07. Efectuarea Corecta a Auditului Intern

7252019 07 Efectuarea Corecta a Auditului Intern

httpslidepdfcomreaderfull07-efectuarea-corecta-a-auditului-intern 185

AUDITUL SISTEMULUIAUDITUL SISTEMULUIDE MANAGEMENTDE MANAGEMENTINTEGRATINTEGRAT

1



11 CERINŢECERINŢE GENERALEGENERALE PENTRUPENTRUAUDITAUDITUL INTERNUL INTERN

Este indicat ca un audit să se concentreze pe un obiect bine definit şidocumentat icircn mod clar De asemenea se recomandă ca partearesponsabilă de acest obiect să fie identificată şi documentată icircn mod clar

Auditul icircncepe numai dacă după consultarea auditului auditorul şefconsideră că

informaţiile referitoare la obiectul auditului sunt suficiente şi adecvate există resurse corespunzătoare pentru susţinerea procesului de audit auditatul cooperează icircn mod corespunzător

2



PRINCIPIIPRINCIPIILELE GENERALEGENERALE PENTRU AUDITULPENTRU AUDITULINTERN (1)INTERN (1)

11 OBIECTIVE ŞI DOMENIUOBIECTIVE ŞI DOMENIU

e recomandă ca auditul să se bazeze pe obiectivele definite de către

cliententru icircndeplinirea acestor obiective domeniul auditului este determinatde către auditorul şef icircn urma consultării cu auditatul

Domeniul prezintă icircntindere şi fixează limitele auditului

Este recomandat ca obiectivele şi domeniul să fie comunicate auditatului icircnainte de realizarea auditului

3




22 OBIECTIVITATE INDEPENDENŢĂ ŞI COMPETENŢĂOBIECTIVITATE INDEPENDENŢĂ ŞI COMPETENŢĂ

entru realizarea unui proces de audit obiectiv precum şi pentru arantarea

obiectivităţii constatărilor şi concluziilor acestuia se recomandă ca membrii ecipei deaudit să nu fie implicaţi icircn activităţile auditate e icircntreaa durată procesului aceştiatrebuie să dea dovadă de obiectivitate de imparţialitate şi de ecidistanţă faţă de oriceconflict de interese

$embrii ecipei de audit trebuie să dispună de un ansamblu corespunzător decunoştinţe competenţă şi experienţă pentru aşi icircndeplini responsabilităţile auditului

4




33 PROFESIONALISMPROFESIONALISM

ampn conducerea unui audit se recomandă ca auditorii să dea dovadă de

preocupare promptitudine competenţă profesională şi discernămnte recomandă ca relaţiile dintre membrii ecipei de audit şi auditat să fie relaţii

de icircncredere şi confidenţialitate

Este indicat ca membrii ecipei de audit să nu dezvăluie informaţiile saudocumentele obţinute icircn timpul auditului sau raportul final unei terţe părţi fără aprobareaexpresă a auditatului şi dacă este cazul fără aprobarea acestuia icircn afară de cazul icircn careacest lucru nu este cerut de lee

e recomandă ca auditorul şef să urmeze procedurile care au icircn vedereasiurarea calităţii auditului

5




44 PROCEDURI METODICEPROCEDURI METODICE

e recomandă ca un audit intern să fie condus şi efectuat icircnconformitate cu aceste principii enerale şi cu idurile elaboratepentru un tip specific de audit de $ si mediu

6




(( )+E++ D-E+ 0+ )-1A2+ A3E A4D+434+)+E++ D-E+ 0+ )-1A2+ A3E A4D+434+

e recomandă ca determinarea criteriilor de audit să constituie o primă etapăesenţială a auditului intern

Aceste criterii cu un nivel de detaliere adecvat ar trebui să fie convenite icircntreauditorul şef şi auditat şi apoi comunicate acestuia

e recomandă ca informaţiile adecvate să fie colectate analizate interpretate şi

icircnreistrate pentru a fi utilizate ca dovadă de audit icircn procesul examinării şievaluării pentru a determina dacă sunt icircndeplinite criteriile de audit

7



TEHNICI DE AUDITTEHNICI DE AUDIT

8



Tehnicile de diTehnicile de di sunt t $ampn( ampn)(ampamp +amp-amp $amptamp ampampn nampu n)ampt(t ( sampstuuamp(uampt(t u st(n(u )ampn0

Tnampamp (uampt s t )amp (

u t(t( ( sus ampn)(

u ($( ( ampnamp( t( +amp (ampunamp ns)0+u(( (uamptuuamp

9



22 ELEMENTE SPECIFICE ALE TEHNICILOR DEELEMENTE SPECIFICE ALE TEHNICILOR DEAUDITAUDIT (1)(1)

21 Modul de tratare a surselor de ora$21 Modul de tratare a surselor de ora$566 +nformaţia scrisă

modul de preătire şi exprimare

accesul la documentaţie

observaţii

565 +nformaţia orală

dificultăţi icircn procesul de comunicare atitudinile celui audiat şi auditorului

atitudinea auditorului faţă de dificultăţile posibile icircn procesul de comunicare

probleme de disponibilitate şi abordare a persoanelor

probleme de acces la activităţile desfăşurate567 +nformaţii fizicomateriale

preătirea vizitei icircn teren

desfăşurarea vizitei icircn teren

10




22 Modul de aordare a amprampalelor etaampe a$u des+urarea audtulu22 Modul de aordare a amprampalelor etaampe a$u des+urarea audtulu556 rimirea sarcinii de audit

555 )ontactul cu auditatul vizita preliminară

557 )unoaşterea auditatului

558 9ixarea traseului şi a proramului

55( enici de icircntocmire a proramului de audit

55 )omunicarea elementelor esenţiale ale proramului către auditat

55 enici de icircntocmire a cestionarului de audit sau teste de verificare

55lt Atribuirea responsabilităţilor auditorilor

epartizarea după cerinţa specifică a standardului epartizarea după departament produse

)ombinaţii cerinţe=departament

55gt enici de analiză a documentelor

11



22 ELEMENTE SPECIFICE ALE TEHNICILOR DEELEMENTE SPECIFICE ALE TEHNICILOR DEAUDITAUDIT ()()

556 enici de desfăşurare a auditului şi de obţinere a dovezilor obiective

3a şedinţa de descidere

ampn timpul şedinţelor şi interviurilor

3a şedinţa de icircncidere

apoarte de neconformităţi5566 enici de abordare a neconformităţilor

enici de identificare şi icircnreistrare

)lasificarea neconformităţilor

Acceptarea de către reprezentantul auditatului

-bţinerea de anaamente sau stabilirea acţiunilor corective din partea auditatului

12



22 ELEMENTE SPECIFICE ALE TEHNICILOR DEELEMENTE SPECIFICE ALE TEHNICILOR DEAUDITAUDIT (-)(-)

5565 enici de raportare a auditului

aportul de audit intern externB

Anexe importante rapoarte de neconformităţiB

)oncluziile finale privind scopul auditului

5567 Abordarea acţiunilor corective 3a auditul intern

3a auditul la furnizor

3a auditul de terţă parte

5568 Activităţi post audit

erificarea acţiunilor corective

upraveerea periodică

)ontroale inopinate

13




2 u+t+$rea te0lor de audt2 u+t+$rea te0lor de audt

Acţiuni oranizate de către comisiile de formare şi certificare a auditorilor

Acţiuni oranizate de către companiile care execută auditul

Acumularea de experienţă şi perfecţionarea auditorilor

14



TEHNICTEHNICILEILE DESFURRII AUDITULUIDESFURRII AUDITULUI (1)(1)

enicile desfasurarii auditului sunt utilizate pentru a obţine informaţiile necesare privind conformitatea sistemuluioranizatiei auditate cu standardul de referinţă

