RAPORT privind FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 · contul plăţilor efectuate și...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CĂLĂRAȘI

Călărași, Strada Progresul, Bloc BBB, Cod 910001

Telefon: +40 242.313.201;

www.curteadeconturi.ro ̧E-mail : [email protected]

RAPORT

privind

FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016

la nivelul

JUDEŢULUI CĂLĂRAȘI

http://www.curteadeconturi.ro/

2

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

În conformitate cu prevederile art. 140 din Constituția României, revizuită prin Legea nr.429/2003 și ale Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a României, republicată și actualizată, Camera de Conturi Călărași a exercitat funcția de audit financiar și de performanță, precum și de control asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor unităților administrativ – teritoriale și unităților deconcentrate ale administrației publice centrale, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

2. Domeniul supus auditării

Entitățile programate pentru acțiunile de control și audit au fost selectate pe baza

criteriilor privind constatările anterioare, ordonatorii de credite ai bugetului local care au înregistrat în anul 2016 un volum mare de cheltuieli, precum și instituțiile despre care au fost semnalate în presa locală abateri de la normele legale.

De asemenea, s-a urmărit în special verificarea și auditarea conturilor de execuție la toți ordonatorii principali de credite cel puțin o dată la trei ani, precum și verificarea unor societăți comerciale de subordine locală la care unitățile administrativ-teritoriale sunt acționari majoritari.

Din datele prezentate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Călărași, rezultă că execuția bugetului de venituri și cheltuieli pe ansamblul județului Călărași pentru anul 2016, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 867.287 870.070 -2.783

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

128.620 127.831 789

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 13.669 -13.669

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Conform acestor date, veniturile şi cheltuielile bugetelor locale deţin o pondere

importantă în totalul execuţiei bugetare, respectiv 87,1% din totalul veniturilor încasate şi 86,0% din totalul cheltuielilor, în cazul celorlalte bugete veniturile reprezentând numai 12,9% din totalul veniturilor încasate, iar cheltuielile reprezentând 14,0% din totalul bugetelor pe ansamblul judeţului (12,6% în cazul bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi 1,4 % în cazul bugetelor creditelor interne).

Se constată că veniturile încasate ale bugetelor locale realizate la finele anului 2016 sunt în sumă de 867.287 mii lei, fiind inferioare volumului cheltuielilor plătite de 870.070 mii lei, astfel încât la acest nivel a fost înregistrat un deficit de 2.783 mii lei.

Informațiile privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2016, agregate pe ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, sunt prezentate succint în tabelele următoare:

3

a. Veniturile bugetelor locale

mii lei

TOTAL JUDET

Prevederi initiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi initiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

103.459 231.471 140.397 135,7 60,7

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

126.527 131.609 134.133 106,0 101,9

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

267.142 307.623 299.434 112,1 97,3

4.Subvenţii de la alte nivele ale administratiei publice

75.576 277.415 273.475 361,9 98,6

5.Sume primite de la UE/alti donatori în contul plăţilor efectuate și prefinantări

4.681 21.598 19.848 424,0 91,9

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 577.385 969.716 867.287 150,2 89,4

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale pentru anul 2016 se prezintă astfel:

Rezultă astfel că 31.65% din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale administraţiei publice locale, iar 68,35% reprezintă sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi subvenţii primite de la bugetul de stat şi din alte surse.

Pe ansamblul bugetelor locale, în cifre absolute, veniturile nu au fost realizate în sumă de 102.429 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 10.6% din prevederile bugetare definitive.

b. Cheltuielile bugetelor locale

La nivelul judeţului Călărași, pentru anul bugetar 2016, sumele prevăzute definitiv a se efectua în bugetele locale, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin aceste bugete, au fost de 969.716 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 870.070 mii lei, adică un procent de 89,7% din prevederile bugetare anuale definitive:

4

Mii lei

Din datele prezentate privind execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se evidențiază următoarele:

Veniturile bugetelor locale au fost realizate în proporţie de 89,4% din prevederile definitive, din care:

- Veniturile proprii au fost realizate în proporţie de 75,6%; - Veniturile din subvenţii de la bugetul de stat, cote şi sume defalcate din TVA au fost

realizate în proporţie de 97,9%; - Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate - au fost realizate în

proporţie de 91,9%.

Cheltuielile bugetelor locale realizate au reprezentat 89,7% din prevederile definitive, din care:

- Cheltuieli curente (personal și bunuri și servicii) – 91,3% din prevederile definitive; - Cheltuieli de capital - 85,6% din prevederile definitive; - Operaţiuni financiare - 88,5% din prevederile definitive.

Din raportarea veniturilor proprii la cheltuielile bugetare totale rezultă că pe ansamblul bugetelor locale, în faza de programare s-a prevăzut un grad de autofinanţare de 37,44% iar în execuţie s-a realizat 31,55%.

Comparativ cu prevederile definitive, cheltuielile bugetare totale realizate (plăţile efectuate) în anul 2016 de către unităţile administrativ-teritoriale au prezentat, în cifre absolute, o diminuare faţă de prevederi cu suma de 99.646 mii lei.

Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor

municipiilor şi judeţului pentru anul 2016 se prezintă astfel:

Prevederi

initiale Prevederi definitive

Plăti efectuate

% plăti din prevederi

initiale

% plăti din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 246.227 258.794 248.405 100,9 96,0

2.Bunuri şi servicii 142.897 177.653 150.257 105,2 84,6

3. Dobânzi 1.843 1.913 1.444 78,4 75,5

4. Subvenţii 200 2.163 2.126 1.063,0 98,3

5. Fonduri de rezervă 3.189 1.185 0 - -

6. Transferuri între unităti ale administratiei publice

20.528 39.682 33.333 162,4 84,0

7. Alte transferuri 3.030 4.775 4.723 155,9 98,9

8. Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile

2.423 46.869 41.869 1728 89,3

9. Asistentă socială 97.790 116.127 111.557 114,1 96,1

10. Alte cheltuieli 10.487 14.319 13.701 130,6 95,7

11.Cheltuieli de capital 43.072 289.719 248.039 575,9 85,6

12. Operaţiuni financiare 5.699 16.517 14.616 256,5 88,5

13. Plăti efectuate în anii precedenti și recuperate în anul curent

0 0 0 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 577.385 969.716 870.070 150,7 89,7

5

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 26 21 4 1

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 18 17 0 1

4.Procese verbale de constatare 17 17 0 0

5.Note de constatare 26 25 1 0

6.Decizii emise 15 15 0 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 219 219 0 0

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate la data raportării, au fost întocmite un număr de 61 acte de control/audit, după cum urmează:

- 18 rapoarte, din care 17 rapoarte de audit financiar și 1 raport de audit al performanței;

- 17 procese verbale de constatare; - 26 note de constatare. Totodată, 7 acțiuni efectuate se află în procedura de valorificare. În cadrul misiunilor de audit financiar desfăşurate la ordonatorii principali de credite ai

bugetului local, s-au realizat verificări și la un număr de 25 de ordonatori terţiari de credite din subordinea ordonatorului principal, conform prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, aprobat de Plenul Curţii de Conturi prin Hotărârea nr. 155/2014.

În anul 2017, urmare a desfăşurării acţiunilor de audit financiar, nu s-a acordat niciun certificat de conformitate, datorită faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine reală şi fidelă sub toate aspectele semnificative.

6

În aceași perioadă de timp, au fost realizate şi un număr de 47 acţiuni care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în urma misiunilor de control/audit desfășurate în perioadele anterioare.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, au fost emise 15 decizii, prin care au fost dispuse 219 măsuri, toate în cadrul acţiunilor de audit financiar.

În urma acțiunilor de audit/control au fost formulate 3 obiecțiuni împotriva constatărilor auditorilor publici externi și 3 contestații la decizia emisă de conducerea Camerei de Conturi Călărași.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

La nivelul județului Călărași sunt în sfera de competență a Camerei de Conturi un număr

de 200 entități de interes local, grupate pe categorii conform structurii prezentate în tabelul

următor:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

177 46 26,0

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 56 21 37,5 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 1 50,0 - orașe 3 2 66,7 - comune 50 17 34,0

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 121 25 20,7

- verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 25 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 - 3. Societăţi comerciale de interes local 20 3 15,0 4.Alte entități 3 0 - TOTAL 200 49 24,5

Situația privind entitățile aflate în aria de competență și a celor programate a fi verificate

în anul 2016 este prezentată în graficul de mai jos:

7

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.753 57 2.810

2.Prejudicii 5.147 72 5.219

3.Abateri financiar-contabile 28.662 - 28.662

Total sume 36.562 129 36.691

Situația privind abaterile constatate este reflectată în graficul următor:

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J. Călărași 10 1.458 5.840

-Activitatea proprie 10 554 5.656

-Centrul Cultural Judeţean Călăraşi

- 23 169

-Centrul Județean de Resurse și de Asistență Educațională Călăraşi

- - 10

-Direcţia Generală de Asistență Socială şi Protecţia Copilului Călăraşi

- 843 -

-Muzeul Dunării de Jos Călăraşi

- - 5

-Spitalul Judeţean de Urgenţă Călăraşi

- 38 -

2. U.A.T.M. Călărași 110 97 9.480


-Complex Agrement Călăraşi - - 51

- Direcţia de Asistenţă Socială - 1 -

8

Călăraşi

- Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călărași

- 4 146

- Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călărași

- 26 49

- Serviciul Public „Gestionarea Câinilor Fără Stăpân” Călărași

- 2 201

3. U.A.T.O. Budești 492 113 -

-Activitatea proprie 492 113 -

- Școala Gimnazială „Gheorghe Manu” Budești

- - -

4. U.A.T.O. Fundulea 112 197 329

-Activitatea proprie 112 196 328

- Liceul Tehnologic nr. 1 Fundulea

- 1 1

5. U.A.T.C. Chirnogi 17 70 308

6. U.A.T.C. Dragoș Vodă 21 294 225

- Activitatea proprie 21 294 225

-Scoala Gimnaziala nr. 1 Dragoș Vodă

- - -

7. U.A.T.C. Frumușani 27 1 190


- Școala Gimnazială nr. 1 Frumușani

- - 11

8. U.A.T.C. Grădiștea 648 1.341 3.511

9. U.A.T.C. Gurbănești 69 89 150


- Școala Gimnazială nr. 1 Gurbănești

- - -

10. U.A.T.C. Ileana 366 14 11


-Școala Gimnazială nr. 1 Ileana

- - -

11. U.A.T.C. Lehliu 246 65 10


- Școala Gimnazială nr. 1 Lehliu

- - 10

12. U.A.T.C. Luica 29 1 340


-Școala Gimnazială nr. 1 Luica

- - 118

13. U.A.T.C. Lupșanu 5 - -

-Activitatea proprie 5 - -

- Școala Gimnazială nr. 1 Radu Vodă

- - -

14. U.A.T.C. Nana 146 502 90

15. U.A.T.C. Perişoru 348 78 5.697


- Şcoala Gimnazială nr.1 Perişoru

- - 57

16. U.A.T.C. Radovanu 34 57 113


- Şcoala Gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu

- - 113

17. U.A.T.C. Roseţi 1 36 154

9


- Şcoala Gimnazială „Iancu Rosetti” Roseţi

- - 39

18. U.A.T.C. Sohatu 38 27 -


- Școala Gimnazială nr.1 Sohatu

- - -

19. U.A.T.C. Șoldanu - - -

-Activitatea proprie - - -

20. U.A.T.C. Tămădău Mare 26 378 230

21. U.A.T.C. Vîlcelele 26 26 1.437


- Școala Gimnazială „Florența Albu” Vîlcelele

- - -

22. U.A.T.C. Vlad Țepeș 2 336 529


- Școala Gimnazială nr. 1 Vlad Țepeș

- 83 363

23. S.C. Ecosal Servicii Oltenița S.R.L.

37 - 18

24. S.C. Gospodarul Mitreni S.R.L.

- 39 -

25. S.C. Satul Nou Grădiștea S.R.L.

- - -

Total sume 2.810 5.219 28.662

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

3. PRINCIPALELE CONSTATĂRI ȘI CONCLUZII REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE

CONTROL/AUDIT 3.1. Audit financiar

Obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit au avut în vedere: a) elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea,

legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor publice. b) exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. c) organizarea, implementarea și menţinerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţii respective;

d) modul de stabilire, evidenţiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

e) calitatea gestiunii economico-financiare. f) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condițiilor de viaţă și de muncă; g) identificarea eventualelor carențe, inadvertențe sau imperfecțiuni legislative; h) alte obiective în limita competențelor stabilite de lege, dacă este cazul.

10

Obiectivele la care au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate: a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice.

1. Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor).

Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi și U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât: - fundamentarea veniturilor bugetului nu s-a bazat în totalitate pe constatarea şi

evaluarea bazei de impozitare, în funcţie de care trebuiau calculate impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, valoarea abaterii fiind de 52 mii lei (U.A.T.J. Călăraşi);

- soldurile creanţelor bugetului local (inițiale şi finale), înregistrate cu ajutorul contului 464 „Creanţe ale bugetului local”, nu reflectă realitatea, deoarece nu s-a procedat la inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente; compartimentele proprii de specialitate nu au procedat la stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea şi încasarea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a oricăror altor venituri ale unităţii administrativ-teritoriale, în condiţiile legii şi nu s-au calculat şi înregistrat obligaţiile unor contribuabili persoane juridice. (U.A.T.C. Vlad Ţepeş).

2. Includerea în programul anual de investiții a unor obiective de investiții noi

și/sau în continuare pentru care nu există documentația tehnico-economică, aprobată potrivit legii.

Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Perișoru, întrucât: - în perioada 2014-2016 au fost incluse în Listele de investiții, obiective de investiții

pentru care nu s-a procedat la intocmirea Documentațiilor tehnice și respectiv a notelor de fundamentare privind necesitatea și oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate investițiilor și nici nu au fost prezentate informații financiare și nefinanciare cu privire la valoarea totală a proiectului, creditele de angajament, creditele bugetare, graficul de executie, analiza cost-beneficiu, etc. La elaborarea Listei de investiții nu s-a ținut cont de nominalizarea obiectivelor de investiții grupate pe: investiții în continuare, investiții noi și poziția globală alte cheltuieli de investiții, pe categorii de investiții, cu excepția Listei de investiții întocmită pentru anul 2014.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. 1. Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice,

Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia. Abaterea a fost constatată la: U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C.

Lupşanu, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Radovanu, Școala Gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu, întrucât:

- potrivit situaţiilor financiare întocmite la data de 31.12.2016, entitatea a procedat la menţinerea nejustificată a unor sume în contul 473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”, care trebuiau clarificate în termen de 3 luni, fără a exista o notă de fundamentare aprobată de ordonatorul de credite, valoarea abaterii fiind de 239 mii lei (U.A.T.J. Călăraşi);

- bunurile aparţinând domeniului public al U.A.T.C. Vlad Ţepeş, date în administrare spre folosinţă instituţiilor de învăţământ, nu se regăsesc înregistrate în evidenţa financiar-contabilă a entităţii, cu ajutorul conturilor din clasa 2 ,,Conturi de active fixe” şi respectiv la entităţile subordonate cu ajutorul conturilor din clasa 8 - contul 803 ,,Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă”; nu s-a organizat şi condus evidența analitică a bunurilor de natura obiectelor de inventar, în conformitate cu prevederile legale în vigoare; bunuri de natura activelor fixe necorporale (licenţe şi programe informatice) nu s-au înregistrat corespunzător în contabilitate, valoarea abaterii fiind de 149 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- în baza Procesului verbal de recepţie la terminarea lucrărilor, U.A.T.C. Lupşanu a recepţionat modernizările realizate la străzile Liviu Rebreanu şi Titu Maiorescu în valoare de

11

849 mii lei fără TVA. În mod eronat, entitatea a menţinut în continuare în contul 231„Active fixe corporale în curs de execuţie”, valoarea de 1.018 mii lei (valoarea modernizărilor efectuate inclusiv TVA), cu toate că raportat la reglementările contabile în vigoare, această sumă trebuia înregistrată ca o cheltuială a entităţii cu activele fixe corporale care nu se amortizează, în condiţiile în care a fost efectuată recepţia modernizărilor la străzile din domeniul public al unităţii administrativ teritoriale (U.A.T.C. Lupşanu);

- înregistrarea eronată în contul 231 „Active fixe corporale în curs de executie” a unor active corporale și necorporale pentru care au fost întocmite Procese verbale de predare-primire sau Procese-verbale la terminarea lucrărilor, în cuantum de 2.771 mii lei; Nu a fost condusă evidența analitică a conturilor de active fixe corporale și necorporale și a conturilor de creante și datorii; Nu s-a realizat înregistrarea cronologica a operatiunilor contabile asa cum rezulta din Registrul Jurnal intocmit la data de 31.12.2016; Nu s-a asigurat evidența formularelor cu regim special (U.A.T.C. Perișoru);

- compararea valorii fondului bunurilor care aparţin domeniului public al unităţii administrativ teritoriale şi a fondului bunurilor care aparţin domeniului privat al unităţii administrativ teritoriale reflectate în balanţa de verificare la 31.12.2016 (cont contabil 103 şi 104), în sumă de 11.357 mii lei, cu valoarea terenurilor şi clădirilor înregistrate în contabilitate (cont contabil 211 şi 212) de 12.857 mii lei, rezulta o diferenţă de 1.500 mii lei reprezentând valoarea activelor fixe care nu au fost reflectate în patrimoniul public sau privat al entităţii. În fapt, activele fixe corporale în curs de execuţie în valoare de 1.500 mii lei au fost înregistrate eronat în contul 231 (U.A.T.C. Radovanu);

- neevidențierea în contabilitate, în conturi în afara bilanţului contabil, respectiv în contul extrabilanțier 8030 „Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă”, a următoarelor: construcţiile şi terenurile primite în administrare gratuită de la UATC Radovanu, conform hotărârii Consiliului Local din anul 2013, active corporale care au fost reevaluate de către UATC Radovanu în anul 2015 la valoarea totală de 3.490 mii lei; mijloc de transport (microbuz şcolar) primit în administrare gratuită de la UATC Radovanu, conform hotărârii Consiliului Local din anul 2014, în valoare de 106 mii lei. (Școala Gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu).

2. Neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de

angajamente și prevalenței economicului asupra juridicului (realității asupra aparenței). Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Luica, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, Școala Gimnazială

nr. 1 Lehliu, Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călăraşi, Liceul Tehnologic nr. 1 Fundulea, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Roseți, întrucât:

- veniturile din concesiuni şi închirieri nu sunt înregistrate în conturi de terţi (contul 411 „Clienţi”, pe analitice distincte), la momentul în care se generează creanţa, ci direct în evidenţa fiscală, pe măsura încasării respectivelor creanţe. Astfel, contul de clienţi nu prezintă rulaje şi/sau solduri, deşi entitatea avea de încasat drepturi din anii anteriori în valoare de 28 mii lei (soldul iniţial al contului 411), drepturi curente de încasat (rulaj debitor al contului 411) în valoare de 30 mii lei, încasări curente în sumă de 58 mii lei (rulaj creditor al contului 411) şi drepturi rămase de încasat în valoare de 0,30 mii lei (rulaj debitor al contului 411) (U.A.T.C. Luica);

- soldul datoriilor la începutul și respectiv la sfârșitul anilor 2014 şi 2015, nu reflectă realitatea, deoarece nu s-a procedat la înregistrarea în contabilitate a tuturor cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea de servicii şi lucrări facturate până la data de 31.12.2013, ci ulterior, la data plăţii; soldul datoriilor înregistrate în Bilanţ nu reflectă realitatea, deoarece nu s-a procedat la înregistrarea în contabilitate a provizioanelor din litigii, valoarea abaterii fiind de 153 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- nu a fost respectat principiul independenţei exerciţiului, în sensul luării în considerare a tuturor cheltuielilor corespunzătoare exerciţiului financiar pentru care se face raportarea, fără a se ţine seama de data efectuării decontării (contabilitatea de angajamente), valoarea abaterii fiind de 10 mii lei la Școala Gimnazială nr. 1 Lehliu, 15 mii lei la Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călăraşi , 1 mie lei la Liceul Tehnologic nr. 1 Fundulea, 6 mii lei la U.A.T.C. Roseți;

- neînregistrarea în contabilitate a unor facturi de achiziţie bunuri şi servicii sau înregistrarea eronată a valorii bunurilor, serviciilor sau lucrărilor achiziţionate la valoarea plătită şi nu la valoarea facturată (U.A.T.C. Perișoru).

12

3. Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.

Abaterea a fost constatată la Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, Muzeul Dunării de Jos Călăraşi, întrucât:

- în cursul anului 2016, la nivelul entităţii nu a fost organizată şi nu a fost ţinută evidența angajamentelor bugetare şi legale, conform prevederilor legale în vigoare, respectiv evidența conturilor 8060 „Credite bugetare aprobate”, 8066 „Angajamente bugetare”, 8067 „Angajamente legale” şi 8071 „Credite de angajament aprobate” (Centrul Cultural Judeţean Călăraşi şi Muzeul Dunării de Jos Călăraşi).

4. Contabilitatea cheltuielilor nu se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura sau

destinaţia lor, în corespondență cu clasificaţia bugetară. Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.O. Fundulea,

întrucât: - la Capitolul 84.02 „Drumuri şi poduri”, la titlul II „Bunuri şi servicii”, articolul bugetar

20.02 „Reparaţii curente”, au fost evidenţiate eronat cheltuieli de capital reprezentând documentaţii tehnice (proiecte) şi lucrări de construcţii pentru executarea de îmbrăcăminţi bituminoase uşoare (IBU), în sumă de 2.056 mii lei, precum și cheltuieli pentru decontarea serviciilor/lucrărilor de deszăpezire a drumurilor județene, în sumă de 1.612 mii lei (U.A.T.J. Călăraşi);

- au fost ordonanţate şi plătite eronat de la articolele bugetare 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare”, 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii” cheltuieli generate de achiziţionarea de obiecte de inventar, în sumă de 42 mii lei, precum şi asigurări RCA şi CASCO, în sumă de 6 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);

- au fost ordonanţate şi plătite eronat de la articolul bugetar 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare”, cheltuieli generate de achiziţionarea bunurilor de natura obiectelor de inventar precum şi cheltuieli generate de reparaţiile curente, în sumă de 269 mii lei (U.A.T.O Fundulea).

5. Neconstituirea provizioanelor pentru diverse elemente patrimoniale. Abaterea a fost constatată la Şcoala Gimnazială nr. 1 Luica și Școala Gimnazială nr.1

Vlad Ţepeș, Școala Gimnazială Nr. 1 Perișoru, Școala Gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu, întrucât nu s-a procedat la înregistrarea în evidenţele financiar-contabile, cu ajutorul contului 151 „Provizioane”, a obligaţiilor entităţii către salariaţi, reprezentând drepturi salariale câştigate în instanţă de către angajaţii instituţiei, valoarea abaterii la data de 31.12.2016 fiind de 118 mii lei la Şcoala Gimnazială nr. 1 Luica, 153 mii lei la Școala Gimnazială nr. 1 Vlad Ţepeş, 57 mii lei la Școala Gimnazială Nr. 1 Perișoru și 68 mii lei la Școala Gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu.

6. Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului

public sau privat al statului. Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, Muzeul Dunării de Jos Călăraşi,

Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, Școala Gimnazială nr. 1 Vlad Ţepeş,astfel: - înregistrarea în documentele financiar contabile a imobilului „Complex hotelier Perla”

ca făcând parte din domeniul public al U.A.T.J. Călăraşi, în condiţiile în care acest imobil se regăseşte în domeniul public al statului, în proprietatea Clubului Sportiv Municipal Călăraşi (U.A.T.J. Călăraşi);

- nu s-a procedat la înregistrarea bunurilor aparţinând domeniului public al U.A.T.J. Călăraşi aflate în administrarea Centrului Cultural Judeţean, cu ajutorul contului 8030 „Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă” (Centrul Cultural Judeţean Călăraşi);

- nu s-a procedat la înregistrarea bunurilor aparţinând domeniului public al U.A.T.J. Călăraşi aflate în administrarea Muzeului Dunării de Jos, cu ajutorul contului 8030 „Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă" (Muzeul Dunării de Jos Călăraşi);

- neînregistrarea în evidenţele financiar-contabile din perioada 2014-prezent, a două microbuze pentru transportul elevilor, valoarea abaterii fiind de 210 mii lei (Școala Gimnazială nr. 1 Vlad Ţepeş).

13

7. Neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală. Abaterile au fost constatate la U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.O.

Fundulea, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C. Gurbănești, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Sohatu, întrucât:

- s-au înregistrat neconcordanțe între datele din evidența fiscală şi datele din evidența contabilă, raportate potrivit contului anual de execuţie încheiat la 31.12.2016, în cazul veniturilor din concesiuni şi închirieri şi alte venituri din proprietate, valoarea abaterii fiind de 1.012 mii lei (U.A.T.J. Călăraşi);

- Lista de rămăşiţă întocmită la 31.12.2016 de către Compartimentul ITL al entităţii, nu concordă cu datele din evidența contabilă, respectiv cu soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local”. În evidenţa contabilă, creanţele bugetului local din impozite şi taxe sunt mai mari cu suma de 8.873 mii lei faţă de cele înregistrate în evidenţa fiscală (U.A.T.M. Călăraşi);

- din confruntarea sumelor cuprinse în Lista de rămăşiţă aferentă anilor 2014, 2015 şi 2016, cu cele înregistrate în rapoartele elaborate de programul informatic, s-a constat o diferenţă de 59 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);

- soldul creanţelor la începutul și la sfârșitul anului 2016 nu reflectă realitatea, având în vedere diferenţele contului 464 „Creanţe ale bugetului local” faţă de Listele de rămăşiţă întocmite la data de 31.12.2015 şi la data de 31.12.2016, pentru contribuabilii persoane fizice şi persoane juridice (U.A.T.C. Vlad Tepeș);

- în contul de execuţie al veniturilor bugetului local întocmit de entitate la data de 31.12.2016, indicatorul „drepturi constatate” nu corespunde ca valoare cu sumele reprezentând debitele calculate pe baza datelor din evidența fiscală la următoarele impozite: impozit clădiri persoane fizice şi persoane juridice, impozit teren persoane fizice şi persoane juridice, impozitul pe terenurile extravilane, impozit pe mijloace de transport persoane fizice şi persoane juridice (U.A.T.C.Gurbănești);

- s-a constatat existenţa unor diferenţe în cuantum de 380 mii lei între soldul înregistrat în contul 464 „Creanţe ale bugetului local” şi sumele înregistrate în Lista de rămăşiţe încheiată la data de 31.12.2016 (U.A.T.C. Perișoru);

- Din confruntarea datelor din evidența contabilă privind veniturile bugetului local, respectiv soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local”, cu datele din Listele de rămăşiţă-persoane fizice şi juridice la 31.12.2016, s-a constatat o diferenţă de 2.178 mii lei (U.A.T.C.Sohatu).

8. Neconcordanțe între veniturile încasate, raportate prin contul de execuţie şi

veniturile încasate, raportate de trezorerie. Abaterile au fost constatate la U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât deși au fost efectuate

operațiuni cu numerar (încasări și plăți) în valoare de 1.356 mii lei, acestea nu au fost înregistrate integral în situaţiile financiar-contabile încheiate la data de 31.12.2016, respectiv în evidența contabilă, unde există o diferenţă și între contul 531 ,,Casa în lei” (rulaj 965 mii lei) și contul 581 „Viramente interne” (rulaj 964 mii lei); de asemnenea, există o diferență și între înregistrările din evidența contabilă și ,,Situaţia fluxurilor de trezorerie” (968 mii lei), valoarea abaterii fiind de 392 mii lei.

9. Neefectuarea regularizării cu bugetul de stat a sumelor alocate de la bugetul de

stat, primite de către U.A.T. Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, întrucât în derularea Programului de

furnizare a laptelui în şcoli, pentru anul şcolar 2015-2016, potrivit O.U.G. nr. 96/2002, U.A.T.J. Călăraşi a încasat de la APIA, în anul financiar 2016, sprijinul financiar de la Fondul European de Garantare Agricolă în suma de 850,36 mii lei, pe care entitatea avea obligaţia să îi vireze la bugetul statului până la data de 30.12.2016. Din aceasta, suma de 850,28 mii lei a fost virată la bugetul statului la data de 07.02.2017, iar diferenţa de 0,08 mii lei a fost utilizată pentru stingerea creanţei constatate de APIA în baza Procesului-verbal de constatare a neregulilor și de stabilire a creanțelor bugetare din 18.08.2016. Pentru nevirarea la termen a veniturilor datorate bugetului statului, U.A.T.J. Călăraşi datorează accesorii dobânzi şi penalităţi în cuantum de 10 mii lei, calculate pentru perioada 30.12.2016-07.02.2017 (data plăţii), din care 7 mii lei dobânzi şi 3 mii lei penalităţi.

14

10. Menţinerea nejustificată în categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu

îndeplinesc condiţiile legale pentru a fi încadrate în această categorie. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Frumuşani, întrucât au fost menținute în

categoria mijloacelor fixe, în contul 214 „Mobilier şi alte active corporale”, bunuri amortizate integral, a căror valoare este mai mică decât limita stabilită prin actele normative în vigoare, respectiv de 2,50 mii lei și care trebuiau trecute la categoria materialelor de natura obiectelor de inventar, valoarea abaterii fiind de 17 mii lei.

11. Neconducerea şi neorganizarea evidenței contabile analitice şi evidenței

tehnico-operative. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Sohatu, întrucât activele fixe corporale în curs de

execuţie nu sunt evidenţiate pe conturi analitice. 12. Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând

domeniului public sau privat al UAT. Abaterea a fost constatată la Școala Gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu,

întrucât au fost înregistrate eronat active fixe corporale (cont 212 „Construcţii” şi cont 104 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al UAT”), în condiţiile în care construcţiile aparţin UATC Radovanu și au fost date în administrare Şcolii gimnaziale „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu, conform hotărârii Consiliului Local din anul 2013, valoarea abaterii fiind de 45 mii lei.

13. Neînregistrarea în evidenţa contabilă a modificărilor survenite în structura

patrimoniului public şi privat al UAT, aprobate prin hotărâri ale organelor deliberative, după caz.

Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Frumuşani, întrucât în balanţa analitică a mijloacelor fixe care alcătuiesc domeniul public al comunei Frumuşani, este înscris şi imobilul „Dispensar uman”, deşi, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, trebuia să fie inclus în domeniul privat al comunei. În anul 2004, consiliul local Frumuşani a hotărât trecerea în domeniul privat al comunei a imobilului menţionat, dar această trecere nu a fost efectiv pusă în executare şi nu a fost consemnată în documentele de evidență contabilă, valoarea abaterii fiind de 162 mii lei.

14. Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnico-operativă a unor bunuri care

constituie domeniul public sau privat al U.A.T. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Gurbănești, Școala Gimnazială nr.1 Vlad

Ţepeş, Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, Muzeul Dunării de Jos Călăraşi, întrucât: - entitatea a încheiat actul adiţional din anul 2014 la contractul din anul 2012, în baza

căruia furnizorul de servicii de telefonie a oferit entităţii „cu reducere de 100%” următoarele echipamente: 1 buc. laptop şi 1 buc. telefon iPhone. S-a constatat că aceste bunuri nu sunt înregistrate în contabilitatea unităţii, cu toate că i-au fost livrate/predate ( U.A.T.C. Gurbănești);

- s-a constatat neînregistrarea în evidenţele financiar-contabile din perioada 2014-prezent, a două microbuze pentru transportul elevilor, valoarea abaterii fiind de 210 mii lei (Școala Gimnazială nr.1 Vlad Ţepeş);

- entitatea nu a procedat la înregistrarea bunurilor aparţinând domeniului public al UATJ Călăraşi aflate în administrarea Centrului Cultural Judeţean Călăraşi, cu ajutorul contului 8030 „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosinţă”. De asemenea, s-a constatat că au fost predate bunuri mobile din domeniul public și privat al UATJ Călăraşi către Centrul Cultural Judeţean fără valoare contabilă, deşi acestea se află în stare de funcţionare. Spre exemplificare: biciclete echipate și bărci nemotorizate echipate (Centrul Cultural Judeţean Călăraşi);

- Entitatea nu a procedat la înregistrarea bunurilor aparţinând domeniului public al UATJ Călăraşi aflate în administrarea sa cu ajutorul contului 8030 „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosinţă”. Deși în timpul misiunii de audit entitatea a înregistrat bunurile aflate în administrare cu ajutorul contului 8030, valoarea lor nu coincide cu valoarea evidenţiată în situaţiile financiare ale UATJ Călăraşi (Muzeul Dunării de Jos Călăraşi).

15

15. Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării elementelor

patrimoniale. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Perișoru, întrucât nu au fost înregistrate în

evidenţa contabilă diferenţele din reevaluarea bunurilor aparţinând domeniului public al statului (străzi), valoarea abaterii fiind de 5.640 mii lei.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate.

