Studiu de Caz Al Companiei SC EXCELENT SA (1)

1

Academia de Studii Economice din Bucuresti

Facultatea Economica Agroalimentara si a Mediului

Contabilitatea Afacerilor

Studiu de caz al companiei

Intocmit de Andreea Sorina Gilicel

Bucuresti

2014

2

Cuprins

Cap1. Prezentarea societăţii comerciale ................................................................... 4

1.1 Denumire, înființare, capital ............................................................................ 4

1.2 Domeniul de activitate .................................................................................... 5

1.3 Structura organizatorică (organigrama) ......................................................... 6

1.4 Parteneri comerciali ...................................................................................... 15

1.5 Organizarea contabilității la societatea S.C EXCELENT S.A ........................... 16

Cap 2. Rapoarte financiar-contabile utilizate în analiza și deciziile manageriale ... 20

2.1 Monografie contabilă privind principalele operațiuni economico‐financiare

desfășurate la S.C EXCELENT S.A ......................................................................... 20

2.2 Lucrări preliminare întocmirii situațiilor financiare ....................................... 44

4

Cap1.Prezentareasocietăţiicomerciale

1.1Denumire,înființare,capitalSocietatea comercială poartă denumirea : S.C EXCELENT S.A

Societatea a fost fondată în anul 1991. Datele de identificare ale societății sunt prezentate in tabelul 1.1

Adresa Str. Castelului 80 Brasov Localitate Brasov Judetul: Brasov Telefon: 068/478179 Fax: 068/310416

Fabrica de cofetărie S.C EXCELENT S.A şi-a început activitatea de la o simplă producere

meşteşugărească în anul 1991. Apoi a fost înzestrată ca o întreprindere de înaltă mecanizare, care

avea scopul de a satisface piaţa de consum cu un sortiment larg de produse de cofetării.

În anul 1994 S.C S.C EXCELENT S.A şi-a schimbat titlul de proprietate şi actualmente

este privată 100% şi se numără ca SA de tip deschis.

Întreprinderea reprezintă un interes economic pentru județ, are o activitate rentabilă, îşi

onorează obligaţiunile faţă de Bugetul Consolidat, Casa Naţională, furnizorii de materie primă şi

materiale, angajaţi, etc.

În scopul promovării produselor de cofetării şi imaginii S.C EXCELENT S.A a întreprins

diferite măsuri şi anume:

- participarea la expoziţii locale şi externe;

- participarea la expoziţii cu vînzări în cadrul diferitor măsuri în mun.Brașov

- au fost efectuate campanii promoţionale cu supermarketuri

- s-au elaborat sacoşe cu logo Excelent şi ciocolata „Gloria”, placate, calendare

de diferite tipuri.

Ca rezultat al acestor măsuri în anul curent volumul livrărilor la export s-a majorat cu 797

tone. Pe anul trecut exportul s-a efectuat în Russia, Germania, Italia, Franţa, Canada, Israel,

Mongolia, Armenia, Irlanda, etc.

S.C EXCELENT S.A dispune de o reţea de magazine specializate în număr de 31 situate

în județul Brașov .

Capitalul societății S.C EXCELENT S.A este în valuare de 200.000 Ron.

Tabelul 1.1

5

1.2Domeniuldeactivitate

Principalele tipuri de activităţi desfăşurate de S.C EXCELENT S.A sunt:

producerea şi comercializarea diverselor produse de cofetărie;

elaborarea şi aplicarea tehnologiilor noi de producţie şi felurilor noi de producţie

cofetărie;

producerea mărfurilor de larg consum cu elemente de creaţie populara şi

meşteşuguri populare;

fabricarea noilor feluri de producţie cu destinaţie de producere şi tehnică;

organizarea producerii mixte a articolelor de cofetărie şi a altor produse cu

întreprinderile locale şi firmelor străine;

producerea şi realizarea mărfurilor şi produselor pentru export, ce corespund

cerinţelor pieţii internaţionale;

efectuarea activităţii economice de comerţ extern;

elaborarea documentelor tehnice de proiectare şi devize a obiectelor cu destinaţie

de producere şi gospodăresc;

elaborarea şi aplicarea în producţie şi în economia naţională a realizărilor şi

cuceririlor în ştiinţa şi tehnica a tehnologiilor noi;

desfăşurare activităţii comerciale de intermediere;

desfăşurarea activităţii comerciale, de bursă, de intermediere, diler, procurarea şi

realizarea, darea în arenda a averii de orice fel: marfă, edificii, utilaje etc;

organizarea expoziţiilor, târgurilor, expoziţii - târguri, licitaţiilor, altor măsuri de

acest fel;

organizarea şi deservirea întreprinderilor de comerţ, magazinelor, secţiilor

speciale, prăvăliilor, gheretelor, cafenelelor, barurilor, ospătăriilor, altor puncte şi obiecte de

alimentaţie publică, producerea şi realizarea produselor de cofetărie, sucurilor, băuturilor;

organizarea activităţii informaţional-comerciale;

acordarea serviciilor consultative şi de informare persoanelor juridice şi fizice;

Efectuarea altor feluri de activităţi de intermediere : reclamă, editură etc, ce nu contravin

legislaţiei în vigoare a României.

6

1.3Structuraorganizatorică(organigrama)

Organigrama răspunde în mare parte la trei necesităţi: informarea

personalului, diagnosticul întreprinderii şi reformele structurii organizatorice.

ADUNAREA GENERALĂ A ACȚIONARILOR

CONSILIUL DE ADMINISTRAȚIE

MANAGER GENERAL

DEPARTAMENTUL PROGNOZĂ,

PLANIFICARE ȘI DEZVOLTARE STRATEGICĂ OFICIUL JURIDIC

COMISIA DE CENZORI

CONTABIL ȘEF

SERVICIUL

FINANCIAR,

PREȚURI, ANALIZE

ECONOMICE

SERVICIUL

CONTABILITATE SERVICIUL

REVIZIE

GESTIUNE

DIRECTOR COMERCIAL

SERVICIUL

COMERCIAL

„B”

SERVICIUL

COMERCIAL

„A”

DIRECTOR

ECONOMIC

DEPARTAMENTUL

TRANSPORT,GESTIUNE,

AMBALAJE

SERVICIUL

RECEPȚIE,

CALITATE

DEPARTAMENTUL

ADMINISTRATIV,

SECRETARIAT, PAZĂ, ARHIVĂ

MAGAZINUL NR 1 MAGAZINUL NR 2 DEPOZIT DE MĂRFURI

....... ALTE PUNCTE DE

VÂNZARE

7

Organigrama societăţii comerciale S.C EXCELENT S.A este de formă piramidală,

ordonată de sus în jos, având reprezentată în partea superioară funcţiile de conducere de nivel

superior şi compartimentele direct subordonate ale acestora. Pe măsură ce coboară spre bază,

numărul funcţiilor de conducere creşte concomitent cu reducerea autorităţii şi responsabilităţilor

pe care le implică desfăşurarea activităţii firmei.

a. ADUNAREA GENERALĂ A ACȚIONARILOR

Adunarea Generală a Acţionarilor (AGA) este organul de conducere al societăţii Excelent,

ce asigură buna desfăşurare a activităţii şi politica economico-financiară şi comercială.

b. COMISIA DE CENZORI

Această comisie este compusă din trei membri numiți de către AGA, unul dintre acești

membri va fi expert contabil. Din Comisia de cenzori ai S.C EXCELENT S.A fac parte:

- Ion Mihai – domiciliat în Brașov, str Berzei nr 50, Bl 8, Sc 1, Ap 12, jud Brașov

- CNP 1690713080281, act identitate CI, seria BV nr 342265

- Paul Vasilica – domiciliată în Brașov, str Decebal nr 62, Bl 3c, Sc 2, Ap4, jud

Brașov


- Adamescu Paul (expert contabil) – domiciliat în Brașov, str Viorelelor, Bl B57,

Sc 1, Ap 4, jud Brașov


Cenzorii societășii Excelent sunt obligați să supravegheze gestiunea societății, să verifice

dacă situațiile financiare sunt legal întocmite și în concordanță cu registrele, dacă acestea din

urmă sunt ținute regulat și dacă evaluarea elementelor patrimoniale s-a făcut conform regulilor

stabilite pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare.

