1

Contract de prestri servicii nr._______data_______________

Intre S.C.xxxxxxxxxx, cu sediul n xxxxx, Str. , nr. x etaj x, Sector x, , cod fiscal xxxx, cont de trezorerie xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx, deschis la xxxxxxxx , reprezentat prin doamna xxxxxxxxxxxx, avnd funcia de DIRECTOR GENERAL, in calitate de Beneficiar, pe de o parte i S.C. ( denumirea firmei de audit)., cu sediul n xxxxxxxxxxx, str. xxxxxxxx, numarul xx, Sector x, telefon/fax: xxxxxxxxxx, numr de nmatriculare la Registrul Comertului xxx/xxxxx/xxxx003, cod fiscal xx xxxxxxxx, cont IBAN xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx, deschis la xxxxxxxx Sector x, reprezentata prin doamna xxx xxxxxxx, avnd funcia de DIRECTOR GENERAL, n calitate de Prestator, pe de alt parte 1. Obiectul principal al contractului 1.1 - Prestatorul se oblig s execute serviciile prevazute la articolele 1.3 si 1.4 ncepand cu data semnarii prezentului contract de catre ambele parti. 1.2 - Beneficiarul se oblig s plateasc preul convenit n prezentul contract pentru serviciile prevazute la articolele 1.3 si 1.4. 1.3 Prestatorul, in calitate de membru al Camerei Audiorilor Financiari din Romania, va emite trei rapoarte de constatari efective in conformitate cu Standardul International pentru Servicii Conexe 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare (ISRS 4400), avand ca obiect cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor aferente proiectului RO 0012- Schema de finantare pentru mobilitati universitare in Spatiul Economic European, implementat de catre beneficiar in cadrul Mecanismului Financiar SEE, pentru urmatoarele perioade de implementare ale proiectului: -09.02.2010 31.01.2010, cererea de rambursare aferenta primului raport intermediar al proiectului; - 01.02.2010 31.10.2010, cererea de rambursare aferenta celui de-al doilea raport intermediar al proiectului; - 01.11.2010 30.04.2011, cererea de rambursare aferenta celui de-al treilea raport intermediar al proiectului; Procedurile convenite sunt cele prezentate in Anexa 2 a Termenilor de referinta pentru verificarea cheltuielilor. Termenii de referinta pentru verificarea cheltuielilor se constituie in Anexa A la prezentul contract. Continutul raportului de constatari efective, asa cum este prevazut de ISRS 4400, este prezentat in Anexa E a prezentului contract.

2

1.4 Prestatorul, in calitate de membru al Camerei Audiorilor Financiari din Romania, va emite trei rapoarte de audit in conformitate cu Standardul International de Audit 800 Considerente speciale auditul situatiilor financiare intocmit in conformitate cu cadrele generale cu scop special (ISA 800), avand ca obiect cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor aferente proiectului RO 0012- Schema de finantare pentru mobilitati universitare in Spatiul Economic European, implementat de catre beneficiar in cadrul Mecanismului Financiar SEE, pentru urmatoarele perioade de implementare ale proiectului: - 09.02.2010 31.01.2010, cererea de rambursare aferenta primului raport intermediar al proiectului; - 01.02.2010 31.10.2010, cererea de rambursare aferenta celui de-al doilea raport intermediar al proiectului; - 01.11.2010 30.04.2011, cererea de rambursare aferenta celui de-al treilea raport intermediar al proiectului; In baza probelor de audit, auditorul va emite o opinie asupra situatiilor financiare pregtite de Promotor n concordant cu contractul de implementare a proiectelor finantate din mecanismul financiar SEE, conform cruia cheltuielile solicitate de Promotor n cererile de rambursare si mentionate n Rapoartele intermediare/finale ale proiectului sunt stabilite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu termenii contractuali, au fost efectuate (realitatea lor), sunt corecte (exactitatea lor) si eligibile. Termenii de referint utilizati n vederea emiterii raportului de audit conform ISA 800 sunt prezentati n Anexa B Termenii de referinta ISA 800 la prezentul contract. Continutul raportului de audit, asa cum este prevzut de ISA, este prezentat in Anexa D a prezentului contract. 2. Preul contractului 2.1 Preul convenit pltibil prestatorului de catre beneficiar pentru serviciile prezentate la punctul 1.3. din prezentul contract este de xx.xxx Euro, la care se adaug TVA de 24% n valoare de x.xxx Euro, pentru cele trei Rapoarte de constatari efective emise de catre auditor, in conformitate cu cele prezentate la punctul 1.3. Cursul de schimb lei/euro utilizat va fi cursul BNR din ziua emiterii facturii de ctre prestator pentru serviciile aferente fiecarei cereri de rambursare a cheltuielilor. 2.2. Preul convenit pltibil prestatorului de catre beneficiar pentru serviciile prezentate la punctul 1.4. din prezentul contract este de xx.xxx Euro, la care se adaug TVA de 24 % n valoare de x.xxx Euro, pentru cele trei Rapoarte ale auditorului independent asupra misiunilor de audit cu scop special, emise in conformitate cu cele prezentate la punctul 1.4. Cursul de schimb lei/euro utilizat va fi cursul BNR din ziua emiterii facturii de ctre prestator pentru serviciile aferente fiecarei cereri de rambursare a cheltuielilor. 3. Durata contractului 3.1 Prezentul contract intra in vigoare de la data semnrii acestuia de catre ambele parti. 3.2. - Prezentul contract nceteaz s produc efecte la data de 30 iunie 2011. 4. Executarea contractului 4.1 Executarea contractului ncepe de la data semnarii acestuia de catre ambele parti.

3

4.2 Predarea rapoartelor prevazute la articolele 1.3 si 1.4 se va realiza dupa cum urmeaza: - rapoartele aferente primei si celei de a doua cereri de rambursare, pana la data de 20 noiembrie 2010; - rapoartele aferente celei de a treia cereri de rambursare, pana la data de 31 mai 2011. 5. Documentele contractului Documentele contractului sunt: Anexa A Termenii de referinta pentru verificarea chetuielilor (ISRS 4400) Anexa B - Termeni de referinta ISA 800 Anexa C Propunerea financiara Anexa D Continut raport ISA 800 Anexa E Continut raport conform ISRS 4400. 6. Obligaiile principale ale prestatorului 6.1 - Prestatorul se oblig s presteze serviciile in conformitate cu standardele prevazute la articolele 1.3 si 1.4. 6.2. - Prestatorul se oblig s presteze serviciile n conformitate cu termenele prevazute la articolul 4.2. 7. Obligaiile principale ale beneficiarului 7.1 Beneficiarul se oblig s plateasc preul ctre prestator n termen de 10 zile lucratoare de la primirea facturii de la prestator. Facturile vor fi emise de catre prestator la data predarii rapoartelor catre beneficiar pentru serviciile aferente fiecareia din cele trei cereri de rambursare. 7.2 - Dac beneficiarul nu onoreaz factura in termenul prevazut la articolul 7.1, se va percepe o penalitate de 0,05% din valoarea stabilit la punctele 2.1 si 2.2. la prezentul contract pentru fiecare zi de ntrziere. 8. Sanciuni pentru neindeplinirea culpabil a obligaiilor 8.1 - n cazul n care, din vina sa exclusiv, prestatorul nu reuete s-i execute obligaiile asumate prin contract, atunci beneficiarul are dreptul de a deduce din preul contractului, ca penalitai, o sum echivalent cu o cot de 0,05% din preul contractului pentru fiecare zi de ntrziere. 8.2 - n cazul n care beneficiarul nu onoreaz factura n termenul de 15 zile de la emitere acesta are obligaia de a plti, ca penaliti, o sum echivalent cu o cot de 0,05% din plata neefectuat pentru fiecare zi de ntrziere. 8.3 - Nerespectarea obligaiilor asumate prin prezentul contract de ctre una dintre pri, n mod culpabil i repetat, d dreptul prii lezate de a considera contractul de drept reziliat i de a pretinde plata de daune-interese.

