I. SISTEMUL DE ORGANIZARE SI FUNCTIONARE AL TREZORERIEI

FINANTELOR PUBLICE

In baza legii contabilitatii – ART.33(1) Ministerul Finantelor Publice este

autorizat sa organizeze contabilitatea trezoreriei finantelor publice privind executia de

casa a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat,

constituirea si utilizarea mijloacelor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie

speciala, gestiunea datoriei publice interne si externe, precum si alte operatiuni

financiare efectuate in contul institutiilor publice.

Activitatile de trezorerie sunt organizate atat in cadrul Ministerului Finantelor

Publice, cat si in unitatile subordonate ale acestuia, respective in directiile generale ale

finantelor publice, administratiile finantelor publice orasenesti si comunale.

1.1 Functiile de baza ale trezoreriei

Trezoreria finantelor publice este conceputa ca o institutie financiara prin care

sectorul public isi efectueaza operatiunile de incasari si plati, asupra carora Ministerul

Finantelor Publice exercita controlul fiscal si financiar preventiv, indeplinind in

principal,urmatoarele atributii:

a) casier al sectorului public prin care se asigura incasarea veniturilor, efectuarea

platilor si pastrarea disponibilitatilor;

b) asigurarea executiei bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat si

bugetelor locale, reflectate in incasarea veniturilor din impozite si taxe de la

agentii economici si contribuabili si efectuarii platilor dispuse de ordonatorii de

credite, in limita creditelor bugetare aprobate;

c) exercitarea operative a controlului financiar preventiv asupra incasarii

veniturilor cat si a incadrarii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite in

prevederile si destinatia aprobata prin bugetele de venituri si cheltuieli;

d) efectuarea operatiunilor de decontare in contul institutiilor publice si pastrarea

disponibilitatilor acestora, in urma constituirii si utilizarii mijloacelor

extrabugetare si a fondurilor speciale;

e) atragerea disponibilitatilor din economie (institutii financiare, agenti economici,

populatie) pe calea constituirii de depozite cat si prin imprumuturi de stat.

1

f) urarii resurselor financiare pentru reabilitarea si retehnologizarea unor sectoare

din economie, acoperirea deficitului bugetar, s.a.;

g) efectuarea de plasamente financiare pe termen a disponibilitatilor statului

existente temporar in conturile trezoreriei;

h) gestionarea datoriei publice, reflectata in primirea imprumuturilor interne si

externe, folosirea acestora potrivit destinatiei prevazute in contracte,

rambursarea creditelor la scadenta si plata dobanzilor;

i) asigura evidenta contabila privind executia de casa pentru toate operatiunile de

incasari si plati cu ajutorul conturilor sintetice si analitice desfasurate pe

subdiviziunile clasificatiei bugetare si pe platitori;

j) asigura functionarea corespunzatoare a sistemului informational contabil

privind raportarea executiei bugetului de stat, bugetul asigurarilor sociale de

stat, bugetelor locale, fondurilor speciale si extrabugetare, s.a. .

1.2 Sistemul de organizare al trezoreriei finantelor publice

Trezoreria finantelor publice se organizeaza intr-un sistem unitar, atat la nivel

central cat si in teritoriu in scopul cuprinderii tuturor operatiunilor financiare ale

sectorului public. Sistemul de organizare al trezoreriei finantelor publice se prezinta

astfel:

Trezoreria centrala este organizata in cadrul Directiei Generale a Trezoreriei si

Datoriei Publice din Ministerul Finantelor Publice avand urmatoarele atributiuni:

a) elaborarea instructiunilor privind organizarea si functionarea trezoreriilor

teritoriale si sprijina activitatea acestora;

b) asigura evidenta contabila a constituirii si utilizarii tuturor fondurilor statului;

c) deschide creditele bugetare dispuse de ordonatorii principali de credite;

d) gestioneaza contul correspondent al trezoreriei aflat la Banca Nationala sau la

bancile comerciale,dupa caz;

- Trezoreria centrala- Trezoreria judeteana si a municipiului Bucuresti - Trezoreria municipala- Trezoreria oraseneasca- Trezoreria comunala

Trezoreria finantelor publice

2

e) efectueaza operatiile de decontare intre unitatile trezoreriilor judetene;

f) gestioneaza fondurile cu destinatie speciala constituite la nivelul economiei

nationale;

g) administreaza conturile de cliring,barter si cooperare economica in conformitate

cu acordurile guvernamentale;

h) efectueaza plasamente financiare pe termen;

i) gestioneaza datoria publica interna si externa;

j) elaboreaza lucrarile de executie bugetara si a contului trezoreriei in structurile si

la termenele stabilite, cu prezentarea de masuri in ce priveste aigurarea

echilibrului bugetar;

k) elaboreaza raportul si contul general de executie a bugetului de stat, a

fondurilor speciale si extrabugetare.

1.2.2 La nivel territorial, trezoreriile sunt organizate astfel:

- la judete si municipiul Bucuresti:

Director trezorier

Serviciul contabilitate si decontari

Serviciul metodologie verificare gestiuni si casierie

Serviciul elaborare si dari de seama buget local

Director general

3

- la municipii:

1.2.2.1 Activitatea de trezorerie este organizata in cadrul Directiei generale a

finantelor publice si controlul financiar de stat judetean si a municipiului Bucuresti ca

o veriga a acesteia specializata in activitatea de coordonare si sintetizare a fluzurilor

financiare ale trezoreriilor de pe intreg teritoriul judetului, avand in principal

urmatoarele atributii:

a) organizeaza si coordoneaza activitatea de trezorerie la organele financiare

teritoriale in conformitate cu instructiunile elaborate in acest scop si dispune

masuri pentru imbunatatirea activitatii;

b) gestioneaza contul correspondent al trezoreriei judetene deschis la sucursala

judeteana a Bancii Nationale, asigurand efectuarea operatiilor de decontare intre

trezoreriile locale si institutiile bancare corespondente;

c) gestioneaza conturile corespondente ale trezoreriilor din subordine, pe baza

documentelor stabilite in acest scop;

d) deschide credite bugetare dispuse de ordonatorii de credite secundari finantati

din bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat la toate trezoreriile

locale;

e) elaboreaza lucrari de sinteza si analiza privind executia bugetara, conturile de

trezorerie s.a. pe care le raporteaza operativ si periodic Ministerului Economiei

Director

Director adjunct trezorier

Serviciu casierie-tezaur

Serviciu control si evidenta veniturilor

Serviciu contabilitate si decontari

Serviciu control si evidenta cheltuielilor

4

si Finantelor, propune masuri cu privire la asigurarea incasarii veniturilor si

intarirea controlului asupra cheltuielilor bugetare;

f) dispune masuri pentru asigurarea incheierii exercitiului financiar la nivelul

judetului si municipiului Bucuresti;

g) intocmeste bilantul contabil centralizat al trezoreriei, analizeaza conturile de

active si pasiv si elaboreaza raportul de analiza;

h) coordoneaza si organizeaza activitatea compartimentelor casierie-tezaur in ce

priveste asigurarea numerarului necesar efectuarii platilor, redistribuirea

soldului de casa si stabilirea plafoanelor de casa;

i) executa actiuni de indrumare si control al activitatii trezoreriilor din subordine.

1.2.2.2 Trezoreriile teritoriale organizate la nivel de municipiu, orase sau commune

sunt unitati direct functionale, avand in principal urmatoarele atributiuni pe sectoare

de activitate:

a) Casierie-tezaur (serviciu/birou)

- incaseaza veniturile din impozite, taxe si alte venituri in numerar de la agentii

economici, institutiile publice si contribuabilii, dupa efectuarea controlului de

catre trezorerie;

- elibereaza numerar la cererea institutiilor publice din conturile acestora in

vederea efectuarii de plati prin casieria proprie pentru salarii, drepturi de

asigurari sociale, deplasari s.a.;

- efectueaza plati persoanelor fizice privind anumite drepturi banesti aprobate de

lege, pe baza documentelor aprobate de organele in drept; toate operatiunile de

incasari si plati in numerar sunt consemnate in documente tipizate si se aproba

de catre persoanele in drept;

- conduce corect si la zi evidenta intrarilor si iesirilor de numerar, stabileste

soldul zilnic al casieriei, asigura intocmirea corecta a jurnalelor de casa;

- asigura aplicarea masurilor privind integritatea si securitatea numerarului

existent in casieria proprie.

b) Controlul si evidenta veniturilor (serviciu/birou)

- exercita controlul prevazut de prezentele instructiuni asupra documentelor

privind incasarea veniturilor bugetului de stat, bugetelor locale si bugetului

asigurarilor sociale de stat, precum si asupra documentelor privind incasarea

veniturilor din mijloace extrabugetare si a fondurilor speciale;

5

- urmareste ca incasarea veniturilor sa se faca cu incadrarea in conturile sintetice

si analitice, corespunzator subdiviziunilor clasificatiei bugetare si asigura

evidenta analitica pe platitori;

- calculeaza si aplica majorarile de intarziere prevazute de reglementarile in

vigoare pentru nevarsarea in termen a veniturilor bugetare pe baza datelor din

evidenta trezoreriei si le comunica agentilor economici;

- verifica respectarea obligatiilor catre buget de agentii economici pe baza

deconturilor si a darilor de seama primate de la acestia;

- verifica documentele privind amanarea, esalonarea, si restituirea veniturilor

bugetare primite de la compartimentele de urmarire fiscala din cadrul

administratiilor financiare;

- intocmeste jurnalul privind incasarea veniturilor;

- analizeaza si verifica cererile de compensare intre unele impozite si taxe,

prezentate de contribuabili, iar dupa aprobare intocmeste nota de inregistrare a

operatiunilor respective in vederea compensarii in evidenta analitica;

- stabileste lista agentilor economici care inregistreaza ramaneri in urma in plata

impozitelor si taxelor catre buget ce se transmite organelor de urmarire fiscala;

- analizeaza si propune masuri pentru intensificarea incasarii veniturilor bugetare;

- stabileste la finele anului sinteza incasarii veniturilor pe surse si platitori,

precum si ramasitele de incasat, care se transmit organelor de urmarire fiscala;

- asigura la finele anului incheierea conturilor sintetice si analitice de venituri;

b) Controlul cheltuielilor (serviciu/birou)

- exercita controlul asupra documentelor de plati prezentate de ordonatorii de

credite, asigurand in mod deosebit: respectarea incadrarii platilor in limita

creditelor bugetare aprobate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, potrivit

structurii aprobate prin Legea anuala a bugetului de stat si a disponibilitatilor

aflate in cont, dupa caz;

- verifica repartizarea creditelor deschise din bugetele locale, cu incadrarea

acestora in suma creditelor deschise, precum si in totalul disponibilitatilor pe

fiecare unitate administrativ-teritoriala;

- asigura respectarea reglementarilor in vigoare cu privire la utilizarea

mijloacelor extrabugetare si a fondurilor speciale;

6

- conduce evidenta analitica a conturilor de cheltuieli si disponibilitati deschise

pe ministere si institutiile publice subordonate si elibereaza extrasele de cont

impreuna cu documentele justificative;

- intocmeste jurnale contabile zilnice pentru operatiunile de incasari si plati prin

conturile deschise pe seama ministerelor si institutiilor publice si asigura

confruntarea cu contabilitatea.

d) Contabilitate si decontari (serviciu/birou)

- asigura contabilitatea sintetica si analitica privind executia de casa a bugetului

de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat, constituirea si

utilizarea mijloacelor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie speciala, cu

ajutorul conturilor sintetice si analitice desfasurate pe subdiviziunile

clasificatiei bugetare, pe platitori dupa caz, urmarind in mod deosebit:

inregistrarea in ordine cronologica si sitematica a operatiunilor efectuate (de

incasari si plati in numerar sau prin cont) numai pe baza documentelor

justificative (cecuri, chitante, dispozitii/ordine de plata sau de incasare, note

contabile etc.) indicandu-se corect simbolurile conturilor debitoare si

creditoare in documentele de contabilitate (jurnale,situatii etc.);

- intocmeste lucrarile de executie operativa si periodica privind executia de casa

a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat,

fondurilor speciale si extrabugetare, contului de trezorerie;

- intocmeste balanta de verificare zilnica si lunara privind operatiile derulate prin

trezorerie, conform modelului prevazut in prezentele instructiuni;

- asigura lucrarile de incheiere a executiei financiare, la finele anului precum si

intocmirea bilantului contabil annual inclusive lucrarile de executie;

- asigura elaborarea documentelor cu respectarea prezentelor instructiuni privind:

operatiuni de plati din contul trezoreriei, prin contul corespondent deschis

la Banca Nationala;

decontari intre unitatile trezoreriei si trezoreria judeteana si eventual cu

bancile comerciale.

- intocmeste si primeste avize de debitare si creditare in contul trezoreriei, pe

baza documentelor emise/primite de la unitatile din subordine sau banci.

1.2.2.3 Conducerea fiecarei trezorerii, avand in vedere atributiile ce-i revin, potrivit

prezentelor instructiuni, va stabili sarcinile pe compartimente si in cadrul acestora pe

salariati, asigurandu-se pe aceasta cale indeplinirea lor la timp si in bune conditiuni.

7

II. INCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN TREZORERIE

2.1 Veniturile bugetului de stat sunt constituite din impozite si taxe incasate de la

agenti economici si contribuabili, precum si din varsamintele institutiilor publice si

alte venituri aprobate anual prin lege bugetara de catre Parlament.

Odata cu legea anuala a bugetului de stat se aproba veniturile bugetului

asigurarilor sociale de stat, care este administrat de catre Ministerul Muncii si

Protectiei Sociale.

Veniturile lasate la dispozitia bugetelor locale sunt aprobate prin legea anuala a

bugetului de stat, inca in fiecare buget local sunt prevazute si aprobate de catre

organele competente acele venituri care se realizeaza in unitatea administrative-

teritoriala.

In toate cazurile, veniturile prevazute in bugetele locale trebuie sa se incadreze in

lista aprobata prin legea anuala a bugetului de stat.

Veniturile sunt prevazute in buget pe capitole si subcapitole, corespunzator

subdiviziunilor clasificatiei bugetare, aprobata prin ordin al Ministrului Finantelor

Publice.

2.2 Obligatia calcularii si varsarii la termen a impozitelor, taxelor contributiei de

asigurari sociale si a altor varsaminte datorate statului, revine agentilor economici

indifferent de forma de proprietate precum si institutiilor publice.

Persoanele fizice (contribuabili) varsa impozitele si taxele datorate pe baza

comunicarii organelor fiscale cu privire la debitele (datoriile) stabilite pentru anul

fiscal respective.

Agentii economici si institutiile publice au obligatia sa retina impozitul pe venit

asupra veniturilor realizate de personae fizice care executa pe baza de contract sau

conventie:

- lucrari de litere, arta si stiinta;

- servicii prestate sau lucrari executate;

- transporturi si carausie.

Agentii economici si institutiile publice au obligatia, ca pe baza documentelor de

executie silita prin poprire, transmise de organelle fiscale sa retina din drepturile de

8

salarii ale personalului propriu, sumele datorate si neachitate la termen de acestia si sa

le vireze trezoreriei in raza careia isi au domiciliul pentru a fi evidentiate la incasari si

scaderea din rolurile fiscale.

2.3 Veniturile bugetare se incaseaza in contul trezoreriei, astfel:

a) prin virare din initiative agentilor economici din conturile lor deschise la

bancile comerciale in contul trezoreriei in raza careia agentul economic isi are

domiciliul fiscal;

a) plata in numerar direct la casieria trezoreriei, precum si incasarea prin agentii

fiscali.

