Instrumente Plata Banca

7/31/2019 Instrumente Plata Banca

1/52

2

CUPRINS

ARGUMENT ....................................................................................................................... 3

CAP.1. CARACTERIZAREA MODALITILOR DE PLAT .................................. 5

1.1. Pli prin virament .......................................................................................................... 5

1.2. Pli prin intermediul mijloacelor electronice ................................................................ 9

1.3. Reglementri privind efectele comerciale .................................................................... 12

CAP.2. PREZENTAREA INSTRUMENTELOR DE PLAT FR NUMERAR... 15

2.1. Cambia (trata) ............................................................................................................... 16

2.2. Biletul la ordin .............................................................................................................. 20

2.3. Cecul ............................................................................................................................. 21

2.4. Ordinul de plat ............................................................................................................ 24

2.5. Cartea bancar (cardul)................................................................................................. 25

CAP.3. REGULI DE COMPLETARE A INSTRUMENTELOR DE PLAT ........... 28

3.1. Circuitul instrumentelor de plat .................................................................................. 283.2. Documente specifice utilizate ....................................................................................... 31

3.3. Conturi utilizate i funciunea lor................................................................................. 32

3.4. Regresul i protestul instrumentelor de plat ............................................................... 38

CAP.4. NREGISTRAREA N CONTABILITATE A TRANZACIILORECONOMICE LA SC CONDACIA S.A. BOTOANI.................................................. 40

4.1. Prezentarea general a SC CONDACIA S.A. BOTOANI......................................... 404.2. Studiu de caz privind contabilitatea operaiunilor fr numerar.................................. 44

BIBLIOGRAFIE ............................................................................................................... 52


2/52

3

ARGUMENT

ncrederea public reprezint cel mai important activ al oricrei bnci, un

post n afara bilanului fr de care rezultatele i pierd semnificaia iveridicitatea. n domeniu plilor, sistemul bancar are obligaia s asiguremecanismele cu ajutorul crora plata bunurilor i serviciilor s fie fcut repede,eficient i sigur, astfel nct vnztorul i cumprtorul s aib ncredere cinstrumentele folosite pentru efectuarea acestor plai vor fi onorate i acceptate dectre toate prile participante la tranzacie.

Un efort conjugat i continuu al bncilor centrale i al societilor bancarepoate construi ncredere public n folosirea instrumentelor de plat, altele dectnumerarul.

Circulaia bneasc fr numerar cuprinde operaiunile de stingere a drepturilori obligaiilor bneti dintre agenii economici, ntre instituii, ntreprinztoriparticulari, ntre acetia i stat, bnci, organe financiare, societi de asigurare pecalea viramentelor n i din conturile ce le au deschise la unitile bancare.Viramentele sunt folosite ca mijloc principal de stingere a drepturilor i obligaiilor

bneti rezultate din: livrri de mrfuri, executri de lucrri, prestri servicii, virride impozite i taxe la bugetul de stat, acordri i rambursri de credite, plata

primelor de asigurare, finanarea i creditarea investiiilor, plata contribuiilor pentruasigurrile sociale etc.

Necesitatea operaiunilor fr numerar decurge din relaiile economico-bneti

care iau natere ntre agenii economici, instituii, organe financiare, bancare, deasigurri etc.

Operaiunile fr numerar sunt organizate astfel nct s:nlesneasc meninerea concordanei dintre circulaia mrfurilor i prestarea

serviciilor, pe de o parte i circulaia bneasc, pe de alt parte, accelereaz vitezade circulaie a mfurilor i a banilor, stimuleaz utilizarea raional a activelorcirculante i accelerarea vitezei lor de rotaie;

restrng la minimum plile cu numerar;nlture ntrzierile n pli i s lichideze plile ntrziate;accelereze circulaia documentelor de plat ducnd la efectuarea la timp aplilor, deoareace formele i instrumentele de decontare se pot adapta

particularitilor i raporturilor reciproce dintre furnizori i cumprtori;s fac posibil un control sistematic asupra activitii agenilor economici i

instituiilor, contribuind la ntrirea gestiunii economico-financiare, a disciplineicontractuale i financiare.


3/52

4

Reducnd considerabil masa de numerar necesar circulaiei, viramentelecontribuie la buna desfurare a circulaiei bneti, la realizarea stabilitii leului,

nlesnesc efectuarea controlului bancar, fapt ce conduce la ntrirea disciplineieconomice, contractuale, financiare de pli. Efectuarea prompt a viramentelorinflueneaz favorabil desfurarea activitii agenilor economici, viteza de rotaie acapitalului circulant, realizarea veniturilor i cheltuielilor bugetare. Viramentele dau

posibilitatea agenilor economici s efectueze un control reciproc asupra respectriiclauzelor contractuale.

Lucrarea are la baz legi importante: Legea nr. 58/1934 privind cambia ibiletul la ordin i Legea nr. 59/1934 privind cecul astfel cum au fost modificate prinO.U.G. nr. 38/2008 i, respectiv, prin O.U.G. nr. 39/2008.


4/52

5

CAP.1. CARACTERIZAREA MODALITILOR DE PLAT

Trezoreria unei ntreprinderi constituie punctul su forte deoarece de manieran care vor fi dirijate fluxurile bneti i financiare de care dispune aceasta va

depinde, n final, situaia patrimonial i rezultatul exercitiului.Trezoreria societilor comerciale cuprinde totalitatea operaiunilor efectuate nvederea asigurrii mijloacelor bneti necesare pentru buna desfurare a activitii.n sens restrns, termenul de trezorerie cuprinde disponibilitile bneti la bnci in numerar. n sens larg, termenul se extinde i la valorile mobiliare de plasamanet(aciuni) care pot fi transformate prin vnzare n disponibiliti bneti.

Sunt asimilate mijloacelor de trezorerie i creditele pe termen scurt contractatecu bncile pentru pli.Cunoaterea permanent a valorilor de realizat i a valorilordisponibile, precum i a obligaiilor unitii patrimoniale are o importan deosebit

pentru urmrirea ncasrii drepturilor de crean i a plii datoriilor la scaden.

ncasarea drepturilor de crean asupra clienilor i debitorilor, precum i platadatoriilor unitii fa de furnizori, stat, salariai, bnci, creditori provoac decontri

bneti cu i fr numerar.

1.1. Pli prin viramentn sfera activitii de trezorerie a ntreprinderii se cuprind toate operaiile de

gestiune a investiiilor financiare pe termen scurt, a valorilor de ncasat, adisponibilitilor bneti, a altor valori de trezorerie, precum i concursurile bancare

sub forma creditelor de scont i de trezorerie.Disponibilitile bneti n lei i n devize se delimiteaz sub formanumerarului din casieria ntreprinderii, depozitelor la banc n conturile curente saude disponibil i prin alte valori financiare care datorit naturii lor sunt convertibileimediat n disponibiliti bneti. n aceast ultim situaie se afl valorile de ncasatsub forma cecurilor, efectelor comerciale i cupoanelor primite de la pltitori idepuse la banc spre ncasare. Motivaia ncadrrii acestor titluri sau documente devalori n activitatea de trezorerie i nu n categoria creanelor, este aceea c eledevin lichidabile (disponibile) ntr-un termen foarte scurt.

Disponibilitile sau depozitele create n conturile de banc pot funciona la

vedere sau la termen. Dac nu acioneaz la vedere este recomandabil s se utilizezetehnica contului curent sau a casei de credit. Prin acest cont se nregistreaz toateoperaiile bneti ntre ntreprindere i banc. n situaia n care ncasrile sunt maimari dect plile, soldul contului reprezint disponibilitile bneti, iar dacncasrile sunt mai mici dect plile, soldul exprim creditele acordate de banc.


5/52

6

Viramentul este un procedeu bancar special de plat fr numerar, efectuatprin transferul unei sume de bani n moneda naional sau n valut, din contul celuicare dispune plata (ordonatorul) n contul beneficiarului care ncaseaz, acest lucrunsemnnd debitarea contului primului i creditarea contului celuilalt.

Viramentul presupune existena unui cont n banc din partea persoanei fizicesau juridice i existena unor disponibiliti n acest cont, create prin depoziteanterioare, ncasri, credite acordate de banc etc.

Principalele etape ale unei pli fr numerar sunt prezentate n figura de maijos.

Fig. nr.1. Etapele plii fr numerar

Datorit caracterului abstract al viramentului, banca nu poate cenzura un ordinde virament emis de clientul titular al contului, n cazul n care acest cont are unsold creditor, doar cu excepie cnd sunt nesocotite normele de ordine public

privind ordinea efecturii viramentelor care decurg din aplicarea dispoziiilor legaleprivind msurile pentru evitarea blocajului financiar. Banca nu trebuie s verificecauza juridic a ordinului de virament, validitatea lui nedepinznd de validitateaactului juridic care se realizeaz prin acest procedeu bancar.

De asemenea, banca nu este obligat s verifice dac autorul ordinului devirament are capacitatea juridic de a efectua actul juridic realizat prin virament.

Viramentul se clasific n:1. intern (intrabancar)este efectuat ntre 2 conturi deschise la aceeai banc;2. extern (interbancar)este efectuat ntre 2 conturi deschise la bnci diferite

i se realizeaz n etape:

Instituia decredit a

debitorului

CreditorDebitor

Instituia decredit a

creditorului

Compensarei decontare

Debitare

Instrument de plat (2)

Creditare Instrumentde plat (2)

Vnzare de bunuri/servicii

Instrumentde plat (1)


6/52

7

-pltitorul emite ordinul de virament cernd bncii sale s-i debiteze contul cuo anumit sum, pentru a se credita contul beneficiarului deschis la o alt banc;

-banca pltitorului pune la dispoziia bncii beneficiarului un credit egal cuaceeai sum;

-banca beneficiarului crediteaz contul acestuia;- ntre cele dou bnci se realizeaz reglementarea conturilor prin casa de

compensaii interbancare.n funcie de ordonatorul operaiei, viramentul poate fi: al clientelei, cnd

clientul d ordin de a se efectua un transfer de bani, prin debitarea contului su ctreunul sau mai muli beneficiari i al BNR, n relaiile interbancare.

n funcie de sensul din care se dispune i efectueaz plata:- virament de credit:1. pltitorul ordon bncii sale (banc pltitoare) s promoveze ordinul de plat

ctre beneficiarul specificat;

2. banca pltitoare preia suma din contul pltitorului i efectueaz plata ctrebanca creditorului;

3. banca creditorului nscrie suma n contul beneficiarului.- virament de debit:1. pltitorul mputernicete creditorul pentru astfel de operaiuni; el solicit

bncii sale aprobarea operaiunii;2. creditorul depune documentaia aferent sumei de plat (factura) la banca sa;3. banca pltitorului include pentru plat suma respectiv la data scadenei de

plat, iar dup efectuarea plii, suma revine pe filier bancar n contul creditoruluiEste prudent de a compara la perioade de timp regulate (n general n fiecare

lun) soldul ce figureaz n extrasul de cont cu soldul ce figureaz n contul 512Conturi curente la bnci. Aceast comparaie reprezint un punctaj bancar care

permite identificarea i justificarea diferenelor ntre soldurile extrasului de cont icel al contului inut de ctre ntreprindere.

n cazul n care la sfritul perioadei se constat c soldul contului 512Conturi curente la bnci nu coincide cu soldul care figureaz n extrasul de cont,diferenele care se pot ntlni sunt:

a) ntreprinderea a tras la sfritul exerciiului cecuri n favoarea furnizorilor,dar acetia nu au avut timp s depun cecurile la banc nainte de 31 decembrie;

b) ntreprinderea depune la banc cecurile primite de la clienii si, dar bancanu a avut timp s consemneze aceste sume n extrasul de cont ntocmit la 31decembrie;

c) banca a ncasat fonduri n contul ntreprinderii, exemplu creane asupraclienilor i dividende, ncasrile figureaz n extrasul de cont dar ntreprinderea nua cunoscut aceast situaie pentru c nu a primit nc extrasul;


7/52

8

d) banca a facturat anumite sume ntreprinderii, exemplu cheltuieli bancare,care figureaz n extrasul de cont la 31 decembrie dar de care ntreprinderea nu atiut neprimind extrasul.

