Ghid Administrarea Impozitelor Taxelor Locale

7/14/2019 Ghid Administrarea Impozitelor Taxelor Locale

1/742

MINISTERUL FINANELOR PUBLICEUNITATEA CENTRALDE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

GHID PRACTIC

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

"ADMINISTRAREAIMPOZITELORI TAXELORLOCALE"

ELABORAT

CROITORU IONAuditor superior

AVIZATTUDORAN TIBERIU

Director General U.C.A.A.P.I.

Prezentul ghidul, elaborat n baza prevederilor art. 8 litera c) din Legea nr. 672/2002privind auditul public intern i punctului 4, Partea I din Normele generale pentru exercitareaauditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,constituie un model practic care poate fi folosit de structurile de audit intern din cadruladministraiei publice locale.

Sugestii care s fie avute n vedere la elaborarea unei variante mbuntite a acestui ghidpot fi transmise pe adresa UCAAPI sau pe e-mail: [email protected]

BUCURETI2010


2/742

1

CUPRINS

Introducere Cuvnt nainte 3Seciunea I PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN 51.1. INIIEREA AUDITULUI

1.1.1. Ordinul de serviciu 5 1.1.2. Declaraia de independen 7 1.1.3. Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern 131.2. COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR 15 1.2.1. Colectarea informaiilor 16 1.2.2. Chestionar luare la cunotin 191.3. ANALIZA RISCURILOR 31

1.3.1. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile 31 1.3.2. Identificarea riscurilor 47 1.3.3. Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului 79 1.3.4. Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului 121 1.3.5. Tabelul Puncte tari i puncte slabe 155 1.3.6. Tematica n detaliu a misiunii de audit 1831.4. ELABORAREA PROGRAMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN 201 1.4.1. Programul de audit 201 1.4.2. Programul interveniei la faa locului 2051.5. DESCHIDEREA MISIUNII DE AUDIT INTERN 239 1.5.1. Minuta edinei de deschidere 239Seciunea II INTERVENIA LA FAA LOCULUI 2432.1. Obiectiv I Asigurarea cadrului organizatoric adecvat

desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelorlocale

243

2.2. Obiectiv II Organizarea i desfurarea activitii de asistenacontribuabilului

331

2.3. Obiectiv III Organizarea evidenei pltitorilor de impozite itaxe locale

355

2.4. Obiectiv IV Stabilirea impozitelor i taxelor locale 3812.5. Obiectiv V Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor

fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili

439

2.6. Obiectiv VI Colectarea impozitelor i taxelor locale 4612.7. Obiectiv VII Stingerea prin executare silita creanelor fiscale

aferente impozitelor i taxelor locale491

2.8. Obiectiv VIII Realitatea evidenelor contabile i a situaiilorfinanciare ale entitii publice locale privind veniturile dinimpozite i taxe locale

545

2.9. Obiectiv IX Fiabilitatea sistemului informatic privindadministrarea impozitelor i taxelor locale

581

2.10. Constituirea dosarelor de audit intern 6132.11. Notcentralizatoare a documentelor de lucru 615

2.12. Minuta edinei de nchidere 621Seciunea III RAPORTAREA AUDITULUI INTERN 6253.1. Proiectul de raport de audit public intern 6253.2. Minuta edinei de conciliere 667


3/742

2

3.3. Raportul de audit public intern 6713.4. Sinteza raportului de audit public intern 713Seciunea IV URMRIREA RECOMANDRILOR 7214.1. Fia de urmrire a recomandrilor 7214.2. Plan de aciune i calendarul implementrii recomandrilor 729Seciunea V ASIGURAREA CALITII MISIUNII DE AUDIT INTERN 7395.1. Evaluarea extern 7395.2. Evaluarea intern 741

Not:n cadrul listelor de verificare sunt cuprinse: testrile realizate, fiele de identificare i analizaa problemelor, notele de relaii, interviurile, foi de lucru i formularele de constatare iraportare a iregularitilor i chestionarele de control intern.


4/742

3

CUVNT NAINTE

Ghidul practic al misiunii de audit intern,,Administrarea impozitelor i taxelor localereprezint un model care poate fi utilizat de structurile de audit intern din entitilepublice locale, respectiv constituie baza pentru elaborarea de ghiduri specifice de ctrediversele structuri de audit intern care funcioneazn administraia publiclocal.

Acest ghid a fost elaborat n baza dispoziiilor art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002

privind auditul public intern i punctului 4, Partea I din Normele generale de exercitare aauditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003. El se nscrie n demersul constant alUCAAPI de a dezvolta i implementa metodologii i proceduri uniforme, bazate pe standardeinternaionale.

Obiectivul general al misiunii de audit intern, prevzuta se desfura prin utilizareaacestui ghid, este evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii publicelocale, create pentru administrarea impozitelor i taxelor locale n condiii de transpareniconformitate cu reglementrile legale n domeniu.

n cuprinsul ghidului au fost aduse adaptri unora dintre procedurile i modeleledocumentelor utilizate n derularea unei misiunii de audit intern, respectiv:

- n etapa Pregtirea misiunii de audit internau fost aduse clarificri i mbuntiri, nspecial, cu privire la modul concret de aplicare a procedurii Analiza riscurilor:succesiuneadocumentelor, structura acestora i modul de completare, nivelul de apreciere, clasificare iierarhizare a riscurilor; pe baza creia se elaboreazProgramul preliminar al interveniei la

faa locului care reprezintn mod detaliat activitile pe care auditorii internii le planific.

- n etapa Intervenia la faa locului s-a prevzut utilizarea diferitelor tehnici iinstrumente de audit: sondaj, liste de verificare, teste, foi de lucru, interviuri sau note de relaiietc., cu scopul obinerii probelor de audit, care stau la baza ntocmirii FIAP-urilor i FCRI-urilor i pe baza crora se elaboreazRaportul de audit intern.

- n etapa Elaborarea Raportului de audit interns-a urmrit ca structura acestuia sserealizeze pe baza Tematicii n detaliu a misiunii de audit, rezultat la rndul ei din Analizariscurilor, astfel nct s fie evideniate clar n cuprinsul raportului:obiectivele, perioada detimp supusauditului, aria de cuprindere, constatrile, concluziile, recomandrile formulate,opinia exprimati nivelul de asigurare furnizat. Totodat, s-a avut n vedere ca disfunciileidentificate s fie susinute de dovezi de audit suficiente, iar n problemele abordate s fieavute n vedre att aspecte de specifice auditului de conformitate cat i ale auditului

performanei n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale.

- n etapa Urmrirea recomandrilors-a avut n vedere crearea unui sistem pertinentde urmrire propunndu-se pe lng documentele prevzute de normele generale i unelemodele de documente referitoare la evaluarea interni externa activitii de audit.

n desfurarea misiunii de audit,,Administrarea impozitelor i taxelor locale ghidulprevede ca prin Planul anual de audit intern s fie stabilite urmtoarele obiective ale acestei


5/742

4

misiuni:Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare aimpozitelori taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asistena contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozitei taxe locale;

Stabilirea impozitelori taxelor locale; Verificarea legalitiii conformitii declaraiilor fiscalei a ndeplinirii obligaiilorde ctre contribuabili; Colectarea impozitelori taxelor locale; Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelorlocale;Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale

privind veniturile din impozitei taxe locale;Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelori taxelor locale.

n continuare, n cuprinsul ghidului este prezentatdesfurarea misiunii de audit internprivind,,Administrarea impozitelori taxelor locale.


6/742

5

Procedura - P01: INIIEREA AUDITULUI

ENTITATEA PUBLICServiciul Audit Intern

Nr. 234632/12.04.2010

ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditulpublic intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind

exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile i completrile ulterioare i a Planuluide audit intern pentru anul 2010, se va efectua o misiune de audit intern privindAdministrarea impozitelor i taxelor locale,n perioada 03.05.2010 15.06.2010.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurare n ceea ce privete pertinene sistemelorde control intern instituite n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale i dea contribui la mbuntirea acestei activiti. Obiectivele misiunii sunt:

Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare aimpozitelori taxelor locale;

Organizarea i desfurarea activitii de asistena contribuabilului;Organizarea evidenei pltitorilor de impozitei taxe locale;Stabilirea impozitelori taxelor locale;Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii

obligaiilor de ctre contribuabili;Colectarea impozitelori taxelor locale;Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor

locale;Realitatea evidenelor contabilei a situaiilor financiare ale entitii publice locale

privind veniturile din impozitei taxe locale;Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor

locale.

Menionm cse va efectua un audit de conformitate.

Echipa de auditori interni este formatdin urmtorii auditori:- Ionescu Adrian, auditor superior, coordonator- Popescu Nicolae, auditor superior

ef Serviciu Audit Intern,Georgescu Cristian


7/742

6

Not:

Ordinul de serviciu se ntocmete de ctre conductorul structurii de audit intern pe baza Planuluianual de audit intern,

Are scopul de a repartiza sarcinile auditorilor nominalizai pentru efectuarea misiunii i stabilireasupervizorului acesteia.

Reprezintmandatul de intervenie dat de ctre structura de audit intern auditorului/echipei de auditoricare va efectua misiunea de auditDefinete domeniului de intervenie al auditului i informeazresponsabilii de realizarea misiunii de

audit intern asupra urmtoarelor:- cadrul juridic privind realizarea misiunii de audit intern;- domeniul auditului;- obiectivele generale ale misiunii de audit intern;- perioada efecturii misiunii de audit intern;- numele i prenumele auditorilor desemnai srealizeze misiunea de audit intern.


8/742

7



DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Popescu NicolaeMisiunea de audit:Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010

Incompatibiliti n legturcu entitatea/structura auditat DA NU

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiarsau personalcu cineva care ar putea s

v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constataislbiciuni de audit n orice fel? - X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care arputea svinflueneze n misiunea de audit?