Veniturile incasate prin trezorerie sunt urmarite si evidentiate distinct pe bugete si

anume:

- veniturile bugetului de stat;

- veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat;

- veniturile bugetelor locale.

In cadrul fiecarui buget se asigura evidenta realizarii veniturilor pe surse de

venituri -capitole si subcapitole din clasificatia bugetara, precum si pe platitori (agenti

economici, institutii publice, contribuabili – personae fizice).

Prin sistemul de deschidere si codificare a conturilor de venituri se asigura

urmarirea, in cadrul fiecarei trezorerii, a veniturilor pe bugete, capitole si subcapitole

de venituri si pe platitori: personae juridice si fizice.

2.4 Incasarea veniturilor bugetare de la agentii economici, institutiile publice si

contribuabili.

1. Agentii economici, indiferent de forma de proprietate, precum si institutiile

publice isi achita impozitele si taxele datorate catre buget, astfel:

a) prin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor in numerar reprezentand

impozite si taxe. In acest scop, agentul economic se prezinta compartimentului

controlul si evidenta veniturilor in vederea stabilirii sumelor datorate si

termenul de plata, dupa care se intocmeste nota de plata care se prezinta

casieriei. Casierul incaseaza suma si elibereaza chitanta corespunzatoare;

b) prin dispozitie de plata pe baza careia banca comerciala sau trezoreria in cazul

institutiilor publice la care are contul deschis, sa vireze din contul sau, in contul

trezoreriei, in raza careia isi au domiciliul fiscal, achitarea unui impozit sau taxe

datorate statului;

9

c) prin cec cu limita de suma, care se prezinta trezoreriei (serviciul controlul si

evidenta veniturilor) la scadenta, in vederea incasarii din contul agentului

economic de la unitatea bancii comerciale la care isi are deschis contul, a sumei

datorata drept impozit sau taxa

Cecul cu limita de suma poate constitui pentru agentii economici forma de

decontare cea mai practica in vederea achitarii la scaenta a obligatiilor catre buget.

Organele trezoreriei si organelle fiscale vor indruma si recomanda agentilor

economici sa foloseasca acesta forma de plata prin cont a sumelor datorate bugetului,

prevenindu-se intarzieri in achitarea obligatiilor catre buget.

2. Documentele de plata prin cont a impozitelor si taxelor (dispozitia de plata si

cecul cu limita de suma) se intocmesc de catre agentii economici pentru fiecare

categorie de venit bugetar (cont de venituri bugetare) astfel:

a) Dispozitia de plata completata cu toate elementele se depune de platitor la

unitatea bancara la care isi are contul; aceasta, prin tehnica de decontare intre

banci, transmite dispozitia de plata dupa inregistrarea preluarii din cont a sumei,

trezoreriei in raza careia agentul economic isi are domiciliul fiscal.

Prin primirea dispozitiei de plata de la unitatea bancara a platitorului se confirma

ca agentul economic si-a achitat obligatia fata de buget, elemente care rezulta din

formular si care se consemneaza de catre banca platitorului: data inregistrarii,

stampila si semnatura.

b) Dispozitia de plata speciala (formular tipizat) pentru contributia de asigurari

sociale, se foloseste de catre agentii economici si institutiile publice pentru plata

contributiei de asigurari sociale cuvenite bugetului de asigurari sociale. Pe

verso formularului se inscriu elementele de calcul si anume: contributia de

asigurari sociale datorata pe luna respective, cheltuielile autorizate conform

legii care se acopera de catre agentii economici din contributia de asigurari

sociale (cheltuielile se inscriu corespunzator subcapitolelor de cheltuieli din

clasificatia veniturilor si cheltuielilor bugetului asigurarilor sociale de stat),

precum si soldul contributiei varsate de catre agentii economici si institutiile

publice, precum si sumele folosite pentru acoperirea unor cheltuieli de asigurari

sociale la nivelul unitatilor.

c) Cecul cu limita de suma, completat cu toate elementele din care sa rezulte

contul veniturilor bugetare, natura si felul acestora, scadenta de plata, se

prezinta de platitor serviciului controlul si evidenta veniturilor din cadrul

10

trezoreriei. Dupa verificare, documentul se remite compartimentului

contabilitate decontari pentru a fi transmis bancii comerciale la care agentul

economic isi are contul deschis in vederea inregistrarii platii sumei respective.

3. Realizarea si varsarea la buget a veniturilor rezultate din activitatea proprie a

institutiilor publice finantate de la buget se efectueaza astfel:

- institutiile publice finantate de la bugetul de stat sau bugetele locale desfasoara

anumite activitati de prestari de servicii sau executari de lucrari catre agentii

economici sau populatie, de la care incaseaza contravaloarea acestora.

Destinatia veniturilor realizate din activitatea institutiilor este reglementata prin

Legea finantelor publice sau prin alte dispozitii legale in vigoare si anume:

se varsa ca venituri la buget;

se utilizeaza pentru acoperirea cheltuielilor bugetare;

se utilizeaza ca mijloace extrabugetare sau fonduri speciale.

Potrivit dispozitiilor legale, un principiu de baza este acela ca o institutie publica

finantata integral de la buget, varsa veniturile proprii realizate in contul bugetului din

care este finantata, reducandu-se pe aceasta cale efortul bugetului.

In anumite cazuri, prin dispozitii legale s-a prevazut ca veniturile proprii sa fie

folosite pentru acoperirea cheltuielilor institutiilor respective, peste alocatiile

bugetare.

In functie de regimul legal al destinatiei veniturilor institutiilor publice,

operatiunile de incasare si varsare a veniturilor proprii, se efectueaza astfel:

a) Incasarea veniturilor proprii in numerar prin casieria institutiei.

Pentru serviciile prestate si lucrarile executate catre populatie, institutiile publice

incaseaza contravaloarea acestora in numerar, prin casieria proprie, eliberandu-se in

acest scop chitante potrivit normelor in vigoare.

Veniturile proprii incasate prin casierie de catre institutii, se depun in conturile

corespunzatoare deschise, la trezorerie, potrivit destinatiilor stabilite de dispozitiile

legale.

In acest scop, se procedeaza astfel:

- Institutia comunica trezoreriei prin adresa scrisa, suma in numerar care urmeaza

a fi depusa in conturi potrivit destinatiei legale astfel:

Suma de …….. lei reprezentand …….. se varsa in contul de venituri al

bugetului de stat, local sau alasigurarilor sociale dupa caz, deschis pe

11

capitol si subcapitol si pe institutii (se inscrie contul de venituri bugetare) in

cazul in care destinatia veniturilor reprezinta virarea la buget;

Suma de …….. lei, reprezentand …….. se depunde in contul de cheltuieli

bugetare al institutiei (se inscrie codul contului) in cazul in care prin

dispozitii legale s-a prevazut utilizarea veniturilor pentru acoperirea

cheltuielilor institutiei;

Suma de …….. lei, reprezentand …….. se varsa in contul de mijloace

extrabugetare (se inscrie codul contului) in cazul in care prin dispozitii

legale s-a prevazut aceasta destinatie a veniturilor proprii.

Adresa de comunicare, se prezinta serviciului controlul veniturilor din cadrul

trezoreriei, care dupa verificarea si stabilirea contului in care se varsa se transmite cu

viza casieriei pentru incasarea sumei si eliberarea chitantei.

b) incasarea prin virare direct in cont a veniturilor de la institutiile publice.

Contravaloarea serviciilor prestate, lucrarilor executate si livrarilor de material

si marfuri catre agentii economici si institutii publice, se poate incasa de catre

institutiile publice respective pe baza:

- Ordinului de incasare intocmit de institutia in cauza pe seama agentului

economic sau institutiei publice beneficiara a prestarilor de servicii, lucrarilor

executate sau livrarilor de materiale sau marfuri. In locul rezervat “contul

beneficiarului” se inscrie codul contului in care urmeaza a se vira suma, asa

cum s-a aratat la pct. “a” de mai sus.

- Dispozitiei de plata intocmita de catre agentul economic sau institutia publica,

pentru institutia beneficiara a sumei, cu inscrierea codului contului de venituri

in care se va vira suma (conform precizarilor de la pct. “a” de mai sus). Aceasta

de depunde la unitatea bancara la care are deschis contul agentul economic, sau

trezorerie pentru institutie publica.

- Cecului cu limita de suma care se elibereaza de catre agentul economic sau

institutia publica, reprezentand contravaloarea serviciilor prestate, lucrarilor

executate si livrarilor de marfuri si materiale. Acest cec se intocmeste pe baza

institutiei beneficiare, in care se inscrie unul din conturile mentionate la pct. a

de mai sus.

Ordinul de incasare si cecul cu limita de suma se prezinta de catre institutia

publica, trezoreriei in raza careia isi are sediul, serviciului controlul veniturilor.

12

Aceste documente, dupa verificare si inregistrare in contabilitatea trezoreriei, se

transmit unitatilor bancare la care agentii economici au conturile deschise, pentru

inregistrarea operatiunilor de plata. Contul de venituri este deschis pe subcapitolele

din cadrul cap. 2.2. *varsaminte din veniturile institutiilor de stat* cu desfasurarea pe

institutii publice. Pentru inregistrarea in contabilitatea institutiilor a veniturilor, se

elibereaza acestora extrase de cont impreuna cu documentele de incasare.

4. Incasarea impozitelor si taxelor de la persoanele fizice prin trezorerie.

Impozitele si taxele datorate de persoanele fizice din municipii si orase de

incaseaza prin casieria trezoreriei, care este organizata in acest scop.

a) Pentru achitarea impozitelor si taxelor datorate, persoanele fizice prezinta

serviciului (biroului) controlul si evidenta veniturilor instiintarile de plata

primite de la organele fiscale, prin care sunt comunicate debitele din impozite,

taxe, amenzi s.a., care urmeaza a fi achitate in anul fiscal respectiv.

In lipsa acestora, contribuabilii pot prezenta:

- chitantele de plata din perioadele trecute;

- declaratii de impunere ale organelor fiscale;

- procese verbale de contraventii, amenzi etc.

- Alte documente din care sa rezulte natura si felul obligatiei de plata catre buget,

precum si informatii verbale, pe baza carora se pot stabili impozitele si taxele

de plata.

b) Serviciul (biroul) controlul si evidenta veniturilor intocmeste, pe baza

documentelor prezentate de contribuabili, a evidentei nominale condusa in

trezorerie, *aviz de plata* (formular tipizat) in care se inscriu toate elementele

prevazute de formular.

Avizul de plata se transmite casieriei, pe baza caruia se intocmeste foaia de

varsamant cu chitanta, ca document justificativ de incasare a sumelor de la persoanele

fizice.

5. Incasarea impozitelor si taxelor prin agentii incasatori. In orase si comune

incasarea impozitelor si taxelor se efectueaza de agenii incasatori, care elibereaza

chitante pentru sumele incasate.

Sumele incasate de catre agentii incasatori din orase se depun la casieria

trezoreriei pe baza de borderou, la care se anexeaza chitantele; la primirea sumei

casierul trezoreriei elibereaza chitanta pentru suma totala din borderou.

13

2.5 Controlul prin trezorerie asupra incasarii veniturilor bugetare.

Fiecare trezorerieare obligatia de a exercita controlul asupra incasarii la termen a

veniturilor datorate bugetului de stat, bugetelor locale si bugetului asigurarilor sociale

de stat. Controlul se exercita de catre compartimentul controlul si evidenta veniturilor

pe baza documentelor de plata prezentate sau intrate in trezorerie ca: chitante,

dispozitii de plata, cecuri cu limita de suma s.a. Cu ocazia controlului se verifica si

analizeaza urmatoarele:

a) temeiul legal prin care s-a stabilit obligatia varsarii de impozite si taxe catre

buget;

b) respectarea reglementarilor in vigoare privind varsarea impozitelor si taxelor pe

bugete si incadrarea veniturilor pe capitolele si subcapitolele prevazute de

clasificatia bugetara;

c) respectarea termenelor de varsare a impozitelor, taxelor si a altor venituri;

Se considera ziua efectuarii platii:

- ziua depunerii sumei pentru incasarile in numerar prin casieria trezoreriei;

- ziua virarii sumei din contul platitorului, cand plata se face cu dispozitia de

plata din initiativa agentului economic;

- ziua primitii cecului cu limita de suma pentru plata sumelor datorate bugetului

de stat.

In cazul nerespectarii termenelor se aplica majorarile de intarziere prevazute de

reglementarile in vigoare.

d) Stabilirea corecta in documentele de plata a conturilor sintetice pe venituri,

precum si a celor analitice pe platitori;

e) Determinarea corecta a bonificatiilor acordate contribuabililor pentru plata

anticipata a unor impozite si taxe stabilite prin reglementarile in vigoare.

Totodata in cadrul serviciului (biroului) controlul si evidenta veniturilor, pe baza

documentelor de incasare a veniturilor bugetare, va inregistra operatiunile in Jurnalul

de inregistrare care se deschide si se inchide zilnic, pentru fiecare cont sintetic de

bilant. Inregistrarea in jurnal a operatiunilor se efectueaza concomitent cu

inregistrarea documentelor in fisele analitice.

2.6 Amanarea, esalonarea si restituirea veniturilor bugetare

Agentii economici si contribuabilii pot solicita, in anumite situatii, amanarea sau

esalonarea platii unor impozite sau taxe.

14

a) Cererile de amanare sau esalonare se depun organelor fiscale potrivit conventiei

stabilite prin norme de catre Ministerul de Finante, care analizeaza si rezolva

cazurile respective.

In cazul rezolvarii favorabile, aprobarea de esalonare sau amanare a platii unor

impozite si taxe se comunica trezoreriei de catre compartimentele de urmarire fiscala

din cadrul directiilor generale ale finantelor publice si controlul financiar de stat.

Pentru sumele esalonate sau amanate nu se datoreaza majorari de intarziere pe

perioada respectiva.

b) Compartimentul controlul si evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei verifica

documentul primit urmarind cuprinderea tuturor elementelor si existenta

semnaturilor autorizate, dupa care se transmite contabilitatii pentru a fi

inregistrate in evidenta analitica pe platitori;

c) Contribuabilii pot solicita in cazul in care la unele impoztie si taxe au varsat

mai mult decat se cuvenea legal, sumele varsate in plus sa fie trecute in contul

altor impozite si taxe datorate de catre acelasi platitor.

Aceasta operatiune poarta de numirea de compensare intre impozite si taxe.

Cererile de compensare se prezinta de catre contribuabilii trezoreriei, care prin

compartimentul controlul si evidenta veniturilor verifica si analizeaza:

- existenta plusului de incasari la unele debite din impozite si taxe ale

platitorului, rezultat din evidenta analitica, la care nu mai apar termene de plata.

De exemplu: in contul debitului anual la impozitul pe cladiri cu scadenta la 30

septembrie, un contribuabil a achitat in plus suma de 5000 lei. Aceasta suma

poate sa fie folosita la achitarea altor impozite si taxe datorate bugetului de

acelasi platitor.

- Existenta unor debite din impozite si taxe ale aceluiasi platitor, la care urmeaza

sa se efectueze incasari de sume.

