:iua8 7luna8 7anul8

Cenumirea antrepo:itarului autori:at/de%tinatarului =nregi%trat/importatorului autori:at

................................................................ #odul de identi$care $%cal .................................. #odul de acci:e ................................................ #odul de marcare ............................................... <ediul( ........................................................ Dude3ul .............5 %ectorul .....5 localitatea ............5 %tr. ......................................... nr. ............5 bl. ...........5 %c. ...........5 et. ...........5 ap. ........5 cod po9tal ....................................................5 tele?on/?a> ....................................................

V Cimen%iunileV Tipul V #antitateaV ,re3ul unitarV +aloareV +aloareaV +aloareaVV marcaului V de V de marcaeV 7?r T.+..8V B lei BV T.+.. V total VV V produ% V B buc. B V B lei B V V B lei B V B lei B VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV V V V V V V VVVVVVVVVV Total V Y V V Y V V V VVVVVVVVV

Numele 9i prenumele .......... <emntura .................... Cata aprobrii comen:ii .................. Numrul marcaelor aprobate .............. &odalitatea de plat .....................

#onductorul autorit3ii "amale teritoriale Numele 9i prenumele ....................... <emntura .................................


E+'CENGac;i:i3ionrii5 utili:rii5 deteriorrii5 di%trugerii 9i returnrii marcaelor =n luna ....... anul .......

Cenumirea operatorului economic ............................................................... <ediul( Dude3ul .........5 %ectorul .......5 localitatea .............5 %tr. ............. nr. ...5 bl. ...5 %c. ...5 et. ...5 ap. ...5 codul po9tal .............5 tele?on/?a> ....................... #od de identi$care $%cal ................................... #odul de acci:e ............. #odul de marcare ................

VNr. V V numrul deV numrul VVcrt.V V banderole V de timbreVVVVVVV ,entru produc3ia intern VVV

V 1 V <toc marcae la =nceputul lunii V V VVVVVVV 2 V &arcae cumprate =n cur%ul lunii V V VVVVVVV V Total 7rd. 1 Q rd. 28 V V VVVVVVV @ V &arcae aplicate V V VVVVVVV ! V &arcae deteriorate 7%e men3ionea: cau:ele8 V V VV V V V VVVVVVV 6 V &arcae di%tru%e 7%e men3ionea: cau:ele8 V V VV V V V VVVVVVV V Total marcae utili:ate 7rd. @ Q rd. ! Q rd. 68 V V VVVVVVV V &arcae returnate #ompaniei Na3ionale K'mprimeriaV V VV V Na3ionalK B <.. V V V

VVVVVV V <toc marcae la %?4r9itul lunii V V VV V 7rd. B rd. B rd. 8 V V VVVVVVV ,entru ac;i:i3ii intracomunitare 9i ac;i:i3ii din import V

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


<ub%emnatul ........................5 legitimat prin #'/-' %eria ...... nr. .........5 eliberat78 de ......... la data de .............5 cod numeric per%onalnr. ......................5 =n calitate de repre:entant al ...................5 %olicit =nregi%trarea =n regi%trul autorit3ii "amale teritoriale5 potri"it pct. 1!@ 9i 1!6 dinnormele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal5 pentru urmtorii marcatori 9i/%au coloran3i( marcatorul %ol"ent elloM 12@ B identi$cat =n con?ormitate cu inde>ul de culori5 denumit 9tiin3i$c NBetilBNBW2B71Bi:obuto>i eto>i8 etilXB@B7?enila:o8anilinA colorant %ol"ent blue ! %au ec;i"alent B denumit 9tiin3i$c 15@Bbi%7butlamino8ant;raceneB510Bdione5 nr. #< 1!@B1@B2 ne>e: la pre:enta urmtoarele documente( a8 copia documentului de identitateA b8 do"ada calit3ii de repre:entant al ................

Numele 9i prenumele ............................ <emntura ........................... Cata ...............

NEF @! la normele metodologice de aplicare a pre"ederilor titlului +''' din #odul $%cal V #ERERE CE NRE)'<TRRE V VV O,ERTOR'LOR E#ONO&'#' V Nr. ........... VV #* ,ROC*<E <*,*<E ##'ZELOR V VV NER&ON'ZTE V VV VVV #a%et re:er"at autorit3ii "amale VV teritoriale VVVV 1. Nume 9i prenume %au denumirea V #od unic de =nregi%trare V VV %ociet3ii 9i adre%a e>act VVVV V Numr de identi$care T+ V VV VVVV V Numr de tele?on V VV VVVV V Numr de ?a> V VV VVVV V dre%a de eBmail V VVVVVV 2. n ca:ul per%oanelor uridice5 %e "or =n%crie numele5 adre%a 9i codul VV numeric per%onal ale $ecrui admini%trator( VV VV VVVV . dre%a loca3iei/loca3iilor de recep3ie a produ%elor( VV VV VVVV @. Natura produ%elor 9i cantitatea medie lunar de produ%e e%timat a $ VV recep3ionat =ntrBun an5 dup ca:( VV VVVV lic;id care con3ine nicotin ..... ml VV tutun con3inut =n produ%e din VV tutun =ncl:it ........... g V

VVV !. Cocumente de ane>at( VV VV VV ca:ierele udiciare ale admini%tratorilor VV VV VV con$rmarea organului $%cal cu pri"ire la calitatea de pltitor de VV acci:e VV VV VV certi$catul con%tatator5 eliberat de o$ciul regi%trului comer3ului5 dinVV care % re:ulte( capitalul %ocial5 obiectul de acti"itate5 admini%tratorii5 VV punctele de lucru =n care urmea: a %e reali:a recep3ia produ%elor VV acci:abile5 precum 9i copia certi$catului de =nregi%trare eliberat potri"it VV reglementrilor =n "igoare VV VV VV copia contractelor =nc;eiate direct =ntre operatorul =nregi%trat 9i VV per%oana din alt %tat membru %au din 3ara ter3 VV VV VV %cri%oarea de bonitate bancar5 =n ca:ul =n care garan3ia %e con%tituie V

V prin con%emnarea de miloace bne9ti la Tre:oreria <tatului VV VV VV numele5 adre%a 9i tele?onul garantului propu%5 precum 9i garan3ia cu VV pri"ire la inten3ia de a a%igura garan3ia bancar pentru o %um 9i o perioadVV de timp %peci$cat 7%cri%oarea de garan3ie bancar85 atunci c4nd %e VV con%tituie o garan3ie bancar VVVV #uno%c4nd di%po:i3iile art. 26 pri"ind ?al%ul =n declara3ii din #odul penal5VV declar c datele =n%cri%e =n ace%t ?ormular %unt corecte 9i complete. VVVV ,re":ut pentru "alidarea V Cata5 numele 9i calitatea ace%tuia VV %emnturii re%pon%abilului V 7proprietar5 a%ociat8 VV %ociet3ii V VVVV

TITLUL I#

10

7/21/2019 Norme Cf 2016


Impozite şi ta!e locale

#,'TOL*L 'Ci%po:i3ii generale

<E#G'*NE 1 Ce$ni3ii

1. 718 n =n3ele%ul art. @! lit. a8 din #odul $%cal5 acti"itatea economic %e re?er la orice acti"itate

care con%t =n ?urni:area de bunuri5 %er"icii 9i lucrri pe o pia3 9i cuprinde acti"it3ile de produc3ie5comer3 %au pre%tri de %er"icii5 inclu%i" acti"it3ile e>tracti"e5 agricole 9i acti"it3ile pro?e%iilor liberale%au a%imilate ace%tora. n ca:ul in%titu3iilor publice5 a9a cum %unt de$nite de Legea nr. !00/2002 pri"ind$nan3ele publice5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 re%pecti" =n ca:ul in%titu3iilor publice locale5a9a cum %unt de$nite de Legea nr. 2/2006 pri"ind $nan3ele publice locale5 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare5 nu %unt con%iderate acti"it3i economice acele acti"it3i care a%igur =ndeplinirea %copului pentru care au ?o%t create ace%te in%titu3ii. 728 E>emplu pentru aplicarea pre"ederilor de la alin. 718( *n liceu reali:ea: urmtoarele acti"it3i( a8 acti"it3i didactice5 inclu%i" programe Kcoala dup 9coalK ori cele pentru care %e percep ta>eA b8 o?er ca:are =n internat 9i ma% la cantin e>clu%i" ele"ilor 9i pro?e%orilorA c8 tiprire de cr3i prin tipogra$a proprieA d8 =nc;iria: altor per%oane %ala de %port 9i cantina. cti"itatea didactic e%te acti"itatea de ba: 9i nu %e con%ider acti"itate economic.

#a:area =n internat5 re%pecti" %er"irea me%ei la cantin5 a%igur acce%ul la 9coal ele"ilor din altelocalit3iA =n lip%a ace%tora unii ele"i nu ar putea urma 9coala5 deci %Bar diminua rolul %ocial al in%titu3iei.n ace%te condi3ii5 o?erirea de ca:are 9i ma% nu repre:int acti"itate economic. Tiprirea de cr3i 9i publica3ii =n cadrul editurii e%te acti"itate economic dac ace%tea %unt o?eritecontra co%t. nc;irierea %lii de %port 9i a cantinei con%tituie acti"itate economic.

2. 718 n "ederea =ncadrrii unei con%truc3ii =n categoria cldirilor5 con?orm de$ni3iei de la art. @! lit.b8 din #odul $%cal5 acea%ta trebuie % $e $>at =n pm4nt cu caracter permanent5 re%pecti" trebuie %e>i%te inten3ia de a $ p%trat pe acela9i ampla%ament cel pu3in pe durata unui an calendari%tic. 728 Ce e>emplu5 %unt con%iderate cldiri5 =n =n3ele%ul alin. 7185 un container ?olo%it ca punct de"4n:are5 o tonet de :iare5 o toalet public in%talat =ntrBun parc5 care %unt men3inute =n acela9i locmai mult de un an calendari%tic. 78 Ce e>emplu5 nu %unt con%iderate cldiri5 =n =n3ele%ul alin. 718( un container ?olo%it ca "e%tiar pedurata unui 9antier5 in%talat =ntre 1 mai 2016 9i 0 %eptembrie 2015 o toalet public ampla%at pedurata unui concert5 un cort5 un balon pentru acoperirea unui teren de %port5 care "ara e%te %tr4n%5 oca% de lemn ampla%at =n curtea unui maga:in =n "ederea "4n:rii.

. 718 n =n3ele%ul art. @! lit. c8 din #odul $%cal5 cldirileBane> %unt cldiri care %er"e%c cadependin3e ale cldirilor re:iden3iale5 %ituate =n a?ara cldirii de locuit5 cum %unt( buctriile5 cmrile5pi"ni3ele5 gradurile5 maga:iile5 depo:itele5 garaele 9i altele a%emenea. 728 #ldirile men3ionate la alin. 718 nu %unt con%iderate cldiriBane> dac %unt utili:ate pentrude%?9urarea de acti"it3i economice.

@. 718 n =n3ele%ul art. @! lit. d8 din #odul $%cal5 cldirea cu de%tina3ie mi>t e%te o cldire care are

%upra?e3e ?olo%ite =n %cop re:iden3ial5 identi$cate %imilar criteriilor de la pct. 65 re%pecti" %upra?e3e care%unt ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial identi$cate %imilar criteriilor de la pct. !. 728 <upra?a3a cldirii cu de%tina3ie mi>t %e compune din %upra?a3a ?olo%it =n %cop re:iden3ial 9i%upra?a3a ?olo%it =n %cop nere:iden3ial. Celimitarea celor dou %upra?e3e %e ?ace pe ba:a criteriilor dela pct. 5 ! 9i 6.

!. 718 n =n3ele%ul art. @! lit. e8 din #odul $%cal5 =n categoria cldirilor nere:iden3iale %unt inclu%eacele cldiri care %unt ?olo%ite pentru acti"it3i admini%trati"e5 de agrement5 comerciale5 de cult5 decultur5 de educa3ie5 $nanciarBbancare5 indu%triale5 de %ntate5 %ociale5 %porti"e5 turi%tice5 precum 9iacti"it3i %imilare5 indi?erent de utili:are 9i/%au denumire5 ?r ca acea%ta % intre =n categoria cldirilorre:iden3iale. 728 <tructurile de primire turi%tice %unt con%iderate cldiri nere:iden3iale. 78 #ldirile %au %pa3iile din ace%tea unde %e =nregi%trea: %edii %ecundare 9i puncte de lucru %e

con%ider c %unt ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial. 7@8 #ldirile =n care nu %e de%?9oar nicio acti"itate %unt con%iderate re:iden3iale %au nere:iden3iale =n ?unc3ie de de%tina3ia care reie%e din autori:a3ia de con%truire.

11

7/21/2019 Norme Cf 2016


Ce e>emplu5 %unt cldiri nere:iden3iale( o cldire de birouri5 un maga:in5 o ?abric5 o cldire unde %ede%?9oar acti"itate de a%igurare5 un %pital5 o 9coal5 un ;otel.

6. 718 n =n3ele%ul art. @! lit. ?85 cldirile re:iden3iale %unt cldiri ?olo%ite pentru locuit5 alctuite dinuna %au mai multe camere5 cu dependin3ele5 dotrile 9i utilit3ile nece%are5 care %ati%?ac cerin3ele delocuit ale unei per%oane %au ?amilii 9i care nu %unt ?olo%ite pentru de%?9urarea unor acti"it3ieconomice. 728 #ldirile =n care nu %e de%?9oar nicio acti"itate %unt con%iderate re:iden3iale dac acea%ta e%tede%tina3ia care reie%e din autori:a3ia de con%truire.

. ,entru =ncadrarea =n una dintre categoriile de la art. @! lit. d8 B ?8 din #odul $%cal5 %e are =n "ederede%tina3ia $nal a cldirilor5 inclu%i" =n ca:ul =n care ace%tea %unt utili:ate de alte per%oane dec4tproprietarii lor5 precum 9i modul de =nregi%trare a c;eltuielilor cu utilit3ile. ,roprietarii cldirilor "orane>a la declara3iile $%cale orice document din care reie%e de%tina3ia cldirii5 precum( contracte de =nc;iriere5 contracte de comodat5 autori:a3ii de con%truire 9i orice altele documente u%ti$cati"e. . 718 ,entru identi$carea localit3ilor 9i =ncadrarea ace%tora pe ranguri de localit3i %e aplicpre"ederile( a8 Legii nr. 2/16 pri"ind organi:area admini%trati" a teritoriului Rom4niei5 republicat5 cumodi$crile ulterioare5 denumit =n continuare Legea nr. 2/16A b8 Legii nr. !1/2001 pri"ind aprobarea ,lanului de amenaare a teritoriului na3ional B <ec3iunea a '+BaB Re3eaua de localit3i5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 denumit =n continuare Legea nr.!1/2001. 728 'erar;i:area ?unc3ional a localit3ilor urbane 9i rurale5 potri"it pre"ederilor Legii nr. !1/20015

e%te urmtoarea( a8 rangul 0 B #apitala Rom4niei5 municipiu de importan3 europeanA b8 rangul ' B municipii de importan3 na3ional5 cu inIuen3 poten3ial la ni"el europeanA c8 rangul '' B municipii de importan3 interude3ean5 ude3ean %au cu rol de ec;ilibru =n re3eaua delocalit3iA d8 rangul ''' B ora9eA e8 rangul '+ B %ate re9edin3 de comuneA ?8 rangul + B %ate componente ale comunelor 9i %ate apar3in4nd municipiilor 9i ora9elor. 78 n aplicarea titlului 'F din #odul $%cal5 localit3ilor componente ale ora9elor 9i municipiilor li %eatribuie acelea9i ranguri cu cele ale ora9elor 9i ale municipiilor =n al cror teritoriu admini%trati" %e aI5potri"it pre"ederilor Legii nr. 2/16.

. 718 #on%iliile locale adopt ;otr4ri5 potri"it art. @! lit. i8 din #odul $%cal5 pri"ind %tabilirea unuinumr de cel mult patru :one 9i delimitarea ace%tora5 =n intra"ilanul unit3ilor admini%trati"eBteritoriale5 =n ?unc3ie de po:i3ia terenului ?a3 de centrul localit3ii5 de re3elele edilitare5 precum 9i de alte elemente%peci$ce $ecrei unit3i admini%trati"Bteritoriale5 pe ba:a documenta3iilor de amenaare a teritoriului 9ide urbani%m5 a regi%trelor agricole5 a e"iden3elor %peci$ce cada%trului imobiliarBedilitar %au a oricroralte e"iden3e agricole %au cada%trale. n ca:ul municipiului -ucure9ti5 ;otr4rea %e adopt de #on%iliul)eneral al &unicipiului -ucure9ti. Celimitarea :onelor %e ?ace a%t?el =nc4t ace%tea % acopere integral%upra?a3a intra"ilanului unit3ii admini%trati"Bteritoriale. n ca:ul =n care =n intra"ilan5 =n urma delimitrii:onelor5 %unt terenuri care nu au ?o%t cuprin%e =n nicio :on5 ace%tea %e con%ider a $ =n :ona . 728 'denti$carea :onelor =n intra"ilanul unit3ilor admini%trati"eBteritoriale %e ?ace prin literele( 5 -5 #9i C. n ca:ul =n care %e %tabile%c :one5 ace%tea %unt( 5 - 9i #. n ca:ul =n care %e %tabile%c 2 :one5ace%tea %unt( 9i -. n ca:ul =n care %e %tabile9te doar o :on5 acea%ta e%te . 78 n ca:ul =n care la ni"elul unit3ii admini%trati"Bteritoriale %e impun modi$cri ale delimitrii

:onelor5 con%iliile locale pot adopta ;otr4ri =n cur%ul unui an care %e "or aplica =ncep4nd cu anul $%calurmtor. Neadoptarea de modi$cri ale delimitrii :onelor core%punde op3iunii con%iliilor localere%pecti"e de men3inere a delimitrii e>i%tente a :onelor pentru anul $%cal urmtor. 7@8 ,entru a%igurarea unei %tabilit3i =n ceea ce pri"e9te delimitarea :onelor5 %e recomand caacea%ta % aib caracter multianual. 7!8 Cac =n cur%ul anului $%cal %e modi$c rangul localit3ilor5 delimitarea :onelor ori limiteleintra"ilanului/e>tra"ilanului5 dup ca:5 impo:itul pe cldiri 9i impo:itul pe teren5 =n ca:ul per%oanelor$:ice 9i al celor uridice5 dup ca:5 %e modi$c potri"it noilor condi3ii5 =ncep4nd cu data de 1 ianuarie aanului $%cal urmtor. 768 n %itua3ia pre":ut la alin. 7!85 impo:itul pe cldiri 9i impo:itul pe teren datorate %e determindin o$ciu de organele $%cale locale5 ?r a %e mai depune o nou declara3ie $%cal5 iar contribuabililor li%e comunic modi$crile %ur"enite. 78 n ca:ul unor =n$in3ri5 re=n$in3ri %au reorgani:ri de unit3i admini%trati"Bteritoriale5 "ec;ile

delimitri ale :onelor rm4n =n "igoare p4n la adoptarea unor noi ;otr4ri ale con%iliilor locale5con?orm di%po:i3iilor alin. 78.

12

7/21/2019 Norme Cf 2016


10. 718 iecare proprietate %ituat =n intra"ilanul localit3ilor %e identi$c prin adre%a ace%teia5indi"iduali:at prin denumirea proprie a %tr:ii 9i a numrului de ordine atribuit dup cum urmea:( a8 pe partea %t4ng a %tr:ii %e =ncepe cu numrul 1 9i %e continu cu numerele impare5 =n ordinecre%ctoare5 p4n la captul %tr:iiA b8 pe partea dreapt a %tr:ii %e =ncepe cu numrul 2 9i %e continu cu numerele pare5 =n ordinecre%ctoare5 p4n la captul %tr:ii. 728 n ca:ul blocurilor de locuin3e5 precum 9i =n cel al cldirilor alipite %ituate =n cadrul aceleia9i cur3i Blot de teren5 care au un %i%tem con%tructi" 9i ar;itectonic unitar 9i =n care %unt %ituate mai multeapartamente5 datele de%pre domiciliu/re9edin3/%ediu cuprind %trada5 numrul5 blocul5 %cara5 etaul5

apartamentul. 78 <unt con%iderate cldiri di%tincte5 a"4nd elemente proprii de identi$care a adre%ei potri"it alin. 7189i 7285 dup cum urmea:( a8 cldirile di%tan3ate %pa3ial de celelalte cldiri ampla%ate =n aceea9i curte B lot de teren5 precum 9icldirile legate =ntre ele prin pa%arele %au balcoane de %er"iciuA b8 cldirile alipite5 %ituate pe loturi alturate5 care au %i%teme con%tructi"e 9i ar;itectonice di?erite B?a3ade 9i materiale de con%truc3ie pentru pere3ii e>teriori5 intrri %eparate din %trad5 curte %au grdinB 9i nu au legturi interioare. 7@8 dre%a domiciliului $%cal al oricrui contribuabil5 potri"it pre"ederilor pre:entului punct5 %e =n%crie =n regi%trul agricol5 =n e"iden3ele organelor $%cale ale autorit3ilor admini%tra3iei publice locale5 precum9i =n orice alte e"iden3e %peci$ce cada%trului imobiliarBedilitar. 7!8 La elaborarea 9i aprobarea nomenclaturii %tradale %e aplic pre"ederile Ordonan3ei )u"ernului nr.6/2002 pri"ind atribuirea %au %c;imbarea de denumiri5 aprobat cu modi$cri prin Legea nr. @/2005

cu modi$crile 9i completrile ulterioare. 768 iecare proprietate %ituat =n e>tra"ilanul localit3ilor5 at4t =n ca:ul cldirilor5 c4t 9i =n cel alterenurilor cu %au ?r con%truc3ii5 %e identi$c prin numrul de parcel5 acolo unde e%te po%ibil5 %auprin denumirea punctului5 potri"it toponimiei/denumirii %peci$ce :onei re%pecti"e5 a%t?el cum e%te =nregi%trat =n regi%trul agricol. 11. n %en%ul pre:entelor norme metodologice5 termenii 9i no3iunile de mai o% au urmtoarele =n3ele%uri( a8 acoperi9 B partea de dea%upra care acoper 9i proteea: o cldire de intemperii5 indi?erent dematerialul din care e%te reali:atA plan9eul dintre apartamente e%te a%imilat acoperi9uluiA b8 agrement B acti"itate de di"erti%ment5 di%trac3ie de%?9urat =n cluburi5 ca:inouri5 cldiri dotate cuin%tala3ii5 ec;ipamente 9i alte dotri %peci$ce agrementului turi%tic 9i practicrii %porturilor de iarn5 dinparcuri de di%trac3ii 9i altele a%emenea5 la care acce%ul %e ?ace contra co%tA c8 an de re?erin3 B anul pentru care %e datorea: un impo:it %au o ta>5 potri"it titlului 'F din #odul$%calA d8 balcon B plat?orm cu balu%trad pe peretele e>terior al unei cldiri5 comunic4nd cu interiorul prinuna %au mai multe u9iA e8 cldire $nali:at B con%truc3ie care =ndepline9te5 cumulati"5 urmtoarele condi3ii( 7i8 are ca %cop adpo%tirea de oameni5 de animale5 de obiecte5 de produ%e5 de materiale5 de in%tala3ii9i de altele a%emeneaA 7ii8 are elementele %tructurale de ba: ale unei cldiri5 re%pecti"( pere3i 9i acoperi9A 7iii8 are e>pirat termenul de "alabilitate pre":ut =n autori:a3ia de con%truire 9i nu %Ba %olicitatprelungirea "alabilit3ii ace%teia ori cldirea a ?o%t reali:at ?r autori:a3ie de con%truireA pentru%tabilirea impo:itului pe cldiri5 %e ia =n calcul %upra?a3a con%truit de%?9urat a pr3ii din cldire careare elementele de la pct. 7ii8A ?8 con%ilii locale B con%ilii comunale5 or9ene9ti5 municipale5 con%iliile %ubdi"i:iunilor admini%trati"B

teritoriale ale municipiilor5 #on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti5 con?orm de$ni3iei din Legeaadmini%tra3iei publice locale nr. 21!/20015 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioareA g8 de%tina3ie $nal B modul =n care o cldire %au un teren e%te ?olo%it e?ecti" de utili:atorul $nalA ;8 entitate B o per%oan uridic %au o per%oan $:icA i8 logie B galerie e>terioar =ncorporat unei cldiri5 acoperit 9i de%c;i% ctre e>teriorA 8 lucrri de intere% public B orice lucrri $nan3ate din bugetele componente ale bugetului generalcon%olidat5 precum 9i lucrri $nan3ate din ?onduri e>terne nerambur%abile prin intermediul programeloraprobate de #omi%ia EuropeanA 8 ni"el B $ecare dintre pr3ile unei cldiri cuprin:4nd =ncperile/incintele %ituate pe acela9i planori:ontal5 indi?erent c ace%tea %unt la %ub%ol5 la ni"elul %olului %au la orice =nl3ime dea%upra %oluluiA l8 organe $%cale locale B %tructuri de %pecialitate din cadrul autorit3ilor admini%tra3iei publice localecu atribu3ii de admini%trare a crean3elor $%cale5 organi:ate de ctre autorit3ile admini%tra3iei publicelocale5 con?orm Legii nr. 20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5 cu modi$crile 9i completrile

ulterioareA m8 perete B element de con%truc3ie a9e:at "ertical %au =nclinat5 ?cut din beton armat5 din crmidar% %au near%5 din piatr5 din lemn5 din "ltuci5 din %ticl5 din ma%e pla%tice %au din orice alte

