lucrare furnizori METAL LEMN.doc

7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc

1/55


2/55

CUPRINS

ARGUMENT................................................................................................. 3Capitolul 1 PROBLEME TEORETICE DE BAZ PRIVINDDATORIILE COMERCIALE ......................... 5

1.1. Definirea i gruparea creanelor i a datoriilor .......................................... 51.2. reanele i datoriile co!erciale ............................................................... "

1.3. Recunoaterea i e#aluarea creanelor i a datoriilor ................................ 1$

1.%. Modalit&i de decontare i in'tru!ente de plat& ........................................ 13

1.5. Docu!ente utili(ate )n e#idena decont&rilor co!erciale ......................... 22

1.*. +re(entarea fir!ei ,.. META- -EMN ,.A RA/0A. ...................... 2%Capitolul 2 ORGANIZAREA CONTABILITII DATORIILOR

COMERCIALE ................................................................................ 25ntroducere )n contailitatea furni(orilor .................................................. 25Reflectarea )n contailitate a principalelor categorii de operaiiecono!ice pri#ind datoriile co!erciale .................................................... 322.2.1.ontailitatea datoriilor co!erciale la intern ................................... 32

2.2.2.ontailitatea datoriilor co!erciale la etern .................................. %1

-/GRA4E ,E-ET0 ........................................................................... %2

ANE6E .................................................................................................................

2


3/55

ARGUMENT

ontailitatea7 ca acti#itate e'te 'peciali(at& )n !&'urarea7 e#aluarea7

cunoaterea7 ge'tiunea i controlul acti#elor7 datoriilor i capitalurilor proprii7

precu! i a re(ultatelor oinute din acti#itatea per'oanelor 8uridice i fi(ice. Ea

treuie '& a'igure )nregi'trarea cronologic& i 'i'te!atic&7 prelucrarea7 pulicarea

i p&'trarea infor!aiilor cu pri#ire la po(iia financiar&7 perfor!ana financiar& i

fluurile de tre(orerie7 at9t pentru cerinele interne ale ace'tora7 c9t i )n relatiile

cu in#e'titorii pre(eni i poteniali7 creditorii financiari i co!erciali7 clienii7

in'tituiile pulice i ali utili(atori.:n condiiile econo!iei de pia&7 o parte din infor!aiile nece'are in

acti#itatea contail& de#in tran'parente. Ele pri#e'c 'ituaia patri!onial&7

re(ultatele i 'ituaia financiar&7 relaiile unit&ii cu terii i 'unt produ'ul

contailit&ii financiare. ealalt& parte a infor!aiilor contaile 'unt

confideniale7 pri#e'c nu!ai conducerea entit&ii i 'unt produ'ul contailit&ii de

ge'tiune.+entru a;i )ndeplini funciile7 contailitatea treuie '& 'ati'fac& anu!ite

cerine< '& fie organi(at& i condu'& )n !od core'pun(&tor nor!elor legale7 '& fie

inut& la (i7 '& fie clar& i preci'&7 '& cuprind& date co!plete care '& fie furni(ate

la ti!p conducerii unit&ii i celor intere'ai )n cunoaterea re(ultatelor oinute i

ge'tionarea patri!oniului.

Dat fiind i!portana contailit&ii7 at9t pentru conducerea acti#it&ii

entit&ilor patri!oniale c9t i pentru )ndeplinirea relaiilor de natur& econo!ic& ea

treuie '& fie condu'& i organi(at& dup& principii unitare. De a'e!enea7 prin

aderarea Ro!9niei la Uniunea European& ';au i!pu'7 printre alte oiecti#e ale

3


4/55

nor!ati#elor )n #igoare7 i a'i!ilarea directi#elor europene i adaptarea

contailit&ii din ara noa'tr& la nor!ele internaionale )n do!eniu.

+ornind de la ace'te pre!i'e7 lucrarea de fa& 'e ocup& )n e'en& cu 'tudiul

decont&rilor co!erciale7 at9t din punct de #edere teoretic7 c9t i din punct de#edere practic7 aplicati#. De!er'ul '&u )i propune de a'e!enea '& ofere o

!odalitate c9t !ai eficient& )n ceea ce pri#ete )!un&t&irea prole!aticii

aordate.

+rin coninutul '&u i !odul de aordare7 lucrarea a fo't deli!itat& )n dou&

capitole i anu!e< Probleme teoretice de baz privind creanele i datoriile

comerciale7 )n care a! )ncercat '& eplic7 )ntr;un !od c9t !ai clar i c9t !ai

acce'iil7 ele!ente de'pre definirea i gruparea creanelor i datoriilor7

docu!ente utili(ate pri#ind e#idena decont&rilor co!erciale7 precu! i

e#aluarea creanelor i datoriilor= Organizarea contabilitii datoriilor

comercialee'te un capitol ce pre(int& un profund caracter aplicati# cu di#er'e

ee!plific&ri pentru o !ai un& aordare i )nelegere a circuitului de )nregi'tr&ri

contaile.

%


5/55

CAPITOLUL 1

PROBLEME TEORETICE DE BAZ PRIVIND CREANELE !IDATORIILE COMERCIALE

1.1. D"#i$i%"a &i '%upa%"a (%"a$)"lo% &i a *ato%iilo%

:n #ederea reali(&rii oiectului de acti#itate7 )ntreprinderea intr& )n relaii cu !ediul

econo!ico;'ocial. A'tfel7 pentru a;i a'igura ei'tentul de unuri econo!ice de natura

acti#elor i!oili(ate7 acti#elor circulante 'au altor unuri nece'are de'f&ur&rii propriei

acti#it&i7 entitatea intr& )n relaii de colaorare cu tere per'oane fi(ice 'au 8uridice.

:n proce'ul de apro#i(ionare7 )ntreprinderea cu!p&r& unuri econo!ice de di#er'e

for!e de la alte per'oane 8uridice i fi(ice7 unuri pentru care )i creea(& datorii. De a'e!enea

#inde produ'ul acti#it&ii 'ale )n cadrul proce'ului de de'facere7 proce' )n ur!a c&ruia re(ult&

creanele1. Acea't& #arietate de relaii generea(& raporturi econo!ico;8uridice care reflect&

'c>i!&ri )n for!ele de ei'ten& a patri!oniului i i!plic&7 )n acelai ti!p7 drepturi i

oligaii care 'unt co!ponente ale oiectului de 'tudiu al contailit&ii.

Toate raporturile ?co!erciale7 financiare7 fi'cale7 'ociale etc.@ create 'e 'oluionea(& pe

calea decont&rilor. Ace'te decont&ri7 pri#ite prin pri'!a patri!oniului reflectat )n contailitate7

'e identific& 'u dou& for!e< (%"a$)"i *ato%ii.

Reflectarea )n contailitate a creanelor i datoriilor e'te nece'ar& )ntruc9t decontarea7

re'pecti# )nca'area drepturilor de crean& i ac>itarea datoriilor7 'e reali(ea(&7 )n cea !ai !are

parte7 prin inter!ediul 'ociet&ilor ancare7 dup& ce au a#ut loc operaiile econo!ico;financiare

de apro#i(ionare7 de'facere7 repartiie.C%"a$)"l"repre(int& acti#e ale )ntreprinderii re(ultate )n ur!a tran(aciilor cu per'oane

8uridice 'au fi(ice7 relaii )n ur!a c&rora )ntreprinderea a li#rat un un7 a pre'tat un 'er#iciu 'au

a eecutat o lucrare i pentru care treuie '& pri!ea'c& un ec>i#alent #aloric 'au o

contrapre'taie.

