of 38
1
Procedura de inventariere
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale fiecarei entitai, precum i a bunurilor si valorilor
deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii
situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a
performanei entitii pentru respectivul exerciiu financiar.
1.Efectuarea inventarului
Inventarierea elementelor de natura activelor , datoriilor si capitalurilor proprii deinute se va
efectua :
a) Cel puin odat in cursul exerciiului financiar , de regul in luna decembrie
b) La incetarea activitii sau cu ocazia reorganizrii (fuziune,divizare etc)
c) La cererea organelor de control sau a altor organe prevzute de lege
d) Dac sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot fi stabilite decit prin
inventariere
e) Dac intervine o predare primire de gestiuni
f) Dac intervine o reorganizare a gestiunilor
g) Dac intervin cazuri de fora major sau calamiti naturale
Dac sunt inventariate toate elementele de natura activelor dintr-o gestiune , n cazurile enunate
mai sus de la litera a) la g) SC ..prin aprobarea acordat de ctre
administratorul ei d-l/d-na ,poate considera ca aceasta ine loc de
inventarierea anuala , in condiiile n care , n registrul-inventar se cuprinde valoarea stocurilor
faptice inventariate si nscrise in listele de inventariere actualizate cu intrrile si ieirile de bunuri
din perioada cuprins ntre data inventarierii si data incheierii exerciiului financiar.
La SCtoate elementele de natura activelor sunt date n rspunderea
/gestionarea /n folosina salariailor / n folosina administratorului.
Organizarea inventarierii elementelor de natura activelor , datoriilor i capitalurilor proprii la
SC ..
2
1. Comisia/comisiile de inventariere se numete/numesc de ctre administrator prin decizie
scris.Decizia va conine :
-componena comisiei (preedinte i membrii/administrator daca nu are salariai)
-efectuarea inventarierii (modaliti tehnice) si metoda de inventariere
-gestiunea supus inventarierii
-data de ncepere si data terminrii inventarierii
2. Comisiile de inventariere vor fi coordonate de ctre comisia central numita prin decizie
scris de ctre administrator (dac este cazul)
3. SC stabilete ca la efectuarea operaiunilor de inventariere s
participe/s nu participe contabilii care in evidena gestiunii.
4. Lucrri pregtitoare pentru a crea condiii de lucru comisiei de inventariere
- organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto-tipo-dimensiuni, codificarea acestora
i ntocmirea etichetelor de raft;
- inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea
confruntrii datelor din aceste evidene
- participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere;
- asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariaz,
respectiv pentru sortare, aezare, cntrire, msurare, numrare etc.;
- asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, pre etc.) i la
evaluarea lor, conform reglementrilor contabile aplicabile, a unor specialiti din entitate sau din
afara acesteia, la solicitarea preedintelui comisiei de inventariere. Aceste persoane au obligaia
de a semna listele de inventariere pentru atestarea datelor nscrise;
- dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare,
cntrire, cu cititoare de coduri de bare etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde
etc.), precum i cu birotica necesar;
- dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor
inventariate;
- asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de
protecie a muncii;
3
- asigurarea securitii uilor, ferestrelor, porilor etc. de la magazine, depozite, gestiuni
etc.
5. Comisia de inventariere se preocupa de :
a) nainte de nceperea operaiunii de inventariere s ia de la gestionarul rspunztor de
gestiunea bunurilor o declaraie scris din care s rezulte dac:
- gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;
- n afara bunurilor entitii respective are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite
cu sau fr documente;
- are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate ori valoare are cunotin;
- are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit
documentele aferente;
- a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;
- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea
sa;
- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu
au fost predate la contabilitate.
De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data ultimului
document de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.
Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i
de ctre comisia de inventariere. Semnarea declaraiei de ctre gestionar se face n faa comisiei
de inventariere;
b) s identifice toate locurile (ncperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate;
c) s asigure nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare, n prezena gestionarului, ori de cte
ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea.
Atunci cnd bunurile supuse inventarierii, gestionate de ctre o singur persoan, sunt
depozitate n locuri diferite sau gestiunea are mai multe ci de acces, membrii comisiei care
efectueaz inventarierea trebuie s sigileze toate aceste locuri i cile lor de acces, cu excepia
locului n care a nceput inventarierea, care se sigileaz numai n cazul cnd inventarierea nu se
termin ntr-o singur zi. La reluarea lucrrilor se verific dac sigiliul este intact; n caz contrar,
4
acest fapt se va consemna ntr-un proces-verbal de constatare, care se semneaz de ctre comisia
de inventariere i de ctre gestionar, lundu-se msurile corespunztoare.
Documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul gestiunii inventariate n
locuri special amenajate (fiete, casete, dulapuri etc.), ncuiate i sigilate. Preedintele comisiei
de inventariere rspunde de operaiunea de sigilare;
d) s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la care s-
au inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente
n gestiune, dar nenregistrate, s dispun nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea
lor la contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea;
e) s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd
depunerea numerarului la casieria entitii (la gestiunile cu vnzare cu amnuntul);
f) s controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur sau de cntrire au fost
verificate i dac sunt n bun stare de funcionare;
g) n cazul n care gestionarul nu s-a prezentat la data i ora fixate pentru nceperea
operaiunilor de inventariere, comisia de inventariere sigileaz gestiunea i comunic aceasta
comisiei centrale sau administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are
obligaia gestionrii entitii, conform procedurilor proprii privind inventarierea. Aceste persoane
au obligaia s l ncunotineze imediat, n scris, pe gestionar despre reprogramarea inventarierii
ce trebuie s se efectueze, indicnd locul, ziua i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de
inventariere.
Dac gestionarul nu se prezint nici de aceast dat la locul, data i ora fixate, inventarierea se
efectueaz de ctre comisia de inventariere n prezena reprezentantului su legal sau a altei
persoane, numit prin decizie scris, care s l reprezinte pe gestionar.
6. Pentru desfasurarea inventarierii se sisteaza/nu se sisteaza operatiunile de intrare-iesire de
bunuri supuse inventarierii.
7. Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil.
8. Inventarierea propriu-zisa :
- Inventarierea imobilizrilor necorporale se efectueaz prin constatarea existenei i
apartenenei acestora la entitile deintoare, iar n cazul brevetelor, licenelor, mrcilor de
fabric i al altor imobilizri necorporale este necesar dovedirea existenei acestora pe baza
titlurilor de proprietate sau a altor documente juridice de atestare a unor drepturi legale.
5
- Inventarierea terenurilor se efectueaz pe baza documentelor care atest dreptul de
proprietate al acestora i a altor documente, potrivit legii.
