Monografie Consiliu Judetean Iasi

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

Specializarea: Administraie PublicDesfurarea procesului bugetar la Consiliul Judeean Iai Iai2011Cuprins C3apitolul 1

HYPERLINK \l "_Toc282646365" Organizare i funcionalitate la Consiliul Judeean Iai

31.1Scurt istoric

41.2 Obiectiv de activitate

51.3 Organizare intern

71.4 Funcionalitate

101.5 Structura de personal

121.6 Relaii cu exteriorul

15Structura i evoluia principalelor venituri i cheltuieli realizate la Consiliul Judeean Iai n perioada 2008-2010

CAPITOLUL II 19Elaborarea si aprobarea proiectului bugetului local

192.1 Tehnici utilizate n fundamentarea indicatorilor de venituri ai bugetului local

292.2 Tehnici utilizate n fundamentare indicatorilor de cheltuieli ai bugetului local

332.3 Fluxuri informaionale generate de elaborarea i aprobarea proiectului bugetului local

Capitolul III 42Execuia i ncheierea bugetului local

423.1 ncasarea veniturilor bugetare

453.2 Finanarea cheltuielilor din bugetele locale

523.3 Lucrri generate de nchierea execuiei bugetare

533.4 Fluxuri informaionale generate de execuia bugetului local

55Bibliografie

Capitolul 1

Organizare i funcionalitate la Consiliul Judeean Iai1.1Scurt istoric

Consiliul Judeean Iai a fost nfiinat la data de 22 aprilie 1992 i este autoritatea Administraiei Publice Locale, care coordoneaz activitatea Consiliilor Locale i a Consiliului Municipal n vederea asigurrii bunei desfurri a serviciilor publice ale judeului, fiind constituit dup principiul respectrii drepturilor omului.

Competena Consiliului Judeean este dterminat prin lege, potrivit necesitilor i intereselor colectivitii judeene, ea fiind general, teritorial i temporar.

Principalele obiective urmrite n desfurarea activitilor sale sunt urmtoarele: Coordonarea unei ct mai armonioase i eficiente dezvoltri economice-sociale; Gestionarea corect a banilor publici i mobilizarea tuturor resurselor disponibile n direcia dezvoltrii; Ridicarea nivelului de trai, rezolvarea adecvat a trebuinelor specifice ale cetenilor; Asigurarea transparenei guvernrii locale; Informarea ct mai complet i obiectiv a opiniei publice privind starea economico-social a judeului, iniiativele i realizrile administraiei judeene; Contientizarea i stimularea actorilor implicai n dezvoltarea local; Identificarea modalitilor concrete de transpunere n practic a strategiilor i programelor adoptate.1.2 Obiectiv de activitate

Consiliul Judeean este autoritatea Administraiei Publice Locale, care coordoneaz activitatea Consiliilor locale i a Consiliului municipal n vederea asigurrii bunei desfurri a serviciilor publice ale judeului.

Menionm n continuare cteva dintre competenele Consiliului:

coordoneaz activitatea Consiliilor locale;

organizeaz i conduce serviciile publice ale judeului;

ofer sprijin i asisten tehnic, juridic sau de alt natur Consiliilor locale;

analizeaz propunerile referitoare la protecia mediului promovate de orase i comune;

aprob bugetul judeului;

stabilete orientarea general privind organizarea i dezvoltarea urban a oraelor din jude;

coodoneaz domeniul public i privat al judeului;

asigur construcia, ntreinerea i modernizarea drumurilor judeene;

instituie taxe i impozite pentru ntregul jude;

realizeaz lucrri i servicii pentru jude n asociere cu alte instituii publice;

coopereaz cu ali parteneri strini pentru scopurile enumerate mai sus.

1.3 Organizare internConsiliul Judeean Iai este autoritatea administraiei publice locale, constituit la nivelul judeului Iai pentru coordonarea activitii consiliilor comunale, oraeneti i municipale, n vederea realizrii serviciilor publice de interes judeean.

Consiliul Judeean Iai este alctuit din 37 de consilieri judeeni, alei prin vot universal, egal, direct, secret i liber exprimat de cetenii cu drept de vot, n condiiile stabilite de lege. Consiliul Judeean ales n conformitate cu prevederile legii se completeaz cu Preedintele Consiliului Judeean care are drept de vot i conduce edinele acestuia.

n structura organizatoric a aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Iai regsim:

Serviciul Buget responsabil de fundamentarea, elaborarea, supunerea spre aprobare i execuia bugetului general al Consiliului Judeean Iasi, precum i cu repartizarea sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de ctre 98 de uniti administrativ-teritoriale; Serviciul Fonduri Speciale i Executori Creane Bugetare acest serviciul are misiunea de a participa la fundamentarea veniturilor proprii ale Consiliului Judeean Iai i determinarea, raportarea i evidena msurilor care au caracter de ajutor de stat; Serviciul pentru Proiecte cu Finanare Internaional, Cooperare Interregional i European- i desfoar activitatea cu respectarea principiilor coninute n Codul de conduit a funcionarilor publici, Legea nr.7/2003 i a Regulamentului de Organizare i Funcionare a Aparatului de Specialitate a Consiliului Judeean Iasi, avnd ca obiect esenial creterea calitii serviciului public i buna administrare n realizarea interesului public; Serviciul Achiziii Publice i Contracte are drept rol fundamental iniierea, planificarea/programarea i implementarea procedurilor de achiziie public; Serviciul Juridic-Contencos - soluioneaz hotrri definitive i irevocabile i promoveaz proiecte de hotrre de guvern; Compartimentul Ghieu Unic, Arhiv i Secretariat- soluioneaz petiiile n termen legal i organizeaz audiene; Compartimentul Managementul Calitii - contribuie la implemeantarea unei culture a calitii n rndul funcionarilor instituiei; Compartimentul de Relaii Internaionale- desfoar activiti pentru pregtirea i asigurarea vizitei la Consiliul Judeean dar i a unor delegaii strine din diferite domenii; Serviciul Relaii Publice i Monitorul Oficial - asigur desfurarea n bune condiii a activitilor comisiilor de specialitate ale Consiliului Judeean Iai; Serviciul Resurse Umane - acestuia i revine misiunea de a asigura depunderea de declaraii de avere i de interese de ctre funcionarii publici, personalul contractual de conducere; Serviciul Transporturi Publice Judeene se ocup de verificarea i controlul privind respectarea Programului de transport public judeean prin curse regulate;

Serviciul Administrativ - responsabil cu gestionarea aciunilor din cadrul Programului European de Ajutoare a persoanelor Defavorizate; Directia Arhitect-ef Arhitectul ef al Judeului coordoneaz activitatea celor dou compartimente din subordine: Serviciul Avizare, Autorizare i Disciplin n Construcii i Biroul de Urbanism i Amenajarea Teritoriului; Serviciul Avizare, Autorizare i Disciplin n Construcii soluioneaz certificate de urbanism, avize ale structurii de specialitate, acorduri unice i autorizaii de costruire/desfiinare; Serviciul de Audit acesta se ocup de contracte, date, informaii utile, inclusiv pe format electronic precum i copii ale documentelor, certificate pentru conformitate n vederea efecturii misiunii de audit; Compartimentul de Control - acesta se ocup de controlul investiiilor publice, control privind legislaia muncii, verificarea oportunitilor de preluare a unor imobile disponibilizate de Inspectoratul Judeean al Poliiei de Frontier Iai, dar i asigurarea aplicrii Hotrrilor Guvernului Romniei cu impact social; Compartimentul Informatic - solicitri de resort (devirusare, actualizare programe anti-virus); Biroul Protecia Mediului, Muncii, PSI, Monitorizarea Serviciilor Comunitare de Utilitate ntocmete situaia lunar privind investiiile realizate pe linia de protecia mediului (alimentare cu ap, canalizare), n vederea raportrii acesteia ctre Garda Naional de Mediu, Comisariatul Judeean Iai; Serviciul Financiar Contabilitate i Gestionarea Patrimoniului- efectueaz ncasri i pli prin caserie, prin conturi deschise la trezorerie i banci comerciale, decontarea facturilor emise de furnizorii de produse. Serviciul Investiiilor i Controlul Lucrrilor acest serviciu se ocup cu privire la referatele organizatorice privind participarea la primirea unor delegaii strine la Consiliul Judeean Iai.1.4 Funcionalitate

Consiliul Judeean Iai funcioneaz pe baza principiilor cuprinse n art.120 al Constituiei Romniei i Legea nr.215/2001.

Printre documentele care alctuiesc organizarea Consiliului Judeean Iai regsim:organigrama, Regulamentul de organizarea i funcionare( ROF) i fiele de post.Atribuiile de serviciu ale compartimentelor funcionale se stabilesc prin Regulamentul de organizare si functionare al apartului de specialitate al Consiliului Judeean Iai.

Regulamentul de funcionare i organizare a aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Iai, reprezint anasamblul normelor juridice care reglementeaz atribuiile i responsabilitile generale ale acestuia, principiile, competenele i relaiile funcionale care stau la baza organizrii i funcionrii sale, precum i atribuiile, competenele i responsabilitile specifice fiecrei structuri organizatorice, care s asigure exercitarea la nivel optim a atribuiilor ce revin administraiei publice locale constituit la nivel judeean.

Aparatul de specialitate este subordonat Preedintelui Consiliului Judeean Iai, care rspunde de buna funcionare a acestuia i asigur conducerea, coordonarea, ndrumarea i controlul activitii desfurate.

Coordonarea i ndrumarea unor structuri organizatorice funcionale din cadrul aparatului de specialitate pot fi delegate prin dispoziia:

Preedintelui Consiliului Judeean Iai; Cei 2 Vicepreedini ai Consiliului Judeean Iai; Secretarului Judeului Iai;

Alte persoane.Preedintele, Vicepresedinii Consiliului Judeean Iai i Secretarul Judeului Iai sunt titularii drepturilor i obligaiilor de putere ierarhic pentru compartimentele funcionale pe care le coordoneaz.Arhitectul ef, efii de serviciu, efii de birou i coordonatorii de compartimente au autoritate asupra funcionarilor direct subordonai i raspund de activitatea pe care o coordoneaz, astfel nct s asigure ndeplinirea tuturor competenelor Consiliului Judeean Iai, n condiii de legalitate, oportunitate i eficien, fr ca aceast prevedere s exclud rspunderea direct a funcionarilor publici din subordine.

n caz de absen a preedintelui, atribuiile sale vor fi exercitate, n numele acestuia, de unul dintre vicepreedini, desemnat de preedinte prin dispoziie, conform prevederilor art.107 alin 2 din Legea 215/2001.

Preedintele Consiliului Judeean Iai reprezint Judeul Iai, n relaiile cu celelalte autoriti publice, cu persoanele fizice i juridice romne i strine, precum i n justiie.