4

9. Alte resposabiliti ale prestatorului 9.1 - (1) Prestatorul are obligaia de a executa serviciile prevzute n contract cu profesionalismul i promtitudinea cuvenite angajamentului asumat. (2) Prestatorul se oblig s supravegheze prestarea serviciilor, sa asigure resursele umane, materialele, echipamentele i orice alte asemenea cerute de i pentru contract, n masura n care necesitatea asigurrii acestora este prevazut n contract sau se poate deduce n mod rezonabil din contract. 9.2 - Prestatorul este pe deplin responsabil pentru execuia serviciilor. Totodat, este rspunztor att de sigurana tuturor operaiunilor i metodelor de prestare utilizate, ct i de calificarea personalului folosit pe toat durata contractului. 10. Alte responsabiliti ale beneficiarului 10.1 - Beneficiarul se oblig s pun la dispoziia prestatorului orice faciliti, documente i/sau informaii pe care acesta le considera necesare ndeplinirii contractului.. 11. ncepere, finalizare, ntrzieri, sistare 11.1 - (1) Prestatorul are obligaia de a ncepe prestarea serviciilor incepand cu data semnarii de catre ambele parti a prezentului contract. (2) n cazul n care prestatorul sufer ntrzieri datorate n exclusivitate beneficiarului prile vor stabili de comun acord prelungirea perioadei de prestare a serviciului. 11.2 - (1) Serviciile prestate n baza contractului trebuie finalizate n termenul convenit de pari. (2) n cazul n care:

i) orice motive de ntrziere, ce nu se datoreaz prestatorului, sau ii) alte circumstane neobisnuite susceptibile de a surveni, altfel dect prin ncalcarea

contractului de ctre prestator, ndreptesc prestatorul de a solicita prelungirea perioadei de prestare a serviciilor sau a oricrei faze a acestora, atunci parile vor revizui, de comun acord, perioada de prestare i vor semna un act adiional.

11.3 - Dac pe parcursul ndeplinirii contractului, prestatorul nu respect termenul de prestare prevazut la articolul 4.2, acesta are obligaia de a notifica acest lucru, n timp util, beneficiarului. Modificarea perioadelor de prestare asumate se face cu acordul parilor, prin act adiional. 11.4 - n afara cazului n care beneficiarul este de acord cu o prelungire a termenului de execuie, orice ntrziere n ndeplinirea contractului, d dreptul benenficiarului de a solicita penaliti prestatorului. 12. Ajustarea preului contractului 12.1 - Pentru serviciile prestate, plaile datorate de beneficiar prestatorului sunt tarifele declarate n propunerea financiar, Anexa C la prezentul contract. 13. Amendamente 13.1 - Parile contractante au dreptul, pe durata ndeplinirii contractului, de a conveni modificarea clauzelor contractului, prin act adiional, numai n cazul apariiei unor circumstane care lezeaz

5

interesele comerciale legitime ale acestora i care nu au putut fi prevzute la data ncheierii contractului. 14. Cesiunea 14.1 - Prestatorul are obligaia de a nu transfera total sau parial obligaiile sale asumate prin contract, fr s obin, n prealabil, acordul scris al beneficiarului. 14.2 - Cesiunea nu va exonera prestatorul de nici o responsabilitate sau orice alte obligaii asumate prin contract. 15. Fora major 15.1 - Fora major este constatat de o autoritate competent. 15.2 - Fora major exonereaz parile contractante de ndeplinirea obligaiilor asumate prin prezentul contract, pe toat perioada n care aceasta acioneaz. 15.3 - ndeplinirea contractului va fi suspendat n perioada de aciune a forei majore, dar fr a prejudicia drepturile ce li se cuveneau prilor pn la apariia acesteia. 15.4 - Partea contractant care invoc fora major are obligaia de a notifica celeilalte pri, imediat i n mod complet, producerea acesteia i s ia orice msuri care i stau la dispoziie n vederea limitrii consecinelor. 15.5 - Dac fora major acioneaz sau se estimeaz ca va aciona o perioad mai mare de 6 luni, fiecare parte va avea dreptul s notifice celeilalte pari ncetarea de plin drept a prezentului contract, fr ca vreuna din pari s poat pretind celeilalte daune-interese. 16. Soluionarea litigiilor 16.1 - Beneficiarul i prestatorul vor face toate eforturile pentru a rezolva pe cale amiabil, prin tratative directe, orice nenelegere sau disput care se poate ivi ntre ei n cadrul sau n legatur cu ndeplinirea contractului. 16.2 - Dac, dup 15 de zile de la nceperea acestor tratative neoficiale, beneficiarul i prestatorul nu reuesc s rezolve n mod amiabil o divergen contractual, fiecare poate solicita ca disputa s se soluioneze de ctre instanele judecatoreti din Romnia. 17. Limba care guverneaz contractul 17.1 - Limba care guverneaz contractul este limba romn. 18. Comunicri 18.1 - (1) Orice comunicare ntre pri, referitoare la ndeplinirea prezentului contract, trebuie s fie transmis n scris.

6

(2) Orice document scris trebuie nregistrat att n momentul transmiterii ct i n momentul primirii. 18.2 - Comunicrile ntre pri se pot face i prin telefon, telegram, telex, fax sau e-mail cu condiia confirmrii n scris a primirii comunicrii. 19. Legea aplicabil contractului 19.1 - Contractul va fi interpretat conform legilor din Romnia.

Parile au nteles s ncheie azi xx xxxxxxxxxx xxxx prezentul contract n 2 (dou) exemplare, cte unul pentru fiecare parte .

Beneficiar Prestator SOCIETATEA COMERCIALA AS AUDIT CO SRL xxxxxxxx xx DIRECTOR GENERAL DIRECTOR xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx ............................. .............................. aveti exemplu de contract pe proceduri convenite si pe misiuni de asigurare ( isa 800 ) ANEXA A TERMENII DE REFERINTA PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR (ISRS 4400)

7

I. TERMENII DE REFERIN PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR N CADRUL UNUI CONTRACT DE IMPLEMENTARE A PROIECTELOR FINANTATE DIN xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 1.1.RESPONSABILITILE PRILOR IN ANGAJAMENT 1.2.SUBIECTUL ANGAJAMENTULUI 1.3.MOTIVATIA ANGAJAMENTULUI 1.4.TIPUL ANGAJAMENTULUI I OBIECTIVELE ACESTUIA 1.5.SCOPUL LUCRRII 1.6.RAPORTAREA 1.7.ALTI TERMENI ANEXA 1: INFORMATII PRIVIND SUBIECTUL VERIFICARII CHELUIELILOR

