proiect raportari 1 (1)

7/30/2019 proiect raportari 1 (1)

1/53

UNIVERSITATEA TRANSILVANIA

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAREAAFACERILOR

CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE

PROIECT RAPORTRI FINANCIARE ALEENTITIILOR ECONOMICE

STUDENT

IORDACHE MONICA-FELICIA

CIG 8601 AN III

BRAOV2013


2/53

2

CUPRINS

CAPITOLUL I .................................................................................................................... 3PREZENTAREA ENTITII ECONOMICE ................................................................... 3

1.1 Denumire, nfiinare, capital ..................................................................................... 31.2 Domeniu de activitate ............................................................................................... 41.3 Structura organizatoric ............................................................................................ 41.4 Modul de organizare i conducere acontabilitii ..................................................... 6

CAPITOLUL II ................................................................................................................... 8PREZETAREA RAPOARTELOR FINANCIAR-CONTABILE STANDARDIZATE .... 8

2.1 Lucrri prelimitare ntocmirii situaiilor financiare .................................................. 82.1.1 Verificarea nregistrrii corecte n conturi a tuturor operaiunilor................... 142.1.2 Verificarea concordanei dintre contabilitatea i evidena operativ, dintrecontabilitatea sintetic i cea analitic ...................................................................... 142.1.3 ntocmirea balanei de verificare provizorii, nainte de inventariere ............... 17

2.1.4 Inventarierea general a patrimoniului ............................................................ 212.1.5 Efectuarea operaiunilor de delimitare n timp a cheltuielilor i veniturilor.... 222.1.6 Determinarea rezultatului financiar ................................................................. 222.1.7 Stabilirea rulajelor lunare n Registrul Jurnal i Cartea Mare.......................... 232.1.8 ntocmirea balanei de verificare definitive ..................................................... 35

2.2 ntocmirea situaiilor financiare anuale ................................................................. 392.2.1 Bilanul contabil ............................................................................................... 392.2.2 Contul de profit i pierdere .............................................................................. 412.2.3 Situaia fluxurilor de numerar.......................................................................... 422.2.4 Situaia modificrilor capitalurilor proprii ....................................................... 432.2.5 Notele explicative ............................................................................................ 44

2.3 Rapoarte necesare managerului entitii economice............................................... 492.3.1 Situaia amortizrilor la conturile de imobilizri ............................................. 492.3.2 Situaia stocurilor............................................................................................. 50

2.4 Raportul de audit.....................................................................................................49CAPITOLUL III PREZENTAREA RAPOARTELOR NEFINANCIARE ..................... 52

3.1 Bugetul de venituri i cheltuieli .............................................................................. 523.2 Tabloul de bord ....................................................................................................... 533.3 Raportul de mediu ................................................................................................... 53


3/53

3

CAPITOLUL I

PREZENTAREA ENTITII ECONOMICE

1.1 Denumire, nfiinare, capitalS.C. Clacosi Electric S.R.L. este o societate cu rspundere limitat. Care i

desfoar activitatea potrivit Legii Societiilor Comerciale i a reglementrilor legale n

vigoare. Firma a fost nfiinat n anul 2005, avnd ca obiect principal de activitate

distribuia i montarea instalaiilor de climatizare. n prezent firma are 20 de angajai i

ofer n plus servicii de asisten tehnic i ntreinere.

Strategia aplicat n cadrul societii presupune atingerea obiectivelor importante,

cum ar fi furnizarea unor produse i servicii de nalta calitate la un pre competitiv pe

piaa romneasc, n vederea satisfacerii cerinelor consumatorilor. Promovarea firmei o

constituie competena i profesionalismul de care d dovad personalul autorizat.

S.C. Clacosi Electric S.R.L. are sediul social n Municipiul Codlea, Strada

Carpai, nr.1, scara B, ap.14, judeul Braov. Are ca activitate principal lucrrile de

instalaii electrice, avnd codul CAEN 4321. Codul Unic de nregistrare este 17557392

din data de 06.05.2005, iar numrul de nregistrare de la Registrul Comerului este

J08/1179/05.05.2005 cu data eliberrii 15 decembrie 2008.


4/53

4

1.2 Domeniu de activitate

Activitatea principal a firmei S.C. Clacosi Electric S.R.L. sunt lucrrile de

instalaii electrice avnd codul CAEN 4321.

Segmentul de servicii n care se desfoar activitatea noastr cuprinde

climatizare, service pe perioada de garanie a echipamentelor, scolarizarea personalului

de ntreinere, servicii i piese de schimb post garanie, import de echipamente, instalaii

electrice de joas tensiune, servicii de ntreinere tehnic pentru construcii civile i

industriale.

Firma i desfoar activitatea la firmele clienilor, unde, conform contractelor

ncheiate, ofer servicii de asisten tehnic la echipamentele de climatizare.

Principalii clieni cu care societatea are ncheiate contracte sunt: S.C. Carrefour

Romania S.A. cu punctele de lucru din Militari, Orhideea, Colentina, Braov, Ploieti,Bneasa, Constana, Iai Era, Iai Felicia, Focani, Suceava, Sibiu, Piteti, Oradea Lotus,

Brila, Cluj, Arad, Vilantis, Buzu; S.C. Artima S.A. la puctele de lucru situate n Arad,

Baia Mare, Cmpina, Caransebe, Dej, Deva, Hunedoara, Lugoj, Oradea, Petroani,

Rmnicu Vlcea, Reia, Reia Nera, Sn Nicolau Mare, Sighetu Mama iei, Simeria,

Turnu Severin, Zalu, precum i S.C. Ripa Thermoplastics S.R.L., S.C. Altex Romnia

S.A., S.C.Euroricambi S.R.L..

Principalii furnizori de materiale necesare desfurrii activitii sunt: S.C.

Beijeuf S.R.L., S.C. Aston S.R.L., S.C. Tehnotem S.R.L., Wellman Impex, Bricostore,

S.C. Romstal Impex S.R.L., S.C. Ecoprofi S.R.L., S.C. Mcktimpex, S.C Gic Import-

Export, S.C. Euroviol S.R.L., S.C. Eurosting S.R.L..

Activitatea nu prezint sezonalitate fiind desfurat pe tot parcursul anului.

Societatea prin specialitii si, asigur service pentru orice model de aparate de

aer condiionat la punctul de lucru al societii sau la domociliul sau sediul solicitat.

Se asigur inspecii pentru buna funcionalitate a aparatelor de aer condiionat i

inspecii tehnice periodice, nainte de sezonul cald.

1.3 Structura organizatoricn prezent firma are 20 de angajai i ofer n plus servicii de asisten

tehnic i ntreinere.


5/53

5


6/53

6

1.4 Modul de organizare i conducere acontabilitiiConform Legii Contabilitaii nr.82/1991, Ordinul 1752/17.11.2005, IAS1,

Reglementrilor contabile din 17.11.2005 conforme cu Directiva a VII a a Comunitii

Economice Europene, societile comerciale, companiile naionale, regiile autonome,

institutele naionale de cercetare-dezvoltare, societaile cooperatiste i celelalte persoane

juridice cu scop lucrativ au obligaia s conduc contabilitatea n partid dubl i s

ntocmeasc situaiile financiare anuale.

Categoriile de persoane care pot ine contabilitatea n partid simpl se stabilesc

printr-un ordin al Ministrului Finanelor Publice. Pentru organizaii patronale i sindicale,

precum i pentru alte categorii de organizaii fr scop patrimonial, care nu desfoar

activiti economice, Ministerul Finanelor Publice aprob un sistem simplificat de

raportare financiar, avnd n vedere i cerinele organismelor europene de profil.Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul

efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind

astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate

angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, precum i a celor

care le-au nregistrat n contabilitate, dup caz.