1. Abateri privind auditul intern. Au fost constatate la U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C Vilcelele, întrucât: - gradul de realizare a planului anual de audit intern a fost de 86%, respectiv 6 misiuni

de audit realizate din 7 misiuni planificate (U.A.T.J. Călăraşi); - deşi entitatea are prevăzut în organigramă un post de auditor public intern, nu s-au luat

măsuri pentru organizarea unui concurs pentru ocuparea postului şi nici măsuri pentru externalizarea acestei activităţi prin încheierea unui contract de prestări servicii (U.A.T.O. Fundulea);

- în anul 2016, compartimentul de audit organizat la nivelul structurii asociative a desfăşurat misiunea de audit ,,Efectuarea auditului privind modul de organizare, completare şi ținere la zi a registrului agricol în perioada 01.01.2016 – 30.09.2016,” cu toate că, raportat la prevederile legale, avea obligaţia să auditeze cu prioritate activităţile financiare ale entităţii, plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, administrarea patrimoniului, constituirea veniturilor publice, sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia, etc. (U.A.T.C Vîlcelele);

- compartimentul de audit public intern nu a elaborat norme metodologice specifice entităţii publice în care îşi desfăşoară activitatea, respectiv UATC Vîlcelele; nu a fost elaborat proiectul planului multianual de audit public intern şi nici proiectul planului anual de audit public intern; nu a fost elaborat raportul anual de audit public intern la nivelul entităţii auditate (U.A.T.C Vîlcelele).

2. Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv. Abaterile au fost constatate la U.A.T.J. Călăraşi, D.G.A.S.P.C. Călăraşi, U.A.T.C. Vlad

Ţepeş, U.A.T.C Vîlcelele, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Roseți, întrucât: -nu au fost formalizate documentele conform prevederilor legale: decizie, Registrul

privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv, nota de restituire, intenţie de refuz de viză, raport privind activitatea de control financiar, situaţia privind intenţiile de refuz de viză, avizele consultative şi notele de restituire referitoare la activitatea de control financiar, cod specific de norme profesionale pentru persoanele care exercită CFP (U.A.T.J. Călăraşi, D.G.A.S.P.C. Călăraşi);

- în perioada 05.12.2016 – prezent, exercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a realizat de către persoane care nu au studii superioare economice sau juridice, aşa cum este prevăzut în legislaţia specifică. Totodată, s-a constatat că în perioada 06.06.2016-29.11.2016, în cadrul entităţii nu a existat numită o persoană care să exercite viza de control financiar preventiv propriu, ca urmare a demisiei persoanei care exercita viza şi care îndeplinea condiţiile de studii şi vechime necesare (U.A.T.C. Perișoru);

- nu a fost realizată evaluarea activitații persoanelor care au exercitat viza de control financiar preventiv propriu în anul 2016 ( U.A.T.C Vîlcelele);

- operaţiunile supuse controlului financiar preventiv au avut la bază Cadrul general al operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv prevăzut în O.M.F.P. nr. 522/2003, respectiv în OMFP nr. 923/2014, şi nu un Cadru particularizat, dezvoltat şi actualizat în raport de specificul entităţii (U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.C Vîlcelele);

- nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu toate proiectele de operaţiuni care fac obiectul acestuia: deciziile privind angajarea/avansarea personalului, deciziile privind acordarea drepturilor salariale, contractele de achiziţii încheiate, contractele de concesiune sau închiriere etc. (U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Roseți, U.A.T.C Vîlcelele, U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

16

- nu a fost întocmit Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- „Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv”, care este generat electronic de către programul de contabilitate, nu cuprinde toate proiectele supuse vizei CFP (Ordine de deplasare, diverse dispoziţii emise, contracte etc.), dar cuprinde documente care nu trebuie supuse vizei de CFP (facturi, buget) şi care în realitate nu au aplicată aceasta viză (U.A.T.C. Roseți, U.A.T.C Vîlcelele).

3. Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial. Abaterile au fost constatate la U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C.

Gurbănești, U.A.T.C.Sohatu, întrucât: - nu s-a organizat în totalitate un sistem de control intern/managerial care să asigure

mecanisme de autocontrol, nu a fost adoptat codul etic al personalului, care să fie adus la cunoştinţa angajaţilor prin semnătura de luare la cunoştinţă şi nu au fost elaborate şi adoptate proceduri anticorupţie sau verificări care să urmărească orice formă de corupţie, fraudă, iregularitate sau diverse încălcări ale regulilor (U.A.T.J. Călăraşi);

- nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele precum şi alte componente ale măsurilor respective. Nu au fost evidențiate în mod distinct în program acţiunile de perfecţionare profesională, atât pentru persoanele cu funcţii de conducere, cât şi pentru cele de execuţie (U.A.T.C. Gurbănești);

- a fost întocmit parţial un registru al riscurilor pentru principalele activităţi, iar Procedura de sistem Managementul riscurilor, elaborată la data de 01.02.2012, nu a fost revizuită şi actualizată pentru a facilita realizarea eficientă şi eficace a obiectivelor acesteia (U.A.T.J. Călăraşi);

- nu a fost completat Registrul riscurilor (U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C. Gurbănești); - nu au fost elaborate şi aprobate procedurile operaţionale (instrucţiuni de lucru) aferente

activităţilor procedurale identificate (U.A.T.C. Gurbănești); - nu au fost actualizate procedurile operaţionale existente (U.A.T.C. Sohatu); - nu a fost elaborat Raportul anual asupra sistemului de control intern/managerial de

către conducătorul entităţii (U.A.T.O. Fundulea).

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

1. Stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de

impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice cadastrului imobiliar precum şi în evidența contabilă a contribuabililor, conform reglementarilor legale şi a normelor specifice de aplicare a acestora.

Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Luica, întrucât din verificarea datelor raportate de Registrul agricol, prin Situaţia Statistică a Terenurilor la 31 decembrie 2016 şi confruntarea acestora cu suprafeţele înscrise în Matricola-rol pentru impozit teren persoane fizice şi impozit teren extravilan, se constată că, din suprafaţa de teren agricol înregistrată în proprietate privată (3.273 ha), este supusă impozitării numai suprafaţa de 703,04 ha (34,78 ha teren deţinut de persoane fizice şi 668,26 ha teren extravilan), valoarea abaterii fiind de 71 mii lei.

2. Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea şi evidenţierea

taxei/impozitului pe mijlocul de transport datorată/datorat de către persoanele fizice şi juridice.

Abaterea a fost constatată la: U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.O. Budeşti, U.A.T.C. Lehliu, U.A.T.C. Luica, UATC Gurbănești, UATC Ileana, UATC Perișoru, UATC Radovanu, UATC Sohatu, UATC Vîlcelele, întrucât:

- în exerciţiul bugetar 2016, entitatea a avut încasări din impozitul asupra mijloacelor de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone în sumă de 20 mii lei, din care datora Consiliului Judeţean Călăraşi o cotă de 40%, în sumă de 8 mii lei, însă entitatea

17

nu a procedat la stabilirea, evidenţierea în contabilitate şi virarea sumei de 8 mii lei în contul Consiliului Judeţean Călăraşi (U.A.T.O. Fundulea);

- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi juridice, conform evidenței DRPCIV la data de 31.12.2015, cu evidența fiscală a entității, a rezultat faptul că un număr de 122 autovehicule (101 înmatriculate pe numele unor persoane fizice şi 21 pe denumirea unor persoane juridice), deşi sunt înmatriculate pe numele/denumirea unor contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în oraşul Budeşti, nu figurează/nu mai figurează în evidența fiscală a compartimentului de specialitate al U.A.T.O. Budeşti şi implicit nu au fost supuse impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 19 mii lei (U.A.T.O. Budeşti);

- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi juridice conform evidenței DRPCIV la data de 31.12.2016, cu evidența fiscală a entității, a rezultat faptul că un număr 80 autovehicule (52 înmatriculate pe numele unor persoane fizice şi 28 pe denumirea unor persoane juridice), deşi sunt înmatriculate pe numele/denumirea unor contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în comuna Lehliu, nu figurează în evidența fiscală a compartimentului de specialitate al U.A.T.C. Lehliu şi implicit nu au fost supuse impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 112 mii lei (U.A.T.C. Lehliu);

- din compararea bazelor de date ale Serviciului Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi, privind mijloacele de transport înmatriculate în anul 2016, cu informaţiile existente în evidenţele fiscale ale compartimentului Impozite şi taxe al entității, privind mijloacele de transport intrate în anul 2016, s-a constatat faptul că 10 persoane fizice nu au fost înregistrate în evidenţele fiscale, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 3 mii lei (U.A.T.C. Luica);

- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi juridice conform evidenței Serviciului Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi la data de 31.12.2016, cu datele din evidența fiscală a primăriei, a rezultat faptul că nu toate autovehiculele înmatriculate pe numele/denumirea unor contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în comuna Gurbăneşti, figurează în evidenţa fiscală a compartimentului de specialitate al UATC Gurbăneşti şi implicit nu au fost supuse impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 69 mii lei (UATC Gurbănești);

- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi juridice conform evidenței Serviciului Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi, la data de 31.12.2016, cu date din evidența fiscală a entității, a rezultat faptul că un număr de 38 autovehicule, deşi sunt înmatriculate pe numele/denumirea unor contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în comuna Ileana, nu figurează în evidenţa fiscală a compartimentului de specialitate al UATC Ileana şi implicit nu au fost supuse impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 65 mii lei ( UATC Ileana);

- din compararea bazei de date matricola auto persoane fizice şi persoane juridice de la UATC Perișoru, cu baza de date a înmatriculărilor persoanelor fizice şi persoanelor juridice de la Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi, au fost identificate 76 mijloace de transport deţinute de persoane fizice şi 15 mijloace de transport deţinute de persoane juridice, care nu se regăsesc în evidenţa fiscală a entităţii şi pentru care nu s-a procedat la stabilirea şi încasarea impozitului pentru mijloacele de transport, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 191 mii lei (UATC Perișoru);

- au fost analizate bazele de date ale Serviciului Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi, privind mijloacele de transport înmatriculate în anul 2016 şi au fost comparate cu informaţiile existente în evidenţele fiscale ale compartimentului impozite şi taxe ale UATC Radovanu, privind mijloacele de transport intrate în anul 2016. Din compararea datelor au rezultat 2 persoane juridice neînregistrate în evidenţele fiscale, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 2 mii lei (UATC Radovanu);

- din compararea mijloacelor de transport înmatriculate la Inspectoratul de Poliție Județean Călăraşi, cu cele aflate în evidenţa fiscală a UATC Sohatu, a reieşit că un număr de 151 de persoane (146 persoane fizice şi 5 persoane juridice) nu au declarat mijloacele de transport avute în proprietate. Datele rezultate din această comparare au fost date spre analiză şi verificare angajaţilor UATC Sohatu. În urma verificării a rezultat un număr de 53 de persoane (50 persoane juridice şi 3 persoane juridice) care nu au declarat mijlocul de transport avut în

18

proprietate în vederea impunerii, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 37 mii lei (UATC Sohatu);

- din compararea datelor existente în Registrul agricol organizat la nivelul UATC Vîlcelele, cu cele din evidența fiscală, se constată că în cea din urmă nu au fost înregistrate un număr de 5 tractoare şi 70 de căruţe. Mijloacele de transport menţionate au fost declarate de contribuabili la Registrul agricol, dar acestea nu figurează în evidenţă fiscală şi implicit nu au fost supuse impozitului pe mijloacele de transport şi nici taxei pentru înregistrarea acestora la UATC Vîlcelele, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 8 mii lei (UATC Vilcelele).

3. Nu s-a stabilit taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate care

este datorată de orice persoană care beneficiază de servicii de reclamă și publicitate în baza unui contract sau taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate.

Abaterea a fost constatată la U.A.T.O. Budeşti, întrucât nu s-a stabilit şi încasat taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi publicitate, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 20 mii lei.

4. Nu s-a stabilit taxa pe teren concesionat, închiriat, dat în administrare ori în

folosinţă, după caz, persoanelor fizice şi juridice. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Luica și U.A.T.C. Lupşanu, întrucât nu s-a

stabilit taxa pe terenurile concesionate, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 8 mii lei la U.A.T.C. Luica şi de 5 mii lei la U.A.T.C. Lupşanu.

5. Nestabilirea corectă a impozitului pe clădiri. Abaterea a fost constatată la U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C. Roseți, întrucât: - din compararea datelor din evidența fiscală a entităţii, privind impozitul pe clădiri la

persoanele juridice, cu datele din formularul F40 din situaţiile financiare ale contribuabililor-persoane juridice, s-a constatat că există diferenţe între valoarea construcţiilor înregistrate în situaţiile financiare la 31.12.2015 şi valoarea clădirilor declarate în evidența fiscală la 01.01.2016, în suma de 612 mii lei, pentru care se datorează un impozit pe clădiri de 33 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);

- din compararea bazelor de date „Situaţiile financiare anuale la 31.12.2015”, formularul F40 „Situaţia activelor imobilizate”, rând 6 „Construcţii”, furnizate de către Administrația Județeană a Finanțelor Publice Călăraşi, cu baza de date „Matricola clădiri persoane juridice la 01.01.2016”, furnizată de către Compartimentul ITL al U.A.T.C. Roseţi, , au rezultat 2 agenţi economici care se regăseau în evidenţa fiscală a U.A.T.C. Roseţi, având declarată pentru impunere o valoare mai mică decât cea din situaţiile financiare depuse la A.J.F.P. Călăraşi, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 1 mie lei (U.A.T.C. Roseți).

6. Nestabilirea în cuantumul legal al impozitului pentru clădirile aflate în

proprietatea contribuabililor și care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Luica, U.A.T.C.Perișoru, U.A.T.C. Radovanu,

întrucât: - pentru clădirile deținute de persoanele juridice și nereevaluate în ultimii trei ani,

entitatea nu a stabilit debitele aferente prin aplicarea cotei majorate de impunere, potrivit prevederilor legale, diferenţa dintre impozitul pe clădiri înregistrat în evidența fiscală şi cel recalculat fiind de 10 mii lei (U.A.T.C. Luica);

- nu a fost stabilit şi încasat impozitul în cuantum de 5% pentru clădirile deţinute de persoanele juridice a căror valoare impozabilă nu a fost actualizată în ultimii 3 ani anteriori anului de referinţă, valoarea veniturilor suplimentare fiind de142 mii lei (U.A.T.C.Perișoru);

- pentru clădirile nereevaluate în ultimii trei ani, entitatea nu a stabilit debitele aferente prin aplicarea cotei majorate de impunere potrivit Codulului Fiscal, valoarea veniturilor suplimentare fiind 10 mii lei (U.A.T.C. Radovanu).

19

7. Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripţie.

Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât pentru un număr de 223 contribuabili persoane fizice s-a îndeplinit termenul de prescripţie a dreptului de stabilire a obligaţiilor fiscale precum și de executare silită a acestora, valoarea abaterii fiind de 135 mii lei.

8. Neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale și

normelor de aplicare ale acestora. A fost constatată la: U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.O. Budeşti, U.A.T.C. Lehliu, U.A.T.C.

Luica, U.A.T.C. Lupșanu, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Radovanu, întrucât nu au fost aplicate toate procedurile prevăzute de Codul de procedură fiscală, referitoare la stingerea creanțelor bugetare înregistrate la 31.12.2016.

9. Nu s-a întocmit și ținut la zi registrul agricol, sursă importantă de date privind

contribuabilii și totodată obiectele acestora, impozabile sau taxabile, după caz. Abaterea a fost constatată la U.A.T.O. Fundulea și U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C.

Perișoru și U.A.T.C. Vîlcelele, întrucât Registrul agricol nu este gestionat şi în format electronic.

10. Neefectuarea de inspecţii fiscale asupra legalităţii şi conformităţii declaraţiilor

depuse de contribuabili, persoane fizice/juridice. A fost constatată la: U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C. Luica, U.A.T.C. Radovanu, întrucât

nu există programe lunare, trimestriale sau anuale în baza cărora să se organizeze şi să se desfăşoare activitatea de inspecţie fiscală; nu au fost întocmite Rapoarte de inspecţie fiscală, prin care să se verifice bazele de impunere, realitatea declaraţiilor fiscale în corelaţie cu datele din evidența contabilă, registrele societăţii sau orice alte documente justificative existente în societate ori obţinute prin controale încrucişate, precum şi cu alte declaraţii.

11. Nedepunerea în termen a încasărilor din impozite şi taxe la trezorerie și

necalcularea de penalități. A fost constatată la: U.A.T.C. Roseți, U.A.T.C. Sohatu și U.A.T.C. Vâlcelele, întrucât

nu s-a respectat în toate situaţiile termenul de depunere de două zile lucrătoare de la încasare iar pentru sumele nedepuse în termen la trezorerie nu s-au calculat, înregistrat şi încasat penalităţi de 0,05% pe zi de întârziere, conform prevederilor legale în vigoare.

12. Nestabilirea, neevidențierea şi neîncasarea taxei pe teren datorată de către

persoanele juridice şi fizice care au arendat/concesionat terenurile agricole/păşunea comunală.

