12
Ghid PFA 2021 Romania
Ghid PFA 2021 Romania
2 | Ghid PFA Romania 2021
INTRODUCERE
Persoana Fizica Autorizata (PFA) este o entitate fara personalitate juridica.
Orice cetatean roman sau cetatean al unui membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European poate desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, in conditiile prevazute de Ordonanta de Urgenta nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale.
Astfel, in temeiul dreptului la libera initiativa, al dreptului la libera asociere si al dreptului de stabilire, persoanele fizice mentionate anterior pot desfasura activitatile economice individual si independent ca persoane fizice autorizate.
3 | Ghid PFA Romania 2021
CUPRINS
OPERATIUNI ADMINISTRATIVE PREALABILE 4
Inregistrarea si autorizarea functionarii PFA ........................................................................................ 4
Cererea de verificare a disponibilitatii si rezervarii numelui ................................................................. 4
PROCEDURA DE INREGISTRARE A PFA 5
Continutul dosarului ............................................................................................................................. 5
Procedura de depunere a dosarului ..................................................................................................... 6
IMPOZITAREA PFA 7
Impozitul pe venit ................................................................................................................................. 7
Contributia la asigurarile sociale (CAS) ............................................................................................... 9
Contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS) ......................................................................... 9
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) ....................................................................................................... 9
BENEFICIILE INFIINTARII PFA……………………………………………………………………………. 10
PROCEDURA DE RADIERE A PFA………………………………………………………………………. 10
4 | Ghid PFA Romania 2021
Inregistrarea si autorizarea functionarii PFA Pentru a inregistra si autoriza functionarea unei Persoane Fizice Autorizate, se impun cateva conditii simple:
Se poate inregistra ca PFA orice persoana fizica care are capacitate deplina de exercitiu, care nu a savarsit fapte sanctionate de legile fiscale, contabile, vamale, de cele care privesc disciplina financiar-fiscala si are un sediu;
PFA poate alege o activitate principala din nomenclatorul CAEN. PFA isi poate alege obiectul de activitate in cel mult 5 clase prevazute de codul CAEN. In plus, activitatea economica a PFA poate fi desfasurata in toate domeniile, meseriile, ocupatiile sau profesiile pe care legea nu le interzice, in mod expres, pentru libera initiativa.
Cererea de verificare a disponibilitatii si rezervarii numelui Inceperea activitatii persoanei fizice autorizate presupune desfasurarea procedurii de inregistrare la Oficiul Registrului Comertului competent. Astfel, trebuie pregatite si depuse la ONRC o serie de documente, iar lista poate fi gasita pe site-ul oficial: www.onrc.ro Primul pas il presupune completarea cererii de verificare a disponibilitatii si de rezervare a numelui, cu 3 denumiri, in ordinea preferintelor. Denumirea Persoanei Fizice Autorizate (PFA) se compune din numele acesteia scris in intregime sau din numele si initiala prenumelui acestuia, la care se adauga sintagma „persoana fizica autorizata“ sau PFA. Verificarea disponibilitatii si rezervarea denumirii se realizeaza la nivel national si este valabila pentru o perioada de cel mult 3 luni de la data inregistrarii cererii, termenul de valabilitate fiind mentionat si in dovada disponibilitatii si rezervarii denumirii eliberate.
OPERATIUNI ADMINISTRATIVE PREALABILE
5 | Ghid PFA Romania 2021
Continutul dosarului Pentru inregistrare, sunt necesare urmatoarele documente:
Cererea de inregistrare - completata pe formular-tip (original); Anexa 1 privind inregistrarea fiscala - completata pe formular-tip (original); Declaratia-tip pe propria raspundere care sa ateste ca nu desfasoara activitate la sediul
profesional, sedii secundare sau in afara acestora (model 1) sau care sa ateste indeplinirea conditiilor legale de functionare prevazute de legislatia speciala din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii (model 2);
Cartea de identitate sau pasaportul titularului PFA (fotocopie certificata olograf de catre titular privind conformitatea cu originalul);
Declaratie pe propria raspundere privind indeplinirea conditiilor legale pentru desfasurarea activitatilor ca persoana fizica autorizata (forma olografa, original);
Inscrisul care atesta dreptul de folosinta asupra sediului profesional/punctului de lucru - orice act juridic care confera dreptul de folosinta si/sau atesta afectatiunea speciala a spatiului, in fotocopie certificata olograf de catre titular privind conformitatea cu originalul [de exemplu: (i) contract de inchiriere; (ii) contract de comodat; (iii) certificat de mostenitor; (iv) contract de vanzare-cumparare; (v) declaratie de luare in spatiu; (vi) orice alt act juridic care confera dreptul de folosinta, la alegerea solicitantului];
Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate se depune la Oficiul Registrului Comertului competent odata cu cererea de inregistrare si poate fi dat in fata unui notar public autorizat, in forma legalizata, ori in fata directorului Oficiului Registrului Comertului sau a inlocuitorului acestuia, care va certifica semnatura.