Cldirile se inventariaz prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate i a dosarului
tehnic al acestora.
Construciile i echipamentele speciale cum sunt: reelele de energie electric, termic, gaze,
ap, canal, telecomunicaii, cile ferate i altele similare se inventariaz potrivit regulilor stabilite
de deintorii acestora.
Imobilizrile corporale care n perioada inventarierii se afl n afara entitii (vapoare,
locomotive, vagoane, avioane, autovehicule etc.), plecate n curs de lung durat, mainile de
for i utilajele energetice, mainile, utilajele i instalaiile de lucru, aparatele i instalaiile de
msurare, control i reglare i mijloacele de transport date pentru reparaii n afara entitii se
inventariaz naintea ieirii lor temporare din gestiunea entitii sau prin confirmare scris
primit de la entitatea unde acestea se gsesc, potrivit procedurilor proprii aprobate.
- n listele de inventariere a imobilizrilor necorporale i corporale, aflate n curs de execuie,
se menioneaz pentru fiecare obiect n parte, pe baza constatrii la faa locului: denumirea
obiectului i valoarea determinat potrivit stadiului de execuie, pe baza valorii din documentaia
existent (devize), precum i n funcie de volumul lucrrilor realizate la data inventarierii.
Materialele i utilajele primite de la beneficiari pentru montaj i nencorporate n lucrri se
inventariaz separat.
- Investiiile puse n funciune total sau parial, crora nu li s-au ntocmit formele de
nregistrare ca imobilizri corporale, se nscriu n liste de inventariere distincte. De asemenea,
lucrrile de investiii care nu se mai execut, fiind sistate sau abandonate, se nscriu n liste de
inventariere distincte, menionndu-se cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare ori
abandonare i msurile ce se propun n legtur cu aceste lucrri.
- Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup
caz. Bunurile aflate n ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmnd a fi
menionat i n listele de inventariere respective.
- La lichidele a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare i msurare,
coninutul vaselor - stabilit n funcie de volum, densitate, compoziie etc. - se verific prin
scoaterea de probe din aceste vase, inndu-se seama de densitate, compoziie i de alte
caracteristici ale lichidelor, care se constat fie organoleptic, fie prin msurare sau probe de
laborator, dup caz.
- Materialele de mas ca: ciment, oel beton, produse de carier i balastier, produse
agricole i alte materiale similare, ale cror cntrire i msurare ar necesita cheltuieli importante
sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baz de calcule tehnice.
6
- n listele de inventariere a materialelor prevzute la alineatele precedente se menioneaz
modul n care s-a fcut inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor
respective.
- Bunurile din domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, date n
administrare, concesionate sau nchiriate instituiilor publice, societilor/companiilor naionale
i regiilor autonome potrivit legii, se inventariaz i se nscriu n listele de inventariere distincte
n cadrul acestor uniti.
- Bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii (echipament, cazarmament, scule,
unelte etc.) se inventariaz i se trec n liste de inventariere distincte, specificndu-se persoanele
care rspund de pstrarea lor. n cadrul evidenierii acestora pe formaii i locuri de munc,
bunurile vor fi centralizate i comparate cu datele din evidena tehnico-operativ, precum i cu
cele din evidena contabil.
- Bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariaz cu prioritate, fr a se stnjeni
consumul/comercializarea imediat a acestora.
- Comisia de inventariere are obligaia s controleze toate locurile n care pot exista bunuri
care trebuie supuse inventarierii.
- Toate bunurile ce se inventariaz se nscriu n listele de inventariere, care trebuie s se
ntocmeasc pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri.
- Bunurile existente n entitate i aparinnd altor entiti (nchiriate, n leasing, n
concesiune, n administrare, n custodie, primite n vederea vnzrii n regim de consignaie, spre
prelucrare etc.) se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distincte. Listele de
inventariere pentru aceste bunuri trebuie s conin informaii cu privire la numrul i data
actului de predare-primire i ale documentului de livrare, precum i alte informaii utile.
- Listele de inventariere cuprinznd bunurile aparinnd terilor se trimit i persoanei fizice
sau juridice, romne ori strine, dup caz, creia i aparin bunurile respective, n termen de cel
mult 15 zile lucrtoare de la terminarea inventarierii, urmnd ca proprietarul bunurilor s
comunice eventualele nepotriviri n termen de 5 zile lucrtoare de la primirea listelor de
inventariere.
- n caz de nepotriviri, entitatea deintoare este obligat s clarifice situaia diferenelor
respective i s comunice constatrile sale persoanei fizice sau juridice creia i aparin bunurile
respective, n termen de 5 zile lucrtoare de la primirea sesizrii.
- Societile de leasing trebuie s solicite utilizatorilor furnizarea listelor de inventariere cu
bunurile care fac obiectul contractelor de leasing. n baza datelor cuprinse n aceste liste,
societatea de leasing poate calcula i nregistra ajustri pentru deprecierea imobilizrilor sau a
creanelor imobilizate, dup caz.
7
- n cazul n care listele de inventariere nu sunt furnizate de ctre locatar, societatea de
leasing va putea constitui ajustri pentru deprecierea bunurilor respective, pe baza preurilor de
pia disponibile la data inventarierii, innd seama de caracteristicile bunului ce face obiectul
leasingului (an de fabricaie, durata de via).
- Pentru verificarea exactitii informaiilor primite, societile de leasing pot ntreprinde
verificri faptice la locatari, potrivit procedurilor proprii.
- Pentru situaiile prevzute la prezentul punct, entitile deintoare ale bunurilor sunt
obligate s efectueze inventarierea i s trimit spre confirmare listele de inventariere, dup cum
proprietarii acelor bunuri sunt obligai s cear confirmarea privind bunurile existente la teri.
Neprimirea confirmrii privind bunurile existente la teri nu reprezint confirmare tacit.
- Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fr micare ori greu vandabile,
comenzi n curs, abandonate sau sistate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte ori n
litigiu se ntocmesc liste de inventariere distincte sau situaii analitice separate, dup caz.
- Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct s se evite omiterea ori inventarierea de
dou sau de mai multe ori a acelorai bunuri.
- Bunurile aflate n expediie se inventariaz de ctre entitile furnizoare, iar bunurile
achiziionate aflate n curs de aprovizionare se inventariaz de entitatea cumprtoare i se
nscriu n liste de inventariere distincte.
- nainte de nceperea inventarierii produselor n curs de execuie i a semifabricatelor din
producia proprie, este necesar:
- s se predea la magazii i la depozite, pe baza documentelor, toate produsele i
semifabricatele a cror prelucrare a fost terminat;
- s se colecteze din secii sau ateliere toate produsele reziduale i deeurile, ntocmindu-se
documentele de constatare;
- s se ntocmeasc documentele de constatare i s se clarifice situaia semifabricatelor a cror
utilizare este ndoielnic.
