Universitatea din OradeaFacultatea de Stiinte Economice Specializarea : Contabilitate si Informatica de gestiune

An universitar 2006-2007

La inceputul anului N, S.C. “OLIMP”SA prezinta urmatoarea situatie patrimoniala:

BILANT INITIAL

ACTIV Denumirea elementelor Suma Denumirea elementelor Suma Echipamente tehnologice 4000 Capital social 4500Materii prime 1050 Rezerve 500Materiale auxiliare 420 Rezultatul reportat 150Produse finite 600 Credite bancare 5500Marfuri 1450 Dobanzi af creditelor 250Clienti 1300 Furnizori 1770Conturi la banci in lei 5000 Impozit pe profit 530

Casa in lei 480 Dividende de platit 300Total 14300 Total 14300

In cursul lunii ianuarie a anului N au loc urmatoarele operatii economice si financiare: 1.In vederea majorarii capitalului social sunt emise 1.000 actiuni noi, avand o valoare nominala de 20 lei /actiune, si o valoare de emisiune de 21 lei/actiune.

2. Se incaseaza in contul curent al societatii de la banca contravaloare actiunilor noi emise 21000 lei.

3. Se inregistreaza majorarea efectiva a capitalului, in urma varsamintelor efectuate, conform notei contabile intocmite.

4. Se ridica numerar de la banca si se achita o parte din dividendele nete datorate asociatilor, in suma de 200 lei.

5. Se achizitioneaza conform facturii , marfuri in valoare de 400 lei, TVA 24%.

6. Pentru marfurile achizitionate se emite un bilet la ordin in valoare nominala de 496 lei.

7. In baza ordinelor de plata si a extrasului de cont al bancii se incaseaza creante de la clienti in suma de 500 lei.

8. Se achita cu ordin de plata o parte din datoria comerciala scadenta fata de furnizori, in suma de 600 lei.

9. Se elibereaza in consum pentru procesul de productie materii prime in valoare de 700 lei si material auxiliare in valoare de 100 lei.

10.Conform facturii emise se inregistreaza servicii de certificare a bilantului contabil prestate unui tert in suma de 1500 lei, TVA 24%.

11.Se incaseaza contravaloare serviciului prestat , in numerar.12. Se depune numerar in contul curent in suma de 200 lei conform

foii de varsamant intocmite.13.Factura primita de la Romtelecom pentru luna curenta este in

valoare de 80 lei, TVA 24 %.14. Se vand pe credit catre terti o parte din marfurile detinute de

societate la un pret de vanzare de 600 lei, TVA 24%. Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 400 lei.

15.Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute conform extrasului de cont al bancii si a ordinului de plata.

16.Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost total de productie de 500 lei.

17.Dobanda aferenta lunii ianuarie pentru creditul primit anterior este de 280 lei.

18.Se achita aceasta dobanda si se ramburseaza o parte din creditul primit anterior (10%) din contul curent al societatii de la banca.

19.Se inregistreaza chiria aferenta unui spatiu comercial inchiriat unui tert, conform facturii emise de societate, in suma de 600 lei, TVA 24%.

20.Se incaseaza in numerar chiria perceputa pentru spatiul inchiriat.

Se cere:a. analiza contabila a operatiilor economice si financiareb. intocmirea formulelor contabilec. regularizarea TVA aferanta lunii ianuaried. determinarea rezultatului aferent lunii ianuariee. inregistrarea impozitului pe profit de 16%.

Rezolvare:

1. In vederea majorarii capitalului social sunt emise 1000 actiuni noi avand o valoare nominala de 20 lei/actiune si o valoare de emisie 21 lei/actiune.

N.O. emisiune de noi actiuni in vederea majorarii CS

M.P. + creanta fata de actionari A+ + valoarea capitalului subscris nevarsat P+ + prime de emisiune P+ A+x=P+x+x

CC./RF. 456”Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul” A+D 1011 “Capital subscris nevarsat” P+C 1041 “Prime de emisiune” P+C

FC 21000 456 = % 21000 1011 20000 1041 1000

2. Se incaseaza in contul curent al societatii de la banca contravaloarea actiunilor emise, 21000 lei.

N.O. incasarea contravalorii actiunilor emise

M.P. – creanta fata de actionari A- + valoarea disponibilului din contul curent al societatii A+ A+x-x=P

C.C./R.F. 456 “ Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul” A-C 5121” Conturi la banci in lei “ A+D

F.C. 21000 5121=456 21000

3. Se inregistreaza majorarea efectiva a capitalului, in urma varsamintelor efectuate, conform notei contabile intocmite.

