1Raport anual pe anul 2012Evoluii i perspective macroeconomice i bugetare

2013

RomniaConsiliul Fiscal

2CUPRINS

I. Sintez __________________________________________________________________ 8II. Evoluii macroeconomice n anul 2012 _______________________________________ 14III. Politica fiscal-bugetar n anul 2012 __________________________________________ 18

III.1. Evaluarea obiectivelor, intelor i indicatorilor bugetari______________________________ 18III.2. Veniturile bugetare ___________________________________________________________ 23

III.2.1. TVA i accize _______________________________________________________________________ 25III.2.2. Impozite directe_____________________________________________________________________ 28III.2.3. Contribuii sociale ___________________________________________________________________ 33

III.3. Cheltuielile bugetare __________________________________________________________ 36III.3.1. Cheltuieli de personal i de asisten social ______________________________________________ 37III.3.2. Cheltuieli de investiii publice __________________________________________________________ 44III.3.3. Fondul de rezerv bugetar i fondul de intervenie la dispoziia Guvernului ____________________ 46

III.4. Datoria public_______________________________________________________________ 50III.5. Absorbia fondurilor europene __________________________________________________ 53

IV.Poziia fiscal structural ___________________________________________________ 58V. Sustenabilitatea finanelor publice____________________________________________ 69

V.1 Companiile de stat arierate, eficien i impact bugetar___________________________ 69V.2 Arieratele bugetului general consolidat _________________________________________ 81V.3 Colectarea taxelor n Romnia - comparaii internaionale_____________________________ 84V.4 Cheltuielile publice structur i sustenabilitate__________________________________ 89V.5 Evaziunea fiscal____________________________________________________________ 92

VI. Anul 2013 Perspective i riscuri _________________________________________ 103VI.1 Cadrul macroeconomic _____________________________________________________ 103VI.2 Cadrul fiscal bugetar i riscuri ________________________________________________ 105

Bibliografie ________________________________________________________________ 108Anexa 1 Situaia sumelor alocate din fondul de rezerv bugetari fondul de intervenie ladispoziia guvernului n anul 2012______________________________________________ 110Anexa 2- GLOSAR DE TERMENI ________________________________________________ 114

3Lista graficelor, tabelelori casetelorGraficul 1: Evoluia prognozelor de cretere economic pentru anul 2012Graficul 2: Contribuia componentelor PIB la creterea economicGraficul 3: Evoluia PIB real, a cererii interne i a soldului contului curent n perioada 2000-2012Graficul 4: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii aferenteTVA n RomniaGraficul 5: Venituri din TVA n anul 2012 (mld. lei)Graficul 6: Venituri din accize n anul 2012 (mld. lei)Graficul 7: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii aferenteimpozitului pe profit n RomniaGraficul 8: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii aferenteimpozitului pe venit n RomniaGraficul 9: Venituri din impozitul pe profit n anul 2012 (mld. lei)Graficul 10: Venituri din impozitul pe venit i salarii n anul 2012 (mld. lei)Graficul 11: Venituri din contribuii de asigurri sociale n anul 2012 (mld. lei)Graficul 12: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectrii aferenteCAS n RomniaGraficul 13: Evoluia trimestrial a veniturilor bugetului general consolidat (mil. lei)Graficul 14: Evoluia trimestrial a cheltuielilor bugetului general consolidat (mil. lei)Graficul 15: Cheltuieli de personal n anul 2012 (mld. lei)Graficul 16: Ctigul mediu brut n sectorul privat i public n perioada 2005-2012(lei/lun)Graficul 17: Evoluia numrului de personal n sectorul bugetarGraficul 18: Ponderea cheltuielilor cu salarii n total venituri ncasate la buget n rile din UE27Graficul 19: Asistena social n anul 2012 (mld. lei)Graficul 20: Evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetului de asigurri sociale (mld. lei)Graficul 21: Evoluia numrului de pensionari vs. numrul de salariai

4Graficul 22: Evoluia pensiei medii (lei)Graficul 23: Evoluia cheltuielilor bugetare cu pensiile militareGraficul 24: Ponderea cheltuielilor cu asisten social n total venituri ncasate la buget n riledin UE27Graficul 25: Cheltuieli de capital 2012 (mld. lei)Graficul 26: Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare 2012 (mld.lei)Graficul 27: Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil n anul 2012 (mld. lei)Graficul 28: Ponderea cheltuielilor de investiii publice n veniturile bugetare n rile UE27(medie pe perioada 2001-2012)Graficul 29: Cheltuielile cu investiii publice i calitatea infrastructuriiGraficul 30: Total alocri din fondul de rezerv la dispoziia Guvernului (mld. lei)Graficul 31: Numr hotrri de Guvern privind alocrile din fondul de rezervGraficul 32: Contribuii la modificarea ponderii datoriei publice n PIB- prognoz 2012-2016Graficul 33: Scenarii de evoluie a datoriei publice (% din PIB)Graficul 34: Absorbia de fonduri: pli i contractareGraficul 35: Fonduri structurale necontractate pe programe operaionaleGraficul 36: Rolul stabilizator al politicii fiscale (Politica fiscal contraciclic)Graficul 37: Deficitul structural, impulsul fiscal i excesul de cerereGraficul 38: Dimensiunea efortului de consolidare 2009-2012Graficul 39: Modificare n puncte procentuale a soldului bugetar efectiv ca urmare a creteriioutput gap cu 1 ppGraficul 40: Relaia dintre dimensiunea stabilizatorilor automai i povara fiscal (engl. fiscalburden)Graficul 41: Evoluia arieratelor companiilor de stat i a companiilor private (% din PIB)Graficul 42: Evoluia arieratelor (% din cifra de afaceri)

5Graficul 43: Evoluia arieratelor (% din total active)Graficul 44: Structura arieratelor - companii de stat (mil. lei)Graficul 45: Structura arieratelor - companii private (mil. lei)Graficul 46: Ponderea arieratelor n datorii (2012)Graficul 47: Rata rezultatului din exploatare (%)Graficul 48: Marja de profit (%)Graficul 49: Rata profitului brut pe salariatGraficul 50: Rata de acoperire a cheltuielilor cu dobnzileGraficul 51: Rata lichiditii (%)Graficul 52: Investiii noi (% din total active)Graficul 53: Structura surselor de finanare a investiiilor companiilor de statGraficul 54: Ponderea salariilor de baz n total salarii n companiile de stat i raportul dintresalariile n companiile de stat i cele din companiile privateGraficul 55: Veniturile bugetare i venituri fiscale (% din PIB, ESA95, 2012)Graficul 56: Venituri din TVA (% din PIB)-2012Graficul 57: Venituri din contribuii sociale (% din PIB)-2012Graficul 58: Evoluia ponderii cheltuielilor cu asisten social i salarii n total venituri ncasatela buget (%)Graficul 59: Evoluia cheltuielilor cu salarii i asistena social (inclusiv pensii) n UE27 i ECEGraficul 60: Deficitul bugetelor de asigurri sociale i deficitul bugetar totalGraficul 61: Calitatea infrastructuriiGraficul 62: Cheltuielile cu investiiileGraficul 63: Evoluia evaziunii fiscale pe principalele impozite i taxe (% din PIB)Graficul 64: Evoluia salariailor din economia subteranGraficul 65: Evoluia gradului de conformare la plata principalelor impozite i taxe

6Graficul 66: Prognoze pentru creterea economic

Tabelul 1: Principalii indicatori macroeconomici (diferene fa de prognoz)Tabelul 2: Plafoane nominale ale soldului BGC, cheltuielilor totale i ale cheltuielilor de personalTabelul 3: Evoluia principalelor agregate bugetare pe parcursul anului 2012Tabelul 4: Evoluia cheltuielilor i veniturilor bugetare dup standarde ESA95Tabelul 5: Evoluia cheltuielilor i veniturilor bugetare dup standarde cashTabelul 6: Eficiena taxrii TVATabelul 7: Eficiena taxrii impozitul pe profitTabelul 8: Eficiena taxrii impozitul pe venitTabelul 9: Eficiena taxrii - contribuii socialeTabelul 10: Situaia absorbiei fondurilor structurale pe programe operaionale (mil. euro)Tabelul 11: Absorbia fondurilor structurale comparaie cu alte state membre UETabelul 12: Evoluia numrului de companii de stat pe componenteTabelul 13: Evoluia unor indicatori ai companiilor n funcie de forma de proprietateTabelul 14: Top 10 arierate ale companiilor de statTabelul 15: Evoluia arieratelor companiilor de stat pe tipuri de companiiTabelul 16: Contribuia companiilor de stat consolidate n sectorul administraie publice ladeficitul bugetar consolidat (mil lei)Tabelul 17: Evoluia trimestrial a arieratelor bugetului general consolidat (fr spitale) n anul2012Tabelul 18: Eficiena sistemului de taxe i impoziteTabelul 19: Evoluia evaziunii fiscale pe principalele impozite i taxeTabelul 20: Estimri ale Consiliului fiscal cu privire la evaziunea fiscal la accize i taxa pe viciu"la alcool i igri

7CASETA 1: - Impactul bugetar al recalculrii pensiilor militareCASETA 2: - Pactul de Stabilitate i Cretere revizuit vs. Compactul FiscalCASETA 3: - Sumar al msurilor principale luate n vederea reducerii arieratelor bugetareCASETA 4: - Calculul evaziunii fiscale la TVACASETA 5: - Identificarea economiei neobservate n Romnia

8Lista abrevierilor

ANOFM Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de MuncASB Acord Stand-ByBCE Banca Central EuropeanBERD Banca European pentru Reconstrucie i DezvoltareBGC Buget general consolidatBIM Biroul Internaional al MunciiBM Banca MondialBNR Banca Naional a RomnieiCABB Cyclically adjusted budget balance (Deficit bugetar ajustat ciclic)CAS Contribuia la bugetul asigurrilor sociale de statCE Comisia EuropeanCNP Comisia Naional de PrognozEBA Autoritatea Bancar EuropeanECE Europa Central i de EstFBCF Formarea brut de capital fixFMI Fondul Monetar InternaionalIFSLSG Instituii fr scop lucrativ aflate n serviciul gospodriilor populaieiINS Institutul Naional de StatisticLRFB Legea responsabilitii fiscal-bugetareMCS II Mecanismul Cursului de Schimb IIMFP Ministerul Finanelor PubliceNA Date nedisponibile (engl.: Not Available)NSM Noile state membre ale Uniunii EuropeneOECD Organizaia Economic pentru Cooperare i DezvoltareOTM (engl. MTO) Obiectiv bugetar pe termen mediuPSC Pactul de Stabilitate i CreterePIB Produsul intern brutSEC95 (engl. ESA95) Sistemul European de ConturiSFB Strategia fiscal bugetarTVA Taxa pe valoare adugatUE Uniunea EuropeanUEM Uniunea Economic i Monetar

9I. SintezConsiliul fiscal este o autoritate independent nfiinat n baza Legii responsabilitii fiscal-bugetare nr.69/2010, care i propune s sprijine activitatea Guvernului i a Parlamentului ncadrul procesului de elaborare i derulare a politicilor fiscal-bugetare i s promovezetransparena i sustenabilitatea finanelor publice.n conformitate cu Legea responsabilitii fiscal-bugetare, Consiliul fiscal are printre atribuiipublicarea unui raport anual care s analizeze derularea politicii fiscal-bugetare din anulprecedent fa de cea aprobat prin strategia fiscal-bugetar i bugetul anual, s evaluezetendinele macroeconomice i bugetare cuprinse n strategia fiscal-bugetar i n bugetul anualprecum i obiectivele, intele i indicatorii stabilii prin strategia fiscal-bugetar i prin bugetulanual.Anul 2012 a reprezentat pentru economia Romniei al doilea an consecutiv de cretereeconomic, PIB avansnd cu 0,7% n termeni reali, dinamic semnificativ inferioar nivelului de2,2% atins n 2011, n principal ca urmare a ocului nefavorabil de ofert din agricultur,reflectat la nivelul utilizrii PIB n consumul privat i variaia stocurilor. n schimb, pentru anul2013 este anticipat o cretere economic de 2%, avans susinut de cererea extern pe parteade utilizare a PIB, respectiv de agricultur i industrie pe partea de formare a PIB.Bugetul iniial aferent anului 2012 a avut n vedere un obiectiv de deficit bugetar de 1,9% dinPIB (standarde cash), semnificativ mai ambiios dect nivelul de 3% asumat n strategia fiscal-bugetar aprobat de Guvern n luna august 2011, n pofida revizuirii descendentesemnificative a cadrului macroeconomic i n condiiile n care era prevzut explicitposibilitatea creterii cheltuielilor de personal n vederea rentregirii salariilor personaluluibugetar. Ulterior, cu ocazia primei rectificri bugetare din august 2012, noua int de deficit afost stabilit la un nivel de 2,25% din PIB. Potrivit standardelor ESA95, inta de deficit a rmasnemodificat, dorindu-se astfel obinerea unui deficit mai mic de 3% din PIB care s asigureieirea din procedura de deficit excesiv.La nivelul execuiei bugetare n standarde cash, deficitul bugetar nregistrat s-a situat la un nivelde 2,5% din PIB, depirea intei iniiale avnd loc n principal ca urmare a nerealizriiveniturilor din fonduri europene n condiiile continurii finanrii proiectelor ncepute dinresurse bugetare, dar i ca urmare a unor cheltuieli cu bunurile i serviciile semnificativ mairidicate fa de proiecia iniial. n ceea ce privete deficitul bugetului general consolidatconform ESA95, execuia bugetar final a consemnat ndeplinirea intei, crendu -se premiseleieirii Romniei din procedura de deficit excesiv iniiat n anul 2009.n opinia Consiliului fiscal, balana riscurilor la adresa evoluiei indicatorilor macroeconomici n2013 se situeaz mai degrab pe partea pozitiv, respectiv nregistrarea unui avans economic