4rmărind un plan loic procesul de obţinere a dovezilor obiective se simplifică şi nu există pericolul să se omităunele activitati zone funcţii sau operaţii

U astel de ampla lo3 ar treu s+ o$+4U astel de ampla lo3 ar treu s+ o$+4 analiza manualului care identifică politica obiectivele responsabilităţile şi autoritatea personalului cu rol esenţial

icircn asigurarea SSM si protecţiei mediului altfel spus modul de implementare a sistemului de management

integrat in cazul nostru

analiza procedurilor de sistem şi a celor de lucru care detaliază ce este de făcut cum şi de către cine

examinarea zonelor de lucru a operaţiilor şi proceselor

examinarea produsului realizat pentru a stabili conformitatea cu instrucţiunile de lucru documentate şi cu

desenele analiza disponibilităţii resurselor (personal materiale si echipamente icircn fiecare zonă

analiza modului de păstrare a documentaţiei a rapoartelor şi icircnregistrărilor

formularea de icircntrebări pentru obţinerea informaţiilor necesare

examinarea documentelor care confirmă declaraţiile făcute şi verificarea informaţiei obţinute atunci cnd este

cazul pe baza unui alt document

15




AA ASCULTAREAASCULTAREA ACTI5ACTI5

Ascultarea activă este o tenică pe care ar trebui so icircnveţe şi so aplice icircn mod constant toţiauditorii aceasta fiind ceia comunicării eficiente Ascultarea activă implică att ascultarea

propriuzisă ct şi corecta icircnţeleere a tuturor mesaelor=semnalelor transmise de vorbitorAscultarea activa este o tenică pe care mulţi o consideră dificil de utilizat pentru că ei

nul lasă pe vorbitor săşi urmeze ritmul şi aud numai ce vor sau ce aşteaptă ei să audă

reacţtionează prematur şi sau emoţional

permit divagaţiile care afectează capacitatea de concentrare

se $dezacordează dacă subiectul devine dificil din punct de vedere emoţional vorbesc prea multamp

16



TEHNICTEHNICILEILE DESFURRII AUDITULUIDESFURRII AUDITULUI ()()

Petru de67oltarea sus$e de a asulta at7 u audtor treue4Petru de67oltarea sus$e de a asulta at7 u audtor treue4

să pună icircntrebări scurte şi să nu vorbească mai mult de 5C din timp nealocat El trebuie săşi

amintească mereu că atunci cnd vorbeşte nu afla nimic despre auditat să nui fie frică de tăcere dă timp persoanei să se ndească şi lasă tăcerea să transmită

interesul şi nevoia de a spune mai mult

să evite divaaţiile şi să icircncerce sa stopeze intervenţiile inoportune ale altor persoane

să formuleze icircntrebări descise

să spriine pe vorbitor icircn exprimarea ideilor

17



TEHNICTEHNICILEILE DESFURRII AUDITULUIDESFURRII AUDITULUI (-)(-)

88 Te0 3eerale de ter7uTe0 3eerale de ter7u

rincipalul mod icircn care auditorii pot obţine informaţii cu privire la funcţionarea $+ului este prina adresa icircntrebări persoanelor care desfăşoară activităţi icircn zona auditată 9ăcnd acest lucru

ei icircşi completează informaţiile obţinute din materialele strnse şi oferă celor auditaţi prileul de aexplica sistemele şi metodele de lucru utilizate

otodată se obţin informaţii asupra modului icircn care cei auditaţi icircnţele şi susţin $+

ampn fiecare zonă auditată auditorul formulează icircntrebări referitoare la activitatea desfăşuratăprocedurile documentaţia utilizată ecipamentele folosite şi care este stadiul activităţiidesfăşurate

18




e recomandă folosirea icircntrebărilor descise la care nu se poate răspunde cu da saunu de ex cum procedaţi cnd se icircntmplă acest lucruB rebuie avut riă icircn formularea acestor

icircntrebări pentru a obţine exact informaţia dorită deoarece icircntrebările descise sunt mariconsumatoare de timp

ampntrebările icircncise adică acelea la care se poate răspunde cu da sau nu ar trebui

folosite mai rar şi numai atunci cnd trebuie clarificată o neinţeleere pentru că răspunsul laasemenea icircntrebări poate ascunde unele informaţii importante ampntotdeauna icircnsă trebuie să seacorde atenţie tonului cu care se formulează icircntrebarea astfel icircnct să nu para un interoatoriu

9olosind cele şase icircntrebări ce de ce cnd cum unde cine combinate cualtcineva$ şi Fdacăde ex cum procedaţi dacă cine altcinevaB se obţin informaţii esenţialepentru un auditor

Alte două formulări de bază sunt $presupunnd căG atunci ce$ $vă rog arătaţimi ampn continuare sunt prezentate cteva recomandări privind utilizarea acestor icircntrebări icircn

timpul auditului

19




Ce Ce

Este prima icircntrebare care se pune icircn procesul de colectare a informaţiilor ampntrebarea $ce $ permite comparareaactivităţii pe care auditatul o descrie cu ceea ce se icircntmplă icircn realitate acest lucru ducnd la alte icircntrebări Abiadupă ce sa folosit ce se va pune icircntrebarea de ce

De ce De ce

9ormularea acestei icircntrebări permite auditorului să evalueze icircn ce măsura auditatul icircnţelee şi icircşi icircndeplineşteatribuţiile carei revin Auditorul poate icircnţelee ce activităţi se desfăşoară şi care sunt obiectivele activităţilorrespective

Cacircnd Cacircnd

Este uşor de observat că după ce se află $ce$ şi $de ce$ se desfăşoară o anumită activitate se simte nevoia dea şti cnd şi icircn ct timp se icircndeplineşte sarcina respectivă Această ordonare a icircntrebărilor icircn timpul audituluipoate fi omisă de aceea ciar şi un auditor experimentat trebuie să consulte lista sa de icircntrebări De exemplu

este simplu să se verifice că o anumită atribuţie a fost icircnţeleasă şi icircndeplinită dar se poate uita să se icircntrebedacă ea a fost icircndeplinită la timp

20



TEHNICTEHNICILEILE DESFURRII AUDITULUIDESFURRII AUDITULUI ()()Cum Cum

De obicei oamenii ştiu ce fac de ce şi cnd dar sunt situaţii icircn care nu se acordă suficientă atenţie şimodului icircn care se face acest lucru De exemplu este simplu să se spună leam spus să facă aşa darpoate ei nu au fost atenţi sau nu au icircnţeles ce au de făcut Este necesar să se stabilească $cum$ sa făcutpentru a se observa dacă cei care trebuiau să facă un anumit lucru nu au icircnţeles datele de intrare fiindincorecteB sau incomplete sau nu au realizat ceva icircn mod intenţionat

ampntrebarea cum icircl va duce pe auditor la verificarea practică a informaţiilor aflate prin celelalte icircntrebăriUnde Unde

Este important să se determine unde se desfăşoară activităţile care fac obiectul auditului Această icircntrebarepoate săl conducă pe auditor icircntro zonă care nu a fost luată icircn considerare sau care nu era cunoscută

