Practica contabilitate bancara

7/25/2019 Practica contabilitate bancara

1/88

Plan

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc....................................3

2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de

eviden n bnci..................................................................................................6

3. Contabilitatea mijloacelor atrae la banc...........................................................!

". Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc................................1#

$. Contabilitatea veniturilor bancare.....................................................................2%

6. Contabilitatea c&eltuielilor bancare...................................................................3'

%. Contabilitatea rezultatului (inanciar..................................................................32

#. Contabilitatea decontrilor prin virament.........................................................33

!. Contabilitatea operaiilor de creditare...............................................................3!

1'.Contabilitatea operaiilor cu numerarul............................................................."211. Contabilitatea operaiilor nebancare )leaing i (actoring*.............................."$

12.Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale...................$'

13.+apoartele (inanciare i impozitarea bncilor comerciale................................$"

1".,naliza atragerii i a tran(erurilor bneti la depuneri....................................62

1$. ,naliza relaiilor creditare a clienilor cu banca comercial...........................6#

16. ,naliza rezultatelor (inanciare a activitii bancare.........................................%"

2


2/88

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc

-oldova ,groindban ete o banc univeral i dipune de licena /ncii

0aionale a -oldovei (Anexa 1)pentru e(ectuarea tuturor tipurilor de operaiuni n

valuta naional i trin pe tot teritoriul +epublicii -oldova i pe pieele

internaionale.

-odelul unic de buine orientat pre deervirea pecializat i e(icient a

egmentelor de clieni Comercial i +etail de rnd cu itemele moderne per(ormante

in(ormatice i de telecomunicaii produele i erviciile competitive trict orientate

ctre client peronalul bine intruit i reeaua de ditrubuie dezvoltat au determinat

-oldova ,groindban (ie banca de prima opiune pentru clienii din ar i au

tran(ormat numele bncii n unul unanim recunocut. (Anexa 2)

n condiiile unei conjuncturi internaionale di(icile i complee care a a(ectat

att economia +epublicii -oldova ct i activitatea bncii 4a aigurat o adminitrare

c&ibzuit i e(icient a bncii ceea ce e re(lect n dezvoltarea a(acerilor i

rezultatele (inanciare obinute.

,t(el /anca continu domine claamentele e(icienei bancare a bncilor

din +epublica -oldova (apt con(irmat de o erie de indicatori relevani nregitrai

de banc. 5a data de 31.12.2''! banca deinea o cot de 1!$ din totalul activelor

1!3 din totalul creditelor 2'' din totalul depozitelor pe itemul bancar al rii.

7atorit unei politici bancare bine conturate -oldova ,groindban a nregitrat n

anul 2''! un pro(it de 1'"% milioane lei )con(orm 80C*.

+ezultatele nregitrate de -oldova ,groindban 4au datorat conlucrriie(iciente a bncii cu clienii i. Pentru a (i mai aproape de clieni i n vederea

creterii operativitii deervirii acetora /anca dezvolt i mbuntete n

permanen canalele alternative rapide i practice de banc la ditan care

(aciliteaz realizarea operaiunilor bancare i ati(ac nevoile clienilor. ,t(el

reeaua alternativ de ditribuie a ajun la un numr de 12$ de bancomate i 1%%! de

PO84terminale la 2#.'2.2'1'. 9otodat banca dipune la moment de una dintre celemai etine reele de pe pia. 5a 2#.'2.2'1' reeaua bncii era contituit din %' de

3


3/88

(iliale 7irecia Operatiuni cu Clientii la Centrala bancii )7OCC/* i 2" de

reprezentane.

n prezent /anca e gaete printre cele mai mari $ bnci din republic are o

reea de (iliale rami(icate pe tot teritoriul rii care e etinde n continuu precum i

relatii corepondente cu bnci din :uropa ,merica i ,ia.

+e(ormele economice i neceitatea crecnd a economiei naionale n reure

(inanciare au devenit unii din principalii (actori pentru diveri(icarea pectrului

erviciilor bancare i a metodelor de ati(acere a neceitilor agenilor economici.

Creterea coniderabil a rolului itemului bancar a impu noi cerine bncilor de

prim rang din care (ace parte i /C ;-oldova ,groindban< 8.,. /anca

comercial ;-oldova ,groindban< i de(oar activitatea n baza autorizaiei

emie de ctre /anca 0aional a -oldovei ,re autorizaia de tip Ccu un capital mai

mare dect triplul cuantumului necear .

Con(orm legii privind intituiile (inanciare tructura organizatoric

conducerea i adminitrarea ocietii bancare e tabilec prin tatutele proprii i n

baza legilaiei n viguare. 8tructura organizatoric (Anexa 3, 4)a bncii comercial

e determin prin urmtoarele=

8tabilitatea organelor de conducere. Organele de conducere unt

tabilite prin tatutul bncii comerciale i eventualele modi(icri n

tructura acetora trebuie conemnate i n tatutul bncii.

,probarea competenelor organelor de conducere. Competena

organelor de conducere ete tabilit prin lege i ete conemnat n

tatut. Pentru (iecare peroan numit n (uncia de adminitrator unt

tabilite competenele i obligaiile (unciei deinute.

0ivelul de reponabilitate n e(ectuarea operaiunilor. >iecare tructur

organizatoric rpunde de mputernicirile tipulate de tat. n cazul

nclcrii repective unt trae la rpundere.

Pe parcurul ntregii perioade de activitate /C ; -oldova ,groindban< 8, a

demontrat calitatea operaiunilor ale )anea #* cretere dinamic a activelor

"


4/88

depozitelor atrae capitalului i a altor indicatori economico4(inanciari. -oldova

,groindban ete un nume bine cunocut att n +epublica -oldova ct i pete

&otarele ei. +ezultatele nregitrate de banc au (ot apreciate de ctre o erie de ediii

internaionale de pro(il mai muli ani la rnd ):uromone? @lobal >inance >inance

Central :urope i Aorld >inance*.

+ezultatele obinute de -oldova ,groindban unt n mare parte datorate

colaborrii (ructuoae a bncii cu clienii i care rmn a (i o prioritate pentru banc.

>iliala Baloveni< e deoebete prin rezultatele obinute n di(erite perioade de

getiune obiectivele realizate cu e(ortul comun al peronalului ce activeaz n cadrul

ei precum i contingentul deoebit al clientelei.

8tructura organizatoric a (ilialei B aloveni< poate (i reprezentat prin

urmatoarea c&em=

Programul de munc la /C B-oldova ,groindban< 8, ete cuprin ntre orele

#''41%''. Diua operaional la rEndul u ete divizat )din cauza orei de ma* ntre

orele !=''413='' i 1"=''416=''.

:te important de menionat c pentru optimizarea evidenei operaiilor

contabile i a deervirii clientelei bncii ala de operaiuni ete deprit n 3 pri= o

parte ete detinat direciei deervire operaional cea de4a doua detinat direciei

de creditarea i ultima parte ete pecializat in activitaile de atragere a mijloacelor

baneti ub (orm de depozite.

+eponabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii n cadrul (ilialei o

deine contabilul4e( care ete obligat aigure =

inerea corect a contabilitiiF

$


5/88

controlul privind re(lectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor

e(ectuate n timpul operativ al zileiF

prezentarea in(ormaiei operative n baza ncrierilor contabileF

ntocmirea rapoartelor (inanciare n termenii tabilii de bene(iciari./anca ine evidena contabil n conturile analitice i intetice n con(ormitate i dup

regulamentul n vigoare at(el ca att contabilului4e( ct i tuturor celorlali

colaboratori ai (ilialei Baloveni< li e interzice accepte pre eecutare documentele

a(erente operaiunilor (inanciare i economice ce contravin actelor legilative i

normative n vigoare.

2. Particlaritile organizrii evidenei contabile i controll operaiilor de

eviden !n bnci.

Pentru evidena operaiilor contabile e utilizeaz planul de conturi. n legtur cu

elaborarea i introducerea noului plan de conturi n contabilitatea bncilor comerciale

)2%.'3.1!!% $$GH4'1* 4au c&imbat i cerinele la numerotarea conturilor.

0umerotarea conturilor n /C ; -oldova ,groindban< 8, e e(ectueaz n

corepundere cu tructura conturilor bilaniere i etrabilaniere. ,t(el pentru notarea

contului concret e (oloete numr din " ci(re. Prima ci(r reprezint claa contului

a24a i a 34a 4 grupa a "4a I obiectul concret al evidenii.

n tructura general a conturilor dec&ie pentru (iecare cont bilanier e

(oloete codul ci(ric mrimea cruia nu poate (i mai mare de 1$ emne. Pe lngaceata primele " ci(re ale contului trebuie corepund contului bilanier. , $4a a

64a i a %4a ci(re unt detinate pentru c&eia de control. +etul ci(relor (ormeaz

numrul de nregitrare a contului.

:H:-P5J5 1 .

Contul 222"31!''333 4 contul curent 8+5 BPro:ditorial


6/88

31!I codul bnciiF

'' I ci(r de controlF

333 I numr de nregitrare.

:videna contabil n /C ;-oldova ,groindban< 8, ete du n mod intetic i

analitic. :videna intetic re(lect indicatorii generali ai activitii bncii i e ine n

baza conturilor intetice din planul de conturi. :videna analitic detalizeaz

indicatorii generali i e ine n baza conturilor analitice au peronale.

9otalitatea indicatorilor (inanciari i economici reprezentai prin intermediul

planului de conturi e ncriu n rapoartele (inanciare ale bncii printre care cele mai

importante unt= bilanul contabil (Anexa "),raportul privind rezultatele (inanciare

raportul privind activitatea (inanciar (Anexa #,$) raportul privind analiza

cadenelor (Anexa %).

/ilanul contabil reprezint un raport (inanciar n care e re(lect patrimoniul i

ituaia economico4(inanciar a bnciii la un moment dat. /ilanul e ntocmete la

anumite termene care coincid cu (Eritul perioadei de getiune. 7up tatutul juridic

bilanul contabil poate (i iniial curent i (inalF dup perioada de ntocmire= anual i

intermediarF iar dup modalitatea de includere a elementelor patrimoniale bilanul

contabil bancar poate (i primar centralizat i conolidat.

/ilanul contabil e ntocmete potrivit unui (ormular unic aprobat de -initerul

>inanelor al +epublicii -oldova. n bilan e compar rezultatele anului de getiune

precedent i curent. Poturile bilaniere unt grupate dup detinaie. 0u e admit

compenri reciproce ntre poturile de activ i paiv. Poturile ncrie n bilan

trebuie corepund datelor nregitrate n contabilitate pue de acord cu ituaia

real de la inventar. :valuarea n bilan a elementelor patrimoniale e e(ectueaz n

con(ormitate cu prevederile tandardelor naionale de contabilitate.

Completarea bilanului contabil e e(ectueaz prin prelucrarea i tranpunerea

datelor din bilanul precedent i din balana de veri(icare a conturilor intetice.

/ilanul contabil cuprinde urmtoarele elemente principale legate nemijlocit de

evaluarea ituaiei patrimoniale i (inanciare a bncii i anume=

%


7/88


8/88

adecvat di(ereniat i e(icient care aigure intervenia competent a organelor

bancare de control i a conducerii unitilor bancare operative.

9otalitatea procedeilor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden

pentru veri(icarea operaiilor bancare poart denumirea de control bancar intern.

5a banc controlul bancar intern preventive privete att operaiile proprii ale

bncilor ct i operaiile olicitate (ie e(ectuate de ctre titularii de conturi dec&ie

la bnci.

Controlul currentpreupune veri(icarea regitrelor de eviden intetic i

analitic la nc&iderea zilei de lucru e e(ectuiaz n proceul circuitului documentar

de ctre eecutorii reponabili contabil e( de ecie.

Controlul ulteriorete petrecut dup e(ectuarea operaiilor dar nu pe (iecare

operaie ci pe o totalitate de documente i regitre ce unt concentrate la di(erite

ectoare de eviden ete e(ectuat lunar au trimetrial.

3. &ontabilitatea 'iloacelor atrae la banc.

n con(ormitate cu legilaia +epublicii -oldova +egulamentul /0- prin

dec&iderea i nc&iderea conturilor la bncile din +epublica -oldova nr."1$ din

3'.12.!! /anca Central i intituiile ubordonate atrag mijloace bneti ale

populaiei ub (orm de depozite. (Anexa *)

>iecare peroan (izic poate dec&ide mai multe conturi n valut naional

iGau n valut trin pe numele u i le getioneze att peronal ct i prin

intermediul unei peroane mputernicite n baza delegaiei autenti(icate notarial.

7epozit 4 relaia economic legat de tran(erarea dreptului aupra mijloacelor

bneti n (oloina bncii.

7epozite la vedere I o(er proprietarului unui at(el de depozit dreptul de a

primi mijloace bneti n numerar la prima lui cerin )revendicare* i poibilitateae(ecturii ac&itrilor cu ajutorul carnetului de cecuri. -ijloacele bneti pot (i trecute

!


9/88

au retrae din acete conturi att n valoarea ntreag ct i parial. Proprietatea cea

mai remarcabil a acetor depozite ete lic&iditatea nalt ceea ce permite utilizarea

acetora nemijlocit ca ur de plat iar cel mai eenial neajun ete I cota mic a

dobEnzii.

7epozite acumulative 4 n acete conturi e ptreaz mijloacele ce aduc

proprietarului 4 o dobEnd porit n ele nu pot (i utilizate pentru ac&itarea cu

peroane tere. Particularitatea cont n aceea c termenul de deinere unui at(el de

cont ete nelemitat i pentru a ridica o um oarecare dintr4un at(el de cont nu ete

necear de a anuna n prealabil banca.

7epozite la vedere I au un termen pretabilit de ptrare pentru aa depozite

e ac&it o dobEnd (i i de obicei ridicarea mijloacelor ete limitat )nu la prim

apel*. (Anexa 1+, 11)

5a /C ; -oldova ,groindban< 8, n (uncie de moned depozitele pot (i

dec&ie n lei au n valut. -odalitatea de plat a dobnzii la depozite poate (i=

lunar trimetrial anual au la epirarea termenului.

n (uncie de regimul ratei dobnzii eit=

7epozite cu dobnda (lotant= banca poate modi(ica rata dobnzii pe

perioada depozitului n (uncie de evoluia pieei.