Preedintele Consiliului Judeean Iai, ndeplinete n condiiile legii, urmtoarele categorii principale de atribuii:

Atribuii privind funcionarea aparatului de specialitate al Consiliului Judeean, a instituiilor i a serviciilor publice de interes judeean i a societilor comerciale i regiilor autonome de interes judeean; Atribuiile privind relaia cu Consiliul Judeean; Atribuiile privind bugetul propriu al judeului; Atribuiile privind relaia cu alte autoriti ale administraiei publice locale i serviciile publice; Atribuiile privind serviciile publice de interes judeean; Alte atribuii prevzute de lege.Vicepreedinii Consiliului Judeean Iai Consiliul Judeean Iai alege dintre membrii si, cu votul secret al majoritii consilierilor n funcie, 2 vicepreedini.

Vicepreedinii Consiliului Judeean Iai, n cadrul atribuiilor delegate prin dispoziie a Preedintelui Consiliului Judeean Iai, asigur aducerea la ndeplinire a legilor, hotrrilor Guvernului, a altor acte normative, a hotrrilor Consiliului Judeean i a dispoziiilor Preedintelui Consiliului Judeean utiliznd mijloacele i personalul din aparatul de specialitate.Secretarul Judeului Iai

n cadrul atribuiilor prevzute de lege, organizeaz, operativ i concret, aducerea la ndeplinire a legilor, hotrrilor Guvernului, a altor acte normative, a hotrrilor consiliului judeean i a dispoziiilor Preedintelui Consiliului Judeean utiliznd mijloacele i personalul din aparatul de specialitate.

Secretarul Judeului Iai ndeplinete urmtoarele atribuii principale:

Avizeaz, pentru legalitate dispoziiile Preedintelui Consiliului Judeean Iai i hotrrile Consiliului Judeean Iai;

Asigur, prin Serviciul Relaii Publice i Monitorul Oficial ndeplinirea procedurilor de convocare a Consiliului Judeean i efectuarea lucrrilor de secretariat; Coordoneaz, prin compartimente de specialitate, aplicarea normelor n vigoare privind transparena i comunicarea ctre autoritile, instituiile publice;

Coordoneaz i conduce activitatea Comisiei de protecie a copilului;

Relaiile funcionale din cadrul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Iai sunt de 3 tipuri:

Relaii ierarhice, sunt acele relaii care se stabilesc n timpul serviciului ntre personalul de execuie i personalul de conducere direct;

Relaii de colaborare sunt relaiile care se stabilesc ntre funcionarii publici/personalul contractual pentru realizarea n comun de activiti care s duc la ndeplinirea unor obiective clar determinate ;

Relaii colegiale sunt acele relaii neformale dintre personalul aparatului de specialitate al Consiliului Judeean Iai care trebuie s respecte dou condiii: s nu dauneze serviciului i s nu contravin prevederilor legale i ale prezentului regulament.

1.5 Structura de personal

n temeiul prevederilor art.91 din Lgea nr.215/2001-Legea Administraie Publice Locale , republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, organigrama, numrul de personal, precum i statul de funcii ale aparatului de specialitate se aprob anual, la propunerea preedintelui, prin hotrrea Consiliului Judeean Iai, n funcie de volumul i complexitatea atribuiilor, competenelor i responsabilitilor legale ce trebuie ndeplinite n plan deliberativ i/sau executiv, precum i de limitele alocaiilor bugetare.

Pentru ndeplinirea atribuiilor conferite de lege, aparatul de specialitate al Consiliului Judeean Iai este organizat pe domenii de activitate n urmtoarele structuri funcionale, constituite n funcie de volum, importana i complexitatea atribuiilor ce le revin: Direcia de Arhitect ef condus de Arhitectul ef, serviciul condus de un ef de serviciu, biroul, condus de un sef de birou i compartimentul, coordonat de un funcionar public din cadrul acestuia, prin menionarea unei asemenea atribuii n fia postului.

Aparatul de specialitate al Consiliului Judeean Iai cuprinde 2 categorii de personal, dup cum urmeaz:

a) Funcionari publici crora le sunt aplicabile dispoziiile Legii nr.188/1999 privind Statul Funcionarilor Publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare ale Legii nr.7/2004 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, privind Codul de conduit a funcionarilor publici, n ceea ce privete naterea, derularea, modificarea, suspendarea i ncetarea relaiilor de serviciu, drepturile i obligaiile, precum i rspunderea material i disciplinar.b) Personal contractual, angajat pe baza de contract individual de munca si caruia ii sunt aplicabile prevederile Codului Muncii si ale Legii nr.477/2004 privind Codul de conduita a personalului contractual din autoritatile si institutiile publice.Funciile publice i posturile contractuale, sunt structurate la rndul lor, n:

a) Funcii de conducere

b) Funcii de execuie

n cadrul Consiliului Judeean Iai avem ca structura de personal urmtoarea clasificare:

Funcii publice 191 Funcii publice de conducere - 19 Funcii publice de execuie - 172 Funcii contractuale -38 Funcii contractuale de conducere -1 Funcii contractuale de execuie -37Totalul funciilor din instituie fiind de 232 funcionari.

1.6 Relaii cu exteriorul

Consiliul Judeean Iai are n subordinea sa urmtoarele categorii de instituii i regii:

Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Iai

R.A Aeroportul Iai

Biblioteca Judeean Gh. Asachi Iai

Filarmonica Moldova Iai

Teatrul Luceafrul Iai Muzeul Literaturii Romne

Direcia Judeean de Administrare a Drumurilor i Podurilor Iai

Direcia Judeean de Eviden a Pesoanelor

Direcia Judeean de Paz i Ordine

Centrul Judeean pentru Conservarea i Promovarea Culturii Tradiionale

Camera Agricol Judeean Iai

Spitalul Clinic de Obstetric i Ginecologie Elena Doamna Iai

Spitalul Clinic de Obstretic i Ginecologie Cuza Vod Iai

Spitalul Clinic de Boli Infecioase Sfnta Parascheva Iai

Spitalul Clinic de Pneumoftiziologie Iai

Spitalul Clinic de Urgene pentru Copii Sfnta Maria Iai

Spitalul Clinic de Urgene Prof.dr. Nicolae Oblu IaiComunicare extern a Consiliului Judeean Iai se realizeaz cu :

Relaiile cu publicul se realizeaz, de regul, prin intermediul Compartimentului Ghieu Unic, Secretariat i Arhiv, structura funcional din cadrul aparatului de specialitate abilitat prin hotrre a Consiliului Judeean pentru derularea acestei activiti, i prin Caseria Consiliului Judeean Iai din cadrul Serviciului Financiar Contabil i Gestionarea Patrimoniului.

Moduri de comunicare cu publicul sunt:

Programul de audiene al Preedintelui Consiliului Judeean Iai, al Vicepreedinilor, i al Secretarului Judeului;

Direct cu ceteanul prin intermediul funcionarilor din cadrul Compartimentului Ghieu Unic,Secretariat i Arhiv, ori prin deplasri pe teren;

Afiarea Hotrrilor Consiliului Judeean i a altor informaii de interes public la sediul Consiliului Judeean Iai;

Informaii puse la dispoziie pe site-ul Consiliului Judeean Iai;

Elaborarea i distribuirea de brouri gratuite cu scop de informare.

Relaiile cu Guvernul, ministerele, celelalte autoriti ale administraiei publice centrale,Instituia Prefectului Iai, parlamentarii judeului Iai, precum i alte comisii judeene i structuri asociative din administraia public local se realizeaz numai prin Preedinte.

Reprezentarea instituie la nivel internaional este atributul strict al Preedintelui Consiliului Judeean Iai.

Compartimentul Relaii Internaionale rspunde de derularea activitilor suport ce stau la baza bunei desfurri a activitii de reprezentare la nivel internaional a instituiei.

Comunicarea cu mass-media se realizeaz prin:

Comunicate de pres, interviuri, participarea la diverse emisiuni cu caracter socio-cultural;

Publicaii locale periodice;

Publicaii ctre Monitorul Oficial.

Persoanele abilitate de la nivelul Aparatului de Specialitate al Consiliului Judeean Iai de a realiza comunicarea cu mass-media sunt:

Preedintele;

Vicepreedinii;

Secretarul Judeului;

Purttorul de cuvnt al instituiei.

1.7 Structura i evoluia principalelor venituri i cheltuieli realizate la Consiliul Judeean Iai n perioada 2008-2010

Denumirea indicatorilorAnul 2008Anul 2009Anul 2010

Prevederi

(mii ron)ExecuieGrad de realizarePrevederiExecuieGrad de realizarePrevederiExecuie

Total venituri254112,00306357,187,03 347505,6339188,897,61406065,790161376,09

Venituri proprii90420,0095533,0102,39 96482,9598342,80101,93404515,79

I Venituri curente210967,00237319,995,64 231010,9227190,298,35237519,990106188,65

A. Venituri fiscale204890,00229075,996,84 221285,0221607,1100,15231212,770104990,80

A1.1 Impozit pe venit, profit i cstiguri din capital83205,00 86055,1 99,26 90024,0093630,91104,0197935,77046317,263

A4. Impozit i taxe pe bunuri i servicii121685,00143020,895,45 131261,0127976,297,50133277,00058673,544

C. Venituri nefiscale60,778244,05 71,11 9725,955583,1057,4014734,551197,848

C1. Venituri din proprietate5278,004445,42 101,74 5040,951768,9535,091950,220269,714

C2. Vnzri de bunuri i servicii799,003798,63 52,58 4685,003814,1581,414357,000928,134

II Venituri din capital800,002854,456356,8160289,75482,9270,00379738

Venituri din valorificarea unor bunuri800,002854,467.5060289,75482,9270,00210961

IV Subvenii42345,00 66182,66 64,21 90649,6686372,6195,28111670,0045984,563

Total cheltuieli254112,00273436,477,6 347505,6274568,779,01404515,79126212,63

I.Servicii publice generale25052,00

16956,662,930623,3517277,7856,4237501,058000,057

II.Aprare, ordine publica i siguran naional743,000649,69887,4565,00635,6088,89705,00314,076

III.Cheltuieli social culturale743,00201508,793,2235633,2212376,490,13241787,42108335,22

nvmnt37979,0036244,1392,438948,5436028,4492,533303,0011430,855

Sntate955,002138,5448,21944,560917,22847,19775,92447100

Cultur, recreere i religie25796,0025228,4988,431462,1020785,1166,0631917,0015288,334

Asigurri i asisten social115370,00137897,695,8163278,0154645,694,71166693,74081168,934

IV.Servicii de dezvoltare public, locuine, mediu i ape13101,006991,5558,810589,001005,890,099781,521013,726