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


materiale5 care limitea:5 %epar %au i:olea: =ncperile/incintele unei cldiri =ntre ele %au de e>terior 9icare %u%3ine plan9eele5 etaele 9i acoperi9ulA n8 rotunire B opera3iune de %tabilire a %umelor datorate bugetelor locale la ni"el de leu5 ?r%ubdi"i:iuni5 prin reducere c4nd ?rac3iunile =n bani %unt mai mici de !0 de bani 9i prin maorare c4nd?rac3iunile =n bani %unt de !0 de bani %au mai mari. Reguli de rotunire( 7i8 rotunirea %e aplic la $ecare tip crean35 re%pecti" crean3 principal %au crean3 acce%orieA 7ii8 nu %e aplic rotuniri pentru calculele intermediare pri"ind %tabilirea impo:itelor 9i ta>elor localeA 7iii8 pentru calculele intermediare %e utili:ea: primele dou :ecimaleA

7i"8 =n ca:ul maorrii impo:itelor %au ta>elor rotunirea %e aplic dup maorarea ace%tora %tabilitcon?orm art. @ din #odul $%calA 7"8 =n ca:ul boni$ca3iei pre":ute la art. @62 alin. 7285 art. @6 alin. 728 9i art. @2 alin. 728 din #odul$%cal %e aplic regulile de la pct. 7i8 B 7i"85 cu e>cep3ia ca:ului =n care prin rotunire re:ult o "aloare aboni$ca3iei mai mare de 10J din impo:it5 ca: =n care rotunirea boni$ca3iei %e ?ace prin diminuare. E>emplu( 'mpo:itul pe cldiri calculat e%te de !!51@ lei. #on%iliul local a ;otr4t maorareaimpo:itelor 9i ta>elor locale cu 21J5 a%t?el c impo:itul "a $ maorat cu ace%t procent5 re:ult4nd"aloarea de 6652 lei. n urma rotunirii5 %uma datorat "a $ de 6 lei. ce%t impo:it poate $ pltit lacele 2 termene de plat =n cuantum de @ lei5 re%pecti" lei. n ca:ul =n care contribuabilul plte9te =ntreaga %um p4n la primul termen de plat5 bene$cia: de boni$ca3ie. ,re%upun4nd c boni$ca3iae%te %tabilit la ni"elul de 10J5 acea%ta "a $( 6 lei > 10J P 65 lei. Ceoarece boni$ca3ia nu poatedep9i 10J5 acea%ta %e rotune9te prin diminuare 9i "a $ de 6 lei. <uma $nal de plat "a $( 6 lei B 6lei P 61 lei. n ca:ul =n care5 din cau:a pl3ii cu =nt4r:iere5 re:ult acce%orii de plat de 52 lei5 %uma

datorat cu titlu de acce%orii "a $ de leiA o8 %upra?a3a %ec3iunii unui ni"el B %upra?a3a unui ni"el5 re:ultat pe ba:a m%urtorilor pe conturule>terior al pere3ilor5 inclu%i" %upra?a3a balcoanelor 9i a logiilorA =n ca:ul cldirilor care nu pot $ e?ecti"m%urate pe conturul e>terior al pere3ilor5 %upra?a3a %ec3iunii unui ni"el repre:int %uma %upra?e3elorutile ale tuturor =ncperilor/incintelor5 inclu%i" a %upra?e3elor balcoanelor 9i a logiilor 9i a %upra?e3elor%ec3iunilor pere3ilor5 toate ace%te %upra?e3e $ind %ituate la acela9i ni"el5 la %upra?e3ele utile ale =ncperilor/incintelor adun4nd 9i %upra?e3ele incintelor de de%er"ire comun.

#,'TOL*L '' 'mpo:itul pe cldiri 9i ta>a pe cldiri


12. 'mpo:itul pe cldiri e%te anual 9i %e datorea: =ncep4nd cu data de 1 ianuarie5 p4n la data de 1decembrie a anului $%cal. 1. 'mpo:itul pe cldiri %e determin pentru un an $%cal con?orm %itua3iei e>i%tente la data de 1decembrie a anului anterior. 1@. 718 'mpo:itul pe cldiri e%te datorat5 dup ca:5 de( a8 titularul dreptului de proprietate a%upra cldirii la data de 1 decembrie a anului $%cal precedentA b8 locatar5 =n ca:ul =n care la data de 1 decembrie a anului $%cal precedent5 cldirea ?ace obiectulunui contract de lea%ing $nanciarA c8 $duciar5 =n ca:ul =n care la data de 1 decembrie a anului $%cal precedent5 cldirea ?ace obiectulunui contract de $ducie. 728 Cac o cldire %e aI =n proprietatea comun a dou %au mai multor per%oane5 la %tabilirea

impo:itului datorat %e au =n "edere urmtoarele( a8 coteleBpr3i %unt pre:umate a $ egale5 p4n la proba contrar. iecare dintre coproprietaridatorea: un impo:it egal5 re:ultat =n urma =mpr3irii impo:itului datorat pentru =ntreaga cldireA b8 =n ca:ul =n care coteleBpr3i din dreptul de proprietate a%upra cldirii %unt determinate5 $ecarecoproprietar datorea: impo:itul core%pun:tor coteiBpr3i de3inute. c8 =n organi:area e"iden3ei $%cale organul $%cal reIect dreptul de proprietate =n coteBpr3i pe ba:aactelor do"editoare. E"iden3a re%pecti" nu are implica3ii cu pri"ire la datorarea 9i plata obliga3iilor$%caleA d8 =n ca:ul e>i%ten3ei a doi %au mai mul3i coproprietari5 =n actele admini%trati"e $%cale %e "or indica 9iceilal3i coproprietari5 cu caracter in?ormati". 1!. 718 Ta>a pe cldiri e%te datorat de per%oanele $:ice %au per%oanele uridice5 altele dec4t cele dedrept public5 care de3in dreptul de admini%trare5 ?olo%in3 =nc;iriere %au conce%iune a%upra cldirii5%tabilit =n condi3iile legii.

728 n ca:ul =n care per%oanele pre":ute la alin. 718 tran%mit ulterior altor per%oane dreptul deconce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in3 a cldirii5 ta>a pe cldiri "a $ datorat doar de prima

1@

7/21/2019 Norme Cf 2016


entitate care nu e%te de drept public5 care a primit dreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au?olo%in3. 16. 'mpo:itul pe cldiri 9i ta>a pe cldiri %e %tabile%c =n ?unc3ie de de%tina3ia $nal a cldirii5 carepoate $ re:iden3ial5 nere:iden3ial %au mi>t5 pe ba:a declara3iei pe propria r%pundere acontribuabilului5 9i %e calculea: =n con?ormitate cu pre"ederile art. @! B @60 din #odul $%cal. 1. 718 n ca:ul cldirilor proprietate public %au pri"at a %tatului ori a unit3ilor admini%trati"Bteritoriale5 care ?ac obiectul unor contracte de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in35 care %ere?er la inter"ale de timp mai mari de o lun5 %e aplic urmtoarele reguli( a8 ta>a pe cldiri %e datorea: de conce%ionar5 locatar5 admini%trator %au utili:ator5 dup ca:A

b8 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de luni pre":ute =n contractA pentru ?rac3iunile maimici de o lun5 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de :ileA c8 conce%ionarul5 locatarul5 admini%tratorul %au utili:atorul5 dup ca:5 depune o declara3ie la organul$%cal p4n la data de 2! a lunii urmtoare intrrii =n "igoare a contractuluiA d8 conce%ionarul5 locatarul5 admini%tratorul %au utili:atorul5 dup ca:5 are obliga3ia % pltea%c ta>ape cldiri la bugetul local lunar5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare $ecrei luni din perioada de"alabilitate a contractului. 728 n ca:ul cldirilor proprietate public %au pri"at a %tatului ori a unit3ilor admini%trati"Bteritoriale5care ?ac obiectul unor contracte de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in3 care %e re?er lainter"ale de timp mai mici de o lun5 %e aplic urmtoarele reguli( a8 ta>a pe cldiri %e datorea: de conce%ionar5 locatar5 admini%trator %au utili:ator5 dup ca:A b8 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de :ile %au de ore5 dup ca:5 pre":ute =n contractA?rac3iunile de or %e rotune%c la orA

c8 conce%ionarul5 locatarul5 admini%tratorul %au utili:atorul5 dup ca:5 depune o declara3ie la organul$%cal p4n la data de 2! a lunii urmtoare intrrii =n "igoare a contractuluiA d8 conce%ionarul5 locatarul5 admini%tratorul %au utili:atorul5 dup ca:5 are obliga3ia % pltea%c ta>ape cldiri la bugetul local lunar5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare $ecrei luni din perioada de"alabilitate a contractului. 78 +aloarea la care %e calculea: ta>a pe cldiri e%te "aloarea =nregi%trat =n contabilitateaper%oanei de drept public care tran%mite dreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in35dup ca:. 1. n ca:ul =n care pentru o cldire proprietate public %au pri"at a %tatului ori a unit3iiadmini%trati"Bteritoriale %e datorea: impo:it pe cldiri5 iar =n cur%ul anului apar %itua3ii care generea:datorarea ta>ei pe cldiri5 atunci =n anul $%cal urmtor di?eren3a de impo:it pentru perioada de datorarea ta>ei %e "a compen%a cu obliga3ii datorate aceluia9i buget %au %e "a re%titui. 1. E>emple pentru aplicarea pre"ederilor re?eritoare la ta>a pe cldiri( . O unitate admini%trati"Bteritorial 7*T8 de3ine =n proprietate o cldire pe care o d =n admini%trareunei per%oane de drept public 785 care o =nc;iria: ulterior unei per%oane de drept pri"at 7-85 care lar4ndul ei o =nc;iria: unei/unor ter3e per%oane 7#8. a8 #on?orm pre"ederilor #odului $%cal5 ta>a pe cldiri e%te datorat de per%oana de drept pri"at 7-8. b8 Ta>a %e calculea: %imilar impo:itului pe cldiri5 =n ?unc3ie de %copul =n care cldirea e%te ?olo%itde ultima per%oan/ultimele per%oane 7#8. c8 n ca:ul =n care cldirea are de%tina3ie $nal re:iden3ial5 nu %e datorea: ta>a pe cldiri5 a"4nd =n"edere c acea%ta nu e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au agrement5 =n con?ormitate cupre"ederile art. @!6 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal. d8 n ca:ul =n care cldirea are de%tina3ie $nal nere:iden3ial5 $ind ?olo%it pentru acti"it3ieconomice %au agrement de%?9urate =n rela3ie cu alte per%oane dec4t per%oanele uridice de dreptpublic5 ta>a datorat de per%oana - %e "a calcula =n con?ormitate cu pre"ederile art. @! %au ale art.

@60 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal. e8 n ca:ul =n care cldirea are de%tina3ie $nal mi>t5 ta>a %e "a %tabili =n con?ormitate cupre"ederile art. @! %au ale art. @60 alin. 7@8 din #odul $%cal5 dup ca:. -. n ca:ul =n care o cldire proprietate a %tatului e%te conce%ionat5 =nc;iriat5 dat =n admini%trareori =n ?olo%in35 dup ca:5 unei per%oane $:ice pentru o perioad care =ncepe la data de 2@ martie 20169i %e =nc;eie la data de 26 martie 2015 locatarul trebuie % depun la organul $%cal local5 p4n la datade 2! aprilie 20165 o declara3ie =n "ederea %tabilirii ta>ei pe cldiri5 =n%o3it de o copie a contractului de =nc;iriere =n care e%te men3ionat "aloarea cldirii. n ca:ul =n care cldirea nu e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au de agrement5 nu %e "adatora ta>a pe cldiri5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. @!6 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal. n ca:ul =n care cldirea e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au de agrement5 ta>a %ecalculea: lunar5 a%t?el( a8 ,entru luna martie 2016(

iind ?rac3iune mai mic de o lun5 ta>a pe cldiri %e calculea: propor3ional cu numrul de :ile( Ta>a lunar P "aloarea cldirii > 7 :ile / 6! de :ile8 > cota ta>ei

1!

7/21/2019 Norme Cf 2016


b8 ,entru lunile =ntregi din perioada de "alabilitate a contractului(

Ta>a lunar P 7"aloarea cldirii / 12 luni8 > cota ta>ei

c8 Luna martie 201(

Ta>a lunar P "aloarea cldirii > 2 de :ile / 6! de :ile > cota ta>ei

Locatarul "a plti ta>a lunar5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare5 =ncep4nd cu data de 2! aprilie20165 p4n la data de 2! aprilie 201. #. n ca:ul unui contract care pre"ede =nc;irierea unei cldiri aIate =n proprietatea unit3iiadmini%trati"Bteritoriale pentru 2 ore =n :iua de 2 augu%t 20165 locatarul trebuie % depun la organul$%cal local o declara3ie =n "ederea %tabilirii ta>ei pe cldiri5 =n%o3it de o copie a contractului de =nc;iriere =n care e%te men3ionat "aloarea cldirii5 p4n la data de 26 %eptembrie 20165 care e%teprima :i lucrtoare urmtoare termenului de 2! %eptembrie 2016. n ca:ul =n care cldirea nu e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au de agrement5 nu %e "adatora ta>a pe cldiri5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. @!6 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal. n ca:ul =n care cldirea e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au de agrement5 ta>a %ecalculea: propor3ional cu numrul de ore5 a%t?el(

Ta>a P 7"aloarea cldirii / 6! de :ile8 > 72 ; / 2@ ;8 > cota ta>ei.

Locatarul "a plti ta>a pe cldiri p4n la data de 26 %eptembrie 20165 care e%te prima :i lucrtoare

urmtoare termenului de 2! %eptembrie 2016. C. n ca:ul unui contract care pre"ede =nc;irierea unei cldiri aIate =n proprietatea unit3iiadmini%trati"Bteritoriale5 pe o perioad de c4te 2 ore =n :ile pe %ptm4n5 pe durata a ! %ptm4ni5 =ncep4nd cu data de 1 octombrie 20165 locatarul trebuie % depun la organul $%cal local5 p4n la datade 2! noiembrie 20165 o declara3ie =n "ederea %tabilirii ta>ei pe cldiri5 =n%o3it de o copie a contractuluide =nc;iriere =n care e%te men3ionat "aloarea cldirii. n ca:ul =n care cldirea nu e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au de agrement5 nu %e "adatora ta>a pe cldiri5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. @!6 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal. n ca:ul =n care cldirea e%te ?olo%it pentru acti"it3i economice %au de agrement5 ta>a %ecalculea: a%t?el(

Ta>a P 7"aloarea cldirii / 6! de :ile8 > 7 :ile > !8 > 72 ; / 2@ ;8 > cota ta>ei

Locatarul "a plti ta>a pe cldiri lunar5 p4n la data de 2! noiembrie 20165 re%pecti" p4n la data de2 decembrie 20165 care e%te prima :i lucrtoare urmtoare termenului de 2! decembrie 2016.

<E#G'*NE a 2Ba acilit3i 9i %cutiri

20. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @!6 alin. 718 din #odul $%cal5 pentru calculul impo:itului/ta>ei pecldiri =n ca:ul =ncperilor care %unt ?olo%ite pentru acti"it3i economice5 %e e?ectuea: urmtoareleopera3iuni( a8 %e determin %upra?a3a con%truit de%?9urat a cldirii. <upra?a3a con%truit de%?9urat a cldirii

care nu poate $ m%urat pe conturul e>terior %e %tabile9te prin m%urarea %upra?e3ei utile5 delimitatde conturul interior al =ncperilor5 iar re:ultatul %e =nmul3e9te cu coe$cientul de tran%?ormare de 15@A b8 %e determin %upra?a3a con%truit de%?9urat a =ncperilor care %unt ?olo%ite pentru acti"it3ieconomiceA c8 %e determin cota procentual din cldire ce core%punde =ncperilor care %unt ?olo%ite pentruacti"it3i economice5 prin =mpr3irea %upra?e3ei pre":ute la lit. b8 la %upra?a3a pre":ut la lit. a8A d8 %e determin "aloarea =ncperilor care %unt ?olo%ite pentru acti"it3i economice5 prin =nmul3irea"alorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c8A e8 %e determin impo:itul pe cldiri core%pun:tor =ncperilor care %unt ?olo%ite pentru acti"it3ieconomice5 prin =nmul3irea "alorii determinate la lit. d8 cu cota de impo:it pre":ut la art. @60 alin. 7185728 %au 78 din #odul $%cal5 dup ca:A ?8 =n ca:ul =n care con%iliul local/#on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti a ;otr4t maorareaimpo:itului pe cldiri potri"it art. @ din #odul $%cal5 impo:itul pe cldiri datorat e%te cel care

core%punde re:ultatului =nmul3irii pre":ute la lit. e8 cu cota de maorare re%pecti".

16

7/21/2019 Norme Cf 2016


728 ,entru orice cldire care nu apar3ine domeniului public %au domeniului pri"at al %tatului ori alunit3ilor admini%trati"Bteritoriale %e datorea: impo:it/ta> pe cldiri5 dac =n cuprin%ul art. @!6 din#odul $%cal nu %e pre"ede alt?el. 21. 718 n aplicarea art. @!6 alin. 718 din #odul $%cal5 %cutirea de la plata impo:itului pe cldiri %eacord pe ba:a documentelor do"editoare5 "alabile la data de 1 decembrie a anului $%cal anterior5care ate%t %itua3ia re%pecti"5 cu e>cep3ia contribuabililor care %unt dea cuprin9i =n ba:a de date aunit3ii admini%trati"Bteritoriale. 728 n =n3ele%ul art. @!6 alin. 718 lit. t8 din #odul $%cal5 %cutirea de impo:it/ta>a pe cldiri %e acord =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor do"editoare5 propor3ional cu

numrul de luni men3ionate =n certi$cat. 78 Ci?eren3ele de impo:it/ta> pe cldiri %e "or compen%a cu obliga3ii datorate aceluia9i buget %au%e "or re%titui =n anul $%cal =n care contribuabilul depune documentele u%ti$cati"e %au organul $%callocal con%tat =ncadrarea =n %itua3iile men3ionate la art. @!6 alin. 718 din #odul $%cal.

22. ,entru aplicarea pre"ederilor art. @!6 alin. 718 lit. a8 din #odul $%cal5 %e are =n "edere de%tina3ia$nal a cldirii/=ncperii5 dup cum urmea:( a8 pentru cldirea/=ncperea care e%te ?olo%it =n %cop economic %au de agrement5 %e datorea:impo:it/ta> pe cldiriA b8 pentru cldirea/=ncperea care nu e%te ?olo%it =n %cop economic %au de agrement5 nu %edatorea: impo:it/ta> pe cldiri. E>emplu( n ca:ul unui apartament con%truit de NL =n condi3iile Legii nr. 1!2/1 pri"ind =n$in3areagen3iei Na3ionale pentru Locuin3e5 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 apar3in4nd

domeniului public %au pri"at al %tatului %au al unei unit3i admini%trati"Bteritoriale5 ?olo%it pentru locuit5nu %e datorea: impo:it pe cldiri 9i nici ta> pe cldiri5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. @!6 alin. 718lit. a8 din #odul $%cal. 2. 718 ,rin %intagma cldirile care5 prin de%tina3ie5 con%tituie lca9uri de cult %e =n3elege bi%ericile5loca9urile de =nc;inciune5 ca%ele de rugciuni 9i ane>ele ace%tora. Termenul lca9 e%te "ariant atermenului loca9. 728 ne>ele bi%ericilor %e re?er la orice incint care are elementele con%tituti"e ale unei cldiri5proprietatea unui cult recuno%cut de lege %au a unei a%ocia3ii religioa%5 cum ar $( clopotni3a5cancelaria paro;ial5 ag;ea%matarul5 capela mortuar5 incinta pentru aprin% lum4nri5 pangarul5 troi3a5maga:ia pentru depo:itat di"er%e obiecte de cult5 a9e:m4ntul cu caracter %ocialBcaritabil5ar;ondaricul5 c;ilia5 trape:a5 incinta pentru de%?9urarea acti"it3ilor cu caracter admini%trati"Bbi%erice%c5 re9edin3a c;iriar;ului5 precum 9i altele a%emeneaA prin a9e:m4nt cu caracter %ocialBcaritabil %e =n3elege %er"iciul %ocial organi:at =n con?ormitate cu pre"ederile Nomenclatorului %er"iciilor%ociale5 aprobat prin Hotr4rea )u"ernului nr. 6/201!. 78 -ene$cia: de %cutirile pre":ute la art. @!6 alin. 718 lit. d8 din #odul $%cal cultele 9i a%ocia3iilereligioa%e care =ndepline%c condi3iile pre":ute de Legea nr. @/2006 pri"ind libertatea religioa% 9iregimul general al cultelor5 republicat. 7@8 ,re"ederile art. @!6 alin. 718 lit. m8 din #odul $%cal %e aplic pentru toate cldirile cademieiRom4ne 9i ale ?unda3iilor proprii =n$in3ate de cademia Rom4n5 =n calitate de ?ondator unic5 inclu%i" =nca:ul =n care ace%tea %unt ?olo%ite de alte entit3i5 cu e>cep3ia ca:urilor c4nd %unt utili:ate acti"it3ieconomice. 7!8 n =n3ele%ul art. @!6 alin. 718 lit. "8 din #odul $%cal5 termenul Kar;i"K %e re?er la ar;i"a notarial5 =n con?ormitate cu pre"ederile Legii notarilor publici 9i a acti"it3ii notariale nr. 6/1!5 republicat. 2@. 718 ,entru aplicarea pre"ederilor art. @!6 alin. 728 din #odul $%cal5 con%iliile locale pot adopta;otr4ri pri"ind %cutirea %au reducerea impo:itului pe cldiri 9i a ta>ei pe cldiri pe ba: de criterii 9i

proceduri proprii. La ni"elul municipiului -ucure9ti5 acea%t atribu3ie e%te =ndeplinit de con%iliile localeale %ectoarelor5 pe ba:a unei proceduriBcadru aprobate de ctre #on%iliul )eneral al &unicipiului-ucure9ti. 728 <cutirea %au reducerea de impo:it/ta> pe cldiri %e aplic =ncep4nd cu data de 1 ianuarie aanului urmtor celui =n care contribuabilul depune actele care ate%t =ncadrarea cldirii =n una din%itua3iile de la art. @!6 alin. 728 din #odul $%cal. 78 n aplicarea art. @!6 alin. 728 din #odul $%cal #on%iliile locale pot a"ea =n "edere obiecti"ele dinLi%ta ,atrimoniului &ondial5 obiecti"e din Li%ta Tentati" a ,atrimoniului &ondial a Rom4niei5 obiecti"edin ane>a nr. ''' la Legea nr. !/2000 pri"ind aprobarea ,lanului de amenaare a teritoriului na3ional B<ec3iunea a '''Ba B :one proteate5 :onele de intere% ar;eologic prioritar5 monumente i%torice de "aloarena3ional 9i uni"er%al de$nite =n ba:a art. al Legii nr. @22/2001 pri"ind protearea monumentelori%torice5 republicat5 cu modi$crile ulterioare5 categorii de obiecti"e rare la ni"el na3ional %au"ulnerabile5 monumente i%torice repre:entati"e pentru patrimoniul cultural local de$nite =n ba:a art.

al Legii nr. @22/2001 pri"ind protearea monumentelor i%torice5 republicat5 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7@8 ntre documentele u%ti$cati"e nece%are pentru acordarea %cutirii %au reducerii de impo:it/ta> pecldiri5 potri"it art. @!6 alin. 728 lit. m8 9i n8 din #odul $%cal5 pentru lucrrile la cldirile monument i%toricdin :onele de protec3ie ale monumentelor i%torice 9i din :onele con%truite proteate5 %e numr copiaa"i:ului con?orm al &ini%terului #ulturii %au al direc3iilor ude3ene de cultur5 re%pecti" al Cirec3iei de#ultur a &unicipiului -ucure9ti5 potri"it pre"ederilor legale. 2!. 718 Hotr4rile adoptate con?orm pct. 2@ includ pre"ederi re?eritoare la( a8 categoriile de cldiri pentru care %e acord %cutire de impo:it/ta>A b8 categoriile de cldiri pentru care %e aplic di"er%e procente de reducereA c8 documentele u%ti$cati"e nece%are pentru acordarea %cutirii %au reducerii de impo:it/ta>.

