CONSIDERA}II PRIVINND
MOTIVA}IA ALEGERII PRODUSULUI
Pe baza unei analize a portofoliului de activitati firma EDNA PROD SRL T=rgu
Neam], a constatat lipsa din nomenclatorul sau de produse a unor articole a caror piata sa
se afle intr-o crestere semnificativa.
~n acelasi timp, conducerea firmei este convisa ca imbunatatirea imaginii firmei
EDNA PROD SRL este posibila numai printr-o preocupare permanenta pentru innoirea
si diversificarea sortimentala a gamei de produse. Lu=nd in considerare toate aceste
aspecte, conducerea firmei a hotarat introducerea in fabricatie si lansarea pe piata a dou\
noi produse, respectiv:
Halate de baie;
Prosoape de baie [i de plaj\.
Pentru ca noile produse sa reprezinte un succes comercial, pe langa asigurarea
unor performante tehnice corespunzatoare, firma producatoare trebuie sa aiba in vedere si
aspectele specifice activitatii de marketing care, pentru exercitarea principalelor sale
atribuţii: prospectarea pieţei interne şi externe, enunţarea de propuneri privind structura
volumul şi eşalonarea produselor realizate, propunerea modalităţilor de accelerare şi
sporire a volumului vânzărilor `n raport direct cu calitatea produselor, departamentul de
marketing are nevoie de o serie de informaţii provenite din mediul intern şi mai ales cel
extern firmei. Analizele curente în marketing elaborează caracterizări cantitative pentru
variabile semnificative precum potenţialul pieţei, vânzările, costurile şi investiţiile pe
baza cărora sunt adoptate deciziile în domeniul politicilor mixului de marketing. Aceste
date sunt punctul de plecare pentru estimaţiile care constituie criterii de selcţionare a
strategiilor pentru decizia Consiliului de Administra]ie al firmei SC. EDNA PROD SRL
de a introduce `n procesul de fabrica]ie cele dou\ noi produse.
1
Motiva]ia managerial\ [i de marketing privind alegerea acestor produse se bazeaz\
pe calitatea superioar\ a acestora , pe cererea sporit\ at=t pe pia]a na]ional\ c=t [i cea
interna]ional\, cu prec\dere `n industria hotelier\ de pe litoralul rom=nesc\ [I sta]iunile
balneoclimaterice, , `n hotelurile de 3-5 stele din capital\ [i marile ora[e precum [i `n
pensiunile de clas\ superioar\.
Materia prim\ aleas\ pentru confec]ionarea produselor corespunde celui mai `nalt
standard de calitate, av=nd propriet\]i de excpe]ie at=t `n privin]a absorb]iei umidit\]ii,
c=t [i a men]inerii c\ldurii corpului uman, asigur=nd o bun\ respire]ie [i aerisire a
corpului.
Ideale pentru industria hotelier\ dar [i pentru promo]iile de var\ ale marilor
branduri, prosoapele din frotir sunt articole ideale pentru transmiterea unor mesaje
publicitare iar prin tehnologia utilizat\ pot personalizate direct prin ]es\tur\ c=t [I prin
broderie.
Un alt aspect privind decizia lans\rii lor pe pia]\ `l constituie [i faptul c\ reprezint\
bunuri de consum uzual care necesit\ `nlocuirea lor `ntr-un termenu relativ mic.
2. ALEGEREA LOCA}IEI DE
PRODUC}IE
Firma SC EDNA PROD SRL, are `nregistrate `n capitalul propriu spa]ii de
produc]ie care pentru moment satisfac cerin]ele de produc]ie dar pentru optimizarea
procesului de produc]ie necesit\ moderiniz\ri [i, de asemeni, spa]ii u destina]ie de birouri
pentru personalul de conducere [i T.E.S.A. dotate logistic corespunz\tor ( tehnic\ de
calcul [i periferice, fax, copiator, [a), care de asemeni, necesit\ moderniz\ri `n raport cu
cerin]ele de produc]ie [i de calitate impuse.
De asemni, firma de]ine toate autoriza]iile necesare pentru func]ionare, protec]ia
mediului, normele de protec]ia muncii [i de P.S.I.
Serviciul de aprovizionare [i desfacere este sigurat prin patru autoutilitare
“MERCEDES TRANSPORTER” [I are contract `ncheit cu firma de curierat rapid
“CARGUS”.
3. PREVIZUNEA V+NZ|RILOR
2
Produsul 1: (P1) – halate de baie;
Produsul 2 : (P2) – prosoape.
