Exercitii propuse pentru anul I sem

LUCRARE DE STAGIU - ANUL 1 SEMESTRUL 1 -2013EXERCITII PROPUSE DIN :

I. ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE

II. EXPERTIZE CONTABILE

III. CONSULTANTA FISCALA ACORDATA CONTRIBUABILILOR

IV. TINEREA CONTABILITATII UNEI ENTITATI

V. ALTE LUCRARI EFECTUATE DE EXPERTI CONTABILI SI CONTABILI AUTORIZATI

Exercitii propuse pentru anul I sem. II. Elaborarea situatiilor financiare (14 exercitii)1. SC MOBILA ALFA SA are in depozitul de materii prime, la 1 octombrie, 1200 m.c. lemn de brad de un anumit sortiment, la pretul de cumparare de 75 lei/m.c.

Aprovizionarile in cursul lunii au fost:

la 5 octombrie, 800 m.c. la costul de achizitie de 80 lei/m.c.;

- la 11 octombrie, 1000 m.c. la costul de achizitie de 82 lei/m.c.;

- la 20 octombrie, 900 m.c. la costul de achizitie de 82 lei m.c.

- Consumurile lunii octombrie au fost:

la 8 octombrie, 1100 m.c.

la 18 octombrie, 1500 m.c.

Contabilizarea intrarilor si iesirilor de materii prime se va face dupa:

A metoda primei intrari primei iesiri (FIFO);

B metoda costului prestabilit, de 77 lei/m.c.;

C metoda costului mediu ponderat (CMP). REZOLVARE:a)Metoda FIFO-First in,first out are la baza ideea ca primele loturi de bunuri iesite din patrimoniu sunt evaluate la costul primelor loturi de bunuri intrate in patrimoniu.Pe masura epuizarii succesive a ficarui lot ,stocurile iesite din gestiune se evalueaza la costul lotului urmator

DataOperatiaIntrariIesiriStocuri

QPUValoareQPUValoareQPUValoare

01.10Stoc initial1,2007590,000

05.10Aprovizionare8008064,0001,2007590,000

8008064,000

08.10Consum1,1007582500100757,500

8008064,000

11.10Aprovizionare10008282,000100757,500

8008064,000

10008282,000

18.10Consum1500

-100757500

-8008064000

-60082492004008232,800

20.10Aprovizionare9008273,800130082106,600

Aprovizionare materii prime in data de 05.10

301 = 401 64000

4426 = 4427 15360

Consum materii prime in data de 08.10

601 = 301 82500

Aprovizionare materii prime in data de 11.10

301 = 401 82000

4426 = 4427 19680

Consum materii prime in data de 18.10

601 = 301 120700

Aprovizionare materii prime in data de 20.10301 = 401 738004426 = 4427 17712

D301C

SI9000082000

64000120700

82000

73800

SFD106600

b) Metoda costului prestabilit de 77 lei/mc

Aceasta metoda de evaluare presupune inregistrarea smarfurilor la preturi fixe(prestabilite) si evidentierea separata a diferentelor valorice fata de costul efectiv de productie.Aceste diferente sunt incluse in costuri pe masura scoaterii stocurilor din gestiune, prin consum ,vanzare,etc.

Repartizarea diferentelor de prt asupra valorii bunurilor iesite precum si asupra stocurilor se realizeaza cu ajutorul unui coefficient calculate dupa cum urmeaza:

K= SI al diferentelor de prt+ dif de prt cumulate aferente intrarilor /SI al preturilor la cost standard+ val. Cumulata la prt standard aferenta intarilor

DataOperatiaIntrariIesiriStocuri

QPUValoareQPUValoareQPUValoare

01.10Stoc initial Cont 301 Cont 3081,2007792,400

-2,400

05.10AprovizionareCont 301 Cont 3088007761,6002,00077154,000

80032,4000

08.10Consum Cont301 Cont 3081,10077847009007769,300

0000

11.10Aprovizionare Cont 301 Cont 30810007777,0001,90077146,300

100055,0005,000

18.10Consum Cont 301 Cont 308150077115,5004007730800

2,5005000

20.10Aprovizionare Cont 301 Cont 3089007769,300130077100,100

90054,5009500

Aprovizionare materii prime in data de 05.10% = 401 64000301 61600308 2400

Consum materii prime in data de 08.10

601 = 301 84700Aprovizionare materii prime in data de 11.10% = 401 82000

301 77000

308 5000

Consum materii prime in data de 18.10

601 = 301 115500

Aprovizionare materii prime in data de 20.10% = 401 73800301 69300

308 4500

La data de 31.10 se va determina valoarea rulajului creditor la contul 308 K= (SI + RD ) 308 /(SI+RD)301= -2400 +11900/92400+207900 =0.031635RC 308 =200200 x 0.031635=6333.32601 = 308 6333.32D301C

