Utilizarea Sistemelor Expert in Audit Intern

7/31/2019 Utilizarea Sistemelor Expert in Audit Intern

1/28

1

CUPRINS

CAPITOLUL I SISTEME EXPERT IN AUDIT INTERN

1.1. Recenzie in limba engleza

1.2. Istoricul auditului intern

1.3. Definirea conceptului de audit

1.4. Reglementarea si coordonarea auditului intern n Romnia

1.5. Necesitatea integrarii sistemelor informationale

CAPITOLUL II SISTEMUL EXPERT PRIVIND STABILIREA ADAOSULUI

COMERCIAL

BIBLIOGRAFIE

ANEXE


2/28

2

CAPITOLUL I. SISTEME EXPERT IN AUDIT INTERN

1.1. Expert system for internal auditing

Expert systems are becoming an integral part of many audit departments. Althoughmany of these programs are proprietary, several organizations have been willing to shareinformation about their efforts.

Internal auditors and corporate accountants have traditionally developed auditprograms, provided income tax planning, and prepared budgets. These tasks, as well as manyothers that are part of the accountants' responsibilities, do not have a single or unique solution.Internal auditors are required to screen and verify transactions, particularly those with a high

risk of error or fraud. The high cost of screening and verifying has resulted in auditors usingsamples, rather than 100% verification of transactions and events.

Both internal auditors and corporate accountants are making extensive use ofcomputer programs to assist them with their tasks. Computer programs called expert systemsare becoming part of the available tools for these tasks.

Two artificial intelligence techniques useful for developing accounting expert systemsare heuristics (rules of thumb), and the separation of knowledge and control. Internal auditingexpert systems have knowledge bases that include the expertise of practicing accountants.Heuristics are part of an accountant's expert knowledge and are used to develop theknowledge base to solve problems efficiently. The separation of knowledge and controlallows the knowledge base to be developed, changed, and easily updated.

Expert systems were originally developed to solve ill-defined problems and well-defined problems that are not efficiently solved with algorithms. However, this technologyhas proven to be especially effective when the task is in a rapidly changing environment.Internal auditing has both ill-defined tasks and tasks in rapidly changing environments. Insome cases, expert systems are used to assist with planning traditional internal audits. In

addition, expert systems are successfully used to provide a method for internal auditors tomonitor 100% of the transactions in a problem area, rather than just a sample of recordedevents.

A recent survey by Daniel O'Leary and Paul Watkins of the Advanced Technologiesin Information Systems Program at the University of Southern California(*) revealed theextensive and growing use of expert systems in internal auditing. In addition, the surveypoints out the potential uses and the problems to be encountered in developing new expertsystems.


3/28

3

The survey was sent to managers of internal audit functions who are members of TheInstitute of Internal Auditors with responses representing 918 companies. Approximately one-third of the companies are using expert systems for internal auditing applications. Althoughmost companies are using only one expert system, one company reported it had 40 expertsystems. Approximately 45% of the companies indicated that the internal audit functionprovides input to management regarding the acquisition, development, and use of artificialintelligence and expert systems. Forty-two percent are developing procedures and plans forhandling issues related to expert systems and artificial intelligence technologies

The internal auditors felt the expert system application areas of smart questionnaires,audit risk assessment, embedded audit routines, audit planning, analytical review assessment,financial fraud detection, decision aids, and personnel scheduling are the most promising onesfor future development. Approximately half of the companies are using only small computersfor expert system development, and the remainder are using both small computers and

mainframes. Sixty-two percent are using expert system shells, 15% are using AI languages(LISP and PROLOG), and 23% are using procedural programming languages.

