Parlamentul României Codul Fiscal din 22/12/2003 Versiune actualizata la data de 01/07/2013 Codul Fiscal din 2003 ___________ @Text actualizat la data de 01.07.2013. Actul include modificările din următoarele acte: - Rectificarea publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004. - Hotărârea nr. 977/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 570 din 29/06/2004. - Hotărârea nr. 783/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 482 din 28/05/2004. - O.U.G. nr. 123/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1154 din 07/12/2004. - O.U.G. nr. 138/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1281 din 30/12/2004. - Codul de Procedură Fiscală publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 560 din 24/06/2004. - Legea nr. 164/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 467 din 01/06/2005. - O.U.G. nr. 45/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 01/06/2005. - O.U.G. nr. 24/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 263 din 30/03/2005. - O.U.G. nr. 203/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1193 din 30/12/2005. - O.U.G. nr. 33/2006 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 374 din 02/05/2006. - Hotărârea nr. 797/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 725 din 10/08/2005. - Codul de Procedură Fiscală publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 941 din 29/12/2003. - Legea nr. 494/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1092 din 24/11/2004. - Norma metodologică publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004. - Ordonanţa nr. 83/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 793 din 27/08/2004. - Ordonanţa nr. 94/2004 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 803 din 31/08/2004. - Legea nr. 163/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 466 din 01/06/2005. - Legea nr. 247/2005 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 653 din 22/07/2005. - Hotărârea nr. 1514/2006 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 935 din 17/11/2006. - Legea nr. 343/2006 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 662 din 01/08/2006. - Ordonanţa nr. 43/2006 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 722 din 23/08/2006. - O.U.G. nr. 110/2006 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1028 din 27/12/2006. - Hotărârea nr. 667/2007 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 441 din 29/06/2007. - Ordinul nr. 590/2007 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 444 din 29/06/2007. - Ordinul nr. 34/2007 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 16/01/2007. - O.U.G. nr. 106/2007 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 18/10/2007. - O.U.G. nr. 22/2007 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 230 din 03/04/2007. - Hotărârea nr. 664/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 472 din 26/06/2008. - Ordinul nr. 2463/2007 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 896 din 28/12/2007. - O.U.G. nr. 155/2007 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 884 din 21/12 /2007. - Ordinul nr. 1984/2008 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 478 din 27/06/2008. - Ordinul nr. 3687/2008 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 860 din 20/12/2008. - O.U.G. nr. 127/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 705 di n 16/10/2008. - O.U.G. nr. 200/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 815 din 04/12/2008. - O.U.G. nr. 50/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din 25/04/2008. - O.U.G. nr. 51/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din 25/04/2008. - O.U.G. nr. 91/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 480 din 30/06/2008. - O.U.G. nr. 94/2008 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 485 din 30/06/2008. - O.U.G. nr. 29/2009 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 194 din 27/03/2009. - O.U.G. nr. 21/2006 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 269 din 24/03/2006.
Transcript
1. Parlamentul Romniei Codul Fiscal din 22/12/2003 Versiune
actualizata la data de 01/07/2013 Codul Fiscal din 2003 ___________
@Text actualizat la data de 01.07.2013. Actul include modificrile
din urmtoarele acte: - Rectificarea publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 112 din 06/02/2004. - Hotrrea nr. 977/2004 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 570 din 29/06/2004. - Hotrrea nr.
783/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 482 din
28/05/2004. - O.U.G. nr. 123/2004 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 1154 din 07/12/2004. - O.U.G. nr. 138/2004 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 1281 din 30/12/2004. - Codul de
Procedur Fiscal publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 560 din
24/06/2004. - Legea nr. 164/2005 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 467 din 01/06/2005. - O.U.G. nr. 45/2005 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 01/06/2005. - O.U.G. nr.
24/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 263 din
30/03/2005. - O.U.G. nr. 203/2005 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 1193 din 30/12/2005. - O.U.G. nr. 33/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 374 din 02/05/2006. - Hotrrea nr.
797/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 725 din
10/08/2005. - Codul de Procedur Fiscal publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 941 din 29/12/2003. - Legea nr. 494/2004
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1092 din 24/11/2004. -
Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112
din 06/02/2004. - Ordonana nr. 83/2004 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 793 din 27/08/2004. - Ordonana nr. 94/2004
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 803 din 31/08/2004. -
Legea nr. 163/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 466
din 01/06/2005. - Legea nr. 247/2005 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 653 din 22/07/2005. - Hotrrea nr. 1514/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 935 din 17/11/2006. - Legea nr.
343/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 662 din
01/08/2006. - Ordonana nr. 43/2006 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 722 din 23/08/2006. - O.U.G. nr. 110/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 1028 din 27/12/2006. - Hotrrea nr.
667/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 441 din
29/06/2007. - Ordinul nr. 590/2007 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 444 din 29/06/2007. - Ordinul nr. 34/2007 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 16/01/2007. - O.U.G. nr.
106/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din
18/10/2007. - O.U.G. nr. 22/2007 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 230 din 03/04/2007. - Hotrrea nr. 664/2008 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 472 din 26/06/2008. - Ordinul nr.
2463/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 896 din
28/12/2007. - O.U.G. nr. 155/2007 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 884 din 21/12/2007. - Ordinul nr. 1984/2008 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 478 din 27/06/2008. - Ordinul nr.
3687/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 860 din
20/12/2008. - O.U.G. nr. 127/2008 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 705 din 16/10/2008. - O.U.G. nr. 200/2008 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 815 din 04/12/2008. - O.U.G. nr.
50/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din
25/04/2008. - O.U.G. nr. 51/2008 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 327 din 25/04/2008. - O.U.G. nr. 91/2008 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 480 din 30/06/2008. - O.U.G. nr.
94/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 485 din
30/06/2008. - O.U.G. nr. 29/2009 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 194 din 27/03/2009. - O.U.G. nr. 21/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 269 din 24/03/2006.
2. - Ordinul nr. 614/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea
I nr. 210 din 01/04/2009. - O.U.G. nr. 34/2009 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 249 din 14/04/2009. - O.U.G. nr. 46/2009
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 347 din 25/05/2009. -
Hotrrea nr. 960/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 587
din 24/08/2009. - Ordinul nr. 2524/2009 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 587 din 24/08/2009. - Hotrrea nr. 956/2009
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 633 din 24/09/2009. -
O.U.G. nr. 109/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 689
din 13/10/2009. - Legea nr. 329/2009 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 761 din 09/11/2009. - Legea nr. 367/2009 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 805 din 25/11/2009. - Hotrrea nr.
1626/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 925 din
30/12/2009. - Ordinul nr. 3472/2009 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 926 din 30/12/2009. - Legea nr. 22/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010. - Legea nr.
24/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 143 din
04/03/2010. - O.U.G. nr. 22/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 201 din 30/03/2010. - O.U.G. nr. 34/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 234 din 13/04/2010. - Legea nr.
76/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 307 din
11/05/2010. - O.U.G. nr. 54/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 421 din 23/06/2010. - O.U.G. nr. 58/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 431 din 28/06/2010. - Ordinul nr.