Cine Cine

Auditorul trebuie să identifice persoana care se ocupă de zonă sau activitatea care se auditează 1u se fac

presupuneri ci se pun icircntrebări

21




Itrear e treue e7tareItrear e treue e7tare44

de tipul evident fac analize periodice nui aşa

care conţin observaţii ascunse astfel icircnct vorbitorul se simte pus la colt de ex sunteţi de acord căaceasta este responsabilitatea dumneavoastră dacă trebuie făcută o astfel de observaţie este bine să fiefăcută impersonalB

care conţin declaraţii de opinie de felul dacă aş fi fost icircn locul dumneavoastră sau vam spus că voiăsi acest

Asemenea icircntrebări duc la distruerea oricărui raport de icircncredere icircntre auditor şi auditat Helul auditorilor

este de a obţine dovezi obiective privind eficacitatea şi eficienţa sistemului icircntrun mod politicos amical dartotuşi profesional şi nu de a ăsi reşeli

22



TEHNICTEHNICILEILE DESFURRII AUDITULUIDESFURRII AUDITULUI (lt)(lt)

5erarea r+sampusurlor amprte de audtor5erarea r+sampusurlor amprte de audtor

Auditorul nuşi poate permite să ia cuvntul cuiva drept aranţie De aceea auditorul trebuie să spună din cnd icircncnd auditatului Iine cred ca am icircnţeles toate acestea acum vă ro arătaţimi

Arătaţi-mi Arătaţi-mi trebuie să fie permanent icircn atenţia auditorului 9ără această fază de verificare nici o formă de audit

nu are valoareAuditorul trebuie să verifice toate faptele dacă tot ceea ce i sa spus se şi aplică icircn practici Dar trebuie avut riaca ceea ce i se arat auditorului sa fie modul obişnuit de desfăşurare a unei activităţi şi nu o demonstraţie specială

+nformaţiile obţinute pe baza de interviuri ar trebui verificate prin confruntarea lor cu informaţii din alte surseindependente cum ar fi rezultatele unor inspecţii

Dubla verificare a unei informaţii obţinute ar fi ideală Este totuşi imposibil ca auditorul să verifice de două ori fiecare

informaţie document sau declaraţie obţinută De aceea auditorul trebuie să decidă asupra numărului dedocumente pe care sa le analizeze şi asupra amplitudinii investiaţiei icircn orice zonă auditată Auditorul nu trebuiesă insiste icircn analiza unei sinure activitati=zone icircn speranţa că va ăsi ceva reşit El trebuie să treacă laurmătorul punct al planului de audit dacă se descoperă o problemă atunci auditorul trebuie să insiste pentru aafla dacă este un incident izolat sau un aspect al unei probleme cu o extindere mai mare

Dovezile obţinute trebuie să fie semnificative şi numai auditorul va decide cte sunt necesare pentru formulareaunei concluzii

23



TEHNICTEHNICILEILE DESFURRII AUDITULUIDESFURRII AUDITULUI (1=)(1=) ampn continuare sunt prezentate cteva exemple de icircntrebări de baza şi documente care ar putea fi analizate pentru a

obţine dovezi obiective prin care să se verifice răspunsul dat cu autorul auditului sistemului de manaement

eul uu oamparteteul uu oampartet ce activităţi desfăşoară compartimentul al cărui şef sunteţi

care sunt responsabilităţile dumneavoastră

entru a verifica răspunsurile auditorul trebuie sa examineze secţiunea din manualul manaementului careprezintă responsabilităţile şi să verifice procedurile compartimentale

Coampartetul aampro76oareCoampartetul aampro76oare cum comandaţi produsele

entru a verifica răspunsurile auditorul trebuie sa examineze

procedurile compartimentului aprovizionare cteva referate de aprovizionare şi comenzi de aprovizionare

specificaţiile de aprovizionare corespunzătoare

lista subcontractanţilor accepţati

modul icircn care este trecut pe lista un nou subcontractant 24




$eampii$eampii

Puteţi să prezentaţi activitatea pe care o desfăşuraţi

Pntu ( amp)amp( 0sunsuamp (uamptu t$uamp s( amp)amp ampnstuampun( uu (amp($amp(

ampsnamp$ampampt(t( +amp st(ampu n)amp0ampamp t5amp ntu )amp( amp(nt ampnsamp0su( +amp n( utampamp-(t

(tamp( ns( ntu (tampampt(t( (uampt(t0 )amp+( st ( (tuuamp

25



A-A-4343 DE A4D+DE A4D+

)onstatările auditului şi=sau un rezumat al acestora trebuie comunicate auditatului icircntrun raportscris e recomandă ca auditatul să primească o copie a raportului de audit cu excepţia cazului icircncare clientul exclude acest lucru

+nformaţiile referitoare la audit care pot fi incluse icircn raporturile de audit cuprind fără a se limita laacestea următoarele dateidentificarea oranizaţiei auditate şi a clientului audituluiobiectivele convenite şi domeniul audituluicriteriile convenite faţă de care sa realizat audituldurata auditului şi datele la care a fost realizatidentificarea membrilor ecipei de auditidentificarea reprezentanţilor auditatului care participă la audito declaraţie privind natura confidenţială a conţinutului

lista de difuzare a raportului de auditrezumatul procesului de audit incluznd toate obstacolele icircntlniteconcluziile auditului

ampn acord cu solicitantul se recomandă ca auditorul şef să determine care din punctele menţionatemai sus să fiureze icircn raport precum şi eventualele puncte suplimentare 26



DOCUMENTE DE LUCRUDOCUMENTE DE LUCRU (1)(1)

9iecare ecipă de audit icircşi poate stabili propriile documente de lucru otuşi cel puţin următoareledocumente de lucru ar trebui luate icircn considerare

- la sosirea echipei de audit

standardele sau alte specificaţii de bază pentru audit

planul de audit

documente de lucru tipizate care se folosesc icircn timpul auditului

liste de verificare cestionare de audit diarame de flux etc

- la şedinţa de deschidere a auditului

planul de audit

orice materiale de prezentare

- icircn timpul colectării informaţiilor

standarde sau=şi specificaţii

liste de verificare

fişe de observaţii

27




- icircn faza de analiză şi ealuare fişe de observaţii completateB

formulare pentru consemnarea neconformităţilor

icircnreistrări note de lucru

- la sedinţa de icircncheiere a auditului materiale de prezentare

materiale care susţin afirmaţiile ecipei de audit

28



29



AUDITAREA SISTEMELOR DEAUDITAREA SISTEMELOR DE

MANAGEMENT INTEGRATEMANAGEMENT INTEGRATE

30



4141CERINŢECERINŢE 6ENERALE 7286ENERALE 728

De de ieieDe de ieie

amp-amp( st(t5amp0 ($(t0 ampt )ampt( ( amptu ampnt( ( (n(5ntuuamp ampnt5(t

nuamp( sns($ampuuamp (n(5ntuuamp ampnt5(t ( nampu 5(namp-(ampamp+amp ( nampu su$unampt(tamp ampst( unt SMI ($(t0 $(-( (n(amp-amp t9t ( SROSAS 1ltlt12lt samp SR EN ISO 1412= +amp ( ampampt0amp5(namp-(ampamp ntu unt(( SMI

31



-2-2 POLITICA DE MEDIUPOLITICA DE MEDIU (1)(1) M(n(5ntu ( (amp n(t namp t$uamp s0 )ampn(s0 amptamp( ampu (

