Post on 30-Jan-2020
transcript
Ce presupune un Comitet de
Audit eficient?
Financial Reporting Council
Chris Hodge
Director pentru Guvernanță
Corporativă al Consiliului de
Raportare Financiară al Marii
Britanii
Ordinea de zi
• Introducere
• Competențele comitetului de audit
• Componența comitetului de audit
• Gestionarea relațiilor cheie
• Alte provocări
Financial Reporting Council
Raportul privind menținerea echilibrului
„Walk The Line”
• Anul publicării: 2012
• Raport colectiv al Consiliului de Raportare Financiară al
Marii Britanii și al Institutului Experților Contabili din
Australia
• Au fost intervievați președinți ai comitetelor de audit din
60 de companii din Marea Britanie, Europa, SUA,
Australia, Singapore
Financial Reporting Council
Ordinea de zi
• Introducere
• Competențele comitetului de audit
• Componența comitetului de audit
• Gestionarea relațiilor-cheie
• Alte provocări
Financial Reporting Council
Competențele comitetului de audit(1)
• Stabilirea responsabilităților de raportare financiară,
inclusiv:
• Monitorizarea exactității informațiilor financiare
• Revizuirea mijloacelor de control intern ale companiei
• Supravegherea activității auditorului extern și oferirea
de recomandări consiliului cu privire la numirea
acestora
Financial Reporting Council
Competențele comitetului de audit(2)
• Există opinii diferite cu privire la exercitarea de către comitet a
unor responsabilități mai extinse privind riscul de
management
• Codul de Guvernanță Corporativă al BVB prevede că acesta
exercită aceste responsabilități, dacă această funcție nu este
îndeplinită de întreg consiliul
• Câteva argumente “contra”: sunt necesare alte competențe și
un alt gen de experiență; comitetul de audit este deja
suprasolicitat
• Câteva argumente “pro”: creează decalaje și suprapuneri;
prea multe comitete (în special pentru consiliile mai mici)
Financial Reporting Council
Ordinea de zi
• Introducere
• Competențele comitetului de audit
• Componența comitetului de audit
• Gestionarea relațiilor-cheie
• Alte provocări
Financial Reporting Council
Componența comitetului de audit
• Principalele trei aspecte sunt:
• Independență
• Expertiză financiară
• Alte competențe și calități necesare
Financial Reporting Council
Independență
• Directiva UE privind Auditul Statutar: trebuie să existe
cel puțin un membru independent
• Codul de Guvernanță Corporativă al BVB: exclusiv
administratori neexecutivi cu „un număr suficient de
administratori independenți”
• Codul de Guvernanță Corporativă din Regatul Unit:
toți membrii trebuie să fie independenți
Financial Reporting Council
Expertiză financiară
• Directiva UE privind Auditul Statutar: cel puțin un
membru trebuie să aibă „competențe în auditare și/sau
contabilitate”
• Proiectul de Regulament UE privind Auditul: cel puțin
un membru trebuie să aibă competențe în auditare, și un
altul în auditare și/sau contabilitate
• Codul de Guvernanță Corporativă al BVB: nicio
cerință specifică comitetului de audit, ci o cerință
generală de a se garanta „eficiența capacității” consiliului
și comitetelor
Financial Reporting Council
Alte competențe și calități necesare
• Cunoștințe financiare minime (pentru toți membrii)
• Înțelegerea modelului de afaceri și a profilului de risc al
companiei
• Experiență relevantă în domeniu (spre exemplu
experiență pe sector sau la nivel internațional,
experiență în managementul de proiecte)
• Dispoziția de a pune întrebări incomode
• Idei noi și gândire inovativă
Financial Reporting Council
Sondajul Institutului Comitetului de Audit (2013): Ce ar îmbunătăți
cel mai mult componența și eficiența Comitetului dvs. de Audit?
Competențe suplimentare (de exemplu IT, fuziuni și
achiziții, cunoștințe despre industrie)
O mai mare diversitate a modului de gândire, a
istoricului, a perspectivelor și experienței membrilor
O mai mare dispoziție și abilitate de a aduce
provocări conducerii
Introducerea în comitet a unor membri cu viziuni
moderne
Administratori mai implicați
O mai bună înțelegere
Altele
Ordinea de zi
• Introducere
• Competențele comitetului de audit
• Componența comitetului de audit
• Gestionarea relațiilor-cheie
• Alte provocări
Financial Reporting Council
Gestionarea relațiilor-cheie
• Comitetul de audit stabilește relații în principal cu:
• Consiliul de Administrație
• Conducerea
• Auditul intern
• Auditorul extern
• Acționarii
Financial Reporting Council
Relația cu Consiliul de Administrație
• Relația dintre președintele consiliului de administrație și
al comitetului de audit
• Raportarea/discuțiile adecvate în cadrul ședințelor
consiliului
• Relația cu alte comitete din cadrul consiliului de
administrație
Financial Reporting Council
Relația cu conducerea
• Necesitatea unei relații constructive fără a sacrifica
independența
• Riscul ca comitetul de audit să îndeplinească rol de
conducere
• Evaluarea performanțelor Directorului Financiar
• Auditul intern raportează conducerii sau comitetului de
audit?
Financial Reporting Council
Relația cu auditorul extern
• Auditorul extern consideră că raportează comitetului de
audit sau conducerii?
• Numire
• Convenirea asupra planului de audit
• Evaluarea performanței auditorului
Financial Reporting Council
Relația cu acționarii
• Raportul anual – ce informații pot/trebuie să furnizeze
comitetele de audit?
• Participarea la adunarea generală anuală?
• Alte contacte directe?
Financial Reporting Council
Ordinea de zi
• Introducere
• Competențele comitetului de audit
• Componența comitetului de audit
• Gestionarea relațiilor cheie
• Alte provocări
Financial Reporting Council
Alte provocări
• Gestionarea fluxului de activitate general
• Organizarea ședințelor
• Exactitatea și disponibilitatea informațiilor
• Obținerea celor mai recente informații
• Complexitatea standardelor de contabilitate
• Așteptări nerealiste
Financial Reporting Council
Sondaj al Institutului Comitetului de Audit (2013):
Evaluați Comitetul dvs. de Audit în următoarele domenii:
Supravegherea tuturor comunicărilor de natură financiară, inclusiv
raportări și dezvăluiri de natură financiară și corporativă
Interacțiunea comitetului de audit și comunicarea acestuia cu
întreg consiliul și cu celelalte comitete din cadrul consiliului
Supravegherea auditorului extern, inclusiv stabilirea de ținte clare
și evaluarea performanței
Supravegherea controalelor interne asupra raportărilor financiare
Prioritizarea ordinii de zi a comitetului cu privire la cele mai
importante aspecte (în defavoarea abordării tabel de control)
Supravegherea auditului intern, inclusiv stabilirea de ținte clare și
evaluarea performanței
Supravegherea conformității din punct de vedere legal/al
reglementărilor
Supravegherea riscului, inclusiv înțelegerea rolului comitetului de
audit de supraveghere a riscului
Supravegherea Directorului Financiar, inclusiv evaluarea
performanței acestuia și stabilirea planului de succedere
Deținerea de informații la zi cu privire la schimbările care
afectează compania (contabile, de risc, tehnologice)
Eficient Destul de eficient Necesită îmbunătățiri