ANEXA 2: SCOPUL LUCRARII PROCEDURILE DE APLICAT

Prezenta sectiune prezint Termenii de Referin (TR - ISRS 4400) n baza crora Promotorul, reprezentat de Agentia Nationala pentru Programe Comunitare in Domeniul Educatiei si Formarii Profesionale, se obliga sa angajeze SC xxxxxxxxxxxxx., numita n cele ce urmeaz Auditorul, sa efectueze o verificare a cheltuielilor, n baza legislaiei romne i a prevederilor specifice unui contract de implementare a proiectelor finantate din xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, privind Contractul de implementare numarul xxxxxxx/data /anul, numit n cele ce urmeaz Contractul. Auditorul va ntocmi cate un Raport de constatari efective, in comformitate cu ISRS 4400, pentru fiecare din cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor intocmite de catre Promotor, aferente Contractului de implementare numarul xxxxxxx/zi/an. Ori de cte ori, n cuprinsul acestor TR - ISRS 4400, va exista meniunea Punctul National de Contact, aceasta se va referi la Ministerul xxxxxxxxxxxxx care a semnat Contractul cu Promotorul si care a finanat serviciile. Punctul National de Contact nu este parte la contractul ce va fi ncheiat ntre Promotor si Auditor n condiiile prezenilor TR - ISRS 4400. Promotorul se oblig s ncheie un contract cu Auditorul, contract n care sa fie incluse, ca anexa prezenii TR - ISRS 4400 (punctele 1.1 1.7) inclusiv ANEXA 1: INFORMATII PRIVIND SUBIECTUL VERIFICARII CHELUIELILOR si ANEXA 2: SCOPUL LUCRARII PROCEDURILE DE APLICAT. Orice prevederi pe care Promotorul i Auditorul le vor include n contractul ncheiat ntre acetia n clauza 1.7 din TR - ISRS 4400 nu vor deroga de la prevederile obligatorii incluse n clauzele anterioare din TR - ISRS 4400, de la 1.1 la 1.6 inclusiv.

1.1 Responsabilitile prilor n angajament Promotorul se refer la entitatea care primeste finantare i care a semnat Contractul de implementare a proiectelor finantate din xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, respectiv beneficiarul rapoartelor . Promotorul este responsabil cu producerea si predarea unui Raport intermediar al proiectului cu privire la cheltuielile finanate n baza Contractului si trebuie sa se asigure ca acest Raport intermediar al proiectului este n concordanta cu sistemul contabil al Promotorului si cu inregistrarile contabile corespunzatoare. Promotorul accepta faptul ca abilitatea Auditorului de a ndeplini procedurile cerute prin acest angajament depinde efectiv de asigurarea de ctre Promotor a unui acces complet, liber si total la personalul Promotorului, la documentele aferente proiectului si la conturile si inregistrarile in contabilitatea sa.

8

Termenul Auditor se refera la Auditorul independent care este responsabil cu ndeplinirea procedurilor agreate, astfel cum acestea sunt menionate n coninutul acestor TR - ISRS 4400 si cu prezentarea si depunerea la Promotor a trei Rapoarte cu privire la constatarile factuale. Auditorul este membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia care, la rndul sau este membra a Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC); sau

1.2 Subiectul angajamentului

Subiectul acestui angajament este reprezentat de cererile de rambursare intocmite de catre Promotor pentru urmatoarele perioade de implementare ale proiectului Fund for supporting international mobility programme for students and teachers: - 09.02.2010 31.01.2010, cererea de rambursare aferenta primului raport intermediar al proiectului; - 01.02.2010 31.10.2010, cererea de rambursare aferenta celui de-al doilea raport intermediar al proiectului; - 01.11.2010 30.04.2011, cererea de rambursare aferenta celui de-al treilea raport intermediar al proiectului; Activitile ce trebuie ndeplinite de ctre Promotor n baza Contractului sunt : acordarea de granturi pentru mobilitati individuale studentilor si cadrelor didactice precum si cheltuieli de mangament, publicitate si cletuielie cu auditorul extern independent, n conformitate cu termenii i condiiile din Contractul de implementare (inclusiv anexe si acte aditionale).

1.3 Motivatia angajamentului

Promotorul este obligat s depuna odata cu Raportul intermediar/final al proiectului si un raport privind verificarea cheltuielilor, ntocmit de ctre un auditor extern, care sa nsoeasc fiecare din cele trei cereri de rambursare ale Promotorului, ca suport pentru platile solicitate de ctre Promotor n baza Contractului de Implementare. Punctul National de Contact solicit aceste rapoarte ntrucat efectuarea plilor cheltuielilor solicitate prin intermediul cererilor de rambursare este condiionata de constatrile factuale din aceste rapoarte.

1.4 Tipul angajamentului i obiectivele acestuia

Aceasta nelegere consfinete angajamentul Auditorului de a ndeplini procedurile agreate n cuprinsul sau, privind verificarea cheltuielilor efectuate n cadrul unui contract de implementare a proiectelor finanate din mecanismul financiar SEE. Obiectivul acestei verificri a cheltuielilor de ctre Auditor este acela de a prezenta Promotorului trei rapoarte cu privire la procedurile agreate si efectuate aa cum s-a convenit. Cheltuielile efectuate de Promotor sunt considerate eligibile cu condiia ca ncepnd cu prima data de eligibilitate a proiectului, acestea s fie angajate, facturate, pltite, iar bunurile, serviciile sau lucrrile la care se refer s fi fost livrate/furnizate sau executate, n perioada de implementare a proiectului i n perioada de eligibilitate a cheltuielilor stabilite n Acordul de Grant si cu respectarea Regulile i procedurile Mecanismului Financiar SEE i a Prevederilor detaliate de eligibilitate a cheltuielilor.

9

1.5 Scopul lucrrii

1.5.1 Auditorul va efectua acest angajament n conformitate cu prezenii TR - ISRS 4400

i:

- n conformitate cu prevederile legislaiei romne n materie;

- in conformitate cu Standardele Internaionale ale Serviciilor Conexe (ISRS) 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare aa cum au fost promulgate de ctre IFAC;

- n conformitate cu Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti, emis de IFAC Auditorul trebuie s ndeplineasc, de asemenea, criteriile de independen fa de Promotor i afiliatele acestuia prevzute de Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti.

1.5.2 Termenii i Condiiile Contractului de Implementare

Auditorul verific daca fondurile oferite prin finanarea din Mecanismul Financiar SEE si prevzute prin Contract au fost cheltuite n conformitate cu termenii i condiiile Contractului de Implementare, in perioada de eligibilitate si cheltuielile solicitate la plata sunt reale, sunt exacte si eligibile.

1.5.3 Planificarea, procedurile, documentaia i evidenta

Auditorul va trebui s-si planifice lucrarea astfel nct verificarea efectiv a cheltuielilor s fie ndeplinit. n acest scop acesta va aplica procedurile specificate in Anexa 2 la aceti TR - ISRS 4400 (Scopul Lucrrii Proceduri de aplicat) i va utiliza probele (materialele) obinute prin aplicarea acestor proceduri ca baz pentru cele trei rapoarte ale constatrilor factuale. Auditorul va constitui probe n sprijinul raportelor i va evidenia faptul ca lucrarea sa a fost ntocmit in conformitate cu Standardele Internaionale ale Serviciilor Conexe (ISRS) 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare, precum si a prezenilor TR - ISRS 4400. 1.6 Raportarea Rapoartele privind verificarea cheltuielilor trebuie s descrie scopul i procedurile agreate n cadrul acestei nelegeri, suficient de detaliat nct s permit Promotorului i Punctului National de Contact s neleag natura i aria de aplicabilitate a procedurilor efectuate de ctre Auditor. Auditorul va utiliza formatul de raport ataat. 1.7 Ali termeni Responsabilitatea pentru intocmirea si prezentarea cererilor de rambursare a cheltuielilor din Rapoartele intermediare/finale ale proiectului Schema de finantare pentru mobilitati universitare in Spatiul Economic European, revine beneficiarului serviciilor de audit Misiunea noastra se va efectua avand la baza faptul c beneficiarul accepta i nelege faptul c detine responsabilitatea:

10

(a) Pentru pregtirea i prezentarea fidel a Rapoartelor intermediare/finale si a cererilor de rambursare, n conformitate cu referinta, respectiv contractul de implementare numarul xxxxxx/zi/an . Pentru controlul intern pe care conducerea l consider a fi necesar pentru a face posibil pregtirea Rapoartelor intermediare/finale si a cererilor de rambursare care s nu conin denaturri semnificative, fie ca urmare a fraudei, fie ca urmare a erorii; i

(b) De a ne oferi:

(i) Acces la toate informaiile despre care are cunostinta c sunt relevante pentru pregtirea situaiilor financiare (de exemplu nregistrri, documentaie i alte aspecte);

(ii) Informaii suplimentare pe care le-am putea solicita din partea conducerii n scopul efectuarii auditului; i

(iii) Acces nerestricionat la persoanele din cadrul xxxxxxx (nume beneficiar) de la care noi am putea considera c este necesar s obinem probe de audit.