Rezultatul verificarii se inscrie sub forma de referat pe cererea contribuabilului, se

semneaza de seful compartimentului controlul si evidenta veniturilor si lucratorul care

a efectuat verificarea, dupa care se aproba de catre directorul trezoreriei in cazul

municipiilor sau seful circumscriptiei financiare in cazul oraselor. Odata cu

propunerea de compensare se intocmeste si anexeaza si documentul model nr. II/4, pe

baza caruia se efectueaza inregistrari in contabilitatea trezoreriei. Compensarea la

aceeasi sursa de venit a sumelor platite in plus se efectueaza de catre platitor prin

15

retinerea lor din sumele datorate la termenele de plata urmatoare, cu conditia sa

comunice si trezoreriei.

d) In cazul in care agentii economici, institutiile publice si contribuabilii au varsat

la buget unele venituri (taxe, amenzi, venituri proprii, anumite varsaminte etc.),

care ulterior se constata ca au fost varsate necuvenit sau in sume mai mari decat

prevad reglementarile in vigoare, au dreptul sa solicite restituirea lor.

In acest scop, restituirea are loc in toate cazurile, la cererea justificata a

platitorilor, cerere care pe langa alte elemente, trebuie sa cuprinda in mod expres:

suma solicitata a fi restituita, scopul si documentele din care rezulta incasarea sumei

in conturile bugetului de stat, bugetelor locale si bugetului asigurarilor sociale de stat,

dupa caz, temeiul legal privind cererea de restituire sau dovada din care rezulta ca

suma a fost varsata ca necuvenita bugetului s.a.

Cererea justificativa se adreseaza trezoreriei se verifica si se analizeaza de catre

compartimentul controlul veniturilor, care examineaza:

- temeiul legal in baza caruia in baza caruia s-a efectuat varsarea sumelor la

buget;

- daca suma solicitata a fost efectiv incasata in conturile de venituri bugetare

inclusiv in partizi nominale (felul documentelor, nr. si data inregistrarii in cont);

- cererea de restituire sa fie prezentata in cadrul termenelor de prescriptie

prevazute de dispozitiile legale in vigoare.

NOTA: In prezent, in baza Decretului nr. 167/1958, dreptul agentilor economici de a solicita

restituirea sumelor varsate la buget este de 18 luni de la data varsarii, iar in cazul contribuabililor 3 ani.

- stabilirea elementelor din care rezulta ca sumele au fost varsate ca necuvenite

bugetului de stat sau sunt mai mari decat limita stabilita prin dispozitii legale.

Rezultatul verificarii si analizei se consemneaza intr-un referat in care propunerea

de restituire se fundamenteaza pe elemente legale: referatul semnat de seful

compartimentului controlul si evidenta veniturilor si salariatul care a efectuat

verificarea si analiza si se aproba de catre directorul trezoreriei.

In cazul in care s-a aprobat restituirea unor venituri se procedeaza astfel:

- in cazul agentilor economici si institutiilor publice pe baza referatului aprobat

se intocmeste o nota contabila prin care se debiteaza contul de venituri sintetic

si analitic al bugetului de stat, bugetelor locale si bugetului asigurarilor sociale

16

de stat dupa caz, in care s-a inregistrat initial primirea sumei, si se crediteaza

contul corespondent al trezoreriei, virand suma in contul agentului economic de

la banca comerciala unde il are deschis; nota contabila se semneaza de

directorul sau inlocuitorul sau de drept si seful serviciului contabilitate;

- in cazul contribuabililor – persoane fizice – sumele aprobate a fi restituite se

efectueaza prin casieria trezoreriei direct persoanei in cauza, pe baza referatului

aprobat.

2.7 Norme specifice privind incasarea unor venituri bugetare prin trezorerie

2.7.1 Impozitul pe profit

Agentii economici, indiferent de forma de proprietate care realizeaza profituri

din activitatea desfasurata au obligatia, potrivit legii, sa calculeze si sa verse la buget

impozit pe profit in cuantumul si la termenele prevazute de reglementarile in vigoare.

Plata impozitului pe profit datorat bugetului de agentii economici se efectueaza

potrivit precizarilor de la pct. 2.4 din prezentele instructiuni.

2.7.2 Impozitul pe salarii

1. Potrivit prevederilor Legii nr. 32/29.03.1991 si a Normelor metodologice ale

Ministerului de Finante nr. 115.665/1991 veniturile sub forma de salarii si alte

drepturi salariale realizate de catre persoanele fizice romane sau straine pe

teritoriul Romaniei, sunt supuse impozitului pe salarii.

Impozitul pe salarii se calculeaza lunar, asupra totalitatii venitului realizat in luna

expirata de catre fiecare salariat, prin aplicarea cotei de impozitare, cu respectarea

legislatiei in vigoare.

Plata impozitului pe salarii se efectueaza potrivit precizarilor de la pct. 2.4 din

prezentele instructiuni.

2. Pe baza documentelor de plata a impozitului pe salarii, serviciul controlul si

evidenta veniturilor inregistreaza in fisele analitice deschise pe fiecare agent

economic si institutie publica, suma virata la bugetul de stat ca impozit pe

salarii.

2.1 Incasarea taxelor vamale

17

Taxele vamale se incaseaza de catre organele vamale in conformitate cu normele

metodologice ale Ministerului de Finante nr. 1194/1990 de la toti agentii economici,

indiferent de forma de proprietate si persoane fizice.

Unitatile vamale au deschise la trezoreria de care apartin, conturi distincte de

venituri si anume:

a) Cont taxe vamale de la persoane juridice;

b) Cont taxe vamale si alte venituri incasate de la persoanele fizice prin unitatile

vamale.

In contul taxe vamale de la persoane juridice se inregistreaza taxele incasate de la

agentii economici pentru importul marfurilor in conditiile tarifului vamal.

In contul taxe vamale si alte venituri incasate de la persoanele fizice se

evidentiaza taxe vamale incasate de organele vamale de la persoane fizice precum si

celelalte venituri rezultate din activitati bancare, cum sunt: confiscari de sume, chirii

de spatii de depozitare, amenzi, taxe de plumburi s.a.

OMFP (Ordinul Ministerului Finantelor Publice) nr. 1294/2008 stabileste

impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de

contribuabili intr-un cont unic.

Obligatiile fiscale sunt curpinse in Anexa nr. 1 si Anexa nr. 2 la acest ordin dupa

cum urmeaza:

IV. FINANTAREA CHELTUIELILOR DIN BUGETUL

PUBLIC NATIONAL

3.1 Deschideri de credite din bugetul de stat

18

1. Prin legea bugetara anuala se aproba creditele bugetare ca limita maxima pentru

cheltuielile fiecarui exercitiu bugetar, pe actiuni: social-culturare (invatamant,

sanatate, cultura si arta, asistenta sociala etc.), aparare nationala, ordinea

publica, autoritatea publica, actiuni economice, precum si alte actiuni.

In cadrul fiecarui capitol, prin lege sunt prevazute si aprobate urmatoarele

categorii de cheltuieli:

a) Cheltuieli curente,desfasurate pe:

- cheltuieli de personal

- cheltuieli materiale

- subventii si transferuri

b) Cheltuieli de capital

2. Creditele aprobate pentru cheltuielile unui exercitiu bugetar nu pot fi utilizate

pentru finantarea cheltuielilor altui exercitiu si nici cheltuielilor bugetare

aprobate unui ordonator principal de credite, pentru finantarea cheltuielilor altui

ordonator. De asemenea, cheltuielile aprobate la un capitol nu pot fi utilizate

pentru finantarea cheltuielilor altui capitol.

3. Finantarea cheltuielilor prevazute in bugetul de stat se efectueaza pe baza

creditelor bugetare deschise de Ministerul Finantelor publice, la cererea

ordinatorilor principali de credite.

Creditele bugetare deschise pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, reprezinta

limita maxima pana la care ordinatorii de credite pot angaja si efectua plati.

4. Acordarea fondurilor de la bugetul de stat se face in limita creditelor bugetare si

potrivit destinatiilor aprobate, in raport cu gradul de folosire a resurselor puse la

dispozitie anterior, cu respectarea dispozitiilor legale care reglementeaza

efectuarea cheltuielilor respective.

Orice cheltuiala din sumele alocate prin bugetul de stat se poate aproba de catre

ordonatorul de credite si efectua numai daca a fost in prealabil avizata, potrivit legii,

de catre conducatorul compartimentului financiar-contabil sau alte persoane

insarcinate cu exercitarea controlului financiar preventiv.

5. In vederea deschiderii creditelor bugetare, ordonatorii principali de credite

procedeaza potrivit normelor metodologice elaborate in acest scop, astfel:

a) Intocmesc o Cerere de deschidere a creditelor bugetare (formular tipizat)

pentru fiecare capitol de cheltuieli (pentru capitolul de cheltuieli *Alocatii si

19

alte ajutoare pentru copii* si *Transferuri din bugetul de stat*, cererea se

intocmeste pe subcapitole) aprobat in lege, cu defalcarea pe:

- cheltuieli curente:

cheltuieli de personal

cheltuieli materiale

subventii si transferuri

- cheltuieli de capital

Creditele se solicita pentru necesarul de cheltuieli pe un trimestru si in limita

prevederilor trimestriale; cererea se prezinta pana in ziua de 10 din ultima luna a

trimestrului, impreuna cu o nota de fundamentare, directiei de finantare

corespunzatoare din Ministerul Finantelor Publice apoi se transmite cu aviz Directiei

generale a trezoreriei si datoriei publice.

b) Directia generala a trezoreriei si datoriei publice dupa analiza si verificare,

aproba deschiderea creditelor bugetare (in caz contrar documentul se restituie

pe acelasi flux).

6. Odata cu cererile pentru deschiderea de credite, ordonatorii principali de credite

prezinta Ministerului Finantelor Publice o “Nota justificativa”, precum si

“Dispozitiile bugetare pentru repartizarea creditelor”,pentru:

a) Cheltuieli prorii;

b) Cheltuielile ordonatorilor de credite secundari din subordine;

c) Cheltuielile intstitutiilor publice direct subordonate ai caror conducatorii

indeplinesc atributiile ordonatorului de credite tertiar.

In acest scop ordonatorii principali intocmesc documentul “Dispozitia bugetara

pentru repartizarea creditelor” aferenta cheltuielilor proprii, precum si pentru

institutiile din subordine, in 3 exemplare.

7. Cererile pentru deschierea creditelor bugetare se verifica urmarindu-se:

- incadrarea sumelor solicitate in volumul creditelor aprobate si neconsumate pe

prima perioada pentru care se solicita creditele respective;

- completarea corecta a elementelor din formular, semnatura persoanelor

autorizate, stampila si imborderarea;

- codificarea conturilor corespunzator clasificatiei bugetare a cheltuielilor

bugetului de stat si planului de conturi pentru activitatea trezoreriei;

- verificarea “Notelor justificative” pentru categoriile de cheltuieli mentionate in

cererile pentru deschiderea creditelor bugetare, in scopul stabilirii nivelului

20

disponibilitatilor, a cheltuielilor preliminate si pe aceasta baza a determinarii

marimii creditelor ce pot fi deschise;

- incadrarea valorii totale a “Dispozitiilor bugetare...” in totalul creditului bugetar

cat si pe subdiviziunile acestuia. Cererile pentru deschiderea creditelor bugetare

care nu sunt intocmite corect se restituie.

3.2 Deschideri de credite din bugetele locale

1. Potrivit dispozitiilor legale in vigoare, fiecare comunca, oras, municipiu, sector

al municipiului Bucuresti, judet, respectiv municipiul Bucuresti, intocmeste

buget propriu in conditii de autonomie.

Administrarea bugetelor locale se asigura de catre consiliile locale in conditiile

legii. Primarii indeplinesc atributiile ordonatorilor principali de credite prevazute de

Legea finantelor publice.

Cheltuielile (platile) se efectueaza in limita prevederilor din bugetul local, cu

repartizarea pe trimestre, care se acopera cu veniturile proprii si transferurile din

bugetul de stat pentru echilibrarea bugetului local respectiv.

Platile dispuse de ordonatorii de credite se efectueaza prin trezorerie numai dupa

deschiderea creditelor bugetare din bugetul local respectiv.

In vederea derularii in bune conditii a executarii bugetelor locale si efectuarii

platilor, la deschiderea creditelor din bugetul local se procedeaza astfel:

a) Ordonatorii principali de credite (primarii si presedintele consiliului judetean)

vor stabili lunar cheltuielile ce urmeaza a se efectua din bugetul propriu,

avandu-se in vedere prevederile de cheltuieli aprobate prin bugetul local,

necesarul de cheltuieli, veniturile proprii si transferurile din bugetul de stat

pentru echilibrare, din care se acopera platile respective.

Ordonatorul principal de credite determina volumul creditelor bugetare in limita

carora urmeaza sa se efectueze plati prin trezorerie din mijloacele bugetului local atat

pentru activitatea proprie cat si pentru institutiile publice din subordine.

In acest scop, fiecare ordonator principal de credite (primar, presedintele

consiliului judetean) intocmeste necesarul de credite care urmeaza a se deschide

pentru luna respectiva, completand “Comunicarea de deschidere a creditelor”.

Acest document se intocmeste in 2 exemplare, la nivelul fiecarui capitol de

cheltuieli aprobat in bugetul local, cu respectarea elementelor din formular si se

prezinta pana in ziua de 20 din fiecare luna, pentru creditele aferente lunii urmatoare.

21

Documentul se pezinta compartimentului elaborarea bugetului local si dari de

seama din cadrul administratiei si trezoreriei care va verifica si analiza:

- incadrarea creditelor bugetare deschise pe ansamblul bugetului local in

prevederile bugetelor aprobate anual cu repartizarea pe trimestre cu acoperire

din veniturile proprii (sold la inceputul lunii, veniturile ce urmeaza a se incasa

in luna respectiva) si subventiile ce urmeaza a fi alocate de la bugetul de stat in

completarea veniturilor proprii pentru luna respectiva;

- creditele bugetare deschise pe capitole se incadreaza in prevederile

corespunzatoare aprobate prin bugetul local;

- completarea documentului cu toate elementele si semnarea acestuia de catre

ordonatorul principal de credite si seful compartimentului financiar-contabil sau

inlocuitorii de drept.

Dupa analiza si verificare, compartimentul elaborarea bugetului local si dari de

seama transmite documentul vizat serviciului (biroului) controlul si evidenta

cheltuielilor, care dupa luare la cunostinta se inregistreaza in contul din afara

bilantului 02 “Credite deschise si repartizate pe seama ordinatorilor finantati din

bugetele locale” (analitic pe fiecare unitate administrativ teritoriala).

2. Din creditele bugetare deschise, ordonatorul principal de credite repartizeaza

credite bugetare pe seama institutiilor publice subordonate, ai caror conducatori

indeplinesc atributele ordonatorilor secundari sau tertiari de credite, dupa caz.

Repartizarea creditelor se efectueaza pe baza documentului “Dispozitie

bugetara”, care se intocmeste pe capitol de cheltuieli cu defalcarea pe categoriile de

cheltuieli prevazute mai sus (document care se prezinta odata cu “Comunicarea de

deschidere a creditelor”).

Dispozitiile bugetare se prezinta compartimentului controlul si evidenta

cheltuielilor, care verifica incadrarea acestora in suma creditelor deschise pe capitole

inregistrate pe seama unitatii administrativ-teritoriale respective.

Dispozitiile bugetare se inregistreaza in contul in afara bilantului 02 “Credite

deschise si repartizate pe seama ordonatorilor finantati din bugetele locale”, analitic

pe fiecare institutie subordonata, diminuindu-se in acelasi timp soldul contului de

credite deschis pe seama primariei sau consiliului judetean, dupa caz.

