Exercitii SEM II 2015 Anul II (1)

8/18/2019 Exercitii SEM II 2015 Anul II (1)

1/23

ANUL II

Auditul statutar si alte misiuni de audit si certificare

1. Pe baza ISA 260, care sunt elementele pe care auditorii trebuie să le raporteze lacei însărcina i cu guernan a!ț ț

Auditorul nu are nici o obligaţie cerută expres de standarde de a proiecta procedurispecifice identificării problemelor de interes pentru guvernanţă, totuşi în efectuarea unei misiunide audit, apar diverse probleme care în opinia auditorului sunt importante şi relevante pentru ceiînsărcinaţi cu guvernanţa, în acest sens auditorul trebuie să stabilească persoanele relevantecărora urmează să le comunice problemele de audit de interes. În vederea identificării acelor persoane, auditorul face uz de raţionamentul profesional, luând în considerare structura deguvernanţă a fiecărei entităţi, circumstanţele angajamentului de audit şi orice legislaţie relevantă.acă structura guvernanţei unei entităţi nu este bine definită sau cei însărcinaţi cu guvernanţa nusunt clar identificaţi de circumstanţele angajamentului de audit sau de către legislaţie, auditorultrebuie să ajungă la un acord cu entitatea în ceea ce priveşte persoanele cărora le va comunica problemele de audit de interes pentru guvernanţă.

!edăm câteva probleme de audit de interes pentru guvernanţă ce fac obiectulcomunicării "

• enaturările necorectate colectate de auditor pe parcursul realizării mandatului de audit şicare au fost considerate de conducere ca fiind nesemnificative, atât individual cât şicumulat, pentru situaţiile financiare în ansamblul lor#

• $ri de câte ori identifică o fraudă fie că se materializează sau nu într%o denaturaresemnificativă în situaţiile financiare#

&xistenţa unor probe care indică că frauda poate exista c'iar dacă efectul potenţial asuprasituaţiilor financiare nu ar fi semnificativ.

2. "are sunt responsabilită ile comitetelor de audit!ț

(omitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuţii"a) monitorizează procesul de raportare financiară# b) monitorizează eficacitatea sistemelor de control intern, de audit intern, după caz, şi de

management al riscurilor din cadrul societăţii comerciale#c) monitorizează auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale

consolidate#d) verifică şi monitorizează independenţa auditorului statutar sau a firmei de audit şi, în special,

prestarea de servicii suplimentare entităţii auditate.

#. "are sunt procedurile de audit folosite în ederea testării directă de fond!

*rocedurile de fond sprijina auditorul in evaluarea aferenta riscului de denaturaresemnificativa la nivel de afirmatie. &le sunt derivate din testele de detaliu, din procedurileanalitice de fond sau din combinarea ambelor. Alegerea uneia sau alteia dintre proceduri se bazeaza pe judecata auditorului cu privire la functionalitatea si eficienta procedurilor de audit


2/23

disponibile pentru reducerea riscului de denaturare semnificativa la nivel de afirmatie la un nivelacceptabil scazut.

Tipuri de proceduri analitice

+tilizarea procedurilor analitice in calitate de probe de audit depinde semnificativ de cum

estimeaza auditorul ca ar trebui sa fie un sold de cont inregistrat sau un indicator calculat pornindde la soldurile conturilor, indiferent de tipul de procedeu analitic folosit. e regula, auditorulcompara soldurile si indicatorii clientului cu soldurile si indicatorii estimati, facand apel la unulsau mai multe dintre urmatoarele tipuri de proceduri analitice" a) (ompararea datelor clientului cu datele de ramura sprijina intelegerea activitatiieconomice a clientului si este un bun indicator al probabilitatii aparitiei unui blocaj financiar. b) (ompararea datelor clientului cu date similare din exercitiile anterioare.

c) (ompararea datelor clientului cu rezultatele estimative determinate de client.d) (ompararea datelor clientului cu rezultatelor estimative determinate de auditor#

e) (ompararea datelor clientului cu rezultatele estimative, utilizandu%se date fara caracter financiar.