Cenzorii vor prezenta un raport amănunțit Adunării Generale a Acționarilor cu privire la

rezultatele obligațiilor care le-au avut de săvârșit.

c. CONSILIUL DE ADMINISTRAȚIE

Asigură conducerea operativă a societății Excelent și are următoarele atrubuții:

- asigură reprezentarea în raporturile cu terții;

- are drept de semnătură în bancă;

- coordonează întreaga activitate a societății;

8

- întocmește proiectul programului de activitate și proiectul de buget al societății pe

anul următor și le supune aprobării AGA ;

- angajează și concediază personalul pe baza contractelor individuale de muncă,

stabilește drepturile și obligațiile acestuia ;

- aprobă operațiunile de încasări și plăți ale societății;

- aprobă încheierea contractelor în limita obiectului de activiate al societății;

- exercită controlul operativ al societății, răspunde pentru buna administrare și

pentru integritatea patrimoniului societății;

- rezolvă orice alte sarcini stabilite de AGA, potrivit legii și conform

statutului/actului constitutiv.

Președintele Consiliului de administrație este doamna Novac Monica.

d. MANAGER GENERAL – domnul Gheorghe Valentin

Domnul Gheorghe Valentin este administratorul firmei S.C EXCELENT S.A și

conducătorul echipei executive, în lipsa acestuia rolul de conducere îi revine directorului

economic și anume doamna Dumitrescu Pia.

În subordinea managerului general se află: Oficiul juridic, directorul economic, directorul

comercial și contabilul șef.

Managerul general are următoarele responsabilități în cadrul acestei societăți:

- stabilește obiectivele generale ale firmei în concordanță cu strategia elaborată de

consiliul de administrație;

- aprobă bugetul de venituri și cheltuieli (BCV) și rectificările acestuia;

- identifică oportunități de afaceri;

- reprezintă firma în relațiile protocolare cu furnizorii, clienții și alte organizații cu

impact real/potențial asupra rezultatelor firmei;

- asigură managementul firmei;

- asigură rețeaua de relații necesară dezvoltării activității firmei etc.

e. DEPARTAMENTUL PROGNOZĂ, PLANIFICARE ȘI DEZVOLTARE STRATEGICĂ

Obiectivele sunt ţinte, scopuri, ţeluri, niveluri ale rezultatelor stabilite pentru activitãţile

organizaţiei economice. Ele reprezintã nu numai finalitatea planificatã a activitãţilor organizaţiei,

dar şi scopul cãtre care se focalizeazã celelalte funcţii manageriale - organizarea, conducerea şi

controlul.

9

f. OFICIUL JURIDIC – consilier juridic Corban Simona

Oficiul juridic din cadrul întreprinderii S.C EXCELENT S.A are următoarele

responsabilități:

- întocmirea contractelor, avizarea acestora și urmărirea lor;

- analizarea zilnică, împreună cu serviciul financiar, a debitorilor răi platnici.

Acționarea acestora în judecată pentru recuperarea debitelor ;

- recuperarea creanțelor prin executări silite;

- reprezentarea unității în țară și în străinătate în procese cu agenții economici

români și străini debitori ai unității și punerea în executare a hotărârilor obținute;

- întocmirea, depunerea de acte, obținerea de acte și legaătura cu Oficiul Registrului

Comerțului, privind societatea;

- alte activități date de către Consiliul de administrație al societății;

- păstrarea legăturii în permanență cu celelalte servicii.

g. DIRECTOR COMERCIAL – domnul Gheorghe Laurențiu

Directorul comercial se subordonează managerului general (Gheorghe Valentin) și la

rândul lui subordonează angajații serviciului comercial A și serviciului comercial B din cardul

intreprinderii de fațăS.C EXCELENT S.A. Aceste servicii comerciale A și B au următoarele

obiective:

- poziționarea serviciilor oferite consumatorilor în cadrul activității comerciale;

- prezentarea concepțiilor de servicii comerciale în cardul comerțului modern;

- explicarea conținutului, caracteristicilor și structura serviciilor comerciale;

- explicarea sistemului de utilități și integrarea serviciilor comerciale în complexul

de facilități oferit consumatorilor;

- descrierea și explicarea serviciilor comerciale precum și a implicațiilor acesteia

asupra strategiilor de distribuție;

- prezentarea principalelor tendințe pe plan mondial în dezvoltarea serviciilor

comerciale etc.

Directorul comercial are relații funcționale cu angajații departamentelor Financiar-

contabil și cu Oficiul juridic. Acesta are și obligații precum:

10

- urmarirea zilnică a activității personalului aflat în subordine pentru asigurarea

aplicării corecte a procedurilor operaționale de achiziții și aprovizionare/livrare;

- organizarea departamentului Comercial pe criterii de “cost efficiency”, în vederea

optimizării activității de aprovizionare/livrare a mărfii către rețeaua de magazine;

- stabilirea strategiei specifice fiecărui magazin pentru implemetarea/urmărirea

stocului optim și a tuturor procedurilor comerciale prevăzute.

Sarcini și îndatoriri specifice:

- asigurarea buclei de feed-back în urmărirea aplicarii procedurilor comerciale și a

stocurilor optime;

- stabilirea unor relații bune cu furnizorii, pentru rezolvarea în timp util și în bune

condiții a tuturor problemelor ocazionale;

- prospectarea pieței de profil și a condițiilor de achiziții/livrare în vederea

optimizării continue a stocurilor, având ca scop final obținerea unei rotații bune ale acestora și

realizarea de profituri (protecția marginii).

h. DIRECTOR ECONOMIC – domnul Popescu Marius

Directorul economic are următoarele responsabilități în cadrul societății:

- asigură buna gestionare a patrimoniului societății

- întocmește bugetul general al societății

- asigură întocmirea la timp a situațiilor lunare privind pincipalii indicatori

economico-financiari

- analizează și presupune măsuri pentru creșterea rentabilității firmei

Directorul economic are în subordine:

departamentul transport, gestiune, ambalaje

Acesta având următoarele responsabilități:

- ambalarea produselor finite;

- identificarea și semnalarea eventualelor neconformități de ambalare;

- asigurarea gestiunii fizice a stocului de marfă;

- operarea în stoc a mișcărilor de marfă;

- introducerea mărfurilor în stoc pe baza documentelor de intrare;

- expedierea mărfurilor către clienți;

- planificarea, organizarea și contolarea activității legate de transport etc.

serviciul recepție, calitate

11


- întreținerea spațiului de lucru

- supravegherea operațiunilor specifice recepției

- are sarcini administrative

departametul administrativ, secretariat, pază, arhivă


- urmărește respectarea termenelor stipulate atât indeciziile ședințelor;

- înștiințează persoanele responsabile pentru implementarea deciziilor și

raportează situația directorului economic, care, acesta la rândul său, raportează managerului

general;

- întocmește grafice de lucru și calculeazăpontajele lunare;

- întocmește un raport de calcul al numărului de ore prestate lunar pe obiectie și

predarea acestuia departamentului financiar;

- reorganizează, triază și scanează arhiva personală a firmei;

- arhivează sistematic documentele și verifică materialele date spre arhivare etc.

magazinul 1, 2, . . .

Obligații și responsabilități pentru directorii de magazine:

- răspunde de întocmirea documentelor de livrare;

- întocmește oferte de mărfuri;

- identifică și controlează potențialii clienți etc

depozitul de mărfuri

Obiectivele postului din cardul depozitului de mărfuri sunt următoarele:

- încărcarea, descărcarea și manipularea mărfurilor din depozit

- încărcarea și descărcarea mărfurilor în mojloacele de transport

Atribuții, sarcini și responsabilități:

- asigurarea integrității și securității mărfurilor

- pregătirea mărfurilor ce urmează a fi livrate

- primirea, păstrarea, încasarea bunurilor să se realizeze numai cu acordul sau

avizul șefilor ierarhici etc.

i. CONTABIL ȘEF – domnul Vasilescu Emil

Contabilul șef are în subordine: serviciul financiar, prețuri, analize economice; serviciul

contabilitate şi serviciul revizie gestiune.

