Capitolul 2. Fundamentarea cheltuielilor bugetare

2.1. Cadrul juridic utilizat n fundamentarea cheltuielilor bugetareActivitatea spitalului Sf. Spiridon se desfoar n conformitate cu urmtoarele legi i hotrri de guvern: HG nr. 879 din 28 octombrie 1999 privind stabilire nivelului pretului national de referinta pentru energia termica furnizata populatiei in scopul incalzirii locuintelor si prepararii apei calde; Hotrrea nr. 150/1999 privind aprobarea Metodologiei pentru stabilirea normelor de evaluare a performanelor i de stabilire a salariilor pentru personalul medico-sanitar; Hotrrea nr. 414 din 19.05.2000 privind modificarea Metodologiei pentru stabilirea normelor de evaluare a performanelor profesionale pentru personalul de specialitate medico-sanitar; Ordonana Guvernului nr.150/2002 privind organizarea i funcionarea sistemului de asigurri sociale de sntate; Legea finanelor publice nr. 500/2002; LEGEA Spitalelor nr.270 din 18 iunie 2003; Legea nr. 270/2003 actualizata la 27.08.2004 privind funcionarea unitilor medico-sanitare cu personalitate juridic; Ordonanta de Urgenta a Guvernului numarul 115/2004 privind salarizarea personalului sanitar; Legea nr. 125 din 12 mai 2005 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 115/2004 privind salarizarea si alte drepturi ale personalului contractual din unitatile sanitare publice din sectorul sanitar; Legea nr.388/2005 privind bugetul asigurrilor sociale de stat; Legea nr 95 din 14 aprilie 2006 privind reforma in domeniul sanatatii; Norme emise de Ministerul Finantelor cu privire la execuia prii de cheltuieli a bugetului de stat; Instruciuni completatoare a Ministerului Sntii; alte legi i hotrri de guvern.Normele de cheltuieli folosite n planificarea instituiilor bugetare pot fi clasificate dup anumite criterii.Din punct de vedere al caracterului lor, normele pot fi:- norme obligatorii (stabilite prin acte normative fr a putea fi modificate de ordonatorii de credite. Spre exemplu retribuia tarifar, bursa, alocaia de hran etc.);- norme indicative (facultative, orientative) ce reprezint medii ale consumurilor de materiale, ale cheltuielilor efectuate de unitile bugetare de acelai fel. La rndul lor, normele indicative pot fi:a) norme indicative din punct de vedere al formei de exprimare i anume:1. materiale (cantitatea de materii i materiale pe o anumit unitate de msur);2. financiare (transformarea normei materiale n norm valoric);b) norme indicative din punct de vedere al coninutului:1. individuale (pentru fiecare cheltuial concret);2. combinate (o nsuire a normelor financiare individuale, ce exprim cheltuieli totale necesare pentru ntreinerea unui indicator pe timp de un an). Normele indicative combinate se calculeaz prin dou procedee: pe baz de medii valorice (determinarea normei prin raportarea creditelor bugetare consumate de unitate la numrul mediu al indicatorilor realizai) i prin nsumarea normelor individuale financiare (pentru fiecare articol i alineat de cheltuieli n parte);- planul tip de cheltuieli (cuprind aceleai date ca i norma combinat, cu excepia c se refer nu la un singur indicator ci, la cheltuieli totale ale unei instituii bugetare).Din punct de vedere al surselor de finanare a indicatorilor operativi, normele pot fi:- norme bugetare (cuantumul de fonduri pus la dispoziia instituiilor bugetare prin buget pentru ntreinerea unor indicatori pe timp de un an);- norme pentru autofinanare (suma de bani pe care o ncaseaz instituia de la tere persoane, necesar pentru ntreinerea indicatorilor);- norme financiare (cuantumul total al fondurilor bugetare i din autofinanare necesar pentru ntreinerea unui indicator pe o perioad determinat de timp, 1 an bugetar).

2.2 Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetare

In fundamentarea cheltuielilor la spitalul Sfantul Spiridon se folosesc ca subdiviziuni articolele si aliniatele ,iar ca subdiviziuni orientative titlurile.