- X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod nactivitatea entitii/structurii ce va fi auditat?

- X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sauparial de Uniunea European?

- X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control aleentitii/structurii ce urmeaza fi auditat?

X -

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorulentitii/structurii ce va fi auditatsau cu membrii organului de conducere colectiv? - XAvei vreo legturpolitic, socialcare ar rezulta dintr-o fostangajare sau primireade redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?

- X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentruentitatea/structura ce va fi auditat?

- X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? - XAvei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ceva fi auditat?

- X

Putei s selectai responsabilitile i problemele, s stabilii riscurile specificeactivitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a

disfunciilor i abaterilor?

X -

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor iinformaiilor specifice unui audit al conformitii?

X -

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil XPutei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect iobiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelorefectuate?

X

Dacn timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, externsauorganizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a facerapoartele de audit impariale, notificai de urgeneful Serviciului de audit intern?

X -

Auditor, ef serviciuPopescu Nicolae Georgescu Cristian


9/742

8

1. Incompatibiliti personale:

a) am fost salariat, n urmcu 2 ani n cadrul Serviciului ncasare impozite i taxe locale,avnd ca sarcini de serviciu ncasarea la ghieu a impozitelor i taxelor locale i responsabiliti pelinia ntocmirii zilnice a registrului de cas privind intrrile i ieirile n numerar n cadrulghieului n care activam.

b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astfel nct s pot face oanaliz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociateacestora.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile:a) Da;

b) Nu

3. Dacda, explicai cum anume:a) activitatea de eviden i ncasare a impozitelor i taxelor locale va fi repartizat n

responsabilitatea celuilalt auditor intern membru al echipei de audit.b) avnd n vedere c i cellalt auditor intern, membru al echipei de audit nu deinecunotinele necesare analizei i evalurii obiectivelor structurii auditate, inclusiv a indicatorilorde performan stabilii n vederea realizrii acestora, pentru realizarea i evaluarea obiectivuluiunu al misiunii de audit intern, respectiv Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurriiactivitii de administrare a impozitelori taxelor locale, echipa de audit va fi suplimentatcu unauditor, n persoana d-lui Vasilescu Adrian. Acesta va fi responsabil de realizarea acestui obiectival misiuni de audit intern, avnd obligaia de a stabili constatrile i concluziile de audit i de aformula recomandrile adecvate n vederea remedierii disfunciunilor constatate cu privire lafuncionalitatea cadrului organizatoric privind stabilirea i colectarea impozitelor i taxelor locale.Totodat, acesta va fi responsabil de ntocmirea tuturor documentelor i procedurilor de audit

aferente obiectivului stabilit i de colectarea probelor i dovezilor n susinerea constatrilor pecare le va efectua.

Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu Cristian


10/742

9




Nume i prenume: Ionescu AdrianMisiunea de audit:Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010


Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiarsau personalcu cineva care ar putea sv limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai

slbiciuni de audit n orice fel?

- X


- X


X -


- X


- X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorulentitii/structurii ce va fi auditatsau cu membrii organului de conducere colectiv?

- X

Avei vreo legturpolitic, socialcare ar rezulta dintr-o fostangajare sau primireade redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?

- X


- X


- X

Putei s selectai responsabilitile i problemele, s stabilii riscurile specificeactivitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare adisfunciilor i abaterilor?

X

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor iinformaiilor specifice unui audit al conformitii?Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabilPutei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect iobiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelorefectuate?

X


X -

Auditor, Sef serviciuIonescu Adrian Georgescu Cristian


11/742

10

1. Incompatibiliti personale:a) au aproximativ 3 ani n urma am a lucrat n cadrul serviciului de executare silitunde

m-am ocupat de executarea silita debitelor restante aferente persoanelor fizice.b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astfel nct s pot face o

analiz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociateacestora.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da3. Dacda, explicai cum anume:

a) din analiza datelor coninute de cartea de munc a rezultat cPopescu Nicolae deinefuncia de auditor intern de 3 ani i o lun, ca atare nu mai poate fi n stare de incompatibilitate fade activitatea repartizata fi auditat

b) avnd n vedere c nici cellalt auditor intern, membru al echipei de audit nu deinecunotinele necesare analizei i evalurii obiectivelor structurii auditate, inclusiv a indicatorilor de

performanstabilii n vederea realizrii acestora, pentru realizarea i evaluarea obiectivului unu almisiunii de audit intern, respectiv Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurriiactivitii de administrare a impozitelor i taxelor locale, echipa de audit va fi suplimentatcu unauditor, n persoana d-lui Vasilescu Adrian. Acesta va fi responsabil de realizarea acestui obiectival misiuni de audit intern, avnd obligaia de a stabili constatrile i concluziile de audit i de aformula recomandrile adecvate n vederea remedierii disfunciunilor constatate cu privire lafuncionalitatea cadrului organizatoric privind stabilirea i colectarea impozitelor i taxelor locale.Totodat acesta va fi responsabil de ntocmirea tuturor documentelor i procedurilor de auditaferente obiectivului stabilit i de colectarea probelor i dovezilor n susinerea constatrilor pe carele va efectua.



12/742

11




Nume i prenume: Vasilescu AdrianMisiunea de audit:Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010


Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiarsau personalcu cineva care ar putea s

v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constataislbiciuni de audit n orice fel? - X


- X


- X


- X


- X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorulentitii/structurii ce va fi auditatsau cu membrii organului de conducere colectiv? - XAvei vreo legturpolitic, socialcare ar rezulta dintr-o fostangajare sau primireade redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?

- X


- X


- X

Putei s selectai responsabilitile i problemele, s stabilii riscurile specificeactivitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a

disfunciilor i abaterilor?

X -

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor iinformaiilor specifice unui audit al conformitii?

X -

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil X -Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect iobiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelorefectuate?

X -


X -

Auditor, Sef serviciuVasilescu Adrian Georgescu Cristian


13/742

12

1. Incompatibiliti personale: Nu

2. Pot fi eliminate incompatibilitile: -

3. Dacda, explicai cum anume: Nu este cazul.


Nota:Independena auditorilor interni nominalizai pentru realizarea unei misiuni trebuie declarat, motiv

pentru care, fiecare membru al echipei de audit intern va ntocmiDeclaraia de independen.Declaraia de independentrebuie sasigure:

- eliminarea incompatibilitilor auditorului intern fade conducerea structurii auditate i fadesalariaii ai cror activiti le supune auditrii,

- asigurarea independenei fade activitile pe care le supune auditrii, respectiv snu fi fostimplicat n realizarea acestora o perioadde cel puin trei ani n urm;

- capacitatea profesional a auditorului intern, respectiv cunotine i abilitii adecvate, de aatinge obiectivele misiunii de audit intern i de a obine rezultatele ateptate.

Conductorul serviciului de audit intern va urmri snu desemneze un auditor, acolo unde exist

incompatibiliti personale i nu poate fi demonstratobiectivitatea pentru entitatea auditat.Dac n timpul efecturii misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, real sau presupus,auditorii sunt obligai sinformeze de urgenconductorul serviciului de audit intern.

Declararea capacitii profesionale de a realiza misiunea de audit intern a devenit necesaravnd nvedere complexitatea misiunilor de audit, varietatea domeniilor auditabile, eficiena i eficacitateaobiectivelor de audit, precum i necesitatea atingerii obiectivelor de audit planificate i obineriirezultatelor urmrite.


14/742

13

Procedura - P03: INIIEREA AUDITULUIENTITATEA PUBLICServiciul Audit Intern

Nr. 252432 /15.04.2010

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: Direcia Impozite i taxe localeDe la: eful Serviciului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit internAdministrarea impozitelor i taxelor locale

Stimate domnule director MincCristian

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmeaz ca n perioada03.05.2010 15.06.2010 s efectum o misiune de audit intern avnd ca temmodul deadministrare a impozitelor i taxelor locale.

Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Direcia deimpozite i taxe cu privire la organizarea i realizarea activitilor i va determina dacaceasta i ndeplinete obligaiile n mod efectiv i eficient.

Perioada supusevalurii este 01.07.2008 31.03.2010Obiectivele misiuni de audit intern vor fi reprezentate de:Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare

a impozitelori taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asistena contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozitei taxe locale; Stabilirea impozitelori taxelor locale; Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndepliniriiobligaiilor de ctre contribuabili; Colectarea impozitelori taxelor locale; Stingerea prin executare silita creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelorlocale;Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publicelocale privind veniturile din impozitei taxe locale;Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor

locale.

Vvom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere nvederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:

- prezentarea auditorilor;- prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;- scopul misiunii de audit intern;- programul interveniei la faa locului;- alte aspecte privind organizarea i desfurarea misiunii.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei ladispoziie urmtoarea documentaie necesar:

cadrul legal i de reglementare aplicabil entitii;


15/742

14

organigrama serviciului; Regulamentul de organizare i funcionare; fiele posturilor; procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoarn cadrul serviciului; rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se referla aceasta tem.

Dacavei unele ntrebri privind aceasta aciune, vrog scontactai pe domnul PopescuNicolae auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii de audit intern.

ef Serviciu Audit Intern,Georgescu Cristian Data: 15.04.2010

Nota:Notificarea se comunic entitii auditate cu cel puin 15 zile calendaristice nainte de data

prevzutnPlanul anual de audit internpentru declanarea misiunii.Scopul notificrii este de a anuna entitatea auditatde intenia serviciului de audit intern n

legturcu realizarea misiunii de audit intern, precum i de a da posibilitatea structurii auditate saduc la zi evidenele i s pregteasc documentele necesare n vederea asigurrii desfurriicorespunztoare a misiunii de audit intern.

Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern trebuie scuprind:

- aria/domeniul entitii auditate;- informaii privind scopul misiunii de audit intern;- scopul misiunii de audit intern- obiectivele generale ce vor fi avute n vedere de auditori;- durata misiunii de audit intern;- informarea cu privire la interveniile la faa locului care vor avea loc pe parcursul

misiunii de audit interni al cror program va fi stabilit ulterior;- documentele pe care structura auditattrebuie sla punla dispoziia auditorilor.


16/742

15

Procedura P04: COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

ENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public Intern

COLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit:Administrarea impozitelor i taxelor localePerioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010ntocmit: Popescu Nicolae/Ionescu Adrian Data: 04.05.2010Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010

Colectarea informaiilor

Nr.crt. Documentul solicitat a fi pus la dispoziie DA NU ObservaiiDirecia Impozite i taxe locale

1. Identificarea legilor i regulamentelor aplicabilestructurii auditate;

X -

2. Obinerea organigramei direciei; X -3. Obinerea Regulamentului de organizare i

funcionare; X -ROF-ul nu prezint atribuiilei responsabilitile la nivelulstructurilor funcionale.

4. Obinerea fielor posturilor pentru personaluldireciei;

X

5. Obinerea procedurilor de lucru elaborate lanivelul direciei; X

Procedurile de lucru suntelaborate doar pentru o partedin activitile desfurate lanivelul serviciului.

7. Obinerea Raportului de audit intern anterior;

X

Anterior nu au fost realizatemisiuni de audit intern privindactivitatea de stabilire icolectare a taxelor iimpozitelor locale

8. Obinerea politicilor de dezvoltare a direciei; X Nu sunt politici elaborate.

9. Obinerea statului de funcii pentru personaluldireciei;

X

10. Obinerea rapoartelor de evaluare pentrupersonalul direciei; X

11. Obinerea listei privind obiectivele stabilitedireciei

X

12. Obinerea circuitului documentelor la niveluldireciei;

XNu exist stabilit un circuit aldocumentelor.

13. Lista obiectivelor generale i specifice definite lanivelul direciei;

X

14. Lista documentelor elaborate n cadrul direciei; X15. Lista contribuabililor aflai n evidenca

pltitori de impozite i taxe localeX

Nu se poate extrage oasemenea list

16. Lista debitelor restante la data realizrii evalurii X17. Lista arieratelor mai vechi de un an de zile

XProgramele nu permit listareadebitelor mai vechi de un ande zile


17/742

16

18. Lista dosarelor aflate n executare silit X19. Lista dosarelor aflate n faza de somaii X20. Lista dosarelor aflate n faza de nfiinare popriri X21. Lista dosarelor n executare la care au fost

identificate i sechestrate bunuriX

22. Lista dosarelor de executare aflate n faza deorganizare i desfurare a licitaiilor X

23. Programele de control elaborate pentru perioadasupusevalurii

X

24. Lista contribuabililor controlai pe perioadasupusevalurii

X

25. Lista sumelor atrase suplimentar la bugetul localpe perioada supusevalurii

XNu se poate extrage o listcudebitele atrase suplimentar

26. Lista programelor informatice utilizate la niveluldireciei

X

27. Instruciunile de utilizare a programelor

informaticeX

28. Raportul privind evaluarea posturilor X Nu a existat o evaluare aposturilor pnn prezent

29. Documentul privind constituirea i organizareadireciei

X

30. Hotrrile privind acordarea de bonificaii,scutiri la plata impozitelor i taxelor locale

X

31. Lista bunurilor scutite la plata impozitelor itaxelor locale i regimul acestora

X

Serviciul asistencontribuabili1. Politicile i strategiile privind asistena

contribuabililor X2. Lista apariiilor sau publicaiilor n mass-media a

informaiilor referitoare la impozitele i taxelelocale

X

3. Lista ntlnirilor organizate cu contribuabilii X4. Lista privind materialele/pliantele editate

coninnd informaii referitoare la impozitele itaxele locale

X

5. Situaiile financiare raportate pentru perioadasupusevalurii

X

6. Rapoartele anuale de activitate pe servicii,servicii i direcie X

7. Programele de activitate ntocmite XServiciul gestiune dosare fiscale

1. Lista dosarelor fiscale constituite X2. Lista persoanelor cu drept de acces la dosarele

fiscaleX

3. Lista persoanelor care au consultat dosarelefiscale

X


18/742

17

Not:Colectarea i prelucrarea reprezintetapa de procurare a informaiilor n vederea efecturii

analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, fiabile, pertinente i utile pentru aatinge obiectivele misiunii de audit intern.

Activitile realizate n aceastfazcontribuie substanial la cunoaterea domeniului auditabilcare l ajutpe auditor sse familiarizeze cu entitatea auditat.

Colectarea informaiilor presupune colectarea informaiilor cu caracter general desprestructura auditat, informaii care trebuie sse refere la activitile ce vor fi examinate i constn:

- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic n careentitatea auditati desfoaractivitatea;

- cunoaterea organizrii entitii auditate, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor nivele deadministrare, conform organigramei;

- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate i ale activitilor sale decontrol, pentru o evaluare prealabila punctelor tari i a punctelor slabe;

- identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele de auditprecedente care ar putea safecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern;

- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale audituluii aprecierea validitii i credibilitii acestor informaii;

- identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului interni selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.

Sursele pentru colectarea informaiilor: organigrama, descrierea operaiilor, informaii desprepersonalul de conducere i execuie, legi, norme de aplicare a legilor, rapoarte; dosarele alemisiunilor de audit anterioare; registre de coresponden; interviuri cu managementul.

Prelucrarea informaiilor presupune studiul preliminar pentru prelucrarea informaiilor iconstn:- analiza cadrului normativ ce reglementeazactivitatea entitii/structurii auditate;- analiza entitii auditate i a activitilor sale (organigrama, regulament de organizare i

funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise);- analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern;- identificarea i evaluarea riscurilor cu incidensemnificativ;- analiza rezultatelor controalelor precedente;- analiza informaiilor externe referitoare la entitatea auditat.

Evaluarea preliminar a sistemului de control intern se realizeaz pe baza informaiilor

rezultate din: norme; proceduri; chestionare de control intern; diagrame de circulaie; descrierinarative; discuii cu managementul i personalul de execuie, etc.


19/742

18


20/742

19

Procedura P04: ANALIZA RISCULUI

Entitatea Public

Serviciul de Audit Intern

CHESTIONARpentru luarea la cunotin

asupra principalelor activitii desfurate de entitate public

Misiunea de audit:Administrarea impozitelor i taxelor localePerioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010ntocmit:Ionescu Adrian/Popescu Nicolae Data: 04.05.2010Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010

Nr.crt. NTREBAREA DA NU OBS.

A. Cunoaterea contextului socio-economic1. Pot fi identificare localiti care deruleazbugete asemntoare? X2. Pot fi identificate localiti care au un numr de contribuabili

aproximativ egal?X

3. Care este ponderea veniturilor proprii n total venituri? Foaie de lucru4. Existo analizcu privire la modul de repartizare a veniturilor pe

categorii de contribuabili, persoane fizice i persoane juridice?Permite auditorului sdefineascmizeleeconomice, se face o analiz

pe o perioadde 3 ani, nmrime absoluti

procentual

5. Existo analizcu privire la modul de repartizare a veniturilor pecapitole i titluri, articole i alineate?

Permite auditorului sdefineascmizeleeconomice, se face o analiz

pe o perioadde 3 ani, nmrime absoluti

procentual6. Care sunt Hotrrile Consiliului Local n domeniul colectrii

impozitelor i taxelor locale?Identificarea acestora pentruo perioadde 5 ani

7.Care este numrul persoanelor asistate social din cadrullocalitii?

Foaie de lucru

8. Care este venitul mediu pe cap de locuitor? Foaie de lucru9. Care este rata omajului? Foaie de lucru

10. Care este interesul ntreprinztorilor de a investi n zon? Foaie de lucru11. Care este raportul dintre cheltuielile fixe (cheltuieli cu personalul,

cheltuielile administrative, cheltuieli cu datoria public, altecheltuieli cu mentenana cldirilor) ale entitii i veniturile

proprii?

Se urmrete:- performana i coerena

politicii bugetare a entitii,daccheltuielile fixe suntridicate, resursele pentruinvestiii sunt reduse;- daceste asigurat unechilibru ntre ceea ce secolecteazi ce secheltuiete?Analiza se realizeazpe o

perioadde 3 ani i esterecomandabil ca acesteinformaii sfieconcretizate ntr-un grafic.

12. Cum sunt elaboreazpreviziunile bugetare? Se urmrete dacn


21/742

20

Nr.crt.

NTREBAREA DA NU OBS.

momentul realizriiproiectelor de bugete anualese ine cont de gradul decolectare din anii anteriori

13. Care este gradul de colectare a veniturilor previzionate iniial(analizpe o perioadde 3 ani)? Foaie de lucru

14. Existo monitorizare a procesului bugetar? X15. Propunerile de rectificri bugetare au la bazun studiu cu privire

la gradul de colectare a veniturilor?Sunt analizate notele defundamentare care nsoesc

proiectele de propunerile derectificare a bugetelor;Auditorul face o analiz

proprie pentru a stabilifiabilitatea informaiilor dinnotele de fundamentare carensoesc propunerile derectificare

16. Care este numrul mediu de rectificri bugetare pe ultimii 3 ani? Foia de lucru

17.Care este numrul Hotrrilor de Consiliu Local care au primitaviz negativ din punct de vedere legal de la Prefectur?

Foaie de lucru

B. Cunoaterea contextului organizaionalB1. Organizarea generali structura direciei18. Activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale este

organizatn cadrul unei structuri distincte care are obiective clardefinite?