1907/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 439 din
30/06/2010. - O.U.G. nr. 59/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 442 din 30/06/2010. - O.U.G. nr. 82/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 638 din 10/09/2010. - O.U.G. nr.
87/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 669 din
30/09/2010. - Legea nr. 188/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 699 din 20/10/2010. - Hotrrea nr. 1347/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 887 din 29/12/2010. - O.U.G. nr.
117/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 891 din
30/12/2010. - O.U.G. nr. 49/2011 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 381 din 31/05/2011. - Legea nr. 71/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 409 din 10/06/2011. - Hotrrea nr.
642/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 447 din
27/06/2011. - Ordonana nr. 30/2011 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 627 din 02/09/2011. - O.U.G. nr. 121/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 931 din 29/12/2011. - O.U.G. nr.
125/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 938 din
30/12/2011. - Hotrrea nr. 256/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 233 din 06/04/2012. - O.U.G. nr. 15/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 306 din 08/05/2012. - O.U.G. nr.
24/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din
07/06/2012. - Ordonana nr. 15/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 621 din 29/08/2012. - O.U.G. nr. 47/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 635 din 06/09/2012. - Legea nr.
177/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 712 din
18/10/2012. - O.U.G. nr. 63/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 749 din 07/11/2012. - O.U.G. nr. 82/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 838 din 12/12/2012. - O.U.G. nr.
87/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 857 din
18/12/2012. - Hotrrea nr. 1309/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 898 din 28/12/2012. - Hotrrea nr. 20/2013 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 48 din 22/01/2013. - Ordonana nr.
8/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 54 din
23/01/2013. - Hotrrea nr. 50/2013 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 105 din 21/02/2013. ___________ @Pus n aplicare prin:
- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 10 din
08/01/2004. - Decizia nr. 4/2004 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 716 din 09/08/2004. - Decizia nr. 2/2004 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 376 din 29/04/2004. - Decizia nr.
5/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 879 din
27/09/2004. - Decizia nr. 3/2004 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 645 din 16/07/2004. - Decizia nr. 6/2004 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 982 din 26/10/2004. - Decizia nr.
10/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1278 din
30/12/2004. - Ordinul nr. 171/2004 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 73 din 28/01/2004. - Ordinul nr. 250/2004 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 573 din 29/06/2004. - Norma
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 65 din 26/01/2004. -
Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 358 din
23/04/2004. - Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 737
din 16/08/2004. - Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
122 din 11/02/2004. - Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 27 din 10/01/2005. - Norma metodologic publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 642 din 16/07/2004.
3. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 468
din 25/05/2004. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 54 din 17/01/2005. - Procedur publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 54 din 17/01/2005. - Procedur publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 740 din 17/08/2004. - Metodologia publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 231 din 16/03/2004. - Decizia nr.
1/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 360 din
27/04/2005. - Decizia nr. 2/2005 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 880 din 30/09/2005. - Ordinul nr. 85/2005 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 113 din 03/02/2005. - Ordinul nr.
545/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 411 din
16/05/2005. - Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1144
din 19/12/2005. - Ordinul nr. 172/2006 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 142 din 15/02/2006. - Decizia nr. 2/2006
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 646 din 26/07/2006. -
Ordinul nr. 575/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 701
din 16/08/2006. - Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 112 din 06/02/2004. - Ordinul nr. 161/2004 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 129 din 12/02/2004. - Ordinul nr.
927/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 608 din
06/07/2004. - Decizia nr. 3/2006 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 703 din 16/08/2006. - Decizia nr. 5/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 836 din 11/10/2006. - Decizia nr.
7/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1043 din
29/12/2006. - Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 1040 din 28/12/2006. - Norma publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 1046 din 29/12/2006. - Norma publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 1040 din 28/12/2006. - Norma publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 1037 din 28/12/2006. - Ordinul nr.
1230/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din
07/08/2006. - Ordinul nr. 1706/2006 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 894 din 02/11/2006. - Ordinul nr. 2224/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 3 din 03/01/2007. - Ordinul nr.
2226/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1056 din
30/12/2006. - Ordinul nr. 411/2006 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 294 din 31/03/2006. - Ordinul nr. 901/2006 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 894 din 02/11/2006. -
Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din
16/08/2006. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
701 din 16/08/2006. - Instruciuni publicate n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 697 din 16/10/2007. - Instruciuni publicate n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 347 din 22/05/2007. - Norma
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 740 din 01/11/2007. -
Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 810 din
28/11/2007. - Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 244
din 11/04/2007. - Ordinul nr. 564/2007 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 489 din 23/07/2007. - Ordinul nr. 155/2007
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 94 din 06/02/2007. -
Ordinul nr. 273/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 137
din 26/02/2007. - Ordinul nr. 523/2007 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 255 din 17/04/2007. - Ordinul nr. 80/2007
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 93 din 06/02/2007. -
Ordinul nr. 1357/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
393 din 11/06/2007. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea
I nr. 825 din 04/12/2007. - Procedur publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 137 din 26/02/2007. - Procedur publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 255 din 17/04/2007. - Instruciuni publicate n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 887 din 27/12/2007. - Ordinul nr.
1372/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 364 din
13/05/2008. - Ordinul nr. 1706/2008 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 533 din 15/07/2008. - Ordinul nr. 2025/2008 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 515 din 09/07/2008. - Ordinul nr.
1815/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 2 din
05/01/2009. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
515 din 09/07/2008. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea
I nr. 782 din 24/11/2008. - Norma publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 24 din 12/01/2009. - Ordinul nr. 1165/2009 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 371 din 02/06/2009. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 371 din 02/06/2009. -
Anex publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 364 din 29/05/2009.
- Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 194
din 27/03/2009. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 464 din 06/07/2009. - Instruciuni publicate n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009. - Instruciuni publicate n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009. - Ordinul nr.
3417/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din
28/12/2009.
4. - Ordinul nr. 3/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 32 din 15/01/2010. - Ordinul nr. 4/2010 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010. - Ordinul nr. 5/2010
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010. -
Ordinul nr. 6/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32
din 15/01/2010. - Ordinul nr. 7/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 32 din 15/01/2010. - Procedur publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010. - Procedur publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010. -
Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din
15/01/2010. - Ordinul nr. 75/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 59 din 26/01/2010. - Ordinul nr. 76/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 67 din 29/01/2010. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 26/02/2010. -
Ordinul nr. 1786/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
292 din 05/05/2010. - Ordinul nr. 2104/2010 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 425 din 24/06/2010. - Ordinul nr. 2101/2010
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 25/06/2010. -
Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din
25/06/2010. - Ordinul nr. 2157/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 478 din 13/07/2010. - Decizia nr. 1/2010 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 512 din 22/07/2010. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 533 din 30/07/2010. -
Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 573 din
12/08/2010. - Ordinul nr. 2491/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 656 din 23/09/2010. - Procedur publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 656 din 23/09/2010. - Ordinul nr. 2374/2010
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 679 din 07/10/2010. -
Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 689 din
13/10/2010. - Ordinul nr. 2600/2010 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 704 din 21/10/2010. - Ordinul nr. 13/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 25 din 11/01/2011. - Instruciuni
publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 76 din 28/01/2011. -
Ordinul nr. 120/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 74
din 28/01/2011. - Ordinul nr. 53/2011 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 85 din 02/02/2011. - Ordinul nr. 233/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 101 din 08/02/2011. - Ordinul nr.