Pornind de la metodologia utilizata in fundamentarea cheltuielilor la Spitalul Clinic Judeean de Urgen Sfantul Spiridon se au in vedere urmatoarele:- normele emise de Ministerul Finantelor Publice cu privire la executia partii de cheltuieli a bugetului de stat;- instructiunile completatoare ale Ministerului Sanatatii;- reperele prezente in fundamentarea proiectelor de buget, cu accent pe: indicatori specifici; situatia anului de baza;1. Indicatori privind costul asistentei medicale: Numar personal tehnico-administrativ, deservire generala; Numar personal auxiliar, informatica, cleric; Numar muncitori, din care: direct productivi, indirect productivi si de specialitate; Numar personal sanitar de specialitate cu studii superioare; Numar personal sanitar de specialitate cu studii medii;

2. Indicatori privind consumul de medicamente si materiale sanitare: Numar paturi in spital; Numar zile om spitalizare; Cheltuieli medii anuale pe un pat cu : retributiile, medicamentele, hrana pe zi, alte cheltuieli; Numar litri sange consumat; Cheltuieli medii anuale pe litru sange; Numar masini de salvare; Cheltuieli medii anuale pe o masina de salvare: retributiile, medicamentele, combustibilul, alte cheltuieli.

3. Indicatori de eficienta sanitara: Numar paturi fizice existente; Numar paturi ocupate efectiv; Media utilizarii paturilor de spital M= (Numar paturi fizice existente/ Numar bolnavi) *100 Indicele de utilizare a paturilorI= (Numar paturi ocupate/ Numar paturi fizice) *100 Rulaj bolnaviR= Numar bolnavi/ Numar paturi Durata medie de spitalizareD= Numar zile spitalizare/ Numar bolnavi internati

Dintre acesti indicatori mentionati mai sus o importanta ridicata in fundamentarea cheltuielilor o au: indicatorul pat, indicatorul rulaj, durata medie de spitalizare, gradul de utilizare al paturilor, indicatorul post.Cheltuielile curente sunt structurate astfel: cheltuieli de personal si cheltuieli cu bunuri si servicii. Aceste categorii de cheltuieli sunt la randul lor detaliate pe articole si aliniate.n funcie de sursa de finanare pentru plata lor cheltuielile se clasific n:

- Titlul 10. - Cheltuieli de personal: Articolul 10.01. Cheltuieli salariale n bani - salarii de baz pentru personalul de execuie i pentru personalul de conducere ncadrat cu norm ntreag sau jumtate de norm, gradaiile cuvenite. Salarii pentru personalul aflat n incapacitate temporar de munc sau pentru creterea copiilor;- alin. 10.01.02 - salarii de merit;- alin. 10.01.03. - indemnizaii de conducere;- alin. 10.01.04. - spor de vechime;- alin. 10.01.05. - sporuri pentru condiii de munc;- alin. 10.01.07. - ore suplimentare; - articolul 10.01.08. - fond de premii - premiile ce se achit din cota de 2 % constituit lunar asupra fondului de salarii;- articolul 10.01.30. - alte drepturi salariale - drepturi cuvenite salariailor aflai n concedii medicale i pentru care potrivit legii o parte din aceste drepturi se suport din fondurile de salarii;- alin. 10.03.01. - contribuia la asigurri sociale de stat;- alin. 10.03.01. - contribuia pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj Articolul 10.02 Cheltuieli salariale in natura-alin. 10.02.01. - Tichete de masa;-Titlul 20 Bunuri si servicii

Articolul 20.01- Bunuri i servicii-alin. 20.01.01- furnituri de birou;-alin. 20.01.02- materiale pentru curenie;-alin. 20.01.03- nclzit, iluminat i for motric;-alin. 20.01.04- ap, canal, salubritate;-alin. 20.01.08- pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax;-alin. 20. 01. 09. - materiale i prestri de serviciu cu caracter funcional;-alin. 20.01.30 - alte bunuri si servicii pentru ntreinere i funcionare. Articolul 20.02 - reparaii curente; Articolul 20.04 - medicamente i materiale sanitare:- alin. 20.04.01.- medicamente;- alin. 20.04.02. - materiale sanitare;- alin. 20.04.03. - reactivi Articolul 20.06. - deplasri, detari, transferri;- alin. 20.06.01.- deplasri interne, detari, transferri- alin. 20.06.02. - deplasri n strintate; Articolul 20.11 - cri i publicaii;

A. Cheltuieli de personalFundamentarea cheltuielilor de personal pentru o perioada viitoare are la baza: modul de calcul al salariilor, previziunile de crestere a lor , actele normative cu aplicare viitoare ce se refera la salarii , precum si noile angajari sau incetari ale contractelor de munca (conform numarului de posturi aprobate). Persoana responsabila cu fundamentarea salariilor este seful biroului de resurse umane in stransa colaborare cu contabilul sef. In final, fundamentarea este aprobata de managerul unitatii.1. Cheltuielile cu salariile, acestea sunt evidentiate in clasificatia economica a cheltuielilor prin articolul 10.01 Cheltuieli cu salariile, care se subdivide in mai multe alineate de cheltuieli.