Persoanele prevzute la art.1 din Legea Contabilitii nr.82/1991, republicat,

consemneaz operaiunile economico-financiare, n momentul efecturii lor, n

documente justificative, pe baza crora se fac nregistrrile n jurnale, fie i alte

documente contabile, dup caz.

Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale:

denumirea documentului; denumirea i , dup caz, sediul unitii care ntocmete

documentul; numrul documentului i data ntocmirii acestuia; menionarea prilor care

particip la efectuarea operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar,

temeiul legal al efecturii acesteia; datele cantitative i valorice aferente operaiuniieconomico-finaciare efectuate; numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor

care rspund de efectuarea operaiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuii

de control financiar preventiv i ale persoanelor n drept s aprobe operaiunile


7/53

7

respective, dup caz, alte elemente menite s asigure consemnarea complet a

operaiunilor efectuate.

Documentele contabile-jurnale, fie etc.-care servesc la prelucrarea, centralizarea

i nregistrarea n contabilitate a operaiunilor consemnate n documentele justificative,

ntocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a

datelor, trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului

justificativ; semnele corespunzatoare operaiunilor efectuate; conturile sintetice i

analitice debitoare i creditoare; semnturile pentru ntocmire i verificare.

Situaiile financiare trebuie s fie ntocmite n conformitate cu normele n vigoare,

n conformitate cu OMFP 3055/2009, Reglement contabile conforme cu directivele

europene.

Respectarea tuturor reglementrilor i a standardelor intenaionale duc la ocontabilitate sntoas a entitii economice i la perceperea celor mai bune i mai

posibile decizii.


8/53

8

CAPITOLUL II

PREZETAREA RAPOARTELOR FINANCIAR-CONTABILE

STANDARDIZATE

2.1 Lucrri prelimitare ntocmirii situaiilor financiarePentru a se putea parcurge cele opt etape aferente lucrrilor preliminare ntocmirii

situaiilor financiare, vom considera o monografie contabil aferent anului 2012,

bineneles specific domeniului de activitate.

1.n data de 02.12.2012 se vnd cu un pre de vnzare fr TVA de 150.000 lei i

TVA 24%, cu ncasare ulterioar prin virament bancar, utilaje evaluate la valoarea de

intrare de 300.000 lei pentru care s-a nregistrat o amortizare cumulat de 190.000 lei.

- vnzarea utilajelor

Debitori diveri 461 = % 186.000

7583 150.000

Venituri din vnzarea activelor

4427 36.000

TVA colectat

- scoaterea din eviden a utilajelor vndute

% = 2131 300.000Echipamente tehnologice

2813 190.000

Amortizarea utilajelor

6583 110.000

Cheltuieli privind activele cedate

- ncasarea contravalorii utilajelor vndute

5121 = 461 186.000

Conturi la bnci Debitori diveri

2. Se achiziioneaz aparatur de birotic evaluat la cost de achiziie de 200.000

lei i TVA 24%. Se achit prin virament bancar datoria fa de furnizorul de aparatur de

birotic.


9/53

9

- achiziia aparaturii de birotic

% = 404 248.000

Furnizori de imobilizri

214 200.000

Aparatur de birotic

TVA deductibil 4426 48.000

- plata datoriei fa de furnizor

404 = 5121 248.000

Furnizori de imobilizri Conturi la bnci

3. Se achiziioneaz materii prime evaluate la cost de achiziie de 80.000 lei i

TVA 24%. Se achit prin virament bancar contravaloarea materiilor prime achiziionate.

Ulterior se dau n consum materii prime n valoare de 90.000 lei i se vnd, cu ncasareaulterioar prin virament bancar, cu un pre de vnzare fr TVA de 10.000 lei i TVA

24% materiiprime evaluate la cost de aciziie de 6.000 lei.

- achiziia de materii prime

% = 401 99.200

Furnizori

Materii prime 301 80.000


- plata datoriei fa de furnizor

401 = 5121 99.200

Furnizori Conturi la bnci

- consumul de materii prime

601 = 301 90.000

Cheltuieli ce materiile prime Materii prime

- transferul materiilor prime la mrfuri

371 = 301 6.000

- vnzarea de mrfuri

Clieni 4111 = % 12.400

707 10.000

Venituri din vnzarea mrfurilor


10/53

10

4427 2.400

TVA colectat

- descrcarea don gestiune a mrfurilor vndute

607 = 371 6.000

Cheltuieli cu mrfurie Mrfuri

- ncasarea contravalorii mrfurilor vndute

5121 = 4111 12.400

Conturi la bnci Clieni

4. Se obin produse finite evaluate lacost efectiv de producie de 200.000 lei. Se

vnd produse finite evaluate la cost de producie de 250.000 lei cu un pre de

vnzare fr TVA de 300.000 lei i TVA 24%. Se ncaseaz prin virament bancar

jumtate din contravaloarea produselor finite vndute, iar pentru diferen seaccepta un efect de comer.

- obinerea de produse finite

345 = 711 200.000

Produse finite Variaia stocurilor

- vnzarea produselor finite

Clieni 4111 = % 372.000

701 300.000

Venituri din produse finite

4427 72.000

TVA colectat

- descrcarea din gestiune a produselor finite

711 = 345 250.000

Variaia stocurilor Produse finite

- ncasarea a jumtate din contravaloarea produselor finite vndute

5121 = 4111 186.000

Conturi la bnci Clieni

- acceptarea unui efect de comer

413 = 4111 186.000

Efecte de primit Clieni


11/53

11

- primirea efectului de comer

5113 = 413 186.000

Efecte de ncasat Efecte de primit

5. Se achiziioneaz mrfuri cu un cost de achiziie de 40.000 lei, TVA 24%. Se

achit prin virament bancar contravaloarea mrfurilor achiziionate. Ulterior se

vnd cu ncasare n numerar mrfuri evaluate la cost de achiziie de 55.000 lei cu

un pre de vnzare ce TVAde 86.800 lei, TVA inclus 24%. Se depune numerarul

ncasart la banc.

- achiziia de mrfuri

% = 401 Furnizori 49.600

Mrfuri 371 40.000

TVA deductibil 4426 9.600- plata datoriei fa de furnizor

401 = 5121 49.600

Furnizori Conturi la bnci

- vnzarea de mrfuri cu ncasare n numerar

Casa 5311 = % 86.800

707 70.000


4427 16.800

TVA colectat

- descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute

607 = 371 55.000

Cheltuieli cu mrfurile Mrfuri

- depunerea numerarului n banc

5121 = 5311 86.800

6. Se nregistreaz factura pentru consumul de energie electric, valoarea fr

TVA fiind de 7.000 lei i TVA 24%, precum i factura pentru convorbiri

telefonice la valoarea fr TVA de 2.000 lei i TVA 24%.

- nregistrarea consumului de energie electric facturat de furnizor


12/53

12

% = 401 Furnizori 8.680

Cheltuieli cu energia 605 7.000


- nregistrarea facturii privind convorbirile telefonice

% = 401 Furnizori 2.480

626 2.000

Chltuieli cu telecomunicaii

TVA deductibil 4426 480

7. Se ridic de la banc numerar n sum de 6.000 lei i se acord unui angajat un

avans pentru deplasare n sum de 5.600 lei. Avansul este justificat astfel: cheltuieli cu

deplasarea (cazare, transport, diurn) 5.026 lei i diferena numerar restituit la casierie.