10

mai ridicat care ar putea fi generat de creterea cererii externe i de nregistrarea unei produciiagricole bune. Totui, balana riscurilor n ceea ce privete evoluia execuiei bugetare nclinmai degrab pe partea negativ (un deficit mai mare dect cel proiectat) n contextul n careavansul economic peste ateptri nu este susceptibil a genera ncasri suplimentaresemnificative la bugetul de stat, taxele aferente bunurilor exportate fiind reduse, iar agriculturarmnnd un domeniu slab fiscalizat.Cele mai mari riscuri pe plan intern se pot materializa dac angajamentul politic pentruprocesul de consolidare fiscal se reduce. Derapajele de politic fiscal (cum ar fi reversareaunor msuri de austeritate implementate n anii anteriori) au potenialul de a conduce ladeteriorarea percepiei de risc fa de Romnia i pot contribui la o volatilitate ridicat a ratelorde dobnd i a cursului de schimb, mai ales n contextul majorrii semnificative a ponderiititlurilor de stat romneti deinute de nerezideni.Pe partea pozitiv, o absorbie mai bun a fondurilor europene nerambursabile i o ncrederembuntit la nivelul economiei pot conduce la o performan economic mai bun dectateptrile, dublate i de posibile investiii strine directe mai mari, atrase de un ritm alreformelor structurale mai alert.n cadrul acordurilor cu FMI i Comisia European, Guvernul s-a angajat, n formulareabugetului pentru 2013, s reduc deficitul bugetului general consolidat la 2,15% din PIB potrivitmetodologiei cash i la 2,4% din PIB potrivit ESA95. La momentul redactrii acestui raport,informaiile disponibile indicau faptul c misiunea FMI a ajuns la nivel tehnic la un acord cuautoritile n legtur cu un nou program economic ce ar putea fi susinut de un Acord Stand-By (ASB) pe 24 de luni cu FMI, inta de deficit bugetar fiind stabilit la un nivel de 2,3% din PIBn termeni cash (2,4% din PIB conform metodologiei ESA95). n opinia Consiliului fiscal, chiardac dimensiunea efortului de consolidare fiscal este una semnificativ mai mic dect n aniianteriori, intele fiscale sunt destul de ambiioase n contextul n care bugetul pe 2013acomodeaz pe partea de cheltuieli recuperarea integral a tierilor salariale implementate n2010, majorarea pensiilor potrivit schemei de indexare legale, reducerea gradual a perioadeide plat a facturilor la maxim 60 de zile, iar partea de venituri bugetare este afectat negativ destructura creterii economice mai nefavorabil dect cea prognozat iniial. De asemenea,msurile anunate pe partea de venituri nu au nc un impact clar, incluznd i unele elementecu caracter excepional.Totui, angajamentul Guvernului de meninere a deficitului bugetar sub nivelul de 3% din PIBpare unul ferm, o eventual nerealizare a veniturilor urmnd s genereze probabil ajustrisuplimentare pe partea de cheltuieli bugetare, existnd o anumit marj de manevr n acestsens.

11

Necesitatea mbuntiriiabsorbiei fondurilor UEdevine mult mai stringentn contextul prevederilorcompactului fiscal, care vorlimita spaiul de manevrla nivelul politicii fiscal-bugetare n anii urmtori

n contextul schimbrii fundamentale de abordare n politicafiscal necesitatea mbuntirii absorbiei fondurilor UE devinemult mai stringent. n anii urmtori, ca urmare a noului pactfiscal european, spaiul de manevr la nivelul politicii fiscal-bugetare va fi mult mai mic ca n trecut, deficitele bugetaremaxime permise fiind mai mici. Mai mult, eficiena redus astabilizatorilor automai reprezint o constrngere suplimentarpentru Romnia, iar n aceste condiii, absorbia fondurilor UEapare ca o soluie de stimulare a economiei. n plus,constrngerile bugetare impuse de compactul fiscal reclam odat n plus necesitatea mbuntirii eficienei cheltuielilorbugetare, n special cele legate de investiiile publice i achiziiilede bunuri i servicii.

Romnia trebuie s aib ca prioritate zero creterea urgent isubstanial a absorbiei fondurilor UE. Din pcate, pn acum,performana Romniei n termeni de absorbie a fondurilor UEeste foarte slab, dei n anul 2012, s-a constatat o mbuntirea procesului de contractare a fondurilor structurale i decoeziune, rata de contractare fiind de 78%, fa de 65% n anul2011.

Eficiena colectriiimpozitelor rmne ncontinuare sczut

Romnia are una dintre cele mai mici ponderi n PIB a veniturilorbugetare (venituri fiscale i nefiscale), acestea reprezentnd n2012 doar 33,5% din PIB, cu 11,9 puncte procentuale (pp) din PIBmai mici dect media european. De altfel, n Romnia, pondereaveniturilor fiscale n PIB, a fost de 28,1% n anul 2012, fiindsemnificativ mai mic dect n ri precum Ungaria (38,1%),Slovenia (37,8%), Republica Ceh (34,8%) i Polonia (32,4%).Astfel, la nivelul anului 2012, gradul de eficien al taxrii n cazultaxei pe valoarea adugat i a contribuiilor sociale este printrecele mai reduse din rile est europene din eantion, 57% n cazulTVA-ului, fa de 84% n Estonia sau 71% n Slovenia i Bulgaria, i65% n cazul contribuiilor sociale.n aceste condiii, plusuri semnificative de venituri bugetare pot firealizate pe seama reducerii evaziunii fiscale.

12

Starea financiar asistemului de pensii de stateste foarte precar

Ponderea cheltuielilor cu asistena social n Romnia esteconsistent, iar problema deficitului structural al sistemuluipublic de pensii nu este rezolvat: cheltuielile bugetare cupensiile sunt nesustenabile n raport cu contribuiile ncasate,chiar dac s-au luat unele msuri n vederea ameliorrii acesteideficiene pe termen mediu i lung prin noua lege a pensiilor.La nivelul anului 2012, poziia Romniei privind pondereacheltuielilor cu asistena social n total venituri s -a mbuntitfa de 2011, situndu-se n a doua jumtate a clasamentuluistatelor din UE, dar acestea se menin la un nivel semnificativ mairidicat dect contribuiile sociale ncasate. Astfel, n continuareexist riscuri importante cu privire la sustenabilitatea pe termenmediu a bugetelorde asigurri sociale, iar oportunitatea unoreventuale majorri de cheltuieli sau reduceri de contribuiitrebuie analizat numai n contextul identificrii unor soluiialternative de reducere a deficitului, n special prin lrgirea bazeide impozitare.

Lipsa unei liste de prioritiinvestiionale la nivelnaional

n pofida recomandrilor anterioare ale Consiliului fiscal privindnecesitatea prezentrii unei liste de prioriti investiionale lanivel naional, lipsesc n continuare informaii concrete privind:distribuia investiiilor pe politici sectoriale, detalierea proiectelorde investiii considerate prioritare, precum i alocrile multi-anuale de fonduri pentru acestea. n opinia Consiliului fiscal,formularea transparent a bugetului de investiii pornind de la oanaliz a portofoliului existent de proiecte i raionalizareaacestuia prin identificarea celor prioritare, concomitent cualocarea pe baz multi-anual a finanrilor aferente, esteesenial pentru utilizarea eficient a resurselor disponibile.

Acumularea de pierderi ide arierate n sectorulcompaniilor de statconstituie un risc la adresasustenabilitii finanelorpublice pe termen mediu

Un risc potenial pe termen mediu la adresa sustenabilitii fiscal-bugetare este reprezentat de acumularea de pierderi i dearierate n sectorul companiilor n care statul este acionarmajoritar. La finalul anului 2012, erau 996 de companii cu capitalmajoritar de stat care au raportat situaii financiare la Ministerulde Finane, cele mai multe fiind organizate ca societicomerciale i regii autonome, totaliznd o cifr de afaceriagregat de circa 49 mld. lei. Dei contribuia acestor companii la

13

cifra de afaceri total era de 4,6% n 2012, plile restanteacumulate de acestea reprezentau 21,7% din totalul de arieratenregistrat la nivelul ntregii economii. Problema arieratelor ncompaniile de stat este cu mult mai grav dect n cazulcompaniilor private, dimensiunea lor n raport cu volumul deactivitate (cifra de afaceri sau total active) fiind mult mai mare.

Evaziunea fiscal estefoarte ridicat n Romniai priveaz bugetul desume consistente

Conform calculelor Consiliului fiscal pe baza datelor INS,evaziunea fiscal are o dimensiune foarte ridicat n Romnia,reprezentnd 13,8% din PIB n anul 2012. Dac Romnia arcolecta impozitele i taxele pe care le are la maxim, ar aveavenituri bugetare ca procent din PIB peste media european.Aproximativ 60% din evaziunea fiscal este generat la TVA, ntimp ce contribuiile sociale contribuie cu circa 24% la evaziuneafiscal total, n principal prin intermediul fenomenului demunc la negru (salariai n economia subteran). O reformprofund a administrrii taxelor i impozitelor n Romnia intitn direcia creterii gradului de colectare a taxelor este absolutnecesar.