a) Salarii de baza

Aliniatul 10.01.01. Salarii de baza (Fd.Sb) reprezinta necesarul de fonduri pentru salarizarea angajatilor spitalului. Se acorda diferentiat tuturor categoriilor de personal in functie de numarul orelor lucrate dupa cum reiese din documentele primare privind munca tuturor angajatilor (foile de pontaj). Pentru medici, asistente si infirmiere salariul se diferentiaza pe functii, grade si trepte profesionale. Salariul de baza pentru personalul cu functii de conducere este cel corespunzator functiei de executie, gradelor sau treptelor profesionale, la care se adauga o indemnizatie de conducere diferentiata in raport cu complexitatea si raspunderea ce revin functiei de conducere, care face parte din salariul de baza. Pentru ingrijitoare care au gradatii si pentru personalul administrativ cu 4 gradatii salariul va fi mai mic. Pentru muncitoare salariul se acorda numai pe trepte profesionale si categorii.Cuantumul acestor cheltuieli de salarii tarifare depinde de numarul mediu de posturi existente anual ponderat cu salariul tarifar mediu lunar din anul in care se socoteste cuantumul cheltuielilor. Acesta se inmulteste cu indicele inflatiei comunicat de Directia de Statistica.Salariul tarifar are o pondere de 60% din totalul cheltuielilor salariale.

FdSb= Nri1 * Smb0i * nr. luni * (1+c)

Smb1= Smb0 (1+c)1= an de plata0= an de bazai = categoria profesionala

b)Salarii de merit

Aliniat 10.01.02 Salarii de merit (Fd.SM) reprezinta sporul de salariu acordat pentru rezultate deosebite, calculat prin aplicarea cotei procentuale prevazute de lege la salariul de baza. Astfel, pentru rezultate deosebite obtinute in activitatea desfasurata, ordonatorul de credite poate acorda, in limita a 15% din numarul total al posturilor prevazute in statul de functii, un salariu de merit lunar de pana la 15% din salariul de baza, care face parte din acesta si care constituie baza de calcul pentru sporuri si alte drepturi care se acorda in raport cu salariul de baza. Salariile de merit se vor acorda personalului incadrat pe functii de executie in proportie de cel putin doua treimi din numarul total stabilit potrivit prevederilor alin. (1), art 7 din Ordonanta de Urgenta a Guvernului numarul 115/2004 privind salarizarea personalului sanitar. Personalul care beneficiaza de salariu de merit se stabileste o data pe an, dupa aprobarea bugetelor anuale, pe baza rezultatelor obtinute in activitatea desfasurata in anul precedent, apreciata conform criteriilor elaborate de ordonatorul principal de credite, cu consultarea organizatiilor sindicale reprezentative la nivel de unitate sau, dupa caz, a reprezentantilor salariatilor, acolo unde nu sunt astfel de organizatii sindicale. Salariul de merit se determina pe baza urmatoarelor elemente: numar mediu de angajati care beneficiaza de salariul de merit (Nm) si salariul de merit mediu din anul de baza (SMm), Relatia de calcul este urmatoarea:

Fd. SM=

Salariul de merit pe un angajat reprezinta 20% din salariul de baza.

c)Indemnizatii de conducereAliniat 10.01.03. Indemnizatii de conducere (IC) reprezinta indemnizatii acordate pentru personalul cu functii de conducere. Se calculeaza in functie de numarul personalului cu functie de conducere (Nc) si indemnizatia medie de conducere realizata in anul de baza (Imc).Relatia de calcul este urmatoarea:

IC=

Indemnizatiile de conducere se acorda persoanelor ce indeplinesc functii de conducere si se stabilesc in functie de marimea institutiei, de numarul de sectii, birouri, compartimente functionale, iar valoarea acestor indemnizatii se diferentiaza dupa raspunderea functiei indeplinite. De obicei, indemnizatiile de conducere reprezinta aproximativ 0,05 % din totalul cheltuielilor salariale.Salariile tarifare impreuna cu indemnizatiile de conducere formeaza salariul de baza.

d)Sporul de vechime

Aliniat 10.01.04. Spor de vechime (SpV). Personalul salarizat potrivit Oordonantei de Urgenta a Guvernului Nr. 115/2004 privind salarizarea personalului sanitar beneficiaza, la functia de baza, de un spor de vechime in munca de pana la 25%, calculat la salariul de baza, corespunzator timpului efectiv lucrat in program normal de lucru. Sporul corespunzator vechimii in munca se plateste cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a implinit vechimea in munca.

