8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 1/49
Fundamentarea si realizarea
veniturilor bugetare la
S.C. CANTEMIR S.A
HUSI
Profesor coordonator:
Conf.dr. Stefura Gabriel
Student:DOMINTE ADELINA
Grupa:
An:
ADMINIST!ATIE P"#LICA
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 2/49
Cuprins
Capitolul 1......................................................................................................3
1.1 Scurt istoric...............................................................................................3
1.2 Obiectul/ domeniul de activitate...........................................................................31.3 Organizarea interna...................................................................................4
1.4 Functionalitatea.........................................................................................
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 3/49
S.C. CAN!"#$ S.A
1.1 Scurt istoric
SC Cantemir SA husi a luat fiinta inainte de anii ‘ 90, fiind o sectie a fabricii de
mobile “Movis” Vaslui, dua care in 1991 s!a desrins si s!a rivati"at, devenind societate de
sine statatoare#
Conform le$ii 1%&1990 a avot loc o rivati"are in masa, “M'()”, in ba"a careia toti
muncitori uteau sa cumere actiuni# Asfel societatea a luat fiinta rin articiarea a 120 de
actionari fondatori#
Societatea isi are sediul in *usi# Srada Ana +atescu, nr# , cu numarul de inre$ristrare
in -e$istrul Comertului .#/&2&1991, fiind a doua societate care s!a rivati"at inceand cu
anul 190# 'ste inre$istrata la A$entia finantelor ublice, avand codul fiscal -) 090#
iind o societate e actiuni este condusa de Adunarea 3enerala a Actionarilor 4A3A5#
Adunarea 3enerala a Actionarilo numeste rin vot % membrii ai consiliului de administrare,
iar unul dintre ei este resedintele# +n cadrul or$ani"atiei resedintele este si director#
+n momentul actual, societatea disune de aro6imativ 200 de salariati, dintrea care
07 este ersonal direct roductive, 207 ersonal administrative si de deservire, iar %7
ersonal 8'SA, adica ersonal de conducere#
1.2 Obiectul/ domeniul de activitate
rincialul domeniu de activitate al societatii Cantemir S#A *usi este format din
confectionarea mobilierului ti rustic, antichitati, in secial iesele de mobilier, commode,
dulauri, mese, vitrine, biblioteci, toate din lemn masiv#
entru ca au un asect rustic, mobila trece rintr!un roces de imbratanire fortata 4o
scobeste, o inteaa, o loveste si are culori haioase5#
Activitatea este or$ani"ata e sectii de roductie, resective / ateliere dintre care doua
sunt entru roductia mobilierului, iar al treilea este sectia de finisa:, unde se da nuanta si
culoare rodusului#
1.3 Organizarea interna
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 4/49
iind o societate e actiuni, or$anul sureme al deliberarii este Adunarea 3enerala a
Actionarilor# Aceasta este convocata de catre coonsiliul de administratie sau de catre
actionarii societatii#
Adunarile $enerale a actionarilo ot di ordinare si e6traordinare#
Adunarea $enerala ordinara se intruneste cel utin odata e an, in ma6im % luni de la
incehierea e6ercitiului financiar# +n carful aceste adumari se abordea"a teme recum situatia
financiara anuala, ale$erea membrilor consiliului de administratie, etc#
Adunarea $enerala e6traordinara se intruneste ori de cate ori este necesara luarea unei
hotarari recum mutarea sediului societatii, schimbarea formei :uridice, a obiectului de
activitate, infiintarea sau desfiintarea unor sedii secundare, etc#
;irect subordonata Adunarii 3enerale a Actionarilor este Comisia de cen"ori# Aceasta
are ca obiectiv surave$herea le$alitatii bilantului si a contului de rofit si ierdere, daca
evaluarea atrimoiului s!a facut conform re$ulilor stabilite de A#3#A#
Comisia de administrare asi$ura conducerea si or$ani"area ermanenta a societatii, o
data e luna#
;irectorul asi$ura or$ani"area ermanenta si se intruneste de doua ori e luna, +n
cadrul acestor sedinte se iau deci"ii de natura economica a societatii#
)r$ani$rama
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 5/49
1.4 Functionalitatea
A3A
Comisia de cen"ori
Cosiliul de
administratie
;irector
Serv#contabil
sef
Serv
arovi"io
nare !
desfacere
Servcontabil
-esurseumane
Ser#+nfor!
matic
Ser#sanatate
securitat
in munca
Serv#tehnic !
roductie
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 6/49
+n ceea ce riveste functionalitatea societatii, aceasta este delimitate in urmatoarele
functii<
!functia comerciala=
!functia financiar!contabila=
!functia de ersonal#
unctia comerciala are in vedere anumite obiective recum arovi"ionarea in tim util
si cu cantitati necesare de material, studierea ietii interne si e6terne de desfacere a
roduselor# >rmareste ermanent reali"area contractelor incheiate#
rin functia financiar!contabila societatea intocmeste bu$etul de venituri si cheltuieli,
urmarind contravaloarea serviciilor de cheltuieli# 8ot rin aceasta functie se intocmesc
documentele aferente dreturilor salariale si tine evidenta $enerala contabila si a caitalului
social# ;e asemenea calculea"a retul roductiei si incheie bilante anuale, trimestriale si
lunare#
unctia de ersonal are in evidenta or$ani"area si conducerea ersonalului, asi$ura
resectarea ordinii si discilinei la locul de munc ain vederea reali"arii roductiei# 8ot aceasta
functie asi$ura necesarul de forta de munca, intocmeste dosarele de ensionare, dar si fisa
ostului entru fiecare ost#
1.%. $elatiile S.C. CAN!"#$ S.$.&. cu e'teriorul
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 7/49
S#C Cantemir S#A *usi desfasoara activitatea rin relatii cu urmatorii arteneri
e6terni, recum furni"orii, clientii, (anca (-; 3roue Societe 3enerale, A$entia @ationala ainantelor, rimaria municiiului *usi, Casa .udeteana de ensii, +nsectoratul 8eritorial de
Munca, Casa de Asi$urari Sociale se Sanatate#
rincialele relarii sunt acelea intre societate si furni"or# rinciali furni"ori sunt cei
de materii rime si material direct roductive 4 furni"orii de materii rime< SC# (-'+M S-B
Clu:, SC +@8'-; S-B (aia Mare, SC S'C8->M S-B (istrita @asaud5# +n afara de
acesti furni"ori, societatea colaborea"a si cu alti furni"ori de servicii recum ')@ si
AD>AVAS#
rincialul client si in acate sin$urul este “C*+8A 3-)> (V )BA@;A” artener
careia societatea ii livrea"a roductia inte$ral si cu care colaborea"a de este 2% de ani#
Societatea are conturi deschise la (-; 3roue Societe 3enerale# Catre banca sunt
trimise ordine de laca, cecuri, bilete de ordin, iar banca la randul ei trimite eriodic
informatii cu rivire la situatia conturilor si la latile lor efectuate#
S#C# CA@8'M+- S#A
(-;
Casa .udeteana de
Asi$# de Sanatate
;irectia 3enerala a
inantelorubliceublice
Consiliul Bocal
Casa .ud#
de ensii
A$entia .udeteana a
)cuarii otei de Munca
8re"orerie
Clienti
urni"ori
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 8/49
1.( !volutia veniturilor bugetare S.C. CAN!"#$ SA.
n
@
(>3'8'
>(B+C'+M)E+8' S+
8A'
20102011
2012
Sum rocente Sum# rocente Sum rocent
@r#
Crt
(>3'8'B'
>(B+C'
+M)E+8'
S+ 8A'
2010 2011 2012
Sum# abs Sum abs Sum abs
1
(>3'8>B
;' S8A8
+m# e venitul
din salarii
2%#% 1#/?%
/
191/ 19#?1
///11 19#?9
+m e rofit 2%0 0#%%0 21?% 1#1/2 /011? 1#%/
8VA Se ram!
(ursea"a
Se ram!
(ursea"a
Se ram!
buresea"a
2
(>3'8>B
B)CAB
+m e
cladiri
/%22 2#0% /9 /#912? ?/0 /#22/
+m e teren ?2 0#% /% 0#210 ?2 0#91
8a6a firma 20 0#0019 0 0 0 0
8a6a mi: auto 91 0#0%/1 91 0#0/1 91 0#00%
/
(>3'8>B
AS+3#
S)C+AB'
;' S8A8
Cont#
An$a:atorului
%%//?/ /%#19
?
10 //#/?2
??11?1 //#901
Cont#
An$a:atiilor
2?9190 1#0
/
//901 1#%21
%
//0 1#10%
Cont
an$atorilor la
soma:
1/? 0#9?%% 1/ 0#2 1%9 0#919
Cont
an$a:atiilor la
soma:
1/%% 0#910/ 1%/2 0#? 1%? 0#9//
(>3# AS+3#
S)C# ;'
SA@A8A8'
CASS
An$a:ator
1/29% #9292
1
19?1 9#221/ 1?//9? #/%
CASS
An$a:ati
101% 9#119 19?1? 9#20/ 121 #20
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 9/49
Abs Abs Abs e
%
onduri
seciale
an$a:atori
onrul de risc
si accident
0#/2%
/29 0#%%9 12/% 0#%92 10/22 0#%291
ondul boli
rofesionale si
concediimedicale
0#%
??0 0#%0 2/9 1#//0 /% 1#/91
ondul de
$arantare
0#2%7
2 0#?% 91% 0#12 2 0#/9?1
ondul entru
ersoane cu
handica
%021 /#/? 2%9 1#1%2/ %910 2#/%//
ondul de
mediu
%9 0#001 9 0#0210 22 0#1%
OA& 14)*+24 1++ 2133*%1 1++ 1*%+)*) 1++
CA,. 2. F-NA"!NA$!A O�A##&O$-0!A$!