- ridicarea numerarului de la banc5311 = 5121 6.000

Casa Conturi la bnci

- plata avansului de trezorerie n numerar

542 = 5311 5.600

Avansuri de trezorerie Casa

- justificarea avansului de trezorerie

% = 542 5.600

Avansuri de trezorerie

625 5.026

Cheltuieli cu deplasri

Casa 5311 574

8. Se nregisteaz amortizarea utilajelor n sum de 30.000 lei i a aparaturii

birotice n sum de 20.000 lei.

- nregistrarea amortizrii utilajelor

6811 = 2813 30.000

Cheltuieli privind amortizarea Amortizarea utilajelor

imobilizrilor

- nregistrarea amortizrii aparaturii birotice


13/53

13

6811 = 2814 20.000 lei

Cheltuieli privind amortizarea Amortizarea altor imobilizri corporale

imobilizrilor

9. Pentru produsele finite deinute sunt nregistrate provizioane pentru depreciere

n sum de 2.000 lei

- nregistrarea provizioanelor pentru deprecierea produselor finite

6814 = 394 2.000lei

Cheltuieli privind provizioanele Ajustri pentru deprecierea produselor

10. Se regularizeaz TVA- ul la sfritul perioadei

TVA colectat 4427 = % 127.200 lei

4426 78.960

TVA deductibil4423 48.240

TVA de plat

11. Se nchid conturile de venituri i chletuieli la sfritul perioadei

- nchiderea conturilor de cheltuieli

Profit sau pierdere 121 = % 327.026

601 90.000

Cheltuieli cu materiile prime

605 7.000

Cheltuieli cu energia

607 61.000

Cheltuieli privind mrfurile

625 5.026

Cheltuieli cu deplasri

626 2.000

Cheltuieli cu telecomunicaiile

6583 110.000

Cheltuieli cu activele cedate

6811 50.000

Cheltuieli cu amort. Imobilizrilor


14/53

14

6814 2.000

Cheltuieli cu provizioanele

- nchiderea conturilor de venituri

% = 121 Profit i pierdere 480.000

701 300.000

Venituri din vnzarea produselor finite

707 80.000


711 -50.000

Variaia stocurilor

7583 150.000

Venituri din cedarea activelor

12. Calcularea profitului sau a pierderii

Rezultatul contabil = VenituriCheltuieli

Rezultatul contabil = 480.000327.026 = 152.974

2.1.1 Verificarea nregistrrii corecte n conturi a tuturor operaiunilor

Toate operaiunile au fost nregistrate n contabilitate conform standardelornaionale i internaionale.

S-a verificat dac au fost ntocmite toate documentele justificative aferente

operaiunilor economico-financiare, i anume: notele de intrare-recepie n momentul

achiziiei mrfurilor, notele de predare pentru produsele finite care s-au obinut n seciile

de producie, bonurile de consum aferente materiilor prime i avizele sau facturile, care s-

au ntocmit pentru produsele finite care au fost vndute.

2.1.2 Verificarea concordanei dintre contabilitatea i evidena operativ, dintrecontabilitatea sintetic i cea analitic

S-a ntocmit Registrul stocurilor, Registrul de gestiune, Registrul de cas i

Registrul extraselor de cont, pentru a se putea verifica corelaia dintre contabilitate i

evidena contabil, precum i corelaia dintre contabilitatea sintetic i cea analitic.


15/53

15

REGISTRUL STOCURILOR

Contul 301 Materii prime

Numrul

operaiunii Explicaia

Sume

Debitoare Creditoare

Sold iniial 40.000

6 Achiziie 80.000

8 Consum 90.000

9 Transfer la mrfuri 6.000

a Lips inventar 1.400

TOTAL 120.000 97.400

Sold final 22.600

Totalul sumelor din Registrul stocurilor este egal cu soldul final al contului 301

Materii prime, care se poate verifica n Cartea Mare.

REGISTRUL DE GESTIUNE

Contul 371 Mrfuri

Numrul


Sume

Debitoare CreditoareSold iniial 30.000

9 Transfer de la materii prime 6.000

11 Descrcare din gestiune 6.000

19 Achiziie 40.000

22 Descrcare din gestiune 55.000

e Plus la inventar 200 97.400

TOTAL 76.200 61.000Sold final 15.200

Totalul sumelor din Registrul de gestiune se poate verifica prin studierea soldului

final din Cartea Mare al contului 371 Mrfuri.


16/53

16

REGISTRUL DE CAS

Contul 5311 Casa

Numrul


Sume


Sold iniial 10.000

21 ncasare 86.800

23 Depunere numerar banc 86.800

26 Depunere numerar cas 6.000

27 Plat avans trezorerie 5.600

28 Restituire 574

TOTAL 103.374 92.400

Sold final 10.974

Registrul de cas se poate verifica prin compararea sumelor totale din acesta cu

soldul final al contului 5311 Casa.

REGISTRUL EXTRASELOR DE CONT

Contul 5113 Efecte de ncasat

Numruloperaiunii Explicaia

SumeDebitoare Creditoare

18 Primire 186.000

TOTAL 186.00

Sold final 186.000

Contul 5121 Conturi la bnci

Sold iniial 160.0003 ncasare 186.000

5 Plata datoriei 248.000


16 ncasare 186.000


17/53

17


23 Depunere numerar 86.800

26 Ridicare numerar 6.000

TOTAL 618.800 402.800

Sold final 216.000

TOTAL (ct. 5113 + ct. 5121) 402.000

Soldurile finale ale conturilor 5113 Efecte de ncasat i 5121 Conturi la bnci sunt

aceleai cu sumele din Registrul extraselor de cont. Acest lucru se poate verifica prin

Cartea Mare.

SITUAIA PRODUSELOR FINITE

Contul 345 Produse finite

Numrul operaiei Explicaia Sume


Sold iniial 60.000

13 Obinere 200.000

15. Descrcare 250.000

TOTAL 260.000 250.000Sold final 10.000

Soldul final al contului 345 Produse finite din Situaia produselor finite este egal

cu soldul final al contului din Cartea Mare.

2.1.3 ntocmirea balanei de verificare provizorii, nainte de inventariere

Dac balana de verificare este ntocmit corect, atunci cele patru serii de egalitise verific ntre ele.


18/53

18


19/53

19

Simbol

cont

Solduri iniiale Rulaje lunare Total sume Solduri finale

1012 240.000 0 0 0 240.000 - 240.000

1061 43.226 0 0 0 43.226 - 43.226

1068 76.774 0 0 0 76.774 - 76.774

121 327.026 480.000 327.026 480.000 - 152.974

2131 700.000 0 300.000 700.000 300.000 400.000 -

214 200.000 0 200.000 0 200.000 -

2813 400.000 190.000 30.000 190.000 430.000 - 240.000

2814 0 20.000 0 20.000 - 20.000

301 40.000 80.000 96.000 120.000 96.000 24.000 -

345 60.000 200.000 250.000 260.000 250.000 10.000 -

371 30.000 46.000 61.000 76.000 61.000 15.000 -

394 0 2.000 0 2.000 - 2.000

401 240.000 148.800 159.960 148.800 399.960 - 251.160404 248.000 248.000 248.000 248.000 - -