ANUL PRODUSE CANTIT|}I ( Q )
(nr. buc\]i)
PRE} V+NZARE
Lei
2008 P1 10.000 80P2 10.000 20
2009 P1 14.000 90P2 14.000 30
4. DETERMINAREA NECESARULUI DE UTILAJE CONFORM
FLUXULUI TEHNOLOGIC
a) CREA}IE {I }ESUTUL FROTIRULUI
Ma[in\ de ]esut existent\ `n dotare
o Se creeaz\ diferite modele de halate b\rb\te[ti [i de dam\;
o Se aleg culorile sau se folosesc cele solicitate pe pia]\ sau de comenzi;
o Se creeaz\ modelele personalizate sau modele de broderii, tipare de
diferite m\rimi [i se realizeaz\ primele mostre [I prima colec]ie.
b) CROITUL
Se fac produsele dup\ tipare [I m\rimi fiind necesar\ achizi]ionarea unei ma[ini de
croit (U1);
c) CONFEC}IONARE
Asamblarea pieselor croite [I `ncheierea lor cu ma[ina triploc (U2);
Realizarea de buzunare [i cordoane pentru halite tivul la prosoape pe margini. Se
folose[te ma[ina de cusut (U3) [i uberdeck (U4);
d) C|LCAT – se utilizeaz\ presa de abur U5).
e) ~MPACHETAT
`n pungi de plastic, pe m\rimi [i culori;
3
etichetarea cu sigla firmei [i se men]ioneaz\ caracteristicile produsului (m\rime,
compozi]ia materialului, instruc]iuni de sp\lare [i c\lcare, etc).
5. CENTRALIZAREA NORMELOR DE TIMP (n t h/buc.)
ANUL
TIP
UTILAJ
PRODUS ZILE DE
REPARA}II
PLANIFICATE
VALOAREA DE
INVENTAR A
UTILAJELOR
P1 P2
2008
U1 0,03 0,03 1 1.500
U2 0,2 0,02 1 3.500
U3 0,1 0,1 1 2.000
U4 0,1 0,1 1 4.000
U5 0,01 0,01 1 10.000
NUM|RUL DE UTILAJE
Qi = cantitate produs
= norma de timp
= timp disponibil
NU1 =
NU2 =
NU3 =
4
NU4 =
NU5 =
6. GRADUL DE ~NC|RCARE
GU1 = - 1 utilaj U1
GU2 = - 4 utilaje U2
GU3 = - 3 utilaje U3
GU4 = - 3 utilaje U4
GU5 = - 1 utilaj U5
7. INVESTI}IA ~N UTILAJE
IU1 = 1 x 1.500 = 1.500
IU2 = 4 x 3.500 = 14.000
IU3 = 3 x 2.000 = 6.000
IU4 = 3 x 4.000 = 12.000
IU5 = 1 x 10.000 = 10.000
TOTAL INVESTITIE UTILAJE = 43.500
5
8. DETERMINAREA NECESARULUI DE MATERII PRIME {I MATERIALE
Bumbac pentru frotir (MP1)
A]\ pentru cusut (MP2)
Embleme ]esute sau brodate (MP3)
Carton ambalaj (MP4)
Pungi plastic (MP5)
Etichete (MP6)
ANUL
TIP MATERII
PRIME
PRODUS
PRE}UL MATERIEI PRIMEP1 P2
2008
MP1 0,80 0,30 15lei/kg
MP2 100 50 1 leu/ml
MP3 1 1 1,5 lei/buc
MP4 1 1 1,4 lei/buc
MP5 1 1 1 lei/buc
MP6 1 1 1,2 lei/buc
METODA DE CALCUL DIRECT
MP =
CONSUMUL SPECIFIC DE MATERIALE
P1 [i P2
MP1 = (10.000 x 0,80 + 10.000 x 0,30) x 15 = 165.000 lei
MP2 = (10.000 x 100 + 10.000 x 50) x 1 = 1.500.000 lei
MP3 = (10.000 x 1 + 10.000 x 1) x 1,5 = 30.000 lei
MP4= (10.000 x 1 + 10.000 x 1) x 1,4 = 28.000 lei
MP5= (10.000 x 1 + 10.000 x 1) x 1,2 = 28.000 lei
TOTAL CHELTUIELI: = 1.767.000 LEI
6
9. DETERMINAREA NUM|RULUI DE PERSONAL
ANUL SPECIALITATEA MUNCITORILOR DIRECT
