COLEGIUL TEHNICION CREANG TRGU NEAM

CALIFICAREA: Tehnician n administraieFILIERA: TehnologicPROFIL: Servicii

ndrumtor:Elev:

PROF. Pricopie Agapie MariaRoca Mdlina- Ionela

Iunie 2015

Contabilitatea cheltuielilor

CuprinsArgument4Cap I.Delimitrii i structuri privind cheltuielile51.1Cheltuielile de exploatare71.2 Cheltuielile financiare81.3Cheltuieli extraordinare81.4Cheltuielile cu amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare81.5Cheltuielile cu impozitul pe profit i alte impozite8Cap II Calculul i nregistrarea n contabilitate a operaiilor economico-financiare privind chetluelile92.1 Contabilitatea cheltuelilor de exploatare92.1.1 Contabilitatea cheltuelilor privind stocurile92.1.2Contabilitatea cheltuielilor cu serviciile executate de teri132.1.3 Contabilitatea cheltuielilor cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate172.1.4 Contabilitatea cheltuielilor cu personalul182.2 Contabilitatea cheltuelilor financiare202.3 Contabilitatea cheltuielilor extraordinare212.4 Contabilitatea cuheltuielilor cu amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru deprecieri sau pierderi de valoare.22CAPITOLUL III. Prezentarea S.C. MadySilv SRL243.1 Scurt istoric243.2 Organigrama263.3 Monografie contabil273.4 Registrul Carte Mare33Bibliografie49

Argument Contabilitatea, ca o component a sistemului informaional economic, are drept scop final prezentarea ntreprinderii, aa cum bine subliniaz profesorul Bernard Colas: Contabilitatea este un produs social de informare, intrit prin practica de-a lungul unei istorii de peste 5 secole, pentru a ilustra viata ntreprinderilor; contabilitatea i vede astzi principiile sale fundamentale reluate i actualizate prin normalizare si reglementare n perspectiva unei bune satisfaceri a utilizatorilor de informatii. Contabilitatea reflect att aspectele teoriei contabile, precum i cele ale tehnicii de nelegere, prelucrare si valorificarea datelor. Prima definiie dat contabilitii aparine clugarului franciscan Luca Paciola n cadrul tratatului de matematic Summa de arithmetica, geometria, n anul 1494 care cuprinde i o descriere a practicilor negustorului veneian al epocii i a contabilitii in partid dubl. Astfel contabilitatea exprim totalitatea principiilor i regulilor care privesc nregistrarea n partid dubl a averii ce aparine unui negustor precum i toate afacerile acestora n ordinea n care au avut loc. Definiia modern a contabilitii este mult mai complex pentru c trebuie s furnizeze informaii cantitative, n special de natura financiar, privind entitile economice si care urmeaz a fi folosite n luarea deciziilor economice . Contabilitatea exprim efectele tranzaciilor i evenimenelor asupra situaiei economico-financiare, ct i asupra performanei unitaii economice, pentru a asigura informaiile necesare despre o entitate economic identificabil. Aceste informaii permit utilizatorilor s opteze pentru un consum raional de resurse n procesul desfasurrii activitilor de producie i comerciale.Astfel, contabilitatea face legatura dintre activitaile economice si factorii de decizie. n primul rnd, contabilitatea masoara (cuantific) activitile economice, nregistrnd datele necesare pentru o folosire ulterioara. n al doilea rnd, datele sunt stocate ct timp este necesar, urmnd a fi prelucrate pentru a deveni informatii utile. n final, informatiile sunt transmise, prin intermediul rapoartelor, factorilor de decizie.n noul sistem contabil din Romnia contabilitatea financiara opereaz cu conceptul dualist , adic cuprinde contabilitatea financiar i de gestiune.Contabilitatea financiar descrie circuitul patrimonial al societii luat n totalitatea i structuralitatea sa. Obiectivul sau principal l constituie furnizarea de informaii sintetice privind poziia financiar , performanele si modificarile poziiei financiare.Informatia contabil este destinat utilizatorilor externi definii de : investitorii de capital , bancheri angajati , furnizori , clieni , guvern si institutiile sale , publicul.

Cap I.Delimitrii i structuri privind cheltuielile

Orice activitate economic-social genereaza consumuri de resurse, concretizate n cheltuieli.n cazul entitatilor, consumurile de resurse au la origine activittile desfaurate pentru realizarea obiectului de activitate.O parte dintre elementele utilizate n activitatea economica se consum n procesele de producie i de comercializare, o alta parte se uzeaza, iar altele trebuie remunerate. Potrivit Cadrului general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilorcheltuielile reprezint diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor sau creteri ale datoriilor care se concretizeaz n reduceri ale capitalurilor proprii, altele decat cele rezultate din distribuirea acestora ctre acionari.Noiunea de cheltuieli include pierderile, precum si acele cheltuieli care apar in procesul desfaurarii activiilor curente ale entitaii concretizate n ieiri sau scderi ale valorii activelor .Pierderile se ncadreaz n definiIiacheltuielilor ntruct reprezint diminuri ale beneficiilor economice, aprnd sau nu pe parcursul derulrii operaiilor curente ale entitaii, ica atare, nu sunt considerate o structur distinct. n categoriia pierderilor sunt incluse, de exemplu,cele realizate din dezastre,cum ar fi inundaiile sau incendiile, precum i celerezultate din cedareaactivelor imobilizate.De asemenea, definiia cheltuielilor include i pierderile nerealizate, cum ar fi cele rezultate din creterea cursului de schim bvalutar n cazul unor mprumutur ipe care entitatea le-a contractat n valut.De obicei, n contul de profit i pierdere, prezentarea pierderilor se efectuiaz distinct, datorit importanei cunoaterii existenei i valorii acestora n procesul decizional. De asemenea ,IASC (Standardele Internaionale de Raportare Financiar)/IASB fixeaz i criteriile de recunoatere a cheltuielilor n contul de profit i pierdere,care sunt prezentate n cele ce urmeaz: 1)Reducerea de beneficii viitoare poate fi evaluat n mod credibil (recunoaterea cheltuielii intervine simultan cu creterea datoriilor sau reducerea valorii activelor); 2)Costurile sunt generatoare de venituri(recunoterea stimulant sau combinat a veniturilor i a cheltuielilor care rezult direct i concomitent din aceleai tranzacii sau din alte evenimente);3)Utilizarea unei procedurii de alocare raional i sistematic, atunci cnd se ateapt s se obin beneficii economice n decursul mai multor perioade contabile i cnd asocierea acestora cu veniturile poate fi determinat doar in mod vag sau indirect; 4) Costul nu genereaz beneficii economice viitoare sau viitoarele beneficii nu corespund ori nceteaz s mai corespund condiilor pentru recunoaterea n bilan sub form de activ; 5) Intervin situaii n care apare o datorie fr recunoaterea unui active (de exemplu, datoria generat de garania acordat clienilor).Ca urmare, cheltuielile une iuniti sunt reprezentate de valorile pltite sau de pltit pentru: consumuri de stocuri, lucrri i servicii de care beneficiaz unitatea; remunerarea forei de munc; executarea unor obligaii legale sau contractuale.Sunt incluse in cheltuielile exerciiului amortizrile si provizioanele constituite. Cheltuielile ocazionate de activitatea entitilor sunt supuse prelucrrii separate n cele dou circuite ale contabilitii, i anume: -Contabilitatea financiar ia n considerare totalitatea cheltuielilor efectuate de unitatea la stabilirea rezultatului financiar.Structurarea acestora se realizeaz prin mbinarea a dou criterii:natura activitilor desfurate i natura cheltuielilor efectuate; -Contabilitatea de gestiune recunote numai anumite cheltuieli (din totalul celor efectuate de unitate) ladeterminarea costului de producie.Deoarece n cazul contabilitii de gestiune se urmrete doar determinarea prin costuri a costurilor produciei, cheltuielile care sunt preluate spre retratare din contabilitatea financiar se refer numai la cheltuielile de exploatare i la o parte din cheltuielile financiare i cu amortizrile i provizioanele.Acestea sunt regrupate, din contabilitatea financiar, dupa destinaia, de produse, lucrri i servicii. Aa cum am afirmat anterior, n contabilitatea financiar cheltuilelile sunt structurate dup natura activitii i natura cheltuielii, rezultnd urmtoarele categorii:cheltuieli de exploatare;cheltuieli financiare, cheltuieli extraordinare; cheltuieli cu amortizrile,provizioanele i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare; cheltuieli cu impozitul pe profit i alte impozite. 1.1Cheltuielile de exploatare Sunt legate de activitatea curent, normal a unitii, iar realizarea ei presupune importante eforturi materiale, financiare i bneti. Acestea sunt generate i impuse de realizarea obiectului de activitate propriu fiecrei entuti, avnd un caracter de permanen. Principalele grupe ale cheltuielilor de expluatare sunt: -Cheltuielile privind stocurile, care include: consumurile de materii prime, materiale consumabile, valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar date n folosin, costuri de procurare al materialelor nestocate trecute direct pe cheltuieli, costul energiei i apei consumate, costul de achiziie sau de producie al animalelor i psarilor, costul de procurare al mrfurilor i ambalajelor, precum i valoarea reducerilor comerciale primite pentru cumprri de stocuri; -Cheltuielile cu serviciile executate de teri grupeaz informaiile referitaore la cheltuielile ocazionate de procurarea unitilor din afara unitii, cum sunt: ntreinerea i reparaiile; redevenele, locaiile de gestiune i chiriile; primele de asigurare; studiileicercetrile; colaboratorii; comisioaneleionorariile; protocolul,reclama i publicitatea; transportul de bunurii personal; deplasrile,detarile i transferrile; cheltuielilepotaleitaxele de telecomunicaii; serviciilebancareialtele; -Cheltuielile cu alte impozite, taxe i varsmminte asimilate , reprezentate de obligaiile unitii fa de bugetul central, bugetele locale sau alte organisme publice , n baza prevederilor din legislaia financiar-fiscal; - Cheltuielile cu personalul , generate de renumerarea forei de munc , concretizate n : salarii i alte drepturi de personal, contribuia unitii la asigurrile sociale, fondul de omaj si asigurrile sociale de sntate, precum i alte cheltuieli ocazionate de folosirea personalului, impuse de prevederile legale; - Alte cheltuieli de exploatare , reprezentate de : cheltuieli cu protecia mediului nconjurtor ;pierderi de creane i debitori diveri ; despgubiri , amenzi i penaliti ;donaii acordate ; cheltuieli privind activele facedate i alte operaii de capital ; alte cheltuieli de exploatare; 1.2 Cheltuielile financiare Sunt ocazionate de desfurarea activitii financiare a unitii i sunt concretizate n : pierderi de creane legate de participanii; valoarea de intrareimobilizrilor financiare cedate; diferena nefavorabil dintre preul de vnzare i valoarea de intrare a investiiilor pe termen scurt cedate ; diferenele nefavorabile de curs valutar ; dobnzile datorate pentru mprumuturile primite; sconturile acordate furnizorilor i altor creditori; alte cheltuieli financiare; 1.3Cheltuieli extraordinare Sunt reprezentate de cheltuielile care nu au legatur cu activitatea curent, normal a unitaii.Aceste cheltuieli apar accidental, la intervale mari de timp, probabilitatea de a se repeta fiind redus.n aceasta grup se includ cheltuielile ocazionate de producerea calamiilor i a altor evenimente extraordinare .