5(namp-(ampamp +amp s0 s (samp5u 0 ampn (u nampuuamp )ampnampt ( sampstuuamp s0u (n(5nt ampnt5(t ((st(sun n(tuampamp ampnsampunamp +amp amp (ampnt( samp amp$n(amp)sampn(( samp amp(tuamp (su( ampuuamp ( (tampampt0amp us +amp sampampampampnu un (n5(gt(nt $un0t0amp ntampnu0 +amp namp ( (ampnt un( samp u0ampampampnu un (n5(gt(nt n)( u ampn 5( +amp u (t ampn (amp($amp (( 5(namp-(amp( su$samp )ampt ( (st s( SSM samp ampu)0 (u ntu st($ampamp( +amp (n(amp-(( $amptamp +amp ( ampnt ampust unt(t0 ampnt(t0 +amp nampnut0st unamp(t0 nt5uuamp sn( ( u(-0 n 5(namp-(amp s(u n nu

5(namp-(ampampst ampsnamp$amp0 ntu u$amp

32



C i de de ine e C i de de ine e amp amp +i+i

amp-amp( st(t5amp0 )ampt( ( ampnt(( SMI7amp-amp( nuamp ( RMSMI +amp ( (amp sns($ampamp

ampsampun( amp-ampun( (amp amptamp( 5n(0 (

5(namp-(ampamp 5uuuamp ampn ( ((ampn 5(namp-(amp( ((ampamp amptamp0 )ampt( ( sampstu

(n(5nt ampnt(t ampn 5(namp-(amp ampst( u 0amp ampnts(t ampnu-n ampn +amp

(+tt0amp (st( ampn( ((ampamp su5stampamp (n-amp ampnamp

SSM samp ampu

33

-2-2 POLITICA DE MEDIUPOLITICA DE MEDIU (2)(2)



-2-2POLITICA DE MEDIUPOLITICA DE MEDIU ()()


amptamp( (n(5nt ampnt5(t ntu ampntamp)amp(( +amp(u(( )(tamp amps samp)ampamp uamp un(samp (st ampu

-amp 7n5ampst0amp8 )ampt( ( unamp(( amptampampamp0amp ampnts(t

34



43 PLANI-ICARE43 PLANI-ICARE

35



431431 ASPECTE DE MEDIU ASPECTE DE MEDIU 718718

O5(namp-(amp( t$uamp s0 st($amp(s0 s0 ampnt- +amp s0nampn0 u0 7uamp8 ntu

ampntamp)amp(( (st ampu ( (tampampt0amp us +amp

sampampamp s( n) nampuuamp )ampnampt ( sampstuuamp s(u (n(5nt ( (t nt( +amp ( (t ampn)un(un n nsamp( -t0amp (namp)amp(t s(u namp s(u (tampampt0ampus +amp sampampamp namp s(u amp)amp(t

tampn(( ( (st ( (u s(u t (( amp(t 7amp(tuamp8snamp)amp(tamp 7snamp)amp(tamp8 (su( ampuuamp

O5(namp-(amp( t$uamp s0 unt- +amp s0 (tu(amp-- (stampn)(ampamp T$uamp s0 s (samp5u 0 (st ampu snamp)amp(tampsunt u(t n nsamp( n st($ampamp( ampnt(( +amp nampn(sampstuuamp s0u (n(5nt

36




Date de trare4Date de trare4 la auditare se analizează decizia strateică de implementare a $+

Date de ere4Date de ere4

procedura= procedurile de identificare şi evaluare a aspectelor de mediu lista reistrulB aspectelor de mediu aspectelor de mediu semnificativeB pe activitati=

oranizaţie lista reistrulB impacturilor de mediu impacturilor de mediu semnificativeB dovezi documentate ale aplicării procedeului J rapoarte ale reuniunilor ecipei de

lucru pentru identificarea şi evaluarea aspectelor de mediu semnături pedocumente ciorne cu calculele de stabilire a notelor pentru impacturile de mediu

37



432432CERINŢE LE6ALE ŞI ALTE CERINŢECERINŢE LE6ALE ŞI ALTE CERINŢE 718718

O5(namp-(amp( t$uamp s0 st($amp(s0 s0 ampnt- +amp s0 nampn0 u07uamp8 ntu

( ampntamp)amp( +amp ( ampt (su ( ampn 5( (amp($amp +amp ( (t ampn ( (5(namp-(amp( su$samp )ampt( ( (st s( ampu

( tampn( u n ( s (amp0 (st ampn ( (st s( ampu

O5(namp-(amp( t$uamp s0 s (samp5u 0 (st ampu snamp)amp(tamp sunt u(t n nsamp( n st($ampamp( ampnt(( +amp nampn( SMM

38



432432CERINŢE LEGALE I ALTE CERINŢECERINŢE LEGALE I ALTE CERINŢE (2)(2)

Date de trare4Date de trare4

ericolele si factorii de mediu iscurile la locul de munca si aspectele de mediu semnificative Evaluarea nivelului de risac la locul de munca si impacturile de mediu semnificative )olecţia la zi a leislaţiei icircn vioare standarde 3ista părţilor interesate

Date de ere4Date de ere4 rocedura de sistem privind cerinţele leale 3istele cu relementări autorizaţii acorduri ale oranizaţiei referitoare la $ si mediu

pentru stabilirea obiectivelor de $+ şi pentru evaluarea conformităţii cu ele pentruactivcitatile din toate serviciile=compartimentele sucursalelor şi pe oranizaţie

Difuzarea a relementărilor pentru compartimente=servicii 3iste de difuzare cerinţe leale la utilizatori apoarte de instruire icircn vederea cunoaşterii cerinţelor de către personalul implicat

39



433433 OBIECTIVE ŢINTE ŞIOBIECTIVE ŢINTE ŞIPRO6RAMEPRO6RAME 718718

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi sămenţină obiective şi ţinte documentate la nivelurile şi funcţiilerelevante din cadrul oranizaţiei

-biectivele şi ţintele trebuie să fie măsurabile acolo undeeste posibil şi icircn conformitate cu politica de $ si mediuinclusiv cu anaamentele de prevenire a producerii accidentelorsi imbolnavirilor profesionale si poluării cu cerinţele leale şialte cerinţe aplicabile la care oranizaţia subscrie şi cu

icircmbunătăţirea continuă40




entru icircndeplinirea obiectivelor şi a ţintelor oranizaţiatrebuie să stabilească să implementeze şi să menţină un proramde manaement interat

roramul trebuie să includă desemnarea responsabilităţilor la funcţiile şi nivelurile relevante

ale oranizaţiei pentru icircndeplinirea obiectivelor şi a ţintelor pentrumanaementul interat de $ si mediu

miloacele şi termenele privind realizarea acestora

41





politica interata de $ si mediu lista pericolelor la locul de munca si a aspectelor de mediu

Date de ere4Date de ere4 rocedura de sistem pentru identificarea pericolelor evaluarea riscurilor si

impactului de mediu lista obiectivelor de $ si mediu pentru stabilirea şi menţinerea proramelor de

manaement interat lista indicatorilor de performanta vezi +- 6876 şi 6875 J indicatori de mediuB procedeul referitor la elaborarea obiectivelor ţintelor proramelor de manaement

interatproramele de manaement interat pe proces= zone 42



4444 IMPLEMENTARE IIMPLEMENTARE I-UNCTINARE-UNCTINARE

43



441441 RESURSE ATRIBUŢIIRESURSE ATRIBUŢIIRESPONSABILITATE ŞI AUTORITATERESPONSABILITATE ŞI AUTORITATE 718718

$anaementul trebuie să asiure disponibilitatea resurselor iniţialepentru a stabili a implementa a menţine şi a icircmbunătăţi sistemul demanaement interat

esursele includ resurse umane şi abilităţi specializate infrastructuraoranizaţională tenoloie şi resurse financiare

entru a facilita eficacitatea manaementului interat atribuţiileresponsabilităţile şi autorităţile trebuie să fie definite documentate şicomunicate