12

Contabilul șef are relații funcționale cu toate serviciile, birourile și alte entități

funcționale, cu persoane juridice și fizice care au tangență cu sfera sa de activitate.

13

Responsabilități și sarcini ale contabilului șef în cardul firmei S.C EXCELENT S.A:

- organizează, îndrumă, conduce, controlează și răspunde de desfășurarea în mod

eficient a activității financiar-contabile a societății în conformitate cu dispozițiile legale în

vigoare;

- asigură, organizarea și gestionarea în mod eficient a integrității întregului

patrimoniu al societății în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare și normele sau

reglementările interne ale societatății;

- organizează și coordonează contabilitatea operațiilor de capital, contabilitatea

imobilizărilor, contabilitatea stocurilor, contabilitatea terților, contabilitatea trezoreriei,

contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor, contabilitatea angajamentelor și altor

elemente patrimoniale, contabilitatea de gestiune în conformitate cu legislația în vigoare;

- urmărește respectarea principiilor contabile și ale evaluării patrimoniului (prudenței,

permanenței metodelor, continuității activității, independenței exercițiului, intangibilității

bilanțului de deschidere, necompensării);

- organizează și coordonează controlul financiar preventiv, stabilind operațiunile și

documentele ce se supun controlului financiar preventiv, precum și persoanele care exercită acest

control;

- răspunde de consemnarea corectă și la timp, în scris, în momentul efectuării ei, în

documente justificative a oricărei operații care afectează patrimoniul societății și de înregistrarea

cronologică și sistematică în evidența contabilă a documentelor justificative în conformitate cu

prevederile legale în vigoare;

- răspunde de stabilirea corectă a documentelor care se întocmesc și de circuitul lor în

cadrul societății. Pe document se va trece în mod obligatoriu numele, prenumele și funcția celui

care îl întocmește, semnează și răspunde de realitatea datelor trecute în acestea;

- răspunde de efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la începutul activității,

cel puțin odată pe an, pe parcursul funcționării sale, în orice situații prevăzute de lege și de cîte ori

directorul general al societății o cere;

- organizează și participă la întocmirea lucrărilor de închidere a exercițiului financiar-

contabil, la operațiunile de inventariere a patrimoniului urmărind modul de valorificare a

rezultatelor inventarierii;

- răspunde de evidența formularelor cu regim special;

- organizează controlul asupra operațiilor patrimoniale;

14

- răspunde de respectarea disciplinei de casă, a regulamentului operațional de casă și

a celorlalte dispoziții privind operațiunile cu numerar, efectuînd personal sau prin altă persoană

împuternicită, cel puțin lunar și inopinant controlul casieriei, atît sub aspectul existenței faptice a

valorilor bănesti cît și sub aspectul securității acestora;

- asigură și răspunde îndeplinirea la termen a obligațiilor societății față de bugetul

statului și terți în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare;

- supervizează implementarea procedurilor de contabilitate cu ajutorul programului

informațional;

- supraveghează reconcilierea și închiderea conturilor;

- asigură și răspunde de elaborarea balanței de verificare la termenele stabilite de

legislația în vigoare;

- efectuează analiza financiar contabilă pe baza de bilanț, pe care o prezintă în

consiliul de administrație și respectiv adunării generale a asociaților;

- este consultat de către entitățile funcționale ale societății în legatură cu problemele

referitoare la activitatea serviciului;

-avizează lucrări pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmărire, evidență,

decontări, cheltuieli-venituri, bilanț, analize de sistem, tehnica de calcul;

- participă la susținerea și discutarea lucrărilor elaborate în cadrul serviciului;

- întocmește aprecieri asupra activității desfășurate de personalul din subordine și

propune pentru promovare și stimulare materială pentru cei mai buni;

- reprezintă societatea în cazurile încredințate prin delegare;

- răspunde de eficiența și calitatea lucrărilor executate în cadrul serviciului la

termenele stabilite prin reglementări interne sau prin alte acte normative;

- răspunde de buna pregătire profesională a salariaților din subordine și propune

măsuri pentru perfecționarea cunoștințelor acestora;

- răspunde de respectarea programului de lucru și a disciplinei muncii în cadrul

serviciului pe care îl coordonează;

- răspunde de îndeplinirea oricăror altor sarcini prevăzute de Legea contabilității

82/1991, de regulamentul de aplicare a acesteia, precum și de celelalte reglementări legale în

vigoare, pe linie economică și financiar-contabilă;

- răspunde disciplinar, civil, material și penal, pentru pagubele provocate unității prin

executarea defectuoasă a atribuțiilor sau prin neexecutarea acestora etc.

15

1.4Partenericomerciali

Dintre categoriile de partenerii comerciali ai firmei S.C EXCELENT S.A fac parte:

clienţii

furnizorii

concurenții

intermediarii

Clienții - alcătuiesc cercul agenților economici (firme și instituții) și al persoanelor

individuale cărora le sunt adresate produsele (serviciile) întreprinderii.

- constituie cea mai importantă componentă a micromediului. Componenții

clientelei unei firme, grupați după natura lor în grupuri omogene pot forma: piețele de

consum (formate din consumatorii privați), piețele industriale (formate din utilizatori),

piețele de distribuție (formate din intermediarii care cumpară pentru a revinde), piețele

guvernamentale (formate din cumparători - organisme publice) și piețele internaționale

(formate din cumpărători externi)

- printre clienții care alcătuiesc cercul agenților economici se numără: Primăria jud

Brașov (comenzi de prăjituri pentru protocoale), Casa de Copii Brașov, primăriile

localitățiilor din jurul orașului Brașov, magazinele a căror patroni se aprovizionează direct de

la cofetărie pentru a vinde mai departe produsele prin intermediul magazinelor lor etc.

- printre clienții cărora le sunt adresate produsele în mod direct se numără: tinerii și

copii, iar clineții țintă ai cofetăriei sunt turiștii orașului Brașov.

- principalii clienti ai firmei S.C EXCELENT S.A sunt prezentați în tabelul 1.4.1

Furnizorii - sunt organizațiile și indivizii care oferă firmei inputurile (materii și materiale,

utilaje, echipament tehnologic, energie, ambalaje, etichete, servicii, forță de muncă, resurse

financiare, informații etc) necesare fabricării produselor proprii.

- furnizorii firmei S.C EXCELENT S.A. sunt: Agrana Romania. Bacău (zahăr),

Boromir (făină), PlastiProd Târgu Jiu (ambalaje), Agrex SA Târgu Mureș (sare), Argus SA

Constanța (ulei), Carval Trans (îndulcitori și alte materii prime), Eurocas Tehnica Alimentara

SRL Lugoj (echpamente tehnologice și utilaje) etc.

concurenții - aceștia sunt firme similare care urmăresc să satisfacă aceleași nevoi ale

clienților, fiind percepute de consumatori ca alternative pentru satisfacerea nevoilor lor.

16

- următoarele firme se numără printre concurenții firmei S.C EXCELENT S.A:

Nefis SRL, cofetăria Mureșana, cofetăria Saray, cofetăria și casa de comenzi Cremola etc.

intermediarii - S.C EXCELENT S.A - este un imperiu enorm al dulciurilor, în centrul căruia

bate fără întrerupere inima fabricii, în Brașov şi în regiuni, ca insule mici de ciocolată, sunt

situate magazinele ei de firmă. - aceștia sunt agenți economici implicați în promovarea, distribuirea si vânzarea

produselor către consumatorii finali, respectiv comercianții de gros și detail, dar și alte

categorii, mai puțin importante, ca: curieri, comisionari etc, societăți de transport, de asigurări

sau agenții de publicitate, de sondare sau de consultanță de marketing.