SI9240084700

61600115500

77000

69300

RD207900

D308C

SI24006333.32

2400

5000

4500

RD11900

c) Metoda costului mediu ponderat (CMP)

Potrivit acestei metode iesirile de stocuri sunt evaluate la un cost mediu ponderat, calculate prin raportarea stocului initial/ precedent si a valorii intrarilor la cantitatea initiala / precedenta si cantitatea intrata .Metoda se poate aplica in practica in doua versiuni:

_metoda costului mediu ponderat al ultimei intari

-metoda costului mediu ponderat global al tuturor intarilor .

Noi vom rezolva problema dupa prima varianta si vom aplica formula de calcul,

CMP=VP+VI/SP+CI unde,

VP= valoarea stocului precedent

VI= valoare stocului intrat

SP= stoc precedent

CI=cantitatea intrata

Calcul:

05.10. CMP = 90.000 +64000/1200+800=77

11.10 CMP=69300+82000/900+1000=79.632

20.10 CMP=31852.8+73800/400+900=81.271

DataOperatiaIntrariIesiriStocuri

QPUValoareQPUValoareQPUValoare

01.10Stoc initial1,2007590,000

05.10Aprovizionare8008064,0002,00077154,000

08.10Consum1,10075825009007769,300

11.10Aprovizionare10008282,0001,90079.632151,301

18.10Consum150079.632119448 40079.632 31,853

20.10Aprovizionare9008273,800130081.271105,652

Aprovizionare materii prime in data de 05.10

301 = 401 64000

Consum materii prime in data de 08.10

601 = 301 82500

Aprovizionare materii prime in data de 11.10

301 = 401 82000

Consum materii prime in data de 18.10

601 = 301 119448

Aprovizionare materii prime in data de 20.10301 = 401 73800

2. La SC INTEGRAL SRL se receptioneza materii prime sosite fara factura, in valoare de 1.000 lei, TVA 24%.

La sosirea facturii se constata ca valoarea facturata este de 1.200 lei, tva 24%.

Inregistrari in contabilitate dupa doua variante:

A varianta cu stornarea;

B varianta cu inregistrarea diferentelor. REZOLVARE:-Receptionarea materiilor prime primite fara factura% = 408 1240301 10004428 240

-Primirea facturii in valoare de 1200 lei ,tva 24 %

A)Varianta cu stornare

% = 408 1240301 10004428 240

% = 401 1488301 12004426 288B)Varianta cu inregistrarea diferentelor1240 408= 401 1240240 4426= 4428 240% = 401 248

301 200

4426 483. SC IMPULS SRL achizitioneaza de la SC BADOR SA piese de schimb, conform facturii nr. 1600, care cuprinde valoarea pieselor de schimb de 4.000 lei si TVA 24%. Se achita factura nr.1600, prin virament bancar. Costul transportului efectuat cu mijloace proprii este estimate la 300 lei.

Piesele de schimb primite se elibereaza in consum, la sectiile de productie ale societatii. REZOLVARE:a) Achizitionare piese de schimb de la SC BADOR SA conform facturii nr.1600 % = 401 49603024 4000 4426 960b)Achitare factura nr.1600 prin virament bancar 4960 401 = 5121 4960c)Includerea cheltuierilor de transport in pretul piselor de schimb

300 3024 = 401 300

d) Eliberare piese de schimb primite

4300 6024 =3024 43004. SC VESTMETAL SA are in stoc materiale de natura obiectelor de inventar de 20.000 lei.

In cursul exercitiului financiar 2013 se primesc materiale de natura obiectelor de inventar, de la furnizor, la pretul de facturare de 7.500 lei, TVA 24% si se elibereaza in folosinta materiale de natura obiectelor de inventar de 10.000 lei.

Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate atat in cazul inventarului permanent cat si in cazul inventarului intermittent.REZOLVARE:

a) Invenatrul permanent:

Primirea obiectelor de inventar de la furnizor

% = 401 9300

303 7500

4426 1800

Eliberare in folosinta obiecte de inventar in suma de 10000 lei

10000 603 = 303 10000

b)Inventarul intermitent

Preluarea soldului initial al contului 303 obiecte de inventar in contul 603 cheltuieli privind obiectele de inventar20000 603 = 303 20000 Recepia i trecerea asupra cheltuielilor a obiectelor de inventar achizitionate de la furnizor% = 401 9300603 75004426 1800Consumurile nu se inregistreaza in cazul inventarului intermitentSold final la inventar=20000+7500-10000=17500Preluarea soldului final de obiecte de inventar

17500 303 = 603 17500 5. SC DORIS SA cumpara obiecte de inventar in valoare de 1.450 lei. Cheltuielile de transport sunt in suma de 150 lei, TVA 24%. Se dau in folosinta obiecte de inventar in valoare de 2.500 lei, repartizandu-se cheltuielile de transport aferente. REZOLVARE:a) Cumparare obiecte de inventar

% = 401 1984303 1450

308 150

4426 384b) Dare in consum obiecte de inventar in suma de 2500 ron si repartizare cheltuieli de transport aferente:Obs:Avand in vedere faptul ca in cursul lunii au intrat pe stoc obiecte de inventar in valoare de 1450 lei , se presupune ca exista si un sold initial la obiecte de inventar, astfel incat sa putem da in consum obiecte de inventar in suma de 2500 lei.K=(SI+RD)308/(SI+RD)303=150/1450=0.103448RC 308= RC 303 x K = 2500 X 0.103448 = 258.62

603 = % 2758.62

303 2500.00

308 258.626. SC MECORD SA primeste un lot de obiecte de inventar, factura incluzand:

- pret de cumparare 200 buc x 15 lei = 3.000 lei

- cheltuieli de transport 400 lei

Total factura 3.400 lei : TVA 24% 816 lei

Total de plata 4.216 lei

La receptie se constata un plus de 20 bucati obiecte, care se accepta in gestiune: TVA200 buc. X 15 lei/buc 3.000 lei 720 lei

20 buc x 15 lei/buc 300 lei 72 lei

Pret de cumparare total 3.300 lei 792 lei

Cheltuieli de transport 400 lei 96 lei

Cost de achizitie 3.700 lei 888 lei

Total de plata 4.588 lei REZOLVARE:

-Primire lot obiecte de inventar cu factura

% = 401 4216

303 3000308 400

4426 816

-Constatarea plusului de 20 de bucati obiecte de invenatr care se receptioneaza

303 = 603 300 Concomitent se debiteaza contul 8033 cu suma de 300 lei

7. SC CRISANA SA achizitioneaza echipament de lucru (salopete si uniforme), in valoare de 1.000 lei, TVA 24%, conform facturii nr.1150. Echipamentul de lucru se distribuie salariatilor, care suporta 50% din valoarea lui, iar restul se suporta de societate. Se retine prin statul de plata partea suportata de salariat

REZOLVARE:

-Achizitia echpamentelor de lucru conf.factura nr.1150

% = 401 1240

303 10004426 240-Echipamentul se distribuie salariatilor care suporta 50 % din valoarea lui,iar restul este suportat de societate1000 603 = 303 5004282 = % 620

7588 500

4427 120

-Se retine prin statul de plata partea suportata de salariati620 421 = 4282 6208. SC ARTEX SA primeste, conform facturii nr. 1650, echipament de lucru in valoare de 2.000 lei, TVA 24%, care se distribuie salariatilor, unitatea suportand 50% din valoare, iar restul suporta salariatii. REZOLVARE:-Achizitionarea echipamentelor de lucru conf.factura nr.1650

% = 401 2480

303 2000

4426 480-Echipamentul se distribuie salariatilor, unitatea suportand 50 % din valoare, restul salariatii

2000 603 = 303 2000

4282 = % 1240

7588 1000

4427 2409. SC APRO SA trimite la SC NUTRIENTUL SA materii prime in valoare de 200 lei si materiale consumabile in valoare de 150 lei, in vederea prepararii de furaje combinate. In factura primita de la SC

NUTRIENTUL SA sunt trecute furajele combinate rezultate in valoare de 500 lei

REZOLVARE:

-Trecerea materiilor prime si a materialelor la marfuri371 = % 350 301 200

302 150-Trimiterea spre prelucrare la SC NUTRIENTUL SA4111 = % 350 707 200

4427 150607 = 371 350 -Primirea facturii cu furaje de la SC NUTRIENTUL SA % = 401 620 3026 500

4426 12010. SC GROPITA SA se aprovizioneaza cu seminte in valoare de 800 lei, furaje 700 lei si ingrasaminte 500 lei, TV 24%, precum si medicamente de uz veterinar in valoare de 200 lei, TVA 24%.