3.2 Dispozitii generale privind efectuarea platilor prin trezorerie din creditele bugetare

deschise si repartizate.

22

1. ordonatorii de credite pot dispune plati din creditele bugetare deschise sau

repartizate, dupa caz, in conturile lor, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate

prin bugetul propriu de venituri si cheltuieli, cheltuieli materiale si prestari

servicii, alocarea subventiilor institutiilor si activitatilor din subordine,

cheltuieli de capital.

Platile din creditele bugetare deschise se efectueaza in toate cazurile din initiativa

ordonatorilor de credite care poarta raspunderea asupra utilizarii mijloacelor bugetare

in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Platile pot fi dispuse:

a) in numerar, prin casieria institutiilor, dupa ridicarea sumelor din cont;

b) prin decontarea din cont, in favoarea agentilor economici care au livrat marfuri,

alimente, materiale, combustibil, au prestat servicii sau executat lucrari, dupa

caz. Platile prin decontare din cont au la baza contracte sau comenzi incheiate

cu furnizorii, in conditiile legii.

2. In vederea efectuarii platilor prin trezorerie se folosesc urmatoarele forme:

a) cecul pentru eliberarea numerarului din cont;

b) ordinul de plata prin care ordinatorul de credite dispune efectuarea de plati din

conturile sale in favoarea agentilor economici, bugetului de stat, bugetului

asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale, s.a.

Institutiile publice pot beneficia de garantia trezoreriei, in favoarea unitatilor

furnizoare care dispun de fondurile necesare pentru achitarea livrarilor de marfuri,

prestarilor de servicii si executarii de lucrarilor, conform contractelor incheiate.

3. Ordonatorii de credite au obligatia de a intocmi documentele pentru efectuarea

platilor si anume: cecul pentru ridicari de numerar, ordinul de plata.

Documentele vor fi semnate de catre ordonatorul de credite si seful

compartimentului financiar-contabil, sau inlocuitorii lor de drept.

Platile se dispun pe destinatiile si in limita creditelor bugetare deschise si

repartizate, prevazute in bugetele de venituri si cheltuieli pe subdiviziunile

clasificatiei bugetare (capitole, subcapitole, articole si alineate).

Documentele de plati prin trezorerie se intocmesc si se inregistreaza in conturi

deschise pe institutii, pe capitole de cheltuieli cu desfasurarea pe categoriile de

cheltuieli aprobate anual prin Legea bugetara.

La documentele de plati, ordonatorii de credite au obligatia de a prezenta si

documente cu privire la necesitatea si oportunitatea cheltuielilor propuse.

23

4. Ordonatorii de credite prezinta documentele de plati trezoreriei din localitatea

in care isi au deschise conturile, (compartimentul de control cheltuieli)

impreuna cu documentele prevazute de lege.

5. In conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 78/1992 organele

trezoreriei executa controlul financiar preventiv asupra efectuarii platilor de

catre ordonatorii de credite pe baza documentelor prezentate, urmarind in mod

special:

a) Incadrarea platilor in limita creditelor bugetare deschise sau repartizate pe

capitole si categorii de cheltuieli. In acest scop se stabileste disponibilul de

credite la fiecare document de plata, pe baza contului “Credite deschise din

bugetul de stat” (capitol si categorii de cheltuieli) din care se scad platile

inregistrare in contul “Cheltuieli din bugetul de stat” (pe capitole si categorii de

cheltuieli); rezultatul se compara cu documentele de plati prezentate. In cazul in

care unele documente nu au acoperire in disponibilul de credite bugetare

deschise, sau repartizate, documentele respective se restituie ordonatorului de

credite cu mentiunea “lipsa disponibilului de credite bugetare la capitolul...”

pentru care semneaza contabilul sef si seful de compartiment.

b) Respectarea utilizarii creditelor bugetare prin plati potrivit destinatiei stabilite

pe subdiviziunile clasificatiei bugetare. Se examineaza natura si continutul

platilor dispuse comparativ cu profilul institutiilor, cu continutul subdiviziuilor

clasificatiei bugetare (capitole, subcapitole, articole si alineate) de la care se

suporta platile respective.

De exemplu: platile pentru achitarea manualelor si rechizitelor scolare pot apare

numai la credite aprobate unitatilor de invatamant; cheltuielile pentru plata donatorilor

de sange pot fi dispuse numai din creditele aprobate institutiilor sanitare; cheltuielile

cu deplasarile pot fi efectuate de toate institutiile publice cu conditia ca in buget sa

existe aprobate credite; platile pentru procurarea alimentelor pot fi dispuse numai de

unitatile sanitare, unitatile prescolare cu program prelungit, daca au credite aprobate

cu aceasta destinatie; platile pentru procurarea medicamentelor si materialelor sanitare

la spital, clinici, dispensare medicale, din creditele aprobate cu aceasta destinatie.

c) Respectarea dispozitiilor legale prin care se autoriza efectuarea cheltuielilor. In

acest domeniu se au la vedere:

- actele normative de infiintare a institutiilor publice in care trebuie sa fie

specificata sursa din care este finantata institutia respectiva, ca de exemplu:

24

bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele locale,

mijloacele extrabugetare, fondurile speciale s.a.;

- reglementarile in vigoare prin care institutiile efectueaza unele cheltuieli in

legatura cu desfasurarea unor actiuni specifice, procurarea de obiecte de

inventar, de arta, executarea de investitii, a lucrarilor de reparatii curente si

capitale, stabilirea de norme si normative pentru anumite cheltuieli; personal

etc.

NOTA: In situatia in care au loc plati numai pentru procurarea de materiale, echipamente, bunuri etc.,

organul de control al trezoreriei va examina necesitatea si oportunitatea platilor dispuse avandu-se in

vedere activitatea institutiei publice, gradul de dotare, utilizarea bazei tehnice stocurile existente,

perioada in care se solicita efectuarea platilor.

3.4 Efecuarea platilor din creditele deschise din bugetul de stat

Ordonatorii de credite finantati din bugetul de stat dispun plati din creditele

deschise sau repartizate, pe baza documentelor de plata astfel:

3.4.1 Plati pentru salarii. In vederea ridicarii sumelor necesare platii salariilor la

finele lunii, fiecare institutie publica finantata de la buget prezinta trezoreriei –

compartimentul controlul si evidenta cheltuielilor – la termenele stabilite de plata,

urmatoarele documente:

a) Cecul pentru ridicarea din cont a sumelor nete de plata pentru salarii,

indemnizatii de asigurari sociale;

b) Ordin de incasare a alocatiei de stat pentru copii;

c) Ordine de plata, pentru virarea din cont a:

- impozitului pe salarii retinut;

- contributiei pentru pensia suplimentara;

- contributiei pentru constituirea fondului de somaj;

- ratelor pentru chirie, mobila, popriri, etc. Retinute din salarii in contul

unitatilor creditoare;

d) Dispozitie de plata (formular specific) pentru virarea contributiei de asigurari

sociale;

e) Situatia recapitulativa a salariilor pe luna......... .

In vederea avizarii virarii din cont a sumelor pentru plata salariilor,

compartimentul de control si evidenta cheltuielilor verifica si analizeaza:

- respectarea numarului de salariati aprobat prin statul de functiuni;

25

- respectarea dispozitiilor legale privind salariile si indemnizatiile de asigurari

sociale, precum si a celorlalte drepturi ca: indemnizatii de conducere, plata

orelor suplimentare, ore de garda, alte sporuri;

- stabilirea sumelor de plata si incadrarea acestora in disponibilul de credite

bugetare la subdiviziunea cheltuieli de personal;

- stabilirea contributiei de asigurari sociale, a contributiei pentru constituirea

fondului de somaj, precum si intocmirea corecta a ordinelor de plata (in

dispozitia de plata pentru contributia de asigurari sociale se inscriu verso

elementele de calcul).

Dupa analiza, verificare si introducerea in documente a modificarilor rezultate,

compartimentul controlul si evidenta cheltuielilor procedeaza astfel:

a) vizeaza cecul (pe verso in locul rezervat special pentru vizat) pentru suma care

urmeaza a fi ridicata de la casa platitoare din cadrul trezoreriei, dupa care il

remite casieriei pentru eliberarea sumei;

b) retinele ordinele de plata pentru virarea impozitului pe salarii, contributiei de

asigurari sociale, contributiei pentru constituirea fondului de somaj, sumele

retinute in favoarea creditorilor pe care le transmite compartimentului

contabilitate si decontari pentru inregistrarea si intocmirea formelor de

decontare intre banci.

Sumele necesare platii avansului chenzinal se elibereaza pe baza cecului prezentat

de institutiile publice, in care pe verso se specifica natura sumei solicitate.

La finele anului, in cazul in care institutiile publice nu achita salariile pana la 31

decembrie, fiind programate in primele zile ale anului urmator, precum si premiile pe

anul expirat se vireaza in contul “Sume de mandat si sume in depozit” deschis pe

seama institutiei publice respective.

Operatiunea de virare se face pe baza ordinului de plata la care se anexeaza

documentele justificative in care se prevad si calculele privind premiile anuale si dupa

exercitarea controlului prevazut la plati pentru salarii.

3.4.2 Plati pentru deplasari, detasari si transferuri la institutiile publice

Sumele necesare efectuarii platilor pentru deplasari, detasari si transferari se ridica

din cont, pe baza cecului de numerar, in care pe verso se specifica in mod distinct

suma platilor pentru: deplasari,detasari si transferari.

26

Pentru justificarea necesitatii platilor de mai sus se prezinta documentele

corespunzatoare si anume:

- situatia recapitulativa a platilor pentru deplasari;

- ordinul de detasare aprobat de catre organele in drept si calculul sumelor

necesare (se arata temeiul legal);

- ordinul ministerului pentru aprobarea deplasarii in strainatate;

- nota de fundamentare a cheltuielilor de deplasare in strainatate.

Organul de control al trezoreriei verifica si analizeaza:

- existenta disponibilului de credite bugetare;

- daca semnatura de pe ordinele de deplasare este a ordinatorului de credite care

angajeaza institutia;

- respectarea dispozitiilor legale cu privire la detasari si transferuri, precum si

calculul drepturilor de deplasare.

In cazul in care documentele prezentate indeplinesc toate conditiile, se avizeaza

cecul pentru ridicarea sumelor necesare de la casieria trezoreriei.

3.4.3 Plati pentru cheltuieli materiale se efectueaza in raport de continutul si natura

platilor dispuse de institutiile publice.

Controlul asupra cheltuielilor incepe odata cu prezentarea documentelor de

plata la trezorerie si anume:

a) Ordinul de plata intocmit de institutiile publice pentru achitarea contravalorii

facturilor catre furnizori;

b) Cecul pentru ridicarea numerarului din cont in cazul in care cheltuielile

materiale urmeaza a se achita in numerar.

In vederea admiterii platilor dispuse din creditele bugetare, institutiile publice au

datoria sa prezinte trezoreriei documentele justificative corespunzatoare urmarindu-se

in mod special:

- incadrarea cheltuielilor materiale in specificul de activitate al institutiei;

- livrarile de marfuri, prestarile de servicii si lucrarile executate au avut loc pe

baza de contracte economice si comenzi;

- drepturile cu caracter social sunt stabilite corespunzator reglementarilor legale,

calculele sunt corect efectuate;

- marfurile primite, lucrarile executate si prestarile de servicii au fost necesare si

receptionate conform normelor in vigoare;

27

- reparatiile capitale si curente se executa pe baza de documentatii tehnice si au

fost angajate prin licitatie. Platile se efectueaza in raport de situatiile de lucrari

receptionate de organele in drept.

Dupa admiterea platilor se procedeaza astfel:

- cecul pentru ridicarea numerarului se vizeaza, dupa care se transmite casieriei

pentru plata;

- ordinul de plata se vizeaza si se remite compartimentului contabilitate si

decontari pentru inregistrare in contul institutiei si intocmirea formelor de

transmitere la unitatea bancara unde furnizorul are contul deschis.

3.1 Eliberarea sumelor din credite bugetare pentru carnete de cecuri cu limita de

suma.

Ordonatorii de credite pot utiliza ca forma de decontare cecul cu limita de

suma pentru achitarea catre furnizori a contravalorii marfurilor primite si receptionate,

serviciilor prestate si lucrarilor executate, in conditiile stabilite prin contract si

comenzi.

Cecul cu limita de suma reprezinta forma de decontare prin care institutiile

publice isi rezerva in prealabil sume din alocatiile bugetare pentru plati catre agentii

economici care au relatii contractuale.

Cecul cu limita de suma se utilizeaza de institutiile publice in urmatoarele

conditii:

- pentru necesarul de cheltuieli pe maximum o luna si pentru care in relatiile cu

furnizorii s-a convenit aceasta forma de plata;

- valabilitatea pana la 31 decembrie a anului in curs;

- rezervarea de sume numai de la fondurile prevazute pentru cheltuielile

materiale si cheltuielile de capital, in cazul executiei investitiilor in regie

proprie;

- sumele solicitate sa nu determine imobilizari de fonduri.

In vederea obtinerii carnetelor de cec cu limita de suma, ordonatorii de credite

prezinta trezoreriei la care au contul deschis, ordinul de plata pentru preluarea

sumelor din contul de cheltuieli bugetare in carnetul de cecuri cu limita de suma

impreuna cu nota justificativa , pentru care se asigura evidenta contabila cu ajutorul

contului sintetic de gradul II (53) “Carnete de cecuri cu limita de suma”.

Organul de control al trezoreriei analizeaza si verifica:

28

- existenta disponibilitatilor de credite la cheltuielile materiale sau cheltuielile

de capital de la care se solicita sumele respective (creditele deschise minus

platile de casa);

- cheltuielile propuse prin nota justificativa se incadreaza in grupa cheltuielilor

materiale sau a cheltuielilor de capital.

Dupa analiza si verificare, ordinul de plata se trimite compartimentului

contabilitate si decontari pentru inregistrare, iar pe carnetul de cec cu limita de suma

al ordonatorului de credite se inscrie, in locul rezervat pe formular “suma

suplimentara” (la nivelul sumei inscrise in ordinul de plata), dupa care se semneaza de

persoana care a efectuat analiza si verificarea documentelor si se aplica stampila

trezoreriei.

In cazul in care raman disponibilitati din carnetul de cec cu limita de suma este

necesar ca aceasta sa se restituie in contul de cheltuieli bugetare, ordonatorul de

credite completand o fila din carnet in care inscrie suma care urmeaza a fi virata in

contul de cheltuieli bugetare.

IV. ORGANIZAREA SI EFECTUAREA

OPERATIUNILOR DE INCASARI SI PLATI PRIN CASIERIA TREZORERIEI

4.1 Dispozitii generale

Prin trezorerie se efectueaza operatiunile de incasari si plati in numerar care

privesc sectorul public, si anume:

- incasarea in numerar a veniturilor bugetare ori extrabugetare, precum si a

fondurilor speciale de la agentii economici, institutii publice si contribuabili,

dupa caz;

- depunerea in conturile trezoreriei, de catre institutiile publice a sumelor ridicate

din cont si ramase nefolosite precum si a surplusului soldului de casa;

- eliberarea de numerar la cerere a institutiilor publice din conturile acestora, in

vederea efectuarii de plati prin casieria proprie a acestora, pentru salarii,

drepturi de asigurari sociale, deplasari s.a.

Toate operatiunile de incasari si plati in numerar se consemneaza in documente

tipizate si se aproba de catre persoanele in drept.

29

Pentru primirea, verificarea, numararea, pastrarea si eliberarea numerarului la nivelul

trezoreriilor se organizeaza compartimente casierie-tezaur.