Mai pot fi necesare:
Documentele doveditoare pentru patrimoniul de afectatiune (declaratie pe proprie raspundere);
PROCEDURA DE INREGISTRARE A PFA
6 | Ghid PFA Romania 2021
Avizul asociatiei de proprietari/locatari privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu regim de locuinta, prevazut de Legea nr. 196/2018 (completat pe formular-tip, original) - doar daca se va desfasura activitate in locatie;
Documentele care atesta pregatirea profesionala (fotocopii certificate olograf) si/sau fotocopii certificate olograf de pe documentele care atesta experienta profesionala, daca aceasta este ceruta, potrivit unor prevederi legale speciale [de exemplu: (i) diploma; (ii) certificatul sau adeverinta prin care se dovedeste absolvirea unei institutii de invatamant; (iii) certificatul de calificare profesionala sau de absolvire a unei forme de pregatire profesionala, organizata in conditiile legii in vigoare la data eliberarii acestuia; (iv) certificatul de competenta profesionala - cartea de mestesugar, carnetul de munca al solicitantului, declaratie de notorietate cu privirea la abilitatea de a desfasura activitatea pentru care se solicita autorizarea, eliberata de primarul localitatii respective in mod gratuit, in cazul meseriilor traditionale artizanale; (v) atestatul de recunoastere si/sau echivalare pentru persoanele fizice care au dobandit calificarea in strainatate; (vi) atestatul de recunoastere a calificarii dobandite in strainatate, in afara sistemului de invatamant; (vii) orice alte dovezi care sa ateste experienta profesionala;
Declaratia privind desfasurarea activitatii de catre sot/sotie.
Obtinerea certificatului de cazier fiscal pentru persoanele fizice se efectueaza de catre Oficiul Registrului Comertului competent. In cazul persoanelor fizice nerezidente, se depun copii certificate si traducerea realizata de un traducator autorizat a carui semnatura sa fie legalizata de un notar public. Daca se doreste inregistrarea unei persoane fizice care desfasoara activitate economica autorizata si recunoscuta intr-un alt stat membru al UE sau al Spatiului Economic European, se va depune documentatia care atesta functionarea legala, obtinuta in celalalt stat (fotocopie si traducere in limba romana certificata olograf).
Precizam faptul ca persoana fizica autorizata poate infiinta puncte de lucru. Important de mentionat si faptul ca nu este necesar un capital pentru inregistrarea ca PFA.
Procedura de depunere a dosarului Dosarul complet se depune la Oficiul Registrului Comertului in raza caruia persoana fizica autorizata isi stabileste sediul social, la ghiseu, prin corespondenta sau in forma electronica, situatie in care va avea atasata sau asociata semnatura electronica extinsa. Solutionarea cererii revine in competenta directorului Oficiului Registrului Comertului de pe langa Tribunalul in raza caruia persoana fizica autorizata isi stabileste sediul social si, de obicei, este procesata in 3 zile lucratoare. Daca documentele depuse in sustinerea cererii sunt incomplete, directorul ONRC sau persoana desemnata dispune, prin rezolutie motivata, acordarea unui termen de maximum 15 zile pentru completarea acestora. Procedura de inregistrare la Oficiul Registrului Comertului a persoanei fizice autorizate este complet gratuita si scutita de alte taxe.
7 | Ghid PFA Romania 2021
Ulterior inregistrarii persoanei fizice autorizate la ONRC, aceasta trebuie sa se inregistreze si la autoritatile fiscale, autoritatile de asigurare sociala si autoritatile de munca. In consecinta, PFA are obligatia sa calculeze si sa plateasca la bugetul de stat impozit pe venit, CAS si CASS. Este important de specificat ca persoana fizica autorizata poate angaja persoane cu contract individual de munca. In conformitate cu art. 1, punctul 16 din Legea nr. 182/2016, persoana fizica autorizata poate desfasura activitatile pentru care este autorizata, singura sau impreuna cu cel mult 3 persoane, angajate de aceasta, in calitate de angajator, cu contract individual de munca, incheiat si inregistrat in conditiile legii. Mai mult, persoana titulara a PFA poate cumula calitatea de persoana fizica autorizata cu cea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu, cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel pentru care PFA este autorizata. Prin urmare, persoana fizica autorizata poate sa angajeze alte persoane sau sa colaboreze cu terti pentru desfasurarea activitatilor pentru care a fost autorizata.
Impozitul pe venit Impozitul pe venit se determina prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de venit ajustate sau asupra venitului net anual din activitati independente (sistem real). In cazul in care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit, valoarea bazei de impozitare nu poate fi mai mica decat 12 salarii minime brute pe economice in vigoare la momentul stabilirii acesteia.
IMPOZITAREA PFA
8 | Ghid PFA Romania 2021
In sistem real, impozitul pe venit se determina pe baza datelor din contabilitate (in partida simpla, cat si in partida dubla), ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri. Venitul brut este alcatuit din urmatoarele elemente:
Veniturile din desfasurarea activitatii; Veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale care au legatura cu o activitate
independenta; Castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii; Veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu
concura cu o alta persoana; Veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate
independenta; Veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat
pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi. Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, sunt:
Sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente; Sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite; Sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor; Sa respecte regulile privind amortizarea; Sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe
pentru cabinetele medicale; Sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii activele folosite ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea
activitatii bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing asigurarea de risc profesional
Sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii, in interesul serviciului, precum indemnizatiile platite acestora si cheltuielile de transport si cazare;
Sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport;
Sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite organizatiilor profesionale din care fac parte;
Sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare.