728 n ca:urile =n care organul $%cal di%pune de documentele men3ionate la alin. 718 lit. c85 nu maie%te nece%ar depunerea ace%tora de ctre contribuabili. 26. Reducerea de impo:it pe cldiri5 =n %itua3ia pre":ut la art. @!6 alin. 7@8 din #odul $%cal5 %eacord pe ba:a cererii contribuabililor5 per%oane $:ice %au uridice5 la care ane>ea: documente u%ti$cati"e a?erente acti"it3ii pentru care %unt autori:a3i5 re?eritoare la ?unc3ionarea %tructurilorturi%tice5 cum ar $5 de e>emplu( ?acturi de utilit3i5 ?acturi $%cale5 %tate de plat a %alaria3ilor %au oricealte documente %olicitate de organul $%cal local. 2. 718 acilit3ile $%cale acordate la plata impo:itului/ta>ei pe cldiri pre":ute la art. @!6 din #odul$%cal %e acord pe ba:a cererii per%oanelor $:ice %au uridice5 la care %e ane>ea: copii aledocumentelor u%ti$cati"e care ate%t %itua3ia re%pecti"5 certi$cate de con?ormitate cu originalulpotri"it pre"ederilor art. 6@ alin. 7!8 din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5 cumodi$crile 9i completrile ulterioare. 728 Cac =n cur%ul unui an inter"in %c;imbri care conduc la modi$carea condi3iilor =n care %e acord

%cutirile %au reducerile de impo:it pe cldiri5 per%oanele =n cau: trebuie % depun noi declara3ii $%cale =n termen de 0 de :ile de la apari3ia %c;imbrilor. 78 ,entru aplicarea core%pun:toare a pct. 12 din pre:entele norme metodologice5 %cutirile 9ireducerile de la plata impo:itului pe cldiri pre":ute la art. @!6 alin. 728 din #odul $%cal %e acord =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor5 cu e>cep3ia celor pre":ute la art. @! lit. d8 din #odul$%cal care %e acord =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2016.

<E#G'*NE a Ba #alculul impo:itului pe cldirile re:iden3iale aIate =n proprietatea per%oanelor $:ice

2. ,entru aplicarea pre"ederilor art. @! din #odul $%cal5 con%iliile locale5 re%pecti" #on%iliul )eneralal &unicipiului -ucure9ti5 =n ca:ul municipiului -ucure9ti5 adopt anual ;otr4ri pri"ind cotaimpo:itului/ta>ei pe cldiri. 2. ,entru determinarea "alorii impo:abile a cldirilor5 %tabilit pe ba:a criteriilor 9i "alorilorpre":ute de art. @! alin. 728 din #odul $%cal5 %e au =n "edere in%tala3iile cu care e%te dotat cldirea5re%pecti"( a8 %e =ncadrea: pentru aplicarea "alorilor impo:abile pre:entate =n coloana a doua din tabel acelecldiri care %unt dotate5 cumulati"5 cu in%tala3ii de ap5 de canali:are5 electrice 9i de =ncl:ire5 dupcum urmea:( 7i8 cldirea %e con%ider dotat cu in%tala3ie de ap dac alimentarea cu ap %e ?ace prin conducte5dintrBun %i%tem de aduc3iune din re3ele publice %au direct dintrBo %ur% natural B pu35 ?4nt4n %au i:"orB =n %i%tem propriuA 7ii8 cldirea %e con%ider c are in%tala3ie de canali:are dac e%te dotat cu conducte prin care apelemenaere %unt e"acuate =n re3eaua publicA 7iii8 cldirea %e con%ider c are in%tala3ie electric dac e%te dotat cu cablae interioare racordate

la re3eaua public %au la o %ur% de energie electric B grup electrogen5 microcentral5 in%tala3ii eoliene5?oto"oltaice %au micro;idrocentralA 7i"8 cldirea %e con%ider c are in%tala3ie de =ncl:ire dac acea%ta %e ?ace prin intermediulagentului termic B abur %au ap cald de la centrale electrice5 centrale termice de cartier5 termo$carelocal %au centrale termice proprii B 9i =l tran%mit =n %i%temul de di%tribu3ie =n interiorul cldirii5 con%tituitdin conducte 9i radiatoare B calori?ere5 indi?erent de combu%tibilul ?olo%it B ga:e5 combu%tibil lic;id5combu%tibil %olidA b8 %e =ncadrea: pentru aplicarea "alorilor impo:abile pre":ute =n coloana a treia din tabel acelecldiri care nu %e reg%e%c =n e>plica3iile de la lit. a85 re%pecti" cele care nu au niciuna dintre ace%tein%tala3ii %au au doar una5 dou ori trei dintre ele. 0. &en3iunea cu pri"ire la e>i%ten3a %au ine>i%ten3a in%tala3iilor %e ?ace prin declara3iacontribuabilului. 1. n %itua3ia =n care5 pe parcur%ul anului $%cal5 o cldire =ncadrat pentru aplicarea "alorilor

impo:abile pre":ute =n coloana K#ldire ?r in%tala3ii de ap5 canali:are5 electricitate %au =ncl:ire7lei/m28K din tabelul de la art. @! alin. 728 din #odul $%cal ?ace obiectul aplicrii "alorilor impo:abilepre":ute =n coloana a doua5 ca e?ect al dotrii cu toate cele patru in%tala3ii5 modi$carea impo:itului pe

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


cldiri %e ?ace =ncep4nd cu anul $%cal urmtor celui =n care a aprut acea%t %itua3ie5 contribuabilula"4nd obliga3ia depunerii unei noi declara3ii $%cale. n mod %imilar %e procedea: 9i =n %itua3ia =n care lacldirea dotat cu toate cele patru in%tala3ii5 pe parcur%ul anului $%cal5 %e elimin din %i%temulcon%tructi" oricare dintre ace%te in%tala3ii. 2. n ca:ul unei cldiri ai crei pere3i e>teriori %unt con%trui3i din materiale di?erite5 tipul cldirii "a $con%iderat cel core%pun:tor materialului care are ponderea cea mai mare5 a9a cum reie%e din proiectulcare a %tat la ba:a emiterii autori:a3iei de con%truire5 iar =n lip%a ace%tuia pe ba:a declara3iei pe propriar%pundere a contribuabilului. . ,entru determinarea "alorilor impo:abile5 pe ranguri de localit3i 9i :one =n cadrul ace%tora5 at4t

pentru intra"ilan5 c4t 9i pentru e>tra"ilan5 =ncadrarea cldirilor urmea: =ncadrarea terenurilor e?ectuatde ctre con%iliile locale5 a"4nduB%e =n "edere preci:rile de la pct. 9i din normele metodologicepentru aplicarea titlului 'F din #odul $%cal. @. 718 <upra?a3a con%truit de%?9urat a unei cldiri5 care %t la ba:a calculului impo:itului pecldirile re:iden3iale datorat de per%oanele $:ice5 re:ult din actul de proprietate %au din documenta3iacada%tral5 iar =n lip%a ace%tora5 din %c;i3a/$9a cldirii %au din alte documente a%emntoare. 728 Cac =n documente e%te =n%cri% %upra?a3a con%truit de%?9urat a cldirii5 pentru determinareaimpo:itului pe cldiri nu %e ia =n calcul %upra?a3a util 9i5 implicit5 nu %e aplic coe$cientul detran%?ormare. !. ,entru determinarea "alorii impo:abile =n ca:ul =n care cldirea are %upra?e3e ce %e =ncadrea: =ncategoria E %au din tabelul de la art. @! alin. 728 din #odul $%cal5 impo:itul pe cldiri pentru ace%te%upra?e3e %e %tabile9te di%tinct 9i %e cumulea: cu impo:itul calculat pentru celelalte %upra?e3e. 6. ,entru calculul impo:itului pe cldirile re:iden3iale5 =n ca:ul per%oanelor $:ice5 %e utili:ea:

urmtoarele date( a8 rangul localit3ii unde %e aI %ituat cldireaA b8 :ona =n cadrul localit3iiA c8 %upra?a3a con%truit de%?9urat a cldirii5 iar dac acea%ta nu %e cunoa9te5 %upra?a3a util( 7i8 cea determinat pe ba:a dimen%iunilor m%urate pe conturul e>terior al ace%teiaA %au 7ii8 =n ca:ul =n care cldirea nu poate $ e?ecti" m%urat pe conturul e>terior5 %upra?a3a util a cldirii =nmul3it cu coe$cientul de tran%?ormare de 15@A d8 tipul cldirii 9i in%tala3iile cu care e%te dotat acea%ta5 pentru =ncadrarea =n tabelul de la art. @!alin. 728 din #odul $%calA e8 ampla%area apartamentului =ntrBun bloc cu mai mult de ni"eluri 9i apartamenteA ?8 anul terminrii cldirii %au anul =n care %Ba e?ectuat recep3ia la terminarea lucrrilor de reno"aremaorA g8 ?olo%in3a cldirii5 re%pecti" =n %cop re:iden3ial %au =n %cop nere:iden3ialA ;8 cotele adi3ionale 9i maorrile %tabilite pentru impo:itul pe cldiri5 =n condi3iile art. @ din #odul$%cal. . E>emplu de calcul pentru impo:itul pe cldiri a?erent anului 20165 =n ca:ul unei cldirire:iden3iale aIate =n proprietate unei per%oane $:ice( . Cate de%pre cldire( a8 rangul localit3ii( '''A b8 :ona =n cadrul localit3ii( #A c8 %upra?a3a util( 6 m2A d8 tipul cldirii( cu pere3i din crmid ar%5 dotat cu toate cele patru in%tala3ii 7ap5 canali:are5electric 9i de =ncl:ire8A e8 apartament ampla%at =ntrBun bloc cu etae 9i mai mult de apartamenteA ?8 anul terminrii cldirii( 1!1A nu %Bau e?ectuat lucrri de reno"are maorA

g8 cldirea e%te ?olo%it =n %cop re:iden3ialA ;8 con%iliul local a ;otr4t pentru anul 2016 o cot adi3ional de 1!J. -. E>plica3ii pri"ind modul de calcul al impo:itului pe cldiri5 a9a cum re:ult din aplicarea art. @!din #odul $%cal( a8 %e determin %upra?a3a con%truit de%?9urat a cldirii5 prin =nmul3irea %upra?e3ei utile cucoe$cientul de tran%?ormare de 15@(

6 m2 > 15@ P 5 m2A

b8 %e determin "aloarea impo:abil a ace%tei cldiri( 7i8 %upra?a3a con%truit de%?9urat pre":ut la lit. a8 %e =nmul3e9te cu "aloarea impo:abil a cldiriicu pere3i din crmid ar%5 dotat cu toate cele patru in%tala3ii5 a%t?el(

5 m2

> 1.000 lei/m2

P .00 leiA

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


7ii8 %e identi$c coe$cientul de corec3ie din tabelul pre":ut la art. @! alin. 768 din #odul $%cal5core%pun:tor :onei # 9i rangului '''5 re%pecti" 25105 care %e diminuea: cu 051 con?orm art. @! alin. 78din #odul $%cal(

.00 lei > 2 P 1.600 leiA

7iii8 "ec;imea cldirii e%te cuprin% =ntre !0 de ani 9i 100 de ani5 a%t?el c "aloarea impo:abil %ereduce cu 0J5 con?orm art. @! alin. 78 lit. b8 din #odul $%cal(

1.600 lei > 0J P !6.20 lei 1.600 lei B !6.20 lei P 11.20 leiA

7i"8 %e determin impo:itul pe cldiri anual(

11.20 lei > 051J P 1152 leiA

7"8 a"4nd =n "edere ;otr4rea con%iliului local de in%tituire a unei cote adi3ionale de 1!J5 impo:itul

determinat la pct. i" %e maorea: cu ace%t procent %au pentru u9urarea calculului5 impo:itul pe cldiri%e =nmul3e9te cu 151! re%pecti"(

1152 lei > 151! P 1!1501 lei.

,otri"it pct. 11 lit. n8 din normele metodologice de aplicare a titlului 'F5 ?rac3iunea de 0501 lei %e

negliea:5 $ind %ub !0 de bani5 iar impo:itul pe cldiri a%t?el determinat %e rotune9te la 1!1 lei.

<E#G'*NE a @Ba #alculul impo:itului pe cldirile nere:iden3iale

. ,entru %tabilirea impo:itului pe cldiri con?orm art. @! 9i art. @60 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal5 =n ca:ul =n care contribuabilul depune la organul $%cal local o declara3ie la care ane>ea: un raport dee"aluare5 "aloarea impo:abil a cldirii e%te con%iderat a $ cea care re:ult din raportul de e"aluare5c;iar 9i =n ca:ul =n care cldirea a ?o%t $nali:at %au dob4ndit =n anul anterior anului de re?erin3. . 718 Rapoartele de e"aluare %e =ntocme%c de un e"aluator autori:at =n con?ormitate cu %tandardelede e"aluare a bunurilor aIate =n "igoare la data e"alurii 9i reIect "aloarea cldirii la data de 1decembrie a anului anterior anului de re?erin3 9i nu %e =nregi%trea: =n e"iden3ele contabile. 728 n "ederea %tabilirii impo:itului pe cldiri5 rapoartele de e"aluare %e depun =n copie5 la organul$%cal local5 ca ane> la declara3ia contribuabilului5 p4n la primul termen de plat din anul de re?erin3. 78 Rapoartele de e"aluare trebuie % con3in do"ada c re:ultatele e"alurii au ?o%t =nregi%trate =nba:a de date cuprin:4nd "alorile impo:abile ale cldirilor5 ge%tionat de %ocia3ia Na3ional aE"aluatorilor utori:a3i din Rom4nia 7NE+R8. @0. Rapoartele de e"aluare =n %copul %tabilirii impo:itului pe cldiri pot $ "eri$cate de autorit3ilelocale =n con?ormitate cu %tandardele de e"aluare =n "igoare la data e"alurii. @1. Cin punct de "edere $%cal5 %e con%ider ca $ind acti"it3i din domeniul agricol numai cele carecore%pund acti"it3ilor core%pun:toare grupelor 011 B 016 din Ordinul pre9edintelui 'n%titutuluiNa3ional de <tati%tic nr. /200 pri"ind actuali:area #la%i$crii acti"it3ilor din economia na3ional B#EN.

@2. Cin punct de "edere $%cal5 %e con%ider ca $ind utili:ate pentru acti"it3i din domeniul agricolnumai acele cldiri ?olo%ite =n e>clu%i"itate pentru acti"it3ile care core%pund grupelor 011 B 016 dinOrdinul pre9edintelui 'n%titutului Na3ional de <tati%tic nr. /200 pri"ind actuali:area #la%i$criiacti"it3ilor din economia na3ional B #EN.

<E#G'*NE a !Ba #alculul impo:itului pe cldirile cu de%tina3ie mi>t

@. ,entru cldirile cu de%tina3ie mi>t5 aIate =n proprietatea per%oanelor $:ice5 la adre%a crora e%te =nregi%trat un domiciliu $%cal5 la care nu %e de%?9oar nicio acti"itate economic5 impo:itul %ecalculea: con?orm art. @! din #odul $%cal. @@. n ca:ul unei cldiri cu de%tina3ie mi>t5 aIat =n proprietatea per%oanelor $:ice5 la adre%a creiae%te =nregi%trat un domiciliu $%cal5 la care %e de%?9oar o acti"itate economic5 c4nd %upra?e3ele

?olo%ite =n %cop re:iden3ial 9i cele ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial5 impo:itul %e calculea: prin =n%umareaimpo:itului a?erent %upra?e3ei ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial re:ult din documenta3ia cada%tral5

20

7/21/2019 Norme Cf 2016


calculat potri"it art. @! din #odul $%cal5 cu impo:itul a?erent %upra?e3ei ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial5calculat potri"it art. @! din #odul $%cal. @!. Celimitarea %upra?e3elor pentru %tabilirea impo:itului5 =n ?unc3ie de de%tina3ia re:iden3ial %aunere:iden3ial5 re:ult din documentul ane>at la declara3ia depu% de contribuabil la organul $%cal localcompetent5 care poate $5 dup ca:( a8 contractul de =nc;iriere5 =n care %e preci:ea: %upra?a3a tran%mi% pentru de%?9urarea acti"it3iieconomiceA b8 contractul de comodat =nc;eiat con?orm art. 2.1@6 B 2.1! din #odul ci"il5 =n care %e preci:ea:%upra?a3a =n care %e preci:ea: %upra?a3a tran%mi% pentru de%?9urarea acti"it3ii economiceA

c8 autori:a3ia de con%truire 9i/%au de de%$in3are5 dup ca:5 pri"ind %c;imbarea de de%tina3ie acldirii5 =n condi3iile Legii nr. !0/11 pri"ind autori:area e>ecutrii lucrrilor de con%truc3ii5 republicat5cu modi$crile 9i completrile ulterioareA d8 documenta3ia cada%tralA e8 orice documente do"editoare5 altele dec4t cele pre":ute la lit. a8 B d8A ?8 declara3ia pe propria r%pundere a proprietarului cldirii =nregi%trat la organul $%cal5 =n ca:ul =ncare nu e>i%t alte documente do"editoare. @6. n aplicarea pre"ederilor art. @! alin. 718 din #odul $%cal5 pentru calculul impo:itului/ta>ei pecldiri atunci c4nd %upra?e3ele ?olo%ite =n %cop re:iden3ial 9i cele ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial re:ultdin alte documente dec4t din documenta3ia cada%tral 9i au ?o%t pu%e la di%po:i3ia organului $%cal prindeclara3ia pe propria r%pundere a proprietarului %e e?ectuea: urmtoarele opera3iuni( a8 %e determin %upra?a3a con%truit de%?9urat a cldirii. <upra?a3a con%truit de%?9urat a cldiriicare nu poate $ m%urat pe conturul e>terior %e %tabile9te prin m%urarea %upra?e3ei utile5 delimitat

de conturul interior al =ncperilor5 iar re:ultatul %e =nmul3e9te cu coe$cientul de tran%?ormare de 15@A b8 %e determin %upra?a3a con%truit de%?9urat a =ncperilor care %unt ?olo%ite =n %copnere:iden3ialA c8 %e determin cota procentual din cldire care core%punde =ncperilor care %unt ?olo%ite =n %copnere:iden3ial5 prin =mpr3irea %upra?e3ei pre":ute la lit. b8 la %upra?a3a pre":ut la lit. a8A d8 %e determin "aloarea =ncperilor care %unt ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial5 prin =nmul3irea "aloriicldirii re:ultat dintrBun raport de e"aluare nere:iden3ial5 cu cota procentual determinat la lit. c8A e8 %e determin impo:itul pe cldiri core%pun:tor =ncperilor care %unt ?olo%ite =n %cop re:iden3ial5 =ncon?ormitate cu pre"ederile art. @! din #odul $%calA ?8 %e determin impo:itul pe cldiri core%pun:tor =ncperilor care %unt ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. @! din #odul $%calA g8 %e determin impo:itul total5 prin =n%umarea impo:itului determinat la lit. e8 cu impo:ituldeterminat la lit. ?8 9i aplicarea rotunirilor5 con?orm pct. 11 lit. n8 din pre:entele norme. @. ,entru aplicarea art. @60 alin. 7@8 din #odul $%cal5 pentru calcularea impo:itului pe cldirile cude%tina3ie mi>t5 aIate =n proprietatea per%oanelor uridice5 "aloarea a?erent %upra?e3elor ?olo%ite =n%cop re:iden3ial 9i "aloarea %upra?e3elor ?olo%ite =n %cop nere:iden3ial %e %tabile%c =n ?unc3ie deponderea ace%tora =n %upra?a3a con%truit de%?9urat total a cldirii. @. E>emple de calcul al impo:itului datorat pentru anul 20165 =n ca:ul unei cldiri cu de%tina3iemi>t5 aIat =n proprietatea unei per%oane $:ice5 c4nd %e cuno%c %upra?e3ele ?olo%ite =n %cop re:iden3ial9i =n %cop nere:iden3ial( . Cate de%pre cldire( a8 rangul localit3ii( 0A b8 :ona =n cadrul localit3ii( -A c8 %upra?a3a util a cldirii( 10 m2 5 din care 0 m2 cu de%tina3ie re:iden3ial 9i 100 m2 cu de%tina3ienere:iden3ialA

d8 tipul cldirii( cu cadre din beton armat5 dotat cu toate cele patru in%tala3iiA e8 data con%truc3iei( 2000A ?8 cotele de impo:itare %tabilit prin ;otr4re a con%iliului local pentru 2016( pentru cldirilere:iden3iale 051J5 iar pentru cldirile nere:iden3iale 1JA g8 pentru anul 20165 con%iliul local nu a %tabilit cote adi3ionale la impo:itul pe cldiri. -. E>plica3ii pri"ind modul de calcul al impo:itului pe cldiri5 a9a cum re:ult din aplicarea art. @!din #odul $%cal( a8 %e determin impo:itul a?erent %upra?e3ei ?olo%ite =n %cop re:iden3ial( 7i8 %e determin %upra?a3a con%truit de%?9urat prin =nmul3irea %upra?e3ei utile cu coe$cientul detran%?ormare de 15@(

0 m2 > 15@ P 126 m2A

7ii8 %e determin "aloarea impo:abil a %upra?e3ei re:iden3iale( %upra?a3a con%truit de%?9uratpre":ut la pct. 1.1 %e =nmul3e9te cu "aloarea impo:abil a cldirii cu cadre de beton armat5 dotat cutoate cele patru in%tala3ii5 a%t?el(

