+ All Categories
Home > Documents > Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

Date post: 30-Oct-2021
Category:
Upload: others
View: 0 times
Download: 0 times
Share this document with a friend
24
1 Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26.07.2013 RAPORTUL auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în exercițiul bugetar 2012 I. INTRODUCERE Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală și gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în exercițiul bugetar 2012 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 1 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013 2 . Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare alocate pentru serviciile medicale din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost contractate și utilizate regulamentar de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican, situațiile financiare pe anul 2012 sînt veridice şi nu prezintă denaturări semnificative, iar patrimoniul public a fost administrat regulamentar. Obiectivul auditului a constat în atestarea regularităţii utilizării mijloacelor financiare contractate de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în anul 2012 pentru acordarea asistenţei medicale pe tipurile prevăzute de Programul unic al asigurării obligatorii de asistență medicală 3 (în continuare – Programul unic al AOAM), precum şi gestionării patrimoniului public. Responsabilitatea conducerii Instituţiei Medico-Sanitare Publice Spitalul Clinic Republican a constat în utilizarea regulamentară 4 a mijloacelor FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale şi asigurarea veridicităţii dărilor de seamă prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM sau Compania, după caz), conform prevederilor legale 5 și clauzelor contractuale. Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor și concluziilor asupra regularităţii administrării mijloacelor financiare obţinute din FAOAM, gestionării conforme a patrimoniului public, precum şi asupra veridicităţii Dării de seamă pe anul 2012. Auditorii nu sînt responsabili de prevenirea cazurilor de fraudă şi eroare. Metodologia și abordarea de audit Misiunea de audit a fost efectuată conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi 6 . Abordarea adoptată de Curtea de Conturi cuprinde proceduri analitice de audit, testarea directă a operațiunilor și evaluarea controalelor-cheie din cadrul 1 Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările și completările ulterioare). 2 Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 54 din 04.12.2012 „Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013”. 3 Hotărîrea Guvernului nr. 1387 din 10.12.2007 „Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”. 4 Hotărîrea Guvernului nr. 1636 din 18.12.2002 ,,Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare). 5 Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistență medicală (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr. 1585-XIII din 27.02.1998). 6 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.
Transcript
Page 1: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

1

Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 48 din 26.07.2013 RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară

Publică Spitalul Clinic Republican în exercițiul bugetar 2012

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală și gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în exercițiul bugetar 2012 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 20132.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare alocate pentru serviciile medicale din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost contractate și utilizate regulamentar de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican, situațiile financiare pe anul 2012 sînt veridice şi nu prezintă denaturări semnificative, iar patrimoniul public a fost administrat regulamentar.

Obiectivul auditului a constat în atestarea regularităţii utilizării mijloacelor financiare contractate de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în anul 2012 pentru acordarea asistenţei medicale pe tipurile prevăzute de Programul unic al asigurării obligatorii de asistență medicală3 (în continuare – Programul unic al AOAM), precum şi gestionării patrimoniului public.

Responsabilitatea conducerii Instituţiei Medico-Sanitare Publice Spitalul Clinic Republican a constat în utilizarea regulamentară4 a mijloacelor FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale şi asigurarea veridicităţii dărilor de seamă prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM sau Compania, după caz), conform prevederilor legale5 și clauzelor contractuale.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor și concluziilor asupra regularităţii administrării mijloacelor financiare obţinute din FAOAM, gestionării conforme a patrimoniului public, precum şi asupra veridicităţii Dării de seamă pe anul 2012. Auditorii nu sînt responsabili de prevenirea cazurilor de fraudă şi eroare.

Metodologia și abordarea de audit Misiunea de audit a fost efectuată conform Standardelor de audit ale Curţii de

Conturi6. Abordarea adoptată de Curtea de Conturi cuprinde proceduri analitice de audit, testarea directă a operațiunilor și evaluarea controalelor-cheie din cadrul

1 Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările și completările ulterioare). 2 Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 54 din 04.12.2012 „Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013”. 3 Hotărîrea Guvernului nr. 1387 din 10.12.2007 „Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”. 4 Hotărîrea Guvernului nr. 1636 din 18.12.2002 ,,Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare). 5 Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistență medicală (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr. 1585-XIII din 27.02.1998). 6 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Page 2: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

2

sistemelor de supraveghere și de control ale Instituţiei Medico-Sanitare Publice Spitalul Clinic Republican. Probele de audit au fost obţinute prin metoda examinării documentelor primare, raportului financiar, dărilor de seamă, contractelor încheiate, precum și rezultatelor chestionarelor completate de către angajaţii instituției. S-au întreprins ieşiri la fața locului, fiind colectate informații privind situațiile de risc stabilite și explicaţiile de la persoanele cu funcţii de răspundere. De asemenea, s-au analizat particularităţile legislaţiei şi actelor normative în vederea identificării factorilor de risc. Reieşind din activităţile de audit efectuate la etapa de planificare, auditul a urmat să confirme dacă entitatea a asigurat regularitatea:

planificării, contractării, finanţării, precum şi executării serviciilor medicale prestate din FAOAM;

executării şi raportării cheltuielilor; procurării produselor medicamentoase și parafarmaceutice; gestionării patrimoniului public, inclusiv transmiterea unei părți a acestuia

pentru implementarea parteneriatului public-privat.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican (în continuare – IMSP SCR) este instituţie publică de nivel republican în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM), avînd drept scop de bază ameliorarea sănătăţii populaţiei prin organizarea şi dezvoltarea asistenţei medicale bazate pe tehnologii medicale de înaltă performanţă şi prestarea serviciilor medicale cost-eficiente şi calitative, efectuarea cercetărilor ştiinţifice în domeniul medicinii. În perioada auditată, IMSP SCR şi-a desfăşurat activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit, în baza Regulamentului IMSP SCR7.

În cadrul IMSP SCR activează 25 de secţii staţionar, 27 de secţii paraclinice (nestaționar), care acordă consultaţii, investigaţii medicale, de internare, susţinute de 26 de servicii auxiliare, inclusiv secția științifică și Serviciul republican “AVIASAN”. Instituția dispune de 815 paturi: 475 – în secțiile chirurgicale, 270 – în secțiile terapeutice, 45 – în secția reanimare și 25 – în secția hemodializă, în anul 2012, potrivit datelor, fiind trataţi 27351 de pacienţi, dintre care 21707 persoane asigurate. Pentru perioada auditată, IMSP SCR a dispus de un plan de dezvoltare pentru anul 2012 în care sînt trasate obiectivele, activitățile privind îmbunătățirea calității serviciilor prestate. În acest context au fost îmbunătățite condițiile prin efectuarea investițiilor în patrimoniul instituției, continuarea lucrărilor de construcție a unui nou bloc chirurgical8, finanțat din surse externe (cca 14 mln. euro), a fost implementat un proiect cu stabilirea relațiilor de parteneriat public-privat pentru acordarea serviciilor de radiologie performante, precum și a continuat dezvoltarea activității Centrului de transplant de organe. Cadrul instituţional în organizarea și administrarea asistenţei medicale în sistemul AOAM la IMSP SCR este reprezentat de: Ministerul Sănătății, în calitate de Fondator; Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM), ca gestionar al mijloacelor FAOAM, fiind

7 Regulamentul IMSP Spitalul Clinic Republican, aprobat prin ordinul Ministerului Sănătăţii nr. 643 din 26.06.2012 şi coordonat cu Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei. 8 Hotărîrea Guvernului nr. 289 din 07.05.2012 „Cu privire la aprobarea Planului de acţiuni al Guvernului pentru anii 2012-2015”.

Page 3: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

3

responsabilă de încheierea contractelor şi finanţarea serviciilor medicale, precum și de controlul calităţii asistenţei medicale contractate; Consiliul administrativ, ca organ de administrare şi control, avînd atribuţii privind: examinarea şi aprobarea planurilor de activitate, rapoartelor trimestriale şi anuale; aprobarea planurilor de achiziţii ale bunurilor ș.a.; Directorul general, responsabil şi abilitat cu dreptul de conducere şi gestionare a patrimoniului. Pe parcursul perioadei auditate, urmare a suspendării contractului individual de muncă al directorului general, obligaţiunile acestuia au fost îndeplinite de unul din vicedirectori (din 13.01.2011).

Sinteza veniturilor și cheltuielilor

Veniturile și cheltuielile IMSP SCR în anul 2012 au constituit 222,2 mil.lei și, respectiv, 226,6 mil.lei, care au înregistrat o tendință de creștere față de anul 2011 cu 4,0 mil.lei și, respectiv, cu 8,4 mil.lei, sursa de bază a veniturilor (182,1 mil.lei) constituind mijloacele FAOAM, acestea fiind preponderent direcționate pentru acordarea serviciilor medicale spitalicești (175,1 mil.lei).

Ponderea majoră în totalul surselor de finanţare (82%) revine celor alocate de CNAM, acestea înregistrînd o creștere faţă de anul 2011 cu 17,0 mil.lei, sau cu 10%, datorită creșterii numărului de cazuri tratate (cu 1157). Astfel, pentru anul 2012 s-au contractat 175,7 mil.lei, finanțate fiind 175,1 mil.lei ca rezultat al nevalidării de către CNAM a cazurilor tratate (0,4 mil.lei) și al neîndeplinirii serviciilor planificate de înaltă performanță (0,2 mil.lei).

Structura veniturilor și cheltuielilor se reprezintă în Diagramele nr.1 și nr.2:

Diagrama nr.1 Diagrama nr.2

8%

7%0% 2% 1%

Structura veniturilor totale ale IM2012

32,4%

8,6%

1,4%3,6%

3,8%1,8%

5,9%5,8%

Structura cheltuielilor efective in cadrmedicale in anul 2012 din contul FAOAM

Sursă: Rapoartele financiare ale IMSP SCR, dările de seamă prezentate de entitate.

Ponderea majoră în totalul cheltuielilor revine celor destinate procurării

medicamentelor (34%), care au crescut față de anul precedent cu 8,2 mil.lei ca rezultat al procurării echipamentului medical de unică folosință (4,4 mil.lei), a preparatelor antivirale (37,9 mil.lei), urmate de cheltuielile pentru retribuirea muncii (32,4%), în creștere cu 2,5 mil.lei ca rezultat al majorării salariului tarifar, precum și de alte cheltuieli (30,9%), care au înregistrat o creștere cu 8,4 mil.lei față de anul 2011.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la planificarea, contractarea, finanţarea şi executarea serviciilor medicale prestate din FAOAM La contractarea mijloacelor financiare din FAOAM pentru serviciile medicale spitalicești IMSP SCR nu deține informația privind modul de stabilire a costului

Page 4: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

4

cazului tratat și a indicelui de complexitate al acestuia, care variază de la o lună la alta. În conformitate cu prevederile Regulamentului IMSP SCR, instituția urmează să-și planifice veniturile și cheltuielile pentru atingerea scopurilor și obiectivelor stabilite, cu evitarea situațiilor de risc în activitatea instituției (incapacitate de plată a obligațiunilor față de personal, terțe persoane etc.).