7epozite cu dobnda (i= banca aigura o rat (i a dobnzii pe perioada

depozitului.

Pe baza acetor criterii peci(ice /C K -oldova ,groindban K 8.,. pune ladipoziie o erie de depozite cu avantaje unice pe pia.(anexa 12, 12.1, 12.2)

7:POD9: 5, L:7:+: )BCont curent< i BCont de card


10/88

7:POD9: 5, 9:+-:0 )7epozit BC5,8C< i BClaic M


11/88

22$' ;7epozite la vedere cu dobEnd primite de la clieniormula de calcul a dobnzii ete= 7N8i9+dG36')36$*1''

Jnde=

8i 4 oldul contului de depozit )8iN1''' lei*

94 timpul pentru care e calculeaz dobnda )n zile* )9N36' zile*

+d 4 rata procentual a dobnzii. )+dN13*

+e(lectarea n contabilitate are loc n (elul urmtor=

7ebit contul $2$2 4 BC&eltuieli a(erente dobnzilor la conturi curente ale peroanelor

(iziceK 4 13'' lei

Credit contul 22$2 4 BConturi curente ale peroanelor (iziceK 413'' lei

,c&itarea dobnzii calculate la conturile curente ale peroanelor (izice

a* n numerar=

7ebit contul 2%1! 4 B7obnda porit la depozitele la vedere primite de la

clieniK 413'' lei

Credit contul 1''1 4 B0umerar n caierieK4 13'' lei

b* prin tran(er n alt banc=


clieniK

Credit contul 1'31 4 BContul B0O89+OK n /0-K

c* prin dec&iderea depozitului de economii al peroanei (izice=


clieniK

Credit contul 2311 4 B7epozite de economii ale peroanelor (iziceK

d* prin dec&iderea depozitului la termen curt al peroanei (izice=

7ebit contul 2%1! 4 B7obnda porit la depozitele la vedere primite de la clieniK

Credit contul 23%" 4 B7epozite la termen curt primite de la peroane (izice )1 an i

mai puin*K

Exemplu:

16


16/88

/C ; -oldova ,groindban< 8, dec&ide un depozit la termen n um de #'''

lei pe un termen de " luni cu rata dobnzii anuale de 16 n urmtoarea ordine=

$' n numerar $' prin nc&iderea unui cont curent a peroanei (izice. 7obnda

calculat ete ac&itat n numerar. 5a epirarea termenului depozitului ete nc&i n

urmtoarea ordine= 2$ n numerar 2$ la un depoit de economii 2$ unt

tran(erate la alt banc 2$ nt nregitrate la un depozit de card.

1. 7ec&iderea depozitului=

7ebit contul 1''1 ;0umerar n caierie< I "''' lei

7ebit contul 222$ ;Conturi curente ale peroanelor (izice< I "''' lei

Credit contul 23%" ; 7epozite la termen curt primate de la peroanele (izice< I #'''

lei

2. Calcularea dobnzii=

7ebit contul $3%" ;C&eltuieli a(erente dobnzilor la depozite la termen primite de la

peroanele (izice< I 1'666 lei )3 ori*

Credit contul 2%2# ;7obnda porit la depozite la termen primate de la clieni< I1'666 lei

7N )#''' 16 3'*G)36' 1''*N1'666 lei

3. ,c&itarea dobnzii=

7ebit contul 2%2# ;7obnda porit la depozite la termen primate de la clieni< I

1'666 lei

Credit contul 1''1 ;0umerar n caierie< I 1'666 lei

". nc&iderea depozitului=

7ebit contul 23%" ; 7epozite la termen curt primate de la peroanele (izice< I #'''

lei

Credit contul 1''1 ;0umerar n caierie< I2''' lei

Credit contul 2311 ; 7epozite de economii ale peroanelor (izice< I 2''' lei

1%


17/88

Credit contul 1'31 ;Contul ;0otro< n /0-< I 2''' lei

Credit contul 22$! ;7epozite privind carduri de debit ale peroanelor (izice< I 2'''

lei

4. &ontabilitatea activelor 'ateriale i ne'ateriale la banc

:videna operaiunilor cu active materiale pe termen lung la /C B-oldova

,groindban< 8, i activelor nemateriale e ine n conturi din claele de B,ctiveK

BObligaiuniK i BC&eltuieliK ale planului de conturi al :videnei contabile n bnci i

con(orm regulamentului intern al bncii.

:videna activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale e e(ectueaz

n mod centralizat de ctre 8ecia :viden Contabil.

,ctivele materiale pe termen lung e contitue din=

active materiale pe termen lung uzurabileF

active materiale pe termen lung neuzurabile.

,ctive materiale pe termen lung uzurabile e conin din mijloace (ie.

,ctive materiale pe termen lung neuzurabile e conin din=

terenuriF

active materiale n cur de eecuie.

n componena mijloacelor (ie e includ cldiri contrucii peciale intalaii de

tranmiiune maini i utilage )intalaii i ec&ipamente de (or calculatoare alte

maini i utilage* mobilier mijloace de tranport intrumente inventar de producie

i de uz canic.

n componena activelor materiale n cur de eecuie e includ=

lucrri de contrucie edindere a cldirilor au )i contruciilor peciale*F

lucrri de montaj )aamblarea i intalarea utilajului*F

c&eltuieli de ac&iziionare a utilajului intrumentelor i inventaruluiF

alte c&eltuieli capitale i ervicii.

1#


18/88

n componena activelor nemateriale e include activele nepecuniare care nu

mbrac (orm iniial nt controlate de banc i utilizate mai mult de un an n

activitate.

,ctiv nematerial e contat ca activ n cazul n care=

:it o certitudine ntemeiat c banca va obine venit ca urmare a

utilizrii activuluiF

Laloarea activului poate (i etimat cu un grad nalt de certitudine.

Jzura mijloacelor (ie i activelor nemateriale e calculeaz cu luna care urmeaz

dup luna ntrrii acetora i e termin din luna care urmeaz dup luna ieirii.

Organizarea contabilitii activelor 'ateriale. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung e organizeaz n copul

aigurrii evidenei permanente a eitenei activelor materiale pe termen lung

precum i calculul uzurii acetora. (Anexa 13)

Pentru evidena intetic a activelor materiale pe termen lung e aplic urmtoarele

conturi=

> 16'1 4 B9erenuri de pmntKF

> 16'2 4 B,ctive materiale n cur de eecuieKF

> 16'34BCldiri i edi(iciiKF

> 16'"4B-obilier i utilajKF

> 16'$ 4 B-ijloace de tranportKF

> 16'! 4 B,lte active materiale pe termen lungK.

n debitul conturilor 16'1416'! e re(lect valoarea de intrare a obiectelor de

mijloace (ie n (unciune procurate au contruite.:videna contabil a mijloacelor

(ie n cur de eecuie e ine n contul 16'2 B,ctive n cur de eecuieK.