4111 384.800 384.800 384.800 384.800 - -

413 186.000 186.000 186.000 186.000 - -

4423 0 48.240 0 48.240 - 48.240

4426 78.960 78.960 78.960 78.960 - -


20/53

20

4427 127.200 127.200 127.200 127.200 - -

461 186.000 186.000 186.000 186.000 - -

5113 186.000 0 186.000 0 186.000 -

5121 160.000 458.800 402.800 618.800 402.800 216.000 -

5311 10.000 93.374 92.400 103.374 92.400 10.974 -

542 5.600 5.600 5.600 5.600 - -

601 90.000 90.000 90.000 90.000 - -

605 7.000 7.000 7.000 7.000 - -

607 61.000 61.000 61.000 61.000 - -

625 5.026 5.026 5.026 5.026 - -

626 2.000 2.000 2.000 2.000 - -

6583 110.000 110.000 110.000 110.000 - -

6811 50.000 50.000 50.000 50.000 - -

6814 2.000 2.000 2.000 2.000 - -

701 300.000 300.000 300.000 300.000 - -707 80.000 80.000 80.000 80.000 - -

711 200.000 200.000 200.000 200.000 - -

7583 150.000 150.000 150.000 150.000 - -

TOTAL 1.000.000 1.000.000 4.148.386 4.148.386 5.003.386 5.003.386 1.068.175 1.068.175


21/53

21

Din balana prezentat anterior se poate observa c toate cele patru serii de

egaliti se verific, i anume:

Totalul soldurilor iniiale debitoar = Totalul soldurilor iniiale creditoare

1.000.000 = 1.000.000

Totalul rulajelor lunare debitoare = Totalul rulajelor lunare creditoare

4.148.386 = 4.148.386

Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare

5.003.386 = 5.003.386

Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare

1.068.175 = 1.068.175

2.1.4 Inventarierea general a patrimoniuluiPentru a se putea ncepe inventarierea, a fost stabilit comisia de inventariere, au

fost oprite toate operaiunile de intrare-ieire de bunuri din gestiune, au fost sigilate toate

cile de acces n gestiune i au fost luate declaraii scrise de la toi gestionarii.

n urma inventarierii au rezultat minusuri n gestiunea de materii prime i plusuri

la gestiunea de produse finite i la cea de mrfuri. Toate aceste minusuri i plusuri se

nregistreaz n contabilitate dup cum urmeaz:

a. nregistrarea lipsei la inventar pentru stocurile de materii prime601 = 301 1.400 lei

b. Imputarea contravalorii lipsei de materii prime

4282 = % 2.480 lei

7588 2.000

4427 480

c. Avnd n vedere imputarea contravalorii lipsei de materii prime, s-a nregistrat

i un TVA aferent acesteia

4427 = 4423 480 lei

d. nregistrarea plusului la inventar pentru produsele finite

345 = 711 1.000 lei

e. nregistrarea plusului la inventar la mrfuri

371 = 607 200 lei


22/53

22

2.1.5 Efectuarea operaiunilor de delimitare n timp a cheltuielilor i veniturilor Soldurile conturilor 471 Cheltuieli n avans i 472 Vebituri n avans sunt zero,

deoarece societatea comercial nu a efectuat pe parcursul exerciiului financiar cheltuieli

n avans, i nici nu a ncasat venituri n avans.Societatea nu a nregistrat n contabilitate pierderi sau ctiguri latente aferente

disponibilitilor, creanelor sau datoriilor n valut, de unde reiese faptul c nu a folosit

conturile 765 Venituri din diferene de curs valutar sau 665 Cheltuieli din diferene de

curs valutar.

2.1.6 Determinarea rezultatului financiar

Pentru a se putea calcula rezulttaul financiar s-au nchis conturile de venituri icheltuieli cu ajutorul contului 121 Profit sau pierdere. n debitul contului 121 s-au trecut

totalul nsumat al cheltuielilor, iar n credit totalul nsumat al veniturilor.

i. nchiderea conturilor de cheltuieli rmase deschise n urma nregistrrilor fcute

dup inventariere

121 = % 1.200 lei

601 1.400

607 -200

ii. nchiderea conturilor de venituri rmase dechise n urma nregistrrilor fcute

dup inventariere

% = 121 3.000 lei

711 1.000

7588 2.000

iii. Determinarea rezultatului exerciiului financiar

D 121 Profit i pierdere C

327.026

480.000

1.200

3.000

RD = 328.226 RC = 483.000


23/53

23

TSD = 328.226 TSC = 483.000

SfC = 154.774

Rezultatul exerciiului financiar este n sum de 154.774, la care se aplic o cot

de impozitare de 16%.

Impozitul pe profit = 16% * 154.774 = 24.764 lei

a. nregistrarea impozitului pe profit

691 = 441 24.764 lei

b. nchiderea contului de cheltuial

121 = 691 24.764 lei

2.1.7 Stabilirea rulajelor lunare n Registrul Jurnal i Cartea Marea. Registrul Jurnal

n Registrul Jurnal s-au nregistrat n ordine cronologic i sistematic toate

modificrile elementelor de activ i pasiv ale societii comerciale, dup cum urmeaz:


24/53

24

Nr. Op. Explicaia Simbol Sume

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1 Vnzare utilaje 461 %

7483

4427

186.000

150.000

36.000

Scoaterea din eviden a

utilajelor vndute

%

2813

6853

2133

190.000

110.000

300.000

ncasare contravalorii 5121 461 186.000 186.000

2 Achiziie aparatur birotic %

214

4426

404

200.000

48.000

248.000

Plata datoriei 404 5121 248.000 248.000

3 Achiziie materii prime %

3014426

401

80.00019.200

99.200

Plata datoriei 401 5121 99.200 99.200

Consum materii prime 601 301 90.000 90.000

Transfet materii prime la

mrfuri

371 301 6.000 6.000


25/53

25

Vnzare mrfuri 4111 %

707

4427

12.400

10.000

2.400

Descrcare din gestiune 607 371 6.000 6.000

ncasarea contravalorii 5121 4111 12.400 12.400

4 Obinere produse finite 345 711 200.000 200.000

Vnzare produse finite 4111 %

701

4427

372.000

300.000

72.000

Descrcarea din gestiune 711 345 250.000 250.000

ncasarea a jumtate din valoare 5121 4111 186.000 186.000

Acceptarea unui efect de comer 413 4111 186.000 186.000

Primirea efectului 5113 413 186.000 186.000

5 Achiziie mrfuri %

3714426

401

40.0009.600

49.600

Plata datoriei 401 5121 49.600 49.600

Vnzare mrfuri cu ncasare n

numerar

5311 %

707

4427

86.800

70.000

16.800


26/53

26

Descrcarea din gestiune 607 371 55.000 55.000

Depunere numerar la banc 5121 5311 86.800 86.800

6 nregistrarea consumului de

energie

%

605

4426

401

7.000

1.680

8.680

nregistrarea facturii de telefon %

626

4426

401

2.000

480

2.480

7 Ridicare numerar banc 5311 5121 6.000 6.000

Plata unui avans de trezorerie 542 5311 5.600 5.600

Justificare avans %

625

5311

542

5.026

574

5.600

8 Amortizarea utilajelor 6811 2813 30.000 30.000

Amortizarea ap. de birotic 6811 2841 20.000 20.0009 Lipsa la inventar la materii

prime

601 301 1.400 1.400

Imputarea contravalorii 4282 %

7588

4427

2.480

2.000

480


27/53

27

Plus la inventar la produse finite 345 711 1.000 1.000

Plus la inventar la mrfuri 371 607 2.000 2.000

10 nregistrare provizioane 6814 394 2.000 2.000

11 Regularizare TVA 4427 %

4426

4423

127.680

78.960

48.720

12 nchiderea conturilor de

cheltuieli

121 %

601

605

607

625

626

6583

6811

6814691

352.990

91.400

7.000

61.000

5.026

2.000

110.000

50.000

2.00024.764

nchiderea conturilor de venituri %

701

711

7583

121

300.000

201.000

150.000

483.000


28/53

28

7588 2.000

TOTAL 4.207.674 4.207.674


29/53

29

b. Cartea Mare

Pentru a putea ntocmi balana de verificare, trebuie s calculm rulajele debitoare

i creditoare, totalul sumelor debitoare sau creditoare, precum i coldurile finale fie c

sunt debitoare sau creditoare.