Planificarea veniturilor și cheltuielilor se efectuează în conformitate cu prevederile Normelor metodologice din 21.08.2009 cu privire la formarea devizului de venituri și cheltuieli (business-plan)9 şi gestionarea surselor financiare, aprobate de Ministerul Sănătății, CNAM, Sindicatul „Sănătatea”, care stabilesc modul de justificare a cheltuielilor separat pe articole. În acest context, auditul relevă că IMSP SCR la solicitarea mijloacelor necesare din FAOAM pentru acordarea serviciilor medicale dispune de o analiză a necesarului de mijloace, iar numărul de cazuri tratate se planifică reeșind din mijloacele contractate, precum și din numărul de cazuri real îndeplinite în anul precedent. Cheltuielile pentru asistenţa medicală spitalicească pentru anul 2012 au fost aprobate la nivel de 93% din mijloacele FAOAM (182,1 mil.lei) şi de 7% din mijloacele contra plată (14,8 mil.lei).

Contractarea serviciilor medicale din FAOAM în anul de referință s-a efectuat potrivit Normelor metodologice10 de aplicare în anul 2012 a Programului unic al asigurărilor obligatorii de asistență medicală, aprobate la 29.12.2011, care prevăd 3 (trei) mecanisme de contractare. IMSP SCR, potrivit normelor, urma să efectueze contractarea asistenței medicale spitaliceşti conform mecanismului 3 (plata pe grupuri omogene de diagnostic, care prevede rambursarea spitalelor în funcţie de complexitatea cazurilor (DRG şi CASE-MIX))11 și se utilizează la contractarea asistenţei medicale spitaliceşti pentru cazurile de scurtă durată (2-3 zile). Astfel, au fost contractate mijloace financiare, reieșind din numărul total de cazuri tratate planificate (20678), indicele de complexitate (1,5571) și un tarif unic pentru costul unui caz tratat (3784 lei), cu toate că inițial (la 15.11.2011) în oferta prezentată CNAM de către IMSP SCR s-a solicitat achitarea cazurilor tratate pe profiluri separat (durata unui caz tratat fiind de 7-8 zile). Auditul relevă că instituția nu dispune de justificările calculelor costului cazului tratat şi ale indicelui de complexitate (ICM), acestea, conform explicațiilor entității, fiind stabilite de CNAM, indicele de complexitate modificîndu-se lunar de la 1,38 la 1,68. Astfel, valoarea cazului tratat a variat de la 5,2 mii lei la 6,4 mii lei, în timp ce costurile cazurilor tratate prezentate în ofertă și aprobate de Ministerul Sănătății12 au variat de la 3,4 mii lei la 41,4 mii lei. În aceste condiții, auditul denotă existența, pentru entitate, a riscului de neacoperire a cheltuielilor cauzate de insuficiență financiară.

Auditul a constatat că în cadrul asistenţei medicale spitalicești a fost supraîmplinit numărul de cazuri tratate (cu 1157), pentru care la 28.12.2012 au fost alocate 4,0 mil.lei, în timp ce, conform calculelor efectuate, instituția urma să beneficieze de cca 7,0 mil.lei. Astfel, aceste circumstanțe au generat un deficit de mijloace financiare din FAOAM în sumă de cca 3,0 mil.lei. De asemenea, în anul 2012 IMSP SCR a efectuat două transplanturi de rinichi, pentru care finanţarea cu ICM (1,55)

9 Normele metodologice din 21.08.2009 „Cu privire la formarea devizului de venituri și cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare”, aprobate de Ministerul Sănătății, CNAM, Sindicatul „Sănătatea”. 10 Normele metodologice de aplicare în anul 2012 a Prograrnului unic al asigurărilor obligatorii de asistență medicală10, aprobate prin Ordiniul ministrului sănătății și CNAM nr.1021/206A din 29.12.2011. 11 Spitalul nu deține reglementări privind rambursarea spitalelor în funcţie de complexitatea cazurilor. 12 Ordinul Ministrului Sănătății nr. 979 din 16.12.2011 cu privire la apropbarea costurilor cazurilor tratate pentru anul 2012.

Page 5: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

5

ajustat la costul cazului propus (3,8 mii lei) nu acoperă cheltuielile reale suportate (cca 370,0 mii lei). Totodată, conform explicațiilor entității, finanțarea de la CNAM nu acoperă cheltuielile în unele secții (chirurgia inimii, chirurgia vasculară), unde consumabilele sînt scumpe.

Verificarea încasării mijloacelor financiare de la CNAM a stabilit că aceasta s-a efectuat neproporțional, necesităţile contractate ale IMSP SCR în lunile ianuarie şi septembrie 2012 fiind acoperite la nivel de 75-84%. Auditul relevă că o parte din mijloace preponderent a fost alocată în luna decembrie (la 28.12.2012), ceea ce a generat un sold neutilizat la finele anului în sumă de 13,8 mil.lei, real acestea fiind raportate la CNAM ca servicii acordate. Aceste circumstanțe creează premise pentru utilizarea mijloacelor FAOAM în anul următor contrar destinaţiei stabilite iniţial. Totodată, la 31.12.2012 IMSP SCR a înregistrat datorii creditoare (40,0 mil.lei), drept urmare entitatea confruntîndu-se cu un deficit de mijloace financiare. Analiza informațiior privind realizarea serviciilor medicale a identificat anumite deficiențe, precum ocuparea neproporțională a paturilor în secţiile de profil (secțiile de terapie – cca 83% (225 din 270), secțiile cu profil chirurgical – cca 94%, secția chirurgie viscerală – cca 130%); întocmirea listelor de planificare în vederea asigurării succesivității beneficierii de servicii medicale; achitarea în unele cazuri de către persoanele asigurate a serviciilor contra plată, pentru evitarea rîndurilor formate. Aceste cazuri afectează garantarea prestării unor servicii medicale echitabile tuturor plătitorilor și beneficiarilor de servicii medicale.

Pentrul anul 2012, IMSP SCR nu a atins în măsură deplină volumul contractat de servicii de înaltă performanță cu 195,6 mii lei. Totodată, instituția, în baza biletelor de trimitere, a delegat persoane asigurate la o altă entitate privată pentru efectuarea acelorași tipuri de servicii în sumă de 37,7 mii lei. Analiza procesului de eliberare a biletelor de trimitere a stabilit că managementul entității nu a dispus de proceduri și reglementări interne relevante la acest capitol, care să stabilească exhaustiv situațiile în care pacienții pot beneficia de servicii de înaltă performanță de la alte IMSP, în condițiile în care IMSP SCR prestează astfel de servicii.

Modificările cadrului regulator13 au prevăzut majorarea salariilor tarifare cu 10%, nefiind alocate suplimentar la acest capitol surse financiare. Acest fapt a generat repartizarea cheltuielilor în scopul majorării remunerării muncii cu 2,5 mil.lei din contul altor articole de cheltuieli (destinate reparațiilor și inventarului moale), acestea, ca rezultat, rămînînd fără acoperire financiară necesară.

Concluzii: Complexitatea și diversitatea cazurilor tratate, care urmează a fi

realizate în limita mijloacelor alocate, determină neproporționalitatea îndeplinirii zilelor/pat, în aceste condiții întocmindu-se liste de planificare, iar unii pacienți asigurați achitînd serviciile medicale.

Prin nedispunerea de către IMSP SCR a justificării calculelor indicelui de complexitate și tarifului pentru cazul tratat contractat nu se asigură transparența și obiectivitatea cheltuielilor incluse și nu se oferă instituției o stabilitate financiară.

13 Hotărîrea Guvernului nr. 545 din 25.07.2012 „Cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr. 545 din 25.07.2012).

Page 6: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

6

Spitalul, în unele cazuri, nu beneficiază de finanțare pentru serviciile de înaltă performanţă, pe care acesta le poate presta, în timp ce astfel de tipuri de servicii sînt acordate de alți agenţi economici.

Majorarea salariilor, prevăzută prin act normativ, în lipsa acordării suplimentare a resurselor financiare, a generat distribuirea mijloacelor financiare de la destinația stabilită inițial pentru cheltuielile instituției (2,5 mil.lei), soldîndu-se cu un deficit de resurse financiare.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican:

1. Să elaboreze și să aprobe, de comun cu Consiliul de administrație, un plan de măsuri pentru evaluarea costurilor serviciilor; 2. Să ajusteze costurile cazurilor complexe și costisitoare la situația reală, cu prezentarea ulterioară Ministerului Sănătății și Companiei Naționale de Asigurări în Medicină pentru a găsi oportunități de aprobare a acestora;

3. Să elaboreze reglementări interne și procese scrise privind acordarea serviciilor de înaltă performanță de alte instituții pentru asigurarea plenitudinii acordării acestora și beneficierii de finanțare.

3.2. Cu privire la executarea şi raportarea cheltuielilor Cheltuieli privind remunerarea muncii Pentru acordarea serviciilor medicale a fost planificat fondul anual pentru

retribuirea muncii în sumă de 60,1 mil.lei pentru 1893,5 de unități (inclusiv 274 de funcții vacante). În cadrul asistenței medicale spitalicești valoarea fondului remunerării muncii nu a atins cota maximă permisă regulamentar14 (55%), constituind doar 37,3% din volumul veniturilor acumulate în urma serviciilor prestate, fapt ce denotă riscul de neasigurare a drepturilor salariale ale angajaților. Conform explicațiilor entității, deficitul financiar nu permite includerea deplină a premiilor și ajutoarelor materiale, deoarece mijloacele financiare disponibile sînt prevăzute pentru acoperirea altor cheltuieli.

Structura fondului de remunerare a muncii din mijloacele FAOAM pe tipuri de retribuții este redată în tabelul nr.1.

Tabelul nr.1 (mii lei)

Nr. d/o

Indicatori Personal

de conducere

Medici Personal medical mediu

Personal medical inferior

Alt personal

Total Ponde- rea, %

1 Retribuirea muncii, total, inclusiv: 688,9 19792,4 24945,1 5102 9496,6 60025,0 2 Salariul de funcție, cota-parte, % 359,03 11109,8 13413,1 3417,6 5339,5 33639 56,04 3 Sporuri la salariul de funcție 290,2 5669,6 6535,9 212,99 1432,3 14141 23,6 4 Suplimente la salariul de funcție 2059,8 3812,1 1080,5 2200,12 9152,5 15,2 5 Ajutor material 82,9 59,8 11,3 154 0,3 6 Premii 38,0 750,2 1075,2 361,4 495,42 2720,2 4,5 7 Alte plăți bănești 1,6 119,9 49,18 18,33 29,3 218,3 0,4 8 Salariul mediu lunar 9,6 4,2 3,2 2,1 3,4

Sursă: Dările de seamă pentru anul 2012 ale IMSP SCR.