Anexa 1: Informaii privind subiectul verificrii cheltuielilor

Aceasta anexa va fi completata, semnata si stampilata de catre (nume beneficiar )pentru fiecare din cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor si va fi transmisa Auditorului la inceperea serviciilor de auditare aferente fiecarei cereri de rambursare.

Informaii privind subiectul verificrii cheltuielilor

Numrul de referin i data Contractului de Implementare

Nr. xxxxxxxxxx/zi/luna/an

Titlul Contractului de Implementare

Contract de Implementare in baza Acordului de grant pentru proiectul nr. xx xxxx

ara ROMANIA

Promotorul numele si adresa completa

Cheltuieli aferente fiecarei linii bugetare

Cheltuieli aferente fiecarei activitati

Prima data de eligibilitate a proiectului

xx xx xxxx

Data de final a Proiectului

xx xx xxxx

Valoarea totala eligibila 1.100.000 EURO

11

a Proiectului

Contributia eligibila nerambursabila din mecanismul financiar SEE

965.000 EURO

Valoare Avans recuperat in prezenta cerere EUR

0 EURO

Valoare avans recuperat pana la prezenta cerere EUR

0 EURO

Valoare avans ramasa de recuperat EUR

28050 EURO

Valoarea cheltuielilor eligibile autorizate (EUR)

Suma totala cheltuita de promotor si inscrisa in Raportul intermediar/final al proiectului >

Cheltuieli eligibile de Platit (EUR) si (RON)

< completai suma total solicitat la rambursare prin Raportul intermediar/final al proiectului >

Auditor S.C. numele firmei de audit cu adresa completa

Auditor

Anexa 2: Scopul lucrrii Proceduri de aplicat Auditorul schieaz i efectueaz programul verificrilor n conformitate cu obiectivul i scopul acestui angajament i procedurile de aplicat aa cum se specific mai jos. n aplicarea acestor proceduri, Auditorul poate utiliza proceduri specifice precum inspectarea, observarea i analiza, refacerea calculelor, evaluare/reevaluare, compararea, alte verificri de acuratee, observaii, inspecia nregistrrilor i a documentelor, inspecia bunurilor i obinerea de confirmri, corelaii ntre informaii.

Condiiile Contractului de Implementare i anume Articolul 6, pct.A. alin.17 ofer o list indicativ a tipurilor i natura dovezilor pe care Auditorul le poate deseori gsi n verificarea cheltuielilor. Acest lucru poate s varieze n funcie de natura cheltuielilor i practica din ara n cauz.

1 Obinerea unei nelegeri suficiente a proiectului i a termenilor i condiiilor Contractului de Implementare

12

Auditorul se obliga sa dobndeasc o nelegere suficient a termenilor i condiiilor Contractului de Implementare prin studierea Contractului de Implementare i a anexelor sale precum i a celorlalte informaii relevante, i prin discutii purtate cu Promotorul. Auditorul se va asigura c va obine o copie a Contractului de Implementare original (semnat de ctre Promotor i Punctul Naional de Contact) cu anexele sale.

Auditorul va acorda o atenie deosebit urmtoarelor documente: Contract de Implementare cu anexele sale (Acordul de grant, planul de implementare a proiectului si scrisoarea de oferta a grantului) si actele adiionale la contract.

Dac Auditorul gsete c termenii i condiiile de verificare nu sunt suficient de clare, el va cere clarificri de la Promotor.

Pentru implementarea proiectului care face obiectul prezentului contract, Promotorul are obligaia de a aplica prevederile OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii cu modificrile i completrile ulterioare

De asemenea, Promotorul are obligaia ntocmirii rapoartelor intermediare de proiect/rapoartelor finale de proiect i de a le transmite Auditorului mpreun cu documentele justificative (contracte de achiziie, procese verbale de recepie cantitative i calitative, facturi, ordine de plat, dovada nregistrrii n contabilitate a bunurilor achiziionate, etc.) ce nsoesc cererea de rambursare spre a fi verificate de ctre Auditor n vederea verificarii eligibilitatii cheltuielilor efectuate, precum si a respectarii prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public si respectarea principiilor OUG nr. 34/2006 privind achiziiile directe.

Auditorul are dreptul s solicite documente suplimentare pentru elucidarea eventualelor neclariti.

2 Procedurile de verificare a eligibilitii cheltuielilor solicitate de ctre Promotor n Raportul intermediar/final al proiectului

2.1 Proceduri Generale

2.1.1 Auditorul verific dac Raportul intermediar/final al proiectului este n concordan cu condiiile Contractului de Implementare (incluznd format i limba utilizat).

2.1.2 Auditorul examineaz dac Promotorul s-a conformat regulilor pentru contabilitate din Articolul 6A, paragrafele (15) si (16) ale Contractului de Implementare Scopul este:

- s evalueze dac onorariile si cheltiuielile solicitate de Promotor prin Raportul intermediar/final al proiectului sunt stabilite sub toate aspectele materiale in conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, exacte si eligibile

- s raporteze excepii notabile i puncte slabe cu privire la sistemul contabil, evidena nregistrrilor contabile i cerinele de documentare astfel nct Promotorul s poat aplica msuri ulterioare de corectare i mbuntire pe perioada de implementare rmas.

2.1.3 Auditorul verific dac informaiile din Raportul intermediar/final al proiectului sunt n conformitate cu sistemul de contabilitate i nregistrare al Promotorului (ex. balana de verificare, registrul jurnal, alte registre, etc.)

2.1.4 Auditorul verific modalitatea de aplicare a ratelelor de schimb acolo unde este cazul de schimburi valutare.

13

2.2 Conformitatea cheltuielilor cu bugetul i revizia analitic

Auditorul efectueaz o verificare analitic a liniilor de cheltuieli din Raportul intermediar/final al proiectului, in raport cu liniile bugetare si activitile din PIP i:

- verific dac bugetul din Raportul intermediar/final al proiectului corespunde cu Bugetul Contractului de Implementare (autenticitatea i autorizarea Bugetului iniial) i verific dac cheltuielile efectuate au fost prevzute n bugetul Contractului de Implementare.

- verific dac suma total solicitat la plat de ctre Promotor nu depete maximum de finantare nerambursabila specificata n Articolul 3 din Contractul de Implementare.

- verific dac amendamentele la Bugetul Contractului de Implementare sunt conforme cu condiiile pentru asemenea amendamente (inclusiv acte adiionale la Contractul de Implementare) aa cum sunt descrise n Articolul 14 din Contractului de Implementare.