$anaementul oranizaţiei la cel mai icircnalt nivel trebuie să numeascăunul sau mai mulţi reprezentanţi care icircn afara altor responsabilităţi trebuie săaibă definite atribuţiile responsabilităţile şi autoritatea pentru

44




a se asiura că sistemul de manaement interat este stabilit implementatşi menţinut icircn conformitate cu cerinţele standardelor internaţionale

a raporta manaementului oranizaţiei la cel mai icircnalt nivel performanţasistemului de manaement interat pentru analizare inclusiv recomandăripentru icircmbunătăţire

45




Date de trare4Date de trare4 politica şi obiectivele de mediu decizia referitoare la stabilirea şi menţinerea $$ J instrumentul prin care

se asiură implementarea politicii şi atinerea obiectivelor

Date de ereDate de ere44

cerinţele postului documentate icircn fişa de post pentru identificareanecesităţilor de instruire conştientizare şi competenţă control operaţional

planuri de dezvoltare a personalului icircnreistrări despre discuţiile cu anaaţii

46



442442 COMPETENŢĂ INSTRUIRE ŞICOMPETENŢĂ INSTRUIRE ŞICONŞTIENTIARECONŞTIENTIARE 718718

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină o-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină oprocedură pentru ca personalul care lucrează pentru sau icircn numele său săprocedură pentru ca personalul care lucrează pentru sau icircn numele său să

fie conştient defie conştient de

importanţa conformităţii cu politica de $ si mediu cu procedurile şicerinţele sistemului de manaement de mediu aspectele de $ si mediu şi riscurile=impacturile asociate ale activităţilor şi

de efectele benefice aduse securitatii sanatatii in munca si protectieimediului prin icircmbunătăţirea performanţei lor individuale

atribuţiile şi responsabilităţile lor icircn realizarea conformităţii cu cerinţelesistemului de manaement interat

consecinţele posibile ale abaterilor de la procedurile specificate

47



Date de trare4Date de trare4 fişele de post ce cuprind cerinţele de competenţă


procedura privind competenţa instruirea şi conştientizarea personalului dinoranizaţie şi care pot provoca impact semnificativ asupra mediului

plan de instruire anualB dovezi de instruire diplome certificate de calificare obţinute la evaluări periodiceB dovezi ale evaluărilor despre eficacitatea instruirilor obiectivele instruirilor utilitatea

lor pentru individ oranizaţie părţi interesate aplicarea cunoştinţelorB

48




443443COMUNICARECOMUNICARE 718718

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină oprocedură referitoare la pericolele la locul de munca si aspectele de mediupentru

comunicarea internă icircntre diferitele niveluri şi funcţii ale oranizaţiei primirea documentarea şi transmiterea răspunsurilor corespunzătoare la

solicitările pertinente ale părţilor interesate din exterior

49




Date de trare4Date de trare4 icircnreistrări de la politica de $ si mediu planificare resurse atribuţii

responsabilitate şi autoritate preătirea pentru situaţii de urenţă şi capacitate derăspuns


proceduri privind comunicarea internă sau externă rapoartele reuniunilor de lucru ale ecipelor de elaborare a documentelor sau

corespondenta cu părţile interesate sistemul informaţional de raportare circuitul formularelor competenţe icircn fişele de

postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B

Documentaţia sistemului de manaement interat trebuie să cuprindă

politica de $ si mediu obiectivele şi ţintele

descrierea domeniului sistemului de manaement interat descrierea elementelor principale ale sistemului de manaement interat

interacţiunea lor şi referirea la documentele conexe documentele şi icircnreistrările cerute de standardele de $ si mediu

documentele şi icircnreistrările determinate de oranizaţie ca fiind necesarepentru a se asiura de planificarea operarea şi controlul eficace al proceselorreferitoare la pericolele de la locul de munca si aspectele de mediusemnificative

51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B


lista documentelor de elaborat stabilită pe baza analizei de text a -KA 6lt65lt si E1 +- 6865( şi a priorităţilor oranizaţiei

de stabilire a $+


rapoartele reuniunilor=sedintelor de lucru pe linie de securitate sanatate inmunca si protectia mediului lista de referinţă a documentelor $+B

52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-

Documentele cerute de standardele internaţional trebuie ţinute sub control

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină o procedură pentru aprobarea documentelor pentru acceptare icircnainte de a le pune icircn circulaţie revizuirea şi actualizarea atunci cnd este necesar şi reaprobarea documentelor a se asiura că sunt identificate scimbările şi stadiul revizuirilor documentelor a se asiura că sunt disponibile la locurile de utilizare versiuni relevante ale documentelor aplicabile a se asiura că documentele se menţin lizibile şi uşor de identificat a se asiura că documentele de provenienţă externă determinate de oranizaţie ca fiind necesare pentru planificarea şi

funcţionarea $$ sunt identificate şi difuzarea lor este controlată a icircmpiedica utilizarea neintenţionată a documentelor depăşite şi a le identifica icircn mod corespunzător indiferent d

emotivul retraerii lor

Date de trare4Date de trare4 lista de referinţă a documentelor $$

Date de ere4Date de ere4 procedura referitoare la controlul documentelor lista de difuzare a documentelor $$

53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B

-ranizaţia trebuie să identifice acele operaţii şi activităţi care sunt asociate

riscurilor de sanatate profesionala si aspectelor de mediu semnificative identificatecorespunzător politicii oranizatiei a obiectivelor şi ţintelor sale pentru a se asiura căacestea se realizează icircn condiţii specificate prinstabilirea implementarea şi menţinerea unei proceduri documentate pentru a ţine subcontrol situaţiile icircn care absenţa unor astfel de proceduri ar putea conduce la abateri de lapolitica de mediu obiectivele şi ţintele de mediustipularea icircn procedură a criteriilor de operarestabilirea implementarea şi menţinerea procedurilor referitoare la riscurile de sanatateprofesionala si aspectele semnificative de mediu identificate şi comunicarea către furnizorişi contractanţi a procedurilor şi cerinţelor relevante


referitor la poluarea directă proprie oranizaţieiBprocesele ceie identificate ca avnd impacturi semnificative demediu

lista aspectelor semnificative de mediureulamente de fabricaţie 54



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B

fi983391e tehnologice diagrame fluxlista obiectivelor de SMIdocumentele SMI icircn vigoare (lista lor)

Date de ieşireDate de ieşire

proceduri referitoare la controlul opera983395ional lista opera983395iilor ce necesită 983395inerea sub control inclusiv a celor dementenan983395ă

instruc983395iuni de lucru de control coresponden983395a cu contractan983395ii

55

447447PREGĂTIREAPENTRUSITUAŢIIDEPREGĂTIREAPENTRUSITUAŢIIDE



447447PREGĂTIREA PENTRU SITUAŢII DEPREGĂTIREA PENTRU SITUAŢII DEURGENŢĂ ŞI CAPACITATE DE RĂSPUNSURGENŢĂ ŞI CAPACITATE DE RĂSPUNS

Organiza983395ia trebuie să stabilească să implementeze 983391i să men983395ină o procedură pentru aidentifica posibilele situa983395ii de urgen983395ă 983391i accidente care pot prezenta risc de sanatateprofesionala si impact asupra mediului precum 983391i pentru modul de a răspunde unor astfelde situa983395iiOrganiza983395ia trebuie să analizeze 983391i să revizuiască periodic acolo unde este necesarprocedurile de pregătire pentru situa983395ii de urgen983395ă 983391i capacitate de răspuns icircn special dupăproducerea accidentelor sau apari983395ia unor situa983395ii de urgen983395ă