X

19. Cum este organizat structura organizatoric cu atribuii ndomeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Foaie de lucru

20. La nivelul entitii au fost puse n aplicare msuri de reorganizare

a structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelori taxelor locale? X

21.Utilizarea spaiilor i dotrilor tehnice asiguro bundesfurarea activitii?

X

22. Existpreocupri pentru mbuntirea condiiilor de lucru? X

23.La nivelul entitii au fost luate msurile necesare pentruasigurarea integritii fizice a patrimoniului?

X

24.Persoanele cu responsabiliti din cadrul structurii cu atribuii ndomeniul administrrii impozitelor i taxelor locale suntconsultate cu privire la stabilirea politicii bugetare?

Foaie de lucru

25. Posturile de conducere sunt reduse? X

26.

Care este experiena n domeniu a persoanelor care ocupposturi

de conducere? Foaie de lucru

27.Care sunt obiectivele generale ale structurii care are atribuii ndomeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Foaie de lucru

28. Care sunt obiectivele specifice ale structurii care are atribuii ndomeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Foaie de lucru

29. Cum sunt stabilite i comunicate aceste obiective? Se urmrete dac:- personalul structurii estecooptat pentru stabilireaobiectivelor?- dacnu sunt cooptai,obiectivele au fost aduse lacunotina personalului?

30. Este stimulat personalul pentru atingerea obiectivelor? X31.

Existun ROF la nivelul structurii care are atribuii n domeniuladministrrii impozitelor i taxelor locale?

X

32. ROF-ul definete corect atribuiile structurii responsabile n X


22/742

21

Nr.crt.


domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?33. ROF-ul conine toate atribuiile stabilite structurii responsabile n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X

34. ROF-ul conine informaii cu privire la delegarea de semntur? X

35. Personalul din cadrul structurii cu atribuii n domeniuladministrrii impozitelor i taxelor locale este informat cu privirela persoanele care au drept de semnturi specimenul acesteia?

X

36. ROF-ul conine informaii cu privire la dreptul de acces laaplicaiile informatice?

X

37. ROF-ul este adus la cunotin personalului care i desfoaractivitatea n cadrul structurii care are atribuii n domeniuladministrrii impozitelor i taxelor locale?

X

38. ROF-ul este actualizat n funcie de modificrile cadruluinormativ i de modificarea instrumentelor informatice?

Se verificdac existocorespondenntre

principiile care stau la bazaorganizrii structurii

organizatorice i cadrulnormativ n vigoare;Implementarea saudezvoltarea unui sisteminformatic poate conduce lanoi atribuii, iar auditorultrebuie sverifice dacacestea au fost preluate nROF.

39. Care sunt registrele de eviden conduse la nivelul structurii cuatribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Foaie de lucru

40. Documentele primite la nivelul direciei se nregistreaz i se

repartizeazpentru soluionare?

X

41. Cum este realizat coordonarea i supervizarea activitilordesfurate la nivelul direciei?

Foaie de lucru

42. Rezultatele sunt monitorizate pentru a asigura mbuntireaactivitii?

X

B2. Organigrama i relaiile de competen43. Exist o organigram la nivelul structurii care are atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?Se analizeazdacorganigrama furnizeazinformaii referitoarenumrul de posturi.

44. Organigrama exprimrelaiile funcionale? X45. Care sunt relaiile de subordonare ale structurii care are atribuii

n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Foaie de lucru

46. Sunt stabilite relaiile de cooperare ntre structura cu atribuii ndomeniul administrrii impozitelor i taxelor locale i celelaltestructuri ale entitii?

XCoopereazcu serviciulUrbanism, Cadastru,Contabilitate Buget

47. Dacda, aceste relaii de colaborare funcioneaz? X48. Dac aceste relaii sunt funcionale, care este periodicitatea cu

care se realizeazschimbul de informaii?Foaie de lucru

49. Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile deconducere i cele de execuie?

X

50. Exist un model formalizat al Fiei postului utilizat la nivelulstructurii cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor itaxelor locale?

X

51. Fiele posturilor definesc clar condiiile specifice posturilor? X52. Fiele posturilor stabilesc sarcinile posturilor? X53. Exist fie pentru toate posturile din cadrul structurii care are

atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?X


23/742

22

Nr.crt.


54. Sarcinile din fiele de post acoper totalitatea atribuiilordireciei? (sarcinile din cadrul direciei asigur realizareafunciilor)

X

55 Sarcinile posturilor de conducere diferde sarcinile posturilor de

execuie? X56. Fiele posturilor conin sarcini incompatibile? X57. Repartizarea sarcinilor implic un risc de neasigurare a

continuitii serviciului pe perioada concediilor? (Se refer dacpentru o anumit activitate exist 2 persoane pentru un post, ncaz ctitularul postului este lips).

X

58. Existun dispozitiv de gestionare a perioadelor de vrf Se verificdacnperioadele de aglomeraiesunt luate msuri desuplimentare a personaluluii prelungire a programuluide lucru?

59. Sunt identificate posturile cheie care pot aduce valoare adugat? X60. Aceste posturi sunt ocupate de persoane cu pregtire profesionalcorespunztoare?

X

61. Persoanele care nlocuiesc titularii acestor posturi pe perioadaconcediilor au o pregtire profesionalcorespunztoare cerinelor

posturilor?X

62. Existo politicde rotaie a personalului n cadrul entitii? X63. Personalul este informat n mod corespunztor cu privire la

sarcinile de serviciu?X

64. Existo adecvare ntre gradul profesional i treapta de salarizareaferentpostului i sarcinile stabilite prin fia postului?

X

65. Cum se asigur managementul c repartizarea sarcinilor estecorect realizat? Foaie de lucru

66. Cum se asigur managementul c personalul i ndeplinete nmod corespunztor sarcinile posturilor ocupate?

Foaie de lucru

67. Exist o adecvare ntre atribuiile postului ocupat i autorizareaaccesului la sistemul informatic?

X

68. Este asiguratstabilitatea personalului? X69. Care este efectivul de persoane care are atribuii n domeniul

administrrii impozitelor i taxelor locale?Foaie de lucru

70. Care este evoluia personalului n ultimii 3 ani? Foaie de lucru71. Cum a evoluat numrul de personal comparativ cu evoluia

numrului de contribuabili?Se face o analizpe 3 ani

72. Cum a evoluat numrul de personal comparativ cu evoluiadebitelor restante?Foaie de lucru

73. Care este rata absenteismului (concedii medicale, atribuirea altorsarcini, mutarea n alte posturi etc. i care au ca efect nerealizareasarcinilor de serviciu) pentru personalul care are ca sarcini deserviciu asistena contribuabililor?

Foaie de lucru

74. Existun plan de formare profesionala personalului? X75. Existo adecvare ntre cursurile de formare profesionali nevoia

de formare profesional?X

76. Cum este asigurat prin intermediul programului de pregtireprofesional continuitatea activitilor (se asigur personal decalitate)?

Foaie de lucru

77. Persoanele sunt ncurajate si dezvolte abilitile prin pregtireprofesionaladecvat?

X

78. Planul de pregtire profesional a personalului asigur X


24/742

23

Nr.crt.


dezvoltarea abilitilor de comunicare i de lucru n echip?79. Competenele personalului sunt evaluate periodic? Se urmrete dacpersoana

care nlocuiete titularulpostului are competena

necesarpentru a realizaaceastactivitate temporar.80. Cunotinele, abilitile i valorile necesare pe care trebuie s le

deinpersonalul sunt identificate?X

81. Conducerea asigurun feedback regulat cu personalul? Pentru a obine rspunsul laaceastntrebare seanalizeazcorespondenadintre management istructurile subordonate,corespondena electronic,analiza notelor interne,analiza fielor tehnice.

82. Existun sistem de motivare i promovare a personalului? X

C. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii auditateC1. Metode i proceduri83. Organizarea i desfurarea activitii din cadrul structurii care

are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor localerespectmetodologia i legislaia n vigoare?

X

84. n cadrul structurii cu atribuii n domeniul administrriiimpozitelor i taxelor locale au fost elaborate procedurioperaionale?

X

85. Procedurile de lucru acopertoate activitile? X86. Procedurile de lucru definesc corect responsabilitile? X

87.

Procedurile de lucru sunt cunoscute i aplicate de salariaii din

cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrriiimpozitelor i taxelor locale? X

88.Derularea activitilor asigur conformitatea cu procedurileelaborate?

X

89.Exist un dispozitiv de control care a fost aplicat pentrumbuntirea performanei serviciului de asisten acontribuabililor?

X

90.Care sunt cile de comunicare care asigur asistenacontribuabilului (telefon, on-line, pot)?

Foaie de lucru

91.Strategiile de comunicare sunt adaptate la cerinele impuse denevoile actuale?

X

92.

Cum este msuratperformana acestor dispozitive? Auditorul urmrete dac:

- sunt stabilite termene derspuns?- se urmrete reducereaacestor termene?- se urmrete respectareaacestor termene?

93.Programul cu publicul asigur o asisten corespunztoarecontribuabilului?

X

94.

Exist preocupri pentru a mbunti activitatea de asisten acontribuabililor?

Obinerea formularelor dedeclarare a impozitelor itaxelor on-line, publicareaHCL pe site

95.Site-ul entitii furnizeaz informaii complete referitoare lacolectarea impozitelor i taxelor? X

96. Cum sunt actualizate informaiile publicate pe site-ul entitii? Foaie de lucru97. Existdemersuri cu privire la depunere on-line a declaraiilor? X


25/742

24

Nr.crt.


98. Care este frecvena de actualizare a acestor informaii? Foaie de lucru

99.Exist demersuri n scopul mbuntirii calitii i lizibilitiisite-ului?