Transa de vechime in muncaCota la salariul de baza

intre 3 si 5 ani 5%

de la 5 la 10 ani10%

de la 10 la 15 ani15%

de la 15 la 20 ani20%

peste 20 ani25%

Cheltuielile ocazionate de sporul de vechime sunt calculate in functie de numarul personalului angajat cu vechime in munca (Nv) si sporul de vechime mediu din anul de baza (Spm).Relatia de calcul este urmatoarea: Sv = c%*Nrp*Smb0*Nr.luni e)Sporuri pentru conditii de munca

Aliniat 10.01.05 Sporuri pentru conditii de munca (Sp). In raport cu conditiile in care se desfasoara activitatea pot fi acordate, cu respectarea prevederilor legale, urmatoarele categorii de sporuri;a) pentru conditii periculoase sau vatamatoare, un spor de pana la 15% din salariul de baza, corespunzator timpului lucrat la locurile de munca respective;b) pentru activitati ce solicita o incordare psihica foarte ridicata sau care se desfasoara in conditii deosebite, un spor de pana la 15% din salariul de baza;c) pentru activitatile care se desfasoara in serviciile de ambulanta, structurile de primire a urgentelor - UPU si CPU -, in sectiile si compartimentele de ATI si care solicita o incordare psihica foarte ridicata sau se desfasoara in conditii deosebite, un spor de pana la 25% din salariul de baza;d) pentru conditii grele de munca, un spor de pana la 15% din salariul de baza, corespunzator timpului lucrat la locurile de munca respective;e) pentru conditii deosebit de periculoase: leprozerii, anatomie patologica, TBC, SIDA, psihiatrie, medicina legala, epidemii deosebit de grave si altele asemenea stabilite de Ministerul Sanatatii, un spor de 50-100% din salariul de baza;f) pentru personalul medico-sanitar din mediul rural care isi desfasoara activitatea in conditii deosebite de munca - dispensare, altitudine, cai de acces dificile, izolare sau unde atragerea personalului se face cu greutate, un spor de pana la 60% din salariul de baza;g) pentru personalul care isi desfasoara activitatea cu surse de radiatii sau generator de radiatii, un spor pentru conditii periculoase de pana la 30% din salariul de baza, diferentiat pe categorii de risc radiologic astfel: 10% la categoria I, 15% la categoria a II-a, 20% la categoria a III-a si 30% la categoria a IV-a;h) pentru unitatile sanitare cu specific deosebit, stabilite de Ministerul Sanatatii, un spor de pana la 15% din salariul de baza.

Relatia de calcul este urmatoarea:

f)Alte sporuriAliniat 10.01.06. Alte sporuri - Sporul de minim 25% din salariul de baza pentru fiecare ora de munca prestata pe timp de noapte, cuvenit salariatilor care efectueaza cel putin 3 ore de munca in acest interval.- Sporul pentru indeplinirea unor sarcini, activitati si responsabilitati suplimentare functiei de baza (asistenta sefa, spalatoreasa cu gestiune etc.)

g) Plati pentru ore suplimentare

Aliniat 10.01.07. Plati pentru ore suplimentare(Pos) reprezinta plata orelor prestate peste durata normala a timpului de lucru, atat de catre personalul in functii de executie sau de conducere, si care nu au putut fi compensate cu timp liber corespunzator, in urmatoarele 30 de zile de la efectuarea acesteia.In general, orele suplimentare se vor salariza cu un spor din salariul de baza, astfel:- sporul pentru ore suplimentare (si pentru orele lucrate in zilele libere si in zilele de sarbatori legale): 100% din salariu de baza pana la 120 de ore/salariat/an si 50% pentru ce depaseste 120 ore/salariat/an daca orele suplimentare nu s-au compensat cu ore libere in urmatoarele 30 de zile de la efectuarea lor.Relatia de calcul este urmatoarea:

h) Fond de premii

Aliniat 10.01.08. Fond de premii(P) reprezinta un fond de premii constituit prin aplicarea unei cote asupra fondului de salarii prevazut in buget. Se determina in functie de salariile tarifare aferente salariatilor (Fd.Sb) si cota de acordare a gratificatiilor (C%) ce nu poate depasi potrivit legii procentul de 2%.Relatia de calcul este urmatoarea:

Din categoria premiilor fac parte: salariul de merit ce poate fi acordat (intr-o suma de 15 % din salariul de baza) o data pe an in raport cu rezultatele obtinute; al 13-lea salariu se acorda pentru toti salariatii care au muncit si se stabileste ca salariul de baza;Ponderea acestor cheltuieli reprezinta 2 % din fondul de salarii total din anul de baza corectat cu indicele inflatiei.

