CURS 4 Caracterizare generală Curba Laffer Impozitele reale Impozitele personale

CURS 5 Contribuţiile de asigurari sociale Dubla impunere

sunt impozitele care se datoreazã pentru venitul obţinut sau pentru averea deţinutã.

Impozitele directe se clasificã astfel: impozite reale;

impozite personale: impozitele pe venit; impozitele pe avere.

Impozitele personale sunt impozitele aplicate asupra venitului sau averii contribuabilului.

Impozitul pe venit se aplicã asupra veniturilor realizate de persoanele fizice sau juridice.

indica legatura dintre incasarile de venituri fiscale si cotele de impunere

Curba Laffer

Laffer, A., The Laffer curve: Past, Present and Future, The Heritage Foundation, June, 2004

Curba Laffer pentru bugetul de stat

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

250,00

300,00

10,00% 15,00% 20,00% 25,00%

Presiunea fiscala bruta

Ven

ituri

fisca

le r

ealiz

ate

real

e

Sursa: Pădurean, E.; Cataramă, D. (2004), Evaluarea curbei Laffer în România, Revista Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.10, octombrie

E

X

E

C

U

Ţ

I

E

Curba Laffer pentru bugetul de stat

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

140,00

160,00

180,00

10,00% 12,00% 14,00% 16,00% 18,00% 20,00%

Presiunea fiscala bruta

Venituri f

iscale

pla

nific

ate

reale

Sursa: Pădurean, E.; Cataramă, D. (2004), Evaluarea curbei Laffer în România, Revista Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.10, octombrie

P

L

A

N

I

F

I

C

A

R

E

Graficul nr.5.7Curba Laffer a im pozitării

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 35.0 40.0

Presiunea fiscală (% PIB)

Ven

itu

ri f

isca

le r

eale

(m

il. R

ON

)

Graficul nr.5.8Curba Laffer a im pozitării în perioada 2007-2009

36.0

37.0

38.0

39.0

40.0

41.0

42.0

43.0

30.6 30.7 30.8 30.9 31.0 31.1 31.2 31.3

Presiunea fiscală (% PIB)

Ven

itu

rile

fis

cale

rea

le 8

mil.

RO

N)

Impozitele indirecte

Impozitele directe Contribuţiile sociale

Presiune fiscală

Suedia (S) 16.2 22.8 15.1 54.1

Danemarca (DK) 19.2 32.2 1.7 53.1

Finlanda (FIN) 14.7 19.6 13.2 47.5

Belgia (B) 12.8 18.8 15 46.6

Franţa (F) 15.8 11.3 19.2 46.3

Olanda (NL) 13.6 13.4 18.9 45.9

Luxembourg (L) 17.2 16.6 11.8 45.6

Austria (A) 16 13.6 15.3 44.9

Italia (I) 12.8 16.6 15.1 44.5

Germania (D) 12.6 10.1 18.9 41.6

Portugalia (P) 15.3 10.6 12 37.90

Spania (E) 11.1 12.1 13 36.2

Marea Britanie (UK)

14.2 15 6.7 35.9

Irlanda (IRL) 14.8 14.7 4.6 34.1

Grecia (EL) 15.1 9 9.8 33.9

Sursa: “La politique fiscale dans L’Union européenne”, Communautés européennes, Belgium, 2000; www.europa.eu.int

Sursa: Pădurean, E.; Cataramă, D. (2004), Evaluarea curbei Laffer în România, Revista Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.10, octombrie

Anul P_fisc (%)Venituri buget general

consolidat (mld.lei)VBGC_real

(mld.lei)

1993 31.3 6700 6700

1999 30.1 173858 6520.21

2000 29.2 251095 6525.87

1995 28.8 22642 6999.02

2003 28.2 554724.2 7375

1994 28.2 15537 6498

1997 26.5 72386 6227.12

1996 26.9 31597 6722.07

2002 27.6 447521.1 6845.25

1998 27.8 111000 6153

2001 28 351742 6653.31

Moşteanu, T.; Stoian, A., (2005), Considerente teoretice privind construcţia unui sistem fiscal optim în România, volum dedicat Conferinţei Economice Internaţionale „25 Years of Higher Economic Education in Braşov”,