X

100. Cum sunt informai contribuabilii cu privire la utilizarea

mijloacelor moderne de plat?( folosirea de flyere, afie, alteaciuni de promovare)

Foaie de lucru

101. Utilizarea mijloacelor electronice de plat contribuie lambuntirea colectrii impozitelor i taxelor)?

Auditorul realizeazoanalizcomparativaveniturilor ncasatedefalcatpe tipuriinstrumente de ncasare itipuri de contribuabili peultimii trei ani.

102. Exist un sistem de gestionare a timpului de ateptare acontribuabilului?

Sunt analizate urmtoareleaspecte:- existun sistemcomputerizat de alocare anumerelor de ateptare;- sunt analizate graficele cuorele de vrf n scopulsuplimentrii numrului de

personal de la ghieu;sunt analizate perioadele deateptare n scopul reduceriiacestora.

103. n perioadele de vrf sunt deschise temporar i alte puncte delucru?

X

104. Care sunt msurile luate cu privire la colectarea informaiilor(numr de telefon, adres de domiciliu n caz de modificare,

adresde email, numr de cont i unitate bancar) de identificarea contribuabililor?

Foaie de lucru

105. A crescut gradul de colectare a veniturilor ca urmare aimplementrii msurilor de colectare a informaiilor cu privire lacontribuabili?

Auditorul realizeazoanalizcomparativaveniturilor ncasatedefalcatpe tipuri decontribuabili pe ultimii treiani.

106. Exist un circuit al documentelor n cadrul structurii care areatribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

X

107. Toate documentele elaborate la nivelul care are atribuii ndomeniul administrrii impozitelor i taxelor locale sunt cuprinse

n circuitul documentelor?

X

C2. Sistemul informatic108. Care este instrumentul informatic utilizat (softul)? Foaie de lucru109. Existun manual de utilizare a softului? X110. Sistemul informatic asigur managementului informaiile

necesare pentru luarea deciziilor?X

111. Documentele n format electronic sunt standardizate astfel nctsfaciliteze accesul persoanelor interesate?

X

112. Personalul direciei are acces la internet, intranet? X113. Existo interfantre softul informatic utilizat pentru colectarea

impozitelor i taxelor locale i aplicaia informatic utilizat ncadrul serviciului financiar-contabilitate?

X

114. Existsoft-uri implementate pentru activitile care se desfoarn cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrriiimpozitelor i taxelor locale?

Se analizeazdactoateactivitile care n trecututilizau suportul de hrtieau fost informatizate.


26/742

25

Nr.crt.


115. Au fost luate msurile necesare pentru asigurarea integritiiregistrelor pe suport de hrtie i n format electronic?

X

116. Elementele care erau supuse controlului manual au fost preluate

n sistemul informatic? X117. Toate informaiile centralizate pe suport de hrtie au fost preluate

n sistemul electronic n momentul implementrii aplicaieiinformatice?

X

118. Dacda, avem garania c informaiile din evidena electroniccorespund cu cele de pe suportul de hrtie?

Se analizeazdacnmomentul prelurii datelorn sistemul informatic s-arealizat un inventar alcreanelor, care a fostintrodus n sistemulelectronic, care existi

poate fi vizualizat.

119. Dac nu, care sunt msurile luate de entitate pentru a colectaaceste debite? Se analizeazdac:- existo monitorizare aacestora?- au fost luate msurile deexecutare silitcu prioritatea debitelor din evidenaarhivatpe suport de hrtie?

120. Este asigurat asistena tehnic a utilizatorilor aplicaieiinformatice? (help-desk)

X

121. Existun sistem de monitorizare a incidentelor? X122. Exist un responsabil cu mentenana aplicaiei informatice (se

referla combaterea anomaliilor de program)?X

123. Existo monitorizare a corectrii erorilor de program? Se analizeazdacsuntstimulate activitile dembuntire a softului idacpersonalul estestimulat sevalueze

performanele soft.124. Existpreocupri din partea managementului pentru actualizarea

softului n funcie de necesitile utilizatorilor?Se analizeazdac:- au fost consultaiutilizatorii cu privire la

problemele aprute;- au fost identificate nevoileutilizatorilor cu privire laactualizarea programelor;- actualizarea a inut cont deaceste aspecte;- actualizarea a inut cont decadrul normativ i n cetermen de la modificareacadrului normativ s-a fcutactualizarea programului.

125. Este asiguratintegritatea datelor? Se analizeaz:- dacse asigursecuritateasistem informatic dpdv alhard;- existun sistem de back-up pentru asigurarea

continuitii activitii;- sistemul de protecie:existo procedurdesecuritate a sistemuluiinformatic, existo


27/742

26

Nr.crt.


persoanresponsabil,accesul la sistemulinformatic se face pe bazde parol, existprocedur

de schimbare periodicaparolelor, echipamenteleinformatice sunt protejatecu programe antivirus,antispyware, firewall caresunt actualizate periodic;Modalitatea de asigurare aintegritii fizice asistemului (att mpotrivaunor evenimente voluntarect i mpotriva celorinvoluntare).

126. Care este perioada la care se realizeazsalvarea datelor? Se analizeazdac:

- sunt date instruciuni cuprivire la perioadele la caretrebuie salvate datele isuportul fizic unde sesalveaz;- sunt asigurate condiiilenecesare pentru arhivaredocumentelor nconformitate cu prevederilecadrului normativ).

127. Existun document prin care sunt stabilite drepturile de acces alepersonalului la sistemul informatic?

X

128. Accesul la informaii este stabilit pe nivele ierarhice? X

129. Cine decide i cine stabilete drepturile de acces la sistemulinformatic?

Foaie de lucru

130. Existo corespondendintre fiele de post i nivelele de acces?131. Cu ce frecveni n ce mod sunt coroborate datele ntre serviciul

cadastru, urbanism, impozite i taxe locale i contabilitate(prezentarea circuitului ideal, dac sistemul asigur transferuldatelor cu privire la contribuabili ex: construcia unei case)

Foaie de lucru

132. Exist preocupri din partea managementului pentruimplementarea unor tehnologii i echipamente noi?

X

C3. Probleme i reforme133. Au fost efectuate studii la iniiativa managementului entitii cu

privire la mbuntirea activitii de administrare a impozitelor itaxelor locale?

Se urmrete:- dacputem intra n

posesia studiilor;- analiza acestor studii;- au fost puse n practicsoluiile din studii.

134. mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i taxelorlocale reprezinto direcie strategicpentru entitate?

Se urmrete:- dacaceastproblematica fost dezbtutn Consiliullocal?- dacsunt analizate idezbtute punctele slabe aleactivitii de colectare aimpozitelor i taxelor

locale?- dacsunt identificate ianalizate oportunitile dembuntire a activitii decolectare a impozitelor i


28/742

27

Nr.crt.


taxelor locale?135. Dac da, atunci care sunt msurile luate de management pentru

punerea n aplicare a strategiilor?Se urmrete dacsuntidentificate i implementatemsuri corespunztoare.

136. Dacda, aplicarea acestora a avut efecte msurabile i benefice? Se urmrete:- care sunt indicatoriiutilizai pentru a msuraefectele i dacevoluiaacestora aratombuntire?- dacevoluia nu aratombuntire, care au fostmsurile implementate?- Msurile au adus efectelescontate?

137. n cadrul strategiei de mbuntire a administrrii impozitelor itaxelor locale, care este importana acordat aciunilor de

mbuntire a asistenei contribuabililor?

Se urmrete care suntmsurile din cadrul

strategiei care au ca efectmbuntirea activitii deasisten a contribuabililor.Dacnu existastfel demsuri, auditorul poateconsidera ca este o zonncare se pot manifestaeventuale riscuri.

138. Cum se asigur entitatea c resursele umane alocate corespundobiectivelor din strategie?

Se verificdacla nivelulentitii se realizeaz:- o analiza volumului demunc;- repartizarea sarcinilor pe

baza acestei analize;- planificarea activitii;- analiza erorilorsemnificative pentrurealocarea resurselorumane.

139. Schimbrile din mediul extern sunt luate n calcul? Se urmrete dac:- sunt luate n calculschimbrile politice;- sunt luate n calculschimbrile tehnologice;- sunt luate n calculschimbrile sociale;- sunt luate n calculschimbrile juridice.

140. Care sunt principalele probleme la nivelul structurii care areatribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Se analizeaz:- problemele identificate destructura cu atribuii ndomeniul administrriiimpozitelor i taxelorlocale;- analiza reclamaiilor,

plngerilor;- analiza titlurilor deexecutare i a actelor decontrol contestate;- analiza titlurilor deexecutare i actelor decontrol contestate i

pierdute n instan;


29/742

28

Nr.crt.


- analiza debitelor prescrise;- numrul de rectificri dincontabilitate;- valoarea i numrul

operaiunilor referitoare ladebite majorate anulate;D Alte informaii141 Relaiile de autoritate sunt definite i aplicate la nivelul direciei? X142 Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile de

conducere i cele de execuie?X

143 Delegarea activitilor este folositpentru asigurarea continuitiiactivitilor?

X

144 Sarcinile sunt astfel definite nct s asigure o bun cooperarentre posturile de acelai nivel?

X

145 Atribuiile generale sunt acoperite n totalitate de sarcinilestabilite posturilor?

X

146 Personalul este evaluat cel puin anual? X147 Complexitatea obiectivelor individuale este mbuntitanual, n

funcie de cunotinele acumulate?X

148 Aprecierea realizrii obiectivelor este realizat n funcie degradul de ndeplinire a criteriilor de performan?

X

149 Posturile existente asigurrealizarea activitilor? X150 Care sunt reformele la nivelul direciei? Foaie de lucru151 Motivarea morala salariailor existn cadrul serviciului? X152 Existun plan de carierdefinit? X153 Existun sistem informatic fiabil la nivelul serviciului? X154 Existo politicelaboratla nivelul domeniului de activitate? X

155 Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelororganizaiei sau a mediului n care acioneaz? X156 Relaiile de control stabilite personalului de conducere conduc la

o evaluare adecvata modului de realizare a atribuiilor de ctrepersonalul din subordine?