$. "%nd se pot ridica documentele originale de organul de control i care esteșprocedura de urmat în această situa ie!ț

e foloseste in situatia in care exista riscul ca unele documente sa fie sustrase sau distrusede catre cei interesati, mai ales daca ele reprezinta singurul mijloc de dovedire a unor nereguliconstatate sau exista riscul ca aceste documente sa fie modificate ori completate cu mentiunisuplimentare fata de cele constatate initial.

e asemenea, se recurge la ridicarea documentelor originale si atunci cand acestea prezinta corecturi si stersaturi neadmise de normele legale, ori atunci cand semnaturile si sigiliilede pe ele sunt indoielnice sub aspectul autenticitatii, ceea ce impune continuarea cercetarilor prin

intermediul expertizelor grafologice.-n toate aceste situatii, documentele originale ridicate de organele de control sunt inlocuite

cu copii certificate de organul de control si de conducerea entitatii verificate. *e aceste copii sementioneaza obligatoriu locul unde se afla documentele originale, organul care le%a ridicat sicalitatea acestuia sau se intocmeste un proces verbal de predare%primire a acestor documente.

u este un procedeu al verificarii documentare practica unor organe de control de a ridicadocumentele originale /ar'iva entitatii controlate), in vederea analizarii lor la sediul organului decontrol.

aca nu exista riscul sustragerii, distrugerii sau falsificarii acestor documente, sau dacaele nu reprezinta singura proba juridica, acestea nu se ridica de organul de control, dar se pot

ridica copii dupa aceste documente sau se solicita entitatii controlate sa intocmeasca unele situatiide control pe baza acestor documente. 0oate acestea servesc la sustinerea constatarilor controluluisi, ca urmare, se semneaza de reprezentantii entitatii controlate.


3/23

&. "are sunt componentele controlului intern conform sistemului "'S'!

tandardele -nternaţionale de Audit /-A)12 stabilesc că sistemul de control intern secompune din totalitatea controalelor interne şi 3se extinde dincolo de acele aspecte ce au legăturădirectă cu funcţiile sistemului contabil şi cuprinde" mediul de control şi procedurile de control4.

ormele aţionale de Audit /A)15 precizează că sistemul de control intern cuprinde"5. sistemul de organizare a controlului intern1. procedurile de control intern.În lucrările de specialitate şi în tandardele -nternaţionale de Audit /-A) sunt prezentate cincielemente ale controlului intern"5) 6ediul de control#1) *rocesul de evaluare a riscului de către entitate#7) Activităţile de control#8) istemul de informaţii şi comunicare#9) 6onitorizarea controalelor.

(aluarea întreprinderilor

Aplica)ia 1.

*eniturile brute estimate pentru o firmă în următorii patru ani sunt 2.000 mii lei,2.#00 mii lei, 2.200 mii lei, respecti 2.&00 mii lei. Impozitul pe profit 16+, iar indicele deactualizare este de 10+. Să se estimeze aloarea afaceri prin metoda enitului netactualizat.

:enitul net actualizat /:A) % este un indicator care se calculeaz ă prin actualizarea

fluxului de numerar sau prin diferenţa între veniturile brute /încasările) actualizate şicosturile totale actualizate.

:' % venituri brute anuale /încasări din vânzarea producţiei)(' % costuri anuale de investiţii şi de exploatarea % rata de actualizaren % numărul de ani reprezentând durata de execuţie a obiectivului plus perioada de funcţ ionare aacestuia:A ; 1222


4/23

(ota de impozit pe profit ; 5>BC2?8 ; 5577:A ; 2?8%5577*A - &&0

Aplica)ia 2.

Pentru ealuarea unei mărci comerciale se cunosc următoarele informa)ii/"ifra de afaceri anuală preizionată "A3 100 mil lei4Aanta5ul pre)ului de %nzare datorat mărcii este #0+ din "A4Profit alocabil actielor din sfera distribu)iei i %nzării $,&+ din "A47iizarea profitului economic &0+4"ota de impozit pe profit 16+48ata de actualizare 16+4"reterea anuală estimată a profitului economic g3 1+.Să se determine aloarea actuală a mărcii.