21

7/21/2019 Norme Cf 2016


7/21/2019 Norme Cf 2016


<E#G'*NE a 6Ba

Ceclararea5 dob4ndirea5 =n%trinarea 9i modi$carea cldirilor

@. Organul $%cal local are obliga3ia =nregi%trrii =n e"iden3ele $%cale a re:iden3ei proprietarilorcldirilor5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 60 alin. 7!8 din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul deprocedur $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. !0. n aplicarea pre"ederilor art. @61 din #odul $%cal5 prin e>pre%ia cldire dob4ndit %e =n3elegeorice cldire intrat =n proprietatea per%oanelor $:ice %au a per%oanelor uridice5 precum 9i orice cldire

aIat =n proprietatea public %au pri"at a %tatului ori a unit3ilor admini%trati"Bteritoriale pentru care oper%oan de drept pri"at de3ine dreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare ori de ?olo%in3. !1. n ca:ul cldirilor dob4ndite/=n%trinate prin acte =ntre "ii5 tran%lati"e ale dreptului de proprietate5data dob4ndirii/=n%trinrii e%te cea men3ionat =n actul re%pecti". !2. n ca:ul cldirilor dob4ndite prin ;otr4ri udectore9ti5 data dob4ndirii e%te data rm4neriide$niti"e 9i ire"ocabile/de$niti"e 9i e>ecutorii a ;otr4rii udectore9ti5 dup ca:. !. ,entru aplicarea art. @! alin. 718 lit. c8 9i art. @60 alin. 7!8 lit. d85 =n ca:ul =n care "aloarea cldiriinu %e e"iden3ia: di%tinct =n actele prin care %e dob4nde9te/=n%trinea: dreptul de proprietate5impo:itul pe cldiri %e "a %tabili la "aloarea total din actul re%pecti". Ce e>emplu5 =n ca:ul unuicontract de "4n:areBcumprare a unei cldiri 9i a unui teren5 =n %um total de 00.000 lei5 =n care nue%te identi$cat di%tinct "aloarea cldirii5 impo:itul pe cldiri %e "a calcula a%upra "alorii de 00.000 lei. !@. <tructurile de %pecialitate cu atribu3ii =n domeniul urbani%mului5 amenarii teritoriului 9iautori:rii e>ecutrii lucrrilor de con%truc3ii din aparatul de %pecialitate al autorit3ilor admini%tra3iei

publice locale5 denumite =n continuare %tructuri de %pecialitate5 =ntocme%c proce%eleB"erbale pre":utela art. @61 alin. 78 din #odul $%cal5 care %er"e%c la =nregi%trarea =n e"iden3ele $%cale5 =n regi%treleagricole %au =n orice alte e"iden3e cada%trale5 dup ca:5 precum 9i la determinarea impo:itului pecldiri. !!. 718 n ca:ul unei cldiri e>ecutate ?r autori:a3ie de con%truire 9i nedeclarate de de3intorulace%teia5 organul $%cal local poate =nregi%tra cldirea =n e"iden3e5 =n "ederea impunerii5 pe ba:aproce%uluiB"erbal de con%tatare =ntocmit de %tructurile de %pecialitate. 728 'mpo:itul pe cldirile men3ionate la alin. 718 %e datorea: =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anuluiurmtor edi$crii cldirii5 =n limita termenului de pre%crip3ie. n ca:ul =n care data edi$crii e%teanterioar anului 20165 impo:itul pe cldiri datorat p4n la 1 decembrie 201! inclu%i"5 %e %tabile9te =ncon?ormitate cu pre"ederile legale =n "igoare p4n la acea%t dat. 78 n =n3ele%ul alin. 7285 data edi$crii %e %tabile9te =n ba:a unui proce%B"erbal de con%tatare =ntocmitde organul $%cal local. ,roce%ulB"erbal de con%tatare %e =ntocme9te 9i =n ca:ul contribuabililor caredeclar o cldire ce a ?o%t e>ecutat ?r autori:a3ie de con%truire. !6. #ontribuabilii5 per%oane $:ice 9i per%oane uridice5 %unt obliga3i % depun declara3ii5 c;iar dacbene$cia: de reducere %au de %cutire la plata impo:itului/ta>ei pe cldiri5 ori pentru cldirilere%pecti"e nu %e datorea: impo:it/ta> pe cldiri. !. n "ederea %tabilirii impo:itului pe cldiri5 contribuabilii au obliga3ia % depun o declara3ie laorganul $%cal local =n a crui ra: teritorial %e aI cldirea5 =n termen de 0 de :ile dup cumurmea:( a8 pentru o cldire dob4ndit prin acte tran%lati"e ale dreptului de proprietate5 de la data men3ionat =n actA b8 pentru o cldire dob4ndit prin ;otr4re udectorea%c5 de la data rm4nerii de$niti"e 9iire"ocabile/de$niti"e 9i e>ecutorii a ;otr4rii udectore9ti5 dup ca:A c8 pentru o cldire care ?ace obiectul unui contract de $ducie5 de la data pre":ut =n contractA

d8 pentru o cldire nouBcon%truit5 de la data dob4ndirii5 a9a cum e%te pre":ut la art. @61 alin. 78din #odul $%calA e8 pentru o cldire care a ?o%t e>tin%5 =mbunt3it5 de%$in3at par3ial %au care a %u?erit alt?el demodi$cri5 de la data la care au a"ut loc ace%te modi$cri5 dac ace%tea au condu% la modi$carea"alorii impo:abile a cldirii cu mai mult de 2!JA ?8 pentru o cldire a crei ?olo%in3 a ?o%t %c;imbat integral %au par3ial5 de la data ace%tei %c;imbriAdac %c;imbarea ?olo%in3ei reie%e dintrBun contract de =nc;iriere5 de comodat %au de alt tip5 de la datapre":ut =n contractA g8 pentru o cldire de%$in3at5 de la data demolrii %au di%trugerii. !. 'mpo:itul pe cldiri %e %tabile9te pe ba:a declara3iilor pre":ute la pct. !5 =ncep4nd cu data de 1ianuarie a anului $%cal urmtor. !. n "ederea %tabilirii ta>ei pe cldiri5 declara3ia %e depune la organul $%cal local =n a crui ra:teritorial %e aI cldirea5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare intrrii =n "igoare a contractului de

conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare ori ?olo%in35 dup cum urmea:( a8 de ctre titularul dreptului de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in35 care nu e%teper%oan de drept public5 =n ca:ul contractelor care %e re?er la perioade mai mari de o lun5 c;iar dac

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


ace%ta retran%mite dreptul de admini%trare5 =nc;iriere5 ?olo%in3 %au conce%iune a%upra cldirii altorper%oane care nu %unt de drept publicA b8 de ctre per%oana de drept public care tran%mite unor entit3i5 care nu %unt de drept public5dreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in35 =n ca:ul contractelor care %e re?er laperioade mai mici de o lun. 60. 718 n declara3ia pri"ind ta>a pe cldiri5 contribuabilul "a men3iona de%tina3ia $nal a cldirii. nca:ul =n care un contribuabil 78 tran%mite ulterior dreptul de admini%trare5 =nc;iriere5 ?olo%in3 %auconce%iune a%upra cldirii unui contribuabil 7-85 contribuabilul 7-8 =i "a comunica contribuabilului 78modi$carea de%tina3iei cldirii5 pentru a $ declarat de contribuabilul 78 la organul $%cal competent.

728 La declara3ia pri"ind ta>a pe cldiri %e "or ane>a copii ale documentului prin care %e tran%mitedreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare ori ?olo%in3. Cac "aloarea cldirii/=ncperii pentru care%e datorea: ta>a pe cldiri nu reie%e din ace%t document5 la declara3ie %e ane>ea: 9i un documentdin care reie%e "aloarea cldirii/=ncperii re%pecti"e. 61. #ontribuabilii au obliga3ia % depun declara3ii =n termen de 0 de :ile de la data apari3ieioricreia dintre urmtoarele %itua3ii( a8 inter"in %c;imbri pri"ind domiciliul $%cal al contribuabiluluiA b8 inter"in %c;imbri pri"ind %itua3ia uridic a contribuabilului5 de natur % conduc la modi$careaimpo:itului/ta>ei pe cldiriA c8 inter"in %c;imbri pri"ind numele 9i prenumele5 =n ca:ul contribuabilului B per%oan $:ic %au%c;imbri pri"ind denumirea5 =n ca:ul contribuabilului B per%oan uridic.

<E#G'*NE a Ba

,lata impo:itului/ta>ei pe cldiri

62. n %en%ul aplicrii art. @62 alin. 728 din #odul $%cal5 prin plata cu anticipa3ie %e =n3elege %tingereaobliga3iei de plat a impo:itului pe cldiri datorat aceluia9i buget local =n anul $%cal re%pecti"5 p4n ladata de 1 martie inclu%i".

#,'TOL*L ''' 'mpo:itul pe teren 9i ta>a pe teren


6. 'mpo:itul pe teren e%te anual 9i %e datorea: =ncep4nd cu data de 1 ianuarie5 p4n la data de 1decembrie a anului $%cal. 6@. 'mpo:itul pe teren %e determin pentru un an $%cal con?orm %itua3iei e>i%tente la data de 1decembrie a anului anterior. 6!. 718 'mpo:itul pe teren e%te datorat de( a8 titularul dreptului de proprietate a%upra terenului la data de 1 decembrie a anului $%calprecedent5 indi?erent unde e%te %ituat terenul =n Rom4nia 9i de categoria de ?olo%in35 =n intra"ilan %aue>tra"ilanA b8 locatar5 =n ca:ul =n care terenul ?ace obiectul unui contract de lea%ing $nanciar la data de 1decembrie a anului $%cal precedentA c8 $duciar5 =n ca:ul =n care terenul ?ace parte dintrBun patrimoniu $duciar la data de 1 decembrie aanului $%cal precedent5 con?orm art. @ din #odul $%cal. 728 <e con%ider proprietari de terenuri 9i acei contribuabili crora5 =n condi3iile Legii ?ondului ?unciar

nr. 1/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 li %Ba con%tituit ori recon%tituitdreptul de proprietate a%upra terenurilor agricole %au ?ore%tiere5 dup ca:5 de la data punerii =n po%e%iecon%tatat prin proce%eB"erbale5 $9e %au orice alte documente de punere =n po%e%ie =ntocmite decomi%iile locale5 potri"it di%po:i3iilor legale =n "igoare5 c;iar dac nu e%te emi% titlul de proprietate. 66. 718 Ta>a pe teren %e datorea: de per%oanele $:ice %au per%oanele uridice care de3in dreptul de =nc;iriere5 admini%trare5 ?olo%in3 %au conce%iune5 %tabilit =n condi3iile legii. 728 Ta>a pe teren %e %tabile9te propor3ional cu perioada din an pentru care %e con%tituie dreptul deconce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in3. 78 n ca:ul =n care per%oanele pre":ute la alin. 718 retran%mit ulterior dreptul de admini%trare5?olo%in3 %au conce%iune a%upra terenului5 ta>a pe teren %e datorea: de prima per%oan de dreptpri"at care are rela3ia contractual cu per%oana de drept public 9i %e calculea: =n mod %imilarimpo:itului pe teren5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. @6! din #odul $%cal. 6. 718 Ta>a pe teren %e %tabile9te propor3ional cu perioada din an pentru care %e con%tituie dreptul

de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in3. 728 n ca:ul terenurilor care ?ac obiectul unor contracte de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au?olo%in35 care %e re?er la inter"ale de timp mai mari de o lun5 %e aplic urmtoarele reguli(

2@

7/21/2019 Norme Cf 2016


a8 ta>a pe teren %e datorea: de conce%ionar5 locatar5 admini%trator %au utili:ator5 dup ca:A b8 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de luni pre":ute =n contractA pentru ?rac3iunile maimici de o lun5 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de :ileA c8 titularul dreptului de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare %au ?olo%in35 dup ca:5 are obliga3ia %depun o declara3ie la organul $%cal p4n la data de 2! a lunii urmtoare intrrii =n "igoare acontractuluiA d8 ta>a pe teren %e plte9te la bugetul local lunar5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare $ecrei lunidin perioada de "alabilitate a contractului. 78 n ca:ul terenurilor care ?ac obiectul unor contracte de =nc;iriere care %e re?er la inter"ale de

timp mai mici de o lun5 %e aplic urmtoarele reguli( a8 ta>a pe teren %e datorea: de locatar5 conce%ionar5 admini%trator %au utili:atorA b8 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de :ile %au de ore5 dup ca:5 pre":ute =n contractA?rac3iunile de or %e rotune%c la orA c8 locatarul depune o declara3ie la organul $%cal p4n la data de 2! a lunii urmtoare intrrii =n"igoare a contractuluiA d8 ta>a pe teren %e plte9te la bugetul local lunar5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare. 6. n ca:ul =n care terenul5 proprietate pri"at a per%oanelor $:ice %au uridice5 e%te =nc;iriat5conce%ionat %au arendat =n ba:a unui contract de =nc;iriere5 de conce%iune ori de arendare5 dup ca:5impo:itul pe teren %e datorea: de ctre proprietar5 cu e>cep3ia ca:urilor pre":ute la pct. 66. 6. 718 Cac un teren %e aI =n proprietatea comun a dou %au mai multor per%oane5 la %tabilireaimpo:itului datorat %e au =n "edere urmtoarele( a8 coteleBpr3i %unt pre:umate a $ egale5 p4n la proba contrar. iecare dintre coproprietari

datorea: un impo:it egal5 re:ultat =n urma =mpr3irii impo:itului datorat pentru =ntregul terenA b8 =n ca:ul =n care coteleBpr3i din dreptul de proprietate a%upra terenului %unt determinate5 $ecarecoproprietar datorea: impo:itul core%pun:tor coteiBpr3i de3inute. 728 n organi:area e"iden3ei $%cale organul $%cal reIect dreptul de proprietate =n coteBpr3i pe ba:aactelor do"editoare. E"iden3a re%pecti" nu are implica3ii cu pri"ire la datorarea 9i plata obliga3iilor$%cale. 78 n ca:ul e>i%ten3ei a doi %au mai mul3i coproprietari5 =n actele admini%trati"e $%cale %e "or indica9i ceilal3i coproprietari5 cu caracter in?ormati". 7@8 Organul $%cal local are obliga3ia =nregi%trrii =n e"iden3ele $%cale a re:iden3ei proprietarilorterenurilor5 =n con?ormitate cu pre"ederile art. 60 alin. 7!8 din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul deprocedur $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. 0. 718 ,entru %upra?e3ele de teren acoperite de o cldire %e datorea: impo:it/ta>a pe teren. 728 ,rin %intagma %upra?a3a de teren care e%te acoperit de o cldire %e =n3elege %upra?a3a con%truitla %ol a cldirilor.


1. n aplicarea art. @6@ alin. 718 din #odul $%cal5 %cutirea de la plata impo:itului/ta>ei pe teren %eacord pe ba:a documentelor do"editoare5 "alabile la data de 1 decembrie a anului $%cal anterior5care ate%t %itua3ia re%pecti"5 cu e>cep3ia contribuabililor care %unt dea cuprin9i =n ba:a de date aunit3ii admini%trati"Bteritoriale. 2. Terenurile utili:ate pentru e>ploatrile din %ub%ol pot ?ace parte din categoria celor pentru carenu %e datorea: impo:it pe teren5 pre":ute la art. @6@ alin. 718 lit. i8 din #odul $%cal numai dacace%tea %unt =ncadrate ca atare5 prin ;otr4re a con%iliilor locale.

. ,entru =ncadrarea terenurilor degradate %au poluate inclu%e =n perimetrul de ameliorare5pre":ute la art. @6@ alin. 718 lit. 8 din #odul $%cal5 %e au =n "edere pre"ederile din Legea nr. @6/200 B#odul %il"ic5 republicat5 cu modi$crile ulterioare5 9i din Hotr4rea )u"ernului nr. 1.2!/2011 pentruaprobarea Regulamentului pri"ind %tabilirea grupelor de terenuri care intr =n perimetrele deameliorare5 ?unc3ionarea 9i atribu3iile comi%iilor de %peciali9ti5 con%tituite pentru delimitareaperimetrelor de ameliorare. @. n aplicarea pre"ederilor art. @6@ alin. 718 lit. t8 din #odul $%cal5 %cutirea de impo:it/ta>a pe teren%e acord =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor do"editoare5propor3ional cu numrul de luni men3ionate =n certi$cat. !. acilit3ile $%cale men3ionate la art. @6@ alin. 718 lit. M8 din #odul $%cal %e acord tuturor%upra?e3elor de ?ond ?ore%tier certi$cate5 tuturor arboretelor cu "4r%ta de p4n la 20 de ani aIate =nproprietatea pri"at a per%oanelor $:ice 9i uridice. 6. ,rin %intagma %upra?e3e de ?ond ?ore%tier certi$cate %e =n3elege %upra?e3ele de ?ond ?ore%tier

aIate =n proprietate5 =n con?ormitate cu actele de proprietate %au cu documentele cada%trale5 dup ca:. . 718 ,entru aplicarea pre"ederilor art. @6@ alin. 728 din #odul $%cal5 con%iliile locale pot adopta;otr4ri pri"ind %cutirea %au reducerea impo:itului pe teren 9i a ta>ei pe teren pe ba: de criterii 9i

2!

7/21/2019 Norme Cf 2016


proceduri proprii. La ni"elul municipiului -ucure9ti5 acea%t atribu3ie e%te =ndeplinit de con%iliile localeale %ectoarelor5 pe ba:a unei proceduriBcadru aprobate de ctre #on%iliul )eneral al &unicipiului-ucure9ti. 728 n aplicarea art. @6@ alin. 728 lit. i85 l85 n85 p8 9i S8 din #odul $%cal5 con%iliile locale pot a"ea =n"edere obiecti"ele din Li%ta patrimoniului mondial5 terenuri a?erente obiecti"elor din Li%ta tentati" apatrimoniului mondial a Rom4niei5 terenuri din :onele de intere% ar;eologic prioritar5 terenuri a?erenteobiecti"elor din ane>a ''' la Legea nr. !/20005 terenuri ale obiecti"elor de "aloare na3ional 9i uni"er%alde$nite =n ba:a art. al Legii nr. @22/2001 pri"ind protearea monumentelor i%torice5 republicat5 cumodi$crile ulterioare5 terenuri ale unor categorii de obiecti"e rare la ni"el na3ional %au "ulnerabile5

terenuri ale obiecti"elor repre:entati"e pentru patrimoniul cultural local de$nite =n ba:a art. al Legiinr. @22/2001 pri"ind protearea monumentelor i%torice5 republicat5 cu modi$crile ulterioare. 78 ntre documentele u%ti$cati"e nece%are pentru acordarea %cutirii %au reducerii de impo:it/ta> dela art. @6@ alin. 728 lit. r8 din #odul $%cal %e numr copia autori:a3iei de cercetare ar;eologic%i%tematic %au pre"enti". . <cutirea %au reducerea de impo:it/ta> pe teren %e aplic =ncep4nd cu data de 1 ianuarie aanului urmtor celui =n care contribuabilul depune actele care ate%t =ncadrarea terenului =n una dintre%itua3iile de la art. @6@ alin. 728 din #odul $%cal5 cu e>cep3ia celor pre":ute la art. @! lit. d8 din #odul$%cal care %e acord =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2016. . Hotr4rile adoptate con?orm art. @6@ alin. 728 din #odul $%cal includ pre"ederi re?eritoare la( a8 categoriile de terenuri pentru care %e acord %cutire de impo:it/ta>A b8 categoriile de terenuri pentru care %e aplic di"er%e procente de reducereA c8 documentele u%ti$cati"e nece%are pentru acordarea %cutirii %au reducerii de impo:it/ta>5 iar =n

ca:ul monumentelor i%torice5 terenurilor din :onele con%truite proteate5 din :onele de protec3ie alemonumentelor i%torice 9i din %iturile ar;eologice 9i indu%triale a"i:ul direc3iilor ude3ene de cultur %au5dup ca:5 al Cirec3iei de #ultur a &unicipiului -ucure9ti. 0. n ca:urile =n care organul $%cal local di%pune de documentele men3ionate la pct. lit. c85 numai e%te nece%ar depunerea ace%tora de ctre contribuabili. 1. 718 acilit3ile $%cale acordate la plata impo:itului/ta>ei pe teren pre":ute la art. @6@ din #odul$%cal %e acord pe ba:a cererii per%oanelor $:ice %au uridice5 la care %e ane>ea: copii aledocumentele u%ti$cati"e care ate%t %itua3ia re%pecti"5 certi$cate de con?ormitate cu originalulpotri"it pre"ederilor art. 6@ alin. 7!8 din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5 cumodi$crile 9i completrile ulterioare. 728 Cac =n cur%ul unui an inter"in %c;imbri care conduc la modi$carea condi3iilor =n care %e acord%cutirile %au reducerile de impo:it pe teren5 per%oanele =n cau: trebuie % depun noi declara3ii $%cale =n termen de 0 de :ile de la apari3ia %c;imbrilor.

<E#G'*NE a Ba #alculul impo:itului/ta>ei pe teren

2. 'mpo:itul pe teren %e %tabile9te anual =n ?unc3ie de %upra?a3a terenului5 rangul localit3ii =n caree%te ampla%at terenul5 :ona 9i categoria de ?olo%in3 a terenului5 =n mod di?eren3iat5 =n intra"ilanul 9ie>tra"ilanul localit3ilor5 dup cum urmea:( a8 =n intra"ilan( 7i8 pe ranguri de localit3i5 identi$cate prin ci?rele romane( 05 '5 ''5 '''5 '+ 9i +A 7ii8 pe :one5 identi$cate prin literele( 5 -5 # 9i CA 7iii8 prin aplicarea coe$cien3ilor de corec3ie pre":u3i la art. @6! alin. 7!8 din #odul $%calA b8 =n e>tra"ilan5 =n ?unc3ie de categoria de ?olo%in35 identi$cate prin literele( 5 -5 # 9i C5 prin

aplicarea ni"elurilor pre":ute la art. @6! alin. 78 din #odul $%cal5 =nmul3ite cu coe$cien3ii de corec3iecore%pun:tori pre":u3i la art. @! alin. 768 din #odul $%cal. . n aplicarea pre"ederilor art. @6! alin. 728 B 7!8 din #odul $%cal5 =n ca:ul terenurilor5 identi$catedi%tinct5 %ituate =n intra"ilan5 la calculul impo:itului pe teren %e "or a"ea =n "edere urmtoarele( a8 %upra?a3a =nregi%trat =n regi%trul agricol la categoria de ?olo%in3 terenuri cu con%truc3ii5e>primat =n ;ectare5 %e =nmul3e9te cu %uma core%pun:toare pre":ut =n tabelul de la art. @6! alin.728 din #odul $%calA b8 %upra?a3a de p4n la @00 m2 a?erent %upra?e3elor =nregi%trate =n regi%trul agricol la alte categoriide ?olo%in3 dec4t cea de terenuri cu con%truc3ii5 e>primat =n ;ectare5 %e =nmul3e9te cu %umacore%pun:toare din tabelul pre":ut la art. @6! alin. 728 din #odul $%calA c8 %upra?a3a de teren care dep9e9te @00 m2 re:ultat dup aplicarea lit. b85 pe $ecare dintrecategoriile de ?olo%in3 re%pecti"e5 e>primat =n ;ectare5 %e =nmul3e9te cu %uma core%pun:toare dintabelul pre":ut la art. @6! alin. 7@8 din #odul $%cal5 iar ace%t re:ultat %e =nmul3e9te cu coe$cientul de

corec3ie core%pun:tor pre":ut la art. @6! alin. 7!8 din #odul $%cal. @. E>emple de calcul pri"ind %tabilirea impo:itului pe teren ampla%at =n intra"ilan(

26

7/21/2019 Norme Cf 2016


. *n contribuabil de3ine =ntrBo localitate5 =n intra"ilan5 =n :ona 5 rangul '5 un teren =n %upra?a3 de0502 ;a5 =nregi%trat =n regi%trul agricol la categoria de ?olo%in3 terenuri cu con%truc3ii. ,rin ;otr4rea con%iliului local5 =n ba:a pre"ederilor art. @6! alin. 728 din #odul $%cal5 ni"elulimpo:itului pe teren %e %tabile9te la .!0 lei/;a. La %tabilirea impo:itului pe teren %e au =n "edere pre"ederile pct. 11 lit. n8 din normele metodologice. VNr. V #ategoria de V <upra?a3a pentru V Ni"elul V 'mpo:itul pe teren VVcrt.V ?olo%in3 V care impo:itul V impo:itului V 72 > 8 VV V con?orm V pe teren %e V pe teren care V B lei B V

V V regi%trului V %tabile9te potri"itV %e aplic V VV V agricol V pre"ederilor V a%upra V VV V V art. @6! alin. 728 V %upra?e3ei V VV V V B ;a B V B lei/;a B V VVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ VVVVVVVV 1.V Teren cu V 0502 V .!0 V 10 VV V con%truc3ii V V V VVVVVVV

-. *n contribuabil de3ine =ntrBo localitate5 =n intra"ilan5 =n :ona #5 rangul ''5 un teren =n %upra?a3 de0500 ;a5 =nregi%trat =n regi%trul agricol la categoria de ?olo%in3 arabil.

,rin ;otr4rea con%iliului local5 ni"elul impo:itului pe teren %e %tabile9te la .!00 lei/;a pentrucategoria de ?olo%in3 cur3i cu con%truc3ii5 iar pentru categoria de teren arabil la 1 lei/;a. 'mpo:itul pentru terenul arabil %e corectea: cu coe$cientul a?erent rangului '' con?orm art. @6! alin.7!8 din #odul $%cal(

1 lei/;a > @ P 6 lei/;a.

n%5 cum %upra?a3a e%te mai mic de @00 m2 contribuabilului i %e "a %tabili impo:it la categoria de?olo%in3 cur3i cu con%truc3ii. La %tabilirea impo:itului pe teren %e au =n "edere pre"ederile pct. 11 lit. n8 din normele metodologice. VNr. V #ategoria de V <upra?a3a pentru V Ni"elul V 'mpo:itul pe teren VVcrt.V ?olo%in3 V care impo:itul pe V impo:itului V 7col. 2 > col. 8 VV V con?orm V teren %e %tabile9teV pe teren care V B lei B VV V regi%trului V potri"it V %e aplic V VV V agricol V pre"ederilor V a%upra V VV V V art. @6! alin. 728 V %upra?e3ei V VV V V B ;a B V din col. 2 V VV V V V B lei/;a B V VVVVVVVV 0 V 1 V 2 V V @ VVVVVVVV 1.V Teren arabil V 0500 V .!00 V 1 VVVVVVV

#. *n contribuabil de3ine =ntrBo localitate5 =n intra"ilan5 =n :ona #5 rangul '+5 un teren =n %upra?a3 de05120 ;a5 =nregi%trat =n regi%trul agricol la categoria de ?olo%in3 p9une. ,rin ;otr4rea con%iliului local5 ni"elul impo:itului pe teren %e %tabile9te la @!0 lei/;a pentrucategoria de ?olo%in3 cur3i cu con%truc3ii 9i %uma de 1! lei/;a pentru p9une. 'mpo:itul pentru terenul a"4nd categoria de ?olo%in3 p9une %e corectea: cu coe$cientul a?erentrangului '+ con?orm art. @6! alin. 7!8 din #odul $%cal(

1! lei/;a > 1510 P 165! lei/;a.

La %tabilirea impo:itului pe teren %e au =n "edere pre"ederile pct. 11 lit. n8 din normele metodologice.