9
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 10/49
2.1.!lemente tenice deinitorii in asezare si perceperea veniturilor bugetare
'lementele care definesc ase"area si erceerea veniturilor bu$etare sunt< subiectul,
obiectul,ba"a de calcul,unitatea tehnica de calcul, inlesnirile la lata, dreturile si obli$atile
latitorilor#
Subiectul venitului bugetar este o ersona fi"ica sau :uridica detinatoare a unor bunuri
sau obiecte, imlicate in anumite acte sau fate sau care obtin venituri si otrivit le$ii, are
obli$atia sa lateasca anumite sume de bani catre bu$etele ublice cu titlul de imo"ite, ta6e,
contributie, varsaminte,relevari#
ersoana subiect de venit bu$etar trebuie sa indelineasca anumite conditii<
• ersoana fi"ica sa aiba caacitatea e6ercitarii deline e dreturilor civile
• ersoanei :uridice sa or$ani"e"e si sa conduca evidenta rorie#
;erivate de la subiect si mai des folosite sunt notiunile de latitor si contribuabil# ;e re$ula
latitorul este aceeasi ersoana cu subiectul insa e6ista si ca"uri articulare in care este necesara
distinctia intre cele doua notiuni# +n ca"ul imo"itului e salarii subiectul este salariatul iar
ersoana :uridica aare in calitatea de latitor#
Obiectul venitului bugetar este elementul tehnic de la care sau functie de care se
rocedea"a la calculul, ase"area si lata imo"itelor, ta6elor, contributiilor,varsamintelor si
relevarilor catre bu$et#
aza de calcul este un element de tehnica fiscala concret efectiv, asura caruia se
alica unitatea tehnica de evaluare entru a se obtine marimile obli$atiilor banesti datoratea catre
bu$etele ublice#
-nitatea tenica de evaluare rere"inta elementul tehnic fi6 in actele normative rin
care se determina efectiv obli$atiile de lata odata cu calculele ce se fac asura ba"ei de
imunere# 'a oate fi o concreti"are fi"ica insotita de o e6rimare valorica, o marime
conventionala,o suma absoluta sau o marime relativa#
#nlesnirile la plata rere"inta un element tehnic in ase"area si erceerea de venituri
bu$etare cu determinare de olitica financiara, sociala ori fiscala, ce aare re"ent in anumite
situatii ornind de la subiect ori obiect# 'l e6rima atitudinea statului intr!o anumita erioada de
$estiune fata de unele cate$orii de contribuabili sau fata de obiectul venitului# +nlesnirile la lata
se concreti"ea"a in reduceri si scutiri al obli$atiilor calculate otrivit re$lementarilor le$ale#
10
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 11/49
ermenul de plata este elementul tehnic care o"itionea"a in tim concreti"area ca
lata a obli$atiei banesti# 8ermenul de lata se oate $asi in una din urmatoarele situatii< ca o "i
fi6a de lata sau ca un interval de tim#
repturile si obligatiile platitorilor este un element tehnic care confirma
comortamenul contribuabililor in le$atura cu incidenat e care acestia o au cu bu$etele ublice
otrivit cu materia de imunere e care o detin si re$lementarile in vi$oare cu rivire la acestea#
Contribuabili au dretul de a solicita ori de a contesta conformitatea calculelor otrivit cu
realitatea si actele normative, de a benificia de inlesnireile reva"ute sau obli$atiile cu referire la
or$ani"area si conducerea evidentei asura materiei imo"abile si a ba"ei de calcul ori la lata la
termen a creantelor bu$etare#
2.2.#mpozitul pe salarii
2.2.1. Elemente tehnice
Subiectul venitului bu$etar< an$a:atii
)biectul venitului bu$etar< venitul din salarii
(a"a de calcul< venitul imo"abil
>nitatea tehnica de evaluare< marime relativa, 1?7
;iso"itiile din Codul iscal se refera la umatoare le asecte< contribuabili, sfera de
curindere a imo"itului, cate$orii de venituri suuse imo"itului e venit, venituri neimo"abile,
cotele de imo"itareerioada imo"abila,deducerile ersonale si a sumelor fi6e#
>matoarele persoane datoreaza plata impozitului 4subiectul venitului bu$etar5
• ersoanele fi"ice re"idente=
• ersoanele fi"ice nere"idente care desfasoara o activitate indeendenta rin intermediul
unui sediu eramanent in -omania=
• ersoane fi"ice nere"idente care desfasoara activitati deendente in -omania=
• ersoane fi"ice nere"idente care obtin alte venituri#
Sera de cuprindere a impozitului
+mo"itul e venit, se alica urmatoarelor venituri<
11
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 12/49
• in ca"ul ersoanelor fi"ice re"idente romane, cu domiciliul in -omania, veniturilor
obtinute din orice sursa, atat din -omania, cat si din afara -omaniei=
• in ca"ul ersoanelor fi"ice re"idente, altele decat cele romane, numai veniturilor obtinute
din -omania,
• in ca"ul ersoanelor fi"ice nere"idente, care desfasoara activitate indeendenta rin
intermediul unui sediu ermanent in -omania, venitului net atribuibil sediului
ermanent=
• in ca"ul ersoanelor fi"ice nere"idente care desfasoara activitate deendenta in -omania,
venitului salarial net din aceasta activitate deendenta=
• in ca"ul ersoanelor fi"ice nere"idente, care obtin veniturile reva"ute anterior, venitului
determinat conform re$ulilor ce coresund cate$oriei resective de venit#
Categorii de venituri supuse impozitului pe venitobiectul venitului bugetar
• venituri din activitati indeendente=
• venituri din salarii=
• venituri din cedarea folosintei bunurilor=
• venituri din investitii=
• venituri din activitati a$ricole=
•venituri din transferul rorietatilor mobiliare=
• venituri din alte surse#
5enituri neimpozabile
;e sub incidenta incadrarii la obiectul si ba"a de calcul a imo"itului e venit sunt
scoase anumite cate$orii de venituri, considerate neimo"abile, otrivit le$ii<
a5 a:utoarele, indemni"atiile si alte forme de sri:in cu destinatie seciala, acordate din
bu$etul de stat, din bu$etul asi$urarilor sociale de stat, din bu$etele fondurilor seciale, bu$etele
locale si din alte fonduri ublice, inclusiv indemni"atia de maternitate si entru cresterea
coilului, recum si cele de aceeasi natura rimite de la alte ersoane, cu e6cetia indemni"atiilor
entru incaacitate temorara de munca=
b5 sumele rimite dret desa$ubiri entru a$ube suortate ca urmare a calamitatilor
naturale, recum si entru ca"urile de invaliditate sau deces, conform le$ii=
12
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 13/49
c5 ensiile entru invali"ii de ra"boi, orfanii, vaduvele&vaduvii de ra"boi, sumele fi6e
entru in$ri:irea ensionarilor care au fost incadrati in $radul + de invaliditate, recum si ensiile,
altele decat ensiile latite din fonduri constituite rin contributii obli$atorii la un sistem de
asi$urari sociale, inclusiv cele din scheme facultative de ensii ocuationale si cele finantate de la
bu$etul de stat=
d5 contravaloarea cuoanelor ce rere"inta bonuri de valoare care se acorda cu titlu $ratuit
ersoanelor fi"ice conform diso"itiilor le$ale in vi$oare=
e5 sumele sau bunurile rimite sub forma de sonsori"are sau mecenat=
f5 veniturile rimite ca urmare a transferului dretului de rorietate asura bunurilor
imobile si mobile cororale din atrimoniul ersonal, altele decat casti$urile din transferul
titlurilor de valoare=
$5 dreturile in bani si in natura rimite de militarii in termen, militarii cu termen redus,
studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de aarare nationala, ordine ublica si
si$uranta nationala si civile, recum si cele ale $radatilor si soldatilor concentrati sau mobili"ati=
h5 bursele rimite de ersoanele care urmea"a brice forma de scolari"are sau erfectionare
in cadru institutionali"at=
i5 sumele sau bunurile rimite cu titlu de mostenire si donatie=
:5 veniturile rimite de membrii misiunilor dilomatice si ai osturilor consulare entru
activitatile desfasurate in -omania in calitatea lor oficiala, in conditii de recirocitate, in virtutea
re$ulilor $enerale ale dretului international sau a revederilor unor acorduri seciale la care
-omania este arte=
F5 veniturile rere"entand avanta:e in bani sau in natura rimite de ersoanele cu
handica, veteranii de ra"boi, invali"ii si vaduvele de ra"boi, accidentatii de ra"boi in afara
serviciului ordonat, ersoanele ersecutate din motive olitice de dictatura instaurata cu inceere
de la ? martie 19%, cele deortate in strainatate ori constituite in ri"onieri, urmasii eroilor!