1araiani >iria7 Du!itrana Mi>aela7Bazele contabilitii7 Editura nfo!ega7 ucureti7 2$$57 pag. 12%.

5


6/55

onfor! Standardului Internaional de Contabilitate IAS 3927 creanele )ntreprinderii

repre(int& acti#ele financiare create de )ntreprindere prin furni(are de unuri 'au pre'tare de

'er#icii direct unui deitor7 altele dec9t cele ce 'unt iniiate cu intenia de a fi #9ndute i!ediat

'au )n ter!en 'curt7 care treuie categori'ite ca reinute pentru tran(acionare.

Dato%iil"pro#in din tran(aciile cu per'oane fi(ice 'au 8uridice ?cu!p&rarea de unuri7

lucr&ri 'au 'er#icii7 utili(area forei de !unc&7 plata i!po(itelor i taelor etc.@7 )n care

)ntreprinderea treuie '& efectue(e o plat& 'au o contrapre'taie.

C%"*ito%ii repre(int& o denu!ire generic& a per'oanelor 8uridice i fi(ice fa& de care

entitatea are oligaii. D"+ito%ii'unt tot o categorie generic& 'i repre(int& acele per'oane care7

)n cadrul unui raport patri!onial7 au pri!it unuri 'au #alori econo!ice i ur!ea(& '& dea un

ec>i#alent #aloric 'au o pre'taie.

,tingerea unei oligaii pre(ente 'e poate face )n !ai !ulte !oduri< plata )n nu!erar7prin decontare ancar& ?din contul de di'poniil@7 tran'ferul altor acti#e7 pre'tarea de 'er#icii7

)nlocuirea re'pecti#ei oligaii cu o alta7 tran'for!area oligaiei )n capitalul propriu i alte

!i8loace.

C%it"%iil" (u,ulati-" p"$t%u %"(u$oa&t"%"a *ato%iilo% &i (%"a$)"lo%'unti#alent #aloric 'au o contrapre'taie. Di$ (at"'o%ia

(%"a$)"lo% (o,"%(ial" #a( pa%t"i(iia de unuri 'au utili(area 'er#iciilor. Ace'tea treuie

cla'ificate ca fiind curente7 indiferent de 'cadena lor. :n contailitate7 ace'te datorii 'unt

di'ociate )n funcie de !odalitatea de plat&.

O *ato%i" "t" (u%"$t/atunci c9nd

5

itat& )n cur'ul nor!al al ciclului de eploatare a

)ntreprinderii=

; 'unt deinute7 )n principal7 )n 'copul co!erciali(&rii=

; e'teeigiil& )n ter!en de 12 luni de la data ilanului.

Dato%iil" (o,"%(ial"'e )!part )n !ai !ulte categorii7 a'tfeli#alent de nu!erar care 'e ateapt& '& fie )nca'at& )n !o!entul #9n(&rii unurilor7

eecut&rii lucr&rilor 'au pre't&rii 'er#iciilor 'au la #aloarea 8u't& a 'u!ei )nca'ate )n !o!entul

#9n(&rii unurilor7 eecut&rii lucr&rilor 'au pre't&rii 'er#iciilor. Datoriile curente 'unt

)nregi'trate la #aloarea ec>i#alentelor oinute )n 'c>i!ul oligaiei 'au la #aloarea ce 'e

ateapt& '& fie pl&tit& )n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar pentru a 'tinge datoriile7 )n cur'ul

nor!al al afacerilor.

Co"tul curentare )n #edere )nregi'trarea creanelor curente la 'u!a )n nu!erar 'au

ec>i#alent de nu!erar care ar treui '& fie )nca'at& dac& #9n(area unurilor7 eecutarea de

lucr&ri 'au pre'tarea de 'er#icii ';ar efectua )n pre(ent7 i )nregi'trarea datoriilor curente la

'u!a )n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar nece'ar& pentru a 'tinge aceeai oligaie care ar

lua natere )n pre(ent.$aloarea realizabil?de decontare@ pre'upune )nregi'trarea creanelor curente la 'u!a

)n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar care ar fi oinut& dac& ace'te creane curente ';ar )nca'a

)n pre(ent i )nregi'trarea datoriilor curente la 'u!a )n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar

nece'ar& pentru a 'tinge oligaia )n pre(ent.

$aloarea actualizatare )n #edere )nregi'trarea creanelor curente la 'u!a actuali(at& a

intr&rilor nete #iitoare de nu!erar care ur!ea(& a fi generate )n derularea nor!al& a acti#it&ii

)ntreprinderii i )nregi'trarea datoriilor curente la 'u!a actuali(at& a ieirilor nete #iitoare denu!erar care 'e ateapt& '& fie nece'are pentru a deconta datoriile )n cur'ul nor!al al

afacerilor.

+otri#it nor!elor legale din ara noa'tr&7(%"a$)"l" &i *ato%iil" " "-alu"a8/ &i "

%"#l"(t/ 0$ (o$ta+ilitat" la-aloa%"a lo% $o,i$al/.

:n ceea ce pri#ete e#aluarea propriu;(i'& a creanelor 'i datoriilor7 'e ine cont de cele

patru !o!ente principale< recunoa!terea iniial7 e%aluarea la in%entariere7 e%aluarea &n

bilani e%aluarea la decontare.

Atunci c9nd 'unt %"(u$o(ut" i$i)ial7 creanele i datoriile 'unt cuantificare la -aloa%"a

$o,i$al/ #aloare i'toric& ce repre(int& #aloarea ec>i#alenelor oinute )n 'c>i!ul

oligaiei7 re'pecti# #aloarea care 'e ateapt& a fi platit&)nca'at& )n nu!erar 'au ec>i#alente de

nu!erar la decontarea lor. Mai pot fi recuno'cute iniial i la -aloa%"a a(tuali8at/7 care

repre(int& #aloarea #iitoarelor ieiriintr&ri de nu!erar7 nece'are pentru decontarea datoriilor i

11


12/55

creanelor. A(tuali8a%"a 'e face utili(9nd %ata *" a(tuali8a%" cea !ai adec#at& tipului

re'pecti# de finanare. :n pri!a 'ituaie ee!plific&! creanele i datoriile co!erciale.

La i$-"$ta%i"%"7 'e deter!in& -aloa%"a *" i$-"$ta%7 'au -aloa%"a a(tual/ a

ele!entelor co!ponente ale ilanului. :n ace't 'en'7 #aloarea de in#entar e'te -aloa%"a *"

*"(o$tat la (a*"$)/7 re'pecti# -aloa%"a a(tuali8at/ a #lu9u%ilo% *" $u,"%a%. onfor!

nor!elor de in#entariere7 e#aluarea la in#entar 'e face7 de regul&7 la #aloarea lor proail& de

)nca'at 'au de plat&7 con'tituindu;'e7 dup& ca(7 pro#i(ioane pentru deprecierea creanelor7

pentru creterea datoriilor7 precu! i pentru 'u!ele aflate in litigiu.