Date de intrareDate de intrare fi983391ele de evaluare ale riscurilor de sanatate profesionala si aspectelor semnificative demediu

listă planuri de urgen983395ă ac983395iuni deja existente icircn organiza983395ie istoricul situa983395iilor de urgen983395ă din organiza983395ie amplasament de la organiza983395ii similare fi983391ele de securitate ale materialelor periculoase

Date de ieşireDate de ieşire procedura privind pregătirea pentru situa983395ii de urgen983395ă 983391i capacitate de răspuns eviden983395a accidentelor de muncă eviden983395a simulărilor 983391i instruirilor efectuate componen983395a echipelor de interven983395ie rapoarte de icircncheiere interven983395ii 56



- 5ERIFICARE- 5ERIFICARE

57

ĂĂ



451451MONITORIZARE ŞI MĂSURAREMONITORIZARE ŞI MĂSURARE (1)(1)

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină o procedură pentrumonitorizarea şi măsurarea icircn mod reulat a caracteristicilor principale ale activităţilor salecare pot avea un impact semnificativ asupra mediului rocedura trebuie să includădocumentarea informaţiilor care permit monitorizarea performanţei a controlului operaţionalaplicabil şi a conformităţii cu obiectivele şi cu ţintele de mediu ale oranizaţiei

Date deDate de traretrare44 autorizaţia de mediu

autorizaţia de ospodărire a apelor

lei relementări standarde aplicabile

lista de evidenţiere a aspectelor semnificative de mediu

lista cu obiectivele de mediu lista cu indicatorii de mediu

lista cu leile şi relementările aplicabile

58





u( ampampn namptamp-(( 0su(( ((tampstampamp ampnamp( ((tampampt0amp 5(namp-(ampamp ( t (( un amp(t snamp)amp(tamp ampu

n5ampst0amp )ampt( ( nn)ampt0amp )amp+ nn)ampt(t $utampn (n(amp-0 amp-(( nn)ampt0amp )ampt( ( $amptamp +amp ampnamp(tamp ampu

n(amp-(amp n(amp(amp ampn 5( nst(t ((tampamp nst(amp (amp unuamp s

59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B

n n(n0 u (n5(gt(ntu s0u n)ampt(t 5(namp-(amp(t$uamp s0 st($amp(s0 s0 ampntamp s0 nampn0 u0unt(t0 ntu (u(( ampamp0 ( n)0ampamp u ampn 5((amp($amp

O5(namp-(amp( t$uamp s0 (u- n)(( u (t ampn ( (su$samp O5(namp-(amp( (t s0 $ampn ((st0 (u( u (u((n)0ampamp u ampn 5( s(u (t )( u0 s((t0

60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B

Date de trare4Date de trare4 aspectele de mediu identificate

cerinţele leale identificate

autorizaţii= acorduri de mediu

matricea de distribuţie a relementărilor pe compartimente

lista de difuzare a cerinţelor leale sau a altor cerinţe către utilizator raportul de instruire pentru personalul implicat

modificările cerinţelor leale şi ale altor cerinţe aplicabile

Date de ere4Date de ere4 procedura privind evaluarea conformării

analiza periodică a cerinţelor leale

raportul privind inspectarea facilităţilor

verificarea prelevărilor sau icircncercării probei

analize ale probelor activităţilor sau proiectelor 61

453453NECONFORMITATEACŢIUNENECONFORMITATEACŢIUNE



453453NECONFORMITATE ACŢIUNENECONFORMITATE ACŢIUNECORECTIVĂ ŞI ACŢIUNE PREVENTIVĂCORECTIVĂ ŞI ACŢIUNE PREVENTIVĂ (1)(1)

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină o procedură pentrua trata o neconformitate existentă sau potenţială şi pentru a icircntreprinde acţiuni corective şi acţiunipreventive rocedurile trebuie să definească cerinţe pentru

identificarea şi corectarea neconformităţilor şi luarea acţiunilor de reducere a riscurilor desanatate profesionala si impacturilor asupra mediului

investiarea neconfomităţilor determinare cauzei lor şi icircntreprinderea acţiunilor pentru a

icircmpiedica revenirea lorevaluarea necesităţilor de acţiune preventivă pentru a preveni neconformitatea şi implementareaacţiunilor corespunzătoare desemnate a icircmpiedica apariţia lor

icircnreistrarea rezultatelor acţiunii corective şi a acţiunii preventive icircntreprinse

icircnreistrarea eficacităţii acţiunii corective şi a acţiunii preventive icircntreprinse

Acţiunile icircntreprinse trebuie să corespundă dimensiunii riscurilor desanatate profesionala şi impacturilor de mediu icircntlnite

-ranizaţia trebuie să se asiure că orice scimbări necesare sunt făcutedocumentaţiei $+

62




Date de intrareDate de intrare icircnregistrări referitoare la neconformită983395ile de la monitorizare 983391i măsurare pregătirepentru situa983395ii de urgen983395ă 983391i capacitate de răspuns audit intern


procedura privind neconformită983395i ac983395iune preventivă rapoarte către analiza efectuată de management reviziile programului de management de mediu analiza 983391i evaluarea riscurilor analiza tendin983395elor

analiza costurilor plan de măsuri plan de instruire sistem de comunicare a propunerilor

63

454454CONTROLUL IcircNREGISTRĂRILORCONTROLUL IcircNREGISTRĂRILOR



(1)(1)

-ranizaţia trebuie să stabilească şi să menţină icircnreistrări după cum este necesar pentru a demonstraconformitatea cu cerinţele sistemului său de manaement de mediu cu acest standard internaţional şicu rezultatele obţinute

-ranizaţia trebuie să stabilească să implementeze şi să menţină o procedură pentru identificareapăstrarea protecţia retraerea reţinerea şi eliminarea icircnreistrărilor


prevederi leale aplicabile formularelor cu precizarea duratei de păstrare

leea arivelor naţionale J formulare pentru arivare nomenclator arivistic

64

454454CONTROLULIcircNREGISTRĂRILORCONTROLULIcircNREGISTRĂRILOR(2)(2)



454454CONTROLUL IcircNREGISTRĂRILORCONTROLUL IcircNREGISTRĂRILOR (2)(2)


procedura privind controlul icircnreistrărilor deciziile referitoare la comunicările externe dovezi ale comunicării cu părţile interesate icircnreistrările reclamaţiilor de la clienţi şi de la alte părţi interesate de probleme de $ si mediu icircnreistrări referitoare la riscuri de securitate si aspectele de mediu semnificative obiectivele şi ţintele de

mediu

icircnreistrări ale icircntlnirilor pe probleme $ si de mediu informaţii privind performanţa $+ liste cu leislaţia informaţii despre leislaţia aplicabilă icircnreistrări privind conformarea leală icircnreistrări= rapoarte= procese verbale referitoare la instruiri= reinstruiri pe probleme de $ si mediu icircnreistrări ale procesului de monitorizare icircnreistrări referitoare la inspecţii mentenanţă şi etalonări rapoartele inspecţiile efectuate de autorităţile competente icircn domeniu icircnreistrări referitoare la produsul fabricat icircnreistrări ale performanţelor $+ ale contractanţilor şi furnizorilor materii prime materiale serviciiB