Expert systems are well suited to the internal auditing areas of transaction screeningand verifying. Expert systems are cost-effective for screening and verifying transactionssusceptible to fraud and transactions with multiple input factors in a rapidly changingenvironment. Both of these types of transactions have particularly high risk of error. When ahigh risk of error exists, the more transactions that are screened and/or verified, the fewer theundetected errors. An on-line expert system for screening and verifying 100% of thetransactions is cost-effective to develop because the savings from monitoring these types oftransactions can be extremely high. When transactions are screened and verified prior tocompletion, fraud and error can be prevented.

Reviewed by FRENTESCU ANDREEA

1.2. Istoricul auditului intern

Auditul a fost cunoscut la inceputurile secolului al-XVII-lea. Istoria economicadelimiteaza mai multe etape ale auditului, diferentiate n functie de categoria sociala careordona auditul, numiti ordonatori de audit, n functie de auditori si de obiectivele auditului.Pna la nceputul secolului al XVIII-lea, auditul era ordonat de regi, mparati, biserica si statcu un singur obiectiv: cel de pedepsire a hotilor pentru frauda si prevenirea unor astfel defapte cu scopul de a proteja patrimoniul propriu al acelei entitati.

Primele patru decenii ale secolului XX, auditul este realizat de profesionistispecializati n audit alaturi de contabili. Lucrarile erau comandate de stat si de actionari.

Perioada anilor 1940-1970, cnd comertul international se dezvolta, ordonatorii deaudit si largesc sfera n rndul bancilor, patronatului si al institutiilor financiare datorita


4/28

4

pietelor de capital. Executarea auditului era realizat de profesionisti de audit si contabilitate,iar obiectivele cunosc o forma elevata de atestare a sinceritatii si regularitatii situatiilorfinanciare. n aceasta perioada, datorita dezvoltarii profesiei contabile si a influentelor asupracadrului contabil conceptual, anglo-saxonii dezvolta activitatea de audit pe continentuleuropean.

Doua decenii mai trziu (1970-1990), obiectivele auditului sunt orientate spreatestarea controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil si a normelor de audit.n Romnia, introducerea auditului intern este de data relativ recenta si se ncadreaza nefortul general de modernizare a managementului financiar, att n sectorul privat, ct si n celpublic.

ntreprinderile au nceput sa-si organizeze propriile compartimente de audit intern, nspecial pentru reducerea cheltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrarilor pregatitoare dininteriorul entitatii, iar pentru realizarea activitatii de certificare au apelat n continuare lacabinete de audit extern, care aveau dreptul la o supervizare a activitatii ntreprinderilor.

1.3.Definirea conceptului de audit

Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva, care da unei organizatii oasigurare n ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o ndruma pentrua-i mbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajutaorganizatia sa-si atinga obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematica si metodica,

procesele sale de management al riscurilor, de control si de conducere a ntreprinderii sifacnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul uneiintreprinderii sau al unui organism, o activitate independenta de aprecierea sau controluloperatiilor; el este in serviciul Conducerii. In acest domeniu, el este un control care are dreptfunctie estimarea si evaluarea eficacitatii altor controale. Obiectivul auditului intern este de aasista membrii Conducerii in exercitarea eficace a responsabilitatilor lor furniznd analize,aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la activitatile examinate.

1.4. Reglementarea si coordonarea auditului intern n Romnia

Prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern si Ordonanta Guvernului nr.37/2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern a fostreglementat auditul intern la entitatile publice, cu privire la formarea si utilizarea fondurilorpublice si administrarea patrimoniului public, ca activitate functional independenta siobiectiva. Legea include urmatoarele categorii de entitati publice: autoritatea publica,institutia publica, regia autonoma, compania sau societatea nationala, societatea comerciala la

care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este actionar majoritar si care arepersonalitate juridica.