&stimarea valorii de piaţă a mărcii de produs

(ifra de afaceri netă anuală previzionată 522.222.222 leiAvantaj preţ de vânzare 72 B

Avantaj preţ de vânzare 72.222.222 lei

-mpozit pe profit /5>B) 8.?22.222 lei

Avantaj net preţului de vânzare 19.122.222 lei

*rofit alocabil activelor din sfera distribuţiei şi vânzării /8,9B) 5.578.222 lei

*rofit economic alocabil mărcii 18.2>>.222 lei

!ata de capitalizare 59 B

:aloarea de piaţă a mărcii de produs 5>2.882.222 lei

Aplica)ia #.' firmă de)ine un breet de inen)ie, a cărui aplicare determină o economie a

c9eltuielilor materiale de &+ i a c9eltuielilor salariale de #+. 8ata de actualizare este de16+, iar durata de ia)ă utilă rămasă a breetului este de : ani. "9eltuielile totale anualeale produselor realizate pe baza breetului sunt de 100 miliarde lei, din care &0+ c9eltuielimateriale directe, $0+ c9eltuieli salariale directe i 10+ c9eltuieli de regie. Să se determinealoarea actuală a breetului.

!ezolvare

('eltuieli totale anuale" 52.222.222 lei

%c'eltuieli materiale /92B)" 9.222.222 lei %c'eltuieli cu personalul /82B)" 8.222.222 lei

&conomia de c'eltuieli materiale" /9B C 9.222.222) ; 192.222 lei

&conomia de c'eltuieli cu personalul /1B C 8.222.222)" 512.222 lei

&conomia totala anuala" 72.222 lei


5/23

Dactor de capitalizare"

Dact;5B si n ; ? ani"

Dact " 7.>81:aloarea brevetului" 5.78.982 lei

Aplica)ia $.Se constat; c; o 9al; industrial;, în aloare r;mas; de 1$&.000 mii lei, nu mai are

utilizare de peste trei ani, iar situarea ei în partea periferic; a uzinei face posibil; %nzareaterenului înc; liber de orice sarcin;. "9eltuielile de demolare a 9alei sunt estimate la :&.000mii lei, iar transportul si ta


6/23

>uziuni i diizări de întreprinderi

1. 7ouă societă)i comerciale A i ? care nu au participa)ii reciproce fuzionează. Situa)iacelor două societă)i este/ Societatea A/ capital social #0.000 lei împăr)it în #.000 de ac)iuni,rezere 20.000 lei, plusaloarea din reealuarea imobilizărilor 10.000 lei. Societatea ?/

actie dierse $0.000 lei, datorii 1&.000 lei, număr de ac)iuni $.000 de titluri. "are estenumărul de ac)iuni ce trebuie emis de soc ? dacă ea absoarbe soc A. 8ezolare/

ocietatea H absoarbe societatea A

H A

Active diverse 82.222 lei% atorii % 59.222 lei; Activ net contabil 19.222 lei r. Acţiuni 8.222 acţiuni

:6(H ; >.19 lei < acţiune25.000 lei / 4.000 actiuni

(apital social 72.222 lei=!ezerve =12.222 lei= *lusvaloare din =52.222 leireevaluareaimobilizărilor ; Activ net contabil >2.222 lei

umăr de acţiuni ce trebuie emise ; 60.000 lei / 6 25 lei/actiune = 9.600 acţiuni

2. 7ouă societă)i comerciale A i ? care nu au participa)ii reciproce fuzionează. Situa)iacelor două societă)i este/ Societatea A/ capital social 60.000 lei împăr)it în 6.000 de ac)iuni,rezere $0.000 lei, plusaloarea din reealuarea imobilizărilor 20.000 lei. Societatea ?/actie dierse :0.000 lei, datorii #0.000 lei, număr de ac)iuni :.000 de titluri. "are estenumărul de ac)iuni ce trebuie emis de soc ? dacă ea absoarbe soc A.

ocietatea H absoarbe societatea A

H A

Active diverse ?2.222 lei% atorii % 72.222 lei; Activ net contabil 92.222 lei

r. Acţiuni ?.222 acţiuni


(apital social >2.222 lei=!ezerve =82.222 lei= *lusvaloare din = 12.222 lei

reevaluareaimobilizărilor ; Activ net contabil 512.222 lei

umăr de acţiuni ce trebuie emise ; 120.000 lei / 6.25 lei/actiune = 19.200 acţiuni


7/23

#. 7ouă societă)i comerciale A i ? care nu au participa)ii reciproce fuzionează. Situa)iacelor două societă)i este/ Societatea A/ capital social $&.000 lei împăr)it în $.&00 de ac)iuni,rezere #0.000 lei, plusaloarea din reealuarea imobilizărilor 1&.000 lei. Societatea ?/actie dierse 60.000 lei, datorii 22.&00 lei, număr de ac)iuni 6.000 de titluri. "are estenumărul de ac)iuni ce trebuie emis de soc ? dacă ea absoarbe soc A.