A fost constatată la: U.A.T.C. Ileana, U.A.T.C. Radovanu, U.A.T.C. Vâlcelele, întrucât: - s-a constatat că 6 parohii deţin în proprietate, în comuna Ileana, suprafeţe de teren

pentru care au încheiat contracte de arendă cu diverşi operatori economici, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 2 mii lei (U.A.T.C. Ileana);

- Școala gimnazială „Dimitrie Ion Ghica” Radovanu, deţine în proprietate 10 ha teren agricol situate în extravilanul UATC Radovanu, date în arendă în baza contractului de arendare din anul 2013, pentru o perioadă de 5 de ani. Pe teritoriul UATC Radovanu, 2 unităţi de cult deţin în proprietate o suprafaţă totală de 22 ha teren arabil, situate în extravilanul unităţii administrativ-teritoriale, dată în arendă în baza contractelor de arendare din anul 2012, respectiv din anul 2013, pentru o perioadă de 5, respectiv 10 ani. Entitatea nu a luat măsuri de stabilire, înregistrare şi încasare a impozitului/taxei pe teren, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 14 mii lei (U.A.T.C. Radovanu);

- entitatea nu a luat măsuri de stabilire, înregistrare şi încasare a impozitului pe teren datorat de Parohiile Vâlcelele, Floroaica şi Independența, pentru terenurile arendate, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 1 mie lei (U.A.T.C. Vâlcelele).

20

13. Nestabilirea, neurmarirea, neîncasarea unor venituri cuvenite bugetului local pentru terenuri şi/sau construcţii din patrimoniul public ori privat al statului/UAT-urilor ocupate abuziv.

A fost constatată la U.A.T.C. Frumuşani, întrucât s-a constatat existenta pe raza comunei Frumuşani, a unor terenuri aparţinând Agenţiei Domeniilor Statului (ADS) în suprafaţă de 26,681 ha. În timpul misiunii, au fost solicitate informaţii privind suprafaţa totală de teren pe care Agenţia Domeniilor Statului o deţine pe raza comunei Frumuşani. Conform răspunsului transmis, ADS deţine în administrare o suprafaţă totală de 187,3752 ha, din care 6,406 ha sunt atribuite în baza unui contract de concesiune din anul 2015, iar suprafaţa de 180,9692 ha este liberă de contract. În timpul desfăşurării misiunii de audit, UATC Frumușani a identificat 2 agenţi economici care desfăşoară activităţi de producţie agricolă pe suprafaţa de 180,9692 ha din terenul deţinut de către Agenţia Domeniilor Statului şi a procedat la calcularea taxei pe teren, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 23 mii lei.

14. Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe terenurile

aparţinând persoanelor fizice şi juridice. Abaterea a fost constatată la: U.A.T.O. Budeşti, U.A.T.C. Ileana, UATC Lehliu, UATC

Vîlcelele, întrucât: - din analiza datelor cuprinse în evidenţa cadastrală și din compararea datelor privind

suprafaţa de teren agricol cuprinsă în aceasta, cu suprafaţa estimată a fi înregistrată în evidenţa fiscală a entităţii, se constată că la nivelul UATO Budești există o suprafaţă totală de 6.504 hectare, dar supusă impozitării este doar suprafaţa estimată de 1.876 hectare, rezultând o suprafaţă de 4.627 hectare teren arabil, care nu a fost declarată/supusă impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 449 mii lei (U.A.T.O. Budeşti);

- din analiza informaţiilor cuprinse în evidenţa cadastrală şi prin compararea datelor privind suprafaţa de teren agricol cuprinsă în aceasta, cu suprafaţa înregistrată în evidenţa fiscală a entităţii, s-a constatat că la nivelul UATC Ileana există o suprafaţă totală de 12.845 hectare, dar supusă impozitării este doar suprafaţa estimată de 6.857 hectare, rezultând o suprafaţă de 5.988 hectare teren arabil care nu a fost declarată/supusă impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 299 mii lei (U.A.T.C. Ileana);

- din analiza informaţiilor cuprinse în evidenţa cadastrală şi prin compararea datelor privind suprafaţa de teren agricol cuprinsă în aceasta, cu suprafaţa estimată a fi înregistrată în evidenţa fiscală a entităţii, se constată că la nivelul UATC Lehliu există o suprafaţă totală de 4.628 hectare, dar supusă impozitării este doar suprafaţa estimată de 2.141 hectare, rezultând o suprafaţă de 2.487 hectare teren arabil, care nu a fost declarată/supusă impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 134 mii lei (UATC Lehliu);

- pentru anul 2016, entitatea auditată nu a stabilit impozitul pe terenul extravilan aferent suprafeţei de 174 ha teren arabil, aflat pe teritoriul UATC Alexandru Odobescu până la data de 19.11.2015 când, urmare Deciziei Civile pronunţată de Curtea de Apel Bucureşti a fost stabilit ca fiind pe teritoriul UATC Vîlcelele, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 10 mii lei (UATC Vâlcelele).

15. Stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcţie de categoria de

folosinţă, rangul localităţii. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Frumuşani, întrucât la stabilirea debitelor privind

impozitul pe terenul intravilan şi extravilan datorat de persoanele fizice şi juridice, nu au fost aplicate toate corecţiile prevăzute de codul fiscal referitoare la rangul localităţii, iar acest fapt a condus la diminuarea debitelor stabilite pentru anul 2016 cu suma de 4 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare. 1. Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Lupşanu, U.A.T.C. Vlad Țepeș, Şcoala

Gimnazială nr. 1 Vlad Țepeș, Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călărași, Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călărași, Muzeul Dunării de Jos Călăraşi, Complex Agrement Călăraşi,

21

SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân Călăraşi, U.A.T.C. Vîlcelele, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Ileana, U.A.T.C. Sohatu, U.A.T.C. Roseți, U.A.T.C. Frumușani, întrucât:

- înainte de începerea operațiunii de inventariere nu au fost luate declarații scrise gestionarilor bunurilor care urmau să fie inventariate, cu excepţia declaraţiei luată casierului;

- nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile legale;

- pentru lucrările de modernizare în curs de execuţie, inventariate, nu s-a întocmit o listă de inventariere distinctă, în care să se menționeze denumirea obiectului supus modernizării şi valoarea determinată potrivit costului de deviz şi celui efectiv al lucrărilor executate;

- nu s-a procedat la verificarea şi confirmarea creanţelor fiscale care deţin ponderea valorică în bugetul local, pe baza extrasului soldurilor debitoare ale conturilor analitice de creanţe ale bugetului local;

- nu s-a procedat la inventarierea patrimoniului cultural; - creanţele şi obligaţiile faţă de terţi nu au fost supuse verificării şi confirmării pe baza

extraselor soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor de creanţe şi datorii sau a punctajelor reciproce scrise;

- Procesul verbal al comisiei de inventariere nu a fost supus aprobării ordonatorului terţiar de credite;

- Registrul-inventar, document contabil obligatoriu, prin care datele înscrise în contabilitate sunt puse de acord cu situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv, stabilită pe baza inventarului, nu a fost întocmit conform prevederilor legale în vigoare, deoarece nu a fost completat pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de pasiv.

2. Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege. Abaterea a fost constatată la U.A.T.O. Budeşti, U.A.T.C. Lupşanu, U.A.T.C. Luica,

U.A.T.C. Vlad Ţepeş, Şcoala Gimnazială nr. 1 Vlad Ţepeş, Şcoala Gimnazială nr. 1 Lehliu, U.A.T.C. Frumușani, U.A.T.C. Vîlcelele, întrucât nu s-a efectuat reevaluarea tuturor activelor fixe corporale de natura terenurilor şi construcţiilor aflate în patrimoniul entităţilor, contrar prevederilor legale privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

3. Nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care

îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare, pe seama entității la care persoana are calitatea de gestionar.

Abaterea a fost constatată la Şcoala Gimnazială nr. 1 Lehliu, Muzeul Dunării de Jos Călăraşi, întrucât nu a fost încheiat un contract de garanție materială cu salariatul cu atribuții de casier și nu a fost reținută garanție în numerar, în funcție de salariul de încadrare, în conformitate cu prevederile legale.

4. Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al

statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, ulterior aprobărilor legale şi nepublicarea în Monitorul Oficial.

A fost constatată la U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât nu s-a procedat la modificarea Inventarului bunurilor care aparţin domeniului public al comunei Vlad Ţepeş. Astfel, din analiza listelor de inventariere s-a constatat că, cantităţile şi valorile înregistrate de comisia de inventariere nu au fost comparate şi cu înregistrările din Inventarului bunurilor care aparţin domeniului public al comunei Vlad Ţepeş, pentru stabilirea rezultatelor (diferenţelor).

5. Efectuarea de cheltuieli pentru activităţi care nu au legătură cu scopul,

obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative de înfiinţare. A fost constatată la U.A.T.J Călărași, U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.O. Budeşti, U.A.T.O.

Fundulea, U.A.T.C. Gurbănești, U.A.T.C. Ileana, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Vîlcelele, întrucât:

- de la articolul bugetar „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, U.A.T.J. Călăraşi a plătit amenzi aplicate de către Autoritatea Naţională pentru Reglementarea şi Monitorizarea

22

Achiziţiilor Publice, însă nu a dispus măsurile necesare în vederea recuperării amenzilor plătite de la persoanele responsabile, valoarea prejudiciului fiind de 21 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- de la Capitolul 51.02 „Autorităţi executive”, Titlul II „Bunuri şi servicii”, articol bugetar 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, entitatea a efectuat plăți nelegale din bugetul local în sumă de 52 mii lei, reprezentând penalităţi pentru plata cu întârziere a unei facturii din anul 2014, în suma de 825 mii lei, fără a respecta utilizarea creditelor bugetare aprobate în anul 2016, în scopul pentru care au fost aprobate, potrivit clasificaţiei economice şi destinaţiei lor şi fără a se recupera de la persoanele vinovate contravaloarea acestora, valoarea prejudiciului fiind de 52 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- de la articol bugetar 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, s-au achitat lucrările de demontare a unui chioşc lângă Spitalul Judeţean de Urgenţă Călăraşi. În fapt s-au efectuat cheltuieli care nu au legătură cu obiectul de activitate al entităţii, pentru bunuri care nu aparţin domeniului public sau domeniului privat al acesteia, valoarea prejudiciului fiind de 4 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- de la articol bugetar 20.30.02 „Protocol şi reprezentare”, au fost efectuate plăți nelegale pentru cheltuielile ocazionate de deschiderea şi închiderea Festivalului internaţional de muzică populară „Hora Mare”, pentru 100 de persoane, în zilele de 12 şi 16 august 2016. În fapt, documentele justificative în baza cărora s-a aprobat lichidarea, ordonanţarea şi plata sumei de 2 mii lei, respectiv referatul de necesitate, fără număr de înregistrare şi fără precizarea valorii estimate, factura şi „Nota de intrare recepţie”, sunt întocmite pentru produse achiziţionate la o dată ulterioară, valoarea prejudiciului fiind de 3 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- din creditele bugetare aprobate la Titlul II „Bunuri şi servicii”, articolul bugetar 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, entitatea a efectuat plata nejustificată a sumei de 5 mii lei, reprezentând amendă contravenţională constatată şi aplicată de Garda Naţională de Mediu - Serviciul Comisariatului Judeţean Călăraşi, fără să se procedeze la analiza cauzelor și împrejurărilor care au condus la înregistrarea faptelor care au determinat obligarea entității auditate la plățile respective, persoanele care prin activitatea lor au contribuit la producerea faptelor, precum și fără să ia măsurile legale care se impuneau pentru recuperarea acestei sume, valoarea prejudiciului fiind de 5 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);

- din creditele bugetare aprobate la capitolul bugetar 67.02 „Cultură, recreere şi religie”, U.A.T.O. Budeşti a efectuat nejustificat plăți din bugetul local pentru achiziţia de dulciuri, bunuri care nu au legătură cu activitatea entităţii şi/sau cu atribuţiile organelor administraţiei publice locale. Produsele nu au fost procurate în vederea realizării unor acţiuni aprobate printr-o hotărâre a Consiliul local al oraşului Budeşti, valoarea prejudiciului fiind de 65 mii lei (U.A.T.O. Budeşti);

- entitatea a efectuat plata nejustificată din credite bugetare a sumei de 15 mii lei reprezentând două amenzi aplicate de organele de control din cadrul Gărzii de Mediu. Plata sumelor s-a efectuat fără ca acestea să reprezinte contravaloarea unei prestații efectuate în beneficiul instituţiei, iar la data plății, Procesele verbale de constatare a contravenţiilor nu aveau calitatea de titlu executoriu, întrucât nu expirase termenul de contestare de 15 zile de la data comunicării. Nu s-a procedat la stabilirea răspunderii pentru faptele sancţionate (U.A.T.O. Budeşti);

- de la articolele bugetare 20.01.03 „Încălzit, iluminat” şi 20.01.04 „Apă, canal și salubritate”, entitatea a efectuat plata nejustificată a cheltuielilor de întreţinere facturate de INCDA Fundulea, aferente imobilului C1–Cămin băieţi, aparţinând domeniului public, reprezentând: apă rece, energie electrică și energie termică consumată de către persoanele care locuiesc în imobil, fără a avea încheiate cu aceştia contracte de închiriere, valoarea prejudiciului fiind de 152 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);

- din creditele aprobate la articolul bugetar 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare”, entitatea auditată a efectuat plăţi în sumă de 1 mie lei, reprezentând c/v publicării în presă a unor mesaje de felicitare adresate de conducerea unităţii cu ocazia sărbătorilor religioase de Crăciun şi a zilei de 8 martie, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei (U.A.T.C. Gurbănești);

- în anul 2015 entitatea a încheiat un contract pentru servicii de telefonie mobilă şi internet în baza căruia au fost alocate un număr de 69 cartele SIM, serviciile urmând a fi prestate gratuit în primele 7 luni de derulare. Ulterior, în baza acestui contract, entitatea a efectuat în anul 2016 plăţi în sumă totală de 23 mii lei. Plata serviciilor de telefonie mobilă şi

23

internet contractate a fost efectuată în condiţiile în care entitatea mai beneficia lunar din partea altor furnizori de servicii similare, în baza contractelor din anul 2012 - telefonie fixă și internet şi în baza contractului din anul 2016 - telefonie mobilă şi internet, prin activarea unui număr de 40 cartele SIM, valoarea prejudiciului fiind de 23 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești);

- din creditele bugetare aprobate pentru bunuri şi servicii, primăria comunei Ileana a efectuat nejustificat plăți din bugetul local pentru achiziţia de bunuri care nu au legătură cu activitatea entităţii şi/sau cu atribuţiile organelor administraţiei publice locale, respectiv pentru achiziţia de servicii organizare eveniment „Serbare Primăvara”. În realitate au fost achiziţionate garoafe în valoare de 6 mii lei. Produsele respective nu au fost procurate în vederea realizării unor acțiuni aprobate printr-o hotărâre a consiliului local al comunei Ileana, având ca scop satisfacerea unor nevoi generale a comunității locale, iar prin natura lor bunurile achiziționate nu erau necesare funcționării instituției, valoarea prejudiciului fiind de 6 mii lei (U.A.T.C. Ileana);

- din creditele aprobate pentru bunuri şi servicii s-a plătit o amendă în sumă totală de 2 mii lei, aplicată UATC Ileana de organele de control din cadrul I.S.U. Călăraşi. Plata s-a efectuat fără ca aceasta să reprezinte contravaloarea unei prestaţii efectuate în beneficiul instituţiei, iar la data plății procesul verbal de constatare a contravenţiei nu avea calitatea de titlu executoriu, întrucât nu expirase termenul de contestare de 15 zile de la data comunicării, valoarea prejudiciului fiind de 2 mii lei (U.A.T.C. Ileana);

- în perioada 2015-2016 entitatea a procedat la plata unor amenzi în cuantum de 30 mii lei. Neexistând clasificaţie bugetară corespunzătoare, o cheltuială cu amenda nu poate fi bugetată şi prin urmare, dacă nu poate fi înscrisă în buget nu poate fi nici angajată şi nici efectuată/plătită din acesta, valoarea prejudiciului fiind de 30 mii lei (U.A.T.C. Perișoru);

- ca urmare a neîndeplinirii obligațiilor contractuale asumate, inclusiv a obligațiilor de plată, entitatea a fost chemată în judecată pentru neplata unor drepturi stabilite în baza contractelor încheiate cu terțe persoane, iar ca urmare a sentințelor civile emise de organele de judecată a fost obligată la plata debitelor principale și la plata cheltuielilor de executare și de judecată, valoarea prejudiciului fiind de 11 mii lei (U.A.T.C. Perișoru);

- din creditele aprobate la capitolul „Autorităţi executive”, alineat 20.01.30, entitatea auditată a efectuat plăți nelegale în sumă de 11 mii lei pentru contravaloarea unor „prestări servicii media”, constând în publicarea unei invitaţii tip pentru ziua comunei Vîlcelele, unei felicitări de 8 Martie, prezentarea primarului localităţii şi altele asemenea, deşi acestea trebuiau aprobate prin buget la alineatul 20.30.01 „Reclamă şi publicitate”, valoarea prejudiciului fiind de 11 mii lei (U.A.T.C.Vîlcelele);

- entitatea a efectuat plata nelegală a sumei de 15 mii lei ce reprezintă penalităţi de întârziere pentru neplata la termenul scadent a unei facturi din anul 2015. Cu toate că în perioada de la primirea facturii şi până la data efectuării plății au existat credite bugetare, UATC Vîlcelele a efectuat plata cu 4 luni întârziere, fapt ce a determinat calculul penalităţilor de întârziere de către furnizor, valoarea prejudiciului fiind de 15 mii lei (U.A.T.C.Vîlcelele).

6. Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu

nerespectarea prevederilor legale. A fost constatată la U.A.T.J. Călărași, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât: - din creditele aprobate la articolul bugetar „Reclamă şi publicitate”, entitatea a efectuat

plăți nelegale reprezentând publicări în presa locală a unor mesaje de felicitare adresate de conducerea entității cu ocazia zilei de 8 martie şi a sărbătorilor religioase de Paşte şi Crăciun, valoarea prejudiciului fiind de 8 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- de la Capitolul 51.02 „Autorităţi executive”, Titlul II „Bunuri şi servicii”, articol bugetar 20.30.03 „Prime de asigurare non-viață”, s-au efectuat cheltuieli pentru plata primelor de asigurare a trei clădiri aflate în domeniul public al Consiliului judeţean Călăraşi şi date în administrare unor instituţii publice, valoarea abaterii fiind de 33 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- de la Capitolul 51.02 „Autorităţi executive”, Titlul 20 „Bunuri şi servicii”, articol bugetar 20.13 „Pregătire profesională”, s-au plătit cursurile postuniversitare „Managementul administrației publice”, către Universitatea „Babeş Bolyai” Cluj Napoca, valoarea abaterii fiind de 21 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- angajamentele legale (acord –cadru, contracte, acte adiţionale), încheiate în perioada 2014-prezent, pentru angajarea cheltuielilor cu bunurile şi serviciile precum și a cheltuielilor de

24

capital, au fost semnate doar de către ordonatorul principal de credite, fără a fi supuse vizei controlului financiar preventiv propriu şi vizei de legalitate, după caz (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- s-a constatat înregistrarea în contabilitatea entităţii a unor cheltuieli cu bunurile şi serviciile, precum și a unor cheltuieli de capital, fără prezentarea documentelor justificative (situaţii de lucrări; procese verbale de recepţie, procese verbale privind stadiul executării lucrărilor, Note de intrare-recepție şi constatare de diferenţe, etc.) care să justifice serviciile prestate, conform facturilor şi obligaţiilor contractuale sau au fost întocmite o parte din NIR-uri şi Bonuri de consum, cu ajutorul programului informatic, documentele nefiind semnate de către comisia de recepţie, de către gestionar şi de către primitor (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- în anul 2016 s-au efectuat plăți către Administraţia Fondului pentru Mediu (A.F.M.) în sumă totală de 48 mii lei, reprezentând valoarea de recuperat din cadrul Contractului de finanţare pentru implementarea proiectului ,,Extindere şi modernizare reţele de apă şi canalizare aferente sistemelor centralizate de apă şi canalizare existente, comuna Vlad Ţepeş”. Suma a fost solicitată de entitate și a fost încasată de la furnizorul lucrării, cu menţiunea că ,,suma este considerată…ca neeligibilă” de către A.F.M. Nu s-a recuperat suma de 15 mii lei la care se adaugă şi majorări de întârziere în suma totală de 15 mii lei, valoarea abaterii fiind de 30 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- nu s-a respectat utilizarea creditelor bugetare aprobate, potrivit clasificației economice și funcționale a cheltuielilor, entitatea achitând penalități de întârziere fără prevederi bugetare și surse de finanțare. Plata s-a efectuat de la titlul „Bunuri și servicii”, articolul bugetar „Alte cheltuieli cu bunuri și servicii”, valoarea abaterii fiind de 11 mii lei (U.A.T.C Ileana);

- Contractul de lucrări având ca obiect „lucrări reparații pietruire drumuri de interes local în comuna Sohatu, sat Sohatu și sat Progresu, județul Călărași”, nu este cuprins în Planul anual al achizițiilor publice 2016, valoarea abaterii fiind de 124 mii lei (U.A.T.C. Sohatu).

7. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare pentru

activităţi sportive, cu nerespectarea prevederilor legale. A fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, întrucât: - referitor la Contractul de finanţare nerambursabilă pentru activităţi nonprofit de interes

judeţean din anul 2016, încheiat între Consiliul Judeţean Călăraşi şi asociația handbal club, s-a constatat că nu a fost asigurată cofinanţarea de 10% prevăzută de legislaţia în vigoare. Potrivit contractului de finanţare şi cererii de finanţare, bugetul proiectului a fost estimat la valoarea de 1.078 mii lei, din care 980 mii lei (91%) contribuţia Consiliului Judeţean Călăraşi şi 98 mii lei (9%) contribuţia asociaţiei sportive. Din verificarea deconturilor justificative prezentate de asociația de handbal, s-a constatat că suma totală a proiectului s-a ridicat la valoarea de 1.072 mii lei, din care 975 mii lei (91%) contribuţia U.A.T.J. Călăraşi şi 97 mii lei (9%) contribuţia asociaţiei sportive. În concluzie, nu a fost asigurată cofinanţarea proiectului pentru diferența de 1%, valoarea prejudiciului fiind de 10 mii lei;

- referitor la Contractul de finanţare nerambursabilă pentru activităţi nonprofit de interes judeţean din anul 2016, încheiat între Consiliul Judeţean Călăraşi şi asociația fotbal club, s-au constatat următoarele plăţi nelegale: au fost decontate cheltuielile echipei de fotbal seniori, în condiţiile în care obiectul cererii de finanţare şi al contractului de finanţare nerambursabilă prevedea finanţarea activităţilor echipelor de futsal şi fotbal junior; au fost decontate cheltuieli cu transportul, cazarea şi masa, precum şi servicii pentru care nu au fost prezentate documente justificative care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate şi dacă aceste cheltuieli fac obiectul contractului de finanţare, valoarea prejudiciului fiind de 71 mii lei.

8. Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale. Abaterea a fost constatată la U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, Spitalul

Judeţean de Urgenţă Călăraşi, Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călăraşi, Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călăraşi, întrucât:

- a fost încheiat Contractul de lucrări din anul 2016, având ca obiect „achiziţionare, montare foişoare”. Conform situaţiei de lucrări acceptată la plată, cota de profit este de 10% față de cota de 5% prevăzută de dispozițiile legale; A fost încheiat contractul de lucrări din anul 2015, având ca obiect „canalizare pluvială str. Intrarea Caişilor”. Conform situaţiei de lucrări acceptată la plată, în calculul capitolului „Alte cheltuieli directe” s-au aplicat taxe care intră în obligaţia agenţilor economici la manoperă şi asupra unui procent de 30% din utilaj şi transport,

25

contrar prevederilor legale, precum şi o cotă de profit de 8% față de cota de 5% legal prevăzută, valoarea prejudiciului fiind de 6 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);

- referitor la obiectivul de investiții ,,Reabilitare, modernizare şi dotare cămin cultural”, potrivit Contractului de lucrări din anul 2011, s-au efectuat plăți nelegale reprezentând ,,contribuţie la FNUASS”, în procent de 8,5%, faţă de procentul legal de 0,85%, valoarea prejudiciului fiind de 5 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- s-a constatat plata nelegală a unor sume reprezentând PT+DDE pentru obiectivul ,,Construire teren de handbal şi badminton” la Şcoala Gimnazială nr. 1 Vlad Ţepeş, deoarece nu au fost respectate prevederile legale, valoarea prejudiciului fiind de 6 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- urmare a executării documentaţiilor tehnico-economice, conform Contractului de servicii Studii de fezabilitate din anul 2016 şi Contractului de servicii de proiectare din anul 2016, pentru realizarea proiectului de investiții ,,Extindere canalizare sat Mihai Viteazu, comuna Vlad Ţepeş, judeţul Călăraşi”, s-a procedat la facturarea şi plata nelegală a unor sume reprezentând servicii de proiectare și inginerie, deoarece nu au fost respectate prevederile legale (3,0% din valoarea investiţiei de bază), valoarea pejudiciului fiind de 78 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- pentru realizarea proiectului de investiţii ,,Consolidare, reabilitare şi refuncționalizare grădiniţă Mihai Viteazu, Comuna Vlad Ţepeş, satul Mihai Viteazu, Judeţul Călăraşi”, s-au facturat şi plătit nelegal sume reprezentând servicii de proiectare și inginerie peste valoarea legal prevăzută de 3,0% din valoarea investiţiei de bază, valoarea prejudiciului fiind de 31 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- în anul 2016, entitatea a achiziţionat un autoturism - „Autovehicul tip microbus 7+1 locuri” marca Renault cu o valoare mai mare decât limita legală, valoarea prejudiciului fiind de 37 mii lei (Spitalul Judeţean de Urgenţă Călăraşi);

- în cazul obiectivului de investiții „Refacere acoperiş liceu", pentru care s-a încheiat Contractul de servicii din anul 2015, prin situaţiile de lucrări a fost solicitată şi achitată o cotă nelegală de 10% aferentă altor cheltuieli directe, precum şi cantităţi suplimentare de lucrări faţă de propunerea tehnică, pentru care nu au fost emise: dispoziţie de şantier, notă de comandă suplimentară şi nici situaţii de lucrări distinct întocmite. Entitatea nu a recalculat valoarea contractului urmare a modificării cotei de TVA, în sensul diminuării acesteia de la 24% - cota în vigoare la data semnării contractului, la 20% - cota în vigoare începând cu 01.01.2016, valoarea prejudiciului fiind de 23 mii lei (Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călăraşi);

- în cazul Contractului de lucrări din anul 2016, al cărui obiect îl reprezintă lucrări privind realizarea „Instalaţiei de încălzire”, Situaţia de plată aferentă lucrărilor cuprinde cote de cheltuieli peste normele legale, după cum urmează: cota cheltuielilor indirecte este de 10,5% faţă de cota legală de 10%; cota de profit este de 5,5% faţă de cota legală de 5%; precum și o cotă de aprovizionare de 5%, peste normele legale, valoarea prejudiciului fiind de 3 mii lei (Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călăraşi).

9. Nerespectarea prevederilor legale referitoare la stabilirea unor normative de

cheltuieli pentru autorităţile administrației publice şi instituţiile publice. A fost constatată la U.A.T.J Călărași, întrucât: - în trimestrul al IV-lea 2016, s-au achiziţionat trei autoturisme peste normativul de

dotare de şase autoturisme stabilit prin Anexa nr. 3 a O.G. nr. 80/2001, respectiv: un autoturism Dacia Duster şi două autoturisme Renault Megane. Deşi prin Nota de fundamentare s-a estimat că valoarea cu TVA a acestora este de 243 mii lei (respectiv 203 mii lei fără TVA), iar ulterior valoarea de achiziţie cumulată (fără TVA) a fost de 196 mii lei, entitatea nu a iniţiat şi desfăşurat, pentru achiziția celor trei mijloace de transport, procedura simplificată prevăzută de Legea nr. 98/2016, în cazul cumpărării de produse a căror valoare depăşeşte pragul de 133 mii lei (fără TVA), valoarea prejudiciului fiind de 156 mii lei;

- în anul 2016, entitatea a utilizat un număr de 14 autoturisme, din care 13 proprietatea entităţii şi 1 primit în baza unui contract de comodat, cu 8 peste limita legală. Din cele 8 autoturisme, 3 au fost achiziţionate în cursul anului şi 2 au fost înstrăinate. 13 din cele 14 autovehicule au fost încadrate în momentul achiziţiei în categoria autoturism M1, doar autovehiculul Dacia Duster a fost încadrat în categoria autoutilitara N1, deşi este destinat transportului de persoane. Pentru utilizarea celor opt autoturisme peste limita legală, U.A.T.J.

26

Călăraşi a angajat şi plătit cheltuieli nelegale cu carburantul, cheltuieli cu întreţinerea/ reparaţiile/ piesele auto, cheltuieli cu poliţele de asigurare, cheltuieli cu rovinieta şi altele, valoarea totală a prejudiciului fiind de 130 mii lei.

10. Nerespectarea regulamentului operațiunilor cu numerar și a termenului

decontărilor avansurilor cu numerar. A fost constatată la U.A.T.O Fundulea, U.A.T.C Vlad Ţepeş, întrucât: - sumele pentru care au fost emise chitanţe nu au fost depuse la Trezoreria Lehliu Gară

în termenele şi în condiţiile legale, respectiv în 48 de ore de la încasare. Pentru sumele nedepuse în termen la trezorerie nu s-au calculat, înregistrat şi încasat penalităţi de 0,05% pe zi de întârziere, conform prevederilor legale în vigoare în sumă totală de 1 mie lei (U.A.T.O Fundulea);

- circulaţia şi arhivarea filelor Registrului de casă a fost făcută eronat, deoarece exemplarul 1 a mers la Compartimentul financiar-contabil, iar exemplarul 2 a rămas la casier; Nu s-a efectuat controlul inopinat al casieriei cel puţin o dată pe lună, conform prevederilor legale în vigoare (U.A.T.O Fundulea);

- lunar, casierul entităţii a eliberat numerar, pe baza unor facturi care nu au fost vizate prin ,,Bun de plată” şi a efectuat plata indemnizaţiilor de însoţitor persoane cu handicap şi plata ajutoarelor sociale, sub diverse semnături, conform statelor de plată din care nu rezultă datele de identificare ale persoanei cu handicap sau ale persoanei împuternicite pentru a ridica suma cuvenită. Pentru plăţile efectuate unor persoane din afara unităţii, casierul nu a înscris pe documentele de plată: seria şi numărul actului de identitate şi unitatea care l-a eliberat. Registrele de casă întocmite în perioada ianuarie-iunie 2017, nu au fost supuse verificării compartimentului financiar-contabil şi nu s-a efectuat controlul inopinat al casieriei în perioada 23.12.2016-03.07.2017 (U.A.T.C Vlad Ţepeş).

11. Inexistenta documentelor/actelor care să justifice utilizarea sprijinului financiar

nerambursabil (acordat din bugetul UAT), pe destinaţiile stabilite. A fost constatată la U.A.T.J. Călărași, întrucât din verificarea documentaţiilor privind

modul de acordare şi justificare a sprijinului financiar pentru un număr de 8 unităţi de cult, s-au constatat următoarele deficienţe: sprijin financiar acordat în baza unor solicitări transmise de primării şi nu de unităţile de cult beneficiare, fără prezentarea cererii tip şi a niciunuia/unora din documentele prevăzute de lege; sprijin financiar acordat în baza unor solicitări transmise de unităţile de cult beneficiare, dar fără prezentarea cererii tip şi a niciunuia/unora din documentele prevăzute de lege; sprijin financiar acordat fără emiterea unei hotărâri a Consiliului Județean Călărași, valoarea abaterii fiind de 268 mii lei.

12. Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a

altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică.

A fost constatată la D.G.A.S.P.C. Călăraşi, U.A.T.C. Perișoru, întrucât: - în perioada 01.01.2014-31.12.2016 au fost calculate şi acordate necuvenit drepturi

salariale reprezentând „spor de condiţii vătămătoare”, pentru salariații din aparatul propriu şi din Centrul de Plasament în Regim de Urgenţă „Sf.Maria” Călăraşi, valoarea prejudiciului fiind în sumă de 843 mii lei (D.G.A.S.P.C. Călăraşi);

- pentru perioada 01.04.2014-06.06.2016, sporul acordat persoanei care exercita CFP a fost calculat eronat prin aplicarea unui procent de 20%, în loc de 10%, valoarea prejudiciului fiind în sumă de 5 mii lei (U.A.T.C. Perișoru).

13. Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal. Au fost constatate la Şcoala Gimnazială nr. 1 Vlad Ţepeş, întrucât în perioada 2014-

2015 s-au efectuat plăți nelegale reprezentând prime de vacanţă plătite nelegal din fondurile alocate din bugetul local, (sursa fiind finanţarea de bază asigurată din bugetul de stat, din sume defalcate din TVA repartizate Comunei Vlad Ţepeş de către ANAF-A.J.F.P.călăraşi) şi nu din venituri proprii ale unităţii de învăţământ sau ale autorităţilor administrației publice locale, conform prevederilor legale, valoarea prejudiciului fiind de 83 mii lei.

27

14. Nedecontarea cheltuielilor de natura “reparaţiilor” pe baza unor situaţii de lucrări concludente şi corect întocmite.