X

157 Relaiile de reprezentare asiguro imagine buna serviciului attn cadrul organizaiei ct i n afara acesteia?

X

158 Capacitatea managerial a personalului asigur realizareafunciilor managementului la nivelul serviciului?

X

159 Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelororganizaiei sau a mediului n care acioneaz?

X

160 Este asiguratcontinuitatea activitilor n cadrul serviciului? X

161 Existo diagramfuncionalla nivelul serviciului? X162 Nivelul de conducere are putere decizional? X163 Este stabilit un circuit informaional la nivel de serviciu? X164 Circuitul informaional permite urmrirea documentelor pe fluxul

realizrii?X

165 Structura organizatoric rspunde necesitilor activitilorderulate?

X

166 Existun sistem de promovare a salariailor? X167 Posturile de lucru asigur flexibilitate n realizarea activitilor

alocate?X

168 Existo situaie a raportrilor de efectuat? X

169 Pentru fiecare raportare exist o metodologie de colectare,prelucrare i transmitere a datelor? X

170 Structura organizatoric corespunde scopurilor i obiectivelorgenerale ale organizaiei?

X


30/742

29

Nr.crt.


171 Exist un sistem de transmitere a debitelor pentru colectare sauexecutare silit?

X

172 Funciile serviciului sunt definite clar i concis? X173 Funciile managementului se regsesc n atribuiile personalului

de conducere? X

Auditor intern, Supervizor,

Not:Chestionarul de luare la cunotin(CLC)conine ntrebri ale cror rspunsuri, obinute n urma

colectriii prelucrrii informaiilor de ctre auditor, faciliteazcunoaterea contextului socio-economic alentitii i domeniului auditat, precum i definirea corecta organizrii i importanei activitilor care facobiectul misiunii de audit intern.

n condiiile n care obinerea unor rspunsuri implic efectuarea unor analize referitoare la

evoluia n timp a unor indicatori, este recomandat ca aceste analize sfie realizate prin utilizarea unor foide lucru, care se vor anexa la CLC.Prin acest chestionar elaborat n funcie de experiena proprie, sunt clarificate aspecte cu privire

la:A. Situaia economico-social:

A.1. Mrimea entitii: nivelul impozitelor i taxelor locale (veniturile proprii) n mrime absolut;nivelul bugetului n mrime absolut; tendinele de evoluie n timp a bugetului; mrimea entitii(informaii obinute prin compararea bugetului entitii cu bugetul altor entiti publice de acelai profil).

A.2. Situaia bugetar: evoluia rezultatului bugetar (excedent/deficit); evoluia cheltuielilor fixe(cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu utilitile, cheltuieli cu amortizarea etc.); evoluia cheltuielilor cuinvestiiile; evoluia nivelului impozitelor i taxelor locale (nivelul procentual al acestora aprobat prin

HCL); evoluia datoriei publice; statistici naionale care pot fi baz de comparaie pentru evoluiilemenionate anterior (permit analiza tendinelor specifice entitii);

B. Contextul organizaional: cunoaterea entitii/structurii auditate; cunoaterea modului deorganizare a entitii i de cunoatere a structurii auditate (pe baza analizei organigramei); numrul de

personal; vechimea pe post; rotaia personalului; pregtirea profesional a personalului; atribuiilestructurilor organizatorice; modul de stabilire a sarcinilor personalului; identificarea perioadelor de vrf;gestionarea perioadelor de vrf; rata absenteismului; asigurarea permanenei; motivarea i promovareapersonalului; planificarea i urmrirea realizrii activitilor; aplicarea deciziilor luate de conducere;cunoaterea volumului de munc.

C. Funcionarea entitii/structurii auditate:C.1 . Metode i proceduri: existena procedurilor scrise i formalizate pentru toate activitile din

entitate; procedurile aplicate de entitate; informarea personalului cu privire la proceduri; corespondenadintre obiectivele stabilite i organizarea entitii/structurii auditate; instrumentele de control intern

proiectate pentru atingerea obiectivelor; modalitatea de realizare a activitii de supervizare; modalitateapunere n aplicare a msurilor de control intern; suportul informaional cu privire la cadrul normativ imodalitatea prin care este asigurat; corespondena dintre programul informatic i procedurile aplicate ncadrul entitii/structurii auditate.

C.2. Probleme i reforme: strategiile utilizate de managementul entitii pentru mbuntireaactivitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; preocuprile managementului pentru punerea n

practica strategiilor; preocuprile manifestate de conducere pentru identificarea problemelor precum i a

soluiilor aferente acestora; cunoaterea factorilor externi care pot influena activitatea entitii; msurileluate pentru combaterea efectelor factorilor externi.


31/742

30


32/742

31

Procedura P05: ANALIZA RISCURILOR

Entitatea PublicServiciul de Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit:Administrarea impozitelori taxelor localePerioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010ntocmit:Ionescu Adrian/Popescu Nicolae Data: 04.05.2010Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010

Nr.crt.

DomeniulActiviti/obiective

Obiecte auditabile Observaii

1.1.1. Definirea strategiei privind administrareaveniturilor din taxe i impozite locale1.1.2. Definirea obiectivelor strategice nconcordancu direciile de dezvoltare ale entitii1.1.3. Dezvoltarea planurilor de aciune privindimplementarea strategiei1.1.4. Fundamentarea strategiei n concordancuresursele actuale i viitoare ale entitii

1.1. Adecvareastrategieistructurii laobiectivele idireciile dedezvoltare aleentitii

1.1.5. Fundamentarea elementelor de planificarestrategic1.2.1. Definirea obiectivelor generale n termeni de

impact1.2.2. Dacobiectivele generale acoperdireciilestrategice de dezvoltare a entitii n privinaadministrrii veniturilor din impozite i taxe locale1.2.3. Obiectivele generale sunt realiste imobilizatoare1.2.4. Definirea obiectivelor specifice n cadrulDireciei de impozite i taxe locale1.2.5. Definirea obiectivelor specifice n termeni derezultate

1.2.6. Dacobiectivele specifice sunt acoperite deactivitile repartizate i realizate n cadruldepartamentului

1.2. Definirea i

stabilireaobiectivelor

1.2.7. Dacstabilirea obiectivelor s-a realizat curespectarea caracteristicilor SMART1.3.1. Dacstabilirea atribuiilor s-a realizat nconcordancu atribuiilor n concordancuactivitile repartizate direciei1.3.2. Dacatribuiile au fost stabilite omogen peservicii, cu respectarea competenelor atribuiteacestor servicii

1. Asigurareacadruluiorganizatoricadecvatdesfurriiactivitii deadministrareaimpozitelor itaxelor locale

1.3. Definirea istabilireaatribuiilor

1.3.3. Dac atribuiile acoperaria de competennecesarrealizrii activitilor


33/742

32

Nr.crt.



1.3.4. Dacsunt stabilite responsabilitile nrealizarea atribuiilor1.3.5. dacatribuiile repartizate serviciului seregsesc n totalitate n sarcinile stabilite n fiele

posturilor1.3.6. Dacsarcinile stabilite n fiele posturilor incont de cerinele posturilor1.3.7. Dacpentru fiecare atribuie stabilitexistun set de sarcini de serviciu omogene1.3.8. Daceste reglementatn cadrul ROF-uluidelegarea de atribuii1.4.1. Dacexisto grupare omogena activitilor

pe serviciile funcionale ale direciei1.4.2. Dacactivitile pe posturi au fost repartizate

n funcie de nivelul acestora1.4.3. Dacactivitile i aciunile sunt ataate ntotalitate obiectivelor direciei1.4.4. Dacactivitile i aciunile contribuie larealizarea obiectivelor n condiii de eficien1.4.5. Realizarea activitilor n conformitate curegulamentele i politicile interne

1.4.Identificarea igruparea

activitilor

1.4.6. Dacatribuiile repartizate pe servicii asigurrealizarea n totalitate a activitilor stabilite1.5.1. Dacstructura direciei asigurfuncionareaacesteia n condiii de performan1.5.2. Dacserviciile sunt organizate n funcie denatura i omogenitatea activitilor desfurate1.5.3. Modul de reglementare al relaiilororganizatorice la nivelul serviciului1.5.4. Managementul Direciei de impozite i taxelocale1.5.5. Comunicarea activitilor i sarcinilor derealizat ctre salariai1.5.6. Structura direciei asiguro delimitare claraatribuiilor pe servicii i n cadrul acestora a

sarcinilor de serviciu pe posturi1.5.7. Dacstructura direciei asigurevitareadublei subordonrii1.5.8. Dacla asigurarea resurselor umane n cadrulunui serviciu se au n vedere volumul icomplexitatea activitilor i competenele necesarerealizrii acestora

1.5. Stabilireastructuriiorganizatorice

1.5.9. Dacstructura direciei este stabilitn raportcu obiectivele i activitile care se desfoarncadrul acesteia1.6.1. Dacposturile unui serviciu sunt stabilite nfuncie de natura i complexitatea activitilor

1.6. Definireaposturilor inivelurilorierarhice

1.6.2. Dacposturile au definitautoritatea iresponsabilitatea necesar


34/742

33

Nr.crt.