1081/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 103 din
09/02/2011. - Hotrrea nr. 118/2011 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 123 din 17/02/2011. - Procedur publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 254 din 11/04/2011. - Ordinul nr. 1930/2011
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 254 din 11/04/2011. -
Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 271 din
18/04/2011. - Ordinul nr. 1967/2011 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 271 din 18/04/2011. - Decizia nr. 2/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din 20/04/2011. - Decizia nr.
1/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din
20/04/2011. - Ordinul nr. 2156/2011 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 398 din 07/06/2011. - Ordinul nr. 2215/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 455 din 29/06/2011. - Norma
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 597 din 24/08/2011. -
Ordinul nr. 2514/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
651 din 13/09/2011. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea
I nr. 677 din 23/09/2011. - Ordinul nr. 3154/2011 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 23/09/2011. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 698 din 03/10/2011. -
Ordinul nr. 3193/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
698 din 03/10/2011. - Ordinul nr. 3139/2011 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 699 din 03/10/2011. - Ordinul nr. 3138/2011
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 707 din 06/10/2011. -
Ordinul nr. 2635/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
725 din 14/10/2011. - Ordinul nr. 2795/2011 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 824 din 22/11/2011. - Ordinul nr. 2875/2011
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 871 din 09/12/2011. -
Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 942 din
30/12/2011. - Ordinul nr. 22/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 22 din 11/01/2012. - Ordinul nr. 53/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 60 din 25/01/2012. - Ordinul nr.
52/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 72 din
30/01/2012. - Ordinul nr. 74/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 73 din 30/01/2012. - Regulamentul publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 128 din 22/02/2012. - Ordinul nr. 247/2012
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 129 din 22/02/2012. -
Ordinul nr. 207/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 138
din 29/02/2012. - Ordinul nr. 208/2012 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 145 din 05/03/2012. - Ordinul nr. 418/2012
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 199 din 27/03/2012. -
Ordinul nr. 418/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 234
din 06/04/2012.
5. - Ordinul nr. 640/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea
I nr. 316 din 11/05/2012. - Procedur publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 356 din 25/05/2012. - Ordinul nr. 700/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 356 din 25/05/2012. - O.U.G. nr.
24/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din
07/06/2012. - Ordinul nr. 874/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 421 din 25/06/2012. - Ordinul nr. 882/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 427 din 27/06/2012. - Ordinul nr.
891/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din
28/06/2012. - Ordinul nr. 892/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 430 din 28/06/2012. - Instruciuni publicate n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 595 din 20/08/2012. - Ordinul nr.
1045/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 600 din
21/08/2012. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
688 din 05/10/2012. - Ordinul nr. 1436/2012 publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 688 din 05/10/2012. - Ordinul nr. 1529/2012
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 707 din 16/10/2012. -
Ordinul nr. 1790/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr.
791 din 26/11/2012. - Ghid publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 792 din 26/11/2012. - Ordinul nr. 1768/2012 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 795 din 27/11/2012. - Ordinul nr.
1714/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 798 din
28/11/2012. - Ordinul nr. 1994/2012 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 9 din 07/01/2013. - Procedur publicat n Monitorul
Oficial, Partea I nr. 36 din 16/01/2013. - Ordinul nr. 17/2013
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 36 din 16/01/2013. -
Legea nr. 6/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 107 din
22/02/2013. - Hotrrea nr. 84/2013 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 136 din 14/03/2013. - Ordinul nr. 339/2013 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 203 din 10/04/2013. - Procedur
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 203 din 10/04/2013. -
Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 203 din
10/04/2013. - Legea nr. 168/2013 publicat n Monitorul Oficial,
Partea I nr. 310 din 29/05/2013. - Ordinul nr. 688/2013 publicat n
Monitorul Oficial, Partea I nr. 323 din 04/06/2013. - Regulamentul
publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 323 din 04/06/2013. -
Ordinul nr. 607/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 345
din 12/06/2013. - Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 345 din 12/06/2013. ___________ *) Potrivit art. 6, alin. (1)
din Legea nr. 71/2011, n cuprinsul Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, referirile la comerciani se consider a fi fcute la
persoanele fizice sau, dup caz, la persoanele juridice supuse
nregistrrii n registrul comerului, potrivit prevederilor art. 1 din
Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin
prezenta lege. TITLUL I Dispoziii generale CAPITOLUL I Scopul i
sfera de cuprindere a Codului fiscal Scopul i sfera de cuprindere a
Codului fiscal Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal
pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii
prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat,
bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul
asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s
plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul
de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura
de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De
asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor
6. Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine
n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei
impuneri. ___________ Alineatul (1) a fost modificat prin punctul
1. din Ordonan de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011. (2)
Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate
de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile
fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod
prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz
de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal.
(4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi
a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui
tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de
stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de
stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.
___________ Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 1. din
Ordonan de urgen nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008. Impozitele,
taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal
___________ Paragraful a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan
de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011. Art. 2. - (1)
Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt
urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c)
impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe
veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe
reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h)
impozitele i taxele locale. (2) Contribuiile sociale reglementate
prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) contribuiile de asigurri
sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat; b)
contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia
pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat
de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate;
7. d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului
asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator
bugetului asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de
garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele
fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4
din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului
de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile
ulterioare. ___________ Alineatul (2) a fost modificat prin punctul
1. din Ordonan de urgen nr. 125/2011 ncepnd cu 01.01.2012.
___________ Art. 2. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan de
urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011. CAPITOLUL II Interpretarea
i modificarea Codului fiscal Principiile fiscalitii Art. 3. -
Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe
urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu
diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de
proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului
romn i strin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme
juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar
termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite
pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege
sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena
deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea
diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena
impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor
Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte
retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n
raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a
unor decizii investiionale majore. Modificarea i completarea
Codului fiscal Art. 4. - (1) Prezentul cod se modific i se
completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de
data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau
completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi
a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. ___________
Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Ordonan de urgen
nr. 24/2012 ncepnd cu 07.06.2012. Alineatul (2) a fost derogat prin
alineatul din Lege nr. 188/2011 ncepnd cu 31.10.2011.
8. Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Ordonan de
urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010. Alineatul (2) a fost
derogat prin alineatul (1) din Ordonan de urgen nr. 138/2004 ncepnd
cu 04.06.2005. Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul (1) din
Ordonan de urgen nr. 24/2005 ncepnd cu 01.04.2005. Norme
metodologice, instruciuni i ordine Art. 5. - (1) Ministerul
Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru
aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod,
prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3)
Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt
publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i
instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de
ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la
proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de
prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ___________ Alineatul (4) a
fost modificat prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 109/2009
ncepnd cu 01.01.2010. (5) Instituiile publice din subordinea
Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot
elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului
cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual,
Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate
normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune
aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.
nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale Art. 6. - (1)
Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central,
care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la
aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare
i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este
coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice
care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile
Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului
finanelor publice. (5) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de
Procedur Fiscal din 24/12/2003 ncepnd cu 15.07.2005. ___________
Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonan de urgen
nr. 123/2004 ncepnd cu 07.12.2004. (6) Abrogat prin alineatul (5)
din Codul de Procedur Fiscal din 24/12/2003 ncepnd cu 15.07.2005.
___________ Alineatul (6) a fost introdus prin punctul 1. din
Ordonan de urgen nr. 123/2004 ncepnd cu 07.12.2004.
9. (7) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedur Fiscal
din 24/12/2003 ncepnd cu 15.07.2005. ___________ Alineatul (7) a
fost introdus prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 123/2004
ncepnd cu 07.12.2004. (8) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de
Procedur Fiscal din 24/12/2003 ncepnd cu 15.07.2005. ___________
Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonan de urgen
nr. 123/2004 ncepnd cu 07.12.2004. ___________ Pus n aplicare prin
Regulament din 23/05/2013 ncepnd cu 04.06.2013. Punere n aplicare
Art. 6. prin Regulament Regulamentul de organizare i funcionare a
Comisiei fiscale cen... din 23/05/2013 : ANEXA Nr. 1 COMPONENA
Comisiei fiscale centrale Nr. crt. Funcia i domeniul Statutul n
Comisia fiscal central 1. Secretar de stat cu atribuii n domeniul
politicii i legislaiei fiscale Preedinte - membru 2. Vicepreedinte
al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru activitatea de
inspecie fiscal membru 3. Secretar general din Ministerul Finanelor
Publice membru 4. Director general al Direciei generale legislaie
Cod fiscal i reglementri vamale din Ministerul Finanelor Publice
membru 5. Director general al Direciei generale legislaie Cod
procedur fiscal, reglementri nefiscale i contabile din Ministerul
Finanelor Publice membru 6. Director general al Direciei generale
juridice din Ministerul Finanelor Publice membru 7. Director al
Direciei de legislaie i reglementri contabile din Ministerul
Finanelor Publice membru 8*. Reprezentant al Asociaiei comunelor
din Romnia membru 9*. Reprezentant al Asociaiei oraelor din Romnia
membru 10*. Reprezentant al Asociaiei municipiilor din membru
10. Romnia 11*. Reprezentant al Uniunii naionale a consiliilor
judeene din Romnia membru 12*. Reprezentant al Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice membru * Numai n cazul
n care se dezbat conflicte de competen privind administrarea
creanelor bugetelor locale CAPITOLUL III Definiii Definiii ale
termenilor comuni Art. 7. - (1) n nelesul prezentului cod, cu
excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele
semnificaii: 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o
persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice
activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare;
2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent
dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a)
beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de
pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului
de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi:
atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul
desfurrii activitii, programul de lucru; b) n prestarea activitii,
beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului
de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament
special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele
asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea
intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit
suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare
ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de
delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de
aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu
de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n
contul beneficiarului de venit. ___________ Subpunctul 2.1. a fost
modificat prin alineatul din Ordonan de urgen nr. 82/2010 ncepnd cu
10.09.2010. Punere n aplicare prin Norm metodologic Norma
metodologic din 22.01.2004 de aplicare a Legii nr. 571/20... din
22/01/2004 : Norme metodologice: 1. O activitate poate fi
reconsiderat, potrivit criteriilor prevzute la art. 7 alin. (1)
pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependent, n cazul n care
raportul juridic n baza cruia se desfoar activitatea nu reflect
coninutul economic al acestuia. Activitile desfurate n mod
independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii
libere, precum i drepturile de autor i drepturile conexe definite
potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i
drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare, nu pot
fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit prevederilor art.
7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.
11. 2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate
dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii,
stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind
datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest
caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru
veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz.
___________ Subpunctul 2.2. a fost introdus prin punctul 1. din
Ordonan de urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010. Punere n
aplicare prin Norm metodologic Norma metodologic din 22.01.2004 de
aplicare a Legii nr. 571/20... din 22/01/2004 : Norme metodologice:
1. O activitate poate fi reconsiderat, potrivit criteriilor
prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca
activitate dependent, n cazul n care raportul juridic n baza cruia
se desfoar activitatea nu reflect coninutul economic al acestuia.
Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care
genereaz venituri din profesii libere, precum i drepturile de autor
i drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996
privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti
dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2
din Codul fiscal. 3. activitate dependent la funcia de baz - orice
activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a
unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca
funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se
desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s
declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de
baz; ___________ Punctul 3. a fost modificat prin punctul 1. din
Ordonan nr. 30/2011 ncepnd cu 01.01.2012. 4. activitate independent
- orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan
fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr
personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de
interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o
persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe
profit, conform normelor emise n aplicare; 51 . autoritate fiscal
central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a
coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale;
___________ Punctul 51 . a fost introdus prin punctul 3. din
Ordonan de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011. 6. autoritate
fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor
Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7.
contract de leasing financiar - orice contract de leasing care
ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i
beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face
obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la
care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing
prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului
ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii
contractului;
12. c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul
expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente
este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de
funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la
durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada
de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a
bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii,
perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de
leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing,
mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea
de intrare a bunului; ___________ Punctul 7. a fost modificat prin
punctul 1. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007. 8. contract
de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre
locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i
beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de
valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete
niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de
valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd
opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau
cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la
momentul expirrii contractului; ___________ Punctul 8. a fost
modificat prin punctul 1. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu
01.01.2007. 9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat
ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan
asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru
serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune
comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii
care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru
protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11.
credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a
impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate,
conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se
stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau
n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana
juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la
acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de
titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de
deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la
persoana juridic; b) o distribuire efectuat n legtur cu
dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre
persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana
juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare;
c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu
lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n
natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit
efectiv de ctre participani; e) o distribuire de prime de emisiune,
proporional cu partea ce i revine fiecrui participant. Se consider
dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim
fiscal ca veniturile din dividende: - suma pltit de o persoan
juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un
participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de
bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul
impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; - suma
pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate
n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este
fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.
___________ Punctul 12. a fost modificat prin punctul 2. din
Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.