Articolul 10.02 Cheltuieli salariale in naturaAlin. 10.02.01. - Tichete de masaIn ceea ce priveste fundamentarea cheltuielilor cu tichetele de masa acestea se determina prin inmultirea numarului de tichete de care beneficiaza fiecare angajat cu valoarea tichetului de masa stabilita prin hotarare de guvern. Numarul de tichete pt fiecare angajat reprezinta numarul de zile lucrate de salariat in luna respectiva.In unitatile sanitare numarul de tichete acordate unui salariat intr-o singura luna nu poate fi mai mare de 20 de bucati, conform actelor normative in vigoare.Tichete de masa = Nr pers care primesc tichetei * Nr zile lucr/lunai * Nr luni * Val. tichet

Articolul 20.06. Deplasari,detasari,transferari

Alin. 20.06.01.- deplasri interne, detari, transferri Drepturi ce se acorda personalului pentru deplasari, detasari sau transferuri in interesul serviciului (transport, cazare, diurnal etc.); Cheltuieli de transport in localitatea de resedinta a unitatii cu mijloacele de transport in comun, pentru salariatii care beneficiaza de acest drept (casier, curier).Se au in vedere aici cheltuielile generate de deplasarea personalului unitatii spitalicesti in alte localitati din tara in vederea indeplinirii unor sarcini de serviciu.Se include aici: Diurna; Decontarea transportului intre localitati; Decontarea cazarii.In fundamentarea acestor cheltuieli se pleaca de la nivelul acestora din anul de baza in functie de evenimentele anticipate a avea loc in anul de plan, de indicele inflatiei si de perspectivele unor majorari de preturi.

Reineri din salarii

1. Contribuia unitii la fondul de omaj cota de participare este de 1,0% i se aplic tuturor sumelor care se includ n fondul de salarii realizat lunar n valoare brut. Contribuia la fondul de omaj = Fond de salarii x 1,0%2. Contribuia unitii privind asigurrile sociale calcularea i plata ctre bugetul asigurrilor sociale de stat a contribuiei se face lunar, termenele de plat o dat cu lichidarea drepturilor de salarii pe luna expirat, dar nu mai trziu de data de 25 a lunii n curs.CAS = Fond de salarii x 19,5%3. Contribuia unitii la fondul pentru asigurri de sntate cota este de 6,0% aplicat asupra fondului de salarii lunar, se calculeaz i se pltete lunar;CASS = Fond de salarii x 6,5%

4. Contribuia unitii la fondul pentru risc i accidente cota este de 0,5% aplicat asupra fondului de salarii lunar, se calculeaz i se pltete lunar;5. Contribuia unitii la fonduri pentru concedii medicale - cota este de 0,85% aplicat asupra fondului de salarii lunar, se calculeaz i se pltete lunar;Contribuia unitii la fondul de garantare a creanelor salariale - cota este de 0,25% aplicat asupra fondului de salarii lunar, se calculeaz i se pltete lunar.

Exemplu de calcul pentru salariul unui medic chirurg cu vechime in munca de 25 de ani:Salariu de baza (pt 22 de zile lucrate) = 1.360 RonSuma bruta (pt ore de garda 153 ore) = 1.404 RonIndemnizatie de conducere (18% din salariu de baza) = 18% * 1360= 245 RonSpor vechime (25% din salariu de baza + indemnizatie conducere) = 25% * (1360+245)= 401 RonTotal brut = 1.360 Ron + 1.404 Ron + 245 Ron + 401 Ron = 3.410 RonContributia la fondul de somaj (1% din salariu de baza + indemnizatie de conducere) = 1% * (1360+245)=16 RonContributia la asigurarile de sanatate (9,5%) = 9,5% * 3410 = 324 RonContributia la asigurarile sociale de stat (6,5%) = 9,5% * 3410 = 222 RonSalar brut impozabil = 3.410 (16 + 324 + 222) = 2.848 RonImpozit (16%) = 456 RonVenit net = 2.848 456 = 2.392 RonRetineri pt colegiul medicilor = 25 RonSindicat = 9 RonRest de plata = 2.392 (25 + 9) = 2.358 Ron

B. Cheltuieli materiale si servicii Fundamentarea cheltuielilor materiale si serviciilor se face pe baza calculelor proprii si a actelor normative specifice fiecarui domeniu de activitate.Fundamentarea cheltuielilor materiale are la baza necesarul de medicamente, materiale, hrana, lenjerie si alte obiecte de inventar, mijloace fixe.Necesarul de bunuri al spitalului este stabilit la nivelul fiecarei sectii in functie de: numarul de bolnavi previzionat, numarul de paturi, starea de degradare a bunurilor existente Aceste informatii sunt centralizate de catre Departamentul aprovizionare, achizitii publice, tehnico- administrative al spitalului. Necesarul stabilit pe sectii este un necesar exprimat de obicei in unitati de masura (litri, bucati, metri, etc.). In functie de cantitatile necesare , se stabileste necesarul valoric pentru fiecare articol bugetar in parte.Fiecare unitate spitaliceasca calculeaza si propune necesarul de fonduri pornind de la caracteristicile specifice ale bazei materiale, de la numarul de bolnavi internati, respectiv gradul de ocupare a spatiului de spitalizare, consumurile specifice de apa, energie etc.