martiri, ranitilor, lutatorilor entru victoria -evolutiei din decembrie 199, recum si ersoanele
ersecutate din motive etnice de re$imurile instaurate in -omania cu inceere de la ? setembrie
190 ana la ? martie 19%=
l5 remiile obtinute de sortivii medaliati la camionatele mondiale, euroene si la
:ocurile olimice#
1/
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 14/49
@u sunt venituri imo"abile remiile, rimele si indemni"atiile sortive acordate
sortivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor secialisti, reva"uti in le$islatia in materie, in
vederea reali"arii obiectivelor de inalta erformanta<
• clasarea e odiumul de remiere la camionatele euroene, camionatele mondiale si
:ocurile olimice=
• calificarea si articiarea la turneele finale ale camionatelor mondiale si euroene, rima
$rua valorica, recum si la :ocurile olimice, in ca"ul :ocurilor sortive#
Cotele de impozitare
Cota de imo"itare este de 1?7 si se alica asura venitului imo"abil coresun"ator
fiecarei surse din fiecarei surse din fiecare cate$orie entru determinarea imo"itului e
veniturile din< activitati indeendente, salarii, cedarea folosintei bunurilor, investiti, ensii,
activitati a$ricole, remii,alte surse#
,erioada impozabila
erioada imo"abila este anul fiscal care coresunde anului calendaristic# rin e6cetie
erioada imo"abila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul
contribuabilului intervine in cursul anului#
Stabilirea deducerilor personale si a sumelor i'e
;educere ersonala , ercum si celelalte sume fi6e, e6rimate in lei, se stabilesc rin
ordin al Ministrului inantelor ublice# ;educerile ersonale sunt sume de bani stabilite inanumite limite, cu referire la cate$orii de contribuabili aflati in anumite situatii, ce se alica
asura obiectului imunerii in vederea obtinerii ba"ei de calcul a imo"itului e venit#
einire veniturilor din salarii
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si in natura obtinute de o
ersoana fi"ica ce desfasoara o activitate in ba"a unui contract individul de munca sau a unui
satut secial secial reva"ut de le$e indiferente de erioada la care se refera, de denumirea
veniturilor ori de forma sub care ele se acorda inclusiv indemni"atiile entru incaacitaea
temorara munca#
Subeictul imo"itului G salariatii firmei=
latitorul ! SC CA@8'M+- SA=
)biectul imunerii G venitul lunar imo"abil care e6rima si ba"a de calcul=
+n vederea imunerii, sunt asimilate salariilor<
1
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 15/49
a5 indemni"atiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate ublica,
stabilite otrivit le$ii=
b5 indemni"atiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul
ersoanelor :uridice fara sco lucrativ=
c5 dreturile de solda lunara, indemni"atiile, rimele, remiile, sorurile si alte dreturi
ale ersonalului militar, acordate otrivit le$ii=
d5 indemni"atia lunara bruta, recum si suma din rofitul net, cuvenite administratorilor la
comanii&societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei
ublice locale este actionar ma:oritar, recum si la re$iile autonome=
e5 sumele rimite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite rin
subscritie ublica=
f5 sumele rimite de rere"entantii in adunarea $enerala a actionarilor, in consiliul de
administratie si in comisia de cen"ori=
$5 sumele rimite de rere"entantii in or$anisme triartite, otrivit le$ii=
h5 indemni"atia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de
asi$urari sociale=
i5 orice alte sume sau avanta:e de natura salariala ori asimilate salariilor#
educerea personala
ersoanele fi"ice au dretul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub
forma de deducere ersonala, acordata entru fiecare luna a erioadei imo"abile numai entru
veniturile din salarii la locul unde se afla functia de ba"a#
;educerea ersonala se acorda ersoanelor fi"ice care au un venit lunar brut de ana la
1000 ron inclusiv, astfel<
• entru contribuabili care nu au ersoane in intretinere G 2%0 ron=
• care au o ersoana in intretinere ! /%0 ron=
• care au doua ersoane in intretinere ! %0 ron=
• care au trei ersoane in intretinere ! %%0 ron=
• contribuabili care au atru sau mai multe ersoane in intretinere G ?%0 ron#
1%
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 16/49
entru contribuabili care reali"ea"a venituri brute lunare din salarii curinse intre 1000 si
/000 ron, inclusiv, deducerile ersonale sunt de$resive fata de cele de mai sus si se stabilesc rin
ordin al ministerului finantelor ublice, iar entru cei care deasesc /000ron nu se acorda
deduceri ersonale#
ersoana in intretinere oate fi sotia, sotul, coii sai alti membrii de familie , rudele
contribuabilului sau ale sotului&sotiei acestuia ana la $radul al doilea inclusiv,ale carei venituri,
imo"abile si neimo"abile, nu deasesc 2%0ron lunar#
Suma rere"entand deducerea fisacala se acorda entru ersoanele aflate in intretinerea
contribuabilului, entru acea erioada imo"abila din anul fiscal in care acestea au fost
intretinute#
ermenul de plata al impozitului
latitorii de salarii si de venituri asimilate acestora au obli$atia de a calcula si de a retine
imo"itul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii latii acestor venituri, recum si de a!l
vira la bu$etul de stat ana la data de 2% a lunii urmatoare celei entru care se latesc aceste
venituri#
2.2.2. Determinare impozitului pe venituri din salarii
+mo"itul lunar se determina, la locul unde se afla functia de ba"a, rin alicare cotei de
1?7 asura ba"ei de calcul# (a"a de calcul se determina ca diferenta intre venitul net din salarii,
calculat rin deducerea din venitul brut a contributiilor obli$atorii aferente unei luni, si
urmatoarele< deducerea ersonala acordata entru luna resectiva= coti"atia sindicala latita=
contributii la fondurile de ensii facultative#
1?
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 17/49
lu6ul informational al imo"itului e venitul din salarii
1
Sectia de roductie
isa de onta:
;eartamentul-esurse umane
Stat de lata
;eartamentu
fianciar cotabil
)rdin de
lata
(anca
8re"orerie
;eclaratia rivindstabili"area imo"itului e
veniturile din salarii
Adminisratiafiscala
)ficiul de calcul
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 18/49
2.3.#mpozitul pe proit
2.3.1. Elemente tehnice
Subiectul venitului bu$etar< SC CA@8'M+- SA
)biectul venitului bu$etar<rofitul
(a"a de calcul< rofitul imo"abil
>nitatea tehica de evaluare< marime relativa, 1?7
Ase"area si erceerea imo"itului e rofit are dret reere fiscal!:uridice urmatoarele<
contribuabili, sfera de curindere a imo"itului, scutiri, anul fiscal, cotele de imo"itare, calculul
asecte fiscale internationale, re$uli seciale alicabile van"arii!concesionarii rorietetilor
imobiliare si titlurilor de articiare, lata imo"itului si deunerea declaratiilor fiscale, retinerea
imo"itului e dividende, diso"itii tran"itorii si finale#
Cei care sunt obli$ati la lata imo"itului e rofit sunt denumiti in Codul iscal
contribuabili 4subiectul5<
a5 ersoanele :uridice romane 4societati comerciale, re$ii autonome, comanii nationale,
or$ani"atii cooeratiste, asociatii, etc#5=
b5 ersoanele :uridice straine care desfasoara activitate rin intermediul unui sediu
ermanent in -omania=
c5 ersoanele :uridice straine si ersoanele fi"ice nere"idente care desfasoara activitate in
-omania intr!o asociere fara ersonalitate :uridica=
d5 ersoanele :uridice straine care reali"ea"a venituri din&sau in le$atura cu rorietati
imobiliare situate in -omania sau din van"area&cesionarea titlurilor de articiare detinute la o
ersoana :uridica romana=e5 ersoanele fi"ice re"idente asociate cu ersoane :uridice romane, entru veniturile
reali"ate atat in -omania cat si in strainatate din asocieri fara ersonalitate :uridica= in acest ca",
imo"itul datorat de ersoana fi"ica se calculea"a, se retine si se varsa de catre ersoana :uridica
romana#
1
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 19/49
Obiectul acestui venit bu$etar il constituie rofitul, iar ba"a de calcul este rere"entata de
imo"abil influentat de rofitul cheltuieli deductibile si nedeductibile#
Sera de cuprindere a impozitului
+mo"itul e rofit se alica dua cum urmea"a<
a5 in ca"ul ersoanelor :uridice romane, asura rofitului imo"abil obtinut din orice
sursa, atat din -omania, cat si din strainatate=
b5 in ca"ul ersoanelor :uridice straine care desfasoara activitate rin intermediul unui
sediu ermanent in -omania, asura rofitului imo"abil atribuibil sediului ermanent=
c5 in ca"ul ersoanelor :uridice straine si al ersoanelor fi"ice nere"idente care desfasoara
activitate in -omania intr!o asociere fara ersonalitate :uridica, asura artii din rofitul
imo"abil al asocierii atribuibile fiecarei ersoane=
d5 in ca"ul ersoanelor :uridice straine care reali"ea"a venituri din&sau in le$atura cu
rorietati imobiliare situate in -omania sau din van"area&cesionarea titlurilor de articiare
detinute la o ersoana :uridica romana, asura rofitului imo"abil aferent acestor venituri=
e5 in ca"ul ersoanelor fi"ice re"idente asociate cu ersoane :uridice romane care
reali"ea"a venituri atat in -omania, cat si in strainatate, din asocieri fara ersonalitate :uridica,
asura artii din rofitul imo"abil al asocierii atribuibile ersoanei fi"ice re"idente#
#nlesnirile la plata scutiri
+nlesnirile la lata se refera la scutiri alicate anumitor cate$orii de ersoane :uridice<
a5 tre"oreria statului=
b5 institutiile ublice, entru fondurile ublice, inclusiv entru veniturile rorii si
disonibilitatile reali"ate si utili"ate, daca le$ea nu revede altfel=
c5 ersoanele :uridice romane care latesc imo"itul e veniturile microintrerinderilor=
d5 fundatiile romane constituite ca urmare a unui le$at=
e5 cultele reli$ioase, entru veniturile obtinute din activitati economice care sunt utili"ate
entru sustinerea activitatilor cu sco caritabil=
f5 cultele reli$ioase, entru veniturile obtinute din roducerea si valorificarea obiectelor si
roduselor necesare activitatii de cult, otrivit le$ii, si entru veniturile obtinute din chirii, cu
conditia ca sumele resective sa fie utili"ate, in anul curent sau in anii urmatori, entru
intretinerea si functionarea unitatilor de cult, entru lucrarile de constructie, de rearatie si de
19
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 20/49
consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecle"iastice, entru invatamant si entru actiuni
secifice cultelor reli$ioase, inclusiv veniturile din desa$ubiri sub forma baneasca, obtinute ca
urmare a masurilor rearatorii reva"ute de le$ile rivind reconstituirea dretului de rorietate=
$5 institutiile de invatamant articular acreditate, recum si cele autori"ate, entru
veniturile utili"ate, in anul curent sau in anii urmatori=
)r$ani"atiile nonrofit, or$ani"atiile sindicale si or$ani"atiile atronale sunt scutite de la
lata imo"itului e rofit entru urmatoarele tiuri de venituri<
a5 coti"atiile si ta6ele de inscriere ale membrilor=
b5 contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simati"antilor=
c5 ta6ele de inre$istrare stabilite otrivit le$islatiei in vi$oare=
d5 veniturile obtinute din vi"e, ta6e si enalitati sortive sau din articiarea la cometitii
si demonstratii sortive=
e5 donatiile si banii sau bunurile rimite rin sonsori"are=
f5 dividendele, doban"ile obtinute din lasarea disonibilitatilor re"ulate din venituri
scutite=
$5 veniturile entru care se datorea"a imo"it e sectacole=
h5 resursele obtinute din fonduri ublice sau din finantari nerambursabile=
Anul iscal
Anul fiscal este anul calendaristic# Cand un contribuabil se infiintea"a sau incetea"a sa