D 1012 Capital soc.sub. vrsat C D 1061 Rezerve C

SiC = 240.000 SiC = 43.226

RD = 0 RC = 0 RD = 0 RC = 0

TSD = 0 TSC = 0 TSD = 0 TSC = 0

SfC = 240.000 SfC = 43.226

D 1068 Alte rezerve C D 121 Profit si pierdere C

SiC = 76.774 327.026

RD = 0 RC = 0 480.000

TSD = 0 TSC = 0 1.200

SfC = 76.774 3.000

24.764

RD = 352.990 RC = 483.000TSD = 352.990 TSC = 483.000

SfC = 130.010

D 2131 Utilaje C D 214 Aparatur birotic C

SiD = 700.000 200.000

300.000 RD = 200.000 RC = 0

RD = 0 RC = 300.000 TSD = 200.000 TSC = 0TSD = 700.000 TSC = 300.000 SfD = 200.000

SfD = 400.000


30/53

30

D 2813 Amortizare utilaje C D 2814 Amortizare alte imob. C

SiC = 400.000 20.000

190.000 RD = 0 RC= 20.000

30.000 TSD = 0 TSC = 20.000

RD = 190.000 RC = 30.000 SfC = 20.000

TSD = 190.000 TSC = 430.000

SfC = 240.000

D 301 Materii prime C D 345 Produse finite C

SiD = 40.000 SiD = 60.000

80.000 200.000

90.000 250.000

6.000 1.000

1.400

RD = 80.000 RC = 97.400 RD = 201.000 RC = 250.000

TSD = 120.000 TSC = 97.400 TSD = 261.000 TSC = 250.000

SfD = 22.600 SfD = 11.000

D 371 Mrfuri C D 394 Ajuatri produse C

SiD = 30.000 2.000

6.000 RD = 0 RC = 2.000

6.000 TSD = 0 TSC = 2.000

40.000 SfC = 2.000

55.000

200

RD = 46.200 RC = 61.000TSD = 76.200 TSC = 61.000

SfD = 15.200


31/53

31

D 401 Furnizori C D 404 Furnizori imobilizri C

SiC = 240.000 248.000

99.200 248.000

99.200 RD = 248.000 RC = 248.000

49.600 TSD = 248.000 TSC = 248.000

49.600

8.680

2.480

RD = 148.800 RC = 159.960

TSD = 148.800 TSC = 399.960

SfC = 251.160

D 4111 Clieni C D 413 Efecte de primit C

12.400 186.000

12.400 186.000

372.000 RD = 186.000 RC = 186.000

186.000 TSD = 186.000 TSC = 186.000

186.000

RD = 384.400 RC = 384.400

TSD = 384.400 TSC = 384.400

D 4423 TVA de plat C D 4426 TVA deductibil C

48.240 48.000

480 19.200

RD = 0 RC = 48.720 9.600

TSD = 0 TSC = 48.720 1.680SfC = 48.720 480

78.960

RD = 78.960 RC = 78.960

TSD = 78.960 TSC = 78.960


32/53

32

D 4427 TVA colectat C D 4282 Creane cu personalul C

36.000 2.480

2.400 RD = 2.480 RC = 0

72.000 TSD = 2.480 TSC = 0

16.800 SfD = 2.480

127.200

480

480

RD = 127.680 RC = 127.680

TSD = 127.680 TSC = 127.680

D 441 Impozit pe profit C D 461 Debitori diveri C

27.764 186.000

RD = 0 RC = 27.764 186.000

TSD = 0 TSC = 27.764 RD = 186.000 RC = 186.000

SfC = 27.764 TSD = 186.000 TSC = 186.000

D 5121 Conturi la bnci C D 5311 Casa C

SiD = 160.000 SiD = 10.000

186.000 86.800

248.000 86.800

99.200 6.000

186.000 5.600

49.600 574

86.800 RD = 93.374 RC = 92.4006.000 TSD = 103.374 TSC = 92.400

RD = 458.800 RC = 402.800 SfD = 10.974

TSD = 618.800 TSC = 402.80

SFD = 216.000


33/53

33

D 5113 Efecte de ncasat C D 542 Avansuri de trezorerie C

186.000 5.600

RD = 186.000 RC = 186.000 5.600

TSD = 186.000 TSC = 186.000 RD = 5.600 RC = 5.600

SfD = 186.000 TSD = 5.600 TSC = 5.600

D 601 Ch. Cu materiile prime C D 605 Ch. Cu energia C

90.000 7.000

90.000 7.000

1.400 RD = 7.000 RC = 7.000

1.400 TSD = 7.000 TSC = 7.000

RD = 91.400 RC = 91.400

TSD = 91.400 TSC = 91.400

D 607 Ch. Cu mrfurile C D 625 Ch. Cu deplasri C

6.000 5.026

55.000 5.026

61.000 RD = 5.026 RC = 5.026

200 TSD = 5.026 TSC = 5.026

-200

RD= 61.000 RC = 6.000

TSD = 61.000 TSC = 61.000

D 626 Ch. Cu telcomunicaiile C D 6583 Ch. Cu activele cedate C

2.000 110.0002.000 110.000

RD = 2.000 RC = 2.000 RD = 110.000 RC = 110.000

TSD = 2.000 TSC = 2.000 TSD = 110.000 TSC = 110.000


34/53

34

D 6811 Ch. Cu amort. Imobilizrilor C D 6814 Ch. Cu ajustrile act. Circ. C

30.000 2.000

20.000 2.000

50.000 RD = 2.000 RC = 2.000

RD = 50.000 RC = 50.000 TSD = 2.000 TSC = 2.000

TSD = 50.000 TSC = 50.000

D 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit C

24.764

24.764

RD = 24.764 RC = 24.764

TSD = 24.764 TSC = 24.764

D 701 V. Din vnzarea mat. prime C D 707 V. Din vnzarea mrfurilor C

300.000 10.000

300.000 70.000

RD = 300.000 RC = 300.000 80.000

TSD = 300.000 TSC = 300.000 RD = 80.000 RC = 80.000

TSD = 80.000 TSC = 80.000

D 711 Variaia stocurilor C D 7583 V. Din vnzarea act. Cedate C

200.000 150.000

250.000 150.000

-50.000 RD = 150.000 RC = 150.000

1.000 TSD = 150.000 TSC = 150.0001.000

RD = 201.000 RC = 201.000

TSD = 201.000 TSC = 201.000


35/53

35

D 7588 Alte venituri din exploatare C

2.000

2.000

RD = 2.000 RC = 2.000

TSD = 2.000 TSC = 2.000

2.1.8 ntocmirea balanei de verificare definitivePentru ntocmirea balanei de verificare vom prelua datele din Cartea Mare i vom

calcula coloanele din balan pentru obinerea egalitilor. Balana de verificare final la

31.12.2012 se prezint astfel:


36/53

36

Simbol

cont

Solduri iniiale Rulaje lunare Total sume Solduri finale

1012 240.000 0 0 0 240.000 - 240.000

1061 43.226 0 0 0 43.226 - 43.226

1068 76.774 0 0 0 76.774 - 76.774

121 352.990 483.000 352.990 483.000 - 130.010

2131 700.000 0 300.000 700.000 300.000 400.000 -

214 200.000 0 200.000 0 200.000 -

2813 400.000 190.000 30.000 190.000 430.000 - 240.000

2814 0 20.000 0 20.000 - 20.000

301 40.000 80.000 97.400 120.000 97.400 22.600 -

345 60.000 201.000 250.000 261.000 250.000 11.000 -

371 30.000 46.200 61.000 76.200 61.000 15.200 -

394 0 2.000 0 2.000 - 2.000

401 240.000 148.800 159.960 148.800 399.960 - 251.160404 248.000 248.000 248.000 248.000 - -

4111 384.400 384.400 384.400 384.400 - -

413 186.000 186.000 186.000 186.000 - -

4282 2.480 0 2.480 0 2.480 -

441 0 24.764 0 24.764 - 24.764


37/53

37

4423 0 48.720 0 48.720 - 48.720

4426 78.960 78.960 78.960 78.960 - -

4427 127.680 127.680 127.680 127.680 - -

461 186.000 186.000 186.000 186.000 - -

5113 186.000 0 186.000 0 186.000 -

5121 160.000 458.800 402.800 618.800 402.800 216.000 -

5311 10.000 93.374 92.400 103.374 92.400 10.974 -

542 5.600 5.600 5.600 5.600 - -

601 91.400 91.400 91.400 91.400 - -

605 7/000 7.000 7.000 7.000 - -

607 61.000 61.000 61.000 61.000 - -

625 5.026 5.026 5.026 5.026 - -

626 2.000 2.000 2.000 2.000 - -

6583 110.000 110.000 110.000 110.000 - -

6811 50.000 50.000 50.000 50.000 - -6814 2.000 2.000 2.000 2.000 - -

691 27.764 27.764 27.764 27.764 - -

701 300.000 300.000 300.000 300.000 - -

707 80.000 80.000 80.000 80.000 - -

711 201.000 201.000 201.000 201.000 - -


38/53

38

7583 150.000 150.000 150.000 150.000 - -

7588 2.000 2.000 2.000 2.000 - -

TOTAL 4.207.674 4.207.674 5.207.674 5.207.674 1.070.454 1.070.454


39/53

39

2.2 ntocmirea situaiilor financiare anualeSituaiile financiare anuale au fost ntocmite n conformitate cu Legea

contabilitii, cu modificrile i completrile ulterioare, completat cu prevederile Legii

nr. 31/1990 privind societile comerciale i conform OMFP nr. 3055/2009, Reglementricontabile conforme cu directivele europene.

Pentru realizare situaiilor financiare anuale sunt utilizate datele din balana de

verificare final a conturilor sintetice, care este n coresponden cu balana conturilor

analitice.

2.2.1 Bilanul contabil

Bilanul este documentul contabil de sintez care ne ofer informaii privindpoziia financiar a societii comerciale, cu ajutorul elementelor de active, datorii i

capitaluri proprii. Bilanul prescurtat al societii S.C. Clacosi Electrics S.R.L. ncheiat la

31.12.2012 se prezint astfel:

Elemente Anii

Anul precedent2011 Anul curent2012

A. Active imobilizate 300.000 340.000

I Imobilizri necorporale

II Imobilizri corporale

Utilaje 300.000 160.000

Aparatur birotic 180.000

III Imobilizri financiare

B. Active circulante 300.000 462.254

I Stocuri 46.800

Materii prime 40.000 22.600

Mrfuri 30.000 15.200

Produse finite 60.000 9.000

II Creane 2.480

Alte creane 2.480

III Investiii pe termen scurt 186.000


40/53

40

Efecte de ncasat 186.000

IV Casa i conturi la bnci 170.000 226.974

Conturi la bnci 160.000 216.000

Casa 10.000 10.974

C. Cheltuieli n avans

D. Datorii mai mici de 1 an 240.000 324.644

Furnizori 240.000 251.160

Impozit pe profit 24.764

TVA de plat 48.720

E. Active curenteDatorii

curete

60.000 137.613

F. Total ActiveDatorii

curente

360.000 490.010

G. Datorii mai mari de 1 an

H. Provizioane

I. Venituri n avans

J. Capital i rezerve 360.000 490.010

I Capital

Capital social subscris vrsat 240.000 240.000II Prime de capital

III Rezerve din reevaluare

IV Rezerve 120.000 120.000

V Profit sau pierdere reporatat

VI Profitul sau pierderea

exerciiului financiar

Sold C 130.010Sold D

Bilanul contabil al societii comerciale S.C. Clacosi Electrics S.R.L. prezentat

mai sus prezint comparativ cu exerciiul financiar precedent situaia centralizat a

activelor, a datoriilor i a capitalurilor proprii, pe acre le are societatea la sfritul


41/53

41

exerciiului financiar al anului 2012. Din bilan se poate observa faptul c ponderea ce a

mai mare n totalul activelor o reprezint activele circulante, cu o valoare de 462.254.

Entitatea economic nu a nregistrat datorii mai mari de 1 an pe perioada

exerciiului financiar 2012, nregistrnd doar datorii mai mici de 1 an, cele mai

semnificative fiid furnizorii.

Capitalurile proprii ale societii comerciale sunt n sume de 490.010,

nemodificndu-se foarte mult fa de cele precedente. Singura modificare care apare este

profitul exerciiului n sum de 130.010.

2.2.2 Contul de profit i pierdereContul de profit i pierdere este un document contabil de sintez care descroe

performanele societii comerciale cu ajutorul conceptelor de venituri i cheltuieli.

Contul de profit i pierdere al societii comerciale S.C. Clacosi Electrics S.R.L. este

ntocmit dup datele preluate din balana de verificare i are urmtoarea componen:

VENITURI CHELTUIELI

Elemente Sume Elemente Sume

Venituri din vnzarea

produselor finite (ct. 701)

300.000 Cheltuieli cu materiile prime

(ct. 601)

91.400


mrfurilor (ct. 707)

80.000 Cheltuieli cu enrgia i apa

(ct. 605)

7.000

Variaia stocurilor(ct. 711) -49.000 Cheltuieli privind mrfurile

(ct. 607)

61.200


activelor ( ct. 7583)

150.000 Cheltuieli cu deplasri,

detari i transferri

(ct. 625)

5.026

Alte venituri din exploatare

(ct.7588)

2.000 Cheltuieli cu

telecomunicaiile (ct. 626)

2.000

Cheltuieli cu activele cedate

(ct. 6583)

110.000


42/53

42

Cheltuieli privind

amortizarea imobilizrilor

(ct. 6811)

50.000

Cheltuieli privind

provizioanele (ct. 6814)

2.000

Cheltuieli privins impozitul

pe profit (ct. 691)

24.764

TOTAL VENITURI 483.000 TOTAL CHELTUIELI 352.990

Rezultatul exerciiului = Total venituri total cheltuieli = 130.010

Contul de profit i pierdere prezint mrimea veniturilor, a cheltuielilor i a

rezultatului exerciiului. La sfritul exerciiului financiar, societatea comercial a

nregistrat un fond de venituri n sum de 483.000 i un fond de cheltuieli n sum de

352.990. Diferena dintre aceste dou fonduri este un profit egal cu 130.010, fapt ce arat

conducerea eficient care st la baza acestei entiti. Datorit faptului c entitatea

economic a fost manageriat ntr-o modalitate benefic a rezultat un profit.