V.Aciuni economice35116,0047329,8049,169945,0014414,7420,6114740,808549,551

VI.Rezerve excedent/ deficit0,0032920,650,00 31,510,000,00

Pentru fiecare instituie public aflat sub autoritatea Consiliului Judeean Iai este prezentat un buget general care reflect dimensiunea efortului financiar public n instituie, starea de echilibru sau dezechilibru, dup caz.

ntre indicatorii economico-financiari specifici administraiei publice locale enumerm:

I. Indicatori ai veniturilor:

1. Gradul de realizare al veniturilor

2. Gradul de colecatre a veniturilor proprii

3. Gradul de autonomie decizional

II. Indicatori ai cheltuielilor:

1. Gradul de realizare a cheltuielilor

2. Rigiditatea cheltuielilor

3. Capacitatea de investire

Raportai la bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai, care este de altfel i cel mai semnificativ ca sume, aceti indicatori sunt:

I. Indicatori ai veniturilor:

Gradul de realizare a veniturilor (GrRV) este de 87,03% pentru anul 2008 i de 97,61% pentru anul 2009:

GrCV = (Realizri venituri/ Program venituri)*100

GrCV = (306.357.109 lei/352.005.290 lei)*100 = 87,03%

GrRv= (339.188.889 lei/ 347.505.610 lei)* 100=97,61% Gradul de colectare a veniturilor proprii (GrCVp) este de 102,39% pentru anul 2008 i de 101,93% pentru anul 2009:

GrCVp = (Realizri venituri proprii/ Program venituri proprii)*100

GrCVp = (95.533.059 lei /93.306.300 lei )*100 = 102,39%

GrCVp = (98.342.798 lei/ 96.482.950 lei)*100=101,93%

Gradul de autonomie decizional (GAD) este de 77,59% pentru anul 2008 i de 33,88% pentru anul 2009:GAD = (Venituri fr destinaie special/Total Venituri)*100

GAD = (237.691.361 lei /352.005.290lei)*100 = 77,59%

GAD = (114.903.014 lei/ 339.188.889 lei)*100 =33,88%

Veniturile fr destinaie special sunt formate din: venituri proprii (exclusiv impozitul pe profit, vrsminte din profitul net al regiilor autonome, venituri din cesiuni i nchiriei- sumele alocate spitalelor pentru utiliti i care reprezint 50% din chiriile ncasate de acestea, venituri din dividendele ncasate de la SC APAVITAL SA) i sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru echilibrarea bugetelor locale. Acest indicator se identific cu Capacitatea de a genera venituri.

Veniturile n anul 2008 au atins un nivel de 87,03% fa de prevederi n timp ce n anul 2009 cheltuielile au ajuns la un procent de 97,61 %.La nivelul veniturilor nu se nregistreaz diferene foarte mari ntre anii 2008 i 2009.II. Indicatori ai cheltuielilor : Gradul de realizare a cheltuielilor (GrRCh) fa de prevederi este de 77,68% pentru anul 2008 i de 79,34% pentru anul 2009:

GrRCh= (Realizri cheltuieli/ Program cheltuieli)*100

GrRCh = (273.436.467 lei /352.005.290 lei )*100 = 77,68%

GrRCh =(275.731.771 lei/ 347.505.610 lei)*100=79,34%

Gradul de asigurare a cheltuielilor de funcionare obligatorii (cheltuieli de personal), n detrimentul cheltuielilor de investiii, rigiditatea cheltuielilor este 29,83% bpentru anul 2008 i de 39,39% pentru anul 2009:RC = (Cheltuieli de personal/Total cheltuieli)*100

RC = (81.559.034 lei /273.436.467 lei)*100 = 29,83%

RC = (108.619.267 lei/ 275.731.771 lei)*100=39,39%

Acest indicator arat ct de limitat este autonomia decizional a autoritilor administraiei publice locale n prioritizarea cheltuielilor, ntruct trebuie s asigure mai nti funcionarea autoritilor i numai dup aceea s aloce sume pentru celelalte activiti i pentru dezvoltare. Acest indicator poate fi calculat i pentru celelalte categorii de cheltuieli.

Gradul (capacitatea) de investire a autoritilor publice locale (CI) este: CI = (Cheltuieli de investiii/Total cheltuieli )*100 CI = (23.561.046 lei /284.326.006 lei)*100 = 8,29%

CI = (19.820.498,69 lei/ 275.731.771 lei)*100=7,21%Cheltuielile n anul 2008 au atins un nivel de 77,68 % fa de prevederi n timp ce n anul 2009 cheltuielile au ajuns la un procent de 79,34%. La nivelul cheltuielilor nu se nregistreaz diferene semnificative n anii 2008 i 2009.CAPITOLUL II

Elaborarea si aprobarea proiectului bugetului local

2.1 Tehnici utilizate n fundamentarea indicatorilor de venituri ai bugetului local

Bugetul local reprezint principalul instrument financiar prin intermediul cruia autoritile publice locale i procur fondurile necesare pentru finanarea aciunilor, sarcinilor i obiectivelor de interes local i interjudeean pe care le au.

Cadru juridic folosit n aezarea i perceperea veniturilor bugetare l reprezint actele normative aprobate cu privire la instituirea lor, precum i cele metodologice de aplicare emise, de regul, de ctre Ministerul Finanelor Publice.Pe lang aceste acte, mai este prezent Codul fiscal, care nlocuiete mare parte din legile specifice cu privire la veniturile bugetare, precum i alte exprimri juridice.Fundamentarea ca aciune n domeniul bugetar presupune realizarea unor calcule previzionare potrivit cu anumite repere metodologice privind cheltuielile.n mod general, termenul de buget este folosit pentru a prezenta previziunea pentru o anumit perioad de timp (an, semestru, trimestru) att a veniturilor, ct i a cheltuielilor unei uniti administrativ-teritoriale.Bugetele locale reflect relaii economice bneti care apar n procesul repartiiei venitului naional cu prilejul constituirii i repartizrii de fonduri centralizate cu adresare general la i de la dispoziia unitilor adminitrativ-teritoriale, n scopul satisfacerii unor interese ale colectivitilor publice locale.

Ca balane financiare, bugetele locale cuprind, pe de o parte, venituri i, pe de alt parte, cheltuieli.

Ca surs de formare a bugetelor publice, veniturile reprezint relaia economic sub form bneasc prin intermediul creia se mobilizeaz la dispoziia statului fonduri pentru acoperirea unor nevoi publice concretizate n cheltuieli publice.

Conform Legii Finanelor Publice Locale, veniturile bugetelor locale se formeaz din: Venituri proprii, formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit;

Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;

Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete;

Donaii i sponsorizri.

Pentru dimensionarea veniturilor proprii se iau n considerare veniturile din impozite i taxe locale care se stabilesc pe baza declaraiilor de impunere ale contribuabililor, n cazul impozitelor i a nivelurilor taxelor stabilite prin hotrre de consiliul local.Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din aceste, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor.

La baza ntocmirii prii de venituri a bugetului de venituri i cheltuieli stau urmtoarele criterii: baza legal a veniturilor: veniturile nu se nscriu n bugetul de venituri i cheltuieli i nu se ncaseaz dect dac sunt reglementate expres printr-un act normativ i se cuvin unitii respective;

execuia preliminar pentru anul de baz reprezint execuia cert pe o perioad de timp plus execuia probabil pn la sfritul anului corectat cu eventualele influene;

analiza i studierea comparativ a veniturilor realizate pe total, pe structur i n dinamic, se realizeaz analiza i studii privind evoluia veniturilor pe intervale mai mari de timp, precum i compararea veniturilor realizate;

evoluia volumului n funcie de factorii productori de venituri.

n cadrul Consiliului Judeean Iai sunt instituite urmtoarele impozite i taxe:

Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital; Impozit pe profit;

Impozit pe profit de la agenii economici;

Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice;

Cote i sume defalcate din impozitul pe venit;

Cote defalcate din impozitul pe venit;

Sume alocate din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale;

Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice;

Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor;

Sume defalcate din taxa pe valoare adugat pentru drumuri;

Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru echilibrarea bugetelor locale;

Impozite i taxe pe bunuri i servicii;

Taxe pe servicii specifice;

Taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti.

Bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai, cuprinde resursele ce vor fi mobilizate la nivelul Consiliului Judeean Iai de la contibuabili din judeul Iai, respectiv ageni economici i persoane fizice, precum i de la bugetul de stat repartizat n special pentru:

Funcionarea autoritii publice;

Aciuni de aparare i ordine public;

nvmnt special;

Aciuni socio-culturale;

Asigurarea msurilor de protecie i asisten social;

Asigurarea msurilor de protecie i refacere a mediului nconjurtor;

Asigurarea msurilor privind mbunatirea infrastructurii judeului.

Veniturile Consiliului Judeean Iai, n sum total de 405.575,79 mii lei, se prezint astfel: Venituri proprii, reprezint un procent de 25,31% din veniturile totale atrase la Consiliul Judeean Iai i sunt formate din:

Impozitul pe profit ( 1535,77 mii lei ) impozitul ce va fi vrsat de ctre S.C. APAVITAL Iai pentru anul 2010;

Alte taxe pe servicii specifice (200 mii lei ) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor de urbanism ;

Impozit pe mijloacele de transport deinute de persoanele fizice i juridice ( 565 mii lei) reprezint 40 % din taxele asupra mijloacelor de transport marf, greutatea total maxim autorizat de peste 12 tone , la nivelul judeului Iai- sume ce sunt virate de ctre consiliile locale; Taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare ( 8 lei).Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru un imboli situate in mediul urban se calculeaz prin aplicarea unei cote fixe, stabilit potrivit legii, la suprafaa terenului pentru care se solicit certificatul, declarat de solicitant.

Pentru mediul rural se percepe 50 % din taxa prevzut pentru mediul urban.

Taxa pentru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism se calculez la 30 % din valoarea taxei iniiale a certificatului.