:videna uzurii acumulative e ine n contul 16#' BJzura i amortizarea

acumulativK.

Contul ete detinat generalizrii in(ormaiei privind uzura mijloacelor (ie npatrimoniul bncii.

1!


19/88

Pentru evidena intetic e aplic urmtoarele conturi=

16#3 4 BJzura cldirilor i edi(iciilorKF

16#" 4 BJzura mobilierului i utilajuluiKF

16#$ 4 BJzura mijloacelor de tranportKF

16#! 4 BJzura altor mijloace (ieK.

n debitul acetor conturi e re(lect caarea umei uzurei calculate a

mijloacelor (ie ieite iar n creditul acetor conturi e re(lect umele uzurii

mijloacelor (ie calculate.

ntrarea -> poate avea loc n urma urmtoarelor tranzacii=

1. invetiii capitaleF2. procurate contra plii de la alte peroane juridice i (iziceF

3. tran(eruri gratuiteF

". nregitrrii urpluurilor depitate la inventariereF

$. alte ure.

ndi(erent de ura de provenien toate -> n mod obligator unt nregitrate la

depozitul ,-95 ca utilaje ce neceit montaj au -> pEn la darea n eploataie.

n dependen de calitile i (unciile -> primirea ete organizat n

prezena comiiei competente. n cazul depitrii neajunurilor au

necorepunderilor te&nice toate obervaiile e noteaz n (actura de epediie au

e ntocmete un ,ct care e emneaz de ambele pri. ,ctul de primire I predare

e ntocmete n dou eemplare. n acet document e nregitreaz= caracteritica

general a -> e indic valoarea iniial care preupune cotul e(ectiv a

obiectului c&eltuielile de tranportare montare i alte c&eltuieli legate de

procurare codul norma de uzur apoi e crie concluzia comiiei re(eritoare la

tarea -> i e indic data punerii n eploatare. ,poi actul mpreun cu

documentele aneate e tranmite n contabilitate unde -> e atribuie numrul de

inventar care e ptreaz pEn la coaterea din uz. Prin ordinul conductorului

intituiei e numec peroane ce rpund de -> concrete la orice micare a

2'


20/88

,-95 e ntocmec acte de primire4predare. -> procurate nt nregitrate n

/orderoul -> procurate )anea %1*

e irea -> are loc n urmtoarele cazuri=

1. coaterea din uz n urma uzurii totaleF2. coaterea prematur din uzF

3. tranmiterea gratuit=

". vEnzarea.

9ranmiterea gratuit are loc n baza ,ctului de primire I predare n

ordinea prevzut de legilaia n vigoare. n baza acetui act n contabilitate e (ac

ncrieri corepunztoare n (ia de inventar a -> predat care e aneeaz la act.:tragerea (iei e menioneaz n ;+egitrul de inventar e e(ectueaz la (el n baza ,ctului de primire I predare e

ntocmete uplimentar (actura de epediie n care e ncriu recvezitele

corepunztoare.

5ic&idarea -> are loc n cazul cEnd renovarea ete impoibil au nu ete

rentabil. 5a lic&idare comiia (uncional ntocmete ,ctul de lic&idare )>4"* n

act e trec toate datele re(eritoare la intrarea i (uncionarea -> precum i

materialele utile care rmEn n urma lic&idrii care e unt nregitrate la depozit.

n baza ,ctului lic&idrii e (ac ncrieri n ;+egitrul de inventar


21/88

7ebit contul 16'2 ;,ctive (ie n cur de eecuieactoringactoringului (r (inanare

n cazul (actoringului (r (inanare n contabilitate e nregiutreaz n baza partidei

imple la contul %3'3 B 7ocumente de decontare a operatiunilor de (actoring


47/88

7ebit contul 1$31 BCerine (a de bnci privind leaingul (inanciarormula de baz a bilanului bancar ete= ,ctive

N 7atorii M Capitalul propriu.

Capitalul bncii reprezint (ondul de rezerv necear pentru acoperireac&eltuielilor neprevzute. 7in aceata reie c ct valoarea acetui (ond ete mai mare

cu att ete mai mic ricul potenial al pierderilor bancare.

n paivul bilanului bancar unt re(lectate toate urele de (ormare a

reurelor bancare care unt acumulate de ctre banc cu copul utilizrii pro(itabile

n proceul de crditare au invetire n &Ertiile de valoare etc.

n +aportul privind veniturile i c&eltuielile e re(lect veniturile i c&eltuielile

bncii pe baz de acumulare. (Anexa "+,"1)

Per(ectarea raportului privind rezultatele (inanciare e e(ectueaz utilizEnd urmtorul

algoritm=

enitri aerente dob8nzilor. n acet compartiment e re(lect toate veniturile

a(erente dobEnzilor.

enitri aerente dob8nzilor la 'iloace bneti datorate de bnci. n acet rEnd

e re(lect dobEnda la conturile K0otroK /0- bnci rezidente au nerezidente.

$"


54/88

Conturile "'31 "'32 "'3" "'3$ "'!1 "'!2 "'!3 "'!" "'!$ "'!6 "'!%

"#"11 "#"21

"#"31 $#"11 $#"21 $#"31 "1'2 "1'3 "1'$ "1'6.

enitri aerente dob8nzilor la plari overnig-t. n acet rEnd e re(lect

veniturile a(erente dobEnzilor la amplarile interbancare overnig&t )pete noapte*.

Conturile "'61 "'62 "'63.

enitri aerente dob8nzilor (dividende) la -8rtii de valoare c'prate pentr

v8nzare. n acet rEnd e re(lect veniturile a(erente dobEnzilor i dividendelor la

&Ertii de valoare cumprate pentru vEnzare.

Conturile "1$1 "1$2 "1$3 "1$$.

enitri aerente dob8nzilor (dividende) la -8rtii de valoare invetiionale. n

acet rEnd e re(lect veniturile a(erente dobEnzilor i dividendelor la &Ertii de valoare

invetiionale. Conturile "1#1 "1#2 "1#3 "1#" "1#$ "1#6 "1#% "2'1 $2'1.

enitri aerente dob8nzilor i co'iioane la credite. n acet rEnd e re(lect

veniturile a(erente dobEnzii obinute de la creditare leaing (inanciar i

comiioane la pretarea erviciilor de creditare.

8e re(lect taele a(erente contractului de credit aa ca cercetarea comiioanele

pentru deervirea creditelor comiioane pe rennoire i epirare i alte comiioane

pentru eecutarea acordurilor de ipotec au gaj.

Conturile "'%$ "111 "221 "231 "232 "233 "23$ "261 "262 "263 "26$

"266"26% "2!1 "2!2 "2!3 "2!$ "321 "322 "323 "32$ "3$1 "3$2 "3$3

"3$" "3$$ "3$6 "3$% "3$! "3#1 "3#2 "3#3 "3#$ ""11 ""12 ""13 ""1$

"""1 """2 """3 """$ ""%1 ""%2 ""%3 ""%$ ""!1 ""!2 ""!3 ""!" ""!$""!6 ""!# ""!! "$31 "$32.