- n cazul produselor n curs de execuie se inventariaz att produsele care nu au trecut prin
toate fazele (stadiile) prelucrrii impuse de procesul tehnologic de producie, ct i produsele
care, dei au fost terminate, nu au trecut toate probele de recepionare tehnic sau nu au fost
completate cu toate piesele i accesoriile lor.
- Inventarierea se efectueaz, de asemenea, pentru lucrrile i serviciile n curs de execuie sau
neterminate.
8
- Materiile prime, materialele, piesele de schimb, semifabricatele etc., aflate n seciile de
producie i nesupuse prelucrrii, nu se consider produse n curs de execuie. Acestea se
inventariaz separat i se repun n conturile din care provin, diminundu-se cheltuielile, iar dup
terminarea inventarierii acestora se evideniaz n conturile iniiale de cheltuieli.
- Inventarierea produselor, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie din cadrul seciilor
auxiliare se face prin stabilirea stadiului de executare a acestora.
- La entitile care au activitate de construcii-montaj, pe baza constatrii la faa locului, se
includ n liste de inventariere distincte, pe categorii de lucrri i pri de elemente de construcii
la care n-a fost executat ntregul volum de lucrri prevzute n devize, respectiv lucrri executate
(terminate), dar nerecepionate de ctre beneficiar, denumirea obiectului i valoarea determinat
potrivit stadiului de execuie, potrivit valorii din documentaia existent (devize), precum i n
funcie de volumul lucrrilor realizate la data inventarierii.
- Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparaii ale cldirilor,
instalaiilor, mainilor, utilajelor, mijloacelor de transport i ale altor bunuri se face prin
verificarea la faa locului a stadiului fizic al lucrrilor. Astfel de lucrri se consemneaz ntr-o
list de inventariere distinct, n care se indic denumirea obiectului supus modernizrii sau
reparaiei i valoarea determinat potrivit costului de deviz i celui efectiv al lucrrilor executate.
- Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor
soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii care dein ponderea valoric
n totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14-6-3) sau punctajelor
reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum i refuzul de confirmare constituie
abateri de la prezentele norme i se sancioneaz potrivit legii.
- n situaia entitilor care efectueaz decontarea creanelor i obligaiilor pe baz de
deconturi interne sau deconturi externe periodice confirmate de ctre parteneri, aceste documente
pot ine locul extraselor de cont confirmate.
- Disponibilitile bneti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, scrisorile de garanie,
acreditivele, ipotecile, precum i alte valori aflate n casieria entitilor se inventariaz n
conformitate cu prevederile legale.
- Disponibilitile aflate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului se inventariaz
prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea
entitii.
- n acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi bancar, puse la
dispoziie de instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statului, vor purta tampila oficial a
acestora.
9
- n cazul entitilor care, potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat, au optat pentru
un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, sunt avute n vedere informaiile aferente
ultimei zile a exerciiului financiar astfel ales.
- Disponibilitile n lei i n valut din casieria entitii se inventariaz n ultima zi lucrtoare
a exerciiului financiar, dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind
exerciiul respectiv, confruntndu-se soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din
contabilitate.
- Inventarierea titlurilor pe termen scurt i lung se efectueaz pe baza documentelor care
atest deinerea acestora (registrul acionarilor, documente care au stat la baza achiziiei sau
primirii cu titlu gratuit) cu respectarea legislaiei n vigoare.
- nscrierea n listele de inventariere a mrcilor potale, a timbrelor fiscale, a tichetelor de
cltorie, a tichetelor de mas, a tichetelor cadou, a tichetelor de cre, a tichetelor de vacan, a
bonurilor cantiti fixe, a biletelor de spectacole, de intrare n muzee, expoziii i altele asemenea
se face la valoarea lor nominal, cu excepia timbrelor cu valoare filatelic. Pentru bunurile de
aceast natur, constatate fr utilitate (expirate, deteriorate), se ntocmesc liste de inventariere
distincte.
- Inventarierea timbrelor filatelice se efectueaz potrivit procedurii elaborate n acest scop de
ctre administratorii entitilor care le au n eviden.
- Pentru toate celelalte elemente de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, cu
ocazia inventarierii, se verific realitatea soldurilor conturilor respective, iar pentru cele aflate la
teri se fac cereri de confirmare, care se vor ataa la listele respective dup primirea confirmrii.
- n cazul imobilizrilor corporale, precum i al celorlalte elemente de natura activelor pentru
care exist constituite ajustri pentru depreciere sau ajustri pentru pierdere de valoare, n listele
de inventariere se nscrie valoarea de nregistrare n contabilitate a acestora, mai puin ajustrile
pentru depreciere sau pierdere de valoare nregistrate pn la data inventarierii, care se compar
cu valoarea lor actual, stabilit cu ocazia inventarierii, pe baz de constatri faptice.
9. Semnarea listelor de inventariere:
Pe ultima fil a listei de inventariere, gestionarul trebuie s menioneze dac toate bunurile
i valorile bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere n
prezena sa. De asemenea, acesta menioneaz dac are obiecii cu privire la modul de efectuare
a inventarierii. n acest caz, comisia de inventariere este obligat s analizeze obieciile, iar
concluziile la care a ajuns se vor meniona la sfritul listelor de inventariere.
10
Listele de inventariere se semneaz pe fiecare fil de ctre preedintele i membrii comisiei
de inventariere, de ctre gestionar, precum i de ctre specialiti solicitai de ctre preedintele
comisiei de inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate.
n cazul gestiunilor colective (cu mai muli gestionari), listele de inventariere se semneaz
de ctre toi gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea se semneaz att de ctre
gestionarul predtor, ct i de ctre cel primitor.
Completarea listelor de inventariere se efectueaz fie folosind sistemul informatic de
prelucrare automat a datelor, fie prin nscrierea elementelor de active identificate, fr spaii
libere i fr tersturi, conform procedurilor interne aprobate.
Listele de inventariere utilizate sunt cele prezentate ca model n anexa nr. 3 la Ordinul
ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile.
10. Inventarierea elementelor de activ care nu au substanta materiala , a datoriilor si
capitalurilor proprii :
Pentru inventarierea elementelor de natura activelor care nu au substan material, a
datoriilor i capitalurilor proprii se ntocmesc situaii analitice distincte. Totalul situaiilor
analitice astfel ntocmite se verific cu soldurile conturilor sintetice corespunztoare, care se
preiau n "Registrul-inventar" (cod 14-1-2).