- verific dac condiiile pentru profit din Reguli si proceduri pentru implementarea contractelor finantate din Mecanismul Finaciar SEE sunt respectate.

2.3 Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate

2.3.1 Capitole, Subcapitole i Articole de Cheltuieli

Cheltuielile solicitate de Promotor n Raportul intermediar/final al proiectului sunt prezentate sub form de activitati asa cum sunt ele mentionate in PIP

Subcapitolele de cheltuieli pot fi, n principiu, mprite n articole individuale de cheltuieli sau clase de cheltuieli cu aceleai caracteristici, sau caracteristici similare. Forma i natura dovezilor de sprijin (de exemplu o plat, un contract, o factur, etc.) i modul n care cheltuielile sunt nregistrate (de exemplu intrri ntr-un registru) variaz n funcie de tipul i natura cheltuielilor i a aciunilor i tranzaciilor ce le urmeaz. n orice caz, n toate situaiile, articolele de cheltuieli reflect valoarea contabil (sau financiar) a aciunilor sau tranzaciilor ce le urmeaz, indiferent de natura i tipul aciunii sau tranzaciei n cauz.

2.4. Verificarea cheltuielilor

Auditorul verific cheltuielile i raporteaz toate excepiile ce rezult din aceast verificare. Excepiile verificrii reprezint toate abaterile verificrii gsite la aplicarea procedurilor agreate. n toate cazurile, Auditorul evalueaz impactul financiar (estimat) al excepiilor n termeni de cheltuieli neeligibile. De exemplu: dac Auditorul gsete o excepie cu privire la regulile de achiziii, el evalueaz n ce msur aceast excepie adus la cheltuieli neeligibile. Auditorul raporteaz toate excepiile gsite incluzndu-le pe acelea cror nu le poate msura impactul financiar. Dup selectarea articolelor de cheltuieli, Auditorul verific dac respect criteriile specificate mai jos.

2.4.1. Eligibilitatea costurilor directe si a TVA (acolo unde este cazul)

Auditorul verific eligibilitatea costurilor directe n termenii i condiiile Contractului de Implementare. El verific dac aceste costuri:

14

- sunt necesare pentru implementarea proiectului. Cu alte cuvinte, Auditorul verific dac cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost create pentru scopul definit al aciunii i dac sunt necesare pentru activitile i obiectivele proiectului. Mai departe Auditorul verific dac costurile directe sunt prevzute n Bugetul Contractului de Implementare i sunt conforme cu principiile managementului financiar riguros, n special se verific eficacitatea costurilor.

- au fost efectuate de ctre Promotor sau partenerii si pe perioada implementrii Proiectului, aa cum se definete n Articolul 2 din Contractul de implementare; perioada de implementare incepe de la prima data de eligibilitate a proiectului.

- sunt nregistrate n conturile Promotorului i sunt identificabile, verificabile i susinute de actele i documentele justificative originale corespunztoare.

Auditorul de asemenea consider costurile neeligibile aa cum sunt descrise n prevederile detaliate de eligibilitate a cheltuielilor, adoptate de Statele AELS n conformitate cu Articolul 8(2) al Protocolului 38a, cu modificrile ulterioare si care este disponibil la adresa www.fonduri-ue.ro/eeagrants i www.eeagrants.org. n consecin, Auditorul verific n special dac cheltuielile includ anumite taxe, inclusiv TVA (daca e cazul). Dac este cazul, Auditorul verific dac Promotorul (sau, dac este cazul, partenerii si) nu pot s recupereze aceste taxe i dac regulile, regulamentele i practicile aplicabile n ara n cauz permit acoperirea acestor taxe n cheltuieli.

Auditorul va verifica eligibilitatea TVA aferent cheltuielilor eligibile ale proiectului urmrind aplicarea prevederilor fiscale in vigoare.

2.4.2 Exactitate i nregistrare

Auditorul verific dac cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost nregistrate cu acuratee n sistemul contabil al Promotorului i n Raportul intermediar/final al proiectului i dac cheltuielile sunt susinute prin dovezi adecvate i prin documente. Acestea includ estimarea corect i utilizarea corect a ratelor de schimb valutar.

2.4.3 Clasificare (ncadrarea cheltuielilor)

Auditorul verific dac cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost ncadrate corect in liniile bugetare si activitati.

2.4.4 Realitatea (angajarea / efectuarea)

Auditorul verific realitatea i calitatea cheltuielilor pentru o tranzacie sau aciune prin examinarea dovezilor muncii efectuate, bunurilor primite sau serviciilor prestate din timp n timp, de o calitate acceptabil i convenit i la preuri sau costuri rezonabile.

2.4.5 Conformitatea cu Regulile de Achiziii,

Auditorul examineaz care reguli de achiziii, se aplic pentru anumite capitole, subcapitole, clase de articole de cheltuieli sau articole de cheltuieli. Auditorul verific in conformitate cu

15

capitolul 3.8 - Prevederi speciale in privinta achizitiilor si a atribuirii contractelor- din Acordul de grant, anex a Contractului de implementare dac Promotorul s-a conformat la asemenea reguli i dac cheltuielile n cauz sunt eligibile. Dac Auditorul descoper cazuri de neconformitate cu regulile de achiziii, el raporteaz natura unor asemenea evenimente ca i impactul lor financiar n termeni de cheltuieli neeligibile.

2.5 Verificarea acoperirii cheltuielilor

2.5.1 Rata de acoperire a cheltuielilor (ECR)

Rata de acoperire a cheltuielilor (ECR) reprezint suma total a cheltuielilor verificate de ctre Auditor exprimate ca procentaj din suma total de cheltuieli raportat de ctre Promotor n Raportul intermediar/final al proiectului i solicitat de ctre Promotor pentru a fi dedus din suma total de pre- Implementare n Contractul de Implementare. Auditorul asigur c ECR total este de 100%. Auditorul verifica integral articolele de cheltuieli pana la rata de acoperire de 100%. Auditorul apoi finalizeaz procedurile de verificare i continu raportarea.

2.5.2. Dispersia suficienta a (ECR) asupra categoriilor de cheltuieli

Auditorul a asigurat o dispersie suficienta asupra categoriilor de cheltuieli, ECR-ul asigurat de catre auditor fiind de 100%.

2.6 Verificarea ncasrilor Proiectului

Auditorul verific, daca este cazul, dac ncasrile (inclusiv, printre altele, contractele de finaare i finanarea primit de la ali donori i ncasrile generate de Promotor n contextual proiectului) au fost corect alocate proiectului finanat prin Contractul de Implementare i corect specificate n raportul Financiar. Cum acest angajament nu este un audit, Auditorului nu i este cerut s evalueze dac ncasrile sunt complete.

II. RAPORTUL CONSTATARILOR DE FACTO PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR N CADRUL UNUI CONTRACT DE IMPLEMENTARE A PROIECTELOR FINANTATE DIN MECANISMUL FINANCIAR SEE Va fi imprimat pe hrtie cu antetul Auditorului

, < Funcia> < Numele Promotorului>

Stimate< Numele persoanei(lor) de contact >

16

n concordan cu contractul nostru din data de cu Promotorul i cu termenii de referin ataai (Anexa 1 din acest raport), prezentm Raportul Constatrilor de Facto (Raportul), cu privire la Raportul intermediar/final al proiectului pe care l-ai oferit pentru perioada (Anexa 2 din Raport). Ai cerut ca anumite proceduri sa fie efectuate n legtur cu Contractul de Implementare privind [titlul i numrul contractului], Contractul de Implementare. Raportul const n aceast scrisoare i detaliile raportului specificate n Capitolele 1 i 2.