Alte venitri aerente dob8nzilor. n acet rEnd e re(lect alte venituri a(erente

dobEnzilor )venituri a(erente dobEnzilor la invetiii n organizaii ubidiare i

aociate etc.*. Conturile "$$1 )parial* "$$2 )parial* "$61 "$62 "$63 "!'2

)parial*.

9otal venitri aerente dob8nzilor.

$$


55/88

&-eltieli aerente dob8nzilor.n acet compartiment e re(lect toate c&eltuielile

a(erente dobEnzilor.

&-eltieli aerente dob8nzilor la 'iloace bneti datorate bncilor.8e re(lect

c&eltuielile a(erente dobEnzilor la conturi .5oro. ale bncilor la overdra(t la conturi

K0otroK n bnci la depozitele bncilor.

Conturile $'32 $'33 $'3" $'3$ $3"1 $3"2 $3"3 $3"" $3"$ $3"6 $3"% $3"#

$3"! "#"11 "#"21 "#"31 $#"11 $#"21 $#"31.

&-eltieli aerente dob8nzilor la depozite ale peroanelor izice. n acet rEnd e

re(lect c&eltuielile a(erente dobEnzilor la depozitele peroanelor (izice.

Conturile $132 $2$2 $2$$ $2$% $2$! $262 $311 $3%" $3%$ $3%6.

&-eltieli aerente dob8nzilor la depozite ale peroanelor ridice. n acet rEnd

e re(lect c&eltuielile a(erente dobEnzilor la depozitele peroanelor juridice.

Conturile $131 $2$1 $2$" $2$6 $2$# $261 $263 $26" $312 $3%1 $3%2 $3%3

$26$ $266.

9otal c-eltieli aerente dob8nzilor la depozite.

&-eltieli aerente dob8nzilor la !'pr'tri overnig-t. n acet rEnd e

re(lect c&eltuielile a(erente dobEnzilor la mprumuturi overnig&t.

Conturile $'61 $'62.

&-eltieli aerente dob8nzilor la alte !'pr'tri. n acet rEnd e re(lect

c&eltuielile a(erente dobEnzilor i comiioanelor la alte mprumuturi aa ca

mprumuturi de la /0- de la bnci de la organizaii (inanciare internaionale

precum i c&eltuieli a(erente dobEnzilor la &Ertii de valoare la creterea conturilor la

datorii privind leaingul (inanciar primit de la bnci i de la clientel la datoriiubordonate i amortizarea primelor la &Ertii de valoare emie. Conturile $'!1

$'!2 $'!3 $'!" $'!$ $'!6 $'!% $'!# $1'1 $111 $112 $113 $11" $116

$121 $122 $123 $12" $12$ $1$1 $1$2 $1#1 $1#3 $2'2 $$31 $$32 $#21

$#22 $#31 $#32 "2'2.

9otal c-eltieli aerente dob8nzilor la !'pr'tri.

9otal c-eltieli aerente dob8nzilor.

$6


56/88

enitl net aerent dob8nzilor.

in 0ealcri pentr redceri pentr pierderi la credite. n acet rEnd e

re(lect de(alcrile e(ectuate pentru reduceri pentru pierderi la credite.

Contul $$'1.

enitl net aerent dob8nzilor dp dealcri pentr redceri pentr pierderi

la &redit.

enitri (pierderi) neaerente dob8nzilor.n acet compartiment e re(lect toate

veniturile nea(erente dobEnzilor.

enitri (pierderi) la -8rtii de valoare c'prate pentr v8nzare. n acet

rEnd e re(lect veniturile au pierderile la &Ertiile de valoare cumprate pentru

vEnzare nea(erente dobEnzilor. 7e aemenea n acet rEnd e re(lect veniturile au

pierderile periodice din reevaluarea &Ertiilor de valoare n (uncie de preul de pia

pEn la vinderea activului deinut pentru vEnzare.

Conturile "6$1 "6$2 "6$3 "6$6.

enitri (pierderi) la -8rtii de valoare invetiionale. n acet rEnd e re(lect

veniturile au pierderile din ieirea au trecerea la pierderi a invetiiilor nea(erente

dobEnzilor la conturile "!21 $!21.

enitri (pierderi) la operaini c valt trin. n acet rEnd e re(lect

veniturile au pierderile de la operaiunile cu valut trin. Conturile "6$" "6$$.

enitri aerente co'iioanelor. n acet rEnd e re(lect veniturile a(erente

comiioanelor bncii pentru operaiunile de cliring operaiunile de aigurare

operaiunile de vEnzare Gcumprare a &Ertiilor de valoare operaiunile de

vEnzareGcumprare a valutei trine operaiunile de trut eliberarea garaniilorinerea conturilor clienilor erviciile de conulting i alte comiioane ale bncii.

Conturile "6%1 "6%2 "6%3 "6%" "6%$ "6%6 "6%% "6%# "6%!.

Alte venitri neaerente dob8nzilor. n acet rEnd e re(lect veniturile

nea(erente dobEnzilor de la comercializarea metalelor preioae activelor materiale

pe termen lung materialelor de la amenzi penalizri alte anciuni primite alte

venituri operaionale alte venituri cu ecepia donaiilor obinute.

$%


57/88

Conturile "$$1 )parial* "$$2 )parial* "6$% "!'1 "!'2 )parial* "!22 "!23 "!"1

"!$1.

9otal venitri (pierderi) neaerente dob8nzilor.

&-eltieli neaerente dob8nzilor. n acet compartiment e re(lect toate

c&eltuielile nea(erente dobEnzilor.

&-eltieli privind re'nerarea 'ncii. n acet rEnd e re(lect c&eltuielile

pentru remunerarea muncii alariailor bncii. Contul $%11.

Pri'e. n acet rEnd e re(lect primele pltite colaboratorilor. Contul $%12.

0ealcri privind ondl de penii, aigrarea ocial i alte pli n acet rEnd e

re(lect de(alcrile n (ondul de penii aigurrile ociale i alte pli ale bncii.

Conturile $%1" $%1$.

&-eltieli privind 'iloacele ixe. n acet rEnd e re(lect toate c&eltuielile de

amortizare a cldirilor i edi(iciilor mobilei i utilajului mijloacelor de

tranport mbuntirii mijloacelor arendate mijloacelor (ie detinate pentru

arend mijloacelor (ie primite n arenda (inanciar c&eltuieli a(erente imobilului

aa ca lumina nclzirea i alimentarea cu ap reparaia i ntreinerea cldirilor ale

bncii )cldirile proprii ale bncii i cele arendate* erviciul ecuritii )toate

c&eltuielile re(eritor la aigurarea ecuritii cldirilor i edi(iciilor* plata

e(ectuat pentru arend alte c&eltuieli pentru ntreinerea imobilului reparaia i

ntreinerea mobilei i utilajului reparaia i ntreinerea mijloacelor de tranport

plata pentru arenda utilajului. Conturile $6#3 $6#" $6#$ $6#6 $6#% $6## $6#!

$%31 $%32 $%33 $%3" $%3$ $!11 $!12 $!13.