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B 'mpo:itul pe teren 7 > @8 B lei B

- B <upra?a3a pentru care impo:itul pe teren %e %tabile9te potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 78 B 7!8 B;a B # B <uma potri"it :onei #

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


C B #oe$cient de corec3ie core%pun:tor rangului '+ E B 'mpo:itul pe teren 76 > > 8 B lei B B 'mpo:itul pe teren datorat 7! Q 8 VN V#ategoria V<upra?a3aV<upra?a3a VNi"elul V V - V # V C V E V VVr.Vde V B ;a B Vpentru Vimpo:ituluiV V V V V V VV V?olo%in3 V Vimpo:itul peVpe teren V V V V V V VVc Vcon?orm V Vteren Vpentru V V V V V V VVr Vregi%truluiV Vpotri"it V%upra?a3a V V V V V V V

Vt.Vagricol V Vpre"ederilorVdin col. 2 V V V V V V VV V V Vart. @6! VB lei/;a B V V V V V V VV V V Valin. 728 V V V V V V V VV V V VB ;a B V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV 0V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10VVVVVVVVVVVVVV1.V ,9une V 05120V 050@00V @!0V 1V0500V 1!V1510V15@V 1VVVVVVVVVVVVV

C. *n contribuabil de3ine =ntrBo localitate5 =n intra"ilan5 =n :ona -5 rangul '''5 un teren =n %upra?a3 de05126! ;a5 din care( a8 050!!0 ;a la categoria de ?olo%in3 terenuri cu con%truc3ii5

b8 0501! ;a la categoria de ?olo%in3 arabil. ,rin ;otr4rea con%iliului local5 ni"elul impo:itului pe teren %e %tabile9te la 6.!00 lei/;a categoria de?olo%in3 terenuri cu con%truc3ii 9i %uma de 21 lei/;a pentru categoria teren arabil. 'mpo:itul pentru terenul a"4nd categoria de ?olo%in3 arabil %e corectea: cu coe$cientul a?erentrangului ''' con?orm art. @6! alin. 7!8 din #odul $%cal(

21 lei/;a > P 6 lei/;a.

La %tabilirea impo:itului pe teren %e au =n "edere pre"ederile pct. 11 lit. n8 din normele metodologice.

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B <upra?a3a pentru impo:itul pe teren potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 728 B ;a B - B Ni"elul impo:itului pe teren pentru %upra?a3a din col. 2 B lei/;a B # B <upra?a3a pentru care impo:itul pe teren %e %tabile9te potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 78 B 7!8 B;a B C B <uma potri"it :onei - E B #oe$cient de corec3ie core%pun:tor rangului ''' B 'mpo:itul pe teren 76 > > 8 B lei B VN V#ategoria V<upra?a3aV V - V'mpo:itulV # V C V E V V'mpo:itulVVr.Vde VB ;a B V V Vpe teren V V V V Vpe teren VV V?olo%in3 V V V V7 > @8 V V V V Vdatorat VVc Vcon?orm V V V VB lei B V V V V V7! Q 8 VVr Vregi%truluiV V V V V V V V V VVt.Vagricol V V V V V V V V V V

VVVVVVVVVVVVV 0V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10 VVVVVVVVVVVVVV1.VTeren cu V 050!!0V050!!0V6!00V !5!V >V >V >V >V !5!VV Vcon%truc3iiV V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV2.Vrabil V 0501!V050@00V6!00V 260V0501!V 21V500V 15V 2615VVVVVVVVVVVVVV VTotal V 05126!V050!0V >V 615!V0501!V >V >V 15V 61VVVVVVVVVVVVV

E. *n contribuabil de3ine =ntrBo localitate5 =n intra"ilan5 =n :ona -5 rangul ''5 un teren =n %upra?a3 de05@26 ;a5 din care(

050!2 ;a la categoria de ?olo%in3 terenuri cu con%truc3ii5 051@ ;a la categoria de ?olo%in3 arabil5 0506 ;a la categoria de ?olo%in3 p9une5

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


05120 ;a la categoria de ?olo%in3 ?4nea3. ,rin ;otr4re a con%iliului local5 ni"elul impo:itului pe teren %e %tabile9te la !.10 lei/;a5 %uma de 21lei/;a pentru arabil5 %uma de 1 lei/;a p9une5 9i ?4nea3 1 lei/;a. 'mpo:itul pentru terenurile a"4nd categoria de ?olo%in3 alta dec4t cea de cur3i con%truc3ii %ecorectea: cu coe$cientul a?erent rangului ''5 re%pecti" @5005 con?orm art. @6! alin. 7!8 din #odul $%cal. La %tabilirea impo:itului pe teren %e au =n "edere pre"ederile pct. 11 lit. n8 din normele metodologice.

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B <upra?a3a pentru impo:itul pe teren potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 728 B ;a B

- B Ni"elul impo:itului pe teren pentru %upra?a3a din col. 2 B lei/;a B # B <upra?a3a pentru care impo:itul pe teren %e %tabile9te potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 78 B 7!8 B;a B5 C B <uma potri"it :onei - E B #oe$cient de corec3ie core%pun:tor rangului '' B 'mpo:itul pe teren 76 > > 8 B lei B VN V#ategoria V<upra?a3aV V - V'mpo:itulV # V C V E V V'mpo:itulVVr.Vde VB ;a B V V Vpe teren V V V V Vpe teren VV V?olo%in3 V V V V7 > @8 V V V V Vdatorat VVc Vcon?orm V V V VB lei B V V V V V7! Q 8 VVr Vregi%truluiV V V V V V V V V VVt.Vagricol V V V V V V V V V V

VVVVVVVVVVVVV 0V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10 VVVVVVVVVVVVVV1.VTeren cu V 050!2V050!2V!10V @25V >V >V >V >V @25VV Vcon%truc3iiV V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV2.Vrabil V 051@V050@00V!10V 225@V0510V 21V@500V 52V 2512VVVVVVVVVVVVVV.V4nea3 V 0506V050@00V!10V 225@V050@6V 1V@500V 5!!V [email protected],9une V 05120V050@00V!10V 225@V0500V 1V@500V 651@V 2@5!@VVVVVVVVVVVVVV VTotal V 05@26V051!2V >V 1.11@5!V05216V >V >V15@1V 11VVVVVVVVVVVVV

. *n contribuabil de3ine =ntrBo localitate5 =n intra"ilan5 =n :ona -5 rangul '''5 dou terenuri %ituate laadre%e po9tale di?erite5 dup cum urmea:( a8 un teren 7lot 18 =n %upra?a3 de 050!0 ;a5 a"4nd declarate la regi%trul agricol 0501!0 ;a lacategoria de ?olo%in3 cur3i con%truc3ii 9i 050200 ;a la categoria de ?olo%in3 teren arabilA b8 un teren 7lot 28 =n %upra?a3 de 050600 ;a declarat la regi%trul agricol la categoria de ?olo%in3teren arabil. ,rin ;otr4re5 con%iliul local %tabile9te urmtoarele "alori pe $ecare categorie de ?olo%in3( a8 cur3i con%truc3ii 6.!00 lei/;aA b8 arabil 21 lei/;aA

<emni$ca3ia coloanelor din tabelul de mai o% e%te urmtoarea( B <upra?a3a pentru impo:itul pe teren potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 728 B ;a B - B Ni"elul impo:itului pe teren pentru %upra?a3a din col. 2 B lei/;a B # B <upra?a3a pentru care impo:itul pe teren %e %tabile9te potri"it pre"ederilor art. @6! alin. 78 B 7!8 B;a B C B <uma potri"it :onei - E B #oe$cient de corec3ie core%pun:tor rangului ''' B 'mpo:itul pe teren 76 > > 8 B lei B VN V#ategoria V<upra?a3aV V - V'mpo:itulV # V C V E V V'mpo:itulVVr.Vde VB ;a B V V Vpe teren V V V V Vpe teren VV V?olo%in3 V V V V7 > @8 V V V V Vdatorat VVc Vcon?orm V V V VB lei B V V V V V7! Q 8 V

Vr Vregi%truluiV V V V V V V V V VVt.Vagricol V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVV

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


V 0V 1 V 2 V V @ V ! V 6 V V V V 10 VVVVVVVVVVVVVV1.VTeren cu V 050!0V050!0V6!00V 225!V >V >V >V >V 225! PVV Vcon%truc3iiV V V V V V V V V 22 VV V7lot 18 V V V V V V V V V VVVVVVVVVVVVVV2.Vrabil V 050600V050@00V6!00V 260V050200V 21V500V 1526V 261526 PVV V7lot 28 V V V V V V V V P 1 V 261 VVVVVVVVVVVVV

V VTotal V 050!0V050!0V >V @5!V050200V >V >V 1526V @VVVVVVVVVVVVV

!. E>emple pentru aplicarea pre"ederilor re?eritoare la ta>a pe teren( . O unitate admini%trati"Bteritorial 7*T8 de3ine =n proprietate un teren pe care =l d =n admini%trareunei ter3e per%oane 7-8. a8 #on?orm pre"ederilor #odului $%cal5 ta>a pe teren %e datorea: de per%oana de drept pri"at 7-8A b8 Ta>a %e calculea: %imilar impo:itului pe teren. -. n ca:ul =n care un teren proprietate pri"at a %tatului e%te =nc;iriat unei per%oane uridice pe operioad de 2 ani5 care =ncepe la data de 2@ martie 2016 9i %e =nc;eie la data de 2 martie 2015locatarul trebuie % depun la organul $%cal local5 p4n la data de 2! aprilie 20165 o declara3ie =n"ederea %tabilirii ta>ei pe teren5 =n%o3it de o copie a contractului de =nc;iriere. Ta>a %e calculea: lunar5 con?orm pre"ederilor art. @6! din #odul $%cal5 a"4nd =n "edere %upra?a3a

terenului 9i rangul localit3ii =n care e%te ampla%at terenul5 :ona 9i categoria de ?olo%in3 a terenului5 =nmod di?eren3iat5 =n intra"ilanul 9i e>tra"ilanul localit3ilor5 a%t?el( a8 ,entru luna martie a anului 2016( iind ?rac3iune mai mic de o lun5 ta>a pe teren %e calculea: propor3ional cu numrul de :ile(

Ta>a lunar P ta>a teren > 7 :ile / 6! :ile8A

b8 ,entru lunile =ntregi din perioada de "alabilitate a contractului(

Ta>a lunar P ta>a teren / 12 luniA

c8 Luna martie a anului 201(

Ta>a lunar P ta>a teren > 2 :ile / 6! :ile.

Locatarul "a plti ta>a lunar5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare5 =ncep4nd cu data de 2! aprilie20165 p4n la data de 2! aprilie 201. #. n ca:ul unui contract care pre"ede =nc;irierea unui teren aIat =n proprietatea unit3iiadmini%trati"Bteritoriale pe o perioad de 2 ore =n :iua de 2 augu%t 20165 locatorul are obliga3ia %depun la organul $%cal local o declara3ie =n "ederea %tabilirii ta>ei pe teren p4n la data de 26%eptembrie 20165 care e%te prima :i lucrtoare urmtoare termenului de 2! %eptembrie 2016. #on?orm pct. 6 alin. 785 ta>a %e calculea: propor3ional cu numrul de ore(

Ta>a P 7ta>a teren / 6! :ile8 > 72 ; / 2@ ;8.

Locatarul "a plti locatorului ta>a pe teren5 pe care ace%ta o "a "r%a la bugetul local p4n la data de26 %eptembrie 20165 care e%te prima :i lucrtoare urmtoare termenului de 2! %eptembrie 2016. C. n ca:ul unui contract care pre"ede =nc;irierea unui teren aIat =n proprietatea unit3iiadmini%trati"Bteritoriale5 pe o perioad de c4te 2 ore =n :ile pe %ptm4n5 pe durata a ! %ptm4ni5 =ncep4nd cu data de 1 octombrie 20165 locatorul trebuie % depun la organul $%cal local5 p4n la datade 2! noiembrie 20165 o declara3ie =n "ederea %tabilirii ta>ei pe teren. Ceoarece contractul %e re?er la inter"ale de timp mai mici de o lun5 ta>a pe teren %e calculea:con?orm pct. 6 alin. 78(

Ta>a P 7ta>a teren / 6! :ile8 > 7 :ile > !8 > 72 ; / 2@ ;8.

Locatarul "a plti5 lunar5 locatorului ta>a pe teren5 pe care ace%ta o "ar% la bugetul local p4n ladata de 2! noiembrie 20165 re%pecti" p4n la data de 2 decembrie 20165 care e%te prima :i lucrtoare

urmtoare termenului de 2! decembrie 2016. 6. ,entru a bene$cia =n anul urmtor de pre"ederile art. @6! alin. 768 din #odul $%cal5 per%oanele uridice trebuie % aib =nregi%trate =n e"iden3a contabil pentru anul re%pecti" documente pri"ind

0

7/21/2019 Norme Cf 2016


de%?9urarea acti"it3ii de agricultur5 re%pecti" documente pri"ind "eniturile 9i c;eltuielile a?erenteace%tei acti"it3i5 ca de e>emplu( ?acturi pri"ind procurarea de %emin3e5 ?acturi pri"ind apro"i:ionareacu combu%tibil5 c;eltuieli cu %alari:area per%onalului5 ?acturi pri"ind "4n:area de %emin3e %au alteprodu%e ob3inute din acti"itatea de%?9urat. . n ca:ul terenurilor pe care %e aI ampla%at o cldire5 dintre cele pre":ute la art. @!6 alin. 718din #odul $%cal5 cu =ncperi care %unt ?olo%ite pentru acti"it3i economice5 pentru calculul impo:itului peteren %e e?ectuea: urmtoarele opera3iuni( a8 %e determin cota procentual din cldire ce core%punde incintelor ?olo%ite pentru acti"it3ieconomice5 con?orm pre"ederilor art. @!6 alin. 718 din #odul $%calA

b8 %upra?a3a terenului %e =nmul3e9te cu cota procentual pre":ut la lit. a8 re:ult4nd a%t?el %upra?a3aterenului a?erent coteiBpr3i de cldire care core%punde =ncperilor ?olo%ite pentru acti"it3ieconomiceA c8 %e determin impo:itul pe teren pentru %upra?a3a terenului a?erent coteiBpr3i de cldire carecore%punde =ncperilor ?olo%ite pentru acti"it3i economice5 prin =nmul3irea %upra?e3ei determinate la lit.a8 cu ni"elul impo:itului core%pun:tor5 potri"it pre"ederilor art. @6! din #odul $%cal.

<E#G'*NE a @Ba Ceclararea 9i datorarea impo:itului 9i a ta>ei pe teren

. 'mpo:itul pe teren5 precum 9i obliga3iile de plat acce%orii ace%tuia5 datorate p4n la data de 1decembrie a anului $%cal anterior celui =n care %e reali:ea: =n%trinarea =ntre "ii a terenurilor5 %edatorea: de partea care =n%trinea:.

. 718 Ori de c4te ori inter"in modi$cri =n regi%trul agricol5 re?eritoare la terenurile de3inute =nproprietate %au =n ?olo%in35 dup ca:5 de natur % conduc la modi$carea impo:itului/ta>ei pe teren5?unc3ionarii publici cu atribu3ii pri"ind completarea5 3inerea la :i 9i centrali:area datelor =n regi%treleagricole au obliga3ia de a comunica ace%te modi$cri organului $%cal local5 =n termen de :ilelucrtoare de la data modi$crii. 728 nregi%trarea =n regi%trul agricol a datelor pri"ind terenurile5 precum 9i a %c;imbrii categoriei de?olo%in3 a terenurilor5 %e reali:ea: de ctre contribuabili prin depunerea unor declara3ii la care %eane>ea: copii dup acte5 certi$cate de con?ormitate cu originalul5 con?orm pre"ederilor art. 6@ alin. 7!8din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5prin care %e ate%t proprietatea per%oanelor a%upra terenurilor =n cau: %au %c;imbarea re%pecti"5dup ca:. 78 'mpo:itul pe teren %e datorea: 9i =n ca:ul contribuabililor pentru terenurile dob4ndite prin;otr4ri udectore9ti de$niti"e 9i ire"ocabile/de$niti"e 9i e>ecutorii prin care li %Ba con%tituit %aurecon%tituit dreptul de proprietate a%upra terenurilor agricole %au ?ore%tiere5 dup ca:5 =ncep4nd cu datade 1 ianuarie a anului urmtor celui punerii =n po%e%ie con%tatate prin proce%eB"erbale5 $9e %au oricealte documente de punere =n po%e%ie =ntocmite de comi%iile locale5 potri"it di%po:i3iilor legale =n"igoare. 7@8 Re?eritor la regi%trele agricole %e au =n "edere reglementrile =n "igoare pri"ind regi%trul agricol5precum 9i normele te;nice de completare a regi%trului agricol. 0. 718 n %en%ul pre"ederilor art. @66 alin. 728 din #odul $%cal obliga3ia de depunere a declara3ieire"ine 9i contribuabililor care =n%trinea: terenul. 728 Ceclara3iile %e depun =n termen de 0 de :ile de la data dob4ndirii %au de la data apari3ieioricreia dintre urmtoarele %itua3ii( a8 inter"in %c;imbri pri"ind domiciliul $%cal al contribuabiluluiA b8 %e reali:ea: modi$cri ce conduc la recalcularea impo:itului pe teren datoratA

c8 inter"in %c;imbri pri"ind %itua3ia uridic a contribuabilului5 de natur % conduc la modi$careaimpo:itului pe teren. 1. utorit3ile admini%tra3iei publice locale de la ni"elul comunei5 al ora9ului5 al municipiului %au al%ectoarelor municipiului -ucure9ti5 dup ca:5 %tabile%c5 pentru anul $%cal 20165 p4n la data de 1martie 20165 %upra?a3a de teren care e%te acoperit de o cldire5 re%pecti" de un apartament5 pe ba:adatelor cuprin%e =n actele de proprietate %au =n alte documente care ate%t acea%t %upra?a35 depu%ede contribuabili =n "ederea %tabilirii impo:itului pe cldiri5 %au a datelor ?urni:ate de compartimentelede %pecialitate din cadrul autorit3ilor admini%tra3iei publice locale %au alte in%titu3ii care de3in ace%tedate. 2. 718 Ceclara3ia pri"ind ta>a pe teren %e depune la organul $%cal =n a crui ra: de competen3e%te ampla%at terenul5 p4n la data de 2! a lunii urmtoare celei =n care intr =n "igoare contractul princare %e acord dreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 admini%trare ori ?olo%in3. 728 Obliga3ia depunerii declara3iei =n %copul %tabilirii ta>ei pe teren apar3ine per%oanei care are

calitatea de conce%ionar5 locatar5 titular al dreptului de admini%trare5 c;iar dac acea%ta tran%miteulterior altor per%oane dreptul de admini%trare5 =nc;iriere5 ?olo%in3 %au conce%iune a%upra terenului.

1

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 La declara3ia pri"ind ta>a pe teren %e ane>ea: copii ale documentelor prin care %e tran%mitedreptul de conce%iune5 =nc;iriere5 dare =n admini%trare %au =n ?olo%in3 9i din care reie%e %upra?a3a 9icategoria de ?olo%in3 a terenului pentru care %e datorea: ta>a pe teren.

<E#G'*NE a !Ba ,lata impo:itului 9i a ta>ei pe teren

. n %en%ul aplicrii art. @6 alin. 728 din #odul $%cal5 prin plata cu anticipa3ie %e =n3elege %tingereaobliga3iei de plat a impo:itului pe teren datorat aceluia9i buget local =n anul $%cal re%pecti"5 p4n la

data de 1 martie5 inclu%i". #,'TOL*L '+

'mpo:itul pe miloacele de tran%port


@. ,otri"it pre"ederilor art. @6 din #odul $%cal5 impo:itul pe miloacele de tran%port e%te datoratde( a8 per%oana care are =n proprietate un miloc de tran%port =nmatriculat/=nregi%trat =n Rom4nia la datade 1 decembrie a anului $%cal anteriorA b8 locatar5 =n ca:ul =n care milocul de tran%port ?ace obiectul unui contract de lea%ing5 la data de 1

decembrie a anului $%cal anteriorA c8 proprietarii na"elor Iu"iale de pa%ageri5 ai brcilor 9i luntrelor ?olo%ite =n alte %copuri dec4t pentrutran%portul per%oanelor $:ice cu domiciliul =n unit3ile admini%trati"Bteritoriale din Celta Cunrii5 'n%ula&are a -rilei 9i 'n%ula -alta 'alomi3ei5 la data de 1 decembrie a anului $%cal anteriorA d8 $duciarul5 =n ca:ul =n care milocul de tran%port ?ace parte dintrBun patrimoniu $duciar5 la data de1 decembrie a anului $%cal anterior5 con?orm art. @ din #odul $%cal. !. #ontribuabilii ale cror miloace de tran%port ?ac obiectul =nregi%trrii5 din punct de "edere $%cal5%e %upun acelora9i obliga3ii ca 9i cei ale cror miloace de tran%port ?ac obiectul =nmatriculrii 9i5 implicitacelora9i %anc3iuni. 6. n ca:ul contractelor de lea%ing $nanciar5 locatarul5 per%oana $:ic %au per%oana uridic5 dupca:5 are obliga3ia depunerii declara3iei $%cale la organele $%cale locale =n a cror ra: e%te =nregi%tratmilocul de tran%port5 =n termen de 0 de :ile de la data =nc;eierii contractului de lea%ing5 =n%o3it de ocopie a ace%tuia. . 718 n ca:ul contractelor de lea%ing $nanciar care %e re:ilia:5 impo:itul pe miloacele detran%port e%te datorat de locator =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor =nc;eierii proce%uluiB"erbal de predare a bunului %au a altor documente %imilare care ate%t intrarea bunului =n po%e%ialocatorului ca urmare a re:ilierii contractului de lea%ing. 728 n ca:ul contractelor de lea%ing $nanciar care %e $nali:ea: cu tran%?erul dreptului de proprietatea%upra milocului de tran%port5 locatarul are obliga3ia declarrii ace%tuia la organul $%cal localcompetent5 =n termen de 0 de :ile 9i datorea: impo:it pe milocul de tran%port =ncep4nd cu data de 1ianuarie a anului $%cal urmtor celui =n care a a"ut loc predareaBprimirea milocului de tran%port. . ,entru %tabilirea impo:itului pe miloacele de tran%port5 na"ele Iu"iale de pa%ageri %unt a%imilate"apoarelor pre":ute la pct. din tabelul de la art. @0 alin. 78 din #odul $%cal. . ,rin %intagma K?olo%ite pentru tran%portul per%oanelor $:iceK5 pre":ut la art. @6 alin. 718 lit. e8din #odul $%cal5 %e =n3elege ?olo%irea at4t pentru acti"it3i ce pri"e%c nece%it3ile ?amiliale5 c4t 9i pentru

acti"it3i de agrement. 100. 'mpo:itul pe miloacele de tran%port %e ?ace "enit la bugetul local al unit3ii/%ubdi"i:iuneadmini%trati"Bteritoriale unde contribuabilul are domiciliul5 %ediul/punctul de lucru. 101. 718 La ni"elul $ecrui organ $%cal al comunei5 al ora9ului5 al municipiului5 dup ca:5 %e in%tituie9i %e conduce Regi%trul de e"iden3 a miloacelor de tran%port %upu%e =nmatriculrii/=nregi%trrii5denumit =n continuare regi%tru. Regi%trul5 ?ormular tipi:at5 %e 3ine =n ?ormat letric %au =n ?ormatelectronic5 potri"it capacit3ii admini%trati"e de care di%pune organul $%cal local. La ni"elul municipiului-ucure9ti5 regi%trul %e in%tituie 9i %e conduce la ni"elul organului $%cal local al %ectorului. 728 Orice proprietar5 per%oan $:ic %au per%oan uridic5 de miloc de tran%port care ?ace obiectul =nmatriculrii/=nregi%trrii =n Rom4nia 9i care =n%trinea:/dob4nde9te milocul de tran%port5 prin oricaredintre modalit3ile pre":ute de lege5 are obliga3ia =nregi%trrii actului de =n%trinareBdob4ndire =nregi%trul pre":ut la alin. 718. Cocumentele tran%lati"e de proprietate =nc;eiate anterior datei de 1ianuarie 2016 pot $ utili:ate 9i dup acea%t dat =n rela3ia cu autorit3ile publice.