Directorul trezoreriei, contabilul sef si seful serviciului casierie-tezaur raspund

de organizarea, functionarea si controlul activitatii de casierie, in conformitate cu

prevederile din prezentele norme. Acestia sunt obligati sa asigure conducerea corecta

si la zi a evidentelor operative si contabile in scopul reflectarii in orice moment si cu

exactitate a existentei si miscarii numerarului si a celorlalte valori gestionate de catre

personalul casieriei trezoreriei.

De asemenea, sunt obligati sa asigure aplicarea si respectarea tuturor

dispozitiilor cu privire la pastrarea, transportul si paza numerarului si a celorlalte

valori pentru asigurarea integritatii acestora; la incadrarea personalului casieriilor, au

obligatia sa respecte dispozitiile legale privind constituirea garantiilor si raspunderilor

in legatura cu gestionarea bunurilor.

La nivelul unei trezorerii fluxul incasarilor si platilor in numerar se desfasoara

prin:

- casa de incasari;

- casa de plati;

- casa-tezaur.

Fiecare trezorerie foloseste sumele incasate in numerar pentru acoperirea

necesitatilor de plati catre institutiile publice. In acest scop, intocmeste un program

lunar, cu defalcarea pe zile a incasarilor si platilor, cu stabilirea sodului intre incasari

si plati.

4.5 Organizarea compartimentului casierie-tezaur

Compartimentul casierie-tezaur va functiona in incaperi special amenajate,

separate de locul de munca al celorlalte servicii (birouri). Ferestrele camerelor in care

este amplasata casieria precum si usile vor fi prevazute cu grilaje de fier.

In cadrul compartimentului casierie-tezaur fiecare casier va avea locul de munca

in cabine separate, prevazute cu ghisee care se inchid. Usile cabinelor vor fi prevazute

cu incuietori cu chei, tinandu-se incuiate in cursul zilei de lucru. Cabinele casieriilor

vor fi dotate cu case de fier sau dulapuri metalice cu incuietori, pentru pastrarea

valorilor in timpul programului de lucru.

30

Controlorii numaratori vor avea case de fier sau dulapuri metalice cu incuietori,

pentru pastrarea valorilor in timpul programului de lucru.

Usile incaperii in care functioneaza casieria, vor fitinute incuiate in timpul

lucrului. Accesul in incinta casieriei si a altor persoane in afara directorului si a

detinatorilor de chei este interzis fara aprobarea directorului unitatii.

Pentru personalul casieriei vor fi amenajate vestiare (dulapuri) special destinate

pentru pastrarea hainelor de strada si a altor obiecte personale.

In fiecare dimineata, inainte de inceperea programului de lucru, personalul

casieriei este obligat sa predea pentru pastrare, pana la terminarea programului de

lucru, unei persoane desemnate de seful compartimentului, tot numerarul propriu pe

care il are asupra sa. Aceste sume se vor nota intr-un caiet in care se va semna atat

pentru predare cat si pentru primire. Tot in acest caiet persoana desemnata va nota si

va depunde la inceputul programului banii proprii. In cazul in care sunt persoane care

declara ca nu au bani asupra lor se va consemna in acest caiet si se va semna pentru

confirmare. Seful compartimentului va verifica zilnic, iar directorul va controla,

chenzinal, modul cum sunt respectate cele de mai sus, semnand in caietul respectiv.

Pentru asigurarea securitatii valorilor care se manipuleaza si pastreaza in timpul

programului de lucru de catre personalul casieriei, vor fi instalate mijloace tehnice de

paza si alarmare sonora care se poata fi declansata cu usurinta de orice persoana din

compartiment. Asemenea mijloace tehnice de paza si alarma sonora se vor instala si la

posturile de paza, in holurile operative si la director. In caz de alarma, organele de

paza de la intrare vor inchide si incuia usile, iar directorul va lua masurile ce se impun

pentru prinderea infractorilor. Unde este posibil se vor instala telefoane directe cu

unitatea de politie cea mai apropiata. Seful compartimentului casierie-tezaur este

obligat sa verifice zilnic inainte de inceperea programului, modul cum functioneaza

sistemele de alarmare.

4.3 Organizarea si functionarea casei de incasari

4.3.1 Casa de incasari se organizeaza intr-o incapere sau spatiu care sa asigure

efectuarea operatiilor de incasari in numerar, circulatia persoanelor depunatoare,

precum si siguranta totala a gestionarii sumelor incasate. In acest scop casa de incasari

trebuie sa fie dotata cu:

- case de bani sau dulapuri metalice cu incuietori speciale;

31

- spatiu afectat sa fie indepartat si ferit, prin instalatii de sonorizare si grilaj, de

exenimente speicale.

4.3.2 Efectuarea de incasari in numerar

a. Casele de incasari ale trezoreriei primesc in timpul programului de lucru

varsaminte in numerar.

Operatiunile de primire a numerarului in casele de incasari se efectueaza pe baza

documentelor: foaie de varsamant cu chitanta, ordin de incasare, borderou privind

incasarile.

Primirea numerarului se face numai dupa verificarea si avizarea documentelor in

compartimentul control si evidenta veniturilor.

b. Depunerea numerarului cu FOAIE DE VARSAMANT CU CHITANTA.

Salariatul de la ghiseu (compartimentul control si evidenta veniturilor) la

prezentarea documentelor de catre platitor (aviz de plata etc.), dupa verificarea

acestora potrivit precizarilor de la cap.II (pct. 2.5) din prezentele instructiuni,

intocmeste foaia de varsamant cu chitanta, care se inregistreaza in evidenta

analitica. Completarea se face cu toate elementele cerute de forumlar, suma ce

se depune se scrie in litere si cifre. Spatiile ramase libere dupa completarea

randurilor (cu sume in cifre si litere) trebuie sa fie anulate. Foaia de varsamant

impreuna cu chitanta se trimite la casierie pe cale interna pe baza de borderou,

in care se semneaza de primirea acesteia. Este interzisa transmiterea la casierie

a documentelor prin intermediul platitorului. La primirea foilor de varsamant cu

chitanta de la compartimentul control si evidenta veniturilor, casierul verifica

daca suma trecuta in foaia de varsamant corespunde cu monetarul inscris pe

verso. Dupa verificare, primeste banii de la depunator, ii numara, semneaza pe

cele doua documente si ii elibereaza “chitanta”.

Foile de varsamant se inregistreaza in “Jurnalul de casa”,care se intocmeste in 3

exemplare.

NOTA: Jurnalele de casa necesare personalului de casierie pentru inregistrarea operatiunilor de

incasari si plati se elibereaza de catre seful serviciului (biroului) contabilitate sau persoana desemnata

de acesta, numai dupa ce le-a numerotat pe fiecare in parte, incepand zilnic cu nr.1, le-a vizat si le-a

inregistrat intr-o fisa in care se trece numarul curent, numele persoanei careia i-a eliberat o astfel de fila

si semnatura de primire. La terminarea zilei, inainte de brosarea documentelor, seful serviciului

contabilitate sau persoana desemnata de acesta urmareste existenta tuturor jurnalelor puse in circuit in

aceeasi zi ca acestea sa poarte denumirea de control.

32

c) Depunerea numerarului cu ORDIN DE INCASARE . Pentru depunerile de

numerar in operatiunile interne ale trezoreriei (Restituiri de avansuri spre

decontare neutilizate, salarii neplatite etc.) se foloseste ordinul de incasare, care

se intocmeste de serviciul controlul veniturilor si se trimite la casierie in

vederea incasarii sumei.

Casierul controleaza ordinul de incasare, primeste si verifica banii, confrunta

totalul lor cu suma trecuta in document, pe care il semneaza, apoi il inregistreaza in

jurnalul de casa.

d) Depunerea numerarului cu BORDEROU. Incasarile de impozite si taxe

efectuate de agentii incasatori se depun de catre acestia la casieria trezoreriei pe

baza de borderou, la care se anexeaza chitantele pe baza carora s-au facut

incasarile.

La primirea sumei, casierul elibereaza agentului incasator o chitanta pentru suma

totala din borderou.

Exemplarul nr.2 al chitantei, care ramane la casierie, se inergistreaza in “Jurnalul de

casa” in coloana incasari.

4.3.3 Inchiderea caselor de incasari

La sfarsitul zilei operative casierul de incasari totalizeaza sumele incasate si

inregistrate, in jurnalul de casa, pe baza documentelor de incasari, dupa care casierul

semneaza in jurnalul de casa pentru exactitate. Un exemplar din jurnalul de casa se

preda sefului de serviciu (biroul) casierie-tezaur, precum si numerarul, care s-a incasat

in ziua respectiva.

La predarea numerarului, casierul va semna in “Registrul pentru evidenta

numerarului manipulat de personalul casierie”, tinut de catre seful serviciului

(biroului) casierie-tezaur.

Exemplarul doi al jurnalului de casa, impreuna cu documentele de casa se

predau compartimentului controlul si evidenta veniturilor.

Exemplarul trei al jurnalului de casa se arhiveaza la casieria de incasari.

4.4 Casele de plati si inchiderea acestora

Casele de plati efectueaza plati in numerar, la cererea institutiilor publice sau

persoanelor fizice, pe baza documentelor (precizate in cap. III. La prezentele

33

instructiuni) aprobate de organele in drept. Toate sumele de bani platite, trebuie sa fie

inregistrate in aceeasi zi in evidentele casieriei.

a. Casierul platitor primeste la inceputul fiecarei zile operative de la seful

serviciului casierie-tezaur, pe baza de semnatura in registrul pentru evidenta

numerarului manipulat de personalul casieriei si a chitantei un avans in

numerar.

Suma avansului ce se elibereaza casierului platitor poate fi apreciata de seful

serviciului (biroului) casierie-tezaur tinand seama de platile planificate in ziua

respectiva, astfel ca la inchiderea casei sa nu ramana casierului, pe cat posibil,

numerar neutilizat.

Casierul platitor poate primi avansuri in numerar si in timpul programului de

ghiseu, de la casieria-tezaur, pe baza de semnatura pentru evidenta numerarului

manipulat.

b. In vederea eliberarii numerarului casierul (imputernicitul) institutiei, sau alti

beneficiari prezinta documentele de plata, (cec de numerar, ordin de plata, etc.

prezentate la cap.III la prezentele instructiuni) la ghiseu (compartimentul

control si evidenta cheltuielilor).

Dupa verificarea cecului de numerar, ordinului de plata s.a., pe baza documentelor

justificative, cu respectarea metodologiei prezentate la cap.III, pct. 3.3 si 3.4 din

prezentele instructiuni se semneaza si se aplica stampila in locul rezervat in acest

scop, dupa care se inregistreaza in evidenta analitica, apoi se preda la casieria de plati

pe cale interna pe baza de borderou de plati.

c. Casierul platitor primind cecul este obligat sa verifice daca:

- semnatura de pe cec a controlorului de la compartimentul control si evidenta

cheltuielilor corespunde cu specimenul de semnatura a acestuia;

- suma in cifre corespunde cu aceea in litere (scrisa pe fata de catre unitatea

emitenta, iar pe verso de catre casierul institutiei);

- casierul (imputernicitul) institutiei a semnat pentru primirea sumei.

Pentru efectuarea platii, dupa verificarea documentului de identitate, casierul

completeaza monetarul pe verso-ul cecului cu suma ce trebuie eliberata si efectueaza

plata.

Este interzis sa se elibereze suma ce trebuie platita altei persoane decat aceea

inscrisa pe documentul de plata, care a semnat de primire.

34

Dupa efectuarea platii, casierul trezoreriei semneaza cecul sub mentiunea

“ACHITAT”, (tiparita pe verso) si aplica pe fata cecului, cu stampila, mentiunea

“PLATIT”.

In acelasi mod se procedeaza si la efectuarea platii pe baza celorlalte documente

de plata.

Pentru efectuarea platii, casierul platitor completeaza monetarul pe verso cecului

cu suma ce trebuie eliberata, scoate monetarul respectiv din casa de fier sau dulapul

metalic si il verifica.

d. In cazul cand casierul (imputernicitul) institutiei, sau beneficiarul sumei declara

ca nu efectueaza numararea banilor, pachetele cu bilete ce urmeaza a se plati

acestuia vor fi desfacute de sigiliu, in fata lui, de catre casierul platitor

indepartandu-se cartoanele de protectie. De asemenea, vor fi indepartati in

momentul platii plumbii si etichetele de la saculeti cu moneda metalica.

Pentru platile mai mari, cand casierul (imputernicitul) institutiei sau beneficiarul

sumei isi numara banii la trezorerie, aceasta se face intr-o incapere separata sau intr-

un spatiu special amenajat. In asemenea cazuri, plata sumelor de catre casierul platitor

se face fie la ghiseu, fie in camera de numerare, in care caz casierul (imputernicitul)

institutiei va transporta banii la locul de numerare, insotit si de supravegheat de o

persoana de la casierie.

Trezoreria nu raspunde pentru lipsurile de bani reclamate de catre beneficiarii care

nu au verificat la casierie, in conditiile aratate mai sus, banii primiti.

In acest sens, la ghiseele de plati ale trezoreriei se va afisa, cat mai vizibil, urmatorul

text:

“Verificarea si numararea banilor se va face la ghiseele casieriei, trezoreria nu

raspunde pentru reclamatiile facute ulterior”.

e. La sfarsitul zilei operative, casierul verifica daca sumele platite pe baza

documentelor respective impreuna cu numerarul pe care il are in casierie

corespund cu suma primita drept avans, dupa care intocmeste “Jurnalul de

casa”, in 3 exemplare.

Un exemplar (ex. nr.1), din jurnalul de casa impreuna cu documentele de casa se

preda la inchiderea casei de plati serviciului (biroului) control si evidenta cheltuielilor,

exemplarul 2 se remite sefului de serviciu (birou) casierie-tezaur, iar exemplarul 3 se

arhiveaza la casieria de plati.

35

Odata cu predarea jurnalului de casa intocmit pentru ziua respectiva, casierul

platitor va restitui si sumele neconsumate din avansul primit in cursul zilei, sefului de

serviciu (birou) al casieriei-tezaur, semnand in “Registrul pentru evidenta

numerarului” manipulat de personalul casieriei.

4.5 Organizarea si functionarea casei-tezaur

4.5.1 Sumele incasate si platite in timpul de functionare a casieriei se inregistreaza in

casieria-tezaur a unitatii trezoreriei in aceiasi zi. Incasarile din ziua 31 decembrie,

inclusiv acelea aduse dupa terminarea programului de ghiseu se inregistreaza in

conturile respective cu data zilei de 31.

4.5.2 Plafoanele vor fi stabilite de unitatile teritoriale ale trezoreriei, de comun acord

cu sucursalele Bancii Nationale a Romaniei in care se vor include biletele de la banca

si monedele metalice.

Execedentul de numerar de la unitatile teritoriale ale trezoreriei se va depunde

de catre acestea, cu foaie de varsamant, la sucursalele Bancii Nationale a Romaniei,

conform graficului stabilit de trezorerie si banca.

Totodata, acest excedent poate fi redistribuit in tot cursul lunii si la alte agentii

ale unitatii teritoriale ale trezoreriei, cu aprobarea directorului general al unitatii si

respectarea reglementarilor legale privind transportul si securitatea numerarului.

In cazuri exceptionale, respectiv atunci cand volumul platilor este mai mare decat

cel prevazut in grafic, unitatile teritoriale ale trezoreriei pot solicita cu 2-3 zile inainte,

necesarul suplimentar de numerar.