7'pozite i taxe. n acet rEnd e re(lect impozitele pe bunuri imobiliare impozitul(unciar taa pe valoarea adugat impozitul pe operaiuni cu &Ertii de valoare

impozitul de tranport taa de drumuri alte impozite i tae. Conturile $%#1 $%#2

$%#3 $%#% $%##.

Plata erviciilor de conlting i aditing. n acet rEnd e re(lect c&eltuielile

legate de plata erviciilor de conulting i auditing. Contul $!'2.

Alte c-eltieli neaerente dob8nzilor. n acet rEnd e re(lect alte c&eltuielinea(erente dobEnzilor. 8e re(lect c&eltuielile legate cu amortizarea activelor

$#


58/88

nemateriale activelor de mic valoare i curt durat de(alcri pentru prevederi

pentru alte pierderi c&eltuieli de tranport c&eltuieli a(erente reciclrii cadrelor

indemnizaiile adminitratorilor care nu lucreaz pe baz de contract pentru

aitarea la edinele coniliului c&eltuieli de deplaare de erviciu c&eltuieli de

reprezentare de telegra( pot tele4tele(on legtur prin (a i atelit i alte ervicii

de telecomunicaii c&eltuieli de birou de tipogra(ie de reclama erviciilor bancare

c&eltuieli pentru aciuni de bine(acere c&eltuieli pe tae de trut comiioane i tae

pltite c&eltuieli din operaiunile cu carduri c&eltuieli pentru meninerea

activelor nemateriale c&eltuieli de la coaterea din uz a activelor materiale pe

termen lung c&eltuieli din ieirea

altor active datorii a(erente comiioanelor pentru angajarea depozitelor primite de la

bnci i de la clieni alte c&eltuieli care parvin n urma operaiunilor

neobinuite n lucrul bancar amenzi penalizri i alte anciuni pltite etc.

Conturile $3%% $3"$ $6!1 $6!2 $%%1 $!'1 $!'3 $!'" $!'$ $!'6 $!'% $!'#

$!'! $!1" $!1$ $!16 $!1% $!1# $!22 $!23 $!"1 $!$1.

9otal c-eltieli neaerente dob8nzilor.

enitl (pierderi) net p8n la i'pozitare i p8n la articole extraordinare.

7'pozitl pe venit. n acet rEnd e re(lect impozitul pe venit evaluat n

con(ormitate cu legilaia n vigoare. Contul $!!1.

enitl (pierderi) net p8n la articole extraordinare.

enitl (pierderi) extraordinare. 8uma acetui rEnd ete egal cu uma venitului

)pierderi* etraordinar. Pierderile i veniturile etraordinare unt tranzaciile

materiale care unt netradiionale i rare. ,cete condiii apar imultan pentru caevenimentul au tranzacia (ie coniderate categorii etraordinare. Pentru a (i

coniderat etraordinar un eveniment au o tranzacie trebuie (ie anormal au

nu aib nici o legtur cu activitatea normal i tipic a bncilor. n acet rEnd de

aemenea e includ donaiile obinute de ctre bnci de la agenii economici )incluiv

acionarii bncii*. Conturile "!61 $!61.

$!


59/88

7'pozitl pe venit care e reer la venitri extraordinare.8uma acetui rEnd

ete egal cu uma impozitului pe venit care e re(er la venituri etraordinare.

Contul $!!12.

enitri (pierderi) extraordinare 'in i'pozitl pe venit.

enitl (pierderi) net.

Conturile de venit i c&eltuieli e inc&id la contul 3$'" BPro(it neditribuit)pierdere

neacoperit*4 anul curent


60/88

Pro(itul net e (ormeaz dup ac&itarea impozitelor i a altor pli obligatorii i

rmne la dipoziia bncii. Pro(itul net poate (i utilizat pentru=

plata dobnzii au a altor venituri a(erente obligaiunilor plaate de ocietateF

acoperirea pierderilor din anii precedeniF (ormarea capitalului de rezerv i a altor (onduri neceare bnciiF

plata recompenelor ctre membrii Coniliului ocietii i ai Comiiei de

cenzoriF

inverirea n vederea dezvoltrii bncii)dec&iderea reprezentanelor punctelor

valutare plaarea erviciilor bancare noi procurarea itemelor bancare

automatizate etc.*F plata devidendelor.

7evidend 4 ete cota4parte din pro(itul net al ociatii care e repartizeaz ntre

acionari n con(ormitate cu claele i proporional numrului de aciuni deinute.

/anca ete n drept plteac devidende intermediare )trimetrialeemetriale* i

anuale pentru aciunile a(late n circulaie. 7ecizia cu privire la plata devidendelor

intermediare e ia de Coniliul bncii iar &otrrea cu privirea la plata dividendeloranuale e ia de ,dunarea general a acionarilor la propunerea Coniliului ocietii

pentru alte copuri n con(ormitate cu legilaia i cu tatutul ocietii.

1* -ajorarea rezervelor=

7ebit contul 3$'" BPro(it neditribuit)pierdere neacoperit*4 anul curent

Credit contul 3$'2 BCapital de rezerv > > >

1.1 C&eltuieli a(erente

dobnzilor la mijloacelebaneti datoratebncilor

236 '.'3 #1 '.'2 41$$ 4'.''2

1.2 C&eltuieli a(erentedobnzilor la depoziteale peroanelor (izice

3!!%$# "!.6' 1#2!"# $!.!! 4216#1' M1'.3!

1.3 C&eltuieli a(erentedobnzilor la depoziteale peroanelor juridice

3"%6# ".31 2212% %.2$ 4126"1 42.!"

9otal c-eltieli aerentedob!nzilor la depozite 434$#2 "3.*4 2+"1"# #$.2$ 522*#+# :13.331." C&eltuieli a(erente

dobnzilor lamprumuturi overnig&t

11"1 '.1" ' ' 411"1 4'.1"

1.$ C&eltuieli a(erentedobnzilor la altemprumuturi

6"$#' #.'1 613$! 2'.12 43221 M12.1'

9otal c-eltieli aerente

dob!nzilor

#"$21 %.1" #113"* 2+.12 543#2 :11.*#

2. Celtuieli nea!erentedobnzilor

H H H H H H

2.1 C&eluieli privindremunerarea muncii

#2""3 1'.22 !%16! 31.#6 M1"%26 M21.63

2.2 Prime 66$' '.#2 16%1" $."# M1''6" M".6$2.3 7e(alcri privind

(ondul de peniiaigurarea ocial ialte pli

32113 3.!# "2!%" 1".'! M1'#61 M1'.1'

2." C&eltuieli privindmijloace (ie

!!"'! 12.33 !%%#' 32.'6 4162! M1!.%3

%!


79/88

2.$ mpozite i tae 2%1 '.'3 33$ '.1' M6" M'.'%

2.6 Plata erviciilor deconulting i auditing

212$ '.26 1%32 '.$6 43!3 M'.3

2.% ,lte c&eltuielinea(erente dobnzilor

%!32" !.#" %#''1 2$.$% 41323 M1$.%3

2.# 7e(alcari pentrureduceri pentru pierderila active nea(erentedobnzilor

!#6 '.12 #1% '.26 416! '.1"

2.! 7e(alcari pentruprovizioane pentrupierderi la angajamentecondiionate

213' '.26 2!'' '.!$ M%%' '.6#

9otal c-eltieli aerente

dob!nzilor

3+"4"1 3$.* 33%422 11+.*

%

:32*$1 :$3.+

%9otal c-eltieli %+"*34 1++ #+4*3$ 1++ 52++**$ >

;naliza rezultatelor !inanciare.