Analiza schemei de încadrare a personalului în muncă în cadrul IMSP SCR denotă că numărul de funcţii ocupate în mediu a constituit 1324, sau 85,5% din totalul unităților stabilite în anul 2012, ceea ce a determinat o cumulare de funcții de către medici la nivel de 13,4%, de către asistentele medicale – de 22%. Conform informației

14 Hotărîre comună a Ministerului Sănătății, Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, Sindicatului „Sănătatea” din 27.12.2010 „Cu privire la stabilirea cotelor maxime ale cheltuielilor pentru salarizarea angajaților din IMSP încadrate în sistemul AOAM”.

Page 7: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

7

prezentate, IMSP SCR întreprinde anual măsuri de remediere, prezentînd Ministerului Sănătății planul-solicitare de repartizare a tinerilor specialiști. Astfel, pe parcursul anului 2012 au fost angajați 24 de medici și 70 de asistente medicale.

Conform datelor în aspectul categoriilor de vîrstă, se denotă o situație benefică, avînd în vedere că 77% din medici și 90% din personalul medical mediu au vîrsta cuprinsă între 25 și 55 de ani.

Verificările prin eşantionare a 10% din salariați au constatat că, calculul salariului de funcţie, suplimentelor, sporurilor, premiilor și ajutoarelor materiale s-a efectuat regulamentar15, personalului medical fiindu-i calculate sporuri pentru intensitatea muncii în sumă de 2,2 mil.lei, în limita mijloacelor disponibile, în unele cazuri nefiind stabilite indicatori şi criterii măsurabili.

Cheltuieli pentru achiziții de bunuri și servicii Pentru asigurarea continuității acordării serviciilor de asistență medicală, dotarea

bazei tehnico-materiale, precum și implementarea noilor proiecte de realizare a transplanturilor de organe, pentru anul 2012 instituția a procurat din sursele FAOAM, inclusiv din fondul de dezvoltare și modernizare gestionat de CNAM, medicamente, produse parafarmaceutice, utilaj medical, produse alimentare ș.a. Astfel, instituția a încheiat 369 de contracte, achiziţiile constituind cca 153,0 mil.lei, fiind selectate pentru verificare 15 proceduri de achiziții în sumă de 55,7 mil.lei realizate din sursele FAOAM.

Verificările au constatat unele abateri de la prevederile legale, precum: Consiliul administrativ nu a aprobat regulamentar planul anual de achiziții; Nu au fost stabilite atribuţiile şi responsabilităţile membrilor grupului de lucru16

numiți pentru organizarea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii, neasigurîndu-se pe deplin activităţile de monitorizare şi evaluare, prevenire, depistare şi corectare a neregularităţilor pentru eficientizarea achiziţiilor de bunuri, participarea largă a operatorilor economici şi dezvoltarea concurenţei între aceştea; IMSP SCR nu a aplicat sancţiuni prevăzute de contracte în sumă de cca 167,6 mii

lei pentru 2 (doi) agenţii economici care nu şi-au realizat obligaţiile contractuale, și anume livrarea în termen a bunurilor contractate; Au fost efectuate plăţi în avans cu 602,8 mii lei mai mult decît prevedeau clauzele

contractuale, astfel fiind imobilizate mijloace financiare pe 2-3 luni; IMSP SCR nu s-a asigurat cu garanţia pentru buna execuţie17 a contractelor din

partea ofertanților cîştigători, nedeţinîndu-le nici în perioada executării auditului (în 6 cazuri, în sumă de 0,9 mil.lei).

Notă: În perioada finalizării auditului, conform explicațiilor, IMSP SCR a operat modificări în ordinul cu privire la constituirea grupului de lucru, indicînd atribuțiile fiecărui membru. Totodată, instituția a întreprins măsuri în vederea sancționării agenților economici pentru nelivrarea în termen a bunurilor procurate.

Pentru procurarea unor utilaje medicale, în perioada auditată, IMSP SCR a

beneficiat de mijloace din contul fondului de dezvoltare și modernizare al FAOAM,

15 Hotărîrea Guvernului nr. 1593 din 29.12.2003 „Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”. 16 Hotărîrea Guvernului nr. 1380 din 10.12.2007 „Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr. 1380 din 10.12.2007). 17 Art. 42 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

Page 8: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

8

gestionat de CNAM, în sumă de 7,1 mil.lei pentru trei proiecte investiționale. În urma verificărilor acestora au fost stabilite următoarele: La achiziționarea laboratorului imunologic (tipizare HLA), în sumă de 2,0

mil.lei, inclusiv din contul fondului de dezvoltare al CNAM (1,4 mil.lei), în caietul de sarcini nu au fost incluse toate componentele necesare aferente dării în exploatare a laboratorului, cum ar fi: microscopul cu contrast de fază, analizatorul cu tehnologie LUMINEX, entitatea motivînd prin apariția necesității de procurare a acestora, urmare a recomandărilor experților străini. Mai mult ca atît, laboratorul n-a fost pus în funcțiune nici la un an de la livrarea bunului (din 29.03.2012), acesta fiind achitat integral la 17.02.2012. IMSP SCR a motivat situația prin refuzul furnizorului de a livra scanerul, deoarece astfel de tipuri de scanere nu se mai produceau, în anul 2013 fiind organizată o nouă licitație pentru procurarea acestui component, ceea ce a și determinat tergivesarea dării în exploatare a aparatajului. Astfel, efectuarea neregulamentară a achizițiilor a determinat nerealizarea scopului propus.

De asemenea, din fondul de dezvoltare, în baza demersului ministrului sănătății din 28.10.2011 „întru eficientizarea mijloacelor financiare”, a fost organizată achiziția publică de către IMSP SCR, prin asocierea a opt instituții medico-sanitare publice (IMSP Spitalul Clinic Republican, IMSP Institutul Oncologic, IMSP Centrul Național Științifico-Practic de Medicină Urgentă, IMSP Institutul de Cercetări Științifice în Domeniul Ocrotirii Sănătății Mamei și Copilului, IMSP Institutul de Cardiologie, IMSP Institutul de Neurologie și Neurochirurgie, IMSP Spitalul Clinic Municipal Bălți, IMSP Spitalul Clinic Municipal pentru Copii „V. Ignatenco”) pentru procurarea a 8 (opt) generatoare de oxigen. Această achiziție a fost organizată și desfășurată în lipsa determinării disponibilității surselor financiare18, grupul asociat de lucru neanalizînd situația. Cu toate că în documentele de licitație a fost menționată existența surselor de finanțare (Ministerul Sănătăţii şi CNAM), IMSP SCR, contrar celor raportate, a beneficiat cu întîrziere din fondul de dezvoltare al CNAM de 2,0 mil.lei (abia la 21.03.2012), după trei luni de la încheierea contractului de achiziție din 05.12.2011. Totodată, auditul relevă că instituția a suportat cheltuieli suplimentare în sumă de 1,3 mil.lei pentru cofinanțarea proiectului și cheltuieli pentru devamare, acestea fiind alocate din contul asistenței medicale spitalicești, mijloacele fiind dezafectate de la destinația inițial stabilită de acordare a serviciilor medicale.

La determinarea cîștigătorului, grupul de lucru a descalificat unul din cei 3 (trei) ofertanți, invocîndu-se „neînregistrarea în lista operatorilor economici cărora li s-a oferit documentele de licitație contra plată a 200 lei”, astfel de prevederi nefiind reglementate, însă Agenția Achiziții Publice a acceptat și înregistrat darea de seamă privind licitația publică. Concomitent, alt ofertant a fost descalificat din motivul neprezentării unor documente obligatorii. În aceste condiții, a fost calificat doar un singur ofertant, prin urmare nefiind respectat principiul asigurării concurenţei în domeniul achizițiilor publice19, iar grupul de lucru era obligat să anuleze procedura de achiziție în baza art.59 din Legea privind achizițiile publice.

Auditul menţionează că, anterior desfășurării licitaţiei (cu 8 zile înainte), grupul de lucru a operat modificări în documentele de licitație, fiind revizuite condițiile de livrare a utilajului, incluzînd suplimentar la condiția de livrare INCOTERMS 2000 DDP

18 pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr. 1380 din 10.12.2007. 19 art.6 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

Page 9: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

9

(livrarea pînă la destinație) condiția INCOTERMS 2000 CIP (care impune cumpărătorul să suporte toate taxele vamale și TVA la import). Ca rezultat, IMSP SCR a suportat cheltuieli suplimentare din contul asistenţei medicale spitaliceşti, neprevăzute inițial, în sumă de 631,7 mii lei. De asemenea, instituția nu a asigurat depunerea de către vînzător a garanției de bună execuţie – condiție care, nefiind respectată, face imposibilă încheierea contractului sau, potrivit condițiilor expuse în documentele de licitație (pct.2.20), urma a fi reținută garanția pentru ofertă.

Totodată, generatorul de oxigen a fost livrat în trei etape, iar în declarațiile vamale și în facturile de intrare nu au fost specificate componentele generatorului și, respectiv, valoarea acestora, ceea ce nu permite evaluarea exhaustivă a părților componente ale utilajului procurat.

Verificarea cheltuielilor suportate de către instituție pentru întreținerea și exploatarea utilajului de producere a oxigenului medical, în comparație cu cheltuielile suportate la procurarea oxigenului de la producători, a constatat că, în perioada auditată (4 luni), acestea s-au majorat cu 225,0 mii lei. Cheltuielile au inclus și mentenanța (112,1 mii lei), care nu a fost prevăzută în documentele de licitație, dar achiziționată neregulamentar20 prin procedură de achiziție publică dintr-o singură sursă. Astfel, nu a fost asigurată participarea altor operatori economici potențial existenți pe piața autohtonă la achiziția respectivă. Dreptul prioritar i-a fost atribuit agentului economic contractat în baza unei recomandări a vînzătorului (fără număr și dată). Totodată, cheltuielile de mentenanță au inclus prețul cu TVA, agentul economic nefiind plătitor al TVA, ceea ce a determinat suportarea nejustificată a unor cheltuieli în valoare de 19,0 mii lei. În același timp, IMSP SCR, pentru anul 2013, și-a prevăzut în planul de achiziții cheltuieli pentru procurarea oxigenului în sumă de 130,0 mii lei. Conform explicațiilor entității, aceste cheltuieli au fost planificate în caz de defectare a generatorului, totodată, oxigenul urmează a fi procurat la necesitate.

În cadrul auditului regularităţii la IMSP SCR efectuat în anul 201021 a fost menţionată ineficienţa cheltuielilor la achiziţionarea serviciilor de spălătorie, condiționată de prețurile majorate per kilogram, în comparație cu cele contractate de alte spitale. O situație analogică a fost constatată de audit și pentru anul 2012. Astfel, IMSP SCR a contractat la 17.01.2012 servicii de spălare a lenjeriei pentru 200,0 mii kg, în sumă de 2160,0 mii lei (fiind planificate 1808,0 mii lei) cu un agent economic (c/f 1010600044352), căruia din anul 2011 i-a fost acordată o încăpere în locațiune în incinta instituției pe o perioadă de 49 de ani. La evaluarea agentului economic cîștigător, grupul de lucru nu s-a documentat referitor la dotarea tehnico-materială a acestuia, precum și nu a analizat termenul de fondare și perioada de activitate a lui.