A fost constatată la U.A.T.O. Fundulea, Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călărași, Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călărași, SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân Călărași, întrucât:

- niciun dosar de achiziţie aferent contractelor/lucrărilor de reparaţii nu conţine antemăsurătorile, document care stă la baza estimării necesarului de resurse pentru îndeplinirea obiectivului; referatele de necesitate nu precizează în mod concret pentru ce este solicitată respectiva lucrare şi nici locul exact de efectuare a ei; cheltuielile de natura „reparaţiilor” efectuate în regie proprie, nu au fost decontate pe baza unor devize de lucrări/situaţii de lucrări concludente şi corect întocmite; achiziţionarea materialelor pentru efectuarea în regie proprie a unor lucrări de natura „reparaţiilor” nu este precedată de un necesar care să stea la baza cantităţilor solicitate (U.A.T.O. Fundulea);

- din analiza modului de fundamentare şi administrare a lucrărilor de natura reparaţiilor curente, realizate în regie proprie, s-a constatat că materialele necesare efectuării acestora au fost recepţionate şi eliberate pentru consum unor angajaţi din entitate, în vederea efectuării reparaţiilor, dar nu au fost decontate pe baza unor devize de lucrări/situaţii de lucrări concludente şi corect întocmite şi nu s-a procedat la recepţia lucrărilor, care să confirme executarea acestora şi descărcarea materialelor din gestiunea persoanei care le-a primit în vederea executării lucrărilor, valoarea abaterii fiind de 3 mii lei (Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călărași și de 144 mii lei la SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân Călărași);

- achiziţionarea materialelor pentru efectuarea în regie proprie a unor lucrări de natura „reparaţiilor” nu a fost precedată de un necesar (antemăsurătoare) care să stea la baza cantităţilor solicitate şi nu există Procese verbale de recepţie a lucrărilor pentru respectivele materiale puse în operă (Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călărași).

15. Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri,

lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită). A fost constatată la U.A.T.J. Călărași, U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C. Vlad Ţepeș,

U.A.T.C. Gurbănești, U.A.T.C. Ileana, U.A.T.C. Perișoru, întrucât: - în urma verificării modului de derulare a programului „Lapte în şcoli” s-au constatat

diferenţe între cantitatea facturată de furnizor şi cantitatea confirmată de instituţiile de învăţământ. U.A.T.J. Călăraşi a centralizat anexele transmise de instituţiile de învăţământ în vederea depunerii cererii de plată la APIA, pentru obţinerea sprijinului financiar de la FEGA, rezultând că au fost confirmate mai puţine porţii livrate şcolarilor prezenţi la cursuri decât cele facturate de furnizor, fiind facturate suplimentar 33.136 porţii de lapte/iaurt şi produse panificaţie, valoarea prejudiciului fiind de 39 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- în urma verificării modului de derulare a programului de încurajare a consumului de fructe proaspete în şcoli, derulat de U.A.T.J. Călăraşi, s-a constatat faptul că în perioada octombrie-noiembrie 2016, au fost emise facturi pentru un număr de 685.377 porţii mere, dar a fost confirmată de către instituţiile de învăţământ doar cantitatea de 673.586 mere consumate, cu 11.791 porţii mere mai puţin decât cantitatea facturată de furnizor şi achitată de U.A.T.J. Călăraşi, valoarea prejudiciului fiind de 4 mii lei (U.A.T.J. Călărași);

- de la Titlul II „Bunuri şi servicii”, articol 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare”, U.A.T.O. Fundulea a decontat manopera numai pe baza facturilor emise de către furnizori, fără a avea alte documente justificative. Astfel, entitatea nu are încheiate contracte de furnizare produse ori de prestare servicii și nu există devize de lucrări care să individualizeze cheltuiala cu manopera înscrisă pe facturile acceptate la plată. Majoritatea facturilor sunt emise urmare a furnizării de periferice PC şi de toner pentru imprimante, valoarea prejudiciului fiind de 40 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);

- pentru obiectivul „Reparații trotuare în sat Vlad Țepeș, comuna Vlad Țepeș”, s-a constatat efectuarea următoarelor plăți nejustificate: 10 mii lei reprezentând lucrări neexecutate (tăierea rosturilor şi întreţinerea acestora cu mastic bituminos) şi 8 mii lei reprezentând plata nejustificată a 1.130 kg armături din plase sudate, la care se adaugă majorări de întârziere în sumă totală de 2 mii lei. Aferent Contractului de lucrări din anul 2015, s-au efectuat următoarele plăți nejustificate: 10 mii lei reprezentând lucrări neexecutate (tăierea rosturilor şi întreţinerea acestora cu mastic bituminos) şi 14 mii lei reprezentând plata nejustificată a 1.130 kg armături

28

din plase sudate, la care se adaugă majorări de întârziere în sumă totală de 6 mii lei. Valoarea totală a prejudiciului este de 50 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- au fost decontate către doi agenți economici servicii de consultanță în domeniul achizițiilor publice, fără existența unor documente relevante din care să rezulte prestarea serviciilor de consultanță, valoarea prejudiciului fiind de 18 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești);

- În anul 2016 s-a achitat în avans suma de 12 mii lei pentru servicii de organizare a unui eveniment artistic, pentru care: nu s-a prezentat documentul de recepţie privind prestarea, după emiterea facturii, a serviciului respectiv, cu toate că a fost solicitat; nu au fost întocmite documentele „ordonanţare la plată”; documentele justificative nu au fost „lichidate” prin acordarea vizei „Bun de plată” şi nu au fost vizate pentru control financiar preventiv. Valoarea prejudiciului este de 12 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești);

- în urma verificării devizelor de lucrări reparații-auto întocmite de un agent economic, s-a constatat faptul că unele lucrări de reparații nu au fost efectuate și unele piese nu au fost schimbate, valoarea prejudiciului fiind de 3 mii lei (U.A.T.C. Ileana);

- entitatea a procedat la plata unor bunuri pentru care nu au fost întocmite documente de recepție și care nu se regăsesc în patrimoniul entității, valoarea prejudiciului fiind de 6 mii lei (U.A.T.C. Perișoru).

16. Plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind preţurile

practicate, actualizarea acestora, cantităţile, articolele din ofertele declarate câştigătoare, anexe la contractele încheiate.

Abaterea a fost constatată la Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, U.A.T.C. Gurbănești, întrucât:

- de la articolul bugetar 20.01.09 „Materiale şi prestări de servicii cu caracter funcţional”, entitatea a efectuat plata unor cheltuieli cu serviciile de pază şi securitate care exced obiectului contractelor de prestări servicii încheiate cu firma prestatoare. Astfel, serviciile de pază prestate pentru „evenimente culturale”, în cuantum de 23 mii lei, nu au fost prevăzute în contractele încheiate și nici în Referatul întocmit de Comisia de achiziții în vederea estimării valorii contractului de achiziție. Documentele justificative care au stat la baza plăților sunt facturile și foile de prezență confirmate de prestator, nefiind întocmite documente de recepție care să fie confirmate și de către beneficiar, în speță Centrul Cultural Județean. Mai mult, serviciile de pază și securitate efectuate de prestator pentru evenimentele culturale ale Centrului Cultural Județean fac parte din activitățile derulate de Poliția Locală putând fi realizate de aceasta (Centrul Cultural Judeţean Călăraşi);

- Pentru efectuarea lucrărilor de întreţinere a iluminatului public, entitatea a încheiat contractul din anul 2016, având ca obiect: „remediat defecţiuni accidentale iluminat public; remediat defecţiuni tablou electric de alimentare iluminat public; înlocuit fotocelule; achiziţii echipament/material electric necesar remedierii defecţiunilor.” S-a constatat că situaţiile de plată anexate facturilor emise de către furnizor au inclus şi alte operaţiuni în afara celor contractate, lucrări care implicit nu au fost avute în vedere la stabilirea valorii contractului, respectiv „curăţat pomi” în valoare totală de 8 mii lei, cu toate că nu au fost întocmite referate de necesitate în baza cărora entitatea să solicite efectuarea acestor operaţiuni. Valoarea prejudiciului este de 8 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești).

17. Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform

legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate. A fost constatată la Muzeul Dunării de Jos Călăraşi, Liceul Tehnologic „Dan

Mateescu”, întrucât: - s-a constatat că în perioada ianuarie-aprilie 2016 au fost acceptate la decontare

servicii de pază care fac obiectul Contractului de prestări servicii din anul 2015, fără prezentarea unor documente justificative din care să reiasă recepţia serviciilor prestate. Începând cu luna mai 2016, odată cu încheierea noului contract de prestări servicii pază, cu valabilitate din data de 01.05.2016, prestatorul a prezentat beneficiarului Foile de prezenţă colectivă cu numărul orelor de pază realizate lunar, care au fost confirmate de către Comisia de recepţie constituită la nivelul entităţii, valoarea abaterii fiind de 81 mii lei (Muzeul Dunării de Jos Călăraşi);

29

- s-a constatat că furnizorul de servicii a emis facturi privind decontarea serviciilor prestate în lunile februarie, septembrie, octombrie şi decembrie 2016, fără a avea ataşate documente/rapoarte care să justifice serviciile prestate, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei (Liceul Tehnologic „Dan Mateescu”).

18. Cheltuielile cu deplasările interne/externe ale personalului au fost stabilite şi

plătite eronat. Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călărași, întrucât în perioada analizată au fost

efectuate cheltuieli de deplasare care exced cadrului legal, respectiv: cheltuieli pentru transport, cheltuieli privind diurna şi alte cheltuieli aferente unor deplasări pentru îndeplinirea unor atribuţii/ activităţi, care nu există în fişa de post a persoanelor care au efectuat deplasarea; decontarea de km în plus pentru localitatea la care s-a dispus deplasarea; decontarea de combustibil pentru deplasarea cu maşina instituţiei, deşi conform foii de parcurs autovehiculul respectiv se deplasase în altă localitate decât cea precizată în ordinul de deplasare şi alimentase carburantul necesar, valoarea prejudiciului fiind de 2 mii lei.

19. Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire. A fost constatată la U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C. Luica, Direcţia de Asistenţă Socială

Călăraşi, U.A.T.C.Frumușani, U.A.T.C. Radovanu, U.A.T.C. Roseți, întrucât au fost efectuate cheltuieli nelegale cu acordarea ajutoarelor pentru încălzirea locuințelor în timpul sezonului rece, unor persoane care nu îndeplineau condițiile legale, astfel:

- s-a constatat acordarea nelegală de ajutoare pentru încălzirea locuinţei pentru un număr de 31 beneficiari, care nu a declarat faptul că au deţinut depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, valoarea prejudiciului fiind de 5 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);

- s-a constatat acordarea nelegală de ajutoare pentru încălzirea locuinţei pentru un număr de 4 beneficiari, care nu au declarat faptul că au deţinut depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei (U.A.T.C. Luica);

- s-a constatat acordarea nelegală de ajutoare pentru încălzirea locuinţei pentru un număr de 7 beneficiari, care nu a declarat faptul că au deţinut depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, valoarea prejudiciului fiind de 2 mii lei (Direcţia de Asistenţă Socială Călăraşi);

-a fost constatată plata nelegală de ajutoare pentru încălzirea locuinței acordate unui număr de 2 beneficiari care dețineau bunuri cuprinse în lista bunurilor care conduceau la excluderea acordării acestor ajutoare, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei (U.A.T.C. Frumușani);

- s-a constatat că unui număr de 19 beneficiari li s-au acordat drepturi de ajutoare pentru încălzirea locuinței cu lemne de foc, fără respectarea unor condiții legale, deoarece au deținut în anii 2014, 2015 și 2016 depozite bancare mai mari de 3 mii lei, valoarea prejudiciului fiind de 2 mii lei (U.A.T.C. Radovanu);

- a fost constatată plata nelegală de ajutoare pentru încălzirea locuinței după cum urmează: pentru 2 beneficiari care nu a declarat faptul ca au deținut mijloace de transport cuprinse în lista bunurilor care conduceau la excluderea acordării acestor ajutoare; pentru 81 de beneficiari care nu au declarat că au deținut depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, pentru 6 beneficiari care erau decedați în timpul acordării acestui ajutor, valoarea prejudiciului fiind de 13 mii lei (U.A.T.C. Roseți).

20. Alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanţarea

unor activităţi nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil. Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, întrucât: - a fost încheiat cu Clubul Sportiv Municipal Călăraşi, contractul de finanţare din anul

2016, în baza căruia s-a constatat că au fost decontate cheltuieli cu indemnizaţiile sportive în valoare de 42 mii lei, fiind prezentate documente justificative doar pentru 36 mii lei, valoarea abaterii fiind de 6 mii lei;

- din analiza deconturilor justificative prezentate de asociația fotbal club, s-a constatat decontarea următoarelor cheltuieli nelegale: 41 mii lei prime de joc acordate peste limita prevăzută de Regulamentul de Ordine Interioară, 12 mii lei alte cheltuieli (achiziţie flori, jacheta ZARA, bilete intrare meciuri deplasare, litigii formare jucător, baloane heliu), 2 mii lei indemnizaţii de efort acordate în numerar jucătorilor, valoarea prejudiciului fiind de 55 mii lei;

30

- în anul 2016, U.A.T.J. Călăraşi a finanţat asociaţiile sportive de drept privat, potrivit unei hotărâri de Consiliu Județean. Acordarea şi plata cotizaţiilor către aceste cluburi sportive de drept privat, fără scop patrimonial, s-a realizat cu încălcarea prevederilor legale în vigoare cu privire la finanţarea asociaţiilor sportive, valoarea abaterii fiind de 2.100 mii lei.

21. Cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanțate și plătite fără prevederi

bugetare. Au fost constatate la U.A.T.C. Ileana, întrucât s-a efectuat plata nelegală a unor

penalităţi de întârziere, în valoare totală de 3 mii lei, pentru achitarea cu întârziere a contravalorii facturilor de energie electrică aferente perioadei 2015-2016, efectuate de la Cap. 65.02 „Învățământ”, art. 20.01.03 „Încălzit, iluminat ”, valoarea prejudiciului fiind de 3 mii lei.

22. Efectuarea de plăți peste valoarea contractului. A fost constatată la U.A.T.C. Perișoru , U.A.T.C. Roseți, întrucât: - în anul 2016 a fost încheiat contractul de prestări servicii având ca obiect

achiziţionarea serviciilor de gospodărire comunală, a căror valoare lunară este de 16 mii lei. Prestatorul a emis însă pentru lunile septembrie-decembrie 2016 facturi în valoare de 17 mii lei, ceea ce a condus la plata unor sume necuvenite în cuantum de 4 mii lei (U.A.T.C. Perișoru);

- s-a constatat nerespectarea clauzelor contractuale prevăzute în contractul de servicii din anul 2013, având ca obiect „Management de proiect pentru realizarea investiţiei Dezvoltarea infrastructurii de transport în zona transfrontalieră Roseţi, judeţul Călăraşi – Municipalitatea Silistra, până la data de 09.05.2015”. În conformitate cu prevederile contractuale, prestatorul trebuia să suporte cheltuielile generate de prelungirea perioadei de implementare. Prin încheierea actului adiţional nr. 1, a fost majorat artificial preţul iniţial ferm al contractului de servicii, cu implicarea de costuri suplimentare, valoarea prejudiciului fiind de 22 mii lei (U.A.T.C. Roseți).

23. Nerespectarea concordanței dintre natura cheltuielilor și subdiviziunea din

bugetul aprobat de la care s-a efectuat plata. A fost constatată la U.A.T.C. Gurbănești , Școala Gimnazială „Iancu Rosetti” Roseți,

întrucât: - în contul de execuţie cheltuieli pe anul 2016, la capitolul 51.02 „Autorităţi publice”,

articolul bugetar 20.01.03 „Încălzit, iluminat şi forţa motrică”, au fost înregistrate eronat plăţi care trebuiau să fie evidenţiate la articolul bugetar 20.05 „Obiecte de inventar”, respectiv 3 mii lei pentru procurarea unei centrale termice și 2 mii lei pentru achiziția a două imprimante şi a unei surse pentru calculator, valoarea abaterii fiind de 5 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești);

- în contul de execuţie întocmit la 31.12.2016, cheltuielile nu au fost evidenţiate corect în funcţie de natura economică a acestora. Au fost ordonanţate şi plătite eronat de la articolul bugetar 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare” precum şi de la articolul bugetar 20.01.09 „Materiale şi prestări servicii cu caracter funcţional”, cheltuieli generate de achiziţionarea bunurilor de natura obiectelor de inventar, precum şi cheltuieli generate de reparaţii curente, valoarea abaterii fiind de 14 mii lei (Școala Gimnazială „Iancu Rosetti” Roseți).

24. Nerespectarea prevederilor legale privind formarea şi gestionarea datoriei

publice. A fost constatată la U.A.T.J. Călărași, întrucât: nu a fost aprobat bugetul creditelor

interne pe anul 2016 printr-o hotărâre a Consiliului Judeţean Călăraşi, efectuându-se raportare prin contul de execuţie anual privind creditele interne; Registrul datoriei publice este ţinut pe foi volante şi nu respectă în totalitate prevederile rubricilor înscrise în acest document; Registrul de evidență a garanţiilor locale este ţinut pe foi volante şi nu cuprinde toate informaţiile cerute de document: suma totală a garanţiilor emise de autoritatea administrației publice locale, detalierea garanţiilor şi alte informaţii stabilite prin normele metodologice privind registrul de evidență a garanţiilor locale, emise de Ministerul Finanţelor Publice; documentele de raportare către Ministerul Finanțelor Publice, nu includ informații referitoare la tragerea de 7.466 mii lei din contractul de credit de investiții din anul 2014.

