raport_de_practica_la_contabilitate_-_organizaia_de_microfinanare_creditplus_s.r.l_..[conspecte.md]

8/2/2019 raport_de_practica_la_contabilitate_-_organizaia_de_microfinanare_creditplus_s.r.l_..[conspecte.md]

1/29

CUPRINSPagina

Introducere........................................3

1.Caracteristica general a structurii i organizrii activitiintreprinderi...4

2.Organizarea contabilitii la ntreprindere i automatizarea sistemului de informaiecontabil .....................................................................................................................................53.Contabilitatea activelor nemateriale.........................................................................................7

4. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung...................................................................8

5.Contabilitatea Investiiilor Financiare pe termen lung ...........................................................11

6. Contabilitatea Obiectelor de mic valoare i scurt durat. ..................................................12

7. Documentarea, calculul i contabilitatea salariului................................................................148. Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor fabricate.................................15

9. Contabilitatea mrfurilor........................................................................................................1610.Contabilitatea creanelor.......................................................................................................1811.Contabilitatea mijloacelor bneti i a investiiilor pe termen scurt.................................1912. Contabilitatea capitalului propriu.........................................................................................2113 Contabilitatea datoriilor........................................................................................................2114. Contabilitatea consumurilor, cheltuielilor i veniturilor......................................................2315. Calculaia costurilor de producie.......................................................................................2516. Structura i modul de ntocmire a rapoartelor financiare....................................................26

ncheiere....................................................................................................................................28

Bibliografie ...............................................................................................................................29

Anexe ...................... ...............................................................................................................31

2


2/29

INTRODUCERE

Pentru a nsui mai profund cunotinele teoretice la specialitatea Contabilitate i pentr ob ine deprinderile necesare respective cuno tin elor teoretice acumulate n procesul de studii, petrecut practica de licen la Organiza ia de Microfinan are CREDITPLUS S.R.L .

n raportul dat am prezentat informaii referitoare la modul de organizare a structurii activit ii ntreprinderii, precum i organizarea contabilit ii la ntreprindere. Pe parcursul practicii am pus scopul de a valorifica cunotinele i de a obine experien practic n activitatea instituidin domeniul economic. Obiectivele practicii de licen :

Aprofundarea cuno tin elor n domeniul contabilit ii n func ie de forma aplicat unitatea patrimonial respectiv;

Studierea modului de realizare i respectare a prevederilor standardelor na ionale contabilitate (SNC) i altor documente normative;Acumularea deprinderii n practic i a experien ei privind organizarea eviden contabile n toate sectoarele ei, controlul intern al activit ii economice i asigur integrale a bunurilor materiale i financiare a unit ii economice ;

Studierea posibilit ilor privind perfec ionarea contabilit ii la ntreprindere.

studierea serviciilor prestate de OM CREDITPLUS S.R.L.

n condi iile economiei de pia , pentru o activitate profitabil a ntreprinderilor, o m importan o are asigurarea oportun i n volum necesar a tuturor utilizatorilor cu informa ie economic. Aceste date se ob in prin gruparea informa iei n baza conturilor sintetice n regist contabile care ulterior se transpun n calitate de indicatori n rapoartele financiare.

OM CREDITPLUS S.R.L activeaz pe piaa autohton a micului business din luna martie 20oferind cetenilor i agenilor economici un spectru divers de servicii de microfinanare.

De i activeaz de pu in timp pe pia , reu e te s se men in , nu n ultimul rnd dator organzrii efective a contabilit ii, i acest lucru se observ n indicatorii economico-financiar ntreprinderii.

Scopul efecturii acestei practici, este de a analiza att indicatorii de baz ai OM CREDITPLUS.R.L. ct i organizarea contabilit ii n toate sectoarele ei.

3


3/29

1. Caracteristica general a structurii i organizrii activitii ntreprinderii

OM CREDITPLUS SRL a fost creat n martie 2009, cu sediul n mun.Chiinu, str.A. Pukin 41/1-1b, fiind dup forma sa organizatorico-juridic o societate cu rspundere

limitat.Societatea n cauz, din data nregistrrii de stat are statut de persoan juridic de drept

privat, cu scop lucrativ(comercial). Persoan juridic fiind are patrimoniu propriu distinct irspunde pentru obligaiile sale cu acest patrimoniu; poate s dobndeasc i s execute nnume propriu drepturi patrimoniale i personal nepatrimoniale, s-i asume obligaii, poate fireclamant i prt n instana de judecat.(vezi Anexa 1)Organul de conducere al societ ii este adunarea general a asociatilor care este n drept

ssoluioneze toate problemele societii n

conformitate cu legislaia n vigoare

Capitalul social determin valoarea minim a activelor pe care trebuie s le deinsocietatea comercial i se formeaz din aporturile fondatorilor exprimate n lei.La dataconstituirii societii, capitalul social este de 5400 lei.

Societatea a fost creat pe termen nelimitat i dispune de bilan autonom i conturi n bnci; are tampila cu denumirea sa i imaginea-emblem.

Din statutul OM CREDITPLUS SRL deasemenea putem constata c acest agenteconomic a fost creat pentru desfurarea activitii de antreprenoriat,ce prevedemicrocreditarea - activitate desfurat n mod independent, din propria iniiativ, pe riscul propriu i sub rspunderea sa patrimonial, cu scopul de a asigura o surs permanent devenituri. Genurile de activitate sunt:

Acordarea mprumuturilor fr gaj , n sum de la 1000-8000 lei

Acordarea mprumuturilor n valut pn la 50000 euro.Conform schemei structurii administrative ,principalul organ de conducere al acestei socie

comerciale este managerul general. Sub directa subordonare a acestuia stau att contabilul-ef, ccelelalte secii:

1. secia creditare;2. secia contabilitate;3. secia administrativ.(vezi Anexa 2)

Modul de constituire: nou create . Sediul: str. Alexandr Pu kin 47/1 -1b , mun. Chiinau,Republica Moldova.

4


4/29

2.Organizarea contabilitii la ntreprindere i automatizarea sistemului de informacontabil

OM CREDITPLUS SRL este o ntreprindere care se ncadreaz n micul business autohtDin considerentele c aceast ntreprindere nu produce produse i nu dispune de depozit sau producie n curs de execuie, iar decontrile cu cumprtorii clienii i ali ageni economici se facele mai multe ori nemijlocit n momentul executrii operaiunilor economice, sistemul contabil este utilizat de acest agent economic este sistemul complet prevede utilizarea Planului de concontabile unic, formularelor de registre contabile i rapoarte financiare prevzute pentru ageeconomici care n conformitate cu legislaia n vigoare nu se ncadreaz n categoria de agen

micului business.Aceast form de eviden contabil este reglementat de S.N.C.4 ,,Particularitile contabilit

ntreprinderile micului business. Scopul acestui standard l constituie stabilirea regulilor de inecontabilitii, de ntocmire a registrelor contabile i rapoartelor financiare la ntreprinderile mic business.

Astfel OM CREDITPLUS SRL. ine contabilitatea n conformitate cu principiile metologicregulile stabilite prin Legea contabilitii, Bazele conceptuale ale pregtirii i prezentrii rapoart

financiare, Standardele Naionale de Contabilitate, Planul de conturi contabile al activitii economfinanciare a ntreprinderilor; acest fapt este prevzut n Politica de contabilitate a acestei entiti.( vezi

Anexa 3)

Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii o poart conductorul ntreprinderii.Contabilitatea OM CREDITPLUS SRL. activeaz conform cerinelor stabilite de Leg

contabilitii dup care toate operaiile economice ce au loc n cadrul ntreprinderii snt echivalente documentele.