Aceste situaii odat cunoscute permit stabilirea unui punctaj bancar adic adiferenei ntre soldul contului 512 Conturi curente la bnci i soldul ce figureaz

n extrasul de cont.Pentru nregistrarea operaiilor de ncasri i pli n devize se poate folosi

metoda: nregistrrii operaiilor la cursul zilei (sau curs variabil) sau la cursul fix.Metoda cursului fixpresupune nregistrarea i evaluarea n lei, de-a lungul

anului, a tuturor ncasrilor i plilor la un curs fix, prestabilit (de regul, cursul denchidere sau un curs mediu al anului anterior). Metoda cursului variabilpresupune nregitrarea i evaluare n lei, de-a lungul anului, a tuturor ncasrilor i

plilor la cursul zilei (comunicat de BNR). Excepie fac cumprturile i vnzrilede valut (licitaiile) care se evalueaz la cursul bncii societii.

Diferenele cursului fix n raport de cursul zilei sunt nregistrate n conturile decheltuieli sau de venituri, dup caz. La ncheierea exerciiului financiar, pentruambele metode, soldul este evaluat la cursul zilei, iar diferena este nregistrat dupcaz, la conturile de cheltuieli sau venituri din diferena de curs valutar.

Acreditivele n lei i n devize reprezint disponibiliti bneti rezervate nconturi distincte, la dispoziia terilor, n vederea efecturii plilor pe msuralivrrii mrfurilor, executrii lucrrilor i prestrii serviciilor. Deschidereaacreditivului se face la cererea clientului din disponibilitile proprii aflate n cont.Unitile bancare, nainte de efectuarea plii verific dac furnizorul de bunuri sauservicii a respectat condiiile stabilite la deschiderea acreditivului.

Aadar, acreditivul documentar reprezint angajamentul ferm asumat de obanc la ordinul clientului su ctre o alt banc solicitnd bncii creia i esteadresat s efectueze plata sau s accepte sau s negocize o cambie sau la ordinulunei tere persoane beneficiarul contra unor documente solicitate n anumitetermene i condiii.

Acesta se nchide la utilizarea integral a sumei, la expirarea termenului devalabilitate sau la cererea pltitorului, cu acordul prealabil al furnizorului. Laexpirarea termenului de valabilitate al acretivului soldat rmas neutilizat se vireazde ctre unitatea bancar a furnizorului n contul de disponibil al unitii pltitoare.

Fiind o form sigur de decontare pentru furnizor se utilizeaz cu precdere camodalitate de plat n schimburile economice internaionale pe baza creia firmaimportatoare d dispoziie bncii sale s plteasc firmei exportatoare, prinmijlocirea unei bnci corespondente echivalentul valoric al mrfurilor i serviciilorfurnizate de firma exportatoare.

Prile implicate n acreditiv sunt:


8/52

9

1. ordonatorul este responsabil de iniierea acreditivului. El va completaun formular de deschidere de acreditiv adresat bncii sale detaliind termenii icondiiile acreditivului;

2. banca emitent va fi n mod normal banca ordonatorului;3. banca notificatoareprimete detalii cu privire la acreditiv de la banca

emitent;4. beneficiarul este vnztorul mrfurilor. La primirea acreditivului, el

trebuie s verifice dac acesta corespunde cu termenii i condiiile menionate ncontract.

Exist mai multe tipuri de acreditive, precum:acreditiv la vederenecesit plata imediat la prezentarea documentelor, iar

contractual specific plata n numerar;acreditiv cu plata amnatnecesit plata la scaden. Contractul specific

efectuarea plii la o dat n viitor. Dup prezentarea documentelor, suma datorat

n baza acreditivului poate fi obinut sub forma unei pli n avans;acreditiv prin acceptareplata se face la scaden, iar contractul specific

efectuarea plii la o dat n viitor;acreditiv cu negocierebeneficiarul poate obine valoarea documentelor de

la banca nominalizat cu autoritatea de a negocia. n cazul unui acreditiv negociabil,orice banc este privit ca banc nominalizat;

acreditiv cu clauza roie- un avans este pus la dispoziia beneficiarului;acreditiv stand-byfuncioneaz ca o garanie;acreditiv transferabilutilizat pentru plata furnizorilor beneficiarului.

1.2. Pli prin intermediul mijloacelor electronice

La nivel mondial s-au dezvoltat i continu s se dezvolte platforme, sisteme,dispozitive i mijloace pentru eficientizarea tranzaciilor electronice. n Romnia,sistemul financiar-bancar a fost cel care a nceput s implementeze astfel de resursetehnologice n scopul mbuntirii calitii serviciilor. Acest lucru a dus lasensibilizarea persoanelor fizice i juridice cu privire la facilitile oferite i i -andemnat n mare msur s apeleze la acestea.

Comerul electronic (e-commerce, pe scurt EC) este acea manier de a conduceactivitile de comer care folosete echipamente electronice pentru a mri aria deacoperire (locul n care se pot afla potenialii clieni) i viteza cu care este livratinformaia.

Transferul electronic al fondurilor reprezint o metod electronic de platfoarte simpl prin care se realizeaz una dintre cele mai vechi funcii ale bncii,


9/52

10

transferul de bani. Practic este o facilitate la dispoziia clienilor pentru efectuareade pli, fr a apela la numerar sau cecuri. Fondurile sunt transferate electronic dincontul clientului, via terminalul unui calculator, n contul vnztorului.

Instrumentul de plat electronic permite deintorului s efectueze operaiuniprecum:

retragerea de numerar, respectiv ncrcarea i descrcarea unitilor valoricen cazul unui instrument de plat de tip moned electronic, de la terminale precumdistribuitoarele de numerar i ghieul automat de banc (Automated Teller Machinedenumit prescurtat ATM), de la ghieele emitentului/bncii acceptante sau de lasediul unei instituii, obligat prin contract s accepte instrumentul de platelectronic;

plata bunurilor sau a serviciilor achiziionate de la comercianii acceptani iplata obligaiilor ctre autoritile administraiei publice, reprezentnd impozite,taxe, amenzi, penaliti etc.;

transferurile de fonduri ntre conturi, altele dect cele ordonate i executatede instituiile financiare.

Instrumentele de plat de tip moned electronic pot fi emise numai deinstituii de credit sau de instituii financiare nebancare care au notificat Bncii

Naionale a Romniei intenia de a efectua asemenea operaiuni.Tranzaciile cu instrumente de plat electronic implic urmtoarele entiti: deintorul, care este persoana fizic sau juridic, rezident sau

nerezident, care, conform contractului ncheiat cu emitentulinstrumentului de plat, deine un instrument de plat emis pe numelesu;

banca acceptant, care este o banca ce ofer comercianilor servicii deacceptare la plata a cardurilor si/sau a instrumentelor de plat de tipmoned electronic (e-money) precum i servicii de eliberare denumerar la ghieele bncii i n reeaua proprie de automate bancare;

comerciantul acceptant, care este persoana juridic care realizeaz actei fapte de comeri care accept cardul i/sau instrumentul de plat detip moned electronic (e-money) ca mijloc de plat pentru bunurilevndute i serviciile prestate, pe baza unui contract ncheiat anterior cu obanc acceptant;

emitentul, care este o banc autorizata de Banca Naional a Romnieis emit instrumente de plat electronic i care pune la dispoziiedeintorului un instrument de plat electronic, pe baza unui contract

ncheiat cu acesta.Instrumentele de plat electronic sunt de dou feluri:


10/52

11

Instrumentele de plat la distan (cardul, ordinul de plat electronic,cecul electronic)permit deintorului s aib acces la fondurile aflate n contul su

bancar i mijlocesc efectuarea de pli ctre un beneficiar sau alt gen de transfer defonduri i care necesit un nume de utilizator i un cod personal de identificare, aacum este cardul de debit sau de credit. n aceast categorie se includ i aplicaiile detip internet-banking i home-banking bazate pe cardurile clasice.

Ordinul de plata (OP) este instrumentul efectiv care circul ntre emitent ibeneficiar, prin intermediul sistemului bancar, fiind purttorul transferului defonduri ntre cei doi parteneri. Presupune ca emitentul s aib disponibiliti n con tla banca sa n sum cel puin egal cu transferul i comisionul aferent sau dac nuare cont sa depun la banc suma necesar. Se emit pe suport hrtie sau electronicavnd structuri diferite, respectiv cele pe suport hrtie au un format standard tiprit (formular), n timp ce modelele electronice se prezint sub forma unor mesajecodificate.

Trunchierea este procedeul informatic care const n urmtoarele operaiunisuccesive:a) transpunerea n format electronic a informaiilor relevante de pe cecul

original;b) reproducerea imaginii cecului original n format electronic; ic) transmiterea informaiei electronice obinute prin operaiunile de mai sus

ctre instituia de credit pltitoare.Prezentarea la plat a unui cec prin trunchiere produce aceleai efecte

juridice ca i prezentarea la plat a cecului original, cu condiia ca acesta din urms fi fost emis cu respectarea prevederilor legii. Instituiile de credit pot recurge la

procedeul trunchierii, cu condiia ca ntre ele s existe o convenie prealabil ncontextul unui aranjament de plat sau o convenie constnd n aderarea lor la unsistem de pli.

Momentul recepionrii de ctre instituia de credit pltitoare, respectiv dectre un sistem de pli a informaiilor relevante pentru trunchiere i a imaginiielectronice a respectivului cec constituie momentul prezentrii la plat.

Transmiterea ctre instituia de credit pltitoare a informaiilor relevante i aimaginii cecului, prin trunchiere, trebuie realizat astfel nct s se asigureautenticitatea i integritatea acestora, prin utilizarea oricror procedee tehnice

admise de lege.Un cec electronic, eCec, este un document electronic care conine aceleai

cmpuri ca un cec pe hrtie, la care este posibil (dar nu obligatorie) adugarea uneisemnturi digitale a pltitorului i, la momentul ncasrii, eventual i a semnturiidigitale a pltitului. eCecurile sunt folosite n special n plile din eComer pentrucumprarea de bunuri i servicii dar i pentru transferul de fonduri ntre persoane. n


11/52

12

momentul plii cu eCec prin Internet, pltitorul citete datele de pe carnetul lui dececuri pe hrtie i le introduce n formularul afiat de navigator, dup care apas peun buton care comand plata.