13. 13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru
utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n
cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu
un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice
vnzare cu plata amnat; 131 . dreptul de autor i drepturile conexe -
constituie obiect al acestora operele originale de creaie
intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar
fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i
independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au
fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente,
precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile
sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul
de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile
ulterioare. ___________ Punctul 131 . a fost introdus prin punctul
2. din Ordonan de urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010. 14.
franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu
ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere
financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte
persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a
dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 141 .
impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n
perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare
impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a
unei datorii i valoarea fiscal a acestora; ___________ Punctul 141
. a fost introdus prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 125/2011
ncepnd cu 01.01.2012. 15. know-how - orice informaie cu privire la
o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar
pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces
existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr
autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n
care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un
productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din
simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice
imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n
producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru
a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat
normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect
limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice
persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte
entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori
mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n
Romnia, potrivit legii; ___________ Punctul 17. a fost modificat
prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 127/2008 ncepnd cu
01.01.2009. 18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau
federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare,
dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau
federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general,
comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care
este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan - orice
persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este
afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel
puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat
cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la
gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care
se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz
servicii reprezint pre de transfer; ___________ Litera a) a fost
modificat prin punctul 2. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu
01.01.2007.
14. b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac
persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile
persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de
participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic
ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan
juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima
persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv
deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt
persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua
persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv
deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima
persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct
sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25%
din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de
vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.
___________ Punctul 21. a fost modificat prin punctul 2. din
Ordonan nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005. 22. persoan fizic
nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic
rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce
ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are
domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei
este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad
sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul
oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul
calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate,
ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie
de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un
cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean
strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional
i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este
funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii
familiilor acestora; Punere n aplicare prin Norm metodologic Norma
metodologic din 22.01.2004 de aplicare a Legii nr. 571/20... din
22/01/2004 : Norme metodologice: 11 . Prin centrul intereselor
vitale se nelege statul cu care relaiile personale i economice ale
persoanei fizice sunt mai apropiate. Astfel, se va acorda atenie
familiei sale, soului/soiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate
n ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romnia mpreun cu
aceasta, relaiilor sale economice i relaiilor sale sociale. Prin
relaii economice se poate nelege: angajat al unui angajator romn,
implicarea ntr-o activitate de afaceri n Romnia, conturi la bnci n
Romnia, carduri de credit/debit la bnci n Romnia. Prin relaii
sociale se poate nelege: membru ntr-o organizaie caritabil,
religioas, participri la activiti culturale sau de alt natur. 24.
persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n
conformitate cu legislaia Romniei; ___________ Punctul 24. a fost
modificat prin punctul 3. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd
cu 01.01.2010. 241 . persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei
europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin
mecanismele prevzute de reglementrile europene;
15. ___________ Punctul 241 . a fost introdus prin punctul 4.
din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010. 25. persoan
juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic
romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene
care nu are sediul social n Romnia; ___________ Punctul 25. a fost
modificat prin punctul 5. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd
cu 01.01.2010. 26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client
independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai
loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n
condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - orice teren,
cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;
___________ Punctul 27. a fost modificat prin punctul 2. din
Ordonan nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005. 28. redeven - orice sum
ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de
folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra
unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra
filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune,
precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet,
invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz,
proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de
fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei
legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de
software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte
modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea,
stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat
redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur
pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui
program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre
public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice
sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial
sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice
sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus,
redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur
pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form
spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti
similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan
juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n
Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat
potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;
___________ Punctul 29. a fost modificat prin punctul 6. din
Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010. 30. Romnia -
teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i
spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra
crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu,
platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i
exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu
legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului
internaional;
16. 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte
social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl,
societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu
rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond
deschis de investiii; 311 . titlu de valoare - orice valori
mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii
sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare
derivate, precum i prile sociale; ___________ Punctul 311 . a fost
introdus prin punctul 7. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd
cu 01.01.2010. 32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a
dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu
servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul
masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie
potrivit Codului civil; ___________ Punctul 32. a fost modificat
prin punctul 2. din Ordonan nr. 30/2011 ncepnd cu 01.10.2011. 33.
valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive, altele dect
cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n
patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile; ___________ Litera
a) a fost modificat prin punctul 8. din Ordonan de urgen nr.
109/2009 ncepnd cu 01.01.2010. b) pentru titlurile de
participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat
pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe
venit ori al impozitului pe profit; ___________ Litera b) a fost
modificat prin punctul 8. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd
cu 01.01.2010. c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri -
costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor
fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data
intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul
amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i
reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se
efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin
o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie
sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit
ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat
a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei
stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii
de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o
descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub
valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau
valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, dup caz. ___________ Litera c) a fost modificat prin
punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008.
d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul
profitului impozabil. ___________ Punctul 33. a fost introdus prin
punctul 3. din Ordonan nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.
17. 34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru
determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli:
a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i
reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n
care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care
determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas
neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu,
valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se
recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de
nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul
reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor
i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu
excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se
include actualizarea cu rata inflaiei; c) n cazul n care se trece
de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea
fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad
reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se
include actualizarea cu rata inflaiei; d) pentru proprietile
imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal
este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea
de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul
contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup
caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit
reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale
investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii
acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de
achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare
dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal
rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la
nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau
valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare. e) pentru
mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice,
valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie
sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul
contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii
fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit
reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale
activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora
sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de
achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu
titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas
neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul
celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii
de pia, dup caz. ___________ Litera e) a fost introdus prin punctul
1. din Ordonan nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013. ___________ Punctul
34. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonan de urgen nr.
125/2011 ncepnd cu 01.01.2012. ___________ Alineatul (1) a fost
modificat prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 106/2007 ncepnd
cu 01.01.2008. (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate
desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau
independent sunt prevzute n norme. Definiia sediului permanent Art.
8. - (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc
prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui
nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu
permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric,
magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier
sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n
care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei
persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare
prevzut la art. 271 . ___________
18. Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 9. din Ordonan
de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010. (3) Un sediu permanent
presupune un antier de construcii, un proiect de construcie,
ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea,
numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6
luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu
permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii
numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor
ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau
bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate
sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin
unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt
persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui
nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri
fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile
sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a
expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul
achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii
pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai
n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar
de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai
pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)-f), cu condiia
ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur
preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile
alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu
permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan,
alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele
nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele
nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a)
persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia
contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care
activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4)
lit. a)-f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau
bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului.
(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia
dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker,
agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un
statut independent, n cazul n care aceast activitate este
activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele
constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate
integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n
relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist
condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane
independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut
independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu
permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat
de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia
prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (71 ) Persoanele
juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediul
permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd persoanelor
juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura
activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere,
consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de
persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul
Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti
parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii
instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate
n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit
prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui
antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori
montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a
altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a
activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce
probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea
unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul
contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat
la realizarea contractului de baz. ___________ Alineatul (71 ) a
fost modificat prin punctul 11 . din Ordonan nr. 8/2013 ncepnd cu
01.07.2013.