- printre intermediarii firmei se numără: Fashion Satu Mare Import Export SRL

(firmă de transport), Global Biovital SRL (agenție de publicitate), magazinele proprii etc.

1.5OrganizareacontabilitățiilasocietateaS.CEXCELENTS.ADeoarece societatea Excelent este o întreprindere mare, ea dispune de un compartiment

complex al contabilităţii.

Contabilitatea este o parte integrantă a secţiei economice, care se supune directorului

economic şi este formată din:

secţia finanţe

secţia evidenţă contabilă şi gestiune.

Secţia finanţe se ocupă cu fluxurile financiare ale întreprinderii:

- calculează şi plăteşte impozitele:

pe imobil

funciar

pe amenajarea teritoriului

- face toate decontările prin bancă;

- duce evidenţa şi ţine informaţia asupra nivelului necesar de credite;

- urmăreşte plata creditelor;

- urmăreşte calculul şi plata dobînzilor la credite.

Şeful secţiei are dreptul la semnătură la bancă.

Secţia evidenţă contabilă şi gestiune este mai mare şi are un volum mai extins de muncă şi are

ca scop:

- controlul oportun asupra integrităţii patrimoniului întreprinderii;

- furnizarea informaţiei privind patrimoniul întreprinderii, atît utilizatorilor externi, cît şi

celor interni;

17

- calculul costului de producţie;

- întocmirea şi prezentarea la timp a dărilor de seamă pentru toate tipurile de utilizatori;

- evidenţa sintetică şi analitică a tuturor activelor şi pasivelor, precum şi furnizarea acestor

date pentru luarea deciziilor.

Un compartiment aparte este destinat mijloacelor fixe, care se ocupă cu:

- calculul uzurii şi determinarea termenului de uzură;

- calculul valorii de intrare a mijloacelor fixe la întreprindere;

- calculul reevaluărilor din reparaţii.

Sunt unele compartimente ce duc evidenţa pe o gamă largă de conturi, mai ales se duce

evidenţa la filiale, evidenţa altor cheltuieli operaţionale şi administrative, se ocupă cu calculul

dividendelor şi altor plăţi.

Aprovizionarea contabilităţii cu toate cele necesare este efectuată prin secţia

administrativ-gospodărească, care prin ordinul scris al contabilului-şef eliberează toate cele

necesare desfăşurării normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strictă evidenţă de

către şefa secţiei, „evidenţa materialelor” prin completarea registrului de evidenţă a documentelor

de strictă evidenţă.

Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenţei

contabile, şi deci evidenţa dintre aceste compartimente este evidentă şi operativă.

Contabilitatea la S.C EXCELENT S.A se ţine conform:

Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial în 2008

sistemelor naţionale de contabilitate, aprobate prin ordinul Ministerului Finanţelor

altor acte legislative şi normative, ţinîndu-se cont de modificările şi completările

ulterioare.

planului de conturi conform OMFP 3055

Evidenţa patrimoniului, datoriilor şi operaţiilor economice

Contabilitatea patrimoniului, datoriilor şi operaţiunilor economice ce ţine în baza

etaloanelor naturale în expresie bănească pentru reflectarea completă, continuă, documentară şi

independenţa acestora.

Principiile de formare a politicii de contabilitate

Elaborarea politicii de contabilitate se bazează pe următoarele convenţii şi principii:

continuarea activităţii;

permanenţa metodelor;

specializarea exerciţiilor;

18

prudenţa;

prioritatea conţinutului asupra formei;

esenţialitatea.

Stocurile de mărfuri şi materiale, cu excepţia obiectelor de mică valoare şi scurtă durată,

sunt reflectate în rapoartele financiare la valoarea cea mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă

netă. În contabilitatea curentă evaluarea acestora se efectuează după metoda FIFO.

Evaluarea stocurilor de materii prime se realizează conform inventarului permanent,

deoarece întreprinderea este mare. Metoda inventarului permanent presupune un volum mai mare

de muncă, dar asigură o mai riguroasă cunoaştere, în orice moment a mărimii stocurilor şi un mai

bun controlal al integritătii lor.

Forma de contabilitate utilizată de întreprindere este „ forma informatică” care presupune

adaptarea celorlalte forme de contabilitate , forma maestru-șah și forma pe jurnale, la utilizarea

tehnicii electronice de calcul. Datele din formulele contabile sunt introduse în calculator și stau la

baza întregului sistem de stocare și prelucrare a datelor și se editează jurnalele de înregistrare,

Cartea mare si Balanța de verificare lunară.

La baza formei de contabilitate informatică stau programe de contabilitate informatice.

Programele contabile utilizate de către firmă sunt :

EVIPC - este un program de facturare și gestiune. Ține evidența primară, notă

receptie, stocuri, facturi tipizate, imprimare facturi, avize, chitanțe, OP, bon fiscal

WinMENTOR - programul este destinat utilizării de către firme cu profil de

comerț en-gros și en-detail, producție industrială și agricolă, construcții, audit fmanciar-contabil,

alimentație publică, servicii etc.

Aprovizionarea contabilităţii cu toate cele necesare este efectuată prin secţia

administrativ-gospodărească, care prin ordinul scris al contabilului-şef eliberează toate cele

necesare desfăşurării normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strictă evidenţă de

către şeful secţiei, „evidenţa materialelor” prin completarea registrului de evidenţă a

documentelor de strictă evidenţă.

Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenţei

contabile, şi deci evidenţa dintre aceste compartimente este evidentă şi operativă.

În orice întreprindere documentele au un circuit.

La S.C EXCELENT S.A documentele se clasifică după circuitul lor astfel:

19

documente interne, care se întocmesc în cadrul întreprinderii și circulă numai în

interiorul ei (note contabile, bonuri de materiale folosite pentru eliberări de materiale secțiilor de

productie) . Din cardul documentelor interne ale S.C EXCELENT S.A fac parte urmaătoarele

documente contabile:

note contabile

bonuri de transfer folosite pentru eliberări de materiale pentru secțiile de

producție

bon de consum

state de salrii

dispoziții de plată

NIR

chitanță de casă emisă către clienți etc.

documente externe, cre justifică raporturile economice cu alte întreprinderi sau

persoane (facturile furnizorilor pentru materiale cumpărate, extrasele de cont de banca etc). Din

cardul documentelor externe ale S.C EXCELENT S.A fac parte urmaătoarele documente

contabile:

facturile furnizorilor pentru materiale cumpărate

facturile cliențiilor pentru materiale vândute

extrasele de cont

chitanță de casă primită de la furnizor etc.

20

Cap2.Rapoartefinanciar‐contabileutilizateînanalizașideciziilemanageriale

2.1Monografiecontabilăprivindprincipaleleoperațiunieconomico‐financiaredesfășuratelaS.CEXCELENTS.A

În semestrul IV al anului 2012, societatea S.C EXCELENT S.A a înregistrat în

contabilitatea societății următoarele operațiuni economico – financiare:

OCTOMBRIE 2012

1. În data de 02.10.2012 se înregistrează creșterea capitalului social la S.C EXCELENT S.A prin încorporarea rezervelor, în valoare de 500 lei.

106 Rezerve

= 1012

Capital subscris vărsat

500 lei

2. Se înregistrează cheltuieli de reclamă și publicitate la înființarea celui de-al 2-lea depozit

al societății, facturate de firma Silver Mirror, pe baza facturii numărul 1020 din data de 02.10.2012 în sumă de 700 lei, TVA 24%.

%

=

401 Furnizori

868 lei

201 Cheltuieli de constituire

700

4426 TVA deductibilă

168

3. Plata furnizorului Silver Mirror are loc în aceeași zi în contul firmei prin OP numărul 1021.

401

Furnizori

= 5121

Conturi la bănci în lei 868 lei

21

4. Pe baza Registrului de casă numărul 10, în data de 05.10.2012 societatea depune la bancă suma de 28.000 lei. Conform extrasului de cont numărul 2015 primit de la bancă ulterior, se înregistrează intrarea sumei de 28.000 lei în contul de disponibil.

