Legislatie Rolul firmelor fantoma Exemple - CCF · Frauda fiscală –Aspecte legislative,...

Frauda fiscală – Aspecte legislative, modalități de detectare și combatere

Legislatie

Rolul firmelor fantoma

Exemple –extrase din rechizitorii si hotarari judecatoresti

Legislatia pentru combaterea fraudelor

Legea 241 din 15 iulie 2005 pentru combaterea evaziunii fiscale Codul Fiscal Codul Vamal Legea 82/1991 a contabilitatii Legea 85/2006 privind procedura insolventei * Legea 656/ 2002 pentru prevenirea si sanctionarea spalarii banilor** Legea 39/2003 privind prevenirea si combaterea criminalitatii

organizate*

* exclusiv pentru posibilele conexiuni cu frauda fiscala* * frauda fiscala este principalul furnizor de fonduri ilicite pentru procesul de recilare.

Curs:Frauda fiscală – Aspecte legislative, modalități de detectare și combatere

LEGE nr. 241 din 15 iulie 2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

Infractiuni:

fapta contribuabilului care, cu intenţie, nu reface documentele de evidentacontabila distruse, în termenul înscris în documentele de control, deşi acestaputea sa o facă;

refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competentedocumentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicăriiverificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de lasomaţie;

împiedicarea, sub orice forma, a organelor competente de a intra, în condiţiileprevăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuăriiverificărilor financiare, fiscale sau vamale;

reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenta, asumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursa;



Infractiuni:

deţinerea sau punerea în circulaţie, fără drept, a timbrelor, banderolelor sauformularelor tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special;

tipărirea, deţinerea sau punerea în circulaţie, cu ştiinţă, de timbre, banderolesau formulare tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special, falsificate;

stabilirea cu rea-credinţa de către contribuabil a impozitelor, taxelor saucontribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cutitlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat oricompensări datorate bugetului general consolidat.- inclusiv asocierea



Infracţiuni de evaziune fiscală:

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

a) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în altedocumente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilorrealizate;

a) evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilorcare nu au la baza operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;

a) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelorde taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare adatelor;



Infracţiuni de evaziune fiscală:

e) executarea de evidente contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloacede stocare a datelor;

e) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prinnedeclararea, declararea fictiva ori declararea inexactă cu privire la sediileprincipale sau secundare ale persoanelor verificate;

e) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţepersoane a bunurilor sechestrate în conformitate cu prevederile Codului deprocedura fiscală şi ale Codului de procedura penală.

Curs:


Codul fiscal art.296

(1) Constituie infracţiuni următoarele fapte:

a) *** Abrogat

b) producerea de produse accizabile ce intră sub incidenţa regimului deantrepozitare prevăzut la titlul VII, în afara unui antrepozit fiscal autorizat decătre autoritatea competentă;

c) achiziţionarea de alcool etilic şi de distilate în vrac de la alţi furnizori decâtantrepozitarii autorizaţi pentru producţie sau expeditorii înregistraţi de astfelde produse, potrivit titlului VII;

d) *** Abrogat;

e) *** Abrogat;

Curs:


Codul fiscal art.296 f) livrarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. a)-e) din

antrepozitele fiscale către cumpărători, persoane juridice, fără deţinerea de cătreantrepozitul fiscal expeditor a documentului de plată care să ateste virarea la bugetul destat a valorii accizelor aferente cantităţii ce urmează a fi facturată;

g) *** Abrogat;

h) marcarea cu marcaje false a produselor accizabile supuse marcării ori deţinerea înantrepozitul fiscal a produselor marcate în acest fel;

i) refuzul sub orice formă al accesului autorităţilor competente cu atribuţii de controlpentru efectuarea de verificări inopinate în antrepozitele fiscale;

j) livrarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare în vederea obţinerii deproduse accizabile, altfel decât se prevede la titlul VII;


http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2013.htm

Codul fiscal art.296 k) achiziţionarea rezidurilor de produse energetice pentru prelucrare în vederea

obţinerii de produse accizabile, altfel decât se prevede la titlul VII;

l) deținerea de către orice persoană în afara antrepozitului fiscal saucomercializarea pe teritoriul României a produselor accizabile supuse marcării,potrivit titlului VII, fără a fi marcate sau marcate necorespunzător ori cumarcaje false, peste limita a 10.000 țigarete, 400 țigări de foi de 3 grame, 200țigări de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilic peste40 litri, băuturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare de alcool peste300 litri, băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, peste 300 litri;

m) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte deacest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum şi amplasarea înainteacontoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantităţi dealcool sau distilate necontorizate.


Codul fiscal art.296

n) eliberarea pentru consum, deţinerea în afara unui antrepozit fiscal, transportulinclusiv în regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vânzare sau vânzarea,pe teritoriul României, a produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit.g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate şinecolorate sau marcate şi colorate necorespunzător, cu excepţiile prevăzute la art.206^69 alin. (15);

o) o) marcarea şi/sau colorarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin.(3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu altesubstanţe decât cele prevăzute la art. 206^69 alin. (16) şi (18);

p) folosirea de substanţe şi procedee care au ca efect neutralizarea totală sau parţialăa colorantului şi/sau marcatorului prevăzuţi/prevăzut la art. 206^69 alin. (16) şi(18) utilizaţi la marcarea şi colorarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor.








Legea 86/2006 privind Codul Vamal al României,TITLUL XII, Secţiunea a 1-a)

Art. 270. - Introducerea sau scoaterea din ţară, prin orice mijloace, a bunurilor sau mărfurilor, prin alte locuri decât cele stabilite pentru control vamal constituie infracţiunea de contrabandă ;

Art. 271. - Introducerea sau scoaterea din ţară, fără drept, de arme, muniţii, materiale explozibile, droguri, precursori, materiale nucleare sau alte substanţe radioactive, substanţe toxice, deşeuri, reziduuri ori materiale chimice periculoase, constituie infracţiunea de contrabandă calificată ;

Art. 272. - Folosirea la autoritatea vamală a documentelor vamale, de transport sau comerciale care se referă la alte mărfuri sau bunuri ori la alte cantităţi de mărfuri sau bunuri, decât cele prezentate în vamă constituie infracţiunea de folosire de acte nereale ;

Art. 273. - Folosirea, la autoritatea vamală, a documentelor vamale, de transport sau comerciale falsificate constituie infracţiunea de folosire de acte falsificate .


LEGEA Nr. 82 /1991 - LEGEA CONTABILITĂŢIIRepublicată

Art. 37

Efectuarea cu ştiinţă de înregistrări inexacte, precum şi omisiunea cuştiinţă a înregistrărilor în contabilitate, având drept consecinţădenaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum şia elementelor de activ şi de pasiv ce se reflectă în bilanţ, constituieinfracţiunea de fals intelectual…

Curs:


Legea 85/2006 privind procedura insolventeiArt.143*

Constituie infracţiunea de bancrută frauduloasă fapta persoanei care:

a) falsifică, sustrage sau distruge evidenţele debitorului ori ascunde o parte din activul averii acestuia;

b) înfăţişează datorii inexistente sau prezintă în registrele debitorului, în alt act sau în situaţia financiară sume nedatorate, fiecare dintre aceste fapte fiind săvârşite în frauda creditorilor;

c) înstrăinează, în frauda creditorilor, în caz de insolvenţa a debitorului, o parte din active.

*exclusiv pentru posibilele conexiuni cu frauda fiscala


Legea 656/ 2002 pentru prevenirea si sanctionarea spalarii banilor

schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscând că provin dinsăvârşirea de infracţiuni, în scopul ascunderii sau al disimulării originiiilicite a acestor bunuri sau în scopul de a ajuta persoana care a săvârşitinfracţiunea din care provin bunurile să se sustragă de la urmărire,judecată sau executarea pedepsei;

ascunderea sau disimularea adevăratei naturi a provenienţei, a situării,a dispoziţiei, a circulaţiei sau a proprietăţii bunurilor ori a drepturilorasupra acestora, cunoscând că bunurile provin din săvârşirea deinfracţiuni;

dobândirea, deţinerea sau folosirea de bunuri, cunoscând că acesteaprovin din săvârşirea de infracţiuni.


Legea 39/2003 privind prevenirea si combaterea criminalitatii organizate

In prezenta lege termenii si expresiile de mai jos au urmatorul inteles:

a) grup infractional organizat - grupul structurat, format din trei sau mai multe persoane, care exista pentru o perioada si actioneaza in mod coordonat in scopul comiterii uneia sau mai multor infractiuni grave, pentru a obtine direct sau indirect un beneficiu financiar sau alt beneficiu material; nu constituie grup infractional organizat grupul format ocazional in scopul comiterii imediate a uneia sau mai multor infractiuni si care nu are continuitate sau o structura determinata ori roluri prestabilite pentru membrii sai in cadrul grupului;

b) infractiune grava - infractiunea care face parte din una dintre urmatoarele categorii


Firma fantoma

Definitie:

Entitate fictiva/neidentificabila utilizata pentru disimularea

unor tranzactii si denaturarea obligatiilor fiscale aferente

acestora.

Surogat pentru firma off shore !


Firma fantoma actiuni/obiective

furnizeaza provenienta pentru marfuri de contrabanda sau din productie clandestina;

asumarea calitatii de beneficiar pentru marfuri care sunt consumate pe alte piete;

asumarea calitatii de prestator sau beneficiar pentru servicii fictive;

amplificarea sau diminuarea fictiva a valorii unor tranzactii;

asumarea formala unor debite deductibile pentru beneficiari;

colectarea valorilor rezultatelor din diferite tranzactii si dupa caz retragerea sau redirectionarea lor.


Firma fantomaMod de constituire:

inscrierea in documente a unor date de identificare aleatoare;

indeplinirea formalitatilor de infiintare a unei societati comerciale utilizand identitatea unor cetateni situati la periferia societatii;

preluarea activitatii unui operator economic si deteriorarea acesteia prin cesionare, imputernicire etc;

insusirea identitatii unui operator economic, cu sau fara acordul asociatilor/actionarilor;

dublarea ilicita a activitatii unui operator economic.


ExempleRolul de contabil/consultantComplicitate la evaziune fiscală constând în evidenţierea în actele contabile sau în

alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, fapte prev. de art. 26 C.p. rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că, la solicitarea inc., a recurs la întocmirea şi înregistrarea în contabilitatea societăţilor ... a unor documente contabile privind operaţiuni patrimoniale nereale, respectiv de achiziţie mărfuri şi de revânzare a acestora către alte societăţi controlate de membrii grupării, având ca scop sustragerea de la plata TVA sau obţinerea ilegală de rambursări ori compensări de TVA; (extras dintr-un rechizitoriu)

Rolul său în cadrul grupului a fost acela de a gestiona evidenţa contabilă a SC SRL, aparţinând inc. G şi de a „regla” eventualele neconcordanţe apărute prin neînregistrarea unor tranzacţii sau înregistrarea unor operaţiuni patrimoniale nereale; (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

evaziune fiscală constând în omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate şi evidenţierea în actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, fapte prev. de art. 9 alin. 1 lit. b şi c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că, din dispoziţia inc. N, nu a înregistrat în totalitate operaţiunile derulate în contabilitatea SC SRL, la care deţinea calitatea de contabil sau a înregistrat documente contabile privind operaţiuni patrimoniale nereale, toate având ca scop sustragerea de la plata TVA. (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

evaziune fiscală constând în omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate şi evidenţierea în actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, fapte prev. de art. 9 alin. 1 lit. b şi c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că a recurs la neînregistrarea în contabilitatea societăţii deţinute în mod direct a tuturor operaţiunilor derulate, precum şi la înregistrarea unor operaţiuni patrimoniale nereale, acestea având ca scop sustragerea de la plata TVA; (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Rolul său în cadrul grupului a fost acela de intermediar între doi dintre exponenţii palierelor românesc şi stat comunitar, respectiv inc. şi înv., având ca atribuţii concrete preluarea/predarea de documente de la/către unul cei doi, traducerea de documente din .... în română şi invers, etc. (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Definirea grupului infractional

grup infracţional specializat în obţinerea unor importante beneficii financiare în urma derulării unor operaţiuni de import sau achiziţii/livrări intracomunitare cu diverse categorii de bunuri, neînregistrarea în documentele contabile a tuturor operaţiunilor realizate şi/sau înregistrarea de operaţiuni nereale, în scopul obţinerii ilegale de TVA. (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Rolul său în cadrul grupului a fost acela de a pune la dispoziţia inc. A – liderul unui segment al grupării infracţionale, specializat în achiziţionarea de mărfuri din stat comunitar, comercializarea succesivă a acestora pe teritoriul României prin mai multe societăţi comerciale controlate direct sau prin interpuşi, pe sistemul „suveică”, în scopul scăderii valorii mărfurilor sub preţul de achiziţie şi totodată „încărcarea” TVA-ului de plată către bugetul de stat pe firme de tip fantomă sau pe firme care ulterior sunt băgate în insolvenţă – societăţile comerciale ........SRL... deţinute în mod direct, precum şi .....SRL..., care au fost utilizate, împreună cu alte societăţi deţinute de înv. S şi apropiaţii săi, precum şi cu societăţi de tip fantomă în activităţi de comerţ evazionist cu mărfuri de larg consum, cu circuite comerciale complexe vizând sustragerea de la plata obligaţiilor fiscale prin declararea de achiziţii şi livrări intracomunitare fictive(extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

INCADRARE evaziune fiscală constând în omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate şi evidenţierea în actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, fapte prev. de art. 9 alin. 1 lit. b şi c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că a recurs la neînregistrarea în contabilitatea societăţilor deţinute în mod direct sau administrate în fapt a tuturor operaţiunilor derulate, precum şi la înregistrarea unor operaţiuni patrimoniale nereale, acestea având ca scop sustragerea de la plata TVA.

Firmele deţinute în mod direct de inc. ori controlate de acesta au fost utilizate, împreună cu alte societăţi deţinute de inc. A şi apropiaţii săi, precum şi cu societăţi de tip fantomă în activităţi de comerţ evazionist cu mărfuri de larg consum, cu circuite comerciale complexe vizând sustragerea de la plata obligaţiilor fiscale prin declararea de achiziţii şi livrări fictive, care să diminueze valoarea TVA şi a profitului. (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

complicitate la evaziune fiscală constând în evidenţierea în actele contabilesau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni realeori evidenţierea altor operaţiuni fictive, faptă prev. de art. 26 C.p. rap. la art. 9alin. 1 lit. c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând înaceea că, la solicitarea inc. I, a recurs la înregistrarea în contabilitateasocietăţii deţinute în mod direct a unor documente contabile privindoperaţiuni patrimoniale nereale, respectiv de achiziţie mărfuri şi de revânzare aacestora către alte societăţi controlate de membrii grupării, având ca scopsustragerea de la plata TVA sau obţinerea ilegală de rambursări ori compensăride TVA, după care, la indicaţiile aceloraşi inculpaţi – I şi S, a înstrăinat fictivpărţile sociale deţinute la SC SRL, pentru a împiedica eventualelecontroale fiscale. (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

SC SRL a fost utilizată, împreună cu alte societăţi deţinute de inc. V şiapropiaţii săi, precum şi cu societăţi de tip fantomă în activităţi de comerţevazionist cu mărfuri de larg consum şi materiale de construcţie, cu circuitecomerciale complexe vizând sustragerea de la plata obligaţiilor fiscale prindeclararea de achiziţii şi livrări fictive, care să diminueze valoarea TVA şi a

profitului, prejudiciul total adus bugetului public fiind de xxx.xxx.xxx lei.(extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Rolul său în cadrul grupului a fost acela de a ţine evidenţa faptică astocurilor de marfă existente în depozitele firmelor deţinute direct sauindirect de către înv. V, efectuarea de plăţi în numerar pentru alţi membrii aigrupului şi pentru cointeresarea unor funcţionari din cadrul instituţiilor decontrol ale statului, precum şi realizarea de operaţiuni bancare (viramente,depuneri şi retrageri de numerar) pe conturile unora dintre firmelemenţionate, pe care a fost împuternicit de către înv. V sau apropiaţii acestuia.

complicitate la evaziune fiscală constând în evidenţierea în actele contabile sau în alte documente legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, faptă prev. de art. 26 C.p. rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că, prin atribuţiile îndeplinite în cadrul grupului din dispoziţia inc. D(retrageri de numerar şi plăţi, etc.), a contribuit la realizarea operaţiunilor fictive prin a căror înregistrare în contabilitate s-a obţinut diminuarea obligaţiilor de plată către bugetul de stat(extras din rechizitorii)


Exemple ROL SECUNDAR: Rolul său în cadrul grupului a fost acela de a efectua

transferurile de bani lichizi între inc. N şi inc. G, bani reprezentând o partedin „împrumuturile” acordate, tranşe de restituire şi camăta aferentă;

INCADRARE: spălare de bani, prev. de art. 23 lit. a şi b din Legea nr. 656/2002,cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că a deţinut, în cunoştinţă decauză, sume de bani retrase din conturile bancare ale firmelor controlate deinc. N pe baza unor justificări false (restituire împrumut, plata furnizorilor dela care s-au realizat achiziţiile fictive), pe care le-a folosit la efectuarea de plăţiîn cadrul grupului infracţional;

complicitate la darea de bani cu dobândă, ca îndeletnicire, de către o persoană neautorizată, prev. de art. 26 Cp., rap. la art. 3 alin. 1 din Lg. 216/2011, constând în aceea că a efectuat personal transferurile de numerar, cu titlu de împrumut, de la inc. C către inc. N precum şi tranşele de restituire; (extras din rechizitorii)


Exemple spălare de bani, prev. de art. 23 lit. a şi b din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea

art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că, în calitate de împuternicit pe conturileunora dintre societăţile controlate direct sau prin interpuşi de către inc.V, aretras din conturile bancare ale acestora sume de bani în numerar folosindjustificări false (restituire împrumut, plata furnizorilor de la care s-au realizatachiziţiile fictive), pe care le-a folosit la efectuarea de plăţi între membriigrupului;

spălare de bani, prev. de art. 23 lit. a şi b din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că a emis documente contabile de vânzare/cumpărare şi de plată/încasare aferente operaţiunilor patrimoniale nereale înregistrate, disimulând în acest fel provenienţa reală a bunurilor consemnate în aceste documente, achiziţionate în fapt de la operatori comunitari şi totodată a retras din conturile bancare ale SC SRL sume de bani în numerar folosind justificări false (restituire împrumut, plata furnizorilor de la care s-au realizat achiziţiile fictive), pe care le-a folosit la efectuarea de plăţi între membrii grupului; (extras din rechizitorii)


Exemple

spălare de bani, prev. de art. 23 lit. a şi b din Legea nr. 656/2002, cu aplicareaart. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că a emis documente contabile devânzare/cumpărare şi de plată/încasare aferente operaţiunilor patrimonialenereale înregistrate, disimulând în acest fel provenienţa reală a bunurilorconsemnate în aceste documente şi circulaţia reală a sumelor de bani

(extras dintr-un rechizitoriu)


ExempleFAPTELE UNUI INSP. FISCAL: sprijinire a unui grup infracţionalorganizat, prev. de art. 7 alin. 1 şi 3 din Legea nr. 39/2003, constând înaceea că, la propunerea înv. D şi a inc. S, a ajutat, prin acţiunile sale, ungrup de criminalitate organizată, cu legături transfrontaliere, care aacţionat în perioada 2009 – la zi, format din cetăţenii români... şi cetăţeniicomunitari..., grup infracţional specializat în obţinerea unor importantebeneficii financiare în urma derulării unor operaţiuni de import sauachiziţii/livrări intracomunitare cu diverse categorii de bunuri,neînregistrarea în documentele contabile a tuturor operaţiunilor realizateşi/sau înregistrarea de operaţiuni nereale, în scopul obţinerii ilegale deTVA.

Sprijinul acordat grupului a constat în certificarea, prin actele de control încheiate în calitate de inspector fiscal, a realităţii şi/sau legalităţii unor operaţiuni patrimoniale fictive făcute în scopul sustragerii de la plata TVA; (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Continuare:

abuz în serviciu în formă calificată, prev. de art. 248 C.p., rap. la art.2481 C.p., constând în aceea că, la momentul verificărilor efectuate la SC....SRL, nu numai că nu a constatat şi nu a consemnat în actele decontrol, cu ştiinţă, aspectele de natură să atragă răspunderea persoanelorjuridice în cauză şi a reprezentanţilor acestora, dar i-a şi îndrumat peaceştia din urmă în sensul înlăturării acestor aspecte, cu consecinţaprejudicierii bugetului public prin neplata TVA în valoare de x.xxx.386 lei;

fals intelectual, prev. de art. 289 C.p., constând în aceea că a atestat în fals, în actele de control încheiate la SC .... SRL, înregistrarea în evidenţa contabilă a celei din urmă a unei operaţiuni patrimoniale nereale şi, prin aceasta, realitatea operaţiunii, în scopul grevării SC SRL (firmă fără bonitate materială) cu obligaţia de plată către bugetul public şi netransferării acestei datorii către SC SA (, reprezentată de inc. S); (extras

dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Continuare:complicitate la evaziune fiscală constând în evidenţierea, în actele

contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baza operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, fapte prev. de art. 26 Cp, rap. la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, constând în aceea că, prin neconsemnarea în actele de control încheiate la SC ..... SRL a aspectelor de natură să atragă răspunderea persoanelor juridice în cauză şi a reprezentanţilor acestora şi prin atestarea unor împrejurări nereale, a permis beneficiarilor reali ai tranzacţiilor respective, SC SRL), prin inc. S şi SC SA, prin inculpaţii R, să se sustragă de la plata TVA în valoare de 9.xxx.xxx lei; (extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Sprijinul acordat grupului infracţional de inc. N, în calitate de inspector, aconstat în punerea la dispoziţia membrilor acestuia a solicitărilor decontrol primite de către DG cu privire la firmele implicate în circuitelecomerciale şi financiare frauduloase, amânarea transmiterii solicitărilor decontrol încrucişat, nesesizarea organelor de urmărire penală în legătură cuaspectele de natură penală constatate în urma inspecţiilor fiscale efectuate laaceste societăţi, acceptarea constituirii grupului de firme şi includereanelegală a acestuia în categoria contribuabililor cu grad de risc fiscal mic, cuconsecinţa acordării nelegale de rambursări şi compensări de TVA.



Exemple

Continuare:

• complicitate la infracţiunea de stabilire cu rea-credinţă de către contribuabil aimpozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără drept,a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul generalconsolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat, faptă prev. deart. art. 26 Cp., rap. la art. 8 alin. 1 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41alin 2 C.p., constând în aceea că, prin acceptarea cererii de constituire agrupului de firme şi includerea nelegală a acestuia în categoriacontribuabililor cu grad de risc fiscal mic, a contribuit la evitarea unorcontroale anterioare rambursării de TVA, care ar fi putut evidenţianerealitatea sumelor înscrise în cereri, cu consecinţa obţinerii fără dreptde către grupul de firme a sumei de xx.xxx.937 lei, cu titlu de rambursare deTVA;



Exemple

Continuare:

abuz în serviciu în formă calificată, faptă prev. şi ped. de art. 248 C.p. rap. laart. 2481 C.p., cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p., constând în aceea că, prinincluderea nelegală a grupului de firme în categoria contribuabililor cugrad de risc fiscal mic, a permis reprezentanţilor grupului să obţină, fără uncontrol anterior, acordarea nelegală de rambursări şi compensări de TVA însumă de xx.xxx.937 lei;

complicitate la infracţiunea de evaziune fiscală



Exemple

Sprijinirea: Sprijinirea poate fi înfăptuită sub orice formă şi poate constaîntr-o contribuţie de natură să înlesnească activitatea grupului sau să ajute înorice mod. Sub acest ultim aspect, sprijinirea poate consta în orice ajutormaterial sau moral, dat pentru asigurarea desfăşurării activităţii ilicite.-(extras dintr-un rechizitoriu)


Exemple

Circumstante: Având în vedere comportarea sinceră a inculpatului ...pe parcursul urmăririi penale, acesta având o contribuţie esenţială la descoperirea participaţiei fiecărui inculpat, acesta cooperând cu organul de urmărire penală, depunând o serie de înscrisuri esenţiale aflării adevărului în prezenta cauză, urmează a reţine faţă de acesta circumstanţa atenuantă prevăzută de art. 74 lit. c C.pen (extras dintr-un rechizitoriu)

.


Exemple

Rezulta astfel ca inculpata cunoştea faptul ca socrul ei efectua operaţiuni in numele societatii, însuşindu-si in mod tacit aceste operaţiuni, fără sa se intereseze de modul in care sunt evidenţiate in contabilitate deşi avea aceasta obligaţie.

Faptul ca inculpata cunoştea de activitatea socrului ei, nefiind străina de ceea ce se întâmpla in cadrul acesteia, rezulta si din depoziţia martorei T. N., contabila societatii, care a declarat ca inculpata a venit si ea de 2-3 ori la contabila.

Astfel, apărarea inculpatei, având in vedere cele reţinute, nu o exonerează de răspunderea penala. (CA Galati DP NR.76/R)

Curs:


Exemple

În cursul urmăririi penale inculpatul a arătat că avea cunoştinţă despre faptul că SC E. D. SRL B a acumulat datorii ca impozite şi contribuţii plătite prin stopaj la sursă în valoare de 66.871 lei la această societate , dar întrucât s-a preocupat de bunul mers al societăţii şi datorită cheltuielilor cu aprovizionarea, întreţinere, salarii nu a mai dispus şi de sumele necesare impozitelor şi taxelor reţinute de la salariaţi.

Fapta inculpatului de a reţine şi a nu vărsa cu intenţie într-un termen mai mare de 30 de zile de la scadenţă sumele de bani, reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă într-un cuantum total de 66.871 lei constituie conţinutul infracţiunii de evaziune fiscală în formă calificată prev. …( CA Oradea DP 32/R)

Curs:


Date post:	14-Jun-2018
Category:	Documents
Upload:	phungliem
View:	247 times
Download:	0 times

Legislatie Rolul firmelor fantoma Exemple - CCF · Frauda fiscală –Aspecte legislative,...

Documents