Taxe pentru eliberarea certificatelor de urbanism

SUPRAFAATAXA (lei)

a) pn la 150 m2, inclusiv5

b) ntre 151 250 m2, inclusiv6

c) ntre 251 500 m2, inclusiv8

d) ntre 501 750 m2, inclusiv10

e) ntre 751 1.000 m2, inclusiv12

f) peste 1.000 m212 + 0.01 lei/m2pentru fiecare m2 care depete 1.000 m2

Venituri din concesiuni i nchiriei (1397,78 mii lei) cota de 50 % estimat de unitile cu drept de administrare a spaiilor i terenurilor Consiliului Judeean Iai ( la calculul acestui indicator s-a avut n vedere declaraiile spitalelor i propunerea Serviciului financiar- contabil i administrativ.Din aceasta suma 197,78 mii lei va fi restituit spitalelor de sub autoritatea Consiliului Judeean Iai conform Hotrrii Consiliului Judeean Iai nr.309/30.09.2008 prin care s-a aprobat alocarea sumelor ncasate cu titlu de cot parte din chirii care revine Consiliului Judeean Iai spitalelor din subordine n vederea susinerii cheltuielilor privind utilitile pentru anul 2010; Venituri din dividente (477,05 mii lei )- virate de SCDLP Iai i SC THNOPOLIS SA Iai pentru anul 2009; Alte venituri din proprietate (75,39 mii lei )- conform adresei SC THNOPOLIS SRL Iai 76/26.01.2010, avnd n vedere Hotrrea nr.25/2007 a Consiliului de Conducere al Asocierii n Participaiune pentru Parcul tiinific i Tehnologic Tehnopolis Iai; Venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate, potrivit dispoziiilor legale (24 mii lei )- sunt incluse sume estimate a se ncasa din activitatea fiscal ( la calculul acestui indicator s-a avut n vedere execuia la 31.12.2009 actualizat cu rata inflaiei); Vrsminte din veniturile i/sau disponibilitile instituiilor publice ( 450 mii lei )- la calculul acestui indicator s-au avut n vedere execuia la 31.12.2009 i indicele preurilor de consum 3,7 % - media anual, conform Comisiei Naionale de Prognoz www.cnp.ro pe anul 2010 ( activiti autofinanare uniti, valorificare fier vechi, produse artizanale, tax cminizare, sume ce vor fi ncasate din dispensa de vrst i taxe de eliberare adeverine la Direcia Judeean de Eviden a Persoanelor Iai; Alte venituri ( 1466 mii lei )- la calculul acestui indicator s-au avut n vederea execuia la 31.12.2009 i indicele preurilor de consum 3,7 % - media anual, conform Comisiei Naionale de Prognoza www.cnp.ro pe anul 2010 ncasri din contravaloarea caietelor de sarcini i sume ce vor fi ncasate din activitatea fiscal; Venituri din capital Venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat al statului ( 70 mii lei )- s-au stabilit n funcie de soldul debitor nregistrat din vnzarea cabinetelor medicale aflate n proprietatea judeului Iai la 31.12.2009, ratele lunare i durata contractelor de vnzare-cumprare; Cote defalcate din impozitul pe venit ( 640000 mii lei )- 62,34 % din totalul veniturilor proprii estimate din impozitul pe venit ncasat de la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale, se aloc lunar o cot de 13 % la bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai;n vederea acoperirii unor cheltuieli din bugetele locale, din impoyitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale se aloc lunar, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care s+a ncasat acest impozit:

o cot de 47 % la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor pe al cror teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de impozite,

o cot de 13 % de la bugetul local al judeului,

o cot de 22 % ntr-un cont distinct deschis pe seama Direciilor Generale ale Finaelor Publice, la trezoreria municipiului reedin de jude pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor,oraelor, municipiilor i al judeului. Sume alocate din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale (32400 mii lei ) - 31, 56 din totalul veniturilor proprii estimate din cota de 22% din impozitul pe venit, deschis ntr-un cont distinct al Direcie Generale a Finanelor Publice a Judeului Iai, o cot de 27 % se aloc pentru echilibrarea bugetului propriu al Consiliului Judeean Iai; Transferuri voluntare, altele dect subveniile : ( 0,6 % din totalul veniturilor nscrise n bugetul Consiliului Judeean Iai) ; Donaii i sponsorizri ( 290 mii lei )- n anul 2010 sunt previzionate sume i donaii din sponsorizri la Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Iai; Alte transferuri voluntare (2127 mi lei )- transferuri de la Direcia de Munc i Protecia Social pentru realizarea unor proiecte de investiii la Centrele de Plasament Holban i Budi; Sume defalcate din TVA , reprezint 32, 55% din totalul veniturilor Consiliului Judeean Iai i sunt formate din : Sume defalcate din taxa pe valoare adugat pentru finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor (72,88 % din totalul sumelor defalcate din TVA:, repartizate astfel; -22,77 % -nvmnt special;

-68,49 % - pentru acoperirea cheltuielilor la Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Iai, att pentru asistena acordat pentru familie i copii, i pentru asistena acordat persoanelor n vrst; -0,83 % - Direcia Judeean de Eviden a Persoanelor Iai;

-7,91% - din aceste sume pentru contribuiile aferente personalului neclerical din cele 5 uniti de cult ;

Sume defalcate din TVA pentru drumuri-(13,20 % din totalul sumelor defalcate din TVA); Sume defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor locale (13,92 % - din totalul sumelor defalcate din TVA) comunicate de Direcia General a Finanelor Publice Iai i stabilite ca procent de 27% din sumele defalcate din taxa pe valoare adugat alocate judeului Iai prin Legea nr. 11/2010 a bugetul de stat pe anul 2010; Subvenii, reprezint 27,80 din totalul veniturilor Consiliului Judeean Iai i sunt formate din : Subventii primite de la bugetele locale pentru finanarea Programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor (reprezint 9,05 % din totalul subveniilor); Subvenii primite de la bugetele locale pentru finanarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap ( reprezint 63,77% din totalul subveniilor) - sumele sunt acordate prin Agenia Naional pentru Persoanele cu Handicap, Direcia General de Asistena Social i Protecia Copilului Iai n vederea acoperirii cheltuielilor aferente drepturilor acordate persoanelor cu handicap i anume: alocaii hran copii HIV; taxe potale aferente transmiterii drepturilor, alocaii i indemnizaii aferente persoanelor cu handicap, transport persoane cu handicap i nsoitori; Subvenii din bugetul de stat pentru finanarea unitilor de asiten medico-sociale- reprezint 0,65 % din totalul subveniilor i sunt acordate pentru drepturile de personal ale cadrelor medicale din aceste uniti, pentru medicamente i materiale sanitare; Subvenii de la bugetul de stat ctre bugetele locale necesare susinerii derulrii proiectelor finanate din FEN postaderare reprezint 25,60 % din totalul subveniilor i reprezint contribuia naional la realizarea proiectelor cu finanare nerambursabil; Subvenii din bugetul de stat pentru finanare camerelor agricole reprezint 0,94% din totalul subveniilor; Sume Fonduri Externe Nerambursabile ( FEN) postaderare n contul plilor efectuate reprezint 13, 74 % din totalul veniturilor i reprezint contribuia Uniunii Europene la realizarea proiectelor cu finanare nerambursabil, efectuate prealabil din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai.Un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciului, este Taxa pe valoarea adugat. TVA este un impozit ncasat n cascad de fiecare agent economic care particip la ciclul economic al realizrii unui produs sau prestrii unui serviciu care intr n sfera de impozitare. Dup exercitarea dreptului de deducere, agenii economici impozabili care au participat la ciclul economic vireaz soldul TVA la bugetul de stat.Elementele specifice taxei pe valoarea adugat sunt:

a) denumirea impozitului apare ca tax pe valoarea adugat i sugereaz foarte clar i asupra cui se aplic: asupra valorii adugate create de firme.

b) persoanele impozabile sunt acele persoane care desfoar, de o manier independet i indiferent de loc, activiti economice oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. Pentru a deveni persoane pltitoare de TVA trebuie ca persoanele impozabile s se nregistreze n scop de TVA la autoritile fiscale n mod obligatoriu sau opional. Persoanele care nu trebuie s se nregistreze n scop de tva sunt microntreprinderile i persoanele neimpozabile. Excepie sunt achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care i persoanele neimpozabile trebuie s plteasc tva, fr a avea obigaia s se nregistreze n scop de tva.c) materia impozabil este baza de calcul a taxei pe valoare adugat i o reprezint:

- preul de vnzare al bunurilor i tariful serviciilor prestate atunci cnd taxa se stabilete de furnizor;- preul de cumprare al bunurilor atunci cnd se aplic taxarea invers cnd taxa se stabilete de cumprtor;

- preul de cumprare al bunurilor sau cheltuielile aferente serviciilor prestate cnd au loc livrri sau prestri ctre sine;

- valoarea n vam al bunurilor atunci cnd se aplic taxarea invers, potrivit creia taxa este stabilit de organele vamale;

- marja profitului adic diferena dintre preul de vnzare al bunurilor i costul de achiziie al acestora atunci cnd se aplic regimul special de calcul al taxei.d) sfera de cuprindere se refer la operaiunile ce se supun taxrii adic operaiuni impozabile:

- taxabile se supun taxrii la locul livrrii sau la locul cumprrii bunurilor;

- scutite nu se supun taxrii n momentul livrrii sau al cumprrii bunurilor;

- nontransferurile operaiuni care din punct de vedere al tva nu reprezint transferuri de bunuri.

e) suportatorul impozitului este consumatorul de bunuri i servicii: persoane fizice care sunt consumatori finali, persoanele juridice i persoane fizice autorizate care nu sunt pltitori de tva. Aceste persoane nu au posibilitatea recuperrii sau deducerii acestui impozit.

f) sursa impozitului o reprezint contravaloarea tva recuperat n urma vnzrii de bunuri i servicii. La baza stabilirii tva de plat st principiul autocompensrii potrivit cruia pltitorul are dreptul s-i recupereze tva suportat n momentul cumprrii bunurilor i al serviciilor destinate operaiunilor impozabile. Aceasta se acoper din taxa colectat aferent vnzrii bunurilor sau prestrii serviciilor, prin autolichidare deducerea taxei concomitent cu colectarea, atunci cnd se adopt metoda simplificrii; sau prin restituire de la bugetul statului atunci cnd taxa de dedus este mai mare dect taxa de colectat.

g) unitatea de impunere o reprezint unitatea de msur pentru exprimarea mrimii operaiunilor impozabile.

h) cota de impozit este aferent unei uniti de impunere; n Romnia se aplic mai multe cote, n funcie de operaiunea impozabil.

i) calculul const n stabilirea acestei taxe potrivit normelor fiscale; tva se calculeaz:

- n momentul livrrii bunurilor i a prestrii serviciilor prestate atunci cnd taxa se stabilete de furnizor;

- n momentul achiziiei bunurilor atunci cnd se aplic taxarea invers cnd taxa se stabilete de cumprtor;

- n momentul vmuirii bunurilor, iar calculul taxei cade n sarcina organelor vamale;

j) pltitorii sunt persoane care livreaz bunuri sau presteaz servicii, aplicndu-se taxarea direct. Totui, n unele situaii obligaia plii cade n sarcina beneficiarului de bunuri i servicii, potrivit taxrii inverse, n operaiuni ca: importurile de bunuri, n cazul rspunderii solitare a cumprtorului sau vnztorului de bunuri cu persoana obligat la plata taxei sau n cazul achiziiilor intracomunitare,unde obligaia tva cade n sarcina persoanei care a furnizat codul valabil n scop de tva. n cazul aplicrii taxrii inverse se aplic procedeul autolichidrii (procedeu prin care pltitorul de tva trebuie concomitent s colecteze taxa pentru o deduce) dac att cumprtorului ct i vnztorului sunt pltitori de tva. Procedeul are drept scop prevenirea fraudelor i evaziunii fiscale i uurarea procedurii de decontare cu bugetul statului.

k) termenul de plat se refer la termenul scadent cnd acest impozit trebuie achitat la bugetul statului. Codul Fiscal prevede: pn n 25 ale lunii urmtoare, atunci cnd perioada este lunar i pn n 25 a primei luni a trimestrului urmtor, atunci cnd acest perioad este semestrial; n momentul cnd se genereaz dreptul de import pentru bunurile respective, conform legislaiei vamale.

l) sanciuni fiscale se aplic la sustragerea de la declararea i plata acestui impozit, la obinerea de rambursri ilegale; sanctiunile pot fi aplicate de autoritatea fiscal sub form de penaliti, amenzi fiscale n funcie de valoarea i natura prejudiciului, neglijen sau intenie. Sanciunile penale sunt rezolvate de autoritile abilitate de lege.

n Romnia de la 1 iulie 2010 Taxa pe valoare adugat a crescut cu 5 puncte procentuale, de la 19 % la 24 %.