65




(3)(3)

icircnreistrări provenind de la furnizori J marcae de identificare recipiente cu deşeuri periculoaseeticete cu informaţii despre materialele periculoase

rapoarte cu privire la incidente de mediu

icircnreistrări ale verificărilor privind preătirea pentru situaţii de urenţă

rezultatele analizelor anterioare efectuate de manaement

rezultatele auditurilor interne externeB

raportul anual al deşeurilor evidenţa deşeurilor icircn zonele de colectare citanţe doveziB depredare la oranizaţii autorizate

autorizaţii

rapoartele transmise autorităţilor competente icircn domeniu

procesele verbale ale reuniunilor de lucru pe probleme de mediu

66



455455 AUDIT INTERN AUDIT INTERN (1)(1)

-ranizaţia trebuie să se asiure că auditurile interne ale sistemului de manaement de mediu suntefectuate la intervale planificate pentru

a determina dacă sistemul de manaement interat

este conform dispoziţiilor convenite pentru manaementul interat incluznd cerinţele standardelorinternaţionale

a fost implementat şi este menţinut corespunzător

a furniza conducerii oranizaţiei informaţii referitoare la rezultatul auditurilor

rocedura de audit trebuie stabilită implementată şi menţinută şi se referă la

responsabilităţile şi cerinţele pentru planificarea şi realizarea auditurilor raportarea rezultatelor şi

păstrarea icircnreistrărilor corespunzătoare determinarea criteriilor domeniului frecvenţei şi metodelor de audit

67




Date de trare4Date de trare4 toate datele prezentate mai sus


procedura pentru audit intern lista auditorilor interni

dovezile de calificare ale auditorilor

proramul anual de audituri interne

plan de audit

raport de analiză a documentaţiei

lista de verificare

protocolul cestionarulB de audit

rapoarte de neconformitate

planuri de măsuri pentru implementarea acţiunilor corective

raport de audit68

8 2A1A3+A E9E)4A2 DE $A1ALE$E1 B6B



88 A1A3+A E9E)4A2 DE $A1ALE$E1A1A3+A E9E)4A2 DE $A1ALE$E1 6B6B

$anaementul oranizaţiei la cel mai icircnalt nivel trebuie să analizeze sistemul de manaement interat laintervale planificate pentru a se asiura că acesta este icircn permanentă corespunzător adecvat şi eficace

Datele de trare ale aal6elor eetuate de aa3eet treue s+ lud+4Datele de trare ale aal6elor eetuate de aa3eet treue s+ lud+4

rezultatele auditurilor interne şi evaluările conformării cu cerinţele leale şi cu alte cerinţe la care oranizaţia subscrie

comunicarea comunicărilorB cu părţile interesate inclusiv reclamaţiile

performanţa de mediu a oranizaţiei

măsura icircn care obiectivele şi ţintele au fost icircndeplinite

stadiul acţiunilor corective şi preventive acţiuni de urmărire din precedentele analize efectuate de manaement

scimbarea icircmpreurărilor inclusiv dezvoltări ale cerinţelor leale şi a celor referitoare la aspectele de mediu

recomandări pentru icircmbunătăţire

Datele de ieşire ale analizelor efectuate de manaement trebuie să cuprindă orice decizii şi acţiunireferitoare la posibile scimbări icircn politica de mediu obiective ţinte şi alte elemente ale sistemului de manaement demediu conform cu anaamentul de icircmbunătăţire continuă

69




Date de trare4Date de trare4 oranirama $i

arta proceselor $+

lista documentelor $+

raportul anterior al analizei efectuate de manaement

rezultatele auditurilor interne rezultatele auditurilor externe

resursele alocate

politica de $ si mediu

stadiul realizării obiectivelor şi ţintelor $+

proramul de manaement interat

erformanţa $+ a oranizaţiei

proramul de investiţii de $ si mediu

prevederi leale şi alte relementări apărute icircn perioada analizată

comunicarea cu părţile interesate externe reclamaţii de la clienţi şi de la alte părţi interesatepărerile acestora

70




materiale prezentate şi comunicate de presă

situaţia neconformităţii constatate

performanţele de mediu ale procesului de producţie

eficacitatea acţiunilor corective= preventive

performanţele $+ ale furnizorilor materii prime materiale serviciiB

propuneri de icircmbunătăţire a $+

71





deciziile de scimbare a politicii= obiectivelor si tintelor $+

modificări la nivelul resurselor umane sau la nivel financiar

precizarea priorităţilor şi a resurselor aferente cu termene şi responsabili

adecvarea şi eficacitatea $+ icircnreistrările analizei efectuate de manaement ordinea de zi a şedinţei lista de prezenţă decizii

de manaement rapoarte procese verbale

72

TERMENI SI DEFINITII SPECIFICIAUDITULUI



AUDITULUI

73

AUDIT Proces sistematic(metodic si planificat) independent si documentat de

obtinere a dovezilor de audit si de evaluare obiectiva a acestora pentru adetermina domenile in care sunt indeplinite criteriile de audit

audit intern ndash auditul condus de organizatia insasi pentru evaluarea

eficientei sistemului calitatiimediului rezultatele find analizate de catre

managementul organizatiei respective

audit etern ndash auditul condus de catre o organizatie externa cu un

anumit interes ( clienti organizatie de certificare )

ITII D AUDIT set de proceduri politici sau cerinte luate ca referinte la

audit

D$ampI D AUDIT inregistrari stari de fapt sau alte informatii care sunt

relevante din punct de vedere al criteriilor de audit

$(TATAI) AUDITU)UI rezultate ale evaluarii dovezilor de audit in

raport cu criteriile de audit



TERMENI SI DEFINITII

74

CNCLUIILE AUDITULUI -ut(t dili st($ampampt (t echi$ de di

u( ((st( ( u(t ampn nsamp( $amptamp (uamptuuamp samp campnile diliCLIENTUL AUDITULUI 5(namp-(tamp s(u s(n( ( sampampt( un diAUDITATUL 5(namp-(tamp ( st (uampt(t(AUDITR s(n( ( ( tnt( s( nu( un (uamptEC0IPA DE AUDIT unu s(u (amp utamp (uamptamp7 amp (uamptamp 8 ( nu un (uamptsustampnut 9tamp tnampamp (( (st uu s sampampt(EPERT TE0NIC s(n( ( unamp( ampamp (uampt 9tamp- s(u tnampsamp)ampamp 7 sun-(tamp unamp 5(namp-(tampamp s (tampampt(t s(u (st utu( 8PRGRAM DE AUDIT st unu s(u (amp ut (uamptuamp (namp)amp(t ampnt (nuampt(amp(( tamp samp ampnt(t s un (nuampt nampuPLANUL DE AUDIT samp (tampampt(tamp (uamptuuamp (u s)(su( uamp uns s)(su( samp 5(tampamp ns(SCPUL AUDITULUI -ampnt( 9tampn( samp ampampt unuamp (uamptCMPETENTA ((ampt(t nst(t( (amp( ( unstampnt samp (amp)amp(amp



INREGISTRARILE AUDITULUI 91 Raport de analiza documente cod SRAC-PS-1201 ndash Anexa 1 92 Scrisoare de instiintare cod SRAC-PS 1202 ndash Anexa 2

93 Raport de audit Etapa 1 cod SRAC-PS-1203 ndash Anexa 3 94 Plan de audit cod SRAC-PS-1204 ndash Anexa 4 95 Raport de audit Etapa 2 cod SRAC-PS-1205 ndash Anexa5