1.4Cheltuielile cu amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare Includ acele cheltuieli generale de amortizare imobilizrilor; de constituirea sau suplimentarea provizioanelor; constituireasausuplimentareaajustrilorpentrudepreciereasaupierderea de valoare: imobilizrilor; activelorcirculante; amortizareaprimelor de rambursare a obligaiunilor.Aceste cheltuieli sunt structurate pe cele dou segmente ale activitii desfurate de entitate: de expluatarei financiar;1.5Cheltuielile cu impozitul pe profit i alte impozite Sunt reprezentate de sumele datorate bugetului de stat sub form de impozit pe profit, impozitul pe venituri microntreprinderilor sau alte impozite prevzute de legislaia financiar-fiscal.Evidena cheltuielilor generate de activitatea unitaII se asigur cu ajutorul conturilor din clasa 6 Conturi de cheltuieli a cror funcie este de activ, cu excepia contului 609 Reduceri comerciale primite , care are funcie de pasiv.Aceste conturi colecteaz n debit, n cursul perioadei cheltuielile efectuate, n funcie de natura acestora, iar n credit: cheltuielile aferente operaiilor desfaurate n participaie, transmise pe baz de decont i valoarea cheltuielilor transferate asupra contului de prifit i pierdere.Nu prezint sold la sfritul perioadei.

Cap II Calculul i nregistrarea ncontabilitate a operaiilor economico-financiare privind chetluelile

2.1 Contabilitatea cheltuelilor de exploatareCheltuielile de exploatare dein ponderea ce mai mare n totalul cheltuielilor nregistrate de o unitata i determin semnificativ mrimea i natura rezultatului cu care se ncheieexerciiu lfinanciar.Dup natural lor, aceste cheltuieli se concretizeaz n :consumul de elemente stocabile; folosirea serviciilor furnizate de teri; remunerarea forei de munc; obligaii ctre buget de natura impozitelor, taxelor i vrsmintelor asimilate; alte cheltuieli privind activitatea de exploatare.2.1.1 Contabilitatea cheltuelilor privind stocurileCheltuielile ocazionate de consumul elementelor stocabile sunt specific unitilor care desfoar activiti de producie i comercializare, dei se regsesc ntr-o anumit proporie i la cele care auca obiect de activitate executarea de lucrri sau prestarea serviciilor. Potrivit structurii prevzute n planul de conturi, evidena acestor cheltuieli seasigur n contabilitate cu ajutorul grupei 60 Cheltuieliprivindstocurile .Principaleleconturi de gradul I seprezint n cele ce urmeaz:-601 Cheltuielile cu materiile prime-602 Cheltuielile cu materieleleconsumabile .n debitul acestor conturi se evideniaz:valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime/materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lips la inventar sau distruse, pierderile din deprecieri inversibile, precum i cele aflate la teri i a diferenelor de pre nefavorabile, aferente ; valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime/ materialelor consumabile aprovizionate, n cazul folosirii metodei inventarului intermitent ; sumelen curs de clarificare (473);valoarea materialelor consumabile achitate din avansuri de trezorerie.Contul 602 Cheltuieli cu materialeleconsumabilesedezvoltpemaimulteconturisintetice de gradul II, dup natura materialelor consumate, astfel:-6021 Cheltuieli cu material auxiliare;-6022 Cheltuieli privind combustibilii;-6023 Cheltuieli privind materialele pentru ambalat;-6024 Cheltuielile privind piesele de schimb;-6025 Cheltuielile privind seminele i materialele de plantat;-6026 Cheltuieli privind furajele;-6028 Cheltuielile privindalte material consumabile;- 603 Cheltuielile privind materialele de natura obiectelor de inventar mregistreaz n debit: valoarea la pre de nregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli, constatate lips la inventar, pierderile dindeprecieri ireversibile i a celor aflate la teri i a diferenelor de pre nefavorabile, aferente ; valoarea la pre de nregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar aprovizionate, n cazul folosirii inventarului intermitent sumele n curs de clarificare; -604 Cheltuieli privind materialele nestocate nregistreaz n debit: valoarea materialelor nestocate aprovizionate de la furnizori; sumele n curs de clarificare i valoarea materialelor nestocate achitate din avansuri de trezorerie; -605 Cheltuieli privind energia i ap nregistreaz n debit valoarea consumurilor de energie i ap i sumele n curs de clarificare; -606 Cheltuieli cu animalele i psrileregistreaz n debit valoarea la pre de nregistrare a animalelor i psrile vndute, constatate lips la inventariere, precum i diferenele de pre nefavorabil, aferent i sumele n curs de clarificare-607 Cheltuili privind mrfurile nregistreaz n debit valoarea mrfurilor vndute, constatate lips la inventariere, depreciate ireversibil; valoarea mrfurilor i a produselor aflate la teri pentru care au fost emise documentele de livrare sau constatate lips la inventar; valoarea mrfurilor achiziionate, n cazul folosirii metodei inventarului intermitent i sumele n curs de clarificare;-608 Cheltuielile privind ambalajele nregistreaz n debit: valoarea ambalajelor aflate n consignaie la teri, pentru care au fost emise documentele de vnzare; valoarea de pre de nregistrare a ambalajelor vndute, constatate lips la inventariere, precum i a diferenelor de pre nefavorabil , aferente ;valoare ambalajelor achiziionate care circcul n sistem de restituire,degradate i suma n curs de clarificare; -609 Reduceri comerciale primite, cont de pasiv, care nregistreaz n credit valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturii.Remarc: Majoritatea operaiilor specifice cheltuielilor privind stocurile suna exemplificate n cadrul subcapitolului referitor la stocuri din prezenta lucrare.Cu toate acestea, voi prezenta n sintez modul de nregistrare a cheltuielilor ocazionate de consumul stocurilor.Exemple:a) Pe baza documentelor justificative se nregistreaz n contabilitate, peparcursulluniidecembrieexerciiul N, urmtoareleconsumuriicheltuieliprivindstocurile:1) -consumul de materii prime 100.000 lei2) -consumul de materiale auxiliare 15.000 lei3) -consumul de benzin 8.5000 lei4) -consumul de materiale pentru ambalat 2.000 lei5) -consumulpiese de schimb 25.000 lei6) valoarea obiectelor de inventartrecut pe cheltuieli 2.000 lei7) -valoarea rechizitelor de birou aprovizionate i incluse pe cheltuieli 1.5008) -energia consumat n cursul lunii, pe baza facturii primite 6.200 lei9) -apa consumat n cursul lunii, pentru care nu s-a primit factura 3.000 lei10) -preul de vnzare al mrfurilor vndute prin magazinul propriu de prezentare i desfacere din care TVA 3.600 lei i adaos comercial 3.000 lei; 18.600 lei11) -valoarea ambalajelor vndute 1.500 lei 12) reduceri comerciale primite ulterior facturrii cu TVA aferent 2.000 lei