14

II. Evoluii macroeconomice n anul 2012Anul 2012 a reprezentat pentru economia Romniei al doilea an consecutiv de cretereeconomic, produsul intern brut avansnd cu 0,7% n termeni reali, dinamic semnificativinferioar nivelului de 2,2% atins n 2011, PIB-ul real avnd de recuperat nc 5% fa demaximul atins n 2008. Comparativ cu prognozele iniiale avute n vedere la elaborareaproiectului de buget pe anul 2012, dar i cu prognozele din toamna lui 2012 ale ComisieiEuropene i ale Comisiei Naionale de Prognoz, creterea economic a fost mai mic cuaproximativ un punct procentual, n principal ca urmare a ocului nefavorabil de ofert dinagricultur, reflectat la nivelul utilizrii PIB n consumul privat i variaia stocurilor. Condiiilemeteo nefavorabile au afectat negativ creterea n primul trimestru al anului 2012, n timp ceurmtoarele trei luni au fost caracterizate de o accelerare a activitii economice susinut deinvestiiile publice i private i de consumul privat. Cu toate acestea, n trimestrul trei cretereaa devenit din nou negativ ca urmare a secetei severe, deteriorrii ncrederii consumatorilor idificultilor n ceea ce privete absorbia fondurilor europene, efectele resimindu-se i lanivelul ultimului trimestru din anul 2012, care a marcat o cvasi-stagnare fa de cel precedent.Graficul 1: Evoluia prognozelor de cretere economic pentru anul 2012

Sursa: CE, FMI, CNP, BERDContribuiile principale la creterea economic nregistrat au revenit formrii brute de capitalfix (+1,3puncte procentuale (pp), corespunztoare unei creteri anuale n termeni reali de4,9%), n timp ce majorarea cheltuielilor de consum final ale populaiei i ale instituiilor frscop lucrativ n serviciul gospodriilor populaiei (IFSLSG) a generat o contribuie pozitiv de0,7pp (cretere anual real de 1%). De asemenea,consumul total al administraiilor publice aavut un aport pozitiv (+0,25pp, corespunztor unui avans de 2,4% n termeni reali). Contribuiinegative au revenit variaiei stocurilor (-0,7pp) i exportului net (-0,8pp), n condiiile unei

00.51

1.52

2.53

3.54

4.55

5.56

CE FMI CNP BERD

15

reduceri mai pronunate n termeni reali a exporturilor (-3%) comparativ cu cea a importurilor (-0,9%). Pe partea de ofert, cele mai mari creteri ale volumului de activitate s-au nregistrat ninformaii i comunicaii (+29,1%), activiti profesionale, tiinifice i tehnice (+9,9%), activitide spectacole; reparaii produse de uz casnic (+3,1%), dar i n administraie public i aprare,nvmnt, sntate i asisten social (+2,2%), n timp ce evoluii negative s-au nregistrat nagricultur, silvicultur i pescuit (-21,6%), industrie (-1%) i intermedieri financiare i asigurri(-0,2%).Graficul 2: Contribuia componentelor PIB la creterea economic

Sursa:Eurostat, calcule Consiliul fiscalCu toate c rata medie a inflaiei s-a meninut n linie cu estimrile avute n vedere lafundamentarea Strategiei fiscal-bugetare (SFB) pentru perioada 2012-2014 (nivel mediu anualde 3,3%, comparativ cu o proiecie de 3,5%), creterea preurilor din decembrie 2012 fa dedecembrie 2011 s-a situat la un nivel de 4,95%, semnificativ peste prognoza de 3% din SFB.Aceast evoluie poate fi explicat prin inflaia redus nregistrat n prima parte a anului 2012,favorizat de producia agricol foarte bun din 2011, n timp ce a doua jumtate a anului 2012a fost caracterizat de o inflaie n cretere ca urmare a secetei severe care a influenatsemnificativ preurile produselor alimentare, a majorrii peste ateptri a preuriloradministrate, precum i ca urmare a deprecierii nominale a cursului de schimb. n acest context,banca central a redus dobnda de politic monetar de la 6% la 5,25% pe parcursul primelor 3luni din 2012, ulterior meninnd acest nivel, n condiiile intensificrii presiunilor inflaioniste,cu precdere n a doua jumtate a perioadei.Poziia extern a Romniei a continuat s se mbunteasc treptat. Deficitul de cont curent s-a diminuat de la 4,52% din PIB n 2011 la 3,9% n 2012, n condiiile unei reduceri nominale aacestuia de 13,3% i a unui nivel aproximativ constant al PIB -ului, considernd valori exprimate

-20.00

-10.00

.00

10.00

20.002001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Cheltuiala de consum final a gospodriilor i NPISHConsumul guvernamental (individual+colectiv)Formarea brut de capital fixVariaia stocurilorExport netRata de cretere real a PIB

16

n euro. Diminuarea nominal a deficitului contului curent de la 5.937 milioane de euro la 5.151milioane de euro a fost determinat de micorarea deficitului balanei veniturilor cu 538 demilioane de euro, de majorarea excedentului balanei serviciilor cu 200 de milioane de europrecum i de mbuntirea marginal a soldului balanei comerciale i a transferurilor.Exporturile i importurile, considernd valori exprimate n euro, au sczut uor (-0,5%), ncondiiile n care preurile bunurilor exportate exprimate n moneda unic european auavansat mai rapid (+3,2%) dect preurile bunurilor importate (+0,75%). Astfel, deficitulbalanei comerciale s-a situat n 2012 la un nivel inferior fa de anul 2011, chiar dac ntermeni reali exporturile au sczut mai mult dect importurile pe fondul nrutirii situaieieconomice a principalilor parteneri comerciali i a meninerii relativ constante a cererii interne.Graficul 3: Evoluia PIB real, a cererii interne i a soldului contului curent n perioada 2000-2012

Sursa: Banca Naional a Romniei, Eurostat, calcule Consiliul fiscalDatoria extern a Romniei a crescut cu 1,5% anul trecut, pn la un nivel de 99,2 miliarde deeuro. Datoria extern pe termen mediu i lung reprezenta la sfritul anului trecut 79,4% dintotal datorie extern, respectiv 78,74 miliarde de euro, nivel n cretere cu 3,7% comparativ cucel din 31 decembrie 2011. Datoria extern pe termen scurt a nregistrat o reducere de 10,21%pn la un nivel de 20,46 miliarde de euro (reprezentnd 20,1% din total datorie extern).Datoria fa de FMI a cobort la sfritul anului 2012 fa de aceeai perioad a anuluiprecedent cu 1,742 miliarde de euro, respectiv la un nivel de 10,8 miliarde de euro de la 12,54miliarde de euro.n anul 2012, soldul creditului neguvernamental s-a diminuat n termeni reali, nregistrnd oscdere de 3,48% n decembrie 2012 fa de aceeai perioad din 2011. Declinul a fost maiaccentuat n cazul finanrilor n valut, acestea micorndu-se cu 2,6% n echivalent euro, ntimp ce dinamica creditelor n moned naional a consemnat o descretere in termeni reali de1,1%. Un impact negativ asupra activitii de creditare a fost generat atat de cererea scazuta de

-25.000

-15.000

-5.000

5.000

15.000

25.000

35.000

00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

PIB real (%yoy) Cererea interna (% yoy) Cont curent (%PIB, scala din dreapta)

17

credite, dar i de creterea cerinelor de capital pentru instituiile financiare la nivelul UE, care aimplicat o accelerare a procesului de reducere a gradului de ndatorare (engl. deleveraging) lanivelul bncilor i a sucursalelor lor din Europa Central i de Est (ECE).n ceea ce privete evoluiile de pe piaa muncii, anul 2012 a marcat prima mbuntirenotabil de la debutul crizei, numrul mediu de salariai (4.430 mii persoane) avansnd cu 1,9%fa de anul 2011, n contextul cresterii numrului de locuri de munc create de sectorul privat,n timp ce sectorul public a nregistrat o continuare a reducerilor de personal, dar ntr-un ritmmult mai lent dect n anii precedeni. De asemenea, la sfritul anului 2012, rata omajuluicalculat conform criteriilor Biroului Internaional al Muncii a sczut cu 0,7pp, respectiv de la7,4% la 6,7%, n acelai sens cu evoluia numrului de salariai. n schimb, numrul total deomeri nregistrai la ANOFM a crescut de la 461 mii persoane la 493 mii persoane, rataomajului majorndu-se de la 5,12% la 5,59%, aceast evoluie fiind n contradicie att cudinamica ratei omajului BIM, ct i cu modificarea numrului mediu de salariai din economie.n anul 2012, ctigul salarial mediu brut pe total economie a fost de 2.133 de lei, n cretere cu5% fa de anul 2011, iar ctigul salarial mediu net a fost de 1.547 de lei, n cretere cu 4,9%. ncondiiile unei inflaii medii de 3,3%, nivelul ctigului salarial real s-a majorat cu aproximativ1,5%. Evoluia pozitiv a salariului mediu pe economie a fost susinut n principal de dinamicactigurilor din sectorul public (+6,82%) n condiiile n care efectul complet al recuperrilorsalariale urmeaz a fi observat la nivelul anului 2013. n aceeai perioad, salariile medii dinsectorul privat1 au avansat cu 4,5%, dinamica acestora fiind afectat de constrngerile existentepe piaa muncii i de ctigurile de productivitate.Evoluiile principalilor indicatori macroeconomici n 2012 fa de prognozele care au stat la bazaStrategiei fiscal bugetare 2012-2014 sunt sintetizate n tabelul de mai jos:Tabelul 1: Principalii indicatori macroeconomici (diferene fa de prognoz)

SFB 2012-2014 Efectiv 2012-modificare procentual fa de anul

anterior -Produsul intern brut

Produsul intern brut (mil. lei) 588.940,0 587.499,4Produsul intern brut real 3,5-4,0 0,7Deflatorul PIB 4,3-4,8 4,8

Utilizarea PIBConsumul individual efectiv al gospodriilor 3,2-3,6 1,1

Cheltuiala pentru consumul final al populaiei 3,4-4,0 1,0

1Sectorul privat este aproximat eliminnd sectoarele administraie public i aprare, nvmnt i sntate iasisten social.

18

Cheltuiala pentru consumul individual aladministraiei publice 1,4 1,6

Consum colectiv efectiv al administraiei publice 1,5 2,4Formare brut de capital fix 5,3-5,8 4,9Exporturi (volum) 9,7 -3,0Importuri (volum) 8,3 -0,9

Rata inflaieiDecembrie 2012 3,0 4,95Medie anual 3,5 3,33

Piaa munciiRata omajului (sf. per.) 4,5 5,59Numr mediu de salariai 1,0 1,9Ctigul salarial mediu brut 4,9 5,0

Sursa: Institutul Naional de Statistic, Comisia Naional de Prognoz

III. Politica fiscal-bugetar n anul 2012III.1 Evaluarea obiectivelor, intelor i indicatorilor bugetariConform articolului 48, alineatul 2, din Legea responsabilitii fiscal-bugetare (LRFB)nr.69/2010, Raportul anual al Consiliului fiscal trebuie s conin o analiz cu privire la derulareapoliticii fiscal-bugetare din anul precedent fa de cea aprobat prin strategia fiscal-bugetar ibugetul anual i s includ:a) evaluarea tendinelor macroeconomice i bugetare cuprinse n strategia fiscal-bugetar i nbugetul anual din anul bugetar care face obiectul raportului;b) evaluarea obiectivelor, intelor i indicatorilor stabilii prin strategia fiscal-bugetar i prinbugetul anual din anul bugetar care face obiectul raportului;c) evaluarea performanei Guvernului i a modului cum au fost respectate principiile i regulileprevzute de prezenta lege n anul bugetar precedent;d) opiniile i recomandrile Consiliului fiscal n vederea mbuntirii politicii fiscal-bugetare nanul bugetar curent, n conformitate cu principiile i regulile prevzute de prezenta lege.Bugetul general consolidat aferent anului 2012 a avut n vedere un obiectiv de deficit bugetarde 1,9% din PIB (standarde cash), semnificativ mai ambiios dect nivelul de 3% asumat nstrategia fiscal-bugetar aprobat de Guvern n luna august 2011, n pofida revizuiriidescendente semnificative a cadrului macroeconomic. Consiliul fiscal remarca, n opinia sa

19

asupra proiectului de buget, lipsa unui angajament ferm fa de aceast nou int, n condiiilen care era prevzut explicit posibilitatea majorrii acesteia pe parcursul anului pentru aacomoda creterea cheltuielilor de personal n vederea rentregirii salariilor personaluluibugetar. De altfel, aceast intenie s-a i materializat pe parcursul anului, noua int de deficitstabilit cu ocazia primei rectificri bugetare din august 2012 fiind de 2,25% din PIB. Laniveluldeficitului bugetar potrivit ESA95, inta a rmas nemodificat, respectiv obinerea unuideficit mai mic de 3% din PIB care s asigure ieirea din procedura de deficit excesiv. Execuiabugetar final a consemnat ndeplinirea intei de deficit potrivit metodologiei ESA95 , crendu-se premisele ieirii Romniei din procedura de deficit excesiv iniiat n 2009. La nivelulexecuiei bugetare n standardecash, deficitul bugetar nregistrat s-a situat la un nivel de 2,5%din PIB, depirea intei iniiale avnd loc n principal ca urmare a nerealizrii veniturilor dinfonduri europene n condiiile continurii finanrii proiectelor ncepute, dar i ca urmare aunor cheltuieli cu bunurile i serviciile semnificativ mai ridicate fa de pro iecia iniial.Din perspectiva regulilor politicii fiscal-bugetare, plafoanele nominale n care trebuiau s sencadreze n 2012 soldul bugetului general consolidat, cheltuielile totale ale acestuia (exclusivveniturile din fonduri europene post-aderare, fonduri pre-aderare i asistena financiar a altordonatori), precum i cheltuielile de personal au fost stabilite prin Legea 291/2011 (a se vedeaTabelul 2de mai jos).Execuia bugetar confirm respectarea plafoanelor pentru toi indicatoriimai sus menionai.Tabelul 2: Plafoane nominale ale soldului BGC, cheltuielilor totale i ale cheltuielilor depersonal

Lege 291/2011 Execuie 2012

SoldulBGC

Cheltuielitotale*

din care: SoldulBGC

Cheltuielitotale*

din care:Cheltuieli depersonal

Cheltuieli depersonal

milioane lei -17.675,2 203.084,2 42.500 -14.774,1 199.500,5 40.798,8% din PIB -3% 34,48% 7,20% -2,51% 33,96% 6,94%

* Exclusiv asistena financiar din partea UE i a altor donatori

Prima rectificare bugetar, aprobat n august 2012, ameninut relativ constantproieciaprivind ncasrile bugetare totale (-80,1 mil. lei, excluznd impactul schemelor decompensare a obligaiilor restante fa de buget), dar a consemnat modificri importante nstructura veniturilor bugetare. Astfel, creterile prognozate pentruncasrile din impozitulpevenit i salarii (+1.957,8 mil. lei), TVA (+1.668 mil. lei), alte impozite i taxe generale pe bunuri iservicii (+907,3 mil. lei) au fost integral anulate de diminuarea proieciei privind veniturile dinfonduri europene (-1.859 mil. lei), veniturile nefiscale (-1.386,4 mil. lei), accize (-797,5 mil. lei) ivenituridin capital (-578,5 mil. lei). Cheltuielile totale au fost majorate cu 2.369 mil. lei fa deprogramul iniial, concomitent cu modificarea deficitului bugetar de la 1,9% la 2,25%din PIB,cele mai mari creteri fiind localizate la nivelul capitolelor cheltuieli de personal (+1.155,6 mil.