mai e6iste in cursul unui an fiscal, erioada imo"abila este erioada din anul calendaristic
entru care contribuabilul a e6istat#
Cotele de impozitare
Cota de imo"it e rofit care se alica asura rofitului imo"abil este de 1?7#
Calculul proitului impozabil
(a"a de calcul a imo"itului e rofit resuune resectarea unor re$uli $enerale, luarea
in considerare a veniturilor neimo"abile, determinarea cheltuielilor, deducerea re"ervelor si
rovi"ioanelor, influentarea rin cheltuielle cu doban"ile si diferentele de curs valutar,
influentarea cu amorti"area fiscala, cu contractele de leasin$ si ierderile fiscale#
20
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 21/49
Calculul rofitului imo"abil orneste de la determinarea rofitului brut, care se detemina
ca diferenta intre toate veniurile4de e6loatare, financiare, e6cetionale5 si cheltuielile
aferente4 de e6loatare, financiare, e6traordinare5#
rofitul imo"abil se calculea"a ca diferenta intre veniturile reali"ate in orice sursa, si
cheltuielile efectuate in scoul reali"arii de venituri4 rbrut5 , dintr!un an fiscal din care se scad
veniturile neimo"abile si se adau$a cheltuielile nedeductibile#
,r imp 6 5t7Ct 7 5neimpozabile 8 C nedeductibile
5enituri neimpozabile<
a5 dividendele rimite de la o ersoana :uridica romana# Sunt, de asemenea, neimo"abile,
dua data aderarii -omaniei la >niunea 'uroeana, dividendele rimite de la o ersoana :uridica
straina, din statele Comunitatii 'uroene, daca ersoana :uridica romana detine minimum 2% 7
din titlurile de articiare la ersoana :uridica straina, e o erioada neintreruta de cel utin 2
ani, care se incheie la data latii dividendului=
b5 diferentele favorabile de valoare a titlurilor de articiare, inre$istrate ca urmare a
incororarii re"ervelor, beneficiilor sau rimelor de emisiune la ersoanele :uridice la care se
detin titluri de articiare, recum si diferentele de evaluare a investitiilor financiare e termen
lun$# Acestea sunt imo"abile la data transmiterii cu titlu $ratuit, a cesionarii, a retra$erii
titlurilor de articiare, recum si la data retra$erii caitalului social la ersoana :uridica la care
se detin titlurile de articiare=
c5 veniturile din anularea cheltuielilor entru care nu s!a acordat deducere, veniturile din
reducerea sau anularea rovi"ioanelor entru care nu s!a acordat deducere, recum si veniturile
din recuerarea cheltuielilor nedeductibile=
d5 veniturile neimo"abile, reva"ute e6res in acorduri si memorandumuri arobate rin
acte normative#
Celtuielile
entru calcularea rofitului imo"abil sunt considerate cheltuieli deductibile numai
chaltuielile efectuate entru reali"area de venituri imo"abile, inclusuv cele re$lementate de
actele normative in vi$oare#
Celtuieli deductibile9
21
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 22/49
• cheluielile cu achi"itionarea ambala:elor, e durata de viata stabilita de catre
contribuabil=
• cheltuielile efectuate otrivit le$ii entru roetectia muncii si entru revenirea
accidentelor de munca si a bolilor rofesionale=
• cheltuielile rere"entand contributiile entru asi$urarea de accidente de munca si boli
rofesionale, otrivit le$ii, si cheltuielile cu rimele de asi$urare entru asi$urarea de riscuri
rofesionale=
• cheltuielile de reclama si ublicitate efectuate in scoul oulari"arii firmei, roduselor
sau serviciilor, in ba"a unui contract scris, recum si costurile asociate roducerii materialelor
necesare entru difu"area mesa:elor ublicitare=
• cheltuielile de tarnsort si ca"are in tara si in strainatate , efectuate de catre salariati si
administratori=
• contrubutia la re"erva mutuala de $arantare a casei centrale a cooerativelor de credit=
• ta6ele de inscriere, coti"atiile, contributiile obi$atorii, re$lementate de actele normative
in vi$oare recum si contributiile entru fondul destinat ne$ocierii contractului colectiv de
munca=
• cheltuielile entru formarea si erfectionarea rofesionala a ersonalului an$a:at=
• cheltuielile entru marFetin$, studiul ietei,romovarea e ietele e6istente sau noi,
articiarea la tar$uri si e6o"itii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative rorii=
• cheltuielile de cercetare si de de"voltare care nu indelinesc conditiile de a fi
recunoscute ca imobili"ari necororale din unc de vedere contabil=
• cheltuielile entru erfectionarea mana$ementului, a sistemelor informatice,
introducerea, intretinerea si erfectionarea sistemelor de mana$ement al calitatii, obtinerea
atestarii conform cu standardele de calitate=
• cheltuielile entru rote:area mediului si coservarea resurselor=
• ta6ele de inscriere, coti"atiile si contributiile datorate catre camerele de comert si
industrie, or$ani"atiile sindicale si atronale=
• ierderile inre$istrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate#
Celtuieli nedeductibile
22
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 23/49
• cheltuielile rorii ale contribuabilului cu imo"itul e rofit datorat, inclusiv cele
rere"entand diferente din anii recedenti sau din anul curent, recum si imo"itele e rofit sau
e venit latite in strainatate# Sunt nedeductibile si cheltuielile cu imo"itele neretinute la sursa in
numele ersoanelor fi"ice si :uridice nere"idente, entru veniturile reali"ate din -omania=
• amen"ile, confiscarile, ma:orarile de intar"iere si enalitatile de intar"iere datorate catre
autoritatile romane, otrivit revederilor le$ale# Amen"ile, enalitatile sau ma:orarile datorate
catre autoritati straine ori in cadrul contractelor economice incheiate cu ersoane nere"idente in
-omania si&sau autoritati straine sunt cheltuieli nedeductibile, cu e6cetia ma:orarilor, al caror
re$im este re$lementat rin conventiile de evitare a dublei imuneri#
• cheltuielile cu ta6a e valoarea adau$ata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub
forma unor avanta:e in natura, daca valoarea acestora nu a fost imo"itata rin retinere la sursa=
• cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele $enerate de
lati entru bunurile livrate sau serviciile restate contribuabilului, la retul de iata entru aceste
bunuri sau servicii=
• cheltuielile inre$istrate in contabilitate, care nu au la ba"a un document :ustificativ,
otrivit le$ii, rin care sa se faca dovada efectuarii oeratiunii sau intrarii in $estiune, dua ca",
otrivit normelor=
• cheltuielile inre$istrate de societatile a$ricole, constituite in ba"a le$ii, entru dretul de
folosinta al terenului a$ricol adus de membrii asociati, este cota de distributie din roductia
reali"ata din folosinta acestuia, reva"uta in contractul de societate sau asociere=
• cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de articiare la
ersoanele :uridice la care se detin articiatii, recum si de diferentele nefavorabile de valoare
aferente obli$atiunilor emise e termen lun$, cu e6cetia celor determinate de van"area!
cesionarea acestora=
• cheltuielile aferente veniturilor neimo"abile
• cheltuielile cu contributiile latite este limitele stabilite sau care nu sunt re$lementate
rin acte normative=
• cheltuielile cu rimele de asi$urare latite de an$a:ator, in numele an$a:atului, care nu
sunt incluse in veniturile salariale ale an$a:atului
2/
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 24/49
• alte cheltuieli salariale sau asimilate acestora, care nu sunt imo"itate la an$a:at, cu unele
e6cetii=
• cheltuielile cu serviciile de mana$ement, consultanta, asistenta sau alte restari de
servicii, entru care contribuabilii nu ot :ustifica necesitatea restarii acestora in scoul
desfasurarii activitatii rorii si entru care nu sunt incheiate contracte=
• cheltuielile cu rimele de asi$urare care nu rivesc activele contribuabilului, recum si
cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu e6cetia celor care rivesc bunurile
rere"entand $arantie bancara entru creditele utili"ate in desfasurarea activitatii entru care este
autori"at contribuabilul sau utili"ate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasin$, otrivit
clau"elor contractuale=
• ierderile inre$istrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in liti$iu
neincasate, entru artea neacoerita de rovi"ion# +n aceasta situatie, contribuabilii, care scot in
evidenta clientii neincasati, sunt obli$ati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a
creantelor resective, in vederea recalcularii rofitului imo"abil la ersoana debitoare, dua ca"=
• cheltuielile de sonsori"are si&sau mecenat efectuate otrivit le$ii=
ierderea anuala, stabilita rin declaratia de imo"it e rofit, se recuerea"a din
rofiturile imo"abile obtinute in urmatorii % ani consecutivi# -ecuerarea ierderilor se va
efectua in ordinea inre$istrarii acestora, la fiecare termen de lata a imo"itului e rofit, otrivit
revederilor le$ale in vi$oare din anul inre$istrarii acestora#
#mpozitul pe proit se calculea"a rin alicarea unei cote rocentuale asura rofitului
imo"abil 4in re"ent, cota normala de imo"it e rofit este de 1?75<
+mo"itul e rofit H rofitul imo"abil I 1?7
;in re"ultatul brut al e6ercitiului se scade imo"itul e rofit, se obtine re"ultatul net al
e6ercitiului 4rofit sau ierdere5# Acesta este soldul final al contului 121 “rofit si ierdere”,
inscris in asivul bilantului contabil si e6licat in contul de rofit si ierdere, care urmea"a sa fiesuus deci"iilor de rearti"are 4rofit5 sau de acoerire 4ierdere5, de catre A#3#A#
2
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 25/49
lu6ul informational in imo"itul e rofit
2%
Serviciul financiarcontabil
@ote contabile
-e$istrul cartea
mare
(alanta deverificare analitica
si sintetica
Cont de rofit si ierdere
)rdin de lata
(anca
8re"oreria
;eclaratia
rivind imo"itul e rofit
Administratia
financiara
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 26/49
2.4.a'a pe valoare adaugata
2.4.1 Elemente tehnice
Subiectul venitului bu$etar< ersoana imo"abila, imlicata in activitati economice
)biectul venitului bu$etar< livrarea de bunuri, restarea de servicii, schimburi de bunuri
sau servicii, imortul de bunuri
(a"a de imo"itare< tot ceea ce rere"inta contraartida care urmea"a a fi obtinuta de
furni"or, restatotul de servicii=retul de achi"itie, retul de cost
>nitatea tehnica de evaluare< marime relativa, 2 7
8a6a e valoarea adau$ata este un imo"it indirect datorat la bu$etul de stat si rere"inta
este 1&/ din resursele banesti ale bu$etului#
Subiectele acestui venit bu$etar sunt ersoanele imo"abile, imlicate in activitati
economice# 'ste considerata ersoana imo"abila, orice ersoana care defasoara de o maniera
indeendenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scoul sau re"ultatul acestei
activitati# Activitatile economice curind activitatile roducatorilor, comerciantilor, restatorilor
de servicii, inclusiv din activitati e6tractive, a$ricole si activitatile rofesiilor libere asimilate
acestora# Consituie activitate economica si e6loatarea bunurior cororale sau necororale in
scoul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate#
@u actionea"a de o maniera indeendenta an$a:atii sau orice alte ersoane le$ate de
an$a:ator rintr!un contract individual de munca sau rin orice alte instrumente :uridice care
creea"a un raort an$a:ator&an$a:at in ceea ce riveste conditiile de munca, remunerarea sau alte
obli$atii ale an$a:atorului#
Obiectul impunerii este delimitat rin folosirea urmatorilor termeni< sfera de alicare,
oeratiuni imo"abile 4livrarea de bunuri, restarea de servicii, schimburii de bunuri sau servicii,
imortul de bunuri5, locul oeratiunilor curinse in sfera de alicarea a ta6ei, fatul $enerator si
e6i$ibilitatea ta6ei e valoarea adau$ata#
2?