Obiectiv/obligaii

Obligaiile noastre decurgnd din Contractul de Audit presupun depunerea la Promotor a Raportului privitor la procedurile efectuate asupra crora s-a convenit. Cheltuielile efectuate de Promotor sunt considerate eligibile cu condiia ca ncepnd cu prima data de eligibilitate a proiectului, acestea s fie angajate, facturate, pltite,iar bunurile, serviciile sau lucrrile la care se refer s fi fost livrate/furnizate sau executate, n perioada de implementare a proiectului i n perioada de eligibilitate a cheltuielilor stabilite n Acordul de Grant si cu respectarea Regulile i procedurile Mecanismului Financiar SEE i a Prevederilor detaliate de eligibilitate a cheltuielilor.

Scopul Lucrrii

Angajamentul nostru a fost luat n conformitate cu: prevederile legislaiei romne n materie; termenii de referin din Anexa 1 la acest Raport (care reprezint anex i la Contractul

de Audit) i: Standardele Internaionale ale Serviciilor Conexe (ISRS) 4400 Misiuni pe baza

procedurilor convenite privind informatiile financiare aa cum au fost promulgate de ctre IFAC;

Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti, emis de IFAC. Punctul National de Contact solicit ca Auditorul s ndeplineasc, de asemenea, criteriile de independen fa de Promotor i afiliatele acestuia prevzute de Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti.

Conform solicitrii, am efectuat doar procedurile specificate n termenii de referin pentru acest angajament i am raportat constatrile noastre de facto asupra acelor proceduri din Capitolul 2 al prezentului Raport. Procedurile au fost efectuate exclusiv cu scopul de a sprijini A.N.P.C.D.E.F.P., in calitate de Intermediar si Promotor al proiectului, si Ministerului xxxxx xxxxxxxxxx, in calitate de Punct National de Control, reprezentat prin Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale. Surse de Informare

Raportul prezint informaiile puse la dispoziia noastr prin managementul Promotorului ca rspuns la anumite ntrebri specifice, precum si informaii oferite de sistemul de contabilitate al Promotorului. In plus am primit informaii verbale de la managementul Promotorului, pe care nu le-am obinut in scris.[terge daca s-au primit in forma scrisa.] Constatri De Facto

17

Totalul cheltuielilor care fac subiectul acestei verificri se ridic la suma de Euro. Acest total corespunde totalului cheltuielilor solicitate in cererea de rambursare i Raportul intermediar/final al proiectuluiale Promotorului. Am desfurat o verificare exhaustiv a cheltuielilor solicitate in cererea de rambursare i n Raportul Financiar. Rata de acoperire a cheltuielilor este 100%. Aceasta rata reprezint suma totala de cheltuieli verificate de noi exprimata ca procentaj din totalul cheltuielilor care au fost subiectul acestei verificri. Ultima suma este egala cu suma de cheltuieli raportata de Promotor in Raportul intermediar/final al proiectuluisi solicitata de Promotor pentru deducere din suma totala de prefinantare sub Contractul de Implementare conform cererii de plata a Promotorului din data de .

Folosirea Raportului

Acest Raport poate fi folosit exclusiv pentru scopul prezentat n obiectivul mai sus menionat. Acest Raport a fost pregtit numai pentru uzul confidenial al Promotorului i al Punctului National n legtur cu cerinele prevzute n Contractul de implementare Acest Raport nu poate fi folosit ca suport de ctre Promotor sau de ctre Punctul Naional de Contact pentru nici un alt scop i nici nu poate fi distribuit ctre alte persoane. Punctul Naional de Contact poate dezvlui prezentul Raport numai celor care au un drept legal de acces la acesta, n special autoritatilor mentionate la Art 6A paragraf (13), Biroului European Anti-fraud i Curii Europene de Auditori. Datorita faptului ca procedurile de mai sus nu constituie un audit sau o revizuire efectuat(a) in conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele Internationale privind Misiunile de Revizuire, noi nu exprimam nicio opinie, ci doar constatri asupra eligibilittii (neeligibilittii) cheltuielilor referitoare la proiectul RO 0012- Schema de finantare pentru xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx am fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a situatiilor financiare in conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele Internationale privind Misiunile de Revizuire, alte aspecte care ar fi fost raportate catre dumneavoastra ne-ar fi atras probabil atentia. Acest Raport se refer numai la Raportul intermediar/final al proiectului menionat anterior i nu se extinde asupra nici unui bilan financiar al Promotorului. Ateptm cu interes s discutm cu dumneavoastr acest Raport i v stm la dispoziie cu orice informaii sau lmuriri suplimentare care ar putea fi solicitate. Al dumneavoastr cu sinceritate, (ziua, luna, anul) Numele si semntura Auditorului

Detaliile Raportului

Capitolul 1 Informaii despre Contractul de Implementare i Activitile Promotorului

18

Capitolul 1 ar trebui s includ o scurt descriere a Contractului i a activitilor Promotorului. Auditorul ar trebui de asemenea s prezinte n acest capitol un tabel cu Informaii privind obiectul Verificrii Cheltuielilor astfel cum a fost ataat de Promotor la prezenii Termenii de Referin. Capitolul 2 Proceduri efectuate i Constatri De Facto

Am executat procedurile astfel cum au fost convenite n termenii de referin pentru verificarea cheltuielilor Contractului privind (denumirea i numrul contractului) (vezi Anexa 1). Constatrile efectuate n aceste proceduri sunt prezentate la titlurile de mai jos. (Se descriu rezultatele procedurilor efectuate. Se folosesc graficele ataate ca Anex la Raport, unde este cazul). Anexele reprezentnd Capitolul 1 si Capitolul 2 ataate prezentului raport de audit sunt semnate si stampilate de ctre Auditor. (Se insereaz, dac exist: Detalii privind excepiile)

Obinerea unei suficiente nelegeri a Activitilor Promotorului i a Condiiilor Contractului de Implementare. Proceduri pentru verificarea Conformitii, Realitii, Exactitii si Eligibilitii Cheltuielilor solicitate de Promotor in cererea de rambursare emisa aferenta Raportului intermediar/final al proiectului. Proceduri Generale

Conformitatea Cheltuielilor cu Bugetul i cu Revizuirea Analitic

Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate

Verificarea cheltuielilor:

* Eligibilitatea costurilor directe si TVA (daca este cazul)

* Exactitate si nregistrare

* Clasificare

* Realitatea( angajare/efectuare)

* Conformitatea cu regulile de achiziie naionale (OUG nr.34/2006 privind atribuirea

contractelor de achiziie publica, a contractelor de concesiune de lucrri publice si a contractelor

de concesiune de servicii cu modificrile si completrile ulterioare.)