Societatea ? absoarbe societatea A

H A

Active diverse >2.222 lei% atorii % 11.922 lei; Activ net contabil 7.922 lei r. Acţiuni >.222 acţiuni

:6(H ; >.19 lei < acţiune37.500 lei / 6 000 actiuni

(apital social 89.222 lei=!ezerve = 72.222 lei= *lusvaloare din = 59.222 leireevaluareaimobilizărilor ; Activ net contabil @2.222 lei

umăr de acţiuni ce trebuie emise ; 90.000 lei / 6 25 lei/actiune = 14.400 acţiuni

$. 7ouă societă)i comerciale A i ? care nu au participa)ii reciproce fuzionează. Situa)iacelor două societă)i este/ Societatea A/ capital social @&.000 lei împăr)it în @.&00 de ac)iuni,rezere &0.000 lei, plusaloarea din reealuarea imobilizărilor 2&.000 lei. Societatea ?/actie dierse 100.000 lei, datorii #@.&00 lei, număr de ac)iuni 10.000 de titluri. "are estenumărul de ac)iuni ce trebuie emis de soc ? dacă ea absoarbe soc A.

H A

Active diverse 522.222 lei% atorii % 7.922 lei; Activ net contabil >1.922 lei r. Acţiuni 52.222 acţiuni


(apital social 9.222 lei=!ezerve = 92.222 lei= *lusvaloare din = 19.222 leireevaluareaimobilizărilor ; Activ net contabil 592.222 lei

umăr de acţiuni ce trebuie emise ; 150.000 lei / 6.25 lei/actiune

= 24.000 acţiuni

&. 7ispune)i de următoarele informa)ii despre două societă)i comerciale care fuzionează/Societatea A/ actie dierse &@.000 lei, datorii #0.000 lei, număr de ac)iuni 1&0 titluri.Societatea ?/ actie dierse #1.&00 lei, datorii 1:.000 lei, număr de ac)iuni 0 titluri.7etermina)i c%te ac)iuni trebuie să primească un ac)ionar care de)ine #0 de ac)iuni în cazul în care societatea A absoarbe societatea ?.


8/23

A H

Active diverse 9.222 lei% atorii % 72.222 lei; Activ net contabil 1.222 lei r. Acţiuni 592 acţiuni

:6(H ; 5?2 lei < acţiune27.000 lei / 150 actiuni

Active diverse 75.922 lei% atoriie %5?.222 lei

; Activ net contabil 57.922 lei

umăr de acţiuni ce trebuie emise ; 13.500 lei / 180 lei/actiune = 75 acţiuni *entru cele @2 acţiuni ale lui HIIIIII.. A emite 9 acţiuni

+n acţionar ce deţine 72 acţiuniIIIIII. primeşte x acţiuni

x ; ; 19 acţiuni

SB7II 7( >(CA?IDIA(

1. Bnul din indicatorii utiliza)i în ealuarea tradi)ională a proiectelor inesti)ionale esteindicele de profitabilitate neactualizat. "are este modul de calcul i con)inutulindicatorului!

8aspuns/ -*/neactualizat) ; suma fluxurilor de numerar < valoarea investitiei% se calculeaza pentru numarul de ani in care se va realiza investitia.

2. Bnul din indicatorii utiliza)i în ealuarea bazată pe actualizare a proiectelorinesti)ionale este aloarea actualizată netă. "are este modul de calcul i con)inutulindicatorului, )in%nd cont de faptul că cas9EfloFErile actualizate includ i aloareareziduală!

8aspunse utilizeaza atunci cand doua sau mai multe proiecte necesita alocari de fonduri initiale inegale.&l arata surplusul de trezorerie actualizat pentru fiecare leu investit.aca indicele este supraunitar, proiectul este acceptat-* ; +6 E (Dt < /5=a) F < - ; :A = - < -(Dt % intrari nete de trezorerie ale perioadei t#t % durata de viata a investitiei#a % rata de actualizare- % valoarea investitiei:A % valoarea actualizata neta


9/23

#. "um se apreciază, prin prisma fezabilită)ii, indicatorul *A!