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 27/49
Sera de cuprindere a ta6ei e valoarea adau$ata este formata din oeratiunile care
indelinesc cumulativ mai multe conditii<
a5 constituie o livrare de bunuri sau o restare de servicii efectuate cu lata=
b5 locul de livrare a bunurilor sau de restare a serviciilor este considerat a fi in -omania=
c5 livrarea bunurilor sau restarea serviciilor este reali"ata de o ersoana imo"abila=
d5 livrarea bunurilor sau restarea serviciilor sa re"ulte dintr!o activitate economica#
e5 imortul de bunuri efectuat in -omania de orice ersoana, daca locul imortului este
-omania=
f5 achi"itii intracomunitare efecuate cu lata, entru care locul este considerat a fi
-omania#
Operatiunile impozabile ot fi<
a5 oeratiuni ta6abile, entru care se alica cotele stabilite=
b5 oeratiuni scutite cu dret de deducere, entru care nu se datorea"a ta6a e valoarea
adau$ata, dar este ermisa deducerea ta6ei e valoarea adau$ata datorate sau latite entru
bunurile sau serviciile achi"itionate=
c5 oeratiuni scutite fara dret de deducere, entru care nu se datorea"a ta6a e valoarea
adau$ata si nu este ermisa deducerea ta6ei datorate sau achitate entru achi"itii#
d5 imorturi si achi"itii intracomunitare, scutite de ta6a=
e5 oeratiuni care sunt scutite fara dret de deducere, fiind efectuate de intrerinderile
mici care alica re$imul secial de scutire, entru care nu se datorea"a ta6a si nu este ermisa
deducerea ta6ei datorate sau achitate entru achi"itii#
aza de impozitare baza de calcul
(a"a de imo"itare a ta6ei e valoarea adau$ata este constituita din<
a5 tot ceea ce rere"inta contraartida care urmea"a a fi obtinuta de furni"or ori restator
din artea cumaratorului, beneficiarului sau a unui tert entru livari de bunuri si restari de
servicii=
b5 retul de achi"itie, sau retul de cost, determinat la momentul livarii=
c5 suma cheltuielilor efectuate de ersoana imo"abila entru e6ecutarea restarilor de
servicii#
d5 imo"itele si ta6ele, daca in le$e nu se revede altfel, cu e6cetia ta6ei e valoarea
adau$ata=
2
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 28/49
e5 cheltuielile accesorii< comosioanele, cheltuieli de ambalare, transort si asi$urare
solicitate de catre furni"or&restator cumaratorului sai beneficiarului=
@u se curind in ba"a de imo"itare a ta6ei e valoarea adau$ata urmatoarele<
a5 rabaturile, remi"ele, risturnele, sconturile si alte reduceri de ret acordate de furni"ori
direct clientilor=
b5 sumele rere"entand daune!interese stabilite rin hotarare :udecatoreasca definitiva,
enali"arile si orice alte sume solicitate entru neindelinirea totala sau artiala a obli$atiilor
contractuale, daca sunt erceute este returile si&sau tarifele ne$ociate# @u se e6clud din ba"a
de imo"itare orice sume care, in fat, rere"inta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor
restate=
c5 doban"ile erceute dua data livrarii sau restarii, entru lati cu intar"iere=
d5 valoarea ambala:elor care circula intre furni"orii de marfa si clienti, rin schimb, fara
facturare=
e5 sumele achitate de furni"or sau restator in contul clientului si care aoi se decontea"a
acestuia#
(a"a de imo"itare a ta6ei e valoarea adau$ata se reduce in uratoarele situatii<
a5 daca a fost emisa o factura si, ulterior, oeratiune este anulata total sau artial, inainte
de livrarea bunurilor sau restarea seviciilor=
b5 in ca"ul refu"urilor totale, artiale rivind cantitatea,calitatea sau retul bunurilor
livrate, al serviciilor restate in conditiile anularii totale sau artiale a contractului=
c5 in ca"ul in care rabaturile,remi"ele si celelalte reduceri de ret sunt acordate dua
livrarea bunurilor sau restarea serviciilor=
d5 in ca"ul in care valarea bunurilor livarate sau a serviciilor restate nu se oate incasa
din cau"a falimentului beneficiarului
e5 in ca"ul in care cumaratorii returnea"a ambala:ele in care s!a e6ediat marfa, entru
ambala:ele care circula rin facturare#
(a"a de imo"itare entru imort rere"inta valoare in vama a bunurilr la care se adau$a
ta6ele vamale, comosionul vamal, acci"ele si alte ta6e datoratea entru imortul de bunuri#
Cotele de ta'a
Cotele de ta6a e valoarea adau$ata aar sub doua forme de alicare< standard!27 si
redusa! 97,
2
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 29/49
Cota standard a ta6ei e valoarea adau$ata este de 2 7 si se alica asura ba"ei de
imo"itare entru orice oeratiune imo"abila care nu este scutita de ta6a e valoarea adau$ata
sau care nu este suusa cotei reduse a ta6ei e valoarea adau$ata#
#nlesnirile la plata acestei ta'e se concretizeaza in scutiri , ce sunt $ruate e
cate$orii de oratiuni# Scutiri entru oeratiuni din interiorul tarii<
a5 sitali"area, in$ri:irile medicale, inclusiv veterinare, si oeratiunile strans le$ate de
acestea, desfasurate de unitati autori"ate entru astfel de activitati, indiferent de forma de
or$ani"are, recum sitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, disensare, cabinete si
laboratoare medicale, centre de in$ri:ire medicala si de dia$nostic, ba"e de tratament si
recuerare, statii de salvare si alte unitati autori"ate sa desfasoare astfel de activitati, cantinele
or$ani"ate e lan$a aceste unitati, serviciile funerare restate de unitatile sanitare=
b5 restarile de servicii efectuate in cadrul rofesiunii lor de catre stomatolo$i si
tehnicieni dentari, recum si livrarea de rote"e dentare efectuata de stomatolo$i si de tehnicienii
dentari=
c5 restarile de in$ri:ire si surave$here efectuate de ersonal medical si aramedical=
d5 transortul bolnavilor si al ersoanelor accidentate, in vehicule secial amena:ate in
acest sco=
e5 livrarile de or$ane, de san$e si de late, de rovenienta umana=
f5 activitatea de invatamant desfasurata de unitatile autori"ate, inclusiv activitatea
caminelor si a cantinelor or$ani"ate e lan$a aceste unitati, formarea rofesionala a adultilor,
recum si restarile de servicii si livrarile de bunuri strans le$ate de acestea, efectuate de catre
institutiile ublice sau de catre alte entitati recunoscute, care au aceste obiective=
$5 livrari de bunuri sau restari de servicii reali"ate de caminele si cantinele or$ani"ate e
lan$a institutiile ublice si entitatile autori"ate, in folosul e6clusiv al ersoanelor direct imlicate
in activitatile scutite=
h5 meditatiile acordate in articular de cadrele didactice din domeniul invatamantului
scolar, reuniversitat si universitar=
i5 restarile de servicii sau livrarile de bunuri strans le$ate de asistenta si&sau rotectia
sociala efectuate de institutiile ublice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social=
:5 restarile de servicii sau livrarile de bunuri strans le$ate de rotectia coiilor si a
tinerilor, efectuate de institutiile ublice sau alte entitati recunoscute ca avand caracter social=
29
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 30/49
$egimul deducerilor
;retul la deducere ia nastre in momentul in care ta6a e valoare adau$ata deductibila
devine e6i$ibila# )rice ersoana imo"abila are dretul sa deduca ta6a aferanta achi"itiilor, daca
acestea sunt destinate utili"arii in folosul urmatoarelor oeratiuni<
a5oeratiuni ta6abile=
b5oeratiuni re"ultate din activitati economice entru care locul livrarii se considera ca
fiind in strainatate, daca ta6a ar fi deductibila, in ca"ul in care aceste oeratiuni ar fi reali"ate in
-omania#
Nu sunt deductibile<
a5ta6a aferenta sumelor achitate in numele si in contul clientului si care aoi se
decontea"a acestuia, recum si ta6a aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei
ersoane=
b5ta6a datorata sau achitata entru achi"itiile de bauturi alcoolice si roduse din tutun, cu
e6cetia ca"urilor in care aceste bunuri sunt detinate revan"arii sau entru a fi utili"ate restarii
de servicii#
entru e6ercitarea dretului de deducere a ta6ei, ersoana imo"abila trebuie sa
indelineasca urmatoarele conditii< sa detina o factura aferenta bunurilor care i!au fost ori
urmea"a sa fie livrate sau serviciilor care i!au fost ori urmea"a sa!i fie restate= sa inre$istre"e
ta6a ca ta6a colectata in decontul aferent erioadei fiscale in care ia nastere e6i$ibilitatea ta6ei#
,latitorii ta'ei pe valoarea adaugata
entru oeratiunile din interiorul tarii, latitorii ta6ei e valoarea adau$ata sunt<
a5 ersoanele imo"abile inre$istrate ca latitori de ta6a e valoarea adau$ata, entru
oeratiunile ta6abile reali"ate=
b5 beneficiarii restarilor de servicii ta6abile, efectuate de ersoane imo"abile stabilite in
