8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

1/20

 

Iniţiale Data Ref B4/1

Client:SC ICITROMANIASRL

 Întocmit de: M.D

Perioada:31.10.01!"31.1.01!

A.M.Re#i$%it de:

Factor de risc 1 3 ! & Comentarii

Foarte mic Mic Mediu Ridicat Foarte ridicat

Elemente manageriale

M'(%ra )n care mana*ement%l c%+rinde,i acţionari

-

Po$iţia inanciar' a client%l%i -

Lic/iditatea client%l%i -

#al%area noa(tr' a(%+ra inte*rit'ţiimana*ement%l%i

-

M'(%ra )n care (%nt olo(ite (it%aţiileinanciare de c'tre o terţ' +arte

-

+erienţa de mana*ement ,ic%no,tinţele de o+erare a acti#it'ţilor

-

M'(%ra cirei de aaceri aman*ement%l%i

-

Accent%l +%( +e +'(trarea ni#el%l%i#enit%rilor

-

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

2/20

Atit%dinea mana*ement%l%i a(%+rara+ort'rii inanciare

-

Sc/im2area rec#ent' a con(%ltanţilor -

+erienţ' trec%t' a(%+ra com+etenţeicontrol%l%i mana*ement%l%i

-

I(torie de(+re )nc'lc'ri ale le*ilor (a%re*%lamentelor

-

Ni#el%ri adec#ate ale rem%ner'rii +entr%nat%ra ,i +erormanţele acti#it'ţilor

-

Total riscuri pe management 413 3/13 1/13 0/13 0/13 Mic

Medi%l conta2il

Com+etenţa +er(onal%l%i conta2il -

Atit%dinea +er(onal%l%i conta2il -

Pro2a2ilitatea %nor inormaţii inanciareeronate5 inadec#ate (a% )nt6r$iate

-

M'(%ra )n care tran$ac7ii materiale (a%a8%(t'ri a+ar la (a% )n a+ro+ierea

 )nc/eierii +erioadei conta2ile

-

Do#e$i mai #ec/i a(%+ra co(meti$'rii(it%aţiilor

-

9rec#enţa ,i im+ortanţa tran$acţiilor*rele de a%dit

-

Politici conta2ile noi (a% com+lee -

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

3/20

rad%l de incertit%dine a(ociat

e(tim'rilor conta2ile;de e.de+recierea5d%ratele de #iacre,tere4(c'dere5 no%4#ec/i

-

Airmaţii ,i4(a% acţi%ni iniţiate )m+otri#acom+aniei (a% cond%cerii de c'tre +'rţiterţe 4re*lementatori

-

Modiic'ri ale +roita2ilit'ţii4lic/idit'ţii -

Conormitatea c% termenele inanţ'riieterne

-

Relaţia c% 2anca4inanţatorii eterni -

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

4/20

Pro2a2ilitatea ced'rii %nei +'rţi(emniicati#e a acti#it'ţilor5 (a%

#6n$area de intere(e de c'tre %nin#e(titor (emniicati#

-

Ameninţ'ri comerciale ale acti#it'ţilor -

Intenţia de a (+ori noile inanţe(emniicati#e

-

#idenţa comerciali$'rii ece(i#e -

Plan%ri +ri#ind ac/i$iţii (emniicati#e4in#e(tiţii eterne

-

Ni#el%l de +erormanţ' aerent %n%i(ector5 ca )ntre*

-

Client c% %n +roil ridicat -

Total 10.00 .00 041 041 041 Mic

Aspecte de audit

 Înre*i(trarea calic'rilor (a%modiic'rilor anterioare

-

Ra+ortarea incertit%dinilor%ndamentale5 incl%(i# a(+ectele le*atede contin%itatea acti#it'ţii