Urmare testărilor efectuate de audit, se relevă prețul semnificativ majorat al contractului pentru un kg (cu 1,4-2,8 lei) față de prețurile oferite de acesta şi de alți agenți economici în alte spitale, costul cărora, potrivit calculelor auditului au fost mai mici cu cca 300,0 mii lei. La selectarea ofertei cîştigătoate, grupul de lucru nu s-a asigurat cu justificarea cheltuielilor incluse în prețul propus22, fiind prevăzută condiția de includere a cheltuielilor de transport, în timp ce agentul economic activa pe teritoriul

20 art.53 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007; Hotărîrea Guvernului Nr. 1407 din 10.12.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achiziţiilor publice dintr-o singură sursă”. 21 Hotărîrea Curții de Conturi nr.27 din 30.04.2010 „Privind Rapoartele auditelor regularităţii la Instituţiile Medico-Sanitare Publice: Spitalul Clinic Republican, Institutul de Cardiologie şi Spitalul Clinic Republican pentru Copii ,,Em.Coţaga” pe anul 2009”. 22 pct.8, pct.12 din Hotărîrea Guvernului nr. 1380 din 10.12.2007.

Page 10: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

10

IMSP SCR. De asemenea, contractul nu a prevăzut exhaustiv cantitățile de lenjerie necesare de spălat separat pe secții, prin care nu s-a asigurat justificarea volumului de lenjerie contractată.

Deși în anul 2012 blocul operator a trecut la utilizarea echipamentului de unică folosință (jetabil), pentru care s-au planificat mijloace de cca 4,0 mil.lei, IMSP SCR a contractat un volum de lenjerie cu 33,0 mii kg mai mult comparativ cu anul 2011. Totodată, cheltuielile efective pentru perioada auditată au constituit cu 144,0 mii lei mai puțin decît suma planificată, fapt ce denotă asupra iresponsabilității grupului de lucru care nu a examinat şi concretizat regulamentar23 necesităţile IMSP SCR la acest capitol. În aceste condiţii, IMSP SCR, contrar prevederilor cadrului legal24, nu a modificat suma contractuală, generînd imobilizarea mijloacelor financiare în aceeași sumă. Concomitent, în baza scrisorii Fondatorului (10.12.2012), în care a fost menţionat „de a organiza licitația de sine stătător în mod tradițional pentru I semestru pînă la organizarea unei achiziţii centralizate”, IMSP SCR a prelungit termenul contractului existent pentru I semestru al anului 2013, cu trimitere la prevederile legale25, care nu au justificat motivul prescris, favorizînd în așa fel agentul economic contractat. Totodată, în aceste condiţii, IMSP SCR nu şi-a asigurat recepționarea serviciilor și pentru semestrul II.

În scopul eficientizării cheltuielilor pentru serviciile de curăţenie, de către IMSP SCR la 05.04.2011 a fost încheiat un contract cu un agent economic (c/f 1004600069404) pe o perioadă de 3 ani. Suma contractuală anuală a constituit 6200,0 mii lei, fiind transmisă spre deservire suprafața totală a IMSP SCR de 65000,0 m2. Auditul relevă că suma contractuală nu a reieşit din calculele costului unui m2, dar din cheltuielile planificate pentru retribuirea muncii a 252 de unități externalizate din schema de state a IMSP SCR (5435,0 mii lei) şi din cheltuielile gospodăreşti (765,0 mii lei). La externalizarea celor 252 de unități nu s-a luat în considerare avizul negativ expus de Sindicatul „Sănătatea”, nefiind reglementate nici procedurile de externalizare. De asemenea, auditul a constatat26 că, urmare externalizării, n-au fost asigurate garanţiile oferite la licitație angajaţilor, fiind micșorat volumul remunerării muncii pentru 62 de unități supuse verificării cu 20-30%, comparativ cu salariul ce a stat la baza determinării valorii contractului. În același timp, este necesar de menționat că Fondatorul a aprobat contractul vizat în lipsa deciziei Consiliului administrativ.

Cu toate că efectul economic a constat în optimizarea cheltuielilor de la externalizarea serviciilor (cu 2,0 mil.lei), entitatea a format o rezervă în fondul remunerării muncii (cca 1,1 mil.lei) pentru 40 de unităţi de infirmiere. Astfel, măsurile întreprinse în vederea optimizării cheltuielilor Spitalului nu s-au soldat cu succes, care au reieșit, inclusiv, din cele menționate anterior.

Verificarea de către audit a procedurii de contractare şi executare a prevederilor contractuale denotă că:

Nedeterminarea, inițial, a costului unui m2 a obligat IMSP SCR achitarea serviciilor printr-o sumă lunară fixă (6,2 mil.lei/12 luni), nefiind luate în considerare suprafețele nedeservite de către agentul economic. Astfel, conform calculelor efectuate, 23 pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr. 1380 din 10.12.2007. 24 pct.23 din Hotărîrea Guvernului nr. 1404 din 10.12.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr. 1404 din 10.12.2008). 25 art. 53 alin.(4) din Legea privind achiziţiile publice; pct.25 din Hotărîrea Guvernului nr. 1404 din 10.12.2008. 26 Pagina autorizată a Inspectoratului Fiscal de Stat, Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către patron în folosul angajaților şi privind impozitul pe venit reținut din aceste plăți (Forma IAL09).

Page 11: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

11

costul unui m2 anual, pentru perioada vizată, a constituit 113,2 lei, nefiind deservită suprafaţa imobilului entității de 4232,0 m2. Ca rezultat, IMSP SCR a suportat cheltuieli nejustificate în sumă de 304,7 mii lei. Se relevă că, agentul economic a ocupat spaţii din incinta spitalului (cca 65,0 m2, stabilite la vizualizare), în lipsa contractului de locațiune, neachitînd pentru acestea serviciile comunale, ceea ce a generat neîncasarea veniturilor în sumă de 46,9 mii lei și suportarea unor cheltuieli nejustificate de către IMSP SCR în sumă de 15,4 mii lei. Lipsa unor criterii/procese de verificare a calităţii deservirii suprafeţelor cu

întocmirea actelor de primire-predare și numirea persoanelor responsabile din partea IMSP SCR nu a asigurat deservirea integrală a tuturor suprafețelor. Astfel, vizualizarea la faţa locului a constatat starea nesatisfăcătoare şi agreabilă a suprafeţelor tehnice ale IMSP SCR (2587,2 m2), fapt ce pune sub risc situaţia sanitaro-epidemiologică a Spitalului.

Întrucît contractul pentru serviciile de curăţenie a fost încheiat pentru trei ani, IMSP SCR nu a prevăzut şi precizat anual27 limitele alocaţiilor anuale, cu specificarea și modificarea volumului de servicii, ținînd cont de modificările parvenite.

La acest capitol auditul relevă că instituția s-a autosesizat asupra ocupării neregulamentare a spațiilor, precum și asupra nerespectării unor clauze contractuale de către agentul economic, reziliind unilateral contractul la 01.08.2012. Urmare a contestației agentului economic, contractul a fost reîncheiat din 01.01.2013.

Concluzii: În perioada auditată s-a înregistrat o fluctuație a personalului, precum și

necompletarea unităților de personal aprobate pentru prestarea serviciilor medicale planificate, cu dispunerea a 274 de unități vacante și practicarea cumulării de funcții, ceea ce determină riscul acordării serviciilor necalitative. Calcularea suplimentelor pentru intensitatea muncii (2,2 mil.lei), în unele cazuri, nu a fost bazată pe criterii justificative şi indicatori măsurabili.

Neasigurarea unui management conform al IMSP SCR, prin stabilirea unui sistem eficient de control intern, precum și influența, în unele cazuri, a factorului de decizie extern (Fondatorul) în procesul de achiziționare a bunurilor, lucrărilor și serviciilor, precum și externalizarea unor servicii, au determinat: (i) neîncasarea unor venituri sub formă de sancţiuni prevăzute contractual (cca 0,2 mil.lei); (ii) efectuarea plăţilor în avans cu imobilizarea temporară a mijloacelor financiare (0,6 mil.lei); (iii) neasigurarea cu garanţia pentru buna execuţie a lucrărilor contractate din partea ofertanților cîştigători (0,9 mil.lei); (iv) admiterea unor cheltuieli suplimentare în cadrul procurării generatorului de oxigen și externalizarea serviciilor (1,0 mil.lei); (v) nerealizarea scopului proiectului înaintat prin tergivesarea dării în exploatare a aparatajului medical achiziționat (2,0 mil.lei); (vi) imobilizarea mijloacelor financiare (0,1 mil.lei), precum și prelungirea neregulamentară a termenului contractual; (vii) suportarea cheltuielilor necompensate (15,4 mii lei) și veniturilor pasibile de încasat (46,9 mii lei).

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican: 4. Să elaboreze un cadru normativ intern privind reglementarea proceselor de

stabilire și evaluare a criteriilor pentru remunerarea muncii;

27 art 69 din Legea privind achiziţiile publice nr. 96-XVI din 13.04.2007.

Page 12: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

12

5. Să elaboreze reglementări interne și procese scrise privind achizițiile publice, cu stabilirea responsabilităţilor clare pentru fiecare membru al grupului de lucru;

6. Să aplice penalităţile prevăzute în contracte faţă de operatorii economici care nu au respectat clauzele contractuale;

7. În cadrul contractului de externalizare a serviciilor, să asigure: 7.1. reexaminarea anuală a limitelor alocaţiilor, precum şi a serviciilor

achiziţionate pentru eficientizarea cheltuielilor suportate; 7.2. reexaminarea clauzelor contractuale ținînd cont de tipurile, volumul

serviciilor, suprafața deservită, precum și a plății pentru locațiune și serviciile comunale;

7.3. rambursarea, conform normelor legale, a mijloacelor financiare achitate nejustificat în sumă de 320,1 (304,7mii lei+15,4mii lei) mii lei.

3.3. Cu privire la procurarea produselor medicamentoase și parafarmaceutice Sistemul de control intern insuficient al IMSP SCR și unii factori externi

condiționează dezafectarea mijloacelor financiare destinate asistenței medicale spitalicești în alte scopuri și o asigurare neadecvată a pacienților cu medicamente.

Pentru anul 2012, IMSP SCR a planificat cheltuieli pentru medicamente în limita mijloacelor disponibile finanțate din FAOAM în sumă de 62,5 mil.lei (inclusiv preparate antivirale în sumă de 21,7 mil.lei), cheltuielile fiind precizate pe parcursul anului pînă la 83,9 mil.lei (inclusiv preparate antivirale în sumă de 37,9 mil.lei), iar cele efective au însumat 62,9 mil.lei (inclusiv preparate antivirale în sumă de 14,1 mil.lei).