Acestea la rndul lor se mpart n documente tipizate i interne,care stau la baza nregistrrilor contabilitate,i pentru inerea la zi a contabilitii.

Aprovizionarea ntreprinderii cu formularele documentelor are loc astfel:a)documente interne (dispoziii de ncasare,dispoziii de plat .a.) se afl machete n calculatrespectiv ele snt completate cu informaia necesar i se imprim. b)documente cu regim special-factura fiscal,se procur de la Inspectoratul fiscal prin emiterea unei cereri i procur;

-factura de expediie,foile de parcurs,procuri,de la Editura Statistic prin aceeai procedur;c)documente centralizatoare i registrele de eviden

5


5/29

OM CREDITPLUS SRL le are n calculator n programul 1:Cd)rapoarte financiare-le procur de la Departamentul de statistic.

1C:Contabilitatea este o program universal pentru automatizarea evidenei,care se utilizeazntreprinderi cu diferite activiti i diferite forme de proprietate.1C:Contabilitate reprezint

ntreprindere cu componentul Contabilitate i configuraie tip. 1C:Contabilitatea perm pregtirea automatizrii oricror documente primare i inerea automatizat a tuturor capitolecontabilitii.

Configuraia de baz a 1C:Contabilitate corespunde metodologiei actuale a contabilitii.Se preveatt introducerea operaiilor contabile n mod manual,ct i lucrul prin intermediul documentel primare cu formarea automat a formulelor contabile la diferite capitole ale contabilitii.

n setul furnizrii snt incluse mai multe forme de rapoarte cu ieirea la bilanul ntreprinderiianexele lui,deasemenea rapoarte statistice,rapoarte ale fondului social,inclusiv calcularcontribuiilor de asigurare medical obligatorie,liste de inventariere .m.a.

Documentele primare i rapoartele reglementate se tipresc att n limba de stat,ct i n limba rus

Politica de contabilitate a OM CREDITPLUS SRL pentru anul 2010 reprezint o totalitate principii,convenii,reguli,metode i procedee adoptate de conducerea companiei pentru inercontabilitii i ntocmirea rapoartelor financiare.

Structura politicii de contabilitate presupune urmtoarele poziii:dispoziii generale ,componenconsumurilor i cheltuielilor, contabilitatea activelor materiale pe termen lung,venituri i cheltuiecheltuieli privind mprumuturi, contabilitatea investiiilor,creane,capital propriu,cheltuieli anticipadatorii, convertirea valutei strine,impozitele i taxele oblligatorii, distribuirea (utilizarea) profitu(pierderilor). Poziiile date conin informaie care urmeaz s fie dezvluit n rapoartele financiare.

Prezenta politic de contabilitate a OM CREDITPLUS SRL. este elaborat n baza: Legcontabilitii nr. 113-XVI DIN 27.04.2007; Standardelor Naionale de contabilitate; Planul

conturi contabile al activitii economico-financiare al ntreprinderilor .

La elaborarea politicii de contabilitate a OM CREDITPLUS SRL s-a inut cont de prevederS.N.C. 1Politica de contabilitate.

La ntocmirea Rapoartelor financiare OM CREDITPLUS SRL. aplic metodele obinuite evaluare a activelor,datoriilor,de constatare i determinare a veniturilor, cheltuielelor i rezultatactivitilor.(vezi Anexa 4)

3. Contabilitatea activelor nemateriale

6


6/29

Activele nemateriale(A.N.) reprezint active nepecuniare,care nu mbrac o formmaterial,totalitatea de drepturi juridice n urma folosirii crora ntreprinderea obine anumite avanteconomice (profit).

ntreprindere nainte de a procura un A.N. examineaz corespunderea nsuirilor, particularitilcaracteristicilor,proprietilor elementelor respective definiiei i criteriilor stabilite. OCREDITPLUS SRL recunoate A.N. n baza anumitor criterii ca:

-ntreprinderea dispune de o certitudine ferm ca n rezultatul utilizrii elementului respectiv obine anumite avantaje economice;

-valoarea articolului poate fi determinat.

Valoarea articolului la OM CREDITPLUS SRL. se determin n baza (factura fiscal sau factude expediie) documentelor de procurare,procesului verbal de evaluare,contractului de licen sau alcontract.

OM CREDITPLUS SRL. evalueaz A.N. la momentul recunoaterei acestora n conformitate S.N.C. 13 contabilitatea A.N. Valoarea de intrare a A.N. cuprinde:valoarea de cumprare,inclustaxe vamale,taxe de import,impozite prevzute de legislaie pentru A.N. cumprate.

Evaluarea ulterioar a A.N., OM CREDITPLUS SRL o efectueaz la fel n conformitate metoda recomandat de S.N.C.-13 Contabilitatea A.N.,care prevede c A.N. s fie contabilizatvaloare de intrare diminuant cu suma amortizrii acumulate.

Intrarea A.N. primite spre utilizare,contabilitatea OM CREDITPLUS SRL le reflect n debicontului 111 A.N. i ecartul de reevaluare deasemenea se reflect la acest cont.

Astfel n 2010 la OM CREDITPLUS SRL. au avut loc intrri de active nemateriale care s-a

reflectat astfel:Debitul contului 111Active nemateriale

Creditul contului 539 Alte datorii pe termen scurt

Ieirea A.N. din componena elementelor patrimoniale din motivul expirrii duratei dutilizare,casrii nainte de termen din cauza rezilierii contractului de licen,ori din cauz c utilizaA.N. a devenit ineficient se reflect n creditul contului 111 Active N .

Ieiri de active nemateriale n 2010 OM CREDITPLUS SRL. nu a nregistrat. Deobicei astfel ieiri se reflect dup cum urmeaz:

7


7/29

Debitul contului 113 Amortizarea activelor nemateriale

Creditul contului 111 Active nemateriale

La OM CREDITPLUS SRL amortizarea A.N. se determin n conformitate cu cu prevederS.N.C. 13 Contabilitate A.N.,evidena se ine la contul 113 Amortizarea A.N. Durata de exploatautil pentru A.N. se determin n baza contractelor de licen, perioad limitat sub aspect juridDurata util de exploatare se reflect n ani sau luni. Metoda de calcul a amortizrii la OMCREDITPLUS SRL liniar, conform creia amortizarea pentru o perioad respectiv se calcuastfel:

Norma uzurii anuale = 100% : durata de funcionare util.

Amortizarea perioadei = Valoarea de bilan * Norma uzurii anuale.

n baza calculului amortizrii activelor nemateriale, n mod computerizat se ntocmesc nregistrrcontabile:

Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative

Creditul contului 113 Amortizarea activelor nemateriale

Componena activelor nemateriale nu este att de complex la OM CREDITPLUS SRL.

Informaia privind existena i micarea activelor nemateriale este prezentat n anexa nr.4

Bilanul contabil, n 1.1 ,,Active nemateriale. Acest capitol se completeaz n baza datelor din consintetic 112 ,,Active nemateriale n curs de execuie, contul 111 ,,Active nemateriale i cont113 ,, Amortizarea activelor nemateriale, toate fiind incluse i n registrele de eviden analitic.

4. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung

Activele materiale pe termen lung sunt activele ,care mbrac o form fizic natural, pot fi utilizat

perioad mare de un an n activitatea economico-financiar a ntreprinderii n scopuri neproductiadministrative, precum i elementele ce se afl n procesul de creare o perioad mai mare dect cea gestiune i nu snt destinate vnzrii.

Constatarea activelor materiale pe termen lung are o deosebit importan pentru OMCREDITPLUS SRL la determinarea situaiei patrimoniale i financiare.

Conducerea companiei determin dac investiiile capitale efectuate privind procurarea obiectureprezint un element de activ sau de cheltuieli.

8


8/29

Obiectul constatat drept activ pe termen lung este evaluat la valoarea de intrare a acestora.Valoarde intrare a obiectului const din: valoarea de cumprare, inclusiv taxe vamale i taxe pentru impoimpozitele pentru obiectele cumprate, prevzute de legislaie, cheltuielile de aducere a activulachiziionat n starea de lucru pentru utilizarea ulterioar.

La intrare activele materiale pe termen lung se reflect n contabilitate la valoarea de intrare.

Dup constatarea iniial activul material se contabilizeaz la valoarea de intrare a acestudiminuat cu uzura acumulat. La calcularea uzurii se folosete metoda casrii liniare, care conducedefalcri uniforme pe toat durata de funcionare util a activului.

Durata de funcionare util i normele de calculare a uzurii snt determinate n baza ,,Catalogumijloacelor fixe i activelor nemateriale(Anexa 5) , aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din21.03.2003, prevederilor S.N.C. i prevederilor legislaiei fiscale privind calcularea uzurii mijloacefixe n scopuri fiscale. Mijloacele fixe se caseaz (se trec la pierderi) doar n cazul cnd restabilirlor este imposibil sau economic iraional, precum i atunci cnd ele nu pot fi vndute sau transmn modul stabilit altor ntreprinderi. Numrul de inventar n cadrul companiei se acord n ordicronologic, care se completeaz n formularul de inventariere din programul 1C.

La OM CREDITPLUS SRL. formularele pentru actul de dare n exploatare a mijloacelorfixe ; jurnalul-order al contului 123 ,,Mijloace fixe; jurnalul-order al contului 124 ,,Uzura

mijloacelor fixe; registrul analitic al activelor pe termen lung (formularul nr.S-2) reprezintregistru de eviden analitic i sintetic a existenei i micrii mijloacelor fixe i activelor nemateutilizate n activitatea de ntreprinztor (conturile123 "Mijloace fixe", 111 "Active nemateriale"), precum i de calculare a sumelor uzurii (amortizrii) acestora (conturile124 "Uzura mijloacelorfixe", 113 "Amortizarea activelor nemateriale"). Pentru evidena mijloacelor fixe i activelor nemateriale pot fi deschise borderouri distincte S-2. (vezi Anexa 6)

Datele privind mijloacele fixe (activele nemateriale) se nscriu n borderou prin meto poziional pe fiecare obiect separat. Lunar n cazul existenei micrii mijloacelor fixe (activnemateriale) se calculeaz sumele rulajelor i soldurilor acestora la ultima dat a lunii curenDeplasarea mijloacelor fixe (activelor nemateriale) n cadrul ntreprinderii nu se reflect n borderou

Suma calculat a uzurii (amortizrii) se reflect de asemenea n borderourile S-5"Contabilitateaconsumurilor i cheltuielilor" i S-13"Contabilitatea vnzrilor i rezultatelor financiare" .

n cazul cnd la ntreprindere exist un numr considerabil de obiecte de mijloace ficontabilitatea analitic a acestora se ine cu utilizareaFiei de eviden a mijloacelor fixe(formeinr.MF-6).

9


9/29

n baza datelor finale din fiele de eviden a micrii mijloacelor fixe (formei nr.MF-8)Borderoul S-2 se ine evidena generalizat a micrii mijloacelor fixe n contul123 "Mijloace fixe".n acest caz calcularea uzurii se efectueaz ntr-un decont (tabel de calcul) distinct ntocmit ntreprindere de sine stttor.

Evaluarea activelor pe termen lung i calcularea uzurii (amortizrii) acestora se efectueazconformitate cu prevederileS.N.C.16 "Contabilitatea activelor materiale pe termenlung" i S.N.C.13 "Contabilitatea activelor nemateriale".se afl n calculator,n programul 1C,care se imprimeaz i se completeaz cu informaia necesar.Cdespre actele de scoatere din uz i de casare a uzurii acestea se tapeaz separat.(vezi Anexa 7)

Contabilitatea activelor materiale n curs de execuie prevede evidena la ntreprindere cheltuielelor la crearea activelor materiale pe termen lung noi i a cheltuielelor aferente amelior

strii activelor.

Contabilizarea intrrii mijloacelor fixe la ntreprindere se reflect n debitul contului 123Mijloafixe,respectiv n subconturi,n coresponden cu alte conturi n dependen de condiiile i modurde achiziionare. Astfel, spre exemplu, la data de 12.11.2010 n baza facturii fiscale a avut locachiziia unui activ pe termen lung, achiziie contabilizat astfel:

Debitul contului 123 Mijloace fixe-7500 lei,

Creditul contului 521 ,,Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale-7500 le(vezi Anexa 8)

Dup darea n exploatare a mijlocului fix, este necesar calcularea uzurii valorii acestuia, uzur case reflect ca consum sau cheltuial n dependen de destinaia mijlocului fix la ntreprindere.

Pentru meninerea mijloacelor fixe n condiii normale de functionare, personalul companidersevete obiectele de mijloace fixe i le repar dup caz.

Dac n rezultatul reparaiei valoarea actual a mijlocului fix depete valoarea iniial,ea capitalizeaz,dac este mai mic se trece la cheltuielele perioadei.

Ieirea mijloacelor fixe din componena elementelor patrimoniale din diferite motive,sreflect n creditul contului 123Mijloace fixe.

Inventarierea la OM CREDITPLUS SRL se realizeaz o data la jumatate de an, precum n cazurile prevzute de legislaie , n conformitate cu actele interne ale companiei OMCREDITPLUS SRL, cu scopul verificrii faptice a strii activelor materiale pe terme

lung, de a controla integritatea lor . Modul de petrecere a invetarierii are loc n conformitate

10


10/29

prevederile Legii contabilitii nr.426 nr.113-XVI din 27.04.2007, i Regulamentului privininventarierea nr.27 din 28.04.2004 M.O nr 123-124 din 27.07.2004

La ntreprindere inventarierea parcurge etapele:

a)se constitue o comisie de inventariere,printr-o dispoziie scris a conductorului;

b)se anun seciile unde se va petrece inventarierea,s se pregteasc;

c)dup aproximativ 10 zile de pregtire, toate seciile semneaz c snt gata de inventariere;

d)are loc inventarierea propriu zis a ativelor;

e)activele inventariate se nscriu n liste de inventariere. Rezultatele inventarierei sconsemneaz n balana de verificare a rezultatelor inventarierei,se nregistreaz plusurile minusurile n scopul punerii n acord cu datele cuprinse n contabilitate.