-

Relaţia c% cond%cerea (%+erioar' -

A,te+tarea de diic%lt'rţi )n o2ţinerea de+ro2e de a%dit

-

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

5/20

Tran$acţii neo2i,n%ite (a% (+eciicedomeni%l%i de acti#itate ,i +ractice care

(%nt diicile +entr% a%dit

-

Total ri(c%ri +rind a(+ectele de a%dit &4& 04& 04& 04& 04& 9oarte mic

Total3&4!0 &4!0 04!0 04!0 04!0

Mic?@.&0 1.&0 0 0 0

Evaluarea generală – încercuii! dupăca"

F#$RTE%&'()T

SCĂZUT MEDIU RIDICAT FOARTE RIDICAT

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

6/20

 

RISC INERENT

SPECIFIC

Riscul inerent specific reprezintă susceptibilitatea apariţieiunei erori semnificative într-un anumit segment auditat.Pentru evaluarea riscului inerent specific în generalauditorul financiar analizează răspunsurile la următoarele!ase întrebări astfel"

Pragul de semnificaţie = ...

Riscuri inerentespecifice

Ref. B 4/1& B4/2

Risculinerent:

.......................=...................... în

dosar

Riscul inerent general = ...Întrebări

Ealuar e

1 2 ! 4 " #

$%obiliări corporale 'i necorporale ( ( ( ( ( ( )$* "+,

*onturi ale grupului 'i inesti-ii ( ( ( da ( ( )$* "+,

tocuri de produse finite 'i stocuri de produc-ie în curs

  cantită-i ( ( ( ( ( ( )$* "+,

tocuri de produse finite 'i stocuri de produc-ie în curs( ( ( ( ( ( )$* "+,

de ealuare

0ebitori ( ( ( ( ( ( )$* "+,

$nesti-ii pe ter%en scurt ( ( ( ( ( ( )$* "+,

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

7/20

*asa 'i banca plă-i ( ( ( ( ( ( )$* "+,

*asa 'i banca încasări ( ( ( ( ( ( )$* "+,

Banca erificări etrase ( ( ( ( ( ( )$* "+,

*reditori ( ( ( ( ( ( )$* "+,

*reditori pe ter%en lung ( ( ( ( ( ( )$* "+,

enituri ( ( ( da ( ( )$* "+,

*u%părări ( ( ( ( ( ( )$* "+,

*3eltuieli ( ( ( da ( ( )$* "+,

alarii 'i inde%nia-ii ( ( ( ( ( ( )$* "+,lte sec-iuni de audit ( ( ( ( ( ( )$* "+,

Balan-a de erificare 'i înregistrările contabile ( ( ( ( ( ( )$* "+,

ÎNTREBĂRI PRIVIN RI!"#RI$E INERENTE !PE"I%I"E

Î1 iste% epus erorilor / siste% inadecat / siste%%anual neco%puteriat5

Î2*ontabil responsabil pentru acest do%eniu slab pregătit profesional5

Î!6pera-iuni co%plee 7natura opera-iunii8 nu %odulcu% este ea înregistrată95

Î4 Risc de pierderi / deturnări de fonduri / fraudă5Î" )ulte udecă-i profesionale / calcule5

Î# 6pera-iuni neobi'nuite 7natura opera-iunii sau natura procesului în afara siste%ului9

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

8/20

 EVALUAREA RISCULUI DE

CONTROL

Identificarea controalelor interne &eterminarea riscului de control'

!pecificatii A N# "omentarii

(.V)n*+ri ,-( /-(Eistă controale internei%ple%entate referitoare la cei cărorale a fi ;ndută produ

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

9/20

Eistă controale ale conse%nărilor inregistrul de ;nări5

u loc8 in %od periodic8 reconcilieriale registrului de ;nări5

oldurile clien@ilor neîncasa-i facobiectul unui control în ceea ce prie'te creditul co%ercial5