Auditul a constatat că IMSP SCR a încheiat 129 de contracte din sursele FAOAM, 73 de contracte în sumă de 61,6 mil.lei – ca rezultat al organizării centralizate a achiziţiilor publice prin intermediul Agenției Medicamentului28, inclusiv 56 organizate de sine stătător, în sumă de 3,4 mil.lei, valoarea acestora depășind limita surselor disponibile în sumă de 15,6 mil.lei. Această situație a fost motivată de IMSP SCR prin complexitatea și diversificarea cazurilor tratate, cu activarea în cadrul sistemului DRG, relansarea transplantului hepatic, pentru care nu au fost planificate inițial cheltuieli. Totodată, medicamentele au fost procurate la necesitate în sumă de 50,1 mil.lei (inclusiv consumabile pentru hemodializă (6,1 mil.lei), destinate și altor centre de dializă din republică).

Auditul relevă că lipsa mijloacelor financiare la procurarea medicamentelor a generat la sfîrșitul anului de gestiune datorii în sumă de 26,1 mil.lei, iar luînd în considerare valoarea soldului de 13,8 mil.lei, acest fapt a determinat incapacitatea de plată a datoriilor formate.

Analiza soldului de medicamente la 01.01.2012 a stabilit că acesta a fost în sumă de 41,8 mil.lei, înregistrînd o creştere pînă la finele anului cu 4,1 mil.lei, situație generată de diverși factori, precum procesul îndelungat de solicitare-procurare a medicamentelor, consumul unei cantități mai mici decît cea procurată ș.a.

Structura soldului este reprezentată în tabelul de mai jos. Tabelul nr.2(mii lei)

Sursa Sold la 01.01.2012

Întrări Ieșiri Sold total la 31.12.2012

FAOAM, asistența spital., ambulator, SÎP 13673,0 39579,6 37000,4 13316,0 FAOAM, fond profilaxie (miacalcic) 1211,1 - 1154,0 57,0

28 Hotărîrea Guvernului nr.568 din 10.09.2009 „Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţionarea de medicamente şi alte produse de uz medical pentru necesităţile sistemului de sănătate”.

Page 13: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

13

FAOAM, fond de bază (antivirale) 24728,3 16215,7 17101,3 23842,6 MS, insuline, alte 2195,1 6350,4 5081,9 3463,6 Jetabile - 4456,7 1952,6 2504,1 Dializatoare - 6120,5 3403,9 2716,6 Total 41807,5 72722,9 63694,1 45900,0 Sursă: Raportul de gestiune al IMSP SCR despre intrările și ieșirile de valori materiale în indici valorici pe perioada 01.01.2012 - 31.12.2012.

Potrivit datelor din table, ponderea semnificativă din totalul stocului de medicamente o dețin preparatele antivirale (56,4%, sau 23,8 mil.lei), precum și materialele jetabile (2,5 mil.lei, sau 6%), care urmau a fi înregistrate în formă de „OMVSD”.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a corectat înregistrarea în evidență a materialelor jetabile (2,5 mil.lei).

Cheltuielile prevăzute pentru medicamente în secții, în limita mijloacelor disponibile, generează, în unele cazuri, insuficiența acestora pentru zile/pat și impune procurarea medicamentelor de către pacienții asigurați.

Evidența medicamentelor la IMSP SCR se ține automatizat în fiecare secție separat, fiind asigurată plenitudinea informațiilor înregistrate și real existente doar la nivel de subdiviziune. Totodată, Serviciul informaţional şi telecomunicaţii al IMSP SCR nu deţine centralizat informaţia exhaustivă privind circuitul medicamentelor în cadrul instituției, unele secții nefiind implicate în sistemul centralizat de colectare a datelor, fapt prin care nu se asigură în totalitate monitorizarea și transparenţa exhaustivă a acestora, precum și plenitudinea datelor. În același timp, nu toate secțiile sînt dotate cu tehnică computerizată de imprimare a bonurilor personificate de eliberare a medicamentelor la externarea pacienţilor, ceea ce, de asemenea, diminuează transparenţa procesului de prescripţie şi eliberare a acestora.

Auditul a constatat că cheltuielile planificate pentru medicamente pentru o persoană/zi nu acoperă, în unele cazuri, cheltuielile efective cu cca 30%, acest fapt generînd procurarea de către pacient a medicamentelor necesare. Conform explicațiilor factorilor de decizie, pacienții sînt asigurați cu medicamente în limita stabilită pentru un caz tratat, costul acestuia fiind unic pentru toate profilurile (3784 lei). Verificarea datelor din fișele de prescripție și bonurile personificate denotă că 10-15% din medicamentele prescrise sînt procurate de pacient deoarece acestea sînt lipsă în secţii, precum şi în farmacia spitalului. În pofida faptului că pentru Secția de hepatologie sînt planificate cheltuieli pentru o zi/pat în sumă de 80 lei, acestea nu acoperă nici 50% din necesitățile minime prevăzute. Astfel, vizualizarea la fața locului a constatat procurarea de către pacienți a unor medicamente utilizate în tratamentul de bază, prețurile constituind cca 100,0 - 192,0 lei pentru un preparat. Conform motivației IMSP SCR, lipsa unor medicamente din secții și din farmacia Spitalului se datorează tergiversării înregistrării contractelor de achiziționare a medicamentelor de către Agenția Achiziții Publice.

La redistribuirea medicamentelor cu titlu de ajutor umanitar nu se ține cont de preparatele pasibile pentru utilizare.

Pe parcursul perioadei auditate, IMSP SCR a beneficiat de medicamente cu titlu de ajutor umanitar în sumă de 12,0 mil.lei, înregistrînd la 31.12.2012 un sold de 9,4 mil.lei. Pentru recepţionarea acestuia a fost instituită Comisia pentru ajutoarele umanitare şi întocmite procese-verbale de primire, evaluare și distribuire a medicamentelor. De menţionat că, în unele cazuri, din lipsa documentelor de la

Page 14: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

14

furnizori, la întocmirea proceselor-verbale nu s-a specificat ţara de provenienţă a medicamentelor, corespunderea calităţii şi sortimentului, precum şi starea ambalajului, după cum prevede Regulamentul cu privire la ajutoarele umanitare29. De asemenea, auditul relevă că Regulamentul menționat nu prevede obligaţiunea indicării în procesele-verbale a termenului de valabilitate a medicamentelor recepționate.

O pondere semnificativă (90%) o deține valoarea ajutorului umanitar recepționat în septembrie 2012 prin intermediul unui agent economic, în sumă de 10,8 mil.lei, inclusiv: 8,5 mil.lei – doxacilina (400 de cutii), preţul unei cutii fiind de 21,8 mii lei, comparativ cu costul acesteia de 0,2 mii lei, sau de 109 ori mai puțin. Totodată, luînd în considerare termenul de valabilitate mic (8 (opt) luni pînă la expirare) și lipsa necesității unei astfel de cantități mari, IMSP SCR a solicitat de la Ministerul Sănătăţii (demersul din 04.12.2012) redistribuirea lotului suplimentar (400 de cutii) către alte spitale, atribuţie ce ţine nemijlocit de Comisia specializată pentru ajutoarele umanitare a Ministerului Sănătăţii30.

Auditul relevă că, în baza ordinului Ministerului Sănătăţii, IMSP-rile au fost obligate de a achita 0,5% din suma lotului de ajutor umanitar către agentul economic pentru recepţie, depozitare, repartizare a ajutorului umanitar, acțiuni improprii instituțiilor medico-sanitare publice31. Astfel, de către IMSP au fost suportate cheltuieli suplimentare de 65,0 mii lei.

Verificarea selectivă a stocului de medicamente în aprilie 2013, în 5 secții din 14 existente, a stabilit existența medicamentelor din ajutorul umanitar în sumă de 107,0 mii lei cu termen de valabilitate mic (1-2 luni). Conform explicațiilor entității, acestea se vor consuma pînă la expirarea termenului de valabilitate.

În perioada auditată, din mijloacele FAOAM au fost alocate 37,9 mil.lei pentru procurarea medicamentelor antivirale. Procedura de procurare a acestora este prevăzută în Programul Naţional de combatere a hepatitelor virale B, C şi D pentru anii 2007-201132, sursa de finanţare fiind determinată „în limita mijloacelor prevăzute în aceste scopuri în bugetul de stat, din contribuţiile organizaţiilor internaţionale, din donaţii şi granturi şi alte resurse, în baza legislaţiei în vigoare”, Ministerul Sănătăţii „prevăzînd anual, în limitele mijloacelor destinate ocrotirii sănătăţii, alocaţii pentru finanţarea Programului nominalizat”. Contrar celor prevăzute, Ministerul Sănătății la 08.09.2011 și la 24.10.2011 a solicitat de la CNAM finanţarea achiziţionării preparatelor antivirale. Totodată, CNAM, în lipsa planificărilor de mijloace financiare și prevederilor regulamentare corespunzătoare, a dezafectat din FAOAM mijloace financiare în sumă de 37,9 mil.lei, Normele metodologice de aplicare în anii 2011-2012 a Programului unic al AOAM33 neprevăzînd alocarea de mijloace financiare în aceste scopuri în cadrul asistenţei medicale spitaliceşti.

Preparatele antivirale au fost contractate la sfîrșitul anului 2011 în sumă de 2,7 mil.lei, urmare deciziei grupului de lucru al IMSP SCR (din 19.12.2011) și în sumă de

29 Ordinul ministrului sănătăţii nr. 367 din 26.09.2007 „Cu privire la ajutoarele umanitare acordate instituţiilor medico-sanitare publice” (în continuare – Ordinul ministrului sănătăţii nr. 367 din 26.09.2007). 30 Ordinul ministrului sănătăţii nr. 367 din 26.09.2007. 31art.27 din Legea nr. 1491-XV din 28.11.2002 cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova (în continuare – Legea cu privire la ajutoarele umanitare). 32 Programul Naţional de combatere a hepatitelor virale B, C şi D pentru anii 2007-2011, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 1143 din 19.10.2007. 33 Normele metodologice de aplicare în anii 2011-2012 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistență medicală, aprobate prin ordinele comune ale MS și CNAM nr. 348/56-A din 29.04.2011 și nr. 1021/206-A din 29.12.2011 (în continuare – Normele metodologice de aplicare în anii 2011-2012 a Programului unic al AOAM).

Page 15: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

15

28,4 mil.lei, urmare deciziei grupului de lucru al Agenţiei Medicamentului (din 15.12.2011), deși acestea nu au fost incluse în lista medicamentelor necesare IMSP SCR înaintată Agenției Medicamentului pentru anii 2011-2012. Prin acordurile adiționale, valorile contractuale s-au majorat pe parcursul anului 2012 cu 6,8 mil.lei. La 01.07.2012, urmare livrării preparatelor antivirale (24,7 mil.lei la 27.12.2011 și 9,3 mil.lei – în I semestru al anului 2012), stocul acestora a însumat 30,2 mil.lei, IMSP SCR nedispunînd de finanțare. În aceste circumstanțe, entitatea a înregistrat datorii faţă de furnizor pentru medicamente antivirale în valoare de 9,3 mil.lei, generînd refuzul furnizorului de a livra medicamentele prioritar necesare.