5. Contabilitatea investiiilor financiare pe termen lung .

Investiia este un activ deinut de ntreprinderea-investitor n alte ntreprinderi,n scopameliorrii situiei sale financiare, obinerea veniturilor, majorarea capitalului propriu i ctigaraltor profituri.

n conformitate cu S.N.C. 25,, Contabilitatea investiiilor, investiiile pot fi clasificate ducriteriile:

a)pe tipuri: titluri de valoare; cote de participaie n capitalul statutar al altei ntreprinder proprietate investiional; mprumuturi acordate i alte investiii financiare.

b)pe termene de deinere: pe termen lung ; pe termen scurt.

c)pe direcii de investire: n pri nelegate; n pri legate.

n scopul contabilizrii investiiilor pe termen lung sunt destinate urmtoarele conturi:

131,,Investiii pe termen lung n prti nelegate,

132,,Investiii pe termen lung n pri legate

133,,Modificarea valorii investiiilor pe termen lung .

Investiiile pot intra la ntreprindere prin procurarea de titluri de valoare; acordarea unmprumuturi altor ntreprinderi i persoane; transferrii activelor nemateriale i materiale pe term

lung n componena proprietii investiionale. La intrare investiiile se evalueaz la valoara intrare care este egal cu suma mijloacelor bneti pltit sau valoarea venal a altei forme d

11


11/29

compensare oferit la procurare. Valoarea de intrare a investiiilor se compune din valoarea dcumprare a acestora, comisioane de broker, taxe, impozite prevzute de legislaie i alte cheltui pentru achiziionarea acestora.

OM CREDITPLUS SRL nu deine nici o investiie pe termen lung.

6. Contabilitatea obiectelor de mic valoare i scurt durat

Componena, caracteristica, modul de evaluare i constatare a stocurilor de materiale sreglementate de prevederile S.N.C. 2 Stocuri de mrfuri i materiale. Spre deosebire de celelacategorii de bunuri aflate la OM CREDITPLUS SRL stocurile se evalueaz la suma costul

mediu ponderat.Astfel la aprovizionare se parcurg etapele:

1)Primirea deciziei de procurare a materialelor;

2)Executorul caut pe pia materiale de care au nevoie.Se neleg de pre, calitate i alte nuane. cele mai dese ori este vorba despre o nelegere verbal. n unele cazuri se ntocmete contract;

3)Se prezint nota de plat la contabilitate;

4)Se achit suma;

5)Persoana responsabil primete avans pentru efectuarea plii;

6)Furnizorul scrie factura i elibereaz materialele;

7)Persoana responsabil pred materialele de depozit;

8)Se prezint Factura Fiscal la contabilitate

9)Contabilitatea reflect operaia de intrare a materialelor n programul (1:C)

Stocurile de mrfuri i materiale snt reflectate n rapoartele financiare la suma cea mai mic dincost i valoarea realizat net.

Toat evidena materialelor se ine n programul 1:C. Adic, toate facturile fiscale de intrare ieire a materialelor se prezint contabilitii,care la rndul ei reflect operaia concret.

Contabilitatea materialelor se organizeaz n cadru contului 211 Materiale,cu subconturile sale OCREDITPLUSS.R.L. dispune de de obiecte de mic valoare i scurt durat.(O.MV.S.D.) L

intrarea n patrimoniu (evaluare iniial), .(O.MV.S.D.) se evalueaz i nregistreaz la valoarea lor cumprare, cheltuieli accesorii de achiziionare = (cheltuieli legate de procurarea .O.MV.S.D.).

12


12/29

La scoaterea din uz a O.M.V.S.D.,ele se caseaz conform actului de casare..

Pentru evidena O.M.V.S.D. se folosesc conturile:

213 Obiecte de mic valoare i scurt durat. ,

214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Contabilizarea operaiilor de procurare:

1) Intrarea rechizitelor de birou la ntreprindere:

Debitul contului 213Obiecte de mic valoare i scurt durat. -307,20 lei

Creditul contului 521 ,,Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale-307,2lei .(vezi Anexa 9)

2) Stingerea datoriei are loc din contul mijloacelor lucrtorului ntreprinderii, adic eliminnddatoria fa de furnizor , se creaz o alt datorie fa de personal. Aceast operaiune estcontabilizat astfel:

Debitul contului 521 ,,Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

subcontul 5211 ,,Facturi de achitat n ar-307,20 lei

Creditul contului 532 Datorii fa de personal privind alte operaii

subcontul 5321 ,,Datorii fa de titularii de avans-307,20.Uzura se calculeaz numai pentru O.M.V.S.D. a cror valoarea unitar depete limita stabil

legislaie. Pentru anul 2011 aceast marj se ncadreaz ntre valorile 1500 lei i 3000 lei. Pentcelelalte obiecte cu valoarea unitar mai mic de 1500 lei,n proporie de 100% din valoareacestora, sczndu-se valoarea rmas probabil ,se trec la consumuri sau cheltuieli n msuutilizarii acestora.

Astfel, evidena uzurii O.M.V.S.D. la OM CREDITPLUS SRL se ine cu ajutorul contul214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat.

La calculul uzurii se nregistreaz:

1)Pentru O.M.V.S.D. care au o valoare ce se cuprinde ntre 1500 i 3000 lei:

Debitul contului 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat

Creditul contului 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat.

2) Pentru O.MV.S.D. ce au o valoare unitar de pn la 3000 lei Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrative

13


13/29

Creditul contului 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat

Inventarierea are loc sub aceleai proceduri ca i n cazul activelor materiale pe termen lung.

7. Documentarea, calculul i contabilitatea salariului

La OM CREDITPLUS SRL angajarea personalui are loc astfel:persoana ce dorete s seangajeze scrie o cerere adresat directorului general,directorul semneaz cererea i faceordin deangajare (pe companie) .Angajatul prezint buletinul de identitate cu fia de nsoire,carnetul demunc (dac nu-l are compania i deschide) . n ordin se indic funcia i salariul, sistemul desalarizare.

Angajatul poate depune o cerere precum c lucreaz la un loc de munc,n scopul de a fiscutit de impozit pe venit , i nc o cerere de scutire personal, familial. La ntreprindere toate carnetele de munc sunt pstrate n Registrul de eviden a carnetelor demunc. (vezi Anexa 10;11;12;13;14;)

Rezilierea contractului individual de munc poate avea loc att din partea salariatului prinnaintarea ctre conducerea ntreprinderii aCererii de eliberare din funcie, ct i la iniiativaadministraiei sau a organelor de drept prin emitereaOrdin de eliberare din funcie .Atta timp ns, ct angajatul lucreaz la ntreprindere, pentru fiecare se ntocmete ocrticic

personal. (vezi Anexa 15;16)

La OM CREDITPLUS SRL sistemul de salarizare este tarifar . La ntreprindere sformeaz Registru de eviden a retribuiilor, n care prima parte cuprinde calculul salariul(rulajul pe credit) ,iar a doua parte reineri plus la plat (rulajele pe debit). Aceasta reprezint document rezultativ n ceea ce privete salariu/evidena analitic a salariului.(vezi Anexa 17)

Personalul companiei are dreptul la concediu dup 11 luni lucrtoare. Evidena concediilor

ine n 1:C. Reinerile din salariu la ntreprindere se fac la momentul plii salariului, acestea snt:

-fiscale (impozitul pe venit);

-sociale;

-medicale.