Semintele, furajele, ingrasamintele chimice si medicamentele se elibereaza in consum. REZOLVARE:

- Aprovizionarea cu seminte in valoare de 800 lei, furaje 700 lei si ingrasaminte 500 lei, TV 24%, precum si medicamente de uz veterinar in valoare de 200 lei, TVA 24%.

% = 401 2728

3025 800

3026 700

3028 500

3028 200

4426 528-Semintele,furajele, ingrasamintele chimice si medicamentele se elibereaza in consum

6025=3025 800

6026=3026 700

6028=3028 500

6028=3028 200

11. SC EXMOB SA achizitioneaza 200 m.c. cherestea de stejar a 80 lei/m.c., TVA 24%, conform facturii nr.1500. Transportul efectuat de CFR este facturat la 500 lei, TVA 24%. Se dau in consum 30 m.c. din cheresteaua primita. Rezolvare:

-Achizitinare cherestea de stejar200 m.c x 80lei/m.c=16000 lei

301 = 401 160004426 3840-Primirea facturii de la CFR cu transporul % = 401 620

308 5004426 120-Se dau in consum 30 m.c cherestea

30 m.c x 80lei/m.c=2400 leiK= (SI+RD) 308/ (SI+RD) 301=500/16000=0.03125RC 308 = RC 301 x K = 2400 x 0.03125 = 75

601 = % 2475

301 2400

308 7512. Se constata la inventariere un plus de materii prime in valoare de 50 lei si un plus de materiale de natura obiectelor de inventar de 30 lei.REZOLVARE:

-Inregistrarea plusului de materii prime

601=301 50 -Inregistrarea plusului de obiecte de inventar

603 = 303 3013. Cu factura nr. 1800 SC ARTEX SA primeste materii prime, costul de achizitie 600 lei, TVA 24%. Materialele primite se trimit spre prelucrare la terti, manopera 200 lei, TVA 24%, care se achita. Se primesc materiale de la prelucrare si se elibereaza in consum. REZOLVARE:

a) Achizitionare materii prime cu factura nr.1800

% = 401 744

301 6004426 144

b) Trimiterea materialelor spre prelucrare la terti si primirea facturii de manopera

600 351 = 301 600

% = 401 248 628 2004426 48c)Achitarea facturii

248 401 = 5311 248d)Primirea materialelor de la terti si eliberarea in consum 600 301 = 351 600600 601 = 301 60014. SC ORADINUM SA primeste conform facturii nr. 2200, 5.000 m stofa de import a 1 USD/m, curs valutar 2,7 lei/USD taxe vamale 10%, accize 20%, TVA 24%, care se elibereaza in consum. REZOLVARE:

a) Achizitie stofa conform facturii nr.2200

Stofa nu este un material accizabil

Valoare achizitie=5000 mx 1USD/m X 2.7 lei/USD =13500 lei

Taxe vamale = 13500 lei x10 % =1350 leiTVA in vama = 24 %(1350+13500)=3564% = 401 14850301 13500446 1350

4426 = 401. Vama 3564

401.Vama = 5121 3564

b)Eliberare marfa in consum

13500 601 = 301 13500II. Expertize contabile (4 intrebari)

1. Care sunt prevederile reglementrilor legale privind expertizele contabile judiciare i extrajudiciare?Expertizele contabile sunt reglementate astfel:a) legal : OG 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, cu modificarile si completarile ulterioare;b) procedural: Codul de procedura civila si Codul de procedura penala;c) profesional: Regulamentul de organizare si functionare a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania si Norma profesionala CECCAR nr. 35 din 2000.2. Care este sediul materiei reglementrilor profesionale privind expertiza contabil?Sediul reglementrilor profesionale privind expertizele contabile judiciare i extrajudiciare se afl n:

a) Regulamentul de organizare i funcionare a CECCAR (aprobat prin Hotrrea Conferinei Naionale a experilor contabili i contabililor autorizai nr.1/1995 , modificat i completat prin Conferina Naional a Experilor Contabili i Contabili Autorizai nr.99/44), care, la pct.112 lit e), stipuleaz c experii contabili, n exercitarea profesiei, pot efectua expertize contabile dispuse de organele judiciare sau solicitate de persoane fizice sau juridice, cum ar fi: - expertize amiabile (la cerere) - expertize contabil-financiare - arbitraje n cauze civile - expertize de gestiune b) Norma profesional CECCAR nr.35 privind expertizele contabile, care stipuleaz c acestea pot fi efectuate numai de ctre persoanele care au dobndit calitatea de expert contabil n condiiile legii, fiind nscrise, cu viza la zi, n partea activ a Tabloului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR). 3. Enumerai destinatarii expertizelor contabile? Expertizele contabile judiciare i extrajudiciare sunt lucrri de specialitate cu obiective precizate, solicitate experilor contabili nscrii n partea activ a Tabloului Corpului. Solicitanii expertizelor contabile judiciare sunt i destinatarii acestora:

-Organele de instrumentare (urmrire i cercetare) a cauzelor care fac obiectul dosarelor penale: Poliie i Parchet.

-Instanele de judecat a cauzelor penale i civile. Indiferent c expertizele contabile judiciare sunt dispuse din oficiu sau sunt acceptate la cererea nvinuiilor sau prilor, implicate n procesul judiciar, acetia (nvinuiii sau prile implicate n proces) sunt, de asemeni, utilizatori principali ai expertizelor contabile judiciare.

Solicitanii expertizelor contabile extrajudiciare pot fi oricare dintre persoanele fizice sau juridice interesate n contractarea unor astfel de lucrri cu experii contabili, nscrii n partea activ a Tabloului Corpului. n mod indirect, atunci cnd solicitanii expertizelor contabile extrajudiciare folosesc aceste lucrri, n concilierea intereslor lor n relaiile cu partenerii comerciali i de afaceri, organisme administrative etc., pot fi i acetia considerai destinatari ai expertizelor contabile extrajudiciare.4. Care este finalitatea expertizelor contabile?Finalitatea expertizelor contabile consta in redactarea raportului de expertiza contabila , semnarea si depunerea lui.III. Consultanta fiscala acordata contribuabililor (4 intrebari)

1. Prezentai pltitorii impozitului pe profit i preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de cuprindere a impozitului.

RASPUNS :

Sunt obligate la plata impozitului pe profit urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili:

a) persoanele juridice romne;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic;

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:

a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;

b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.2. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijloc fix. n cazul n care se vinde la un pre mai mic dect valoarea rmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea impozitului pe profit?RASPUNS : Valoarea fiscal a unui mijloc fix reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacului fix, diminuat cu amortizarea fiscal a acestuia.Potrivit art. 24 alin. (15) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile si completrile ulterioare ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori scoaterea din funciune a mijloacelor fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuat cu amortizarea fiscal.

Valoarea fiscal ramas neamortizat reprezint, in conformitate cu prevederile pct. 715 din H.G. nr. 44/2004 privind Normele de aplicare a Codului fiscal, cu modificrile si completrile ulterioare, diferena dintre valoarea de intrare fiscala i valoarea amortizarii fiscale. Punctul 3 alin. (4) din Decizia nr. 2/2004 privind aplicarea unitar a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, conveniile de evitare a dublei impuneri, accize i taxa pe valoarea adugat, precizeaz :

n aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile nregistrate ca urmare a casrii sau cedrii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora i amortizarea fiscal, dup caz, sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.Alin. (1) al art. 19 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede :(1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Prin urmare avnd in vedere prevederile legale invocate mai sus, valoarea rmas neamortizat (calculat ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare i amortizarea fiscal) a unui mijloc fix care face obiectul unei vnzri este cheltuial in scopul realizrii de venituri, iar impozitul pe profit se calculeaz dupa regula general stipulat la art. 19 alin. (1) din Codul fiscal3.O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101, determinai impozitul pe profit de plat.

REZOLVARE:Rezultatul brut =Rezultatul contabil, se calculeaza ca asi diferenta intre venituri totale si cheltuieli totale

Rez.brut =700000 lei -500000 lei =200000 lei

Rezultatul impozabil= Profit impozabil sau rezulat fiscal, se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile effectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal , din care se scad veniturile neimpozabile si se aduna cheltuielile nedeductibile.