0."1eltuieli 2-3 0-3

Eistă controale referitoare la ceicare pot plasa co%eni5

Eistă li%ite de autoriare aleco%enilor de ac3ii@ii5

*o%enile de ac3ii-ii corespundaielor de bunuri pr%ite 'i 8ulterior8facturilor5

>acturile de ac3ii-ii apar drepterificate 'i aprobate înainte de

conse%narea în registru5

Eistă controale ale reducerilor decare se pot beneficia5

Eistă controale ale conse%nărilor înregistrul de ac3ii-ii5

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

10/20

u loc8 în %od periodic8 'i sunt păstrate reconsilieri cu confir%ările

furniorilor7încruci'area cufurniorii95

oldurile asupra cărora eistă disputefac obiectul unor reiuiri5

/.!4ate de plata 2-5 /-5

unt păstrate dosare de personal5 Eistă controale cu ocaia angaăriide personal nou5

Eistă controale cu priire la %odulîn care se calculeaă salariu brut5

Eistă controale cu priire laangaa-ii noi 'i la cei care părăsescco%pania5

Eistă controale cu priire lacorectitudinea calculuideducerilor8re-inerilor8contribu-iilor'i altor calcule salariale5

Eistă controale cu priire la

autoriarea costurilor aferentestatelor de plată8înainte de efectuarea plă-ii5

Eistă controale cu priire la calculul'i irarea i%poitelor către bugetuldestat/asigurări sociale5

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

11/20

?entru plă-ile cu ora7în regie9 : sereconciliaă8 în %od periodic8costurile orare cu rapoartele aferentestatelor de plată 'i registrul urnal5

Eistă controale cu priire la %uncaefectuată ocaional/seonier5

6.Imo7ili*ari 2-, (-,

unt păstrate procesele erbale aleînt;lnirilor consiliului său conducerii8în care sunt autoriate c3eltuielile decapital7inesti-iile9 sau suntautoriate casarea/;nareai%obiliărilor5

Eistă li%ite cu priire la ac3ii-iilesau cedările de i%obiliări5

În ceea ce prie'te ac3ii-ia/;nareade i%obliari8 facturile care apar cafiind autoriate 'i sunt corectconse%nate5

*lientul lucreaă cu registrul dei%obiliări5

u loc erificări periodice aleregistrului de i%obiliări8 registrul urnal 'i actielor fiice reale5

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

12/20

Eistă controale cu priire la calculul'i înregistrare în contabilitate a

deprecierii 'i a oricărorc;'tiguri/pierderi aferente cedărilorde actie5

Eistă controale care să confir%e periodic eisten-a 'i starea actielor5

8.!tocuri 2-, (-,Eistă controale cu priire lasecuritatea fiică a stocurilor5

Eistă controale cu priire la pri%irea 'i înregistrarea încontabilitate a stocurilor5

Eistă controale cu priire laepedierea stocurilor 5

unt păstrate eidente corecte alestocurilor5

u loc reconcilieri periodice întreeiden-ele stocurilor 'i stocurilefiice 7inentarieri periodice95

Eistă controale cu priire lacoresponden-a dintre bunurile pri%ite'i aiele de bunuri epediate 'idocu%enta-ia aferente ;nării 'icu%părării5

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

13/20

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

14/20

Registrul de casă este reconciliat periodic cu registrul urnal7ia

conturi contabile9 'i acesta cuetrasele de cont bancare7ia conturicontabile95

*ecurile sunt tri%ise i%ediat dupăse%nare5

Eistă controale cu priire la

erificarea reconcilierilor bancare decătre un angaat cu eperien-ă5

Eistă controale 'i eiden-e aleacestor controale cu priire laintrările 'i ie'irile din casă5

Banii din caserie sunt contabilia-i 'ireconcilia-i priodic5

,.Registrul :urnal 8-3 /-3Eistă controale cu priire laînregistrările făcute în registrul urnal7 de e. drepturi de acces sau

 parole8 log(uri deacces/%odificare/'tergere95

Eistă controale care să preinăaccesul perosanelor neautoriate laregistru8în ederea înregistrării unortranac-ii neautoriate8 incorecte sauineistente5