19. Punere n aplicare prin Norm metodologic Norma metodologic
din 22.01.2004 de aplicare a Legii nr. 571/20... din 22/01/2004 :
Norme metodologice: 211 . Prin sintagma orice alte activiti din
alin. (71 ) al art. 8 din Codul fiscal se nelege serviciile
prestate n Romnia, care genereaz venituri impozabile. 212 . Atunci
cnd nu este ncheiat contract n form scris, se nregistreaz
documentele care justific prestrile efective de servicii pe
teritoriul Romniei: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie,
rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de pia sau orice
alte documente corespunztoare. (8) n nelesul prezentului cod,
sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.
Punere n aplicare Art. 8. prin Norm metodologic Norma metodologic
din 22.01.2004 de aplicare a Legii nr. 571/20... din 22/01/2004 :
Norme metodologice: 2. Sintagma loc prin care se desfoar integral
sau parial activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau
instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului,
indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv n acest scop.
Un loc de activitate exist i acolo unde nu sunt construite sau nu
sunt necesare cldiri pentru desfurarea activitii nerezidentului, ci
dispune doar de un spaiu. Nu este important dac cldirile,
echipamentele sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt
nchiriate ori se gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un
loc de activitate poate fi constituit de o tarab n pia sau locul de
activitate poate fi situat n cldirea unei alte societi, atunci cnd
un nerezident are n permanen la dispoziie anumite cldiri sau pri
ale acestora, deinute n proprietate de alt societate. 3. Este
suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un spaiu utilizat
pentru activiti economice pentru ca acesta s constituie un loc de
activitate, nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a
respectivului spaiu. 4. Dei nu este necesar niciun drept legal
oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv
s constituie sediu permanent, simpla prezen a unui nerezident ntr-o
anumit locaie nu nseamn c locaia respectiv se gsete la dispoziia
acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmtoarele
situaii n care reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n
spaiile unei alte societi: a) Un vnztor care i viziteaz cu
regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se
ntlnete cu directorul de achiziii n biroul acestuia. n acest caz,
cldirea clientului nu se afl la dispoziia societii pentru care
lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitate prin care
se desfoar activitile nerezidentului. Cu toate acestea, n funcie de
situaia existent, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal
pentru a considera c exist un sediu permanent. b) Un angajat al
unei societi cruia i se permite, pe o perioad lung de timp, s
utilizeze un birou n sediul unei alte societi pentru a asigura
respectarea de ctre societatea din urm a obligaiilor asumate prin
contractul ncheiat cu prima societate. n acest caz, angajatul
desfoar activiti legate de obiectul primei societi, iar biroul ce
se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui
un sediu permanent al angajatorului su, dac biroul este pus la
dispoziia sa pe o perioad de timp suficient de lung pentru a
constitui un loc de activitate i dac activitile efectuate acolo
depesc activitile precizate n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. c)
O societate de transport rutier care folosete zilnic o perioad
scurt de timp o platform de livrare din depozitul clientului su,
pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest caz,
prezena societii de transport rutier la platforma de livrare este
de scurt durat i societatea nu poate considera c acel loc se afl la
dispoziia sa i constituie un sediu permanent al societii. d) Un
zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe sptmn ntr-o cldire
mare de birouri ce aparine principalului lui client. n acest caz,
prezena zugravului n acea cldire de birouri n care i desfoar
activitatea, respectiv zugrvete, constituie un sediu permanent al
zugravului. 5. Cuvintele prin care trebuie s se aplice n toate
situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr-o anumit
locaie ce este la dispoziia societii n acest scop. Astfel, se va
considera c o societate angajat pentru pavarea unui drum i desfoar
activitatea prin locaia n care are loc activitatea.
20. 6. Locul de activitate trebuie s fie fix, astfel nct s
existe o legtur ntre locul de activitate i un anumit punct
geografic. Nu este important perioada de timp n care o societate a
unui stat contractant opereaz n cellalt stat contractant dac nu
face acest lucru ntr-un loc distinct, dar nu nseamn c echipamentul
ce constituie locul de activitate trebuie s fie efectiv fixat pe
sol. Este suficient ca echipamentul s rmn ntr-un anumit loc. Atunci
cnd activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre
locaii nvecinate, pot exista dificulti n a stabili dac exist un
singur loc de activitate. Dac exist mai multe locuri de activitate
i dac celelalte condiii ale sediului permanent sunt ndeplinite, la
fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii
permanente. Se consider c exist un singur loc de activitate atunci
cnd o anumit locaie, n interiorul creia sunt deplasate activitile,
poate fi identificat ca formnd un tot unitar din punct de vedere
comercial i geografic, n ceea ce privete activitatea respectiv.
Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple: a) O min constituie
un singur loc de activitate, chiar dac activitile pot fi deplasate
dintr-o locaie n alta n interiorul acelei mine, deoarece mina
respectiv constituie o singur unitate geografic i comercial din
punct de vedere al activitii miniere. Un hotel de birouri n care o
firm de consultan nchiriaz n mod regulat diferite birouri este
considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firm,
deoarece, n acest caz, cldirea constituie un tot unitar din punct
de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al
acelei firme de consultan. O strad pietonal, o pia deschis sau un
trg n care i fixeaz standul un comerciant reprezint unicul loc de
activitate al respectivului comerciant. b) Faptul c activitile pot
fi desfurate ntr-o zon geografic limitat nu are ca rezultat
considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de
activitate. Astfel, atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul
unei serii de contracte fr legtur ntre ele pentru mai muli clieni
diferii, ntr-o cldire mare de birouri, fr s existe contract pentru
un proiect complex de zugrvire a cldirii, cldirea nu este
considerat ca unic loc de activitate. Dac ns un zugrav efectueaz, n
cadrul unui singur contract, lucrri n toat cldirea pentru un singur
client, acest contract reprezint un singur proiect i cldirea n
ansamblul su este un singur loc de activitate pentru lucrrile de
zugrvit, deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere
comercial i geografic. c) O zon n care activitile sunt desfurate ca
parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct
de vedere comercial i care nu ntrunete aceleai condiii din punct de
vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate. Astfel,
atunci cnd un consultant lucreaz n diferite sucursale din locaii
diferite n cadrul unui singur proiect de instruire profesional a
angajailor unei bnci, fiecare sucursal este considerat separat. Dac
ns respectivul consultant se deplaseaz dintr-un birou n altul n
cadrul aceleiai sucursale, se va considera c el rmne n acelai loc
de activitate. Locaia unic a sucursalei se ncadreaz n condiia de
tot unitar din punct de vedere geografic, situaie care lipsete n
cazul n care consultantul se deplaseaz ntre sucursale aflate n
locaii diferite. 7. Deoarece locul de activitate trebuie s fie fix,
se consider sediu permanent dac acel loc de activitate are un
anumit grad de permanen. Se consider astfel c exist un sediu
permanent atunci cnd locul de activitate a fost meninut pe o
perioad mai lung de 6 luni. Astfel, n cazul activitilor a cror
natur este repetitiv, fiecare perioad n care este utilizat locul de
activitate trebuie analizat n combinaie cu numrul de ocazii n care
s-a utilizat respectivul loc, care se pot ntinde pe un numr de ani.