+entru0$to(,i%"a itua)iilo% #i$a$(ia%"4 )n regle!ent&rile contaileC'e preci(ea(& c&

-aloa%"a a(tual/?#aloarea de in#entar@ a datoriilor i creanelor " (o,pa%/ (u -aloa%"a *"

i$t%a%"i 'e efectuea(& e#entuale a8u't&ri de #aloare pentru deprecieri 'au pierderi de #aloare7

atunci c9nd deprecierea e'te re#er'iil&.C%"a$)"l" &i *ato%iil" "9p%i,at" 0$ -alut/'e )nregi'trea(& )n contailitate at9t )n lei7

la cur'ul de 'c>i! )n #igoare la data efectu&rii operaiunilor7 c9t i )n #alut&. /peraiunile cu

decontare )n #alut& 'e e#aluea(& iniial la cur'ul de 'c>i! )n #igoare la data efectu&rii

tran(aciei. Ulterior7 diferenele de cur' #alutar 'tailite )ntre data )nregi'tr&rii creanelor i

datoriilor )n de#i(e 'au cu oca(ia )nregi'tr&rii lor )n 'ituaiile financiare anterioare i data

)nca'&rii 'au pl&ii lor7 dup& ca(7 influenea(& #eniturile 'au c>eltuielile financiare7 dup& cu!

'unt fa#oraile i7 re'pecti#7 nefa#oraile7 deci 'unt recuno'cute )n perioada )n care apar. /diferen& de cur' #alutar apare )n 'ituaia )n care 'e produce o !odificare a cur'ului de 'c>i!

)ntre data efectu&rii tran(aciei )n #alut& i data decont&rii 'u!ei a'tfel 'tailite.

:n ca(ul tran(aciilor ce 'e decontea(& )ntr;un eerciiu financiar ulterior 'e are )n

#edere ca fiecare din eerciiile financiare re'pecti#e '& fie afectat cu diferena de cur' ce apare

)n cadrul '&u7 deter!inat& la 31 dece!rie7 cu prile8ul e#alu&rii efectuate la data ilanului.

Dac& la in#entarierea anual& a creanelor 'e con'tat& un !inu' de #aloare fa& de

#alorile iniiale )nregi'trate )n contailitate7 ceea ce repre(int& deprecieri pentru clieni i

deitori7 'e i!pune a fi reflectate )n contailitate a8u't&rile core'pun(&toare pentru depreciere.

1.5. Mo*alit/)i *" *"(o$ta%" &i i$t%u,"$t" *" plat/Cconfor!e cu Directi#a a 0;a a EE.

12


13/55

Efectuarea )nca'&rilor i pl&ilor prin 'i'te!ul de decont&ri7 reduce nece'arul de ani

aflai )n circulaie i accelerea(& !ane#rarea anilor )n deplin& 'iguran&. +rin 'i'te!ul de

e#iden& al &ncilor 'e poate ur!&ri7 cu certitudine7 data efectu&rii operaiunilor de creare i'tingere a oligaiilor7 iar pentru di'poniilit&ile din conturi unitatea )nca'ea(& do9nd&. De

aici7 intere'ul entit&ilor de a p&'tra di'poniilit&ile la 'ociet&ile ancare i de a efectua

operaiunile de )nca'&ri i pl&i prin #ira!ent".

+entru efectuarea decont&rilor prin inter!ediul &ncilor7 fir!ele )i de'c>id conturi

curente. /peraiunile de )nca'&ri i pl&i prin #ira!ent 'e pot efectua folo'ind diferite

!odalit&i de decontare i in'tru!ente de plat& adec#ate7 care '& per!it& derularea cu

operati#itate a ace'tor operaii7 'cop )n care 'ociet&ile ancare elaorea(& nor!e !etodologice

de decontare.

Nor!ele legale din ara noa'tr&7 elaorate de anca Naional& a Ro!9niei i 'ociet&ile

ancare 'peciali(ate7 ce regle!entea(& decont&rile f&r& nu!erar7 pre#&d efectuarea ace'tora cu

re'pectarea anu!itor reguli cu caracter de principii printre care 'e nu!&r&eltuial& nu treuie '& 'e efectue(e dac& nu e'te a#i(at&7 )n prealail7 de

conduc&torul co!parti!entului financiar contail7 'au a altei per'oane )!puternicit& cu

eercitarea controlului financiar pre#enti#=

",andu Maria i colecti#7Ide#7 pag. 223.

13


14/55

Entit&ile au intere'ul '& pre#ad& )n contractele econo!ice7 for!e i in'tru!ente de

decontare care '& a'igure )nca'area contra#alorii produciei ?produ'e7 lucr&ri7 'er#icii@

#9ndute7 )ntr;un ti!p c9t !ai 'curt7 precu! i 'uportarea de penali(&ri )n ca(ul neac>it&rii

la ter!en7 'au acordarea de onificaii ?'conturi 'au reduceri de #aloare@ pentru ac>itarea

anticipat&=

4urni(orii de produ'e7 lucr&ri 'au 'er#icii7 'unt )ndrept&ii '& pretind& clienilor lor7

care )nt9r(ie )n !od repetat7 plata i le creea(& greut&i financiare7 '& le a'igure anticipat

'u!ele nece'are efectu&rii pl&ilor7 prin in'tru!ente de plat& adec#ate=

+l&ile din conturile entit&ilor 'e efectuea(& )n li!ita di'poniilit&ilor din conturile

curente i a creditelor ancare oinute7 )n ordinea 'cadenei.

D"(o$t/%il" #/%/ $u,"%a%'e efectuea(& la cererea entit&ilor pentru orice 'u!&7 f&r&

'tailirea unor li!ite oligatorii7 iar pentru fiecare operaie 'ocietatea ancar& percepe

co!i'ioane7 tae 'i 'pe(e7 care 'unt inclu'e de fiecare unitate pe c>eltuieli financiare. +entru

e#itarea creterii eagerate a #olu!ului de operaii i docu!ente7 unit&ile econo!ice treuie

'& ur!&rea'c& decontarea cu!ulat& a datoriilor !&runte.

adrul legi'lati# din ara noa'tr&7 pri#ind efectuarea operaiilor de decontare7 ';a

actuali(at a#9ndu;'e )n #edere at9t 'tandardele internaionale c9t i 'tadiul actual de de(#oltare

a 'i'te!ului no'tru de pl&i.

P%i$(ipal"l" #o%," *" *"(o$ta%" &i i$t%u,"$t" *" plat/ ce pot fi utili(ate deentit&ile din ara noa'tr&7 'unt< acceptarea 'i acrediti#ul.

A(("pta%"a e'te cea !ai r&'p9ndit& for!& de decontare care7 aa cu! )i 'pune i

denu!irea7 pre'upune c& pl&ile )ntre entit&i 'e efectuea(& pe a(a acordului

?con'i!&!9ntului@ pl&titorului ?deitorului@7 dat prin depunerea la anc& a docu!entelor de

decontare e!i'e de ace'ta. :n cadrul accept&rii 'e pot folo'i di#er'e efecte co!erciale.