5/28

5

Obiectivele auditului public intern, conform articolului 3 din lege, sunt :

asigurarea obiectiva si consilierea, destinate sa mbunatateasca sistemele siactivitatile entitatii publice;

sprijinirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordaresistematica si metodica, prin care se evalueaz si se mbuntete eficacitateasistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a

proceselor administrrii.Sfera auditului public intern cuprinde :

Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica dinmomentul constituirii angajamentelor pna la utilizarea fondurilor de catre beneficiariifinali, inclusiv a fondurilor provenite din asistenta externa

Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de creanta,precum si a facilitatilor acordate la ncasarea acestora;

Administrarea patrimoniului public, precum si vnzarea, gajarea, concesionarea saunchirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitatiloradministrativ-teritoriale;

Sistemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si sistemeleinformatice aferente.

Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din sectorul saudomeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de Ministerul Finantelor Publice siCamera Auditorilor Financiari din Romnia.

1.5. Necesitatea integrarii sistemelor informationale

n prezent nevoia de a rezista n competiie a generat necesitatea integrrii sistemelorinformaionale n toate tipurile de organizaii din sectorul privat i public. Dintre principalelemotive ale integrrii amintim:

Problemele tehnologice: Necesitatea de a mbunti rezultatele investiiilor n noile tehnologii; Reducerea costurilor operaionale.

Presiunile competitivitii la care trebuie s fac fa organizaiile sunt mari i ca urmare

a eecurilor n integrarea i exploatarea tehnologiilor pentru crearea avantajelor de necontestatastfel c cea mai important raiune de integrare se refer la necesitatea de a de veni ct maicompetitiv ntr-un mediu economic aflat n continu schimbare.

Tehnologia i practicile integrate ale ntreprinderii pot neutraliza avantajele tradiionaleale altora referitoare la dimensiuni i localizare. Soluiile integrate de procesare sunt singurelecare pot sprijini o ntreprindere s concureze cu oricine i oricnd. Comerul electronic,sistemele bazate pe cunotine(sisteme expert,sisteme de baze de date inteligente, sistemehibride, sisteme fuzzy, algoritmi genetici, sisteme neuronale) i Internetul nu cunosc nici unfel de restricii i dimensiuni pentru utilizarea lor eficienta.

Domeniile in care sistemul expert sa integrat:


6/28

6

Sistemele expert sunt deja integrate cu aproape toate tipurile de sisteme informatice.S-au obinut sisteme integrate de diferite dimensiuni, pentru toate tipurile de echipamente, de lamicrocalculatoare la supercalculatoare .

Principalele forme de integrare ale sistemelor expert sunt:

Integrarea sistemelor expert cu sistemele de gestiune a bazelor de date; Integrarea sistemelor expert cu modele cantitative de management; Integrarea cu interfaa de dialog; Integrarea cu sisteme de sprijinire a deciziei; Integrare sistemelor expert n fabricaia automat.


7/28

7

2. SISTEMUL EXPERT PRIVIND STABILIREA ADAOSULUICOMERCIAL

Prototipul sistemului expert , construit cu ajutorul generatorului de sisteme expertEXSYS Professional i propune s consilieze managerul unei firme ce are ca obiect deactivitate desfacerea mrfurilor cu amnuntul , n stabilirea cotei de adaos comercial , pentrufiecare categorie de produse , n funcie de tipul produsului i de numrul de achiziionri pelun .

n EXSYS Professional se definesc urmtoarele categorii :

Scopuri :1. Adaos comercial 10 % ;2. Adaos comercial 20 % ;3. Adaos comercial 30 % .Calificatori :

1. Numr achiziionri pe lun : 02 34 peste 52. Tip produs : Continuu ; Sezonier .

Variabile :

1. [CH MARI]Cheltuieli cu aprovizionarea mari ;(numeric)2. [CH MICI]Cheltuieli cu aprovizionarea mici ; (numeric)3. [CH A]Cheltuieli cu aprovizionarea ; (numeric)4.