11. Stabilirea rezultatelor inventarierii :
- Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic i nscrise n
listele de inventariere cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din
contabilitate.
- nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaz la o analiz a tuturor stocurilor
nscrise n fiele de magazie i a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate. Erorile
descoperite cu aceast ocazie trebuie corectate operativ, dup care se procedeaz la stabilirea
rezultatelor inventarierii prin confruntarea cantitilor consemnate n listele de inventariere cu
evidena tehnico- operativ pentru fiecare poziie.
12. Evaluarea elementelor de natura actvelor , datoriilor si capitalurilor proprii cu ocazia
inventarierii :
11
a) - (1) Evaluarea, cu ocazia inventarierii, a elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii se face potrivit prevederilor reglementrilor contabile aplicabile, precum i
ale prezentelor norme.
-(2) Evaluarea se va efectua cu respectarea principiului permanenei metodelor, potrivit
cruia modelele i regulile de evaluare trebuie meninute, asigurnd comparabilitatea n timp a
informaiilor contabile.
b) La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se aplic principiul prudenei, potrivit cruia
se ine seama de toate ajustrile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare. n
cazul n care se constat c valoarea de inventar este mai mare dect valoarea cu care acesta este
evideniat n contabilitate, n listele de inventariere se nscriu valorile din contabilitate. n cazul
n care valoarea de inventar a bunurilor este mai mic dect valoarea din contabilitate, n listele
de inventariere se nscrie valoarea de inventar.
c) Pentru elementele de natura activelor la care s-au constatat deprecieri, pe baza listelor de
inventariere ntocmite distinct comisia de inventariere face propuneri de ajustri pentru
depreciere sau ajustri pentru pierdere de valoare, dup caz, ori de nregistrare a unor amortizri
suplimentare (pentru deprecierile ireversibile ale imobilizrilor amortizabile), acolo unde este
cazul, artnd totodat cauzele care au determinat aceste deprecieri.
d) Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru
pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze,
comisia de inventariere solicit explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionrii
bunurilor, respectiv a urmririi decontrii creanelor. Pe baza explicaiilor primite i a
documentelor analizate, comisia de inventariere stabilete natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor
i deprecierilor constatate, precum i natura plusurilor, propunnd, n conformitate cu dispoziiile
legale, modul de regularizare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate
n urma inventarierii.
e) - (1) n situaia constatrii unor plusuri n gestiune, bunurile respective se evalueaz
potrivit reglementrilor contabile aplicabile.
- (2) n cazul constatrii unor lipsuri imputabile n gestiune, administratorii trebuie s
imput persoanelor vinovate bunurile lips la valoarea lor de nlocuire. Prin valoare de nlocuire,
n sensul prezentelor norme, se nelege costul de achiziie al unui bun cu caracteristici i grad de
uzur similare celui lips n gestiune la data constatrii pagubei, care cuprinde preul de
cumprare practicat pe pia, la care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv TVA, cheltuielile
de transport, aprovizionare i alte cheltuieli, accesorii necesare pentru punerea n stare de utilitate
sau pentru intrarea n gestiune a bunului respectiv. n cazul bunurilor constatate lips, ce urmeaz
a fi imputate, care nu pot fi cumprate de pe pia, valoarea de imputare se stabilete de ctre o
comisie format din specialiti n domeniul respectiv.
12
- (3) La stabilirea valorii debitului, n cazurile n care lipsurile n gestiune nu sunt
considerate infraciuni, se are n vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri
constatate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
- s existe riscul de confuzie ntre sorturile aceluiai bun material, din cauza asemnrii n ceea
ce privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, ambalaj sau alte elemente;
- diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la aceeai perioad de gestiune i la
aceeai gestiune.
- (4) Nu se admite compensarea n cazurile n care s-a fcut dovada c lipsurile constatate
la inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorat vinoviei
persoanelor care rspund de gestionarea acestor bunuri.
- (5) Listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori materiale care
ntrunesc condiiile de compensare datorit riscului de confuzie se aprob anual de ctre
administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligaia gestionrii i servesc pentru
uz intern n cadrul entitilor respective. Compensarea se face pentru cantiti egale ntre
plusurile i lipsurile constatate. n cazul n care cantitile sorturilor supuse compensrii, la care
s-au constatat plusuri, sunt mai mari dect cantitile sorturilor admise la compensare, la care s-
au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea egalitii cantitative prin eliminarea din calcul a
diferenei n plus. Aceast eliminare se face ncepnd cu sorturile care au preurile unitare cele
mai sczute, n ordine cresctoare. n cazul n care cantitile sorturilor supuse compensrii, la
care s-au constatat lipsuri, sunt mai mari dect cantitile sorturilor admise la compensare, la care
s-au constatat plusuri, se va proceda, de asemenea, la stabilirea egalitii cantitative prin
eliminarea din calcul a cantitii care depete totalul cantitativ al plusurilor. Eliminarea se face
ncepnd cu sorturile care au preurile unitare cele mai sczute, n ordine cresctoare.
f) - (1) Pentru bunurile la care sunt acceptate sczminte, n cazul compensrii lipsurilor cu
plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai n situaia n care cantitile
lips sunt mai mari dect cantitile constatate n plus. n aceast situaie, cotele de sczminte se
aplic n primul rnd la bunurile la care s-au constatat lipsurile. Dac n urma aplicrii
sczmintelor respective mai rmn diferene cantitative n minus, cotele de sczminte se pot
aplica i asupra celorlalte bunuri admise n compensare, la care s-au constatat plusuri sau la care
nu au rezultat diferene. Diferena stabilit n minus n urma compensrii i aplicrii tuturor
cotelor de sczminte, reprezentnd prejudiciu pentru entitate, se recupereaz de la persoanele
vinovate, n conformitate cu dispoziiile legale.
- (2) Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se
aplic anticipat, ci numai dup constatarea existenei efective a lipsurilor i numai n limita
acestora. De asemenea, limitele de perisabilitate nu se aplic automat, acestea fiind considerate
limite maxime.
13
- (3) Pentru pagubele constatate n gestiune rspund persoanele vinovate de producerea lor.
Imputarea acestora se face la valoarea de nlocuire, aa cum a fost definit n prezentele norme.
13. Intocmirea procesului verbal privind rezultatele inventarierii
- Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie s conin, n principal,
urmtoarele elemente: data ntocmirii, numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere,
numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere, gestiunea/gestiunile
inventariat/inventariate, data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere, rezultatele
inventarierii, concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor
constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de msuri n legtur cu acestea, volumul
stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i
propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din
funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a imobilizrilor necorporale,
propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasare sau
casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea
integritii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii
inventariate.
- Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint, n termen
de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventariere, administratorului,
ordonatorului de credite sau persoanei responsabile cu gestiunea entitii. Acesta, cu avizul
conductorului compartimentului financiar-contabil i al conductorului compartimentului
juridic, decide asupra soluionrii propunerilor fcute, cu respectarea dispoziiilor legale.
14. Completarea Registrului Inventar
a)- (1) "Registrul-inventar" (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se
nscriu rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii,
grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan. Elementele de natura activelor, datoriilor
i capitalurilor proprii nscrise n registrul-inventar au la baz listele de inventariere, procesele-
verbale de inventariere i situaiile analitice, dup caz, care justific coninutul fiecrui post din
bilan.
- (2) n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din
operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile sau ieirile din perioada cuprins ntre
data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n
registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua
14
astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
- (3) Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc
soldurile tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe profit, i ajustrile
pentru depreciere sau pierdere de valoare, dup caz. Registrul-inventar poate fi adaptat n funcie
de specificul i necesitile entitilor, cu condiia respectrii coninutului minim de informaii
prevzut pentru acesta.
b) - (1) Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidena tehnico-operativ n termen
de cel mult 7 zile lucrtoare de la data aprobrii procesului-verbal de inventariere de ctre
administrator, ordonatorul de credite sau persoana responsabil cu gestiunea entitii. Rezultatul
inventarierii se nregistreaz n contabilitate potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat,
i n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile.
- (2) Pe baza registrului-inventar i a balanei de verificare ntocmite la finele
exerciiului financiar se ntocmete bilanul, parte component a situaiilor financiare anuale, ale
crui posturi trebuie s corespund cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu
situaia real a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, stabilit pe baza
inventarului.
Prezentele proceduri sunt intocmite de SC ............................ cu respectarea urmtoarelor acte
normative :
-Legea nr 82/91 Republicata,Legea contabilitatii
-OMF nr 2861/2009 privind normele pentru organizarea si efectuarea inventarierii elementelor
de natura activelor , datoriilor si capitalurilor proprii
2.nregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii:
nregisrarea plusurilor constatate la inventariere:
a)nregistrarea utilajelor constatate plus la inventariere
2131 = 131 1.000 lei
b)nregistrarea plusurilor de materii prime
301 = 601 100 lei
15
c)nregistrarea plusurilor de materiale consumabile in depozite
302 = 602 100 lei
d) nregistrarea plusurilor de materiale consumabile in seciile de producie
602 = 302 - 100 lei
e) nregistrarea plusurilor la obiectele de inventar in depozite
303 = 603 100 lei
f) nregistrarea plusurilor la obiectele de inventar in folosin(n cazul n care acestea se
returneaz n depozite)
603 = 303 -100 lei
g) nregistrarea plusurilor de inventar la semifabricate i produse finite
%= 711 - 1.000 lei
341 700
345 300
h) nregistrarea plusurilor de inventar la animale din categoria celor achiziionate
361 = 606 1.000 lei
i)nregistrarea plusurilor de inventar la animale din producie proprie
361 = 711 1.000 lei
j) nregistrarea plusurilor la mrfuri
371 = % 1.240 lei
607 900
378 100
4428 240
k) nregistrarea plusurilor la ambalajele achiziionate
381 = 608 1.430 lei
l)Plusuri la ambalaje din producie proprie
16
381 = 345 300 lei
711 = 345 - 300 lei
m)nregistrarea plusurilor de numerar
5311 = 7588 50 lei
nregistrarea minusurilor constatate la inventariere:
a1)nregistrarea scderii din eviden a imobilizrilor corporale constatate lips
%= 2131 5.000 lei
2813 3.000
6583 2.000
%= 2133 3.000 lei
2813 2.000
473 1.000
a2)nregistrarea pe cheltuileli a valorii neamortizate a mijloacelor de transport constatate
lips, dup clarificarea cauzelor acestor lipsuri
6583 = 473 1.000 lei
a3)nregistrarea TVA aferent imobilizrilor constatate lips, neimputabile
635 = 4427 2.400 lei
*TVA=1.000 * 24%= 2.400 lei
a4)nregistrarea mijloacelor fixe lips, imputate salariailor
4282 = % 7.440 lei
7583 6.000
4427 1.440
17
b1)nregistrarea scderii din gestiune a bunurilor constate lips
601 = 301 500 lei
602 = 302 100 lei
b2)nregistrarea imputrii lipsurilor
4282= % 7.440 lei
7588 6.000
4427 1.440
b3)nregistrarea TVA-ului aferent bunurilor lips din gestiune, neimputabile
635 = 4427 240 lei
*TVA=1.000 lei*24%= 240 lei
c1)nregistrarea scderii din evinden a bunurilor lips
603 = 303 500 lei
c2)imputarea lipsurilor
4282 = % 496 lei
7588 400
4427 96
4282 = % 868 lei
7588 700
4427 168
e1)nregistrarea lipsurilor constatate
% = 361 2.600 lei
606 600
711 2.000
e2)nregistrarea TVA-ului aferent animalelor lips
635 = 4427 624 lei
18
*TVA=2.600 lei *24%= 624 lei lei
f1)scderea din gestiune a mrfurilor lips
% = 371 12.400 lei
607 8.000
378 2.000
4428 2.400
f2)imputarea mrfurilor lips
4282 = % 9.920 lei
7588 8.000
4427 1.920
g1)numerar in lei 125 lei, lipsurile se imput gestionarului
4282 = 5311 125 lei
g2)numerar in lei 200 lei, lipsurile nu se datoreaz unor cauze imputabile
6588 = 311 200 lei
3.Documentele utilizate pentru efectuarea inventarierii:
19
Anexa nr. 1
DECIZIA NR. .
In temeiul Legii nr. 31/1990, a Legii 82/1991 si a OMF nr. 1753/2004 privind organizarea si
efectuarea inventarului patrimoniului, Dl. .............. , administrator al S.C. .........
DECIDE:
Art. 1. Se constituie comisia de inventariere a patrimoniului formata din:
- membru,
- membru,
Comisia isi va desfasura activitatea in urmatoarele locuri:
-sediul societatii
-..
Art. 2. Comisia de inventariere a fost instruita conform procesului verbal de instruire anexat
prezentei.
Art. 3. Comisia de inventariere va proceda la inventarierea mijloacelor fixe, obiectelor de
inventar, material, marfuri, piese de schimb, productie neterminata,produse finite, creante,
obligatii, disponibilitati in lei si in valuta, conturi in afara bilantului.