1.6.3. Dacnivelul postului este stabilit n funciede complexitatea activitilor i de ierarhie1.6.4. Dacdeciziile sunt adoptarea deciziilor dectre personalul responsabilizat1.6.5. Dacexistprogram de pregtire i dacacesta este realizat1.7.1. Organizarea primirii documentelor1.7.2. Modul de analiza i prelucrare adocumentelor i informaiilor1.7.3. Repartizarea documentelor i informaiilor

pe utilizatori1.7.4. Monitorizarea calitii informaiilor deraportat1.7.5. Definirea circuitelor informaionale i

stabilirea mijloacelor de tratare a acestora1.7.6. Modul de stabilirea circuitului documentelorn cadrul direciei

1.7.Reglementareai perfecionareasistemuluiinformaional ncadrul Direcieide impozite itaxe locale

1.7.7. Modul de avizare i prelucrare adocumentelor i informaiilor utilizate1.8.1. Structura i forma de prezentare a ROF-uluidireciei1.8.2. Cuprinderea n ROF a atribuiilor serviciilordin componena direciei1.8.3. Corespondena ntre atribuiile direciei dinROF i sarcinile din fiele posturilor1.8.4. Corespondena dintre atribuiile generale aleentitii i atribuiile specifice ale Direciei deimpozite i taxe locale1.8.5. Definirea misiunii direciei n cadrul ROF-ului1.8.6. Definirea omogena atribuiilor pe servicii ncadrul direciei1.8.7. Delimitarea atribuiilor de responsabiliti icompetene n cadrul ROF-ului1.8.8. Prezentarea funciilor de conducere ale

direciei n cadrul n cadrul ROF-ului

1.8. CalitateaROF-uluiDireciei deimpozite i taxelocale

1.8.9. Diagrama de relaii ntre serviciile dincomponena direciei1.9.1. Definirea scopului postului1.9.2. Stabilirea condiiilor specifice de ocupare a

posturilor1.9.3. Stabilirea sarcinilor n cadrul postului nfuncie de activitile repartizate postului1.9.4. Stabilirea sarcinilor postului este realizatnfuncie de cerinele de pregtire necesare postului1.9.5. Dacgradul de complexitate a sarcinilor estestabilit n funcie de nivelul postului

1.9. Calitateafielor

posturilor dincadrul Direcieide impozite itaxe locale

1.9.6. Daccuprinsul fiei postului individualizeazpostul i evideniaz necesitatea crerii acestuia


35/742

34

Nr.crt.



1.9.7. Delimitarea ntre sarcinile de execuie i celede conducere1.9.8. Stabilirea responsabilitilor i competenelor

postului1.9.9. Modul de reglementare a relaiilorfuncionale n cadrul posturilor1.9.10. Dacla stabilirea sarcinilor n cadrul

posturilor se are n vedere dezvoltarea cariereiprofesionale a salariatului1.9.11. Dacfia postului reflecti este construitn conformitate cu atribuiile din ROF1.9.12. Modul de reglementare a asigurriicontinuitii activitilor n cazurile de vacantare a

posturilor

1.10.1. Vizualizarea a structurii de ansamblu adireciei n organigram1.10.2. Modul de stabilire i evideniere a fluxurilordecizionale i informaionale n organigram1.10.3. Evidenierea nivelurile ierarhice n cadrulorganigramei1.10.4. Modul de reflectare a relaiilor desubordonare n organigram

1.10.Fezabilitateaorganigrameidireciei

1.10.5. Dacorganigrama permite o nelegere araporturilor de serviciu precum i evitareasuprapunerii de competene1.11.1. Dacobiectivele stabilite personalului aucaracter individual1.11.2. Daccomplexitatea obiectivelor estestabilitn concordancu funcia i pregtirea

profesional a titularilor posturilor1.11.3. Daccomplexitatea obiectivelor estestabilitn funcie de nivelul postului1.11.4. Dacrezultatele deosebite sunt identificatei prezentate n rapoartele de evaluare1.11.5. Dacn etapa de valorificare a rapoartelor

de evaluare sunt stabilite msuri n cazulobiectivelor individule nerealizate de persoaneleevaluate1.11.6. Modul de asigurarea concordanei dintreaprecierea obiectivelor i aprecierea criteriilor de

performancu ocazia evalurii performanelorpersonalului1.11.7. Organizarea i realizarea interviului cu

persoanele evaluate

1.11. Pertinenainformaiilorcuprinse nrapoartele deevaluare a

performanelorprofesionaleindividuale

1.11.8. Dacn rapoartele de evaluare suntmenionate nevoile de perfecionare a pregtirii

profesionale pentru perioada urmtoare


36/742

35

Nr.crt.



1.12.1. Dacn tatul de funcii sunt cuprinse toatefunciile i posturile direciei, grupate pe categoriii niveluri de salarizare1.12.2. Modul de previzionare a resurselorfinanciare necesare finanrii cheltuielilor de

personal la nivelul direciei

1.12. Realitateadatelor cuprinsen tatul defuncii aldireciei

1.12.3. Dactatul de funcii stla baza ntocmiriistatului de personal2.1.1. Modul de difuzare a informaiilor referitoarela impozitele i taxele locale, n vederea creteriigradului de conformare2.1.2. Elaborarea de strategii de promovare aserviciilor oferite contribuabililor referitoare laimpozitele i taxele locale

2.1.3. Organizarea de ntlniri i stabilirea decontacte periodice ntre entitate i contribuabili2.1.4. Dacprogramul de lucru cu publicul esteaccesibil2.1.5. Gradul de adecvarea materialelor informative

puse la dispoziia contribuabilului

2.1.Implementareade programe dembuntire aimaginii entitii

pe linia

administrriiimpozitelor itaxelor locale

2.1.6. Eficacitatea ntlnirilor cu asociaiile delocatari cu scopul ndrumrii i contientizriiasupra plii voluntare a impozitelor i taxelorlocale datorate2.2.1. Categoriilor de informaii privind impozitele

i taxele la care au acces contribuabilii2.2.2. Promovarea facilitilor acordate la plataimpozitelor i taxelor locale ca formdecontientizare la plata voluntar2.2.3. Fiabilitatea informaiilor electronice puse ladispoziia contribuabililor2.2.4. Dacexistcreato interfaa site-uluientitii care sse refere numai la impozitele itaxele locale

2.2. ncrederea

contribuabililorn activitateaentitii cu

privire laadministrareaimpozitelor itaxelor locale

2.2.5. Modul de soluionarea i informarea

operativa cetenilor cu privire la solicitrile saupetiiile depuse2.3.1. Fiabilitatea aciunilor promovate prin mass-media privind informarea contribuabililor nlegturcu impozitele i taxele locale2.3.2. Instruirea personalului responsabil cuoferirea de relaii contribuabilului

2. Organizareaidesfurareaactivitii deasistenacontribuabilului

2.3. Dezvoltareaculturiicomunicaionalen privinaimpozitelor itaxelor locale 2.3.3. Dacexistun sistem integrat al informaiilor

furnizate contribuabililor referitoare la impozitele itaxele locale care sfie puse la dispoziiacontribuabililor n mod operativ i complet

3. Organizarea 3.1. Conducereaevidenei

3.1.1. Conducerea registrului de evidenadosarelor fiscale


37/742

36

Nr.crt.



3.1.2. Constituirea i nregistrarea tuturor dosarelorfiscale3.1.3. Constituirea dreptului de acces la dosarelefiscale3.1.4. Reglementarea dreptului de acces la dosarelefiscale3.1.5. Constituirea dosarului electronic alcontribuabilului3.1.6. Organizarea activitii de consultare adosarelor fiscale3.1.7. Modalitile de scoatere a dosarului fiscal dingestiunea proprie3.1.8. Scoaterea dosarului fiscal informatic dingestiunea operativ

3.1.9. Conducerea registrului (listei) cu persoanelecare au consultat dosarul fiscal

dosarelor fiscaleale pltitorilor

3.1.10. Responsabilizarea activitilor de gestionarea dosarelor fiscale3.2.1. Ataarea actului de identitate alcontribuabilului3.2.2. Ataarea declaraiilor de luare n evidenaobligaiilor de plat3.2.3. Ataarea actelor de control fiscal3.2.4. Ataarea deciziei de impunere3.2.5. Ataarea tuturor celorlalte documente care

privesc contribuabilul i relaia cu entitatea

3.2. Constituireadosarelor fiscale

pentrupersoanelefizice

3.2.6. Ataare dosar de executare silit3.3.1. Ataarea actului de constituire alcontribuabilului3.3.2. Ataarea declaraiei de nregistrare fiscal3.3.3. Ataarea copiei certificatului de nregistrarefiscal3.3.4. Ataarea declaraiilor de luare n evidenca

pltitori de impozite i taxe locale3.3.5. Ataarea declaraiilor de impunere privind

obligaiile de plat3.3.6. Ataarea actelor de control fiscal3.3.7. Ataarea dosarului de executare silit3.3.8. Ataarea tuturor celorlalte documente care

privesc agentul economic i relaia acestuia cuentitatea

3.3. Constituireadosarelor

persoanejuridice

3.3.9. Ataarea documentelor primite de lacontribuabil3.4.1. Depunerea n ordine cronologica adocumentelor la dosarul fiscal3.4.2. Constituirea bazei de date computerizatadosarelor fiscale3.4.3. Constituirea pe ani a dosarelor fiscale

evideneipltitorilorde impozite i

taxe locale

3.4. Gestionareadosarelor fiscaleale pltitorilorde impozite itaxe locale

3.4.4. Constituirea pe ani a dosarului fiscal


38/742

37

Nr.crt.