1601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prime

nregistrat eliberrile de materii prime i seciile de producie100.000

100.000

26021Cheltuieli cu materialeleauxiliare=3021Materiale auxiliare

nregistrat consumul de materiale auxiliare15.00015.000

3 6022Cheltuieli privind combustibilii=3022Combustibili

nregistrat consumul de carburani8.5008.500

4 6023Cheltuielile privind materialele pentru ambalare=3023 Materialele pentru ambalat

nregistrat consumul de materiale pentru ambalat2.0002.000

56024Cheltuieli privind piesele de schimb=3024Piese de schimb

nregistrat piese de schimb25.00025.000

6603Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar=303Materialele de natura obiectelor de inventar

nregistrat valoarea obiectelor de inventar trecute pe cheltuieli la darea lor in folosin2.0002.000

7%=401Furnizori604Cheltuieli privind materialele nestocate 4426TVA deductibil nregistrat valoarea materialelor nestocate aprovizionate de la furnizori, incluse direct pe cheltuieli

-1.500

3601.860

8%=401Furnizori605Cheltuieli privind energia i apa4426TVA deductibil nregistrat valoarea energiei consumate n baza facturii primite de la furnizor

-6.2001.4887.688

9%=408Furnizori-facturi nesosite605Cheltuieli privind energia i apa4428TVA neexigibilnregistrat valoarea consumuluide ap pentru care nu s-a primit factura -3.0007203.720

10%=371Mrfuri607Cheltuieli privind mrfurile378Diferene de pre la mrfuri4428TVA neexigibilnregistrat descrcarea gestiunii cu valoarea mrfurilor vndute n cursul lunii

-12.0003.0003.60018.600

11608Cheltuieli privind ambalajele=381Ambalajenregistrat descrcarea gestiunii cu valoarea ambalajelor vndute n cursul lunii1.5001.500

12%=609Reduceri comerciale primite401Furnizori4426TVA deductibil nregistrat reducerea comercial primit ulterior facturri2.480-4802.000

b.La sfritul lunii se preia in contul de profit ipierdere soldul debitor al conturilor de cheltuieli privind stocurile:1

2121Profit i pierdere=%601Cheltuieli cu materiile prime6021Cheltuielile cu materialele auxiliare6022Cheltuieli privind combustibilii6023Cheltuieli privind materialele pentru ambalat6024Cheltuieli privind piesele de schimb603Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar604Cheltuieli privind materialele nestocate605Cheltuieli privinde nergia i apa607Cheltuieli privind mrfurile608Cheltuieli privind ambalajele

609Reduceri comerciale primite=121Profot si pierdere176.700

2.000100.00015.0008.5002.00025.0002.000

1.5009.20012.0001.500

2.000

2.1.2Contabilitatea cheltuielilor cu serviciile executate de teri Fiecare entitate care desfaoar acte de comer, indiferent de mrimea acesteia, nu poate s-i asigure integral, din activitatea proprie, toate utilitile necesare desfurari procesului de exploatare.Cea mai mare parte dintre acestea sunt procurate de la uniti specializate.n cadrul unitilor procurate din exterior unitii o categorie distinct o reprezint lucrrile si serviciile.Utilittile de natura lucrrilor i serviciilor furnizate de terii sunt folosite direct n procesele de exploatare sau n activitile administrative ale unitii, fiind reprezentate de:ntreineri i reparaii;revedenei, locaiei de gestiune i chirii;prime de asigurare;studii i cercetri; prestri de servicii de ctre colaboratori; comisioanei onorarii; activiti de protocol, reclam i publicitate; transport de bunurii persoane; deplasri;detari i transferri; servicii potale itaxe de telecomunicaii;servicii bancare i asimilate;alte servicii executate de teri.Potrivit structurii prevzute n planul de conturi, evidena acestor cheltuieli se asigur n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupele 61 Cheltuieli cu serviciile executate de teri i 62 Cheltuieli cu alte servicii executate de teri conturile sintetice de gradul I, coninute de aceste grupe sunt: -611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile nregistreaz n debit valoarea lucrrilor de ntretinere i reparatii executate de teri i sumele n curs de clarificare -612 Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile: 613 Cheltuieli cu primele de asigurare i 614 Cheltuieli cu studiile i cercetril , cu funciuni similar contului 611; -621 Cheltuieli cu colaboratorii n registreaz n debit sumele datorate colaboratorilor pentru prestaiile efectuate i sumele n curs de clarificare -622 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile ine evidena cheltuielilor reprezentnd comisioanele datorate pentru cumprarea sau vnzarea titlurilor de valoare imobilizate sau a celor de plasament, comisioanele de intermediere, onorariile de comsiliere, contencios, expertizarea, precum i a altor cheltuieli similare. n debitul contolui se nregistreaz sumele datorate sau achitate privind comisioanele i onorariile i sumele n curs de clarificare. -623 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate; 624 Cheltuieli cu transportul de bunurii personal; 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri ; 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii;627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilatele; 628 Alte cheltuieli cu serviciil eexecutate de teri, cu o funcie similar celorlalte conturi de cheltuieli cu servicii executate de teri.Exemple:a) Pe baza documentelor justificative se nregistreaz n contabilitate, pe parcursul lunii decembrie exerciiul N, urmtoarele cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri:1) cot-parte din valoarea abonamentului pltit la nceputul trimestrului pentru ntreinerea i repararea aparaturii informatice, aferente lunii recente 1.500 lei2) valoarea chiriei lunare, datorat pentru folosirea unui spaiu de depozitare, pentru care nu s-a primit factura 6.000 lei3) cota-parte din valoare primelor de asigurare achitate, pentru parcul de autovehicule 2.300 lei4) valoarea unui studiu de marketing efectuat de o firm specializat, potrivit facturii 12.000 lei5) drepturile cuvenite colaboratorilor, aferente lunii curente 9.500 lei6) orariul cuvenit unei societi de expertiz pentru verificarea tehnic a rezistenei unei construcii 30.000 lei7) cheltuieli de publicitate (inclusiv TVA), achitate cu numerar 4.500 lei8) valoarea transportului efectuet de teri pentru mrfuri transferate la magazinul propriu din alt localitate 600 lei 9) un avans pentru deplasarea n interes de serviciu, justificat la nivelul sumei de 1.750 lei10) valoarea convorbirilor telelefonice (inclusiv TVA) de 14.000 lei 11) comisioanele reinute de banc pentru serviciile din cursul lunii (exclusiv TVA) 275 lei12) cot-parte din valoarea abonamentelor la reviste i publicaii, achitate la nceputul trimestrului, aferent lunii curente 750 lei1611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile=471 Cheltuieli nregistrate n avansnregistrat cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile pentru luna curent.1.5001.500

2%=408 Furnizori-facturi nesosite612 Cheltuieli cu redevenele cercetrile4428 TVA neexigibilnregistrat chiria datorat-6.0001.4407.440

3613 Cheltuieli cu primele de asigurare=471 Cheltuieli nregistrate n avansnregistrt primele de asigurare aferente2.3002.300