Facultatea de Ştiinţe Economice din cadrul Universitatea Transilvania, Braşov, 2005

0. 50

0. 55

0. 60

0. 65

0. 70

0. 75

0. 80

20 40 60 80 100 120 140 160 180 200

MEDI E_C

0. 025

0. 030

0. 035

0. 040

0. 045

0. 050

0. 055

20 40 60 80 100 120 140 160 180 200

MEDI E_I

Evoluţia înclinaţiei marginale spre consum/investiţii la nivel macroeconomic

p=16% (c), p=1% (i) dacă presiunea fiscală creşte

p=11,11% (c), p=1,01% (i) dacă presiunea fiscală scade

Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare – Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005

0 .6 1

0 .6 2

0 .6 3

0 .6 4

0 .6 5

0 .6 6

2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0 1 2 0 1 4 0 1 6 0 1 8 0 2 0 0

C_ M G

0 .0 9

0 .1 0

0 .1 1

0 .1 2

0 .1 3

0 .1 4

2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0 1 2 0 1 4 0 1 6 0 1 8 0 2 0 0

I_ M G

Evoluţia înclinaţiei marginale spre consum/investiţii la nivel de contribuabil-persoană fizică

P=2%, dacă presiunea fiscală creşte; P=1%, dacă presiunea fiscală scade

Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare – Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005

-2

-1

0

1

2

3

4

5

20 40 60 80 100 120 140 160 180 200

I

Evoluţia înclinaţiei marginale spre investiţii la nivel de agenţi economici

Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare – Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005

Impozitul funciar

Impozitul pe cladiri

Impozitul pe activitati industriale

Impozitul pe capitaluri banesti

Impozitul pe exploatatiile agricole

Impozitul pe venit

Impozitul pe profit

Impozitul pe avere

Impozitul pe venit

La plata impozitului pe veniturile persoanelor fizice sunt obligate persoanele fizice care au domiciliul sau rezidenţa într-un stat, precum şi cele nerezidente, care realizează venituri din surse aflate pe teritoriul unui stat.

Obiectul impozabil îl constituie veniturile, respective venitul impozabil care se determină pornind de la venitul brut din care se fac anumite scăzăminte.

Sisteme de aşezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: sistemul impunerii separate a fiecărui venit provenit

dintr-o anumită sursă; sistemul impunerii globale a veniturilor indiferent de

sursa de provenienţă (SUA, Germania, Franţa, Italia, România).

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice se stabileşte anual pe baza declaraţiei de impunere.

Metode folosite pentru impunere veniturilor persoanelor fizice: metoda “forfait fiscal” în Elveţia; metoda “foyer fiscal ” în Franţa; metoda “avoir fiscal” pentru veniturile din

dividende.

Metoda “foyer fiscal”: Venitul impozabil este reprezentat de toate veniturile nete ale membrilor căminului fiscal din anul impunerii.

Din căminul fiscal fac parte: părinţii; copiii minori; copiii majori doar dacă:

au mai puţin de 21 ani şi sunt necăsătoriţi; au mai puţin de 25 ani şi sunt studenţi; sunt militari indifferent de vârstă.

Impozitul pe profit

Modalităţi de impunere: se impune mai întâi profitul obţinut de societate

şi separate profitul repartizat acţionarilor sub formă de dividende (Olanda, Belgia, România);

se impun numai dividendele, iar partea din profit lăsată la dispoziţia societăţii este scutită de impozit;

se impune numai partea din profit care rămâne la dispoziţia societăţii, iar dividendele repartizate acţionarilor nu sunt supuse impozitării;

impunerea separată mai întâi a dividendelor repartizate acţionarilor şi apoi a părţii din profit rămase la dispoziţia societăţii.