Cotele impozitului pe venit pentru persoanele fizice pentru anul 2011 au fost urmtoarele :

*pentru un salariu anual de pn la 25200 lei, cota impozitului-7%;*pentru un salariu anual ce depea 25200 lei-cota impozitului a constiutit 18%.

14


14/29

Cotele contribuiilor sociale au fost:

i. ale angajatorului n mrime de 23%;ii. individuale n mrime de 6%.

Cotele primelor de asigurare pentru 2010:

iii. ale angajatorului n mrime de 3,5%;iv. individuale n mrime de 3,5%.v.

Decontrile cu personalul se efectueaz n baza:

1) fiei personale (tipizate pe fiecare lucrtor) eliberat n baza ordinului Inspectoratului Fiscal,ncare se include:

-scutirea personal

-salariu total,calculat pe fiecare lun );(vezi Anexa18)

2)listei de plat(vezi Anexa 19).

La achitarea salariului, reinerile se reflect n coresponden cu contul 5312 ,,Datorii fa ddeponeni.

8. Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor fabricate

Producia n curs de execuie reprezint produse sau servicii aflate la etapele intermediare prelucrarea . Deoarece nu este o ntreprindere de producere, OM CREDITPLUS SRL nu dispude producie n curs de execuie.

Dac ar fi existat, atunci formulele contabile legate de producia n curs ar fi fost urmatoarele

Contabilizarea operaiunilor legate de producia n curs de execuie:

1) La finele perioadei de gestiune:

Debitul contului 811.4 Producie neterminat

Creditul contului 811 ,,Producia de baz

2) La nceputul urmtoarei perioade:

Debitul contului 811 Producie de baz

Creditul contului 8114 ,,Producia neterminat

15


15/29

Pentru produsele finite se ntocmesc urmtoarele formule:

1) Consum de materiale:

Debitul contului 811 Producie de baz Creditul contului 211 Materiale

2) Salariul muncitorilor:


Creditul contului 531 Datorii privind personalul

3) Contribuiile sociale i primele medicale:


Creditul contului 533 Datorii privind asigurrile

4) Alte consumuri:



9. Contabilitatea mrfurilor

Mrfurile reprezint valori n mrfuri i materiale achiziionate pentru revnzare, precumcldiri , terenuri, alte bunuri neutilizate conform destinaiei directe i predestinate vnzrii a persoane.

Contul de activ 217 ,,Mrfuri este destinat pentru a generaliza informaia cu privire la existen

micarea mrfurilor nregistrate n bilanul ntreprinderii, dar deoarece la OM CREDITPLUS SRnu exist aa fel de activ , acest cont nu este utilizat.

Dac ar fi existat, atunci formulele contabile legate de mrfuri ar fi fost umtoarele:

1) Achiziia de la furnizori:

Debitul contului 217 Mrfuri

Creditul contului 521 Datorii comerciale pe termen scurt

2)Trecerea unor materiale n componena mrfurilor Debitul contului 217 Mrfuri

16


16/29

Creditul contului 211 Materiale

3)n cazul importului de mrfuri, operaiile snt:

se elibereaz n baza Invoice-ului ,actul de prestare a serviciilor de transport,declaraii vamalevaloarea de intrare care cuprinde: valoarea invoice-ului,,cheltuieli de transport,taxe vamale,ta pentru proceduri vamale i alte cheltuieli legate de procesul de achiziie. De aici rezult necesitautilizrii conturilor de datorii,din momentul procurrii pn n momentul achitrii lor.

n baza acestor documente se introduce toat informaia n programul 1:C,care prelucreazaceast informaie astfel:

Debitul contului 217 Mrfuri


Apoi toat aceast informaie se nregistreaz n Registru materialelor procurate,la suma fTVA, doar valoarea mrfii + transport + proceduri vamale.

4)Reflectarea operaiilor de vnzare a mrfurilor snt:

1. Decontarea valorii de bilan

Debitul contului 711 Costul vnzrii

Creditul contului 217 Mrfuri 2.Calculul TVA la marfa vndut

Debitul contului 221 Creane pe termen scurt din vnzri

Creditul contului 534 Datorii privind decontrile cu bugetul

3.Calculul venitului de

Debitul contului 221 Creane pe termen scurt din vnzri Creditul contului 611 Venituri din vnzri

La sfritul perioadei se ntocmeteRegistru privind rulajul mrfurilor.

10.Contabilitatea creanelor

17


17/29

Creanele reprezint drepturi juridice ale ntreprinderii ca creditor de a primi la scadena stabilde contractele ntocmite, cambiile primite sau de alte documente o sum de bani, bunuri materiaori alte valori de la persoanele fizice sau juridice numite debitori.

Formarea creanelor se realizeaz la OM CREDITPLUS SRL n rezultatul operaiunilor

acordare a mprumuturilor. Creanele compromise se deconteaz la cheltuielile perioadei gestiune curente cu constituirea provizioanelor .Aceast informaie se reflect n Raportul privirulajul mijloacelor banesti pe fiecare factur i fiecare client, apoi toat informaia se import programul 1:C,care servete ca baz pentru contabilitate.

Contractele de acordare a imprumuturilor se ncheie intre OM CREDITPLUS SRL si clieni li se duce evidena i controlul ndeplinirii condiiilor contractuale n secia de contablitate.

La OM CREDITPLUS SRL. evidena analitic a creanelor se ine n 3 niveluri:

1)Balana de verificare a conturilor analitice pe conturi

2)Fia de eviden analitic a clientului

3)Act de verificare a decontrilor (act rezultativ)

La OM CREDITPLUS SRL avansurile pe termen scurt acordate pe parcursul perioadei reflect cu semnul - la contul 521 ,,Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale.P parcursul perioadei unele avansuri se sting,celelalte care rmn,la sfritul perioadei se trec n con224 ,,Avansuri pe termen scurt acordate.

OM CREDITPLUS SRL. la sfritul fiecrei perioade pltete impozitul pe venit n avans,astapare creana,pe care o reflect n contul 225 ,,Creane pe termen scurt privind decontrile c bugetul.

OM CREDITPLUS SRL decontrile cu titularii de avans le reflect la contul 532.,,Datorii fa de titularul de avans,i n acelai timp la contul 227 ,,Creane pe termen scurt a

personalului,.Operaiile de decontri au loc n baza ,,Decontului de avans(vezi Anexa 20).

Toat informaia privind creanele i in evidena n registrele programului 1:C..)

11.Contabilitatea mijloacelor bneti i a investiiilor pe termen scurt

18


18/29

n procesul desfurrii activitii sale, OM CREDITPLUS SRL ntreine diverse relaii cu antreprinderi precum i cu persoane fizice,inclusiv membrii colectivului de munc. Astfdecontrile n cadrul acestor relaii necesit aplicarea mijloacelor bneti.

Pentru efectuarea decontrilor curente OM CREDITPLUS SRL are disponibiliti bneti

numerar.

ncasarea i pstrarea numeralului,precum i decontrile n numerar,la OM CREDITPLUSSRL se efectueaza prin casierie.

La OM CREDITPLUS SRL.,modul de efectuare a operaiunilor de casierie,este stabilit prNormele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova764 din 25 noiembrie 1992.