8aspuns(riteriul valorii actuale nete /:A) urmăreşte alegerea proiectului de investiţii cu valoareaactuală netă cea mai ridicată. e asemenea, pentru ca un proiect să fie rentabil, trebuie ca

:AJ2.in prisma acestui indicator putem sa apreciem ca proiectul de investitii este fezabil atunci cand:A este pozitiv.Atunci cand :A%ul este pozitiv se poate afirma ca profitabilitatea investitiei este mai maredecat rata de actualizare / respectiv decat plasarea sumei de bani la o rata de dobanda pe piata4K4) adica ,rentabilitatea minima ceruta de investitor pentru ca acesta sa considere ca merita sainvesteasca.:A determina urmatoarele optiuni de decizie" L daca :A J 2, investitia se accepta# L daca :A ; 2, investitia este respinsa din motive de prudenta# L daca :A M 2, investitia este respinsa.

$. Gn ce condi)ii, utiliz%nd indicele de profitabilitate, un proiect inesti)ional este rentabil!

8aspuns(riteriul -ndicelui de profitabilitate /-*) urmăreşte alegerea proiectului de investiţii cu valoareaacestuia cea mai ridicată. e asemenea, pentru ca un proiect să fie rentabil, trebuie ca -*J5 Indicele de profitabilitate /-*) exprima rentabilitatea unei unitati de investitie, calculata lamomentul actual /in orice caz, la momentul la care s%au determinat ceilalti indicatori eiinvestitiei).

Ninand seama de relatiile algebrice stabilite pana acum, in functie de datele concrete ale unor probleme practice se pot folosi, alternativ urmatoarele relatii derivate"

Ninand cont de :aloarea Actualizată etă avem următoarele opţiuni de decizie"% :A J2 L investiţie accceptată#


10/23

% :A ;2 L investişia respinsă din motive de prudenţă#% :A M2 L investişia respinsă.!ezultă că, ţinand cont de -ndicele de *rofitabilitate avem următoarele opţiuni de decizie"% -* J 5 L investiţie accceptată#% -* ; 5 L investiţie respinsă din motive de prudenţă#

IP H 1 = inesti)ie respinsă.&. GntrEun studiu de fezabilitate, care sunt indicatorii de fezabilitate care trebuie prezenta)i

în mod minimal!

*rincipalii indicatori de fezabilitate ce trebuie prezentati sunt"

a) rata de rentabilitate a proiectului de investitii

&ste un raport clar între efect si efort. (a efect se poate considera profitul /brut sau net) sau cas'%floO%ul /brut sau net) iar efortul este dat de c'eltuielile de investitie.

Aceasta rata de rentabilitate, daca este privita în termeni de profit net trebuie sa fie mai mare

decat rata minima acceptata de piata si eventual, sa fie undeva peste media sectorului de activitatein care s%a facut investitia. &ste evident faptul ca incidenta timpului nu este luata în calcul iar referintele pentru încadrarea proiectului în categoria de bun sau prost sunt relative. +n altdezavantaj al acestui indicator este dat de faptul ca nu face legatura cu costul de oportunitate al bunurilor ce se ac'izitioneaza sau al investitiilor imobilizate. -n literatura de specialitate se aratafaptul ca rata de rentabilitate a investitiilor se poate utiliza pentru evaluarea eficientei economicea investitiilor la proiectele de amploare mica, cu durata de executie sub un an.

b3 randamentul economic al inestitiilor

$rice investitie se executa intr%o perioada destul de redusa de timp in comparatie cu durata de

viata economica. pre deosebire de indicatorul anterior aceasta presupune clar raportarea profitului net la valoarea investitiei. (a si formula de calcul finala avem" randamentul economic; /profit total


11/23

actualizare se aduc in prezent toate c'eltuielile, veniturile, profitul viitor si se compara intre ele,aceasta inseamna practic aplicarea regulii :A.

:aloarea actualizata se calculeaza in momentul initial al investitiei# se actualizeaza toate sumeleobtenabile in viitor pentru a da o masura reala si pentru a permitecomparabilitatea acestor sume.

e3 rata interna de rentabilitate

(a definitie, rata interna de rentabilitate /!-!) este acea valoare care, utilizata ca rata deactualizare in calculul :A, conduce la :A ; 2, respectiv la o valoare egala a c'eltuielilor investitionale si a sumei fluxurilor financiare actualizate generate de proiect.