4%=401 Furnizori614 Cheltuieli cu studiile i cercetrile4426 TVA deductibilnregistrat valoarea studiuluide marketing-12.0002.88014.880

5621 Cheltuieli cu colaboratorii=401 Furnizori]nregistrat drepturile brute cuvenite colaboratorilor9.5009.500

6%=401 Furnizori622 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile4426 TVA deductibilnregistrat valoarea expertizei tehnice-30.0007.20037.200

7%=5311 Casa n lei623 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate4426 TVA deductibilnregistrat valoarea cheltuielilor de publicitate-3.629,03870,974.500,00

8%= Furnizori624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i servicii4426 TVA deductibilnregistrat valoarea transportului efectuat de ctre teri-600144

744

9625 Cheltuieli cu deplasri, detri i transferri=542 Avansari de trezorerienregistrat valoarea justificat a avansului spre decontare1.7501.750

10%=401 Furnizori626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii4426 TVA deductibilnregistrat valoarea convorbirilor telefonice din luna curent-14003.36017.360

11627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate=5121 Conturi la banci n leinregistrat comisioanele rainute de banc275275

12628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri=471 Cheltuielin nregistrate n avans nregistrat cot-parte din cheltuielile cu abonamente, aferent lunii curente750750

b ) La sfritul lunii se preia n contul de profit i pierdere soltul debitor al conturilor de cheltuieli cu lucrri i servicii executate de teri:121 Profit i pierdere=%611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile612 Cheltuieli cun redevenele, locaiile de gestiune i chiriile613 Cheltuielile cu prime de asigurare614 Cheltuieli cu studiile i cercetrile621 Cheltuieli cu colaboratorii622 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile623 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate624 Cheltuieli cu transportul de bunuri ipersoane625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri nregistrat nchiderea conturilor de cheltuieli cu serviciile executate de teri