78 ctul de =n%trinareBdob4ndire a milocului de tran%port %e %emnea: ologra?5 at4t de per%oanacare =n%trinea:5 c4t 9i de cea care dob4nde9te proprietatea 9i o copie certi$cat K#on?orm cuoriginalulK a ace%tuia5 care %e multiplic =n ! e>emplare5 %e =nregi%trea: la organul $%cal de la

2

7/21/2019 Norme Cf 2016


domiciliul $%cal al per%oanei care =n%trinea:5 primind numr de =nregi%trare din regi%trul pre":ut laalin. 718. <tructura minimal a in?orma3iilor cuprin%e =n actul de =n%trinareBdob4ndire %e %tabile9te prin?ormular tipi:at. #ele ! e>emplare %unt utili:ate5 dup cum urmea:( a8 un e>emplar rm4ne la per%oana care =n%trinea:A b8 un e>emplar rm4ne la per%oana care dob4nde9te proprietateaA c8 un e>emplar rm4ne =n ar;i"a organului $%cal local la care e%te luat =n e"iden3a $%cal per%oanacare =n%trinea:A d8 un e>emplar %e depune la organul competent pri"ind =nmatricularea/=nregi%trarea/radiereamiloacelor de tran%portA

e8 un e>emplar %e depune la organul $%cal local unde =9i are domiciliul $%cal per%oana caredob4nde9te proprietatea. 7@8 ,rin e>cep3ie de la pre"ederile alin. 785 =n ca:ul unui miloc de tran%port =n%trinat ctre uncet3ean %trin5 care nu are re:iden3 =n Rom4nia5 actul de =n%trinareBdob4ndire %e =ntocme9te =n @e>emplare utili:ate con?orm alin. 78 lit. a8 B d8. 7!8 n ca:ul =n care un miloc de tran%port a ?o%t preluat de ctre un operator economic =n condi3iileLegii nr. 212/201! pri"ind modalitatea de ge%tionare a "e;iculelor 9i a "e;iculelor %coa%e din u:5 =nregi%trul pre":ut la alin. 718 %e =nregi%trea: certi$catul de di%trugere emi% de operatorul economicre%pecti"5 iar proprietarul care pred milocul de tran%port are obliga3ia % ?urni:e:e organului $%callocal o copie certi$cat K#on?orm cu originalulK5 precum 9i cu men3iunea KCocumentele ane>ate %untcorecte 9i complete5 con?orme cu realitateaK 9i %emnat de ctre contribuabil. 768 n ca:ul unei ;otr4ri udectore9ti care con%$n3e9te ?aptul c o per%oan a pierdut dreptul deproprietate5 acea%ta are obliga3ia =nregi%trrii documentului re%pecti" =n regi%trul pre":ut la alin. 718 9i

% depun la organul $%cal o copie certi$cat K#on?orm cu originalulK 9i %emnat de ctre contribuabil. 78 ,e ba:a actului de =n%trinareBdob4ndire organul $%cal local unde %e aIa =nregi%trat milocul detran%port =n%trinat %coate din e"iden3ele $%cale milocul de tran%port re%pecti". 78 Organul competent pri"ind =nmatricularea/=nregi%trarea/radierea miloacelor de tran%porttran%mite anual5 la cererea organelor $%cale locale5 =n ?ormat electronic5 o %itua3ie centrali:atoare aradierilor/=nmatriculrilor/=nregi%trrilor miloacelor de tran%port din unitatea/%ubdi"i:iuneaadmini%trati"Bteritorial. 78 ,entru reali:area %c;imbului de in?orma3ii dintre organele $%cale locale 9i organele competentepri"ind =nmatricularea/radierea miloacelor de tran%port %e pot =nc;eia protocoale pentru a optimi:a 9ie$cienti:a %c;imbul de in?orma3ii. 7108 Regi%trul5 ?ormularul tipi:at pri"ind =n%trinareaBdob4ndirea miloacelor de tran%port 9iprotocolulBcadru pentru reali:area %c;imbului de in?orma3ii dintre organele $%cale locale 9i organelecompetente pri"ind =nmatricularea/=nregi%trarea/radierea miloacelor de tran%port %e aprob prin ordincomun al mini%trului de:"oltrii regionale 9i admini%tra3iei publice5 al mini%trului $nan3elor publice 9i almini%trului a?acerilor interne.


102. n aplicarea art. @6 alin. 718 9i 728 din #odul $%cal5 %cutirea %au reducerea de la plataimpo:itului pe miloacele de tran%port %e acord pe ba:a documentelor do"editoare5 "alabile la data de1 decembrie a anului $%cal anterior5 care ate%t %itua3ia re%pecti"5 cu e>cep3ia contribuabililor care%unt dea cuprin9i =n ba:a de date a unit3ii/%ubdi"i:iunii admini%trati"Bteritoriale. 10. n aplicarea pre"ederilor art. @6 alin. 718 lit. b8 din #odul $%cal5 impo:itul pe milocul detran%port nu %e datorea: =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor

do"editoare5 propor3ional cu numrul de luni men3ionate =n certi$cat. 10@. <cutirea de la plata impo:itului pe miloacele de tran%port %e aplic =ncep4nd cu data de 1ianuarie a anului $%cal urmtor celui =n care contribuabilii pre:int organelor $%cale ale admini%tra3ieipublice locale documentele prin care ate%t %itua3iile pre":ute de lege. 10!. 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. @6 alin. 718 lit. e8 din #odul $%cal na"ele Iu"iale depa%ageri5 brcile 9i luntrele ?olo%ite pentru tran%portul per%oanelor $:ice5 aIate =n proprietatea at4t aper%oanelor $:ice5 c4t 9i a per%oanelor uridice cu domiciliul =n unit3ile admini%trati"Bteritoriale dinCelta Cunrii5 'n%ula &are a -rilei 9i 'n%ula -alta 'alomi3ei. 106. 718 *nit3ile admini%trati"Bteritoriale pre":ute la pct. 10! %e %tabile%c prin ordine ale pre?ec3ilor ude3elor re%pecti"e5 =n termen de 0 de :ile de la data intrrii =n "igoare a pre:entelor normemetodologice. 728 Ordinele pre?ec3ilor %e aduc la cuno9tin3 public5 %e comunic autorit3ilor admini%tra3iei publicelocale intere%ate5 =n condi3iile Legii admini%tra3iei publice locale nr. 21!/20015 republicat5 cu

modi$crile 9i completrile ulterioare5 9i "or $ publicate =n monitorul o$cial al ude3ului re%pecti"5potri"it pre"ederilor Ordonan3ei )u"ernului nr. !/200 pri"ind organi:area 9i ?unc3ionarea %er"iciilor

7/21/2019 Norme Cf 2016


publice de editare a monitoarelor o$ciale ale unit3ilor admini%trati"Bteritoriale5 aprobat cu modi$criprin Legea nr. !@/2005 denumit =n continuare Ordonan3a )u"ernului nr. !/200. 10. 'ntr %ub inciden3a pre"ederilor art. @6 alin. 718 lit. g8 din #odul $%cal operatorii de tran%portpublic local de cltori a cror acti"itate e%te reglementat prin Legea %er"iciilor de tran%port publiclocal nr. 2/2005 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. 10. ,entru aplicarea pre"ederilor art. @6 alin. 718 lit. o8 din #odul $%cal5 operatorii economici5comercian3i auto %au %ociet3i de lea%ing care au miloace de tran%port =nregi%trate ca %toc de mar?pre:int5 dup ca:5 urmtoarele( a8 proce%B"erbal de reintrare =n po%e%ie a "e;iculului =n%cri% ca mar? pe %toc B =n copieA

b8 declara3ie de in"entarA c8 e>tra% din %itua3iile $nanciare care do"ede%c =n%crierea pe %tocA d8 do"ada radierii din circula3ia pe drumurile publiceA e8 o cerere de %coatere din e"iden3ele $%caleA ?8 copie a actului de =n%trinareBdob4ndire ctre un operator economic care are ca obiect deacti"itate reciclarea/"4n:area pie%elor re:ultate din de:membrarea milocului de tran%port 9i/%au aoricrui alt act do"editor al recunoa9terii daunei totale de ctre a%igurtor %au al tran%?erului deproprietate5 %pre e>emplu ?actura de "alori$care a "e;iculului a"ariat ctre un operator %peciali:at =nde:membrarea 9i reciclarea "e;iculelor5 =n ca:ul milocului de tran%port declarat daun total. 10. ,entru aplicarea pre"ederilor art. @6 alin. 728 din #odul $%cal5 con%iliile locale pot adopta;otr4ri pri"ind %cutirea %au reducerea impo:itului pe miloacele de tran%port agricole utili:ate e?ecti" =n domeniul agricol pe ba: de criterii 9i proceduri proprii. La ni"elul municipiului -ucure9ti5 acea%tatribu3ie e%te =ndeplinit de con%iliile locale ale %ectoarelor pe ba:a unei proceduri cadru aprobat de

ctre #on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti. 110. <cutirea %au reducerea impo:itului pe miloacele de tran%port %tabilit con?orm art. @6 alin. 728din #odul $%cal %e aplic =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui =n care milocul detran%port %e =ncadrea: =n %itua3iile re%pecti"e5 cu e>cep3ia celor pre":ute la art. @! lit. d8 din #odul$%cal care %e acord =ncep4nd cu data de 1 ianuarie 2016.

<E#G'*NE a Ba #alculul impo:itului

111. 'mpo:itul pe miloacele de tran%port cu trac3iune mecanic e%te anual 9i %e %tabile9te =n %um$> pentru $ecare tip de miloc de tran%port pre":ut la art. @0 din #odul $%cal5 pentru $ecare 200cm %au ?rac3iune din acea%ta. 112. iecare "e;icul care are date de identi$care proprii5 din punct de "edere $%cal5 con%tituie unobiect impo:abil. 11. ,rin %intagma document %imilar5 pre":ut la art. @0 alin. 78 din #odul $%cal5 %e =n3elegeade"erin3a eliberat de o per%oan $:ic %au de o per%oan uridic %peciali:at5 care e%te autori:at% e?ectue:e %er"icii auto5 potri"it legii5 prin care %e ate%t capacitatea cilindric %au ma%a totalma>im autori:at. 11@. 718 E>emplu de calcul pri"ind impo:itul pe miloacele de tran%port a?erent anului 20165 =n ca:ulunui autoturi%m a"4nd capacitatea cilindric de 1.!00 cm( . Catele de%pre milocul de tran%port( autoturi%m care are capacitatea cilindric de 1.!00 cm. -. E>plica3ii pri"ind modul de calcul al impo:itului pe miloacele de tran%port5 a%t?el cum re:ultte>tul art. @0 alin. 728 din #odul $%cal( 1. %e determin numrul de ?rac3iuni a 200 cm( capacitatea cilindric a autoturi%mului %e =mparte la200 cm5 re%pecti"( 1.!00 cm ( 200 cm P 5!A pentru calcul %e con%ider ?rac3iunea de 05! din 200

cm

la ni"el de unitate5 re:ult ?rac3iuniA 2. %e determin impo:itul pe miloacele de tran%port( 2.1. =n tabelul pre":ut la art. @0 alin. 728 din #odul $%cal5 %e identi$c %uma core%pun:toare unuiautoturi%m cu capacitatea cilindric de p4n la 1.600 cm inclu%i"5 re%pecti" lei/200 cmA 2.2. numrul de ?rac3iuni pre":ut la pct. 1 %e =nmul3e9te cu %uma pre":ut la %ubpct. 2.15re%pecti"( > lei/200 cm P 6@ leiA 2.. a"4nd =n "edere pre"ederile art. @ alin. 728 din #odul $%cal 9i con%ider4nd c =n anul $%cal201! pentru anul $%cal 2016 autoritatea deliberati" a ;otr4t maorarea impo:itului pe miloacele detran%port cu 1!J5 %uma determinat la %ubpct. 2.2 %e maorea: cu ace%t procent %au5 pentru u9urareacalculului5 acea%t %um %e =nmul3e9te cu 151!5 re%pecti"( 6@ lei > 151! P 560 leiA potri"it pre"ederilorpct. 11 lit. n8 din pre:entele norme metodologice5 ?rac3iunea de 0560 lei $ind pe%te 05!0 lei %e =ntrege9te la 1 leu5 impo:itul pe miloacele de tran%port %e rotune9te la @ lei. 728 E>emplu de calcul pri"ind impo:itul pe miloacele de tran%port a?erent anului 20165 =n ca:ul unui

autoturi%m a"4nd capacitatea cilindric de 2.!00 cm

( . Catele de%pre milocul de tran%port( autoturi%m care are o capacitate cilindric de 2.!00 cm.

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


-. E>plica3ii pri"ind modul de calcul al impo:itului pe miloacele de tran%port5 a%t?el cum re:ult dinart. @0 alin. 728 din #odul $%cal( 1. %e determin numrul de ?rac3iuni a 200 cm( capacitatea cilindric a autoturi%mului %e =mparte la200 cm5 re%pecti"( 2.!00 cm ( 200 cm P 125!0A pentru calcul %e con%ider ?rac3iunea de 05!0 la ni"elde unitate5 re:ult 1 ?rac3iuniA 2. %e determin impo:itul a%upra miloacelor de tran%port( 2.1. =n tabelul pre":ut la art. @0 alin. 728 din #odul $%cal5 %e identi$c %uma core%pun:toare unuiautoturi%m cu capacitatea cilindric =ntre 2.001 cm 9i 2.600 cm inclu%i"5 re%pecti"( 2 lei/200 cmA 2.2. numrul de unit3i pre":ut la pct. 1 %e =nmul3e9te cu %uma pre":ut la %ubpct. 2.15 re%pecti"(

1 > 2 lei/200 cm

P 6 leiA 2.. a"4nd =n "edere pre"ederile art. @ alin. 728 din #odul $%cal 9i con%ider4nd c =n anul $%cal201! pentru anul $%cal 2016 autoritatea deliberati" a ;otr4t maorarea impo:itului a%upra miloacelorde tran%port cu 1!J5 %uma determinat la %ubpct. 2.2 %e maorea: cu ace%t procent %au5 pentruu9urarea calculului5 acea%t %um %e =nmul3e9te cu 151!5 re%pecti"( 6 lei > 151! P 1.065@ leiA 2.@. a"4nd =n "edere pre"ederile pct. 11 lit. n8 din pre:entele norme metodologice5 %uma de la pct.2. %e rotune9te la 1.06 lei. 11!. <tabilirea5 con%tatarea5 controlul5 urmrirea 9i =nca%area impo:itului pe miloacele de tran%port%e e?ectuea: de ctre organele $%cale locale =n a cror ra: de competen3 %e aI domiciliul5 %ediul%au punctul de lucru al contribuabilului. 116. 718 ,entru categoriile de auto"e;icule de tran%port mar? pre":ute la art. @0 alin. 7!8 din#odul $%cal5 impo:itul anual %e %tabile9te =n %um $> =n lei/an5 =n mod di?eren3iat5 =n ?unc3ie denumrul de a>e5 de ma%a total ma>im autori:at 9i de %i%temul de %u%pen%ie cu care %unt dotate.

728 ,rin ma%a total ma>im autori:at %e =n3elege ma%a total a "e;iculului =ncrcat5 declaratadmi%ibil cu prileul autori:rii de ctre autoritatea competent. 78 Numrul a>elor 9i ma%a total ma>im autori:at5 a"ute =n "edere la calcularea impo:itului5 %untcele =n%cri%e =n cartea de identitate a auto"e;iculului =n r4ndul 9i5 re%pecti"5 r4ndul 11. 7@8 Cac %i%temul de %u%pen%ie nu e%te =n%cri% =n ca%eta liber din cartea de identitate aauto"e;iculului ca in?orma3ie %uplimentar5 de3intorii "or pre:enta o ade"erin3 eliberat =n ace%t %en%de ctre Regia utonom KRegi%trul uto Rom4nK. 7!8 n ca:ul auto"e;iculelor de p4n la 12 tone inclu%i"5 de%tinate prin con%truc3ie at4t tran%portuluide per%oane5 c4t 9i de bunuri5 pentru %tabilirea impo:itului pe miloacele de tran%port5 ace%tea %unta%imilate "e;iculelor pre":ute la pct. din tabelul de la art. @0 alin. 728 din #odul $%cal5 iar =n ca:ulcelor de pe%te 12 tone5 ace%tea %unt a%imilate auto"e;iculelor pre":ute la art. @0 alin. 7!8 din #odul$%cal. 'ntr %ub inciden3a ace%tui alineat automobilele mi>te 9i automobilele%peciali:ate/auto%peciali:ate5 a%t?el cum %unt de$nite de pre"ederile legale =n "igoare. 11. n ca:ul =n care contribuabilii nu depun documentele care % ate%te %i%temul %u%pen%iei5impo:itul pe miloacele de tran%port %e determin core%pun:tor auto"e;iculelor din categoriaK"e;icule cu alt %i%tem de %u%pen%ieK. 11. ,entru remorci5 %emiremorci 9i rulote impo:itul anual e%te %tabilit =n %um $> =n lei/an5 =n moddi?eren3iat5 =n ?unc3ie de ma%a total ma>im autori:at a ace%tora. 11. n ca:ul combina3iilor de auto"e;icule5 un auto"e;icul articulat %au tren rutier5 de tran%portmar? cu ma%a total ma>im autori:at egal %au mai mare de 12 tone5 omologate ca atare princartea de identitate a "e;iculului5 impo:itul datorat e%te cel pre":ut la art. @0 alin. 768 din #odul$%cal. 120. 'mpo:itul pe miloacele de tran%port %e %tabile9te pentru $ecare miloc de tran%port cu trac3iunemecanic5 precum 9i pentru $ecare remorc5 %emiremorc 9i rulot care are cartea de identitate a"e;iculelor5 c;iar dac ace%tea circul =n combina3ie5 =ntruc4t Regi%trul uto Rom4n omolog;ea:

"e;iculele rutiere con?orm Cirecti"ei 200/@6/#E a ,arlamentului European 9i a #on%iliului din !noiembrie 200 de %tabilirea a unui cadru pentru omologarea auto"e;iculelor 9i remorcilor ace%tora5precum 9i a %i%temelor5 componentelor 9i unit3ilor te;nice %eparate de%tinate "e;iculelor re%pecti"e. 121. <ub inciden3a pre"ederilor de la pct. @ din tabelul pre":ut la art. @0 alin. 78 din #odul $%cal5re%pecti" na"e de %port 9i agrement5 %e include orice ambarca3iune5 indi?erent de tip 9i de modul depropul%ie5 al crei corp are lungimea de 25! m p4n la 2@ m5 m%urat con?orm %tandardelorarmoni:ate aplicabile 9i care e%te de%tinat utili:rii =n %copuri %porti"e 9i recreati"e de$nite de art. 2alin. 718 lit. a8 din Hotr4rea )u"ernului nr. 2.1!/200@ pri"ind %tabilirea condi3iilor de introducere pepia3 9i/%au punere =n ?unc3iune a ambarca3iunilor de agrement. 122. 718 Cac milocul de tran%port =nregi%trat nu are caracteri%ticile unui auto"e;icul5 nu intr %ubinciden3a pre"ederilor art. @0 alin. 7285 7@85 7!8 %au 768 din #odul $%cal5 =n "ederea %tabilirii impo:ituluipe miloacele de tran%port5 $ind con%iderat utila. 728 Cac milocul de tran%port =nregi%trat e%te pre":ut cu ro3i 9i a>e ?r a a"ea autopropul%ie %e

impo:itea: con?orm art. @0 alin. 78 din #odul $%cal5 pentru categoria remorci5 %emiremorci %aurulote.

!

7/21/2019 Norme Cf 2016


78 Cac milocul de tran%port =nregi%trat e%te pre":ut cu ro3i5 a>e 9i autopropul%ie5 impo:itul %e%tabile9te con?orm art. @0 alin. 7285 7!8 %au 768 din #odul $%cal5 dup ca:. 7@8 Cac un miloc de tran%port pre":ut la alin. 718 9i 78 nu are carte de identitate atunci %edatorea: ta>a pre":ut la art. @6 alin. 728 9i 78 din #odul $%cal.

<E#G'*NE a @Ba Ceclararea 9i datorarea impo:itului pe miloacele de tran%port

12. La =n%trinarea unui miloc de tran%port =n cur%ul anului5 proprietarul ace%tuia5 potri"it art. 10

alin. 7!8 din Ordonan3a )u"ernului nr. /2000 pri"ind omologarea5 eliberarea cr3ii de identitate 9icerti$carea autenticit3ii "e;iculelor rutiere5 =n "ederea comerciali:rii5 =nmatriculrii %au =nregi%trriiace%tora =n Rom4nia5 aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr. 20/2005 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare5 tran%mite dob4nditorului cartea de identitate a "e;iculului5 urm4nd ca apoicumprtorul % declare milocul de tran%port la organul $%cal local pe ra:a cruia are domiciliul5 %ediul%au punctul de lucru5 =n termen de 0 de :ile de la data actului de dob4ndire5 9i % =nmatricule:e/=nregi%tre:e pe numele %u milocul de tran%port la autorit3ile competente. ctul dedob4ndire %e =nregi%trea: =n Regi%trul unic al "4n:rii miloacelor de tran%port =nregi%trate =nunitatea/%ubdi"i:iunea admini%trati"Bteritorial5 pre":ut la pct. 101. 12@. 'mpo:itul pe miloacele de tran%port %e datorea: pentru =ntregul an $%cal de per%oana carede3ine dreptul de proprietate a%upra unui miloc de tran%port =nmatriculat %au =nregi%trat =n Rom4nia ladata de 1 decembrie a anului $%cal anterior 9i =ncetea: de a %e mai datora =ncep4nd cu 1 ianuarie aanului $%cal urmtor =n urmtoarele %itua3ii(

a8 =n%trinarea milocului de tran%portA b8 radierea milocului de tran%port din circula3ieA ori c8 radierea contribuabililor per%oane uridice din e"iden3ele $%cale5 inclu%i" din Regi%trul pre":ut lapct. 1015 ca urmare a pronun3rii unei %entin3e de =nc;idere a procedurii ?alimentuluiA d8 %c;imbarea domiciliului $%cal al contribuabilului =ntrBo alt unitate admini%trati"Bteritorial5 ca: =ncare ace%ta are obliga3ia % depun declara3ie $%cal =n ace%t %en%5 at4t la organul $%cal unde a a"utdomiciliul $%cal5 c4t 9i la organul $%cal unde =9i %tabile9te noul domiciliu $%cal5 =n termen de 0 de :ilede la apari3ia ace%tei %itua3ii. 12!. n%trinarea pri"e9te pierderea propriet3ii prin tran%?erul dreptului de proprietate a%upramilocului de tran%port prin oricare dintre modalit3ile pre":ute de lege. 126. 718 Radierea din e"iden3 a "e;iculelor %e ?ace de ctre autoritatea care a e?ectuat =nmatricularea %au =nregi%trarea doar =n ca:ul %coaterii de$niti"e din circula3ie a ace%tora5 la cerereaproprietarului5 =n urmtoarele ca:uri( a8 proprietarul dore9te retragerea de$niti" din circula3ie a "e;iculului 9i ?ace do"ada depo:itriiace%tuia =ntrBun %pa3iu adec"at5 de3inut =n condi3iile legii5 %pa3iu care nu a?ectea: domeniul public %aucare a?ectea: domeniul public5 dar pentru care e>i%t o con"en3ie %au o autori:a3ie5 =n ace%t %cop5 dela autorit3ile competenteA b8 proprietarul ?ace do"ada de:membrrii5 ca%rii %au predrii "e;iculului la unit3i %peciali:ate =n"ederea de:membrriiA c8 la %coaterea de$niti" din Rom4nia a "e;iculului re%pecti"A d8 =n ca:ul ?urtului "e;iculului. 728 ,entru milocul de tran%port pentru care contribuabilul nu mai poate ?ace do"ada e>i%ten3ei $:ice5%cderea de la plata impo:itului pe miloacele de tran%port %e ?ace prin pre:entarea unui certi$cat dedi%trugere emi% =n con?ormitate cu pre"ederile Ordonan3ei )u"ernului nr. 2/2000 pri"ind autori:areaoperatorilor economici care de%?9oar acti"it3i de repara3ii5 de reglare5 de modi$cri con%tructi"e5 de

recon%truc3ie a "e;iculelor rutiere5 precum 9i de de:membrare a "e;iculelor %coa%e din u:5 aprobat cumodi$cri 9i completri prin Legea nr. 222/2005 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 9i ale art. 1din Legea nr. 212/201! pri"ind modalitatea de ge%tionare a "e;iculelor 9i a "e;iculelor %coa%e din u:. 78 n lip%a documentului pre":ut la alin. 7285 contribuabilul care nu mai poate ?ace do"adae>i%ten3ei $:ice a milocului de tran%port cu care $gurea: =nregi%trat =n e"iden3ele organelor $%calelocale pre:int o declara3ie pe propria r%pundere din care % re:ulte elementele de identi$care acontribuabilului 9i a milocului de tran%port re%pecti"5 documentul prin care a dob4ndit acel miloc detran%port5 =mpreurrile care au condu% la pierderea ace%tuia 9i operea:5 =n ceea ce pri"e9te %cdereade la plata obliga3iilor $%cale datorate5 =ncep4nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui =n caredepune acea%t declara3ie la organul $%cal la care $gurea: =nregi%trat5 numai dac are ac;itateintegral orice obliga3ii $%cale datorate de natura impo:itului a%upra miloacelor de tran%port %tabilitep4n la data de 1 decembrie a anului $%cal =n care depune declara3ia. 7@8 <coaterea din e"iden3 a "e;iculelor =nregi%trate5 la trecerea ace%tora =n proprietatea altei

per%oane5 %e ?ace de ctre autoritatea care a e?ectuat =nregi%trarea5 la cererea proprietarului5 =ncondi3iile legii.