Cheltuielile pentru hrana

Art. 20.03 - Cheltuielile pentru hrana alimentele in limita alocatiilor legale pentru hrana bolnavilor internati si a insotitorilor (alocatia zilnica pentru bolnavi, insotitori, copii ce au varste intre 0-3 ani, pentru copii care au varste intre 3-16 ani)Alocatia zilnica de hrana se determina in functie de cuantumul valoric cu caracter de plafon maxim stabilit prin H.G., indexat trimestrial in functie de cota de inflatie in care trebuie sa se incadreze cheltuielile cu alimentele. Alocatia de hrana stabilita prin hotarare de guvern este de: 6,5 RON pe zi de spitalizare. Documentele ce cuprind cheltuielile pentru hrana sunt: lista zilnica de alimente intocmita de asistenta dieteticiana; bon de consum colectiv; situatia bolnavilor la masa ce cuprinde situatia pe sectii si pe regimuri de alimentatie.Cuantumul cheltuielilor pentru hrana este calculat ca numarul mediu de zile de spitalizare inmultit cu alocatia zilnica de hrana in anul de baza, modificat cu cota de inflatie si cu indicele de utilizare al paturilor.

Cheltuieli pentru medicamente si materiale sanitare

Art. 20.04 - Cheltuieli pentru medicamente si materiale sanitare Medicamente Costul medicamentelor procurate de institutia sanitara, inclusiv cheltuielile cu ambalajele: Cheltuieli pentru procurarea serurilor si vaccinurilor; Solutii perfuzabile si alte produse preparate medicamentoase utilizate in tratamentul afectiunilor.Art. 20.04.02 Materiale sanitare:

Materiale sanitare consumabile, truse sanitare si materiale de pansare, inclusiv costul ambalajelor: Vata, tifon, alcool, seringi, leucoplast, pansamente, sonde etc. Sange pentru transfuzii, plasma, concentrat eritrocitar, oxigen medicinal.Nivelul acestor cheltuieli se stabileste in functie de nivelul inregistrat in anul anterior, corectat cu rata inflatiei.Consumul total de medicamente in anul de baza se obtine prin centralizarea unor documente primare, cum ar fi: condici de prescriptii medicale; condici de barem.Acestea sunt intocmite zilnic de medicii sefi de sectie. Ele se intocmesc pe fiecare sectie in parte si cuprind: nume si prenume bolnav; foaia de observatie a bolnavului; cantitatea de medicamente; valoarea.Cuantumul cheltuielilor pentru medicamente si materiale sanitare se calculeaza dupa numarul de paturi inmultit cu cheltuieli medii cu medicamente pe pat in anul precedent, corelat cu indicele inflatiei si indicele de utilizare a paturilor.

Art.20.01- Cheltuieli cu bunuri si serviciiAlin. 20.01.01. - Furnituri de birou: Costul rechizitelor de birou: creioane, cerneala, hartie de scris, hartie de xerox, dosare, bibliorafturi, fise, impriomante, imprimante regom special, cartuse si tonere pentru imprimante, fax si xerox, benzi pentru imprimante si masini de scris, banda corectoare etc. Costul hartiei pentru ribloane, imprimante si dischete utilizate la calculatoarele din compartimentele administrative si financiar-contabile, cu exceptia celor utilizate la calculatoarele din serviciile sau compartimentele medicale, de statistica, farmacie etc; Fise si alte imprimante tipizate utilizate in activitatea financiar contabila si administrativa, inclusiv adeverintele de salariat, note de angajare, transfer sau lichidare etc;Relatia de calcul utilizata in fundamentarea fiecarei categorii de cheltuieli este urmatoarea:Chfurnituri de birou = Cantitate estimata/an * pret unitar

Alin. 20.01.02 Materiale pentru curatenie Materiale comune de curatenie specifice intretinerii usilor, ferestrelor, mobilierului, grupurilor sanitare, pardoselilor etc; Materiale pentru spalatul lenjeriei de pat si a echipamentului sanitar, igiena bolnavilor; Materiale igienico-sanitare pentru personal.Relatia de calcul este urmatoarea:Chmateriale curatenie = cantitate estimata/ an* pret unitar

Alin. 20.01.03- Incalzit, iluminat, forta motrica

La stabilirea necesarului de cheltuieli pentru incalzit se are in vedere volumul total de incalzit, consumul specific/m3, pretul pe unitatea de masura a combustibilului, numarul mediu de ore/zi, tinandu-se cont de repartizarea creditelor si de faptul ca in lunile octombrie-aprilie, consumul este mai ridicat decat in restul anului. Totodata se tine cont si de rata inflatiei prognozata de guvern pentru anul urmator.Relatia de calcul este urmatoarea:Chincazlit = consum agent termic * tarif/Gcal * 6 luniIn ceea ce priveste cheltuielile pentru iluminat si forta motrica se au in vedere urmatorii indicatori: Costul curentului electric pentru iluminat si pentru forta motrica; Costul becurilor electrice, al tuburilor fluorescente si al starterelor;Relatia de calcul este urmatoarea:Cheltuieli pentru iluminat si forta motrica = Nr. ore iluminat * Nr. corpuri iluminare * Consum energie electrica pe corp * Pret kw.