82.304,001.500,006.000,00

2.300,0012.000,009.500,0030.000,00

3.629,03

600.00

1.750,00

14.000,00

275,00

750,00

2.1.3 Contabilitatea cheltuielilor cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate Apariia acestor cheltuieli n contabilitatea unei uniti este determinat de aplicarea prevederilor din legislaia financiar-fiscal. Evidenta lor se asigur cu ajutorul grupei 63 Cheltuieli cu alte impozite, i taxe i vrsminte asimilate din planul de conturi general, care include un singur cont de gradul I 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate.Este un cont cu funcie de active, care nregistreaz n debit: prorate din tax ape valoarea adugat deductibil devenit nedeductibil; taxa pe valoare adugat colectat aferent bunurilor i serviciilor folosite n scop personal, predate cu titlu gratuit care depesc limitele prevzute de lege ,cea aferent lipsurilor peste normele legale, precum i cea aferent bunurilor i serviciilor acordate salariaiilor sub forma avantajelor n natur; decontrile cu bugetul statului privind impozitele, taxe i vrsminte asimilate cum sunt: diferene de pre la gaze i iei obinute din producia intern, impozitul pe cldiri i impozitul pe terenuri, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum i alte impozite i taxe; datoriile i vrsmintele de efectuat, ctre alte organisme publice, potrivir legii i sumele n curs de clarificare. 2.1.4 Contabilitatea cheltuielilor cu personalul Desfurarea oricrei activiti economico-sociale este nsconceput fr intervenia muncii, care reprezint un factor creator de plusvaloare.Folosirea forei de munc de ctre uniti genereaz relaii de decontare cu salariaii proprii,bugetul statului, bugetul asigurrilor sociale i cu unele fonduri sociale constituite la dispoziia organismelor publice. Pentru munca prestat de angajaii unitii beneficiare i nregistreaz obligaii de plat a salariilor sau a altor sume cuvenite salariailor potrivit legislaiei din domeniu.n categoria altor drepturi se include:indexri de salarii, compensri pentru creterea preurilor,indemnizaii pentru concedii de odihn sau incapacitatea temporal de munc, participarea la profit obinut de unitate, ajutoare de deces, tichete de mas etc.Totalitatea drepturilor cuvenite salariailor pentru munca depus sau n virtztea calitii de angajat reprezint fodul de salarii al unitii.Evidena cheltuielilor ocazionate de folosire forei de munc de ctre uniti seasigur cu ajutorul grupei de conturi 64 Cheltuieli cu personalul, dezvoltat pe urmtoarele conturi sintetice de gradul I: -641 Cheltuielile cu salariile personalului, nregistreaz n debit valoarea salariilor i a altor drepturi cuvenite personalului i drepturile de personal pentru care nu s-au ntocmit statele de plat, aferente exerciiului ncheiat; -642 Cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor, nregistreaz n debit valoarea tichetelor de mas acordate salariailor -643 Cheltuieli cu primele reprezentnd participarea personalului la profit nregistreaz n debit valoarea primelor reprezentnd participarea salariailor la profit , acordat acestuia; -644 Cheltuieli cu remunerarea ]n instrumente de capitaluri proprii nregistreaz n debit valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajailor; -645 Cheltuieli privind asigurrile i proteci social nregistreaz n debit: sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru protecia social; contribuia unitii la asigurrile sociale i de sntate;contribuia unittii la constituirea fondului pentru ajutorul de omaj;contribuia unitii la schemele de pensii facultative i contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate. Contul 645 Cheltuieli privind asigurrile i protecia social sedezvolt pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: -6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale; -6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj: -6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate: -6456 Contribuia unitii la schemele de pensii facultative; -6457 Contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate; -6458 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social2.1.5 Contabilitatea altor cheltueli de exploataren activitatea desfurat de entiti pot s apra anumite cheltuieli cu character ntmpltor ori accidental, cum sunt cheltuielile cu protecia mediului nconjurtor, creane fa de clieni i debitori diveri care nu mai pot fi recuperate i alte cheltuieli legate de exploatare concretizat n: despgubiri, amenzi i penaliti; donaii acordate;valoarea neamortizat[ a activelor cedate ;I alte cheltuieli de exploatare. Evidena cheltuielilor de natura celor mwnonate se asigur[ cu ajutorul grupei de conturi 65 Alte cheltuieli de exploatare, dezvoltat pe trei conturi sintetice de gradul I: -652 Cheltuieli cu proteca mediului nconjurtor nregistraz n debit: taxele de mediu achitate; certificate de emisii de gaze cu effect de ser achiziionate i cheltuieli efectuate n avans aferente exerciiului n curs; -654 Pierderi din creane i creditori diveri nregistreaz n debit sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din eviden a clienilor inceri sau a debitorilor; -658 Alte cheltuieli de exploatare nregistreaz n debit: cheltuielile efectuete n avans, aferente exerciiului n curs;valoarea despgubirilor, amenzilor i penalitilor, datorate sau pltite terilor i bugetului;valoarea donaiilor acordate;valoarea neamortizat a imobilizrilor necorporale sau corporale,scoasedin activ;valoarea imobilizrilor n curs, scoasedin eviden; sumele n curs de clarificare;sume prescrise,scutite sau anulate, potrivit prevederilor legale n vigoare, representnd creane fa de clieni, debitori diveri etc.Contul 658 Alte cheltuieli de exploatare se dezvolt pe urmtorele conturi sintetice de gradul II: -6581 Despgubiri, amenzi i penaliti; -6582 Donaii acordate -6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital; -6588 Alte cheltuielide expoatare2.2 Contabilitatea cheltuelilor financiareOperaiile desfurate de entiti nu se limiteax numi la activitatea de exploatare, ci se extind i n domeniul financiar.Activitatea financiar este reprezentat de ansamblul operaiilor prin care se plaseaz capitalurile temporar disponibile sau prin care se atrag capitalurile excedentare ale altor personae fizice ori jurdice.Cheltuielile financiare dein o pondere variabil n totalul cheltuielilor unuei uniti i influeneaz ntr-o anumit msur mrimea rezultatului global. Pentru evidena cheltuielilor financiar, planul contabil general a rezervat grupa 66 Cheltuieli financiare.n cadrul grupei 66Cheltuieli financiare se regasesc urmtoarele conturi: -663 Pierderi din creane legate de participaii nregistreaz n debit valoarea pierderilor din creane imobilizate -664 Cheltuieli privind investiiile financiare cedate nregistreaz n debit valoarea imobilizrilor financiare scoase din active i pierderea reprezentnd diferena dinre valoarea contabil a investiiilor financiare pe termin scur i preul lor de cesiune.Contul 664 se dezvolt pe dou conturi sintetice de gradul II: -6641Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate -6642Pierderi din investiiile pe termen scurt cedate -665Cheltuieli din diferene de curs valutarreflect n debit:diferenele nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma ncasrii creanelor n valut, diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor pltite,la decontarea acestora;diferenele nefavorabile de curs valutar rezultate n urma evalurii creanelor n valut,la finele lunii respectiv la nchiderea exerciiului financiar;diferenele nefavorabile de curs valuta, rezultate n urma achitrii datoriilor n valut;diferenele nefavorabile de curs valutar,aferente avansurilor ncasate,la decontarea acestora;diferene nefavorabile de curs valutar rezultate din din evaloarea datoriilor n valut,la finele luni, respectiv la nchiderea exerciiului financiar;diferene nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii,respectiv la nchiderea exerciiului financiar, a disponibilitilor bancare n valut;a disponibilitilor n valut existente n caserie, precum i a depozitelor i altor valori de trezorerie n valut;diferenele nefavorabile de curs valuta rezultate din lichidarea depozitelor, a acreditivelor i avansurilor de trezorerie n valut;diferenele nefavorabile de curs valuta nregistrarea la cedarea unei participaii ntr-o entitate extern care a fost cuprins n consolidare i diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate n situaiile financiare financiare anuale consolidare,aferente unui element monetar care face parte ntr-o entitate strin.-666 Cheltuieli privind dobnzile nregistreaz n debit: valoarea dobnzilor datorate, aferente mprumuturilor i datoriilor assimilate; dobnda datorat pentru ratele de leasing financiar; valoarea dobnzilor datorate, aferente mprumuturilor ncasate de la entiti affiliate i entiti legate prin interese de participare; valoarea dobnzilor cuvenite acionarilor/asociailor pentru disponibilitile lsate temporar la dispoziia entitii; valoarea dobnzilor repartizate pe cheltuieli pentru operaiunile de cumprare cu plata n rate; valoarea dobnzilor pltite, aferente creditelor acordate de bnci n conturile curente i valoarea dobnzilor aferente creditelor bancare pe termen scurt;-667Cheltuieli privind sconturile acordate evideniz n debit valoarea sconturilor acordare clienilor, debitorilor sau reinute de bnci.-668 Alte cheltuieli financiare evideniaz cheltuielile de natur financiar care nu au fost avute n vadere anterior, funcia sa fiind similar celorlalte conturi din grupa 66 Cheltuieli financiare. n debitul contului se nregistreaz: diferenele nefavorabile aferente furnizorilor i creditorilor;diferenele nefavorabile aferente datoriilor din leasing financiar;diferenele nefavorabile aferente clienilor i debitorilor;;diferenele nefavorabile aferente creanelor din avansuri acordate furnizorilor de imobilizri;partea cuvenit investitorilor din pierderea nregistrat n exerciiul financiar curent de ntreprinderea asociat;diferenele nefavorabile aferente datoriilor fa de entitile afiliate i entitile legate prin interese de participare n lei;diferenele nefavorabile aferente creanelor fa de entitile afiliate i entitile legate prin interes de participare i diferenele nefavorabile din evaloarea la nchiderea exerciiilor financiare.2.3 Contabilitatea cheltuielilor extraordinaren activitatea desfurat de o entitate pot s intervin operaii cu caracter extraordinar care nu au legtur cu activitatea de exploatare i financiar a acesteia.Aceste operaii sunt determinate de evenimente care nu pot fi controlate de entitate, cum sunt calamitile i care genereaz chelzuieli cu caracter extraordinar.Evidena cheltuielilor de aceast natur se realizeaz cu ajutorul grupei 67 Cheltuielile extraordinare din planul de conturi general, care include un singur cont de gradul I 671 Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare.Este un cont cu funcie contabil de activ, care nregistreaz n debit valoarea pierderilor din calamiti i expropriri de active (211,212,213,214,231,301,302,303,341,345,351,361,371,381)2.4 Contabilitatea cuheltuielilor cu amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru deprecieri sau pierderi de valoare.Unele elemente care formeaz averea unei entiti pot nregistra n timp deprecieri, cu caracter reversibil sau ireversibil.n general imobilizrile de natura mijloacelor fixe i a amenajrilor de teren se depreciaz definitiv ca urmare a utilizrii n activitatea de exploatare, a influienei factorilor de mediu i a progresiilor tehnice, depreciere care este nregistrat n contabilitate sub forma amortizrii.Activele fixe i circulante pot nregistra i deprecieri temporare, caz n care se impune constituirea de ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare.De asemenea,cu ocazia inventarierii pot fi identificate anumite riscuri i cheltuieli, succeptibile s apar n viitorul previzibil, pentru care se impune constituirea de provozioane.Toate aceste tratamente contabile sunt impuse de aplicarea prudenei n evaluare i se concretizez n cheltuieli. Pentru evidena cheltuielilor ocazinatede deprecieri sau de riscuri i cheltuieli previzibile,planul contabil general a rezervat grupa 68 Cheltuieli cu amortizrile,provizioanele i ajustrile pentru depreciere sau pierderi de valoare -681 Cheltuieli de exploatare privind amortizerile, provizioanele i ajustrile pentru deprecierenregistreaz n debit: valoarea provizioanelor constituite, inclusiv a celor corespunztoare primelor ce urmeaz a se acorda personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale; amortizarea aferent imobilizrilor necorporale iIcorporale; valoarea ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor necorporale i corporale, constituite sau majorate; valoarea ajustrilor pentru deprecierea ; valoarea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor i a produciei n curs de execuie, constituite sau majorate;; valoarea ajustrilor pentru deprecierea creanelor nencasate i a clienilor dubioi, ru platnici sau n litigiu, constituite sau majorate.Deoarece prin contul 681 nu se asigur evidena cheltuielilor privind amortizrile i provioanele pe feluri, acestea se dezvolt pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II:-6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor;-6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele;-6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor;-6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante-686 Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile pentru pierderea de valoare nregistreaz n debit:valoarea primelor de rambursare a obligaiunilor,amortizate;valoarea ajustrilor pentru pierderea de valoarea imobilizrilor financiare;valoarea ajustrilor pentru debprecierea creanelor din decontri din cadrul grupului i cu acionarii/asociaii, constituite sau majorate i valoarea ajustrilor pentru pierdera de valoare a investiiilorpe termen scurt, constituite sau majorate.Contul 686 se dezvolt pe trei conturi sintetice de gradul II: -6863 Cheluielile financiare privind ajustri pentru pierderea de valoarea imobilizrilor financiare; -6864 Cheluielile financiare privind ajustri pentru pierderea de valoare a activelor circulante;-6868 Cheltuielile financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor2.5 Contabilitatea cheltuielilor cu impozitul pe profit i alte impozitePentru profitul obinut din activitatea desfurat agenii economici au obligaia legal de a vrsa la bugetul statului impozitul pe profit.De asemenea,microntreprinderile datoreaz bugetului un impozit pe venitul obinut, privit dispoziiilor legale n vigoare. Evidena cheltuielilor ocazionate de impozitul pe profit i alte impozite datorate bugetului se asigur prin grupa 69 Cheltuielile cu impozitul pe profit i alte impozite.n grupa 69 se include urmtoarele conturi sintetice de gradul I: -691 Cheltuielile cu impozitul pe profit nregistraz n debit obligaia deb plat a impozitului pe profit, iar n credit valoarea cheltuielilor cu impozitul pe profit transferat n contul de profit i pierdere; -698 Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu apar n elementele de mai sus funcioneaz similar contuli 691 i asigur evidena impozitului pe venit datorat de microntreprinderi i a altor impozite datorate , potrivit prevederilor legale.

CAPITOLUL III. Prezentarea S.C. MadySilv SRL

3.1 Scurt istoricMagazinul a fost nfiinat 2004, cnd spaiul total de vnzare era de numai 30mp. A funcionat ca un mic magazin de cartier timp de 4 ani, perioada in care , Georgescu Madalina managerul magazinului , se ocup att de aprovizionare , ct i de vnzare i gestionarea magazinului. n 2006 a aprut oportunitatea de a cumpra un spaiu vecin i de a lrgi suprafaa magazinului. A fost un moment n care m-am gndit mult la direcia n care vreau sa mi ndrept afacerea i m-am decis s extind i s modific formatul magazinului, deoarece m-am gndit c , dac nu achiziionez spaiul de lng , este posibil ca altcineva s nfiineze acolo un alt magazin i astfel afacerea mea era n pericol. Modul n care a fost organizat noul staiu a fost gndit dupa cerinele clienilor.n timpul n care vindeam n magazin, am avut ocazia s intru n contact cu cei care veneau sa cumpere de aici. Astfel, am putut s aflu cel mai bine ce i doreau s gaseasc ntr-un magazin , ce fel de produse sunt apreciate , iar concluziile le-am aplicat n gestionarea noului magazin tip supermarket. Am aflat i ce anume nu le place cnd intr n alte magazine i am cutat s evit acele lucruri. Clienii sunt cei care m-au coordonat pe mine i astfel am tiut cum s conduc aceasta afacere, povestea managerul magazinului.n prezent , magazinul are o suprafaa de vnzare de 100 mp. La aceasta se adaug 130 mp, spaiu de depozitare , care se afl la subsol i 30 mp dedicai birourilor. Magazinul are in total 20 de angajai i numr 2 case de marcat. SC MadySilvSRL are program non-stop. Prodese premium n proporii de 80% n present , n magazinul SC MadySilv SRL se gsesc aproximativ 8.000 de produse, iar dintre acestea 80% sunt premium. Magazinul are, n medie 900 de vizitatori pe zi.Dei SC MadySilv SRL este situate n centruloraului, cel mai mare numr de cumprtori este compus din cei care locuiesc n alte cartiere din Bucureti i vin special s i fac aprovizionarea aici.Pentru aceti cumprtori au fost eliberate carduri de fidelitate, pri intermediul crora ei beneficiaz de o reducere de 5 % la toate produsele din magazine.Raionul de buturi,n top Cele mai bune vnzri sunt nregistrate de raionul de buturi alcoolice.Acesta este urmat de raionul de mezeluri, iar pe locul trei se claseaz raionul de dulciuri.Cererea clienilor Majoritatea produselor premium care se regsesc n sortimentaia supermarketului este de fapt un efort de a veni n ntmpinarea cererilor vizitatorilor magazinului.Produsele care nu au rezultate extraordinare sunt delistate, iar locul lor este luat de lansri noi, considerate a fi de interes pentru clienii supermarketului. Este important s rulezi produsele pe care le ai n magazine, deoarece consider c i gusturile i dorinele clienilor sunt n schimbare, iar ei sunt dornici s ncerce produse noi, Acest lucru se ntmpl i datorit faptului c oamenii se educ n alegerile pe care le fac., adaug managerul marketului.Majoritatea produselor care intr n rafturile magazinului se ncadreaz n categoria premium, iar acest lucru este motivate i de convingerea c obiceiurile de cumprare ale consumatorului s-au modificat, iar acesta este din ce n ce mai exigent la cumprturi i citete tot mai des eticheta produselor.Relaia cu furnizorii Sortimentaia magazinului SC MadySilv SRLeste rezultatul unei ncercri de a afla exact ce produse i doresc clienii supermarketului, process care a nceput acum aproximativ 11 ani. Tot aceeai vachime are i relaia pe care manaderul magazinului i-a creato cu majoritata distribuitorilor acestor produse. n cele mai multe cazuri s-a ntmplat ca furnizorii s m m gseasc pe mine i nu invers.Mi-am creat o relaie foarte bun cu ei, deoarece colaborm de peste 10 ani. n plus, avem programate vizitele furnizorilor n carea se face plata, se nregistreaz comanda i discutm dac apar problem, explic Georgescu Mdlina. Pe de alt parte, cheia succesului unei sortimentaii ct mai apropiat de nevoile clienilor se afl i n minile angajailor. Colaborez foarte bine cu persoanele desemnate s analizeze ofertele i s selecteze produsele.Sunt oameni pe carei am alturi de 10-12 ani, care se pliaz permanent pe schimbrile de pia, iar n lipsa mea i-au decizii importante pentru care i asum responsabilitatea. SC.MadySilv SRL Dac supermarketul SC.MadySilv SRL este recomandat drept un succes de ctre managerul su, de clienii si i, nu n ultimul rnd, de perioada ndelungat n care o rezistat pe pia. Nu mi doresc s m extind la o reea de magazine.Vreau s lucrez tot la magazinul acesta i am n plan o serie de mbuntiri.Pe deo parte, vorbim de lucruri cum ar fi renovarea aspectului exterior al magazinului, iar pe de alt parte, este vorba despre un proiect pentru a mbunti experiena la cumprturi a tuturor vizitatorilor magazinului, care va fi testat n aceast toamn, poveste Georgescu Madalina n primul trimestru al anului 2008, vnzrile magazinului au crescut cu 16% fa de aceeai perioad a anului trecut.3.2 Organigrama

3.3 Monografie contabilSimbol contDenumire contActiv Pasiv

1012Capital social subscris i vrsat-11.500

106Rezerve-3000

121Profit i pierdere-10.000

2133Mijloac de transport5000-

2111Terenuri4000-

2813Amortizarea instalaiilor de transport-2500

301Materii prime2000-

345Produse finite1500-

371Mrfuri2500-

401Furnizori-4800

411Clieni2800-

421Personal-salarii datorate-1000

5121Contui curente la bnci10350-

5311Casa n lei5000-

4423TVA de plat-350

--

33.15033.150

1. n data de 2.12.2004 A.G.A hotrte majorarea capitalului social prin ncorporarea rezervelor existente.106=1012 3000 2.Se vinde un mijloc de transport conform facturii nr 2 din 3.12.2004, la pre de nregistrare de 6500, TVA 24%.461 = %7560 75836500 44271560

3. Se scoste din eviden mijlocul vndut, tiind c a fost amortizat n proporie de 50% conform notei contabile din 3.12.2004% = 21335000 65832500 2813 25004. Se ncaseaz prin cont valoarea mijlocului de transport vndut conform extrasului de cont nr 5 din 4.12.20045121 = 461 77355. n data de 5.12.2004 se achizioneaz de la furnizori materii prime n valoare de 7000, TVA 24%, conform avizului de nsoire nr 4.% = 4088680 3017000 44281680 6.n data de 7.12.2004 se obin produse finite n valoare de 1000 conform raportului de producie.345 = 71110007. n data de 8.12.2004 sosete facture nr 10 pentru materii prime achiziionate. Se achit prin banc408 = 40186804426 = 44281680401 = 512177358. Se vnd produse finite n valoare de 1000, TVA 24% conform facturii nr 25 din 9.12.2004411 = %1240 701100044272409. Se descarc gestiunea de produse finite vndute conform notei contabile nr 3711 = 345100010. n data de 15.12.2004 se dau n consum materii prime n valoare se 1500 conform bonului de consum601 = 301150011. n data de 13.12.2004 societatea pltete furnizorul de luna trecut printr-un bilet de ordin n valoare de 4800 401 = 403480012. n aceeai zi se ncaseaz prin contul de disponibil suma de la clieni de luna trecut n valoare de 2800, conform foii de vrsmnt nr 15121 = 411280013. n data de 14.12.2004 Sosete facura nr 3 de la EDEN n valoare de 200, TVA 24%% = 40124860520044264814. n aceeai zi se achit facture de la EDEN conform monetarului nr 10.401 = 531124815. Se nregistreaz salariile personalului conform statukui de salarii n valoare de 1500 i se nregistreaz reinerile angajatului.641 = 4211500421 = %325,634312142,5431496,544721544471,63

6451 = 4311296,256453 = 43111056452 = 437137,5622 = 46211,2516. n data de 17.12.2004 se pltesc reinerile obligatorii la bugetul de stat.% = 5121775,634311296,254312142,54313105431496,5437137,543721544471,6344711,2517. Se pltesc salariile angajailor421 = 53111147,6418. n data de 19.12.2004 se pltete cu ordin de plat TVA de luna trecut n valoare de 350 lei.4423 = 512135019. n data de 20.12.2004 societatea se aprovizioneaz cu un calculator n valaoare de TVA de 2000, TVA 24% conform facturii nr 30.% = 40424802142000442648020. n data de 21.12.2004 se pltesc furnizorii de imobilizri prin contul bancar conform foii de vramnt nr 10.404 = 51212480

21. Societatea achiziioneaz titluri de participare cu plata imediat 500 conform ordinului de plat ulterioar conform foii de vrsmnt 200.261 =%700512150026920022. n data de 25.12.2004 societatea achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 6000, TVA 24% conform facturii nr 54.% = 4047440213360004426144023. Se vinde conform facturii nr 12 un teren la pre de vnzare 5550, TVA 24%% = 4047440213360004426144024. n data de 26.12.2004 se ncaseaz creana de la debitor prin contul disponibil conform foii de vrsmnt nr 115121 = 461682025. Se vinde conform facturii nr 13 mrfuri n valoare de 2000 lei ,TVA 24%411 = %2480 707 2000 4427480 26. Se ncaseaz prin caserie crena5311 = 371 238027. n data de 27.12.2004 se descarc gestiunea de mrfuri la cost de achiziie conform notei contabile nr 5607 = 3712000 28. La data de 28.12.2004 scoate din eviden terenul n valoare de 4000 6583 = 21114000 29. La sfritul lunii se regularizeaz TVA i se nchid conturile de venituri i de cheltuieli% = 4426294544272850442495121 = %12450 6011500 605200 6072000 626300 63511,25 64115006451296,25645237,5645310565836000

% = 12115.00070110007072000758312.000

129 = 1061127,5691 = 441387,6121 = 691387,63.4 Registrul Carte MareD(-) 1012 C(+)

Rd=0SIC=11.500

TSD=0Rc=3.000

TSC=14.500

SFC=14.500

D(-) 106 C(+)

SIC=3.000

Rd=3.000Rc=0

TSD=TSC=3.000

SFC=0

D(-) 121 C(+)

SIC=10.000

Rd=12837,60Rc=15.000

TSD=112837,60TSC=25.000

SFC=12162,40

D(-)1061C(+)

SIC=0

Rd=0Rc=127,50

TSD=0TSC=127,50

TFC=127,50

D(+) 129 C(-)

SID=0

Rd=127,50Rc=0

TSD=127.50TSC=0

SFD=127,50

D(+) 2111 C(-)

SID=4.000

Rd=0Rc=4.000

TSD=4.000TSC=4.000

SFD

D(-) 2133 C(+)

SID=5.000

Rd=6.000Rc=5.000

TSD=11.000TSC=5.000

SFD=6.000

D(+) 214 C(-)

SID=0

Rd=2.000Rc=0

TSD=2.000TSC=0

TFD=2.000

D(+) 261 C(-)

SID=0

Rd=700Rc=0

TSD=700TSC=0

SFD=700

D(+) 269 C(-)

SIC=0

R=0Rc=200

TSD=0TSC=200

TFC=200

D(+) 301 C(-)

SID=2.000

Rd=7.000Rc=1.500

TSD=4.000TSC=1.500

SFD=7.500

D(-) 2813 C(+)

SIC=2.500

Rd=2.500Rc=0

TSD=2.500TSC=2.500

SFC=0

D(+) 345 C(-)

SID=1.500

Rd=1.000Rc=1.000

TSD=2.500TSC=1.000

SFD=1.500

D(+) 371 C(-)

SID=2.500

Rd=0Rc=2.000

TSD=2.500TSC=2.000

SFD=500

D(-) 401 C(+)

SIC=4.800

Rd=13.140Rc=8.571

TSD=13.140TSC=13.371

SFC=231

D(-) 403 C(+)

SIC=0

Rd=0Rc=4.800

TSD=0TSC=4.800

SFC=4.800

D(+) 411 C(-)

SID=2.800

Rd=3.720Rc=5.280

TSD=6.520TSC=5.280

SFD=1.240

D(-) 408 C(+)

SIC=0

Rd=8.680Rc=8.680

TSD=8.680TSC=8.680

SFC=0

D(-) 4311 C(+)

SIC=0

Rd=296,25Rc=296,25

TSD=296,25TSC=296,25

SFC=0

D(-) 421 C(+)

SIC=1.000

Rd=500,27Rc=1.500

TSD=500,27TSC=2.500

SFC=1999,73

D(-) 4313 C(+)

SIC=0

Rd=105Rc=105

TSD=105TSC=105

SFC=0

D(-) 4312 C(+)

SIC=0

Rc=142,50Rc=142,50

Tsd=142,50TSC=142,50

SFC=0

D(-) 4371 C(+)

SIC=0

Rd=37,50Rc=37,50

Tsd=37,50TSC=37,50

SIC=0

D(-) 4314 C(+)

SIC=0

Rd=96,50Rc=96,50

TSD=96,50TSC=96,50

SFC=0

D(-) 441 C(+)

SIC=0

Rd=0Rc=387,60

TSD=0TSC=387,60

SFC=387,60

D(-) 4274 C(+)

SIC=0

Rd=15Rc=15

TSD=25TSC=15

SFC=0

D(-) 404 C(+)

SIC=0

Rd=2.480Rc=9.820

TSD=2.480TSC=9.820

SFC=7.340

D(-) 4423 C(+)

SIC=350

Rd=350Rc=0

TSD=350TSC=350

SFC=0

D(+) 4426 C(-)

SID=0

Rd=3.648Rc=2.945

TSD=3.648TSC=2.945

SFC=703

D(+) 4424 C(-)

SID=0

Rd=95Rc=0

TSD=95TSC=0

SFD=95

D(-) 4428 C(+)

SIC=0

Rd=1.680Rc=1.680

TSD=1.680TSC=1.680

SFC=0

D(-) 4427 C(+)

SIC=0

Rd=2.850Rc=3.600

TSD=2.850TSC=3.600

SFC=750

D(-) 447 C(+)

SIC=0

Rd=0Rc=11,25

TSD=0TSC=11,25

SFC=11,25

D(-) 444 C(+)

SIC=0

Rc=71,63Rc=71,63

TSD=71,63TSC=71,63

SFC=0

D(+) 5121 C(-)

SID=10.350

Rd=17.355Rc=11.840,63

TSD=27.705TSC=11.840,63

SFD=15.864,63

D(+) 461 C(-)

SID=0

Rc=14.380Rc=14.555

TSD=14.380TSC=14.555

SFC=175

D(+) 5311 C(-)

SID=5.000

Rd=2.480Rc=1422,64

TSD=7.480TSC=1422,64

SFC=6054,36

D(+) 601 C(-)

SID=0

Rd=1.500Rc=1.500

TSD=1.500TSC=1.500

SFD=0

D(+) 626 C(-)

SID=0

Rd=0Rc=300

TSD=0TSC=300

SFC=300

D(+) 635 C(-)

SID=0

Rd=11,25Rc=11,25

TSD=11,25TSC=11,25

SFD=0

D(+) 641 C(-)

SID=0

Rd=1.500Rc=1.500

TSD=1.500TSC=1.500

SFD=0

D(+) 6451 C(-)

SID=0

Rd=296,25Rc=296,25

TSD=296,25TSC=296,25

SFD=0

D(+) 6452 C(-)

SID=0

Rd=37,50Rc=37,50

TSD=37,50TSC=37,50

SFD=0

D(+) 6453 C(-)

SID=0

Rd=105Rc=105

TSD=105TSC=105

SFD=0

D(+) 6583 C(-)

SID=0

Rd=6.500Rc=6.500

TSD=6.500TSC=6.500

SFD=0

D(+) 691 C(-)

SID=0

Rd=387,60Rc=387,60

TSD=387,60

SFD=0

D(+) 605 C(-)

SID=0

Rd=200Rc=200

TSD=200TSC=200

SFD=0

D(+) 607 C(-)

SID=0

Rd=2.000Rc=2.000

TSD=2.000TSC=2.000

SFD=0

D(-) 701 C(+)

Rd=3.648Rc=2.945

TSD=3.648TSC=2.945

SFC=703

D(-) 711 C(+)

SID=0

Rd=1.000Rc=1.00

TSD=1.000TSC=1.000

SFD=0

D(-) 7583 C(+)

SIC=0

Rd=12.000Rc=12.000

Tsd=12.000TSC=12.000

SFC=12.000

D(-) 707 C(+)

SIC=0

Rd=0Rc=2.000

TSD=0TSC=2.000

SFC=2.000

FACTURA FISCALA

Furnizor SC Aagon SRL Cumparator SC Vanessa SRL Nr.O.N.R.C J08/53672010 Nr.O.N.R.C .J06/73482010 C.U.I RO26379937 C.U.I.RO754758880 Sediul Loc. Piatra Neamt Str. Sediul Loc Targu Neamt Str. Mihai Eminescu Nr 12 Macinului Nr 45 Judetul Neamt Judetul Neamt Cod IBAN RO59RNCB54972589425987 Cod IBAN RO65RNCB75468900786 Banca Comerciala Romana Banca Comerciala Romana

Nr. Facturii 404555Data (ziua, luna, anul) 10.04.2010Aviz de insotire a marfii..............................(daca este cazul)

Nr crtDenumirea produselor sau a serviciilorU.M.CantitateaPretul unitar(fara T.V.A)-lei-Valoarea -lei-

ValoareT.V.A -lei-

012345(3x4)6

1ZaharKg31500360

2OrezKg41400336

3Ulei L53250780

4BiscuitiBuc240096

5CiocolataBuc7700168

x

Semnaturade primire

Total de plata(col. 5+col.6)8990

Chitanta

SC Aragon SRLCodul fiscal:738497Nr de inmatriculare in RegistrulComertului/anul: J08/53672010Sediul(loc,str,nr) Loc. Piatra Neamt Str. Mihai Eminescu Nr 12 Judetul Neamt

CHITANTA Nr 11372 Data 15.04.2010

Am primit de la SC Vanessa SRLAdresa: Loc Targu Neamt Str.Macinului Nr 45 Judetul NeamtSuma de 7250 adica saptemiidouasutecincizeci lei reprezentand contravaloarea produselor.

Casier,

Ordin de plata

ORDIN DE PLATANUMARUL45DATA10.04.2010SUMA(cifre)7250 lei

Adic (litere) Saptemiidousutecincizeci

SC Vanessa SRLLocalitatea Targu NeamtC.U.I RO754758880Cont RO65RNCB75468900786Deschis la Banca Comercial Romn

AvizSemntura operatorSC Aragon SRLLocalitatea Piatra NeamC.U.I J06/73482010Cont RO65RNCB75468900786Deschis la Banca Comercial Romn

Reprezentnd: Contra valoarea facturii furnizateData nregistrrii ordinului11.04.2010Meniuni special:

CNP administrator pltitor1900303452378Data emiterii extrasului de cont 11.03.2010

SC Vanessa SRLREGISTRU DE CASPe ziua de 31 Decembrie 2004Nr act. de casNr anexeExplicaiincasriPliCont corespondent

712Sold iniial50005311

5141Achitarea facturii de la RAJAC248401

1412Plata salariilor1174,64421

4556ncasarea creanelor2480411

Total SFD=6057,3674801422,64

Casier,agent fiscalCompartiment financiar-contabilAvram Elena

SC Vanessa SRLRegistrul JurnalNr crt.Data.nreg.Document (felul,nr,)ExplicaiiSimbol contSuma

DCDC

12345678

202.12Nota A.G.AMajorare capital social106101230003000

303.12Factura fiscal nr 2Vnzarea unui mijloc de transport461%75834427773565001235

403.12Not contabilScoaterea din eviden a mijlocului vndut%658328132133250025005000

504.12Extras de cont nr 4ncasarea creanelor512146177357735

605.12Aviz de nsoira nr 4Achiziionarea dde materii prime%3014428

408700013308330

707.12Raport de producieObinerea de produse finite35471110001000

808.12Factura nr 10Primirea facturii%4084426%40144288330133083301330

909.12Factura nr 25Vnzarea de produse finite411%701442712401000240

1009.12Not contabilDescrcarea de produse finite71134510001000

1110.12Bon de consumDare n consum a materiilor prime60130115001500

1213.12Bilet de ordinPlata furnizorului40140348004800

1313.12Foaie de vrsmnt nr 1ncasarea clienilor de luna trecut512141128002800

1414.12Factura nr 3nregistrarea facturii%605442640120048248

1514.12Monetar nr 10Achitarea facturii4015311248248

1615.12Stat de platnregistrarea salariilor641421

645164536452635421%4312431443724444311431343714471500325,63

296,2410537,511,251500

142,596,51571,63296,2510537.511,25

1717.12Stat de platPlata reinerilor%4311432143134314437143724444475121296,25142,510596,537,51471,6311,25775,63

1819.12Ordin de platPlat TVA de luna trecut442351211174,641174,64

1920.12Factura nr 30Aprovizionarea cu calculator%214442640420004802480

2021.12Foie de vrsmntPlata furnizorilor404512124802480

2123.12Ordin de platAchiziionarea de titluri de participare261%5121269700500200

2225.12Factura nr 54Achiziionarea unui mijloc de transport%21334426404600014407440

2325.12Factura nr 12Vnzarea unui teren461%75834427682050001320

2426.12Foaia de vrsmntncasarea creanei512146168206820

2526.12Factura nr 13Vnzarea de mrfuri411%707442724802000480

2626.12Chitana nr 3ncasarea crenelor531141124802480

2727.12Nota contabil nr 5Descrcarea gestiunii60737120002000

2828.12Not contabilScoaterea din neviden a terenurilor6583211140004000

2930.12Decontarea de TVARegularizare TVA%4427442444262850502900

30Not contabilnchiderea conturilor de venituri i cheltuieli121%6016056076266356416451645264536583124501500200200030011,251500296,2537,51056500

31%7017077583121100020001200015000

32Constituirea rezervelor legale

nregistrarea cheltuielilor cu impozitele

nchiderea conturilor de cheltuieli129

691

1211061

441

691127,5

387,6

387,6127,5

387,6

387,6

De reportat:

ntocmit,verificatSandu Irina Voicu Octavian

Balana de verificare+SimbolDenumire contSume precedente (solduri iniiale)Rulaj lunarTotal sumeSold final

DCDCDCDC

1012Capital subscris vrsat-11500-3000-3000-14500

106Rezerve-30003000-30003000-0

1061Rezerva legal---127,50-127,50-127,50

121Profit i pierdere-1000012837,601500012837,6025000-12162,40

129Repartizare profit--127,50-127,50-127,505000

2111Terenuri4000---40004552,74000-

2133Mijloace de transport5000-600050001100050006000-

214Mobilier i aparatur birotic--2000-2000-2000-

261Titluri de participate--722,7-1700-700-

269Vrsminte de efectuat---200-200-200

2813Amortizarea masinilor, utilajelor-25002500-25002500--

301Materii prime2000-70001500900015007500-

345Produse finite1500-10001000250010001500-

371Mrfuri2500--200025002000500-

401Furnizori-48001314,085711314013371-231

403Efecte de pltit---4800-4800-4800

411Clieni2800-37205280652052801240-

421Personal salarii datorate-1000174,641500174,642500-2325,86

4311Contribuirea unitii la asigurarrile sociale--296,25296,25296,25296,25--

4312Contribuia personalului la asigutrile sociale--142,50142,50142,50142,50--

4313Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate--105105105105--

4314Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate--96,5096,5096,5096,50--

4371Contribuia unitii la fondul de omaj--37,5037,5037,5037,50--

4372Contribuia personalului la fondul de omaj--15151515--

441Impozit pe profit---387,60-387,60-387,60

4423TVA de plat-350350-350350--

4424TVA recuperat--95-95-95-

4427TVA colectat--2850360028503600-750

4428TVA neexigibil--1680168016801680--

444Impozitul pe venituri de natura salariilor--71,6371,6371,6371,63

5121Conturi la bnci n lei10350-1735511850,631735511840,635514,37-

5311Casa n lei5000-24801422,4674801422,466057,46-

601Cheltuieli cu materiale prime--1500150015001500--

6021Cheltuieli cu materiale auxiliare--200200200200--

605Cheltuieli privind energia i apa--300300300300--

607Cheltuieli privind mrfurile--2000200020002000--

641Cheltuieli cu salariile personalului--1500150015001500--

6451Contribuia unitii la asigurrile sociale--296,25296,25296,25296,25--

6452Contribuia pentru ajutorul de somaj--37,5037,5037,5037,50--

6453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate--105105105105--

701Venituri din vnzarea produselor finite--1000100010001000--

707Venituri din vnzarea mrfurilor--2000200020002000--

711Variaia stocurilor--1000100010001000--

7583Alte venituri din exploatare--12000120001200012000--

TOTAL3315033150136522,42136522,42169852,42169852,4243346,6143346,61

Bibliografie1.Contabilitatea financiar i de gestiune a firmei- volumul IPrfesor Ioan HoropanEditura EVCONT CONSULTING Suceava , 20032.Contabilitatea financiar i de gestiune amortizat cu directivele contabile europene, standardele internaionale de cotabilitate Volumul II Editura EVCONT CONSULTING Suceava, 2005 3.Contabilitatea financiarEditura Universitar Coordonator Mihai Ristea 4.Contabilitatea rezultatelor intreprinderii Editura Tribuna economic, Bucureti, 1997 Mihai Ristea 5. Contabilitatea financiar Volumul II Editura Economic, Bucureti, 1993 Nicolae Felega48