PRODUCTIVI
PRODUS SALARII BRUTE LUNAREP1 P2
2008
M1 pentru U1 0,03 0,03 600
M2 pentru U2 0,2 0,2 600
M3 pentru U3 0,1 0,1 600
M4 pentru U4 0,1 0,1 600
M5 pentru U5 0,01 0,01 600
M6 pentru U6 0,1 0,1 500
Se determina necesarul de muncitori:
NMK = Qi = cantitate produs
Tdk = timp disponibil peentru muncitor
Ntik = timpul de prelucrare
Tdk=[Tcalend-(S+D+SL+Zco)]*ds
Tdk=[365-(52+52+6+25)]*8=1840
NM1==0.33≈1
NM2==0.22≈1
NM3==1.09≈2
NM4==1.09≈2
NM5==0.11≈1
7
NM6==1.09≈2
M1 1x600 600
M2 1x600 600
M3 2x600 1200
M4 2x600 1200
M5 1x600 600
M6 2x500 1000
TOTAL 5200
Se calculeaz\ fondul de salarii pentru un an:
FS = (5.200 + 1.521) x 12 = 80.652 lei
La fondul de salarii cu personalul productiv se adauga cheltuielile cu
personalul indirect productiv:
1 manager (director) = 2.000
1 director v=nz\ri = 2.000
1 contabil = 1.000
1 tehnolog = 1.000
1 muncitor `ntre]inere = 500
1 femeie cur\]enie = 500
TOTAL = 6.800
Fond salarii cu personalul neproductiv:
(6.800 + 29,25 %) x 12 = 23.868
Total fond salarii cu personalul productiv [i cel indirect productiv:
80.652 + 23.868 = 104.520 lei
8
10. DETERMINAREA COSTURILOR DE PRODUC}IE
a) Materii prime [i materiale /unitate de produs
MDi =
MDi = materie prim\ direct\
Cse = consum materie prima
Pe= pret materie prima
MD1 = 0,8 x 15 + 100 x 1 + 1x 1,5 + 1 x 1,4 + 1 x 1 + 1 x 1,2 = 117,1 lei
MD2 = 0,3 x 15 + 50 x 1 + 1x 1,5 + 1 x 1,4 + 1 x 1 + 1 x 1,2 = 59,6 leib) Salarii directe / unitate de produs
SD =
Sbhk = salar brut pe ora pentru
muncitorul k
C sal = cheltuieli salarii
ANULMUNCITORI
DIRECT PRODUCTIVI
P1 P2 SALARII BRUTE LUNARE
SALARII BRUTE ORARE(: 170 h)
2008
M1 0,03 0,03 600 3,53
M2 0,2 0,2 600 3,53
M3 0,1 0,1 600 3,53
M4 0,1 0,1 600 3,53
M5 0,01 0,01 600 3,53
M6 0,1 0,1 500 2,94
9
Sb = 600 : 170 = 3,53Sb = 500 : 170 = 2,94
P1SD1= [(0,03 x 3,53) + (0,2 x 3,53) + (0,1 x 3,53) + (0,1 x 3,53)+(0,01 x 3,53) + (0,1x2,94)] x 29,25% = 2,39
P2SD2= [(0,03 x 3,53) + (0,2 x 3,53) + (0,1 x 3,53) + (0,1 x 3,53)+(0,01 x 3,53) + (0,1x2,94)] x 29,25% = 1,85 x 29,25% = 2,39CHELTUIELI DIRECTE
P1 CD1 = MD2 SD2 59,6+2,39 = 61,99
KDT=
KDT=10.000 X 119,49 + 10.000 X 61,99 = 1.814.800
ESTIMAREA CHELTUIELILOR PE PRODUS
NR.CRT
CHELTUIELI CCS CD CGA
1 Materiale auxiliare 0 0 3.500
2 Energie electrica 0 0 7.000
3 Amortizari utilaje 15.000 0 0
4 Salarii indirecte Tehn.+intretinere1.000+500=1.5001,292x12=23.256
Sofer+Director comercial2700x1,292x12==41.860,80
Manager+contabil + intretinere3500x1,292x12=54.264
5 Alte cheltuieli 20.000 20.000 60.000
6 TOTAL 58.256 61.861 124.764
11.Coeficientul de repartizare a cheltuielilor indirect pe produs