581 Viramente interne

= 5311

Casa în lei 28.000 lei

5121

Conturi la bănci în lei

=

581

Viramente interne 28.000 lei

5. Societatea achiziționează un mijloc de transport în data de 06.10.2012 de la firma Audi pe baza facturii numărul 506, valoarea autoturismului fiind de 20.500 lei. Autoturismul se dă în funcțiune în aceeași zi în care acesta s-a achiziționat. Amortizarea acestuia facundu-se timp de 10 ani prin metoda liniară.

% = 404

Furnizori de imobilizări 25.420 lei

2133

Mijloace de transport

20.500

4426

TVA deductibilă

4.920

6. În data de 07.10.2012, conform extrasului de cont numărul 10270, societatea achită datoria față de furnizorul Audi.

404 Furnizori de imobilizări

= 5121

Conturi la bănci în lei 25.420 lei

7. Conform facturii numărul 702, societatea a achiziționat în data de 10.10.2012, de la furnizorul Pion Impex următoarele materii prime:

făină - 1.000 kg cu 3 lei/kg = 3.000 lei

zahăr – 1.000 kg cu 5 lei/kg = 5.000 lei

%

=

401

Furnizori

9.920 lei

301

Matrii prime

8.000

4426

TVA deductibilă

1.920

22

8. În data de 10.10.2012, se înregistrează plata facturii numărul 702 emisă de furnizorul Pion Impex pentru materiile prime achiziționate. Plata realizându-se conform OP numărul 107.

401

Furnizori =

5121 Conturi la bănci în lei

9.920 lei

9. Din materiile prime achiziționate, se dau în consum 500 kg din fiecare, conform bonului de consum numărul 1.

601

Cheltuieli cu materiile prime

= 301

Materii prime (făină)

1.500 lei

601


=

301 Materii prime (zahăr)

2.500 lei

10. În data de 17.10.2012, în urma consumului de materii prime societatea înregistrează pe baza raportului de producție numărul 1 obținerea de produse finite și anume de:

prăjituri – 1000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei

torturi - 100 buc. cu 40 lei/buc. = 4.000 lei

345 Produse finite

(prăjituri)

=

711 Venituri aferente

costurilor stocurilor de produse

2.000 lei

345

Produse finite (torturi)

=

711

Venituri aferente costurilor stocurilor

de produse

4.000 lei

11. S.C EXCELENT S.A primește factura numărul 2233733 din data de 17.10.2012 în valoare de 781,20 lei, de la furnizorul S.C. Orange România pentru abonamentul de telefonie mobilă aferent lunii octombrie.

%

=

401

Furnizori

781,20 lei

626

Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații

630

4426

TVA deductibilă 151,20

23

12. În data de 17.10.2012, conform chitanței numărul 2233, s-a achitat furnizorul societății

S.C. Orange România.

401 Furnizori

=

5311

Casa în lei

781,20 lei

13. S.C EXCELENT S.A vinde în data de 18.10.2012, conform facturii numărul 400, clientului Metro produsele finite obținute în data de 17.10.2012 astfel:

prăjituri – 1.000 buc. cu 3 lei/buc.

torturi – 100 buc. cu 50 lei/buc.

4111 Clienți

= % 9.920 lei

701

Venituri din vânzarea produselor finite

8.000

4427 TVA colectată

1.920

se scot din gestiune produsele finite vândute



= 345

Produse finite (prăjituri)

2.000 lei

711


de produse

= 345

Produse finite (torturi)

4.000 lei

14. Încasarea clientului Metro are loc în data de 18.10.2012 conform facturii numărul 1.

5311 Casa în lei

=

4111

Clienți

9.920 lei

15. În data de 31.10.2012, societatea înregistrează statul de salarii numărul 10 aferent lunii

octombrie pentru cei 200 angajați, în valoare de 16.350 lei.

641 Cheltuieli cu salariile

personalului

=

421

Personal – salarii datorate

16.350 lei

24

16. Societatea mai înregistrează în data de 31.10.2012 contrubuțiile sociale suportate de

angajați aferente lunii octombrie.

421 Personal –salarii

datorate

= % 4.882 lei

444

Impozitul pe venituri de natura salariilor

2.184

4372

Contribuția personalului la fondul de șomaj

82

4312

Contribuția personalului la asigurările sociale

1.717

4314

Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate

899

17. S.C EXCELENT S.A înregistrează în data de 31.10.2012 contribuțiile sociale suportate de societate aferente lunii octombrie.

6451

Contribuția unității la asigurările sociale

=

4311 Contribuția unității la

asigurările sociale (asig. accidente

muncă)

65 lei

6452

Contribuția unității pentru ajutorul de

șomaj

=

4371

Contribuția unității la fondul se șomaj

82 lei

6452

Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj

=

447 Fonduri speciale –taxe și vărsăminte asimilate (fond garantare creanțe

salariale)

41 lei

25

6453

Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate

=

4313


sănătate

850 lei

6451


=


asigurările sociale (CAS- calculat

societate)

3.401 lei


asigurările sociale

=


asigurările sociale (contribuții pentru

concedii și indemnizații)

61 lei

635

Cheltuieli cu alte impozite, taxe și

vărsăminte asimilate

=

447 Fonduri speciale –taxe

și vărsăminte asimilate (comision

Inspectoratul teritorial de muncă)

123 lei

18. La 31.10.2012 societatea primește factura numărul 40, pentru energia electrică livrată la cost de

achiziție de 10.000 lei

%

=

401

12.400 lei

605 Cheltuieli privind

energia și apa

10.000


2.400

19. Se regularizează TVA aferentă lunii octombrie în data de 31.10.2012

26

4427 TVA colectată

= 4426 TVA deductibilă

1.920 lei

4424 TVA de recuperat

=

4426

TVA deductibilă

7.639,20 lei

4423 TVA de plată

=

4424

TVA de recuperat

443,10 lei

20. Societatea înregistrează inchiderea conturilor de cheltuieli în data de 31.10.2012

121 Profit sau pierdere

=

%

35.603 lei

601 Cheltuieli cu materiile

prime

4.000


energia și apa

10.000

626 Cheltuieli poștale și

taxe de telecomunicații

630

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și


123


personalului

16.350



3.527

6452 Contribuția unității

123

27

pentru ajutorul de șomaj

6453 Contribuția

angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate

850



0

21. Societatea înregistrează închiderea conturilor de venituri în data de 31.10.2012

% = 121 8.000 lei

701 Venituri din vânzarea

produselor finite

8.000 lei

711

Venituri aferente costurilor stocurilor de

produse

0

NOIEMBRIE 2012

28

1. S.C EXCELENT S.A acordă în data de 05.11.2012, conform dispoziției de plată numărul

12751, un avans în sumă de 200 lei unor persoane special împuternicite pentru rezolvarea unor probleme în interesul unității.

542

Avansuri de trezorerie

=

5311

Casa în lei

200lei

2. Pe baza facturii numărul 1250, în data de 08.11.2012, societatea achiziționează de la

furnizorul TIP TOP 100 kg cacao cu prețul de 4 lei/kg.

%

=

401 Furnizori

496 lei

301

Materii prime

400

4426

TVA deductibilă

96

3. În data de 08.11.2012, prin OP numărul 20, furnizorul de materii prime a fost achitat de

către societate.

401 Furnizori

=

5121

Conturi la bănci în lei

496 lei

4. Conform bonului de consum numărul 2, în date de 08.11.2012 se dau în consum următoarele materii prime:

cacao – 100 kg cu 4 lei/kg = 400 lei

zahăr – 500 kg cu 5 lei/kg = 2.500 lei

făină – 500 kg cu 3 lei/kg = 1.500 lei


prime =

301 Materii prime (cacao)

400 lei

601


=

301

Materii prime (zahăr)

2.500 lei

601


=

301

Materii prme (făină)

1.500 lei

29

5. În urma consumului de materii prime, în data de 08.11.2012, societatea obține următoarele produse finite:

produse de patiserie – 1.000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 lei

cozonaci – 700 buc. cu 6 lei/buc. = 3.500 lei

345

Produse finite (produse de patiserie)

=

711


de produse

2.000 lei

345 Produse finite

(cozonaci)

=



3.500 lei

6. Societatea primește factura numărul 2433942 din data de 17.11.2012, în valoare de 281 lei, TVA 24%, de la furnizorul S.C.Orange România pentru abonamentul de telefonie mobilă aferent lunii noiembrie.