20

lei pentru a permite o nou etap de recuperare a reducerilor salariale din sectorul bugetaroperate n 2010), bunuri i servicii (+1.037,4 mil. lei alimentate pe partea de venituri bugetaren principal din taxa clawback, avans motivat n principal de plata arieratelor din sectorulsanitar), cheltuieli cu dobnzile (+1 miliard de lei ca urmare a creterii costurilormprumuturilor, a deciziei de majorare a rezervelor din Trezorerie precum i a deprecieriileului). Diminuri de cheltuieli au avut loc n cadrul categoriilor proiecte cu finanare dinfonduri externe nerambursabile postaderare (-772,2 mil. lei), cheltuieli aferente programelorcu finanare rambursabil (-416,2 mil. lei), cheltuieli de capital (-196 mil. lei).Comparativ cu parametrii aprobai n contextul primei rectificri bugetare, cea de-a douarectificare a prevzuto majorare a veniturilor i cheltuielilor bugetului general consolidat cu1,95 miliarde lei, meninnd nemodificat inta de deficit bugetar la 13,6miliarde lei, respectiv2,25% din PIB. Din aceste diferene, 450 de milioane de lei erau explicate de influena unei noischeme de stingere n lan a obligaiilor restante fa de buget (cu impact identic la nivelulveniturilor i cheltuielilor totale).Dincolo de impactul schemei de compensare mai sus menionate, revizuirea ascendent aveniturilor bugetare a fost de 1,5 miliarde lei i s-a datorat primei trane (0,91 miliarde lei) dinsumele aferente contravalorii nchirierii benzilor de frecven de ctre operatorii de telefoniemobil, creia i s-a adugat un impact pozitiv net la nivelul celorlalte categorii de venituri de0,59 miliarde lei. Aceast ultim sum reflect ncasri suplimentare avnd drept surseveniturile nefiscale (+0,9 miliarde lei, provenite n principal din revizuirea ascendent cu 0,69miliarde de lei a estimrii privind vrsmintele din profitul BNR), taxa clawback (+0,36 miliardelei) i accize (+0,21 miliarde lei), care compenseaz reduceri ale estimrilor privind ncasrile dinTVA (-0,69 miliarde lei), impozitul pe venit i salarii (-0,36 miliarde de lei) i venituri de capital (-0,1 miliarde lei).Ajustate pentru impactul schemei de stingere n lan a obligaiilor restante fa de buget maisus menionate (+0,45 miliarde lei, din care 0,25 miliarde lei pe bunuri i servicii i 0,2 miliardelei pe cheltuieli de capital), cheltuielile totale au fost majorate fa de cele din prima rectificarecu 1,5 miliarde lei. Majorarea s-a datorat n principal revizuirii ascendente semnificative acheltuielilor aferente programelor finanate din fonduri europene post-aderare (+2,27 miliardelei), creia i s-a adugat un plus de cheltuieli la nivelul categoriei bunuri i servicii (+0,4miliarde lei), justificat de utilizarea ncasrilor suplimentare din taxa clawback n sistemul publicde sntate; aceste majorri de cheltuieli sunt compensate parial de reducerea cu 0,83miliarde lei a cheltuielilor de capital i cu 0,25 miliarde lei a categoriei alte transferuri.Opinia formulat de Consiliul fiscal cu prilejul primei rectificri bugetare a consemnat nclcarearegulilor ce privesc rectificrile bugetare statuate de art. 9 alin. 2 i art. 16 ale Legiiresponsabilitii fiscal-bugetare nr. 69/2010; cu toate acestea, trebuie menionat c LRFBprevede n art. 23 lit. c) drept clauz derogatorie pentru revizuirea cadrului fiscal bugetar

21

schimbarea guvernului. De asemenea, cu ocazia celei de-a doua rectificri bugetare operate noctombrie 2012, a avut loc o majorare suplimentar fa de nivelul din prima rectificare acheltuielilor totale ale bugetului general consolidat, excluznd asistena financiar din parteaUniunii Europene i a altor donatori (cu 1,95 miliarde lei), ceea ce implic o nou derogare de laprevederile art. 16 al LRFB. Consiliul fiscal i manifest ngrijorarea n legtur cu recursulpersistent la instituia derogrii pentru a eluda regulile statuate de LRFB, acest lucru afectndnegativ credibilitatea acestora.Evoluia principalelor agregate bugetare pe parcursul anului 2012 este prezentat n Tabelul 3.Tabelul 3: Evoluia principalelor agregate bugetare pe parcursul anului 2012

SFB2012-2014

Programiniial

Primarectificare

A douarectificare

Execuie2012

Venituri Totale 199,7 193,8 193,7 195,2 190,9Venituri fiscale 112.6 108,8 112,3 112,8 111,9Contribuii asigurri 51,3 50,9 51,1 51,0 51,3Fonduri UE post-aderare, pre-

aderare i asisten financiardin partea altor donatori

14,3 13,5 11,8 12,0 8,4

Cheltuieli Totale, din care: 217,4 205,0 207,4 208,9 205,7Cheltuieli curente 193,2 185,4 188,3 190,9 189,3Cheltuieli de capital 24,3 21,0 20,8 20,0 18,7

Deficit bugetar -17,7 -11,2 -13,7 -13,7 -14,8Sursa: Ministerul Finanelor PubliceNot: Sume fr impactul schemelor de compensareRezultatele execuiei bugetare din anul fiscal 2012 au infirmat parial prognozele din cea de-adoua rectificare, att veniturile ct i cheltuielile nregistrnd evoluii nefavorabile. Pe partea devenituri, diferena fa de nivelul scontat de ncasri a fost de circa 4,3 miliarde lei, n principalca urmare a performanei foarte slabe a absorbiei de fonduri europene (-3,6 miliarde lei) i anerealizrii n totalitate a veniturilor fiscale ca urmare a avansului economic sub ateptri (-0,9miliarde lei). n ceea ce privete cheltuielile, acestea s-au redus doar cu 3,1 miliarde lei,principalele categorii la nivelul crora s-au nregistrat diminuri fiind cheltuielile de capital (-1,3miliarde lei), asisten social (-0,75 miliarde lei), dobnzi (-0,5 miliarde lei), cheltuieli aferenteprogramelor cu finanare rambursabil (-0,3 miliarde lei). n aceste condiii, inta de deficitpotrivit metodologiei cash a fost ratat cu 1,1 miliarde de lei, cauza principal fiindreprezentat de continuarea finanrii din fonduri proprii a proiectelor susinute n principal dinfonduri europene, n condiiile suspendrii plilor de ctre Comisia European n cazul maimultor programe operaionale. Cheltuielile cu bunurile i serviciile s-au situat nc o dat pestenivelul bugetat (+860 de milioane fa de nivelul din prima rectificare i +2.293 milioane de leifa de nivelul bugetat iniial), evideniind deficiene majore n procesul de programare

22

bugetar, imposibilitatea de a rezolva cauzele structurale care conduc la apariia de arierate iposibil o tendin de externalizare a unor servicii n cadrul autoritilor centrale i localeafectate de reduceri de personal.n ceea ce privete execuia bugetar potrivit ESA95, anul 2012 a consemnat reducerea cu 2,7puncte procentuale de PIB a deficitului bugetar, respectiv de la 5,6% la 2,9% din PIB. Avnd nvedere faptul c bugetul din anul 2011 a inclus o component excepional pepartea decheltuieli de 1,2% din PIB aferent obligaiilor salariale ale statului fa de anumite categorii desalariai din sectorul bugetar investite cu titlu executoriu n urma unor sentine judectoretidefinitive, n timp ce n anul 2012 aceast component a reprezentat circa 0,2% din PIB, iardimensiunea ajustrii efective a fost de aproximativ 1,7% din PIB, ceea ce reflect oricum unritm alert al procesului de consolidare fiscal. Reducerea deficitului bugetar potrivit ESA95 n2012 a avut loc n principal pe seama diminurii formrii brute de capital fix (investiii) cu 0,8%din PIB fa de anul 2011 i a scderii cheltuielilor cu asistena social ca pondere n PIB cu 0,8%n condiiile n care veniturile s-au micorat ca pondere n PIB cu 0,3 puncte procentuale.

Consolidarea fiscal iniiat n anul 2010 n vederea corectrii dezechilibrelor majore existentela nivelul poziiei finanelor publice a fost caracterizat de un ritm alert, Romnia reuind ntr-operioad relativ scurt, reducerea deficitului bugetar potrivit ESA95 de la 9% din PIB n 2009 la2,9% din PIB n 2012. Astfel, au fost create premisele ieirii din procedura de deficit excesiv ncondiiile n care proieciile pe termen mediu au confirmat perspectiva meninerii defic ituluibugetar sub pragul de 3% din PIB. Ajustarea fiscal din perioada 2009-2012 dup standardeESA95 s-a efectuat prin reducerea cheltuielilor bugetare cu 4,7% din PIB (reversnd doar parialcreterea de 7,5% din PIB din perioada 2005-2009) i creterea veniturilor bugetare cu 1,4% dinPIB. Ajustrile de cheltuieli bugetare s-au fcut n principal la nivelul remunerrii salariailor(-3,1% din PIB), formrii brute de capital fix (-1,3% din PIB) i asistenei sociale (-1,1% din PIB).Pe partea de venituri bugetare, creterea acestora cu 1,4% din PIB n perioada 2009-2012 s-aprodus n principal ca urmare a creterii cotei legale de TVA de la 19% la 24% n 2010, venituriledin TVA crescnd n perioada 2009-2012 cu 1,9% din PIB (2009 marcase o scdere a veniturilordin TVA cu 1,3% din PIB fa de anul 2008), compensnd astfel i scderea ncasrilor din CAS iimpozit pe venit i pe profit.