6

7/21/2019 Norme Cf 2016


7!8 +e;iculele declarate5 potri"it legii5 prin di%po:i3ie a autorit3ii admini%tra3iei publice locale5 ?r%tp4n %au abandonate %e radia: din o$ciu =n termen de 0 de :ile de la primirea di%po:i3ieire%pecti"e. 12. n ba:a %itua3iei centrali:atoare pre":ute la pct. 101 alin. 785 organele $%cale locale con%tatcare din miloacele de tran%port declarate %unt =nmatriculate5 de"enind a%t?el bunuri impo:abile5 9i carenu %unt =nmatriculate5 ca: pentru care nu %e datorea: impo:it. 12. Orice per%oan $:ic %au per%oan uridic ce a dob4ndit/=n%trinat dreptul de proprietatea%upra unui miloc de tran%port are obliga3ia % depun declara3ia $%cal la organul $%cal alautorit3ilor admini%tra3iei publice locale =n a crui ra: de competen3 =9i are domiciliul $%cal5

indi?erent de durata de3inerii milocului de tran%port re%pecti"5 c;iar 9i =n ca:ul =n care5 =n aceea9i :i5imediat dup dob4ndire5 are loc =n%trinarea ace%tui obiect impo:abil. 12. n ca:ul miloacelor de tran%port cu trac3iune mecanic5 %unt aplicabile pre"ederile Ordonan3ei)u"ernului nr. /2000 pri"ind omologarea5 eliberarea cr3ii de identitate 9i certi$carea autenticit3ii"e;iculelor rutiere =n "ederea comerciali:rii5 =nmatriculrii %au =nregi%trrii ace%tora =n Rom4nia5aprobat cu modi$cri 9i completri prin Legea nr. 20/2005 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5precum 9i ale Ordinului mini%trului admini%tra3iei 9i internelor nr. 1.!01/2006 pri"ind procedura =nmatriculrii5 =nregi%trrii5 radierii 9i eliberarea autori:a3iei de circula3ie pro"i:orie %au pentru probe a"e;iculelor5 cu completrile ulterioare. 10. 718 ,entru de$nirea categoriilor de ?olo%in3 ale "e;iculelor rutiere %e au =n "edere pre"ederileOrdinului mini%trului lucrrilor publice5 tran%porturilor 9i locuin3ei nr. 211/200 pentru aprobareaReglementrilor pri"ind omologarea de tip 9i eliberarea cr3ii de identitate a "e;iculelor rutiere5 precum9i omologarea de tip a produ%elor utili:ate la ace%tea B RNTR 25 cu modi$crile ulterioare.

728 ,entru =nregi%trarea miloacelor de tran%port =n e"iden3ele organelor $%cale ale autorit3iloradmini%tra3iei publice %e utili:ea: declara3iile %tabilite con?orm modelului aprobat prin ordin almini%trului de:"oltrii regionale 9i admini%tra3iei publice5 cu a"i:ul mini%trului $nan3elor publice5 =ncon?ormitate cu pre"ederile art. @2 alin. 728 din Legea nr. 20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 dup cum contribuabilul e%te per%oan $:ic %au per%oan uridic. 78 La declara3ia $%cal pre":ut la alin. 728 %e ane>ea: o copie de pe cartea de identitate5 precum9i copia certi$cat Kpentru con?ormitate cu originalulK de pe contractul de "4n:areBcumprare5 %ub%emntur pri"at5 contractul de %c;imb5 ?actura5 actul notarial de dona3ie5 certi$catul de mo9tenitoretc.5 ;otr4rea udectorea%c rma% de$niti" 9i ire"ocabil/de$niti" 9i e>ecutorie5 dup ca:5 %auorice alt document %imilar. ntreaga r%pundere pentru "eridicitatea celor declarate5 precum 9i pentruautenticitatea actelor depu%e apar3ine contribuabilului. 11. 'mpo:itul pe miloacele de tran%port nu %e d la %cdere pentru anul $%cal urmtor dac la 1decembrie a anului $%cal =n cur% ace%tea %e aI =n repara3ii curente5 repara3ii capitale %au nu %untutili:ate din oricare alt moti"5 inclu%i" din lip%a unor pie%e de %c;imb din re3eaua comercial %au de launit3ile de repara3ii de pro$l. 12. Ce3inerea unor pie%e %au a unor caro%erii de auto"e;icule nu =n%eamn c acel contribuabil areun auto"e;icul ta>abil. 1. n ca: de tran%?ormare a autoturi%mului prin %c;imbarea caro%eriei5 nu %e %tabile9te un nouimpo:it5 deoarece capacitatea cilindric a motorului nu %e modi$c. 1@. 718 n aplicarea pre"ederilor art. @1 alin. 7!8 din #odul $%cal5 organul $%cal local =n ale cruie"iden3e era =nregi%trat milocul de tran%port tran%mite do%arul5 cu con$rmare de primire5 =n "edereaimpunerii5 =n termen de 1! :ile5 organului $%cal local de la noul domiciliu5 %ediu %au punct de lucru. 728 Organul $%cal local de la noul domiciliu5 %ediu %au punct de lucru5 dup ca:5 "eri$c e>actitateadatelor pri"ind impunerea la noua adre%.

1!. 718 'mpo:itul pe miloacele de tran%port %e datorea: de ctre locatar =ncep4nd cu data 1ianuarie a anului urmtor =nc;eierii contractului de lea%ing $nanciar5 p4n la %?4r9itul anului =n care =ncetea: contractul de lea%ing $nanciar. 728 La =nc;eierea contractului de lea%ing $nanciar locatarul are obliga3ia depunerii declara3iei $%calela organul $%cal local competent pentru a =nregi%tra milocul de tran%port pe rolul %u $%cal =n ba:aproce%uluiB"erbal de predareBprimire a "e;iculului5 =n original 9i copie5 =n%o3it de o copie a contractuluide lea%ing care ate%t identitatea locatarului5 per%oan $:ic %au uridic. 78 La =ncetarea contractului de lea%ing $nanciar la termenul %cadent =n contract5 locatorul areobliga3ia depunerii la organul $%cal competent a documentelor a?erente tran%?erului propriet3ii ctrelocatar5 re%pecti" do"ada pl3ii ?acturii "alorii re:iduale 9i o do"ad a ac;itrii tuturor e"entualelordebite re%tante ale locatarului5 pentru %coaterea de pe rolul $%cal al locatorului a "e;iculului re%pecti".nualitatea impo:itrii ia =n con%iderare data ?acturii re:iduale 9i a documentelor care do"ede%ctran%?erul propriet3ii.

7@8 n ca:ul =n care contractele de lea%ing $nanciar ce au ca obiect miloace de tran%port =ncetea:5ca urmare a re:ilierii din "ina locatarului5 ace%ta %olicit radierea auto"e;iculelor din rolul $%cal de%c;i%

7/21/2019 Norme Cf 2016


pe numele %u 9i tran%mite locatorului o copie a certi$catului $%cal. n termen de 0 de :ile5 locatoruldepune declara3ia $%cal la autoritatea $%cal pre":ut de lege. 16. n ca:ul contribuabililor proprietari de miloace de tran%port %upu%e impo:itului5 pleca3i dinlocalitatea unde au declarat c au domiciliul5 %ediul %au punctul de lucru5 dup ca:5 ?r % =ncuno9tin3e:e de%pre modi$crile inter"enite5 impo:itele a?erente %e debitea: =n e"iden3ele $%cale5urm4nd ca ulterior % %e ?ac cercetri pentru a $ urmri3i la plat5 potri"it reglementrilor legale.

<E#G'*NE a !Ba ,lata impo:itului pe miloacele de tran%port

1. n %en%ul aplicrii art. @2 alin. 728 din #odul $%cal5 prin plata cu anticipa3ie %e =n3elege %tingereaobliga3iei de plat a impo:itului pe miloacele de tran%port datorat aceluia9i buget local =n anul $%calre%pecti"5 p4n la data de 1 martie5 inclu%i".

#,'TOL*L + Ta>a pentru eliberarea certi$catelor5 a"i:elor 9i a autori:a3iilor


1. <e datorea: ta> con?orm art. @ din #odul $%cal pentru( a8 eliberarea certi$catului de urbani%mA

b8 prelungirea certi$catului de urbani%mA c8 a"i:area certi$catului de urbani%mA d8 eliberarea autori:a3iei de con%truireA e8 prelungirea autori:a3iei de con%truireA ?8 eliberarea autori:a3iei de de%$in3are5 total %au par3ial a unei con%truc3iiA g8 eliberarea autori:a3iei de ?orae %au e>ca"riA ;8 eliberarea autori:a3iei nece%are pentru lucrrile de organi:are de 9antier =n "ederea reali:rii uneicon%truc3iiA i8 eliberarea autori:a3iei de amenaare de tabere5 de corturi5 c%u3e %au rulote ori campinguriA 8 autori:area ampla%rii de c;io9curi5 containere5 tonete5 cabine5 %pa3ii de e>punere5 corturi 9ipanouri5 $rme 9i reclame %ituate pe cile 9i =n %pa3iile publiceA 8 eliberarea unei autori:a3ii pri"ind lucrrile de racorduri 9i bran9amente la re3ele publice de ap5canali:are5 ga:e5 termice5 energie electric5 tele?onie 9i tele"i:iune prin cabluA l8 eliberarea certi$catului de nomenclatur %tradal 9i adre%.

<E#G'*NE a 2Ba Ta>a pentru eliberarea certi$catelor de urbani%m5 a autori:a3iilor de con%truire 9i a altor a"i:e 9iautori:a3ii

1. 718 n %en%ul aplicrii art. @@ alin. 718 B 7@8 din #odul $%cal5 ta>ele pentru eliberareacerti$catelor de urbani%m %e ?ac "enit la bugetul local al comunei5 al ora9ului %au al municipiului5 dupca:5 unde e%te ampla%at terenul5 indi?erent dac certi$catul de urbani%m %e eliberea: de la ni"elulcon%iliului ude3ean. La ni"elul municipiului -ucure9ti5 ta>ele pentru eliberarea certi$catelor deurbani%m %e ?ac "enit la bugetul local al %ectoarelor ace%tuia. 728 n ca:ul =n care prin cerere %e indic numai adre%a5 potri"it nomenclaturii %tradale5 %upra?a3a de

teren la care %e raportea: calculul ta>ei e%te %upra?a3a =ntregii parcele5 iar =n ca:ul =n care printrBunplan topogra$c %au de %itua3ie %olicitantul indi"iduali:ea: o anumit %upra?a3 din parcel5 ta>a %eaplic doar la acea%ta. 1@0. #alculul ta>ei pentru eliberarea autori:a3iei de con%truire %e ?ace de ctre %tructurile de%pecialitate ale autorit3ii admini%tra3iei publice locale. 1@1. n aplicarea art. @@ alin. 7!8 B 7168 din #odul $%cal %e %tabile%c urmtoarele reguli( a8 ,entru eliberarea autori:a3iei de con%truire5 =n ca:ul unei cldiri re:iden3iale5 at4t per%oanele$:ice5 c4t 9i per%oanele uridice %olicitante datorea: o ta>5 repre:ent4nd 05!J din "aloarea de proiectdeclarat =n cererea pentru eliberarea autori:a3iei5 =n con?ormitate cu proiectul pre:entat5 =n condi3iileLegii nr. !0/11 pri"ind autori:area e>ecutrii lucrrilor de con%truc3ii5 republicat5 cu modi$crile 9icompletrile ulterioare5 "aloare care include in%tala3iile a?erente 9i nu include T.+.. b8 n ca:ul lucrrilor de con%truire a cldirilor re:iden3iale5 proprietate a per%oanelor $:ice5 dac"aloarea de proiect declarat =n cererea pentru eliberarea autori:a3iei de con%truire e%te mai mic

dec4t "aloarea impo:abil determinat =n condi3iile art. @! alin. 728 din #odul $%cal5 ta>a %e calculea:prin aplicarea cotei de 05!J a%upra "alorii impo:abile5 dac "aloarea declarat a lucrrilor de

7/21/2019 Norme Cf 2016


con%truc3ie e%te mai mic dec4t "aloarea impo:abil %tabilit =n condi3iile art. @! din #odul $%cal5pentru determinarea ta>ei %e are =n "edere acea%t din urm "aloare. c8 n %itua3ia =n care %e aprecia: c "aloarea declarat a lucrrilor e%te %ube"aluat =n raport cu altelucrri %imilare5 compartimentul de %pecialitate al organului $%cal local din ra:a de competen3 unde %ereali:ea: lucrrile de con%truire5 la %e%i:area %tructurii de %pecialitate5 are obliga3ia % e?ectue:e celpu3in in%pec3ia $%cal par3ial5 =n condi3iile #odului de procedur $%cal5 pentru "eri$careaconcordan3ei dintre "aloarea real a lucrrilor declarate pentru regulari:area ta>ei 9i =nregi%trrilee?ectuate =n e"iden3a contabil. No3iunea %itua3ia $nal core%punde proce%uluiB"erbal de recep3ie. d8 n ca:ul =n care bene$ciarul autori:a3iei de con%truire nu e?ectuea: =nceperea lucrrilor pentru

care autori:a3ia de con%truire %Ba emi% =n termenul %tabilit 9i nu %olicit prelungirea ace%teia5 organul$%cal local are obliga3ia de a re%titui %uma repre:ent4nd ta> pentru eliberarea autori:a3iei decon%truire. n ace%t %cop5 bene$ciarul are obliga3ia de a depune o cerere de re%tituire a ta>ei pentru eliberareaautori:a3iei de con%truire5 =n termen de 0 de :ile de la data e>pirrii autori:a3iei de con%truire5 laautoritatea public local competent. #ompartimentul de %pecialitate al autorit3ii admini%tra3iei publice locale are obliga3ia de a con%tatane=nceperea lucrrilor =n ba:a unui proce%B"erbal de con%tatare. e8 t4t =n ca:ul per%oanelor $:ice5 c4t 9i al per%oanelor uridice5 ta>a pentru eliberarea autori:a3iei dede%$in3are par3ial %au total a unei con%truc3ii %e calculea: prin aplicarea unei cote de 051J a%upra"alorii impo:abile a cldirii re:iden3iale %au nere:iden3iale5 dup ca:. ?8 n ca:ul oricror con%truc3ii 9i amenari care nu %unt de natura cldirilor5 ca de e>emplu( gard5con%truc3ie ?r acoperi95 ta>a pentru eliberarea autori:a3iei de de%$in3are par3ial %au total %e

calculea: prin aplicarea unei cote de 051J a%upra "alorii reale a con%truc3iilor %au amenarii %upu%ede%$in3rii5 declarat de bene$ciarul autori:a3iei. 1@2. ,rin gria %tructurilor de %pecialitate ale autorit3ii admini%tra3iei publice locale5 =n termen de celmult 1! :ile de la data terminrii lucrrilor de de%$in3are5 %e =ntocme9te proce%ulB"erbal5 ?ormulartipi:at5 =n care %e men3ionea:5 pe l4ng elementele de identi$care a contribuabilului 9i a autori:a3ieide de%$in3are5 data de la care inter"in modi$cri a%upra impo:itului pe cldiri 9i/%au a%upra impo:ituluipe terenul a?erent con%truc3iilor/amenarilor %upu%e de%$in3rii5 precum 9i elementele care determinmodi$crile re%pecti"e5 cum ar $( %upra?a3a con%truit la %ol a cldirilor5 %upra?a3a con%truitde%?9urat a cldirilor5 %upra?a3a terenului5 "aloarea impo:abil a cldirilor 9i altele care %e aprecia:ca $ind nece%are pentru ?undamentarea modi$crilor. 1@. ,rin termenul de%$in3are %e =n3elege demolarea ori de:membrarea par3ial %au total acon%truc3iei 9i a in%tala3iilor a?erente5 precum 9i a oricror altor amenari. 1@@. 718 n aplicarea art. @@ alin. 7108 9i 7118 din #odul $%cal5 autori:a3ia de ?orae 9i e>ca"ri %eeliberea: de ctre primarii =n a cror ra: de competen3 teritorial %e reali:ea: oricare dintreopera3iunile( %tudii geote;nice5 ridicri topogra$ce5 e>ploatri de carier5 bala%tiere5 %onde de ga:e 9ipetrol5 precum 9i oricare alte e>ploatri5 la cererea %cri% a bene$ciarului ace%teia. 728 utori:a3ia de ?orae 9i e>ca"ri nu e%te de natura autori:a3iei de con%truire 9i nici nu o =nlocuie9te pe acea%ta. 78 #ererea pentru eliberarea autori:a3iei de ?orae 9i e>ca"ri are elementele con%tituti"e aledeclara3iei $%cale 9i %e depune la %tructura de %pecialitate =n a crei ra: de competen3 teritorial %ereali:ea: oricare dintre opera3iunile pre":ute la art. @@ alin. 7108 din #odul $%cal5 cu cel pu3in 0 de:ile =nainte de data =nceperii opera3iunilor. 1@!. 718 n aplicarea art. @@ alin. 71!8 din #odul $%cal5 ta>a pentru eliberarea autori:a3iilor pri"indlucrrile de racorduri 9i bran9amente la re3elele publice de ap5 canali:are5 ga:e5 termice5 energieelectric5 tele?onie 9i tele"i:iune prin cablu %e datorea: de ctre ?urni:orii %er"iciilor re%pecti"e pentru

$ecare in%tala3ie/bene$ciar5 =nainte de e?ectuarea lucrrilor. 728 n aplicarea art. @@ alin. 7168 din #odul $%cal5 ta>a pentru eliberarea certi$catului denomenclatur %tradal 9i adre% %e datorea: pentru $ecare certi$cat eliberat de ctre primari =ncondi3iile Ordonan3ei )u"ernului nr. /2002 pri"ind reglementarea eliberrii certi$catelor 9iade"erin3elor de ctre autorit3ile publice centrale 9i locale5 aprobat cu modi$cri prin Legea nr.22/20025 prin care %e con$rm realitatea e>i%ten3ei domiciliului/re9edin3ei per%oanei $:ice %au a%ediului per%oanei uridice la adre%a re%pecti"5 potri"it nomenclaturii %tradale aprobate la ni"elullocalit3ii. 78 Ni"elurile ta>elor pre":ute =n %um $> la art. @@ alin. 718 9i 728 din #odul $%cal %e %tabile%c dectre con%iliile locale %au con%iliile ude3ene5 dup ca:5 =ntre limitele 9i =n condi3iile pre":ute =n #odul$%cal. n ca:ul municipiului -ucure9ti acea%t atribu3ie %e =ndepline9te de ctre #on%iliul )eneral al&unicipiului -ucure9ti.

<E#G'*NE a Ba Ta>a pentru eliberarea autori:a3iilor pentru de%?9urarea unor acti"it3i

7/21/2019 Norme Cf 2016


1@6. ,entru aplicarea art. @! alin. 718 din #odul $%cal5 ta>a pentru eliberarea autori:a3iilor %anitarede ?unc3ionare are =n "edere urmtoarele reguli( a8 ta>a %e re?er la autori:a3iile %anitare de ?unc3ionare eliberate de direc3iile de %ntate publicteritoriale =n temeiul Legii nr. !/2006 pri"ind re?orma =n domeniul %nt3ii5 republicat5 cu modi$crileulterioareA b8 ni"elul ta>ei %e %tabile9te prin ;otr4re a con%iliului local al municipiilor5 ora9elor 9i comunelor. nca:ul municipiului -ucure9ti %e %tabile9te de ctre #on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9tiA c8 ta>a e%te anualA d8 ta>a %e ac;it integral5 anticipat eliberrii %ale5 indi?erent de perioada rma% p4n la %?4r9itul

anului $%cal re%pecti"A e8 ta>a con%tituie "enit la bugetul local al unit3ii admini%trati"Bteritoriale unde %e aI %ituatobiecti"ul %au unde %e de%?9oar acti"itatea pentru care %e %olicit autori:area. n ca:ul municipiului-ucure9ti5 ace%te ta>e %e ?ac "enit la bugetul local al %ectorului unde %e aI %ituat obiecti"ul %au unde%e de%?9oar acti"itatea pentru care %e %olicit autori:areaA ?8 ta>a nu %e re%tituie dac autori:a3ia a ?o%t %u%pendat temporar %au de$niti"A g8 direc3iile de %ntate public teritoriale "or %olicita bene$ciarilor autori:a3iei re%pecti"e do"adae?ecturii pl3ii ta>ei =n contul unit3ii admini%trati"Bteritoriale unde %e aI %ituate obiecti"ele 9i/%auunde %e de%?9oar acti"it3ile pentru care %e %olicit autori:area. 1@. 718 ,entru aplicarea art. @! alin. 728 din #odul $%cal5 ta>a pentru eliberarea ate%tatelor deproductor5 re%pecti" pentru eliberarea carnetului de comerciali:are a produ%elor din %ectorul agricol %eac;it integral5 anticipat eliberrii ate%tatului de productor5 indi?erent de perioada rma% p4n la%?4r9itul anului $%cal re%pecti"5 ?r a %ub%titui orice alt autori:a3ie/a"i:/acord/licen3 pre":ut ca

obliga3ie legal pentru organi:area 9i ?unc3ionarea unor a%t?el de acti"it3i comerciale. 728 Ta>a %e ?ace "enit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite %unt primarii care aueliberat certi$catele de productor re%pecti"e. 78 Ta>a %e =nca%ea: de la per%oanele $:ice5 productori5 care intr %ub inciden3a Legii nr. 1@!/201@pentru %tabilirea unor m%uri de reglementare a pie3ei produ%elor din %ectorul agricol. 7@8 Ta>a %e ?ace "enit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite %unt primarii care aueliberat certi$catele de productor re%pecti"e. 7!8 Ni"elul ta>ei %e %tabile9te prin ;otr4ri adoptate de con%iliile locale. n ca:ul municipiului-ucure9ti5 ni"elul ta>ei %e %tabile9te prin ;otr4re adoptat de #on%iliul )eneral al &unicipiului-ucure9ti.

<E#G'*NE a @Ba <cutiri

1@. 718 <cutirile %au reducerile de ta>e pre":ute la art. @6 alin. 728 din #odul $%cal pot $ acordateprin ;otr4ri ale con%iliilor locale5 adoptate =n cur%ul anului pe ba:a criteriilor 9i procedurilor %tabilite dectre ace%tea. La ni"elul municipiului -ucure9ti5 %cutirile %au reducerile de ta>e %e adopt prin ;otr4riale con%iliilor locale ale %ectoarelor5 pe ba:a unei proceduriBcadru aprobate prin ;otr4re a #on%iliului)eneral al &unicipiului -ucure9ti. 728 Hotr4rile adoptate con?orm alin. 718 care %e pot aplica monumentelor i%torice5 imobilelor din:onele con%truite proteate5 din :onele de protec3ie ale monumentelor i%torice 9i din %iturile ar;eologice9i indu%triale trebuie % re%pecte a"i:ul direc3iilor ude3ene de cultur %au5 dup ca:5 al Cirec3iei de#ultur a &unicipiului -ucure9ti.

#,'TOL*L +'

Ta>a pentru ?olo%irea miloacelor de reclam 9i publicitate <E#G'*NE 1

Ta>a pentru %er"iciile de reclam 9i publicitate

1@. n aplicarea pre"ederilor art. @ din #odul $%cal5 %er"iciile de decorare 9i =ntre3inere %e includ =n"aloarea %er"iciului de reclam 9i publicitate. 1!0. ,re%tatorul de %er"icii de reclam 9i publicitate "a e"iden3ia =n conturi analitice5 =n mod di%tinct5ta>a de %er"icii de reclam 9i publicitate datorat pe $ecare municipiu5 ora95 comun5 %ector =n parte5pe ra:a cruia %e reali:ea: %er"iciul de publicitate.

<E#G'*NE a 2Ba Ta>a pentru a$9a =n %cop de reclam 9i publicitate

1!1. 718 n %en%ul pre"ederilor art. @ din #odul $%cal5 ta>a pentru utili:area unui panou5 a$9a %au%tructur de a$9a pentru reclam 9i publicitate =ntrBun loc public5 care nu are la ba: un contract de

@0

7/21/2019 Norme Cf 2016


publicitate5 e%te %tabilit prin ;otr4re a con%iliilor locale5 pe metru ptrat de a$9a. La ni"elulmunicipiului -ucure9ti acea%t ta> %e %tabile9te prin ;otr4re de ctre #on%iliul )eneral al &unicipiului-ucure9ti. 728 Ta>a e%te pltit de utili:atorul $nal 9i %e ?ace "enit la bugetul local. n ca:ul municipiului-ucure9ti5 ta>a con%tituie "enit la bugetul local al %ectorului pe ra:a cruia e%te ampla%at panoul5a$9aul %au %tructura de a$9a. 78 Ta>a datorat %e calculea: prin =nmul3irea numrului de metri ptra3i %au a ?rac3iunii de metruptrat a a$9aului cu %uma pe metru ptrat %tabilit prin ;otr4rea con%iliului local. 1!2. 718 <upra?a3a pentru care %e datorea: ta>a pentru a$9a =n %cop de reclam 9i publicitate5 a9a

cum e%te pre":ut la art. @ din #odul $%cal5 e%te determinat de dreptung;iul imaginar =n care %e =n%criu toate elementele ce compun a$9ul5 panoul %au $rma5 dup ca:. 728 irma in%talat la locul =n care o per%oan derulea: o acti"itate economic e%te a%imilata$9ului. 78 E>emplu de calcul =n ca:ul e>punerii unui a$95 panou %au %igl( <upra?a3a pentru care %edatorea: ta>a pentru a$9a =n %cop de reclam 9i publicitate %e determin prin =nmul3irea L > l5re%pecti" !5 m > @50 m P 25 mp. 1!. Ta>a %e calculea: pentru un an $%cal =n ?unc3ie de numrul de luni =n care %e a$9ea: =n %copde reclam 9i publicitate. rac3iunile mai mici de o lun %e rotune%c la lun.