2.2.3 Situaia fluxurilor de numerar

Societatea comercial trebuie s prezinte o situaie a fluxurilor de numerar pentru

fiecare period pentru care se ntocmesc situaii financiare anuale. Societatea comercial

S.C. Clacosi Electics S.R.L. prezint situaia fluxurilor de numerar din cursul perioadei,

clasificat pe cele trei activiti economice: activitatea de exploatare, activitatea de

investiii i activitatea de finanare. Siruaia fluxurilor de numerar la 31.12.2012 se

prezint astfel:

Denumirea elementului Exerciiul financiar 2012Fluxuri de numerar din activiti de

exploatare:

ncasri din activiti de exploatare 471.200

Pli din activiti de exploatare 154.400


43/53

43

Numerar net din activiti de exploatare 316.800

Fluxuri de numerar din activiti de

investiie:

ncasri din activiti de investiie 256.000

Pli din activiti de investiie 248.000

Numerar net din activiti de investiie 8.000

Fluxuri de numerar din activiti de

finanare:

ncasri din activiti de finanare 0

Pli din activiti de finanare 0

Numerar net din activiti de finanare 0

Din situaia fluxurilor de numerar se deduce faptul c totalitatea ncasrilor a fost

mai mare dect totalitatea plilor. Practic pe parcursul anului 2012, societatea i-a

recuperat toate creanele, ponderea cea mai mare ntotalul ncasrilor nregistrndu-se la

ce din exploatare.

Se poate observa i o micare la activitate de investire, societatea punnd la

vnzare anumite imobilizri i achiziionnd altele.

2.2.4 Situaia modificrilor capitalurilor propriiSituaia modificrilor capitalurilor proprii prezint toate creterile sau reducerile

de capital social, de prime de capital, de rezerve fie legale, fie din reevaluare, de rezultat

reportat sua de rezultat financiar. Situaia capitalurilor proprii la data de 31.12.2012 a

entitii economice S.C. Clacosi Electrics S.R.L are urmtoarea structur:

Simbolcont

Sold lanceputul

ex.

Financiar

Creteri Reduceri Sold lasfritul

ex.

financiar

Total, din

care:

Prin

transfer

Total, din

care

Prin

transfer

101 240.000 240.000


44/53

44

104

105

106 120.000 120.000

109

117

121 130.010 130.010

TOTAL 360.000 490.010

Capitalurile proprii nu s-au modificat dect prin nregistrarea unui profit n sum

de 130.010. n anul urmtor se va repartiza acest profit, probabil la rezervele legale.

2.2.5 Notele explicative

Notele explicative reprezint setul de documente care detaliaz anumite posturi

din bilanul contabil i din contul de profit i pierdere.

Notele explicative prezentate n continuare tind s acopere toate informaiile

necesare managerului societii comerciale S.C. Clacosi Electrics S.R.L..

Nota 1 Active imobilizate

Simbol

cont

Valoarea brut Ajustri de valoare

Sold

iniial

Creteri Cedri,

transferuri

Sold

final

Sold

iniial

Ajustri

nregistrate

Reduceri

sau

reluri

Sold

final

2131 700.000 0 300.000 400.000 400.000 30.000 190.000 240.000

214 - 200.000 0 200.000 - 20.000 0 20.000

Pe parcursul exerciiului financiar au avut loc o vnzare de imobilizri corporalei o achiziie, iar pentru imobilizrile corporale rmase i pentru cele nou achiziionate s-a

calculat i nregistrat bineneles o amortizare.


45/53

45

Nota 2 Provizioane

Deoarece entitatea economic nu a beneficiat de provizioane pe parcursul

exerciiului financiar, atunci aceast not s-a hotrt a nu mai fi ntocmit.

Nota 3 Repartizarea profitului

Destinaia profitului Sume

Profit net de repartizat: 50.000

- rezerva legal 43.226

- acoperirea pierderii contabile 3.000

- dividende etc.

Profit nerepartizat 3.000

n cadrul acestei note explicative s-a efectuat o parte a profitului aferent

exerciiului precedent. Ponderea cea mai mare din profit s-a repartizat la rezerva legal,

restul, acoperind o pierdere contabil rezultatul dintr-un exerciiu precedent.

Nota 4 Analiza rezultatului din exploatare

Denumirea indicatorului Exerciiul financiar curent1. Cifra de afaceri net 80.000

2. Costul bunurilor vndute i al serviciilor prestate

(3+4+5)

4.040

3. Cheltuielile activitii de baz 1.900

4. Cheltuielile activitilor auxiliare 1.600

5. Cheltuielile indirecte de producie 540

6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1-2) 75.960

7. Cheltuieli de desfacere 4.500

8. Cheltuieli de administraie 10.800

9. Alte venituri din exploatare 256.146

10. Rezultatul din exploatare (6-7-8+9) 316.800


46/53

46


47/53

47

Nota 5 Situaia creanelor i a datoriilor

Situaia creanelor - lei -

Creane - conturi Sold la sfritul ex.

Financiar

Termen de lichiditate

Sub 1 an Peste 1 an

0 1 = 2 + 3 2 3

Total, din care: 2.480 2.480

4282 2.480 2.480

n situaia creanelor nu este prezentat dect contul 4282 Alte creane n legtur

cu personalul, deoarece restul creanelor au fost primite. Contul 4282 rezult din

constatarea unei lipse la inventar n stocul de materii prime. Aceast crean va fi pltit

n exerciiul financiar urmtor de gestionarul care s-a fcut fpta de aceast lips.

Situaia datoriilor

Datorii -

conturi

Sold la sfritul

ex. Financiar

Termen de exigibilitate

Sub 1 an 15 ani Peste 5 ani

0 1 = 2 + 3 + 4 2 3 4

Total, din

care:

324.644 324.664

401 251.160 251.160

441 24.764 24.764

4423 48.720 48.720

n situaia datoriilor sunt prezentate doar datoriile ce urmeaz de a fi pltite la

nceputul anului precedent, deoarece datorii pe o perioad mai mare de 1 an nu au fost

nregistrate n acest exerciiu financiar. Ponderea cea mai mare n totalul datoriilor o au

furnizorii cu o sum de 251.160.

Nota 6 Principii, politici i metode contabile

ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale s-a fcut n conformitate cu

standardele naionale i internaionale de contabilitate pornind de la principiul


48/53

48

continuitii activitii i de la principiul permanenei metodelor, modul de prezentare al

elementelorn situaiile financiare fiind meninut de la o perioad la alta.

S-a respectat principiul prudenei, principiul independeei exerciiului, lundu-se

n considerare doar veniturile i cheltuielile corespunztoare exerciiului financiar curent.

S-a fcut constatarea c bilanul de nchidere al exerciiului financiar precedent

corespunde cu bilanul de deschidere al exerciiului financiar curent, respectndu-se astfel

principiul intangibilitii.

n consecin, informaiile prezentate n situaiile financiare anuale reflect

realitatea economic a tuturor evenimentelor i tranzaciilor.

Nota 7 Participaii i surse de finanare

Capitalul social subscris al societii comerciale S.C. Clacosi Electrics S.R.L. lanceputl exerciiului financiar a fost de 240.000 lei, iar pe parcursul exerciiului financiar

acesta nu a suportat nici un fel de modificare.