2.2 Tehnici utilizate n fundamentare indicatorilor de cheltuieli ai bugetului local

Din punct de vedere metodologic i ca baz legal, fundamentarea cheltuielilor are ca punct de pornire Legea privind finanele publice nr. 500/2002 publicat n Monitorul Oficial 527 din 13 august 2002.

Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective, se efectueaz n concordan cu atribuiile ce revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionarii lor n interesul colectivitilor locale respective.

Fundamentare i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza.

Practic, fundamentarea cheltuielilor se deruleaz n documente specifice la 4 nivele de referin:

la nivel de baz instituii publice, ageni economici, reprezentai prin regii autonome i societi comerciale, unde expresia este de ordonatori teriari de credite, nivel la care se ntocmesc bugete proprii de venituri i cheltuieli;

instituii intermediare conduse de ordonatori secundari de credite bugetar;

ministerele sau instituiile centrale conduse de ordonatori principali de credite bugetare;

Ministerul de Finane, unde se ntocmesc i se avizeaz lucrrile pregtitoare privind documentaia bugetar.

Fundamentarea cheltuielilor se face innd cont de cele trei surse se finanare: bugetul central i bugetele local, alte surse de venituri (respectiv veniturile proprii). Fundamentarea cheltuielilor are la baz urmtoarele criterii:

-baza legal a cheltuielilor: nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetul de venituri i cheltuieli sau finanat prin acesta dac nu este reglementat printr-un act normativ;

-executia preliminar pentru anul de baz const n execuia cert pe o anumit perioad de timp plus execuia probabil la sfritul anului, corectat de eventuale influene;

-analiza i studierea comparativ a cheltuielilor att pe total ct i pe structur i n dinamic;

-preurile i tarifele diverselor servicii (cazare, mas, transport) care au repercursiuni directe asupra structurii i evoluiei cheltuielilor;

-baremurile de cheltuieli sunt norme legale prin intermediul crora cteva categorii de cheltuieli sunt stabilite la nivele maxime ce nu pot fi depite i care sunt actualizate periodic n funcie de rata i de creterea preurilor i tarifelor.

Cheltuielile cuprinse n bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai sunt structurate astfel:

Cheltuieli curente

Cheltuieli de personal;

Bunuri i servicii;

Fond de rezerv bugetar la dispoziia autoritilor locale;

Transferuri ntre uniti ale administraiei publice;

Alte transferuri;

Proiecte cu finanare din Fonduri Externe Nerambursabile ( FEN) postaderare;

Asisten social;

Alte cheltuieli. Cheltuieli de capital

Cheltuielile de personal reprezint salariile aferente persoanelor angajate n aparatul propriu al Consiliului Judeean Iai i n unitile subordonate, din care o parte sunt funcionari publici i alt parte, personal angajat cu contract de munc. La fundamentarea cheltuielilor de personal s-au avut n vedere de ctre fiecare instituie public aflat sub autoritatea Consiliului Judeean Iai prevederile Legii cadru nr.330/2009 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, Ordonana de Urgena nr.1/2010 privind unele msuri de rencadrare n funcii a unor categorii de personal din sectorul bugetar i stabilirea salariilor acestora, precum i alte msuri n domeniul bugetar.La cheltuieli cu salariile se adaug contribuiile aferente ( pentru asigurri sociale de stat, asigurri de omaj, asigurri sociale de sntate, accidente i munc i boli profesionale, concedii i indemnizaii).Totodat s-au avut n vedere solicitrile unor uniti privind acordarea unor drepturi ctigate prin hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, respectiv acordarea de 34 % din aceste drepturi n anul 2010, conform Ordonanei Guvernului nr.71/2009.Cheltuielile de personal reprezint 28,45 % din totalul cheltuielilor derulate prin bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai.Pentru instituiile publice finanate integral din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai procentul cheltuielilor de personal din totalul cheltuielilor este de 22,10 %. Cheltuieli cu bunurile i serviciile reprezint un procent de 15,09 % din totalul cheltuielilor.n cadrul acestora, ponderea cea mai mare o au cheltuielile pentru ntreinere i gospodrie, cheltuieli privind hrana, medicamentele copiilor institutionalizai, reparaiile curente propuse a se efectua la unitile din subordinea Consiliului Judeean Iai.Fundamentarea acestor cheltuieli s-a realizat avndu-se n vedere prevederile Ordonanei de Urgena nr.34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, Hotrrii nr.23/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru serviciile sociale.Pentru instituiile publice finanate integral din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai procentul cheltuielilor de personal din totalul cheltuielilor este de 13, 77 %. Fondul de rezerv ( reprezint un procent de 1, 23 % din totalul cheltuielilor constituit la bugetul iniial) n suma de 5.000,000 mii lei se ncadreaz n cadrul procentului maxim de 5% din totalul cheltuielilor i va putea fi repartizat n cursul anul 2010 pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute n cursul exerciiului bugetar sau pentru nlaturarea efectelor unor calamiti naturale. Proiecte cu finanare din Fonduri Externe Nerambursabile (FEN) postaderare reprezint un procent de 22,77 % din totalul cheltuielilor i cuprind sumele din finanarea naional, finanarea Uniunii Europene i contribuia Consiliului Judeean Iai pentru realizarea acestor proiecte. Din anul 2010 aceste cheltuieli nu mai sunt considerate curente, ele fiind adunate n totalul cheltuielilor.

Transferuri ntre uniti ale administraiei publice acordate n completarea veniturilor proprii unitilor de cultur de sub autoritatea Consiliul Judeean Iai, Direciei Judeene de Eviden a Persoanelor Iai, unitilor de asisten medico-social Bivolari i Rducneni, Direciei Judeene de Administrare a Drmurilor i Podurilor Iai, Camerei Agricole Judeene Iai utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de personal, materiale i capital - reprezint 7,35 % din totalul cheltuielilor.Tot la acest titlu de cheltuieli se regsesc i sumele alocate spitalelor judeene aflate n subordinea Consiliului Judeean Iai ( respectiv 50 % din veniturile din chirii care se rentorc la spitale n vederea susinerii cheltuielilor privind funcionarea spitalelor i transferurilor pentru investiii acordate din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai. Alte transferuri cheltuieli aferente RA Aeroport Iai, contribuii aferente proiectelor PHARE cu finanare nerambursabil realizate de Consiliul Judeean Iai si transferului ctre Asociaia de dezvoltare intercomunitar EURONEST care reprezint cota parte din programul POR obinut de asociaie n vederea achiziionrii de echipamente specifice i pentru mbuntirea capacitaii i calitii sistemului de intervenii n situaii de urgent - reprezint 6,99 % din totalul cheltuielilor.

Asisten social ajutoare sociale n natur i numerar aferente copiilor i persoanelor cu handicap aflate n uniti de asisten social i tichete cadou acordate colilor speciale care au hotrri definitive i irevocabile n acest sens: coala Special Trgu- Frumos, Liceul Moldova Trgu-Frumos, coala de Arte i Meserii Special Trinitas Trgu-Frumos, reprezint 18,29 % din totalul cheltuielilor.

Alte cheltuieli contribuii la salarizarea personalului neclerical din unitile de cult - reprezint 2,03% din totalul cheltuielilor. Cheltuieli de capital realizate din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai-5,47 %.n fapt totalul investiiilor reprezint 31,73% din totalul cheltuielilor efectuate din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai. n cadrul acestora sunt incluse investiiile realizate din bugetul propriu al Consiliului Judeean Iai pentru institutiile publice finanate integral din acesta, pentru cele finanate din venituri proprii i subvenii, transferurile pentru investiii la spitale, investiii efectuate din proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile i din transferurile pentru realizarea proiectelor cu finanare dn fonduri Phare.2.3 Fluxuri informaionale generate de elaborarea i aprobarea proiectului bugetului local

Procesul bugetar poate fi definit ca o succesiune de etape prin care trec bugetele publice, ca balane financiare, n legatur cu fundamentarea i realizarea indicatorilor consemnai n acestea. Etapele parcurse de bugetele publice n misiunea lor socio- economic sunt :

Elaborarea de bugete publice;

Aprobarea( adoptarea) bugetelor publice;

Execuia bugetelor publice.

Procesul bugetar local se individualizeaz prin autonomie, care presupune o anumit independen a autoritilor administraiei publice locale n elaborarea, aprobarea i executarea bugetelor locale.n acelai timp, procesul bugetar local se desfoar n conexiune cu procesul bugetar general, deoarece veniturile bugetare locale nu acoper cheltuielile pentru furnizarea serviciilor publice locale i fiind necesare cote defalcate, sume defalcate i transferuri de la bugetul de stat.

Veniturile i cheltuielile unitilor administrativ- teritoriale se prevd n bugetele locale ce se elaboreaz i aprob pentru fiecare exerciiu bugetar.

Elaborarea, aprobarea i executarea bugetelor locale se desfoar pe baza:

Principiilor universalitii ;

Transparenei i publicitii;

Unitii;

Echilibrrii;

Anulitii;

Specializrii bugetare i unitii monetare.