N.O. regularizarea capitalului M.P. – valoarea capitalului subscris nevarsat P- + caloarea capitalului subscris varsat P+ CC/RF 1011 “Capital social subscris nevarsat” 1012 “Capital social subscris varsat”

FC 20000 1011=1012 20000

4. Se ridica numerar de la banca si se achita o parte din dividendele nete datorate asociatilor, in suma de 200 lei.

N.O. ridicare numerar de la banca

M.P. + viramente interne A+ - disponibil la banca A- A+x-x=P

CC./RF. 581” Viramente interne” A+D 5121 “ Conturi la banci in lei” A-C

F.C. 200 581=5121 200

N.O. depunere numerar in casierie

M.P. – viramente interne A- + numerar in casierie A+ A+x-x=P

CC./RF. 581” Viramente interne” A-C 5311 “ Casa in lei” A+D

F.C. 200 5311=581 200

N.O. achitare dividende nete datorate asociatilor

M.P. – valoarea numerarului din casierie A-

-datorii fata de asociati privind dividendele nete P- A-x=P-x

CC./RF. 5311”Casa in lei” A-C 457”Dividende de plata” P-D

FC. 200 457=5311 200

5. Se achizitioneaza conform facturii marfuri in valoare de 400 lei, TVA 24%.

N.O. achizitie marfuri

M.P. + valoare marfurilor A+ + valoarea TVA deductibil A+ + datorii data de furnizori P+ A+x+x=P+x

CC./RF. 371” Marfuri” A+D 4426” TVA deductibila “ A+D 401” Furnizori” P+C F.C. 496 % = 401 496

400 371 96 4426 6. Pentru marfurile achizionate se emite un bilet la ordin in valoare nominala de 496 lei.

N.O. emitere bilet la ordin

M.P. – datorii fata de furnizori P- + valoarea efectelor comerciale de platit P+ A=P+x-xCC./RF. 401 “ Furnizori” P-D 403 “ Efecte de platit” P+C

F.C. 496 401=403 496

7. In baza ordinelor de plata si a extrasului de cont al bancii se incaseaza creanta de la clienti in suma de 500 lei.

N.O. incasare creanta de la clienti

M.P. + valoarea disponibilului de la banca A+- creante fata de clienti A- A+x-x=P

CC./RF. 5121” Conturi la banci in lei” A+D 4111 “Clienti” A-C

FC. 500 5121=4111 500

8. Se achita cu ordin de plata o parte din datoria comerciala scadenta fata de furnizori in suma de 600 lei.

N.O. achitare datorie fata de furnizori

M.P. – valoarea disponibilului de la banca A- - datoria fata de furnizori P- A-x=P-x

CC./RF. 5121” Conturi la banci in lei “A-C 401” Furnizori” P-D

FC. 600 401=5121 600

9. Se elibereaza in consum pentru procesul de productie materii prime in valoare de 700 lei si material auxiliare in valoare de 100 lei.

N.O. dare in consum materii prime

M.P. – valoare materiilor prime A- + cheltuieli cu materii prime A+ A+x-x=P

CC./RF. 301” Materii prime” A-C 601” Cheltuieli cu materiile prime” A+D

F.C. 700 601=301 700

N.O. dare in consum materiale auxiliare

M.P. – valoare materiilor auxiliare A- + cheltuieli cu materii auxiliare A+ A+x-x=P

CC./RF. 3021” Materii auxiliare” A-C 6021” Cheltuieli cu materiile auxiliare” A+D

F.C. 100 6021=3021 100

10. Conform facturii emise se inregistreaza serviviile de certificare a bilantului contabil prestate unui tert in suma de 1800, TVA 19%.

NO. prestare servicii catre terti

M.P. + creanta fata de terti A+ + venituri din servicii prestate P+ + valoarea TVA colectata P+ A+x=P+x+x

CC./RF. 461” Debitori diversi”A+D 704” Venituri din lucrari executate si servicii prestate”P+C 4427” TVA colectata” P+C

F.C. 1860 461 = % 1860 704 1500 4427 360

11. Se incaseaza contravaloarea serviviului prestat , in numerar.

N.O. incasarea contravalorii serviciului prestat

M.P. + valoarea numerarului din casierie A+- creanta fata de terti A-

A-x+x=P

CC./RF. 5311 “ Casa in lei” A+D 461 “ Debitori diversi” A-C

F.C. 1860 5311=461 1860

12. Se depune numerar in contul curent in suma de 200 lei conform foii de varsamant intocmite.

N.O. depunere numerar in contul curent

M.P. a) – valoarea numerarului din casierie A- + viramente interne A+ A-x+x=P

concomitent

b) + val.disponibilului din cont A+ - viramente interne A- A+x-x=P CC./RF a) 5311” Casa in lei “ A-C 581 “ Viramente interne” A+D

b) 5121 “ Conturi la banci in lei”A+D 581” Viramente interne” A-C

F.C. a) 200 581=5311 200 b) 200 5121=581 200

13. Factura primita de la Romtelecom pentru luna curenta este in valoare de 80 lei, TVA 24 %.

N.O. primire factura telefonica

M.P. + datorii fata de furnizori P+ + cheltuieli cu telecomunicatii A+ + TVA deductibila A+ A+x+x=P

CC./RF. 401 “ Furnizori” P+C 626 “ Cheltuieli cu taxe de telecomunicatii” A+ D 4426 “ TVA deductibila” A+D

F.C. 99.2 % = 401 99.2 80 626 19.2 4426

14. Se vand pe credit catre terti o parte din marfurile detinute de societate la un pret de vanzare de 600 lei, TVA 24%. Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 400 lei.