Concluzii: IMSP Spitalul Clinic Republican se confruntă cu probleme și deficiențe în

activitatea de prestare a serviciilor, acestea fiind condiționate de managementul și sistemul de control intern insuficient, precum și de factori externi, ceea ce a dus la: insuficiența mijloacelor financiare pentru medicamentele necesare la acordarea

serviciilor medicale, fapt care impune procurarea de către pacienții asigurați a unor medicamente utilizate în tratamentul auxiliar, precum și a celui de bază; repartizarea medicamentelor cu titlu de ajutor umanitar în lipsa unei analize şi

evaluări exhaustive a necesităţilor instituţiei, neţinînd cont de termenele de valabilitate, entitatea fiind obligată să suporte cheltuieli suplimentare (65,0 mii lei) și să exercite unele atribuții ce nu-i aparțin; achiziționarea medicamentelor antivirale, la solicitarea Fondatorului, neprevăzute

în lista celor necesare și în lipsa prevederii regulamentare a sursei de finanțare, condiționînd imobilizarea din FAOAM a 37,9 mil.lei de la destinația asistenței medicale spitalicești, ceea ce a generat, în unele cazuri, riscul sistării livrării medicamentelor prioritar necesare.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican: 8. Să evalueze necesarul de medicamente, inclusiv pentru o zi/pat, în scopul

asigurării pacienților asigurați, precum și excluderii procurării medicamentelor neutilizate, creării stocurilor și datoriilor;

9. Să respecte regularitatea modului de recepţionare, păstrare, distribuire, evidenţă şi utilizare a ajutoarelor umanitare, cu indicarea termenului de valabilitate al acestora.

3.4. Cu privire la regularitatea raportării elementelor patrimoniale și a

cheltuielilor efectuate Evidența veniturilor și cheltuielilor suportate din contul mijloacelor FAOAM de

către IMSP SCR pentru prestarea de servicii medicale persoanelor asigurate se ține pe conturi contabile separat pe fiecare tip de asistență medicală.

La confruntarea datelor extrasului de înregistrare al IMSP SCR și raportului financiar, s-a constatat o abatere la înregistrarea capitalui social, acesta fiind înregistrat în sumă de 68,0 mil.lei în raportul financiar, iar în extrasul de înregistrare al instituției cota statului este 0 (zero) lei. Se denotă că Regulamentul instituției nu conține prevederi privind modul de constituire și sursele de formare ale acestuia. Politica de contabilitate determină stabilirea și modificarea capitalului social de către Fondator, cu indicarea valorii lui. Totodată, normele legale34 prevăd contribuții ale Fondatorilor la constituirea 34 art.106 din Codul civil.

Page 16: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

16

capitalui social doar în cadrul societăților comerciale. Astfel, înregistrarea în capitalul social a sumei de 68,0 mil.lei nu se conformează statutului juridic al IMSP SCR de instituție publică. Este de menționat că, raportarea financiară a IMSP SCR nu este în coraport cu forma organizatorico-juridică de instituție publică, necomercială și nonprofit, aceasta influențînd autenticitatea raportării financiare.

De asemenea, instituția a raportat eronat în darea de seamă prezentată CNAM suma de 1,6 mil.lei, destinată reparațiilor capitale, la cheltuieli efective (la capitolul rezerve), iar ultimul a acceptat, fiind generată majorarea nejustificată a acestora, valoarea urmînd a fi reflectată doar la cheltuielile de casă.

Concluzie: Politica de contabilitate nu este aliniată statutului juridic de activitate

(instituție publică, necomercială, nonprofit), ceea ce determină generarea unor denaturări în raportarea financiară. De asemenea, și înregistrarea neregulamentară la cheltuieli efective a reparațiilor capitale a determinat raportarea eronată (1,6 mil.lei) a acestora.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican: 10. Să elaboreze, în conformitate cu normele stabilite, o politică de contabilitate

relevantă, ținînd cont de statutul juridic de instituție publică, care își desfășoară activitatea necomercială pe principiul autofinanțării, nonprofit.

3.5. Cu privire la situația patrimonială a IMSP SCR Potrivit raportului financiar cu situația la 31.12.2012, IMSP SCR dispunea de active

în valoare de 291,7 mil.lei, cota preponderentă deținînd-o mijloacele fixe de 204,1 mil.lei, uzura înregistrînd 154,1 mil.lei, sau un nivel de 75,5%. Pentru perioada auditată, activele pe termen lung au înregistrat o creștere cu 94,1 mil.lei față de anul precedent, aceasta fiind determinată de investițiile efectuate (7,2 mil.lei) și de intrări de bunuri, inclusiv utilaj medical (95,0 mil.lei). Deasemenea, IMSP SCR administrează și terenul aferent bunurilor imobile cu suprafața de 11,1 ha, în valoare de 72,1 mil.lei, înregistrat la contul extrabilanțier. Din suprafața acestui teren, prin Hotărîrea Guvernului nr. 94 din 15.02.201235, au fost transmise 0,9 ha (valoarea de 5,8 mil.lei) „din domeniul public în domeniul public privat al statului” unui agent economic pentru construcția blocurilor de locuințe, apartamentele fiind destinate angajaților instituției, Ministerului Sănătății și altor instituții medicale, terenului fiindu-i atribuit un număr cadastral separat. Urmare concursului investițional, desfășurat în baza Ordinului ministrului sănătății din 15.03.2012, a fost încheiat un contract între IMSP SCR și agentul economic cîștigător, clauzele căruia prevăd obligațiunea de activitate în comun în vederea proiectării și construcției blocurilor de locuințe. În aceste circumstanțe, implicarea IMSP SCR în executarea atribuțiilor contractuale poate genera pe viitor suportarea cheltuielilor suplimentare, iar delimitarea terenului cu transmiterea acestuia în condiții incerte determină riscul înstrăinării patrimoniului public. În perioda auditată IMSP SCR avea încheiate contracte de locațiune cu suprafața

de 1949,8 m2 cu 22 de agenți economici. Cinci contracte prevedeau transmiterea spațiilor pe un termen de 49 de ani (1384,4 m2), încheiate în anii 2011-2012. Avînd în vedere riscul major de gestionare irelevantă, precum și de înstrăinare a patrimoniului public, de către audit au fost incluse în aria de verificare și contractele vizate. Veniturile obținute din transmiterea în locațiune a patrimoniului au constituit 989,9 mii lei, 35 Hotărîrea Guvernului nr. 94 din 15.02.2012 „Cu privire la construcția unor blocuri locative”.

Page 17: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

17

coeficienţii la calcularea cuantumului plății pentru locațiune fiind aplicați în limitele prevederilor legale36. De menţionat că, la transmiterea bunurilor locatarului, nu în toate cazurile a fost indicat în actele de predare-primire numărul cadastral, precum și informațiile despre valoarea și uzura contabilă a acestora, fapt prin care nu s-a respectat procedura regulamentară37 de dare în locaţiune.

Auditul a constatat că, la selectarea locatarilor, IMSP SCR nu a utilizat metoda de selectare a cîștigătorilor prin licitație pentru realizarea unor venituri mai mari, dar a negociat direct, neavînd elaborate la acest capitol proceduri de reglementare a modului de dare în locațiune a spațiilor, situație ce pune la îndoială transparenţa procesului decizional. Conform informației prezentate, IMSP SCR a încheiat contracte de locațiune cu permisiunea Fondatorului, care au prevăzut expres metoda negocierilor directe. Totodată, auditul a constatat că încheierea contractelor vizate a avut loc, în unele cazuri, în lipsa permisiunii Fondatorului, pînă la aprobarea proiectelor acestora.

Se exemplifică două contracte (pentru suprafețele de 26,9 m2 și 630,8 m2), încheiate la 05.01.2011, fiind aprobate de Fondator la 12.01.2011 cu un agent economic (c/f 1010600044352) și o persoană fizică, motivul termenului de 49 de ani fiind „necesitatea investițiilor substanțiale, care nu pot fi suportate de Spital”. La acest capitol auditul relevă că persoana fizică nu a contribuit la realizarea scopului trasat, fapt ce nu justifică termenul încheierii contractului.

De asemenea, conform informației din baza de date a Centrului Resurselor Iinformaționale de Stat „Registru”, una din persoanele asociate ale agentului economic ce a închiriat suprafața cea mai mare la momentul încheierii contractului deținea gradul I de rudenie cu unul din factorii de decizie ai Fondatorului, iar un alt asociat este reprezentat de persoana fizică cu care s-a încheiat separat al doilea contract menționat mai sus. În aceste circumstanțe, se conturează o situație a conflictului de interese, ceea ce determină sporirea riscului de înstrăinare a patrimoniului public.

În circumstanțele enunțate mai sus, pentru 8 agenți economici nu au fost aplicate penalități de 9,8 mii lei pentru întîrzierea plăților de chirie, din care 8,3 mii lei revin agentului economic menționat, de la care IMSP SCR a achiziționat și servicii de spălătorie în condiții dezavantajoase, suportînd cheltuieli neeconome și neeficiente, acordîndu-i și facilități prin prelungirea neregulamentară a contractului încheiat (detaliat constatările sînt reflectate în compartimentul „3.2. Cu privire la executarea şi raportarea cheltuielilor” din prezentul Raport).

De asemenea, în lipsa condițiilor concrete/exhaustive de prestare a serviciilor, a fost încheiat contractul de locațiune (pe 49 de ani) cu un agent economic (la 28.02.2012) destinația fiind „Laboratorul de recoltare”, acesta fiind aprobat de Fondator cu întîrziere (la 15.03.2012).

Auditul relevă asupra unei situaţii incerte în cazul unui alt agent economic care ocupă, în lipsa contractului de locațiune, suprafaţa de 64,4 m2, IMSP SCR neîncasînd în anul 2012 venituri aferente plăţii pentru spaţiile ocupate în sumă de 46,9 mii lei.

În perioada auditată au fost finalizate lucrările de renovare și mobilare a holului IMSP SCR cu suprafața de 1747 m2, lucrări inițiate pe parcursul anilor 2011-2012. Conform informației prezentate și vizualizării la fața locului, în urma reparațiilor au fost

36 Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011. 37 Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locațiune a activelor neutilizate”.

Page 18: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

18

renovate pardoseala, tavanul, au fost schimbate vitraliile, reţelele electrice etc., care n-au fost înregistrate în dosarul cadastral al entității.