Rezultat impozabil =Rez.brut venituri neimpozabile+ cheltuieli nedeductibile + elemente similare veniturilor- elemente similare cheltuielilorRezultat impozabil=200000 + 80000 20000 (amortizare fiscala) =260000 -40000(pierdere an precedent) =220000 lei

Impozitul pe profit = profit impozabil x cota de impozitare = 220000 x 16 % =35.200lei

Rezulatul net = Rezulatul brut impozit pe profit=200.000-35.200=164800 lei

Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.4. n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, venitul brut se majoreaz cu cheltuielile ce intr n sarcina proprietarului dar sunt efectuate de chiria, fr a-i fi rambursate de proprietar. Prezentai ce cheltuieli se pot ncadra n aceast categorie.

RASPUNS :

Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

Art 63. Un contrib.uabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82.Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz.

Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Art.62 Normele metodologice de aplicare n conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu:- ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea;- ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de gaze;- repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii locuinei. n cazul efecturii de ctre chiria a unor astfel de cheltuieli care cad n sarcina proprietarului i se ncadreaz n cota forfetar de cheltuieli, cu diminuarea corespunztoare a chiriei, impunerea rmne nemodificat.IV. Tinerea contabilitatii unei entitati (5 exercitii)

1. S.C. MULTIMOD S.A. reinnoieste efectele comerciale existente, valoarea nominal a efectului 10.000 lei, dobanda penalizatoare 12%, amanarea termenului de la 1 mai la 31 iulie (10.000 x 12 x 3):(100 x12)= 300 lei, timbrul fiscal 12 lei, cheltuieli cu corespondenta 8 lei. Sa se efectueze inregistrarile necesare, inclusiv crearea noului efect, atat la tragator, cat si la tras.

REZOLVARE:Obs: Se presupune ca valoarea costurilor ocazionate de reinnoirea efectelor comerciale existente se include in efect. Tragator Tras

(D cont 413 ) ( C cont 403)

Anularea vechiului efect

10000 4111 = 413 10000 10000 403 = 401 10000413 = % 10320 % = 403 10320

401 10000 4111 10000 7581 300 668 300 7588 20(12+8) 6588 202. Valoarea nominala a efectului comercial detinut de S.C. FRUCTAVIT S.R.L. este de 10.000 lei, valoarea scontata (neta) la unitatea bancara este de 9200 lei, comision bancar 100

Valoarea scontata (neta) = Valoarea nominala AGIO

AGIO = Scont + Comision = (10.000 9.200)+100= 900lei.

REZOLVARE: % = 5114 10000 lei5121 9100 lei667 800 lei627 100 lei

3. S.C. ALFA S.A. remite bancii spre incasare o cambie in valoare de 10.000 lei, astfel:

-A scontarea se face la scadenta;

-B scontarea se face inainte de scadenta, comision 10%, servicii bancare 200 lei, perioada 3 luni.

REZOLVARE:A)

Depunere efect la banca

10000 5113 = 413 10000

Incasare contravaloare efect

10000 5121 = 5113 10000

B)10000 5114 = 413 10000

% = 5114 10000

5121 9700627 200

622 1004. S.C. ALFA S.A. se aprovizioneaza de la SC GAMA SA cu marfuri in valoare de 600 lei, TVA 24 %.

- SC ALFA SA vinde SC BETA SA marfuri in valoare de 600 lei, TVA 24%.

- SC ALFA SA trage asupra SC BETA SA o cambie in favoarea SC GAMA SA. Posesorul cambiei, respectiv SC GAMA SA poate utilize cambia in unul din urmatoarele moduri:

- A transmite prin gir (andosare) cambia unui alt beneficiar SC OMEGA SA fata de care are o obligatie dintr-un raport comercial anterior;

- B sconteaza cambia la banca inainte de scadenta; taxa de scont 14 lei;

- C pastreaza cambia in portofoliu pana la scadenta cand se face decontarea directa cu trasul prin incasarea in numerar;

- D deconteaza cambia prin intermediul bancii sau oficiul postal, la scadenta, banca retinand un comision de 4 lei.