Alin. 20.01.04. - Apa, canal, salubritate contravaloarea consumului de apa si taxele pentru canal, salubritate;Aceste cheltuieli se fundamenteaza separat apoi se insumeaza obtinand cuantumul total al fondurilor necesare:- cheltuielile cu apa rece menajera se obtin inmultind consumul de apa realizat in anul de baza cu tariful/mc. Relatia de calcul este urmatoarea:

- cheltuielile pentru apa si salubritate se obtin inmultind taxa de salubrizare si gunoi lunara cu numarul de luni din an.Relatia de calcul este urmatoarea:

Alin. 20.01.08. - Posta, telefon, telex, radio, televizor, telefax Se au in vedere plata serviciilor de posta, abonamentul la telefon, telex, radio incluzandu-se aici si plata convorbirilor internationale, a taxelor de telex si telefax cu strainatatea.Indicatorii utilizati in fundamantarea acestor indicatori sunt: Numarul de posturi telefonice; Numarul de televizoare; Cheltuielile medii cu convorbirile telefonice; Tariful pentru abonamentul pentru servicii telefonice; Tariful pentru abonament radio, TV; Cheltuieli cu corespondenta postala interna.

Relatia de calcul este urmatoarea:

sau Chtelefon = Nr. minute * tarif / minut * 12 luni

Alin. 20.01.30 Alte materiale si prestari servicii: Carburanti si lubrefianti, piese de schimb, anvelope si diverse alte materiale pentru mijloacele de transport cu caracter administrativ-gospodaresc; Plata diferitelor prestari de servicii efectuate de terti ca: imprimerie, legatorie, multiplicare, paza contractata, service si inchirierea de produse informatice, abonamentul de internet etc; Materiale pentru prevenirea incendiilor.

Alin. 20.01. Materiale si prestari de servicii cu caracter functional -Materiale pentru laborator cuve de reactie, medii de cultura, sticlarie consumabila, lamele pentru microscoape. Materile pentru radiologie filme radiologice, revelator, fixator, registre de radiologie. Materiale pentru exploratii functionale hartie bioscripi, role indigo, electrozi. Materiale si prestari servicii pentru intretinerea echipamentelor: Piese de schimb pentru aparatura medicala, becuri etc. Plata cheltuielilor de intretinere efactuata de unitati specializate pentru instrumentar si aparate medicale (microscoape, computere tomograf) Alte materiale si prestari servicii cu caracter functional: Imprimante medicale, bilete de internare, bilete de trimitere, bilete de iesire din spital, retete, condici de prescriptii; Carburanti si lubrifianti, piese de schimb, anvelope si diverse alte materiale pentru mijloacele de transport specifice activitatii de baza (autosanitare); Indicatorii avuti in vedere sunt: Materialele folosite; Cantitatea; Pretul unitar;Cheltuielile cu caracter functional incluse in aceasta categorie sunt materialele necesare prelucrarii in laborator.Aceste cheltuieli cu caracter functional sunt specifice fiecarui domeniu de activitate, care asigura desfasurarea in bune conditii a activitatii de baza.Fundamentarea acestor cheltuieli se realizeaza in functie de executia bugetara a anului precedent, inmultita cu tarifele in vigoare.

Art.20.05 Bunuri de natura obiectelor de inventar

Alin. 20.05.01 Uniforme si echipament : Uniforme pentru persoanele incadrate in munca, care au acest drept, puse la dispozitie de catre institutie; Procurarea sau confectionarea ehipamentului ce se acorda celor internati in unitatile sanitare; Echipament sanitar pentru personalul medico-sanitar,pentru vizitatorii unitatii sanitare, cu exceptia echipamentelor de protectie a muncii.