E#"(t"l" (o,"%(ial" 'unt in'tru!ente de plat& i credit prin care 'e regle!entea(&

ac>itarea unor creane pro#enite din operaii co!erciale. Ac>itarea poate fi f&cut& la #edere 'au

la ter!en )n eneficiul per'oanei care deine efecte de co!er acceptate. ,u a'pect patri!onial

efectele de co!er 'unt creane tran'!i'iile7 adic& pot trece din proprietatea unei per'oane )n

proprietatea alteia prin cedare.Ele repre(int& for!e de credit co!ercial acordate de unit&ile

patri!oniale terilor i in'tru!ente de plat&.

1%


15/55

Efectele de co!er inter#in )n decontarea tran(aciilor7 at9t direct7 c9t i )n cadrul

!ecani'!ului inca''oului ?cecuriilete la ordinca!ii@ 'au acrediti#ului ?ca!iitrate@.

:n funcie de !odul )n care afectea(& patri!oniul agentului econo!ic la 'caden&7

efectele de co!er 'e )!part )n dou& grupe di'tincte7 i anu!ei#alent& i e'te 'e!nat& de tra'. ,i!pla

'e!n&tur& a tra'ului7 pu'& pe faa ca!iei e'te 'ocotit& acceptare. Tra'ul poate re'tr9ngeacceptarea la o 'u!& !ai !ic& dec9t aceea pre#&(ut& )n ca!ie.

a!ia )!rac& dou& for!e


17/55

'e olig&Deitorul ?tra'ul@ ;;;;;;;;;;;;;;;;;I reditorului ?tr&g&torului@

'& pl&tea'c&necondiionat

:n calitate de in'tru!ent de plat& a datoriilor co!erciale7 iletul la ordin e'te utili(at

!ai ale' de !arile )ntreprinderi. Deoarece iletul la ordin e'te tran'!i' uneori cu )nt9r(iere )n

#ederea !oili(&rii creditelor7 eneficiarii lor prefer& '& 'e deconte(e cu clienii prin

inter!ediul ca!iilor.

Fi'u%a 1.1

2@. Trata e'te un ordin 'cri'7 necondiionat7 e!i' de creditor ?tr&g&tor@ a'upra

deitorului ?tra'ului@ de a pl&ti la #edere ?la pre(entare@ 'au la un anu!it ter!en7 o 'u!& de

ani unei tere per'oane ?eneficiarului@ 'au la ordinul ace'tuia7 ori la purt&tor. :n a(a unei

clau(e 'peciale7 'e cedea(& 'pre )nca'are altei per'oane.

Fi'u%a 1.2

S(3",a *" (i%(ula)i" a t%at"i

C"(ule'te un )n'cri' )n a(a unui depo(it de ani 'au a unui credit de'c>i'7 'u for!&

de ordin de plat&. u a8utorul lui7 o per'oan& ?tr&g&tor@ poate '& retrag& anu!ite 'u!e de ani

de la o 'ocietate ancar& nu!it& tra'7 )n folo'ul '&u 'au al unei alte per'oane nu!it& eneficiar.

n'tru!entul de plat& folo'it e'te carnetul de cecuri. ecul 'e poate e!ite #alail nu!ai

dac& )n !o!entul e!i'iunii 'ale ei't& di'poniil ; o pro#i(ie7 repecti# un depo(it de ani 'au

un credit de'c>i' la anc&.

,pre deo'eire de ca!ie7 cecul 'er#ete !ai !ult ca in'tru!ent de plat& i de

co!pen'aie7 nu de credit.

ecul poate fi e!i'itane elierat& de eneficiar7 i docu!entar7

c9nd eneficiarul treuie '& pre(inte &ncii i docu!entele care ate't& li#rarea !&rfurilor 'au

pre'tarea de 'er#icii.

/ plat& dintr;un cont ancar 'e face )n a(a unui ordin de plat&.

Titlul *" -aloa%" e'te un )n'cri' ce face oiectul tran(aciilor financiare i a c&rui

proprietate confer& po'e'orului dreptul de a'ociere7 de creane i #aloare de plat&.A$*oa%"a'au 'i%a%"arepre(int& tran'ferul dreptului de crean& de c&tre eneficiarul

titlului7 )n fa#oarea unui furni(or7 'au creditor al '&u7 )n 'copul decont&rii pariale 'au totale a

unei datorii.

A-ali8a%"a repre(int& garania )n'cri'& pe ca!ie 'au )n afara ace'teia de c&tre o

per'oan& fi(ic& 'au 8uridic& care 'e anga8a(& '& ac>ite contra#aloarea tran(aciei )n ca(ul )n

care nici unul din ceilali deitori nu o face. Deci per'oana care a a#ali(at ca!ia garantea(&

p9n& la 'caden&. A#ali(area 'e poate face o 'ingur& dat& iar ando'area de c9te ori e'te po'iil.

+entru tra' datoria )nregi'trat& )n conturile Furnizori )fecte de plat nu poate fi

!odificat& prin ando'&ri i nici o )nregi'trare nu 'e face )naintea decont&rii la 'caden& 'au

anul&rii efectelor. Tr&g&torul7 eneficiarul iniial contaili(ea(& ando'area.

Decontarea efectelor co!erciale 'e poate face prin )nca'area contra#alorii lor de c&tre

eneficiar direct de la client 'au prin inter!ediul unei &nci7 ca( )n care 'e 'uport& o tax de

1


20/55

"contpentru 'er#iciile ancare. :n ace't ca(7 anc>erul cu!p&r& efectele re!itentului i pl&tete

ace'tuia i!ediat 'u!a cu#enit&7 #aloarea 'contat&7 rein9nd 'contul dup& relaiaeierea contractul de #9n(are;cu!p&rare

?5@ epedierea unurilor

?2@de'c>idereaacrediti#ului

ancau!p&r&torului

, HJF ,A

anca09n(&torului, H6F ,A

?1$@tran'!itereadocu!entelor

?11@ac>itareacA#docu!entelor

u!p&r&tor, HJF ,A

?3@ de'c>idere acrediti#

?"@ re!itere docu!ente

?@ ac>itarea 'u!elor

?%@notificarea

#9n(&torului

>?*o(u,"$t"p

%i-i$*

"9p"*i"%"a+u$

u%ilo%

?C@platacA#d

ocu!entelor

21


22/55

1.@ Do(u,"$t" utili8at" 0$ "-i*"$)a *"(o$t/%ilo% (o,"%(ial"

+otri#it pre#ederilor -egii ontailit&ii117 precu! i celorlalte acte nor!ati#e care

regle!entea(& )ntoc!irea i utili(area for!ularelor u(itate )n acti#itatea financiar;contail&7orice operaie econo!ic& efectuat&7 'e con'e!nea(& )ntr;un docu!ent care #a 'ta la a(a

)nregi'tr&rilor )n contailitate.

Docu!entele pri!are care reflect& creanele i datoriile fa& de teri difer& )n funcie de

categoria )n care 'e )ncadrea(& terii ?furni(ori7 clieni@ i de natura 8uridic& a relaiilor

econo!ice ?datorii 'au creane@.