31

25. Nerespectarea prevederilor legale privind operaţiunile de concesionare şi/sau închiriere de bunuri proprietate publică.

A fost constatată la U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.O. Fundulea, întrucât: - concesionarea bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al unităţii administrativ-

teritoriale, nu a avut la bază un studiu de oportunitate elaborat de concedent şi aprobat printr-o hotărâre a Consiliului Local; concesionarul nu a depus, în termen de cel mult 90 de zile de la data semnării contractului de concesiune, o sumă fixă cu titlul de garanție, reprezentând o cota-parte din suma obligaţiei de plată către concedent, stabilită de acesta şi datorată pentru primul an de exploatare (U.A.T.M. Călăraşi);

- redevenţa aferentă contractelor de concesiune, deşi era prevăzută expres în contract să se încaseze adaptându-se la inflaţie, a fost încasată la valoarea iniţială, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 110 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);

- nu a fost solicitată şi constituită garanţia la contractele de concesiune; nu a fost întocmit studiul de oportunitate pentru 2 contracte de concesiune; nu a fost adaptată la inflaţie valoarea redevenţei din contract, deşi această prevedere există în contractele de concesiune încheiate; lipsa instrumentului juridic de încasare a veniturilor din chirii, respectiv a contractelor de închiriere cu persoanele care locuiesc într-un imobil situat în oraşul Fundulea, aparţinând domeniului public al oraşului Fundulea, determinând o încasare insuficientă a veniturilor şi implicit prejudicierea bugetului local (U.A.T.O. Fundulea).

26. Alte abateri privind respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3

E în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al UAT.

A fost constatată la U.A.T.C. Lehliu, SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân, întrucât: - entitatea a derulat în paralel două contracte pentru servicii de telefonie cu acelaşi

furnizor: Contractul din iunie 2015, iniţial pentru 36 cartele SIM/numere de telefon activate, abonament servicii de internet şi date, iar la finalul anului 2016 pentru un număr de 86 cartele SIM/numere de telefon (prin acte adiţionale la contractul de bază); Contractul din august 2015, iniţial pentru 74 cartele SIM/numere de telefon activate, abonament servicii de internet şi date, iar la finalul anului 2016 pentru un număr de 98 cartele SIM/numere de telefon (prin acte adiţionale la contractul de bază). Entitatea avea în organigramă un număr de numai 12 posturi, valoarea prejudiciului fiind de 64 mii lei (U.A.T.C Lehliu);

- cheltuielile cu reclama şi publicitatea depăşesc prevederile bugetare definitive aprobate la nivelul exerciţiului bugetar 2016, plăţile care depăşesc prevederile bugetare făcându-se de la alte articole bugetare din cadrul titlului II „Bunuri și servicii”, respectiv: 20.01.09 „Materiale şi prestări de servicii cu caracter funcţional” şi 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, valoarea abaterii fiind de 34 mii lei (SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân).

27. Includerea în strategia anuală de Achiziţii publice, inclusiv în programul anual

de achiziţie publică, a unor bunuri, lucrări, servicii sau obiective de investiţii care nu sunt necesare şi/sau nu au legătură cu obiectul de activitate al entităţii.

A fost constatată la Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, întrucât în Planul de achiziţii publice pe anul 2016 s-a prevăzut achiziţia unor servicii de promovare a turismului în zona Dunării, prin organizarea unui concurs de ciclism şi a unui festival pescăresc, care trebuiau realizate de către U.A.T.J. Călăraşi, în calitate de Beneficiar - conform contractelor de finanţare nerambursabilă din Programul Operaţional pentru Pescuit 2007-2013, valoarea abaterii fiind de 169 mii lei.

28. Neîntocmirea strategiei anuale de achiziţie publică şi/sau a programului anual

de achiziţie publică în termen, în structurile legal aprobate. A fost constatată la U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C. Perișoru, întrucât: - nu s-a procedat la elaborarea Programului anual al achiziţiilor publice, program ce

trebuia să facă parte din Strategia anuală de achiziţie publică şi nici nu s-a ţinut evidența achiziţiilor directe de produse, servicii şi lucrări, ca parte a strategiei anuale de achiziţii publice. Dosarele achiziţiilor publice nu au fost întocmite corespunzător legale (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- la nivelul entității nu a existat desemnată o persoană responsabilă cu achizițiile publice și nici nu a fost întocmit programul anual al achizițiilor publice pentru anul 2016. Pentru

32

perioada 2014-2015 a fost încheiat un program anual al achizițiilor publice la începutul anului financiar, care nu a fost supus aprobării ordonatorului de credite și pentru care nu s-a procedat la actualizare pe parcursul anului (U.A.T.C. Perișoru).

29. Neconstituirea garanţiei de bună execuţie în cuantumul legal/neînregistrarea în

contabilitate. A fost constatată la U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C. Radovanu, întrucât:

- nu a fost stabilită, înregistrată şi reţinută garanţia de bună execuţie a lucrărilor executate şi facturate, în procent de 2,5% conform prevederilor contractuale; nu a fost înregistrată şi reţinută garanţia de bună execuţie aferentă Contractului de prestări servicii de proiectare din anul 2016, în cuantum de 5% din valoarea contractului, valoarea abaterii fiind de 8 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- entitatea nu a calculat, reţinut şi înregistrat în contabilitate garanţia de bună execuţie prin reţineri succesive din facturi, pentru următoarele contracte: contractul de lucrări din anul 2013 pentru realizarea lucrării „Înfiinţare reţea alimentare cu apă în comuna Radovanu”, în sumă de 103 mii lei; contractul de lucrări din anul 2013 pentru realizarea lucrării „Sistem canalizare şi staţie de epurare a apelor uzate menajere în comuna Radovanu”, valoarea abaterii fiind de 171 mii lei (U.A.T.C. Radovanu).

30. Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziţie

publică referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate.

A fost constatată la U.A.T.M. Călăraşi, Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât:

- s-a constatat nerespectarea clauzei contractuale prevăzute în Contractul de lucrări din anul 2016, având ca obiect „Amenajare peisagistică strada Prelungirea Bucureşti”, (finanţat din buget local), precum şi în contractul de lucrări din anul 2016 având ca obiect „Execuţie lucrări Şoseaua Rocada tronson DN 21 – str. Bucureşti (finanţat prin PNDL). În conformitate cu prevederile contractuale, executanţii trebuiau să suporte cheltuielile generate de împrejmuire şi respectiv pază, valoarea prejudiciului fiind de 53 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);

- din analiza documentelor justificative privind recepţia serviciilor realizate în baza Contractului subsecvent din anul 2016, referitor la stagiunea teatrală, încheiat în baza Acordului cadru din anul 2014, s-a constatat nerespectarea clauzelor contractuale de către prestator, neaplicarea de către beneficiar a sancţiunilor prevăzute în contractul subsecvent în caz de neîndeplinire de către prestator a clauzelor contractuale, precum şi recepţia formală a serviciilor prestate, valoarea abaterii fiind de 181 mii lei (Centrul Cultural Judeţean Călăraşi);

- la obiectivul de investiții „Extindere şi modernizare reţele de apă şi canalizare aferente sistemelor centralizate de apă şi canalizare existente, comuna Vlad Ţepeş”, s-au efectuat plăți nelegale pentru lucrări neexecutate (cămine de vane), valoarea prejudiciului fiind de 65 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- la obiectivul de investiţii „Întreţinere străzi în comuna Vlad Ţepeş, judeţul Călăraşi”, nu s-a prezentat Autorizaţie de construire şi nici Proiect tehnic+DE, pentru a justifica respectarea cerinţelor tehnice pentru lucrările executate, constatându-se totodată că s-au efectuat plăți nejustificate pentru preţul materialelor (zgură), valoarea prejudiciului fiind de 14 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- la obiectivul de investiții „Trotuare şi platforme”, pentru executarea lucrărilor de investiții contractate în anul 2016, nu s-a prezentat Autorizaţie de construire şi nici Proiect tehnic+DE, pentru a justifica respectarea cerinţelor tehnice pentru lucrările executate. Pentru Contractul de lucrări din anul 2016, nu a fost prezentat devizul ofertă şi nici documente justificative aferente consumurilor de materiale, manoperă, utilaje şi transport. Nu au fost prezentate documente justificative pentru procurarea materialelor da la furnizori, pentru justificarea preţurilor unitare înregistrate în situaţia de lucrări. S-a constatat că s-au efectuat plăți nejustificate reprezentând plasă sudată, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);

- la obiectivul de investiții „Reabilitare, modernizare şi dotare cămin cultural”, s-a constatat faptul că pentru lucrările executate au fost facturate şi încasate de către executant plăți nejustificate, respectiv: contribuţia la FNUASS în cotă de 8,5% în loc de 0,85%; lucrări de

33

vopsitorie pe tâmplărie de lemn în suprafaţă de 111,38 mp, în condiţiile în care nu s-au executat lucrări din lemn, valoarea prejudiciului fiind de 2 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş).

31. Au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate. Abaterea a fost constatată la U.A.T.O. Budeşti, U.A.T.C Gurbănești, U.A.T.C.

Radovanu, U.A.T.C Sohatu, întrucât: - din verificarea cheltuielilor de capital efectuate în anul 2015 de la Capitolul 84.02

„Transporturi”, s-a constatat plata nejustificată a unor lucrări de pietruire neefectuate în realitate, respectiv suprafaţa pietruită pe un număr de cinci străzi a fost mai mică cu 1.161 mp decât suprafaţa înscrisă în documentele anexate facturii, valoarea prejudiciului fiind de 33 mii lei (U.A.T.O. Budeşti);

- s-a constatat că din creditele aprobate la capitolul 70.02 „Locuințe, servicii și dezvoltare publică” s-au efectuat plăți pentru lucrări/operațiuni neefectuate în realitate la obiectivul de investiții „Sistem zonal de alimentare cu apă sat Coțofanca, comuna Gurbănești, județul Călărași”, valoarea prejudiciului fiind de 23 mii lei (U.A.T.C Gurbănești);

- pentru realizarea obiectivului de investiţii „Înfiinţare reţea alimentare cu apă în comuna Radovanu”, a fost încheiat contractul de lucrări din anul 2013. Finanţarea a fost asigurată atât din bugetul local, cât şi din bugetul de stat, fiind încheiat cu Ministerul Dezvoltării Regionale şi Administraţiei Publice, contractul de finanţare din anul 2015. S-au decontat cantităţi de lucrări neexecutate de către constructor (împrejmuiri din sârmă cu rame de oţel pe stâlpi metalici h=2,05 m, cantitatea de 89 m) valoarea prejudiciului fiind de 55 mii lei (U.A.T.C. Radovanu);

- în anul 2010 s-a încheiat Contractul de finanţare nerambursabilă cu Fondul pentru mediu, pentru realizarea proiectului „Îmbunatăţirea calităţii mediului prin realizarea de spaţii verzi în comuna Sohatu”, pentru a cărui executare s-a încheiat contractul de lucrări în anul 2013. Încă nu s-a finalizat recepţia la terminarea lucrărilor. Deşi executantului i-au fost decontate toate situaţiile de lucrări, există următoarele deficienţe: bunuri puse în operă deteriorate sau lipsă: băncuțe din plastic sparte; stâlpişori dirijare circulaţie; material dendrologic lipsă (gazon, arbori; trandafiri), valoarea prejudiciului fiind de 17 mii lei (U.A.T.C Sohatu).

32. Efectuare de plăţi din credite bugetare aprobate cu altă destinaţie. A fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.M. Călăraşi, Complex Agrement

Călăraşi, Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călăraşi, U.A.T.C. Roseți, U.A.T.C. Gurbănești, întrucât:

- de la Capitolul „Autorități executive”, Titlul II „Bunuri şi servicii”, articol bugetar 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, s-au efectuat plăţi reprezentând cheltuieli pentru servicii de coordonare de şantier în materie de securitate şi sănătate în muncă, pe durata executării lucrărilor. Aceste cheltuieli sunt aferente unor obiective de investiții şi ca urmare ar fi trebuit să fie finanţate din creditele pentru cheltuieli de capital şi înregistrate corespunzător (U.A.T.J. Călăraşi);

- au fost încheiate două contracte de lucrări în anul 2016, al căror obiect îl reprezintă împrejmuire platforme gunoi, respectiv reparaţii platforme gunoi. În baza situaţiilor de lucrări ce denotă construcţia şi nu repararea platformelor de gunoi, au fost emise facturi care au fost achitate de la titlul II „Bunuri şi Servicii”, art. 20.02 „Reparaţii curente”, valoarea abaterii fiind de 111 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);

- factura emisă pentru „cv lucrări executate la investiţia reparaţii alee acces auto, alee acces pietonal şi instalaţie de alimentare cu apă şi golire bazin”, a fost achitată de la Titlul II „Bunuri şi Servicii”, art. 20.02 „Reparaţii curente”, valoarea abaterii fiind de 111 mii lei (Complex Agrement Călăraşi);

- contravaloarea lucrării de înlocuire a acoperişului la cele 2 intrări principale ale liceului, precum şi la spaţiul destinat centralei termice, respectiv înlocuirea cartonului presat cu ţiglă metalică (construcţia unei noi şarpante din lemn de răşinoase, montarea asterelei din scândură de răşinoase, a tablei amprentate, montarea jgheaburilor şi burlanelor din tablă, streaşina din scânduri de răşinoase), a fost achitată de la Titlul II „Bunuri şi Servicii”, art. 20.02 „Reparaţii curente”, valoarea abaterii fiind de 35 mii lei (Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călăraşi);

- în anul 2016, din creditele aprobate la titlul „Bunuri şi servicii”, articol bugetar 20.01.08 „Poştă, telecomunicaţii”, au fost decontate facturi lunare în a căror valoare era inclusă şi suma de 2 mii lei, reprezentând rate echipamente la factura din august 2015. În fapt, în baza

34

contractului din anul 2015, entitatea a achiziţionat un „Sistem avansat de securitate”, în valoare de 9 mii euro. Din analiza devizului a rezultat că sistemul este configurat din mai multe componente, care funcţionează în interdependenţă şi ca urmare acesta este un mijloc fix, valoarea abaterii fiind de 17 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești);

- s-a constatat efectuarea de cheltuieli de capital de la Titlul II „Bunuri şi servicii”, art. 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare” pentru documentaţie pentru obţinerea avizului de gospodărire a apelor/documentaţii tehnice necesare obţinerii avizului de mediu, documentaţie tehnică în vederea obţinerii autorizaţiei SGA Călăraşi, servicii topografice, studiu geotehnic pentru proiect extindere reţea canalizare menajeră şi consultanță pentru proiect extindere reţea canalizare menajeră, valoarea abaterii fiind de 66 mii lei (U.A.T.C. Roseți).

33. Neîntocmirea documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor

primite, a lucrărilor executate și/ sau a serviciilor prestate. A fost constatată la U.A.T.C. Perișoru, întrucât în anul 2015 au fost achiziționate și

plătite materiale de construcții în baza unor facturi care nu poarta viza și semnătura „Bun de plată” pentru care nu au fost întocmite documente justificative de recepție sau situații de lucrări de punere în operă a materialelor achiziționate, valoarea abaterii fiind de 122 mii lei.

f). Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecţia

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

1. Alte abateri privind constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

Au fost constatate la U.A.T.M Călăraşi, U.A.T.O. Fundulea, U.A.T.C. Sohatu, întrucât: - în cadrul entităţii nu există personal specializat pentru protecţia mediului şi care să

colaboreze în acest scop cu autorităţile pentru protecţia mediului, conform prevederilor legale (U.A.T.M Călăraşi);

- în perioada 2015-2016, UATO Fundulea nu și-a îndeplinit obiectivul anual de reducere cu 15% a cantităţilor de deşeuri eliminate prin depozitare, datorând Fondului de mediu, pentru neîndeplinirea acestui obiectiv, valoarea veniturilor suplimentare fiind în sumă de 70 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);

- nu a fost aprobată o strategie de reducere, refolosire şi reciclare a deşeurilor, precum şi de evacuare a acestora, contrar prevederilor legale. La nivelul unităţii nu există programe proprii pentru gestionarea deşeurilor; nu este elaborat un Plan de măsuri privind colectarea selectivă a deşeurilor din instituţie; personalul U.A.T.O. Fundulea nu a fost informat şi instruit cu privire la organizarea colectării selective a deşeurilor; nu a fost întocmit Registrul de evidență a deşeurilor colectate selectiv, conform prevederilor legale; nu a fost desemnată, prin act administrativ al ordonatorului principal de credite, persoana responsabilă cu implementarea colectării selective a deşeurilor, conform prevederilor legale (U.A.T.O. Fundulea);

- nu a fost aprobată o strategie de reducere, refolosire și reciclare a deșeurilor, precum și de evacuare a acestora. La nivelul unității nu există programe proprii pentru gestionarea deșeurilor. În anul 2016 entitatea nu și-a îndeplinit obiectivul anual de reducere cu 15% a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare (U.A.T.C. Sohatu).