%

=

401

Furnizori

348,44 lei

626

Cheltuieli poștale și taxe de

telecomunicații

281

4426

TVA deductibilă

67,44

7. Conform chitanței numărul 942, furnizorul S.C. Orange România a fost achitat în data de

17.11.2012 din caseria societății.

401 furnizori

= 5311

Casa în lei 348,44 lei

30

8. În data de 19.11.2012, S.C EXCELENT S.A primește o subvenție pentru investiții în valoare de 15.000 lei, conform notei de contabilitate numărul 201.

445 Subvenții

= 475

Subvenții pentru investiții

15.000 lei


=

445 Subvenții

15.000 lei

9. Pe baza subvenției primite , societatea achiziționează un echipament tehnologic în valoare

de 30.000 lei de la furnizorul Eurocas, conform facturii numărul 51124.

% = 404

Furnizori de imobilizări

37.200 lei

2131

Echipamente tehnologice (mașini,

utilaje și instalații de lucru)

30.000

4426

TVA deductibilă

7.200

10. Echipamentul tehnologic a fost achitat din contul de disponibil al societății în data de

19.11.2012 conform OP numărul 2215.

404 Furnizori de imobilizări

= 5121


11. În data de 22.11.2012, societatea achită salariile angajațiilor si contribuțiile aferente lunii octombrie din contul de disponibil conform statului de plată numărul 10.

% = 5121


421

Personal‐ salarii datorate

11.468

444


2.184

31

4372 Contribuția

personalului la fondul de șomaj

82

4312

Contribuția personalului la


1.717

12. În data de 29.11.2012, se vând produsele finite obținute în luna octombrie furnizorului Selgros, coform facturii numărul 401.

cozonaci – 1.000 buc. cu 4 lei/buc. = 4.000 lei

produse de patiserie – 700 buc. cu 8 lei/buc. = 5.600 lei

4111 Clienți

= % 11.904 lei

701

Venituri din vânzarea produselor finite

9.600

4427 TVA colectată

2.304

se scot din gestiunea societății produsele finite vândute.



=

345

Produse finite (produse de patiserie)

2.000 lei



=

345

Produse finite (cozonaci)

3.500 lei

13. Se încasează în data de 29.11.2012 de la clientul Selgros suma de 11.904 lei conform chitanței numărul 46456.

5311 Casa în lei

= 4111

Clienți 11.904 lei

32

14. În data de 30.11.2012, societatea înregistrează statul de salarii numărul 2 aferent lunii noiembrie pentru cei 200 angajați, în valoare de 16.350 lei.

641

Cheltuieli cu salariile personalului

=

421

Personal – salarii datorate

16.350i


angajați aferente lunii noiembrie.


datorate

= % 4.882 lei

444


2.184

4372


82

4312


1.717

4314


899

14. S.C EXCELENT S.A înregistrează în data de 30.11.2012 contribuțiile sociale suportate de societate aferente lunii noiembrie.



=

4311


(asig. accidente muncă)

65 lei

6452


șomaj

=

4371


82 lei

33

6452 Contribuția unității

pentru ajutorul de șomaj

= 447 Fonduri speciale –taxe și vărsăminte asimilate (fond garantare creanțe

salariale)

41 lei

6453 Contribuția


sănătate

=

4313 Contribuția


sănătate

850 lei

6451


=



societate)

3.401 lei



=




61 lei

635



=




123 lei

15. La 30.11.2012 se primește factura numărul 41 de la furnizorul Electrica, pentru energia electrică livrată, la cost de achiziție de 950 lei.

% = 401

Furnizori 1.178 lei

605

Cheltuieli privind energia și apa

950

4426

TVA deductibilă

228

34

16. Societatea Excelent efectueaza plata furnizorului Electica în data de 30.11.2012 conform OP numărul 2941.

401

furnizori =


1.178 lei

17. În data de 30.11.2012, conform notei de contabilitate numărul 234, se înregistrează în

contabilitatea societății, amortizarea lunară a autoturismului achiziționat de la furnizorul Audi.

6811 Cheltuieli de

exploatare privind amortizarea

imobilizărilor

=

2813 Amortizarea instalațiilor,

mijloacelor de transport, animalelor

și plantațiilor

170,83 lei

18. Se închide în data de 30.11.2012 contul de TVA aferent lunii noiembrie.

4427

TVA colectată

=

4426

TVA deductibilă

2.304 lei

4424

TVA de recuperat

=

4426

TVA deductibilă

5.287.44 lei

19. Societatea înregistrează inchiderea conturilor de cheltuieli în data de 30.11.2012

121

Profit sau pierdere

=

%

26.774,83 lei


prime

4.400


energia și apa

950

626


281

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și


123

35

641


16.350



3.527

6452


șomaj

123

6453


sănătate

850

6811

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea

imobilizărilor



170,83

0


% = 121 9.600 lei

701 Venituri din vânzarea

produselor finite

9.600

711

Venituri aferente costurilor stocurilor de

produse

0

36

DECEMBRIE 2012

1. La 01.12.2012, S.C EXCELENT S.A înregistrează conform extrasului de cont numărul 12045, un credit pe termen lung în sumă de 500.000 lei acordat de baca BRD Brașov.


= 1621

Credite bancare pe termen lung

500.000 lei

2. Se achiziționează, în data de 05.12.2012, combustibil de la SNP Petrom , pe baza facturii

numărul 165 în valoare de 620 lei

% = 401

Furnizori 620 lei

3022

Combustibili

500

4426

TVA deductibilă

120

3. Furnizorul de combustibili SNP Petrom a fost achitat conform OP numărul 1658 în data de

05.12.2012.

401 Furnizori

= 5121


4. Societatea, în data de 08.12.2012, dă în consum combustibilul achiziționat.

6022

Cheltuieli privind combustibilii

= 3022

Combustibili 500 lei

5. În data de 11.12.2012, societatea este împrumutată cu suma de 30.000 lei de către asociatul

Mihai Popovici, conform dispoziției de plată numărul 30451.

5311 Casa în lei

= 4551

Acționari/asociați – conturi curente

30.000 lei

37

6. Societatea primește factura numărul 13227341, în valoare de 948 lei de la S.C. Orange România, în data de 17.12.2012 pentru abonamentul de telefonie mobilă aferent lunii decembrie 2012.

% = 401

Furnizori 948 lei

626

Cheltuieli poștale și taxe de

telecomunicații

764,52

4426

TVA deductibilă

183,48

7. În data de 17.12.2012, societatea achită factura cu numărul 13227341 prind abonamentul de

telefonie mobilă, conform chitanței numărul 200.

401 Furnizori

= 5311

Casa în lei 948 lei

8. În data de 22.12.2012, societatea achită salariile angajațiilor si contribuțiile aferente lunii

noiembrie din contul de disponibil conform statului de plată numărul 12.

% = 5121


421

Personal- salarii datorate

11.468

444


2.184

4372

Contribuția personalului la fondul

de șomaj

82

4312

Contribuția personalului la

asigurările sociale (CAS –angajat)

1.717

38

4314 Contribuția

angajaților pentru asigurările sociale de

sănătate (contrib. fond sănătate)

899

4311

Contribuția unității la sigurările sociale

(accidente muncă)

65

447

Fonduri speciale- taxe și vărsăminte aimilate (plata fond garantare

creanțe salariale)

41

4313


sănătate

850

4311

Contribuția unității la asigurările sociale (CAS calculat –

societate)

3.401

4311


(concedii și indemnizații)

61

447

Fonduri speciale- taxe și vărsăminte aimilate

(comision Inspectoratul teritorial

de muncă)

123

39

9. Societatea rambursează la data de 27.12.2012 rata anuală a unui credit pe termen lung în sumă de 212 lei și plătește dobânda la împrumutul primit în sumă de 12 lei.