Fazele procesului bugetar i actorii implicai

Elaborarea proiectelor bugetelor locale n calitate de faza a procesului bugetar local poate fi considerat fundamental, deoarece de analiza i proiecia veniturilor i cheltuielilor pentru anul urmtor depinde finanarea serviciilor n perioada respectiv.Calendarul bugetar

Faza- propuneri buget propriu

Proiectele bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, ale instituiilor publice locale i ale mprumuturilor interne i externe se elaboreaz de ctre ordonatorii principali de credite n funcie de:

a. Prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali privind anul pentru care se elaboreaz bugetul precum i urmtorii trei;

b. Politicile fiscale i bugetare naionale i locale;

c. Prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe ncheiate, ale memorandurilor de finanare sau ale altor acorduri internaionale;d. Politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritile n formularea propunerilor de buget;

e. Propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite;

f. Programele ntocmite de ordonatorii principali de credite, n scopul finanrii unei aciuni, care sunt nsoite de estimarea anual a performanelor fiecrui program: aciuni, costuri, rezultate.

g. Programele de dezvolatare economico-social n perspectiv ale unitii administrativ-teritoriale n concordan cu politicile de dezvoltare la nivel naional, regional, judeean sau local.

Proiectul bugetului local al comunei, orasului i municipiului se ntocmete de ctre primar, iar proiectul bugetului judeean de ctre Preedintele Consiliului.

Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute, precum i pe serii de date privind evoluia ncasrilor din anii precedeni.

Veniturile care se prevd n bugetele locale se fundamenteaz pe baza unor metode diferite n funcie de anumii factori ce exercita influena asupra lor de la un an bugetar la altul.

Pe baza metodei automate, veniturile ce se prevd n proiectul bugetului local pe anul urmtor se determin n funcie de veniturile penultimului an.

Metoda majorrii (diminurii) presupune ca veniturile ce se prevd n proiectul de buget local, s rezulte pornind de la evoluia veniturilor pe o anumit perioad de timp, la care se determin ritmul mediu anual ce se aplica la veniturile ultimului an.n cazul aplicrii acestei metode, nu se pot surprinde influenele negative ale unor factori din perioadele precedente.

Metoda evalurii directe implic efectuarea unor calcule pentru fiecare surs de venituri din bugetele locale.Veniturile ce se estimeaz pentru a fi nscrise n proiectul bugetului local depind de veniturile ncasate n perioada precedent, de influenele unor factori noi precum i de modificrile legislative.

Cheltuielile ce se nscriu n proiectele bugetelor locale se pot estima pe baza metodei automate, a metodei majorrii sau diminurii, a metodei evalurii directe precum i a altor metode moderne.

Metoda automat presupune ca estimarea s porneasc de la cheltuielile penultimului an bugetar.Estimarea cheltuielilor din bugetul local, n funcie de cheltuielile penultimului an reprezint o operaiune simpl, dar care nu ine seama de factorii noi care pot interveni de la perioada la care se raporteaz i exercit influen asupra cheltuielilor perioadei urmtoare.

Metoda majorrii( diminurii) consta n faptul c cheltuielile ce se nscriu n bugetul local se estimeaz pornind de execuia din perioadele anterioare, din care rezult un ritm mediu de cretere a cheltuielilor.Ritmul de cretere a cheltuielilor din perioada respectiv se aplic la nivelul cheltuielilor bugetare din anul n curs i rezult cheltuielile ce se propun prin bugetul pe anul urmtor.

Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule directe pentru fiecare aciune, care se inscriu la parte de cheltuieli n funcie de condiii i factorii care vor exercita influen n exerciiul bugetar urmtor.

Analiza cost-avantaje se poate utiliza n cazul n care exist mai multe soluii de realizare a unui obiectiv cu costuri diferite.Analiza cost-avantaje necesit determinarea costurilor unor aciuni, evaluarea efectelor ce se pot manifesta n cursul exerciiului bugetar.Costurile aciunilor sunt formate din cheltuieli directe i din alte cheltuieli pentru realizarea lor.

Metoda de planificare , programare i bugetare (PPBS) presupune delimitarea obiectivelor de finanat, estimarea costurilor, a avantajelor i fundamentarea prioritilor de finanat din perioada urmtoare.

Baza bugetar zero (ZBB) necesit examinarea cheltuielilor finanate de la bugetul local pentru a determina utilitatea i oportunitatea lor.

Metoda raionalizrii operaiunilor bancare (RCB) implic analiza obiectivelor ce se finaneaz de la buget, delimitarea mijloacelor de realizare a unor obiective, elaborarea unor programe, determinarea costurilor, adoptarea deciziei pe baza metodei cost-avantaje i controlul bugetar.

Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule astfel:

Cheltuielile privind autoritile publice i alte servicii publice generale se estimeaz n funcie de numrul de personal, de programele i atribuiile compartimentelor, de raporturile de cooperare ale autoritilor administraiei publice locale, de cerinele serviciului de evidena populaiei.

Cheltuielile necesare n anul urmtor funcionrii instituiilor de nvmnt preuniversitar se fundamenteaz n funcie de numrul elevilor, numrul personalului didactic, numrul normelor didactice, suprafaa cldirilor.Cheltuielile pentru salarii se dimensioneaz n funcie de numrul personalului, salariul lunar, precum i alte sporuri bneti cum sunt sporurile de vechime, indemnizaiile de conducere, sporuri pentru mediu.Ordonatorii de credite principali din bugetele locale pot elabora sau solicita instituiilor i serviciilor publice locale programe care s fundamenteze necesarul de resurse financiare din bugetul local.Proiectele de bugete locale se aprob de consiliile locale, judeene i Consiliul General al municipiului Bucureti n termen de maximum 45 de zile de la data publicrii Legii bugetului de stat n Monitorul Oficial.

Proiectul bugetului local nsoit de raportul primarului, al Preendintelui Consiliului Judeean sau al primarului general al municipiului Bucureti precum i de contestaiile depuse de locuitori n termen de 5 zile de la data expirrii termenului de depunere a contestaiilor se prezint spre aprobare consiliilor locale, judeene i Consiliului general al municipiului Bucureti.

Consiliile locale, judeene i Consiliul general al municipiului Bucureti n termen de 10 zile de la data supunerii spre aprobare a proiectului de buget se pronun asupra contestaiilor depuse de locuitori, dezbat i aprob proiectele bugetelor locale, dup ce acesta a fost votat pe capitole, subcapitole,titluri i articole.

Flux informaional privind aprobarea bugetului

n cazul n care consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, nu aprob proiectele bugetelor locale n termen de maxim 45 de zile de la data publicrii Legii bugetului de stat n Monitorul Oficial, Direciile Generale ale Finanelor Publice, pot dispune sistarea alimentrii cu cote i sume defalcate din unele venituri de la bugetul de stat i cu transferuri consolidabile, pn la aprobarea acestora de ctre Consiliile Locale, Judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti.

n aceast situaie, din bugetele locale se pot efectua pli numai n limita veniturilor proprii ncasate.

n ceea ce privete execuia bugetar, se ncheiei la data de 31 decembrie a fiecrui an.Orice venit nencasat i orice cheltuial angajat, lichidat i ordonanat n cadrul prevederilor bugetare i nepltit pn la data de 31 decembrie se va ncasa sau se va plti, dup caz, n contul bugetului pe anul urmtor.Creditele bugetare neutilizate pn la ncheierea anului sunt anulate de drept.Disponibilitile din fondurile externe nerambursabile i cele din fondurile publice destinate cofinanrii contribuiei financiare a Comunitii Europene, rmase la finele exerciiului bugetar n conturile structurilor financiare de implementare, se raportez n anul urmtor cu aceeai destinaie.

Capitolul III

Execuia i ncheierea bugetului local

3.1 ncasarea veniturilor bugetare

Realizarea efectiv a veniturilor bugetare revine, n principal, instituiilor desemnate cu administrarea bugetelor publice, dintre care se detaeaz, prin volum de lucrari i operaiuni, Ministerul Finanelor Publice i unitile sale din teritoriu.n structura organizatoric a acestui minister se gsete i instituia financiar bancar, la care se consemneaz efectiv ncasarea veniturilor pentru toate bugetele locale i anume Trezoreria Finanelor Publice.Sumele aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor obligaii ctre bugetul general consolidat, cu termene de plat scadente pn la finele anului, se achit de ctre persoane juridice i fizice prin virament potrivit programului stabilit de instituiile de credit sau unitile trezoreriei statului, dup caz la care au conturile deschise, astfel nct sumele respective s fie ncasate n contul curent general al trezoreriei statului, pn la 31 decembrie a anului respectiv.Instituiile de credit vor lua msuri pentru asigurarea decontrii tuturor ordinelor de plat pentru trezoreria statului reprezentnd impozite, taxe , contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, prezentate de ctre clienii acestora potrivit programului stabilit de Banca Naional a Romniei i de prezentele norme metodologice, astfel nct, pn la data de 31 decembrie a acelui an, sumele respective s fie ncasate n contul general al trezoreriei statului.

Impozitele, taxele, contribuiile, i alte sume datorate bugetului general consolidate de ctre contribuabili, cu termene scadente pn la finele anului 2010, pot fi achitate n numerar pn la data de 31 decembrie 2010, inclusiv la caseriile unitilor trezoreriei statului sau ale instituiilor publice beneficiare,dup caz.

Instituiile de credit vor stabili n cursul lunii decembrie 2010, programul unitilor din subordine astfel nct, persoanele fizice s aib posibilitatea s-i achite la termen obligaiile ctre bugetul de stat, bugetele locale sau ctre alte bugete, potrivit Conveniilor ncheiate n acest scop cu unitile subordonate ale Ministerului Finanelor Publice, cu autoritile administraiei publice locale sau cu alte instituii publice, dup caz.Sumele ncasate n numerar de ctre instituiile publice sau de ctre agenii fiscali, reprezentnd venituri bugetare sau venituri proprii ale bugetelor instituiilor publice, vor fi depuse n conturile de venituri bugetare sau de disponibiliti, dup caz, crora acestora li se cuvin pn la data de 31 decembrie 2010, inclusiv.Eventualele venituri ncasate n numerar de ctre instituiile publice, n data de 31 decembrie 2010, se depun n conturile corespunztoare de venituri bugetare sau de disponibiliti deschise la unitile trezoreriei statului n data de 3 ianuarie 2011, i se nregistreaz ca venituri ale anului 2010.

Instituiile publice care ncaseaz venituri datorate bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetului asigurrilor sociale de stat, dup caz n conturile 50.32 Disponibil din sume colectate pentru bugetul de stat, 50.33 Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale , 50.34 Disponibil din sume colectate pentru bugetul asigurrilor sociale de stat , au obligaia s vireze veniturile respective la subdiviziunile de venituri ale bugetelor crora se cuvin, pn la data de 31 decembrie 2010,inclusiv.Eventualele sume ncasate n conturi prevzute mai sus, n data de 31 decembrie 2010, se vireaz n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale, i bugetului asigurrilor sociale de stat, dup caz, pe data de 3 ianuarie 2011 i reprezint venituri ale bugetului de stat , bugetelor locale i bugetului asigurrilor sociale de stat, dup caz, pe anul 2010.