96 Chestionarul de audit cod SRAC-PS-1206 ndash Anexa 6

97 Protocol de audit cod PS-1207 ndash Anexa 7 98 Sinteza auditului cod SRAC-PS-1208 ndash Anexa 8 99 Minuta sedintei de deschidere cod SRAC-PS-1209 ndash Anexa 9 910 Minuta sedintei de inchidere cod SRAC-PS-1210 ndash Anexa 10

75



PROCESUL DE AUDITPROCESUL DE AUDIT

76




Auditul este un process independent obiectiv şidocumentat şi ca orice proces trebuie să adaugevaloare Acesta nu se bazează pe impresii ci pe

fapte verificabile (fig 1)

77




R-ut(t $ampnut snt (tamp(amp-(t n n)ampt(t u ((st0u0 ampn n5ampst0amp samp)amp 7)amp+ $s(ampamp ((t (uampt )amp+ nn)ampt0amp8

Fampn(ampt(t( (uamptuuamp nst0 n ampntamp)amp(( nsampt0amp +amp samp$ampampt0amp $un0t0amp ampn (amp)amp(( tnamp(uuamp 50sampt ntu $un0t0amp(s

Su (uamptuuamp nu nst0 n )unamp-(( un ampst u nn)ampt0ampR-ut(t (uamptuuamp t$uamp unt(t (st) nt (n(5ntu 5(namp-(ampamp s0 (t0 )samp ampamp(t ntu

u(( amp-ampamp amp$un0t0amp ntampnu0

Ast) (uamptu -ampnt0 un s ( ((u50 (( V(((5n(t0 (uampt nu ns(n0 s0 )amp (tamp(amp-(t0 nt ampst0

nn)ampt0amp Auamptu t$uamp s0 (gtut (uampt(t s0 ampntamp)amp samp$ampampt0amp $un0t0amp ( s s(

78



79



80



Fig nr5 Corelaţia aspecte de mediu-impacturi

81



Icircnfigura 4 este prezentat principiul şi structura de bază a proceduriiauditului de mediu

82



Pentru icircn983395elegerea cacirct mai exactă a acestui standard se impunecunoa983391tere următorilor termeni 983391i defini983395ii audit ndash proces sistematic independent 983391i documentat icircn scopulob983395inerii de dovezi de audit 983391i evaluarea lor cu obiectivitate pentru adetermina măsura icircn care sunt icircndeplinite criteriile de audit

criterii de audit ndash ansamblu de politici proceduri sau cerin983395e

dovezi de audit ndash icircnregistrări declara983395ii despre fapte sau alteinforma983395ii care sunt relevante icircn raport cu criteriile de audit 983391iverificabile

constatări de audit ndash rezultatele evaluării dovezilor de audit colectateicircn raport cu criteriile de audit

concluziile auditului ndash rezultat al unui audit furnizat de echipa deaudit după luarea icircn considerare a obiectivelor de audit 983391i a tuturor

constatărilor de audit clientul auditului ndash organiza983395ie sau o persoană care solicită un auditClientul poate fi auditatul sau orice altă persoană care are drepturicontractuale sau acordate prin reglementări de a solicita un audit

83



auditat ndash organiza983395ie care este auditată auditor ndash persoană care are competen983395a de a efectua unaudit

echipa de audit ndash unul sau mai mul983395i auditori careefectuează un audit sus983395inut dacă este necesar de exper983395itehnici

expert tehnic ndash persoană care furnizează echipei de auditcuno983391tin983395e specifice sau experien983395ă profesională specifică

program de audit ndash ansamblu de unu sau mai multeaudituri planificate pe un anumit interval de timp 983391iorientate spre un anumit scop

plan de audit ndash descriere a activită983395ilor 983391i a acordurilorpentru un audit domeniul auditului ndash amploarea 983391i limitele unui audit competen983395ă ndash aptitudini personale demonstrate 983391icapacitate demonstrată de a aplica cuno983391tin983395e 983391i abilită983395i 84



Auditorul tinde să devină un instructor al clientuluiintern iar auditul

un mijloc de comunicare internă Unul dintre scopurile auditului constă icircn identificarea

oprortunităţilor de imbunătăţire auditul devenind unmijloc de comunicare icircntre partenerii de evaluareşi nu sursăde tensiune icircntre

părţile aflate icircn relaţia de examinator-examinat

Auditorul nu este apreciat după numărul de neconformităţi găsite cidupă numărul

soluţiilor de imbunătăţire 85



11 CERINŢECERINŢE GENERALEGENERALE PENTRUPENTRUAUDITAUDITUL INTERNUL INTERN

Este indicat ca un audit să se concentreze pe un obiect bine definit şidocumentat icircn mod clar De asemenea se recomandă ca partearesponsabilă de acest obiect să fie identificată şi documentată icircn mod clar

Auditul icircncepe numai dacă după consultarea auditului auditorul şefconsideră că

informaţiile referitoare la obiectul auditului sunt suficiente şi adecvate există resurse corespunzătoare pentru susţinerea procesului de audit auditatul cooperează icircn mod corespunzător

2









3








4










5






6









7




8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























3








4










5






6









7




8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























4










5






6









7




8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83

























5






6









7




8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





















6









7




8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























7




8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















8





u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83




















u t(t( ( sus ampn)(


9







observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















observaţii








10















11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






























11













12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83




























12














)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





























)ontroale inopinate

13








14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























14

















15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
































15











16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


























16











17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


























17









18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























18










timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83

























timpul auditului

19




Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















Ce Ce


De ce De ce


Cacircnd Cacircnd



20







Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















Cine Cine



21










22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83

























22












23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



























23

















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
































$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















$eampii$eampii





25














planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





























planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















planul de audit




planul de audit




liste de verificare


27









28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























28



29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















29





30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83




















30







31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















31






32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





















32









SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























SSM samp ampu

33








34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















34




35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















35









36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























36









37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























37








38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























38









39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























39














41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





























41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























41













43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83




























43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















43








44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























44






45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





















45









46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























46










47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83

























47








48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























48








49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















49









postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























postB

50



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 6B6B






51



888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















888888 D-)4$E1AH+ED-)4$E1AH+E 5B5B



de stabilire a $+



52

8 8 (8 8 ( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-



88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















88(88( )-1-343 D-)4$E1E3-)-1-343 D-)4$E1E3-







53

8 8 8 8 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B



8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 6B6B








8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















8888 )-1-343 -EAH+-1A3)-1-343 -EAH+-1A3 5B5B





55












57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


























57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















57

ĂĂ











58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


























58








59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























59

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 6B6B



60

22



8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















8(58(5 EA34AEA )-19-$2++EA34AEA )-19-$2++ 5B5B
























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



























62








63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83























63




(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















(1)(1)






64







mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





















mediu


65




(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















(3)(3)







autorizaţii



66












67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



























67









plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83
























plan de audit


lista de verificare




raport de audit68















69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83





























69





arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83




















arta proceselor $+




resursele alocate








70










71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83

























71










72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83

























72




AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83


















AUDITULUI

73









audit








74









75




76






77










78



79



80




81




82









83



















74









75




76






77










78



79



80




81




82









83






















75




76






77










78



79



80




81




82









83



















76






77










78



79



80




81




82









83





















77










78



79



80




81




82









83

























78



79



80




81




82









83


















79



80




81




82









83


















80




81




82









83



















81




82









83



















82









83
























83







































Date post:	28-Feb-2018
Category:	Documents
Upload:	madalina
View:	242 times
Download:	1 times

07. Efectuarea Corecta a Auditului Intern

Documents