23

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Modificari2009 fatade 2005

Modificari2012 fata de

2009

Total cheltuieli (% din PIB) 33,6 35,5 38,2 39,3 41,1 40,1 39,4 36,4 7,5 -4,7Consum intermediar 6,3 5,9 6,6 6,6 6,5 5,8 6,1 5,9 0,1 -0,6Remunerarea salariatilor 8,7 9,3 9,7 10,5 10,9 9,7 7,9 7,8 2,2 -3,1Dobanzi 1,2 0,9 0,7 0,7 1,5 1,5 1,6 1,8 0,3 0,2Asistenta sociala 10,3 10,1 10,4 11,6 13,8 14,1 13,4 12,7 3,5 -1,1Subventii 1,5 1,8 1,3 0,8 0,7 0,6 0,4 0,4 -0,7 -0,4Alte cheltuieli curente 0,7 0,9 1,8 1,4 1,4 1,9 2 2,3 0,7 0,9Formarea bruta de capital fix 3,9 5,1 6,2 6,6 5,9 5,7 5,4 4,6 2,1 -1,3% din total cheltuieli*Servicii publice generale 9,7 9,2 11,3 11,9 10,2 11,1 12,1 : 0,5 1,9din care dobanzi 3,7 2,5 1,9 1,8 3,7 3,8 4,1 : 0 0,4Aparare 8,9 6,5 4,7 3,8 3,6 3,7 2,2 : -5,2 -1,5Ordine si siguranta publica 6,3 6,7 6,4 5,7 5,3 6 5,6 : -1 0,3Afaceri economice 15,7 19,5 21,8 19,9 18,7 17 16,9 : 3 -1,8Protectia mediului 0,9 1 1,1 1,2 1,4 1,8 2,4 : 0,4 1Locuinte si amenajariteritoriale 4,8 4,1 4,1 3,3 3,4 3,3 3,1 : -1,4 -0,2Sanatate 8 7,6 8,1 8,2 9,3 9 8,6 : 1,3 -0,7Recreatie, cultura si religie 2 2,8 2,8 2,9 2,6 2,6 2,7 : 0,6 0,1Educatie 10,7 11,6 10,3 11,4 9,9 8,3 10,5 : -0,8 0,6Protectie sociala 33 30,9 29,4 31,6 35,5 37,2 35,9 : 2,6 0,4Total venituri (% din PIB) 32,4 33,3 35,3 33,6 32,1 33,3 33,8 33,5 -0,3 1,4Venituri fiscale 18,2 18,8 19 18,4 17,3 18 19,2 19,3 -0,9 2Impozite indirecte, din care: 12,9 12,8 12,3 11,7 10,7 11,9 13,1 13,2 -2,2 2,4TVA 8,1 7,9 8,2 7,9 6,6 7,7 8,7 8,5 -1,4 1,9accize* 3,1 2,9 3 2,7 3,1 3 3,1 0 0 0Impozite directe, din care: 5,3 6 6,7 6,7 6,5 6,1 6,2 6,1 1,2 -0,4impozit pe venit 2,4 3 3,6 3,6 3,7 3,4 3,5 3,6 1,3 -0,1impozit pe profit 2,7 2,8 2,6 2,4 2,4 1,8 1,9 1,7 -0,2 -0,7Contributii asigurari sociale 10,3 10,3 10,5 10,1 10,2 9,5 9,1 8,8 0 -1,4Alte venituri curente 1,9 2,1 1,8 1,5 1,7 2,7 2,2 2,5 -0,2 0,9Deficit bugetar -1,2 -2,2 -2,9 -5,7 -9 -6,8 -5,6 -2,9 -7,8 6,1

Sursa: EurostatNot: *cifrele aferente anului 2012 nu sunt nc disponibile, iar diferena 2009-2012 se refer la2009-2011.

n ceea ce privete execuia bugetar potrivit standardelor cash, anul 2012 a consemnatreducerea cu 1,8 puncte procentuale de PIB a deficitului bugetar, respectiv de la 4,3% la 2,5%din PIB. Ajustarea a fost determinat de o scdere a cheltuielilor bugetare cu 1,6% din PIB(nprincipal prin reducerea cu 1,1% din PIB a cheltuielilor de investiii i cu 0,8% din PIB acheltuielilor de asisten social) i de o cretere a veniturilor bugetare cu 0,2% din PIB (nspecial pe seama unor venituri excepionale din nchirierea frecvenelor pentru operatorii detelefonie mobil).

Tabelul 4: Evoluia cheltuielilor i veniturilor bugetare dup standarde ESA95

24

Sursa: Ministerul Finanelor PubliceIII. 2. Veniturile bugetare

Veniturile bugetului general consolidat, nete de impactul schemelor de compensare, au crescutn 2012 cu 6,64% fa de ncasrile din anul precedent, pn la 190,94 miliarde lei (32,5% dinPIB). Majorarea ponderii veniturilor n PIB, de la 32,16% n 2011 este explicat n principal deevoluia pozitiv a veniturilor din alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii (+0,3 pp dePIB exclusiv pe seama ncasrilor din taxa clawback), de mbuntirea marginal comparativ cuanul 2011 a absorbiei de fonduri europene (+0,26 pp de PIB),precum i de ncasrileextraordinare provenite din nchirierea benzilor de frecven ctre operatorii de telefoniemobil (+0,16 ppde PIB). Evoluii negative din perspectiva ponderii n PIB s-au nregistrat la

Tabelul 5: Evoluia cheltuielilor i veniturilor bugetare dup standarde cash

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Modificari2009 fatade 2005

Modificari2012 fata de

2009

Venituri totale (% din PIB) 31,4 32,3 32,3 32,2 31,4 32,2 32,7 32,9 0 1,5Venituri fiscale 17,8 18,6 18,4 18,4 17,6 17,8 18,8 19,4 -0,2 1,8Impozit pe venit 2,3 2,8 3,5 3,6 3,7 3,4 3,4 3,6 1,4 -0,1Impozit pe profit 2,3 2,3 2,5 2,5 2,4 1,9 1,9 1,8 0,1 -0,5Impozite si taxe peproprietate 0,7 0,7 0,7 0,6 0,7 0,7 0,7 0,7 0 0TVA 7,8 8,1 7,5 7,9 6,8 7,5 8,6 8,6 -1 1,7Accize 3,1 3,1 3 2,7 3,1 3,3 3,4 3,4 0 0,3CAS 9,5 9,6 9,5 9,5 9,6 8,7 9,1 8,8 0 -0,8Venituri nefiscale 3,2 3,3 3,4 3,1 3,1 3,8 3,3 3,1 -0,1 0,1Donatii 0,6 0,5 0,8 0,6 0,7 0,8 0,1 0,1 0,1 -0,6Sume primite de la UE incontul platilor efectuate 0,4 1 1,1 1,4 1Cheltuieli totale (% dinPIB) 32 33,6 35,4 37 38,6 38,6 37 35,4 6,6 -3,3Cheltuieli de personal 7,4 8 8,1 8,9 9,3 8,2 6,9 6,9 2 -2,4Bunuri si servicii 6,3 6,2 6,1 6,4 5,7 5,6 5,7 5,9 -0,7 0,2Dobanzi 1,2 0,8 0,7 0,7 1,2 1,4 1,6 1,8 0 0,6Subventii 2,2 2,2 1,7 1,5 1,4 1,3 1,2 1 -0,7 -0,4Proiecte cu finantare dinfonduri externenerambursabilepostaderare

0,5 1,4 1,9 2,2 1,7

Asistenta sociala 9,5 9 9,3 10,5 12,8 13,1 12,2 11,4 3,3 -1,3Cheltuieli de capital 3 4,3 4,7 5 4,4 3,7 4,1 3,3 1,4 -1,1Cheltuieli de investitiitotale 7,1 6,5 7 5,9 -1,1Deficit bugetar -0,6 -1,3 -3,1 -4,8 -7,3 -6,4 -4,3 -2,5 -6,6 4,8

25

nivelul contribuiilor de asigurri (-0,24 pp de PIB n principal ca urmare a deciziei de restituirectre pensionari a contribuiilor de asigurri colectate ilegal precum i a majorrii programate asumelor transferate ctre Pilonul II de pensii2) i la nivelul veniturilor nefiscale (-0,16 ppde PIB).Fa de programul iniial, veniturile bugetare au fost cu 0,49 pp de PIB mai reduse, n principalca urmare a nematerializrii prognozei privind absorbia de fonduri europene, diferena dintrevaloarea realizat i proiecia iniial fiind de -0,77 ppdinPIB. n rest, estimrileprivind veniturilefiscale au avut un grad bun de realizare, ncasrile mai mici din accize fiind compensate deveniturile suplimentare din TVA,n timp ce veniturile din taxa clawback i cele provenind dinnchirierea benzilor de frecvenctre operatorii de telefonie mobil nu au fost prinse nbugetul iniial, avndu-se n vedere o abordare prudent a prognozei de venituri. n schimb, lanivelul veniturilor nefiscale i al veniturilor din capital, s-au consemnat diferene majore fa deestimrile iniiale, ncasrile cumulate fiind mai mici cu 0,27 ppdinPIB. Privind retrospectiv,veniturile extraordinare importante provenind din nchirierea benzilor de frecven i din taxaclawback (+0,47 pp de PIB) au avut o contribuie semnificativ la formarea resurselor financiareale statului n contextul eecului n absorbia fondurilor europene. Aceste venituri au ns uncaracter temporar i nu pot suplini i n anii urmtori o nerealizare a proieciei de venituribugetare n general, i a celei aferente veniturilor din fonduri europene n special.

III.2.1. TVA i accize

Estimate n construcia iniial a bugetului la un nivel de 49,65 mld. lei, veniturile din TVA s-ausituat la finele anului la un nivel de 50,51 mld. lei, diferena fiind explicat n totalitate deveniturile suplimentare generate de evoluia peste ateptri a consumului privat, majorareaschemeide compensare n lan aprobat cu prilejul rectificrilor bugetare din august ioctombrie 2012 (care prevedea un impact suplimentar la nivelul veniturilor din TVA de 1,2 mld.lei) neregsindu-se la nivelul execuiei bugetare. Comparativ cu 2011, ncasrile din TVA, netede impactul schemelor de compensare,au crescut cu 2,76 miliarde lei (5,92%), pe fondulrevenirii treptate a consumului gospodriilor populaiei i a creterii preurilor.Evalund eficiena colectrii impozitelor prin intermediul raportului dintre rata implicit deimpozitare (definit ca raport ntre veniturile efectiv colectate pentru un anumit tip de impoziti baza macroeconomic de impozitare corespunztoare) i rata legal de impozitare, gradul deeficien al taxrii pentru TVA a sczut substanial n Romnia comparativ cu perioadaanterioar crizei economice, fenomen ns comun la nivelul grupului noilor state membre UEdin Europa Central i de Est (NSM10). Se remarc totui o relativ stabilitate a indicelui nperioada 2009-2012, majorarea cotei standard de TVA din 2010 conducnd la venituri nominalemai mari n condiiile n care eficiena colectrii s-a meninut relativ constant.2Acestea sunt nregistrate la nivelul execuiei bugetare ca venituri negative.

26

Execuia bugetar la finele lui 2012 sugereaz meninerea la acelai nivel a eficienei taxriicomparativ cu anul anterior (indice de eficien de 57%), dinamica veniturilor din TVA fiindfoarte apropiat de cea a bazei macroeconomice relevante (consumul final al gospodriilorpopulaiei i al IFSLSG3). Ungrad de eficien a colectrii nemodificat sugereaz lipsa unuisurplus extraordinar de venituri (engl. revenue windfalls) - din reducerea evaziunii fiscale, deexemplu. Considernd ns structura bazei macroeconomice relevante, oculnefavorabil deofert din agricultur a afectat negativ componentaautoconsum i pia rneasc, care nueste susceptibil a genera venituri din impozitare, componenta taxabil a acesteia nregistrndo dinamic superioar. Astfel, izolnd impactul acestei componente, eficiena colectrii s-anrutit n 2012 fa de 2011.Graficul 4 : Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente TVA n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscal, * ajustat cu componenta de autoconsum i piaa rneasc.Gradul de eficien al taxrii n cazul TVA la nivelul anului 2012, de 57%, este semnificativinferior celui nregistrat n Estonia (84%), Slovenia (71%) i Bulgaria (71%). Romnia a colectat n2012, 8,5% din PIB din venituri din TVA (execuie ESA95), fa de 8,32% din PIB n Slovenia,8,73% n Estonia i 9,15% n Bulgaria, n condiiile n care cota standard de TVA n aceste ri erade 20% (comparativ cu un nivel de 24% n Romnia). La nivelul anului 2012, o eficien mai

3 Instituii fr scop lucrativ aflate n serviciul gospodriilor populaiei

10.3 10.9

9.7

11.6

11.5 12

.3

12.1

10.7

12.0

13.8

13.7

0.540.57

0.51

0.61 0.60

0.64 0.64

0.56

0.56

0.570.57

0.540.57

0.51

0.720.70

0.740.72

0.630.61

0.630.62

0.50

0.55

0.60

0.65

0.70

0.75

9.09.5

10.010.511.011.512.012.513.013.514.0

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Rata implicita de taxare la TVA Indice de eficienta (scala din dreapta)Indice de eficienta (scala din dreapta)*

27

redus a taxrii conform definiiei de mai sus era observabil n Letonia, Lituania, Slovacia iPolonia, poziia Romniei n cadrul grupului de ri analizate mbuntindu-se pe fondulpierderilor de eficien din alte state. Trebuie ns precizat faptul c diferenele la nivelulindicelui de eficien a taxrii reflect i diferenele structurale dintre economii, avnd nvedere c procentul mai ridicat al populaiei din mediul rural din Romnia se reflect ntr-opondere mai ridicat a componentei autoconsum i piaa rneasc (netaxabil). De altfel,Aizenmann J. i Y. Jinjarak (2005)4, examinnd un panel de 44 de ri n perioada 1970-1999,conchid c eficiena colectrii TVA este invers proporional cu ponderea n PIB a agriculturii, idirect proporional cu gradul de urbanizare i gradul de deschidere al economiei (engl. tradeopenness) indicatorii afereni Romniei fiind nefavorabili n cazul celor trei variabile. Trebuiemenionat n plus c metoda de calcul a indicatorului de eficien la TVA nu ia n considerareimpactul cotelor reduse de TVA i nu ia n calcul alte componente ale PIB care sunt supuse TVA(o parte a consumului intermediar i o parte din formarea brut de capital fix - a se vedeacapitolul de evaziune fiscal).

