Imagine de ansamblu asupra impozitului pe venit Contribuabilii Impozitarea veniturilor persoanelor fizice Categorii de venituri supuse impozitării Cotele impozituluiSituaţia sumelor incasateSituaţia ponderilor in PIB Situaţia ponderilor in total venituriConcluziiBibliografie

Impozitele reprezintă în zilele noastre obligații pecuniare, pretinse, în temeiul legii, de către autoritatea publică, de la persoane fizice și juridice, în raport cu capacitatea contributivă a acestora, preluate la bugetul statului în mod silit și fără contraprestație imediată și folosite de către acesta ca resurse pentru acoperirea cheltuielilor publice

Impozitul pe venit este un impozit direct şi personal, fapt ce ii conferă posibilitatea realizării echităţii fiscale , mai ales pentru acele categorii de contribuabili care realizează venituri reduse şi au o situaţie personală şi socială precară. Dacă discutăm de impozitarea veniturilor realizate de persoanele juridice şi în acest caz se poate vorbi de diferenţierea sarcinilor fiscale în raport cu categoria de contribuabili.

contribuabilii sunt persoanele fizice obligate prin lege la plata impozitului, iar impozitul se aplică

următoarelor venituri:

În cazul persoanelor fizice rezidente române, pentru veniturile obținute atât din România, cât și din

străinătate într-un an fiscal.

În cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele menționate anterior, numai veniturilor obținute

din Romania și anume: venituri din activități independente, venituri din salarii, venituri din cedarea

folosinței bunurilor, venituri din investiții, venituri din pensii, venituri din activități agricole, venituri

din premii și din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietăților imobiliare și venituri din alte

surse.

În cazul persoanele fizice nerezidente care desfășoară o activitate independentă prin intermediul unui

sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent.

Obiectul impozitului pe venit, adică sfera de aplicare a acestuia îl reprezintă categoriile de venituri care se supun impozitului pe venit, și anume:

Venituri din activități independenteVenituri din salariiVenituri din cedarea folosinței bunurilorVenituri din pensiiVenituri din activități agricoleVenituri din premii și jocuri de norocVenituri din transferul proprietăților imobiliare

Statul Cota/Cotele de impozitare

Romania 16 %

Ungaria Rata 1 :17 % care se aplica incepand cu suma de 0 HUF

Rata 2: 32 % care se aplica incepand cu suma de 5000 000 HUF

Polonia Rata 1 : 18 % care se aplica 3091 PLN

Rata 2 : 32 % care se aplica 85528 PLN

Slovacia 19 %

Slovenia Rata 1 :16 % care se aplica incepand suma de 0 EURO

Rata 2:27 % care se aplica incepand cu suma de 7528.99 EURO

Rata 3 :41 % care se aplica incepand cu suma de 15057.96EURO

Estonia 21% care se aplica incepand cu suma de 27000 EEK

Lituania Rata 1: 15 %

Rata 2: 20 %

Letonia 26% incepand cu 420 LVL

Cipru Rata 1: 20 % care se aplica incepand cu suma de 19501 EURO

Rata 2: 25 % care se aplica incepand cu suma de 28001EURO

Rata 3: 30 % care se aplica incepand cu suma de 6301 EURO

Malta Rata 1: 0 %

Rata 2: 15 % care se aplica incepand cu suma de 11901 EURO

Rata 3: 25 % care se aplica incepand cu suma de 21201EURO

Rata 4: 35 % care se aplica incepand cu suama de 28701EURO

Rata 5: 0 %

Rata 6 :15 % care se aplica incepand cu suma de 8501 EURO

Rata 7: 25 % care se aplica incepand cu suma de 14501 EURO

Rata 8: 35 % care se aplica incepand cu suma de 19501 EURO

Cehia 15 %

Introducerea cotei unice, prezintă un mare avantaj în impozitare pentru cei cu venituri mari și foarte mari (o reducere cu până la 60% a impozitelor) și conduce la o creștere, indirectă a poverii fiscale pentru cei cu venituri mici.