% = 5121


1621 Credite bancare pe

termen lung 212

1682

Dobânzi aferente creditelor bancare pe

termen lung

12

10. În data de 27.12.2012, societatea înregistrează cheltuiala cu dobânda aferentă creditului

bancar pe termen lung.


dobânzile =

1682 Dobânzi aferente

creditelor bancare pe termen lung

12 ei

11. În data de 31.12.2012, societatea înregistrează statul de salarii numărul 3 aferent lunii

decembrie pentru cei 200 angajați, în valoare de 16.350 lei.


personalului

=

421

Personal –salarii datorate

16.350 lei


angajați aferente lunii decembrie.


datorate

= % 4.882 lei

444


2.184

4372


82

4312


1.717

4314


899

40

13. S.C EXCELENT S.A înregistrează în data de 31.12.2012 contribuțiile sociale suportate de societate aferente lunii decembrie.



=

4311


(asig. accidente muncă)

65 lei

6452


șomaj

=

4371


82 lei

6452

Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj

=

447

Fonduri speciale –taxe și vărsăminte asimilate (fond garantare creanțe

salariale)

41 lei

6453 Contribuția


sănătate

=

4313 Contribuția


sănătate

850 lei

6451


=



societate)

3.401 lei



=




61 lei

635



=




123 lei

41

14. Se primește factura de energie electrică numărul 12, în data de 31.12.2012, de la furnizorul Electrica în valoare de 23.684 lei.

% = 401

Furnizori 23.684 lei

605


19.100

4426

TVA deductibilă

4.584

15. În data de 31.12.2012, conform OP numărul 896 se plătește din contul de disponibil al

societății factura de energie electrică.

401 Furnizori

= 5121


16. S.C EXCELENT S.A înregistrează în contabilitatea societății, în data de 31.12.2012,

amortizarea lunară a autoturismul Audi și a echipamentului tehnologic achiziționat în luna octombrie, respectiv luna noiembrie.

6811

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizărilor

(autoturism Audi)

=

2813 Amortizarea instalațiilor,


și plantațiilor

170,83 lei

6811

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizărilor (echipament tehnologic)

=

2813

Amortizarea instalațiilor,


și plantațiilor

375 lei

17. Se închide în data de 31.12.2012 contul de TVA aferent lunii decembrie.

4427 TVA colectată

4424 TVA de recuperat

=

=

4426

TVA deductibilă


72 lei

4.815,48 lei

42

18. Societatea înregistrează inchiderea conturilor de cheltuieli în data de 31.12.2012.

121 Profit sau pierdere

=

%

42.095,35 lei


prime


combustibilii

200

500

605


19.100

626


764,52

635



123

641


16.350

6451


3.527

6452


șomaj

123

6453


sănătate

850

666

Cheltuieli privind dobânzile

6811

Cheltuieli de exploatare privund amortizarea

imobilizărilor

12

545,83

43


7581

Venituri din despăgubiri și

penalități

= 121

Profit și pierdere 300 lei

44

2.2Lucrăripreliminareîntocmiriisituațiilorfinanciare

1. Verificarea înregistrării corecte în conturi a tuturor operațiilor La S.C EXCELENT S.A au fost verificate următoarele documente justifucative:

note de intrare – recepție pentru: matrii prime

materiale consumabile mărfuri

note de predare pentru: produsele realizate (prăjituri, torturi, cozonaci și produsele de patiserie) în secțiile de producție către gestiunile aferente (gestiunea Producție)

bonuri de consum aferente consumurilor de materii prime (făină, zahăr, cacao și combustibili)

facturi aferente intrărilor și ieșirilor din gestiunea societății.

Din analiza documentelor contabile studiate la societate se constată ca au fost ăntocmite

toate documentele justificative aferente diferitelor operații economice-financiareale societății.

Cu ocazia verificărilor efectuate s-a constatat înregistrarea corectă în contabilitatea

societății a tuturor operațiilor economice –financiare reflectate în documentele justificative

enumerate mai sus.

45

2. Verificarea concordanței dintre contabilitate și evidența operativă, dintre contabilitatea sintetică și cea analitică

În cadrul întreprinderii S.C EXCELENT S.A prin modalitatea de comparare a totalului

contului 301 „materii prime” stabilit în registrul stocurilor cu soldul contului 301 „matrii prime”

stabilit cu ajutorul balenţei de verificare, a soldului din registrul de casă a contului 531 „casa” cu

soldul contului din balanța de verificare și a totalului soldurilor din ultimul extras de cont de la

fiecare bancă cu soldul contului 5121 „conturi curente la bănci” din balanța de verificare s-a

realizat verificarea concordanței dintre contabilitate și evidența operativă, dintre contabilitatea

sintetică și cea analitică. Prin această verificare s-a urmărit ca toate totalurile stabilite în registrul

stocurilor și registrul de casă să corespundă cu evidențele din contabilitate.

3. Întocmirea balanței de verificare provizorii, înainte de inventariere

Cu ocazia întocmirii balanței de verificare provizorii are loc verificarea exactității datelor

înregistrate în conturi. Această balanță are rolul de a prezenta datele scriptice care se vor compara

cu existențele faptice stabilite la inventariere.

În cadrul balanței de verificare cu patru serii de egalități se verifică următoarele patru

egalități:

1. total solduri inițiale debitoare = total solduri inițiale creditoare;

2. total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare;

3. total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare;

4. total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.

Cu ajutoarul balanți de verificare provizorii nu se pot depista urmăoarele erori:

înregistrarea repetată a unor operații în conturile corespondente;

omiterea înregistrării unor operații în conturile corespondente;

înregistrarea operațiilor în alte conturi decât în cele corespunzătoare operațiilor

respective;

înscrierea eronată a unor sume în conturile corespondente.

Balanța de verificare provizorie, înainte de inventariere a firmei S.C EXCELENT S.A

este prezentată mai jos.

46

BALANȚA DE VERIFICARE PROVIZORIE,

ÎNAINTE DE INVENTARIERE

Cont Denumire Sid Sic Rd Rc Tsd Tsc Sfd Sfc

1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 0 201200 0 500 0 201700 0 201700