3.2. Audit de conformitate (control)

În Programul de control/audit pe anul 2017 a fost introdusă o acțiune de documentare la U.A.T.C. Șoldanu.

Urmare finalizării acțiunii de documentare s-a concluzionat că nu se impune cuprinderea entităţii în Programul de audit/control.

35

3.3. Auditul performanței În conformitate cu Programul de control/audit pe anul 2017, s-a efectuat misiunea de

audit al performanței cu tema ,,Auditul performanţei managementului privind creșterea gradului de colectare a veniturilor bugetelor locale, în perioada 2012 - 2016”, la U.A.T.M. Călărași.

Obiectivul general al activității auditate a fost colectarea impozitelor și taxelor locale, pentru a asigura resursele necesare finanțării cheltuielilor efectuate de unitatea administrativ-teritorială, în interesul comunității locale.

Obiectivele specifice ale activității de colectare a veniturilor bugetului local au fost următoarele:

- creșterea conformării voluntare, prin conformarea voluntară la declararea și la plata obligațiilor fiscale precum și prin revizuirea procedurilor de administrare fiscală;

- reducerea evaziunii fiscale în domeniul impozitelor și taxelor locale, prin efectuarea inventarierii masei impozabile, prin îmbunătățirea colaborării cu alte autorități și instituții care dețin informații cu privire la bunurile impozabile precum și prin efectuarea inspecțiilor fiscale pe baza unor analize a riscului fiscal;

- îmbunătățirea relației cu contribuabilii, prin creșterea calității serviciilor destinate acestora, creșterea transparenței instituției precum și prin reducerea costurilor de conformare ale contribuabililor;

- creșterea eficienței colectării, prin reducerea arieratelor fiscale și prin îmbunătățirea modalităților de prognozare a veniturilor din impozite și taxe locale;

- modernizarea activității de colectare a impozitelor și taxelor locale, prin îmbunătățirea managementului resurselor umane implicate și prin creșterea informatizării activității.

Concluzii rezultate în urma acţiunii de audit al performanţei: 1. Fișele de post ale personalului din cadrul serviciului colectare și impunere venituri: nu

au fost actualizate în anul 2016, în conformitate cu prevederile legale în vigoare; nu cuprind atribuțiuni concrete privind efectuarea de inspecții fiscale; nu cuprind delimitări clare a responsabilităților fiecărei persoane din cadrul serviciului, existând aceleași atribuțiuni pentru mai multe persoane; cuprind atribuțiuni de încasare în numerar a impozitelor și taxelor locale, contrar principiului separării sarcinilor între persoane și nu cuprind atribuțiuni privind inventarierea masei impozabile existente la nivelul UATM Călărași.

2. Activitatea de colectare a impozitelor și taxelor locale nu a fost auditată cel puțin o dată la trei ani și nu a fost efectuată, în perioada 2012 – 2016, misiunea de audit al performanței sistemelor de management financiar și control ale entității publice.

3. Procedurile operaționale elaborate de UATM Călărași, aplicabile pentru activitatea de colectare a impozitelor și taxe locale, nu au fost actualizate (revizuite) în conformitate cu noile reglementării în domeniul impozitelor și taxelor locale, procedura privind suspendarea inspecției fiscale este parțial inoperabilă, nu au fost elaborate proceduri referitoare la corectarea erorilor (cu excepția erorilor din actele administrativ fiscale) și nici proceduri pentru gestionarea în mod corespunzător a situațiilor de conflict de interese.

4. Programele informatice de evidență contabilă (AVANTCONT), de evidență a datelor din Registrul agricol (AVANTREGIS) și de evidență privind cadastrul și urbanismul (AVANTURBIS) nu sunt integrate cu programul de evidență fiscală (AVANTAX), astfel că nu este asigurată corelarea și comparabilitatea datelor dintre cele trei evidențe și evidența fiscală.

5. Măsurile de executare silită întreprinse de entitatea auditată au fost ineficiente deoarece soldul sumelor neîncasate a rămas relativ constant pe toată perioada auditată și nu s-au respectat prevederile legale referitoare la executarea silită, în sensul că popririle care nu au avut ca efect încasarea în totalitate a creanțelor fiscale nu au fost urmate de sechestrul bunurilor mobile/imobile proprietatea debitorilor.

6. La nivelul UATM Călărași nu a fost elaborată și implementată o strategie de promovare a serviciilor oferite contribuabililor, în vederea îmbunătățirea activității de colectare a impozitelor și taxelor locale iar pentru activitatea de asistență a contribuabililor, nu a fost elaborată, aprobată și implementată o procedură operațională pentru documentarea acestei activități.

36

7. La nivelul entității auditate, inspecțiile fiscale efectuate au fost nesemnificative ca număr, nu au fost elaborate planuri anuale/lunare pentru inspecțiile fiscale iar inspecțiile s-au efectuat fără o analiză a riscurilor fiscale.

8. La nivelul UATM Călărași, pe perioada auditată, nu au fost stabiliți indicatori privind eficiența și eficacitatea activității de colectare a impozitelor și taxelor locale, cum ar fi: costurile activității de administrare a impozitelor și taxelor locale; venituri din impozite și taxe locale colectate la număr de personal; venituri din impozite și taxe locale colectate la număr de contribuabili; etc.

9. În perioadă analizată (2012 - 2016), nu a fost elaborată Anexa nr. 1 și Anexa nr.3 din Ordinul comun al Ministerului Administrației și Internelor și Ministerul Finanţelor Publice nr. 244/ 2651/ 2010.

10. La nivelul U.A.T.M. Călărași nu au fost efectuate analize și/sau dezbateri în consiliul local cu privire la punctele slabe ale activității de administrare și colectare a impozitelor și taxelor locale, nu au fost elaborate și implementate strategii pentru îmbunătățirea colectării impozitelor și taxelor locale și nu au fost elaborați indicatori privind performanța activității de colectare a veniturilor bugetului local.

Recomandările formulate de auditorii publici externi în urma misiunii de audit al performanţei. 1. Revizuirea și actualizarea fișelor de post pentru personalul din cadrul serviciului

colectare și impunere venituri prin completarea cu atribuțiile stabilite potrivit prevederilor legale, stabilirea de atribuțiuni concrete privind efectuarea de inspecții fiscale, delimitarea clară a responsabilităților fiecărei persoane din cadrul serviciului, eliminarea atribuțiunilor de încasare în numerar a impozitelor și taxelor locale și stabilirea unor responsabilități privind inventarierea masei impozabile existente la nivelul UATM Călărași;

2. Revizuirea planului de audit intern pentru anul 2017/2018, în vederea includerii unei misiuni privind modul de colectare și administrare a impozitelor și taxelor locale și a uneia privind performanța activității de colectare a veniturilor;

3. Revizuirea și actualizarea procedurilor operaționale elaborate de UATM Călărași, aplicabile pentru activitatea de colectare a impozitelor și taxe locale, în conformitate cu noile reglementării în domeniul impozitelor și taxelor locale, elaborarea unei alte proceduri privind suspendarea inspecției fiscale, elaborarea unor proceduri referitoare la corectarea erorilor (cu excepția erorilor din actele administrativ fiscale) și la gestionarea în mod corespunzător a situațiilor de conflict de interese;

4 . Asigurarea integrării programelor informatice de evidență contabilă (AVANTCONT), de evidență a datelor din Registrul agricol (AVANTREGIS) și de evidență a cadastrului și urbanism (AVANTURBIS) cu programul de evidență fiscală (AVANTAX), pentru a se asigura corelarea și comparabilitatea datelor din evidența fiscală cu datele din celelalte evidențe organizate la nivelul UATM Călărași;

5. Luarea tuturor măsurilor de executare silită pentru încasarea creanțelor fiscale, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală, la termenele și în ordinea stabilită de acesta, respectiv: emiterea titlurilor executorii și a somațiilor, poprirea asupra veniturilor debitorilor, sechestrarea bunurilor debitorilor și valorificarea acestora, în condițiile legii;

6. Elaborarea și implementarea unei strategii de promovare a serviciilor oferite contribuabililor, în vederea îmbunătățirea activității de colectare a impozitelor și taxelor locale precum și elaborarea, aprobarea și implementarea unei proceduri operaționale privind asistența contribuabililor;

7. Elaborarea unor planuri anuale/lunare pentru inspecțiile fiscale, efectuarea inspecțiilor fiscale pe baza unor analize a riscurilor fiscale și creșterea numărului de inspecții fiscale desfășurate de serviciul de constatare și impunere venituri din cadrul UATM Călărași;

8. Stabilirea unor indicatori privind eficiența și eficacitatea activității de colectare a impozitelor și taxelor locale, la nivelul UATM Călărași și efectuarea unor analize periodice a acestora în vederea luării măsurilor de îmbunătățire a activității;

9. Elaborarea Anexei nr. 1 și Anexei nr.3 din Ordinul comun al Ministerului Administrației și Internelor și Ministerul Finanţelor Publice nr. 244/2651/2010.

37

10. Inițierea demersurilor necesare pentru efectuarea de analize și/sau dezbateri în consiliul local cu privire la punctele slabe ale activității de administrare și colectare a impozitelor și taxelor locale, elaborarea și implementarea unei strategii pentru îmbunătățirea colectării impozitelor și taxelor locale la nivelul UATM Călărași precum și a unor indicatori privind performanța activității de colectare a veniturilor bugetului local.

Cazuri de aplicare de amenzi contravenționale În urma desfășurării misiunilor de audit financiar au fost aplicate 2 amenzi

contravenționale, după cum urmează: 1. Serviciul Public pentru Gestionarea Câinilor Fără Stăpân a fost sancționat cu amendă

contravențională în valoare de 500 lei. 2. U.A.T.J. Călărași a fost sancționat cu amenda contravențională în valoare de 5.250

lei. Cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală În anul 2017, pentru acțiunile desfășurate în acest an, s-a aprobat sesizarea organelor

de urmărire penală, respectiv a Parchetului pe lângă Judecătoria Călărași cu privire la faptele care prezintă indicii de săvârșire a faptei de nerecuperare a prejudiciului, consemnată în Raportul de follow-up încheiat la U.A.T.C. Ștefan Vodă.

IV. Concluzii și recomandări

În raport de competenţele sale, prevăzute de Legea de organizare și funcţionare a Curţii

de Conturi a României nr. 94/1992, republicată, Camera de Conturi Călăraşi a urmărit în principal, fenomene economico-financiare care au influenţat exactitatea şi realitatea conturilor de execuţie, a situațiilor financiare, îndeplinirea obligaţiilor financiare către fondurile publice sau alte fonduri stabilite prin lege, utilizarea şi administrarea resurselor financiare publice și calitatea gestiunii economico-financiare, respectiv dacă au fost afectate drepturile statului, ale entităţilor administrativ-teritoriale sau ale instituţiilor publice de la nivelul unităţilor deconcentrate ale administrației publice centrale.

Aşa cum reiese din prezentul raport, urmare a acţiunilor de audit financiar și control, s-au constatat abateri și nereguli care au fost determinate de încălcarea legislaţiei privind finanţele publice, din domeniul fiscal, specifice fiecărui sector de activitate, privind proprietatea publică, contabilitatea, salarizarea şi achiziţiile publice, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă totală de 2.810 mii lei, prejudicii în sumă totală de 5.219 mii lei și abateri financiar-contabile în sumă totală de 28.662 mii lei.

Concluzii generale Prejudiciile constatate s-au produs în majoritatea cazurilor, pe de o parte, din cauza

efectuării unor cheltuieli nelegale, iar pe de altă parte, ca urmare a lipsei monitorizării încasării veniturilor, după cum urmează:

acordarea de drepturi salariale fără respectarea prevederilor legale care le reglementează;

nerespectarea legislaţiei privind achiziţiile publice;

efectuarea de plăţi fără documente justificative care să ateste realitatea şi exactitatea sumelor datorate;

nerespectarea prevederilor legale și a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor;

decontarea unor lucrări de investiții neefectuate de antreprenori;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public şi privat al statului și al unităţilor administrativ-teritoriale;

neconcordanţa dintre obligaţiile înregistrate în evidenţa fiscală și obligaţiile declarate de operatorii economici;

38

compartimentele de audit public intern, ca mijloc de realizare a unui management performant, în multe entităţi nu sunt organizate, urmare a lipsei personalului de specialitate, iar acolo unde aceasta structură este constituită, activitatea este efectuată de către un singur auditor intern şi prezintă, pe lângă riscul curent al întreruperii activităţii şi imposibilitatea exercitării activităţii de supervizare a modului în care se desfăşoară misiunile de audit intern, imposibilitatea realizării unui program de asigurare şi de îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit propriu.

S-a constatat faptul că abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii s-au produs cu o frecvenţă semnificativă, producerea acestora având la origine fie disfuncţionalităţi sau neclarităţi ale prevederilor legale, fie neaplicarea întocmai a reglementărilor în domeniu.

În anul 2017, Camera de Conturi a judeţului Călărași a realizat integral acţiunile specifice de control și de audit financiar cuprinse în programul anual de activitate, urmărind modul de respectare a reglementărilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal şi contabil, în vederea identificării eventualelor abateri de la legalitate şi regularitate în întocmirea situaţiilor financiare, în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ- teritoriale, în gestionarea şi utilizarea corectă şi performantă a fondurilor publice, fiind evidenţiate cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice alocate şi cele de neconformitate cu cadrul legal şi decizional specific.

De asemenea, Camera de Conturi Călărași a efectuat verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii în vederea înlăturării deficienţelor şi neregulilor constatate în rapoartele de control/audit, cu evaluarea impactului generat de măsurile dispuse asupra îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, cu asigurarea permanentă a unei înalte calităţi a rezultatului activităţilor specifice ale Curţii de Conturi.

În vederea îmbunătăţirii activităţii Camerei de Conturi Călăraşi, considerăm că este necesar să se realizeze o mai bună documentare cu privire la acţiunile de audit şi control care urmează să se efectueze, acest lucru urmând a se obţine atât prin studierea legislaţiei aplicabile domeniului supus verificării, cât şi a informaţiilor apărute în mass-media sau a constatărilor din rapoartele transmise de entităţi privind desfăşurarea şi realizarea programului de audit intern.

Referitor la entităţile verificate, acestea trebuie să acorde o mai mare importanţă monitorizării stricte a cheltuielilor pentru care cu ocazia auditului s-a identificat un nivel mai ridicat de eroare, luând în acelaşi timp măsuri pentru îmbunătăţirea sistemelor de control extern.

Principalele recomandări

Elaborarea de proceduri operaţionale privind fundamentarea bugetului iniţial şi a modificărilor aduse pe parcursul exerciţiului bugetar pe cele două secţiuni (secţiunea de funcţionare şi secţiunea de dezvoltare) şi asigurarea implementării şi funcţionării acestor proceduri;

Pentru partea de venituri: constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice;

Pentru partea de cheltuieli: dimensionarea cheltuielilor cu respectarea cerinţelor de legalitate, în condiţii de eficienţă şi economicitate şi în strictă legătură cu activitatea instituţiei;

Inventarierea bunurilor aparţinând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ – teritoriale, în vederea cunoaşterii situaţiei reale a patrimoniului public;

Corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2016;

Respectarea principiilor şi politicilor contabile, a normelor care stau la baza înregistrării documentelor în contabilitate şi a întocmirii situaţiilor financiare;

Perfecţionarea proiectării, implementării şi asigurarea funcţionării tuturor componentelor sistemului de control intern, inclusiv a controlului financiar preventiv propriu;

Utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanţelor restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în evidenţa fiscală a entităţilor la data verificării, cât şi pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit;

39

Acţionarea pentru recuperarea sumelor restante din contracte comerciale (chirii, concesiuni etc.) prin utilizarea tuturor căilor legale, inclusiv prin acţionare în instanţă şi rezilierea contractelor de închiriere în cazul chiriaşilor care înregistrează datorii;

Elaborarea unor proceduri operaţionale astfel încât deciziile manageriale luate pe linia achiziţiilor publice să asigure utilizarea fondurilor publice în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate;

Stabilirea întinderii prejudiciilor estimate cu ocazia misiunilor de audit/control şi recuperarea acestora;

Angajarea cheltuielilor bugetare numai după ce ordonatorii de credite s-au asigurat că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale economiei şi eficienţei cheltuielilor;

Administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate care să conducă la satisfacerea într-un grad cât mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale.

Date post:	04-Mar-2020
Category:	Documents
Upload:	others
View:	4 times
Download:	0 times

RAPORT privind FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 · contul plăţilor efectuate și...

Documents