* Costuri administrative

* Cheltuieli neprevzute

Verificarea acoperirii cheltuielilor

Verificarea ncasrilor proiectului

Anexa 1 Termeni de referin

19

Anexa 2 Raportul intermediar/final al proiectului pus la dispoziie de Promotor

Anexa 3 Copie de pe cererea de rambursare a Promotorului

ANEXA B TERMENII DE REFERINTA ISA 800

I. TERMENII DE REFERIN IN VEDEREA EMITERII DE CATRE AUDITOR A UNEI OPINII ASUPRA CHELTUIELILOR SOLICITATE DE CATRE PROMOTOR IN CEREREA DE RAMURSARE AFERENTA PERIOADEI xx.xx.xxxx xx.xx.xxxx 1.1.RESPONSABILITILE PRILOR IN ANGAJAMENT 1.2.SUBIECTUL ANGAJAMENTULUI 1.3.TIPUL ANGAJAMENTULUI I OBIECTIVELE ACESTUIA 1.4.SCOPUL LUCRRII 1.5.ALTI TERMENI ANEXA 1: SCOPUL LUCRARII

20

Prezentul document reprezint Termenii de Referin (TR ISA 800) n baza crora Promotorul, reprezentat de Agentia Nationala pentru Programe Comunitare in Domeniul Educatiei si Formarii Profesionale, se obliga sa angajeze SC AS xxxxxx xxxxx xx xxx, numita n cele ce urmeaz Auditorul, ntocmeasc, conform ISA 800 Considerente speciale auditul situatiilor financiare intocmit in conformitate cu cadrele generale cu scop special (ISA 800), cate un raport cu privire la cheltuielile solicitate de catre Promotor pentru fiecare dintre cele trei cereri de rambursare ale proiectului Schema de finantare pentru mobilitati universitare in Spatiul Economic European, finantat din mecanismul financiar SEE, conform Contractului de implementare numarul xx/xxxxxxxxxx/zi/luna/an, numit n cele ce urmeaz Contractul. Auditorul va emite un numar de trei rapoarte intocmite conform ISA 800. Ori de cte ori, n cuprinsul acestor TR ISA 800, va exista meniunea Punctul National de Contact, aceasta se va referi la Ministerul xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prin ACIS si OPCP care a semnat Contractul cu Promotorul si care a finanat serviciile. Punctul National de Contact nu este parte la contractul ce va fi ncheiat ntre Promotor si Auditor n condiiile prezenilor TR ISA 800. Promotorul se oblig s ncheie un contract cu Auditorul, contract n care sa fie incluse, ca anexa prezenii TR ISA 800.

1.1 Responsabilitile prilor n angajament Promotorul, respectiv (nume beneficiar) , se refer la entitatea care primeste finantare i care a semnat Contractul de implementare a proiectelor finantate din mecanismul financiar SEE cu Punctul National de Contact. Promotorul este responsabil cu producerea si predarea Rapoartelor intermediare/finale ale proiectului cu privire la cheltuielile finanate n baza Contractului si trebuie sa se asigure ca aceste Rapoarte intermediare/finale ale proiectului sunt n concordanta cu sistemul contabil al Promotorului si cu inregistrarile contabile corespunzatoare. Promotorul accepta faptul ca abilitatea Auditorului de a ndeplini acest angajament depinde efectiv de asigurarea de ctre Promotor a unui acces complet, liber si total la personalul Promotorului, la documentele aferente proiectului si la conturile si inregistrarile in contabilitatea sa. Termenul Auditor se refera la Auditorul independent care este responsabil cu emiterea unei opinii independente cu privire la cheltuielile solicitate de catre Promotor in cererile de rmbursare aferente perioadelor de implementare ale proiectului si mentionate in Raportul intermediar/final. Auditorul este membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia care, la rndul sau este membra a Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC); sau

1.2 Subiectul angajamentului

Subiectul acestui angajament este reprezentat de cererile de rambursare intocmite de catre Promotor pentru urmatoarele perioade de implementare ale proiectului xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx :

21

- 09.02.2010 31.01.2010, cererea de rambursare aferenta primului raport intermediar al proiectului; - 01.02.2010 31.10.2010, cererea de rambursare aferenta celui de-al doilea raport intermediar al proiectului; - 01.11.2010 30.04.2011, cererea de rambursare aferenta celui de-al treilea raport intermediar al proiectului; Activitile ce trebuie ndeplinite de ctre Promotor n baza Contractului sunt acordarea de granturi pentru mobilitati individuale studentilor si cadrelor didactice precum si cheltuieli de mangamente, publicitate si cletuielie cu auditorul extern, n conformitate cu termenii i condiiile din Contractul de implementare, inclusiv anexe si acte aditionale. Informaiile, att cele financiare ct i cele nefinanciare, care constituie subiectul verificrii de ctre Auditor, sunt toate acele informaii care i permit acestuia sa exprime o opinie ca onorariile si cheltuielile solicitate de Promotor n cererile de rambursare i menionate in Raportul intermediar/final al proiectului sunt stabilite sub toate aspectele materiale in conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, exacte si eligibile.

1.3 Tipul angajamentului i obiectivele acestuia Obiectivul acestui anagajement este acela de a exprima o opinie ca cheltuielile solicitate de Promotor n cererile de rambursare i menionate n Raportul intermediar/final al proiectului sunt stabilite, sub toate aspectele semnificative, in conformitate cu termenii contractuali, au fost efectuate (realitatea), sunt corecte (exactitatea) i eligibile.

1.4 Scopul lucrrii 1.4.1 Auditorul va efectua acest angajament n conformitate cu prezenii TR ISA 800

i:

- n conformitate cu prevederile legislaiei romne n materie; - n conformitate cu ISA 800 Considerente speciale auditul situatiilor financiare intocmit in conformitate cu cadrele generale cu scop special (ISA 800); - n conformitate cu Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti, emis de IFAC Auditorul trebuie s ndeplineasc, de asemenea, criteriile de independen fa de Promotor i afiliatele acestuia prevzute de Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti.

1.4.2 Termenii i Condiiile Contractului de Implementare

Auditorul verific daca fondurile oferite prin finanarea din Mecanismul Financiar SEE si prevzute prin Contract au fost cheltuite n conformitate cu termenii i condiiile Contractului de Implementare, in perioada de eligibilitate si cheltuielile solicitate la plata sunt reale, sunt exacte si eligibile.

1.4.3 Planificarea, procedurile, documentaia i evidenta

Auditorul va constitui probe n sprijinul raportului i va evidenia faptul ca lucrarea sa a fost ntocmit cu respectarea ISA 800.

22

1.5 Ali termeni Responsabilitatea pentru intocmirea si prezentarea cererilor de rambursare a cheltuielilor din Rapoartele intermediare/finale ale proiectului xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx , revine (numele beneficiarului ).

Misiunea noastra se va efectua avand la baza faptul c beneficiarul accepta i nelege faptul c detine responsabilitatea:

(c) Pentru pregtirea i prezentarea fidel a Rapoartelor intermediare/finale si a cererilor de rambursare, n conformitate cu referinta, respectiv contractul de implementare numarul xx xxxx xxxxxx .

(d) Pentru controlul intern pe care conducerea l consider a fi necesar pentru a face posibil pregtirea Rapoartelor intermediare/finale si a cererilor de rambursare care s nu conin denaturri semnificative, fie ca urmare a fraudei, fie ca urmare a erorii; i

(e) De a ne oferi:

(iv) Acces la toate informaiile despre care are cunostinta c sunt relevante pentru pregtirea situaiilor financiare (de exemplu nregistrri, documentaie i alte aspecte);

(v) Informaii suplimentare pe care le-am putea solicita din partea conducerii n scopul efectuarii auditului; i

(vi) Acces nerestricionat la persoanele din cadrul (nume beneficiar) de la care noi am putea considera c este necesar s obinem probe de audit.