Kccs= CCS : KDT KDT=1..814.800
Kccs= 58.256 : 1.814.800=0,032
1
KCD= CD : (KDT + CCS) = 61.861: (1.814.800 + 58.256) = 0.033
KCGA= CGA : (KDT + CCS CD)=124.764 : 1.961.917 =0.06
P1:CCCS1=KD1* Kccs=119,49*0,032=3,82
P2: CCCS2=CD2*KCCS=61,99*0,032=1,98
P1:CCD1=119,49*(1+0,032)*0,033=4,07
P2: CCD1=119.49*(1+0.032)*0.032=2.11
1:CCGA1=119.49*(1+0.032)*0.033*0.06=7.64
P2: CGA=CD2+(∂+
+Kccs)*(1+KCD)*KCGA1=61.99*(1+0.032)*(1+0.033)*0.06=3,97
12.Elemente de cheltuieli curente
P1- MD1=117.1 P2- MD2=59.6
S D1= 2.39 S D2 =2.39
TOTAL CHELTUIELI-119,49 61,99
13.Cheltuieli indirect(fixe)CF
P1:CCCS=3.82 P2: P2: CCCS=1.98
CCD1=4.07 CCD2=2.11
CCGA1=7.64 CCGA2=3.97
TOTAL: CF 1 =15.53 CF 2 =8.06
TOTAL GENERAL:119.49+ 61.99+
15.53 8.06
COST PRODUCTIE:135.02 (CP) 70,05(CP)
1
COST PRODUCTIE=135.02(CP) 70.05(CP)
14. PRE}UL DE V+NZARE
Pv = CP + Profit Pv1 = 135,02 +25 % = 168,78Pv2 = 70,05 + 25% = 87,56
15. PRAGUL DE RENTABILITATE
a) Pragul fizic de rentabilitateQ critic = CP : (Pp-Cd)
Pp = pret produsCd= cheltuieli directe
b) Pragul de rentabilitate pentru productie omogena
Q critic =
gi = oponderea cantitativa a sortimentelor produse in totalul productiei
gi=
g1= 10.000 : 20.000 = 0,5
P1= Q1=15,53 ; (168-119,49) =0,32
Cd1=
Gi1 =
G2= 10.000 : 20.000 = 0,5
P2=Q2= 8,06 : (87,56-61,99)=0,32
16. CIFRA DE AFACERI CRITICA
1
CA critica = volumul minim de vanzari astfel incat sa se poata recupera investitia
CA critica =
CA critica = m = marja asupra cheltuielilor directe exprimata variabil in procente;M = marja cheltuielilor directe exprimata in cifre absolute
M = CA – KDT
KDT = = 1.814.800 (KDT)
CA = (10.000x 168,78)+(10.000 x 87,56) = 2.563.400 (CA)
M=2.563.400 – 1.814.800 = 748.600 (M)
M = 748.600 : 2.563.400 x 100 = 29,20 = 0,30% (m)
CA critica = 249.528 : 0,30 = 74.858
17. SITUATIA FINANCIARA
Sf= = 3.423
Kdt = prod. X chelt.variabile unitare
CA = prod.realiz. x pret prod.
ANUL 2009 – Materii prime si materiale
Bumbac frotir (MP1)
Ata cusut (MP2)
Embleme (MP3)
Ambalaj carton (MP5)
Pungi plastic (MP5)
Etichete (MP6)
1
ANUL
TIP MATERII
PRIME
PRODUS
PRE}UL MATERIEI PRIMEP1 P2
2009
MP1 0,80 0,30 17 lei/kg
MP2 40 4 1 leu/ml
MP3 1 1 1,7 lei/buc
MP4 1 1 1,4 lei/buc
MP5 1 1 1 lei/buc
MP6 1 1 1,2 lei/buc
Consumul specific de materiale pentru P1 si P2
MP1 = (14.000 x 0,80 + 10.000 x 0,30) x 17 = 261.800 lei
MP2 = (14.000 x 40 + 10.000 x 4) x 1 = 616.000 lei
MP3 = (14.000 x 1 + 14.000 x 1) x 1,7 = 47.600 lei
MP4= (14.000 x 1 + 14.000 x 1) x 1,4 = 28.000 lei
MP5= (14.000 x 1 + 14.000 x 1) x 1,2 = 33.600 lei
TOTAL CHELTUIELI: = 1.026.200 LEI
