1 | P a g . Pagina: 1 din 1274 Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind CODUL FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE Text valabil pentru anul 2014, actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o republicare. Ultima actualizare: conform cu Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111 din 18 decembrie 2013 CUPRINS SUMAR Titlul Denumirea I Dispoziii generale II Impozitul pe profit III Impozitul pe venit IV *** Abrogat IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia VI Taxa pe valoarea adugat VII Accize i alte taxe speciale VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile IX Impozite i taxe locale IX^1 Infraciuni IX^2 Contribuii sociale obligatorii IX^3 Impozitul pe construcii X Dispoziii finale

2 | P a g . Pagina: 2 din 1274 CUPRINS DETALIAT TITLUL I Dispoziii generale CAP. 1 SCOPUL I SFERA DE CUPRINDERE A CODULUI FISCAL ART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal CAP. 2 INTERPRETAREA I MODIFICAREA CODULUI FISCAL ART. 3 Principiile fiscalitii ART. 4 Modificarea i completarea Codului fiscal ART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine ART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale CAP. 3 DEFINIII ART. 7 Definiii ale termenilor comuni ART. 8 Definiia sediului permanent CAP. 4 REGULI DE APLICARE GENERAL ART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor ART. 10 Venituri n natur ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 12 Venituri obinute din Romnia ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene TITLUL II Impozitul pe profit CAP. 1 DISPOZIII GENERALE

3 | P a g . Pagina: 3 din 1274 ART. 13 Contribuabili ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 15 Scutiri ART. 16 Anul fiscal ART. 17 Cotele de impozitare ART. 18 Impozit minim CAP. 2 CALCULUL PROFITULUI IMPOZABIL ART. 19 Reguli generale ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit ART. 19^3 Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ART. 20 Venituri neimpozabile ART. 20^1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene ART. 21 Cheltuieli ART. 22 Provizioane i rezerve ART. 23 Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar ART. 24 Amortizarea fiscal ART. 25 Contracte de leasing ART. 25^1 Contracte de fiducie ART. 26 Pierderi fiscale ART. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare ART. 27^1 Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii Europene ART. 28 Asocieri fr personalitate juridic

4 | P a g . Pagina: 4 din 1274 ART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene ART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat CAP. 3 ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE ART. 29 Veniturile unui sediu permanent ART. 29^1 Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n Romnia ART. 30 Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare ART. 31 Credit fiscal ART. 32 Pierderi fiscale externe CAP. 4 *** ABROGAT ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 PLATA IMPOZITULUI I DEPUNEREA DECLARAIILOR FISCALE ART. 34 Declararea i plata impozitului pe profit ART. 35 Depunerea declaraiei de impozit pe profit CAP. 6 IMPOZITUL PE DIVIDENDE ART. 36 Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende CAP. 7 DISPOZIII TRANZITORII I FINALE ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire ART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintate ART. 38 Dispoziii tranzitorii TITLUL III Impozitul pe venit CAP. 1 DISPOZIII GENERALE ART. 39 Contribuabili

5 | P a g . Pagina: 5 din 1274 ART. 40 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit ART. 42 Venituri neimpozabile ART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie ART. 43 Cotele de impozitare ART. 44 Perioada impozabil ART. 45 Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe CAP. 2 VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE ART. 46 Definirea veniturilor din activiti independente ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual ART. 51 Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid simpl ART. 52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente ART. 52^1 Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente ART. 53 Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente ART. 54 Impozitarea venitului net din activiti independente CAP. 3 VENITURI DIN SALARII ART. 55 Definirea veniturilor din salarii ART. 56 Deducere personal ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii

6 | P a g . Pagina: 6 din 1274 ART. 58 Termenul de plat a impozitului ART. 58^1 *** Abrogat ART. 59 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale CAP. 4 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor ART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit ART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal. ART 63 Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor ART. 64^1 Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei bunurilor CAP. 5 VENITURI DIN INVESTIII ART. 65 Definirea veniturilor din investiii ART. 66 Stabilirea venitului din investiii ART. 67 Reinerea impozitului din veniturile din investiii ART. 67^1 *** Abrogat ART. 67^2 Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anual CAP. 6 VENITURI DIN PENSII ART. 68 Definirea veniturilor din pensii ART. 68^1 Venituri neimpozabile ART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

7 | P a g . Pagina: 7 din 1274 ART. 70 Reinerea impozitului din venitul din pensii ART. 70^1 *** Abrogat CAP. 7 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR ART. 71 Definirea veniturilor ART. 72 Venituri neimpozabile ART. 73 Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit ART. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole CAP. 8 VENITURI DIN PREMII I DIN JOCURI DE NOROC ART. 75 Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc ART. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc ART. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc CAP. 8^1 VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL ART. 77^1 Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 77^2 Rectificarea impozitului ART. 77^3 Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare CAP. 9 VENITURI DIN ALTE SURSE ART. 78 Definirea veniturilor din alte surse ART. 79 Calculul impozitului i termenul de plat ART. 79^1 Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat CAP. 10 VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL ART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil ART. 80^1 Stabilirea ctigului net anual impozabil ART. 81 Declaraii privind venit estimat/norma de venit

8 | P a g . Pagina: 8 din 1274 ART. 82 Stabilirea plilor anticipate de impozit ART. 83 Declaraia privind venitul realizat ART. 84 Stabilirea i plata impozitului anual datorat ART. 84^1 Termenul scadent al obligaiei de plat stabilit n urma verificrilor CAP. 11 PROPRIETATEA COMUN I ASOCIAIILE FR PERSONALITATE JURIDIC ART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun ART. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridic CAP. 12 ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE ART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente ART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente ART. 88^1 Reguli de stabilire a bazei de calcul a veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din Spaiul Economic European ART. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente ART. 90 Venituri obinute din strintate ART. 91 Creditul fiscal extern ART. 92 *** Abrogat CAP. 13 OBLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR DE VENITURI CU REINERE LA SURS ART. 93 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs CAP. 14 DISPOZIII TRANZITORII I FINALE ART. 94 Dispoziii tranzitorii ART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal ART. 96 - 112 *** Abrogate TITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor ART. 112^1 Definiia microntreprinderii

9 | P a g . Pagina: 9 din 1274 ART. 112^2 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii ART. 112^3 Aria de cuprindere a impozitului ART. 112^4 Anul fiscal ART. 112^5 Cota de impozitare ART. 112^6 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultan i management ART. 112^7 Baza impozabil ART. 112^8 Termenele de declarare a meniunilor ART. 112^9 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale ART. 112^10 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere ART. 112^11 Prevederi fiscale referitoare la amortizare TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia CAP. 1 IMPOZITUL PE VENITURILE OBINUTE DIN ROMNIA DE NEREZIDENI ART. 113 Contribuabili ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia ART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni ART. 117 Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene ART. 119 Declaraii anuale privind reinerea la surs ART. 120 Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni ART. 121 Dispoziii tranzitorii CAP. 2 IMPOZITUL PE REPREZENTANE

10 | P a g . Pagina: 10 din 1274 ART. 122 Contribuabili ART. 123 Stabilirea impozitului ART. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale CAP. 3 MODUL DE IMPOZITARE A VENITURILOR DIN ECONOMII OBINUTE DIN ROMNIA DE PERSOANE FIZICE REZIDENTE N STATE MEMBRE I APLICAREA SCHIMBULUI DE INFORMAII N LEGTUR CU ACEAST CATEGORIE DE VENITURI ART. 124^1 Definiia beneficiarului efectiv ART. 124^2 Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi ART. 124^3 Definiia agentului pltitor ART. 124^4 Definiia autoritii competente ART. 124^5 Definiia plii dobnzilor ART. 124^6 Sfera teritorial ART. 124^7 Informaiile comunicate de un agent pltitor ART. 124^8 Schimbul automat de informaii ART. 124^9 Perioada de tranziie pentru trei state membre ART. 124^10 Reinerea la surs ART. 124^11 Distribuirea venitului ART. 124^12 Excepii de la sistemul de reinere la surs ART. 124^13 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor ART. 124^14 Eliminarea dublei impuneri ART. 124^15 Titluri de creane negociabile ART. 124^16 Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 124^15 ART. 124^17 Data aplicrii CAP. 4 REDEVENE I DOBNZI LA NTREPRINDERI ASOCIATE

11 | P a g . Pagina: 11 din 1274 ART. 124^18 Sfera de aplicare i procedura ART. 124^19 Definiia dobnzii i a redevenelor ART. 124^20 Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent ART. 124^21 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevene ART. 124^22 Fraud i abuz ART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i Slovacia ART. 124^24 Clauza de delimitare ART. 124^25 Msuri luate de Romnia ART. 124^26 Lista societilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) ART. 124^27 Data aplicrii CAP. 5 SCHIMB DE INFORMAII N DOMENIUL IMPOZITELOR DIRECTE ART. 124^28 Prevederi generale ART. 124^29 Schimb la cerere ART. 124^30 Schimbul automat de informaii ART. 124^31 Schimbul spontan de informaii ART. 124^32 Limita de timp pentru transmiterea informaiei ART. 124^33 Colaborarea dintre oficialii statului vizat ART. 124^34 Prevederi privind secretul ART. 124^35 Limitri la schimbul de informaii ART. 124^36 Notificarea ART. 124^37 Verificri simultane ART. 124^38 Consultri ART. 124^39 Schimb de experien ART. 124^40 Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten

12 | P a g . Pagina: 12 din 1274 ART. 124^41 Data aplicrii TITLUL VI Taxa pe valoarea adugat CAP. 1 DEFINIII ART. 125 Definiia taxei pe valoarea adugat ART. 125^1 Semnificaia unor termeni i expresii ART. 125^2 Aplicare teritorial CAP. 2 OPERAIUNI IMPOZABILE ART. 126 Operaiuni impozabile CAP. 3 PERSOANE IMPOZABILE ART. 127 Persoane impozabile i activitatea economic CAP. 4 OPERAIUNI CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEI ART. 128 Livrarea de bunuri ART. 129 Prestarea de servicii ART. 130 Schimbul de bunuri sau servicii ART. 130^1 Achiziiile intracomunitare de bunuri ART. 131 Importul de bunuri CAP. 5 LOCUL OPERAIUNILOR CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEI ART. 132 Locul livrrii de bunuri ART. 132^1 Locul achiziiei intracomunitare de bunuri ART. 132^2 Locul importului de bunuri ART. 133 Locul prestrii de servicii ART. 133^1 Locul operaiunilor legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre Calafat i Vidin

13 | P a g . Pagina: 13 din 1274 CAP. 6 FAPTUL GENERATOR I EXIGIBILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADUGAT ART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - definiii ART. 134^1 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii ART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii ART. 134^3 Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax ART. 135 Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri ART. 136 Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri CAP. 7 BAZA DE IMPOZITARE ART. 137 Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare ART. 138^1 Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare ART. 139 Baza de impozitare pentru import ART. 139^1 Cursul de schimb valutar CAP. 8 COTELE DE TAX ART. 140 Cotele CAP. 9 OPERAIUNI SCUTITE DE TAX ART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii ART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare ART. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar ART. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri ART. 144^1 Scutiri pentru intermediari CAP. 10 REGIMUL DEDUCERILOR ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere

14 | P a g . Pagina: 14 din 1274 ART. 145^1 Limitri speciale ale dreptului de deducere ART. 146 Condiii de exercitare a dreptului de deducere ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil ART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax ART. 147^2 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia ART. 147^3 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 ART. 148 Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital ART. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital CAP. 11 PERSOANELE OBLIGATE LA PLATA TAXEI ART. 150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia ART. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare ART. 151^1 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri ART. 151^2 Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei CAP. 12 REGIMURI SPECIALE ART. 152 Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici ART. 152^1 Regimul special pentru ageniile de turism ART. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti ART. 152^3 Regimul special pentru aurul de investiii ART. 152^4 Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile CAP. 13 OBLIGAII ART. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA

15 | P a g . Pagina: 15 din 1274 ART. 153^1 nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii ART. 154 Prevederi generale referitoare la nregistrare ART. 155 Facturarea ART. 155^1 Alte documente ART. 156 Evidena operaiunilor ART. 156^1 Perioada fiscal ART. 156^2 Decontul de tax ART. 156^3 Decontul special de tax i alte declaraii ART. 156^4 Declaraia recapitulativ ART. 157 Plata taxei la buget ART. 158 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale ART. 158^1 Baza de date privind operaiunile intracomunitare ART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitari CAP. 14 DISPOZIII COMUNE ART. 159 Corectarea documentelor ART. 160 Msuri de simplificare ART. 160^1 *** Abrogat CAP. 15 DISPOZIII TRANZITORII ART. 161 Dispoziii tranzitorii ART. 161^1 Operaiuni efectuate nainte i de la data aderrii ART. 161^2 Directive transpuse TITLUL VII Accize i alte taxe speciale CAP. 1 ACCIZE ARMONIZATE

16 | P a g . Pagina: 16 din 1274 ART. 162 -175^4 *** Abrogate ART. 176 Nivelul accizelor ART. 177 Calculul accizei pentru igarete ART. 178 206^1*** Abrogat CAP. 1^1 REGIMUL ACCIZELOR ARMONIZATE ART. 206^2 Sfera de aplicare ART. 206^3 Definiii ART. 206^4 Alte teritorii de aplicare ART. 206^5 Faptul generator ART. 206^6 Exigibilitatea ART. 206^7 Eliberarea pentru consum ART. 206^8 Importul ART. 206^9 Pltitori de accize SECIUNEA A 2-A ALCOOL I BUTURI ALCOOLICE ART. 206^10 Bere ART. 206^11 Vinuri ART. 206^12 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri ART. 206^13 Produse intermediare ART. 206^14 Alcool etilic SECIUNEA A 3-A TUTUN PRELUCRAT ART. 206^15 Tutun prelucrat SECIUNEA A 4-A PRODUSE ENERGETICE ART. 206^16 Produse energetice ART. 206^17 Gaz natural

17 | P a g . Pagina: 17 din 1274 ART. 206^18 Crbune, cocs i lignit SECIUNEA A 5-A ENERGIE ELECTRIC ART. 206^19 Energie electric SECIUNEA A 6-A EXCEPII DE LA REGIMUL DE ACCIZARE PENTRU PRODUSE ENERGETICE I ENERGIE ELECTRIC ART. 206^20 Excepii SECIUNEA A 7-A REGIMUL DE ANTREPOZITARE ART. 206^21 Reguli generale ART. 206^22 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal ART. 206^23 Condiii de autorizare ART. 206^24 Autorizarea ca antrepozit fiscal ART. 206^25 Respingerea cererii de autorizare ART. 206^26 Obligaiile antrepozitarului autorizat ART. 206^27 Regimul de transfer al autorizaiei ART. 206^28 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei SECIUNEA A 8-A DESTINATARUL NREGISTRAT ART. 206^29 Destinatarul nregistrat SECIUNEA A 9-A DEPLASAREA I PRIMIREA PRODUSELOR ACCIZABILE AFLATE N REGIM SUSPENSIV DE ACCIZE ART. 206^30 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize ART. 206^31 Documentul administrativ electronic ART. 206^32 Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize ART. 206^33 Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize ART. 206^34 Raportul de export ART. 206^35 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie

18 | P a g . Pagina: 18 din 1274 ART. 206^36 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie ART. 206^37 ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize ART. 206^38 Structura i coninutul mesajelor ART. 206^39 Proceduri simplificate ART. 206^40 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat ART. 206^41 Nereguli i abateri SECIUNEA A 10-A RESTITUIRI DE ACCIZE ART. 206^42 Restituiri de accize SECIUNEA A 11-A DEPLASAREA INTRACOMUNITAR I IMPOZITAREA PRODUSELOR ACCIZABILE DUP ELIBERAREA PENTRU CONSUM ART. 206^43 Persoane fizice ART. 206^44 Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia ART. 206^45 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite ART. 206^46 Documentul de nsoire ART. 206^47 Vnzarea la distan ART. 206^48 Distrugeri i pierderi ART. 206^49 Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile ART. 206^50 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare SECIUNEA A 12-A OBLIGAIILE PLTITORILOR DE ACCIZE ART. 206^51 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 206^52 Depunerea declaraiilor de accize ART. 206^53 Documente fiscale ART. 206^54 Garanii ART. 206^55 Responsabilitile pltitorilor de accize

19 | P a g . Pagina: 19 din 1274 SECIUNEA A 13-A SCUTIRI LA PLATA ACCIZELOR ART. 206^56 Scutiri generale ART. 206^57 Scutiri speciale ART. 206^58 Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice ART. 206^59 *** Abrogat. ART. 206^60 Scutiri pentru produse energetice i energie electric SECIUNEA A 14-A MARCAREA PRODUSELOR ALCOOLICE I A TUTUNULUI PRELUCRAT ART. 206^61 Reguli generale ART. 206^62 Responsabilitatea marcrii ART. 206^63 Proceduri de marcare ART. 206^64 Eliberarea marcajelor SECIUNEA A 15-A ALTE OBLIGAII PENTRU OPERATORII ECONOMICI CU PRODUSE ACCIZABILE ART. 206^65 Confiscarea tutunului prelucrat ART. 206^66 Controlul ART. 206^67 ntrzieri la plata accizelor ART. 206^68 Procedura de import pentru produse energetice ART. 206^69 Condiii de distribuie i comercializare ART. 206^70 Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit ART. 206^71 Scutiri pentru tutun prelucrat CAP. 2 ALTE PRODUSE ACCIZABILE ART. 207 Sfera de aplicare ART. 208 Nivelul i calculul accizei ART. 209 Pltitori de accize

20 | P a g . Pagina: 20 din 1274 ART. 210 Scutiri ART. 211 Exigibilitatea ART. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate ART. 213 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 214 Declaraiile de accize CAP. 2^1 TAXE SPECIALE PENTRU AUTOTURISME I AUTOVEHICULE ART. 214^1 - 214^3 *** Abrogat CAP. 3 IMPOZITUL LA IEIUL DIN PRODUCIA INTERN ART. 215 Dispoziii generale ART. 216 Scutiri ART. 217 Declaraiile de impozit CAP. 4 DISPOZIII COMUNE ART. 218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euro ART. 219 Obligaiile pltitorilor ART. 220 Decontrile ntre operatorii economici ART. 220^1 Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante CAP. 5 DISPOZIII TRANZITORII I DEROGRI ART. 220^2 Acciza minim pentru igarete ART. 221 *** Abrogat ART. 221^1 Derogare pentru autoturisme ART. 221^2 *** Abrogat CAP. 6 CONTRAVENII I SANCIUNI ART. 221^3 Contravenii i sanciuni ART. 221^4 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor

21 | P a g . Pagina: 21 din 1274 ART. 221^5 Dispoziii aplicabile TITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile ART. 222 246 *** Abrogat TITLUL IX Impozite i taxe locale CAP. 1 DISPOZIII GENERALE ART. 247 Definiii ART. 248 Impozite i taxe locale CAP. 2 IMPOZITUL I TAXA PE CLDIRI ART. 249 Reguli generale ART. 250 Scutiri ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice ART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor ART. 255 Plata impozitului CAP. 3 IMPOZITUL I TAXA PE TEREN ART. 256 Reguli generale ART. 257 Scutiri ART. 258 Calculul impozitului ART. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului ART. 260 Plata impozitului CAP. 4 TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

22 | P a g . Pagina: 22 din 1274 ART. 261 Reguli generale ART. 262 Scutiri ART. 263 Calculul taxei ART. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport ART. 265 Plata taxei CAP. 5 TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I A AUTORIZAIILOR ART. 266 Reguli generale ART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare ART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare ART. 269 Scutiri CAP. 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAM I PUBLICITATE ART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate ART. 271 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate ART. 272 Scutiri CAP. 7 IMPOZITUL PE SPECTACOLE ART. 273 Reguli generale ART. 274 Calculul impozitului ART. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci ART. 276 Scutiri ART. 277 Plata impozitului CAP. 8 TAXA HOTELIER ART. 278 Reguli generale ART. 279 Calculul taxei

23 | P a g . Pagina: 23 din 1274 ART. 280 Scutiri ART. 281 Plata taxei CAP. 9 TAXE SPECIALE ART. 282 Taxe speciale CAP. 10 ALTE TAXE LOCALE ART. 283 Alte taxe locale ART. 283^1 Contracte de fiducie CAP. 11 FACILITI COMUNE ART. 284 Faciliti pentru persoane fizice ART. 285 Faciliti pentru persoanele juridice ART. 285^1 Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice ART. 286 Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale CAP. 12 ALTE DISPOZIII COMUNE ART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene ART. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale ART. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale ART. 290 *** Abrogat ART. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale ART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor locale ART. 293 Elaborarea normelor CAP. 13 SANCIUNI ART. 294 Sanciuni ART. 294^1 Sanciuni CAP. 14 DISPOZIII FINALE

24 | P a g . Pagina: 24 din 1274 ART. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale ART. 295^1 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale ART. 296 Dispoziii tranzitorii TITLUL IX^1 Infraciuni ART. 296^1 TITLUL IX^2 Contribuii sociale obligatorii CAP. 1 CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI DIN SALARII, VENITURI ASIMILATE SALARIILOR I VENITURI DIN PENSII, PRECUM I PERSOANELE AFLATE SUB PROTECIA SAU N CUSTODIA STATULUI ART. 296^2 Sfera contribuiilor sociale ART. 296^3 Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale ART. 296^4 Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale ART. 296^5 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor. ART. 296^6 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1 ART. 296^7 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2 ART. 296^8 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3 ART. 296^9 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. d) i de cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale ART. 296^10 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8 ART. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate

25 | P a g . Pagina: 25 din 1274 ART. 296^12 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10 ART. 296^13 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11 ART. 296^14 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c ART. 296^15 Excepii generale ART. 296^16 Excepii specifice ART. 296^17 Alte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntate ART. 296^18 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale ART. 296^19 Depunerea declaraiilor ART. 296^20 Prevederi speciale CAP. 2. CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI IMPOZABILE DIN ACTIVITI INDEPENDENTE, ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR, PISCICULTUR, DIN ASOCIERI FR PERSONALITATE JURIDIC, PRECUM I DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR ART. 296^21 Contribuabili ART. 296^22 Baza de calcul ART. 296^23 Excepii specifice ART. 296^24 Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale ART. 296^25 Declararea, definitivarea i plata contribuiilor sociale ART. 296^26 Cotele de contribuie CAP. 3 CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ ALTE VENITURI, PRECUM I PERSOANELE CARE NU REALIZEAZ VENITURI ART. 296^27 Contribuabilii ART. 296^28 Stabilirea contribuiei ART. 296^29 Baza de calcul

26 | P a g . Pagina: 26 din 1274 ART. 296^30 Calculul contribuiei ART. 296^31 Plata contribuiei ART. 296^32 Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri TITLUL IX^3 Impozitul pe construcii ART. 296^33 Contribuabili ART. 296^34 Definiia construciilor ART. 296^35 Cota de impozitare i baza impozabil ART. 296^36 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale TITLUL X Dispoziii finale ART. 297 Data intrrii n vigoare a Codului fiscal ART. 298 Abrogarea actelor normative

27 | P a g . Pagina: 27 din 1274 TITLUL I Dispoziii generale CAP. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. ART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal (1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;

28 | P a g . Pagina: 28 din 1274 d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale; i) impozitul pe construcii. (2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat; b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare. CAP. 2 Interpretarea i modificarea Codului fiscal ART. 3 Principiile fiscalitii Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite

29 | P a g . Pagina: 29 din 1274 pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. ART. 4 Modificarea i completarea Codului fiscal (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. ART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.

30 | P a g . Pagina: 30 din 1274 ART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) *** Abrogat (6) *** Abrogat (7) *** Abrogat (8) *** Abrogat CAP. 3 Definiii ART. 7 Definiii ale termenilor comuni (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru;

31 | P a g . Pagina: 31 din 1274 b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit. Norme metodologice 2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz 3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz ; 4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 5^1. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale. 6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

32 | P a g . Pagina: 32 din 1274 b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului; 8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului; 9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare;

33 | P a g . Pagina: 33 din 1274 c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani; e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant. Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende: - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. 13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 13^1. dreptul de autor i drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 14^1. impozitul pe profit amnat impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora; 15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul

34 | P a g . Pagina: 34 din 1274 reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii; 18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan - orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer; b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.

35 | P a g . Pagina: 35 din 1274 22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora; 24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei 24^1. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene; 25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia; 26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; 28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;

36 | P a g . Pagina: 36 din 1274 b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident; 30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 31^1. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale; 32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul

37 | P a g . Pagina: 37 din 1274 masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil. (n vigoare la data intrrii n vigoare a L 287/2009 privind Codul civil). 33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile; b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz; d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil. 34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora, subvaloarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei;

38 | P a g . Pagina: 38 din 1274 c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei; d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare. e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz." (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme. ART. 8 Definiia sediului permanent (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 27^1;

39 | P a g . Pagina: 39 din 1274 (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a) - f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a) - f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac

40 | P a g . Pagina: 40 din 1274 activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (7^1) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz. (n vigoare de la 1 iulie 2013) (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix. Norme metodologice CAP. 4 Reguli de aplicare general ART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz:

41 | P a g . Pagina: 41 din 1274 a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme. ART. 10 Venituri n natur (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective. ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o serie de tranzacii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca fcnd parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzacii artificiale se nelege tranzaciile sau seriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod normal n cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. (1^1) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

42 | P a g . Pagina: 42 din 1274 a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149; c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. (1^2) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent: a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149;

43 | P a g . Pagina: 43 din 1274 c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. (1^4) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. Norme metodologice ART. 12 Venituri obinute din Romnia Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn;

44 | P a g . Pagina: 44 din 1274 d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; l) *** Abrogat; m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; q) *** Abrogat

45 | P a g . Pagina: 45 din 1274 r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia; ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne; u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit. TITLUL II Impozitul pe profit CAP. 1 Dispoziii generale ART. 13 Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne; Norme metodologice b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia; (n vigoare de la 1 iulie 2013) Norme metodologice c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic;

46 | P a g . Pagina: 46 din 1274 d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil determinat la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale; (n vigoare de la 1 iulie 2013) c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. ART. 15 Scutiri (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel;

47 | P a g . Pagina: 47 din 1274 b^1) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV^1; c) *** Abrogat; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; Norme metodologice e) *** Abrogat. f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor; g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001*) privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; Norme metodologice h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii; k) Banca Naional a Romniei; l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii. (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri: a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor;

48 | P a g . Pagina: 48 din 1274 c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. Norme metodologice l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz; m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic; n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz.

49 | P a g . Pagina: 49 din 1274 Norme metodologice (4) Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr.169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 16 Anul fiscal (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), contribuabilii care au optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal s corespund exerciiului financiar. Primul an fiscal modificat include i perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal. Contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea anului fiscal, cu cel puin 30 de zile calendaristice nainte de nceputul anului fiscal modificat. Norme metodologice ART. 17 Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. ART. 18 Impozit minim (1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate. 2) 7) *** Abrogat Norme metodologice

50 | P a g . Pagina: 50 din 1274 CAP. 2 Calculul profitului impozabil ART. 19 Reguli generale (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. Norme metodologice (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. (4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. Norme metodologice (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer. (6) n scopul determinrii profitului impozabil, contribuabilii sunt obligai s evidenieze n registrul de eviden fiscal veniturile impozabile realizate din orice surs, ntr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21. ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare (1) La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente fiscale:

51 | P a g . Pagina: 51 din 1274 a) deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil, n proporie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26; b) aplicarea metodei de amortizare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de cercetare-dezvoltare. (2) n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaz norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii i inovrii. (3) Stimulentele fiscale se acord pentru activitile de cercetare-dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale cercetrii, valorificabile de ctre contribuabili, efectuate att pe teritoriul naional, ct i n statele membre ale Uniunii Europene sau n statele care aparin Spaiului Economic European. (4) Activitile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil trebuie s fie din categoriile activitilor de cercetare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, relevante pentru activitatea industrial sau comercial desfurat de ctre contribuabili. (5) Stimulentele fiscale se acord separat pentru activitile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfurat. ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), astfel cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul obinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest scop n anul efecturii investiiei. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv. (3) Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2009, n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 i investit n activele menionate la alin. (1) produse i/sau achiziionate dup aceeai dat. (4)