Tabelul 6: Eficiena taxrii - TVA

araCota standard a

TVA*Rata de taxareimplicit**

Indice de eficien ataxrii*** Poziie

2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012BG 20.0 20.0 20.0 14.4 13.8 14.2 0.72 0.69 0.71 3 3 3CZ 20.0 20.0 20.0 13.5 13.7 14.2 0.68 0.69 0.71 4 4 4EE 20.0 20.0 20.0 16.5 16.4 16.9 0.83 0.82 0.84 1 1 1LV 21.0 22.0 21.5 10.3 10.8 11.3 0.49 0.49 0.53 10 10 8LT 21.0 21.0 21.0 12.2 12.3 11.8 0.58 0.59 0.56 6 7 7HU 25.0 25.0 27.0 16.3 15.9 17.0 0.65 0.64 0.63 5 5 5PL 22.0 23.0 23.0 12.4 12.9 11.7 0.57 0.56 0.51 8 9 10RO 21.5 24.0 24.0 12.0 13.8 13.7 0.56 0.57 0.57 9 8 6SI 20.0 20.0 20.0 14.7 14.3 14.3 0.73 0.72 0.71 2 2 2SK 19.0 20.0 20.0 10.7 11.7 10.4 0.57 0.59 0.52 7 6 9Sursa: Comisia European, Eurostat, MFP, calcule Consiliul fiscal* Acolo unde cotele standard au fost modificate pe parcursul anului au fost raportate mediile ponderateale cotelor standard.** Calculat ca raport ntre venituri din TVA (cod ESA D211R) i consumul final al gospodriilorpopulaiei i al IFSLSG(cod ESA P31_S14_S15). n cazul Romniei, veniturile aferente anilor 2011 i 2012includ veniturile temporare suplimentare obinute ca urmare a implementrii schemei de compensaren lan a arieratelor (+1.709 mil. lei n 2011, respectiv +1.571 mil. lei n 2012).

4Aizenmann J., Jinjarak Y, The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence,National Bureau of Economic Research Working Paper no. 11539, August 2005

28

*** Calculat ca raport ntre rata de taxare implicit i cota legal standard.

Veniturile colectate dup standarde cash din accize n 2012 au nsumat 20,26 mld. lei (3,45%din PIB), din care 3,3 mil. lei reprezint impactul schemelor de compensaren lan (swap-uri).Excluznd influena acestora, plusul de venituri comparativ cu anul anterior este de 1,22 mld.lei(echivalentul unei creteri nominale de 6,43%), reflectnd majorri ale nivelului accizeiaferente anumitor produse (motorin, bere i igarete), dar i impactul favorabil aluneideprecieri cu 0,8% a leului fa de euro considernd cursul de referin de referin utilizat lacalculul accizelor. ncasrile din accize au fost mai mici cu 0,92 mld. lei fa de nivelul programatn bugetul iniial i cu 0,33 mld.leifa de nivelul proiectat n a doua rectificare bugetar,impactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale din cursul anului 2012 fiind inferior celuiestimat. De altfel, Consiliul fiscal a atras atenia, att n opinia asupra proiectului de buget, cti la rectificrile bugetare asupra faptului c veniturile din accize sunt supraestimate, dinamicaacestei categorii de venituri fiind proiectat constant a se majora ntr-un ritm superior bazeimacroeconomice relevante. Aceast evoluie ar putea fi explicat doar printr-o cretere aeficienei colectrii care nu s-a materializat la nivelul scontat nici n 2012. Consiliul fiscalrecomand o pruden sporit n estimarea acestei categorii de venituri n condiiile n careimpactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale ar trebui s fie ncorporat ex-post, respectivdup materializarea acestora.

Graficul 5: Venituri din TVA n anul 2012(mld. lei)

Graficul 6: Venituri din accize n anul 2012(mld. lei)

Sursa: Ministerul Finanelor PubliceIII.2.2. Impozite directencasrile din impozitul pe profit, nete de impactul schemelor de compensare implementate(+95 mil. lei), au avansat cu 4,45% comparativ cu anul anterior (+0,46 mld.lei), fiind inferioarecu circa 0,31 mld.lei fa de estimrile din bugetul iniial. Nivelul nominal al veniturilor din

28

*** Calculat ca raport ntre rata de taxare implicit i cota legal standard.

Veniturile colectate dup standarde cash din accize n 2012 au nsumat 20,26 mld. lei (3,45%din PIB), din care 3,3 mil. lei reprezint impactul schemelor de compensaren lan (swap-uri).Excluznd influena acestora, plusul de venituri comparativ cu anul anterior este de 1,22 mld.lei(echivalentul unei creteri nominale de 6,43%), reflectnd majorri ale nivelului accizeiaferente anumitor produse (motorin, bere i igarete), dar i impactul favorabil aluneideprecieri cu 0,8% a leului fa de euro considernd cursul de referin de referin utilizat lacalculul accizelor. ncasrile din accize au fost mai mici cu 0,92 mld. lei fa de nivelul programatn bugetul iniial i cu 0,33 mld.leifa de nivelul proiectat n a doua rectificare bugetar,impactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale din cursul anului 2012 fiind inferior celuiestimat. De altfel, Consiliul fiscal a atras atenia, att n opinia asupra proiectului de buget, cti la rectificrile bugetare asupra faptului c veniturile din accize sunt supraestimate, dinamicaacestei categorii de venituri fiind proiectat constant a se majora ntr-un ritm superior bazeimacroeconomice relevante. Aceast evoluie ar putea fi explicat doar printr-o cretere aeficienei colectrii care nu s-a materializat la nivelul scontat nici n 2012. Consiliul fiscalrecomand o pruden sporit n estimarea acestei categorii de venituri n condiiile n careimpactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale ar trebui s fie ncorporat ex-post, respectivdup materializarea acestora.

Graficul 5: Venituri din TVA n anul 2012(mld. lei)

Graficul 6: Venituri din accize n anul 2012(mld. lei)

Sursa: Ministerul Finanelor PubliceIII.2.2. Impozite directencasrile din impozitul pe profit, nete de impactul schemelor de compensare implementate(+95 mil. lei), au avansat cu 4,45% comparativ cu anul anterior (+0,46 mld.lei), fiind inferioarecu circa 0,31 mld.lei fa de estimrile din bugetul iniial. Nivelul nominal al veniturilor din

28

*** Calculat ca raport ntre rata de taxare implicit i cota legal standard.

Veniturile colectate dup standarde cash din accize n 2012 au nsumat 20,26 mld. lei (3,45%din PIB), din care 3,3 mil. lei reprezint impactul schemelor de compensaren lan (swap-uri).Excluznd influena acestora, plusul de venituri comparativ cu anul anterior este de 1,22 mld.lei(echivalentul unei creteri nominale de 6,43%), reflectnd majorri ale nivelului accizeiaferente anumitor produse (motorin, bere i igarete), dar i impactul favorabil aluneideprecieri cu 0,8% a leului fa de euro considernd cursul de referin de referin utilizat lacalculul accizelor. ncasrile din accize au fost mai mici cu 0,92 mld. lei fa de nivelul programatn bugetul iniial i cu 0,33 mld.leifa de nivelul proiectat n a doua rectificare bugetar,impactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale din cursul anului 2012 fiind inferior celuiestimat. De altfel, Consiliul fiscal a atras atenia, att n opinia asupra proiectului de buget, cti la rectificrile bugetare asupra faptului c veniturile din accize sunt supraestimate, dinamicaacestei categorii de venituri fiind proiectat constant a se majora ntr-un ritm superior bazeimacroeconomice relevante. Aceast evoluie ar putea fi explicat doar printr-o cretere aeficienei colectrii care nu s-a materializat la nivelul scontat nici n 2012. Consiliul fiscalrecomand o pruden sporit n estimarea acestei categorii de venituri n condiiile n careimpactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale ar trebui s fie ncorporat ex-post, respectivdup materializarea acestora.

Graficul 5: Venituri din TVA n anul 2012(mld. lei)

Graficul 6: Venituri din accize n anul 2012(mld. lei)

Sursa: Ministerul Finanelor PubliceIII.2.2. Impozite directencasrile din impozitul pe profit, nete de impactul schemelor de compensare implementate(+95 mil. lei), au avansat cu 4,45% comparativ cu anul anterior (+0,46 mld.lei), fiind inferioarecu circa 0,31 mld.lei fa de estimrile din bugetul iniial. Nivelul nominal al veniturilor din

29

impozitul pe profit rmne semnificativ sub cel nregistrat n perioada pre-criz. Aceastevoluie este aparent i la nivelul indicelui de eficien a colectrii, care a nregistrat oreducere semnificativ n perioada 2008-2012 (n linie cu evoluiile din NSM10), Graficul7sugernd o legtur direct ntre gradul de eficien a colectrii i poziia ciclic a economiei.Odat cu reluarea creterii economice n anul 2011, indicatorul de eficien a consemnat orelativ stabilizare, remarcndu-se totui o uoar deteriorare la nivelul anului 2012 cndncasrile din impozitul pe profit, nete de impactul msurilor discreionareauavansat ntr-unritm inferiorcelui aferent bazei macroeconomice relevante (excedentulbrut de exploatare).Graficul 7: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente impozitului pe profit n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din Europa Central i de Est5, la nivelul anului 2012, Romnia sesitua pe poziia a cincea n cadrul eantionului (aceeai poziie ca n 2011), cu un grad deeficien a impozitrii de 21% i o rat implicit de impozitare de 3,3% (calculat ca raport ntreimpozite directe pltite de ntreprinderi i excedentul brut din exploatare din conturilenaionale, ca aproximare pentru baza de impozitare propriu-zis). ngrijortor este faptul c,dintre rile analizate, Romnia i Slovenia au fost singurele care au nregistrat o scdere aeficienei colectrii comparativ cu anul precedent. mbuntirea acestui indicator depindeprobabil de poziia economiei n cadrul ciclului economic, dar i de msurile ntreprinse deMinisterul de Finane n vederea combaterii evaziunii fiscale sau n direcia eliminrii lacunelordin legislaia privind impozitul pe profit.5Polonia nu esteinclus n clasamentul aferent anului 2012 datorit indisponibilitii datelor privind nivelulexcedentului brut de exploatare din conturile naionale.

29

impozitul pe profit rmne semnificativ sub cel nregistrat n perioada pre-criz. Aceastevoluie este aparent i la nivelul indicelui de eficien a colectrii, care a nregistrat oreducere semnificativ n perioada 2008-2012 (n linie cu evoluiile din NSM10), Graficul7sugernd o legtur direct ntre gradul de eficien a colectrii i poziia ciclic a economiei.Odat cu reluarea creterii economice n anul 2011, indicatorul de eficien a consemnat orelativ stabilizare, remarcndu-se totui o uoar deteriorare la nivelul anului 2012 cndncasrile din impozitul pe profit, nete de impactul msurilor discreionareauavansat ntr-unritm inferiorcelui aferent bazei macroeconomice relevante (excedentulbrut de exploatare).Graficul 7: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente impozitului pe profit n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din Europa Central i de Est5, la nivelul anului 2012, Romnia sesitua pe poziia a cincea n cadrul eantionului (aceeai poziie ca n 2011), cu un grad deeficien a impozitrii de 21% i o rat implicit de impozitare de 3,3% (calculat ca raport ntreimpozite directe pltite de ntreprinderi i excedentul brut din exploatare din conturilenaionale, ca aproximare pentru baza de impozitare propriu-zis). ngrijortor este faptul c,dintre rile analizate, Romnia i Slovenia au fost singurele care au nregistrat o scdere aeficienei colectrii comparativ cu anul precedent. mbuntirea acestui indicator depindeprobabil de poziia economiei n cadrul ciclului economic, dar i de msurile ntreprinse deMinisterul de Finane n vederea combaterii evaziunii fiscale sau n direcia eliminrii lacunelordin legislaia privind impozitul pe profit.5Polonia nu esteinclus n clasamentul aferent anului 2012 datorit indisponibilitii datelor privind nivelulexcedentului brut de exploatare din conturile naionale.