[PA ]Pre de achiziie ; (numeric)5. [P MARE] - Pre de achiziie mare ; (numeric)

6. [P MEDIU]Pre de achiziie mediu ; (numeric)7. [P MIC]Pre de achiziie mic ; (numeric)Pe baza informaiilor cuprinse n baza de cunotine construim urmtoarele tabele

decizionale :


8/28

8

Tabel nr. 1 Tabel decizional care stabilete adaosul comercial

Nr. achiziionripe lun

Tip produs Pre deachiziie

Cheltuieli cuaprovizionarea

Adaoscomercial

02 CONTINUU [PA] >=[P MARE]

[CH A] >=[CH MARI]

10%8/10

02 SEZONIER [PA] >=[P MARE ]

[CH A] >=[CH MARI]

20%8/10

34 CONTINUU [PA] >=[P MARE ]

[CH A] >=[CH MARI]

10%9/10

34 SEZONIER [PA] >=[P MARE]

[CH A] >=[CH MARI]

20%8/10

PESTE 5 CONTINUU [PA] >=[P MARE] [CH A] >=[CH MARI] 10%9/10PESTE 5 SEZONIER [PA] >=

[P MARE][CH A] >=

[CH MARI]20%9/10

02 CONTINUU [PA] >=[P MARE]

[CH A] =[P MARE]

[CH A] =[P MARE]

[CH A] =

[P MARE]

[CH A] =

[P MARE][CH A] =[P MARE]

[CH A]


9/28

9

Tabel nr.2 Tabel decizional care stabilete adaosul comercial

avnd n vedere i preul de achiziie mediu

Nr.achiziionri

pe lun

Tip produs Pre deachiziiemediu

Pre deachiziie

Cheltuieli cuaprovizionarea

Adaoscomercial

02 CONTINUU [PA]>=[P MEDIU]

[PA] =CH MARI]

30%8/10

02 SEZONIER [PA]>=[P MEDIU]

[PA] =CH MARI]

20%9/10


[PA] =CH MARI]

10%6/10

34 SEZONIER [PA]>=[P MEDIU]

[PA] =CH MARI]

20%8/10

PESTE 5 CONTINUU [PA]>=[P MEDIU]

[PA] =CH MARI]

30%9/10

PESTE 5 SEZONIER [PA]>=[P MEDIU]

[PA] =CH MARI]

10%9/10


[PA] = [CH MARI]

THEN

ADAOS COMERCIAL 20% - Confidence = 8/10

RULE NUMBER : 3

IF:

NUMR ACHIZIIONRI PE LUN 3 4and TIP PRODUS CONTINUU

and [PA] >= [P MARE]

and [CH A] >= [CH MARI]

THEN

ADAOS COMERCIAL 10% - Confidence =9/10

RULE NUMBER : 4

IF :

NUMR ACHIZIIONRI PE LUN 3 4

and TIP PRODUS SEZONIER



THEN


RULE NUMBER : 5

IF :

NUMR ACHIZIIONRI PE LUN PESTE 5

and TIP PRODUS CONTINUU




12/28

12

THEN


RULE NUMBER : 6

IF :





THEN

ADAOS COMERCIAL 20% - Confidence = 9/10RULE NUMBER : 7

IF :



and [PA] >= [P MARE ]

and [ CH A] = [P MARE ]

and [ CH A]


13/28

13


and [PA] >= [P MARE ]

and [ CH A] = [P MARE ]and [ CH A] = [P MARE ]

and [ CH A] = [P MARE ]

and [ CH A]


14/28

14

RULE NUMBER : 13

IF :



and [PA]>=[P MEDIU]

and [PA] < [P MARE ]


THEN

ADAOS COMERCIAL 30% / Confidence =8/10

RULE NUMBER : 14IF :



and [PA]>=[P MEDIU]



THEN

ADAOS COMERCIAL 20% -Confidence =9/10

RULE NUMBER : 15

IF:



and [PA]>=[P MEDIU]



THEN


RULE NUMBER : 16

IF:


15/28

15



and [PA]>=[P MEDIU]



THEN


RULE NUMBER : 17

IF:

NUMR ACHIZIIONRI PE LUNA PESTE 5and TIP PRODUS CONTINUU

and [PA]>=[P MEDIU]



THEN


RULE NUMBER : 18

IF:



and [PA]>=[P MEDIU]



THEN


RULE NUMBER : 19

IF:




16/28

16

and [PA] >= [P MEDIU]

and [PA] < [P MARE]

and [CHA] =[P MEDIU]and [PA] < [P MARE ]

and [CH A] =[P MEDIU]





17/28

17





and [CH A]


18/28

18

RULE NUMBER : 26

IF :



and [PA]= [CH MARI]

THEN


RULE NUMBER : 27

IF :NUMR ACHIZIIONRI PE LUN 3 4


and [PA]= [CH MARI]

THEN


RULE NUMBER : 28

IF :



and [PA]= [CH MARI]

THEN


RULE NUMBER : 29

IF:



and [PA]


19/28

19


THEN


RULE NUMBER : 30

IF :

NUMR ACHIZIIONRI PE LUN PESTE5


and [PA]= [CH MARI]

THENADAOS COMERCIAL 10% - Confidence =8/10

RULE NUMBER : 31

IF:



and [PA]


20/28

20

IF:



and [PA]


21/28

21

THEN


Odat creat baza de cunotine se trece la testarea i validarea acesteia. A fost aleasvalidarea de tip sistematic ,adic toate valorile posibile pentru intrri au fost testate , inndu -se cont de restriciile existente . Rezultatele obinute sunt prezentate n diagrama de tip arbore(modul de afiare de tip branched) .

Pentru ca interaciunea cu utilizatorul s fie ct mai facil cu ajutorul utilitarului deproiectare a machetelorExDesignam creat o machet de ecran .

Rezultatele obinute n urma rulrii sistemului expert sunt preluate n raportulRAPORT.DOC . Avantajul documentului tip text este acela c poate fi accesat , vizualizat ,imprimat i transmis utilizatorilor finali .


22/28

22

Bibliografie

1.Andone, Ioan, Tugui, Alexandru,; Sisteme inteligente in management,contabilitate,

finante-banci si marketing, Editura Economica, Bucuresti, 19992. Ghita,Emil, Audit public intern, Editura: Sitech, Anul publicarii, 2007;

3. Morariu, Ana; Suciu, Gheorghe; Stoian, Flavia Audit intern si guvernantacorporativa, Editura Universitara, Anul publicarii, 2008;
http://www.librarie.net/carti/71453/Audit-public-intern-Emil-Ghitahttp://www.librarie.net/carti/71453/Audit-public-intern-Emil-Ghitahttp://www.librarie.net/carti/71453/Audit-public-intern-Emil-Ghita


23/28

23

ANEXA

Fig. nr.1 Ecran de prezentare a subiectului bazei de cunotine ,

a autorului i a panoului de control pentru stabilirea parametrilor


24/28

24

Fig. nr. 2 Fereastr de prezentare a scopurilor declarate

Fig. nr. 3 Fereastra de prezentare a listei calificatorilor i a valorilor

pentru calificatorul Numr achiziionri pe lun


25/28

25

Fig. nr. 4 Fereastra de prezentare a variabilelor i fereastra de

lansare a editrii unei variabile

Fig. nr. 5 Ecran de explicare a unei reguli


26/28

26

Fig. 6

Fig.7

Fig. 6 i 7 Afiarea rezultatelor la validare sub forma arborescent


27/28

27

Fig.nr. 8 Machet de ecran pentru stabilirea numrului de achiziionri pe lun


28/28

Fig. nr. 9 Comenzile folosite la scrierea raportului RAPORT.DOC

Fig. nr. 10 Raportul RAPORT.DOC afiat la execuie

Date post:	04-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	frentescu-andreea
View:	237 times
Download:	1 times

Utilizarea Sistemelor Expert in Audit Intern

Documents