Fiscalitate+ordonata

163

163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi.

tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X.

Raspuns:Pas 1. Determinarea TVA deductibil

Pre de producie pantofi = 250 lei / pereche

Discount = 10%

Pre de achiziie fr TVA = 250 250 x 10% = 225 lei / pereche

TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei

Pas 2. Determinarea TVA colectat

Pre achiziie = 225 lei / pereche

Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche

Pre vnzare fr TVA = 292,5 lei / pereche

Pentru vnzarea ctre W: Pre vnzare = 292,5 lei/pereche

Discount = 5% x 292,5 = 14,63 lei/pereche

Pre vnzare fr TVA = 277,87 lei / pereche

TVA colectat = 277,87x 800 x19% = 42.236,24 lei

Pentru vnzarea ctre Z: Pre vnzare = 292,5 lei / pereche

TVA colectat = 292,5 x 200 x19% = 11.115 lei

TVA colectat = 42.236,24 + 11.115 = 53.351,24 lei . 53.351 lei

Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat

TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 53.351 42.750 = 10.601 lei

4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate.

Raspuns:

Dupa trasaturile de fond si forma , impozitele pot fi grupate in impozite directe si indirecte.

Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute de lege.Ele se incaseaza direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite . In cazul acestor impozite, subiectul si suportatorul impozitului sunt, in intentia legiuitorului, una si aceeasi persoana, desi, practic, uneori acestea nu coincid.

Impozitele indirecte se percep cu prilejul vanzarii unor bunuri si al prestarii unor servicii ( transport, spectacole, activitati hoteliere), al importului , ori exportului etc. ceea ce inseamna ca ele vizeaza cheltuielile, respectiv cheltuirea unor venituri. In cazul impozitelor indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice decat suportatorului acestora.

7. Ce semnifica impozitele personale?

Raspuns:

La stabilirea impozitelor personale se tine cont, in primul rand, de capacitatea contributiva (situatia personala) a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.

Sunt de doua feluri:

impozite pe venit: - impozite pe veniturile persoanelor fizice

- impozite pe veniturile societatilor de capital

impozite pe avere: - impozite pe averea propriu-zisa

- impozite pe circulatia averii

- impozitul pe sporul de avere

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.

Raspuns: Obiectu l impunerii este materia insasi alata sub incidenta impozitului: profitul, salariul, venitul sau cheltuielile, consumul etc.

1. Impozite pe venit

2. Impozite pe avere

3. Impozite pe cheltuieli (consum)

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?

Raspuns:

Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice si /sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de evere pentru care, conform legii, datoreaza impozit. Dreptul de a introduce impozite il are statul si el se exercita, de cele mai multe ori, prin intermediul puterii legislative ( Parlamentul) iar uneori si, in anumite conditii, prin organele de stat locale. Parlamentul se pronunta in legatura cu introducerea impozitelor de stat de importanta nationala( generala), iar organele de stat locale pot introduce unele impozite in favoarea unitatilor administrative-teritoriale. In Romania, conform Constitutiei, consiliile locale sau judetene stabilesc impozitele si taxele locale, in limitele si in conditiile legii.

13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.

Raspuns:

Stopajul la sursa consta in aceea ca impozitul se retine si se varsa la stat de catre o terta persoana. Spre exemplu, intreprinderile si institutiile sunt obligate sa retina impozitul pe salariu datorat statului de personalul acestora si sa-l verse la bugetul statului; editurile si diferitele publicatii adesea sunt obligate sa retina din drepturile de autor impozitul pe venit, pentru a-l varsa statului; la fel procedeaza bancile si alte institutii financiare la plata dobanzilor cuvenite detinatorilor de hartii de valoare sau titularilor depozitelor de bani in cont.

Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.

17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.)Cota (%)

Pana la 1.500 u.m.10%

1.501-2.500 u.m.150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.


Peste 4.000 u.m.675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Raspuns:

I. 1000 *10%= 100 u.m.

II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.

Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m.

18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.)Cota (%)

Pana la 1.500 u.m.10%



Peste 4.000 u.m.675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

Raspuns:

I. 1000 *10%= 100 u.m.

II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.

Total impozit platit de contribuabil separat= 100+550=650 u.m.

Total impozit de plata la globalizare= 675+(4500-4000)*30%=675+150=825 u.m.