REZOLVARE:ALFA

Aprovizionare marfuri% = 401.GAMA 744

371 600

4426 144Vanzare marfa catre SC BETA SA4111.BETA = % 744

707 600

4427 144

401.GAMA=4111.BETA 744GAMA:Vanzare marfuri catre SC ALFA SA 4111.ALFA = % 744

707 600

4427 144

413.BETA = 4111.ALFA 744 leiA) transmite prin gir (andosare) cambia unui alt beneficiar SC OMEGA SA fata de care are o obligatie dintr-un raport comercial anterior; 401.OMEGA = 413.BETA 744 lei

B) sconteaza cambia la banca inainte de scadenta; taxa de scont 14 lei744 lei 5114 = 413.BETA 744 lei

% = 5114 744 5121 730 667 14C) pastreaza cambia in portofoliu pana la scadenta cand se face decontarea directa cu trasul prin incasarea in numerar;

744 lei 5113 = 413. BETA 744 lei

744 lei 5311 = 5113 744 leiD) deconteaza cambia prin intermediul bancii sau oficiul postal, la scadenta, banca retinand un comision de 4 lei. 744 lei 5113 = 413.BETA 744 lei

% = 5113 744 lei

5121 740 lei

622 4 lei5. SC ARO SA livreaza la SC UAMT SA un autoturism de teren in valoare de 90.000 lei, TVA 24%, urmand ca decontarea sa se realizeze dupa doua luni. Dupa o luna SC UAMT isi achita datoria fata de SC ARO obtinand un scont de 30% pe an. Sa se efectueze inregistrarile la ambele societati. REZOLVARE:SC ARO SA

Vanzare produse finite :

4111 = % 111600 lei

7583 90000 lei

4427 21600 lei

Descarcare gestiune :6583 = 2133SC UAMT SAAchizitie autoturism de la SC ARO SA

% = 404.ARO 111600

2133 90000

4426 21600

Achitarea datoriei catre SC ARO SRL

Scontul se alic ala datoria comerciala

Scont = 90000 X 1.24 X 30% X 1/12 = 2790 lei404.ARO = % 111600 lei

5121 108810 lei

767 2790 leiV. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (3 exercitii)

1. SC BETA SA rascumpara 200 de actiuni proprii cu valoarea nominala de 1leu , la un pret de:

1.1 lei/actiune0.95 lei/ actiune

In exercitiul financiar curent actiunile rascumparate se anuleaza. REZOLVARE:

a) rascumparare acuni proprii cu valoare nominala 1 leu la prt de 0.95 lei/actiune109 = 5121 200 lei

1012 = % 200

109 190 141 10

b) ) rascumparare acuni proprii cu valoare nominala 1 leu la prt de 1.1lei/actiune

% = 109 220

1012 200

149 202. SC GAMA SA rascumpara actiuni proprii la costul de achizitie de 500 lei, cheltuieli accesorii (comisioane de rascumparare) 8 lei.

In termen de 3 luni actiunile au luat destinatiile:

50% au fost distribuite salariatilor, la pretul de vanzare de 240 lei

40% au fost vandute tertilor, la pretul de vanzare de 220 lei

10% au fost anulate REZOLVARE: rascumparare actiuni proprii cost de achizitie 500 lei si plata cheltuieli accesorii:

109 = 5121 500 lei

622 = 462 8 lei

462 = 5121 8 lei

50% au fost distribuite salariatilor, la pretul de vanzare de 240 lei % = 109 250

4282 240149 10

40% au fost vandute tertilor , pretul de vanzare 220 lei 461 = % 220

109 200

141 2010% au fost anulate :

In cazul in care valoarea nominala este mai mare decat pretul de rascumparare rezulta un castig

1012 = % 50

109

142In cazul in care valoarea nominala ste mai mic decat pretul de rascumparare rezulat pierdere

% = 109 1012 501493. SC FELIX SA rascumpara de la actionari 500 de actiuni la pretul de 1 leu/actiune eliberate integral, platindu-se prin caseria societatii.

Dupa 14 luni se revand 100 de actiuni, pretul de vanzare fiind de 1,2 lei, incasandu-se prin banca, 100 de actiuni se revand la 0,9 lei actiunea, incasandu-se prin caserie, iar 300 de actiuni rascumparate se anuleaza. REZOLVARE109 = 5311 500 leiDupa 14 luni se revand 100 de actiuni, pretul de vanzare fiind de 1,2 lei5121 = % 120 109 100

141 20100 de actiuni se revand la 0,9 lei actiunea

% = 109 100

5311 90

149 10 300 de actiuni rascumparate se anuleaza. In cazul in care valoarea nominala este mai mare decat pretul de rascumparare rezulta un castig

1012 = % 300

109 141

In cazul in care valoarea nominala ste mai mic decat pretul de rascumparare rezulat pierdere% = 109 1012 300

149

17