Prof.univ.dr. Andreea STOIAN

Departamentul de Finanţe și CEFIMO

Academia de Studii Economice București

Politici privind veniturile bugetare

Politica veniturilor bugetare

Dimensionarea volumului veniturilor bugetare

Stabilirea provenienței veniturilor bugetare

Stabilirea metodelor de prelevare

Veniturile totale din impozite și contribuții de

securitate socială (% PIB), 1995-2015, Eurostat

Veniturile fiscale și contribuțiile de securitate

socială în statele membre ale UE, Eurostat

Veniturile fiscale și contribuțiile de securitate

socială în statele membre ale UE, Eurostat

Evoluția veniturilor fiscale,

1995-2015 (mld.euro), Eurostat

Rata de creștere a veniturilor din impozite și contribuții de securitate socială, 1995-2015, Eurostat

Evoluția principalelor componente ale

veniturilor fiscale, UE, 2002-2015, Eurostat

Componentele veniturilor bugetare

(% PIB), UE, 2015, Eurostat

Componentele veniturilor bugetare

(% PIB), UE, 2015, Eurostat

Rolul impozitelorPe plan financiar1.

• principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice

Pe plan economic2.

• utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenţie în activitatea economică

Pe plan social3.

• se procedează la redistribuirea unei părţi importante din PIB între grupuri sociale şi indivizi, între persoane fizice şi juridice

"I love America, but I can't spend

the whole year here. I can't afford

the taxes."

Mick Jagger

London PollTax Riot Martie1990, Londra

Reformă privind impozitarea introdusăde cabinetul Primului Ministru al Marii

Britanii, Margaret Thatcher

Înlocuirea impozitelor pe proprietate

calculate proporțional cu valoarea

proprietății imobiliare cu un impozit de

tipul ”capitației”, a cărei valoare era

aceeași pentru toți contribuabilii,

indiferent de faptul că aceștia erau

bogați sau săraci

Rezultate:

Răniți, peste 400 de oameni

Persoane arestate aproximativ 350

Principiile impunerii A.Smith, 1776:

1)principiul echităţii: contribuţii în funcţie de veniturile pe care le obţin contribuabilii

2)principiul certitudinii: mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi nu arbitrară, termenele, modalitatea şi locul de plată să fie stabilite fără echivoc, pentru a fi cunoscute şirespectate de fiecare plătitor

3)principiul comodităţii: impozitele să fie percepute la termenele şi la modul cel mai convenabil pentru contribuabil

4)principiul randamentului: sistemul fiscal să asigure încasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli şi să fie cît mai puţin apăsător pentru plătitori

Principiul echității fiscale –

progresivitatea impozitării

H.Rosen (1992): definirea noţiunilor de impozitare

regresivă şi progresivă este destul de ambiguă. De

aceea se apelează la rata medie a impozitării, adicăproporţia de impozit pe venit.

Dacă rata medie de impozitare creşte odată cu

venitul, atunci este vorba despre impozitare

progresivă

Dacă rata medie de impozitare scade odată cu

creşterea venitului, atunci este vorba despre

impozitare regresivă.

ProgresivitateEvidențe empirice, impozitul pe venitul din salarii, 1990-2011, INSSE

Întrebarea profesorului

În situația utilizării cotei

proporționale unice, care

sunt modalitățile prin

care se poate asigura

progresivitatea

impozitării?

Principiul echității fiscale -

principiul beneficiului impozitele trebuie să fie stabilite în strânsă legătură cu beneficiile pe care

contribuabilii le primesc sub forma bunurilor şi serviciilor publice

în acest caz, echitatea pe orizontală presupune ca cei ce beneficiază de aceeaşi

cantitate de servicii publice să plătească aceeaşi sumă de bani sub formă de

impozit

în acest caz, echitatea pe verticală presupune ca cei care beneficiază de

cantităţi mai mari să plătească impozite mai mari în comparaţie cu cei ce

beneficiază de bunurile publice , dar în cantităţi mai mici

cei care nu beneficiază de servicii publice nu sunt nevoiţi să plătească impozit

teoria beneficiului face legătură între impozitare şi cheltuielile publice

Impozite directe vs. impozite

indirecte

Impozite directe Impozite indirecte

corespunde principiului

posibilităţilor de plată

flexibilitatea (veniturile fiscale

cresc relativ repede odată cu

trecerea contribuabililor într-o altăcategorie de venit)

nu produce distorsiuni ale

preţurilor

bun stabilizator macroeconomic

obiectul impozabil este uşor de

identificat şi clar definit

pot afecta negativ creșterea

economică

necesită o perioadă scurtă de timp din momentul luării deciziei de instituire a impozitelor

reclamă cheltuieli modice de aşezare, percepere şi urmărire

sunt mai voalate, fiind cuprinse în preţul de vânzare al produselor sau tariful serviciilor prestate

cotele nu sunt diferenţiate în funcţie de mărimea venitului sau averii contribuabililor şi nici în funcţie de situaţia personală a acestora

afectează, în mod deosebit, pe cei cu venituri mici

nu afectează în mod direct venitul disponibil, ci puterea de cumpărare a contribuabililor (au un caracter regresiv)

au incidenţă asupra preţurilor produselor

nu influențează negativ creșterea economică

”Minutul” studentului