Nota 8 Informaii privind salariaii i membrii organelor de administraie,

conducere i supraveghere

Se vor acorda indemnizaii tuturor angajaiilor societii comerciale pentru munca

prestat pe parcursul anului 2012, care corespunde cu exerciiul financiar.

Angajaii societii au primit anumite sume de bani pentru diferite deplasri n

inters de serviciu, sume ce se pot dovedi cu ajutorul nregistrrilor fcute n contabilit ate

societii pe parcursul exerciiului financiar.

Nota 9 Principalii indicatori economico-financiari

Principalii indicatori economico-financiari reprezentativi pentru societatea

comercial S.C. Clacosi Electrics S.R.L. sunt prezentai n urmtorul tabel:

Denumire indicator Sume

Anul precedent Anul curent

Indicatori de lichiditate

Lichiditatea curent 0,54 1,42

Lichiditatea imediat 0,70 1,29


49/53

49

Indicatori de activitate

Viteza de rotaie a imobilizrilor corporale 0,16 0,23

Viteza de rotaie a activelor totale 0,08 0,09

Din tabelul indicatorilor prezentat anterior se poate observa o cretere a tuturor

indicatorilor.

Lichiditatea curent a nregistrat o cretere de valoare datorit creterii tuturor

stocurilor, iar valoarea lichiditii imediate a crescut i ea datorit creterilor

disponibilitilor bneti.

Viteza de rotaie a imobilizrilor corporale are o valoare mai bun la sfritul

acestui exerciiu financiar, deoarece a nregistrat o cifr de afaceri mai mare fa de cea a

anului precedent i bineneles i o cretere la imobilizrile corporale.

2.3 Rapoarte necesare managerului entitii economice

2.3.1 Situaia amortizrilor la conturile de imobilizriSituaia amortizrilor la conturile de imobilizri prezint toate datele referi toare la

amortizri ntr-un tabel structurat, pentru a putea fi mai uor de urmrit valorile lor..

Datele sunt preluate din Cartea Mare i se prezint astfel:

Simbol

cont

Solduri

iniiale

Explicaii Sume Solduri

finaleDebitoare Creditoare

2813 400.000

Scoatere din

eviden

190.000

nregistrare

amortizare

30.000

TOTAL 240.000

2814 nregistrare

amortizare

20.000

TOTAL 20.000


50/53

50

Din acest raport managerul societii comerciale poate deduce care este suma

aflat n conturilede amortizri.

2.3.2 Situaia stocurilorSituaia stocurilor prezint soldurile iniiale i soldurile finale ale conturilor de

stocuri, pentru a putea observa managerul cum se prezint acestea la nceputul i la

sfritul exerciiului financiar.

Denumire cont Solduri iniiale Solduri finale

301 Materii prime 40.000 22.600

345 Produse finite 60.000 9.000

371 Mrfuri 30.000 15.200

n tabelul de mai sus sunt trecute soldurile finale ale stocurilor dup ce s-a sczut

din acestea i ajustrile pentru depreciere.

2.4 Raportul de audit

Misiunea auditorului este aceea de a-i exprima opinia cu privire la ntocmirea

situaiilor financiare, sub toate aspectele semnificative, conform cu standardele de

raportare financiar.

S-a fcut o delimitare a caracteristicilor proprii ale entitii economice, s -au

identificat domeniile semnificative, sistemele semnificative i sau stabilit riscurile de

audit.

S-a determinat pragul de semnificaie i s-a stabilit c relaia dintre pragul de

semnificaie i riscul de audit este invers proporional, datorit experienei auditorului.

Auditorul este de prere c n entitate s-au adoptat msuri organizatoricecorespunztoare, iar pesonalu acesteia este integru i competent. S-a efectuat un control

al tuturor conturilor pentru a se putea observa i corecta erorile semnificative. Auditorul a

constatat faptul c, contabilitatea este inut corect i la zi, s -au contabilizat corect

operaiile de modificare a capitalului social, s-au evaluat corect elementele de active,


51/53

51

datorii i capitaluri proprii, contul de profit i pierderea fost ntocmit corect dup datele

din contabilitate.

n urma ntocmirii raportului de audit, auditorul a ajuns la concluzia c situaiile

financiare anuale s-au ntocmit corect, s-au respectat toate principiile contabile i

reglementrile n vigoare.

Situaiile financiare ale societii S.C. Clacosi Electrics S.R.L. prezint o imagine

fidel, clar i complet a poziiei financiare i a performanelor entitii economice.


52/53

52

CAPITOLUL III PREZENTAREA RAPOARTELOR NEFINANCIARE

3.1 Bugetul de venituri i cheltuieli

Bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 al societii comerciale S.C.Clacosi Electrics S.R.L. are urmtoarea structur.

Denumire firma

S.C. CLACOSI ELECTRICSSRL

BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELIIANUARIE 2012 - DECEMBRIE 2012

mii ron

Denumire indicator X

Venituri din vanzari marfuri 80.000

Productia vanduta 300.000

A TOTAL VENITURI EXPLOATARE 380.000

Chelt privind marfurile 61.000

Chelt materiale 91.400

Chelt lucr / serv terti 0

Chelt impozite & taxe (fara imp profit) 0

Chelt cu personalul 0

Chelt cu amortizarea 72.000

B TOTAL CHELTUIELI EXPLOATARE 224.400

C=A-B REZULTAT DIN EXPLOATARE 15.600

1 Venituri financiare 0

2 Cheltuieli financiare 0

D=C+1-2 REZULTAT CURENT ACTIVITATE 0

3 Venituri exceptionale 0

4 Cheltuieli exceptionale 0

E=D+3-4 REZULTAT BRUT 155.600

5 Cheltuieli impozit pe profit 25.990F=E-5 REZULTAT NET 130.010


53/53

3.2 Tabloul de bord

Tabloul de bord este un instrument menit s sintetizeze informaia necesar

conducerii. Prin intermediul tabloului de bord se stabilesc obiectivele imediate, se

urmresc i se valideaz realizrile fa de previziuni. Sunt prezentate, de asemenea, ntr-

o form precis i rapid incidentele care pot pune n pericol atingerea obiectivelor

propuse.

Indicatori Explicaia

Credite n momentul de fa nu sunt necesare nici un fel de credite

Pli restante Societatea are pli restante doar la furnizorii de stocuri

Venituri La momentul de fa firma nregistreaz venituri

Cheltuieli La momentul de fa firma nregistreaz cheltuieli

Profit n ultimele exerciii financiare firma nu a rezulat pierderi,doar profit, datorit managerierii adecvate.

Situaie financiar pe

pia

Entitatea economic are o poziie financiar bun pe pia, nu

exist temeri de lichidare

Tabloul de bord este instrumentul care a oferit conducerii sinteza absolut necesar

pentru a cunoate i a efectua, ntr-un interval minim de timp, o analiz ct mai complet

asupra modului de desfurare a activitilor societii comerciale.

3.3 Raportul de mediu

Entitatea economic S.C. Clacosi Electrics S.R.L. ncearc s protejeze mediul ct

se poate de mult, reciclnd gunoiele produse de aceasta n tomeroane specifice fiecrui

tip de deeu. Societatea este mpotriva polurii aerului, din acest motiv sediul prpriu-zis

al firmei este undeva pe lng Braov, deinnd n patrimoniu anumite imobilizri

corporale.

Firma susine cu mare cldur toate activitiile demarate mpotriva polurii

mediului i a protejrii acestuia.

Date post:	14-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	iordache-monik
View:	242 times
Download:	0 times

proiect raportari 1 (1)

Documents