4.5.3La sfarsitul zilei operative, casierul intocmeste jurnalul de casa pe baza jurnalelor

primite de la casieria de incasari si de la casieria de plati, precum si a celorlalte

documente de casa intocmite sau primite la casieria-tezaur (foi de varsamant cu

chitante etc.).

Soldul zilei din jurnalul de casa trebuie sa fie egal cu numerarul existent in

casieria-tezaur, la sfarsitul zilei respective.

Jurnalul de casa se intocmeste in doua exemplare, din care exemplarul 1 se transmite

serviciului contabilitate decontari, iar exemplarul doi se arhiveaza.

Totdata, seful serviciului (biroului) casierie-tezaur tine evidenta zilnica a

numerarului existent in casierie pe categorii si cupiuri, a miscarii numerarului, precum

si a celorlalte valori aflate in tezaur in “Registrul pentru evidenta valorilor din casa de

36

circulatie” trecand incasarile de la casieriile de incasari si platile facute prin casieria

de plati si stabileste soldul din ziua respectiva.

In registrul pentru evidenta valorilor se tine pe langa evidenta numerarului si

aceea a altor valori care necesita pastrarea in tezaur (pachete de valori, bonuri de

tezaur, dubluri de chei, sigilii etc.).

NOTA: Registru pentru evidenta valorilor existente in casieria-tezaur trebuie sa fie in mod obligatoriu

numerotat, snuruit si sigilat. La sfarsitul registrului pe partea inferioara a copertei se mentioneaza

numarul filelor, certificandu-se prin semnatura directorului, seful serviciului (biroului) contabilitatii si

decontari si seful serviciului (biroului) casierie-tezaur. Inregistrarile in acest registru se fac numai de

catre seful serviciului (biroului) casierie-tezaur cu cerneala sau cu pasta, stersaturile fiind interzise.

Corecturile se fac numai cu cerneala sau cu pasta rosie, prin anularea cu o linie trasa peste suma gersita

si trecerea sumei reale deasupra celei anulate.

Toate corecturile vor fi certificate de seful serviciului (biroului) contabilitate si seful serviciului

(biroului) casierie-tezaur.

Registrul pentru evidenta valorilor din casieria-tezaur, dupa intocmire si

verificare se prezinta directorului si contabilului sef, care verifica existenta

numerarului precum si a celorlalte valori din casierie. Se verifica apoi daca soldul din

registru corespunde cu soldul casieriei din jurnalul contabilitatii stabilit la sfarsitul

zilei, dupa care fila zilei respective din registru se semneaza de seful serviciului

(biroului) casierie-tezaur, contabil sef si director, pastrandu-se in tezaur pana a doua zi

dimineata.

V.ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA CONTABILITATII TREZORERIEI

5.1 Planul de conturi

Contabilitatea trezoreriei se organizeaza pe baza Planului de conturi,conform

Ordinului Minsterului de Finante Publice (OMFP) nr. 1. 917/2005. Operatiunile de

37

incasari si plati efectuate prin trezorerie se inregistreaza in mod chronologic si

sistematic in conturile sintetice si analitice potrivit functiei contabile a acestora.

Planul de conturi sintetice, clasificate pe clase cu ajutorul carora se asigura

inregistrarea operatiunilor privind:

- contul curent al trezoreriei (intrari si iesiri);

- intrarile si iesirile de numerar prin casieria trezoreriei;

- incasarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor bugetare;

- constituirea si utilizarea fondurilor speciale;

- gestionarea imprumuturilor de stat si a datoriei publice interne si externe;

- disponibilitatile si depozitele institutiilor publice;

- decontari intre unitatile trezoreriei si banci;

- incasarea veniturilor si a cheltuielilor care privesc activitatea proprie a

trezoreriei;

- creditele deschise pe seama ordonatorilor principali de credite si cele repartizate

institutiilor subordonate acestora;

- incheierea executiei financiare la finele anului prin stabilirea execedentelor sau

deficitelor.

Conturile din planul de conturi sunt sunt prevazute sa asigure inregistrarea

operatiunilor efectuate la trezoreriile teritoriale, precum si la trezoreria centrala.

Alegerea conturilor se efectueaza in functie de natura operatiunilor care urmeaza a se

inregistra in contabilitate.

Conturile din planul de conturi se pot modifica, adapta si imbunatati numai de

catre Directia Generala a Trezoreriei din cadrul Ministerului de Finante Publice.

Functia conturilor stabilite prin prezentele instructiuni nu este limitativa, aceasta

putand fi completata si cu alte operatiuni aparute: activitatea trezoreriei.

5.2 Deschiderea conturilor sintetice si analitice

Conturile sintetice se deschid in contabilitatea trezoreriei potrivit codurilor si

structurii prevazute in planul de conturi, precum si in functie de natura operatiunilor

specifice care urmeaza a fi inregistrate in contabilitatea trezoreriei.

Conturile analitice se formeaza la deschidere astfel:

a) Conturile analitice pentru conturile sintetice 20 “Veniturile bugetului de stat”,

21 “Veniturile bugetelor locale” si 22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale

de stat” si conturile analitice pentru conturile sintetice 23 “Cheltuielile

38

bugetului de stat”, 24 “Cheltuielile bugetelor locale”, 25 “Cheltuielile bugetului

asigurarilor sociale de stat”, 01, 02, 03 conturi in afara bilantului privind

creditele deschise si repartizate, se formeaza in cadrul conturilor sintetice

respective pe capitole, subcapitole si platitori, ministere, institutii.

b) Conturile analitice pentru conturile sintetice ale fondurilor speciale se formeaza

pentru fiecare fond, distinct pe venituri si distinct pe cheltuieli.

c) Conturile analitice pentru conturile sintetice de disponibilitati si depozite ale

institutiilor publice se formeaza pe ministere, organe locale si institutii

subordonate acestora.

5.3 Deschiderea conturilor analitice pentru institutii publice

Conturile analitice pe seama institutiilor publice, prin care isi fac operatiunile de

incasari si plati prin trezorerii se deschid precizarilor de mai jos:

a) Conturile analitice privind finantarea cheltuielilor din bugetul de stat, bugetelor

locale si bugetele asigurarilor sociale de stat se deschid pe seama institutiilor

respective pe baza “Cererilor de deschidere de credite sau a mandatelor

bugetare”, dupa caz.

In vederea utilizarii creditelor bugetare, institutiile publice prezinta trezoreriei, la

deschiderea conturilor: fisa cu specimenele de semnaturi ale persoanelor autorizate,

potrivit legii, sa aprobe si sa angajeze cheltuieli bugetare. Potrivit legii, la institutiile

publice, prima semnatura apartine ordonatorului de credite, iar semnatura a doua

contabilului sef. In lipsa acestora, documentele vor putea fi semnate de inlocuitorii de

drept ai acestora.

b) Conturile analitice de disponibilitati din cadrul contului sintetic 50 “Disponibil

al institutiilor publice” se deschid numai la cererea institutiilor publice, in care

scop se prezinta urmatoarele documente:

1. Cererea de deschidere a contului.

2. Actul prin care se confirma functionarea legala a institutiei,precum si a

reglementarilor in vigoare de a gestiona mijloace extrabugetare si fonduri cu

destinatie speciala;

3. Documentele privind numirea in functie a conducatorului institutiei si a

contabilului sef;

4. Fisa cu specimenele de semnaturi pentru persoanele autorizate de a angaja

cheltuieli.

39

Cererea de deschiderea a contului se examineaza de catre serviciul controlul

cheltuielilor, se avizeaza de contabilul sef si se aproba de catre conducatorul unitatii

trezoreriei.

Pe baza aprobarii se stabileste codul contului analitic al institutiei respective, dupa

care se comunica titularului respectiv.

Contul incepe sa functioneze cu prima depunere de suma in cont.

Documentele privind deschiderea conturilor se efectueaza si arhiveaza in ordine la

serviciul controlul cheltuielilor.

c) Conturile deschise in conditiile de mai sus se inchid de trezorerii in urmatoarele

cazuri:

1. La cererea motivata a institutiei publice;

2. In cazul in care institutia publica nu mai indeplineste conditiile stabilite cu

privire la deschiderea si functionarea contului, in acest caz, trezoreria este

obligata sa comunice acest lucru in scris, cu 10 zile inainte, pentru ca institutia

sa-si poata lua masuri pentru lichidarea stocului;

3. Pe baza actului normativ privind desfasurarea institutiei publice.

Soldul contului existent la data inchiderii se va lichida conform dispozitiilor:

- institutiei publice, daca inchiderea s-a facut la cererea acesteia;

- ordonatorului principal de credite daca inchiderea s-a facut conform precizarilor

de la pct. 2 si 3.

5.4 Sistemul de inregistrare in contabilitate

1. Documentele justificative de incasari si plati prin trezorerie se inregistreaza in

contabilitatea trezoreriei cronologic si sistematic, in conturile de activ si pasiv,

precum si in conturile analitice deschise potrivit prezentelor instructiuni.

In cadrul fiecarei trezorerii se vor lua masurile necesare ca toate documentele sa

fie inregistrare zilnic, interzicandu-se amanarea pentru evidentierea in ziua urmatoare.

2. Sistemul de contabilitate al trezoreriei se asigura pe baza urmatoarelor

formulare:

a) Jurnal de inregistrare;

b) Fise sintetice;

c) Fise de cont analitic si extras de cont;

d) Balante de verificare.

40

3. Jurnalul de inregistrare reprezinta documentul contabil de baza al contabilitatii

trezoreriei pentru inregistrarea operatiunilor in mod cronologic si sistematic.

Jurnalul de inregistrare se inchide zilnic, pentru fiecare cont sintetic de bilant,

separat pentru operatiunile de creditare si separat pentru cele de debitare.

Jurnalul se intocmeste de catre compartimentele din trezorerie prin care se efectueaza

operatiunile de incasari si plati.

Documentele care au stat la baza inregistrarii raman anexate la jurnalul de

inregistrare si se arhiveaza la compartimentul care l-a elaborat.

4. Fisele de cont sintetic se intocmesc in cadrul contabilitatii trezoreriei pentru

fiecare cont sintetic, in care se inregistreaza operatiunile pe baza datelor din

jurnalul sinteza, primite zilnic de la compartimentele din cadrul trezoreriei

(casierie, control venituri, control cheltuieli etc.).

Pe primul rand din fisa se inscrie soldul contului sintetic din anul precedent, iar in

continuare se inscriu operatiunile curente.

Zilnic, se stabileste rulajul (pe coloane, debit, credit) contului sintetic, precum si

rulajul cumulat in care se cuprinde si soldul contului la inceputul anului.

Pe baza fiselor conturilor sintetice se intocmeste balanta de verificare.

5. FISA DE CONT ANALITIC (extras de cont) se intocmeste astfel:

a. Pentru venituri se deschid fise de cont analitic, pe subcapitole, grupate in

cadrul fiecarui capitol; in cadrul fiecarui subcapitol se deschid fise analitice

pe platitori, conform schemei de codificare a conturilor analitice.

In cazul veniturilor incasate de la institutiile publice, pentru sumele primite de la

buget, se elibereaza acestora extras de cont.

b. Pentru cheltuielile bugetare, fisele de cont analitice se deschid pe capitole si

categorii de cheltuieli, cu desfasurarea acestora pe institutii.

c. Pentru fondurile cu afectatie speciala se deschid distinct fise de cont analitic

pentru venituri si cheltuieli.

d. Pentru disponibilitatile institutiilor publice se deschid fise de cont analitic pe

ordonatorii principali de credite cu desfasurarea pe institutiile publice

subordonate.

In conturile analitice se inregistreaza operatiunile de incasari si plati, pe masura

efectuarii lor si pentru cele de la punctele b, c si d se elibereaza extrase de cont.

Operatiunile inregistrate in conturile analitice se verifica si trebuie sa corespunda

cu conturile sintetice corespunzatoare.

41

6. BALANTA DE VERIFICARE constituie documentul contabil care se

intocmeste la anumite perioade in scopul asigurarii inregistrarii corecte a

operatiunilor in contabilitatea trezoreriei.

Balanta de verificare este de doua feluri:

a. Balanta de verificare analitica;

b. Balanta de verificare sintetica.

a. BALANTA DE VERIFICARE ANALITICA se intocmeste de catre

compartimentele de venituri si cheltuieli, care conduc evidenta pe conturi

analitice de venituri,cheltuieli, disponibilitati, etc.

Balanta analitica a conturilor analitice privind cheltuielile bugetului de stat,

bugetului local, bugetului asigurarilor sociale de stat, disponibilitati si fonduri cu

afectatie speciala se intocmeste zilnic. Rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldul

trebuie sa corespunda cu aceleasi date ale contului sintetic din balanta de verificare

sintetica.

Pentru conturile de venituri balanta analitica se intocmeste pe platitori, periodic si

lunar. Rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldul trebuie sa corespunda cu

aceleasi date ale contului sintetic de venituri, din balanta de verificare sintetica.

b. BALNTA DE VERIFICARE SINTETICA se intocmeste de catre serviciul

contabilitatii pe baza fiselor de cont sintetic. Dupa verificarea exactitatii

datelor se procedeaza la confruntarea conturilor sintetice cu balanta de

verificare analitica intocmita pentru fiecare cont sintetic, care, de asemenea,

trebuie sa cuprinda: rulajele debitoare, rulajele creditoare si sold.

7. In vederea asigurarii inregistrarii zilnice a operatiunilor si in contabilitatea

trezoreriei, fiecare unitate isi va organiza activitatea in asa mod, incat la

finele zilei sa fie intocmita balanta de verificare sintetica si balantele de

verificare analitice. Orientativ se arata urmatorul flux:

- ora 8-12: primirea, verificarea si inregistrarea in conturile analitice si

jurnalele de inregistrare a operatiunilor de incasari si plati;

- ora 12-13: definitivarea, verificarea jurnalelor de inregistrare a conturilor

sintetice si transmiterea jurnalelor;

- ora 13-15: intocmirea balantei de verificare a conturilor sintetice;

intocmirea balantelor de verificare a conturilor analitice; confruntarea

datelor din balanta sintetica cu cele din balantele analitice, corectarea

erorilor si prezentarea lucrarilor conducerii trezoreriei.

42

5.5 Functia conturilor sintetice din planul de conturi pentru activitatea trezoreriei

Conturile prevazute in planul de conturi vor fi folosite in contabilitatea trezoreriei,

potrivit regulilor de debitare si creditare aratate in cele ce urmeaza.

CLASA I

MIJLOACE BANESTI SI ALTE VALORI

Din aceasta clasa fac parte conturile: 10 “Casa” si 11 “Efecte si titluri de valoare”,

cu ajutorul carora se asigura evidenta mijloacelor banesti si a efectelor si titlurilor

aflate in casa trezoreriei. Aceste conturi au functie de activ si prezinta numai sold

debitor.

CONTUL 10. “CASA”

Contul 10 “Casa” este un cont de activ in care se inregistreaza mijloacele banesti

existente in casieria trezoreriei, precum si incasarile si platile efectuate in numerar.

Contul 10 “Casa” se debiteaza prin creditul conturilor:

20 “Veniturile bugetului de stat”

21 “Veniturile bugetelor locale”

22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat”

- cu sumele incasate in numerar prin casieria trezoreriei, pe baza foii de

varsamant, chitanta, reprezentand impozite si taxe bugetare si alte venituri de la

agentii economici, institutii publice si contribuabili.