Operaiunile n casierie snt efectuate de ctre casier, numit prin ordinul managerului generaCasierul poart toat responsabilitatea material pentru integritatea disponibilului bnesc,n baunui contract de rspundere material , n care el semneaz c a luat cunotin cu Normele penefectuarea operaiunilor de cas.(vezi Anexa 21)

ncasrile de numerar de la activitatea sa de realizare sau din alte activiti OMCREDITPLUS SRL. le nregistreaz n aparatul de cas cu memorie fiscal, n baza dispozide ncasare.(vezi Anexa 22)

La eliberarea numeralului din casiere se ntocmete dispoziia de plat ,semnat de conducti contabil ef i casier.(Vezi Anexa 23)

Dispoziiile de ncasare i plat pn la transmiterea n casiere se nregistreaz n contabilitan registru de eviden a dispoziiilor de ncasare i plat .

La sfritul zilei de munc dispoziiile de ncasare i plat se nregistreaz n Registru de cas

Toate documentele primare i cu regim special la OM CREDITPLUS SRL se ntocmes

automatizat n programul 1:C.Evidena operaiunilor privind existena i fluxurile mijloacelor bneti n casieria la O

CREDITPLUS SRL. se ine n contul 241 Casa.

n procesul activitii sale OM CREDITPLUS SRL trebuie s efectueze unele decontri persoanele fizice i juridice prin virament. Pentru a efectua astfel de operaiuni OMCREDITPLUS SRL trebuie s dispun de cont de decontare la banc.

Deschiderea contului are loc astfel:se prezint o cerere de deschidere a contului de decontarecopia certificatului de nregistrare a ntreprinderii + extrasul din Registru de stat privind directo

19


19/29

ntreprinderii + ordinul de numire n funcie a contabilului ef + fia de specimene de semntuautotinficate material. Banca le examineaz i dac cade de acord se ncheie contract de deschidea contului.

Tranzaciile privind ncasrile i plile n contul de decontare a OM CREDITPLUS SRL

efectueaz de ctre banc conform documentelor bancare.

Astfel, la transferul de mijloace bneti de ctre OM CREDITPLUS SRL,ea emite dispoziie de plat bncii , n baza creia banca transfer mijloacele bneti beneficiatorului. Penefectuarea acestui transfer, OM CREDITPLUS SRL trebuie s dispun de mijloace bneti contul de decontare n limita transferului.

La transferul mijloacelor bneti n contul de decontare a OM CREDITPLUS SRL ,pltitotransfer mijloacele bneti n baza dispoziiei de plat.

La sfritul zilei de munc banca emite un extras n care se include soldul de mijloace bnen contul de decontare la nceputul zilei,intrrile i ieirile acestora n cursul zilei i soldul sfritul zilei .

Formule contabile la tranzaciile de mijloace bneti n contul de decontare se reflect numdup prelucrarea extrasului.

Dup primirea extrasului n contabilitate,se introduce toat informaia respectiv n program1:C,care se prelucreaz.

Evidena mijloacelor bneti n contul de decontare se ine la contul 242 Cont de decontareMijloacele bneti care n extrasul de banc sunt artate pe creditul contului 242 Cont ddecontare , n contabilitatea OM CREDITPLUS SRL se reflect pe debitul contului 242 Code decontare i invers.Informaia din extras prelucrat se reflect n toate registrele programul1:C.

12.Contabilitatea capitalului propriuCapitalul propriu la OM CREDITPLUS SRL. cuprinde capitalul social, profit nerepartizat perioadelor de gestiune i a celor precedente.

La OM CREDITPLUS SRL capitalul propriu s-a constituit astfel:n baza contractului dconstituire i a statutului companiei a fost stabilit capitalul statutar,n mrime iniial de 5400 lPn n prezent alte modificri n capitalul statutar nu au avut loc. Capitalul social nu se modifi pn la primirea unor noi fondatori sau altor schimbri intervenite , aprobate de fondatori introduse oficial n statut n ordinea stabilit.

20


20/29

Depuneri n capitalul statutar au fost contabilizate astfel:

1) n baza dispoziiilor de ncasare s-a reflectat

Debitul contului 241 ,,Casa-5400 lei

Creditul contului 311 ,,Capital statutar - 5400 lei 2) n baza avizului de depunere n numerar

Debitul contului242 ,,Cont curent n valut naional-5400 lei

Creditul contului 241 ,,Casa -5400 lei

OM CREDITPLUS SRL. nu formeaz rezerve.

Profitul nerepartizat al anilor precedeni este contabilizat la OM CREDITPLUS SRL

contul 322 Profit nerepartizat al anilor precedeni . Evidena analitic a profitului se ine pfiecare an. Suma profitului coincide cu declaraia fiscal i raportul financiar.

13.Contabilitatea datoriilor.Datorii financiare

OM CREDITPLUS SRL. n procesul desfurrii activitii sale atrage capital.Structudatoriilor financiare este complex, dar la ntreprindere din acestea sunt prezente:

-mprumuturi pe termen lung.

Cu toate c n 2010 nu au fost reflectate n contabilitate nici un credit ,in cazul in care ar contractate unele credite, evidena creditelor pe termen lung la ntreprindere se va ine la con411 .

Formarea creditelor pe termen lung la OM CREDITPLUS SRL. Ar avea are astfel:

1) Debitul contului 241 Cont curent n valut naional

Creditul contului 411 Credite bancare pe termen lung

2)Debitul contului 411 Credite bancare pe termen lung

Creditul contului 514 ,,Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung

Creditele bancare se solicit astfel: OM CREDITPLUS SRL prezint bncii o cerere dsolicitare a creditului, certificatul de nregistrare a companiei, Raportul financiar, analiza activit planul de activitate pe viitor, decizia fondatorului. Banca examineaz documentele i dac le aproformeaz contractul de credit.n baza contractului semnat la notar se acord credit companiei.

21


21/29

Creditele bancare pe termen scurt compania le-ar ine la contul 511 ,care se formeaz astfe

Debitul contului 242 Cont curent n valut naional.

Creditul contului 511 Credite bancare pe termen scurt

Primirea creditelor pe termen scurt are loc sub aceeai form ca i cele pe termen lung.Rambursarea creditelor = reprezint operaiunea invers procurrii (plata).Dobnda se fixeaz contractul de credit .

Calcularea dobnzii (lunar) are loc astfel

(Suma creditului):365 zile x nr. zile a lunii respective.

Dobnda se pltete astfel:

banca o reine din contul de decontare a ntreprinderii, n fiecare lun pn la achitarea definitivcreditului.

Plata dobnzii se reflect n contabilitate astfel:


Creditul contului 242 Cont curent n valut naional

Evidena analitic a creditelor se ine pe fiecare tip de credit i pe fiecare contract de credit.

Datorii calculate

OM CREDITPLUS SRL datoriile fa de personalul companiei le ine la contul 531 Datorii fade personal privind retribuirea muncii .

Evidena Datoriilor fa de titularii de avans o ine la contul 532 .

Evidena Datoriilor privind asigurrile, ntreprinderea o ine la contul 533.

Evidena Datoriilor privind decontrile cu bugetul,o ine la contul 534.

Evidena Altor datorii pe termen scurt, ntreprinderea o ine la contul 539 .

OM CREDITPLUS SRL , datoriile pe termen lung i scurt le reflect n contabilitate suma care trebuie s fie pltit. Datoriile aferente creditelor i mprumuturilor banca primite,compania le reflect n bilanul inndu-se cont de dobnzile aferente plii la fine perioadei de gestiune.