Sumele n numerar ncasate, n data de 31 decembrie 2010, de unitile trezoreriei statului care nu funcioneaz cu casierii-tezaur se depun, la finele zilei, la instituia de credit la care aceastea i au deschis contul de disponibil, n geni de numerar, sau la cea mai apropiat unitate a trezoreriei statului cu tezaur din jude, dup caz, i se nregistreaz n contul 13 Casa tranzitorie.n cursul lunii decembrie 2010, organele fiscale competente vor lua msurile necesare pentru clarificarea i distribuirea, pn la finele anului, n conturile corespunztoare de venituri bugetare, a tuturor sumelor ncasate n conturile unice reprezentnd obligaii fiscale prevzute prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic, cu modificrile i completrile ulterioare.Sumele ncasate , n data de 31 decembrie 2010, n contul 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat - Sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire i n contul 55.02 Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fonduri speciale, n curs de distribuire se distribuie de ctre organele fiscale competente, n data de 3 ianuarie 2011, i se transfer n aceeai zi de ctre unitile trezoreriei statului n conturile corespunztoare de venituri bugetare, ca operaiuni ale anului 2010, cu data de 31 decembrie 2010.

Eventualele sume ncasate n conturile unice, rmase neclarificate la finele anului 2010, pot fi distribuite/compensate din oficiu de ctre organele fiscale competente n conformitate cu prevederile Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1314/2007 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 10 ianuarie 2011, cu data operaiunii 31 decembrie 2010.La data de 10 ianuarie 2011, dup efectuarea distribuirilor/compensrilor din oficiu, eventualele sume rmase n soldul contului 55.02 Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire vor fi transferate de organele fiscale n contul 22.47.03.02 Venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat - Contribuii ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor sociale pentru omaj i bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate ncasate n contul unic, n curs de distribuire.Dup efectuarea acestei operaiuni, contul 55.02 Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire nu poate prezenta sold.Pentru aceste operaiuni, organele fiscale competente vor transmite unitilor trezoreriei statului fiiere distincte, purtnd data de 31 decembrie 2010, care vor fi nregistrate de unitile trezoreriei statului ca operaiuni ale anului 2010.

La finele anului 2010, n contul 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat -Sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire i 22.47.03.02 Venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat Contribuii ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate ncasate n contul unic, n curs de distribuire pot rmne numai sumele virate n cuantum mai mare dect suma obligaiilor fiscale datorate, dup efectuarea tuturor operaiunilor de distribuire, inclusiv de compensare din oficiu.Veniturile bugetare ncasate n numerar de ctre unitile vamale la data de 31 decembrie 2010 i cele ncasate n perioada 1-2 ianuarie 2011 se depun la unitile trezoreriei statului pn pe 3 ianuarie 2011, pe baza de chitane pentru ncasarea de impozite, taxe, cotribuii ntocmite distinct pentru data de 31 decembrie 2010 i respectiv, pentru perioada 1-2 ianuarie 2011.

Sumele depuse n numerar pentru data de 31 decembrie 2010 se nregistreaz ca venituri bugetare ale anului 2010, cu data de 31 decembrie 2010, iar sumele depuse pentru perioada 1-2 ianuarie 2011 se nregistreaz ca venituri bugetare ale anului 2011, cu data de 3 ianuarie 2011.

Organele fiscale vor lua msuri pentru distribuirea, potrivit legii, pn la finele anului 2010 a sumelor ncasate n conturile 50.59 Disponibil din sume ncasate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul de executare silit de unitile administrative-teritoriale, 50.67 Dsiponibil din sume ncasate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul de executare silit, 50.86.01 Dsiponibil din executarea silit a creanelor stabilite n Romnia i recuperate n alte state membre ale Uniunii Europene:, 50.86.03 Disponibil din executare silit a statelor ale Uniunii Europene , 50.86.03 Disponibil din executare silit a creanelor aferente plilor efecutuate din fonduri comunitare i din fonduri de cofinanare aferente acestora, 50.86.04 Disponibil din executri/restituiri fond de risc, 50.86.05 Disponibil din sume ncasate din cesiunea creanelor fisclae, 50.86.06 Dispnibil din recuperarea sumelor pltite de la bugetul de stat n baza prevederilor art 1 ^1 din OUG nr.135/2007, individualizate n titluri de creane i 50.86.07 Dsiponibil din executarea silit a debitelor reprezentnd prejudicii aduse pdurii, conform Legii nr.46/2008.Eventualele disponibiliti rmase nedistribuite, la finele anului 2010, n conturile prezentate mai sus, se raporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie.

3.2 Finanarea cheltuielilor din bugetele locale

Finanarea instituiilor publice are ca moment declanator autorizaia de deschidere a creditelor bugetare, pe care o da Ministerul Finanelor prin ordonatorii si principali n numele instituiilor centrale pe care le conduc. n activitatea lor, instituiile publice consemneaz creditele bugetare ca limit de finanare. Deschiderea si repartizarea de credite bugetare pentru bugetul de stat

Folosirea mijloacelor bneti din buget dup depersonalizarea veniturilor publice se realizeaz prin intermediul ordonatorilor de credite bugetare.

Solicitarea, primirea i utilizarea mijloacelor financiare din buget cu titlu de credite bugetare, de ctre ordonatorii de credite, se face cu respectarea i ndeplinirea unor reguli:

orice cheltuial poate fi nscris sau efectuat din buget numai dac este prevzut ntr-un act normativ. Cuprinderea n buget a unei sume nu d n mod automat dreptul de utilizare dac nu exist o autoritate n acest sens;

fondurile nu se acord automat, ci numai pe msura justificrii utilizrii sumei acordate;

exercitarea unui control financiar preventiv, riguros, exigent, n legtur cu necesitatea i oportunitatea cheltuielilor i aplicarea unui regim sever de economii n toate sectoarele de activitate;

finanarea dintr-un singur buget.

Potrivit legii bugetare creditele bugetare se aprob ca limit maxim pentru cheltuielile prevzute ntr-un exerciiu bugetar potrivit principalelor destinaii exprimate prin subdiviziunile clasificaiei bugetare(capitole).

Unele instituii publice pot s fie finanate parial de la buget sub forma subveniilor acordate n completarea veniturilor proprii pe care sunt autorizate s le foloseasc potrivit destinaiilor aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al instituiilor respective.

Creditele bugetare sunt de fapt :

sume de bani cu titlu definitiv din buget, exprimri valorice, concretizri ale bugetului, ce nu presupun rambursabilitate i nici dobnd, i nu sunt stabilite pe destinaii ce nu pot fi modificate;

limite de finanare pentru instituiile publice att global ct i structural, limite pn la care o instituie public poate consuma i solicita fonduri din buget;

drepturi bneti ale instituiilor publice, drepturi ce decurg dup aprobarea bugetului.

Ele sunt net diferite de creditele bancare ce exprim relaii economice de alt factur, fie relaii contractuale consemnate prin acte specifice (presupun rambursabilitate, dobnd). Creditele bugetare sunt relaii contractuale care se bazeaz pe ncredere, ce se concretizeaz n nsi documentele ce apar ca rezultat al fundamentrii indicatorilor financiari, ndeosebi bugetul de venituri i cheltuieli. De aici raiunea necesitii unei metodologii unitare n identificarea, calculul i fundamentarea indicatorilor i categoriilor de cheltuieli de la instituiile publice.

n toate cazurile creditele bugetare aprobate pentru anumite destinaii reprezint limite maxime de cheltuieli ce nu pot fi depite. Folosirea creditelor bugetare cu alt destinaie dect cea aprobat este interzis prin lege.

Potrivit principiului finanrii creditele aprobate pentru cheltuielile unui exerciiu bugetar nu pot fi utilizate pentru un alt exerciiu bugetar ori de la un ordonator de credite la altul.

Dup deschiderea i repartizarea de credite bugetare ori alimentarea cu fonduri, ordonatorii de credite bugetare au dreptul s dispun efectuarea plilor necesare ndeplinirii sarcinilor i activitilor prevzute prin bugetele de venituri i cheltuieli.

Se urmrete respectarea unor reguli i condiii ale tehnicii bugetare cu privire la folosirea fondurilor aprobate:

utilizarea fondurilor n conformitate cu destinaia stabilit prin bugetul de venituri i cheltuieli n limita creditelor aprobate pe an i trimestre;

utilizarea creditelor bugetare are loc numai pentru cheltuieli legal aprobate cunoscut fiind c fiecare cheltuial trebuie s aib la baz o dispoziie legal prin care se autorizeaz suportarea ei de la buget;

aprobarea i efectuarea cheltuielilor se face numai cu avizul conductorului compartimentului contabilitate ori a persoanelor nsrcinate de aceasta cu controlul financiar preventiv.

Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat i bugetele locale, repartizate pe trimestre, potrivit competenelor acordate prin lege, pot fi folosite la cererea ordonatorilor principali de credite numai dup deschiderea de credite prin dispoziie bugetar. Utilizarea propriu-zis a creditelor bugetare se realizeaz prin:

plile cu numerar n materie de tehnic bugetar constau n principal n salarii, alte drepturi cuvenite personalului, avansuri n contul cheltuielilor de deplasare. Pentru aceste pli este necesar ca n prealabil, n baza documentelor i instrumentelor adecvate sumele s fie ridicate de la trezorerie, din contul instituiei.

plile fr numerar apar la instituiile de nvmnt n cazuri de lichidare a obligaiilor bneti fa de diferii ageni economici.

Alimentarea cu fonduri- pentru bugetele locale

Acordarea fondurilor de la bugetul de stat i din bugetele locale se face n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate, n raport cu gradul de folosire a resurselor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.

n contextul social-economic actual, finanarea bugetar este necesar ns insuficient de susintoare pentru cheltuielile publice n cretere, motiv pentru care dezvoltarea real a unor domenii de activitate reclam ca ntr-un cadru instituional existent sau nou s fie angajate i alte mijloace bneti dect cele de tip bugetar. Abordarea gestiunii financiare a instituiilor publice capt noi dimensiuni n contextul necesitii utilizrii altor surse de tip alternativ n finanare.