3.4.5. Numerotarea i opisarea dosarelor fiscale3.4.6. Pstrarea n condiii de securitate a dosarelorfiscale3.4.7. Arhivarea dosarelor fiscale, stabilireaduratelor de pstrare4.1.1. Stabilirea tuturor persoanelor care dein n

proprietate cldiri

4.1.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor,titularilor drepturilor de administrare sau folosinalocuinei pentru cldirile proprietate publicsau

privata statului date n concesiune, administraresau nchiriere4.1.3. Stabilirea conformitii n cazul cldirilor

pentru care nu se datoreazimpozit pe cldiri4.1.4. Aplicarea adecvata cotelor de impozitare4.1.5. Stabilirea suprafeelor reale construite iaplicarea corespunztoare a valorilor de calcul aimpozitului4.1.6. Conformitatea ajustrilor valorii impozabile acldirii4.1.7. Conformitatea aplicrii reducerilor saucoeficientului de corecie asupra valorilor deimpozitare4.1.8. Aplicarea cotelor majorate pentru persoanele

care dein n proprietate mai multe cldiri4.1.9. Depunerea declaraiilor fiscale

4.1. Stabilireaimpozitului pecldiri pentru

persoane fizice

4.1.10. Emiterea deciziilor de impunere4.2.1. Stabilirea tuturor persoanelor juridice caredein n proprietate cldiri4.2.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor,titularilor drepturilor de administrare sau folosinalocuinei pentru cldirile proprietate publicsau

privata statului date n concesiune, administraresau nchiriere4.2.3. Conformitatea valorii de inventar a cldirii icalculul impozitului pe cldire4.2.4. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri ncazul amortizrii integrale a cldirii4.2.5. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri ncazul reevalurii cldirii4.2.6. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri ncazul n care nu a fost reevaluatpentru o perioadmai mare de 3 ani4.2.7. Depunerea declaraiilor de impunere4.2.8. Impozitarea cldirilor n cazul dobndirii,

nstrinrii sau modificrii4.2.9. Stabilirea termenelor de plat

4. Stabilireaimpozitelor itaxelor locale

4.2. Stabilireaimpozitului pecldiri pentru

persoanejuridice

4.2.10. Evidenierea impozitelor ncasate pe cldiri


39/742

38

Nr.crt.



4.2.11. Acordarea bonificaiilor pentru plata navans4.2.12. Stabilirea corecta bazelor de impozitare4.3.1. Stabilirea tuturor persoanelor deintoare deterenuri4.3.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor,titularilor drepturilor de administrare sau folosin

pentru terenurile proprietate publicsau privatastatului date n concesiune, administrare saunchiriate4.3.3. Realitatea scutirilor de impozit acordatecontribuabililor4.3.4. Stabilirea i calculul impozitului pentruterenurile intravilane ncadrate n categoria

construcii4.3.5. Stabilirea i calculul impozitului pentruterenurile intravilane ncadrate n altcategorie defolosin4.3.6. Stabilirea i calculul impozitului pentruterenurile extravilane4.3.7. Depunerea declaraiilor privind achiziiaterenurilor, precum i a celor privind modificareafolosinei terenului4.3.8. Stabilirea plii impozitelor i evideniereaimpozitelor ncasate

4.3. Stabilireaimpozitului peteren

4.3.9. Acordarea bonificaiilor pentru plileanticipate4.4.1. Stabilirea contribuabililor care dein n

posesie un mijloc auto4.4.2. Scutiri acordate la plata impozitului asupramijloacelor auto4.4.3. Calculul impozitului asupra mijloacelor auton funcie de tipul, capacitatea cilindrici masatotala mijlocului auto4.4.4. Depunerea declaraiilor cu privire la

mijloacele auto4.4.5. Plata impozitului asupra mijloacelor auto

4.4. Stabilireaimpozituluiasupramijloacelor detransport

4.4.6. Acordarea bonificaiilor pentru plata n avans4.5.1. Evidenierea contribuabililor crora le sunteliberate autorizaii4.5.2. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareacertificatului de urbanism4.5.3. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareaautorizaiei de construire locuin4.5.4. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareaautorizaiei de efectuarea de foraje i excavri

4.5. Stabilireataxelor pentrueliberareacertificatelor,avizelor iautorizaiilor

4.5.5. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareaautorizaiei necesarpentru lucrrile de organizareantier


40/742

39

Nr.crt.



4.5.6. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareaautorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete,

panouri de afiaj etc.4.5.7. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareaautorizaiei de construire cldiri altele dect celefolosite ca locuine4.5.8. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberareaautorizaiei de desfiinare a unei construcii4.5.9. Stabilirea i ncasarea taxei pentru

prelungirea autorizaiilor de orice fel4.5.10. Stabilirea i ncasarea taxei pentrueliberarea autorizaiilor pentru desfurarea deactiviti economice4.5.11. Stabilirea i ncasarea taxei pentru

eliberarea autorizaiilor sanitare4.5.12. Stabilirea i ncasarea taxei pentrueliberarea certificatului de productor4.5.13. Scutiri acordate pentru eliberareacertificatelor, avizelor i autorizaiilor4.6.1. Depunerea declaraiei de impunere privindtaxa pentru afiaj n scop de reclami publicitate4.6.2. Emiterea titlului de creanprivindindividualizarea creanei privind taxa pentru afiajn scop de reclami publicitate4.6.3. Stabilirea din oficiu a taxei pentru afiaj nscop de reclami publicitate4.6.4. Depunerea declaraiei de impunere privindtaxa pentru servicii de reclami publicitate4.6.5. Emiterea deciziei de impunere privindstabilirea taxei pentru servicii de reclami

publicitate4.6.6. Calculul nivelului taxelor pentru afiaj sauservicii de reclami publicitate

4.6. Stabilireataxei pentrufolosireamijloacelor dereclami

publicitate

4.6.7. Evidenierea taxelor pentru afiaj sau serviciide reclami publicitate

4.7.1. Depunerea declaraiilor de impunere privindspectacolele organizate i nregistrarea acestora4.7.2. Anunarea tarifelor pe spectacole

4.7.3. Calculul impozitului pe spectacole

4.7.4. Conformitatea declaraiilor decont privindveniturile ncasate din spectacolele organizate4.7.5. Evidenierea impozitului pe spectacole

4.7.6. nregistrarea biletelor i abonamentelorprivind spectacolele organizate

4.7. Stabilireaimpozitului pespectacole

4.7.7. Aplicarea sanciunilor pentru declararea

neconformsau nedeclararea obligaiilor de platrezultate n urma organizrii de spectacole


41/742

40

Nr.crt.



4.8.1. Stabilirea contribuabililor pltitori de taxhotelier4.8.2. Calculul i ncasarea taxei hoteliere4.8.3. Depunerea declaraiilor privind taxelehoteliere

4.8. Stabilireataxei hoteliere

4.8.4 Scutiri acordate la plata taxei hoteliere4.9.1. Identificarea contribuabililor pltitori de taxespeciale

4.9. Stabilireataxelor speciale

4.9.2. Stabilirea i ncasarea taxelor speciale

4.10.1. Identificarea contribuabililor pltitori de altetaxe speciale4.10.2. Stabilirea i ncasarea altor taxe

4.10.3. ncasarea i evidenierea taxelor de timbru

4.10. Stabilireaaltor taxe locale

4.10.4. ncasarea i evidenierea amenzilor5.1.1. Identificarea contribuabililor pltitori deimpozite i taxe locale5.1.2. Stabilirea contribuabililor care nu-i declarimpozitele i taxele locale, inclusiv a celor pe carele declarnecorespunztor5.1.3. Stabilirea contribuabililor ce vor fi cuprinin control pe tipuri de impozite i taxe datorate5.1.4. Stabilirea tematicilor de control5.1.5. Stabilirea perioadei de efectuare a controlului

5.1. Elaborareaprogramelor decontrol

5.1.6. Elaborarea programelor de control5.2.1. Analiza dosarului fiscal al contribuabilului5.2.2. Consultarea serviciilor care dein informaiidespre contribuabilul supus controlului5.2.3. Verificarea declaraiilor de impunere depusei a plilor efectuate

5.2. Pregtireacontrolului

5.2.4. Analiza ultimului control efectuat5.3.1. ntiinarea contribuabilului5.3.2. Prezentarea la contribuabil i respectarea

perioadei de control5.3.3. Examinarea nscrisurilor i formularea

constatrilor5.3.4. Verificarea realitii bazei asupra creia secalculeazi se determinimpozitele i taxelelocale5.3.5. Analiza tuturor impozitelor i taxelor localedatorate de contribuabil5.3.6. Stabilirea diferenelor de impozite i taxedatorate de contribuabil5.3.7. ntocmirea proceselor verbale de control5.3.8. Aplicarea sanciunilor pentru abaterile

constatate i sancionate de lege

5. Verificarealegalitii iconformitiideclaraiilor

fiscale i andepliniriiobligaiilorde ctrecontribuabili

5.3. Efectuareacontrolului

5.3.9. Constituirea probelor n susinereaconstatrilor


42/742

41

Nr.crt.



5.3.10. Semnarea actelor de control, nregistrareaacestora i menionarea cacestea constituie titluride crean5.3.11. Efectuarea de controale inopinate privindurmrirea declarrii corecte i n totalitate aimpozitelor i taxelor locale5.4.1. Avizarea actelor de control de ctreadministraia fiscal5.4.2. nregistrarea actelor de control5.4.3. nregistrarea impozitelor i taxelor stabilite imenionate n actele de control

5.4.Valorificarearezultatelorcontrolului

5.4.4. Transmiterea actelor de control la dosarulfiscal al contribuabilului6.1.1. Realitatea debitelor aflate n eviden

6.1.2. Contientizarea contribuabililor privind plataacestora6.1.3. Pstrarea permanenta legturii cu debitoriin vederea conformrii la plata debitelor6.1.4. Stabilirea de faciliti la plata debitelorreprezentnd impozite i taxe locale6.1.5. ntiinarea de plata

Date post:	18-Oct-2015
Category:	Documents
Upload:	firicel-catalin-radu
View:	32 times
Download:	0 times

Ghid Administrarea Impozitelor Taxelor Locale

Documents