In cazul activelor neamortizabile, cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii. O atentie sporita trebuie acordata exceptiilor privind cheltuielile nedeductibile si a celor cu deductibilitate limitata.
9 | Ghid PFA Romania 2021
Contributia la asigurarile sociale (CAS) Persoanele fizice autorizate care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse, datoreaza CAS de 25% din baza anuala, daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara (27.600 RON – valabil pentru 2021), in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.
Persoanele fizice care nu se incadreaza in acest plafon pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile din activitati independente, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
Contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS) Persoanele fizice autorizate care realizeaza venituri din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri datoreaza CASS de 10% din baza anuala, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara (27.600 RON – valabil pentru 2021), in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute mai sus, o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute unice.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) O persoana fizica autorizata este considerata persoana impozabila din punct de vedere TVA daca desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice precum activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea, este considerata activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
In aceste conditii, daca o PFA indeplineste conditiile de a fi considerata persoana impozabila din perspectiva TVA, aceasta devine platitoare de TVA in doua situatii: fie se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 88.500 EUR, echivalentul a 300.000 RON pe an, fie opteaza sa se inregistreze.
10 | Ghid PFA Romania 2021
Principalele beneficii pentru a infiinta un PFA sunt:
Infiintarea PFA implica o procedura mai usoara decat in cazul unei societati – aceasta presupune un timp mai scurt si costuri reduse;
Tinerea contabilitatii in partida simpla este mai facila – contabilitatea mai simpla rezulta in costuri mai mici cu externalizarea acestui serviciu;
Se poate beneficia imediat de sumele realizate din activitatea desfasurata, fara a se astepta obtinerea de profit si, respectiv, acordarea dividendelor;
Mai putine obligatii declarative catre autoritatile fiscale; Administrarea este mai facila decat in cazul societatilor, fiind nevoie de mai putine
formalitati; Inchiderea PFA se face mai usor si mai rapid decat la alte forme de organizare.
Un aspect important de care ar trebui sa se tina cont in desfasurarea activitatii prin intermediul unei PFA este ca cel putin patru dintre conditiile definite la art. 7 din Codul Fiscal trebuie sa fie intrunite pentru a evita reclasificarea activitatii din independenta in dependenta.
BENEFICIILE INFIINTARII PFA
11 | Ghid PFA Romania 2021
Persoana fizica autorizata isi inceteaza activitatea si este radiata din Oficiul Registrului Comertului in urmatoarele cazuri:
Prin decesul titularului PFA; Prin vointa titularului PFA; In conditiile art. 25 din Legea nr. 26/1990, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Pentru cel din urma caz, reglementarile art. 25 din Legea nr. 26/1990 privind Registrul Comertului, republicata, statueaza ca oricine se considera prejudiciat printr-o inmatriculare sau printr-o mentiune din Registrul Comertului are dreptul sa ceara radierea ei.
PROCEDURA DE RADIERE A PFA
Disclaimer
Acest material informativ este furnizat cu titlu orientativ si nu trebuie considerat un serviciu de consultanta. Desi incercam sa furnizam informatii corecte si de actualitate, nu exista nicio garantie ca acestea vor fi corecte la data la care sunt primite sau ca vor continua sa ramana corecte in viitor. Este recomandat sa soliciti o analiza a cazului tau si o opinie personalizata inainte de a intreprinde actiuni bazate pe continutul materialului. Accace nu isi asuma responsabilitatea si nu raspunde pentru potentialele riscuri sau daune cauzate de luarea de masuri pe baza informatiilor furnizate in prezentul document.
12 | Ghid PFA Romania 2021
Despre Accace Romania
Accace Romania a fost infiintata in 2007, in Bucuresti. Intelegand nevoia clientilor nostri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singura umbrela, ne-am dezvoltat intr-un furnizor complet si inovator de consultanta si externalizare. In prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, precum si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat. La nivel de grup, dispunem de experienta a peste 600 de specialisti in gestionarea proiectelor de BPO multi-country la scara mica si mare, avand un portofoliu cu peste 2.000 de clienti din diverse industrii.
Despre Accace Circle Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din consultanti si furnizori de servicii BPO, care asigura clientilor sai o experienta unificata, personalizata si de inalta calitate. Acoperind aproape 40 de locatii prin intermediul celor peste 2.000 de profesionisti, sprijinim peste 10.000 de clienti, in mare parte companii locale si internationale din topul Fortune 500 si procesam cel putin 170.000 de fluturasi de salariu pe luna la nivel global.
Contact E-mail: [email protected] | Telefon: +40 314 050 440
Aboneaza-te la newsletter | Contacteaza-ne online