40 “Bonuri de tezaur”

41 “Titluri de stat”

- cu sumele incasate prin trezorerie de la persoane fizice si juridice reprezentand

contravaloarea bonurilor de tezaur si a titlurilor de stat

50 “Disponibil al institutiilor publice”

(ct. 50.01-50-04; 50.09-50.10)

43

- cu sumele in numerar depuse la casieria trezoreriei de catre institutiile publice

reprezentand venituri speciale si extrabugetare incasate prin casieriile proprii.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- la trezorerii, cu exceptia directiei de trezorerii judeteana si a municipiului

Bucuresti, cu sumele primite in numerar prin trezoreria judeteana in vederea

completarii necesarului de numerar pentru acoperirea platilor prin casieria

trezoreriei.

Contul 10 “Casa” se crediteaza prin debitul conturilor:

20 “Veniturile bugetului de stat”

21 “Veniturile bugetelor locale”

22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat”

- cu sumele restituite in numerar, cu respectarea dispozitiilor legale in vigoare,

agentilor economici, institutiilor publice si contribuabililor, dupa caz

reprezentand impozite si taxe necuvenite bugetelor respective.

CLASA II

CONTUL 21. “VENITURILE BUGETELOR LOCALE”

Contul 21 “Veniturile bugetelor locale” este un cont de pasiv. In creditul contului

se evidentiaza, pe fiecare buget local, veniturile proprii, pe capitole, subcapitole, pe

platitori si contribuabili, provenite din impozite, taxe si alte drepturi de la agentii

economici, institutii publice, iar in debit sumele restituite ca necuvenite bugetelor

locale.

Contabilitatea analitica a veniturilor bugetelor locale se conduce pe surse de

venituri, capitole, subcapitole si platitori, potrivit precizarilor prevazute in

“Clasificatia bugetara”.

Contul 21 “Veniturile bugetelor locale” se crediteaza prin debitul conturilor:

44

10 “Casa”

- cu veniturile incasate in numerar pe baza documentelor de la agentii economici,

institutiile publice si contribuabili.

24 “Cheltuielile bugetelor locale”

- cu sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare, de catre institutiile

publice finantate din bugetele locale, reprezentand impozite pe salarii, alte taxe

si varsaminte.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- la trezoreriile locale, cu sumele inregistrate in contul corespondent de catre

directia de trezorerie judeteana si a municipiului Bucuresti, reprezentand

impozite si taxe virate in contul trezoreriei, de catre agentii economici, care au

conturile deschise la bancile comerciale; inregistrarea se efectueaza pe baza

dispozitiilor de plata primite de la directia de trezorerie judeteana;

- cu valoarea cecurilor cu limita de suma prezentate trezoreriei de catre agentii

economici pentru achitarea la scadenta a impozitelor si taxelor datorate.

Contul 21 “Veniturile bugetelor locale” se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele restituite in numerar sau prin virament, agentilor economici si

contribuabililor, din impozite si taxe varsate ca necuvenite la bugetul local.

CONTUL 22. “VENITURILE BUG. ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT”

Contul 22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat” este un cont de

pasiv. In creditul acestui cont se inregistreaza in cursul anului, veniturile proprii ale

bugetului asigurarilor sociale de stat, pe capitole, subcapitole, conform clasificatiei

45

bugetare tip, iar in debit sumele restituite ca necuvenite in conformitate cu normele

stabilite in acest scop.

Contabilitatea analitica a veniturilor bugetului asigurarilor sociale de stat se

conduce pe surse de venituri, capitole, subcapitole, conform subdiviziunilor din

“Clasificatia bugetului asigurarilor sociale”.

Contul 22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat” se crediteaza prin

debitul conturilor:

25 “Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat”

- pe baza dispozitiei de plata tip CAG cu contributia de asigurari sociale, utilizata

de catre agentii economici si institutiile publice pentru acoperirea cheltuielilor

de asigurari sociale la locul de munca.

10 “Casa”

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele incasate prin virament in contul corespondent al trezoreriei sau in

numerar prin casierie, in cursul anului, reprezentand veniturile bugetului

asigurarilor sociale de stat, pe baza dispozitiei de plata tip CAS.

Contul 22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat” se debiteaza prin creditul

conturilor:

10 “Casa”

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele restituite in numerar sau prin virament agentilor economici,

institutiilor publice, din contributia de asigurari sociale virata necuvenit si care

nu poate fi compensata cu sumele datorate in perioadele viitoare.

81 “Excedentul bugetului asigurarilor sociale de stat”

- la finele anului potrivit normelor stabilite in acest scop, cu soldul creditor al

contului 22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat”.

CONTUL 23. “CHELTUIELILE BUGETULUI DE STAT”

46

Contul 23 “Cheltuielile bugetului de stat” este un cont de activ cu ajutorul caruia

se evidentiaza platile de casa efectuate, dispuse de ordonatorii de credite finantati din

bugetul de stat prin trezorerie in limita creditelor deschise sau repartizate, dupa caz.

Contabilitatea analitica a cheltuielilor bugetului de stat se desfasoara in conturi

analitice pe capitole, subcapitole si categorii de cheltuieli, ministere si institutii

subordonate, conform clasificatiei cheltuielilor bugetuluui de stat.

Contul 23 “Cheltuielile bugetului de stat” se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele eliberate in numerar din contul institutiilor publice in vederea

efectuarii de cheltuieli (salarii, deplasari, etc.), prin casieriile proprii.

21 “Veniturile bugetului de stat”

- cu sumele virate din contul bugetului de stat pe seama fiecarui buget local,

reprezentand transferuri de echilibrare a bugetului local respectiv, potrivit legii

bugetare anuale.

20 “Veniturile bugetului de stat”

22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat”

- cu platile dispuse din conturile de cheltuieli ale institutiilor publice,

reprezentand impozite, taxe si contributii de asigurari sociale cuvenite bugetului

de stat, bugetului local si bugetului asigurarilor sociale de stat.

53 “Disponibilitati din carnete de cecuri cu limita de suma”

- cu sumele virate din conturile institutiilor publice in limita creditelor bugetare

pentru alimentarea carnetelor de cecuri cu limita de suma.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu platile dispuse conform ordinelor de plata de ordonatorii de credite, in baza

creditelor deschise sau repartizate, in vederea achitarii obligatiilor catre

furnizori si creditori care au conturile la bancile comerciale.

Contul 23 “Cheltuielile bugetului de stat” se debiteaza prin creditul conturilor:

47

10 “Casa”

- cu sumele depude de institutiile publice, reprezentand fonduri ramase

neutilizate din cele ridicate initial din cont. Aceasta operatiune diminueaza

totalul platilor de casa (reconstituire) si creste in mod corespunzator in limita de

finantare. Operatiunea este admisa numai daca priveste finantarea anului curent.

In caz contrar, sumele se varsa la buget, ca venit la capitolul 22.05 “Restituiri

de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti”.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele recuperate de la furnizori si creditori, ca urmare a interventiilor

efectuate cu privire la respectarea preturilor si a altor reglementari

(reconstituirea platilor din casa numai daca provin din finantarea anului curent).

NOTA: Preluarea alocatiei de stat pentru copii de catre institutiile publice din subordinea

ministerelor, din contul bugetului de stat se inregistreaza astfel:

- se debiteaza contul 23 deschis pe seama Ministerului Muncii si Protectie Sociale, subcapitolul

55.01 “Alocatia de stat pentru copii”;

- se crediteaza contul 23 deschis pe seama institutiilor publice cu alocatia de stat primita in

cont; operatiunea reprezinta temporar o reconstituire de credite, urmand ca la eliberare,

aceasta operatiune sa fie regularizata.

In modul arat mai sus se procedeaza si in cazul institutiilor publice locale si de asigurari sociale,

inclusiv pentru pensionari.

80.01. “Excedent/deficit bugetar pe anul trecut”

- la finele anului cu soldul contului de cheltuieli, pentru inchiderea executiei

bugetului de stat, operatiune care se efectueaza potrivit normelor speciale ce se

vor elabora in acest scop.

CONTUL 24. “CHELTUIELILE BUGETELOR LOCALE”

Contul 24 “Cheltuielile bugetelor locale” este un cont de activ, cu ajutorul

caruia se evidentiaza platile dispuse de ordonatorii de credite finantati din bugetele

locale prin trezorerii, in limita creditelor aprobate si deschise ordonatorilor respectivi.

48

Contabilitatea analitica a cheltuielilor bugetelor locale se desfasoara in conturi

analitice formate conform clasificatiei cheltuielilor bugetelor locale.

Contul 24 “Cheltuielile buegtului de stat” se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele eliberate de baza de cec din conturile institutiilor de subordonare

locala, in vederea efectuarii de plati prin casieriile proprii pentru achitarea

salariilor, altor drepturi de personal, deplasari etc.

20 “Veniturile bugetului de stat”

21 “Veniturile bugetelor locale’

22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat”

- cu platile dispuse din conturile de cheltuieli, de catre ordonatorii de credite

pentru virarea de impozite, taxe si contributii de asigurari sociale, dupa caz, la

bugetele respective.

50.39. “Disponibil din fondul de rulment al bugetului local”

- la finele anului, cu partea din excedentul bugetului local, virata in cont special

pentru constituirea fondului de rulment potrivit reglementarilor in vigoare.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu platile dispuse de ordonatorii de credite finantati din bugetele locale in

contul furnizorilor si creditorilor, cu conturile deschise la bancile comerciale,

reprezentand cheltuieli pentru aprovizionarea de marfuri, executari de lucrari,

prestari servicii, in limita creditelor bugetare deschise sau repartizate.

- la finele anului, cu cota din excedentul bugetului local varsat potrivit

dispozitiilor legale in vigoare in contul fondului de tezaur al Consiliului

judetean, operatiunea se efectueaza potrivit normelor privind incheierea

exercitiului bugetar.

Contul 24 “Cheltuielile bugetelor locale” se crediteaza prin debitul conturilor:

10 “Casa”

49

- cu sumele depuse de institutiile publice reprezentand fonduri ramase neutilizate

din cele ridicate initial din cont. Aceasta operatiune diminueaza totalul platilor

de casa (reconstituire) si creste in mod corespunzator limita de finantare.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele recuperate de la furnizori si creditori, ca urmare a interventiilor

efectuate cu privire la respectarea preturilor si a altor reglementari

(reconstituirea platilor de casa).

CONTUL 25. “CHELTUIELILE BUG. ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT”

Contul 25 “Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat” este un cont de

activ, cu ajutorul caruia se evidentiaza platile efectuate din bugetul asigurarilor sociale

de stat prin trezorerii, in limita creditelor aprobate si deschise ordonatorilor de credite

finantati din acest buget.

Contabilitatea analitica a cheltuielilor bugetului asigurarilor sociale de stat se

desfasoara in conturi analitice deschise pe capitole si subcapitole.

Contul 25 “Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat” se debiteaza prin

creditul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele eliberate din contul de cheltuieli al institutiilor de asigurari sociale in

vederea achitarii bugetelor respective prin casieria proprie.

22 “Veniturile bugetului asigurarilor sociale”

- cu contributia de asigurari sociale utilizata de agentii economici pentru

acoperirea unor cheltuieli la locul de munca.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu platile dispuse din conturi de cheltuieli de ordonatorii de credite privind

cheltuieli de asigurari sociale, in limita creditelor deschise de Ministerul Muncii

si Protectiei Sociale.

50

Contul 25 “Cheltuielile bugetului de asigurari sociale de stat” se crediteaza prin

debitul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele restituite in cont de catre institutiile de asigurari sociale, ca ramase

nefolosite, din cele ridicate initial.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele recuperate prin cont din finantarea cheltuielilor pe anul curent.

In cazul in care sumele privesc finantarea din anul precedent, se varsa ca venituri

la bugetul asigurarilor sociale, subcapitolul 09.03. “Alte venituri ale asigurarilor

sociale”.

81 “Excedentul bugetului asigurarilor sociale de stat”

- la sfarsitul anului, cu soldul debitor al contului 25, pentru incheierea

exercitiului bugetar si stabilirea rezultatelor; operatiunea se efectueaza pe baza

normelor de incheiere a exercitiului bugetar.

CLASA III

FONDURI CU AFECTATIE SPECIALA

Conturile din aceasta clasa asigura evidenta constituirii si utilizarii fondurilor din

afara bugetului de stat, aprobate prin lege. Executia acestor fonduri se urmareste prin

contabilitatea trezoreriei, potrvit principiului executiei de casa, care consta in

contabilizarea incasarii veniturilor in conturi distincte si a cheltuielilor in conturi

distincte; soldul de casa al fiecarui fond se stabileste prin compararea soldului

contului de venituri cu soldul contului de cheltuieli.

Potrivit fondurilor cu afectatie speciala aprobate prin lege in contabilitatea

trezoreriei se deschid de regula pentru fiecare fond, conturi sintetice de gradul I si II,

iar in cadrul acestora conturi sintetice de gradul III, distinct pentru venituri si distinct

pentru cheltuieli.

51

In cazul in care fondul se utilizeaza la nivelul economiei nationale, iar sursele se

incaseaza pe teritoriu, din varsamintele de la agentii economici, in cazul trezoreriilor

se deschide numai contul de venituri al fondului respectiv in care se evidentiaza

sumele incasate, dupa care se evidentiaza virarea sumelor in contul organului central

care urmeaza a le utiliza potrivit destinatiei stabilite prin lege.

Conturile fondurilor cu afectatie speciala (conturi sintetice de gradul III pe fiecare

fond) se crediteaza (in cazul incasarii veniturilor) prin debitul contului 61 “Cont

corespondent al trezoreriei” cu veniturile incasate aferente fiecarui fond (cont sintetic

de gradul III). In cazul in care veniturile se vireaza (transmit) la trezoreria centrala,

unde are loc constituirea ai utilizarea fondurilor respective, contul sintetic de gradul

III privind veniturile se debiteaza prin creditul contului 61 “Cont corespondent al

trezoreriei” cu sumele respective.

Conturile fondurilor cu afectatie speciala (conturi sintetice de cheltuieli de gradul

III) se debiteaza cu platile dispuse din fondurile constituite potrivit destinatiei stabilite

prin lege, prin creditul contului 61 “Cont corespondent al trezoreriei”.

La finele anului, la nivelul la care este evidentiata constituirea si utilizarea

fondurilor cu afectatie speciala (la trezorerii este deschis pentru acelasi fond, cont de

venituri si cont de cheltuieli), executia se incheie astfel: se debiteaza contul sintetic de

gradul III de venituri cu soldul contului sintetic de grad III privind cheltuielile. Soldul

creditor al contului de venituri al fondului reprezinta excedentul din anul curent, care

se raporteaza in anul urmator, cu aceeasi destinatie.

In cadrul conturilor sintetice de gradul III, de venituri si cheltuieli se deschid

conturi analitice pe surse si categorii de cheltuieli.

CLASA IV

IMPRUMUTURI

CONTUL 41. “TITLURI DE STAT”

Acest cont este de pasiv si reflecta valoarea titlurilor plasate la agentii economici

si populatie. Titlurile de stat se emit pe baza de lege de catre Ministerul Finantelor

Publice pentru acoperirea unor necesitati de finantare a bugetului de stat sau pentru

alte nevoi ale economiei. Titlurile de stat se emit pe termene care depasesc un an.

52

Contabilitatea analitica a titlurilor de stat se tine pe emisiuni si termene de

scadenta.