strainatate, indiferent daca beneficiarii sunt sau nu inre$istrati ca latitori de ta6a e valoarea
adau$ata#
/0
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 31/49
Ba imortul de bunuri, latitorii ta6ei e valoarea adau$ata sunt ersoanele care imorta
bunuri in -omania# ersoanele fi"ice datorea"a ta6a e valoarea adau$ata entru bunurile
introduse in tara, otrivit re$ulamentului vamal alicabil acestora#
,lata ta'ei pe valoarea adaugata la buget
ersoanele obli$ate la lata ta6ei trebuie sa achite ta6a e valoarea adau$ata datorata,
stabilita rin decontul intocmit entru fiecare erioada fiscala sau rin decontul secial, ana la
data la care au obli$atia deunerii acestora 2% a lunii umatoare#
-esonsabilitatea latitorilor si a or$anelor fiscale
)rice ersoana obli$ata la lata ta6ei e valoarea adau$ata oarta rasunderea entru
calcularea corecta si lata la termenul le$al a ta6ei e valoarea adau$ata catre bu$etul de stat si
entru deunerea la termenul le$al a deconturilor de ta6a e valoarea adau$ata, la or$anul fiscal
cometent#
8a6a e valoarea adau$ata se administrea"a de catre or$anele fiscale si de autoritatile
vamale, e ba"a cometentelor lor, asa cum sunt reci"ate in re"entul titlu, in normele
rocedurale in vi$oare si in le$islatia vamala in vi$oare#
/1
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 32/49
lu6ul inrmational la ta6a e valoare adau$ata
/2
urni"ori
@ote
contabile
.urnalul decumarare
Centrali"ator de
cumarare
8VA
deductibila
Client
@ote contabile
.urnal de van"ari
Centrali"ator devan"ari
8VA colectata
;econt 8VA
8VAdJ8VA
Cerere derambursare
8VAdK8VAc
)rdin de lata
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 33/49
2.%. #mpozite si ta'e locale
+mo"itele si ta6ele locale sunt venituri rorii ale unitatilor administrativ!teritorilale
folosite entru finantarea cheltuielilor arobate# Secificitatea lor este conturata in tehnicile de
ase"are si rerceere rin urmatoarele caracteristici< in aria lor de adresare si incidenta intra
contribuabilii aflati in erimetrul localitatii= bunurile imo"abile ori ta6abile sunt situate in
unitatile administrativ!teritoriale= rere"inta instrumente de manifestare a autonomiei locale=
finantarea cheltuielilor ublice din bu$etele locale#
+n ase"area si erceerea imo"itelor si ta6elor locale se folosesc unele notiuni secifice
recum ran$ul localitatii sau "one din cadrul localitatii 4"one stabilite de consiliul local, in functie
de o"itia terenului fata de centrul localitatii, de retelele edilitare5#
+mo"itele si ta6ele locale sunt< imo"itul e cladiri, imo"itul e teren, ta6a asura
mi:loacelor de transort, ta6a entru eliberarea certificatelor, avi"elor si autori"atiilor, ta6a entru
folosirea mi:loacelor de reclama si ublicitate, imo"itul e sectacole, ta6a hoteliera, ta6e
seciale, alte ta6e locale#
2.5.1. Impozitul si taxa pe cladiri
2.%.1.1 !lemente tenice
Subiectul venitului bu$etar este orice ersoana care are in rorietate o cladire situata in
-omania# +mo"itul se datorea"a catre bu$etul local al comunei, al orasului sau al municiiului in
care este amlasata cladirea# +n ca"ul municiiului (ucuresti, imo"itul si ta6a e cladiri se
datorea"a catre bu$etul local al sectorului in care este amlasata cladirea#entru cladirile rorietate ublica sau rivata a statului ori a unitatilor administrativ
teritoriale, cesionate, inchiriate, date in folosinta ori in administrarea ersoanelor :uridice se
stabileste ta6a e cladiri, care rere"inta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor#
//
Administrati
a financiara
;irectia
finantelor
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 34/49
Obiectul impozabil il rere"inta cladirile rorietate a ersoanelor fi"ice si :uridice,
cladirile rorietate ublica sau rivata a statului ce sunt administrate sau date in folosinta unor
contribuabili#
Cladirea este orice constructie situata desura solului sau sub nivelul acestuia, indiferent
de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaeri ce ot servi la adaostirea
de oameni, animale, obiecte, roduse, materiale, instalatii, echiamente si altele asemenea, iar
elementele structurale de ba"a ale acesteia sunt eretii si acoerisul, indiferent de materialele din
care sunt construite# +ncaerea rere"inta satiul din interiorul unei cladiri#
Cladirile noi, dobandite in cursul anului, indiferent de forma de intrare in rorietate, se
imun cu inceere de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost dobandite# Cladirile
distruse, demolate, transmise in rorietatea altor contribuabili se scot de la imunere, inceand
cu rima "i a lunii urmatoare celei in care s!a rodus una din situatiile mentionate#
#nlesniri de plata
+mo"itul e cladiri nu se datorea"a in anumite situatii si in ca"ul unor ersoane fi"ice si
:uridice otrivit cu revederile le$ale< cladirile institutiilor ublice si cele care fac arte din
domeniul ublic si rivat al statului ori a unitatilor administrativ teritoriale, cu e6cetia incintelor
folosite entru activitati economice= cladirile considerate monumente instorice, de arhitectura,
arheolo$ice, mu"ee sau case memoriale= cladirile destinate lacasurilor de cult, cu recunoasterea
rin le$e= cladirile institutiilor de invatamant reuniversitar si universitar autori"ate rovi"oriu
sau acreditate= constructii seciale#
aza impozabila
! +n ca"ul ersoanelor :uridice, imo"itul e cladiri se calculea"a rin alicarea unei cote de
imo"itare asura valorii de inventor a cladirii=
! Cota de imo"it se stabileste rin hotarare a consiliului local si oate fi curinsa intre0#2%7si 1,%07 inclusive#
! Valoarea de inventor a cladirii este valoarea de intrare a cladirii in atrimoniu, inre$istrata
in contabilitatea rorietarului cladirii, conform revederilor le$ale in vi$oare=
/
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 35/49
! +n ca"ul cladirii la care au fost e6ecutate lucrari de reconstituire, consolidare,
moderni"are, modificare sau e6tindere, de catre locata, din unct de vedere fiscal, acesta
are obli$atia sa comunice locatarului valoarea lucrarilo e6ecutate entru deunerea unei
noi declaratii fiscal, in termen de /0 de "ile de la data terminarii lucrarilor resective=
! +n ca"ul unei cladiri a carei valoare a fost recuerate inte$ral e calea amorti"arii valoarea
imo"abila se reduce cu 1%7#
ermenul de plata# +mo"itul e cladiri se stabileste anual, in doua rate e$ale ana la
datele de /1 martie si /0 setembrie inclusiv# entru lata cu anticiatie a imo"itului e cladiri
datorat entru intre$ul an de catre contribuabili, ana la data de /1 martie a anului resectiv se
acorda o bonificatie de ana la 107, stabilita rin hotararea consiliului local#
2.5.2. Impozitul si taxa pe teren
2.%.2.1 !lemente tenice
Subiectul imo"itului este orice ersoana care are in rorietate teren situat in -omania#
+mo"itul e teren se datorea"a catre bu$etul local al comunei, al orasului sau al municiiului in
care este amlasat terenul# entru terenurile rorietate ublica sau rivata a statului sau a
unitatilor administrativ!teritoriale concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta se
stabileste ta6a de teren care rere"inta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor
dretului de administrare sau de folosinta# +n ca"ul unui teren care face obiectul unui contract de
leasin$ financiar, e intrea$a durata a acestuia, imo"itul e teren se datorea"a de locatar#
Obiectul imunerii este rere"entat de terenurile detinute de contribuabili in o"itionarea
intravilan sau e6travilan din localitatile urbane si cele rurale, otrivit cu incadrarea lor in "one#
+ntrarea sau iesirea din osesie a terenurilor atra$ dua sine modificare ale obli$atiilor de lata
care oerea"a din luna urmatoare celei in care se roduc schimbarile de rorietate#
aza de calcul este surafata terenului, iar unitatea tehnica este hectarul#
/%
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 36/49
2.5.4 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si pulicitate
2.%.4.1 !lemente tenice
a'a pentru serviciile de reclama si publicitate
Subiectul imo"itului este orice ersoana care beneficia"a de servicii de reclama si
ublicitate in -omania, in ba"a uinui contract sau a unei intele$eri incheiata cu o alta ersoana#
8a6a se lateste la bu$etul unitatii administrativ teritoriale in care se $aseste ersoana care
reste"a servicii de reclama si ublicitate#
Obiectul venitului bu$etar este acelasi cu baza de calcul adica valoarea serviciilor de
reclama si ublicitate# Cota de imo"itare se stabileste de consiliul local, fiind curinsa intre 17!
/7#
8a6a entru afisa:ul in sco de reclama si ublicitate se lateste anual, in doua rate e$ale,
ana la datele /1 martie si /0 setembrie inclusiv# 8a6a entru afisa: in sco de reclama si
ublicitate, datorata aceluiasi bu$et local de catre cotribuabili, ersonae fi"ice sau :urisice, de
ana la %0 de lei inclusiv, se lateste inte$ral ana la rimul termen de lata
a'a pentru aisa: in scop de reclama si publicitate
)rice ersoana care utili"ea"a un anou, afisa: sau structura de afisa: entru reclama si
ublicitate intr!un ublic datorea"a lata ta6ei anuale catre bu$etul local al autoritatii
administratiei ublice locale in ra"a careia este amlasat anoul, afisa:ul sau structura de afisa:
resectiva#
8a6a entru afisa: in sco de reclama si ublicitate se calculea"a anual, rin inmultirea
numarului de metri atrati sau a fractiunii de metru atrat a surafetei afisa:ului entru reclama
sau ublicitate cu suma stabilita de consiliul local astfel<
a5 in ca"ul unui afisa: situat in locul in care ersoana derulea"a o activitate economica,
suma este de ana la 2/ ron=
b5 in ca"ul oricarui alt anou, afisa: sau structura de afisa: entru reclama si ublicitate
suma este de ana la 1 ron=
Aceasta ta6a se recalculea"a entru a reflecta numarul de luni sau fractiunea din luna
dintr!un an calendaristic in care se afisea"a in sco de reclama si ublicitate#
/?
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 37/49
2.(.Contributii
2.6.1. Contributia la bugetul asigurarilor sociale de stat
2.(.1.1 !lemenete tenice
+n sistemul ublic sunt contribuabili, dua ca"<
a5 asi$uratii care datorea"a contributii individuale de asi$urari sociale=
b5 an$a:atorii=
c5 ersoanele :uridice la care isi desfasoara activitatea asi$uratii reva"uti=
d5 A$entia @ationala de )cuare si ormare rofesionala care administrea"a bu$etul
ondului entru lata a:utorului de soma:=
e5 ersoanele care incheie contract de asi$urare#
Cotele de contributii de asi$urari sociale sunt diferentiate in functie de conditiile de
munca normale, deosebite sau seciale# Cotele de contributii de asi$urari sociale se aroba anual
rin le$ea bu$etului asi$urarilor sociale de stat#
aza lunara de calcul a contributiei individuale de asi$urari sociale in ca"ul asiguratilor o
constituie<
a5 salariile individuale brute, reali"ate lunar, inclusiv sorurile si adaosurile, re$lementate rinle$e sau rin contractul colectiv de munca, si&sau veniturile asi$uratilor=
b5 venitul lunar asi$urat, reva"ut in declaratia sau contractul de asi$urare, care nu oate fi
mai mic de o atrime din salariul mediu brut lunar e economie#
aza lunara de calcul, la care anga:atorul datorea"a contributia de asi$urari sociale, o
constituie fondul total de salarii brute lunare sau venituri brute lunare reali"ate de asi$urati
(a"a lunara de calcul a contributiei de asi$urari sociale entru someri o constituie cuantumul
a:utorului de soma:, a:utorului de inte$rare rofesionala sau al alocatiei de sri:in, dua ca"#
ermenele de plata a contributiei de asigurari sociale sunt<
/
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 38/49
a5 data stabilita entru lata dreturilor salariale e luna in curs, in ca"ul an$a:atorilor
care efectuea"a lata dreturilor salariale lunar, dar nu mai tar"iu de data de 2% a lunii urmatoare
celei entru care se datorea"a lata=
b5 data stabilita entru lata chen"inei a 2!a 4lichidarii5, in ca"ul an$a:atorilor ceefectuea"a lata dreturilor salariale chen"inal, dar nu mai tar"iu de data de 2% a lunii urmatoare
celei entru care se datorea"a lata=
d5 cel mai tar"iu ana la datele fi6ate rin declaratia sau rin contractul de asi$urare,
e5 ana la data de 2% a lunii urmatoare celei entru care se efectuea"a lata dreturilor ce
se suorta din bu$etul ondului entru lata a:utorului de soma:,
f5 data reva"uta in conventia civila de restari de servicii entru lata sumelor celor
an$a:ati e6clusiv e ba"a de conventie civila de restari de servicii, dar nu mai tar"iu de data de
2% a lunii urmatoare celei entru care se datorea"a lata#
An$a:atorii, indiferent de forma de rorietate, vor deune in banca, o data cu
documentatia entru lata salariilor si a altor venituri ale asi$uratilor, si documentele entru lata
contributiilor datorate bu$etului asi$urarilor sociale de stat, latile efectuandu!se simultan, sub
control bancar#
+n ca"ul neachitarii la termen, otrivit le$ii, a contributiilor datorate bu$etului
asi$urarilor sociale de stat, casele teritoriale de ensii vor roceda la alicarea masurilor de
e6ecutare silita entru incasarea sumelor cuvenite, conform diso"itiilor le$ale rivind e6ecutarea
creantelor bu$etare# @elata contributiei de asi$urari sociale la termenele reva"ute $enerea"a
lata unor ma:orari calculate entru fiecare "i de intar"iere, ana la data achitarii sumei datorate
inclusiv# Cota ma:orarilor de intar"iere se stabileste otrivit re$lementarilor rivind e6ecutarea
creantelor bu$etare# Sumele rere"entand ma:orarile de intar"iere se fac venit la bu$etul
asi$urarilor sociale de stat#
Colectarea si evidenta contributiilor de asi$urari sociale se asi$ura rin casele teritoriale
de ensii, e ba"a codului ersonal de asi$urari sociale#
#
/
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 39/49
2.6.2. Contributia la fondul de somaj
Contribuabilii
+n ca"ul intrerinderii noastre, latitorii catre acest fond sut<
! ersoanele fi"ice re"idente, care reali"ea"a veniturile din salarii sau assimilate salariilor
cu resectarea revederilor intrumentelor :uridice international la care -omania este
arte=
! ersoanele fi"ice si :uridice care au calitatea de an$a:atori
aza impozabila
! Veniturile din salarii, sau in natura, obtinute in ba"a unui contrac individual de munca a
unui raort de serviciu sau a unui statut secial reva"ute de le$e# +n situatia ersonaluluiroman trimis in misiune ermanenta in stainatate, venitruile din salarii curins salariile de
ba"a coresun"atoare functiilot in care ersoanele resective sunt incadrate in tara, la care
se adau$a, dua ca" sorurile si adaosurile care se acorda otrivit le$ii#
! Ba an$a:atori ba"a lunara de calcul entru contributia de asi$urari entru soma: reva"uta
de le$e rere"inta suma casti$urilor brute acordate ersoanelor reva"ute asura carora
esita, otrivit le$ii, obli$atia de lata a contributiei individuale la bu$etul asi$uraril entru
soma:#
Cotele de impunere
! 0#%7 entru contributia individuala=
! 0#%7 entru contributia datorata de an$a:ator#
ermenul de plata
latitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor, in calitate de an$a:atori sau de ersonae
assimilate an$a:atorului, deun trimestial ;eclaratia rivind obli$atiile de lata a contributiilor
sociale, imo"itului e venit si evidenta nominal a ersoanelor asi$urate aferenta fiecarei luni a
trimestrului, ana la data de 2% inclusiv a lunii urmatoare trimestrului#
/9
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 40/49
2.!.3. "ontriutia la asi#urarile sociale de sanatate
2.(.3.1 !lemente tenice
Asi$urarile sociale de sanatate rere"inta rincialul sistem de finantare a ocrotirii si
romovarii sanatatii oulatiei care asi$ura acordarea unui achet de servicii de ba"a#
,latitorii sunt ersoanele fi"ice sau :uridice sau de orice alta natura in beneficiul careia
una sau mai multe ersoane fi"ice restea"a munca in ba"a unui contract individual de munca sau
a unei conventii civile de restari servicii, or$ani"atiile cooeratiei mestesu$aresti, alte ersoane
fi"ice, ensionari 4asi$urati5, someri 4asi$urati5#
Contribuabilii la bu$etul asi$urarilor sociale de sanatate sunt<
• asi$uratii =
• an$a:atorii=
• asi$uratii care ot fi asimilati an$a:atorului#
Constituirea fondului se face din contributia de asi$urari sociale de sanatate, suortata de
asi$urati, de ersoanele fi"ice si :uridice care an$a:ea"a ersonal salariat, din subventii de la
bu$etul de stat, recum si din alte surse ! donatii, sonsori"ari, doban"i, otrivit le$ii#
Administrarea fondului se face, in conditiile le$ii, de catre Casa @ationala de Asi$urari de
Sanatate 4C@AS5, si, resectiv, rin casele de asi$urari sociale de sanatate :udetene si a
municiiului (ucuresti# C@AS oate roune Ministerului Sanatatii si amiliei roiecte de acte
normative care au incidenta asura constituirii si utili"arii fondului#
Sunt asi$urati toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, recum si cetatenii straini si
aatri"ii care au domiciliul sau resedinta in -omania#
Calitatea de asi$urat si dreturile de asi$urare incetea"a o data cu ierderea dretului de
domiciliu sau de resedinta in -omania#
Calitatea de asi$urat se dovedeste cu un document :ustificativ ! adeverinta sau carnet de
asi$urat eliberat rin $ri:a casei la care este inscris asi$uratul#
Colectarea contributiilor se face de catre casele de asi$urari in contul unic deschis eseama C@AS#
+n mod e6cetional, in situatii motivate, entru acoerirea deficitului bu$etului fondului,
dua eui"area fondului de re"erva veniturile bu$etului fondului se comletea"a cu sume care se
aloca de la bu$etul de stat#
0
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 41/49
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 42/49
entru nelata inte$ral sau abaterea de la termenul stabilitL, contribuabilii datorea"a
ma:orari de intar"iere#
Contributiile unitatii la fondul entru asi$urari sociale de sanatate
8ermenul stabilit entru virarea contributiei catre acest bu$et, in ca"ul an$a:atorului si a
an$a:atului 4care lateste rin stoa: la sursa5 este de 2% a lunii urmatoare entru care se latesc