,naliza (inanciar ete de(init ntr4o (ormulare eteniv ca (iind anamblul

de intrumente i de metode de diagnotic avnd ca obiectiv (ormularea unei

aprecieri cu privire att la ituaia (inanciar ct i la per(ormanele bncii ca entitate

economic dipunnd de autonomie real n de(urarea activitii.

Pentru a4i realiza obiectivul analiaza (inanciar promoveaz un demer de

invetigare care e aplic urelor de in(ormaii contabile)contul de rezultate

bilanul tabloul (luurilor* au etracontabile cu privire la=

procurarea reurelor bncii)natura i compoziia coturile ricurile*F

utilizarea (undurilor)nivelul i tructura plaamentelor reurele aociate etc.*F

ajutarea ntre reure i utilizri)plaamente*F

pro(itabilitatea bncii.

n acet en analiza (inanciar va trebui rpund la urmtoarele ntrebri=

:te adecvat tructura activelor i paivelorZ

:te aigurat ec&ilibrul (inanciar al bnciiZ

:te e(icient activitatea de(uratZ

#'


80/88

,naliza (inanciar dezvolt o metodologie prin care evideniaz pro(itabilitatea

produelor i erviciilor bancare evalund totodat tructura (inanciar trecut

prezent i viitoare.

,bordarea analizei (inanciare a bncii e (ace n trei perpective=

1* ajutarea ntre lic&iditatea activelor i eigibilitatea paivelor deci armonizarea

maturitilor cadenelor reurelor i plaamentelorF

2* ajutarea (uncional a plaamentelor cu reurele avnd n vedere ciclurile

(inanciare ale operaiunilor bncii ndeoebi ciclul operaiunilor de trezorerie i ciclul

operaiunilor de plaare a reurelorF

3* ajutarea global ntre cotul reurelor i randamentul utilizrilor lund n

ntrumentele analizei (inanciare a ec&ilibrului i per(ormanelor ca i normele

utilizate vizeaz repectarea a dou principii de!initorii ale analizei i anume=

aigurarea (inanrii utilizrilor)plaamentelor* n condiiile unei tabiliti a

reurelor prin getionarea proceului de tran(ormare a cadenelorF

meninerea unui ecedent al activelor lic&ide n raport cu eigibilitatea pe termen

curt a datoriilor)reurelor etreme*.

,naliza (inanciar a bncii e realizeaz n divere perpective temporale=

4 analiza static care permite tudierea patrimoniului coniderat ca o Btare< a

utilizrilor i reurelor cumulate la un moment dat i valori(icnd in(ormaiile din

bilanul contabil ),nea *F

4 analiza dinamic care abordeaz anamblul (luurilor ce tranziteaz banca i

valori(ic in(ormaii (ie din contul de rezultate (ie din tabloul de (inanare au de

(luuri.,naliza rezultatelor (inanciare bancare poate (i de trei tipuri=

analiza pe verticalF

analiza pe orizontalF

analiza n baza ratelor.

n continuarea lucrrii autorul va de(ura o analiz miuiua n ceea ce privete

diveritatea modalitilor de analiz (oloite n cadrul practii bancare.

#1


81/88

9abell nr.1+

&naliza structurii 'i evoluiei activelor )* +Moldova &(roind)an,-".&.

ndiactori

5a (inele anuluiprecedent

5a (inele anului degetiune

,baterea)MF4*

8uma miilei

8uma miilei

8uma miilei

1 2 3 4 " # $1.-ijloace

bneti nnumerar

22'!'! 3.$" 23"$'3 3.2# M13$!" 4'.26

2. -ijloacebnetidatorate de

alte bnci

%1%6"% 11.$2 "%!%2# 12.!2 M2'"!'% M1."

3. -ijloacebnetidatorate de/0-

%!!1"3 12.#3 "%!%2# 6.%2 431!"1$ 46.11

". Crediteprivindleaingul(inanciar

3!!'!%! 6".'% "!!%'!1 %'.' M1''6112 M$.!2

$. -ijloace(ie net

3!1!"" 6.2! 3%'$!" $.1! 4213$' 41.1'

6. 7obndaporit ceurmeaz (ie primit

"$!1" '.%3 6%##$ '.!$ M21!%1 M'.21

%. ,lte active 61!#% '.!! 6623% '.!2 M"2$' 4'.'6otal /$$0$2 133 41205$ 133 5133/5 6

Concluzie: 7in calculele e(ectuate putem contata c la /C B-oldova

,groindban< 8.,. activele 4au majorat n comparaie cu anul precedent cu !1''6!

mii lei )%13#$!24622#$23*. 5a aceat majorarea au participat urmtoarele conturi de

activ= mijloacele bneti n numerar cu 13$!" mii lei n cu o abaterea negativ de

'26 (a de anul precedentF mijloace bneti datorate de alte bnci majorndu4e cu

2'"!'% mii lei adic cu 1"F credite privind leaingul (inanciar 4a mani(etat nperioada de getiune cu un venit de "!!%'!1 mii lei cu o abatere pozitiv de $!2

#2


82/88

aceata n cazul dat cnd n perioada precedent el a nregitrat un venit de 6%##$ mii

lei. -ijloacele (ie au diminuat cu 213$' mii lei nregitrnd o abatere negativ de

11'F dobnda porit ce urmeaz (ie primit a (ot (iat ca una crecnd i

anume un venit de 6%##$ mii lei cu o abatere pozitiv de '21F alte active active 4

au majorat cu "2$' mii lei nregitrnd o abatere negativ neeenial de ''6 dnd

dovad de eitena unor rezerve.

Concomitent la diminuarea evoluiei activelor a participat contul de activ

mijloacele bneti datorate de /0- nregitrnd o reducere de 31!"1$ mii lei cu

abaterea negativ de 611.

n nici una din perioadele analizate nu au (ot nregitrate datorii ubordaonate

i &rtii de valoare vndute cu rcumprarea ulterioar numite n activitatea bancar

ca (iind i acorduri +:PO.

9abell nr.11

&precierea analizei mrimii 'i evoluiei patrimoniului bncii

ndicatori 5a (inele anuluiprecedent

5a (inele anului degetiune

+itmul creterii nprocente)*

A 1 $ 21. 9otal ,ctive %#1!216''' #3##$3$''' 1'%.2#2.Lenit a(erent

dobnzii62'363''' %%"6!3''' 12".#%

3. Lenit nea(erentdobnzii

26%$"2''' 2%"!#$''' 1'2.%#

". Lenit net 1'"66$''' 2$!!1$''' 2"#.33

Concluzie: n urma calculelor e(ectuate putem deduce urmtoarele toate

componentele patrimoniului bncii au nregitrat o cretere eenial. 9otalul de

acticve a nregitrat o cretere de 1'%.2#F veniturile nea(erente dobnzii ale /C

B-oldova ,groind/an< 8.,. au nregitrat o cretere de 12".#% cu o abatere mic

veniturile a(erente dobnzii au nregitrat o cretere de 1'2%#. +itmul creterii

venitului net (iind de 2"#.33. Pentru a vizualiza acete rezultate ale analizei autorul

prezint urmtoarea diagram=

9abell nr. 12Aprecierea dina'ic i trctra venitrilor bancare

#3


83/88

7ndicatori

a inele anliprecedent

a inele anli degetine

Abaterea (:, 5)

'a,'ii lei

Ponderea, ;

'a,'ii lei

Ponderea, ;

ii lei ;

A 1 2 3 4 " > > > >

1.1 Lenituri a(erentedobnzilor lamijloacele banetidatorate de bnci

%#"' '%$ $$'1 '$6 4233! 4'1!

1.2 venituri a(erentedobnzilor la

plaari overnig&t

663! '63 32%% '33 43362 '3'

1.3 Lenituri a(erentedob. )devidende*la &rtii de valoareinvetiionale

2%16# 26' %$%12 %%2 M"#$"" M$12

1." Lenituri a(erentedobnzilor icomiioanelor lacredite

%33'%6 %'33 62'363 6331 4112%13 4%'2

9otal venitri

aerentedob!nzilor

$$4$23 $4,33 $+4%"3 $1*3 5#*%$+ 52,3*

2. Geniturinea!erentedobnzilor

H H H H H H

2.1 venituri)pierderi*la valori mobiliarediponibile pentrutranzacii i

vnzare

2%$' '26 1'1## 1'3 M%"3# M'%%

2.2 Lenituri)pierderi* laoperaiuni cuvalut train

121621 1166 1131%6 12"# M#233 M1$3

2.3 Lenituri a(erentecomiioanelor

11"'#' 1'!" 122313 12"# M#233 M1$3

2." ,lte veniturinea(erente

dobnzilor

2!'$1 2%# 2!3'# 2!! M2$% M'2'

9otal venitrineaerente

2#$"+2 2",## 2$4*%" 2%,+# :$4%3 :2,3*

#"


84/88

dob!nzilor

9otal venitri 1+4222" 1++ *$*%3% 1++ 5#23%$ >

9abell nr.13

Analiza dina'icii i trctrii proitli bancar p8n la i'pozitare i p!n laarticole extrabilaniere

7ndicatoriiAnl precedent Anl de getine Abaterea

(:,5)6it'l

creterii,;'a,

'ii leiPonderea, ;

'a,'ii lei

Ponderea, ;

'ii lei ;

A 1 2 3 4 "


85/88

;ceast ma0orare a !ost determinat de diminuarea considerabil a venitul net

a!erent dobnzilor dup de!alcri pentru reduceri pentru pierderi la active a!erente

dobnzilor cu ",$ mii lei.

aminnd structura pro!itului 3pierderii4 bancar pn la impozitare 7i pn la

articole etrabilaniere8 observm c ponderea principal i revine pro!itului 3perderii4

a!erent dobnzilor dup de!alcri pentru reduceri pentru pierderi la active a!erente

dobnzilor8 de7i ponderea acestora s-a redus pe parcursul anului de gestiune de la

"$#8" = la "#&8 = sau cu #8) puncte procentuale.

9abell nr. 14

Analiza actorial a proitli bancar p!n la i'pozitare i p!nla articole extrabilaniere

)mii lei*

7ndicatoriiAnl

precedentAnl degetine

Abatereaabolt,

(:, 5)

6ezltatl in5lenei ac5torilor, (:,5)

, 1 2 3


86/88

@7 (5#$2$4):( :$443):( 51%344):( 5233*#%)B( :3$231)


87/88

/nc-eiere

Prezenta lucrare contituie o generalizare a unui bogat material practic n care

am epu uccint pectrul larg de ervicii pe care le preteaz o unitate comercial

i anume /C B-oldova ,groindban< 8,.

Pe parcurul practicii am (cut cunotin cu particularitile evidenei bancare i

tructura aparatului operativ i de eviden am participat la ntocmirea bilanului

contabil zilnic la banc. 7eaemenea am (cut cunotin cu toate tipurile de

credite pe care le acord banca peroanelor (izice i juridice i cu toate tipurile de

depozite dec&ie la banc cu caracteritica activelor pe termen lung i evaluarea

lorF particularitile evidenei veniturilor i c&eltuielilor bancare. ,m ntocmit toate

documentele pentru operaiunile cu valori mobiliare i pentru dec&iderea contului.

5a momentul de (a /C B-oldova ,groindban< 8.,. deervete o gam larg de

ntreprinderi organizaii de tranport (irme de comer i indutrii private precum i

peroane (izice a propune pentru o activitate mai e(icient mrirea ratei dobnzii la

depozite i vice I vera= cderea ratei dobnzii la creditele pentru atragerea noilor

clieni deoarece clienii unt cel mai preio capital al bncii.

5a (inal putem a(irma c /C B-oldova ,groindban< 8., ete una din cele mai

noi bnci comerciale care activeaz pe teritoriului +epublicii -oldova i

properitatea ei e bazeaz pe trei (actori deciivi= (idelitatea clienilor uinerea

acionarilor i pro(eionalimul angajailor.

##


88/88

/ibliogra(ie=

1. 5egea intituiilor (inanciare nr.$$!4HH din 21 iulie 1!!$ -onitorul

O(icial al +- din '1.'1.!$ din 1 ianuarie 1!!6.2. 5egea ocietilor pe aciuni nr.113"4H din 2 aprilie 1!!% -onitorul

O(icial al +- nr.3#43!G332 din 12.'6.1!!%.

3. 5egea cu privire la piaa valorilor mobiliare nr.1!!4HL din 1#.11.!#.

". +egulament cu privire la activitatea de creditare a bncilor comerciale

ale +- nr. 1$3 din 2$ decembrie 1!!%.

$. +egulament cu privire la clai(icarea creditelor i (ormarea reducerilorpentru pierderi la credite nr.16" din 22.'6.!#.

6. +egulamentul /0- privind utilizarea documentelor de plat la

e(ectuarea plilor (r numerar pe teritoriul +- nr. 1$' din

26.'6.2''3.

%. +egulamentul /0- privind utilizarea acreditivului documentar

irevocabil i acoperit pe teritoriul +- nr.122 din 2!.'$.2''3.

#. 7irectiva a L4a a Coniliului Comunitii :uropene. +evita

B:pertiza contabilK nr. $ /ucureti 1!!"F

!. Qotrrea @uvernului +- cu privire la re(orma contabilitii nr. 11#%

din 2" decembrie 1!!% n -onitorul O(icial al +-. 4 nr. ##4!1 1!!#F

1'.Cu privire la aprobarea i punerea n aplicare a 8.0.C. i Planului de

conturi contabile al activitii economico4(inanciare a

nterprinderilor. Ordinul -initerului >inanelor 0r. 1%" din 2$

Date post:	27-Feb-2018
Category:	Documents
Upload:	alexandr-ivanoglo
View:	377 times
Download:	1 times

Practica contabilitate bancara

Documents