Un loc de activitate poate totui s constituie un sediu permanent
chiar dac exist doar pentru o perioad scurt de timp. Astfel: a)
ntreruperile temporare de activitate nu determin ncetarea existenei
sediului permanent. Cnd un anumit loc de activitate este utilizat
numai n intervale scurte de timp, dar aceste utilizri au loc cu
regularitate pe perioade lungi, locul de activitate nu trebuie
considerat ca fiind de natur strict temporar. b) De asemenea, n
situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade
foarte scurte de timp de un numr de societi similare conduse de
aceeai persoan sau de persoane asociate. n aceast situaie se evit
considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dect n
scopuri temporare de fiecare dintre societi. c) Atunci cnd un loc
de activitate care a fost la nceput conceput pentru a fi utilizat
pe o perioad de timp scurt, nct nu constituia sediu permanent, dar
este n realitate meninut mai mult, devine un loc fix de activitate
i se transform retroactiv n sediu permanent. Un loc de activitate
poate de asemenea constitui un sediu permanent de la nfiinarea sa
chiar dac a existat, n practic, doar pe o perioad scurt de timp,
dac acesta a fost prematur lichidat datorit unor situaii deosebite,
cum ar fi eecul investiiei. 8. Pentru ca un loc de activitate s
constituie sediu permanent, societatea ce l utilizeaz trebuie s i
desfoare integral sau parial activitile prin acel loc de
activitate. Activitatea nu trebuie s fie permanent n sensul c nu
exist ntreruperi ale operaiunilor, ci operaiunile trebuie desfurate
cu regularitate. 9. Atunci cnd activele corporale, precum
utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau tiinifice,
cldirile, ori activele necorporale, precum brevetele, procedurile i
alte proprieti similare, sunt nchiriate sau acordate n leasing unor
teri printr-un loc fix de activitate meninut de o societate a unui
stat contractant n cellalt stat, aceast activitate va conferi, n
general, locului de activitate caracterul de sediu permanent.
Acelai lucru este valabil i atunci cnd printr-un loc fix de
activitate este furnizat capital. Dac o societate a unui stat
nchiriaz sau acord n leasing utilaje, echipamente, cldiri sau
proprieti necorporale unei societi a celuilalt stat fr ca pentru
aceast nchiriere s menin un loc fix de activitate n cellalt stat,
atunci utilajele, echipamentele, cldirea sau proprietile
necorporale nchiriate nu constituie un sediu permanent al
locatorului, cu condiia ca obiectul contractului
21. s fie limitat la simpla nchiriere a utilajelor sau
echipamentelor. Acesta este i cazul cnd locatorul furnizeaz
personal, ulterior instalrii, pentru a opera echipamentul, cu
condiia ca responsabilitatea acestuia s fie limitat la operarea i
ntreinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea i
controlul locatarului. Dac personalul are responsabiliti mai largi,
cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi
utilizat echipamentul, sau dac opereaz, asigur service, inspecteaz
i ntreine echipamentul sub responsabilitatea i controlul
locatorului, atunci activitatea locatorului poate depi simpla
nchiriere a echipamentului i poate constitui o activitate
antreprenorial. n acest caz se consider c exist un sediu permanent
dac este ndeplinit criteriul permanenei. 10. Activitatea unei
societi este desfurat n principal de ctre antreprenor sau de ctre
personal aflat ntr-o relaie de angajare retribuit cu societatea.
Acest personal include angajai i alte persoane care primesc
instruciuni de la societate ca ageni dependeni. Prerogativele
acestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante. Nu are
nicio importan dac agentul dependent este autorizat sau nu s ncheie
contracte, dac lucreaz la locul fix de activitate. Un sediu
permanent este considerat i dac activitatea societii este desfurat
n principal cu ajutorul echipamentului automatizat, activitile
personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea i
ntreinerea acestui echipament. Deci, mainile cu ctiguri, automatele
cu vnzare i celelalte echipamente similare instalate de o societate
a unui stat n cellalt stat constituie un sediu permanent n funcie
de desfurarea de ctre societate i a altor activiti n afar de
instalarea iniial a mainilor. Nu exist un sediu permanent atunci
cnd societatea doar instaleaz mainile i apoi le nchiriaz altor
societi. Un sediu permanent exist atunci cnd societatea care
instaleaz mainile se ocup pe cont propriu i de operarea acestora i
de ntreinerea lor. Acelai lucru este valabil i atunci cnd mainile
sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii. 11. Un
sediu permanent exist imediat ce societatea ncepe s i desfoare
activitatea printr-un loc fix de activitate. Acesta este cazul
atunci cnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi
permanent locul de activitate. Perioada de timp n care locul fix de
activitate este nfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul,
cu condiia ca aceast activitate s difere substanial de activitatea
pentru care va servi permanent locul de activitate. Sediul
permanent va nceta s existe odat cu renunarea la locul fix de
activitate sau odat cu ncetarea oricrei activiti desfurate prin
acesta, respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legtur cu
activitile anterioare ale sediului permanent sunt ncheiate, cum ar
fi finalizarea tranzaciilor curente, ntreinerea i repararea
utilajelor. O ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fi privit
ns ca o ncetare a activitii. Dac locul fix de activitate este
nchiriat unei alte societi, acesta va servi n mod normal numai
activitilor acelei societi, i nu activitilor locatorului; n
general, sediul permanent al locatorului nceteaz s existe, cu
excepia situaiilor n care acesta continu s i desfoare activitatea
pe cont propriu prin locul fix de activitate. 12. Dei o locaie n
care echipamentul automat este operat de ctre o societate poate
constitui un sediu permanent n ara n care este situat, trebuie fcut
o distincie ntre un computer, ce poate fi instalat ntr-o locaie
astfel nct n anumite condiii poate constitui sediu permanent, i
datele i software-ul utilizat de respectivul echipament sau stocat
pe el. Astfel, un site web internet, care reprezint o combinaie de
software i date electronice, nu constituie un activ corporal, nu
are o locaie care s poat constitui un loc de activitate i nu exist
un amplasament, cum ar fi cldiri sau, n unele cazuri, echipamente
sau utilaje n ceea ce privete software-ul i datele ce constituie
site-ul web. Serverul pe care este stocat acel site web i prin
intermediul cruia acesta este accesibil este un echipament ce are o
locaie fizic i locaia fizic poate constitui un loc fix de
activitate al societii care opereaz serverul. 13. Distincia dintre
site-ul web i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este
important, deoarece societatea care opereaz serverul poate fi
diferit de societatea care desfoar activiti prin site-ul web. Este
frecvent situaia ca un site web prin care o societate desfoar
activiti s fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii
internet. Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet
n cadrul acestui aranjament pot avea la baz dimensiunea spaiului pe
disc utilizat pentru a stoca software-ul i datele necesare
site-ului web, prin aceste contracte serverul i locaia acestuia nu
sunt la dispoziia societii, chiar dac respectiva societate a putut
s stabileasc c site-ul su web va fi gzduit pe un anumit server
dintr-o anumit locaie. n acest caz, societatea nu are nicio prezen
fizic n locaia respectiv, deoarece site-ul web nu este corporal. n
aceste cazuri nu se poate considera c respectiva societate a
dobndit un loc de activitate prin aranjamentul de gzduire a
site-ului. n cazul n care societatea care desfoar activiti
printr-un site web are serverul la dispoziia sa, aceasta deine n
proprietate sau nchiriaz serverul pe care este stocat i utilizat
site-ul web i opereaz acest server, locul n care se afl serverul
constituie un sediu permanent al societii dac sunt ndeplinite
celelalte condiii ale art. 8 din Codul fiscal. 14. Computerul ntr-o
anumit locaie poate constitui un sediu permanent numai dac
ndeplinete condiia de a fi fix. n cazul unui server, nu este
relevant posibilitatea ca serverul s fie deplasat, ci dac acesta
este n realitate deplasat sau nu. Pentru ca un server s constituie
un loc de activitate fix, el trebuie s fie amplasat ntr-un anumit
loc pe o perioad de timp suficient pentru a fi considerat fix. 15.