N.O. vanzare marfuri pe credit

M.P. + creante fata de terti A+ + venituri din vanzarea marfurilor P+ + TVA colectata P+ A+x=P+x+x

CC./RF. 461” Debitori diversi” A+D 707” Venituri din vanzarea marfurilor” P+C 4424” TVA colectata” P+C

F.C. 744 461 = % 744 707 600 4427 144

N.O. . descarcarea gestiunii pt. marfurilor vandute

M.P. – valoarea marfurilor A- + cheltuieli privind marfurile A+ A+x-x=P

CC./RF. 371 “ Marfuri” A-C 607” Cheltuieli privind marfurile” A+D

F.C. 400 607=371 400

15. Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute conform extrasului de cont al bancii si al ordinului de plata.

N.O. incasarea contravalorii marfurilor vandute

M.P. – creanta fata de terti A- + disponibilul din contul curent A+ A+x-x=P

CC./RF 461 “ Debitori diversi” A-C 5121 “ Conturi la banci in lei” A+C

F.C. 744 5121=461 744

16. Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost total de productie de 500 lei.

N.O. obtinere de produse finite

M.P. + valoarea produselor finite obtinute A+

+ venituirle din productia stocata P+ A+x=P+x

CC./RF. 345 “ Produse finite”A+D 711 “ Variatia stocurilor” P+C

F.C. 500 345=711 500

17. Dobanda aferenta lunii ianuarie pentru creditul primit anterior este de 280 lei.

N.O. inregistrarea dobanzii lunare

M.P. + cheltuielile privind dobanzile A+ + val.dobanzii aferente creditului pe TL P+ A+x=P+x

CC./RF. 666” Cheltuieli privind ddobanzile” 1682” Dobanzi aferente creditelor bancare pe TL”

F.C. 280 666=1682 280

18. Se achita aceasta dobanda si se ramburseaza o parte din creditul primit anterior(10%) din contul curent al societatii de la banca.

N.O. achitare dobanda

M.P. – valoarea dobanzii aferente creditului P- - valoarea disponibilului din contul curent A- A-x=P-x

CC./RF. 1682 “ Dobanzi aferente creditelor bancare pe TL” P-D 5121 “Conturi la banci in lei” A-C

FC. 280 1682=5121 280

N.O. restituirea creditului bancar (10%)

M.P. – valoarea creditului pe TL P- - valoarea disponibilului dint cont A- A-x=P-x

CC./RF. 1621” Credite bancare pe TL” P-D 5121” Conturi la banci in lei” A-C

F.C. 550 1621=5121 550

19. Se inregistreaza chiria aferenta unui spatiu comercial inchiriat unui tert conform facturii emise de societate in suma de 600 lei, TVA 24%.

N.O. inregistrare chirie

M.P. +creanta fata de terti A+ +venituri din chirii P+ + valoarea TVA colectata P+ A+x= P+x+x

CC./RF. 461” Debitori diversi” A+D 706” Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii” P+C 4427” TVA colectata” P+C

F.C. 744 461 = % 744 706 600 4427 144

20. Se incaseaza in numerar chiria perceputa pentru spatiul inchiriat.

N.O. incasare in numerar contravaloarea chiriei

M.P. – creanta fata de terti A- + valoarea numerarului din casierie A+

A+x-x=P

CC./RF. 461” Debitori diversi” A-C 5311” Casa in lei” A+D

F.C. 744 5311=461 744

Regularizare TVA:

TVA deductibila = 115.2 TVA c. > TVA d. TVA de plata TVA colectata = 648

N.O. regularizare TVA

M.P. - valoarea TVA colectata P- - valoarea TVA deductibila A- +valoarea TVA plata P+ CC./RF. 4427 “ TVA colectata” P-D 4426” TVA deductibila” A-C 4423”TVA plata” P+ C

F.C. 648 4427 = % 648 4426 115.2

4423 532.8

Determinarea rezultatului aferent lunii ianuarie:

Rezultat din exploatare = Venituri din exploatare – Cheltuieli din exploatare

Rezultatul din exploatare = 3200 – 1280 = 1920

Inregistrarea impozitului pe profit : 1920 x 16% = 307,20.

N.O. Inregistrarea impozitului pe profit

M.P. + val.cheltuielilor cu impozitul pe profit A+ D + impozitul pe profit P+C

C.C/R.F 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” A+D 441 “ Impozit pe profit” P+D

F.C 301,20 691 = 441 301,20