aceste venituri#
3.2 "odalitati de realizarea a veniturilor bugetare
3.2.1 #ncasarea veniturilor bugetare
lata obli$atiilor se efectuea"a de catre SC CA@8'M+- SA distinct e fiecare imo"it,
ta6a, contributiesi alte sume datorate bu$etului $eneral consolidate, inclusive ma:orarile de
intar"iere#
+n ca"ul stin$erii rin lata a aobli$atiilor fiscalle, momentul latii este<
a5 +n ca"ul latilor rin decontare bancara, data la care bancile debitea"a contul
latitorului e ba"a instrumentelor de decontare secific, astfel cum aceasta
informative este transmisa rin mesa:ul electronic de laca de catre institutia bancara
initiatoare#
b5 entru obli$atiile fiscale care se stin$ rin anularea de timbre fiscale mobile, data
inre$istrarii la or$anul cometent a documentului sau a actului entru care s!au deus
si anulat timbrele#
3.2.2 Compensarea
rin comensare se stin$ creantele administrate de M+nisterul inantelor ublice cu
creantele debitorului rere"entand sume de rambursat sau de restituit de la bu$et, ana la
concurenta celei mai mici sume, cand ambele arti dobandesc reciroc atat caliattae de creditor
cat si e cea de debitor, daca levea nu revede altfel#
Comensarea creantelor debitorului se va efectua cu obli$atii datorate aceluiasi bu$et,
urmand ca diferenta ramana sa fie comensate obli$atiile altor bu$ete, in urmatoarea ordine<
! (u$etul de stat
! ondul de risc entru $arantii de stat, entru imrumuturi e6terne=
2
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 43/49
! (u$etul asi$urarilor sociale de stat
! (u$etul fondului national unic de ai$urari sociale de sanatate
! (u$etul asi$urarilor entru soma:
3.2.3 $estituirii de sume
Se restituie la cererea debitorului urmatoarele sume<
! Cele latite fara e6i$enta unui titlu de creanta=
! Cele latite in lus fata de obli$atia fiscal
! Cele latite ca urmare a unei erori de calcul
! Cele latite ca urmare a unei lati eronate a unei revederi fiscale
! Cele de rambursat de la bu$etul de stat
! Cele stabilite rin hotarari ale or$anelor :udiciare sau ale altor or$ane cometente otrivit
le$ii
! Cele re"ultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din retinerile, dua ca"#
3.2.4 obanzile si penalitatile de intretinere
entru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obli$atiilor fiscale, se datorea"a
dua ca" aces termen si enalitati de intar"iere#
@u se datorea"a ma:orari de intar"ierea entru sumele datorate cu titlu de amen"i de orice fel,
obli$atiile fiscale accesorii stabilite otrivit le$ii, cheltuielile de e6ecutare silita, cheltuieli
:udiciare, sumele confiscate, recum si sumele rere"entand echivalentul inlei al bunurilor si al
sumelor confiscate care nu sunt $asite la locul fatei#
;oban"ile si enalitatile de inta"ierea se fac venit la bu$etul careia ii aartine creanta
rincial
3.2.% #ntrumente de decontare emise din initiative urnizorului
/
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 44/49
rincialele instrumente de decontare din initiative furni"orului sau diso"itia de incasare
facture si diso"itia de incasare fara facture# ;enumirea diso"itiei de incasare cu facture utili"ata
in occident este de incasso documentar# ;iso"itia ca atare rere"inta o cerere de lata catre o
ban"a, insotita defactura cat si de alte documente, mai ales scrisoarea de trasura, conosament#
latile imlicate in oeratiunile cu acest ti de instrument sunt<
! urni"orii
! (anca
! Clientul
rin acest instrument furni"orul cere unei banci sa efectue"e o oeratiune de incasare#
;econtarea se caracteri"ea"a rintr!un dublu circuit al documentelor de la furni"or rin banca,
care banc ace!l serveste e comarator si aoi la comarator, acesta dandu!si accetul#
;econtarea din initiativa furni"orului se oate reali"a si e ba"a unei diso"itii de incasare
simla cand cel indretatit la incasare este Ministerul inantelor, entru sume cuvenite bu$etului
ublic, sau de catre banca entru recuerarea creditelor#
3.2.( #nstrumente de decontare emise din initiative clientului
Ca rinciale documente utili"ate de SC CA@8M+- SA emise de catre beneficiar sunt
ordinul de lata, cecurile de decontare sic a titlu de credit e termen scurt biletul de ordin#
)rdinul de lata simlu este un instrument emis rin care acesta da ordin bancii la care isi are
deschis contul sa vire"e o suma de bani in contul altei unitati, deschis la aceeasi banca sau la o
alta banca# Ca inscris, curinde elemente le$ate de condul fiscal si denumirea unitatii latitoare,
contul si banca la care isi are deschis contul, semnatura ersoanei autori"ate sa ordone lata suma
in cifre si litere, de numirea beneficialui sumei, contul si banca la care isi are deschis contul
beneficiarul#
Scrisoarea de garantieAcest ti de document se emite in favoarea furni"orului!creditor# rin acest instrument banca
asi$ura e furni"or ca disune se suma din care se vor face latile, daca conditiile cerute vor fi
satisfacute de furni"or
Scrisoarea de $arantie nu constituie un instrument roriu!"is de decontare indelinind doar
un rol asi$urator#
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 45/49
Acreditivul
rin aceditiv, clientul latitor investeste o banca s ail rere"inte in efectuarea latilor# rin
acreditiv se creea"a un rovision financiar din care banca va efectua lata rovi"orie ce oate
rre"enta o suma detasata din contul latitorului sau un credit acordat de banca acestuia#
+n -omania banc ace are dret de a decide efectuare latii este banca furni"orului
conditionata fiind de re"entarea de catre furni"or a documentelor reva"ute in clau"ele
acreditivului#
3.2.< ocumente utilizate in evidenta contabila
Citanta iscala
! 'ste un document de deducere a 8VA!ului in ca"ul cumararii de bunuri si restarii de
servicii, cand lata acestora se face in numerar=
! Se intocmeste in doua e6emlare, din care unul serestituie cumaratorului, iar celalt
a:un$e la furni"or#
ispozitia de plata
! 'ste o diso"ite data de casierie in vederea achitarii in umerar a unor sume, inclusive a
avansurilor arobate entru cheltuieli de delasare, a diferentelor de incasat#
! 'ste document :ustificativ de inre$istrare in -e$istrul de casa si in contabiliatate=
! Se foloseste ca diso"itie de lata, cand nu e6ista alte documente rin care se disune
lata
! Se semnea"a la intocmire de catre ;eartamenul financiar!contabil
! Circula la ersoanele autori"ate sa arobe alata sumelor resective#
$egistrul de casa! 'ste un document de inre$istrare oerative incasarilor si latilor, in numerar, efectuare
rin caserie, e ba"a actelor :ustificative
! 'ste documentul de stabilire la sfarsitul "ilei , a soldului de casa
! 'ste documentul de inre$istrare in contabilitatea oeratiunilor de casa
%
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 46/49
! Se intocmeste in doua e6emlare, "ilnic, de catre casier, e ba"a actelor :ustificative de
incasati si lati=
! Se semnea"a de catre casier, entru confirmarea inre$istrarii oeratiunilor effectuate si de
catre ersoana din comartimentul financiar!contabil, desemnata rin rimirea
e6emlarului 2 si a actelor :ustifiactive ane6ate#
&ista avans cenzinal
! 'ste un document etru lata si calculele avansurilor
! 'ste o diso"itie catre casierie, entru lata sumenlor cuvenite
! 'ste un document entru retinerea rin statele de salarii a avansurilor cuvenite
! 'ste un document :ustificativ de inre$istrare in contabilitate
Nota de contabilitate
! 'ste un document :ustificativ de inre$istrare in contabilitatea sitetica si analitica, de
re$ula, entru oeratiile care nu au la ba"a documente :ustificative
! Se intocmeste intr!un sin$ur e6emlar de catre comartimentul financiar!contabil
!'tras de cont
! Se intocmeste la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumeor retense neachitate
! Se intocmeste in doua e6emlare de cate comartimentul financiar!contabil al unitatii
beneficiare, e ba"a datelor din contabilitaea analitica#
$egistrul :urnal
?
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 47/49
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 48/49
! -ere"inta document :ustificativ de inre$istrare in evidenta contabila
! Se intocmeste in doua e6emlare, lunar, e ba"a documentelor de evidenta a muncii si a
timului lucrat efectiv, a documentelor rivind retinrile le$ale, a listelor entru lati
artiale, a concediilor de odihna, a certificatelor medicale
! Se utili"ea"a entru centrali"area la nivelul unitatii, a salariilor si a elementeloor
comonent acestora, inclusive a retinerilor#
Ordin de deplasare
! Serveste ca diso"itie catre ersoana dele$ate sa efectue"e delasarea
! -ere"inta document entru decontare de catre titularul de avans
! 'ste utili"at entru stabilirea diferentelor de rimit sau de restituit de titularul de avans
! 'ste documentul :ustificativ de inre$istrare in evidenta contabila
! Se intocmeste intr!un sin$ur e6emlar, entru fiecare delasare, de ersoana ce urmea"a
sa efectue"e delasarea#
Factura iscala
! 'ste un document e ba"a careia s eintocmeste intrumentul de decontare a roduselor si
marfurilor livate, lucrarilor e6ecutate sau a serviciilor restate
! -ere"inta document de incadrare in $estiunea atrimoniala
! -ere"inta document :ustificativ de inre$istrere in contabilitatea furni"orului
! Se intocmeste in / e6emlare, de catre furni"or, e cote de 8VA
! Circula la furni"or, la comartimentul in care se efectuea"a oeratiune de control
financiar reventive
8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui
http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 49/49