Ta+"lul 1.1Dato%ii (o,"%(ial" #%"(-"$t" &i *o(u,"$t" a#"%"$t"

ategoria deteri

Natura datoriilorDocu!ente pri#ind

anga8area datoriilor plata datoriilor

4urni(ori

datorii din operaiunide apro#i(ionare cuunuri7 lucr&ri i'er#icii

factura fi"cal* a%iz de

in"oire a #rfii

ordin de plat* cec*

bilet la ordin* ca#bie*

c+itan

lieni a#an'uri pri!iteordin de plat* cec* bilet la ordin* ca#bie*

c+itan

K 0ictoria &r&cioru i colecti# Contabilitate financiar7 Editura ,itec>7 raio#a7 2$$C7 pag. 312.

Ta+"lul 1.2

C%"a$)" (o,"%(ial" #%"(-"$t" &i *o(u,"$t" a#"%"$t"

ategoria deteri

Natura creanelorDocu!ente pri#ind

crearea drepturilor )nca'area drepturilor

4urni(ori a#an'uri acordateordin de plat* cec* bilet la ordin* c+itan*factur fi"cal

lienicreane din operaiuni deli#r&ri de unuri7 lucr&rii 'er#icii

factura fi"cal* a%iz dein"oire a #rfii

ordin de plat* cec*bilet la ordin* ca#bie*

c+itan

KIbide#7 pag. 313.

Docu!entele financiar;contaile 'unt di#er'ificate )n funcie de natura operaiilor

econo!ice con'e!nate )n coninutul ace'tora.

11nr. "211 !odificat& i co!pletat& ulterior.

22


23/55

Fa(tu%a #i(al/e'te docu!entul pe a(a c&ruia 'e reali(ea(& decontarea produ'elor i

!&rfurilor li#rate7 lucr&rilor eecutate i 'er#iciilor pre'tate ?)n corelaie cu datele din nota de

recepie i con'tatare de diferene i din alte docu!ente pri#ind recepionarea pre'taiilor de

c&tre teri@. E'te folo'it ca docu!ent de )n'oire a unurilor pe ti!pul tran'portului7 precu! i

ca docu!ent de )nregi'trare )n contailitatea furni(orului i cu!p&r&torului.

Di'po(iia de li#rarea#i(ul de )n'oire a !&rfii conin aceleai infor!aii )n cuprin'ul

lor i 'e )ntoc!e'c de c&tre furni(or.

Dipo8i)ia *" li-%a%"repre(int& docu!entul pe a(a c&ruia 'e reali(ea(& elierarea din

!aga(ie ?depo(it@ a unurilor !ateriale7 'c&derea din ge'tiunea furni(orului i )ntoc!irea

a#i(ului de )n'oire a !&rfii 'au a facturii7 dup& ca(.

A-i8ul *" 0$o)i%" a ,/%#ii 'er#ete ca docu!ent pentru elierarea din !aga(ie a

unurilor !ateriale de'tinate #9n(&rii7 tri!i'e 'pre prelucrare la teri7 )n cu'todie 'au p&'trare7pentru 'c&derea din ge'tiunea furni(orului7 pentru )ntoc!irea facturii7 ca docu!ent de )n'oire

pe ti!pul tran'portului7 ca docu!ent de recepie la cu!p&r&tor ?c9nd nu ';a )ntoc!it factura i

nota de recepie@.

Nota *" %"("p)i" &i (o$tata%" *" *i#"%"$)"e'te un for!ular tipi(at f&r& regi! 'pecial

care 'e )ntoc!ete de c&tre co!i'ia de recepie i de c&tre ge'tionar cu oca(ia recepion&rii

!&rfurilor 'o'ite la depo(it. Docu!entul cuprinde date pri#ind actele )n'oitoare7 denu!irea

!aterialelor7 a a!ala8elor i a !aterialelor refolo'ite din de(a!alare7 codul7 cantit&ile i#aloarea !&rfurilor 'elecionate7 procentul i #aloarea raatului co!ercial.

E9t%aul *" (o$te'te un for!ular tipi(at f&r& regi! 'pecial7 )ntoc!it de anca ce ofer&

clientului detalii pri#ind pl&ile efectuate ?#aloarea 'u!elor #irate7 eneficiarii pl&ilor7

docu!ente )n a(a c&rora ';a efectuat plata@7 'u!ele intrate )n cont ?pro#eniena7 docu!entele

8u'tificati#e@ i 'oldul la (i. Toate operaiunile efectuate prin conturile curente la &nci 'unt

)n'cri'e )n etra'ul de cont7 e!i' de fiecare anc&7 pentru fiecare cont )n parte= el poate fi e!i'

(ilnic 'au periodic ?lunar7 decadal 'au '&pt&!9nal@.

Dipo8i)ia *" plat/ 0$(aa%" (/t%" (ai"%i"'er#ete ca di'po(iie pentru ca'ierie )n

#ederea ac>it&rii )n nu!erar a unei 'u!e7 potri#it di'po(iiilor legale7 inclu'i# a a#an'urilor

aproate pentru c>eltuieli de depla'are7 precu! i a diferenei de )nca'at de c&tre titularul de

a#an' )n ca(ul 8u'tific&rii unor 'u!e !ai !ari dec9t a#an'ul pri!it= ca di'po(iie pentru

ca'ierie )n #ederea )nca'&rii )n nu!erar a unor 'u!e7 potri#it di'po(iiilor legale. on'tituie

23


24/55

docu!ent 8u'tificati# de )nregi'trare )n regi'trul de ca'& i )n contailitate )n ca(ul )n care 'e

efectuea(& pl&i )n nu!erar f&r& alt docu!ent 8u'tificati#.

C3ita$)a e'te un docu!ent care 8u'tific& pri!irea unei 'u!e de ani. Acea'ta con'tituie

un act 8u'tificati# de )nregi'trare a 'u!elor )nca'ate )n regi'trul de ca'& i )n contailitate.

1.?. P%"8"$ta%"a #i%,"i S.C. METAL LEMN S.A.

,.. META- -EMN ,.A ';a infiinat confor! L.G. 125%$%.12.1$ 7 a#9nd )n'& otradiie de pe'te 5$ de ani.

:i de'f&oar& acti#itatea pe o 'uprafa& de pe'te "75 >ectare i e'te 'peciali(at& )nproducia de ot&r9ri a

adun&rii generale a acionarilor 'au a'ociailor7 dup& ca( .a.

Reducerile co!erciale nu 'e acord& )n !od auto!at7 ele re(ult& ca ur!are a

negocierilor )ntre p&ri i 'e g&'e'c 'tipulate )n contracte. Totodat&7 'e reine c&7 reducerile de

pre de natur& co!ercial& acordate ulterior factur&rii i oglindite )n contul **C H>eltuieli

pri#ind 'conturile acordateF di!inuea(& ?corectea(&@ cifra de afaceri ce 'e 'tailete )n

co!ponena 'ituaiei financiare anuale denu!it& contul de profit i pierderi.

Ra+atu%il" 'au +o$i#i(a)iil" con'tituie reduceri procentuale de preuri acordate de

furni(ori7 )n facturile de #9n(are7 pentru unele grupe de acti#e circulante !ateriale7 aa cu!

e'te ca(ul celor din categoria e'&turilor7 )n ca(ul ei'tenei unor i!perfeciuni 'au defecte de

calitate inerente7 )n'& ne'e!nificati#e.R",i8"l"repre(int& reduceri procentuale de preuri acordate de furni(ori7 )n facturile

de #9n(are7 fie pentru cantitatea apreciail& negociat&7 pe'te o anu!it& li!it& !ini!& ?re!i(&

de cantitate@7 fie pentru po(iia preferenial& a eneficiarului )n totalul clientelei unit&ii ?re!i(&

pentru re#9n(are@.