#,'TOL*L +'' 'mpo:itul pe %pectacole


1!@. n %en%ul pre"ederilor art. @0 din #odul $%cal5 impo:itul pe %pectacole %e plte9te lunar5 labugetele locale ale comunelor5 ale ora9elor %au ale municipiilor5 dup ca:5 =n a cror ra: decompeten3 %e de%?9oar. La ni"elul municipiului -ucure9ti impo:itul pe %pectacole %e ?ace "enit labugetul local al %ectoarelor =n a cror ra: de competen3 %e de%?9oar mani?e%tarea arti%tic5competi3ia %porti" %au alt acti"itate di%tracti".

<E#G'*NE a 2Ba #alculul impo:itului

1!!. n %en%ul art. @1 din #odul $%cal5 per%oanele $:ice 9i per%oanele uridice care organi:ea:mani?e%tri arti%tice5 competi3ii %porti"e %au orice alt acti"itate di%tracti"5 cu caracter permanent %auoca:ional5 datorea: impo:itul pe %pectacole5 calculat =n cote procentuale a%upra =nca%rilor din"4n:area abonamentelor 9i biletelor de intrare. 1!6. n aplicarea art. @1 alin. 7@8 din #odul $%cal5 per%oanelor care datorea: impo:itul pe%pectacole le re"ine obliga3ia de a =nregi%tra la compartimentele de %pecialitate ale autorit3iloradmini%tra3iei publice locale =n a cror ra: teritorial =9i au domiciliul %au %ediul at4t abonamentele5c4t 9i biletele de intrare 9i de a a$9a tari?ele la ca%ele de "4n:are a biletelor5 precum 9i la locul dede%?9urare a %pectacolelor5 inter:ic4nduBliB%e % =nca%e:e %ume care dep9e%c tari?ele preci:ate pebiletele de intrare 9i/%au abonamente. 1!. n ca:ul =n care contribuabilii pre":u3i la pct. 1!6 organi:ea: ace%te %pectacole =n ra:ateritorial de competen3 a altor autorit3i ale admini%tra3iei publice locale dec4t cele de la domiciliul%au %ediul lor5 dup ca:5 ace%tora le re"ine obliga3ia de a =nregi%tra abonamentele 9i biletele de intrare

la compartimentele de %pecialitate ale autorit3ilor publice locale =n a cror ra: teritorial %ede%?9oar %pectacolele. 1!. ,er%oanele care datorea: impo:it pe %pectacole pot emite bilete 9i abonamente de intrare la%pectacole prin %i%tem propriu de =n%eriere 9i numerotare5 ?olo%ind programul in?ormatic propriu5 care %con3in in?orma3ii minime obligatorii con?orm Hotr4rii )u"ernului nr. @6/2002 pentru aprobareaNormelor metodologice pri"ind tiprirea5 =nregi%trarea5 e"iden3a 9i ge%tionarea abonamentelor 9ibiletelor de intrare la %pectacole.

<E#G'*NE a Ba <cutiri

1!. n %en%ul art. @2 din #odul $%cal5 contractele =nc;eiate =ntre organi:atorii %pectacolelor 9ibene$ciarii %umelor cedate =n %copuri umanitare %e "or =nregi%tra la compartimentele de %pecialitate

ale autorit3ilor admini%tra3iei publice locale =n a cror ra: teritorial %e de%?9oar ace%te mani?e%tri5prealabil organi:rii ace%tora. ,entru ace%te %ume nu %e datorea: impo:it pe %pectacol.

@1

7/21/2019 Norme Cf 2016


160. #ontractele care intr %ub inciden3a pre"ederilor art. @2 din #odul $%cal %unt cele ce ?acobiectul pre"ederilor Legii nr. 2/1@ pri"ind %pon%ori:area5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare.

#,'TOL*L +''' Ta>e %peciale

<E#G'*NE 1 Ta>e %peciale

161. n %en%ul art. @@ din #odul $%cal5 %e %tabile%c urmtoarele reguli( a8 con%iliile locale5 con%iliile ude3ene 9i #on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti5 dup ca:5 prinproceduri aprobate5 "or %tabili condi3iile 9i %ectoarele de acti"itate =n con?ormitate cu Legea nr.2/2006 pri"ind $nan3ele publice locale5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare5 precum 9i modul deorgani:are 9i ?unc3ionare a %er"iciilor publice pentru care %e propun ta>ele re%pecti"e 9i modalit3ile decon%ultare 9i de ob3inere a acordului per%oanelor $:ice 9i uridice bene$ciare ale %er"iciilor re%pecti"e.Hotr4rile ace%tora "or $ a$9ate la %ediul autorit3ilor admini%tra3iei publice locale 9i "or $ publicate5potri"it legiiA b8 =n "ederea a%igurrii re%ur%elor $nanciare pentru promo"area turi%tic5 con%iliile locale5 ude3ene 9i#on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti5 dup ca:5 pot in%titui o ta> pentru ca:area turi9tilor =n%tructuri de ca:are5 =n condi3iile %tabilite prin ;otr4rea con%iliului localA c8 ta>ele %peciale5 in%tituite potri"it pre"ederilor art. @@ din #odul $%cal5 %e ?ac "enit la bugetullocal5 $ind utili:ate =n %copurile pentru care au ?o%t =n$in3ate. La ni"elul municipiului -ucure9ti %e ?ac

"enit la bugetul local al %ectoarelor.


162. ,entru acordarea %cutirilor pre":ute la art. @! din #odul $%cal5 %e au =n "edere urmtoarele( a8 prin autorit3i deliberati"e %e =n3elege con%iliul local5 con%iliul ude3ean5 #on%iliul )eneral al&unicipiului -ucure9ti5 con%iliile locale ale %ubdi"i:iunilor admini%trati"Bteritoriale ale municipiilor5potri"it Legii admini%tra3iei publice locale nr. 21!/20015 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioareA b8 prin repre:entant legal %e =n3elege printele %au per%oana de%emnat5 potri"it legii5 % e>ercitedrepturile 9i % =ndeplinea%c obliga3iile ?a3 de per%oana cu ;andicap potri"it Legii nr. @@/2006 pri"indprotec3ia 9i promo"area drepturilor per%oanelor cu ;andicap5 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioare. 16. <cutirile pot $ acordate prin ;otr4ri ale con%iliilor locale5 adoptate =n cur%ul anului pe ba:acriteriilor 9i procedurilor %tabilite de ctre ace%tea. La ni"elul municipiului -ucure9ti5 %cutirile %e adoptprin ;otr4rile con%iliilor locale ale %ectoarelor5 pe ba:a unei proceduriBcadru aprobate de #on%iliul)eneral al &unicipiului -ucure9ti.

#,'TOL*L 'F lte ta>e locale

16@. n %en%ul aplicrii pre"ederilor art. @6 alin. 78 din #odul $%cal5 procedurile "or $ aprobate decon%iliile locale intere%ate pentru anul $%cal urmtorA =n municipiul -ucure9ti acea%t atribu3ie re"ine#on%iliului )eneral al &unicipiului -ucure9ti.

16!. Ni"elul ta>ei pentru eliberarea de copii ;eliogra$ce de pe planurile cada%trale %au de pe altea%emenea planuri de3inute de con%iliile locale/#on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti/con%iliile ude3ene5 pre":ut la art. @6 alin. 7!8 din #odul $%cal5 %e aprob de con%iliile locale intere%ate pentruanul $%cal urmtor5 =n lei/m2 %au ?rac3iune de m2. n municipiul -ucure9ti ni"elul ta>ei %e aprob de#on%iliul )eneral al &unicipiului -ucure9ti. 166. Ta>a pre":ut la pct. 16! %e ac;it integral5 anticipat eliberrii copiilor ;eliogra$ce de peplanurile cada%trale %au de pe alte a%emenea planuri5 9i %e ?ace "enit la bugetul local admini%trat dectre con%iliul local care de3ine planurile re%pecti"e.

#,'TOL*L F lte di%po:i3ii comune

<E#G'*NE 1

&aorarea impo:itelor 9i ta>elor locale de con%iliile locale %au con%iliile ude3ene

@2

7/21/2019 Norme Cf 2016


16. 718 ,entru punerea =n aplicare a pre"ederilor art. @ alin. 7@8 din #odul $%cal %e au =n "edereurmtoarele( a8 =n categoria terenurilor agricole intr cele care core%pund urmtoarelor categorii de ?olo%in3( 7i8 arabilA 7ii8 p9uniA 7iii8 ?4ne3eA 7i"8 "iiA 7"8 li"e:iA b8 terenul agricol core%punde =ncadrrii ca nelucrat dac5 =n ?apt5 nu e%te

utili:at/e>ploatat/lucrat/=ntre3inut potri"it categoriei de ?olo%in3 cu care $gurea: =nregi%trat =n regi%trulagricol. 728 ,rin ;otr4re a con%iliului local %e %tabile%c( a8 maorarea =ntre 0J 9i !00J5 inclu%i"5 pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani con%ecuti"5indi?erent c ace%ta %e aI =n intra"ilan %au =n e>tra"ilanA maorarea poate $ di?erit =n ?unc3ie decondi3iile %tabilite prin acea%t ;otr4reA b8 condi3iile care trebuie a"ute =n "edere pentru maorarea impo:itului pe teren5 =n ca:ul terenuriloragricole nelucrate timp de 2 ani con%ecuti". 78 #on%tatarea %trii de ?apt %e ?ace prin proce%B"erbal =ntocmit de ctre per%oana/per%oaneleanume =mputernicit/=mputernicite prin di%po:i3ie de ctre primarulcomunei/ora9ului/municipiului/%ectorului municipiului -ucure9ti. 7@8 ,roce%ulB"erbal pri"ind %tarea de ?apt a terenului agricol nelucrat5 contra%emnat de contribuabilori de =mputernicitul ace%tuia %au5 =n lip%a oricruia dintre ace9tia5 de per%oana din cadrul aparatului de

%pecialitate al primarului5 alta dec4t cea care =ntocme9te 9i %emnea: ace%t proce%B"erbal5 %e =nm4nea: %au %e tran%mite contribuabilului5 prin oricare dintre modalit3ile pre":ute de Legea nr.20/201! pri"ind #odul de procedur $%cal5 cu modi$crile 9i completrile ulterioare. n ace%t proce%B"erbal %e pre:int elementele de ?apt 9i de drept ale %itua3iei ce conduce la maorarea impo:itului peteren. 7!8 La propunerea primarului5 prin ;otr4re a con%iliului local5 cu caracter indi"idual5 %e maorea:impo:itul pe teren pentru contribuabilii crora pe parcur%ul a doi ani con%ecuti"i li %Bau tran%mi%proce%eleB"erbale pre":ute la alin. 78 9i 7@8. &aorarea impo:itului pe teren %e aplic numai pentruterenurile agricole nelucrate5 identi$cate5 dup cum urmea:( a8 pentru cele ampla%ate =n intra"ilan5 prin %trad 9i numr admini%trati"5 potri"it nomenclaturii%tradaleA b8 pentru cele din e>tra"ilan5 con?orm titlului de proprietate 9i proce%uluiB"erbal de punere =n po%e%ie%au oricrui alt document5 =n ba:a crora a ?o%t de%c;i% rolul $%cal. 768 &aorarea impo:itului pe teren =n ca:ul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani con%ecuti"5 %eaplic pentru anul $%cal urmtor celui =n care %e adopt ;otr4rea con%iliului local pre":ut la alin. 7!8. 78 n preambulul ;otr4rii con%iliul local e%te obligatoriu % %e cuprind proce%eleB"erbale pre":utela alin. 78 9i 7@8. 16. ,entru punerea =n aplicare a pre"ederilor art. @ alin. 7!8 B 78 din #odul $%cal5 pri"indcldirile/terenurile ne=ngriite %ituate =n intra"ilan5 %e au =n "edere urmtoarele( a8 =n ca:ul cldirilor( %tare a"an%at de degradare5 %tare de paragin5 in%alubre5 ?a3adenereparate/necur3ate/netencuite/ne:ugr"ite5 geamuri %parte %au alte %itua3ii de a%emenea naturA b8 =n ca:ul terenurilor( %tare de paragin5 acoperit de buruieni5 pr%it/abandonat5 in%alubre5nee?ectuarea cur3eniei =n cur3i5 ne=ntre3inerea/nerepararea =mpremuirilor %au alte %itua3ii dea%emenea naturA c8 ?ac e>cep3ie de la maorarea impo:itului pentru cldirile/terenurile ne=ngriite proprietarii care

de3in autori:a3ie de con%truire/de%$in3are "alabil5 =n "ederea con%truirii/reno"rii/demolrii/amenariiterenului 9i au anun3at la 'n%pectoratul de <tat =n #on%truc3ii 9i la autoritatea public local =nceperealucrrilorA d8 =n "ederea identi$crii cldirilor/terenurilor ne=ngriite de pe ra:a unit3ii admini%trati"Bteritoriale5%e =mputernice%c angaa3ii din cadrul aparatului de %pecialitate al primarului5 cu atribu3ii =n ace%t %en%5% e?ectue:e "eri$cri pe ra:a unit3ii admini%trati"Bteritoriale 9i % =ntocmea%c $9a de e"aluare 9i notade con%tatareA e8 dup identi$carea 9i e"aluarea cldirii/terenului ne=ngriite/ne=ngriit5 prin gria compartimentuluide re%ort din cadrul aparatului de %pecialitate al primarului5 proprietarul "a $ %omat ca pe parcur%ulanului $%cal prin care %Ba con%tatat %tarea cldirii/terenului5 dup ca:5 % e?ectue:e lucrrile de =ntre3inere/=ngriire nece%are p4n la %?4r9itul anului re%pecti" 9i % men3in =n continuarecldirea/terenul =n %tare de =ntre3inere/=ngriireA ?8 dac pe parcur%ul anului re%pecti" proprietarul cldirii/terenului %Ba con?ormat %oma3iei5 %e =nc;eie

proce%B"erbal de con?ormitate. n ca:ul inter"en3iilor pe monumente i%torice5 cldiri 9i terenuri din:onele de protec3ie a monumentelor i%torice 9i din :onele con%truite proteate5 proce%ulB"erbal ?ace

@

7/21/2019 Norme Cf 2016


re?erire la con?ormarea lucrrilor cu a"i:ul &ini%terului #ulturii5 re%pecti" al %er"iciilor deconcentrate aleace%tuia5 potri"it pre"ederilor legiiA g8 dac5 dup e>pirarea termenului acordat5 %e con%tat c proprietarul nu a e?ectuat lucrrile de =ntre3inere/=ngriire nece%are5 per%oanele pre":ute la lit. d8 "or =nc;eia o not de con%tatare =n care "a$ con%emnat men3inerea cldirii/terenului =n categoria celor con%iderate5 con?orm pre:entei proceduri5ca $ind ne=ngriite. n ace%t ca:5 la %e%i:area compartimentului de %pecialitate5 primarul unit3iiadmini%trati"Bteritoriale "a propune %pre adoptare con%iliului local proiectul de ;otr4re de maorare aimpo:itului pentru imobilul re%pecti". n municipiul -ucure9ti5 acea%t atribu3ie re"ine con%iliilor localeale %ectoarelor. Hotr4rea are caracter indi"idual5 "a cuprinde elementele de identi$care pri"ind :ona =n

cadrul localit3ii5 re%pecti" elementele de identi$care potri"it nomenclaturii %tradale5 precum 9i datelede identi$care ale contribuabilului. Organul $%cal local "a opera maorarea =n e"iden3ele $%cale5 "aemite 9i "a comunica actul admini%trati" $%cal =n ba:a ;otr4rii con%iliului localA ;8 =n ca:ul =n care proprietarul unei cldiri %au al unui teren ne=ngriit =n%trinea: imobilul re%pecti" =naintea termenului la care trebuia % e?ectue:e lucrrile de =ntre3inere/=ngriire nece%are5 %e reiaprocedura de la lit. d85 pe numele noului proprietarA i8 maorarea impo:itului pe cldiri/teren =n ca:ul cldirii ne=ngriite 9i/%au al terenului ne=ngriit nu =nlocuie9te %anc3iunile 9i nici nu e>onerea: de r%pundere =n ceea ce pri"e9te aplicarea pre"ederilor( 7i8 Ordonan3ei )u"ernului nr. 21/2002 pri"ind go%podrirea localit3ilor urbane 9i rurale5 aprobate cumodi$cri 9i completri prin Legea nr. !1!/2002A 7ii8 art. ! din Legea ?ondului ?unciar nr. 1/115 republicat5 cu modi$crile 9i completrileulterioareA 7iii8 oricror altor reglementri =n acea%t materie.

#,'TOL*L F'

Ci%po:i3ii $nale

<E#G'*NE 1 'mplica3ii bugetare ale impo:itelor 9i ta>elor locale

16. n "ederea aplicrii art. @@ alin. 728 B 7@8 9i 78 B 78 din #odul $%cal5 =n municipiul -ucure9tiimpo:itul/ta>a pe cldiri5 precum 9i amen:ile a?erente ace%tora5 impo:itul/ta>a pe teren5 precum 9iamen:ile a?erente ace%tora5 impo:itul a%upra miloacelor de tran%port5 precum 9i amen:ile a?erenteace%tora5 ta>a pentru %er"iciile de reclam 9i publicitate5 pentru a$9a =n %cop de reclam 9i publicitate5precum 9i amen:ile a?erente ace%tora5 impo:itul pe %pectacole5 precum 9i amen:ile a?erente ace%tora5precum 9i celelalte ta>e locale pre":ute la art. @6 din #odul $%cal %e ?ac "enit la bugetul local al%ectorului. 10. n "ederea aplicrii art. @@ alin. 7128 din #odul $%cal5 pentru %tabilirea real a %itua3iei $%cale acontribuabililor5 organele $%cale ale autorit3ilor admini%tra3iei publice locale au competen3a de a%olicita in?orma3ii 9i documente cu rele"an3 $%cal contribuabililor =n cau:5 iar =n ca:ul =n carein?orma3iile nu %unt concludente5 autorit3ile admini%tra3iei publice locale pot %olicita regi%truluicomer3ului5 gen3iei Na3ionale de dmini%trare i%cal5 notarilor5 a"oca3ilor5 e>ecutorilor udectore9ti5organelor de poli3ie5 organelor "amale5 %er"iciilor publice comunitare pentru regimul permi%elor deconducere 9i =nmatriculare a "e;iculelor5 %er"iciilor publice comunitare pentru eliberarea pa9apoartelor%imple5 %er"iciilor publice comunitare de e"iden3 a per%oanelor5 precum 9i oricrei altei entit3i carede3ine in?orma3ii %au documente cu pri"ire la bunuri impo:abile ori ta>abile %au pentru identi$careacontribuabililor ori a materiei impo:abile ori ta>abile5 dup ca:5 men3ion4nd corect denumireaper%oanei $:ice/uridice5 codul numeric per%onal/codul de identi$care $%cal5 domiciliul/%ediul ace%tora

%au orice alte in?orma3ii. <E#G'*NE a 2Ba

Ci%po:i3ii tran:itorii

11. 718 n aplicarea art. @! din #odul $%cal5 pentru %tabilirea impo:itelor 9i ta>elor locale pentruanul $%cal 2016 %e %tabile%c urmtoarele( a8 per%oanele $:ice care au =n proprietate cldiri nere:iden3iale %au cldiri cu de%tina3ie mi>t auobliga3ia % depun declara3ii p4n la 1 martie. Cepun declara3ii5 =n ca:ul cldirilor cu de%tina3iemi>t5 per%oanele $:ice care au =nregi%trat un %ediu %ocial5 per%oanele $:ice care de%?9oar acti"it3iindependente 9i care au declarat %ediul la adre%a de domiciliu5 inclu%i" cele care nu =9i deducc;eltuielile cu utilit3ile =nregi%trate =n de%?9urarea acti"it3ii economiceA b8 declara3iile "or $ =n%o3ite5 dup ca:5 de(

7i8 raportul de e"aluare =ntocmit de un e"aluator autori:at5 =n con?ormitate cu %tandardele dee"aluare a bunurilor aIate =n "igoare la data e"alurii5 care reIect "aloarea cldirii la data de 1decembrie a anului anterior anului de re?erin3A

@@

7/21/2019 Norme Cf 2016


7ii8 proce%ulB"erbal de recep3ie $nal5 din care reie%e "aloarea cldirii5 =n ca:ul unei cldiri $nali:ate =n ultimii ! aniA 7iii8 actul de dob4ndire a dreptului de proprietate a%upra unei cldiri5 =n ultimii ! ani5 din care reie%e"aloarea cldiriiA =n ca:ul =n care "aloarea cldirii nu %e e"iden3ia: di%tinct5 impo:itul pe cldiri %e "a%tabili la "aloarea total din actul re%pecti"A c8 per%oanele uridice care au =n proprietate cldiri nere:iden3iale pot depune p4n la primul termende plat rapoarte de e"aluare =ntocmite de un e"aluator autori:at5 =n con?ormitate cu %tandardele dee"aluare a bunurilor aIate =n "igoare la data e"aluriiA d8 per%oanele $:ice care de3in =n proprietate cldiri cu de%tina3ie nere:iden3ial 9i care nu depun

niciunul dintre documentele men3ionate la lit. a85 cota care %e aplic impo:itului pe cldiri e%te ceapre":ut la art. @! alin. 7@8 din #odul $%calA e8 per%oanele uridice care de3in =n proprietate cldiri au obliga3ia de a depune p4n la 1 martiedeclara3iile $%cale =n care %e men3ionea: de%tina3ia cldirii. 728 ormularele tipi:ate pentru acti"itatea de admini%trare a impo:itelor 9i ta>elor locale5 aIate =n%tocul autorit3ilor admini%tra3iei publice locale p4n la data de 1 decembrie 201!5 %e "or utili:a p4nla epui:area ace%tora. 78 ,otri"it pre"ederilor art. + din Ordonan3a )u"ernului nr. 1/201! pri"ind reglementarea unorm%uri $%calBbugetare 9i modi$carea 9i completarea unor acte normati"e5 aprobat cu modi$cri 9icompletri prin Legea nr. 16/201!5 %e aplic =n mod core%pun:tor5 =n %en%ul c at4t per%oanele $:ice5c4t 9i per%oanele uridice de drept pri"at5 precum 9i entit3ile ?r per%onalitate uridic nu au obliga3iade a aplica 9tampila pe declara3ii5 inclu%i" pe cele $%cale5 pe cereri %au pe orice alte documente depu%ela organele $%cale locale.

TITLUL #Impozitul pe construcţii

<E#G'*NE 1 Ce$ni3ia con%truc3iilor

1. 718 n ca:ul contribuabililor care aplic reglementrile contabile con?orme cu <tandardeleinterna3ionale de raportare $nanciar 9i care %tabile%c pentru amorti:area miloacelor $>e %peci$ceacti"it3ii de e>plorare 9i produc3ie a re%ur%elor de petrol5 ga:e 9i alte %ub%tan3e minerale politicicontabile %peci$ce domeniului de acti"itate5 =n concordan3 cu cele mai recente norme ale altororgani%me de normali:are care utili:ea: un cadru general conceptual %imilar pentru a elabora%tandarde de contabilitate5 alte documente contabile 9i practicile acceptate ale domeniului deacti"itate5 con%truc3iile ca%ate nu intr %ub inciden3a art. @ din #odul $%cal. 728 Nu %unt con%iderate con%truc3ii5 =n %en%ul art. @ din #odul $%cal5 imobili:rile corporale =n cur%de e>ecu3ie e"iden3iate potri"it reglementrilor contabile aplicabile.

<E#G'*NE a 2Ba #ota de impo:itare 9i ba:a impo:abil

Date post:	08-Mar-2016
Category:	Documents
Upload:	certo2011
View:	228 times
Download:	0 times

Norme Cf 2016

Documents