Auditul relevă că efectuarea investițiilor în holul instituției a fost prevăzută în contractele de locațiune încheiate pe un termen de 49 de ani cu trei agenți economici. Potrivit clauzelor contractuale, investițiile efectuate rămîn proprietatea IMSP SCR după expirarea termenului contractului. Contractele au prevăzut transmiterea către Spital a devizelor de cheltuieli ale agenților economici. Astfel, la 01.11.2012, pentru suprafaţa reparată de 996,0 m2 de către unul dintre agenții economici au fost transmise cu titlu gratuit cheltuielile în sumă de 1,7 mil.lei, acestea fiind înregistrate în evidenţă la majorarea valorii obiectului. În același timp, ceilalţi agenți economici nu au confirmat volumul lucrărilor îndeplinite pentru 751,0 m2, sau cca 1,3 mil.lei, ceea ce a determinat neasigurarea de către IMSP SCR a înregistrării regulamentare38 a investițiilor efectuate și raportarea eronată a elementelor patrimoniale în aceeași sumă.

În anul 2012, IMSP SCR a transmis Clinicii USMF „N. Testemițanu”39 suprafețe din imobilul gestionat (4624,5 m2), pentru care în luna aprilie 2012 au fost încheiate două contracte de achiziționare a serviciilor de deservire a spaţiilor, în sumă de 763,4 mii lei. În acest context se denotă că IMSP SCR a suportat lunar cheltuieli pentru deservirea acestor spații, achitările fiind efectuate cu întîrziere (din luna mai), ceea ce a generat imobilizarea mijloacelor financiare în sumă de 191,0 mii lei.

La verificarea regularității40 procedurii de inventariere efectuate de către IMSP SCR, auditul a stabilit că acesta nu a asigurat: (i) reflectarea (existența) în unele cazuri a numerelor de inventar pentru obiectele de imobilizări corporale aflate în exploatare; (ii) întocmirea listei de inventariere INV-11 „Registru de verificare a rezultatelor inventarierii”, urmare a constatării lipsurilor şi plusurilor în baza listelor de inventariere; (iii) în unele cazuri indicarea valorii bunurilor, fiind stabilită doar existența efectivă și cantitatea acestora. Neregulamentar, în unele cazuri, în comisie au fost incluși gestionarii depozitelor supuse inventarierii, precum şi contabilii care ţin evidenţa subdiviziunii respective. Auditul denotă că, în unele săli de operații, de chirurgie septică, reanimare, radiologie, nivelul de uzură al utilajului medical este în medie de 83%. De asemenea, nu s-a asigurat întocmirea regulamentară a procesului-verbal centralizator în care nu este indicată perioada efectuării inventarierii pe subdiviziuni, precum și rezultatele reale ale acesteia.

Notă: În perioada definitivării auditului, conform explicațiilor, de către IMSP SCR au fost întreprinse măsuri de remediere a situațiilor constatate în cadrul verificării procedurii de inventariere.

Pentru îmbunătăţirea prestărilor de servicii medicale, eficientizarea utilizării resurselor materiale, financiare şi umane, asigurarea unui management unic performant, prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.1316 din 22.12.201241 a fost iniţiată reorganizarea Spitalului Clinic Republican prin absorbția Institutului de Cardiologie şi Institutului de Neurologie şi Neurochirurgie. Verificarea acestui aspect a constatat următoarele:

(i) Reorganizarea cu transmiterea patrimoniului urma a fi realizată în termen de trei zile (25.12.-28.12.2012), care, în viziunea auditului, este unul ireal;

38 Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997. 39 Hotărîrea Guvernului nr.42 din 12.01.2006 „Cu privire la Clinica Universităţii de Stat de Medicină şi Farmacie „Nicolae Testemiţanu”. 40 Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29 mai 2012. 41 Ordinul ministrului sănătăţii nr.1316 din 22.12.2012 „Cu privire la reorganizarea unor instituţii medico-sanitare publice”.

Page 19: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

19

(ii) Hotărîrea Guvernului nr.1022 din 28.12.2012 „Cu privire la reorganizarea unor instituţii medico-sanitare publice”, nu a prevăzut exhaustiv absorbirea IMSP nominalizate, ci doar abrogarea Hotărîrilor Guvernului, prin care au fost fondate și create IMSP-rile fuzionate;

(iii) Pentru realizarea scopului propus, nu a fost elaborat un studiu de fezabilitate care ar include evaluarea investițiilor și justificarea calculelor de eficientizare a cheltuielilor;

(iv) Auditului nu i-a fost prezentat actul prin care s-a documentat procedura de avizare42 a sindicatului de ramură cu privire la inițierea procedurii de reorganizare, în același timp nefiind reglementate exhaustiv drepturile legale ale salariaților;

(v) Transmiterea patrimoniului a fost efectuată prin actul de primire-predare, urmare a prelungirii termenului, la 31.01.2013, într-un mod formal. Conform datelor evidenţei contabile, nu a fost regulamentar43 efectuată inventarierea patrimoniului transmis şi determinată starea reală şi valoarea estimativă a obiectelor, acest fapt fiind motivat de entitățile implicate prin lipsa de timp.

La 28.02.2013, prin Ordinul ministrului sănătății44, bunurile patrimoniale au fost returnate prin aceeaşi procedură, ca rezultat al abrogării Ordinului nr.1316.

Concluzii:

Reieșind din cele constatate, auditul denotă existența carențelor în managementul gestionării patrimoniului IMSP SCR, care se exprimă prin: raportarea necorespunzătoare a valorii patrimoniale (cca 1,3 mil.lei); efectuarea neconformă a inventarieirii; imobilizarea mijloacelor financiare la valoarea de 191,0 mii lei, ca rezultat al

termenului întîrziat de încheiere a contractelor de achiziționare a serviciilor de deservire a spaţiilor; neasigurarea de către Fondator a corectitudinii, regularității procedurii de

reorganizare, acesteia fiindu-i atribuite termene formale, în lipsa unui studiu bine determinat.

Totodată, în condițiile delimitării unei porțiuni de teren (0,9 ha) și stabilirii unor relații obligatorii contractuale în cadrul construcției blocului de locuințe cu implicarea IMSP SCR, se generează riscul suportării pe viitor a unor cheltuieli suplimentare și înstrăinării patrimoniului public.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican, să asigure: 11. recepționarea devizelor de cheltuieli de la agenții economici cu înregistrarea

regulamentară în evidența contabilă a valorii lucrărilor efectuate; 12. efectuarea inventarierii tuturor articolelor de bilanţ şi a patrimoniului în

conformitate cu cerinţele legale, inclusiv a echipamentului medical, cu stabilirea stării tehnice reale a acestuia;

13. verificarea patrimoniului transmis în locațiune, precum și achitarea integrală și în termen a plăților aferente, cu întocmirea actelor de primire-predare a suprafețelor în locațiune;

42 art. 14 din Legea sindicatelor nr.1129-XIV din 07.07.2000; Convenţia colectivă (nivel de ramură) pe anii 2010-2013, încheiată între Ministerul Sănătăţii, Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi Sindicatul „Sănătatea” şi înregistrată cu nr. 5 la 04.12.2009. 43 Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 „Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active”. 44 Ordinul ministrului sănătății nr.195 din 28.02.2013.

Page 20: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

20

14. elaborarea procedurilor și reglementărilor scrise privind procesul de transmitere în locaţiune a bunurilor gestionate;

15. contractarea obligațiunilor cu Clinica USMF „N. Testemițanu” la sfîrșitul fiecărui an pentru anul viitor, în scopul evitării imobilizării mijloacelor financiare.

3.6. Cu privire la parteneriatul public-privat În vederea desfăşurării activităţilor de interes public, prin Legea nr.179 din

10.07.200845, s-au stabilit principiile de bază ale parteneriatului public-privat, formele şi modalităţile de realizare, procedura de iniţiere şi de realizare a acestuia, drepturile şi obligaţiile partenerului public şi ale celui privat. Astfel, parteneriatul public-privat reprezintă o formă de contract de lungă durată, încheiat între partenerul public şi cel privat pentru desfăşurarea activităţilor de interes public, fondat pe capacităţile fiecărui partener de a repartiza corespunzător resursele, riscurile şi beneficiile. Unul dintre principiile aplicate în relaţiile de parteneriat public-privat este principiul transparenţei.

În scopul atragerii investițiilor private pentru realizarea proiectelor de interes public, al creșterii eficienței și calității serviciilor, precum și al utilizării eficiente a patrimoniului public și a banilor publici, IMSP SCR a fost antrenat în implementarea politicilor pentru realizarea parteneriatului public-privat. Astfel, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.201046, din incinta IMSP SCR au fost propuse încăperi destinate pentru prestarea serviciilor de radiologie şi diagnosticare imagistică, fiind încheiat în anul 2011 contractul „Pentru realizarea unui parteneriat public-privat pentru servicii de radiologie și diagnostic imagistic” între Ministerul Sănătății (Partener Public), IMSP SCR (Partener Public) și doi agenți economici, unul fiind ca „Investitor” (c/f 1005600007179), iar altul ca „Partener Privat” (c/f 1011600040166).

Ministerul Sănătăţii, în vederea desfăşurării procedurii de selectare a Partenerului Privat şi încheierii contractului, urma să aprobe componența comisiei de selectare a Partenerului Privat, incluzînd și reprezentanți din cadrul IMSP SCR. Comisia formată nu a inclus inițial nici o persoană responsabilă din domeniu47.

Lansarea proiectului a avut loc în lipsa elaborării unui studiu de evaluare a posibilităților Partenerului Privat și a sursei de finanțare a Partenerului Public, nefiind stabilite punctele forte și slabe, identificate estimările de costuri, cu asigurarea acoperirii financiare, identificarea şi analiza riscurilor financiare, economice, precum și de executare.

În acest context se denotă că, cadrul legal nu prevede exhaustiv forma contractuală de realizare a parteneriatului public-privat în domeniul ocrotirii sănătății, în special, ținînd cont de specificul acestuia, ceea ce nu oferă asigurări privind responsabilitățile și obligațiile părților în participarea la parteneriatul public-privat în sfera prestării serviciilor medicale. Totodată, în pofida faptului că, cadrul regulator48 reglementează crearea unei societăți comerciale doar în situația unui consorțiu în care membrul lider nu este rezident al Republicii Moldova, caietul de sarcini a prevăzut înființarea unei societăți comerciale care să dețină controlul capitalului societății de proiect pentru o

45 Legea cu privire la parteneriatul public-privat nr. 179-XVI din 10.07.2008 (în continuare – Legea cu privire la parteneriatul public-privat). 46 Hotărîrea Guvernului nr. 1116 din 06.12.2010 „Cu privire la parteneriatul public-privat pentru prestarea unor servicii de sănătate” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr. 1116 din 06.12.2010). 47 art.27 din Legea cu privire la parteneriatul public-privat. 48 pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr. 1116 din 06.12.2010.

Page 21: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

21

anumită perioadă de timp, ceea ce, de fapt, a și realizat ofertantul cîștigător – „Investitorul”, creînd „Partenerul Privat”.