Potenialele surse alternative de finanare sunt cele determinate de specificul activitii, a prestrilor de servicii presupuse de domeniul de aciune, apoi cele care vin din exteriorul instituiei prin implicarea instituiei ierarhic superioare, altor factori de ordin economic (ageni economici, persoane fizice), precum i cele ce in de corelarea, coordonarea de activiti similare ntr-un plan regional mai extins (european, mondial).

ntr-o accepiune mai direct, sursele alternative de finanare pot fi:

taxe sau orice alte forme prin care pot fi dimensionate unele servicii oferite de instituia public, ce in de specificul obiectului de activitate;

venituri obinute din valorificarea activitilor sau a aciunilor proprii;

venituri obinute din organizarea unor aciuni care permit o satisfacere de cerine potrivit regulilor economiei de pia;

contribuii sau sponsorizri cu suport legal din partea agenilori economici, ori a persoanelor fizice;

mijloace bneti cu direcionare n anumite programe coordonate de organizaii internaionale;

credite bancare (prin corelare cu veniturile proprii preconizate a fi realizate pe baze certe).

n cazul instituiilor publice, definite n sensul finanelor publice, se va trage concluzia c cea mai important surs de finanare o reprezint bugetul statului, aceasta fiind singura surs sau cea care asigur finanarea de baz. Finanele moderne tind tot mai mult ctre diversificarea resurselor de finanare i utilizarea unor noi criterii de dimensionare a nevoilor, bazate pe eficien i calitate. Analiza surselor de finanare la nivelul fiecrei instituii permite i abordarea aspectelor de gestionare a resurselor i cele privind autonomia financiar a instituiei.

Reflectarea operaiilor de finanare prin indicarea ordonatorilor de credite ierarhic superiori respectiv subordonai.

n procesul de elaborare a proiectelor de buget i de execuie a bugetului aprobat, pe parcursul anului un rol deosebit l au ordonatorii de credite. n lipsa unei destinaii consacrat prin lege, prin ordonatori de credite nelegem conductorii instituiilor de stat mandatai prin lege s contribuie la proiectarea bugetului public i la executarea acestuia. Ordonatorii de credite sunt ierarhizai pe trei nivele:

ordonatori principali de credite;

ordonatori secundari de credite;

ordonatori teriari de credite.

Din categoria ordonatorilor principali de credite fac parte:

minitrii i conductorii organelor centrale care sunt ordonatori principali ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale sau bugetelor fondurilor speciale;

preedinii consiliilor judeene, primarul general al capitalei, primarii sectoarelor municipiului Bucureti i primarii municipiilor, oraelor i comunelor care sunt ordonatori principali ai bugetelor locale respective.

Ordonatori secundari de credite sunt conductorii instituiilor de stat centrale sau locale care au n subordine instituii de stat cu personalitate juridic pentru care trebuie s defalce credite bugetare, meninnd necesarul propriu de credite. n aceast situaie de ordonatori secundari de credite sunt inspectoratele colare, direciile de sntate public, direciile de munc i protecie social etc.

Ordonatorii teriari de credite sunt conductorii instituiilor de stat care nu au n subordine uniti cu personalitate juridic, acetia fiind rspunztori de folosirea creditelor repartizate de ctre ordonatorul principal sau secundar de credite n funcie de poziia instituiei n ierarhie (unitate subordonat direct ministerului sau subordonat unei instituii teritoriale).

Fluxurile informaionale care se deruleaz n interiorul instituiei au drept scop susinerea direct a obiectului de activitate prin implicri ale persoanelor fizice angajate n diferite funcii de rspundere.Finanarea instituiei, acoperirea diferenei dintre cheltuielile realizate i veniturile obinute din activitatea proprie (extrabugetare) se face prin intermediul Trezoreriei Finanelor Publice a municipiului Iasi. Concret, utilizarea alocaiilor bugetare se realizeaz prin completarea unei dispoziii de plat (ordin de plat) de ctre Consiliul Local.(Fig. nr. 3)Trezoreria, al crei rol n acest proces este similar rolului deinut de o banc, nregistreaz deschiderea lunar de cont. Contul deschis cuprinde veniturile bugetare i extrabugetare ale instituiei. Alocaiile primite de la buget sunt detaliate sau defalcate pe principalele articole de cheltuieli, instituia nefiind n msur s modifice destinaia acestor credite bugetarePentru perfectarea unei cheltuieli se parcurg mai multe etape:

propunerea de cheltuieli se face n cadrul instituiei, revenind ca rspundere unor persoane mputernicite i const n solicitarea de fonduri pentru achitarea unor obligaii bneti (salarii, prestri servicii);

angajarea de cheltuieli se face de ctre ordonatorii de credite bugetare numai dup analiza documentelor privind propunerile de cheltuieli, din punct de vedere al legalitii oportunitii i necesitii, stabilindu-se totodat existena disponibilitilor de credite n bugetul de venituri i cheltuieli la subdiviziunea unde se ncadreaz cheltuiala respectiv;

aprobarea efecturii de pli pentru cheltuieli are loc n momentul achitrii drepturilor bneti cu privire la salarii, obligaii privind furnizorii.

Eliberarea de sume din contul din banc, de la trezorerie, cu sau fr numerar reprezint prin prisma execuiei bugetare pli de cas. Apare i noiunea de pli nete de cas, care exprim diferene ntre plile de cas i sumele care apar din nou n cont ( din reconstituirea de credite bugetare sau din rentregire de mijloace bneti).

Efectuarea de pli prin trezorerie din creditele bugetare deschise i repartizate - se realizeaz n numerar, prin casierie, sau prin decontarea din cont n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri, materiale sau au prestat servicii.

Pentru plile prin trezorerie se folosesc:

cecul pentru eliberarea numerarului din cont;

ordinul de plat prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale n favoarea furnizorului;

Documentele de pli se nregistreaz n conturi deschise pe capitole i categorii de cheltuieli: cheltuieli curente si cheltuieli de capital.

Cheltuielile instituiei sunt evideniate n funcie de specificul lor, cheltuieli curente sau de capital, iar n cadrul cheltuielilor curente, cheltuieli materiale sau salariale. Instituia completeaz un ordin de plat (n 3 exemplare), iar banca confirm realizarea operaiunii prin extras de cont, mai exact a plilor ctre beneficiari:

contribuia la fondul de asigurri de sntate ctre Casa de Asigurri de Sntate;

contribuia la fondul de omaj AJOFP Iasi;

contribuia pentru pensie suplimentar (5%) DGMPS Iasi;

drepturi curente n cont curent personal C.E.C.;

cheltuieli materiale n cazul acestor categorii de cheltuieli se ntocmete un referat prin care e stabilit necesarul de materiale.

Veniturile obinute prin credite bugetare sau din surse extrabugetare (pli efectuate n contul instituiei, compensarea unor datorii reciproce) apar n rulajul zilei respective (cont 61) care red valoarea creditului (rulaj cumulat). Veniturile nregistrate n contul Trezoreriei pot proveni din sponsorizri, caz n care sumele obinute trebuie utilizate special n scopul sau scopurile menionat/ menionate n contract.

Pe baza sumelor aflate n cont se fac diferitele pli pentru furnizori. nregistrarea n contul trezoreriei sau obinerea sumei se poate face i prin borderou de cecuri depuse la trezorerie.

Plile instituiei se fac pe baz de ordin de plat att pentru cheltuielile materiale ct i n ceea ce privete cheltuielile de personal. Sumele necesare plii salariilor se obin pe baza completrii unor cecuri, disponibilul n cont transformndu-se n numerar.

Cheltuielile materiale trebuie justificate prin ataarea alturi de ordinul de plat a facturii fiscale, notei de recepie i constatare de diferene, bonului de consum sau a altor documente specifice anumitor tipuri de cheltuieli. Astfel, n cazul deplasrilor efectuate, dispoziiei de plat pentru deplasare i se ataeaz ordinul de deplasare, chitanele pentru cheltuielile suportate sau facturile fiscale, dup caz, sau alte documente care s justifice cheltuielile.3.3 Lucrri generate de nchierea execuiei bugetare

Ordonatorii principali de credite finantai din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale vor deschide i repartiza credite bugetare instituiilor din subordine, pn cel puin la data de 23 decembrie a anului respectiv, inclusiv,asigurndu-se astfel timpul necesar efecturii cheltuielilor pn la finele anului.Eventualele retrageri de credite bugetare vor fi efectuate pn la data de 24 decembrie a anului respectiv,inclusiv.

Dup data de 23 decembrie, pot fi deschise credite bugetare numai pentru operaiuni privind serviciul datoriei publice, pentru operaiuni finanate prin suplimentarea creditelor bugetare din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, Fondul naional de dezvoltare i din Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, pe baza de hotrri de Guvern aprobate ulterior acestei date, sau pentru aciuni urgente aprobate de Ministerul Finanelor Publice.

Creditele bugetare neutilizate, la data de 31 decembrie, sunt anulate de drept conform prevederilor art.61 alin (3) din Legea nr.500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.

Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pot prezenta Ministerului Finanelor Publice cererile pentru deschiderea de credite bugetare aferente lunii ianuarie a anului urmator, ncepnd cu data de 28 decembrie a anului respectiv.

Instituiile i autoritile publice autonome, instituiile publice finantae integral din venituri proprii, instituiile publice finantae din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, dup caz, ale cror bugete de venituri i cheltuieli nu sunt aprobate pn la finele anului, pot efectua cheltuieli n anul urmtor, pn la aprobarea bugetelor de venituri i cheltuieli, n cadrul limitelor lunare de cheltuieli care nu pot depi, de regul, 1/12 din prevederile bugetului anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre ordonatorul de credite.3.4 Fluxuri informaionale generate de execuia bugetului local

n cazul execuiei bugetare, cheltuielile bugetare parcurg urmtoarele faze: Execuia bugetar la orae, municipii, sectoarele municipiului Bucureti, judee i municipiul Bucureti se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil; Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n competena ordonatorilor de credite i se efectuez pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale instituiilor publice; Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar-contabil, n limita fondurilor disponibile; Instrumentele de plat trebuie nsoite de documentele justificative .Aceste documente trebuie s certifice exactitatea sumelor de plat, recepia bunurilor, executarea serviciilor i altele asemenea, conform angajamentelor legale ncheiate.Instrumentele de plat se semneaz de ctre contabil i eful compartimentului financiar-contabil; Efectuarea plilor n limita creditelor aprobate, se face numai pe baz de acte justificative, ntocmite n conformitate cu dispoziiile legale, i numai dup ce acestea au fost angajate, lichidate i ordonanate; Plata cheltuielilor la comune i la instituiile publice la care compartimentul financiar-contabil are un numr de pesonal mai mic de 5 persoane se realizeaz de ctre ordonatorul de credite i de persoana mputernicit cu atribuii financiar-contabile, cu respectarea normelor metodologice privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale; Pentru anumite categorii de cheltuieli se pot efectua pli n avans de pn la 30 % n condiiile dispoziiilor legale; Sumele reprezentnd pli n avans, efectuate si nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate,