Ghid Administrarea Impozitelor Taxelor Locale

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

GHID PRACTIC

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

"ADMINISTRAREA IMPOZITELOR I TAXELOR

LOCALE"

ELABORAT CROITORU ION Auditor superior

AVIZAT

TUDORAN TIBERIU Director General U.C.A.A.P.I.

Prezentul ghidul, elaborat n baza prevederilor art. 8 litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern i punctului 4, Partea I din Normele generale pentru exercitarea auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, constituie un model practic care poate fi folosit de structurile de audit intern din cadrul administraiei publice locale.

Sugestii care s fie avute n vedere la elaborarea unei variante mbuntite a acestui ghid

pot fi transmise pe adresa UCAAPI sau pe e-mail: [email protected]

BUCURETI 2010

1

CUPRINS Introducere Cuvnt nainte 3Seciunea I PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN 51.1. INIIEREA AUDITULUI 1.1.1. Ordinul de serviciu 5 1.1.2. Declaraia de independen 7 1.1.3. Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern 131.2. COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR 15 1.2.1. Colectarea informaiilor 16 1.2.2. Chestionar luare la cunotin 191.3. ANALIZA RISCURILOR 31 1.3.1. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile 31 1.3.2. Identificarea riscurilor 47 1.3.3. Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului 79 1.3.4. Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului 121 1.3.5. Tabelul Puncte tari i puncte slabe 155 1.3.6. Tematica n detaliu a misiunii de audit 1831.4. ELABORAREA PROGRAMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN 201 1.4.1. Programul de audit 201 1.4.2. Programul interveniei la faa locului 2051.5. DESCHIDEREA MISIUNII DE AUDIT INTERN 239 1.5.1. Minuta edinei de deschidere 239Seciunea II INTERVENIA LA FAA LOCULUI 2432.1. Obiectiv I Asigurarea cadrului organizatoric adecvat

desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale

243

2.2. Obiectiv II Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului

331

2.3. Obiectiv III Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale

355

2.4. Obiectiv IV Stabilirea impozitelor i taxelor locale 3812.5. Obiectiv V Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor

fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili 439

2.6. Obiectiv VI Colectarea impozitelor i taxelor locale 4612.7. Obiectiv VII Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale

aferente impozitelor i taxelor locale 491

2.8. Obiectiv VIII Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale privind veniturile din impozite i taxe locale

545

2.9. Obiectiv IX Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale

581

2.10. Constituirea dosarelor de audit intern 6132.11. Not centralizatoare a documentelor de lucru 6152.12. Minuta edinei de nchidere 621Seciunea III RAPORTAREA AUDITULUI INTERN 6253.1. Proiectul de raport de audit public intern 6253.2. Minuta edinei de conciliere 667

2

3.3. Raportul de audit public intern 6713.4. Sinteza raportului de audit public intern 713Seciunea IV URMRIREA RECOMANDRILOR 7214.1. Fia de urmrire a recomandrilor 7214.2. Plan de aciune i calendarul implementrii recomandrilor 729Seciunea V ASIGURAREA CALITII MISIUNII DE AUDIT INTERN 7395.1. Evaluarea extern 7395.2. Evaluarea intern 741 Not: n cadrul listelor de verificare sunt cuprinse: testrile realizate, fiele de identificare i analiza a problemelor, notele de relaii, interviurile, foi de lucru i formularele de constatare i raportare a iregularitilor i chestionarele de control intern.

3

CUVNT NAINTE

Ghidul practic al misiunii de audit intern,,Administrarea impozitelor i taxelor locale

reprezint un model care poate fi utilizat de structurile de audit intern din entitile publice locale, respectiv constituie baza pentru elaborarea de ghiduri specifice de ctre diversele structuri de audit intern care funcioneaz n administraia public local.

Acest ghid a fost elaborat n baza dispoziiilor art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern i punctului 4, Partea I din Normele generale de exercitare a auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003. El se nscrie n demersul constant al UCAAPI de a dezvolta i implementa metodologii i proceduri uniforme, bazate pe standarde internaionale.

Obiectivul general al misiunii de audit intern, prevzut a se desfura prin utilizarea acestui ghid, este evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii publice locale, create pentru administrarea impozitelor i taxelor locale n condiii de transparen i conformitate cu reglementrile legale n domeniu.

n cuprinsul ghidului au fost aduse adaptri unora dintre procedurile i modelele documentelor utilizate n derularea unei misiunii de audit intern, respectiv:

- n etapa Pregtirea misiunii de audit intern au fost aduse clarificri i mbuntiri, n special, cu privire la modul concret de aplicare a procedurii Analiza riscurilor:succesiunea documentelor, structura acestora i modul de completare, nivelul de apreciere, clasificare i ierarhizare a riscurilor; pe baza creia se elaboreaz Programul preliminar al interveniei la faa locului care reprezint n mod detaliat activitile pe care auditorii interni i le planific.

- n etapa Intervenia la faa locului s-a prevzut utilizarea diferitelor tehnici i instrumente de audit: sondaj, liste de verificare, teste, foi de lucru, interviuri sau note de relaii etc., cu scopul obinerii probelor de audit, care stau la baza ntocmirii FIAP-urilor i FCRI-urilor i pe baza crora se elaboreaz Raportul de audit intern.

- n etapa Elaborarea Raportului de audit intern s-a urmrit ca structura acestuia s se realizeze pe baza Tematicii n detaliu a misiunii de audit, rezultat la rndul ei din Analiza riscurilor, astfel nct s fie evideniate clar n cuprinsul raportului: obiectivele, perioada de timp supus auditului, aria de cuprindere, constatrile, concluziile, recomandrile formulate, opinia exprimat i nivelul de asigurare furnizat. Totodat, s-a avut n vedere ca disfunciile identificate s fie susinute de dovezi de audit suficiente, iar n problemele abordate s fie avute n vedre att aspecte de specifice auditului de conformitate cat i ale auditului performanei n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale.

- n etapa Urmrirea recomandrilor s-a avut n vedere crearea unui sistem pertinent de urmrire propunndu-se pe lng documentele prevzute de normele generale i unele modele de documente referitoare la evaluarea intern i extern a activitii de audit.

n desfurarea misiunii de audit,,Administrarea impozitelor i taxelor locale ghidul

prevede ca prin Planul anual de audit intern s fie stabilite urmtoarele obiective ale acestei

4

misiuni: Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale; Stabilirea impozitelor i taxelor locale; Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili; Colectarea impozitelor i taxelor locale; Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale; Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale privind veniturile din impozite i taxe locale; Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale.

n continuare, n cuprinsul ghidului este prezentat desfurarea misiunii de audit intern privind,,Administrarea impozitelor i taxelor locale.

5

Procedura - P01: INIIEREA AUDITULUI ENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Intern Nr. 234632/12.04.2010

ORDIN DE SERVICIU n conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul

public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile i completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul 2010, se va efectua o misiune de audit intern privind Administrarea impozitelor i taxelor locale, n perioada 03.05.2010 15.06.2010.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurare n ceea ce privete pertinene sistemelor

de control intern instituite n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale i de a contribui la mbuntirea acestei activiti. Obiectivele misiunii sunt:

Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a

impozitelor i taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale; Stabilirea impozitelor i taxelor locale; Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii

obligaiilor de ctre contribuabili; Colectarea impozitelor i taxelor locale; Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor

locale; Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale

privind veniturile din impozite i taxe locale; Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor

locale. Menionm c se va efectua un audit de conformitate. Echipa de auditori interni este format din urmtorii auditori: - Ionescu Adrian, auditor superior, coordonator - Popescu Nicolae, auditor superior

ef Serviciu Audit Intern, Georgescu Cristian

6

Not:

Ordinul de serviciu se ntocmete de ctre conductorul structurii de audit intern pe baza Planului anual de audit intern,

Are scopul de a repartiza sarcinile auditorilor nominalizai pentru efectuarea misiunii i stabilirea supervizorului acesteia.

Reprezint mandatul de intervenie dat de ctre structura de audit intern auditorului/echipei de auditori care va efectua misiunea de audit

Definete domeniului de intervenie al auditului i informeaz responsabilii de realizarea misiunii de audit intern asupra urmtoarelor:

- cadrul juridic privind realizarea misiunii de audit intern; - domeniul auditului; - obiectivele generale ale misiunii de audit intern; - perioada efecturii misiunii de audit intern; - numele i prenumele auditorilor desemnai s realizeze misiunea de audit intern.

7

Procedura - P02: INIIEREA AUDITULUI ENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN Nume i prenume: Popescu Nicolae Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat DA NU

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?

- X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? - X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? - X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European? - X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? X -

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? - X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? - X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? - X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? - X Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? - X

Putei s selectai responsabilitile i problemele, s stabilii riscurile specifice activitilor supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a disfunciilor i abaterilor?

X -

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor i informaiilor specifice unui audit al conformitii? X -

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil X Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect i obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelor efectuate?

X

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai de urgen eful Serviciului de audit intern?

X -

Auditor, ef serviciu Popescu Nicolae Georgescu Cristian

8

1. Incompatibiliti personale: a) am fost salariat, n urm cu 2 ani n cadrul Serviciului ncasare impozite i taxe locale, avnd ca sarcini de serviciu ncasarea la ghieu a impozitelor i taxelor locale i responsabiliti pe linia ntocmirii zilnice a registrului de cas privind intrrile i ieirile n numerar n cadrul ghieului n care activam. b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astfel nct s pot face o analiz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociate acestora. 2. Pot fi eliminate incompatibilitile:

a) Da; b) Nu

3. Dac da, explicai cum anume: a) activitatea de eviden i ncasare a impozitelor i taxelor locale va fi repartizat n responsabilitatea celuilalt auditor intern membru al echipei de audit. b) avnd n vedere c i cellalt auditor intern, membru al echipei de audit nu deine cunotinele necesare analizei i evalurii obiectivelor structurii auditate, inclusiv a indicatorilor de performan stabilii n vederea realizrii acestora, pentru realizarea i evaluarea obiectivului unu al misiunii de audit intern, respectiv Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale, echipa de audit va fi suplimentat cu un auditor, n persoana d-lui Vasilescu Adrian. Acesta va fi responsabil de realizarea acestui obiectiv al misiuni de audit intern, avnd obligaia de a stabili constatrile i concluziile de audit i de a formula recomandrile adecvate n vederea remedierii disfunciunilor constatate cu privire la funcionalitatea cadrului organizatoric privind stabilirea i colectarea impozitelor i taxelor locale. Totodat, acesta va fi responsabil de ntocmirea tuturor documentelor i procedurilor de audit aferente obiectivului stabilit i de colectarea probelor i dovezilor n susinerea constatrilor pe care le va efectua.

Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu Cristian

9


DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Ionescu Adrian Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010



- X


Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? X -


Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? - X






X

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor i informaiilor specifice unui audit al conformitii?

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect i obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelor efectuate?

X


X -

Auditor, Sef serviciu Ionescu Adrian Georgescu Cristian

10

1. Incompatibiliti personale: a) au aproximativ 3 ani n urma am a lucrat n cadrul serviciului de executare silit unde m-am ocupat de executarea silit a debitelor restante aferente persoanelor fizice. b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astfel nct s pot face o analiz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociate acestora. 2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da 3. Dac da, explicai cum anume: a) din analiza datelor coninute de cartea de munc a rezultat c Popescu Nicolae deine funcia de auditor intern de 3 ani i o lun, ca atare nu mai poate fi n stare de incompatibilitate fa de activitatea repartizat a fi auditat b) avnd n vedere c nici cellalt auditor intern, membru al echipei de audit nu deine cunotinele necesare analizei i evalurii obiectivelor structurii auditate, inclusiv a indicatorilor de performan stabilii n vederea realizrii acestora, pentru realizarea i evaluarea obiectivului unu al misiunii de audit intern, respectiv Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale, echipa de audit va fi suplimentat cu un auditor, n persoana d-lui Vasilescu Adrian. Acesta va fi responsabil de realizarea acestui obiectiv al misiuni de audit intern, avnd obligaia de a stabili constatrile i concluziile de audit i de a formula recomandrile adecvate n vederea remedierii disfunciunilor constatate cu privire la funcionalitatea cadrului organizatoric privind stabilirea i colectarea impozitelor i taxelor locale. Totodat acesta va fi responsabil de ntocmirea tuturor documentelor i procedurilor de audit aferente obiectivului stabilit i de colectarea probelor i dovezilor n susinerea constatrilor pe care le va efectua. Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu Cristian

11


DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Vasilescu Adrian Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Data: 13.04.2010



- X


Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? - X


Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? - X






X -

Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor i informaiilor specifice unui audit al conformitii? X -

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil X - Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-o maniera corect i obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulai puncte de vedere n urma analizelor efectuate?

X -


X -

Auditor, Sef serviciu Vasilescu Adrian Georgescu Cristian

12

1. Incompatibiliti personale: Nu 2. Pot fi eliminate incompatibilitile: - 3. Dac da, explicai cum anume: Nu este cazul. Data: 13.04.2010 Semntura: Georgescu Cristian

Nota: Independena auditorilor interni nominalizai pentru realizarea unei misiuni trebuie declarat, motiv pentru care, fiecare membru al echipei de audit intern va ntocmi Declaraia de independen. Declaraia de independen trebuie s asigure:

- eliminarea incompatibilitilor auditorului intern fa de conducerea structurii auditate i fa de salariaii ai cror activiti le supune auditrii,

- asigurarea independenei fa de activitile pe care le supune auditrii, respectiv s nu fi fost implicat n realizarea acestora o perioad de cel puin trei ani n urm;

- capacitatea profesional a auditorului intern, respectiv cunotine i abilitii adecvate, de a atinge obiectivele misiunii de audit intern i de a obine rezultatele ateptate.

Conductorul serviciului de audit intern va urmri s nu desemneze un auditor, acolo unde exist incompatibiliti personale i nu poate fi demonstrat obiectivitatea pentru entitatea auditat.

Dac n timpul efecturii misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, real sau presupus, auditorii sunt obligai s informeze de urgen conductorul serviciului de audit intern. Declararea capacitii profesionale de a realiza misiunea de audit intern a devenit necesar avnd n vedere complexitatea misiunilor de audit, varietatea domeniilor auditabile, eficiena i eficacitatea obiectivelor de audit, precum i necesitatea atingerii obiectivelor de audit planificate i obinerii rezultatelor urmrite.

13

Procedura - P03: INIIEREA AUDITULUI ENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Intern Nr. 252432 /15.04.2010

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN Ctre: Direcia Impozite i taxe locale De la: eful Serviciului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern Administrarea impozitelor i taxelor locale Stimate domnule director Minc Cristian

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010, urmeaz ca n perioada 03.05.2010 15.06.2010 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tem modul de administrare a impozitelor i taxelor locale. Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Direcia de impozite i taxe cu privire la organizarea i realizarea activitilor i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile n mod efectiv i eficient. Perioada supus evalurii este 01.07.2008 31.03.2010

Obiectivele misiuni de audit intern vor fi reprezentate de: Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului; Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale; Stabilirea impozitelor i taxelor locale; Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili; Colectarea impozitelor i taxelor locale; Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale; Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale privind veniturile din impozite i taxe locale; Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale.

V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:

- prezentarea auditorilor; - prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern; - scopul misiunii de audit intern; - programul interveniei la faa locului; - alte aspecte privind organizarea i desfurarea misiunii.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:

cadrul legal i de reglementare aplicabil entitii;

14

organigrama serviciului; Regulamentul de organizare i funcionare; fiele posturilor; procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar n cadrul serviciului; rapoartele de audit intern anterioare; alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se refer la aceasta tem.

Dac avei unele ntrebri privind aceasta aciune, v rog s contactai pe domnul Popescu Nicolae auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii de audit intern.

ef Serviciu Audit Intern, Georgescu Cristian Data: 15.04.2010

Nota: Notificarea se comunic entitii auditate cu cel puin 15 zile calendaristice nainte de data

prevzut n Planul anual de audit intern pentru declanarea misiunii. Scopul notificrii este de a anuna entitatea auditat de intenia serviciului de audit intern n legtur cu realizarea misiunii de audit intern, precum i de a da posibilitatea structurii auditate s aduc la zi evidenele i s pregteasc documentele necesare n vederea asigurrii desfurrii corespunztoare a misiunii de audit intern.

Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern trebuie s cuprind: - aria/domeniul entitii auditate; - informaii privind scopul misiunii de audit intern; - scopul misiunii de audit intern - obiectivele generale ce vor fi avute n vedere de auditori; - durata misiunii de audit intern; - informarea cu privire la interveniile la faa locului care vor avea loc pe parcursul

misiunii de audit intern i al cror program va fi stabilit ulterior; - documentele pe care structura auditat trebuie s la pun la dispoziia auditorilor.

15

Procedura P04: COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR ENTITATEA PUBLIC Serviciul Audit Public Intern

COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Perioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010 ntocmit: Popescu Nicolae/Ionescu Adrian Data: 04.05.2010 Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010

Colectarea informaiilor Nr. crt. Documentul solicitat a fi pus la dispoziie DA NU Observaii

Direcia Impozite i taxe locale 1. Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

structurii auditate; X -

2. Obinerea organigramei direciei; X - 3. Obinerea Regulamentului de organizare i

funcionare; X - ROF-ul nu prezint atribuiile i responsabilitile la nivelul structurilor funcionale.

4. Obinerea fielor posturilor pentru personalul direciei; X

5. Obinerea procedurilor de lucru elaborate la nivelul direciei; X

Procedurile de lucru sunt elaborate doar pentru o parte din activitile desfurate la nivelul serviciului.

7. Obinerea Raportului de audit intern anterior;

X

Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern privind activitatea de stabilire i colectare a taxelor i impozitelor locale

8. Obinerea politicilor de dezvoltare a direciei; X Nu sunt politici elaborate. 9. Obinerea statului de funcii pentru personalul

direciei; X

10. Obinerea rapoartelor de evaluare pentru personalul direciei; X

11. Obinerea listei privind obiectivele stabilite direciei X

12. Obinerea circuitului documentelor la nivelul direciei; X

Nu exist stabilit un circuit al documentelor.

13. Lista obiectivelor generale i specifice definite la nivelul direciei; X

14. Lista documentelor elaborate n cadrul direciei; X 15. Lista contribuabililor aflai n eviden ca

pltitori de impozite i taxe locale X Nu se poate extrage o asemenea list

16. Lista debitelor restante la data realizrii evalurii X 17. Lista arieratelor mai vechi de un an de zile

X Programele nu permit listarea debitelor mai vechi de un an de zile

16

18. Lista dosarelor aflate n executare silit X 19. Lista dosarelor aflate n faza de somaii X 20. Lista dosarelor aflate n faza de nfiinare popriri X 21. Lista dosarelor n executare la care au fost

identificate i sechestrate bunuri X

22. Lista dosarelor de executare aflate n faza de organizare i desfurare a licitaiilor X

23. Programele de control elaborate pentru perioada supus evalurii X

24. Lista contribuabililor controlai pe perioada supus evalurii X

25. Lista sumelor atrase suplimentar la bugetul local pe perioada supus evalurii X

Nu se poate extrage o list cu debitele atrase suplimentar

26. Lista programelor informatice utilizate la nivelul direciei X

27. Instruciunile de utilizare a programelor informatice X

28. Raportul privind evaluarea posturilor X Nu a existat o evaluare a posturilor pn n prezent 29. Documentul privind constituirea i organizarea

direciei X

30. Hotrrile privind acordarea de bonificaii, scutiri la plata impozitelor i taxelor locale X

31. Lista bunurilor scutite la plata impozitelor i taxelor locale i regimul acestora X

Serviciul asisten contribuabili 1. Politicile i strategiile privind asistena

contribuabililor X

2. Lista apariiilor sau publicaiilor n mass-media a informaiilor referitoare la impozitele i taxele locale

X

3. Lista ntlnirilor organizate cu contribuabilii X 4. Lista privind materialele/pliantele editate

coninnd informaii referitoare la impozitele i taxele locale

X

5. Situaiile financiare raportate pentru perioada supus evalurii X

6. Rapoartele anuale de activitate pe servicii, servicii i direcie X

7. Programele de activitate ntocmite X Serviciul gestiune dosare fiscale 1. Lista dosarelor fiscale constituite X 2. Lista persoanelor cu drept de acces la dosarele

fiscale X

3. Lista persoanelor care au consultat dosarele fiscale X

17

Not:

Colectarea i prelucrarea reprezint etapa de procurare a informaiilor n vederea efecturii analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, fiabile, pertinente i utile pentru a atinge obiectivele misiunii de audit intern.

Activitile realizate n aceast faz contribuie substanial la cunoaterea domeniului auditabil care l ajut pe auditor s se familiarizeze cu entitatea auditat.

Colectarea informaiilor presupune colectarea informaiilor cu caracter general despre structura auditat, informaii care trebuie s se refere la activitile ce vor fi examinate i const n:

- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic n care entitatea auditat i desfoar activitatea;

- cunoaterea organizrii entitii auditate, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;

- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate i ale activitilor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i a punctelor slabe;

- identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele de audit precedente care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern;

- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului i aprecierea validitii i credibilitii acestor informaii;

- identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului intern i selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.

Sursele pentru colectarea informaiilor: organigrama, descrierea operaiilor, informaii despre personalul de conducere i execuie, legi, norme de aplicare a legilor, rapoarte; dosarele ale misiunilor de audit anterioare; registre de coresponden; interviuri cu managementul.

Prelucrarea informaiilor presupune studiul preliminar pentru prelucrarea informaiilor i const n:

- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate; - analiza entitii auditate i a activitilor sale (organigrama, regulament de organizare i

funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise); - analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern; - identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ; - analiza rezultatelor controalelor precedente; - analiza informaiilor externe referitoare la entitatea auditat.

Evaluarea preliminar a sistemului de control intern se realizeaz pe baza informaiilor rezultate din: norme; proceduri; chestionare de control intern; diagrame de circulaie; descrieri narative; discuii cu managementul i personalul de execuie, etc.

19

Procedura P04: ANALIZA RISCULUI Entitatea Public

Serviciul de Audit Intern

CHESTIONAR pentru luarea la cunotin

asupra principalelor activitii desfurate de entitate public Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Perioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010 ntocmit: Ionescu Adrian/Popescu Nicolae Data: 04.05.2010 Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010

Nr. crt. NTREBAREA DA NU OBS.

A. Cunoaterea contextului socio-economic 1. Pot fi identificare localiti care deruleaz bugete asemntoare? X 2. Pot fi identificate localiti care au un numr de contribuabili

aproximativ egal? X

3. Care este ponderea veniturilor proprii n total venituri? Foaie de lucru 4. Exist o analiz cu privire la modul de repartizare a veniturilor pe

categorii de contribuabili, persoane fizice i persoane juridice?

Permite auditorului s defineasc mizele economice, se face o analiz pe o perioad de 3 ani, n mrime absolut i procentual

5. Exist o analiz cu privire la modul de repartizare a veniturilor pe capitole i titluri, articole i alineate?

Permite auditorului s defineasc mizele economice, se face o analiz pe o perioad de 3 ani, n mrime absolut i procentual

6. Care sunt Hotrrile Consiliului Local n domeniul colectrii impozitelor i taxelor locale?

Identificarea acestora pentru o perioad de 5 ani

7. Care este numrul persoanelor asistate social din cadrul localitii? Foaie de lucru

8. Care este venitul mediu pe cap de locuitor? Foaie de lucru 9. Care este rata omajului? Foaie de lucru

10. Care este interesul ntreprinztorilor de a investi n zon? Foaie de lucru 11. Care este raportul dintre cheltuielile fixe (cheltuieli cu personalul,

cheltuielile administrative, cheltuieli cu datoria public, alte cheltuieli cu mentenana cldirilor) ale entitii i veniturile proprii?

Se urmrete: - performana i coerena politicii bugetare a entitii, dac cheltuielile fixe sunt ridicate, resursele pentru investiii sunt reduse; - dac este asigurat un echilibru ntre ceea ce se colecteaz i ce se cheltuiete? Analiza se realizeaz pe o perioad de 3 ani i este recomandabil ca aceste informaii s fie concretizate ntr-un grafic.

12. Cum sunt elaboreaz previziunile bugetare? Se urmrete dac n

20


momentul realizrii proiectelor de bugete anuale se ine cont de gradul de colectare din anii anteriori

13. Care este gradul de colectare a veniturilor previzionate iniial (analiz pe o perioad de 3 ani)? Foaie de lucru

14. Exist o monitorizare a procesului bugetar? X 15. Propunerile de rectificri bugetare au la baz un studiu cu privire

la gradul de colectare a veniturilor?

Sunt analizate notele de fundamentare care nsoesc proiectele de propunerile de rectificare a bugetelor; Auditorul face o analiz proprie pentru a stabili fiabilitatea informaiilor din notele de fundamentare care nsoesc propunerile de rectificare

16. Care este numrul mediu de rectificri bugetare pe ultimii 3 ani? Foia de lucru

17. Care este numrul Hotrrilor de Consiliu Local care au primit aviz negativ din punct de vedere legal de la Prefectur? Foaie de lucru

B. Cunoaterea contextului organizaional B1. Organizarea general i structura direciei 18. Activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale este

organizat n cadrul unei structuri distincte care are obiective clar definite?

X

19. Cum este organizat structura organizatoric cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? Foaie de lucru

20. La nivelul entitii au fost puse n aplicare msuri de reorganizare a structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

X

21. Utilizarea spaiilor i dotrilor tehnice asigur o bun desfurare a activitii? X

22. Exist preocupri pentru mbuntirea condiiilor de lucru? X

23. La nivelul entitii au fost luate msurile necesare pentru asigurarea integritii fizice a patrimoniului? X

24. Persoanele cu responsabiliti din cadrul structurii cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale sunt consultate cu privire la stabilirea politicii bugetare?

Foaie de lucru

25. Posturile de conducere sunt reduse? X

26. Care este experiena n domeniu a persoanelor care ocup posturi de conducere? Foaie de lucru

27. Care sunt obiectivele generale ale structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? Foaie de lucru

28. Care sunt obiectivele specifice ale structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? Foaie de lucru

29. Cum sunt stabilite i comunicate aceste obiective?

Se urmrete dac: - personalul structurii este cooptat pentru stabilirea obiectivelor? - dac nu sunt cooptai, obiectivele au fost aduse la cunotina personalului?

30. Este stimulat personalul pentru atingerea obiectivelor? X

31. Exist un ROF la nivelul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? X

32. ROF-ul definete corect atribuiile structurii responsabile n X

21


domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? 33. ROF-ul conine toate atribuiile stabilite structurii responsabile n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? X

34. ROF-ul conine informaii cu privire la delegarea de semntur? X 35. Personalul din cadrul structurii cu atribuii n domeniul

administrrii impozitelor i taxelor locale este informat cu privire la persoanele care au drept de semntur i specimenul acesteia?

X

36. ROF-ul conine informaii cu privire la dreptul de acces la aplicaiile informatice? X

37. ROF-ul este adus la cunotin personalului care i desfoar activitatea n cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

X

38. ROF-ul este actualizat n funcie de modificrile cadrului normativ i de modificarea instrumentelor informatice?

Se verific dac exist o coresponden ntre principiile care stau la baza organizrii structurii organizatorice i cadrul normativ n vigoare; Implementarea sau dezvoltarea unui sistem informatic poate conduce la noi atribuii, iar auditorul trebuie s verifice dac acestea au fost preluate n ROF.

39. Care sunt registrele de eviden conduse la nivelul structurii cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? Foaie de lucru

40. Documentele primite la nivelul direciei se nregistreaz i se repartizeaz pentru soluionare? X

41. Cum este realizat coordonarea i supervizarea activitilor desfurate la nivelul direciei? Foaie de lucru

42. Rezultatele sunt monitorizate pentru a asigura mbuntirea activitii? X

B2. Organigrama i relaiile de competen 43. Exist o organigram la nivelul structurii care are atribuii n

domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Se analizeaz dac organigrama furnizeaz informaii referitoare numrul de posturi.

44. Organigrama exprim relaiile funcionale? X 45. Care sunt relaiile de subordonare ale structurii care are atribuii

n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? Foaie de lucru

46. Sunt stabilite relaiile de cooperare ntre structura cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale i celelalte structuri ale entitii?

X Coopereaz cu serviciul Urbanism, Cadastru, Contabilitate Buget

47. Dac da, aceste relaii de colaborare funcioneaz? X 48. Dac aceste relaii sunt funcionale, care este periodicitatea cu

care se realizeaz schimbul de informaii? Foaie de lucru

49. Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile de conducere i cele de execuie? X

50. Exist un model formalizat al Fiei postului utilizat la nivelul structurii cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

X

51. Fiele posturilor definesc clar condiiile specifice posturilor? X 52. Fiele posturilor stabilesc sarcinile posturilor? X 53. Exist fie pentru toate posturile din cadrul structurii care are

atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? X

22


54. Sarcinile din fiele de post acoper totalitatea atribuiilor direciei? (sarcinile din cadrul direciei asigur realizarea funciilor)

X

55 Sarcinile posturilor de conducere difer de sarcinile posturilor de execuie? X

56. Fiele posturilor conin sarcini incompatibile? X 57. Repartizarea sarcinilor implic un risc de neasigurare a

continuitii serviciului pe perioada concediilor? (Se refer dac pentru o anumit activitate exist 2 persoane pentru un post, n caz c titularul postului este lips).

X

58. Exist un dispozitiv de gestionare a perioadelor de vrf

Se verific dac n perioadele de aglomeraie sunt luate msuri de suplimentare a personalului i prelungire a programului de lucru?

59. Sunt identificate posturile cheie care pot aduce valoare adugat? X 60. Aceste posturi sunt ocupate de persoane cu pregtire profesional

corespunztoare? X

61. Persoanele care nlocuiesc titularii acestor posturi pe perioada concediilor au o pregtire profesional corespunztoare cerinelor posturilor?

X

62. Exist o politic de rotaie a personalului n cadrul entitii? X 63. Personalul este informat n mod corespunztor cu privire la

sarcinile de serviciu? X

64. Exist o adecvare ntre gradul profesional i treapta de salarizare aferent postului i sarcinile stabilite prin fia postului? X

65. Cum se asigur managementul c repartizarea sarcinilor este corect realizat? Foaie de lucru

66. Cum se asigur managementul c personalul i ndeplinete n mod corespunztor sarcinile posturilor ocupate? Foaie de lucru

67. Exist o adecvare ntre atribuiile postului ocupat i autorizarea accesului la sistemul informatic? X

68. Este asigurat stabilitatea personalului? X 69. Care este efectivul de persoane care are atribuii n domeniul

administrrii impozitelor i taxelor locale? Foaie de lucru

70. Care este evoluia personalului n ultimii 3 ani? Foaie de lucru 71. Cum a evoluat numrul de personal comparativ cu evoluia

numrului de contribuabili? Se face o analiz pe 3 ani

72. Cum a evoluat numrul de personal comparativ cu evoluia debitelor restante? Foaie de lucru

73. Care este rata absenteismului (concedii medicale, atribuirea altor sarcini, mutarea n alte posturi etc. i care au ca efect nerealizarea sarcinilor de serviciu) pentru personalul care are ca sarcini de serviciu asisten a contribuabililor?

Foaie de lucru

74. Exist un plan de formare profesional a personalului? X 75. Exist o adecvare ntre cursurile de formare profesional i nevoia

de formare profesional? X

76. Cum este asigurat prin intermediul programului de pregtire profesional continuitatea activitilor (se asigur personal de calitate)?

Foaie de lucru

77. Persoanele sunt ncurajate s i dezvolte abilitile prin pregtire profesional adecvat? X

78. Planul de pregtire profesional a personalului asigur X

23


dezvoltarea abilitilor de comunicare i de lucru n echip? 79. Competenele personalului sunt evaluate periodic?

Se urmrete dac persoana care nlocuiete titularul postului are competena necesar pentru a realiza aceast activitate temporar.

80. Cunotinele, abilitile i valorile necesare pe care trebuie s le dein personalul sunt identificate? X

81. Conducerea asigur un feedback regulat cu personalul?

Pentru a obine rspunsul la aceast ntrebare se analizeaz corespondena dintre management i structurile subordonate, corespondena electronic, analiza notelor interne, analiza fielor tehnice.

82. Exist un sistem de motivare i promovare a personalului? X C. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii auditate

C1. Metode i proceduri 83. Organizarea i desfurarea activitii din cadrul structurii care

are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale respect metodologia i legislaia n vigoare?

X

84. n cadrul structurii cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale au fost elaborate proceduri operaionale?

X

85. Procedurile de lucru acoper toate activitile? X 86. Procedurile de lucru definesc corect responsabilitile? X

87. Procedurile de lucru sunt cunoscute i aplicate de salariaii din cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

X

88. Derularea activitilor asigur conformitatea cu procedurile elaborate? X

89. Exist un dispozitiv de control care a fost aplicat pentru mbuntirea performanei serviciului de asisten a contribuabililor?

X

90. Care sunt cile de comunicare care asigur asistena contribuabilului (telefon, on-line, pot)? Foaie de lucru

91. Strategiile de comunicare sunt adaptate la cerinele impuse de nevoile actuale? X

92.

Cum este msurat performana acestor dispozitive?

Auditorul urmrete dac: - sunt stabilite termene de rspuns? - se urmrete reducerea acestor termene? - se urmrete respectarea acestor termene?

93. Programul cu publicul asigur o asisten corespunztoare contribuabilului? X

94. Exist preocupri pentru a mbunti activitatea de asisten a contribuabililor?

Obinerea formularelor de declarare a impozitelor i taxelor on-line, publicarea HCL pe site

95. Site-ul entitii furnizeaz informaii complete referitoare la colectarea impozitelor i taxelor? X

96. Cum sunt actualizate informaiile publicate pe site-ul entitii? Foaie de lucru 97. Exist demersuri cu privire la depunere on-line a declaraiilor? X

24


98. Care este frecvena de actualizare a acestor informaii? Foaie de lucru

99. Exist demersuri n scopul mbuntirii calitii i lizibilitii site-ului? X

100. Cum sunt informai contribuabilii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plat?( folosirea de flyere, afie, alte aciuni de promovare)

Foaie de lucru

101. Utilizarea mijloacelor electronice de plat contribuie la mbuntirea colectrii impozitelor i taxelor)?

Auditorul realizeaz o analiz comparativ a veniturilor ncasate defalcat pe tipuri instrumente de ncasare i tipuri de contribuabili pe ultimii trei ani.

102. Exist un sistem de gestionare a timpului de ateptare a contribuabilului?

Sunt analizate urmtoarele aspecte: - exist un sistem computerizat de alocare a numerelor de ateptare; - sunt analizate graficele cu orele de vrf n scopul suplimentrii numrului de personal de la ghieu; sunt analizate perioadele de ateptare n scopul reducerii acestora.

103. n perioadele de vrf sunt deschise temporar i alte puncte de lucru? X

104. Care sunt msurile luate cu privire la colectarea informaiilor (numr de telefon, adres de domiciliu n caz de modificare, adres de email, numr de cont i unitate bancar) de identificare a contribuabililor?

Foaie de lucru

105. A crescut gradul de colectare a veniturilor ca urmare a implementrii msurilor de colectare a informaiilor cu privire la contribuabili?

Auditorul realizeaz o analiz comparativ a veniturilor ncasate defalcat pe tipuri de contribuabili pe ultimii trei ani.

106. Exist un circuit al documentelor n cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale? X

107. Toate documentele elaborate la nivelul care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale sunt cuprinse n circuitul documentelor?

X

C2. Sistemul informatic 108. Care este instrumentul informatic utilizat (softul)? Foaie de lucru 109. Exist un manual de utilizare a softului? X 110. Sistemul informatic asigur managementului informaiile

necesare pentru luarea deciziilor? X

111. Documentele n format electronic sunt standardizate astfel nct s faciliteze accesul persoanelor interesate? X

112. Personalul direciei are acces la internet, intranet? X 113. Exist o interfa ntre softul informatic utilizat pentru colectarea

impozitelor i taxelor locale i aplicaia informatic utilizat n cadrul serviciului financiar-contabilitate?

X

114. Exist soft-uri implementate pentru activitile care se desfoar n cadrul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Se analizeaz dac toate activitile care n trecut utilizau suportul de hrtie au fost informatizate.

25


115. Au fost luate msurile necesare pentru asigurarea integritii

registrelor pe suport de hrtie i n format electronic? X

116. Elementele care erau supuse controlului manual au fost preluate n sistemul informatic? X

117. Toate informaiile centralizate pe suport de hrtie au fost preluate n sistemul electronic n momentul implementrii aplicaiei informatice?

X

118. Dac da, avem garania c informaiile din evidena electronic corespund cu cele de pe suportul de hrtie?

Se analizeaz dac n momentul prelurii datelor n sistemul informatic s-a realizat un inventar al creanelor, care a fost introdus n sistemul electronic, care exist i poate fi vizualizat.

119. Dac nu, care sunt msurile luate de entitate pentru a colecta aceste debite?

Se analizeaz dac: - exist o monitorizare a acestora? - au fost luate msurile de executare silit cu prioritate a debitelor din evidena arhivat pe suport de hrtie?

120. Este asigurat asistena tehnic a utilizatorilor aplicaiei informatice? (help-desk) X

121. Exist un sistem de monitorizare a incidentelor? X 122. Exist un responsabil cu mentenana aplicaiei informatice (se

refer la combaterea anomaliilor de program)? X

123. Exist o monitorizare a corectrii erorilor de program?

Se analizeaz dac sunt stimulate activitile de mbuntire a softului i dac personalul este stimulat s evalueze performanele soft.

124. Exist preocupri din partea managementului pentru actualizarea softului n funcie de necesitile utilizatorilor?

Se analizeaz dac: - au fost consultai utilizatorii cu privire la problemele aprute; - au fost identificate nevoile utilizatorilor cu privire la actualizarea programelor; - actualizarea a inut cont de aceste aspecte; - actualizarea a inut cont de cadrul normativ i n ce termen de la modificarea cadrului normativ s-a fcut actualizarea programului.

125. Este asigurat integritatea datelor?

Se analizeaz: - dac se asigur securitatea sistem informatic dpdv al hard; - exist un sistem de back-up pentru asigurarea continuitii activitii; - sistemul de protecie: exist o procedur de securitate a sistemului informatic, exist o

26


persoan responsabil, accesul la sistemul informatic se face pe baz de parol, exist procedur de schimbare periodic a parolelor, echipamentele informatice sunt protejate cu programe antivirus, antispyware, firewall care sunt actualizate periodic; Modalitatea de asigurare a integritii fizice a sistemului (att mpotriva unor evenimente voluntare ct i mpotriva celor involuntare).

126. Care este perioada la care se realizeaz salvarea datelor?

Se analizeaz dac: - sunt date instruciuni cu privire la perioadele la care trebuie salvate datele i suportul fizic unde se salveaz; - sunt asigurate condiiile necesare pentru arhivare documentelor n conformitate cu prevederile cadrului normativ).

127. Exist un document prin care sunt stabilite drepturile de acces ale personalului la sistemul informatic? X

128. Accesul la informaii este stabilit pe nivele ierarhice? X 129. Cine decide i cine stabilete drepturile de acces la sistemul

informatic? Foaie de lucru

130. Exist o coresponden dintre fiele de post i nivelele de acces? 131. Cu ce frecven i n ce mod sunt coroborate datele ntre serviciul

cadastru, urbanism, impozite i taxe locale i contabilitate (prezentarea circuitului ideal, dac sistemul asigur transferul datelor cu privire la contribuabili ex: construcia unei case)

Foaie de lucru

132. Exist preocupri din partea managementului pentru implementarea unor tehnologii i echipamente noi? X

C3. Probleme i reforme 133. Au fost efectuate studii la iniiativa managementului entitii cu

privire la mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale?

Se urmrete: - dac putem intra n posesia studiilor; - analiza acestor studii; - au fost puse n practic soluiile din studii.

134. mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale reprezint o direcie strategic pentru entitate?

Se urmrete: - dac aceast problematic a fost dezbtut n Consiliul local? - dac sunt analizate i dezbtute punctele slabe ale activitii de colectare a impozitelor i taxelor locale? - dac sunt identificate i analizate oportunitile de mbuntire a activitii de colectare a impozitelor i

27


taxelor locale? 135. Dac da, atunci care sunt msurile luate de management pentru

punerea n aplicare a strategiilor?

Se urmrete dac sunt identificate i implementate msuri corespunztoare.

136. Dac da, aplicarea acestora a avut efecte msurabile i benefice?

Se urmrete: - care sunt indicatorii utilizai pentru a msura efectele i dac evoluia acestora arat o mbuntire? - dac evoluia nu arat o mbuntire, care au fost msurile implementate? - Msurile au adus efectele scontate?

137. n cadrul strategiei de mbuntire a administrrii impozitelor i taxelor locale, care este importana acordat aciunilor de mbuntire a asistenei contribuabililor?

Se urmrete care sunt msurile din cadrul strategiei care au ca efect mbuntirea activitii de asisten a contribuabililor. Dac nu exist astfel de msuri, auditorul poate considera ca este o zon n care se pot manifesta eventuale riscuri.

138. Cum se asigur entitatea c resursele umane alocate corespund obiectivelor din strategie?

Se verific dac la nivelul entitii se realizeaz: - o analiz a volumului de munc; - repartizarea sarcinilor pe baza acestei analize; - planificarea activitii; - analiza erorilor semnificative pentru realocarea resurselor umane.

139. Schimbrile din mediul extern sunt luate n calcul?

Se urmrete dac: - sunt luate n calcul schimbrile politice; - sunt luate n calcul schimbrile tehnologice; - sunt luate n calcul schimbrile sociale; - sunt luate n calcul schimbrile juridice.

140. Care sunt principalele probleme la nivelul structurii care are atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale?

Se analizeaz: - problemele identificate de structura cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale; - analiza reclamaiilor, plngerilor; - analiza titlurilor de executare i a actelor de control contestate; - analiza titlurilor de executare i actelor de control contestate i pierdute n instan;

28


- analiza debitelor prescrise; - numrul de rectificri din contabilitate; - valoarea i numrul operaiunilor referitoare la debite majorate anulate;

D Alte informaii 141 Relaiile de autoritate sunt definite i aplicate la nivelul direciei? X 142 Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile de

conducere i cele de execuie? X

143 Delegarea activitilor este folosit pentru asigurarea continuitii activitilor? X

144 Sarcinile sunt astfel definite nct s asigure o bun cooperare ntre posturile de acelai nivel? X

145 Atribuiile generale sunt acoperite n totalitate de sarcinile stabilite posturilor? X

146 Personalul este evaluat cel puin anual? X 147 Complexitatea obiectivelor individuale este mbuntit anual, n

funcie de cunotinele acumulate? X

148 Aprecierea realizrii obiectivelor este realizat n funcie de gradul de ndeplinire a criteriilor de performan? X

149 Posturile existente asigur realizarea activitilor? X 150 Care sunt reformele la nivelul direciei? Foaie de lucru 151 Motivarea moral a salariailor exist n cadrul serviciului? X 152 Exist un plan de carier definit? X 153 Exist un sistem informatic fiabil la nivelul serviciului? X 154 Exist o politic elaborat la nivelul domeniului de activitate? X 155 Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelor

organizaiei sau a mediului n care acioneaz? X

156 Relaiile de control stabilite personalului de conducere conduc la o evaluare adecvat a modului de realizare a atribuiilor de ctre personalul din subordine?

X

157 Relaiile de reprezentare asigur o imagine bun a serviciului att n cadrul organizaiei ct i n afara acesteia? X

158 Capacitatea managerial a personalului asigur realizarea funciilor managementului la nivelul serviciului? X

159 Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelor organizaiei sau a mediului n care acioneaz? X

160 Este asigurat continuitatea activitilor n cadrul serviciului? X 161 Exist o diagram funcional la nivelul serviciului? X 162 Nivelul de conducere are putere decizional? X 163 Este stabilit un circuit informaional la nivel de serviciu? X 164 Circuitul informaional permite urmrirea documentelor pe fluxul

realizrii? X

165 Structura organizatoric rspunde necesitilor activitilor derulate? X

166 Exist un sistem de promovare a salariailor? X 167 Posturile de lucru asigur flexibilitate n realizarea activitilor

alocate? X

168 Exist o situaie a raportrilor de efectuat? X 169 Pentru fiecare raportare exist o metodologie de colectare,

prelucrare i transmitere a datelor? X

170 Structura organizatoric corespunde scopurilor i obiectivelor generale ale organizaiei? X

29


171 Exist un sistem de transmitere a debitelor pentru colectare sau executare silit? X

172 Funciile serviciului sunt definite clar i concis? X 173 Funciile managementului se regsesc n atribuiile personalului

de conducere? X

Auditor intern, Supervizor,

Not:

Chestionarul de luare la cunotin (CLC) conine ntrebri ale cror rspunsuri, obinute n urma colectrii i prelucrrii informaiilor de ctre auditor, faciliteaz cunoaterea contextului socio-economic al entitii i domeniului auditat, precum i definirea corect a organizrii i importanei activitilor care fac obiectul misiunii de audit intern.

n condiiile n care obinerea unor rspunsuri implic efectuarea unor analize referitoare la evoluia n timp a unor indicatori, este recomandat ca aceste analize s fie realizate prin utilizarea unor foi de lucru, care se vor anexa la CLC.

Prin acest chestionar elaborat n funcie de experiena proprie, sunt clarificate aspecte cu privire la:

A. Situaia economico-social: A.1. Mrimea entitii: nivelul impozitelor i taxelor locale (veniturile proprii) n mrime absolut; nivelul bugetului n mrime absolut; tendinele de evoluie n timp a bugetului; mrimea entitii (informaii obinute prin compararea bugetului entitii cu bugetul altor entiti publice de acelai profil). A.2. Situaia bugetar: evoluia rezultatului bugetar (excedent/deficit); evoluia cheltuielilor fixe (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu utilitile, cheltuieli cu amortizarea etc.); evoluia cheltuielilor cu investiiile; evoluia nivelului impozitelor i taxelor locale (nivelul procentual al acestora aprobat prin HCL); evoluia datoriei publice; statistici naionale care pot fi baz de comparaie pentru evoluiile menionate anterior (permit analiza tendinelor specifice entitii);

B. Contextul organizaional: cunoaterea entitii/structurii auditate; cunoaterea modului de organizare a entitii i de cunoatere a structurii auditate (pe baza analizei organigramei); numrul de personal; vechimea pe post; rotaia personalului; pregtirea profesional a personalului; atribuiile structurilor organizatorice; modul de stabilire a sarcinilor personalului; identificarea perioadelor de vrf; gestionarea perioadelor de vrf; rata absenteismului; asigurarea permanenei; motivarea i promovarea personalului; planificarea i urmrirea realizrii activitilor; aplicarea deciziilor luate de conducere; cunoaterea volumului de munc.

C. Funcionarea entitii/structurii auditate: C.1 . Metode i proceduri: existena procedurilor scrise i formalizate pentru toate activitile din

entitate; procedurile aplicate de entitate; informarea personalului cu privire la proceduri; corespondena dintre obiectivele stabilite i organizarea entitii/structurii auditate; instrumentele de control intern proiectate pentru atingerea obiectivelor; modalitatea de realizare a activitii de supervizare; modalitatea punere n aplicare a msurilor de control intern; suportul informaional cu privire la cadrul normativ i modalitatea prin care este asigurat; corespondena dintre programul informatic i procedurile aplicate n cadrul entitii/structurii auditate. C.2. Probleme i reforme: strategiile utilizate de managementul entitii pentru mbuntirea activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale; preocuprile managementului pentru punerea n practic a strategiilor; preocuprile manifestate de conducere pentru identificarea problemelor precum i a soluiilor aferente acestora; cunoaterea factorilor externi care pot influena activitatea entitii; msurile luate pentru combaterea efectelor factorilor externi.

31

Procedura P05: ANALIZA RISCURILOR

Entitatea Public Serviciul de Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale Perioada auditat: 01.07.2008 31.03.2010 ntocmit: Ionescu Adrian/Popescu Nicolae Data: 04.05.2010 Avizat: Georgescu Cristian Data: 04.05.2010

Nr. crt. Domeniul

Activiti/ obiective Obiecte auditabile Observaii

1.1.1. Definirea strategiei privind administrarea veniturilor din taxe i impozite locale

1.1.2. Definirea obiectivelor strategice n concordan cu direciile de dezvoltare ale entitii

1.1.3. Dezvoltarea planurilor de aciune privind implementarea strategiei

1.1.4. Fundamentarea strategiei n concordan cu resursele actuale i viitoare ale entitii

1.1. Adecvarea strategiei structurii la obiectivele i direciile de dezvoltare ale entitii

1.1.5. Fundamentarea elementelor de planificare strategic

1.2.1. Definirea obiectivelor generale n termeni de impact

1.2.2. Dac obiectivele generale acoper direciile strategice de dezvoltare a entitii n privina administrrii veniturilor din impozite i taxe locale

1.2.3. Obiectivele generale sunt realiste i mobilizatoare

1.2.4. Definirea obiectivelor specifice n cadrul Direciei de impozite i taxe locale

1.2.5. Definirea obiectivelor specifice n termeni de rezultate

1.2.6. Dac obiectivele specifice sunt acoperite de activitile repartizate i realizate n cadrul departamentului

1.2. Definirea i stabilirea obiectivelor

1.2.7. Dac stabilirea obiectivelor s-a realizat cu respectarea caracteristicilor SMART

1.3.1. Dac stabilirea atribuiilor s-a realizat n concordan cu atribuiilor n concordan cu activitile repartizate direciei

1.3.2. Dac atribuiile au fost stabilite omogen pe servicii, cu respectarea competenelor atribuite acestor servicii

1. Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale

1.3. Definirea i stabilirea atribuiilor

1.3.3. Dac atribuiile acoper aria de competen necesar realizrii activitilor

32

Nr. crt. Domeniul


1.3.4. Dac sunt stabilite responsabilitile n realizarea atribuiilor

1.3.5. dac atribuiile repartizate serviciului se regsesc n totalitate n sarcinile stabilite n fiele posturilor

1.3.6. Dac sarcinile stabilite n fiele posturilor in cont de cerinele posturilor

1.3.7. Dac pentru fiecare atribuie stabilit exist un set de sarcini de serviciu omogene

1.3.8. Dac este reglementat n cadrul ROF-ului delegarea de atribuii

1.4.1. Dac exist o grupare omogen a activitilor pe serviciile funcionale ale direciei

1.4.2. Dac activitile pe posturi au fost repartizate n funcie de nivelul acestora

1.4.3. Dac activitile i aciunile sunt ataate n totalitate obiectivelor direciei

1.4.4. Dac activitile i aciunile contribuie la realizarea obiectivelor n condiii de eficien

1.4.5. Realizarea activitilor n conformitate cu regulamentele i politicile interne

1.4. Identificarea i gruparea activitilor

1.4.6. Dac atribuiile repartizate pe servicii asigur realizarea n totalitate a activitilor stabilite

1.5.1. Dac structura direciei asigur funcionarea acesteia n condiii de performan

1.5.2. Dac serviciile sunt organizate n funcie de natura i omogenitatea activitilor desfurate

1.5.3. Modul de reglementare al relaiilor organizatorice la nivelul serviciului

1.5.4. Managementul Direciei de impozite i taxe locale

1.5.5. Comunicarea activitilor i sarcinilor de realizat ctre salariai

1.5.6. Structura direciei asigur o delimitare clar a atribuiilor pe servicii i n cadrul acestora a sarcinilor de serviciu pe posturi

1.5.7. Dac structura direciei asigur evitarea dublei subordonrii

1.5.8. Dac la asigurarea resurselor umane n cadrul unui serviciu se au n vedere volumul i complexitatea activitilor i competenele necesare realizrii acestora

1.5. Stabilirea structurii organizatorice

1.5.9. Dac structura direciei este stabilit n raport cu obiectivele i activitile care se desfoar n cadrul acesteia

1.6.1. Dac posturile unui serviciu sunt stabilite n funcie de natura i complexitatea activitilor

1.6. Definirea posturilor i nivelurilor ierarhice

1.6.2. Dac posturile au definit autoritatea i responsabilitatea necesar

33

Nr. crt. Domeniul


1.6.3. Dac nivelul postului este stabilit n funcie de complexitatea activitilor i de ierarhie

1.6.4. Dac deciziile sunt adoptarea deciziilor de ctre personalul responsabilizat

1.6.5. Dac exist program de pregtire i dac acesta este realizat

1.7.1. Organizarea primirii documentelor 1.7.2. Modul de analiza i prelucrare a documentelor i informaiilor

1.7.3. Repartizarea documentelor i informaiilor pe utilizatori

1.7.4. Monitorizarea calitii informaiilor de raportat

1.7.5. Definirea circuitelor informaionale i stabilirea mijloacelor de tratare a acestora

1.7.6. Modul de stabilirea circuitului documentelor n cadrul direciei

1.7. Reglementarea i perfecionarea sistemului informaional n cadrul Direciei de impozite i taxe locale

1.7.7. Modul de avizare i prelucrare a documentelor i informaiilor utilizate

1.8.1. Structura i forma de prezentare a ROF-ului direciei

1.8.2. Cuprinderea n ROF a atribuiilor serviciilor din componena direciei

1.8.3. Corespondena ntre atribuiile direciei din ROF i sarcinile din fiele posturilor

1.8.4. Corespondena dintre atribuiile generale ale entitii i atribuiile specifice ale Direciei de impozite i taxe locale

1.8.5. Definirea misiunii direciei n cadrul ROF-ului

1.8.6. Definirea omogen a atribuiilor pe servicii n cadrul direciei

1.8.7. Delimitarea atribuiilor de responsabiliti i competene n cadrul ROF-ului

1.8.8. Prezentarea funciilor de conducere ale direciei n cadrul n cadrul ROF-ului

1.8. Calitatea ROF-ului Direciei de impozite i taxe locale

1.8.9. Diagrama de relaii ntre serviciile din componena direciei

1.9.1. Definirea scopului postului 1.9.2. Stabilirea condiiilor specifice de ocupare a posturilor

1.9.3. Stabilirea sarcinilor n cadrul postului n funcie de activitile repartizate postului

1.9.4. Stabilirea sarcinilor postului este realizat n funcie de cerinele de pregtire necesare postului

1.9.5. Dac gradul de complexitate a sarcinilor este stabilit n funcie de nivelul postului

1.9. Calitatea fielor posturilor din cadrul Direciei de impozite i taxe locale

1.9.6. Dac cuprinsul fiei postului individualizeaz postul i evideniaz necesitatea crerii acestuia

34

Nr. crt. Domeniul


1.9.7. Delimitarea ntre sarcinile de execuie i cele de conducere

1.9.8. Stabilirea responsabilitilor i competenelor postului

1.9.9. Modul de reglementare a relaiilor funcionale n cadrul posturilor

1.9.10. Dac la stabilirea sarcinilor n cadrul posturilor se are n vedere dezvoltarea carierei profesionale a salariatului

1.9.11. Dac fia postului reflect i este construit n conformitate cu atribuiile din ROF

1.9.12. Modul de reglementare a asigurrii continuitii activitilor n cazurile de vacantare a posturilor

1.10.1. Vizualizarea a structurii de ansamblu a direciei n organigram

1.10.2. Modul de stabilire i evideniere a fluxurilor decizionale i informaionale n organigram

1.10.3. Evidenierea nivelurile ierarhice n cadrul organigramei

1.10.4. Modul de reflectare a relaiilor de subordonare n organigram

1.10. Fezabilitatea organigramei direciei

1.10.5. Dac organigrama permite o nelegere a raporturilor de serviciu precum i evitarea suprapunerii de competene

1.11.1. Dac obiectivele stabilite personalului au caracter individual

1.11.2. Dac complexitatea obiectivelor este stabilit n concordan cu funcia i pregtirea profesional a titularilor posturilor

1.11.3. Dac complexitatea obiectivelor este stabilit n funcie de nivelul postului

1.11.4. Dac rezultatele deosebite sunt identificate i prezentate n rapoartele de evaluare

1.11.5. Dac n etapa de valorificare a rapoartelor de evaluare sunt stabilite msuri n cazul obiectivelor individule nerealizate de persoanele evaluate

1.11.6. Modul de asigurarea concordanei dintre aprecierea obiectivelor i aprecierea criteriilor de performan cu ocazia evalurii performanelor personalului

1.11.7. Organizarea i realizarea interviului cu persoanele evaluate

1.11. Pertinena informaiilor cuprinse n rapoartele de evaluare a performanelor profesionale individuale

1.11.8. Dac n rapoartele de evaluare sunt menionate nevoile de perfecionare a pregtirii profesionale pentru perioada urmtoare

35

Nr. crt. Domeniul


1.12.1. Dac n tatul de funcii sunt cuprinse toate funciile i posturile direciei, grupate pe categorii i niveluri de salarizare

1.12.2. Modul de previzionare a resurselor financiare necesare finanrii cheltuielilor de personal la nivelul direciei

1.12. Realitatea datelor cuprinse n tatul de funcii al direciei

1.12.3. Dac tatul de funcii st la baza ntocmirii statului de personal

2.1.1. Modul de difuzare a informaiilor referitoare la impozitele i taxele locale, n vederea creterii gradului de conformare

2.1.2. Elaborarea de strategii de promovare a serviciilor oferite contribuabililor referitoare la impozitele i taxele locale

2.1.3. Organizarea de ntlniri i stabilirea de contacte periodice ntre entitate i contribuabili

2.1.4. Dac programul de lucru cu publicul este accesibil

2.1.5. Gradul de adecvarea materialelor informative puse la dispoziia contribuabilului

2.1. Implementarea de programe de mbuntire a imaginii entitii pe linia administrrii impozitelor i taxelor locale

2.1.6. Eficacitatea ntlnirilor cu asociaiile de locatari cu scopul ndrumrii i contientizrii asupra plii voluntare a impozitelor i taxelor locale datorate

2.2.1. Categoriilor de informaii privind impozitele i taxele la care au acces contribuabilii

2.2.2. Promovarea facilitilor acordate la plata impozitelor i taxelor locale ca form de contientizare la plata voluntar

2.2.3. Fiabilitatea informaiilor electronice puse la dispoziia contribuabililor

2.2.4. Dac exist creat o interfa a site-ului entitii care s se refere numai la impozitele i taxele locale

2.2. ncrederea contribuabililor n activitatea entitii cu privire la administrarea impozitelor i taxelor locale

2.2.5. Modul de soluionarea i informarea operativ a cetenilor cu privire la solicitrile sau petiiile depuse

2.3.1. Fiabilitatea aciunilor promovate prin mass-media privind informarea contribuabililor n legtur cu impozitele i taxele locale

2.3.2. Instruirea personalului responsabil cu oferirea de relaii contribuabilului

2. Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului

2.3. Dezvoltarea culturii comunicaionale n privina impozitelor i taxelor locale 2.3.3. Dac exist un sistem integrat al informaiilor

furnizate contribuabililor referitoare la impozitele i taxele locale care s fie puse la dispoziia contribuabililor n mod operativ i complet

3. Organizarea 3.1. Conducerea evidenei

3.1.1. Conducerea registrului de eviden a dosarelor fiscale

36

Nr. crt. Domeniul


3.1.2. Constituirea i nregistrarea tuturor dosarelor fiscale

3.1.3. Constituirea dreptului de acces la dosarele fiscale

3.1.4. Reglementarea dreptului de acces la dosarele fiscale

3.1.5. Constituirea dosarului electronic al contribuabilului

3.1.6. Organizarea activitii de consultare a dosarelor fiscale

3.1.7. Modalitile de scoatere a dosarului fiscal din gestiunea proprie

3.1.8. Scoaterea dosarului fiscal informatic din gestiunea operativ

3.1.9. Conducerea registrului (listei) cu persoanele care au consultat dosarul fiscal

dosarelor fiscale ale pltitorilor

3.1.10. Responsabilizarea activitilor de gestionare a dosarelor fiscale

3.2.1. Ataarea actului de identitate al contribuabilului

3.2.2. Ataarea declaraiilor de luare n eviden a obligaiilor de plat

3.2.3. Ataarea actelor de control fiscal 3.2.4. Ataarea deciziei de impunere 3.2.5. Ataarea tuturor celorlalte documente care privesc contribuabilul i relaia cu entitatea

3.2. Constituirea dosarelor fiscale pentru persoanele fizice

3.2.6. Ataare dosar de executare silit 3.3.1. Ataarea actului de constituire al contribuabilului

3.3.2. Ataarea declaraiei de nregistrare fiscal 3.3.3. Ataarea copiei certificatului de nregistrare fiscal

3.3.4. Ataarea declaraiilor de luare n eviden ca pltitori de impozite i taxe locale

3.3.5. Ataarea declaraiilor de impunere privind obligaiile de plat

3.3.6. Ataarea actelor de control fiscal 3.3.7. Ataarea dosarului de executare silit 3.3.8. Ataarea tuturor celorlalte documente care privesc agentul economic i relaia acestuia cu entitatea

3.3. Constituirea dosarelor persoane juridice

3.3.9. Ataarea documentelor primite de la contribuabil

3.4.1. Depunerea n ordine cronologica a documentelor la dosarul fiscal

3.4.2. Constituirea bazei de date computerizat a dosarelor fiscale

3.4.3. Constituirea pe ani a dosarelor fiscale

evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale

3.4. Gestionarea dosarelor fiscale ale pltitorilor de impozite i taxe locale

3.4.4. Constituirea pe ani a dosarului fiscal

37

Nr. crt. Domeniul


3.4.5. Numerotarea i opisarea dosarelor fiscale 3.4.6. Pstrarea n condiii de securitate a dosarelor fiscale

3.4.7. Arhivarea dosarelor fiscale, stabilirea duratelor de pstrare

4.1.1. Stabilirea tuturor persoanelor care dein n proprietate cldiri

4.1.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor, titularilor drepturilor de administrare sau folosin a locuinei pentru cldirile proprietate public sau privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriere

4.1.3. Stabilirea conformitii n cazul cldirilor pentru care nu se datoreaz impozit pe cldiri

4.1.4. Aplicarea adecvat a cotelor de impozitare 4.1.5. Stabilirea suprafeelor reale construite i aplicarea corespunztoare a valorilor de calcul a impozitului

4.1.6. Conformitatea ajustrilor valorii impozabile a cldirii

4.1.7. Conformitatea aplicrii reducerilor sau coeficientului de corecie asupra valorilor de impozitare

4.1.8. Aplicarea cotelor majorate pentru persoanele care dein n proprietate mai multe cldiri

4.1.9. Depunerea declaraiilor fiscale

4.1. Stabilirea impozitului pe cldiri pentru persoane fizice

4.1.10. Emiterea deciziilor de impunere 4.2.1. Stabilirea tuturor persoanelor juridice care dein n proprietate cldiri

4.2.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor, titularilor drepturilor de administrare sau folosin a locuinei pentru cldirile proprietate public sau privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriere

4.2.3. Conformitatea valorii de inventar a cldirii i calculul impozitului pe cldire

4.2.4. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri n cazul amortizrii integrale a cldirii

4.2.5. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri n cazul reevalurii cldirii

4.2.6. Stabilirea i calculul impozitului pe cldiri n cazul n care nu a fost reevaluat pentru o perioad mai mare de 3 ani

4.2.7. Depunerea declaraiilor de impunere 4.2.8. Impozitarea cldirilor n cazul dobndirii, nstrinrii sau modificrii

4.2.9. Stabilirea termenelor de plat

4.

Stabilirea impozitelor i taxelor locale

4.2. Stabilirea impozitului pe cldiri pentru persoane juridice

4.2.10. Evidenierea impozitelor ncasate pe cldiri

38

Nr. crt. Domeniul


4.2.11. Acordarea bonificaiilor pentru plata n avans

4.2.12. Stabilirea corect a bazelor de impozitare 4.3.1. Stabilirea tuturor persoanelor deintoare de terenuri

4.3.2. Identificarea concesionarilor, locatarilor, titularilor drepturilor de administrare sau folosin pentru terenurile proprietate public sau privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriate

4.3.3. Realitatea scutirilor de impozit acordate contribuabililor

4.3.4. Stabilirea i calculul impozitului pentru terenurile intravilane ncadrate n categoria construcii

4.3.5. Stabilirea i calculul impozitului pentru terenurile intravilane ncadrate n alt categorie de folosin

4.3.6. Stabilirea i calculul impozitului pentru terenurile extravilane

4.3.7. Depunerea declaraiilor privind achiziia terenurilor, precum i a celor privind modificarea folosinei terenului

4.3.8. Stabilirea plii impozitelor i evidenierea impozitelor ncasate

4.3. Stabilirea impozitului pe teren

4.3.9. Acordarea bonificaiilor pentru plile anticipate

4.4.1. Stabilirea contribuabililor care dein n posesie un mijloc auto

4.4.2. Scutiri acordate la plata impozitului asupra mijloacelor auto

4.4.3. Calculul impozitului asupra mijloacelor auto n funcie de tipul, capacitatea cilindric i masa total a mijlocului auto

4.4.4. Depunerea declaraiilor cu privire la mijloacele auto

4.4.5. Plata impozitului asupra mijloacelor auto

4.4. Stabilirea impozitului asupra mijloacelor de transport

4.4.6. Acordarea bonificaiilor pentru plata n avans 4.5.1. Evidenierea contribuabililor crora le sunt eliberate autorizaii

4.5.2. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism

4.5.3. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire locuin

4.5.4. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de efectuarea de foraje i excavri

4.5. Stabilirea taxelor pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

4.5.5. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei necesar pentru lucrrile de organizare antier

39

Nr. crt. Domeniul


4.5.6. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, panouri de afiaj etc.

4.5.7. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire cldiri altele dect cele folosite ca locuine

4.5.8. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare a unei construcii

4.5.9. Stabilirea i ncasarea taxei pentru prelungirea autorizaiilor de orice fel

4.5.10. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea de activiti economice

4.5.11. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea autorizaiilor sanitare

4.5.12. Stabilirea i ncasarea taxei pentru eliberarea certificatului de productor

4.5.13. Scutiri acordate pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

4.6.1. Depunerea declaraiei de impunere privind taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

4.6.2. Emiterea titlului de crean privind individualizarea creanei privind taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

4.6.3. Stabilirea din oficiu a taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

4.6.4. Depunerea declaraiei de impunere privind taxa pentru servicii de reclam i publicitate

4.6.5. Emiterea deciziei de impunere privind stabilirea taxei pentru servicii de reclam i publicitate

4.6.6. Calculul nivelului taxelor pentru afiaj sau servicii de reclam i publicitate

4.6. Stabilirea taxei pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

4.6.7. Evidenierea taxelor pentru afiaj sau servicii de reclam i publicitate

4.7.1. Depunerea declaraiilor de impunere privind spectacolele organizate i nregistrarea acestora

4.7.2. Anunarea tarifelor pe spectacole 4.7.3. Calculul impozitului pe spectacole 4.7.4. Conformitatea declaraiilor decont privind veniturile ncasate din spectacolele organizate

4.7.5. Evidenierea impozitului pe spectacole 4.7.6. nregistrarea biletelor i abonamentelor privind spectacolele organizate

4.7. Stabilirea impozitului pe spectacole

4.7.7. Aplicarea sanciunilor pentru declararea neconform sau nedeclararea obligaiilor de plat rezultate n urma organizrii de spectacole

40

Nr. crt. Domeniul


4.8.1. Stabilirea contribuabililor pltitori de tax hotelier

4.8.2. Calculul i ncasarea taxei hoteliere 4.8.3. Depunerea declaraiilor privind taxele hoteliere

4.8. Stabilirea taxei hoteliere

4.8.4 Scutiri acordate la plata taxei hoteliere 4.9.1. Identificarea contribuabililor pltitori de taxe speciale

4.9. Stabilirea taxelor speciale

4.9.2. Stabilirea i ncasarea taxelor speciale 4.10.1. Identificarea contribuabililor pltitori de alte taxe speciale

4.10.2. Stabilirea i ncasarea altor taxe 4.10.3. ncasarea i evidenierea taxelor de timbru

4.10. Stabilirea altor taxe locale

4.10.4. ncasarea i evidenierea amenzilor 5.1.1. Identificarea contribuabililor pltitori de impozite i taxe locale

5.1.2. Stabilirea contribuabililor care nu-i declar impozitele i taxele locale, inclusiv a celor pe care le declar necorespunztor

5.1.3. Stabilirea contribuabililor ce vor fi cuprini n control pe tipuri de impozite i taxe datorate

5.1.4. Stabilirea tematicilor de control 5.1.5. Stabilirea perioadei de efectuare a controlului

5.1. Elaborarea programelor de control

5.1.6. Elaborarea programelor de control 5.2.1. Analiza dosarului fiscal al contribuabilului 5.2.2. Consultarea serviciilor care dein informaii despre contribuabilul supus controlului

5.2.3. Verificarea declaraiilor de impunere depuse i a plilor efectuate

5.2. Pregtirea controlului

5.2.4. Analiza ultimului control efectuat 5.3.1. ntiinarea contribuabilului 5.3.2. Prezentarea la contribuabil i respectarea perioadei de control

5.3.3. Examinarea nscrisurilor i formularea constatrilor

5.3.4. Verificarea realitii bazei asupra creia se calculeaz i se determin impozitele i taxele locale

5.3.5. Analiza tuturor impozitelor i taxelor locale datorate de contribuabil

5.3.6. Stabilirea diferenelor de impozite i taxe datorate de contribuabil

5.3.7. ntocmirea proceselor verbale de control 5.3.8. Aplicarea sanciunilor pentru abaterile con

Date post:	25-Nov-2015
Category:	Documents
Upload:	marilena-lucia-nistor
View:	90 times
Download:	3 times

Ghid Administrarea Impozitelor Taxelor Locale

Documents