Diferenta de impozit de achitat de contribuabil in urma globalizarii = 825-650= 175 u.m

52. Ce conditii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?

Raspuns:

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei H.G. nr. 105/2007/ MO 103/12.02.2007 Partea I), adica:

1) costul de achiziie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;

2) costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de ctre contribuabil;

3) valoarea de pia, pentru mijloacele fixe dobndite cu titlu gratuit.

c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.

Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 24 al.2, 3,5 si poate si 4 trebuie mentionat.

(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:

a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;

b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;

c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;

d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;

e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;

f) amenajarile de terenuri.

(4) Nu reprezint active amortizabile:

a) terenurile, inclusiv cele mpdurite;

b) tablourile i operele de art;

c) fondul comercial;

d) lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii;

e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare;

f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor;

g) casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele utilizate n scopul realizrii veniturilor.

54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele trei metode de amortizare (linear, degresiv si accelerat)?

Raspuns:

n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix.

n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:

a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;

b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;

c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

Cotele de amortizare determinate se aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic sau egal, dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat (liniar), moment din care se aplic amortizarea liniar.

n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 24 al.(7), (8) si (9).

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordat salariatilor n Romnia si/sau n strintate?

Raspuns:

Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare Art. 21, al.(3), b)

58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?

Raspuns: Nedeductibile.

Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri;

2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 21, alin. (4) lit. p)

59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bun executie acordate clientilor?

Raspuns: Sunt deductibile la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 22, alin. (1) lit. b)

60. Ce dobnzi si diferente de curs valutar nu intr sub incidenta gradului de ndatorare n ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit?

Raspuns:

Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar care nu intr sub incidena gradului de ndatorare sunt cele n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la:

* instituiile de credit, persoane juridice romne, autorizate, potrivit legii, de Banca Naional a Romniei

*bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare:

- Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaia Financiar Internaional (C.F.I.) i Asociaia pentru Dezvoltare Internaional (A.D.I.);

- Banca European de Investiii (B.E.I.);

- Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (B.E.R.D.);

- bnci i organizaii de cooperare i dezvoltare regional similare;

*mprumuturilor garantate de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificrile ulterioare;

*mprumuturilor obinute n baza obligaiunilor emise, potrivit legii, de ctre societile comerciale cu respectarea cerinelor specifice de admitere la tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele admise la tranzacionare pe piee strine de valori mobiliare reglementate de autoritatea n domeniu a statelor respective.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 23, alin. (4)+norme.

61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu?

Raspuns:

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12

Grad indatorare=---------------------------------------------------

Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 23, alin. (1)+Pct. 67-norme.

64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?

Raspuns:

Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (exceptie facand pierderea fiscala realizata incepand cu 2009 care se recupereaza in 7 ani incepand cu 01 01 2009-OUG91/2008-M.O.480/30.06.2008). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.

Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.

n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.

Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.

Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani (sau 7, dupa caz - exceptie facand pierderea fiscala realizata incepand cu 2009 care se recupereaza in 7 ani incepand cu 01 01 2009-OUG91/2008-M.O.480/30.06.2008)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 26

ART. 26

Pierderi fiscale

(1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.

(2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.

(3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1) se aplic lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.

(4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani. Norme metodologice

Art.26

73. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.

74. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent.

75. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil.

76. Persoana juridic din al crei patrimoniu se desprinde o parte n urma unei operaiuni de divizare i care i continu existena ca persoan juridic recupereaz partea din pierderea fiscal nregistrat nainte de momentul n care operaiunea de divizare produce efecte, proporional cu drepturile i obligaiile meninute de persoana juridic respectiv.

77. n cazul fuziunii prin absorbie pierderea fiscal rezultat din declaraia de impunere a persoanei juridice absorbante, declarat pn la data nscrierii la registrul comerului a meniunii privind majorarea capitalului social, se recupereaz potrivit prevederilor din lege.

65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit pe profit. Se cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?

Raspuns:

Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).

TERMEN PLATATERMEN DECLARATIE-TIP

Anticipat-tr.I/25.04.2007

Anticipat-tr.II/25.07.2007

Anticipat-tr.III/25.10.2007

Anticipat-tr.IV/25.01.2008

Regularizare IMPOZIT ANUAL(Impz anual- total plati anticipate)/15.04.2008D101-15.04.2008 (termen prevazut in ART.35, CARE IN 2008 A FOST ABROGAT Ord101/2008)

Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor.


tr.I/25.04.2007tr.I/25.04.2007-D100

tr.II/25.07.2007tr.II/25.07.2007-D100

tr.III/25.10.2007tr.III/25.10.2007-D100

Estimat=tr.III-tr.IV/25.01.2008D100=0

Regularizare IMPOZIT ANUAL(Impz anual- total plati)/15.02.2008 sau 15.04.2008D101-15.02 sau15.04.2008

Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.


IMPOZIT ANUAL /15.02.200815.02.2008-D101


66. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe profit?

Raspuns:

Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice romne;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic;

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.


67.Care este cota de impunere a profitului n anul fiscal 2008?

Raspuns:

16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal


68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit n cazul rezervei legale?

Raspuns:

Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, Art. 22(1) lit a)

69. Cum se determin impozitul pe dividende datorat de un acionar persoan juridic, dac plata dividendelor se face n anul fiscal 2008?

Raspuns:

Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn.

Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.


79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101)

Ordin ANAF nr. 101/2008 a abrogat art.35 CF

Raspuns:

Banci-25.04.an urmat

PJ RO SI STRAINE 25.02 AU SI 25.04.

ONG si agric 25.02 a anului urmator

Lichidare 25.luna.an curent

Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit, pn la termenul prevzut pentru depunerea situaiilor financiare, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (3), (4) i (7), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor. n cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de impunere pn la termenul de plat al impozitului pe profit, inclusiv.

87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul

Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal

Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad:

a) veniturile din variaia stocurilor;

b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;

c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru

finanarea investiiilor;

d) veniturile din provizioane;

e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli

deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;

f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale

proprii.

n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii

89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Rspuns:

Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de microntreprinderi este cel comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrei luni a perioadei creia i este aferent venitul respectiv.(31mart, 30iun, 30sep, 31dec).

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1071 norme101, respectiv ART.110

109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?

Raspuns:

Contribuabili:

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n

Romnia;

c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;

110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia?

Raspuns:

Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.

111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?

Raspuns:

Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.

Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:

a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane;

b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent

de suprafa.

Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal

132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?

Raspuns:

Cel care i le plateste.

141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri?

Raspuns:

Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.

Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.

142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o cldire?

Raspuns:

n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.

Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu un coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10.

Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:

a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;

b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referin.

n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.

Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?

Raspuns:

n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii.

Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare.

n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%

144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri?

Raspuns:

31 martie i 30 septembrie

145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?

Raspuns:

Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.

Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.

146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin dect teren pentru construcii?

Raspuns:

n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.

147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?

Raspuns:

Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.

n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.

148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor?

Raspuns:

Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar.

179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA?

Raspuns:

n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile intracomunitare, prestrile de servicii i importul.

180. Care sunt cotele de TVA n Romnia?

Raspuns:

Cotele de TVA sunt 19% i 9%. Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i operaiuni neimpozabile n Romnia.

181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare?

Raspuns:-art.135 ali 2) si3) din codul fiscal

-alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

-alin 3):prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator.

Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare

categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

a) activiti independente;

b) salarii;

c) cedarea folosinei bunurilor;

d) investiii;

e) pensii;

f) activiti agricole;

201.Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?

Raspuns:

Autofactura

209.Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?

Raspuns:

Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru.

219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia?

Raspuns:

Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea::

a) berea;

b) vinurile;

c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile;

d) produsele intermediare;

e) alcoolul etilic;

f) tutunul prelucrat;

g) produsele energetice;

h) energia electric.

Art.162 L571/2003 Cod fisc.

222. Ce reprezinta produse accizabile in intelesul Codului fiscal?

Raspuns:

Produsele accizabile reprezinta produse provenite din producia intern sau din import, pentru care se datoreaz bugetului de stat taxe speciale de consum. Aceste produse sunt:a) bere;b) vinuri;c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri;d) produse intermediare;e) alcool etilic;f) tutun prelucrat;g) produse energetice;h) energie electric.223. Ce document trebuie sa nsoeasca micarea produselor accizabile n regim suspensiv?

Rspuns:

Documentul administrativ de nsoire.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) a).

224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor

accizabile cu acciza platita?

Raspuns:

Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) b),c).

COD PROCEDURA FISCALA

225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de contribuabili, alii dect marii contribuabili?

Rspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.

Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1

228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?

Rspuns:

n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de

Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:

a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. a i b.Art.31 alin.1 lit a) si b) Codul de procedura Fiscala

231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni.

n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni?

Rspuns: n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii


233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor?

Rspuns:

Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:

a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;

b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele

competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;

c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.


234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?

Rspuns:

Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.

n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 i 2

236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor i taxelor?

Rspuns: Un an de la data plii

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin.Art.114 alin 4 si 6 Codul de procedura Fiscala

237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitate?

Rspuns: 15 zile de la data afirii anunului.


238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu.

Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai?

Rspuns:

Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin

depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal)

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004

245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscal?

Rspuns: 45 de zile de la nregistrare


248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen?

Rspuns: Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.

Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91

249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale?

Rspuns: Somaia

Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei


250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal?

Rspuns:

Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:

a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;

b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de

executare;

c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.

Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2

252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul nu pltete ratele.

Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008.

S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.

Rspuns:

Majorri calculate n anul 2007:

Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei




Majorri calculate n anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei



- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;



Contribuabilul nu pltete ratele.

Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008.


Rspuns:






Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei



- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;



Contribuabilul pltete doar primele trei rate.

Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei.


Rspuns:



Majorri calculate n anul 2008: 0 lei



- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;




Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 Octombrie 2008, respectiv n termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.


Rspuns:






- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;



Contribuabilul pltete doar primele dou rate.

Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27 Octombrie 2008.


Rspuns:







- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;




Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 Decembrie 2008, depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.


Rspuns:



Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei



- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;




Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei.


Rspuns:



Majorri calculate n anul 2008: 0 lei.


261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscal?

Rspuns:

a) datele de identificare a contestatorului;

b) obiectul contestaiei;

c) motivele de fapt i de drept;

d) dovezile pe care se ntemeiaz;

e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.

Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1

266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce situaii se aplic?

Rspuns:

Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;

Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.


267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ.

Care este nivelul acestei dobnzi?

Rspuns:

Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere


268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere?

Rspuns:

n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin. 3, lit. c

270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?

Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal

Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.Art 72 alin I Codul de procedura Fiscala

272. Conform prevedirilor legate de nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat?

Raspuns:

Art 83

(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face n cazul contribuabililor inactivi sau al celor din evidena special, att timp ct se gsesc n aceast situaie. Stabilirea din oficiu a obligatiilor nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.Art83, alin 4 din Codul de proced fiscala.

5. De cate feluri sunt impozitele directe?

Raspuns:

Daca tinem cont de criteriile care stau la baza asezarii impozitelor directe, atunci acestea pot fi grupate in impozite reale si impozite personale.

Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamant, cladiri,) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozitului.Mai sunt cunoscute si sub denumirea de impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului brut al obiectului impozabil, fara a se face nici o legatura cu situatia subiectului impozitului.



56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.

Raspuns:

Cheltuielile nregistrate cu realizarea i comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor si executarea lucrrilor.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare Art. 21, al.(1), pct22. norme.

99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit:

a) venituri din dividende;

b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;

c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;

d) sumele primite sub form de sponsorizare;

e) indemnizaia pentru creterea copilului;

f) indemnizaia lunar a asociatului unic;

g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;

h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;

i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;

j) venituri din jocuri de noroc.

Rspuns:

Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit

urmtoarele:

a) venituri din dividende;

c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;

f) indemnizaia lunar a asociatului unic;

g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;

h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;

i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;

j) venituri din jocuri de noroc.

229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn.

Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai.

Rspuns: Bucuresti, Sectorul 3

n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de

Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b

251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi.

Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?

Rspuns: sumele necesare plii drepturilor salariale.


3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns:

Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:

a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;

d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale

247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dect debitorul?

Rspuns: DA

Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.

Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.

Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093

200.Explicati ce reprezinta structura de comisionar din punct de vedere al TVA.

Raspuns:

Norme cod fiscal

(2) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se consider livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului.

Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau cumprtorului, comitent, procednd astfel:

a) primete de la vnztor o factur sau orice alt document ce servete drept factur emis pe numele su, i;

b) emite o factur sau orice alt document ce servete drept factur cumprtorului.

(3) Prevederile alin. (2) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (3) i (4).

R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: . e) sumele achitate de furnizor sau prestator, n numele i n contul clientului, i care apoi se deconteaz acestuia, precum i sumele ncasate n numele i n contul unei alte persoane. Norme: b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. (3);)

271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate pentru pj cu domiciuliul fiscal in RO. Daca da in ce termen?

Raspuns:

Art 71 CPF:

(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.

Da este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la infiintarea de filiale si sedii secundare.Art74 Codul de proced fiscala

1. Grupati veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte :

a) impozit pe profit;

b) taxa pe valoarea adugat;

c) accize;

d) taxe vamale;

e) impozit pe dividende de la societtile comerciale;

f) impozit pe venit;

g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;

Raspuns:

Impozite directe:a, e, f, g

Impozite indirecte:b, c,d.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.

Raspuns:

impozitul pe venitul din salarii=impozit direct cu caracter nerambursabil, obligatoriu fara contraprestatie echivalenta.

In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal.

15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:

Transa de venit (lei)Cota (%)

Pana la 200.000 lei3%

Peste 200.000 lei6.000 lei + 2% pentru ceea ce depaseste 200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

Raspuns:

-cote procentuale-progresive compuse.

n practica fiscal a unor state se ntlnete i impunerea n cote regresive, ca o consecin a impozitelor indirecte, n situaia cumprrii unei mrfi sau a utilizrii unui serviciu cnd impozitul pltit este acelai, indiferent de mrimea veniturilor cumprtorului. Aceasta face ca ponderea impozitului n venitul cumprtorului s fie invers proporional cu venitul acestuia.

Putem concluziona c, dintre sistemele de impunere ntlnite n practica fiscal, cel care se bazeaz pe cotele progresive compuse (pe trane) rspunde n mai mare msur cerinelor echitii fiscale. Dar, utilizarea unei anumite progresiviti de impunere, nu conduce automat la respectarea echitii n materie fiscal, dac nu sunt ndeplinite i celelalte condiii amintite. Pe de alt parte, sistemul progresivitii ar putea s nu modifice prea mult puterea de cumprare a anumitor persoane, dac, pe calea evaziunii fiscale (legale i/sau frauduloase), acestea au posibilitatea s sustrag de la o impunere o parte din materia impozabil.

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?

Raspuns:

Este cota de impunere procentuala fixa, care exprima ponderea marimii impozitului fata de o unitate de impunere, cand una si aceeasi cota de aplica intregii mase impozabile,indiferent de marimea acesteia.

Impunerea n cote (sume) fixe nu ine seama de venitul sau averea contribuabilului i nici de situaia personal a acestuia.

44. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Profit net de repartizat sub forma de dividende.300.000 lei

Capital social subscris si varsat.30.000 lei

Din care: Asociat A/PJ25.000 lei

Asociat B/PF..5.000 lei

Asociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000.

Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala.

Raspuns:

I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital

Asociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,(3)%sau 5/6

Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,(6)% sau 1/6

30.000 lei = 100%

II. Repartizarea profitului net sub form de dividende

Asociat A 300.000 lei x 83,3% = 250.000 lei

Asociat B 300.000 lei x 16,6% = 50.000 lei

300.000 lei x 100% = 300.000 lei

III. Determinarea impozitului pe dividend datorat

Asociat A 250.000 lei x 0% = 0 lei (detine mai mult de 15% din CS, de mai mult de 2ani)

Asociat B 50.000 lei x 16% = 8.000 lei

IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai

Asociat A 250.000 lei -0 = 250.000 lei

Asociat B 50.000 lei 8000 = 42.000 lei

Total dividende nete de plata 292.000lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1).

45. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Profit net de repartizat sub forma de dividende.200.000 lei

Capital social subscris si varsat.40.000 lei

Din care: Asociat A/PF romana.25.000 lei

Asociat B/PF romana.15.000 lei

Sa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid. Retinut de societatea comerciala.

Rspuns:

I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital

Asociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50%

Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%

40.000 lei = 100%

II. Repartizarea profitului net sub form de dividende

Asociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei

Asociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei

200.000 lei x 100% = 200.000 lei

III. Determinarea impozitului pe dividend datorat

Asociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 lei

Asociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei

Total impz dividende 32.000 lei

IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai

Asociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 lei

Asociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei

Total dividende de plata 168.000 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1).

46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane.

Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice.

Raspuns:

n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne.

Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 13 si art. 14 (a).

47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine.

Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit.

Raspuns: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,

Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane;

d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?

Raspuns:

Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,

ART. 15

Scutiri

(1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili:

h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune;

55. ncepnd cu anul 2007, ce conditii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile?

Raspuns:

Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:

1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;

2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;

3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,Art. 201 al.(1), a).