Astfel, !-! rezulta din ecuatia" sau, daca proiectul nu incumba o valoare reziduala, iar c'eltuielile investitionale se fac o singura data, la inceputul primului an"

eci, rata interna de rentabilitate egalizeaza valoarea prezenta a intrarilor de fonduri cu valoareaactuala a iesirilor de fonduri. 6odalitatea de calcul este aceeasi cu cea de la :A# acolo secunostea rata de actualizare si se determina :A iar aici se presupune :A ; 2 si se incearcadeterminarea ratei de actualizare.

!ata interna de rentabilitate se calculeaza prin tatonari succesive, dand valori din ce in ce maiapropiate de valoarea ratei de actualizare, pana cand :A ; 2.

-nterpretarea ratei interne de rentabilitate este extrem de simpla. aca ea este superioaracostului capitalurilor permanente, atunci proiectul este acceptat# daca !-! este mai mica decatrata de rentabilitate ceruta de capitalurile permanente atunci proiectul este respins.

-ntre mai multe proiecte se selecteaza, in conditiile in care decizia se face doar dupa criteriul!-!, acel proiect ce asigura maxim !-!.

Analiza diagnostic a întreprinderii


12/23

1.. Analiza)i corela)ia dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment i trezoreriepentru o întreprindere din domeniul consultan)ei financiarEcontabile care prezintăurmătoarea situa)ie financiară/Indicator #1.12.nImobilizări 2000

Stocuri 1000"reante 200007isponibilită)i #00"apitaluri proprii 200007atorii mai mari de un an 20007atorii de e


13/23

D!; tocuri = (reante = ('eltuieli in avans L/atorii curente%(redite de trezorerie)%:enituri inavans; 5.222=12.222=2%/5.722%2)%2;15.222%5.722 ; [email protected]

d)0rezoreria neta0;D!%D!;12.222%[email protected];722

au0; isponibilitati% (redite de trezorerie;722%2;5222

2. "alcula)i i interpreta)i ratele de lic9iditate pentru o întreprindere din sectorulindustriei prelucrătoare cu următoarea situa)ie bilan)ieră/Indicator #1.12.nImobilizări #0000Stocuri $000"reante &0007isponibilită)i 1000"apitaluri proprii 20000

7atorii mai mari de un an &0007atorii de e.222


14/23

c) lic'iditatea imediata ; isponibilitati

e) !ata solvabilitatii pe termen lung ; Activ total< atorii totale;82.222


15/23

c) lic'iditatea imediata ; isponibilitati


16/23

Pimita normala este intre 12%72B,deci se afla la limita superioara

b) Activul net contabilActive imobilizate;imobilizari corporale= imobilizari necorporale;7222=?22;7?22

Active curente; tocuri = (reante =disponibilitat ;5222=1222=5222;82220otal Active; 8222=7?22;?22

Activul net;0otal active% atoriiatorii pe termen scurt; atorii din exploatare =atorii bancare pe termen foartescurt;1822=822 ;1?22

atorii pe termen lung; 7222ituatia eta ; ?22%/7222=1?22);?22%9?22;1222

c) nevoia de fond de rulment D!; tocuri = (reante = ('eltuieli in avans L/atorii curente%(redite de trezorerie)%:enituri inavans; 5222=1222=2%/1?22%2)%2;122

d)0rezoreria neta0;D!%D!;5122%122;5222au 0; isponibilitati% (redite de trezorerie;5222%2;5222

Analiza pe baza bilantului financiar*entru a analiza bilantul din punct de vedere al celui financiar vor trebui facute corectiilenecesare in functie de lic'iditate /activele) si exigibilitate/pasivul), astfel"('eltuieli de constituire ;122 cu specificatia ca" c'eltuielile de constituire in suma de 122 suntconsiderate elemente de activ fictiv si se deduc din capitalurile proprii

A(0-:&"imobilizarile corporale ;7222imobilizari necorporale;>22 Q/?22 %122) R(reantele se vor separa pe termene de lic'idare ,astfel 52B din creante care apartin garantiilor de buna executie si vor fi incasate peste 12 luni vor fi trecute separat ca si (reante mai mari de unan;122 /si se vor inscrie in activ)