Raaturile i re!i(ele nu nece'it& )nregi'tr&ri )n contailitate7 unde 'e reflect& nu!ai

#aloarea net& a facturii7 f&r& reducerile )n cau(&.

Ritu%$u%il"'e refer& la reducerile procentuale de preuri7 acordate dup& o anu!it&

peroad& de ti!p. Ele 'e deter!in& i 'e re'tituie clienilor pentru cu!p&r&rile repetate pe care

acetia le;au efectuat i care dep&e'c o anu!it& li!it& #aloric& !ini!& )ntr;un anu!it inter#al

de ti!p ?perioad& dat&@7 de regul& un an. Acea't& categorie de reduceri de preuri 'e

con'e!nea(& )n facturi di'tincte7 )n rou7 care 'e reflect& )n contailitatea a!ilor parteneri

prin 'tornarea )n negru 'au )n rou a operaiei iniiale.

2*


27/55

R"*u("%il" #i$a$(ia%"pri!ite de eneficiari7 cu oca(ia ac>it&rii datoriei7 'e nu!e'c

(o$tu%i *" *"(o$ta%". Ele con'tituie reduceri procentuale de preuri pe care furni(orii le

acord& i le )n'criu )n facturi di'tincte )n ca(ul )n care clienii )i pl&te'c datoriile )nainte de

'cadena 'tailit& 'au con'iderat& nor!al&. Ele repre(int& c>eltuieli pentru furni(ori ?**C@ i

#enituri )ntre clieni ?C*C@7 care 'e )nregi'trea(& prin creditul contului %111 HlieniF i

re'pecti# deitul contului %$1 H4urni(oriF. -a #9n(&tor 'e deitea(& i contul de T0A colectat&7

iar la cu!p&r&tor 'e creditea(& cel pri#ind T0A deductiil&.

P%"(i8a%"

:n ca(ul 'torn&rii )n negru a operaiilor de acordare a ri'turnurilor i7 totodat&7 )n 'ituaia

'conturilor acordate clienilor e'te 8u'tificat& i )nregi'trarea contail& de corectare a rula8elor

contului de T0A colectat& ?%%2C %%2C cu 'u!a )n rou@7 ceea ce per!ite '& fie !eninut&

corelaia dintre T0A 'tailit& ca 'u!& total& )n urnalul de #9n(&ri i 'u!a de aceeai natur& ce'e )n'crie )n Decontul de T0A7 lunar 'au tri!e'trial.

:n ceea ce pri#ete reducerile 'au di!inu&rile de preuri a!intite anterior7 'e reine i

faptul c& 'e deter!in& )n etape 'au7 altfel 'pu'7 )n !od 'ucce'i#7 a#9ndu;'e )n #edere de fiecare

dat& reducerile de8a efectuate i7 i!plicit7 #aloarea net& a operaiei 'au categoriei de operaii de

#9n(are a'upra c&reia 'e aplic& procentul de reducere.

Totodat&7 'e reine c& procentele de raat 'e aplic& la #aloarea grupelor de unuri

!ateriale pentru care 'e acord&7 iar pentru re!i(e i ri'turnuri 'e utili(ea(& totalul facturii caa(& de calcul.

u!p&r&rile de unuri i 'er#icii de c&tre un agent econo!ic7 de la furni(ori interni 'au

eterni7 generea(& datori din cu!p&r&ri de'tinate fie acti#it&ii de eploatare7 fie acti#it&ii de

in#e'tiii.

Dup& !odul de 'tingere a datoriilor din cu!p&r&ri7 pute! di'tingeiderea eerciiului= !ateriale ne'tocate apro#i(ionate7

inclu'e direct pe c>eltuieli= con'u!ul de energie i ap&= #aloarea lucr&rilor eecutate 'au a

'er#iciilor pre'tate de teri= diferene nefa#oraile de cur' #alutar e#ideniate cu oca(ia

lic>id&rilor datoriilor c&tre furni(ori= #aloarea facturilor pri!ite )n ca(ul )n care ace'tea au fo't

e#ideniate anterior ca facturi ne'o'ite i taa pe #aloarea ad&ugat& )n'cri'& )n facturile

furni(orilor.:n deitul contului %$1 H4urni(oriF 'e )nregi'trea(& pl&ile efectuate c&tre furni(ori=

reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiilor= #aloarea iletelor la

ordin 'au ca!iilor acceptate de furni(ori= diferenele fa#oraile de cur' #alutar aferente

datoriilor c&tre furni(ori eterni epri!ate )n de#i(e cu oca(ia lic>id&rii ace'tora= #aloarea

a#an'urilor #irate furni(orilor cu oca(ia regulari(&rii pl&ilor cu acetia= #aloarea 'conturilor

oinute de la furni(ori i #aloarea a!ala8elor care circul& )n 'i'te! de re'tituire7 predate

furni(orului.

Soldul creditor al contului reflect& 'u!ele datorate furni(orilor.

:n condiiile econo!iei de pia& o a!ploare deo'eit& iau #9n(&rile de unuri7 lucr&ri i

'er#icii pe (%"*it (o,"%(ial7 adic& cu ac>itare ulterioar& la un anu!it ter!en 'tailit7 a preului

concret. reditul co!ercial e'te acordat de oicei pe ter!en 'curt i e'te !i8locit de utili(area

efectelor de co!er ?ca!ii7 Oaranturi i alte titluri de #aloare@.

2


30/55

E#idena oligaiilor de plat& a agentului econo!ic la 'caden&7 re(ult9nd din utili(area

creditului co!ercial 'e reflect& )n contailitate cu a8utorul contului 567HEfecte de pl&titF.

E'te un cont de pa'i# care 'e creditea(& cu< diferenele de cur' #alutar nefa#oraile la

lic>idarea efectelor de plat& )n de#i(e= #aloarea acceptat& a ca!iilor 'au iletelor de ordin

'u'cri'e= diferenele de cur' #alutar la )nc>iderea eerciiului7 aferente datoriilor fa& de

furni(orii eterni epri!ate )n de#i(e7 ce ur!ea(& a 'e deconta pe a(& de efecte co!erciale.

:n deitul contului 'e )nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar con'tatate la

lic>idarea efectelor de plat& )n de#i(e= pl&ile efectuate la 'caden& pe a(& de efecte

co!erciale= reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului7 aferente

datoriilor c&tre furni(ori7 ce 'e decontea(& pe a(& de efecte co!erciale.