Comerciantul va livra bunurile numai dup primirea (de regul prin mesajelectronic) confirmrii c a fost pltit (dac nu cumva i asum riscul de a nu primi

banii, n cazul n care trimite bunurile nainte de a primi aceast confirmare).Cardul este un instrument de plat electronic, respectiv un suport de

informaie standardizat, securizat i individualizat, care permite deintorului su sfoloseasc disponibilitile bneti proprii dintr-un cont deschis pe numele su laemitentul cardului i/sau s utilizeze o linie de credit, n limita unui plafon stabilit n

prealabil, deschis de emitent n favoarea deintorului cardului, n vedereaefecturii uneia sau mai multora dintre urmtoarele operaiuni:

retragerea sau depunerea de numerar de la terminale; plata bunurilor achiziionate i/sau serviciilor prestate de comercianii

acceptani i/sau emiteni; transferurile de fonduri.Instrumentele de plat de tip moned electronic (portofelul electronic)

permit accesul numai la un depozit electronic (deci nu direct la contul bancar)constituit n prealabil i instrumentul poate fi sau nu rencrcabil cu o anumitvaloare (uniti valorice de moned electronic). Instrumente de plat de tip monedelectronic pot fi: chip-cardul, memoria unui calculator (portofelul electronic) saualt dispozitiv electronic pe care sunt stocate uniti valorice de moned din care se

pot face pli ctre alt entitate care accept aceast modalitate de plat.

1.3. Reglementri privind efectele comercialeEfectele comerciale reprezint titluri de valoare, negociabile pe termen scurt

sau imediat, care atest, dup caz, datorii creane n cadrul relaiilor comerciale cufurnizorii i clienii.

n Romnia, elaborarea i supravegherea cadrului legal n domeniulcontabilitii este realizat de Ministerul Finanelor Publice. Acesta colaboreaz cuBanca Naional a Romniei pentru elaborarea legislaiei n domeniul contabilitaii,

publicnd urmtoarele reglementri cu privire la efectele comerciale: Legea nr. 58/1934 asupra cambiei i biletului la ordin, publicat n M.

Of., Partea I, nr. 100/01.05.1934, actualizat prin Ordonana de urgennr. 39/26.03.2008, prevederi ce vor intra n vigoare ncepnd cu data de12.05.2008.


12/52

13

Noile reglementri privind cambia i biletul la ordin au drept scoprecunoaterea valorii legale a acestor instrumente de plat n forma electronic.Modificarile sunt similare celor din legea asupra cecului, adic se introduc

posibilitatea trunchierii (prezentarea electronic la plat a cambiei i a biletului laordin); definirea mai clar a cuprinsului semnturilor; eliminarea foii de prelungirei a referirilor de pe verso-ul instrumentelor.

Legea nr. 59/1934 asupra cecului, publicat n M. Of., Partea I, nr.100/01.05.1934, actualizat prin Ordonana de urgen nr.38/26.03.2008, prevederi ce vor intra n vigoare ncepnd cu data de12.05.2008.

n vederea uurrii procesrii cecurilor, instituiile de credit au convenitschimbarea formatului instrumentului de plat, prin aducerea elementelor de peverso-ul acestora pe recto (fa) .

Semnatura cecului trebuie s cuprind:

a) n clar, numele i prenumele persoanei fizice sau denumirea persoaneijuridice ori a entitii care se oblig;

b) semntura olograf (de mn) a persoanei fizice, respectiv areprezentanilor legali saua mputerniciilor persoanelor juridice care seoblig ori a reprezentanilor sau a mputerniciilor altor categorii deentiti care utilizeaz astfel de instrumente.

Se elimin foaia de prelungire (allonge) pe care se puteau nscrie girurile sauavalurile sau protestul, precum i posibilitatea de postdatare, respectiv prezentareala plat a unui cec care are completat o dat a emiterii ulterioar datei prezentrii.

Se reglementeaz un termen unic de prezentare la plata a cecului, respectiv 15zile (n prevederea anterioar cecul trebuia prezentat la plat n termen de 8 zile,dac era pltibil n chiar localitatea unde a fost emis, iar n celelalte cazuri n termende 15 zile).

Prezentarea unui cec la plat se poate face n original sau prin trunchiere, printrunchiere nelegndu-seprocedeul informatic care const n urmtoarele operaiunisuccesive:

a) transpunerea n format electronic a informaiilor relevante de pe ceculoriginal;

b) reproducerea imaginii cecului original n format electronic; ic) transmiterea informaiei electronice obinute prin operaiunile prevzute la

lit. a) i b) ctre instituia de credit pltitoare.Prezentarea la plat a unui cec prin trunchiere produce aceleai efecte juridice

ca i prezentarea la plat a cecului original, cu condiia ca acesta din urm s fi fostemis cu respectarea prevederilor legii. Instituiile de credit pot recurge la procedeultrunchierii, cu condiia ca ntre ele s existe o convenie prealabil n contextul unui


13/52

14

aranjament de plat sau o convenie constnd n aderarea lor la un sistem de pli.Imaginea cecului original reprezint copia electronic a cecului original.

Obligaiile instituiei de credit la prezentarea la plat a unui cec printrunchiere sunt:

a) s verifice dac cecul original respect n form i coninut prevederilelegale, inclusiv regularitatea succesiunii girurilor, cu excepia autenticitiisemnturilor trgtorului i giranilor;

b) s garanteze acurateea i conformitatea informaiilor relevante pentrutrunchiere transmise electronic cu datele din cecul original, precum i conformitateaimaginii cecului cu cecul original.

Regulamentul nr. 2/2005 al B.N.R. privind ordinul de plat utilizat noperaiuni de transfer-credit publicat n M. Of., Partea I, nr265/31.03.2005

Norm-cadru nr. 6/1994 privind comerul fcut de societile bancare icelelalte societi de credit, cu cambii i bilete la ordin, publicat n M.Of., Partea I, nr. 119 bis, Partea I/14.06.1995

Alturi de acestea, pot fi luate n considerare i altele, precum: Legea contabilitii nr. 82/1991 republicat n M.Of. nr. 48/14.01.2005,

modificat i completat prin Legea nr. 259 publicat n M. Of. nr.506/27.07.2007

Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale modificat icompletat, republicat n M.Of. nr. 923/2005 cu modificrile i

completrile ulterioare OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea Reglementrilor contabile

conforme cu Directivele Europene, publicat n M. Of. nr.1.080/30.11.2005, modificat prin OMF 2001/2006 pulicat n M.Of. nr.994/13.12.2006 i modificat i completat prin OMF 2.374/2007 publicat

n M.Of. nr. 25/14.01.2008 Ordinul nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile,

publicat n M. Of. nr. 870/23.12.2008


14/52

15

CAP.2. PREZENTAREA INSTRUMENTELOR DE PLAT FRNUMERAR

Plile fr numerar se concretizeaz, din punct de vedere al tehnicii i

evidenei bancare, n virri de sume dintr-un cont n altul, ca urmare a livrrilor demrfuri, executrilor de lucrri, prestrilor de servicii sau stingerea altor drepturi decrean. n cadrul acestor transferuri de sume intervine pe de o parte pltitorul, iar

pe de alt parte beneficiarul. ncasrile i plile fr numerar, n practica bancaropereaz sub denumirea de operaiuni de viramente sau decontri.

Datorit faptului c efectuarea viramentelor este posibil numai prinintermediul conturilor deschise la bnci, deci sub forma monedei scripturale,organizarea operaiunilor de ncasri i pli prin intermediul bncilor de cont esteun atribut direct al aparatului bancar.

Pentru desfurarea n condiii optime a operaiunilor de ncasri i pli frnumerar ntre agenii economici, n sensul accelerrii transferului de sume ntreconturi, se impune ca acestea s se efectueze n cadrul unor termene rigurosstabilite. n prezent, majoritatea operaiunilor de decontare se realizeaz folosind cainstrumente de decontare ordinul de plat i cecul, care opereaz n cadrul unortermene stabilite pe zile i urmrite de ctre unitile bancare implicate n serviciulde decontare.

n principal, n practica bancar se utilizeaz urmtoarele modaliti principaleprivind plile fr numerar:

1. acceptarea se caracterizeaz prin aceea c plata la cererea furnizoruluinu poate avea loc dect cu consimmntul expres al debitorului (cumprtorului)sau al bncii sale;

2. ordinul de transfer presupune ca plile s se efectueaze de ctrebanc, din ordinul titularului, din iniiativa i potrivit dispoziiilor acestuia;

3. acreditivul. n acest caz, plata are loc n momentul prezentriidocumentelor de ctre furnizorla banca unde se afl acreditivul deschis. Avantajuldeschiderii unui acreditiv este acela c decontarea este garantat;

4. compensarea reprezint procesul prin care sumele care fac obiectuloperaiunilor de ncasri i pli se lichideaz reciproc i numai diferena rezultat senregistreaz n contul participanilor. Aceste operaiuni au loc n cadruloperaiunilor interbancare, n care sunt implicate bncile comerciale.

innd cont de modalitile de plat folosite, instrumentele de decontare pot fi:-din iniiativa cumprtorului sau pltitorului. n aceast ipostaz se folosete

ordinul de plat i cecul;


15/52

16

-din iniiativa furnizorului sau a beneficiarului sumei. Specifice pentru aceastsituaie sunt ordinul de plat operat n prealabil.

2.1. Cambia (trata)

Cambia (trata) este un titlu de credit, sub semntur privat, care pune nlegtur trei persoane: trgtorul, trasul i beneficiarul. Titlul este creat de trgtorn calitate de creditor care d ordin debitorului su, numit tras, s plteasc o sumde bani fixat la o dat determinat n timp, fie unui beneficiar, fie la ordinulacestuia din urm.Aadar, cambia este obligaia scris de a plti sau de a face s se

plteasc, la scaden, o sum de bani determinat.Cambia trebuie s mbrace forma scris i nscrisul s cuprind n mod

obligatoriu meniunile prevazute de articolul nr. 1 din Legea nr. 58/1934 i anume:1. denumirea de cambie trecut n nsui textul titlului i exprimat n limba

ntrebuinat pentru redactarea acestui titlu;2. ordinul necondiionat de a plti o suma determinat;3. numele aceluia care trebuie s plteasc (tras);4. artarea scadenei;5. artare locului unde plata trebuie facut;6. numele aceluia cruia sau la ordinul cruia plata trebuie facut;7. artarea datei i a locului emiterii;8. semntura celui care emite cambia (tragtor).Din punct de vedere contabil, cambia ndeplinete trei funcii:- de instrument de ncasare - conducea la evitarea deplasrii banilor i

reducerea riscurilor aferente;- de instrument de credit (credit commercial, bancar, mod de garantare);- de instrument de plat -poate fi utilizat n locul bancnotelor pentrustingerea unor obligaii de plat n numerar.Cambia va purta meniuni clare privind ziua, luna i anul emiterii pentru a

permite calculul datei scadente, constatarea capacitii legale a semnatarilor nmomentul aplicrii semnturii pe titlu, determinarea drepturilor semnatarilor privindaciunea cambial mpotriva obligaiilor cambiale (protest, regres). Data emiteriitrebuie s fie unic, posibil i cert, chiar dac pe cambie figureaz mai muli

trgtori. Locul emiterii trebuie s figureze alturi de data emiterii titlului.Banca Naional a Romniei i societile bancare nu vor accepta n cadrul

operaiunilor lor cambiile crora le lipsete una sau mai multe meniuni obligatoriistabilite de lege, dect n situaia n care:

indicarea scadenei nu se face n mod expres pe titlu, cambia seconsider ca fiind pltibil la vedere;


16/52

17

indicarea locului de plat nu se face n mod expres pe titlu, seconsider ca loc de plat a cambiei locul indicat lng numele trasului;

locul de emitere nu este indicat expres pe titlu, se va considera ca loc alemiterii locul indicat lng numele trgtorului.

Dup natura operaiilor care stau la baza emiterii lor, cambiile sunt:comerciale, financiare i bonuri de tezaur1.

Cambiile comerciale apar ca urmare a tranzaciilor de vnzare-cumprare demrfuri pe credit. Cambiile financiare, numite i cambii de bronz, se manifest nlegtur cu obinerea de mprumuturi de la bnci. Bonurile de tezaur reprezint oform special a cambiilor, nscndu-se cu ocazia contractrii de ctre stat a unor

mprumuturi la banca de emisiune, a unor mprumuturi pe termen scurt.Conform legislaiei n vigoare, cambia poate fi utilizat n locul bancnotelor

pentru stingerea unei obligaii de plat n numerar, putnd fi uor transmis prin gir.Prin gir, posesorul cambiei d ordin trasului s plteasc suma menionat n titlu

persoanei n favoarea creia a transmis cambia.Girul este un act prin care posesorul titlului, numit girant, transfer altei

persoane, numit giratar, printr-o declaraie scris sau subscris pe titlu odat cupredarea acestuia, toate drepturile decurgnd din titlu astfel redactat i completat.

Dac trgtorul a scris n cambie nu la ordin, titlul este transmisibil numai nforma sau cu efectele unei cesiuni de crean ordinare.

Girul poate fi fcut chiar n folosul trasului, indiferent dac a acceptat sau nu,al trgtorului sau al oricrui alt obligat i trebuie sa fie necondiionat. Girul parialeste nul, iar girul "la purttor" este echivalentul unui gir n alb. El trebuie scris pecambie pe un adaus (foaie de prelungire) al acesteia (allonge) i trebuie semnat degirant.

De asemenea, girul i pstreaz valabilitatea chiar dac beneficiarul nu esteartat sau dac girantul a pus numai semnatura (gir n alb). n acest din urm caz,girul pentru a fi valabil trebuie s fie scris pe dosul cambiei sau pe adaus.

Exist mai multe forme sub care se poate ntlni girul i anume: gir n alb sau la purttor; gir n plin; gir de ntoarcere; gir cumulativ; gir n favoarea bncii.

1Turliuc, V., Dornescu, V., Cocri, V., Stoica, O.,Roman, A., Chirlean, D.,Moned i credit, Ediia a doua, EdituraUniversitii Alexandru Ioan Cuza, Iai, 2008, pag. 159


17/52

18

Girul n alb sau girul la purttor conine numai semntura girantuluinscris pe spatele cambiei sau pe adausul acestuia. Posesorul cambiei cu gir nalb poate adopta una din urmtoarele soluii:

1) s-l completeze cu propriul su nume sau cu numele altei persoane;2) s gireze cambia din nou n alb sau n ordinul unei anume persoane;3) s predea cambia unui ter fr s completeze girul n alb i fr s-o gireze.

Girul n plin presupune declaraia girantului semnat i datat de elcuprinznd ordinul adresat trasului de a plti unei anumite persoane indicat degirant. Acesta are trei elemente:

a) semntura girului;b) numele girantului;c) data girrii.Girul de ntoarcereeste acel tip de gir n virtutea cruia beneficiarul gireaz

n favoarea trasului, a trgtorului, sau a altui obligat, care la rndul lui, poate gira

din nou cambia. n cazul n care girul a fost fcut n folosul trasului acceptant alcambiei i se gsete la scaden n minile sale, trasul cumuleaz caliti de debitori creditor cambial; ca urmare, cambia se stinge prin confuziune.Trasul care nu a acceptat cambia rmne numai giratar, iar n aceast calitate este

ndreptit s pretind plata de la girant i de la trgator.Cnd girul s-a facut n favoarea trgtorului i trgtorul a acceptat cambia, cel

dinti poate cere cambia de la cel de-al doilea; n schimb, dac trasul nu a acceptatcambia, aceasta se stinge, trgtorul devenind i creditor i debitor al girantului.

Girul cumulativ este girul fcut n favoarea mai multor beneficiari. Transferulde ctre acetia, mai departe, a cambiei n circuit devine posibil doar prinsemnatura tuturor acestora.

Girul n favoarea bnciieste modul n care se procedeaza la scontare. Giraniiunei cambii sunt solidari rspunztori de acceptarea i plata cambiei la scaden,alturi de trgtor dac nu s-a specificat altfel.

Operaiunea de gir se mai numete andosare.Girarea titlului ctre o banc poart denumirea de scontare i constituie o

modalitate prin care posesorul cambiei i poate procura bani, nainte de scaden.Banca pltete suma nscris pe cambie minus comisionul respectiv (taxa scontului)i astfel devine beneficiarul cambiei.

Spre deosebire de biletul la ordin, care este creat la iniiativa debitorului,cambia este creat la iniiativa creditorului.

Acceptarea este actul prin care trasul, ctre care s-a adresat trgtorul pentruplata prin emiterea titlului, se oblig s plteasc, la scaden, suma artat ncambie posesorului legitim al titlului. Prin acceptare, trasul devine obligatul

principal n lanul obligaiilor cambiale.


18/52

19

Acceptarea se scrie pe cambie. Ea se exprim prin cuvntul "acceptat" sau oricealt expresie echivalent i este semnat de tras. Simpla semnatur a trasului pus

pe faa cambiei este socotit acceptare2.Prezentarea cambiei la acceptare poate fi: facultativ - caz n care posesorul cambiei o poate prezenta trasului spre

acceptare oricnd pn la scaden; obligatorie - n cazul n care trgtorul insereaz pe titlu o indicaie expres

n acest sens, cu menionarea sau nu a unui termen obligatoriu de prezentare, sau ncazul n care cambia este pltibil la un anume timp de la vedere, n termen de un ande la data emiterii sale.

Scadena este termenul la care cambia este exigibil i trebuie pltit. Conform legislaiei n vigoare, o cambie poate fi tras: la vedere, la un anume timpde la vedere, la un anumit timp de la data emisiunii, la o zi fix.

Cambia la vedereeste platibil la prezentare. Ea trebuie prezentat spre plat

n termen de un an de la data sa. Trgtorul poate reduce sau prelungi acest termen.Aceste termene pot fi reduse de girani. Scadena unei cambii la un anume timp dela vedereeste determinat, fie de data acceptrii, fie de aceea a protestului. n lipsa

protestului, acceptarea nedat este socotit fa de acceptant ca fiind facut n ultimazi a termenului prevzut pentru prezentare spre acceptare.

Scadena unei cambii tras la una sau mai multe luni de la data emisiuniisau de la vedere, e socotit la data corespunztoare, din luna n care plata trebuie sfie fcut. n lips de data corespunztoare, scadena va fi n ultima zi a acestei luni.Cnd o cambie este pltibil la o zi fix ntr-un loc, unde calendarul este deosebitde acela al locului de emisiune, data scadenei se consider fixat dup calendarullocului de plat.

Avalul reprezint un angajament scris, garanie de plat n plus (alta dect agiranilor) a unui efect comercial pe care o ia asupra sa o persoan strin de cambiesau chiar un semnatar al ei, altul dect trasul, numit avalist, pentru toate ndatoririlealtui semnatar al cambiei (avalizatul). Avalul poate fi dat de o persoan fizic, de oinstituie financiar, o unitate comercial sau de ctre o banc.

Avalistul este obligat s indice persoana pentru care d avalul. n caz contrar,avalul se consider a fi dat pentru trgtor.

Cambia poate circula i fr aval deoarece acesta nu este indispensabil. Dac

nu se indic numele persoanei pe care o garanteaz, acesta se presupune dat pentrutras, n cazul cnd a fost acceptat cambia, sau pentru un trgtor n caz contrar.

2Legea nr. 58/1934 asupra cambiei i biletului la ordin, publicat n M. Of. Nr. 100/01.05.1934, actualizat prin

Ordonana de urgen nr. 39/26.03.2008, art. 28


19/52

20

Avalul constituie o condiie ce trebuie ndeplinit nainte ca documentele s fieremise spre ncasare: el trebuie ntrebuinat adesea pentru garantarea plilor subforma documentelor spre acceptare.

Cambiile care nu au avalul nscris se restituie exportatorului prin intermediulbncii; dup avizare exportatorul are garania c mrfurile pe care le expediaz vorfi pltite, la scadenele convenite, de importator sau de girantul lui.

2.2. Biletul la ordin

Biletul la ordin este definit ca fiind acel nscris comercial (titlu de credit) princare o persoan numit emitent sau subscriitor (debitorul) i asum obligaia

personal i necondiionat s plteasc pentru respectivul nscris unei alte persoanenumite beneficiar (creditor) o anumit sum de bani, la o data fix numit scadenai ntr-un loc bine determinat.

Articolul 104 al Legii nr. 58/1934 privind cambia i biletul la ordin prevede celementele care trebuie s se gseasc pe biletul la ordin sunt:

1) denumirea de bilet la ordin trecut n nsui textul titlului i exprimat nlimba ntrebuinat pentru redactarea acestui titlu;

2) promisiunea necondiionat de a plti o suma determinat;3) artarea scadenei;4) artarea locului unde plata trebuie fcut;5) numele aceluia cruia sau la ordinul cruia plata trebuie facut;6) artarea datei i a locului emiterii;7) semnatura emitentului.Banca Naional a Romniei i societile bancare nu vor accepta n cadrul

operaiunilor lor biletele la ordin crora le lipsete una sau mai multe meniuniobligatorii stabilite de lege, dect n situaia n care:

indicarea scadenei nu se face n mod expres pe titlu, biletul la ordin seconsider ca fiind pltibil la vedere;

indicarea locului de plat nu se face n mod expres pe titlu, seconsider ca loc de plat al biletului la ordin, locul emiterii titlului;

n biletul la ordin nu se arat locul unde a fost emis, se consider ca local emiterii locul indicat lng numele emitentului.

Societile bancare pot accepta att bilete la ordin scrise n limba romn, ct ibilete la ordin scise n alte limbi, lund msurile necesare pentru reducerea riscurilorcare ar putea aprea n urma operaiunilorefectuate cu aceste titluri.

Spre deosebire de cambie, n biletul la ordin nu figureaz numele trasului,deoarece trgtorul i trasul se identific cu persoana emitentului. Tot spredeosebire de cambie, care este creat la iniiativa creditorului, biletul la ordin este


20/52

21

creat la iniiativa debitorului. Biletul la ordin poate fi transmis prin gir i poate figarantat prin aval, la fel ca i cambia.

Prezentarea biletului la ordin emitentului spre avizare este obligatorie n cazulbiletului la ordin pltibil la un anumit timp de la vedere.

Warantul este o variant a biletului la ordin, cu titlu de proprietate asupramrfurilor. La vnzarea mrfurilor, cumprtorul achit contravaloarea lor idobndete warantul. Posesia legal a warantului echivaleaz cu titlul de proprietateasupra mrfurilor respective.

2.3. Cecul

Cecul este un instrument de plat care pune n legtur trei persoane:trgtorul, trasul i beneficiarul. Instrumentul este creat de trgtor care, n bazaunui disponibil constituit n prealabil la o societate bancar, d un ordin

necondiionat acestuia, care se afl n poziie de tras, s plteasc la prezentare, osum determinat unei tere persoane sau nsui tragtorului emitent aflat n poziiede beneficiar.

Cele trei pri care sunt puse n legtur prin cec fac toate operaiile legate deacest instrument n nume propriu: trgtorul emite cecul, posesorul legitim lncaseaz, iar trasul l pltete.

Cecul cuprinde3:1. denumirea de cec trecut n nsui textul titlului i exprimat n limba

ntrebuinat pentru redactarea acestui titlu;2. ordinul necondiionat de a plti o anumitsum de bani;3. numele celui care trebuie s plteasc (tras);4. artarea locului unde plata trebuie fcut;5. artarea datei i a locului emiterii;6. semnatura celui care emite cecul (trgtorul).Orice semntur a unui cec trebuie s cuprind:

a) n clar, numele i prenumele persoanei fizice sau denumirea persoaneijuridice ori a entitii care se oblig;

b) semntura olograf (de mn) a persoanei fizice, respectiv areprezentanilor legali sau a mputerniciilor persoanelor juridice care se oblig ori a

3Legea nr. 59/1934 asupra cecului, publicat n M. Of. nr. 100/01.05.1934, actualizat prin Ordonana de urgen nr.38/26.03.2008, art. 1


21/52

22

reprezentanilor sau a mputerniciilor altor categorii de entiti care utilizeaz astfelde instrumente.

Societile bancare pot accepta cecuri att n limba romn, ct i n alte limbi ,cu condiia ca aceste acte s provin de la bnci sau societi similare din strintateagreate de acestea.

Societile bancare nu accept cecuri n cadrul operaiunilor lor crora lelipsete una sau mai multe din meniunile obligatorii stabilite de lege, dect cuurmtoarele excepii:

1) n situaia n care indicarea locului de plat nu se face n mod expres pecec, se consider ca loc de plat al cecului locul indicat lng numele trasuluiprezumat a fi n acelai timp i loc al domiciliului trasului;

2) n situaia n care apar mai multe locuri lng numele trasului, seconsider cecul ca fiind pltibil la primul dintre aceste locuri indicate;

3) n situaia cnd nu este indicat nici un loc lng numele trasului, seconsider cecul pltibil la adresa sediului principal al trasului;

4) n situaia n care locul de emitere nu este indicat expres pe cec, se vaconsidera ca loc al emiterii locul indicat lng numele trgtorului.

Transmiterea cecului se poate realiza prin girpentru cecurile ce conin clauzaexpres la ordin ,prin cesiune ordinar pentru cele care au clauza nu la ordiniprin simpla remitere, n cazul cecului ce poart meniunea la purttor. Clauza "laordin" i girul produc aceleai efecte ca i la cambie. Girul este un act prin care

posesorul cecului, numit girant, transfer altei persoane, numit giratar, toatedrepturile rezultate din cec.

Spre deosebire de cambie, cecul servete mai mult ca instrument de platide compensaie, nu de credit. Cecul poate fi emis:

a.nominativ, care indic explicit numele beneficiarului i se transmite prin girsau andosare;

b. la purttor, care nu cuprinde nici un nume i se transmite prin simplanaintare.

Conform normelor legislative exist mai multe tipuri de cecuri:i. cec circular - este un titlu de credit la ordin, emis de o banc sau un alt

institut de credit, pentru sume ce le are disponibile de la primitorii cecurilor nmomentul emisiunii, pltibil la vedere n oricare din locurile artate de emitent.


22/52

23

Acesta cuprinde4:1. denumirea de "cec circular" n cuprinsul titlului;2. promisiunea necondiionat de a plti la vedere o anumit sum de

bani;3. numele i prenumele primitorului;4. artarea datei i locului n care cecul circular a fost emis;5. semntura bncii sau instituiei emitente.

ii. cec barat -trgtorul sau posesorul unui cec obinuit poate face o barare prinnscrierea a dou linii paralele, orizontale sau oblice, pe faa cecului.Aceasta nseamn c beneficiarul va trebui s recurg la serviciile altei bnci pentruncasarea sumei nscrise pe cec, ncasarea n numerar direct de la banca trgtoruluinefiind posibil.

Bararea poate fi: general, dac nu prezint nici o meniune ntre cele doulinii i special, dac ntre cele dou linii este menionat denumirea unei bnci.

Bararea general poate fi transformat n barare special. Operaiunea invers esteinterzis.

iii. cec certificat - prin acest tip de cec, banca (trasul) confirm existenadisponibilului necesar efecturii plii, iar persoana care a emis cecul nu mai poateretrage din contul su aceast sum pn la expirarea perioadei de prezentare.Certificarea poate fi cerut de ctre trgtor, naintea emiterii cecului, sau de unuldintre posesorii ulteriori.

iv. cec de cltorie este instrumentul prin care trgtorul poate condiionaplata acestuia de identitatea dintre semntura persoanei care a primit cecul(posesorul) i semntura persoanei care ncaseaz cecul respectiv la prezentare. Defapt, posesorul cecului depune o prim semntur pe cec n momentul n care lcumpr, iar a doua semntur o face n momentul ncasrii acestuia, n prezenafuncionarului bancar de la ghieul bncii sau n momentul efecturii unei pli, nprezena beneficiarului. Acest instrument de plat este un instrument sigur.

v. cec n alb- cec incomplet emis de trgtor i care permite astfel noului sudetinor s-l completeze el nsui n cadrul unor convenii ncheiate ntre trgtor iel. Acesta reprezint un instrument de plat n care apar doar semntura trgtoruluii o parte din meniunile obligatorii, meniunile lips urmnd a fi completate nmomentul n care posesorul prezint cecul la plat; de asemenea, n cazul n care

cecul intr n posesia succesiv a mai multor persoane, n momentul plii este

4Legea nr. 59/1934 asupra cecului, publicat n M. Of. nr. 100/01.05.1934, actualizat prin Ordonana de urgen nr.38/26.03.2008, art. 80


23/52

24

obligatoriu s fie completat numele ultimului posesor, iar completarea cecului sepoate realiza de oricare dintre posesorii succesivi ai acestuia, conform nelegeriicare a avut loc anterior ntre semntarii cecului, fr a mai fi necesar interveniatrgtorului.

Prezentarea unui cec la plat se poate face n original sau prin trunchiere.Avalul este o garanie personal prin care o persoan, denumit avalist,

garanteaz obligaia asumat de una dintre persoanele obligate prin cec, denumitavalizat, pentru toat suma menionat pe cec sau pentru o parte din ea. Avalul vaputea fi dat fie de un ter, fie de ctre un semnatar al cecului, altul dect trgtorul.

Cecul este pltibil numai la vedere (la prezentare). Trgtorul este principalulobligat la plata unui cec, iar termenele de prezentare la plat a cecului sunt:

pentru cecul emis i pltibil n Romnia - 15 zile; pentru cecul emis ntr-o ar european i pltibil n Romnia - 30 zile. pentru cecul emis ntr-o ar neeuropean i pltibil n Romnia - 70 zile.

2.4. Ordinul de plat

Ordinul de platconstituie o dispoziie necondiionat, dat de ctre un titularde cont bncii sale de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani,care, de regul, are ca obiect plata contravalorii unor mrfuri, servicii sau prestri delucrri.

Acest instrument de plat este un titlu de credit emis de posesorul unui contbancar (ordinator), adresat bncii care gestioneaz depozitul bancar respectiv, princare titularul contului solicit bncii s plteasc o anumit sum de bani unei alte

persoane, denumit beneficiar. Acesta este revocabil, plata putnd fi sistat de ctreordinator, n orice moment.

Elementele obligatorii ce trebuie s se regseasc n ordinul de plat sunt5:a) identificarea ca ordin de plat;

b) identificarea pltitorului;c) identificarea beneficiarulu;d) identificarea instituiei iniiatoare;e) identificarea instituiei receptoare;f) suma i denominarea sumei;

g) data emiterii ordinului de plat, care trebuie s fie unic, posibil i cert;h) elementul sau elementele care s permit verificarea autenticitii ordinului

de plat de ctre instituia iniiatoare.

5Regulamentul nr. 2/2005 al B.N.R. privind ordinul de plat utilizat n operaiuni de transfer-credit publicat n M. Of.nr 265/31.03.2005, art. 3


24/52

25

Exist mai multe forme sub care se poate ntlni ordinul de plat i anume:letric, cnd plata se efectueaz pe baza unei scrisori adresate bncii, telegrafic, cnd

banca realizeaz ordinul de plat pe baza unui telefon sau telex, electronic, realizatpe internet, online, prin intermediul site-urilor bncilor.

n funcie de documentele date de beneficiar, ordinul de plat poate fi: simplu, cnd suma este ncasat de la banc pe baza unei chitane

eliberate de beneficiar; documentar, cnd beneficiarul trebuie s prezinte bncii i

documentele care atesta livrarea mrfurilor sau prestarea de servicii.De asemenea, ordinul de plat se folosete pentru achitarea unor obligaii de

plat certe, intervenite ntre agenii economici sau ntre acetia i instituiilefinanciar-bancare. Ca atare, acest instrument de plat se folosete n toate cazurile ncare:

intervin virri de sume ca obligaii la bugetul statului;efectuarea vrsmintelor pentru finaarea investiiilor;virarea sumelor reprezentnd reineri din salarii i alte drepturi salariale;depuneri de venituri n conturile personale deschise la bnci de ctre

persoanelor n calitate de angajai;rambursarea creditelor etc.Din punct de vedere bancar, prin ordinul de plat se realizeaz o operaiune de

transfer a unei sume din contul pltitorului prin banca sa, la dispoziiabeneficiarului, n contul deschis la banca destinatar.

Pltitoruleste titularul de cont care emite n nume propriu i pe cont propriu

ordinul de plat pentru a solicita transferul bancar al unei sume. n ipostaza depltitor se pate gsi i banca iniiatoare atunci cnd operaiunea de transfer vizeazpropria activitate.