Anexa 1: Scopul lucrrii Auditorul va obine, pe baza acestor verificri, suficiente probe adecvate n vederea exprimrii unei opinii ca, cheltuielile solicitate de Promotor n cererile de rambursare si menionate n Raportul intermediar/final al proiectului sunt stabilite, sub toate aspectele semnificative, in conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, exacte si eligibile. n acest scop, Auditorul se poate servi de ndrumrile Standardului de Audit 500 Probe de Audit, folosindu-se n special de acele paragrafe privind probele adecvate suficiente pentru audit. Auditorul i va exprima judecata sa profesionala pe baza probelor adecvate suficiente, n cazul n care acesta considera ca ndrumrile Standardului de Audit 500, termenii si conditiile Contractului de Implementare si TR ai acestei nelegeri nu sunt suficieni. Raportul de audit trebuie sa precizeze ca auditorul considera ca probele de audit obinute sunt suficiente si adecvate pentru a furniza o baza de date pentru emiterea opiniei.

Obinerea unei nelegeri suficiente a proiectului i a termenilor i condiiilor Contractului de Implementare

Auditorul se obliga sa dobndeasc o nelegere suficient a termenilor i condiiilor Contractului de Implementare prin studierea Contractului de Implementare i a anexelor sale precum i a celorlalte informaii relevante, i prin discutii purtate cu Promotorul. Auditorul se va asigura c va obine o copie a Contractului de Implementare original (semnat de ctre Promotor i Punctul Naional de Contact) cu anexele sale.

23

Auditorul va acorda o atenie deosebit urmtoarelor documente: Contractului de Implementare cu anexele sale (Acordul de grant, planul de implementare a proiectului si scrisoarea de oferta a grantului) si actelor adiionale la contract.

Dac Auditorul gsete c termenii i condiiile de verificare nu sunt suficient de clare, el va cere clarificri de la Promotor.

Pentru implementarea proiectului care face obiectul prezentului contract, Promotorul are obligaia de a aplica prevederile OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii cu modificrile i completrile ulterioare

De asemenea, Promotorul are obligaia ntocmirii rapoartelor intermediare de proiect/rapoartelor finale de proiect i de a le transmite Auditorului mpreun cu documentele justificative (contracte de achiziie, procese verbale de recepie cantitative i calitative, facturi, ordine de plat, dovada nregistrrii n contabilitate a bunurilor achiziionate, etc.) ce nsoesc cererea de rambursare spre a fi verificate de ctre Auditor n vederea emiterii unei opinii privind eligibilitatea cheltuielilor efectuate, precum si respectarea prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public si respectarea principiilor OUG nr. 34/2006 privind achiziiile directe. Auditorul are dreptul s solicite documente suplimentare pentru elucidarea eventualelor neclariti.

1 Selecionarea articolelor de cheltuieli

Valoarea cheltuielii ar trebui s fie factorul primar utilizat de Auditor n selecionarea articolelor de cheltuieli pentru verificare. Auditorul selecioneaz articolele de cheltuieli de valori ridicate pentru a asigura o acoperire potrivit a cheltuielilor.

Mai mult, Auditorul utilizeaz judecata sa pentru a seleciona articole specifice de cheltuieli sau clase de articole de cheltuieli. Auditorul poate utiliza factori cum ar fi cunotina sa asupra proiectului i caracteristicile categoriilor de cheltuieli, clase i articole fiind verificate cum ar fi de exemplu articolele de cheltuieli atipice sau care prezint un risc inerent sau sunt predispuse erorii.

2 Realitatea (angajarea / efectuarea)

Auditorul i exercit judecata profesional pentru a obine dovezi suficiente de verificare potrivite pentru a stabili dac cheltuielile au fost fcute (realitatea i calitatea cheltuielilor) i dac este cazul bunurile exist.

3 Verificarea acoperirii cheltuielilor

Verificarea de ctre Auditor i verificarea cheltuielilor nu nseamn necesar o verificare complet i exhaustiv a tuturor articolelor de cheltuieli care sunt incluse ntr-un capitol sau subcapitol specific al cheltuielilor. Auditorul va asigura o verificare sistematic i reprezentativ, dar n funcie de anumite condiii (vezi mai jos). Auditorul poate obine rezultate de verificare satisfctoare pentru un capitol sau subcapitol de cheltuieli prin vizualizarea unui numr limitat de articole de cheltuieli.

Auditorul poate aplica tehnici de esantionare statistic pentru unul sau mai multe capitole sau subcapitole de cheltuieli din Raportul Financiar. n acest scop Auditorul examineaz dac populaiile (adic subcapitolele de cheltuieli sau clasele de articole de cheltuieli din cadrul unui

24

subcapitol de cheltuieli) sunt potrivite i compuse dintr-un numr destul de mare de articole pentru o esantionare statistic eficient. Acest lucru permite Auditorului s obin i s evalueze dovezile de verificare pentru a forma o concluzie asupra populaiei totale din care articolul ales este extras. Auditorul se poate referi la Standardul Internaional de Audit 530 pentru ndrumare.

ANEXA D CONTINUT RAPORT - ISA 800

Continutul raportului de audit Conform ISA , raportul auditorului asupra unui angajament de audit cu scop special trebuie s includ urmtoarele elemente de baz: (a). Un titlu;

(b). Un destinatar, aa cum prevd circumstanele misiunii;

(c). Un paragraf introductiv care s identifice situaiile financiare auditate;

(d). Descriere a responsabilitii conducerii pentru ntocmirea situaiilor financiare;

(e). Descriere a responsabilitii auditorului de a exprima o opinie asupra situaiilor financiare i a domeniului de aplicare al auditului, care s includ:

25

(f). O referire la Standardele Internaionale de Audit i la lege sau reglementri; i

(g). O descriere a unui audit n conformitate cu aceste standarde;

(h). Atenionarea cititorilor asupra faptului c situaiile financiare sunt pregtite n conformitate cu un cadru cu scop special

(i). Restricie privind distribuia sau uzul

(j). Un paragraf de opinie care s conin o exprimare a opiniei cu privire la situaiile financiare i o referire la cadrul de raportare financiar aplicabil utilizat pentru ntocmirea situaiilor financiare;

(k). Semntra auditorului;

(l). Data raportului auditorului; i

(m). Adresa auditorului.

ANEXA E - CONTINUT RAPORT CONFORM ISRS 4400

Conform ISRS 4400, raportul de constatri efective trebuie s conin:

(a). titlul;

(b). destinatar (de obicei, clientul care angajeaz auditorul s efectueze procedurile agreate);

(c). identificarea informaiilor financiare sau nefinanciare specifice asupra crora au fost aplicate procedurile convenite;

(d). o declaraie a faptului c procedurile efectuate au fost acelea asupra crora s-a convenit cu clientul;

(e). o declaraie a faptului c angajamentul a fost efectuat n conformitate cu Standardul Internaional de Servicii Conexe aplicabil angajamentelor privind procedurile convenite sau cu standardele i practicile naionale relevante;

26

(f). atunci cnd este relevant, o declaraie a faptului c auditorul nu este independent fa de entitate;

(g). identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile agreate;

(h). o enumerare a procedurilor specifice efectuate;

(i). o descriere a constatrilor efective ale auditorului, incluznd suficiente detalii cu privire la erori i excepiile gsite;

(j). o declaraie a faptului c procedurile efectuate nu constituie nici audit, nici revizuire i de aceea nu este exprimat nici o asigurare;

(k). o declaraie a faptului c, dac auditorul ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire, ar fi putut aprea alte probleme care ar fi fost raportate;

(l). o declaraie a faptului c raportul este adresat n mod strict acelor pri care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate;

(m). o declaraie (dac este cazul) a faptului c raportul se refer numai la elementele, conturile, articolele sau informaiile financiare i nefinanciare specificate i c acesta nu se extinde asupra situaiilor financiare ale entitii considerate n ansamblu;

(n). data raportului;

(o). adresa auditorului; i

(p). semntura auditorului.