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

15/20

Aranac-iile econo%ice pot fi postateîn conturi sintetice 'i în registrul de

;nări 'i dacă8 da8 sunt acesteasupuse reiuirii 'i autoriării5

unt efectuate reconcilieri lunare 8conse%nate ca fiind reiuite 5

unt întoc%ite situa-ii periodice7dee.balan-e9 'i sunt acestea reiuitede către conducere5

Eistă controale cu priire%odificările neautoriate din siste%esau progra%e5

Eistă controale care să preină pierderea de date sau incapacitate de

 procesare a datelor5

Eistă proceduri corespunătoare de bac(up7salare 'i ar3iare a datelor9'i de recuperare a datelor în ca dedeastru5

3.Parti afiliate /-6 (-6

Eistă controale cu priire laidentificarea păr-ilor afiliate 'i atranac-iilor cu acestea5

Eistă controale cu priire laautoriarea tranac-iilor cu păr-ileafiliate5

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

16/20

Eistă controale care să ofereasigurarea că toate tranac-iile cu

 păr-ile afiliate sunt corectcontabiliate 'i preentate 5

Eistă controale care să identifice 'isă autoriee tranac-iile care ies dinsfera actiită-ii nor%ale de afaceri5

;

T9TA$ 63-2/ (8-2/

PR9"ENTA< ,2 06#$%&'()%&)

R*P +

R,,

R)R) 0.02 4205 02 4 0205

0.0 8.10%

0.612667

0.2 0.205

R,, + 10 061 +00

Pragul de semnificaţie la ni>elul situaţiilor financiare? repere @i metode de a7ordare

eterminareapragului desemnificaţie

%inal Planificat "urent>ariaie

0(6-0(/

Anulcurent&TREN'

Anul curent Anul precedent

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

17/20

$ei $ei $ei CE$

Venituri totale ; (8?,3?6/( /?/25?3262, din acesta 05(?,35 /(8?23. 2,?/5,.

1, din acesta (68?356. (8,?36. //?255.

"ifra de afaceri ; (6?85?2/ 05?055?,(2, din acesta 058?30. 05?(5/. 838?556.

1, din acesta (6,?5(. (68?52. 050?55,.

Acti>e totale ; (/?8(2?/6 2?5/?322

2, din acesta (/(?,5. 0,?/02. (/3?2(,.

1, din acesta 28?388. (/8?(2/. 25?/5.

Pragul desemnificaţie alauditului sta7ilit la

838?556.

Prag se semnificatiefunctional sta7ilit la

Ba*a de calculBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

18/20

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

19/20

K ( *RE0$A6R$ "G#8+++.++ #+, !"18"HJ

 D ( DLR$ $ ED$AFR$ "G#8+++.++ #+, !"18"HJ# , $&-.(.T.. %. &-ET).E. "G#8+++.++ #+, !"18"H"

8/18/2019 6. Exemplu_ISA_500

20/20

 ID13?

APRILI

AD"TIE

Contri2 an*a8at Contri2 an*a8ator

Data

N%me

Pren%me

O.P.

Sa

l2r%t

(oma

 80.&

CA

S10.&

CASS

&.&

Ee

nitnet

Ded

Fa

$aim+

Im

+o$1

Sal

net

CAS0.?

CAS

S&.

(o

ma80.&

C.C.

I.0.?&

9.ri(

c0.1?@

F%*et

S.FGd

arian*a8ator

T#T$B$

%F%

T#T$B%

Total0e

nitnet

FANCA

Total $2,T.0&$&)) TR.B

$3$5$T#R $ T#T$ %B

Sal2r%t

(oma80.&

ca(105&

ca((&5&

2a$aim+o$ D

ed

Fa$aim+

Im+o$1

Salnet

CAS0.?

CASS&.

(oma80.&

C.C.I.0.?&

9.ri(c0.1?@

F%*et

S.FGdarian*a8ator

T#T$B$%F%

T#T$B%

Total0enit net