Principalele motive ale introducerii cotei unice în țara noastră au fost reducerea evaziunii fiscale și creșterea veniturilor la bugetul de stat, stimularea întreprinderilor să facă mai mult profit și să realizeze noi investiții, crearea de locuri de muncă mai bine plătite

Impozitarea progresivă presupune plata unui cotei de impozit mai mare pe masură ce venitul înregistat crește. Acest sistem îi favorizează pe cei cu venituri modeste, dar stimulează evaziunea fiscală deoarece o parte dintre cei cu venituri ridicate își vor ascunde câștigurile

Stat/an 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

RO 1856.4 1365.3 857.2 925.0 1755.1 1869.4 2817.9 4324.7 4852.2

CZ 3986.8 4246.6 4596.2 5021.7 5401.2 5455.6 5464.8 6134.9 5458.8

EE 395.7 425.9 468.4 529.1 570.9 584.1 700.8 878.4 949.0

CY 356.3 410.0 467.0 523.1 442.1 519.7 658.5 982.3 861.6

LV 380.2 413.6 463.5 536.1 636.5 742.6 969.6 1302.0 1476.3

LT 1021.8 1022.4 1034.6 1081.8 1235.4 1436.5 1631.1 1893.1 2120.9

HU 3461.3 4114.4 4659.9 4771.0 4907.8 5219.0 5756.4 6539.7 7320.8

MT 222.0 249.1 262.1 275.5 287.6 302.5 326.8 321.7 328.5

PL 8208.5 8743.7 8682.5 8894.5 8425.7 9677.7 12166.2 15394.8 17036.5

SI 1017.7 1158.4 1281.3 1391.9 1495.1 1487.0 1583.5 1588.3 1790.2

SK 745.7 830.1 850.0 946.8 909.3 1015.5 114.9 1397.9 1798.8

MM  1979.6 2161.4 2276.6 2397.1 2431.2 2644.0 2937.3 3643.3 3914.1

Stat/an 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

RO 4.54 2.97 1.73 1.72 2.86 2.29 2.84 3.49 3.43

CZ 4.46 4.55 4.66 4.87 4.79 4.57 4.23 4.33 3.69

EE 6.84 6.50 6.41 6.46 6.27 5.56 5.64 5.98 6.28

CY 3.52 3.79 4.17 4.43 3.46 3.79 4.48 6.15 4.98

LV 5.55 5.50 5.59 5.82 5.94 5.69 6.02 6.11 6.29

LT 7.70 7.24 6.85 6.54 6.79 6.87 6.79 6.61 6.67

HU 7.20 7.47 7.51 7.04 6.55 6.59 6.73 7.14 7.66

MT 5.25 5.79 5.83 6.23 6.37 6.33 6.39 5.89 5.76

PL 4.41 4.48 4.29 4.21 3.64 3.93 4.59 5.23 5.35

SI 4.74 5.10 5.22 5.40 5.50 5.17 5.09 4.59 4.82

SK 3.38 3.52 3.27 3.21 2.67 2.64 2.50 2.54 2.77

M 5.31 5.39 5.38 5.42 5.20 5.11 5.25 5.46 5.43

Stat/an 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

RO 15.08 10.49 6.24 6.27 10.53 8.40 10.07 11.92 12.35

CZ 13.46 13.28 13.40 13.62 12.81 12.31 11.55 11.65 10.23

EE 22.07 21.53 20.68 21.01 20.54 18.16 18.16 18.52 19.54

CY 11.78 12.27 13.40 13.46 10.39 10.70 12.30 15.05 12.72

LV 18.83 19.27 19.74 20.42 20.84 19.62 19.80 20.07 21.79

LT 25.58 25.30 24.16 23.30 24.04 24.12 23.10 22.27 21.73

HU 18.45 18.56 19.88 18.60 17.51 17.58 18.08 17.97 18.96

MT 18.67 19.06 18.51 19.86 19.41 18.64 18.99 17.01 16.69

PL 13.54 19.93 13.13 13.09 11.58 12.00 13.59 15.02 15.58

SI 12.67 13.53 13.76 14.17 14.38 13.38 13.30 12.17 12.90

SK 9.92 10.63 9.90 9.76 8.49 8.43 8.56 8.70 9.51

 M 16.50 17.34 16.66 16.73 16.00 15.49 15.74 15.84 15.97

  După cum s-a observat majoritatea statelor

practică o cotă unică de impozitare, introducerea acesteia a dus în toate țările la creșterea semnificativă a încasărilor din impozitul pe venit.