29

impozitul pe profit rmne semnificativ sub cel nregistrat n perioada pre-criz. Aceastevoluie este aparent i la nivelul indicelui de eficien a colectrii, care a nregistrat oreducere semnificativ n perioada 2008-2012 (n linie cu evoluiile din NSM10), Graficul7sugernd o legtur direct ntre gradul de eficien a colectrii i poziia ciclic a economiei.Odat cu reluarea creterii economice n anul 2011, indicatorul de eficien a consemnat orelativ stabilizare, remarcndu-se totui o uoar deteriorare la nivelul anului 2012 cndncasrile din impozitul pe profit, nete de impactul msurilor discreionareauavansat ntr-unritm inferiorcelui aferent bazei macroeconomice relevante (excedentulbrut de exploatare).Graficul 7: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente impozitului pe profit n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din Europa Central i de Est5, la nivelul anului 2012, Romnia sesitua pe poziia a cincea n cadrul eantionului (aceeai poziie ca n 2011), cu un grad deeficien a impozitrii de 21% i o rat implicit de impozitare de 3,3% (calculat ca raport ntreimpozite directe pltite de ntreprinderi i excedentul brut din exploatare din conturilenaionale, ca aproximare pentru baza de impozitare propriu-zis). ngrijortor este faptul c,dintre rile analizate, Romnia i Slovenia au fost singurele care au nregistrat o scdere aeficienei colectrii comparativ cu anul precedent. mbuntirea acestui indicator depindeprobabil de poziia economiei n cadrul ciclului economic, dar i de msurile ntreprinse deMinisterul de Finane n vederea combaterii evaziunii fiscale sau n direcia eliminrii lacunelordin legislaia privind impozitul pe profit.5Polonia nu esteinclus n clasamentul aferent anului 2012 datorit indisponibilitii datelor privind nivelulexcedentului brut de exploatare din conturile naionale.

30

Tabelul 7: Eficiena taxrii impozitul pe profit

araCota standard deimpozit pe profit

Rata de impozitareimplicit*

Indice de eficien aimpozitrii** Poziie

2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012BG 10.0 10.0 10.0 4.2 3.8 3.9 0.42 0.38 0.39 1 1 1CZ 19.0 19.0 19.0 6.8 7.0 7.1 0.36 0.37 0.37 2 2 2EE 21.0 21.0 21.0 3.4 3.0 3.7 0.16 0.14 0.17 7 8 7LV 15.0 15.0 15.0 2.0 2.8 3.2 0.13 0.19 0.21 10 7 4LT 15.0 15.0 15.0 2.1 1.6 2.6 0.14 0.11 0.17 9 10 8HU 20.6 20.6 20.6 2.9 2.8 3.3 0.14 0.14 0.16 8 9 9PL 19.0 19.0 19.0 4.0 4.1 NA 0.21 0.22 NA 6 6 NARO 16.0 16.0 16.0 3.5 3.6 3.3 0.22 0.23 0.21 5 5 5SI 20.0 20.0 20.0 5.4 4.8 3.6 0.27 0.24 0.18 3 4 6SK 19.0 19.0 19.0 5.0 4.8 4.7 0.26 0.25 0.25 4 3 3Sursa: Comisia European, Eurostat, MFP, calcule Consiliul fiscal* Calculat ca raport ntre impozite directe pltite de ntreprinderi" (cod ESA D.5R (S11+S12)) iexcedent brut din exploatare" (cod ESA B2G_B3G).** Calculat ca raport ntre rata de impozitare implicit i cota legal.

Veniturile din impozite pe venit i salarii dup standarde cashau avut o evoluie peste ateptri,depind programul iniial cu circa 1,22 miliarde de lei (+6,2%) i fiind superioare ncasrilor din2011 cu 1,81 miliarde de lei (+9,5%). Dinamica capitolului reflect creterea cu 5% a salariuluimediu la nivelul economiei i mbuntirea situaiei de pe piaa muncii (+3,12% la nivelulefectivului de salariai din economie6), creterea uoar a ratei implicite de taxare comparativcu anul anterior artnd ns i o majorare a eficienei colectrii. De altfel, n ultimii ani,ncasrile aferente impozitului pe venit i salarii au avansat constant ntr-un ritm superior celuinregistrat de baza macroeconomic corespunztoare, mbuntirea eficienei colectrii fiindevident, fapt demonstrat de nivelul indicelui de eficien, aflat la maximul ultimilor zece ani.Rezultatele calculului trebuie interpretate ns cu anumite rezerve, avnd n vedere faptul cmajorrile succesive de salarii din ultimii ani n termeni nominali nu au fost nsoite de oactualizare a tranelor de venituri pe baza crora se acord deduceri la plata impozitului pevenit. Astfel, o anumit dinamic a salariilor brute poate genera ncasri superioare dinimpozitul pe venit, fr ca aceast s aib la baz neaprat o cretere a eficienei colectrii.

6Dinamic calculat pe baza datelor INS privind salariaii din firme cu mai mult de 4 angajai.

31

Graficul 8: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente impozitului pe venit n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din regiune, Romnia i pstreaz poziia a doua n cadruleantionului7, cu un grad de eficien a impozitrii de 88% i o rat implicit de impozitare de14% (calculat ca raport ntre impozite directe pltite de populaie8 i salariile brute dinconturile naionale inclusiv cele din economia neobservat, din care s-au dedus contribuiilela asigurrile sociale de pltit de ctre angajai).

7Nu sunt disponibile nc date privind salariile brute din conturile naionale pentru 2012 n cazul Poloniei.8Include i alte forme de impozit pltite de populaie (spre exemplu impozitul pe ctigurile din capital, venituri dindobnzi i pensii), nu numai veniturile salariale. Din pcate, nu exist date detaliate la zi disponibile pe tipuri deimpozite pltite de populaie pentru a putea lua n calcul doar impozitele pe veniturile salariale. Aceasta este iexplicaia pentru care este posibil ca valoarea indicelui de eficien s fie supraunitar (a se vedea cazul Bulgariei dinperioada 2010-2012).

31

Graficul 8: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente impozitului pe venit n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din regiune, Romnia i pstreaz poziia a doua n cadruleantionului7, cu un grad de eficien a impozitrii de 88% i o rat implicit de impozitare de14% (calculat ca raport ntre impozite directe pltite de populaie8 i salariile brute dinconturile naionale inclusiv cele din economia neobservat, din care s-au dedus contribuiilela asigurrile sociale de pltit de ctre angajai).

7Nu sunt disponibile nc date privind salariile brute din conturile naionale pentru 2012 n cazul Poloniei.8Include i alte forme de impozit pltite de populaie (spre exemplu impozitul pe ctigurile din capital, venituri dindobnzi i pensii), nu numai veniturile salariale. Din pcate, nu exist date detaliate la zi disponibile pe tipuri deimpozite pltite de populaie pentru a putea lua n calcul doar impozitele pe veniturile salariale. Aceasta este iexplicaia pentru care este posibil ca valoarea indicelui de eficien s fie supraunitar (a se vedea cazul Bulgariei dinperioada 2010-2012).

31

Graficul 8: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente impozitului pe venit n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din regiune, Romnia i pstreaz poziia a doua n cadruleantionului7, cu un grad de eficien a impozitrii de 88% i o rat implicit de impozitare de14% (calculat ca raport ntre impozite directe pltite de populaie8 i salariile brute dinconturile naionale inclusiv cele din economia neobservat, din care s-au dedus contribuiilela asigurrile sociale de pltit de ctre angajai).

7Nu sunt disponibile nc date privind salariile brute din conturile naionale pentru 2012 n cazul Poloniei.8Include i alte forme de impozit pltite de populaie (spre exemplu impozitul pe ctigurile din capital, venituri dindobnzi i pensii), nu numai veniturile salariale. Din pcate, nu exist date detaliate la zi disponibile pe tipuri deimpozite pltite de populaie pentru a putea lua n calcul doar impozitele pe veniturile salariale. Aceasta este iexplicaia pentru care este posibil ca valoarea indicelui de eficien s fie supraunitar (a se vedea cazul Bulgariei dinperioada 2010-2012).

32

Tabelul 8: Eficiena taxrii impozitul pe venit

araCota legal de impozit

pe venit* (%)Rata de impozitare

implicit**Indice de eficien a

impozitrii*** Poziie2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012

BG 10.0 10.0 10.0 10.3 10.3 10.7 1.03 1.03 1.07 1 1 1CZ 15.0 15.0 15.0 8.3 8.8 8.7 0.55 0.59 0.58 10 10 9EE 21.0 21.0 21.0 15.5 15.8 16.0 0.74 0.75 0.76 5 5 5LV 26.0 25.0 25.0 19.6 19.6 18.7 0.75 0.78 0.75 4 4 6LT 15.0 15.0 15.0 12.4 12.7 12.8 0.82 0.84 0.85 3 3 3HU 24.5 16.0 16.0 15.2 11.8 12.3 0.62 0.74 0.77 7 6 4PL 25.0 25.0 25.0 18.0 18.4 NA 0.72 0.74 NA 6 7 NARO 16.0 16.0 16.0 13.7 13.7 14.0 0.86 0.86 0.88 2 2 2SI 27.0 27.0 27.0 15.9 16.2 16.6 0.59 0.60 0.62 8 9 8SK 19.0 19.0 19.0 10.8 11.5 11.8 0.57 0.61 0.62 9 8 7

Sursa: Comisia european, Eurostat, MFP, calcule Consiliul fiscal* n cazul rilor cu sistem de impozitare progresiv (Ungaria - pn n 2011, Polonia, Slovenia), cifraraportat reprezint media cotelor de impozitare (Ungaria, Polonia - cu sistem de taxare cu dou cote deimpozitare) ori cota central (n cazul Sloveniei - sistem de impozitare cu trei cote).** Calculat ca raport ntre impozitele directe pltite de gospodrii i o baz de calcul a impozitului pevenit definit ca salarii brute din conturile naionale, din care s-au dedus contribuiile sociale pltite deangajai. Pentru Republica Ceh i Ungaria, baza de impozitare utilizat este remunerarea angajailor",care include contribuiile pltite de angajator,avnd n vedere utilizarea super-grossing" ndeterminarea impozitului pe venit datorat.*** Calculat ca raport ntre rata de impozitare implicit i cota legal.

Sursa: Ministerul Finanelor Publice

Graficul 9: Venituri din impozitulpe profit n anul 2012 (mld. lei)

Graficul 10: Venituri din impozitul pevenit i salarii n anul 2012 (mld. lei)

32

Tabelul 8: Eficiena taxrii impozitul pe venit

araCota legal de impozit

pe venit* (%)Rata de impozitare

implicit**Indice de eficien a

impozitrii*** Poziie2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012

BG 10.0 10.0 10.0 10.3 10.3 10.7 1.03 1.03 1.07 1 1 1CZ 15.0 15.0 15.0 8.3 8.8 8.7 0.55 0.59 0.58 10 10 9EE 21.0 21.0 21.0 15.5 15.8 16.0 0.74 0.75 0.76 5 5 5LV 26.0 25.0 25.0 19.6 19.6 18.7 0.75 0.78 0.75 4 4 6LT 15.0 15.0 15.0 12.4 12.7 12.8 0.82 0.84 0.85 3 3 3HU 24.5 16.0 16.0 15.2 11.8 12.3 0.62 0.74 0.77 7 6 4PL 25.0 25.0 25.0 18.0 18.4 NA 0.72 0.74 NA 6 7 NARO 16.0 16.0 16.0 13.7 13.7 14.0 0.86 0.86 0.88 2 2 2SI 27.0 27.0 27.0 15.9 16.2 16.6 0.59 0.60 0.62 8 9 8SK 19.0 19.0 19.0 10.8 11.5 11.8 0.57 0.61 0.62 9 8 7

Sursa: Comisia european, Eurostat, MFP, calcule Consiliul fiscal* n cazul rilor cu sistem de impozitare progresiv (Ungaria - pn n 2011, Polonia, Slovenia), cifraraportat reprezint media cotelor de impozitare (Ungaria, Polonia - cu sistem de taxare cu dou cote deimpozitare) ori cota central (n cazul Sloveniei - sistem de impozitare cu trei cote).** Calculat ca raport ntre impozitele directe pltite de gospodrii i o baz de calcul a impozitului pevenit definit ca salarii brute din conturile naionale, din care s-au dedus contribuiile sociale pltite deangajai. Pentru Republica Ceh i Ungaria, baza de impozitare utilizat este remunerarea angajailor",care include contribui ile pltite de angajator,avnd n vedere utilizarea super-grossing" ndeterminarea impozitului pe venit datorat.*** Calculat ca raport ntre rata de impozitare implicit i cota legal.