Beneficiaruleste persoana desemnat prin ordinul de plat de ctre pltitor sprimeasc o sum de bani i poate fi: un client al societii bancare destinatare saunsi societatea bancar destinatar.

Emitentuleste persoana care emite un ordin de plat pe cont propriu.

2.5. Cartea bancar (cardul)

Cartea bancar (cardul) este un nscris constatator al contractului de cartebancar, materializat pe un suport de plastic de forma dreptunghiular ce cuprindeobligatoriu urmtoarele meniuni:

datele de identificare ale emitentului (precum denumirea, logo-ul,holograma i codul din 4 cifre);


25/52

26

datele de identitate ale titularului (numele i prenumele, numrulcontului din 16 cifre);

data expirrii valabilitii titlului;semnatura titularului i pista magnetic (pe verso-spate ).

Cardul ndeplinete n principal funcia de instrument de plat, dar poate aveai funcii complexe, servind ca instrument de plat, ct i ca instrument de credit, degaranie i de retragere de fonduri.

Utilizarea cardului pentru plata mrfurilor i serviciilor necesit existena, lanivelul comerciantului care accept acest instrument de plat, a unui terminal pentrutransferul electronic al fondurilor, denumit POS.

Cartea bancar (de credit) sau cardul bancar reprezint un instrument dedecontare, care:

- asigur posesorului autorizat achiziionarea de bunuri sau servicii, frprezena efectiv a numerarului;

-permite legtura financiar dintre comerciani i consumatori (prin acces ntr-un cont bancar).

Cardul poate fi folosit de client dup cum dorete. Acesta poate efectua diversepli la entitile care accept cardurile sau, pur si simplu, poate retrage numerar dela bancomate.

Pentru clasificarea cardurilor se utilizeaz mai multe criterii:A. Dup modul de stocare a informaiilor i caracteristicile de securizare

a cardului:a) carduri cu banda magnetic - conin toate informaiile eseniale

despre deintorul de card;b) carduri cu microprocesorprezint un grad de securitate ridicat.B. Dup funciile ndeplinite:a) card de debitpermite titularului ei, identificat prin semntura sa, s

cumpere bunuri i servicii fr numerar n ntreprinderi legate prin contract deorganizaia emitent a cardului. Suma care reprezint contravaloarea cumprturiloreste debitat de ctre organizaie, n intervale egale, titularului contului. Conin o

bandmagnetic i necesit introducerea unui numr personal de identificare (PIN)n terminalul electronic nainte de accesarea serviciului;

b) card de crediteste diferit de un card de debit prin faptul c nu setransfer sume de bani din contul utilizatorului la fiecare tranzacie efectuat. Prinfolosirea cardului de credit, emitentul cardului l mprumut cu o sum de bani peutilizatorul acelui card. Folosind cardul de credit, utilizatorul mprumutului nu esteobligat s achite datoria acumulat imediat, el poate amna plata acestei datorii

pentru mai trziu, cu costul plii unei dobnzi pentru banii datorai.


26/52

27

Cardul de credit reprezint un mprumut, aflat permanent la dispoziiaclientului. Suma maxim care poate fi obinut cu ajutorul cardului este numitlimit de credit. Aceasta scade pe masur ce banii sunt utilizai i se rentregete odata cu rambursarea. Prin natura sa, cardul de credit este, ns, un produs destinatfacilitrii plilor la comerciani i, mai puin, utilizrii n scopul retragerii denumerar de la bancomate.

n funcie de credibilitatea bancar a utilizatorului, credit cardurile mbracdoua forme:

- dac utilizatorul nu prezint o bun credibilitate bancar, cardul de credit estede tip charge, situaie n care posesorul este obligat, ca n decursul unei perioadede maxim o lun, s acopere depairea de sold nregistrat sau creditul temporaracordat (credit cunoscut sub denumirea de overdraft);

- dac utilizatorul are un punctaj rezonabil, atunci banca pune la dispoziiautilizatorului un card cu funciuni depline, caz n care cheltuielile sunt acoperite

dintr-un plafon sau linie de mprumut negociat anterior.

C. n funcie de calitatea emitentului:a) carduri emise de bnci se ncadreaz n domeniul preocuprilor

multiple ale bncilor de a identifica i de a lansa pe pia instrumente de platatractive, utile, facil de obinut, sigure i profitabile;

b) cardurile emise de societi non-bancare n aceast categorie sencadreaz cardul de comerciant, emis de nsui comerciant i care poate fi utilizatnumai la punctele de vnzare, controlate de ctre emitentul de card.

D. Dup momentul n care se utilizeaz tranzacia:a) carduri cu plata nainte (prealimentate) sunt carduri care au o

real putere de cumprare, ntruct utilizatorul a realizat o plat n avans;b) cu plata acum (carduri de debit)c) cu plata mai tarziu (carduri de credit)d) carduri de comerciant (retaiter card)e) carduri de cheltuieli (charge card) - cunoscute sub denumirea de

card de cltorie i petrecere a timpului liber (travel card). Sunt emise de societinon-bancare i presupun existena unor linii de credit deschise pentru deintori.


27/52

28

CAP.3. REGULI DE COMPLETARE A INSTRUMENTELOR DEPLAT

3.1. Circuitul instrumentelor de plat

Cambia este utilizat ca instrument de plat i procesat prin compensaremultilateral, adic un acord prin care mai multe pri i compenseaz reciprocobligaiile.

Circuitul cambiei se realizeaz prin parcurgerea urmoarelor etape, prezentaten figura nr. 2.

Figura nr. 2. Circuitul cambiei

1. n urma ncheierii unui contract comercial, trasul i datoreaz o anumitsum trgtorului;

2. trgtorul, la rndul su, are de achitat aceeai sum unei tere persoane(beneficiar), drept urmare a ncheierii unui contract comercial sau a unui contract de

credit cu o banc;3. la ordinul trgtorului, trasul achit suma respectiv direct beneficiarului.

Cambia are coninutul i caracteristici asemntoare biletului la ordin.Circuitul biletului la ordin este prezentat n figura nr. 3.

Figura nr. 3. Circuitul biletului la ordin

ntre emitent i beneficiarse ncheie un contract, de o anumit valoare, pentruun anumit obiectiv.

1. Emitentul, n calitate de debitor emite biletul la ordin n favoareacreditorului, n calitate de beneficiar;

Tras Beneficiar

Trgtor

Emitent(debitor)/subscriitor

Beneficiar (creditor)

1

3

2

2

1


28/52

29

2. La scaden, beneficiarul prezint biletul la ordin pentru plataemitentului, l achit i i stinge datoria pe care o avea.

Cecul este instrumentul de plat, utilizat de titularii de conturi bancare cudisponibil corespunztor n aceste conturi. Disponibilul este creat printr-un depozit

bancar, din operaiuni de ncasri sau prin acordarea unui credit bancar.Circuitul ceculuieste urmtorul:

1. ncheierea contractului;2. emisiunea cecului (tragere cec asupra bncii);3. remitere cec;4. depunere cec i solicitarea plii;5. trimitere cec i solicitarea plii;6. plat cec.

Fig. nr. 4. Circuitul cecului

Beneficiar

Tras (banca

trgtorului)

Banca beneficicarului

Trgtor1

2

3

4

5

6


29/52

30

Ordinul de plat se concretizeaz ntr-o dispoziie necondiionat dat deemitentul unei bnci de a pune la dispoziia unui beneficiar o sum de bani,respectiv de a plti sau de a face sse plteasc aceast sum.

n figura nr.4 este prezentat circuitul ordinului de plat.

Figura nr. 5. Circuitul ordinului de plat

1. crearea obligaiei de plat;2. ordonatorul emite ordinul de plati-l transmite bncii sale;3. banca ordonatorului transmite instruciunile de plat (ordinul de plat);4. banca beneficiarului notific acestuia primirea instruciunilor de plat;5. beneficiarul prezint documentele solicitate;6. banca beneficiarului crediteaz contul acestuia;7. banca beneficiarului transmite bncii ordonatorului documentele pe baza

crora a efectuat plata;8. banca ordonatorului transmite fondurile bncii beneficiare;9. banca ordonatorului transmite documentele ordonatorului;10. banca ordonatorului debiteaz contul ordonatorului.

Operaiunea de acceptare la plat a tranzaciilor cu cardurise realizeaz prinparcurgerea urmtoarelor etape:

1. deintorul cardului solicit achiziionarea unui bun sau serviciu de lacomerciant;

2. comerciantul solicit autorizarea tranzaciei ctre centrul de autorizare localsau internaional;

3. centrul de autorizare transmite cererea de autorizare ctre banca emitent acardului;

Beneficiar Ordonator

Bancabeneficiarului

Bancaordonatorului

1

2

3

45-6

7-8

9-10


30/52

31

4. banca emitent verific contul deintorului de card;5. banca emitent autorizeaz tranzacia i transmite informaia ctre centrul de

autorizare;6. centrul de autorizare transmite codul de autorizare ctre comerciant;7. comerciantul pred bunul sau presteaz serviciul ctre deintorul cardului.

Figura nr. 6. Circuitul cardului bancar

3.2. Documente specifice utilizate

Extrasul de contservete la comunicarea i solicitarea de la debitor a sumelorpretinse, rmase neachitate, provenite din relaii economico-financiare i cainstrument de conciliere prearbitral. De asemenea, se utilizeaz ca document deinventariere a soldurilor conturilor privind datoriile i creanele entitii n relaiilecu terii.

Se ntocmete n trei exemplare, de ctre compartimentul financiar-contabil alunitii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitic.

Circuitul acestui document este urmtorul:- la conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul unitii

emitente, pentru semnare (toate exemplarele);

Deintorulcardului

Comerciant

Centrul deautorizare local

Banca emitent acardului

Contuldeintorului de

card

1

2

3

4

5

6

7


31/52

32

- la unitatea debitoare (exemplarele 1 si 2), care restituie unitii emitenteexemplarul 2 semnat pe verso de conductorul unitii i conductorulcompartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al unitii emitente(exemplarul 3, precum i exemplarul 2, dup primirea confirmrii) i lacompartimentul financiar-contabil al unitii debitoare (exemplarul 1).

Jurnalul privind operaiunile de cas i bancservete:- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor cu mijloace bneti, la

unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";- la completarea registrului Cartea mare.Se completeaz pe baza registrului de cas i a extraselor de cont primite de la

banc la care sunt anexate documentele justificative. n acest scop, se poate efectuagruparea sumelor pe conturi, att pentru ncasri, ct i pentru pli, ntr-un

document cumulativ.Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul

compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic, utilizndu-se formatul potrivit, n funcie de numrul conturilor corespondente.

Nu circula, fiind document de nregistrare contabila i se arhiveaz lacompartimentul financiar-contabil.

3.3. Conturi utilizate i funciunea lor

Conform OMFP 1752/2005 pentru aprobarea Reglementrilor contabileconforme cu Directivele Europene, contabilitatea sintetic a tranzaciilor frnumerar se realizeaz cu ajutorul conturile clasei a 4-a Conturi de teri i a 5-aConturi de trezorerie.