86.In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor?

Raspuns:

-art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal

Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile

totale;

b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;

c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;

d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care:

a) desfoar activiti n domeniul bancar;

b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor

juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;

c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai

162. n luna august 2008 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni:

- exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei;

- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%;

- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei;

- achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA,

TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei;

- beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19%

Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2008.

Rspuns:

Pas 1. Determinarea TVA deductibil

ntruct societatea nu a reflectat separat achiziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere i cele destinate operaiunilor fr drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor i apoi, pe baza proratei,

TVA ce poate fi dedus .

TVA deductibil = 600.000x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 lei

Pro rata = (livrri cu drept de deducere) / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47%

TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 lei

Pas 2. Determinarea TVA colectat

TVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 lei

Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat

TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 47.500 = 108.048,98 lei

166. n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de TVA n Romnia au loc urmtoarele operaiuni n luna iunie 2008:

- emiterea de facturi n valoare de 30.000 lei fr TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri n Romnia;

- emiterea de facturi n valoare de 10.000 lei fr TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii avnd locul n Romnia;

- achiziia din Romnia, de la furnizorii interni, de bunuri n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;

- primirea facturii de 1.500 lei fr TVA privind rata 15 de plat aferent achiziionrii unui utilaj cu plata n rate de pe piaa intern (contractul a fost ncheiat n 2006);

- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie 2007 prin leasing extern din Frana, n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez n cot de 19,6%. Conform contractului, data de plat este de 15 a fiecrei luni.

Cursul de schimb este 3,3 lei/euro

Determinai:

a) TVA deductibil;

b) TVA colectat;

c) TVA de plat sau de recuperat.

Rspuns:

a) Determinarea TVA deductibil

Pentru bunurile achiziionate n rate prin contracte ncheiate nainte de 31.12.2006, TVA devine exigibil la data plii fiecrei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)).

Pentru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestrii este unde este stabilit prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)).

TVA deductibil = 25.000 x 19% + 1.500 x 19% = = 5.035 lei

b) Determinarea TVA colectat

TVA colectat = 30.000 x 19% + 10.000x 19% = 7.600 lei

c) Determinarea TVA de plat

TVA de plat = 7.600 5.035 = 2.565 lei

218. n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.

Raspuns:

A = 6 x 0,43 x 3,4 x 10000 = 87.720 lei

226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de respectivul contribuabil?

Rspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.


260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?

Rspuns:

n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.


de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil (Cod procedur fiscal art 42, alin 4) Societatea poate s nu o aplice, contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal


273. In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue?

Raspuns: Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei.

Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu

274. In potrifa societatii Alfa SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere?

Raspuns:Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii.

25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 70% din capitalul social.

In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati :

a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;

b) impozitul pe dividende;

c) valoarea dividendului net pe beneficiari;

d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.

Raspuns:

a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor

- persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei;

- persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei;

b) Impozitul pe dividende

- persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);

- persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);

c) Dividendul net

- persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei;

- persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei;

d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).

26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris si varsat 1.000 lei

Venituri totale si impozabile 70.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate.

Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale.

Rspuns: 200 lei

Metodologia de calcul:

Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei

Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei

10.000 lei x 5% = 500 lei

1.000 lei x 20% = 200 lei

500 lei > 200 lei

Rezult suma maxim admis de 200 lei

27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris si varsat 1.000 lei

Venituri totale si impozabile 70.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate.

Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.

Raspuns:

I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale

Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei

Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei

10.000 lei x 5% = 500 lei

1.000 lei x 20% = 200 lei

500 lei > 200 lei

Rezult suma maxim admis de 200 lei

II. Determinarea impozitului pe profit anual

Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei

Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)

30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari :

Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.

Raspuns: 336LEI

Profit contabil (14.000 lei 10.000 lei)...................................................4.000 lei

Profit impozabil (4.000 lei 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei

Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1)

31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari :

Total venituri impozabile 10.000 lei

Total cheltuieli 7.000 lei

Din care

cheltuieli de protocol 200 lei

cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei

Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA.

Raspuns:

Metodologia de calcul:

Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei

Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei

Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei

(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 l

Date post:	08-Nov-2015
Category:	Documents
Upload:	mariana-maria
View:	3 times
Download:	0 times

Fiscalitate+ordonata

Documents