Soldul creditor al contului repre(int& 'u!ele datorate terilor pe a(& de efecte

co!erciale.ontailitatea relaiilor cu terii re(ult9nd din unuri apro#i(ionate7 lucr&ri eecutate i

'er#icii pre'tate pentru i!oili(&ri 'e reali(ea(& la eneficiar cu a8utorul conturilor %$%

H4urni(ori de i!oili(&riF i %$5 HEfecte de pl&tit pentru i!oili(&riF.

ontul 565 Fu%$i8o%i *" i,o+ili8/%ie'te un cont de pa'i# care 'e creditea(& cuiderea eerciiului7 aferente datoriilor c&tre

furni(orii de i!oili(&ri= #aloarea i!oili(&rilor facturate de furni(ori7 a 'er#iciilor pre'tate 'au

a lucr&rilor eecutate de teri pentru reali(area unor i!oili(&ri i taa pe #aloarea ad&ugat&deductiil& 'au neeigiil& )n'cri'& )n factura furni(orilor de i!oili(&ri. :n deitul contului 'e

)nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar cu oca(ia lic>id&rii datoriilor fa& de

furni(orii de i!oili(&ri= 'u!ele ac>itate furni(orilor de i!oili(&ri7 #aloarea 'conturilor

oinute= #aloarea facturilor ce ur!ea(& a 'e ac>ita pe a(& de efecte co!erciale7 re!i'e

furni(orilor de i!oili(&ri i reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea

eerciiului financiar7 aferente datoriilor c&tre furni(orii de i!oili(&ri.

Soldul creditor al contului repre(int& 'u!ele datorate furni(orilor de i!oili(&ri.

ontul 56@ E#"(t" *" pl/tit p"$t%u i,o+ili8/%i e'te un cont de pa'i# care

)nregi'trea(& )n credit< diferenele nefa#oraile de cur' #alutar con'tatate la lic>idarea efectelor

de plat& pentru i!oili(&ri )n de#i(e= #aloarea acceptat& a ca!iilor 'au iletelor la ordin

'u'cri'e i diferenele de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului7 aferente datoriilor

c&tre furni(orii de i!oili(&ri7 ce 'e decontea(& pe a(& de efecte co!erciale. :n deitul ace'tui

3$


31/55

cont 'e )nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar con'tatate la lic>idarea

i!oili(&rilor )n de#i(e= pl&ile efectuate c&tre furni(orii de i!oili(&ri pe a(& de efecte

co!erciale la 'cadena ace'tora i reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea

eerciiului7 aferente datoriilor c&tre furni(orii de i!oili(&ri ce 'e decontea(& pe a(& de

efecte co!erciale.

Soldul creditor al contului repre(int& 'u!ele datorate furni(orilor de i!oili(&ri pe

a(& de efecte co!erciale.

A#9nd )n #edere c& )n practica de (i cu (i a agenilor econo!ici 'unt 'ituaii )n care7

dei unurile !ateriale au fo't pri!ite7 lucr&rile eecutate i 'er#iciile pre'tate7 nu ';au pri!it

facturile de la furni(ori7 iar unitatea eneficiar& treuie '& afecte(e c>eltuielile perioadei cu

#aloarea ace'tora7 )n contailitate 'e utili(ea(& contul 56Fu%$i8o%iidarea creanelor de la furni(ori7 pentru care nu ';au pri!it facturi=

#aloarea unurilor apro#i(ionate7 a lucr&rilor eecutate 'au a 'er#iciilor pre'tate7 inclu'i# taa

a'upra #alorii ad&ugate aferente eerciiului )n cur' pentru care nu ';au pri!it facturi i

diferenele de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului aferente datoriilor c&tre

furni(ori pentru care nu ';au pri!it facturile.

:n deitul contului 'e )nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar con'tatate la

lic>idarea creanelor de la furni(orii de la care nu ';au pri!it facturi= #aloarea facturilor 'o'itei reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului anterior7 aferente

datoriilor c&tre furni(ori7 pentru care nu ';au pri!it facturile.

Soldul creditor al contului reflect& #aloarea facturilor ne'o'ite.

:n ca(ul )n care #aloarea unurilor ce ur!ea(& a fi li#rate7 lucr&rilor eecutate i

'er#iciilor pre'tate e'te !ai !are7 agenii econo!ici pot ac>ita furni(orilor7 'u for!& de

a#an'uri7 o parte din #aloare. +entru e#idena 'u!elor acordate furni(orilor 'u for!& de

a#an'uri7 )n contailitate 'e utili(ea(& contul 56H Fu%$i8o%i


32/55

:n creditul contului 'e )nregi'trea(&< diferenele nefa#oraile de cur' #alutar con'tatate

la lic>idarea a#an'urilor )n de#i(e acordate furni(orilor= #aloarea a#an'urilor 'au a aconturilor

regulari(ate cu furni(orii la pri!irea unurilor7 lucr&rilor 'au 'er#iciilor pentru care ace'tea au

fo't acordate i reluarea diferenelor de cur' #alutar aferente a#an'urilor 'au aconturilor )n

de#i(e ei'tente la 'f9ritul eerciiului.

Soldul debitor al contului reflect& 'u!ele acordate furni(orilor 'u for!& de a#an'uri

'au aconturi i nedecontate.

ontailitatea analitic& a relaiilor de decontare cu furni(orii 'e ine pe categorii de

furni(ori ?interni i eterni@7 iar )n cadrul ace'tora pe ter!ene de plat& ?ter!en lung ; pe'te 5

ani7 !ediu de la 1 la 5 ani7 'curt 'u un an@.

De a'e!enea7 contailitatea analitic& treuie '& a'igure e#idena di'tinct& a datoriilor

i(#or9te din tran(aciile cu clau(e de re(er#& de proprietate7 precu! i a furni(orilor la careunitatea patri!onial& deine titluri de participare.

2.2. R"#l"(ta%"a 0$ (o$ta+ilitat" a p%i$(ipal"lo% (at"'o%ii *" op"%a)ii"(o$o,i(" p%i-i$* *ato%iil" (o,"%(ial"

ontailitatea operaiilor econo!ice 'pecifice furni(orilor pre(int& o 'erie de

particularit&i )n funcie de natura ace'tora.

2.2.,. Contabilitatea datoriilor co#erciale la intern

1.Apro#i(ionarea cu !&rfuri7 de la furni(ori7 'e reflect& )n contailitate pe a(a facturii

furni(orului nu!&rul C5$12%2%.$3.2$13 7 la co'tul de ac>i(iie 12.$557$* lei ?for!at din

preul negociat i alte c>eltuieli7 factura de tran'port i apro#i(ionare@ i 'eparat T0A 2.2$7%*lei7 a'tfeli(iie #or fi reflectate de

conturile de diferene de pre core'pun(&toare. Apro#i(ionarea 'e #a reflecta )n contailitate pe

a(a recepiei i a facturii furni(orului7 a'tfeleltuielile #or fi reflectate !ai )nt9i 'u for!a unor datorii neeigiile7 p9n& la

'o'irea facturilor de la furni(orii de lucr&ri i 'er#icii de care a eneficiat entitatea7 a'tfeli(iie al unurilor cu!p&rate )n ca(ul reducerilor

co!erciale ulterioare li#r&rii=

(!odificarea taei pe #aloarea ad&ugat&.

3"


39/55

E9",pl"

a,e )nregi'trea(& apro#i(ionarea cu !aterii pri!e7 pentru care factura ne pre(int&

ur!&toarele ele!enteit& cu

)nt9r(iere7 drept ur!are clientul e'te oligat la plata unei penalit&i de 5P7 ceea ce repre(int&

'u!a de 2*.$$$ lei. +entru entitate repre(int&7 la !o!entul pl&ii7 c>eltuieli de eploatare.

Ac>itarea datoriei i a penali(&rilor 'e #a )nregi'tra de contailitate a'tfel.

; Contabilitatea financiar 6 actualizat la "tandardeleeuropene7 Editura ntelcredo7 De#a7 2$$5.

2$. +op A. ; Contabilitatea financiar ro#8nea"c7 Editura ntelcredo7De#a7 2$$3.

21. Ri'tea M. ; Contabilitatea financiar a &ntreprinderii7 Editura

%1


42/55

i colecti# Uni#er'itar&7 ucureti7 2$$5.22. Ristea M.,

DumitruC.G.

Contabilitate aprofundat, Editura !ni"ersitar,Bucureti 2005.

23. Rou D. M. Contabilitate general, EdituraEconomic,

Bucureti, 2006.2%. ,andu M.i colecti#

; Bazele contabilitii7 Editura ,cri'ul Ro!9ne'c7 raio#a72$$5.

25. ,andu M. ; Fi"calitate !i contabilitate &n cadrul entitii econo#ice7 EdituraReprograp>7 raio#a7 2$$C.

2*. ,taicu .i colecti#

; Contabilitate financiar7 Editura Uni#er'itaria7 raio#a72$$C.

2C. ,taicu .i colecti#

; Contabilitate financiar confor# cu directi%a a I$a a C))7#ol.7 Editura Uni#er'itaria7 raio#a7 2$$C.

2". ,taicu .i colecti#

; Contabilitate financiar confor# cu re'le#entrileaplicabile7 #ol.7 Editura Uni#er'itaria7 raio#a7 2$$C.

2. ; -egea contailit&ii nr."2117 repulicat&7 cu !odific&rileulterioare7 Monitorul /ficial nr. %"1%.$1.2$$5.3$. ; -egea nr. 5C12$$3 pri#ind odul fi'cal7 cu !odific&rile

ulterioare7 M. /f. nr. 2C2$$3.31. ; /rdinul !ini'trului finanelor pulice nr. 1C521C.11.2$$5

pentru aproarea Regle!ent&rilor contaile confor!e cudirecti#ele europene7 cu !odific&rile ulterioare7 Monitorul/ficial nr. 1$"$ i'3$.11.2$$5.

32. ; oleciile re#i'telor de 'pecialitate< 4inane pulice icontailitate= ontailitatea7 eperti(a i auditul afacerilor=Econo!i'tul= Triuna econo!ic&= Ade#&rul econo!ic7 2$$2 2$$C.

33. ; OOO.!finante.ro= OOO.ilioteca;digitala.a'e.ro = OOO.eperti(acontaila.ro7OOO. conta.ro.

%2
http://www.mfinante.ro/http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/http://www.expertizacontabila.ro/http://www.expertizacontabila.ro/http://www.mfinante.ro/http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/http://www.expertizacontabila.ro/http://www.expertizacontabila.ro/


43/55

A$"9a 1ANEE

%3


44/55

A$"9a 7A

%%

A$"9a2


45/55

A

%5


46/55

A$"9a ?

%*


47/55

A$"9a

Ag. BRAZDA LUI NOVAC CRAIOVAStr. Brazda lui Novac, bl.C8BTl. !"#$%$#."8.$& 'a(. !"#$%##.)".*#S+I'T BRDROBU

Extras de cont-r.Stat/-t -o. 8)! 0ag.$$D la'ro/ $*!*"!!8 LaTo $#!*"!!8

S.C. 1IRSANDO SRVIC S.R.L. Str. La/aiti, -r. "&, CRAIOVA

R2ri-t ba-carBa-3i-g r2r-c4TitularAccou-t 5oldr

SC 1IRSANDO SRVIC SRL

Cod ba-cacod u-itat -r. co-t valutaBa-3 cod-tit6 cod accou-t -u/brcurr-c6 !!) $&!! SV!)*77#8$&!! RONCo-t Cur-t LU RO1ANIACod IBAN RO&!BRD$&!SV!)*77#8$&!!

Data o0r.Tra-4.dat

D4crir o0ratiu-Tra-4actio- d4cri0tio-

Dbit Crdit Data valutaValu dat

$*!*"!!8

$#!*"!!8

$#!*"!!8

SOLD INITIALSTART BALANC 30.230,41

$#!*"!!8

$#!*"!!8

Plata O9 *$SC 9ORCO SRL

Cv 2. $#!#)$.!)."!!8RAI''ISN BAN:Ag. BUZ;U

Comision O9 *$

$*.)*#,#"

8,!!

Total dbit Total crdit 14.353,52 0,00

SOLD 'INAL ND BALANC RON

SOLD DISONIBILAVAILABL BALANC RON

15.876,89

15.876,89

%C


48/55

A$"9a

A$"9a H

A$"9a 16

%"


49/55

A$"9a 11

%


50/55


51/55

A$"9a 17

51


52/55

A$"9a 15

A$"9a 1@

52


53/55

A$"9a 1?

Ag. BRAZDA LUI NOVAC CRAIOVAStr. Brazda lui Novac, bl.C8BTl. !"#$%$#."8.$& 'a(. !"#$%##.)".*#S+I'T BRDROBU

Extras de cont-r.Stat/-t -o. 8)! 0ag.$$D la'ro/ "8!""!!8 LaTo "8!""!!8

S.C. 1IRSANDO SRVIC S.R.L. Str. La/aiti, -r. "&, CRAIOVA

R2ri-t ba-carBa-3i-g r2r-c4TitularAccou-t 5oldr SC 1IRSANDO SRVIC SRL

Cod ba-cacod u-itat -r. co-t valutaBa-3 cod-tit6 cod accou-t -u/brcurr-c6 !!) $&!! SV!)*77#8$&!! RONCo-t Cur-t LU RO1ANIACod IBAN RO&!BRD$&!SV!)*77#8$&!!

Data o0r.Tra-4.dat

D4crir o0ratiu-Tra-4actio- d4cri0tio-

Dbit Crdit Data valutaValu dat

$*!*"!!8

$#!*"!!8

$#!*"!!8

SOLD INITIALSTART BALANC 13.382,74

"8!""!!8

"8!""!!8

ncasare O9 $!#SC RTAS I1< SRLCv ctr. ")"8.!"."!!8BCR

Comision O9 $!# 8,!!

=.8*&,)!

Total dbit Total crdit 8,00 6.847,30

SOLD 'INAL ND BALANC RON

SOLD DISONIBILAVAILABL BALANC RON

20.222,04

20.222,04

CI'R C9I :> 'I?URS RON

'o-duri 0ro0riiO@- 2u-d4Li/ita crditOvrdra2tCrdit -utilizatAvailabl ovrdra2tD0a4ir li/itaOvrli/itTotal di40o-ibilAvailabl bala-c

20.222,04!!!

20.222,04

RD Groupe ,ociete Generale ,ATurn RD Dd;ul on Mi>alac>e nr. 1;C7$111C1 ucure'ti7 Ro!aniaTel< Q%$21.3$1.*1.$$= 4attp


54/55


55/55

A$"9a 1

A$"9a 1H

Date post:	02-Mar-2018
Category:	Documents
Upload:	dorin-papa
View:	232 times
Download:	0 times

lucrare furnizori METAL LEMN.doc

Documents