Din clasa 4 Conturi de teri fac parte grupele: 40 Furnizori i conturiasimilate, 41 Clieni i conturi asimilate, 42 Personal i conturi asimilate, 43Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate, 44 Bugetu l statului,fonduri speciale i conturi asimilate, 45 Grup i acionari/asociai, 46 Debitorii creditori diveri, 47 Conturi de regularizare i asimilate,48 Decontri ncadrul unitii, 49 Ajustri pentru deprecierea creanelor.

Clasa 5 Conturi de trezorerie cuprinde grupele: 50 Investiii pe termenscurt, 51 Conturi la bnci, 53 Casa, 54 Acreditive.

GRUPA 40 FURNIZORI I CONTURI ASIMILATEDin aceast grup fac parte:

Contul 401 Furnizori


32/52

33

Contul 403 Efecte de pltitCu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiilor de pltit pe baz de

efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.). Este un cont de datorii, de pasiv, carese crediteaz cu:

- valoarea acceptat a efectelor comerciale de pltit (401);- diferenele nefavorabile de curs valutar la sfritul exerciiului din evaluareasoldului n valut (665).Se debiteaz cu:-plile efectuate la scaden pe baza de efecte comerciale (512);- diferenele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor comercialede pltit sau evaluarea acestora la sfritul exerciiului (765).Soldul final creditor reprezint valoarea efectelor comerciale de pltit.

Contul 404 Furnizori de imobilizri Contul 405 Efecte de pltit pentru imobilizri

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiilor de plat ctre furnizoriide imobilizri pe baz de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).Este un cont de datorii, pasiv. Se credieaz cu:- valoarea acceptat a efectelor comerciale de pltit pentru imobilizri (404);- diferenele nefavorabile de curs valutar la sfritul exerciiului din evaluareasoldului n valut (665).

Se debiteaz cu:- plile efectuate ctre furnizorii de imobilizri pe baz de efecte comerciale, lascadena acestora (512);

- diferentele favorabile de curs valutar constatate la decontare sau evaluare lasfritul exerciiului (765).Soldul final creditor reprezint valoarea efectelor de pltit pentru imobilizrileachiziionate.

Contul 408 Furnizori - facturi nesosite Contul 409 Furnizori-debitori

GRUPA 41 CLIENI I CONTURI ASIMILATEDin aceast grup fac parte:

Contul 411 Clieni Contul 413 Efecte de primit de la clieni

Este un cont de activ cu ajutorul cruia se ine evidena creanelor de ncasat,pe baz de efecte comerciale. Se debiteaz cu:- sumele datorate de clieni reprezentnd valoarea efectelor comerciale acceptate(411);


33/52

34

- diferenele favorabile de curs valutar, aferente efectelor comerciale de ncasat lanchiderea exerciiului (765).Se crediteaz cu:- efecte comerciale primite de la clieni (511);- sumele ncasate de la clieni prin conturile curente (512);- diferenele nefavorabile de curs valutar, la primirea efectelor comerciale (665);- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor datorate de clieniiexterni a cror decontare se face pe baz de efecte comerciale, la nchidereaexerciiului (665).Soldul final debitor reprezint valoarea efectelor comerciale de primit.

Contul 418 Clieni - facturi de ntocmit Contul 419 Clieni creditori

GRUPA 51 CONTURI LA BNCI

Din grupa 51 "Conturi la bnci" fac parte: Contul 511 "Valori de ncasat"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena valorilor de ncasat, cum sunt cecurilei efectele comerciale primite de la clieni. Este un cont de activ.Se debiteaz cu valoarea cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clieni(411, 413). Se crediteaz cu:

- valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate (512);- valoarea sconturilor acordate (667).

Soldul final debitor reprezint valoarea cecurilor i a efectelor comercialenencasate.Pentru a asigura evidena separat a cecurilor i a efectelor comerciale

primate de la clieni, respective a celor depuse spre scontare, contul 511 se dezvoltpe urmtoarele conturi sintetice de gradul II:

-5112 Cecuri de ncasat este un cont de activ care se utilizeaz pentrunregistrarea i urmrirea cecurilor emise de ctre clieni pn la ncasareacontravalorii lor.

Se debiteaz cu valoarea cecurilor depuse la banc pentru ncasare (411). Secrediteaz cu ncasarea contravalorii cecurilor(5121). Soldul final debitor reprezint

valoarea cecurilor depuse la banc i nencasate.-5113 Efecte de ncasat este cont de activ n care se nregistreaz efectele

comerciale din portofoliu depuse spre ncasare la bnci. Se debiteaz cu valoareaefectelor comerciale depuse spre ncasare la bnci (413). Se crediteaz cu ncasarea


34/52

35

valorii efectelor comerciale (5121). Soldul final debotir reprezint valoarea efectelorcomerciale depuse la bnci i nencasate.

-5114 Efecte remise spre scontare este cont de activ n care senregistreaz efectele comerciale negociate cu bncile sau alte instituii financiare

pentru a fi ncasate nainte de scaden contra unei taxe numit tax de scont. Sedebiteaz cu valoarea efectelor comerciale negociate n vederea scontrii, mai puintaxa de scont (413). Se crediteaz cu suma valorii negociate ncasat n urmascontrii (5121). Soldul final debitor reprezint valoarea efectelor comerciale remisespre scontare i nencasate.

Contul 512 "Conturi curente la bnci"Cu ajutorul acestui cont se ine evidena disponibilitilor n lei i valut aflate

n conturi la bnci, a sumelor n curs de decontare, precum i a micrii acestora.Contul 512 "Conturi curente la bnci" este un cont bifuncional i se dezvolt pe

urmtoarele conturi sintetice de gradul II:-5121 Conturi la bnci n lei-5124 Conturi la bnci n valut-5125 Sume n curs de decontareConturile 5121 Conturi la bnci n lei i 5124 Conturi la bnci n

valutse debiteaz cu:- sumele depuse sau virate n cont, rezultate din ncasrile n numerar, din cecuri,din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);

- valoarea subveniilor primite i ncasate (131, 445);- creditele bancarepe termen lung i scurt ncasate (162, 519);- sumele ncasate de la societile comerciale ce dein titluri de participare aleunitii, de la alte societi din cadrul grupului sau de la alte societi legate prin

participaii (166, 451, 452);- sumele ncasate reprezentnd alte mprumuturi i datorii asimilate (167);- valoarea creanelor imobilizate i a dobnzilor aferente ncasate, precum i agaraniilor restituite (267);- sumele ncasate de la clieni (411, 413, 419);- sumele recuperate din debite ale personalului (428);

- taxa pe valoarea adaugat de recuperat, ncasat de la bugetul statului (4424);- sumele restituite de la buget, reprezentnd vrsminte efectuate n plus dinimpozite, taxe, alte datorii i creane (446, 448);- sumele depuse n cont de ctre asociai (455);- sumele depuse ca aport n numerar la capitalul social (456);- sumele primite ca rezultat al operaiilor n participaie (458);


35/52

36

- sumele ncasate de la debitori diveri (461);- sumele ncasate i necuvenite unitii (462);- sumele ncasate n avans i care privesc exerciiile urmtoare (472);- sumele ncasate, n curs de clarificare (473);- sumele virate subunitilor (n contabilitatea unitii) sau a unitii (ncontabilitatea subunitilor) (481);- valoarea investiiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505, 508);- valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate (511);- sumele ncasate reprezentnd redevene, locaii de gestiune i chirii (706);- sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente disponibilitilor n conturi la

bnci (766);- sumele ncasate reprezentnd subveniile acordate (741);- sumele ncasate reprezentnd alte venituri din exploatare (758);- sumele ncasate reprezentnd dividendele pentru participaiile la capitalul altor

societi (761, 762);- sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente creanelor imobilizate (763);- sumele ncasate din investiiile financiare cedate (764);- diferenele favorabile de curs valutar, aferente disponibilittilor la banc, nvalut, la incheierea exerciiului financiar sau operaiunilor efectuate n valut ncursul exerciiului (765);- valoarea sconturilor ncasate de la furnizori sau ali creditori (767);- sumele ncasate reprezentnd venituri extraordinare (771).

Conturile 5121 Conturi la bnci n lei i 5124 Conturi la bncu n valutse crediteaz cu:- sumele ridicate n numerar din cont sau virate n alt cont de trezorerie (581);- sumele pltite reprezentnd mprumuturile din emisiuni de obligaiuni rambursate(161);- creditele pe termen lung i scurt rambursate (162, 519);- sumele pltite reprezentnd rambursarea altor mprumuturi i datorii asimilate(167);- sumele restituite societilor care dein titluri de participare ale unitii sau altoruniti din cadrul grupului (166, 451);- valoarea de achiziie a investiiilor financiare cumparate (261, 262, 263, 265, 501,

502, 503, 505, 506, 508);- vrsmintele efectuate pentru titlurile imobilizate i investiiile financiare petermen scurt (269, 509);- sumele achitate reprezentnd interese de participare (452);- sumele achitate coparticipanilor sau virate ca rezultat al operaiilor ncoparticipaie (458);


36/52

37

- suma dobnzilor pltite (168, 518, 666);- plile efectuate reprezentnd avansuri acordate furnizorilor de imobilizri (232,234);- valoarea mprumuturilor acordate pe termen lung (267);-plile efectuate ctre furnizori de bunuri i servicii (401, 403, 404, 405, 409);-plile efectuate ctre personalul unitii (421, 423, 424, 425, 426);- sumele achitate terilor, reprezentnd reineri (427);- sumele achitate reprezentnd contribuia la asigurrile sociale (431);- sumele achitate reprezentnd contribuia unitii i a personalului la constituireafondului pentru ajutorul de omaj (437);- sumele virate asigurrilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);- sumele pltite la buget, reprezentnd impozitul pe profit (441);-plata ctre buget a taxei pe valoarea adugat datorat i taxa pe valoarea adugat

pltita n vam (4423, 4426);

-plile efectuate ctre organismele publice privind taxele i vrsmintele asimilatedatorate (447);-plata ctre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe i vrsminte asimilate(446, 448);-plata ctre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor (444);- sumele achitate asociailor (455, 456);- sumele achitate acionarilor sau asociailor din dividendele cuvenite (457);- sumele achitate creditorilor diveri (462);- restituirea sumelor aflate n curs de clarificare (473);-plileefectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate i subuniti (481);- valoarea serviciilor bancare pltite (627);- diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitilor aflate n conturila banc n valut, la ncheierea exerciiului financiar sau operaiunilor efectuate nvalut efectuate n cursul anului (665);

Soldul final debitor reprezint disponibilitile n lei i n valut, iar soldulfinal creditor, creditele primite.

Contul 5125 Sume n curs de decontare evideniaz sumele de baniconsemnate (rezervate) la bnci n vederea participrii la licitaie pentru

achiziionarea de valut.Este un cont de activ care se debiteaz cu:- sumele pltite de debitor dar neaprute n extrasul de cont al creditorului pn

la sfritul lunii (411,461);- sumele de bani consemnate n vederea cumprrii de valut prin participare la

licitaie (581);


37/52

38

- numerarul depus la banc la sfritul lunii i care nu este operat n aceeai zin extrasul de cont (581).

Se crediteaz cu:- sumele plasate n contul de la banc care anterior au fost constatate n curs dedecontare (5121);- sumele de bani pltite pentru achiziionarea de valut (581.

Soldul final debitor reprezint mijloacele bneti care aparin societii i suntn curs de decontare.

3.4. Regresul i protestul instrumentelor de plat

n cazul n care o persoan juridic sau fizic dorete recuperarea unei sumepltite se poate recurge la regres. Aciunea de regresse exercit de ctre posesorultitlului de credit, la scaden sau nainte de aceasta mpotriva trgtorului, giranilor

i avalitilor, dac trasul refuz plata n total sau n parte. Aciunea de regres sepoate exercita i nainte de scaden, n situaia n care starea economic a trasuluieste incert.

Posesorul titlului de credit cere prin aciunea de regres suma stipulat n titlu,dobnzile corespunztoare i diferite cheltuieli accesorii. La rndul su debitorul deregres care a efectuat plata este ndreptit s urmreasc obligatul precedent.

Debitorul de regres este persoana care, n baza unei cambii, i asumaobligaia de a garanta ndeplinirea prestaiei (efectuarea plii) de care este inuttrasul ca debitor cambial principal, putnd fi urmrit, pe acest temei, ea nsi, dectre creditorul cambial, pentru executarea acelei prestaii, dac la mplinireascadenei - sau, n cazurile prevzute de lege, chiar mai nainte de scaden -obligatul principal refuz plata ce i se cere.

Regresul se poate efectua la scaden, dac plata nu a avut loc sau chiar naintede scaden. Aciunea de regres se poate realiza n caz de faliment al trasului, fie caacesta a acceptat sau nu; n caz de ncetare de pli din partea acestuia, chiar dacncetarea de pli nu este constatat printr-o hotrre, dac urmrirea bunurilor lui armas fr rezultat.

Posesorul poate cere pe cale de regres:1. suma artat n cambia neacceptat sau nepltit, mpreun cu dobnda,

dac a fost stipulat;2. dobnda legal socotit cu ncepere de la scaden;3. cheltuielile de protest, acelea ale ncunotiinrilor fcute, cum i alte

cheltuieli justificate.Dac regresul este exercitat nainte de scaden, va fi dedus un scont la suma

artat n cambie.


38/52

39

Cel care a pltit prin regres cambia poate cere de la giranii si ntreaga sumpltit, dobnda legal la aceasta sum, socotit cu ncepere din ziua cnd a pltitsuma sau cheltuielile pe care le-a facut.

Persoana cu dreptul de a exercita regresul, poate dac nu s-a stipulat altfel, sse despgubeasc prin o nou cambie (contracambie), tras la vedere asupra unuiadin giranii si i pltibil la domiciliul acestuia. Contracambia cuprinde i un dreptde curtaj i taxa de timbru pentru ea.

Dac contracambia este tras de posesor, suma este fixat dup cursul uneicambii la vedere, tras de la locul unde cambia originar este pltibil asupra loculuidomiciliului girantului. Dac contracambia este tras de un girant, suma este fixatdup cursul unei cambii la vedere, tras de la locul unde trgtorul contracambieiare domiciliul asupra locului domiciliului girantului.

Protestul de neplat a cambiei sau a biletului la ordin reprezint un documentautentic prin care se constat neacceptarea sau neplata cambiei sau biletului la

ordin la termenul de scaden. Acest document este ntocmit de ctre notar.Protestul poate reprezenta i constatarea printr-un act autentic a rezultatului

negativ al prezentrii cecului la plat. Acesta se ntocmete la cererea posesoruluicecului, la judectoria n a crei raz teritorial se gsete locul plii cecului.Executorul judectoresc constat n mod public refuzul la plat al cecului din parteatrasului i ncheie actul de protest care va conine:

data protestului; numele celui care a cerut protestul; numele aceluia contra cruia s-a fcut protestul; locul protestului; somaia de plat.tersturile, ndreptrile i scrisul printre rnduri sau cu semn de trimitere,

trebuie s fie aprobate de acel care face protestul. Tot el este dator s treacprotestele n ntregime, zi cu zi, dup ordinea datei, ntr-un registru special.Originalul protestului se va nmna celui ce a cerut protestul.

Protestul de neacceptare se ntocmete mpotriva trasului, n cazul n careposesorul cambiei sau a biletului la ordin dorete s exercite dreptul de regres

nainte de scaden. Protestul de neacceptare trebuie fcut n termenele fixate pentruprezentare la acceptare.

Protestul de neplat se ntocmete de ctre posesor mpotriva trasuluiacceptant. Protestul de neplat a unei cambii pltibile la o zi fix sau la un anumittermen de la data emiterii sau la un anumit termen de la vedere trebuie s fie fcutn una din cele dou zile lucrtoare care urmeaz zilei n care cambia este pltibil.Protestul de neplat a unei cambii pltibile la vedere trebuie s fie fcut n termende un an, calculat de la data emiterii cambiei.


39/52

40

CAP.4. NREGISTRAREA N CONTABILITATE ATRANZACIILOR ECONOMICE LA SC CONDACIA S.A.

BOTOANI

Operaiunile de ncasri i pli fr numerar sunt acele operaiuni prin caredecontrile (stingerea drepturilor i obligaiilor) dintre teri se fac prin intermediulsocietilor bancare pe baza documentelor depuse la acestea.

Altfel spus, furnizorii (creditorii) ncaseaz de la clieni (debitori) sumele careli se cuvin nu n numerar, ci prin intermediul bncilor la care acestea au deschiseconturile n care i pstreaz mijloacele bneti. Operaiunile de ncasri i plifr numerar se fac de ctre bnci prin virarea sumelor respective din conturileclienilor (debitori) n conturile furnizorilor (creditori). Pentru furnizori, operaiuneade virare reprezint o ncasare, iar pentru clieni acceai operaiune reprezint o

plat.Ca urmare, pentru a putea efectua ncasrile i plile fr numerar, societile

comerciale trebuie s i pstreze disponibilitile bneti proprii n conturiledeschise pe numele lor la bncile care le deservesc.

Toate operaiunile efectuate prin conturile de la banc sunt consemnate debanc n extrasul de cont al acesteia. n acest document se nscriu ncasrile, plilei soldul final. Acesta mpreun cu actele justificative se predau societiicomerciale, unde, pe baza lor se fac nregistrrile n contabilitate.

4.1. Prezentarea general a SC CONDACIA S.A. BOTOANI

Societile comerciale sunt uniti patrimonialecu personalitate juridic createprin liber voin i iniiativ a investitorilor . Acestea se pot constitui, conformLegii nr. 31/1990 privind societile comerciale, n una din urmtoarele forme:societate n nume colectiv (SNC), societate n comanditsimpl (SCS), societate ncomandit pe aciuni (SCA), societate pe aciuni (SA), societate cu rspunderelimitat (SRL).

Societile pe aciuni sunt acelea ale cror obligaii sociale sunt garantate cupatrimonial social, iar asociaii sunt obligai s rspund n limita capitaluluisubscris, exprimat n aciuni. Acestea pot fi transmise liber terelor persoane, nefiindnecesar o ncuviinare din partea celorlali acionari.

Societatea comercial CONDACIA S.A. BOTOANI este o societate peaciuni, cu capital integral privat, nmatriculat la Oficiul Registrului ComeruluiBotoani, sub numrul: J.07/158/1991, cod fiscal: 608955, cu sediul n Calea

Naional nr. 34, Bl. F1, parter.


40/52

41

Societatea a fost nfiinat la 10.02.1970 ca antier nr. 3 Botoani al Trustuluide Construcii Industriale Iai. Urmare activitii de investiii n judeul Botoani,antierul 3 s-a transformat n Grup de antiere i apoi n Antrepriza de ConstruciiIndustriale Botoani, n cadrul T.A.G.C. Industriale Iai.

Prin H.G. nr. 1334/21.12.1990 se nfiineaz S.C. CONDACIA S.A.BOTOANI, societate cu capital integral de stat, cu sediul n Botoani, stradaManoleti Deal, nr.76 bis, judeul Botoani. n anul 1999 societatea devinesocietate cu capital privat prin cumprarea a 88,79 din aciuni de AsociaiaSalariailor din cadrul societii. Capitalul social subscris este n valoare de4.365.425 mii lei din care vrsat 4.365.425 mii lei.

Obiectul de activitate al societii este:- realizarea de lucrri de construcii-montaj, instalaii i reparaii n construcii,

producerea i comercializarea de materiale, produse, confecii metalice,semifabricate, extragere i comercializare produse de balastier etc., alte prestaii n

domeniul pentru persoane juridice i fizice;- executarea de lucrri n construcii pentru personalul propriu, cu plata n rate;- executarea de lucrri n construcii pentru tere persoane fizice, cu plata n

rate;- executarea de activiti comerciale cu produse industriale i prestri servicii;- realizarea de activiti de proiectare i asisten tehnic de specialitate,

inclusiv expertize n domeniul construciilor.Societatea comercial CONDACIA S.A. BOTOANI este specializat n

execuia:lucrrilor de construcii civile, industriale i agricole; instalaii ap-canal, termoficare, electrice pentru obiective industriale,

construcii civile, construcii social-culturale;comer cu materiale de construcii;preluare n execuie a unor lucrri, att ca antreprenor general, ct i ca

subantreprenor.Entitatea are beneficiari de investiii Agenia Naional a Locuinei Bucureti,

Compania Naional de Investiii Bucureti, Ministerul Integrrii Bucureti, Direciade Pot Iai, Primria Botoani, ARCOM S.A. Bucureti, Grupul de antiereARCOM S.A. Bucureti.

Principalii concureni ai firmei sunt societile de construcii din judeele:Botoani, Iai, Suceava, Bucureti (ASCON S.A. Suceava, MAGIC S.R.L.Botoani, COMINCO Bucureti, NOVA CONSTRUCT S.A. Iai etc).

Unitatea a avut i are o contribuie semnificativ la edificarea unor obiectiveindustriale ale judeului Botoani, blocuri de locuine n municipiul Botoani ct in Bucureti, complexe agrozootehnice n judeul Botoani i Suceava, coli n


41/52

42

judeul Botoani, sedii de bnci n municipiul Botoani, sli de sport n judeulBotoani, sediul ROMTELECOM Botoani etc.

Structura organizatoric la orice unitate trebuie ebaborat nct s permitrealizarea strategiei firmei.

Ca rezultat al organizrii, prin diviziunea muncii pe vertical i orizontal, ceeace duce att la stabilirea autoritii i delegarea ei pe diferite niveluri de exercitare amanagementului, ct i la departamentarea activitilor, se obine structuraorganizatoric a unei firme .

SC CONDACIA S.A. BOTOANI are o structur organ

Date post:	05-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	sebyup
View:	222 times
Download:	0 times

Instrumente Plata Banca

Documents