Pentru a se stabili dac activitatea unei societi este desfurat
integral sau parial printr-un astfel de echipament trebuie s se
analizeze de la caz la caz dac datorit acestui echipament
societatea are la dispoziie faciliti acolo unde sunt ndeplinite
funciile de activitate ale societii. 16. Atunci cnd o societate
opereaz un computer ntr-o anumit locaie, poate exista un sediu
permanent chiar dac nu este necesar prezena niciunui angajat al
societii n locaia respectiv pentru a opera computerul. Prezena
personalului nu este necesar pentru a se considera c o societate i
desfoar activitile parial sau total ntr-o locaie, atunci cnd nu se
impune prezena personalului
22. pentru a desfura activiti n acea locaie. Aceast situaie se
aplic comerului electronic n aceeai msur n care se aplic i altor
activiti n care echipamentul funcioneaz automat, cum ar fi n cazul
echipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea resurselor
naturale. 17. Un alt aspect este cel legat de faptul c nu se poate
considera c exist un sediu permanent atunci cnd operaiunile de
comer electronic desfurate prin computer ntr-o anumit locaie
dintr-o ar sunt limitate la activitile pregtitoare sau auxiliare
descrise n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. Pentru a se stabili
dac anumite activiti efectuate ntr-o astfel de locaie intr sub
incidena art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, ele trebuie analizate
de la caz la caz, innd seama de diversele funcii ndeplinite de
societate prin respectivul echipament. Activitile ce sunt n general
privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ n
special: a) furnizarea unei legturi de comunicaii - foarte
asemntoare cu o linie telefonic - ntre furnizori i clieni; b)
publicitatea pentru bunuri sau servicii; c) transmiterea
informaiilor printr-un server-oglind n scopuri de securitate i
eficien; d) culegerea de date de pia pentru societate; e)
furnizarea de informaii. 18. Exist un sediu permanent cnd aceste
funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de
afaceri a societii sau cnd alte funcii centrale ale societii sunt
realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix de
activitate al societii, ntruct aceste funcii depesc activitile
prevzute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. 19. Funciile
centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii
desfurate de respectiva societate. Unii furnizori de servicii
internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n
scopul gzduirii site-urilor web sau a altor aplicaii pentru alte
societi. Pentru aceti furnizori de servicii internet, operarea
serverelor ce ofer servicii clienilor reprezint o component a
activitii comerciale ce nu este considerat o activitate pregtitoare
sau auxiliar. n cazul unei societi denumite e-tailer sau
e-comerciant ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet
i nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea
serviciilor printr-o locaie nu este suficient pentru a concluziona
c activitile desfurate n acel loc sunt mai mult dect activiti
pregtitoare i auxiliare. ntr-o astfel de situaie trebuie s se
analizeze natura activitilor desfurate din perspectiva activitii
derulate de societate. Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare
sau auxiliare fa de activitatea de vnzare de produse pe internet i
locaia este utilizat pentru a opera un server ce gzduiete un site
web care, aa cum se ntmpl adesea, este utilizat exclusiv pentru
promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru
furnizarea de informaii potenialilor clieni, se aplic art. 8 alin.
(4) din Codul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent.
Dac funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locaie,
cum ar fi prin ncheierea contractului cu clientul, procesarea plii
i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul
amplasat n acel loc, aceste activiti nu pot fi considerate strict
pregtitoare sau auxiliare. 20. n ceea ce privete aplicarea art. 8
alin. (5) din Codul fiscal, pentru a stabili dac un furnizor de
servicii internet constituie un sediu permanent, atunci cnd acesta
ofer serviciul de a gzdui pe server site-urile web ale altor
societi, se pune ntrebarea dac este aplicabil art. 8 alin. (5) din
Codul fiscal. Art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se aplic
deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni
ai societilor crora le aparin site-urile web, deoarece acetia nu au
autoritatea de a ncheia contracte n numele acestor societi i nu
ncheie n mod obinuit astfel de contracte sau deoarece ei sunt
considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform
activitii lor obinuite, lucru evideniat i de faptul c ei gzduiesc
site-uri web pentru societi diferite. Este de asemenea clar c
ntruct site-ul web prin care o societate i desfoar activitatea nu
este n sine o persoan, conform definiiei prevzute la art. 7 alin.
(1) pct. 20 din Codul fiscal, art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu
se poate aplica pentru a considera c exist un sediu permanent, n
virtutea faptului c site-ul web este un agent al societii, n sensul
acelui alineat. 21. La definirea sediului permanent se au n vedere
comentariile la art. 5 Sediu permanent din Modelul conveniei de
evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i
Dezvoltare Economic. CAPITOLUL IV Reguli de aplicare general Moneda
de plat i de calcul a impozitelor i taxelor
23. Art. 9. - (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda
naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se
exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned
strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a)
n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i
i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin,
profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i
impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a
Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar
pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul
net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a
Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care
se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n
norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb
valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei
sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de
Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.
Venituri n natur Art. 10. - (1) n nelesul prezentului cod,
veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur.
(2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe
baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile
respective. Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal Art.
11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n
nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n
considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot
rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic
al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o serie de tranzacii
sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca
fcnd parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a
dublei impuneri. Prin tranzacii artificiale se nelege tranzaciile
sau seriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care nu
pot fi utilizate n mod normal n cadrul unor practici economice
obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a evita
impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea
fi acordate. ___________ Alineatul (1) a fost modificat prin
punctul 2. din Ordonan nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013. (11 )
Contribuabilii declarai inactivi conform art. 781 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar
activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui
obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de
prezenta lege, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a
cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor
efectuate n perioada respectiv. ___________ Alineatul (11 ) a fost
modificat prin punctul 4. din Ordonan de urgen nr. 125/2011 ncepnd
cu 01.01.2012. (12 ) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau
servicii de la contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n
Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 781 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile
24. ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a
cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor
respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul
procedurii de executare silit. ___________ Alineatul (12 ) a fost
modificat prin punctul 4. din Ordonan de urgen nr. 125/2011 ncepnd
cu