Auditul relevă că, din ziua încheierii contractului (24.11.2011), Investitorul urma să dețină controlul asupra Partenerului Privat timp de patru ani (dirijarea cu cota-parte de minim 51% a managementului societății), avînd posibilitatea transferării controlului unui terț, care să întrunească cerințele din cererea ofertei de prețuri, cu acordul Autorității Publice. Astfel, la data de 10.10.2012, Investitorul s-a anulat ca Fondator din Partenerul Privat și și-a transferat drepturile sale, cu acordul Autorității Publice, unei noi societăți cu răspundere limitată, care a fost fondată la 30.08.2012, deținînd cota-parte în capitalul social al acesteia de 62,5%, păstrîndu-și astfel controlul asupra Partenerului Privat. De menționat că, ulterior (la 23.11.2012), Investitorul a transmis drepturile (62,5%), în lipsa acordului Autorității Publice, unei persoane fizice. Astfel, prin derogare de la clauzele contractuale, Investitorul a transferat controlul asupra Partenerului Privat unei societăți înființate cu trei luni în urmă, capitalul social al acesteia însumînd 5,4 mii lei, care nu a avut nici o tangență cu obținerea cîștigului asupra proiectului parteneriatului public-privat. Acest fapt generează riscul de eschivare a Investitorului de la obligațiunile sale statuate, de pierdere a controlului asupra realizării contractului și invocă incertitudini privind derularea cu succes a proiectului. Această situație condiționează riscul asumării de către IMSP SCR a unor obligațiuni, a înstrăinării patrimoniului public, precum și a nerealizării scopului propus.

Auditul denotă că suprafața înregistrată a patrimoniului public transmis (744,0 m2) nu corespunde cu suprafața stabilită la vizualizare și, ca urmare, a măsurărilor efectuate, fiind cu cca 820,0m2 mai mare. Conform explicațiilor verbale ale IMSP SCR, Partenerul Privat a efectuat reconstrucții ale spațiului, prin lărgirea acestuia. La solicitarea auditului, IMSP SCR nu a prezentat documente confirmative la acest capitol (documentația de autorizare a demolării, autorizația de construcție, certificatul de urbanism), acestea fiind obținute de la Ministerul Sănătăţii. Astfel, pînă la finalizarea auditului (01.07.2013), IMSP SCR nu deţinea informația privind suprafața reală a spațiilor transmise, contractul vizat nefiind înregistrat regulamentar49. Potrivit motivației IMSP SCR, toată documentația privind lucrările efectuate urmează a fi obținute conform termenelor contractuale (pînă la sfîrșitul lunii iulie 2013).

Analiza prevederilor contractuale a stabilit că acestea prezintă abateri de la prevederile cadrului legal și ale caietului de sarcini și evidențiază unele puncte slabe în realizarea parteneriatului, care condiționează riscul înstrăinării patrimoniului public și minimizării beneficiilor de către IMSP SCR, neobținerii de beneficiu sub formă de plata anuală, neacoperirii financiare pentru achitarea de către Spital a serviciilor prestate de către Partenerul Privat, neachitării serviciilor atribuite Partenerului Privat și suportarea de către Spital a unor cheltuieli suplimentare nejustificate cu acumularea creanțelor. Astfel, Clauzele contractuale prevăd predarea „Centrului” (obiectul parteneriatului

public-privat, cu anexele și utilajul din dotare), în cazul expirării termenului sau la data încetării Contractului, Spitalului Clinic Republican sau oricărui terț desemnat de către Minister, în timp ce conform prevederilor legale50 obiectul parteneriatului public-privat se transferă cu titlu gratuit doar Partenerului Public, adică IMSP SCR, în stare bună, funcţional şi liber de orice sarcină sau obligaţie;

49 Legea cadastrului bunurilor imobile nr. 1543-XIII din 25.02.1998. 50 art.19 din Legea cu privire la parteneriatul public-privat.

Page 22: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

22

Cadrul legal51, precum și caietul de sarcini au prevăzut achitarea de către Partenerul Privat a unei plăți anuale către Spital, astfel „ofertantul cîştigător fiind cel care va oferi cea mai mare plată anuală”. Urmare modificărilor condițiilor contractuale, achitarea plății nominalizate (5% din veniturile Partenerului Privat obținute din contractele încheiate cu Spitalul și CNAM) urmează să aibă loc după atingerea volumului de servicii acordate de către Partenerul Privat, în sumă de 350,0 mii euro, sau 5,7 mil.lei/an. Totodată, „Partenerul Privat are dreptul de a refuza achitarea acesteia, în cazul neatingerii complete a „Bugetului Limită” de către Spital”; Conform contractului de parteneriat public-privat, sînt prestate servicii de

radiologie digitală, care nu sînt incluse în lista celor achitate de CNAM52. Astfel, neincluderea serviciilor radiologice în lista serviciilor de înaltă performanță finanțate de CNAM determină achitarea investigațiilor de către pacienții asigurați (în medie 135,0 lei). La încheierea contractului cu Partenerul Privat nu s-au luat în considerare noile

tarife la serviciile radiologice digitale prestate de către acesta (cca 135,0 lei), care urmează a fi achitate de către IMSP SCR din prețul unui caz tratat prin metoda de plată DRG. Astfel, există riscul neacoperirii financiare acestor servicii, avînd în vedere că anterior serviciile radiologice prestate de spital costau cca 45,0 lei. Luînd în considerare că pentru anul 2013 contractarea cazului tratat a avut loc în baza unui preț mai mic (5,8 mii lei) față de anul 2012 (5,9 mii lei), acest fapt poate determina riscul insuficienței de mijloace pentru achitarea obligațiilor contractuale față de Partenerul Privat.

Notă: IMSP SCR, pentru redresarea situației la acest capitol, își propune să intervină cu o solicitare către CNAM privind majorarea prețului pentru un caz tratat în scopul acoperirii diferenței create. Clauzele contractuale nu prevăd exhaustiv obligativitatea privind achitarea

serviciilor comunale. În acest context auditul denotă că, pe parcursul anului 2012, au fost suportate cheltuieli pentru menținerea spațiului dat din contul IMSP SCR, în sumă de 104,0 mii lei. Pentru primul trimestru al anului 2013, instituția a înaintat facturi agentului economic în sumă de 139,5 mii lei, astfel creanța acumulată pentru cheltuielile de regie a constituit suma de 243,5 mii lei, care pînă la 01.06.2013 nu a fost achitată.

Concluzii: Inițierea și contractarea parteneriatului public-privat de către IMSP SCR sînt însoțite

de factori de risc privind nerealizarea scopului propus, precum și neasigurarea integrității patrimoniului public, acestea fiind condiționate de următoarele: lipsa unui studiu aferent sursei de finanțare a contractului încheiat care generează

suportarea de către Spital a unor cheltuieli neacoperite prin contractul cu CNAM; stabilirea unor condiții contractuale nereglementate de normele legale, și anume:

(i) transmiterea unei persoane terțe a patrimoniului public; (ii) nestabilirea formei contractuale de realizare a parteneriatului public-privat; (iii) prevederea realizării parteneriatului public-privat prin crearea unei persoane juridice; (iv) stabilirea unor condiții dezavantajoase pentru încasarea plăţii anuale de către IMSP SCR de la Partenerul Privat referitor la plata anuală, care regulamentar este o condiție de bază la evaluarea ofertantului cîştigător; (v) lipsa în clauzele contractuale a obligațiunilor exhaustive privind recuperarea cheltuielilor pentru deservirea spațiului acordat de către

51 Hotărîrea Guvernului nr. 1116 din 06.12.2010. 52 Lista serviciilor medicale de înaltă performanţă, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr. 1387 din 10.12.2007 „Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.

Page 23: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

23

IMSP SCR, care a generat suportarea de către acesta a unor cheltuieli nejustificate pentru anul 2012; inițierea serviciilor contractuale de către Partenerul Privat în lipsa delimitării

spațiilor primite în folosință, IMSP SCR nedispunînd de documentele aferente lucrărilor de reconstrucție efectuate; la realizarea condițiilor contractului referitor la controlul managerial, atribuțiile

au fost transmise neregulamentar de către Partenerul Privat unei persoane terțe, care nu are tangență cu obținerea cîștigului asupra proiectului și realizarea scopului acestuia, creînd situații incerte privind buna derulare a proiectului.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican: 16. să asigure dispunerea documentației aferente lucrărilor de reconstrucție,

primirea-predarea spațiului și înregistrarea regulamentară a acestuia; 17. să reexamineze cu Partenerul Privat clauzele contractuale prevăzute în contractul

„Pentru realizarea unui parteneriat public-privat pentru servicii de radiologie și diagnostic imagistic”, în scopul excluderii riscurilor suportate de către Spital, precum și de pacienți a cheltuielilor suplimentare și nejustificate, inclusiv clauzele privind încasarea plății anuale; forma contractuală de realizare a parteneriatului public-privat; clauzele contractuale ale obligațiunilor exhaustive privind recuperarea cheltuielilor pentru deservirea spațiului.

IV. CONCLUZIE GENERALĂ DE AUDIT Reieșind din constatările expuse în prezentul Raport, echipa de audit

concluzionează că mijloacele financiare alocate pentru serviciile contractate de către IMSP SCR din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală au fost contractate fără justificarea calculelor costului cazului tratat și a indicelui de complexitate, neasigurînd transparența prețului contractat. Totodată, mijloacele financiare alocate de către CNAM au fost neproporționale, nu au acoperit cheltuielile pentru cazurile tratate specifice și costisitoare și au determinat contractarea în lipsa acoperirii financiare, precum și formarea datoriilor semnificative la sfîrșitul perioadei de gestiune.

Exercitarea inadecvată a atribuțiilor funcţionale de către factorii de decizie externi a determinat asumarea de către IMSP SCR a unor obligațiuni improprii în repartizarea medicamentelor cu titlu de ajutor umanitar, precum și managementul intern ineficient în procesul de achiziționare a bunurilor a admis suportarea unor cheltuieli suplimentare (circa 1,1 mil.lei).

Deficiențele în ținerea evidenței contabile și înregistrarea cheltuielilor au determinat raportarea eronată a acestora în sumă de 1,6 mil.lei.

Cadrul regulator imperfect privind evidența și raportarea financiară pentru instituțiile publice cu gestiune economică nonprofit generează denaturări evidente, inclusiv la constituirea capitalului social (68,0 mil.lei). În acest sens, misiunea de audit relevă asupra necesității abordării chestiunii în cauză în contextul funcționalității cadrului normativ-metodologic.

Constatarea unor deficiențe în managementul entității la gestionarea unor compartimente ale patrimoniului public, determinate în unele cazuri de factorii de decizie externi, au generat situații de risc de înstrăinare a acestuia, precum și

Page 24: Anexa nr. 1 la Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 48 din 26 ...

24

circumstanțe de implicare a IMSP SCR în executarea deficientă a angajamentelor contractuale, imobilizarea resurselor financiare (191,0 mii lei) și raportarea necorespunzătoare a valorii patrimoniale (cca 1,3 mil.lei).

Responsabil de monitorizarea realizării şi raportării auditului şeful Direcţiei Generale II: (auditul finanțelor sectorului social și economiei naționale) Sofia Ciuvalschi

Echipa de audit: Controlor de stat superior Natalia Apostol


Recommended