14.Contabilitatea consumurilor, cheltuielilor i veniturilor

22


22/29

OM CREDITPLUS SRL ine evidena cheltuielelor la conturile clasei a aptea.

Observm c aceste cheltuieli se acumuleaz la:

1)Acumularea uzurii

Debitul contului 713 Cheltuieli generale i administrstive

Creditul contului 124 Uzura mijloacelor fixe

2)La calculul salariului personalului administrativ


Creditul contului 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

3)La calculul asigurrilor sociale


Creditul contului 533 Datorii privind asigurrile

4)La decontrile cu bugetul


Creditul contului 534 Datorii privind decontrile cu bugetul .a.

Evidena Cheltuielilor generale i administrative compania le ine la contul 713.

Evidena Altor cheltuieli operaionale,compania le ine la contul 714. Aceastea reprezincheltuielile ce nu se accept n scopuri fiscale (nu snt confirmate documentar).

Evidena Cheltuielelor ale activitii financiare, OM CREDITPLUS SRL o ine la contul 7Aici ntrepriderea poate reflecta diferena de curs valutar (de la creditele in valuta):

1 )Debitul contului 722 Cheltuieli ale activitii financiare

Creditul contului 514 ,,Cota-parte a datoriilor pe termen lung

2)Debitul contului 722 Cheltuieli ale activitii financiare

Creditul contului 243 Cont curent n valut strin

OM CREDITPLUS SRL. la ntocmirea declaraiei fiscale determin suma impozitului pvenit (pentru anul 2010).(vezi Anexa 24)

Suma respectiv a fost reflectat astfel:

Debitul contului 731 Cheltuieli privind impozitul pe venit

23


23/29

Creditul contului 534.1 Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor juridice

Deasemenea au fost constatate datorii amnate privind impozitul pe venit,care se reflect astfel:

Debitul contului 731 Cheltuieli privind inpozitul pe venit

Creditul contului 425 Datorii amnate privind impozitul pe venit nchiderea contului s-a reflectat astfel:

Debitul contului 351 Rezultat financiar total

Creditul contului 731 Cheltuieli privind impozitul pe venit

La sfritul anului contul se nchide.

Toat informaia din documente se introduce i prelucreaz n 1:C,i ajunge n toate registre

de eviden.

n componena veniturilor OM CREDITPLUS SRL S.R.L. intr: venituri sub form dcomisioane i dobnzi generate de activitatea de acordare a creditelor care se constat la momentsemnrii contractului i venituri sub form de penaliti care se constat la momentul achitacestora.

Evidena Veniturilor din vnzri S.C. ,,ECLAT-Com S.R.L. o ine la contul 611.

n baza dispoziiilor de ncasare i de plat se reflect operaiile:1. Pentru dobnd:

Debitul contului 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate

Subcontul 2284 Creane pe termen scurt privind alte venituri

Creditul contului 611 Venituri

Subcontul 6116 Venituri din activitatea de acordare a mprumuturilor

2. Pentru comision:

Debitul contului 229 Alte creane pe termen scurt

Subcontul 2294 Creane pe termen scurt privind alte operaii

Creditul contului 611 Venituri

Subcontul 6116 Venituri din activitatea de acordare a mprumuturilor

La sfritul anului de gestiune toate conturile de venituri i cheltuieli se nchid,trecnd la 35Rezultat financiar total.

24


24/29

Astfel:

1 )Debit- toate veniturile; (611, 612,622,623)

Creditul contului 351 Rezultat financiar total.

2)Debitul contului 351 Rezultat financiar total;Credit- toate cheltuielilele(711,712,713,714,721,722,723)

Diferena dintre venit i cheltuieli se trece la profit net al perioadei ( ntreprinderea a nregistr profit)

Debitul contului 351 Rezultat financiar total

Creditul contului 333 Profit net al perioadei de gestiune.

15.Calculaia costurilor de producie

Consumurile snt resurse utilizate pentru fabricarea produselor i prestarea serviciilor,n scopobinerii unui venit. Consumurile ntreprinderii se constat i se includ n costul produciei serviciilor n momentul cnd au avut loc indiferent de timpul achitrii acestora. Deoarece activita

OM CREDITPLUS SRL este bazata pe prestarea serviciilor de microcreditare, intreprinderea dispune de productie si nu este necesara calcularea costului mprumuturilor acordate.

16.Structura i modul de ntocmire a rapoartelor financiare Rapoartele financiare reprezint un sistem reglementat de indicatori financiari generalizatoric

caracterizeaz situaia patrimonial i financiar a ntreprinderii i rezultatele activitiieconomicesteia obinute n cursul perioadei de gestiune respective. Pentru ntocmirea rapoartelor financiarntreprindere se desfoar o activitate ampl de pregtire, cu scopul de a verifica corectitudineobiectivitatea datelor care vor fi incluse nrapoartele financiare.Iniial conform datelor din documen primare se verific corectitudinea reflectrii ncontabilitate a tuturor operaiunilor economice

corespunderea datelor contabilitii analitice curulajele i soldurile conturilor contabilitsintetice.Ulterior la finele perioadei de gestiune soldurile i rulajele din Jurnalele-order de

25


25/29

fiecarecont se trec n Balana de verificare care asigur verificarea exactiti nregistroperaiunilor economice n conturi, legtura dintre conturile sintetice i bilan.La sistematizarestructurarea rulajelor fiecrui cont utilizat pe conturi corespondente esteutilizat Cartea Mare caOM CREDITPLUS SRL se ntocmete n mod automatizat. Cartea un instrument de verifica

nregistrrilor contabile efectuate i de asemenea, o surs pentru furnizarea datelor necesare ntocmi analizei Bilanului Contabil din Raportul Financiar.O dovad a reflectrii corecte a operaiuneconomice ce au avut loc pe parcursul perioadeide gestiune servete egalitatea dintre sumele totasoldurilor i rulajelor din Cartea Mare comparative cu Balana de Verificare.

Pentru ntocmirea rapoartelor financiare,la OM CREDITPLUS SRL se desfoar o activitateampl de pregtire. Scopul acesteia const n verificarea oportunitii plenitudinii i obiectivitiidatelor care vor fi incluse n rapoarte financiare. Procesul de prelucrare a datelor contabile n

vederea ntocmirii rapoartelor financiare cuprinde urmtoarele etape:-Analiza operaiunilor economice i verificarea corectitudinii i obiectivitii nregistrrii aceston conturile contabilitii analitice.

-Verificarea corespunderii datelor contabilitii analitice cu rulajele i soldurile conturilcontabilitii sintetice.

-nventarierea general patrimoniului i reflectarea rezultatelor acesteia n contabilitate.

-nchiderea la finele anului de gestiune a conturilor de eviden a veniturilor i cheltuielelor determinarea rezultatelor financiare.

-nchiderea registrelor contabile pentru ultima lun a perioadei de gestiune,ntocmirea Crii marntocmirea Balanei de verificare.(totul formeaz programul 1:C)

Dup ce s-a format balana de verificare,se verific toate rulajele dac snt corecte i sanalizeaz.