Art. 4. Comisia de inventariere isi va incepe activitatea in data de .ora pentru toate
gestiunile procedand conform instructajului efectuat, iar finalizarea operatiunilor va fi terminata
in data de . ora prin depunerea procesului verbal de valorificare a inventarierii la
registratura firmei.
Art. 5. Prezenta decizie a fost comunicata celor nominalizati.
20
Administrator
Luat la cunostinta:
Comisia de inventariere Gestionari
..
..
21
Anexa nr. 2
PROCES VERBAL DE INSTRUIRE
Privind modul de efectuare a inventarierii, conform Legii contabilitatii nr. 82/1991 si OMF
2388/1995
Anexa la decizia nr. ../
Obiectul inventarierii il constituie intregul patrimoniu al unitatii economice si bunurile
apartinand altor unitati care temporar se afla in pastrarea sau in custodia unitatii economice care
efectueaza inventarierea.
Inventarierea patrimoniului se efectueaza de comisii de inventariere numite prin dispozitia scrisa
a administratorului unitatii economice, in care se mentioneaza in mod obligatoriu: componenta
comisiei ,numele responsabilului comisiei, bunurile supuse inventarierii, data de incepere si
terminare a operatiunilor.
Membrii comisiei de inventariere nu pot fi inlocuiti sau revocati, decat incazuri cu totul speciale
si numai prin dispozitia scrisa a administratorului unitatii economice.
Inventarierea valorilor materiale se efectueaza la locul de depozitare si pastrare a bunurilor
supuse inventarierii, in prezenta obligatorie a gestionarului sau persoanei care il reprezinta in
mod legal.
In cazul in care gestionarul lipseste, comisia de inventariere aplica sigiliul si comunica aceasta
conducerii unitatii economice.
Daca gestionarul nu se prezinta la data si la ora fixata, inventarierea se efectueaza de catre
comisia de inventariere in prezenta unui salariat numit prin decizia conducatorului unitatii care
sa-l reprezinte pe gestionar.
In situatile in care inventarierea nu se termina intr-o zi, magazia se sigileaza la plecarea comisiei
de inventariere. Sigiliul se pastreaza pe durata inventarierii de catre responsabilul comisiei.
22
Daca bunurile sunt depozitate in locuri diferite sau daca sunt mai multe cai de acces, se vor sigila
toate, cu exceptia locului in care a inceput inventariere.
Dupa sigilare sau acolo unde acest lucru nu este posibil, inainte de inceperea operatiei de
inventariere gestionarul trebuie sa prezinte comisiei o declaratie scrisa din care sa rezulte:
In afara de bunurile unitatii economice al carui salariat este, mai are asupra sa bunuri
apartinand tertilor;
Are plusuri in gestiune despre a caror cantitati sau valoare are cunostinta;
A primit sau eliberat bunuri fara documente legale;
Are bunuri nereceptionate sau care trebuiesc expediate pentru care s-au intocmit
documente aferente;
Are documente de primire eliberare care nu au fost operate la zi in evidenta gestiunii
care nu au fost predate la contabilitate;
Gestioneaza valori materiale si in alte locuri de depozitare;
Detine numerar din vanzarea marfurilor aflate in gestiunea sa.
Declaratiile se semneaza de gestionar si de comisie.
Daca operatiile de predare primire nu pot fi suspendate, operatiunile in cauza se fac numai in
prezenta comisiei de inventariere care inscrie pe documentele respective mentiunea primit sau
eliberat in timpul inventarierii.
Inainte de a proceda la stabilirea stocurilor faptice, comisia de inventariere este obligata sa
verifice exactitatea intrumentelor si aparatelor de masura, sa bareze fisele de gestiune.
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numarare, cantarire, masurare sau evaluare, dupa caz.
Bunurile aflate in ambalaje originale intacte nu se desfac decat prin sondaj, acest lucru urmand a
se mentiona si in listele de inventariere respective si in procesul verbal.
Bunurile aflate asupra angajatilor se inventariaza pe liste separate, specificandu-se persoanele
care raspund de pastrarea lor.
Comisia are obligatia sa identifice toate locurile in care pot sa existe bunuri supuse inventarierii.
Cu ocazia inventarierii se identifica si consemneaza stocurile de bunuri care sunt deteriorate total
sau partial, precum si cele fara miscare.
Toate bunurile ce se inventariaza se inscriu in lista de inventariere care trebuie sa se intocmeasca
pe locuri de depozitare.
23
Listele de inventariere intocmite pentru bunurile aflate in custodie vor contine pe langa
elementele comune, numarul si data actului de custodie si a elementelor de decontare.
Pentru bunurile fara miscare, cu miscare lenta, inutilizabile sau deteriorate se intocmesc liste de
inventariere separate, la care se anexeaza procesele verbale in care se arata cauzele nefolosirii,
caracterul si gradul deteriorarii daca este cazul, cauzele care au determinat situatia bunurilor
respective precum si a persoanelor vinovate.
Bunurile apartinand altor unitati se inventariaza si se inscriu in liste separate. O copie de pe
aceste liste se trimite si unitatilor economice carora apartin bunurile respective, in termen de cel
mult 5 zile de la data inventarierii. Acestea, la randul lor, in termen de 5 zile de la primirea
listelor de inventariere, comunica eventualele nepotriviri.
Neconfirmarea in termen, presupune recunoasterea exactitatii datelor inscrise in listele de
inventariere.
Pe ultima fila a listei de inventariere, gestionarul trebuie sa mentioneze daca toate cantitatile au
fost stabilite in prezenta lui, daca bunurile respective se afla in pastrarea si raspunderea sa,
precum si eventualele obiectiuni pe care le are de facut si pe care comisia are obligatia sa le
analizeze, mentionand la sfarsitul listei de inventariere concluziile la care a ajuns.
De asemenea gestionarul trebuie sa precizeze daca mai are bunuri care sa fi ramas neinventariate.
Listele de inventariere se semneaza pe fiecare fila de catre membrii comisiei de inventariere si de
gestionar.
In cazul unei gestiuni comune se semneaza toti gestionarii.
Inventarierea disponibilitatilor in lei si valuta din conturi de la banci precum si a decontarilor
consta in verificarea minutioasa a sumelor care constituie soldul conturilor in cauza, astfel incat
aceste solduri sa exprime realitatea.
Comisia de inventariere stabileste data paritiei datoriilor in contul debitorilor si creditorilor,
realitatea lor, masurile ce s-au luat pentru a fi incasate sau achitate, precum si persoanele
vinovate de neurmarirea lor la timp sau depasirea termenelor de prescriptie a sumelor respective.