Determinarea numarului de personal
ANUL SPECIALITATEA MUNCITORILOR DIRECT
PRODUCTIVI
PRODUS SALARII BRUTE LUNAREP1 P2
2009
M1 pentru U1 0,03 0,03 650
M2 pentru U2 0,2 0,2 650
M3 pentru U3 0,1 0,1 650
M4 pentru U4 0,1 0,1 650
M5 pentru U5 0,01 0,01 650
M6 pentru U6 0,1 0,1 550
NM 1 = 0,46 ~ 1 M1=650
1
NM 2 = 0,30 ~ 1
NM3 = 1,52 ~ 2
NM4 = 1,52 ~ 2
NM5 = 0,15 ~ 1
NM6 = 152 ~2
M2=650
M3=1.300
M4=1.300
M5=650
M6=1.100
TOTAL 5.650
Fond salarii anual = (5.650 x 29,25%) x 12 = 87.632
Cheltuieli cu personalul indirect productiv:
1 manager (director) = 2.000
1 director v=nz\ri = 2.000
1 contabil = 1.000
1 tehnolog = 1.000
1 muncitor `ntre]inere = 550
1 sofer = 750
1 femeie cur\]enie = 500
TOTAL = 8.350
Fond salarii cu personalul neproductiv:
(8.350 + 29,25 %) x 12 = 129.509
TOTAL SALARII = 217.141
COSTURILE DE PRODUCTIE
a) Materii prime si materiale/unitate de produs
MD1=58,9 lei
1
MD2=14,4 lei
b) Salarii directe/unitate de produs
ANUL SPECIALITATEA MUNCITORILOR
DIRECT PRODUCTIVI
PRODUS SALARII BRUTE
LUNARE
SALARII BRUTE ORARE
(:170)
P1 P2
2009
M1 pentru U1 0,03 0,03 650 3,82
M2 pentru U2 0,2 0,2 650 3,82
M3 pentru U3 0,1 0,1 650 3,82
M4 pentru U4 0,1 0,1 650 3,82
M5 pentru U5 0,01 0,01 650 3,82
M6 pentru U6 0,1 0,1 550 3,24
Sb=650: 170=3,82 Sb= 550:170=3,24
SD1=2,60
CHELTUIELI DIRECTE
P1 CD1=58,9+2,60=61,5
P2 cd2=14,4+2,60=17
KDT=14.000X61,5 + 14.000 X 17=1.099.000
ESTIMAREA CHELTUIELILOR PE PRODUS
NR.CRT
CHELTUIELI CCS CD CGA
1 Materiale auxiliare 0 0 4.500
2 Energie electrica 0 0 10.000
3 Amortizari utilaje 14.000 0 0
4 Salarii indirecte 31.783 42.636 55.039
5 Alte cheltuieli 25.000 25.000 65.000
6 TOTAL 70.783 67.636 134.539
Coeficientul de repartizare a cheltuielilor pe produs
Kccs=70.783:1.099.000=0,064 kdt= 1.099.000
1
KCD= 67.636+(1.099.000+70.783)=0,058
KCGA==134.539 : (1.099.000+70.788+67.636)=0,11
P1 Ccccs1=3,94
P2 Cccs2=1,09
P1 CCD1=3,80
P2 CCD2=1,05
P1 CCGA=7,62
P2 CCGAL=2,11
Elemente de cheltuieli directe
P1 MD1=58,90
SD1=2,60
TOTAL:61,50
P2 MD2=14,40
SD2=2,60
TOTAL:17,00
Cheltuieli indirecte fixe
P1 CCCS1=3,94
CCD1=3,80
CCGA1=7,62
TOTAL: 15,36
P2 CCCS2=1,09
CCD2=1,05
CCGA2=2,11
TOTAL: 4,25
TOTAL GENERAL:
61,5+15,36=76,86 17+4,25=21,25
Pretul de vanzare
1
Pv1=76,86x 30%=99,92 leiPv2=21,25x30%=27,63 lei
Pragul de rentabilitate
g1=14.000 : 28.000=0,5 G2=14.000 : 28.000=0,5
P1=Q1=0,40 P2=Q2=0,40
Cifra de afaceri critica
KDT= 1.099.000
CA= (14.000x99,92)+(14.000x27,63)=1.785.700
MARJ==1.785.700-1.099.000=686.700
M=686.700:1.785.700x100=38,46~040%
CA critica= 269.078 ; 0,40 = 107.631
Situatia financiara
Sf = [(1.785.700:107.631)-1] x 100 = 1.559.09
1