Sursa: Ministerul Finanelor Publice

Graficul 9: Venituri din impozitulpe profit n anul 2012 (mld. lei)

Graficul 10: Venituri din impozitul pevenit i salarii n anul 2012 (mld. lei)

32

Tabelul 8: Eficiena taxrii impozitul pe venit

araCota legal de impozit

pe venit* (%)Rata de impozitare

implicit**Indice de eficien a

impozitrii*** Poziie2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012

BG 10.0 10.0 10.0 10.3 10.3 10.7 1.03 1.03 1.07 1 1 1CZ 15.0 15.0 15.0 8.3 8.8 8.7 0.55 0.59 0.58 10 10 9EE 21.0 21.0 21.0 15.5 15.8 16.0 0.74 0.75 0.76 5 5 5LV 26.0 25.0 25.0 19.6 19.6 18.7 0.75 0.78 0.75 4 4 6LT 15.0 15.0 15.0 12.4 12.7 12.8 0.82 0.84 0.85 3 3 3HU 24.5 16.0 16.0 15.2 11.8 12.3 0.62 0.74 0.77 7 6 4PL 25.0 25.0 25.0 18.0 18.4 NA 0.72 0.74 NA 6 7 NARO 16.0 16.0 16.0 13.7 13.7 14.0 0.86 0.86 0.88 2 2 2SI 27.0 27.0 27.0 15.9 16.2 16.6 0.59 0.60 0.62 8 9 8SK 19.0 19.0 19.0 10.8 11.5 11.8 0.57 0.61 0.62 9 8 7

Sursa: Comisia european, Eurostat, MFP, calcule Consiliul fiscal* n cazul rilor cu sistem de impozitare progresiv (Ungaria - pn n 2011, Polonia, Slovenia), cifraraportat reprezint media cotelor de impozitare (Ungaria, Polonia - cu sistem de taxare cu dou cote deimpozitare) ori cota central (n cazul Sloveniei - sistem de impozitare cu trei cote).** Calculat ca raport ntre impozitele directe pltite de gospodrii i o baz de calcul a impozitului pevenit definit ca salarii brute din conturile naionale, din care s-au dedus contribuiile sociale pltite deangajai. Pentru Republica Ceh i Ungaria, baza de impozitare utilizat este remunerarea angajailor",care include contribuiile pltite de angajator,avnd n vedere utilizarea super-grossing" ndeterminarea impozitului pe venit datorat.*** Calculat ca raport ntre rata de impozitare implicit i cota legal.

Sursa: Ministerul Finanelor Publice

Graficul 9: Venituri din impozitulpe profit n anul 2012 (mld. lei)

Graficul 10: Venituri din impozitul pevenit i salarii n anul 2012 (mld. lei)

33

III.2.3. Contribuii socialeVeniturile din contribuii sociale, nsumnd 51,66miliarde lei la finele lui 2012 dup standardecash, au depit estimrile iniiale cu 713 milioane de lei, n condiiile n care impactulschemelor de compensare implementate pe parcursul anului a fost de +408 milioane lei,acestea nefiind incluse n bugetul iniial. Nivelul consemnat s-a situat de asemenea cu 202milioane leideasupra celui estimat cu prilejul celei de-a doua rectificri, nregistrnd o cretere(net de impactul schemelor de compensare) de 2,68% comparativ cu nivelul de la sfritulanului anterior.Dinamica veniturilor a fost inferioar celeinregistrate de bazele macroeconomicerelevante (salarii brute din conturinaionale i numr de salariai), ceea ceimplic o diminuare a ratei implicite detaxare i o deteriorare a indicelui deeficien a taxrii (de la 0,68 la 0,65).Aceste evoluii sunt explicate n principalde impactul restituirii contribuiilorcolectate ilegal de la pensionari (ncondiiile n care aceste sume au fostcolectate pe parcursul anului 2011,majornd baza de comparaie) precum i a

Graficul 11: Venituri din contribuii de asigurrisociale n anul 2012 (mld. lei)

Sursa: Ministerul Finanelor Publicecreterii sumelor transferate ctre Pilonul II de pensii care sunt evideniate n execuia bugetardrept venituri cu semnul minus (venituri negative).Totui, prin comparaie cu evoluia ncasrilor din impozitul pe venit (+9,5%) a crortraiectorieeste influenat de aceleai baze macroeconomice, dinamica ncasrilor din contribuii socialeeste modest, sugernd o pierdere de eficien a colectrii. De altfel, rata implicit de taxareaferent contribuiilor sociale se situeaz la un nivel inferior celui din 2010, nainte de lrgireabazei de impozitare (extinderea asietei contribuiilor de asigurri de sntate la pensiile maimari de 740 lei lunar, redefinirea activitilor dependente, introducerea de contribuii socialepentru personalul militar).

33

III.2.3. Contribuii socialeVeniturile din contribuii sociale, nsumnd 51,66miliarde lei la finele lui 2012 dup standardecash, au depit estimrile iniiale cu 713 milioane de lei, n condiiile n care impactulschemelor de compensare implementate pe parcursul anului a fost de +408 milioane lei,acestea nefiind incluse n bugetul iniial. Nivelul consemnat s-a situat de asemenea cu 202milioane leideasupra celui estimat cu prilejul celei de-a doua rectificri, nregistrnd o cretere(net de impactul schemelor de compensare) de 2,68% comparativ cu nivelul de la sfritulanului anterior.Dinamica veniturilor a fost inferioar celeinregistrate de bazele macroeconomicerelevante (salarii brute din conturinaionale i numr de salariai), ceea ceimplic o diminuare a ratei implicite detaxare i o deteriorare a indicelui deeficien a taxrii (de la 0,68 la 0,65).Aceste evoluii sunt explicate n principalde impactul restituirii contribuiilorcolectate ilegal de la pensionari (ncondiiile n care aceste sume au fostcolectate pe parcursul anului 2011,majornd baza de comparaie) precum i a

Graficul 11: Venituri din contribuii de asigurrisociale n anul 2012 (mld. lei)

Sursa: Ministerul Finanelor Publicecreterii sumelor transferate ctre Pilonul II de pensii care sunt evideniate n execuia bugetardrept venituri cu semnul minus (venituri negative).Totui, prin comparaie cu evoluia ncasrilor din impozitul pe venit (+9,5%) a crortraiectorieeste influenat de aceleai baze macroeconomice, dinamica ncasrilor din contribuii socialeeste modest, sugernd o pierdere de eficien a colectrii. De altfel, rata implicit de taxareaferent contribuiilor sociale se situeaz la un nivel inferior celui din 2010, nainte de lrgireabazei de impozitare (extinderea asietei contribuiilor de asigurri de sntate la pensiile maimari de 740 lei lunar, redefinirea activitilor dependente, introducerea de contribuii socialepentru personalul militar).

33

III.2.3. Contribuii socialeVeniturile din contribuii sociale, nsumnd 51,66miliarde lei la finele lui 2012 dup standardecash, au depit estimrile iniiale cu 713 milioane de lei, n condiiile n care impactulschemelor de compensare implementate pe parcursul anului a fost de +408 milioane lei,acestea nefiind incluse n bugetul iniial. Nivelul consemnat s-a situat de asemenea cu 202milioane leideasupra celui estimat cu prilejul celei de-a doua rectificri, nregistrnd o cretere(net de impactul schemelor de compensare) de 2,68% comparativ cu nivelul de la sfritulanului anterior.Dinamica veniturilor a fost inferioar celeinregistrate de bazele macroeconomicerelevante (salarii brute din conturinaionale i numr de salariai), ceea ceimplic o diminuare a ratei implicite detaxare i o deteriorare a indicelui deeficien a taxrii (de la 0,68 la 0,65).Aceste evoluii sunt explicate n principalde impactul restituirii contribuiilorcolectate ilegal de la pensionari (ncondiiile n care aceste sume au fostcolectate pe parcursul anului 2011,majornd baza de comparaie) precum i a

Graficul 11: Venituri din contribuii de asigurrisociale n anul 2012 (mld. lei)

Sursa: Ministerul Finanelor Publicecreterii sumelor transferate ctre Pilonul II de pensii care sunt evideniate n execuia bugetardrept venituri cu semnul minus (venituri negative).Totui, prin comparaie cu evoluia ncasrilor din impozitul pe venit (+9,5%) a crortraiectorieeste influenat de aceleai baze macroeconomice, dinamica ncasrilor din contribuii socialeeste modest, sugernd o pierdere de eficien a colectrii. De altfel, rata implicit de taxareaferent contribuiilor sociale se situeaz la un nivel inferior celui din 2010, nainte de lrgireabazei de impozitare (extinderea asietei contribuiilor de asigurri de sntate la pensiile maimari de 740 lei lunar, redefinirea activitilor dependente, introducerea de contribuii socialepentru personalul militar).

34

Graficul 12: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente CAS n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din regiune9, Romnia continu s se plaseze de departe pe ultimulloc n ceea ce privete eficiena colectrii contribuiilor sociale, rata implicit de taxare fiindinferioar nivelului din mai multe ri care percep un nivel mai redus de contribuii sociale.Astfel, dei nivelul cotei legale agregate de contribuii sociale este al treilea n regiune (dupSlovacia i Republica Ceh), nivelul ratei implicite de taxare este comparabil cu cel al Letoniei,care ocup penultimul loc n regiune dup nivelul cotei statutare de contribuii sociale. Ombuntire a gradului de eficien a taxrii la nivelul Letoniei (ara situat pe poziia imediatsuperioar Romniei n clasamentul gradului de eficien) ar fi generat venituri suplimentare de4,4 mld. lei (0,76% din PIB) la nivelul anului 2012.

9 Nu sunt disponibile nc date privind salariile brute din conturile naionale din 2012 n cazul Poloniei.

34

Graficul 12: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente CAS n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din regiune9, Romnia continu s se plaseze de departe pe ultimulloc n ceea ce privete eficiena colectrii contribuiilor sociale, rata implicit de taxare fiindinferioar nivelului din mai multe ri care percep un nivel mai redus de contribuii sociale.Astfel, dei nivelul cotei legale agregate de contribuii sociale este al treilea n regiune (dupSlovacia i Republica Ceh), nivelul ratei implicite de taxare este comparabil cu cel al Letoniei,care ocup penultimul loc n regiune dup nivelul cotei statutare de contribuii sociale. Ombuntire a gradului de eficien a taxrii la nivelul Letoniei (ara situat pe poziia imediatsuperioar Romniei n clasamentul gradului de eficien) ar fi generat venituri suplimentare de4,4 mld. lei (0,76% din PIB) la nivelul anului 2012.

9 Nu sunt disponibile nc date privind salariile brute din conturile naionale din 2012 n cazul Poloniei.

34

Graficul 12: Evoluia cotei implicite de impozitare i a indicelui de eficien a colectriiaferente CAS n Romnia

Sursa: calcule Consiliul fiscalComparativ cu celelalte ri din regiune9, Romnia continu s se plaseze de departe pe ultimulloc n ceea ce privete eficiena colectrii contribuiilor sociale, rata implicit de taxare fiindinferioar nivelului din mai multe ri care percep un nivel mai redus de contribuii sociale.Astfel, dei nivelul cotei legale agregate de contribuii sociale este al treilea n regiune (dupSlovacia i Republica Ceh), nivelul ratei implicite de taxare este comparabil cu cel al Letoniei,care ocup penultimul loc n regiune dup nivelul cotei statutare de contribuii sociale. Ombuntire a gradului de eficien a taxrii la nivelul Letoniei (ara situat pe poziia imediatsuperioar Romniei n clasamentu