Creantele si obligatiile fata de terti se inventariaza procedand la verificarea si confirmarea
realitatii sumelor pe baza extraselor de cont sau punctajelor reciproce.
24
Anexa nr. 3
DECLARAIE DE INVENTAR
Subsemnatul ______________________ gestionar() la A.C.P.A.M.R. Mehedini, numit()
prin decizia nr. _____________ din ____________________ declar:
1. Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se gsesc n
ncperile (locurile) ______________________________________
______________________________________________________________________
2. Posed (nu posed) valori materiale i bneti aparinnd terilor ____________________
_______________
3. Am (nu am) cunotin de existena unor plusuri sau minusuri n valoare (cantitate) de
_________________________
4. Am (nu am) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale.
____________________________Beneficiar _________________________________
5. Am (nu am) valori materiale nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au
ntocmit documentele aferente n cantitate de
_________________________________________________
6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena operativ
sau nu au fost predate la contabilitate
___________________________________________________________
7. Dein (nu dein) numerar din vnzarea mrfurilor aflate n gestiune, de lei
_____________________________________________________________________
8. Ultimele documente de intrare sunt:
Fel ___ Factur Fiscal achiziie (materiale, obiecte de inventar, etc.).
__________________________ nr. _________ din data _______
Fel ___Chitan venituri din servicii religioase________________ nr. _________din data de
___________
9. Ultimele documente de ieire sunt:
25
Fel ___ bon (cheltuieli materiale, cheltuieli salarii, energie, etc.) ________________________
nr _______din data de ___________
Fel ___Factur Fiscal utiliti(curent, ap-canal, etc.) _________________________ nr
_______din data de _____________
10. Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de ______________________ pentru
perioada _________________________
11. Dac mai avei ceva de adugat _____________________________________________
________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Semnturi Dat n faa noastr
Gestionar
Membru comisie: Numele:
Membru comisie: Data .12.2013 ora
26
Anexa nr. 4
Unitatea .............................
Sectia (locul de folosinta)......
.......................................
FISA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA
OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSINTA
Numele si prenumele .......................... Marca ..........................Functia ............................
Denumirea
obiectelor
(inclusiv
seria,
dimensiunea
etc.)
Termenul
de
folosire
P/U U/M
PRIMIRI RESTITUIRI
Documentul
Canti-
tatea
Semna-
tura
Documentul
Canti-
tatea
Semna-
tura Data Felul
si nr. Data
Felul
si nr.
14-3-9
27
Anexa nr. 5
Unitatea LIST DE INVENTARIERE Gestiunea Pagina
Magazia Data - 31.12.2013 Loc de
depozitare
1
N
r.
Cod
ul
sau
CANTITATI
VALOAREA
CONTABILA
Depreciere
a
c
r
t
Denu
mirea
bunur
ilor
invent
ariate
num
arul
U/
M
Pre
Valo
area
de
de
inve
ntar
Stocuri
Diferente
Un
ita
r
Valo
area
Diferen
te
inve
ntar
Valo
area
Mot
ivul
inve
ntar
Fap
tice
Scri
ptic
e
Fap
tice
Scri
ptic
e
-
lei
-
-
lei -
Pl
us
Mi
nu
s
(cod
)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
0
0
0
0
0
0
0
0
Numele si
prenumele
Comisia de inventariere Gestionar
(Resp. mijloace
fixe)
Contabilitate
Semnatura
28
Anexa nr. 6
DECLARATIE DE INVENTAR
- ulterior inventarar patrimoniu 31.12.2013 -
Subsemnatul _______________________________________ gestionar al
________________________________
declar, ca toate valorile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate in
prezenta mea corect, fara nici o omisiune, aceste fiind trecute in listele de inventar.
Deasemenea declar ca nu am nici o obiectiune privind modul de efectuare a inventarrierii.
Alte mentiuni _________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________ .
GESTIONAR
____________________________
29
Anexa nr. 7
APROBAT
ADMINISTRATOR/ORDONATOR DE CREDITE/PERSOANA RESPONSABILA CU
GESTIUNEA ENTITATII,
NUMELE SI PRENUMELE
_______________
Semnatura __________________________
PROCES VERBAL DE INVENTARIERE
Intocmit azi _____________________
Subsemnatii:
- ______________________________________________
- ______________________________________________
- ______________________________________________
- ______________________________________________
- ______________________________________________
in calitate de membrii ai comisiei de inventariere, numita prin decizia nr.________ din data de
_______________ am procedat la inventarierea gestiunii ________________________ ,
gestionata de catre _________________________________________ apartinand SC.
_________________________, cu sediul social in localitatea ____________________ str.
____________________ nr. _____, CUI ________________ nr.ORC J12/_______/
________________.
30
Inventarierea a inceput la data de _____________ si s-a terminat la data de
_____________.
Toate valorile materiale si banesti aflate in gestiunea inventariata au fost trecute in listele
de inventar anexate, in mod corect fara omisiuni.
Rezultatele inventarierii: nu s-au constatat diferente intre soldurile scriptice si cele
faptice, respectiv nu s-au constatat plusuri sau minusuri in gestiune. Deasemenea nu s-au
constatat valori materiale sau banesti depreciate, fara miscare sau cu miscare lenta, greu
vandabile, fara desfacere asigurata.
ALTE INFORMATII:
ELEMENT Detaliere Observatii
Concluziile si propunerile
comisiei cu privire la cauzele
plusurilor si ale lipsurilor
constatate si persoanele
vinovate
Propuneri de masuri in
legatura cu acestea
Volumul stocurilor depreciate,
fara miscare, cu miscare lenta,
greu vandabile, fara desfacere
asigurata
Propuneri de masuri in
vederea reintegrarii lor in
circuitul economic,
31
Propuneri de scoatere din
functiune a imobilizarilor
corporale,
Propuneri de scoatere din
evidenta a imobilizarilor
necorporale,
Propuneri de scoatere din uz a
materialelor de natura
obiectelor de inventar si
declasare sau casare a unor
stocuri,
Constatari privind pastrarea,
depozitarea, conservarea,
asigurarea integritatii
bunurilor din gestiune,
Alte aspecte legate de
activitatea gestiunii
inventariate
Propunerile cuprinse in prezentul procesul-verbal se vor prezenta, in termen de 7 zile lucratoare
de la data incheierii operatiunilor de inventariere, administratorului, ordonatorului de credite
sau persoanei responsabile cu gestiunea entitatii. Acesta, cu avizul conducatorului
compartimentului financiar-contabil si al conducatorului compartimentului juridic, vor decide
asupra solutionarii propunerilor facute, cu respectarea dispozitiilor legale.