Alin. 20.05.03 Lenjerie si accesorii de pat procurarea sau confectionarea de lenjerie si accesorii de pat (paturi, saltele, cearsafuri, fete de perna etc.) potrivit baremelor stabilite prin Ministerul Sanatatii.26.03 Alte obiecte de inventar de mica valoare sau de scurta durata.In fundamentarea acestor cheltuieli se tine seama de :-cantitatea necesara, conform executiei bugetare din anul anterior;-pretul lor, corectat cu rata inflatiei.Cuantumul acestor cheltuieli se stabileste in functie de gradul de uzura al obiectelor de inventar aflate in dotare. Pentru stabilirea acestor cheltuieli trebuie sa se tina seama de:- cantitatile maxime de obiecte de inventar cuvenite pe un indicator fizic stabilit in functie de profilul sectiilor cu paturi si compartimentelor de lucru din structura lor (laborator, spalatorie, bucatarie);- numarul de indicatori fizici anuali (ex.:paturi din sali de operatii, din saloane bolnavi) prin ponderea acestora cu baremul maximal de dotare.Art.20.02 Reparatii curente Costul materialelor procurate pentru lucrari de intretinere si reparatii curente executate la cladiri (zugraveli interioare si exterioare, revopsire tamplarie, reparatii la zidarie, acoperis, pardoseli etc.); Costul devizelor si proiectelor tehnice; Inlocuirea obiectelor uzate; Remedierea unor defectiuni; refaceri lucrari.Aceste lucrari de intretinere si reparatii curente sunt facute in regie proprie la instalatii, cladiri, zugraveli, vopsiri, reparatii la mobilier, acoperis etc. Aceste cheltuieli cuprind costul materialelor procurate pentru lucrari de interventie si reparatii executate in regie proprie sau executate de terti.

norme si normative de cheltuieli.

2.3 Fluxuri informationale generate de fundamentarea cheltuielilor bugetare

Director generalDirector finanaciar contabilDepartamentul aprovizionare, achizitii publice, tehnico- administrativeRUNOSDepartamentul financiar- contabilSector medicalCompartimentefunctionaleFormatii de lucru

In cadul Departamentului RUNOS se intocmeste anual Statul de functii al unitatii, pe baza legislatiei in domeniul managementului resurselor umane realizeaza angajari, evaluari ale personalului,precum si planurile privind perfectionarea profesionala a resurselor umane din cadrul unitatii. Departamentul financiar -contabil realizeaza statele de plata ale salariatilor si efectueaza centralizarea acestora. Tot printre atributiile sale intra si centralizarea consumurilor materiale si celorlalte cheltuieli al Spitalului Clinic Judetean de Urgente Sf Spridon , precum si a veniturilor obtinute de aceasta unitate din diferite surse. Aceste date sunt obtinute pe baza relatiilor stabilite cu Formatiile de lucru si cu Compartimentele functionale ale spitalului. Departamentul aprovizionare, achizitii publice, tehnico- administrative centralzeaza consumul de medicamente si materiale sanitare de la fiecare sectie a spitalului si intocmeste situatiile statistice ce cuprind indicatorii de eficenta sanitara si costul asistentei medicale acordate de Spitalului Clinic Judetean de Urgente Sf Spridon. Pe baza informatiilor primite de la Biroul contabilitate, Biroul resurse umane si Biroul administrativ, deservire, aprovizionare si transport, directorul financiar contabil intocmeste planul de venituri si cheltuieli al spitalului. Directorul general, care ale calitatea si de ordonator tertiar de credite bugetare, controleaza intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli si il aproba. Bugetul de venituri si cheltuieli neceseta avizul de la Ordonatorul secundar de credite, Autoritatea de Sanatatea Publica Iasi.Fluxul informational privind fundamentarea cheltuielior cu medicamente la Spitalului Clinic Judetean de Urgente Sf SpridonFarmacia spitalului este alimentata cu necesarul de medicamente de catre furnizorii de medicamente .In urma operatiunii se intocmeste factura pe baza ceria,dupa ce este contabilizata,seface plata catre furnizorii de medicamente pe baza unui ordin de plata.Flux informaional privind fundamentarea cheltuielilor curenteCompartimentul financiar-contabil realizeaza calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor prin intermediul staletor de palta pe care le trmiit trezoreriei.Aceasta,la randul ei,realizeaza un flux invers cu spitalul prin tremiterea banilor pentru acoperirea cheltuielilor cu salariile.salariile sunt platite catre personal prin intermediul casieriei.Flux informaional privind fundamentarea CASS Se realizeaza pe 2 planuri:primul este din partea angajatorului iar al doilea este di partea angajatului.la nivelul angajatului se retine contributia pentru asigurarile sociale de sanatate catre banca,care ,la randul ei,realizeaza un flux cu trezoreria,ca,pana in final,contributia sa ajunga la fondul national unic.acelasi parcurs il are si contributia din partea angajatorului.Dupa aceasta ,compartimentul financiar-contabil intocmeste o declaratie privind fondul national unic de asigurari sociale de sanatate care ajunge la acsa judeteana de pensii,si inca una privind obligatiile de plata catre bugetul general consolidat care ajunge la administartia financiara.