A(0-:& -6$H-P-SA0& ; 7222=>22=122;7?22

tocuri ;5222(reante mai mici de un an;5?22A(0-:& (-!(+PA0& ; 5222=5?22;1?22isponibilitati; 52220$0AP A(0-:; 7?22=1?22=5222;>22*A-:&(apitaluri permanente; 8?22(apitaluri proprii ;5?22


17/23

atorii pe termen lung ;1>22/7222%822 ratele scadente in anul in curs)atorii pe termen scurt ;1?22atorii pe perioada mai mica de un an ;8220$0AP *A-:; 5?22=1>22=1?22=822;>22Astfel, pe baza bilanţului financiar prezentat se poate calcula"

a) fondul de rulmentD!; (apitaluri permanente LActive imobilizate; 8?22%7?22;5222 b) necesarul de fond de rulment D! ; Active circulante L atorii pe termen scurt ;1?22%1?22;2c) trezoreria neta0 ; isponibilitati L (redite de tezorerie ;5222%2;5222in cele calculate , rezulta ca fata de bilantul contabil,in cazul bilantului financiar indicatoriiD! si D! au valori diferite in timp ce trezoreria este aceiasi.Aceasta se explica prin modul degrupare a elementelor de activ si pasiv in cadrul acestor tipuri de bilanturi.

&. Să se calculeze i să se interpreteze soldurile intermediare de gestiune pentru

întreprinderea ale cărei informa ii financiare sunt prezentate mai 5os/țIndicator u.m.*enituri din %nzarea mărfurilor $000Produc ia %ndută 2$000țProduc ia stocată &00țSuben ii de e


18/23

pentru derularea activitatii de baza a firmei# :A ; 6( = productia stocata sau imobilizata%altec'eltuieliu externe ale firmei

('eltuieli externe ;c'elt cu mat. consumabile, cu energia si apa , cu ambalajele, inintretinerea si reparatiile, cu c'iriile, asigurarile de bunuri si persoane, transport , protocol,reclama si publicitate, deplasari, posta si telecomunicatii, servicii bancare si alte servicii prestate

de terti :A; 6( /%52.122) = *roducția vandută /18.222) = *roducția stocată = /922) L ('eltuielicu c'irii /122)

:A ; 58.522

7. (


19/23

1. Societatea comerciala 'mega primeste de la clientul sau, societatea A, o cambie insuma de 2#.:00 lei, cu scadenta la 60 de zile, reprezentand contraaloarea marfurilorandute acestuia. 7in cauza unor probleme de cas9 floF, societatea 'mega sconteazaefectul comercial la banca cu 1& zile inainte de scadenta. a


20/23

contarea efectiva a cambiei /taxa scontului [email protected])B ; 9558 [email protected]

9515 &fecte remise spre scontare 1?.@29,9@ (onturi la banci

>1 >2>,85

('eltuieli privind marfurile

*a #cadenta are loc re"ulariarea contului in a%ara bilantului [email protected] ( ?27

2. (ntitatea Alfa a ac9izitionat la data de #1.12.201# o cladire la costul de 100.000 lei,amortizata liniar in 10 ani. Incepand cu luna martie 201&, Alfa a 9otarat sa ii inc9iriezeintegral cladirea in leasing operational firmei ?eta. Inregistrati in contabilitateurmatoarele/a3 ac9izitia cladirii la #1.12.201#

b3 amortizarea anului 201$c3 amortizarea perioadei ianuariefebruarie 201&d3 transferul cladirii la inestitii imobiliare in luna martie 201&e3 amortizarea inestitiei imobiliare pe perioada ramasa

a) Ac'izitia cladirii la 75.51.1257

522.222 1251 ; 828 522.222 lei (onstructii Durnizori de imobilizari

b) Amortizarea anului 1258Amortizarea anuala 522.222 lei < 52 ani ; 52.222 lei

52.222 lei >?55 ; 1251 52.222 lei ('eltuieli cu amortizarea (onstructii

imobilizarilor corporale

c) Amortizarea perioadei ianuarie%februarie 125952.222 " 51 ; ?77.77 lei lunar

5>>>,>> lei >?55 ; 1?51 5>>>,>> lei

('eltuieli cu amortizarea Amortizarea (ladirilorimobilizarilor corporale

d) transferul cladirii la investitii imobiliare in luna martie 1259 159 ; 151 @?717,78 lei -nvestitii imobiliare (onstructii e) amortizarea investitiei imobiliare pe perioada ramasa


21/23

@?717.78 < ?.? ; 5557.52

5557.52 >?55 ; 151 5557.52 lei ('eltuieli cu amortizarea (onstructii

imobilizarilor corporale

#. Societatea Alfa a semnat cu societatea ?eta un contract de leasebacK pentru un utila5 inurmatoarele conditii/ inde utila5ul la pretul de anzare de @$.@60 lei si il inc9iriaza inleasing financiar pe o durata de @ ani, ratele priind c9iria lunara fiind in aloare de :0lei, iar rata dobanzii fiind de 10+. 7urata de iata utila a utila5ului este de 10 ani, costulsau este de 0.000 lei, iar amortizarea cumulata pana in momentul anzarii este de 1:.000lei metoda de amortizare liniara3.

(fectuati inregistrarile la societatea ?eta.Tocietatea Heta , desi cumpara activul , nu il inregistreaza in contabilitate, ci va reflecta acordarea

finantarii"1>9 ; 9515 8>2 lei

-mprumuturi acordate (onturi curente la banci pe termen lung

TTPunar , va inregistra rata de leasing si doabanda aferenta"

8555 ; B 5957 lei(lienti 1>9 ?@2 lei

-mprumuturi acordate pe termen lung>> >17 lei

:enituri din dobanzi

TT-ncasarea in contul bancar

9515 ; 8555 5957 lei (onturi curente la banci (lienti

('iar daca in contabilitate nu se va recunoaste operatiunea de vanzare a activului, din punct de vedere al 0:A , cele doua tranzactii/vanzarea si inc'irierea ) se trateaza indepentent

$. Societatea Alfa, care aplica sistemul *A la incasare, ac9izitioneaza la 1&.01. pebaza facturii marfuri in suma de 200 lei, *A 2$+. Da 2&.01., societatea Alfa iiplateste >urnizorului 12$ lei. Da [email protected]. primeste de la >urnizor o factura de reducerede 2$,:0 lei ce consta intro reducere comerciala3. Da aceasta data, marfurile au fostde5a andute si nu se mai afla in stoc. Inregistrati in contabilitate urmatoarele/a3 ac9izitia marfurilor la 1&.01.b3 la 2&.01., plata datoriei fata de >urnizorc3 la [email protected] primirea facturii de reducere

Inre"i#trari la cu$parator


22/23

a) Ac'izitia de marfa la 59.25.

B ; 825 Durnizori 18?

75 6arfuri 122881> 0:A deductibila 8?

b) *lata facturii la 19.25. 825 Durnizori ; 9515 (onturi la banci 518

c) Dactura de reducere la 1.25.

825 Durnizori ; B 72.9>2@ !educeri comerciale primite 18.?2881> 0:A deductibila 9.@9

&. Societatea Alfa ii inde marfuri la pretul de #0.000 lei plus *A 2$+ societatii ?eta.ermenul de decontare conform contractului este de 2 luni. "a urmare a dorinteisocietatii ?eta de a deconta imediat, societatea Alfa ii acorda o reducere scont3 de $+.

>actura de reducere consta in scontul de 1.200 lei plus *A 2$+.(fectuati inregistrarile contabile atat la anzator cat si la cumparator.

Inre"i#trari la &anator

a) Dactura de vanzare a marfilor este inregistrata astfel"

8555 (lienti ; B 7.122

2 :enituri din vanzarea marfurilor 72.222

881 0:A colectata .122

b) Dactura de reducere acordata

B ; 8555 (lienti U 5.8?? >> 5.122

('eltuieli privind sconturile acordate

881 1??

0:A colectata

Inre"i#trari la cu$parator

a) Ac'izitia de marfa

B ; 825 Durnizori 7.122 75 72.222

6arfuri881> .122

0:A deductibila

b) Dactura de reducere


23/23

Date post:	07-Jul-2018
Category:	Documents
Upload:	cristina-neacsu-diaconescu
View:	232 times
Download:	0 times

Exercitii SEM II 2015 Anul II (1)

Documents