Drept pentru care s-a intocmit prezentul Proces Verbal intr-un exemplar care urmeaza a
se inainta in termen de sapte zile lucratoare administratorului unitatii pentru insusirea rezultatelor
inventarierii.
COMISIA DE INVENTARIERE
_______________________________
_______________________________
32
Anexa nr. 8
GRAFIC DE DESFASURARE
a inventarierii patrimoniului S.C. ____________________in anul 2014
Perioada de desfasurare a inventarierii ____________________ - ______________________ .
Nr. crt. Elementele patrimoniale Perioada de inventariere
De la data de: Pana la data de:
0 1 2 3
1. Mijloace fixe
2. Materii prime si materiale
3. Obiecte de inventar
4. Marfuri
5. Ambalaje
6. Materiale aflate la terti
7. Bunuri primite in custodie, leasing, chirie, etc.
8.
Mijloace banesti si alte valori (numerar in casierie,
disponibilitati banesti in conturi, avansuri spre
decontare, alte valori, etc)
7.
Capital social (pe baza de
Certificat Constatator eliberat de Registrul Comertului)
8. Creante clienti, debitori, creante fiscale, etc
9. Datorii furnizori, creditori, obligatii fiscale, etc.
Administrator, Preedinte comisie inventariere, ____________ __________________________
33
Anexa nr. 9
SC ____________ SRL
Aprobat,
PROCES VERBAL DE CASARE A MIJLOACELOR FIXE
nr. ___ din _________________
Comisia de analiza intrunita la data de _____________ a hotarat casarea urmatoarelor mijloace fixe care
prezinta uzura avansata:
(28_=2_) (6_=2_) (105=1065)
Nr. Crt
Nr. Inventar
Denumirea Nr. Buc
Valoare inventar
Amortizare cumulata
Ramas neamortizat
Valoare reevaluare
1 Total:
Comisia:
Nr. Crt
Nume si prenume Functia Semnatura
1 Director Economic
2 Economist
3 Economist
34
Anexa nr. 10
EXTRAS DE CONT CONFIRMARI SOLDURI (Cod 14-6-3)
la 31.12.2013
______________________________________________________________________________
| Unitatea creditoare Nr. de nregistrare .... din ......... |
| .................................. Ctre ................................ |
| Cod de identificare fiscal ...... |
| Nr. de nmatriculare la Oficiul Registrului Comerului ..................... |
| Sediul (localitatea, strada, numr) ........................................ |
| Judeul .......................... |
| Cont ............................. |
| Banca ............................ |
| |
| EXTRAS DE CONT |
| |
| Conform dispoziiilor n vigoare, v ntiinm c, n evidenele noastre |
| contabile, la data de .............., unitatea dvs. figureaz cu urmtoarele |
| debite: |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
| Documentul | Explicaii | Suma |
| (felul, numrul i data) | | |
|__________________________|__________________________|________________________|
|__________________________|__________________________|________________________|
|__________________________|__________________________|________________________|
|__________________________|__________________________|________________________|
|__________________________|__________________________|________________________|
|__________________________|__________________________|________________________|
14-6-3 t2
(verso)
______________________________________________________________________________
| n termen de 5 zile de la primire urmeaz s ne restituii acest extras |
| confirmat pentru suma acceptat, iar n cazul constatrii de diferene s |
| anexai nota explicativ cuprinznd obieciile dvs. Prezentul extras de cont |
| ine loc de conciliere conform procedurii arbitrale. |
| |
| Conductorul unitii, Conductorul compartimentului |
| financiar-contabil, |
| L.S. ................. ............................. |
|______________________________________________________________________________|
| Unitatea debitoare Nr. de nregistrare .... din ............... |
| .................. Ctre ...................................... |
| .................. ............................................ |
| |
| Confirmm prezentul extras de cont pentru suma de ................... lei,|
| pentru achitarea creia (se va completa dup caz): |
| a) am depus la banc ordinul de plat nr. ..... din ........................ |
| b) am depus la Oficiul Potal nr. ... mandatul potal nr. ... din .......... |
| c) urmeaz s efectum plata ntr-un termen de ............................. |
| Obieciile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt |
| cuprinse n nota explicativ anexat. |
| |
| Conductorul unitii, Conductorul compartimentului |
| financiar-contabil, |
| L.S. ................. ............................. |
|______________________________________________________________________________|
35
Anexa nr. 11
Fia client
ROBERTA ERBASU CALZE & COLLANT
Numele clientului : ..................................................................... Client cu nr. :
...............................
Frecventa de vizitare :
..............
Sectiunea / Oras :
.....................
Tip de client :
........................
Patron /
Director:
...........................................................................................................................
Persoana de
decizie:
.......................................................................
....................................................
Functia
:
.....................................
.......................
Cine face
comanda:
.......................................................................
....................................................
Functia
:
.....................................
.......................
Cine
receptioneaza
comanda:
.......................................................................
....................................................
Functia
:
.....................................
.......................
Informatii
despre
personal :
...........................................................................................................................
Adresa
:
.............................................................................................................................................
.....
.............................................................................................................................................
.....
.............................................................................................................................................
.....
Tel : Fax :
36
Mobi
l:
Informatii
despre client:
Ce cumpara
de obicei:
(produse /
valoare)
Cat cumpara
lunar
(estimare) :
:
Cati angajati
are:
:
Ce suprafata
de magazin:
:
Cum face
comanda:
:
Cand se face
vizita:
:
Ce activitati promotionale face /
agreeaza:
:
:
:
:
:
:
:
Alte informatii
:
Loc de
receptie :
Telefon
receptie :
Contact la
depozit :
37
Anexa nr. 12
S.C. ___________________ S.R.L.
CUI -
PROCES VERBAL INVENTARIERE CASIERIE (LA 31.12.2013)
NR..
Punct de lucru
Data intocmirii
Numele si prenumele comisiei de inventariere..
Numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere
..
Casier
Numarul si data actului de numire a comisiei de inventariere
Data inceperii operatiunii de inventariere..
Data terminarii operatiunii de inventariere
Ultima incasare inregistrata chit nrin valoare de..
Ultima plata inregistrata chit nr.in valoare de
Sold scriptic in valoare de.
Sold faptic in valoare de...avind urmatorul monetar:
38
.. x 100 =..
.. x 50 =
.. x 10 =
.. x 5 =
.. x 1 =
. x 0.5 =.
. x 0.1 =.
TOTAL =.
Concluzii
..
Propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate si la persoanele
vinovate, precum si propuneri de masuri in legatura cu acestea
........................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
......................................................
Comisia de inventariere :
.
.