Contul 41 “Titluri de stat” se crediteaza prin debitul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele in numerar incasate prin casieria trezoreriei din plasarea titlurilor de

stat.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele incasate prin virament de la agentii economici, reprezentand plasarea

titlurilor de stat.

Contul 41 ‘Titluri de stat” se debiteaza prin creditul conturilor mentionate mai sus,

cu ocazia retragerii titlurilor din circulatie, la scadenta, a caror valoarea se achita prin

casieria trezoreriei, in numerar sau prin virament in conturile agentilor economici de

la bancile comerciale.

De asemenea, contul 41 se debiteaza prin creditul contului 61, cu sumele incasate

din plasarea titlurilor de stat si virate trezoreriei centrale.

CLASA V

DISPONIBILITATI SI DEPOZITE

In aceasta clasa sunt cuprinse conturile cu ajutorul carora se asigura evidenta

disponibilitatilor banesti ale institutiilor publice altele decat cele de la buget, aflate in

conturi la trezorerii, precum si valoarea carnetelor de cecuri cu limita de suma, aflate

pe seama institutiilor publice.

In cadrul conturilor sintetice de gradul II, se deschid conturile analitice.

Din aceasta clasa fac parte conturile:

CONTUL 50. “DISPONIBILIL AL INSTITUTIILOR PUBLICE”

53

Acest cont este de pasiv cu ajutorul caruia se asigura evidentierea

disponibilitatilor banesti aflate la dispozitia institutiilor publice care au conturile

deschise la trezoreria de care apartin.

In cadrul contului 50, se deschid conturi sintetice de gradul II, dupa care urmeaza:

Contul 50.01 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale ministerelor si

institutiilor subordonate”

Acest cont este de pasiv cu ajutorul caruia se evidentiaza disponibilitatile din

fonduri cu destinatie speciala constituie la dispozitia ministerelor si institutiilor

subordonate, potrivit reglementarilor in vigoare.

Contul 50.02 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala la institutiile

publice de subordonare locala”

Este un cont de pasiv prin care se evidentiaza disponibilitatile din fonduri cu

destinatie speciala constituite la primarii si institutiile publice de subordonare locala,

potrivit normelor in vigoare.

Contul 50.01. “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale ministerelor si

institutiilor subordonate”, precum si contul 50.02., se crediteaza prin debitul

urmatoarelor conturi:

10 “Casa”

- cu sumele depuse de institutiile publice la casieria trezoreriei, reprezentand

venituri ale fondurilor cu destinatie speciala, constituite potrivit legii la

dispozitia ministerelor, primariilor si institutiilor subordonate acestora.

61 “Corespondent al trezoreriei”

- cu sumele virate de catre agentii economici pe seama institutiilor publice care

constituie venituri ale fondurilor cu destinatie speciala, potrivit reglementarilor

in vigoare.

Conturile 50.01. si 50.02. se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

54

- cu sumele eliberate din cont pe seama institutiilor publice, in vederea efectuarii

de plati in numerar din fondurile cu destinatie speciala pentru institutiile

publice.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele dispuse de institutiile publice privind platile din fondurile cu

destinatie speciala, prin virament.

Contul 50.03 “Disponibil de venituri extrabugetare ale ministerelor si

unitatilor subordonate”

Acest cont este de pasiv prin care se evidentiaza disponibilitatile din venituri

extrabugetare ale ministerelor si unitatilor subordonate, constituite cu respectarea

dispozitiilor legale in vigoare.

Contul 50.04. “Disponibil din venituri extrabugetare ale institutiilor de

subordonare locala”

Contul 50.03. “Disponibil din venituri extrabugetare ale ministerelor si unitatilor

subordonate” si contul 50.04. se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:

10 “Casa”

- cu sumele depuse de institutiile publice la casieria trezoreriei, reprezentand

venituri extrabugetare, constituite potrivit legii la dispozitia ministerelor,

primariilor si institutiilor subordonate acestora.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele virate de catre agentii economici pe seama institutiilor publice care

constituie venituri extrabugetare, potrivit reglementarilor in vigoare.

Conturile 50.03. si 50.04. se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

55

- cu sumele eliberate din cont pe seama institutiilor publice in vederea efectuarii

de plati in numerar din veniturile extrabugetare pentru institutiile publice.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele dispuse de institutiile publice privind platile din veniturile

extrabugetare, prin virament.

Contul 50.05. “Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit ale

ministerelor si institutiilor subordonate”

Contul 50.06. “Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit ale

institutiilor de subordonare locala”

Aceste conturi sunt de pasiv, in care se evidentiaza sumele constituite depozit,

reprezentand drepturi cuvenite personalului institutiilor publice la finele anului si care

urmeaza a fi achitate in anul urmator la datele stabilite in acest scop. In aceste conturi

se inregistreaza si sumele primite cu titlu de mandat” de la alte institutii pentru

efectuarea unor servicii in contul acestora.

La finele anului, in soldul acestor conturi raman si se reporteaza in anul urmator

numai sumele aferente drepturilor de personal ramase neachitate in anul precedent.

Conturile 50.05 si 50.06 se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele ridicate in numerar, in anul urmator de institutiile publice pentru

achitarea drepturilor de salarii si a altor drepturi aferente anului precedent si

pentru care s-a constituit depozit.

53 “Disponibil din carnete de cecuri cu limita de suma”

- cu sumele virate din cont pentru alimentarea carnetelor de cecuri cu limita de

suma.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele virate din cont, furnizorilor pentru achitarea cheltuielilor din “sumele

de mandat” in contul altor institutii.

56

- cu sumele restituite institutiilor de la care au fost primite, ca urmare a decontarii

operatiunilor de mandat.

Contul 50.05. “Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit ale

ministerelor si instutiilor subordonate” si contul 50.06. se crediteaza prin debitul

conturilor:

23 “Cheltuielile bugetului de stat”

24 “Cheltuielile bugetelor locale”

25 “Cheltuielile bugetelor asigurarilor sociale de stat”

- la finele anului, cu sumele virate de institutiilor publice, reprezentand depozit

pentru achitarea drepturilor de salarii, prime si alte drepturi cuvenite

personalului institutiilor respective, care se achita la inceputul anului urmator

(exclusiv impozitele pe salarii, CAS, pensia suplimentara si ajutorul de somaj

care se varsa la buget pana la sfarsitul anului).

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele primite de la alte institutii in vederea efectuarii unor operatiuni de

“mandat” cu respectarea normelor stabilite in acest scop.

Contul 50.07. “Disponibil din donatii”

Acest cont se deschide pe seama institutiilor publice care primesc donatii in lei de

la organizatii si agenti economici si este un cont de pasiv. Se crediteaza cu sumele

primite drept donatie de la alte organizatii sau agenti economici prin debitul contului

61 “Cont corespondent al trezoreriei” si prin contul 10 “Casa” in cazul in care donatia

se depune la casieria trezoreriei.

Contul 50.07. se debiteaza cu platile efectuate pentru acoperirea cheltuielilor

autorizate a fi suportate din donatii prin creditul contului 61 “Cont corespondent al

trezoreriei” si contul 10 “Casa.

Contul 50.08. “Disponibil din fondul de tezaur al judetului”

Acest cont se deschide pe seama consiliilor judetene si evidentiaza sumele virate

la incheierea executiei bugetare de la unitatile administrativ-teritoriale, reprezentand

cota parte din execedentul realizat.

57

Acest cont este de pasiv si se crediteaza cu sumele virate din unitatile

administrativ-teritoriale, la incheierea executiei bugetare, in vederea constituirii

fondului de tezaur in conditiile legii, prin contul 61 “Cont corespondent al

trezoreriei”.

Contul de mai sus se debiteaza cu sumele utilizate potrivit prevederilor legale in

vigoare, prin creditul contului 61 “Cont corespondent al trezoreriei”.

Contul 50.09 “Disponibil al institutiilor subventionale de la bugetul de stat”

Contul 50.10 “Disponibil al institutiilor subventionale din bugetul local”

Aceste conturi se deschid pe seama institutiilor publice, care pe langa veniturile

proprii primesc in completare alocatii de la buget in vederea acoperirii cheltuielilor.

Aceste conturi sunt de pasiv si se crediteaza prin debitul conturilor:

10 “Casa”

- cu veniturile proprii incasate in numerar de catre institutiile publice si depuse

prin casieria trezoreriei in conturile institutiilor respective.

23 “Cheltuielile bugetului de stat”

- cu subventia acordata din bugetul de stat sau local, dupa caz, institutiilor

publice respective.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu sumele reprezentand venituri proprii incasate prin virament.

Aceste conturi se debiteaza prin creditul conturilor:

10 “Casa”

- cu sumele eliberate pentru cheltuielile efectuate in numerar de catre institutiile

publice.

23 “Cheltuielile bugetului de stat”

24 “Cheltuielile bugetelor locale”

58

- la finele anului, cu subventiile bugetare ramase nefolosite si retrase in contul

institutiilor de la care au fost primite conform normelor de incheierea executiei

bugetare.

61 “Cont corespondent al trezoreriei”

- cu cheltuielile efectuate prin virament de catre institutiile publice, potrivit

prevederilor legale.

Contul 50.39 “Disponibil din fondul de rulment al bugetului local”

Acest cont se deschide la finele anului pe seama fiecarui uget local, in vederea

pastrarii fondului de rulment, constituit din excedentul bugetar al fiecarui buget local,

potrivit reglementarilor in vigoare.

Contul 50.39 se crediteaza cu sumele reprezentand fondul de rulment, stabilit la

finele anului, prin debitul contului 24 “Cheltuielile bugetului local” si se debiteaza cu

sumele utilizate potrivit legii.

CLASA VI

DECONTARI

Cu ajutorul conturilor din aceasta grupa se asigura evidenta operatiilor de

decontare care intervin intre:

a) Trezoreriei municipale, orasenesti si perceptii cu trezoreria judeteana, rezultate

din transmiterea documentelor de plati si primirea celor de incasari;

b) Directia de trezorerie judeteana si a municipiului Bucuresti, pe linia primirii

documentelor de plati si transmiterii celor de incasari;

c) Directia de trezorerie judeteana si a municipiului Bucuresti cu sucursala Bancii

Nationale pentru operatiuni de incasari si plati efectuate prin contul curent

pentru intreaga activitate de trezorerie.

CLASA VII

VENITURI SI CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA DE TREZORERIE

59

Cu ajutorul conturilor din aceasta clasa se tine evidenta veniturilor si cheltuielilor

care privesc activitatea trezoreriei, cum sunt: dobanzi si comisioane incasate, plati de

dobanzi pentru imprumuturile de stat, interne si externe etc.

Aceste conturi se folosesc in principal in contabilitatea trezoreriei centrale.

Din aceasta grupa fac parte urmatoarele conturi:

CONTUL 70. “VENITURI DIN ACTIVITATEA TREZORERIEI”

Acest cont este de pasiv, se crediteaza cu dobanzile incasate in contul trezoreriei

din plasamentele financiare, precum si a comisioanelor pentru serviciile prestate

titlurilor de cont.

La finele anului, contul 70 se debiteaza cu totalul cheltuielilor privind activitatea

trezoreriei. Soldul creditor al contului se reporteaza in anul urmator.

In cadrul contului 70 se deschid conturi analitice pe surse de venituri.

CONTUL 71. “CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA TREZORERIEI”

Acest cont este un cont de activ, in debitul caruia se inregistreaza cheltuielile

specifice trezoreriei ca: dobanzi si comisioane platite pentru imprumuturile interne si

externe, alte cheltuieli aprobate in bugetul de venituri si cheltuieli al trezoreriei.

La finele anului soldul contului 71 se crediteaza prin debitul contului 70.

In cadrul contului 71 se deschid conturi analitice pe categorii de cheltuieli ca:

dobanzi platite la imprumuturi interne, dobanzi si comisioane platite la imprumuturile

externe, comisioane platite pentru actiuni de trezorerie in relatiile cu bancile

comerciale etc.

CLASA VIII

EXCEDENTE / DEFICIT

60

In aceasta clasa se cuprind conturile cu ajutorul carora se evidentiaza rezultatele

executiei bugetului de stat si a bugetului asigurarilor sociale de stat.

Din aceasta clasa fac parte conturile:

CONTUL 80. “EXCEDENT/DEFICIT AL BUGETULUI DE STAT”

Cu ajutorul acestui cont se reflecta la sfarsitul anului excedentul sau deficitul

bugetar rezultat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile bugetului de stat.

Rezultatele executiei bugetului de stat se pot stabili:

- la nivelul fiecarei trezorerii;

- la nivelul trezoreriei centrale.

Prin instructiunile de incheiere a exercitiului financiar ce se vor elabora, se va

stabili si sistemul de inchidere a contului de venituri si a contului de cheltuieli,

aratandu-se si formulele contabile corespunzatoare.

CONTUL 81. “EXCEDENTUL BUG. ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT”

Cu ajutorul acestui cont se reflecta la finele anului rezultatul executiei de casa a

bugetului asigurarilor sociale de stat, in care scop se vor elabora instruciuni distincte.

CLASA IX

CONTURI IN AFARA BILANTULUI

In aceasta clasa se cuprind conturi in afara bilantului, cu ajutorul carora se asigura

evidenta (in partida simpla) creditelor deschise si repartizate pe seama ordonatorilor

de credite finantati din bugetul de stat, din bugetele locale si din bugetul asigurarilor

sociale de stat.

Din aceasta grupa fac parte urmatoarele conturi:

CONTUL 01. “CREDITE DESCHISE SI REPARTIZATE PE SEAMA

ORDONATORILOR DE CREDITE FINANTATI DIN BUGETUL DE STAT”

61

In debitul acestui cont se inregistreaza creditele bugetare deschise si repartizate de

Ministerul Finantelor Publice si ordonatorii principali de credite, dupa caz, pe baza

cererii de deschidere a creditelor bugetare sau a dispozitiei bugetare, dupa caz. In

creditul contului se inregistreaza creditele retrase.

Inregistrarile contabile se efectueaza zilnic in “Jurnalul operatiilor de credite

bugetare”, separat pentru debit si separat pentru credit.

Evidenta analitica privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor

bugetare, se tine pe conturi analitice deschise fiecarui ordonator de credite principal

sau secundar, pe subdiviziunile clasificatiei bugetului de stat si categorii de cheltuieli.

CONTUL 02. “CREDITE DESCHISE SI REPARTIZATE PE SEAMA

ORDONATORILOR FINANTATI DIN BUGETELE LOCALE”

In acest cont se inregistreaza creditele bugetare deschise sau repartizate de

ordonatorii principali de credite (primarii si presedintele consiliului judetean) din

bugetele locale proprii, pe baza documentelor justificative, intocmite lunar

(“Comunicare cu deschidere a creditelor”, “Dispozitii bugetare”).

Evidenta analitica privind deschiderea, repartizarea si retragerea creditelor

bugetare locale, se tine in conturi analitice deschise pentru fiecare unitate

administrativ-teritoriala, pe capitole si categorii de cheltuieli.

CONTUL 03. “CREDITE DESCHISE SI REPARTIZATE DIN BUGETUL

ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT”

In acest cont se inregistreaza creditele bugetare deschise si repartizate lunar, din

bugetul anual aprobat, de ordonatorul principal de credite (Ministerul Muncii si

Protectiei Sociale) ce urmeaza a se efectua in luna respectiva, pe baza documentelor

justificative (“Cererea de deschidere a creditelor bugetare”, “Dispozitia bugetara”).

Evidenta analitica se tine pe ordonatori secundari si tertiari, pe capitole si

subcapitole de cheltuieli.

62