106 REZERVE 0 6685,48 500 0 500 6685,48 0 6185,48

121 PROFIT SI PIERDERE 0 0 104273,18 17600 104273,18 17600 86673,18 0

1621 CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG 0 0 212 500000 212 500000 0 499788

1682 DOB. AF. CRED. BANC. TERM. LUNG 0 0 12 12 12 12 0 0

201 CHELTUIELI DE CONSTITUIRE 0 0 700 0 700 0 700 0

2131 ECHIP. TEHNOLOGICE(MASINI,UTIL.) 8500 0 30000 0 38500 0 38500 0

2133 MIJLOACE DE TRANSPORT 9000 0 20500 0 29500 0 29500 0

214 MOBILIER,APARATURA BIROTICA,ETC. 2500 0 0 0 2500 0 2500 0

2813 AMORT. INST., MIJ. DE TRANSPORT 0 9059,49 0 716,66 0 9776,15 0 9776,15

301 MATERII PRIME 27500 0 8400 8400 35900 8400 27500 0

3021 MATERIALE AUXILIARE 517,5 0 0 0 517,5 0 517,5 0

3022 CONBUSTIBILI 0 0 500 500 500 500 0 0

3023 MATERILAE PT. AMBALAT 1200 0 0 0 1200 0 1200 0

303 MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 50 0 0 0 50 0 50 0

345 PRODUSE FINITE 0 0 11500 11500 11500 11500 0 0

371 MARFURI 1370,97 0 0 0 1370,97 0 1370,97 0

401 FURNIZORI 0 500 113863,64 113863,64 113863,64 114363,64 0 500

4111 CLIENTI 400 0 21824 21824 22224 21824 400 0

421 PERSONAL - SALARII DATORATE 0 0 37582 49050 37582 49050 0 11468

4311 CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. 0 0 3527 10581 3527 10581 0 7054

4312 CTB. ANG. LA ASIG. SOC. 0 0 3434 5151 3434 5151 0 1717

4313 CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. 0 0 850 2550 850 2550 0 1700

4314 CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. 0 0 899 2697 899 2697 0 1798

4371 CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ 0 0 0 246 0 246 0 246

4372 CTR. ANG. LA FD. SOMAJ 0 0 164 246 164 246 0 82

441 IMPOZITUL PE PROFIT 0 3200 0 0 0 3200 0 3200

4423 TVA DE PLATA 0 443,1 443,1 0 443,1 443,1 0 0

4424 TVA DE RECUPERAT 0 0 17814,12 443,1 17814,12 443,1 17371,02 0

4426 TVA DEDUCTIBILA 0 0 22038,12 22038,12 22038,12 22038,12 0 0

4427 TVA COLECTATA 0 0 4224 4224 4224 4224 0 0

444 IMPOZITUL PE SALARII 0 0 4368 6552 4368 6552 0 2184

445 SUBVENTII 0 0 15000 15000 15000 15000 0 0

447 FONDURI SPECIALE TAXE SI VARS. 0 0 164 492 164 492 0 328

4551 ASOCIATI-CONTURI CURENTE 0 0 0 30000 0 30000 0 30000

461 DEBITORI DIVERSI 30 0 0 0 30 0 30 0

47

4. Inventarierea generală a patrimoniului

Cu ajutorul inventarierii, în cadrul firmei S.C EXCELENT S.A, s-a verificat integritatea

patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu informațiile din

contabiliate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere, cu informațiile din

contabilitate au rezultat următoarele:

a. La data de 31.12.2012, în urma inventarierii a rezultat, în cardul societății un minus de

inventar la materii prime de 200 lei. Lipsa se impută gestionarului la valoarea de 300 lei, TVA

24% și se reține din salariul datorat către acesta.

601


= 301

Materii prime 200 lei

Imputația lipsei

475 SUBVENTII PENTRU INVESTITII 0 0 0 15000 0 15000 0 15000

5121 CONTURI LA BANCA IN LEI 135019,6 0 543000 148352 678019,6 148352 529667,6 0

5311 CASA IN LEI 35000 0 51824 30277,64 86824 30277,64 56546,36 0

542 AVANSURI DE TREZORERIE 0 0 200 0 200 0 200 0

581 VIRAMENTE INTERNE 0 0 28000 28000 28000 28000 0 0

601 CHELT. CU MATERIILE PRIME 0 0 8400 8400 8400 8400 0 0

6022 CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL 0 0 500 500 500 500 0 0

605 CHELT. CU ENERGIA SI APA 0 0 30050 30050 30050 30050 0 0

626 CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. 0 0 1675,52 1675,52 1675,52 1675,52 0 0

635 CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE 0 0 369 369 369 369 0 0

641 CHELT. CU SALARII PERSONAL 0 0 49050 49050 49050 49050 0 0

6451 CTB. UNIT. LA ASIG.SOC. 0 0 10581 10581 10581 10581 0 0

6452 CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ 0 0 369 369 369 369 0 0

6453 CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.SANAT 0 0 2550 2550 2550 2550 0 0

666 CHELT. PRIVIND DOBANZILE 0 0 12 12 12 12 0 0

6811 CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB. 0 0 716,66 716,66 716,66 716,66 0 0

701 VEN. DIN VANZAREA PROD.FINITE 0 0 17600 17600 17600 17600 0 0

711 VARIATIA STOCURILOR 0 0 11500 11500 11500 11500 0 0

TOTAL 221088,07 221088,07 1179189,34 1179189,34 1400277,41 1400277,41 792726,6 792726,63

48

4282 Alte creanțe în

legătură cu personalul = % 372 lei

7581 Venituri din

despăgubiri, amenzi și penalități

300

4427

TVA colectată 72

Reținerea din salariu


datorate =

4282 Alte creanțe în

legătură cu personalul

372 lei

Pregătirea inventarierii a constat în luarea unori măsuri organizatorice, ca de exemplu:

au fost constituite comisiile de inventariere numite prin decizie scrisă;

au fost sistate toate operațiunile de intrare – ieșire a bunurilor din gestiuni;

au fost sigilate căile de acces în gestiuni;

au fost luate decalaraţii scrise de la toti gestionarii.

Din comisia de inventariere a societăţii S.C EXCELENT S.A au făcut parte Tudor Simona

(contabil șef), Marian-Ionescu Ovidiu (președinte) și Elena Marinescu (membru).

Această comisie a stabilit rezulatatul prezentat mai sus, adică minusul de inventar, pe care

l-a înscris în procesul verbal care se realizează cu ocazia inventarierii.

5. Efectuarea operațiilor de delimitare în timp a cheltuielilor și veniturilor

În contabilitatea societății S.C EXCELENT S.A, pe prioada octombrie – decembrie 2012 nu

au fost înregistrate cheltuieli și venituri realizate în avans, câștiguri aferente disponibilităților,

creanțelor sau datoriilor în valută și nici diferențe de curs valutar.

49

6. Determinarea rezultatului exercițiului financiar și repartizarea acstuia

Prin închiderea conturilor de venituri și cheltuieli cu ajutorul contului 121 „profit și

pierdere” a rezulatat un sold debitor al contului 121, ceea ce înseamnă că societatea S.C

EXCELENT S.A în perioada octombri – decembrie 2012 a obținut un rezultat nefavorabil, adică

pierdere.

În graficul 2.2.1 se poate observa evoluția rezultatului exercițiului al întreprinderii.

Corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal și cu veniturile

neimpozabile, conduce la determinarea rezultatului impozabil.

Rezultatul impozabil = rezultat contabil + cheltuieli nedeductibile – deduceri fiscale

Rezultatul impozabil = rezultat contabil ; deoarece întreprinderea nu a înregistrat cheltuieli

nedeductibile și nici venituri neimpozabile pe perioada octombrie – decembrie 2012

Rezulatatul impozabil = venituri – cheltuieli = 17.900,22 – 104.473,35 = - 86.573,13 lei

Rezultatul impozabil stabilit conform ecuației de mai sus a fost negativ (pierdere fiscală) și

prin urmare la societatea S.C EXCELENT S.A nu se mai calculează impozitul pe profit datorat.

8. Întocmirea balanței de verificare definitive

Pentru întocmirea balanței de verificare definitive societatea a parcurs trei etape și anume:

1. pregătirea conturilor și stabilirea soldurilor finale

Graficul 2.2.1

50

2. transcrierea datelor din balanța conturilor astfel: soldurile inițiale și totalul sumelor

precedente au fost preluate din balanța precedentă; rulajele curente au fost transcrise din fișele de

cont sintetice, iar apoi s-a determinat totalul sumelor și soldurilor finale direct din balanță

3. în această etapă s-au totalizat coloanele din balanță și s-au obținut egalitățile valorice.

9. Întocmirea propriu-zisă a situațiilor financiare

În cadrul societății, situațiile financiare se întocmesc în conformitate cu Legea Contabilității

82/1991, cu modificările și republicările ulterioare, completată cu prevederile Legii 31/1990

privind societățile comerciale.

S.C EXCELENT S.A întocmește toate cele cinci situații financiare anuale.

Situațiile financiare anuale întocmite de S.C EXCELENT S.A sunt:

1. bilanțul

2. contul de profit și pierdere

3. tabloul fluxurilor de trezorerie

4. situația modificărilor capitalurilor proprii

5. notele explicative.

Date post:	24-Dec-2015
Category:	Documents
Upload:	ruscu-mihai
View:	73 times
Download:	1 times

Studiu de Caz Al Companiei SC EXCELENT SA (1)

Documents