Dup aceast analiz (dup corectrile efectuate) programul 1:C formeaz Bilanul contabil,

verific,apoi se introduce n formular.La fel se formeaz toate celelalte forme.Bilanul Contabil este definit ca un tablou al situaiei patrimoniului care reprezint n unitimonetare mrim

valoric a bunurilor economice, n corelaie cu sursele de finanare a acestora, precum i crezultatul obinut.Pentru ntreprindere, ntocmirea Bilanul Contabil este obligatorie parcurgerunor lucrri premergtore care sunt desfurate ntr-o ordine logic i anume:1.Verificarenregistrrilor din conturi a tuturor operaiunilor economice i financiareefectuate n cursul anusau n perioada de gestiune pentru care se ntocmete Bilanul Contabil.2. ntocmirea Balanei

verificare (a rulajelor i soldurilor ) nainte de inventariere.3. Inventarierea mijloacelor materiale bneti, componentele patrimoniului administrat, precum i a resurselor de provenien

26


26/29

capitalului, drepturilor de crean i datoriilor.4. Verificarea concordanei dintre datele nregistran conturi i realitatea constatat lainventariere, stabilirea diferenelor de inventar.5. nregistrareaconturi a diferenelor constatate i executarea tuturor regularizrilor, aamortizrilor, limitrii timp a cheltuielilor i veniturilor.6.Determinarea rezultatelor financiare ale exerciiului.

ntocmirea Bilanului Contabil i a anexelor la acesta pe formulare tipizate aprobate deMinisteFinanelor al RM.

La OM CREDITPLUS SRL. se ntocmesc formulare cu caracter statistic :

formular statisctic Nr. 1-M ,,Efectivul de salariai i locurile de munc la agenii economici cu numr de pn la 20 salariai i formularul statistic 5-C ,, Consumurile i cheltuielintreprinderii(vezi Anexa 25; 26) .

Raportul financiar ntocmit,este dat la anliza conducerii OM CREDITPLUS SRL.

ncheiere

n procesul efecturii practicii tehnologice la OM CREDITPLUS S.R.L. am reuit examinez i s aplic n practic compartimentele prevzute de programa practicii. Pe parcursu7 sptmni am reuit s asimilez ct mai eficient porgrama practicii de producie, n specia ine de organizarea contabilitii la ntreptindere.

Fiecare compartiment al Respectivului program de practic, a fost deosebit de interesant i am nce

sa le asimilez ct mai bine. Am reuit s ndeplinesc obiectivele :Aprofundarea cuno tin elor n domeniul contabilit ii n func ie de forma aplicat

27


27/29

unitatea patrimonial respectiv;

Studierea modului de realizare i respectare a prevederilor standardelor na ionale contabilitate (SNC) i altor documente normative;Acumularea deprinderii n practic i a experien ei privind organizarea eviden

contabile la toate sectoarele ei, controlul intern al activit ii economice i asigur integrale a bunurilor materiale i financiare a unit ii economice ;

Studierea posibilit ilor privind perfec ionarea contabilit ii la ntreprindere.

studierea serviciilor prestate de companie .

OM CREDITPLUS S.R.L.dispune de un personal calificat i profesionist n domeniul cotabilitide ncredere care i organizeaz munca n conformitate cu cerinele i criteriile prestabilite

conducere.Fiecare an de gestiune laOM CREDITPLUS S.R.L.ncepe n primul rnd cu precizarea Politicii

de Contabilitate pentru anul de activitate respectiv, de ctre Direc ia contabilitate i se aprob de c managerul general al companiei.

Politica de contabilitate reprezint o totalitate de principii, convenii, reguli, metode i procedaprobate de conducereaOM CREDITPLUS S.R.L.(n continuare Organizaie de microfinanare)

pentru inerea contabilitii i ntocmirea rapoartelor financiare.Analiznd Rapoartele financiare ale bnciiOM CREDITPLUS S.R.L., care cuprind bilanul contabil pe

anul 2010, raportul de profit i pierdere, raportul privind fluxul capitalului propriu i raportul privind flmijloacelor bneti, ncheiate la aceast dat. pot spune c att activitateaOM CREDITPLUS S.R.L., ct i ntocmirea rapoartelor financiare ofero imagine fidel i just a poziiei financiare a companiei i a rezultatelor sale financiare i a fluxmijloacelor bneti , n conformitate cu Standardele Naionale de Contabilitate.

BibliografieI. Acte normative i legislative

1.1. Legea contabilitii nr. 113 - XVI din 24. 04. 2007// Monitorul Oficial al RepubliciiMoldova nr. 90 93 / 399 din 29. 06. 2007;

1.2. Legea salarizrii // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 847 - XV, din 14. 02002;

1.3. Legea privind modul de stabilire i reexaminare a salariului minim nr. 1432 XIV 29. 12. 2000 // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 21 24 / 79 din 27. 02. 2001

28


28/29

1.4. Codul Muncii 2007;1.5. Codul Fiscal 2007;1.6. S.N.C. 3 ,,Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii // Monitorul oficia

Republicii Moldova nr. 88 91 din 30.12. 1997;

1.7. Planul de conturi;1.8. Instruciunea cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat nr. 14 din

12. 01 // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 5 8 /10 din 10. 01. 02;1.9. Hotrrea guvernului privind aprobarea modului de calculare a salariului mediu nr. 4

din 26. 04. 04 // Monitorul oficial al Republicii Moldova nr. 73 73 / 570 din 07. 05. 01.10. Hotrrea guvernului Republicii Moldovei privind aprobarea ,,Regulamentului cu priv

la detaarea salariailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republi

Moldova nr.836 din 24. 06. 02;1.11. Hotrrea guvernului Republicii Moldovei privind aprobarea ,,Regulamentului cu priv

la limitarea cheltuielilor de reprezentan permise spre deducere din venitul brut nr. 1din 06. 02. 1998;

II. Manuale, monografii, cri, brouri2.1. Principiile de baz ale contabilitii // Belverd E.Needles, Jr. Henrz R. Anderson Jam

C. Caldwell , traducere econ. R. Levichi Chiinu, editura ,,Arc , 2000. 1240 p.;2.2. Contabilitate general a economiei de pia // Ioan Teme, Liviu Hurduca, Ioan Opre

Cluj-Napoca, editura ,,Dacia, 1992 250 p.;2.3. Dreptul muncii // E. Donos Chiinu, editura A.S.E.M., 2005 320 p.;2.4. Contabilitate Financiar // A. Nederi, V. Bucur, M. Carau, R. Evsiukova, L

Grabarovschi, A. Graur, S. Poberejnic, A. Sandu, M. elaru, P. Tostogan, Niriulnikova, V. urcanu, N. Zlatina Chiinu, editura A.S.E.M., 2003 638 p.;

2.5. Corespondena conturilor contabile conform prevederilor S. N. C. I Codului FiscaA. Nederia Chiinu: Contabilitate i audit , 2007 640 p.;

2.6. Analiza gestionar // V. Blnu - Chiinu: Contabilitate i audit, 2003 120 p.; 2.7. Analiza economico-financiar la nivel microeconomic // A. Gheorghiu Bucure t

editura ,,Economica, 2004 320p.;2.8. // . , 2002

703 .

Internet

29


29/29

www.contabilsef.md

www.fisc.md

www.minfin.md

ANEXE
http://www.contabilsef.md/http://www.fisc.md/http://www.minfin.md/http://www.contabilsef.md/http://www.fisc.md/http://www.minfin.md/

Date post:	05-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	tatiana-muntean
View:	227 times
Download:	0 times

raport_de_practica_la_contabilitate_-_organizaia_de_microfinanare_creditplus_s.r.l_..[conspecte.md]

Documents